Новости бухучета и налогообложения за 2020 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения за 2020 год

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2020 года

31 декабря 2020 года

Скорректирован перечень лиц, подлежащих обязательному аудиту

Федеральный закон от 29.12.2020 N 476-ФЗ

Приняты изменения, согласно которым обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами, а также в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций:

- ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;

- являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй;

- имеющих организационно-правовую форму фонда (за некоторыми исключениями), в случае, если поступление имущества, в том числе денежных средств, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, превышает 3 млн рублей.

Кроме этого, обязательный аудит должны проводить организации, которые соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

- доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, по данным налогового учета, за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, составляет более 800 млн руб.;

- сумма активов баланса по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году, составляет более 400 млн руб.

Таким образом, субъекты малого предпринимательства освобождены от проведения аудита.

Изменения вступают в силу с 1 января 2021 года. Однако если организация уже заключила договор на проведение обязательного аудита и по нему начато исполнение, то новые правила будут применяться в отношении отчетности начиная с отчетности за 2021 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

_________________________________________

С 1 января МРОТ рассчитывается по новым правилам и составляет 12 792 рублей

Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. N 473-ФЗ

Внесены поправки в Закон о МРОТ, предусматривающие его увеличение с 1 января 2021 года до 12 792 рублей в месяц.

Кроме того, установлен новый порядок определения МРОТ. Теперь МРОТ на очередной год утверждается федеральным законом в текущем году и исчисляется исходя из рассчитанной Росстатом величины медианной заработной платы за предыдущий год. С 2021 года соотношение МРОТ и медианной заработной платы устанавливается в размере 42%. Это соотношение пересматривается не реже одного раза в 5 лет исходя из условий социально-экономического развития РФ.

При этом МРОТ на очередной год не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ на очередной год и МРОТ, установленного на текущий год.

Кстати, порядок определения величины прожиточного минимума также претерпел изменения. Если раньше она рассчитывалась на основании потребительской корзины и уровня цен, то теперь зависит от величины медианного среднедушевого дохода за предыдущий год и с 2021 года должна составлять 44,2 процента от последнего. Данное соотношение пересматривается не реже одного раза в пять лет исходя из условий социально-экономического развития РФ. При этом в течение срока действия установленного соотношения величина прожиточного минимума на душу населения в целом по РФ на очередной год не может быть установлена ниже чем для текущего года.

Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

____________________________________________

Появились новые основания для проведения повторной выездной проверки

Федеральный закон от 29.12.2020 N 470-ФЗ

Подписан закон, который вносит многочисленные изменения в НК РФ в части регулирования системы налогового мониторинга, исчисления ПСН, НДФЛ и др. Ранее мы уже писали о некоторых аспектах этого документа. Отметим поправки, касающиеся порядка проведения повторных выездных налоговых проверок (ПВНП).

В настоящее время ПВНП может проводиться только в отношении уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере меньшем, чем ранее заявленный. С 1 июля 2021 года повторная выездная проверка будет проводится также в отношении:

- уточненного расчета, в котором по сравнению с ранее представленным расчетом уменьшена сумма налога (сбора, страховых взносов);

- уточненной налоговой декларации, в которой увеличена ранее заявленная к возмещению сумма НДС или акциза, а также сумма полученного убытка.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выездная налоговая проверка Повторная выездная налоговая проверка

_________________________________________

Четвертый в 2020 году обзор судебной практики ВС РФ: налоговые вопросы

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020) (утв. Президиумом ВС РФ 23 декабря 2020 г.)

Верховный Суд РФ подготовил очередной обзор. В него вошли дела по широкому кругу вопросов, касающихся уголовных, гражданских, социальных, процессуальных правоотношений, банкротства. Отметим выводы ВС РФ, относящиеся к сфере налогообложения и уплаты страховых взносов:

- применение п. 2 ст. 269 НК РФ как нормы, направленной на противодействие злоупотреблению правом, предполагает необходимость достоверного (содержательного) установления фактов хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности налогоплательщика по долговым обязательствам к контролируемой задолженности перед соответствующим иностранным лицом (п. 22 Обзора);

- при оценке допустимости возмещения налогоплательщику убытков в виде расходов, понесенных при обжаловании решения налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, имеет значение, имело ли место со стороны налоговой инспекции невыполнение публичных обязанностей при проведении мероприятий налогового контроля и при вынесении обжалованного решения (п. 23 Обзора);

- право на обращение налогоплательщика в суд с исковым заявлением о возврате из бюджета излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов не обусловлено необходимостью соблюдения досудебного порядка урегулирования вопроса об их возврате (п. 24 Обзора).

_________________________________________

ФНС России планирует скорректировать форму налогового уведомления для физических лиц

Проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления"

На портале проектов НПА размещен проект приказа о внесении изменений в форму налогового уведомления (ID проекта 02/08/12-20/00111866). Необходимость обновления формы уведомления обусловлена внесением поправок в части исчисления НДФЛ. Напомним, с 2021 года существенно меняется порядок налогообложения НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам, вводится ставка 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн. рублей.

В связи с этим форму уведомления предложено дополнить следующими разделами (таблицами):

- "Расчет НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ";

- "Перерасчет НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, по налоговому уведомлению N ____";

- "Расчет НДФЛ по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим п. 1 ст. 224 НК РФ";

- "Перерасчет НДФЛ по налоговой ставке, предусмотренной абзацем третьим п. 1 ст. 224 НК РФ, по налоговому уведомлению N ____".

Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 июня 2021 года. При этом новые разделы будут включены в налоговое уведомление с 1 июня 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц с 2021 года? Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей

_________________________________________

30 декабря 2020 года

Изменился перечень медицинских товаров, при ввозе и реализации которых не нужно платить НДС

Постановление Правительства РФ от 18 декабря 2020 г. N 2157

Скорректирован перечень медицинских товаров, при реализации, ввозе которых в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС не уплачивается. Изменения касаются полуфабрикатов и материалов для изготовления нейрореабилитационных и протезно-ортопедических изделий.

Постановление вступает в силу 1 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

_________________________________________

Появилась новая форма уведомления о постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2020 г. N ЕД-7-14/837@

ФНС России утвердила новую форму уведомления о постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Это связано в том числе с новыми особенностями постановки данных субъектов на налоговый учет. Исключено указание на код ОКАТО. Уточнено, кем подписывается уведомление. Ряд поправок связан с переходом на электронный документооборот.

Приказ вступает в силу 8 января 2021 года. Прежняя форма уведомления признана утратившей силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков

_________________________________________

Как рассчитываются страховые взносы при переходе ИП на НПД с другого спецрежима

Письмо Минфина России от 9 ноября 2020 г. N 03-11-11/97133

ИП, находящиеся на УСН, ЕСХН, вправе отказаться от применения этих спецрежимов и перейти на НПД. Предприниматели, перешедшие на уплату налога для самозанятых, не признаются плательщиками страховых взносов "за себя" за период применения указанного специального налогового режима.

В связи с этим Минфин России разъяснил, что при переходе в течение расчетного периода на НПД фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход. За неполный месяц фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика НПД.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы при НПД Как предприниматели и иные частнопрактикующие лица уплачивают страховые взносы "за себя"? Размер страховых взносов ИП и других частнопрактикующих лиц "за себя" в случае начала (прекращения) деятельности в течение года

_________________________________________

29 декабря 2020 года

Перейти с ЕНВД на "самозанятость" лучше под бой курантов!

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2020 г. N КВ-4-3/21255@

В соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ спецрежим ЕНВД не применяется с 1 января 2021 года. Налогоплательщики должны с Нового года перейти на другой налоговый режим, причем индивидуальные предприниматели вправе стать самозанятыми.

ФНС напоминает, что для регистрации в качестве налогоплательщика НПД через интернет необходимо скачать бесплатное мобильное приложение "Мой налог". Кроме того, зарегистрироваться можно через веб-версию приложения (https://lknpd.nalog.ru/) или воспользоваться услугами уполномоченных кредитных организаций, перечень которых размещен на сайте ФНС в разделе "Налог на профессиональный доход" ( https://npd.nalog.ru/credit-orgs/, https://npd.nalog.ru/aggregators/ ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

Поэтому если налогоплательщик ЕНВД изъявил желание перейти на НПД с 01.01.2021, то ему необходимо 01.01.2021 зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД.

Если налогоплательщик ЕНВД зарегистрируется в качестве "самозанятого" после 01.01.2021, например 11.01.2021, то в период с 01.01.2021 и до даты регистрации в качестве налогоплательщика НПД он будет считаться применяющим общую систему налогообложения (либо УСН, ЕСХН - в случае применения соответствующего режима налогообложения). Соответственно, на такого налогоплательщика возлагается обязанность по уплате налога и по представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН или ЕСХН).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

_________________________________________

В Энциклопедии решений - новые разделы о бухучете по ФСБУ 5/2019 товаров и готовой продукции

С 1 января 2021 года порядок формирования в бухгалтерском учете информации о запасах организаций регулируется новым ФСБУ 5/2019 "Запасы", который разработан на основе МСФО (IAS) 2 и заменяет ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". В связи с принятием этого стандарта утрачивают силу с 1 января 2021 года Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов", утвержденные приказом Минфина России N 119н, и Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России N 135н.

В новых разделах Энциклопедии решений вы найдете статьи о бухгалтерском учете поступления товаров в различных ситуациях, их первоначальной и последующей оценке, о списании товаров в связи с реализацией или утратой, об учете готовой продукции, а также о переходе на ФСБУ 5/2019. Приведены примеры с проводками и образцы заполнения первичных документов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как перейти с ПБУ 5/01 на ФСБУ 5/2019? Бухгалтерский учет товаров c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019 Бухгалтерский учет готовой продукции c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019 Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм
	Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" Проверь себя: нужно ли внести изменения в учетную политику - 2021

____________________________________________

С 1 января - новая форма транспортной накладной

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2020 г. N 2200

С 1 января 2021 года до 1 января 2027 года будут действовать новые правила перевозок грузов автомобильным транспортом. Ранее утвержденный порядок утрачивает силу в рамках механизма "регуляторной гильотины".

Предусмотрено оформление перевозочных документов не только в бумажном, но и в электронном виде. Соответствующие нормы начнут действовать с 1 января 2022 года.

Установлена новая форма транспортной накладной и других перевозочных документов.

Кроме того, скорректированы Правила дорожного движения в части наличия и предъявления для проверки уполномоченным должностным лицам Ространснадзора документов на перевозимый груз. Уточнено, что транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость могут быть предоставлены на бумажном носителе, в виде электронного документа либо его бумажной копии.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Транспортной накладной
	Энциклопедия решений Нужна ли для вычета НДС товарно-транспортная накладная? В каких случаях надо оформлять транспортную накладную, а в каких - товарно-транспортную? Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Транспортная накладная

_________________________________________

28 декабря 2020 года

Бухотчетность за 2020 год в условиях пандемии: рекомендации Минфина

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, годовой консолидированной финансовой отчетности организаций за 2020 год

Минфин обобщил практику применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете и подготовил рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В них, как всегда, есть полезная информация не только для аудиторов, но и для бухгалтеров организаций.

В рекомендациях Минфин обратил внимание на:

- вероятность и масштаб потенциального влияния условий COVID-19 на бухгалтерскую отчетность;

- влияние COVID-19 на системы внутреннего контроля и процессы аудируемых лиц;

- возможность усиления факторов риска недобросовестных действий в условиях COVID-19;

- риски, связанные с использованием ИТ-систем;

- повышение рисков ОД/ФТ/ФРОМУ, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции.

Рассмотрены особенности проверки в условиях пандемии запасов, событий после отчетной даты, допущения о непрерывности деятельности, оценки информации, раскрытой в бухгалтерской отчетности.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Энциклопедия решений. Годовой отчет 2020 Энциклопедия решений. Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения Энциклопедия решений. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

______________________________________

Для целей налогообложения установлен порядок выявления правообладателей недвижимости

Информация Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2020 года

Проект федерального закона N 933979-7

Государственная Дума приняла закон, устанавливающий порядок выявления правообладателей ранее учтенных объектов недвижимости для их дальнейшего налогообложения.

Это позволит обеспечить внесение в ЕГРН уточненных сведений о правообладателях объектов недвижимости, права на которые возникли до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ. В настоящее время предусмотрено, что государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие вышеуказанного закона, имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРН.

Принятый закон касается ситуаций, когда документы о правах на ранее учтенные объекты недвижимости не позволяют определить их правообладателя, например, когда в них указаны только фамилия и инициалы правообладателя, но нет иных идентифицирующих сведений (в том числе реквизитов документа, удостоверяющего личность).

Закон позволит муниципальным органам власти выявлять и уточнять сведения о правообладателях ранее учтенных объектов, вносить их в ЕГРН для дальнейшей передачи в налоговые органы. В этой работе также запланировано участие органов МВД России, ФНС России, Росреестра, ПФР, нотариусов. При этом уполномоченные муниципальные органы могут направлять запросы:

- оператору ФИС ЕГР ЗАГС - для получения данных о возможной смерти правообладателя ранее учтенного объекта недвижимости, о перемене его имени;

- в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, - для получения сведений об этом;

- в налоговый орган по субъекту РФ - для получения информации о ранее учтенных объектах недвижимости, о чьих правообладателях недостаточно данных для постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им объектов, если таких сведений и подтверждающих документов нет в распоряжении уполномоченного органа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Объект обложения земельным налогом

____________________________________________

Сформирован Реестр субъектов МСП - получателей поддержки

Информация Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2020 года

На сайте ФНС России впервые размещен Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки, который был создан совместно с Минэкономразвития России.

Реестр сформирован на основании сведений, представленных федеральными и региональными органами исполнительной власти, местного самоуправления, акционерным обществом "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства", его дочерними обществами, организациями, образующими инфраструктуру поддержки субъектов МСП. В нем содержатся сведения о 4,3 млн фактах поддержки, оказанных 1,6 млн субъектам МСП и самозанятым гражданам в 2019 - 2020 годах. Новые сведения будут добавляться в реестр 15 числа каждого месяца.

Содержащиеся в реестре сведения можно получить через его сервис на сайте ФНС России, систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) или в виде набора открытых данных.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

______________________________________

25 декабря 2020 года

Разграничиваем движимое и недвижимое имущество в бухучете

Письмо Минфина России от 9 ноября 2020 г. N 03-05-05-01/97143

В связи с внесением в п. 1 ст. 386 НК РФ указания на то, что в налоговую декларацию по налогу на имущество с 1 января 2021 года включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, снова остро встал вопрос о разграничении движимого и недвижимого имущества. ФНС уже подготовила проект обновленной формы декларации (см. новость от 26.11.2020).

Минфин напомнил, что согласно ПБУ 6/01 ведение бухучета активов в зависимости от отнесения их к движимому и недвижимому имуществу не предусмотрено.

На основании статей 130 и 131 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, водные и воздушные суда и иные объекты, подлежащие государственной регистрации или государственному учету.

Согласно ст. 1 ГрК РФ под объектом капитального строительства понимается здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек. Для создания объектов капстроительства необходимы подготовка проектной документации, получение разрешений на строительство и на ввод объекта в эксплуатацию (статьи 48, 48.1, 49, 51, 55 ГрК РФ).

В связи с этим вопрос о том, является ли объект недвижимостью, решается на стадии разработки проектной документации и получения разрешительных документов, что подтверждается сложившейся судебной практикой.

В отношении оборудования отмечается, что согласно ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом, регистрация прав на которые не требуется, например, машины и оборудование, наземные транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь. В то же время в силу ст. 135 ГК РФ вещь, предназначенная для обслуживания другой, главной, вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи.

По мнению Росреестра России (письмо от 20.10.2020 N 11-92-73-АБ/20) оборудование, которое неразрывно связано физически или технологически с капитальным сооружением, зданием или земельным участком, с момента присоединения к соответствующей недвижимости становится ее составной частью, при этом это оборудование не может рассматриваться в качестве самостоятельного объекта недвижимости. В ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" раскрываются понятия "здание" и "сооружение", в том числе определено неразрывно связанное со зданием или сооружением оборудование.

Минфин обращает внимание, что ПБУ 6/01 утрачивает силу с 2022 года в связи с утверждением ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Пунктом 11 ФСБУ 6/2020 определено, что для целей бухгалтерского учета ОС подлежат классификации по видам (например, недвижимость, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь) и группам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Движимое имущество: понятие и признаки Отнесение объекта к недвижимости

____________________________________________

НДС по расходам на тестирование COVID-19 не принять к вычету по чеку ККТ без счета-фактуры

Информация Федеральной налоговой службы от 17 декабря 2020 года

Можно ли принимать к вычету НДС по расходам на тестирование на COVID-19 по кассовым чекам, в которых налог выделен отдельной строкой?

Разъяснено, что вычеты НДС производятся на основании:

- счетов-фактур, выставленных продавцами при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при ввозе товаров в РФ;

- документов, подтверждающих уплату налога, удержанного налоговыми агентами;

- иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Эти положения предусматривают порядок вычета сумм НДС, уплаченных налоговым агентом непосредственно в бюджет, а также перечисленных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

При этом особенности вычета НДС для товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных за наличный расчет, НК РФ не предусмотрены.

В случае, когда сотрудник компании прошел тестирование на COVID-19, оплатил его наличными и получил чек, где сумма НДС выделена отдельной строкой, если к нему не прилагается счет-фактура за эту услугу, НДС к вычету не принимается.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса? Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы Можно ли принять к вычету НДС по чеку ККТ без счета-фактуры?

____________________________________________

Подав заявление о переходе на ЭТК, нельзя вновь требовать ведения бумажной трудовой

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 14 декабря 2020 г. N 14-2/ООГ-18054

Согласно ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 N 439-ФЗ работник, подавший заявление о продолжении ведения работодателем трудовой книжки в соответствии со ст. 66 ТК РФ, имеет право в последующем подать работодателю письменное заявление о предоставлении ему работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со ст. 66.1 ТК РФ. При этом в законе нет указания на наличие аналогичного права у работников, которые до 31 декабря 2020 года без уважительных причин не подали никакого заявления и в отношении которых закон также предусматривает продолжение ведения бумажных трудовых книжек.

В Минтруд России поступила просьба прокомментировать эту ситуацию. Однако в ведомстве ответа на поставленный вопрос не дали. Зато указали, что законом не предусмотрена возможность возобновления ведения бумажной трудовой книжки после подачи работником заявления о переходе на ЭТК и внесения соответствующей записи в трудовую книжку.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Электронная трудовая книжка

______________________________________

24 декабря 2020 года

Субъектам МСП предоставлена рассрочка оплаты исполнительных документов, выставленных до 1 мая 2021 года

Федеральный закон от 22 декабря 2020 г. N 450-ФЗ

Для субъектов МСП, занятых в наиболее пострадавших от пандемии отраслях, за исключением тех, к кому применен мораторий на банкротство, Федеральным законом от 20.07.2020 N 215-ФЗустановлены особенности принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности. По заявлению указанных должников судебный пристав обязан предоставить им рассрочку по уплате задолженности на сумму до 15 млн руб., за исключением требований по возмещению вреда и оплате труда. Рассрочка предоставляется на срок, указанный в заявлении, но не позднее чем до 1 августа 2021 года. В период рассрочки нельзя выдавать поручительства и гарантии, отчуждать и обременять имущество. Кроме того, юрлица не вправе выплачивать дивиденды (распределять прибыль между участниками).

Согласно новому закону эти особенности применяются к исполнительным документам, в том числе по налоговым долгам, предъявленным к принудительному исполнению до 1 мая 2021 года (а не до 1 октября 2020 года, как было предусмотрено ранее).

Кроме того, по 1 июля 2021 года (ранее - до конца 2020 года) в отношении граждан - должников не применяются меры принудительного исполнения, связанные с арестом и изъятием движимого имущества, за исключением транспортных средств. Это ограничение не распространяется на исполнение судебного акта о наложении ареста на имущество должника.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Исполнительные каникулы в период распространения COVID-19 Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

Формы документов Примерная форма заявления должника - юридического лица о предоставлении рассрочки исполнения требований исполнительных документов в период распространения новой коронавирусной инфекции Примерная форма заявления должника - индивидуального предпринимателя о предоставлении рассрочки исполнения требований исполнительных документов в период распространения новой коронавирусной инфекции

___________________________________________

ФНС подготовила формы документов для упрощенного получения вычетов по НДФЛ

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм документов, используемых в рамках упрощенной процедуры получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц"

ФНС разработала формы документов для получения физлицами имущественных и инвестиционных вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке. Проект приказа размещен на портале проектов НПА (ID проекта 02/08/12-20/00111873). Предложено утвердить:

- форму заявления о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- форму сообщения о невозможности получения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке;

- форму сообщения о невозможности получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке.

Напомним, что в Госдуме рассматривается законопроект, которым предлагается упростить порядок получения имущественных (по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам)) и инвестиционных (по операциям, учитываемым на ИИС) налоговых вычетов. Вычет будет предоставляться на основании электронного заявления налогоплательщика без представления декларации по НДФЛ (см. новость от 18.12.2020).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как получить имущественный вычет по НДФЛ в налоговой инспекции? Инвестиционные вычеты по НДФЛ по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Характеристика вычетов по НДФЛ

_________________________________________

Конституционный Суд РФ сформулировал правовые позиции по налогообложению недвижимости

Информация Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2020 года

В IV квартале 2020 года КС РФ принял судебные акты, в которых сформулированы новые правовые позиции по вопросам налогообложения имущества:

1) КС РФ указал, что нормы ст. 378.2 НК РФ, устанавливающие особенности применения кадастровой стоимости как налоговой базы по налогу на имущество организаций, не предусматривают ее увеличение на сумму НДС. Определение в качестве кадастровой рыночной стоимости объекта недвижимого имущества для дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объект обложения НДС.

2) Признан не противоречащим Конституции РФ пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ, поскольку он не предполагает определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости здания исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором оно расположено, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. То есть включение объекта налогообложения в ежегодно формируемый субъектом РФ перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ) должно основываться на его характеристиках, а не только на правовом режиме занимаемого им земельного участка. Мы уже писали о постановлении Конституционного Суда РФ N 46-П (см. новость от 16.11.2020).

3) КС РФ отказал в принятии к рассмотрению жалобы на Закон Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц", который не устанавливает налоговую льготу, аналогичную Закону Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций". Согласно последнему, налогоплательщики уплачивают налог в размере 25% в отношении зданий, если по результатам определения вида их фактического использования установлено, что менее 20% их общей площади применяется для размещения офисов, сопутствующей инфраструктуры, торговых объектов, объектов общественного питания или объектов бытового обслуживания. Суд указал, что налоговые льготы не относятся к обязательным элементам налогообложения. Сама льгота адресована определенной категории получателей, и ее установление относится к прерогативе законодателя. Именно он вправе сужать или расширять круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц. Налоговые вычеты Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) Льготы по налогу на имущество физических лиц

______________________________________

23 декабря 2020 года

Установлены тарифы на страхование по "травматизму" в 2021 году

Федеральный закон от 22 декабря 2020 г. N 434-ФЗ

В 2021 году (и в плановом периоде 2022 и 2023 годов) размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, не изменятся. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

Бухотчетность за 2020 год подается в ГИР БО только в электронной форме

Письмо Минфина России и ФНС России от 17 декабря 2020 г. N 07-04-07/110599/ВД-4-1/20793@

Минфин и ФНС информируют, что в соответствии со ст. 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете" начиная с 1 января 2020 года в целях формирования ГИР БО экономический субъект обязан представлять один экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган по своему месту нахождения в виде электронного документа. От представления обязательного экземпляра отчетности освобождены:

1) организации бюджетной сферы;

2) ЦБ РФ;

3) религиозные организации;

4) организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;

5) организации, годовая БФО которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;

6) организации в случаях, установленных постановлением Правительства РФ от 22.01.2020 N 35.

При этом субъекты малого предпринимательства были вправе представлять обязательный экземпляр отчетности за 2019 год либо на бумажном носителе, либо в виде электронного документа. Начиная с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год все экономические субъекты, в том числе субъекты малого предпринимательства, обязаны представлять обязательный экземпляр отчетности исключительно в виде электронного документа.

В связи с этим представление экономическим субъектом обязательного экземпляра отчетности за 2020 год на бумажном носителе является основанием для отказа в его приеме налоговым органом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

В систему ГАРАНТ включены новые ответы ФНС о госрегистрации юрлиц и ИП

Предлагаем вашему вниманию более 70 новых ответов Федеральной налоговой службы по вопросам, связанным с государственной регистрацией юридических лиц и ИП, подготовленных на основе нового приказа ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@, в том числе по вопросам заполнения новых форм заявлений, утвержденных этим приказом.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, возможно ли зарегистрировать ООО с типовым уставом; допускается ли двусторонняя печать документов, представляемых в регистрирующий орган; требуется ли прошивать учредительные документы; как правильно указать адрес юридического лица в документах, представляемых на госрегистрацию; на основании какого заявления возможно внести в ЕГРЮЛ сведения о нескольких единоличных исполнительных органах в ООО и др.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Справка о формах заявлений, применяемых с 25 ноября 2020 года для государственной регистрации юридических лиц и ИП (КФХ, сведения о которых внесены в ЕГРИП)

____________________________________________

22 декабря 2020 года

Прямые выплаты - 2021: как новым регионам присоединиться к проекту?

В ряде регионов России уже несколько лет реализуется пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Переход всех субъектов РФ на такой механизм выплат страхового обеспечения предусмотрен с 1 января 2021 года.

Между тем, законодательная база и НПА для перехода пока существуют только в проектах (подробнее - в наших новостях от 19.11.2020, от 30.11.2020, от 02.12.2020).

Так, с 1 января 2021 года к проекту присоединятся 8 субъектов РФ - Краснодарский и Пермский края, Московская, Свердловская и Челябинская области, Москва, Санкт-Петербург и Ханты-Мансийский автономный округ - Югра.

Поскольку единых указаний нет, в каждом регионе вопрос с документами и действиями, необходимыми для перехода на прямые выплаты, решается самостоятельно. Поэтому рекомендуем следить за информацией, размещенной на сайтах региональных отделений ФСС. В частности:

- Свердловское региональное отделение ФСС приводит рекомендации по заполнению и представлению в январе 2021 года реестра получателей пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет;

- Петербургское региональное отделение ФСС просило уведомить о количестве получателей пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, которые будут продолжать получать пособия после 01.01.2021, до 1 декабря 2020 года. О других подготовительных мероприятиях см. информацию от 18.12.2020;

- отделение ФСС по ХМАО - Югре сообщило, что информацию о количестве получателей пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет, продолжающих получать пособие после 01.01.2021, надо было предоставить в два этапа (до 01.09.2020 года, 01.12.2020 года), а также заблаговременно (в декабре 2020 года) собрать заявления по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 24.11.2017 N 578, у работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, и подготовить документы или реестр сведений в отношении указанных лиц.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Заполнение формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта О чем страхователю необходимо сообщать в ФСС России

____________________________________________

ФНС рекомендует форму заявления о переходе на ПСН

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2020 г. N СД-4-3/20508@

ФНС информирует, что Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ предусмотрено расширение перечня видов деятельности, в отношении которых с 1 января 2021 года может применятся патентная система налогообложения (см. новость от 24.11.2020).

В связи с этим в разработке находится проект приказа ФНС России "Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 N ММВ-7-3/544@".

До вступления в силу указанного выше приказа ФНС России направляет рекомендуемые форму заявления на получение патента, формат ее представления в электронной форме, а также порядок заполнения указанной формы.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Переход на ПСН. Заявление на получение патента Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Обзор основных изменений по ЕНВД - 2021

____________________________________________

Центробанк разрешил получать пособия на любые карты до 1 июля 2021 года

Информационное письмо Банка России от 18 декабря 2020 г. N ИН-04-45/175

Начиная с 1 мая 2019 года государственные пособия должны зачисляться исключительно на карты "МИР". Речь, в том числе, идет о:

- пособии по беременности и родам;

- единовременном пособии женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- единовременном пособии при рождении ребенка;

- ежемесячном пособии по уходу за ребенком,

и др.

Переходный период предусматривался до 1 июля 2020 года, но был продлен до 1 октября 2020 года. Фактически переходный период закончился, однако ЦБ РФ проинформировал кредитные организации о неприменении мер ответственности за зачисление указанных выплат на банковские счета, операции по которым осуществляются с использованием платежных карт, не являющихся национальными платежными инструментами (см. новость от 05.10.2020).

ЦБ РФ вновь отложил применение санкций к банкам, перечисляющим пособия на карточные счета, не относящиеся к картам "МИР", - теперь до 1 июля 2021 года. Таким образом, до этой даты пособия могут перечисляться на те карты, которые имеются у получателей пособий, и банки должны принимать такие платежи.

Напомним, что с 1 января 2021 года все перечисленные пособия работникам будет платить ФСС в рамках проекта "Прямые выплаты".

Также до 1 июля 2021 года продлен срок для получения пенсий на карты с истекшим сроком действия.

____________________________________________

С 23 декабря минимально возможная для взыскания через суд сумма недоимки физлиц увеличена до 10 000 рублей

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ

С 23 декабря 2020 года вступают в силу поправки в п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ, согласно которым налоговый орган (таможенный орган) может обращаться в суд для взыскания недоимки за счет имущества физического лица, не являющегося ИП, при условии, что общая сумма неуплаченных им по требованиям налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей (а не 3000 рублей, как было ранее).

При этом продолжит действовать механизм взыскания недоимки в пределах указанной суммы: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого при расчете общей взыскиваемой суммы, такая сумма налогов (и пр.) не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2020

___________________________________________

Установлены правила обязательной маркировки молочных продуктов

Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2020 г. N 2099

Эксперимент по маркировке молочной продукции проводится с 15 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года. Участники оборота молочной продукции участвуют в эксперименте на добровольной основе (см. постановление Правительства РФ от 29.06.2019 N 836).

Обязательная маркировка отдельных видов молочной продукции вводится с 20 января 2021 года, для всех остальных - не позднее 1 октября 2021 года.

Установлены Правила, определяющие порядок маркировки молочной продукции средствами идентификации, требования к участникам ее оборота, порядок информационного обмена участников оборота молочной продукции с ГИС мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке, характеристики средства идентификации, а также порядок представления участниками оборота молочной продукции сведений оператору информационной системы мониторинга о вводе в оборот, обороте и выводе из оборота молочной продукции.

Для разных видов молочной продукции установлены различные сроки маркировки (п. 3 Правил). Например, участники оборота, осуществляющие ввод в оборот сыров, наносят средства идентификации на продукцию и представляют в ГИС сведения о нанесении средств идентификации и вводе в оборот указанной молочной продукции с 01.06.2021, представляют в ГИС сведения о выводе из оборота сыров путем розничной продажи с 01.12.2021, сведения об обороте и сведения о выводе из оборота путем, не являющимся продажей в розницу, указанной молочной продукции, - с 01.09.2022.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухучет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

21 декабря 2020 года

Центробанк решил сохранить ключевую ставку на уровне 4,25% годовых

Информация Банка России от 18 декабря 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку. С 27 июля она составляет 4,25% годовых и пока останется на том же уровне. Напомним, что ранее постепенное уменьшение ключевой ставки происходило с июня 2019 года, затормозившись единожды только в марте 2020 года.

Инфляция складывается выше прогноза Банка России и по итогам 2020 года ожидается в интервале 4,6-4,9%. Разовые проинфляционные факторы оказывают более значительное и продолжительное повышательное влияние на цены на фоне роста инфляционных ожиданий населения и бизнеса, а также ограничений со стороны предложения. Ухудшение эпидемической обстановки в России и в мире оказывает существенно менее значимое сдерживающее влияние на экономическую активность, чем в II квартале. Ситуация на внешних финансовых и товарных рынках улучшилась на фоне ожиданий более быстрого восстановления мировой экономики в связи с прогрессом в создании вакцин. Дезинфляционные риски в 2021 году уже не преобладают в той мере, как это было ранее, учитывая усиление краткосрочных проинфляционных факторов и риски их более продолжительного действия. По прогнозу Банка России, в условиях проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 3,5 - 4,0% в 2021 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 12 февраля 2021 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Минпромторг рекомендует выплатить декабрьскую зарплату пораньше

Письмо Минпромторга России от 4 декабря 2020 г. NЕВ-94540/15

Минпромторг рекомендует работодателям рассмотреть возможность более ранней выплаты зарплаты за декабрь 2020 года. Это объясняется тем, что пик предпраздничных продаж совпадает с моментом выдачи зарплат и премий. Более ранние выплаты позволят равномернее распределить покупательские потоки и уменьшить риск распространения новой коронавирусной инфекции.

Отметим, что такое предложение не противоречит разъяснениям Минтруда, согласно которым выплата заработной платы раньше установленного срока не ухудшает положение работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выплаты заработной платы НДФЛ при выплате декабрьской заработной платы до праздников

_________________________________________

Налоговый мониторинг, ПСН и НДФЛ предпринимателей: приняты очередные поправки в НК РФ

Проект федерального закона N 1025470-7

16 декабря 2020 года Госдума приняла поправки к НК РФ, согласно которым в части налогового мониторинга:

- отменяются основания для камеральных проверок организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг;

- вводится новый порядок проверки в рамках мониторинга декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, декларации по акцизам, где заявлена сумма акциза к возмещению, уточненной декларации;

- меняются критерии для перехода на налоговый мониторинг, уточняются сроки и порядок его проведения.

Напомним, что налоговый мониторинг - это система информационного взаимодействия государства и бизнеса, которая основана на управлении рисками. Она позволяет сократить издержки компаний и уменьшить документооборот. Ее применение дает долгосрочную определенность за счет быстрого урегулирования налоговых позиций. Исправить ошибки или разъяснить свою позицию можно не доводя дело до выездных проверок или суда. Сейчас к системе налогового мониторинга могут подключаться организации, годовой доход которых составляет 3 млрд рублей, активы - 3 млрд рублей, сумма исчисленных за год налогов - 300 млн рублей.

Так, с 2022 года в налоговый мониторинг смогут войти организации, объем годовых доходов которых составляет 1 млрд рублей, активы - 1 млрд рублей, совокупная сумма исчисленных за год налогов (включая НДФЛ и страховые взносы) - 100 млн рублей.

Однако кроме положений о налоговом мониторинге, новый закон содержит и другие поправки.

Так, для предпринимателей на ПСН снято ограничение на виды торговых объектов, в которых можно осуществлять торговлю по патенту.

Кроме того, поправки внесены в п. 12 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ, согласно которой ИП освобождены от НДФЛ в части авансового платежа, исчисленного за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа, исчисленного за 1-й квартал 2020 года. Уточнено, что авансовый платеж, исчисленный с учетом этих положений за полугодие 2020 года, учитывается при исчислении общей суммы НДФЛ, подлежащей уплате за 2020 год.

Также скорректированы недавние изменения, внесенные в порядок налогообложения по нулевой ставке прибыли от реализации (выбытия) акций (долей участия в уставном капитале).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Что относится к объектам стационарной и нестационарной торговой сети в целях ПСН? Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) организаций

_________________________________________

С 6 января банки будут передавать в налоговые органы сведения об электронных кошельках

Указание Банка России от 30 октября 2020 г. N 5607-У

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 мая 2020 г. N ЕД-7-14/354@

С 6 января 2021 года действуют новые формы сообщений банками в налоговые органы о счетах, вкладах, депозитах, электронных средствах платежа. В том числе формы сообщений о предоставлении права или прекращении права организации, ИП использовать корпоративные электронные средства платежа (КЭСП), о предоставлении гражданину права использовать электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, прекращении такого права, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа.

Центробанк утвердил порядок формирования и направления в налоговые органы таких сообщений. Он также вступает в силу с 06.01.2021.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщить налоговому органу

______________________________________

18 декабря 2020 года

Налоговые льготы для IT - компаний: как применять с 2021 года?

Письмо Минфина России от 23 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/101948

Согласно поправкам, внесенным в НК РФ в июле, IT-компании с 1 января 2021 года получили новые льготы по налогу на прибыль организаций и страховым взносам.

Так, для российских IT-компаний снижена с 20% до 3% ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и до 0% - для региональной части налога, также бессрочно установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.

В письме отмечается, что уведомлять налоговый орган о применении с 2021 года льготных налоговых ставок по налогу на прибыль, а также о переходе на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, установленным для организаций сферы информационных технологий, не требуется. Также разъяснено, что:

1) при подсчете порогового значения доходов в целях п. 1.15 ст. 284 НК РФ не учитываются доходы от предоставления по лицензионным договорам прав использования топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау);

2) для перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам в 2021 году необходимо выполнять условие о доле доходов от осуществления деятельности в области IT за январь - сентябрь 2020 года (при одновременном соблюдении двух других перечисленных п. 5 ст. 427 НК РФ условий);

3) плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 427 НК РФ, в том числе организации, осуществляющие деятельность в сфере IT, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС по тарифу 10% с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор изменений по страховым взносам - 2021 Обзор основных изменений по налогу на прибыль - 2021
	Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли)

___________________________________________

Получение вычетов по НДФЛ упростят

Проект федерального закона N 1075007-7

В Госдуму поступил законопроект, направленный на совершенствование системы налоговых вычетов по НДФЛ за счет повышения эффективности и автоматизации процессов их предоставления налогоплательщикам.

Действующий сейчас механизм получения налоговых вычетов предполагает подачу по итогам года декларации по форме 3-НДФЛ с подтверждающими право на вычеты документами и возврата суммы удержанного за год НДФЛ.

Законопроектом предлагается автоматизировать процессы налогового администрирования и упростить порядок получения налоговых вычетов:

- имущественных - по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам);

- инвестиционных - по операциям, учитываемым на ИИС.

Упрощенный порядок получения указанных вычетов предполагает бесконтактное взаимодействие физлиц с налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение вычета за счет использования возможностей автоматизированной информационной системы ФНС.

Вычет будет предоставляться на основании электронного заявления налогоплательщика с указанием реквизитов банковского счета для возврата налога. Подать заявление можно будет через ЛКН.

Обязанность физлица по документальному подтверждению права на вычеты заменят автоматизированной системой обработки поступившей в налоговые органы информации о расходах на приобретение недвижимого имущества и погашение процентов по ипотеке, а также о сумме денежных средств, внесенных на ИИС, - в рамках информационного взаимодействия налоговых органов с внешними источниками данных - банками (участниками рынка ценных бумаг).

После проверки заявления, данных о доходах налогоплательщика, информации, полученной от налоговых агентов и банков, налоговый орган примет решение о предоставлении вычета (или отказа) и известит об этом физлицо. В случае положительного решения сумму вычета вернут на указанный в заявлении счет.

Кроме того, несколько упростится и получение у налогового агента социальных вычетов на лечение, обучение и добровольное страхование. Подтверждение возможности таких вычетов будет предоставлять работодателю налоговый орган.

Предполагается, что упрощенный порядок распространят на налоговые вычеты, право на которые возникло у налогоплательщиков с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как получить имущественный вычет по НДФЛ в налоговой инспекции? Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Инвестиционные вычеты по НДФЛ по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Характеристика вычетов по НДФЛ

_________________________________________

Электронная трудовая книжка или бумажная: выбрать надо до конца года

Информация Пенсионного фонда России от 7 декабря 2020 года

До 31 декабря 2020 года включительно все работающие граждане должны подать письменное заявление работодателю в произвольной форме о ведении трудовой книжки в электронном виде или о сохранении бумажной. Переход на электронную трудовую книжку является добровольным.

Сотрудники, выбравшие электронную трудовую книжку, получают бумажную трудовую на руки с соответствующей записью о сделанном выборе. При этом бумажная трудовая книжка не теряет своей силы, так как является источником сведений о трудовой деятельности до 2020 года.

При этом в Госдуме находится законопроект, который предусматривает для граждан возможность обратиться в органы ПФР с заявлением о включении в электронную трудовую книжку всех сведений о стаже за периоды до 1 января 2020 года.

Тем работникам, кто оставит бумажную трудовую книжку, работодатель будет вносить сведения в оба документа - бумажный и электронный. Для работников, которые не подадут заявление в течение 2020 года, работодатель также продолжит вести трудовую книжку на бумаге.

Гражданам, которые впервые устроятся на работу с 2021 года, будет оформляться только электронная трудовая книжка.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Что надо знать работнику о переходе на электронную трудовую книжку

______________________________________

17 декабря 2020 года

Документы, касающиеся обособленных подразделений, направляются в налоговую по новым формам

Приказ ФНС России от 4 сентября 2020 г. N ЕД-7-14/632@ (зарег. в Минюсте 14.12.2020)

ФНС утвердила новые формы, форматы, а также порядок заполнения:

- сообщения о создании на территории РФ обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее переданные сведения о таких обособленных подразделениях;

- сообщения об обособленных подразделениях российской организации на территории РФ, через которые прекращается ее деятельность (которые закрываются этой организацией);

- сообщения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного в РФ, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физлиц;

- уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Приказ вступает в силу с 25.12.2020. Аналогичные ранее принятые формы перестанут применяться.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговых органах и снятие с учета филиалов, представительств, иных обособленных подразделений Как рассчитать и уплатить страховые взносы по обособленным подразделениям организации?

____________________________________________

Правительство определило, как с 2021 года отчитываться о финансовых активах за рубежом

Постановление Правительства России от 09 декабря 2020 г. N 2051

Скорректирован порядок предоставления резидентами - гражданами, организациями и ИП налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за рубежом. Указаны особенности формирования сведений. Обновлены формы отчетов.

Это связано с поправками к Закону о валютном регулировании. С 2021 года отчитываться следует о движении в том числе иных финансовых активов, к которым относятся ценные бумаги, производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования и др.

Напомним, что организации и ИП представляют отчет в срок не позднее 30 дней по окончании каждого квартала. То есть за IV квартал 2020 года - не позднее 30 января 2021 года. Физические лица отчитываются о движении денежных средств по иностранным счетам один раз в год в срок до 1 июня года, следующего за отчетным.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ

____________________________________________

Составляем гражданско-правовые договоры с памятками ГАРАНТа

Среди памяток и пошаговых алгоритмов ГАРАНТа появилась новая группа материалов - краткие рекомендации по составлению наиболее востребованных гражданско-правовых договоров.

Акцент сделан на важных моментах, на которые необходимо обратить внимание, приступая к составлению того или иного договора. А из заключительного раздела рекомендаций вы сможете сразу же перейти к примерным формам нужного договора или к формированию его текста в Конструкторе.

На данный момент таких памяток девять. Они касаются составления договоров аренды, купли-продажи, ссуды, залога движимого имущества и лицензионного договора. В дальнейшем этот список будет пополняться.

Перейти к новым памяткам можно также из раздела "Договоры, доверенность" на главной странице профессионального меню для юриста.

Рекомендуем:

Памятки ГАРАНТа Памятки по составлению договоров

____________________________________________

16 декабря 2020 года

Зарегистрировать ИП можно через мобильное приложение

Информация Федеральной налоговой службы от 10 декабря 2020 года

ФНС обновила мобильное приложение "Личного кабинета индивидуального предпринимателя" для платформ iOs и Android. Новая версия позволяет предпринимателям без комиссий оплачивать долги по налогам и текущие начисления в режиме онлайн (в десктопной версии эта функция доступна с марта 2020 года).

С помощью мобильного приложения теперь можно зарегистрироваться в качестве ИП, нажав соответствующую кнопку на основном экране приложения. Пользователю не потребуется самому заполнять заявление. В приложении реализован удобный механизм формирования заявки с быстрым поиском нужных видов деятельности, а также возможностью подачи заявления о переходе на специальный налоговый режим.

Однако для завершения процедуры регистрации и получения доступа к личному кабинету индивидуального предпринимателя необходимо один раз явиться в регистрирующий орган.

Преимущество регистрации с помощью мобильного приложения состоит в сокращении времени регистрации. ИП может быть зарегистрирован уже на следующий рабочий день после подачи заявки. При этом результат рассмотрения заявки будет направлен в тот же день на электронную почту заявителя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физлица и ИП

____________________________________________

Доходы физлиц от продажи имущественных прав на домен облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 27 ноября 2020 г. N 03-04-07/103754

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2020 г. N БС-4-11/19761@

Минфин и ФНС считают, что доходы от продажи доменного имени подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях. Имущественный вычет или уменьшение на сумму расходов при реализации доменного имени не применяется.

Приведем аргументы Минфина:

1) Перечень доходов освобождаемых от обложения НДФЛ установлен ст. 217 НК РФ. Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлены условия, при соблюдении которых доходы от продажи недвижимого имущества или иного имущества, освобождаются от налогообложения. При этом необходимо учитывать положение п. 2 ст. 38 НК РФ, которым установлено, что для целей НК РФ не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг.

Таким образом, реализация имущественного права на домен не освобождается от НДФЛ.

2) В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также перечисленных в этом пункте имущественных прав. Вместо вычета доходы можно уменьшить на сумму расходов, связанных с приобретением имущества, а также имущественных прав, перечисленных в абзаце втором пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Среди перечисленных в этих нормах имущественных прав нет права на доменное имя.

Следовательно, при продаже домена воспользоваться имущественным вычетом (уменьшением доходов на сумму расходов) также невозможно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества

____________________________________________

ФНС России запускает пилотный проект по увеличению срока исполнения требований об уплате налогов

Информация Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2020 года

В декабре 2020 года ИП и организации Республики Коми, Ставропольского края и Воронежской области, имеющие текущие долги по налогам в размере более 100 тыс. рублей, могут получить отсрочку по их уплате до 45 дней. Такой механизм будет применяться при следующих условиях:

- у налогоплательщика отсутствуют неисполненные требования об уплате налогов, направленные ему до 1 декабря 2020 года;

- доход налогоплательщика снизился в III квартале 2020 года более чем на 10% по сравнению с II кварталом 2020 года.

Налоговые органы будут самостоятельно выявлять таких налогоплательщиков и направлять им сообщения о том, что они могут продлить срок исполнения требования до 45 дней в зависимости от снижения дохода.

Чтобы воспользоваться этой мерой поддержки, налогоплательщику, получившему соответствующее сообщение налогового органа, необходимо направить в налоговый орган в электронном виде подписанное ЭЦП обязательство не скрывать деньги и имущество, за счет которых должно производиться взыскание, и представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности.

Форма обязательства и расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности будет прилагаться к сообщению налогового органа.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Как получить отсрочку по уплате налогов и страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19

____________________________________________

15 декабря 2020 года

Уведомить о централизованном представлении отчетности по НДФЛ в 2021 году можно до 11 января

Информация Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2020 года

Налоговые агенты, планирующие с 2021 года применять централизованный порядок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ и представления налоговой отчетности, могут направить уведомление о выборе налогового органа до 11 января 2021 года в электронном виде по ТКС или на бумаге по почте.

Чтобы избежать возникновения недоимки и переплаты по НДФЛ, его следует перечислять с 1 января 2021 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения. При этом если уведомление представлено после перечисления налога, то организация может подать заявление на уточнение платежа, чтобы скорректировать отдельные реквизиты: КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа.

Если налоговый агент подал уведомление в 2020 году и далее планирует продолжать перечислять НДФЛ и направлять отчетность по данному порядку, представлять его в налоговый орган повторно не требуется. Если же компания планирует отказаться от этого порядка в 2021 году, то до 11 января 2021 года ей необходимо подать уведомление о выборе налогового органа с указанием кода "03".

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения уведомления о выборе налогового органа
	Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

Сервис ФНС поможет самостоятельно поменять режим налогообложения на ККТ

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2020 года

В соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ спецрежим ЕНВД не применяется с 1 января 2021 года. Налогоплательщики должны с Нового года перейти на другой налоговый режим. При этом все пользователи онлайн-касс на ЕНВД обязаны изменить настройки кассы и выбрать другую модель налогообложения до 31 декабря 2020 года.

Сообщается, что пользователи онлайн-касс на ЕНВД могут самостоятельно поменять режим налогообложения на своей кассе без посредников. Для этого ФНС России запустила специальный сервис. Достаточно выбрать свою модель кассы из выпадающего списка или начать вводить название кассы: сервис автоматически найдет модель по первым буквам. После выбора кассы сервис предложит скачать в формате .pdf инструкцию по настройке для этой модели.

Отмечается, что за выдачу чеков покупателям с неверно указанной системой налогообложения предусмотрена административная ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. Однако пользователям онлайн-касс на ЕНВД с фискальным накопителем, срок действия ключа фискального признака которого составляет 36 месяцев, при переходе на общий режим налогообложения разрешается работать без изменения (см. подробнее новость от 09.12.2020).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

17 декабря - последний день для утверждения графика отпусков - 2021

Истекает срок утверждения графика отпусков на 2021 год. Напомним, что согласно ст. 123 ТК РФ утвердить этот документ необходимо не позднее чем за две недели до наступления календарного года. В крупных организациях, где руководство старается учесть интересы большого числа сотрудников, работа над определением очередности использования отпусков идет полным ходом.

Кому из работников отпуск нужно предоставить в удобное для них время? Когда может пойти в отпуск беременная сотрудница? Узнать больше о правилах, которые необходимо соблюсти работодателю при подготовке графика отпусков, вы можете из Энциклопедии решений ГАРАНТа.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Предновогодняя памятка бухгалтера

________________________________________________

14 декабря 2020 года

Предприниматели - плательщики ЕНВД могут подать заявление на ПСН до 31 декабря

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2020 г. N СД-4-3/20310@

Информация Федеральной налоговой службы от 10 декабря 2020

Для обеспечения "бесшовного" перехода с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, в том числе ПСН, Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ (см. новость от 24.11.2020) внесены изменения в НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ заявление на получение патента ИП подает в налоговый орган лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по ТКС не позднее чем за 10 дней до начала применения им патентной системы налогообложения. Как разъяснялось ранее, это 17 декабря.

ФНС сообщает, что в целях обеспечения "бесшовного" перехода с ЕНВД на патентную систему налогообложения для ИП, изъявивших желание получить патент с началом срока действия с января 2021 года, будет обеспечен прием заявлений на получение патента до 31 декабря 2020 года включительно без учета срока подачи указанного заявления, установленного п. 2 ст. 346.45 НК РФ.

При этом выдача патентов на основании указанных заявлений должна быть осуществлена в срок, установленный п. 3 ст. 346.45 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Порядок определения и признания доходов при ПСН Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Какие налоги и взносы платит ИП?

____________________________________________

С 21 декабря - новый формат фискальных документов ККТ

Приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (зарег. в Минюсте 09.12.2020)

Приказом изменен перечень дополнительных реквизитов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию. Соответственно, отменяется действующий сейчас приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@.

В связи с внесением изменений в Закон N 54-ФЗ вводится новый формат фискального документа версии 1.2. Он соответствует нормам о передаче данных при расчетах за маркированные товары в информационную систему маркировки через ОФД и о проверке достоверности кода маркировки с помощью ККТ. Контрольно-кассовая техника, поддерживающая предыдущие версии форматов, может использоваться при обновлении фискального накопителя, работающего с версией 1.2.

Утверждена структура четырех новых фискальных документов:

- запроса о коде маркировки;

- уведомления о реализации маркированного товара;

- ответа на запрос;

- квитанции на уведомление.

Также изменена структура фискальных документов "Отчет о регистрации" и "Отчет об изменении параметров регистрации". Меняется и структура данных реквизита кассового чека "предмет расчета" (тег 1059): вместо тега 1162 "код товара" в него теперь входит совокупность тегов (1300 - 1309, 1320 - 1325). Кроме того, в реквизиты кассового чека внесены следующие корректировки:

- реквизит "единица измерения предмета расчета" (тег 1197) заменен на новый реквизит "мера количества предмета расчета" (тег 2108);

- помимо реквизита "количество предмета расчета" (тег 1023) для маркированных товаров, у которых эта мера равна нулю, используется также реквизит "дробное количество маркированного товара" (тег 1291);

- в информацию о покупателе (клиенте) теперь можно вносить не только паспортные данные, но и сведения иных документов, удостоверяющих личность;

- приведено в соответствие с нормами Закона N 54-ФЗ обязательное отображение в чеке адреса (места) осуществления расчетов;

- введен новый реквизит "отраслевой реквизит чека" (тег 1260), который включается в состав кассового чека (БСО) в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Приказ вступит в силу 21 декабря 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ Порядок работы с онлайн-ККТ. Требования к кассовой технике

_________________________________________

Обновлены перечни стран, с которыми ФНС автоматически обменивается налоговой информацией

Приказ ФНС России от 3 ноября 2020 г. N ЕД-7-17/788@ (зарег. в Минюсте РФ 09.12.2020)

Приказ ФНС России от 3 ноября 2020 г. N ЕД-7-17/789@ (зарег. в Минюсте РФ 09.12.2020)

ФНС утвердила новый Перечень государств и территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. Новый перечень включает 79 стран и 12 территорий, с компетентными органами которых ФНС в автоматическом режиме обменивается финансовой информацией, полученной от российских организаций финансового рынка, об их клиентах, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Также обновлен Перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами. Теперь в нем 63 страны и 8 территорий.

Напомним, что с 1 июля 2015 года в России действует Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. В связи с этим ФНС России были подписаны многосторонние соглашения с зарубежными компетентными органами об автоматическом обмене страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях. В НК РФ закреплены нормы, направленные на реализацию указанных соглашений.

Приказы вступят в действие 21 декабря 2020 года. С этой же даты утратят силу ранее действовавшие перечни.

Рекомендуем:

Справочная информация Международный автоматический обмен финансовой информацией в налоговых целях

_____________________________________________

Энциклопедия решений пополнилась новым разделом о бухучете материалов в соответствии с ФСБУ 5/2019

С 1 января 2021 года порядок формирования в бухгалтерском учете информации о запасах организаций регулируется новым ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденным приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н. ФСБУ 5/2019 разработан на основе МСФО (IAS) 2 "Запасы" и заменяет ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". В связи с принятием этого стандарта утрачивают силу с 1 января 2021 года Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов", утвержденные приказом Минфина России N 119н, и Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России N 135н.

В новый раздел Энциклопедии решений включены статьи о бухгалтерском учете поступления материалов в различных ситуациях, их первоначальной и последующей оценке, о выбытии материалов в связи с отпуском в производство, реализацией или утратой и др. Приведены примеры с проводками и образцы заполнения первичных документов.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" Проверь себя: нужно ли внести изменения в учетную политику - 2021 Предновогодняя памятка бухгалтера
	Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Бухгалтерский учет материалов c 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019 Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм

____________________________________________

11 декабря 2020 года

Тарифы на страхование по "травматизму" в 2021 останутся на прежнем уровне

Проект федерального закона N 1027747-7

Госдума 09.12.2020 приняла закон, сохраняющий в 2021 году (и в плановом периоде 2022 и 2023 годов) размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

На сайте ФНС заработал сервис по выбору типового устава для ООО

Официальный сайт ФНС России

С 25 ноября 2020 года ООО могут действовать на основании типового устава. Это обусловлено вступлением в силу приказа ФНС России, которым утверждены новые формы заявлений и требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при госрегистрации юрлиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Всего предусмотрено 36 типовых форм уставов, на основании которых могут действовать ООО. Они отличаются друг от друга сочетанием условий.

В связи с этим на сайте ФНС России запущен специальный сервис, помогающий с выбором типового устава. В нем предлагается ответить на 7 вопросов. На основе ответов сервис подберет наиболее подходящий вариант типового устава.

В заключение напомним, что использование типового устава имеет как преимущества, так и недостатки. Так, из-за ограниченности содержания использовать типовой устав могут не все ООО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Типовой устав ООО Преимущества и недостатки использования типового устава ООО Сравнение типовых уставов ООО

____________________________________________

Использование зарубежных электронных кошельков урегулируют законом

Проект федерального закона N 1049109-7

Госдума в первом чтении приняла поправки в Закон о валютном контроле, призванные упорядочить использование иностранных электронных средств платежа, используемых без открытия банковских счетов.

В соответствии с нормами валютного законодательства резиденты обязаны представлять налоговым органам отчеты об использовании счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории России. В отношении электронных средств платежа такая обязанность сейчас отсутствует.

Проектом устанавливается, что резиденты, за исключением некоторых случаев, могут открывать счета у иностранных поставщиков платежных услуг и (или) использовать электронные средства платежа. При этом законопроект вводит запрет на использование иностранных электронных платежных инструментов для оплаты без открытия банковского счета товаров (работ, услуг), РИД, а также операций, связанных с осуществлением внешнеторговой деятельности или договоров займа.

Предусматривается обязанность резидентов представлять в налоговые органы отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, которая наступает только по тем электронным средствам платежа, сумма операций по зачислению по которым за отчетный год превышает 600 000 рублей (эквивалентную сумму в иностранной валюте).

Предлагается в случае непредставления отчета о средствах на электронных кошельках штрафовать владельца по аналогии с непредставлением отчета об иностранных счетах: на сумму до 3000 руб. для физлиц, до 5000 руб. для должностных лиц, до 50 000 руб. для юрлиц. Кроме того, за нарушение порядка представления отчетов предусмотрен новый штраф - в размере от 20 до 40 процентов суммы средств, зачисленных на электронное средство платежа для перевода денежных средств без открытия банковского счета, предоставленное иностранным поставщиком платежных услуг, за отчетный период.

_________________________________________

10 декабря 2020 года

ИП из пострадавших отраслей в общем порядке уплачивают взносы на ОПС в размере 1% с доходов выше 300 тыс. рублей

Письмо Минфина России от 3 декабря 2020 г. N 03-15-05/105993

Статья 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. При этом от уплаты за себя страховых взносов на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, ИП не освобождены.

Таким образом, если доход ИП, осуществляющего деятельность в пострадавших отраслях, в расчетном периоде превышает 300 000 руб, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов на ОПС в размере 20 318 рублей доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются им не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, то есть за 2020 год - 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя"

____________________________________________

Как уведомить о централизованном представлении отчетности по НДФЛ при изменении количества обособленных подразделений?

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2020 г. N БС-4-11/19245@

С 1 января 2020 года согласно седьмому абзацу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - организации, имеющие несколько обособленных подразделений, если место нахождения организации и ОП (или нескольких ОП) - территория одного муниципального образования, представляют отчетность по НДФЛ в налоговый орган по месту учета одного из этих ОП либо по месту нахождения организации.

При этом уведомить о выборе ОП следует не позднее 1-го числа нового года налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого ОП. Уведомление не подлежит изменению в течение налогового периода. Однако уведомления представляются в налоговый орган в случае, если изменилось количество обособленных подразделений на территории муниципального образования или произошли другие изменения, влияющие на порядок представления отчетности по НДФЛ.

Разъяснено, как именно заполнять уведомления в случае снятия с учета ОП, а также постановки на учет (регистрации) в течение налогового периода "нового" ОП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

Справку о доходах физического лица можно выдать в электронном виде

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2020 г. N БС-4-11/18719@

НК РФ не установлены способы выдачи налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям справок о доходах. Поэтому, по мнению ФНС, налоговый агент вправе самостоятельно определить способы выдачи физическим лицам справок о доходах и суммах налога физических лиц, не противоречащие действующему законодательству.

Федеральная налоговая служба также пояснила, что организация - налоговый агент на основании заявления физического лица может выдать такую справку, например, в электронном виде, заверив электронной цифровой подписью.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выдача справок о доходах (СДФЛ)

______________________________________

Обновлена форма СТД-ПФР

Приказ Минтруда России от 17 сентября 2020 г. N 618н

Минтруд России утвердил новую редакцию формы сведений о трудовой деятельности, предоставляемых из информационных ресурсов ПФР (СТД-ПФР). Теперь в ней предусмотрено отражение сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица за периоды до 31 декабря 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Электронная трудовая книжка

______________________________________

9 декабря 2020 года

Отмена ЕНВД с 2021 года: что делать с ККТ, зарегистрированной на "вмененку"?

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2020 г. N АБ-4-20/19907@

В соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ спецрежим ЕНВД не применяется с 1 января 2021 года. Снятие с учета организаций и ИП, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме.

Разъяснено, что в связи с отменой с 01.01.2021 специального налогового режима ЕНВД пользователям ККТ, применяющим в настоящее время указанный режим налогообложения, необходимо внести соответствующие изменения в сведения, ранее введенные в ККТ.

При переходе налогоплательщика с ЕНВД на иные спецрежимы заменять фискальный накопитель не требуется. В этом случае пользователь ККТ обязан внести изменения в сведения, введенные в ККТ, в части применяемой системы налогообложения путем формирования отчета об изменении параметров регистрации перед началом осуществления расчетов с применением ККТ.

Если же пользователь, использующий в составе ККТ фискальный накопитель с ключом фискального признака 36 месяцев, переходит с ЕНВД на общий режим, то он вправе внести изменения в сведения о применяемой системе налогообложения, ранее введенные в ККТ, по истечению срока действия ключа фискального признака текущего фискального накопителя.

ФНС напоминает также, что отражение в кассовом чеке системы налогообложения, отличной от применяемой, является нарушением законодательства РФ о применении ККТ и влечет за собой привлечение к административной ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Что нового в ПСН с 2021 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2020 г. N СД-4-3/19767@

Для обеспечения "бесшовного" перехода с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, в том числе ПСН, Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ (см. новость от 24.11.2020) внесены изменения в НК РФ:

1) Плательщикам ПСН так же, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы.

2) Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Субъекты РФ получили право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, устанавливать в отношении таких видов деятельности любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.

3) Увеличены с 50 до 150 кв. м. ограничения по площади в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания.

Кроме того, до принятия соответствующих законов субъектов РФ предусмотрен переходный период, в рамках которого налогоплательщики смогут до 31.03.2021 применять ПСН по виду деятельности розничная торговля, общепит, стоянка автомобилей и автомастерские на условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году. Такие патенты могут быть получены ИП, если они применяли ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности в четвертом квартале 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Порядок определения и признания доходов при ПСН Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Какие налоги и взносы платит ИП?

____________________________________________

Как уточнить 6-НДФЛ при изменении кода ОКТМО?

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2020 г. N БС-4-11/15739@

ФНС на конкретных примерах разъяснила порядок представления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ при изменении кода ОКТМО.

В случае изменения ОКТМО в связи с образованием нового муниципального образования организация - налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета расчеты по форме 6-НДФЛ за период до изменения ОКТМО с указанием в поле "Код по ОКТМО" "старого" ОКТМО (то есть действовавшего до образования нового муниципального образования), а за период после изменения ОКТМО - с указанием в поле "Код по ОКТМО" "нового" кода. В аналогичном порядке осуществляется представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Рекомендации и примеры заполнения Расчета 6-НДФЛ в отдельных ситуациях Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ 11 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

___________________________________________

Обновлен список недействительных больничных на сайте ФСС

Сайт ФСС России

На сайте ФСС в разделе "Деятельность фонда \Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности на 31 октября 2020 года.

Такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Рекомендуем:

	Формы документов Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности
	Аналитические материалы ГАРАНТа Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Получение листков нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

___________________________________________

8 декабря 2020 года

С 14 декабря - новый порядок оформления больничных

Приказ Минздрава России от 1 сентября 2020 г. N 925н

Урегулировано оформление электронных листков нетрудоспособности, а также уточнен порядок выдачи бумажных больничных.

Для оформления электронного листка нетрудоспособности, помимо удостоверения личности, потребуется СНИЛС.

Указано, каким категориям граждан будут оформлять больничные только на бумаге.

Продолжение бумажного листка нетрудоспособности теперь можно оформить в виде электронного, и наоборот.

Определены особенности оформления больничных при угрозе распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.

Приказ действует с 14 декабря 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Как оплачивать пребывание работника на карантине? Кто и как получает листок нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

___________________________________________

НДФЛ - 2021 с процентов по вкладам в банках: пример расчета

Информация Федеральной налоговой службы от 2 декабря 2020 года

ФНС напоминает, что с 1 января 2021 года доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться НДФЛ.

НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января того же года.

Пример

Например, у физического лица с начала 2021 года открыт рублевый вклад в размере 1,5 млн рублей, ставка по вкладу 5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия, который заканчивается 1 декабря. Других вкладов нет. Таким образом, процентный доход составит 68 750 рублей. Предположим, что ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года - 4,25%, тогда необлагаемый процентный доход за год составит 42 500 рублей. В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит: (68 750 рублей - 42 500 рублей) х 13% = 3 412,50 рублей.

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.

При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу.

Также Минфин России разъяснил, что дата заключения банковского договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов. При расчете суммы НДФЛ проценты будут учитываться за тот год, в котором они были фактически получены.

При этом если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов.

Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года).

Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц с 2021 года? Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021

____________________________________________

С нового года меняется порядок расчета среднесписочной численности

Приказ Росстата от 17 ноября 2020 года N 706

Росстат скорректировал правила составления с 2021 года ряда форм статотчетности. В частности, речь идет об отчете N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". Например, уточнено, что если в отчетном периоде организация изменила место фактического осуществления деятельности или по иной методологии стала формировать показатели для формы N П-4, то данные в отчете нужно показывать исходя из новых обстоятельств.

Наиболее заметные нововведения в форме N П-4 касаются правил расчета среднесписочной численности. Расширен перечень категорий работников, включаемых в расчет: теперь целыми единицами нужно учесть также беременных женщин, освобожденных от работы до предоставления им другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов.

Есть уточнение и в части расчета средней численности работников, занятых по договорам гражданско-правового характера. Так, если дата заключения договора, предусматривающего конкретный период выполнения работ или оказания услуг, не совпадает с датой их начала, то периодом действия договора ГПХ считается период выполнения указанных задач.

Изменения, утвержденные приказом, вводятся в действие с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет среднесписочной численности работников

________________________________________________

Госпошлина за регистрацию юрлиц и ИП не уплачивается, если документы поданы через МФЦ

Письмо Минфина России от 21 октября 2020 г. N 03-05-04-03/91632

С 2019 года отменена госпошлина за регистрацию юрлиц и ИП при подаче документов в электронной форме (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ). Льгота распространяется на госрегистрацию:

- юридического лица (за рядом исключений);

- изменений, вносимых в учредительные документы юрлица;

- ликвидации юрлица, за исключением случаев, когда ликвидация производится в порядке применения процедуры банкротства;

- физических лиц в качестве ИП;

- прекращения физлицом деятельности в качестве ИП.

Как пояснил Минфин России, эта льгота применяется и в случае направления в регистрирующий орган документов, необходимых для совершения указанных юридически значимых действий, в электронной форме через МФЦ.

Дело в том, что нормами ст. 9 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП предусмотрена возможность представления документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр заявителем либо его представителем. При этом МФЦ перенаправляет представленные документы в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Таким образом, подача документов на госрегистрацию через МФЦ представляет собой направление в регистрирующий орган документов в электронной форме, что освобождает от уплаты госпошлины.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная пошлина за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Способы подачи документов на государственную регистрацию юридических лиц и предпринимателей

_________________________________________

7 декабря 2020 года

Разработан электронный формат чека для компенсации НДС по системе Tax free

Приказ Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2020 г. N 977/ЕД-7-15/809@ (зарег. в Минюсте РФ 27.11.2020)

С 1 января 2021 года розничные магазины при продаже товаров гражданам иностранных государств смогут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме (соответствующие поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 20.07.2020 N 220-ФЗ, см. также новость от 31.08.2020). Между магазинами розничной торговли, лицами, оказывающими услуги по компенсации суммы НДС иностранцам, ФТС и ФНС будет осуществляться в электронной форме обмен как электронными чеками, так и сведениями из бумажных чеков.

В связи с этим ФТС и ФНС совместным приказом утвердили формат документа (чека) в электронной форме для компенсации суммы НДС физическим лицам - гражданам иностранных государств.

Приказ вступит в силу 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

______________________________________

Предложено признать цифровую валюту имуществом в целях НК РФ

Проект федерального закона N 1065710-7

Федеральным законом N 259-ФЗ урегулирован оборот цифровых финансовых активов (ЦФА) и цифровой валюты с 1 января 2021 года (см. новость от 01.09.2020). Для целей законодательства о противодействии финансированию терроризма, о банкротстве, об исполнительном производстве, о противодействии коррупции цифровая валюта признается имуществом. Не запрещенные ч. 5 ст. 14 Закона N 259-ФЗ операции с цифровой валютой должны быть урегулированы федеральными законами.

В связи с этим в Госдуму внесен законопроект, призванный урегулировать налоговые правоотношения, связанные с операциями с криптовалютой (цифровой валютой). В целях НК РФ предлагается признать цифровую валюту имуществом.

Налоговые органы получат право истребовать у банков выписки по счетам физических лиц, которые использовались в связи с проведением операций с цифровой валютой (при установлении признаков, указывающих на возможное нарушение налогового законодательства и при наличии согласия руководства вышестоящего налогового органа или ФНС).

Лиц, в том числе и физических, имеющих право распоряжаться цифровой валютой, учитываемой на кошельках, обяжут сообщать в налоговые органы о таком праве, обороте средств и остатке, в случае если сумма поступлений или списаний цифровой валюты за календарный год превышает сумму, эквивалентную 600 тыс. руб. Проектом предусматривается установление налоговой ответственности за неправомерное непредставление (несвоевременное представление) или представление отчета об операциях (гражданско-правовых сделках) с цифровой валютой и об остатках указанной цифровой валюты, содержащего недостоверные сведения.

____________________________________________

НДФЛ по ставке 15% со "сверхдоходов" в 2021 году: как уплатить и отчитаться?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2020 г. N БС-4-11/19702@

Информация Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2020 года

В НК РФ внесены поправки, изменяющие с 1 января 2021 года порядок расчета налоговой базы и увеличивающие основную ставку НДФЛ до 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за год (см. новость от 25.11.2020).

ФНС разъяснила порядок перечисления налога, а также на примерах показала, как заполнить 6-НДФЛ в случае выплаты в 2021 году доходов, превышающих 5 млн. руб.

1) Повышенная налоговая ставка применяется в отношении совокупности всех доходов физлица - налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 НК РФ. Среди исключений - доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в дар, а также доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

При этом в случае выплаты доходов, превышающих 5 млн. руб., налоговый агент уплачивает НДФЛ отдельно:

- часть до 650 тыс. руб., относящуюся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);

- часть, превышающую 650 тыс. руб., относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).

2) Форма расчета 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, действующим начиная с представления расчета за первый квартал 2021 года.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 расчета заполняются для каждой из ставок налога. Таким образом, в случае превышения суммы выплат 5 млн руб. в 6-НДФЛ надо заполнять по два раздела 1 и 2: для ставки 13% и ставки 15%.

Приведены примеры заполнения 6-НДФЛ при рассматриваемых "сверхвыплатах".

_________________________________________

Соцвычет по НДФЛ на лекарства: налоговые органы не должны сверять наименования препаратов в рецептах

Письмо ФНС России от 30 ноября 2020 г. N БС-4-11/19621@

Письмо Минфина России от 7 августа 2020 г. N 03-04-07/69349

Получить вычет по НДФЛ можно в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Для получения такого вычета надо представить в налоговые органы налоговую декларацию 3-НДФЛ с приложением рецептурного бланка, оформленного медицинским работником, а также платежных документов (в частности, кассового чека) из аптечной организации, осуществившей отпуск лекарственного препарата.

Следует учитывать, что медработник назначает лекарства по международному непатентованному наименованию, а при его отсутствии - группировочному или химическому наименованию. В случае их отсутствия лекарственный препарат назначается медицинским работником по торговому наименованию.

При продаже лекарства в аптеке фармацевт проставляет отметку на рецепте об отпуске лекарственного препарата с указанием в том числе торгового наименования (сверху от рецептурной прописи "Rp", в которой указано наименование соответствующего лекарственного препарата по международному непатентованному наименованию).

В связи с этим рецептурный бланк, оформленный в соответствии с правилами, не требует проверки соответствия лекарственного препарата, назначенного физлицу лечащим врачом, наименованию лекарственного препарата, приобретенного указанным лицом по платежному документу, и является основанием для предоставления социального вычета по НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

___________________________________________

4 декабря 2020 года

С 2021 года ФНС вводит новую схему обработки документов по имущественным налогам

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2020 г. N БС-4-21/19653@

В связи с изменениями в налогообложении имущества организаций и физлиц, внесенными Федеральным законом N 374-ФЗ, вводятся новые правила работы с сообщениями, заявлениями и уведомлениями по вопросам налогообложения имущества. ФНС подготовила новую схему обработки:

1) Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами (КНД 1153006);

2) Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099);

3) Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (КНД 1150063);

4) Заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу (КНД 1150064);

5) Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075);

6) Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (КНД 1150076);

7) Заявление о выдаче налогового уведомления (КНД 1150084);

8) Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150040);

9) Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу (КНД 1150038);

10) Уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1150090).

Налоговые документы могут быть представлены в любой по выбору налогоплательщика налоговый орган, за исключением уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1150090), которое представляется в налоговый орган по субъекту РФ.

Ранее изданное письмо по этим вопросам утратит силу с 1 января 2021 года.

_________________________________________

Облагается ли взносами и НДФЛ штраф за нарушение работником ПДД, который заплатила организация?

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2020 г. N БС-4-11/15738@

Ситуация: сотрудник на автомобиле, принадлежащем организации-работодателю, нарушил ПДД. Штраф оплатила (или компенсировала работнику) организация. Возникает ли объект обложения взносами и НДФЛ?

Разъяснено, что порядок обложения зависит от того, на чье имя выписан штраф:

- если постановление по делу об административном правонарушении вынесено именно в отношении водителя - работника организации, то уплата штрафа организацией является выплатой в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами;

- если же автомобиль зарегистрирован на организацию и нарушение ПДД зафиксировано работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, у организации отсутствует обязанность по уплате страховых взносов. Это обусловлено тем, что в этой ситуации привлекается к ответственности именно организация как собственник ТС. Тот факт, что фактически нарушение допустил работник, значения не имеет.

В отношении НДФЛ с суммы штрафа за нарушение ПДД работником, оплаченного организацией, являющейся собственником ТС, в целях согласования единой правовой позиции направлен запрос в Минфин России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Штрафы за нарушение ПДД: налоги и бухгалтерский учет

_________________________________________

Обновлены формы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 октября 2020 г. N ЕД-7-15/772@ (зарег. в Минюсте 01.12.2020)

ФНС России разработала новые формы и порядок заполнения реестров, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а также форматы и порядок их представления в электронной форме.

Напомним, что для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных отдельными подпунктами п. 1 ст. 164 НК РФ (в основном - по экспортным операциям), налогоплательщик может представить в налоговый орган вместо отдельных документов реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов и т.д. Такие реестры представляются в налоговый орган в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Прежние формы и форматы реестров утрачивают силу.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 02.12.2020), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Таким образом, приказ начнет действовать только с 1 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС при реализации товаров Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

3 декабря 2020 года

ФНС разработала форму реестра документов, подтверждающих льготу по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2020 г. N ЕА-4-15/18589

При получении от ИФНС требования о представлении пояснений (документов) налогоплательщик может в ответ на него вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, представить реестр таких документов в электронном виде.

На основании информации, содержащейся в реестре, налоговый орган истребует конкретные документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот по отдельным операциям. Объем таких документов определяется для каждого кода операции в соответствии с установленным алгоритмом. При этом не менее 50% от объема документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.

При непредставлении реестра документов или представлении его на бумажном носителе истребование документов производится в полном объеме.

ФНС приводит рекомендуемые форму, формат реестра документов, а также порядок его заполнения, применяемые с 23 ноября 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

_________________________________________

Рассчитать эффективность внедрения электронного документооборота поможет специальный калькулятор

Информация Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2020 года

На сайте ФНС России опубликован электронный сервис "Калькулятор эффективности внедрения электронного документооборота". Как следует из названия, с его помощью можно рассчитать ключевые финансово-экономические показатели при переходе на юридически значимый электронный документооборот как с внешними контрагентами, так и внутри компании.

Калькулятор построен на усредненных показателях и позволяет получить ориентировочные сведения о затратах, периоде окупаемости и экономическом эффекте от внедрения электронного документооборота. Пользователю достаточно ввести количество входящих и исходящих документов, количество договоров и среднюю сумму входящего НДС. В режиме расширенного расчета пользователь может скорректировать усредненные показатели на основании конкретных данных его компании, что позволит получить расчетные показатели, максимально отражающие специфику его организации.

Сервис формирует подробный аналитический отчет с возможностью экспорта в файл для дальнейшей работы внутри компании.

Напомним, что ранее ФНС утвердила Положение о Реестре доверенных операторов юридически значимого электронного документооборота. Доверенные операторы обеспечивают электронный документооборот по ТКС с использованием квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи для выставления и получения счетов-фактур. А Минфин подготовил новый Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур (см. новость от 30.10.2020).

Рекомендуем:

Сервис Электронный документооборот Электронная отчетность

____________________________________________

Минфин намерен дополнить QR-кодами платежки на перечисления в бюджет

Проект Приказа Минфина России "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н..."

На портале проектов НПА Минфин разместил проект приказа об очередных изменениях в порядке оформления платежных документов для перечислений в бюджет. Проект приказа разработан в целях совершенствования автоматизированных процедур обработки информации, содержащейся в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему.

Администраторы доходов бюджета, а также государственные и муниципальные учреждения получат право кодировать в платежках реквизиты перевода посредством QR-кода, который помимо блока служебных данных, будет включать:

- УИН;

- реквизиты плательщика, его ИНН, КПП, номер счета, банк, БИК банка;

- сумму платежа;

- реквизиты получателя, его ИНН, КПП и номер счета;

- КБК;

- код ОКТМО;

- назначение платежа;

- тип платежа;

- номер документа;

- дату документа;

- период;

- дату приема к исполнению.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Что нового в правилах заполнения платежек с 1 января 2021 года? Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

______________________________________

Куда уплачивать НДФЛ за дистанционных работников?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 октября 2020 г. N СД-4-3/16830@

В соответствии со ст. 312.1 ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

Разъяснено, что НДФЛ подлежит уплате в адрес налогового органа по месту нахождения филиала, в котором по штатному расписанию исполняет обязанности работник.

Однако абзацем первым п. 7 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, если иное не установлено данным пунктом. Поэтому необходимо установить, кто является источником выплаты дохода (головная организация, представительство, филиал, обособленное подразделение (ОП)) и место постановки на учет его в качестве плательщика.

Организация (представительство, филиал, ОП), производящая выплаты работнику, осуществляющему свои трудовые обязанности дистанционно, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов. Соответственно, она должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ по месту постановки на учет в качестве плательщика.

При этом, по мнению Минфина, привлечение дистанционных работников само по себе не создает обособленных подразделений организаций.

Также отмечается, что с 1 января 2020 года налоговые агенты, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования, вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких ОП, выбранного налоговым агентом (п. 7 ст. 226 НК РФ). В силу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого ОП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дистанционная работа НДФЛ с доходов дистанционных работников Уплата НДФЛ и представление 2-НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения

____________________________________________

ЦБ РФ временно снизил порог налоговой нагрузки для признания операций клиентов сомнительными

Информационное письмо Банка России от 26 ноября 2020 г. N ИН-014-12/165

Согласно п. 1 Методических рекомендаций Банка России от 21.07.2017 N 18-МР уплата налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ в размере ниже 0,9% от дебетового оборота по счету является одним из критериев для признания факта совершения клиентом сомнительных операций.

Постановлением Правительства РФ от 07.11.2020 N 1791 продлеваются сроки уплаты отдельными организациями и ИП некоторых видов налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, что может повлиять на расчетную величину налоговой нагрузки, используемую кредитными организациями при управлении риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

В связи с этим Банк России рекомендует кредитным организациям в отношении клиентов, осуществляющих виды экономической деятельности по перечню согласно приложению к постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 скорректировать за IV квартал 2020 года размер показателя уплачиваемых налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ с 0,9% до 0,5%.

____________________________________________

2 декабря 2020 года

Утверждены новые КБК-2021 для налогов и пошлин

Приказ Минфина России от 12.10.2020 N 236н (зарег. в Минюсте России 20.11.2020)

Для формирования проектов бюджетов всех уровней на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов Приказом N 99н Минфин России утвердил новые Перечни КБК. Они начали применяться в сентябре этого года.

Однако вскоре после вступления в силу Приказа N 99н очередное внесение изменений в законодательство потребовало и корректировки утвержденных Перечней КБК-2021. В частности, в Перечни КБК-2021 добавлены новые коды, предназначенные для бюджетных поступлений от уплаты:

- разного рода госпошлин, например, за выдачу разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух, за выдачу разрешения на сброс загрязняющих веществ в окружающую среду;

- НДФЛ, взимаемого по ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей - новая ставка будет действовать с 2021 года (см. новость от 25.11.2020);

- налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ с фактической прибыли (см. новость от 11.11.2020);

- акцизов на этан, на сжиженный углеводородный газ, направленный на переработку;

- НДПИ, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от "1".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

________________________________________________

С 2021 года субъекты РФ могут вводить инвестиционные вычеты по расходам на НИОКР

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2020 года

С 1 января 2021 года расширяется перечень расходов, по которым можно заявить инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Его можно будет установить в размере расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР). При этом до 90% таких расходов можно будет отнести на уменьшение налога на прибыль в региональный бюджет, а 10% - в федеральный. В каждом регионе указанный вычет вводится законом субъекта РФ.

Право на вычет появляется в том отчетном периоде, когда завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт их сдачи-приемки. Неиспользованная часть вычета может быть перенесена на будущее.

Соответствующие поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ (см. также новость от 25.11.2020).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

___________________________________________

Прямые выплаты - 2021: форму 4-ФСС скорректируют

Проект Приказа ФСС РФ "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве..."

В ряде регионов России уже несколько лет реализуется пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Переход всех субъектов РФ на такой механизм выплат страхового обеспечения предусмотрен с 1 января 2021 года. В связи с этим разработан проект новой формы расчета 4-ФСС.

В частности, предусматривается исключение из формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам таблиц, содержащих данные о произведенных расходах страхователя. Вместе с тем, форма расчета дополнена таблицей по самостоятельным классификационным единицам для тех страхователей, у которых они имеются. Данная таблица является необязательной к представлению всеми страхователями, заполняется и представляется только при наличии у страхователя данных по ее заполнению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта

____________________________________________

Разъяснены особенности освобождения от уплаты налога на имущество ИП на УСН

Информация Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2020 года

Недвижимость, используемая в предпринимательской деятельности ИП на УСН, может быть освобождена от налога на имущество. Льгота распространяется на объекты, не включенные в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

Предприниматель направил в налоговый орган заявление на освобождение от уплаты налога на имущество в отношении принадлежащего ему нежилого здания, которое он использует в своей деятельности. Налоговый орган отказал ему в этом, так как данная недвижимость включена в предусмотренный п. 7 ст. 378.2 НК РФ перечень.

Заявитель не согласился с решением инспекции и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что принадлежащее ему здание не относится к видам имущества, указанным в статье 378.2 НК РФ, и оно было ошибочно включено областным комитетом по управлению имуществом в соответствующий перечень.

ФНС России оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения. Она указала, что налоговые органы не уполномочены проверять правомерность включения зданий (помещений) в перечень недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости. В связи с этим индивидуальный предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество в отношении данного объекта недвижимости в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Энциклопедия решений Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности

________________________________________________

1 декабря 2020 года

Установлены лимиты базы для страховых взносов на 2021 год

Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. N 1935

Информация Федеральной налоговой службы от 01.12.2020

Правительство утвердило предельные величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 года.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2021 года составляет:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 966 000 рублей (в текущем году она равна 912 000 рублей);

- на ОПС - 1 465 000 рублей ( в текущем году - 1 292 000 рублей).

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам
	Справки ГАРАНТа Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов

______________________________________

Введены новые правила перерасчета имущественных налогов физических лиц

Информация Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2020 года

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ

ФНС сообщает об изменении правил перерасчета ранее исчисленных имущественных налогов физических лиц.

С 23 ноября 2020 года (то есть со дня опубликования Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) применяются поправки в п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ. Так, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, она будет применена с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу. При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму такой льготы.

С 2021 года также возможен перерасчет земельного налога или налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды, если он связан с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения. Соответствующие поправки внесены в п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ. Например, если кадастровая стоимость снизилась в связи с внесением изменений в акт об утверждении результатов ее определения, исправления ошибки либо установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.

Кроме того, с 1 июля 2021 года в п. 2.1 ст. 52 НК РФ появится правило о том, что перерасчет транспортного налога физического лица не проводится, если такой перерасчет (независимо от его оснований) влечет увеличение ранее уплаченной суммы налога, то есть ухудшает положение налогоплательщика. Данная норма направлена на соблюдение законных интересов добросовестных налогоплательщиков, своевременно уплативших транспортный налог по полученному налоговому уведомлению. Аналогичное ограничение перерасчетов применяется в настоящее время по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

____________________________________________

Компенсации дистанционным работникам за использование личного имущества не облагаются страховыми взносами и НДФЛ

Письмо Минфина России от 29 октября 2020 г. N 03-04-06/94269

Разъяснено, что компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им оборудования, программно-технических и иных средств в целях выполнения работы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, определяемом трудовым договором о дистанционной работе между организацией и работниками.

Дело в том, что ст. 164 ТК РФ предусмотрено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. В соответствии со ст. 312.3 ТК РФ размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной работы расходов определяются трудовым договором о дистанционной работе.

А на основании абзаца десятого пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Аналогичная норма предусмотрена п. 1 ст. 217 НК РФ в отношении НДФЛ.

Обратите внимание, что размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного оборудования (средств) для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать копиями документов, подтверждающими расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования (средств) в служебных целях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дистанционная работа Учет компенсаций за использование личного имущества

____________________________________________

Ноябрь 2020 года

30 ноября 2020 года

Отменены отраслевые требования по предоставлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2020 г. N 1907

Информационное сообщение Минфина России от 30 ноября 2020 г. N ИС-учет-30

С 2020 года отчётность и аудиторские заключения, направляемые в ФНС, отражаются в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИР БО). Эта система обеспечивает доступ контролирующих органов к необходимым финансовым сведениям.

Параллельно в отношении некоторых организаций продолжают действовать требования, связанные с передачей БФО напрямую в госорганы, минуя ФНС. Это, в частности, касается федеральных государственных унитарных предприятий, поставщиков энергоресурсов, естественных монополий и операторов электронных площадок в сфере закупок.

В связи с запуском ГИР БО, выполняющего функцию единого источника информации, такие требования утратили актуальность и будут упразднены.

Дублирующие требования к предоставлению бухгалтерской отчётности будут упразднены с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

Прямые выплаты ФСС: проект закона внесен в Госдуму

Проект федерального закона N 1062568-7

В ряде регионов России уже несколько лет реализуется пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Переход всех субъектов РФ на такой механизм выплат страхового обеспечения предусмотрен с 1 января 2021 года. В связи с этим разработан проект о корректировке законодательства по соцстрахованию (см. также новость от 19.08.2020).

Проектом определяется порядок взаимодействия страховщика (ФСС), страхователей и застрахованных лиц, также медорганизаций, при назначении страхового обеспечения. В частности, предусматривается:

1) минимизация участия страхователя в процессе назначения и выплаты страхового обеспечения, в связи с чем закрепляется технология назначения и выплаты пособий путем электронного обмена сведениями со страхователями, медицинскими организациями, органами государственных внебюджетных фондов, медико-социальной экспертизы и другими ведомствами.

2) проведение страховщиком (ФСС) проверок полноты и достоверности документов и сведений, представляемых страхователем для назначения и выплаты страхового обеспечения;

3) ответственность страхователя в виде штрафов за отказ в представлении или непредставление в установленный срок сведений и документов, необходимых для осуществления страховщиком контроля, представление в неполном объеме или в искаженном виде сведений и документов и (или) иных сведений, представление недостоверных сведений и документов, несоблюдение установленного порядка представления сведений и документов;

4) механизм проактивного назначения и выплаты страхового обеспечения, в частности, назначение пособий на основании электронного листка нетрудоспособности без заявления застрахованного лица (с 1 января 2022 года).

В переходный период (в 2021 году) предлагается назначение и выплату пособий осуществлять в том же порядке, который применялся в пилотном проекте "Прямые выплаты".

Кроме того, в проект переносятся нормы Федерального закона от 01.04.2020 N 104-ФЗ "Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка", действующего до 31.12.2020, об установлении размера пособия по временной нетрудоспособности в расчете за полный календарный месяц не ниже МРОТ.

В Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ вносится дополнение о возмещении Фондом расходов страхователя на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми - инвалидами.

____________________________________________

Третий в 2020 году обзор судебной практики Верховного Суда РФ: налоговые вопросы

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020) (утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020)

Верховный Суд РФ подготовил очередной обзор практики, куда вошли дела, касающиеся в том числе уголовных, гражданских, трудовых, налоговых, административных правоотношений, страхования, банкротства, процессуальных действий и др. Отметим выводы ВС РФ, относящиеся к сфере налогообложения и уплаты страховых взносов:

- при оспаривании правомерности применения налоговых вычетов по основаниям, связанным с отсутствием экономического источника для вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком-покупателем, значение имеет реальность приобретения им товаров (работ, услуг) для осуществления своей облагаемой налогом деятельности, а также то, преследовал ли налогоплательщик-покупатель цель - уклонение от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, либо в отсутствие такой цели - знал или должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях (п. 35 Обзора);

- законодательством о налогах и сборах не установлен обязательный досудебный порядок урегулирования споров для имущественных требований о возврате излишне взысканных налогов (п. 36 Обзора);

- плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении размера дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов, уменьшают полученные доходы на величину фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов (п. 52 Обзора).

_______________________________________

27 ноября 2020 года

Все, что нужно знать о переходе с ЕНВД на другие режимы налогообложения

Письмо ФНС России от 20 ноября 2020 г. N СД-4-3/19053@

В связи с отменой ЕНВД налогоплательщики могут с 2021 года перейти на другие налоговые режимы. ФНС ответила на самые часто задаваемые вопросы, связанные с переходом:

1) На какой режим налогообложения могут перейти налогоплательщики ЕНВД после его отмены?

2) Надо ли подавать заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с отменой данного режима?

3) В какой налоговый орган необходимо представлять налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал и в какой срок после 01.01.2021?

4) Каков порядок перехода плательщиков ЕНВД на применение УСН?

5) Если организация применяет ЕНВД и УСН и по установленным главой 26.2 НК РФ критериям утратит в 2021 году право применять УСН, нужно ли сообщать об этом?

6) Надо ли уведомлять налоговый орган о переходе на УСН налогоплательщикам, совмещающими ЕНВД и УСН?

7) Как учесть доходы, полученные в период применения УСН, по товарам (работам, услугам) приобретенным в период применения ЕНВД?

8) Как в целях УСН учесть расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенных в период применения ЕНВД?

9) Как при УСН учесть остаточную стоимость ОС и НМА, использованных для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД?

10) Декларация по ЕНВД представлялась по месту осуществления деятельности. В случае перехода на УСН декларацию по УСН также нужно представлять по месту осуществления деятельности?

11) Если ИП планирует получить патент в отношении вида деятельности, по которому он уплачивал ЕНВД, каковы сроки подачи заявления для получения патента?

12) Как облагаются доходы организации, полученные в период применения общего режима налогообложения от реализации товаров, приобретенных в период применения ЕНВД?

13) Как в целях исчисления налога на прибыль организаций учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), по которым получен аванс в период применения ЕНВД?

14) Как в целях налога на прибыль организаций учесть расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенные в период применения ЕНВД?

15) Как исчисляется НДС при переходе с 01.01.2021 с ЕНВД на общий режим налогообложения?

16) Как получить вычеты по НДС при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения?

17) Организация использует общий режим и ЕНВД и с 2021 года планирует полностью перейти на УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов. Как быть с остатками товаров, по которым НДС уже взят к вычету, а реализация пройдет в следующем году?

Рекомендуем:

Энциклопедия решений NewНалоговые последствия перехода с ЕНВД на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Как перейти на УСН в связи с отменой ЕНВД с 2021 года? Сравнительная характеристика систем налогообложения

_________________________________________

С 1 декабря можно подать согласие на получение СМС от налоговых органов о недоимке

Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июля 2020 г. N ЕД-7-8/423@

С 1 апреля 2020 года налоговые органы вправе не чаще одного раза в квартал информировать налогоплательщиков, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты. Однако для этого налогоплательщик должен представить письменное согласие.

С 1 декабря 2020 года вступает в силу приказ ФНС, которым она утвердила форму и электронный формат такого согласия, порядок его заполнения и представления.

Согласие можно представить:

- на бумажном носителе лично или через представителя;

- по почте заказным письмом;

- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

- через личный кабинет налогоплательщика.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки...
	Энциклопедия решений Информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам и процентам Личный кабинет налогоплательщика Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

___________________________________________

Адвокат вправе учесть в составе вычета по НДФЛ свои профессиональные расходы

Письмо Минфина России от 27 октября 2020 г. N 03-04-05/93494

При исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствий с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Минфин разъяснил, что при определении налоговой базы по НДФЛ доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму отчислений (расходов), установленных п. 7 ст. 25 Закона N 63-ФЗ, при их документальном подтверждении.

Пунктом 7 ст. 25 Федерального закона N 63-ФЗ предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Отмечается также, что налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профвычета путем подачи письменного заявления налоговому агенту, в частности, в коллегию адвокатов, адвокатское бюро или юридическую консультацию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

____________________________________________

26 ноября 2020 года

ФНС рекомендует форму уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2020 г. N ШЮ-4-13/18954@

Информация Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2020 года

В связи с принятием Федерального закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ (см. также новость от 11.11.2020), предусматривающего предоставление физическим лицам права на уплату налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний начиная с налогового периода 2020 года, ФНС направляет для применения рекомендуемые формы:

- уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний;

- уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний.

Напомним, что физлица, контролирующие КИК, получили возможность уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли (ФП) КИК . Уведомить о переходе на такой способ уплаты налога надо до 31 декабря года, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с ФП. В отношении 2020 года уведомление надо подать до 01.02.2021. Фиксированная сумма прибыли установлена в размере 38 460 000 рублей за 2020 год, 34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды, начиная с 2021 года вне зависимости от количества КИК, в отношении которых физлицо является контролирующим лицом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица Налог на доходы физических лиц

____________________________________________

С 25 ноября госрегистрация НКО проводится по новым формам

Приказ Министерства юстиции РФ от 12 ноября 2020 г. N 278

С 25 ноября 2020 года применяются новые формы заявлений, предоставляемых при госрегистрации организаций, ИП и КФХ, и требования к их заполнению, утвержденные приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@ (см. новость от 17.11.2020).

Эти новые формы будут использоваться также для государственной регистрации некоммерческих организаций, принятие решений о госрегистрации которых отнесено к компетенции Минюста России и его территориальных органов. Соответствующий приказ ведомства вступил в силу 25.11.2020.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Формы заявлений, применяемые с 25 ноября 2020 года для госрегистрации юридических лиц, ИП, КФХ

_________________________________________

В декларацию по налогу на имущество организаций будут включаться сведения о движимом имуществе

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@..."

ФНС разместила на портале проектов НПА поправки в форму декларации по налогу на имущество организаций (ID 02/08/11-20/00110208). Добавлен Раздел 4 Декларации "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств".

Дополнение связано с внесением в п. 1 ст. 386 НК РФ указания на то, что в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (см. также новость от 25.11.2020). Поправка вступает в силу с 1 января 2021 года.

Обратите внимание, что объект обложения налогом на имущество организаций пока не изменился, это по-прежнему только недвижимое имущество.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций Объект обложения налогом на имущество организаций Движимое имущество: понятие и признаки

_________________________________________

25 ноября 2020 года

Основная ставка НДФЛ увеличена до 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ

В НК РФ внесены поправки, изменяющие порядок расчета налоговой базы и основную ставку НДФЛ. Предусматривается увеличение с 1 января 2021 года налоговой ставки по НДФЛ до 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (календарный год).

Введено новое понятие основной налоговой базы по НДФЛ. Это все доходы физлица, за исключением налоговых баз (НБ), к которым применяются специальные правила исчисления налога. Уточнено, к каким налоговым базам применяются те или иные ставки налога. Упорядочено применение вычетов к различным НБ.

Основная ставка НДФЛ стала прогрессивной:

Ставка НДФЛ (п.1 ст. 224 НК РФ)	Размер НБ (сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ)
13%	5 млн руб.
650 тыс. руб. + 15% с превышения 5 млн руб.	> 5 млн руб.

Такая же шкала предусмотрена для основных доходов нерезидентов.

Отметим, что налоговая ставка для резидентов РФ останется прежней (13%) в отношении доходов:

- от продажи имущества (за исключением ценных бумаг),

- в виде имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар;

- в виде страховых выплат по договорам страхования;

- в виде выплат по пенсионному обеспечению.

Перечислять в бюджет НДФЛ, исчисленный по прогрессивной ставке, надо будет двумя частями - отдельно в пределах 650 тыс. руб. и отдельно - свыше этой величины.

Закон вступает в силу 1 января 2021 года и применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года. При этом в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами используются "прогрессивные" налоговые ставки применительно к каждой налоговой базе отдельно.

Предусмотрен и небольшой переходный период. За неудержание и неперечисление НДФЛ по ставке 15% за 1 квартал 2021 года штрафовать не будут, если налоговый агент перечислит такой налог до 1 июля 2021 года.

_________________________________________

6 причин признания декларации непредставленной и другие поправки в НК РФ

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ

Внесены поправки в НК РФ, затрагивающие порядок налогового администрирования, исчисление и уплату НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственной пошлины, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов. В частности:

1) введены электронные доверенности для использования в налоговых правоотношениях;

2) пороговое значение суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании с физических лиц (не ИП), увеличено с 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб.;

3) проценты, начисленные налоговым органом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного платежа, будут возвращать плательщику без его заявления;

4) определены 6 случаев, когда налоговая декларация или расчет считаются непредставленными. Один из них - несоответствие декларации по НДС контрольным соотношениям;

5) освобождены от НДС услуги финансовых платформ;

6) уточнен перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ. В частности, это касается предоставления жилья отдельным категориям работников;

7) по налогу на прибыль организаций уточнены правила учета доходов в виде вкладов в дочерние (материнские компании); формирования налоговой базы НКО; определения остаточной стоимости НМА; налогообложения дивидендов; применения инвестиционных вычетов в отношении НИОКР; формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год и др.;

8) по имущественным налогам: беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот распространен на ветеранов боевых действий; расширен перечень документов, передаваемых в налоговые органы физлицами через МФЦ; установлен порядок прекращения налогообложения уничтоженных объектов; в налоговую декларацию по налогу на имущество включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе в качестве ОС; скорректированы правила учета при налогообложении изменений кадастровой стоимости недвижимости и др.;

9) уточнен перечень выплат работникам, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе командировочных расходов и полевого довольствия.

Закон вступил в силу с 23 ноября 2020 года, за исключением положений, для которых пунктами 2 - 5 ст. 9 Закона установлены иные сроки вступления в силу.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа New Обзор основных изменений по налогам и взносам - 2021

___________________________________________

24 ноября 2020 года

Расширена сфера применения ПСН

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 373-ФЗ

Закон расширяет сферу применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, а также устанавливает переходный период для плавного перехода с ЕНВД на ПСН. Отметим основные нововведения:

1) Перечень видов деятельности, в отношении которых регионами может быть установлена ПСН, фактически стал открытым (он предварен фразой "в частности"). Список расширен также за счет включения в него тех видов, по которым сейчас применяется ЕНВД. Это, например, предоставление мест на автостоянках. Конкретные виды услуг, по которым применяется ПСН в том или ином регионе, установят субъекты РФ.

2) Для розницы и общепита, перешедших на ПСН, предусмотрено увеличение в три раза площади торговых залов и залов обслуживания посетителей - с 50 до 150 квадратных метров (по аналогии с действующими ограничениями для ЕНВД).

3) Зато в НК РФ появится перечень видов деятельности, в отношении которых ПСН применяться не может. Кроме деятельности в рамках простого товарищества и т.п. (что запрещено и сейчас), в него вошли:

- производство подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых;

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;

- услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;

- оптовая торговля, а также торговля по договорам поставки;

- услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) ПФИ, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

4) Снято ограничение потенциально возможного к получению ИП дохода (сейчас - 1 млн рублей с индексацией).

5) Предпринимателям предоставлено право уменьшать сумму налога по ПСН на суммы страховых платежей (взносов) и пособий (начисленных за налоговый период). Такой порядок действует сейчас для налогоплательщиков ЕНВД. ИП, у которых есть наемные работники, смогут уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%. Для ИП без наемных работников такого ограничения нет.

6) Предусмотрен плавный переход на ПСН для ИП, применяющих ЕНВД в четвертом квартале 2020 года. С 1 января 2021 года до 31 марта 2021 года они смогут получить патент по временным правилам в отношении "новых" для ПСН видов деятельности, в случае, если регион не успеет установить по ним размеры потенциально возможного к получению годового дохода. Расчет стоимости патента на этот срок приведен в законе и основан на принципах расчета ЕНВД.

7) Установлены отдельные положения, применяемые при переходе с ЕНВД на УСН и общую систему налогообложения.

8) Потребкооперативы смогут применять УСН при превышении ССЧ 100 человек.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Порядок определения и признания доходов при ПСН Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Какие налоги и взносы платит ИП?

____________________________________________

На 2 года продлено освобождение от НДС ввоза и реализации племенных с/х животных

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 375-ФЗ

Реализация (передача для собственных нужд) и ввоз в РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, племенного яйца, а также спермы и эмбрионов, полученных от племенных животных, освобождены от НДС с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года включительно.

Приняты поправки, продлевающие освобождение от НДС ввоза и реализации племенных животных по 31 декабря 2022 включительно. При этом изначально продление планировалось до конца 2025 года (см. новость от 27.10.2020).

Отметим, что передача племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа облагается НДС по ставке 10% только до 1 января 2021 года (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). Продление этой льготы законом не предусмотрено.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС Ставка НДС 10%
	Энциклопедия судебной практики Налог на добавленную стоимость. Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

_________________________________________

Как адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, проверить задолженность по страховым взносам?

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 октября 2020 г. N АБ-3-19/7191@

Адвокаты уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. В случае неуплаты или неполной уплаты ими страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период.

Разъяснено, что при выявлении налоговым органом задолженности по уплате страховых взносов, сведения о ее сумме будут отражаться в Личном кабинете налогоплательщика физического лица.

Также ФНС напомнила, что при помощи сервисов "Калькулятор расчета страховых взносов", "Уплата налогов и пошлин" на сайте Службы можно рассчитать сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, и сформировать соответствующую платежку.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными частнопрактикующими лицами "за себя" Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя" Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

______________________________________

При раскрытии сведений о бенефициарах представлять копии подтверждающих документов не надо

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2020 г. N ШЮ-4-13/18414@

Законом о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, на юрлиц возложена обязанность по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах. В том числе установлено, что юридическое лицо обязано по запросу Росфинмониторинга или налоговых органов представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению таких сведений. Предоставить сведения по запросу нужно в течение 5 рабочих дней со дня его получения.

При этом, как пояснила ФНС России, ни Законом о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ни Правилами представления юрлицами информации о своих бенефициарных владельцах не установлена обязанность юрлиц по предоставлению при исполнении запроса налогового органа одновременно со сведениями о бенефициарных владельцах копий документов, подтверждающих данные сведения. Однако юрлицо вправе приложить такие копии.

Напомним, что под бенефициарным владельцем понимается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия. Примеры физических лиц, которые могли бы рассматриваться как бенефициарные владельцы, приведены в письме Росфинмониторинга от 04.12.2018 N 57.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязанность юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах

______________________________________

Для получения единовременного пособия при рождении ребенка карта "Мир" не обязательна

Письмо Фонда социального страхования РФ от 6 ноября 2020 г. N 02-08-01/15-07-12017л

В силу ст. 30.5 Закона о национальной платежной системе и постановления Правительства РФ от 01.12.2018 N 1466 государственные пособия гражданам, имеющим детей, с 1 октября 2020 года могут выплачиваться только путем перевода на счета, операции по которым производятся с использованием карты "Мир" либо без использования каких-либо платежных карт. В число таких пособий входит и единовременное пособие при уходе за ребенком.

Однако, как указывают специалисты ФСС России, данное правило не распространяется на случаи получения физическими лицами определяемых в соответствии с нормативными правовыми актами единовременных выплат или выплат, осуществляемых с периодичностью реже одного раза в год.

Таким образом, для перечисления единовременного пособия при рождении ребенка использование карты "Мир" не является обязательным.

___________________________________________

23 ноября 2020 года

С 30 ноября обновлен порядок ведения кассовых операций организациями и ИП

Указание Банка России от 5 октября 2020 г. N 5587-У (зарег. в Минюсте РФ 11.11.2020)

Внесены изменения в Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций...".

С 30 ноября юрлица и ИП смогут вести кассовые операции с применением автоматических устройств, функционирующих в автоматическом режиме без участия работника (вместо программно-технических средств, как это было регламентировано ранее). Выдача из кассы наличных денег для загрузки автоматического устройства осуществляется по РКО. Прием в кассу наличных денег, изъятых из автоматического устройства, производится по ПКО.

Обособленному подразделению организации разрешено не вести кассовую книгу, если оно не хранит наличность и по окончании проведения кассовых операций сдает наличные деньги в кассу организации.

Уточнено, какими документами ЦБ РФ должен руководствоваться кассир при приеме наличных денег. Предусмотрена обязанность кассира при приеме наличных денег контролировать их платежеспособность. Платежеспособные банкноты и монета Банка России обязательны к приему организацией, платежным агентом (субагентом).

Из всех требований к проверке получателя денег осталось только одно - кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных производится лицу, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). При этом исключена выдача наличных из кассы по доверенности. Не допускается выдача кассиром банкнот с повреждениями.

Изменился и порядок выплаты средств под отчет. Распорядительный документ разрешено оформлять на несколько выдач наличных одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилий и инициалов, сумм наличных денег и сроков, на которые они выдаются. Предъявлять авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юрлица, ИП (а не в трехдневный срок, как сейчас).

Отменено депонирование заработной платы.

Уточнены ссылки на Закон N 54-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчеты наличными денежными средствами Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций Кассовая книга в обособленном подразделении Выдача наличных денег под отчет и на иные цели Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами

____________________________________________

Иностранные граждане, имеющие недвижимость в России, являются плательщиками налога на имущество

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 октября 2020 г. N БС-3-21/7145@

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В связи с этим, как поясняет ФНС России, исчисление налога зависит от факта наличия права собственности на объекты налогообложения и не зависит от гражданства физического лица.

Налоговая служба также напоминает, что оплатить налог за налоговый период 2019 г. необходимо не позднее 01.12.2020. Если физлицо не может посетить инспекцию, то оно может воспользоваться сервисом "Личный кабинет налогоплательщика", размещенном на официальном интернет-сайте ФНС России. С помощью сервиса можно получать налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов, оплачивать налоги, получать информацию обо всех объектах налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики налога на имущество физических лиц Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц

______________________________________

Вознаграждение авторам служебных изобретений увеличено в три раза

Постановление Правительства РФ от 16.11.2020 N 1848

Утверждены новые правила выплаты работникам вознаграждений за служебные изобретения и полезные модели. Вновь установленный порядок вступит в силу с 1 января 2021 года и будет применяться на протяжении последующих шести лет - до 1 января 2027 года.

По нынешним правилам, действующим с 2014 года, за использование служебного изобретения, полезной модели или промышленного образца работодатель выплачивает работнику - автору изобретения вознаграждение в размере его одной средней зарплаты за последние 12 календарных месяцев, в которых разработки были использованы. Такой порядок будет действовать еще до конца 2020 года, после чего в силу вступит постановление Правительства, упраздняющее его в рамках "регуляторной гильотины".

Новые правила предусматривают разный размер выплат авторам - в зависимости от того, какую разработку работодатель будут применять:

- за использование служебного изобретения - три средних зарплаты;

- за использование служебной полезной модели, служебного промышленного образца - две средние зарплаты.

Важно, что как в действующих правилах, так и в новых речь идет о выплатах работникам - авторам изобретений, с которыми НЕ заключены договоры о вознаграждении. При наличии такого договора выплаты производятся в размере и порядке, оговоренном его положениями.

______________________________________

Налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости только в отношении зданий, фактически используемых в качестве офисных и торговых объектов

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2020 г. N БС-4-21/18729@

Недавно мы уже писали о постановлении Конституционного Суда РФ, согласно которому первостепенное значение для установления налогообложения здания по кадастровой стоимости имеет его непосредственное назначение и использование для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, а не один из видов разрешенного использования участка земли, на котором этот объект расположен.

ФНС России направила указанное постановление для исполнения территориальными налоговыми органами, отметив, что выявленный в постановлении конституционно-правовой смысл пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике.

При этом налоговым органам поручено обеспечить в каждом случае направление запроса в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в части обоснованности включения сведений об объектах недвижимости в перечень, определенный в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в случае оспаривания налогоплательщиком-организацией, применения налоговой базы по налогу исходя из кадастровой стоимости.

Подробнее о постановлении КС РФ N 46-П см. новость от 16.11.2020.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

______________________________________

Особенное регулирование трудовых отношений в 2020 году предлагается продлить на следующий год

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня 2020 г. N 887

Минтруд России предлагает продлить действие постановления Правительства РФ от 19 июня 2020 г. N 887 "Об особенностях правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2020 году" в будущем году. Так, согласно трудовому законодательству один раз в два года гражданам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей оплачивается стоимость проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно в пределах страны за счет средств работодателя (ст. 325 Трудового кодекса).

Особенности правового регулирования трудовых отношений в 2020 году предусматривают, что в случае если работник не воспользовался таким правом в 2020 году из-за ограничительных мер в связи с пандемией коронавируса, то в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19 июня 2020 г. N 887 он может реализовать это право в 2021 году. Проектом, разработанным Минтрудом России, предлагается продлить действие этого постановления до 31 декабря 2021 года (сейчас оно действует по 31 декабря 2020 года включительно).

Кроме того, документом предлагается внести уточнение, что на несовершеннолетних детей (членов семьи) работника, которым в 2020 или 2021 году исполнилось либо исполнится 18 лет, распространяется право на компенсацию расходов по оплате стоимости проезда к месту использования работником отпуска и обратно, если работник не воспользовался этим правом соответственно в 2020 или 2021 году.

Соответствующий проект постановления Правительства РФ размещен на портале нормативных правовых актов (ID: 01/01/11-20/00110610). Антикоррупционная экспертиза по проекту завершится 24 ноября, а общественное обсуждение - 2 декабря.

Помимо этого, Минтруд также подготовил проект постановления Правительства о продлении по 31 декабря 2021 года Временных правил работы вахтовым методом.

______________________________________

20 ноября 2020 года

Страховые взносы для предпринимателей в следующем году останутся на прежнем уровне

Информация Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2020 г.

Сообщается, что размер фиксированных страховых взносов в 2021 году сохранится на уровне 2020 года. Таким образом, в следующем году страховые взносы для индивидуальных предпринимателей составят:

- на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб.;

- на обязательное медицинское страхование - 8 426 руб.

Также ФНС России напоминает, что уплатить страховые взносы за текущий год необходимо до 31 декабря 2020 года. Для ИП, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях, фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составит 20 318 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ за себя и членов КФХ

______________________________________

Кешбэк туристам в рамках программы лояльности не облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 13 ноября 2020 г. N 03-04-05/98902

С 15 октября 2020 года стартовал второй этап программы возврата туристам денежных средств при покупке туров по России. Он продлится до 5 декабря 2020 года (при этом отправиться в поездку, приобретенную на условиях программы, можно до 10 января 2021 года включительно). Кешбэк за покупку турпродукта начисляется при выполнении нескольких условий, среди которых оплата услуги с использованием национального платежного инструмента - карты "МИР". Деньги туристам возвращает АО "Национальная система платежных карт".

В соответствии с п. 68 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах лояльности указанных организаций.

Таким образом, при выполнении условий, предусмотренных п. 68 ст. 217 НК РФ, доходы туристов, полученные ими в рамках программы лояльности для пользователей карт "МИР", освобождаются от обложения НДФЛ. Полученные средства налогоплательщик вправе не отражать в налоговой декларации 3-НДФЛ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Программа по возврату средств за туры по России Необлагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях

______________________________________

19 ноября 2020 года

С 1 октября 2021 года - новый формат корректировочного счета-фактуры

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 октября 2020 г. N ЕД-7-26/736@ (зарег. в Минюсте 13.11.2020)

ФНС утвердила новые форматы:

- корректировочного счета-фактуры;

- документа о согласии (факте уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру;

- указанного документа без корректировочного счета-фактуры в электронной форме.

Прежние форматы утратят силу с 1 октября 2021 года. До этой даты плательщики могут создавать корректировочные счета-фактуры как по новому, так и по старому форматам. Документы по старому формату будут приниматься до конца 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру?

______________________________________

Прямые выплаты ФСС: планы на 2021 год

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 13.11.2020)

Минтруд представил проект постановления Правительства РФ об особенностях финансового обеспечения прямых выплат ФСС в 2021 году.

Напомним, что согласно проекту закона об изменениях в соцстраховании (см. новость от 19.08.2020) в течение 2021 года выплаты ФСС по соцстрахованию осуществляются с особенностями, определенными постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 для пилотного проекта "Прямые выплаты". Однако действие Постановления N 294 заканчивается 31 декабря 2020 года.

Сначала Минтруд предлагал внести изменения в Постановление N 294 с целью продления его действия на 2021 год и расширения территории его применения на всю Россию (см. новость от 26.10.2020). Теперь же предлагается заменить Постановление N 294 новым документом.

Кроме воспроизведения уже действующих положений, проектом постановления предлагается оптимизировать процесс представления сведений (документов), необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам пособий по обязательному социальному страхованию.

Так, предусматривается представление застрахованным лицом работодателю (страхователю) сведений о себе, необходимых для выплаты застрахованному лицу страхового обеспечения. Такие сведения будут представляться работником при устройстве на работу или в период осуществления им трудовой деятельности. Сведения будут содержать информацию о застрахованном лице, в том числе о способе выплаты ему пособия по ОСС, которая в настоящее время отражается в заявлении о назначении пособия, подаваемом работодателю. При этом при наступлении страхового случая застрахованное лицо будет представлять работодателю только отсутствующие у работодателя документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты территориальными органами Фонда пособия.

Рекомендуем:

		Энциклопедия решений НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС
	Аналитические материалы ГАРАНТа Что надо знать работнику о прямых выплатах ФСС

______________________________________

18 ноября 2020 года

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2021 год для налогов и сборов

Приказ Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. N 720 (зарег. в Минюсте 16.11.2020)

Минэкономразвития утвердило значения коэффициентов-дефляторов на следующий год:

1) для НДФЛ - 1,864. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

2) для УСН - 1,032. С 2020 года предельные размеры доходов для целей главы 26.2 НК РФ снова индексируются (второй абзац п. 2 ст. 346.12 , абзац четвертый п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

3) для ПСН - 1,637. Коэффициент-дефлятор применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода;

4) для торгового сбора - 1,420. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ставки торгового сбора Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Ограничения по размеру доходов для применения УСН
	Справочная информация Коэффициенты-дефляторы по годам

______________________________________

Как физлицу оплатить налоговое уведомление, не посещая почту?

Информация Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2020 года

Учитывая ограничительные меры, направленные на предотвращение распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19), разъяснено, как вовремя оплатить налоги, не посещая почтовое отделение, в котором хранится направленное налогоплательщику налоговое уведомление.

Для этого через сервис "Обратиться в ФНС России" или иным способом можно направить обращение в налоговую инспекцию по месту жительства, попросив предоставить уникальные идентификаторы начислений (УИН), указанные в налоговом уведомлении. Обращение должно содержать сведения о налогоплательщике (составьте сами или воспользуйтесь нашей примерной формой):

- фамилию, имя, отчество (при наличии);

- реквизиты основного документа, удостоверяющего его личность (вид, серия, номер, дата выдачи, кем выдан);

- адрес или электронную почту для направления ответа;

- данные о налоговом периоде, в отношении которого запрошены УИНы.

Инспекция оперативно направит запрошенную информацию о значениях УИН из налогового уведомления либо проинформирует о наличии оснований, препятствующих ее предоставлению. Например, если уведомление за указанный период отсутствует, или сведения запрошены из уведомления, которое направлялось не автору обращения.

Уплатить налоги по УИН можно с помощью сервиса "Уплата имущественных налогов физических лиц и НДФЛ по индексу документа" либо иным способом, в том числе через терминалы и сервисы банковских организаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

____________________________________________

Какие сведения должен содержать штрих-код чека при продаже алкогольной продукции?

Приказ Росалкогольрегулирования от 20 октября 2020 г. N 335 (зарег. в Минюсте РФ 16.11.2020)

Розничная продажа алкогольной продукции (в том числе при оказании услуг общепита) не допускается без предоставления покупателю документа со штриховым кодом, содержащим сведения о факте фиксации информации о продаже алкоголя в ЕГАИС.

Росалкогольрегулирование утвердило перечень таких сведений. Штрих-код содержит дату и время продажи алкогольной продукции. Если ККТ не применяется, то дополнительно отражается порядковый номер документа, подтверждающего продажу алкоголя в течение календарного дня. При наличии кассы штрих-код должен содержать заводской номер фискального накопителя и порядковый номер фискального документа ККТ, с помощью которой производился расчет за товар.

Приказ будет действовать в 2021 - 2026 гг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

ЦБ РФ разъяснил, как магазинам выдавать покупателям наличные с карт (cash-out)

Информационное письмо Банка России от 3 ноября 2020 г. N ИН-06-59/157

По результатам реализации пилотного проекта по предоставлению услуг по выдаче держателям платежных карт наличных денег в торгово-сервисных предприятиях (далее соответственно - пилотный проект, услуга/операция cash-out, ТСП) Банк России сообщает:

1) Для минимизации рисков вовлечения ТСП, предоставляющих услугу cash-out, в противоправную деятельность Банк России рекомендует кредитным организациям - эмитентам платежных карт руководствоваться следующими подходами:

- ежедневный лимит выдачи наличных денег по операциям cash-out (совокупно для всех карт физлица, открытых в кредитной организации - эмитенте) не превышает 5000 рублей;

- ежемесячный лимит выдачи наличных денег по операциям cash-out (совокупно для всех карт физлица, открытых в кредитной организации - эмитенте) не превышает 30 000 рублей;

- выдача наличных денег производится при условии покупки держателем платежной карты товара или услуги в ТСП;

- услуга предоставляется физлицам - держателям платежных карт. По корпоративным платежным картам юридических лиц и ИП услуга cash-out не предоставляется.

Кредитным организациям, предоставляющим услуги эквайринга, рекомендуется устанавливать аналогичные лимиты на одно ТСП по одной карте.

2) Банк России также рекомендует довести до сведения ТСП - банковских платежных агентов, предоставляющих услугу cash-out, следующее:

2.1) В соответствии с Законом N 54-ФЗ применение ККТ банковскими платежными агентами является обязательным при осуществлении расчетов. В подтверждение совершения операции по выдаче наличных денег с банковского счета клиента в ТСП ему выдается кассовый чек. При этом не требуется идентификация получателя наличных денег по паспорту или другому документу, удостоверяющему личность.

2.2) При совершении операции cash-out не требуется предоставление физическим лицом - держателем платежной карты дополнительных документов и информации.

2.3) В целях снижения риска попадания неплатежеспособных и поддельных банкнот и монет в наличное денежное обращение ЦБ РФ полагает целесообразным осуществляющим кассовые операции работникам ТСП - банковских платежных агентов, предоставляющих услугу cash-out, пройти дистанционное обучение и тестирование по Программе повышения профессиональных компетенций кассовых работников розничных сетей по вопросам определения подлинности и платежеспособности денежных знаков Банка России, которая размещена на сайте Университета Банка России (university.cbr.ru).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение New Проверка наличных денег на подлинность и выявление фальшивых купюр
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

17 ноября 2020 года

Подготовлен очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2020 г. N КВ-4-14/17869@

Выпущен очередной обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В Обзоре отмечается, в частности:

- право на долю в уставном капитале ООО после смерти его участника переходит либо к наследникам участника, либо Российской Федерации, а факт перехода к наследникам доли и права на участие в управлении делами общества не ставится в зависимость от таких обстоятельств, как обращение наследников к нотариусу, открытие наследственного дела, получение свидетельства о праве на наследство, обращение наследников с заявлениями к обществу и т.д. Единственным препятствием перехода права, удостоверяемого долей в уставном капитале общества, к наследникам может являться закрепленное в уставе ООО право общества (участников) отказать в таком переходе прав участника к наследникам ввиду необходимости получения согласия участников общества;

- вопрос о возможности заключения брачного договора, направленного на прекращение прав на долю в уставном капитале ООО супруга - участника общества и, как следствие, на изменение состава его участников, подпадает под регулирование положений ст. 21 Закона об ООО, устанавливающих правила перехода доли в уставном капитале общества к третьим лицам;

- Законом о госрегистрации юрлиц и ИП императивно установлена невозможность обращения в суд до обжалования в вышестоящий регистрирующий орган решения об отказе в государственной регистрации. При этом каких-либо исключений по видам отказов в госрегистрации названное правило не содержит;

- такой способ защиты нарушенных прав как признание недостоверными сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица, главой 24 АПК РФ не предусмотрен. Проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, относится к исключительной компетенции регистрирующего органа. При отсутствии требования заявителя о проверке законности конкретных решений и действий регистрирующего органа суд не вправе давать оценку достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

__________________________________________

Обновлено положение о платежной системе Банка России

Положение Банка России от 24 сентября 2020 г. N 732-П (зарег. в Минюсте 10.11.2020)

ЦБ РФ утвердил новое положение о своей платежной системе. В частности, усовершенствовано регулирование сервиса быстрых платежей. Установлены особенности перевода денежных средств в связи с введением единого казначейского счета, через который теперь будут проходить платежи в бюджет (см. также новость от 26.10.2020).

Положение вступает в силу 24.11.2020, за исключением отдельных норм, для которых предусмотрены иные сроки.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Что нового в правилах заполнения платежек с 1 января 2021 года? Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

______________________________________

Расчеты по страховым взносам за периоды, истекшие до 2017 года, можно представить через МФЦ

Постановление ПФР от 30 июня 2020 г. N 378п (зарег. в Минюсте РФ 13.11.2020)

Внесены изменения в Административный регламент предоставления ПФР государственной услуги по приему от плательщиков страховых взносов расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС.

Напомним, что плательщики взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, подают расчет по форме РСВ-1 ПФР за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, главы КФХ - по форме РСВ-2 ПФР. Это можно сделать по почте, через МФЦ, в форме электронного документа.

Поправками установлены особенности оказания госуслуги через МФЦ.

____________________________________________

ФНС напомнила, что с 25 ноября госрегистрация организаций и ИП будет проводиться по новым формам

Информация Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2020 г.

Сообщается, что 25 ноября 2020 года вступят в силу новые формы заявлений о регистрации субъектов предпринимательской деятельности и требования к их заполнению, утв. приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@.

При их разработке были учтены изменения в законодательстве за последние пять лет. Так, в новых формах теперь можно будет отразить сведения о типовом уставе ООО, электронной почте юридического лица и ИП, наличии корпоративного договора, единственном акционере общества. Также в них появились разделы для указания сведений о наименовании юридического лица на языках народов РФ и иностранном языке. Кроме того, теперь в них можно будет включить информацию о том, действуют ли несколько лиц, которым предоставлено право выступать от имени компании, совместно или независимо друг от друга.

При регистрации до 24 ноября 2020 года включительно используются прежние формы заявлений, утвержденные приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@.

К сведению: планируется, что некоммерческие организации для государственной регистрации с 25.11.2020 также будут представлять в Минюст России и его территориальные органы формы документов, утвержденные приказом ФНС N ЕД-7-14/617@. Ведомством подготовлен проект соответствующего приказа. Сейчас для госрегистрации НКО используются формы документов, утвержденные приказом ФНС N ММВ-7-6/25@.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор изменений корпоративного законодательства во втором полугодии 2020 года Справка о формах заявлений, применяемых с 25 ноября 2020 года для государственной регистрация юридических лиц и ИП (КФХ, сведения о которых внесены в ЕГРИП)

_________________________________________

16 ноября 2020 года

Продлены налоговые каникулы для субъектов МСП из отдельных отраслей

Постановление Правительства РФ от 7 ноября 2020 г. N 1791

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

Отсрочка уплаты налогов и страховых взносов продлена еще на 3 месяца для особо пострадавших в период пандемии субъектов МСП, осуществляющих деятельность в сферах туристического и гостиничного бизнеса, организации конференций и выставок, культуры и спорта, бытовых услуг, развлекательной индустрии и общественного питания.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 Энциклопедия решений. Субъекты малого и среднего предпринимательства

____________________________________________

Что будет, если физлицо не заплатит 1 декабря налоги по уведомлению?

Информация Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2020 года

ФНС напоминает, что 1 декабря 2020 года - последний день для своевременного исполнения налоговых уведомлений за 2019 год.

Оплатить налоги можно с помощью сервиса "Заплати налоги" или в "Личном кабинете налогоплательщика" на сайте ФНС России. Также можно воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнеров ФНС России и оплатить налоговое уведомление по QR- или штрихкоду платежа. Уплатить налоги также можно в банке, в кассах местных администраций, на почте или в уполномоченном МФЦ без комиссии.

Если до 1 ноября гражданин не получил налоговое уведомление за период владения в 2019 году налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством и при этом не имеет льгот, освобождающих от уплаты налогов, он может обратиться в любую налоговую инспекцию, уполномоченный МФЦ или направить заявление об этом через "Личный кабинет налогоплательщика", а также с помощью сервиса "Обратиться в ФНС России".

Если указанные в уведомлении налоги не заплатить вовремя, то уже со 2 декабря 2020 года начнет расти налоговая задолженность за счет начисления пеней. В этом случае налоговый орган направит требование об уплате просроченного налога. Если должник его не исполнит, тогда налоговый орган обратится в суд. Далее долг будут взыскивать судебные приставы, которые могут принять ограничительные меры, например, заблокировать банковский счет должника или арестовать его имущество.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Налоговое уведомление для физических лиц

____________________________________________

МРОТ - только для расчета зарплаты и пособий

Проект федерального закона N 927644-7

Госдума 11 ноября 2020 года приняла в третьем чтении закон об исключении использования МРОТ для каких-либо целей, кроме оплаты труда и исчисления размеров пособий.

ГПК РФ, федеральные законы "О сельскохозяйственной кооперации", "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации" и "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта" приведены в соответствие со ст. 3 Закона о МРОТ, согласно которой применение МРОТ не допускается в целях, не связанных с регулированием оплаты труда и определением размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, иных целей обязательного социального страхования. Ссылки на МРОТ в них заменены конкретными денежными суммами.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Федеральный МРОТ
	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда

___________________________________________

Как учитывать доходы при переходе с ЕНВД на УСН?

Информация Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2020 года

Письмо ФНС России от 27.10.2020 N СД-4-3/17615@

В связи с отменой ЕНВД налогоплательщики могут с 2021 года перейти на УСН. Для этого до 31 декабря 2020 года необходимо подать уведомление. ФНС разъяснила, как учитывать оплату за товары (работы, услуги), полученную бывшими плательщиками ЕНВД после перехода на УСН.

Так, если товары переданы (работы выполнены, услуги оказаны) после перехода на УСН, то доходы от их реализации включаются в доходы, учитываемые при определении налоговой базы по УСН.

Оплата за товары (работы, услуги), отгруженные (выполненные, оказанные) в 2020 году при применении ЕНВД, при определении налоговой базы по УСН не учитывается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Как перейти на УСН в связи с отменой ЕНВД с 2021 года? New Переходный период по УСН с 2021 года при превышении лимитов по доходам и (или) численности Сравнительная характеристика систем налогообложения

_________________________________________

Здание не должно облагаться по кадастровой стоимости лишь на том одном основании, что оно расположено на "коммерческой" земле

Постановление Конституционного Суда РФ от 12 ноября 2020 г. N 46-П

КС РФ признал пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу он не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).

Иными словами, первостепенное значение для установления налогообложения здания по кадастровой стоимости имеет его непосредственное назначение и использование для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, а не один из видов разрешенного использования участка земли, на котором этот объект расположен.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

_________________________________________

13 ноября 2020 года

Предприниматели смогут плавно перейти с ЕНВД на патентную систему

Проект Федерального закона N 973160-7

Принят законопроект, расширяющий сферу применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями.

Перечень видов деятельности, в отношении которых регионами может быть установлена ПСН, фактически стал открытым (он предварен фразой "в частности"). Кроме того, список расширен также за счет включения в него тех видов, по которым сейчас применяется ЕНВД. Это, например, предоставление мест на автостоянках. А вот распространение наружной рекламы; размещение рекламы на транспорте из закона исчезли (о первоначальном варианте законопроекта см. новость от 18.06.2020). Кроме того, для розницы и общепита, применяющих ПСН, предусмотрено увеличение в три раза площади торговых залов и залов обслуживания посетителей - с 50 до 150 квадратных метров (по аналогии с действующими ограничениями для ЕНВД).

Зато появился перечень видов деятельности, в отношении которых ПСН применяться не может. Кроме деятельности в рамках простого товарищества и т.п. (что запрещено и сейчас), в него вошли:

- производство подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых;

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м;

- услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;

- оптовая торговля, а также торговля по договорам поставки;

- услуги по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющими более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) ПФИ, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Обратите внимание, что снято ограничение потенциально возможного к получению ИП дохода (сейчас - 1 млн рублей с индексацией).

Кроме того, предпринимателям предоставлено право уменьшать сумму налога по ПСН на суммы страховых платежей (взносов) и пособий (начисленных за налоговый период). Такой порядок действует сейчас для налогоплательщиков ЕНВД. ИП, у которых есть наемные работники, смогут уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%. Для ИП без наемных работников такого ограничения нет.

Законом предусмотрен плавный переход на ПСН для ИП, применяющих ЕНВД в четвертом квартале 2020 года. С 1 января 2021 года до 31 марта 2021 года они смогут получить патент по временным правилам в отношении "новых" для ПСН видов деятельности, в случае, если регион не успеет установить по ним размеры потенциально возможного к получению годового дохода. Расчет стоимости патента приведен в законе и основан на принципах расчета ЕНВД. Это обеспечит максимально комфортный переход индивидуальных предпринимателей с системы налогообложения в виде ЕНВД на ПСН.

Кроме того, в законе установлены отдельные положения, применяемые при переходе с ЕНВД на УСН и общую систему налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Порядок определения и признания доходов при ПСН Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Какие налоги и взносы платит ИП?

____________________________________________

Подготовлен обзор писем Минфина и ФНС за III квартал 2020 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2020 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре особое внимание рекомендуем обратить на подборку разъяснений, связанных с COVID-19. В частности, это вопросы об учете "противовирусных" расходов, о налогообложении выплат физлицам в период пандемии, о рассрочках и освобождении от уплаты налогов и взносов, о представлении отчетности и др.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор писем Минфина и ФНС за второй квартал 2020 года Обзор писем Минфина и ФНС за первый квартал 2020 года

____________________________________________

ФНС продолжает отвечать на вопросы граждан об исполнении налоговых уведомлений за 2019 год

Информация Федеральной налоговой службы от 28 октября 2020 года

Информация Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2020 года

Как получить налоговое уведомление, не посещая почту, почему при исчислении налога на имущество не применен коэффициент десятипроцентного ограничения налога, как прекратить начисление налога в отношении автомобиля, сгоревшего в ДТП, почему при расчете налога за земельный участок для ИЖС применена налоговая ставка 1,5%, - ответы на эти вопросы по налоговым уведомлениям за 2019 год опубликованы на сайте ФНС России.

Так, коэффициент десятипроцентного ограничения роста налога на имущество физических лиц не применяется при отсутствии установленных п. 8.1 ст. 408 НК РФ условий:

- расчет налога проведен в отношении объектов торгово-офисного назначения, включенных в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ (за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах);

- расчет налога проведен за период, предшествующий третьему году применения в субъекте РФ в качестве налоговой базы кадастровой стоимости;

- по объекту отсутствует сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости за предыдущий налоговый период (ранее объект принадлежал организации, относится к вновь образованным и т. п.).

Для прекращения исчисления транспортного налога в отношении автомобиля, уничтоженного в результате ДТП, в налоговый орган целесообразно представить заявление об этом. С заявлением могут быть направлены документы, подтверждающие указанные сведения: свидетельство (акт) об утилизации автомобиля, справка органа госпожнадзора, решение суда и т. п.

Предусмотренная пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговая ставка по земельному налогу в размере 1,5% (по "прочим" землям) может применяться в отношении земельного участка для ИЖС, если имеется документированная информация о его нецелевом использовании в предпринимательской деятельности. Например, по данным органов госземнадзора и муниципального земконтроля, на таком участке фактически расположен магазин, автосервис и т.д.

Также ФНС напоминает, что 1 декабря 2020 года - последний день для своевременного исполнения налоговых уведомлений за 2019 год.

Получить ранее направленное заказным письмом уведомление, не посещая почтовое отделение, могут пользователи личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России. Также это можно сделать, обратившись в любую районную (межрайонную, городскую) налоговую инспекцию или уполномоченный МФЦ с соответствующим заявлением.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Налоговое уведомление для физических лиц

____________________________________________

12 ноября 2020 года

Минфин уточнил перечень доходов для применения повышенной ставки НДФЛ

Информация Минфина России от 21 октября 2020 года

Проект федерального закона N 1022669-7

Перечень доходов, подпадающий под повышенный НДФЛ в 15%, уточнен по итогам обсуждения с парламентом и регионами. Основной принцип законопроекта - применение повышенной ставки НДФЛ к периодическим и активным доходам свыше 5 млн рублей, связанным непосредственно с трудовой деятельностью людей (включая зарплату и дивиденды), и исключение из базы расчета нерегулярных доходов. Предлагается не распространять повышенную ставку на доходы от продажи любого личного имущества граждан (за исключением ценных бумаг) и страховые выплаты. Соответствующий законопроект во втором чтении принят Госдумой 10.11.2020.

Минфин считает обоснованным применение такого подхода, когда НДФЛ повышается для периодических выплат, при этом мера не затрагивает большинство нерегулярных доходов и разовых выплат. В противном случае повышенный налог пришлось бы в том числе платить людям с невысоким уровнем доходов, что в целом противоречит концепции введения новой ставки налогообложения и принципу социальной справедливости.

Минфин напоминает, что новой ставкой будет облагаться исключительно та часть доходов, которая превышает 5 млн рублей в год. При определении параметров повышения ставки исходили из того, чтобы мера затронула лишь незначительную часть населения с высокими доходами. И одновременно не привела к оттоку налоговых резидентов - в сравнении с другими странами ставка НДФЛ в России остается более привлекательной, даже с учетом повышения.

Важно, что данная налоговая новация не приведет к увеличению административной нагрузки на граждан, так как налоговые органы самостоятельно будут исчислять сумму налога, которую необходимо доплатить по итогам налогового периода. Процесс администрирования таких доходов будет в высокой степени автоматизирован, предоставление дополнительных налоговых деклараций не потребуется.

Дополнительные поступления в размере 190 млрд рублей от повышения НДФЛ за три года (с 2021 по 2023 гг.) будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями. Сейчас в Правительстве прорабатывается механизм целевого использования этих средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на доходы физических лиц Ставка НДФЛ 13%

____________________________________________

ФНС прокомментировала грядущие изменения в налогообложении имущества

Проект федерального закона N 1022670-7

Государственная Дума в первом чтении приняла законопроект N 1022670-7 (см. также новость от 30.10.2020). ФНС рассмотрела ожидаемые поправки в части налогообложения имущества:

1) Беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот распространяется на ветеранов боевых действий. Данные из Единой государственной информационной системы соцобеспечения будут передаваться в ФНС России.

2) Расширяется перечень документов, передаваемых в налоговые органы физическими лицами через МФЦ. К ним предлагается отнести сообщение о наличии объекта налогообложения, а также заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу.

3) Устанавливается процедура рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется вычет по земельному налогу, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

4) Законопроект регламентирует особенности исчисления налога на имущество организаций в случае, если кадастровая стоимость объектов налогообложения административно-делового и торгового назначения для соответствующего налогового периода не определена.

5) Устанавливается порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств. Исчисление транспортного налога будет прекращаться не с момента снятия их с учета, а с первого числа месяца, в котором ТС прекратило существование в результате пожара, стихийного бедствия и т.п. Для подтверждения соответствующих обстоятельств в налоговый орган можно будет представить заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения.

6) Законопроект определяет порядок информационного обмена с участием налоговых органов для администрирования земельного налога в отношении земель, изъятых или ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

7) Устанавливается понижающий коэффициент 0,6 для исчисления налога на имущество физических лиц за первый налоговый период, в котором возник вновь образованный объект недвижимости. Он будет применяться с четвертого года, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании по кадастровой стоимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление налога на имущество физических лиц Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом

___________________________________________

Расчет среднесписочной численности за 2020 год подавать не надо

Информация Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2020 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/752@ (зарег. Минюстом 29.10.2020)

ФНС сообщает, что с расчетного периода 2020 года информация о среднесписочной численности работников организации будет представляться в налоговые органы не отдельной декларацией, а в составе расчета по страховым взносам. Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/752@ отменил форму "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год".

Показатель "среднесписочная численность" будет отражаться на титульном листе РСВ. Соответствующие изменения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@ (см. новость от 03.11.2020).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Энциклопедия решений. Сведения о среднесписочной численности работников для целей налогового контроля New Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2020

___________________________________________

Оплата работодателем обслуживания "зарплатных" банковских карт доходом работников не является

Письмо Минфина России от 27 октября 2020 г. N 03-04-05/93445

В соответствии с ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Таким образом, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом (включая перечисление на банковские карты работников).

Поэтому суммы, уплаченные организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и их годовое обслуживание, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

____________________________________________

11 ноября 2020 года

Внесены поправки в налогообложение прибыли организаций и доходов физлиц

Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ

Основная часть изменений касается налогообложения доходов контролирующих лиц КИК.

Так, физлицам, контролирующим КИК, предоставлена возможность уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли (ФП). Уведомить о переходе на такой способ уплаты налога надо до 31 декабря года, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с ФП (в отношении 2020 года уведомление надо подать до 01.02.2021). Фиксированная сумма прибыли установлена в размере 38 460 000 рублей за 2020 год, 34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды, начиная с 2021 года вне зависимости от количества КИК, в отношении которых физлицо является контролирующим лицом.

Кроме того, для физлиц до 30 апреля продлен срок предоставления уведомления о КИК. Сейчас все контролирующие лица предоставляют такие уведомления не позднее 20 марта.

Также урегулирован порядок учета налога, исчисленного и (или) уплаченного КИК в иностранной юрисдикции после даты предоставления контролирующим лицом налоговой декларации в отношении прибыли КИК за соответствующий финансовый год.

В части налогообложения прибыли организаций обратите внимание на несколько нововведений:

- к средствам целевого финансирования отнесены средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу (с 01.01.2020);

- доходы от реализации имущественных прав (долей, паев) можно будет уменьшить на величину вклада, внесенного в имущество дочерних организаций.

- организации получат право на амортизацию основного средства в части расходов на его создание (приобретение), которые не были учтены при определении инвестиционного налогового вычета (ИНВ).

- неиспользованный инвествычет в части, зачисляемой в федеральный бюджет, можно будет перенести на следующие периоды.

Еще один блок поправок касается налоговых санкций.

Так, с 1 июля 2021 года блокировать счета налогоплательщиков будут в случае непредставления деклараций (расчетов) по истечении 20 дней после установленного срока (сейчас - 10 дней). Причем за 14 дней до блокировки налоговые органы известят об этом.

А уже с отчета за 2020 год штраф за непредставление в срок документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, а также за непредоставление уведомления о КИК, увеличен в 5 раз - до 500 тыс. рублей. А если контролирующие лицо по требованию не представит документы для подтверждения освобождения прибыли КИК от налогообложения штраф составит 1 млн рублей.

Закон вступил в силу 9 ноября 2020 года, за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки. В частности, большинство поправок в части НДФЛ с фиксированной прибыли КИК применяются к правоотношениям, возникшим в 2020 году.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Налог на доходы физических лиц Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2020

____________________________________________

Новая 6-НДФЛ применяется с отчета за первый квартал 2021 года

Информация Федеральной налоговой службы от 5 ноября 2020 года

Утверждены новая форма 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения (см. новость от 03.11.2020).

Разъяснено, что обновление формы расчета, обусловлено изменениями законодательства, в том числе внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Так, с налогового периода 2021 года и далее в составе расчета 6-НДФЛ в качестве Приложения N 1 будет представляться справка о доходах и суммах налога физического лица (ранее форма 2-НДФЛ).

Новая форма 6-НДФЛ применяется с представления расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

_______________________________________

19 ноября налоговые органы проведут вебинары для физлиц по оплате уведомлений за 2019 год

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2020 г. N БС-4-21/17094@

В рамках информационной кампании УФНС по субъектам РФ организуют 19 ноября 2020 года проведение "Открытых вебинаров" для налогоплательщиков по теме исполнения налоговых уведомлений за налоговый период 2019 года.

О возможности безвозмездного подключения, участия и предварительного направления вопросов для рассмотрения на вебинарах можно узнать на сайте ФНС России, с использованием ТКС, на информационных стендах в залах обслуживания налогоплательщиков, в МФЦ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Налоговое уведомление для физических лиц Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

____________________________________________

Расходы на вакцинацию работников от коронавируса учитываются при налогообложении

Письмо Минфина России от 8 октября 2020 г. N 03-03-06/1/87999

Статьей 11 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" установлено, что на ИП и юрлиц возложены обязанности, в частности:

- выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санэпидзаключений осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор должностных лиц;

- разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;

- обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению.

Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие расходы на проведение обязательной вакцинации своих сотрудников, обусловленные необходимостью исполнения требований Закона N 52-ФЗ, вправе учесть такие затраты для целей налогообложения прибыли в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ.

Кроме того, в письме сообщается, что зарплата работникам за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы, учитывается в составе внереализационных расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на приобретение антисептиков, градусников, масок, тестов на коронавирус, на проведение вакцинации и т.п.

______________________________________

10 ноября 2020 года

С 1 июля 2021 в счетах-фактурах появятся новые обязательные реквизиты

Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ

С 1 июля по 31 декабря 2020 года в России проводится эксперимент по прослеживаемости импортных товаров, выпущенных в России для внутреннего потребления. С 1 июля 2021 года механизм прослеживаемости товаров вводится в НК РФ.

Отметим, что принятый вариант закона существенно отличается от проекта, о котором мы писали ранее. В НК РФ включены только три новшества:

1) при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики будут обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара (РНПТ), единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;

2) налогоплательщиков, осуществляющих операции с прослеживаемыми товарами, обяжут представлять в налоговый орган отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;

3) у налоговых органов появится право на истребование документов в случае обнаружения противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательные реквизиты счетов-фактур Бухучет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

Минфин разъяснил новый порядок учета основных средств по ФСБУ 6/2020

Информационное сообщение Минфина России от 3 ноября 2020 г. N ИС-учет-29

Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (см. новость от 20.10.2020).

Минфин сообщает, что:

1) ФСБУ введен ряд новых понятий, среди которых балансовая стоимость, группа основных средств, инвестиционная недвижимость и др.

2) Уточнены признаки, характеризующие основные средства, в том числе наличие материально-вещественной формы (ранее этот признак не формулировался). Из сферы применения ФСБУ 6/2020 исключены долгосрочные активы к продаже.

3) Изменен порядок учета малоценных предметов. Объекты рассматриваются для целей учета в качестве малоценных исходя из существенности информации о них (ранее - стоимость таких активов не превышала 40 000 рублей за единицу). На основе этого подхода организация самостоятельно устанавливает лимит стоимости малоценных активов.

4) Уточнен порядок определения инвентарных объектов, например, таковыми могут признаваться отдельные части объекта ОС, а также существенные затраты на ремонт.

5) Скорректированы правила амортизации, в частности, установлены общие требования к избираемому организацией способу амортизации основных средств, а НКО теперь будут амортизировать ОС в общем порядке.

6) Изменены правила переоценки ОС.

7) Введены обязательная проверка основных средств на обесценение и учет изменения их балансовой стоимости вследствие обесценения.

8) Уточнен состав информации об ОС, раскрываемой в отчетности.

9) Скорректированы упрощенные способы ведения бухгалтерского учета основных средств.

Организация обязана начать применять ФСБУ 6/2020, начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 года. Вместе с тем организация вправе принять решение о досрочном применении этого стандарта.

Для облегчения перехода на новый порядок учета ОС в бухгалтерской отчетности, начиная с которой применяется ФСБУ 6/2020, организация может не пересчитывать связанные с основными средствами сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, произведя единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному). Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения ФСБУ 6/2020 в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. При этом накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с ФСБУ 6/2020 исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования, определенного в соответствии с ФСБУ 6/2020.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Обзор Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" Энциклопедия решений. Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы

______________________________________

Новый ФСБУ 26/2020: как учитывать капвложения?

Информационное сообщение Минфина России от 3 ноября 2020 г. N ИС-учет-28

Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (см. новость от 20.10.2020).

Минфин разъясняет, что:

1) В качестве объекта бухгалтерского учета стандартом определены капитальные вложения (ранее - долгосрочные инвестиции).

2) Уточнена сфера применения стандарта.

3) Установлены условия, одновременное соблюдение которых необходимо для признания капитальных вложений в бухгалтерском учете (ранее - условия не формулировались).

4) Определен момент признания капитальных вложений: по мере осуществления фактических затрат, в отношении которых соблюдаются условия их признания (ранее - не формулировался).

5) Уточнено определение единицы учета капитальных вложений.

6) Установлен общий подход к определению затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств, в сумме которых признаются капвложения (ранее - общий подход не формулировался).

7) Уточнен порядок учета отдельных видов затрат.

8) Изменен порядок определения сумм, включаемых в стоимость капитальных вложений.

9) Введены обязательная проверка капитальных вложений на обесценение и учет изменения их стоимости вследствие обесценения.

10) Установлены общие правила списания с бухгалтерского учета капитальных вложений.

11) Уточнены требования к раскрытию информации о капвложениях в бухгалтерской отчетности.

12) Сформулированы упрощенные способы ведения бухгалтерского учета капвложений.

Организация обязана начать применять ФСБУ 26/2020, начиная с бухгалтерской отчетности за 2022 год. Вместе с тем организация вправе принять решение о досрочном применении этого стандарта.

Последствия изменения учетной политики организации в связи с началом применения ФСБУ 26/2020 отражаются ретроспективно. Для облегчения перехода на новый порядок учета капвложений в бухгалтерской отчетности, начиная с которой применяется ФСБУ 26/2020, организация может применять перспективно новые требования к формированию в бухучете информации о капвложениях, то есть только в отношении фактов хозяйственной жизни, имевших место после начала применения ФСБУ 26/2020, без изменения сформированных ранее данных бухучета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы

______________________________________

9 ноября 2020 года

Физлица получат право вычета по НДФЛ на физкультуру

Проект федерального закона N 1048793-7

В Госдуму внесен законопроект о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги.

Физлицо сможет получить налоговый вычет в сумме, уплаченной им за счет собственных средств в налоговом периоде за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему физкультурно-спортивными организациями (индивидуальными предпринимателями). В совокупности с другими социальными налоговыми вычетами он не может превысить 120 тыс. руб. за год (это соответствует 15 600 руб. налога).

Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, за которые можно получить вычет, утвердит Правительство РФ. А перечень физкульторганизаций (ИП) будет ежегодно формировать (в соответствии с правилами, утвержденными Правительством РФ) Минспорт России на основании данных, представляемых субъектами РФ, и направлять в ФНС не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.

Для получения спортвычета физлицу надо будет представить документы, подтверждающие его фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно копии договора на их оказание и кассового чека.

Предполагается, что новый соцвычет можно будет получить у работодателя - так же, как вычеты на лечение и образование.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

______________________________________

ФНС составила пример заявления о получении физлицом статуса резидента в 2020 году

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2020 г. N ВД-4-17/15732@

По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Однако в соответствии с пп. 2.2 п. 2 ст. 207 НК РФ (введен Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ, см. новость от 04.08.2020) физлицо, фактически находящееся в России от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физлицом в налоговый орган по месту своего жительства (по месту пребывания, по месту постановки на учет) заявления, составленного в произвольной форме.

ФНС разъяснила, что заявление составляется физическим лицом в произвольной форме, но должно обязательно содержать ФИО и ИНН физического лица. Также рекомендуется в заявлении указывать количество дней, проведенных физическим лицом на территории России в 2020 году. Пример заявления приложен к письму.

Заявление следует представить в налоговый орган в срок, предусмотренный для представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, то есть не позднее 30 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020 Особый порядок получения статуса налогового резидента РФ в 2020 году Вопросы определения налогового резидентства физического лица в 2020 году (интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса) Энциклопедия решений. Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

_______________________________________

Вновь зарегистрированный ИП может быть освобожден от НДС только через 3 месяца деятельности

Информация Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2020 года

Зарегистрировавшийся в качестве ИП налогоплательщик приобретает право на освобождение от уплаты НДС не ранее истечения трех месяцев с момента регистрации. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

Налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление об освобождении от уплаты НДС с даты регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. Однако налоговый орган отказал ему в этом, поскольку трехмесячный срок с этой даты не прошел.

Заявитель не согласился с решением инспекции и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что налоговый орган не вправе запрещать использовать предусмотренное ст. 145 НК РФ право на освобождение от уплаты НДС с учетом его уведомительного характера.

ФНС России оставила жалобу без удовлетворения. Она указала, что по ст. 145 НК РФ вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели применяют право на освобождение от уплаты НДС не ранее истечения трех месяцев включая месяц их регистрации. Следовательно, налогоплательщик не имеет права воспользоваться таким освобождением до истечения указанного срока.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС

_______________________________________

Подать заявление на переход с ЕНВД на УСН нужно до 31 декабря

Информация Федеральной налоговой службы от 30 октября 2020 года

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется. Поэтому до 31 декабря 2020 года юрлицам и ИП на "вменёнке" нужно выбрать новый налоговый режим. Если они не выберут его самостоятельно, то с 1 января 2021 года они автоматически перейдут на общий режим налогообложения.

ФНС напоминает, что для перехода на УСН необходимо подать уведомление в инспекцию по месту нахождения организации или жительства индивидуального предпринимателя. Форма уведомления N 26.2-1 (КНД 1150001) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Представить его можно лично, через представителя или по почте заказным письмом. Кроме того, уведомление можно прислать по ТКС или через сервис "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя" в разделе "Моя система налогообложения".

В уведомлении по строке "Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления" в соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ отражается величина доходов по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

ФНС также обратила внимание, что что если налогоплательщик уже подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил изменить или вовсе отказаться от применения этого режима, то не позднее 31 декабря он может подать новое уведомление либо соответствующее обращение. Предыдущее уведомление будет аннулировано.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Как перейти на УСН в связи с отменой ЕНВД с 2021 года? Сравнительная характеристика систем налогообложения Обзор основных изменений по УСН - 2021

_________________________________________

6 ноября 2020 года

Новый функционал для оптимизации работы в ГАРАНТе

Хотите знать, кто и как ссылается на свежее письмо Минфина? Мониторите "антиковидные" льготы? Следите за выходом подзаконных актов к норме НК РФ? Или ждете разъяснений по заполнению новой формы отчетности? Теперь ГАРАНТ может делать это за вас!

Новый функционал в интернет-версии системы ГАРАНТ позволяет мониторить то, чего еще нет, но может появиться, - отслеживать любые новые документы, которые ссылаются на тот, который нужен именно вам!

Например, вы хотите узнать, как с 1 января перейти на бухгалтерский стандарт "Запасы" - постройте список документов к ФСБУ 5/2019. Или вы боитесь пропустить актуальные разъяснения чиновников о заполнении новой формы 6-НДФЛ - постройте список документов к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. А если вас интересует свежая судебная практика по вопросу получения необоснованной налоговой выгоды - постройте список документов к ст. 54.1 НК РФ.

В серой строке над появившимся списком нажмите на кружочек с восклицательным знаком внутри - он на строке справа. Теперь можно выбирать, о каких именно новых документах в таком списке система будет вас оповещать - уверяем, выбирать есть из чего! Нажимаете "СОХРАНИТЬ" - и система предупредит вас обо всех новинках, которые успели появиться в системе и имеют ссылку на выбранный документ.

__________________________________________

Стимулирующие выплаты медикам - борцам с пандемией теперь платит не работодатель, а ФСС

Постановление Правительства РФ от 30 октября 2020 г. N 1762

Полностью изменена система стимулирующих "коронавирусных" выплат работникам здравоохранения, занятым борьбой с COVID-19:

- отменено апрельское постановление Правительства РФ N 415 (которым введены выплаты, "привязанные" к размеру средней зарплаты по региону, финансируемые из федерального бюджета через бюджеты субъектов РФ);

- взамен отмененных введены новые правила расчета и выплаты стимвыплат,

- источник выплат - ФСС за счет трансфертов из федерального бюджета. Поэтому стимвыплаты теперь называются "социальными";

- размеры выплат будут едиными на всей территории РФ;

- выплаты получат, в том числе, работники частных медорганизаций, оказывающие помощь пациентам с COVID-19;

- для военных медиков данные выплаты не предназначены;

- зато пилоты - медэвакуаторы тоже получат эти выплаты;

- размер "месячной" выплаты будет зависеть от фактического количества отработанных "нормативных смен". Такая смена - это 1/5 продолжительности рабочего времени в неделю, установленной для соответствующей категории работников в организации;

- определен порядок подсчета фактического числа нормативных смен в календарном месяце;

- расчет выплаты по основной работе и при работе на условиях внешнего и внутреннего совместительства производится раздельно;

- размер выплаты определяется с учетом размеров районных и т.п. коэффициентов.

Для получения выплаты медорганизации за прошедший месяц в первые две недели нового месяца (а перед Новым годом - до 25 декабря исходя из предполагаемого рабочего времени за весь декабрь) отправляют в ФСС реестр работников, имеющих право на выплату. В реестре указывают ФИО, СНИЛС, должность, фактическое число смен и реквизиты банковского счета/карты работника. Выплата должна быть перечислена работнику в течение 7 рабочих дней (то есть не позднее двадцатых чисел каждого месяца).

Точный размер выплаты за одну нормативную смену зависит от места работы медика и его должности.

Новый порядок будет действовать до конца 2021 года.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки медработников в период пандемии

___________________________________________

Изменился порядок внесения сведений о юрлицах и ИП в реестр субъектов МСП

Информация Министерства экономического развития РФ от 29 октября 2020 года

Информационное сообщение Минфина России от 29 октября 2020 г. N ИС-аудит-35

Федеральный закон от 27 октября 2020 г. N 349-ФЗ

Минэкономразвития сообщает, что Закон, уточняющий порядок внесения сведений о юридических лицах и ИП в единый реестр субъектов МСП, вступает в силу 7 ноября 2020 года.

Законом предусматривается переход на ежемесячное внесение в реестр сведений о предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП. В частности, внесение сведений о юрлицах и об ИП в реестр МСП будет осуществляться 10-го числа каждого месяца на основании сведений, имеющихся в распоряжении ФНС России по состоянию на 1-е число каждого месяца. При этом, исключаться из реестра МСП будут предприниматели, не предоставившие сведения в ФНС России, либо переставшие соответствовать критериям МСП, 10 июля каждого года.

В настоящее время сведения о хозяйствующих субъектах вносятся в реестр МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе сведений, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля текущего календарного года.

Таким образом, предприниматели, исключенные из реестра МСП в течение года по формальным основаниям, смогут восстановить свой статус, предоставив необходимые документы в ФНС России, не дожидаясь 10-го августа следующего года, как это было до сих пор в соответствии с действующим порядком формирования реестра МСП.

Минфин информирует, что Закон, среди прочего, затрагивают порядок представления перечня ООО аудиторскими организациями в ФНС России с целью ведения единого реестра субъектов МСП. Согласно внесенным изменениям аудиторские организации могут представлять сведения в ФНС России с 1 по 5 июля, а в случае непредставления сведений в этот период - с 1 по 5 число каждого месяца (ранее - один раз в год с 1 по 5 июля).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

______________________________________

5 ноября 2020 года

ФНС подготовлен обзор позиций высших судов по налоговым вопросам в III квартале 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 октября 2020 г. N БВ-4-7/16990

Налоговая служба подготовила Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2020 года по вопросам налогообложения

Всего в обзоре рассмотрены 8 решений по вопросам налогообложения КС РФ и ВС РФ. Приведены позиции высших судов как по вопросам налогового администрирования, так и по конкретным налогам, например:

- с физического лица нельзя взыскивать налоговые недоимки по иску о возмещении вреда, причиненного публично-правовому образованию неуплатой налога, если эти недоимки в законном порядке признаны безнадежными к взысканию, что обусловлено поведением налоговых органов, притом что решение о списании таковых и невозможность их взыскания прямо не обусловлены противоправными действиями налогоплательщика (п. 1 Обзора);

- само по себе даже необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилого помещения не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность, поскольку предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями сотрудников налогового органа, которыми принимается решение - по результатам камеральной налоговой проверки - о действительном размере налоговой обязанности лица за конкретный налоговый период (п. 2 Обзора);

- то обстоятельство, что в силу предписаний НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах, не освобождает суд в случае возникновения спора от проверки правильности отнесения объектов налогообложения к тому или иному виду недвижимости (п. 7 Обзора).

_______________________________________

Как перевести киловатты в "лошади" для расчета транспортного налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 октября 2020 г. N БС-4-21/17774@

НК РФ предусматривает установление налоговых ставок по транспортному налогу законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя автомототранспортного средства, выраженной как в лошадиных силах, так и в кВт.

Для перевода одних единиц в другие ФНС рекомендует рассматривать общеизвестные обстоятельства: при перерасчете мощности двигателя в киловаттах в лошадиные силы используется соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы (см., например, примечание к приложению N 2 к Указанию Банка России от 28.07.2020 N 5515-У; "Физические величины: Справочник" А.П. Бабичев, Н.А. Бабушкина, А.М. Братковский и др.; под ред. И.С. Григорьева, Е.З. Мейлихова. - М.; Энергоатомиздат, 1991. - 1232 с. - ISBN 5-283-04013-5 и т.д.).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые ставки по транспортному налогу

_______________________________________

С ноября крупные торговые сайты-агрегаторы должны принимать к оплате карты "МИР"

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 290-ФЗ

С 1 ноября 2020 года обязанность принимать оплату картами "Мир" распространяется на организации и ИП - владельцев агрегатора информации о товарах (услугах), у которых годовой объем выручки товаров превышает 40 млн руб. Речь идет о владельцах "торговых площадок" (программ для ЭВМ и (или) сайтов) в сети "Интернет", принимающих оплату за предлагаемые на этих площадках товары.

Напомним, что в 2021 году принимать карты "Мир" обязаны будут еще больше продавцов. Торговые предприятия (включая исполнителей, владельцев агрегаторов) с годовой выручкой более 30 млн рублей будут обязаны принимать к оплате национальный платежный инструмент с 1 марта 2021 года, а с 1 июля следующего года этот порог снизится до 20 млн рублей.

__________________________________________

3 ноября 2020 года

С 2021 года формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединены

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@ (зарег. в Минюсте РФ 29.10.2020)

ФНС утвердила новую форму 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения.

Главное новшество - включение в расчет 6-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ (приложение N 1 к расчету). Дело в том, что в соответствии с НК РФ с отчета за 2021 год справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ представляются в налоговые органы в составе 6-НДФЛ. Отметим, что приложения N 1 ежеквартально заполнять не потребуется, их надо будет формировать только по окончании года.

Приказом утверждена и новая форма "Справки о доходах и суммах налога физического лица" (СДФЛ), которая выдается физлицу в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ (приложение N 4 к приказу).

Также предусмотрено, что по новой форме 6-НДФЛ следует сообщать:

- о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ;

- о невозможности удержания суммы НДФЛ в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Приказ вступает в силу начиная с представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ)

_______________________________________

ФНС скорректировала форму расчета по страховым взносам

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 г. NЕД-7-11/751@ (зарег. в Минюсте 30.10.2020)

Внесены поправки в форму расчета по страховым взносам:

1) Поскольку ССЧ с отчетности за 2020 год следует указывать в РСВ (см. новость от 30.01.2020), в РСВ введено поле "Среднесписочная численность (чел.)".

2) В связи с установлением в 2020 - 2021 гг. новых тарифов взносов (для МСП - пониженный тариф взносов 15%; для отдельных категорий страхователей - нулевой тариф за II квартал 2020 год; для предприятий сферы IT - бессрочный пониженный тариф 7,6%) введены новые коды тарифа плательщика и коды категорий застрахованных лиц. Для плательщиков IT-сферы с отчета за 1 квартал 2021 года предусмотрено новое приложение 5.1, в котором они будут подтверждать соответствие условиям применения пониженного тарифа.

3) Изменены штрих-коды, электронный формат РСВ, а также порядок заполнения расчета.

Приказ вступит в силу начиная с представления РСВ за 2020 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сведения о среднесписочной численности работников для целей налогового контроля Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами МСП при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.) New Налоговые преференции в IT-отрасли

___________________________________________

Утверждены новые требования к путевым листам

Приказ Министерства транспорта РФ от 11 сентября 2020 г. N 368 (зарег. в Минюсте 30.10.2020)

В рамках "регуляторной гильотины" Минтранс заменил старые требования к путевым листам новыми, которые будут действовать с 01.01.2021 до 01.01.2027. Нововведения минимальные:

1) В число обязательных реквизитов путевого листа включен новый реквизит - сведения о перевозке, то есть информация о видах сообщения и видах перевозок.

2) В сведениях о ТС надо будет указывать марку и модель прицепа (полуприцепа) для любых видов транспорта (сейчас - только для грузовиков).

3) Регламентирована формулировка отметок о предрейсовых и послерейсовых медосмотрах водителей (точно такая же отметка должна проставляться и в настоящее время, однако требование об этом содержится в приказе Минздрава, а не Минтранса).

4) К дате и времени техконтроля добавлены дата и время выпуска ТС на линию и его возвращения и отметка "выпуск на линию разрешен".

5) Журнал регистрации путевых листов может вестись на электронном носителе с возможностью распечатки страниц журнала.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Путевой лист - 2021. Обзор изменений Путевой лист: кому и зачем нужен Как правильно оформить путевой лист Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)

___________________________________________

2 ноября 2020 года

30 ноября истекает срок подачи заявлений об отсрочке по налогам для пострадавших от пандемии отраслей

Информация Федеральной налоговой службы от 29 октября 2020 года

Организации и ИП, сферы деятельности которых пострадали от коронавируса, могут рассчитывать на отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов в упрощенном порядке, определенном постановлением Правительства РФ N 409.

ФНС напоминает, что 30 ноября 2020 истекает срок подачи заявлений о предоставлении отсрочки или рассрочки для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших от распространения COVID-19 отраслях. Отсрочки и рассрочки таким лицам предоставляются беспроцентно.

Заявление можно подать по платежам, сроки уплаты которых приходятся на 2020 год, в том числе на период с 1 по 31 декабря. При наличии оснований для предоставления меры поддержки заявление и обязательство о соблюдении условий отсрочки или рассрочки подаются в налоговый орган по месту нахождения или учета налогоплательщика.

Если заявление подано до направления в инспекцию деклараций или расчетов, в которых исчислены указанные в нем налоги, авансовые платежи и страховые взносы, то оно будет рассмотрено после их представления. Указанный порядок действует и для деклараций (расчетов), на основании которых проверяется право на отсрочку или рассрочку в виде снижения доходов.

Проверить возможность получения отсрочки или рассрочки можно с помощью сервиса на сайте ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов и страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19

______________________________________

Кто обязан сдавать отчетность только в электронной форме?

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 октября 2020 г. N ЕА-3-26/6827@

В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ установлена обязанность представления налоговой отчетности (расчетов) по ТКС через ОЭД (за некоторыми исключениями), для:

- налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), ССЧ работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

- вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек;

- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), для которых такая обязанность предусмотрена частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу (страховым взносам). В частности, такая обязанность предусмотрена при представлении декларации по НДС;

- крупнейшими налогоплательщиками.

В остальных случаях сохраняется возможность представления налогоплательщиками отчетности на бумажном носителе.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 18 Закона N 402-ФЗ обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется в ГИР БО в виде электронного документа. Причем за 2020 год экземпляр БФО в электронном виде должны представить также и субъекты малого предпринимательства, для которых действовала отсрочка этой обязанности.

Для формирования и направления бухотчетности ФНС России разработала форматы представления экземпляра БФО, которые размещены в отрытом доступе на официальном сайте ФНС.

Дополнительно сообщается о способах получения электронной подписи.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Способы представления налоговой декларации (расчета) Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения
	Сервис Электронный документооборот Электронная отчетность

____________________________________________

Рекомендована форма заявления о предоставлении акта сверки расчетов по налогам на бумажном носителе

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 октября 2020 г. N АБ-4-19/17644@

Налоговые органы по заявлению плательщика, налогового агента обязаны проводить совместную сверку расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам.

ФНС России вплоть до вступления в силу приказа "Об утверждении порядка проведения совместной сверки расчетов по налогам..." рекомендует использовать типовую форму заявления о предоставлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на бумажном носителе (КНД 1165180).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Акт сверки расчетов с налоговым органом Сверка расчетов с налоговым органом Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента

___________________________________________

Документы для госрегистрации юрлиц и ИП можно подать через мобильное приложение

Приказ ФНС России от 12 октября 2020 г. N ЕД-7-14/743@ (зарег. в Минюсте 29.10.2020)

ФНС утвердила новый порядок взаимодействия с регистрирующим органом при подаче электронных документов для госрегистрации юрлиц и ИП.

Закреплена возможность направления документов через мобильное приложение и МФЦ. Нотариусы также могут использовать СМЭВ и подключенную к ней единую информсистему нотариата.

Приказ вступает в силу с 25 ноября 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства Типовой устав ООО

____________________________________________

Октябрь 2020 года

30 октября 2020 года

Подготовлены обширные поправки в НК РФ

Проект федерального закона N 1022670-7

Правительство внесло в Госдуму проект изменений в НК РФ, затрагивающий порядок налогового администрирования, исчисление и уплату НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственной пошлины, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов. В частности, предлагается:

1) ввести электронные доверенности для использования в налоговых правоотношениях;

2) пороговое значение суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании с физических лиц (не ИП), увеличить с 3 тыс. руб. до 10 тыс. руб.;

3) проценты, начисленные налоговым органом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного платежа, возвращать плательщику без его заявления;

4) скорректировать порядок применения нулевой ставки НДС при экспорте водных биологических ресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ, и (или) произведенных из них товаров;

5) уточнить перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ;

6) определить порядок налогообложения отдельных инвестиционных доходов иностранных организаций;

7) по налогу на прибыль организаций: уточнить правила применения нулевой ставки налога в отношении дивидендов, правила формирования налоговой базы НКО, а также налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях; порядок формирования остаточной стоимости НМА по аналогии с ОС, порядок формирования резерва на выплату вознаграждения по итогам за год и др.

8) по имущественным налогам: распространить беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на ветеранов боевых действий; расширить перечень документов, передаваемых в налоговые органы физическими лицами через МФЦ; установить порядок налогообложения уничтоженных транспортных средств; установить понижающий коэффициент, применяемый при исчислении налога на имущество физлиц в отношении вновь образованных объектов недвижимости и др.

9) дополнить перечень периодов, за которые ИП не уплачивают за себя страховые взносы, периодами содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы;

10) синхронизировать перечень выплат работникам, не подлежащих обложению страховыми взносами, с перечнем аналогичных выплат, не подлежащих обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа New Обзор основных изменений по налогам и взносам - 2021

___________________________________________

Электронные счета-фактуры: Минфин обновит порядок выставления, а ФНС создаст реестр доверенных ОЭД

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 октября 2020 г. N ЕД-7-26/775@

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме..." (подготовлен Минфином России 26.10.2020)

ФНС утвердила Положение о Реестре доверенных операторов юридически значимого электронного документооборота. Доверенные операторы обеспечивают электронный документооборот по ТКС с использованием квалифицированных сертификатов ключей проверки электронной подписи для выставления и получения счетов-фактур. Реестр доверенных операторов разместят на сайте ФНС.

Приказ действует с 23.10.2020. Приказ ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253@ утратил силу.

Напомним, что из Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи следует обязанность оператора электронного документооборота обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме, сформированных продавцом в соответствии с установленными НК РФ требованиями и утвержденным форматом (согласно абзацу второму п. 9 ст. 169 НК РФ).

Минфин подготовил новый Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур. Проект размещен на федеральном портале проектов НПА. Проектом устанавливаются обязанности для ОЭД осуществлять межоператорский обмен документами как путем организации непосредственного взаимодействия, так и через других операторов электронного документооборота.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Сервис Электронный документооборот Электронная отчетность

____________________________________________

29 октября 2020 года

ФНС ответила на вопросы о налоге для самозанятых

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 октября 2020 г. N АБ-4-20/16632@

ФНС ответила на несколько вопросов по применению специального налогового режима НПД:

- можно ли быть самозанятым, находясь за рубежом и осуществляя деятельность онлайн;

- можно ли пользоваться приложением "Мой налог" или личным кабинетом для уплаты налогов, находясь за границей РФ;

- можно ли зарегистрироваться как самозанятый, если пользоваться услугами частных лиц - подрядчиков, помогающих осуществлять работу (речь не идет о постоянных наемных работниках);

- можно ли заказать через систему "Мой налог" справку о доходе/факте регистрации на английском.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД
	Энциклопедия решений Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Кто может стать плательщиком НПД? Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

___________________________________________

Порядок налогообложения санаторно-курортного лечения работников уточнят

Проект федерального закона N 1043391-7

Напомним, что с 1 января 2019 года действуют положения НК РФ, в соответствии с которыми в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения можно включать затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей. По мнению Минфина России, стоимость путевок работникам подлежит обложению НДФЛ (за исключением санаторно-курортных, оплачиваемых из чистой прибыли) и страховыми взносами.

В Госдуму внесен проект изменений в порядок налогообложения путевок. Предлагается:

1) разделить расходы, указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, на услуги по оплате туристических путевок и на услуги по оплате по санаторно-курортного лечения (включая питание и проживание). Соответственно, санкурпутевки можно будет покупать не только у туроператора или турагента, а непосредственно у санаторно-курортной организации.

2) не облагать НДФЛ стоимость санаторно-курортного лечения за счет средств организаций (ИП), за исключением случаев компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно). Таким образом, снимается ограничение по освобождению от налога только путевок, приобретенных за счет чистой прибыли, но стоимость второй и более путевки в год на одно физлицо будет облагаться НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Затраты на оплату путевок с 1 января 2019 года (в целях налогообложения прибыли) НДФЛ с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами

_________________________________________

Усовершенствована процедура внесения и актуализации в ЕГРЮЛ сведений о юрлице

Федеральный закон от 27 октября 2020 г. N 350-ФЗ

Внесены изменения в ст. 5 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП.

В частности, поправками предусмотрено, что при внесении изменений в сведения о наименовании юрлица, содержащиеся в ЕГРЮЛ, регистрирующий орган в течение 5 рабочих дней должен обновить в реестре сведения о его наименовании также в составе сведений об иных юрлицах, где такое юридическое лицо является учредителем/участником или лицом, имеющим право действовать без доверенности, или держателем реестра акционеров. Как ранее поясняли разработчики поправок, актуализировать указанные сведения регистрирующий орган должен самостоятельно (без участия юридического лица).

Аналогичный порядок будет применяться и в случае, если юрлицо, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесены сведения о его прекращении путем реорганизации в форме слияния или присоединения, является единственным учредителем или участником другого юридического лица, либо если в ЕГРЮЛ вносятся сведения о прекращении юрлица путем реорганизации в форме преобразования. В этих случаях регистрирующий орган также в течение 5 рабочих дней должен будет внести сведения о правопреемнике такого юридического лица или юридическом лице, созданном в результате реорганизации в форме преобразования, в сведения о юрлице, учредителем или участником которого являлось прекращенное в результате реорганизации юридическое лицо.

Также без участия юрлица регистрирующий орган будет вносить в ЕГРЮЛ некоторые иные сведения. Например, об организационно-правовой форме юрлица - в соответствии с Общероссийским классификатором организационно-правовых форм.

Кроме того, уточнены положения п. 5 ст. 5 Закона, которым установлена обязанность юридического лица и ИП уведомлять регистрирующий орган об изменении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. В частности, срок, в течение которого они обязаны известить регистрирующий орган, увеличен с трех до семи рабочих дней со дня изменения содержащихся в реестре сведений. Кроме того, уточнено, что уведомить регистрирующий орган нужно путем представления соответствующих документов.

Изменения вступят в силу 26 апреля 2021 года.

__________________________________________

28 октября 2020 года

Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на "упрощенку"?

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 октября 2020 г. N СД-4-3/17181@

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется. Поэтому до конца 2020 года бизнесу на "вменёнке" нужно выбрать новый налоговый режим. Если они не выберут его самостоятельно, то их переведут на общий режим налогообложения.

Организации и ИП, которые перестают быть налогоплательщиками ЕНВД, изъявившие желание перейти на "упрощенку", могут представить не позднее 31 декабря 2020 года уведомление по форме N 26.2-1 (КНД 1150001) о переходе на УСН с 1 января 2021 года.

В уведомлении по строке "Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления" в соответствии с п. 4 ст. 346.12 НК РФ отражается величина доходов по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Подать уведомление можно в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП лично или через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в разделе "Моя система налогообложения".

ФНС обращает внимание, что после представления уведомления о переходе на УСН налогоплательщик вправе изменить первоначально выбранный объект налогообложения либо отказаться от применения УСН, направив новое уведомление и (или) соответствующее обращение не позднее 31 декабря 2020 года. При этом в указанных случаях ранее представленное уведомление будет аннулировано.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Как перейти на УСН в связи с отменой ЕНВД с 2021 года? New Переходный период по УСН с 2021 года при превышении лимитов по доходам и (или) численности Сравнительная характеристика систем налогообложения

_________________________________________

При недостаточной прибыли за год промежуточные дивиденды не переквалифицируются

Информация Федеральной налоговой службы от 21 октября 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2020 г. N СД-4-3/17130@

Письмо Минфина России от 15 октября 2020 г. N 03-03-10/90152

Если по итогам года чистая прибыль организации оказалась меньше выплаченных ею дивидендов (распределенной прибыли) за квартал, полугодие или девять месяцев, то для целей налогообложения эти дивиденды не переквалифицируются.

Минфин России разъяснил, что в законодательстве РФ нет положений, которые изменяют экономическую квалификацию выплаченных дивидендов, в случаях, когда размер чистой прибыли хозяйственного общества меньше, чем дивиденды, выплаченные на основании промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ранее была неопределенность, следует ли в случаях, когда чистая прибыль по итогам года оказывалась меньше уже выплаченных дивидендов, переквалифицировать такие дивиденды в прочие внереализационные доходы и облагать их по иной налоговой ставке, а не по ставке для дивидендов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Распределение прибыли в ООО. Дивиденды Дивиденды АО Выплачиваемые дивиденды и другие суммы прибыли после налогообложения Налог на прибыль с доходов от долевого участия в организации (дивидендов) Учет распределения чистой прибыли

_________________________________________

Прослеживаемость товаров: нововведения в НК РФ

Проект федерального закона N 991147-7

С 1 июля по 31 декабря 2020 года в России проводится эксперимент по прослеживаемости импортных товаров, выпущенных в России для внутреннего потребления.

С 1 июля 2021 года механизм прослеживаемости товаров будет введен в НК РФ. Соответствующий закон принят Госдумой.

Отметим, что окончательный вариант закона существенно отличается от проекта, о котором мы писали ранее.

В НК РФ войдут только три новшества:

1) при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики будут обязаны включать в счета-фактуры, составляемые только в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара (РНПТ), единицы измерения и количество прослеживаемых товаров ;

2) налогоплательщиков, осуществляющих операции с прослеживаемыми товарами, обяжут представлять в налоговый орган отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ.

3) у налоговых органов появится право на истребование документов в случае обнаружения противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров.

Все остальные правила прослеживаемости, включая перечень товаров, установит Правительство РФ, а ответственность за нарушения останется в КоАП РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухучет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

27 октября 2020 года

Обновлены коды льгот по имущественным налогам организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 октября 2020 г. N БС-4-21/17206@

В НК РФ внесены поправки, согласно которым расширен перечень категорий субъектов МСП, освобождаемых от исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций (см. новость от 20.10.2020). Новые положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

В связи с этим ФНС привела новые коды налоговых льгот, применяемые при заполнении деклараций по этим налогам. Это касается, в частности, представления налоговых деклараций в течение налогового периода 2020 года при ликвидации (реорганизации) организаций.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

______________________________________

Учет скидок по аренде в связи с пандемией урегулирован в МСФО

Приказ Минфина России от 5 октября 2020 г. N 226н (зарегистрирован в Минюсте 16.10.2020)

На территории России вводится в действие документ МСФО "Уступки по аренде, связанные с пандемией Covid-19 (Поправка к МСФО (IFRS) 16)".

Он касается уступок по арендным платежам, которые по первоначальному договору должны были быть внесены не позднее 30 июня 2021 года.

Поправка применяется в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 июня 2020 года или после. Допускается досрочное применение, в том числе в отчетности, которая на 28 мая 2020 года не была одобрена к выпуску.

Приказ вступает в силу 30 октября 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

______________________________________

Планируется продлить освобождение от НДС ввоза и реализации племенных с/х животных

Письмо Минфина России от 22 сентября 2020 г. N 03-07-07/82924

Проект федерального закона N 1038289-7

Освобождение от НДС реализации (передачи для собственных нужд) и ввоза в РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, племенного яйца, а также спермы и эмбрионов, полученных от племенных животных, действует с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года включительно. Таким образом, с 2021 года при ввозе в Россию и при реализации (передаче для собственных нужд) на территории страны племенных животных, их семени и эмбрионов, а также племенной птицы и племенного яйца должна применяться ставка НДС 20%.

Вместе с тем, Госдума в первом чтении одобрила законопроект, продлевающий освобождение от НДС ввоза и реализации племенных животных по 31 декабря 2025 включительно.

Отметим, что передача племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа облагается НДС по ставке 10% также только до 1 января 2021 года (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ). О продлении этой льготы в законопроекте пока ничего не говорится.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС Ставка НДС 10%
	Энциклопедия судебной практики Налог на добавленную стоимость. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

_________________________________________

26 октября 2020 года

ЦБ сохранил ключевую ставку на уровне 4,25% годовых

Информация Банка России от 23 октября 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку. С 27 июля она составляет 4,25% годовых и пока останется на том же уровне. Напомним, что ранее постепенное уменьшение ключевой ставки происходило с июня 2019 года, затормозившись единожды только в марте 2020 года.

Центробанк отмечает, что инфляция складывается в соответствии с прогнозом Банка России и по итогам 2020 года ожидается в интервале 3,9 - 4,2%. Происходит ухудшение эпидемиологической обстановки в мире и в России. Ситуация на внешних финансовых и товарных рынках остается неустойчивой, возможно сохранение повышенной волатильности и в ближайшее время, в том числе с учетом геополитических факторов. Инфляционные ожидания населения и предприятий выросли, что во многом связано с курсовой динамикой. На среднесрочном горизонте дезинфляционные риски по-прежнему преобладают, однако действие краткосрочных проинфляционных факторов несколько усилилось.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 18 декабря 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Прямые выплаты ФСС распространят на всю страну, но все еще в рамках пилотного проекта

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 19.10.2020)

На портале проектов НПА представлен проект изменений в постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 о проведении пилотного проекта "Прямые выплаты". Он реализован в 77 субъектах России и предусматривает назначение и выплату страхового обеспечения по ОСС застрахованным лицам непосредственно территориальными органами ФСС, а также уплату страхователями страховых взносов в Фонд в полном объеме. При этом действие Постановления N 294 заканчивается 31 декабря 2020 года.

Между тем, согласно проекту закона об изменениях в соцстраховании (см. новость от 19.08.2020) в течение 2021 года выплаты ФСС по соцстрахованию осуществляются с особенностями, определенными Правительством РФ для пилотного проекта "Прямые выплаты".

В связи с этим предлагается продлить срок действия Постановления N 294 до 31 декабря 2021 года, а также включить в пилотный проект "Прямые выплаты" 8 субъектов РФ - Краснодарский и Пермский края, Московскую, Свердловскую и Челябинскую области, Москву, Санкт-Петербург и Ханты-Мансийский автономный округ - Югра. Таким образом, с 1 января 2021 года на механизм "Прямые выплаты" перейдут все субъекты России.

Кроме того, предлагается оптимизировать процесс представления сведений (документов), необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам пособий по обязательному социальному страхованию.

Рекомендуем:

		Энциклопедия решений НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС
	Аналитические материалы ГАРАНТа Что надо знать работнику о прямых выплатах ФСС

______________________________________

С 1 января меняются реквизиты для перечисления платежей в бюджет

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 октября 2020 г. N КЧ-4-8/16504@

ФНС предупреждает, что с 1 января 2021 года будет осуществлен переход на систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ в системе казначейских платежей. Проще говоря, изменятся счета для зачисления платежей в бюджет, в том числе налоговых.

С 01.01.2021 по 30.04.2021 будет установлен переходный период одновременного функционирования двух счетов: планируемых к закрытию банковских счетов N 40101, открытых в расчетной сети ЦБ РФ, и вновь открываемых счетов, открытых органам Федерального казначейства. Приводится таблица соответствия старых и новых счетов. Полный переход на казначейские счета планируется с 01.05.2021.

Также ФНС обращает внимание, что в реквизите "15" платежного поручения обязательно должен указываться номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)).

Информация о реквизитах казначейских счетов должна быть размещена в новостях на интернет-сайте Управлений ФНС России по субъектам РФ, информационных стендах налоговых органов, в местных СМИ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Что нового в правилах заполнения платежек с 1 января 2021 года? Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

______________________________________

ФНС ответила на вопросы налогоплательщиков о документообороте

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2020 г. N СД-4-2/16167@

Налоговая служба представила ответы на 3 вопроса о работе с документами, используемыми при налогообложении и налоговом администрировании:

1) Обязана ли организация хранить оригиналы отчетных документов, которые являлись основанием для возврата денежных средств?

2) Как поступить при отсутствии у организации истребуемых налоговым органом документов?

3) Обязан ли инспектор налоговой службы при направлении требований, запросов, как-то подтвердить, что он их направил юридическому лицу?

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Хранение, уничтожение и восстановление документов организаций и индивидуальных предпринимателей Хранение документов и отчетности по налогам и страховым взносам Риск налоговой проверки: непредставление налоговому органу запрашиваемых пояснений, документов и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п. Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки) Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок

______________________________________

Пособия не обязательно перечислять исключительно на карты "МИР"

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 9 октября 2020 г. N 14-15/7710-4341л

Московское отделение ФСС разъясняет, что в соответствии с пунктами 3 и 4 Постановления N 1466, а также с учетом положений ч. 5.4 ст. 30.5 Закона N 161-ФЗ пособия по ОСС подлежат перечислению:

- на банковские счета клиентов - физических лиц, операции по которым осуществляются с использованием карт "Мир";

- на банковские счета клиентов - физических лиц, не предусматривающие осуществления по ним операций с использованием платежных карт;

- посредством наличных расчетов (в том числе через организации почтовой связи).

Однако допускается получение единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам (в случае наступления временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам 1 раз в 2 года или реже) на любой банковский счет, даже в случае, если по нему осуществляются операции c использованием банковских карт любой платежной системы.

При этом в соответствии с письмом Банка России от 30.09.2020 в отношении кредитных организаций до 31.12.2020 не будут применяться меры за нарушение требований Закона N 161-ФЗ в части обязанности зачисления получаемых клиентами - физическими лицами выплат только с использованием национальных платежных инструментов (см. новость от 05.10.2020).

Следовательно, застрахованные лица вправе выбирать способ перечисления сумм страхового обеспечения, при этом требование о перечислении пособия по временной нетрудоспособности на карты "Мир" в обязательном порядке действует только в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации.

Дополнительно сообщается, что удобное и простое оформление платежной карты "Мир" позволит сократить срок поступления выплат и зачислить пособия в течение 30 минут. Для получения выплат на карту "Мир" достаточно указать в заявлении только номер карты.

____________________________________________

23 октября 2020 года

Рассчитан лимит базы для страховых взносов на 2021 год

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 16.10.2020)

На портале проектов НПА размещен проект постановления Правительства о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 года.

Предполагается, что для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2021 года составляет:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 966 000 рублей (в текущем году она равна 912 000 рублей);

- на ОПС - 1 465 000 рублей ( в текущем году - 1 292 000 рублей).

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам
	Справки ГАРАНТа Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

______________________________________

Налоговые органы завершили рассылку физлицам уведомлений за 2019 год

Информация Федеральной налоговой службы от 20 октября 2020 года

ФНС сообщает о завершении кампании по направлению физлицам налоговых уведомлений за 2019 год. Все уведомления для доставки переданы федеральному оператору почтовой связи либо размещены в личных кабинетах налогоплательщиков.

Предельный срок для своевременной оплаты налогов, указанных в налоговых уведомлениях, - не позднее 1 декабря 2020 года.

По желанию налогоплательщики дополнительно могут лично получить направленные им по почте уведомления, подав заявление в любую районную (межрайонную, городскую) налоговую инспекцию или в МФЦ, который уполномочен оказывать такую услугу.

Чтобы упростить оплату налогов, все платежные реквизиты (в том числе УИН), а также QR-код и штрихкод включены в налоговое уведомление. Отдельные квитанции для их оплаты не направляются. Подробности о содержании налоговых уведомлений можно узнать на странице "Налоговое уведомление - 2020" (на сайте ФНС).

ФНС напоминает, что сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельцах за 2019 год в ФНС России переданы органами, осуществляющими кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимость, госрегистрацию ТС, органами миграционного учета, нотариата и др.

Также сообщается, куда обращаться с вопросами по содержанию налоговых уведомлений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Налоговое уведомление для физических лиц Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

____________________________________________

Что изменилось в оформлении чеков ККТ?

Информация Федеральной налоговой службы от 1 октября 2020 года

ФНС информирует о подписании Федерального закона от 01.10.2020 N 313-ФЗ (см. новость от 05.10.2020), которым исключена обязанность страховых организаций указывать в кассовом чеке наименование и ИНН клиента при получении страховой премии или страховой выплаты.

Также закон уточнил требования к кассовому чеку при выплате выигрыша свыше 15 тысяч рублей и покупке фишек и обменных знаков в казино и залах игровых автоматов. Чек должен содержать ФИО и паспортные данные игрока или его ИНН. Эти данные помогут налоговым органам корректно рассчитать сумму НДФЛ с выигрышей клиентов казино и залов игровых автоматов. С 1 января 2020 года налоговая база по НДФЛ от таких доходов определяется как разница между полученным выигрышем и средствами, потраченными на покупку обменных знаков.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ Расходный чек ККТ при выплате выигрыша участнику лотереи
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

22 октября 2020 года

Стать самозанятым теперь можно во всех регионах России

Информация Федеральной налоговой службы от 19 октября 2020 года

К эксперименту по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" присоединилась Республика Ингушетия. НПД там введен с 1 октября 2020 года. Таким образом, участниками эксперимента теперь стали все регионы России.

Льготный налоговый режим дает возможность платить налог по ставке 4% при работе с физическими лицами и 6% - с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями. Для работы и регистрации достаточно скачать мобильное приложение "Мой налог". Посещение инспекции при этом не требуется.

На данный момент количество самозанятых налогоплательщиков превысило 1,2 млн человек. Самозанятыми сформировано более 160 млн чеков. Сумма среднего чека составляет 1061 руб.

Все самозанятые, вставшие на учет в этом году, получат дополнительный налоговый бонус 12 130 рублей к существующему налоговому вычету в размере 10 000 рублей. Начисленный за 2020 год налог полностью вычитается из этой суммы до конца года или до тех пор, пока бонус не будет израсходован.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД
	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Налогообложение самозанятых лиц Сравнительная характеристика систем налогообложения

___________________________________________

Изменены правила заполнения платежек для перечислений в бюджет

Приказ Минфина России от 14 сентября 2020 г. N 199н (зарег. в Минюсте РФ 15.10.2020)

Внесены изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н о заполнении распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Так, с 1 января 2021 года в реквизите платежного поручения "ИНН" плательщика допускается указание значения ноль ("0") иностранными организациями (физлицами) (за исключением платежей, администрируемых налоговыми органами) при отсутствии их постановки на учет в налоговом органе РФ.

А с 1 октября 2021 года упростится заполнение реквизита "106" платежки (основание платежа) - при погашении большинства задолженностей надо будет указывать значение "ЗД" (погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное). Кроме того, для всех физлиц установят единый идентификатор плательщика "13" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства. Сейчас для всех перечисленных лиц идентификаторы разные ("09" - "13").

Приказ вступает в силу с 1 января 2021 года, за исключением положений, для которых п. 3 Приказа установлены иные сроки вступления в силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

_________________________________________

21 октября 2020 года

Предложены коэффициенты-дефляторы на 2021 год для налогов и сборов

Проект Приказа Министерства экономического развития РФ (подготовлен 14.10.2020)

Минэкономразвития разместило на портале проектов НПА проект приказа, устанавливающего значения коэффициентов-дефляторов на следующий год:

1) для НДФЛ - 1,864. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

2) для ЕНВД - 2,065. Использовался для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД. Поскольку ЕНВД в России с 2021 года не применяется, смысла установления этого коэффициента нет;

3) для торгового сбора - 1,420. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

4) для ПСН - 1,637. Коэффициент-дефлятор применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

5) для УСН - 1,032. С 2020 года предельные размеры доходов для целей главы 26.2 НК РФ снова индексируются (второй абзац п. 2 ст. 346.12 , абзац четвертый п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ставки торгового сбора Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Ограничения по размеру доходов для применения УСН
	Справочная информация Коэффициенты-дефляторы по годам

______________________________________

Товары, работы и услуги, реализуемые банкротами, исключены из объектов обложения НДС

Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ

Поправка внесена в пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, согласно которому не являются объектом обложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами).

Постановлением КС РФ от 19.12.2019 N 41-П пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ был признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой неопределенность его нормативного содержания порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве покупателя воспользоваться налоговым вычетом НДС, предъявленного ему при приобретении имущества банкрота (см. новость от 25.12.2019). Неопределенность в истолковании и применении пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ возникает в случае, когда должник, признанный в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом), продолжает осуществлять текущую хозяйственную деятельность, в процессе которой реализует произведенную им продукцию.

Теперь из-под налогообложения прямо выведены операции по реализации товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности, осуществляемой после признания должников несостоятельными (банкротами).

Изменение вступает в силу 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Какие операции не признаются объектом обложения НДС?

______________________________________

Штрафы за нарушения при хранении архивных документов увеличены в 10 раз

Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 341-ФЗ

С 26 октября ужесточается административная ответственность за нарушение правил хранения архивных документов, предусмотренная ст. 13.20 КоАП РФ. С этой же даты оштрафовать могут не только физическое или должностное лицо, но и организацию.

Установлены санкции в форме предупреждения или штрафа в размере:

Субъект правонарушения	Действующая редакция	Редакция с 26.10.2020
Гражданин	от 100 до 300 руб.	от 1000 руб. до 3000 руб.
Должностное лицо	от 300 до 500 руб.	от 3000 руб. до 5000 руб.
Организация	---	от 5000 до 10 000 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Хранение, уничтожение и восстановление документов организаций и индивидуальных предпринимателей

_______________________________________________

Смягчены условия прекращения уголовного преследования за налоговые преступления

Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 336-ФЗ

Внесены изменения в порядок прекращения уголовного преследования в связи с возмещением ущерба по налоговым преступлениям (уклонение от уплаты налогов и страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента).

Согласно действующей редакции УПК РФ при определенных условиях суд, а также следователь прекращает уголовное преследование, если до назначения судебного заседания причиненный бюджетной системе ущерб возмещен в полном объеме. Как отмечается в пояснительной записке, подобное ограничение, неоправданно (без каких-либо на то процессуально мотивированных причин) сужая границы применения норм уголовного закона, устанавливающих основания для освобождения от уголовной ответственности, не только существенно влияет на правовое положение лиц, выполнивших те же требования несколько позже, в ходе судебного разбирательства до удаления суда в совещательную комнату, но и препятствует суду активно применять нормы закона, побуждающие лиц добровольно загладить причиненный преступлением вред, в том числе субъектов предпринимательской деятельности возместить ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате налоговых преступлений и преступлений, связанных с уклонением от уплаты страховых взносов.

Исключены слова "до назначения судебного заседания".

Закон вступает в силу 26 октября 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Пригородные ж/д перевозки включены в перечень наиболее пострадавших отраслей

Постановление Правительства РФ от 16 октября 2020 г. N 1698

Расширен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. В него дополнительно включена деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки (код ОКВЭД 49.1) в отношении перевозок пассажиров ж/д транспортом общего пользования в пригородных поездах в регулируемом сегменте пригородных пассажирских перевозок на маршрутах, согласованных субъектом РФ в рамках договора на организацию транспортного обслуживания населения ж/д транспортом в пригородном сообщении.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Аналитические материалы ГАРАНТа Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

20 октября 2020 года

С 2022 года - новые ФСБУ по учету основных средств и капитальных вложений

Приказ Минфина России от 17 сентября 2020 г. N 204н (зарегистрирован в Минюсте 15.10.2020)

Утверждены новые федеральные стандарты бухгалтерского учета: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения". Они заменят действующее ПБУ 6/01 и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Новые ФСБУ приближены к МСФО. В частности, ведены такие понятия, как инвестиционная недвижимость, группа основных средств, переоцененная стоимость, ликвидационная стоимость и др. Скорректированы допустимые способы амортизации.

Обратите внимание, что лимит стоимости ОС в ФСБУ 6/2020 не установлен в конкретной сумме (сейчас это 40 тыс. руб.), организация вправе утвердить его самостоятельно с учетом существенности информации о таких активах. В частности, это позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет основных средств.

Применение новых ФСБУ обязательно с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. При этом организация может перейти на эти стандарты и до указанного срока.

Стандарты не распространяются на организации бюджетной сферы. Лица, которые вправе использовать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут не применять отдельные положения новых ФСБУ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы

______________________________________

В Налоговый кодекс внесены поправки по акцизам

Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 321-ФЗ

Приняты изменения к НК РФ, касающиеся исчисления акцизов:

1) Увеличены ставки акциза на табачную продукцию и иные товары, которые связаны с курением. Меняются ставки на алкоголь.

2) Предусмотрена выдача свидетельства на производство спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема-геля, в качестве сырья для производства которой (в процессе производства которой) используется этиловый спирт. Корректируется объект налогообложения акцизом.

3) Введен обратный акциз на этан, сжиженные углеводородные газы (СУГ).

4) Переработчики этана или СУГ смогут применять вычет по акцизам с повышающим коэффициентом при условии введения ими новых производственных мощностей по переработке этана или СУГ или новых инвестиций в объекты основных средств.

5) При инвестициях в производственные мощности по переработке СУГ в размере более 110 млрд руб. предусматривается ежегодная индексация ставки акциза.

6) Установлен дополнительный инвестиционный коэффициент, увеличивающий при определенных условиях размер обратного акциза на нефтяное сырье для нефтепереработчиков.

Закон начнет действовать с 1 января 2021 года (за некоторыми исключениями, вступающими в силу с 1 января 2022 года).

___________________________________________

Изменились условия освобождения от налогов пострадавших от пандемии субъектов МСП

Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ

Внесены изменения в абзац первый ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ.

Напомним, что ст. 2 Закона N 172-ФЗ касаются "прощения" налоговых платежей в апреле - июне 2020 года. Изначально было установлено, что от уплаты налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов освобождены, в частности, включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП организации, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших от распространения коронавируса отраслях российской экономики, перечень которых утвержден Правительством РФ.

Теперь под освобождение попали также пострадавшие субъекты МСП, созданные в период с 01.12.2018 по 29.02.2020. Это связано с тем, что такие организации фактически не имели возможности сдать отчетность за 2018 год и не могли быть включены в реестр МСП по этому основанию.

Норма вступила в силу 15.10.2020 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 Обнуление тарифов взносов за апрель - июнь 2020 года

______________________________________

ФСС обновил список недействительных больничных

Сайт ФСС России

На официальном сайте ФСС в разделе "Деятельность фонда \Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности на 30 сентября 2020 года.

Напомним, что такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Рекомендуем:

	Формы документов Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности
	Аналитические материалы ГАРАНТа Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Получение листков нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

___________________________________________

19 октября 2020 года

Установлены размеры фиксированных страховых взносов для предпринимателей на 2021 - 2023 годы

Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 322-ФЗ

Подписаны поправки в ст. 430 НК РФ о размерах фиксированного страхового взноса на ОПС и ОМС для предпринимателей и лиц, занятых частной практикой. В течение следующих трех лет взносы на ОПС они будут уплачивать в суммах:

Календарный год	Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей	Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей
2021	32 448 рублей	32 448 рублей	+ 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период
2022	34 445 рублей	34 445 рублей
2023	36 723 рублей	36 723 рублей

При этом сохранится предельный размер фиксированного взноса на ОПС за расчетный период - не более восьмикратного фиксированного размера взноса на ОПС в соответствующем году.

Страховые взносы на ОМС установлены в фиксированном размере 8426 рублей за 2021 год, 8766 рублей за 2022 год, 9119 рублей за 2023 год.

Для глав КФХ утверждены аналогичные тарифы, за исключением переменной части взносов на ОПС - главы КФХ не уплачивают 1% с превышения доходов в 300 тыс. руб.

Таким образом, в 2021 году размеры взносов "за себя" на ОПС и ОМС останутся на уровне 2020 года.

Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ за себя и членов КФХ

_________________________________________

31 декабря 2021 года будет нерабочим днем

Постановление Правительства РФ от 10 октября 2020 г. N 1648

Правительство РФ приняло постановление о переносе выходных дней в 2021 году. Как и планировалось, выходные дни с субботы и воскресенья 2 января и 3 января перенесены на 5 ноября и 31 декабря соответственно (пятницы), а с субботы 20 февраля - на понедельник 22 февраля.

Таким образом, россиян, трудящихся по графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье, в грядущем году ожидают следующие периоды отдыха:

- с 1 по 10 января;

- с 21 по 23 февраля;

- с 6 по 8 марта;

- с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая;

- с 12 по 14 июня;

- с 4 по 7 ноября;

- 31 декабря.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2021 год Производственный календарь на 2021 год при 6-дневной рабочей неделе

___________________________________________

Учитываемые при налогообложении потери тиража печатной продукции увеличены до 30%

Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 323-ФЗ

Внесены изменения в пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которым к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, можно отнести потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в НК РФ (морально устаревшей) продукции СМИ и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск такой продукции, в пределах не более 30% стоимости тиража, а также расходы на списание и утилизацию такой продукции.

Согласно действующей редакции пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ потери печатной продукции, учитываемые при налогообложении, не могут превышать 10%.

Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

___________________________________________

Уточнен налоговый учет безвозмездной передачи государству имущества, созданного за счет субсидий

Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 335-ФЗ

Закон направлен на устранение необоснованного налогового бремени, возникающего в связи с безвозмездной передачей приобретенного (созданного) за счет средств полученной субсидии имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность, а также на обеспечение сохранения статуса участника регионального инвестиционного проекта (РИП).

Разрешено учитывать в составе внереализационных расходов затраты в виде стоимости безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), приобретенного (созданного) за счет субсидий, в размере, не превышающем сумму субсидии, признанную в составе внереализационных доходов (пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Кроме того, доходы в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, не больше не надо учитывать в составе внереализационных доходов при расчете 90-процентной доли доходов от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП.

Действие введенных законом положений на правоотношения по безвозмездной передаче имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность, возникшие с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет

____________________________________________

Минфин предлагает предупреждать о приостановке операций по счетам

Информация Минфина России от 13 октября 2020 года

Минфин подготовил поправки в НК РФ о заблаговременном информировании налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов о предстоящей приостановке операций по банковским счетам в связи с непредставлением налоговой декларации или расчета сумм НДФЛ и страховых взносов.

А также предлагается в два раза, с 10 до 20 дней, увеличить срок для представления указанных деклараций или расчетов, по истечении которого в случае неуплаты налоговые органы блокируют счета.

Сейчас, если налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов) не исполнил свою обязанность по сдаче соответствующих документов, налоговый орган имеет право приостановить операции по его банковскому счету. Предупреждения об этой мере законодательством не предусмотрено. Стоит подчеркнуть, что одновременно установлены правила максимально быстрой разблокировки счетов при устранении нарушений. После вынесения решения об отмене блокировки налоговая инспекция не позднее одного дня должна уведомить об этом банк. Если же названные сроки будут нарушены, или в случае неправомерного приостановления операций, инспекция должна выплатить проценты за дни неправомерной блокировки счетов.

Предложено обязать налоговые органы уведомлять о предстоящей приостановке операций по счетам за 14 дней до вынесения такого решения. Предполагается, что заблаговременное информирование будет стимулировать предпринимателей соблюдать налоговую дисциплину. Также это позволит минимизировать блокировку счетов в случае возникновения непреднамеренных нарушений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

____________________________________________

16 октября 2020 года

1 декабря - срок уплаты имущественных налогов физических лиц за 2019 год

Информация Федеральной налоговой службы от 13 октября 2020 года

Когда наступает предельный срок уплаты налогов по налоговым уведомлениям за 2019 год; что делать, если в уведомлении, по мнению налогоплательщика, имеется неактуальная информация; должно ли приходить уведомление для уплаты налогов за имущество малолетнего ребенка и можно ли обратиться за налоговой льготой после получения уведомления, - ответы на эти и другие вопросы опубликованы на сайте ФНС России.

1 декабря 2020 года - последний день для своевременной уплаты налогов на имущество физических лиц за 2019 год. Если до 1 ноября налоговое уведомление не получено, а облагаемое налогами имущество (транспортное средство, земельный участок, жилое помещение, садовый дом, гараж и т.п.) имеется, это повод обратиться в налоговую инспекцию и уточнить данные. Это можно сделать любым удобным способом: лично, по почте, через уполномоченные МФЦ или электронные сервисы "Личный кабинет налогоплательщика" и "Обратиться в ФНС России".

Кроме того, если налогоплательщик имеет право на льготу, а при расчете налога ее не учли, поскольку информация о льготе не была своевременно получена налоговыми органами, то можно обратиться с соответствующим заявлением, в том числе после получения налогового уведомления. По результатам его рассмотрения налогоплательщику пришлют уведомление о предоставлении налоговой льготы либо мотивированное сообщение об отказе.

Несовершеннолетние владельцы квартир, земельных участков и другого недвижимого имущества также признаются налогоплательщиками. Фактически налоги за них должны уплачивать их родители или другие законные представители (усыновители, опекуны, попечители).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Налоговое уведомление для физических лиц

____________________________________________

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве продлен на три месяца

Информация Федеральной налоговой службы от 5 октября 2020

ФНС сообщает, что мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов продлен до 7 января 2021 года. Соответствующее постановление принято Правительством России (см. также новость от 06.10.2020).

Право на продление моратория получат организации и индивидуальные предприниматели, включенные в перечень наиболее пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции. В течение его действия они смогут воспользоваться судебной рассрочкой, изменив сроки исполнения своих налоговых обязательств. Это поможет им сохранить бизнес без потери имущества и прекращения деятельности.

Узнать, на кого распространяется мораторий, можно с помощью специального сервиса на сайте Федеральной налоговой службы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Мораторий на возбуждение дел о банкротстве Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19

___________________________________________

Нотариусы не вправе применять пониженные тарифы взносов, установленные для субъектов MCП

Письмо Минфина России от 18 августа 2020 г. N 03-15-05/72306

Минфин пояснил, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, поэтому они не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, установленные Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ для субъектов МСП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году

__________________________________________

15 октября 2020 года

Кешбэк туристам в рамках программы лояльности не облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 12 октября 2020 г. N 03-04-05/88892

В августе Правительство РФ установило правила возврата туристам средств при покупке туров по России. Кешбэк за покупку турпродукта начисляется при выполнении нескольких условий, среди которых оплата услуги с использованием национального платежного инструмента - карты "МИР". Деньги туристам возвращает АО "Национальная система платежных карт".

В соответствии с п. 68 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах лояльности указанных организаций.

Поэтому при выполнении условий, предусмотренных п. 68 ст. 217 НК РФ, доходы туристов, полученные ими в рамках программы лояльности для пользователей карт "МИР", освобождаются от обложения НДФЛ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Программа по возврату средств за туры по России Необлагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях

________________________________________________

Налоговое уведомление физических лиц - 2020: что нового?

Информация Федеральной налоговой службы от 2 октября 2020 года

Информация Федеральной налоговой службы от 6 октября 2020 года

ФНС информирует, что в течение октября налоговые органы завершат рассылку налоговых уведомлений для уплаты физлицам имущественных налогов и НДФЛ за 2019 год. Кратко о том, что изменилось по сравнению с прошлым годом:

1) По налогу на имущество физлиц: число субъектов РФ, где налоговая база определяется по кадастровой стоимости, увеличилось до 74. Для 25 регионов, применяющих кадастровую стоимость первые три налоговых периода (начиная с 2017 года), изменилось значение понижающего коэффициента (К) в формуле расчета налога. В 63 субъектах РФ третьего и последующих периодов применения кадастровой стоимости налог исчислен с коэффициентом 10% ограничения роста по сравнению с 2019 годом. Исключение - объекты торгово-офисного назначения, указанные в абз. 3 п. 8.1 ст. 408 НК РФ. В девяти регионах, которые с 2019 года не перешли на расчет по кадастровой стоимости, к налоговой базе (инвентаризационной стоимости по состоянию на 2013 год) применен коэффициент-дефлятор 1,518 (в 2019 году был 1,481).

2) По земельному налогу, как и по налогу на имущество физлиц, в 2019 года были впервые применены федеральные льготы для лиц предпенсионного возраста. Для них налоговая база уменьшена на кадастровую стоимость 600 кв. м по одному земельному участку. Также они освобождены от налога на имущество за одно жилое помещение, один гараж или машино-место, одну хозпостройку площадью не более 50 кв. м.

3) По транспортному налогу реализован беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот для пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов и многодетных. Если такой налогоплательщик не подал заявление о льготе, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом от ПФР, органов соцзащиты населения и т. п. Кроме того, более чем на 1100 марок и моделей (версий) автомобилей расширен перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, в отношении которых применяются повышающие коэффициенты по налогу за 2019 год.

Применены и изменения в налоговых ставках и льготах, принятые региональными и муниципальными НПА по месту нахождения объектов налогообложения.

Сообщается также, что налоговое уведомление на бумажном носителе по почте по желанию налогоплательщика можно получить в любой ИФНС, обслуживающей физлиц, а также в уполномоченном МФЦ. Для этого нужно подать заявление.

ФНС напоминает, что налоговые уведомления не направляются по почте, если:

- у налогоплательщика есть основания, полностью освобождающие его от уплаты налога;

- если общая сумма налогов, отражаемых в уведомлении, составляет менее 100 рублей;

- физлицо является пользователем ЛКН на сайте ФНС России и при этом не уведомило о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В иных случаях, если налоговое уведомление за 2019 год не пришло до 1 ноября, следует обратиться в ИФНС либо направить информацию через ЛКН или сервис "Обратиться в ФНС России".

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Льготы и ставки по имущественным налогам в отдельных регионах, муниципальных образованиях (городах федерального значения)
	Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Налоговое уведомление для физических лиц

____________________________________________

Как пробивать чеки ККТ при отсрочке (рассрочке) платежа?

Письмо Минфина России от 21 августа 2020 г. N 03-01-15/73584

При реализации товаров с отсрочкой платежа необходимо формировать кассовый чек (БСО) с признаком способа расчета (тег 1214) "Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит" значение "5" или "Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит" значение "6" в зависимости от условий договора отсрочки платежа, а также обязательными реквизитами.

При конечном расчете необходимо формировать кассовый чек (БСО) с признаком способа расчета (тег 1214) "Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)" значение "7", содержащий обязательные реквизиты.

Также Минфин рекомендует использовать методические указания ФНС по формированию чеков ККТ при предоставлении рассрочки платежа.

Дополнительно сообщается, что фиксация в ЕГАИС сведений о розничной продаже алкогольной продукции с условием отсрочки платежа должна осуществляться на основании первого из чеков.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение ККТ при продаже в кредит (в том числе с полной отсрочкой оплаты, постоплатой) и в рассрочку
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

14 октября 2020 года

Подтверждаем численность медперсонала для применения ставки 0% по прибыли

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.10.2020 N СД-4-3/16344@

Нормами налогового законодательства для медицинских организаций предусмотрено право применения при расчете налога на прибыль ставки 0%. Для этого должны быть соблюдены некоторые условия. В частности, в штате медорганизации численность медицинского персонала в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода должна составлять не менее 50%. При этом в численности медперсонала учитываются те работники, которые имеют сертификат специалиста, а с марта 2020 года - еще и те, кто имеет свидетельство об аккредитации специалиста.

ФНС напоминает, что по окончании налогового периода в сроки, установленные для представления налоговой декларации, организации представляют в налоговые органы сведения о соблюдении ими условий для применения нулевой ставки по установленной форме. Начиная с представления сведений за 2020 год, в разделе "Сведения о численности работников в штате организации на 1 число каждого месяца отчетного года" по графе 4 нужно указывать численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, в штате организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан

________________________________________________

Физлица, занимающиеся предпринимательством, но не зарегистрированные в качестве ИП, страховые взносы "за себя" не платят

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2020 г. N БС-4-11/16209@

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ физлица, не являющиеся ИП и не выплачивающие вознаграждений другим физлицам, плательщиками страховых взносов не признаются.

Для ИП период осуществления предпринимательской деятельности в целях исчисления страховых взносов определяется с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

ФНС разъяснила, что внесение в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве ИП, а также постановка его на учет в налоговом органе на основании решения, вынесенного в результате выездной налоговой проверки, не предусмотрено.

Поэтому исчисление налоговым органом страховых взносов физлицу, не признаваемому плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, в случае обнаружения по результатам проведения мероприятий налогового контроля (в том числе выездных налоговых проверок), неоспоримых фактов, свидетельствующих об осуществлении физлицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации, положениями НК РФ не предусмотрено.

Кроме того, суммы страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере в отношении физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, размер которых определен по результатам проведения выездной налоговой проверки, в случае их уплаты, не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными частнопрактикующими лицами "за себя"

_______________________________________

Нельзя получить вычет по НДФЛ в размере взносов на обязательное пенсионное страхование

Информация Федеральной налоговой службы от 7 октября 2020 года

ФНС сообщает, что в интернете распространяется ложная информация о возможности получения социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на пенсионное страхование на основании данных ПФР. Соответствующая инструкция распространяется в мессенджерах и социальных сетях.

Так, гражданам предлагается сформировать на Едином портале госуслуг выписку о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица. В качестве суммы расходов для вычета рекомендуется принять данные из нее. После этого гражданину предлагается заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ с помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Такая льгота заявляется как социальный вычет по дополнительным взносам на накопительную пенсию.

ФНС России предупреждает, что такой порядок получения социального вычета противоречит налоговому законодательству. Претендовать на социальный вычет могут те граждане, которые решили самостоятельно увеличить размер своей пенсии. Для этого они уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ.

Налогоплательщик может заявить вычет по НДФЛ, предоставив документы, подтверждающие его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Например, копию договора с негосударственным пенсионным фондом и копии платежных документов, подтверждающих самостоятельную уплату взносов. Еще одним доказательством служит справка от работодателя (налогового агента) об удержании и перечислении сумм таких взносов по поручению физлица, которая выдается по утвержденной форме. Выписка ПФР при этом не является документом, подтверждающим расходы налогоплательщика, а также основанием для предоставления социального налогового вычета по НДФЛ.

Если форма 3-НДФЛ, заполненная в соответствии с ложной инструкцией, уже была направлена в налоговый орган, следует представить уточненную декларацию, обнулив в ней сумму ошибочно заявленного вычета. При неправомерном заявлении социального вычета налоговый орган откажет в его предоставлении, сформировав соответствующее решение по результатам проверки налоговой декларации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни) Как физлицу добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию? Как работодателю уплатить дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию?

_______________________________________

13 октября 2020 года

Ставка НДС 10% распространена на электронные книги, связанные с образованием, наукой и культурой

Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 г. N 1643

Внесен ряд поправок в перечень периодических печатных изданий и книжной продукции, в отношении которых действует пониженная ставка НДС 10%:

1) при реализации по ставке НДС 10% будет облагаться книжная продукция в электронном виде (в том числе в аудиоформате), связанная с образованием, наукой и культурой, распространяемая на физических носителях, через Интернет, по каналам спутниковой связи;

2) изменены коды по ОКПД 2 электронной периодики;

3) уточнено, что к рекламным относятся издания, в которых реклама (рекламная информация) превышает 45% (вместо 40%, как было указано ранее) объема. Соответствующая поправка в пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ действует с 1 января 2017 года.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Печатная продукция, облагаемая НДС 10%

______________________________________

Соцвыплаты работникам облагаются взносами независимо от источника финансирования

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.09.2020 N БС-4-11/15068

По мнению ФНС, объектом и базой обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений, выплачиваемые как на основании положений трудовых, коллективного договоров, локальных нормативных актов организации, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах и актах, но выплачиваемые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, как зависящие от результатов труда, так и имеющие социальный характер. Исключение составляют лишь выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ.

Поэтому выплаты (как в денежной, так и в натуральной форме), производимые работодателем в пользу работников, в том числе в порядке оказания им социальной поддержки, независимо от источника финансирования, в том числе в соответствии с законодательными актами субъектов РФ за счет средств бюджета субъекта, признаются объектом обложения страховыми взносами.

Однако если упомянутые выплаты производятся уполномоченным органом субъекта РФ физическим лицам, с которыми у данного органа нет трудовых отношений, то такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Как облагаются налогами субсидии на выплату зарплаты? Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 New НДФЛ с выплат физическим лицам, осуществляемых в качестве мер государственной поддержки в период пандемии

___________________________________________

Новые ответы ФНС о налогообложении физлиц подключены в систему Гарант

Еще несколько новых ответов ФНС на вопросы, связанные с налоговыми обязанностями физлиц, можно найти в ГАРАНТе.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, какие обязанности возникают у нерезидента РФ при получении дохода от продажи принадлежащих ему объектов имущества, каков порядок налогообложения и декларирования доходов физлица от операций купли-продажи криптовалют, можно ли получить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе через личный кабинет и др.

Кроме того, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать Тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о налогообложении физлиц

_________________________________________

12 октября 2020 года

Правила расчета федерального МРОТ снова изменят

Проект федерального закона N 1027748-7

Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок в Закон о минимальном размере оплаты труда и в Закон о прожиточном минимуме.

Законопроектом предлагается устанавливать на федеральном уровне прожиточный минимум с учетом медианного дохода, а минимальный размер оплаты труда - с учетом медианной заработной платы. При этом МРОТ не должен быть ниже прожиточного минимума трудоспособного населения на очередной год.

Медианный доход - это величина дохода, относительно которой у половины населения доходы выше, а у половины - ниже. При таком подходе прожиточный минимум будет зависеть от уровня доходов большинства граждан и повышаться по мере того, как растут доходы населения страны. Прожиточный минимум будет устанавливаться ежегодно (ранее - ежеквартально).

Соотношение минимального размера оплаты труда и медианной заработной платы (МЗП) в 2021 году составит 42% (12 792 рубля). По сравнению с действующим МРОТ (12 130 рублей) рост составит 5,5%. Напомним, что по "старым" правилам расчета МРОТ на 2021 год должен составить 12 392 рублей в месяц (см. новость от 22.09.2020), что на 400 руб. меньше предлагаемого законопроектом.

С 2021 года соотношение МРОТ и МЗП устанавливается в размере 42%.

Соотношение минимального размера оплаты труда и медианной заработной платы пересматривается не реже 1 раза в 5 лет исходя из условий социально-экономического развития РФ.

Порядок исчисления МЗП установит Росстат.

В случае принятия законопроекта поправки вступят в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Величина прожиточного минимума Федеральный МРОТ
	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда

___________________________________________

Утверждена форма заявления о выдаче справок о состоянии расчетов по налогам

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2020 г. N ЕД-7-19/631@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 08.10.2020)

ФНС утвердила формы заявления о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и его электронного формата.

Напомним, что налоговые органы на основании имеющихся у них данных обязаны представлять налогоплательщикам по их запросам справки:

- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;

- о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (подпункты 10, 10.1 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ).

Указанные справки являются официальными документами, прямо предусмотренными НК РФ, и отражают фактическое состояние по расчетам с бюджетом, сложившееся на определенную дату, на основании информации, имеющейся в налоговом органе, подтверждая наличие или отсутствие задолженности (переплаты) у конкретного налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа

_________________________________________

Известно, как будет проводиться сплошное статнаблюдение за деятельностью МСП за 2020 год

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 28 августа 2020 г. N 496

Росстат утвердил Основные методологические и организационные положения по сплошному федеральному статистическому наблюдению за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства за 2020 год. В них, в частности, подробно описаны цели и задачи, сроки проведения, объекты и формы сплошного статнаблюдения. Отдельно приведен Перечень статформ для сплошного наблюдения за деятельностью средних предприятий за 2020 год.

Напомним, что субъекты МСП представляют статистическую отчетность в упрощенном порядке. Он заключается в следующем:

1) все субъекты МСП (в том числе ИП) представляют отчетность в органы статистики один раз в 5 лет при проведении сплошных статистических наблюдений (предыдущее проводилось в 2016 году по итогам 2015 года);

2) в период между сплошными наблюдениями статотчетность представляют только те субъекты, в отношении деятельности которых проводятся выборочные статистические наблюдения на основе представительной (репрезентативной) выборки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

______________________________________

9 октября 2020 года

Правительство расширило меры поддержки малого и среднего бизнеса

Постановление Правительства РФ от 29 сентября 2020 г. N 1563

Постановление Правительства РФ от 1 октября 2020 г. N 1572

Приказ Минэкономразвития России от 7 сентября 2020 г. N 573

Как сообщается на официальном сайте Правительства РФ ( http://government.ru/docs/40547 ), самозанятые получат доступ к мерам поддержки, предусмотренным нацпроектом "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы". Постановление об этом подписал Председатель Правительства Михаил Мишустин.

Теперь они смогут обратиться в центры "Мой бизнес" и бесплатно получить консультацию по вопросам кредитования, налогообложения, бухучёта, пройти обучающие курсы. Им станут доступны займы (до 1 млн рублей) от государственных микрофинансовых организаций, гарантийная помощь от фондов содействия кредитованию, а также льготная аренда коворкингов и бизнес-инкубаторов.

Также утверждено постановление, которое усовершенствует систему гарантийной помощи бизнесу. Согласно этому документу, Корпорация МСП будет ранжировать региональные гарантийные компании в зависимости от их финансового состояния и результатов деятельности. Ранг будет влиять на размер субсидии, которую получают регионы на поддержание работы таких организаций.

Принятые решения повысят эффективность господдержки, позволят предпринимателям получить необходимую консультационную и финансовую помощь, а значит - развить свой бизнес.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Налог на профессиональный доход (НПД) Налогообложение самозанятых лиц
	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД

___________________________________________

Подготовлены новые правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ (подготовлен 30.09.2020)

Минтруд разработал новые Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Они заменят ныне действующие Правила 2012 года.

В частности, в новых Правилах будет четко прописан механизм финансирования. Предупредительные меры будет оплачивать страхователь, получая потом возмещение от ФСС за счет взносов от НС и ПЗ, начисленных за текущий год, за вычетом расходов по травматизму.

Расширят и список расходов, которые можно будет профинансировать за счет взносов. Это приобретение приборов, устройств, оборудования или комплексов для мониторинга на рабочем месте состояния здоровья сотрудников с вредными условиями.

Изменятся и документы, используемые при взаимодействии с ФСС в рамках финансирования предупредительных мер, а также некоторые сроки.

Предполагается, что новые правила вступят в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма

___________________________________________

Преобразованный субъект МСП сохраняет право на господдержку

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2020 г. N БС-4-11/14680@

Согласно п. 1 Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, занятым в особо пострадавших отраслях (утв. постановлением Правительства РФ 24.04.2020 N 576), целью предоставления субсидий является частичная компенсация затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года.

ФНС разъяснила, что согласно п. 5 ст. 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией. В пп. "т" п. 1 ст. 5 Федерального закона N 129-ФЗ предусматривается необходимость отражения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации (в том числе, в форме преобразования).

При этом соответствующее обстоятельство не предусмотрено Постановлением N 576 в качестве условия, исключающего возможность предоставления субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Таким образом, преобразованное юридическое лицо имеет право на получение мер государственной поддержки, предусмотренных Постановлением N 576.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19

___________________________________________

ГАРАНТ запустил бота в Telegram

Компания "Гарант" создала бота в Telegram. Теперь пользователи мессенджера могут за пару кликов узнать самые важные правовые новости, найти интересующий документ или открыть систему ГАРАНТ.

Бот - программа, которая помогает выполнять рутинную работу. Пользователь делает запрос своему помощнику, а тот в точности выполняет все, о чем его попросили. Работает он в автоматическом режиме и значительно облегчает процесс поиска информации. Например, вы хотите ознакомиться с заголовками самых актуальных новостей законодательства. Ориентируясь на подсказки, программа предложит рассказать подробней или перейти к следующей. Если вы захотите прочесть новость полностью, бот откроет аннотацию к ней, а также предложит ознакомиться с ее полным текстом на портале "Гаранта".

Если вам понадобится найти конкретный документ, сообщите его боту, он сформирует поисковый запрос и откроет систему ГАРАНТ по нужной ссылке. По завершении работы можно оставить отзыв о работе бота. Это поможет развивать и совершенствовать программу.

___________________________________________

8 октября 2020 года

ФНС сократит срок камеральной проверки деклараций по НДС до 1 месяца

Информация Федеральной налоговой службы от 6 октября 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 октября 2020 г. N ЕД-20-15/129@

В ФНС стартовал новый пилот по сокращению сроков камеральной проверки по НДС до одного месяца. Такое решение было принято по результатам совместной с бизнесом работы. Налоговый разрыв по НДС сейчас составляет 0,43%, это самый низкий показатель в мире. Добиться таких результатов (для сравнения в 2016 году показатель составлял 8%) удалось благодаря автоматизированной системе контроля АСК НДС-2.

Современные технологии Big Data, которые использует ФНС, обеспечивают комфортные условия налогового администрирования добросовестным налогоплательщикам. Сокращение срока камеральных проверок по НДС позволит бизнесу эффективнее распоряжаться оборотными капиталами и улучшит деловой климат.

Подробнее обо всех особенностях проведения проверки в сокращенный срок каждый налогоплательщик может ознакомиться в письме от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129@, которое доведено до налоговых органов.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Камеральная налоговая проверка Налоговая декларация по НДС Порядок возмещения НДС 14 шагов к успешной сдаче декларации по НДС

_______________________________________

ЦБ продлил действие ряда послаблений, введенных из-за пандемии

Информационное письмо Банка России от 30 сентября 2020 г. N ИН-06-59/140

Банк России проинформировал о продлении отдельных мер по ограничению последствий распространения COVID-19.

В частности, регулятор рекомендует кредитным организациям до конца 2020 года не обращать взыскание на предмет ипотеки (предпринять возможные действия по приостановлению исполнительных действий, связанных с реализацией предмета ипотеки) в случае подтверждения COVID-19 у заемщика-физлица и (или) совместно проживающих с ним членов его семьи или в связи со снижением дохода заемщика (совокупного дохода созаемщиков), возникшим после 01.03.2020, если предметом такой ипотеки является жилое помещение, являющееся единственным пригодным для постоянного проживания заемщика и (или) совместно проживающих с ним членов его семьи.

Также банкам рекомендовано приостановить до 31.12.2020 включительно процедуры принудительного выселения должников (бывших собственников и лиц, совместно с ними проживающих) из жилых помещений, на которые кредиторами ранее было обращено взыскание в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств по договору кредита (займа).

В свою очередь, страховщикам ЦБ РФ порекомендовал до конца текущего года при обращении к ним страхователя, у которого подтверждено наличие COVID-19, с заявлением об отсрочке платежа по договору добровольного страхования, условиями которого предусмотрено внесение периодических платежей, а также с заявлением о продлении срока совершения страхователем предусмотренных договором действий при наступлении страхового случая принимать решение об удовлетворении такого заявления. Одновременно с этим рекомендуется не начислять страхователю неустойку (штраф, пени) и не применять иные последствия за ненадлежащее исполнение страхователем обязанностей по договору добровольного страхования в течение периода временной нетрудоспособности страхователя, вызванной COVID-19, если такие последствия предусмотрены договором добровольного страхования.

В письме сообщается также о продлении некоторых иных послаблений.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

___________________________________________

Дополнен перечень медизделий, не облагаемых НДС

Постановление Правительства РФ от 1 октября 2020 г. N 1574

Расширен перечень медицинских товаров, импорт и реализация которых не облагаются НДС. Это связано с изменением ОКПД 2. В список включены эндоскопы, радиологические диагностические системы, оборудование для диагностики in vitro, инфузионные насосы, стоматологические имплантаты и др.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

___________________________________________

Страхование вкладов: что изменилось с 1 октября?

Федеральный закон от 25 мая 2020 г. N 163-ФЗ

Вступили в силу изменения в Закон о страховании вкладов в банках Российской Федерации. Отметим основные нововведения. С 1 октября 2020 года к числу юрлиц, денежные средства на вкладах которых подлежат страхованию, относятся и НКО, а именно:

а) некоммерческие организации в одной из организационно-правовых форм:

- товарищества собственников недвижимости;

- потребительские кооперативы, за исключением некредитных финансовых организаций;

- казачьи общества, внесенные в государственный реестр казачьих обществ в РФ;

- общины коренных малочисленных народов России;

- религиозные организации;

- благотворительные фонды;

б) НКО - исполнители общественно полезных услуг, внесенные в соответствующий реестр.

Предельный размер страхового возмещения для них будет стандартным - 1 400 000 руб. в отношении одного банка.

Предусмотрено, что положения Закона о страховании вкладов в банках Российской Федерации в новой редакции распространяются на НКО, созданные гражданами для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства до 1 января 2019 года, при наличии сведений об указанных некоммерческих организациях в ЕГРЮЛ на день наступления страхового случая.

Кроме того, предусмотрено, что система страхования вкладов распространяется также на денежные средства, размещенные на спецсчете средств фонда капитального ремонта МКД, открытого в соответствии с требованиями ЖК РФ.

Еще одно нововведение: вкладчики-физлица могут рассчитывать (при соблюдении условий, предусмотренных статьями 13.4 - 13.8 Закона) на страховое возмещение в повышенном размере в отношении денежных средств, поступивших на их счета с связи с особыми обстоятельствами.

Предусмотрены некоторые иные изменения.

___________________________________________

Минфин подготовил поправки в НК о фиксированном размере налога с прибыли КИК

Информация Минфина России от 1 октября 2020 года

Минфин внес в Правительство поправки в НК РФ, которыми российским гражданам предоставляется возможность ежегодно уплачивать налог в фиксированном размере 5 млн рублей с доходов в виде прибыли КИК без декларирования доходов. Размер фиксированного платежа был определен исходя из международной практики применения паушальных налогов, чтобы сделать российскую юрисдикцию более привлекательной для налогоплательщиков.

Предполагается, что ежегодный фиксированный платеж будет уплачиваться за все КИК физлица, а не за каждую компанию отдельно. При этом отпадет необходимость рассчитывать и декларировать прибыль КИК, что снизит административную нагрузку на их владельцев.

Возможность ежегодно уплачивать налог в фиксированном размере будет предоставлена всем физическим лицам, добровольно раскрывшим сведения о КИК и своевременно уведомившим налоговый орган о переходе на новый режим уплаты.

В случае перехода на уплату налога в фиксированном размере владельцы КИК должны будут применять этот режим в течение не менее 5 лет. Это обеспечит последовательность применения предлагаемого льготного режима. Исключение будет сделано для тех, кто перейдет на такой порядок уплаты уже в 2020 и 2021 годах. Для них обязательный минимальный срок применения этого порядка будет сокращен до 3 лет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях

___________________________________________

7 октября 2020 года

Актуализированы правила заполнения СЗВ-СТАЖ

Постановление ПФР от 2 сентября 2020 г. N 612п (зарег. в Минюсте РФ 01.10.2020)

Скорректировано постановление Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п, которым утверждены формы персучета СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 и др. Необходимость изменений вызвана поправками, внесенными в законодательство из-за пандемии COVID-19.

Так, Федеральными законами N 172-ФЗ и N 102-ФЗ введены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков. В связи с этим Классификатор параметров, используемых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также электронный формат сведений дополнен кодами категорий застрахованного лица "МС", "ВПМС", "ВЖМС", "КВ", "ВПКВ", "ВЖКВ".

Кроме того, Правительством был определен перечень медработников, для которых с 1 января по 30 сентября 2020 года действовал особый порядок исчисления страхового стажа. Для заполнения сведений персучета в отношении медработников, занятых в медицинских организациях и их структурных подразделениях оказанием медицинской помощи пациентам с новой коронавирусной инфекцией COVID-19 и подозрением на нее, предусмотрен код "ВИРУС".

Постановление вступает в силу 13 октября 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Обзор изменений в системе индивидуального персонифицированного учета с 13 октября 2020 года Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году

_______________________________________

Предприниматель, не зарегистрированный в качестве ИП, имеет право на профвычет

Постановление АС Уральского округа от 16.07.2020 N Ф09-3925/20

УФНС установлено осуществление гражданином предпринимательской деятельности по реализации объектов недвижимости без регистрации в качестве ИП. В связи с этим в отношении дохода от указанной деятельности инспекцией исчислен НДФЛ и НДС. При этом предпринимателю отказано в праве на применение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в отношении проданных объектов недвижимости в виду установления факта безвозмездного получения данного имущества в собственность. Одновременно инспекцией со стоимости безвозмездно полученного имущества исчислен НДФЛ.

По мнению налогового органа, не зарегистрированные в качестве ИП физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, не вправе воспользоваться налоговым вычетом в силу прямого запрета, содержащегося в ст. 220 НК РФ, а также в связи с невыполнением условий, содержащихся в статьях 221, 227 НК РФ.

Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа.

Доход физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, полученный в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, приравнивается к доходу от деятельности ИП. В связи с этим такое лицо не может быть лишено права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением прибыли, а именно профессиональных налоговых вычетов. При этом состав указанных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли организаций (абзац 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).

В данном случае при реализации безвозмездно полученного имущества налоговая база по НДФЛ должна была быть уменьшена налоговым органом на сумму профессионального налогового вычета в виде стоимости имущества, учтенной налоговым органом ранее в качестве дохода налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности

_______________________________________

Как оспорить применение повышающего коэффициента по транспортному налогу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2020 г. N СД-4-21/15636@

ФНС выпустила рекомендации по запросу налоговыми органами у Минпромторга разъяснений по применению перечней легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. для обоснования повышенных коэффициентов при исчислении транспортного налога и для проверки деклараций.

Запрос таких разъяснений не требует согласования (содействия) со стороны Управления налогообложения имущества ФНС и совершается непосредственно налоговым органом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление транспортного налога с повышающим коэффициентом по дорогостоящим автомобилям (дороже 3 млн руб.)

_______________________________________

Пониженные фиксированные взносы для ИП в 2020 году: условия применения

Письмо Минфина России от 21 августа 2020 г. N 03-15-07/73841

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2020 г. N АБ-4-11/13869@

Для ИП, занятых в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, страховые взносы за 2020 год на ОПС (то есть "за себя") в фиксированном размере снижены до 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ).

Разъяснено, что эта преференция не применяется, если:

- в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года нет информации об основном виде экономической деятельности ИП ввиду его снятия с учета до указанной даты;

- основной вид деятельности не поименован в перечне пострадавших отраслей;

- ИП зарегистрирован после 1 марта 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя" Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году

____________________________________________

6 октября 2020 года

Зачесть переплату по налогам стало проще

Информация Федеральной налоговой службы от 1 октября 2020 года

ФНС напоминает, что с 1 октября зачесть переплату по налогам стало проще. Раньше это было возможно только если переплата идет в счет уплаты налога того же вида, то есть по федеральному - в счет федерального, по региональному - в счет регионального и т.д. Теперь переплату, например, по НДФЛ можно зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика. Соответствующие изменения в налоговое законодательство внесены Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

Также отмечается, что такой зачет не распространяется на излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы (п. 1.1 ст. 78 и п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов

______________________________________

С 1 октября началось формирование Реестра МСП - получателей поддержки

Информация Федеральной налоговой службы от 1 октября 2020 года

С 1 октября до 5 декабря 2020 года организации, предоставляющие поддержку субъектам МСП и самозанятым, должны отчитаться об оказанных в 2019 - 2020 гг. мерах поддержки этим лицам. Указанные данные будут включены в первый этап размещения сведений в Едином реестре субъектов МСП - получателей поддержки, который запланирован на 20 декабря 2020 года.

Указаны способы представления информации в реестр.

Состав необходимых для передачи сведений определен Федеральным законом от 02.08.2019 N 279-ФЗ. Необходимая техническая документация размещена на сайте ФНС России.

Напомним, что реестр формируется на основании положений Федерального закона N 279-ФЗ в рамках реализации национального проекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы". Это позволит обеспечить:

- открытый и регулярный доступ к сведениям о поддержке, предоставленной конкретным субъектам МСП, в целях обеспечения адресности, обоснованности и повышения эффективности ее предоставления;

- оценку результатов оказания поддержки субъектам МСП и корректировки на этой основе состава и объемов реализуемых мер поддержки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

______________________________________

Продлен мораторий на возбуждение дел о банкротстве

Постановление Правительства РФ от 1 октября 2020 г. N 1587

Мораторий на возбуждение дел о банкротстве был введен в период коронавирусной пандемии в качестве одной из основных антикризисных мер на 6 месяцев с 6 апреля 2020 года. Правительство продлило его еще на 3 месяца и, таким образом, мораторий будет действовать до 7 января 2021 года.

В течение этого периода кредиторы не смогут подать заявление о банкротстве в отношении тех организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых по состоянию на 1 марта 2020 года в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в качестве основного вида деятельности по ОКВЭД был указан код, включенный в перечень наиболее пострадавших отраслей российской экономики. Обратите внимание: мораторий не продлен в отношении организаций, включенных в перечни, указанные в пп. "б" п. 1 постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 428.

Мораторий накладывает и ряд ограничений на должников, которые попали под его действие, например, они не могут выплачивать дивиденды, доходы по долям (паям), распределять прибыль между своими учредителями (участниками). Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от его применения, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Мораторий на возбуждение дел о банкротстве

___________________________________________

Как учесть расходы на проезд сотрудников с разъездной работой?

Информация Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2020 года

Сотрудникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также тем, кто работает в полевых условиях или участвует в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками:

- расходы на проезд,

- расходы на аренду жилого помещения,

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие),

- иные расходы работника, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок их возмещения, а также перечень работ, профессий, должностей этих сотрудников устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Они могут регламентироваться и трудовыми договорами.

Возмещение работникам расходов в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ относится к компенсации затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли Учет выплат при разъездном характере работы

______________________________________

5 октября 2020 года

Условия зачета и возврата излишне уплаченных страховых взносов приведены в соответствие с постановлением КС РФ

Федеральный закон от 1 октября 2020 г. N 312-ФЗ

Внесены поправки в НК РФ о возможности зачета и возврата излишне уплаченных страховых взносов на ОПС.

Излишне внесенная сумма не будет возвращаться только в случае, если по информации ПФР она учтена в индивидуальной части тарифа на ИЛС застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных взносов назначена страховая пенсия.

Поправка связана с тем, что Конституционный Суд РФ признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права страхователя на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОПС лишь в силу самого факта учета сведений о взносах на ИЛС застрахованных лиц без учета структуры тарифа и того обстоятельства, наступил ли у конкретного лица страховой случай по ОПС, и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных взносах к уменьшению пенсионного обеспечения (см. новость от 12.02.2020).

Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов

______________________________________

На какие карты можно перечислять пособия после 1 октября?

Постановление Правительства РФ от 25.06.2020 N 920

Информационное письмо Банка России от 30 сентября 2020 г. N ИН-04-45/139

Начиная с 1 мая 2019 года целый ряд государственных пособий должны зачисляться исключительно на карты "МИР". Речь идет о таких выплатах как:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком,

и др.

Переходный период предусматривался до 1 июля 2020 года, но был продлен до 1 октября 2020 года. Так, если до 1 мая 2019 года работник уже получал названные пособия на карту другой платежной системы, например, MasterCard или Visa, то и после указанной даты соцвыплаты допускалось зачислять туда же - до наступления более ранней из дат: окончания срока действия карты или 1 октября 2020 года.

Фактически переходный период закончился, однако Центробанк проинформировал кредитные организации о неприменении до 31 декабря 2020 года мер ответственности за зачисление указанных выплат на банковские счета, операции по которым осуществляются с использованием платежных карт, не являющихся национальными платежными инструментами.

Таким образом, до нового года перечислять пособия можно на те карты, которые имеются у получателей пособий, и банки должны принимать такие платежи.

____________________________________________

С 12 октября изменятся реквизиты чеков ККТ для оформления выигрышей и страховых выплат

Федеральный закон от 1 октября 2020 г. N 313-ФЗ

Уточнены требования к кассовому чеку или бланку строгой отчетности, выдаваемому:

- при выплате выигрыша, в том числе в лотерею на сумму 15 тыс. руб. и более;

- в казино и залах игровых автоматов при расчетах с использованием обменных знаков.

Чек или БСО должен содержать реквизиты, позволяющие налоговым органам идентифицировать клиента - Ф.И.О., серию и номер паспорта либо ИНН. Чек, сформированный казино или залом игровых автоматов при расчетах с использованием обменных знаков, дополнительно должен содержать признак предмета такого расчета.

Кроме того, сведения о применении ККТ при выдаче обменных знаков игорного заведения и получении денежных средств в обмен на них надо указывать при регистрации ККТ.

Все эти меры позволят налоговым органам корректно определять базу по НДФЛ в части доходов от выигрышей.

Также уточнены требования к кассовому чеку или БСО, выдаваемому при получении страховой премии или при страховой выплате. В нем теперь не обязательно указывать наименование и ИНН клиента.

Закон вступает в силу 12 октября 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ Расходный чек ККТ при выплате выигрыша участнику лотереи
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Известны контрольные соотношения к декларации по налогу на имущество

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2020 г. N БС-4-21/15947@

ФНС представила контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденной приказом ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ (см. также новость от 07.09.2020).

Напомним, что новая форма декларации применяется с отчета по налогу на имущество организаций за 2020 год.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в 2021 году менять не планируют

Проект федерального закона N 1027747-7

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается не менять в 2021 году (и в плановом периоде 2022 и 2023 годов) размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

2 октября 2020 года

Предлагается уточнить налоговый учет субсидий

Проект федерального закона N 899437-7

Второе чтение прошел законопроект, направленный на устранение необоснованного налогового бремени, возникающего в связи с безвозмездной передачей приобретенного (созданного) за счет средств полученной субсидии имущества (имущественных прав) в государственную и (или) муниципальную собственность, а также на обеспечение сохранения статуса участника регионального инвестиционного проекта (РИП).

Законопроектом предлагается разрешить учитывать в составе внереализационных расходов затраты в виде стоимости безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), приобретенного (созданного) за счет субсидий, в размере, не превышающем сумму субсидии, признанную в составе внереализационных доходов.

Кроме того, планируется, что субсидии не будут учитываться в составе внереализационных доходов при расчете 90-процентной доли доходов от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый учет доходов в виде субсидий Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет

____________________________________________

Форму декларации по УСН обновят

Проект Приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 25.09.2020)

ФНС подготовила проект приказа об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, порядка ее заполнения, а также формата ее представления в электронной форме. С документом можно ознакомиться также на портале проектов НПА.

Поправки связаны, в основном, с введением с 2021 года переходного периода для применения УСН при превышении выручки и/или численности (см. новость от 05.08.2020).

В декларации по УСН появится новое поле "Код признака применения налоговой ставки", в котором надо будет указывать коды для разных ставок:

"1" - для основной ставки (6%, 15% или пониженные ставки в субъекте РФ);

"2" - для повышенной ставки (8% или 20%).

Кроме того, вводятся строки и коды для отражения льготных ставок, установленных субъектом РФ. В них надо будет указывать код налоговой льготы в соответствии с Приложением N 6, а также номер и буквенное обозначение статьи (части, пункта, подпункта, абзаца, иной структурной единицы) закона субъекта РФ, которым установлена льгота.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переходный период по УСН с 2021 года при превышении лимитов по доходам и (или) численности Налоговая декларация по УСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН

____________________________________________

ПФР скорректирует форму СЗВ-ТД

Проект Приказа Правления Пенсионного фонда РФ (подготовлен 28.09.2020)

На портале проектов НПА размещен проект приказа ПФР о внесении изменений в форму сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), а также формат ее представления в электронном виде.

В СЗВ-ТД появится раздел, в котором будут указываться сведения о работодателе, в отношении которого страхователь является правопреемником.

Кроме того, предусмотрены новые коды для отражения территориальных условий работы: Крайнего Севера (код РКС) и местности, приравненной к Крайнему Северу (код МКС).

Показатель "Код выполняемой функции" (кодовое обозначение занятия, соответствующее занимаемой должности (профессии), виду трудовой деятельности, осуществляемой на рабочем месте при исполнении трудовых функций (работ, обязанностей)) будет заполняться на основании данных по Общероссийскому классификатору занятий (ОК 010-2014 (МСКЗ-08)).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД?

___________________________________________

1 октября 2020 года

ФНС пояснила, нужно ли нотариально удостоверять решение о создании ООО

Информация Федеральной налоговой службы от 25 сентября 2020 г.

Решение об учреждении (создании) общества с ограниченной ответственностью, которое принимается учредителями, не подлежит нотариальному удостоверению. Учредители общества становятся его участниками только после внесения в ЕГРЮЛ записи о создании ООО.

Положения пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, предусматривающие, что решение, принятое общим собранием участников хозяйственного общества, и состав участников, присутствовавших на очном голосовании, подтверждаются путем нотариального удостоверения, если иной способ не предусмотрен уставом ООО либо решением общего собрания его участников, которое было принято единогласно, к решениям об учреждении (создании) ООО не применяются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Решение учредителей об учреждении ООО

___________________________________________

НДФЛ на проценты по вкладам будут рассчитываться только по фактически полученным доходам

Письмо Минфина России от 25 августа 2020 г. N 03-04-06/74320

В НК РФ внесены изменения в части налогообложения доходов физлиц в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход. Налоговая база будет определяться как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных гражданином в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода. Исключение - проценты по вкладам, выплаченные в валюте РФ, ставка по которым в течение всего периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу.

При этом положения статьи 214.2 НК РФ в новой редакции применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2021 года.

Если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Поэтому доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц с 2021 года?

____________________________________________

Экспортеры образовательных услуг и IT-технологий освобождены от репатриации валютной выручки при взаимозачетах

Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2020 г. N 1516@

С 1 января 2021 года резиденты освобождаются от обязанности зачислять на свои счета в уполномоченных банках валюту при зачете встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных с нерезидентами внешнеторговых договоров (контрактов), условиями которых предусмотрено оказание нерезидентам определенных услуг. Правительство установило перечень таких услуг.

Это, в частности, услуги в сфере высшего образования, разработка компьютерного ПО, предоставление лицензии на право его использования.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Репатриация валюты Ответственность за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ

___________________________________________

Сентябрь 2020 года

30 сентября 2020 года

С IV квартала - новые льготы по НДС

Федеральный закон от 13.07.2020 N 191-ФЗ

Федеральный закон от 13.07.2020 N 195-ФЗ

С 1 октября 2020 года действуют новые льготы по НДС:

1) При реализации товаров резидентам Арктической зоны может применяться нулевая налоговая ставка.

2) Налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации услуг по ледокольной проводке морских судов.

3) Перевозка товаров для экспорта морскими судами между пунктами на территории РФ облагается НДС по ставке 0%.

4) От НДС освобождены государственные и муниципальные соцуслуги, оказываемые в рамках государственного и муниципального соцзаказа.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Изменения по НДС с 1 октября 2020 года
	Энциклопедия решений Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке Нулевая ставка НДС при реализации товаров Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

___________________________________________

Санкции за неприменение ККТ кондукторами, водителями и службами ЖКХ действуют с 1 октября

Федеральный закон от 23 июня 2020 г. N 184-ФЗ

Применение мер ответственности за неиспользование ККТ, а также за невыдачу клиенту кассового чека или БСО при расчетах водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также расчетах за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций) было приостановлено до 1 октября 2020 года. С этой даты к ним могут применяться санкции:

Нарушение	Санкции для должностных лиц	Санкции для организаций
Неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)	25% - 50% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 10 000 руб.	75% - 100% суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 30 000 руб.
Повторное неприменение ККТ, если сумма таких расчетов составила 1 млн руб. и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ)	дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет	приостановление деятельности на срок до 90 суток*(1)
Нарушение порядка применения ККТ (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ)	штраф от 1500 руб. до 3000 руб.	предупреждение или штраф от 5000 руб. до 10 000 руб.

_______________________________________

*(1) Распространяется также на ИП

Следует учитывать, что постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 438 проведение контрольных мероприятий по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ приостановлено до 31 декабря 2020 года включительно.

Вместе с тем, Постановление N 438 не запрещает проводить административные расследования и иные процессуальные действия, предусмотренные КоАП РФ. Так, Президиум Верховного Суда РФ 30.04.2020 в "Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 2" в ответе на вопрос 20 допустил проведение административного расследования по административным правонарушениям, предусмотренным статьями 6.3 и 20.6.1 КоАП РФ. По мнению ФНС, этот вывод Верховного Суда РФ можно распространить на нарушения законодательства о применении ККТ (см. новость от 31.08.2020).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Проверки применения ККТ Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

С 6 октября - новый порядок подсчета страхового стажа для пособий

Приказ Минтруда России от 9 сентября 2020 г. N 585н (зарег. в Минюсте РФ 25.09.2020)

Минтруд обновил правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Это связано с многочисленными изменениями, внесенными в ТК РФ и акты, регулирующие выплату пособий.

В частности, введены электронные трудовые книжки. В связи с этим скорректирована процедура подтверждения периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж.

Новый порядок действует с 6 октября 2020 года. С этой же даты действующие сейчас правила утратят силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховой стаж для определения размеров пособий

___________________________________________

Приняты акцизные поправки в НК РФ

Проект федерального закона N 984546-7

23 сентября 2020 года Госдума приняла поправки к НК РФ, касающиеся исчисления акцизов:

1) Увеличиваются ставки акциза на табачную продукцию и иные товары, которые связаны с курением. Меняются ставки на алкоголь.

2) Предусматривается выдача свидетельства на производство спиртосодержащей непищевой продукции в виде геля, крема-геля, в качестве сырья для производства которой (в процессе производства которой) используется этиловый спирт. Корректируется объект налогообложения акцизом.

3) Вводится обратный акциз на этан, сжиженные углеводородные газы (СУГ).

4) Переработчики этана или СУГ смогут применять вычет по акцизам с повышающим коэффициентом при условии введения ими новых производственных мощностей по переработке этана или СУГ или новых инвестиций в объекты основных средств.

5) При инвестициях в производственные мощности по переработке СУГ в размере более 110 млрд руб. предусматривается ежегодная индексация ставки акциза.

6) Вводится дополнительный инвестиционный коэффициент, увеличивающий при определенных условиях размер обратного акциза на нефтяное сырье для нефтепереработчиков.

Закон вступит в силу с 1 января 2021 года (за некоторыми исключениями).

___________________________________________

29 сентября 2020 года

Как при расчете земельного налога учитывать изменение кадастровой оценки?

Информация Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2020 года

Письмо Минфина России от 9 сентября 2020 г. N 03-05-04-02/79020

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 сентября 2020 г. N БС-4-21/14603@

По общему правилу, для целей налогообложения земельного участка применяются сведения о кадастровой стоимости объекта, внесенные в ЕГРН, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки. Исключение составляют случаи, предусмотренные ст. 18 Закона "О государственной кадастровой оценке".

Разъяснено, что если кадастровая стоимость участка актуализируется после вступления в силу результатов новой кадастровой оценки, дата начала ее применения совпадает с датой вступления в силу акта о результатах оценки, на основании которого определено ее новое значение. При этом необходимо учитывать общедоступные сведения ЕГРН о дате начала применения такой стоимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение базы по земельному налогу (по кадастровой стоимости земельного участка)

___________________________________________

Штрафы за нарушения при хранении архивных документов планируют увеличить в 10 раз!

Проект федерального закона N 759112-7

Во втором чтении Госдума одобрила законопроект, ужесточающий административную ответственность за нарушение правил хранения архивных документов, предусмотренную ст. 13.20 КоАП РФ.

По мнению разработчиков законопроекта, установленная на сегодняшний день ответственность несоизмерима с последствиями утраты архивных документов как для граждан, так и государства в целом и не обеспечивает ответственное исполнение руководителями и должностными лицами организаций своих обязанностей по сохранению и использованию архивных документов. Более того, ответственность юридических лиц, при наличии установленной обязанности, и вовсе отсутствует. Поэтому предлагается установить следующие санкции:

Статья КоАП, суть правонарушения	Действующая редакция КоАП	Проект изменений
Статья 13.20 Нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов	Предупреждение или штраф	Предупреждение или штраф
Штраф на должностное лицо	от 300 до 500 руб.	от 3 тыс.руб. до 5 тыс.руб.
Штраф на организацию	---	от 5 тыс.руб. до 10 тыс.руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Хранение, уничтожение и восстановление документов организаций и индивидуальных предпринимателей

_______________________________________________

Что изменилось в декларации по НДС?

Информация Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2020 года

ФНС сообщает о внесении изменений в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронной форме (см. также новость от 14.09.2020).

Корректировки обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых дополнены перечни необлагаемых НДС операций. Например, в них вошли операции по безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну РФ, а также имущества, предназначенного для лечения COVID-19, реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, передаче исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных и прав на их использование.

Кроме того, перечень операций, облагаемых по нулевой ставке, дополнен операциями по реализации услуг, оказываемых в аэропортах при международных воздушных перевозках, а также по внутренним воздушным перевозкам по маршрутам вне Москвы и Московской области.

Коды этих и других операций включены в Приложение N 1 "Коды операций".

Также в декларации предусмотрено отражение сумм НДС, заявленных к уплате или возмещению из бюджета налогоплательщиками, заключившими соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Поправки вступают в силу 9 ноября и применяются с представления отчетности за IV квартал 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

Вся статотчетность станет электронной

Проект федерального закона N 1024255-7

Информация Минэкономразвития России от 16 сентября 2020 года

В Госдуме на рассмотрении находится законопроект, который обязывает респондентов предоставлять первичные статистические данные в электронном формате, что позволит упростить их взаимодействие с Росстатом и сделать его более комфортным.

Изменения в Федеральный закон "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" закрепляют необходимость предоставления статистической отчетности в электронной форме, заверенной цифровой подписью.

Использование цифрового формата не только упрощает процесс заполнения и отправки форм первичной статистической отчетности, но и позволяет избежать ошибок при заполнении формуляров за счет встроенных форм логического контроля за качеством данных. Одновременно ускоряется процесс сбора и обработки информации.

Предполагается, что поправка вступит в силу с момента опубликования, однако в отношении субъектов малого предпринимательства новые положения будут применяться с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2020 год

________________________________________________

28 сентября 2020 года

Как исправить расчет по страховым взносам при уточнении ИНН физлица?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 августа 2020 г. N АБ-4-11/13649@

ФНС разъяснила, что исходя из п. 20.7 порядка заполнения расчета по страховым взносам ИНН физического лица, присвоенный ему при постановке на учет в налоговом органе, не является обязательным к заполнению.

Поэтому при необходимости уточнения (корректировки) ИНН застрахованного лица плательщику страховых взносов в составе уточненного РСВ следует представлять только раздел 3 с корректным (актуальным) ИНН и заполненными показателями в подразделе 3.2, без представления в дополнение раздела 3 с типом аннулирования сведений "1".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как заполнить расчет по страховым взносам? Раздел 3 Расчета по страховым взносам "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" Уточненный расчет по страховым взносам

_________________________________________

Условия прекращения уголовного преследования за налоговые преступления смягчат

Проект федерального закона N 863715-7

Госдума во втором чтении приняла законопроект, уточняющий порядок прекращения уголовного преследования в связи с возмещением ущерба по налоговым преступлениям (уклонение от уплаты налогов и страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента).

Согласно действующей редакции УПК РФ при определенных условиях суд, а также следователь прекращает уголовное преследование, если до назначения судебного заседания причиненный бюджетной системе ущерб возмещен в полном объеме. Как отмечается в пояснительной записке, подобное ограничение, неоправданно (без каких-либо на то процессуально мотивированных причин) сужая границы применения норм уголовного закона, устанавливающих основания для освобождения от уголовной ответственности, не только существенно влияет на правовое положение лиц, выполнивших те же требования несколько позже, в ходе судебного разбирательства до удаления суда в совещательную комнату, но и препятствует суду активно применять нормы закона, побуждающие лиц добровольно загладить причиненный преступлением вред, в том числе субъектов предпринимательской деятельности возместить ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате налоговых преступлений и преступлений, связанных с уклонением от уплаты страховых взносов.

Законопроектом исключаются слова "до назначения судебного заседания".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Подготовлены новые формы для ПСН

Проект приказа ФНС России "Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения" (подготовлен 22.09.2020)

На портале проектов НПА размещен проект приказа ФНС об утверждении форм:

1) уведомления об отказе в выдаче патента;

2) сообщения о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения;

3) заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на ПСН. Заявление на получение патента Прекращение применения ПСН Какие ограничения установлены в 2020 году для ИП, применяющих ПСН?

_________________________________________

Весь деловой документооборот предложено сделать электронным

Информация Министерства экономического развития РФ от 14 сентября 2020 года

Минэкономразвития РФ внесло в Правительство проект закона, которым предлагается перевести деловой документооборот в электронный вид. Изменения в законодательство направлены на совершенствование правового регулирования в сфере создания, использования и хранения электронных документов, в том числе электронных дубликатов документов на бумажном носителе. Законопроектом планируется ввести базовое регулирование долговременного хранения документов в электронном виде, создание возможности конвертации электронного документа в другой формат при сохранении его юридической значимости.

В частности, предусматривается возможность сокращения срока хранения исходных бумажных документов при создании их электронных дубликатов. При соблюдении требований к изготовлению дубликата и его хранению срок может быть сокращен до одного года.

Нормы законопроекта будут распространяться на все юридически значимые документы, если иное не будет установлено иными НПА. В том числе в электронном виде можно будет хранить:

- согласия на обработку персональных данных, отзыв таких согласий;

- документы бухгалтерского учета;

- документы, создаваемые кредитными организациями;

- согласия на получение рекламы;

- договоры о присоединении сетей электросвязи;

- аудиторские заключения и др.

_________________________________________

С 1 октября маркировка парфюмерной продукции и фототоваров обязательна

Информация Федеральной таможенной службы от 18 сентября 2020

ФТС напоминает, что с 1 октября 2020 года в России вводится обязательная маркировка духов и туалетной воды, а также фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек.

Маркировка может осуществляться как до ввоза товаров и их помещения под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления или реимпорта, так и на территории РФ при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада. Сведения о кодах идентификации декларанты обязаны указывать в декларации на товары.

Таким образом, с 1 октября 2020 года не допускается ввоз и оборот в России парфюмерной продукции и фототоваров без средств идентификации, нанесенных на потребительскую упаковку или этикетку в виде двухмерного штрихового кода Data Matrix (за исключением отдельных случаев).

Если по состоянию на 1 октября 2020 года у участника ВЭД имеются нереализованные фототовары, произведенные или ввезенные в Россию до 1 октября 2020 года, то маркировку на них необходимо нанести до 1 декабря 2020 года. Парфюмерную продукцию, не реализованную на 1 октября 2020 года, ввезенную или произведенную в России до 1 октября 2020 года, участники оборота могут реализовать без маркировки до 30 сентября 2021 года включительно.

Дополнительно ФТС сообщает, что с 1 ноября 2020 года вводится обязательная маркировка шин и новых покрышек пневматических, с 1 января 2021 года - отдельных товаров легкой промышленности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как отразить в бухгалтерском учете контрольные (идентификационные) знаки (коды) обязательной маркировки товаров?

______________________________________

25 сентября 2020 года

Онлайн-ККТ: вводится новый формат фискальных документов

Информация Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2020 года

Сообщается, что изменен перечень дополнительных реквизитов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию. Эти корректировки внесены приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (находится на регистрации в Минюсте), который отменит действие приказа ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@.

Новый формат фискального документа версии 1.2 вводится в связи с внесением изменений в Закон N 54-ФЗ. Он соответствует нормам законодательства, которые регламентируют передачу данных при расчетах за маркированные товары в информационную систему маркировки через ОФД и, обязывают продавцов проверять достоверность кода маркировки с помощью ККТ. При этом контрольно-кассовая техника, поддерживающая предыдущие версии ФФД, может работать при обновлении фискального накопителя, работающего с версией 1.2.

Новый приказ утверждает и структуру четырех новых фискальных документов:

- запроса о коде маркировки;

- уведомления о реализации маркированного товара;

- ответа на запрос;

- квитанции на уведомление.

Также изменена структура фискальных документов "Отчет о регистрации" и "Отчет об изменении параметров регистрации". Поменяется и структура данных реквизита кассового чека "предмет расчета" (тег 1059): вместо тега 1162 "код товара" в него теперь входит совокупность тегов (1300 - 1309, 1320 - 1325). Кроме того, в реквизиты кассового чека внесены следующие корректировки:

- реквизит "единица измерения предмета расчета" (тег 1197) заменен на новый реквизит "мера количества предмета расчета" (тег 2108);

- помимо реквизита "количество предмета расчета" (тег 1023) для маркированных товаров, у которых эта мера равна нулю, используется также реквизит "дробное количество маркированного товара" (тег 1291);

- в информацию о покупателе (клиенте) теперь можно вносить не только паспортные данные, но и сведения иных документов, удостоверяющих личность;

- приведено в соответствие с нормами Закона N 54-ФЗ обязательное отображение в чеке адреса (места) осуществления расчетов;

- введен новый реквизит "отраслевой реквизит чека" (тег 1260), который включается в состав кассового чека (БСО) в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ Порядок работы с онлайн-ККТ. Требования к кассовой технике

_________________________________________

Что изменилось в декларации по налогу на имущество организаций?

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2020 г. N БС-4-21/14327@

ФНС информирует об опубликовании приказа ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ о новой форме декларации по налогу на имущество организаций (см. также новость от 07.09.2020). Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации за 2020 год.

Утвержденные приказом форма налоговой декларации и изменения, вносимые в порядок ее заполнения, в частности, предусматривают:

1) Раздел 1 декларации дополнен строкой с кодом 005 "Признак налогоплательщика" в целях определения налогоплательщиков, для которых в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 4 НК РФ продлены сроки уплаты налога и/или авансовых платежей;

2) Разделы 1, 2 и 3 декларации дополнены строками "Признак СЗПК" в целях определения налогоплательщиков, на которых распространяются положения п. 4.3 ст. 5 НК РФ;

3) Приложение N 6 к порядку "Коды налоговых льгот" дополнено кодами налоговых льгот в целях применения ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ";

4) в Порядок и приложение N 5 "Коды видов недвижимого имущества" внесены изменения в целях обеспечения заполнения декларации:

- организациями - участниками СЭЗ в отношении учитываемого на балансе имущества, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и расположенного на ее территории, в случае расторжения договора об условиях деятельности в СЭЗ по решению суда;

- организациями в отношении подлежащих налогообложению объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 378 НК РФ.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2020
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Расходы на покупку садового участка можно учесть в составе имущественного вычета по НДФЛ

Письмо Минфина России от 7 сентября 2020 г. N 03-04-07/78389

Налогоплательщик вправе учесть расходы на покупку садового земельного участка, где был построен жилой дом, в составе имущественного налогового вычета после государственной регистрации права собственности на дом. Согласно разъяснениям Минфина сделать это можно начиная с 1 января 2019 года.

Участки с видами разрешенного использования "садовый земельный участок", "для садоводства", "для ведения садоводства", "дачный земельный участок", "для ведения дачного хозяйства" и "для дачного строительства" с 1 января 2019 года считаются равнозначными. На них допускается размещение садовых и жилых домов, хозяйственных построек и гаражей. Исключением являются земельные участки с видом разрешенного использования "садоводство", так как они предназначены для вида сельскохозяйственного производства, связанного с выращиванием многолетних плодовых и ягодных культур, винограда и иных многолетних культур.

Физлица могут получить имущественный вычет по НДФЛ в связи с расходами на покупку земельных участков, где расположены приобретаемые жилые дома, или которые предназначены для ИЖС. Предоставление этой льготы при приобретении иных участков налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, расходы на покупку садового участка можно учесть при заявлении имущественного налогового вычета после государственной регистрации права собственности на дом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

____________________________________________

24 сентября 2020 года

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль?

Информация Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2020 года

ФНС сообщает, что утверждены изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (см. новость от 21.09.2020).

Поправки учитывают установление льготного порядка налогообложения прибыли:

- резидентов Арктической зоны РФ;

- организаций, осуществляющих деятельность в области IT, а также проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;

- организаций, осуществляющих на новых производственных мощностях производство сжиженного природного газа и переработку углеводородного сырья в продукцию нефтехимии.

Кроме того, в декларацию теперь не включаются сведения о выплаченных физическим лицам доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Уточненная форма декларации применяется начиная с налогового периода 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Декларация по налогу на прибыль New Обзор декларации по налогу на прибыль - 2021

____________________________________________

В России предложили ввести почасовой МРОТ для работников с неполным временем

Проект федерального закона N 1021580-7

Группа парламентариев от партии ЛДПР внесла в Госдуму проект поправок в Закон о минимальном размере оплаты труда. Предлагается установить, что при заключении срочного трудового договора на условиях неполного рабочего времени для исчисления оплаты труда работника применяется минимальный почасовой размер оплаты труда, который с 1 января 2021 года составит 150 рублей в час. Минимальный почасовой размер оплаты труда подлежит индексации один раз в год с 1 января текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Применение минимального почасового размера оплаты труда для других целей не допускается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда

___________________________________________

Страховые взносы предпринимателей на УСН с объектом "доходы минус расходы": противостояние завершилось?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2020 г. N БС-4-11/14090

Противостояние контролирующих органов и ИП на упрощенке с объектом "доходы минус расходы" по вопросу исчисления взносов "за себя" с доходов свыше 300 тыс. руб. продолжается уже несколько лет. По мнению судей, платить взносы надо с разницы между доходами и расходами по аналогии с НДФЛ (см. новость от 20.02.2020). Налоговые органы и Минфин с этим не соглашались и требовали уплаты фиксированного взноса в размере 1% со всего дохода, превышающего 300 тыс. руб. в год.

В рассматриваемом письме ФНС, опираясь на доводы высших судебных инстанций, наконец-то пришла к выводу, что плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1%:

1) вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН,

2) не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия судебной практики Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
	Энциклопедия решений Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими лицами "за себя"

_________________________________________

Налог на прибыль: допустимые потери тиража печатной продукции увеличат до 30%

Проект федерального закона N 991161-7

Во втором чтении принят законопроект, согласно которому к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, можно отнести потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в НК РФ (морально устаревшей) продукции СМИ и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск такой продукции, в пределах не более 30% стоимости тиража, а также расходы на списание и утилизацию такой продукции.

Согласно действующей редакции пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ потери печатной продукции, учитываемые при налогообложении, не могут превышать 10%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

___________________________________________

23 сентября 2020 года

Дополнен перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС

Постановление Правительства РФ от 18 сентября 2020 г. N 1480

Скорректирован перечень медицинских товаров, импорт и реализация которых в РФ не облагаются НДС. В него включены автомобили для перевозки инвалидов. Речь идет о легковых автомашинах, специально оборудованных подъемниками, поручнями, особыми элементами крепления, средствами безопасности и оповещения. При этом в одобрении типа ТС или свидетельстве о безопасности его конструкции должны быть соответствующие записи.

Освобождение от НДС позволит снизить стоимость таких автомобилей и увеличить их количество в регионах.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

___________________________________________

Что изменилось в форме 3-НДФЛ?

Информация Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2020 года

ФНС сообщает, что утверждены новая форма 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Она применяется с 2021 года для декларирования доходов, полученных в 2020 году.

Обновление обусловлено изменением законодательства в части налогообложения доходов физических лиц в соответствии с Федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ и от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

Общая структура 3-НДФЛ осталась прежней, ее новая версия отличается добавлением:

- заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в виде приложения к разделу 1;

- сведений о суммах налога (авансового платежа по налогу), а также расчета авансовых платежей, уплачиваемых ИП и лицами, занимающейся частной практикой, в виде п. 2 раздела 1 и расчета к приложению 3.

Кроме того, в расчете к приложению 1 в соответствие с налоговым законодательством приведены строки 020 и 040, необходимые для отражения кадастровой стоимости недвижимости для расчета дохода от ее продажи.

Теперь новая форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (титульного листа, разделов 1 и 2), которые являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, а также девяти приложений и трех расчетов к ним (заполняются при необходимости).

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020
	Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

Перечень арендодателей, предоставивших отсрочку по арендной плате, формирует субъект РФ

Письмо Минфина России от 28 августа 2020 г. N 03-02-07/1/75643

На предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов организациям и ИП могут претендовать арендодатели, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы и включенные в региональные перечни.

Для таких арендодателей правила отсрочки (рассрочки) применяются в отношении налога на имущество, земельного налога и авансовых платежей по ним, налога на имущество физлиц, срок уплаты которых наступил в период с 1 января до 31 декабря 2020 года включительно.

Критерии для включения налогоплательщиков в указанный перечень определены постановлением Правительства РФ N 409.

Сообщается, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ вправе установить дополнительные критерии применительно к налогоплательщикам и торговым объектам для целей включения налогоплательщиков в перечень.

Исполнительный орган власти, уполномоченный на формирование, направление в УФНС России по соответствующему субъекту перечня налогоплательщиков, предоставивших отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества, определяется субъектом РФ самостоятельно.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Определены ставки платы за НВОС на 2021 год

Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2020 г. N 1393

Правительство РФ установило, что в 2021 году применяются:

- ставки платы за НВОС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,08;

- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 61 рубль за тонну.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

С 1 октября возобновятся внеплановые таможенные проверки

Постановление Правительства РФ от 14 сентября 2020 г. N 1422

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 438 было запрещено проведение плановых и внеплановых выездных таможенных проверок до конца 2020 года, за некоторыми исключениями.

Правительство скорректировало это положение в части внеплановых проверок, сократив срок их приостановления до 30.09.2012. Таким образом, внеплановые выездные таможенные проверки возобновляются с 1 октября 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений "Коронавирусный" мораторий на проверки - 2020

___________________________________________

22 сентября 2020 года

МРОТ в 2021 году составит 12 392 рублей в месяц

Приказ Минтруда России от 28 августа 2020 г. N 542н (зарегистрирован в Минюсте РФ 16.09.2020)

Минтруд России определил величину прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2020 года. Размер прожиточного минимума для трудоспособного населения установлен на уровне 12 392 руб.

Напомним, что по размеру прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал 2020 года определяется МРОТ на 2021 год. Таким образом, МРОТ в следующем году должен вырасти на 262 рубля.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Величина прожиточного минимума Минимальный размер оплаты труда
	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда

___________________________________________

Как новому плательщику УСН изменить объект налогообложения?

Информация ФНС России от 15.09.2020

Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754@

При регистрации организации и индивидуальные предприниматели вправе подать уведомление о переходе на УСН по форме N 26.2-1, в котором указывается объект налогообложения по УСН (доходы или доходы минус расходы).

При этом вновь созданные налогоплательщики, которые решили применять УСН, могут поменять выбранный объект налогообложения. Для этого необходимо в течение 30 календарных дней с момента регистрации подать новое уведомление о переходе на УСН. В представленном уведомлении необходимо указать иной объект налогообложения и приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН Выбор объекта налогообложения при УСН
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1) Заявление об аннулировании ранее поданного заявления о переходе на УСН

____________________________________________

ФНС обновила промостраницу "Налоговое уведомление физических лиц - 2020"

Информация Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2020 года

На сайте ФНС России размещена новая промостраница о налоговых уведомлениях, направленных физическим лицам. В этом году подготовлено 69,4 млн таких уведомлений, 72,5% которых передаются по почте заказными письмами, а 27,5% будет размещено в Личных кабинетах налогоплательщиков. Оплатить налоги, указанные в налоговых уведомлениях, следует не позднее 1 декабря 2020 года.

На промостранице представлены разъяснения по типовым вопросам - жизненным ситуациям: что такое налоговое уведомление, как его получить и исполнить, что делать, если оно не пришло, каковы основные изменения в налогообложении имущества физлиц по сравнению с прошлым годом, где можно узнать о налоговых ставках и льготах, указанных в уведомлении, и как ими воспользоваться. Тут также размещены материалы по вопросам налогообложения недвижимости: о применении налогового вычета по земельному налогу, о налоговых льготах для многодетных семей, о налоговых калькуляторах для самостоятельного расчета налога и т. д.

По желанию получить направленное уведомление можно дополнительно в любой налоговой инспекции, обслуживающей физлиц, и в МФЦ, предоставляющем данную услугу. Для этого надо подать заявление.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Налоговое уведомление для физических лиц

____________________________________________

С 16 октября - новый порядок постановки на налоговый учет иностранных граждан

Приказ Минфина России от 11 сентября 2020 г. N 188н (зарег. в Минюсте РФ 15.09.2020)

Минфин обновил особенности учета в налоговых органах иностранных граждан и лиц без гражданства, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Постановке на учет подлежат также иностранные граждане, которые не имеют в России места жительства (пребывания), недвижимого имущества и транспортных средств, но получили доход от российской организации или ИП. Указанные граждане ставятся на учет на основании сведений, представленных налоговыми агентами. Определен порядок снятия их с учета.

Приказ вступает в силу 16.10.2020. С этой же даты перестанет применяться действующий порядок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ИНН физического лица Постановка на учет в налоговом органе иностранных граждан и лиц без гражданства Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств

______________________________________

21 сентября 2020 года

ЦБ РФ решил оставить ключевую ставку на уровне 4,25%

Информация Банка России от 18 сентября 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку. С 27 июля она составляет 4,25% годовых и пока останется на том же уровне. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходило с июня 2019 года, затормозившись единожды только в марте 2020 года.

Центробанк отмечает, что в последние месяцы темпы роста цен в целом сложились несколько выше ожиданий. Это связано с активным восстановлением спроса после периода самоизоляции, а также ослаблением рубля из-за общего повышения волатильности на мировых рынках и усиления геополитических рисков. Инфляционные ожидания населения и предприятий остаются на повышенном уровне. Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 октября 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет еще и на налогообложение НДФЛ доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Изменилась декларация по налогу на прибыль организаций

Приказ ФНС России от 11 сентября 2020 г. N ЕД-7-3/655@ (зарегистрирован в Минюсте 15.09.2020)

В связи с изменениями в НК РФ обновлены форма и электронный формат декларации по налогу на прибыль.

Из титульного листа исключена строка о регистрационном номере декларации. Пересмотрены штрих-коды. Уточнен расчет инвестиционного налогового вычета. Ряд поправок связан с налогообложением прибыли IT-компаний, резидентов Арктической зоны и участников специальных инвестконтрактов. Введены новые коды доходов и расходов.

Приказ действует с 16 ноября текущего года и применяется с отчетности за 2020 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль

____________________________________________

Основная ставка НДФЛ увеличится до 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год

Проект федерального закона N 1022669-7

В Госдуму внесен законопроект, изменяющий порядок расчета налоговой базы и ставку НДФЛ.

Законопроект предусматривает увеличение до 15% с 1 января 2021 года налоговой ставки по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (календарный год).

Процесс администрирования указанных доходов будет в высокой степени автоматизирован и не увеличит административную нагрузку на налогоплательщиков, и не потребует сдачи дополнительной налоговой декларации в налоговые органы.

Из текста законопроекта следует, что вводится новое понятие основной налоговой базы по НДФЛ. Это все доходы физлица, за исключением налоговых баз (НБ), к которым применяются специальные правила исчисления налога. Уточняется, к каким налоговым базам применяются те или иные ставки налога. Упорядочивается применение вычетов к различным НБ.

"Основная" ставка НДФЛ (вместо 13%) устанавливается в размерах:

Ставка НДФЛ (п.1 ст. 224 НК РФ	Размер НБ (сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ)
13%	<= 5 млн руб.
650 тыс. руб. + 15% с превышения 5 млн руб.	> 5 млн руб.

Такая же шкала применяется в отношении отдельных доходов нерезидентов.

Отметим, что налоговая ставка для налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи недвижимости, а также по доходам в виде объекта недвижимости, полученного в дар, останется прежней - 13%.

Как следует из пояснительной записки, законопроект разработан во исполнение поручения Президента РФ от 08.07.2020 N Пр-1081 и направлен на создание дополнительного источника финансовых средств на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями.

_________________________________________

Скорректирован порядок расчета пособий по соцстрахованию

Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2020 г. N 1401

Внесены поправки в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Учтены изменения, внесенные в июне в Закон об обязательном социальном страховании на случай ВНиМ. Ими было предписано применять районный коэффициент к минимальному размеру оплаты труда на этапе его сравнения с фактическим средним заработком. До этого момента специалисты ФСС считали, что районный коэффициент должен учитываться уже после расчета пособия исходя из МРОТ.

Постановление вступило в силу с 17.09.2020 и распространяется на правоотношения, возникшие с 19.06.2020.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Районный коэффициент при исчислении пособия из МРОТ

___________________________________________

Обновлены формы документов налогового контроля

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 августа 2020 г. N ЕД-7-2/609@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 15.09.2020)

В связи с расширением полномочий налоговых органов ФНС скорректировала формы отдельных документов, используемых при проведении налогового контроля, которые утверждены приказом ФНС от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.

Напомним, что налоговики теперь могут проводить камеральные проверки без деклараций по НДФЛ на основе имеющихся у них данных о налогоплательщике и его доходах. Кроме того, в рамках процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности возможно проведение осмотра территорий, помещений, документов и предметов организации при ее согласии. Также налоговики могут истребовать документы и информацию об имуществе юрлица, имущественных правах и обязательствах.

В частности, изменены формы:

- постановления о проведении и протокола осмотра территорий, помещений, документов и предметов;

- требования о представлении и поручения об истребовании документов (информации);

- постановления о назначении экспертизы,

- документов, используемых при проведении налоговой проверки.

Кроме того, обновлена форма требования о предоставлении странового отчета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

___________________________________________

18 сентября 2020 года

Акцизы на алкоголь (и виноград) декларируем по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 августа 2020 г. N ЕД-7-3/610@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.09.2020)

ФНС утвердила новые форму, электронный формат и порядок заполнения декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград. Документ разработан в связи с изменением перечня подакцизных товаров. В частности, в форме появился раздел для отражения суммы акциза на виноград.

Прежняя форма декларации утрачивает силу.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, то есть 14 ноября 2020 года. Декларация по новой форме подается за налоговый период, следующий за месяцем вступления в силу приказа. Таким образом, акцизы на алкоголь по новой форме впервые надо задекларировать за декабрь 2020 года.

_________________________________________

Минздрав пересмотрел порядок оформления больничных

Приказ Минздрава России от 1 сентября 2020 г. N 925н (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.09.2020)

Минздрав урегулировал вопросы оформления электронных листков нетрудоспособности, а также уточнил порядок выдачи бумажных больничных.

Для оформления электронного листка нетрудоспособности, помимо удостоверения личности, потребуется СНИЛС.

Указано, каким категориям граждан будут оформлять больничные только на бумаге.

Продолжение бумажного листка нетрудоспособности можно оформить в виде электронного, и наоборот.

Определены особенности оформления больничных при угрозе распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.

Приказ вступает в силу 14 декабря 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Как оплачивать пребывание работника на карантине? Кто и как получает листок нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

___________________________________________

С 25 ноября - новые формы заявлений для регистрации юрлиц, ИП и КФХ

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2020 г. N ЕД-7-14/617@ (зарегистрирован в Минюсте 15.09.2020)

ФНС обновила формы документов, предоставляемых при госрегистрации организаций и ИП. Учтены новеллы законодательства с 2014 по 2020 гг.

Общее количество используемых бланков сократится с 19 до 12, все формы переработаны.

Так, в форме N Р15016 "Заявление (уведомление) о ликвидации юридического лица" учтено, что в заявлении теперь необходимо подтверждать, что произведены все выплаты, предусмотренные трудовым законодательством для работников, увольняемых в связи с ликвидацией юрлица. Соответствующие изменения в ст. 21 Закона о государственной регистрации юрлиц вступили в силу 13.08.2020. Кроме того, в качестве самостоятельных причин представления заявления добавлены "продление срока ликвидации ООО" (норма о сроке и его продлении введена с 01.09.2017) и "завершение ликвидации юридического лица".

Кроме того, ООО смогут реализовать возможность действовать на основании типового устава (норма о типовых уставах появилась в законе об ООО в конце 2015 года, а приказ, утвердивший формы типовых уставов, вступил в силу в июне прошлого года). Ссылки на типовые уставы содержит как форма N Р11001 "Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании", так и прочие бланки, используемые при регистрации юрлиц.

Приказ вступает в силу 25 ноября 2020 года. Ранее действовавшие формы утрачивают силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства Типовой устав ООО

____________________________________________

Музеи, театры и библиотеки должны подтверждать ставку налога на прибыль 0% специальным отчетом

Приказ Федеральной налоговой службы от 26.08.2020 N ЕД-7-3/603@ (зарегистрирован в Минюсте 15.09.2020)

С 1 января 2020 года региональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки могут исчислять налог на прибыль по ставке 0% при условии, что доходы от основной деятельности составляют не менее 90%. Для подтверждения права на нулевую ставку организации культуры должны ежегодно вместе с декларацией по налогу на прибыль представлять в налоговый орган сведения о доле доходов.

ФНС утвердила соответствующую форму сведений о доле доходов от деятельности музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования, а также ее электронный формат.

Приказ вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка по налогу на прибыль для музеев, театров, библиотек

________________________________________________

17 сентября 2020 года

Утверждена новая форма 3-НДФЛ для декларирования налога за 2020 год

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 августа 2020 г. N ЕД-7-11/615@ (зарегистрирован в Минюсте 15.09.2020)

С отчета за 2020 год вводится новая форма декларации по НДФЛ. Также определен порядок ее заполнения и электронный формат.

В новой 3-НДФЛ учтены изменения, внесенные в НК РФ.

В частности, раздел 1 декларации дополнен приложением для заполнения заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога. Ранее для этого заполнялся отдельный документ.

Также к декларации теперь прилагается расчет авансовых платежей для ИП и лиц, занимающихся частной практикой. Напомним, что ИП и частнопрактикующие лица, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, с текущего года исчисляют суммы ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ самостоятельно на основании фактических (а не предполагаемых) показателей своей деятельности.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020
	Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

Появились формы реестров для подтверждения нулевого НДС по экспресс-грузам и международным почтовым отправлениям

Приказ ФНС России от 20 августа 2020 г. N ЕД-7-15/593@ (зарегистрировано в Минюсте РФ 11.09.2020)

В НК РФ с 1 апреля 2020 года внесены поправки в части документов, предоставляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при экспорте. Если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, то направляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестров. Если речь идет об экспресс-грузах, то передаются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра.

ФНС утвердила формы соответствующих реестров, порядок их заполнения, а также форматы предоставления в электронном виде.

Приказ вступает в силу с 1 января 2021 года.

Напомним, что ФНС России в письме от 24.03.2020 N ЕА-4-15/5039@ привела временные формы указанных реестров, которые рекомендует использовать до утверждения постоянных форм.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Нулевая ставка НДС при реализации товаров Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Подтверждение нулевой ставки НДС при международной пересылке товаров: формы реестров

____________________________________________

ИНН теперь можно получить в личном кабинете налогоплательщика-физлица

Информация Федеральной налоговой службы от 9 сентября 2020 года

Сообщается, что функциональные возможности интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" расширились. Теперь пользователи сервиса могут бесплатно и в любое удобное время скачать электронное свидетельство о постановке на учет физического лица, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью. Документ имеет такую же юридическую силу, как и бумажная копия, подписанная должностным лицом налогового органа и заверенная печатью.

Чтобы скачать ИНН, достаточно обратиться в раздел "Жизненные ситуации", выбрать соответствующую - и направить заявление о постановке физического лица на учет в налоговом органе. После чего в течение 15 минут в разделе "Профиль" появится возможность скачать ИНН неограниченное количество раз.

Каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов ИНН. Фактически ИНН является номером записи о лице в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Поиск по конкретным ситуациям позволяет пользователям быстро найти нужную информацию. Распорядиться переплатой, уточнить информацию об имуществе, подать декларацию о доходах или заявление о льготе - каждый из этих вопросов можно решить буквально в несколько кликов. Всего представлена 41 ситуация. Их количество в будущем будет увеличено в зависимости от запросов налогоплательщиков.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ИНН физического лица

______________________________________

Установлен порядок взаимодействия налоговых органов с МФЦ при передаче документов для физлиц

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2020 г. N ЕД-7-6/633@ (зарегистрирован в Минюсте 15.09.2020)

В НК РФ были внесены изменения, согласно которым подать в налоговые органы или получить от них документы можно через МФЦ. В связи с этим ФНС определила порядок взаимодействия центров с налоговыми органами.

Установлены общие правила направления и получения документов (сведений) в электронном виде с использованием СМЭВ, а также требования к формированию документов.

В электронном документообороте участвуют документы, предоставляемые в МФЦ гражданами или их представителями, возможность передачи которых через МФЦ установлена НК РФ.

Приказ вступает в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2020

______________________________________

16 сентября 2020 года

Центробанк скорректирует порядок ведения кассовых операций организациями и ИП

Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У (подготовлен 14.09.2020)

На портале проектов НПА размещен проект Указания ЦБ РФ (ID 04/15/09-20/00108256) о внесении изменений в Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций...".

Юрлица и ИП смогут вести кассовые операции с применением автоматических устройств, функционирующих в автоматическом режиме без участия работника (вместо программно-технических средств, как это регламентировано сейчас).

Еще одно важное новшество касается обособленных подразделений. В случае если ОП юрлица не осуществляет хранение наличных денег и по окончании проведения кассовых операций сдает наличные деньги в кассу юрлица, кассовую книгу такому ОП можно будет не вести.

Уточнят, какими документами ЦБ РФ должен руководствоваться кассир при приеме наличных денег. Кроме того, будет установлено, что принимать деньги из автоматических устройств кассиры должны по ПКО, а выдавать для загрузки в него - по РКО.

А вот какой документ проверять (паспорт или другой) при выдаче денег будет решать сам кассир. Из всех требований к проверке получателя останется только одно - кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных производится лицу, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). При этом выдача денег по доверенности станет невозможной.

Изменится и порядок выплаты средств под отчет. Распорядительный документ разрешат оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилий и инициалов, сумм наличных денег и сроков, на которые они выдаются. Предъявлять авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами подотчетное лицо обяжут не в трехдневный срок, как сейчас, а в срок, установленный руководителем юрлица, ИП.

Отменят депонирование заработной платы.

Уточнены ссылки на Закон N 54-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчеты наличными денежными средствами Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций Кассовая книга в обособленном подразделении Выдача наличных денег под отчет и на иные цели Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами

____________________________________________

Утверждены формы документов, применяемые при выявлении недоимки, взыскании долгов по налогам и применении обеспечительных мер

Приказ ФНС России от 14 августа 2020 г. N ЕД-7-8/583@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.09.2020)

ФНС утвердила формы документа о выявлении недоимки, требований об уплате (возврате) налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.

Приказ вступает в силу по истечении 6 месяцев со дня опубликования. Ранее изданные приказы по этим вопросам утрачивают силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов Требование об уплате налога (сбора), страховых взносов, пеней, штрафов, процентов Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), страховых взносов

____________________________________________

Планируется изменить порядок представления бухотчетности для формирования ГИРБО

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете" (подготовлен Минфином России 14.09.2020)

Подготовлен законопроект о внесении поправок в Закон о бухгалтерском учете в части представления бухотчетности в налоговые органы, его текст и пояснительная записка размещены на портале проектов НПА (ID 02/04/09-20/00108268).

ГИРБО - это совокупность годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, а также аудиторских заключений о ней. При этом некоторые организации освобождены от представления своей бухотчетности в ГИРБО. Информация ресурса является открытой и общедоступной, в том числе для государственных органов в рамках межведомственного взаимодействия.

Как сообщается в пояснительной записке к законопроекту, анализ практики формирования и ведения ГИРБО выявил ряд проблем. Среди них - полнота ресурса, распространение содержащейся в нем информации, наносящее ущерб отчитывающимся организациям, сроки представления в ресурс исправленной отчетности. Для решения этих проблем проектом предлагается:

- исключить полномочие Правительства РФ определять случаи, в которых организации освобождаются от представления своей БФО в ГИРБО;

- ввести полномочие Правительства РФ определять случаи, в которых доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, может быть ограничен для определенных категорий пользователей;

- установить единый пресекательный срок для представления исправленной БФО в ГИРБО - не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом. Для тех случаев, когда утверждение отчетности осуществлено после этой даты, и утвержденная отчетность отличается от отчетности, ранее представленной в ГИРБО, предлагается представлять утвержденную отчетность в ГИРБО в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ее утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Рекомендуем:

	Сервисы ГАРАНТа Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

_________________________________________

Налоговые органы будут запрашивать банки о счетах налогоплательщиков по обновленным формам

Приказ ФНС России от 27 августа 2020 г. N ЕД-7-2/608@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.09.2020)

Банки (операторы по переводу денежных средств) по запросам налоговых органов обязаны предоставлять различные сведения о счетах налогоплательщиков. Обновлены формы таких запросов, форматы их предоставления в электронном виде.

В частности, формулировки приведены в соответствие с Законом о ККТ.

Приказ вступает в силу по истечении шести месяцев со дня его официального опубликования.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

_________________________________________

15 сентября 2020 года

Как влияют коды ОКВЭД на порядок налогообложения?

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2020 г. N ЕД-17-14/244@

Разъяснено, что заявленные при регистрации виды деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД не влияют на определение налогоплательщиком своих налоговых обязательств, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

При этом порядком заполнения деклараций (расчетов) не установлена обязанность указания конкретного кода ОКВЭД (основного или дополнительного), по которому фактически осуществляется деятельность, поскольку данный показатель не оказывает влияния на расчет сумм налога (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджет.

Отмечается, что согласно подходам, существующим в судебно-арбитражной практике, присвоение налогоплательщиком какого-либо кода вида деятельности по ОКВЭД не лишает его права на осуществление других видов деятельности и не свидетельствует о получении им необоснованной налоговой выгоды.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Коды ОКВЭД

____________________________________________

Заявление о переходе на налоговый мониторинг можно подать в электронном виде

Информация Федеральной налоговой службы от 8 сентября 2020 года

Сообщается, что опубликованы рекомендуемые формы и форматы документов для перехода на налоговый мониторинг в 2021 году. Так, с 1 сентября налогоплательщики могут представить в электронном виде:

- заявление о проведении налогового мониторинга;

- регламент информационного взаимодействия;

- информацию об организациях и физических лицах, которые прямо или косвенно участвуют в компании, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, при этом доля такого участия составляет более 25%;

- учетную политику для целей налогообложения организации;

- информацию об организации системы внутреннего контроля.

Компании, направляющие такое заявление впервые, должны сделать это до 1 октября 2020 года. Организациям, в отношении которых уже проводится налоговый мониторинг, следует направить пакет документов, прилагаемых к заявлению, до 1 декабря 2020 года.

На налоговый мониторинг могут в заявительном порядке перейти компании, которые соответствуют критериям, предусмотренным ст. 105.26 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг

____________________________________________

Возможно, в форме СТД-ПФР будут указывать информацию о трудовой деятельности и до 2020 года

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ

Минтруд России планирует скорректировать форму предоставления сведений о трудовой деятельности из информационных ресурсов ПФР (СТД-ПФР). В ней будет предусмотрен раздел, посвященный сведениям о трудовой деятельности зарегистрированного лица за периоды до 31 декабря 2019 года.

Как отмечается в пояснительной записке к проекту, он направлен на обеспечение представления гражданам информации о периодах и местах работы, сформированных с 1 января 2002 года до 1 января 2020 года.

Напомним, что в силу ст. 65 ТК РФ лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю при заключении трудового договора в том числе трудовую книжку и (или) сведения о трудовой деятельности, за исключением случаев, если трудовой договор заключается впервые. В частности, работник может предоставить в качестве таких сведений документ по форме СТД-ПФР.

___________________________________________

Число работодателей, которые могут подавать в ПФР сведения персучета на бумаге, сократится

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета..."

Минтруд России подготовил поправки в законодательство в целях совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, порядка представления отчетности и исполнения других обязанностей страхователями.

В частности, изменения планируется внести в п. 2 ст. 8 Закона об индивидуальном персонифицированном учете. Согласно этой норме страхователь представляет сведения на 25 и более работающих у него застрахованных лиц за предшествующий отчетный период только в форме электронного документа. Если работников меньше 25 - данные можно сдать на бумаге. Законопроектом предлагается снизить максимальную численность работников, при которой сведения можно подавать на бумажном носителе, с 25 до 10 человек.

Как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, по данным ПФР и ФСС России, большинство страхователей с численностью работников от 10 до 25 человек уже представляют отчетность в территориальные органы указанных фондов в электронной форме. Поэтому вносимое изменение отвечает реальным возможностям указанных страхователей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

___________________________________________

14 сентября 2020 года

За IV квартал 2020 года НДС декларируется по обновленной форме

Приказ ФНС России от 19 августа 2020 г. NЕД-7-3/591@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 09.09.2020)

ФНС обновила форму и формат декларации по НДС, а также электронные форматы предоставления сведений из книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур.

Большая часть поправок связана с принятием Закона о защите капиталовложений, а также уточнением льгот по НДС. Обновлены коды операций.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования и применяется начиная с декларации по НДС за IV квартал 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

Налоговые уведомления на уплату НДФЛ предпринимателями больше не применяются

Приказ Минфина России от 22 июня 2020 г. N 114н (зарегистрирован в Минюсте РФ 04.09.2020)

Минфин признал утратившим силу свой приказ "О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц".

Дело в том, что с 1 января 2020 года ИП больше не нужно представлять налоговые декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Также изменился порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ у ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой. Теперь по итогам отчетных периодов они перечисляют авансовые платежи самостоятельно, исходя из фактически полученных доходов и налоговых вычетов, а не на основании налоговых уведомлений об уплате НДФЛ, рассчитанного налоговым органом с предполагаемого дохода.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020 Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

____________________________________________

ФНС рекомендует дистанционные способы представления отчетности

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2020 г. N АБ-17-19/240@

ФНС напоминает, что для формирования и направления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы разработаны форматы представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в целях формирования ГИР БО.

Форматы, а также бесплатное ПО для автоматизации подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности "Налогоплательщик ЮЛ" доступны в открытом доступе на официальном сайте ФНС. Приводятся ссылки на соответствующие разделы сайта, а также на страницы с информацией о представлении налоговой и бухгалтерской отчетности, о действующих операторах электронного документооборота.

Кроме того, сообщается, что ФНС проводит пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде" ( https://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/ ). Информация об условиях по использованию доступна на главной странице Сервиса.

Налогоплательщику предоставляется возможность принять участие в пилотном проекте и представить налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт ФНС в сети Интернет.

Рекомендуем:

	Сервисы ГАРАНТа Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

_________________________________________

Как с 2021 года будет рассчитываться НДФЛ на проценты по вкладам?

Информация Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2020 года

В НК РФ внесены изменения в части налогообложения с 2021 года доходов физлиц в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход.

Разъяснено, что налоговая база будет определяться как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных гражданином в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода. Исключение - проценты по вкладам, выплаченные в валюте РФ, ставка по которым в течение всего периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу. Освобождения от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрено.

Пример

Доход с суммы вклада налогоплательщика за 2021 год составил 86 800 руб. (1 400 000 руб. х 6,2%). Если на 1 января 2021 года ключевая ставка Банка России - 4,5%, необлагаемый процентный доход - 45 000 руб. (1 000 000 руб. х 4,5%). Тогда НДФЛ к уплате с суммы процентов составит (86 800 - 45 000) х 13% = 5434 руб. Если у налогоплательщика несколько вкладов в банках, то ставка 13% применяется к разнице между суммой доходов по всем вкладам за год и необлагаемым процентным доходом, который остается неизменным - для этого примера 45 000 руб.

Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, банки будут представлять в ФНС информацию для расчета НДФЛ. На основании этих сведений будет формироваться сводное налоговое уведомление для уплаты налога вместе с имущественными налогами. То есть декларирование такого дохода не требуется.

Таким образом, НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ за налоговый период 2021 года фактически необходимо будет уплатить не позднее 1 декабря 2022 года на основании сводного налогового уведомления, присланного в 2022 году (ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц с 2021 года?

____________________________________________

11 сентября 2020 года

Скорректирована форма заявления об утрате права на ПСН

Приказ ФНС России от 21 августа 2020 г. N ЕД-7-3/597@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 09.09.2020)

Внесены изменения в форму заявления об утрате права на применение ПСН. Основания утраты права на применение патентной системы дополнены кодом "3" - в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

Это связано с тем, что с 2020 года право на применение ПСН утрачивается, если налогоплательщиком, применяющим ПСН по розничной торговле, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ (лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации).

Кроме того, изменены штрих-коды.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Принудительное прекращение ПСН Какие ограничения установлены в 2020 году для ИП, применяющих ПСН?

_________________________________________

Реквизит 107 в платежке по НДФЛ: разъяснение Минфина

Письмо Минфина России от 4 августа 2020 г. N 21-03-04/68215

В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. Таким образом, при уплате НДФЛ с ежемесячных премий, например, за февраль 2020 г., в реквизите "107" указывается "МС.02.2020", так как периодичность уплаты данного налогового платежа - месяц.

По мнению Минфина, при уплате НДФЛ с сумм квартальных, годовых премий, пособий по временной нетрудоспособности и отпускных указывать в реквизите "107" платежного поручения также целесообразно срок в формате "МС.мм.гггг" (то есть при выплате в феврале - "МС.02.2020"), то есть месяц, в котором произведены выплаты, так как в этом случае доход считается полученным в день его выплаты.

Указывать в этом поле конкретную дату не нужно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами
	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения

_________________________________________

Утверждены новые БСО для организаций культуры: билеты, абонементы, экскурсионные путевки

Приказы Министерства культуры РФ от 24 июля 2020 г. N 830 и от 29 июня 2020 г. N 702

Минкультуры утвердило форму ваучера (в том числе электронного) на перенесенное зрелищное мероприятие. Напомним, что организации культуры вправе обменять билеты на перенесенные из-за пандемии концерты, спектакли или экскурсии на ваучеры, которые в свою очередь будут обмениваться на новые билеты.

Кроме того, министерство утвердило для музеев и организаций исполнительских искусств новые формы билета, абонемента и экскурсионной путевки, в том числе электронных. Все они являются бланками строгой отчетности. Билеты предыдущего образца 2008 года могут использоваться до 1 июля 2022 года.

____________________________________________

Справку о доходах можно выдать физлицу любым способом

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2020 г. N БС-4-11/14113@

В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах налога по утвержденной форме.

При этом НК РФ не установлены способы выдачи налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям указанных справок.

Поэтому налоговый агент вправе самостоятельно определить способы выдачи физическим лицам на основании их заявления справок о доходах и суммах налога физических лиц, не противоречащие действующему законодательству.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ)

_______________________________________

10 сентября 2020 года

Изменены формы справок о состоянии расчетов по налогам

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 июля 2020 г. N ЕД-7-19/477@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 04.09.2020)

ФНС скорректировала формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Из их реквизитов исключены подпись руководителя и печать налогового органа. Это позволит сократить сроки выдачи справок.

Обновлены также их электронные форматы и порядок заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа

_________________________________________

Минтруд готовит перенос трех выходных дней в 2021 году

Проект Постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2021 году" (подготовлен Минтрудом России)

Минтрудом подготовлен проект постановления Правительства РФ о переносе выходных дней в 2021 году. В ведомстве предлагают выходные 2 и 3 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, перенести на 5 ноября и 31 декабря соответственно. Также предлагается перенести день отдыха с субботы 20 февраля на понедельник 22 февраля.

Таким образом, в случае утверждения проекта Минтруда в 2021 году россиян, трудящихся по графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье, ожидают следующие периоды отдыха:

- с 1 по 10 января;

- с 21 по 23 февраля;

- с 6 по 8 марта;

- с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая;

- 12 по 14 июня;

- 4 по 7 ноября;

- 31 декабря.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2021 год (проект) Производственный календарь на 2021 год при 6-дневной рабочей неделе (проект)

___________________________________________

Планируется снять ограничения для системы Tax Free

Проект федерального закона N 1018033-7

В Госдуму на рассмотрение поступил проект поправок к НК РФ, согласно которым:

- система Tax Free заработает по всей России без ограничения количества организаций розничной торговли и перечня мест их размещения;

- можно будет возместить НДС по товарам, приобретенным не только у организаций, но и у индивидуальных предпринимателей;

- НДС иностранцам будут компенсировать при приобретении ряда подакцизных товаров - алкогольной продукции, пива, табака.

- с 10 тыс. до 5 тыс. руб. снизится минимальная стоимость покупки для возврата налога.

В случае принятия поправки вступят в силу уже с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

______________________________________

Налог с продаж через интернет собственных вещей физлиц не введут

Информация Минфина России от 3 сентября 2020 года

Минфин России не предлагает вводить никаких новых налогов на доходы физических лиц, получаемые с продаж подержанных вещей с использованием электронных площадок (таких как Авито) и социальных сетей.

При продаже подержанных вещей с использованием электронных площадок и социальных сетей граждане, как правило, не уплачивают налоги, так как:

- НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов при продаже имущества со сроком владения более 3-х лет (для недвижимости в некоторых случаях - со сроком владения более 5 лет);

- доходы от продажи подержанных вещей в большинстве случаев меньше ранее произведенных расходов на их покупку;

- НК РФ также предусмотрен имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. рублей за налоговый период.

Никаких новаций и изменений в части уплаты и взимания НДФЛ Минфин не предлагает. Речи о каком-то дополнительном налогообложении не идет и такой вопрос не обсуждается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав) Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества

______________________________________

9 сентября 2020 года

С 1 октября переплату по налогу можно зачесть в счет любого другого налога

Письмо Минфина России от 10 августа 2020 г. N 03-02-07/1/72100

С 1 октября утрачивают силу положения, устанавливающие, что зачет сумм излишне уплаченных или взысканных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов. Такие поправки внесены в пункты 1, 6 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ. Следовательно, с указанной даты будет возможно осуществление зачета переплаты по федеральному налогу в счет уплаты региональных и местных налогов и наоборот. Это касается также пеней и штрафов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Разъяснено, что с 01.10.2020 налоговый орган вправе принять решение об осуществлении такого зачета без ограничения по видам налогов и сборов, в том числе в части суммы налогов и (или) сборов, излишне уплаченных до 01.10.2020.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2020 В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"?

_________________________________________

ФНС планирует изменить форму расчета по страховым взносам

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@..."

На портале проектов НПА обсуждается проект поправок в форму расчета по страховым взносам. Необходимость обновления обусловлена многочисленными изменениями в НК РФ:

1) ССЧ с отчетности за 2020 год следует указывать в РСВ (см. новость от 30.01.2020). В связи с этим вводится поле "Среднесписочная численность (чел.)".

2) Установлены новые тарифы взносов:

- для МСП - пониженный тариф взносов 15% с выплат, превышающих МРОТ (в месяц);

- для отдельных категорий страхователей - нулевой тариф взносов за II квартал 2020 год;

- для предприятий сферы IT - бессрочный пониженный тариф 7,6% с необходимостью подтверждения выполнения определенных условий.

В связи с этим вводятся новые коды тарифа плательщика и коды категорий застрахованных лиц, в том числе закрепляются ранее рекомендованные коды. Для плательщиков IT-сферы с отчета за 1 квартал 2021 года предусмотрено новое приложение 5.1, в котором они будут подтверждать соответствие условиям применения пониженного тарифа.

Кроме того, изменятся штрих-коды, электронный формат РСВ, а также порядок заполнения расчета.

Планируется, что приказ вступит в силу начиная с представления РСВ за 2020 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сведения о среднесписочной численности работников для целей налогового контроля Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами МСП при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.) New Налоговые преференции в IT-отрасли

___________________________________________

Исчисленный по инвентаризационной стоимости налог на имущество можно пересчитать исходя из кадастровой стоимости

Информация Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2020 года

Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2020 N 10-КА20-2-К6

Верховный Суд РФ подтвердил, что НК РФ не исключает право плательщика обратиться за расчетом налога на имущество физлиц с применением сведений о кадастровой стоимости и соответствующей ставки, если сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости, существенно превышает определенную исходя из кадастровой стоимости. Понижающие коэффициенты при перерасчете налога не применяются.

Возможность такого перерасчета установлена Конституционным судом РФ в постановлении от 15.02.2019 N 10-П.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на имущество физических лиц Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц. Налоговые вычеты

___________________________________________

ПФР изменил правила корректировки данных персонифицированного учета

Постановление Правления ПФР от 04.08.2020 N 540п (зарегистрировано в Минюсте РФ 07.09.2020)

ПФР внес изменения в Порядок осуществления корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета и внесения уточнений (дополнений) в индивидуальный лицевой счет (ИЛС).

Органы ПФР вправе в некоторых случаях по результатам проверки полноты и достоверности сведений, предоставленных страхователями, в том числе гражданами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, а также по заявлению застрахованного лица корректировать персонифицированные сведения и вносить уточнения (дополнения) в ИЛС.

В частности, порядок дополнен новым пунктом, согласно которому сведения персонифицированного учета (включая ИЛС) могут быть скорректированы:

- при выявлении неполноты (недостоверности) сведений по результатам проведенной территориальным органом ПФР проверки в отношении сведений, содержащихся в ИЛС;

- при поступлении документов, подтверждающих периоды работы и (или) иной деятельности, учитываемые при назначении пенсии либо установлении повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии, в соответствии с законодательством РФ, вступившим в силу после представления сведений персучета страхователем, иные периоды, засчитываемые в страховой стаж. Такие документы могут быть получены по запросам территориальных органов ПФР в том числе из госорганов или органов местного самоуправления (подведомственных им организаций), а также от страхователей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

_________________________________________

8 сентября 2020 года

Единый налоговый платеж распространят на организации и ИП

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 45 и 45.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 07.09.2020)

На портале проектов НПА размещен проект федерального закона (ID 02/04/09-20/00108040) о распространении концепции единого налогового платежа на налогоплательщиков - юрлиц и предпринимателей.

Напомним, что в России с 2019 года в НК РФ действуют положения о едином налоговом платеже физлица (ЕНП). ЕНП является аналогом "электронного кошелька", куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты налога на имущество физлиц, земельного и транспортного налогов. С 2020 года ЕНП применяется и в отношении НДФЛ.

Законопроектом предусматривается распространение института ЕНП на организации и индивидуальных предпринимателей. Это позволит всем плательщикам, а не только физлицам, осуществлять уплату налогов, торгового сбора, страховых взносов одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ и т.д. При этом налоговый орган самостоятельно произведет зачет перечисленных денежных средств в счет имеющихся у плательщика обязательств.

Вместе с тем, у плательщика сохранится право уплачивать налоги, сборы, страховые взносы по существующей схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам КБК.

Реализация положений законопроекта позволит создать для плательщиков более комфортные условия, упростить порядок исполнения обязательств перед бюджетом, сократить время оформления расчетных документов, а также своевременно исполнять налоговые обязательства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый налоговый платеж

______________________________________

Продлен срок для возврата НДС в системе Tax Free

Постановление Правительства РФ от 1 сентября 2020 г. N 1334

Правительство приостановило течение сроков, установленных п. 9 ст. 169.1 НК РФ, по 31 декабря 2020 года включительно. Постановление применяется в отношении товаров, приобретенных в организациях розничной торговли в период с 1 января по 30 декабря 2020 года включительно.

Иными словами, срок для обращения за возвратом НДС по товарам, приобретенным в 2020 году, составляет 1 год не с даты покупки, а с 1 января 2021 года. При этом трехмесячный срок для вывоза товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС также исчисляется не со дня их приобретения, а с 1 января следующего года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

______________________________________

В России вводится новый документ МСФО

Приказ Минфина России от 14 июля 2020 г. N 142н (зарегистрировано в Минюсте РФ 02.09.2020)

В России вводится в действие документ МСФО "Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных (Поправки к МСФО (IAS) 1)":

- для добровольного применения - со дня опубликования;

- для обязательного - в сроки, указанные в документе.

Приказ вступит в силу 14 сентября 2020 года.

Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности

_________________________________________

Формы документов для постановки на учет плательщиков торгового сбора уточнят

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@"

На портале проектов НПА появился новый вариант поправок (ID 02/08/09-17/00073557) к формам уведомлений о постановке на учет, снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора, утвержденным приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@. Первоначальный вариант изменений был разработан еще в 2017 году, но так и не был принят.

Дело в том, что если в отношении одного объекта торгового сбора представлено уведомление о постановке на учет и информация уполномоченного органа о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, могут возникать случаи двойного начисления сумм торгового сбора. С целью предотвращения необоснованных начислений сумм торгового сбора в форму уведомления о постановке на учет вносятся изменения в части отражения информации об акте о выявлении нового объекта обложения сбором.

Планируется, что поправки вступят в силу с 16.11.2020.

Напомним, что торговый сбор введен только на территории г. Москвы. В других регионах РФ сбор не уплачивается.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора
	Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о торговом сборе

_________________________________________

С 1 января стать самозанятым можно будет уже во всех регионах России

Закон Республики Ингушетия от 31 августа 2020 г. N 30-РЗ

Республика Ингушетия приняла закон, согласно которому в регионе может применяться спецрежим "Налог на профессиональный доход" с 1 января 2021 года. Таким образом, с нового года во всех 85 регионах РФ физлица (включая ИП) смогут стать самозанятыми.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД
	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Налогообложение самозанятых лиц Сравнительная характеристика систем налогообложения

___________________________________________

7 сентября 2020 года

Обновлена форма декларации по налогу на имущество организаций

Приказ ФНС России от 28 июля 2020 г. N ЕД-7-21/475@ (зарегистрирован в Минюсте 02.09.2020)

Внесены изменения в приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ об утверждении декларации по налогу на имущество организаций. Фактически введены новые форма декларации и ее электронный формат, а порядок заполнения существенно скорректирован.

Поправки обусловлены появлением категорий налогоплательщиков, которым из-за распространения новой коронавирусной инфекции разрешено перенести сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года.

Кроме того, ряд организаций освобожден от уплаты налога за II квартал 2020 года. В связи с этим расширен перечень кодов налоговых льгот, отражаемых в декларации. В том числе для субъектов МСП, работающих в пострадавших от распространения коронавирусной инфекции отраслях.

В декларацию также добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Это позволит реализовать условия о стабилизации правил налогообложения имущества организации на период действия указанного соглашения.

Приказ вступит в силу через 2 месяца и должен применяться при декларировании налога на имущество организаций за 2020 год.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2020
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Пилотный проект "Прямые выплаты": памятка от ФСС

Информация Фонда социального страхования РФ (июль, 2020 г.)

С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда.

Сообщается, какие регионы уже участвуют в пилотном проекте, а какие готовятся к нему присоединиться. Напомним, что с 2021 года на прямые выплаты должна перейти уже вся Россия.

В рамках проекта при наступлении страхового случая застрахованное лицо обращается к страхователю (работодателю) с заявлением о выплате пособия и необходимыми документами. Страхователь не позднее 5 календарных дней со дня их представления направляет в территориальный орган Фонда сведения для назначения и выплаты соответствующего вида пособия (в виде электронного реестра). Страхователи с численностью 25 человек и меньше вправе предоставлять сведения на бумаге.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка перечисляются Фондом на банковский счет застрахованного лица, либо выплачиваются через почту или иную организацию по заявлению застрахованного лица. Срок - в течение 10 календарных дней со дня получения заявления и необходимых документов или сведений. Последующая выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу осуществляется Фондом с 1 по 15 число месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается пособие.

Если страхователь прекращает деятельность, в том числе если невозможно установить его фактическое местонахождение, застрахованное лицо вправе самостоятельно представить в территориальный орган ФСС по месту регистрации работодателя заявление и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС Заполнение формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта

____________________________________________

Определяем период деятельности адвоката для уплаты фиксированных страховых взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2020 г. N БС-4-11/14026@

Адвокаты уплачивают страховые взносы "за себя" с момента присвоения статуса адвоката и до момента прекращения такого статуса. Взносы не уплачиваются за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых не велась соответствующая деятельность.

По мнению ФНС, период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката следует исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты региона.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений: Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя" Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными частнопрактикующими лицами "за себя"

_________________________________________

В НК РФ планируется ввести 6 причин для отказа в приеме декларации

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 80 и 88 части первой Налогового кодекса Российской Федерации..." (подготовлен Минфином России)

На портале проектов НПА размещен законопроект, призванный воспрепятствовать формально правомерным действиям налогоплательщиков по представлению налоговых деклараций (расчётов) с целью неисполнения (неполного исполнения) предусмотренных НК РФ обязанностей.

В ст. 80 НК РФ предлагается определить закрытый перечень случаев, при которых налоговая декларация или расчет будут считаться непредставленными. Налоговый орган будет отказывать в принятии отчетности, если:

1) в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания и (или) представления декларации (расчета) неуполномоченным лицом;

2) физлицо, подписавшее декларацию (расчет), дисквалифицировано в момент подписания декларации (расчета);

3) в ЕГР ЗАГС внесена запись акта о смерти физического лица ранее даты представления в налоговый орган декларации (расчета), подписанной таким физическим лицом;

4) в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности содержащихся в нем сведений сведений о физлице, имеющим право без доверенности действовать от имени подавшего декларацию (расчет) юрлица, ранее даты представления в налоговый орган декларации (расчета);

5) в ЕГРЮЛ внесена запись об исключении подавшего декларацию (расчет) юрлица из реестра или запись о прекращении его деятельности ранее даты представления им налоговой декларации (расчета);

6) в ЕГРИП внесена запись о прекращении физлицом деятельности в качестве ИП ранее даты представления им в налоговый орган декларации (расчета), за исключением случаев, когда декларация (расчет) представлена за налоговый (отчетный) период, истекший до внесения такой записи в ЕГРИП.

Перечисленные обстоятельства будут проверять при проведении камеральной проверки декларации (расчета). Для отказа в приеме документов достаточно наличия хотя бы одного из них.

Корреспондирующие изменения предусматриваются в ст. 88 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация Отказ в приеме налоговой декларации (расчета) Камеральная налоговая проверка Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

_________________________________________

Рекомендованы формы документов о переходе на налоговый мониторинг с 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2020 г. N БВ-4-23/13939@

Подать электронное заявление о переходе с 2021 года на налоговый мониторинг можно до 1 октября. Срок продлен на 3 месяца из-за ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. К налоговому мониторингу могут присоединиться организации, чей объем годовых доходов составляет 3 млрд руб., активов - 3 млрд руб., а совокупная сумма исчисленных за год налогов - 300 млн руб.

ФНС представила рекомендуемые формы и форматы:

- документов, используемых при проведении налогового мониторинга;

- внутренних документов, регламентирующих систему внутреннего контроля организации, предоставляемых вместе с заявлением о проведении мониторинга.

Определены сроки направления документов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг

____________________________________________

4 сентября 2020 года

Предложено упростить получение вычетов по НДФЛ

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 02.09.2020)

На официальном портале проектов НПА опубликован текст законопроекта (ID 02/04/09-20/00107814), направленного на упрощение получения физлицами социальных, инвестиционных и имущественных вычетов по НДФЛ.

Действующий сейчас механизм получения налоговых вычетов предполагает подачу по итогам года декларации по форме 3-НДФЛ с подтверждающими право на вычеты документами и возврата суммы удержанного за год НДФЛ. Минфин предлагает упрощенный порядок получения вычетов. Основная идея состоит в предоставлении вычетов без декларации - на основании электронного заявления налогоплательщика с указанием реквизитов банковского счета для возврата налога. Подать заявление можно будет через ЛКН.

Заявляемые налогоплательщиком суммы вычетов определит налоговый орган исходя из сведений, имеющихся в его распоряжении, в том числе:

- в целях предоставления инвестиционного налогового вычета и имущественных налоговых вычетов на приобретение жилья и погашение процентов по кредитам на жилье, - исходя из сведений, представленных соответственно налоговыми агентами или банками, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет;

- в целях предоставления социальных налоговых вычетов на обучение и лечение (за исключением страховых взносов по договорам добровольного страхования и по расходам на дорогостоящее лечение), - исходя из сведений о расчетах, содержащихся в кассовых чеках, сформированных и выданных (направленных) с применением ККТ соответствующими организациями и (или) ИП.

После проверки заявления, данных о доходах налогоплательщика, документов, полученных от налоговых агентов и банков, а также кассовых чеков налоговый орган примет решение о предоставлении вычета (или отказа) и известит об этом физлицо. В случае положительного решения сумму вычета вернут на указанный в заявлении счет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как получить имущественный вычет по НДФЛ в налоговой инспекции? Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Характеристика вычетов по НДФЛ

_________________________________________

Можно ли учесть при налогообложении пожертвование, переданное медорганизации через фонд?

Письмо ФНС России от 27 июля 2020 г. N СД-4-3/12016

Письмо Минфина России от 27 июля 2020 г. N 03-03-07/65327

По мнению ФНС, если безвозмездная передача имущества (для медучреждения) осуществлялась фонду, который не относится к числу получателей, указанных в пп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ, оснований для учета расходов в виде стоимости переданного имущества при расчете налога на прибыль не имеется.

Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ п. 1 ст. 265 НК РФ дополнен подпунктом 19.5, в соответствии с которым в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного: 1) некоммерческим медицинским организациям, 2) органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, 3) государственным и муниципальным учреждениям, 4) государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Видимо, речь идет о фонде, который не является социально ориентированным НКО. В противном случае передача ему имущества учитывалась бы при налогобложении на основании пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ. По крайней мере, такой вывод косвенно следует из разъяснения Минфина.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

______________________________________

Возвращенную наличными подотчетную сумму нельзя снова выдать из кассы под отчет, минуя банк

Письмо Банка России от 9 июля 2020 г. N 29-1-1-ОЭ/10561

Пунктом 1 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У для организаций и ИП установлена возможность расходования из кассы наличных денег без предварительного зачисления на банковский счет в пределах установленных лимитов при условии соблюдения определенных требований к целям расходования этих денежных средств, источникам их поступления в кассу и субъектному составу.

Среди целей расходования - выдача наличных денег работникам под отчет, а также в оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг. Наличные деньги, сданные подотчетным лицом в кассу по ранее выданному ему авансу, по своему экономическому содержанию не подпадают под источники поступления наличных денег из которых может осуществляться расходование, предусмотренные п. 1 Указания N 5348-У, поэтому подлежат сдаче на банковский счет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями Учет выдачи денежных средств из кассы под отчет Учет при возврате работниками подотчетных сумм в кассу

_________________________________________

Организация на УСН не вправе учесть проценты по кредиту, полученному его директором "на себя"

Письмо Минфина России от 21 августа 2020 г. N 03-11-11/73607

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы в виде процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном ст. 269 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом главой 26.2 НК РФ не предусмотрена возможность для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывать расходы в виде процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты), если эти расходы осуществлены (понесены) не указанной организацией.

Отметим, что этот вывод относится и к организациям, применяющим общий режим налогообложения, поскольку они руководствуются при учете расходов тем же п. 1 ст. 252 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Признание расходов в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

3 сентября 2020 года

Отмена ЕНВД с 2021 года: о переходе на другой спецрежим надо сообщить в налоговую

Информация Федеральной налоговой службы от 27 августа 2020 года

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется.

Разъяснено, что подавать заявление о снятии с ЕНВД в связи с отменой этого режима с 1 января 2021 года не нужно, плательщики ЕНВД автоматически будут сняты с учета.

Однако до конца 2020 года бизнесу на "вменёнке" нужно выбрать новый налоговый режим. Если они не выберут его самостоятельно, то их переведут на общий режим налогообложения. Рассмотрены 3 спецрежима, на которые можно перейти:

1) Для перехода на УСН необходимо подать уведомление до 31 декабря 2020 года. Здесь предприниматель сам выбирает объект налогообложения:

- "доходы" - налоговая ставка составит от 1% до 6% в зависимости от региона;

- "доходы минус расходы" - налоговая ставка от 5 до 15% в зависимости от региона.

Для УСН есть ограничения по количеству работников и по годовому доходу: с 1 января 2021 года не более 130 человек и не более 200 млн рублей соответственно.

2) Индивидуальный предприниматель также может выбрать патент. Этот режим допускается при схожих с "вменёнкой" видах деятельности, при этом годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, а численность работников - 15 человек. Для перехода на ПСН заявление необходимо подать не менее чем за 10 дней до начала действия патента.

3) Для физических лиц (как ИП, так и нет) без наемных работников и с годовым доходом не более 2,4 млн рублей может подойти налог на профессиональный доход. Для постановки на учет специального заявления не требуется. Достаточно скачать приложение "Мой налог" и зарегистрироваться в нем за несколько минут. Приложение позволяет пробить покупателю чек, который можно отправить через любой мессенджер. Налоговая по этим данным рассчитывает налог и присылает уведомление. Оплатить его можно с помощью банковской карты. Таким образом, чтобы не прерывать свою предпринимательскую деятельность, рекомендуется зарегистрироваться в качестве плательщика НПД 1 января. Подробнее об этом режиме можно прочитать на специальной странице на сайте ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Переход на УСН с ЕНВД ранее созданных организаций и предпринимателей Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Переход на ПСН. Заявление на получение патента New Переходный период по УСН с 2021 года при превышении лимитов по доходам и (или) численности Сравнительная характеристика систем налогообложения

_________________________________________

С сентября стать самозанятым можно еще в 5 регионах России

Информация Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2020 года

Сообщается, что в сентябре к эксперименту по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" присоединятся Чеченская Республика, Карачаево-Черкесская Республика, Забайкальский край, Республика Марий Эл и Тамбовская область. Таким образом, участниками эксперимента станут уже 84 региона.

Также ФНС напомнила, что для того, чтобы воспользоваться льготным налоговым режимом и платить налог по ставке 4% (при работе с физическими лицами) и 6% (при работе с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями), достаточно скачать мобильное приложение "Мой налог" и зарегистрироваться в нём. Посещение инспекции при этом не требуется.

Все самозанятые, вставшие на учет в этом году, получат дополнительный налоговый бонус в размере 12 130 руб. в дополнение к существующему налоговому вычету, который предоставляется в размере 10 000 руб. Весь начисленный за 2020 год налог будет полностью вычитаться из этой суммы до конца года или до тех пор, пока бонус не будет израсходован.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД
	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Налогообложение самозанятых лиц

___________________________________________

Расходы на профилактику COVID-19 должны быть адекватны количеству работников и площади дезинфицируемых помещений

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 августа 2020 г. N СД-4-3/13046@

Сообщается, что приобретение СИЗ в виде антисептических средств, градусников, масок, перчаток должно осуществляться с учетом рекомендации по организации работы предприятий в условиях распространения рисков COVID-19, направленных письмом Роспотребнадзора от 20.04.2020 N 02/7376-2020-24. В письме перечислены профилактические мероприятия, их частота, а также минимальные нормы СИЗ на каждого работника. Аналогичные рекомендации даны Роспотребнадзором работодателям в информации по профилактике коронавирусной инфекции на рабочих местах.

Поэтому, по мнению ФНС, расходы на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты должны быть адекватными количеству работающих лиц, частоте проводимой очистки предметов и дезинфекции помещений, а также площади помещений, подлежащих санитарной обработке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

____________________________________________

2 сентября 2020 года

Вероятно, размеры фиксированного страхового взноса на ОПС и ОМС не увеличатся в 2021 году

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России)

На портале проектов НПА размещен законопроект (ID 02/04/08-20/00107709), вносящий поправки в ст. 430 НК РФ о размерах фиксированного страхового взноса на ОПС и ОМС для предпринимателей и лиц, занятых частной практикой.

Предполагается, что взносы на ОПС надо будет уплачивать в суммах:

Календарный год	Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей	Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей
2021	32 448 рублей	32 448 рублей	+ 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период
2022	34 445 рублей	34 445 рублей
2023	36 723 рублей	36 723 рублей

При этом сохранится предельный размер фиксированного взноса на ОПС за расчетный период - не более восьмикратного фиксированного размера взноса на ОПС в соответствующем году.

Страховые взносы на ОМС установят в фиксированном размере 8426 рублей за 2021 год, 8766 рублей за 2022 год, 9119 рублей за 2023 год.

Таким образом, в 2021 году размеры взносов на ОПС и ОМС не будут повышены по сравнению с 2020 годом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"

_________________________________________

Как в условиях распространения COVID-19 заполнить статсведения о работниках?

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 8 июля 2020 г. N 07-07-2/3061-ТО

В связи с нерабочими днями в период борьбы с пандемией новой коронавирусной инфекции разъяснено заполнение организациями формы N П-4 "Сведения о численности и зарплате работников".

Если сотрудники не работали в нерабочие дни (включая дни в марте - мае 2020 года, 24 июня и 1 июля, а также региональные), то такие дни в количество отработанных человеко-часов не включаются.

Количество человеко-часов, отработанных сотрудниками на "удаленке", учитывается в графах 5, 6 формы N П-4.

Компенсации и стимулирующие выплаты учитываются в зарплате (графы 7 - 9 формы N П-4).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет среднесписочной численности работников
	Календари Статистическая отчетность-2020

___________________________________________

За период приостановления деятельности из-за пандемии ЕНВД не пересчитывается

Письмо ФНС России от 17 августа 2020 г. N СД-4-3/13223

Письмо Минфина России от 10 августа 2020 г. N 03-11-09/70133

Размер вмененного дохода за месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности только в случае, если постановка организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца. Иных случаев возможности учета фактического количества дней осуществления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности при определении размера вмененного дохода глава 26.3 НК РФ не содержит.

Вместе с тем отмечается, что согласно пп. 7 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ ИП и включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП организации, осуществляющие деятельность в особо пострадавших от COVID-19 отраслях российской экономики, перечень которых утвержден Правительством РФ, освобождены от исполнения обязанности по уплате ЕНВД за II квартал 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты ЕНВД Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода Кому спишут налоги из-за пандемии? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

_________________________________________

1 сентября 2020 года

С 8 сентября - новые формы грузовых перевозочных документов на железнодорожном транспорте

Приказ Министерства транспорта РФ от 19 июня 2019 г. N 191

В прошлом году Минтранс утвердил Единые формы перевозочных документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом: железнодорожной транспортной накладной, дорожной ведомости и квитанции о приеме грузов.

Новые формы применяются с 8 сентября 2020 года. С этой же даты не подлежит применению приказ МПС РФ от 18.06.2003 N 39.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перевозка грузов железнодорожным транспортом Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

В налоговом уведомлении для физлиц теперь не указывают срок уплаты налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июля 2020 г. N СД-7-21/12194@

Недавно ФНС внесла уточнения в форму налогового уведомления, направляемого гражданам для уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ, не удержанного налоговым агентом (см. новость от 31.07.2020).

Теперь в форме налогового уведомления указывается срок уплаты налога исключительно посредством перечисления норм НК РФ (п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ). Разъяснено, что сейчас все эти нормы устанавливают, единый срок уплаты перечисленных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также сообщается, что не допускается указание в уведомлении иных сроков уплаты налогов, в том числе в случае перерасчета их ранее исчисленных сумм.

Заметим, что рассматриваемое нововведение никак не упрощает положение физлиц-налогоплательщиков, которые теперь вынуждены либо помнить наизусть срок уплаты налога (который, кстати, может и измениться в будущем), либо каждый раз сверяться с НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

___________________________________________

Криптовалюты узаконены в РФ с 2021 года

Информационное Росфинмониторинга от 4 августа 2020 года

Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ

Федеральным законом N 259-ФЗ урегулирован оборот цифровых финансовых активов (ЦФА) и цифровой валюты с 1 января 2021 года.

Под цифровыми финансовыми активами понимаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске ЦФА. Оборот ЦФА предполагается при посредничестве операторов информационной системы, в которой осуществляется их выпуск, и операторов обмена цифровых финансовых активов.

Цифровой валютой (криптовалютой) признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей РФ, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением определенных в Законе N 259-ФЗ случаев.

Согласно ч. 5 ст. 14 Закона N 259-ФЗ лица, действующие на территории РФ, не вправе принимать цифровую валюту в оплату, в том числе в качестве встречного представления, за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги.

Не запрещенные этой нормой операции с цифровой валютой будут урегулированы федеральными законами.

Для целей законодательства о противодействии финансированию терроризма, о банкротстве, об исполнительном производстве, о противодействии коррупции цифровая валюта признается имуществом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества Валютные операции

____________________________________________

С 1 сентября регистрирующие органы могут в принудительном порядке исключать из ЕГРИП недействующих ИП

Федеральный закон от 12 ноября 2019 г. N 377-ФЗ

С 1 сентября 2020 года в Законе о госрегистрации юрлиц и ИП появилась новая статья, регламентирующая порядок исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП по решению регистрирующего органа.

Индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность при одновременном соблюдении условий:

- истечение 15 месяцев с даты окончания действия патента или непредставление ИП в течение последних 15 месяцев документов отчетности, сведений о расчетах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- наличие у ИП недоимки и задолженности в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

При их наличии налоговая примет решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Обратите внимание: в течение последующих трех лет после исключения из ЕГРИП по решению регистрирующего органа физическое лицо не сможет вновь зарегистрироваться в качестве ИП.

_________________________________________

Август 2020 года

31 августа 2020 года

Завершен основной этап создания реестра субъектов МСП - получателей поддержки

Информация Федеральной налоговой службы от 26 августа 2020 года

ФНС завершила основной этап создания Реестра субъектов МСП - получателей поддержки.

Первое размещение сведений реестра запланировано на 20 декабря 2020 года. До 5 декабря организации, предоставляющие поддержку, смогут передать сведения обо всех мерах, оказанных ими с 1 января 2019 года по 1 декабря 2020 года.

Предоставить информацию в реестр можно будет с 1 октября несколькими способами:

- через сервис единого реестра субъектов МСП - получателей поддержки на сайте ФНС России, введя вручную или загрузив файлы в форматах EXCEL либо XML;

- через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ);

- с использованием программного интерфейса для передачи сведений (API).

Необходимая техническая документация размещена на сайте ФНС России.

Единый реестр предоставит открытый и регулярный доступ к сведениям о поддержке, предоставленной конкретным субъектам МСП, для обеспечения адресности, обоснованности и повышения эффективности ее предоставления.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Субъекты малого и среднего предпринимательства

______________________________________

Упразднены комиссии по легализации налоговой базы?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июля 2020 г. N БС-4-11/10881@

ФНС отменила ряд своих писем, среди которых - разъяснения о комиссиях по легализации налоговой базы. Целями работы таких комиссий являлись в том числе выявление недостоверных сведений в налоговой и бухгалтерской отчетности, "теневой" зарплаты, несвоевременного перечисления НДФЛ и страховых взносов.

Отметим, что теперь ФНС стало проще выявлять занижение зарплат по новым контрольным соотношениям к 6-НДФЛ и РСВ.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
	Энциклопедия решений Низкая среднемесячная зарплата работников Проверка правильности заполнения формы 6-НДФЛ 11 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ Расчет по страховым взносам

_________________________________________

Как новые правила кадастровой оценки влияют на налогообложение?

Информация Федеральной налоговой службы от 25 августа 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 августа 2020 г. N БС-4-21/12820@

В связи со вступлением в силу (11 августа 2020 года, см. новость от 07.08.2020) изменений в законодательство о кадастровой оценке ФНС разъяснила порядок применения сведений о кадастровой стоимости при налогообложении объектов недвижимости.

Сведения о кадастровой стоимости применяются в соответствии со статьями 378.2, 391 и 403 НК РФ, а в части не урегулированной НК РФ - в соответствии с Федеральным законом N 269-ФЗ.

Для налогообложения применяется кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в ЕГРН.

Дата начала применения кадастровой стоимости должна определяться в соответствии со сведениями ЕГРН. Исключение - случаи, когда НК РФ закреплен другой порядок (например, при оспаривании кадастровой стоимости по решению суда).

При установлении уполномоченным бюджетным учреждением субъекта РФ кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере рыночной применение кадастровой стоимости осуществляется с 1 января года, в котором в это учреждение подало соответствующее заявление.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Определение базы по земельному налогу (по кадастровой стоимости земельного участка) Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц. Налоговые вычеты

___________________________________________

Проверки применения ККТ приостановлены, а расследование "кассовых" нарушений по КоАП - нет

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 августа 2020 г. N АБ-4-20/13616@

Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 438 запрещено проведение проверок соблюдения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники до конца 2020 года.

Вместе с тем, Постановление N 438 не запрещает проводить административные расследования в соответствии со ст. 28.7 КоАП РФ и иные процессуальные действия, предусмотренные КоАП РФ.

Президиум Верховного Суда РФ 30.04.2020 в "Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) N 2" в ответе на вопрос 20 допустил проведение административного расследования по административным правонарушениям, предусмотренным статьями 6.3 и 20.6.1 КоАП РФ. По мнению ФНС, этот вывод Верховного Суда РФ можно распространить на нарушения законодательства о применении ККТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией

___________________________________________

С 2021 года весь документооборот в системе Tax Free станет электронным

Информация Федеральной налоговой службы от 27 июля 2020 года

С 1 января 2021 года розничные магазины при продаже товаров гражданам иностранных государств смогут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме.

При этом между магазинами розничной торговли, налогоплательщиками, оказывающими услуги по компенсации суммы НДС иностранцам, ФТС и ФНС документооборот как электронными чеками, так и сведениями из бумажных чеков будет осуществляться в электронной форме.

Таким же образом участники системы Tax Free будут обмениваться и иными данными: информацией об отметках таможенных органов РФ, подтверждающих факт вывоза товаров за пределы территории ЕАЭС, а также сведениями о компенсированных суммах налога иностранным физическим лицам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

______________________________________

28 августа 2020 года

Налоговые органы автоматически снимут с учета плательщиков ЕНВД в 2021 году

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2020 г. N СД-4-3/13544@

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется.

Разъяснено, что снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме.

Это объясняется тем, что прекращение предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, наступает с 01.01.2021, то есть после отмены главы 26.3 НК РФ. Поэтому основания для представления заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и направления налоговыми органами уведомления о снятии с учета отсутствуют.

Напомним, что лица, применявшие ЕНВД, могут перейти на другие спецрежимы:

1) УСН - организации и ИП;

2) ЕСХН - сельхозпроизводители;

2) ПСН - ИП, нанимающие не более 15 работников;

3) НПД - ИП, не имеющие наемных работников.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Переход на УСН с ЕНВД ранее созданных организаций и предпринимателей Переход на ЕСХН. Уведомление Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Переход на ПСН. Заявление на получение патента Сравнительная характеристика систем налогообложения

_________________________________________

Малые предприятия и ИП должны отчитаться перед Росстатом за 2020 год

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 17 августа 2020 г. N 469

Росстат утвердил две единовременные формы представления статсведений о деятельности субъектов МСП за 2020 год:

- N МП-сп "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год";

- N 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год".

Их необходимо представить в территориальный орган Росстата до 1 апреля 2021 года. Приведены указания по заполнению форм.

Напомним, что субъекты МСП представляют статистическую отчетность в упрощенном порядке. Он заключается в следующем:

1) все субъекты МСП (в том числе ИП) представляют отчетность в органы статистики один раз в 5 лет при проведении сплошных статистических наблюдений (предыдущее проводилось в 2016 году по итогам 2015 года);

2) в период между сплошными наблюдениями статотчетность представляют только те субъекты, в отношении деятельности которых проводятся выборочные статистические наблюдения на основе представительной (репрезентативной) выборки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

______________________________________

В ЛКН можно будет узнать, что об организации думает налоговая

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2020 г. N ВД-4-19/13505@

ФНС сообщает, что в ближайшее время в ЛК ЮЛ планируется расширение функционала и открытие раздела "Как Вас видит налоговая", который отразит сведения о рисках блокировки счета в связи с непредставлением налоговой отчетности.

Актуальную информацию о внедрении новых возможностей ЛК ЮЛ можно узнать из новостного раздела официального сайта ФНС России www.nalog.ru.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика юридического лица

___________________________________________

27 августа 2020 года

Заполняем 6-НДФЛ при утрате сотрудником статуса резидента РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2020 г. N БС-4-11/10498@

В ситуации, когда сотрудник утратил статус налогового резидента РФ, его доходы должны облагаться по ставке 30%. ФНС считает, что при удержании из доходов налогоплательщика суммы НДФЛ, ранее исчисленного и ошибочно не удержанного из произведенных налогоплательщику выплат, следует учитывать ограничение, предусмотренное ст. 138 ТК РФ, согласно которому общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Приведены примеры заполнения формы 6-НДФЛ для двух ситуаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение 6-НДФЛ при смене налогового резидентства

____________________________________________

Транспортный и земельный налоги организации уплачивают независимо от получения сообщений с их расчетом от налоговых органов

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2020 г. N БС-4-21/11555@

С 2021 года для организаций отменено декларирование транспортного и земельного налогов (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ). То есть уже за 2020 год налоговый орган на основании имеющихся у него данных о ТС и участках, принадлежащих организации, рассчитает эти налоги и известит налогоплательщика об этом сообщениями по утвержденным формам.

Разъяснено, что согласно п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют суммы транспортного и земельного налогов, а также суммы авансовых платежей по указанным налогам самостоятельно. Направление сообщений осуществляется за истекший налоговый период с указанием суммы налога, исчисленного налоговым органом (пункты 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налогов не ставится в зависимость от направления сообщений.

Кроме того сообщается, что в сообщениях не указывается VIN / PIN транспортного средства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Декларация по транспортному налогу Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей организациями

____________________________________________

Работники в декрете не учитываются в средней численности для ПСН

Письмо Минфина России от 8 июля 2020 г. N 03-11-11/59323

Предприниматель на ПСН вправе привлекать наемных работников. Их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам деятельности.

Как пояснил Минфин, в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ, индивидуальный предприниматель не учитывает работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, находившихся в отпусках в связи с усыновлением ребенка со дня рождения усыновленного ребенка, а также в отпуске по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничение по численности работников для применения ПСН

____________________________________________

26 августа 2020 года

Обнуление взносов в апреле - июне не освобождает от обязанности применения доптарифов "за вредность"

Письмо Минтруда России от 7 августа 2020 г. N 21-3/10/В-6512

В соответствии со ст. 3 Закона N 172-ФЗ для указанных в ст. 2 этого закона плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются нулевые тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ.

При этом страховые взносы, предусмотренные статьями 428 и 429 НК РФ, установлены дополнительно (сверх основного тарифа). Факт и период уплаты указанных страховых взносов в соответствии с положениями ст. 428 НК РФ непосредственно влияют на определение периода работ во вредных (опасных) условиях труда, которые могут быть учтены ПФР для определения права физических лиц, занятых на таких видах работ, на досрочное назначение им страховых пенсий по старости. Страховые взносы, уплаченные в соответствии со ст. 429 НК РФ, являются непосредственным источником финансирования доплаты к пенсии членам летных экипажей, а также работников угольной промышленности, и направляются на выплату исключительно указанных доплат к пенсии.

Совокупный анализ положений Закона N 172-ФЗ и статей 428 и 429 НК РФ показывает, что нулевые тарифы действуют в отношении страховых взносов на ОПС, уплачиваемых по основному тарифу. Поэтому в отношении допвзносов положения ст. 3 Закона N 172-ФЗ не могут применяться.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обнуление тарифов взносов за апрель - июнь 2020 года Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (по спецоценке условий труда)

____________________________________________

Подать заявление о переходе на налоговый мониторинг с 2021 года можно до 1 октября

Информация Федеральной налоговой службы от 23 июля 2020 года

Сообщается, что подать электронное заявление о переходе с 2021 года на налоговый мониторинг можно до 1 октября. Срок продлен на 3 месяца из-за ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

К заявлению необходимо приложить:

- регламент информационного взаимодействия;

- информацию о взаимозависимых лицах;

- учетную политику для целей налогообложения;

 внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.

К налоговому мониторингу могут присоединиться организации, чей объем годовых доходов составляет 3 млрд руб., активов - 3 млрд руб., а совокупная сумма исчисленных за год налогов - 300 млн руб. С 2022 года планка упадет до 1 млрд и 100 млн руб. соответственно, что позволит присоединиться к программе большему количеству предприятий. Соответствующий законопроект уже подготовлен Минфином России.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о проведении налогового мониторинга
	Энциклопедия решений Налоговый мониторинг

____________________________________________

Еще больше продавцов обязали принимать карты "МИР"

Информация Банка России от 24 июля 2020 года

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 290-ФЗ

Торговые предприятия с годовой выручкой более 30 млн рублей с 1 марта 2021 года будут обязаны принимать к оплате национальный платежный инструмент - карты "Мир", а с 1 июля этот порог снизится до 20 млн рублей.

Кроме того, обязанность принимать оплату картами "Мир" распространена с 1 ноября 2020 года на организации и ИП - владельцев агрегатора информации о товарах (услугах), то есть владельцев "торговых площадок" (программ для ЭВМ и (или) сайтов)) в сети "Интернет", принимающих оплату за предлагаемые на этих площадках товары.

Энциклопедия решений Учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт

____________________________________________

25 августа 2020 года

Пониженные тарифы для субъектов МСП: заполняем расчет по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июля 2020 г. N БС-4-11/12050@

В соответствии с Федеральным законом N 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяются пониженные тарифы страховых взносов (15% в совокупности).

Разъяснено, что при заполнении строки 001 приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 РСВ указывается код тарифа, применяемый плательщиком, согласно приложению N 5 к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения 1 к разделу 1) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (пункты 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета).

В связи с этим субъектами МСП, применяющими одновременно пониженные тарифы, установленные подпунктами 2, 5, 7 п. 2 ст. 427 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, в состав РСВ включаются подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа плательщика "01", "20", а также подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по соответствующим кодам тарифа в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами малого и среднего предпринимательства при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.)

____________________________________________

При дарении ККТ не применяется

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2020 г. N АБ-4-20/11542

Разъяснено, что безвозмездная передача товаров, работ, услуг не подпадает под термин "расчеты" в понимании Закона N 54-ФЗ и, соответственно, не требует применения контрольно-кассовой техники.

Вместе с тем, при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. Поэтому если условием получения "подарка" является приобретение товара, например, на определенную сумму или предоставление покупателю "подарка" при условии покупки одного или нескольких товаров, действия продавца по передаче "подарка" покупателю нельзя расценивать как дарение в связи с наличием у покупателя встречного обязательства. В этом случае между покупателем и продавцом фактически заключен договор купли-продажи нескольких товаров и, соответственно, в указанной ситуации требуется применение ККТ с отражением в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) всех товаров.

По вопросу применения ККТ в случае выдачи сотрудникам компании товаров, работ, услуг в качестве натуральной формы оплаты труда отмечается, что если коллективным или трудовым договором предусмотрено удержание денежных средств из заработной платы за услуги (работы, товары), оказанные самим работодателем, то расчета в смысле Закона N 54-ФЗ также не возникает и, соответственно, обязанность по применению ККТ отсутствует.

Вместе с тем, в случае реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих организации или ИП, реализация которых не предусмотрена трудовым договором между работником и работодателем, применение ККТ при осуществлении таких расчетов обязательно независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денежных средств из зарплаты сотрудника. При этом момент расчета определяется в соответствии с договором по реализации таких товаров (работ, услуг).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ при расчетах с физическими лицами ККТ при удержании оплаты за товары (работы, услуги) из зарплаты работников

______________________________________

Как узнать ИНН гражданина при смене паспорта?

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2020 г. N 19-2-04/0014

Гражданин может узнать свой ИНН через интернет-сервис на сайте ФНС. Идентификация лица, сведения об ИНН которого проверяются (уточняются) с помощью сервиса, осуществляется на основании совокупности содержащихся в ЕГРН данных о ФИО, дате рождения и представленных регистрирующим органом сведений о документе, удостоверяющем личность физического лица.

Если гражданин получил новый документ, удостоверяющий личность, и поиск по нему не дает результатов, то искать следует по реквизитам предыдущего документа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ИНН физического лица

______________________________________

24 августа 2020 года

Подготовлены изменения в правила заполнения СЗВ-СТАЖ

Проект Постановления Правления ПФР (подготовлен Пенсионным фондом РФ 12.08.2020)

Решено скорректировать постановление Правления ПФР от 06.12.2018 N 507п, которым утверждены формы персучета СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 и др. Необходимость изменений вызвана поправками, внесенными в 2020 году в законодательство из-за пандемии COVID-19.

Так, Федеральными законами N 172-ФЗ и N 102-ФЗ введены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков. В связи с этим предлагается дополнить Классификатор параметров, используемых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также электронный формат сведений кодами категорий застрахованного лица "МС", "ВПМС", "ВЖМС", "КВ", "ВПКВ", "ВЖКВ", разработанными совместно с ФНС.

Кроме того, Постановлением N 1191 определен перечень медработников, для которых с 1 января по 30 сентября 2020 года действует иной порядок исчисления страхового стажа. Проектом предусмотрено введение кода "ВИРУС" для заполнения сведений персучета в отношении медработников, занятых в медицинских организациях и их структурных подразделениях оказанием медицинской помощи пациентам с новой коронавирусной инфекцией COVID-19 и подозрением на нее.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году

_______________________________________

Закреплены три формулы расчета авансовых платежей за НВОС

Постановление Правительства РФ от 17 августа 2020 г. N 1250

Скорректированы правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду.

В частности, предусмотрено использование постановления Правительства РФ от 24.01.2020 N 39 о применении ставок платы за НВОС в 2020 году.

Приведены формулы для 3 вариантов расчета квартальных авансовых платежей. Выбранный способ на следующий год фиксируется в декларации о плате за НВОС за отчетный год.

Указано, что при внесении квартальных авансовых платежей декларация о плате за НВОС не представляется.

Поправки применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

Для заполнения декларации по НДФЛ доступны 7 коротких сценариев

Информация Федеральной налоговой службы от 18 августа 2020 года

Сообщается, как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, если купил квартиру или сдал ее в аренду, буквально в три клика. Это возможно благодаря коротким сценариям, которые есть в Личном кабинете налогоплательщика. Достаточно выбрать подходящую ситуацию, пройти краткий опрос - и декларация, в том числе для получения налогового вычета, готова. Пока доступны 7 сценариев:

1) покупка недвижимости;

2) продажа имущества;

3) сдаче жилья в аренду;

4) взносы на инвестирование;

5) взносы на благотворительность;

6) оплата лечения;

7) оплата образования.

С функциональными возможностями и интерфейсом "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" можно ознакомиться в демоверсии. В частности, добавлен раздел "Доходы", теперь в нем содержатся справки о доходах 2-НДФЛ, полученные от работодателя или другого налогового агента, расчеты по страховым взносам, а также сведения о дивидендах из декларации по налогу на прибыль организации.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ
	Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

21 августа 2020 года

Утвержден порядок электронного документооборота между ФНС и налогоплательщиками

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 июля 2020 г. N ЕД-7-2/448@ (зарегистрирован в Минюсте России 19.08.2020)

ФНС утвердила единый порядок обмена электронными документами между ФНС и другими участниками налогового документооборота (налогоплательщиками и операторами ЭДО). Напомним, что сейчас правила обмена конкретными документами прописаны в многочисленных приказах ФНС (соответствующие пункты утратят силу с момента вступления в действие нового порядка).

Определены общие положения организации электронного взаимодействия по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП):

- при направлении и получении налоговыми органами документов, предусмотренных НК РФ, а также уведомлений о представлении резидентами отчета о движении денег за рубежом,

- при представлении налогоплательщиками документов по требованиям налоговых органов и документов, указанных в конкретных пунктах и статьях НК РФ.

В процессе электронного документооборота также используются технологические электронные документы (подтверждение даты отправки, квитанция о приеме электронного документа и др.).

Установлено, что участники электронного взаимодействия проверяют поступление документов и технологических электронных документов не реже одного раза в сутки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_______________________________________

Как физлицу, находившемуся в РФ менее 183 дней, получить в 2020 году статус налогового резидента?

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2020 г. N ВД-3-17/5765@

По общему правилу, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Вместе с тем в соответствии с пп. 2.2 п. 2 ст. 207 НК РФ (введен Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ, см. новость от 04.08.2020) физическое лицо, фактически находящееся в России от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года, признается налоговым резидентом РФ в налоговом периоде 2020 года в случае представления таким физлицом в налоговый орган по месту своего жительства (по месту пребывания, по месту постановки на учет) заявления, составленного в произвольной форме.

Заявление должно обязательно содержать фамилию, имя, отчество (при наличии) и ИНН физического лица и должно быть представлено в налоговый орган в срок, предусмотренный для представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, то есть не позднее 30 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Определение периода в 183 календарных дня для целей НДФЛ Определение периода в 12 месяцев для целей НДФЛ

_______________________________________

Процессуальные документы нельзя направить в налоговую через ЛКН

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июля 2020 г. N БВ-3-7/5492@

Налогоплательщик направил в УФНС России через ЛКН исковое заявление о признании недействительным решений налоговых органов.

Однако, подчеркивается в письме, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Процессуальные документы не входят в перечень документов (информации), сведений, передаваемых в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика. Их необходимо направлять в соответствии АПК РФ.

Для рассматриваемой ситуации такой порядок предусмотрен ч. 3 ст. 125 АПК, согласно которой истец обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии искового заявления и прилагаемых к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика

___________________________________________

Соцвычет по НДФЛ на лекарства можно получить и без рецепта врача

Информация Федеральной налоговой службы от 19 августа 2020 года

Письмо Минфина России от 7 августа 2020 г. N 03-04-07/69356

Сообщается, что получить вычет по НДФЛ на лекарства можно без рецепта, но лишь в отдельных случаях. В соответствии с порядком назначения лекарственных препаратов лечащий врач оформляет назначение медикаментов пациенту на рецептурном бланке. В то же время при оказании медицинской помощи в стационаре лекарства могут быть назначены и без оформления рецепта.

В таком случае вместо рецепта в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение медицинских препаратов возможно использование сведений из медицинской карты пациента, в которой фиксируются назначения.

Получение социального налогового вычета на покупку лекарств упростили в 2019 году. Налогоплательщики получили возможность возвращать часть уплаченного НДФЛ за покупку любого лекарства. Главное, что оно было назначено врачом.

Таким образом, для подтверждения вычета необходимо предоставить рецепт или выписку из медкарты, а также платежные документы. Вычет ограничен 13% от 120 000 рублей в год, то есть вернуть можно не более 15 600 рублей. При этом сюда включаются расходы на медицинские услуги, обучение и др. Для получения социального налогового вычета по расходам на лекарства необходимо:

- по окончании года подать декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы;

- до конца года получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет и обратиться к работодателю: бухгалтерия не будет удерживать НДФЛ из зарплаты, пока налогоплательщик не получит всю сумму вычета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

___________________________________________

20 августа 2020 года

Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединят: подготовлен проект приказа

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, ..." (подготовлен ФНС России 14.08.2020 г.)

На портале проектов НПА опубликован проект приказа ФНС России об утверждении новой формы 6-НДФЛ, ее формата и порядка заполнения.

Главное новшество - включение в расчет 6-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ (приложение N 1 к расчету). Это связано с принятием Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, которым предусмотрено такое объединение форм. С отчета за 2021 год справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ представляются в налоговые органы в составе 6-НДФЛ. Отметим, что приложения N 1 ежеквартально заполнять не потребуется, их надо будет заполнять только по окончании года.

Приказом будет утверждена и новая форма "Справки о доходах и суммах налога физического лица" (СДФЛ), которая выдается физлицу в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ (приложение N 4 к приказу).

Проектом также предусмотрено, что по новой форме 6-НДФЛ следует сообщать:

- о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ,

- о невозможности удержания суммы НДФЛ в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Планируется, что приказ вступит в силу с 1 января 2021 года и и будет применяться начиная с представления расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ)

_______________________________________

Каким будет МРОТ в 2021 году?

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ

Минтруд России подготовил проект приказа об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2020 года.

Размер прожиточного минимума для трудоспособного населения планируется установить на уровне 12 392 руб.

Напомним, что по размеру прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал 2020 года определяется МРОТ на 2021 год. Таким образом, МРОТ в следующем году может вырасти на 262 руб. (сейчас он составляет 12 130 руб. в месяц).

Рекомендуем:

	Справочная информация Справка о величине прожиточного минимума Минимальный размер оплаты труда
	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда

____________________________________________

ФНС подготовила новые формы документов для регистрации юрлиц, ИП и КФХ

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации..."

Разработаны новые формы документов для регистрации юридических лиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств. Также будут утверждены новые требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации.

Проект разработан с целью приведения форм и требований к оформлению документов в соответствие с произошедшими с 2014 года изменениями в законодательстве.

Так, например, в предусмотренной проектом новой форме N Р15016 "Заявление (уведомление) о ликвидации юридического лица" учтено, что в заявлении теперь необходимо подтверждать, что произведены все выплаты, предусмотренные трудовым законодательством для работников, увольняемых в связи с ликвидацией юрлица. Такие изменения в ст. 21 Закона о государственной регистрации юрлиц вступили в силу на прошлой неделе - 13.08.2020, однако применяемая в настоящее время форма заявления таких данных не содержит.

Еще один пример. В июне прошлого года вступили в силу типовые уставы, на основании которых могут действовать ООО. При этом сведения о том, что ООО действует на основании типового устава подлежат указанию в заявлениях, представляемых на государственную регистрацию. Однако в существующих формах заявлений до сих пор не предусмотрена возможность сделать подобную отметку. Проектируемая форма N Р11001 "Заявление о государственной регистрации юридического лица при создании" устраняет этот пробел.

Проектом предусмотрено, что действующие в настоящее время формы для госрегистрации, утвержденные приказами ФНС от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ и от 09.06.2014 N ММВ-7-14/316@, будут упразднены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства

_______________________________________

19 августа 2020 года

С 21 августа действует обновленный перечень сезонных отраслей

Постановление Правительства РФ от 15 июля 2020 г. N 1045

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога, сбора, страховых взносов может быть предоставлена заинтересованному лицу, если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг этим лицом носит сезонный характер.

Актуализирован Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога. Поправки коснулись сельского хозяйства, производства пищевых продуктов и рыбной отрасли.

Для права на отсрочку (рассрочку) по уплате налога по данному основанию необходимо, чтобы доля дохода заинтересованного лица от отраслей и видов деятельности, определенных Перечнем, составляла не менее 50% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога при осуществлении деятельности, носящей сезонный характер

_______________________________________

МЭР предлагает продлить срок обращения за субсидией на дезинфекцию до 15 сентября

Информация Министерства экономического развития РФ от 12 августа 2020 г.

Субъектам малого и среднего предпринимательства, а также социально ориентированным НКО, отвечающим определенным условиям, предоставляется субсидия на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции. Субсидия предоставляется на основании заявления, которое следовало направить через личный кабинет юридического лица или ИП, а также через ТКС и по почте до 17 августа.

Однако снятие ограничений в связи с распространением коронавирусной инфекции в субъектах РФ происходит неравномерно. Так, по данным Минэкономразвития России по состоянию на 10 августа 2020 года из 85 субъектов РФ 4 региона находятся на первом этапе снятия ограничений, 51 - на втором, 30 - на третьем. В связи с тем, что открытие экономики региона является основанием для возобновления деятельности бизнеса и как следствие для приобретения средств индивидуальной защиты, бюджет, запланированный на эти цели, освоен только на 50%.

Учитывая региональные особенности снятия ограничений, Минэкономразвития считает необходимым продлить срок приема заявлений до 15 сентября 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как получить субсидию на профилактику и дезинфекцию? Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19

___________________________________________

В связи с переходом с 2021 года на прямые выплаты ФСС законодательство о соцстраховании уточнят

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации об обязательном социальном страховании" (ID проекта 01/05/07-20/00106462, подготовлен Минтрудом России 14.08.2020)

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Переход всех субъектов РФ на новый механизм выплат страхового обеспечения предусмотрен с 1 января 2021 года.

Проектом определяется порядок взаимодействия страховщика, страхователей и застрахованных лиц при назначении страхового обеспечения. Так, законопроект предусматривает:

- проведение страховщиком проверок полноты и достоверности документов и сведений, представляемых страхователем для назначения и выплаты страхового обеспечения, а также возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение;

- минимизацию участия страхователя в процессе назначения и выплаты страхового обеспечения, в связи с чем закрепляется технология назначения и выплаты пособий путем электронного обмена сведениями;

- механизм проактивного назначения и выплаты страхового обеспечения, в частности, назначение пособий на основании электронного листка нетрудоспособности без заявления застрахованного лица.

Кроме того, в проект переносятся нормы Федерального закона от 01.04.2020 N 104-ФЗ "Об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности и осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка", действующего до 31.12.2020, об установлении размера пособия по временной нетрудоспособности в расчете за полный календарный месяц не ниже МРОТ. В Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ вносится дополнение о возмещении Фондом расходов страхователя на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми - инвалидами.

Также проектом определяется ответственность за совершение страхователем нарушений законодательства РФ об ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в виде штрафов.

____________________________________________

18 августа 2020 года

Размер зарплатной субсидии рассчитывается исходя из общего количества сотрудников, отраженного в СЗВ-М

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 августа 2020 г. N СД-4-11/12947@

Субъектам МСП из наиболее пострадавших от пандемии отраслей экономики выделяются субсидии, которые рассчитываются как произведение МРОТ по состоянию на 1 января 2020 года, составляющей 12 130 рублей, на количество работников в марте 2020 года.

ФНС разъяснила, что для указанных целей учитывается общее количество работников, сведения о которых отражены в форме СЗВ-М.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

_______________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за II квартал 2020 года в системе ГАРАНТ

Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2020 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

В новом обзоре особое внимание рекомендуем обратить на подборку разъяснений, связанных с COVID-19. В частности, это вопросы об отсрочке налоговых платежей, о налоговой ответственности и контрольных мероприятиях в период пандемии, о сроках представления отчетности и др.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2020 года

____________________________________________

Административная ответственность за нарушения валютного законодательства: что изменилось с 31 июля?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 августа 2020 г. N ВД-4-17/12881@

С 31 июля 2020 года вступили в силу поправки к КоАП РФ об ответственности за нарушения валютного законодательства. Специалисты ФНС России представили обзор нововведений. В частности, они касаются:

- открытия и ведения счетов в иных организациях финансового рынка;

- репатриации денежных средств;

- представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Новая редакция ст. 15.25 КоАП РФ: кнут и (или) пряник? (изменения КоАП РФ - лето 2020) Ответственность за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ

___________________________________________

Тестирование работников на COVID-19 не облагается страховыми взносами

Письмо Минфина России от 7 июля 2020 г. N 03-15-06/58517

Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не облагается страховыми взносами.

Кроме того, если организация заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медорганизациями, в рамках которых могут осуществляться тесты на COVID-19, то суммы платежей по таким договорам также не подлежат обложению страховыми взносами.

Однако, по мнению Минфина, если организация компенсирует работникам их расходы на тестирование, такие компенсации облагаются страховыми взносами, поскольку эти выплаты не поименованы в перечне не подлежащих обложению взносами сумм.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы

______________________________________

17 августа 2020 года

17 августа истекает срок направления заявления на получение субсидии на профилактику COVID-19

Информация Федеральной налоговой службы от 13 августа 2020 г.

Субъектам малого и среднего предпринимательства, а также социально ориентированным НКО, отвечающим определенным условиям, предоставляется субсидия на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции. Субсидия предоставляется на основании заявления, которое можно направить через личный кабинет юридического лица или ИП, а также через ТКС и по почте.

ФНС России сообщает, что поскольку последний день подачи заявления приходится на 15 августа, являющийся выходным, то документ следует подать не позднее 17 августа.

Обращаем внимание, что программа предоставления субсидии может быть продлена до 15 сентября 2020 года в случае, если Правительство РФ примет соответствующее постановление, о проекте которого мы писали ранее.

Рекомендуем:

	Обзоры и памятки ГАРАНТа Как получить субсидию на профилактику и дезинфекцию
	Справочная информация Меры государственной поддержки медработников и организаций здравоохранения в период пандемии COVID-19

___________________________________________

По расходам на лечение за границей социальный вычет не положен

Письмо Минфина России от 4 августа 2020 г. N 03-04-05/68253

Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в размере расходов на оплату медицинских услуг, оказанных медорганизациями или ИП. Для получения социального вычета на лечение необходимо, чтобы медицинская организация или предприниматель, оказавшие медицинские услуги, имели лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в России.

Таким образом, если лечение проведено за рубежом, то понесенные расходы в состав социального налогового вычета не включаются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей

___________________________________________

При передаче ККТ агенту ответственность за допущенные нарушения несет принципал

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 августа 2020 г. N ВД-3-20/5634@

Пользователь ККТ обязан исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к кассе, программным, программно-аппаратным средствам в ее составе и к фискальному накопителю. Таким образом, Закон о ККТ не ограничивает санкционированный доступ третьих лиц к кассе, в том числе передачу ККТ принципалом агенту.

Вместе с тем, как сообщает ФНС России, применение ККТ третьим лицом (в рассматриваемом случае - агентом) не освобождает саму организацию (принципала), на которую зарегистрирована ККТ, от предусмотренных законом обязанностей и ответственности за их неисполнение.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как применяют ККТ комиссионеры (агенты)?
	Сервис Электронные кассы

___________________________________________

14 августа 2020 года

Как возместить расходы на реализацию мер по предупреждению COVID-19 за счет страховых взносов?

Письмо ФСС РФ от 5 августа 2020 г. N 02-09-11/12-05-19094

Напомним, в Правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма внесены изменения, в соответствии с которыми страхователям разрешили уменьшить сумму взносов на расходы, связанные с реализацией мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции (мы писали об этом ранее).

ФСС России разъяснил порядок применения указанных мер. В частности, отмечено:

- реализация мероприятий применяется для всех работников независимо от условий труда на их рабочих местах;

- лабораторные работы по обследованию работников на COVID-19 могут проводиться исключительно в лабораториях, имеющих лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (патогенности);

- к средствам профилактики и защиты от коронавирусной инфекции не применяется требование о происхождении, следовательно, они могут быть как российского, так и иностранного происхождения.

Для обоснования расходов страхователю необходимо представить в территориальный орган ФСС следующие документы:

- заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер (в срок до 1 октября 2020 года);

- перечень мероприятий, разработанный с учетом рекомендаций по профилактике новой коронавирусной инфекции среди работников, данных Роспотребнадзором;

- перечень приобретаемых СИЗ с указанием их количества, стоимости и количества работников, обеспеченных указанными средствами в соответствии с нормами выдачи, рекомендованными Роспотребнадзором.

Сообщается, что срок представления информации о результатах рассмотрения заявлений страхователей и принятых решениях о направлении средств на финансовое обеспечение предупредительных мер продлевается до 1 ноября 2020 года.

В приложении к письму также приведена рекомендуемая форма отчета об использовании сумм страховых взносов на финансовое обеспечение в 2020 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма

___________________________________________

Обновлены формы статистической отчетности по оплате труда

Приказ Росстата от 24 июля 2020 г. N 412

Статистическое ведомство скорректировало параметры форм, по которым предстоит отчитываться в органы статистики начиная с отчетности за 2020 год. Росстат утвердил новые формы о численности, условиях и оплате труда работников, потребности организаций в работниках по профессиональным группам:

Периодичность представления, отчетный период	Наименования статистических форм
Годовые Начиная с отчета за 2020 год	- N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда"; - N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников"
Ежемесячные Начиная с отчета за январь 2021 года	- N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"; - N 1-З "Анкета выборочного обследования рабочей силы"; - N 1-ПР "Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов" Кстати, недавно Росстат разъяснил, нужно ли в текущем году стимулирующие выплаты за COVID-19 включать в статформу N П-4
Ежемесячные Начиная с отчета на 1 февраля 2021 года	N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате"
Квартальные Начиная с отчета за I квартал 2021 года	- N ЗП-здрав "Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала"; - N ЗП-культура "Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала"; - N ЗП-образование "Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала"; - N ЗП-наука "Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала"; - N ЗП-соц "Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала"; - N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников"
Периодическая - 1 раз в 2 года за чётные года. Начиная с отчета по состоянию на 31 октября 2020 года	N 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам"
Периодическая - 1 раз в 3-4 года. Начиная с отчета за 2020 год	N 1 кадры "Сведения о подготовке (профессиональном образовании и профессиональном обучении) и дополнительном образовании работников организаций"

С введением в действие указанных форм действующие в настоящее время шаблоны отчетов, утвержденные Росстатом в 2016 - 2019 гг., признаются утратившими силу.

Рекомендуем:

Календари Статистическая отчетность-2020

___________________________________________

Срок подачи заявлений на субсидию на профилактику COVID-19 планируется продлить до 15 сентября

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменения в пункт 6 Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий..."

По действующим правилам направить заявление для получения субсидии на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции нужно по 15 августа 2020 года (включительно). Этот срок планируется продлить на месяц.

Текст соответствующего проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 01/01/08-20/00107147).

Необходимость продления срока подачи заявлений обусловлена тем, что на данный момент, как следует из пояснительной записки к проекту, субсидий выдано на общую сумму 10,2 млрд руб., при том что на эти цели выделены бюджетные ассигнования в размере 20 млрд рублей, то есть освоение средств субсидии составляет около 50 %.

Рекомендуем:

Обзоры и памятки ГАРАНТа Как получить субсидию на профилактику и дезинфекцию

______________________________________

13 августа 2020 года

С отчетности за 2020 год будет применяться новая форма декларации по налогу на имущество

Информация Федеральной налоговой службы от 12 августа 2020 г.

Приказом ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@ утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций.

ФНС сообщает, что изменения в форму декларации обусловлены выделением ряда категорий налогоплательщиков, которым, в связи с принимаемыми мерами по обеспечению устойчивого развития экономики из-за распространения новой коронавирусной инфекции, было разрешено перенести сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года.

Кроме того, так как ряд организаций был освобожден от уплаты налога за II квартал 2020 года, расширился перечень кодов налоговых льгот, отражаемых в декларации. В том числе для организаций, включенных на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП, которые работают в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

В декларацию также добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Это позволит реализовать условия о стабилизации правил налогообложения имущества организации на период действия указанного соглашения.

Приказ направлен на регистрацию в Минюст и вступит в силу через два месяца после официального опубликования.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

___________________________________________

Изменились правила выплат работникам при ликвидации организации

Федеральные законы от 13 июля 2020 г. N 210-ФЗ и N 203-ФЗ

13 августа 2020 года вступают в силу поправки, согласно которым организации не смогут завершить процедуру ликвидации до тех пор, пока не будут произведены все связанные с ликвидацией выплаты работникам. В соответствии с новой нормой ст. 178 ТК РФ при ликвидации организации выплаты среднего месячного заработка за период трудоустройства в любом случае должны быть произведены до завершения ликвидации организации в соответствии с гражданским законодательством.

В свою очередь, по Закону о регистрации юрлиц в заявлении о ликвидации теперь необходимо будет подтверждать, что произведены все выплаты, предусмотренные трудовым законодательством для работников, увольняемых в связи с ликвидацией юридического лица (см. новость от 16.07.2020).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Навигатор по пособиям и выплатам работникам с 1 июня 2020 года

___________________________________________

Разъяснен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 июля 2020 г. N БС-4-11/11451@

Для субъектов МСП предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов с начисленных выплат и иных вознаграждений, превышающих МРОТ. Их можно применять с 1 числа месяца, в котором сведения о плательщиках внесены в реестр субъектов МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 г.

При соответствии субъекта по состоянию на 1 июля 2020 г. условиям для включения в реестр процедура будет выполнена 10 августа.

ФНС указала, что если организация включена в реестр МСП 10 августа 2020 года, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начисленных выплат и иных вознаграждений, превышающих МРОТ, начиная с 1 августа 2020 года. При этом уплаченные страховые взносы, правомерно исчисленные с выплат за апрель - июль 2020 года по общеустановленным тарифам, не могут быть признаны переплатой и, следовательно, не подлежат возврату.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году

___________________________________________

12 августа 2020 года

Обновлен реестр субъектов МСП

Информация Федеральной налоговой службы от 11 августа 2020 года

На сайте ФНС России произошло обновление Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства с учетом перенесенных сроков представления налоговой отчетности. Наличие сведений об организации или ИП в Реестре субъектов МСП является одним из условий для получения ряда мер государственной поддержки бизнеса в период пандемии.

Также в Реестр впервые внесены сведения об обществах с ограниченной ответственностью, участниками которых являются общероссийские общественные объединения инвалидов или их отделения. Это позволит таким предприятиям использовать преференции, предусмотренные для поддержки малого и среднего бизнеса.

Напомним, Реестр МСП обновляется ежегодно 10 августа на основе сведений о доходах и среднесписочной численности работников компаний и предпринимателей, данных ЕГРЮЛ, ЕГРИП и информации от других государственных органов и уполномоченных организаций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Аналитические материалы ГАРАНТа Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Таблица переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

___________________________________________

Как учитывать расходы на самозанятых при расчете налога на прибыль?

Письмо Минфина России от 22 июля 2020 г. N 03-03-06/1/63730

По общему правилу вознаграждения, выплачиваемые физлицам по гражданско-правовым договорам (за исключением договоров, заключенных с ИП), могут быть отнесены к расходам на оплату труда и учтены при исчислении прибыли.

Что касается расходов в виде выплат физлицам - плательщикам НПД по заключенным договорам подряда, то, по мнению Минфина России, их следует признавать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги)

___________________________________________

Социальный вычет по НДФЛ планируют распространить на совершеннолетних детей

Проект федерального закона N 997842-7

В настоящее время налоговое законодательство закрепляет право гражданина на получение социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение лекарственных препаратов. Получить такой вычет можно только, если налогоплательщик оплатил лечение или приобретение лекарственных препаратов себе, супругу, родителю, а также ребенку (в том числе усыновленному) и подопечным, но в возрасте до 18 лет.

В Госдуму внесен законопроект, вносящий изменения в перечень оснований получения социального налогового вычета. Авторы законопроекта отмечают, что нередки случаи, когда после наступления совершеннолетия ребенок остается на иждивении родителей или возникает длительная болезнь, которая может на годы исключить возможность получения собственного дохода совершеннолетним гражданином. Также не делается исключений и для ребенка-инвалида.

В связи с этим предлагается предоставить налогоплательщику возможность получать социальный налоговый вычет в размере стоимости лекарственных препаратов и лечения не только за себя, своего супруга и родителя, но и за своего ребенка (в том числе усыновленного) и подопечного независимо от их возраста.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей

___________________________________________

11 августа 2020 года

Подать жалобу по ТКС теперь можно из любой точки России

Информация Федеральной налоговой службы от 7 августа 2020 г.

Запущенный 1 мая 2020 года пилотный проект успешно прошел тестирование в Москве, Санкт-Петербурге, Волгоградской и Нижегородской областях, Республике Алтай, а также на базе межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2 и по Сибирскому федеральному округу.

ФНС России сообщает, что проект по подаче жалоб и получения решений по ним с помощью ТКС распространен на всю страну. Направить такую жалобу по ТКС могут юридические лица, ИП и иные физические лица, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое операторами ЭДО. Так, можно обжаловать решение налогового органа, вынесенное по результатам проверки, налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов и иные документы, а также действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов.

Форма, форматы, порядок заполнения и представления таких жалоб, а также порядок направления ответных решений и извещений предусмотрены приказом ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией Требования к форме и содержанию жалобы (апелляционной жалобы), подаваемой в вышестоящий налоговый орган

___________________________________________

Разъяснен порядок уплаты транспортного налога в случае принудительной реализации арестованного автомобиля

Письмо ФНС России от 28 июля 2020 г. N БС-4-21/12123@

ФНС России привела позицию Верховного Суда РФ по вопросу налогообложения транспортным налогом владельца арестованного автомобиля при его принудительной реализации.

Нормами гражданского законодательства предусмотрено, что обращение взыскания на имущество по обязательствам его собственника является основанием прекращения права собственности на это имущество. ВС РФ указал, что предыдущий собственник транспортного средства не обязан нести бремя его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано по договору продажи в рамках исполнительного производства.

Следовательно, как поясняет налоговая служба, именно новый собственник обязан нести расходы, обусловленные содержанием имущества, в том числе и в части обязательств по уплате налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения транспортным налогом

___________________________________________

Если самозанятый не вел деятельность в 2019 году, то уплаченный за этот год НПД ему не вернут

Письмо ФНС России от 31 июля 2020 г. N АБ-3-20/5587@

В 2020 году физлицам, в том числе ИП, из федерального бюджета направлены субсидии для возмещения расходов на уплату ими налога на профессиональный доход за 2019 год.

ФНС пояснила, что физлицам, в том числе ИП, которые в 2019 г. не осуществляли деятельность в качестве налогоплательщиков НПД, мера поддержки в виде возврата уплаченной суммы налога за 2019 г. не полагается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность

___________________________________________

10 августа 2020 года

Скорректированы контрольные соотношения к форме расчета по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 июня 2020 г. N БС-4-11/10252@

В строках графы 150 подраздела 3.2.1 Раздела 3 расчета указывается база для исчисления страховых взносов на ОПС в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

Одновременно с этим в Контрольных соотношениях до недавнего времени было указано, что если в графе 130 подраздела 3.2.1 по физическому лицу указан код "МС" ("ВЖМС", "ВПМС"), то в подразделе 3.2.1 по данному лицу с кодом "НР" ("ВЖНР", "ВПНР") строка 150 по каждому значению поля 120 должна быть равна МРОТ.

В целях устранения возникших противоречий ФНС России уточнила Контрольные соотношения, дополнив их информацией о том, что приведенные в п.п. 1.197 - 1.199 равенства должны применяться только в отношении базы, не превышающей размер предельной величины.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году Заполнение Расчета по страховым взносам при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства

___________________________________________

ФНС изменит порядок сверки расчетов по налогам

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении порядка проведения совместной сверки расчетов по налогам..."

Налоговые органы по заявлению плательщика, налогового агента обязаны проводить совместную сверку расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам. Результаты оформляют актом, который вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается плательщику (налоговому агенту) в электронном виде по ТКС или через личный кабинет.

Предлагается обновить порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок передачи акта совместной сверки в электронной форме. Кроме того, установят новые формы и форматы акта совместной сверки расчетов и заявления о предоставлении акта. Таким образом, методика проведения сверки расчетов, а также документооборот, связанный с ее проведением и оформлением результатов сверки, будут содержаться в одном приказе.

Предполагается, что приказ вступит в силу по истечении пяти месяцев со дня его утверждения. После подписания документа утратившими силу будут признаны приказы ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@, от 04.10.2010 N ММВ-7-6/476@ и от 03.02.2017 N ММВ-7-6/170@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Акт сверки расчетов с налоговым органом Сверка расчетов с налоговым органом Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи

___________________________________________

Разъяснен порядок налогообложения внутригрупповых услуг

Письмо ФНС России от 6 августа 2020 г. N ШЮ-4-13/12599@

Речь идет о расходах российских организаций на оплату услуг, оказываемых иностранными взаимозависимыми организациями, участниками международных групп компаний (внутригрупповые услуги).

Внутригрупповые услуги включают поддержку по административным вопросам, услуги в области финансов, юридического консультирования, кадрового производства и др. Так как они носят разнообразный характер, сопровождающие документы могут в разных ситуациях отличаться. Вместе с тем заявленные на такие услуги расходы не должны являться компенсацией затрат на акционерную деятельность.

При анализе внутригрупповых услуг налоговые органы в первую очередь определяют их реальность - действительно ли они предоставлялись, а также убеждаются в отсутствии дублирования расходов на идентичные услуги. Кроме того, они рассматривают весь спектр фактов и обстоятельств, определяют экономическую оправданность затрат налогоплательщика на основании того, заплатит ли организация на сопоставимых условиях за аналогичные услуги независимому лицу или осуществит эту деятельность своими силами.

Немаловажным является и подход к определению акционерного характера деятельности налогоплательщика. Так, вывод об этом не может быть сделан лишь на том основании, что поставщик услуг является акционером или участником налогоплательщика.

ФНС России также обращает внимание на то, что проверка соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

___________________________________________

Работаем с самозанятыми: каким может быть чек об оплате их услуг?

Письмо ФНС России от 27 июля 2020 г. N АБ-3-20/5461@

Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан применяется уже в 79 регионах страны. Это значит, что все чаще организации пользуются услугами физических лиц, перешедших на такой спецрежим.

Одна из особенностей деятельности самозанятых - неприменение ими ККТ. То есть чек об оплате они выдать обязаны, но формируют его посредством специального мобильного приложения. По закону такой чек должен быть передан покупателю/заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю/заказчику не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Причем самозанятый может передать чек покупателю/заказчику как в электронной форме, так и на бумажном носителе - в таком случае чек может быть распечатан с помощью любого распечатывающего устройства, например, обычного принтера. Поэтому при поступлении в бухгалтерию документов, подтверждающих расчеты с самозанятым лицом, нужно учитывать нюансы деятельности таких контрагентов и особенности предоставляемых ими документов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Заключение гражданско-правового договора с самозанятыми лицами
	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД

_______________________________________

7 августа 2020 года

Произошли изменения в сфере государственной кадастровой оценки

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ

Закон регулирует правовые отношений в сфере государственной кадастровой оценки объектов недвижимости и направлен на недопущение применения при налогообложении кадастровой стоимости объекта недвижимости, существенно превышающей величину его рыночной стоимости.

В частности, устанавливается правило о ретроспективном применении кадастровой стоимости (налоговой базы). Так, если в результате оспаривания она уменьшена судом или специализированной комиссией в соответствии с законом об оценочной деятельности, то новое значение будет распространено на весь период со дня внесения в ЕГРН первоначальной кадастровой стоимости.

Кроме того, предусматривается переход от судебного порядка оспаривания кадастровой стоимости к внесудебному (заявительному) порядку установления в качестве кадастровой индивидуальной рыночной оценки объекта недвижимости. Такая оценка определяется на основании отчета оценщика.

Вносятся изменения и в порядок государственной кадастровой оценки. Так, например, устанавливается, что орган регистрации прав проверяет проект отчета об итогах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на соответствие не только формальным требованиям к отчету, но и методическим указаниям о государственной кадастровой оценке.

Теперь бюджетные учреждения, осуществившие определение кадастровой стоимости, наделены полномочиями по рассмотрению заявлений правообладателей об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. При исправлении таких ошибок учитывается в том числе местоположение объекта недвижимости, его целевое назначение, разрешенное использование земельного участка, аварийное или ветхое состояние объекта недвижимости, степень его износа, нахождение объекта недвижимости в границах зоны с особыми условиями использования территории.

Кроме того, методологическая ошибка в определении кадастровой стоимости теперь будет исправляться с учетом законных интересов налогоплательщика. Если такая коррекция влечет уменьшение кадастровой стоимости, то она применяется ретроспективно на весь период со дня внесения в ЕГРН первоначальной кадастровой стоимости. Если же исправление приводит к увеличению кадастровой стоимости, то ее новое значение будет применяться со следующего года.

Для актуализации налоговой базы устанавливается проведение в 2022 году во всех субъектах РФ государственной кадастровой оценки земельных участков, а в 2023 году - объектов капитального строительства.

Закон вступает в силу 11 августа 2020 года, но для некоторых положений предусмотрены иные сроки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Налоговая база по земельному налогу (кадастровая стоимость земельных участков) Определение базы по земельному налогу (по кадастровой стоимости земельного участка) Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц. Налоговые вычеты

___________________________________________

Чистая прибыль, распределенная непропорционально доле участника, облагается налогом как дивиденды

Информация Федеральной налоговой службы от 29 июля 2020 г.

У налогоплательщика было два участника: российский и кипрский. Доля участия каждого - 51% и 49% соответственно. При этом по уставу налогоплательщика чистая прибыль распределялась между его участниками следующим образом: российский участник имел право на 1%, кипрский участник - на 99% чистой прибыли.

Налогоплательщик распределил 99% чистой прибыли кипрскому участнику. В отношении пропорционально распределенной прибыли (49%) налогоплательщик исполнил обязанности налогового агента и удержал налог по ставке 5%, предусмотренной Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, а в отношении оставшихся 50% налог не удержал.

По мнению налогового органа, чистая прибыль, распределенная иностранному (кипрскому) участнику непропорционально его доле в капитале налогоплательщика, является дивидендами. Налогоплательщику следует исполнить обязанности налогового агента и удержать налог по ставке 5%. Арбитражный суд Дальневосточного округа согласился с позицией налогового органа и отменил решения судов нижестоящих инстанций, принятых в пользу налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) в целях налогообложения прибыли

___________________________________________

Предприниматель, зарегистрированный после 1 марта, не имеет права на получение субсидии для пострадавших от коронавируса

Письмо Минфина России от 26 июня 2020 г. N 09-01-11/56108

Субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса, в 2020 году предоставляется субсидия, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года.

Согласно Правилам предоставления субсидии получить ее могут организации и индивидуальные предприниматели, которые на 1 марта 2020 года включены в реестр малого и среднего предпринимательства.

В рассматриваемом случае предприниматель зарегистрирован 3 марта 2020 г. (сведения о нем внесены в реестр субъектов МСП 10 апреля 2020 г.), что не позволяет признать его соответствующим требованиям для предоставления поддержки.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?

___________________________________________

6 августа 2020 года

Изменился список разрешенных валютных операций

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 291-ФЗ

Подписаны поправки к Закону о валютном регулировании, согласно которым:

- перечень валютных операций, которые разрешается осуществлять представительствам или филиалам юридических лиц - резидентов, дополняется операциями, связанными с зачислением денежных средств на счета таких юридических лиц в банках, расположенных за пределами территории РФ;

- резидентам предоставляется право не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ, если расчёты между транспортными компаниями - резидентами и нерезидентами осуществляются в соответствии с принятыми международными организациями в области международных перевозок правилами, устанавливающими порядок проведения взаиморасчётов за международные перевозки и связанные с ними услуги;

- устанавливается обязанность резидентов представлять налоговым органам сведения о движении не только денежных средств, но и иных финансовых активов по счетам (вкладам), открытым в организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ.

Предусмотрены и иные поправки. Изменения вступают в силу 11 августа 2020 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Репатриация валюты

___________________________________________

Утверждена форма согласия об информировании налогоплательщика о наличии недоимки по пеням, штрафам, процентам

Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июля 2020 г. N ЕД-7-8/423@

С 1 апреля 2020 года налоговые органы вправе не чаще одного раза в квартал информировать налогоплательщиков, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты. Для этого необходимо получить письменное согласие лица на информирование.

В целях реализации указанной нормы ФНС России утвердила форму и электронный формат такого согласия, порядок его заполнения и представления. Согласие можно подать лично, направить по почте, через ТКС или личный кабинет налогоплательщика.

Приказ вступает в силу 1 декабря 2020 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам и процентам

___________________________________________

Разъяснены особенности обложения налогом на имущество помещений в зданиях

Информация Федеральной налоговой службы от 27 июля 2020 г.

В отношении помещений, принадлежащих организации, в установленном порядке была определена кадастровая стоимость. Однако при расчете налога на имущество организация занизила налоговую базу, рассчитав кадастровую стоимость принадлежавших ей помещений в здании, исходя из доли, которую они составляют в общей площади здания. В результате компании были доначислены налог и пени.

Налогоплательщик не согласился с вынесенным решением и обратился с жалобой в ФНС России. Корректность своего расчета он обосновал тем, что суммарная кадастровая стоимость принадлежащих ему помещений превысила кадастровую стоимость здания, в котором они расположены.

ФНС России оставила жалобу без удовлетворения. Она указала, что если кадастровая стоимость помещений определена в соответствии с законодательством РФ, то база по налогу на имущество организаций уже не может определяться как доля кадастровой стоимости здания, где находятся эти объекты.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

___________________________________________

Нужно ли нумеровать трудовые договоры?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 28 апреля 2020 г. N 14-2/В-519

Номер трудового договора не относится к обязательным сведениям, предусмотренным статьей 57 ТК РФ. Действующими нормативными правовыми актами процедура нумерации трудовых договоров не регламентирована. Так специалисты Минтруда России ответили на вопрос об обязательности нумерации трудовых договоров и требованиях к ней.

Тем не менее, некоторые советы чиновники все же дали. В письме отмечается, что, как правило, на практике используется система, при которой номер трудового договора состоит из собственно номера договора и цифр, обозначающих год его заключения. Например, трудовому договору, заключенному в январе 2020 г., может быть присвоен номер 1-20/01. Дополнительные соглашения к трудовому договору, как правило, имеют нумерацию, начинающуюся с N 1, к каждому трудовому договору.

Конкретный порядок нумерации трудовых договоров и дополнительных соглашений к трудовым договорам может быть установлен локальным нормативным актом работодателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Форма трудового договора

___________________________________________

5 августа 2020 года

Подписан закон о налоговом маневре в IT-отрасли

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ

Приняты поправки, посвященные налогообложению IT-компаний. С 1 января 2021 года:

- не будет облагаться НДС передача исключительных прав (и прав на использование) на программы для ЭВМ и базы данных, только включенные в Единый реестр российских программ, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, за исключением случаев, когда такие программы предназначены для распространения рекламной информации;

- для российских IT-компаний снижена с 20% до 3% ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и до 0% - для региональной части налога;

- исключена норма, в соответствии с которой аккредитованные IT-организации с численностью от 50 человек могли не применять установленный НК РФ порядок амортизации в отношении ЭВТ, а списывать ее стоимость сразу в состав материальных расходов;

- на бессрочный период устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%;

- определены условия, при соблюдении которых IT-организации вправе применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тарифы страховых взносов.

В отдельную льготную категорию выделены российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для организаций сферы информационных технологий Освобождение от НДС передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав на их использование

___________________________________________

Налогоплательщики, превысившие лимиты по выручке и численности работников, вправе продолжать применять УСН

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 266-ФЗ

Законом утверждены правила переходного периода для налогоплательщиков, применяющих УСН, в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников. С начала квартала, в котором были превышены базовые лимиты, налог придется платить по повышенным ставкам:

Объект налогообложения	Доходы, млн руб.	Численность, чел.	Ставка налога
Доходы	< 150	< 100	1 - 6%
	150 - 200	100 - 130	8,00%
Доходы минус расходы	< 150	< 100	5 - 15%
	150 - 200	100 - 130	20,00%

При этом налог (авансовый платеж) исчисляется по особому правилу. Суммируется налог, исчисленный по "обычной" ставке от базы за отчетный период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой налогового периода и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения.

Если доходы за период превысят 200 млн руб. и/или численность - 130 человек, то налогоплательщик утратит право на применение УСН (так же, как и при нарушении прочих установленных главой 26.2 НК РФ ограничений). При этом предельные размеры доходов подлежат индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Изменения вступают в силу 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ограничения по численности работников для применения УСН Прекращение применения УСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН

___________________________________________

Уточнены правила маркировки обуви и парфюмерии

Распоряжение Правительства РФ от 28 июля 2020 г. N 1973-р

Из списка товаров, подлежащих обязательной маркировке, исключены:

- образцы парфюмерной продукции, предназначенные для тестирования и апробации и не предназначенные для продажи непосредственно потребителю;

- образцы парфюмерной продукции, предназначенные для продажи непосредственно потребителю, объемом до 3 миллилитров включительно;

- обувь, изготовленная ремесленниками.

Кроме того, уточнен перечень табачной продукции, подлежащей маркировке.

___________________________________________

4 августа 2020 года

В ТК РФ закреплено право работников от 40 лет на ежегодное освобождение от работы для диспансеризации

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 261-ФЗ

С 11 августа вступят в силу дополнения, внесенные в ст. 185.1 ТК РФ. Для работников, достигших возраста 40 лет, предусматривается освобождение от работы один раз в год на один рабочий день в связи с прохождением диспансеризации. При этом сохраняется место работы (должность) и средний заработок. Действующие гарантии для работников предпенсионного возраста и работников, которым назначена пенсия, при прохождении диспансеризации сохраняются. Напомним, по общему правилу работники, не относящиеся к указанным категориям, имеют право на освобождение от работы для прохождения диспансеризации на один рабочий день один раз в три года.

Также в указанную статью внесено дополнение, по которому локальным нормативным актом организации для всех работников может быть установлена обязанность предоставлять работодателю медсправки, подтверждающие прохождение диспансеризации в день освобождения от работы.

Медицинская организация должна выдать работающему гражданину справку о диспансеризации (в произвольной форме) в день ее прохождения в соответствии с порядком выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений, утвержденным Минздравом.

___________________________________________

В 2020 году для физлиц установлен особый порядок получения статуса налогового резидента РФ

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ

По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Президент РФ подписал закон, согласно которому физлица, находившиеся на территории РФ в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, получили право признать себя налоговыми резидентами РФ в 2020 году на основании подаваемого в налоговые органы заявления. Заявление составляется в произвольной форме, при этом оно должно содержать ФИО и ИНН физического лица. Его необходимо представить в налоговый орган по месту жительства (пребывания) в срок не позднее 30 апреля 2021 года.

Изменения вступили в силу 31 июля 2020 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. Законом предусмотрены также иные поправки (в части исчисления НДС, налога на прибыль, страховых взносов), о которых мы расскажем подробнее позже.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Определение периода в 183 календарных дня для целей НДФЛ Определение периода в 12 месяцев для целей НДФЛ

___________________________________________

Налоговые каникулы для ИП, применяющих УСН и ПСН, продлены до конца 2023 года

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 266-ФЗ

Субъекты РФ вправе устанавливать налоговые ставки 0% по УСН и ПСН для впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Ранее предполагалось, что данные нормы будут действовать до 1 января 2021 года. Согласно принятым поправкам право регионов устанавливать налоговые каникулы продлено до 1 января 2024 г.

Изменения вступили в силу 31 июля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ставки налога, уплачиваемого при УСН Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН
	Справочная информация Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам РФ

____________________________________________

Утверждены показатели для расчета скидок и надбавок к тарифам по "травматизму" на 2021 год

Постановление ФСС РФ от 25 июня 2020 г. N 107

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС будут использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2021 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

Заявление об установлении скидки к страховому тарифу на следующий год надо подать не позднее 1 ноября.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

3 августа 2020 года

Подготовлен обзор позиций высших судов по налоговым вопросам во II квартале 2020 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения

Всего в обзоре представлено 9 решений по вопросам налогообложения КС РФ и ВС РФ за II квартал текущего года. В Обзоре приведены позиции высших судов как по вопросам налогового администрирования, так и по конкретным налогам, например:

- если налоговый орган установит, что экономический источник вычета НДС не создан, а поставщик в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов, необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком (п. 5);

- судам необходимо исследовать, преследовал ли налогоплательщик цели делового характера при приобретении товаров, либо участие налогоплательщика в данных операциях преследовало цель создания оснований для возмещения НДС при заведомом отсутствии экономического источника вычета (возмещения) налога в бюджете, а также о транзитном перечислении денежных средств в интересах работников налогоплательщика с учетом результатов обысков, допросов и иных сведений, полученных в рамках оперативно-разыскной деятельности (п. 6);

- доначисления налогов по результатам налоговой проверки определяются налоговым органом исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении (п. 7);

- НК РФ не содержит специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования споров по искам налогоплательщиков о возврате излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафа. Досудебный порядок урегулирования споров предусмотрен только для случаев обращения налогоплательщика в суд с требованием о признании недействительными актов ненормативного характера, действий (бездействия) налоговых органов (п. 9).

_______________________________________

Обновлен состав сведений об объектах, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости

Приказ ФНС России от 30 июня 2020 г. N ЕД-7-21/409@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 29.07.2020)

В отношении отдельных объектов база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Речь идет об административно-деловых и торговых центрах (комплексах), помещениях в них; нежилых помещениях под офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания. Уполномоченный орган власти региона не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот период перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.

ФНС обновила состав сведений, включаемых в перечень, а также формат их предоставления. Указываются кадастровые номера здания, строения, сооружения, помещения и адрес объекта. Последний реквизит может заполняться при наличии адреса. Уточнен порядок направления сведений.

Приказ вступает в силу 9 августа 2020 г. Ранее утвержденный Приказ утратит силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

___________________________________________

Какие виды материальной помощи не облагаются страховыми взносами?

Письмо ФНС России от 24 июля 2020 г. N БС-4-11/11908@

ФНС России, напомнила, что НК РФ определен исчерпывающий перечень освобождаемых от обложения страховыми взносами сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работникам за счет работодателя. Кроме того, не подлежит обложению страховыми взносами материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 рублей в год.

Таким образом, любая материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в НК РФ, облагается страховыми взносам, но только в суммах, превышающих 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами

___________________________________________

Уточнен порядок информирования Росстата об отсутствии показателей для статотчетности

Приказ Росстата от 16.07.2020 N 390

До недавнего времени в указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения в случае отсутствия соответствующих показателей, как правило, предусматривалась возможность предоставления "пустого" отчета либо официального письма об отсутствии показателей в отчетном периоде. Речь, в частности, об отчетности по формам:

- 1-здрав "Сведения об организации, оказывающей услуги по медицинской помощи";

- 4-ТЭР "Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов";

- П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";

- П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности";

- П (услуги) "Сведения об объеме платных услуг населению по видам", и др.

Теперь Росстат скорректировал этот порядок и отменил вариант с направлением уведомительного письма. То есть при отсутствии наблюдаемого события нужно обязательно представить подписанный в установленном порядке отчет. В нем заполняется исключительно титульный раздел формы, а в остальных разделах не должно быть ни нулевых значений, ни прочерков.

	Об ответственности за нарушение порядка или сроков представления статистических данных читайте в Энциклопедии решений
	Формы документов Заполняемые формы федеральной статистической отчетности
	Календари Статистическая отчетность-2020
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Мошенники под видом ФНС России рассылают письма с вирусами

Информация Федеральной налоговой службы от 29 июля 2020 г.

Налоговая служба предупредила налогоплательщиков об участившихся случаях интернет-мошенничества. В почтовой рассылке злоумышленники под видом сотрудников ФНС просят получателя письма заполнить документы во вложении, распечатать их и представить в Главное Управление ФНС России.

В этой связи налоговое ведомство отмечает, что такого подразделения в структуре ФНС России не было и нет. Если пользователь получал подобные письма и скачивал приложения к нему, то отправители могли получить несанкционированный удаленный доступ к ресурсам его компьютера.

ФНС предупреждает: официальная рассылка ФНС направляется только тем, кто указал и подтвердил адрес своей электронной почты в Личном кабинете налогоплательщика. В таких письмах обычно указана информация об изменениях в Личном кабинете налогоплательщика, о регистрации обращения в Службу и получении ответа на него. Причем формат ответа на обращение (.pdf, .xml) пользователь выбирает самостоятельно при обращении через сайт.

Также органы ФНС не рассылают сообщения о наличии задолженности и с предложениями оплатить долг онлайн. Вся необходимая информация о неуплаченных налогах, а также способах их оплаты размещена в сервисах Личный кабинет налогоплательщика.

ФНС настоятельно рекомендует не открывать подозрительные письма, а также своевременно обновлять антивирусные базы, операционную систему, почтовый клиент, браузер и др.

_______________________________________

Июль 2020 года

31 июля 2020 года

Роструд передумал учитывать выплаты за нерабочие дни при расчете среднего заработка

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 20 июля 2020 г. N ТЗ/3780-6-1

Вопрос учета нерабочих дней и выплаченных за них сумм при расчете среднего заработка для целей, предусмотренных ТК РФ, вызывал многочисленные споры еще со времен введения "карантинных" нерабочих дней. Специалисты Роструда изначально настаивали на необходимости включения выплат за нерабочие дни и самих таких дней в расчет. Объяснялось это следующим образом: согласно п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ. Однако нерабочие дни не относятся к случаям освобождения от работы, а выплаты за нерабочие дни имеют статус заработной платы за фактически отработанное время. Соответственно, оснований не учитывать нерабочие дни и выплаты за них при расчете среднего заработка нет.

Минтруд в мае 2020 года высказал противоположную позицию по данному вопросу, хотя и не стал приводить ее аргументацию. Тем не менее, и после этого многие специалисты Роструда своего мнения не изменили.

И вот, наконец, Роструд отказался от этой точки зрения. В письме от 20 июля специалисты ведомства указали на необходимость исключать нерабочие дни (как "карантинные", так и 24 июня и 1 июля) и начисленные за них суммы из расчета среднего заработка и даже попросили считать недействительными их предыдущие разъяснения на этот счет, содержащие иной вывод. Правда, чиновники так и не объяснили, на каком основании такие дни можно считать периодами освобождения от работы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка
	Обзоры ГАРАНТа Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года в вопросах и ответах

___________________________________________

В налоговом уведомлении больше не будут указывать точную дату, не позже которой надо уплатить налоги

Приказ Федеральной налоговой службы от 17 июня 2020 г. N ЕД-7-21/386@

ФНС России внесла уточнения в форму налогового уведомления, направляемого гражданам для уплаты транспортного и земельного налогов, налога на имущество физлиц и НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.

Вместо точной даты, не позднее которой необходимо уплатить налоги, в уведомлении будет приводиться ссылка на нормы налогового законодательства, определяющие сроки уплаты налогов.

Напомним, налоговый орган обязан направить уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

___________________________________________

Кто такой добросовестный налогоплательщик?

Информация Управления ФНС по Приморскому краю от 29 июля 2020 г.

В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. При этом НК РФ не определены ни само понятие "добросовестность" налогоплательщика, ни критерии отнесения налогоплательщика к категории добросовестных.

По мнению УФНС России по Приморскому краю, добросовестный налогоплательщик - это тот, у кого:

- в организации средняя заработная плата сотрудников не ниже среднего уровня по соответствующему виду экономической деятельности в субъекте РФ;

- имеется всё необходимое для достижения результатов соответствующей экономической деятельности: наличие технического или управленческого персонала, основных средств, производственных активов, транспортных средств, складских помещений;

- совершенные сделки с контрагентами имеют логичную экономическую цель;

- реальность осуществления операций производится с учетом времени, места нахождения имущества, объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- результат любой сделки - получение прибыли;

- есть факты осуществления сделок с контрагентами. К оформлению финансово-хозяйственных взаимоотношений такой налогоплательщик подходит ответственно;

- не осуществляет операции с компаниями, в отношении которых возбуждены уголовные, административные судопроизводства;

- нет транзитных платежей с организациями-участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;

- присутствует осмотрительность (в том числе, с использованием сети Интернет, СМИ и официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента), сформированная в виде досье на каждого контрагента;

- отсутствуют нарушения налогового законодательства в прошлом.

___________________________________________

При наличии у ИП недоимки по налогам за личное имущество ему не предоставят субсидию для пострадавших от коронавируса

Письмо Минфина России от 16 июня 2020 г. N 09-01-11/52159

В 2020 г. субъектам МСП, в наибольшей степени пострадавшим от коронавируса, предоставляются субсидии. Одно из условий - отсутствие недоимки по налогам и страховым взносам, в совокупности превышающей 3 000 руб. При расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии.

Каких-либо исключений по видам налогов в части статуса налогового обязательства не предусмотрено.

Такие разъяснения Минфин России дал в связи с вопросом об учете недоимки по налогам за личное имущество предпринимателя, если оно не связано с предпринимательской деятельностью.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?

_______________________________________

30 июля 2020 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

Определение Верховного Суда РФ от 13 апреля 2020 г. N 309-ЭС20-3763

Организация компенсировала работникам затраты на проведение обязательных медицинских осмотров. При этом суммы компенсации в базу для начисления страховых взносов включены не были. Налоговый орган указал, что компенсационные выплаты, связанные с оплатой медосмотров, в перечне необлагаемых выплат не упомянуты, в связи с чем они подлежат обложению страховыми взносами. В результате страхователю были доначислены взносы, пени и штраф.

Суды всех инстанций, включая Верховный Суд РФ, признавая позицию ИФНС неправомерной, отметили, что медицинские осмотры, обязательное прохождение которых установлено законодательством, осуществляются за счет средств работодателя, а в случае, если работник оплатил прохождение медосмотра за счет собственных средств, его стоимость подлежит возмещению работодателем.

Следовательно, поскольку спорные выплаты производились страхователем в рамках исполнения обязанности по организации обязательных медосмотров, то они не являются экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, не могут быть включены в объект обложения страховыми взносами.

При таких обстоятельствах доначисление страховых взносов, начисление пени и штрафа произведено инспекцией неправомерно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение оплаты медицинских осмотров работников

____________________________________________

Медорганизация переходит с УСН на общий режим: какие документы подаются для применения нулевой ставки по налогу на прибыль?

Письмо Минфина России от 20 июля 2020 г. N 03-03-06/1/62966

Находящиеся на УСН медорганизации, переходящие со следующего налогового периода на общий режим налогообложения и изъявившие желание применять ставку 0% по налогу на прибыль, вправе в текущем налоговом периоде подать заявление и копии лицензии (лицензий) на медицинскую деятельность.

Документы подаются в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее месяца до начала налогового периода, в котором начнет применяется нулевая ставка.

Минфин России также напомнил, что в целях применения вышеуказанной налоговой ставки также должен выполняться ряд условий, предусмотренных НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан

____________________________________________

29 июля 2020 года

Необоснованное обращение за налоговым вычетом не является мошенничеством

Постановление Конституционного Суда РФ от 22 июля 2020 г. N 38-П

Гражданин, являющийся участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения, приобрел квартиру за счет бюджетных средств. Впоследствии он обратился в налоговый орган за имущественным вычетом, предоставив все необходимые (достоверные) документы. По итогам камеральной проверки вычет был предоставлен, не смотря на то, что он не полагался. Позднее гражданина признали виновным в мошенничестве по ч. 3 ст. 159 УК РФ. Доводы защиты о его добросовестном заблуждении суды проигнорировали.

Обвиняемый обратился в Конституционный Суд. По мнению заявителя, обжалуемая им норма УК РФ неконституционна, поскольку позволяет привлекать налогоплательщика к ответственности за мошенничество без установления признаков обмана и возлагает на него наказание за ошибочные решения налоговых органов.

Конституционный Суд РФ признал спорную норму не противоречащей Конституции РФ. Она не предполагает уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика за вычетом в случае, когда представленные им документы не имели признаков подделки или подлога, а налоговый орган сначала подтвердил, а потом опроверг право на вычет. Само по себе такое обращение не свидетельствует о мошенничестве. Граждане могут заблуждаться относительно основания для вычета, а незаконное его предоставление должно быть исключено сотрудниками налогового органа, для чего достаточно обычной внимательности и осмотрительности. Иное означало бы, что оценка поведения налогоплательщика зависит от решения должностных лиц, что нарушает принципы равенства и справедливости. Дело гражданина будет пересмотрено.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный вычет по НДФЛ в связи с покупкой жилья за счет бюджетных средств, в том числе по ипотеке военнослужащих

____________________________________________

Как вернуть билет на самолет, если полет отменили из-за пандемии

Информация Министерства транспорта РФ от 23 июля 2020 г.

Минтранс России напомнил, что при введении режима повышенной готовности или ЧС авиакомпания обязана вернуть пассажиру провозную плату как по "возвратному", так и по "невозвратному" тарифу в случае:

- отказа пассажира от перевозки (при выполнении перевозчиком рейса);

- отмены перевозчиком рейса.

Указано, к каким договорам применяются данные правила. Разъяснены порядок обращения за возвратом провозной платы, способы и сроки ее возврата.

____________________________________________

Выплаты на детей в период коронавируса не облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 23 июля 2020 г. N 03-04-05/64569

В связи с пандемией коронавирусной инфекции семьи с детьми получили дополнительную финансовую поддержку в виде ежемесячной выплаты в размере 5 000 рублей, а также единовременной выплаты в размере 10 000 рублей на каждого ребенка.

Минфин России указал, что указанные выплаты не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 79 ст. 217 НК РФ.

Рекомендуем:

		Энциклопедия решений Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов
	Обзоры ГАРАНТа Выплаты на детей в возрасте от 3 до 16 лет Выплаты на детей в возрасте до 3 лет

____________________________________________

28 июля 2020 года

Расходы на профилактику коронавируса можно возместить за счет ФСС

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 23 июня 2020 г. N 365н

В Правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма внесены изменения, в соответствии с которыми страхователям разрешили уменьшить сумму взносов на расходы, связанные с реализацией мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции. За счет страховых взносов могут быть осуществлены расходы на приобретение:

- средств защиты: масок и респираторов, а также лицевых щитков, бахил, перчаток, противочумных костюмов 1 типа и одноразовых халатов;

- дезинфицирующих салфеток, антисептиков для обработки рук и дозаторов для антисептиков;

- устройств и оборудования для комплексной обработки транспорта, упаковки материалов, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей;

- устройств для бесконтактного контроля температуры тела работников и/или термометров;

- медуслуг по тестированию на COVID-19.

Для каждого вида расходов установлены перечни документов, которые необходимо представить дополнительно к заявлению и плану финансового обеспечения предупредительных мер в текущем календарном году. Подать заявление на возмещение расходов можно до 1 октября 2020 года.

Изменения вступают в силу 4 августа и будут действовать до конца года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма

____________________________________________

Второй в 2020 году обзор судебной практики ВС РФ: налоговые вопросы

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2020) (утв. Президиумом ВС РФ 22 июля 2020 г.)

В обзор вошли дела по широкому кругу вопросов, касающихся уголовных, гражданских, жилищных, трудовых, процессуальных правоотношений, страхования, банкротства. Среди них - важные выводы, касающиеся исчисления и уплаты налогов и взносов, в частности:

- положения ст. 5 НК РФ не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты (п. 39 Обзора);

- при оценке законности доначисления налогов по результатам налоговой проверки значение имеет правильность определения недоимки налоговым органом, исходя из обстоятельств, которые были установлены в ходе налоговой проверки и давали основания для уменьшения суммы налога, а также обстоятельств, которые могли быть установлены при добросовестном исполнении своих обязанностей должностными лицами налогового органа и содействии налогоплательщика в их установлении (п. 40 Обзора).

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Разъяснения Пленума ВС РФ и Обзоры судебной практики Президиума ВС РФ за 2020 год

____________________________________________

В путевом листе появится новый реквизит

Проект Приказа Министерства транспорта РФ "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов"

На федеральном портале нормативных актов размещен проект приказа Минтранса (ID проекта 02/08/07-20/00106046), в соответствии с которым в 2021 году планируется обновить требования к путевым листам. Нововведения минимальные и заключаются, в частности, в следующем:

- путевой лист будет дополнен новым обязательным реквизитом таким как, сведения о перевозке (информация о видах сообщения и видах перевозок);

- в сведениях о ТС необходимо будет указывать марку и модель прицепа (полуприцепа) для любых видов транспорта (сейчас - только для грузовиков);

- определена формулировка отметки о предрейсовых и послерейсовых медосмотрах водителей (точно такая же отметка должна проставляться и в настоящее время, однако требование об этом содержится в приказе Минздрава, а не Минтранса);

- к дате и времени техконтроля добавится дата и время выпуска ТС на линию и его возвращения и отметка "выпуск на линию разрешен";

- журнал регистрации путевых листов можно будет вести на электронном носителе с возможностью распечатки страниц журнала.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как правильно оформить путевой лист

____________________________________________

Оплата труда за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением зарплаты, учитывается при расчете налога на прибыль

Письмо Минфина России от 18 мая 2020 г. N 07-01-10/40375

Разъяснено, что если законодательство обязывает налогоплательщика осуществлять определенные виды расходов, то они не могут рассматриваться как экономически необоснованные.

В связи с этим расходы по выплате зарплаты работникам, начисленной за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением зарплаты, могут учитываться в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

____________________________________________

27 июля 2020 года

С 27 июля ключевая ставка ЦБ РФ снижена до 4,25% годовых

Информация Банка России от 24 июля 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ключевую ставку на 25 б.п. (0,25% годовых). С 27 июля она составляет 4,25% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходит с июня прошлого года, затормозившись единожды только в марте 2020 года.

Центробанк отмечает, что дезинфляционные факторы продолжают оказывать значительное влияние на инфляцию. После снижения в мае-июне инфляционные ожидания населения и бизнеса в целом стабилизировались. Хотя смягчение ограничительных мер способствует оживлению экономической активности, восстановление мировой и российской экономики будет постепенным. В этих условиях сохраняется риск отклонения инфляции вниз от 4% в 2021 году. Реализованное с апреля существенное смягчение денежно-кредитной политики направлено на ограничение этого риска и стабилизацию инфляции вблизи 4% на прогнозном горизонте. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 3,7 - 4,2% в 2020 году, 3,5 - 4,0% в 2021 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России будет оценивать целесообразность дальнейшего снижения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 18 сентября 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет еще и на налогообложение НДФЛ доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций (по недоимке с 01.10.2017) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

С 2021 года российские IT-компании получат налоговые преференции

Проект федерального закона N 990337-7

Госдума приняла в целом поправки к НК РФ, посвященные налогообложению IT-компаний. Налоговый маневр в этой отрасли был предложен Президентом РФ (см. новость от 26.06.2020). Так, с 1 января 2021 года:

1) Не будет облагаться НДС передача исключительных прав (и прав на использование) на программы для ЭВМ и базы данных, только включенные в Единый реестр российских программ, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, за исключением случаев, когда такие программы предназначены для распространения рекламной информации.

Напомним, что сейчас НДС не облагается передача исключительных прав на любые программы для ЭВМ, базы данных, а также прав на их использование.

2) Для российских IT-компаний снижена с 20% до 3% ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и до 0% - для региональной части налога. Определены условия применения льготных ставок.

3) Тарифы страховых взносов уменьшены с 14% до 7,6% (в совокупности), причем бессрочно.

Отметим также, что в отдельную льготную категорию выделены российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Кроме того, этим же законопроектом предусмотрено, что физлица, находившиеся в России в 2020 году от 90 до 182 дней включительно, могут быть признаны налоговыми резидентами. Для этого нужно подать в инспекцию заявление. Норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для организаций сферы информационных технологий Освобождение от НДС передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав на их использование

_________________________________________

Чистую прибыль можно рассчитать способом по выбору организации

Письмо Минфина России от 11 июня 2020 г. N 07-01-10/51101

Разъяснено, что ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" не содержит ограничений для применения организацией любого из способов расчета величины чистой прибыли за отчетный период (так называемого балансового способа или способа отсрочки) по своему выбору.

В случае принятия организацией решения об изменении учетной политики, последствия такого изменения отражаются в разделе 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" отчета об изменениях капитала.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет прибыли (убытка). ПБУ 18/02 Раздел 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" Отчета об изменениях капитала Изменение учетной политики по бухгалтерскому учету Проверь себя: нужно ли внести изменения в учетную политику - 2020

______________________________________

Налоговый бонус по НПД можно использовать начиная с чеков, сформированных в июне 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2020 г. N ЗГ-2-20/1294@

Всем плательщикам НПД в 2020 году предоставляется дополнительный налоговый бонус (капитал, вычет) в размере 12 130 руб.

Разъяснено, что уменьшение НПД на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

При этом начисленный НПД за май 2020 года невозможно оплатить полностью налоговым вычетом.

Налоговый капитал (бонус) в размере 1 МРОТ применяется для погашения задолженности и далее для налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, то есть начиная с чеков, которые сформированы в июне 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность

_________________________________________

24 июля 2020 года

Установлен переходный период для плательщиков УСН, превысивших лимиты по доходам или численности

Проект федерального закона N 875580-7

Принят проект закона, предусматривающего переходные положения, позволяющие продолжать применять УСН в случае превышения ограничений по доходам и (или) средней численности работников.

Так, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 150 млн рублей, но не более 200 млн рублей, и (или) в течение отчетного (налогового) периода средняя численность работников превысит 100 человек, но не более 130 человек, налогоплательщик сможет и далее применять УСН, однако налог придется платить по повышенным ставкам:

- для объекта "доходы" - 8% (вместо обычных 1 - 6%);

- для объекта "доходы минус расходы" - 20% (вместо обычных 5 - 15%).

При этом налог (авансовый платеж) исчисляется по особому правилу. Суммируется налог, исчисленный по "обычной" ставке от базы за отчетный период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой налогового периода и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения.

Если же доходы за период превысят 200 млн руб. и/или численность - 130 человек, то налогоплательщик утратит право на применение УСН (так же, как и при нарушении прочих установленных главой 26.2 НК РФ ограничений).

При этом предельные размеры доходов предлагается индексировать в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Эти поправки (в случае принятия закона) начнут действовать с 1 января 2021 года.

Отметим, что еще один законопроект об упрощении отчетности на УСН, который шел в комплекте с рассматриваемым, пока отложен (подробнее о нем см. новость от 25.02.2020).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ограничения по численности работников для применения УСН Прекращение применения УСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН

_________________________________________

10 миллионов определений арбитражных судов - в ГАРАНТе

Информационный банк системы ГАРАНТ пополнился десятью миллионами определений арбитражных судов. Все они вошли в состав нового Архива определений арбитражных судов.

Определения арбитражного суда - это судебные акты, которыми могут оформляться результаты рассмотрения и разрешения арбитражным судом вопросов на любом этапе арбитражного процесса. В определениях, в отличие от решений, как правило, не дается ответа по существу заявленных требований. Такие определения ежедневно издаются судами в большом количестве.

Теперь в системе ГАРАНТ есть специальный онлайн-архив, который доступен всем пользователям основных блоков с судебной практикой. В новом архиве содержатся определения, принятые арбитражными судами округов, арбитражными апелляционными судами и арбитражными судами субъектов Российской Федерации. Архив определений арбитражных судов будет регулярно пополняться новыми судебными определениями.

Перейти к онлайн-архиву в интернет-версии системы можно через вкладку "Все решения ГАРАНТа" или со Страницы юриста, где в разделе "Судебная практика" представлена ссылка "NEW Архив определений арбитражных судов".

Кроме того, новый информационный блок добавлен в перечень онлайн-архивов, среди документов которых пользователи могут продолжать Базовый поиск по уже введенному запросу. Таким образом, дополнительный поиск можно осуществлять среди решений первой инстанции судов общей юрисдикции и арбитражных судов субъектов Российской Федерации, практики мировых судей, муниципальных актов или ставших теперь доступными - определений арбитражных судов.

___________________________________________

Субъектам МСП предоставлено право на рассрочку уплаты взыскиваемых долгов

Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 215-ФЗ

Для субъектов МСП, занятых в наиболее пострадавших от пандемии отраслях, за исключением тех, к кому применен мораторий на банкротство, установлены особенности принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности. Особенности применяются к исполнительным документам, предъявленным к принудительному исполнению до 1 октября 2020 года, в том числе по налоговым долгам.

По заявлению указанных должников судебный пристав обязан предоставить им рассрочку по уплате задолженности на сумму до 15 млн руб., за исключением требований по возмещению вреда и оплате труда. Рассрочка предоставляется на срок, указанный в заявлении, но не позднее чем до 1 августа 2021 года. В период рассрочки нельзя выдавать поручительства и гарантии, отчуждать и обременять имущество. Кроме того, юрлица не вправе выплачивать дивиденды (распределять прибыль между участниками).

Кроме того, право воспользоваться рассрочкой на взыскиваемые долги по кредитному договору (займу) предоставлено гражданам - получателям пенсий (до 01.07.2022, сумма долга - не более 1 млн руб.). А до конца текущего года в отношении граждан - должников не применяются меры принудительного исполнения, связанные с арестом и изъятием движимого имущества, за исключением транспортных средств. Это ограничение не распространяются на исполнение судебного акта о наложении ареста на имущество должника.

Рекомендуем:

	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Исполнительные каникулы в период распространения COVID-19
	Справочная информация Меры государственной поддержки бизнеса в период пандемии

___________________________________________

23 июля 2020 года

Заполняем РСВ при превышении предельной величины базы по взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 июля 2020 г. N БС-4-11/11315@

В соответствии с Федеральным законом N 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяются пониженные тарифы страховых взносов (15% в совокупности). К части выплат, не превышающей величину МРОТ, субъекты МСП применяют тарифы, установленные ст. 425 НК РФ, в совокупном размере 30%.

ФНС разъяснила порядок расчета страховых взносов за месяц, в течение которого произошло превышение сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлица над предельной величиной базы для исчисления страховых взносов. Приведены примеры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Заполнение Расчета по страховым взносам при превышении предельной величины базы Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами малого и среднего предпринимательства при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.)

____________________________________________

Реформа законодательства о ККТ: переезд в НК РФ, фиксация расчетов и оперативные налоговые проверки

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием законодательства о применении контрольно-кассовой техники" (подготовлен Минфином России 16.07.2020)

На портале проектов НПА размещен для общественного обсуждения законопроект Минфина, вводящий новые методы налогового контроля в РФ. Основные нововведения - "фиксация расчетов" на базе онлайн-ККТ и "оперативные налоговые проверки".

Законопроект пока не снабжен пояснительной запиской и очень обширен. Отметим главные моменты:

1) Нормативную базу о применении контрольно-кассовой техники из Закона N 54-Ф перенесут в НК РФ. В связи с этим Закон о ККТ утратит силу (проект об этом уже разработан).

2) Фиксацию расчетов будут проводить на основании чеков ККТ, а также расчетных чеков в информационном ресурсе ФНС. Бланки строгой отчетности исключат из делового оборота.

3) Контроль в сфере ККТ станет новой формой проверок - оперативными проверками. К ним планируют привлекать органы ФСБ.

4) Штрафные санкции в области применения ККТ также переедут в НК РФ (из ст. 14.5 КоАП), причем их станет больше. Например, за расчет без ККТ штраф с ИП составит 50% от суммы расчета, осуществленного без фиксации, но не менее 10 тыс. рублей; с организации - 100% суммы расчета, осуществленного без фиксации, но не менее 30 тыс. рублей. А за непредставление всех положенных фискальных данных в налоговые органы - 100 тыс. рублей с ИП и 200 тыс. рублей с организации.

5) Предусмотрены и новые способы наказаний для налогоплательщиков, неправильно применяющих ККТ, - блокировка автоматических устройств для расчетов, банковских счетов, сайтов, программных продуктов, мобильных приложений и страниц в соцсетях, через которые проводятся расчеты без ККТ, приостановление деятельности. Блокировки интернет-ресурсов планируют производить с привлечением Роскомнадзора.

Планируется, что обновления вступят в действие уже с 1 января 2021 года.

____________________________________________

Изменен механизм взыскания финансовых санкций в системе ОПС

Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 237-ФЗ

Скорректирован Закон N 27-ФЗ о персонифицированном учете.

Территориальные органы ПФР смогут обращаться в суд за взысканием со страхователя финансовых санкций, только если общая сумма санкций превышает 3000 руб.

Если за 3 года с момента окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате санкций их общая сумма превысит 3000 руб., то органы ПФР смогут обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня превышения. Если за такой период санкции не превысят указанную сумму, то обращение в суд будет возможно в течение 6 месяцев со дня истечения 3-летнего срока.

Закон вступит в силу с 31 июля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в ПФР Ответственность за нарушение срока либо представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

____________________________________________

Смягчены санкции за нарушения при репатриации валюты

Информация Федеральной налоговой службы от 21 июля 2020 г.

Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 218-ФЗ

Внесены поправки в КоАП РФ о смягчении санкций за нарушения валютного законодательства.

Так, с 31 июля 2020 года для участников ВЭД за впервые совершенное правонарушение, касающееся нерепатриации иностранной валюты, предусмотрено предупреждение или штраф от 5% до 30% не поступивших средств. Для профучастников ВЭД - это предупреждение или штраф от 3% до 5%.

Резидент РФ больше не привлекается к административной ответственности по ч. 1 и 4 ст. 15.25 КоАП, если причитающиеся ему по внешнеторговому договору средства в установленный срок были зачислены на зарубежный счет и в течение 45 дней с этой даты переведены им на свой счет в уполномоченном банке. Также ответственность не применяется к резиденту, если он исполнил обязанность по репатриации средств не позднее 45 дней от установленного внешнеторговым договором срока.

Полностью отменяется административная ответственность за неисполнение обязанности по репатриации в части экспорта, если сумма обязательств по договору не превышает 200 тыс. руб.

Кроме того, ответственность за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности, а также подтверждающих документов и информации по валютным операциям наступает, только если они представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после установленного срока.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Репатриация валюты Ответственность за нарушение валютного законодательства

______________________________________

22 июля 2020 года

Чеки Tax Free станут электронными

Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 220-ФЗ

Закон предоставляет с 2021 года возможность формирования организациями розничной торговли документа (чека) для компенсации суммы НДС в электронной форме при реализации товаров физическим лицам - гражданам иностранных государств и подтверждения вывоза такого товара (система Tax Free).

Также предусматривается электронный документооборот между организациями розничной торговли, реализующими товары иностранным гражданам, налогоплательщиками, оказывающими услуги по компенсации суммы НДС этим физическим лицам, ФТС и ФНС . Они смогут обмениваться электронными документами (чеками) или сведениями из документов (чеков) для компенсации суммы НДС, сведениями о соответствующих отметках таможенных органов РФ, подтверждающих факт вывоза товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также сведениями о компенсированных суммах налога иностранным покупателям.

Закон вступает в силу 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

______________________________________

Оформить карту "Мир" для получения социальных выплат можно до 1 октября

Информация Фонда социального страхования РФ от 3 июля 2020 года

Постановлением Правительства РФ переходный период, в течение которого пособия можно перечислять на карты иных платежных систем, продлен до 1 октября. Это касается и пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС.

После указанной даты пособия будут перечисляться только на карты платежной системы "Мир", либо на банковский счет, к которому не привязаны пластиковые карты других расчетных систем, либо почтовым переводом.

ФСС напоминает, что ранее постановлением Правительства РФ N 1466 предписывалось, что все выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, и пособия по материнству должны зачисляться на карты "Мир" с 1 мая 2019 года. Был установлен и "переходный период": если до 1 мая 2019 года работник уже получал перечисленные пособия на карту иной платежной системы (например, Visa и MasterCard), то выплаты можно было переводить на ту же карту. Делать это разрешалось до наступления более ранней из дат: окончания срока действия карты или 1 июля 2020 года. Предполагалось, что окончательный переход на карты "Мир" для получателей пособий завершится к 1 июля 2020 года. Теперь этот срок продлен на три месяца - до 1 октября 2020 года.

_________________________________________

Чек коррекции позволит избежать ответственности за ошибку в применении ККТ

Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 240-ФЗ

Внесено изменение в примечание к ст. 14.5 КоАП РФ. Для освобождения от административной ответственности за нарушение требований законодательства о ККТ достаточно сформировать кассовый чек коррекции. Чек будет рассматриваться одновременно и как сообщение о правонарушении, и как документ, подтверждающий исправление ошибки.

Поправка вступает в силу 31 июля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Чек коррекции Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

______________________________________

Налог на имущество в отношении недвижимости за границей зачитывается в РФ по каждому объекту отдельно

Письмо Минфина России от 8 июля 2020 г. N 03-05-04-01/59252

Письмо ФНС России от 10 июля 2020 г. N БС-4-21/11156@

Согласно п. 1 ст. 386.1 НК РФ фактически уплаченные российской организацией за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно, в частности, в отношении каждого объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации.

По мнению Минфина, если российская организация имеет за пределами РФ несколько объектов недвижимости, то зачет уплаченной в иностранном государстве суммы налога производится по каждому объекту отдельно при уплате налога на имущество в РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Устранение двойного налогообложения имущества организаций

______________________________________

Для целей НК РФ безналичные деньги и бездокументарные ценные бумаги относятся к имуществу

Федеральный закон от 20 июля 2020 г. N 219-ФЗ

В п. 2 ст. 38 НК РФ закреплено, что имущественные права, за исключением безналичных денег и бездокументарных ценных бумаг, не признаются имуществом. Дело в том, что для определения имущества уже имевшейся отсылки к ст. 128 ГК РФ оказалось недостаточно, поскольку ею безналичные деньги и бездокументарные ценные бумаги с 1 октября 2019 года отнесены к имущественным правам.

Действие новой редакции п. 2 ст. 38 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2019 года.

______________________________________

21 июля 2020 года

Получение субсидий не увеличивает налоговую базу по прибыли

Письмо Минфина России от 25 июня 2020 г. N 03-03-05/54635

Разъяснено, что вне зависимости от целей, на осуществление которых получены субсидии, их получение не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций и сумму самого налога, подлежащего уплате.

Так, субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию тех расходов, которые признаются для целей налога на прибыль, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания данных расходов или единовременно, если к моменту их получения расходы произведены и признаны в налоговом учете (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Если же субсидии получены на возмещение расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, то при формировании налоговой базы указанные субсидии также не учитываются в составе доходов, подлежащих налогообложению (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Также в письме отмечается, что выплаты безработным в порядке оказания им соцподдержки по решению региональных властей не облагаются НДФЛ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как получить субсидию на профилактику и дезинфекцию? Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19

______________________________________

Бухгалтеры могут представлять организацию в арбитражном суде, но только вместе с профессиональными юристами

Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2020 г. N 37-П

Предметом рассмотрения КС РФ стали нормы ч. 3 ст. 59, ч. 4 ст. 61 и ч. 4 ст. 63 АПК РФ, согласно которым представителями в арбитражном суде, помимо руководителей организаций и иных законных представителей, могут выступать адвокаты и иные оказывающие юридическую помощь лица, имеющие высшее юридическое образование либо ученую степень по юридической специальности. В противном случае арбитражный суд отказывает в признании полномочий такого лица на участие в деле.

Поводом к рассмотрению послужил отказ арбитражного окружного суда в допуске одного из учредителей общества к участию в судебном заседании в качестве представителя общества, поскольку тот не являлся руководителем этого юрлица и не имеет высшего юридического образования. При этом в деле участвовали два представителя - юриста.

Суд признал спорные нормы не противоречащими Конституции РФ, поскольку они не ограничивают права организации вести дела от ее имени в арбитражном процессе связанному с организацией лицу - ее участнику или работнику, не имеющему высшего юридического образования, но обладающему необходимыми знаниями и компетенцией в области спорных отношений, за исключением лиц, которые не могут быть представителями в силу прямого указания закона (ст. 60 АПК РФ), при условии, что интересы этой организации одновременно представляют также адвокаты или иные лица, имеющие высшее юридическое образование \ ученую степень по юридической специальности.

При этом КС отметил, что такой формальный критерий, как наличие высшего юридического образования \ ученой степени в области права, а равно адвокатского статуса, не дает реальной гарантии оказания представителем эффективной помощи ввиду многообразия споров, рассматриваемых в арбитражном суде: даже самый опытный адвокат не может быть достаточно компетентным во всяком арбитражном деле. Работники организации, осведомленные о специфике ее деятельности и являющиеся специалистами в прикладных сферах (таможенное, банковское, страховое дело, антикризисное управление, бухгалтерский учет и др.), зачастую могут оказать по соответствующим категориям споров не менее компетентную помощь.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Подтверждение полномочий на ведение дела в суде

___________________________________________

Роструд рассказал о наказании за непроведение индексации зарплаты

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 19 мая 2020 г. N ПГ/24272-6-1

Роструд ответил на вопрос о последствиях непроведения работодателем индексации заработной платы. В ведомстве напомнили, что в силу ст. 134 ТК РФ обеспечение повышения уровня реального содержания зарплаты включает ее индексацию в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги. Органы и учреждения госсектора производят индексацию зарплаты в порядке, установленном трудовым законодательством и иными НПА, содержащими нормы трудового права, другие работодатели - в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. При этом ответственность за нарушение или невыполнение работодателем обязательств по колдоговору установлена ст. 5.31 КоАП РФ.

Однако, как подчеркивают в Роструде, при неиндексации заработной платы в сроки и размерах, предусмотренных колдоговором и пр., работодатель также нарушает статьи 22, 136 ТК РФ. В итоге непроведение индексации оплаты труда работников организации, повлекшее выплату заработной платы в неполном объеме, образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, а не ст. 5.31 КоАП РФ.

Фактически в Роструде повторили заключения, которые ранее озвучивал Минтруд России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Индексация заработной платы

___________________________________________

Получить доступ к ЛКН физлицо может с помощью подтвержденной учетной записи на Едином портале госуслуг

Письмо ФНС России от 02.07.2020 N АБ-3-19/4937@

Лица, которые зарегистрированы на едином портале государственных и муниципальных услуг, могут получить доступ и к сервису ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика". При этом воспользоваться таким нововведением могут только те, кто ранее уже обращался для идентификации в один из специальных центров (ЕСИА), отделение ФГУП "Почта России", МФЦ, центр обслуживания клиентов ОАО "Ростелеком" и другие уполномоченные организации.

Физлица, получившие реквизиты доступа (код подтверждения личности) заказным письмом через Почту России, либо имеющие неподтвержденную учетную запись, не могут подключиться к налоговому личному кабинету.

Получить доступ в этом случае можно только при наличии подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации своей усиленной квалифицированной электронной подписью;

б) онлайн через веб-версию Сбербанк Онлайн, через интернет-банк Тинькофф, ВТБ, а также интернет - и мобильный банк Почта Банк Онлайн (при условии, что заявитель является клиентом одного из банков);

в) с использованием кода активации в ЕСИА.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

___________________________________________

Зарплата, выплаченная за счет субсидии субъекту МСП, облагается НДФЛ и взносами

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июля 2020 г. N БС-4-11/10821@

Согласно п. 1 Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, занятым в особо пострадавших отраслях, целью предоставления субсидий является частичная компенсация затрат получателей, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года.

Разъяснено, что при получении такой субсидии денежные средства переходят в собственность организации и могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, включая выплату зарплаты.

В свою очередь, суммы заработной платы, выплачиваемой за счет субсидии, учитываются как при удержании НДФЛ, так и при исчислении страховых взносов в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19

______________________________________

20 июля 2020 года

Бухучет в условиях распространения COVID-19: рекомендации Минфина

Информация Минфина России от 15 июля 2020 г. N ПЗ-14/2020

Минфин обобщил отдельные вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В частности:

1) В качестве расходов по обычным видам деятельности подлежат учету расходы на оплату услуг:

- по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней;

- по дезинфекции рабочих помещений;

- по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно;

- по доставке работников, осуществляющих работу на своих рабочих местах, до места работы и обратно в период действия режима повышенной готовности в связи с распространением коронавируса.

2) В составе прочих расходов (счет 91) учитываются:

- заработная плата работникам за время нерабочих дней и соответствующие отчисления на социальные нужды;

- оплата вынужденного простоя из-за приостановления деятельности организации в связи с коронавирусной инфекцией;

- штрафы и выплаты по искам за нарушение законодательства РФ в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения и др.;

- расходы по несостоявшимся служебным командировкам работников организации (невозмещенная оплата проезда к месту командировки и обратно, бронирования гостиницы, услуг, др.);

- расходы на благотворительность (перечисление денежных средств лицам, пострадавшим в связи с распространением новой коронавирусной инфекции; приобретение для медицинских учреждений специализированного оборудования и иного имущества для выявления и лечения новой коронавирусной инфекции; обеспечение бесплатным питанием граждан старше 65 лет, др.).

3) Средства индивидуальной защиты (маски, перчатки, защитные очки, защитные экраны, др.), санитарно-гигиенический инвентарь и приспособления (дозаторы для жидкого мыла, санитайзеры, бактерицидные лампы, др.), медицинские изделия для диагностики и лечения (аптечки, тесты, др.), дезинфицирующие средства (если такие объекты не подлежат бухгалтерскому учету в качестве основных средств) учитываются в качестве МПЗ в соответствии с ПБУ 5/01.

4) Медицинское и санитарно-гигиеническое оборудование, приборы, приспособления учитываются в качестве ОС согласно ПБУ 6/01.

5) Права на программные средства, приобретение (создание) которых связано с условиями работы в сложной эпидемиологической ситуации (если такие объекты подлежат бухгалтерскому учету в качестве НМА) учитываются в соответствии с ПБУ 14/2007.

6) Формирование в бухгалтерском учете информации о государственной помощи, связанной с осуществлением ее получателем деятельности в отраслях экономики, наиболее пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе в форме субсидий, бюджетных кредитов и иных формах, осуществляется коммерческими организациями в соответствии с ПБУ 13/2000.

7) Сумма, на которую организация освобождена от обязанности уплатить налог на прибыль за II квартал 2020 год, относится в уменьшение величины расхода по налогу на прибыль, признаваемого в соответствии с ПБУ 18/02. Аналогичные суммы по другим налогам и страховым взносам относятся в уменьшение соответствующих расходов, признаваемых в соответствии с ПБУ 10/99.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как вести бухучет в условиях распространения COVID-19? Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ)

______________________________________

С 6 июля налоговые инспекции возобновили прием налогоплательщиков без предварительной записи

Информация Федеральной налоговой службы от 3 июля 2020 года

Сообщается, что с 6 июля обратиться в налоговую инспекцию можно без предварительной записи. Операционные залы территориальных налоговых органов работают по графику:

понедельник, среда: 9.00 - 18.00;

вторник, четверг: 9.00 - 20.00;

пятница: 9.00 - 16.45;

суббота, воскресенье: выходные дни.

Исключение составляют только налоговые инспекции, на территории которых введен карантин в связи с выявленными случаями заболевания коронавирусом.

Узнать график работы налоговых органов можно на официальном сайте ФНС России в разделе "Информация об УФНС России вашего региона" - "контакты инспекций" или по бесплатному номеру Единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22. Заранее спланировать визит в налоговый орган можно с помощью сервиса "Онлайн-запись на приём в инспекцию".

При посещении инспекции обязательно использование средств индивидуальной защиты в соответствии с правилами, принятыми в субъекте РФ.

ФНС России рекомендует налогоплательщикам бесконтактные способы взаимодействия с налоговыми органами:

"Личные кабинеты налогоплательщиков";

интерактивные сервисы на сайте ФНС России;

бесплатный номер Единого Контакт-центра ФНС России;

боксы для приёма бумажной корреспонденции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

ФНС обобщила информацию о поддержке пострадавших от пандемии владельцев налогооблагаемого имущества

Информация Федеральной налоговой службы от 2 июля 2020 года

Сообщается, что основные общероссийские меры поддержки владельцев налогооблагаемого имущества, пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции, установлены тремя Федеральными законами: от 01.04.2020 N 98-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ и от 08.06.2020 N 172-ФЗ.

Правительство РФ рекомендовало субъектам РФ и органам местного самоуправления поддержать юрлиц и ИП-собственников объектов недвижимости, которые позволили отсрочить внесение платы по договорам аренды недвижимости для пострадавшего бизнеса. Эти меры касаются "ответного" снижения и (или) отсрочки налогов на имущество организаций, имущество физических лиц, земельного налога по объекту аренды за период, на который предоставлена отсрочка арендной платы.

Правительство РФ также продлило в 2020 году сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, и сроки представления налоговых деклараций. Субъекты РФ получили право продлевать в 2020 году сроки уплаты региональных и местных налогов, авансовых платежей по ним, в том числе если они не были продлены Правительством РФ. Принятые меры в конкретном регионе отражены в сервисе (на сайте ФНС) "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Кроме того, освобождены от уплаты имущественных налогов и авансовых платежей по ним за II квартал 2020 года:

- ИП и организации, включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов МСП, которые работают в пострадавших отраслях российской экономики;

- лица, включенные в реестр социально ориентированных НКО, которые с 2017 года являются получателями грантов госорганов, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг;

- компании, включенные в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения коронавируса;

- различные религиозные организации, а также учрежденные ими социально ориентированные НКО.

Освобождение применяется за период владения объектами налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года. По налогу на имущество организаций - для всех объектов налогообложения, по транспортному и земельному налогам - для объектов, используемых (предназначенных) в предпринимательской или уставной деятельности, по налогу на имущество физлиц - для объектов, используемых (предназначенных) в предпринимательской деятельности.

Как определить критерии использования (предназначения для использования) видов "льготируемого" имущества в предпринимательской деятельности, разъяснено в письмах ФНС России.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями Уплата земельного налога индивидуальными предпринимателями Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей организациями Транспортный налог у ИП Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей Налог на имущество физлиц у ИП

______________________________________

С 20 июля налоговые органы принимают от нотариусов сведения о наследстве и дарении по новым формам и форматам

Информация Федеральной налоговой службы от 3 июля 2020 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2020 г. N ЕД-7-14/98@

Согласно п. 6 ст. 85 НК РФ органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее 5 дней со дня нотариального удостоверения. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.

Сообщается, что с 3 июля обновились формы и форматы для представления сведений о выдаче свидетельств о праве на наследство и нотариальном удостоверении договоров дарения. Все адреса, указываемые в этих формах, доработаны в соответствии с требованиями Государственного адресного реестра. В новых формах расширен перечень передаваемых нотариусами в налоговые органы сведений. Теперь они позволяют представлять информацию о ценных бумагах и долях в уставных капиталах хозяйственных обществ, переданных в наследство или указанных в договоре дарения. При представлении сведений об объекте недвижимого имущества, в том числе о земельном участке, нотариус, указывая кадастровый или условный номер объекта, может не заполнять адрес места его нахождения. Также с помощью обновленных форм можно представлять сведения об иностранных организациях, являющихся наследниками или одаряемыми.

Прием сведений от нотариусов в обновленных форматах начинается с 20 июля 2020 года. До этой даты указанные сведения можно было подать в прежних форматах.

___________________________________________

Условия зачета и возврата излишне уплаченных страховых взносов на ОПС уточнят

Проект федерального закона N 953961-7

В первом чтении принят проект поправок к НК РФ по вопросам зачета и возврата излишне уплаченных страховых взносов на ОПС.

Излишне внесенная сумма не будет возвращаться только в случае, если по информации ПФР она учтена по индивидуальной части тарифа на ИЛС застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате указанной суммы назначена страховая пенсия.

Ранее КС РФ признал не соответствующим Конституции РФ ограничение права страхователя на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на ОПС лишь в силу самого факта учета сведений о взносах на ИЛС застрахованных лиц без учета структуры тарифа и того обстоятельства, наступил ли у конкретного лица страховой случай по ОПС, и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных взносах к уменьшению пенсионного обеспечения (см. новость от 12.02.2020).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов

______________________________________

17 июля 2020 года

Минфин представил проекты двух новых ФСБУ

Проект Приказа Минфина РФ "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета..."

На портале проектов НПА размещены проекты двух новых федеральных стандартов бухгалтерского учета: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения".

Предполагается, что они будут утверждены одним приказом Минфина и заменят действующее ПБУ 6/01 и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Применение новых ФСБУ планируется с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы

______________________________________

Актуализированы формы документов для учета иностранных организаций в налоговых органах

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2020 г. N ЕД-7-14/376@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.07.2020)

Утверждены новые формы, форматы и правила заполнения документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах. Всего предусмотрено 12 форм, в том числе отдельные формы заявлений для разных случаев постановки на учет иностранной организации, международной организации, а также дипломатического представительства, представительства государственного (правительственного) органа иностранного государства.

Форма заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в связи с открытием счета в банке (11БС-Учет) применяется с 15 июля, прочие формы - с 1 августа 2020 года.

Формы, форматы и правила, утвержденные в 2012 году, признаны утратившими силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе филиалов, представительств, иных обособленных подразделений иностранной организации Постановка на учет в налоговом органе иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции

______________________________________

Определено, какие документы об имуществе неплательщика может требовать налоговый инспектор

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2020 г. N ЕД-7-8/85@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 15.07.2020)

С 1 апреля 2020 года действуют поправки к НК РФ об особенностях взыскания недоимки в сумме от 1 млн руб. с банковских счетов, а также за счет электронных денежных средств.

Если решение о взыскании недоимки не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия, то инспекция вправе истребовать у налогоплательщика документы о его имуществе, имущественных правах и обязательствах. При непредставлении запрашиваемой информации инспекция вправе истребовать ее у иных лиц, которые располагают необходимыми данными.

ФНС утвердила перечень документов (информации), которые могут истребованы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

______________________________________

16 июля 2020 года

ФНС разработала порядок работы с заявлениями на "профилактическую" субсидию

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июля 2020 г. N БС-4-19/11234@

В начале июля Правительство РФ утвердило порядок предоставления единоразовой безвозмездной субсидии для частичной компенсации затрат, связанных с мероприятиями по профилактике новой коронавирусной инфекции (см. новость от 07.07.2020).

Претендовать на субсидию могут малые и средние предприятия, работающие в сфере бытовых услуг, общественного питания, спорта, гостиничного бизнеса, дополнительного образования, а также социально ориентированные НКО в сфере образования и соцуслуг. Для получения субсидии необходимо подать заявление в налоговый орган в период с 15 июля по 15 августа 2020 года (включительно).

В связи с этим ФНС направила Порядок работы с Заявлениями на предоставление субсидии, информирования о факте перечисления субсидии или об отказе в предоставлении субсидии на бумажном носителе (вместе с блок-схемой процесса обработки заявлений).

Заявление может быть представлено в налоговый орган в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица (индивидуального предпринимателя) или в виде почтового отправления.

Рекомендуем:

Обзоры и памятки ГАРАНТа New Как получить субсидию на профилактику и дезинфекцию

______________________________________

В базу ГАРАНТа включены ответы Центробанка на вопросы об изменениях в наличных расчетах

В системе ГАРАНТ доступны новые ответы ЦБ РФ на вопросы, связанные с новыми правилами наличных расчетов, установленными Указанием Банка России N 5348-У.

Из ответов ЦБ РФ вы узнаете, можно ли возвращенную в кассу подотчетную сумму выдать другому подотчетному лицу или её нужно сначала сдать в банк, вправе ли хозяйственное общество расходовать наличные деньги из поступившей в кассу выручки на оплату аренды помещения, о каких обособленных подразделениях участников наличных расчетов идет речь при соблюдении лимита наличных выплат в день, и др.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями
	Обзоры ГАРАНТа Новый порядок наличных расчетов (обзор изменений, внесенных в порядок наличных расчетов Указанием Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У)

_________________________________________

Как предпринимателям из пострадавших отраслей рассчитать страховые взносы "за себя" в 2020 году?

Письмо УФНС России по г. Москве от 9 июля 2020 г. N 27-18/106601@

Для ИП, занятых в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, страховые взносы за 2020 год на ОПС (то есть "за себя") в фиксированном размере снижены до 20 318 руб. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ).

Возникает вопрос, рассчитываются ли взносы в размере 1% с превышения дохода в 300 000 руб. в этом случае. Ведь в п. 1.1 ст. 430 НК РФ содержится специальная норма, устанавливающая только фиксированный тариф взносов на ОПС без ссылки на п. 1 ст. 430 НК РФ, в котором идет речь о взносах с превышения. Получается, что за 2020 год ИП, занятый в пострадавших отраслях, просто уплачивает фиксированный взнос на ОПС в размере 20 318 руб.

Однако московские налоговые органы считают иначе, так как в п. 1.1 ст. 430 НК РФ речь идет исключительно о фиксированном размере взноса, а 1% следует рассчитывать по общему правилу. Таким образом, "пострадавший" индивидуальный предприниматель, получивший за расчетный период 2020 года доход, сумма которого превышает 300 000 руб., обязан уплатить за себя страховые взносы на:

1) обязательное пенсионное страхование:

- фиксированный платеж 20 318 руб. (по сроку 31.12.2020);

- дополнительный взнос - 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за год (по сроку 01.07.2021).

2) на обязательное медицинское страхование фиксированный платеж 8 426 руб. (по сроку 31.12.2020).

В письме также отмечается, что сумму страховых взносов на ОПС за неполный 2020 год, подлежащую уплате "пострадавшим" ИП, следует рассчитывать исходя из годового размера фиксированного взноса в 20 318 рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя" Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году

____________________________________________

Банк России разъяснил порядок отказа от кредитных каникул и прекращения их действия

Информационное письмо Банка России от 30 июня 2020 г. N ИН-06-59/104

Банк России пояснил, что заемщик вправе в любой момент времени до поступления от кредитора уведомления о предоставлении льготного периода либо до истечения срока, указанного в ч. 12 ст. 6 Федерального закона N 106-ФЗ, отозвать свое требование о предоставлении кредитных каникул, направив кредитору уведомление об этом. Также возможен отказ от каникул после уведомления кредитором заемщика о предоставлении льготного периода, но до даты начала льготного периода. Отзыв требования о предоставлении льготного периода и отказ от льготного периода не препятствуют повторному обращению за кредитными каникулами.

Кроме того, поясняется, что заемщик вправе в любой момент времени в течение льготного периода прекратить его действие. Кредитор обязан направить заемщику уточненный график платежей по кредитному договору (договору займа) не позднее 5 дней после дня получения уведомления заемщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Кредитные каникулы в период эпидемии COVID-19: что это такое и как ими воспользоваться

____________________________________________

15 июля 2020 года

Как представить РСВ с нулевыми тарифами взносов?

Информация Федеральной налоговой службы от 10 июля 2020 года

Бизнес и некоммерческие организации, пострадавшие от распространения COVID-19, освобождены от уплаты страховых взносов с выплат физлицам за апрель, май и июнь 2020 года. По всем видам социального страхования за этот период установлен тариф в размере 0%.

Заявить право на применение пониженного тарифа следует при представлении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года с нулевыми начислениями страховых взносов за апрель, май, июнь. Если плательщик соответствует условиям получения этой меры поддержки, но первоначально представил расчет с суммовыми значениями этих взносов, ему необходимо пересчитать их по тарифу 0% и направить в налоговый орган уточненный расчет.

Также сообщается, что проверить, относится ли плательщик к лицам, которые могут применить нулевой тариф взносов, можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение Расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года плательщиками, применяющими нулевые тарифы страховых взносов за апрель - июнь Обнуление тарифов взносов за апрель - июнь 2020 года

____________________________________________

Утверждены новые формы для постановки граждан на налоговый учет

Приказ Федеральной налоговой службы от 8 мая 2020 г. N ЕД-7-14/323@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 08.07.2020)

Утверждены новые форма, формат и порядок заполнения заявления гражданина о постановке на учет в налоговом органе, формы уведомлений о постановке и о снятии с учета.

Дело в том, что с 30 августа 2018 года на налоговый учет могут встать также граждане, которые не являются ИП и не имеют в России места жительства (пребывания), недвижимости и транспортных средств. Однако форма заявления 2011 года этому требованию не соответствовала, поэтому до настоящего времени применялась рекомендованная ФНС форма заявления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ИНН физического лица Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, на основании заявления Постановка на учет в налоговом органе иностранных граждан и лиц без гражданства Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств

______________________________________

Для резидентов Арктики введены налоговые льготы

Федеральный закон от 13 июля 2020 г. N 195-ФЗ

Для резидентов Арктической зоны введены льготы по налогу на прибыль, НДС и НДПИ. Поправками определены:

- условия применения нулевой ставки по налога на прибыль в федеральный бюджет;

- перечень работ (услуг) по ледокольной проводке морских судов и морской перевозке товаров, облагаемых по нулевой ставке НДС;

- порядок применения налогового вычета по НДПИ при добыче на новом участке недр полезных ископаемых.

Кроме того, скорректирован порядок применения нулевой ставки НДС при отправке товаров на экспорт морскими судами. Теперь перевозка считается экспортной, даже если один из этапов пути проходит между российскими портами, но общая ее цель - вывоз товаров из РФ. Это поможет избежать ситуаций, подобных той, которая рассматривалась недавно КС РФ (см. новость от 07.06.2020).

Также уточнен порядок определения доли налога на прибыль обособленного подразделения при раздельном учете налоговой базы, облагаемой по разным ставкам.

Закон вступает в силу с 1 октября 2020 года, за исключением положений о НДПИ, действующих с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка налога на прибыль 0% Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Как рассчитывается и уплачивается налог на прибыль при наличии обособленных подразделений?

______________________________________

Госуслуги в рамках социального заказа освобождены от НДС

Федеральный закон от 13 июля 2020 г. N 191-ФЗ

От НДС освобождены государственные и муниципальные услуги в социальной сфере, оказываемые в рамках государственного или муниципального социального заказа.

Как указано в пояснительной записке, это позволит создать равные условия налогообложения при оказании таких услуг для госучреждений и негосударственных социально-ориентированных организаций. В настоящее время в соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ оказание услуг учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия, не признается объектом налогообложения НДС. Тогда как в отношении оказания государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере для организаций иной организационно-правовой формы такого освобождения от НДС не установлено.

Закон вступает в силу с 1 октября 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

______________________________________

14 июля 2020 года

Тестирование работников на COVID-19: налог на прибыль и НДФЛ

Письмо Минфина России от 25 июня 2020 г. N 03-03-07/54757

Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

______________________________________

Минфин планирует изменить правила заполнения платежек

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н..."

По словам разработчиков, проект приказа нацелен на актуализацию положений о правилах указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, а также на усиление контроля за корректным оформлением таких распоряжений.

В частности, уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице будут указываться в соответствии с новым приказом и Положением Банка России N 383-П, а не в соответствии с приказом ФК, как сейчас.

Кроме того, множество поправок касается казначейских платежей, а также заполнения распоряжений о переводе денежных средств в уплату таможенных платежей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения

_________________________________________

ФСС передумал считать переходящие с марта на апрель больничные по обычным правилам

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 9 июля 2020 г. N 14-15/7710-1882л

1 апреля 2020 года был принят Федеральный закон N 104-ФЗ, устанавливающий временные особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Предусмотрено, что пособие в расчете за полный календарный месяц не может быть ниже МРОТ.

В законе указано, что это правило применяется к пособиям за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно. Однако данная формулировка не позволяет однозначно ответить на вопрос о том, как следует поступать с теми периодами нетрудоспособности, которые начались еще до 1 апреля, но при этом продолжались уже в период действия новых правил. В апреле Московское региональное отделение ФСС России разъяснило, что временный порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренный Законом 104-ФЗ, применим лишь к страховым случаям, наступившим в период с 01.04.2020.

Однако теперь специалисты ФСС изменили свою позицию. В новом письме отмечается, что в такой ситуации часть периода временной нетрудоспособности, пришедшаяся на март 2020 года, должна оплачиваться по старым правилам, а часть, приходящаяся на период с 1 апреля, - в соответствии с временными особенностями.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Временное ограничение минимального размера пособия по временной нетрудоспособности (с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.)

___________________________________________

Работодатель не обязан выдавать сведения о трудовой деятельности работникам, не отказавшимся от бумажной трудовой книжки

Письмо Минтруда России от 16 июня 2020 г. N 14-2/ООГ-8465

Согласно ст. 66.1 ТК РФ работодатель обязан по заявлению работника предоставить ему сведения о трудовой деятельности за период работы у данного работодателя. Однако это правило не распространяется на случаи, когда на работника ведется трудовая книжка. То есть получить сведения о трудовой деятельности у работодателя по форме СТД-Р могут только те работники, которые отказались от ведения их трудовой книжки в бумажном формате.

Минтруд также отмечает, что обязанность работодателя выдать информацию о трудовой деятельности работника, выбравшего ведение трудовой книжки, по форме СТД-Р не предусмотрена.

Тем не менее, такой работник может получить сведения о трудовой деятельности в МФЦ, в ПФР или на едином портале государственных и муниципальных услуг по форме СТД-ПФР.

Энциклопедия решений Как выдать работнику сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р

___________________________________________

Выплата дивидендов имуществом не облагается НДС

Постановление Второго ААС от 10 марта 2020 г. N 02АП-714/20

Объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также по передаче имущественных прав, как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

По мнению контролирующих органов, при передаче участнику (акционеру) имущества в качестве дивидендов возникает объект обложения НДС. Их позиция основывается на том, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику (акционеру) общества и признается реализацией в том смысле, который этому термину придает ст. 39 НК РФ, соответственно, является объектом налогообложения НДС.

Однако арбитражные суды придерживаются иной позиции, что и подтверждается рассматриваемым постановлением. В НК РФ выделены самостоятельные объекты налогообложения - реализация товаров (работ, услуг) и выплата дохода (дивиденды, полученные участником). Передача имущества общества его участнику по итогам распределения чистой прибыли общества взамен выдачи денежных средств не может рассматриваться в качестве реализации по смыслу ст. 39 НК РФ и, соответственно, облагаться НДС.

Энциклопедия решений НДС при выплате доходов участникам общества (дивидендов) имуществом

___________________________________________

13 июля 2020 года

КС запретил взыскивать с граждан безнадежные налоговые долги, если ущерб не связан с их противоправным поведением

Постановление Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 г. N 32-П

В отношении ИП налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Впоследствии в отношении него было возбуждено уголовное дело по фактам уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере. В ходе проверки следственным органом были установлены обстоятельства, свидетельствующие о совершении предпринимателем преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, вместе с тем уголовное дело было прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

При этом налоговым органом было утрачено право на взыскание доначисленных по результатам налоговой проверки налогов в виду пропуска сроков давности. В результате налоговый орган принял решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списал ее.

Учитывая, что ущерб, причиненный бюджетной системе, ИП не возместил, прокурор обратился в суд с исковым заявлением о возмещении гражданином причиненного вреда, основываясь на положениях статей 15 и 1064 ГК РФ. В итоге по иску прокурора суд взыскал задолженность как ущерб от преступления, посчитав, что прекращение уголовного дела не свидетельствует об отсутствии убытков, причиненных бюджетной системе РФ.

Гражданин обратился в Конституционный Суд с просьбой проверить нормы, которые допускают взыскивать с него вред в такой ситуации. Конституционный Суд РФ отметил, что налоговые органы вправе взыскивать безнадежные долги в общегражданском порядке. Поэтому он признал спорные нормы не противоречащими Конституции РФ. Они не предполагают взыскания безнадежной налоговой недоимки в порядке возмещения вреда государству, если она не вызвана противоправными действиями гражданина. Однако кроме преступного поведения налогоплательщика невозможность взыскать налоги может быть вызвана упущениями налогового органа при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском. Причинение такого вреда нельзя вменить налогоплательщику. Суд должен был это учесть, в связи с чем КС РФ обязал пересмотреть дело заявителя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Признание налоговым органом недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание

______________________________________

Чек коррекции позволит избежать ответственности за нарушение порядка применения ККТ

Проект федерального закона N 818206-7

Госдумой в третьем чтении принят закон, упрощающий процедуру самостоятельного исправления допущенных пользователями ККТ нарушений при осуществлении ими расчёта с покупателями в целях освобождения от административной ответственности.

Для этого примечание к ст. 14.5 КоАП РФ дополнено положением о достаточности формирования кассового чека коррекции для освобождения от привлечения к ответственности. Это позволит налогоплательщику, допустившему нарушение, сформировать кассовый чек коррекции на своей ККТ, который автоматически будет направлен в налоговые органы, и будет рассматриваться одновременно и как сообщение о правонарушении и как документ, подтверждающий исправление ошибки, что позволит избежать дополнительных действий со стороны налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Чек коррекции Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

______________________________________

Разъяснен порядок применения одного из условий получения отсрочки по уплате налогов в упрощенном порядке

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2020 г. N СД-18-3/1049@

Организации и ИП, сферы деятельности которых пострадали от коронавируса, могут рассчитывать на отсрочку (рассрочку) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов в упрощенном порядке, определенном Правительством РФ. Одним из условий является отнесение указанного в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года основного вида деятельности заинтересованного лица к перечню пострадавших отраслей.

Например, организация заявила основной вид деятельности "Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах". Он включен перечень, но внесен в ЕГРЮЛ 19 мая 2020 года. Таким образом, условие для "автоматической" отсрочки не соблюдено. В таком случае предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов возможно в соответствии с НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов Как получить отсрочку по уплате налогов и страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19

______________________________________

Включать ли стимулирующие выплаты за COVID-19 в статформу о численности и зарплате?

Письмо Росстата от 08.07.2020 N 1540/ОГ

15 июля - срок представления в органы статистики отчета по форме П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", и медорганизации озадачены вопросом о необходимости учета стимулирующих выплат медикам за работу с коронавирусом в показателях начисленного ФОТ, отражаемых в форме П-4.

Давая ответ на этот вопрос, Росстат исходит, во-первых, из того, что с точки зрения Трудового кодекса в состав заработной платы работников, помимо вознаграждения за труд, включаются также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. А выплаты медработникам по Постановлению N 415 как раз имеют статус выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку.

Во-вторых, согласно принятому подходу по формированию статистической отчетности стимулирующие выплаты отнесены к элементам так называемой "прямой заработной платы".

И в-третьих, согласно Указаниям по заполнению статформ в отчет П-4 включаются:

- суммы оплаты труда в денежной и неденежной формах за отработанное и неотработанное время;

- компенсационные выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы;

- доплаты и надбавки;

- премии;

- единовременные поощрительные выплаты, и др.,

а кроме того - доплаты и надбавки за сложность, напряженность, специальный режим работы, повышенная оплата труда на работах с вредными и/или опасными и иными особыми условиями труда.

Все это в совокупности позволило Росстату прийти к выводу, что "коронавирусные" выплаты должны включаться в фонд заработной платы при заполнении статформы П-4.

Полагаем, что аналогичный подход может быть применим и отношении стимулирующих выплат за работу с COVID-19 работникам социальной сферы, установленных Постановлением N 681, ведь эти доплаты идентичны тем, что предоставлены медицинским работникам.

Рекомендуем:

	Календари Календарь статистической отчетности на 2020 год
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки медработников и организаций здравоохранения в период пандемии COVID-19

_______________________________________

10 июля 2020 года

Смягчена ответственность за валютные нарушения

Проект федерального закона N 518084-7

В третьем чтении приняты поправки к КоАП РФ, в соответствии с которыми смягчается административная нагрузка на российских экспортеров и импортеров. Предусмотрены, в частности, следующие изменения:

- участникам ВЭД устанавливается льготный период в 45 дней, в течение которого не наступает административная ответственность за невыполнение установленных требований валютного законодательства по репатриации валюты;

- снижен размер штрафа за нарушение требования по репатриации выручки по контрактам с нерезидентами. Для рублевых внешнеторговых контрактов размер штрафа составит от 3 до 10% от суммы не зачисленных на счет денежных средств, для контрактов в иностранной валюте (а также для договоров займа) - от 5 до 30% (в настоящее время штраф составляет от 3/4 до одного размера незачисленной на счет в уполномоченном банке суммы);

- установлена ответственность в отношении резидентов, включённых в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в виде предупреждения или штрафа от 3% до 5% от суммы не зачисленных средств;

- административная ответственность, предусмотренная для экспортера за нарушение требований о репатриации валютной выручки не будет применяться в отношении договоров с нерезидентами, сумма которых не превышает 200 тыс. руб.;

- если расчеты с нерезидентом произведены, минуя счета в уполномоченном банке, то административная ответственность за незаконные валютные операции и нерепатриацию валютной выручки не применяется в том случае, если в течение 45 дней денежные средства будут списаны со счета в иностранном банке и зачислены на счет в уполномоченном банке.

Предусмотрены и иные поправки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Репатриация валюты Ответственность за нарушение валютного законодательства

______________________________________

Обновлены формы сообщений банков в налоговые органы

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 мая 2020 г. N ЕД-7-14/354@

ФНС России утвердила новые формы и формат сообщения банками в электронном виде в налоговые органы о счетах, вкладах, депозитах, электронных средствах платежа. В том числе установлены формы и формат сообщений о предоставлении гражданину права использовать электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, прекращении такого права, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа.

Приказ вступает в силу 6 января 2021 года. После указанной даты действующие в настоящее время формы утратят силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщить налоговому органу

______________________________________

Для участников СЭЗ в Крыму и Севастополе уточнены сроки и порядок применения пониженных тарифов страховых взносов

Проект федерального закона N 964993-7

Совет Федерации одобрил закон, согласно которому для организаций и ИП, получивших статус участника СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя после 1 января 2018 г., с 1 января 2020 г. устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%. Если же участники СЭЗ получили такой статус начиная с 1 января 2020 года, то применять льготу они начнут с месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус. При этом такие плательщики страховых взносов будут пользоваться указанной преференцией без ограничения 10-летним периодом с момента получения ими статуса участника СЭЗ, но до момента, когда объём полученной льготы по страховым взносам превысит объём капитальных вложений, осуществленных плательщиком в рамках реализации инвестиционного проекта, скорректированный на повышающий коэффициент.

Предельный срок применения пониженных тарифов страховых взносов устанавливается до окончания периода функционирования СЭЗ.

Пониженные тарифы страховых взносов будут применяться участниками СЭЗ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя

______________________________________

Работодатель не может предоставить социальный вычет бывшему работнику

Письмо Минфина России от 4 июня 2020 г. N 03-04-06/47980

Социальный вычет по НДФЛ по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение работодатель вправе предоставить в отношении сумм, которые он удержал из выплат в пользу работника и перечислил в качестве пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в негосударственный пенсионный фонд. Соответственно, бывшим своим работникам, уволившимся из организации, указанный вычет налоговым агентом не предоставляется. Для получения вычета физлицо должно обратиться в налоговый орган.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

______________________________________

9 июля 2020 года

В порядок заполнения декларации по НДС внесут изменения

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в Приложение N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@..."

В форме налоговой декларации по НДС, действующей в настоящее время, отсутствуют показатели, необходимые для правильного отражения отдельных операций, не облагаемых налогом. В связи с этим подготовлен проект приказа, которым планируется внести изменения в перечень кодов операций, используемых при заполнении декларации. В частности, появятся новые коды операций, такие как:

- 1010831 - передача на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

- 1011450 - передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ объектов недвижимого имущества;

- 1011451 - передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;

- 1011208 - реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с ТКО;

- 1011210 - реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям и др.

Кроме того, будут скорректированы наименования отдельных кодов операций (коды 1010802, 1010820, 1010829, 1010445, 1010276 и пр.).

Предполагается, что обновленный порядок заполнения декларации будет применяться, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

______________________________________

На какие цели можно тратить деньги из кассы?

Письмо Банка России от 4 июня 2020 г. N 45-19/5013

По общему правилу расчеты в наличной форме между участниками расчетов и физическими лицами разрешены только за счет наличности, поступившей в кассу с банковского счета. Для подобных расчетов каких-либо ограничений не установлено. При этом расчеты с физлицом не должны иметь предпринимательской направленности.

Центробанк напомнил, что из общего порядка имеются исключения, предусматривающие для участников расчетов возможность расходования из кассы наличных денег без их предварительного зачисления на банковский счет при условии соблюдения определенных требований к целям расходования этих денежных средств, источникам поступления в кассу и субъектному составу участников наличных расчетов.

Также разъяснен порядок расчетов наличными МФО, ломбардами, потребкооперативами (в том числе сельскохозяйственными). В частности, уточнено, что ограничения, действующие на общую сумму наличных выплат по договорам займа (договорам передачи личных сбережений), распространяются как на период действия договора, так и после окончания срока его действия. Приведен конкретный пример.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями
	Справки ГАРАНТа Новый порядок наличных расчетов (обзор изменений, внесённых в порядок осуществления наличных расчётов Указанием Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У "О правилах наличных расчетов")

______________________________________

Граждане иностранных государств, не являющихся членами ЕАЭС, не могут применять НПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2020 г. N АБ-4-20/10377@

Плательщиками налога на профессиональный доход могут быть только граждане РФ и стран ЕАЭС. Сообщается, что граждане иных государств, ошибочно переведенные на НПД, снимаются с учета по инициативе налогового органа без подачи ими соответствующего заявления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Кто может стать плательщиком НПД? Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

______________________________________

8 июля 2020 года

Возмещение НДС на основании скан-копии банковской гарантии невозможно

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2020 г. N ЕА-4-15/7166

Банковская гарантия, представляемая в налоговый орган, в частности, в целях применения заявительного порядка возмещения НДС, должна быть составлена по установленному формату и подписана усиленной квалифицированной электронной подписью.

Сообщается, что банковские гарантии в виде электронных файлов в формате PDF, заверенные от имени банка усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица, налоговыми органами не принимаются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок возмещения НДС

______________________________________

Физлица, потерявшие работу из-за COVID-19, смогут получить имущественный вычет

Проект федерального закона N 977555-7

Граждане, потерявшие в 2020 году работу из-за распространения коронавируса, не смогут воспользоваться имущественным вычетом в полной мере, так как в связи с потерей дохода налоговая база будет существенно уменьшена либо будет отсутствовать вовсе.

Законопроектом, внесенным в Госдуму, предусматривается возможность определения и расчета налоговой базы доходов физического лица за 2020 год из расчета сумм доходов в размере аналогичном доходам полученных в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за такой же период 2019 года.

Применение данной нормы возможно исключительно в случае прекращения исполнения работником трудовых обязанностей в период с марта 2020 года по декабрь 2020 года включительно по основаниям, не зависящим от работника.

В этом случае физические лица, несмотря на потерю работы и прекращения трудовых отношений в 2020 году смогут получить имущественный вычет в случаях приобретения жилого помещения, продажи недвижимого имущества и иных сделок, установленных ст. 220 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет

______________________________________

В России вводится в действие новый документ МСФО

Приказ Минфина России от 7 апреля 2020 г. N 55н

На территории нашей страны вводится в действие еще один документ МСФО - "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)". Он вступает в силу в сроки, определенные в этом документе.

Рекомендуем:

	Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности
	Энциклопедия решений Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

______________________________________

7 июля 2020 года

Утверждены правила предоставления субсидий для бизнеса на профилактику COVID-19

Постановление Правительства РФ от 02.07.2020 N 976

Правительство РФ разработало порядок предоставления единоразовой безвозмездной субсидии для частичной компенсации затрат, связанных с мероприятиями по профилактике новой коронавирусной инфекции. Получить субсидию смогут малые и средние предприятия, работающие в сфере бытовых услуг, общественного питания, спорта, гостиничного бизнеса, дополнительного образования, а также социально ориентированные некоммерческие организации в сфере образования и соцуслуг.

Субсидия выплачивается единовременно. Ее размер - 15 тыс. руб. на первоначальные расходы плюс 6,5 тыс. руб. на каждого работника по численности на май 2020 г. Предпринимателям, не имеющим работников, субсидия предоставляется в размере 15 тыс. рублей.

Для получения субсидии необходимо подать заявление в налоговый орган в период с 15 июля по 15 августа 2020 г. (включительно). У претендента на субсидию не должно быть недоимки по налогам и страховым взносам, превышающей 3 тыс. руб., он не может проходить процедуру ликвидации или банкротства.

Рекомендуем:

Обзоры и памятки ГАРАНТа New Как получить субсидию на профилактику и дезинфекцию Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет

______________________________________

Уточнены условия введения маркировки табачных и обувных изделий

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2020 г. N 953

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2020 г. N 952

С 1 июля 2020 г. в России вводится обязательная цифровая маркировка обуви и табачных изделий. С этой даты продавать перечисленные товары без кодов Data Matrix запрещено.

Решением Правительства РФ срок маркировки сигарет и папирос, которые не проданы до этой даты, решено продлить до 1 декабря.

Другим постановлением уточнен порядок маркировки обуви. Участники оборота до 1 августа 2020 г. проводят маркировку товаров, приобретенных до 1 июля и выпущенных таможенными органами после этой даты, до предложения для реализации. До конца июля 2020 г. возможен выпуск указанных товаров для внутреннего потребления без маркировки. Скорректирован порядок маркировки и применения кодов.

Постановления вступили в силу 1 июля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как отразить в бухгалтерском учете контрольные (идентификационные) знаки (коды) обязательной маркировки товаров?

______________________________________

В июле стать самозанятым можно будет еще в 53 регионах России

Информация Федеральной налоговой службы от 1 июля 2020 г.

Сообщается, что с 1 июля 2020 года эксперимент по введению налога на профессиональный доход стартовал в 49 субъектах РФ. Чуть позднее самозанятым можно будет стать в Республике Адыгея, а затем в Ульяновской области и Республике Тыва, а в конце июля - в республике Северная Осетия-Алания.

Все самозанятые, вставшие на учет в этом году, получат дополнительный налоговый бонус в размере 12 130 рублей, который увеличит существующий налоговый вычет (предоставляется в размере 10 000 рублей).

Рекомендуем:

		Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД
	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Налогообложение самозанятых лиц

______________________________________

Ввоз и продажа продуктов питания с заменителем молочного жира облагаются НДС по ставке 10%

Информация Федеральной налоговой службы от 30 июня 2020 г.

ФНС России информирует о том, что с 1 июля 2020 г. при ввозе и продаже продуктов питания с заменителем молочного жира применяется ставка НДС 10%. Приведен перечень. Также по пониженной ставке облагается реализация молокосодержащего мороженого.

При применении терминов "молокосодержащий" и "молокосодержащий с заменителем молочного жира" необходимо руководствоваться определениями, установленными техническим регламентом Таможенного союза "О безопасности молока и молочной продукции" (ТР ТС 033/2013).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

______________________________________

6 июля 2020 года

Как учитывать затраты на СИЗ и дезинфекцию?

Письмо Минфина России от 14 мая 2020 г. N 07-01-09/38974

Разъяснено, что затраты организации на приобретение средств индивидуальной и коллективной защиты, а также расходы на дезинфекцию помещений могут быть включены в состав расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.

В бухгалтерском учете такие затраты признаются при наличии условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, то есть если:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса? Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (в целях налогообложения прибыли) Бухгалтерский учет расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности

______________________________________

Консолидированная финотчетность: нюансы составления в 2020 году

Информация Минфина России от 23 июня 2020 года

Формирование информации для составления консолидированной финансовой отчетности в 2020 году происходит в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, в сложной экономической ситуации.

В связи с этим Минфин разъяснил некоторые вопросы составления консолидированной финансовой отчетности в 2020 году и за 2020 год, в частности, касающиеся оценки непрерывности деятельности, учета финансовых инструментов и аренды, обесценения нефинансовых активов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Подписание, утверждение и опубликование годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

______________________________________

Рекомендованы электронные форматы заявлений о возврате и зачете налоговых платежей через личный кабинет физлица

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 июня 2020 г. N ЕД-7-8/398@

Утверждены рекомендуемые форматы представления через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" заявлений в электронной форме:

- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Напомним, что сами формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты другого налога? Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

_________________________________________

КС РФ рассмотрел дело об отказе в нулевой ставке НДС при экспорте

Постановление Конституционного Суда РФ от 30 июня 2020 г. N 31-П

Компания экспортировала нефтепродукты на зафрахтованном судне, что позволяло применить нулевую ставку НДС. В связи с повреждением танкера в пути груз в Мурманске перегрузили на судно другой компании. Первоначальный судовладелец уплатил НДС по полной ставке и взыскал эту сумму с компании, поскольку услуга оказана только в России, а значит, утратила экспортный характер. Кроме того, коносамент, от которого зависит ставка налога, судовладелец аннулировал и выдал новый на внутрироссийскую часть перевозки.

Суд отметил, что для целей применения ставки НДС 0% в рамках международной перевозки определяющее правовое значение имеет связь хозяйственных операций с экспортом, то есть их экономическая сущность. Для целей применения нулевой ставки НДС должна быть соблюдена совокупность двух условий: реальность экспорта и документальное подтверждение права на применение ставки 0%. При этом участникам деятельности необходимо и достаточно документально подтвердить, что их работы (услуги) связаны с экспортом товара (сопутствуют ему). В частности, одним из таких документов (но не единственным) может служить копия коносамента, в котором в графе "Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное за пределами территории РФ (абзац второй пп. 2 п. 14 ст. 165 НК РФ). Использование коносамента, аннулированного в связи с окончанием перевозки конкретным судном, для подтверждения реальности и экспортного характера хозяйственной операции не противоречит цели представления такого документа, поскольку он не удостоверяет каких-либо гражданских прав, а является источником значимой для налогоплательщика информации.

Судебное истолкование оспариваемых положений в деле заявителя, согласно которому российская часть двухэтапной перевозки, осуществленной в результате произошедшей аварии зафрахтованного судна, подлежит обложению по ставке 18% (20%), вступает в противоречие с конституционно значимым принципом равенства налогообложения.

КС РФ признал спорные положения НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку они предполагают необходимость обложения НДС по ставке 0% операций по реализации услуг по предоставлению морских судов в пользование на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки вывозимых за пределы РФ товаров и в том случае, если налогоплательщик фактически оказывал соответствующие услуги только на внутрироссийском этапе международной перевозки в связи с наступлением непредвиденных и не зависящих от воли сторон обстоятельств, прервавших осуществление международной перевозки, и если им будут представлены документы, достоверно подтверждающие связь указанных услуг с завершенной экспортной операцией, подлежащей обложению НДС по ставке 0%, а также факт наступления непредвиденных и не зависящих от воли сторон обстоятельств, в связи с которыми продолжение международной перевозки стало невозможным.

Судебные решения по делу заявителя должны быть пересмотрены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Нулевая ставка НДС при реализации товаров

_________________________________________

3 июля 2020 года

Тесты на COVID-19 учитываются в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда

Письмо Минфина России от 23 июня 2020 г. N 03-03-10/54288

По мнению Минфина, расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, то есть в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса? Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (в целях налогообложения прибыли)

______________________________________

Субъекты МСП могут применять пониженный тариф взносов 15% наряду с льготными тарифами по НК РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2020 г. N БС-4-11/10540@

Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, с 1 апреля 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физлица, превышающих по итогам каждого календарного месяца МРОТ, в размере 10% на ОПС и 5% на ОМС.

Разъяснено, что в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым тарифам, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 НК РФ, то есть с учетом иных льгот по взносам, на которые плательщик имеет право.

В связи с этим плательщики, поименованные в п. 1 ст. 427 НК РФ, применяющие пониженные тарифы, размер которых установлен подпунктами п. 2 ст. 427 НК РФ, в состав РСВ включают приложение 1 и приложение 2 к разделу 1 по соответствующему коду тарифа плательщика.

Иными словами, "льготники" заполняют эти приложения со своими обычными "льготными" кодами тарифов.

Отметим, что согласно п. 5.4 Порядка заполнения РСВ в случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в РСВ включается столько приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов приложения 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода. Аналогично следует поступать и с приложением 2.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Заполнение Расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года плательщиками, применяющими нулевые тарифы страховых взносов за апрель - июнь Как применять новые тарифы взносов субъектам МСП, имеющим право на пониженные тарифы по НК РФ?

____________________________________________

Что делать, если отказали в выплате на детей?

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 июня 2020 г. N КВ-4-25/10402@

В связи с обращениями граждан по вопросам отказа в выплатах на детей из-за отсутствия подтверждения сведений о рождении из ЕГР ЗАГС по согласованию с Пенсионным фондом ФНС рекомендует гражданам:

1. В случае возникновения любых вопросов по выплатам на детей направить обращение через электронный сервис ПФР https://online.pfrf.ru/ , специально разработанный и запущенный для информационной поддержки и консультирования по вопросам единовременной выплаты на детей. Регистрация на Портале для подачи обращения не требуется.

2. Обратиться лично в территориальный орган ПФР по месту жительства, предъявив оригиналы документов (в частности, свидетельство о рождении ребенка).

Рекомендуем:

Обзоры и памятки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Выплаты на детей в возрасте от 3 до 16 лет

____________________________________________

Как освобождается от налогообложения за II квартал имущество пострадавших от коронавируса ИП?

Информация Федеральной налоговой службы от 25 июня 2020 года

ФНС разъяснила условия применения федеральной льготы, которая освобождает ИП, работающих в пострадавших от распространения COVID-19 отраслях экономики, от уплаты имущественных налогов за II квартал 2020 года.

1) Освобождение от транспортного налога распространяется на любые транспортные средства, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности. Исключение - маломерные суда, применяемые в некоммерческих целях и зарегистрированные органами ГИМС МЧС России.

2) От земельного налога автоматически освобождаются земельные участки, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности. Исключение - участки с кодами видов разрешенного использования 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2, в том числе для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства. Для таких участков подтверждением их применения в предпринимательской деятельности могут служить документы, представленные в налоговый орган при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы (например, договоры аренды, продажи, возмездного сервитута).

3) Автоматическое освобождение от налога на имущество физических лиц распространяется на все объекты капитального строительства, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности. Исключение - жилые помещения, хозпостройки на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС, а также индивидуальные гаражи и машино-места. Однако эти объекты также могут не облагаться налогом, если их фактическое применение в предпринимательской деятельности будет подтверждено на основании представленных в налоговый орган документов, в том числе при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы.

Указанные льготы предоставляются индивидуальным предпринимателям в беззаявительном порядке. Подавать документы в налоговые инспекции не требуется. Исключением являются случаи, когда налоговые органы не располагают обоснованной информацией, подтверждающей фактическое использование недвижимости в предпринимательской деятельности (или цель такого использования ) за II квартал 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Уплата земельного налога индивидуальными предпринимателями Транспортный налог у ИП Налог на имущество физлиц у ИП

______________________________________

Чат-бот Таксик поможет разобраться с налогами физлиц

Информация Федеральной налоговой службы от 29 июня 2020 года

Для удобства налогоплательщиков и повышения качества информирования ФНС России на официальном сайте создан чат-бот по имени Таксик.

Как получить ИНН или справку, работает ли налоговая инспекция по субботам, когда платить НДФЛ или налог за квартиру - уже сейчас на эти вопросы может ответить Таксик.

Простота и доступность новой формы информирования уже обеспечила популярность Таксика у посетителей сайта. За три месяца к нему обратились свыше 30 тысяч пользователей. Наибольший интерес у налогоплательщиков вызывают вопросы о налоге на доходы физических лиц, получении вычетов и об использовании электронных сервисов.

Таксик обучаем - чем больше ему задают вопросов, тем быстрее он обучается новым знаниям. Сейчас он отвечает на вопросы по налогам физических лиц, в перспективе, когда база знаний будет расширена, чат-бот сможет консультировать юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

____________________________________________

2 июля 2020 года

Дополнены контрольные соотношения к РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2020 г. N БС-4-11/9607

ФНС скорректировала контрольные соотношения к форме расчета по страховым взносам.

Добавлены новые контрольные соотношения 2.11 - 2.13. Они предназначены для проверки правомерности применения нулевых тарифов взносов в случае указания в РСВ кода тарифа плательщика страховых взносов "21" (см. новость от 15.06.2020).

В случае несоответствия плательщика условиям для применения нулевых тарифов, установленным ст. 3 Закона N 172-ФЗ, налоговые органы направят ему требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении исправлений. Если после рассмотрения пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установят факт нарушения, то составят акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Напомним, ст. 3 Закона N 172-ФЗ установлено, что для указанных в ст. 2 этого закона организаций и ИП, производящих выплаты физлицам, в отношении выплат, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, применяются нулевые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на ОМС. Применять этот пониженный тариф могут не все плательщики, а только определенные в ст. 2 Закона N 172-ФЗ категории ИП и организаций (см. новость от 10.06.2020).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Заполнение Расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года плательщиками, применяющими нулевые тарифы страховых взносов за апрель - июнь Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами малого и среднего предпринимательства при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.) Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года Заполнение Расчета по страховым взносам при отсутствии деятельности

______________________________________

Центробанк разъяснил, как исправить ошибочный код дохода в зарплатной платежке

Письмо Банка России от 22 июня 2020 г. N 45-1-2-ОЭ/9136

С 1 июня вступили в силу Указание ЦБ РФ N 5286-У о новых реквизитах в "зарплатных" платежках и поправки в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве, согласно которым работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода (далее - КВД).

Разъяснено, что Положением Банка России N 383-П предусмотрено, что банк обеспечивает неизменность реквизитов распоряжений о переводе денежных средств, указанных отправителями, при этом одним из исключений является случай уточнения банком реквизитов распоряжений, предусмотренный п. 4.1 Положения N 383-П. Распоряжения, в которых некорректно указаны (отсутствуют) КВД или взысканная сумма, подлежат исполнению кредитной организацией при положительном результате других процедур приема к исполнению.

Отправитель распоряжения в случае некорректного указания кода вида дохода, взысканной суммы в реквизитах распоряжения вправе отозвать его в порядке, предусмотренном п. 2.14 Положения N 383-П, до наступления безотзывности перевода денежных средств в соответствии с п. 7 ст. 5 Федерального закона N 161-ФЗ и направить в банк новое распоряжение.

При этом отмечается, что обязанность по указанию в расчетных документах КВД и взысканной суммы лицами, выплачивающими должнику зарплату и (или) иные доходы, обращение взыскания на которые ограничено, установлена ч. 5.1 ст. 70 и ч. 3 ст. 98 Федерального закона N 229-ФЗ. Решения о привлечении лиц, допустивших нарушение законодательства об исполнительном производстве, предусмотренные ст. 17.14 КоАП РФ, принимаются судами с учетом всех обстоятельств дела.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Как заполнить платежное поручение с 1 июня 2020 года при перечислении заработной платы должнику по алиментам? Центробанк установил коды доходов для указания в "зарплатных" платежных поручениях
	Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников Учет при перечислении подотчетных сумм на банковские карты сотрудников

_________________________________________

С 1 июля к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединились еще 8 регионов

Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. N 294

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

География пилотного проекта постепенно расширяется. С 1 июля 2020 года к нему присоединились Республика Башкортостан, Республика Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области.

Рекомендуем:

Формы документов Примеры заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

____________________________________________

Отложен срок обязательного перехода на карты "Мир" для получения соцвыплат

Постановление Правительства РФ от 25.06.20 N 920

Начиная с 1 мая 2019 года целый ряд государственных пособий должны зачисляться исключительно на карты "Мир". Речь идет о таких выплатах как:

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком,

и др.

Был предусмотрен и переходный период - до 1 июля 2020 года. Так, если до 1 мая 2019 года работник уже получал названные пособия на карту другой платежной системы, например, MasterCard или Visa, то и после указанной даты соцвыплаты допускалось зачислять туда же - до наступления более ранней из дат: окончания срока действия карты или 1 июля 2020 года.

Однако Правительством РФ принято решение о переносе этого срока на более позднюю дату. То есть сотрудники, не успевшие до 1 июля оформить банковскую карту "Мир" для получения пособий, смогут это сделать до 1 октября 2020 года. Именно до этой даты продлен переходный период, в течение которого пособия можно продолжать зачислять на карты иных платежных систем. А вот после 1 октября указанные выплаты могут быть переведены исключительно на карты "Мир".

_________________________________________

Июнь 2020 года

30 июня 2020 года

Железнодорожные, морские и водные пассажироперевозки - наиболее пострадавшие от коронавируса отрасли

Постановление Правительства РФ от 26 июня 2020 г. N 927

Расширен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. Первый раздел перечня переименован в "Транспортную деятельность" и дополнен тремя пунктами (по кодам ОКВЭД 2):

- Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в междугородном сообщении (49.10.1);

- Деятельность морского пассажирского транспорта (50.1);

- Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта (50.3)

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

ФНС напомнила о сроках представления налоговой отчетности

Информация Федеральной налоговой службы от 25 июня 2020 года

ФНС России напоминает о сроках представления налоговой отчетности, продленных на основании постановления Правительства РФ N 409.

1) Не позднее 25.06.2020 необходимо представить декларации:

- по акцизам в отношении алкогольной и табачной продукции, легковых автомобилей и мотоциклов за февраль 2020 года;

- по акцизам на нефтепродукты за февраль 2020 года, а также за сентябрь, декабрь 2019 года - для отдельных категорий плательщиков акциза, имеющих соответствующие свидетельства;

2) Не позднее 29.06.2020:

- по налогу на прибыль организаций за 2019 год, за два месяца 2020 года,

- налоговых расчетов о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах за 2019 год,

- по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья за 2019 год;

3) Не позднее 30.06.2020:

- по УСН (для юридических лиц), по ЕСХН за 2019 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Аналитические материалы ГАРАНТа Таблица переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Реестр МСП сформируют с учетом отсрочки по сдаче отчетности

Информация Федеральной налоговой службы от 26 июня 2020 года

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства обновляется ежегодно 10 августа на основе данных налоговой отчетности, позволяющей определить величину дохода предпринимателя за предшествующий календарный год.

Отметим, что по Закону N 209-ФЗ учитываются имеющиеся у налоговых органов данные на 1 июля.

В 2020 году из-за пандемии и нерабочих дней сроки представления отчетности, которую обычно сдают в марте - мае, перенесли на три месяца. При этом срок представления налоговой отчетности, необходимой для формирования Реестра для юридических лиц, - до 30 июня 2020 года включительно, для индивидуальных предпринимателей - до 30 июля 2020 года включительно.

ФНС сообщает, что в связи с этим Реестр МСП будет формироваться 10 августа 2020 года с учетом отложенных сроков сдачи отчетности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Аналитические материалы ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Таблица переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Стоимость продуктов, переданных НКО и религиозным организациям, учитывается в расходах при налогообложении

Письмо Минфина России от 28 мая 2020 г. N 03-03-06/3/45318

Федеральным законом N 172-ФЗ внесены поправки в п. 1 ст. 265 НК РФ. В частности, при налогообложении прибыли учитываются расходы в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного социально ориентированным НКО (СОНКО), религиозным организациям, а также иным НКО, включенным в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Расходы признаются на дату передачи имущества.

Разъяснено, что под имуществом понимаются в том числе и продовольственные товары.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса? Признание внереализационных и прочих расходов при методе начисления

______________________________________

29 июня 2020 года

ФНС напомнила о приближающемся сроке уплаты НДФЛ за 2019 год

Информация Федеральной налоговой службы от 16 июня 2020 года

На основании переноса сроков отчетности в 2020 году физлица (включая ИП) должны отчитаться о полученных в 2019 году доходах до 30 июля текущего года.

Если в декларации 3-НДФЛ исчислен налог, выполнить свою обязанность по уплате НДФЛ необходимо до 15 июля 2020 года, несмотря на более поздний срок представления самой декларации. Если в 3-НДФЛ отсутствует налог к уплате за счет налоговых вычетов, срок уплаты НДФЛ в 2020 году 15 июля может не беспокоить налогоплательщиков.

ФНС напоминает, что представить декларацию 3-НДФЛ необходимо в налоговый орган по месту своего учета. Так, это следует сделать, если в 2019 году налогоплательщик продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Также сдать декларацию должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие.

Внимание

Отметим, что для ИП, которые заняты в наиболее пострадавших от COVID-19 отраслях и внесены на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП, срок уплаты НДФЛ за 2019 год, исчисленный с доходов от предпринимательской деятельности, продлен на три месяца - до 15 октября 2020 года.

Доход необходимо задекларировать самостоятельно, если налоговый агент не удержал НДФЛ при его выплате и не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ и пришлет уведомление, на основании которого необходимо будет уплатить НДФЛ в срок, указанный в таком уведомлении.

Внимание

Предельный срок подачи декларации 30 июля 2020 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

Удобнее всего заполнять декларацию 3-НДФЛ онлайн на сайте ФНС России через Личный кабинет налогоплательщика. Большая часть информации уже предзаполнена. Также сдать декларацию можно через мобильное приложение "Налоги ФЛ", доступное на iOS и Android. Облегченные сценарии позволяют сформировать и отправить документ буквально в несколько кликов. Также с 2020 года у граждан появилась возможность направлять декларации на бумаге не только через налоговые инспекции, но и через МФЦ, если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ
	Аналитические материалы ГАРАНТа Таблица переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19
	Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

ФСС подготовил памятки по карантинным больничным для сотрудников 65+ с 15 июня

Информация Фонда социального страхования РФ от 24 июня 2020 г.

Фонд выпустил очередной набор памяток работникам и работодателям по вопросам оформления пятого периода нетрудоспособности для работников старше 65 лет, который продлится с 15 июня до окончания режима самоизоляции в конкретном регионе.

Как и в памятках для предыдущих периодов, работникам рекомендуется сообщить работодателю способом, исключающим личное присутствие (по телефону, СМС, электронной почте и т.д.), о намерении получить указанный больничный.

А для работодателей приведены особенности формирования и представления реестра ПВСО. Так, в частности, номер листка больничного для этого периода указывается как 999040000000. Кроме того, ФСС обращает внимание, что длительность периода нетрудоспособности не может быть более 14 дней.

Конкретных сроков передачи Реестра в ФСС не зафиксировано ни во Временных правилах оформления листков нетрудоспособности, ни в памятке. Ранее региональные отделения ФСС сообщали, что реестр необходимо передать не позднее последнего дня периода, на который выдан больничный.

Поскольку день закрытия больничного определяется на основании решения об окончании режима самоизоляции для лиц 65+, принятого в конкретном субъекте РФ, необходимо тщательно мониторить ситуацию и отслеживать принятые решения конкретного региона.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Кто и как получает листок нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

___________________________________________

Реестр социально ориентированных НКО: как воспользоваться мерами поддержки?

Постановление Правительства РФ от 23 июня 2020 года N 906

Информация Министерства экономического развития РФ от 5 июня 2020 года

Правительство утвердило порядок ведения реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, а Минэкономразвития сформировала реестр СОНКО, которым будут предоставлены дополнительные меры поддержки.

В реестр включены СОНКО, которые с 1 января 2017 года являлись получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами власти и местного самоуправления; грантов Президента РФ; поставщиками социальных услуг; исполнителями общественно полезных услуг.

Организациям, которые соответствуют этим критериям, но не включены в реестр, следует обращаться в тот орган власти, что предоставлял им государственную финансовую поддержку в период с 01.01.2017 по 01.04.2020, или в Фонд президентских грантов.

Организации, включенные в реестр, получат поддержку:

- предоставление субсидируемых льготных "зарплатных" кредитов под 2% с возможностью списания кредита в случае сохранения на отчетный период более 90% занятости;

- продление на 6 месяцев сроков уплаты страховых взносов и налогов (в том числе авансовых платежей), за исключением НДС;

- освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей по ним, сборов за II квартал 2020 года;

- расширение налоговых стимулов участия в благотворительности юридических лиц для организаций, вошедших в реестры.

Также подробно разъяснено, как воспользоваться предусмотренными мерами поддержки.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

______________________________________

Снять налоговую блокировку счетов теперь можно быстрее

Информация Федеральной налоговой службы от 15 июня 2020 года

ФНС России доработала личные кабинеты юрлица и ИП для ускорения снятия ограничений операций по счетам должников и актуализации интернет-сервиса "Банкинформ" о наличии действующих решений о приостановлении.

Теперь налогоплательщики могут сами подать электронное обращение и приложить платежки, подтверждающие уплату задолженности. Благодаря обновлению снятие ограничений по счетам будет проходить в два раза быстрее, что ускорит процесс восстановления деловой активности налогоплательщика.

Также теперь в личных кабинетах ЮЛ и ИП смогут ознакомиться с документами, которые стали основанием для приостановления в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ, с указанием суммы, в отношении которой принято такое решение, и величины непогашенного остатка по документу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

___________________________________________

Освобождение ИП от имущественных налогов: как подтвердить использование объектов в предпринимательстве?

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 июня 2020 г. N БС-4-21/9447@

Письмо Минфина России от 28 мая 2020 г. N 03-05-04-01/44997

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2020 г. N БС-4-21/8465@

В связи со вступлением в силу ст. 2 Закона N 172-ФЗ ИП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, освобождаются от исполнения обязанности уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года. ФНС направила разъяснения об отнесении объектов налогообложения к используемым (предназначенным для использования) в предпринимательской деятельности. По мнению ФНС и Минфина:

1) освобождение ИП от уплаты транспортного налога может распространяться на любые транспортные средства, зарегистрированные на индивидуальных предпринимателей, за исключением маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, зарегистрированных в РМС;

2) с учетом п. 2 ст. 7 ЗК РФ и Классификатора видов разрешенного использования (КВРИ) земельных участков освобождение ИП от уплаты земельного налога может распространяться:

- по общему правилу, на земельные участки, за исключением КВРИ 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2;

- на земельные участки с КВРИ 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 13.0, 13.1, 13.2, если их использование (предназначение для использования) в предпринимательской деятельности будет определено на основании представленных в налоговый орган документов, в том числе при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы, направленного в соответствии с п. 10 ст. 396 НК РФ.

3) освобождение ИП от обязанности по уплате налога на имущество физлиц, с учетом п. 1 ст. 2 ГК РФ, ст. 16 ЖК РФ и ст. 1 ГрК РФ, может распространяться:

- по общему правилу, на объекты налогообложения, за исключением жилых помещений, хозяйственных строений и сооружений, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС (далее - хозпостройки), а также индивидуальных гаражей и машино-мест;

- на жилые помещения, хозпостройки, индивидуальные гаражи и машино-места в случае, если их использование (предназначения для использования) в предпринимательской деятельности будет определено на основании представленных в налоговый орган документов, в том числе при рассмотрении заявления о предоставлении налоговой льготы, направленного в соответствии с п. 6 ст. 407 НК РФ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Уплата земельного налога индивидуальными предпринимателями Транспортный налог у ИП Налог на имущество физлиц у ИП

______________________________________

26 июня 2020 года

Президент РФ предложил новые антикризисные меры

Обращение Президента РФ от 23 июня 2020 года

Указ Президента РФ от 23 июня 2020 г. N 412

Президент РФ обратился к гражданам России, отметил первые результаты борьбы с пандемией COVID-19, а также внес ряд предложений для преодоления экономического кризиса, вызванного распространением нового коронавируса. В части налогообложения предлагается:

1) С 1 января 2021 года изменить ставку НДФЛ с 13% до 15% для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн рублей в год. По повышенной ставке будут облагаться не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 млн в год. Эти дополнительные поступления в бюджет (по оценке - 60 млрд руб.) будут направлены на лечение детей с тяжёлыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций.

2) Дать возможность получать физлицам статус самозанятого (плательщика НПД) не с 18, а с 16 лет. По расчетам, этим правом смогут воспользоваться около трёх миллионов наших граждан. При этом такие начинающие предприниматели также получат дополнительные налоговые льготы, а именно налоговый капитал в размере одного МРОТ, чтобы не отвлекать ресурсы от развития своего дела на уплату налога.

3) Провести в IT-отрасли так называемый налоговый маневр и прежде всего существенно сократить нагрузку на фонд оплаты труда. Сейчас ставка страховых взносов для таких компаний составляет 14% на период до 2023 года. Предложено снизить её до 7,6% бессрочно. Кроме того, уменьшить ставку налога на прибыль для IT-компаний (бессрочно) с нынешних 20% до 3%.

4) Упростить схему уплаты налогов с доходов контролируемых иностранных компаний (КИК) для резидентов - владельцев зарубежных активов. Предлагается предоставить право уплачивать фиксированную налоговую сумму - 5 млн рублей в год - без дополнительной отчетности.

Также объявлен ряд мер господдержки:

1) Для медицинских работников, которые участвовали в борьбе с эпидемией, все допвыплаты продлены на июль и август. Стимулирующие выплаты и доплаты не только освобождаются от налогов, но и будут учитываться при расчете отпускных.

2) Дополнительные выплаты продлены на два месяца (до 15 сентября) для сотрудников социальных учреждений - детских интернатов, домов престарелых: педагогам, психологам, медицинскому персоналу.

3) В июле еще раз выплатят дополнительно по 10 тысяч рублей на каждого ребенка от рождения до 16 лет (Указ Президента РФ N 412). Тем, кто уже получил июньскую выплату, вторая, июльская, будет проведена автоматически. Подавать повторное заявление на оказание этой помощи, собирать какие-то справки не надо. Те, кто не получал выплаты за июнь, могут обратиться в ПФР за июльской выплатой до 1 октября 2020 года.

4) Все решения по поддержке рынка труда, по увеличенному пособию по безработице, по выплатам детям в семьях, где родители временно остались без работы, продолжат действовать и в июле, и в августе.

5) Льготную ипотеку по ставке 6,5% предложено распространить на новое жильё стоимостью не до 3-х, как прежде, а до 6 млн рублей. А в Москве и Санкт-Петербурге - до 12 млн рублей.

Кроме того, из бюджета будут выделены еще по 100 млрд рублей:

- на субсидирование льготных кредитов для бизнеса под 2%;

- на помощь регионам РФ для компенсации расходов, связанных с реализацией общенациональных мер борьбы с эпидемией.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Срок уведомления работников о возможности перехода на ЭТК продлен до 31 октября

Постановление Правительства РФ от 19 июня 2020 г. N 887

Правительство перенесло срок информирования сотрудников о возможности перехода на электронные трудовые книжки по 31 октября 2020 года включительно. При этом способы уведомления надлежит установить в локальных нормативных актах.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как уведомить сотрудника о переходе на ЭТК?
	Примерные формы Уведомление работника об изменениях в трудовом законодательстве, связанных с формированием сведений о трудовой деятельности в электронном виде (о переходе на электронные трудовые книжки)

___________________________________________

Субсидии на выплату зарплаты получат также субъекты МСП, производящие (реализующие) подакцизные товары

Постановление Правительства РФ от 20 июня 2020 г. N 899

Правительство скорректировало Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в особо пострадавших от распространения коронавируса отраслях.

Уточнено, что субсидии могут предоставляться получателям, включенным в реестр и осуществляющим деятельность, связанную с производством (реализацией) подакцизных товаров.

Напомним, что получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020. Субсидию можно израсходовать не только на выплату заработной платы, но и на компенсацию иных затрат, связанных с осуществлением деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса (п. 1 Правил).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

25 июня 2020 года

Штрафы за неприменение ККТ кондукторами, водителями и службами ЖКХ отложены до 1 октября 2020 года

Федеральный закон от 23 июня 2020 г. N 184-ФЗ

Напомним, что применение мер ответственности за неиспользование ККТ, а также за невыдачу клиенту кассового чека или БСО при расчетах водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также расчетах за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций) было приостановлено до 1 июля 2020 года.

Теперь применение санкций за эти правонарушения отложено до 1 октября 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Электронный кадровый документооборот: заявления об участии принимаются до 1 декабря 2020 года

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 14 мая 2020 г. N 240н

До 31 марта 2021 года включительно в России проводится эксперимент по использованию связанных с работой электронных документов. Минтруд утвердил порядок его проведения.

Для участия в эксперименте работодатели обращаются в Минтруд. Заявления принимаются по 1 декабря 2020 года. Дату начала эксперимента работодатель определяет сам. Из проекта можно выйти, подав заявление об отказе от участия в эксперименте.

Работники и соискатели для участия в эксперименте подают письменное заявление работодателю (в произвольной форме).

Эксперимент может проводиться с использованием информационной системы работодателя и (или) системы "Работа в России".

___________________________________________

Ставки налога на имущество физлиц могут устанавливаться только в процентах

Письмо Минфина России от 2 июня 2020 г. N 03-05-04-01/47010

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июня 2020 г. N БС-4-21/9169@

Сообщается, что НК РФ не предусмотрено установление по налогу на имущество физических лиц комбинированных налоговых ставок, состоящих из абсолютных величин (сумм денежных средств) и процентной части.

По общему правилу, ставки по местным налогам устанавливаются представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ. В частности, п. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов (до 1 января 2020 года) представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать ставки по налогу в пределах, определенных в процентном отношении к суммарной инвентаризационной стоимости имущества. При этом максимальная налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого превышает 500 тыс. рублей, не может превышать 2%.

Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налоге на имущество физических лиц, противоречащие буквальному смыслу конкретных положений НК РФ, признаются не соответствующими НК РФ.

Ознакомиться с региональными и местными ставками и льготами по всем налогам можно в справочных материалах ГАРАНТа.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц
	Справки ГАРАНТа Ставки и льготы по имущественным налогам в отдельных регионах, муниципальных образованиях (городах федерального значения)

____________________________________________

ФНС разработала документы для информирования налогоплательщиков о прекращении взимания транспортного налога в связи с гибелью ТС

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июня 2020 г. N БС-4-21/9268@

Внесены изменения в письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@, в котором приведена схема (методические положения) по обработке сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества.

В частности, в схему включены типовые (рекомендуемые) формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (КНД 1125169) и сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения (КНД 1125170).

Их налоговые органы будут направлять налогоплательщику по результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу (КНД 1150076) (см. новость от 26.03.2020).

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу
	Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС

_________________________________________

23 июня 2020 года

В базу ГАРАНТа включены ответы ЦБ РФ на вопросы о льготных кредитах

В системе "Гарант" доступны новые ответы Банка России на вопросы, связанные с получением в банках льготных кредитов, кредитными каникулами, а также с "прощением" долговых обязательств. Напомним, что подобные меры поддержки предусмотрены для отдельных категорий организаций и физлиц (ИП), пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции.

Из ответов ЦБ РФ вы узнаете, могут ли представители МСП обратиться за кредитными каникулами не 1 раз в рамках шестимесячного срока, а несколько; как предприниматель узнает, что получил кредитные каникулы; отразится ли реструктуризация задолженности на кредитном рейтинге заемщика, и др.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Как получить кредит на возобновление деятельности? Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия и бухгалтерский учет

_________________________________________

Работникам старше 65 лет может быть оформлен еще один карантинный больничный с 15 июня

Постановление Правительства РФ от 18 июня 2020 года N 876

Правительство РФ внесло в четвертый раз изменения во Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше.

Установлен еще один период для выдачи карантинного больничного таким сотрудникам. В этот раз постановление содержит только указание на дату начала листка нетрудоспособности - 15 июня. День закрытия больничного определяется на основании решения об окончании режима самоизоляции для лиц 65+, принятого в конкретном субъекте РФ.

Работодателям необходимо в очередной раз подать в ФСС России перечень застрахованных лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях в этом периоде и соблюдающих режим самоизоляции (то есть о лицах 65+ лет по состоянию на 15 июня 2020 года), а также документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты указанным лицам пособия по временной нетрудоспособности.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Кто и как получает листок нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

___________________________________________

Возврат самозанятым налога на профдоход за 2019 год не облагается НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июня 2020 г. N БС-3-11/4536@

В 2020 году в связи с ухудшением ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции налогоплательщикам НПД предоставляется субсидия в размере уплаченного ими налога за 2019 год. Иными словами, самозанятым физлицам возвращается НПД, уплаченный ими в прошлом году.

Разъяснено, что субсидия, предоставляемая физлицам (в том числе ИП) в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 29.05.2020 N 783, на основании п. 83 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?
	Энциклопедия решений НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность Налогообложение самозанятых лиц Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов

_________________________________________

Подать заявление на "зарплатную" субсидию за апрель можно до 1 июля

Постановление Правительства РФ от 20 июня 2020 г. N 894

Правительство продлило срок подачи субъектами малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей заявлений на субсидии для выплаты зарплаты работникам за апрель 2020 г. Направить заявление в налоговый орган надо не позже 1 июля 2020 г. (ранее - до 1 июня).

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии
	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия и бухгалтерский учет
	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии

___________________________________________

22 июня 2020 года

С 22 июня ключевая ставка ЦБ РФ снижена до 4,5% годовых

Информация Банка России от 19 июня 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ключевую ставку на 100 б.п. (1% годовых). С 22 июня она составляет 4,50% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходит с июня прошлого года, затормозившись единожды только в марте 2020 года.

Центробанк отмечает, что дезинфляционные факторы действуют сильнее, чем ожидалось ранее, в связи с большей длительностью ограничительных мер в России и в мире. Влияние краткосрочных проинфляционных факторов в основном исчерпано. Риски для финансовой стабильности, связанные с ситуацией на глобальных финансовых рынках, уменьшились. Инфляционные ожидания населения и бизнеса снизились. В этих условиях существует риск значимого отклонения инфляции вниз от цели 4% в 2021 году. Принятое решение по ключевой ставке направлено на ограничение этого риска и удержание инфляции вблизи 4%.

При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 24 июля 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет еще и на налогообложение НДФЛ доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций (по недоимке с 01.10.2017) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Для предоставления господдержки субъектам МСП учитываются коды видов деятельности по "новому" ОКВЭД 2

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 июня 2020 г. N СД-18-3/960@

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. Субъекты МСП, основной вид деятельности (по ОКВЭД 2) которых относится к этим отраслям, могут рассчитывать на автоматическую отсрочку (рассрочку) уплаты налогов, субсидии от государства, беспроцентные и/или льготные кредиты.

Разъяснено, что с 11 июля 2017 года в ЕГРЮЛ коды видов экономической деятельности отражаются в соответствии с ОКВЭД 2. Коды видов экономической деятельности, внесенные в ЕГРЮЛ до 11.07.2016 с использованием "старого" ОКВЭД 1, в автоматическом режиме приведены в соответствие с ОКВЭД 2 с учетом переходных ключей, разработанных Минэкономразвития.

Если коду основного вида деятельности по ОКВЭД 1 соответствует несколько кодов видов по ОКВЭД 2, то в ЕГРЮЛ вносится код вида экономической деятельности с наименьшим значением по ОКВЭД 2. Остальные коды включены в качестве дополнительных видов деятельности.

Так, с учетом переходных ключей между классификаторами виду деятельности по ОКВЭД 1 с кодом 51.41 "Оптовая торговля текстильными и галантерейными изделиями" соответствуют виды деятельности по ОКВЭД 2 с кодами 46.41 "Торговля оптовая текстильными изделиями" и 46.41.2 "Торговля оптовая галантерейными изделиями". Соответствующие уточнения сделаны в ЕГРЮЛ. Деятельность с кодом 46.41 указана как основная, а с кодом 46.41.2 - как дополнительная.

В случае необходимости уточнения автоматически внесенных в ЕГРЮЛ кодов юридические лица могут представить в налоговый орган соответствующие заявления.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как организации изменить (уточнить) свои коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Как получить кредит на возобновление деятельности?

____________________________________________

Проверки ККТ приостановлены до конца 2020 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2020 г. N ЕД-7-2/275@

До конца 2020 года налоговые органы приостанавливают проверки:

- соблюдения требований законодательства о ККТ;

- соблюдения платежными агентами обязанностей по сдаче в банк наличности для зачисления на специальный счет;

- использования платежными агентами, поставщиками для расчетов специальных банковских счетов.

Ранее они были приостановлены до 1 мая 2020 года.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Новая коронавирусная инфекция: подборка документов
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Как расходовать "зарплатные" кредиты: разъяснения Минэкономразвития

Письмо Министерства экономического развития РФ от 29 мая 2020 г. N Д13и-16981

Предоставлены ответы на ряд вопросов в связи с отсрочкой платежей по кредитам МСП с 1 апреля по 1 октября 2020 года, а также с предоставлением льготных кредитов на на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. В частности, разъяснено:

- при соблюдении всех условий заемщик имеет право на льготный кредит, даже если он получил государственную помощь на выплату зарплаты (субсидию);

- допускается выдача льготных кредитов на зарплату сразу за несколько месяцев;

- кредит должен быть направлен на обеспечение документально подтвержденных затрат на выплату зарплаты и связанных с ней отчислений. Если за счет средств кредита не выплачивалась зарплата, то это нецелевое использование;

- указанный в перечне пострадавших отраслей ОКВЭД "верхнего уровня" включает в себя и "нижнеуровневые" ОКВЭД;

- банк не должен ограничивать заемщика в том, как распределять кредитные средства на выплату заработной платы между сотрудниками;

- за счет кредитов можно уплатить НДФЛ.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?
	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия

____________________________________________

19 июня 2020 года

Заполнить и подать декларацию по НВОС можно он-лайн через личный кабинет

Письмо Росприроднадзора от 29 мая 2020 г. N ЮА-07-03-32/16598

Росприроднадзор сообщает, что формирование и подача декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду доступна в "Личном кабинете природопользователя" (ЛКП) по адресу в сети Интернет https://lk.rpn.gov.ru . Работа в ЛКП возможна в последних версиях браузеров Google Chrome, Яндекс.Браузер или Mozilla Firefox.

Реализована возможность формирования Декларации в "Личном кабинете природопользователя" и его последующее направление в бумажном или электронном виде.

Регистрация в ЛКП доступна для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Сдача отчетности в "Личном кабинете природопользователя" осуществляется как с ЭЦП, так и без.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

На единовременную выплату в 10 000 руб. на ребенка не обращается взыскание

Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 166-ФЗ

8 июня 2020 года вступили в силу изменения в ч. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", устанавливающую виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание.

К таким доходам теперь относится также единовременная выплата в размере 10 000 руб. на каждого ребенка от 3 до 16 лет, выплачиваемая в соответствии с Указом Президента РФ от 07.04.2020 N 249.

Таким образом, поступившие на счет упомянутые "детские" выплаты не могут быть списаны в счет погашения задолженностей.

Напомним, что с 1 июня 2020 года в целях исключения возможности обращения взыскания в рамках исполнительного производства на денежные выплаты социального характера, при переводе денежных средств, являющихся доходами, перечисленными в ч. 1 ст. 101 Закона N 229-ФЗ, в расчетном документе должен указываться специальный код вида дохода. Указание такого специального кода необходимо для того, чтобы обеспечить информирование кредитной организации о виде дохода, на который не может быть обращено взыскание (см. новость от 01.06.2020).

Рекомендуем:

Обзоры и памятки ГАРАНТа Выплаты на детей в возрасте от 3 до 16 лет

____________________________________________

При разработке собственного стандарта бухучета основных средств разрешается использовать МСФО

Письмо Минфина России от 14 апреля 2020 г. N 07-01-09/29654

Стандарты бухгалтерского учета разрабатываются и утверждаются непосредственно организацией и не требуют утверждения Минфином России или какими-либо иными федеральными органами исполнительной власти, равно как согласования с такими органами.

При разработке стандарта бухучета основных средств организация имеет возможность при необходимости использовать способы ведения бухгалтерского учёта, предусмотренные МСФО. Так, согласно ПБУ 1/2008 "Учётная политика организации" организация, которая раскрывает составленную в соответствии с МСФО консолидированную финотчетность, вправе при формировании учетной политики руководствоваться ФСБУ с учетом требований Международных стандартов финансовой отчетности. В частности, такая организация вправе не применять способ ведения бухгалтерского учета, установленный ФСБУ, когда такой способ приводит к несоответствию учетной политики организации требованиям МСФО.

Если по конкретному вопросу в ФСБУ не установлены способы ведения бухучета, то организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях, приведенных в пунктах 5 и 6 ПБУ 1/2008, использует, в первую очередь, МСФО.

Одновременно Минфин обращает внимание на положения ст. 374 НК РФ об объектах обложения налогом на имущество организаций. Это следует учитывать, если в качестве налоговой базы по объекту используются данные бухгалтерского учета.

Рекомендуем:

	Сервисы ГАРАНТа Конструктор учетной политики
	Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы Объект обложения налогом на имущество для российских организаций Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество)

____________________________________________

18 июня 2020 года

С 15 июня налоговые инспекции открыты для личного приема по предварительной записи

Информация Федеральной налоговой службы от 15 июня 2020 года

С 15 июня ФНС России открыла налоговые инспекции для личного приема. С учетом эпидемиологической обстановки обратиться в налоговую можно по предварительной записи с помощью сервиса "Онлайн-запись на приём в инспекцию" или через Единый Контакт-центр ФНС России по номеру телефона 8 (800) 222-22-22.

ФНС напоминает, что решить большинство вопросов по налогам можно удаленно. На сайте Службы доступны более 50 онлайн-сервисов. В Личных кабинетах для физических, юридических лиц и ИП можно уплатить налоги, уточнить информацию по своему имуществу, отправить декларацию 3-НДФЛ и документы для получения налогового вычета за лечение, обучение или покупку недвижимости, провести сверку с бюджетом, уточнить невыясненные платежи и др.

Уплата налогов, пошлин и страховых взносов доступна онлайн и тем, кто не является пользователем Личного кабинета. Достаточно ввести реквизиты банковской карты в сервисе "Уплата налогов и пошлин".

Кроме того, онлайн можно узнать свой ИНН, подать заявление на постановку на учет, отправить документы на регистрацию компании, получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП/ЕГРН, подтвердить статус налогового резидента России и другое. Также в специальных разделах сайта можно ознакомиться с перечнем мер поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса, и отправить заявление на субсидию.

ФНС России напоминает, что при посещении налогового органа обязательно ношение средств индивидуальной защиты в соответствии с правилами, принятыми в субъекте РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

До конца 2020 года для ИП и субъектов МСП втрое увеличен срок уплаты административных штрафов

Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 166-ФЗ

Срок уплаты административных штрафов для субъектов малого и среднего бизнеса теперь составляет не 60, а 180 дней со дня вступления в законную силу постановления о привлечении к административной ответственности (за большинство нарушений КоАП РФ). Аналогичная льгота распространяется и на работников и должностных лиц субъектов МСП, совершивших административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

Такое послабление действует до конца года.

Однако и в 2020 году двухмесячный срок уплаты штрафа не увеличивается для выплаты некоторых категорий штрафов, наложенных на субъектов МСП и их сотрудников:

- штрафы на неплательщиков административных штрафов (по ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ);

- штрафы за нарушения ПДД (вообще за любые правонарушения, перечисленные в главе 12 КоАП РФ);

- штрафы по ч. 2 и 3 ст. 6.3 КоАП РФ (нарушение санитарных норм в период коронавируса, с последствиями),

- штрафы по ст. 20.6.1 КоАП РФ (несоблюдение правил поведения при РПГ, самая популярная статья весны -2020);

- штрафы по ч. 10.1, 10.2 и 11 ст.13.15 КоАП РФ (интернет-вброс коронавирусных фейков),

- штрафы по ч. 4 ст. 14.4.2 КоАП РФ (завышение цен на лекарства),

- штрафы по ст. 14.16 и ст. 14.17.1 КоАП РФ (нарушения при продаже алкоголя и спиртосодержащей продукции),

- штрафы по ст. 19.15.2 (нарушение правил регистрации по месту жительства/пребывания).

Отметим, что с учетом п. 5 ч. 1 ст. 1.3 КоАП РФ льготный порядок уплаты штрафа распространяется и на штрафы по региональным законам об административной ответственности.

___________________________________________

Кто освобожден от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 года?

Информация Федеральной налоговой службы от 11 июня 2020 года

Федеральный закон N 172-ФЗ предоставил право отдельным пострадавшим субъектам предпринимательской деятельности не уплачивать страховые взносы за апрель, май, июнь 2020 года.

На такую меру поддержки могут рассчитывать следующие категории ЮЛ и ИП (работодатели):

- субъекты МСП и некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях;

- социально ориентированные НКО;

- религиозные организации.

Для них установлен нулевой тариф страховых взносов (0% во все государственные внебюджетные фонды). В расчете по страховым взносам необходимо отразить определенный код тарифа плательщика и коды категории застрахованного лица. Порядок заполнения расчета за отчетный период "полугодие 2020 года" пострадавшими ЮЛ и ИП при применении нулевого тарифа разъяснен в письме ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@ (см. новость от 15.06.2020).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов

______________________________________

Сферы применения патентной системы налогообложения для ИП расширят

Информация Минфина России от 11 июня 2020 года

Проект Федерального закона N 973160-7

Правительство РФ одобрило законопроект Минфина России о расширении для ИП возможности применения патентной системы налогообложения. 16 июня он внесен на рассмотрение в Госдуму.

Законопроектом предусмотрена унификация формулировок видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и кодов ОКВЭД.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширят также за счет включения в него тех видов, по которым сейчас применяется ЕНВД. Это, например, предоставление мест на автостоянках, распространение наружной рекламы; размещение рекламы на транспорте и др. Кроме того, для розницы и общепита, применяющих патентную систему налогообложения, предусмотрено увеличение в три раза площади торговых залов и залов обслуживания посетителей - с 50 до 150 квадратных метров (по аналогии с действующими ограничениями для ЕНВД).

Предлагается предоставить налогоплательщикам право уменьшать сумму налога по ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (начисленных за аналогичный налоговый период). Такой порядок действует сейчас для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, смогут уменьшать стоимость патента не более, чем на 50%. Для ИП без наемных работников такого ограничения нет, то есть сумму уплачиваемого налога можно сократить до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.

Это позволит обеспечить максимально комфортный переход индивидуальных предпринимателей с системы налогообложения в виде ЕНВД на ПСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Порядок определения и признания доходов при ПСН Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Какие налоги и взносы платит ИП?

____________________________________________

Если при выплате пособия ФСС не предоставил вычеты по НДФЛ, их можно заявить в декларации

Письмо Минфина России от 21 апреля 2020 г. N 03-04-05/31922

Разъяснено, что налогоплательщик, получавший в течение налогового периода от ФСС доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, облагаемый по налоговой ставке 13%, в отношении которого Фондом не предоставлялись стандартные налоговые вычеты, имеет право на получение налоговых вычетов на детей на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за те месяцы налогового периода, в которых от ФСС был получен доход.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

17 июня 2020 года

Сдавать отчетность через сайт ФНС можно до 1 июля 2021 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 июня 2020 г. N ЕД-7-6/380@

ФНС продлила до 1 июля 2021 года пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы представления налоговой декларации (расчета)

_________________________________________

ЦБ РФ: перечень пострадавших отраслей включает все виды деятельности (группы, подгруппы), входящие в указанные в нем классы (подклассы)

Информационное письмо Банка России от 8 июня 2020 г. N ИН-06-59/98

Для реализации права заемщика, относящегося к субъектам МСП, на изменение условий кредитного договора (договора займа) в порядке, предусмотренном Законом N 106-ФЗ, необходимо соблюдение условия об осуществлении таким заемщиком деятельности в отраслях, определенных в перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденном постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

Каждая отрасль (сфера деятельности) в Перечне определяется соответствующими кодами ОКВЭД-2. В ОКВЭД-2 использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования. Кодовое обозначение для идентификации группировок видов экономической деятельности состоит из двух - шести цифровых знаков. Отражены отдельные классы (XX), подклассы (XX.X), группы (XX.XX), подгруппы (XX.XX.X) и виды (XX.XX.XX).

Банк России (с учетом мнения Минэкономразвития) рекомендует кредиторам при принятии решения о реструктуризации задолженности соответствии с Законом N 106-ФЗ учитывать: если в Перечне указан целиком класс или подкласс для одной из отраслей, это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в Перечень. Одновременно при принятии решения о реструктуризации кредиторам рекомендуется исходить из того, что в Постановлении N 434 отсутствуют положения, предусматривающие, что осуществляемая заемщиком деятельность в указанных отраслях экономики должна являться для такого заемщика основной.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)
	Справочная информация Кредитные каникулы в период эпидемии COVID-19: что это такое и как ими воспользоваться Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

____________________________________________

Как получить доступ к Цифровой платформе ФНС?

Порядок предоставления доступа к сервисам Цифровой платформы ФНС России (ФНС, июнь 2020 г.)

Определен порядок получения доступа к сервисам Цифровой платформы ФНС. Это необходимо для реализации программ льготного субсидирования на поддержку занятости и возобновление деятельности пострадавшего от коронавируса бизнеса.

Платформа автоматизирует процессы проверки данных, предоставляемых налогоплательщиками в кредитную организацию, обеспечивает размещение сведений о заключенных кредитных договорах (соглашениях). Предусмотрен информационный обмен сведениями, в том числе о застрахованных лицах, которые заемщик передает в органы ПФР, а Фонд - в ФНС.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Как получить кредит на возобновление деятельности?

____________________________________________

Какие коды льгот указывать в декларациях при освобождении от уплаты налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2020 г. N БС-4-21/9576@

Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ установлено, что указанные в ст. 2 Закона организации освобождаются от исполнения обязанности уплатить налоги, авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, по налогу на имущество организаций в части налогов и авансовых платежей по этим налогам за период владения объектами налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

В случае необходимости представления организациями налоговых деклараций в течение 2020 года при ликвидации (реорганизации) организаций, на которых распространяется освобождение, ФНС рекомендует коды налоговых льгот по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество, а также порядок их указания в декларациях.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Декларация по транспортному налогу Особенности исчисления, уплаты и подачи декларации по транспортному налогу при реорганизации Декларация по земельному налогу Декларация по налогу на имущество организаций Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации?

______________________________________

Разобраться в списании налогов и взносов за II квартал 2020 года поможет новый сервис ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 9 июня 2020 года

ФНС России запустила сервис, который поможет налогоплательщикам получить информацию, освобождаются ли они от уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам за отчетные (налоговые) периоды II квартала 2020 года.

Категории налогоплательщиков, которые могут воспользоваться такой мерой поддержки, установлены ст. 2 Закона N 172. Эта мера распространяется, в том числе, на занятых в наиболее пострадавших сферах деятельности ИП и организаций - субъектов МСП.

На странице сервиса достаточно ввести ИНН организации или ИП и выбрать применяемую систему налогообложения. После чего сервис выведет информацию о платежах за отчетные (налоговые) периоды II квартала 2020 года, от которых освобождается налогоплательщик.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

16 июня 2020 года

После 1 июля 2020 года НПД вводят еще более 50 регионов России

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 101-ФЗ

Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 166-ФЗ

С 1 июля 2020 года режим НПД для самозанятых граждан может применяться на территории всех субъектов РФ, а не только в тех 23-х, которые прямо упомянуты в Законе N 422-ФЗ.

На этом основании еще 50 регионов России решили ввести НПД. Напомним, что эксперимент по установлению этого специального налогового режима проводится с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года включительно.

Мы собрали в таблицу полный перечень субъектов Российской Федерации, на территории которых применяется НПД. В ней приводится регион, дата начала применения в нем спецрежима, а также ссылка на нормативный акт, которым введен НПД.

Обратите внимание: всем перешедшим на НПД предоставляется дополнительный налоговый бонус (вычет) в 2020 году в размере 12 130 руб. Он работает так: в случае отсутствия у налогоплательщика недоимки (в том числе по пеням) сумма НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета (10 000 руб.), увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных ч. 2 ст. 12 Закона N 422-ФЗ. При наличии недоимки вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения задолженности, а после их погашения - в счет сумм НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Остаток бонуса, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем остатка налогового вычета на 1 июня 2020 года. Для лица, которое впервые после 1 июня 2020 года встало на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД, остаток вычета, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем 10 000 рублей.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД
	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Налогообложение самозанятых лиц

_________________________________________

На какую дату субъекты включаются в реестр МСП?

Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 166-ФЗ

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2020 г. N СД-4-3/8479@

Напомним, что информация о нахождении предприятия в реестре МСП на 1 марта 2020 года - один из критериев для получения автоматической отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и применения пониженных тарифов взносов, а включение в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год - для освобождения от уплаты налогов и страховых взносов за II квартал 2020 года.

По Закону N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" субъекты МСП - хозяйствующие субъекты (юридические лица и ИП), отнесенные в соответствии с установленными условиями к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - ЕР МСП).

ФНС Разъясняет, что сведения о юридических лицах вносятся в реестр субъектов МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе указанных в ч. 4 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ сведений, имеющихся у ФНС по состоянию на 1 июля текущего календарного года. Если внесенные в НР МСП юрлица не соответствуют этим условиям, сведения о них исключаются из реестра 10 августа текущего календарного года. Например, если организация по состоянию на 1 июля 2020 года не будет соответствовать условию по доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год (2019 год), сведения о нем будут исключены из реестра субъектов МСП 10 августа 2020 года.

Вместе с тем, согласно июньским поправкам, указанные в пунктах 1 - 5.1, 7 и 8 ч. 3 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ сведения о юрлицах и ИП, соответствующих условиям отнесения к субъектам МСП (за исключением сведений о вновь созданных/зарегистрированных лицах), не включенные в ЕР МСП 10 августа 2019 года в связи с непредставлением ими в ФНС сведений о среднесписочной численности работников, сведений о доходе за 2018 год, вносятся в реестр субъектов МСП в случае, если хозяйствующие субъекты представят в ФНС такие сведения за 2018 год после 1 июля 2019 года, но не позднее 30 июня 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года
	Аналитические материалы ГАРАНТа Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? New Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

______________________________________

Реестр пострадавших от коронавируса НКО составит Минэкономразвития

Постановление Правительства РФ от 11 июня 2020 г. N 847

Установлено, что реестр пострадавших от коронавируса НКО будет вести Минэкономразвития. Это позволит быстрее определить получателей господдержки, в том числе НКО, которым на основании статей 2 и 3 Закона N 172-ФЗ установлено освобождение в апреле - июне 2020 года от налоговых платежей и страховых взносов. В реестр войдут:

- частные образовательные организации;

- благотворительные организации;

- НКО - получатели грантов для поддержки науки и образования, культуры и искусства, освобождаемых от налогов;

- НКО, находящиеся на УСН, занимающиеся деятельностью в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) и применяющие пониженные тарифы страховых взносов.

Информацию для реестра будут предоставлять Рособрнадзор и ФНС.

Постановление вступило в силу 15 июня 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

______________________________________

Уточнено, как считать пособие из МРОТ в местностях с районными коэффициентами

Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 175-ФЗ

Внесены поправки в Закон N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в части порядка расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком из МРОТ. Они вступят в силу 19 июня 2020 года

Напомним, что согласно ч. 1.1 ст. 14 этого закона в случае, если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также если средний заработок в расчете за полный календарный месяц ниже федерального МРОТ на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным федеральному МРОТ, установленному на день наступления страхового случая.

До недавнего времени споры вызывал вопрос о том, как определять размер пособий в местностях с особыми климатическими условиями, где применяются районные коэффициенты. В частности, специалисты ФСС России и суды по-разному трактовали п. 11.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, согласно которому исчисленные исходя из МРОТ размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов.

Теперь спор разрешен на законодательном уровне. Новая редакция ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ предусматривает, что в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты, средний заработок в расчете за полный календарный месяц необходимо сравнивать с федеральным МРОТ, увеличенным на коэффициент.

Подробнее читайте в новостях для кадровика.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Минимальный размер оплаты труда
	Энциклопедия решений Районный коэффициент при исчислении пособия из МРОТ

___________________________________________

15 июня 2020 года

Обнуление взносов: как заполнить РСВ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2020 г. N БС-4-11/9528@

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2020 г. N БС-4-11/9527@

Статьей 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ установлено, что для указанных в ст. 2 этого закона организаций и ИП - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, в отношении выплат в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее применяются нулевые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на ОМС. Применять этот пониженный тариф могут не все плательщики, а только определенные в ст. 2 Закона N 172-ФЗ категории ИП и организаций (см. новость от 10.06.2020).

ФНС информирует, что до внесения соответствующих изменений в Приложение N 5 к Порядку заполнения РСВ в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Законом N 172-ФЗ, для отражения в Расчете указывают код тарифа плательщика страховых взносов "21".

До внесения соответствующих изменений в Приложение N 7 к Порядку в части дополнения кодов категории застрахованного лица указанные плательщики при заполнении подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ указывают коды категории застрахованного лица:

КВ - Физические лица, с выплат которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Законом N 172-ФЗ.

ВЖКВ - Застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Законом N 172-ФЗ.

ВПКВ - Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ, с выплат которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Законом N 172-ФЗ.

Эти коды применяются плательщиками страховых взносов при представлении РСВ за полугодие 2020 года.

Кроме того, сообщается, что ст. 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для ИП, осуществляющих деятельность в особо пострадавших отраслях российской экономики, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами малого и среднего предпринимательства при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.) Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя"

______________________________________

Подаем уведомления о зарубежных счетах (вкладах) по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2020 г. N ЕД-7-14/272@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 04.06.2020)

Информация Федеральной налоговой службы от 2 июня 2020 года

Приказом утверждены:

- форма уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации;

- форма уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации;

- форма уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось;

- электронные форматы для представления этих форм.

Приказ вступает в силу 16 июня 2020 года. Все прежние формы утрачивают силу с этой же даты.

Кроме того, по информации ФНС, срок представления физическими лицами - резидентами отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) за отчетный 2019 год продлен до 1 декабря 2020 года. Отчет за 2019 год можно представить в электронной форме через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". На бумаге его можно направить заказным письмом с уведомлением о вручении, а также подать лично либо через представителя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Валютное регулирование и валютный контроль Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представление Отчетов о движении средств по таким счетам и вкладам

_________________________________________

Обзор практики Верховного Суда РФ за I квартал 2020 года: налоговые вопросы

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утв. Президиумом ВС РФ 10 июня 2020 г.)

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Верховным Судом РФ в I квартале текущего года. Среди них - важные выводы, касающиеся исчисления и уплаты налогов и взносов, в частности:

- решение налогового органа, принятое в результате налоговой проверки, может быть признано незаконным, если доначисления налогов произведено вопреки разъяснениям ФНС, опубликованным для всеобщего сведения, направленным в адрес территориальных налоговых органов для использования в работе и способным сформировать соответствующие ожидания оценки правильности своего поведения у налогоплательщиков (п. 34 Обзора);

- глава 21 НК РФ не содержит положений, препятствующих принятию к вычету сумм НДС по рекламным материалам, но устанавливает особенности исчисления налога при передаче этих материалов розничным покупателям с учетом их потребительской ценности и незначительной стоимости (менее 100 рублей) (п. 36 Обзора);

- ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющие как ЕНВД, так и общую систему налогообложения по различным видам своей предпринимательской деятельности, имеют право на исчисление страховых взносов со своего дохода по той части деятельности, по которой применяется общая система налогообложения (п. 37 Обзора);

- сам по себе учет излишне уплаченных страховых взносов на ОПС на индивидуальных счетах застрахованных лиц не является основанием для отказа в возврате страхователю указанных страховых взносов (п. 38 Обзора).

В Обзоре содержится ряд других решений по гражданским делам и др. отраслям права.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Разъяснения Пленума ВС РФ и Обзоры судебной практики Президиума ВС РФ за 2020 год

____________________________________________

Как с 1 июня указывать взысканные суммы в реестрах платежных поручений?

Письмо Банка России от 9 июня 2020 г. N 45-1-2-ОЭ/8360

С 1 июня 2020 года на лиц, перечисляющих на счет должника в банке или иной кредитной организации заработную плату и (или) иные доходы, возлагается обязанность указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу.

Разъяснено, что взысканная сумма указывается с 01.06.2020 в расчетном документе в случае, когда лицом, выплачивающим должнику заработную плату или иные периодические платежи, произведено удержание денежных средств из зарплаты или иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

При составлении расчетного документа на общую сумму с реестром для перевода денежных средств нескольким гражданам взысканная сумма указывается в реквизите, предназначенном для указания назначения платежа в реестре на общую сумму.

При этом взысканная сумма указывается по каждой строке реестра в случае, если из соответствующего платежа были произведены удержания по исполнительным документам.

Если удержание не производилось, в расчетном документе, реестре к расчетному документу на общую сумму взысканная сумма не указывается.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Как заполнить платежное поручение с 1 июня 2020 года при перечислении заработной платы должнику по алиментам?
	Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

_________________________________________

11 июня 2020 года

Актуализированы показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков

Информация Федеральной налоговой службы от 5 июня 2020 года

В рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок обновились показатели для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками. Актуализированы показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, а также налоговой нагрузки по видам экономической деятельности (согласно ОКВЭД 2) за 2019 год.

Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов и сборов (с учетом НДФЛ) по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%.

Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) - соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и их себестоимостью с учетом коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток от продажи, имеет место убыточность.

Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. Если сальдированный финансовый результат отрицательный - имеет место убыточность.

Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяет снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Отклонение уровня рентабельности от среднестатистического по отрасли Риск налоговой проверки: низкая налоговая нагрузка

____________________________________________

Увеличен минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком

Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 166-ФЗ

Внесены изменения в ст. 15 Закона N 81-ФЗ о государственных пособиях гражданам, имеющим детей, в части минимального размера пособия по уходу за ребенком, в том числе и для работников.

Напомним, что по общему правилу ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается работникам в размере 40% среднего заработка. Однако законодатель определил минимальный размер такого пособия. Ранее такой минимум зависел еще и от того, за каким по счету ребенком осуществляется уход. Так, сам закон устанавливал, что минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком не может быть менее 1500 рублей, а за вторым - менее 3000 рублей. Указанные суммы неоднократно индексировались и в итоге в 2020 году их размер составлял 3375,77 и 6751,54 рублей соответственно.

Внесенные в Закон N 81-ФЗ изменения устанавливают единый минимальный размер пособия (вне зависимости от того, за каким по счету ребенком осуществляется уход), который теперь составляет 6752 рубля.

Новый размер пособия действует с 1 июня 2020 года.

Рекомендуем:

	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей
	Энциклопедия решений Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком

____________________________________________

Бонус самозанятым предназначен только для уплаты НПД!

Информация Федеральной налоговой службы от 8 июня 2020 года

В соответствии с поручением Президента РФ с 01.06.2020 всем самозанятым гражданам в мобильном приложении "Мой налог" предоставлен дополнительный налоговый капитал (бонус) в размере одного МРОТ (12 130 рублей).

Сообщается, что он действует до конца 2020 года и предназначен исключительно для уплаты налога на профессиональный доход (в том числе задолженности и пени по нему), начиная с июля.

Бонус предоставляется всем зарегистрированным самозанятым, а также тем, кто будет регистрироваться в 2020 году. Он суммируется с неиспользованным налоговым бонусом, полученным при регистрации.

Сумму налогового бонуса нельзя вывести на банковскую карту или использовать в других целях, в том числе для оплаты других налогов, например, за квартиру или транспорт.

Суммарный налоговый бонус в 2020 году уменьшает в полном объеме сумму начисленного налога, задолженности и пени до его полного использования.

ФНС России обращает внимание, что налог за май, начисленный в июне, уплачивается по старой схеме с уменьшением ставки за счет налогового бонуса, полученного при регистрации и неизрасходованного.

Более подробные ответы на эти и иные вопросы размещены в специальном разделе сайта "Налог на профессиональный доход".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Обновлен сервис налоговой службы "Сведения об ИНН"

Информация Федеральной налоговой службы от 5 июня 2020 года

Сервис "Сведения об ИНН" позволяет гражданам подавать заявления о постановке на учет в налоговый орган онлайн, а также получать информацию о присвоенном физическому лицу ИНН, проверять наличие сведений о признании недействительным ИНН, присвоенных физическим или юридическим лицам.

Сообщается, что дизайн сервиса "Сведения об ИНН" стал удобнее, а поиск необходимой информации - проще.

Так, в разделах "Сведения о недействительных ИНН физических лиц" и "Сведения о недействительных ИНН юридических лиц" из интерфейса поиска был исключен код налогового органа, а также навигатор выбора региона (субъекта, области). Это позволило сделать поиск быстрее и проще. Для получения необходимой информации теперь достаточно внести интересующий пользователя ИНН физического или юридического лица.

Рекомендуем:

	Сервисы ГАРАНТа Экспресс Проверка контрагента
	Энциклопедия решений Идентификационный номер налогоплательщика

____________________________________________

10 июня 2020 года

Новые "антикоронавирусные" меры: поправки в НК РФ и обнуление налогов и взносов

Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 172-ФЗ

Внесены поправки в часть вторую НК РФ о снижении налоговой нагрузки на налогоплательщиков в связи с распространением COVID-19. В частности:

1) Освобождена от НДС безвозмездная передача имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, органам госвласти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП.

НДС при приобретении такого безвозмездно передаваемого государству или медицинским НКО имущества можно принять к вычету и не восстанавливать при передаче.

2) Не облагаются НДФЛ:

- доходы в виде матвыгоды, доходы в связи с прекращением обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам, если кредит предоставлен налогоплательщику в 2020 году на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, а банк получил субсидию на такое кредитование;

- выплаты стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе оказывающим медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлен COVID-19, и лицам из групп риска заражения, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента РФ, актов Правительства РФ и источником которых являются федеральный бюджет и (или) бюджет субъекта РФ. Напомним, что до этого освобождались выплаты только медикам и только за счет федерального бюджета;

- субсидия (грант) из федерального бюджета, полученную физлицом в 2020 году в размере уплаченного им НПД за 2019 год.

3) Освобождены от налога на прибыль:

- доходы в виде стоимости "антикоронавирусного" имущества, безвозмездно полученного органами госвласти и местного самоуправления, государственными и муниципальными учреждениями, ГУП и МУП;

- доходы в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам по субсидированным кредитам, предоставленным в 2020 году на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости.

4) При налогообложении прибыли учитываются расходы:

- в виде стоимости безвозмездно переданного медицинским НКО, органам власти и т.п. "антикоронавирусного" имущества. Такие расходы можно учесть и при ЕСХН и УСН;

- в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного социально ориентированным НКО, религиозным организациям, а также иным НКО, включенным в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших от коронавируса, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

5) Для ИП, занятых в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (то есть "за себя") за 2020 год снижены до 20 318 рублей.

Статьи 2 и 3 Закона N 172-ФЗ касаются "прощения" налоговых платежей в апреле - июне 2020 года:

1) ИП и организации, занятые в наиболее пострадавших отраслях, социально ориентированные НКО (по реестру), а также упомянутые в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ религиозные организации и иные НКО освобождены от уплаты налогов, авансовых платежей, сборов за II квартал (с 1 апреля по 30 июня): по налогу на прибыль, акцизам, водному налогу, НДПИ, ЕСХН, УСН, ЕНВД, транспортному и земельному налогам, налогам на имущество организаций и физлиц, НДФЛ (в части авансового платежа ИП), торговому сбору.

2) При исчислении (перерасчете) суммы налога в связи с применением ПСН в 2020 году ИП, занятые в наиболее пострадавших отраслях, из количества дней срока, на который выдается патент, исключают календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

3) Для указанных в ст. 2 Закона организаций и ИП - плательщиков страховых взносов в отношении выплат в пользу физлиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах лимита базы для исчисления взносов и сверх нее, применяются нулевые тарифы страховых взносов по всем видам обязательного страхования.

Закон N 172-ФЗ вступил в силу 8 июня 2020 года. Положения части второй НК РФ в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года. Положения ст. 2 Закона N 172-ФЗ (об освобождении от уплаты налогов и обнулении страховых взносов) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Освобождение от обязательства по уплате налоговых платежей и страховых взносов Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года

______________________________________

В платежках на перевод подотчетных сумм коды доходов указывать не надо

Письмо Банка России от 8 июня 2020 г. N 45-1-2-ОЭ/8224

С 1 июня вступили в силу Указание ЦБ РФ N 5286-У о новых реквизитах в "зарплатных" платежках и поправки в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве, согласно которым работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода.

При переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода не указывается. Это, в том числе, касается платежных поручений при переводе подотчетных сумм; при перечислении истраченных сотрудником сумм, подлежащих возмещению ему работодателем (при покупке за свой счет ТМЦ для нужд организации, при возмещении средств потраченных на прохождение медосмотра и т.п.).

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Как заполнить платежное поручение с 1 июня 2020 года при перечислении заработной платы должнику по алиментам? Центробанк установил коды доходов для указания в "зарплатных" платежных поручениях
	Видеоновости ГАРАНТа New Введение новых кодов с 1 июня. Как правильно заполнять платежные поручения?
	Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников Учет при перечислении подотчетных сумм на банковские карты сотрудников

_________________________________________

Утвержден порядок электронного документооборота с ПФР в системе персонифицированного учета

Постановление Пенсионного фонда России от 11 марта 2020 г. N 178п (зарегистрировано в Минюсте 05.06.2020)

ПФР урегулировал вопросы электронного документооборота со страхователями при предоставлении сведений для индивидуального (персонифицированного) учета. Прописаны способы направления данных.

Индивидуальные сведения могут быть представлены в ПФР в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, с использованием Личного кабинета страхователя на официальном сайте ПФР, обеспечивающих возможность направления и получения однозначной и конфиденциальной информации, а также промежуточных сообщений и ответной информации в электронном виде, в том числе с использованием электронной подписи.

Для регистрации в системе электронного документооборота ПФР страхователь должен направить в Фонд соответствующее заявление.

Признан утратившим силу Порядок направления в электронном виде плательщикам страховых взносов документов, используемых для привлечения страхователей к ответственности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

___________________________________________

9 июня 2020 года

Как получить отсрочку (рассрочку) по взносам на страхование от "травматизма"?

Информация Фонда социального страхования РФ от 4 июня 2020 года

Пунктом 6 Постановления Правительства РФ N 409 предусмотрено, что отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ предоставляется ФСС России в соответствии с положениями статей 26.2, 26.4, 26.5 Закона 125-ФЗ, определяющими порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов лицам, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, на основании информации налоговых органов о принятых решениях о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов в соответствии Правилами, утвержденными Постановлением N 409, и на те же сроки.

ФСС обращает внимание, что для предоставления отсрочки (рассрочки) страхователю необходимо обратиться в региональное отделение Фонда по месту постановки на учет с заявлением, а также с копией решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) налоговыми органами (до установления информационного обмена между Фондом и ФНС России). Подача страхователем в Фонд заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) в рамках Постановления N 409 возможна также в произвольной форме с указанием реквизитов, приведенных в информации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Формы документов Пример заполнения Заявления в ФСС о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в связи с распространением коронавирусной инфекции
	Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? New О чем страхователю необходимо сообщать в ФСС России?

____________________________________________

Самозанятые граждане получат поддержку наравне с субъектами МСП

Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 169-ФЗ

На физлиц - плательщиков НПД, не являющихся ИП, распространены отдельные меры господдержки субъектов МСП. Соответствующие поправки внесены в Закон N 209-ФЗ.

Самозанятые физлица теперь вправе рассчитывать на финансовую, гарантийную, имущественную, информационную, консультационную, образовательную и др. поддержку. В частности, они могут получить:

- кредитно-гарантийную поддержку;

- участие в льготных лизинговых программах;

- доступ к сервисам Портала Бизнес-навигатора МСП;

- участие в программах обучения.

Данные о гражданах - плательщиках НПД, получивших господдержку, включат в реестр субъектов МСП - получателей поддержки.

Закон вступил в силу 8 июня 2020 года.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?
	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Субъекты малого и среднего предпринимательства

____________________________________________

8 июня 2020 года

База ГАРАНТа пополнилась ответами ЦБ РФ на вопросы о кодах доходов в "зарплатных" платежках

В систему "Гарант" включены 6 ответов Банка России на вопросы, связанные с заполнением платежных поручений на выплаты физлицам. Напомним, с 1 июня вступили в силу Указание ЦБ РФ N 5286-У о новых реквизитах в "зарплатных" платежках и поправки в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве, согласно которым работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода (см. новость от 01.06.2020).

Из ответов можно узнать, распространяется ли требование об указании кода вида дохода на инкассовые поручения, как корректно маркировать доходы кодами "2" и "3", в каком реквизите платежного поручения необходимо указывать эти коды, если выплата в пользу физлица производится одним платежным поручением по нескольким видам доходов, и др.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Как заполнить платежное поручение с 1 июня 2020 года при перечислении заработной платы должнику по алиментам? Центробанк установил коды доходов для указания в "зарплатных" платежных поручениях
	Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

_________________________________________

Возможно, на господдержку смогут рассчитывать и субъекты МСП, которые успеют скорректировать свои коды ОКВЭД до 1 июля

Информация Министерства экономического развития РФ от 25 мая 2020 года

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. Субъекты МСП, основной вид деятельности (по ОКВЭД) которых относится к этим отраслям, могут рассчитывать на автоматическую отсрочку (рассрочку) уплаты налогов, субсидии от государства, беспроцентные и/или льготные кредиты.

Минэкономразвития внесло на рассмотрение Правительства РФ предложения о возможности уточнения компаниями малого и среднего бизнеса кодов ОКВЭД.

Тему ОКВЭДов министр экономического развития Максим Решетников назвал "самой больной в системе мер поддержки экономики". "Мы прекрасно понимаем, что эта система - вынужденный выбор. Нам надо было быстро помогать экономике", - пояснил он. По словам главы Минэкономразвития, и ранее звучали предложения оказывать поддержку по критериям падения выручки. "Мы на это не пошли. Отчетность, особенно у МСП - квартальная. Иными словами, чтобы помочь бизнесу, нам надо было бы дожидаться июля - августа, чтобы кому-то помочь. Но к тому времени, мы могли бы большую часть бизнеса потерять. Поэтому пошли по логике ОКВЭдов, даже понимая, что она несовершенна", - изложил он логику принятия решений. Затем были внесены уточнения в перечни ОКВЭДов, напомнил министр. Малым и микропредприятиям во многих программах поддержки предоставлена возможность использовать не только основной ОКВЭД, но и вспомогательный.

Теперь Минэкономразвития предлагает предусмотреть возможность определения основного вида деятельности по коду ОКВЭД, уточненному субъектом МСП в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в срок до 1 июля внутри класса (подкласса), группы (подгруппы), которые включают в себя код ОКВЭД пострадавших отраслей. Как ожидается, это потенциально расширит список получателей господдержки более чем на 200 тыс. субъектов МСП.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как организации изменить (уточнить) свои коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? New Как получить кредит на возобновление деятельности?

____________________________________________

Самозанятые плательщики НПД не обязаны указывать при регистрации вид деятельности

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 мая 2020 г. N АБ-3-20/4076@

ФНС информирует, что Законом N 422-ФЗ не предусмотрено обязательное указание налогоплательщиком НПД осуществляемого вида деятельности. Таким образом, указание вида деятельности в мобильном приложении "Мой налог" носит добровольный характер.

Также не предусмотрено предоставление официальной статистической информации о специальном налоговом режиме НПД.

Вместе с тем, информация о количестве налогоплательщиков, перешедших по состоянию на 01.08.2019 на НПД, за исключением ИП - налогоплательщиков НПД, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещена в разделе "Информационные материалы" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

____________________________________________

Надо ли применять ККТ образовательной организации при приеме платы за общежитие?

Письмо ФНС России от 28.05.2020 N АБ-4-20/8760@

Согласно Закону N 54-ФЗ образовательные организациями вправе не применять ККТ при безналичных расчетах, в том числе онлайн, за оказание услуг населению в сфере образования. Эта норма не распространяется на расчеты наличными деньгами, а также расчеты ЭСП (картами) при условии непосредственного взаимодействия покупателя или клиента с образовательной организацией.

Перечень услуг в сфере образования, расчеты по которым в безналичном порядке могут производиться без применения ККТ, Законом N 54-ФЗ не определен. Условиями для неприменение ККТ является наличие статуса образовательной организации в соответствии с Законом об образовании, а также оказание услуг в сфере образования.

Если положения о предоставлении общежития, внесении платы за проживание, а также о возмещении коммунальных и иных подобных услуг включены в договор с обучающимися и абитуриентами наряду с услугами по обучению, то расчеты за них в безналичном порядке, например, через отделение банка, Сбербанк-онлайн и т.д., могут осуществляться без применения ККТ.

В иных случаях при получении платы за общежитие и компенсации "коммуналки" образовательной организации надо применять ККТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Кто может не применять ККТ?

_________________________________________

Предлагается отменить авансовые платежи за НВОС в 2020 году

Проект Федерального закона "Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 16.4 Федерального закона "Об охране окружающей среды" (подготовлен Минприроды России)

На федеральном портале размещен проект закона "О внесении изменений в статью 16.4 Федерального закона "Об охране окружающей среды" (ID 02/04/06-20/00102492). Он подготовлен в целях поддержки хозяйствующих субъектов в условиях распространения новой коронавирусной инфекции.

Предлагается дополнить ст. 16.4 Закона N 7-ФЗ пунктом 5.1, согласно которому лица, обязанные перечислять плату за НВОС, вправе не вносить квартальные авансовые платежи в течение 2020 года. Плату за негативное воздействие на окружающую среду по итогам 2020 года (с учетом корректировки ее размера) надо будет внести не позднее 1 марта 2021 года.

В случае принятия решения о невнесении в 2020 году квартальных авансовых платежей лица, обязанные вносить плату, в срок до 1 июля 2020 года должны направить в Росприроднадзор уведомление о намерении перечислить плату за НВОС только по итогам 2020 года.

Также предусматривается, что несвоевременное или неполное внесение, равно как и невнесение в течение 2020 года квартальных авансовых платежей по плате за НВОС, не влечет уплату пеней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

5 июня 2020 года

При получении льготного кредита поможет новая цифровая платформа ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 2 июня 2020

Меры по предоставлению льготных кредитов по ставке 2% приняты Правительством РФ (см. новость от 21.05.2020) по поручению Президента РФ.

Для получения кредита на особых условиях организации (в том числе социально ориентированные НКО) и ИП могут обратиться в банки, которые подключились к цифровой платформе ФНС.

С 1 июня возможности цифровой платформы ФНС для выдачи банками льготных кредитов бизнесу и социально ориентированным НКО расширены.

Новый функционал обеспечивает контроль рисков снижения численности работников заемщика, контроль уровня заработной платы и наличия процедуры банкротства на период наблюдения по кредитному договору (соглашению). Тем предприятиям, которые в том числе сохранят не менее 90% сотрудников, кредит будет списан вместе с процентами - всю сумму банку выплатит государство. Если в штате останется не менее 80% работников, предприниматель должен будет вернуть только половину ссуды и процентов по ней.

Платформа, работающая на технологии распределенного реестра (блокчейн), позволит банку проверить заявление автоматически без дополнительных подтверждающих документов. В течение нескольких минут банк получит верифицированные данные о статусе заемщика из госреестров (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, РМСП), о том, к какой отрасли относится компания-заемщик, численность ее сотрудников и статус в едином реестре субъектов МСП (микропредприятие, малое или среднее предприятие). Когда банк вынесет решение о кредитовании (положительное или отрицательное), информация об этом станет известна всем участникам цифровой платформы. Технология распределенного реестра обеспечивает защиту данных от любых несанкционированных изменений и исключает возможность дублирования заявлений от одного и того же заемщика.

С порядком доступа кредитных организаций к информационным сервисам цифровой платформы можно ознакомиться в специальной рубрике официального сайта ФНС России.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Как получить кредит на возобновление деятельности? Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

____________________________________________

Несколько продавцов не могут использовать одну ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2020 г. N АБ-3-20/3965@

В подробном письме ФНС о пользе применения онлайн-ККТ для бизнеса и покупателей отмечается, в частности, что:

1) новая система функционирования ККТ не предусматривает применение одного фискального накопителя разными индивидуальными предпринимателями и организациями;

2) пользователь ККТ может самостоятельно осуществить замену фискального накопителя по истечении срока действия ключа фискального признака.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок работы с онлайн-ККТ. Требования к кассовой технике Как выбрать и зарегистрировать онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Узнавать о ходе рассмотрения жалобы можно по подписке в сервисе ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 22 мая 2020 года

После подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или ФНС России заявителю больше не придется отслеживать изменения ее статуса самостоятельно. Он может подписаться на обновления информации по ней в сервисе "Узнать о жалобе" (на сайте ФНС), указав адрес своей электронной почты. На него будут поступать уведомления об изменении статуса жалобы со ссылкой для перехода на сервис для более подробного ознакомления.

Такие уведомления будут направляться заявителю при продлении срока рассмотрения обращения и принятии (направлении) решения (ответа) по нему. Оповещение будет направлено и при перенаправлении жалобы в другой орган, в чью компетенцию входит ее рассмотрение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган

_________________________________________

Росстат возобновил прием отчетности в обычном порядке

Информация Росстата от 1 июня 2020 года

Сообщается, что с учетом стабилизации санитарно-эпидемиологической ситуации Росстат с 1 июня 2020 года собирает статотчетность в установленном порядке, в том числе отчетность, не предоставленную респондентами за март - май 2020 года.

Индивидуальный перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих предоставлению в органы государственной статистики, размещен на https://websbor.gks.ru.

Применение ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ, осуществляется с учетом положений п. 1 Указа Президента РФ N 316, то есть в зависимости от правил и ограничений, установленных в регионах.

При приемке статистической отчетности по-прежнему приоритетными остаются бесконтактные форматы, включая предоставление посредством Веб-сбора, через спецоператоров связи или Почту России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Справочная информация Хронология переноса сроков предоставления респондентами форм федерального статистического наблюдения в 2020 году в связи с пандемией COVID-19
	Аналитические материалы ГАРАНТа Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской, статотчетности и отчетности в ФСС и ПФР, приходящихся на период с 30 марта по 11 мая 2020 года

____________________________________________

4 июня 2020 года

Бухгалтерская отчетность теперь доступна онлайн

Информация Федеральной налоговой службы от 29 мая 2020 года

Сообщается, что запущен государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО). В нем размещена представленная в ФНС России бухгалтерская отчетность организаций за 2019 год.

Ресурс является общедоступным. Вся размещенная в нем бухгалтерская отчетность, а также аудиторские заключения и пояснения доступны для просмотра и скачивания всем заинтересованным пользователям.

Для удобства пользователей бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций впервые доступна для скачивания с электронной подписью ФНС России с той же юридической значимостью, что и заверенная печатью налогового органа.

Для компаний, использующих бухгалтерскую (финансовую) отчетность для масштабной аналитики, и для тех, кому нужен сразу весь массив данных, предусмотрена возможность получения абонентского обслуживания. Для них доступна ежемесячно обновляемая база бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций в том формате, в котором она поступила в ФНС России.

Подать запрос на получение абонентского обслуживания можно на сайте ресурса.

Государственным и муниципальным органам власти информация доступна для получения с помощью сервисов Системы межведомственного информационного взаимодействия (СМЭВ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

1 июля - нерабочий день

Указ Президента РФ от 1 июня 2020 г. N 354

Президент России определил 1 июля 2020 г. в качестве даты проведения общероссийского голосования по вопросу одобрения изменений в Конституцию РФ, предусмотренных Законом от 14.03.2020 N 1-ФКЗ.

При этом на основании ч. 5 ст. 2 Закона N 1-ФКЗ о поправках в Конституцию РФ если днем общероссийского голосования определен рабочий день (а 1 июля 2020 года выпадает на среду), этот день является нерабочим днем. Оплата работникам за этот день осуществляется в соответствии с положениями, установленными ТК РФ применительно к оплате за нерабочие (праздничные) дни.

Напомним, что это был первый случай использования на нормативном уровне термина "нерабочий день". Вслед за этим президент еще четырежды вводил нерабочие дни, поэтому к настоящему моменту имеется определенная правоприменительная практика по данному вопросу. Однако она, увы, далеко не всегда применима ко дню голосования по поправкам в Конституцию.

Дело в том, что во всех иных случаях президент устанавливал "нерабочие дни с сохранением заработной платы". Органы исполнительной власти толковали это следующим образом: такие дни не снижают норму рабочего времени в соответствующем месяце и оплачиваются как фактически отработанные.

А вот в Законе N 1-ФКЗ речь о сохранении заработной платы в день голосования не идет. Говорится о его оплате в соответствии с положениями, установленными ТК РФ применительно к оплате за нерабочие (праздничные) дни. В праздничный день за работниками заработная плата не сохраняется, поэтому оплачивать день голосования по аналогии с предыдущими нерабочими днями представляется некорректным.

Мнение экспертов о вариантах оплаты дня голосования см. в новости для кадровика.

	Аналитические материалы ГАРАНТа Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года в вопросах и ответах
	Календари Производственный календарь на 2020 год Производственный календарь на 2020 год при 6-дневной рабочей неделе

___________________________________________

С 15 июня налоговые инспекции откроются для личного приема по предварительной записи

Информация Федеральной налоговой службы от 1 июня 2020 года

ФНС информирует о том, что с 15 июня откроются налоговые инспекции для личного приема. С учетом эпидемиологической обстановки обратиться в налоговую можно по предварительной записи. При посещении налогового органа обязательно ношение средств индивидуальной защиты в соответствии с правилами, принятыми в субъекте РФ.

Записаться можно с 1 июня с помощью сервиса "Онлайн-запись на приём в инспекцию" или через Единый Контакт-центр ФНС России по номеру телефона 8 (800) 222-22-22.

Федеральная налоговая служба напоминает, что решить большинство вопросов по налогам можно удаленно. На сайте ФНС доступны более 50 онлайн-сервисов. В Личных кабинетах для физических, юридических лиц и ИП можно уплатить налоги, уточнить информацию по своему имуществу, отправить декларацию 3-НДФЛ и документы для получения налогового вычета за лечение, обучение или покупку недвижимости, провести сверку с бюджетом, уточнить невыясненные платежи и др.

Уплата налогов, пошлин и страховых взносов доступна онлайн и тем, кто не является пользователем Личного кабинета. Достаточно ввести реквизиты банковской карты в сервисе "Уплата налогов и пошлин".

Кроме того, онлайн можно узнать свой ИНН, подать заявление на постановку на учет, отправить документы на регистрацию компании, получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП/ЕГРН, подтвердить статус налогового резидента России и другое.

Также в специальных разделах сайта можно ознакомиться с перечнем мер поддержки бизнеса, пострадавшего от коронавируса, и отправить заявление на субсидию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

Как влияют нерабочие дни - 2020 на расчет среднего заработка: разъяснения Минтруда

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18.05.2020 N 14-1/В-585

Вопрос о порядке учета установленных президентскими указами нерабочих дней в нынешнем году при расчете средней зарплаты работников остро стоит для многих бухгалтеров. Минтруд высказал свою позицию по этому вопросу.

Прежде всего, отмечается, что порядок исчисления средней зарплаты установлен нормами ТК РФ и Положением N 922, в соответствии с которым расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата. При этом календарным месяцем считается период с 1 по 30/31 число месяца включительно, в феврале - соответственно, по 28/29 число.

Также согласно Положению N 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются некоторые периоды времени, а также начисленные за это время суммы, в том числе, когда работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством.

Основываясь как раз на этом оснований, Минтруд полагает, что время и суммы, фактически начисленные за нерабочие периоды с 30 марта по 8 мая 2020 года, при исчислении среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ, не учитываются.

Речь в рассматриваемом письме Минтруда идет именно о расчете среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ. Для целей выплаты работникам пособий по социальному страхованию действуют иные правила, которые не дают оснований для исключения нерабочих дней и выплаченной за них заработной платы из расчета.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа: Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года в вопросах и ответах Противовирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы

_________________________________________

Доработан сервис ФНС "Прозрачный бизнес"

Информация Федеральной налоговой службы от 28.05.2020

Сообщается, что в 2020 году сервисом "Прозрачный бизнес" воспользовалось более 37 млн пользователей. Из них 80% обращений приходится на апрель - май.

В апреле был доработан интерфейс сервиса и добавлены новые сведения. Теперь с его помощью пользователь также может получать данные:

- из ЕГРИП, а также выписку из него;

- о юрлицах и ИП, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации;

- о специальных налоговых режимах, применяемых организациями;

- о среднесписочной численности работников компании;

- о суммах, уплаченных организацией в календарном году налогов (сборов) и страховых взносов. При этом не учитываются налоги (сборы), уплаченные в связи с ввозом товаров на территорию ЕАЭС, а также суммы, уплаченные налоговыми агентами;

- о доходах и расходах по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации;

- о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу) компаний;

- о налоговых правонарушениях организаций с указанием общего размера штрафа;

- о юрлицах, имеющих превышающую 1 тыс. рублей задолженность по уплате налогов, в отношении которой осуществлялись мероприятия по принудительному взысканию судебным приставом-исполнителем.

Сервис "Прозрачный бизнес" позволяет получить сводную информацию об интересующей компании или индивидуальном предпринимателе онлайн бесплатно.

Рекомендуем:

Сервисы ГАРАНТа Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

3 июня 2020 года

Выездные налоговые проверки приостановлены до конца июня

Постановление Правительства РФ от 30 мая 2020 г. N 792

Информация Федеральной налоговой службы от 1 июня 2020 года

Внесены очередные изменения в постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики":

1) продление на 20 рабочих дней относится теперь к сроку представления по требованиям налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами, страхователями документов (информации), пояснений при получении таких требований с 1 марта до 30 июня включительно. Аналогичное изменение внесено в в правило о 10-дневной отсрочке представления документов по требованию при налоговой проверке;

2) до 1 декабря 2020 года продлен срок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, за 2019 год;

3) до 30 июня 2020 года включительно приостановлено проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проверок валютного законодательства (за некоторыми исключениями), вынесение решений о блокировке счетов. Мера распространяется на все компании, физлиц и индивидуальных предпринимателей;

4) не применяются налоговые санкции за непредоставление документов для налогового контроля, контроля за уплатой страховых взносов, совершенное в период с 1 марта до 30 июня 2020 года включительно.

5) претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, теперь могут также организации и ИП, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей;

6) дополнен Перечень видов экономической деятельности для целей применения пп. "а" п. 2 Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией

____________________________________________

Введены новые контрольные соотношения к РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 мая 2020 г. N БС-4-11/8821@

ФНС скорректировала контрольные соотношения к новой форме расчета по страховым взносам.

Во-первых скорректирован коэффициент погрешности, на которую могут отличаться некоторые показатели: вместо 0,05 руб. (5 коп.) теперь следует использовать 0,5 коп.

Во-вторых, добавлены новые контрольные соотношения 1.193 - 1.199, 2.8 - 2.10. При этом введена междокументарная проверка по реестру МСП. Это связано с установлением с 1 апреля 2020 года пониженного тарифа взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства. Новые контрольные соотношения соответствуют разъяснениям, приведенным ранее в письме ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@ (см. новость от 14.04.2020), применяемым начиная с представления РСВ за полугодие 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами малого и среднего предпринимательства при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.) Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года New Заполнение Расчета по страховым взносам при отсутствии деятельности

______________________________________

Президент предложил меры по поддержке транспортных компаний

Поручение Президента РФ от 29 мая 2020 года

Помимо прочего, предложен ряд налоговых мер:

- отнести ж/д перевозки и деятельность внутреннего водного транспорта к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям;

- перенести на 1 октября 2020 года срок вступления в силу положений КоАП РФ, устанавливающих административную ответственность за неприменение ККТ при осуществлении водителем или кондуктором расчетов в салоне ТС при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;

- распространить меры поддержки, предусмотренные для субъектов МСП пострадавших отраслей, на организации по ж/д перевозке граждан в пригородном сообщении, а также на компании внутреннего водного и общественного транспорта, не являющиеся такими субъектами;

- освободить до 2022 г. от НДС перевозку и размещение иностранных туристов на круизных морских и речных судах;

- предоставить вычет в размере стоимости ККТ, приобретенной для расчетов в салоне общественного транспорта;

- установить с 2021 года ставку налога на имущество организаций, применяемой в отношении объектов железнодорожной инфраструктуры, в размере 1,6%;

- временно снизить ставки транспортного налога в отношении ТС, осуществляющих грузовые автомобильные перевозки.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

______________________________________

Рекомендованы формы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 мая 2020 г. N ЕА-4-15/8011@

В соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик вправе представить в налоговый орган вместо таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов их реестры.

Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427@ были утверждены формы и форматы реестров, а также порядок их заполнения. Однако в связи с внесенными в последнее время поправками в НК РФ эти формы требуют изменения. Поэтому ФНС разработала рекомендуемые формы и форматы реестров, а также порядки их заполнения и представления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Нулевая ставка НДС при реализации товаров Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

____________________________________________

2 июня 2020 года

Объявлен очередной нерабочий день - 24 июня

Указ Президента РФ от 29 мая 2020 г. N 345

Подписан Указ о проведении военных парадов и артиллерийского салюта в честь 75-летия победы в Великой Отечественной войне. Торжественные мероприятия пройдут 24 июня, которое объявлено "нерабочим днем с сохранением за работниками заработной платы".

Президент РФ в очередной раз использовал формулировку, с применением которой на практике уже два месяца пытаются разобраться специалисты. С одной стороны, это несколько упрощает ее толкование, позволяя использовать уже наработанные за прошедшее время решения. Так, полагаем, что для целей оплаты труда, расчета нормы рабочего времени, даты выплаты зарплаты и т.д. следует действовать по аналогии с предыдущими нерабочими днями. В частности, оплачивать 24 июня как фактически отработанный день.

Однако некоторые проблемы, наоборот, встают еще острее, чем в предыдущие нерабочие периоды. Так, в отличие от предыдущих указов, Указ N 345 не содержит никаких исключений по его применению. То есть формально 24 июня является нерабочим днем для всей страны независимо от отраслевой принадлежности организации, режима ее работы и т.д. При этом очевидно, что вся страна одномоментно приостановить работу не может. Тем не менее, за более чем два месяца, которые прошли с момента введения первого "режима нерабочих дней", Минтруд России так ни разу и не ответил на вопрос о том, можно ли привлекать к работе в нерабочие дни сотрудников, в отношении которых такой режим действует, и если да, то как это надлежит оплачивать.

Напомним также, что в целях налогообложения с 1 апреля 2020 года уточнено правило переноса дат. Так, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным днем и (или) нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. То есть в ситуации, когда на 24 июня 2020 года приходится дата уплаты налога, например, НДФЛ, то перечислить его следует не позднее 25 июня 2020 года.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года в вопросах и ответах Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплатах за март и апрель 2020 года в связи с объявленными нерабочими днями

____________________________________________

Как самозанятому плательщику НПД - 2019 получить обратно свой налог?

Постановление Правительства РФ от 29 мая 2020 г. N 783

Информация Федеральной налоговой службы от 29 мая 2020 года

В 2020 году физлицам, в том числе ИП, из федерального бюджета направят субсидии для возмещения расходов на уплату ими налога на профессиональный доход за 2019 год. Утверждены Правила получения такой субсидии.

Важно, что никаких заявлений на возврат НПД - 2019 подавать не надо. Субсидии предоставляются автоматически - на основании реестра, формируемого ФНС.

Чтобы попасть в реестр, в мобильном приложении "Мой налог" должны быть указаны сведения о действующей банковской карте гражданина - плательщика НПД. При наличии сведений о нескольких банковских картах действующая банковская карта, на которую будет перечисляться субсидия, должна быть указана в качестве основной.

Субсидия предоставляется в течение 2020 года единовременно:

- не позднее 20-го числа календарного месяца - если до 5-го числа этого календарного месяца включительно в приложении указана действующая банковская карта;

- не позднее 20-го числа следующего календарного месяца - если действующая карта налогоплательщика указана в приложении после 5-го числа календарного месяца.

Субсидию перечислят на банковскую карту в размере уплаченной самозанятым лицом суммы НПД за налоговые периоды 2019 года по состоянию на 30.04.2020. О факте возврата налога ФНС проинформирует налогоплательщика через приложение "Мой налог".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Работники 65+ получат карантинные больничные до 11 июня

Постановление Правительства России от 30 мая 2020 г. N 791

Внесены очередные изменения во Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше.

Правила дополнены указанием на новый период временной нетрудоспособности: больничные будут выдаваться работникам на 11 календарных дней с 1 по 11 июня 2020 года включительно. До этого листки нетрудоспособности таким лицам оформлялись отдельно за периоды с 6 по 19 апреля, с 20 по 30 апреля и с 12 по 29 мая 2020 года.

По всей видимости, работодателям придется в очередной раз подать в ФСС России перечень застрахованных лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях в этом периоде и соблюдающих режим самоизоляции (то есть о лицах 65+ лет по состоянию на 1 июня 2020 года), а также документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты указанным лицам пособия по временной нетрудоспособности.

Напомним, что Временные правила распространяются на застрахованных лиц, соблюдающих режим самоизоляции по месту жительства либо месту пребывания, фактического нахождения, в том числе в жилых и садовых домах, размещенных на садовых земельных участках, за исключением лиц, переведенных на дистанционный режим работы или находящихся в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Кто и как получает листок нетрудоспособности в период пандемии коронавируса Памятка по ежегодным отпускам

___________________________________________

ФНС начала выплаты субсидий и налоговых бонусов самозанятым

Информация Федеральной налоговой службы от 1 июня 2020 года

В соответствии с поручением Президента РФ с 01.06.2020 всем самозанятым гражданам в мобильном приложении "Мой налог" начислен дополнительный налоговый бонус в размере одного МРОТ (12 130 рублей). Этот бонус будет списываться автоматически в 2020 году в счет уплаты налога, задолженности или пени по НПД. Бонус предоставляется всем зарегистрированным плательщикам налога на профессиональный доход, а также тем, кто будет регистрироваться в 2020 году.

Кроме того, на основании постановления Правительства РФ N 783 самозанятым гражданам положена субсидия в размере налога, уплаченного за 2019 год. Субсидия выплачивается на банковскую карту, привязанную в мобильном приложении "Мой налог". Для получения субсидии заявление не требуется. Первые субсидии для самозанятых общей суммой более чем на 1 млрд рублей 01.06.2020 направлены на банковские карты, привязанные ими в мобильном приложении "Мой налог".

В помощь самозанятым на сайте ФНС России размещены необходимые разъяснения о выплате субсидий и предоставлении бонусов, а также даны ответы на часто задаваемые вопросы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Минюст перенес срок предоставления отчетности НКО на 1 июля

Приказ Минюста России от 26 мая 2020 г. N122

Минюст перенес предельный срок представления некоммерческими организациями ежегодной отчетности за 2019 год и отчетности за I квартал 2020 года на 1 июля 2020 года.

Это уже второй перенос сроков. Ранее предельный срок представления некоммерческими организациями отчетности за 2019 год, а также отчета по форме N СП0001 за I квартал 2020 года был перенесен с 15 апреля на 1 июня 2020 года.

______________________________________

1 июня 2020 года

Мораторий на налоговые взыскания продлен до 1 июля 2020 года

Письмо ФНС России от 26 мая 2020 г. N ЕД-20-8/71@

ФНС сообщает о продлении приостановления применения мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных НК РФ, до 01.07.2020 в отношении всех налогоплательщиков - юридических лиц и ИП, в том числе в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП, а также осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Подробнее о моратории см. новость от 07.04.2020.

Исключение составляют случаи, когда будет установлено, что непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию, а также в отношении лиц, заявивших отказ от применения в отношении них моратория на возбуждение дел о банкротстве. В данных ситуациях меры взыскания и соответствующие обеспечительные меры могут быть применены только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией

_________________________________________

С 1 июня в "зарплатных" платежных поручениях указываются коды доходов

Указание Банка России от 14 октября 2019 г. N 5286-У

Федеральный закон от 21 февраля 2019 г. N 12-ФЗ

С 1 июня вступили в силу Указание ЦБ РФ о новых реквизитах в "зарплатных" платежках и поправки в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве, согласно которым работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода. Предусматривается отражение в платежных поручениях одного из трех кодов:

- "1" - при переводе денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания;

- "2" - при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются;

- "3" - при переводе денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются.

При переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода не указывается.

Также Указанием установлено, в каких реквизитах (полях) платежных документов указывается код вида дохода.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Как заполнить платежное поручение с 1 июня 2020 года при перечислении заработной платы должнику по алиментам? Центробанк установил коды доходов для указания в "зарплатных" платежных поручениях
	Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

_________________________________________

Перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей дополнен деятельностью СМИ

Постановление Правительства РФ от 26 мая 2020 г. N 745

Расширен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. В него добавлен раздел "Средства массовой информации и производство печатной продукции", включающий 7 видов деятельности (по кодам ОКВЭД 2):

- Деятельность в области телевизионного и радиовещания (код 60);

- Деятельность сетевых изданий (код 63.12.1);

- Деятельность информационных агентств (код 63.91);

- Печатание газет (код 18.11);

- Издание книг (код 58.11);

- Издание газет (код 58.13);

- Издание журналов и периодических изданий (код 58.14).

Кроме того, код 52.23.1 "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом" заменен на группировку 52.23 "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом", которая включает:

- деятельность, связанную с перевозкой воздушным и космическим транспортом пассажиров, космонавтов, животных или грузов, включая: деятельность (эксплуатацию) зданий и сооружений, таких как терминалы авиаперевозчиков и пр.;

- управление аэропортами и воздушным движением;

- наземное обслуживание на аэродромах и космодромах

- тушение пожаров и предупреждение пожароопасных ситуаций на аэродромах и космодромах.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Изменились формы документов, которые используются при налогообложении имущества физлиц

Информация Федеральной налоговой службы от 26 мая 2020 года

ФНС напоминает, что вступили в силу изменения в формы документов, которые применяются при налогообложении имущества физических лиц. Они расширяют возможности взаимодействия физлиц с налоговыми органами через МФЦ.

Так, отметка, позволяющая получать результат рассмотрения документов в МФЦ, через который они поданы, появилась в формах:

- Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами,

- Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц,

- Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

- Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу,

- Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Для удобства физлиц согласие на передачу через МФЦ документов, составляющих налоговую тайну, не требует отдельного оформления и может вноситься в представляемый документ.

Реквизиты документов, подтверждающих право на налоговую льготу и факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, теперь могут не заполняться, если они приложены к заявлению о льготе или заявлению о гибели или уничтожении такого объекта.

Помимо МФЦ физлица могут представить указанные документы в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, в любую районную (межрайонную), городскую налоговую инспекцию, а также направить по почте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Льготы по земельному налогу Льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

____________________________________________

Май 2020 года

29 мая 2020 года

ФСС разъяснил нюансы определения минимального размера больничного по новым правилам

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 18 мая 2020 г. N 14-15/7710-1932л

Федеральный закон от 01.04.2020 N 104-ФЗ установил временные особенности исчисления больничных. Они применяются при расчете пособий за дни нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно.

Так, если пособие по временной нетрудоспособности в расчете за полный календарный месяц ниже федерального МРОТ, оно выплачивается в размере, исчисляемом исходя из МРОТ в расчете за полный календарный месяц.

В такой ситуации размер дневного пособия определяется путем деления МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности. Размер больничного, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.

При этом в законе не уточняется, как определять размер пособия в расчете за полный календарный месяц и размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ, если период временной нетрудоспособности приходится более чем на один календарный месяц. Именно этой проблемы касаются разъяснения Московского регионального отделения ФСС России.

Специалисты Фонда предлагают в такой ситуации отдельно считать размер среднего дневного заработка для дней нетрудоспособности, приходящихся на разные календарные месяцы. В письме приведен пример расчета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Временное ограничение минимального размера пособия по временной нетрудоспособности (с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.)

___________________________________________

Указывать ли в чеке ККТ реквизиты организации-покупателя, если расчет производит подотчетное лицо?

Информация Федеральной налоговой службы от 25 мая 2020 года

Кассовый чек (БСО), сформированный при наличных и безналичных расчетах между организациями и (или) ИП, помимо прочих обязательных реквизитов, должен содержать дополнительные реквизиты, в том числе наименование покупателя (клиента) - название организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, а также ИНН покупателя (клиента).

Отмечается, что требования об указании в кассовом чеке КПП организации-покупателя в Законе N 54-ФЗ нет.

Идентификация покупателя (клиента) в качестве организации происходит на основании предъявляемой физлицом доверенности на совершение расчетов от ее имени. Также важным фактором взаимодействия двух компаний является договор. В этом случае считается, что расчет произведен между организациями, поэтому компания-продавец применяет одну единицу ККТ и формирует один кассовый чек. Если статус лица как подотчетного продавцом достоверно не установлен, то касса применяется в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом.

Иными словами, если продавец не уверен, что покупатель - подотчетное лицо другой организации (нет доверенности и/или договора), то чек надо пробивать без указания дополнительных реквизитов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ Применение ККТ при расчетах с подотчетными лицами
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

При автоматическом продлении на 93 дня истекшего трудового патента иностранца аванс по НДФЛ доплачивать не надо

Информация МВД России от 22 мая 2020 года

Указом Президента РФ от 18.04.2020 N 274 на период с 15 марта по 15 июня 2020 года приостановлено течение сроков всех разрешительных документов, дающих право законного пребывания иностранных граждан на территории РФ, а также документов необходимых иностранному работнику для осуществления трудовой деятельности, в том числе по патенту.

Таким образом, разъясняет МВД России, в случае окончания срока действия патента в период с 15 марта по 15 июня 2020 года, он автоматически продлевается на 93 дня. Производить какие-либо оплаты для продления срока действия патента не требуется. Требования работодателей об уплате иностранными гражданами авансового платежа (фиксированного платежа по НДФЛ) являются необоснованными.

Иностранные граждане, не имеющие патента, могут осуществлять трудовую деятельность в указанный период без его оформления.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений НДФЛ с доходов иностранных граждан, осуществляющих в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента
	Обзоры ГАРАНТа Особенности заключения и прекращения трудовых договоров с иностранными гражданами

___________________________________________

28 мая 2020 года

ИП могут подать заявление на получение субсидий без квалифицированной электронной подписи

Информация Федеральной налоговой службы от 20 мая 2020 года

Индивидуальные предприниматели теперь могут сформировать заявление на получение субсидии в размере МРОТ без квалифицированной электронной подписи. ФНС упростила функционал в Личном кабинете, чтобы предприниматели, имеющие право на субсидию, смогли получить деньги быстрее.

Заявление формируется автоматически на основе данных Личного кабинета. Налогоплательщику остается выбрать реквизиты своего банковского счета для перечисления субсидии и нажать кнопку "Отправить заявление".

Проверить, имеет ли ИП или организация право на субсидию, можно в специальном сервисе ФНС. Для этого достаточно ввести ИНН. Предприниматель должен быть включен в реестр МСП, относиться к одной из пострадавших от коронавируса отраслей, не иметь долгов более 3 тысяч рублей на момент подачи заявления и др. С полным перечнем можно ознакомиться в разделе сервиса.

Кроме того, для упрощения навигации на сайте ФНС России создана специальная система, которая по введенному ИНН компании или индивидуального предпринимателя подскажет, какие еще меры относятся к конкретному плательщику и как ими воспользоваться.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя
	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Новые меры ответственности за валютные нарушения уже действуют

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2020 г. N ВД-4-17/6475

Федеральными законами от 01.04.2020 N 72-ФЗ и N 73-ФЗ внесены поправки в КоАП РФ и УК РФ, предусматривающие смягчение санкций за нарушения валютного законодательства, вступившие в силу 12 апреля 2020 года.

В частности, в КоАП РФ установлена санкция в виде предупреждения за нарушения по репатриации валютной выручки. Также введена административная ответственность за невозвращение в Россию денежных средств по валютным операциям, если их сумма превышает 100 млн руб. и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния.

Одновременно внесены изменения в УК РФ:

1) нарушение требований валютного законодательства РФ о репатриации валютной выручки признается уголовно наказуемым деянием, если оно совершено лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное нарушение на сумму более 100 млн руб.;

2) установлена равная повышенная ответственность за эти нарушения, совершенные как группой лиц по предварительному сговору, так и организованной группой;

3) крупным размером денежных средств для целей применения мер уголовной ответственности за рассматриваемые деяния признается сумма, превышающая 100 млн рублей, а особо крупным - превышающая 150 млн рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Репатриация валюты Ответственность за нарушение валютного законодательства

_________________________________________

Минтруд готовит эксперимент по использованию электронных документов, связанных с работой

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ

Минтруд подготовил проект порядка проведения эксперимента по использованию электронных документов, связанных с работой. Напомним, эксперимент, которым предусматривается возможность использования отдельными работодателями и работниками в электронном виде без дублирования на бумажном носителе некоторых кадровых документов, начался с 5 мая 2020 года и продлится до 31 марта 2021 года.

В проекте даны рекомендации работодателям - участникам по организации эксперимента в компаниях. Определен и перечень документов, в отношении которых проводится эксперимент. К ним, в частности, относятся трудовой договор, приказ о приеме на работу, приказ о прекращении трудового договора, графики отпусков, сменности и работы на вахте, а также различные заявления, соглашения, обращения, уведомления и другие документы, предусмотренные трудовым законодательством, которые оформляются на бумажном носителе и с которыми работник ознакамливается в письменной форме.

Для участия в эксперименте работодатели должны направить в Минтруд России заявление до 1 декабря 2020 года. Несмотря на то, что эксперимент проходит с начала мая, работодатель самостоятельно будет определять конкретную дату его начала. Единственное, она не должна быть ранее, чем через 30 дней после дня вступления в силу Закона N 122-ФЗ.

Эксперимент может проводиться с использованием информационной системы работодателя и (или) системы "Работа в России".

___________________________________________

Льготные кредиты доступны и для дочерних компаний системообразующих организаций

Информация Федеральной налоговой службы от 20 мая 2020 года

Внесены поправки в Правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году системообразующим организациям на пополнение оборотных средств.

В частности, введено льготное кредитование не только для системообразующих организаций, но и для их дочерних обществ. Уточнены требования к заемщикам, в том числе по видам деятельности.

Общий объем кредитов, выданных системообразующей организации и (или) ее дочерним обществам, не должен превышать 3 млрд руб. Максимальная ставка осталась на прежнем уровне - 5% годовых. Период субсидирования государством ставки - 12 месяцев.

Определены новые критерии отбора заемщиков.

Постановление вступило в силу с 22 мая 2020 года. Ряд поправок распространяется на правоотношения, возникшие со дня вступления в силу первоначальных правил льготного кредитования (25.04.2020).

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19

____________________________________________

27 мая 2020 года

На сайте ФНС разместят сведения о залоге и аресте имущества в целях налогообложения

Приказ ФНС России от 2 марта 2020 г. N ЕД-7-8/136@ (зарег. в Минюсте 22.05.2020)

С 01.04.2020 сведения о принятых налоговыми органами решениях о залоге и аресте имущества, запрете на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений подлежат размещению на официальном сайте ФНС России с указанием имущества, в отношении которого вынесено решение.

ФНС утвердила состав таких сведений:

1) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

2) наименование организации (фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица - ИП);

3) принятые обеспечительные меры и статья НК РФ, в соответствии с которой такие обеспечительные меры приняты;

4) дата решения о принятии обеспечительных мер;

5) дата решения об отмене обеспечительных мер с указанием основания для отмены;

6) дата прекращения действия обеспечительных мер с указанием основания для прекращения;

7) сведения об имуществе, в отношении которого приняты обеспечительные меры, и его индивидуальные признаки (описание, в том числе цифровое, буквенное обозначения или их комбинация).

Также утвержден порядок их размещения на сайте.

Приказ вступает в силу 5 июня 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов (сборов), страховых взносов Арест имущества налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией обязанности по уплате налога, пеней и штрафов

___________________________________________

Уточнены категории организаций, на которые распространяется система страхования вкладов

Федеральный закон от 25 мая 2020 г. N 163-ФЗ

1 января 2019 года Закон о страховании вкладов распространяется на банковские вклады и счета малых предприятий, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов МСП.

С 1 октября 2020 года расширен перечень юрлиц, вклады и счета которых застрахованы на сумму до 1,4 млн руб. К ним отнесены:

1) малые предприятия, сведения о которых содержатся в едином реестре субъектов МСП, за исключением лиц, являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями (НФО);

2) некоммерческие организации, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ и которые действуют в одной из следующих организационно-правовых форм:

а) товарищества собственников недвижимости;

б) потребительские кооперативы, за исключением НФО;

в) казачьи общества, внесенные в государственный реестр казачьих обществ в РФ;

г) общины коренных малочисленных народов России;

д) религиозные организации;

е) благотворительные фонды;

3) НКО - исполнители общественно полезных услуг, внесенные в соответствующий реестр.

Кроме того, установлено, что граждане смогут получить страховые выплаты по вкладам, где сформированы средства от продажи жилья или земельных участков, получения наследства, грантов в форме субсидий, в повышенном размере, но не более 10 млн руб. Это также касается средств, полученных по решению суда, в счет возмещения ущерба, причиненного жизни, здоровью или личному имуществу, соцвыплат, пособий и компенсаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Возможно, в 2020 году оплатить маски, антисептики и тесты на COVID-19 можно будет за счет взносов от НС и ПЗ

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер..., утвержденные приказом Минтруда России от 10 декабря 2010 г. N 580н"

Планируется внести изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников. За счет взносов в ФСС в 2020 году можно будет оплатить мероприятия по предупреждению новой коронавирусной инфекции (COVID-19):

а) приобретение средств индивидуальной защиты органов дыхания (одноразовых масок и (или) средств индивидуальной защиты органов дыхания фильтрующего типа - респираторов и (или) многоразовых тканых масок), а также щитков лицевых, бахил, противочумных костюмов 1 типа, одноразовых халатов;

б) приобретение дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников и дозирующих устройств (оборудования) для обработки рук указанными антисептиками;

в) приобретение устройств (оборудования) и (или) дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов, оборудования, продуктов, служебных помещений, контактных поверхностей и устройств (оборудования) для такой комплексной обработки;

г) приобретение устройств (оборудования) для бесконтактного контроля температуры тела работника и (или) термометров;

д) проведение лабораторного обследования работников на COVID-19.

С заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в этом году можно будет обратиться в территориальный орган ФСС до 1 октября, а не до 1 августа, как обычно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС РФ расходов, направленных на сокращение травматизма
	Формы документов Пример заполнения Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний

____________________________________________

При получении от должника добровольного возмещения убытков ККТ не применяется

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2020 г. N АБ-2-20/671@

Организация должна применять ККТ при добровольном или принудительном перечислении ей денежных средств в оплату товаров, ранее предоставленных должнику. Касса не нужна, если должник перечисляет деньги в качестве компенсации (возмещения убытков).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Кто может не применять ККТ?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

26 мая 2020 года

Арендаторам госимущества предоставят новые меры поддержки

Распоряжение Правительства РФ от 16 мая 2020 г. N 1296-р

Во-первых, отсрочку по арендным платежам теперь могут получить не только субъекты МСП, но и НКО, включенные в реестр исполнителей общественно полезных услуг.

Во-вторых, отсрочку предоставят по платежам до 1 октября 2020 года, то есть на три месяца дольше, чем было предусмотрено ранее, а погасить задолженность необходимо до конца 2023 года (на 2 года позже предыдущей версии поддерживающих мер). При этом не допускается установление дополнительных платежей, подлежащих уплате арендатором в связи с предоставлением отсрочки.

Как и было предусмотрено ранее, инициативу по получению отсрочки необходимо проявить арендатору путем направления соответствующего обращения, а арендодатель должен уведомить арендаторов о новых возможностях. Кроме того, аналогичная информация будет размещена в личных кабинетах предпринимателей на межведомственном портале по управлению госсобственностью.

____________________________________________

ФСС советует работникам 65+ проинформировать работодателя о своем желании выйти на больничный

Информация Фонда социального страхования РФ от 18 мая 2020 г.

Постановлением Правительства России от 15.05.2020 N 683 предусмотрена выдача работникам 65 лет и старше, соблюдающим режим самоизоляции из-за коронавируса, не перешедшим на удаленную работу и не находящимся в отпуске, электронных листков нетрудоспособности на период с 12 по 29 мая 2020 года (подробнее см. новость от 20.05.2020).

ФСС России рекомендует таким работникам сообщить работодателю способом, исключающим личное присутствие (по телефону, СМС, электронной почте и т.д.), о намерении получить больничный лист.

Напомним, что независимо от желания сотрудников работодатель должен включить всех работников, относящихся к категории 65+, в подаваемый в ФСС реестр, на основании которого Фонд назначит пособия.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Кто и как получает листок нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

___________________________________________

Минфин поддержал идею освобождения от налогов передачи на благотворительность продуктов питания

Письмо Минфина России от 12 мая 2020 г. N 03-03-07/38336

Минфином разработан и внесен в Правительство РФ законопроект, предусматривающий, в частности, включение налогоплательщиками в 2020 году в состав внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходов в виде стоимости продовольственных товаров (за исключением алкогольной и табачной продукции), передаваемых на безвозмездной основе благотворительным и социально ориентированным НКО, а также особенности учета в 2020 году сумм НДС, уплаченных при совершении операций с указанными товарами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительности Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса? Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли

___________________________________________

Как рассчитывается сумма недоимки в целях получения "зарплатной" субсидии?

Информация Федеральной налоговой службы от 20 мая 2020 года

12 мая Правительство РФ изменило Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавируса отраслях. В частности, уточнено условие о максимальной сумме недоимки по налогам и страховым взносам на 1 марта 2020 года (3000 рублей).

ФНС сообщает, что сумма недоимки рассчитывается в целом по налогоплательщику с учетом всех имеющихся недоимок и переплат по налогам и страховым взносам (без учета пеней, штрафов, процентов).

При определении суммы недоимки в соответствии с пп. "д" п. 3 Правил учитываются сведения о погашении недоимки по состоянию на 01.03.2020, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления о представлении субсидии.

В случае несогласия с наличием неисполненной обязанности по уплате налогов (сборов) по состоянию на 01.03.2020, налогоплательщик может:

- проверить состояние своих расчетов с бюджетом в сервисе Личный кабинет ЮЛ (ИП);

- запросить, в том числе через ТКС, справку о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам или акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;

- по результатам таких проверок обратиться в налоговый орган с указанием причин несогласия и просьбой урегулировать задолженность.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Сверка расчетов с налоговым органом Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи Личный кабинет налогоплательщика

Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

25 мая 2020 года

Не облагается НДФЛ экономия на процентах в льготном периоде по любым кредитам физлицам и ИП

Федеральный закон от 21 мая 2020 г. N 150-ФЗ

Внесена поправка в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, согласно которому не признается доходом налогоплательщика материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в течение льготного периода. Ранее уточнялось, что это касается только льготных периодов, предоставленных по ипотечным кредитам заемщикам - физлицам.

Вместе с тем, Федеральным законом от 03.04.2020 N 106-ФЗ предусмотрено предоставление аналогичного льготного периода (кредитных каникул) заемщикам - физическим лицам и ИП, заключившим кредитные договоры (договоры займа), как обеспеченные, так и не обеспеченные ипотекой.

Поэтому новым законом действие девятого абзаца пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ распространено на любые случаи предоставления льготного периода, предусмотренные законодательством РФ, в том числе в отношении индивидуальных предпринимателей и по кредитным договорам, не обеспеченным ипотекой.

Поправка применяется в отношении доходов физических лиц, полученных ими начиная с налогового периода 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)
	Справочная информация New Кредитные каникулы в период эпидемии COVID-19: что это такое и как ими воспользоваться Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

____________________________________________

Утвержден перечень медизделий для борьбы с коронавирусом, затраты на которые учитываются при налогообложении прибыли

Постановление Правительства РФ от 21 мая 2020 г. N 714

Федеральный закон N 121-ФЗ внес изменения в НК РФ, согласно которым при налогообложении прибыли учитываются расходы на приобретение медизделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медизделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Правительство утвердило перечень таких медизделий.

Постановление вступило в силу с 22 мая 2020 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Напомним также, что такие медизделия, стоимость которых полностью учтена в расходах, не подлежат амортизации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса? Имущество, не подлежащее амортизации, в целях налогообложения прибыли
	Обзоры и справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

______________________________________

Документы для заявки на кредитные каникулы можно отправить через Госуслуги

Информация Минкомсвязи России РФ от 21 мая 2020 года

Информация Банка России от 21 мая 2020 года

Заемщики - граждане и ИП вправе в течение действия договора займа (кредита, ипотеки), но не позднее 30.09.2020, обратиться к кредитору с требованием о приостановлении исполнения обязательств на срок, определенный заемщиком (кредитные каникулы), или об уменьшении размера платежей в течение льготного периода.

Разъяснено, что справку по форме 2-НДФЛ и выписку со счета в ПФР, необходимые для подачи заявки на предоставление кредитных каникул, можно сформировать и отправить в банк или другую финансовую организацию напрямую через личный кабинет на портале Госуслуг. Это временное решение, которое уже сейчас позволит гражданам сократить путь до банка и сэкономить время, а кредитным организациям - быстро получить уже верифицированные документы с электронной подписью ведомств и оперативно принять решение.

Сервис реализован Минкомсвязью России совместно с Банком России. Для этого на портал Госуслуг загружен специальный справочник с электронными адресами банков и других финансовых организаций, чтобы граждане могли максимально просто выбрать нужную им компанию и отправить туда документы.

В дальнейшем планируется предоставить возможность финансовым организациям получать все необходимые для оформления кредитных каникул сведения о доходах гражданина (о страховых взносах, налоговых отчислениях и др.) из его цифрового профиля. Соответствующие изменения готовятся в Постановление Правительства РФ от 03.06.2019 N 710.

В настоящее время также прорабатывается возможность оформления заявки на предоставление кредитных каникул непосредственно на Госуслугах с формированием там же полного пакета необходимых документов.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа New Кредитные каникулы в период эпидемии COVID-19: что это такое и как ими воспользоваться

____________________________________________

"Сверхнормативные" региональные доплаты медикам за работу с COVID-пациентами облагаются НДФЛ

Письмо ФНС России от 19 мая 2020 г. N БС-4-11/8216@

Письмо Минфина России от 15 мая 2020 г. N 03-04-07/39728

Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 81, предусматривающим освобождение от НДФЛ доходов в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета.

Правила финансирования таких выплат из федерального бюджета установлены постановлениями Правительства РФ N 484 и N 415. Денежные выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам в размерах, предусмотренных правительственными Правилами, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 81 ст. 217 НК РФ. При этом согласно п. 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ N 415, субъект РФ вправе предусмотреть повышение уровня выплат стимулирующего характера за счет средств бюджета субъекта РФ.

По мнению Минфина, в части дополнительного повышения стимулирующих выплат за счет средств бюджета субъекта РФ (то есть сверх установленных норм) положения п. 81 ст. 217 НК РФ не применяются, и в указанной части такие выплаты подлежат обложению НДФЛ.

Между тем, уже подготовлены поправки в НК РФ, которыми предусматривается в том числе освобождение от НДФЛ выплат стимулирующего характера за выполнение особо важных работ, особые условия труда и дополнительную нагрузку не только медицинским работникам, но и другим лицам, участвующим в выявлении, предупреждении и устранении последствий распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе оказывающим медицинскую помощь или социальные услуги гражданам, у которых выявлен COVID-19, и лицам из групп риска заражения, которые осуществляются на основании федеральных законов, актов Президента РФ, актов Правительства РФ и источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета и (или) бюджета субъекта РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Противовирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки медработников в период пандемии

____________________________________________

Верховный Суд уточнил границы осмотрительности налогоплательщика в выборе поставщика

Определение Верховного Суда РФ от 14 мая 2020 г. N 307-ЭС19-27597

Дело касается вычетов НДС, не принятых налоговым органом по причине выбора организацией "неправильного" поставщика.

По мнению налоговиков, представленные налогоплательщиком счета-фактуры и накладные не подтверждали реальность поставки. Суды трех инстанций поддержали инспекторов, мотивируя свое мнение тем, что поставщик не имел необходимых условий для выполнения производства и поставки товаров, имел только одного работника, а также уплачивал минимальные платежи по налогу на прибыль и НДС. И вообще, счета-фактуры подписывал не директор, а иное лицо. Кроме того, как отметил апелляционный суд, контрагент не отражал спорные операции в налоговой отчетности, поэтому в бюджете не сформирован источник вычета НДС покупателем. Следовательно, покупатель не проявил должной осмотрительности, выбрав такого поставщика, и произведенные инспекцией доначисления правомерны.

Однако СКЭС ВС РФ обратила внимание на то, что судами не было учтено:

1) неисполнение контрагентами обязанности по уплате НДС само по себе не является достаточным основание для отказа в вычете налога покупателем;

2) даже если контрагент не уплачивал НДС, но покупатель не вступал с ним в сговор и не преследовал цели уклонения от уплаты налогов, в вычете не должно быть отказано;

3) достоверность налоговой отчетности, представленной поставщиком, не может опровергаться лишь незначительностью итоговой суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет или значительной долей заявленных поставщиком налоговых вычетов;

4) оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности не сводится к выявлению изъянов в эффективности и рациональности его хозяйственных решений, если они были приняты в рамках разумного хозяйственного поведения;

5) при доказанности реальности исполнения договора и отсутствии оснований для вывода о неуплате НДС на предыдущих стадиях товародвижения (о чем знал или должен был знать налогоплательщик) само по себе наличие сомнений в подписании счетов-фактур уполномоченными лицами не имеет правового значения для разрешения рассматриваемого спора.

СКЭС ВС РФ направила дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

22 мая 2020 года

Проверить право на получение налоговой поддержки можно на сайте ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 15 мая 2020 года

Сообщается, что всю информацию о доступных мерах поддержки, которые ФНС России реализует для бизнеса, пострадавшего от распространения коронавирусной инфекции, можно получить в новом сервисе ( https://service.nalog.ru/covid19/ ).

Для проверки достаточно ввести ИНН. Сервис отразит все действующие и доступные для налогоплательщика меры поддержки. Он автоматически проверит возможность получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и взносов, субсидии для малого и среднего бизнеса, а также действие моратория на банкротство. Если никаких специальных мер для указанной компании не предусмотрено, сервис покажет остальные меры, которые действуют для бизнеса.

Подробнее о мерах поддержки пострадавших организаций и предпринимателей, а также о порядке получения субсидии можно узнать на специальных страницах: "Коронавирус: меры поддержки бизнеса" и "Субсидии для малого бизнеса". В разделе "Сервисы и госуслуги" все сервисы по мерам поддержки бизнеса объединены в блок "COVID-19".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии организации, ведущей деятельность в пострадавших от распространения коронавируса отраслях
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Как физлицу (ИП) получить данные о своих доходах для оформления кредитных каникул?

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2020 г. N ПА-4-6/6729@

Заемщики - граждане и ИП вправе в течение действия договора займа (кредита, ипотеки), но не позднее 30.09.2020, обратиться к кредитору с требованием изменить условия договора, предусматривающим приостановление исполнения обязательств на срок, определенный заемщиком. Одно из условий - снижение дохода на 30% и более за предшествующий месяц по сравнению со среднемесячным доходом за 2019 год.

Разъяснено, что налогоплательщик может получить через личный кабинет сведения о доходах по форме 2-НДФЛ с указанием соответствующих кодов доходов. Это наиболее простой способ получения информации для дальнейшего направления кредитору.

Самозанятое лицо для подтверждения постановки на учет в качестве плательщика НПД и получения информации о доходах может воспользоваться сервисом "Мой налог". Формируются соответствующие справки, которые могут использовать кредитные организации. Также работает сервис "Проверка статуса налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

При прекращении бизнеса до окончания срока патента сумма налога пересчитывается

Письмо Минфина России от 31 марта 2020 г. N 03-11-09/25327

При прекращении бизнеса, в отношении которого применяется ПСН, до истечения срока действия патента налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.

В таком случае сумма налога пересчитывается: размер потенциального годового дохода делится на количество дней в календарном году и умножается на налоговую ставку и количество дней, в течение которых предприниматель применял ПСН.

Напомним о последствиях такого пересчета:

- сумму налога к доплате следует уплатить не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе;

- в случае переплаты возврат излишне уплаченной суммы налога производится в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Прекращение деятельности, в отношении которой применялась ПСН
	Формы документов Пример заполнения Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (форма N 26.5-4)

____________________________________________

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно подать до 28 июня

Письмо Минфина России от 28 апреля 2020 г. N 03-03-07/34673

На основании п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 продлен на 3 месяца установленный НК РФ срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами деклараций (за исключением деклараций по НДС), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года.

Минфин разъяснил, что на этом основании налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по итогам 2019 года представляются налогоплательщиками не позднее 28 июня 2020 года.

Отметим, что поскольку 28 июня в этом году выпадает на воскресенье, срок представления деклараций - 29 июня 2020 года.

Рекомендуем:

	Обзоры и справки ГАРАНТа Налоговая декларация по налогу на прибыль - 2020 (обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации) Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19
		Энциклопедия решений New Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей?
		Формы документов Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

______________________________________

21 мая 2020 года

Подготовлены новые поправки в НК РФ об учете доходов и расходов, возникших в связи с пандемией

Проект федерального закона N 959325-7

Госдума рассматривает правительственный законопроект о снижении налоговой нагрузки на налогоплательщиков в связи с распространением COVID-19. В частности, предлагается:

1) Освободить от НДС безвозмездную передачу некоммерческим медицинским организациям, органам госвласти и (или) местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, ГУП и МУП имущества для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. При этом НДС при приобретении такого имущества можно будет принять к вычету и не восстанавливать при передаче.

2) Освободить от НДФЛ:

- доходы в виде матвыгоды, доходы в связи с прекращением обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам, если кредит предоставлен налогоплательщику в 2020 году на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

- выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку работникам соцобслуживания, оказывающим социальные услуги гражданам, у которых выявлен COVID-19, и лицам из групп риска заражения, финансируемые из федерального бюджета;

- субсидию (грант) из федерального бюджета, полученную физлицом в 2020 году в размере уплаченного им НПД за 2019 год.

3) Освободить от налога на прибыль доходы в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам по субсидированным кредитам, предоставленным в 2020 году на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости.

4) Разрешить при налогообложении прибыли учитывать расходы:

- в виде стоимости безвозмездно переданного медицинским НКО, органам власти и т.п. "антикоронавирусного" имущества. Такие расходы можно будет учесть и при УСН;

- в виде стоимости имущества, безвозмездно переданного социально ориентированным НКО, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

5) Снизить для ИП, занятых в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (то есть "за себя") за 2020 год до 20 318 рублей.

6) Освободить организации, занятые в наиболее пострадавших отраслях, которым были продлены сроки уплаты налогов в 2020 году, от уплаты налогов, авансовых платежей, сборов за II квартал: по налогу на прибыль, акцизам, водному налогу, НДПИ, ЕСХН, УСН, ЕНВД, транспортному и земельному налогам, налогам на имущество организаций и физлиц, НДФЛ (в части авансового платежа ИП).

Рекомендуем:

Обзоры и справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

______________________________________

Банки, выдающие льготные кредиты на поддержку бизнеса и занятости, получат субсидии

Постановление Правительства РФ от 16 мая 2020 г. N 696

Банкам, присоединившимся к льготному кредитованию бизнеса и НКО по ставке 2% годовых, будет выделено 5,7 млрд рублей на возмещение недополученных доходов. Суммарный объем выданных займов должен составить не менее 248 млрд рублей. Новая программа кредитования, направленная на поддержку предпринимателей и сохранение занятости, предложена Президентом России (см. новость от 13.05.2020).

На кредиты смогут рассчитывать компании из отраслей, пострадавших от последствий COVID-19, а также социально ориентированные НКО. Помимо льготной ставки им будут доступны особые условия погашения. А тем предприятиям, которые сохранят не менее 90% сотрудников, кредит будет списан вместе с процентами - всю сумму выплатит государство. Если в штате останется не менее 80% работников, предприниматель должен будет вернуть только половину займа и процентов по ней.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Срок подтверждения основного вида деятельности в ФСС переносится на первый рабочий день после возобновления работы организации

Информация Фонда социального страхования РФ от 15 мая 2020 года

Для организаций, деятельность которых приостановлена в соответствии с Указом Президента РФ от 11.05.2020 N 316 (исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ), срок представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности (ОВЭД) в 2020 году перенесен на первый рабочий день после возобновления деятельности таких организаций.

В случае представления страхователем документов для подтверждения ОВЭД в первый рабочий день после возобновления деятельности уведомление о размере страховых взносов на страхование от НС и ПЗ будет направлено страхователю в двухнедельный срок с даты представления документов.

Страхователи, осуществляющие несколько видов экономической деятельности, для которых были установлены нерабочие дни с 15.04.2020 по 11.05.2020, деятельность которых была приостановлена после 11 мая 2020 года, не представившие ранее документы для подтверждения ОВЭД, а также не представившие их в день возобновления деятельности, будут отнесены к виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профриска в соответствии с кодами по ОКВЭД 2, указанными ими в ЕГРЮЛ. Территориальные органы Фонда в двухнедельный срок направят им уведомление об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа.

Напомним, что ранее срок подтверждения ОВЭД переносился с 15 апреля на 6 мая, а потом - на 12 мая (см. новости от 06.05.2020 и от 15.04.2020).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справки и обзоры ГАРАНТа Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской, статотчетности и отчетности в ФСС и ПФР, приходящихся на период с 30 марта по 11 мая 2020 года

____________________________________________

20 мая 2020 года

Антикризисные правила налоговой отсрочки (рассрочки) распространены на арендодателей

Постановление Правительства РФ от 16 мая 2020 г. N 699

Внесены очередные изменения в постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

На предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов организациям и ИП теперь могут претендовать не только лица, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях, отдельные стратегические, системообразующие и градообразующие организации, но и арендодатели, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы в соответствии с требованиями, утвержденными постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, и включенные в региональные перечни.

Для таких арендодателей правила отсрочки (рассрочки) применяются в отношении налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по ним, налога на имущество физических лиц, срок уплаты которых наступил в период с 1 января до 31 декабря 2020 года включительно. При этом они не могу претендовать на трехлетнюю рассрочку.

Утверждены требования к арендодателям для включения их в перечень налогоплательщиков, предоставивших отсрочку по арендной плате (с указанием их ИНН), который направляется в налоговый орган по субъекту РФ уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, в части торговых объектов недвижимости, расположенных на территории субъекта. Главные условия - арендодатель должен быть собственником торговой недвижимости, а его основной вид деятельности - соответствовать коду ОКВЭД 68.2 "Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом".

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Работники старше 65 лет получат еще один карантинный больничный

Постановление Правительства России от 15 мая 2020 г. N 683

Информация ФСС России от 18 мая 2020 года

Правительство РФ внесло изменения во Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше.

Правила дополнены указанием на новый период временной нетрудоспособности: больничные будут выдаваться работникам на 18 календарных дней с 12 по 29 мая 2020 года включительно. До этого листки нетрудоспособности таким лицам оформлялись отдельно за периоды с 6 по 19 апреля и с 20 по 30 апреля 2020 года.

Работодателям необходимо в очередной раз подать в ФСС России перечень застрахованных лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях в этом периоде и соблюдающих режим самоизоляции (речь идет о лицах, достигших возраста 65 лет по состоянию на 12 мая 2020 года), а также документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты указанным лицам пособия по временной нетрудоспособности. Срок передачи этих сведений снова не установлен, однако, учитывая тот факт, что ранее региональные отделения Фонда требовали сдать необходимую информацию не позднее последнего дня периода, на который выдавался больничный, можно предположить, что и теперь направить документы в ФСС нужно не позднее 29 мая. ФСС России уже подготовил памятку работодателю, в которой описываются необходимые для этого действия.

Напомним, что Временные правила распространяются на застрахованных лиц, соблюдающих режим самоизоляции по месту жительства либо месту пребывания, фактического нахождения, в том числе в жилых и садовых домах, размещенных на садовых земельных участках, за исключением лиц, переведенных на дистанционный режим работы или находящихся в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Кто и как получает листок нетрудоспособности в период пандемии коронавируса

___________________________________________

Минюст собирается еще раз перенести срок предоставления отчетности НКО

Информация Министерства юстиции РФ от 12 мая 2020 года

Минюст сообщает о планах перенести предельный срок представления некоммерческими организациями ежегодной отчетности за 2019 год и ежеквартальной отчетности за I и II кварталы 2020 года на 1 июля 2020 года.

Одновременно планируется перенести срок размещения в сети "Интернет" предусмотренных приказом Минюста России от 07.10.2010 N 252 отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций за 2019 год на срок не позднее 1 июля 2020 года.

Тексты соответствующих проектов размещены на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проектов 01/02/05-20/00101855, 01/02/05-20/00101854 и 01/01/05-20/00101852).

Это будет уже второй перенос сроков. Ранее предельный срок представления некоммерческими организациями отчетности за 2019 год, а также отчета по форме N СП0001 за I квартал 2020 года был перенесен на 1 июня 2020 года.

______________________________________

ФСС отчитался об утраченных в апреле бланках больничных

Сайт ФСС России

На сайте ФСС в разделе "Деятельность фонда \Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности. В нем появились бланки, утраченные медицинскими организациями в апреле 2020 года. Их оказалось 16 штук. Всего с начала года был утерян 61 бланк листка нетрудоспособности.

Напомним, что такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Рекомендуем:

	Формы документов Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности
	Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

___________________________________________

От НДС освобождается ввоз и реализация только медицинских масок

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2020 г. N СД-18-3/668@

Не подлежит налогообложению НДС ввоз в Россию медицинских изделий, на которые представлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом ЕАЭС, или - до 31 декабря 2021 - выданное в соответствии с законодательством РФ. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042 утвержден перечень кодов медицинских товаров, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии с ОКПД 2 и ТН ВЭД ЕАЭС.

Таким образом от налогообложения НДС освобождаются только медицинские изделия при наличии на них регистрационного удостоверения, полученного в установленном порядке, либо без получения разрешения в соответствии с абзацем 2 п. 10 постановления Правительства РФ от 03.04.2020 N 430, если указанные изделия зарегистрированы в установленном порядке в стране-производителе.

В связи с этим освобождение от НДС, при ввозе и/или реализации в РФ масок общего пользования с кодом 13.92.29.190 (то есть не медицинских товаров), по мнению ФНС, не соответствует содержанию указанных норм.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

____________________________________________

19 мая 2020 года

Расширены меры поддержки организаций и предпринимателей в условиях пандемии COVID-19

Постановление Правительства РФ от 15 мая 2020 г. N 685

Постановление Правительства РФ от 13 мая 2020 г. N 671

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

Меры поддержки, предусмотренные для организаций и ИП, занятых в наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции сферах деятельности, распространены на социально ориентированные НКО, включенные в специальный реестр. Речь идет об отсрочках уплаты налогов и страховых взносов.

Кроме того, введен мораторий на проверки валютного законодательства таможенными органами, которые должны приостановить до 31 мая 2020 года включительно инициирование и проведение таких проверок. Исключение - случаи, когда выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 года.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19
	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Валютное регулирование и валютный контроль

____________________________________________

ЦБ РФ включит указание кодов видов доходов физлиц в правила перевода денежных средств

Проект Положения Банка России "О правилах осуществления перевода денежных средств"

Банк России подготовил новые правила безналичных переводов денежных средств в российской валюте. Они придут на смену Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П, а также некоторым другим положениям ЦБ РФ.

В частности, вводится новый вид платежного документа - платежное распоряжение. Определяются его форма, порядок его заполнения и применения. В дальнейшем платежное распоряжение заменит платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, платежный ордер.

Часть поправок связана с переходом Федерального казначейства на проведение операций через единый казначейский счет.

Кроме того, в проект включены нормы Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У "О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств". Напомним, что этот документ вступит в силу с 1 июня 2020 года (см. новость от 24.01.2020). Согласно его положениям лица, перечисляющие зарплату или иные доходы, обязаны указывать в платежках код вида дохода. Цель нововведения - обезопасить социальные выплаты физлицам от взысканий.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Как заполнить платежное поручение с 1 июня 2020 года при перечислении заработной платы должнику по алиментам? Центробанк установил коды доходов для указания в "зарплатных" платежных поручениях
	Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

____________________________________________

Уточнены сроки получения кодов маркировки обувных товаров

Постановление Правительства РФ от 14 мая 2020 г. N 676

Внесены изменения в Правила маркировки обувных товаров средствами идентификации.

Коды маркировки остатков обувных товаров для формирования средств идентификации предоставляются в отношении товаров, введенных в оборот до 20 мая 2020 года (ранее - до 1 марта 2020 года).

Постановление действует с 15 мая 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

Центробанк изменил условия поддержки льготного кредитования

Информация Банка России от 15 мая 2020 года

В целях оказания дополнительной помощи субъектам МСП Банк России принял решение о том, что в расчет лимита, который устанавливается в рамках механизма предоставления кредитов Банка России, направленных на поддержку кредитования таких субъектов, может включаться:

- сумма задолженности по кредитам, предоставленным лизинговым компаниям на цели, связанные с предоставлением имущества в лизинг субъектам МСП;

- сумма задолженности по кредитам, предоставленным факторинговым компаниям на цели финансирования субъектов МСП по договорам факторинга.

Кроме того, в связи с внесением в постановление Правительства РФ N 422 изменений, распространяющих порядок предоставления субсидий на любых юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а не только на субъекты МСП, Центробанк принял решение о внесении изменений в механизм предоставления кредитов Банка России, направленных на поддержку кредитования на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Из общего лимита будет выделено еще 50 млрд рублей для заемщиков, не имеющих статуса субъектов МСП и не являющихся системообразующими организациями.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?
	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия

____________________________________________

Дополнена схема рассмотрения документов, используемых при налогообложении имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 мая 2020 г. N БС-4-21/7967@

Внесены изменения в письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@, в котором приведена схема (методические положения) по обработке сообщений, заявлений и уведомлений, поступивших в налоговые органы по вопросам налогообложения имущества.

В частности, в схему включено сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (КНД 1150099). Эта форма недавно утверждена ФНС (см. новость от 15.05.2020).

Кроме того, урегулированы вопросы информирования граждан о результатах рассмотрения документов, поданных в налоговые органы через МФЦ (см. также новость от 06.05.2020).

_________________________________________

18 мая 2020 года

Обновлен Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Информация Федеральной налоговой службы от 15 мая 2020 года

В Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства дополнительно внесены сведения о 69 тыс. предприятий МСП: 18 тыс. юридических лиц и 51 тыс. индивидуальных предпринимателей.

Эти налогоплательщики с опозданием, но представили отчетность и сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год (до 1 апреля 2020 года). Это позволило определить их статус для включения в реестр. В августе 2019 года указанные субъекты не были внесены в реестр МСП по причине отсутствия отчетности за 2018 год по состоянию на 1 июля 2019 года.

Наличие сведений о компании в реестре субъектов МСП является одним из условий для получения субсидий и других мер поддержки для предприятий, которые работают в отраслях, пострадавших от распространения COVID-19.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?
	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ по отпускным и зарплате за нерабочие дни

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 мая 2020 г. N БС-4-11/7791@

НК РФ установлены сроки перечисления налоговым агентом НДФЛ, удержанного из доходов физлиц. Разъяснено, что с учетом праздничных дней в мае срок уплаты налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных у налогоплательщика, приходящийся на 30.03.2020 - 08.05.2020, переносится на 12.05.2020. При этом рассматриваемые переносы сроков относятся только к налоговым агентам, на которых распространяется действие Указов Президента РФ. Для таких организаций (ИП) ФНС разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ в отношении отпускных и зарплаты за март 2020 года:

1) Суммы оплаты отпуска за март 2020 года, выплаченные работникам организации в марте 2020 года, подлежат отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. При этом в разделе 2:

- по строке 100 указывается ХХ.03.2020;

- по строке 110 - ХХ.03.2020;

- по строке 120 - 12.05.2020;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

2) Заработная плата за март 2020 года, фактически выплаченная работникам организации 10.04.2020, подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2020 года. При этом в разделе 2:

- по строке 100 указывается 31.03.2020;

- по строке 110 - 10.04.2020;

- по строке 120 - 12.05.2020;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Организации, на которые режим нерабочих дней не распространялся, перечисляют НДФЛ в обычные установленные НК РФ сроки (с переносами только из-за праздничных дней) и заполняют 6-НДФЛ соответствующим образом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплатах за март и апрель 2020 года в связи с объявленными нерабочими днями Противовирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

____________________________________________

Как перейти на квартальные авансовые платежи по фактической прибыли в 2020 году?

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 мая 2020 г. N СД-4-3/7843@

Информация Федеральной налоговой службы от 15 мая 2020 года

В 2020 году организации могут платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в том случае, если за предыдущие четыре квартала доход от реализации в среднем не превышает 25 млн рублей.

Поправки в ст. 286 НК РФ внесены Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ. Ранее лимит составлял 15 млн рублей. Повышение введено только на налоговый период 2020 года.

Соответственно, налогоплательщик, у которого за второй, третий, четвертый кварталы 2019 года и первый квартал 2020 года доходы от реализации не превысили в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал, переходит на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетных периодов 2020 года и при составлении налоговой декларации за 1 квартал 2020 года не исчисляет ежемесячные авансовые платежи на второй квартал 2020 года.

Налогоплательщик, у которого за третий, четвертый кварталы 2019 года и первый, второй кварталы 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал, переходит на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам 1 полугодия 2020 года.

Налогоплательщик, у которого за четвертый квартал 2019 года и первый, второй, третий кварталы 2020 года доходы от реализации не превысят в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал, переходит на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам 9 месяцев 2020 года.

Если налогоплательщик, соответствующий указанным требованиям, уже представил налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года, то он вправе представить уточненную налоговую декларацию, исключив из неё ежемесячные авансовые платежи на второй квартал 2020 года (в подразделе 1.2 Раздела 1 уточненной налоговой декларации указать нули).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

____________________________________________

ПФР разъяснил, как будут выплачивать по 5 и 10 тыс. руб. семьям с детьми

В систему ГАРАНТ включено 40 ответов Пенсионного фонда России по вопросам, связанным с выплатами на детей до 3 лет и на детей от 3 до 16 лет, выплачиваемых в целях поддержки семей в период пандемии.

Из ответов можно узнать:

- полагается ли выплата на детей, которым уже исполнилось 16 лет;

- возможно ли одновременно получить выплату на ребенка до 3 лет и единовременную выплату на детей от 3 до 16 лет, если ребенку исполняется 3 года в период с апреля по июнь 2020 года;

- надо ли подавать несколько заявлений, если в семье двое и больше детей, или можно заполнить одно общее;

и многое другое.

Рекомендуем:

Обзоры и памятки ГАРАНТа Выплаты на детей в возрасте до 3 лет Выплаты на детей в возрасте от 3 до 16 лет

____________________________________________

15 мая 2020 года

С какого момента субъекты МСП применяют пониженные тарифы страховых взносов?

Информация Федеральной налоговой службы от 8 мая 2020 года

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ с 1 апреля для субъектов МСП до 15% снижен совокупный размер тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с выплат и иных вознаграждений физлицам, превышающих МРОТ (то есть 12 130 руб.). При этом часть выплат гражданам, которая определяется по итогам каждого календарного месяца в размере меньшем или равном МРОТ, облагается по общеустановленным тарифам страховых взносов - 30%.

Субъекты МСП, сведения о которых содержатся в реестре, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 01.04.2020. Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик страховых взносов исключен из реестра МСП.

Алгоритм исчисления страховых взносов для субъектов МСП за периоды начиная с 1 апреля 2020 года доведен письмом ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@ (см. новость от 07.05.2020).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами МСП при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.)

____________________________________________

Утверждена форма сообщения о наличии в организации транспортных средств и земельных участков

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2020 г. N БД-7-21/124@

С 2021 года для организаций отменено декларирование транспортного и земельного налогов (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ). То есть уже за 2020 год налоговый орган на основании имеющихся у него данных о ТС и участках, принадлежащих организации, рассчитает эти налоги и известит налогоплательщика об этом.

Если организация, имеющая участок и/или транспортное средство, не получит от налогового органа сообщения об исчисленных налогах, она на основании п. 2.2 ст. 23 НК РФ обязана будет направить в ИФНС (по своему выбору) сообщение об имеющихся у нее налогооблагаемых объектах. Сообщение с приложением копий документов, подтверждающих регистрацию ТС, и (или) правоустанавливающих документов на землю представляется в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим с 1 января 2021 года вводятся форма и формат такого сообщения, порядок формирования и направления сообщения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Декларация по транспортному налогу
	Формы документов Пример заполнения Заявления организации о предоставлении налоговой льготы

____________________________________________

В период борьбы с пандемией проверки ККТ не проводят, но могут оштрафовать позже

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2020 г. N АБ-2-20/671@

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 438 до конца 2020 года приостановлено проведение контрольных мероприятий по соблюдению требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

При этом согласно ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства применении ККТ составляет один год со дня совершения административного правонарушения.

Таким образом, при обнаружении (например, на основании жалобы покупателя или других документов) факта неприменения ККТ или других нарушений, налогоплательщик может быть проверен и привлечен к ответственности уже после снятия моратория.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Проверки применения ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

14 мая 2020 года

Скорректированы условия предоставления субсидий МСП

Постановление Правительства РФ от 12 мая 2020 г. N 658

Правительство РФ изменило Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавируса отраслях. Уточнены два условия их получения:

1) максимальная недоимка по налогам и страховым взносам на 1 марта 2020 года (3000 рублей) теперь определяется с учетом имеющейся переплаты, а также сведений о ее погашении, имеющихся у налогового органа на дату подачи заявления о предоставлении субсидии;

2) предельное снижение численности работников в месяце, за который выплачивается субсидия, определяется одним из двух способов:

- количество работников составляет не менее 90% количества работников в марте 2020 года;

- или снижено не более чем на 1 человека по отношению к количеству работников в марте 2020 года. Это справедливый способ расчета для тех субъектов, у которых численность в марте составляла менее 10 чел.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей снова пересмотрен

Постановление Правительства РФ от 12 мая 2020 г. N 657

Расширен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. В него дополнительно включены (по кодам ОКВЭД 2):

- производство изделий народных художественных промыслов (код 32.99.8);

- торговля через автоматы (код 47.99.2).

Позиции "Торговля розничная большим товарным ассортиментом с преобладанием непродовольственных товаров в неспециализированных магазинах" (код 47.19.1) и "Деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента" (код 47.19.2) заменены группировкой 47.19 "Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах", включающей:

- розничную торговлю широким ассортиментом товаров, из которых продукты питания, напитки или табачные изделия не преобладают;

- деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента, включая одежду, мебель, бытовые приборы, скобяные изделия, косметику, ювелирные изделия, игрушки, спортивные товары и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Предприниматель может получить "зарплатную" субсидию на свой личный счет физлица

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 мая 2020 г. N БС-4-11/7522@

Правительство РФ Постановлением N 576 утвердило Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавируса отраслях.

ФНС отмечает, что на практике имеют место ситуации, когда ИП для получения доходов от предпринимательской деятельности использует свой личный текущий счет (то есть счет физлица, а не расчетный счет ИП).

Постановление N 576 не содержит ограничений по принадлежности расчетных счетов для перечисления субсидий получателям.

По мнению ФНС России, перечислять средства получателям "зарплатных" субсидий можно также на текущие (рублевые) счета, открытые непосредственно физическим лицам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Росстат возобновил прием отчетности в полном объеме с 12 мая

Информация Федеральной службы государственной статистики от 12 мая 2020 года

Сообщается, что в связи с прекращением с 12 мая 2020 года режима нерабочих дней сбор отчетности от предприятий будет продолжен в обычном режиме.

Так как в ряде регионов сохраняется режим повышенной готовности, в мае 2020 года Росстатом не применяются меры, предусмотренные ст. 13.19 КоАП РФ за непредоставление (несвоевременное предоставление, предоставление недостоверных) первичных статистических данных.

По отдельным формам отчетности в мае 2020 года будет организован дополнительный сбор данных для предприятий, не предоставивших отчетность в апреле по причине приостановки работы. Формы и сроки будут размещены (на сайте Росстата) в разделе "Респондентам" дополнительно.

При приеме документации по-прежнему приоритет отдается бесконтактным формам, включая представление в электронном виде, а также через спецоператоров и Почту России.

При этом по отдельным квартальным формам (3-ТОРГ (ПМ), П-5 (м), 1-КСР (краткая), 3-рынок, 6-нефть) сроки представления раннее были перенесены. См. также новости от 31.03.2020 и от 07.04.2020.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры и памятки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской, статотчетности и отчетности в ФСС и ПФР, приходящихся на период с 30 марта по 11 мая 2020 года

____________________________________________

ТОП-10 ответов ФНС о заявлениях на субсидии малому и среднему бизнесу

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 мая 2020 г. N БС-4-19/7521@

Правительство РФ Постановлением N 576 утвердило Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавируса отраслях.

ФНС ответила на наиболее часто поступающие вопросы, связанные с применением Порядка работы с заявлениями на предоставление субсидии. Главное:

1) Заявление на субсидию должно быть составлено строго по форме, утвержденной Постановлением N 576).

2) Заявление подается только по месту учета налогоплательщика через личный кабинет ИП/ЮЛ, по ТКС, по почте или лично (через специальный бокс в ИФНС).

При этом если направить заявление в инспекцию не по утвержденной форме, а также непредусмотренными Порядком способами (например, через интернет-сервис "Обратиться в ФНС России" на официальном сайте ФНС или почтой не в свою ИФНС), то налоговый орган на него должен в любом случае отреагировать - в течение 5 дней направить заявителю письменный ответ с предложением повторно обратиться по установленной форме, через предусмотренные каналы связи.

А вот если в заявлении указать незарегистрированный в налоговых органах счет для перечисления средств, то в субсидии откажут (с указанием причины).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия
	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии организации
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

13 мая 2020 года

Президент предложил новые меры поддержки бизнеса в условиях борьбы с пандемией

Стенограмма совещания Президента России о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны от 11 мая 2020 г.

Владимир Путин провел совещание о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны.

Отметим самые важные для бизнеса моменты:

1) С 12 мая 2020 года единый период нерабочих дней для всей страны и для всех отраслей экономики завершен.

2) Главы регионов вправе принимать решения о характере ограничительных и профилактических мер с учетом ситуации на местах и рекомендаций санитарных врачей, в том числе, по согласованию с Правительством РФ ограничивать или временно приостанавливать деятельность предприятий.

3) Предлагается с 1 июня запустить специальную кредитную программу поддержки занятости. Воспользоваться ею смогут все предприятия в пострадавших отраслях, а также социально ориентированные НКО. Объем кредита будет рассчитываться по одному МРОТ на одного сотрудника в месяц на 6 месяцев. Срок погашения кредита - 1 апреля 2021 года, ставка - 2% годовых. Проценты не надо будет платить ежемесячно. Если в течение всего срока действия кредитной программы предприятие будет сохранять занятость на уровне 90% и выше от своей нынешней штатной численности, то после истечения срока кредита сам кредит и проценты по нему будут полностью списаны. Если занятость будет сохранена на уровне не ниже 80% от штатной численности, то в этом случае списывается половина кредита и процентов по нему.

4) Предприятия пострадавших отраслей уже получили отсрочку по налогам и страховым платежам на 6 месяцев с рассрочкой платежей на год. Предлагается такие платежи за II квартал 2020 года полностью списать, за исключением НДС. Эта мера распространится на ИП, на компании малого и среднего бизнеса в пострадавших отраслях и на социально ориентированные НКО.

5) Самозанятым гражданам - плательщикам НПД, предлагается вернуть их налог на доход, уплаченный в 2019 году в полном объеме, а также предоставить так называемый "налоговый капитал" в размере одного МРОТ, за счет которого они смогут в этом году проводить налоговые платежи.

6) ИП, которые заняты в наиболее пострадавших отраслях, предлагается в 2020 году предоставить вычет в размере одного МРОТ в отношении страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Утвержден перечень видов культурной деятельности для применения нулевой ставки по налогу на прибыль

Постановление Правительства РФ от 8 мая 2020 г. N 642

С 1 января 2020 года к налоговой базе (за некоторыми исключениями) по налогу на прибыль, определяемой музеями, театрами, библиотеками, учрежденными субъектами РФ или муниципальными образованиями, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.8 НК РФ.

Правительство утвердило Перечень видов культурной деятельности, осуществляемых такими музеями, театрами, библиотеками для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль.

Постановление вступило в силу 10 мая 2020 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка по налогу на прибыль для государственных музеев, театров, библиотек

____________________________________________

ФНС будет регистрировать организации, ИП и КФХ по новому регламенту

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 января 2020 г. N ММВ-7-14/12@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 30.04.2020)

ФНС утвердила административный регламент регистрации организаций, а также граждан в качестве ИП и КФХ. Документ будет применяться с даты признания утратившим силу аналогичного регламента, утвержденного Минфином.

Установлено, что регистрацию осуществляют ИФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня. Приведены списки необходимых документов. Срок предоставления услуги в зависимости от ситуации составляет 3-5 дней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

______________________________________

12 мая 2020 года

Как переносится из-за коронавируса срок уплаты НДФЛ для налоговых агентов?

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2020 г. N БС-4-11/6944@

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным, нерабочим праздничным днем и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 определены меры поддержки субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. При этом не предусмотрено продление сроков уплаты налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных в случае выплаты физлицам доходов.

Указами Президента РФ от 25.03.2020 N 206 и от 02.04.2020 N 239 с 30.03.2020 по 03.04.2020 и с 04.04.2020 по 30.04.2020 включительно установлены нерабочие дни.

Разъяснено, что срок уплаты налоговыми агентами сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных у налогоплательщика при их фактической выплате, приходящийся на дату с 30.03.2020 по 30.04.2020 включительно, а также с учетом праздничных и установленных выходных дней в 2020 году, переносится на 6 мая 2020 года.

Также в письме отмечается, что рассматриваемые переносы сроков относятся только к налоговым агентам, на которых распространяется действие Указов Президента РФ.

Полагаем, что поскольку режим нерабочих дней продлен п. 1 Указа Президента РФ N 294 по 8 мая 2020 года включительно, НДФЛ по выплатам с 30.03.2020 по 11.05.2020 следует перечислить не позднее 12 мая 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплатах за март и апрель 2020 года в связи с объявленными нерабочими днями New Противовирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда в целях удержания и перечисления НДФЛ, в том числе при выплате аванса
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Установлен порядок работы ФНС с заявлениями на выплату субсидий малому и среднему бизнесу

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2020 г. N БС-4-19/7427@

Правительство утвердило Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавируса отраслях.

ФНС направляет Порядок работы с Заявлениями на предоставление субсидии, информирования о факте перечисления субсидии или об отказе в предоставлении субсидии на бумажном носителе, (вместе с блок-схемой процесса обработки заявлений).

К Порядку прилагаются формы:

- сообщения об отказе в предоставлении субсидии;

- уведомления о перечислении субсидии.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Формы документов New Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии организации, ведущей деятельность в пострадавших от распространения коронавируса отраслях
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

С 1 июля - новый порядок наличных валютных операций

Указание Банка России от 30 января 2020 г. N 5396-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 23.04.2020)

Центробанк заново урегулировал вопросы ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории России с юридическими лицами, ИП и физическими лицами (клиентами). Речь идет о:

- приеме от клиентов наличной иностранной валюты для зачисления на их банковские счета, их счета по вкладам (депозитам);

- выдаче наличной иностранной валюты клиентам со списанием сумм выданной наличной иностранной валюты с их банковских счетов, с их счетов по вкладам (депозитам);

- пересчете наличной иностранной валюты.

Предусмотрен электронный документооборот. Уточнены требования к приему и выдаче валюты. Актуализирован ссылочный аппарат.

Указание вступает в силу с 1 июля 2020 года. С этой же даты утратит силу Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет поступления иностранной валюты в кассу с валютного счета Учет внесения наличной валюты из кассы на валютный счет Учет возврата неизрасходованных подотчетных сумм в валюте в кассу

____________________________________________

8 мая 2020 года

Чем раньше сдадите СЗВ-М, тем быстрее получите господдержку

Информация Пенсионного фонда России от 30 апреля 2020 года

Малым и средним предприятиям, пострадавшим из-за пандемии, рекомендовано досрочно передать в ПФР сведения о работающих и уволенных сотрудниках за апрель и май 2020 года по форме СЗВ-М. Это позволит предпринимателям быстрее получить поддержку государства.

Напомним, что представление формы СЗВ-М - одно из обязательных условий для получения субсидии на выплату зарплаты (см. также новость от 07.05.2020).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Формы документов New Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии организации, ведущей деятельность в пострадавших от распространения коронавируса отраслях
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

ФНС сформирует картотеки необлагаемых налогами транспортных средств и земельных участков

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2020 г. N БС-4-21/6185@

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2020 г. N БС-4-21/6184@

В рамках подготовки к направлению организациям в 2021 году сообщений об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов налоговые органы сформируют на 2020 год картотеки идентификационных данных о транспортных средствах организаций и кадастровых номеров земельных участков, не признаваемых объектами налогообложения.

По мере формирования картотек, но не позднее 1 января 2021 года, сведения из них будут внесены в АИС "Налог-3".

Соответствующие данные будут учитываться при расчете транспортного и земельного налогов организаций за 2020 год.

Напомним, что начиная с налогового периода 2020 года для организаций применяется заявительный порядок предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам. При этом по ТС и участкам, которые не являются объектами налогообложения, заявление о льготе подавать не надо.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)
	Формы документов Пример заполнения Заявления организации о предоставлении налоговой льготы

____________________________________________

Рекомендована форма письма-уведомления о продлении срока рассмотрения налогового документа

Внесены изменения в письмо ФНС России от 25.09.2019 N БС-4-21/19518@, в котором приведена схема обработки и рассмотрения документов, используемых при налогообложении имущества организаций и физлиц с 1 января 2020 года (см. новость от 30.09.2019).

В частности, схема дополнена новым пунктом, согласно которому в исключительных случаях руководитель налогового органа либо уполномоченное на то лицо вправе продлить срок рассмотрения налогового документа не более чем на 30 дней, уведомив о продлении срока налогоплательщика, направившего налоговый документ.

Приведена типовая (рекомендуемая) форма письма-уведомления налогового органа о продлении срока рассмотрения налогового документа.

_________________________________________

Меры для поддержки владельцев налогооблагаемого имущества приняты еще в 10 регионах

Информация Федеральной налоговой службы от 7 мая 2020 года

ФНС сообщает, что субъекты РФ продолжают предоставлять организациям-владельцам налогооблагаемого имущества антикризисные налоговые меры поддержки. В частности:

- в Кабардино-Балкарской Республике для организаций, включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП, для которых Правительством РФ не установлены иные сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, продлены сроки их уплаты за I и II кварталы 2020 года до 30.09.2020;

- в Крыму для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, указанные в перечне пострадавших отраслей, сумма авансовых платежей по налогу на имущество за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года исчисляется исходя из ставки в размере 0,75% для объектов, налоговая база которых определяется как среднегодовая стоимость. Для этих же организаций сумма авансового платежа по транспортному налогу за тот же период уменьшена на 50%;

- в Ставропольском крае и Кемеровской области - Кузбассе снижена ставка по налогу на имущество организаций за 2020 год для объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость. Льгота предназначена для организаций, работающих в пострадавших отраслях, а также иных отраслях с учетом региональных мер поддержки.

Также сообщается о мерах по снижению налоговой нагрузки, установленных в Московской, Рязанской, Саратовской, Сахалинской областях, Ямало-Ненецком автономном округе и Санкт-Петербурге.

О других регионах мы см. новости от 28.04.2020 и от 22.04.2020.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

7 мая 2020 года

ФНС запустила сервис для выплаты субсидий малому и среднему бизнесу

Информация Федеральной налоговой службы от 1 мая 2020 года

Правительство утвердило Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавируса отраслях.

Сообщается, что с 1 мая 2020 года организации и ИП, занятые в пострадавших отраслях, могут подать заявление на получение субсидий. Для этого необходимо направить заявление в электронной форме по ТКС, через ЛКН - юридического лица (ИП) или по почте.

Субсидия предоставляется для частичной компенсации затрат организаций и ИП, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в связи с коронавирусом, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года. Размер субсидии рассчитывается исходя из количества работников в марте, умноженного на 12 130 рублей (МРОТ). Для ИП к числу работников прибавляется один человек (сам ИП). Если индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников, размер субсидии равен 12 130 рублей в месяц.

Основными условиями получения субсидии являются:

1) заявитель включён в единый реестр субъектов МСП по состоянию на 01.03.2020;

2) отрасль, в которой ведется деятельность заявителя, относится к отраслям, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434;

3) заявитель не находится в процессе ликвидации, в отношении него не введена процедура банкротства и не принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ;

4) заявитель по состоянию на 01.03.2020 не имеет задолженности по налогам, страховым взносам более 3 тыс. рублей;

5) количество работников заявителя в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% от количества работников в марте 2020 года;

6) заявитель вовремя представил отчетность СЗВ-М за март 2020 года.

По результатам рассмотрения заявления в течение трех дней налоговый орган вынесет решение, и, если условия соблюдены, Федеральное казначейство перечислит деньги в банк.

Уведомление о перечислении субсидии или сообщение об отказе в ее выплате с указанием причины направят заявителю тем же способом, каким было подано заявление.

На сайте ФНС размещена промостраница с подробной информацией об условиях получения субсидии, ее размерах и процедуре предоставления. Там же размещен сервис по самостоятельной проверке соответствия заявителей установленным критериям для получения субсидии, а также для проверки информации о ходе рассмотрения уже поданных заявлений.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Формы документов New Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии организации, ведущей деятельность в пострадавших от распространения коронавируса отраслях
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Система ГАРАНТ пополнилась обзором писем Минфина и ФНС за I квартал 2020 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2020 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2019 года

____________________________________________

Рекомендован формат заявления на получение субсидий для МСП

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2020 г. N БС-4-11/7080@

Правительство утвердило Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавируса отраслях, а также форму заявления на получение субсидии.

ФНС рекомендует электронный формат представления заявления о перечислении субсидии.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Формы документов New Пример заполнения Заявления о предоставлении субсидии организации, ведущей деятельность в пострадавших от распространения коронавируса отраслях

____________________________________________

Новое требование о минимальном размере пособия не применяется к больничным, начавшимся до 1 апреля

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 28 апреля 2020 г. N 14-15/7710-1882л

1 апреля 2020 года принят Федеральный закон N 104-ФЗ, устанавливающий временные особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Предусмотрено, что пособие в расчете за полный календарный месяц не может быть ниже МРОТ.

Особенности применяются к пособиям за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно. Из этой формулировки не вполне ясно, как следует поступать с теми периодами нетрудоспособности, которые начались еще до 1 апреля, но при этом продолжались уже в период действия новых правил.

В Московском региональном отделении ФСС России разъясняют, что временный порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренный Законом 104-ФЗ, применим лишь к страховым случаям, наступившим в период с 01.04.2020.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Временное ограничение минимального размера пособия по временной нетрудоспособности (с 1 апреля по 31 декабря 2020 г.)

___________________________________________

Страховые взносы для МСП по пониженному тарифу: алгоритм расчета от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 апреля 2020 г. N БС-4-11/7300@

Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, с 1 апреля 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физлица, превышающих по итогам каждого календарного месяца МРОТ:

Тариф страхового взноса для субъектов МСП с выплат, превышающих МРОТ
на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на ОМС
10,00%	0,00%	5,00%

В письме приведен алгоритм расчета страховых взносов субъектами МСП с 1 апреля 2020 года.

Кроме того, отмечается:

1) Для использования пониженного тарифа применяется МРОТ, установленный с 1 января 2020 года на всей территории РФ, и без применения районных коэффициентов, то есть 12 130 руб.;

2) Для выплат в месяц в пределах МРОТ применяются общие тарифы, установленные ст. 425 НК РФ;

3) Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы при условии внесения сведений о них в единый реестр МСП с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 01.04.2020. Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года New Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами МСП при применении пониженных тарифов (с отчета за полугодие 2020 г.)

____________________________________________

6 мая 2020 года

Продлен срок подтверждения основного вида деятельности в ФСС до 12 мая

Информация Фонда социального страхования РФ от 29 апреля 2020 года

Согласно п. 1 Указа Президента РФ N 294 с 6 по 8 мая 2020 года включительно установлены нерабочие дни. В соответствии со ст. 193 ГК РФ если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, для страхователей, которым в период с 15 апреля по 8 мая 2020 года установлены нерабочие дни, срок представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности переносится на 12 мая 2020 года (с учетом выходных дней в период с 9 по 11 мая 2020 года).

Напомним, что ранее этот срок уже переносился с 15 апреля на 6 мая (см. новость от 15.04.2020).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справки и обзоры ГАРАНТа Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской, статотчетности и отчетности в ФСС и ПФР, приходящихся на период с 30 марта по 11 мая 2020 года

____________________________________________

О результатах рассмотрения налоговых документов граждане смогут узнать через МФЦ

Приказ ФНС России от 25 марта 2020 г. N ЕД-7-21/192@ (зарегистрирован в Минюсте 28.04.2020)

ФНС скорректировала формы, электронные форматы и правила заполнения:

- сообщения о наличии объектов недвижимости и транспортных средств, облагаемых налогами, уплачиваемыми физлицами;

- уведомлений о выбранных объектах, в отношении которых применяется льгота по налогу на имущество физлиц и земельному налогу;

- заявления о предоставлении льготы по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физлиц;

- заявления о гибели или уничтожении объекта, облагаемого налогом на имущество физлиц.

МФЦ смогут информировать граждан о результатах рассмотрения этих документов, поданных в налоговые органы через эти центры. Одновременно физлица выражают согласие на передачу бумажных документов, составляющих налоговую тайну, через МФЦ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Льготы по земельному налогу Льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

____________________________________________

Совместитель стал основным работником: как отразить в СЗВ-ТД?

Письмо Минтруда России от 25 марта 2020 г. N 14-2/В-308

Минтруд ответил на вопрос об отражении в форме СЗВ-ТД информации о переходе работника из категории совместителей в основные работники.

В ведомстве указали, что для того, чтобы работа по совместительству стала для работника основной, необходимо, чтобы трудовой договор по основному месту был прекращен с внесением соответствующей записи в трудовую книжку. В этом случае работа по совместительству становится для работника основной, но "автоматически" это не происходит. В трудовой договор, заключенный на работе по совместительству, необходимо внести изменения о том, что работа является основной, а также об изменении режима работы и, при необходимости, другие условия. Изменения в трудовой договор вносятся путем заключения дополнительного соглашения. Также об изменении условий трудового договора работодателем издается соответствующий приказ.

По мнению Минтруда, в такой ситуации кадровое мероприятие в СЗВ-ТД "оформляется в виде перевода с работы по совместительству на основную работу у конкретного работодателя".

Если же переход в категорию основных работников оформляется через увольнение совместителя и прием его на работу на новых условиях, то и в СЗВ-ТД это отражается как увольнение и прием на работу.

Обратите внимание: при оформлении через увольнение и прием с апреля 2020 года данные СЗВ-ТД требуется передавать в ПФР не позднее рабочего дня, следующего за днем издания приказа, а в случае перевода, как и раньше, - ежемесячно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД? Переход из категории совместителей в основные работники

___________________________________________

ФНС напоминает о продлении срока представления 3-НДФЛ за 2019 год

Информация Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2020 года

По общему правилу отчитаться о доходах, полученных в 2019 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2020 года. Однако в связи со сложной эпидемиологической обстановкой, а также в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики было принято решение продлить на 3 месяца установленный срок представления деклараций, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года. Таким образом, декларацию 3-НДФЛ с отражением доходов, полученных в 2019 году, следует направить до 30 июля 2020 года.

При этом оплатить налог, исчисленный в ней, необходимо до 15 июля 2020 года.

Для индивидуальных предпринимателей, которые заняты в наиболее пострадавших от COVID-19 отраслях и внесены на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП, срок уплаты НДФЛ за 2019 год, исчисленный с доходов от предпринимательской деятельности, продлен на три месяца - до 15 октября 2020 года.

На граждан, представляющих 3-НДФЛ за 2019 год только для получения налоговых вычетов, установленный срок подачи декларации - 30 июля 2020 года - не распространяется. Они могут направить ее в налоговый орган в течение всего года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

_________________________________________

Бухгалтерскую отчетность за 2019 год можно сдать до 12 мая

Письмо Минфина России и ФНС России от 30 апреля 2020 г. N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@

Указами Президента РФ с 30 марта по 8 мая 2020 года в России установлены нерабочие дни.

В связи с этим Минфин и ФНС в дополнение к предыдущим разъяснениям сообщают, что днем окончания срока представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган в 2020 году является первый рабочий день, следующий за 31 марта 2020 года, определяемый с учетом нерабочих дней, установленных Указами Президента РФ, переноса выходных дней, предусмотренного постановлением Правительства РФ от 10.07.2019 N 875, а также положений ст. 112 ТК РФ, то есть 12 мая 2020 года.

Это касается всех организаций, на которые Федеральным законом "О бухгалтерском учете" возложена обязанность представлять один экземпляр составленной годовой БФО в налоговый орган в целях формирования ГИР БО.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Срок представления годовой бухгалтерской отчетности Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры и памятки ГАРАНТа Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности, приходящихся на период с 30 марта по 11 мая 2020 года

____________________________________________

Апрель 2020 года

30 апреля 2020 года

Дни с 6 по 8 мая объявлены нерабочими

Указ Президента РФ от 28 апреля 2020 года N 294

Владимир Путин своим указом установил новые нерабочие дни. На этот раз это три рабочих дня по графику "классической" пятидневной недели между "майскими праздниками" - 6,7 и 8 мая.

В остальном положения указа преимущественно повторяют предыдущие президентские требования. Так же прописано сохранение заработной платы за работниками в эти дни, установлен тот же перечень категорий организаций, на которые указ не распространяется.

Отметим, что согласно внесенным с 1 апреля 2020 года в п. 7 ст. 6.1 НК РФ изменениям в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, все сроки, установленные НК РФ для сдачи налоговой отчетности и уплаты налоговых платежей, выпадающие на нерабочие дни, теперь автоматически должны быть перенесены на первый рабочий день. С учетом праздничных дней это 12 мая 2020 года. Полагаем, что все сроки, которые уже были продлены до 6 мая в связи с нерабочими днями ранее, теперь автоматически переносятся на 12 мая (по всей видимости, это касается и годовой бухгалтерской отчетности, а также статистической и персонифицированной). Однако следует учитывать, что автоматический перенос сроков относится только к лицам, на которых распространяются Указы Президента РФ N 206, N 239 и N 294.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Нерабочие дни в вопросах и ответах Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской, статотчетности и отчетности в ФСС и ПФР, приходящихся на период с 30 марта по 11 мая 2020 года

____________________________________________

Мораторий на налоговые взыскания продлен до 31 мая для всех налогоплательщиков

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2020 г. N ЕД-20-8/53@

Информация Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2020 года

ФНС сообщает о приостановлении применения мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер до 31.05.2020 включительно в отношении всех налогоплательщиков - юридических лиц и ИП, в том числе в отношении налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП, а также осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Подробнее о моратории см. новость от 07.04.2020.

Исключение составляют случаи, когда будет установлено, что непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию. В данной ситуации меры взыскания и соответствующие обеспечительные меры могут быть применены только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа.

Ознакомиться с перечнем мер поддержки также можно в специальном разделе сайта ФНС России "Коронавирус: меры поддержки бизнеса".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?
	Ответы ФНС России о мерах по поддержке бизнеса, отсрочках по уплате налогов и приостановлении взысканий

_________________________________________

На Едином портале госуслуг доступна электронная трудовая книжка

Информация Минкомсвязи России от 17 апреля 2020 г.

Граждане могут получать сведения о своей трудовой деятельности в электронном виде в личном кабинете на Едином портале госуслуг. Информация из электронной трудовой книжки загружается в личный кабинет. Также ее можно выгрузить в виде скана бумажной выписки и переслать на электронную почту. Документ будет заверен электронной подписью ПФР.

Выписка является юридически значимым документом. Граждане будут получать сведения в электронном виде только после того, как дадут согласие на ведение электронной трудовой книжки, а работодатель предоставит в Фонд форму СЗВ-ТД. Данные, которые были внесены в трудовую книжку до введения электронной, в личном кабинете не отображаются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Где работник может получать сведения о трудовой деятельности? Как выдать работнику сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р

___________________________________________

ФНС обновила сервис по проверке возможности получения отсрочки (рассрочки) по налогам

Информация Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2020 года

ФНС обновила сервис, который помогает налогоплательщикам самостоятельно определять возможность получения отсрочки или рассрочки по заявлению в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ N 409, с учетом внесенных в них изменений. Эта мера поддержки предназначается для работающих в наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции отраслях компаний и ИП, у которых снизились доходы или появились убытки.

На странице следует ввести ИНН или ОГРН (ОГРИП) заинтересованного лица - организации или индивидуального предпринимателя. Сервис выведет информацию, по каким обязательным платежам возможна отсрочка (рассрочка), на какой период и в какой форме может быть изменен срок уплаты таких платежей, а также какие документы для этого потребуются.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

МРОТ для расчета взносов по пониженным тарифам для субъектов МСП применяется без районных коэффициентов

Информация Федеральной налоговой службы от 29 апреля 2020 года

Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, с 1 апреля 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физлица, превышающих по итогам каждого календарного месяца МРОТ.

ФНС разъяснила, что величина МРОТ для расчета страховых взносов по пониженным тарифам является фиксированной. Она не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, которые предусмотрены ТК РФ и являются частью оплаты труда работников. Так, страховые взносы с выплат по итогам месяца, в том числе учитывающих районные коэффициенты и процентные надбавки, исчисляются следующим образом:

- в части выплат, превышающих МРОТ, - по совокупному тарифу 15%. В том числе: на ОПС - 10% (как в части выплат с начала года, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, так и свыше ее предельной величины), на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%, на ОМС - 5%;

- в части выплат менее, либо равным МРОТ - по совокупному тарифу 30%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года

____________________________________________

29 апреля 2020 года

Правительство установило новые сроки сдачи СЗВ-ТД в 2020 году

Постановление Правительства РФ от 26 апреля 2020 г. N 590

В Закон о персонифицированном учете 24 апреля внесены поправки, согласно которым Правительство РФ вправе устанавливать особенности порядка и сроки представления страхователями до 31 декабря 2020 года (включительно) в территориальные органы ПФР сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц. На этом основании установлены новые сроки для представления СЗВ-ТД в Пенсионный фонд:

1) в случаях приема на работу и увольнения зарегистрированного лица:

- с 1 до 27 апреля 2020 года - не позднее 28 апреля 2020 года. Обратите внимание: если вы сделали это ранее, руководствуясь постановлением Правительства РФ N 460, повторно сведения подавать не требуется;

- с 27 апреля 2020 года - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания документов, подтверждающих оформление трудовых отношений;

2) в случаях перевода на другую постоянную работу и подачи заявления о продолжении ведения страхователем трудовой книжки либо о предоставлении страхователем ему сведений о трудовой деятельности - не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место эти события, то есть в прежнем порядке.

Постановление вступило в силу с 27 апреля 2020 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года, и действует до 31 декабря 2020 года (включительно).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД?

___________________________________________

Утверждены правила предоставления МСП субсидий на выплату зарплаты

Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. N 576

Правительство утвердило Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавируса отраслях. Меры направлены, в первую очередь, на сохранение занятости и оплаты труда в апреле и мае.

Получатель субсидии определяется по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.

Размер субсидии установлен в размере произведения МРОТ на 1 января 2020 года (12 130 рублей) на:

- количество работников в марте 2020 года - в отношении организаций;

- количество работников в марте 2020 года, увеличенное на единицу, - в отношении ИП.

Для ИП, не имеющих работников, размер субсидии - 12 130 рублей (то есть МРОТ).

При этом численность работников определяется на основании сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М), подаваемых заемщиком в ПФР (п. 4 Правил).

Обращаться нужно в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Заявления за апрель подаются с 1 мая до 1 июня, за май - с 1 июня до 1 июля.

Субсидию можно израсходовать не только на выплату заработной платы за апрель и май 2020 года, но и на компенсацию иных затрат, связанных с осуществлением деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса (п. 1 Правил).

Постановление вступило в силу 27 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам?
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Реализация некоторых одноразовых медизделий, не зарегистрированных в РФ, может облагаться НДС по ставке 10%

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 апреля 2020 г. N СД-4-3/6930@

Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 430

Согласно п. 10 постановления Правительства РФ N 430 до 1 января 2021 года допускается реализация не зарегистрированных в России медицинских изделий одноразового использования (из прилагаемого перечня) без получения разрешения Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения, если указанные изделия зарегистрированы в стране-производителе.

Перечень кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688.

Разъяснено, что для не зарегистрированных в РФ одноразовых медицинских изделий, по которым установлен особый порядок обращения, налоговая ставка НДС 10% может применяться при их реализации при условии соблюдения положений абзаца 2 п. 10 постановления N 430 и при наличии такого медицинского изделия в перечне кодов медицинских товаров, утвержденном Постановлением N 688.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Медицинские изделия, облагаемые НДС по ставке 10%

____________________________________________

Стартует эксперимент по внедрению электронного кадрового документооборота

Федеральный закон от 24 апреля 2020 г. N 122-ФЗ

Решено провести эксперимент по использованию в электронном виде без дублирования на бумажном носителе документов, связанных с работой (кроме трудовых книжек и электронных сведений о трудовой деятельности). Он продлится до 31 марта 2021 г. включительно.

Работодатели и работники участвуют в эксперименте на добровольной основе. При этом он не распространяется на дистанционных работников.

Сотрудник вправе обратиться к работодателю, участвующему в эксперименте, с заявлением о размещении электронного документа, связанного с работой, в личном кабинете работника в системе "Работа в России".

Работодатель несет расходы по созданию, использованию и хранению электронных документов, связанных с работой, включая затраты на получение и использование электронной подписи работника.

Сотрудник может отказаться от участия в эксперименте, письменно уведомив об этом работодателя не позднее чем за две недели.

___________________________________________

При разграничении движимого и недвижимого имущества ФНС предлагает использовать судебную практику

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2020 г. N БС-4-21/6581@

ФНС направила для использования в работе информацию о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций. С 2019 года этот вопрос не теряет своей актуальности в связи с освобождением движимого имущества от налогообложения.

В информации отмечается, что НК РФ не содержит определения понятий "движимое" и "недвижимое имущество". Поэтому необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства, в частности, ГК РФ. При этом для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать:

- наличие записи об объекте в ЕГРН;

- при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие документов, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

При отсутствии записей об объекте имущества в ЕГРН основания для применения норм НК РФ, зависящих от вида объекта имущества (движимое или недвижимое), определяются исходя из вышеперечисленных НПА и сложившейся судебной практики.

Приводятся 13 судебных решений по конкретным объектам имущества.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Движимое имущество: понятие и признаки Отнесение объекта к недвижимости

____________________________________________

28 апреля 2020 года

Пересмотрены налоговые меры по поддержке бизнеса

Постановление Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. N 570

Информация Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2020

Внесены изменения в известное всем нам Постановление N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

1) предпринята очередная попытка создать перечень наиболее пострадавших от COVID-19 отраслей. Он применяется исключительно для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, срок уплаты которых наступил в 2020 году. В отличие от перечня, утвержденного Постановлением N 434, на который ориентировались налоговые органы, в частности, при предоставлении преференций субъектам МСП, в новый список не вошли: деятельность в области демонстрации кинофильмов, музеев и зоопарков; стоматологическая практика; розничная торговля непродовольственными товарами;

2) продлены сроки уплаты страховых взносов для всех субъектов МСП из пострадавших отраслей, а не только для микропредприятий, как это было предусмотрено изначально. Таким образом, на 6 месяцев продлеваются сроки уплаты страховых взносов, исчисленных за март - май 2020 года, на 4 месяца - за июнь - июль 2020 года, а также исчисленных ИП за 2019 год с суммы дохода более 300 тысяч рублей;

3) установлен четкий порядок рассрочки по уплате отсроченных налогов и взносов. Они должны уплачиваться не единовременно, а равными частями по 1/12 ежемесячно (не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих платежей). Например, если компании перенесен срок уплаты налогов с 25 апреля на 6 месяцев, то не позднее 30 ноября необходимо уплатить 1/12 начисленной суммы и далее равными долями ежемесячно;

4) передвинут на 15 мая срок представления за I квартал 2020 года журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур неплательщиками НДС, а не только деклараций по НДС плательщиками налога, как это было предусмотрено ранее;

5) для получения отсрочки и рассрочки по налогам и страховым взносам теперь не обязательно подтверждать снижение доходов за I квартал 2020 года, достаточно сослаться на снижение показателей за II квартал 2020 года.

Постановление вступило в силу 24 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? New Продление сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) (подготовлено ФНС, 25 апреля 2020 г.)

____________________________________________

Правительству разрешили менять сроки сдачи СЗВ-ТД в 2020 году

Федеральный закон от 24 апреля 2020 г. N 136-ФЗ

Правительство РФ вправе устанавливать особенности порядка и сроки представления страхователями до 31 декабря 2020 года (включительно) в территориальные органы ПФР сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц. Соответствующие поправки внесены в Закон о персонифицированном учете. Их действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.

Напомним, что с 9 апреля действует постановление Правительства РФ N 460, которое обязывает работодателей представлять в ПФР информацию в случаях приема на работу и увольнения гражданина не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего документа, подтверждающего оформление трудовых отношений. Форм представления таких сведений отдельно не установлена. По всей видимости, речь идет о той же форме, по которой передаются в ПФР сведения о трудовой деятельности, - СЗВ-ТД. Таким образом, фактически узаконено решение Правительства РФ, принятое 8 апреля.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа В нерабочем апреле работодателю надо срочно сдать три новых отчета
	Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД?

___________________________________________

Предоставление сведений для назначения и выплаты больничных лицам 65 лет и старше: рекомендации ФСС

Информация Фонда социального страхования РФ от 22 апреля 2020 г.

Гражданам в возрасте 65 лет и старше, соблюдающим режим самоизоляции по месту жительства, могут быть оформлены больничные листы. В связи с этим ФСС разъяснил работодателям:

- как сформировать реестр сведений для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в связи с карантином;

- как подготовить реестр при удаленной работе сотрудников подразделений бухгалтерского и кадрового учета и в случае отсутствия у работодателя программного обеспечения с поддержкой формирования реестров по прямым выплатам страхового обеспечения.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа В нерабочем апреле работодателю надо срочно сдать три новых отчета

___________________________________________

Поддержка владельцев налогооблагаемого имущества в регионах: новые данные

Информация Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2020 года

ФНС сообщает, что субъекты РФ продолжают предоставлять организациям-владельцам налогооблагаемого имущества антикризисные налоговые меры поддержки:

1) В Архангельской области организациям, не включенным в федеральный перечень отраслей, но занятым в наиболее пострадавших отраслях по областному перечню, продлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и транспортному налогу за I квартал 2020 года - до 30.10.2020; за II квартал 2020 года - 30.12.2020.

2) Законом Республики Башкортостан от уплаты налога на имущество за 2020 год освобождены организации, сведения о которых на 01.03.2020 внесены в реестр субъектов МСП по 16 основным видам экономической деятельности. В их числе - услуги по дневному уходу за детьми, деятельность турагентств, демонстрация кинофильмов, дополнительное образование, а также работа ресторанов и предоставление услуг по доставке продуктов питания и т.д.

3) Правительство Белгородской области установило, что по обращениям налогоплательщиков - организаций, чьим основным видом деятельности на 01.03.2020 является аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.20.2), продлевается срок авансового платежа по налогу на имущество, в отношении которого на 01.03.2020 заключены договоры аренды. За I квартал 2020 года платеж необходимо внести не позднее 30.10.2020, за II квартал 2020 года - не позднее 30.12.2020.

4) С учетом рекомендаций Правительства РФ законами Брянской, Калужской, Ленинградской, Мурманской областей и Пермского края регламентированы условия уменьшения налоговой базы, снижения налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимости, с арендаторами которых заключены соглашения о снижении и (или) отсрочке арендной платы.

5) Законом Тюменской области от уплаты транспортного налога освобождены ИП и организации в отношении ТС, которые поставлены на учет до 30.03.2020 и используются в деятельности (по ОКВЭД) по транспортировке и хранению, в сфере общественного питания, здравоохранения и социальных услуг, образования, гостиничного обслуживания, культуры, спорта, организации досуга и развлечений.

6) В Чувашской Республике для организаций, включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП и вошедших в перечень пострадавших отраслей экономики, продлены сроки уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам до 30.12.2020 включительно.

О мерах, принятых в Забайкальском, Краснодарском краях, Свердловской области и Москве, мы уже писали ранее (см. новость от 22.04.2020).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

27 апреля 2020 года

С 27 апреля ключевая ставка ЦБ РФ снижена и составляет 5,5% годовых

Информация Банка России от 24 апреля 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ключевую ставку на 50 б.п. до 5,50% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходит с июня прошлого года, затормозившись единожды только в марте 2020 года.

Центробанк отмечает, что ситуация кардинально изменилась с момента заседания Совета директоров в марте. Для борьбы с пандемией коронавируса существенные ограничительные меры введены и в мире, и в России, что негативно отражается на экономической активности. Банк России пересмотрел базовый сценарий прогноза и переходит в область мягкой денежно-кредитной политики. По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 3,8-4,8% по итогам 2020 года и стабилизируется вблизи 4% в дальнейшем.

При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 19 июня 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет еще и налогообложение НДФЛ доходов по вкладам в банках (см. новость от 03.04.2020) - чем ниже ставка на 1 января, тем меньше "вычет".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций (по недоимке с 01.10.2017) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Если хотите перейти на ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли с апреля, подайте уведомление до 8 мая

Информация Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2020 г. N СД-4-3/6802@

ФНС информирует, что в течение 2020 года организации могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (ЕАП) по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. Соответствующие поправки в ст. 286 НК РФ приняты Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ (см. новость от 23.04.2020).

Ранее такой переход был возможен только с 1 января следующего года. Организации, воспользовавшиеся таким правом, будут исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с 1 января 2020 года до окончания соответствующего месяца.

Для перехода на такую систему исчисления авансовых платежей необходимо уведомить об этом налоговый орган по месту учета организации не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого налогоплательщик переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Причем при переходе на новую систему с отчетного периода "четыре месяца" (январь - апрель 2020 года) налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 8 мая 2020 года.

Рекомендуемая форма и формат уведомления об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль доведены письмом ФНС России от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года?
	Справки ГАРАНТа New Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

____________________________________________

Регионам разрешили приостанавливать взимание курортного сбора

Федеральный закон от 24 апреля 2020 г. N 142-ФЗ

На территориях Алтайского, Краснодарского и Ставропольского краев с 2018 года проводится эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора). В Республике Крым введение курсбора запланировано на 1 мая 2021 года.

С 24 апреля 2020 года установлено, что законом субъекта РФ взимание курортного сбора может быть не только прекращено на территории какого-либо муниципального образования соответствующего региона, но и приостановлено на территории отдельных или всех муниципальных образований, входящих в территорию эксперимента, на установленный законом субъекта РФ срок (ч. 2 ст. 5 Закона N 214-ФЗ).

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Справка о курортном сборе
	Энциклопедия решений Как взимается курортный сбор? Командировка на курорт

____________________________________________

Минтруд: сдавать СЗВ-ТД на руководителя - единственного участника ООО не нужно

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 24 марта 2020 г. N 14-2/В-293

По мнению Минтруда, нет необходимости представления сведений о трудовой деятельности в отношении руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями), "осуществляющими деятельность без заключения трудовых договоров".

Объясняется это тем, что такие лица якобы не состоят в трудовых отношениях с возглавляемой ими организацией. В пользу этого вывода в письме приводятся следующие аргументы. По мнению Минтруда, из части второй ст. 273 ТК РФ следует, что Кодекс не регулирует отношения между организацией и ее руководителем, когда последний является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества.

В основе данной нормы, уверяют нас чиновники, лежит невозможность заключения договора с самим собой, поскольку нет иных участников. Подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и работодателя трудовым законодательством не предусмотрено.

Отметим, что аналогичные тезисы уже встречались в разъяснениях органов власти более 10 лет назад. Однако почему Минтруд решил вдруг вернуться к ним в 2020 году, совершенно неясно.

Да, действительно, согласно части второй ст. 273 ТК РФ положения главы 43 ТК РФ, посвященной, в частности, особенностям регулирования труда руководителя организации, не распространяются на случаи, когда он является единственным участником. Вместе с тем, часть шестая ст. 11 ТК РФ относит руководителей организации к работникам (часть вторая ст. 20 ТК РФ). При этом руководители организаций, являющиеся единственными участниками, не упомянуты в перечне лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство.

К выводу о наличии между организацией и ее руководителем, являющимся единственным участником, трудовых отношений неоднократно приходили суды.

Работодателем в данном случае является само юридическое лицо, а не его единственный участник (см. ст. 20 ТК РФ). О возможности заключения трудового договора между руководителем организации, являющимся ее единственным участником, и самой организацией с 2012 года свидетельствует и законодательство о соцстраховании. Так, ст. 2 Закона N 255-ФЗ включает в число лиц, подлежащих ОСС на случай ВНиМ, лиц, работающих по трудовым договорам, в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками.

Причем и суды, и ПФР, и даже сам Минтруд ранее неоднократно подчеркивали необходимость подачи в ПФР отчетности в отношении руководителя организации, являющегося ее единственным участником, указывая, что такое лицо состоит с организацией в трудовых отношениях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД?

___________________________________________

ФСС обновил список недействительных бланков больничных

Сайт ФСС России

На сайте ФСС в разделе "Деятельность фонда \Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности. В общем списке теперь бланки больничных, утраченных медицинскими организациями с 1 июля 2011 года по 31 марта 2020 года. С момента предыдущего обновления (то есть за три последних месяца) перечень пополнился всего 45 новыми номерами.

Такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Рекомендуем:

	Формы документов Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности
	Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

____________________________________________

24 апреля 2020 года

ТОП-10 разъяснений ФНС о мерах поддержки для владельцев налогооблагаемого имущества

Информация Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2020 года

Сообщается о подготовке ФНС ответов на самые часто задаваемые вопросы по применению антикризисных мер поддержки для владельцев налогооблагаемого имущества.

Так, на федеральном уровне продлены сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам: за I квартал 2020 года - до 30.10.2020 и за II квартал - до 30.12.2020. Эта мера распространяется на организации - субъекты МСП, которые на 1 марта 2020 года относятся к пострадавшим от коронавируса отраслям. Дальнейшая уплата этих авансовых платежей планируется поэтапно равными частями в течение года после наступления срока их уплаты.

Срок представления декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год продлен для всех организаций до 30.06.2020.

Также руководителям органов госвласти субъектов РФ и местного самоуправления рекомендовано предоставить собственникам объектов недвижимости, предоставившим отсрочку оплаты аренды по этим объектам, меры поддержки по уплате налогов на имущество и земельного налога по данному объекту за период, на который предоставлена отсрочка.

На региональном уровне высшие исполнительные органы госвласти субъектов РФ вправе в 2020 году издавать НПА, предусматривающие с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление сроков уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей), если Правительством РФ указанные сроки не продлены либо предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

Законами субъектов РФ (по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и - в городах федерального значения - по земельному налогу) и муниципальными нормативными актами (по земельному налогу) могут предусматриваться дополнительные налоговые льготы, в том числе собственникам объектов недвижимости, снизившим арендную плату и предоставившим отсрочку оплаты аренды. При определении мер, связанных с введением таких льгот, могут использоваться рекомендации ФНС России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Скорректированы правила обязательной маркировки товаров

Постановление Правительства РФ от 18 апреля 2020 г. N 548

Внесены изменения в Правила маркировки товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, и в Положение о ГИС мониторинга за оборотом таких товаров.

Установлено, что участники оборота товаров представляют в ГИС информацию о выводе товаров из оборота с использованием устройств регистрации выбытия. Устройства безвозмездно предоставляются и обслуживаются оператором ГИС.

Постановление вступает в силу 30 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

ФНС показала на примере, как определить срок представления декларации при его продлении

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2020 г. N СД-4-3/6655@

Конкретные сроки представления налоговой отчетности установлены положениями глав части второй НК РФ, в том числе посредством определения календарной даты. Таким образом, на основании Постановления N 409 трехмесячные сроки продления представления налоговой отчетности определяются с даты, установленной НК РФ.

Так, например:

- если срок представления декларации по акцизам приходится на 25 апреля 2020 года, с учетом трехмесячного срока продления он переносится на 25 июля 2020 года;

- если срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль приходится на 28 марта, с учетом трехмесячного срока продления такой срок переносится на 28 июня 2020 года.

При этом Указами Президента РФ с 30 марта по 3 апреля и с 4 по 30 апреля 2020 года установлены нерабочие дни.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Учитывая, что последний день срока на представление, например, налоговой декларации по акцизам приходится на 25 июля 2020 года, такой срок переносится на 27 июля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Самозанятые физлица получат поддержку наряду с субъектами МСП

Проект федерального закона N 916988-7

Госдума в первом чтении приняла законопроект о поддержке граждан, уплачивающих налог на профессиональный доход (НПД).

На них будут распространены отдельные меры господдержки субъектов МСП, в частности, в финансовой, имущественной, информационной, консультационной и образовательной сферах. Самозанятые граждане смогут рассчитывать:

- на кредитно-гарантийную поддержку;

- на участие в льготных лизинговых программах;

- на доступ к сервисам Портала Бизнес-навигатора МСП;

- на участие в программах обучения.

Данные о самозанятых гражданах, получивших господдержку, будут включаться в реестр субъектов МСП - получателей поддержки.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?
	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Субъекты малого и среднего предпринимательства

____________________________________________

23 апреля 2020 года

В НК РФ внесены поправки об учете доходов и расходов, возникших в связи с распространением COVID-19

Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. N 121-ФЗ

В рамках борьбы с распространением новой коронавирусной инфекции установлено, что:

1) Освобождаются от НДФЛ финансируемые из федерального бюджета выплаты за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медпомощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения.

2) Не облагаются НДФЛ, налогом на прибыль (а следовательно - налогом по УСН и ЕСХН) субсидии, полученные субъектами МСП особо пострадавших отраслей в связи с распространением коронавируса из федерального бюджета. При этом на них не распространяются правила учета НДС (п. 2.1 и пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ) по субсидиям. Расходы, произведенные за счет таких субсидий, не учитываются при налогообложении.

3) Расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других СИЗ и КИЗ для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти и местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением коронавируса, учитываются в качестве расходов при налогообложении прибыли, а также при УСН и ЕСХН.

5) При налогообложении прибыли учитываются расходы на приобретение медизделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медизделий до состояния, в котором они пригодны для использования. При этом такие медизделия не подлежат амортизации.

6) Налогоплательщики, уплачивающие в 2020 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

7) Для уплаты квартальных авансовых платежей по фактической прибыли предельная величина доходов от реализации в 2020 году используется в сумме в среднем 25 миллионов рублей за квартал.

Закон вступил в силу 22 апреля 2020 года. Однако большинство положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Обзоры и справки ГАРАНТа New Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

______________________________________

Для заявления о прекращении деятельности ИП электронная подпись временно не требуется

Информация Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2020 года

ФНС России доработала сервис "Государственная регистрация ЮЛ и ИП" для направления заявления в регистрирующий орган о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя без электронной подписи. Такая возможность предоставлена ИП на период действия ограничений в связи с коронавирусом (COVID-19).

Заявитель может сформировать и направить заявление в электронном виде. Одновременно надо отправить скан-образ или фотографию страниц паспорта с информацией о выдаче документа, серии и номере. Также необходимо указать ФИО лица, которому принадлежит документ, и приложить фотографию. Кроме того, необходимо сделать собственное фото (селфи) с этим документом, открытым на тех же страницах, для подтверждения личности.

В течение пяти рабочих дней на адрес электронной почты, указанной при формировании заявления, регистрирующий орган направит документы по результатам рассмотрения заявления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

______________________________________

Отчет о движении средств по зарубежным счетам можно направить через ЛКН

Постановление Правительства РФ от 17 апреля 2020 г. N 528

Информация Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2020 года

Правительство скорректировало Правила и Порядок представления резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами России. Теперь речь идет не только о банках, но и о других организациях финансового рынка, расположенных за рубежом. Кроме того, отменено требование о нотариальном заверении и переводе на русский язык копий подтверждающих документов, составленных на иностранном языке.

Отчет и подтверждающие документы передаются в налоговый орган организациями и ИП в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумажном носителе. Физлица отчет и документы представляют лично, через личный кабинет налогоплательщика или по почте.

Обновлены формы отчетов.

Постановление действует с 29 апреля 2020 года.

Напомним, что организации и ИП представляют отчет в срок не позднее 30 дней по окончании каждого квартала. То есть за I квартал 2020 года - не позднее 30 апреля. Если предположить, что по этому отчету срок переносится по общим правилам на первый рабочий день после нерабочих дней и праздников, то представить его нужно не позднее 6 мая. Физические лица отчитываются о движении денежных средств по счетам (вкладам) в иностранном банке один раз в год в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. Таким образом, на даты представления отчетов новые правила уже должны действовать.

Однако ФНС разъясняет, что юрлица и ИП представляют отчет по обновленным правилам, начиная с отчета за второй квартал 2020 года (до 30.07.2020), а физические лица - с отчета за 2020 год (до 01.06.2021, а в случае закрытия счета - в течение месяца со дня его закрытия).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ

______________________________________

Расширился круг организаций, на которые не распространяются нерабочие дни

Распоряжение Правительства РФ от 18 апреля 2020 г. N 1062-р

Правительство включило в рекомендуемый перечень непродовольственных товаров первой необходимости все средства индивидуальной защиты, дезинфицирующие и антисептические средства (а не только санитарно-гигиенические маски и антисептик для рук).

На организации, обеспечивающие население указанными товарами, нерабочие дни не распространяются.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля в вопросах и ответах

____________________________________________

22 апреля 2020 года

Прозрачный бизнес: проверить контрагента стало проще

Информация Федеральной налоговой службы от 13.04.2020

Обновлен электронный сервис ФНС "Прозрачный бизнес". Он позволяет получить комплексную информацию о налогоплательщике, способствуя тем самым проявлению должной осмотрительности и повышая степень защищенности организации при выборе контрагентов.

Налоговая служба расширила состав сведений, которые можно узнать с помощью сервиса "Прозрачный бизнес". Стала доступна информация о:

- среднесписочной численности работников организаций;

- уплаченных налогах;

- суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам;

- совершенных налогоплательщиком налоговых правонарушениях;

- доходах и расходах;

- и др.

Причем сервис теперь предоставляет информацию не только о юрлицах, но и о ИП.

Появилась также возможность получать сведения о факте предоставления документов для госрегистрации организаций и ИП.

Кроме того с помощью сервиса налогоплательщики могут теперь оценивать свою нагрузку с учетом выбранного масштаба деятельности.

Рекомендуем:

Сервисы ГАРАНТа Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Представить декларацию по НДФЛ можно через мобильное приложение

Информация Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2020 года

Теперь в приложении "Налоги ФЛ" пользователи устройств на платформах IOS и Android могут сформировать и направить декларацию 3-НДФЛ по наиболее распространенным жизненным ситуациям. Это можно сделать по облегченным сценариям всего в несколько кликов.

Так, через мобильное приложение можно задекларировать доход от сдачи недвижимости в аренду. Также тут можно заявлять налоговые вычеты: имущественный - на покупку или строительство недвижимости, социальные - за обучение и за лечение или покупку лекарств.

Чтобы воспользоваться новой функцией, необходимо в разделе "обращения" выбрать его вид: заявить о доходе либо получить налоговый вычет, выбрать сценарий и пройти короткий опрос.

Отличительная черта заполнения деклараций в мобильном приложении - возможность сформировать конечный документ, указав всего несколько значений. Если короткий сценарий не учитывает ситуацию пользователя, то приложение предложит пройти заполнение полной декларации в web-версии Личного кабинета.

Напомним, что срок представления декларации 3-НДФЛ за 2019 год продлен до 30 июля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ New Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

_________________________________________

Поддержка владельцев налогооблагаемого имущества: данные по регионам

Информация Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2020 года

ФНС сообщает, что в регионах приняты меры поддержки организаций-владельцев налогооблагаемого имущества в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ:

1) Правительство Москвы продлило до 31.12.2020 включительно срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество и земельному налогу для организаций, относящихся к сферам торговли, общественного питания, туризма, культуры, физкультуры и спорта, организации досуга и развлечений, демонстрации фильмов, предоставления гостиничных и бытовых услуг населения, дополнительного образования, санаторно-курортного лечения, организации выставок и конференций.

2) В Свердловской области для ряда организаций продлены сроки уплаты:

- налога на имущество организаций за 2019 год - до 10.10.2020;

- авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2020 года - до 30.10.2020, за II и III кварталы 2020 года - до 30.12.2020.

3) В Краснодарском крае для организаций, включенных на 01.03.2020 в реестр МСП и осуществляющих один из 20 предусмотренных постановлением губернатора основных видов экономической деятельности, продлены сроки уплаты:

- налога на имущество организаций за налоговый период 2019 года - до 15.10.2020 включительно;

- авансовых платежей по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам за I квартал 2020 года - до 15.11.2020 включительно.

4) Правительством Забайкальского края для всех организаций, включенных на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП, продлены до 30.10.2020 включительно сроки уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа New Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? New Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Уточнены требования к чекам ККТ при реализации СИЗ и маркируемых лекарств

Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2020 г. N 521

Информация Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2020 года

Уточнен порядок указания в кассовом чеке и бланке строгой отчетности реквизита "код товара". Этот реквизит теперь обязателен не только для маркируемых товаров, но и при реализации средств индивидуальной защиты (по прилагаемому перечню).

К СИЗ отнесены медицинские маски, респираторы, перчатки и гигиеническая одежда. Такие меры позволят обеспечить контроль движения этих товаров от изготовителя до конечного потребителя и оценить их объем, что особо важно в условиях распространения коронавирусной инфекции.

Также Постановлением установлены случаи, при которых код товара в чеке может не указываться. К таким исключениям относится возврат товара с поврежденным или утерянным средством идентификации, а также внесение аванса, при котором сам товар не передается покупателю.

Кроме того, до 20 апреля 2021 года предусмотрена отсрочка для курьерских и почтовых служб доставки товаров, подлежащих обязательной маркировке. Она необходима для проработки способов передачи сведений о кодах идентификации товаров, поскольку курьеры и почтальоны не имеют доступа к содержимому переданного заказа.

Также определены особенности формирования чеков (БСО) при расчетах за маркируемые лекарства.

Постановление вступает в силу 28 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

ФНС подготовила таблицу переноса налоговых сроков

Продление сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) в соответствии с постановлением Правительства РФ N 409 от 2 апреля 2020 г. (подготовлено ФНС, апрель, 2020 г.)

ФНС составила таблицу переносов сроков представления деклараций и уплаты налогов (взносов) в целом по России в соответствии с постановлением Правительства РФ N 409. В графах таблицы указаны налог, его КНД, отчетный период, срок представления декларации, на сколько он переносится, новый срок представления. Для субъектов МСП, относящихся к особо пострадавшим от коронавируса отраслям, также указаны переносы сроков уплаты налогов и взносов.

Напомним, что эксперты ГАРАНТа составили Таблицы переносов сроков с комментариями и пояснениями.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа New Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии New Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

21 апреля 2020 года

Разработаны новые правила сверки расчетов с налоговым органом

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2020 г. N АБ-4-19/6371@

ФНС России направила для применения в работе Временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Временный порядок устанавливает последовательность действий налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, налогового агента), состоящего на учете в налоговом органе, либо его представителя и налогового органа при проведении сверки расчетов.

Обратите внимание, что сверка расчетов может быть инициирована как налогоплательщиком (например, чтобы убедиться в отсутствии неурегулированных сумм или недоимки), так и налоговым органом (например, при обнаружении возможной переплаты налога). При этом если инициатива исходит от налогоплательщика, налоговый орган не вправе отказать в проведении сверки. В случае проведения сверки по инициативе налогового органа участие в ней является для налогоплательщика правом, а не обязанностью.

Отметим, что Временный порядок предусматривает (наряду с другими способами) возможность направления в налоговый орган заявления о сверке в электронной форме по ТКС, а также через личный кабинет налогоплательщика. Таким же образом можно получить и акт сверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сверка расчетов с налоговым органом Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи

____________________________________________

Перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей вновь расширен

Постановление Правительства РФ от 18 апреля 2020 г. N 540

Расширен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. N 434. В него дополнительно включены:

- деятельность музеев (код ОКВЭД 91.02) и зоопарков (код ОКВЭД 91.04.1);

- новый раздел "Розничная торговля непродовольственными товарами", включающий в том числе торговлю автомобилями, мотоциклами, товарами культурно-развлекательного назначения, одеждой и обувью и другими товарами.

Изменения вступят в силу 28 апреля 2020 года.

Кроме того, скорректирован п. 2 Постановления N 434, из которого ранее следовало, что перечень предназначен для предоставления субъектам МСП льготного периода по займам и кредитам. Теперь это лишь один из случаев его использования, то есть перечень может применяться и для других целей. В частности он используется налоговыми органами для обеспечения мер по поддержке бизнеса.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

За непредставление в срок сведений персучета за март 2020 года штрафовать не будут

Письмо Пенсионного фонда России от 17 апреля 2020 г. N НП-08-24/8051

Указами Президента РФ на территории России установлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года. В связи с этим на территориях субъектов РФ приостановлена (ограничена) деятельность отдельных организаций, а также индивидуальных предпринимателей.

На основании позиции КС РФ Пенсионный фонд отмечает, что что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Учитывая это, ПФР полагает возможным не привлекать страхователей к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона N 27-ФЗ, за нарушение срока представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период - март 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за нарушение срока либо представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

____________________________________________

20 апреля 2020 года

Президент РФ предложил новые меры поддержки в связи с противодействием распространению коронавируса

Поручение Президента РФ от 15 апреля 2020 года

Президент РФ дал ряд поручений в связи с противодействием распространению COVID-2019 в регионах РФ. В частности, предписано:

- установить медперсоналу, оказывающему помощь заболевшим коронавирусом, страховые гарантии, как для военнослужащих;

- обеспечить выплату в апреле - июне 2020 года лицам, потерявшим работу после 1 марта 2020 года, пособия по безработице в максимальном размере, а также выплату гражданам, признанным безработными и имеющим несовершеннолетних детей, 3 тыс. руб. в месяц на каждого ребенка;

- предоставить субъектам МСП из наиболее пострадавших отраслей отсрочку уплаты страховых взносов на 6 месяцев;

- налогоплательщикам, получившим отсрочку уплаты налогов (за исключением НДС) и страховых взносов, предоставить возможность ежемесячного погашения сумм такой задолженности равными долями в течение года по истечении 6 месяцев с даты предоставления отсрочки;

- разработать программу дополнительной поддержки организаций в целях сохранения занятости и уровня доходов работников;

- рассмотреть вопрос об изменении порядка исчисления и уплаты НДС, а также об увеличении максимального размера бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах региональных и местных бюджетов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Выездные налоговые проверки в период ограничений не проводятся

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2020 г. N СД-4-2/5985@

В соответствии с п. 4 постановления Правительства РФ N 409 проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок приостанавливается до 31.05.2020 включительно и возобновляется 01.06.2020. Это влечет запрет на все мероприятия налогового контроля, проводимые в рамках таких проверок.

Перечислены мероприятия (действия), на которые распространяется приостановление течения сроков, в отношении выездных налоговых проверок (ВНП), в том числе повторных. Приостановления проверок и их возобновление 01.06.2020 не требуют оформления решением налогового органа.

При этом необходимо учитывать, что:

- приостановление течения сроков, предусмотренных ст. 100 НК РФ, не препятствует совершению налоговыми органами соответствующих процессуальных действий досрочно, то есть до 01.06.2020. Например, составить акт ВНП и направить его лицу, в отношении которого проведена выездная налоговая проверка. В данном случае процессуальный срок для представления проверяемым лицом возражений на акт проверки, начинает течь 01.06.2020.

- приостановление течения сроков, предусмотренных ст. 101 НК РФ, не препятствует вынесению итогового решения по ВНП и направлению его лицу, в отношении которого проведена проверка, если к моменту получения настоящего письма материалы такой проверки уже рассмотрены и все предусмотренные процедуры соблюдены. В данном случае срок для вступления в силу указанного решения начинает течь 01.06.2020. Соответственно 01.06.2020 начинает течь срок для подачи апелляционной жалобы на указанное решение.

Отмечается, что до 01.06.2020 исключается проведение вне рамок ВНП мероприятий налогового контроля, связанных с непосредственным контактом с налогоплательщиками (их сотрудниками, представителями), свидетелями, иными лицами (осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган и т.п.).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией
	Справки и обзоры ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры

____________________________________________

С 27 апреля устанавливается новый порядок наличных расчетов

Указание Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 07.04.2020)

Центробанк установил новые правила наличных расчетов в РФ в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте (с соблюдением требований валютного законодательства РФ).

Основные положения о порядке расчетов наличностью сохранились. Остался неизменным лимит расчетов между организациями (ИП) - 100 000 руб. в рамках одного договора. По-прежнему физлица (не ИП) могут рассчитываться между собой наличными без ограничений. Банки сохранили право расходовать поступающие в их кассы наличные деньги без ограничения целей.

Изменилась формулировка запрета на расходование наличных из кассы. Теперь вместо списка операций, которые являлись исключениями из общего запрета, появился перечень разрешенных операций. В него добавились правила расходования наличных (с ограничениями по сумме) для микрофинансовых организаций, потребительских кооперативов и ломбардов.

Указание вступает в силу 27 апреля 2020 года. С этой же даты утратит силу Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Изменения, внесенные в порядок осуществления наличных расчетов
	Энциклопедия решений Расчеты наличными денежными средствами

____________________________________________

Как самозанятому получить цифровой пропуск?

Информация Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2020 года

Плательщики налога на профессиональный доход (НПД) могут продолжать свою деятельность и в условиях самоизоляции, получив цифровой пропуск. Для этого при оформлении пропуска нужно указать свой ИНН, а в графе "Работодатель" написать "Самозанятый".

Специальным налоговым режимом могут воспользоваться граждане, не имеющие работодателя и наемных работников, которые создают собственный продукт или оказывают услуги самостоятельно без посредников и чей доход не превышает 2,4 млн рублей в год. Число участников эксперимента по налоговому режиму для самозанятых уже превысило 600 тысяч человек.

Сейчас специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" доступен в 23 регионах России. С 1 июля остальные регионы по своему желанию смогут также присоединиться к эксперименту. Это решение власти регионов будут принимать самостоятельно.

ФНС России напоминает, что необходимо по возможности сократить личные поездки для предотвращения распространения коронавирусной инфекции.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа New Пропуска и ограничения на передвижение по регионам/городам России
	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД)

____________________________________________

ФСС оплатит работникам старше 65 лет еще 11 дней карантина

Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2020 г. N 517

Правительство РФ внесло изменения во Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше.

Установлено, что указанным лицам листки нетрудоспособности будут выдаваться также на 11 календарных дней с 20 по 30 апреля 2020 года. Ранее Временные правила предусматривали выдачу больничных на 14 календарных дней с 6 по 19 апреля 2020 года.

На работодателей возложена обязанность снова подать в ФСС России перечень застрахованных лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях применительно к новому периоду и соблюдающих режим самоизоляции, а также документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты указанным лицам пособия по временной нетрудоспособности. Срок передачи этих сведений снова не установлен, однако, учитывая тот факт, что в прошлый раз региональные отделения Фонда требовали сдать необходимую информацию не позднее последнего дня периода, на который выдавался больничный, можно предположить, что и теперь направить документы в ФСС нужно не позднее 30 апреля.

Напомним, что Временные правила распространяются на застрахованных лиц, соблюдающих режим самоизоляции по месту жительства либо месту пребывания, фактического нахождения, в том числе в жилых и садовых домах, размещенных на садовых земельных участках, за исключением лиц, переведенных на дистанционный режим работы или находящихся в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа New Получение листков нетрудоспособности в период пандемии коронавируса New В апреле работодателю надо срочно сдать три новых отчета

____________________________________________

17 апреля 2020 года

Подготовлен обзор позиций высших судов по налоговым вопросам в I квартале 2020 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2020 года по вопросам налогообложения

Всего в обзоре представлено 9 решений по вопросам налогообложения КС РФ и ВС РФ за I квартал текущего года. В Обзоре приведены позиции высших судов как по вопросам налогового администрирования, так и по конкретным налогам, например:

- при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода (п. 1 Обзора);

- в п. 15 ст. 396 НК РФ установлены повышающие коэффициенты к ставке налога 0,3%, применяемые при отсутствии построенного объекта недвижимости на земельном участке, предоставленном для жилищного строительства, что не позволяет применить к таким земельным участкам ставку налога в размере 1,5% (п. 7 Обзора);

- признание договора дарения недействительным и возврат полученного по такому договору имущества свидетельствует об отсутствии у одаряемого дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ (п. 8 Обзора).

______________________________________

Заработал сервис ФНС по проверке возможности получения отсрочки в связи с коронавирусом

Информация Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2020 года

ФНС России запустила сервис, с помощью которого налогоплательщики могут узнать, распространяются ли на них Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. Для проверки достаточно ввести всего один реквизит: ИНН или ОГРН. При положительном ответе пользователю будут даны ссылки на заявление об отсрочке (рассрочке) и на обязательство соблюдения условий отсрочки.

Правила действуют в отношении организаций и ИП, у которых снизились доходы либо появились убытки, и занятых в наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции сферах. Перечень таких сфер деятельности утвержден Правительством РФ.

Ознакомиться с полным перечнем мер поддержки бизнеса также можно на сайте ФНС России в специальном разделе "Коронавирус: меры поддержки бизнеса".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Доходы по НПД не нужно отражать в форме 3-НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 15 апреля 2020 года

Письмо Минфина России от 7 апреля 2020 г. N 03-04-07/27483

По общему правилу, декларацию по форме 3-НДФЛ представляют граждане - плательщики налога на доходы физических лиц, на которых возложена такая обязанность. Так, отчитаться о доходах необходимо, если налогоплательщик продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения (3 года или 5 лет), получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею или получил доход от зарубежных источников.

Осуществляя деятельность, при ведении которой отсутствует работодатель и не привлекаются наемные работники, или получая доход от использования имущества, физлица без регистрации в качестве ИП могут применять специальный налоговый режим НПД. При этом они освобождаются от уплаты НДФЛ с полученного дохода, но обязаны уплачивать с него налог на профессиональный доход.

Доходы, в отношении которых налогоплательщик уплачивает НПД, не подлежат отражению в налоговой декларации 3-НДФЛ. Например, гражданин в течение 2019 года сдавал свою квартиру в аренду и уплачивал с дохода НПД. В конце года он продал эту квартиру, владея ею лишь несколько лет. Отчитываясь в 2020 году о доходах, полученных в течение 2019 года, в форме 3-НДФЛ налогоплательщик должен отразить лишь доход, полученный от продажи квартиры. При этом доход от сдачи ее в аренду не подлежит отражению в декларации 3-НДФЛ.

Напомним, что срок представления декларации 3-НДФЛ за 2019 год продлен до 30 июля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Налог на профессиональный доход (НПД) Налогообложение самозанятых лиц
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ New Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

_________________________________________

ФНС ответила на вопросы о поддержке организаций и ИП, касающиеся налогообложения имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2020 г. N БС-4-21/6203@

ФНС ответила на 10 вопросов о поддержке организаций и ИП в отношении налогов на имущество, транспортного и земельного налогов. В частности, разъяснено:

- какие основные меры поддержки установлены на федеральном (для всех субъектов РФ), региональном и муниципальном уровнях;

- как определить, относится ли организация или ИП к наиболее пострадавшим отраслям;

- как планируется организовать уплату авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу для организаций, которым продлены сроки их уплаты;

- на основании каких документов могут быть использованы налоговые льготы по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу на налоговый период 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? New Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

16 апреля 2020 года

Нерабочие дни не влияют на сроки проведения камералок, возмещения, зачета и возврата налогов

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2020 г. N ЕА-4-15/6101@

Информация Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2020 года

ФНС сообщает, что в целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации из-за коронавирусной инфекции без учета нерабочих дней, предусмотренных Указами Президента РФ, производится течение сроков:

- камеральных налоговых проверок (п. 2 ст. 88 НК РФ);

- возмещения (зачета, возврата) налогов, в том числе в заявительном порядке (статьи 176, 176.1, 203.1, п. 4 ст. 203 НК РФ).

При этом течение процедурных сроков по вручению актов камеральных налоговых проверок, представлению возражений на акт налоговой проверки, рассмотрению дела о налоговом правонарушении, проведению дополнительных мероприятий налогового контроля, составлению и вручению дополнения к акту налоговой проверки, представлению возражений на дополнение к акту налоговой проверки и принятию соответствующих решений производится с учетом нерабочих дней и начинается с ближайшего первого рабочего дня.

Таким образом, если налоговый орган по результатам КНП выявит нарушения, то течение процедурных сроков по вручению актов камеральных проверок, представлению возражений на такие акты, рассмотрению дела о налоговом правонарушении будет рассчитываться с первого рабочего дня, следующего за нерабочими.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией
	Справки и обзоры ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры

____________________________________________

Отчитываться перед ПФР на следующий день после приема или увольнения работника придется уже в 2020 году

Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. N 460

Правительство РФ утвердило Временные правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы и в качестве безработных, а также осуществления социальных выплат гражданам, признанным в установленном порядке безработными. Нормативный акт вступил в силу 9 апреля.

В основном документ касается взаимоотношений граждан с органами службы занятости, однако имеется в нем и новое требование для работодателей. Согласно п. 6 Временных правил работодатель по форме, утвержденной ПФР, представляет в Фонд информацию в случаях приема на работу и увольнения гражданина не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), а также иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.

О какой именно форме предоставления указанных сведений идет речь, пока неясно. Никакой специальной формы ПФР не утвердил и разъяснений по этому вопросу не давал. Многие специалисты сделали заключение о том, что таким образом Правительство изменило сроки подачи сведений о трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД в 2020 году.

Напомним, что в силу п. 2.5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ СЗВ-ТД передаются работодателями в ПФР в 2020 году не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место кадровые мероприятия (в том числе прием на работу и увольнение). А вот с 2021 года сроки подачи сведений изменятся: в случаях приема на работу и увольнения сведения необходимо будет передать не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (другого документа).

Действительно, формулировка Временных правил похожа на ту, что использована в Законе N 27-ФЗ применительно к срокам подачи сведений о трудовой деятельности с 2021 года в случаях приема на работу и увольнения. При этом Правительство РФ не вправе изменять срок представления СЗВ-ТД, установленный законом.

Однако проект, разрешающий Правительству РФ такие действия в 2020 году, уже рассматривается Госдумой (см. новость от 15.04.2020).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД?

____________________________________________

Выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП будут выдаваться по новым правилам

Приказ Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2019 г. N ММВ-7-14/640@ (зарегистрирован в Минюсте 13.04.2020)

ФНС утвердила новый административный регламент по предоставлению сведений и документов из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Ранее данная госуслуга регулировалась Минфином.

Из числа заявителей исключены Банк России и нотариусы.

Госуслуга, как и прежде, оказывается в течение 5 дней с даты обращения. Ответ на срочный запрос направляется не позднее следующего рабочего дня.

Размеры платы также не изменились. Например, годовое абонентское обслуживание обойдется в 150 тыс. руб.

Новый регламент вступит в силу с момента признания действующего порядка утратившим силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предоставление выписки из ЕГРЮЛ физическим и юридическим лицам Получение выписки из ЕГРИП физическими и юридическими лицами

____________________________________________

15 апреля 2020 года

Продлены сроки сдачи 4-ФСС за I квартал и подтверждения основного вида деятельности

Письмо Фонда социального страхования РФ от 13 апреля 2020 г. N 02-09-11/06-06-8452

В целях обеспечения единообразного подхода к представлению страхователями отчетности по взносам на обязательное социальное страхование (пенсионное, медицинское, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и с учетом п. 3 Постановления N 409, п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности, ст. 193 ГК РФ продлеваются сроки:

- представления расчетов 4-ФСС по начисленным и уплаченным страховым взносам (по "травматизму") за I квартал 2020 года - до 15 мая 2020 года;

- представления страхователями документов для подтверждения основного вида экономической деятельности - до 6 мая 2020 года.

Обратите внимание, что эти даты для сдачи отчетности установлены независимо от способа ее представления: на бумаге или в форме электронного документа, а также для всех страхователей, независимо от того, являлся для них официально рабочим период с 30 марта по 30 апреля 2020 года или нет.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Как сдавать отчетность по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (форма 4-ФСС)?
	Справки и обзоры ГАРАНТа Отчетность за 1 квартал 2020 года. Памятка бухгалтеру New Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской, статотчетности и отчетности в ФСС и ПФР, приходящихся на период с 30 марта по 30 апреля 2020 года

____________________________________________

Возможно, даты представления СЗВ-ТД временно будет устанавливать Правительство РФ

Проект федерального закона N 941251-7

Законопроектом предлагается дополнить ст. 2 Закона N 27-ФЗ пунктом 2, который даст возможность Правительству РФ в 2020 году устанавливать особенности порядка и сроки представления страхователями до 31 декабря 2020 года (включительно) в территориальные органы ПФР сведений о трудовой деятельности зарегистрированных лиц (СЗВ-ТД).

В случае принятия поправок они будут распространены на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года. Отметим, что 14 апреля законопроект уже успешно прошел первое чтение.

Интересно, что в законопроекте ничего не сказано о форме СЗВ-М, которую в период карантина представлять так же затруднительно, как и СЗВ-ТД. Напомним, что по ныне действующим правилам срок сдачи обеих форм за март - 15 апреля 2020 года. Возможно, срок будет устанавливаться Правительством РФ именно для СЗВ-ТД в связи с необходимостью оперативного контроля за занятостью населения в условиях распространения коронавируса и связанного с этим экономического кризиса.

Рекомендуем:

	Формы документов Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД? Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

____________________________________________

Как будут устанавливать льготы по имущественным налогам для арендодателей, снизивших арендную плату?

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2020 г. N БС-4-21/5994@

ФНС разработала рекомендации по вопросам реализации мер поддержки, касающихся уплаты налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога (в части установления налоговых льгот) по объектам недвижимости, находящимся в аренде.

Дело в том, что Правительство РФ рекомендовало снизить имущественные налоги для арендодателей в обмен на снижение ставок аренды или отсрочки платежей для арендаторов отдельных категорий бизнеса, в том числе в отношении объектов недвижимости в частной собственности.

Пунктом 2 постановления Правительства РФ N 439 рекомендовано руководителям органов государственной власти субъектов РФ, органам местного самоуправления предоставить собственникам объектов недвижимости, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы меры поддержки, касающиеся уплаты налога на имущество организаций, имущество физических лиц, земельного налога по данному объекту недвижимости за период, на который предоставлена отсрочка.

В связи с этим:

1) Для определения категорий налогоплательщиков, для которых устанавливаются налоговые льготы, использовать перечень наиболее пострадавших отраслей экономики, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434, с отнесением лица к пострадавшим отраслям по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020.

2) Устанавливать налоговые льготы посредством принятия законов субъектов РФ или муниципальных НПА.

3) Исходя из направленности рассматриваемых мер поддержки, их срочного характера, ограниченности по категориям налогоплательщиков и видам объектов налогообложения при установлении налоговых льгот предлагается проанализировать типовые условия.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

ФНС подготовила первый в этом году обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2020 г. N КВ-4-14/6053@

Выпущен первый в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.

В Обзоре отмечается, в частности:

- сообщение в регистрирующий орган о прекращении полномочий физлица, выполняющего функции единоличного исполнительного органа ООО, должно быть связано с наступлением факта прекращения у данного лица таких полномочий. То есть заявление по форме N Р14001 необходимо представлять в регистрирующий орган тогда, когда полномочия указанного физического лица уже прекращены. При этом заявителем может выступать только новый руководитель юрлица;

- недоказанность регистрирующим органом недостоверности, содержащихся в ЕГРЮЛ сведений в отношении организации, является основанием для признания незаконными записей о недостоверности соответствующих сведений;

- регистрирующий орган, обратившийся в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве ИП в принудительном порядке, должен доказать соразмерность данной меры допущенному предпринимателем нарушению, которое должно быть по своему характеру несовместимым с осуществлением предпринимательской деятельности;

- исключение из ЕГРЮЛ организаций, в отношении которых имеется запись о недостоверности сведений, но которые фактически осуществляют деятельность и с которыми есть возможность поддержания связи, не допускается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

______________________________________

14 апреля 2020 года

Расходы на борьбу с коронавирусом разрешат учитывать при налогообложении прибыли

Проект федерального закона N 941413-7

В Госдуму внесен законопроект, согласно которому при налогообложении прибыли могут учитываться расходы на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем для диагностики новой коронавирусной инфекции и медицинского оборудования для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции (в том числе признаваемого амортизируемым имуществом).

Перечень таких средств, тест-систем и оборудования установит Правительство РФ.

В случае принятия закона его действие будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса COVID-19?
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры

____________________________________________

Минфин прокомментировал новации ФСБУ 5/2019

Информационное сообщение Минфина России от 10 апреля 2020 г. N ИС-учет-27

Сообщается об утверждении ФСБУ 5/2019 "Запасы". Цель - определить требования к формированию в бухгалтерском учете информации о запасах организаций. ФСБУ 5/2019 разработан на основе МСФО (IAS) 2 "Запасы".

ФСБУ 5/2019 заменяет ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". В связи с принятием этого стандарта утрачивают силу с 1 января 2021 года Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов", утвержденные приказом Минфина России N 119н, и Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России N 135н.

Разъяснены основные новации стандарта, применение в рамках ФСБУ 5/2019 упрощенных способов ведения бухучета запасов, начало применения стандарта и переходные положения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ)

____________________________________________

Скорректирован перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей

Постановление Правительства РФ от 10 апреля 2020 г. N 479

Расширен перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. N 434. В него дополнительно включены:

- деятельность в области демонстрации кинофильмов (код ОКВЭД 59.14);

- стоматологическая практика (код ОКВЭД 86.23).

Отметим, что правительственный перечень пострадавших отраслей используется не только банками в части изменения условий кредитных договоров, но и налоговыми органами для обеспечения мер по поддержке бизнеса.

Рекомендуем:

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: ограничительные меры New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Камеральные проверки деклараций 3-НДФЛ проводятся в установленные сроки

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2020 г. N БС-4-11/6022@

Несмотря на то, что декларационную кампанию по НДФЛ продлили до 30 июля 2020 года (см. новость от 08.04.2020), многие физлица уже представили 3-НДФЛ в налоговые органы. По некоторым из них сейчас истекают трехмесячные сроки проведения камеральных налоговых проверок (КНП).

ФНС информирует о необходимости неукоснительного соблюдения территориальными налоговыми органами сроков проведения КНП деклараций 3-НДФЛ, представленных налогоплательщиками в ходе декларационной кампании 2020 года, в том числе в целях получения налоговых вычетов по НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Камеральная налоговая проверка
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ New Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

_________________________________________

Как субъектам МСП заполнить расчет по страховым взносам по сниженному тарифу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2020 г. N БС-4-11/5850@

Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, с 1 апреля 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физлица, превышающих по итогам каждого календарного месяца МРОТ:

Тариф страхового взноса для субъектов МСП с выплат, превышающих МРОТ
на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на ОМС
10,00%	0,00%	5,00%

В письме отмечается, что в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым тарифам, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 НК РФ, то есть с учетом иных льгот по взносам, на которые плательщик имеет право.

ФНС разъяснила, как заполнить РСВ плательщикам, применяющим новый пониженный тариф, до внесения изменений в Порядок заполнения расчета по страховым взносам (начиная с представления Расчета за полугодие 2020 года):

1) Субъектам МСП, применяющим пониженный тариф, следует указывать код тарифа плательщика - "20".

2) при заполнении подраздела 3.2.1 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица", раздела 3 Расчета указывают коды категорий застрахованных лиц, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами МСП:

МС - Физические лица;

ВЖМС - Застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;

ВПМС - Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы и пониженные тарифы страховых взносов New Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года

____________________________________________

13 апреля 2020 года

Утвержден упрощенный механизм налоговой отсрочки для пострадавших от распространения коронавируса

Информация Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2020 года

Сообщается, что Правительством РФ принято Постановление N 409, которым установлены правила упрощенного получения отсрочки по налогам, страховым взносам для компаний из отраслей, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции (их перечень установлен Правительством РФ) (см. новость от 08.04.2020).

Принадлежность организации к пострадавшей отрасли определяется по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 года по данным ЕГРЮЛ.

На отсрочку смогут претендовать лица, у которых снизились доходы по данным налоговой декларации более чем на 10%, либо деятельность которых в 2020 году стала убыточной, а 2019 году убытка не было.

Приводятся рекомендуемые образцы Заявления на отсрочку и Обязательства соблюдения условий отсрочки.

Эти документы следует подать до 1 декабря 2020 года в налоговый орган по месту нахождения компании (по месту жительства ИП). Крупнейшим налогоплательщикам - в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на срок более 6 месяцев, то необходимо приложить предполагаемый график погашения долга и информацию об обеспечении (залоге, поручительстве или банковской гарантии).

Налоговый орган самостоятельно проверит принадлежность заявителя к пострадавшим отраслям, а также основания для отсрочки. Решения по заявлениям будут приниматься в оперативном порядке.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

____________________________________________

Минтруд поправил свои разъяснения о нерабочих днях

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 2 апреля 2020 г.

Минтруд России без каких-либо уведомлений внес правки в текст информации от 2 апреля, размещенной на его официальном сайте. С одной стороны, текст был дополнен ответами на новые вопросы, с другой - были скорректированы ответы на некоторые старые.

Наиболее концептуальным изменением можно считать ответ на вопрос о порядке сохранения заработной платы за нерабочие дни. Как указывают в ведомстве, под заработной платой как правило подразумевается должностной оклад, компенсационные надбавки и стимулирующие выплаты, если таковые установлены на предприятии. Таким образом, в рамках реализации Указов Президента РФ о нерабочих днях сотрудники должны получить именно заработную плату, предусмотренную трудовым договором.

Размер оплаты должен соответствовать тому, который работник получил бы, если бы отработал эти дни полностью (отработал норму рабочего времени при повременной оплате, выполнил норму труда при сдельной оплате). Соответственно, работникам придется заплатить все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, размер которых работодатель сможет определить. То есть работнику также потребуется выплатить, например, доплаты за работу в ночное время, за совмещение, все виды стимулирующих выплат, право на которые работник приобрел бы, если бы просто вышел на работу (например, доплаты за стаж, за научную степень, за квалификацию) и так далее.

Минтруд дополнил свои разъяснения и ответом на другой крайне популярный в последние дни вопрос: о сроках выплаты заработной платы. В Минтруде указали, что, несмотря на введение режима нерабочих дней, заработную плату работники должны получить в обычные сроки, "установленные организацией". Как работодатель должен обеспечить исполнение этого требования, если его кадровики, бухгалтеры, кассиры в эти дни также не работают, чиновники не пояснили.

Рекомендуем:

Справочная информация New Коронавирус: ограничительные меры New Нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года в вопросах и ответах

_________________________________________

ФНС изменила сроки публикации открытых сведений о налогоплательщиках и уже разместила данные о ССЧ

Приказ Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2020 г. N ЕД-7-14/238@

Информация Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2020 года

Пересмотрены сроки и период размещения, порядок формирования и размещения на официальном сайте ФНС России сведений, указанных в п. 1.1 ст. 102 НК РФ.

Уточнено, что сведения о среднесписочной численности работников публикуются 8 апреля, а не 1 августа. Сведения о ССЧ за 2019 год уже размещены на сайте ФНС. Дополнительно указанная информация размещена в электронном сервисе "Прозрачный бизнес".

Кроме того, с 2025 года (а не с 2020 года, как планировалось ранее) начнется размещение открытых данных в отношении стратегических организаций, организаций ОПК, крупнейших налогоплательщиков и юрлиц, не относящихся к хозяйственным товариществам и обществам.

Приказ вступил в силу 7 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Обновлены перечни медуслуг, оплату которых можно учесть в вычете по НДФЛ

Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2020 г. N 458

Правительство РФ утвердило новые перечни медуслуг и дорогостоящих видов лечения, оплата которых налогоплательщиком учитывается при определении соцвычета по НДФЛ.

В частности, в список дополнительно вошли услуги по медицинской эвакуации и паллиативная медпомощь.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года. Ранее утвержденные перечни с этой же даты утратят силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей Как получить социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости дорогостоящего лечения?
	Памятки Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы

____________________________________________

Перешли с ЕНВД или ПСН на упрощенку? Стоимость товарных остатков можно учесть по мере реализации

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ

С 1 апреля 2020 года ст. 346.25 НК РФ дополнена новым пунктом 2.2. Теперь лица, которые до перехода на УСН применяли ЕНВД или ПСН, вправе учесть расходы на приобретение нереализованных до перехода товарных остатков. Стоимость товаров включаются в базу по УСН в обычном порядке - по мере реализации.

Расходы, связанные с продажей таких товаров, в том числе по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.

Действие положений п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия

____________________________________________

10 апреля 2020 года

ФНС подготовила обзор судебной практики по налогообложению доходов физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648@

В Обзоре приведены выводы судебных инстанций, касающиеся исчисления НДФЛ. Они сгруппированы в 5 разделам:

1) Налогообложение доходов физических лиц

2) НДФЛ по операциям с ценными бумагами

3) Доходы, не подлежащие налогообложению

4) Исчисление минимального предельного срока владения недвижимым имуществом

5) Применение имущественных вычетов

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налог на доходы физических лиц Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)
	Статьи и обзоры New 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

_________________________________________

Установлены новые ставки таможенных сборов

Постановление Правительства РФ от 26 марта 2020 г. N 342

Новые ставки таможенных сборов при выпуске товаров (сборов за таможенные операции) по сравнению с ранее действовавшими повышены (в основном) более чем на 50%. Введена более гибкая система ставок в зависимости от таможенной стоимости товаров. Если таможенная стоимость не определяется и не заявляется, то ставка будет зависеть от количества товаров.

Новые ставки действуют с 1 августа 2020 года. С этой же даты отменяются предыдущие ставки таможенных сборов,установленные в 2004 году.

_________________________________________

Стартовал эксперимент по маркировке упакованной воды

Постановление Правительства РФ от 27 марта 2020 г. N 348

С 1 апреля 2020 года по 1 марта 2021 года решено провести эксперимент по маркировке упакованной воды (включая природную и искусственную минеральную, газированную, без добавления сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ). Утверждено положение. о проведении эксперимента.

Участие в нем - добровольное. Для этого участники оборота воды должны подать заявку. Порядок определят Минпромторг и Минсельхоз по согласованию с уполномоченными федеральными органами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

ПФР дополнил примеры заполнения СЗВ-ТД

Информация Пенсионного фонда России от 1 апреля 2020 года

ПФР приводит 9 примеров (1 из них новый) заполнения формы СЗВ-ТД для разных ситуаций.

Фонд дополнил свою коллекцию образцов примером заполнения сведений на лиц, которым суд запретил занимать определенные должности. Ранее этот пример обнародовал Минтруд (см. новость от 17.03.2020).

Рекомендуем:

	Формы документов Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Электронная трудовая книжка

____________________________________________

9 апреля 2020 года

Бухгалтерскую отчетность за 2019 год можно сдать до 6 мая

Письмо Минфина России и ФНС России от 7 апреля 2020 г. N 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@

Указами Президента РФ с 30 марта по 30 апреля 2020 года в России установлены нерабочие дни. В связи с этим Минфин и ФНС по согласованию с Росстатом сообщают, что:

1) В целях формирования ГИР БО экономический субъект обязан представлять один экземпляр годовой БФО в налоговый орган по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Если дата представления БФО приходится на нерабочий (выходной) день, то срок переносится на первый следующий за ним рабочий день.

Поэтому с учетом всех переносов и нерабочих дней срок представления отчетности в ГИР БО в 2020 году - первый рабочий день, следующий за 31 марта 2020 года, то есть 6 мая 2020 года.

2) Продление срока представления годовой БФО в налоговые органы на три месяца (до 30 июня 2020 года), предусмотренное п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, распространяется только на лиц, у которых отсутствует обязанность представлять годовую отчетность в ГИР БО, а именно:

- организации, годовая БФО которых содержит сведения, отнесенные к гостайне;

- организации в случаях, установленных постановлением Правительства РФ от 22.01.2020 N 35.

При этом продление срока годовой БФО этими организациями в налоговый орган на три месяца не влечет такого же продления срока представления ее в орган статистики. В органы Росстата БФО они должны подать до 6 мая 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Срок представления годовой бухгалтерской отчетности Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19 New Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности, приходящихся на период с 30 марта по 30 апреля 2020 года

____________________________________________

Прием граждан в ИФНС приостановлен до 30 апреля

Информация ФНС России от 3 апреля 2020 года

Сообщается, что прием граждан в налоговых инспекциях приостановлен до 30 апреля включительно.

Бумажную корреспонденцию, в том числе налоговую и бухгалтерскую отчетность, налогоплательщики могут сдать через боксы в инспекциях. На конвертах необходимо указать контактный номер телефона для дистанционного решения возможных вопросов. Также бумажную корреспонденцию можно направить по почте.

Удаленно решить вопрос по налогам можно с помощью сайта ФНС России. Для налогоплательщиков доступны более 50 онлайн-сервисов.

В Личных кабинетах для физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей можно уплатить налоги, уточнить информацию по своему имуществу, отправить декларацию 3-НДФЛ и документы для получения налогового вычета за лечение, обучение или покупку недвижимости, провести сверку с бюджетом, уточнить невыясненные платежи и др.

Уплата налогов, пошлин и страховых взносов доступна онлайн и тем, кто не является пользователем Личного кабинета. Достаточно ввести реквизиты банковской карты в сервисе "Уплата налогов и пошлин".

Онлайн можно узнать свой ИНН или подать заявление на постановку на учет, отправить документы на регистрацию компании, получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП/ЕГРН, подтвердить статус налогового резидента России и многое другое.

Также можно уточнить информацию о ставках и льготах по имущественным налогам, ознакомиться с письмами ФНС России, нормативными и методическими материалами и решениями по жалобам.

Рекомендуем:

Справочная информация New Коронавирус: ограничительные меры

_________________________________________

Подтверждение нулевой ставки НДС при международной пересылке товаров: формы реестров

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2020 г. N ЕА-4-15/5039@

Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра в электронной форме. Если товары доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы подаются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде электронного реестра.

ФНС разработала временные формы и электронные форматы указанных реестров, которые рекомендует использовать до их утверждения в установленном порядке. Также приводятся порядки заполнения и представления реестров.

Напомним, что возможность применения реестров для подтверждения нулевого НДС при таких пересылках действует с 1 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС при реализации товаров

_________________________________________

8 апреля 2020 года

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности вновь продлены!

Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409

Информация Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2020 года

Приняты правительственные меры поддержки бизнеса в условиях борьбы с распространением коронавируса. В частности:

1) Для организаций и ИП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов МСП и ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях (далее - пострадавшие субъекты МСП):

- на 6 месяцев перенесены сроки уплаты налогов на прибыль, УСН и ЕСХН за 2019 год;

- на 3 месяца (с 15 июля на 15 октября) - срок уплаты НДФЛ за 2019 год для предпринимателей;

- срок уплаты налогов (за исключением НДС, НПД, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по налогам за март и I квартал 2020 года - на 6 месяцев, за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. - на 4 месяца;

- срок уплаты налога при ПСН, приходящийся на II квартал 2020 года, - на 4 месяца;

- установлены сроки уплаты авансовых платежей (если они есть) по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу: за первый квартал 2020 года - не позднее 30 октября 2020 года, за второй квартал 2020 года - не позднее 30 декабря 2020 года.

2) Для пострадавших субъектов МСП, признаваемых микропредприятиями:

- на 6 месяцев продлены сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март - май 2020 года;

- на 4 месяца - сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 года, и страховых взносов ИП "за себя" за 2019 год с дохода более 300 000 руб., подлежащих уплате не позднее 1 июля 2020 года;

- продлены сроки уплаты страховых взносов на страхование по травматизму, начисленных за период март - май 2020 г., - на 6 месяцев, за июнь - июль 2020 г., - на 4 месяца.

4) Для всех налогоплательщиков и налоговых агентов, плательщиков взносов продлены сроки представления:

- на 3 месяца - деклараций (за исключением НДС), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, БФО, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года;

- до 15 мая 2020 года - деклараций по НДС, а также РСВ за I квартал 2020 года.

- на 20 рабочих дней - установленных НК РФ документов (информации), пояснений по требованию при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;

- на 20 рабочих дней - документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена Законом N 125-ФЗ, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно;

- на 10 рабочих дней - документов (информации), пояснений, истребуемых в рамках камеральных проверок деклараций по НДФ, обязанность по представлению которых предусмотрена НК РФ, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 года включительно;

- на 3 месяца - организациями финансового рынка финансовой информации в налоговые органы за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы;

- на 3 месяца - заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год.

3) До 31 мая 2020 года включительно приостановлено проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проверок валютного законодательства (за некоторыми исключениями), вынесение решений о блокировке счетов.

Также до начала июня сняты запреты на открытие банковских или лицевых счетов при наличии решения о приостановлении операций по счетам, а также запреты на расходование средств с заблокированных счетов медицинских организаций на покупку медицинских изделий или лекарств.

4) Утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Одно из условий для получения отсрочки или рассрочки - это снижение доходов более чем на 10%. На эту меру поддержки смогут рассчитывать и те, кто получил убыток, при условии, что в 2019 году зафиксирована прибыль. В зависимости от выполнения определенных в постановлении условий могут быть предоставлены:

- отсрочки - на срок до года (до 6 месяцев - без представления обеспечения);

- рассрочки - на срок до трех лет, а крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих и градообразующих организаций - до пяти лет.

Отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предоставляется ФСС России в соответствии с положениями Закона N 125-ФЗ.

5) Установлен мораторий на налоговые санкции за некоторые налоговые правонарушения, совершенные в период с 1 марта до 31 мая 2020 года.

Постановление действует с 6 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов
	Энциклопедия решений New Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19 New Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

_________________________________________

На полгода введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве

Информация Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2020 года

Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 428 года

На полгода введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве налогоплательщиков, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Мораторий также распространяется на стратегические и системообразующие организации.

Заявления кредиторов о признании должника банкротом, поданные в арбитражный суд в период действия моратория, будут возвращены судом. То же коснется заявлений, поданных до начала действия моратория, но на момент его введения не принятых судом.

На сайте ФНС опубликован перечень кодов ОКВЭД, указанных в перечне Правительства.

Для удобства налогоплательщиков ФНС России разработала специальный сервис. С его помощью можно узнать, относится ли налогоплательщик к числу лиц, в отношении которых введен мораторий на банкротство по заявлению кредиторов.

Постановление действует с 6 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Мораторий на возбуждение дел о банкротстве в 2020 году из-за пандемии коронавирусной инфекции

_________________________________________

Минимальный размер оплаты больничных временно приравнен к МРОТ

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 104-ФЗ

Установлены временные особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности. Они применяются при расчете больничных за периоды с 1 апреля по 31 декабря 2020 года включительно.

Новый нюанс применяется для случаев, когда размер пособия в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ (правда, не вполне ясно, как исчислять размер пособия в пересчете на календарный месяц, если период временной нетрудоспособности приходится на два календарных месяца разной продолжительности). В такой ситуации пособие выплачивается в размере, исчисляемом исходя из МРОТ.

Подробный разбор данного нововведения с примерами смотрите здесь.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

____________________________________________

Декларационная кампания по НДФЛ за 2019 год продлена до 30 июля

Информация ФНС России от 6 апреля 2020 года

Сообщается, что декларационную кампанию продлили на три месяца.

В соответствии с НК РФ отчитаться о доходах, полученных в 2019 году, необходимо было до 30 апреля. В связи со сложной эпидемиологической обстановкой, а также в рамках мер по обеспечению устойчивого развития экономики принято решение продлить на три месяца срок представления налогоплательщиками и налоговыми агентами налоговых деклараций, расчетов, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов (за исключением документов, представляемых по требованию).

Таким образом, в 2020 году декларационная кампания по НДФЛ продлится до 30 июля. Оплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2020 года.

Предельный срок подачи декларации 30 июля не распространяется на получение налоговых вычетов. В этих случаях направить декларацию можно в любое время в течение года.

ФНС напоминает, что представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если в прошлом году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Отчитаться о доходах также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Также физлицу необходимо самостоятельно задекларировать доход, если налоговый агент не удержал НДФЛ при его выплате и не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого НДФЛ необходимо уплатить не позднее 1 декабря 2020 года.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ можно с помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" онлайн. После обновления сервиса сделать это стало проще и быстрее. Достаточно выбрать одну из шести жизненных ситуаций (см. новость от 02.04.2020).

ФНС также обращает внимание, что традиционная акция "Дни открытых дверей", которая проводилась в преддверии окончания Декларационной кампании, в этом году отменена (см. новость от 19.03.2020).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Справочная информация New Коронавирус: ограничительные меры
	Статьи и обзоры New 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

_________________________________________

До 15 апреля подтвердите в электронном виде основной вид деятельности по страхованию от НС и ПЗ

Информация Фонда социального страхования РФ от 3 апреля 2020 года

ФСС России в условиях повышенного риска заражения коронавирусом COVID - 2019 рекомендует представлять документы для подтверждения основного вида экономической деятельности в электронном виде (без необходимости личного посещения территориального органа Фонда) с использованием:

- Единого портала государственных и муниципальных услуг;

- сайта подтверждения основного вида экономической деятельности (шлюза Фонда по приему отчетности через спецоператоров связи);

- личного кабинета страхователя на сайте Фонда.

Уведомление об установленном заявителю размере страхового тарифа в электронном виде, подписанное электронной подписью, будет автоматически размещено в личном кабинете страхователя.

Консультации по вопросам подтверждения основного вида экономической деятельности можно получить в территориальном органе Фонда по месту регистрации страхователя (контактная информация территориальных органов Фонда размещена по ссылке: http://www.fss.ru/ru/fund/rusmap/index.shtml ).

Напомним, что срок представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности в целях страхования по "травматизму" - не позднее 15 апреля. О переносе этого срока пока не сообщается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

____________________________________________

7 апреля 2020 года

Скорректирована ответственность за валютные нарушения

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 72-ФЗ

В КоАП РФ внесены поправки, предусматривающие санкцию в виде предупреждения за нарушения по репатриации валютной выручки.

Также введена административная ответственность за неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по обеспечению зачисления на счета в уполномоченных банках или на счета, открытые в банках за пределами РФ, денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, если сумма указанных денежных средств превышает 100 млн руб. и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния.

Поправки вступают в силу 12 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Репатриация валюты New Ответственность за нарушение валютного законодательства

_________________________________________

С июля 2020 года НПД могут вводить все регионы России

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 101-ФЗ

С 1 июля 2020 года режим НПД может применяться на территории всех субъектов РФ, а не только в тех 23-х, которые прямо упомянуты в Законе N 422-ФЗ. Для этого в субъекте:

- специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" должен быть введен в действие законом субъекта РФ;

- закон субъекта РФ о введении НПД должен содержать положение о вступлении в силу указанного закона не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Закон вступил в силу 1 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Налогообложение самозанятых лиц

_________________________________________

Росстат продлил сроки предоставления отчетности, но не для всех

Информация Федеральной службы государственной статистики от 3 апреля 2020 года

Росстат сообщает, что в период с 6 по 30 апреля 2020 года крупные и средние предприятия и организации, продолжающие свою деятельность, в том числе в удаленном режиме, представляют отчеты по всем формам статистического наблюдения в установленном порядке.

Список форм отчетности и сроки указаны на сайте Росстата в разделе "Респондентам".

При этом по ряду форм ранее было принято решение о переносе сроков представления статистической информации (см. новость от 31.03.2020). Новые сроки уже введены в статкалендарь на сайте Росстата.

Малые предприятия на срок действия Указа Президента РФ N 239 освобождаются от заполнения всех форм. Исключение - малые предприятия, включенные в выборку для заполнения форм ПМ, ПМ-пром, ПМ-торг и работающие с 6 по 30 апреля в обычном или удаленном режиме. По форме N 1-ИП (мес) отчитываются индивидуальные предприниматели, не являющиеся субъектом МСП.

Территориальные органы Росстата в апреле продолжат работу с соблюдением всех необходимых мер безопасности. При сборе отчетности будет отдаваться приоритет бесконтактным формам приемки документов, включая отправку через спецоператоров и Почту России. Респонденты смогут оперативно получить ответы на свои вопросы по телефонам территориального органа или через электронную почту.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов New Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Дополнен перечень медицинских товаров, ввоз и реализация которых освобождены от НДС

Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 419

Скорректирован перечень медицинских товаров, импорт и реализация которых не облагаются НДС.

Перечень дополнен разделом V "Медицинские изделия первой необходимости, ввозимые на территорию Российской Федерации".

К ним относятся тесты для определения COVID-19, препараты для лечения коронавирусной инфекции, а также термометры, медицинские маски, очки, перчатки, защитные костюмы, одноразовая медодежда, бахилы и т.п. Добавлены и некоторые виды медоборудования - для фильтрования или очистки воздуха (боксы микробиологической безопасности), аппараты ИВЛ.

Ввоз указанных товаров не облагается НДС при условии регистрации декларации на товары для помещения таких товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления по 30 сентября 2020 года включительно.

Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 16 марта 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

____________________________________________

Мораторий на налоговые взыскания не распространяется на непострадавших от короновируса должников

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2020 г. N ЕД-20-8/37@

В связи с Указом Президента РФ N 239 приостанавливается применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных НК РФ, до 30.04.2020 (включительно) в отношении всех налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Исключение составляют случаи, когда:

- должник не относится к налогоплательщикам, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции,

- и непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию.

Однако и в такой ситуации меры взыскания и обеспечительные меры могут быть применены только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа.

Рекомендуем:

	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?
	New Ответы ФНС России о мерах по поддержке бизнеса, отсрочках по уплате налогов и приостановлении взысканий

_________________________________________

6 апреля 2020 года

Режим нерабочих дней продлен до 30 апреля

Указ Президента РФ от 2 апреля 2020 года N 239

Президент РФ принял решение установить в России с 4 по 30 апреля 2020 года включительно нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. Ранее аналогичная мера была установлена с 30 марта по 3 апреля Указом N 206.

Новый Указ не распространяется на организации (работодателей и их работников):

а) непрерывно действующие организации;

б) медицинские и аптечные организации;

в) организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;

д) организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;

е) организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функции (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);

ж) иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.

Указ может распространяться на системообразующие, а также научные и образовательные организации по согласованию с Правительством РФ.

Отметим, что согласно внесенным с 1 апреля 2020 года в п. 7 ст. 6.1 НК РФ изменениями в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, все сроки, установленные НК РФ для сдачи налоговой отчетности и уплаты налоговых платежей, выпадающие на нерабочие дни, теперь автоматически должны быть перенесены на первый рабочий день. С учетом праздничных дней на сегодняшний день это 6 мая 2020 года. Полагаем, что все сроки, которые уже были продлены в связи с нерабочей неделей до 6 апреля теперь автоматически продлеваются до 6 мая. Однако следует учитывать, что все сказанное относится только к организациям, на которые распространяются Указы Президента РФ N 206 и N 239.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

____________________________________________

ФНС разработала рекомендации на случай изменения сроков уплаты налогов региональными властями

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2020 г. N БС-4-21/5526@

Федеральным законом N 102-ФЗ в НК РФ внесены поправки, согласно которым в течение 2020 года (с 1 января до 31 декабря 2020 года включительно) высшие исполнительные органы госвласти субъектов РФ вправе в 2020 году своими НПА продлевать (в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков) сроки уплаты отдельных налогов (авансовых платежей).

ФНС разработала рекомендации налоговым органам о применении таких НПА:

1) Полномочия по переносу сроков уплаты имущественных налогов относятся только к налогообложению организаций. Региональный НПА не может изменять установленные НК РФ сроки уплаты транспортного и земельного налогов физическими лицами, срок уплаты налога на имущество физлиц, а также уменьшать продленные Правительством РФ сроки уплаты авансовых платежей по налогам в случае, если Правительством РФ будут реализованы соответствующие полномочия.

2) НПА может предусматривать продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей), в том числе:

- в отношении сроков уплаты нескольких или отдельных налогов;

- в отношении сроков уплаты авансовых платежей по нескольким или отдельным налогам за все или определенные отчетные периоды (например, только за первый квартал 2020 года);

- без указания категорий налогоплательщиков, в отношении которых продлеваются сроки, то есть для всех налогоплательщиков-организаций;

- с указанием категорий налогоплательщиков, в отношении которых продлеваются сроки.

3) Если НПА продлевает сроки уплаты для категорий налогоплательщиков, то в нем должны быть указаны однозначно понимаемые условия для применения (или не применения) показателей, характеризующих налогоплательщика. Например, указание на код ОКВЭД, содержащийся в ЕГРЮЛ на конкретную дату. В ином случае вместо установленных критериев применяются правила для иных критериев.

4) При определении категорий организаций на основе иных критериев орган власти субъекта направляет в налоговый орган перечень налогоплательщиков. В нем приводятся ИНН организаций, на которые распространяется действие НПА, и указание на то, что перечень относится к НПА.

5) Рекомендуемые сроки для направления перечня:

- не позднее 1 месяца в случае продления срока уплаты налога (налогов);

- не позднее 01.12.2020 в случае продления срока уплаты авансовых платежей.

6) На основании НПА и перечня налоговый орган не позднее 7-ми рабочих дней вносит изменения в АИС "Налог-3" и актуализирует информацию "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

____________________________________________

В течение нерабочего месяца ЦБ РФ будет устанавливать курсы валют в обычном режиме

Информация Банка России от 3 апреля 2020 г.

Указание Банка России от 3 апреля 2020 г. N 5428-У

Центробанк информирует, что установление режима нерабочих дней с 4 по 30 апреля включительно не распространяется на организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам). Поэтому, в частности:

1) платежная система Банка России, а также Система быстрых платежей в период с 4 по 30 апреля 2020 года, кроме суббот и воскресений, будет работать в штатном режиме как в обычные рабочие дни. В таком же режиме будет осуществляться кассовое обслуживание клиентов Банка России (кредитных организаций, Федерального казначейства).

2) работа платежной системы "Мир", а также других платежных систем на российском рынке будет обеспечена в обычном режиме.

3) Функции допуска участников и финансовых инструментов на финансовый рынок, а также функции контроля финансовых инструментов с 6 апреля будут осуществляться в штатном режиме, как в обычные рабочие дни недели.

- официальные курсы иностранных валют по отношению к российскому рублю и учетные цены на драгоценные металлы в период с 4 по 30 апреля, кроме суббот и воскресений, устанавливаются и публикуются Банком России в штатном режиме, как в обычные рабочие дни, в порядке, установленном Указанием Банка России от 14.03.2019 N 5094-У.

Отметим, что на предыдущую нерабочую неделю ЦБ РФ установил официальные курсы иностранных валют по отношению к российскому рублю и учетные цены на драгоценные металлы в последний рабочий день - 27 марта. Указанные курсы и учетные цены действуют с 28 марта по 6 апреля 2020 года включительно (см. информацию Банка России от 26 марта 2020).

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов Курсы доллара США и евро, установленные Банком России

____________________________________________

3 апреля 2020 года

Сроки уплаты налогов, приходящиеся на нерабочие дни, продлены до 6 апреля

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2020 г. N СД-4-3/5547@

Сроки представления налоговой отчетности за 2019 год продлены до 6 апреля 2020 года для лиц, не указанных в п. 2 Указа Президента N 206 (см. также новость от 04.02.2020).

Также ФНС сообщает, что срок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) и сборов, приходящийся на период с 30 марта по 3 апреля 2020 года также переносится на 6 апреля 2020 года. При этом не уточняется, относится ли это ко всем организациям или только к неработающим.

Рекомендуем:

Обзоры и памятки ГАРАНТа New Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности, приходящихся на период с 30 марта по 30 апреля 2020 года New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

____________________________________________

До конца 2020 года расширены полномочия Правительства РФ и субъектов РФ в области налогообложения

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ

В Часть первую НК РФ внесены поправки, связанные с тяжелой ситуацией, сложившейся в экономике из-за угрозы распространения коронавируса. Так, в течение 2020 года Правительство РФ получило право (с 1 января до 31 декабря 2020 года включительно):

- приостанавливать, отменять и переносить на более поздние даты мероприятия налогового контроля;

- продлевать сроки уплаты налогов, взносов, авансовых платежей по имущественным налогам;

- продлевать сроки представления бухгалтерской и налоговой отчетности;

- продлевать сроки направления и исполнения требований по уплате налоговых платежей и санкций;

- устанавливать дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;

- устанавливать порядок применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налоговых платежей;

- устанавливать основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы деклараций (расчетов), БФО и (или) иных документов (сведений).

Высшие исполнительные органы госвласти субъектов РФ вправе в 2020 году своими НПА продлевать (в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков) сроки уплаты налогов по ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН, а также сроки уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей) и торгового сбора в случае, если эти сроки не продлены Правительством РФ либо если Правительством РФ предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

Аналогичные нормы введены в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Рассматриваемые поправки вступили в силу с 1 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Аналитика ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов New Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства?

____________________________________________

Для субъектов МСП введены пониженные тарифы страховых взносов

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ

Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало года:

Тариф страхового взноса для субъектов МСП с выплат, превышающих МРОТ
на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на ОМС
10,00%	0,00%	5,00%

Аналогичным образом скорректирована ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

С выплат, не превышающих МРОТ, тариф остается прежним.

Новые тарифы действуют с 1 апреля 2020 года и продолжат действовать в 2021 году на постоянной основе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы и пониженные тарифы страховых взносов New Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года

____________________________________________

С 2021 года проценты по вкладам, превышающим 1 млн рублей, облагаются НДФЛ

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ

Информация Минфина России от 1 апреля 2020 г. "Разъяснение Минфина России об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"

В НК РФ внесены изменения в части налогообложения с 2021 года доходов физлиц в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход (1 млн рублей х ключевую ставку на 1 января).

Налоговую базу по НДФЛ определит налоговый орган как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных физлицом в течение года по всем вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число налогового периода. При этом не будут учитывать доходы в виде процентов, полученных по вкладам (счетам), процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу.

Если процентные доходы номинированы в иностранной валюте, их пересчитают в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (то есть процентов).

Ставка НДФЛ по процентным доходам установлена в размере 13%, в том числе и для нерезидентов РФ.

Сведения о выплатах процентов по каждому физлицу банки будут предоставлять в налоговые органы не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Декларирование доходов гражданами или какое-либо иное дополнительное оформление не потребуется. Уплатить НДФЛ с процентов надо будет на основании уведомления налоговой службы не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода, то есть в том же порядке, который уже действует для имущественных налогов и НДФЛ. Таким образом, впервые налог с процентов придется уплатить в срок до 1 декабря 2022 года.

Минфин также приводит пример расчета НДФЛ при наличии вкладов в нескольких банках.

Кроме того, из НК РФ исключены льготы по НДФЛ в отношении доходов в виде дисконта, получаемых при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года, а также процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.

Новые нормы применяются с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в российских банках

____________________________________________

Установлена административная ответственность за непредставление СЗВ-ТД

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. N 90-ФЗ

Статья 15.33.2 КоАП РФ дополнена частью 2, устанавливающей административную ответственность за непредставление в установленный Законом N 27-ФЗ срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений о трудовой деятельности. Нарушение влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Новая норма вступит в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

	Формы документов Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в ПФР Электронная трудовая книжка

____________________________________________

2 апреля 2020 года

Сроки представления налоговой отчетности за 2019 год перенесены на 6 апреля, но не для всех

Информация Федеральной налоговой службы от 31 марта 2020 года

Письмо Минфина России от 31 марта 2020 г. N 03-02-07/2/25589

Сообщается, что сроки представления налоговой отчетности за 2019 год продлены до 6 апреля 2020 года.

Речь идет о декларациях (расчетах) по налогам на прибыль, на имущество организаций, УСН, ЕСХН.

Дело в том, что Указом Президента России с 30 марта по 3 апреля установлены нерабочие дни для всех, кроме работников организаций, перечисленных в п. 2 Указа. 31 марта Госдума приняла федеральный закон, который вносит изменения в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Документ уже одобрен Советом Федерации.

В соответствии с этими поправками в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с указом Президента РФ нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В связи с этим сроки представления налоговых деклараций (расчетов) для лиц, не указанных в п. 2 Указа, продлеваются до 6 апреля текущего года. Таким образом, сроки сдачи деклараций не перенесены для:

а) непрерывно действующих организаций;

б) медицинских и аптечных организаций;

в) организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости;

г) организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;

д) организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности, приходящихся на период с 30 марта по 3 апреля 2020 года New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

____________________________________________

Весь апрель участвуйте в онлайн-семинарах ГАРАНТа бесплатно!

Компания "Гарант" готова помочь повысить профессиональные знания и навыки, пока в мире бушует коронавирусная инфекция. До конца апреля принять участие в онлайн-семинарах можно бесплатно. Это не просто записи семинаров, а полноценное участие в онлайн-режиме. Регистрация доступна на сайте seminar.garant.ru.

Семинары ГАРАНТа имеют практическую направленность. Спикеры комментируют новеллы законодательства, разбирают судебную и иную правоприменительную практику, детально анализируют рабочие вопросы и дают рекомендации по их решению. Рассматриваются вопросы о тонкостях основных видов налогообложения в России и особенностях работы в закупках по законам 44-ФЗ и 223-ФЗ. Участники семинаров узнают о всех свежих изменениях в законодательстве.

Все спикеры, участвующие в проекте, - настоящие профессионалы своего дела. Эксперты в сложных тематиках, профессора, судьи, заслуженные юристы России, консультанты. У каждого за плечами не один десяток лет опыта в своей сфере.

Для бухгалтера представляют особый интерес семинары:

- НДС - новое в 2020 году; - Первичная документация. Новации 2020 г. Как будут работать налоговые и правоохранительные органы с первичкой налогоплательщика, какие налоговые схемы могут повлечь уголовную ответственность

_________________________________________

Декларация 3-НДФЛ: 6 жизненных ситуаций от налоговой службы

Информация Федеральной налоговой службы от 27 марта 2020 года

ФНС сообщает, что пользователи "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" теперь могут заполнить и отправить декларацию 3-НДФЛ всего в три шага, не выходя из дома.

Такая возможность появилась благодаря последнему обновлению интернет-сервиса. При заполнении декларации достаточно выбрать одну из шести жизненных ситуаций:

1. декларирование дополнительных доходов от сдачи недвижимости в аренду;

2. имущественный налоговый вычет (на покупку/строительство) недвижимости;

3. социальный налоговый вычет за обучение;

4. социальный налоговый вычет за лечение или покупку лекарств;

5. социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность;

6. инвестиционный вычет.

Новые жизненные ситуации - это короткие сценарии заполнения декларации, в которых используются уже предзаполненые шаблоны на основании данных Личного кабинета. Они созданы с учетом наиболее частых случаев направления декларации и позволяют пользователю сформировать документ, указав всего несколько значений. При желании налогоплательщик может заполнить полную декларацию, если короткий сценарий не учитывает его ситуацию.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры New 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Продажа автомобиля в 2019 году: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию Расчет и декларирование НДФЛ при продаже жилья в 2019 году Расчет и декларирование НДФЛ при продаже нежилой недвижимости в 2019 году Выбираем способ получения вычетов по НДФЛ

_________________________________________

Ответы ФНС об отсрочках по уплате налогов и приостановлении взысканий - уже в ГАРАНТе

В систему "Гарант" включены 9 ответов Федеральной налоговой службы по вопросам, связанным с налоговой поддержкой предприятий и ИП, пострадавших из-за мер по борьбе с угрозой распространения коронавируса.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, как и когда будет представляться отсрочка по налоговым платежам для пострадавших субъектов МСП, будут ли отозваны уже принятые меры взыскания и приостановки по счетам, будут ли начисляться пени на сумму накопленной задолженности за период действия приостановления взыскания в отношении субъектов МСП, объявленного начиная с 25 марта 2020 года, и др.

Напомним, что множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать Тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

New Ответы ФНС России о мерах по поддержке бизнеса, отсрочках по уплате налогов и приостановлении взысканий

_________________________________________

1 апреля 2020 года

Определены 9 пострадавших отраслей, которые получат налоговую поддержку

Информация ФНС России от 30 марта 2020 года

ФНС сообщает, что на заседании Правительственной комиссии по повышению устойчивости развития российской экономики одобрен список сфер деятельности, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Организации и ИП, занятые в этих сферах по основному виду деятельности по ОКВЭД, получат первоочередную адресную поддержку. Определены девять сфер деятельности:

- авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;

- культура, организация досуга и развлечений;

- физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

- деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

- гостиничный бизнес;

- деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений;

- деятельность по организации конференций и выставок;

- деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).

Организации и ИП, занятые в указанных сферах, смогут рассчитывать на следующие меры поддержки:

- перенос на полгода срока уплаты страховых взносов для микропредприятий;

- перенос на полгода срока уплаты всех налогов, кроме НДС и НДФЛ, для компаний и ИП, включенных в Реестр МСП;

- перенос на три месяца срока уплаты всех налогов, кроме НДС и НДФЛ, для остальных представителей бизнеса, не включенных в Реестр МСП.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов
	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

ПФР ведет прием граждан только по предварительной записи

Информация Пенсионного фонда России от 27 марта 2020 года

Сообщается, что для снижения риска распространения коронавирусной инфекции начиная с 30 марта прием в клиентских службах и управлениях ПФР ведется только по предварительной записи и только по тем услугам, которые нельзя получить дистанционно через личный кабинет на сайте ПФР или портале Госуслуг.

Записаться на прием в клиентскую службу можно через электронный сервис предварительной записи. Он доступен в открытой части сайта Пенсионного фонда и не требует входа в личный кабинет. Помимо этого, записаться можно по телефонным номерам отделений ПФР, указанным на сайте в разделе "Контакты региона".

Перечислены услуги Пенсионного фонда, которые можно получить онлайн.

Вопросы о назначенных выплатах и предоставлении услуг фонда можно направить через онлайн-приемную. Оперативная информация также предоставляется по справочным телефонным номерам отделений ПФР.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

_________________________________________

Жалобы по трудовым конфликтам налоговые органы перенаправляют в ГИТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2020 г. N СД-4-2/4988@

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2020 г. N СД-18-2/380@

Ранее премьер-министр поручил Минтруду и ФНС усилить контроль по жалобам граждан на притеснения, так или иначе связанные с распространением новой коронавирусной инфекции (см. новость от 26.03.2020).

Разъяснено, что при получении информации о фактах невыплаты (несвоевременной выплаты) заработной платы или увольнения работников ИФНС будут незамедлительно направлять такие обращения в государственную инспекцию труда, а в отношении работодателей, указанных в жалобах, осуществлять контрольно-аналитические мероприятия в рамках компетенции налоговых органов.

Проведение проверок по фактам нарушения трудового законодательства РФ не входит в компетенцию налоговых органов.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры
	Энциклопедия решений Внеплановая проверка трудовой инспекцией

____________________________________________

Рекомендации Минфина по аудиторским проверкам в условиях пандемии

Информационное сообщение Минфина России от 30 марта 2020 г. N ИС-аудит-32

Сложная эпидемиологическая ситуация, распространение коронавирусной инфекции, меры по предупреждению ее распространения оказывают влияние на организацию и проведение аудита БФО. Значительно возросли обычные аудиторские риски, а также возникли новые.

В связи с этим Минфин обозначил 8 основных факторов, которые следует учитывать при проведении аудиторских проверок.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год

____________________________________________

Выплаты по программам "Земский доктор" и "Земский учитель" освободили от НДФЛ полностью

Федеральный закон от 26.03.2020 N 68-ФЗ

До внесения поправок от НДФЛ были освобождены единовременные компенсационные выплаты медицинским и педагогическим работникам, решившим переехать в сельскую местность и рабочие поселки, в размере не более 1 млн руб.

Начиная с налогового периода 2020 года это ограничение снято, что позволит избежать возникновения дополнительной налоговой нагрузки в случае индексации единовременных компенсационных выплат.

Кроме того, в период с 1 марта по 31 декабря 2020 года освобождены от НДФЛ и страховых взносов выплаты лицам, участвующим в подготовке и проведении голосования по поправкам к Конституции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов Суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств соответствующих фондов, не облагаемые страховыми взносами

_________________________________________

Март 2020 года

31 марта 2020 года

Подготовлен правительственный проект налоговых мероприятий по поддержке бизнеса

Проект Постановления Правительства РФ "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (подготовлен ФНС России 27.03.2020)

На Федеральном портале проектов НПА размещен проект постановления Правительства РФ, согласно которому:

1) Для организаций и ИП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов МСП и ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях (далее - пострадавшие субъекты МСП):

- на 6 месяцев перенесут сроки уплаты налогов на прибыль, УСН и ЕСХН за 2019 год;

- продлят установленные НК РФ сроки уплаты налогов (авансовых платежей), за исключением НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на 1 квартал 2020 года (на 4 месяца - за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (2 квартал) 2020 года);

- установят сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу: за первый квартал 2020 года - не позднее 30 октября 2020 года, за второй квартал 2020 года - не позднее 30 декабря 2020 года. Если налог (авансовые платежи) уплачивается не позднее срока, установленного для представления (подачи) налоговой декларации (расчета) по такому налогу, то срок представления (подачи) налоговой декларации (расчета) перенесен не будет.

2) Для пострадавших субъектов МСП, признаваемых микропредприятиями:

- на 6 месяцев продлят срок уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март - май 2020 года, на 4 месяца - срок уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь и июль 2020 года, и страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2020 года, исчисленных с суммы дохода плательщика, являющегося ИП, превышающей 300 000 рублей.

3) До 1 июня 2020 года приостановят проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проверок валютного законодательства (за некоторыми исключениями).

4) На 3 месяца продлят срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами, налоговых деклараций (за исключением деклараций по НДС), расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязанность по представлению которых предусмотрена НК РФ, срок представления которых приходится на период март-май 2020 года.

5) На 20 рабочих дней сдвинут срок представления налогоплательщиками документов, пояснений и иных сведений по требованию о представлении документов (информации, пояснений), обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований в срок с 1 марта до 1 июня 2020 года.

Предусматриваются и другие налоговые меры по поддержке бизнеса.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов
	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

ФНС опубликовала ответы на самые частые вопросы по мерам приостановки взысканий для поддержки бизнеса

Информация Федеральной налоговой службы от 27 марта 2020 года

Опубликованы ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков о мерах поддержки малого и среднего бизнеса, которые поручил реализовать Президент в своём обращении от 25 марта.

Так, перечень сфер деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, устанавливается Правительством. По его поручению ФНС России приостановила меры взыскания до 1 мая. Отсрочка распространяется на налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма, авиаперевозок, физической культуры, спорта, а также искусства, культуры и кинематографии. Мера будет применена на основании списков организаций и кодов ОКВЭД, которые Налоговой службе предоставят ответственные ведомства. 

Также до 1 мая приостанавливается применение мер взыскания в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в соответствующий реестр. В этот период не будут приниматься и решения о приостановлении операций по счетам для обеспечения взыскания задолженности. Все эти меры ФНС применит самостоятельно, подачи заявлений со стороны налогоплательщиков не требуется.

Также ФНС обращает внимание: меры взыскания приостанавливаются с 25 марта 2020 года. Решения, принятые ранее, отозваны не будут. Суммы задолженности, которые взысканы до этой даты, относятся к периодам 2019 года.

Кроме того, в ближайшее время Правительством РФ будет решен вопрос получения отсрочки погашения долгов после 1 мая, а также начисления пени на сумму накопленной задолженности в период моратория.

Ответы опубликованы на сайте ФНС в разделе "Задолженность". Тут же ( https://www.nalog.ru/rn77/taxation/debt/ncov/ ) размещены списки налогоплательщиков по отраслям, в отношении которых Правительством РФ даны поручения о принятии мер по отсрочке взыскания задолженности до 1 мая 2020 года.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

_________________________________________

Росстат продлил сроки предоставления отчетности в связи с нерабочими днями

Информация Федеральной службы государственной статистики от 26 марта 2020 года

В связи с тем, что Указом Президента Российской Федерации период с 30 марта по 3 апреля объявлен нерабочими днями статистическую отчетность по формам, которые надо было сдать с 28 марта до 8 апреля, можно будет предоставить с задержкой от трех до восьми дней.

Приводится полный список форм с указанием новых сроков.

По этим формам на период продления сроков предоставления отчетности Росстатом не будут применяться меры, предусмотренные ст. 13.19 КоАП РФ за непредоставление или несвоевременное предоставление статистических данных(предоставление недостоверных статданных).

Также сообщается, что с 30 марта по 3 апреля 2020 года Росстат и территориальные органы государственной статистики продолжат работу в штатном режиме и будут готовы принимать статистическую отчетность от респондентов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов New Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности, приходящихся на период с 30 марта по 30 апреля 2020 года

____________________________________________

Поддержка пострадавших от пандемии COVID-19 отраслей: определены конкретные меры и перечни

Письма ФНС России

ФНС по поручениям Президента и Правительства РФ реализовала меры поддержки налогоплательщиков на время уменьшения деловой и потребительской активности из-за угрозы распространения коронавирусной инфекции. Напомним, что налогоплательщикам, относящимся к отраслям туризма и авиаперевозок, с 16 марта взыскание налогов отсрочено до 1 мая. С 20 марта аналогичное послабление получили субъекты предпринимательства, работающие в сферах физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии.

ФНС поручила УФНС по субъектам РФ, межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить предоставление отсрочки (налоговых каникул) по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года, в отношении налогоплательщиков, относящихся к указанным отраслям, путём:

- направления требований об уплате налога в срок не ранее 1 мая 2020 года (если это не влечёт нарушения предельных сроков для направления требований, установленных ст. 70 НК РФ) при наличии у таких налогоплательщиков недоимки по уплате налогов, страховых взносов;

- принятия решений о взыскании налогов, страховых взносов не ранее 1 мая 2020 года (если это не влечет нарушения предельных сроков для принятия таких решений, установленных п. 3 ст. 46 НК РФ).

В связи с этим ФНС сформировала перечень лиц, входящих в Реестр туроператоров Российской Федерации, а также перечень эксплуатантов, имеющих сертификат эксплуатанта для осуществления коммерческих воздушных перевозок.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

_________________________________________

30 марта 2020 года

Услуги компании "Гарант" будут оказываться в течение всего срока карантинных мер

В рамках экстренных мер по борьбе с коронавирусной инфекцией, принимаемых органами государственной власти, выходят десятки новых нормативных актов, сотни разъяснений экспертов и представителей органов власти, появляются первые решения судов. У предприятий и организаций возникает огромное количество вопросов по применению экстренно вводимых норм законодательства.

В этих условиях работа компании "Гарант" по распространению, популяризации, структуризации и разъяснению принимаемых документов видится критически важной для нормальной жизнедеятельности страны и общества.

Мы ежедневно обрабатываем федеральные, региональные и международные акты о профилактических мерах и мероприятиях по недопущению распространения коронавируса. Публикуем разъяснения экспертов о том, как получить больничный при самоизоляции, как организовать дистанционную работу сотрудников, об особенностях онлайн-покупок лекарственных средств и многим подобным вопросам.

Услуги компании "Гарант" будут оказываться непрерывно в течение всего срока карантинных мер!

Подробнее о мерах поддержки пользователей вы можете узнать на сайте privilegy.garant.ru.

Вы можете на нас рассчитывать. Остаемся на связи!

_________________________________________

Срок сдачи бухотчетности за 2019 год перенесен на 6 апреля, а контрольные соотношения к БФО - скорректированы

Письмо Минфина России и ФНС России от 27 марта 2020 г. N 07-04-07/24096/ВД-4-1/5303@

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2020 г. N ВД-4-1/4134@

Минфин и ФНС сообщают, что Указом Президента РФ с 30 марта по 3 апреля 2020 года в России установлены нерабочие дни. Согласно п. 47 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком ее представления считается первый следующий за ним рабочий день.

В связи с тем, что последний день срока представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган в 2020 году совпадает с нерабочим днем, установленным Указом N 206, днем окончания срока представления обязательного экземпляра отчетности в 2020 году является первый рабочий день, следующий за 31 марта 2020 года, то есть 6 апреля 2020 года.

Кроме того, в дополнение к ранее направленному письму от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@ (см. новость от 03.12.2019) ФНС сообщает, что Контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности доработаны с учетом возможности округления показателей БФО, связанной с переводом показателей из рублей в тысячи рублей, в диапазоне +/- 4. Также сообщается, что контрольные соотношения по КНД 0710099 N 12 и 13, проверяющие правильность заполнения строк 2400 "Чистая прибыль (убыток)" и 2500 "Совокупный финансовый результат периода" отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002) не применяются по отчетности за 2019 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Срок представления годовой бухгалтерской отчетности Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности Как проверить бухгалтерскую (финансовую) отчетность Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Продление сроков представления налоговой, бухгалтерской и статистической отчетности, приходящихся на период с 30 марта по 3 апреля 2020 года

____________________________________________

ФНС реализовала меры поддержки малого и среднего бизнеса

Информация Федеральной налоговой службы от 26 марта 2020

ФНС России по поручениям Президента и Правительства РФ реализовала меры поддержки налогоплательщиков на время уменьшения деловой и потребительской активности из-за угрозы распространения коронавирусной инфекции.

Для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, до 1 мая приостанавливается применение мер взыскания. Также откладывается принятие решений о приостановлении операций по их счетам для обеспечения взыскания задолженности.

Напомним, что налогоплательщикам, относящимся к отраслям туризма и авиаперевозок, с 16 марта взыскание налогов отсрочено до 1 мая. С 20 марта аналогичное послабление получили субъекты предпринимательства, работающие в сферах физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии. Списки соответствующих компаний и коды основного вида экономической деятельности для предоставления отсрочки взыскания ФНС предоставляют уполномоченные министерства и ведомства. Указанные меры налоговые органы применят самостоятельно. Налогоплательщикам не требуется дополнительно подавать заявления.

Отсрочки или рассрочки платежей после 1 мая будут предоставляться в соответствии с поручениями Президента и Правительства РФ, направленными на поддержку предприятий малого и среднего бизнеса, микропредприятий и компаний, которые работают в пострадавших отраслях.

Более подробную информацию можно получить в территориальном налоговом органе по месту учета, а также по телефону горячей линии ФНС России 8-800-222-22-22. Все заявления и обращения по данным вопросам будут рассмотрены в кратчайшие сроки в приоритетном порядке.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Коронавирус COVID-19: тематическая подборка документов

_________________________________________

Бухучет запасов организации: с 2021 года переходим на федеральный стандарт

Приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 180н (зарегистрирован в Минюсте РФ 25.03.2020)

Минфин утвердил федеральный стандарт бухучета ФСБУ 5/2019 "Запасы". Запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Стандарт не распространяется на организации бюджетной сферы. Он также может не применяться микропредприятием, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

ФСБУ 5/2019 применяется, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год. Организация может принять решение о его применении до указанного срока.

С 1 января 2021 года утрачивают силу:

- ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов";

- Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;

- Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ)

____________________________________________

Налоговые органы будут принимать налогоплательщиков только по предварительной записи

Сайт ФНС России

Налоговая служба организовала специальный раздел на своем сайте, посвященный работе в период ограничений, введенных из-за угрозы распространения коронавируса ( https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/chs/covid-19/ ).

На странице, в частности, сообщается, что в целях обеспечения безопасности граждан и в рамках предупреждения распространения коронавируса COVID-19, временно, до особых распоряжений, обслуживание налогоплательщиков в налоговых инспекциях и их подразделениях осуществляется только по предварительной записи. Записаться можно через сервис "Онлайн-запись на прием в Инспекцию".

Внимание

Посетителей с детьми и посетителей старше 65 лет налоговые инспекции временно не обслуживают, даже в случае предварительной записи! Пожалуйста, берегите себя и своих близких - оставайтесь дома!

Тех, кто по каким-то причинам не может направить через интернет декларации, налоговую отчетность и прочую входящую корреспонденцию, просят оставить её в специальном боксе на входе в налоговую инспекцию с указанием номера телефона для связи. Вся корреспонденция будет зарегистрирована и обработана в установленном порядке.

Также в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой и риском распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) ФНС просит по возможности отложить в ближайшее время посещение налоговых инспекций.

Большинство вопросов можно решить, воспользовавшись "Личными кабинетами налогоплательщиков" или официальными интерактивными сервисами.

В "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" можно узнать задолженность, оплатить налоги, обратиться за разъяснениями, заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ, урегулировать вопросы расчетов с бюджетом (в том числе вернуть НДФЛ за приобретение имущества, обучение или лечение).

Организации и ИП могут взаимодействовать с налоговыми органами с помощью "Личного кабинета юридического лица" и "Личного кабинета индивидуального предпринимателя" и по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в порядке официального электронного документооборота.

Также с помощью интернет-сервисов можно узнать свой ИНН, сформировать квитанцию на оплату налогов или оплатить онлайн, направить своё обращение, узнать о статусе рассмотрения своей жалобы и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи
	Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

_________________________________________

27 марта 2020 года

Предложения Президента РФ по налогам, взносам и выплатам работникам

Обращение Президента России от 25 марта 2020 года

Указ Президента РФ от 25 марта 2020 г. N 206

Президент РФ Владимир Путин обратился в прямом эфире к гражданам России в связи со сложившейся из-за пандемии коронавируса ситуацией в стране и мире и ее негативными финансово-экономическими последствиями. В отношении налогов, взносов, выплат работникам и пр. Президент РФ предлагает:

1) неделю с 30 марта объявить нерабочей с сохранением зарплаты. То есть выходные дни продлятся с субботы 28 марта по воскресенье 5 апреля. Исключение - жизненно важные отрасли.

Внимание

В связи с объявлением дней с 30 марта по 3 апреля 2020 года нерабочими и предоставлением отдельным категориям налогоплательщиков отсрочки (налоговых каникул) по уплате налогов и страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года, возможны переносы сроков для событий, выпадающих на эти даты.

2) Минимальную выплату по больничным листам увеличить до МРОТ (видимо, из расчета за месяц).

3) Компаниям малого и среднего бизнеса предоставить отсрочку по всем налогам, за исключением НДС, на ближайшие шесть месяцев. Для микропредприятий, кроме такой отсрочки по налогам, дать ещё и отсрочку по страховым взносам в социальные фонды.

4) С 30 до 15 процентов снизить размер страховых взносов на сумму зарплаты, превышающую МРОТ (видимо, из расчета за месяц).

5) Все выплаты доходов (в виде процентов и дивидендов) иностранным лицам облагать по ставке 15%, в том числе в случаях, когда соглашениями об избежании двойного налогообложения предусмотрены меньшие ставки.

6) Для граждан, чей общий объём банковских вкладов или инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 миллион рублей, установить налог на процентный доход в размере 13%.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

_________________________________________

В систему ГАРАНТ включены новые ответы ФНС о госрегистрации юрлиц и ИП

Предлагаем вашему вниманию 8 новых ответов Федеральной налоговой службы по вопросам, связанным с государственной регистрацией юридических лиц и ИП, а также с получением сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, возможна ли повторная выдача свидетельства о государственной регистрации юридического лица в случае его утраты; к каким сведениям, включенным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, доступ ограничен или может быть ограничен; как можно узнать о получении регистрирующим органом документов, направленных заявителем по почте, и др.

Кстати, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать Тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц

_________________________________________

Минтруд ответил на вопросы по переводу на удаленную работу и больничным

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 23 марта 2020 г.

Минтруд ответил на вопросы по организации удаленной работы и оформлению больничных в связи с распространением коронавируса.

Всем работодателям рекомендовано перевести сотрудников на работу на дому, если позволяют производственные условия. При этом уровень оплаты труда не меняется. Работодатель может отказать сотруднику в возможности временно работать из дома.

Разъяснено, когда можно отказаться от зарубежной командировки, допускается ли удаленное заключение и расторжение трудового договора.

При возвращении из-за границы оформляется больничный в связи с карантином. Это можно сделать дистанционно. Такой больничный выдается сразу на 2 недели и оплачивается частями. Первая выплата - через 5 рабочих (7 календарных) дней нахождения на больничном, вторая - после его закрытия.

На время школьных каникул больничный родителям не положен.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

_________________________________________

26 марта 2020 года

Рекомендована форма заявления о гибели или уничтожении транспортного средства

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 марта 2020 г. N БС-4-21/4722@

В целях предотвращения необоснованного возникновения судебных споров ФНС считает возможным прекращение исчисления транспортного налога на основании заявления налогоплательщика об уничтожении объекта ТС при условии документированного подтверждения этих сведений.

В связи с этим рекомендована форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу.

Заявление может быть оформлено с соблюдением общих установленных законодательством РФ требований к оформлению обращений налогоплательщиков. С заявлением могут представляться документы, подтверждающие указанные в заявлении сведения об уничтожении объекта налогообложения по налогу (с определённой календарной даты).

В случае отсутствия документов-оснований в налоговом органе, в том числе когда документы-основания не представлены налогоплательщиком инициативно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запрашивает соответствующие сведения у органов и иных лиц, у которых они имеются, и в дальнейшем информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу
	Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС

_________________________________________

Налоговые органы минимизируют личные контакты с налогоплательщиками

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 марта 2020 г. N БС-4-19/4884@

В рамках борьбы с распространения коронавирусной инфекции налоговые органы принимают меры по ограничению личных контактов с налогоплательщиками. Уже принято решение о приостановлении выездных проверок (см. новость от 24.03.2020). Кроме того, ФНС считает целесообразным:

1) приостановить прием налогоплательщиков территориальными налоговыми органами в субботние дни;

2) разместить боксы для приема бумажных документов от различных категорий налогоплательщиков (ЮЛ, ФЛ и ИП).

Выемку документов будут производить не реже одного раза в день (по мере заполнения боксов) с последующей регистрацией документов не позднее следующего рабочего дня с даты выемки. Рядом с боксами разместят информацию с просьбой запечатывать в конверты объемные документы во избежание их утери, а также о графике выемки и регистрации документов и т.д.

При этом если налогоплательщик настаивает на приеме документов лично сотрудником с целью получения отметки о приеме на копии запроса, то его направят к инспектору в обычном порядке.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

_________________________________________

Отозвать свои персональные данные из налоговой фактически невозможно

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2020 г. N БС-3-6/2293@

Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить их обработку без согласия субъекта при наличии оснований, указанных в в пунктах 2 - 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Закона N 152-ФЗ, в частности если она необходима:

- для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;

- для исполнения полномочий федеральных органов исполнительной власти, органов государственных внебюджетных фондов, исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и функций организаций, участвующих в предоставлении соответственно государственных и муниципальных услуг;

Обработка сведений о субъектах персональных данных осуществляется налоговыми органами для достижения целей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и выполнения возложенных на налоговые органы функций, полномочий и обязанностей. Соответственно, налоговые органы вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных.

Учитывая, что уничтожение персональных данных повлечет невозможность выполнения ФНС России своих функций, полномочий и обязанностей, то требование об уничтожении персональных данных не может быть удовлетворено.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Персональные данные Оператор персональных данных Права субъекта персональных данных

_________________________________________

Задержали зарплату или уволили работника из-за COVID-2019? Роструд и ФНС уже едут к вам!

Поручения Правительства РФ от 23.03.2020 г.

Премьер-министр поручил Минтруду и ФНС усилить контроль за жалобами граждан на обиды и притеснения, учиненные работодателем в связи с мерами, принимаемыми в целях противодействия распространению новой коронавирусной инфекции. В частности, поручено проводить внеплановые проверки работодателей, если:

- установлен факт невыплаты/задержки этим работодателем заработной платы, или

- установлен факт увольнения работника, прямо или косвенно связанный с мерами борьбы против COVID-2019.

Оба ведомства обязаны еженедельно мониторить ситуацию с невыплатой заработной платы.

Напомним, что до мая большинство трудовых и налоговых проверок в отношении работодателей не проводятся - запрещены плановые и внеплановые выездные налоговые и абсолютно все "трудовые" проверки, кроме проверок в связи с причинением вреда жизни/здоровью граждан, возникновением ЧС.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры
	Энциклопедия решений Внеплановая проверка трудовой инспекцией

____________________________________________

25 марта 2020 года

Малому и среднему бизнесу отсрочили плату за аренду федерального имущества

Распоряжение Правительства РФ от 19 марта 2020 г. N 670-р

Субъектам МСП предоставят отсрочку платежей за аренду федерального имущества. Допсоглашение об отсрочке заключается в течение 3 рабочих дней с даты обращения субъекта МСП.

Арендная плата за 2020 год может вноситься равными частями в сроки, предусмотренные договором в 2021 году, или на иных условиях, предложенных арендатором, по согласованию сторон.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры
	Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Неисполнение из-за коронавируса внешнеторговых контрактов может рассматриваться как форс-мажор, исключающий вину резидента

Информационное письмо Минфина России от 20 марта 2020 г.

Минфин информирует участников внешнеторговой деятельности о том, что неисполнение нерезидентом своих обязательств по поставке (оплате) товаров или невозвращению ранее уплаченных ему денежных средств в виде авансовых платежей по заключенному между ним и резидентом внешнеторговому договору (контракту) по причине форс-мажорных обстоятельств, обусловленных, в том числе мерами, принимаемыми правительствами иностранных государств по борьбе с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19), может свидетельствовать об отсутствии вины резидента в совершении административных правонарушений по частям 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. При этом резидент вправе представить любые доказательства, свидетельствующие об отсутствии в его действиях вины, в том числе доказательства принятия им всех зависящих мер по соблюдению требований валютного законодательства РФ.

Вопрос о привлечении резидента к ответственности решается в каждом конкретном случае отдельно с учетом всех обстоятельств по делу.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры
	Энциклопедия решений New Репатриация валюты New Ответственность за нарушение валютного законодательства

_________________________________________

Особенности раскрытия консолидированной финансовой отчетности и другие бухгалтерские поправки

Информационное сообщение Минфина России от 16 марта 2020 г. N ИС-учет-24

С 14 марта 2020 года Правительство РФ разрешило отдельным компаниям не включать в раскрываемую консолидированную финотчетность ряд сведений (см. новость от 12.03.2020).

Минфин отмечает, что Постановление определяет особенности исключительно раскрытия консолидированной финансовой отчетности (КФО), но не составления ее, а также разъяснил:

- для каких организаций установлены особенности раскрытия КФО;

- какие сведения не включаются в раскрываемую КФО.

Кроме того, Минфин пояснил, как изменился порядок формирования учетной политики дочерних обществ и в чем состоят поправки, внесенные в ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (см. новости от 11.03.2020).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Подписание, утверждение и опубликование годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Учетная политика по бухгалтерскому учету Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

____________________________________________

Утверждены требования к техническим средствам, применяемым при маркировке товаров

Постановление Правительства РФ от 19 марта 2020 г. N 303

В России действует обязательная маркировка отдельных товаров, создана система мониторинга за их оборотом. В связи с этим Правительство РФ установило:

- требования к техническим средствам для обмена информацией участниками оборота товаров с системой мониторинга;

- требования к устройствам регистрации эмиссии;

- требования к техническим средствам проверки соответствующих кодов.

К техническим средствам информационного обмена относятся технические средства, предназначенные для получения участниками оборота кодов маркировки от информационной системы мониторинга и для передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке товаров (упаковок товаров) средствами идентификации, включающие в себя технические средства проверки кода проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

_________________________________________

24 марта 2020 года

ФНС приостанавливает до 1 мая 2020 года проведение проверок

Информация Федеральной налоговой службы от 20 марта 2020 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 марта 2020 г. N ЕД-7-2/181@

До 1 мая 2020 года ФНС России приостанавливает назначение выездных налоговых проверок, проверки пользователей онлайн-касс, а также контрольные мероприятия по соблюдению требований валютного законодательства и вопросам госрегулируемых видов деятельности в области азартных игр и лотерей в отношении всех категорий налогоплательщиков, в том числе малого и среднего бизнеса. Соответствующий приказ издан в рамках исполнения поручения Правительства РФ о минимизации рисков распространения коронавирусной инфекции.

Выездные проверки, начатые ранее, также приостановлены. Незавершенные проверки применения ККТ и валютного законодательства, а также незаконченное производство по делам об административных правонарушениях будет осуществляться без непосредственного контакта с налогоплательщиками (по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика, по почте).

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры
	Энциклопедия решений Выездная налоговая проверка Проверки применения ККТ Валютное регулирование и валютный контроль

_________________________________________

Организациям и ИП в сфере культуры и спорта предоставили налоговые каникулы

Поручение Правительства РФ от 20 марта 2020 года

Налогоплательщикам, занятым в области физкультуры и спорта, а также искусства, культуры и кинематографии, решено предоставить отсрочку по уплате налогов и страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года. Это означает, что до этого срока юрлицам и ИП указанных сфер деятельности налоговые органы:

1) не будут направлять требования об уплате налога при наличии у таких лиц недоимки. Единственное условие: отсрочка не должна повлечь за собой нарушение предельных сроков направления требований, установленных НК РФ;

2) не будут принимать решений о взыскании с них налогов и страховых взносов;

3) не будут начислять пени в отношении задолженности по налогам, возникшей вследствие предоставления отсрочки.

Соответствующий законопроект вскоре будет подготовлен Минфином России.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

_________________________________________

Самозанятые смогут уплачивать пенсионные взносы из мобильного приложения "Мой налог"

Информация Федеральной налоговой службы от 23 марта 2020 года

ФНС сообщает, что добровольные взносы в ПФР теперь можно перечислять через мобильное приложение "Мой налог". Функционал расширен по многочисленным просьбам пользователей. Самозанятому необходимо подать соответствующее заявление через приложение, при этом посещать региональные отделения ПФР не нужно.

Формировать отчисления можно двумя способами: единовременным платежом или произвольной суммой. При уплате страховых взносов не менее фиксированного размера (в 2020 году - 32 448 руб. за полный календарный год) в страховой стаж засчитывается один календарный год. Размер стоимости страхового года рассчитывается с даты регистрации в ПФР в качестве страхователя до конца календарного года. При уплате страховых взносов, не превышающих минимального размера, в стаж будет засчитан период пропорционально произведённому платежу.

Помимо этого, пользователям приложения "Мой налог" будет доступна информация о состоянии своего лицевого счета в ПФР (о стаже и страховых взносах).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Как самозанятому на НПД заработать пенсию и получать выплаты по соцстрахованию?

_________________________________________

23 марта 2020 года

Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 6% годовых

Информация Банка России от 20 марта 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ оставил ключевую ставку неизменной - 6% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходило с июня прошлого года до февраля нынешнего года.

Сохранение ставки связано с тем, что в феврале - марте события развиваются с существенным отклонением от базового сценария прогноза Банка России. Это связано с изменением внешних условий:  распространением эпидемии коронавируса и резким снижением цен на нефть. Произошедшее ослабление рубля является временным проинфляционным фактором. Под его влиянием годовая инфляция может превысить целевой уровень в текущем году. Однако значимое сдерживающее влияние на инфляцию будет оказывать динамика внутреннего и внешнего спроса, что связано с выраженным замедлением роста мировой экономики и возросшей неопределенностью. Пакет мер Правительства и Банка России обеспечивает финансовую стабильность и окажет поддержку экономике. Все эти факторы принимались во внимание при принятии решения по ключевой ставке. С учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция вернется к 4% в 2021 году.

В дальнейшем Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 24 апреля 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций (по недоимке с 01.10.2017) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Правительство приостановило проверки бизнеса до 1 мая

Поручение Правительства РФ от 18 марта 2020 года

Федеральным органам власти поручено до 1 мая 2020 года не назначать:

- проверки, подпадающие под Закон о защите прав организаций и предпринимателей при осуществлении госконтроля (надзора) и муниципального контроля;

- выездные налоговые проверки;

- плановые выездные таможенные проверки.

Исключение - внеплановые проверки, основанием для которых является причинение вреда жизни, здоровью граждан, возникновение ЧС, а также проверки, по результатам которых выдаются разрешительные документы (разрешения, лицензии, аттестаты аккредитации и др.).

Аналогичные меры рекомендуется принять в регионах и муниципалитетах.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры
	Энциклопедия решений Выездная налоговая проверка

_________________________________________

ФНС создает ситуационные центры для выявления проблем налогоплательщиков, возникающих из-за распространения COVID-19

Приказ Федеральной налоговой службы от 17 марта 2020 г. N ЕД-7-1/168@

В целях оперативного мониторинга экономической и социальной ситуации, связанной с распространением коронавирусной инфекции, ФНС организует федеральный (ФСЦ) и региональные (РСЦ) ситуационные центры ФНС России.

Утвержден Порядок работы федерального и региональных ситуационных центров.

Обязанности РСЦ:

1) РСЦ осуществляют еженедельный сбор и мониторинг информации, в том числе по обращениям налогоплательщиков, о рисках возникновения экономических и социальных проблем, связанных с распространением коронавирусной инфекции.

2) РСЦ при поступлении обращений оперативно выявляют ключевые обоснованные обращения (включая проведение проверок обращений и информации) и еженедельно каждый четверг до 13-00 (при необходимости - ежедневно) направляют в ФСЦ соответствующую информацию. При выявлении критических обращений следует незамедлительно информировать об этом ФСЦ.

3) РСЦ осуществляют ежемесячный мониторинг данных по администрируемым налогоплательщикам. При выявлении отклонения показателей по налогоплательщику в негативную сторону свыше 20% по причинам, связанным с распространением коронавирусной инфекции, следует направлять информацию в ФСЦ ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

_________________________________________

Компании туристической и авиационной отраслей получили право на отсрочку по уплате налогов

Информация Федеральной налоговой службы от 18 марта 2020 года

Поручение Правительства РФ от 18 марта 2020 года

В соответствии с поручением Председателя Правительства РФ налогоплательщики туристической и авиационной отраслей смогут внести налоговые платежи, которые они должны платить до 1 мая, позже этого срока, если это не повлечет нарушения предельных сроков, установленных статьями 46, 70 НК РФ.

Информацию о перечне таких организаций в ФНС России предоставят ответственные органы власти. Дополнительно обращаться в налоговые органы не потребуется.

Кроме того, налогоплательщики туристической и авиационной, а также иных пострадавших отраслей смогут заключить мировые соглашения в делах о банкротстве, либо получить отсрочку по ст. 64 НК РФ.

Более подробную информацию можно получить в территориальном налоговом органе по месту учета, а также по телефону горячей линии ФНС России 8-800-222-22-22. Все заявления и обращения по данным вопросам будут рассмотрены в кратчайшие сроки в приоритетном порядке.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа New Новая коронавирусная инфекция: ограничительные меры

_________________________________________

С 20 марта до 1 июля применяются спецправила оформления больничных и выплаты пособий при карантине по коронавирусу

Постановление Правительства РФ от 18 марта 2020 г. N 294

Правительство РФ утвердило временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в период нахождения на карантине в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Эти правила распространяются на лиц, приехавших из стран, где зарегистрированы случаи заболевания COVID-19, а также на проживающих с ними лиц.

Выплата пособия будет производиться на основании электронного листка нетрудоспособности, размещенного в системе ФСС России. Для получения больничного гражданин в карантине через портал госуслуг отправляет заявление о необходимости листка нетрудоспособности, к которому прикладывает сканы документов. Заявление можно подать и за себя, и за совместно проживающих.

Далее ФСС организует взаимодействие с медицинской организацией, которая выдает больничный единовременно на 14 календарных дней. После чего ФСС устанавливает работодателя подкарантинного гражданина и запрашивает у него сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, в электронной форме.

Гражданин вправе самостоятельно сообщить работодателю номер сформированного ему электронного листка нетрудоспособности.

Работодателю дается 2 рабочих дня на предоставление фонду необходимой информации. Сведения необходимо представить в порядке, предусмотренном для назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта (даже если работодатель находится на территории субъекта РФ, не участвующего в "пилоте").

ФСС России выплатит пособие по временной нетрудоспособности в два этапа: за первые семь календарных дней нетрудоспособности - в течение одного рабочего дня со дня получения от работодателя необходимых сведений; за последующие дни карантина - в течение одного календарного дня со дня окончания временной нетрудоспособности.

Обратите внимание, что работодателю не нужно оплачивать первые три дня такого больничного листа - все расходы по его оплате несет ФСС России.

В случае очного оформления врачом больничного листа информацию о выдаче электронного больничного листа медорганизация должна передать в ФСС России не позднее следующего рабочего дня после его оформления. Дальнейшую работу с этим больничным будет проводить ФСС в указанном выше порядке.

Временные правила действуют с 20 марта до 1 июля 2020 года.

Рекомендуем:

Формы документов Примеры заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

____________________________________________

20 марта 2020 года

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 марта 2020 г. N АБ-4-19/4243@

ФНС запустила информационную кампанию о переходе плательщиков ЕНВД на иные налоговые режимы с 2021 года. Для территориальных налоговых органов разработаны план информационной кампании, форма отчета о результатах ее проведения и пакет материалов (брошюра).

Федеральная налоговая служба информирует, что в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие ЕНВД, могут перейти на следующие режимы налогообложения:

1) на упрощённую систему налогообложения;

2) ИП, привлекающие при осуществлении своей деятельности не более 15 работников, могут перейти на патентную систему налогообложения;

3) ИП, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход.

Организации и ИП при применении указанных режимов освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД (налог на прибыль организаций (НДФЛ), НДС, налог на имущество организаций (физических лиц).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия Переход на УСН с ЕНВД ранее созданных организаций и предпринимателей Переход на ЕСХН. Уведомление Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Переход на ПСН. Заявление на получение патента Сравнительная характеристика систем налогообложения

_________________________________________

Изменены правила подтверждения медорганизациями льготы по налогу на прибыль

Федеральный закон от 18 марта 2020 г. N 62-ФЗ

С 1 января 2020 года в целях применения нулевой ставки по налогу на прибыль для медорганизаций сертификат специалиста приравнен к свидетельству аккредитации.

Напомним, что одно из условий применения нулевой ставки для медорганизаций - численность сертифицированного медицинского персонала не менее 50% в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода. С января 2016 года законодательством установлены две категории лиц, которые могут заниматься медицинской деятельностью:

- имеющие сертификат специалиста;

- имеющие свидетельство об аккредитации специалиста.

То есть свидетельство об аккредитации специалиста и сертификат специалиста являются равными документами, подтверждающими право медицинского работника на осуществление медицинской деятельности в рамках полученной специальности.

Однако НК РФ требовал наличия у медицинских работников именно сертификатов и ничего иного. Теперь это несоответствие устранено.

Закон вступил в силу со дня опубликования, однако его положения применяются к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, исчисляемой начиная с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан

____________________________________________

19 марта 2020 года

ФНС отменила Дни открытых дверей для плательщиков НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 марта 2020 г. N БС-4-11/4344@

Федеральная налоговая служба с учетом распоряжения ФНС России от 11.03.2020 N 80@ "О мерах по предупреждению распространения коронавируса 2019-nCoV" сообщает об отмене мероприятий по проведению Дней открытых дверей, запланированных на 23-24 марта 2020 года и 24-25 апреля 2020 года, доведенных до УФНС России по субъектам РФ письмом ФНС России от 24.01.2020 года N БС-4-11/1026@ (см. новость от 07.02.2020).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Справочная информация New Коронавирус: ограничительные меры
	Статьи и обзоры New 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Продажа автомобиля в 2019 году: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию Расчет и декларирование НДФЛ при продаже жилья в 2019 году Расчет и декларирование НДФЛ при продаже нежилой недвижимости в 2019 году Выбираем способ получения вычетов по НДФЛ

_________________________________________

Подготовлен проект закона о расширении патентной системы налогообложения

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России)

В связи с отменой с 2021 года спецрежима ЕНВД предлагается усовершенствовать патентный режим.

Так, будет расширен круг видов деятельности, в отношении которых можно перейти на ПСН. В их перечень будут включены работы и услуги, по которым сейчас уплачивается ЕНВД.

Кроме того, стоимость патента будет уменьшаться на суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности. Сейчас взносы и пособия вычитаются из единого налога на вмененный доход.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Патентная система налогообложения Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия

____________________________________________

Изменить срок уплаты налога может как ФНС, так и ее региональное управление

Приказ ФНС России от 10 февраля 2020 г. N ЕД-7-8/90@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 16.03.2020)

ФНС скорректировала порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа. Установлено, в каких случаях решение принимает сама Служба, а когда - ее региональное управление.

Напомним, что одним из оснований предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога (а также сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) является недостаточность у заинтересованного лица денежных средств в связи с причинением ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ).

При этом непреодолимая сила имеет место в следующих ситуациях: стихийное природное явление (например, землетрясение, наводнение, пожар и т.д.); социогенные факторы: эпидемии, забастовки, теракты, военные действия; издание законодательных актов уполномоченными лицами, влекущих потерю возможности одной из сторон договора частично или в полной мере предотвратить убытки другого участника сделки (карантин, ограничение перевозок); запретительные акты органов власти (например, закрытие границы)).

Приказ вступает в силу 28 марта 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога при обстоятельствах непреодолимой силы Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов

_________________________________________

18 марта 2020 года

Правила ускоренной амортизации, установленные бухгалтерской методичкой, больше не действуют

Решение Верховного Суда РФ от 23 января 2020 г. N АКПИ19-899

Признано не действующим со дня вступления решения суда в законную силу второе предложение пп. "б" п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждённых приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, согласно которому при амортизации в бухучете ОС способом уменьшаемого остатка субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.

Дело в том, что все законодательные акты, на основании которых было установлено это положение, сейчас либо утратили силу, либо были изменены.

В настоящее время Федеральный закон N 209-ФЗ (о МСП) и Федеральный закон N 164-ФЗ (о лизинге) не содержат положений о применении коэффициента ускорения субъектами малого предпринимательства или в отношении движимого имущества, составляющего объект финансового лизинга и относимого к активной части основных средств. Отсутствуют подобные установления и в иных НПА, регулирующих правила ведения бухгалтерского учёта и имеющих большую юридическую силу в отношении Методических указаний.

Действующий в настоящее время абзац третий п. 19 ПБУ 6/01, в соответствии с которым Методические указания согласно их п. 1 должны определять порядок организации бухгалтерского учёта основных средств, устанавливает, что годовая сумма амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как в бухгалтерском учете использовать способ уменьшаемого остатка при амортизации основных средств? Учет амортизации основных средств с повышающими коэффициентами

____________________________________________

За непредоставление СЗВ-ТД в установленный срок будут наказывать по КоАП

Проект федерального закона N 748758-7

17 марта Госдума в третьем чтении приняла проект поправок к КоАП РФ, которым устанавливается ответственность за нарушение работодателями порядка и срока предоставления в ПФР сведений о трудовой деятельности. Предусматривается предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Рекомендуем:

	Формы документов Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в ПФР Электронная трудовая книжка

____________________________________________

Росархив разъяснил новый порядок хранения документов

Разъяснения Росархива по внедрению Перечня типовых управленческих архивных документов...

Напомним, что Росархив выпустил Инструкцию по применению вступившего в силу с 18 февраля Перечня типовых управленческих архивных документов с указанием сроков их хранения (см. новость от 14.02.2020) и разъяснения по ее использованию (см. новость от 25.02.2020).

Разъяснено, что приказы Росархива от 20.12.2019 N 236 и N 237 вступили в силу соответственно 18 февраля и 25 февраля 2020 года. Одновременно с вступлением в силу приказа Росархива N 236, аналогичный приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 признан утратившим силу.

Сроки хранения документов, установленные Перечнем, применяются ко всем документам, законченным в делопроизводстве (в том числе до вступления в силу приказа Росархива N 236), за исключением тех документов, которые уже внесены в описи дел постоянного хранения и акты о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, утвержденные до вступления в силу приказа Росархива N 236.

В номенклатуры дел на 2020 год, согласованные и утвержденные до вступления в силу приказов Росархива об утверждении Перечня и Инструкции, необходимо внести изменения по срокам хранения с указанием на статьи нового Перечня.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Хранение документов налогового учета и отчетности

_________________________________________

17 марта 2020 года

Как заполнить СЗВ-ТД на лиц, которым суд запретил занимать определенные должности?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 марта 2020 г. N 14-0/10/В-1703

Минтруд пояснил, что согласно порядку заполнения формы СЗВ-ТД в графе "Сведения о приеме, переводе, увольнении" может быть указано в том числе мероприятие "ЗАПРЕТ ЗАНИМАТЬ ДОЛЖНОСТИ (ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)". Эта запись вносится, если согласно приговору суда осужденный и не отбывший наказание работник лишен права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, с указанием того, на каком основании, на какой срок и какую должность он лишен права занимать (какой деятельностью лишен права заниматься).

Однако в Минтруде уточнили, что внесение указанной записи осуществляется при прекращении трудового договора. Таким образом, информация о запрете занимать должность (вид деятельности) подлежит предоставлению и включению в СЗВ-ТД только в случае увольнения работника по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 83 или абзацем вторым ч. 1 ст. 84 ТК РФ, с одновременным представлением соответствующей информации об увольнении работника. Ведомство также привело пример заполнения формы СЗВ-ТД в соответствующей ситуации.

Рекомендуем:

	Формы документов Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Электронная трудовая книжка

____________________________________________

Адвокат вправе учесть в составе вычета по НДФЛ расходы на квартиру, используемую в его профдеятельности

Решение Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2020 г. N КЧ-3-9/1051@

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, может уменьшить базу по НДФЛ на документально подтвержденные расходы, связанные с поиском и приобретением квартиры, используемой для осуществления адвокатской деятельности, уплатой процентов, начисленных по кредитному договору на ее приобретение, оплатой коммунальных услуг и услуг по ее уборке, оборудованием помещения для приема пищи. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы адвоката.

Межрайонной ИФНС была проведена камеральная налоговая проверка декларации по НДФЛ адвоката, учредившего адвокатский кабинет. Инспекция пришла к выводу, что адвокатом в состав профессионального налогового вычета по адвокатской деятельности необоснованно включены расходы:

- по оплате услуг, связанных с поиском и приобретением жилого помещения, используемого для ведения адвокатской деятельности (в том числе консультационных услуг по приобретению недвижимости; услуг по оформлению усиленной КЭП и направлению пакета документов в электронном виде на госрегистрацию прав, по оплате госпошлины за госрегистрацию прав; аренду индивидуального банковского сейфа в хранилище);

- на оборудование помещения для приема пищи работниками (приобретение электрической плиты, обеденного стола и табуретов);

- на приобретение средств бытовой химии и оплате услуг по уборке помещения;

- по оплате коммунальных услуг за квартиру, используемую в адвокатской деятельности;

- по уплате процентов, начисленных на основании кредитного договора, заключенного в связи с приобретением квартиры.

Инспекция указала, что расходы, связанные с покупкой и эксплуатацией квартиры, могут быть заявлены к вычету только при условии ее перевода в нежилое помещение. В связи с этим налогоплательщику был доначислен НДФЛ, штраф и пени.

Адвокат попытался обжаловать это решение в УФНС России, но безуспешно. Тогда он обратился с жалобой в ФНС России. В жалобе адвокат указал, что произведенные им расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (фактически произведены, документально подтверждены и связаны с адвокатской деятельностью), поэтому могут быть учтены в составе профвычета по НДФЛ.

Рассмотрев жалобу налогоплательщика, ФНС России сочла выводы нижестоящих налоговых органов необоснованными и отменила вынесенные ими решения. Она указала, что перевод жилого помещения в нежилое для осуществления адвокатской деятельности не требуется, а все произведенные налогоплательщиком расходы в данном случае непосредственно связаны с деятельностью адвокатского кабинета и документально подтверждены. Соответственно, они должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

____________________________________________

16 марта 2020 года

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 февраля 2020 г. N АБ-18-20/222@

Переход на онлайн-кассы упорядочил осуществление расчетов, учет выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Налоговые органы получили возможность контролировать применение ККТ буквально в режиме реального времени. Но исключает ли это проверки на местах?

Разъяснено, что контроль и надзор за соблюдением организациями и ИП требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники имеют финансовую и налоговую составляющую, в связи с чем соответствующие проверки можно отнести к контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере. Эта позиция поддержана Генеральной прокуратурой РФ.

На данный вид контроля не распространяется Закон о проверках.

Налоговые органы проводят проверки применения ККТ, а также оформления и (или) выдачи (направления) кассовых чеков, БСО и иных документов, подтверждающих факт расчета между организацией или ИП и покупателем (клиентом), в том числе путем приобретения товаров (работ, услуг), оплаты этих товаров (работ, услуг), совершения платежей (получения выплат) с использованием наличных денег и (или) в безналичном порядке, - контрольные закупки.

При этом налоговые органы руководствуются Законом N 54-ФЗ, а также Административным регламентом исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к ККТ..., который в настоящее время не отменен. На основании пп. 4 п. 7 Административного регламента специалисты инспекции имеют право, в частности, проводить проверки выдачи проверяемыми объектами кассовых чеков.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Проверки применения ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 марта 2020 г. N 14-0/10/В-1704

Минтруд высказал мнение по поводу заполнения мероприятия 4 "УСТАНОВЛЕНИЕ (ПРИСВОЕНИЕ)" графы 3 формы СЗВ-ТД. Установление (присвоение) работнику второй и последующей профессии, специальности или иной квалификации заполняется только в случае установления работнику разрядов, классов или иных категорий этих профессий, специальностей или уровней квалификации (класс, категория, классный чин и т.п.) непосредственно работодателем.

Графа 5 "Код выполняемой функции (при наличии)" формы СЗВ-ТД подлежит заполнению с 1 января 2021 года работодателями, принявшими решение о применении профессиональных стандартов по должностям, занимаемым застрахованными лицами.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения СЗВ-ТД Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Электронная трудовая книжка

____________________________________________

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от от 9 марта 2020 г. N 250

Правительство РФ уточнило перечни кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации и при ввозе на территорию Российской Федерации.

Все поправки касаются молочной продукции. Также уточнено, что для целей применения терминов "молокосодержащий" и "молокосодержащий с заменителем молочного жира" необходимо руководствоваться их определениями, установленными техническим регламентом Таможенного союза "О безопасности молока и молочной продукции" (TP ТС 033/2013).

Постановление начнет действовать с 1 июля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

____________________________________________

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Определение Верховного Суда РФ от 12 февраля 2020 г. N 310-ЭС19-27513

Продавец пропустил срок принятия к вычету НДС по зданиям, возвращенным из-за расторжения договоров их купли-продажи. Он считал, что срок для вычета НДС - три года, поскольку возврат зданий оформлялся, как "обратная реализация".

Налоговый орган решил, что произошел обычный возврат товара, для которого в п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ установлены специальные правила вычета налога. Вычет НДС возможен не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Все судебные инстанции поддержали налоговый орган. Верховный Суд РФ не нашел оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как принять к вычету НДС при возврате товаров покупателем продавцу?

____________________________________________

13 марта 2020 года

В системе ГАРАНТ появился голосовой поиск

В интернет-версии системы ГАРАНТ реализована возможность голосового поиска информации. Его главные преимущества - корректное распознавание речи, быстрая обработка запроса, мгновенный результат.

Новый вид поиска доступен для использования на ноутбуках и стационарных компьютерах, оборудованных гарнитурой с микрофоном, и работает в большинстве популярных браузеров: Chrome, Firefox, "Яндекс" или Edge.

Создать голосовой запрос очень просто. Достаточно нажать на соответствующую пиктограмму, расположенную прямо в строке Базового поиска. При нажатии на пиктограмму открывается окно голосового поиска и можно произносить свой запрос. Для подтверждения корректности распознавания заданный вопрос будет продублирован в текстовом виде.

Обратите внимание: прежде чем приступить к работе с голосовым поиском, необходимо разрешить используемому браузеру доступ к микрофону.

Новый вид поиска особенно удобен при длинных запросах. К тому же, при его использовании минимизируется риск возникновения опечаток, которые часто встречаются при ручном вводе. Таким образом, голосовой поиск экономит ваше время и силы, делая работу с системой ГАРАНТ более комфортной.

_________________________________________

Минтранс готовит переход на электронные путевые листы и транспортные накладные

Информация Министерства транспорта РФ от 17 февраля 2020 г.

Минтранс России информирует о старте эксперимента по внедрению электронной транспортной накладной (ЭТрН) и электронного путевого листа (ЭПЛ) при пассажирских и грузовых автоперевозках. Он будет проводиться до 30 октября 2020 года на территории Москвы, Татарстана, Московской, Калужской, Рязанской областей и Краснодарского края.

Сообщается, что по итогам эксперимента будут внесены предложения об изменении нормативных правовых актов и сформирована дорожная карта для внедрения ЭПЛ и ЭТрН на территории Российской Федерации.

По расчетам ведомства, перевод на "цифру" почти 3 млрд первичных документов, ежегодно оформляемых перевозчиками, сократит издержки бизнеса, ускорит и упростит прохождение контрольно-надзорных процедур.

К сведению: в конце февраля Минтранс России разместил на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов очередной вариант проекта поправок в Правила перевозок грузов автомобильным транспортом и Правила дорожного движения, направленный на включение в них положений о возможности использования при перевозках грузов автомобильным транспортом электронной транспортной накладной наравне с транспортной накладной на бумажном носителе и об организации документооборота электронных транспортных накладных. Отметим, что впервые поправки, предусматривающее оформление транспортных накладных в электронном виде, были представлены ведомством в конце 2017 года, а спустя два года - в конце прошлого года - Минтранс России обновил свой проект.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Путевой лист: кому и зачем нужен Как правильно оформить путевой лист Транспортная накладная Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)
	Формы документов Примерные формы путевых листов и образцы их заполнения Пример заполнения Транспортной накладной

_________________________________________

ФНС ответила на вопросы о применении упрощенного порядка представления отчетности по налогу на имущество

Информация Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2020 г.

Опубликованы разъяснения ФНС по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления декларации по налогу на имущество организаций (так называемой единой декларации).

Налоговая служба напоминает, что упрощенный порядок вступил в силу с 2020 года. Если налогоплательщик стоит на учете в нескольких ИФНС субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, он вправе представлять декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору. Для этого надо уведомить УФНС России по субъекту РФ по установленной форме.

Если компания представила уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество не позднее 2 марта текущего года, то новый порядок может применяться ею в течение всего 2020 года. То есть и при представлении декларации за налоговый период 2019 года, которую нужно подать не позднее 30 марта, и для подачи декларации в течение 2020 года, если организация будет прекращена путем ликвидации или реорганизации.

При этом уведомление, представленное в 2020 году, не будет являться надлежащим основанием для представления налоговой декларации по упрощенному порядку в 2021 году. В соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ такие уведомления должны представляться ежегодно до 1 марта.

Отмечается, что упрощенный порядок не применяется:

- если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;

- если организация не стоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

12 марта 2020 года

Некоторые компании могут не раскрывать консолидированную финансовую отчетность

Постановление Правительства РФ от 5 марта 2020 г. N 232

Правительство РФ разрешило отдельным компаниям не включать в раскрываемую консолидированную финотчетность ряд сведений. Особый порядок раскрытия консолидированной финансовой отчетности установлен для:

- компаний, попавших или рискующих попасть под иностранные санкции;

- организаций оборонно-промышленного комплекса;

- уполномоченных банков при исполнении гособоронзаказа.

Постановление вступает в силу 14 марта 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Подписание, утверждение и опубликование годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

Утверждена концепция развития налогового мониторинга

Информация Федеральной налоговой службы от 3 марта 2020 года

Распоряжение Правительства РФ от 21 февраля 2020 г. N 381-р

Утверждена концепция развития системы налогового мониторинга в России.

Концепция предусматривает поэтапное снижение порога для добровольного присоединения компаний к системе - в три раза по каждому из обязательных критериев. Так, с 2022 года в налоговый мониторинг смогут войти организации, объем годовых доходов которых составляет 1 млрд рублей, активы - 1 млрд рублей, совокупная сумма исчисленных за год налогов - 100 млн рублей. При этом будут учитываться не только исчисленные компанией налоги, но и суммы НДФЛ и страховых взносов. Таким образом, число потенциальных участников налогового мониторинга может возрасти до 3,9 тыс.

Налоговый мониторинг - это новейшая система информационного взаимодействия государства и бизнеса, которая основана на системе управления рисками. Она позволяет существенно сократить издержки компаний и уменьшить документооборот. Главное - ее применение дает долгосрочную определенность за счет быстрого урегулирования налоговых позиций. Исправить ошибки или разъяснить свою позицию можно не доводя дело до выездных проверок или суда. Сейчас к системе налогового мониторинга могут подключаться организации, годовой доход которых составляет 3 млрд рублей, активы - 3 млрд рублей, сумма исчисленных за год налогов - 300 млн рублей.

Концепция также возлагает на ФНС обязанность вести карты отраслевых рисков участников налогового мониторинга, формировать их риск-профили, автоматически выявлять риски и уведомлять о них налогоплательщиков. Применение риск-ориентированного подхода позволит из десятков миллионов операций проверять только те, которые содержат элементы риска.

Одновременно планируется внедрить специальные программы автоматического поиска ошибок и нарушений. Они будут оперативно проверять полноту и целостность данных учета, восстанавливать хронологическую последовательность отражения всех операций в учетной системе, а также определять наличие подтверждающих первичных документов.

Такое усовершенствование системы позволит гарантировать высокую скорость и точность проверок, повысит точность прогнозирования налоговых поступлений. Также налоговые органы получат право выносить решения о возмещении и возврате косвенных налогов в рамках самого мониторинга. Все это сделает режим налогового мониторинга еще более удобным и привлекательным для добросовестных налогоплательщиков.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Условия для осуществления налогового мониторинга Порядок проведения налогового мониторинга Заявление о проведении налогового мониторинга Регламент информационного взаимодействия при проведении налогового мониторинга

_________________________________________

Гражданин имеет право на имущественный вычет, если оплатил недвижимость через представителя

Информация Федеральной налоговой службы от 24 января 2020 года

Действия представителя по оплате расходов при покупке недвижимости не требуют нотариального удостоверения доверенности, если совершаются по поручению и в интересах доверителя. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

В ходе камеральной проверки декларации инспекция выявила, что налогоплательщик не представил платежные документы, подтверждающие его расходы на покупку 1/2 жилого дома и земельного участка. При приобретении указанной недвижимости гражданин составил доверенность и передал денежные средства за свою долю второму покупателю, который перевел продавцу всю сумму платежным поручением. Налоговый орган посчитал этот документ некорректно оформленным, так как он был составлен в простой письменной форме и не заверен нотариально. Поэтому он отказал гражданину в праве на имущественный налоговый вычет и возврате НДФЛ.

Налогоплательщик не согласился с этим решением и обратился с жалобой в ФНС России. Он сообщил, что составил в простой письменной форме необходимую доверенность, поэтому отказ инспекции предоставить имущественный налоговый вычет противоречит положениям ст. 220 НК РФ.

ФНС России указала, что если представитель действует в интересах и по поручению доверителя, оплачивая расходы на приобретение недвижимости, то нотариально заверенная доверенность ему не требуется (п. 3 ст. 29 НК РФ, 185.1 ГК РФ). Поэтому ФНС России признала решение инспекции необоснованным.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Как получить имущественный вычет по НДФЛ в налоговой инспекции?
	Статьи и обзоры Выбираем способ получения вычетов по НДФЛ

_________________________________________

11 марта 2020 года

Внесены изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Приказ Минфина России от 7 февраля 2020 г. N 18н

В Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), внесено дополнение, касающееся способов ведения бухгалтерского учета организацией, которая раскрывает составленную в соответствии с МСФО консолидированную финансовую отчетность или финансовую отчетность организации, не создающей группу.

С 17 марта 2020 года стандарты бухгалтерского учета, утвержденные такой организацией для применения ее дочерними обществами, могут устанавливать способы ведения бухучета, выбранные ею в соответствии с положениями абзаца второго п. 7 ПБУ 1/2008, то есть либо ФСБУ с учетом МСФО, либо только МСФО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Учетная политика по бухгалтерскому учету Учетные политики - 2020. Коммерческие организации

____________________________________________

Если работник возвращается из командировки через другой город, расходы на проезд нельзя учесть при налогообложении

Письмо Минфина России от 12 февраля 2020 г. N 03-03-07/9448

Минфин России указал, что если сотрудник организации после окончания командировки уезжает в другой город, не связанный с его деловой поездкой, то расходы по оплате проезда из этого города к постоянному месту работы нельзя учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника не из места служебной командировки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Приказ Минфина России от 7 февраля 2020 г. N 19н

Скорректировано Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010). В частности, изменен порядок представления исправленной отчетности.

Сейчас действует правило, согласно которому если подписанная бухотчетность была представлена каким-либо иным пользователям (кроме акционеров АО, участников ООО, госорганов и т.п.),она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность). С 17 марта 2020 года в такой ситуации бухгалтерская отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (исправленная бухгалтерская отчетность), подлежит повторному представлению этим пользователям.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

____________________________________________

10 марта 2020 года

Заполняем СЗВ-ТД на совместителя

Письмо Пенсионного фонда России от 5 марта 2020 г. N В-6181-19/10665-20

ПФР ответил на вопрос о заполнении сведений о трудовой деятельности на совместителей.

Дело в том, что порядок заполнения СЗВ-ТД не содержит специальных правил для заполнения формы в отношении совместителей (как внешних, так и внутренних), нет в нем и указаний о проставлении каких-либо отметок.

ПФР разъяснил, что специфика ведения кадрового учета в отношении совместителей заключается в хранении трудовой книжки у основного работодателя, и соответственно внесения только основным работодателем необходимых сведений в трудовую книжку с других мест работы.

Таким образом, в отношении совместителей графа 4 табличной части формы СЗВ-ТД "Трудовая функция работника" должна содержать указание на совместительство. Отметка в строке о поданном работодателю заявлении о продолжении ведения трудовой книжки либо заявлении о представлении сведений о трудовой деятельности не заполняется.

Отметим, что в электронном формате СЗВ-ТД содержится указание на специальные значения отчета в отношении совместителей (таблица 6, таблица 9, таблица 12). Кроме того, для формирования отчета в электронном виде на сайте ПФР размещено бесплатное программное обеспечение. Если воспользоваться им, то при добавлении сотрудника в отчет можно проставить специальную отметку (галочку) в поле "Совместитель". При выводе на печать отчета информация о совместительстве отразится в графе 4 "Трудовая функция".

Рекомендуем:

	Формы документов New Пример заполнения СЗВ-ТД Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Электронная трудовая книжка

____________________________________________

Как указывать в "зарплатных" платежных поручениях информацию о взысканных суммах?

Информационное письмо Банка России от 27 февраля 2020 г. N ИН-05-45/10

Напомним, что согласно поправкам в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве с 1 июня 2020 года работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику будут обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода, которые установлены ЦБ РФ (см. новость от 24.01.2020).

Кроме того, с 1 июня 2020 года ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ на лиц, перечисляющих на счет должника в банке или иной кредитной организации заработную плату и (или) иные доходы, возлагается обязанность указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу .

В связи с этим Банк России рекомендует указывать информацию о взысканной сумме в реквизите "Назначение платежа" расчетного документа, в реквизите, предназначенном для указания назначения платежа в реестре к расчетному документу на общую сумму, в следующей последовательности: символ "//", "ВЗС" (взысканная сумма), символ "//", сумма цифрами, символ "//". При указании суммы цифрами рубли отделяются от копеек знаком тире "-"; если взысканная сумма выражена в целых рублях, то после знака тире "-" указывается "00".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

_________________________________________

Сдатчики металлолома вправе уплачивать налог для самозанятых

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2019 г. N СД-4-3/26883

По мнению ФНС, физические лица, ведущие деятельность по сдаче лома черных и цветных металлов, вправе применять НПД в отношении таких доходов от указанной деятельности при соблюдении ограничений, установленных Законом N 422-ФЗ.

Дело в том, что ограничения на применение данного специального налогового режима установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

В частности, не вправе применять НПД лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Из этого следует, что Законом N 422-ФЗ не установлен запрет на ведение физическими лицами деятельности по сдаче лома и отходов черных и/или цветных металлов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Кто может стать плательщиком НПД? Какие доходы не могут облагаться НПД? New Как самозанятому на НПД заработать пенсию и получать выплаты по соцстрахованию?

_________________________________________

ФНС отозвала письмо с рекомендациями Минэкономразвития о разграничении движимого и недвижимого имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2020 г. N БС-4-21/3137@

ФНС сообщает об отзыве Минэкономразвития России письма от 12.02.2020 N Д23и-4183 относительно отнесения объектов, входящих в состав имущественного комплекса атомной станции, к объектам недвижимого имущества, на основании постановления Правительства РФ от 12.02.2020 N 131.

С учетом изложенного письмо ФНС России от 14.02.2020 N БС-4-21/2584@ "О рекомендациях по разграничению движимого и недвижимого имущества в целях определения объектов налогообложения по налогу на имущество организации", которым доводилось письмо Минэкономразвития России, отзывается.

Рекомендуем:

	Обзоры и памятки ГАРАНТа New Налог на имущество: к вопросу о разграничении имущества на движимое и недвижимое Налог на имущество организаций - 2019. Памятка бухгалтеру
	Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Движимое имущество: понятие и признаки Отнесение объекта к недвижимости

____________________________________________

6 марта 2020 года

Для налоговых документов печать не обязательна

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 марта 2020 г. N КВ-4-14/3735@

ФНС напоминает, что изготовление и использование обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами печатей не обязательно.

Документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) в них печати.

Поэтому, как правило, предусматривать в учредительных документах наличие печати нет необходимости. Отсутствие этого требования значительно упрощает регистрацию нового ООО или АО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Печать юридического лица. Штампы и фирменные бланки Государственная регистрация юридических лиц

_________________________________________

Новому порядку налогообложения имущества организаций посвящена промостраница на сайте ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2020 года

На сайте ФНС России заработала промостраница "Новый порядок налогообложения имущества организаций". Она содержит все актуальные разъяснения по этой теме и поможет налогоплательщикам разобраться в нововведениях, предусмотренных Федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ и от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

Так, с 2020 года введен заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам, установлена возможность упрощенного представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Кроме того, налогоплательщики могут сверить с налоговыми органами сведения о всех своих транспортных средствах и земельных участках.

Страница разъясняет и новации, действующие с 2021 года. С этого периода отменяется обязанность организаций представлять декларации по транспортному и земельному налогам, а также устанавливаются единые сроки их уплаты.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2020 Обзор основных изменений по земельному налогу - 2020 Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2020

____________________________________________

ФНС пересмотрела форму сообщения о результатах рассмотрения уведомления по налогу на имущество

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2020 г. N БС-4-21/3110@

Ранее мы писали об утверждении формы уведомления о представлении единой декларации по налогу на имущество организаций. Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется подача единой декларации по обособленным подразделениям.

ФНС отозвала ранее рекомендованную форму сообщения о результатах рассмотрения такого уведомления. Вместо нее приведена новая Типовая (рекомендуемая) форма сообщения налогового органа по субъекту РФ о результатах рассмотрения Уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Новая форма сообщения применяется с 25 февраля 2020 года. Прежняя форма с этой же даты не используется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

5 марта 2020 года

Модное слово "комплаенс" не спасет от ответственности за налоговые правонарушения

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2020 г. N ЕД-4-2/523@

Разъяснено, что понятия комплаенса и комплаенс-проекта законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрены.

Отметим, что под комплаенсом здесь понимается следование в налоговых вопросах разъяснениям консультантов, советников, экспертов и пр. третьих лиц.

ФНС отмечает, что в перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения входит выполнение им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, и (или) выполнение им мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

При этом выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных третьими лицами, в перечень обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не входит, а также не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.

Вопрос о возмещении убытков, причиненных данными разъяснениями, может быть разрешен в рамках гражданско-правовых правоотношений между лицом, оказавшим некачественные консультационные услуги и его клиентом.

____________________________________________

Предложено ввести вычет по НДФЛ на покупку отечественных автомобилей

Проект Федерального закона N 909826-7

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий новый имущественный вычет по НДФЛ на покупку легкового автомобиля. Законопроектом установлен ряд условий, при выполнении которых налогоплательщик сможет получить вычет:

- автомобиль должен быть произведен на территории РФ;

- приобретен для личных и семейных нужд;

- фактические расходы на его приобретение не должны превышать 1 млн руб.;

- автомобиль ранее не находился на регистрационном учете.

Размер вычета будет составлять 10% от суммы фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение машины. К таким расходам может быть отнесена не только стоимость самого автомобиля, но установка допоборудования при его покупке, а также затраты на его переоборудование для использования инвалидами.

Воспользоваться правом на вычет налогоплательщик сможет только после госрегистрации авто. При этом вычет можно получить и повторно, но не ранее чем по истечении 5 лет после обращения за получением предыдущего такого вычета. Для получения вычета физлицу нужно будет представить в налоговый орган определенный законопроектом пакет документов.

В случае принятия закон вступит в силу 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Налогообложение физических лиц - 2020: что изменилось?

____________________________________________

Торговцы обувью могут применять ЕНВД и ПСН до 1 июля 2020 года?

Постановление Правительства РФ от 29 февраля 2020 г. N 216

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 05.07.2019 N 860 "Об утверждении Правил маркировки обувных товаров...", которым, в частности, было установлено, что на территории РФ ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года. Теперь этот срок отодвинут на 1 июля текущего года.

Особенно эта новость должна порадовать плательщиков ЕНВД и ПСН, поскольку введение обязательной маркировки лишило некоторых розничных продавцов права на ЕНВД с 2020 года (см. новость от 31.10.2019). Дело в том, что с 1 января к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится реализация лекарственных препаратов, обувных товаров и изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками.

Между тем, в письме Минфина сообщалось, что в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до начала действия запрета на оборот немаркированной обуви (на тот момент - до 1 марта 2020 года). Полагаем, что поскольку срок сдвинут, торговцы обувью могут продолжать работать на ЕНВД до 1 июля. По нашему мнению, этот вывод относится и к предпринимателям, применяющим ПСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Какие ограничения установлены в 2020 году для торговых организаций (ИП), применяющих ЕНВД? Какие ограничения установлены в 2020 году для ИП, применяющих ПСН?

_________________________________________

ФНС обновила личный кабинет налогоплательщика для ИП

Информация Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2020 года

ФНС сообщает, что обновленный Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя доступен для тестирования.

Самое важное нововведение - теперь малый бизнес сможет уплачивать налоги и задолженности онлайн так же, как и в личном кабинете для физлиц. Сделать это можно с помощью банковской карты, без комиссии. Также пользователи могут сформировать платежное поручение и оплатить его в банке.

В ближайшее время пользователям будут доступны обе версии кабинета. ФНС России предлагает индивидуальным предпринимателям оценить изменения и оставить отзыв. После изучения обратной связи будет принято решение о запуске обновленной версии сервиса в промышленную эксплуатацию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

_________________________________________

4 марта 2020 года

В каком случае экземпляр бухотчетности не примут в ГИР БО?

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 февраля 2020 г. N ВД-4-1/2844@

С 1 января 2020 года обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности (и аудиторское заключение к ней) представляется в электронном виде в налоговые органы, а не в органы статистики. При этом ФНС формирует и ведет государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

В соответствии с приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/569@ в процессе электронного документооборота по ТКС при направлении обязательного экземпляра БФО и аудиторского заключения о ней, в частности, направляются технологические электронные документы:

1) подтверждение даты отправки электронного документа;

2) квитанция о приеме БФО в электронной форме;

3) уведомление об отказе в приеме БФО в электронной форме;

4) извещение о получении электронного документа;

5) уведомление об уточнении БФО в электронной форме;

6) извещение о вводе сведений.

После получения организацией квитанции о приеме и извещения о вводе или уведомления об уточнении отчетность считается принятой и попадает в ГИР БО. Направление уведомления об уточнении не является основанием для отказа в приеме обязательного экземпляра БФО и аудиторского заключения о ней.

В письме перечислены основания для отказа в приеме обязательного экземпляра БФО. Их всего три:

1) Неправильный электронный формат представления обязательного экземпляра БФО

2) Отсутствие (несоответствие) усиленной квалифицированной электронной подписи

3) Представление БФО в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этого обязательного экземпляра отчетности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры и памятки ГАРАНТа Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2019 Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год

____________________________________________

Если командировка не состоялась по вине работника, расходы на билеты не учесть при налогообложении

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 января 2020 г. N СД-4-3/1352@

Затраты на приобретенные невозвратные билеты и оплаченную гостиницу, если командировка не состоялась по вине работника в связи с принятым в отношении него постановлении о временном ограничении на выезд должника из РФ, не могут быть учтены на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе расходов в целях налогообложения прибыли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение невозвратных билетов и штрафов в случае отмены командировки

____________________________________________

Как выдать бумажную трудовую книжку работникам, отказавшимся от ее ведения?

Письмо Минтруда России от 12 февраля 2020 г. N 14-2/В-150

Согласно ст. 2 Федерального закона от 16.12.2019 N 439-ФЗ каждый работник до 31.12.2020 включительно обязан сделать выбор относительно того, будет ли работодатель продолжать вести его бумажную трудовую книжку или перейдет на предоставление ему сведений о трудовой деятельности. Если работник отказывается от продолжения ведения его бумажной трудовой книжки, то работодатель должен внести в нее запись о подаче работником соответствующего заявления и выдать трудовую книжку на руки.

Однако ни Закон N 439-ФЗ, ни иные нормативные документы, регулирующие порядок ведения трудовой книжки, не содержат информации о том, какую именно формулировку должен использовать работодатель для внесения указанной записи. Связанные с этим затруднения кадровиков постарался разрешить Минтруд России. В своем письме специалисты ведомства предложили такую формулировку: "Подано письменное заявление (фамилия, имя, отчество) о предоставлении ему (ей) работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Федерального закона от 16 декабря 2019 г. N 439-ФЗ)".

В книге учета движения трудовых книжек чиновники предложили делать запись "Выдана на руки на основании письменного заявления (фамилия, имя, отчество) о предоставлении ему (ей) работодателем сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 2 Федерального закона N 439-ФЗ)".

Также в Минтруде указали, что заявление о выбранном способе подается работником только после выдачи работодателем уведомления, что, впрочем, на наш взгляд, из закона не следует.

Кроме того, со ссылкой на ч. 3 ст. 2 Закона N 439-ФЗ утверждается, что работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку в день подачи заявления. Однако в соответствующей норме (да и вообще в законе) никак не оговариваются сроки выдачи трудовой книжки в такой ситуации. Это даже позволяет некоторым специалистам полагать, что в данном случае можно по аналогии применять норму ст. 62 ТК РФ, устанавливающую 3-дневный срок на выдачу работнику трудовой книжки для целей обязательного социального страхования (см., например, консультацию Роструда).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Электронная трудовая книжка

_________________________________________

3 марта 2020 года

Смягчены условия взыскания страховых взносов по "травматизму"

Федеральный закон от 1 марта 2020 г. N 43-ФЗ

С 1 апреля 2020 года с 500 рублей до 3000 рублей повышена сумма неуплаченных взносов на страхование от НС и ПЗ, подлежащих взысканию за счет имущества страхователя. До этого же уровня увеличена сумма неуплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, для взыскания которой территориальный орган страховщика обращается в суд. В связи с этим скорректированы нормы Закона N 125-ФЗ:

- о сроках принятии решения о взыскании, если сумма долга, указанная в требовании, менее 3000 рублей;

- о сроках обращения в суд, если долги по всем выставленным требованиям так и не превысили 3000 рублей;

- о сроках взыскания задолженности за счет имущества организаций и ИП;

- о порядке взыскания долгов с физлиц-страхователей.

_________________________________________

Скорректированы критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 января 2020 г. N ЕД-7-22/39@

Изменения, внесенные в Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, носят точечный характер.

Так, из Критериев исключен пункт об отнесении только лишь на основании лицензий кредитной организации, страховой, перестраховочной организации, общества взаимного страхования, страхового брокера, профессионального участника рынка ценных бумаг, НПФ к организации, осуществляющей финансовую деятельность и подлежащей налоговому администрированию в межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

В п. 8 Критериев теперь установлено, что организация может быть отнесена (вместо "относится") к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года.

Приказ действует с 1 февраля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам

____________________________________________

Изменение Классификации ОС - не повод для пересмотра срока полезного использования

Письмо Минфина России от 19 февраля 2020 г. N 03-05-04-01/11816

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2020 г. N БС-4-21/3102@

Напомним, что Правительством РФ были внесены изменения в Классификацию основных средств, вступившие в силу с 8 января 2020 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Отмечается, что пересчитывать норму амортизации по уже введенным в эксплуатацию основным средствам не нужно. Для "старых" объектов сроки полезного использования не пересматриваются.

Соответственно, не нужно пересчитывать и налог на имущество организаций, рассчитываемый по среднегодовой стоимости, даже в том случае, когда амортизация в бухгалтерском учете начисляется с учетом Классификации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли Объект обложения налогом на имущество организаций

_________________________________________

2 марта 2020 года

Обновлена форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду

Информация Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 26 февраля 2020 г.

Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 30 декабря 2019 N 89

В новой редакции изложены форма и правила представления декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду. В частности, предусмотрены следующие изменения:

- планы снижения выбросов и сбросов заменены на планы мероприятий по охране окружающей среды или программы повышения экологической эффективности. Организации водоотведения могут использовать существующие планы снижения сбросов в водные объекты до окончания срока их действия. По объектам I и II категорий можно использовать существующие планы снижения выбросов и сбросов до получения комплексных экологических разрешений, подачи декларации о воздействии на окружающую среду;

- уточнено, что декларация о плате, представленная в форме электронного документа, должна быть подписана электронной подписью, в этом случае ее представление на бумажном носителе не требуется;

- в новой редакции изложены разделы формы декларации, касающиеся расчета суммы платы, подлежащей внесению в бюджет, и расчета суммы платы за размещение отходов (с учетом разграничения: расчет суммы платы за размещение отходов производства и расчет суммы платы за размещение ТКО);

- учтены изменения, внесённые в ранее утвержденные Правила исчисления и взимания платы за НВОС, в связи с переходом на новую систему экологического нормирования, построенную на категорировании объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду.

Предусмотрены и иные поправки. Изменения вступают в силу 8 марта 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)
	Справки ГАРАНТа Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду

_________________________________________

Минпромторг опубликовал перечень дорогостоящих автомобилей на 2020 год

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2020 года

Опубликован новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление налога производится с учетом повышающего коэффициента, величина которого зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей
	Справки ГАРАНТа Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

Упрощен порядок включения организаций розничной торговли в перечень участников системы tax free

Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 30 декабря 2019 г. N 5132

Минпромторг установил новый порядок включения в перечень организаций розничной торговли, участвующих в системе tax free.

Обновлена форма заявления о включении в перечень. Заявление можно представить в электронном виде. Прилагать к нему справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам не требуется.

Приказ вступает в силу с 3 марта 2020 года. Прежний порядок утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

_________________________________________

Утверждены новые правила независимости аудиторов

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 декабря 2019 г., протокол N 51)

Подготовлены новые Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций с учетом изменений, внесенных в Закон об аудиторской деятельности и Кодекс профессиональной этики аудиторов.

Ужесточены требования к независимости при проведении аудита и порядок проведения обзорных проверок.

Новые Правила применяются с 1 марта 2020 года.

_________________________________________

Февраль 2020 года

28 февраля 2020 года

Работники старше 40 лет смогут чаще брать выходной для диспансеризации

Проект федерального закона N 907930-7

На рассмотрение в Госдуму внесен правительственный законопроект, которым предусматривается закрепление норм о сохранении здоровья работников. Так, предлагается дополнить ст. 185.1 Трудового кодекса нормой о праве работников, достигших возраста 40 лет, на освобождение от работы на один рабочий день один раз в год с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка для прохождения диспансеризации. При этом проектируемая норма содержит исключение для работников предпенсионного возраста (за пять лет до наступления пенсионного возраста) и получателей пенсий по старости или по выслуге лет, для которых ст. 185.1 ТК РФ уже предусмотрена возможность освобождения от работы на два дня один раз в год для прохождения диспансеризации на тех же условиях. Подтвердить использование рабочих дней на диспансеризацию работники, независимо от их возраста, обязаны будут справкой медицинской организации, только если работодатель учтет такую необходимость в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

Напомним, что сегодня для работников 40 лет и старше (кроме работников предпенсионного и пенсионного возраста) действует общий порядок, предусматривающий прохождение диспансеризации один раз в три года с освобождением от работы в этих целях на один день (ч. 1 ст. 185.1 ТК РФ).

Из пояснительной записки к законопроекту следует, что, несмотря на принимаемые законодателем меры по профилактике заболеваний, отмечается как недостаточная заинтересованность работодателей, так и несформированная потребность граждан в сохранении здоровья, выраженные в несоблюдении периодичности диспансеризации, что приводит к развитию тяжелых форм заболеваний. Предлагаемые законопроектом меры по гарантированному систематическому (ежегодному) медицинскому наблюдению разработаны во исполнение национальных проектов "Здравоохранение" и "Демография". По мнению авторов законопроекта, их реализация способна:

- повысить доступность диспансеризации;

- сохранить здоровье работающего населения;

- увеличить продолжительность активной трудовой жизни;

- сократить периоды временной нетрудоспособности;

- повысить качество жизни граждан за счет предупреждения заболеваний и их выявления на ранних стадиях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение оплаты работникам дней прохождения диспансеризации

_________________________________________

Специальные декларации можно будет подать 29 февраля и 2 марта 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2020 г. N ВД-4-17/3080@

ФНС разъяснила порядок подачи специальных деклараций в связи с завершением третьего этапа добровольного декларирования гражданами активов и счетов (вкладов) в банках.

Последним днем подачи декларации является 29 февраля 2020 г. (суббота). Если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, фактически последним днем подачи деклараций будет 2 марта 2020 г.

Налоговым органам поручено обеспечить прием деклараций 29 февраля и 2 марта.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Специальная декларация (третий этап "амнистии капитала" с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года)

_________________________________________

Если работник остался в месте командирования на отпуск, обратную дорогу ему можно не оплачивать

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24 января 2020 г. N ПГ/37456-6-1

Как отмечают специалисты Роструда, положения трудового законодательства не запрещают работодателю направлять работника в служебную командировку, а по ее окончании предоставить ежегодный отпуск без временного промежутка между ними. В такой ситуации обратно к месту работы работник будет возвращаться уже не из служебной командировки, а из ежегодного оплачиваемого отпуска. В связи с этим работодатель не будет обязан компенсировать работнику стоимость обратного билета. Если же стоимость обратного билета будет компенсирована по решению работодателя, данные суммы нельзя рассматривать как компенсацию командировочных расходов.

Отметим, что схожую позицию по данному вопросу неоднократно высказывали в Минфине России. Чиновники указывали, что в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования (независимо от продолжительности отпуска), компенсацию работнику проезда следует считать не затратами, связанными с командировкой, а доходом работника. А вот если, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у работника экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Командировка на курорт НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно Возмещение командировочных расходов

_________________________________________

27 февраля 2020 года

Минтруд утвердил формы предоставления работникам сведений о трудовой деятельности (СТД-Р и СТД-ПФР)

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 20 января 2020 г. N 23н

Минтруд России утвердил форму СТД-Р, по которой работодатели будут предоставлять работникам сведения о трудовой деятельности, и порядок ее заполнения.

Напомним, что статья 66.1 ТК РФ, вступившая в силу с 1 января 2020 года, устанавливает право работников на получение сведений о трудовой деятельности несколькими способами. В частности, такие сведения работник может получить у работодателя по последнему месту работы (за период работы у данного работодателя) или в Пенсионном Фонде РФ.

Работодатель обязан выдавать сведения о трудовой деятельности только тем работникам, на которых не ведется бумажная трудовая книжка. Для получения сведений работнику необходимо обратиться к работодателю с заявлением, поданным в письменной форме или направленном в порядке, установленном работодателем, по адресу электронной почты работодателя. У работодателя для выдачи сведений есть 3 рабочих дня с момента подачи заявления. Сведения выдаются в форме, выбранной работником:

- на бумажном носителе, заверенные надлежащим образом;

- в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (при ее наличии у работодателя).

Кроме того, работодатель обязан выдать работнику сведения о трудовой деятельности при увольнении (ст. 84.1 ТК РФ).

В ПФР работник может получить сведения о трудовой деятельности на бумажном носителе, заверенные надлежащим образом, или в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Для этих целей Минтруд России утвердил форму СТД-ПФР.

Приказ вступает в силу с 7 марта 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Электронная трудовая книжка Сведения о трудовой деятельности работников (форма СТД-Р)

Формы документов Пример заполнения формы СТД-Р Заявление работника о предоставлении сведений о трудовой деятельности, запрашиваемых им в период работы Заявление работника о предоставлении сведений о трудовой деятельности (работник не получил сведения о трудовой деятельности после увольнения) Письмо о направлении работнику сведений о трудовой деятельности за период работы у работодателя на бумажном носителе

_________________________________________

Изменена форма приложения к требованию о представлении пояснений к декларации по НДС

Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2020 г. N ЕА-4-15/2363@

Если в ходе налогового контроля обнаружены противоречия в декларации по НДС, а также в случае, когда представленные налогоплательщиком сведения не соответствуют информации, имеющейся у налогового органа, последний может потребовать представить пояснения.

ФНС обновила форму приложения к такому требованию, в котором отражаются выявленные нарушения. Если ранее в ней указывалось, что применяться она могла только при проведении камеральных проверок, то теперь налоговые органы будут составлять ее при обнаружении несовпадений данных в декларации по НДС при ее проверке и в ходе иных мероприятий налогового контроля.

Изменения применяются с 17 февраля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки

____________________________________________

Обновлен проект закона о включении неналоговых платежей в НК РФ

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации"

Законопроектом предлагается включить в НК РФ на федеральном уровне:

- утилизационный сбор (вместо экологического и утилизационного сборов);

- налог на операторов сети связи общего пользования (вместо обязательных отчислений (неналоговых платежей) операторов сети связи общего пользования).

Также будет введен местный гостиничный сбор вместо действующего сейчас на территориях четырех субъектов РФ экспериментального курортного сбора.

Согласно пояснительной записке к проекту, новые федеральные налоги и сборы будут взиматься примерно на тех же условиях, что и действующие сейчас аналогичные платежи. Таким образом, фискальная нагрузка не увеличится, зато повысится собираемость платежей.

Принципиально новый подход предусмотрен только в отношении гостиничного сбора. В отличие от курортного, его будут платить не отдыхающие, а лица, оказывающие услуги по временному размещению. Причем облагаться сбором будет "использование объекта недвижимого имущества" для этой деятельности.

Кроме того, в качестве государственной пошлины в НК РФ предлагается включить ряд платежей, которые в настоящее время взимаются в виде неналоговых платежей за предоставление сведений (внесение изменений, просмотр сведений и т.п.) из государственных реестров (регистров).

В случае принятия закона он вступит в силу 1 января 2021 года.

Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 02/04/10-18/00084496).

Рекомендуем:

Обзоры и памятки ГАРАНТа Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2020

____________________________________________

Предоставляемые работодателем дополнительные выходные должны оплачиваться

Информация Федеральной службы по труду и занятости от 19 февраля 2020 г.

Роструд разъяснил, какие условия необходимо соблюсти работодателю при предоставлении работникам дополнительного выходного дня в случаях, не предусмотренных законодательством.

В ведомстве указали, что, поскольку такие действия работодателя повлекут за собой уменьшение нормы рабочего времени, необходимо решить вопрос об оплате выходного дня. Это можно сделать путем принятия локального нормативного акта, который может издаваться в произвольной форме.

Отметим, что похожие рекомендации Роструд уже приводил в письме от 19.12.2007 N 5202-6-0. Причем тогда чиновники уточняли, что дополнительные выходные дни подлежат оплате в размере среднего заработка.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дополнительные выходные по инициативе работодателя

____________________________________________

26 февраля 2020 года

С 1 марта чеки ККТ для физлиц можно печатать без НДС

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 августа 2019 г. N ММВ-7-20/434@

С 1 марта 2020 года применяются скорректированные форматы фискальных документов. С этой даты:

1) В печатной форме чека (бланка строгой отчетности) НДС обязателен только при расчетах между организациями и (или) ИП. В остальных случаях на бумажном чеке (БСО) налог можно не указывать.

2) Реквизиты "код страны происхождения товара" (тег 1230) и "номер таможенной декларации" (тег 1231) включаются в состав кассового чека (БСО) в случаях, установленных Законом N 54-ФЗ. К таким случаям относятся расчеты за товары между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа.

3) Реквизит "код товара" (тег 1162) в обязательном порядке приводится только в чеках при продаже (возврате) продукции, маркированной средством идентификации.

Приказ вступает в силу с 1 марта 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Рекомендована форма заявления на получение патента

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 февраля 2020 г. N СД-4-3/2815@

С 29 октября 2019 года уточнен порядок исчисления налога при получении патента на срок менее календарного года. В этом случае налог рассчитывается путем деления размера ПВГД на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В письме ФНС России от 18.02.2020 N СД-4-3/2815@ приведены рекомендуемая форма и электронный формат заявления на получение патента, где учтены указанные изменения. Их можно использовать до внесения соответствующих изменений в действующую форму заявления.

Кроме того, ИП могут подавать заявление на получение патента и по действующей форме.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения заявления
	Энциклопедия решений Переход на ПСН. Заявление на получение патента

_________________________________________

Кадастровая стоимость объектов недвижимости не должна включать в себя НДС

Определение Верховного Суда РФ от 5 февраля 2020 года N 5-КА19-66

Общество обратилось в суд об установлении кадастровой стоимости принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещений в размере, равном их рыночной стоимости без учета НДС.

Судом первой инстанции организации было отказано. Устанавливая кадастровую стоимость объектов недвижимости в размере, равном их рыночной стоимости с учетом НДС, определенной на основании заключения судебной оценочной экспертизы, суд исходил из того, что рыночная стоимость представляет собой наиболее вероятную цену, по которой объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства. Следовательно, в момент возможного совершения сделки по цене, равной рыночной стоимости, цена сделки всегда будет содержать НДС. При этом суд пришел к выводу, что уплата НДС и налога на имущество организаций не влечет двойного налогообложения, поскольку относится к различным периодам владения объектом: уплата налога на имущество осуществляется во время владения и эксплуатации объекта, а уплата НДС только в случае отчуждения объекта, когда налог на имущество уже не уплачивается.

Не согласившись с принятым решением, общество обратилось с жалобой в апелляционную инстанцию Мосгорсуда. Судебная коллегия указала, что установление судом кадастровой стоимости объектов недвижимости в размере, равном их рыночной стоимости с учетом НДС, противоречит законодательству об оценочной деятельности. В результате судом была назначена дополнительная экспертиза, и из кадастровой стоимости НДС был исключен.

Департамент городского имущества, Правительство г. Москвы обратились в суд с кассационной жалобой с просьбой отменить принятое апелляционное определение судебной коллегии, оставив в силе решение первой инстанции.

Отменив апелляционное определение, Верховный Суд РФ указал, что ни законодательство об оценочной деятельности, ни налоговое законодательство не предусматривает, что при определении рыночной стоимости объекта недвижимости для целей установления кадастровой стоимости НДС является ценообразующим фактором и увеличивает ее размер. В свою очередь, по общему правилу реализация нежилых помещений по рыночной стоимости может являться объектом налогообложения НДС, и в этом случае НДС подлежит определению по правилам главы 21 НК РФ. Следовательно, определение рыночной стоимости с выделением в ее составе НДС противоречит нормам законодательства об оценочной деятельности. Дело направлено на новое рассмотрение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

_________________________________________

25 февраля 2020 года

ПФР обновил и дополнил примеры заполнения СЗВ-ТД, в том числе на совместителей

Информация Пенсионного фонда России от 20 февраля 2020 года

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (форма СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек.

ПФР приводит 8 примеров (6 обновленных и 2 новых) заполнения формы СЗВ-ТД для разных ситуаций:

1) за январь 2020 года - при подаче впервые сведений на работника, переведенного на другую должность в январе;

2) за июль 2020 года - в случае подачи работником, переведенным на другую должность дважды (в январе и июле 2020 года), заявления о продолжении ведения "бумажной" трудовой книжки (в июле);

3) в случае, если работник переведен на другую работу в январе, а в июле в ПФР были ошибочно поданы сведения о продолжении ведения его трудовой книжки, и необходимо отменить неверную запись;

4) за апрель 2020 года - при приеме на работу в апреле;

5) за май 2020 года - при приеме работника по совместительству в мае;

6) за май 2020 года - при переименовании организации в мае;

7) за апрель 2020 года - при переводе работника в январе и присвоении ему квалификации в апреле;

8) за август 2020 года - при переводе работника в январе и увольнении по собственному желанию в августе.

Особого внимания заслуживает пример N 5 - про совместителей. Дело в том, что порядок заполнения СЗВ-ТД не содержит специальных правил для заполнения формы в отношении совместителей (как внешних, так и внутренних), нет в нем и указаний о проставлении каких-либо отметок. Однако в электронном формате СЗВ-ТД содержится указание на специальные значения отчета в отношении совместителей (таблица 6, таблица 9, таблица 12). Кроме того, для формирования отчета в электронном виде на сайте ПФР размещено бесплатное программное обеспечение. Если воспользоваться им, то при добавлении сотрудника в отчет можно проставить специальную отметку (галочку) в поле "Совместитель". При выводе на печать отчета информация о совместительстве отразится в графе 4 "Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение". Теперь ПФР показал это на примере, что полезно, например, для тех, кто оформляет СЗВ-ТД на бумажном носителе.

Рекомендуем:

	Формы документов New Пример заполнения СЗВ-ТД Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Как сдать отчет СЗВ-ТД? Электронная трудовая книжка

____________________________________________

Росархив разъяснил порядок применения Перечня типовых управленческих документов

Приказ Федерального архивного агентства от 20 декабря 2019 г. N 237

Росархив выпустил Инструкцию по применению вступившего в силу с 18 февраля Перечня типовых управленческих архивных документов с указанием сроков их хранения (см. новость от 14.02.2020).

В Инструкции отмечено, что установленные перечнем сроки хранения должны соблюдаться всеми организациями независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. После истечения сроков временного хранения документы подлежат уничтожению. Уничтожение документов до истечения сроков их временного хранения запрещается. Нарушение требований о хранении документов влечет за собой ответственность, предусмотренную законодательством РФ.

Сроки хранения архивных документов независимо от места их хранения исчисляются с 1 января года, следующего за годом, в котором они были закончены делопроизводством. Временные сроки хранения реестров, книг, журналов исчисляются с 1 января года, следующего за годом, в котором было завершено их ведение.

Даны разъяснения некоторых используемых в Перечне обозначений. Так, например, срок хранения "Постоянно" для документов, образовавшихся в деятельности организаций, не выступающих источниками комплектования государственных или муниципальных архивов, означает, что указанные документы хранятся в организациях не менее 10 лет.

Срок хранения "До ликвидации организации" означает, что указанные документы хранятся в организации до ее ликвидации, независимо от того, выступает или не выступает эта организация источником комплектования государственного или муниципального архива. При ликвидации организации эти документы подлежат экспертизе ценности и возможному включению в состав Архивного фонда Российской Федерации.

Срок хранения "До минования надобности" означает, что организация сама определяет срок хранения указанных документов, однако этот срок не может быть менее одного года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Хранение документов налогового учета и отчетности

_________________________________________

Упрощенная система налогообложения станет еще проще

Проект федерального закона N 875583-7

Проект федерального закона N 875580-7

Госдумой в первом чтении приняты проекты законов, подготовленные в рамках совершенствования УСН. Предусмотрены два существенных нововведения:

1) Отказ от самостоятельного исчисления налога и представления декларации для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Организациям и предпринимателям на УСН с объектом "доходы" предлагается добровольно переходить на систему расчета налога (авансовых платежей) налоговым органом на основании данных, предоставленных плательщиком через ККТ и/или личный кабинет налогоплательщика (ЛКН). При этом им больше не придется декларировать "упрощенный" налог и даже вести книгу учета доходов и расходов. Информация о выручке будет поступать в налоговый орган через онлайн-ККТ, а в случаях, когда кассовая техника не применяется, - через личный кабинет. Также посредством ЛКН можно будет передать информацию о расходах, уменьшающих налог.

Вступление в силу новых норм запланировано на 1 июля 2020 года.

2) Переходные положения, позволяющие продолжать применять УСН в случае превышения ограничений по доходам и (или) средней численности работников.

Для этого разработан новый порядок применения лимитов доходов и численности. Так, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысят 150 млн. рублей, но не превысят 200 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода средняя численность работников превысит 100 человек, но не превысит 130 человек, налогоплательщик сможет и далее применять УСН, однако налог придется платить по повышенным ставкам:

- для объекта "доходы" - 8% (вместо 6%);

- для объекта "доходы минус расходы" - 20% (вместо 15%).

Если же доходы за период превысят 200 млн руб. и/или численность - 130 человек, а также при нарушении прочих ограничений, налогоплательщик утратит право на применение УСН.

При этом предельные размеры доходов предлагается индексировать в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Эти поправки (в случае принятия закона) начнут действовать с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по УСН Книга учета доходов и расходов при УСН Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ограничения по численности работников для применения УСН Прекращение применения УСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН

_________________________________________

21 февраля 2020 года

Подотчетные средства могут быть признаны доходом физлица, если нет документов об их расходовании

Информация ФНС России от 17 февраля 2020 года

Определение ВС РФ от 3 февраля 2020 года N 310-ЭС19-28047

Верховный Суд РФ подтвердил, что доход руководителя, полученный от ООО, подлежит обложению НДФЛ, если нет доказательств целевого использования подотчетных денежных средств и приобретения товарно-материальных ценностей.

В ходе выездной проверки инспекция установила, что организация не включила в совокупный доход своего руководителя неоднократно полученные им подотчетные суммы. НДФЛ с них не удержан и не перечислен в бюджет. Отсутствуют документы, подтверждающие целевое использование руководителем указанных средств, а также доказательства оприходования обществом товарно-материальных ценностей, приобретенных на них. Руководитель самостоятельно НДФЛ не исчислил и не представил в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ. Поэтому инспекция посчитала эти суммы доходом физлица и доначислила организации НДФЛ, пени и штраф.

Компания не согласилась с этим решением и обратилась в суд. Она посчитала, что спорные доходы являются подотчетными суммами, поэтому обязанности удерживать НДФЛ у нее нет.

Суды трех инстанций отказали организации в удовлетворении заявленных требований. Они указали, что лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах. Если нет доказательств, подтверждающих их целевое расходование, такие суммы считаются доходом руководителя и включаются в базу по НДФЛ. Поэтому организация - налоговый агент должна исчислить, удержать и перечислить с них в бюджет НДФЛ.

Организация обратилась в Верховный Суд РФ, который отказал ей в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удерживать ли НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм?

_________________________________________

Какой период указывать в уведомлении о представлении единой отчетности по налогу на имущество?

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2020 г. N БС-4-21/1909@

С 2020 года организация, состоящая на учете по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, в нескольких инспекциях на территории одного региона, вправе подать (единую) декларацию в отношении всех таких объектов в одну из указанных инспекций, уведомив об этом налоговый орган по региону. Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, в котором применяется такой порядок подачи декларации. Отметим, что в связи с тем, что в 2020 году 1 марта выпадает на выходной день (воскресенье), срок представления уведомления - 2 марта 2020 года.

Разъяснено, что если организация решила сдать единую отчетность по налогу на имущество уже за 2019 год, то в графе уведомления "Налоговый период, в котором применяется предусмотренный пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации порядок представления налоговой декларации" нужно указать не 2019, а 2020 год, то есть период, в котором представляется декларация. Если указать 2019, то уведомление не примут.

Кроме того, исходя из нормы абзаца второго п. 1.1 ст. 386 НК РФ о ежегодном представлении уведомления до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется соответствующий порядок представления декларации, уведомление, представленное в 2020 году с указанием в графе налогового периода 2020 года, не будет являться надлежащим основанием для представления единой отчетности по налогу на имущество в 2021 году.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Налоговая декларация по налогу на имущество - 2020
	Энциклопедия решений Налог на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

НПД - 2020: новые ответы ФНС о самозанятых подключены в систему Гарант

Еще 93 ответа Федеральной налоговой службы на вопросы, связанные с уплатой НПД (налога для самозанятых), можно найти в ГАРАНТе.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Отметим, что в этот раз много вопросов о том, как организациям (ИП) работать с самозанятыми контрагентами. В частности, из ответов можно узнать:

- можно ли учесть расходы на основании чека, выданного лицом, впоследствии утратившим статус самозанятого;

- нужно ли заключать новый договор с ИП, перешедшим на уплату НПД, если с ним уже был договор до применения такого специального налогового режима;

- нужно ли распечатывать чеки, полученные от плательщиков налога на профессиональный доход

и др.

Кроме того, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать Тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение самозанятых лиц Налог на профессиональный доход (НПД)
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о НПД

_________________________________________

20 февраля 2020 года

Страховые взносы предпринимателей на УСН с объектом "доходы минус расходы": противостояние продолжается

Определение Конституционного Суда РФ от 30 января 2020 г. N 10-О

Вопрос касается исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом "доходы минус расходы". Суть в том, что в целях исчисления фиксированного взноса на ОПС доход ИП уменьшается на величину его расходов, учитываемых при исчислении НДФЛ. По мнению судей, выраженному в постановлении КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, этот подход применим и в случае УСН с объектом "доходы минус расходы", поскольку принципы определения объекта обложения плательщиками НДФЛ и плательщиками, применяющими УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов), одинаковы.

Налоговые органы, администрирующие взносы с 2017 года, с таким подходом категорически не согласны, и Минфин поддерживает их в этом вопросе: вычет расходов при определении размера взносов на ОПС предусмотрен НК РФ только в отношении тех ИП, которые уплачивают НДФЛ. Норм, распространяющих этот подход на плательщиков, применяющих иные налоговые режимы, НК РФ не содержит. Кроме того, к рассматриваемым правоотношениям не может быть применена позиция, отраженная в Постановлении N 27-П, так как предметом конституционного нормоконтроля являлись другие законоположения (Закон N 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года).

В новом определении Конституционный Суд РФ не принял к рассмотрению жалобу гражданина на неконституционность ст. 346.15 и пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ, однако отметил, что, действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов, подлежащее применению в том числе с учетом правовых позиций КС РФ, выраженных в Постановлении N 27-П, не содержит неопределенности и предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения (п. 3 ст. 420 и п. 9 ст. 430 НК РФ). Данная позиция находит свое отражение в сложившейся судебной практике, в соответствии с которой при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода (п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2017).

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Налоги индивидуальных предпринимателей - 2020: что изменилось?
	Энциклопедия судебной практики Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
	Энциклопедия решений Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими лицами "за себя"

_________________________________________

В каких случаях правопреемники должны восстанавливать НДС?

Информация Федеральной налоговой службы от 21 января 2020 года

ФНС напоминает, что компании-правопреемники обязаны восстанавливать НДС, который был принят к вычету реорганизованной организацией. С 1 января 2020 года эта обязанность распространяется на следующие случаи:

- использование правопреемником товаров (работ, услуг) в необлагаемых операциях, включая спецрежимы;

- приобретение им товаров (работ, услуг) в счет авансов, перечисленных реорганизованной организацией для предстоящих поставок;

- при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных реорганизованной организацией.

Правопреемник восстанавливает НДС согласно порядку, предусмотренному п. 3.1. ст. 170 НК РФ. А полный перечень случаев восстановления НДС представлен в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Восстановление вычетов НДС при реорганизации с 1 января 2020 года

______________________________________

При разграничении движимого и недвижимого имущества ФНС предлагает использовать рекомендации Минэкономразвития

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.02.2020 N БС-4-21/2584@

Письмо Минэкономразвития России от 12.02.2020 N Д23и-4183

ФНС направила для использования в работе письмо Минэкономразвития с рекомендациями о разграничении движимого и недвижимого имущества. С 2019 года этот вопрос не теряет своей актуальности в связи с освобождением движимого имущества от налогообложения. В письме отмечается:

- под объектами капитального строительства нужно понимать те здания и сооружения, которые строятся на основании разрешений на строительство (уведомлений о начале строительства);

- объекты, по которым получение разрешения на строительство не требуется, не могут являться объектами капстроительства.

- "объект капитального строительства" и "недвижимая вещь" - не совсем одно и то же. При этом вероятность признания капитального объекта после завершения его строительства объектом недвижимости весьма высока, в то время как некапитальная постройка, как правило, не становится недвижимостью;

- улучшения земельного участка, которые ГрК РФ не признает ни объектами капстроительства, ни объектами некапитального строительства, гражданское право с большей вероятностью считает неотделимыми улучшениями (составными частями) земельного участка.

Рекомендуем:

	Обзоры и памятки ГАРАНТа Налог на имущество организаций - 2019. Памятка бухгалтеру
	Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Движимое имущество: понятие и признаки Отнесение объекта к недвижимости

____________________________________________

Кассовые чеки при выплате выигрышей дополнят новыми реквизитами

Проект федерального закона N 901821-7

Госдума рассматривает законопроект об уточнении требований к кассовому чеку или бланку строгой отчетности, выдаваемому:

- при выплате выигрыша, в том числе в лотерею на сумму 15 тыс. руб. и более или в казино и залах игровых автоматов при расчетах с использованием обменных знаков;

- при получении страховой премии или при страховой выплате.

Чек или БСО дополнят обязательными реквизитами, позволяющими налоговым органам идентифицировать клиента, - Ф.И.О., паспортные данные либо ИНН. Чек, сформированный казино или залом игровых автоматов при расчетах с использованием обменных знаков, дополнительно должен будет содержать признак предмета такого расчета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расходный чек ККТ при выплате выигрыша участнику лотереи
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

19 февраля 2020 года

С 1 апреля налоговые органы смогут запрашивать информацию по электронным кошелькам физлиц

Информация Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2020 года

Согласно положениям НК РФ банки обязаны:

- сообщать налоговым органам об открытии/закрытии счетов физлиц - с 1 июля 2014 года;

- предоставлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) физлиц, об остатках денежных средств и выписки по операциям - с 1 сентября 2016 года;

- по запросам налоговых органов предоставлять информацию по счетам, открытым в драгоценных металлах, - с 1 июня 2018 года;

- сообщать о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств ("электронные кошельки") - с 1 апреля 2020 года.

Сообщается, что налоговые органы не имеют прямого доступа к этим счетам и не могут контролировать движение средств по ним без проведения проверок. Запросить информацию об операциях по счету физического лица, включая выписки по счетам, к которым привязаны платежные карты (а с 1 апреля 2020 года - и по электронным кошелькам) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя регионального УФНС или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.

Например, в налоговый орган поступила информация, что физлицо нелегально занимается предпринимательством. В этом случае его могут пригласить в налоговую инспекцию для дачи пояснений, и если будут установлены факты недекларирования доходов, предложить уточнить налоговые обязательства.

Отмечается также, что появившаяся в ряде СМИ информация о повсеместном вызове на допросы владельцев карт, о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан, и что это связано с поправками в законодательство, вступающими в силу с 1 июля 2020 года, не соответствует действительности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщить налоговому органу Электронные средства платежа

____________________________________________

Уточнены контрольные соотношения к декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2020 г. N СД-4-3/2460@

В связи с изменением правил заполнения декларации по НДС уточнены ее контрольные соотношения. Изменения касаются отражения операций по реализации:

- гражданских воздушных судов, зарегистрированных либо подлежащих регистрации в российском реестре;

- работ и услуг по строительству ГВС;

- услуг по передаче судов по договорам аренды либо лизинга;

- авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации в России судов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности Налоговая декларация по НДС
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

______________________________________

Указываем КПП в заявлениях на льготы по транспортному и земельному налогам

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2020 г. N БС-4-21/1599@

Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по транспортному и земельному налогам. ФНС утверждена форма заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. Отметим, что конкретных сроков для предоставления заявлений о льготах НК РФ не устанавливает.

ФНС информирует о реализации технической возможности приема и обработки налоговыми органами заявления, содержащего любой КПП, в том числе если в одном заявлении в листе с информацией о заявленной налоговой льготе указан(ы) КПП, присвоенный(ые) по месту нахождения принадлежащего(их) организации транспортного(ых) средства(в) и (или) КПП, присвоенный(ые) по месту нахождения принадлежащего(их) организации земельного(ых) участка(ов).

В связи с этим письмо ФНС России от 07.11.2019 N БС-4-21/22665@ признано утратившим силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Льготы по земельному налогу
	Формы документов New Пример заполнения Заявления организации о предоставлении налоговой льготы

____________________________________________

18 февраля 2020 года

Как новый ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" влияет на налогообложение имущества?

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2020 г. N БС-4-21/926@

Письмо Минфина России от 21.01.2020 N 03-05-04-01/2993

Минфин разъяснил, что ФСБУ 25/2018 применяется организациями (арендодателями и арендаторами) начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, но не запрещено использовать этот стандарт и до указанного срока.

В зависимости от срока перехода организации на ФСБУ 25/2018, а также от вида аренды (операционной или неоперационной (финансовой) аренды)), условий договора (срока аренды, перехода права собственности на предмет аренды и др.), предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя и арендатора в качестве основных средств, инвестиционного имущества или в качестве права пользования активом, а также за балансом в качестве арендованных основных средств, а в отдельных случаях арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом.

Поэтому если облагаемый по среднегодовой стоимости объект недвижимости, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе ОС, арендатор признается плательщиком по налогу на имущество в отношении этого объекта, а если объект, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.

В случаях, когда ФСБУ 25/2018 применяет лишь одна сторона договора аренды, могут иметь место ситуации, при которых переданные в аренду объекты и права пользования ими отражаются и у арендодателя, и у арендатора в составе ОС. В целях исключения двойного налогообложения объекта, который учтен арендодателем на балансе в составе ОС и, следовательно, учитывается арендодателем при исчислении налога на имущество организаций, стоимость такого объекта в состав базы по налогу на имущество арендатором не включается.

Отмечается также, что вне зависимости от правил бухучета арендуемых объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, налог на имущество организаций уплачивается организацией, являющейся собственником или владельцем на праве хозведения этих объектов.

Разъяснен также порядок налогообложения объектов недвижимого имущества, принадлежащих иностранной организации, переданных в финансовую аренду (лизинг) российской организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы (по среднегодовой стоимости) по налогу на имущество организаций Как рассчитать среднегодовую стоимость облагаемого налогом имущества? Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Объект обложения налогом на имущество при лизинге

____________________________________________

Чек ККТ можно отправить клиенту через WhatsApp или Telegram

Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 03-01-15/101704

По мнению Минфина, в случае получения денежных средств за оказанные услуги при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия клиента с организацией, обязанность по передаче клиенту кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на его абонентский номер можно выполнить в том числе с использованием различных бесплатных сервисов обмена сообщениями, например: WhatsApp, Viber, Telegram и др.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как применять ККТ при безналичных расчетах, в том числе онлайновых (через Интернет)?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

За что еще банки будут блокировать счета?

Проект указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 марта 2012 года N 375-П "О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов..."

Центробанк решил скорректировать критерии для блокировки счетов банками в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - ПОД/ФТ).

Например, из классификатора Признаков, указывающих на необычный характер сделки, предлагается исключить пренебрежение клиентом более выгодными условиями получения услуг, а также предложение клиентом необычно высокой комиссии или комиссии, заведомо отличающейся от обычно взимаемой комиссии при оказании такого рода услуг (код 1108), а также наличие нестандартных или необычно сложных инструкций по порядку проведения расчетов, отличающихся от обычной практики, используемой данным клиентом (представителем клиента), или от обычной рыночной практики (код 1109). Зато, возможно, появятся новые критерии, в том числе связанные с трансграничными переводами денежных средств.

_________________________________________

17 февраля 2020 года

РСВ будут проверять по новым контрольным соотношениям

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2020 г. N БС-4-11/2002@

В связи с введением отчета за первый квартал 2020 года новой формы расчета по страховым взносам (см. новость от 10.10.2019) ФНС разработала контрольные соотношения к ней.

В частности, учтено указание в разделе 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" кода типа плательщика в зависимости от того, выплачивались ли вознаграждения физлицам за последние три месяца. Дело в том, что для плательщиков, которые не осуществляют деятельность или не производят выплат своим работникам, с 2020 года упрощен порядок заполнения РСВ. В таких случаях в новой форме расчета предусмотрено заполнение только титульного листа, раздела 1 с указанием "Тип плательщика" без приложений и раздела 3 с нулями и прочерками.

Напомним также, что несколько дней назад ФНС довела также контрольные соотношения, применяемые при приеме налоговым органом РСВ от плательщиков и выгрузке в ПФР и приеме от ФНС сведений в целях разнесения сведений из расчетов на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (см. новость от 12.02.2020).

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Расчет по страховым взносам - 2020
	Формы документов Пример заполнения РСВ

______________________________________

Рекомендации ФНС о единой отчетности по налогу на имущество в 2020 году

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2020 г. N БС-4-21/2240@

С 2020 года организация, состоящая на учете по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, в нескольких инспекциях на территории одного региона, вправе подать (единую) декларацию в отношении всех таких объектов в одну из указанных инспекций, уведомив об этом налоговый орган по региону. Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, в котором применяется такой порядок подачи декларации. Отметим, что в связи с тем, что в 2020 году 1 марта выпадает на выходной день (воскресенье), срок представления уведомления - 2 марта 2020 года.

ФНС обобщила поступившие вопросы применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и направила прилагаемые рекомендации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

Какие документы налоговые органы направляют налогоплательщикам заказным письмом?

Распоряжение Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2020 г. N 16@

ФНС актуализировала перечень документов, направляемых плательщикам и налоговым агентам по почте заказными отправлениями в случае невозможности передать их в электронной форме или вручить лично.

Если налоговый орган, отправив документ по ТКС, в течение 6 дней с даты отправки не получил квитанцию о приеме, то не позднее следующего рабочего дня он направляет документ по почте заказным письмом. Датой вручения документа считается шестой день со дня отправки письма.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

Уточнен перечень иностранных представительств, при реализации которым применяется нулевая ставка НДС

Приказ МИД России и Минфина России от 13 декабря 2019 г. N 25963/227н (зарегистрирован в Минюсте РФ 22.01.2020)

Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, облагается НДС по ставке 0%. Льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Внесены изменения в приказ, устанавливающий перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется льгота. Внесены Зимбабве, Гренада, Лаос. Исключены Афганистан, Нигерия и Танзания. Уточнены ограничения в отношении отдельных стран.

Приказ вступает в силу 1 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС при реализации товаров Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

14 февраля 2020 года

Единый налоговый платеж не распространяется на налоговых агентов

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2020 г. N БС-4-11/1674@

С 2019 года в НК РФ действуют положения о едином налоговом платеже физлица (ЕНП). ЕНП является аналогом электронного кошелька, куда гражданин может добровольно перечислить денежные средства для уплаты налога на имущество физлиц, земельного и транспортного налогов. С 2020 года ЕНП применяется и в отношении НДФЛ.

ЕНП - это дополнительный способ перечисления налогов. Он не освобождает от их уплаты. Таким образом, у гражданина есть два варианта уплаты налогов:

1) уплатить налоги по обычной схеме, то есть на соответствующие налоговым обязательствам КБК, указанные в налоговом уведомлении;

2) уплатить ЕНП, который будет зачтен налоговым органом в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

Организация же обязана с выплаченных доходов сотрудников удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в обычном порядке, то есть в качестве налогового агента. Положения о ЕНП на налоговых агентов не распространяются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый налоговый платеж

______________________________________

Скорректированы перечни товаров, при ввозе которых действует ставка НДС 10%

Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2020 г. N 104

Правительство РФ уточнило:

- перечни кодов видов товаров, в отношении которых применяется ставка НДС 10% при их ввозе;

- перечень технологического оборудования, при ввозе которого НДС не уплачивается;

- виды товаров, в отношении которых проводятся лабораторные исследования в области карантина растений.

Также уточнены некоторые вопросы регулирования импорта товаров с территории Украины.

Постановление вступило в силу 10 февраля 2020 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 27 июля 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10% Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

____________________________________________

Компании и ИП смогут подавать "налоговые" жалобы по телекоммуникационным каналам связи

Информация Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2020 года

Утвержден порядок представления юридическими лицами и ИП жалоб (апелляционных жалоб) в электронной форме по ТКС. Минюст зарегистрировал приказ ФНС России, устанавливающий форму, форматы, порядок заполнения и представления таких жалоб, а также порядок направления решений (извещений) налоговых органов по ним в электронной форме.

С 30 апреля 2020 года организации смогут использовать утвержденные форматы при направлении жалоб (п. 1 и 2 ст. 139.2 НК РФ) на ненормативные решения инспекций и действия (бездействие) их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы. Представленная по ТКС жалоба должна быть подписана усиленной квалификационной электронной подписью лица, подающего жалобу, и направлена через оператора электронного документооборота. В ответ налоговый орган сможет сообщить по ТКС время и место ее рассмотрения, информацию о приостановлении или об отказе в приостановлении исполнения решения инспекции, а также сведения о продлении срока рассмотрения жалобы и решение по ней. Это поможет упростить и оптимизировать взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган Сроки подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган Требования к форме и содержанию жалобы (апелляционной жалобы), подаваемой в вышестоящий налоговый орган

_________________________________________

Как предпринимателю на НПД подтвердить свой статус в целях освобождения от уплаты взносов "за себя"?

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2020 г. NСД-4-3/1866@

Согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" самостоятельно обеспечивающие себя работой (ИП, адвокаты и пр.) являются застрахованными лицами, за исключением лиц, применяющих спецрежим НПД. Законом N 422-ФЗ установлено, что ИП не признаются плательщиками страховых взносов "за себя" за период применения НПД.

При этом налоговые органы обязаны представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы ПФР сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах физических лиц, в том числе ИП, в качестве налогоплательщиков НПД не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений.

ФНС сообщает, что в настоящее время проводятся работы по реализации технической возможности исполнения этого требования. До ввода в промышленную эксплуатацию соответствующего программного обеспечения в целях подтверждения постановки на учет в качестве налогоплательщиков НПД, предлагается учитывать представленные налогоплательщиками справки о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД по форме КНД 1122035.

Справки формируются в электронной форме в мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог", размещенном на сайте www.npd.nalog.ru. Сформированные справки подписываются электронной подписью ФНС России.

Кроме того, на сайте ФНС России реализован сервис "Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход", позволяющий узнать в каком статусе зарегистрирован налогоплательщик.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики НПД НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов Налогообложение самозанятых лиц

____________________________________________

Изменены сроки хранения некоторых бухгалтерских и налоговых документов

Приказ Федерального архивного агентства от 20.12.2019 N 236 (зарегистрирован в Минюсте России 06.02.2020)

C 18 февраля текущего года вступает в силу новый Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций при осуществлении однотипных управленческих функций, независимо от их организационно-правовых форм и формы собственности.

Документ пришел на смену Перечню N 558, утвержденному Минкультуры в 2010 году и включающему в себя 1003 наименования. Составленный Росархивом Перечень значительно сокращен и содержит 657 типовых управленческих архивных документов с указанием сроков хранения.

Изменение сроков хранения бухгалтерских, налоговых и кадровых документов приведены в таблице:

Вид документации	Прежний Перечень N 558	Новый Перечень N 236	Примечание
Документы по заработной плате
Реестры сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами	75 лет	5 лет
Документы о получении заработной платы и других выплат (сводные расчетные и платежные ведомости и документы к ним, расчетные листы на выдачу заработной платы, пособий, гонораров, материальной помощи и других выплат) - при наличии лицевых счетов	5 лет	6 лет
Лицевые счета работников, карточки-справки по заработной плате	75 лет	75/50 лет	Срок их хранения теперь зависит от даты окончания делопроизводства по таким документам: - до 01.01.2003 - хранить 75 лет, - после 01.01.2003 - хранить 50 лет
Налоговые документы
Счета-фактуры	4 года	5 лет
Расчеты по страховым взносам (годовые и квартальные)	---	75/50 лет	Ранее прямой нормы для расчетов по страховым взносам не было. Перечень N 558 предусматривал сроки хранения только для расчетных ведомостей по взносам в ФСС: - квартальные - 5 лет; - годовые - постоянно
Книги учета доходов и расходов при применении УСН	постоянно	5 лет
Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и налоговых санкций, справка о состоянии расчетов с бюджетом	---	5 лет
Трудовые договоры
Трудовые договоры, служебные контракты, соглашения об их изменении, расторжении	75 лет	75/50 лет	Срок их хранения теперь также будет зависеть от даты окончания делопроизводства по таким документам: - до 01.01.2003 - хранить 75 лет, - после 01.01.2003 - хранить 50 лет
Документы по отпускам
График отпусков	1 год	3 года
Книги, журналы, карточки учета, базы данных отпусков	3 года	5 лет
Первичные документы
Первичные учетные документы и связанные с ними оправдательные документы: - кассовые документы и книги, - банковские документы, - корешки денежных чековых книжек, - ордера, - табели, - извещения банков и переводные требования, - акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, - квитанции, накладные и авансовые отчеты, - переписка	5 лет	5 лет	Общий срок хранения не изменился, но в случае возникновения споров, разногласий документы нужно будет хранить до принятия решения по делу
Документы о дебиторской и кредиторской задолженности (справки, акты, обязательства, переписка)	5 лет	5 лет	Общий срок хранения не изменился, но применяется он только при условии погашения долга. Иными словами, если задолженность не погашена и через 5 лет после образования, документы нужно продолжать хранить
Документы (акты, решения) о передаче собственником имущества в оперативное управление, хозяйственное ведение организации	---	До ликвидации организации	До этого Перечень N 558 предусматривал срок хранения лишь в отношении переписки о передаче собственником имущества в оперативное управление или хозяйственное ведение - минимум 10 лет
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерская отчетность - годовая	Постоянно	Постоянно	Ранее предусматривался срок хранения квартальной отчетности - 5 лет, а ежемесячной - 1 год. Теперь такие виды отчетности объединены в промежуточную
- промежуточная	5 лет / 1 год	5 лет

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Сроки хранения документов для целей налогового учета и порядок их исчисления Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности Хранение первичных и отчетных документов в электронном виде Уничтожение документов с истекшим сроком хранения
	Формы документов Протокол заседания экспертной комиссии об определении сроков хранения, отбора документов для хранения и уничтожения Протокол заседания экспертной комиссии по утверждению и согласованию описей дел, документов, не подлежащих хранению Акт об уничтожении документов, срок хранения которых истек Договор на хранение документов между архивом и организацией

_________________________________________

13 февраля 2020 года

Конституционный Суд РФ подготовил обзор практики за 2019 год

Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2019 год

В годовом Обзоре практики КС РФ приводит более 70 важнейших решений, принятых в 2019 году. Представлены постановления и определения, в которых оценивалась конституционность и выявлялся смысл различных норм трудового, жилищного законодательства, законодательства в сфере банкротства, соцзащиты, уголовной юстиции. Остановимся на выводах, касающихся налогов и взносов. Так, КС РФ установил:

- не противоречат Конституции РФ нормы пунктов 1 и 2 ст. 402 НК РФ. При этом они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора) использования для налогообложения уже установленной для конкретного объекта кадастровой стоимости (и соответствующего размера налоговой ставки), пусть даже регион ее официально еще не применяет. Иначе нарушались бы принципы равенства и справедливости (п. 6 Обзора, подробно об этом мы писали ранее);

- пункт 3 ст. 391 НК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не может служить основанием для возложения на налогоплательщика, добросовестно осуществившего исчисление и уплату налога на основании сведений ЕГРН, предоставленных ему публичным субъектом с учетом решения комиссии, определившего кадастровую стоимость земельного участка в размере рыночной, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в ЕГРН по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода (п. 8 Обзора, также об этом мы писали ранее);

- отсутствие в местном законе о ПСН критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода (ПВГД) свидетельствует о пробеле в правовом регулировании. Поэтому при определении количества обособленных объектов (площадей) для целей применения ИП патентной системы налогообложения в связи со сдачей в аренду (наем) помещений на территории области надлежит использовать количество объектов, указанное налогоплательщиком в заявлении на выдачу патента (п. 10 Обзора, подробности см. в Энциклопедии решений);

- согласно оспоренным положениям п. 21 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от налога на имущество в отношении энергоэффективных объектов. В обязательные условия применения такого освобождения входит возможность определения класса энергоэффективности объектов, когда такая возможность следует из действующих нормативных актов. Если это условие не обеспечено в отношении какой-либо категории объектов, указанное налоговое освобождение нельзя считать применимым по причине отсутствия надлежащих к тому оснований, как их предусматривает НК РФ. Иное вело бы к избирательному и произвольному предоставлению преимуществ в налоговых отношениях - вопреки конституционным требованиям законного, равного и справедливого налогообложения (п. 18 Обзора, см. также новость от 06.08.2019).

Еще два "налоговых" решения, упомянутых в п. 14 и п. 16 Обзора, мы подробно рассматривали в новости от 12.02.2020.

____________________________________________

Вычет по НДФЛ на лекарства: штамп "для налоговых органов" на рецепте не нужен

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2020 г. N БС-3-11/937@

Разъяснено, что в соответствии с изменениями, внесенными в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, проставление на рецептурном бланке штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" не является обязательным условием для получения социального налогового вычета по НДФЛ на приобретение лекарств.

Также налоговая служба сообщает, что порядок заполнения рецептурных бланков установлен Приказом Минздрава Российской Федерации от 14.01.2019 N 4н.

Напомним, что вопрос об обязательности штампа на рецептурном бланке возник в связи с отменой правительственного Перечня лекарств (см. новости от 19.07.2019, от 16.01.2020, от 21.01.2020), расходы на покупку которых учитываются при получении вычета по НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов
	Памятки ГАРАНТа Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы

______________________________________

Программу разработки стандартов бухучета будут готовить по новым правилам

Приказ Минфина России от 4 декабря 2019 г. N 211н (зарегистрирован в Минюсте РФ 10.02.2020)

Минфин обновил правила подготовки и уточнения программы разработки федеральных стандартов бухучета.

Программу будут готовить не на 3 года, а на 5 лет. Предложения для включения в проект программы представляются в Минфин не позднее 1 июля года, предшествующего очередному 5-летнему периоду. Программа уточняется при необходимости, а не ежегодно.

Приказ вступит в силу 20 февраля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

____________________________________________

Дополнительно оплачиваемые расходы при проезде в командировку: НДФЛ, взносы и налог на прибыль

Письмо Минфина России от 13.01.2020 N 03-03-06/1/399

Письмо Минфина России от 25.12.2019 N 03-03-06/1/101535

Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629

Разъяснено, что если расходы организации по оплате командированному сотруднику дополнительных услуг, предоставляемых перевозчиком, отнесены к расходам, связанным со служебной командировкой, с учетом положений ст. 168 ТК РФ, и возможность осуществления данных расходов определена локальным нормативным актом организации, то оплата таких услуг освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами при наличии их документального подтверждения, а в случае соответствия сумм таких расходов положениям ст. 252 НК РФ они подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль, за исключением расходов, поименованных в ст. 270 НК РФ.

Отметим, что вопрос касался взимаемой авиакомпаниями дополнительно к плате за провоз пассажира стоимости услуг:

- за провоз багажа и/или ручной клади;

- за питание на борту;

- за выбор места в салоне самолета;

- за приоритетную посадку в самолет;

- за использование в полете wi-fi (доступ в Интернет) и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно

____________________________________________

12 февраля 2020 года

Опубликованы новые контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 января 2020 г. N БС-4-11/1456@

Приведены контрольные соотношения, применяемые при:

- приеме налоговым органом РСВ от плательщиков,

- выгрузке в ПФР и приеме от ФНС сведений в целях разнесения сведений из расчетов на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам

______________________________________

Обзор практики КС РФ за IV квартал 2019 года: налоговые вопросы

Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2019 года

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в IV квартале прошлого года. Среди них - два вывода, касающиеся налогов и взносов.

Во-первых, в Обзор включено постановление от 31.10.2019 N 32-П, в котором суд по запросу ВС РФ признал неконституционными нормы (в частности, п. 6.1 ст. 78 НК РФ), которые не позволяют страхователю вернуть излишне уплаченные страховые взносы по ОПС лишь потому, что они разнесены по индивидуальным лицевым счетам граждан, без учета структуры тарифа страховых взносов (его солидарной и индивидуальной частей) и того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по ОПС и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица страховых взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения (п. 1 Обзора, также мы писали об этом деле ранее).

Во-вторых, в обзоре приведено постановление КС РФ от 19.12.2019 N 41-П, в котором суд установил, что покупатели продукции контрагентов-банкротов ставятся в неясные условия налогообложения НДС. Покупатель фактически платит НДС не только при покупке необходимой ему продукции, но и при реализации своей. При этом он не может ни истребовать НДС как необоснованно выставленный у продавца, ни вернуть его из бюджета. Складывается и противоречивая правоприменительная практика. Поэтому пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не соответствует Конституции РФ. Федеральному законодателю предписано внести в НК РФ необходимые изменения. Впредь до этого указанная норма не подлежит применению в истолковании, исключающем вычет НДС налогоплательщиками, которым предъявлена сумма НДС в цене продукции, произведенной банкротом в процессе его текущей деятельности. Покупатели продукции банкрота имеют право на вычет НДС, если не будет установлено, что стороны сделки знали, что сумма НДС, учтенная в цене продукции, не могла быть уплачена в бюджет. Налоговые органы не вправе доначислять покупателю НДС и отказывать ему в вычете, если в ходе производства по делу о банкротстве ими не приняты были меры к прекращению банкротом текущей хозяйственной деятельности, в процессе которой произведена эта продукция (п. 3 Обзора, подробно об этом деле мы писали ранее).

В Обзоре содержится ряд других решений по конституционным основам публичного права, трудового законодательства и др. отраслям права.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов Объект налогообложения НДС

____________________________________________

Минюст представил проект нового КоАП

Проект Федерального закона "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Его текст размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов для независимой антикоррупционной экспертизы и публичного обсуждения (ID 02/04/01-20/00099059).

В новый КоАП законопроектом предлагается включить три раздела: "Общая часть", "Особенная часть" и "Субъекты административной юрисдикции". Нормы же, регламентирующие производство по делам об административных правонарушениях, предлагается выделить отдельно, объединив их в Процессуальный кодекс РФ об административных правонарушениях (текст его проекта также размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 02/04/01-20/00099061).

Подготовленные Минюстом России законопроекты достаточно объемные, нововведений много. Отметим лишь некоторые из них. В частности, планируется:

- отнести к ведению РФ в области законодательства об административных правонарушениях установление административной ответственности не только за нарушение правил и норм, предусмотренных федеральными законами и иными федеральными НПА, но и законами субъектов РФ, принятыми по предметам совместного ведения РФ и ее субъектов;

- нормативно закрепить понятия таких видов административных правонарушений, как длящиеся, продолжаемые, однородные и повторные;

- выделить в качестве самостоятельного субъекта административных правонарушений лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершивших АП в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, независимо от соблюдения ими требований законодательства о государственной регистрации в качестве ИП;

- установить в качестве общего правила назначение гражданам административного наказания в виде предупреждения за впервые совершенные административные правонарушения, не являющиеся грубыми и при отсутствии отягчающих обстоятельств;

- закрепить правило о том, что не допускается одновременное привлечение юридического лица и его должностного лица к ответственности за одно и то же административное правонарушение, за исключением отдельных случаев;

- исключить верхний и нижний пределы административного наказания в виде штрафа. Их размеры предлагается сохранить только для законов субъектов РФ об административных правонарушениях (за исключением законов городов федерального значения);

- увеличить до одного года общий срок давности привлечения к административной ответственности.

Естественно, проектом предусмотрены и конкретные санкции. Так, например, за непредставление обязательного экземпляра бухотчетности в ГИРБО штраф может составить до 1,5 млн руб.

Планируется, что новые КоАП и Процессуальный кодекс РФ об административных правонарушениях (за исключением отдельных положений) будут введены в действие с 1 января 2021 года.

____________________________________________

Компании, не отчитавшиеся о ССЧ работников, исключат из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2020 г. N ГД-4-14/615@

ФНС является оператором Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - Реестр МСП).

Сведения о юрлицах и ИП, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства (за исключением сведений о вновь созданных юрлицах и вновь зарегистрированных ИП, отвечающих этим условиям), вносятся ФНС в Реестр ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе сведений, имеющихся у ФНС по состоянию на 1 июля текущего года.

Для формирования Реестра используются в том числе сведения из предоставляемых налогоплательщиками сведений о ССЧ работников за предшествующий календарный год и (или) налоговой отчетности, позволяющей определить величину дохода, полученного от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.

Непредставление в налоговый орган таких сведений/отчетности чревато для субъектов МСП исключением их из Реестра 10 августа 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Сведения о среднесписочной численности работников для целей налогового контроля

_________________________________________

11 февраля 2020 года

Уточнен список видов деятельности, по которым можно перейти на ПСН

Федеральный закон от 6 февраля 2020 г. N 8-ФЗ

Изменения связаны, в основном, с укрупнением видов деятельности, которые можно перевести на ПСН.

Так, с 2021 года ПСН можно будет применять в сферах растениеводства и животноводства. Для случаев совмещения этих видов деятельности, а также услуг, их составляющих, регионы смогут вводить единый патент. Таким образом, предприниматели будут оплачивать один патент вместо двух. Услуги по перегонке и выпасу скота исключены, поскольку они входят в состав услуг по животноводству.

Также в списке видов деятельности, которые могут переводиться на ПСН, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий заменены на услуги в области фотографии, услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству - на услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых, услуги поваров по изготовлению блюд на дому - на услуги по приготовлению и поставке блюд.

Поправки вступают в силу с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

____________________________________________

Скорректирован перечень маркируемых товаров

Распоряжение Правительства РФ от 6 февраля 2020 г. N 216-р

Изменен перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р. Из него исключены велосипедные камеры, покрышки и ободные ленты, а также велосипедные и авиационные шины. Напомним, что шинная продукция маркируется с 1 декабря 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

_________________________________________

Как считать период начала и окончания деятельности адвокатов в целях уплаты страховых взносов?

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2020 г. N БС-4-11/965@

Уплата адвокатом страховых взносов на ОПС и ОМС "за себя" (в фиксированных размерах) осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения такого статуса. Исключение - отдельные периоды из перечня, содержащегося в ст. 12 Закона о страховых пенсиях, а также периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность.

Разъяснено, что в целях уплаты страховых взносов период начала (окончания) деятельности адвокатов, а также период приостановления (возобновления) статуса адвоката необходимо исчислять с момента вынесения соответствующего решения советом адвокатской палаты субъекта РФ.

Отмечается, что указанная позиция согласована с Минюстом России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений: Периоды освобождения от уплаты страховых взносов в фиксированном размере ("за себя")

_________________________________________

10 февраля 2020 года

Банк России вновь снизил ключевую ставку

Информация Банка России от 07 февраля 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ставку на 25 б.п., до 6% годовых. Напомним, что постепенное уменьшение ключевой ставки происходит с июня прошлого года.

По мнению Банка России, замедление инфляции происходит быстрее, чем прогнозировалось. Инфляционные ожидания населения и ценовые ожидания предприятий в целом остаются стабильными. Темпы роста российской экономики увеличились во втором полугодии 2019 года.

Центробанк допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Банк России будет принимать решения по ключевой ставке с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 20 марта 2020 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций (по недоимке с 01.10.2017) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Третий этап амнистии капиталов завершается 2 марта

Информация Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2020 года

ФНС сообщает, что третий этап добровольного декларирования физическими лицами зарубежных активов и счетов завершается 2 марта.

Специальную декларацию можно представить в любую налоговую инспекцию или в центральный аппарат ФНС России на бумаге лично или через уполномоченного представителя. Всю необходимую информацию по ее заполнению и подаче можно узнать в разделе официального сайта ФНС России.

Декларанты и лица, информация о которых содержится в специальной декларации, освобождаются от уголовной, административной и налоговой ответственности за правонарушения в отношении деяний, совершенных до 1 января 2019 года.

Гарантии в рамках третьего этапа амнистии предоставляются при условии перевода денежных средств с указанных в специальной декларации счетов в российские банки, а также перерегистрации контролируемых иностранных компаний в специальных административных районах.

Напомним, что третий этап амнистии проходит с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года с сохранением всех ранее предусмотренных гарантий. Преференции предоставляются, только если подать спецдекларацию в установленные сроки, то есть до 29 февраля 2020 года. Однако поскольку 29 февраля в этом году является выходным днем, третий этап амнистии завершается 2 марта 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Специальная декларация (третий этап "амнистии капитала" с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года)
	Формы документов Пример заполнения Специальной декларации Опись документов и (или) сведений, прилагаемых к специальной декларации Заявление о предоставлении копии специальной декларации

____________________________________________

При расчете лимита доходов для вычета по НДФЛ на детей не учитывается необлагаемая матпомощь

Письмо Минфина России от 20 декабря 2019 г. N 03-04-06/99903

Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением дивидендов), в отношении которого предусмотрена ставка НДФЛ 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 рублей.

Минфин считает, что для расчета предельной суммы дохода, которая влияет на предоставление стандартного налогового вычета, суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей, не учитываются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стандартные вычеты по НДФЛ на детей НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год

_________________________________________

Отчитываемся по налогу на имущество организаций по новой форме

Информация Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2020 года

С 2020 года отменена обязанность организаций ежеквартально представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. Таким образом, компании будут подавать только ежегодную декларацию по этому налогу. В ней будут указываться уплачиваемые ежеквартальные авансовые платежи.

За налоговый период 2019 года налогоплательщикам-организациям следует представить налоговую декларацию не позднее 30 марта по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.

В ней учтены идентификаторы воздушных и водных судов, которые признаются объектами налогообложения. Также появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья. Кроме того, в декларацию внесены коды новых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями и их дочерними обществами в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

Контрольные соотношения показателей новой формы декларации по налогу на имущество доведены письмом ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-21/23253@.

Рекомендуем:

	Памятки ГАРАНТа 9 шагов к успешной сдаче Декларации по налогу на имущество
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

ФНС напомнила об изменении срока представления отчетности по НДФЛ за 2019 год

Информация Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2020 года

Налоговые агенты должны представить отчетность по НДФЛ за 2019 год не позднее 2 марта. Для этого используются две формы: справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ.

Избежать ошибок при заполнении отчетности поможет программа "Налогоплательщик ЮЛ", а проверить готовые файлы на соответствие форматам - программа TESTER. Налоговые агенты - российские организации, у которых есть обособленные подразделения, представляют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении своих работников в налоговый орган по месту учета таких подразделений.

При этом если организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования и представила уведомление о выборе налогового органа до 31 января 2020 года, то она может представить указанную отчетность по месту своего учета либо учета одного из своих подразделений.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или патент, как и прежде представляют сведения истекшего налогового периода по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении своих наемных работников по месту своего учета как ИП.

Также ФНС напомнила, что с 2020 года порог минимальной численности работников, при которой налоговые агенты обязаны представлять отчетность по НДФЛ в электронной форме, снижен с 25 до 10 человек.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020
	Формы документов Пример заполнения 6-НДФЛ Примеры заполнения 2-НДФЛ
	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

7 февраля 2020 года

ФНС организует "Дни открытых дверей" для плательщиков НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2020 г. N БС-4-11/1026@

Для информирования граждан о налоговом законодательстве и порядке заполнения налоговых деклараций по НДФЛ 23 - 24 марта 2020 года и 24 - 25 апреля 2020 года ФНС проведет Всероссийскую акцию "Дни открытых дверей" в инспекциях на всей территории России и, если нужно, даже в территориально обособленных рабочих местах и МФЦ. В "Дни открытых дверей" граждане смогут получить от сотрудников налоговых органов информацию:

- о возможностях подключения к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц";

- о наличии (отсутствии) обязанности декларирования полученного ими дохода и необходимости уплаты с него налога;

- о порядке исчисления и уплаты НДФЛ;

- о порядке заполнения налоговой декларации по НДФЛ;

- о наличии (отсутствии) задолженности по НДФЛ;

- как воспользоваться компьютерной программой по заполнению налоговой декларации с помощью ПО "Декларация" в электронном виде;

- о получении налоговых вычетов и по другим вопросам, возникающим в ходе проведения акции.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Продажа автомобиля в 2019 году: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию Расчет и декларирование НДФЛ при продаже нежилой недвижимости в 2019 году Выбираем способ получения вычетов по НДФЛ

_________________________________________

При оказании юридических услуг физлицо может применять НПД

Письмо Минфина России от 18 декабря 2019 г. N 03-11-11/99133

Как мы уже сообщали (см. новость от 17.12.2019), с 1 января 2020 года расширена территория проведения эксперимента по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД, налог для самозанятых).

Применять НПД вправе физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. Ограничения, связанные с применением налога для самозанятых, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. При этом не вправе применять НПД лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением, в частности, доходов, получаемых в рамках трудовых отношений, а также доходов от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по ГПД при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физлиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

По мнению Минфина, физлицо, оказывающее юридические услуги, в том числе представительство в суде, вправе применять НПД при соблюдении условий:

1) услуги оказываются на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент,

2) услуги оказываются на основании ГПД с заказчиками, которые не являются его работодателями (либо лицами, бывшими его работодателями менее двух лет назад),

3) услуги не являются предпринимательской деятельностью в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Плательщики НПД Объект налогообложения, порядок признания доходов, налоговая база, ставки налога при НПД

____________________________________________

С 1 января ИП признаются налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям

Информация Федеральной налоговой службы от 31 января 2020 года

Скорректированы форма и электронный формат налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, а также порядок заполнения расчета.

В частности, изменения внесены в поле для отражения соответствующего количества знаков ИНН индивидуального предпринимателя, а на титульном листе появилось поле для отражения фамилии, имени и отчества.

Это позволит индивидуальным предпринимателям, которые выплачивают доход от источников в РФ иностранным организациям, сдавать расчет. Указанная обязанность появилась у них с 1 января 2020 года, так как они теперь признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль.

Отметим, что Приказ вступает в силу с 29 марта 2020 года и применяется начиная с представления расчета за налоговый период (отчетный) периоды 2020 года.

Таким образом, расчет за 2019 год нужно представлять по "старой" форме (по сроку 28 марта 2020 года, а с учетом выходных - 30 марта 2020). По всей видимости, ИП его сдавать не обязаны.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
	Энциклопедия решений Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации
	Обзоры ГАРАНТа Налогообложение индивидуальных предпринимателей - 2020: что изменилось?

_________________________________________

6 февраля 2020 года

В какой отчетности отразить НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам в 2019 году?

Информация Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2020 года

Письмо Минфина России от 5 декабря 2019 г. N 03-04-07/94678

Письма ФНС России

На основании пп. "б" п. 19 ст. 2 и п. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ утратил силу п. 4 ст. 230 НК РФ с 1 января 2020 года. В нем, в частности, говорилось, что лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют информацию о выплаченных по ценным бумагам доходах и удержанном НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в составе декларации по налогу на прибыль, а именно в специальном Приложении N 2, по сроку не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, начиная с 2020 года налоговые агенты, признаваемые таковыми ст. 226.1 НК РФ, не должны представлять сведения о доходах физических лиц в приложении к декларации по налогу на прибыль, а должны указывать эту информацию в форме 2-НДФЛ.

По мнению Минфина России, ввиду отсутствия в Федеральном законе N 325-ФЗ специальных переходных положений лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, вправе представить в налоговые органы сведения о выплаченных физлицам доходах и удержанном НДФЛ за налоговый период с 1 января по 31 декабря 2019 года в соответствии с пунктами 2 или 4 ст. 230 НК РФ. Иными словами, Минфин России считает возможным представить сведения об НДФЛ с доходов по ценным бумагам за 2019 год в Приложении N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль.

Эта позиция была доведена ФНС России до нижестоящих налоговых органов.

Вместе с тем, на сайте налоговой службы появилась информация о том, что данные об НДФЛ по ценным бумагам следует представлять в справках по форме 2-НДФЛ уже за 2019 год. Напомним, что срок их представления - 2 марта 2020 года.

Отметим также, что Приложение N 2 не исключено из декларации по налогу на прибыль, а упоминание о нем - из междокументарных контрольных соотношений к отчетности по НДФЛ. Таким образом, отражение информации о выплаченных по ценным бумагам доходах и удержанном налоге и в форме 2-НДФЛ, и в Приложении N 2 (теоретически) может привести к ошибкам при проверке расчета 6 НДФЛ.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020
	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами

____________________________________________

Организации, не сдающие бухотчетность в ГИРБО, должны представить ее в ИФНС и органы статистики

Информационное сообщение Минфина России от 30 января 2020 г. N ИС-учет-22

В соответствии с п. 6 ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации в случаях, установленных Правительством РФ, освобождаются от представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган в целях формирования государственного информационного ресурса (ГИРБО).

Правительство РФ установило, что лица, включенные в утвержденный ФНС России перечень организаций, в отношении которых введены иностранные меры ограничительного характера (санкции), освобождаются от представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган для целей формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности. Постановление вступило в силу с 1 февраля 2020 года и подлежит применению в отношении представления отчетности (и аудиторского заключения) в ГИРБО, начиная с отчетности за 2019 год.

Вместе с тем, организация, освобожденная от представления отчетности в ГИРБО, обязана представлять один экземпляр своей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- в орган государственной статистики по месту ее государственной регистрации (ч. 7 ст. 18 Закона "О бухгалтерском учете");

- в налоговый орган по месту ее нахождения (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Срок представления бухотчетности - не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, то есть не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Поскольку отчетность не включается в ГИРБО, пользователи этого ресурса не будут иметь доступа к ней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

Вред дорогам от большегрузов будет возмещаться по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 31 января 2020 г. N 67

Обновлены Правила возмещения вреда, причиняемого тяжеловесными транспортными средствами (ТС), и уточнило некоторые вопросы автоперевозок грузов. Владельцы большегрузов будут вносить плату в счет возмещения вреда при оформлении спецразрешения на движение транспортных средств. Пересмотрены правила расчета платы. Уточнены показатели допустимой нагрузки на ось ТС.

Ранее изданные акты по этим вопросам утратили силу.

Постановление вступает в силу 1 февраля 2020 года.

____________________________________________

5 февраля 2020 года

Утверждены новые формы документов для регистрации граждан в системе персучета

Постановление Правления ПФР от 27.09.2019 N 485п (зарегистрирован в Минюсте РФ 30.01.2020)

ПФР утвердил новые документы для регистрации граждан в системе персонифицированного учета, их электронный формат и порядок заполнения. Всего будут использоваться 7 форм:

- анкета зарегистрированного лица (форма АДВ-1);

- заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете (форма АДВ-2);

- заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (форма АДВ-3);

- запрос об уточнении сведений (форма АДИ-2);

- опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-1);

- сопроводительная ведомость (форма АДИ-5);

- сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (форма СЗВ-К).

Обновление форм персучета связано, в частности, с отменой "бумажных" СНИЛС.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Об отмене "бумажного" СНИЛС и не только... Обзор изменений в системе индивидуального персонифицированного учета с 1 апреля 2019 года
	Энциклопедия решений Документ, подтверждающий регистрацию в системе персонифицированного учета Регистрация в системе индивидуального (персонифицированного) учета (как получить СНИЛС для работника)

____________________________________________

Пенсионный фонд подготовил примеры заполнения новой формы СЗВ-ТД

Информация Пенсионного фонда России от 31 января 2020 года

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (форма СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек. Впервые их нужно подать за январь 2020 года не позднее 15 февраля 2020 года (см. новость от 27.01.2020). Поскольку 15 февраля - суббота, полагаем, что направить СЗВ-ТД следует не позднее 17 февраля 2020 года.

ПФР приводит 6 примеров заполнения формы СЗВ-ТД для разных ситуаций:

1) при подаче сведений впервые на работника, переведенного на другую должность;

2) в случае подачи работником, переведенным на другую должность, заявления о продолжении ведения "бумажной" трудовой книжки;

3) в случае, если заявление о продолжении ведения трудовой книжки было подано ошибочно, и необходимо отменить данное кадровое мероприятие;

4) при приеме на работу;

5) в случае переименования организации;

6) при увольнении зарегистрированного лица по собственному желанию.

Рекомендуем:

	Формы документов New Пример заполнения СЗВ-ТД Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Как сдать отчет СЗВ-ТД за январь 2020 года? Электронная трудовая книжка

____________________________________________

4 февраля 2020 года

Утверждена форма жалобы на акты налоговых органов, действия (бездействие) их сотрудников

Приказ ФНС России от 20 декабря 2019 г. N ММВ-7-9/645@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 30.01.2020)

Жалобы (апелляционные жалобы) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть поданы в письменной форме или в электронном виде.

Жалоба - это обращение лица в (вышестоящий) налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, эти обжалуемые акты, действия или бездействие нарушают его права.

Апелляционная жалоба - обращение лица в (вышестоящий) налоговый орган с целью обжалования не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности, вынесенного в соответствии со ст. 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

ФНС утвердила форму и формат жалобы (апелляционной жалобы), а также порядок ее заполнения и представления. Форму должны использовать как организации и предприниматели, так и физические лица, не являющиеся ИП.

Приказ вступает в силу 30 апреля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган Сроки подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган Требования к форме и содержанию жалобы (апелляционной жалобы), подаваемой в вышестоящий налоговый орган

_________________________________________

Появилась форма для информирования налоговых органов Россельхознадзором о неиспользовании сельхозучастков по назначению

Приказ ФНС России от 20 декабря 2019 г. N ММВ-7-21/646@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 29.01.2020)

С 1 июля 2020 года Россельхознадзор будет обязан представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о неиспользовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физлицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением участков, указанных в абзацах четвертом и пятом пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

ФНС утвердила форму, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений.

Напомним, что в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения и используемых для сельскохозяйственного производства, применяется ставка земельного налога, не превышающая 0,3% (в отличие от общих ставок, которые устанавливаются в пределах 1,5%). При этом применение льготного ограничения ставки (до 0,3%) зависит от использования земельного участка по целевому назначению (то есть для сельхозпроизводства). Если участок не используется по назначению, к нему применяется общая ставка, установленная в пределах 1,5% (см. также разъяснение ФНС России).

Приказ вступает в силу с 1 июля 2020 года.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Ставки земельного налога, установленные в отдельных муниципальных образованиях
	Энциклопедия решений Налоговые ставки по земельному налогу

_________________________________________

Ошибки, из-за которых уведомление о единой отчетности по налогу на имущество в 2020 году не будет принято ИФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 января 2020 г. N БС-4-21/1201@

Ранее мы писали об утверждении формы уведомления о порядке представления единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Начиная с 1 января 2020 года уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок подачи декларации. Отметим, что в связи с тем, что в 2020 году 1 марта выпадает на выходной день (воскресенье), срок представления уведомления - 2 марта 2020 года.

ФНС разработала типовую (рекомендуемую) форму сообщения о результатах рассмотрения уведомления. Форму налоговые органы будут использовать при выявлении причин, по которым уведомление не может рассматриваться основанием для представления налоговой декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ в выбранный налогоплательщиком налоговый орган. Среди таких причин упомянуты:

- представление уведомления с несоблюдением установленного срока;

- указание в уведомлении "неправильного" налогового органа;

- представление уведомления по ненадлежащей форме и (или) с ошибочными / недостоверными реквизитами;

- отсутствие постановок на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость;

- наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;

- представление уведомления в отношении налоговой декларации по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости;

- иные основания, предусмотренные законодательством РФ.

Новая форма сообщения применяется с 27 января 2020 года. Прежняя форма с этой же даты не используется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

3 февраля 2020 года

С 1 февраля QR-код должен отображаться на дисплее торгового автомата

Федеральный закон от 3 июля 2018 г. N 192-ФЗ

Согласно пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона о ККТ при расчетах через торговые (вендинговые) автоматы (за исключением расчетов через Интернет) разрешено не выдавать бумажный чек ККТ и не направлять его в электронной форме покупателю, а также применять ККТ вне корпуса автоматического устройства при условии отображения QR-кода на дисплее торгового автомата.

Положение Закона о ККТ об отображении на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода применяется с 1 февраля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок работы с онлайн-ККТ. Требования к кассовой технике New Как применять ККТ в торговых (вендинговых) автоматах?
	Ответы ФНС России на часто задаваемые вопросы Какой порядок применения ККТ и выдачи кассового чека при осуществлении торговли через вендинговые (торговые) автоматы?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Изменилась форма расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Приказ Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2019 г. N ММВ-7-3/639@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 28.01.2020)

ФНС скорректировала форму и электронный формат налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, а также порядок заполнения расчета.

Изменились номера штрих-кодов. Добавлены ячейки для отражения двенадцатизначного ИНН.

В сведениях о физлице исключены строки для указания адреса жительства (места пребывания) в РФ.

Учтено, что налоговым агентом также может выступать ИП.

Приказ вступает в силу с 29 марта 2020 года применяется начиная с представления расчета за налоговый период (отчетный) периоды 2020 года.

Таким образом, расчет за 2019 год нужно представлять по "старой" форме (по сроку 28 марта 2020 года, а с учетом выходных - 30 марта 2020.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
	Энциклопедия решений Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации

_________________________________________

Организациям из санкционного списка разрешили не сдавать бухотчетность в ГИРБО

Постановление Правительства РФ от 22 января 2020 г. N 35

В соответствии с п. 6 ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" организации в случаях, установленных Правительством РФ, освобождаются от представления обязательного экземпляра отчетности в налоговый орган в целях формирования государственного информационного ресурса (ГИРБО).

Правительство РФ установило, что лица, включенные в утвержденный ФНС России перечень организаций, в отношении которых введены иностранные меры ограничительного характера, освобождаются от представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган для целей формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Постановление действует с 1 февраля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

_________________________________________

Если ПФР пропустил срок для обращения в суд, штраф за просрочку подачи СЗВ-М не взыщут

Определение Верховного Суда РФ от 13 января 2020 г. N 309-ЭС19-24792

При сдаче отчетности по форме СЗВ-М организация пропустила установленный срок. За это ПФР выставил страхователю требование на штраф в размере 9500 руб., которое в итоге не было исполнено страхователем. ПФР обратился в суд с заявлением (о взыскании штрафа).

Суды трех инстанций пришли к выводу о пропуске управлением Фонда срока на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций.

В соответствии с правовой позицией ВАС РФ, изложенной п. 31 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля предусмотренных законодательством сроков, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Как верно отмечено судами, предельный срок взыскания с общества неуплаченных сумм санкций включает в себя: 1 день на составление акта, 5 дней - на направление акта, 6 дней - на его доставку, 15 дней - на представление страхователем возражений, 10 дней - на вынесение решения (+ 1 месяц), 10 дней - на вступление в силу решения по проверке, 10 дней - на направление требования, 10 календарных дней - на исполнение требования, 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате санкций - на обращение в суд с заявлением об их взыскании в судебном порядке.

Правильно применив указанные выше нормы права, суды установили, что правонарушение совершено обществом 16.12.2017, следовательно, срок на взыскание санкций в судебном порядке, исчисленный исходя из совокупности указанных сроков, истек, соответственно обращение в суд пенсионного фонда 04.03.2019 произведено за пределами установленного законом срока. Поэтому штраф не может быть взыскан в судебном порядке.

Верховный суд отказался пересматривать выводы нижестоящих судов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

____________________________________________

Январь 2020 года

31 января 2020 года

"Детские" пособия проиндексированы на 3%

Постановление Правительства РФ от 29 января 2020 г. N 61

Подписано правительственное постановление об индексации выплат, пособий и компенсаций с 1 февраля 2020 года. Размер упомянутых в документе выплат вырастет на 3%. Новые размеры некоторых выплат приведены в таблице:

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности	675,15 руб.
единовременное пособие при рождении ребенка	18 004,12 руб.
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком	3 375,77 руб.*(!)
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми	6 751,54 руб.
социальное пособие на погребение	6 124,86 руб.

Индексация затронет также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и др.

______________________________

*(!) минимально возможная сумма пособия, получаемая расчетным путем для лиц, занятых на полную ставку (40% МРОТ на день ухода в отпуск), - 4852 руб.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет пособия на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение

____________________________________________

До окончания третьего этапа амнистии капиталов остался месяц

Федеральный закон от 29 мая 2019 г. N 110-ФЗ

В 2019 году начался третий этап амнистии капиталов.

Напомним, что амнистия проводилась в РФ с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года (первый этап) и с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года (второй этап). Суть амнистии в том, что физлица вправе добровольно задекларировать свое имущество, активы, зарубежные счета и контролируемые иностранные компании (КИК). При этом они освобождаются от ответственности за уклонение от уплаты налоговых и таможенных платежей, неисполнение законодательства о валютном регулировании и контроле.

Третий этап амнистии проходит до 29 февраля 2020 года (включительно) с сохранением всех ранее предусмотренных гарантий при соблюдении условий:

- репатриация денежных средств;

- госрегистрация в порядке редомициляции подконтрольных иностранных компаний в специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края.

При декларировании имущества или счетов (вкладов) в зарубежных банках в рамках третьего этапа амнистии капитала налог не взимается, за некоторыми исключениями.

Соответственно, все эти преференции предоставляются, только если подать спецдекларацию в установленные сроки, то есть до 29 февраля 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Специальная декларация (третий этап "амнистии капитала" с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года)
	Формы документов Пример заполнения Специальной декларации Опись документов и (или) сведений, прилагаемых к специальной декларации Заявление о предоставлении копии специальной декларации

____________________________________________

Плата за НВОС: в 2020 году ставки применяются с коэффициентом 1,08

Постановление Правительства РФ от 24 января 2020 г. N 39

Установлено, что в 2020 году применяются:

- ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,08;

- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 61 рубль за тонну.

Постановление применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Справка о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду
	Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

Компенсация стоимости проезда и питания исполнителей работ по ГПД облагается страховыми взносами

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2019 г. N БС-4-11/27131@

Разъяснено, что по своему экономическому содержанию компенсация представляет собой возмещение одним субъектом правоотношений расходов (потерь, убытков), понесенных другим субъектом правоотношений.

Оплата организацией стоимости проезда и питания физических лиц - исполнителей работ (услуг) по гражданско-правовым договорам не может рассматриваться в качестве компенсации издержек (расходов) данных физических лиц, поскольку в этом случае сами физические лица - исполнители фактически не несут расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по ГПД.

Упомянутые расходы организации являются выплатами, производимыми в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, и, следовательно, являются объектом обложения страховыми взносами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги)

_________________________________________

30 января 2020 года

Сведения о среднесписочной численности войдут в состав РСВ с 2021 года

Федеральный закон от 28 января 2020 г. N 5-ФЗ

Начиная с отчетности за 2020 год сведения о среднесписочной численности работников не нужно будет сдавать в ИФНС отдельно. Данные о ССЧ будут включены в состав расчета по страховым взносам.

Напомним, что сейчас такие сведения сдаются по специальной форме ежегодно не позднее 20 января. В свою очередь, РСВ представляются в налоговый орган в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (кварталом):

- за 1 квартал - не позднее 30 апреля;

- за полугодие - не позднее 30 июля;

- за 9 месяцев - не позднее 30 октября;

- за год - не позднее 30 января.

Таким образом, начиная с отчета за 2020 год данные о ССЧ будут подаваться в ИФНС ежеквартально.

Кроме того, новым законом в НК РФ отражено расширение эксперимента по налогу на профессиональный доход (НПД) на новые регионы, а именно скорректировано название Закона N 422-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сведения о среднесписочной численности работников для целей налогового контроля Расчет среднесписочной численности работников Отчетность по страховым взносам

_________________________________________

ФНС подготовила обзор позиций высших судов по налоговым вопросам в IV квартале 2019 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2020 г. N СА-4-7/1129@

Всего в обзоре представлено 13 решений КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения, вынесенных в IV квартале прошлого года. В Обзоре приведены позиции высших судов как по вопросам налогового администрирования, так и по конкретным налогам и взносам, например:

- ограничение на возврат страхователю излишне уплаченных взносов на ОПС, сведения о которых учтены ПФР на индивидуальных лицевых счетах, применяемое без учета того, наступил ли в отношении конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением обеспечения по ОПС, и приведет ли изменение сведений о ранее учтенных на счете застрахованного лица взносах (средствах) к уменьшению размера такого обеспечения, а также безотносительно структуры тарифа взносов (его солидарной и индивидуальной частей), влечет нарушение конституционных принципов (п. 1 Обзора);

- покупатели продукции организации-банкрота имеют право на вычет по НДС, если не будет установлено, что конкурсный управляющий и покупатель продукции знали, что сумма налога, учтенная в цене продукции, при имеющемся объеме и структуре долгов организации не могла быть уплачена в бюджет (п. 2 Обзора);

- оснований для использования при исчислении налоговой базы по налогу на имущество сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, отличных от указанных в ЕГРН, не имеется (п. 3 Обзора);

- при определении прав и обязанностей хозяйствующего субъекта, необоснованно применявшего специальный налоговый режим, как плательщика НДС, сумма налога по реализации товаров (работ, услуг) должна быть определена так, как если бы НДС изначально предъявлялся к уплате контрагентам в рамках установленных с ними договорных цен и полученной от них выручки, то есть по общему правилу - посредством выделения НДС из выручки по расчетной ставке (п. 7 Обзора).

______________________________________

Уголовную ответственность за налоговые и валютные преступления скорректируют

Проект федерального закона N 871811-7

В Госдуме на рассмотрении находится проект поправок к УК РФ, согласно которым предлагается:

1) нарушение требований валютного законодательства о зачислении или о возврате денежных средств, совершенное в крупном размере, признавать уголовно наказуемым деянием, если оно совершено лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное деяние;

2) увеличить крупный и особо крупный размер нерепатриированных денежных средств для целей применения мер уголовной ответственности;

3) изменить ответственность за организацию преступного сообщества (преступной организации) либо участие в нем (ней).

4) уточнить случаи прекращения уголовного преследования в связи с возмещением ущерба;

5) скорректировать крупный и особо крупный размер неуплаченных (неисчисленных, неудержанных, неперечисленных) налогов, иных обязательных платежей. Например, предлагается отказаться от исчисления недоимки в пределах трех финансовых лет подряд и установить минимальные пороговые значения указанных платежей в виде твердых денежных сумм, исключив возможность их исчисления в относительных величинах (долях в процентах).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)

____________________________________________

29 января 2020 года

3 февраля - срок декларирования земельного и транспортного налогов за 2019 год

Информация Федеральной налоговой службы от 22 января 2020 года

ФНС напоминает о сроке декларирования организациями земельного и транспортного налогов за 2019 год - 3 февраля. Отчетность по этим налогам сдается в последний раз - с 2021 года она отменена (начиная с отчетности за налоговый период 2020 года).

При составлении деклараций по транспортному налогу применяются изменения, предусмотренные приказом ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@, по земельному налогу - приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@.

При расчете транспортного налога не используется федеральная льгота для большегрузов, зарегистрированных в системе "Платон". В форме декларации актуализированы коды видов налогооблагаемых транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

В порядок заполнения декларации по земельному налогу внесены изменения, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

Контрольные соотношения декларации по земельному налогу направлены письмом ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/20998@, по транспортному налогу - письмом ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Декларация по транспортному налогу
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

____________________________________________

ФНС проинформирует физлиц о льготах по имущественным налогам до рассылки уведомлений за 2019 год

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2020 г. N БС-4-21/598@

До начала проведения в 2020 году мероприятий по массовому формированию налоговых уведомлений налоговые органы публично проинформируют физлиц - владельцев облагаемого имущества об установленных на федеральном, региональном и муниципальном уровнях налоговых льготах.

В первую очередь, это касается физических лиц, у которых в течение 2019 года впервые возникли основания для использования льгот, и на которых не распространяется беззаявительный порядок предоставления льгот, то есть эти лица не относятся к пенсионерам, предпенсионерам, инвалидам, лицам, имеющими трех и более несовершеннолетних детей, владельцам хозпостроек площадью не более 50 кв. м.

Также публично доведут информацию об изменениях в льготировании с 2019 года. Особое внимание ФНС рекомендует обратить на:

- прекращение действия с 01.01.2019 льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства свыше 12 тонн, зарегистрированные в системе ПЛАТОН;

- установление с 01.01.2019 льгот по местным налогам для "предпенсионеров".

Рекомендуем:

	Обзоры от ГАРАНТа Обзор основных изменений по земельному налогу - 2019 Обзор основных изменений по налогу на имущество физлиц - 2019 Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2019
	Справки ГАРАНТа Льготы по имущественным налогам в отдельных регионах, муниципальных образованиях (городах федерального значения)
	Энциклопедия решений Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц Льготы по налогу на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами

____________________________________________

С 1 января изменились КБК для таможенных платежей

Информация Федеральной таможенной службы

ФТС представила перечень КБК, применяемых для уплаты таможенных пошлин, сборов, авансов и залогов с 1 января 2020 года. Сообщается, что ряд кодов был исключен из бюджетной классификации доходов бюджетов с начала года. Кроме того, в кодах для уплаты таможенных пошлин и сборов, авансовых денежных средств и залогов в трех последних разрядах кода применяется значение "110" вместо значения "180".

С 1 января 2020 года такие платежи, содержащие в последних разрядах кода значение "180", будут учитываться как невыясненные поступления. Это потребует уточнения платежей участниками ВЭД. Ранее такие платежи с неверно указанным кодом автоматически засчитывались в доход бюджета.

Также ФТС обращает внимание участников ВЭД на то, что денежные средства, уплаченные на КБК 153 1 10 09000 01 0000 110 "Авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей" могут быть использованы при проведении таможенных операций в счет уплаты:

- НДС на товары, ввозимые на территорию РФ;

- акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ;

- вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

- вывозных таможенных пошлин на газ природный;

- вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти;

- прочих вывозных таможенных пошлин;

- таможенных сборов;

- таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа;

- денежного залога в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей.

Рекомендуем:

	Обзоры от ГАРАНТа New Обзор изменений КБК - 2020
	Справки ГАРАНТа New КБК - 2020
	Энциклопедия решений Документальное подтверждение уплаты НДС при импорте

____________________________________________

С 27 января снижены коэффициенты-дефляторы на 2020 год для налогов и сборов

Информация Министерства экономического развития РФ от 20 января 2020 года

Минэкономразвития напоминает, что установленные ранее "налоговые" коэффициенты-дефляторы снижены:

1) для НДФЛ - с 1,813 до 1,810;

2) для ЕНВД - с 2,009 до 2,005;

3) для торгового сбора - с 1,382 до 1,379;

4) для ПСН - с 1,592 до 1,589

Поправки вступили в силу с 27 января 2020 года и никаких переходных положений не содержат. До сих пор остается открытым вопрос о том, как рассчитывать показатели за период с 1 по 27 января. Минэкономразвития в своей информации не дает комментариев по этому поводу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ставки торгового сбора Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН
	Справочная информация Коэффициенты-дефляторы по годам

______________________________________

28 января 2020 года

Утверждена СЗВ-ТД для электронных трудовых книжек - новая ежемесячная отчетная форма

Постановление Правления ПФР от 25 декабря 2019 г. N 730п (зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2020)

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД) для формирования электронных трудовых книжек. Впервые их нужно подать за январь 2020 года не позднее 15 февраля 2020 года (см. новость от 27.01.2020). Поскольку 15 февраля - суббота, полагаем, что направить СЗВ-ТД следует не позднее 17 февраля 2020 года (см. также разъяснение ПФР).

ПФР утвердил форму, электронный формат и порядок заполнения СЗВ-ТД. Форма является документом персонифицированного учета и заполняется (при наличии оснований) на каждое зарегистрированное лицо (включая работающих по совместительству и на дистанционной работе).

Организация должна представить СЗВ-ТД на каждого работника, если за отчетный месяц с ним произошло одно из кадровых событий:

- с работником заключены трудовые (служебные) отношения;

- с работником прекращены трудовые (служебные) отношения;

- работник переведен на другую постоянную работу,

- работнику установлена вторая и последующие профессии или иная квалификация,

- отменено ранее произведенное кадровое изменение

- и др.

Также СЗВ-ТД надо отправить в Фонд в случае подачи зарегистрированным лицом заявления о продолжении ведения страхователем "бумажной" трудовой книжки.

При представлении формы СЗВ-ТД впервые в отношении зарегистрированного лица одновременно следует подать сведения о его трудовой деятельности (о последнем кадровом мероприятии) по состоянию на 01.01.2020. Если в течение 2020 года у работника не было кадровых мероприятий (и (или) он не подаст заявлений), СЗВ-ТД по состоянию на 01.01.2020 у данного страхователя на такое лицо представляются не позднее 15 февраля 2021 года.

Представлять форму СЗВ-ТД надо в электронной форме. Однако если численность работающих зарегистрированных лиц менее 25, можно подать сведения на бумажном носителе.

Рекомендуем:

	Формы документов New Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Электронная трудовая книжка Оформление работникам трудовых книжек: налоговые последствия, бухгалтерский учет, применение ККТ

____________________________________________

На розничных рынках наведут порядок в применении ККТ

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (подготовлен Минфином России 23.01.2020)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 23.01.2020)

На обсуждение вынесен ряд законопроектов об использовании кассовой техники на рынках.

По общему правилу, физические лица (кроме ИП) могут торговать на рынках без ККТ. Юрлицам (ИП) можно не применять кассы при торговле на розничных рынках. Однако из этого правила столько исключений, что фактически оно применимо только при торговле продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением перечисленных в правительственном перечне) с открытых прилавков на улице, а также внутри рынка, но только продуктами.

Во всех остальных случаях "рыночные" торговцы должны использовать кассы.

Законопроекты призваны упорядочить использование ККТ на рынках. Так, в Законе о розничных рынках уточняется, что лицо, которому предоставляется торговое место, должно предоставлять организатору рынка копии карточек регистрации ККТ только в случаях, если оно обязано на основании Закона о ККТ применять кассовую технику при расчетах.

Одновременно предлагается дополнить ст. 14.5 КоАП РФ положением об ответственности для управляющей рынком компании за предоставление юрлицам (ИП) торгового места на рынке в случае, если таким лицом не представлены документы о зарегистрированной в установленном порядке контрольно-кассовой технике. Штрафы предполагаются серьезные:

- на должностных лиц в размере от 45 тысяч до 50 тысяч рублей;

- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 350 тысяч до 800 тысяч рублей;

- на юридических лиц - от 450 тысяч до 800 тысяч рублей.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Кто может не применять ККТ?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

27 января 2020 года

До 15 февраля работодатели должны впервые передать в ПФР сведения для электронных трудовых книжек

Информация Пенсионного фонда России от 22 января 2020 года

С 2020 года работодатели обязаны ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, направлять в Фонд сведения о трудовой деятельности работников для формирования электронных трудовых книжек. Данные включают в себя информацию о кадровых событиях:

- приеме на работу;

- переводе работника на другую должность;

- увольнении.

Отчетность также надо подать, если работодатель поменяет свое название или работник напишет заявление о выборе формы трудовой книжки.

Сообщается, что первые сведения для электронных книжек должны поступить от работодателей не позднее 15 февраля (за январь 2020 года).

Форма СЗВ-ТД уже утверждена (постановление ПФР N 730п от 25.12.2019). Наряду с информацией о кадровых мероприятиях 2020 года в ней надо отразить последнее кадровое мероприятие у нынешнего работодателя по состоянию на 1 января 2020 года.

Сведения будут передаваться в рамках существующего формата взаимодействия работодателей с территориальными органами Фонда: через кабинет страхователя, специализированного оператора связи или клиентскую службу ПФР (работодатели с численностью работников свыше 25 человек - только в электронной форме).

Сведения для цифровых трудовых книжек должны направлять все компании и предприниматели с наемными работниками. Самозанятые граждане не обязаны подавать отчетность о своей трудовой деятельности.

До 30 июня 2020 года не забудьте проинформировать работников о праве выбора формы трудовой книжки и попросите их подписать уведомление. До конца года соберите с сотрудников заявления о сохранении бумажной трудовой книжки или о переходе на электронную версию.

Рекомендуем:

	Формы документов New Формы документов для перехода на электронные трудовые книжки
	Энциклопедия решений New Электронная трудовая книжка Оформление работникам трудовых книжек: налоговые последствия, бухгалтерский учет, применение ККТ

____________________________________________

Как подтвердить целевое назначение ввозимых и реализуемых авиадвигателей для освобождения от НДС?

Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 8 ноября 2019 г. N 4176 (зарегистрирован в Минюсте РФ 22.01.2020)

Федеральным законом от 29.09.2019 N 324-ФЗ внесены изменения в части налогообложения НДС реализации и ввоза гражданских воздушных судов (далее - ГВС). Так, с 2020 года нулевую ставку НДС применяют при реализации:

- ГВС, зарегистрированных либо подлежащих регистрации в российском реестре;

- авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации ГВС на территории РФ. От НДС также освобожден их ввоз в РФ.

Кроме того, не облагается НДС импорт печатных изданий, опытных образцов и их составных частей для разработки, создания и испытания ГВС и авиадвигателей.

Чтобы обосновать применение льготы и нулевой ставки НДС, в налоговый орган надо представить в том числе документы, подтверждающие целевое назначение товаров. Минпромторг утвердил порядок их выдачи, а также форму документа, подтверждающего целевое назначение ввозимых товаров.

Приказ вступает в силу с 3 февраля 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по реализуемым товарам Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

_________________________________________

Какие ИФНС надо уведомлять о централизованном представлении отчетности по НДФЛ в 2020 году?

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2019 г. N БС-4-11/27059@

С 1 января 2020 года согласно седьмому абзацу п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - организации, имеющие несколько обособленных подразделений, если место нахождения организации и ОП (или нескольких ОП) - территория одного муниципального образования, представляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении работников этих ОП в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений либо по месту нахождения организации. О выборе налогового органа, через который будет сдаваться отчетность по НДФЛ, следует уведомить ИФНС.

Разъяснено, что уведомление о выборе налогового органа представляется в ИФНС выбранного ОП организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы НДФЛ, а также представляться 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Дальнейшее уведомление всех налоговых органов, указанных в поле "Код налогового органа" раздела "Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:" уведомления, будет осуществляться в автоматическом режиме. То есть рассылать уведомления по врем инспекциям не нужно.

Также сообщается, что положениями статей 226 и 230 НК РФ не предусмотрено право выбора одного ОП в качестве ответственного за перечисление сумм НДФЛ и представление отчетности по налогу в отношении работников всех обособленных подразделений организации, расположенных в целом на территориях муниципальных образований города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга либо Севастополя).

Напомним, что по мнению ФНС России, уведомить налоговый орган в 2020 году можно до 31 января включительно (см. новость от 30.12.2019), хотя НК РФ предусматривает представление уведомления не позднее 1 января.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020
	Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

Утверждена форма уведомления о льготах по имущественным налогам физлиц

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2019 г. N ММВ-7-21/566@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 22.01.2020)

В соответствии с п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору (или через МФЦ) заявление о предоставлении льготы. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы. В связи с этим ФНС утвердила формы:

- Уведомление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц;

- Сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Приказ вступает в силу с 3 февраля 2020 года.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц
	Энциклопедия решений Как заявить право на льготу по налогу на имущество физлиц? Как физлицу получить льготу по земельному налогу? Как заявить о льготе по транспортному налогу?

_________________________________________

24 января 2020 года

Скорректированы контрольные соотношения к 6-НДФЛ и РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2020 г. N БС-4-11/529@

ФНС дополнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ и расчету по страховым взносам.

Напомним, что в 6-НДФЛ средняя заработная плата за год (по каждому работнику на основании данных Приложений "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" формы 2-НДФЛ, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период) сравнивается с МРОТ, а также с размером отраслевой средней зарплаты в субъекте РФ (см. новость от 24.10.2019).

Теперь при сравнении с отраслевой средней зарплатой в субъекте будет приниматься во внимание средняя заработная плата не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

Кроме того, скорректированы формулы, применяемые при сравнении по РСВ зарплаты на предприятии с МРОТ и величиной средней отраслевой заработной платы. Они теперь разные для расчета за 1 квартал (первый отчетный период при начале деятельности в течение года) и для расчета за последующие отчетные периоды.

Рекомендуем:

	Памятки 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ
	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Расчет по страховым взносам

_________________________________________

Налог для самозанятых - 2020: новые ответы ФНС уже в ГАРАНТе

Не пропустите 23 новых ответа Федеральной налоговой службы на вопросы, связанные с уплатой НПД (налога для самозанятых).

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, вправе ли адвокат применять НПД для неадвокатской деятельности; сможет ли самозанятый скорректировать сведения о расчетах, если он уполномочил на это оператора электронной площадки или кредитную организацию; что делать, если самозанятый укажет в качестве места ведения деятельности один регион, а услугу окажет в другом и др. Отметим, что часть информации касается работы с приложением "Мой налог".

Кстати, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать Тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение самозанятых лиц НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о НПД

_________________________________________

Центробанк установил коды доходов для указания в "зарплатных" платежных поручениях

Указание Банка России от 14 октября 2019 г. N 5286-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 14.01.2020)

Указание принято в связи с поправками в Закон N 229-ФЗ об исполнительном производстве, согласно которым с 1 июня 2020 года работодатели при перечислении заработной платы и иных выплат работнику будут обязаны указывать в расчетных документах коды видов дохода. Напомним: поправками расширен перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание. Одновременно закреплена обязанность банков при исполнении требований о взыскании денежных средств или об их аресте соблюдать эти требования Закона об исполнительном производстве на основании сведений, указанных в расчетных документах лицами, выплачивающими должнику зарплату и (или) иные доходы. Соответственно, лица, перечисляющие зарплату или иные доходы, будут обязаны указывать в платежках код вида дохода, утвержденный ЦБ РФ (см. новость от 27.02.2019).

Предусматривается отражение в платежных поручениях одного из трех кодов:

- "1" - при переводе денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения размеров удержания;

- "2" - при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением доходов, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются;

- "3" - при переводе денежных средств, являющихся доходами, к которым в соответствии с ч. 2 ст. 101 Закона N 229-ФЗ ограничения по обращению взыскания не применяются.

При переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых ст. 99 Закона N 229-ФЗ установлены ограничения и (или) на которые в соответствии со ст. 101 Закона N 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, код вида дохода не указывается.

Также установлено, в каких реквизитах (полях) платежных документов указывается код вида дохода.

Указание вступает в силу 1 июня 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Форма и реквизиты платежного поручения Учет при перечислении заработной платы на банковские карты сотрудников

_________________________________________

23 января 2020 года

Ответы ФНС о страховых взносах самозанятых лиц включены в систему ГАРАНТ

Предлагаем вашему вниманию 11 новых ответов Федеральной налоговой службы по вопросам, связанным с исчислением и уплатой страховых взносов самозанятыми физлицами, в том числе плательщиками НПД.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, как самозанятому прекратить добровольные правоотношения по ОПС, можно ли заплатить добровольные страховые взносы за предыдущие периоды, обязательно ли рассчитанную сумму по страховым взносам уплачивать одним платежом и др.

Кстати, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать Тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение самозанятых лиц Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными частнопрактикующими лицами "за себя" НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов Добровольное вступление в правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о страховых взносах самозанятых лиц

_________________________________________

ФНС сверит данные о транспортных средствах и земельных участках организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2020 г. N БС-4-21/452@

ФНС подготовила типовое письмо о возможности сверки содержащихся в ЕГРН сведений о постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и недвижимого имущества. Такие письма налоговые органы будут направлять организациям-налогоплательщикам в связи с отменой с 2021 года декларирования транспортного и земельного налогов.

Сверку инициирует налоговый орган по месту нахождения принадлежащих организации ТС или участков. В рамках сверки налогоплательщик может бесплатно получить выписку из ЕГРН и сравнить содержащиеся в ней данные со сведениями из органов госрегистрации транспортных средств и недвижимости. О выявленных расхождениях следует сообщить в налоговый орган по месту нахождения объектов.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры ГАРАНТа New Обзор основных изменений по земельному налогу - 2020 New Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2020

____________________________________________

Новый сервис поиска кодов ОКПД 2 - в системе ГАРАНТ

В системе ГАРАНТ появился новый онлайн-сервис - "ОКПД 2. Поиск кодов и особенности закупок". Он позволяет определить, к какому коду ОКПД 2 относится предмет закупки, а также узнать, имеются ли какие-либо запреты, ограничения, специальные преимущества в отношении закупаемых товаров, работ или услуг.

Сервис прост в использовании. В нем доступно три вида поиска информации: по коду ОКПД 2, по названию позиции кода ОКПД 2 и по ключевому слову.

Данные сервиса оперативно актуализируются в связи с изменениями в законодательстве.

Подробнее о новинке читайте здесь.

Онлайн-сервис будет полезен обеим сторонам закупок, так как знание правильного кода и особенностей закупок необходимо и заказчикам, и поставщикам.

_________________________________________

Налоговая служба напоминает о вычете по НДФЛ на лекарства по рецептам

Информация Федеральной налоговой службы от 14 января 2020 года

Сообщается, что получить налоговый вычет по расходам на покупку лекарств стало проще. Если раньше для получения вычета лекарство должно было входить в правительственный Перечень (утратил силу), то начиная с 2019 года вернуть часть уплаченного НДФЛ можно при покупке любого лекарства, выписанного врачом.

Размер социального налогового вычета остался прежним - 120 000 рублей. В эту сумму также входят расходы на обучение, повышение квалификации, медицинские услуги и др.

Получить вычет можно одним из двух способов: либо по окончании года, подав декларацию 3-НДФЛ вместе с подтверждающими документами, либо в течение года у своего работодателя. В последнем случае нужно получить в налоговом органе уведомление о подтверждении права на соцвычет и представить его в бухгалтерию, чтобы она не удерживала НДФЛ из заработной платы до тех пор, пока работник не получит весь вычет.

ФНС также напоминает, что к подтверждающим документам относятся рецептурный бланк и платежные документы (кассовые чеки, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

Однако в информации нет ни слова о том, нужен ли на рецепте врача штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Между тем, именно этот вопрос является принципиальным. В конце прошлого года Минздрав России в своем письме от 30.12.2019 N 25-1/3144694-13771 пояснил, что для получения налогового вычета необходим рецепт со штампом (см. новость от 21.01.2020). Из разъяснений налоговых органов и Минфина такой вывод напрямую не следует, однако и не опровергается.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов
	Памятки ГАРАНТа Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы

______________________________________

22 января 2020 года

Как учитывается НДФЛ, уплаченный налоговым агентом за счет собственных средств?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2020 г. N БС-4-11/85@

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения, в частности, в п. 5 ст. 208 и п. 9 ст. 226 НК РФ. С 1 января физлица больше не отвечают за ошибки своих налоговых агентов. Если налоговые органы при проверке обнаружат, что налоговый агент мог удержать НДФЛ с доходов физлица, но не сделал этого, то доначисленный налог придется уплатить в бюджет налоговому агенту за счет собственных средств. Уплаченный налоговым агентом за счет своих средств НДФЛ не признается доходом физлица (см. новость от 03.10.2019).

В связи с этим, по мнению ФНС:

1) суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств, не подлежат отражению в сведениях по форме 2-НДФЛ и в расчете по форме 6-НДФЛ;

2) после уплаты налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств таких сумм НДФЛ основания для дальнейшего удержания налоговым агентом этих сумм НДФЛ с доходов работника, с которым трудовые отношения не прекращены, отсутствуют.

О том, как учитывается уплаченный за счет собственных средств НДФЛ в расходах налоговых агентов, ФНС сообщит дополнительно после согласования позиции с Минфином.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

Самозанятым гражданам не нужно открывать отдельные счета для получения профессионального дохода

Информационное письмо Банка России от 19 декабря 2019 г. N ИН-014-12/94

Как мы уже сообщали (см. новость от 17.12.2019), с 1 января 2020 года расширена территория проведения эксперимента по применению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД, налог для самозанятых).

При этом в Законе N 422-ФЗ не установлена необходимость использования физическими лицами, применяющими этот спецрежим, конкретных видов банковских счетов. Центробанк считает, что использование такими физическими лицами своих текущих банковских счетов для получения профессионального дохода не противоречит требованиям законодательства РФ.

Банки не должны отказывать в операциях по текущим счетам только по причине поступления на них денежных средств в виде профессиональных доходов самозанятых граждан.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ

____________________________________________

При перечислении оператором в бюджет курортного сбора комиссия не взимается

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 508-ФЗ

В Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях с 1 мая 2018 года по 31 декабря 2022 года проводится эксперимент по развитию курортной инфраструктуры. Федеральным законом от 29.07.2017 N 214-ФЗ на перечисленных территориях введен курортный сбор.

Физлица, проживающие в объектах размещения более 24 часов, уплачивают сбор оператору курортного сбора - юрлицу (ИП), осуществляющему деятельность по предоставлению гостиничных услуг, услуг по временному размещению и пр. Оператор перечисляет полученный курсбор в бюджет региона.

Согласно внесенным поправкам кредитные организации не могут взимать комиссию при перечислении в региональные бюджеты курортного сбора операторами.

Закон вступил в силу 8 января 2020 года

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Курортный сбор

______________________________________

Россия присоединилась к международной программе соответствия требованиям налогового законодательства (ICAP)

Информация Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2019 года

ФНС России стала участником второго цикла программы OECD (ОЭСР) International Compliance Assurance Programme (ICAP 2.0), куда входят налоговые администрации еще из 18 стран.

ICAP - это добровольная программа, которая позволяет многонациональным корпорациям устранить неопределенность и обеспечить предсказуемость налогообложения сделок и предпринимательской деятельности в государствах - участниках программы.

Выработка налоговыми администрациями совместных подходов в части трансфертного ценообразования, рисков постоянного представительства, а также других налоговых рисков в отношении внешнеторговой деятельности налогоплательщиков позволит снизить количество налоговых споров и взаимосогласительных процедур в будущем.

Многонациональная корпорация может обратиться в налоговую администрацию, которая входит в ICAP 2.0, по месту нахождения материнской компании и обсудить возможное участие и условия программы. Более подробная информация размещена на сайте ОЭСР.

______________________________________

21 января 2020 года

Вычет по НДФЛ на лекарства: нужен ли штамп для налоговых органов?

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 30 декабря 2019 г. N 25-1/3144694-13771

В связи с отменой правительственного Перечня лекарств (см. новости от 19.07.2019, от 16.01.2020), расходы на покупку которых учитываются при получении вычета по НДФЛ, возник вопрос об обязательности штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" на рецептурном бланке.

С одной стороны, о необходимости штампа четко сказано в п. 3 Порядка выписывания лекарственных средств (для вычета). С другой стороны, сам этот Порядок применяется врачом только при назначении лекарственных средств, входящих в утративший силу Перечень. В связи с этим на практике медицинские организации стали отказывать пациентам в простановке штампа на рецептах, выданных в отношении медикаментов, не включенных в Перечень.

Минздрав России в своем письме пояснил, что для получения налогового вычета необходим рецепт со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика".

Отметим, что специалисты налоговых органов считают возможным использовать для получения вычета по НДФЛ любой рецептурный бланк, выписанный лечащим врачом по установленной форме, содержащий наименование медикаментов, назначенных налогоплательщику, либо членам его семьи (см. письмо УФНС России по Рязанской области N 2.13-23/18130@ от 17.12.2019). Аналогичная позиция прослеживается и в разъяснениях, представленных в письме Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов
	Памятки ГАРАНТа Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы

______________________________________

Имущественные налоги физлиц будут рассчитаны по новым правилам

Информация Федеральной налоговой службы от 6 января 2020 года

ФНС сообщает о вступлении в силу изменений в правила налогообложения имущества физлиц, которые будут учитываться при исчислении налогов за 2019 год:

1) введен беззаявительный порядок предоставления льгот по транспортному налогу. Теперь льготы физлиц могут применяться как на основании заявления налогоплательщика, представленного в инспекцию, так и по информации, полученной налоговыми органами от иных ведомств и организаций, в том числе ПФР и органов соцзащиты;

2) при расчете транспортного налога будет применяться Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. за 2019 год, размещенный на сайте Минпромторга России;

3) вступают в силу изменения в налоговых ставках и льготах, введенные с 2019 года законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств;

4) не применяется федеральная налоговая льгота в отношении транспортных средств максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированных в системе взимания платы "Платон";

5) введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на кадастровую стоимость 600 кв. м по одному земельному участку для предпенсионеров. Также вступает в силу федеральная льгота, освобождающая их от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта определённого вида (жилого дома, квартиры, комнаты, гаража и т.п.), который не используется в предпринимательской деятельности. К предпенсионерам относятся лица, отвечающие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31.12.2018;

6) в качестве налоговой базы по налогу на имущество физлиц впервые будет применена кадастровая стоимость на территории Республик Дагестан и Северная Осетия - Алания, Красноярского края, Смоленской области. В семи регионах, где кадастровая стоимость используется второй год, при расчете налога будет применен коэффициент 0,4 (был - 0,2). В 14 регионах третьего года применения кадастровой стоимости коэффициент достигнет значения 0,6 (был - 0,4). Исключение - объекты, относящиеся к торгово-офисной недвижимости. В 63 регионах, где кадастровая стоимость применяется третий год и дольше, при расчете налога будет использовано десятипроцентное ограничение роста налога.

В девяти регионах, которые не приняли решение об использовании с 2019 года кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, налог будет рассчитан по инвентаризационной стоимости, индексированной на установленный Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор 1,518 (был в 2019 г. - 1,481).

Также начинают применяться новые результаты государственной кадастровой оценки недвижимости в регионах, где она проводились в 2018 году.

Ознакомиться с новыми местными ставками и льготами по всем налогам можно в справочных материалах ГАРАНТа.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по налогу на имущество физических лиц - 2019 Обзор основных изменений по земельному налогу - 2019 Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2019
	Справки ГАРАНТа Льготы по имущественным налогам в отдельных регионах, муниципальных образованиях (городах федерального значения)

____________________________________________

Как уведомить ИФНС о прекращении применения спецрежимов при переходе на НПД?

Информация ФНС России от 3 января 2020 года

Совмещение предпринимателями НПД с иными специальными налоговыми режимами не предусмотрено. Поэтому в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого налогоплательщик обязан направить в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Так, для уведомления о прекращении применения УСН рекомендуется применять форму N 26.2-8, для перехода с ЕСХН - форму N 26.1-7. При прекращении применения ЕНВД индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога по форме N ЕНВД-4. Указанные формы и заявление можно направить в инспекцию в электронной форме по ТКС, на бумаге по почте, а также представить лично или через представителя.

Порядок уведомления о прекращении иных специальных налоговых режимов доведен письмом ФНС России от 26.12.2018 N СД-4-3/25577@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Порядок и условия начала и прекращения применения НПД НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов

____________________________________________

20 января 2020 года

Минэкономразвития снизило коэффициенты-дефляторы на 2020 год для налогов и сборов

Приказ Министерства экономического развития РФ от 10 декабря 2019 г. N 793

Коэффициенты-дефляторы на 2020 год были утверждены приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 N 684 (см. новость от 05.11.2019). Однако принято решение их снизить:

1) для НДФЛ - с 1,813 до 1,810. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

2) для ЕНВД - с 2,009 до 2,005. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;

3) для торгового сбора - с 1,382 до 1,379. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

4) для ПСН - с 1,592 до 1,589. Коэффициент-дефлятор применяется для ежегодной индексации максимального размера потенциально возможного годового дохода.

Приказ вступит в силу с 27 января 2020 года. Никаких переходных положений в нем нет, поэтому вопрос о том, как рассчитывать показатели за период с 1 по 27 января, пока остается открытым.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ставки торгового сбора Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН
	Справочная информация Коэффициенты-дефляторы по годам

______________________________________

Заполняем уточненные 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2020 г. N БС-4-11/62@

Если налоговый агент предоставляет уточненные справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ за закрытое подразделение, расположенное с юрлицом в одном муниципалитете, то документы направляются в инспекцию по месту учета организации.

При заполнении справок и расчетов отражаются ИНН и КПП организации и ОКТМО закрытого подразделения. В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код "9" "закрытие обособленного подразделения", а по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" - ИНН и КПП закрытого подразделения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Уплата НДФЛ и представление 2-НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения

____________________________________________

ФНС исправляет опечатки в порядке заполнения декларации по налогу на прибыль

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 декабря 2019 г. N СД-4-3/27381@

В обновленном порядке заполнения Листа 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании" декларации по налогу на прибыль организаций допущен ряд опечаток. Поэтому при заполнении указанного листа налогоплательщикам следует учитывать разъяснения, приведенные в письме ФНС.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа New Налоговая декларация по налогу на прибыль - 2020

____________________________________________

Расширен перечень необлагаемых доходов "обманутых" дольщиков

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 459-ФЗ

Скорректирован п. 71 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в виде возмещения, полученного налогоплательщиком в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 218-ФЗ "О публично-правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ".

Как видим, теперь положения п. 71 ст. 217 НК РФ распространяются на возмещения, полученные не только из компенсационного фонда, формируемого в соответствии с Законом N 218-ФЗ, но и из иных предусмотренных этим законом источников (в частности - за счет имущества Фонда защиты прав граждан - участников долевого строительства, сформированного за счет имущественного взноса РФ и иных публично-правовых образований).

Обновленные положения п. 71 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов физических лиц, полученных начиная с налогового периода 2019 года.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020 Обзор основных изменений по НДФЛ - 2019

____________________________________________

В помощь бухгалтеру: обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2019 году

Подготовлен обзор разъяснений Минтруда России и Роструда за 2019 год. В материале собраны и сгруппированы по темам наиболее важные и интересные тезисы о заработной плате, отпусках, увольнении, трудовых книжках и др., сформулированные специалистами ведомств.

Материал будет полезен не только специалистам по трудовому праву, но и работникам бухгалтерии, которые рассчитывают зарплату и другие выплаты работникам.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Обзоры изменений законодательства для бухгалтеров

______________________________________

17 января 2020 года

Утверждена методика проведения экспертизы моделей ККТ и технических средств оператора фискальных данных

Приказ ФНС России от 26 июля 2019 г. N ММВ-7-20/381@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.01.2020)

Согласно методике модели ККТ, а также аппаратные, программные и программно-аппаратные средства, используемые оператором ФД при их обработке, проверяются на соответствие требованиям российского законодательства, а проводят экспертизу специализированные компании, включенные в реестр экспертных организаций.

В методике описаны: перечень и порядок передачи материалов для проведения экспертизы ККТ (ТС ФОД), порядок и программа проведения экспертизы, порядок оформления и представления результатов экспертизы.

Перед началом проведения экспертизы подписывается акт приема-передачи образца ККТ и необходимой документации. Если экспертная организация выявит представление не в полном объеме, то она откажет в проведении проверки.

Экспертиза должна проводится с участием не менее двух экспертов. Срок ее проведения - не более двух месяцев с даты подписания акта приема-передачи. За это время проверяющие должны провести необходимые экспертные проверки и испытания модели и оформить протокол испытаний, а также заключение о соответствии или несоответствии модели ККТ требованиям российского законодательства.

Приказ вступает в силу 26 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

____________________________________________

С доходов от продажи электроэнергии с собственных объектов микрогенерации не нужно будет платить НДФЛ

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 459-ФЗ

С 1 января 2021 года освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы граждан от продажи электроэнергии, произведенной на собственных объектах микрогенерации.

Под объектом микрогенерации понимается принадлежащий на праве собственности или ином законном основании потребителю электрической энергии объект по производству электрической энергии, функционирующий в том числе на основании использования возобновляемых источников энергии, установленная генерирующая мощность которого не превышает величину максимальной мощности энергопринимающих устройств такого потребителя и составляет не более 15 кВт включительно и который используется указанным потребителем для производства электрической энергии в целях удовлетворения собственных бытовых и (или) производственных нужд, а также в целях продажи в порядке, установленном основными положениями функционирования розничных рынков.

Льготный режим налогообложения будет действовать до 1 января 2029 года.

____________________________________________

16 января 2020 года

Разъяснены пределы раскрытия сведений о несформированных источниках для принятия к вычету НДС

Информация ФНС России от 31 декабря 2019 г.

Письмо ФНС России от 12 декабря 2019 г. N ЕД-4-2/25672@

Налоговая служба разработала систему открытого информирования о налогоплательщиках, имеющих по данным "АСК НДС-2" несформированный источник по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету НДС. Сведения, содержащиеся в этой системе, являются налоговой тайной и становятся общедоступными только с согласия их обладателя - налогоплательщика. Разъяснен порядок его формирования.

При этом сведения о хозяйственных связях между налогоплательщиками, данные из налоговых деклараций и иная информация, содержащая сведения коммерческой или налоговой тайны, не подлежит раскрытию третьим лицам. Общедоступными являются только сведения о факте наличия либо урегулирования или не урегулирования несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Перечень лекарств, по расходам на которые можно получить соцвычет, неактуален

Постановление Правительства РФ от 20 декабря 2019 г. N 1740

С 2019 года социальный вычет по НДФЛ можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача. В связи с этим перечень лекарственных средств, размер стоимости которых включался в сумму социального налогового вычета, признан утратившим силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов
	Памятки ГАРАНТа Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы

____________________________________________

Участники амнистии капиталов получили дополнительную защиту от необоснованного уголовного преследования

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 498-ФЗ

8 января 2020 года вступили в силу изменения в УПК РФ, цель которых - обеспечить реализацию гарантий, предусмотренных Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В части второй ст. 75 УПК РФ в качестве недопустимых доказательств теперь прямо названы:

- полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий или следственных действий сведения о факте представления подозреваемым, обвиняемым специальной декларации в рамках амнистии капиталов, и (или) сама указанная декларация и сведения, содержащиеся в ней или прилагаемых к ней документах;

- полученные в ходе оперативно-розыскных мероприятий или следственных действий сведения о факте указания подозреваемого, обвиняемого в специальной декларации, представленной другим лицом, и (или) сведения о подозреваемом, обвиняемом, содержащиеся в указанной декларации или прилагаемых к ней документах.

Исключение составляют случаи представления копий указанных декларации, документов и сведений самим декларантом для приобщения их к уголовному делу.

Кроме того, ст. 140 УПК РФ дополнена новым положением, предусматривающим, что факт представления специальной декларации, а также сведения, содержащиеся в ней или в прилагаемых к ней документах, не могут служить поводом для возбуждения уголовного дела.

А в ст. 164 УПК РФ, устанавливающей общие правила производства следственных действий, теперь закреплено, что при производстве следственных действий по уголовным делам о преступлениях, совершенных в сфере предпринимательской деятельности, запрещается изъятие соответствующей специальной декларации, поданной в рамках амнистии капитала.

Напомним, что рассматриваемые поправки были подготовлены после того как в конце октября прошлого года разъяснения о недопустимости использования в уголовных делах добровольно поданных в рамках амнистии капитала деклараций дал Верховный Суд РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Специальная декларация (третий этап "амнистии капитала" с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года)
	Формы документов Пример заполнения Специальной декларации Опись документов и (или) сведений, прилагаемых к специальной декларации Заявление о предоставлении копии специальной декларации

____________________________________________

Выросли тарифы на предоставление сведений из ЕГРН

Приказ Министерства экономического развития РФ от 25 декабря 2019 г. N 839

10 января 2020 года вступили в силу изменения в приказ Минэкономразвития России от 10.05.2016 N 291, которым установлены размеры платы за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН).

С указанной даты расценки увеличились.

К примеру, стоимость бумажной выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости для граждан теперь составляет 460 руб. (ранее - 400 руб.), а электронной - 290 руб. (ранее - 250 руб.); для юрлиц - 1270 руб. и 820 руб. соответственно (ранее 1100 руб. и 700 руб.). В такую же сумму обойдется и справка о лицах, получивших сведения об объекте недвижимого имущества. За получение бумажной выписки о содержании правоустанавливающих документов гражданам придется заплатить 680 руб. (ранее - 600 руб.), а электронной - 450 руб. (ранее - 400 руб.). Для юрлиц плата за получение указанной выписки теперь составляет 1930 руб. и 900 руб. соответственно (ранее - 1700 руб. и 800 руб.).

Повысились и тарифы за предоставление доступа к сведениям, содержащимся в реестре, через ФГИС ЕГРН.

Так, например, для юрлиц цена пакета, позволяющего в течение года просмотреть сведения из ЕГРН в отношении не более 100 объектов недвижимости и (или) правообладателей объектов недвижимости, составляет теперь 730 руб. (ранее - 640 руб.). Если же такие сведения будут сформированы в виде электронного документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью органа регистрации прав, этот пакет им обойдется в 910 руб. (ранее - 800 руб.).

В заключение напомним, что бесплатно получить сведения, содержащиеся в ЕГРН, могут лица, указанные в ч. 1 ст. 63 Закона о государственной регистрации недвижимости. А выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости предоставляется бесплатно по запросам любых лиц.

_________________________________________

15 января 2020 года

В каких случаях аудит бухгалтерской отчетности за 2019 год обязателен?

Информация Минфина России от 9 января 2020 года

Минфин составил перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год согласно законодательству РФ. Для каждой ситуации указано, каким законом установлена обязательность аудита, виды аудируемой отчетности, а также лица, которые вправе провести аудит.

В Перечне случаи обязательного аудита объединены в группы: по организационно-правовой форме; по виду деятельности; по конкретным организациям; по финансовым показателям; по обязанности представления консолидированной отчетности.

Также сообщается, что Перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер.

	Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности (в целях налогообложения прибыли) Бухгалтерский учет расходов на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности
	Памятки ГАРАНТа Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год

______________________________________

Заявления о льготах по транспортному и земельному налогам организаций: нюансы

Информация Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2019 г.

С налогового периода 2020 года для организаций действует заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам.

Срок подачи заявления о льготе определяется по усмотрению организации, относящейся к льготным категориям плательщиков.

По транспортным средствам и земельным участкам, которые не являются объектами налогообложения, заявление о льготе подавать не нужно.

Заявление можно направить в любой налоговый орган. Если документы, подтверждающие право компании на льготу, в инспекции отсутствуют, то она сама запросит сведения у органов и иных лиц по информации, указанной в заявлении.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)
	Формы документов New Пример заполнения Заявления организации о предоставлении налоговой льготы

____________________________________________

Уточнена классификация основных средств по амортизационным группам

Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2019 г. N 1924

Внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. А именно, уточнен перечень сооружений для горнодобывающей промышленности, включаемых в 7 амортизационную группу.

Постановление вступило в силу 8 января 2020 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

____________________________________________

14 января 2020 года

Доплата за совмещение не учитывается при сравнении зарплаты с МРОТ (РМЗП)

Постановление Конституционного Суда РФ от 16 декабря 2019 г. N 40-П

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Долгое время среди специалистов шли споры о том, следует ли сравнивать с величиной МРОТ для целей применения этой нормы всю зарплату или все же какие-то ее элементы должны исключаться.

В апреле прошлого года Конституционный Суд РФ заключил, что положения ТК РФ по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают включения в состав заработной платы работника, не превышающей МРОТ, повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни.

Хотя вывод КС РФ касался только перечисленных выплат, уже тогда на основе использованной судьями аргументации можно было заключить, что в состав зарплаты для целей ее сравнения с МРОТ не должны включаться и другие компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (см. новость от 19.04.2019).

В декабре прошлого года Конституционный Суд РФ частично подтвердил справедливость этого предположения, распространив сделанный им в апреле вывод в том числе и на доплату за совмещение.

Судьи указали, что каждому работнику в равной мере должны быть обеспечены как заработная плата в размере не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (минимальной заработной платы в субъекте РФ), так и повышенная оплата в случае выполнения работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, в том числе при совмещении профессий (должностей). В противном случае месячная заработная плата работников, привлеченных к выполнению работы в условиях, отклоняющихся от нормальных, не отличалась бы от оплаты труда лиц, работающих в обычных условиях, т.е. работники, выполнявшие в рамках установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с основной трудовой функцией, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу в порядке совмещения профессий (должностей), оказывались бы в таком же положении, как и те, кто осуществлял работу только по профессии (должности), определенной трудовым договором (основную трудовую функцию).

Таким образом, взаимосвязанные положения статьи 129, частей первой и третьей статьи 133 и частей первой - четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 ТК РФ по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагают включения в состав заработной платы (части заработной платы) работника, не превышающей минимального размера оплаты труда (минимальной заработной платы в субъекте РФ), дополнительной оплаты (доплаты) работы, выполняемой в порядке совмещения профессий (должностей).

Выявленный судом конституционно-правовой смысл названных норм является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

____________________________________________

С 1 июля изменятся правила выдачи электронной подписи

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 476-ФЗ

В конце декабря Президент РФ подписал закон, направленный на реформирование системы выдачи электронной подписи и ее использования в подписании документов различными субъектами.

Отметим следующие нововведения.

1. Уточнено понятие аккредитованного удостоверяющего центра. Согласно поправкам, аккредитованными удостоверяющими центрами будут являться удостоверяющие центры, получившие аккредитацию, а также УЦ ФНС России, УЦ Федерального казначейства, УЦ ЦБ РФ.

2. Изменятся требования, выполнение которых является условием для получения удостоверяющим центром (далее также УЦ) аккредитации. В частности, минимальный размер собственного капитала УЦ должен будет составлять 1 млрд руб. (сейчас - не менее 7 млн руб.), в некоторых случаях - 500 млн руб. Кроме того, увеличится размер финансового обеспечения ответственности за убытки, причиненные третьим лицам. Вводятся требования к деловой репутации руководителей УЦ и лиц, владеющих в них не менее чем 10% капитала.,

3. Аккредитация УЦ будет осуществляться на 3 года. Сейчас по общему правилу она дается на 5 лет.

4. Осуществлять выдачу квалифицированных сертификатов квалифицированной электронной подписи (далее - КЭП) будут:

- УЦ ФНС России: юридическим лицам и ИП (за исключением юрлиц и ИП кредитно-финансовой сферы), а также нотариусам;

- УЦ Банка России: кредитным организациям, операторам платежных систем, некредитным финансовым организациям и ИП, осуществляющим указанные в ч.1 ст. 76.1 Закона о ЦБ РФ виды деятельности, должностным лицам Банка России;

- УЦ Федерального казначейства: лицам, замещающим государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, должностным лицам госорганов, органов местного самоуправления, их подведомственных учреждений и организаций;

- удостоверяющие центры, получившие аккредитацию Минкомсвязи, - только физическим лицам.

Квалифицированный сертификат КЭП, который содержит указание только на государственный орган или орган местного самоуправления в качестве его владельца, выдается УЦ Федерального казначейства и применяется только для автоматического создания и (или) автоматической проверки электронной подписи в электронном документе.

5. Предусмотрены особенности использования КЭП при участии в правоотношениях физлиц, ИП, юрлиц, а также государственных органов, органов местного самоуправления, лиц, замещающих государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, должностных лиц госорганов, органов МСУ, их подведомственных организаций, а также нотариусов.

Кроме того, установлен порядок оформления и представления доверенностей, необходимых для использования КЭП.

6. Вводится понятие доверенной третьей стороны. Это юрлицо, осуществляющее деятельность по проверке электронной подписи в электронных документах в конкретный момент времени в отношении лица, подписавшего этот электронный документ, для обеспечения доверия при обмене данными и электронными документами и иные функции, предусмотренные законом об электронной подписи;

Предусмотрен ряд иных изменений.

Закон вступит в силу 1 июля 2020 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу 01.01.2021.

Квалифицированные сертификаты, выданные аккредитованными до дня вступления поправок в силу удостоверяющими центрами, будут действовать до истечения срока, на который они выданы (но не более срока действия аккредитации выдавших их УЦ либо не более чем до 1 января 2022 года).

Аккредитация УЦ, полученная ими до дня вступления в силу рассматриваемого закона, будет действовать до истечения срока, на который они были аккредитованы, но не более чем до 1 января 2022 года.

____________________________________________

13 января 2020 года

Составление бухгалтерской отчетности за 2019 год: рекомендации Минфина

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год

Минфин обобщил практику применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете и подготовил рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год. В них, как всегда, есть полезная информация не только для аудиторов, но и для бухгалтеров организаций.

Первый раздел Рекомендаций, подготовленный с использованием материалов Казначейства России и Росфинмониторинга, посвящен осуществлению аудиторских процедур. В частности, новым в этом году является условие о включении обязательного экземпляра отчетности в ГИРБО. Минфин напоминает, что форматы представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности в виде электронных документов утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1-570@.

Также отмечается, что представление аудиторского заключения в ГИРБО является обязанностью аудируемого лица, а не аудиторской организации, индивидуального аудитора, проводивших обязательный аудит.

В разделе о составлении бухгалтерской отчетности, в частности, рассмотрен вопрос о применимых ФСБУ. Так, необходимо иметь в виду, что с 1 января 2019 года ПБУ 3/2006 применяется в редакции приказа Минфина России от 09.11.2017 N 180н (информационное сообщение ИС-учет-10).

Кроме того, если организация приняла решение досрочно с 1 января 2019 года применять ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", а также новые редакции положений по бухгалтерскому учету и приказ N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", то при составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год должны быть учтены:

- требования к формированию информации об объектах, возникающих при получении (предоставлении) в аренду имущества, в бухгалтерском учете организации, установленные ФСБУ 25/2018 (Информационное сообщение ИС-учет-15);

- изменения, внесенные:

в ПБУ 13/2000 приказом Минфина России от 04.12.2018 N 248н (информационное сообщение ИС-учет-16);

в ПБУ 16/02 приказом Минфина России от 05.04.2019 N 54н (Информационное сообщение ИС-учет-19);

в ПБУ 18/02 приказом Минфина России от 20.11.2018 N 236н (Информационное сообщение ИС-учет-13);

в приказ N 66н приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н (Информационное сообщение ИС-учет-18).

Решение о досрочном применении указанных правил должно быть раскрыто в годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год.

Рекомендуем:

	Памятки ГАРАНТа Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год
	Энциклопедия решений Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ)

______________________________________

Скорректированы правила мониторинга движения лекарств

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2019 г. N 1954

Скорректировано Положение о системе мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения. Установлено, что сведения в систему вносятся начиная с 1 июля 2020 года.

Субъекты обращения лекарств регистрируются в системе мониторинга с 1 января по 29 февраля 2020 года либо в течение недели со дня начала осуществления соответствующей деятельности по новым правилам, предусматривающим мониторинг. Тем, кто ранее подключился к эксперименту по маркировке, регистрироваться в системе не нужно.

Поправки вступают в силу 17 января 2020 года.

Напомним, что плата за предоставление кодов маркировки составляет 50 коп. за 1 код без учета НДС. Для ЖНВЛП с предельной отпускной ценой производителя до 20 руб. коды предоставляются бесплатно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

_________________________________________

Фрукты и ягоды внесены в перечни продтоваров, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2019 г. N 1952

Федеральным законом от 02.08.2019 N 268-ФЗ внесены изменения в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, в соответствии с которыми в группу продовольственных товаров, операции по реализации которых облагаются НДС по пониженной ставке 10%, включены также фрукты и ягоды (включая виноград). Кроме того, отменена льготная ставка по НДС в отношении пальмового масла. Следовательно, при его реализации применяется ставка 20%.

Поправки вступили в силу 1 октября 2019 года, однако соответствующие изменения не были внесены в перечни кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации и кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию РФ.

В связи с этим в течение 4 квартала 2019 года существовала неопределенность в отношении ставки НДС, которую следует применять при реализации и ввозе фруктов, ягод и пальмового масла. Теперь перечни скорректированы, а в преамбуле Постановления указано, что поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 октября 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основная ставка НДС 20% Ставка НДС 10%

____________________________________________

Перечень юрисдикций, с которыми ФНС обменивается фининформацией, используется в целях валютного контроля

Информация Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2019 года

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 457-ФЗ

ФНС России обновила перечень стран, с которыми осуществляется обмен финансовый информацией в автоматическом режиме. В него добавлены Панама, Израиль, Доминика, Гана, а исключены - Великобритания, Остров Мэн, Гернси, Джерси и Литва.

Эти изменения необходимо учитывать в связи с поправками, внесенными в Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Так, с 1 января 2020 года российским резидентам разрешается зачислять без ограничения денежные средства, полученные от нерезидентов, напрямую в иностранные банки. Главное условие - банк должен находиться на территории государства - члена ЕАЭС или иностранного государства, которое осуществляет автоматический обмен финансовой информацией с Россией.

Эти льготы не распространяются на россиян, владеющих финансовыми активами в исключенных юрисдикциях. Они по-прежнему обязаны ежегодно направлять отчет в налоговые органы о движении денежных средств по своим счетам в странах, которые отсутствуют в утвержденном перечне.

Рекомендуем:

Справочная информация Международный автоматический обмен финансовой информацией в налоговых целях

_____________________________________________

Не пропустите 8 важнейших поправок по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 8 января 2020 года

ФНС обобщила нововведения по НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2020 года:

1) ИП больше не нужно представлять налоговые декларации о предполагаемом доходе физлиц по форме 4-НДФЛ. Также меняется порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ у индивидуальных предпринимателей и иных лиц, занимающихся частной практикой. Теперь по итогам отчетных периодов они будут исчислять сумму авансовых платежей самостоятельно, исходя из фактически полученных доходов и налоговых вычетов, а не на основании налоговых уведомлений об уплате НДФЛ, рассчитанного налоговым органом с предполагаемого дохода.

2) Налоговые агенты с несколькими обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования смогут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из них.

3) Изменен и порог численности работников при котором работодатели обязаны представлять отчетность по НДФЛ и страховым взносам в электронной форме. Он снизился с 25 до 10 человек. Налоговым агентам теперь следует представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4) Расширился и перечень освобождаемых от НДФЛ доходов граждан. В него вошли:

- единовременные выплаты педагогическим работникам до 1 млн рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с госпрограммой на 2020 - 2022 гг.;

- все виды доходов граждан, пострадавших в чрезвычайных ситуациях, полученные ими в денежной или натуральной форме с 2019 года;

- материальная помощь студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам до 4 тыс. рублей за календарный год;

- доход в виде задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию;

- господдержка многодетных семей на погашение ипотеки в размере задолженности, не превышающая 450 тыс. рублей;

- доход от экономии на процентах во время льготного периода (ипотечных каникул), полученный с 1 августа 2019 года.

5) Упрощен порядок получения социального налогового вычета на лечение. Из него исключено требование о наличии лекарственных средств в правительственном перечне (с 2019 года).

6) С 2020 года вычет на погашение процентов по кредитам (займам), полученным по программам помощи отдельным категориям заемщиков, смогут предоставлять не только банки, но и некоторые организации.

7) Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, которое было поставлено на кадастровый учет в течение года. Теперь кадастровая стоимость по нему берется на дату постановки на кадастровый учет.

8) С 2019 года устранено двойное налогообложения при исчислении НДФЛ с полученного в дар имущества. При его продаже облагаемый налогом доход может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были им учтены при налогообложении.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020

____________________________________________

10 января 2020 года

Сельские организации культуры освобождены от применения ККТ

Федеральный закон от 27.12.2019 N 510-ФЗ

От обязанности использования ККТ освобожден ряд организаций сферы культуры. Новые правила вступили в силу 8 января 2020 года.

Согласно поправкам при осуществлении расчетов за оказанные услуги населению в области культуры кассовую технику могут не применять муниципальные учреждения, расположенные в сельской местности:

- дома и дворцы культуры;

- дома народного творчества;

- клубы;

- центры культурного развития;

- этнокультурные центры;

- центры культуры и досуга;

- дома фольклора;

- дома ремесел;

- дома досуга;

- культурно-досуговые и культурно-спортивные центры;

- музеи.

Перечень услуг, при расчетах за которые вышеуказанные учреждения вправе не использовать ККТ, утвердит Правительство РФ.

Новые нормы не распространяются на организации культуры, расположенные в городах, поселках городского типа и районных центрах, за исключением административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Кто может не применять ККТ?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Обновлен порядок взаимоотношений с ФСС

Федеральный закон от 27.12.2019 N 486-ФЗ

Внесены поправки в Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В частности, уточнено, что все установленные этим законом сроки исчисляются в рабочих днях. Так, например, пояснения по ошибкам, выявленным в ходе камеральной проверки, могут быть представлены страхователем в течение 5 рабочих дней, истребованные в ходе проверки документы - в течение 10 рабочих дней, а на предоставление возражений по акту проверки отводится 15 рабочих дней.

Закон вступил в силу 8 января 2020 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

К таким положениям относится,в частности, введение с 1 апреля 2020 года обязательного досудебного порядка рассмотрения споров, связанных с назначением страховых выплат по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ. Обращение в суд станет возможным только после обжалования в вышестоящий орган страховщика.

_________________________________________

При утрате права на НПД для перехода на иные спецрежимы используются временные формы уведомлений

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2019 г. N СД-4-3/26392@

Предприниматели, утратившие право на применение налога на профессиональный доход (НПД), вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на ЕСХН или УСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.

ФНС разработала временные формы и электронные форматы таких уведомлений. Их рекомендуется применять до утверждения постоянных форм.

Уведомления могут быть представлены лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи, в том числе через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД) Порядок и условия начала и прекращения применения НПД НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов

____________________________________________

9 января 2020 года

С 1 января МРОТ составляет 12 130 рублей

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 463-ФЗ

С 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда в России - 12 130 руб. в месяц, что на 850 рублей больше, чем в прошлом году.

Кроме того, скорректирован порядок определения размера МРОТ. Если ранее закон предписывал устанавливать МРОТ строго в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации за второй квартал предыдущего года, то теперь соответствующий показатель является лишь нижней границей при определении МРОТ.

Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

____________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в 2020 году остались прежними

Федеральный закон от 27 декабря 2019 г. N 445-ФЗ

В 2020 году (и в плановом периоде 2021 и 2022 годов) размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, не изменились. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных выплат (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

ФНС напомнила об изменениях в налогообложении имущества организаций по кадастровой стоимости

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2019 г. N БС-3-21/10878@

С 2020 года действуют новые правила налогообложения недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости. Изменения внесены Федеральными законами от 25.09.2019 N 325-ФЗ и от 28.11.2019 N 379-ФЗ.

В частности, к видам объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, дополнительно отнесены гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозпостройки, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Напомним, что для перехода к исчислению налога на имущество организаций по кадастровой стоимости субъект РФ должен принять соответствующий закон. Если кадастровая стоимость перечисленных объектов не определена в соответствующем регионе, то налог по ним в текущем налоговом периоде исчисляется по среднегодовой стоимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество для российских организаций Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

____________________________________________

Рекомендована новая форма уведомлений об обособленном подразделении, через которое уплачивается налог на прибыль

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2019 г. NСД-4-3/26867@

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, то он должен уведомить инспекцию о выборе того из них, через которое будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет субъекта РФ. Сделать это необходимо до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (второй абзац п. 2 ст. 288 НК РФ).

ФНС обновила форму, формат и порядки заполнения и представления уведомлений. Новая форма является рекомендуемой, поэтому если вы сообщили в налоговый орган о выбранном обособленном подразделении на 2020 год по старой форме, ничего менять не нужно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль обособленного подразделения и головной организации

____________________________________________

ГАРАНТ:

См. Архив новостей бухучета и налогообложения за 2019 год