Новости бухучета и налогообложения за 2021 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения за январь - октябрь 2021 года

Внимание

См. текущие новости.

Октябрь 2021 года

29 октября 2021 года

Правительство запускает антикризисные меры поддержки МСП в наиболее пострадавших отраслях

Информация Минэкономразвития России от 22.10.2021 и от 26.10.2021

С ноября по декабрь 2021 года для компаний МСП и СОНКО в тридцати российских банках будет возобновлена выдача льготных кредитов по ставке 3% годовых. Получить поддержку смогут кинотеатры, музеи, зоопарки, спортивные организации и фитнес - центры, санатории, турагентства, гостиницы, предприятия общепита, а также компании, которые занимаются организацией досуга, отдыха, развлечений и мероприятий - юридические лица и ИП.

Ключевое условие программы - сохранение численности работников на уровне не ниже 90%. Данный показатель будет контролироваться через данные ФНС.

Кредиты по льготной ставке будут выдаваться заемщикам, которые участвовали в программе ФОТ 2.0, и субъектам МСП, созданным с 1 июля 2020 года. Предполагается, что кредиты размером до 300 млн рублей с государственными гарантиями будут выдаваться сроком до 18 месяцев. При этом в течение первых 6 месяцев предприниматель будет освобожден от уплаты кредита и процентов по нему, а в течение последующих 12 месяцев сможет возвращать кредит и проценты равными долями. На отдельном совещании с профильными ведомствами также обсудили механику оказания грантовой поддержки бизнесу. Предприятия МСП, которые работают в отраслях спорта, гостиничного бизнеса, общепита, сфере дополнительного образования, бытовых услуг, культуры, организации досуга и развлечений и некоторых других, смогут подать заявления на безвозмездный грант уже с 1 ноября 2021 года. Заявки будут приниматься по 15 декабря 2021 года.

Выплаты будут осуществляться через 8 рабочих дней с даты подачи заявления в ФНС (первые выдачи состоятся 15 ноября). Размер гранта будет определяться в зависимости от количества работников - в расчете 1 МРОТ на 1 занятого, включая самого индивидуального предпринимателя.

Приведены перечни с кодами ОКВЭД 2:

- отраслей, требующих поддержки в условиях введения ограничительных мероприятий (карантина);

- отраслей российской экономики, требующих поддержки в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции;

- отраслей по программе ФОТ 3.0.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Субъекты малого и среднего предпринимательства Меры господдержки бизнеса в период пандемии COVID-19 Новый кредит на возобновление деятельности (ФОТ 3.0) Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

____________________________________________

Нюансы составления счета-фактуры, УПД и УКД с учетом требований прослеживаемости

Письма ФНС России от 13.10.2021 N ЕА-4-26/14498@ и от 15.10.2021 N СД-4-3/14647@

С 1 июля налогоплательщики должны указывать в счетах-фактурах порядковый номер записи товаров, реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке, а в корректировочных счетах-фактурах - информацию о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары. В связи с этим форма счета-фактуры дополнена строкой 5а, а форма корректировочного счета-фактуры - графами 10, 10а и 11.

Разъяснено, что:

1) В случае формирования документа, совмещающего в себе первичный учетный документ и счет-фактуру (УПД), в строке 5а указывается "Документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг)" с номером и датой, отраженными в строке 1 счета-фактуры. Данный подход применим как для случаев заполнения такого документа на бумажном носителе, так и в электронной форме.

Форма УПД, предложенная письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, является одной из возможных форм документа о передаче товаров (работ, услуг) и имущественных прав на основе формы счета-фактуры, носит рекомендательный характер с отсутствием ограничений на включение в нее дополнительных реквизитов, в том числе исходя из фактических обстоятельств оформляемой сделки или согласно изменениям законодательства.

Рекомендованная форма УПД без ее дополнения уже учитывает состав сведений, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ. Графа А в форме УПД является порядковым номером записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Аналогичное значение предусмотрено для показателей графы 1 утвержденной к применению с 01.07.2021 формы счет-фактуры. В таких условиях внесения изменений в рекомендованную форму УПД с 01.07.2021 для исполнения новых требований к составу показателей счета-фактуры не требуется. Вместе с тем, графа А формы может быть исключена налогоплательщиком при условии наличия в документе графы 1 в значении, приданном ей Правилами заполнения счета-фактуры.

2) На основании изменений, внесенных в пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ с 01.07.2021, форма счета-фактуры дополнена реквизитами, позволяющими идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав. При этом в п. 5.2. ст. 169 НК РФ аналогичные изменения не внесены, в связи с чем дополнять универсальный корректировочный документ (при значении "КСЧФДИС" в показателе "Функция") реквизитами о номере и дате составления документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав не требуется.

При этом следует учитывать, что в информации корректировочного счета-фактуры присутствует обязательная ссылка на счет-фактуру, корректировка показателей которого производится (строка 1б), и который уже содержит обязательную информацию о номере и дате составления документов об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, являющихся основанием для выставления счета-фактуры.

3) В счете-фактуре на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги и имущественные права графы 12-13 отображать не обязательно. Если в счете-фактуре, составленном на бумаге, сформированы графы 12-13, то при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, работ, услуг, имущественных прав, эти графы не заполняются либо в них ставится прочерк.

Если счет-фактура составляется в электронном виде на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги и имущественные права, элементы, относящиеся к сведениям о товаре, подлежащем прослеживаемости, в файле обмена могут отсутствовать. Это не будет являться препятствием для приема-передачи документа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура в отношении прослеживаемого товара В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру? Корректировочный счет-фактура на товары, подлежащие прослеживаемости Универсальный передаточный документ в целях НДС В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ?

____________________________________________

Предприниматель на ПСН представляет в налоговый орган книгу учета только по запросу

Письмо Минфина России от 26 июля 2021 г. N 03-11-06/59496

В рамках ПСН размер налога зависит от величины потенциально возможного дохода и срока действия патента. Фактически полученные предпринимателем доходы не учитываются.

Предприниматель на ПСН представляет в налоговый орган книгу учета доходов только по запросу налогового органа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация при ПСН. Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН

______________________________________

28 октября 2021 года

Срок представления 6-НДФЛ и РСВ продлен до 8 ноября

Информация Федеральной налоговой службы от 26 октября 2021 года

ФНС сообщает, 1 ноября 2021 года (статьи 230 и 431 НК РФ) истекает срок представления налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за девять месяцев 2021 года.

Указом Президента от 20.10.2021 N 595 на территории Российской Федерации введены нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года в целях недопущения дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) (см. также новость от 22.10.2021).

Таким образом, срок представления организациями указанной отчетности продлен до 8 ноября 2021 года включительно (перенесен в соответствии со ст. 6.1 НК РФ).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Как заполнить и представить расчет по страховым взносам?
	Аналитические материалы ГАРАНТа Нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года. Что необходимо знать бухгалтеру

____________________________________________

Банк России окажет дополнительную поддержку кредитованию субъектов МСП

Информационное сообщение Банка России от 22 октября 2021 года

С целью поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) Банк России принял решение о выделении 60 млрд рублей для обеспечения льготного кредитования банками предприятий из перечня отраслей, в наибольшей степени подверженных негативному влиянию временных противоэпидемических мер.

В рамках этого лимита кредитные организации, являющиеся уполномоченными банками по Программе стимулирования кредитования субъектов МСП, смогут привлечь кредиты Банка России под поручительства АО "Корпорация "МСП" по ставке 4% годовых на срок до 1,5 лет. Условием для получения таких кредитов является предоставление банками с 1 ноября 2021 года кредитов субъектам МСП из перечня отраслей по ставке не выше 8,5% годовых либо снижение ставки по кредитам, ранее предоставленным таким заемщикам, до уровня не выше 8,5% годовых.

Предоставление банкам кредитов Банка России на этих условиях будет осуществляться до 30 декабря 2021 года включительно.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Субъекты малого и среднего предпринимательства Меры господдержки бизнеса в период пандемии COVID-19

____________________________________________

МРОТ в 2022 году увеличится до 13 617 рублей

Проект федерального закона N 1258300-7

Госдума приняла в первом чтении законопроект об увеличении МРОТ на следующий год до 13 617 рублей (против 12 792 рубля в 2021 году). Это рост всего на 6,4%, что не покрывает даже инфляцию за текущий год (по ожиданиям Центробанка инфляция составит 7,4 - 7,9%).

Напомним, что ранее рассматривался альтернативный проект, внесенный в Госдуму депутатами от ЛДПР и сенатором РФ Сергеем Леоновым, предполагавший значительное увеличение МРОТ - до 20 000 рублей в месяц (см. новость от 16.08.2021). По мнению авторов альтернативного проекта, применение имеющегося механизма установления МРОТ не привело к его существенному росту. Низкий уровень МРОТ приводит к работающим бедным, обширной теневой экономике, дифференциации доходов населения, к спаду производства, тормозит рост зарплат, пособий и социальных выплат. Для вывода из бедности и нищеты значительного числа граждан РФ они предлагали установить МРОТ, обеспечивающий хотя бы приемлемый уровень жизни работника. Однако для реализации такого проекта потребовалось бы больше одного миллиарда рублей, кроме того, должна быть изменена политика в отношении доходов населения, включая введение таких мер, как прогрессивная шкала налогообложения, справедливое распределение бюджетной помощи регионам и пр.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

____________________________________________

27 октября 2021 года

С 1 по 3 ноября приостановлен прием граждан в налоговых инспекциях

Информация Федеральной налоговой службы от 22 октября 2021 года

ФНС сообщает, что прием граждан в налоговых инспекциях приостановлен с 1 по 3 ноября 2021 года включительно. Такое решение принято во исполнение Указа Президента РФ от 20.10.2021 N 595. Уточнить время работы налоговой инспекции в октябре - ноябре можно в разделе "Контакты" сайта ФНС России, так как по решению главы субъекта РФ период нерабочих дней в регионе может быть продлен.

Бумажную корреспонденцию, в том числе налоговую и бухгалтерскую отчетность, налогоплательщики могут сдать через боксы в инспекциях. На конвертах следует указать контактный номер телефона для дистанционного решения возможных вопросов. Также указанные документы можно направить по почте.

Удаленно решить вопрос по налогам можно с помощью сайта ФНС России. Для налогоплательщиков доступны более 70 онлайн-сервисов. В Личных кабинетах для физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей можно уплатить налоги, уточнить информацию по своему имуществу, отправить декларацию 3-НДФЛ и документы для получения налогового вычета за лечение, обучение или покупку недвижимости, провести сверку с бюджетом, уточнить невыясненные платежи и др.

Уплата налогов, пошлин и страховых взносов доступна онлайн и тем, кто не является пользователем Личного кабинета. Достаточно ввести реквизиты банковской карты в сервисе "Уплата налогов и пошлин".

______________________________________

Если предмет аренды учитывается в качестве ОС обеими сторонами, налог на имущество платит арендодатель

Письмо Минфина России от 10 сентября 2021 г. N 03-05-05-01/73425

Объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ и если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Новый ФСБУ 25/2018 применяется арендодателями и арендаторами, и каждая сторона договора аренды ведет бухгалтерский учет самостоятельно в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В зависимости от вида аренды предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя в качестве основных средств или инвестиционного имущества, а у арендатора - в качестве права пользования активом (ППА). При этом объект аренды может быть одновременно отражен в составе ОС в бухгалтерском балансе арендатора и арендодателя.

По мнению Минфина, если объект недвижимого имущества (объект аренды) учитывается одновременно в бухгалтерском балансе как у арендодателя, так и у арендатора, в целях исключения двойного налогообложения налог на имущество организаций в отношении данного объекта уплачивается арендодателем (собственником).

В настоящее время в Минфине рассматривается вопрос о внесении изменений в главу 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ в части признания налогоплательщиком по налогу на имущество арендодателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы (по среднегодовой стоимости) по налогу на имущество организаций Как рассчитать среднегодовую стоимость облагаемого налогом имущества? Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Объект обложения налогом на имущество при лизинге Налогообложение при аренде. Учет у арендодателя Налогообложение при аренде. Учет у арендатора New Бухгалтерский учет аренды по ФСБУ 25/2018 с 1 января 2022 года

____________________________________________

Освобождение от НДС для общепита - 2022 не распространяется на продажу покупных изделий через вендинговые автоматы

Письмо Минфина России от 8 октября 2021 г. N 03-07-07/81801

На основании Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ с 1 января 2022 года из-под налогообложения НДС выведены операции по оказанию на территории РФ услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Согласно п. 41 ГОСТ 31985-2013 услуга общественного питания (индустрии питания) - результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц или ИП) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах. На основании пунктов 60 и 88 ГОСТ Р 51303-2013 одним из типов торговых предприятий является торговый автомат (вендинговый автомат): нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца, а торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов, является формой розничной торговли.

Поэтому, считает Минфин, освобождение от налогообложения НДС в отношении покупных товаров, реализуемых предприятиями общественного питания через вендинговые аппараты на объектах общественного питания, не применяется.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДС - 2022 Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

______________________________________

Как уплачивается транспортный налог, если налогоплательщик переехал на новое место?

Информация Федеральной налоговой службы от 27 октября 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 октября 2021 г. N БС-4-21/14849@

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения ТС признается:

- для водных (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации ТС;

- для воздушных - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации ТС;

- для прочих - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физлица, по которым зарегистрировано ТС.

Разъяснено, что в случае изменения места нахождения / места жительства (пребывания) налогоплательщика, на которого зарегистрировано транспортное средство, указанное в подпунктах 1.1, 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, а также перерегистрации такого ТС с одного обособленного подразделения организации на другое, находящееся в другом субъекте РФ, налог уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС, определенному по состоянию на 1-е число месяца, в котором произошли указанные изменения. По новому месту нахождения / месту жительства (пребывания) налогоплательщика, его обособленного подразделения налог в отношении рассматриваемого ТС уплачивается начиная со следующего месяца.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей организациями

____________________________________________

26 октября 2021 года

Банки будут представлять по запросу налоговиков новые документы о клиентах

Приказ ФНС России от 17 сентября 2021 г. N ЕД-7-2/817@ (зарег. в Минюсте 21.10.2021)

Банки и операторы по переводу денег должны по запросу (требованию) налогового органа представлять информацию об операциях по счетам, вкладам, ЭСП организаций, ИП, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, инвестиционных товариществ.

Внесены изменения в Порядок представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по ТКС.

В частности, в связи с поправками к НК РФ предусмотрено представление банками по запросам налоговых органов документов из досье клиентов и информации о бенефициарных владельцах, выгодоприобретателях и представителях клиентов.

Приказ вступает в силу 21 апреля 2022 года.

____________________________________________

Центробанк рекомендует кредиторам поддержать заемщиков в период ограничений из-за коронавируса

Информационное письмо Банка России от 22 октября 2021 г. N ИН-06-59/83

В связи с введением дополнительных ограничений, направленных на предотвращение распространения коронавирусной инфекции (COVID-19), растущей потребностью граждан и субъектов МСП в мерах поддержки, направленных на ограничение роста просроченной задолженности по кредитным договорам (договорам займа), Банк России рекомендует кредитным организациям, микрофинансовым организациям, КПК, сельскохозяйственным КПК (далее - кредиторы) рассматривать возможность изменения условий ранее предоставленных кредитов (займов).

Если в период с 1 ноября по 31 декабря 2021 года с заявлением об изменении условий кредитования обратилось физлицо в связи со снижением дохода до уровня, не позволяющего выполнять обязательства, или в связи с подтверждением у него и (или) членов его семьи COVID-19, то кредиторам рекомендуется удовлетворять заявление и принимать решение об изменении условий с даты обращения заемщика по правилам, предусмотренным собственной программой реструктуризации кредитов (займов).

В отношении заемщиков - субъектов МСП и самозанятых граждан ЦБ РФ также следует рассматривать возможность изменения условий. При обращении с заявлениями в указанный период рекомендуется удовлетворять их и принимать решения об изменении условий по правилам, предусмотренным собственной программой реструктуризации кредитов (займов).

Это касается и заемщиков, реструктуризация долга которых была проведена ранее. Не нужно начислять неустойку (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора.

Отдельные рекомендации даны бюро кредитных историй и пользователям кредитных историй (кредиторам).

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет Субъекты малого и среднего предпринимательства
	Справочная информация Меры господдержки бизнеса в период пандемии COVID-19

____________________________________________

Перераспределить между супругами вычет на покупку жилья нельзя, а по процентам - можно

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 октября 2021 г. N БС-3-11/6615@

С ссылкой на мнение Минфина России разъяснено, что после предоставления налогоплательщикам - супругам имущественного вычета на приобретение жилья, перераспределение вычета или переносимого на последующие налоговые периоды остатка вычета по заявлению налогоплательщиков не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена.

Таким образом, в случае окончания осуществления процедуры возврата суммы НДФЛ одному из супругов в результате предоставления ему имущественного вычета по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, получение другим супругом указанного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение данного имущества невозможно.

При этом каждый из супругов имеет право на получение имущественного вычета по процентам исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту). Супруги вправе подать декларацию по форме 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета по процентам с приложением заявления о распределении между супругами расходов по погашению процентов. При этом данное заявление может предоставляться каждый раз при подаче налоговой декларации с указанием различных процентных соотношений в отношении расходов по уплате процентов при приобретении имущества, понесенных в конкретном году.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья

____________________________________________

25 октября 2021 года

Ключевая ставка повышена до 7,5% годовых

Информационное сообщение Банка России от 22 октября 2021 года

Совет директоров Банка России принял решение увеличить с 25 октября ключевую ставку на 75 б.п., до 7,5% годовых. Напомним, что ставка растет с марта текущего года.

Инфляция складывается значительно выше прогноза Банка России и по итогам 2021 года ожидается в интервале 7,4 - 7,9%. С учетом вновь повысившихся инфляционных ожиданий баланс рисков для инфляции значимо смещен в сторону проинфляционных. Это может привести к более продолжительному отклонению инфляции вверх от цели. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика направлена на ограничение этого риска и возвращение инфляции к 4%.

При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России допускает возможность дальнейших повышений ключевой ставки на ближайших заседаниях.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 17 декабря 2021 года.

Размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

"Гарант" продолжает оказывать правовую поддержку!

Информируем вас, что компания "Гарант" продолжает оказывать правовую поддержку непрерывно, включая дни с 25 октября по 3 ноября 2021 года.

Сотрудники компании будут работать в обычном режиме. Все типы версий системы ГАРАНТ в период нерабочих дней будут обновляться и выходить в полном объеме, будут работать Горячая линия и служба Правового консалтинга.

Вы можете на нас рассчитывать!

Рекомендуем:

Примерные формы приказов: - о нерабочих днях с 30 октября по 7 ноября 2021 года - об особенностях работы в период с 30 октября по 7 ноября 2021 года для непрерывно действующих организаций - о нерабочих днях в организации, осуществляющей деятельность на территории конкретного региона

______________________________________

Обновлена форма заявления об освобождении предпринимателей от уплаты страховых взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2021 г. N БС-4-11/14780@

С 1 января 2021 года ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, при выполнении условий, предусмотренных п. 7 ст. 430 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС также за период их содержания под стражей вследствие необоснованного привлечения к уголовной ответственности и необоснованных репрессий (с последующей реабилитацией), и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке, которые не засчитываются в страховой стаж.

В связи с этим ФНС доработала рекомендованную форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и ее формат.

Форма и формат заявления, доведенные письмом ФНС России от 07.06.2018 N БС-4-11/11018@, утрачивают свое действие с 1 ноября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам Как предприниматели и иные частнопрактикующие лица уплачивают страховые взносы "за себя"?

_________________________________________

25 октября - срок представления отчета о прослеживаемости

Информация Федеральной налоговой службы от 19 октября 2021 года

ФНС напоминает, что отчитаться о прослеживаемых товарах нужно не позднее 25 октября 2021 года. Налогоплательщики, у которых в третьем квартале 2021 года были операции с прослеживаемыми товарами, обязаны, в зависимости от режима налогообложения и вида совершенных операций, представить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и/или налоговую декларацию по НДС с реквизитами прослеживаемости.

Квартальную отчетность с реквизитами прослеживаемости необходимо представить через оператора ЭДО в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту жительства ИП.

Сведения о продаже прослеживаемых товаров физическим лицам или плательщикам НПД, а также при реализации на экспорт либо в государства-члены ЕАЭС отражаются в книге продаж на основании первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), либо на основании бумажных счетов-фактур с указанием реквизитов прослеживаемости.

Сдать отчетность необходимо по формам, утвержденным приказами ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ и от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Прослеживаемость товаров New Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости New Счет-фактура в отношении прослеживаемого товара New Книга продаж, заполняемая в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости New Декларация по НДС - 2021. Обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации за III квартал 2021 года

______________________________________

Почему изменилась сумма налога на имущество физических лиц в уведомлении?

Информация Федеральной налоговой службы от 20 октября 2021 года

До конца октября завершится рассылка физическим лицам налоговых уведомлений для уплаты налога на имущество за 2020 год. Такие уведомления направляются гражданам - собственникам объектов недвижимости: жилых помещений, садовых домов, хозпостроек, гаражей и т.д.

В ряде случаев при неизменности налоговой ставки по сравнению с налоговым периодом 2019 года, а также налоговой базы (кадастровой стоимости), периода владения объектом налогообложения и отсутствии налоговых льгот сумма налога за 2020 год изменилась. Основными причинами могут быть:

1) Изменение понижающего коэффициента (К) в формуле расчета налога. Так, налог за первые три налоговых периода с начала применения в субъекте РФ в качестве налоговой базы по кадастровой стоимости исчисляется по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, определенной по кадастровой стоимости;

Н2 - сумма налога, исчисленная по инвентаризационной стоимости за последний налоговый период её применения;

К - коэффициент, равный: 0,2 - для первого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем регионе как кадастровая стоимость, 0,4 - для второго налогового периода, 0,6 - для третьего.

2) Применение ограничения ежегодного десятипроцентного роста налога с третьего периода использования в регионе кадастровой стоимости в качестве налоговой базы. Так, если сумма налога за 2020 год превышает налог за этот же объект, исчисленный за 2019 год с учетом коэффициента 1,1, то итоговая сумма, предъявляемая к уплате за 2020 год, равна сумме исчисленного налога за 2019 год с учетом коэффициента 1,1. Исключения, для которых не применяются вышеперечисленные понижающие коэффициенты: торгово-офисные объекты, указанные в перечне, а также предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, кроме гаражей и машино-мест.

3) Расчет налога с учетом переплаты, имеющейся у налогоплательщика по этому или другим налогам. При определении подлежащей уплате суммы налога автоматически учитываются имеющиеся на дату формирования налогового уведомления у налогоплательщика суммы излишне уплаченных других имущественных налогов и (или) пеней по ним, а также НДФЛ, если к этому моменту налоговым органом не получено заявление физического лица о зачете (возврате) таких сумм.

Кроме того, поскольку расчет налога проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой для объекта налогообложения на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговом органе или в контакт-центре ФНС России (тел. 8 800 - 222-22-22).

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Льготы по налогам, установленные в отдельных регионах, муниципальных образованиях, городах федерального значения
	Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Исчисление налога на имущество физических лиц Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом Льготы по налогу на имущество физических лиц

____________________________________________

22 октября 2021 года

C 30 октября по 7 ноября 2021 года установлены нерабочие дни

Указ Президента РФ от 20 октября 2021 г. N 595

С 30 октября по 7 ноября 2021 года включительно установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. Целью установления нерабочих дней является недопущение дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и укрепление здоровья граждан России. Причем руководители субъектов РФ вправе установить в соответствующих субъектах дополнительные нерабочие дни как до, так и после указанных дат. Например, в Москве такие нерабочие дни начнутся с 28 октября (указ Мэра от 21.10.2021 N 62-УМ).

Главное, на что надо обратить внимание бухгалтеру - перенос сроков уплаты налогов и сдачи отчетности. На основании п. 7 ст. 6.1 НК в случае, когда (налоговый) срок приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. На этот раз первый рабочий день приходится на 8 ноября 2021 года. Соответственно, не позднее этой даты следует:

- подать заявление об установлении скидки к страховому тарифу от НС и ПЗ на 2022 год;

- представить Расчет по страховым взносам за 9 месяцев;

- сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев;

- уплатить авансовые платежи по транспортному налогу за III квартал;

- уплатить авансовые платежи по земельному налогу за III квартал

- перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с больничных и отпускных, выплаченных в октябре;

- сдать СЗВ-ТД, если в период с 30 октября по 7 ноября принимались или увольнялись работники.

К сведению: вопросы, которые могут возникнуть у работодателей и работников при применении Указа Президента РФ от 20.10.2021 N 595, разобраны нашими экспертами здесь, а о том, что нужно учесть юристу, рассказываем здесь.

Рекомендуем:

Примерные формы приказов: - о нерабочих днях с 30 октября по 7 ноября 2021 года - об особенностях работы в период с 30 октября по 7 ноября 2021 года для непрерывно действующих организаций - о нерабочих днях в организации, осуществляющей деятельность на территории конкретного региона

______________________________________

Пониженные взносы для общепита: условие о среднемесячном размере выплат не применяется до 2024 года

Информация Федеральной налоговой службы от 21 октября 2021 года

Письма ФНС России от 19.10.2021 N БС-4-11/14783@, от 27.08.2021 N БС-4-11/12152@

На основании Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ с 1 января 2022 года субъекты МСП с численностью более 250 чел., оказывающие услуги общественного питания, смогут применять пониженные тарифы страховых взносов в случае одновременного соответствия условиям, установленным для льготы по НДС:

- сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей;

- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или индивидуального предпринимателя составил не менее 70%;

- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных РСВ, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ.

Вместе с тем, п. 18 ст. 10 Закона N 305-ФЗ определено, что условие о среднемесячном размере выплат применяются в отношении применения освобождения от НДС за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2024 года.

Следовательно, по мнению ФНС и Минфина, право на применение пониженных тарифов страховых взносов возникнет у организаций общественного питания в расчетные (отчетные) периоды 2022 и 2023 годов при соблюдении перечисленных условий, за исключением нормы о среднемесячном размере выплат.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор изменений по страховым взносам - 2022 Обзор основных изменений по НДС - 2022 Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства

______________________________________

Скорректирован порядок электронного документооборота между ФНС и налогоплательщиками

Приказ ФНС России от 7 сентября 2021 г. N ЕД-7-8/795@ (зарег. в Минюсте 19.10.2021)

ФНС уточнила нормы о получении налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов.

Так, признан утратившим силу порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога и пр. в электронной форме. Соответствующие положения внесены в порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, а также представления документов по требованию налогового органа в электронном виде.

Приказ вступает в силу 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_______________________________________

21 октября 2021 года

ФНС разъяснила условия признания ИП недействующим

Информация Федеральной налоговой службы от 18 октября 2021 г.

Индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом решения о его предстоящем исключении из ЕГРИП одновременно соблюдаются следующие условия:

- истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял документы отчетности, а также сведения о расчетах, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

- у ИП есть недоимка и задолженность.

В отношении первого из условий ФНС пояснила, что определяющее значение для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении недействующего предпринимателя из ЕГРИП в связи с непредставлением отчетности имеет период - 15 месяцев до даты указанного решения. Второе условие определяется одновременным наличием у ИП как недоимки по налогам, сборам или страховым взносам, так и задолженности по пеням и штрафам.

Напомним, что право исключать из ЕГРИП недействующих предпринимателей ФНС получила с 1 сентября 2020 года. Такая мера, как ранее поясняли в Службе, позволяет прекратить начисление страховых взносов тем, кто давно перестал заниматься бизнесом, но ИП по какой-либо причине не закрыл. Кроме того, исчезает обязанность по сдаче любых видов отчетности. Однако следует иметь в виду, что прекращение статуса предпринимателя не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Кроме этого, необходимо учитывать, что при исключении из ЕГРИП по решению регистрирующего органа возникает запрет на повторную регистрацию предпринимателя в течение 3 лет. Исключение из ЕГРИП занимает около месяца, и у предпринимателя есть возможность остановить этот процесс, если он планирует дальше заниматься бизнесом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Снятие с учета в налоговом органе индивидуальных предпринимателей

______________________________________

Обязанность работодателя доставлять работников на вахту закрепят в ТК РФ

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 302 Трудового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минтрудом 30.09.2021)

Вахтовый метод работы - это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания. При этом вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя.

В силу п. 2.5 Основных положений о вахтовом методе (применяются в части, не противоречащей ТК РФ), доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения предприятия или от пункта сбора до места работы и обратно. А в части второй этой же нормы указано, что проезд работников от места их жительства до пункта сбора и места работы (объекта, участка) и обратно оплачивается предприятием. Однако решением ВС РФ от 17.12.1999 N ГКПИ99-924 это положение было признано недействительным в части "об оплате предприятием проезда работников от места их постоянного жительства и обратно". Таким образом, законодательством не установлена обязанность работодателей за свой счет оплачивать проезд вахтовика от места жительства до пункта сбора и обратно, но работодатель может принять на себя такую обязанность добровольно.

В ТК РФ соответствующих положений нет. Законопроектом предлагается инкорпорировать в ст. 302 ТК РФ действующую норму акта СССР. Также в ст. 302 ТК РФ предлагается закрепить, что работодатель может компенсировать стоимость проезда работника от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора), размер и порядок данной компенсации при этом устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на содержание вахтовых поселков в целях налогообложения прибыли Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством, при ЕСХН Расходы на доставку работников к месту работы и обратно специальными маршрутами и ведомственным транспортом (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

На выплаты авторам служебных изобретений нужно начислять страховые взносы

Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-15-07/82014

Письмо ФНС России от 12.10.2021 N БС-4-11/14457@

НК РФ обязывает начислять страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществленные:

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, поименованные в подпунктах 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Таким образом, порядок обложения страховыми взносами выплат зависит от статуса их получателя (работник или иное физлицо) и передаваемых прав:

Выплаты физлицу - автору изобретения, полезной модели или промышленного образца
Вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права	Вознаграждения по договорам об отчуждении права на получение патента	Вознаграждения работникам, являющимся авторами служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца
Облагается	НЕ облагается	Облагается

При этом вознаграждения работникам-авторам облагаются страховыми взносами в общем порядке, как выплаты в рамках трудовых отношений вне зависимости от способа оформления (например, отдельным дополнительным соглашением к трудовому договору).

Напомним, что изобретение, полезная модель или промышленный образец признаются служебными, если они созданы работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя. Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю. При этом работник имеет право на выплату вознаграждения, размер которого определяются договором между ним и работодателем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам

________________________________________________

20 октября 2021 года

Терминология для налоговых льгот в IT-сфере: новое разъяснение Минцифры

Письмо Минцифры России от 11 октября 2021 г. N П11-2-05-200-44970

Основное условие для получения льгот организациями сферы IT (пониженных ставок по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет, 0% - в региональный бюджет) и тарифов страховых взносов (6% на ОПС; 1,5% на ОСС и 0,1% на ОМС)) - осуществление деятельности в области информационных технологий, разработка и реализация разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установка, тестирование и сопровождение программ для ЭВМ, баз данных. Для получения льгот доля доходов от этих видов деятельности должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов.

Однако перечисленные в п. 1.15 ст. 284 НК РФ термины не раскрываются в НК РФ. Поэтому специалисты Минцифры вынуждены их пояснять (см. также новость от 09.09.2021). В новом письме разъясняется, что собой представляют:

1) Разработанные организацией программы для ЭВМ, базы данных;

2) Объем разработки программы для ЭВМ, базы данных, выполненный организацией и привлеченными третьими лицами;

3) Права на реализуемую программу для ЭВМ, базу данных;

4) Документы, подтверждающие участие в разработке программы для ЭВМ, базы данных;

5) Производные произведения, представляющие собой переработку (модификацию) других программ для ЭВМ, баз данных.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли)

____________________________________________

НДС, начисленный при передаче в рекламных целях товаров стоимостью более 100 рублей, учитывается в расходах

Письмо Минфина России от 10 сентября 2021 г. N 03-03-10/73599

Безвозмездная передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых превышают 100 руб., является объектом налогообложения НДС. При этом, по общему правилу, сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Однако сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком при передаче клиентам рекламной продукции, формируется в рамках осуществления рекламных мероприятий в понимании Федерального закона N 38-ФЗ. Поэтому, по мнению Минфина, расходы в виде сумм НДС, начисленного при передаче в рекламных целях продукции стоимостью более 100 руб. за единицу, учитываются в составе расходов на рекламу. При этом такие расходы на рекламу признаются для целей налогообложения в составе расходов, размер которых не превышает 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Отметим, что ранее Минфин придерживался противоположной точки зрения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС при передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью более 100 рублей Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

Обновлены формы документов, которые ОФД передают налоговым органам

Приказ ФНС России от 17 сентября 2021 г. N ЕД-7-20/815@ (зарег. в Минюсте 18.10.2021)

Оператор фискальных данных в случаях проведения налоговыми органами контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении ККТ обязан предоставлять, в том числе, в электронной форме, информацию и документы по их запросам в течение 3 рабочих дней.

ФНС обновила перечень направляемых сведений, их формы, формат и порядок представления.

Приказ вступает в силу с 1 марта 2022 года и действует до 1 марта 2028 года. Действующий сейчас аналогичный приказ утратит силу с 01.03.2022.

____________________________________________

19 октября 2021 года

Справки о состоянии расчетов с бюджетом будут выдавать по единой форме

Приказ ФНС России от 6 августа 2021 г. N ЕД-7-19/728@ (зарег. в Минюсте 14.10.2021)

С 1 октября 2022 года вводится единая форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Установлен порядок ее заполнения, приведен электронный формат.

До указанной даты для организаций (ИП) и физлиц используются разные формы справок. С 01.10.2022 они перестанут применяться.

Как и прежде, справка не является документом, подтверждающим исполнение обязанности по внесению обязательных платежей в бюджет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа

____________________________________________

Ставка НДФЛ для доходов от предпринимательства определяется после применения профвычета

Письмо Минфина России от 8 октября 2021 г. N 03-04-07/81767

С 2021 года для основной налоговой базы по НДФЛ, превышающей 5 млн рублей за год, применяется повышенная ставка 15% (до 5 млн рублей - 13%).

Ставка подлежит применению в отношении совокупности всех облагаемых доходов физлица - налогового резидента РФ, за исключением доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ. Доходы от предпринимательской деятельности относятся к основной налоговой базе (ОНБ). При этом ОНБ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за некоторым исключением).

Разъяснено, что при определении ОНБ в отношении доходов, полученных ИП (другими частнопрактикующими лицами) от осуществления ими предпринимательской деятельности, указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму профессионального налогового вычета.

Таким образом, для определения ставки по НДФЛ доход от предпринимательской деятельности сначала уменьшается на профвычет.

Также отмечается, что если имущество (за исключением ценных бумаг) продается физическим лицом вне рамок предпринимательской деятельности, то применяется налоговая ставка 13% в отношении, в частности, доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов, нотариусов и др.)

____________________________________________

Предлагается освободить от НДС ввоз в Россию электронного оборудования

Проект федерального закона N 542-8

В Госдуму внесен правительственный законопроект, который устанавливает освобождение от НДС при ввозе в РФ электронной продукции (в том числе комплектующих изделий, электронной компонентной базы, контрольно-измерительного оборудования, используемых для ее разработки и производства), аналоги которых не производятся в России, по перечню, устанавливаемому Правительством РФ.

Напомним, что сейчас п. 7 ст. 150 НК РФ установлена льгота по НДС при ввозе только технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, по правительственному перечню.

При этом вводится дополнительное условие для освобождения от НДС ввоза как электронного, так и технологического оборудования - представление в таможенные органы заключения об отнесении продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в РФ аналогов, выданного Минпромторгом. Информацию о таких заключениях Минпромторг будет передавать в ФТС с использованием межведомственного электронного взаимодействия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

_________________________________________

18 октября 2021 года

В какой срок налоговое уведомление считается полученным?

Письмо ФНС России от 7 октября 2021 г. N БС-3-21/6698@

Если налог исчисляет налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа он направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Форма налогового уведомления включает сведения о налогоплательщике, налоговый период, наименование объекта налогообложения.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика. В первом случае датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, а во втором - день, следующий за днем размещения уведомления в личном кабинете.

Обязанность уплатить налоги возникает не ранее одной из указанных дат получения налогового уведомления. То есть если налогоплательщик получает бумажные уведомления по почте, то срок уплаты налога - не ранее шестого дня со дня отправки заказного письма налоговым органом. Если же уведомления электронные и получены через ЛКН, то срок уплаты налога - не ранее следующего дня за днем размещения уведомления в ЛКН.

Напомним, что общий срок уплаты за 2020 год имущественных налогов физлиц и НДФЛ по уведомлениям - не позднее 1 декабря 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц

____________________________________________

При ремонте ТПП в отчете о прослеживаемости указываем код 01

Письмо ФНС России от 1 октября 2021 г. N ЕА-4-15/13953@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. Налогоплательщики, осуществляющие операции с ТПП, обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости. Впервые сдать в налоговый орган отчет об операциях с ТПП необходимо не позднее 25 октября 2021 года.

В соответствии с пп. "б" п. 4 Положения N 1108 передача ТПП в производство на переработку является основанием прекращения прослеживаемости товаров. При этом под переработкой понимается изменение первоначальных характеристик товара, в частности переработкой признаются операции, при которых перерабатываемый товар становится неотделимой (неотъемлемой) частью готового товара, а также изменяется код единой ТН ВЭД ЕАЭС на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков.

В силу п. 33 Положения N 1108 сведения об операциях прекращения прослеживаемости товаров, в том числе при передаче в производство на переработку, подлежат отражению в отчете об операциях с ТПП.

В отчете отражаются коды операций с ТПП. При осуществлении ремонта оборудования, подлежащего прослеживаемости, указывается код операции 01 "Передача товара, подлежащего прослеживаемости, в производство и (или) на переработку".

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Прослеживаемость товаров New Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

______________________________________

В план финобеспечения мер по предупреждению травматизма разрешат включать молоко "за вредность"

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 27.09.2021)

Минтруд намерен внести изменения в только что принятые Правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда (см. также новость от 13.09.2021). Предлагается расширить перечень предупредительных мер, оплату которых возместит ФСС.

В частности, планируется разрешить направлять средства ФСС на приобретение молока или других равноценных продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.

Кроме того, новые нормы позволят работодателям оплачивать за счет ФСС расходы на проведение обязательных медицинских осмотров в начале и в конце рабочего дня или смены. Речь идет о предсменных / предрейсовых и послесменных / послерейсовых медосмотрах.

Также планируется, что ФСС профинансирует расходы на приобретение приборов, устройств, оборудования, непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе на подземных работах.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения Плана финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний...
	Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма, в 2021 году Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

____________________________________________

15 октября 2021 года

Что делать физлицу - владельцу имущества при неполучении налогового уведомления?

Информация Федеральной налоговой службы от 13 октября 2021 года

ФНС сообщает, что до конца октября завершится направление физическим лицам налоговых уведомлений для уплаты транспортного, земельного и налога на имущество за 2020 год. Налоговые уведомления направляются физическим лицам, на которых были зарегистрированы налогооблагаемые ТС, а также владевшим в 2020 году объектами недвижимого имущества (земельными участками, жилыми помещениями, хозпостройками, гаражами и т.д.) на праве собственности, земельными участками - еще и на праве пожизненного наследуемого владения или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Если такие физические лица не получат налоговые уведомления, то они обязаны сообщить о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения. Такое сообщение оформляется по форме и направляется в любой налоговый орган либо в МФЦ, уполномоченный их принимать. Необходимо приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты.

Сообщение надо представить в отношении каждого объекта налогообложения однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. за налоговый период 2020 года - не позднее 31.12.2021).

Внимание

Сообщение о наличии объекта налогообложения не представляется, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением налоговой льготы.

Непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком сообщения влечет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение.

Поэтому если до 1 ноября налогоплательщик не получит налоговое уведомление, ему целесообразно заблаговременно проинформировать об этом налоговый орган либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или интернет-сервис "Обратиться в ФНС России".

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Льготы по налогам, установленные в отдельных регионах, муниципальных образованиях, городах федерального значения
	Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств...

____________________________________________

Предложены коэффициенты-дефляторы на 2022 год для налогов и сборов

Проекты Приказа Минэкономразвития России "О коэффициентах-дефляторах на 2022 г." (подготовлены 13.10.2021)

Минэкономразвития разместило на портале проектов НПА проекты приказа (ID 01/02/10-21/00121410 и 04/15/10-21/00121385), устанавливающего значения коэффициентов-дефляторов на следующий год:

1) для НДФЛ - 1,980. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

2) для налога на допдоход от от добычи углеводородного сырья - 1,060;

3) для УСН - 1,096. Напомним, что с 2020 года предельные размеры доходов для целей главы 26.2 НК РФ снова индексируются (второй абзац п. 2 ст. 346.12 , абзац четвертый п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

4) для торгового сбора - 1,508. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

Для ПСН коэффициент-дефлятор теперь не определяется, поскольку с 1 января 2021 года из п. 7 ст. 346.43 НК РФ исключено положение, устанавливавшее максимальный размер потенциально возможного дохода, который ранее и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ставки торгового сбора Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Ограничения по размеру доходов для применения УСН
	Справочная информация Коэффициенты-дефляторы по годам

______________________________________

Установлены формы заявлений для включения ККТ в реестр

Приказ ФНС России от 08 сентября 2021 г. NЕД-7-20/800@ (зарег. в Минюсте 12.10.2021)

Для включения ККТ или фискального накопителя в реестр изготовитель представляет в налоговый орган заявление о соответствии модели ККТ или фискального накопителя требованиям законодательства.

ФНС заново утвердила формы:

- заявления о соответствии модели ККТ требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники;

- заявления о соответствии модели фискального накопителя требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники,

Утверждены порядки их заполнения, направления и получения, а также перечни дополнительных сведений, которые необходимо указывать в заявлениях.

Новый приказ вступит в силу 1 марта 2022 года и будет действовать до 1 марта 2028 года. Действующий сейчас аналогичный приказ утрачивает силу с 1 марта следующего года.

____________________________________________

14 октября 2021 года

Утвержден новый порядок ведения кабинета ККТ

Приказ ФНС России от 8 сентября 2021 г. N ЕД-7-20/798@ (зарег. в Минюсте 12.10.2021)

В рамках перехода на онлайн-кассы для обмена в электронной форме документами и информацией между организациями и ИП, совершающими расчеты, и налоговыми органами используется кабинет ККТ.

Новым приказом утвержден порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники. Он определяет:

1) перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

2) перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, передаваемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы через кабинет ККТ;

3) порядок доступа организаций и индивидуальных предпринимателей к кабинету ККТ;

4) перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей;

5) порядок передачи документов (информации, сведений) в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники.

Приказ вступает в силу с 1 марта 2022 года и действует до 1 марта 2028 года. Действующий сейчас порядок утратит силу с 1 марта 2022 года.

Месяц назад ФНС обновила случаи, порядок и сроки направления документов и сведений через кабинет ККТ (см. новость от 09.09.2021).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение

____________________________________________

Импортер не заполняет в книге покупок графы, содержащие реквизиты прослеживаемости

Письмо ФНС России от 4 октября 2021 г. N ЕА-4-15/14004@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. При обороте товаров, подлежащих прослеживаемости (ТПП), в счете фактуре указывается в том числе регистрационный номер партии товара (РНПТ). В свою очередь, в графе 16 "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости" книги покупок фиксируется РНПТ, указанный в графе 11 счета-фактуры.

При этом в соответствии с пп. "е" п. 6 Правил заполнения книги покупок в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ и выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, в книге покупок в графе 3 вместо номера и даты счета-фактуры подлежит отражению регистрационный номер декларации на товары.

В связи с этим при заполнении книги покупок импортером в части сведений о ТПП, ввезенных на территорию России и выпущенных для внутреннего потребления, графы, содержащие сведения о реквизитах прослеживаемости, в том числе РНПТ, не заполняются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Прослеживаемость товаров New Счет-фактура в отношении прослеживаемого товара New Книга покупок при прослеживаемости товаров New Пример заполнения Уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства-члена ЕАЭС на территорию РФ

______________________________________

Декларация по налогу на имущество: что изменится с 2023 года?

Письмо ФНС России от 7 октября 2021 г. N БС-4-21/14214@

Сообщается о внесении изменений в приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ об утверждении декларации по налогу на имущество организаций (см. также новость от 07.10.2021). ФНС обращает внимание на основные положения, предусмотренные обновленной формой налоговой декларации и изменениями в порядке ее заполнения:

1) Форма декларации и Порядок приведены в соответствие со вступающим в силу с 2023 года п. 6 ст. 386 НК РФ, согласно которому налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

2) Из декларации исключен признак налогоплательщика, указывавший на применение НПА, предусматривавших в период с 1 января до 31 декабря 2020 года продление установленных сроков уплаты налога (авансовых платежей по налогу);

3) Форма декларации и Порядок приведены в соответствие с Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ об изменениях в НК РФ в связи с принятием Федерального закона "О федеральной территории "Сириус".

4) В приложении N 5 "Коды видов недвижимого имущества" исключена строка с кодом "10" в связи с признанием утратившим силу п. 3 ст. 380 НК РФ.

5) В приложении N 6 "Коды налоговых льгот" наименование налоговых льгот приведено в соответствие с действующей редакцией п. 7 ст. 346.35, п. 26 ст. 381 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Предлагается возобновить льготу по налогу на прибыль в отношении РИД, выявленных при инвентаризации

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"(подготовлен Минэкономразвития России 05.10.2021)

На федеральном портале проектов НПА размещен законопроект (ID 01/05/10-21/00121051), направленный на возобновление на 3 года (для субъектов МСП - на 5 лет) льготы по налогу на прибыль в отношении доходов в виде РИД, выявленных в ходе инвентаризации.

Льгота, установленная Федеральным законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ и действовавшая с 01.01.2018 по 31.12.2019, предусматривала, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав на РИД, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав. Льгота являлась стимулом для выявления и постановки на баланс прав на РИД, что способствовало увеличению количества находящихся в управлении у компаний объектов интеллектуальной собственности, повышая объем капитала за счет НМА и обеспечивая для компаний более легкий доступ к кредитным ресурсам.

______________________________________

За непредставление отчета о ТПП по Налоговому кодексу не оштрафуют

Письмо ФНС России от 4 октября 2021 г. N ЕА-4-15/14005@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. Налогоплательщики, осуществляющие операции с ТПП, обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости. Впервые сдать в налоговый орган отчет об операциях с ТПП необходимо не позднее 25 октября 2021 года.

В соответствии с п. 2 Положения N 1108, прослеживаемостью признается организация учета товаров, подлежащих прослеживаемости, и операций, связанных с оборотом таких товаров, с использованием национальной системы прослеживаемости товаров. В свою очередь национальная система прослеживаемости товаров представляет собой информационную систему, обеспечивающую сбор, учет и хранение сведений о ТПП и операциях, связанных с оборотом таких товаров.

ФНС разъясняет, что законодательство о национальной системе прослеживаемости товаров не относится к законодательству о налогах и сборах. Непредставление отчета, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не оказывает прямого или косвенного влияния на уплату налогов и сборов налогоплательщиками.

Таким образом, непредставление отчета и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не является налоговым правонарушением. Поэтому нормы статей 126 и 126.1 НК РФ не распространяются на правонарушения в части непредставления этой отчетности.

ФНС также отмечает, что подготовлен проект поправок в КоАП РФ, предусматривающий ответственность за нарушения законодательства о национальной системе прослеживаемости, в том числе за несвоевременное представление в налоговый орган отчета, и документов, содержащие реквизиты прослеживаемости. При этом установлен переходный период - один год с момента вступления в силу основных положений законодательства о национальной системе прослеживаемости. То есть указанные нормы будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 июля 2022 года.

Рекомендуем:

Формы документов New Пример заполнения счета-фактуры на прослеживаемый товар New Пример заполнения корректировочного счета-фактуры на прослеживаемый товар New Пример заполнения Уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости New Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости New Пример заполнения Уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства-члена ЕАЭС на территорию РФ New Пример заполнения Уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства - члена ЕАЭС

______________________________________

13 октября 2021 года

Основные направления налоговой политики на ближайшие три года

Информация Минфина России от 30 сентября 2021 года

Определены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годы. Остановимся подробнее на некоторых налоговых мерах:

1) Уточнение порядка налогового учета при осуществлении лизинговых операций вследствие того, что с 1 января 2022 года становится обязательным отражение предмета лизинга в бухгалтерском учете как на балансе лизингодателя, так на балансе лизингополучателя.

2) Переход от закрытого перечня видов добровольного страхования, расходы по которым учитываются при налогообложении, к критериям соответствия расходов на такое страхование.

3) Определение порядка налогообложения доходов и расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами в связи с принятием Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ.

4) Увеличение до 24 лет предельного возраста детей налогоплательщика, обучающихся по очной форме обучения, в целях предоставления социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов.

5) Установление в целях освобождения от НДФЛ предельных величин (нормативов) компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного имущества и иных средств для выполнения трудовой функции.

6) Закрепление особенностей налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами РФ. Выплачиваемые российскими работодателями вознаграждения за исполнение таких обязанностей в целях налогообложения будут относиться к доходам от источников в РФ.

7) Наделение иностранных юрлиц функциями налоговых агентов по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории России, в том числе в области IT, с использованием сети "Интернет".

8) Установление особенностей налогообложения налогом на имущество организаций имущества, передаваемого по договорам аренды, обусловленное изменениями в правилах бухгалтерского учета.

9) Ограничение применения коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в налоговом периоде, в котором изменены характеристики объекта недвижимости, влияющие на кадастровую стоимость.

10) Увеличение со 100 до 300 рублей лимита расходов на приобретение или создание единицы товаров (работ, услуг), передаваемых в рекламных целях и освобождаемых от НДС.

11) Изменение порядка определения места реализации работ (услуг) для целей НДС и добровольной постановки на учет для иностранных поставщиков с использованием НДС-офиса. Иностранный поставщик работ (услуг) сможет уплачивать НДС самостоятельно в случае добровольной постановки на налоговый учет в РФ.

12) Снижение административной нагрузки на малый бизнес путем обеспечения бездекларационной уплаты налога по УСН и страховых взносов организациями и ИП с численностью работников не более 5 человек и имеющими предельную сумму годового дохода не более 60 млн рублей. Объектом налогообложения будут признаваться "доходы". Налог будет исчисляться налоговым органом на основании данных ККТ и банковских выписок (УСН.онлайн).

13) Для ПСН - ежегодная индексация размера потенциального возможного к получению дохода на коэффициент-дефлятор.

14) Установление нормирования необлагаемых страховыми взносами сумм выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы таким методом, взамен суточных.

Кроме того, большой комплекс мер предусмотрен в международном налогообложении (в том числе МХК, КИК), а также в налоговом администрировании.

______________________________________

ФНС прекращает все производства о нерепатриации валюты по экспортным договорам

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2021 г. N БВ-4-7/12350@

Федеральным законом от 28.06.2021 N 223-ФЗ внесены поправки в Закон о валютном регулировании и валютном контроле, отменяющие с 1 июля 2021 года обязательную репатриацию валютной выручки для экспортеров несырьевой продукции (см. новость от 30.06.2021).

Так, для несырьевого неэнергетического экспорта отменено требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся по договорам (контрактам) между резидентами и нерезидентами за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности (РИД), в т. ч. исключительные права на них. Одновременно предусмотрена возможность зачислять экспортную валютную выручку на счета экспортеров, открытые в банках за рубежом.

В связи с этим ФНС прекращает исполнение и отзывает все текущие производства по вынесенным налоговыми органами и не исполненным до 01.07.2021 постановлениям о назначении административного наказания:

1) за нерепатриацию валюты по внешнеторговым экспортным договорам, в отношении которых требование о репатриации отменено;

2) за зачисление валюты по таким договорам на счета резидентов в иностранных банках

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Репатриация валюты Ответственность за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ

______________________________________

Какими документами подтвердить страховой стаж работника, перешедшего на электронную трудовую книжку

Письмо Минтруда России от 30 сентября 2021 г. N 14-6/ООГ-9289

Письмо ФСС России от 28 сентября 2021 г. N 02-08-01/13-03-16608л

С 6 октября 2020 года действуют новые правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий. Согласно п. 10 правил в случае, когда трудовая книжка не ведется, периоды работы по трудовому договору подтверждаются:

- за период до 31 декабря 2019 года - письменным трудовым договором, оформленным в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений;

- за период с 1 января 2020 года - сведениями о трудовой деятельности. При отсутствии сведений о трудовой деятельности, а также в случае, когда в них содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.

Как видим, формально из п. 10 новых правил следует, что в случае, если трудовая книжка не ведется, периоды работы до 31 декабря 2019 года можно подтвердить только трудовыми договорами.

Однако специалисты Минтруда пояснили, что для подтверждения страхового стажа за период до 31.12.2019 также могут предоставляться трудовая книжка, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы. Вывод о том, что страховой стаж за указанный период можно подтвердить, в частности, трудовой книжкой, содержится и в письме ФСС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Подтверждение страхового стажа для определения размеров пособий Работаем с электронным листком нетрудоспособности Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

____________________________________________

12 октября 2021 года

Прослеживаемость: как заполнить документы по НДС, если операции с ТПП не облагаются налогом?

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2021 г. N ЕА-4-15/13856@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. При обороте товаров, подлежащих прослеживаемости (ТПП), в счете фактуре указывается в том числе регистрационный номер партии товара (РНПТ).

Разъяснено, что:

1) При регистрации счета-фактуры, полученного при приобретении ТПП в случае использования таких товаров как в операциях, облагаемых НДС, так и в операциях, не подлежащих налогообложению НДС, в графы 16 - 19 книги покупок переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость ТПП из счета-фактуры в полном объеме, независимо от суммы налога, на которую заявляется вычет. Этот порядок применяется также и в случае принятия к вычету НДС частями в разных налоговых периодах в течение 3 лет после принятия на учет ТПП.

2) Если налогоплательщик не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на приобретенные ТПП и не использует право на вычет сумм НДС (или не имеет права на вычет), указанных в этих счетах-фактурах, то у он не обязан отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с ТПП.

3) В случае совершения операций, предусмотренных абзацем 3 п. 33 Положения N 1108, например, утилизации, передачи на переработку, реализации ТПП, не облагаемых НДС, в отношении которых отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур, сведения о таких ТПП подлежат отражению в отчете.

4) Если ТПП используются для осуществления операций, облагаемых НДС, то сведения из счетов-фактур подлежат отражению в книге продаж с указанием реквизитов прослеживаемости.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Счет-фактура в отношении прослеживаемого товара New Книга покупок при прослеживаемости товаров New Книга продаж, заполняемая в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости New Корректировочный счет-фактура на товары, подлежащие прослеживаемости New Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на товары, подлежащие прослеживаемости

______________________________________

ФНС планирует скорректировать форму заявления о регистрации юрлиц N Р13014

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приказ ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@"

Ведомство подготовило проект изменений (ID 02/08/08-21/00119370) в свой приказ от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@, которым утверждены формы и требования к оформлению документов, представляемых при госрегистрации юридических лиц. Поправки затронут форму заявления о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, или о внесении изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ (форма N Р13014).

В связи с закреплением в законодательстве правового режима договора конвертируемого займа форма дополнена разделами, в которых отражаются сведения, касающиеся заключения и исполнения такого договора, в том числе соответствующего увеличения уставного капитала.

Кроме того, уточняется, что при наличии договора управления залогом или договора синдицированного кредита (займа), который предусматривает наделение кредитного управляющего правами и обязанностями управляющего залогом, сведения о залогодержателе доли в уставном капитале организации не подлежат заполнению.

Корректировки внесены также в разделы формы, содержащие сведения о доверительном управлении долями в уставном капитале юрлица.

Рекомендуем

Энциклопедия решений Особенности увеличения уставного капитала ООО во исполнение договора конвертируемого займа и государственной регистрации таких изменений Особенности увеличения уставного капитала непубличного АО во исполнение договора конвертируемого займа

______________________________________

Минюст обновил формы отчетности некоммерческих организаций

Приказы Министерства юстиции РФ от 30 сентября 2021 г. N 185 и N 184

В связи с поправками, внесенными в Закон о некоммерческих организациях федеральными законами от 05.04.2021 N 75-ФЗ и от 02.07.2021 N 352-ФЗ, Минюст России утвердил актуализированные формы отчетов НКО, а также сроки их представления. Новые требования вступят в силу с 1 марта 2022 года.

Вновь утвержденные формы дополнены, в частности, структурными единицами, предназначенными для отражения сведений о получении денежных средств (иного имущества) от российских юридических лиц, бенефициарными владельцами которых являются иностранные граждане или лица без гражданства, их расходовании; о заявленных и осуществляемых программах и иных документах, являющихся основанием для проведения мероприятий, а также информации об их проведении или о том, что соответствующие мероприятия не проводились.

Кроме того, установлен срок представления структурным подразделением иностранной некоммерческой неправительственной организации ежегодного аудиторского заключения (не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным), а также учтены вступающие в силу с 1 января 2022 года изменения, в соответствии с которыми НКО, выполняющие функции иностранного агента, направляют аудиторское заключение в государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

С даты вступления документов в силу они заменят действующие в настоящее время аналогичные акты.

______________________________________

С 1 октября вступили в силу новые правила раскрытия информации эмитентами ценных бумаг

Положение Банка России от 27 марта 2020 г. N 714-П

Информация Банка России от 13 мая 2020 г.

Новый порядок раскрытия эмитентами информации заменит прежние правила, которые определялись положением Банка России от 30.12.2014 N 454-П. Необходимость в обновлении регулирования обусловлена произошедшими изменениями законодательства о рынке ценных бумаг.

Как ранее сообщал Банк России, по новым правилам состав и структура информации в проспекте ценных бумаг и отчете эмитента приближены к международным стандартам. Эмитенты будут использовать МСФО для расчета финансовых показателей и предоставлять анализ факторов, повлиявших на результаты финансово-хозяйственной деятельности. Наиболее важная информация, включая операционные и финансовые показатели, сведения о ключевых контрагентах, будет раскрываться консолидированно по группе эмитента, а в случае сохранения эмитентом режима раскрытия информации на соло-основе эмитент должен будет публиковать соответствующие объяснения.

Исключаются требования по раскрытию несущественной для инвесторов информации в отчетах эмитента. Почти на треть сокращается перечень существенных фактов, о которых нужно сообщать в ленте новостей. Устранено дублирование информации, раскрываемой в разных формах.

После перехода к раскрытию информации на основе МСФО отчет эмитента и список аффилированных лиц будут раскрываться раз в полгода.

____________________________________________

В ТК РФ уточнят нормальную продолжительность рабочего времени и правила подсчета дней отпуска

Проект Федерального закона "Федеральный закон "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" (подготовлен Минтрудом)

На федеральном портале проектов НПА опубликован законопроект (ID 02/04/09-21/00120961) о внесении изменений в ТК РФ. Предлагается уточнить норму продолжительности рабочего времени и закрепить правила подсчета дней отпуска и начисления денежной компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Частью второй ст. 91 ТК РФ установлено, нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Предлагается внести дополнение в это понятие, уточнив, что нормальная продолжительность рабочего времени - это 8 часов ежедневной работы (смены), если иное не предусмотрено ТК РФ и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Статью 120 ТК РФ предполагается дополнить новой частью второй следующего содержания: "Количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска за один месяц устанавливается путем деления полной продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска, установленной работнику, на 12 месяцев".

Также предлагается закрепить в ст. 127 ТК РФ, что:

- при увольнении работнику, который проработал не менее 11 месяцев в рабочем году, выплачивается денежная компенсация в размере среднего заработка за срок полного отпуска. В остальных случаях работник получает пропорциональную денежную компенсацию за неиспользованные дни отпуска;

- при исчислении стажа работы, дающего право на пропорциональный ежегодный оплачиваемый отпуск или на денежную компенсацию за неиспользованные дни отпуска при увольнении, остатки, составляющие менее 15 календарных дней, исключаются из расчета, а остатки, составляющие 15 календарных дней и более, округляются до полного месяца.

В настоящее время аналогичные правила зафиксированы в статьях 28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30.04.1930 N 169, которые продолжают применяться в части, не противоречащей ТК РФ. Предлагается инкорпорировать нормы указанных статей Правил в статью 127 ТК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рабочее время Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении Налогообложение выплат при увольнении работников Расчет стажа, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск
	Энциклопедия судебной практики Понятие рабочего времени. Нормальная продолжительность рабочего времени (Ст. 91 ТК) Реализация права на отпуск при увольнении работника (Ст. 127 ТК)

______________________________________

11 октября 2021 года

Вычет на спорт: до 16 октября физкультурные организации (ИП) могут подать заявку на включение в перечень

Информация Министерства спорта РФ от 5 октября 2021 года

1 августа вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2021 N 88-ФЗ. Он позволяет физлицам получить социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги с 1 января 2022 года. Вычет не должен превышать 120 тыс. рублей за год в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ. Гражданин также может учесть расходы на физкультурно-оздоровительные услуги (ФОУ), оказанные его несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным.

Получить вычет можно, если на дату расходов физкультурно-спортивная организация (ИП) и оплаченные физкультурно-оздоровительные услуги включены в соответствующие перечни (см. новость от 17.09.2021).

На основании п. 4 Правил формирования и ведения перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501, ФСО, ИП в целях включения в перечень организаций в течение месяца с даты вступления в силу постановления (т.е. до 16 октября 2021 года), в дальнейшем - ежегодно, но не позднее 1 октября года, предшествующего очередному календарному году, представляют в орган исполнительной власти субъекта РФ в области физической культуры и спорта, в котором они оказывают физкультурно-оздоровительные услуги, документы, подтверждающие соответствие критериям, указанным в пункте 2 Правил.

Минспорт разработал пояснения, описывающие основные шаги по формированию перечня физкультурно-спортивных организаций (далее - ФСО) и ИП. Приведены формы Заявления для включения в перечень и Согласия на размещение информации о ФСО, ИП в сети Интернет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги с 2022 года

______________________________________

Как предоставляется вычет по НДФЛ родителям совершеннолетнего школьника?

Письмо Минфина России от 6 октября 2021 г. N 03-04-05/80731

Минфин ответил на вопрос о предоставлении стандартного вычета родителям школьника, достигшего 18 лет в ноябре текущего года и продолжающего школьное обучение до июня следующего года.

Так, если ребенку в ноябре 2021 года исполнилось 18 лет, то право на предоставление стандартного налогового вычета родителям ребенка продолжает распространяться до конца этого года. По истечении года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, то есть с 1 января следующего года, предоставление стандартного налогового вычета учащемуся очной формы обучения ограничивается периодом его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность.

К сожалению, Минфин не ответил на вопрос о необходимости получения в школе справки о том, что совершеннолетний ребенок обучается по очной форме. Полагаем, что следует исходить из общего правила для получения вычета на обучающихся - предоставить налоговому агенту такую справку.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Даты начала и окончания предоставления стандартного вычета на ребенка Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика

____________________________________________

ОКОФ становится основным критерием разграничения движимого и недвижимого имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 октября 2021 г. N БС-4-21/13969@

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 28 сентября 2021 г. N 308-ЭС21-6663

ФНС обращает внимание на новое определение СКЭС ВС РФ о признании движимым имуществом и освобождении от налогообложения оборудования, смонтированного внутри здания. Судебная коллегия поддержала налогоплательщика.

Так, с 1 января 2015 года движимое имущество так или иначе освобождалось от налогообложения. Раскрывая содержание соответствующих положений, КС РФ в 2018 году указал, что внесенные изменения, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должны способствовать поощрению налогоплательщиков к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.

Судебная практика исходит из необходимости обеспечения принципа равенства при предоставлении налоговых льгот, что предполагает равные права на применение льгот для налогоплательщиков, осуществивших вложения инвестиций в обновление ОС (см. определения СКЭС ВС РФ).

Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством, не являются достаточными для реализации принципа равенства и достижения целей освобождения имущества от налогообложения, поскольку эти критерии, как таковые, не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений.

Поэтому СКЭС ВС РФ исходит из необходимости использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества (движимого и недвижимого) в качестве объектов основных средств. Так, рабочие и силовые машины и оборудование выделены в отдельный вид подлежащих учету объектов ОС, отличный от зданий и сооружений. В соответствии с ОКОФ оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных ОКОФ случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).

Внимание

Для определения кода ОКОФ, амортизационной группы и срока полезного использования основного средства воспользуйтесь Эталонным Классификатором линейки ГАРАНТ-LegalTech.

Соответственно, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий.

При этом отражение затрат на приобретение имущества на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы, вместо счета учета основных средств, не лишает налогоплательщика права на применение льготы по налогу, поскольку при надлежащем отражении спорных объектов на счете 01 в качестве оконченного монтажом и принятого в эксплуатацию оборудования законные основания для взимания налога в любом случае отсутствовали бы.

Рекомендуем:

	Сервисы ГАРАНТ-LegalTech - Эталонный Классификатор
	Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Отнесение объекта к недвижимости Движимое имущество: понятие и признаки Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства

_________________________________________

С 1 января 2022 года вводится новая редакция ТН ВЭД ЕАЭС

Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 г. N 80

Совет ЕЭК утвердил новую редакцию единой ТН ВЭД ЕАЭС и ЕТТ ЕАЭС. Она приведена в соответствие с международной основой. Ставки ввозных таможенных пошлин в новой редакции ЕТТ ЕАЭС сохранены на действующем уровне и учитывают тарифные обязательства в рамках ВТО.

Напомним, что единая ТН ВЭД является системой описания и кодирования товаров, которая используется для классификации товаров в целях применения мер таможенно-тарифного регулирования, вывозных таможенных пошлин, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, ведения таможенной статистики. ТН ВЭД может использоваться в целях налогообложения товаров и в иных целях, предусмотренных международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, и (или) законодательством государств-членов.

Решение вступает в силу 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Справочная информация Классификаторы, применяемые в хозяйственной деятельности

____________________________________________

8 октября 2021 года

Физлица могут получить бумажные налоговые уведомления в ИФНС или МФЦ

Информация Федеральной налоговой службы от 6 октября 2021 года

Направленные по почте налоговые уведомления по желанию налогоплательщика можно дополнительно получить в любом налоговом органе, обслуживающем физических лиц. Например, в городской (межрайонной) налоговой инспекции или УФНС России по субъекту РФ. Также его можно запросить в МФЦ, уполномоченном на оказание такой услуги.

Для этого гражданин или его законный/уполномоченный представитель может подать заявление. В нем надо выбрать способ информирования о результатах рассмотрения: в налоговом органе, куда представлено заявление, либо через МФЦ. Заявление рассматривается до 5 дней со дня его получения налоговым органом.

К налоговому уведомлению, вручаемому налогоплательщику на бумаге, формируется отрывной корешок. В нем физлицо расписывается при получении.

ФНС напоминает, что налоговые уведомления не направляются по почте, если:

1) у налогоплательщика есть налоговая льгота, вычет или иные установленные законодательством основания, которые полностью освобождают владельца объектов налогообложения от уплаты налогов;

2) общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей. Исключение - направление уведомления в календарном году, по истечении которого налоговый орган утрачивает возможность его направления;

3) налогоплательщик является пользователем "Личного кабинета налогоплательщика" на сайте ФНС России. При этом он не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумаге.

В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством в течение 2020 года налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговый орган либо направить информацию через "Личный кабинет налогоплательщика" или сервис "Обратиться в ФНС России".

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Льготы по налогам, установленные в отдельных регионах, муниципальных образованиях, городах федерального значения
	Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

____________________________________________

Определяем стоимость товара для указания в уведомлении об остатках ТПП

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2021 г. N ЕА-4-15/12338@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. Компании, вводящие в оборот ТПП, обязаны представить в ФНС уведомления об остатках и/или уведомление о ввозе товаров ТПП для получения регистрационного номера партии товара (РНПТ).

Заполнение строки 18 "Стоимость товара" уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, является обязательным. В ней, в частности, отражается остаточная балансовая стоимость ОС, являющегося товаром, подлежащим прослеживаемости, в размере по состоянию на дату оформления первичного учетного документа. При этом:

- если основное средство полностью самортизировано, в строке 18 Уведомления указывается ноль ("0");

- в случаях включения прослеживаемого товара в комплекты, где ТПП является составной частью ОС либо малоценного имущества, в строке 18 Уведомления указывается пропорциональная часть стоимости всего ОС либо малоценного имущества, либо указывается ноль ("0"), если ОС полностью самортизировано.

- при отражении в Уведомлении малоценного имущества, учитываемого за балансом, в строке 18 Уведомления может отражаться стоимость указанного имущества в оценке, применяемой участником оборота ТПП для организации контроля и учета движения на забалансовых счетах.

Рекомендуем:

Формы документов New Пример заполнения Уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости

______________________________________

7 октября 2021 года

Новая промостраница ФНС поможет разобраться физлицам в налоговых уведомлениях

Информация Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2021 г.

На сайте ФНС России размещена новая промостраница о налоговых уведомлениях, направленных физическим лицам в 2021 году. Она содержит разъяснения по типовым вопросам - жизненным ситуациям: что такое налоговое уведомление, как его получить и исполнить, основные изменения в налогообложении имущества физлиц по сравнению с прошлым годом, как узнать о налоговых ставках и льготах, указанных в уведомлении, как воспользоваться налоговой льготой, что делать, если такое уведомление не получено.

Налоговые уведомления адресованы владельцам налогооблагаемого имущества: земельных участков, объектов капитального строительства, транспортных средств (за период владения в течение 2020 года).

До конца октября налоговые уведомления будут направлены гражданам по почте заказными письмами или размещены в "Личном кабинете налогоплательщика". По желанию гражданина указанное уведомление можно дополнительно получить, обратившись с заявлением в любую налоговую инспекцию, обслуживающую физлиц, или в МФЦ, предоставляющий данную услугу.

Оплатить налог на имущество, а также земельный и транспортный налоги необходимо не позднее 1 декабря 2021 года.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Льготы по налогам, установленные в отдельных регионах, муниципальных образованиях, городах федерального значения
	Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

____________________________________________

Утверждена форма декларации по налогу на имущество организаций - 2022

Приказ ФНС России от 9 августа 2021 г. N ЕД-7-21/739@@ (зарег. в Минюсте 04.10.2021)

Внесены изменения в приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ об утверждении декларации по налогу на имущество организаций. Фактически с 2022 года вводится новая форма декларации, а ее электронный формат и порядок заполнения существенно скорректированы.

Поправки обусловлены, прежде всего, принятием Закона N 305-ФЗ, который отменил с 2023 года декларирование в отношении объектов недвижимости российских организаций, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. То есть начиная с отчета за 2022 год налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Кроме того, ст. 386 НК РФ дополнена положениями, вступающими в силу с 1 января 2022 года, в части установления порядка исчисления налога с учетом коэффициента льготы в случае возникновения в течение налогового периода права на льготу.

Приказ вступит в силу с 1 января 2023 года и будет применяться при декларировании налога за 2022 год. Для отчета по налогу на имущество за 2021 год надо использовать форму декларации с поправками, действующими с 01.01.2022 (см. новость от 26.07.2021).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Налог на прибыль "к уменьшению": обновлены критерии для контроля деклараций

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 июля 2021 г. N КВ-4-1/10468@

ФНС довела до налоговых органов новый алгоритм контроля деклараций, в которых заявлен налог "к уменьшению", а также пороговые суммы "к уменьшению", в соответствии с которыми осуществляется информационное взаимодействие Межрегиональных инспекций, УФНС России по субъектам и органов исполнительной власти субъектов РФ.

Под декларацией по налогу на прибыль организаций, представленной "к уменьшению" в консолидированный бюджет субъекта РФ, понимаются:

- первичная декларация по налогу на прибыль организаций, представленная "к уменьшению" (сумма налога указана по строке 080 раздела 1 декларации);

- уточненная декларация, уменьшающая ранее начисленную сумму "к уплате" (сумма налога указана по строке 070 раздела 1 декларации), "к уменьшению" (сумма налога указана по строке 080 раздела 1 декларации).

При получении таких деклараций:

- Межрегиональные инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем представления декларации, информируют соответствующее УФНС России по субъекту РФ.

- УФНС России по субъектам РФ ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем представления декларации, информируют органы исполнительной власти субъекта, в том числе финансовые органы, с учетом информации, полученной от Межрегиональных инспекций.

На компании, находящиеся на режиме налогового мониторинга, этот порядок не распространяется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Уточненная налоговая декларация Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

______________________________________

От НДФЛ освободят гранты, премии и призы, полученные от некоторых НКО

Проект федерального закона N 1258307-7

В Госдуму внесен правительственный проект поправок в НК РФ. В частности, предлагается освободить от НДФЛ доходы, полученные в виде грантов, премий, призов и подарков в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных НКО, учрежденными в соответствии с указами Президента РФ и включенными в утвержденный Правительством РФ перечень.

Напомним, что сейчас п. 6.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов в виде грантов, премий и призов по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных НКО за счет грантов Президента РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Необлагаемые НДФЛ доходы в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства

______________________________________

6 октября 2021 года

Кто должен сдавать отчет о переводах с использованием иностранных ЭСП?

Информация Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2021 года

Постановление Правительства РФ от 27 сентября 2021 г. N 1618

С 1 октября вступило в силу постановление Правительства РФ о правилах предоставления отчетов о денежных переводах с использованием ЭСП (кошельков), предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. Обязанность отчитываться о таких переводах введена Федеральным законом от 30.12.2020 N 499-ФЗ. Направить отчет необходимо, если соблюдены два условия:

- электронный кошелек открыт у иностранного оператора платежных услуг, действующего на основании лицензии на перевод денежных средств без открытия банковского счета;

- в течение календарного года на баланс такого электронного средства платежа начислена сумма более 600 тыс. рублей;

Список основных иностранных электронных кошельков и их реквизитов опубликован на сайте ФНС России. Он будет постоянно обновляться и дополняться.

Юридическим лицам и ИП первый отчет по новым правилам необходимо представить до 31.10.2021 за третий квартал 2021 года, если сумма начислений за это время превысила 600 тыс. рублей.

Физическим лицам первый отчет о переводах денежных средств с использованием иностранных электронных средств платежа следует направить до 01.06.2022 за период с 1 июля по 31 декабря 2021 года, если сумма начислений за это время превысила 600 тыс. рублей.

В дальнейшем отчет необходимо предоставлять при условии, что указанный суммовой порог преодолен за 12 месяцев отчетного периода.

В случае ошибок в отчете налоговый орган направит уведомление об их исправлении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории РФ и отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием ИЭСП Ответственность за непредставление сведений об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и отчетов о движении денежных средств по таким счетам

_________________________________________

ФНС напоминает об изменениях в заполнении реквизитов платежного поручения с 1 октября

Информация Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2021 года

С 1 октября 2021 года вступили в силу положения приказа Минфина России от 14.09.2020 N 199н, скорректировавшие правила заполнения платежных поручений (см. также новость от 17.09.2021).

Изменения касаются порядка указания информации, идентифицирующей платеж, а также плательщика, составившего распоряжение о переводе денежных средств, в уплату платежей, администрируемых налоговыми органами, а именно:

1) Внесены изменения в Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами.

При заполнении реквизита "106" распоряжения из перечня допустимых значений основания платежа исключаются значения "ТР", "ПР", "АП" и "АР".

В случае погашения задолженности по таким основаниям в поле "106" распоряжения указывается значение "ЗД", а в поле "108" в номере документа первые два знака обозначают вид документа, например:

"ТР0000000000000" - номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов);

"ПР0000000000000" - номер решения о приостановлении взыскания;

"АП0000000000000" - номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

"АР0000000000000" - номер исполнительного документа (исполнительного производства).

Номер документа указывается после буквенного значения вида документа и должен соответствовать значениям и количеству знаков, указанным в соответствующем требовании, решении или исполнительном документе.

Пример

При погашении требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) N 41797, в поле "108" распоряжения должно быть указано: "ТР41797".

В случае добровольного погашения задолженности при отсутствии документа взыскания и указании в реквизите "106" распоряжения значения основания платежа "ЗД" в показателе "108" ("номер документа") указывается "0".

2) В Правилах указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ:

2.1) Исключены статусы, идентифицирующие лицо или орган, составившие распоряжение:

- "09" - налогоплательщик (...) - индивидуальный предприниматель;

- "10" - налогоплательщик (...) - нотариус, занимающийся частной практикой;

- "11" - налогоплательщик (...) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

- "12" - налогоплательщик (...) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

- "21" - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков;

- "22" - участник консолидированной группы налогоплательщиков;

- "25" - банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ при возврате НДС...;

- "26" - учредители (участники) должника, ..., составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.

2.2) Изменено наименование значения статуса "13". Теперь это налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины New Новое в правилах заполнения платежек с 2021 года

_________________________________________

С 1 октября самозанятые могут принимать оплату через систему быстрых платежей

Информация Банка России от 1 октября 2021

С 1 октября 2021 года граждане, зарегистрированные в качестве самозанятых, смогут принимать оплату за свои товары и услуги через Систему быстрых платежей (СБП).

Эта новация позволит самозанятым предоставить клиентам удобный и современный канал оплаты, а также сэкономить на приеме безналичных платежей. Для них будет действовать льготный тариф - банковская комиссия не должна превышать 0,4% от суммы платежа, но не более 1,5 тыс. рублей.

Самозанятым доступны все сценарии приема платежей (по QR-коду, по платежной ссылке, по подписке), а также возврат средств при необходимости.

Важно, что для этого предпринимателю не потребуется приобретать специальное оборудование. Чтобы настроить у себя такой способ получения оплаты за товары и услуги, необходимо обратиться в банк.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых граждан) НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов

____________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в 2022 году менять не планируют

Проект федерального закона N 1258299-7

В Госдуму внесен законопроект, сохраняющий в 2022 году (и в плановом периоде 2023 и 2024 годов) размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

Скорректирован регламент ФНС по регистрации организаций и граждан в качестве ИП и КФХ

Приказ ФНС России от 17 августа 2021 г. N ЕД-7-14/756@ (зарег. в Минюсте 04.10.2021)

В связи с принятием Федерального закона от 26.05.2021 N 143-ФЗ (см. новость от 28.05.2021) внесены изменения в Административный регламент предоставления ФНС государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

В частности, к заявителям дополнительно отнесены:

- нотариус, которому поступило требование займодавца об увеличении уставного капитала ООО во исполнение договора конвертируемого займа, при внесении изменений в устав общества и ЕГРЮЛ;

- нотариус, удостоверивший договор конвертируемого займа, при внесении в ЕГРЮЛ изменений о наличии заключенного заемщиком - ООО договора;

- руководитель исполнительного органа держателя реестра акционеров непубличного АО при внесении в ЕГРЮЛ изменений о наличии заключенного этим обществом договора конвертируемого займа.

В случае свидетельствования подлинности подписи на заявлении о госрегистрации документы, необходимые для получения госуслуги, в инспекцию представляет нотариус, засвидетельствовавший ее. В иных случаях они подаются нотариусом по просьбе заявителя. В указанных случаях подписанные УКЭП нотариуса документы направляются в ФНС в электронной форме через Интернет или СМЭВ.

____________________________________________

5 октября 2021 года

ФНС опубликовала новые открытые данные компаний за 2020 год

Информация Федеральной налоговой службы от 1 октября 2021 года

На сайте ФНС России размещен набор открытых данных за 2020 год - сведения о доходах и расходах организаций по данным бухгалтерской отчетности. Кроме того, размещены сведения о суммах по каждому налогу и сбору и по страховым взносам без учета налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, и сумм налогов, уплаченных налоговым агентом в 2020 году.

Набор данных содержит сведения о юридических лицах, которые представили бухгалтерскую (финансовую) отчетность за год, предшествующий году размещения таких сведений. Сведения сформированы в соответствии с приказом ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@.

Напомним, что п. 1.1 ст. 102 НК РФ предусматривает размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, если эти сведения не относятся к государственной тайне.

Сведения обновляются ежегодно 1 октября.

Открытость этих данных уже не первый год предоставляет дополнительную возможность налогоплательщикам оценить показатели деятельности контрагента и ее масштабы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Получение данных налогового учета контрагента

_________________________________________

Временная изоляция вахтовиков: учитываем расходы при спецрежимах

Информация ФНС России от 28 сентября 2021 года

Письмо ФНС России от 24.09.2021 N СД-4-3/13575@

Письмо Минфина России от 15.09.2021 N 03-11-09/74785

В период проведения мероприятий по предупреждению COVID-19 допуск на вахту вновь приезжающих (сменных) работников обеспечивается после прохождения ими необходимой временной изоляции. При этом указанный срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

При отсутствии у работодателя необходимых помещений сотрудники проходят необходимую временную изоляцию в ближайших к месту вахтовых работ обсерваторах. Затраты на их доставку в пункты временного размещения, а также проживание и питание организация может включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, и по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в соответствии со статьями 346.5 и 346.16 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса? Расходы на прохождение обсервации работниками-вахтовиками в условиях пандемии Расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством, при ЕСХН

_________________________________________

ФСБУ 26/2020 распространят на вложения в нематериальные активы

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (подготовлен Минфином 30.09.2021)

Минфин разработал и разместил на федеральном портале проект поправок к ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (ID проекта 04/15/09-21/00120962). Согласно проекту к капвложениям будут отнесены также затраты на:

- приобретение имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (далее - результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации), предназначенных для использования непосредственно в качестве объектов нематериальных активов;

- создание объектов нематериальных активов, в том числе в результате выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

- улучшение объектов нематериальных активов (в частности, переработку, модификацию);

- приобретение прав на занятие отдельными видами деятельности согласно специальному разрешению (лицензии).

Таким образом, капитальными вложениями будут считаться затраты на приобретение (создание) не только объектов основных средств, но и НМА. Эти поправки коррелируют с проектом нового ФСБУ 14/2021 "Нематериальные активы" (см. новость от 30.09.2021).

Изменения в ФСБУ 26/2020 будут применяться, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год. Организация может принять решение о применении поправок и до указанного срока.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Бухгалтерский учет внеоборотных активов Бухгалтерский учет нематериальных активов New Бухгалтерский учет основных средств и капитальных вложений в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020

______________________________________

4 октября 2021 года

От НДФЛ освободят продажу квартиры независимо от срока владения при условии покупки лучшего жилья для семьи

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации..." (подготовлен Минфином России 30.09.2021)

На федеральном портале размещен законопроект (ID 02/04/07-21/00118584), направленный на снижение налоговой нагрузки семей с детьми. Предлагается освободить от НДФЛ доход от продажи жилого недвижимого имущества (долей в нем) независимо от срока его нахождения в собственности налогоплательщика. Для этого надо соблюсти одновременно несколько условий:

- на дату продажи жилья налогоплательщик является родителем не менее двух детей (здесь и далее - в том числе усыновленных) возрастом до 18 лет (24 лет - для учащихся);

- в календарном году, в котором продано жилое помещение (доля), или не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком приобретено иное жилье;

- общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика, его супруга (супруги) и детей, превышает общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость;

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей;

- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям до 18 лет на дату продажи жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на жилое помещение с общей площадью или кадастровой стоимостью, превышающими общую площадь или кадастровую стоимость приобретенного жилого помещения независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

______________________________________

МРОТ в 2022 году немного увеличится

Проект федерального закона N 1258300-7

Как уже сообщал Минтруд, МРОТ на следующий год должен вырасти на 6,4% и составить 13 617 рублей (см. новость от 18.06.2021) против 12 792 рубля в 2021 году. Теперь проект федерального закона, определяющего МРОТ на очередной год в указанном размере, внесен в Госдуму.

Напомним, что перед выборами рассматривался альтернативный проект, внесенный в Госдуму депутатами от ЛДПР и сенатором РФ Сергеем Леоновым, предполагавший значительное увеличение МРОТ - до 20 000 рублей в месяц (см. новость от 16.08.2021). По мнению авторов альтернативного проекта, применение имеющегося механизма установления МРОТ не привело к его существенному росту. Низкий уровень МРОТ приводит к работающим бедным, обширной теневой экономике, дифференциации доходов населения, к спаду производства, тормозит рост зарплат, пособий и социальных выплат. Для вывода из бедности и нищеты значительного числа граждан РФ они предлагали установить МРОТ, обеспечивающий хотя бы приемлемый уровень жизни работника. Однако для реализации такого проекта потребовалось бы больше одного миллиарда рублей, кроме того, должна быть изменена политика в отношении доходов населения, включая введение таких мер, как прогрессивная шкала налогообложения, справедливое распределение бюджетной помощи регионам и пр.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

____________________________________________

Минтруд предложил изменить классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска

Проект приказа Министерства труда и социальной защиты РФ (подготовлен 21.09.2021)

Минтруд собирается уточнить наименования видов экономической деятельности, указанных в классификации исходя из профессионального риска, а также включить новые виды деятельности.

Виды экономической деятельности относят к тому или иному к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Чем выше класс, тем выше тариф на страхование.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

____________________________________________

1 октября 2021 года

При продаже комплекта из прослеживаемых товаров в счете-фактуре указывают несколько РНПТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2021 г. N ЕА-4-15/12520@

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 июля 2021 г. N СД-4-15/10449@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. При обороте товаров, подлежащих прослеживаемости (ТПП), в счете фактуре указывается в том числе регистрационный номер партии товара (РНПТ).

Разъяснено, что объединение товаров в набор (комплект), например, включение монитора в состав автоматизированного рабочего места, не является основанием для прекращения прослеживаемости таких товаров, поскольку не происходит переработки товара, изменения его первоначальных физических характеристик, товар не становится неотъемлемой частью другого имущества.

При последующей реализации набора (комплекта), поскольку в состав набора (комплекта) входит ТПП, счет-фактура подлежит формированию в электронной форме. При этом в графах счета-фактуры, содержащих реквизиты прослеживаемости (РНПТ, количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение), количество ТПП в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости), отражаются реквизиты прослеживаемости по каждому товару, подлежащему прослеживаемости, включенному в набор (комплект), в подстроках к строке с набором (комплектом).

Иными словами, к одной строке счета-фактуры формируются подстроки в количестве, равном количеству РНПТ товаров, подлежащих прослеживаемости, включенных в комплект, для отражения сведений о реквизитах прослеживаемости. Прочие сведения счета-фактуры не подлежат отражению в подстроках к строке, в которой отражен комплект, состоящий из ТПП.

Операции по передаче ТПП на ремонт, в том числе гарантийный, не является основанием прекращения прослеживаемости, поскольку не является передачей в производство (на переработку). В этой связи указанная операция, а также возврат отремонтированного ТПП собственнику не подлежит отражению в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года New Пример заполнения Отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

______________________________________

В России сформируют систему оптовых продовольственных рынков

Распоряжение Правительства РФ от 27 сентября 2021 г. N 2689-р

Правительство утвердило Концепцию развития оптовых продовольственных рынков (далее - ОПР) в России. В числе первоочередных задач - совершенствование правового регулирования; развитие инфраструктуры; господдержка оптовых площадок.

Предполагается, что на ОПР не будет осуществляться торгово-закупочная деятельность. Их задачами будут предоставление помещений, оборудования и оказание других услуг для осуществления торговли оптовыми предприятиями. Также на площадках ОПР будет возможна и розничная торговля с выделением отдельной зоны. Рынки должны размещаться вблизи крупных агломераций и городов.

Управлять ОПР будет организация, созданная в этих целях. Для обеспечения безопасности продуктов предлагается установить требование о необходимости размещения на рынках ветеринарно-санитарных лабораторий.

Реализация Концепции поможет в т. ч. снизить издержки в сфере обращения продуктов питания; сократить потери произведенной продукции; улучшить доступность товаров для населения; сдерживать рост цен на скоропортящиеся продукты.

______________________________________

Компенсация дистанционному работнику: налоги и взносы

Письмо Минфина России от 09.07.2021 N 03-03-06/1/54895

С 1 января 2021 года в ТК РФ внесены поправки, регулирующие организацию работы в дистанционном формате. В частности, сотрудникам, которые трудятся удаленно, полагается выплата компенсации за использование своего или арендованного имущества - оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и др. - и возмещение расходов, связанных с их использованием.

Такая компенсация не облагается страховыми взносами. Но чтобы избежать претензий проверяющих, следует соблюсти условие: размер компенсации должен быть определен коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором или дополнительным соглашением о дистанционной работе.

Такого же мнения придерживается и ФНС. Однако специалисты налогового ведомства считают, что для освобождении компенсации от НДФЛ и взносов необходимо иметь также копии документов, подтверждающих расходы, понесенные работником при использовании личного имущества в служебных целях.

Кстати, при наличии документальных доказательств приобретения или аренды работником используемого на "удаленке" имущества и служебного характера расходов, связанных с его использованием, организация, выплачивающее компенсацию, может учесть ее в составе расходов при налогообложении прибыли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника Страховые взносы на выплаты дистанционным работникам НДФЛ с доходов дистанционных работников New Использование дистанционным работником собственного оборудования и компенсация за его использование

____________________________________________

Сентябрь 2021 года

30 сентября 2021 года

Минфин опубликовал проект стандарта по учету НМА

Проект приказа Минфина России "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2021 "Нематериальные активы" (подготовлен 28.09.2021)

Минфин разработал и разместил на федеральном портале проект ФСБУ 14/2021 "Нематериальные активы" (ID проекта 04/15/09-21/00120843). Новый стандарт заменит действующее ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".

Для целей бухгалтерского учета объектом НМА будет считаться актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:

а) не имеет материально-вещественной формы;

б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности НКО, направленной на достижение целей, ради которых она создана;

в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана);

д) может быть выделен или отделен (идентифицирован) от других активов, в том числе в отношении такого актива у организации при его приобретении (создании) возникли исключительные права, права использования в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование самого актива и прав на него.

Новый стандарт будет применяться, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год. Организация сможет принять решение о применении ФСБУ 14/2021 до указанного срока.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Бухгалтерский учет нематериальных активов

______________________________________

В 6-НДФЛ отражается только фактически начисленная и выплаченная зарплата

Информация Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2021 г. N БС-4-11/12938@

ФНС России напоминает, что организации представляют сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ по каждому из них за 2021 год и последующие в составе формы 6-НДФЛ в виде приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".

В разделе 2 указанной формы отражаются обобщенные по всем лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Если налоговый агент выплачивал гражданам в течение года доходы, облагаемые по разным ставкам, этот раздел заполняется для каждой из них отдельно.

Кроме того, в разделе 2 приложения N 1 указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по необходимой ставке, указанной в поле "Ставка налога".

При этом в расчете по форме 6-НДФЛ указывают только те доходы (в том числе заработную плату), которые начислены и фактически выплачены гражданам на дату представления расчета. Налоговый агент не отражает тут суммы, которые фактически не были выплачены. При некорректном отражении таких доходов организация обязана внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов) Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов

____________________________________________

По прослеживаемым товарам в рознице, реализуемым до 1 января, уведомление об остатках подавать не надо

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 сентября 2021 г. N ЕА-4-15/11185@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. Компании, вводящие в оборот ТПП, обязаны представить в ФНС уведомления об остатках и/или уведомление о ввозе товаров ТПП для получения регистрационного номера партии товара (РНПТ).

Разъяснено, что если товар, подлежащий прослеживаемости, по состоянию на 08.07.2021 находится в торговом зале магазина розничной торговли и планируемый срок реализации до 01.01.2022, то в отношении указанных ТПП представлять уведомление об остатках не нужно.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

29 сентября 2021 года

Нулевую ставку НДС при экспорте предлагается подтверждать в электронной форме

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 23.09.2021)

С 2000 года для подтверждения обоснованности ставки 0% по НДС налогоплательщики, осуществляющие экспорт товаров, обязаны представить пакет документов на бумажном носителе, включая декларацию на товары и контракт.

Предлагаемые изменения направлены на упрощение процесса подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте путем расширения возможности представления необходимых сведений в электронной форме. Законопроект предусматривает отказ от представления экспортером подтверждающих ставку 0% документов на бумажном носителе. Вместо этого для экспортеров товаров будет установлена обязанность по представлению реестров в электронной форме, которые будут включать как сведения из декларации, так и сведения из контракта.

Кроме того, предлагается сделать единообразным момент определения налоговой базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту товаров.

Эти изменения позволят налоговым органам обрабатывать представленные налогоплательщиком в реестрах сведения в автоматическом режиме и упростят процесс сопоставления этих данных со сведениями, получаемыми в электронном виде от ФТС России в рамках информационного обмена.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте

______________________________________

Заявление на субсидию за трудоустройство безработных можно подать до 15 декабря

Постановление Правительства РФ от 24 сентября 2021 г. N 1607

Российские работодатели теперь могут получить субсидию за трудоустройство безработных граждан, зарегистрированных в службах занятости до 1 августа 2021 года (ранее - до 1 января 2021 года).

К гражданам, за трудоустройство которых работодатель может получить субсидию независимо от даты их регистрации в центрах занятости, дополнительно отнесены:

- инвалиды;

- одинокие и многодетные родители, воспитывающие несовершеннолетних детей, детей-инвалидов;

- лица, освободившиеся из мест лишения свободы.

Кроме того, срок обращения за субсидией перенесен на 15 декабря (ранее - 1 ноября), а при оценке результатов предоставления субсидии (сохранение на 15.12.2021 не менее 80% трудоустроенных безработных граждан) не будут учитывать граждан, уволившихся по собственному желанию.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет Как получить господдержку за трудоустройство безработных?
	Справочная информация Меры господдержки бизнеса в период пандемии COVID-19

____________________________________________

С 2022 года изменится порядок оплаты допрасходов на реабилитацию застрахованных лиц в связи с НС и ПЗ

Постановление Правительства РФ от 21 сентября 2021 г. N 1584

Правительство РФ скорректировало порядок оплаты отпуска застрахованного лица, получившего повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (сверх ежегодно оплачиваемого), на весь период санаторно-курортного лечения и проезда к месту такого лечения и обратно.

Определено, какие сведения предоставляет страхователь для оплаты указанного отпуска страховщиком. Данные должны быть направлены не позднее чем за 2 недели до начала отпуска.

Решение об оплате отпуска застрахованного лица принимается страховщиком в течение 5 рабочих дней с даты получения от страхователя необходимых сведений. Оплата отпуска производится страховщиком в течение 2 рабочих дней.

Постановление вступает в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обеспечение по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма, в 2021 году

___________________________________________

28 сентября 2021 года

Лимиты базы для страховых взносов в 2022 году повысят примерно на 6,9%

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы..." (подготовлен Минфином России 24.09.2021)

На федеральном портале размещен проект постановления Правительства РФ (ID 01/01/09-21/00120742), устанавливающего предельные величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2022 года.

Предполагается, что для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2022 года составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1 032 000 рублей (в текущем году она равна 966 000 рублей);

- на ОПС - 1 565 000 рублей (в текущем году - 1 465 000 рублей).

То есть для обеих баз лимиты будут повышены почти в 1,069 раза (или на 6,9%).

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам
	Справки ГАРАНТа Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов

______________________________________

Проактивное налогообложение имущества: форма заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога

Приказ ФНС России от 9 июля 2021 г. N ЕД-7-21/647@ (зарег. в Минюсте 23.09.2021)

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 сентября 2021 г. N БС-4-21/13654@

Налогоплательщики-организации вправе получить в любом налоговом органе сообщение об исчисленной сумме транспортного, земельного налога, а с 1 января 2023 года - и об исчисленной сумме налога на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Для этого нужно подать заявление.

ФНС утвердила форму заявления о выдаче сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога, порядок ее заполнения и формат подачи в электронном виде.

Приказ действует с 5 октября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года? Как организациям уплачивать транспортный налог с 2021 года?

_________________________________________

27 сентября 2021 года

Скорректированы формы документов о зачете и возврате излишне уплаченного налога

Приказ ФНС России от 17 августа 2021 г. N ЕД-7-8/757@ (зарег. в Минюсте 22.09.2021)

ФНС обновила формы документов, используемых при зачете и возврате сумм излишне уплаченных налоговых платежей. Так, претерпели изменения:

- решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа;

- решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Изменения в решениях касаются, в частности, графы "Справочно". Ее заполняет налоговый орган в случае принятия решения о зачете (возврате) НДС или акцизов в установленном НК РФ порядке. Из форм заявлений о зачете и возврате исключены графы "Налоговый (расчетный) период".

Приказ вступает в силу 23 октября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

____________________________________________

Рассылка налоговых уведомлений физлицам за 2020 год: что нового?

Информация Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2021 года

Стартовала ежегодная рассылка налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество. Налоговые уведомления адресованы владельцам налогооблагаемого имущества: транспортных средств, земельных участков, объектов капитального строительства за период владения в течение 2020 года.

ФНС напоминает, что рассылка уведомлений и их доставка налогоплательщикам через почтовые отделения пройдет в течение сентября - октября текущего года. Налоги следует оплатить не позднее 1 декабря 2021 года.

По сравнению с предыдущим налоговым периодом в расчете налогов произошли изменения:

1) Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. за 2020 год, размещенный на сайте Минпромторга России. В него дополнительно включен ряд марок и моделей.

2) По земельному налогу в ряде регионов применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2020 года. С ними можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости в МФЦ или на сайте Росреестра.

3) По налогу на имущество физических лиц во всех регионах (кроме г. Севастополя) в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость объектов недвижимости. При этом для исчисления налога использованы понижающие коэффициенты:

- 0,2 - для 10 регионов (Республика Алтай, Крым, Алтайский и Приморский края, Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, Чукотский автономный округ), где с 2020 года кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы первый год;

- 0,4 - для четырех регионов (Республики Дагестан и Северная Осетия - Алания, Красноярский край, Смоленская область), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;

- 0,6 - для семи регионов (Пермский край, Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;

- десятипроцентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом - для 70 регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы.*(1)

- 0,6 - для объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения) исходя из кадастровой стоимости, применительно к первому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта.*(1)

_______________________________

*(1) Исключение - объекты торгово-офисного назначения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объекты, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

4) Изменились налоговые ставки и льготы в соответствии с законами субъектов РФ для транспортного налога, а также с НПА муниципальных образований (законами ГФЗ) для земельного налога и налога на имущество. С информацией о них можно ознакомиться в справке.

Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот, налоговой базы, повышающих и понижающих коэффициентов и иных характеристик, определяемых для конкретных объектов налогообложения, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или в контакт-центре ФНС России (тел. 8 800 - 222-22-22).

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Льготы по налогам, установленные в отдельных регионах, муниципальных образованиях, городах федерального значения
	Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

____________________________________________

С 27 сентября изменены правила перечисления удержаний из зарплаты по исполнительным документам

Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. N 495-ФЗ

Вступила в силу поправка в ч. 3 ст. 98 Закона об исполнительном производстве. Напомним, что согласно этой норме лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе.

С 27 сентября установлено, что эти лица в трехдневный срок со дня выплаты обязаны переводить удержанные денежные средства на депозитный счет службы судебных приставов, а в случаях, предусмотренных ст. 9 Закона об исполнительном производстве, - взыскателю.

Как и ранее, перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. Лица, выплачивающие должнику заработную плату и (или) иные доходы путем их перечисления на счет должника в банке или иной кредитной организации, обязаны указывать в расчетном документе сумму, взысканную по исполнительному документу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержания из заработной платы по исполнительным документам Оформление платежных поручений на перечисление судебным приставам задолженности работника

____________________________________________

24 сентября 2021 года

ФНС об оценке налоговых рисков при работе с самозанятыми

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2021 г. N АБ-4-20/13183@

ФНС ответила на вопросы о рисках для организаций при привлечении к выполнению работ плательщиков НПД.

Сообщается, что типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с "плательщиками НПД", а также оказании (принятии) услуг и выполнении (принятии) работ "человекоемких" отраслей учтены в проекте изменений к приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

В частности, одними из признаков подмены трудового договора с физическим лицом договором оказания услуг плательщиком НПД являются:

1) Организационная зависимость "плательщика НПД" от своего "Заказчика", то есть:

1.1) Регистрация физического лица в качестве плательщика НПД - обязательное условие "Заказчика";

1.2) "Заказчик" распределяет "плательщиков НПД" по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;

1.3) "Заказчик" определяет режим работы "плательщика НПД", в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;

1.4) Работник "Заказчика" непосредственно руководит и контролирует работу "плательщика НПД" на объекте (администраторы объектов);

2) Инфраструктурная зависимость "плательщика НПД" от "Заказчика", то есть "плательщик НПД" выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием "Заказчика";

3) Порядок оплаты услуг "плательщику НПД" и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному ТК РФ.

Эти признаки характеризуют "плательщика НПД" как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Рекомендуем:

	Формы документов Договор подряда с физическим лицом, являющимся плательщиком НПД Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, являющимся плательщиком НПД
	Энциклопедия решений Заключение гражданско-правового договора с самозанятыми лицами Налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых граждан) НПД: Особенности уплаты отдельных налогов, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров

____________________________________________

Когда бюджетная субсидия не исключается из налоговой базы по НДС?

Информация Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2021 года

Налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию на основании п. 2 ст. 154 НК РФ. Это касается случаев ее предоставления компании, которая применяет государственные регулируемые цены (тарифы) или льготы.

В ходе выездной проверки инспекция пришла к выводу, что выделенная из средств бюджета юрлицу субсидия является возмещением недополученных доходов организациям, оказывающим населению услуги, цены на которые не регулируются государством. Поэтому субсидия не исключается из налогооблагаемой базы по НДС на основании п. 2 ст. 154 НК РФ. Налогоплательщику был доначислен налог.

Компания не согласилась с решением инспекции и обратилась в вышестоящий налоговый орган с жалобой. Она указала, что полученная бюджетная субсидия является компенсацией ее убытков в связи с оказанием населению услуг по государственным регулируемым ценам (тарифам), которые значительно ниже экономически обоснованных.

Вышестоящий налоговый орган подтвердил вывод инспекции и оставил жалобу без удовлетворения. При этом он указал, что государственное регулирование цен (тарифов) осуществляется в отношении услуг по транспортировке сточных вод с помощью централизованной системы канализации. Это не распространяется на услуги по сбору и вывозу жидких бытовых отходов из септиков, не имеющих к ней подключения. Следовательно, положения п. 2 ст. 154 НК РФ не применяются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий

_________________________________________

23 сентября 2021 года

Обновлены формы документов для получения вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 17 августа 2021 г. N ЕД-7-11/755@ (зарег. в Минюсте 17.09.2021)

С 20 мая 2021 года получить налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип "А") можно в упрощенном порядке - без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов.

В связи с этим ФНС утвердила формы документов, применяемых при получении социальных (на обучение, лечение и добровольное страхование) и имущественных вычетов по НДФЛ:

- заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 п. 1 ст. 219 НК РФ;

- уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 п. 1 ст. 219 НК РФ;

- заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ;

- уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Также установлены их электронные форматы и правила заполнения.

Приказ вступает в силу с 1 января 2022 года. С этой же даты утрачивают силу ранее утвержденные формы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом) Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

_________________________________________

На сайте ФНС опубликованы сценарии внедрения электронного документооборота

Информация Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2021 года

Сценарии позволяют ознакомиться с основными этапами внедрения ЭДО в компании и определить их последовательность. Они помогут организации комфортно перейти на электронный документооборот с учетом особенностей своих внутренних бизнес-процессов.

В сервисе представлены два сценария внедрения ЭДО:

- "Первые шаги и быстрый результат" - сценарий предполагает быстрое подключение к системе оператора ЭДО и оперативную настройку обмена электронными документами с контрагентами;

- "Комплексный подход и дальнейшее развитие" - сценарий предполагает цифровизацию всех бизнес-процессов при переходе на электронный документооборот и полную интеграцию системы оператора ЭДО с текущей ИТ-архитектурой компании.

Каждый сценарий содержит шаблоны документов, необходимые для каждого этапа.

______________________________________

Антиковидные субсидии для МСП и СОНКО: формат заявления и сервис от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2021 г. N БС-4-11/13213@

В 2021 году решено предоставить субсидии субъектам МСП и социально ориентированным НКО, ведущим деятельность в муниципалитетах, которые в наибольшей степени пострадали от коронавируса и в которых введены ограничительные меры с 1 августа 2021 года. За счет субсидии частично компенсируются затраты на ведение деятельности, в том числе сохранение занятости и оплаты труда работников в 2021 году (см. новость от 16.09.2021).

В связи с этим ФНС разработала рекомендуемый формат представления заявления о перечислении субсидии.

Кроме того, ФНС запустила на своем сайте специальный сервис по новым субсидиям.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Субъекты малого и среднего предпринимательства New Субсидии для МСП и СОНКО в муниципальных образованиях, наиболее пострадавших от пандемии Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

____________________________________________

Дополнены контрольные соотношения для расчета доходов иностранных организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 сентября 2021 г. N СД-4-3/13310@

ФНС дополнила контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Поправки связаны с контролем применяемых ставок налога на прибыль с доходов иностранных организаций от источников в РФ. Например, в части соответствия применяемой ставки и отраженной суммы налога с учетом валюты выплачиваемого дохода. Кроме того, они коснулись контроля правильного отражения информации о лице, которое имеет фактическое право на доход. Так, возможно неправильное определение такого лица, когда в подразделе 3.3 раздела 3 не отражены определенные сведения. В то же время согласно информации, указанной в подразделе 3.2 раздела 3, налоговому агенту известны данные о наличии фактического права иного третьего лица на выплачиваемый доход.

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщиками для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 4 ст. 310 НК РФ) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@:

- по итогам каждого отчетного периода - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ);

- по итогам налогового периода - не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)

______________________________________

22 сентября 2021 года

В счете-фактуре строки с реквизитами можно расположить в две колонки

Письмо ФНС России от 23 августа 2021 г. N 3-1-11/0116@

Счет-фактура признается соответствующим требованиям налогового законодательства, если налогоплательщиком не нарушено содержание и число показателей, предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Таким образом, формирование счета-фактуры, в котором показатели строк 1 - 8 расположены в 2 колонки, не противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

______________________________________

Оформление прослеживаемых товаров: использование для собственных нужд, переработка, продажа подотчетным лицам

Письмо Минфина России от 23 августа 2021 г. N 27-01-22/67650

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. В соответствии с постановлением Правительства РФ N 1108 под товарами, подлежащими прослеживаемости (ТПП), понимается имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, соответствующее кодам единой ТН ВЭД ЕАЭС, указанным в перечне ТПП. В связи с этим разъяснено, что:

1) Имущество, находящееся в собственности налогоплательщика и используемое в качестве средств производства (переведено из состава товаров в состав основных средств), малоценное имущество, используемое в основной деятельности, подлежит прослеживаемости.

2) Если товар приобретен до вступления в силу перечня ТПП, то перед совершением операций с указанным товаром для присвоения РНПТ, необходимо представить в ФНС России уведомление об остатках ТПП. В случае, если такой товар приобретен после вступления в силу перечня, уведомление об остатках не представляются.

3) Прослеживаемость прекращается, в частности, в связи с передачей ТПП в производство и (или) на переработку, в том числе в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров. При этом переработкой признаются операции, при которых перерабатываемый товар становится неотделимой (неотъемлемой) частью готового товара, а также изменяется код ТН ВЭД ЕАЭС на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков.

4) При продаже ТПП физлицам, представляющим организацию, возможны две ситуации:

А. В случае, когда подотчетное лицо не заявляет о себе как о представителе организации (не имеет доверенности), приобретение товара оформляется в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи. Для продавца реализация ТПП физическому лицу для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, является прекращением прослеживаемости товара.

Б. Приобретение товара подотчетным лицом в интересах организации не является для продавца основанием прекращения прослеживаемости товара. В этой связи для соблюдения положений о национальной системе прослеживаемости товаров и корректного оформления продавцом ТПП документов организации, приобретающей товары через подотчетное лицо, покупатель в соответствии со ст. 169 НК РФ должен обеспечить получение электронного счета-фактуры по ТКС.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

Новые правила исчисления среднего заработка для пособия по безработице

Постановление Правительства РФ от 14.09.2021 N 1552

Федеральным законом от 28.06.2021 N 219-ФЗ были внесены масштабные изменения в Закон о занятости населения. В частности, внесены изменения в порядок определения размера пособия по безработице: с 1 июля 2021 года оно начисляется в процентном отношении к среднему заработку по последнему месту работы (службы), исчисленному в порядке, установленном Правительством РФ.

В связи с этим Правительство РФ утвердило новые правила исчисления среднего заработка по последнему месту работы для определения размера пособия по безработице. Они вступят в силу с 25 сентября 2021 года.

Согласно новым правилам средний заработок исчисляется органами службы занятости на основе сведений о выплатах и иных вознаграждениях (далее - доход) по последнему месту работы (службы), на которые были начислены страховые взносы на ОПС.

При этом средний заработок исчисляется работодателем, если, в частности:

- граждане во время расчетного периода находились в декретном отпуске;

- доход за расчетный период отсутствовал, а предшествующий период, равный расчетному, относится к периоду занятости не по последнему месту работы;

- доход по последнему месту работы отсутствовал как в расчетный период, так и в предшествующий период, равный расчетному.

В этих случаях гражданину необходимо представить в органы службы занятости справку работодателя о среднем заработке.

Выплаты, которые учитываются работодателем для расчета среднего заработка, период, за который исчисляется средний заработок (3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующие месяцу увольнения), время, которое исключается из этого периода, начисленные за это время суммы, а также другие правила расчета среднего заработка для пособия по безработице работодателем изменений не претерпели.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Справка о среднем заработке для определения размера пособия по безработице

______________________________________

21 сентября 2021 года

Работодатели вправе принимать заявления на возврат НДФЛ в электронном виде

Письмо ФНС России от 9 сентября 2021 г. N БС-4-11/12811@

Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Способы представления налоговому агенту заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ не установлены. Документы, подписанные КЭП, в общем случае приравниваются к бумажным, подписанным собственноручно.

Поэтому налоговый агент вправе самостоятельно определить способы представления своими работниками заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ, в том числе в электронном виде.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом

______________________________________

За отсутствие в электронном чеке номера телефона либо e-mail покупателя грозит ответственность

Письмо ФНС России от 25 августа 2021 г. N АБ-4-20/11987

Согласно абзацу семнадцатому ч. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ обязательными реквизитами кассового чека являются, в том числе, абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующие такой кассовый чек признаки и информация об адресе информационного ресурса в сети "Интернет", на котором кассовой чек может быть получен.

Отсутствие в электронном кассовом чеке абонентского номера либо адреса электронной почты покупателя является нарушением порядка применения ККТ, что может послужить основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Проверки применения ККТ Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ

____________________________________________

Участие работодателя в процессе назначения пособий минимизируют

Проект Постановления Правительства РФ "О составе и порядке получения страховщиком сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий..." (подготовлен Минтрудом России 13.09.2021)

Минтруд России вынес на общественное обсуждение проект постановления Правительства РФ (ID: 01/01/09-21/00120288), которым урегулированы прямые выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В проекте постановления предлагается порядок взаимодействия между застрахованными, страхователем и ФСС:

1) При наступлении страхового случая застрахованное лицо представляет страхователю по месту своей работы документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты пособия. Сведения о застрахованном лице представляются страхователю при трудоустройстве или в период осуществления трудовой деятельности, а также при изменении указанных сведений.

2) Страхователь передает полученные сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия, и сведения о застрахованном лице в территориальный орган ФСС не позднее 3 рабочих дней со дня их получения.

3) В случае представления не в полном объеме страховщику сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, страховщик в течение 5 рабочих дней со дня их получения вручает страхователю под расписку либо направляет извещение (в электронной форме или по почте заказным письмом) о представлении недостающих сведений.

Страхователь представляет страховщику недостающие сведения и документы в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения.

4) Если ФСС выявит нарушения в порядке формирования медорганизацией электронного листка нетрудоспособности (ЭЛН) или в порядке размещения страхователем сведений в ИС "Соцстрах", ФСС в течение 5 рабочих дней со дня закрытия ЭЛН направляет медорганизации или страхователю извещение с указанием перечня необходимых исправлений. Медорганизация или страхователь в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения вносят исправления.

Установят основания для выплаты пособий:

1) Основанием для назначения и выплаты пособия по нетрудоспособности, пособия по беременности и родам является ЭЛН, размещенный в ИС "Соцстрах". Сведения о продлении, закрытии или аннулировании больничного страхователь получает от оператора ИС. При получении данных о закрытии электронного больничного страхователи не позднее 3 рабочих дней размещают сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий, в ИС по запросу ФСС. При наличии у ФСС необходимых сведений они у страхователя не запрашиваются.

2) Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ является акт о несчастном случае на производстве или акт о случае профессионального заболевания либо судебное решение об установлении юридического факта НС или ПЗ.

3) Единовременное пособие при рождении ребенка назначает и выплачивает сам ФСС на основании сведений, полученных из Единого государственного реестра ЗАГС, и сведений, запрашиваемых страховщиком.

4) Основанием для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком является заявление застрахованного лица, которое подается страхователю одновременно с заявлением о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Страхователь не позднее 3 рабочих дней со дня подачи заявления направляет в ФСС необходимые сведения по его запросу. При наличии у страховщика необходимых сведений дополнительно они запрашиваться не будут.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году Электронные больничные: схема работы

______________________________________

20 сентября 2021 года

Правительство определилось с переносом выходных в 2022 году

Постановление от 16 сентября 2021 года N 1564

Правительство РФ приняло решение о переносе в 2022 году следующих выходных дней:

- с субботы 1 января на вторник 3 мая;

- с воскресенья 2 января на вторник 10 мая;

- с субботы 5 марта на понедельник 7 марта.

Таким образом, россиян, трудящихся по графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье, в 2022 году ожидают следующие периоды отдыха:

с 1 января по 9 января;

23 февраля;

с 6 по 8 марта;

с 30 апреля по 3 мая;

с 7 по 10 мая;

с 11 по 13 июня;

с 4 по 6 ноября.

Напоминаем, на 31 декабря 2021 года был перенесен выходной день 3 января 2021 года, совпавший с нерабочим праздничным днем. Поэтому период отдыха в новогодние праздники начнется уже 31 декабря 2021 года. В 2022 году 31 декабря и так будет выходным, так как выпадает на субботу.

Рекомендуем:

	Календари Производственный календарь на 2022 год Производственный календарь на 2022 год при 6-дневной рабочей неделе
	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками

______________________________________

НДС с межценовой разницы: перечень техники, закупаемой у физлиц

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2021 г. N 1544

С 1 января 2022 года при реализации отдельных видов электронной и бытовой техники, приобретенной у физлиц (не являющихся плательщиками НДС), НДС будет начисляться с межценовой разницы (п. 5.1 ст. 154 НК РФ) - по аналогии с автомобилями.

В связи с этим утвержден Перечень видов электронной, бытовой техники, приобретенных для перепродажи у физических лиц. В него вошли:

Код по ОКПД2	Наименование вида электронной, бытовой техники
I. Электронная техника
26.20.11.110	Компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата
26.20.13.000	Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных
26.30.22.000	Аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей
II. Бытовая техника
27.51.11.110	Холодильники бытовые
27.51.11.120	Морозильники бытовые
27.51.13.110	Машины стиральные бытовые
27.51.21.111	Пылесосы бытовые

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей, приобретенных у граждан

____________________________________________

ФНС актуализировала требования к операторам электронного документооборота

Приказ ФНС России от 8 июня 2021 г. N ЕД-7-26/546@ (зарег. в Минюсте 15.09.2021)

С 1 марта 2022 года ФНС вводит новые требования к операторам электронного документооборота, обеспечивающим:

- получение хозяйствующими субъектами счетов-фактур, в том числе корректировочных, при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости;

- предоставление налоговых деклараций плательщиками налогов, сборов и налоговыми агентами.

Перечень требований существенно расширен. Указано, какое из требований применяется только к операторам, обеспечивающим взаимодействие хозяйствующих субъектов, а какое - только к операторам, обеспечивающим взаимодействие плательщиков и налоговых органов.

Действующие требования с 1 марта 2022 года утратят силу.

Новые требования будут действовать до 1 марта 2028 года.

___________________________________________

Контроль за ККТ предложено ввести в НК РФ

Проекты федеральных законов

Минфин России разработал пакет законопроектов об интеграции контроля за соблюдением правил применения ККТ в налоговый контроль. Изменения будут внесены в НК РФ, КоАП РФ, Закон N 54-ФЗ и другие федеральные законы. Цель - усиление контроля за соблюдением правил применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ, повышение его оперативности.

Так, в НК РФ будут закреплены:

- обязанности лиц, осуществляющих расчеты, операторов фискальных данных (ОФД);

- оперативный контроль (этот термин заменит словосочетание "контроль за применением ККТ"),

- наблюдение, под которым понимается визуальное восприятие должностным лицом налогового органа, осуществляющего оперативный контроль, действий лица, осуществляющего расчеты, ОФД с целью проверки соблюдения им правил применения ККТ при осуществлении расчетов;

- оперативный мониторинг - осуществляемые ФНС с использованием автоматизированной информационной системы налоговых органов на постоянной основе сбор, обобщение, систематизация и оценка информации о соблюдении проверяемыми лицами правил применения ККТ;

- контрольная закупка;

- и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

____________________________________________

17 сентября 2021 года

Утвержден порядок расчета пособий по соцстрахованию с 2022 года

Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. N 1540

Определены особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Уточнены положения об учете среднего заработка в случаях, когда гражданин на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах. Закреплено, что пособие по временной нетрудоспособности не может быть ниже МРОТ. Предусмотрено применение районных коэффициентов к зарплате и среднему заработку для исчисления пособий.

Постановление вступает в силу с 1 января 2022 года и действует до 1 сентября 2027 года. Действующее с 2007 года Положение об особенностях порядка исчисления пособий утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Исчисление пособия по беременности и родам Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком Нюансы расчета пособий по обязательному социальному страхованию

___________________________________________

Вычет на спорт: перечень услуг и правила ведения перечня физкультурно-спортивных организаций

Постановление Правительства РФ от 6 сентября 2021 г. N 1501

Распоряжение Правительства РФ от 6 сентября 2021 г. N 2466-р

1 августа вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2021 N 88-ФЗ. Он позволяет физлицам получить социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги с 1 января 2022 года. Вычет не должен превышать 120 тыс. рублей за год в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ. Гражданин также может учесть расходы на физкультурно-оздоровительные услуги (ФОУ), оказанные его несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным.

Получить вычет можно, если на дату расходов физкультурно-спортивная организация (ИП) и оплаченные физкультурно-оздоровительные услуги включены в соответствующие перечни.

В связи с этим Правительство РФ утвердило:

- Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг;

- Правила формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, по которым Минспорта России будет ежегодно формировать перечень физкульторганизаций (ИП) на основании данных, представляемых субъектами РФ, и направлять в ФНС не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги с 2022 года

______________________________________

Минтруд напомнил о возможности подать в ФСС заявление на профилактику распространения коронавируса до 1 октября

Информация Минтруда России от 9 сентября 2021 года

Сообщается о введении новых Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (см. также новость от 13.09.2021).

В частности, установлено, что в 2021 году страхователь обращается с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер в территориальный орган Фонда по месту своей регистрации в срок до 1 октября 2021 года.

При этом, с учетом складывающейся в 2021 году санитарно-эпидемиологической обстановки в целях оказания в 2021 году поддержки работодателям-страхователям по ОСС от НС и ПЗ в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19), перечень предупредительных мер на период 2021 года дополнен новыми предупредительными мерами по предотвращению ее распространения.

Кроме того, перечень предупредительных мер дополнен новой предупредительной мерой по мониторингу на рабочем месте состояния здоровья работника, а также актуализирован перечень документов, обосновывающих необходимость финансового обеспечения предупредительных мер.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Компенсация расходов на борьбу с COVID-19 за счет средств ФСС в 2021 году Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма, в 2021 году Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

___________________________________________

С 1 октября сокращен перечень кодов для заполнения платежных поручений

Приказ Минфина России от 14 сентября 2020 г. N 199н

Изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н о заполнении распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ вступили в силу с 1 января 2021 года (см. новость от 22.10.2020). Однако для некоторых положений пунктами 3 и 4 Приказа установлены иные сроки вступления в силу.

Так, с 1 октября 2021 года сокращен перечень кодов, подлежащих указанию в реквизите "106" платежного поручения:

Исключаемые коды	Код, подлежащий указанию, вместо исключенных
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов)	"ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное
"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию
"АП" - погашение задолженности по акту проверки
"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу
"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета

При этом перестав быть основанием для платежа, эти буквенные коды все равно будут фигурировать в платежном поручении, только теперь уже в виде составной части номера документа в одноименном поле 108.

Кроме того, с 1 октября упразднены коды с "09" по "12" для заполнения реквизита 101 - статус составителя платежного поручения. Вместо них индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ и другие граждане при перечислении в бюджет платежей, администрируемых налоговыми органами, должны указывать код "13", который сейчас предназначен только для "обычных" физлиц.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины Новое в правилах заполнения платежек с 2021 года

_________________________________________

16 сентября 2021 года

Земельный участок может облагаться налогом по нескольким ставкам

Информация ФНС России 13.09.2021, письма ФНС России от 25.08.2021 N БС-4-21/11942@ и от 27.08.2021 N БС-3-21/5912@

В предусмотренных НК РФ случаях земельный налог может исчисляться для одного участка с применением различных налоговых ставок.

Ставки по налогу не могут превышать 0,3% для земельного участка, занятого жилищным фондом и объектами ЖКХ. Исключение - доля такого участка, приходящаяся на иные объекты.

Таким образом, если на земельном участке наряду с другими объектами находятся объекты жилищного фонда (в том числе общежития) и объекты ЖКХ, то при исчислении налога к площади, занимаемой непосредственно указанными объектами, применяется налоговая ставка не более 0,3%. Для остальной площади этого участка используется ставка, определенная для данной категории земельных участков. Для определения площадей частей участка, занятых жилищным фондом, объектами ЖКХ и иными объектами, могут использоваться сведения ЕГРН.

Кроме того, налоговая база и налоговые ставки в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований, определяются по каждому из них отдельно. Источниками сведений о площади участка, приходящейся на территорию муниципалитета, могут быть сведения Единого государственного реестра недвижимости либо данные, представлявшиеся в налоговые органы на основании актов органов местного самоуправления, принятых до вступления в силу Закона N 122-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение базы по земельному налогу (по кадастровой стоимости земельного участка) Налоговые ставки по земельному налогу

_________________________________________

Сведения о себе и своих детях можно получить на портале госуслуг

Информация Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2021 года

ФНС России совместно с Минцифрой России запустили сервис по получению сведений о себе и своих несовершеннолетних детях из реестра ЗАГС на веб-версии портала госуслуг (ЕПГУ). Он позволяет гражданам:

- использовать данные о государственной регистрации из реестра ЗАГС для автоматического заполнения заявлений на ЕПГУ;

- минимизировать ошибки заполнения заявлений за счет использования подтвержденных сведений;

- проверить корректность информации, содержащейся в реестре ЗАГС.

Запросить сведения можно в разделах "Мои документы" и "Семья и дети". Для этого необходимо иметь подтвержденную учетную запись на ЕПГУ. Получить запрошенные данные можно в двух форматах: в рамках разового запроса и оформив подписку, которая позволит иметь всегда актуальные данные в личном кабинете.

______________________________________

Субъекты МСП и СОНКО в некоторых городах получат новые антикоронавирусные субсидии

Постановление Правительства РФ от 7 сентября 2021 г. N 1513

В 2021 году решено предоставить субсидии субъектам МСП и социально ориентированным НКО, ведущим деятельность в муниципалитетах, которые в наибольшей степени пострадали от коронавируса и в которых введены ограничительные меры с 1 августа 2021 года.

За счет субсидии частично компенсируются затраты на ведение деятельности, в том числе сохранение занятости и оплаты труда работников в 2021 году.

Размер субсидии определяется как произведение МРОТ на 1 января 2021 года, количества работников получателя субсидии в июне 2021 года и коэффициента 0,5 (если ограничительные меры введены на 2 недели) или коэффициента 1 (если ограничения введены на 4 недели). Для ИП количество работников увеличивается на единицу.

Претендент на господдержку должен быть зарегистрирован либо в реестре субъектов МСП, либо в реестре НКО, пострадавших из-за коронавируса. Установлен ряд иных требований. Предусмотрено формирование ФНС реестра получателей субсидий.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Субъекты малого и среднего предпринимательства New Субсидии субъектам МСП и СОНКО в муниципальных образованиях, наиболее пострадавших от пандемии Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

____________________________________________

Стаж для получения пенсии можно уточнить по новым правилам

Постановление Правления ПФР от 28 июня 2021 г. N 232п (зарег. в Минюсте 14.09.2021)

Утвержден новый регламент ПФР по приему от застрахованных лиц заявлений о корректировке сведений индивидуального (персонифицированного) учета и внесении уточнений (дополнений) в индивидуальный лицевой счет. Он заменит регламент 2020 года.

Регламент касается заработка за периоды до 2002 года, страхового стажа и трудовой (профессиональной служебной) деятельности, сведений о такой деятельности за периоды работы до 2020 года, записи о которых содержатся в трудовой книжке.

Приведена форма заявления. Его можно подать в том числе через портал госуслуг. Заявление рассматривается в течение 10 рабочих дней.

______________________________________

15 сентября 2021 года

Планируется обновление декларации по налогу на прибыль

Проект приказа ФНС "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@..." (подготовлен ФНС России 08.09.2021 г.)

Налоговая служба разместила на федеральном портале проект поправок в форму декларации по налогу на прибыль (ID проекта 01/02/09-21/00120133).

Изменятся Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком ИНВ, Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ) и Приложение N 2 "Сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении соглашений о защите и поощрении капиталовложений..."

Соответствующим образом скорректируют электронный формат и порядок заполнения декларации.

Нововведения будут применяться начиная с представления декларации за 2021 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль

______________________________________

За банковскими транзакциями физлиц будут следить еще внимательнее

Методические рекомендации Банка России от 6 сентября 2021 г. N 16-МР

Банк России опубликовал новые Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов - физических лиц.

В результате надзорных мероприятий Банком России выявляются случаи использования услуг банков по переводу денежных средств, электронных денежных средств (ЭДС) между физическими лицами с применением платежных карт, иных электронных средств платежа (во всех возможных комбинациях), предоставляемых через Интернет, в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, осуществления незаконной предпринимательской деятельности, иных противоправных целях, в частности, связанных с обеспечением расчетов "теневого" игорного бизнеса (незаконных "онлайн-казино" и "онлайн-лотерей"), нелегальных участников финансового рынка (в том числе, лиц, незаконно предлагающих услуги форекс-дилеров, организаторов "финансовых пирамид"), а также в целях совершения операций в "криптовалютных обменниках".

Поэтому при реализации процедур внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма банки должны проверять счета физлиц, которые одновременно соответствуют двум и более признакам, перечисленным в рекомендациях. К таким признакам относятся:

- необычно большое количество контрагентов - физлиц (плательщиков и (или) получателей), например, более 10 в день, более 50 в месяц;

- необычно большое количество операций по зачислению и (или) списанию безналичных денежных средств (увеличению и (или) уменьшению остатка ЭДС), проводимых с контрагентами - физлицами, например, более 30 операций в день;

- значительные объемы операций по списанию и (или) зачислению безналичных денежных средств (увеличению и (или) уменьшению остатка ЭДС), совершаемых между физлицами, например, более 100 тысяч рублей в день, более 1 миллиона рублей в месяц;

- и др.

______________________________________

14 сентября 2021 года

С третьего квартала 2021 года - обновленная декларация по НДС

Информация Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2021 года

Налоговая служба напоминает о вступлении в силу приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@, которым внесены изменения в форму, формат и правила заполнения декларации по НДС, формат представления сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов из них в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости (см. также новость от 28.04.2021).

Корректировки связаны с отражением в соответствующих разделах декларации сведений о прослеживаемых товарах. Так, теперь в ней отражаются единицы измерения таких товаров, а также их количество в единице измерения, стоимость и регистрационные номера партий.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС
	Аналитические материалы ГАРАНТа Налоговая декларация по НДС Обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации по НДС за III квартал 2021 года Обзор изменений по НДС - 2021 New Отчетность за 9 месяцев 2021 года. Памятка бухгалтеру

______________________________________

Предлагается освободить от НДС безвозмездную передачу продуктов с истекающим сроком годности

Проект федерального закона N 1246347-7

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

В частности, в Законе об отходах производства и потребления предлагается закрепить запрет на уничтожение, захоронение, утилизацию пригодных для употребления пищевых продуктов, пищевых материалов и изделий. Одновременно планируется установить, что хозяйствующие субъекты, осуществляющие торговую деятельность, вправе осуществлять безвозмездную передачу пищевых продуктов, пищевых материалов и изделий, до истечения срока годности которых остается 3 дня или меньше. Такая безвозмездная передача продуктов с истекающим сроком годности, согласно проекту, не будет признаваться объектом налогообложения по НДС.

Что касается некачественных продуктов или продуктов, срок годности которых уже истек, предлагается утилизировать их для дальнейшего использования в качестве сырья для переработки или корма для животных.

Определение порядка безвозмездной передачи пищевых продуктов с истекающим сроком годности, а также порядка утилизации для дальнейшего использования, переработки некачественных и (или) с истекшим сроком годности пищевых продуктов, пищевых материалов и изделий планируется возложить на Правительство РФ.

Отметим, что для освобождения от НДС безвозмездной передачи продуктов с истекающим сроком годности требуется принятие отдельного федерального закона. Дело в том, что в соответствии с п. 7 ст. 1 НК РФ внесение изменений в законодательство РФ о налогах и сборах осуществляется отдельными федеральными законами, поправки не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих другие законодательные акты РФ или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.

______________________________________

Вводится новый документ МСФО об уступках при аренде из-за пандемии коронавируса

Приказ Минфина России от 20 августа 2021 г. N 112н

Минфин ввел в действие на территории России документ Международных стандартов финансовой отчетности "Уступки по аренде, связанные с пандемией Covid-19, действующие после 30 июня 2021 года (Поправка к МСФО (IFRS) 16)". В частности, документом установлено, за какие периоды применяются поправки.

Приказ вступает в силу 18 сентября 2021 года.

Рекомендуем:

Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности

____________________________________________

13 сентября 2021 года

Центробанк поднял ключевую ставку до 6,75% годовых

Информационное сообщение Банка России от 10 сентября 2021 года

Совет директоров Банка России принял решение увеличить с 13 сентября ключевую ставку на 25 б.п., до 6,75% годовых. Напомним, что ставка плавно повышается с марта текущего года.

В II квартале 2021 года российская экономика достигла допандемического уровня и, по оценкам Банка России, возвращается на траекторию сбалансированного роста. Вклад в инфляцию со стороны устойчивых факторов остается существенным в связи с более быстрым расширением спроса по сравнению с возможностями наращивания выпуска. В этих условиях и с учетом высоких инфляционных ожиданий баланс рисков для инфляции смещен в сторону проинфляционных. Это может привести к более продолжительному отклонению инфляции вверх от цели. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика направлена на ограничение этого риска и возвращение инфляции к 4%.

При развитии ситуации в соответствии с базовым прогнозом Банк России допускает возможность дальнейших повышений ключевой ставки.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 22 октября 2021 года.

Размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Скорректированы документы, оформляемые при проверке сделок между взаимозависимыми лицами

Приказ ФНС России от 18 июня 2021 г. N ЕД-7-13/572@ (зарег. Минюстом 09.09.2021)

Внесены изменения в приказ ФНС от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ об утверждении форм документов, применяемых при проверках полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (проверки трансфертного ценообразования или ценовые проверки).

В частности, вводится новая форма - решение о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Напомним, что подобные проверки проводятся налоговыми органами на основании раздела V.1 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России

____________________________________________

Малый бизнес освободили от плановых проверок в 2022 году

Постановление Правительства РФ от 8 сентября 2021 г. N 1520

Правительство решило продлить мораторий на плановые проверки малого бизнеса на 2022 год. Речь идет о проверках, регулируемых Законом "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и Законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

Предусмотрен ряд исключений. Так, ограничения не распространяются на лиц, деятельность или производственные объекты которых могут представлять потенциальную опасность для жизни людей, а также в отношении которых установлен режим постоянного госконтроля (надзора); на организации, работающие на основе лицензий; на предприятия, использующие атомную энергию.

Постановление вступило в силу 9 сентября 2021 года.

Полагаем, что пределы запрета на проверки будут такими же, как в 2021 году. Так, по мнению ФНС, мораторий - 2021 не распространяется на плановые налоговые проверки малого бизнеса и проверки применения ККТ, а Росфинмониторинг проводит плановые проверки субъектов МСП в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Субъекты малого и среднего предпринимательства Основные меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 "Коронавирусный" мораторий на проверки - 2021

____________________________________________

Если утратила силу госрегистрация ИП, то перестает действовать и блокировка его счетов

Письмо Минфина РФ от 5 августа 2021 г. N 03-02-11/63251

Статья 76 НК РФ не предусматривает приостановления операций по счетам в банках в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП (за некоторыми исключениями).

Поэтому утрата силы госрегистрации физлица в качестве ИП является основанием прекращения действия приостановления операций по его счетам в банке. При этом от налогового органа не требуется решение об отмене приостановления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов ЭДС организаций и ИП Государственная регистрация при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

____________________________________________

Заявление на профилактику травматизма за счет ФСС можно подать до 1 октября 2021 года

Приказ Минтруда России от 14 июля 2021 г. N 467н (зарег. в Минюсте РФ 08.09.2021)

Информация Фонда социального страхования РФ от 9 сентября 2021 года

Установлены новые правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах. Они заменят правила 2012 года.

Предусмотрено финансовое обеспечение за счет страховых взносов расходов страхователя на приобретение приборов, устройств, оборудования, предназначенных для мониторинга на рабочем месте состояния здоровья работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. В 2021 году за счет сумм страховых взносов можно возместить расходы работодателя на реализацию мероприятий по предупреждению распространения COVID-19:

- приобретение масок, перчаток, бахил и других средств защиты;

- приобретение дезинфицирующих средств;

- приобретение рециркуляторов воздуха, средств для обработки транспортных средств, транспортной упаковки материалов и пр.;

- приобретение устройств для контроля температуры тела работников;

- проведение лабораторного обследования работников на COVID-19.

Актуализирован список документов, обосновывающих необходимость финансирования мер.

По общему правилу, заявление о финансировании подается в территориальный орган ФСС до 1 августа. Однако в 2021 году это можно сделать до 1 октября.

Кроме того, появилась норма, согласно которой страхователь до 20 ноября текущего года имеет право обратиться в Фонд с заявлением о внесении изменений в план финансового обеспечения.

Приказ вступает в силу 19 сентября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма, в 2021 году Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

___________________________________________

10 сентября 2021 года

Нормирование труда бухгалтера - на усмотрение организации

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 27 августа 2021 г. N 14-3/ООГ-8215

Отвечая на вопрос о том, каким документом следует руководствоваться при нормировании времени работы по бухучету, Минтруд разъяснил:

В соответствии со ст. 159 ТК РФ работникам гарантируется применение систем нормирования труда, определяемых работодателем с учетом мнения представительного органа работников или устанавливаемых коллективным договором. Таким образом, установление систем нормирования труда передано на уровень организаций.

В 2013 году Минтруд утвердил Методические рекомендации по разработке систем нормирования труда в государственных (муниципальных) учреждениях. Они могут использоваться в качестве методических материалов при определении системы нормирования труда в иных организациях.

Типовые отраслевые (межотраслевые) нормы труда носят для организаций рекомендательный характер и применяются с учетом организационно-технических условий производства.

На наш взгляд, гарантия работникам, предусмотренная ст. 159 ТК РФ, корреспондирует обязанности работодателя определить и внедрить систему нормирования труда. Тем не менее многие работодатели, если и знают о существовании данного требования закона, не предпринимают попыток его исполнить, ведь установить нормирование труда для множества должностей довольно проблематично. Некоторые работодатели считают достаточным установить работнику продолжительность рабочего времени и трудовые обязанности, которые он должен выполнять в течение этого времени. Однако не всегда такой подход разделяют контролирующие и судебные органы.

Рекомендуем:

Справочная информация Нормы труда

____________________________________________

Процессуальный порядок проверки сообщения о налоговых преступлениях хотят уточнить

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 144 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"

Внести изменения в ст. 144 УПК РФ предложил Следственный комитет России. Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов НПА (ID 01/05/09-21/00119912). Поправки направлены на восполнение пробелов в правовом регулировании отношений, возникающих при поступлении следователю из органа дознания сообщения о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.1, 199.3 и 199.4 УК РФ.

В частности, планируется уточнить, что предварительный расчет предполагаемой суммы недоимки по налогам, сборам и (или) страховым взносам должен производиться органом дознания.

Как указывают разработчики поправок в пояснительной записке, существует неопределенность в вопросе о том, кем - следователем или органом дознания - должен производиться предварительный расчет. Вместе с тем, практика показывает, что трех суток, отводимых следователю для принятия процессуального решения, недостаточно для проведения предварительного расчета. Кроме того, поступившее следователю сообщение о предполагаемом преступлении в отсутствие расчета создает излишнюю необходимость в проведении процессуальной проверки в тех случаях, когда уголовно наказуемой суммы неуплаченных налогов, сборов и (или) страховых взносов изначально не имелось, порождая в связи с этим неоправданное вмешательство следственных органов в деятельность хозяйствующих субъектов.

Также планируется скорректировать ч. 7 ст. 144 УПК РФ в части указания на то, какие документы следователь должен приложить к направляемой в налоговый орган или территориальный орган страховщика копии сообщения о преступлении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уклонение физического лица (в т.ч. ИП) от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Соотношение налоговой и уголовной ответственности Ответственность за нарушение законодательства о страховании от несчастных случаев и профзаболеваний

____________________________________________

Изменение балансовой стоимости активов - само по себе не повод для налоговой проверки

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2021 г. N СД-19-2/279@

Изменение балансовой стоимости активов налогоплательщика в сравнении с предыдущим отчетным периодом не имеет прямой взаимосвязи с финансовым результатом деятельности и, соответственно, с налогооблагаемой базой по налогу на прибыль организаций.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. При этом проверка экономической обоснованности произведенных расходов осуществляется налоговыми органами во время мероприятий налогового контроля.

Вместе с тем, снижение налоговой нагрузки налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам по конкретному виду экономической деятельности в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, относится к критериям риска возможного совершения нарушений законодательства о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок

____________________________________________

9 сентября 2021 года

ФНС обновила порядок работы через кабинет ККТ

Приказ ФНС России от 19 июля 2021 г. N ЕД-7-20/673@ (зарег. в Минюсте 06.09.2021)

В рамках перехода на онлайн-кассы организациями и ИП, совершающими расчеты, для обмена документами и информацией с налоговыми органами в электронной форме используется кабинет ККТ. ФНС обновила случаи, порядок и сроки направления документов и сведений.

Приказ вступит в силу с 1 марта 2022 года и будет действовать до 1 марта 2028 года. Действующий приказ, регулирующий документооборот через кабинет ККТ, утратит силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

____________________________________________

Заявительный порядок предоставления льгот по налогу на имущество организаций - 2022: рекомендации ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2021 г. N БС-4-21/12421@

Информация Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2021 года

ФНС ответила на типовые вопросы о применении с 2022 года заявительного порядка предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций:

1) Заявление о льготе может применяться начиная с налогового периода 2022 года российскими организациями, имеющими право на налоговые льготы, в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 81 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона N 305-ФЗ).

2) Заявление о льготе в отношении объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, подавать не надо. Для таких объектов льготы по уплате налога, как и ранее, заявляются в налоговой декларации (п. 1 ст. 386 НК РФ).

3) Организациями, которые будут ликвидироваться в течение 2022 года, налоговые льготы заявляются в 2022 году в декларации по налогу (п. 3 ст. 55, п. 1 ст. 386 НК РФ).

4) Организация может применять льготы при уплате авансовых платежей по налогу на имущество в течение налогового периода. Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, не представил в налоговый орган заявление о льготе или не сообщил об отказе от нее, то льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу. Однако, если налоговым органом на основе имеющихся у него документов не будет предоставлена льгота, налогоплательщик несет риски последствий неуплаты (не полной уплаты) в бюджет авансовых платежей по налогу, включая пени.

5) Предельный срок для представления в налоговый орган заявления о льготе НК РФ не установлен.

6) Заявление о льготе рассматривается налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в заявлении. Заявление может быть рассмотрено иным налоговым органом, если законодательством и (или) организационно-распорядительными документами ФНС России рассмотрение заявления о льготе отнесено к полномочиям этого налогового органа.

7) По результатам рассмотрения заявления налоговый орган должен направить уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от ее предоставления по формам, утвержденным приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@.

8) По одному заявлению допускается одновременное направление налоговым органом уведомления о предоставлении льготы и сообщения об отказе от ее предоставления, например, применительно к разным периодам действия заявленной льготы и (или) разным объектам налогообложения.

9) Заявление о льготе по объектам недвижимости, которые не являются объектами налогообложения, подавать не надо (п. 4 ст. 374, п. 8 ст. 382 НК РФ).

10) Подать заявление о льготе в начале 2022 года на весь год вперед и последующие периоды можно, но следует учитывать, что если в заявлении указан не наступивший период, для предоставления льготы налоговый орган должен располагать сведениями, подтверждающими право налогоплательщика на нее за период, указанный в заявлении, поскольку в уведомлении о предоставлении льготы должны быть указаны основания ее предоставления. В отношении документально неподтвержденного периода действия льготы будет направлено сообщение об отказе в ее предоставлении.

11) Представление организациями заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика в настоящее время не предусмотрено.

______________________________________

Маркируемый товар вернули без средств идентификации: в чеке ККТ можно не указывать код товара

Письмо ФНС России от 28 июня 2021 г. N АБ-4-20/9038@

Кассовый чек и БСО могут не содержать реквизит "код товара", если формирование кассового чека и БСО с признаком расчета "возврат прихода" осуществляется при возврате покупателем в соответствии с Законом "О защите прав потребителей" товара с поврежденным или утерянным средством идентификации.

При этом участники оборота товаров должны обеспечить перемаркировку ранее маркированных товаров, предлагаемых к реализации (продаже) после их возврата потребителем, в случае утраты или повреждения средств идентификации товаров, исключающего возможность его считывания (распознавания).

Поэтому при возврате подлежащего обязательной маркировке товара с поврежденным или утерянным средством идентификации допускается не указывать реквизит "код товара" (тег 1163) в реквизите "предмет расчета" (тег 1059) кассового чека "возврат прихода". При этом необходимо обеспечить маркировку этого товара (перемаркировку) для последующей реализации (продажи).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ при продаже маркированных товаров

____________________________________________

Терминология для применения льгот в IT-сфере: разъясняет Минцифры

Письмо Минцифры России от 7 сентября 2021 г. N П11-2-05-200-38749

Основное условие для получения льгот организациями сферы IT (пониженных ставок по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет, 0% - в региональный бюджет) и тарифов страховых взносов (6% на ОПС; 1,5% на ОСС и 0,1% на ОМС)) - осуществление деятельности в области информационных технологий, разработка и реализация разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установка, тестирование и сопровождение программ для ЭВМ, баз данных. Для получения льгот доля доходов от этих видов деятельности должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов.

Однако перечисленные в п. 1.15 ст. 284 НК РФ термины не раскрываются в НК РФ. Поэтому специалисты Минцифры подготовили проект разъяснений об определении терминов "разработка", "установка", "сопровождение" и других терминов для применения льгот по налогам ИТ-компаний.

Отмечается, что при применении понятий "разработка", "адаптация", "модификация", "установка", "тестирование", "сопровождение", "программа для электронных вычислительных машин (далее "ЭВМ"), база данных, (программное средство и информационный продукт вычислительной техники)" следует руководствоваться действующими законами, подзаконными актами, техническими регламентами, утвержденными федеральными органами государственной власти документами по стандартизации (национальными стандартами, предварительными национальными стандартами, сводами правил, рекомендациями по стандартизации, техническими спецификациями (отчетами), общероссийскими классификаторами технико-экономической и социальной информации), а также международными стандартами. При отсутствии применимых в конкретном случае актов государственных органов допустимо руководствоваться смыслом, обычно придаваемым указанным понятиям при осуществлении деятельности в сфере информационных технологий, и закрепленным в общедоступных словарях, справочниках, энциклопедиях и т.п.

На этом основании в Разъяснении приведены подробнейшие толкования перечисленных терминов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли)

____________________________________________

8 сентября 2021 года

Две основные ошибки, из-за которых налоговые не принимают уведомления об остатках прослеживаемых товаров

Информация Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2021 года

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. Компании, вводящие в оборот товары, подлежащие прослеживаемости (ТПП), обязаны представить в ФНС уведомления об остатках и/или уведомление о ввозе товаров ТПП для получения регистрационного номера партии товара (РНПТ). Сведения об остатках ТПП можно подать в любой момент, но не позднее дальнейшей операции с такими товарами (реализация другим участникам оборота, реализация и перемещение за пределы РФ и т.д.). Сведения же о ввезенных товарах с территории государств - членов ЕАЭС необходимо подать в течение пяти рабочих дней с момента принятия таких товаров на учет.

Заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Дмитрий Черепанов обратил внимание налогоплательщиков, что чаще всего налоговые органы отказывают в приеме уведомлений об остатках по двум причинам:

- из-за неверно указанного классификационного кода товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС (38%);

- из-за ошибки повторного направления документа (20%).

В первом случае налогоплательщикам рекомендуется перед инвентаризацией ознакомиться с правительственным перечнем ТПП и справочником кодов ТН ВЭД, а также воспользоваться сервисом проверки прослеживаемости товаров. Сервис поможет понять, прослеживается ли товар, по введенному коду ТН ВЭД, номеру декларации или наименованию (см. также новость от 30.08.2021).

Во втором случае необходимо обращать внимание на присвоение номера и даты уведомления об остатках. Система прослеживаемости анализирует номер и дату уведомления в связке с ИНН как уникальное значение, определяющее конкретный РНПТ. Поэтому в случае уточнения сведений, отраженных в ранее представленном уведомлении, необходимо подать корректировочное уведомление, заполнив в соответствующих полях документа дату и номер первичного документа, а также порядковый номер документа.

______________________________________

Куда платить налоги и отчитываться по ним при наличии обособленных подразделений: гайд от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июня 2021 г. N БС-4-21/8534@

ФНС сообщает, что оптимизация системы управления и структуры территориальных налоговых органов не изменяет порядок исчисления и уплаты налогов и порядок представления налоговых деклараций:

1) Уплата самостоятельно исчисленных организацией транспортного налога и авансовых платежей по нему производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств. С 01.01.2021 обязанность представления организациями налоговых деклараций по транспортному налогу отменена.

2) Самостоятельно исчисленные налогоплательщиком-организацией земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. С 01.01.2021 обязанность представления организациями налоговых деклараций по земельному налогу отменена.

3) отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.

В отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате в бюджет по месту нахождения объекта.

В соответствии с пунктами 1, 1.1 ст. 386 НК РФ налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган:

- по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

- по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации) в отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ;

- по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;

- указанный в уведомлении о порядке представления налоговой декларации в соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ.

4) Сумма НДФЛ с дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам организации, должна быть перечислена в бюджет по месту учета организации, а сумма НДФЛ с дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам обособленного подразделения организации, должна быть перечислена в бюджет по месту нахождения данного ОП.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов - российских организаций, в том числе имеющих ОП, по представлению расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), и документа, содержащего сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Такие сведения за 2021 год и последующие налоговые периоды представляется в составе расчета по форме 6-НДФЛ.

Вместе с тем, налоговые агенты - российские организации, имеющие несколько ОП в одном муниципальном образовании, вправе перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет, а также представлять 6-НДФЛ в налоговый орган соответственно по месту учета одного из этих ОП, выбранному налоговым агентом самостоятельно, либо по месту нахождения соответствующей организации. Для этого надо уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го января налоговые органы по месту нахождения каждого ОП.

5) Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено п. 14 ст. 431 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уплата налогов и представление отчетности обособленными подразделениями

______________________________________

Графы 12 - 13 счета-фактуры (УПД) заполняются только при реализации прослеживаемых товаров

Письма ФНС России от 01.09.2021 N ЕА-3-26/5976@ и от 23.08.2021 N 3-1-11/0115@

На основании подпунктов 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ с 01.07.2021 счет-фактура дополнен отдельными реквизитами, относящимися к товарам, подлежащим прослеживаемости (графы 12-13 счета-фактуры).

По вопросу заполнения граф 12 - 13 счета-фактуры, составляемого на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги и имущественные права, ФНС рекомендует руководствоваться разъяснениями, доведенными письмом от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@ (см. новость от 25.08.2021).

Так, если налогоплательщик не реализует ТПП или осуществляет операции по реализации работ (услуг), передаче имущественных прав, то графы 12 - 13 в счете-фактуре (универсальном передаточном документе со статусом "1"), составляемом на бумажном носителе, отображать необязательно.

Если же в счете-фактуре (УПД со статусом "1") сформированы графы 12 - 13, то при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, работ (услуг, имущественных прав), эти графы не заполняются либо в них ставится прочерк.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения счетов-фактур с 1 июля 2021 года
	Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

7 сентября 2021 года

Переход с УСН на ПСН не лишает предпринимателя налоговых каникул

Письмо Минфина России от 22 июля 2021 г. N 03-11-11/58955

На основании п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по УСН в размере 0% для ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (так называемые налоговые каникулы). ИП вправе применять ставку 0% со дня их государственной регистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.

В соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в размере 0 процентов для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. ИП вправе применять ставку 0% со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

Разъяснено, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий переход на ПСН с упрощенной системы налогообложения, при применении которой им применяется ставка 0%, вправе применять нулевую ставку при соблюдении требований главы 26.5 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые каникулы по УСН Налоговые каникулы по ПСН

____________________________________________

С 11 сентября документы по прослеживаемости принимают по новым форматам

Информация Федеральной налоговой службы от 27 августа 2021 года

ФНС установлены формы, форматы и правила заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости (см. новость от 13.08.2021).

Сообщается, что документы по утвержденным форматам версии 5.0.2. принимаются с 11 сентября. До этого действуют формы документов версии 5.0.1.

Налогоплательщики, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, обязаны представлять в налоговый орган отчеты об этих операциях и документы с реквизитами прослеживаемости. Перечень прослеживаемых товаров утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 N 1110.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

Налогообложение имущества организаций: что изменится с 2022 года?

Информация Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2021 года

Принятый в июле Закон N 305-ФЗ вносит множество изменений в налогообложение имущества организаций с 2022 года. Поправки прокомментировал начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов:

1) По транспортному и земельному налогам для организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с законодательством. Тем самым расширяется сфера применения проактивного (беззаявительного) льготирования, введенного с 2020 года для налогоплательщиков - физических лиц, и предусматривающего реализацию льготы начиная с налогового периода, в котором у лица возникло право на её применение.

2) Установлено, что налогоплательщики - российские организации за налоговый период 2022 года и последующие периоды не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у российской организации в истекшем периоде имелись только вышеуказанные объекты, налоговая декларация не представляется.

С учетом этого с 2023 года будут применяться три алгоритма налогового контроля:

- "классический", основанный на представляемой в налоговый орган налоговой декларации и её камеральной проверке (по объектам, налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества);

- проактивное начисление с направлением сообщений об исчисленной налоговым органом сумме налога (для российских организаций в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);

- проактивное начисление налога без направления указанных сообщений (в случае непредставления налоговой декларации налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство.

3) С 2022 года синхронизируются все сроки уплаты имущественных налогов организаций: не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налога); для авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4) В законе получила развитие правовая позиция Верховного Суда РФ о запрете налогообложения объектов недвижимости, прекративших существование в связи с их гибелью или уничтожением, независимо от даты их снятия с кадастрового учета. С 2022 года исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Декларация по налогу на имущество организаций Прекращение уплаты налога на имущество организаций в случае гибели или уничтожения объекта Как юрлицу заявить о льготе по земельному налогу? Как организации заявить о льготе по транспортному налогу?

_________________________________________

6 сентября 2021 года

В Энциклопедии решений - новые разделы по ФСБУ 6/2020 и 26/2020 о бухучете основных средств и капвложений

С 1 января 2022 года порядок формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах и капитальных вложениях регулируется новыми ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденными приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н. Стандарты заменяют действующие до конца 2021 года ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств N 91н.

ФСБУ 6/2020 разработан на основе МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенного в действие на территории РФ приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н, и направлен на сближение российского бухгалтерского учета с международными стандартами финансовой отчетности.

В новых разделах Энциклопедии решений вы найдете статьи о бухгалтерском учете поступления основных средств в различных ситуациях, их первоначальной оценке и переоценке, амортизации всеми возможными методами, о списании основных средств, а также о переходе на ФСБУ 6/2020. Приведены примеры с проводками и образцы заполнения первичных документов, а также ссылки на консультации экспертов.

Энциклопедия решений "Бухгалтерский учет и отчетность" будет пополняться новыми материалами, следите за обновлениями!

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как перейти с ПБУ 6/01 на ФСБУ 6/2020? New Бухгалтерский учет внеоборотных активов (оглавление Энциклопедии решений) New Бухгалтерский учет основных средств и капитальных вложений в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
	Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор ФСБУ 6/2020 "Основные средства" Обзор ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"

____________________________________________

Разработана новая форма РСВ

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата..." (подготовлен 26.08.2021)

Основные изменения связаны с введением прямых выплат пособий ФСС. Исключат строки, поля и приложения, в которых отражались расходы по выплатам пособий, понесенные страхователем, и связанные с ними расчеты.

Предполагается, что приказ будет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам

_________________________________________

При непредставлении 3-НДФЛ налоговые органы будут требовать от физлиц пояснения по шаблону

Письма ФНС России от 02.08.2021 N ЕА-4-15/10853@ и от 08.07.2021 N ЕА-4-15/9587@

С 1 января 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ, которым ст. 88 НК ФР дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Так, в соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней пояснения о причинах непредставления налоговой декларации 3-НДФЛ с отражением доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимости.

ФНС приводит шаблон для оформления требования о представлении пояснений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Проводится ли камеральная проверка в случае, если декларация не была представлена в налоговый орган Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) Расчет налоговой базы при продаже недвижимости с 1 января 2020 года

____________________________________________

Примерные критерии отбора страхователей для проверок по ОСС размещены на сайтах региональных отделений ФСС

Письмо ФСС РФ от 22 июля 2021 г. N 02-08-01/06-06-12864л

Региональные отделения ФСС должны разместить на своих сайтах и информационных стендах примерные критерии отбора страхователей при планировании выездных проверок по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Используя примерные критерии отбора, страхователь может самостоятельно выявлять и исправлять ошибки, допущенные при исчислении страховых взносов, а также оценить риски, что позволит своевременно уточнять свои обязательства и не нарушать законодательство.

На официальном сайте ФСС (www.fss.ru) примерные критерии отбора страхователей не размещены.

______________________________________

3 сентября 2021 года

Подготовлено обновление декларации по налогу на имущество организаций

Проект Приказа ФНС России О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@..." (подготовлен ФНС России 22.07.2021 г.)

Принятый в июле Закон N 305-ФЗ отменил с 2023 года декларирование в отношении объектов недвижимости организаций, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. То есть начиная с отчета за 2022 год налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Кроме того, ст. 386 НК РФ дополнена положениями, вступающими в силу с 1 января 2022 года, в части установления порядка исчисления налога с учетом коэффициента льготы в случае возникновения в течение налогового периода права на льготу.

В связи с этим ФНС разработала поправки в форму, порядок заполнения и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций, утвержденные приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.

Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2023 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Декларация по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Плательщики УСН с объектом "доходы" обязаны хранить подтверждающие расходы документы

Письмо ФНС России от 23 июля 2021 г. N ЗГ-2-2/1090@

Налогоплательщикам, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов, заполнение графы "Расходы" в книге учета доходов и расходов не требуется.

Вместе с тем, организации, применяющие УСН, в том числе и с объектом налогообложения "доходы", от ведения бухгалтерского учета в соответствии с п. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ не освобождены.

Согласно п. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года.

Подпунктом 8 п. 1 ст. 23 НК РФ также установлена обязанность налогоплательщиков в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов.

В связи с этим организации, применяющие УСН, не освобождаются от обязанности по подтверждению фактически произведенных расходов соответствующими первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Документальное подтверждение расходов при УСН

____________________________________________

Определяем остаточную стоимость имущества для целей налогообложения по новому ФСБУ 6/2020

Письмо ФНС России от 30 июля 2021 г. N БС-4-21/10776

При определении налоговой базы по налогу как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

С 2022 года обязательным к применению является новый ФСБУ 6/2020 (вместо ПБУ 6/01) В соответствии с п. 24 ФСБУ 6/2020 первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений. Пунктом 25 ФСБУ 6/2020 установлено, что в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.

Разъяснено, что в целях налогообложения остаточная стоимость объектов недвижимости, учтенных на балансе в качестве основных средств, определяется исходя из их первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Бухгалтерский учет основных средств и капитальных вложений в соответствии с ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 Налоговая база по налогу на имущество организаций, определяемая как среднегодовая стоимость

_________________________________________

Аккредитация филиалов иностранных компаний: новые формы документов

Приказ ФНС России от 5 июля 2021 г. N ЕД-7-14/633@ (зарег. в Минюсте 01.09.2021)

Информация Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2021 года

ФНС обновила порядок аккредитации, внесения изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращения действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории РФ. В частности, сокращен срок аккредитации иностранных филиалов и представительств. Также вводится процедура приостановления аккредитации для устранения технических ошибок в представляемых документах. Это позволит сократить количество отказов в аккредитации и их последующих обжалований. Документом, подтверждающим внесение записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, является только информационный лист. Кроме того, уточнен перечень документов, представляемых в аккредитующий орган иностранным юридическим лицом в случае принятия им решения о прекращении аккредитации филиала, представительства. Новый порядок действует с 4 сентября 2021 года (см. новость от 30.08.2021).

В связи с этим утверждены формы и форматы документов, используемых при аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РФ, а также требования к их оформлению. Среди новых форм нет свидетельства о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (форма N 15СвФП), в остальном список документов остался прежним.

Приказ применяется с 11 сентября 2021 года. С этой же даты утрачивают силу формы 2014 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Аккредитация филиалов и представительств иностранных юридических лиц

____________________________________________

2 сентября 2021 года

С 10 сентября - новые платежные поручения

Положение Банка России от 29 июня 2021 г. N 762-П (зарег. в Минюсте 25.08.2021)

Обновление правил денежных переводов обусловлено в том числе внедрением международного стандарта финансовых сообщений ISO 20022 в национальной платежной системе.

Пересмотрены реквизиты и формы платежных поручений. Появился новый вид документа - платежное распоряжение. Часть поправок связана с переходом Федерального казначейства на проведение операций через единый казначейский счет. Включены нормы о порядке отражения кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств.

Новое положение вступает в силу 10 сентября 2021 года (на него не распространяется правило о введении НПА только с 1 сентября или 1 марта). Отдельные положения правил начнут действовать с 1 апреля 2022 года. Действующее Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П, а также Указание Банка России от 14.10.2019 N 5286-У "О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств" с 10.09.2021 утрачивают силу. Предусмотрен ряд переходных правил.

____________________________________________

Бездекларационное налогообложение имущества организаций: форма заявления о льготе

Приказ ФНС России от 09 июля 2021 г. N ЕД-7-21/646@ (зарег. в Минюсте 30.08.2021)

Законом N 305-ФЗ проактивное (бездекларационное) налогообложение распространено на объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости. С отчета за 2022 год налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у юрлица в истекшем налоговом периоде имелись только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, налоговая декларация не представляется.

Для обеспечения полноты уплаты налога (сверки платежей) налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных суммах налога. Представление налогоплательщиками пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, рассмотрение пояснений и (или) документов осуществляются в порядке и сроки, предусмотренные пунктами 4 - 7 ст. 363 НК РФ (аналогично транспортному налогу).

При этом с 2022 года российские компании, имеющие право на льготы по налогу на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы и подтверждающие документы. Рассмотрение заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении льготы либо сообщения об отказе осуществляются в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 361.1 НК РФ.

В связи с этим ФНС утвердила формы:

- заявления налогоплательщика - российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме;

- уведомления о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций;

- сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы по налогу на имущество организаций.

Приказ вступает в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Декларация по налогу на имущество организаций

_________________________________________

1 сентября 2021 года

Госрегистрация юрлиц и ИП: очередной обзор судебной практики от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июля 2021 г. N КВ-4-14/10747@

В очередном, втором в нынешнем году, обзоре приведена практика по делам о признании недействительными решений о государственной регистрации и об отказе в регистрации юрлиц и ИП, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В частности, суды пришли к выводам.

- Регистрирующий орган не вправе отказать в государственной регистрации изменения сведений об адресе юридического лица исключительно на основании данных о том, что по этому адресу располагаются другие организации, связь с которыми утрачена (не обеспечивающие получение направляемой им корреспонденции). Вопрос о достоверности представленных заявителем сведений об адресе может быть решен только по результатам проведенных в отношении него проверочных мероприятий, при этом заявителю должна быть предоставлена возможность подтвердить достоверность соответствующей информации.

- Государственная регистрация ликвидации ООО не может быть произведена по истечении годичного срока с даты принятия общим собранием участников решения о ликвидации, если этот срок не был продлен в судебном порядке. Возможности приостановления данного срока (в том числе в связи с проведением в отношении общества налоговой проверки) законодательством не предусмотрено.

- Заявление физического лица о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о нем является необходимым и достаточным основанием для внесения в реестр соответствующей записи. Регистрирующий орган не проводит проверку такого заявления на предмет его соответствия действительности.

- Непредставление организацией информации по запросу регистрирующего органа, направленному в рамках проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом адресе, не является основанием для внесения в реестр записи о недостоверности сведений в отношении руководителя и участника общества.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

____________________________________________

Новые формы для налогообложения имущества организаций: комментарий ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 25 августа 2021 года

ФНС информирует об утверждении форм документов для налогообложения имущества:

1) Приказом от 16.07.2021 N ЕД-7-21/668@ утверждена форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (см. новость от 20.08.2021). Заявление может представляться, начиная с 2022 года, для прекращения исчисления налога с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения. С заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта (например, справка органа государственного пожарного надзора, акт обследования объекта кадастровым инженером, уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства).

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган налогоплательщику направляет уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога.

2) Приказ от 19.07.2021 N ЕД-7-21/675@ утвердил форму заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства по основаниям, предусмотренным федеральным законом (обращение взыскания по обязательствам собственника в рамках исполнительного производства, реквизиция, конфискация и т.п.) (см. новость от 20.08.2021).

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о прекращении исчисления налога (в таком случае исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором такое транспортное средство было принудительно изъято у собственника), либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в этой связи.

Письмом ФНС России от 19.08.2021 N СД-4-21/11696@ разъяснено, что с учетом позиции Верховного Суда РФ предусмотренная приказом форма заявления может применяться со дня его опубликования - 18 августа 2021 года (см. новость от 30.08.2021).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение уплаты налога на имущество организаций в случае гибели или уничтожения объекта Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС, арестом или изъятием ТС

_________________________________________

Компаниям целесообразно подписывать акты о выполнении работ (услуг) с самозанятыми

Информация Федеральной налоговой службы от 26 августа 2021 года

Для организаций и индивидуальных предпринимателей наличие чека, сформированного плательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.

В случае отсутствия чека покупатели - плательщики налога на прибыль при определении налоговой базы не вправе учесть расходы, связанные с приобретением имущественных прав у самозанятого - продавца товаров (исполнителя работ, услуг).

Кроме того, для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания.

Рекомендуем:

	Формы документов Договор подряда с физлицом, являющимся плательщиком НПД Договор возмездного оказания услуг с физлицом, являющимся плательщиком НПД
	Энциклопедия решений Порядок учета расходов, связанных с приобретением товаров у лиц, уплачивающих НПД

____________________________________________

Упрощена процедура подачи документов на регистрацию бизнеса

Информация Федеральной налоговой службы от 25 августа 2021 года

25 августа 2021 года вступили в силу изменения в Закон о государственной регистрации юридических лиц и ИП и Основы законодательства РФ о нотариате, которые упрощают процесс подачи документов при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Теперь ни заявителю, ни его уполномоченному лицу не нужно самостоятельно представлять документы в регистрирующий орган для регистрации бизнеса. Эта функция возложена на нотариуса.

Нотариус, засвидетельствовавший подлинность подписи заявителя на заявлении о регистрации, обязан самостоятельно направить такое заявление и другие документы в регистрирующий орган в рамках одного нотариального действия.

Нововведение направлено на оптимизацию процедуры представления документов в регистрирующий орган.

В иных случаях, не связанных с государственной регистрацией вновь создаваемого юрлица и регистрацией ИП, документы можно будет направить в регистрирующий орган через нотариуса по желанию заявителя.

Напомним, что подлинность подписи заявителя при создании юридического лица или при регистрации в качестве ИП должна быть засвидетельствована нотариально, за исключением случаев, когда заявитель лично предоставляет документы на регистрацию непосредственно в регистрирующий орган либо направляет в регистрирующий орган электронные документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Обзор изменений корпоративного законодательства во втором полугодии 2021 года

___________________________________________

Август 2021 года

31 августа 2021 года

Три условия, при которых налоговые агенты по НДФЛ освобождаются от штрафа

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2021 г. N ЕА-4-15/10852@

Согласно п. 2 ст. 123 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, при одновременном выполнении условий:

1) налоговый расчет представлен в налоговый орган в установленный срок;

2) в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;

3) налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему РФ сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

В целях недопущения неправомерного привлечения к ответственности налоговых агентов налоговые органы должны контролировать исполнение перечисленных условий, в том числе обязанности по перечислению сумм НДФЛ, удержанных с доходов физлиц и уплате сумм пени на дату завершения камеральной налоговой проверки расчетов 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа ЭСП. Основания для освобождения от ответственности по ст. 123 НК РФ ЭР. Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

____________________________________________

Графу 5а в счете-фактуре, выставляемом при продаже физлицу, можно не заполнять

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2021 г. N 3-1-11/0122@

С 1 июля 2021 года счет-фактура дополнен новой строкой 5а "Документ об отгрузке N п/п". В соответствии с пп. "з1" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры в этой строке необходимо показать реквизиты документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.

Разъяснено, что на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 и п. 7 ст. 168 НК РФ счета-фактуры не составляются:

- при совершении операций по реализации лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС (освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика), по письменному согласию сторон сделки;

- в случае, если при реализации товаров (работ, услуг) физлицам за наличный расчет продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

На основании п. 1 Правил ведения книги продаж в случае невыставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).

Поэтому в том случае, если налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, по итогам календарного месяца (квартала) составляет "сводный" счет-фактуру, то строка 5а такого документа может не заполняться.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются

______________________________________

С 1 апреля 2022 года изменятся правила открытия и закрытия банковских счетов

Инструкция Банка России от 30 июня 2021 г. N 204-И (зарег. в Минюсте 18.08.2021)

Банк России обновил порядок открытия, ведения и закрытия в России банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам). Речь идет о счетах не только в российской и иностранной валюте, но и в драгметаллах.

Кредитная организация, как и ранее, вправе самостоятельно определять в банковских правилах перечень документов, предоставляемых клиентами для открытия счетов, формы карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Предусмотрен ряд переходных положений. В частности, переоформление карточек с образцами подписей и оттиском печати, принятых банком до вступления в силу Инструкции, не требуется.

Инструкция вступает в силу с 1 апреля 2022 года. Действующий сейчас порядок (за некоторыми исключениями) утратит силу с этой же даты.

____________________________________________

30 августа 2021 года

Представительства иностранных компаний: новые правила аккредитации в России

Приказ ФНС России от 27 июля 2021 г. N ЕД-7-14/691@ (зарег. в Минюсте 25.08.2021)

ФНС обновила порядок аккредитации, внесения изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращения действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность на территории РФ.

Аккредитацией занимаются территориальные органы ФНС. Для каждого случая определены списки документов и требования к их оформлению.

Правила не касаются представительств иностранных компаний в сферах гражданской авиации, кредитных и страховых организаций (за некоторым исключением).

Приказ вступает в силу 4 сентября 2021 года. С этой же даты утратит силу действующий порядок.

Напомним, что филиал, представительство иностранного юридического лица, цель создания и (или) деятельность которого носит коммерческий характер, вправе функционировать на территории России только после их аккредитации, если иное не установлено федеральными законами (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Аккредитация филиалов и представительств иностранных юридических лиц

____________________________________________

Форму заявления о прекращении налогообложения изъятого ТС можно применять с 18 августа

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 августа 2021 г. N СД-4-21/11696@

На основании п. 3.4 ст. 362 НК РФ, введенного Федеральным законом от 02.07.2021 г. N 305-ФЗ и действующего с 1 января 2022 года, в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое ТС было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

В связи с этим ФНС утвердила форму заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядок ее заполнения и электронный формат. Приказ опубликован 18 августа 2021 года и вступит в силу с 1 января 2022 года (см. новость от 20.08.2021).

Однако, по мнению ФНС России, с учетом позиции Верховного Суда РФ (определение ВС РФ от 05.06.2020 N 6-КА20-1 доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 28.07.2020 N БС-4-21/12123@, определение ВС РФ от 04.10.2019 N 71-КА19-3 доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 25.10.2019 N БС-4-21/21862@) предусмотренная Приказом форма заявления может применяться для обращения в налоговый орган по вопросу прекращения налогообложения изъятого транспортного средства со дня опубликования Приказа, то есть с 18.08.2021.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС, арестом или изъятием ТС

_________________________________________

Определяем, подлежит ли товар прослеживаемости: рекомендации ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 августа 2021 г. N ЕА-4-15/11700@

В соответствии с п. 3 постановления Правительства РФ N 1108 прослеживаемость осуществляется только в отношении товаров, перечисленных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ N 1110, вне зависимости от страны происхождения. При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости (ТПП), счета-фактуры, в том числе корректировочные, выставляются в электронной форме, за исключением реализации ТПП физическим лицам, экспорта ТПП, вывоза ТПП в страну ЕАЭС. При реализации ТПП в выставляемом электронном счете-фактуре указываются реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единица измерения товаров, используемая в целях прослеживаемости, количество товара в указанной единице измерения товаров).

ФНС разъяснила, как участнику оборота определить, подлежит ли товар прослеживаемости, а также как выявить все его необходимые реквизиты для правильного выставления счета-фактуры.

В соответствии с п. 13 Постановления N 1108 при приобретении ТПП участник оборота товаров обязан удостовериться в наличии и правильности указанного в счете-фактуре, в том числе корректировочном, в УПД, УКД, регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, а также обеспечить правильность его указания в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости, отчете об операциях с ТПП.

В целях исполнения этой обязанности участник оборота товаров вправе использовать специальные сервисы, размещенные на официальном сайте ФНС России nalog.gov.ru/rn77/service/traceability/. Проверить, подлежит ли товар прослеживаемости, можно с применением сервиса проверка прослеживаемости товаров, который разбит по реквизитам поиска - по коду ТН ВЭД, по наименованию товара, по номеру декларации на товары. Также сервис будет необходим для проверки приобретаемых товаров, если поставщиком не указан РНПТ, а описание реализуемых товаров подходит под описание товаров из перечня товаров, подлежащих прослеживаемости.

В соответствии с первым критерием отбора товаров для включения в Перечень ТПП, утвержденным постановлением Правительства РФ N 1109, в отношении товара должны быть установлены меры нетарифного либо технического регулирования, санитарные, ветеринарно-санитарные и карантинные фитосанитарные меры в соответствии с правом ЕАЭС и (или) законодательством РФ.

Таким образом, при реализации всех категорий товаров, перечисленных в Перечне ТПП, вместе с товаром покупателю передаются документы, удостоверяющие соответствие товара требованиям технических регламентов (сертификат соответствия или декларация о соответствии). Кроме того, с товаром покупателю передается эксплуатационная документация (паспорт изделия, инструкция по применению (эксплуатации)), в которой указывается страна происхождения товара. Также страну происхождения товара можно определить при визуальном осмотре приобретенного товара посредством обнаружения марки, логотипа, лейбла компании-производителя.

В письме также отмечается, что в рамках переходного периода (не менее 1 года), необходимого для адаптации программного обеспечения, не устанавливается ответственность налогоплательщиков за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

Электронные больничные: уточнено, какие сведения страхователи передают ИС "Соцстрах"

Постановление Правительства РФ от 23 августа 2021 г. N 1381

Правительство скорректировало порядок информационного взаимодействия в целях формирования электронных больничных. Он приведен в соответствие с Законом N 255-ФЗ.

Уточнено, что в информсистему "Соцстрах" страхователи предоставляют сведения, необходимые для назначения и выплаты пособия страховщиком, с указанием данных о страхователе и застрахованном лице.

ФСС как оператор ИС "Соцстрах" обеспечивает формирование, размещение и хранение сведений об электронных листках нетрудоспособности.

Постановление вступает в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

______________________________________

27 августа 2021 года

По документам - управляющий-ИП, по факту - директор: отношения переквалифицированы в трудовые

Определение Верховного Суда РФ от 22 июля 2021 г. N 308-ЭС21-11525

Суды признали правомерной переквалификацию договоров оказания услуг на трудовые договоры ввиду фактического наличия между сторонами трудовых отношений, в связи с чем согласились с выводом налогового органа о направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды.

Суть дела такова: один из акционеров общества является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. У общества отсутствует должность директора, поэтому оно заключило гражданско-правовой договор на управление со своим же акционером-ИП. При этом решение о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества по договору на управление ИП принято советом директоров и собранием акционеров общества (в т. ч. самим предпринимателем); иные кандидатуры на должность управляющего не предлагались и акционерами общества не рассматривались; общество являлось единственным заказчиком услуг ИП по управлению.

По мнению налоговых органов, в такой ситуации общество и ИП являются взаимозависимыми лицами, что повлияло на получение обществом необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налоговых обязательств общества по НДФЛ и налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного управляющему вознаграждения, а также минимизации обязательств по уплате страховых взносов. Для ИП заключение такого договора с обществом привело к минимизации налоговых обязательств по НДФЛ.

Суды трех инстанций сделали верный вывод о том, что заключив с ИП договоры на оказание услуг по управлению, общество имело единственный экономический эффект - получение налоговой выгоды, действия общества и его акционера-ИП имели взаимовыгодный, согласованный характер, и нацелены исключительно на незаконную минимизацию налоговых обязательств данных хозяйствующих субъектов.

Верховный Суд РФ согласился с выводами нижестоящих судов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

______________________________________

Неприменение ККТ: обзор судебной практики за первое полугодие 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2021 г. N АБ-4-20/11905@

ФНС направляет для использования в работе обзор судебных актов по вопросам привлечения к ответственности за совершение административных правонарушений по ст. 14.5 КоАП РФ, вынесенных в 1-2 кварталах 2021 года. В обзоре, в частности, отмечается:

- возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности следующих обстоятельств: отнесения лица, совершившего административное правонарушение, к субъектам МСП, совершения административного правонарушения впервые, отсутствия причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, а также объектам, перечисленным в ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ. Вследствие фактического отсутствия совокупности указанных обстоятельств замена штрафа на предупреждение неправомерна;

- ответственность за отсутствие в кассовом чеке должности и фамилии кассира, осуществившего расчет с покупателем, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ;

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, и нарушающие требования п. 1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ, подлежат привлечению к административной ответственности как по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, так и по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (как должностные лица).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Проверки применения ККТ

____________________________________________

Подтвердить нулевую ставку НДС по морским (речным) экспортным перевозкам можно будет без отметки таможни

Проект федерального закона N 1237255-7

В Госдуму внесен законопроект, упрощающий подтверждение нулевой ставки НДС при оказании услуг по перевозке морскими, речными судами товаров, вывозимых с территории России.

Предлагается исключить требование о наличии отметок таможенных органов.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2023 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

____________________________________________

26 августа 2021 года

Практика высших судов за II квартал 2021 года: вопросы налогообложения

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июля 2021 г. N БВ-4-7/10638

ФНС подготовила Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по налоговым вопросам за II квартал 2021 года. Отметим некоторые из них:

- одни и те же фактические обстоятельства не должны вести к разным последствиям при привлечении к ответственности организации и ее должностного лица. Если в судебном акте действия организации не признаны налоговым правонарушением, правоприменительные органы обязаны специально обосновать возможность применения к должностному лицу этой организации административной ответственности (п. 1 Обзора);

- освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за период беременности возможно при установлении судом обстоятельств исключительного характера, не позволивших ИП своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, а также иных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности осуществления предпринимательской деятельности и исполнения обязанности по уплате страховых взносов за этот период (п. 2 Обзора);

- из положений ст. 378.2 НК РФ следует налогообложение по кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам) (п. 4 Обзора);

- предъявленные в ходе строительства суммы "входящего" НДС могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим УСН, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения УСН, а облагаемые операции с использованием построенного объекта совершены после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения (п. 9 Обзора);

- в целях разграничения имущества налогоплательщика на движимое и недвижимое необходимо использовать установленные в бухгалтерском учете формализованные критерии признания имущества в качестве соответствующих объектов основных средств (п. 11 Обзора).

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Практика по Налоговому кодексу РФ

____________________________________________

ККТ на рынках: налоговая апробирует ПО для проверки наличия касс у продавцов

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 июля 2021 г. N ЕД-7-20/665@

До 31 декабря 2021 года в рамках пилотного проекта проводится апробирование программного обеспечения, позволяющего управляющим рынками компаниям проверять факт наличия ККТ у лиц, которым предоставлено торговое место.

К пилотному проекту подключат не более 5 управляющих компаний, обратившихся в ФНС.

Напомним, что ККТ можно не применять при торговле на розничных рынках, ярмарках и т.д. (за некоторыми исключениями). Однако при торговле непродовольственными товарами в находящихся в этих местах магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и др. аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (помещениях и автотранспортных средствах, в том числе прицепах и полуприцепах), на открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений использование ККТ обязательно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Кто вправе не применять ККТ?

____________________________________________

При продаже в магазине кофе из кофемашины можно применять ПСН по общепиту

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2021 г. N СД-4-3/11527@

На основании ГОСТ 31985-2013 к продукции общественного питания (индустрии питания) относится совокупность кулинарной продукции, хлебобулочных, кондитерских изделий и напитков. Напитком признается жидкость или жидкий продукт, предназначенные для питья. Напитки бывают алкогольные, слабоалкогольные, безалкогольные, горячие (чай, кофе, какао и т.п.), молочные, соки и т.п.

Поэтому реализация в магазине кофе с использованием кофемашины в целях применения ПСН не относится к розничной торговле и, следовательно, не подпадает под виды деятельности, предусмотренные подпунктами 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Однако такой вид деятельности в целях применения ПСН может быть отнесен к видам предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, предусмотренным подпунктами 47 и 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН ПСН в сфере услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м

____________________________________________

25 августа 2021 года

Счета-фактуры составляются по новой форме, даже если нет реализации прослеживаемых товаров

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2021 г. N СД-4-3/11571@

Согласно подпунктам 4 и 5 п. 5 ст. 169 НК РФ с 1 июля 2021 года в счетах-фактурах указываются реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, а также иные сведения, предусмотренные подпунктами 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ. В связи с этим форма счета-фактуры дополнена строкой 5а, а также графами 1, 12 - 13.

Таким образом, с 01.07.2021 новая форма счета-фактуры обязательна к применению всеми налогоплательщиками. Однако если лицо не продает прослеживаемые товары или реализует работы (услуги), имущественные права, то графы 12 - 13 в счете-фактуре, составляемом на бумаге, отображать не обязательно.

Также отмечается, что право налогоплательщика исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) не предусмотрено. Поэтому применение с 01.07.2021 формы счета-фактуры, действовавшей до этой даты и не учитывающей требования, предусмотренные п. 5 ст. 169 НК РФ, неправомерно.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения счетов-фактур с 1 июля 2021 года
	Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

Уточнен перечень иностранных представительств, при реализации которым применяется нулевая ставка НДС

Приказ МИД России и Минфина России от 24 июня 2021 г. N 11746/92н (зарег. в Минюсте РФ 18.08.2021)

Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования их дипломатического или административно-технического персонала, включая проживающих вместе с ними членов их семей, облагается НДС по ставке 0%. Льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Внесены изменения в приказ, устанавливающий перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется льгота. В частности, в перечень дополнительно включены Молдова и Нигерия. Пересмотрены перечни товаров в отношении некоторых иных стран. Также установлено:

- в отношении Франции нулевая ставка применяется к правоотношениям по реализации услуг категории "Аренда помещений", возникшим начиная с 1 апреля 2020 года;

- в отношении Кореи эта ставка применяется к правоотношениям по реализации товаров, работ и услуг всех категорий, возникшим начиная с 1 апреля 2020 года;

- в отношении Турции ограничение по общей сумме возмещения в год для одного лица применяется к правоотношениям по реализации товаров, работ и услуг для личного пользования, возникшим начиная с 1 октября 2020 года.

Приказ вступает в силу 1 октября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС при реализации товаров Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

____________________________________________

Предприниматель на УСН вправе перейти на патент в середине года

Письмо Минфина России от 9 июня 2021 г. N 03-11-11/45412

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. ПСН устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов России. ПСН также применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения.

Поэтому индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующими законами субъектов Российской Федерации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Патентная система налогообложения. Налогоплательщики Условия и ограничения для применения ПСН Как предпринимателям совмещать УСН и ПСН?

____________________________________________

При продаже ипотечного жилья надо использовать ККТ

Письмо Минфина России от 16 июня 2021 г. N 30-01-15/47183

Согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ под понятием "расчеты", в частности, понимается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

При приобретении недвижимого имущества за счет кредитных средств в отношении этого объекта возникает залог в силу закона, к которому применяются все правила об ипотеке в силу договора, если не предусмотрено иное (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 77 Закона N 102-ФЗ). При этом заключаются два самостоятельных договора - кредитный договор с банком и договор купли-продажи с использованием кредитных средств между продавцом и покупателем недвижимого имущества, в которых содержится условие об ипотеке.

Таким образом, при реализации недвижимого имущества, на которое установлена ипотека, у организаций или индивидуальных предпринимателей возникает обязанность применения контрольно-кассовой техники по такой сделке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ ККТ при расчетах между юридическими лицами (ИП) и физическими лицами

____________________________________________

24 августа 2021 года

Рассмотрение жалобы по видеосвязи с налоговой: опубликован перечень инспекций

Информация Федеральной налоговой службы от 20 августа 2021 года

В ходе рассмотрения налоговых споров складываются ситуации, когда налогоплательщик может воспользоваться правом участия в ходе рассмотрения своей жалобы через систему видео-конференц-связи (ВКС).

В связи с этим ФНС сообщила, что на сайте Службы (в разделе "Досудебное урегулирование споров") размещен перечень налоговых органов, где возможно проведение таких сеансов. Этот список позволяет налогоплательщику выбрать ближайший из них, где он сможет присутствовать в рамках процесса рассмотрения жалобы, вне зависимости от места нахождения налогового органа, в котором жалоба будет рассматриваться.

Указанный перечень, как отмечается в сообщении, будет периодически обновляться.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц

____________________________________________

Указываем номер записи в корректировочном счете-фактуре

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2021 г. N СД-4-3/11571@

Информация Федеральной налоговой службы от 24 августа 2021 года

ФНС разъяснила правила заполнения с 1 июля 2021 года порядкового номера записи в корректировочном счет-фактуре (далее - КСФ).

Так, с 1 июля 2021 года корректировочный счет-фактура порядковым номером записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Реквизит отражается в графе 1 КСФ и должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура (пп. "а" п. 2 Правила заполнения КСФ).

Таким образом, в КСФ предусматривается формирование стольких записей о корректировке стоимости, сколько записей, по которым производится корректировка, было сформировано в ранее выставленных счетах-фактурах. Следовательно, при составлении единого корректировочного счета-фактуры должны быть отражены в отдельных позициях соответствующие данные из всех счетов-фактур, к которым составляется единый КСФ, с указанием в графе 1 номера записи из каждого счета-фактуры. Такой порядок применяется и в тех случаях, когда в счетах-фактурах, к которым составляется единый КСФ, указаны товары (работы, услуги), имущественные права, имеющие одинаковое наименование (описание) и цену (тариф).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Корректировочный счет-фактура и правила его заполнения с 1 июля 2021 года В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру?

______________________________________

23 августа 2021 года

Установлена единая форма сообщения об имущественных налогах организации

Приказ ФНС России от 16 июля 2021 г. N ЕД-7-21/667@ (зарег. в Минюсте 18.08.2021)

С 2023 года отменяется декларирование налога на имущество в отношении объектов недвижимости российских организаций, облагаемых по кадастровой стоимости. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных суммах налога на имущество в порядке, аналогичном установленному сейчас для транспортного и земельного налогов.

Поэтому ФНС утвердила новую единую форму сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.

Приказ вступит в силу с 1 января 2023 года. С этой же даты перестанет действовать приказ об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года? Как организациям уплачивать транспортный налог с 2021 года?

_________________________________________

Налоговый мониторинг: документы для возмещения налогов в заявительном порядке

Приказ ФНС России от 11 мая 2021 г. N ЕД-7-23/478@ (зарег. в Минюсте 18.08.2021)

В НК РФ внесены поправки, предоставляющие организациям, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, право на возмещение суммы НДС (акциза) в заявительном порядке.

В связи с этим ФНС утвердила формы документов, используемых налоговыми органами в указанном случае. К ним относятся решения о возмещении, об отказе в этом, об отмене решения о возмещении, а также заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, постановление об осмотре территорий, помещений, документов и предметов, сообщение о подтверждении обоснованности применения освобождения от уплаты акциза.

Также определен формат представления заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС (акциза) в электронной форме.

Приказ вступает в силу 28 августа 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг

____________________________________________

Транспортную накладную снова обновят

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2020 г. N 2200" (подготовлен Минтрансом России 10.08.2021)

Форма транспортной накладной была утверждена в самом конце 2020 года (постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200) и введена в действие с 1 января 2021 года (см. новость от 29.12.2020).

Однако Минтранс подготовил и выставил на портале проектов НПА проект поправок к Постановлению N 2200. Планируется дополнить правила оформления транспортной накладной (ТН) новыми положениями, в частности:

- ТН заполняется и подписывается грузоотправителем (лицом, осуществляющим погрузку груза в транспортное средство), грузополучателем (уполномоченным им лицом) и перевозчиком (водителем). Водителю не допускается действовать от имени двух сторон договора перевозки;

- в случае использования ТН как первичного учетного документа в соответствии со ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" составляется четвертый экземпляр (оригинал) ТН на бумажном носителе для грузоотправителя;

- исправление в ТН допускается в отношении раздела "Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)" и должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших транспортную накладную, в которой произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц;

- информация, определенная разделами формы ТН, является обязательной к заполнению, за исключением случаев, когда информация имеет отметку "(при необходимости)" или "(при наличии)".

- подробно изложено заполнение реквизитов сторон перевозки;

- раздел 12 "Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)" заполняется в случае использования ТН в качестве первичного учетного документа в соответствии со ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете". В него вносится информация о стоимости услуг перевозки без налога, налоговой ставке, сумме налога, предъявляемого покупателю, стоимости услуг перевозки с налогом, а также о реквизитах, основаниях, подписях и должностях ответственных лиц. Соответствующие графы появятся в форме транспортной накладной.

Рекомендуем:

	Образцы заполнения Пример заполнения Транспортной накладной (новая) Пример заполнения Транспортной накладной (старая)
	Энциклопедия решений Нужна ли для вычета НДС товарно-транспортная накладная? В каких случаях надо оформлять транспортную накладную, а в каких - товарно-транспортную? Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Транспортная накладная

_________________________________________

Доплата за метраж по ДДУ: считаем минимальный срок владения квартирой

Информация Федеральной налоговой службы от 19 августа 2021 года

Минимальный срок владения имуществом, оплаченным по договору ДДУ, отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта.

Соответствующие изменения внесены в НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ и распространяются на доходы граждан, полученные начиная с 2019 года.

Таким образом, те, кто покупает, например, квартиру на стадии строительства, могут продать ее без уплаты НДФЛ через пять лет после полной оплаты или через три года, если это единственное жилье.

Однако, когда дом построен, возникают ситуации, что метраж объекта оказывается больше, чем планировалось. Владельцу приходится доплачивать. Получается, что полная оплата состоялась, когда дом уже готов, а не на начальной стадии строительства.

Этот вопрос разрешился Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ, уточнившим правила определения срока владения при доплате за метраж.

ФНС России поясняет, что факт дополнительной оплаты в связи с увеличением площади жилого помещения после ввода в эксплуатацию объекта строительства при определении минимального срока владения в отношении такого жилого помещения не учитывается.

Поправки также распространяются на доходы граждан, полученные начиная с 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

______________________________________

20 августа 2021 года

Излишне удержанный НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб., можно зачесть

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 августа 2021 г. N СД-4-11/11455@

ФНС подробно ответила на вопрос о зачете НДФЛ при получении сотрудником статуса резидента РФ. Так, если в течение налогового периода сотрудник приобрел статус налогового резидента и его статус больше не может измениться, доход, полученный им с начала налогового периода, подлежит налогообложению по ставке 13% либо 15% (в зависимости от суммы дохода).

Начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в РФ в текущем году превысило 183 дня, суммы налога, удержанные с его доходов до получения им статуса резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов сотрудника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, по итогам года были зачтены не полностью и осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Также разъяснено, что налоговый агент при исчислении НДФЛ вправе произвести зачет сумм излишне удержанного и уплаченного НДФЛ с налоговых баз налогоплательщика, превышающих 5 млн руб., в счет уплаты НДФЛ по иным работникам организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей

____________________________________________

Утверждена форма заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием ТС

Приказ ФНС России от 19 июля 2021 г. N ЕД-7-21/675@ (зарег. в Минюсте 17.08.2021)

На основании п. 3.4 ст. 362 НК РФ, введенного Федеральным законом от 02.07.2021 г. N 305-ФЗ и действующего с 1 января 2022 года, в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором такое ТС было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

В связи с этим ФНС утвердила:

- форму заявления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства, порядок ее заполнения, формат представления в электронной форме;

- форму уведомления о прекращении исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства;

- форму сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления транспортного налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства.

Уведомление и сообщение формируются налоговыми органами в автоматизированной информационной системе ФНС.

Приказ вступит в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС, арестом или изъятием ТС

_________________________________________

Заявляем о гибели объекта недвижимости для прекращения исчисления налога на имущество

Приказ ФНС России от 16 июля 2021 г. N ЕД-7-21/668@ (зарег. в Минюсте 17.08.2021)

Согласно п. 4.1 ст. 382 НК РФ, введенному Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ и действующему с 1 января 2022 года, в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления об этом, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

В связи с этим утверждены формы:

- заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций (вместе с порядком ее заполнения и форматом представления в электронной форме);

- уведомления о прекращении исчисления налога на имущество организаций в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;

- сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество организаций в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

Уведомление и сообщение формируются налоговыми органами в автоматизированной информационной системе ФНС.

Приказ вступает в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение уплаты налога на имущество организаций в случае гибели или уничтожения объекта

_________________________________________

19 августа 2021 года

Гаражи облагаются налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости независимо от их фактического использования

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 августа 2021 г. N СД-4-21/11169@

Информация Федеральной налоговой службы от 18 августа 2021 года

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении гаражей, признаваемых объектами налогообложения.

При этом в состав сведений о недвижимом имуществе, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, может включаться информация ЕГРН о гараже как о виде недвижимого имущества и (или) наименовании объекта недвижимого имущества.

По мнению ФНС, применение к объектам недвижимого имущества вида "гараж" особенностей определения налоговой базы не зависит от их фактического использования, а осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющиеся в ЕГРН, и соответствующих первичных документах. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 04.12.2020 N 03-05-05-01/105908.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

_________________________________________

Получить вычет на физкультурно-оздоровительные услуги можно с 1 января 2022 года

Информация Федеральной налоговой службы от 2 августа 2021 года

1 августа вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2021 N 88-ФЗ. Он позволяет налогоплательщикам получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, фактически произведенные ими с 1 января 2022 года. Вычет не должен превышать 120 тыс. рублей за год в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ. Гражданин также может учесть расходы на физкультурно-оздоровительные услуги (ФОУ), оказанные его несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным.

Получить такой вычет можно, если на дату фактически произведенных расходов физкультурно-спортивная организация (индивидуальный предприниматель) и оплаченные физкультурно-оздоровительные услуги включены в соответствующие перечни.

Отметим, что перечень видов ФОУ, за которые можно получить вычет, утвердит Правительство РФ. А перечень физкульторганизаций (ИП) будет ежегодно формировать (в соответствии с правилами, утвержденными Правительством РФ) Минспорта России на основании данных, представляемых субъектами РФ, и направлять в ФНС не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду. В настоящее время перечни и правила их формирования не утверждены.

Вычет можно заявить как в налоговом органе по месту жительства, так и через работодателя. Для получения вычета в налоговом органе следует представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год и приложить к ней подтверждающие документы - копии договора на предоставление физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек. Указанные документы направляются в налоговый орган после 1 января 2023 года. У работодателя же можно получить вычет быстрее - в течение 2022 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Социальные налоговые вычеты по НДФЛ New Социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги с 2022 года

______________________________________

Регистрация ИП возможна с мобильного телефона

Информация Федеральной налоговой службы от 22 июля 2021 года

В октябре прошлого года приложение "Личный кабинет ИП" для платформ iOS и Android было обновлено: в нем появилась функция государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Приложение можно установить на мобильный телефон с помощью QR-кодов, размещенных на сайте ФНС России, или скачать из магазина приложений. После установки следует перейти по кнопке "Зарегистрировать ИП", размещенной в нижней части экрана первой страницы.

Физическому лицу потребуется пройти несколько несложных шагов: сделать селфи, снять вторую и третью страницы паспорта (с фотографией и паспортными данными), выбрать виды деятельности, которыми он планирует заниматься, и уплатить государственную пошлину в размере 800 рублей. Одновременно в приложении можно отметить, что предполагается переход на специальный налоговый режим: на упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Программа сама сформирует все необходимые документы для пользователя.

Уже на следующий рабочий день после направления документов гражданин может лично явиться в регистрирующий орган по месту жительства с паспортом. Регистрация будет проведена в этот же день.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физлица и ИП

____________________________________________

Упрощенные вычеты по НДФЛ: разработаны формы решений налоговых органов

Проект Приказа ФНС "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@"

С 20 мая 2021 года получить налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип "А") можно в упрощенном порядке - без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. Система автоматически анализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и генерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица.

В связи с этим ФНС предложила формы документов, используемых при применении упрощенного порядка получения вычетов по НДФЛ, в том числе форму решения о предоставлении (полностью или частично) налогового вычета в упрощенном порядке.

Кроме того, будут уточнены существующие налоговые документы (в том числе решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки, постановление о назначении экспертизы, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021 Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке

_________________________________________

18 августа 2021 года

Изменение кадастровой стоимости вследствие установления рыночной: срок перерасчета налога не ограничен тремя годами

Информация ФНС России от 11.08.2021, письма ФНС России от 10.08.2021 N СД-4-21/11260@ и от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@

Определение Восьмого КСОЮ от 19.05.2021 по делу N 8а-7293/2021

Если кадастровая стоимость земельного участка меняется (оспаривается) из-за установления его рыночной стоимости, то сведения об измененной стоимости вносятся в ЕГРН и учитываются с даты начала применения для налогообложения изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ). При этом установление новой стоимости возможно по решению бюджетного учреждения субъекта РФ в сфере кадастровой оценки, комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда.

Указанные положения применяются к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Таким образом, измененная кадастровая стоимость применяется для всех налоговых периодов, когда для налогообложения участка применялась кадастровая стоимость, являющаяся предметом оспаривания. В свою очередь, это может повлечь перерасчет налога, уплачиваемого физическими лицами на основании налогового уведомления, в котором в качестве налоговой базы использована изменяемая кадастровая стоимость.

Отказ в перерасчете земельного налога за налоговый период, превышающий трехгодичный срок, в котором для исчисления налога применялась изменяемая кадастровая стоимость, законодательством не предусмотрен.

Учитывая идентичность положений п. 1.1 ст. 391 НК РФ (в редакции Закона N 334-ФЗ) с соответствующими положениями п. 15 ст. 378.2 и п. 2 ст. 403 НК РФ (в редакции Закона N 334-ФЗ), вышеуказанная позиция может использоваться и для целей применения п. 15 ст. 378.2 и п. 2 ст. 403 НК РФ, то есть для целей исчисления налогов на имущество организаций и физлиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости земельного участка Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

_________________________________________

Из-за перехода на прямые выплаты пособий утратят силу отдельные приказы Минтруда

Приказ Минтруда России от 7 июля 2021 г. N 458н (зарег. в Минюсте 06.08.2021)

С 2021 года действует механизм прямых выплат ФСС пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В связи с этим утратят силу с 1 января 2022 года:

- порядок учета страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней и штрафов, расходов на выплату страхового обеспечения и расчетов по средствам данного вида ОСС;

- перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

____________________________________________

Скорректирован перечень оборудования, амортизируемого с повышающим коэффициентом 2

Распоряжение Правительства РФ от 9 августа 2021 г. N 2196-р

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ коэффициент не выше 2 применяется в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий. Это оборудование, предназначенное для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.

Правительство РФ расширило перечень такого оборудования. Изменения вступят в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет амортизации основных средств с повышающими коэффициентами Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Госпомощь россиянам, застрявшим за границей из-за пандемии, не облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 28 июня 2021 г. N 03-04-09/50724

Пунктом 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 433, предусмотрено, что в случае отсутствия возможности возвращения граждан России на территорию РФ в связи с реализацией Российской Федерацией мер по борьбе с распространением новой коронавирусной инфекции таким гражданам, находящимся на территории иностранного государства, МИД России оказывает социальную поддержку (помощь).

Разъяснено, что доходы в виде социальной поддержки (помощи) российским гражданам, находящимся на территории иностранного государства и не имеющим возможности вернуться в Российскую Федерацию в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, производимой в соответствии с Положением, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 79 ст. 217 НК РФ независимо от налогового статуса получателей таких доходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДФЛ выплат, производимых за счет средств бюджетов

____________________________________________

17 августа 2021 года

Урегулирован возврат капитализированных платежей по "травматизму" при прекращении дела о банкротстве

Приказ ФСС РФ от 17 мая 2021 г. N 193 (зарег. в Минюсте 13.08.2021)

Федеральным законом от 05.04.2021 N 81-ФЗ скорректирован Закон об обязательном соцстраховании от НС и ПЗ: установлен порядок возврата капитализированных платежей или их зачета в счет предстоящих платежей в случаях прекращения производства по делу о банкротстве (см. новость от 08.04.2021).

Для оформления возврата таких средств страхователь должен обратиться с заявлением в территориальный орган ФСС. Зачет или возврат будет произведен за вычетом расходов на выплату обеспечения по страхованию, понесенных ФСС за период с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства до даты прекращения производства по делу о банкротстве.

В связи с этим ФСС утвердил:

- порядок определения указанных расходов;

- заявление о возврате перечисленных капитализированных платежей или их зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам;

- решение о возврате перечисленных капитализированных платежей или их зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам.

Приказ вступает в силу с 24 августа 2021 года.

______________________________________

Заполняем графу 5а в счете-фактуре на комиссионное вознаграждение

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2021 г. N ЗГ-3-3/5573@

С 1 июля 2021 года счет-фактура дополнен новой строкой 5а "Документ об отгрузке N п/п". В соответствии с пп. "з1" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры в этой строке необходимо показать реквизиты документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.

Разъяснено, что при выставлении счета-фактуры в отношении оказанных услуг по договору комиссии (на сумму комиссионного вознаграждения) в строке 5а счета-фактуры указывается номер и дата первичного учетного документа, подтверждающего факт оказания услуги.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

Запущено мобильное приложение для подписания физлицами договоров онлайн

Информация Минцифры России от 3 августа 2021 года

Минцифры России сообщает о запуске нового приложения "Госключ" для пользователей портала Госуслуг с подтвержденной учетной записью. Приложение позволяет бесплатно создать электронную подпись пользователя, которая затем хранится в защищенной инфраструктуре электронного правительства.

В ближайшее время с помощью "Госключа" можно будет подписать договор на оказание услуг сотовой связи с отдельными операторами. В дальнейшем перечень сделок и юридических документов, которые можно подписывать с помощью этого сервиса, будет расширен. Планируется, в частности, его использование для подписания договоров купли-продажи автомобиля и аренды недвижимости.

Цель эксперимента, проводимого в рамках постановления Правительства РФ от 15.07.2021 N 1207, - тестирование возможности использования физлицами усиленной КЭП, а также возможности использования физлицами усиленной неквалифицированной электронной подписи при:

- совершении сделок и осуществлении иных юридически значимых действий с использованием единого портала госуслуг;

- заключении договоров об оказании услуг связи посредством сети "Интернет;

- подписании работодателем и дистанционным сотрудником электронных документов, предусмотренных частью первой ст. 312.3 ТК РФ (трудовых договоров, допсоглашений к ним и некоторых иных документов),

- получении госуслуг, определяемых президиумом Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности.

____________________________________________

О проактивном налогообложении имущества организаций можно узнать на обновленном портале ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 29 июля 2021 г.

Принятый в июле Закон N 305-ФЗ отменил с 2023 года декларирование в отношении объектов недвижимости организаций, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости (см. также новость от 29.06.2021).

В связи с этим ФНС России обновила портал "Новый порядок налогообложения имущества организаций". Теперь тут можно узнать нюансы применения с 2022 года заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество для российских организаций, о сверке сведений об объектах налогообложения, а также о единых сроках уплаты имущественных налогов организаций, введенных с 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

_________________________________________

16 августа 2021 года

Утвержден формат доверенности, подтверждающей полномочия налогоплательщика, и порядок ее направления по ТКС

Приказ ФНС России от 30 апреля 2021 г. N ЕД-7-26/445@ (зарег. в Минюсте 11.08.2021)

Для доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента), установлены формат и правила направления по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно порядку, оформленная доверенность направляется доверителем либо его представителем в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физлица, по месту нахождения обособленного подразделения или нахождения объектов налогообложения. Доверенность должна быть заверена усиленной квалифицированной электронной подписью.

Составить доверенность можно в отношении одного налогового органа, нескольких или всех налоговых органов. Для этого в поле "Код налогового органа, в отношении которого действует доверенность" указывается, один или несколько кодов налогового органа. Если поле не заполнено, то доверенность будет действовать во всех налоговых инспекциях РФ. Направляется доверенность в инспекцию до начала электронного документооборота с представителем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доверенность на представительство в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов и страховых взносов

____________________________________________

В Госдуму внесен законопроект об увеличении МРОТ до 20 тыс. рублей

Проект федерального закона N 1230867-7

С 1 января 2022 года предлагается установить минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в сумме 20 000 рублей в месяц. Законопроект внесли в Госдуму депутаты от ЛДПР и сенатор РФ Сергей Леонов.

Федеральным законом от 29 декабря 2020 г. N 473-ФЗ введен новый механизм ежегодного установления МРОТ и прожиточного минимума. В соответствии с ним МРОТ на очередной год устанавливается федеральным законом в текущем году и исчисляется исходя из рассчитанной Росстатом величины медианной заработной платы за предыдущий год. С 2021 года соотношение МРОТ и медианной заработной платы устанавливается в размере 42 процентов. Указанное соотношение пересматривается не реже одного раза в пять лет исходя из условий социально-экономического развития РФ. При этом МРОТ на очередной год не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ на очередной год и МРОТ, установленного на текущий год.

По мнению авторов проекта, применение нового механизма установления МРОТ не привело к его существенному увеличению. Низкий уровень МРОТ приводит к работающим бедным, обширной теневой экономике, дифференциации доходов населения, к спаду производства, тормозит рост зарплат, пособий и социальных выплат. Для вывода из бедности и нищеты значительного числа граждан РФ предлагается установить МРОТ, обеспечивающий хотя бы приемлемый уровень жизни работника.

В случае принятия такого закона для его реализации потребуется больше одного миллиарда рублей, кроме того, должна быть изменена политика в отношении доходов населения, включая введение таких мер, как прогрессивная шкала налогообложения, справедливое распределение бюджетной помощи регионам и прочее.

Напомним, ранее Минтруд сообщал, что по предварительной оценке МРОТ на следующий год составит 13 617 рублей. Проект федерального закона, определяющего МРОТ на очередной год в указанном размере, в настоящее время дорабатывается.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

____________________________________________

Разъяснен порядок подачи уточненной декларации по платежам за НВОС

Письмо Минприроды России от 9 июля 2021 г. N 19-50/9527-ОГ

При самостоятельном обнаружении в поданной ранее декларации о плате за НВОС недостоверных сведений либо неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы платы, плательщик вправе представить уточненную декларацию. Сделать это можно в течение трех лет после представления первичной декларации в срок, не позднее 10-го марта года, следующего за отчетным.

В случае если после подачи уточненной декларации произошло изменение суммы платы, исчисленной за отчетный период, то уже уплаченные, исходя из сведений первичной декларации о плате, суммы квартальных авансовых платежей пересчету (уточнению) не подлежат.

При необходимости доплата платы осуществляется платежными поручениями на счета Федерального казначейства по установленным для данных платежей КБК. Возврат излишне уплаченных платежей или их зачет в счет будущих периодов осуществляется в порядке, установленном Росприроднадзором.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

____________________________________________

53 банка компенсируют бизнесу 100% комиссии за быстрые платежи

Информация Министерства экономического развития РФ от 10 августа 2021 г.

Система быстрых платежей существенно снижает издержки торгово-сервисных предприятий по оплате банковских комиссий. В настоящее время в СБП они составляют не более 0,7% от суммы транзакции, что примерно в 2,5-3 раза ниже эквайринговых ставок.

В список из 53 отобранных Минэкономразвития банков включены, в частности, Сбербанк, Совкомбанк, ВТБ, Райффайзенбанк, Газпромбанк, Московский кредитный банк, Альфа-банк, банк "ФК Открытие", Промсвязьбанк и Тинькофф банк и др.

Минэкономразвития будет ежемесячно предоставлять субсидию банкам для компенсации уплаченной предпринимателями комиссии за переводы в СБП с 1 июля по 31 декабря 2021 г. Для этого из федерального бюджета выделено 500 млн рублей. Субсидии будут зачисляться банками на счета клиентов - субъектов МСП.

____________________________________________

13 августа 2021 года

Утверждены формы документов, применяемых при операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости

Приказ ФНС России от 8 июля 2021 г. N ЕД-7-15/645@ (зарег. в Минюсте 10.08.2021)

Установлены формы, форматы и правила заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.

К документам относятся уведомления о перемещении товаров из России в страну ЕАЭС, о ввозе товаров из страны ЕАЭС в Россию и об остатках товаров.

Также приведен рекомендуемый формат квитанции о присвоении регистрационного номера партии товара.

Приказ вступает в силу 11 сентября 2021 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

Налоговый мониторинг: мотивированное мнение налогового органа составляется по новой форме

Приказ ФНС России от 11 мая 2021 г. N ЕД-7-23/477@ (зарег. в Минюсте 10.08.2021)

Информация ФНС России от 12 августа 2021 года

В связи с обновлением правил налогового мониторинга ФНС установила новые формы и электронные форматы документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа.

Обновлена и форма самого мотивированного мнения. В нем может приводиться расчет сумм налогов, сборов, страховых взносов (пени, штрафов, процентов) к доплате (к уменьшению).

Приказ вступает в силу 21 августа 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Мотивированное мнение налогового органа Выполнение мотивированного мнения налогового органа

____________________________________________

С 2022 года изменится порядок возмещения расходов на оплату выходных для ухода за детьми-инвалидами

Постановление Правительства РФ от 9 августа 2021 г. N 1320

Правительством РФ утвержден новый порядок возмещения из ФСС расходов работодателя на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, который начнет действовать с 2022 года. Во многом он дублирует Правила возмещения, которые применяются в 2021 году.

Как и прежде для возмещения указанных расходов страхователю будет необходимо представить в Фонд:

- заявление о возмещении расходов по форме, утверждаемой Фондом;

- заверенную копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.

В течение 10 рабочих дней со дня получения документов территориальный орган Фонда принимает решение о возмещении расходов страхователю и в течение 2 рабочих дней со дня принятия указанного решения перечисляет средства на расчетный счет страхователя.

Вместе с тем в новом порядке предусмотрены положения, касающиеся, в частности, возможного отказа в возмещении расходов. В этой связи предусмотрены:

- основания для отказа - в возмещении откажут, если в ходе проверки ФСС России установит, что расходы на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами:

- произведены с нарушением закона,

- либо не подтверждены документально,

- либо произведены на основании неправильно оформленных документов;

- сроки для отказа в возмещении расходов - в течение 10 календарных дней со дня получения заявления о возмещении Фонд выносит мотивированное решение об отказе. В течение 5 рабочих дней решение должно быть вручено (отправлено) организации-страхователю лично, заказным письмом или через ТКС.

______________________________________

Декларацию 3-НДФЛ планируют обновить

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)..." (подготовлен ФНС России 11.08.2021)

В НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2021 налогоплательщикам предоставлена возможность получения некоторых видов налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке, а также предусмотрено увеличение ставки по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период.

В связи с этим ФНС России подготовлен проект приказа "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".

Обновленная форма будет применяться при декларировании доходов за 2021 год. Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/08-21/00119110).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

12 августа 2021 года

Обновлена форма решения о приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств

Приказ ФНС России от 1 июня 2021 г. N ЕД-7-8/531@ (зарег. в Минюсте 10.08.2021)

Операции налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) по его счетам в банке и переводы его электронных денежных средств могут быть приостановлены в случае непредоставления декларации (расчета) в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока (ранее - в течение 10 дней).

В связи с этим ФНС скорректировала форму решения о приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам в банке при непредставлении налоговых деклараций и расчетов

____________________________________________

Утверждены единовременные приложения к статистической форме N 1-предприятие, представляемой за 2021 год

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 22 июля 2021 г. N 437

Росстат утвердил единовременные приложения к форме N 1-предприятие по 74 основным видам деятельности, которые необходимо сдать вместе со статистической формой N 1-предприятие за 2021 год. Приведены указания по заполнению форм. Срок сдачи приложений - до 15 апреля 2022 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных

____________________________________________

ФНС рассказала, какой штраф придется заплатить за непредставление истребованных документов

Информация Федеральной налоговой службы от 10 августа 2021 г.

Согласно установленным нормам лицо, располагающее документами о сделке, может быть привлечено к ответственности, в случае их непредставления по требованию налогового органа, направленному вне рамок проведения налоговой проверки.

Ранее, до 1 апреля 2020 года штрафовать налоговые органы могли только в случае истребования документов при проведении налоговой проверки. И привлечь к ответственности за непредставление истребованных документов вне рамок проведения проверок можно было только по ст. 129.1 НК РФ. В этом случае штраф составлял 5 тыс. руб. Он назначался именно за факт непредставления и не зависел от объема непредставленных документов.

ФНС пояснила, что согласно поправкам, внесенным в НК РФ, в настоящее время инспекции могут привлекать к ответственности за непредставление в установленные сроки документов по сделке, независимо от проведения налоговой проверки (ст. 126 НК РФ). В этом случае лицу назначается штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)

____________________________________________

Как отразить дивиденды, выплаченные физлицу, в справке о доходах?

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 августа 2021 г. N СД-4-11/11028@

Сообщается, что сумма дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации свыше 5 млн руб, выплаченная физическому лицу - налоговому резиденту РФ, отражается в двух Приложениях "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ) отдельно. На примере выплаты 7 млн рублей заполнить надо так:

- в отношении суммы дохода в виде дивидендов менее или равной 5 млн рублей, в поле "Ставка налога" указывается 13, в поле "Месяц" - 02, в поле "Код дохода" - 1010, в поле "Сумма дохода" - 5 000 000;

- в отношении суммы дохода в виде дивидендов, превышающей 5 млн рублей, в поле "Ставка налога" указывается 15, в поле "Месяц" - 02, в поле "Код дохода" - 1010, в поле "Сумма дохода" - 2 000 000.

При этом поля "Код вычета" и "Сумма вычета" не заполняются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов) Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов

____________________________________________

11 августа 2021 года

Обязательный экземпляр бухотчетности можно будет представлять через личный кабинет на сайте ФНС

Проект приказа "О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 13.11.2019 N ММВ-7-1/569@.....

ФНС России подготовила поправки в порядок представления экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней. Предполагается, что они начнут применяться с 1 января 2022 года. Проект приказа размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/08-21/00118984).

Согласно поправкам представлять обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение о ней можно будет исключительно в виде электронных документов. Сделать это можно будет не только через ТКС, но и через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Документы заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.

При получении обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней и отсутствии оснований для отказа в приеме указанного обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней налоговый орган в течение одного рабочего дня с момента получения указанных документов должен сформировать квитанцию о приеме, подписать ее усиленной квалифицированной электронной подписью и направить экономическому субъекту.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

Разъяснено, какими документами подтвердить расходы по оплате парковочного места

Письмо Минфина России от 16 июля 2021 г. N 03-03-06/1/56783

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта. Перечень таких расходов открыт, поэтому в целях налогообложения могут быть учтены любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с содержанием транспорта. В частности, к ним относятся расходы, связанные с оплатой автостоянок.

По мнению Минфина России, оправдательным документом в отношении расходов по оплате парковочного места может служить отчет об операциях по парковочному счету, в котором указаны место парковки транспортного средства с привязкой ко времени (дате) окончания и начала движения транспортного средства и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного транспортного средства в производственных целях на соответствующем маршруте (путевой лист).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

Как указать дополнительную информацию в счете-фактуре?

Письмо Минфина России от 28 июля 2021 г. N 03-07-09/60435

Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, установлен пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом Правилами заполнения счета-фактуры предусмотрено право налогоплательщиков указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения утвержденной формы счета-фактуры

По мнению Минфина России, дополнительную информацию можно указывать в дополнительных строках и графах после предусмотренных формой счета-фактуры подписей руководителя и главного бухгалтера (подписи ИП), а также между строкой 7 "Валюта: наименование, код" и табличной частью счета-фактуры, и в табличной части (при условии сохранения последовательности граф формы счета-фактуры).

Если дополнительная информация указана между строкой 7 "Валюта: наименование, код" и табличной частью счета-фактуры, то такой счет-фактура не признается составленным с нарушениями, если его реквизиты не препятствуют налоговому органу при идентификации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

____________________________________________

Средняя стоимость автомобиля для применения повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога может быть увеличена

Проект федерального закона N 1228727-7

Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Транспортный налог на дорогостоящие легковые автомобили, вошедшие в Перечень Минпромторга, рассчитывается с применением повышающих коэффициентов от 1,1 до 3 в зависимости от года выпуска авто и его средней стоимости. При этом сам порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для исчисления налога не менялся с 2014 года. С этого времени цены на легковые автомобили значительно выросли (не менее, чем в 1,5 раза).

В связи с этим в Госдуму внесен законопроект, которым предложено увеличить среднюю стоимость легковых автомобилей для применения повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога. Так, согласно законопроекту нужно определить такие значения:

1,1 - для автомобилей средней стоимостью от 4 до 7 млн руб.;

2 - для автомобилей средней стоимостью от 7 до 15 млн руб.;

3 - для автомобилей средней стоимостью от 15 до 22 млн руб. и для автомобилей средней стоимостью 22 млн руб.

Показатели года выпуска предлагается оставить прежние.

Отметим, что законопроект получил отрицательное заключение Правительства РФ: реализация изменений, предлагаемых законопроектом, приведет к возникновению выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ и, как следствие, к необходимости их компенсации из федерального бюджета. Вместе с тем источники компенсации не определены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление транспортного налога с повышающим коэффициентом по дорогостоящим автомобилям (дороже 3 млн руб.)

____________________________________________

10 августа 2021 года

Разъяснено, в каких случаях нужно сообщать о наличии у организации-налогоплательщика транспортных средств

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2021 г. N СД-4-21/10911@

В целях обеспечения полноты уплаты транспортного налога на налоговые органы с 2021 года возложена обязанность по передаче налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога. В случае неполучения такого сообщения налогоплательщик обязан направить в налоговый орган сообщение о наличии у него ТС, признаваемых объектами налогообложения.

Такое сообщение представляется в налоговый орган с приложением копий документов, подтверждающих госрегистрацию ТС. Лист с соответствующей информацией заполняется по каждому зарегистрированному ТС.

Таким образом, в отношении незарегистрированных транспортных средств представлять сообщение организация не должна.

Рекомендуем:

	Образцы документов Пример заполнения Сообщения о наличии у организации транспортных средств
	Энциклопедия решений Как организациям уплачивать транспортный налог с 2021 года?

____________________________________________

При сдаче в аренду имущества своему работодателю НПД применять нельзя

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 августа 2021 г. N СД-4-3/10980@

Не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений). Кроме того, не признаются объектом налогообложения НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Учитывая изложенное, доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду (наём) жилых помещений и (или) объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения, порядок признания доходов, налоговая база, ставки налога при НПД

____________________________________________

Скорректирован перечень медизделий, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 3 августа 2021 г. N 1298

Правительство РФ уточнило перечни кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе и реализации в РФ.

Установлено, что средства радиотерапевтические, относящиеся к радиоактивным соединениям, кроме указанных в субпозиции 2844 10, 2844 20 или 2844 30, 2844 40 800 0, при реализации и при ввозе в Россию облагаются НДС по ставке 10%.

Постановление вступает в силу 1 октября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ставка НДС 10%

____________________________________________

ФНС назначила доверенных лиц своего удостоверяющего центра

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 августа 2021 г. N ЕД-7-24/717@

Доверенными лицами Удостоверяющего центра ФНС являются ПАО "Сбербанк России" и АО "Аналитический центр".

Они в т. ч. уполномочены выдавать квалифицированные сертификаты ключа проверки ЭП, создавать ключи ЭП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Применение электронной подписи в ходе государственных и корпоративных закупок

____________________________________________

9 августа 2021 года

Утверждены новые формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга

Приказ ФНС России от 11 мая 2021 г. N ЕД-7-23/476@ (зарег. в Минюсте 04.08.2021)

Информация ФНС России от 6 августа 2021 года

ФНС обновила формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга. Ряд документов может предоставляться в электронном виде. Приведены форматы.

Обновление форм обусловлено поправками к НК РФ, которыми изменены критерии для перехода на налоговый мониторинг, уточнены сроки и порядок его проведения.

Прежние формы документов признаны утратившими силу.

Приказ вступает в силу 16 августа 2021 года. Однако уже сейчас ФНС России принимает документы, созданные в электронной форме по форматам, содержащимся в вышеуказанном приказе, по ТКС через оператора электронного документооборота.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Условия для осуществления налогового мониторинга Порядок проведения налогового мониторинга Заявление о проведении налогового мониторинга Регламент информационного взаимодействия при проведении налогового мониторинга

____________________________________________

Счет-фактура с факсимиле не может быть основанием для принятия НДС к вычету!

Определение Верховного Суда РФ от 16 июля 2021 г. N 307-ЭС21-10502

По результатам выездной проверки налоговая инспекция отказала организации в принятии к вычету НДС по счетам-фактурам, подписанным со стороны контрагента с применением факсимиле. Такие счета-фактуры, по мнению налоговых инспекторов, не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. К такому же выводу пришли и судьи на всех уровнях рассмотрения спора между ИФНС и организацией - налогоплательщиком.

ВС РФ подтвердил, что действующим законодательством не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи уполномоченного лица при оформлении счета-фактуры. Для обоснованного применения вычета документы должны содержать личные подписи лиц, уполномоченных на их подписание. Не принял суд и новые экземпляры спорных счетов-фактур, в которых была "живая" подпись руководителя компании-поставщика, поскольку они были получены организацией после даты окончания выездной проверки и вынесения решения по ней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Факсимильная подпись на счетах-фактурах Налоговые вычеты по НДС

____________________________________________

Объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимости

Письмо ФНС России от 2 августа 2021 г. N СД-4-21/10889@

В дополнение к ранее изданным письмам ФНС также рекомендует использовать разъяснения Минфина, в которых приведена позиция Росреестра относительно критериев разграничения видов имущества (движимое или недвижимое).

Так, Росреестр полагает, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации, то есть как объекты капстроительства, с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. Соответственно, объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которое подлежит госрегистрации.

Аналогичный вывод содержится в судебной практике в отношении различного рода некапитальных сооружений и оборудования (например, забор, замощение, автостоянка, колонка бензозаправочная, футбольное поле).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Отнесение объекта к недвижимости Движимое имущество: понятие и признаки Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства

____________________________________________

Размер социального налогового вычета планируют увеличить

Проект федерального закона N 1226427-7

Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов по расходам на благотворительность, на обучение, лечение и приобретение медикаментов, формирование пенсионных накоплений, на прохождение независимой оценки своей квалификации, на физкультурно-оздоровительные услуги (с 2022 года). В настоящее время социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. рублей за налоговый период.

Законопроектом предлагается увеличить предельный размер социального налогового вычета с 120 000 рублей до 360 000 рублей. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

____________________________________________

6 августа 2021 года

Росреестр будет передавать налоговым органам сведения об ограничениях прав на недвижимость

Приказ ФНС России от 5 июля 2021 г. N ЕД-7-21/632@ (зарег. в Минюсте 03.08.2021)

ФНС скорректировала форму и формат представления Росреестром сведений о недвижимости, правах на нее, сделках с ней и ее владельцах. Корректировки учитывают изменения в законодательстве.

Согласно обновленной форме в налоговые органы будет направляться информация о включении объекта в единый госреестр объектов культурного наследия, а также сведения об ограничении права на объект недвижимого имущества в связи с наложением ареста, залогом в качестве меры пресечения в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ, ипотекой, установлением запрета на совершение определенных действий с недвижимым имуществом.

Расширен перечень видов назначения здания.

Приказ вступает в силу 1 ноября 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе (снятие с учета) организации по месту нахождения недвижимого имущества Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, на основе информации соответствующих органов

____________________________________________

Как заполнить декларацию по налогу на имущество в отношении движимого имущества обособленного подразделения, расположенного за пределами регионов?

Письмо ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10563@

С 1 января 2021 года сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, отражаются в Разделе 4 декларации по налогу на имущество.

Сообщается, что при заполнении Раздела 4 в отношении движимого имущества, учтенного на балансе обособленного подразделения, расположенного за пределами регионов, по графе "Субъект Российской Федерации (код)" указывается код "99" по месту учета на балансе указанного движимого имущества, а по графе "Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)" - среднегодовая стоимость.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

Все пользователи ККТ должны указывать в чеке реквизит "мера количества предмета расчета"

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июля 2021 г. N АБ-4-20/10633@

Реквизит "мера количества предмета расчета" (тег 2108) мог не включаться в состав чека отдельными категориями пользователей до 01.02.2021. После этот реквизит должен включаться в состав чека всеми пользователями ККТ, применяющими формат фискальных документов версии 1.2, в отношении всех видов товаров:

- не подлежащих обязательной маркировке;

- штучных товаров, подлежащих обязательной маркировке;

- дробных товаров, подлежащих обязательной маркировке.

За неуказание в чеке наименования товара или услуги предусмотрен штраф.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ

____________________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за II квартал 2021 года о налогах и взносах

Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2021 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество разъяснений, распределенных по разделам, например:

- Общие вопросы;

- НДС;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- Страховые взносы.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2021 года

______________________________________

Передача в безвозмездное пользование учреждению объектов основных средств НДС не облагается, в отличие от передачи другого имущества

Письмо Минфина России от 26 мая 2021 г. N 03-07-11/40459

В соответствии с НК РФ передача в безвозмездное пользование объектов основных средств государственному бюджетному учреждению НДС не облагается.

Сообщается, что освобождение не применяется при передаче в безвозмездное пользование государственному бюджетному учреждению имущества, не являющегося объектами основных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудодателя

____________________________________________

5 августа 2021 года

Разъяснен порядок составления электронных счетов-фактур по прослеживаемым товарам

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июля 2021 г. N СД-4-3/10681@

С 1 июля налогоплательщики должны указывать в счетах-фактурах порядковый номер записи товаров, реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке, а в корректировочных счетах-фактурах - информацию о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары. В связи с этим форма счета-фактуры дополнена строкой 5а, а форма корректировочного счета-фактуры - графами 10, 10а и 11. Вместе с тем в электронный формат этих документов изменения внесены не были.

ФНС указала, что до внесения соответствующих изменений в форматы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) электронные счета-фактуры без формирования наименований и значений вышеуказанных элементов в свободных информационных полях являются основанием для применения налоговых вычетов покупателем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру?

____________________________________________

Уточнены некоторые вопросы проведения статнаблюдений

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2021 г. N 1104

Правительство РФ скорректировало:

- правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов МСП;

- порядок предоставления первичных статистических и административных данных субъектам официального статучета.

Так, уточнены способы информирования о проведении статнаблюдений, предоставления сведений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства

____________________________________________

Разъяснены особенности применения ККТ при заключении договора уступки требования

Письмо Минфина России от 16 июля 2021 г. N 30-01-15/57180

ККТ применяется организациями и ИП при осуществлении ими расчетов. Под расчетами понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Сообщается, что если право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, при получении оплаты по договору у организаций или ИП отсутствует обязанность применять ККТ. В случае, если цена договора уступки прав требований превышает цену первоначального договора, то организации или ИП обязаны применять ККТ в момент расчета на сумму, превышающую такую цену.

____________________________________________

Утверждена форма реестров документов для обоснования вычетов по акцизам на этиловый спирт, в т. ч. денатурированный

Приказ ФНС России от 26 апреля 2021 г. N ЕД-7-15/418@ (зарег. в Минюсте 30.07.2021)

В НК РФ были внесены поправки, предусматривающие предоставление в обоснование применения вычетов по акцизам на этиловый спирт, в т. ч. денатурированный, реестров следующих документов:

- счетов-фактур, выставленных организациями, реализующими этиловый спирт, его покупателю, имеющему соответствующее свидетельство;

- актов списания этилового спирта в производство;

- документов, подтверждающих факт постановки на бухучет товаров, указанных в свидетельстве налогоплательщика и в представленных им документах, при производстве которых использован этиловый спирт.

ФНС утвердила форму и формат реестров таких документов, а также порядок их заполнения и направления. Обновленные формы и форматы реестров применяются с 1 сентября 2021 года. Ранее действовавшая форма реестра счетов-фактур признана утратившей силу.

____________________________________________

4 августа 2021 года

Обновлен порядок ведения реестра социально ориентированных НКО

Постановление Правительства РФ от 30 июля 2021 г. N 1290

С 1 января 2022 года при налогообложении прибыли можно будет учесть расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного НКО, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций.

Утвержден новый порядок ведения реестра социально ориентированных НКО. Уполномоченным органом по-прежнему является Минэкономразвития.

В реестр включаются НКО, соответствующие одному из установленных критериев. Определен перечень таких условий. Организации, несоответствующие им, включаются в реестр по решению органа госвласти субъекта на срок до 3-х лет. В реестр не может быть включена НКО, учрежденная органом госвласти или органом местного самоуправления.

Определен перечень включаемых в реестр сведений. Закреплены сроки и порядок их внесения. Реестр размещается в открытом доступе на сайте Министерства. Достоверность размещаемых сведений подтверждается путем использования УКЭП. Предусмотрены случаи, в которых НКО исключается из реестра.

Прежний порядок ведения реестра, а также порядок ведения реестра пострадавших от коронавируса НКО признаны утратившими силу.

____________________________________________

Можно ли пересчитать стоимость патента, если изменились физические показатели предпринимательской деятельности или адрес ее осуществления?

Информация Федеральной налоговой службы от 28 июля 2021 г.

Письмо Минфина России от 5 июля 2021 г. N 03-11-09/53236

Если ИП получил патент на розничную торговлю через стационарные объекты с торговыми залами на четыре магазина, а в период действия патента два из них были закрыты по истечении срока аренды, то сумму налога можно пересчитать.

В такой ситуации ИП вправе получить новый патент взамен действовавшего ранее. Для этого нужно подать заявление на его получение за 10 дней до даты начала предпринимательской деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей, применяемых при осуществлении предпринимательской деятельности.

При этом ИП вправе обратиться в налоговый орган с заявлением, составленным в произвольной форме, о перерасчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту. Расчет производится исходя из срока действия данного патента с даты начала до даты прекращения его действия, указанной в заявлении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ПСН. Патент

____________________________________________

Подать заявление на уточнение платежа можно в любом налоговом органе

Информация Федеральной налоговой службы от 2 августа 2021 г.

ФНС сообщает, что с 2 августа при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения налогоплательщики могут подать заявление об уточнении платежа в налоговый орган вне зависимости от места постановки на учет.

Поиск и уточнение платежа осуществляется в режиме налогового автомата. О результатах обработки заявления налогоплательщик будет проинформирован письменно в течение пяти дней со дня принятия решения об уточнении платежа.

Подать заявление об уточнении платежа также могут пользователи Личных кабинетов налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уточнение платежа по налогу и страховым взносам

____________________________________________

3 августа 2021 года

Успейте зарегистрировать фискальные накопители старой версии до 6 августа

Информация Федеральной налоговой службы от 19 июля 2021 года

Письма ФНС России от 14.07.2021 N АБ-4-20/9888@, от 12.07.2021 N АБ-4-20/9744@ и от 09.07.2021 N АБ-4-20/9702@

С 6 августа 2021 года установлены новые требования к применению ККТ и фискальным накопителям при осуществлении расчетов за маркированную продукцию. С указанной даты зарегистрировать новую (перерегистрировать старую) ККТ можно будет только с фискальным накопителем нового образца - ФН-М, который поддерживает формат, предусмотренный для маркированных товаров (ФФД 1.2).

Вместе с тем, согласно разъяснениям ФНС, пользователи могут продолжать применять ККТ с ФФД 1.05 или 1.1 и после 6 августа, если успеют до этой даты зарегистрировать его в составе ККТ. Применять такой ФН можно будет до истечения срока его действия. Это касается всех пользователей, даже тех, кто не продает маркированные товары. После 6 августа регистрация и перерегистрация экземпляров ФН-1.1 в составе ККТ не будет производиться.

Проверьте, соответствует ли ваша ККТ новым требованиям или успейте обновить ФН до 6 августа 2021 года.

____________________________________________

В форму расчета по страховым взносам внесут изменения

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@..." (подготовлен 30.07.2021)

ФНС подготовила проект поправок в форму расчета по страховым взносам, а также в порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Проект размещен на портале проектов НПА (ID 02/08/07-21/00118649).

Внесение изменений обусловлено переходом всех регионов на прямые выплаты больничных и иных пособий. Изменениями, в частности, предусмотрено:

- из титульного листа исключено поле, в котором следовало указывать код по ОКВЭД2;

- из Раздела 1 исключены строки 120 - 123, в которых отражалась сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- из приложения 2 исключено поле 090 "Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)";

- изменены приложения 5.1, 6 - 9.

Предполагается, что обновленная форма будет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период первый квартал 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как заполнить расчет по страховым взносам?

____________________________________________

ФНС разъяснила, как заполнить расчет 6-НДФЛ при внутреннем совместительстве, если доход превысил 5 млн рублей

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 июня 2021 г. N БС-4-11/8204@

Работник организации получает доходы по трудовым договорам, заключенным организацией, по основному месту работы в головной организации (сумма дохода за 2021 год - 5 млн. рублей) и по месту совмещения должности в обособленном подразделении организации (сумма дохода за 2021 год - 500 тыс. рублей).

Разъяснено, что в данном случае организация представляет два расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год, а именно, в налоговый орган по месту своего учета и в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения организации. При этом, доходы, выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей по указанным трудовым договорам, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 год подлежат отражению следующим образом:

Поле	Расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год (ИНН организации, КПП организации)	Расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год (ИНН организации, КПП обособленного подразделения организации)
100	13	15
105	182 1 01 02010 01 1000 110	182 1 01 02080 01 1000 110
110	5000000	500000
112	5000000	500000
120	1	1
140	650000	75000
160	650000	75000

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Заполнение 6-НДФЛ при выплате доходов, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей

____________________________________________

Приказ об опубликовании МСФО в журнале "Бухгалтерский учет" отменен

Приказ Минфина России от 25 июня 2021 г. N 93н

Так как с 31 марта 2021 г. официальным опубликованием документов МСФО считается первая публикация их текстов на www.pravo.gov.ru (об этом мы уже писали), Минфин отменил свой приказ об опубликовании стандартов в журнале "Бухгалтерский учет".

Рекомендуем:

Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности Вступление в силу и опубликование правовых актов

____________________________________________

2 августа 2021 года

Трудовые книжки нового образца начнут использоваться с 1 января 2023 года

Постановление Правительства РФ от 24 июля 2021 г. N 1250

Установлено, что трудовые книжки нового образца, форма которых утверждена приказом Минтруда России от 19.05.2021 N 320н, вводятся в действие с 1 января 2023 года. Ранее выданные работникам трудовые книжки прежнего образца обменивать не потребуется: они признаются действительными и после указанной даты. Работодатели также смогут использовать имеющиеся у них бланки трудовых книжек и вкладышей старого образца без ограничения срока.

Порядок изготовления бланков трудовых книжек и обеспечения ими работодателей определит Минфин России.

В связи с вступлением в силу с 1 сентября 2021 г. упомянутого приказа Минтруда России, посвященного форме, порядку ведения и хранения трудовых книжек, с этой же даты утратит силу постановление Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках", в настоящее время регулирующее аналогичные вопросы. О новом приказе Минтруда мы писали ранее.

Напомним, что новая форма трудовой книжки мало чем отличается от нынешней. В частности, изменен общий объем книжки и вкладыша и соотношение их разделов: в новой трудовой 14 разворотов для раздела "Сведения о работе" и 7 для раздела "Сведения о награждении" (сейчас 10 и 10), а в новом вкладыше - 12 и 5 соответственно (сейчас 9 и 8).

Отметим, что фактически новые трудовые книжки мало кому пригодятся. Дело в том, что впервые трудоустраивающимся после 31 декабря 2020 года работникам бумажная трудовая книжка не заводится, сведения о трудовой деятельности таких работников ведутся только в электронном виде. Так как срок действия трудовых книжек и вкладышей старого образца не ограничен, новые бланки могут понадобиться только при необходимости оформления вкладыша или при наличии оснований для выдачи дубликата трудовой книжки (утрата, наличие недействительной записи об увольнении или переводе на другую работу) и только тем работникам, которые подали работодателю заявление о продолжении ведения "бумажной" трудовой книжки (или не подали заявление о выборе вида трудовой книжки вообще).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Трудовая книжка Электронная трудовая книжка

____________________________________________

Утверждена форма уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний

Приказ ФНС России от 19 мая 2021 г. N ЕД-7-13/495@ (зарег в Минюсте 29.07.2021)

Физлица, являющиеся контролирующими лицами КИК, могут выбрать способ налогообложения доходов исходя из фиксированного размера прибыли, уведомив об этом налоговый орган. ФНС утвердила форму уведомления о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК и форму уведомления об отказе от такой уплаты, а также порядок их заполнения и формат представления в электронном виде.

Представление уведомлений в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком, установленным приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

Приказ вступает в силу 9 августа 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

____________________________________________

Обновлена форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях

Приказ ФНС России от 19 июля 2021 г. N ЕД-7-13/671@ (зарег в Минюсте 29.07.2021)

ФНС разработала новые форму и формат уведомления о контролируемых иностранных компаниях, порядок его заполнения. Разработка новой формы обусловлена в т. ч. поправками к НК РФ, которыми введена возможность перехода физлиц, являющихся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли компаний. В случае перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли или отказа от уплаты налога таким образом нужно указывать даты предоставления соответствующих уведомлений.

Уведомления по новой форме нужно направлять за налоговые периоды начиная с 2021 г. Представление уведомлений о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

Приказ вступает в силу 9 августа 2021 года. Ранее действующий приказ утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Сроки и порядок уведомления налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Истребование налоговым органом у контролирующих лиц документов в отношении КИК

____________________________________________

Налоговый мониторинг: новые требования к системе внутреннего контроля.

Приказ ФНС России от 25 мая 2021 г. N ЕД-7-23/518@ (зарег. в Минюсте 28.07.2021)

Информация ФНС России от 29 июля 2021 года

ФНС обновила требования к системе внутреннего контроля за фактами хозяйственной жизни и правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов организации, желающей участвовать в налоговом мониторинге.

Обновлены формы документов, представляемых при раскрытии информации о системе внутреннего контроля. Установлены их электронные форматы.

Раскрываемая налоговому органу информация о рисках, а также матрица рисков и контрольных процедур представляется за отчетные периоды, наступившие после 1 января 2022 г.

____________________________________________

Страховые взносы не уменьшаются на суммы выплаченного страхового обеспечения

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 мая 2021 г. N БС-4-11/7258@

С 1 января 2021 года выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляют не работодатели, а территориальные органы ФСС России. В связи с этим исчисленные страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не могут быть уменьшены работодателями на сумму расходов на выплату страхового обеспечения.

Что касается тех расходов, которые превышают общую сумму начисленных страховых взносов за периоды до 1 января 2021 года, произведенных плательщиком страховых взносов на выплату страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и отраженных в расчете по страховым взносам за периоды до 1 января 2021 года, то они учитываются в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по данному виду страхования на общеустановленных правилах.

____________________________________________

Июль 2021 года

30 июля 2021 года

В форму расчета 6-НДФЛ внесут изменения

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@"

ФНС подготовила проект поправок в форму расчета 6-НДФЛ, а также в порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Необходимость внесения изменений обусловлена поправками, в соответствии с которыми предусматривается зачет налога на прибыль, исчисленного и удержанного в отношении дивидендов, полученных российской организацией, при определении суммы НДФЛ, которая подлежит уплате в отношении доходов налогоплательщика-резидента от долевого участия в этой компании (пропорционально доле такого участия). Для этого Раздел 2 формы 6-НДФЛ дополнен новой строкой 155, в которой будет отражаться сумма налога на прибыль, подлежащая зачету. Аналогичная строка будет включена и в Справку о доходах и суммах налога физлица.

Кроме того, в новой форме расчета будут указываться сведения о суммах начисленного дохода по трудовым и гражданско-правовым договорам, заключенным с высококвалифицированными специалистами, сумма исчисленного налога с такого дохода (поле 142 Раздела 2), общее количество таких сотрудников (поле 121 Раздела 2). Помимо этого, Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ будет дополнен новыми кодами отчетных периодов 83-86.

Предполагается, что соответствующий приказ вступит в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

____________________________________________

Для назначения пособий из ФСС реестра сведений достаточно

Письмо Московского областного отделения ФСС РФ от 6 июля 2021 г. N 12-19/5020-11965л

С 2021 года действует механизм прямых выплат из ФСС. Для получения социальных пособий (по временной нетрудоспособности, в связи с материнством) работник представляет по месту своей работы заявление и документ, подтверждающий право на пособие. Работодатель после получения документов обязан в срок не позднее 5 календарных дней представить их в территориальный орган ФСС. Также требуется представить опись таких документов.

Работодатели, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, представляют в тот же срок в территориальный орган ФСС сведения, необходимые для назначения и выплаты соответствующего вида пособия (реестр сведений), в электронной форме.

Чиновникам поступил вопрос: достаточно ли страхователю для исполнения этих требований передачи в территориальный орган Фонда реестра сведений в электронной форме? Или необходимо также направить в Фонд предоставленные работником документы, дающие право на назначения пособия?

Специалисты ответили, что при предоставлении страхователем реестра сведений в электронной форме, направление дополнительных документов не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

____________________________________________

ФНС разъяснила порядок обложения НДФЛ доходов дистанционного работника

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 июля 2021 г. N БС-4-11/9947@

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в России.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами России.

В связи с этим, если трудовым договором предусмотрено рабочее место работника в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ. Если работник не является налоговым резидентом, то в данном случае такие доходы налогом не облагаются.

Если же работник организации признается налоговым резидентом РФ, то исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ он должен будет самостоятельно по завершении налогового периода. Российская организации в данной ситуации не будет являться налоговым агентом. А значит доходы не отражаются в расчете НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов дистанционных работников

____________________________________________

Какие документы, подтверждают прекращение существования транспортного средства как объекта налогообложения?

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июля 2021 г. N БС-4-21/9471@

Информация Федеральной налоговой службы от 21 июля 2021 года

В отношении транспортного средства, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения автомобиля. В случае, если такие документы отсутствуют в налоговом органе, он запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Таким образом, при рассмотрении Заявления налоговый орган должен выявить документированные сведения, подтверждающие факт прекращения существования ТС, либо отсутствие таковых.

ФНС указала, что если ТС уничтожено по волеизъявлению его собственника (т.е. не в результате стихийных бедствий, аварий, иной непреодолимой силы, обстоятельств, носящих чрезвычайный характер), то документальным основанием для прекращения налогообложения транспортного средства будет являться свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее факт уничтожения ТС, выданное лицом, выполнившим данные действия.

Рекомендуем:

	Образцы документов Пример заполнения Заявления о гибели или уничтожении транспортного средства
	Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС, арестом или изъятием ТС

____________________________________________

29 июля 2021 года

Конституционный Суд РФ подготовил обзор практики за второй квартал 2021 года

Обзор практики Конституционного Суда РФ за второй квартал 2021 года

В Обзоре приведены 26 решений, принятых Конституционным Судом РФ в II квартале 2021 года. В них оценивалась конституционность либо выявлялся смысл отдельных норм публичного и частного права, трудового законодательства, уголовной юстиции. Среди них - два решения в отношении норм налогового законодательства:

- постановление КС РФ от 12.05.2021 N 17-П, в котором судом была признана конституционной норма об установлении административной ответственности граждан и должностных лиц за непредставление в установленный налоговым законодательством срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Суд установил, что вышеуказанная норма, закрепляя основания административной ответственности за предусмотренные ею деяния, предполагает, что, если во вступившем в законную силу судебном акте действия (бездействие) организации - налогового агента, обусловленные соответствующими действиями (бездействием) ее должностного лица, не получили правовую квалификацию в качестве налогового правонарушения, правоприменительные органы обязаны при наличии на то причин специально обосновать возможность применения этой нормы - с учетом указанного обстоятельства - в отношении такого должностного лица (п. 3 Обзора, также мы писали об этом деле ранее);

- постановление от 09.04.2021 N 12-П, в нем дело касалось оценки конституционности статьи о об освобождении ИП от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за период беременности продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности 84, для женщин, постоянно проживающих (работающих) на территории зоны проживания с правом на отселение либо постоянно проживающих (работающих) в зоне отселения 90) календарных дней до родов (п. 7 ст. 430 НК РФ). Такая норма также была признана не противоречащей Конституции РФ, поскольку не исключает возможности освобождения ИП от обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов за такой период беременности при установлении судом обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, не позволивших ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, а также иных обстоятельств, свидетельствующих о невозможности осуществления предпринимательской деятельности и исполнения обязанности по уплате страховых взносов за этот период (п. 10 Обзора, также мы писали об этом деле ранее).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность налоговых агентов за непредставление расчета сумм НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ) Как предприниматели и иные частнопрактикующие лица уплачивают страховые взносы "за себя"? Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам

____________________________________________

Отдельный счет для расчетов по гособоронзаказу можно будет открыть при наличии решения о приостановлении операций по счетам

Проект федерального закона N 1219899-7

НК РФ установлен запрет на открытие счетов банками налогоплательщику-организации при наличии решения налогового органа о приостановлении операций этого лица.

При этом не учтено, что отдельный счет, открытый исполнителю в уполномоченном банке и денежные средства, поступающие на отдельный счет, имеют целевое назначение. Отдельный счет открывается и используется для ведения операций по осуществлению расчетов по государственному оборонному заказу в соответствии с условиями государственного контракта в рамках исполнения требований Федерального закона от 29.12.2012 N 275-ФЗ.

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается исключить отдельные счета, открываемые в уполномоченном банке для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу, наряду со специальными избирательными счетами и специальными счетами фондов референдума, из числа счетов, открытие которых запрещается при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей Открытие новых счетов в банке при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

____________________________________________

В отношении садового дома, который впоследствии был признан жилым, вычет по НДФЛ не положен

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 июля 2021 г. N БС-3-11/5015@

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов на приобретение на территории РФ жилых домов и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилого строения может быть предоставлен налогоплательщику с момента признания строения жилым домом.

Вместе с тем, если налогоплательщик приобрел садовый дом (назначение - нежилое), который впоследствии был признан жилым домом, у налогоплательщика отсутствует факт приобретения жилого строения (дома). Следовательно, налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета.

ФНС также обратила внимание, что вопрос о предоставлении имущественного вычета при переводе нежилого помещения в жилое являлся предметом рассмотрения в судах. В частности, в определении Конституционного суда РФ от 06.06.2017 N 1164-О отмечено, что предоставление налогового вычета предполагает поощрение налоговой льготой именно строительства и приобретения гражданами жилья, а не перевода уже принадлежащих им нежилых помещений в объекты жилой недвижимости, который по содержанию и правовым последствиям не равнозначен строительству жилых помещений или их приобретению по договору.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

____________________________________________

Уточнены контрольные соотношения показателей декларации по акцизам на алкоголь

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июля 2021 г. N 3-4-06/0072@

Внесены изменения в контрольные соотношения показателей налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград, утв. приказом ФНС России от 27.08.2020 N ЕД-7-3/610@.

Справочная информация Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

____________________________________________

28 июля 2021 года

С 1 августа стартует эксперимент по маркировке антисептиков и дезинфицирующих средств

Постановление Правительства России от 21.07.2021 N 1240

С 1 августа 2021 г. по 31 августа 2022 г. в России проводится эксперимент по маркировке парфюмерно-косметической продукции, предназначенной для гигиены рук, с заявленным в маркировке потребительской тары антимикробным действием, а также кожных антисептиков - дезинфицирующих средств.

Уполномоченными органами назначены Минпромторг, Минцифры, Минздрав, Росздравнадзор, ФНС, ФТС, Роспотребнадзор, Росаккредитация и ФСБ.

Утверждены Положение о проведении на территории РФ эксперимента по маркировке средствами идентификации антисептиков и дезинфицирующих средств, а также перечень товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации в рамках эксперимента.

Участники оборота участвуют в эксперименте на добровольной основе. Для участия они подают заявки в соответствии с методическими рекомендациями, которые разработает Минпромторг.

____________________________________________

Подготовлен перечень видов электронной, бытовой техники, реализация которой подпадает под особый порядок определения НДС

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении перечня видов электронной, бытовой техники, приобретенных для перепродажи у физических лиц..."

С 1 января 2022 года при реализации отдельных видов электронной и бытовой техники, приобретенной у физлиц (не являющихся плательщиками НДС), НДС будет начисляться с межценовой разницы.

В целях реализации указанной нормы Минфин разработал Перечень видов электронной, бытовой техники, приобретенных для перепродажи у физических лиц. Проект постановления размещен на портале проектов НПА (ID 02/07/07-21/00118404).

В Перечень вошли:

- бытовые холодильники и морозильники;

- бытовые стиральные машины;

- пылесосы;

- портативные компьютеры массой не более 10 кг (в частности, ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата);

- машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных;

- телефонные аппараты для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при реализации электронной, бытовой техники, автомобилей, приобретенных у граждан

____________________________________________

Спецвыплаты медикам не облагаются страховыми взносами

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 июля 2021 г. N БС-4-11/10361@

Медицинским и иным работникам, оказывающим медпомощь (участвующим в оказании, обеспечивающим оказание медпомощи) по диагностике и лечению COVID-19, а также медработникам, контактирующим с пациентами с COVID-19, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.11.2020 N 1896 положены специальные социальные выплаты.

Такие выплаты, по мнению Минтруда России (письмо Минтруда России в Минфин России от 01.06.2021 N 14-1/10/В-6444), являются государственным пособием. В свою очередь государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Учитывая изложенное, специальные социальные выплаты работникам, оказывающим медпомощь заболевшим новой коронавирусной инфекцией, не подлежат обложению страховыми взносами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Противокоронавирусные меры и выплаты физлицам: НДФЛ и страховые взносы

____________________________________________

Срок ограничения на предоставление поддержки субъектам МСП, допустившим незначительные нарушения ее условий, сократят

Проект федерального закона N 1219898-7

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму Правительством РФ. С трех лет до одного года планируется сократить срок, в течение которого субъект МСП, нарушивший порядок и условия оказания поддержки, не вправе вновь претендовать на ее получение. Право на предоставление поддержки можно будет восстановить и ранее, своевременно устранив допущенное нарушение. Эти послабления не коснутся нарушений, связанных с нецелевым использованием средств поддержки или представлением недостоверных сведений и документов.

Проектом также уточняется, что ограничение на предоставление поддержки распространяется на те ее виды, в рамках которых субъектом МСП допущены нарушения.

В связи с указанными изменениями в реестр получателей поддержки будет вноситься более детальная информация о допущенных субъектами МСП нарушениях и об их устранении.

______________________________________

27 июля 2021 года

В каком случае налоговый орган может возобновить начисление транспортного налога по автомобилю, розыск которого прекращен?

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2021 г. N БС-4-21/9062@

Транспортные средства, находящиеся в розыске, а также ТС, розыск которых прекращен, не являются объектом налогообложения с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата ТС подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами.

ФНС указала, что в случае возобновления исчисления налога в отношении ТС, розыск которого прекращен, налоговый орган должен располагать документированной информацией, подтверждающей факт возврата ТС лицу, на которое оно зарегистрировано (например, документ уполномоченного правоохранительного органа о прекращении розыска и передаче обнаруженного транспортного средства его владельцу и т.п.). При отсутствии такого подтверждения возобновление исчисления налога неправомерно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске

____________________________________________

Самозанятые смогут зарегистрироваться через Госуслуги

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

Если физлицо изъявило желание перейти на спецрежим "Налог на профессиональный доход", то ему необходимо зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД. Сейчас это можно сделать с помощью приложения "Мой налог", через личный кабинет на портале ФНС, а также через уполномоченный банк.

На портале проектов НПА размещен законопроект (ID 01/05/07-21/00118389), который предусматривает дополнительную возможность направления заявления гражданами РФ и гражданами государств-членов Евразийского экономического союза о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД с использованием федеральной государственной информационной системы "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

____________________________________________

В ЕАЭС появилась возможность зачета авансовых платежей в счет уплаты ввозных таможенных пошлин

Информация ЕЭК от 22 июля 2021 г.

1 августа 2021 года вступает в силу Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе, который был подписан главами государств ЕАЭС в октябре 2019 года.

В соответствии с протоколом устанавливается возможность зачета авансовых платежей в счет уплаты ввозных таможенных пошлин, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. Ранее использовать для их уплаты денежные средства, внесенные участником внешнеэкономической деятельности в виде авансового платежа, было невозможно. Это приводило к необходимости оформления плательщиками нескольких платежных поручений для уплаты каждого вида пошлин.

Использование нового подхода позволит списывать с авансовых платежей все виды таможенных и иных платежей.

____________________________________________

Зарплата сотрудникам за официально установленные нерабочие дни учитывается при УСН

Письмо Минфина России от 16 июня 2021 г. N 03-11-06/2/47346

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда. Минфин указал, что если законодательство РФ обязывает налогоплательщика осуществлять определенные виды расходов, то такие расходы не могут рассматриваться как экономически необоснованные.

Следовательно, расходы налогоплательщика по выплате зарплаты работникам, начисленной за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением зарплаты, могут учитываться в составе расходов при применении УСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на оплату труда при УСН

____________________________________________

26 июля 2021 года

Банк России снова повысил ключевую ставку

Информационное сообщение Банка России от 23 июля 2021 года

Совет директоров Банка России принял решение увеличить с 26 июля ключевую ставку на 100 б.п., до 6,50% годовых. Напомним, что ставка плавно повышается с марта текущего года.

По оценкам Банка России, в II квартале 2021 года российская экономика достигла допандемического уровня. Вклад в инфляцию со стороны устойчивых факторов возрос в связи с более быстрым расширением спроса по сравнению с возможностями наращивания выпуска. C учетом высоких инфляционных ожиданий это значимо сместило баланс рисков для инфляции в сторону проинфляционных и может привести к более продолжительному отклонению инфляции вверх от цели. Принятое решение по ключевой ставке направлено на ограничение этого риска и возвращение инфляции к 4%.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 10 сентября 2021 года.

Размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Возмещение от ФСС расходов на мероприятия по сокращению травматизма учитывается при налогообложении прибыли

Письмо Минфина России от 15 июня 2021 г. N 03-03-06/1/46643

Если предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний финансируются в счет уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению страхователем в ФСС в текущем календарном году (зачетный механизм), то такая операция не влияет на состав доходов для целей налогообложения прибыли.

Однако с 2021 года зачетный механизм по ОСС не применяется. Оплата предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета ФСС произведенных страхователем расходов в пределах суммы, согласованной с территориальным органом Фонда на эти цели (п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2020 г. N 2375).

По мнению Минфина, если расходы организации на обеспечение предупредительных мер компенсированы ФСС путем перечисления средств на ее расчетный счет, то полученные средства учитываются в составе внереализационных доходов при налогообложении прибыли.

Добавим, что соответствующие затраты организации на проведение мероприятий по сокращению травматизма должны учитываться при налогообложении в качестве расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (ранее такая позиция высказывалась Минфином в отношении компенсируемых Фондом расходов на аптечки).

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о возмещении произведенных расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников
	Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма, в 2021 году

___________________________________________

Формы декларации по налогу на имущество и других налоговых документов изменены в связи с появлением ФТ "Сириус"

Приказ ФНС России от 18 июня 2021 г. N ЕД-7-21/574@ (зарег. в Минюсте 20.07.2021)

В связи с созданием федеральной территории "Сириус" (см. также новость от 16.07.2021) ФНС скорректировала формы, электронные форматы и порядок заполнения, представления:

- сообщения о наличии недвижимости и транспортных средств, облагаемых соответствующими налогами, уплачиваемыми физлицами;

- информации об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов;

- заявления налогоплательщика-организации о предоставлении льготы по транспортному и (или) земельному налогу;

- декларации по налогу на имущество организаций;

- сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и земельных участков, подлежащих налогообложению.

Приказ вступает в силу 1 января 2022 года.

___________________________________________

Штрафы за нарушения в системе прослеживаемости появятся в КоАП с 1 июля 2022 года

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (подготовлен Минфином России)

Национальная система прослеживаемости товаров (ТПП) на территории России введена с 01.07.2021. При этом установлен переходный период - не менее одного года, в течение которого налогоплательщики смогут адаптировать и доработать свои учетные системы. В этот период за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости меры ответственности не предусмотрены (см. информацию ФНС России от 08.07.2021).

Через год планируется внести в КоАП РФ ответственность за нарушения в этой сфере. Законопроект уже размещен на портале проектов НМА. В нем предполагаются санкции:

Нарушение	Мера ответственности
Непредставление налоговому органу отчета об операциях с ТПП и (или) документов, содержащих реквизиты прослеживаемости	Штраф в размере 1000 рублей за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ
Неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и (или) в УПД	Штраф в размере 1000 рублей за каждый такой счет-фактуру или за каждый такой УПД
Искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с ТПП (в счетах-фактурах и УПД реквизиты правильные)	Штраф в размере 1000 рублей за каждый такой счет-фактуру или за каждый такой отчет
Нарушение установленного (электронного) способа представления счетов-фактур и УПД, содержащих реквизиты прослеживаемости	Штраф в размере 200 рублей за каждый такой счет-фактуру или за каждый такой УПД, но не более 100 тыс. рублей

Планируется, что поправки вступят в силу 1 июля 2022 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

Фискальные накопители версии 1.1 успейте зарегистрировать до 6 августа

Информация Федеральной налоговой службы от 19 июля 2021 года

Письмо ФНС России от 14 июля 2021 г. N АБ-4-20/9888@

Письмо ФНС России от 9 июля 2021 г. N АБ-4-20/9702@

ФНС напоминает, что фискальные накопители, которые поддерживают только форматы фискальных документов версии 1.05 и 1.1 (ФН-1.1), необходимо зарегистрировать до 6 августа 2021 года.

В 2019 году в связи с введением маркировки товаров вступили в силу новые требования к фискальным накопителям. Изготовителям ФН было предоставлено два года на приведение производимых ими моделей в соответствие с требованиями.

Сообщается, какие модели, поддерживающие форматы фискальных документов версии 1.05, 1.1 и 1.2 и соответствующие новым требованиям, включены в в реестр ФН.

Пользователи ККТ, которые имеют в наличии экземпляры ФН-1.1, могут зарегистрировать их в составе ККТ в установленном порядке до 6 августа и использовать накопители до окончания срока действия ключей фискального признака. После 6 августа регистрация экземпляров ФН-1.1 в составе ККТ будет являться нарушением законодательства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами Применение ККТ при продаже маркированных товаров

_________________________________________

23 июля 2021 года

Нюансы заполнения уведомления об уменьшении патентного налога на взносы и пособия

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2021 г. N СД-4-3/10101@

ФНС разъяснила порядок заполнения ИП утвержденной приказом N ЕД-7-3/218 формы уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий, в случае, если ранее ИП были представлены уведомления по рекомендуемой форме.

При заполнении уведомления, утвержденного Приказом, в листе "А" "Сведения о патентах..." ИП указывает сведения по каждому патенту, в отношении которого производится уменьшение суммы налога.

Так, в строке "060" листа "А" по каждому из патентов, отраженных в уведомлении, следует указывать сумму уплаченных страховых взносов, которая ранее была учтена при уменьшении налога по соответствующему патенту(ам) в представленных им уведомлениях, в том числе в уведомлениях по рекомендуемой форме.

При этом в Листе "Б" "Сумма страховых платежей (взносов) и пособий..." в строке "130" в том числе необходимо указать общую сумму страховых взносов, уменьшающую сумму налога по ПСН, которая была учтена в ранее представленных уведомлениях по рекомендуемой форме в строке "120" листа "Б".

Кроме того, при заполнении уведомления ИП должен отразить признак налогоплательщика по каждому патенту, по которому он производит уменьшение суммы налога. При этом если ИП в календарном году получил несколько патентов и хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при подаче уведомления, утвержденного Приказом, в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, ИП должен указать признак налогоплательщика "1".

Разъяснения о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий содержатся в письме ФНС России от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@ (см. новость от 07.06.2021).

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий
	Энциклопедия решений Уменьшение налога при ПСН на страховые взносы и пособия

____________________________________________

Суды доначислили покупателю НДС с премии, полученной от поставщика

Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 301-ЭС21-4267

Так, определением Верховного Суда РФ от 05.07.2021 N 301-ЭС21-4267 налогоплательщику отказано в пересмотре выводов нижестоящих судов, которые признали правомерным доначисление покупателю НДС на сумму премий, полученных от поставщика за выполнение условий по дилерскому договору:

- покупатель продает товар по сниженным розничным ценам, рекомендованным поставщиком;

- покупатель достигает заранее определенного объема продаж товара за период проведения промоакций;

- покупатель достигает заранее определенного объема закупок товара за период проведения акции;

- покупатель достигает качественные целевые показатели, в том числе выполняет стандарты качества продаж и обслуживания клиентов, определяемые поставщиком.

Кроме того, суды установили, что размер премий, выплачиваемых покупателю за соблюдение условий договора, напрямую зависел от суммы скидок, предоставленных конечному покупателю при продаже новых транспортных средств за отчетный период, и рассчитывался за единицу конкретного товара; получение премий обусловлено именно уменьшением стоимости автомобилей для покупателей.

Суды трех инстанций пришли к выводу, что спорные денежные средства, полученные покупателем от поставщика, по своей правовой природе являются выплатами в счет увеличения дохода налогоплательщика, связанными с оплатой автомобилей, реализованных конечным покупателям со скидкой, и, как следствие, подлежат включению в налоговую базу по НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Облагаются ли НДС премии, полученные от продавцов?

____________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в 2022 году останутся прежними

Проект федерального закона "О страховых тарифах..." (подготовлен Минтрудом России 19.07.2021)

На портале проектов НПА размещен законопроект, сохраняющий в 2022 году (и в плановом периоде 2023 и 2024 годов) размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

22 июля 2021 года

ФНС о новшествах в налогообложении имущества организаций и физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 г. N БС-4-21/9370@

ФНС подготовила обзор основных изменений по налогам на имущество, введенных Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ:

1) Налог на имущество организаций:

- с 01.01.2022 из полномочий субъектов РФ исключено установление срока уплаты налога. При этом вводятся единые сроки уплаты: налог подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим; авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункты 78, 82 ст. 2 Закона);

- с 01.01.2022 уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ в течение 5 дней со дня внесения изменений в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, направляет указанные изменения в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ и размещает их на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ в Интернете (п. 79 ст. 2 Закона);

- с 01.01.2022 установлен порядок исчисления налога в отношении находящегося в общей долевой собственности объекта, облагаемого по кадастровой стоимости (п. 79 ст. 2 Закона);

- с 01.01.2022 установлено, что для 2022, 2023 гг. налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать 1,6% (п. 80 ст. 2 Закона);

- с 01.01.2022 определен порядок исчисления налога в отношении объекта, прекратившего свое существование в связи с гибелью или уничтожением (п. 81 ст. 2 Закона);

- с 01.01.2022 введен порядок предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков - российских организаций, имеющих право на льготы в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (п. 81 ст. 2 Закона);

- с 01.01.2022 уточнен порядок представления налоговых деклараций в отношении имущества, место нахождения которого во внутренних морских водах Российской Федерации (п. 83 ст. 2 Закона);

- с 01.01.2023 (за налоговый период 2022 года и последующие периоды) установлено, что налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Если у налогоплательщика в истекшем периоде имелись только такие объекты, то декларация не представляется. Передача (направление) налогоплательщикам сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении таких объектов, представление пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами уточненных сообщений осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, которые предусмотрены пунктами 4 - 7 ст. 363 НК РФ (п. 83 ст. 2, части 5, 17 ст. 10 Закона).

2) Налог на имущество физлиц:

С 02.08.2021 утратит силу норма о том, что в отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в налоговые органы до 01.03.2013 (п. 87 ст. 2 Закона).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество организаций Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Ставки по налогу на имущество организаций Как рассчитать налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему? Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) Декларация по налогу на имущество организаций Исчисление налога на имущество физических лиц

____________________________________________

Земельный налог: что изменил Закон N 305-ФЗ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 г. N БС-4-21/9370@

ФНС составила обзор поправок в НК РФ по земельному налогу, введенных Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ:

- с 01.01.2021 дополнена налоговая льгота в отношении принадлежащих религиозным организациям земельных участков, предназначенных для размещения зданий, строений и сооружений религиозного и благотворительного назначения (п. 84 ст. 2, ч. 15 ст. 10 Закона).

- с 02.07.2021 для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами (п. 85 ст. 2, ч. 1 ст. 10 Закона).

- с 01.01.2022 уточнен порядок исчисления налога с применением повышающего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (п. 85 ст. 2 Закона).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по земельному налогу для религиозных организаций Льготы по земельному налогу Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года? Земельный налог по участкам, приобретенным для жилищного строительства. Повышающие коэффициенты

____________________________________________

Уточнен регламент ФСС по регистрации граждан, заключивших трудовой договор с работником

Приказ ФСС России от 21 апреля 2021 г. N 144 (зарег. в Минюсте 20.07.2021)

Установлено, что для регистрации работодателей в качестве страхователей и снятия их с регистрационного учета территориальный орган Фонда использует сведения из формы "Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)", находящиеся в ПФР и запрашиваемые не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления соответствующего заявления.

Работодатели, которые на день подачи заявления о регистрации представили в ПФР сведения по форме СЗВ-ТД, не представляют копию трудовой книжки или трудового договора, заключенного с первым из принятых работников. Информация о наличии у работодателя трудовых отношений с работниками, а также о направленных в ПФР сведениях по форме СЗВ-ТД указывается в заявлении о регистрации.

Аналогичный порядок действует в отношении снятия с регистрационного учета, но в этом случае не нужно представлять копии документов, подтверждающих прекращение трудового договора с последним из принятых работников.

Кроме того, с 5 до 3 дней сокращен срок административной процедуры при передаче учетного дела страхователя в случае изменения его места жительства.

______________________________________

21 июля 2021 года

Утверждены формы реестров для подтверждения льгот по НДС и налогу на имущество

Приказ ФНС России от 24 мая 2021 г. N ЕД-7-15/513@ (зарег. в Минюсте 16.07.2021)

Согласно п. 6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган может потребовать у организации или индивидуального предпринимателя пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие право на такие налоговые льготы. Их следует представить в течение пяти дней.

С 1 июля 2021 года налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Нововведение применяется в отношении налоговых деклараций, представленных после 01.07.2021.

В связи с этим ФНС утвердила формы:

- реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС;

- реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций.

Также утверждены порядки заполнения реестров, их электронные форматы и правила представления в налоговые органы.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений НК РФ с 1 июля 2021 года Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки

______________________________________

Налогообложение транспортных средств: что нового?

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 г. N БС-4-21/9370@

ФНС резюмировала основные нововведения по транспортному налогу, установленные Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ:

1) с 01.01.2022 в законах субъектов РФ может устанавливаться порядок применения налоговых льгот (п. 72 ст. 2 Закона);

2) с 02.07.2021 исключены особенности определения налогоплательщиков по ТС, зарегистрированным на физлиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (п. 73 ст. 2, ч. 1 ст. 10 Закона);

3) с 2020 года из объектов налогообложения исключены весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с., зарегистрированные в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 N 36-ФЗ (п. 74 ст. 2, ч. 14 ст. 10 Закона).

4) с 02.07.2021 для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных налоговым органом (п. 75 ст. 2, ч. 1 ст. 10 Закона);

5) с 02.07.2021 установлено общее правило о едином источнике данных о характеристиках объектов налогообложения - сведения органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих госрегистрацию ТС - для всех категорий налогоплательщиков (п. 76 ст. 2, ч. 1 ст. 10 Закона).

6) с 01.01.2022 установлен порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей в отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности, в случае изменения в течение налогового периода характеристик ТС, доли в праве собственности на такое ТС, возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, а также в отношении ТС, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом (п. 76 ст. 2 Закона);

7) с 02.08.2021 продлен до трех месяцев предельный срок для передачи (направления) сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога со дня получения сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что организация находится в процессе ликвидации (п. 77 ст. 2 Закона);

8) с 02.08.2021 установлен порядок получения в налоговом органе сообщения об исчисленной сумме налога (п. 77 ст. 2 Закона).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по транспортному налогу Как организациям уплачивать транспортный налог с 2021 года? Освобождение от транспортного налога весельных и моторных лодок Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС, арестом или изъятием ТС

____________________________________________

Установлены требования к внутреннему контролю, в том числе для бухгалтерских и аудиторских компаний

Постановление Правительства РФ от 14 июля 2021 г. N 1188

Утверждены требования, предъявляемые при разработке адвокатами, нотариусами, лицами, оказывающими юридические или бухгалтерские услуги, аудиторскими организациям и индивидуальными аудиторами, правил внутреннего контроля в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения.

Правила внутреннего контроля оформляются в бумажном или электронном виде и устанавливают порядок действий в целях противодействия ОД/ФТ. Они включают 9 обязательных программ:

- организации системы внутреннего контроля;

- идентификации клиентов, представителей клиентов и (или) выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев;

- изучения клиента;

- оценки и управления рисками ОД/ФТ;

- выявления сделок и финансовых операций, имеющих признаки связи с ОД/ФТ;

- замораживания (блокирования) денежных средств или иного имущества;

- подготовки и обучения кадров в сфере противодействия ОД/ФТ;

- проверки системы внутреннего контроля;

- хранения информации.

Определено содержание каждой программы.

Постановление вступает в силу 13 января 2022 года.

______________________________________

20 июля 2021 года

Прослеживаемость товаров: налоговую надо уведомить об остатках ТПП на 8 июля 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июля 2021 г. N ЕА-4-15/9627@

Национальная система прослеживаемости на территории России применяется с 01.07.2021. Для исполнения этих положений Правительство РФ утвердило Положение, Критерии отбора ТПП и Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, действующие только с 08.07.2021. Таким образом, прослеживаемость осуществляется в отношении товаров, операции по которым совершаются с 8 июля 2021 года.

Поэтому уведомления об остатках представляются участником оборота в отношении остатков ТПП, имеющихся в собственности на 08.07.2021. Срок представления уведомления об остатках - не позднее совершения с ТПП операций:

- по реализации (в том числе за пределы РФ),

- по передаче товаров комитентом для реализации комиссионеру, действующему от своего имени,

- по безвозмездной передаче товара,

- по прекращению прослеживаемости (например, утилизации),

- по передаче товара в качестве вклада в уставный капитал.

Вместе с тем, регистрационные номера партии товаров, полученных на основании уведомлений об остатках, уведомлений о ввозе прослеживаемого товара, представленных с 01.07.2021 по 07.07.2021 могут использоваться в электронных счетах-фактурах (УПД) при совершении операций с прослеживаемым товаром, а также в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости. В случае ошибочного направления уведомления об остатках, участником оборота товаров формируется корректировочное уведомление с указанием количества товара равным 0 (нулю).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

До 1 августа подаем заявление на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2020 г. N 2375

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 10 декабря 2012 г. N 580н

Финансовое обеспечение мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний в 2021 году осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минтруда N 580н, а также Положением N 2375.

Объем средств на охрану труда за счет ФСС не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных плательщиком за 2020 год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по "травматизму" в 2020 году. Страхователи с численностью до 100 человек, не осуществлявшие в 2019 - 2020 годах финансирование предупредительных мер, вправе произвести расчет исходя из сумм взносов за 2018 - 2020 годы за вычетом выплаченного обеспечения по ОСС от НС и ПЗ.

При этом объем финобеспечения может быть увеличен до 30% сумм страховых взносов, если страхователь направит дополнительные средства на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста. Основание для получения путевки - справка из медучреждения по форме N 070/у и возраст работника: не ранее чем за 5 лет до достижения пенсионного возраста.

Заявления на финансирование предупредительных мер и документы принимаются отделениями Фонда до 1 августа 2021 года по месту регистрации страхователя-работодателя.

Ключевые моменты, на которые необходимо обратить внимание в 2021 году:

- оплату предупредительных мер производит страхователь за счет собственных средств с последующим возмещением из бюджета ФСС (вместо зачета в счет взносов, как это было ранее) произведенных страхователем расходов в пределах согласованной с на эти цели суммы;

- страхователь обращается в отделение Фонда по месту регистрации с заявлением о возмещении расходов на оплату предупредительных мер с представлением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее 15 декабря соответствующего года;

- отделение Фонда в течение 5 рабочих дней со дня приема заявления и документов, подтверждающих расходы, принимает решение о возмещении и перечисляет средства на расчетный счет страхователя, указанный в заявлении;

- расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не возмещаются.

Обратите внимание, что подать оба заявления и документы можно, воспользовавшись интерактивным сервисом на Портале государственных услуг (https://www.gosuslugi.ru/).

Рекомендуем:

	Формы документов Пример Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников Пример заполнения Заявления о возмещении произведенных расходов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников
	Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС расходов, направленных на сокращение травматизма, в 2021 году

___________________________________________

С 1 октября изменится перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС

Постановление Правительства РФ от 13 июля 2021 г. N 1174

Правительство РФ уточнило перечень медизделий, ввоз и реализация которых не облагаются НДС. Это связано с изменением ОКПД 2. В список, в частности, включены инструменты для имплантирования ортопедических протезов, оборудование для подведения анестезиологических и респираторных газов, нейрологические изделия, экраны защиты и ограничители излучения, изделия для оториноларингологии.

В то же время из-под действия льготы выведены линзы и очки, оптическая сила которых по всем параметрам (SPH, CYL, ADD и Prisma), измеряемым в диоптриях, равна нулю.

Постановление вступает в силу с 1 октября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

_________________________________________

19 июля 2021 года

Введены новые льготы при налогообложении имущества

Информация Федеральной налоговой службы от 14 июля 2021 года

ФНС России разъяснила условия применения новых льгот при налогообложении имущества, установленных Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ (см. также новость от 05.07.2021):

1) С налогового периода 2020 года от транспортного налога освобождены весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью менее пяти лошадиных сил, зарегистрированные до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 N 36-ФЗ.

2) С налогового периода 2021 года от налогообложения освобождаются земельные участки религиозных организаций, предназначенные для размещения зданий, строений и сооружений религиозного и благотворительного назначения.

3) С 2022 года в случае изъятия (отчуждения) транспортного средства у его собственника исчисление транспортного налога будет прекращаться с первого числа месяца, когда такое ТС было принудительно изъято, а не с даты снятия его с учета в регистрирующих органах (ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, органах гостехнадзора и т.п.). Об этих обстоятельствах налогоплательщик сможет проинформировать налоговый орган в специальном заявлении.

4) Для организаций - владельцев железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, действие льготной ставки по налогу на имущество, не превышающей 1,6%, продлено на 2022 - 2023 гг.

5) С 2022 года в отношении прекратившего существование объекта налогообложения исчисление налога на имущество организаций будет прекращаться с первого числа месяца его гибели или уничтожения, а не с даты снятия с кадастрового учета и государственной регистрации прекращения прав на него. Для этого потребуется представить в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от транспортного налога весельных и моторных лодок Льготы по земельному налогу для религиозных организаций Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС, арестом или изъятием ТС Ставки по налогу на имущество организаций Налог на имущество организаций

____________________________________________

Как уплатить НДФЛ, если доходы, полученные от нескольких организаций, превышают в совокупности 5 млн рублей за год?

Письмо Минфина России от 11 июня 2021 г. N 03-04-05/46440

С 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период, за исключением, в частности, доходов от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем.

На основании абзаца третьего п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление суммы налога производится налоговым агентом без учета, доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Абзацем третьим п. 2 ст. 230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов представить в налоговый орган сведения о доходах физлиц и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Напомним, что эти сведения подаются за 2021 год и далее в составе расчета 6-НДФЛ.

Разъяснено, что при получении физлицом доходов от нескольких организаций (налоговых агентов), в сумме превышающих 5 миллионов рублей за календарный год, и при условии, что общая сумма НДФЛ, исчисленная налоговым органом, превышает совокупность суммы налога, удержанной этими налоговыми агентами, уплата недостающей суммы НДФЛ производится физлицом на основании направленного налоговым органом уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей Налоговое уведомление для физических лиц

______________________________________

Отменены пени за просрочку авансовых платежей за НВОС

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 342-ФЗ

Установлено, что за просрочку авансовых платежей за негативное воздействие на окружающую среду за третий квартал 2020 года, первый, второй и третий кварталы 2021 года пени не уплачиваются. Уплаченные за третий квартал 2020 года пени будут возвращены или зачтены в счет будущих отчетных периодов по заявлению плательщика. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2020 г.

Поправки вступили в силу 2 июля 2021 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)
	Образцы заполнения Пример заполнения Заявления о зачете платы НВОС в счет будущего отчетного периода Пример заполнения Заявления о возврате платы за НВОС

_________________________________________

ПФР дополнил примеры заполнения СЗВ-ТД

Информация Пенсионного фонда России от 14 июля 2021 года

ПФР приводит 11 примеров заполнения формы СЗВ-ТД для разных ситуаций, 2 из них новые по обновленной форме СЗВ-ТД:

N 10 - пример заполнения графы "Код выполняемой функции" при принятии работника на должность мерчендайзера;

N 11 - пример заполнения графы "Код выполняемой функции" при принятии работника на должность HR-специалиста.

Рекомендуем:

	Сервисы Поиск по Общероссийскому классификатору занятий
	Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД?
	Видео Как определить код по ОКЗ? Что делать, если в ОКЗ нет занятия, соответствующего должности (профессии), указанной в вашем штатном расписании? Разбираем пошагово на разных примерах в новом видеовыпуске

______________________________________

Транспортные накладные, составленные по старой форме, можно принимать к учету

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 апреля 2021 г. N СД-4-3/5182@

Новая форма транспортной накладной была утверждена в самом конце прошлого года (постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200) и введена в действие с 1 января 2021 года (см. новость от 29.12.2020).

Поэтому с начала текущего года участники рынка столкнулись с невозможностью перехода на новые транспортные накладные ввиду необходимости доработки программных средств для их оформления. Многие крупные хозяйствующие субъекты вынуждены оформлять ТН по старой форме.

ФНС считает возможным при наличии договора перевозки груза для подтверждения затрат организации на перевозку учитывать фактически оформленные транспортные накладные по форме, действовавшей до 31.12.2020, подтверждающие реальность выполнения определенных договором перевозок.

Рекомендуем:

	Образцы заполнения Пример заполнения Транспортной накладной (новая) Пример заполнения Транспортной накладной (старая)
	Энциклопедия решений Нужна ли для вычета НДС товарно-транспортная накладная? В каких случаях надо оформлять транспортную накладную, а в каких - товарно-транспортную? Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Транспортная накладная

_________________________________________

16 июля 2021 года

Субъекты МСП получат дополнительные налоговые льготы

Информация Министерства экономического развития РФ от 8 июля 2021 года

Минэкономразвития информирует о подписании Закона N 305-ФЗ об изменениях в НК РФ, предусматривающего налоговые льготы для бизнеса, в том числе для МСП.

Так, для предприятий общественного питания вводится "переходный налоговый режим". С 2022 года компании отрасли, не применяющие специальные налоговые режимы, будут освобождены от уплаты НДС, если их выручка не превышает 2 млрд рублей, а доля доходов от реализации услуг общественного питания составляет не менее 70%. При этом за ними сохранится право на уплату пониженной ставки страховых взносов в 15% даже в том случае, если численность персонала вырастет до 1,5 тыс. человек. Новые налоговые льготы не заменяют тех преференций, которые ранее были доступны субъектам МСП.

Кроме того, новый закон расширяет применение инвестиционного налогового вычета (ИНВ). Так, с 2022 года по решению региона в состав ИНВ компании смогут включать расходы на строительство и модернизацию производственных зданий и сооружений со сроком полезного использования более 20 лет. Кроме того, поправки предоставляют регионам право ограничить срок, до истечения которого в случае реализации имущества, в отношении которого был применен ИНВ, компании потребуется доплатить ранее неуплаченный налог.

Законом также урегулирован вопрос об освобождении субъектов МСП от уплаты налогов за получаемые меры поддержки в рамках нацпроекта МСП. Поправки освобождают субъекты МСП от уплаты налогов за информационно-консультационные и образовательные услуги, услуги по сопровождению экспортной деятельности субъектов МСП, а также имущественную поддержку и другие меры поддержки, оказанные безвозмездно субъектам МСП с 1 января 2019 года.

"Также Минэкономразвития инициировало внесение поправок, которые коснулись уплаченных предпринимателями госпошлин. Так, предпринимателям, которые оплатили продление некоторых видов лицензий и разрешений в 2020 - 2021 годах, смогут зачесть ранее уплаченную госпошлину при совершении аналогичного платежа в 2022 году", - пояснила Татьяна Илюшникова, замминистра Минэкономразвития.

Напомним, что в 2020 - 2021 годах некоторые лицензии и разрешения продлялись автоматически на основании решения Правительства РФ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Субъекты малого и среднего предпринимательства Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

____________________________________________

Переход на онлайн-кассы завершен

Информация Федеральной налоговой службы от 1 июля 2021 года

ФНС информирует, что 1 июля 2021 года завершился финальный этап обязательного перехода на онлайн-кассы. За четыре года 1,5 млн налогоплательщиков зарегистрировали 3,5 млн онлайн-касс. В среднем в сутки выбивается 200 млн чеков.

В 2017 году ФНС России запустила переход на ККТ нового поколения - онлайн-кассы, которые обеспечивают автоматическую передачу фискальных данных в информационную систему налоговых органов. Реформа проходила в несколько этапов и зависела от вида деятельности налогоплательщика, системы налогообложения и способа расчета с покупателями.

Дополнительной отсрочкой в применении ККТ до 1 июля 2021 года пользовались индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников, работающие в сфере услуг или продающие товары собственного производства (см. новость от 23.06.2021). У них было два года, чтобы решить вопрос с применением онлайн-кассы.

Для перехода на онлайн-кассу (за исключением лиц, осуществляющих деятельность в отдаленных от сетей связей местностях) налогоплательщику необходимо иметь доступ к Интернету, заключить договор с оператором фискальных данных и зарегистрировать кассу в налоговом органе.

Рекомендуем:

	Обзоры от ГАРАНТа New Обзор "ККТ-изменений" - 2021: было, есть и будет...
	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Кто вправе не применять ККТ?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Уведомляем налоговую об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июня 2021 г. N ЕА-4-15/9015@

Национальная система прослеживаемости - это часть единой системы прослеживаемости на территории ЕАЭС. Соглашение о механизме прослеживаемости товаров вступило в силу 03.02.2021, на территории России применяется с 01.07.2021. Для исполнения этих положений Правительство РФ утвердило:

- Положение о национальной системе прослеживаемости товаров;

- Критерии, применяемые при отборе отдельных видов товаров для включения в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости;

- Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

ФНС разъяснила, что в ТПП включается имущество, находящееся в собственности налогоплательщика и соответствующее кодам ТН ВЭД ЕАЭС, указанным в Перечне, в том числе и используемые в качестве средств производства (собственных нужд) ОС или малоценное имущество.

В соответствии с п. 28 Положения для присвоения РНПТ на имеющиеся у юрлиц (ИП) остатки товаров, подлежащих прослеживаемости, налогоплательщик в ФНС России в электронной форме направляет уведомление об имеющихся остатках ТПП. Уведомление об остатках заполняется на основании первичного документа, например, инвентаризационной описи либо бухгалтерской справки, отдельно по каждому коду ТН ВЭД ЕАЭС товара, подлежащего прослеживаемости. В ответ на Уведомление об остатках ФНС не позднее следующего календарного дня с даты его получения направляет по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию с присвоенным РНПТ.

В случае наличия у собственника ТПП номера декларации, оформленной на товары, ввезенные на территорию России с 01.01.2018 по 01.07.2021, в Уведомлении возможно указание РНПТ, сформированного самостоятельно из номера ДТ и порядкового номера товара в ней. В ответ на Уведомление об остатках, в котором указан самостоятельно сформированный РНПТ, налоговая служба, в случае действительности и правильности номера ДТ, направит по квитанцию с РНПТ, самостоятельно сформированным собственником таких товаров.

РНПТ, полученный в ответ на Уведомление, при последующей реализации ТПП подлежит отражению в электронных счет-фактурах (УПД), сведения из которых включаются налоговую декларацию по НДС либо в ежеквартальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

До осуществления операций с ТПП (например, продажа, безвозмездная передача, утилизация), необходимо представить уведомление об остатках для присвоения РНПТ. Срок представления Уведомления не ограничен.

Также разъяснено, что при объединении товаров в набор (комплект), например, включение монитора в состав автоматизированного рабочего места, включение ТПП в набор (комплект) не является основанием для прекращения прослеживаемости, поскольку не происходит переработки товаров, изменения его первоначальных физических характеристик, товар не становится неотъемлемой частью другого имущества. При последующей реализации АРМ, поскольку в состав набора (комплекта) входит ТПП, счет-фактура или УПД подлежит формированию в электронной форме. При этом в новых графах счета-фактуры, содержащих реквизиты прослеживаемости, подлежат отражению реквизиты прослеживаемости по каждому ТПП, включенному в набор (комплект), в подстроках к строке с набором (комплектом).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

Реестр субъектов МСП сформирован на месяц раньше

Информация Федеральной налоговой службы от 12 июля 2021 года

ФНС сообщает, что 10 июля 2021 года переформирован Реестр МСП в соответствии с Федеральным законом от 27.10.2020 N 349-ФЗ. Ранее он формировался ежегодно 10 августа.

Реестр обновляется ежемесячно, однако его основное формирование проводится раз в год на основе сведений налоговой отчетности за прошлый год, а также информации, предоставленной поставщиками: биржами, Минобрнауки России, Фондом "Сколково", Минэкономразвития России, Минпромторгом России, Минфином России, держателями реестров акционеров АО и аудиторскими организациями.

В обновленном реестре более 5,6 млн субъектов малого и среднего предпринимательства. Из них 2,25 млн - это юридические лица и 3,36 млн - индивидуальные предприниматели.

За шесть месяцев 2021 года к сведениям Единого реестра субъектов МСП зафиксировано более 60 млн обращений. Его использование помогает государству эффективнее поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и предпринимателям - выбирать надежных контрагентов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

___________________________________________

Новые требования к предоставлению бухгалтерской отчетности: комментарий ФНС

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 352-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 9 июля 2021 года

Федеральным законом N 352-ФЗ смягчены требования к предоставлению организациями бухгалтерской (финансовой) отчетности для последующего перехода к подаче отчетности по принципу "одного окна". В частности, организации теперь не обязаны представлять БФО в соответствующие государственные органы, если отчетность содержится в ГИР БО. Изменения распространяются на НКО, в том числе выполняющие функции иностранного агента, унитарные предприятия, АО и ООО, включенные в прогнозные планы (программы) приватизации государственного и муниципального имущества, туроператоров и др.

Закон также отменяет обязанность представлять аудиторское заключение о такой отчетности, если аудиторское заключение о ней имеется в ГИР БО.

Срок проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности для некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранных агентов, и туроператоров ограничен 15 апреля года, следующего за отчетным.

Снято ограничение на способ представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИР БО. В соответствии с Законом с 1 января 2022 года обязательный экземпляр представляется в виде электронного документа не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Допустимые способы представления отчетности устанавливает ФНС России.

Нововведения распространяются на представление БФО с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

15 июля 2021 года

15 июля - срок уплаты НДФЛ по декларации за 2020 год

Информация Федеральной налоговой службы от 13 июля 2021 года

Речь идет о тех физлицах, включая ИП и лиц, занимающихся частной практикой, которые представили (должны были представить) декларацию 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной в ней суммой налога к уплате.

Перечислить налог необходимо до конца дня 15 июля (то есть до 24:00). Произвести оплату можно, в частности, с помощью онлайн-сервиса "Уплата налогов и пошлин" на сайте ФНС. Пользователи "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" и "Личного кабинета налогоплательщика индивидуального предпринимателя" могут сформировать платежный документ в сервисе и уплатить налог онлайн.

С 16 июля за каждый просроченный день уплаты НДФЛ будут начислять пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Пеня за несвоевременную уплату налога

___________________________________________

Плательщики УСН вправе учесть расходы на здравпункты и борьбу с коронавирусной инфекцией

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ

Налогоплательщики УСН с объектом "доходы минус расходы" при определении налоговой базы учитывают только те расходы, которые приведены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит.

Теперь в этот перечень включены расходы:

- на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

- на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (пп. 41 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Причем действие новых норм распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Общий порядок определения расходов при УСН Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

______________________________________

ИП на спецрежимах могут воспользоваться ипотечными каникулами

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 327-ФЗ

Поправки в ст. 6.1-1 Закона N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" направлены на предоставление ипотечных каникул гражданам, получающим доходы от предпринимательской или иной деятельности с применением специальных налоговых режимов, в том числе НПД.

Уточнено, какие документы подтвердят нахождение заемщика в трудной жизненной ситуации, в том числе снижение дохода, увеличение количества находящихся на иждивении заявителя лиц.

Закон вступил в силу 2 июля 2021 года.

______________________________________

За использование поддельных средств маркировки грозит уголовная ответственность

Федеральный закон от 1 июля 2021 г. N 293-ФЗ

УК РФ предусмотрена ответственность за оборот товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством.

Внесены поправки, предусматривающие уголовную ответственность также за производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или сбыт товаров и продукции, продовольственных товаров с использованием заведомо поддельных средств идентификации.

Закон вступит в силу с 1 декабря 2021 года.

______________________________________

14 июля 2021 года

Прослеживаемость товаров: комментарий ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 8 июля 2021 года

ФНС информирует о подписании постановлений Правительства РФ, которые устанавливают порядок представления в налоговый орган отчетов об операциях с прослеживаемыми товарами и документов с реквизитами сделок с этими товарами. Постановления вступили в силу со дня опубликования, то есть с 08.07.2021 (см. новость от 12.07.2021).

Национальная система прослеживаемости - это часть единой системы прослеживаемости на территории ЕАЭС. Соглашение о механизме прослеживаемости товаров вступило в силу 03.02.2021 и предполагает создание двух сегментов системы:

- внешний (наднациональный) обеспечивает обмен информацией о пересечении границы между государствами-участниками ЕАЭС прослеживаемого товара;

- национальный обеспечивает прослеживаемость импортных товаров на внутреннем рынке государств-участников ЕАЭС.

Соглашение предусматривает проведение с 2022 года пилотного проекта внешнего (наднационального) сегмента. Это позволит установить сквозной контроль прослеживаемых товаров на рынках ЕАЭС и создаст условия, препятствующие включению в оборот контрафакта и контрабанды. Таким образом, процессы ценообразования при импорте товаров и дальнейшей реализации товаров на территории РФ станут прозрачными, что поможет сформировать добросовестную конкурентную среду.

Механизм прослеживаемости базируется на электронном документообороте и существующих бизнес-процессах налогоплательщиков и не требует физической маркировки товаров.

На основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней формируется регистрационный номер партии товаров - РНПТ. Этот номер вместе с количеством товаров (единицы измерения перечислены в постановлении) указывается в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж, декларации по НДС, а также в специальной отчетности по прослеживаемости: в уведомлениях о ввозе товаров из ЕАЭС, перемещении товаров в ЕАЭС и об их остатках, а также в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

В рамках апробации национальной системы прослеживаемости с 01.07.2021 проводился эксперимент, в котором приняли добровольное участие все желающие организации, в том числе крупнейшие импортеры и ритейлеры. На всех стадиях разработки и согласования проектов постановлений привлекались представители различных бизнес-сообществ, ведущие разработчики бухгалтерских учетных систем и операторы электронного документооборота.

Кроме того, по просьбе бизнес-сообщества установлен переходный период - не менее одного года, в течение которого налогоплательщики смогут адаптировать и доработать свои учетные системы. В этот период за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости меры ответственности не предусмотрены.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

С 2022 года обновлен порядок подсчета страхового стажа для пособий

Приказ Минтруда России от 9 июня 2021 г. N 388н (зарег. в Минюсте РФ 08.07.2021)

Минтруд обновил правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Изменены документы и сведения, подтверждающие страховой стаж, уплату платежей на социальное страхование.

Кроме того, установлено, что периоды работы за границей до получения гражданства России могут включаться в стаж при наличии соответствующего межгосударственного соглашения.

Новый порядок действует с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховой стаж для определения размеров пособий Подтверждение страхового стажа для определения размеров пособий Включение в страховой стаж периодов деятельности на территории иностранных государств

___________________________________________

Упрощенные вычеты по НДФЛ: форматы документов

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 июня 2021 г. N ЕД-7-11/536@ (зарег. в Минюсте 09.07.2021)

С 20 мая 2021 года получить налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип "А") можно в упрощенном порядке - без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. Система автоматически анализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и генерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица.

В связи с этим ФНС утвердила форматы документов, используемых в рамках обмена информацией в электронном виде для предоставления указанных вычетов в упрощенном порядке.

Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня опубликования.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021 Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке

_________________________________________

С 17 июля - новое обязательное требование для заполнения платежек

Приказ Минфина России от 14 сентября 2020 г. N 199н

Изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н о заполнении распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ вступили в силу с 1 января 2021 года (см. новость от 22.10.2020). Однако для некоторых положений пунктами 3 и 4 Приказа установлены иные сроки вступления в силу.

Так, с 17 июля 2021 года новая редакция Правил устанавливает запрет на указание ИНН организации при составлении ею распоряжений на перевод платежей в бюджет за физических лиц, в том числе средств, удержанных из заработной платы (дохода) физического лица в счет погашения его задолженности. Иными словами, в реквизите "ИНН" плательщика" при перечислении в бюджет средств, удержанных из зарплаты физлица в счет погашения его задолженности, или при уплате за него налоговых, таможенных и иных платежей, организации обязаны указывать в поле 60 платежного поручения не свой ИНН, а ИНН этого физлица.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины Новое в правилах заполнения платежек с 2021 года

_________________________________________

Обновлены форматы журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

Приказ Федеральной налоговой службы от 8 июня 2021 г. N ЕД-7-26/547@ (зарег. в Минюсте 09.07.2021)

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 внесены изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости (см. также новость от 14.04.2021). Эти изменения связаны с введением с 1 июля 2021 года на территории России национальной системы прослеживаемости импортных товаров.

В связи с этим заново утверждены электронные форматы книги покупок, книги продаж, дополнительных листов к ним, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Они заменят форматы 2015 года.

Приказ вступает в силу с 23 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж - июль 2021 Обзор изменений по НДС - 2021 New Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур на товары, подлежащие прослеживаемости New Книга покупок при прослеживаемости товаров New Книга продаж, заполняемая в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости New Доплисты книги покупок при прослеживаемости товаров New Доплисты книги продаж в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости

______________________________________

13 июля 2021 года

Новый сервис поиска кодов по Классификатору занятий для СЗВ-ТД от ГАРАНТа

Сервис "Поиск по Общероссийскому классификатору занятий"

В связи с изменениями в форме отчетности СЗВ-ТД многие специалисты столкнулись со сложностями в определении кода трудовой функции на основании Общероссийского классификатора занятий.

Для того, чтобы помочь нашим клиентам, мы разработали специальный сервис, оснащенный современными интеллектуальными технологиями, которые позволяют решать нетривиальные поисковые задачи. В этом сервисе вы можете ввести название интересующей специальности или же составить ее примерное описание, а поисковая система найдет 10 наиболее близких по смыслу позиций в ОКЗ. По ссылкам можно перейти на соответствующие разделы Классификатора в системе ГАРАНТ.

Новый сервис ГАРАНТа по поиску кодов по Общероссийскому классификатору занятий для СЗВ-ТД находится в открытом доступе.

Все замечания и предложения по его работе присылайте по адресу okz@garant.ru.

Надеемся, сервис будет вам полезен!

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД? Как заполнить СЗВ-ТД с 1 июля 2021 года

______________________________________

Операции с прослеживаемыми товарами через комиссионеров: рекомендованы форматы УПД и УКД

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 мая 2021 г. N ЕА-4-15/7407

В связи с введением национальной системы прослеживаемости товаров ФНС доработала форматы универсальных передаточного и корректировочного документов. Они применяются при совершении операций с прослеживаемыми товарами через комиссионеров (агентов).

Так, при осуществлении операций с прослеживаемыми товарами (реализация или приобретение) через комиссионеров (агентов), действующих от своего имени на основе договоров комиссии (агентских договоров) и осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах комитентов (принципалов), являющихся участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в ситуации когда комитент (принципал), товар которого реализует комиссионер (агент) или продавец товаров, подлежащих прослеживаемости, у которого комиссионер (агент) осуществляет закупку товара для комитента (принципала), являются налогоплательщиками НДС, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, либо применяют специальные налоговые режимы (за исключением ЕСХН), подлежат оформлению универсальные передаточные документы, универсальные корректировочные документы.

Приведены рекомендуемые форматы документов, xsd-схемы к ним и примеры использования.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года New Примеры заполнения УПД (до 1 июля 2021 года) Примеры заполнения Корректировочного счета-фактуры и Единого корректировочного счета-фактуры Как комиссионеры и агенты составляют счета-фактуры при посреднических операциях? В каких случаях оформляется универсальный корректировочный документ? Универсальный передаточный документ в целях НДС

______________________________________

Предполагается, что МРОТ в 2022 году составит 13 617 рублей

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 1 июля 2021 года

Постановление Правительства РФ от 30 июня 2021 г. N 1070

Правительством утвержден прожиточный минимум на 2022 год. Он составит 11 950 рублей, для трудоспособного населения - 13 026 рублей, для детей - 11 592 рубля, а для пенсионеров - 10 277 рублей.

В соответствии с принятой в прошлом году методикой (см. также новость от 31.12.2020), минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум определяются как соотношение с медианной заработной платой и медианным среднедушевым доходом. Прожиточный минимум составляет 44,2% от медианного среднедушевого дохода, рассчитываемого Росстатом. МРОТ составляет 42% от медианной заработной платы, рассчитываемой Росстатом. На 2022 год МРОТ планируется установить на уровне 13 617 рублей, что на 6,4% выше значений 2021 года.

Напомним, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Исчисление пособия по временной нетрудоспособности
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

_______________________________________

Службы доставки могут не указывать код товара в чеках ККТ до 20 апреля 2022 года

Постановление Правительства РФ от 8 июля 2021 г. N 1139

Правительство РФ продлило на год для курьеров и почтовых служб возможность не указывать в чеках ККТ код товара.

Напомним, год назад Правительством РФ был уточнен утвержденный постановлением Правительства N 174 порядок указания в кассовом чеке и БСО реквизита "код товара" для маркируемой продукции. В частности, установлены случаи, в которых код товара в чеке может не указываться. Так, была предусмотрена отсрочка до 20.04.2021 для служб доставки товаров (см. новость от 01.04.2021).

Однако в силу особенностей организации бизнес-процессов такие хозяйствующие субъекты не имеют доступа к товару и, как следствие, возможности указывать код идентификации доставляемого товара в реквизите кассового чека "код товара". Решение, которое позволит реализовать данное требование, до настоящего времени не выработано.

В связи с этим до 20 апреля 2022 года предоставлена отсрочка по проставлению кода при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, приобретенные по образцам или дистанционным способом продажи, а также юридическими лицами и ИП, оказывающими курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара, подлежащего обязательной маркировке, конечным потребителям по поручению продавца, в том числе с доставкой такого товара наложенным платежом в отделение почтовой связи или иные пункты выдачи и временного хранения товара (включая постаматы), а также в вендинговых автоматах, оснащенных автоматическим устройством для расчетов.

Постановление действует с 9 июля 2021 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

12 июля 2021 года

Прослеживаемость товаров: Правительство РФ утвердило перечень и положение

Постановления Правительства РФ от 1 июля 2021 г. N 1110, N 1109, N 1108

Информация Федеральной налоговой службы от 8 июля 2021 года

В соответствии со ст. 1 Закона N 371-ФЗ налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости (далее - ТПП), обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с ТПП и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях, порядке и в отношении перечня товаров, которые установлены Правительством РФ. При реализации ТПП они обязаны выставлять в электронной форме счета-фактуры, в том числе корректировочные, содержащие регистрационный номер партии товара, количественную единицу измерения товара, используемую в целях прослеживаемости, количество ТПП, и обеспечить получение таких счет-фактур при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости. Все эти нормы вступили в силу с 1 июля 2021 года.

ФНС разъяснила, что механизм прослеживаемости базируется на электронном документообороте и существующих бизнес-процессах налогоплательщиков и не требует физической маркировки товаров. На основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара в ней формируется регистрационный номер партии товаров - РНПТ. Этот номер вместе с количеством товаров (единицы измерения перечислены в перечне) указывается в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж, декларации по НДС, а также в специальной отчетности по прослеживаемости: в уведомлениях о ввозе товаров из ЕАЭС, перемещении товаров в ЕАЭС и об их остатках, а также в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Для исполнения этих положений Правительство РФ утвердило:

- Положение о национальной системе прослеживаемости товаров;

- Критерии, применяемые при отборе отдельных видов товаров для включения в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости;

- Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

В перечень включили всего 9 товарных позиций, подлежащих прослеживаемости с 01.07.2021:

Код ТН ВЭД ЕАЭС*	Наименование товара
8418 (за исключением: 8418 69 000, 8418 91 000 0, 8418 99)	Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы, кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415
8427 (за исключением 8427 20 900 0)	Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием
8429 (за исключением 8429 30 000 0)	Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные
8450 (за исключением 8450 90 000 0)	Машины стиральные, бытовые или для прачечных, включая машины, оснащенные отжимным устройством
8528	Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение
8709 (за исключением 8709 90 000 0)	Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций
8715 00 100 0	Коляски детские
9401 71 000 1 9401 79 000 1	Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом)
9401 80 000 1	Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств

В перечне приведены также соответствующие коды и наименования товаров по ОКПД 2 и единицы измерения, используемая в целях прослеживаемости.

Постановления действуют с 8 июля 2021 года.

Также ФНС информирует, что по просьбе бизнес-сообщества установлен переходный период - не менее одного года, в течение которого налогоплательщики смогут адаптировать и доработать свои учетные системы. В этот период за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости меры ответственности не предусмотрены.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021 года

______________________________________

За непредставление 3-НДФЛ в срок ответственность наступает и при отсутствии налога к уплате

Информация Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 года

Если налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ, но не направил ее в срок, он может быть привлечен к ответственности. При этом отсутствие исчисленного к уплате НДФЛ в этом случае не является основанием для освобождения от нее.

Инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности в виде штрафа за несвоевременное представление декларации по НДФЛ. Гражданин должен быть сдать данную декларацию в связи с продажей транспортного средства, которое находилось в его собственности менее трех лет.

Налогоплательщик согласился с этим выводом инспекции, однако подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Он указал, что так как налогооблагаемая база равнялась нулю, основания для привлечения его к ответственности отсутствуют.

ФНС России оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения. Она отметила, что штраф налагается на гражданина в случае непредставления декларации по НДФЛ в установленный законодательством срок при наличии у него такой обязанности. Отсутствие налога к уплате по декларации не освобождает его от ответственности в виде штрафа, который подлежит взысканию в минимальном размере.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

_________________________________________

Рекомендована форма уведомления о запрете (отмене запрета) приема деклараций по НДС, представленных уполномоченными лицами

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июня 2021 г. N ЕА-4-15/9014@

ФНС разработаны рекомендуемые форма и формат уведомления о запрете (отмене запрета) приема налоговых деклараций по НДС, представленных уполномоченными лицами.

Уведомление заполняется в электронной форме по прилагаемому к письму формату. Законный представитель организации подписывает уведомление усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет в налоговый орган по месту регистрации организации по ТКС через ОЭД.

В случае представления в налоговый орган уведомления с отметкой о запрете в приеме деклараций по НДС от уполномоченных лиц с даты поступления уведомления будет формироваться отказ в приеме таких деклараций, подписанных не законным представителем налогоплательщика.

При представлении в налоговый орган уведомления с отметкой об отмене запрета с даты поступления уведомления декларации будут приниматься налоговым органом от законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.

Форма и формат Уведомления применяются начиная с 01.07.2021.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Налоговая декларация по НДС New Обзор изменений по НДС - 2021

______________________________________

С 1 июля расширяются критерии для вступления в налоговый мониторинг

Информация Федеральной налоговой службы от 1 июля 2021 года

ФНС напоминает, что с 1 июля вступают в силу изменения в части налогового мониторинга, внесенные Федеральным законом от 29.12.2020 года N 470-ФЗ. В частности:

- снижаются обязательные суммовые критерии для перехода организаций на налоговый мониторинг: по доходам и активам с 3 млрд рублей до 1 млрд рублей, по налогам с 300 млн рублей до 100 млн рублей (с учетом НДФЛ и страховых взносов);

- до 1 сентября продлен срок представления в налоговый орган заявления о проведении налогового мониторинга;

- изменился срок составления мотивированного мнения. С 1 июля оно может быть составлено в течение всего периода проведения налогового мониторинга (ранее - не позднее чем за три месяца до его окончания);

- участники налогового мониторинга получили право на возмещение НДС (акциза) в заявительном порядке без предоставления банковской гарантии или договора поручительства. Заявительный порядок возмещения НДС (акциза) при проведении налогового мониторинга применяется в отношении налоговых деклараций за налоговые периоды после 1 июля 2021 года (третий квартал 2021 - НДС, август 2021 - акцизы).

- срок проведения налогового мониторинга может быть продлен до шести месяцев, если в периоде, за который налоговый мониторинг уже не проводится, организация представила уточненную декларацию по НДС (акцизу) с возмещением.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Условия для осуществления налогового мониторинга Заявление о проведении налогового мониторинга

_________________________________________

О риске блокировки счета можно узнать в ЛКН

Информация Федеральной налоговой службы от 7 июля 2021 года

Сообщается, что ФНС запустила новый сервис, который информирует налогоплательщиков о риске приостановки расчетного счета из-за не представленных вовремя деклараций. В ЛКН юридического лица и индивидуального предпринимателя (на ОСН) появился новый раздел "Как меня видит налоговая" во вкладке "Риск блокировки счета".

В разделе размещена информация о двух потенциальных рисках:

- риск приостановления операций по счетам за непредставление налоговой отчетности в срок;

- риск несвоевременного представления деклараций (расчетов) в будущем. Для расчета этого риска используются исторические данные по налоговой дисциплине налогоплательщика за три года. То есть если налогоплательщик регулярно представляет декларации с нарушением срока, то такой риск будет высоким.

Таким образом, налогоплательщик, пропустив срок сдачи декларации, уже на следующий день сможет увидеть информацию об этом в своем ЛКН и количество дней до возможной блокировки счета.

Кроме того, если раньше решение о блокировке налоговый орган мог принять уже через 10 дней, то Законом N 368-ФЗ этот срок увеличен до 20 дней. В течение этого периода налоговый орган будет дополнительно уведомлять плательщика о рисках.

Прогнозирование риска несвоевременного представлений деклараций (расчетов) будет полезно для компаний с развитой филиальной сетью. Таким образом, головной офис сможет контролировать налоговую дисциплину на местах, избегая риска блокировки счетов для всей компании.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Личный кабинет налогоплательщика физлица и ИП

____________________________________________

9 июля 2021 года

Физлицам больше не нужно подавать 3-НДФЛ при продаже недорогого имущества

Информация Федеральной налоговой службы от 5 июля 2021 года

ФНС сообщает, как изменится порядок представления гражданами декларации по форме 3-НДФЛ при продаже недорогого недвижимого имущества в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ (см. новость от 05.07.2021).

Так, физлицам больше не нужно будет подавать в инспекцию налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 млн рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) - до 250 тыс. рублей. Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Если доходы от продажи объектов превышают размер вычетов, обязанность по предоставлению в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Данные нововведения распространяются на лиц, продавших имущество начиная с 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав) Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества (кроме жилья), находившегося в собственности менее минимального срока владения НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

_________________________________________

В какой форме указывать адрес в чеке ККТ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 июня 2021 г. N АБ-4-20/8749@

В п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ предусмотрены критерии отражения на кассовом чеке (БСО) реквизитов место (адрес) осуществления расчета, а именно:

- при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом;

- при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации ИП;

- при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя.

Закон N 54-ФЗ не содержит иных требований к реквизиту место (адрес) осуществления расчета.

Между тем, в Государственном адресном реестре (ГАР) содержатся сведения об адресе в двух структурах: с указанием муниципального деления и с указанием административно-территориального деления. При этом портал федеральной информационной адресной системы на сайте ФНС поддерживает возможность просмотра содержащихся в ГАР сведений об адресах объектов адресации как в соответствии с принципами муниципального деления, так и административно-территориального деления.

По мнению ФНС, на сформированном пользователем кассовом чеке (БСО) место (адрес) осуществления расчета должен быть указано таким образом, чтобы у налоговых органов была возможность четко идентифицировать адрес установки (применения) ККТ.

Таким образом, отражение на чеке ККТ реквизитов место (адрес) расчета в административно-территориальном делении или в муниципальном делении не является нарушением, влекущим ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Бездекларационное налогообложение распространено на недвижимость организаций, облагаемую по кадастровой стоимости

Информация Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 года

С 2021 года отменена обязанность организаций представлять налоговую отчетность по транспортному и земельному налогам за 2020 год и последующие периоды.

Для обеспечения полноты уплаты указанных налогов и сверки платежей в первом полугодии 2021 года налоговые органы направили организациям 990 тыс. электронных сообщений об исчисленных суммах налогов. Сообщения подготовлены в том числе на основании информации об объектах налогообложения и их владельцах, представленной в налоговые органы в рамках взаимодействия с госорганами. В ближайший месяц по почте заказными письмами на бумаге будут направлены сообщения тем организациям, которые не пользуются ТКС и личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС России.

Организация вправе в течение 10 дней представить в налоговый орган пояснения и (или) документы в случае несоответствия уплаченного налога сумме, указанной в сообщении. Например, документы, подтверждающие правильность исчисления налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот. О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов налоговый орган проинформирует компанию в течение месяца. При наличии оснований проводится перерасчет налога с формированием уточненного сообщения. В случае выявления недоимки по налогам, в том числе по результатам рассмотрения пояснений и (или) документов налогоплательщика, организации будет направлено требование об уплате налога.

Такая технология налогового администрирования позволяет сократить издержки на ежегодную подготовку налоговой отчётности, её хранение и обработку, отказаться от низкорезультативных камеральных проверок и максимально приблизить срок выявления недоимки по налогу к установленному законом сроку его уплаты.

С 2023 года проект проактивного (бездекларационного) налогообложения будет распространен на объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество по кадастровой стоимости (см. новости от 05.07.2021, от 29.06.2021).

________________________________________________

8 июля 2021 года

Упрощенные вычеты по НДФЛ: утверждена форма заявления

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 июня 2021 г. N ЕД-7-11/535@ (зарег. в Минюсте 05.07.2021)

С 20 мая 2021 года получить налоговый вычет по НДФЛ на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип "А") можно в упрощенном порядке - без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. Система автоматически анализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и генерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица.

В связи с этим ФНС утвердила формы документов, используемых при применении упрощенного порядка получения вычетов по НДФЛ:

- заявление о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- сообщение о невозможности получения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке;

- сообщение о невозможности получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке.

Кроме того, утвержден электронный формат представления заявления о вычетах через личный кабинет налогоплательщика.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021 Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке

_________________________________________

Отменено представление в госорганы бухгалтерской отчетности, внесенной в ГИР БО

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 352-ФЗ

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 359-ФЗ

Информационное сообщение Минфина России от 5 июля 2021 г. N ИС-учет-34

Изменения внесены в Закон о бухгалтерском учете и другие федеральные законы.

Главное новшество - отменена обязанность организаций представлять годовую бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в государственные органы, если эти документы содержатся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

Кроме того:

- для НКО-иноагентов, туроператоров определен срок проведения аудита отчетности;

- снято ограничение на способ представления обязательного экземпляра бухотчетности. Допустимые способы представления отчетности устанавливает ФНС России (ранее - только по ТКС через ОЭД). Аналогично отменено ограничение на способ представления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности, а также способ представления исправленной бухгалтерской отчетности;

- уточнены сроки представления аудиторского заключения в ГИР БО;

- расширен круг отраслевых стандартов бухгалтерского учета ЦБ РФ;

- уточнены нормы, регулирующие требования к главным бухгалтерам ПАО, кредитных и некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств.

Поправки вступят в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

Поправки в НК РФ: что меняется в налогообложении НДС?

Федеральные законы от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ, 306-ФЗ, 307-ФЗ, 308-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 года

Подписаны законы, вносящие множество поправок в НК РФ (см. новость от 05.07.2021). Рассмотрим подробнее изменения по НДС:

1) С 02.07.2021 не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (пп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):

- органами госвласти, органами местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в рамках поддержки субъектов МСП;

- организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта в соответствии с Законом N 164-ФЗ, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке экспорта.

Норма распространяется на правоотношения с 1 января 2019 года.

2) С 01.01.2022 освобождается от НДС оказание на территории России услуг общественного питания (за некоторыми исключениями) через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) (см. также новость от 24.06.2021).

Льгота предоставляется, если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение:

- сумма доходов таких организации или ИП не превысила в совокупности 2 млрд рублей;

- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%;

- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, определяемый по РСВ, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с ОКВЭД. Это условие применяется для освобождения с 01.01.2024.

3) С 01.10.2021 установлены обязанности налоговых агентов по НДС при приобретении реализуемых на территории России товаров, работ, услуг иностранными лицами, не только не состоящими на учете в РФ, но теми, которые имеют в России обособленные подразделения (за исключением случаев, когда товары, услуги и пр. реализуются этими ОП). Исключение - ситуации по реализации электронных услуг, предусмотренные ст. 174.2 НК РФ.

4) С 01.10.2021 НДС надо восстанавливать в случае передачи управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление, а УК ПИФ, получившие это имущество, вправе принять восстановленный налог к вычету.

5) В связи с отменой ЕНВД исключены нормы и ссылки, касающиеся главы 26.3 НК РФ.

6) С 01.10.2021 не будут возлагаться обязанности налогоплательщика НДС на организации и ИП, применяющих УСН и заключивших концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения.

7) С 02.07.2021 производители вакцины от COVID-19 могут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС на основании пп. 7. п. 2 ст. 176.1 НК РФ (см. новость от 07.07.2021).

8) C 01.01.2022 вводятся налоговые преференции для форелеводческих хозяйств (см. новость от 07.07.2021).

________________________________________________

7 июля 2021 года

С 1 июля применяется перечень оснований признания декларации или расчета непредставленными

Информация Федеральной налоговой службы от 29 июня 2021 года

ФНС напоминает, что с 1 июля 2021 года вступили в силу изменения в ст. 80 НК РФ. Она дополнена пунктом 4.1, регламентирующим, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе признать декларацию (расчет) непредставленной в следующих случаях:

- декларация или расчет подписаны неуполномоченным лицом;

- если руководитель организации дисквалифицирован, и срок его дисквалификации еще не истек, или в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о нем ранее даты представления декларации (расчета);

- в едином государственном реестре ЗАГС содержатся сведения о дате смерти физлица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) его усиленной квалифицированной электронной подписью;

- в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юридического лица путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа ранее даты представления декларации (расчета);

- показатели представленной декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям, свидетельствуя о нарушении порядка ее заполнения, или содержатся ошибки в расчете по страховым взносам. Перечень таких контрольных соотношений установлен приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@.

По общему правилу, при установлении хотя бы одного из указанных обстоятельств, за исключением прекращения юридического лица, налоговый орган в течение 5 дней уведомляет налогоплательщика о признании декларации или расчета непредставленным.

Вместе с тем при нарушении п. 5.3 ст. 174 НК РФ уведомление направляется не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, а при нарушении п. 7 ст. 431 НК РФ - не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений НК РФ с 1 июля 2021 года

______________________________________

ФСС РФ: для оплаты электронного больничного работодателю нужно знать только его номер

Информация Фонда социального страхования РФ от 29 июня 2021 г.

ФСС России напомнил, что с 1 января 2022 года выдача листков нетрудоспособности будет осуществляться в электронном виде. Никаких документов на бумажном носителе (распечатка электронного листка нетрудоспособности (далее - ЭЛН), талон из медорганизации и пр.) от работников получать не требуется. Для приема ЭЛН на оплату достаточно получить его номер - по телефону, электронной почте.

Работники, имеющие подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг, получают информационные сообщения о своих ЭЛН, а также могут узнать всю необходимую информацию об ЭЛН и его оплате в Личном кабинете получателя услуг ФСС.

Для работы с ЭЛН работодатель может использовать программы для ведения бухучета (1С, ПАРУС и др.), операторов ЭДО (СБИС, Контур, Такском и др.) либо скачать на сайте ФСС бесплатную программу. Электронная подпись может быть использована та же, что и для сдачи отчетности.

Также для работодателей появился новые сервис электронного взаимодействия с ФСС РФ - "Социальный электронный документооборот" (СЭДО). С его помощью можно как получать информацию об ЭЛН, так и взаимодействовать с ФСС в рамках проекта "Прямые выплаты".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

______________________________________

Правительственные правила начисления, учета и расходования средств на ОСС по "травматизму" утратят силу

Постановление Правительства РФ от 21 июня 2021 г. N 952

С 1 января 2022 года утратят силу Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (вместе с изменениями).

Это связано с тем, что с указанной даты отменяется полномочие Правительства РФ по утверждению таких правил.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

____________________________________________

Производители вакцины от COVID-19 могут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 306-ФЗ

Организациям, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины, предоставлено право на применение заявительного порядка возмещения НДС. Такая возможность распространяется на налоговые периоды 2021 - 2023 гг.

Закон вступил в силу с 2 июля 2021 года.

______________________________________

С 2022 года - новые "рыбные" преференции по НДС

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 308-ФЗ

Вводятся налоговые льготы для форелеводческих хозяйств:

- ставка НДС на живую пресноводную форель снижена с 20 до 10 процентов.

- от НДС освобождена реализация (передача для собственных нужд) племенных рыб, а также полученных от них эмбрионов и молоди.

Закон вступит в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10% Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

____________________________________________

6 июля 2021 года

Прямые выплаты: утверждены формы для проверок ФСС в 2021 году предоставляемых страхователями сведений

Приказ ФСС России от 21 апреля 2021 г. N 143 (зарег. в Минюсте 01.07.2021)

ФСС утвердил применяемые при проведении в 2021 году проверок полноты и достоверности предоставляемых страхователями сведений формы:

- решения о проведении выездной проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения или обеспечения по страхованию;

- решения о приостановлении проведения выездной проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения или обеспечения по страхованию;

- решения о возобновлении проведения выездной проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения или обеспечения по страхованию;

- решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов;

- справки о проведенной выездной проверке полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения или обеспечения по страхованию;

- акта камеральной проверки;

- акта выездной проверки;

- решения о возмещении страхователем излишне понесенных страховщиком расходов на выплату страхового обеспечения или обеспечения по страхованию;

- требования о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения или обеспечения по страхованию.

Приказ действует с 12 июля 2021 года

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

______________________________________

ФНС напомнила об обновленной форме декларации по НДС

Информация Федеральной налоговой службы от 30 июня 2021 года

ФНС напомнила о внесении изменений в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронной форме (см. также новость от 28.04.2021).

Так, соответствующие разделы декларации дополнены новыми показателями в отношении прослеживаемых товаров:

- регистрационным номером партии товара, подлежащего прослеживаемости;

- единицей измерения товара, а также его количеством в единице измерения, используемой при прослеживаемости;

- стоимостью товара, подлежащего прослеживаемости.

Внесение корректировок связано со вступлением в силу с 1 июля Федерального закона от 09.11.2020 N 371-ФЗ.

Обратите внимание на неточность в заголовке информации ФНС: обновленная форма применяется, начиная с представления декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, а не с 1 июля.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Налоговая декларация по НДС Обзор изменений по НДС - 2021 New Обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации за III квартал 2021 года

______________________________________

При определении ставки НДФЛ учитывается вся сумма дивидендов, выплаченная с начала года

Информация Федеральной налоговой службы от 30 июня 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 июня 2021 г. N БС-4-11/8724@

С 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период, за исключением, в частности, доходов от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем.

Разъяснено, что если российская компания выплачивает физическим лицам дивиденды от долевого участия в ней, то такая организация признается налоговым агентом по НДФЛ. То есть она \должна по каждому налогоплательщику удержать сумму этого налога для перечисления в бюджет. Налоговая база при этом определяется как денежное выражение соответствующих доходов без включения в нее других налоговых баз.

База по НДФЛ в указанном случае определяется как совокупность всех дивидендов, полученных гражданином в одном налоговом периоде. Налоговая ставка применяется в зависимости от величины налоговой базы: 13% для доходов до 5 млн рублей (включительно) и 15%, если они превышают эту сумму.

При этом ФНС напоминает, что сумма НДФЛ по таким доходам подлежит уменьшению на налог на прибыль, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

______________________________________

C 1 августа - новое положение о госаккредитации для IT-компаний

Постановление Правительства РФ от 18 июня 2021 г. N 929

Правительство РФ утвердило новое Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Напомним, что наличие госаккредитации - одно из необходимых условий для получения льгот организациями сферы IT: пониженных ставок по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет, 0% - в региональный бюджет) и тарифов страховых взносов (6% на ОПС, 1,5% на ОСС и 0,1% на ОМС).

Государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что указанная организация разрабатывает и реализует разработанные ею программы для электронных вычислительных машин, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации программ для электронных вычислительных машин, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливает, тестирует и сопровождает программы для электронных вычислительных машин, базы данных.

Для получения аккредитации организация подает заявление в электронной форме через "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" с использованием электронного сервиса "личный кабинет". Необходимые сведения заполняются автоматически на основании данных, полученных из ЕСИА.

Решение о госаккредитации (об отказе в этом) принимается, сведения вносятся в специальный реестр в течение 1 рабочего дня.

Постановление вступит в силу с 1 августа 2021 года. Действующее аналогичное постановление утратит силу с той же даты.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли)

____________________________________________

5 июля 2021 года

Срок перехода на новый формат СЗВ-ТД продлен до 1 августа

Информация Пенсионного фонда России от 1 июля 2021 года

ПФР сообщает, что запланированный на 1 июля 2021 года срок перехода работодателей на обновленный формат отчетности по электронным трудовым книжкам продлен на месяц, до 1 августа. В течение июля организации, как и раньше, могут направлять в ПФР сведения о трудовой деятельности работников, используя прежнюю форму СЗВ-ТД (версия SZV-TD_2019-12-20).

Продление срока связано со сложной эпидемиологической обстановкой, в условиях которой многие работники были переведены на дистанционный режим. Помимо этого, некоторые работодатели сообщают, что не успели доработать программы для подготовки отчетности в соответствии с новым форматом (версия SZV-TD_2020-09-26).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД? Как заполнить СЗВ-ТД с 1 июля 2021 года

______________________________________

Обширные поправки в НК РФ: закон подписан

Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ

Президент России подписал закон, вносящий множество поправок в НК РФ (новость о проекте мы писали 19.05.2021). Так, изменения коснулись:

1) НДС, в частности:

- организации общественного питания с годовым доходом до 2 млрд рублей освобождены от НДС (см. новость от 24.06.2021);

- изменены обязанности налоговых агентов при приобретении реализуемых на территории России товаров, работ, услуг иностранными лицами;

- НДС надо восстанавливать в случае передачи управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление, а УК ПИФ вправе принять налог к вычету;

- в связи с отменой ЕНВД исключены нормы и ссылки, касающиеся главы 26.3 НК РФ.

2) Акцизов, включая индексацию ставок акцизов на 2024 год.

3) НДФЛ, в том числе:

- отменена обязанность указывать в декларации 3-НДФЛ доходы от реализации имущества при превышении сумм налоговых вычетов над соответствующими доходами;

- уточнен порядок передачи банками в налоговые органы информации о суммах, выплаченных физлицам процентов по вкладам (остаткам на счетах).

4) Налога на прибыль, включая:

- учет при реконструкции (модернизации) объектов с нулевой остаточной стоимостью;

- расширение перечня расходов на НИОКР за счет расходов на приобретение результатов интеллектуальной деятельности;

- изменение оснований расчета предельных значений контролируемых процентов в инвалюте;

- сохранение 50-процентного ограничения по переносу убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, до конца 2024 года;

- корректировку пониженных ставок по налогу на прибыль;

- перенос для организаций культуры сроков уплаты налога за 2020 и 2021 годы на март 2022 года с освобождением их от уплаты авансовых платежей и их декларирования налога за эти периоды (см. новость от 30.06.2021).

6) Уплаты госпошлины;

7) Налогообложения при добыче полезных ископаемых;

8) Исчисления ЕСХН и УСН, в частности, в связи с отменой ЕНВД. Для УСН также расширен перечень расходов - на расходы на обеспечение мер по технике безопасности и приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции.

9) Имущественных налогов (см. новости от 29.06.2021, от 28.06.2021 и от 22.06.2021).

9) Страховых взносов:

- участники проекта "Сколково", нарушившие условия для применения пониженных взносов, должны уплатить взносы по общим тарифам и пени;

- установлены условия для применения пониженных взносов субъектами МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.

Закон вступает в силу со дня официального опубликования, за исключением положений, для которых пунктами 2 - 5 ст. 10 Закона установлены иные сроки.

________________________________________________

Обзор практики Верховного Суда РФ за II квартал 2021 года: вопросы налогообложения

Обзор Президиума Верховного Суда России от 30.06.2021 N 2 (2021)

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Верховным Судом РФ во втором квартале текущего года. Среди них - важные выводы, касающиеся исчисления и уплаты налогов и взносов, в частности:

- получение лизинговой компанией иных доходов помимо лизинговых платежей само по себе не может является основанием для отказа в применении специальных правил определения коэффициента капитализации, установленных в п. 2 ст. 269 НК РФ для лизинговых компаний, применяемого для исчисления предельной величины процентов, учитываемых по налогу на прибыль (п. 33 Обзора);

- применение налоговых вычетов НДС не допускается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг) (п. 34 Обзора);

- приобретение товаров у организации, признанной несостоятельной (банкротом), само по себе не лишает покупателя права на вычеты предъявленных ему сумм НДС, если не установлено участие налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий (п. 35 Обзора);

- застройщик, осуществляющий строительство многоквартирного дома в рамках договора участия в долевом строительстве, вправе определять налоговую базу по налогу на прибыль организаций, исходя из итоговой величины финансового результата от использования средств дольщиков по целевому назначению, который рассчитывается в целом по объекту строительства (п. 36 Обзора).

В Обзоре содержится ряд других решений по гражданским делам и др. отраслям права.

Рекомендуем:

Обзоры судебной практики Разъяснения Пленума ВС РФ и Обзоры судебной практики Президиума ВС РФ за 2021 год

______________________________________

Тотальная прослеживаемость товаров пока откладывается?

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2021 г. N ЕА-4-15/9208@

ФНС разъяснила, что в соответствии со ст. 1 Закона N 371-ФЗ налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости (далее - ТПП), обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с ТПП и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях, порядке и в отношении перечня товаров, которые установлены Правительством РФ. При реализации ТПП они обязаны выставлять в электронной форме счета-фактуры, в том числе корректировочные, содержащие регистрационный номер партии товара, количественную единицу измерения товара, используемую в целях прослеживаемости, количество ТПП, и обеспечить получение таких счет-фактур при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости. Все эти нормы вступили в силу с 1 июля 2021 года.

Однако исполнение норм, установленных Законом N 371-ФЗ, непосредственно связано с наличием утвержденных постановлений Правительства РФ. Разработанные проекты постановлений Правительства Российской Федерации "Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров", "Об утверждении Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российской Федерации" (далее - Правила) в настоящее время не утверждены.

Учитывая изложенное, до вступления в силу этих Правил у налогоплательщиков, осуществляющих операции с ТПП, отсутствует обязанность по исполнению соответствующих норм, установленных Законом N 371-ФЗ.

Дополнительно ФНС информирует, что в рамках переходного периода (не менее 1 года), необходимого для адаптации программного обеспечения, не устанавливается ответственность налогоплательщиков за нарушения Закона N 371-ФЗ и Правил.

Также ФНС России сообщает, что применение налоговых вычетов по НДС и расходов в целях исчисления налога на прибыль и налогу, уплачиваемому в связи с УСН, не зависит от условия соблюдения Правил и норм Закона N 371-ФЗ и не препятствует осуществлению операций с товарами, подлежащими прослеживаемости.

_________________________________________

Срок подачи заявления для вступления в налоговый мониторинг перенесен на 1 сентября

Информация Федеральной налоговой службы от 28 июня 2021 года

С 1 июля расширяется круг потенциальных участников налогового мониторинга за счет снижения обязательных критериев для перехода на данную форму налогового контроля: по доходам и активам с 3 млрд рублей до 1 млрд рублей, по налогам с 300 млн рублей до 100 млн рублей (с учетом НДФЛ и страховых взносов).

Сообщается, что изменен срок подачи заявления о проведении налогового мониторинга для организаций, планирующих переход на новую форму налогового контроля. Его необходимо представить не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду проведения налогового мониторинга. Ранее заявление представлялось не позднее 1 июля. Таким образом, если организация собирается перейти на налоговый мониторинг с 2022 года, подать заявление в налоговый орган необходимо не позднее 1 сентября 2021 года.

Организациям, в отношении которых уже проводится налоговый мониторинг, представлять заявление не нужно.

Заявление представляется в электронном виде в налоговый орган по месту постановки на учет организации (учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Форма и формат заявления утверждены приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@.

Перечислены документы, которые необходимо представить одновременно с заявлением.

Представленные организациями электронные документы будут проверяться автоматически и отражаться в информационной системе АИС "Налог-3".

Напомним, что налоговый мониторинг - это новейшая система информационного взаимодействия государства и бизнеса, которая основана на системе управления рисками. Она позволяет существенно сократить издержки компаний и уменьшить документооборот. Главное - ее применение дает долгосрочную определенность за счет быстрого урегулирования налоговых позиций. Исправить ошибки или разъяснить свою позицию можно не доводя дело до выездных проверок или суда.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Условия для осуществления налогового мониторинга Заявление о проведении налогового мониторинга

_________________________________________

2 июля 2021 года

Утверждены показатели для расчета скидок и надбавок к тарифам по "травматизму" на 2022 год

Постановление ФСС России от 28 мая 2021 г. N 17 (зарег. в Минюсте 29.06.2021)

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС будут использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2022 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

Заявление об установлении скидки к страховому тарифу на следующий год надо подать не позднее 1 ноября.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

До 1 октября субъекты МСП и физлица могут обратиться за реструктуризацией кредитов

Информационное письмо Банка России от 29 июня 2021 г. N ИН-06-59/44

В связи с введением дополнительных ограничений, направленных на предотвращение распространения коронавирусной инфекции (COVID-19), а также сохраняющейся потребностью граждан и субъектов малого и среднего предпринимательства в мерах поддержки, направленных на ограничение роста просроченной задолженности по кредитным договорам (договорам займа), Банк России рекомендовал кредиторам продлить реструктуризацию кредитов (займов), предоставленных:

- субъектам МСП и самозанятым;

- физлицам (условие - снижение дохода заемщика и (или) наличие у него или у членов его семьи COVID-19).

Заемщики смогут подать соответствующее заявление с 1 июля по 30 сентября 2021 года Реструктуризация не окажет негативного влияния на их кредитную историю.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Коронавирус COVID-19 (тематическая подборка документов) Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

____________________________________________

С 1 июля юрлица и ИП могут бесплатно получить в ФНС квалифицированную электронную подпись

Информация Федеральной налоговой службы от 28 июня 2021 г.

ФНС России напомнила, что с 1 июля получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи можно в ее удостоверяющем центре. Услуга бесплатна.

КЭП выдаются в территориальных налоговых органах. Выбрать инспекцию можно в соответствующем разделе промостраницы, посвященной порядку получения электронной подписи, которая размещена на сайте Службы. Записаться на прием можно онлайн.

За получением квалифицированного сертификата в удостоверяющий центр ФНС России могут обратиться:

- юридическое лицо (лицо, имеющее право действовать без доверенности);

- индивидуальный предприниматель;

- нотариус.

Для получения квалифицированного сертификата в удостоверяющем центре ФНС России необходимы:

- Документ, удостоверяющий личность;

- СНИЛС;

- USB-носитель ключевой информации (токен) для записи квалифицированного сертификата и ключа электронной подписи, сертифицированный ФСТЭК или ФСБ России.

Приобрести носитель ключевой информации можно у дистрибьюторов производителей и в специализированных интернет-магазинах. Можно использовать имеющиеся носители ключевой информации при наличии действующего сертификата соответствия ФСТЭК или ФСБ России на этот носитель.

Подготовить и направить заявление на выпуск квалифицированного сертификата также можно через Личный кабинет налогоплательщика - физического лица.

___________________________________________

1 июля 2021 года

Расходы на подзарядку электромобилей не нормируются

Письмо Минфина России от 31 мая 2021 г. N 03-03-06/3/42061

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов).

При этом НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на зарядку электромобилей, а также не установлены правила определения экономической обоснованности таких расходов.

По мнению Минфина, экономическая обоснованность данных расходов может быть определена исходя из технических характеристик перезаряжающейся батареи или других портативных устройств аккумулирования энергии.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет расходов на содержание служебного транспорта Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)

______________________________________

Как указать в чеке ККТ агентское вознаграждение?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 июня 2021 г. N АБ-4-20/8667@

ФНС разъяснила, что если сумма вознаграждения выделяется отдельной суммой и оплачивается покупателем, то его необходимо отражать отдельным предметом расчета без указания признака агента (значение реквизита "признак предмета расчета" (тег 1212) - 4 в электронной форме, "УСЛУГА" или "У" или может не печататься в печатной форме).

Если вознаграждение входит в стоимость комиссионного товара, то отдельно выделять сумму вознаграждения в кассовом чеке не нужно.

Кроме того, указано, что:

- в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) реквизиты "признак агента по предмету расчета" (тег 1222), "данные поставщика" (тег 1224) и реквизит "ИНН поставщика" (тег 1226) включаются в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в случае, если указанные реквизиты содержат сведения об осуществлении расчетов пользователем в том числе в качестве комиссионера;

- реквизит "ставка НДС" (тег 1199) включается в состав реквизита "предмет расчета" (тег 1059) в случае, если предмет расчета облагается НДС.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Июнь 2021 года

30 июня 2021 года

Для экспортеров несырьевой продукции отменена обязательная репатриация валютной выручки

Федеральный закон от 28 июня 2021 г. N 223-ФЗ

Внесены поправки в Закон о валютном регулировании и валютном контроле.

Для несырьевого неэнергетического экспорта отменяется требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся по договорам (контрактам) между резидентами и нерезидентами за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности (РИД), в т. ч. исключительные права на них.

Одновременно предусматривается возможность зачислять экспортную валютную выручку на счета экспортеров, открытые в банках за рубежом.

Банк России вправе по согласованию с Минфином и Минэкономразвития определять порядок предоставления резидентами, являющимися стороной такого внешнеторгового договора (контракта), информации о получении ими причитающихся денежных средств либо об ином исполнении или прекращении обязательств, а также об активах и обязательствах, номинированных и (или) подлежащих оплате такими резидентами в иностранной валюте в пользу нерезидента. Центробанк сформирует перечень таких резидентов.

Поправки вступают в силу с 1 июля 2021 года. При этом они применяются также в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, выполнение для них работ, оказание им услуг, передачу им информации и РИД, в том числе исключительных прав на них, условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, заключенных между резидентами и нерезидентами до 01.07.2021, но по которым обязательства по оплате в иностранной валюте не были исполнены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Репатриация валюты Ответственность за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ

______________________________________

Нарушение порядка инвентаризации препятствует взысканию ущерба с материально ответственного работника

Определение Верховного Суда РФ от 26 апреля 2021 г. N 2-КГ21-4-К3

Работник был принят на должность кладовщика, с ним был заключен договор о полной материальной ответственности. По результатам нескольких инвентаризаций были выявлены недостачи. Работодатель обратился в суд с требованием взыскать с работника сумму материального ущерба.

Решением суда первой инстанции в удовлетворении требований работодателя отказано. По мнению суда, размер причиненного ущерба не был установлен, поскольку в нарушение Методических указаний по инвентаризации приказами директора в одних случаях не назначались члены инвентаризационной комиссии, в других - не указан председатель инвентаризационной комиссии, в состав инвентаризационной комиссии в качестве ее членов были включены материально ответственные лица (кладовщики), тогда как МОЛ не может входить в состав инвентаризационной комиссии; в инвентаризационных описях и сличительных ведомостях отсутствуют подписи членов инвентаризационной комиссии и ее председателя, что является основанием для признания результатов инвентаризаций недействительными.

Отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции указанные нарушения оставил без правовой оценки. В связи с этим суд апелляционной инстанции счел правомерными требования работодателя к МОЛ о взыскании материального ущерба. Однако учитывая, что работодатель незаконно заключил договор о полной коллективной матответственности с грузчиками (грузчики не относятся к категории работников, с которыми такой договор может быть заключен), и они имели равный с кладовщиками доступ к ТМЦ, находящимся на складе, суд апелляционной инстанции снизил сумму ущерба, подлежащую взысканию с кладовщика. Кассационный суд согласился с выводами суда апелляционной инстанции.

Верховный Суд РФ отменил определения судов апелляционной и кассационной инстанций и пояснил, что отступление от правил, установленных Методическими указаниями, влечет невозможность с достоверностью установить факт наступления ущерба у работодателя, определить, кто именно виноват в возникновении ущерба и каков размер ущерба, имеется ли вина работника в причинении ущерба. Несоблюдение установленных Методическими указаниями правил при проведении инвентаризации является основанием для признания результатов инвентаризаций недействительными. Также Верховный Суд РФ напомнил, что работник не может быть привлечен к материальной ответственности, если ущерб возник вследствие неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику. Решение суда первой инстанции оставлено в силе.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Инвентаризация Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм Материальная ответственность работника Полная материальная ответственность работника Обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника
	Формы документов Пример заполнения приказа о проведении инвентаризации (ф. ИНВ-22) Пример заполнения инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей Пример заполнения сличительной ведомости Расписка материально ответственного лица при проведении инвентаризации Пример объяснительной записки о недостаче товаров на складе
	Энциклопедия судебной практики Обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника (Ст. 239 ТК)

______________________________________

Организации культуры получат дополнительные льготы по налогу на прибыль

Проект федерального закона N 1170972-7

Совет Федерации одобрил поправки в НК РФ, часть которых касается организаций сферы культуры. Они освобождены от обязанностей по исчислению и уплате авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов и по представлению деклараций по налогу на прибыль за 2020 и 2021 гг., а сам налог за эти годы они смогут уплатить до 28 марта 2022 года.

Речь идет об организациях, осуществляющих творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры. Виды экономической деятельности для применения льготных правил налоговые органы установят по коду ОКВЭД основного вида деятельности организации на 31 декабря 2020 года.

________________________________________________

Зарплата сотрудников, занятых в сооружении основного средства, включается в его первоначальную стоимость

Письмо Минфина России от 14 мая 2021 г. N 03-03-06/1/36839

На основании п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

То есть все затраты, связанные с приобретением, сооружением (и т.д.) основного средства, за исключением НДС и акцизов, формируют первоначальную стоимость ОС.

Поэтому если деятельность сотрудников организации была связана с приобретением основного средства, сооружением, изготовлением, доставкой и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, то заработная плата таких сотрудников, а также страховые взносы, начисленные на заработную плату таких сотрудников, формируют первоначальную стоимость такого объекта.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли Учет основного средства, построенного хозяйственным способом

________________________________________________

29 июня 2021 года

ФНС напомнила о новациях 2021 года по НДС

Информация Федеральной налоговой службы от 22 июня 2021 года

Налоговая служба напоминает об изменениях в налогообложении НДС в 2021 году:

1) до конца 2021 года продлено применение налоговой ставки 10% для услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Она не распространяется на воздушные перевозки в Крым, Севастополь, Калининград, на Дальний Восток и обратно, а также на любые внутрироссийские рейсы в облет Москвы или Московской области, - по ним применяется налоговая ставка 0%.

2) с начала 2021 года в перечень освобождаемых от налогообложения операций включена реализация долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества. К освобождаемым от НДС отнесены и услуги, оказываемые оператором финансовой платформы в соответствии с Законом N 211-ФЗ. Их полный перечень представлен в пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ.

3) налогоплательщикам, применяющим освобождение от НДС для операций по реализации ПО и баз данных, предоставлена возможность принимать к вычету НДС по расходам на рекламные и маркетинговые услуги в отношении таких операций, если местом реализации не является РФ. С 1 июля 2019 года такие налогоплательщики вправе принимать к вычету "входной" НДС. Например, к ним относятся IT-компании, которые реализуют ПО и базы данных за границу.

4) Корректировки внесены и в статьи 176 и 176.1 НК РФ. С 1 января 2021 года налоговый орган может засчитывать НДС, подлежащий возмещению налогоплательщику, в счет недоимки не только по федеральным, но и по другим налогам. Также уточнен порядок выплаты налогоплательщику процентов за просрочку возмещения НДС. Предусмотрено, что проценты, подлежащие уплате на момент вынесения решения о возврате налога, уплачиваются без заявления налогоплательщика.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДС - 2021

_________________________________________

С 2023 года в декларации по налогу имущество не указывается недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости

Проект федерального закона N 1170972-7

Информация Федеральной налоговой службы от 24 июня 2021 года

Совет Федерации одобрил закон, который, в частности, отменяет налоговую отчетность в отношении объектов недвижимости российских юрлиц, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.

Такой порядок вводится с 2023 года, то есть за налоговый период 2022 года и последующие периоды. При этом налогоплательщики - российские организации перестанут включать в декларацию по налогу на имущество сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если у юрлица в истекшем налоговом периоде имелись только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, налоговая декларация не представляется.

Для обеспечения полноты уплаты налога (сверки платежей) налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных суммах налога. Представление налогоплательщиками пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, рассмотрение пояснений и (или) документов осуществляются в порядке и сроки, предусмотренные пунктами 4 - 7 ст. 363 НК РФ (аналогично транспортному налогу). Требование об уплате налога направляется организации, если выявлена недоимка по результатам рассмотрения ее пояснений и (или) документов, либо если недоимка была выявлена при их отсутствии.

С 2022 года российские компании, имеющие право на льготы по налогу на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы и подтверждающие документы. Рассмотрение заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении льготы либо сообщения об отказе осуществляются в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 361.1 НК РФ. Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, не представил в налоговый орган заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от ее применения, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами начиная с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.

Кроме того, с 2022 года вводятся единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему. Так, налог следует уплатить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

_________________________________________

28 июня 2021 года

С 1 июля пособия можно получить только на карты "МИР"

Информационное письмо Банка России от 18 декабря 2020 г. N ИН-04-45/175

Начиная с 1 мая 2019 года государственные пособия должны зачисляться исключительно на карты "МИР". Речь идет, в частности, о ежемесячном пособии по уходу за ребенком, пособии по временной нетрудоспособности гражданам, подвергшимся воздействию радиации в ходе технологических аварий.

Переходный период предусматривался до 1 июля 2020 года, но в связи с пандемией новой коронавирусной инфекции был продлен до 1 октября 2020 года. Далее ЦБ РФ отложил применение к банкам мер ответственности за зачисление указанных выплат на счета карт, не являющихся национальными платежными инструментами до 1 июля 2021 года. Таким образом, до этой даты пособия могут перечисляться на те карты, которые имеются у получателей пособий, и банки должны принимать такие платежи.

При этом с 1 января 2021 года все упомянутые пособия работникам перечисляет напрямую ФСС России. То есть работодатель не несет ответственности за отсутствие у работника карты национальной платежной системы и неполучение им пособий. Точной информации о том, кому сообщать новые реквизиты (напрямую в ФСС России или работодателю) пока нет. Однако представляется целесообразным:

1) напомнить работникам, получающим пособия, о необходимости оформить карту "МИР";

2) получить от работников, вновь оформивших карту "МИР", реквизиты счетов для перечисления пособий - попросить их переписать заявление на выплату пособия;

3) передать эти заявления в территориальный орган ФСС России в порядке, предусмотренном пунктами 3 - 5 п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

_________________________________________

Мощность двигателя ТС для всех налогоплательщиков будет определяться только по госреестру

Проект федерального закона N 1170972-7

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июня 2021 г. N БС-4-21/8354@

Госдума приняла в окончательном чтении закон (одобрен Советом Федерации), которым, в числе прочего, абзац первый п. 1 ст. 362 НК РФ излагается в новой редакции: "Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей."

Таким образом, планируется для всех участников налоговых правоотношений определить единый источник сведений о характеристиках налогооблагаемых ТС независимо от порядка исчисления и уплаты налога.

По мнению ФНС, значение мощности двигателя - налоговой базы в отношении автотранспортных средств должно определяться строго в соответствии со сведениями государственного реестра транспортных средств, предназначенного согласно Федеральному закону от 03.08.2018 N 283-ФЗ для государственного учета ТС соответствующего вида.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по транспортному налогу Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами Как рассчитывается транспортный налог и авансовые платежи организациями? Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

_________________________________________

Чек не прошел проверку через мобильное приложение - получите штраф за неприменение ККТ

Постановление Девятого ААС от 12 ноября 2020 г. N 09АП-35569/20

В ходе проведения контрольных мероприятий по факту применения контрольно-кассовой техники (контрольной закупки) налоговые органы приобрели в павильоне у ИП товар по цене 25 руб. Деятельность осуществлялась с применением ККТ. При оплате товара был отпечатан и выдан чек, однако при проверке кассового чека с помощью мобильного приложения "Проверка чеков" была установлена его некорректность. В связи с этим сделан вывод, что в проверяемой ККТ не обеспечена запись фискальных данных в ФН и их передача в налоговые органы через ОФД, что приравнивается к неприменению ККТ.

Таким образом, налоговики пришли к выводу о том, что ИП оказывает услуги за наличный расчет с клиентами без применения ККТ. Постановлением ИФНС предприниматель признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 10 000 руб. ИП обратился в суд, оспаривая это решение.

Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Апелляционный суд подтвердил этот вывод.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок работы с онлайн-ККТ. Требования к кассовой технике Проверки применения ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

25 июня 2021 года

НДФЛ с процентов по вкладам: утверждены формы, по которым банки должны сообщать информацию в налоговую

Приказ ФНС России от 19 мая 2021 г. N ЕД-7-11/497@ (зарег. в Минюсте 22.06.2021)

Информация Федеральной налоговой службы от 25 июня 2021 года

С 1 января 2021 года НДФЛ облагается процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год (за вычетом необлагаемого процентного дохода).

Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не требуется. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму НДФЛ по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года).

В связи с этим ФНС утвердила форму представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах), ее электронный формат и порядок заполнения.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц с 2021 года? Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021

_________________________________________

РСВ для вновь созданных IT-организаций: как указывать среднесписочную численность

Письма ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8737@ и от 17.06.2021 N БС-4-11/8511@

Письмо Минфина России от 26.02.2021 N 03-15-07/13523

Для IT-компаний начиная с 2021 года бессрочно установлен пониженный тариф страховых взносов. В соответствии с п. 5 ст. 427 НК РФ одним из условий применения пониженных тарифов для вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, является условие о среднесписочной численности работников (ССЧ) за отчетный (расчетный) период не менее 7 человек.

Отчетными периодами по взносам признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, а расчетным периодом - календарный год. В соответствии с п. 3.5 ст. 55 НК РФ при создании организации первым расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, в котором она создана.

В связи с этим организация, которая была создана в течение года, определяет ССЧ работников за соответствующий период путем деления суммы ССЧ за каждый календарный месяц со дня создания до окончания этого года на количество таких календарных месяцев и отражает ее по строке 010 приложения 5 к разделу 1 РСВ.

При этом на его титульном листе РСВ также заполняется поле "Среднесписочная численность (чел.)", в котором на основании п. 3.11 Порядка заполнения указывается ССЧ работников, определяемая им в порядке, устанавливаемом Росстатом. Из совокупного анализа пунктов 79.6, 79.9 и 79.10 Указаний, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 N 711, следует, что если организация вновь создана и в связи с этим работала неполный квартал (год), то ССЧ за этот квартал (год) определяется путем суммирования ССЧ работников за все месяцы работы в этом квартале (году) и деления полученной суммы на 3 (12 соответственно).

Таким образом, предоставляемые в составе РСВ вновь созданной организацией, осуществляющей деятельность в области IT, сведения о ССЧ работников, указанные на титульном листе, могут не корреспондироваться со сведениями, указанными по строке 010 приложения 5 к разделу 1 РСВ, ввиду различного порядка определения данных показателей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли) Пониженные тарифы страховых взносов для организаций сферы информационных технологий

____________________________________________

Чек ККТ на транспорте можно оформить в течение суток, в которых окончена смена

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2021 г. N АБ-4-20/4798@

При осуществлении расчетов водителем или кондуктором в салоне ТС при реализации проездных документов (билетов) и талонов обязанность по направлению покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) помимо способов, указанных в пунктах 2, 3, 5.7 и 5.8 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, может быть исполнена путем предоставления покупателю (клиенту) указанных документов на бумажном носителе с указанием сведений, достаточных для идентификации и бесплатного получения покупателем кассового чека (БСО) в электронной форме, который должен быть сформирован в день осуществления расчета (п 5.9 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Разъяснено, что если рабочая смена, в которой осуществлен расчет за услуги перевозки пассажиров, переходит на следующие сутки, то кассовый чек (БСО) по таким расчетам, совершенным в указанную смену, может быть сформирован в течении суток, в которых была окончена смена.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

24 июня 2021 года

Общепит освободят от НДС

Проект федерального закона N 1170972-7

Госдума приняла закон, в числе прочего освобождающий организации общественного питания от НДС. Пункт 3 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 38, согласно которому не подлежит налогообложению НДС на территории России оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Предусмотрены исключения из освобождаемых услуг общепита.

Льгота предоставляется, если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение:

- сумма доходов таких организации или ИП, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не превысила в совокупности 2 млрд рублей;

- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или ИП составил не менее 70%. При этом доходы определяются в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ;

- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за предыдущий календарный год по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с ОКВЭД. Это условие применяется в отношении освобождения от НДС за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2024 года.

Установлены правила освобождения от НДС вновь созданных (зарегистрированных) налогоплательщиков.

Новая льгота действует с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

_________________________________________

Изменение формы счета-фактуры требует корректировки УПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июня 2021 г. N ЗГ-3-3/4368@

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 внесены изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости (см. также новость от 14.04.2021). Эти изменения связаны с введением с 1 июля 2021 года на территории России национальной системы прослеживаемости импортных товаров.

На основании пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ (в редакции, действующей с 01.07.2021) счет-фактура дополнен реквизитами, позволяющими идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав.

Согласно пп. "з (1)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (в редакции, действующей с 01.07.2021) указанный реквизит содержится в строке 5а счета-фактуры.

Учитывая изложенное, с 01.07.2021 в случае использования рекомендованной ФНС России формы УПД со статусом "1" налогоплательщику следует дополнить указанную форму строкой 5а счета-фактуры.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Универсальный передаточный документ в целях НДС New Счет-фактура, книга покупок, книга продаж - июль 2021 New Обзор изменений по НДС - 2021 New Примеры заполнений новых счетов-фактур

______________________________________

Утверждены документы для электронного взаимодействия бизнеса, госорганов и операторов ЭДО

Информация Федеральной налоговой службы от 17 июня 2021 года

ФНС сообщает об утверждении документов, которые обеспечивают комфортные условия для электронного взаимодействия между хозяйствующими субъектами или государственными органами власти, а также операторами электронного документооборота:

- Методические рекомендации по разработке, описанию, верификации, утверждению и публикации форматов электронных документов государственными органами и хозяйствующими субъектами;

- Методические рекомендации по порядку обмена электронными документами между хозяйствующими субъектами или физическими лицами;

- Технология обмена электронными документами между операторами электронного документооборота.

Они предназначены для стандартизации работы с электронными документами.

Одно из направлений оптимизации работы с документами в хозяйственной деятельности - это цифровизация документооборота ФХД, а именно перевод в электронную форму документов, их оборота и хранения. Предположительно, это позволит сократить хозяйствующим субъектам временные затраты, связанные с работой с документами, на 80%.

Рекомендуем:

Сервисы ГАРАНТа Электронный документооборот Электронная отчетность

____________________________________________

23 июня 2021 года

С 1 июля заканчивается отсрочка по онлайн-кассам для ИП, не имеющих работников

Федеральный закон от 06.06.2019 N 129-ФЗ

Согласно части 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года.

Соответственно, с 1 июля 2021 года применять онлайн-кассы обязаны все ИП, за исключением:

- ИП, осуществляющих виды деятельности и оказывающих услуги, перечисленные в п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, с учетом специфики деятельности или особенностей местонахождения;

- ИП, применяющих ПСН в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ;

- ИП, перешедших на спецрежим "Налог на профессиональный доход" (НПД, налог для самозанятых) (п. 2.2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ);

- ИП, осуществляющих расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ);

- ИП при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка (п. 14 ст. 2 Закона N 54-ФЗ);

- ИП, производящих исключительно безналичные расчеты (кроме ЭСП) с организациями или другими предпринимателями (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).

Рекомендуем:

	Обзоры от ГАРАНТа New Обзор "ККТ-изменений" - 2021: было, есть и будет...
	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Кто может не применять ККТ?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Рекомендованы формы реестров для подтверждения налоговых льгот

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 июня 2021 г. N ЕА-4-15/8244@

Согласно п. 6 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у организации или индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

С 1 июля 2021 года налогоплательщик вправе в качестве пояснения представить в электронной форме реестр подтверждающих документов. Нововведение будет применяться в отношении налоговых деклараций, представленных после 01.07.2021.

В связи с этим ФНС рекомендует формы:

- реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по НДС;

- реестра документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы по налогу на имущество организаций.

Также к письму прилагаются порядки заполнения реестров, их электронные форматы и правила представления в налоговые органы.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений НК РФ с 1 июля 2021 года Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки

______________________________________

22 июня 2021 года

Утверждены новые контрольные соотношения к декларации по НДС

Приказ ФНС России от 25 мая 2021 г. N ЕД-7-15-/519@ (зарег. в Минюсте 18.06.2021)

Налоговая декларация (расчет), поданная в налоговые органы после 1 июля 2021 года, считается не представленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено хотя бы одно из обстоятельств, перечисленных в пп. 1 - 6 п. 4.1 ст. 80 НК РФ. Одно из них - несоответствие декларации по НДС контрольным соотношениям. См. также новость от 25.11.2020.

ФНС разработала новые контрольные соотношения к декларации по НДС, несоответствие которым свидетельствует о нарушении порядка ее заполнения, в результате чего декларация будет считаться непредставленной.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Налоговая декларация по НДС Обзор основных изменений НК РФ с 1 июля 2021 года Налоговая декларация

______________________________________

ФНС скорректировала формы документов, используемых при проведении налогового контроля

Приказ ФНС России от 17 мая 2021 г. N ЕД-7-2/488@ (зарег. в Минюсте 17.06.2021)

В НК РФ с 1 июля 2021 года внесены изменения, согласно которым ФНС может направить налогоплательщику уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета). Кроме того, при выявлении хотя бы одного из обстоятельств, установленных пп. 1 - 6 п. 4.1 ст. 80 НК РФ, налоговая обязана уведомить налогоплательщика о признании декларации (расчета) непредставленной. Также для выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, должностное лицо может осматривать территории, помещения, документы и предметы проверяемого лица.

В связи с этим скорректированы формы отдельных документов, используемых при проведении налогового контроля. Изменены формы постановления о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов; решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению. Предусмотрены новые формы документов - уведомление о неисполнении обязанности по представлению декларации (расчета) и уведомление о признании декларации (расчета) непредставленной.

Уточнены основания и порядок продления срока проведения выездной проверки. До принятия решения по результатам рассмотрения материалов проверки может быть заявлено ходатайство об установлении обстоятельств, смягчающих ответственность, с представлением доказательств их наличия.

Форма уведомления о непредставлении расчета по страховым взносам признана утратившей силу.

Приказ вступает в силу с 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений НК РФ с 1 июля 2021 года Налоговая декларация Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Осмотр помещений и территорий при камеральной налоговой проверке

______________________________________

Если сумма налогов физлица меньше 100 рублей, налоговое уведомление ему не направляют

Письмо Минфина России от 11 июня 2021 г. N 03-02-10/46701

Письмо ФНС России от 17 июня 2021 г. N БС-4-21/8462@

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления.

Разъяснено, что указанное положение применяется также в отношении передачи налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, поскольку термин "направление налогового уведомления" используется в НК РФ по общему правилу вне зависимости от способа направления такого уведомления (статьи 32, 45.1, 58, 214.7, 228, 363, 397, 409 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Личный кабинет налогоплательщика физлица и ИП

____________________________________________

Упрощены правила налогообложения отдельных видов имущества

Проект федерального закона N 1170972-7

Информация Федеральной налоговой службы от 16 июня 2021 года

Государственная дума приняла закон (см. также новость от 19.05.2021), в частности, упрощающий правила налогообложения отдельных видов имущества:

1) Субъекты РФ наделяются полномочиями по установлению порядка предоставления льгот по транспортному налогу. Это позволит в региональных законах определить условия беззаявительного предоставления налоговых льгот, например, в отношении одного из нескольких принадлежащих налогоплательщику ТС.

2) Предусматривается прекращение налогообложения транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным законодательством: например, по постановлению судебного пристава-исполнителя или решению суда. При этом независимо от даты снятия ТС с регистрационного учета, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято у его собственника. Основанием для этого служит заявление налогоплательщика. С ним он вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие ТС.

3) Вводится экстерриториальный порядок выдачи сообщений об исчисленной налоговым органом сумме транспортного и земельного налогов. Теперь его можно будет получить в любом налоговом органе. Сообщение передается руководителю юрлица или его представителю не позднее 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о его выдаче.

4) Исчисление налога на имущество организаций будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган, вне зависимости от даты снятия указанного объекта с кадастрового учета. С заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта. Рассмотрение заявления, направление уведомления о прекращении исчисления налога либо сообщения об отсутствии основания для этого осуществляются в порядке, предусмотренном п. 3.1 ст. 362 НК РФ.

5) Освобождаются от налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с., зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 N 36-ФЗ.

6) Из-под налогообложения выведены земельные участки, приобретенные религиозными организациями для размещения зданий, строений и сооружений религиозного и благотворительного назначения.

________________________________________________

21 июня 2021 года

Разъяснен порядок налогообложения доходов, полученных российскими блогерами от просмотра их контента с территории США

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июня 2021 г. N БС-4-11/8412@

Информация Федеральной налоговой службы от 17 июня 2021 года

Физические лица - блогеры, создавшие цифровой контент (например, видеоролики), являются получателями доходов от компаний - операторов цифровых платформ и сервисов. В частности, Google выплачивает лицу, разместившему видеоролик, часть дохода компании от размещения в таком видеоролике рекламы. Компания Google сообщила российским блогерам, что с июня 2021 года просмотренный в США контент будет облагаться подоходным налогом США.

Служба внутренних доходов США рассматривает доход от просмотров видеороликов на сервисах Google в качестве роялти, налогообложение которого осуществляется в соответствии со ст. 12 Договора об избежании двойного налогообложения между Россией и США.

ФНС России разъяснила, что в соответствии с указанной нормой доходы от авторских прав и лицензий (роялти), получаемые лицом с постоянным местопребыванием в РФ, облагаются налогом только в РФ. Таким образом, компания Google не будет удерживать подоходный налог США по ставке 30% с доходов от размещения рекламы, выплачиваемых авторам - налоговым резидентам РФ. Для подтверждения статуса налогового резидента РФ необходимо заполнить соответствующую форму (W8B, 1042S), которую Google LLC направила пользователям в электронном виде.

Доходы блогеров - российских налоговых резидентов признаются объектом обложения НДФЛ и облагаются по ставке 13%. С полученного дохода физлица должны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить налоговую декларацию.

Если физическое лицо является ИП, то доход от размещения рекламы облагается налогом в соответствии с применяемой им системой налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

____________________________________________

Как сформировать чек коррекции при продаже маркированных товаров?

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июня 2021 г. N АБ-4-20/7806@

Лица, торгующие товарами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, обязаны формировать данные о товаре в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара в электронной форме с использованием ККТ.

Разъяснено, что при необходимости формирования кассового чека коррекции в отношении маркированных товаров одновременно в информационную систему маркировки передаются реквизиты кассового чека коррекции.

В сформированном кассовом чеке коррекции необходимо указать всю известную информацию о товаре, в том числе код маркировки (при возможности его установить), наименование предмета расчета, данные о количестве предмета расчета и другие обязательные реквизиты кассового чека коррекции.

В случае применения ККТ с нарушением требований законодательства в дополнительном реквизите кассового чека коррекции (тег 1192) необходимо указать фискальный признак документа корректируемого кассового чека.

Дополнительно необходимо направить в налоговый орган сообщение о допущенном нарушении и его исправлении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение ККТ при продаже маркированных товаров Чек коррекции

____________________________________________

Минимальный размер оплаты труда вырастет в 2022 году до 13 617 рублей

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 11 июня 2021 г.

Минтруд России предоставил информацию о разработке проекта постановления правительства об установлении прожиточного минимума и законопроекта об установлении МРОТ на 2022 год. Чиновники пояснили, что минимальный размер оплаты труда вырастет в 2022 году на 6,4%. По предварительной оценке, МРОТ в 2022 году составит 13 617 рублей. Прожиточный минимум на будущий год составит 11950 рублей, для трудоспособного населения - 13 026 рублей, для детей - 11 592 рубля, а для пенсионеров - 10 277 рублей. Проект определяющего прожиточный минимум постановления Правительства в соответствии с действующим законодательством размещен на портале regulation.gov.ru, а проект федерального закона, определяющего МРОТ на очередной год, дорабатывается и будет вынесен на рассмотрение РТК.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

______________________________________

Уточнен перечень технологического оборудования, ввозимого без НДС

Постановление Правительства РФ от 27 мая 2021 г. N 796

В новой редакции изложен перечень не производимого в России технологического оборудования, которое при ввозе не облагается НДС.

Исключены упоминания конкретных товарных знаков, брендов, марок, наименований производителей и страны происхождения. Указываются только функциональные и технологические характеристики. Состав перечня актуализирован.

Постановление вступает в силу 2 июля 2021 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

____________________________________________

18 июня 2021 года

Новые положения об обязательной маркировке могут вступать в силу только с 1 марта либо с 1 сентября

Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 170-ФЗ

Скорректирован Федеральный закон от 28 декабря 2009 года N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" в части обязательной маркировки товаров.

В Законе закреплено, что сроки вступления в силу положений, устанавливающих обязательные требования по маркировке отдельных товаров средствами идентификации, определяются в соответствии с Федеральным законом N 247-ФЗ, согласно которому НПА, устанавливающие обязательные требования, должны вступать в силу либо с 1 марта, либо с 1 сентября соответствующего года, но не ранее чем по истечении 90 дней после дня официального опубликования (за некоторыми исключениями).

При этом установлено, что Правительство РФ вправе определять специальные сроки поэтапного применения обязательных требований по маркировке товаров средствами идентификации по различным видам товаров в рамках одной товарной группы и (или) группам хозяйствующих субъектов.

Положение вступит в силу 1 июля 2021 года.

_________________________________________

Что изменится в бухгалтерском документообороте со следующего года?

Информационное сообщение Минфина России от 10 июня 2021 г. N ИС-учет-33

Минфин сообщает, что утвержден новый ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете" (см. новость от 09.06.2021) и разъясняет, чем новый стандарт отличается от старых правил:

1) Изменена сфера применения:

- ФСБУ 27/2021 распространяется на все экономические субъекты, за исключением организаций бюджетной сферы (ранее - все экономические субъекты, за исключением банков и колхозов);

- Банк России имеет возможность определять особенности применения некоторых положений стандарта кредитными и некредитными финансовыми организациями (ранее - не распространялось на банки);

- ФСБУ 27/2021 установлены требования только к первичным учетным документам и регистрам бухгалтерского учета (ранее - первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты и балансы). Действие стандарта не распространяется на бухотчетность, а также на иные документы бухгалтерского учета, указанные в ст. 29 Закона "О бухгалтерском учете".

2) Определен термин "дата составления первичного учетного документа".

3) Введено понятие "оправдательный документ".

4) Установлена возможность применения ряда особых процедур оформления фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами.

5) Установлены особенности составления документов бухгалтерского учета при ведении организацией деятельности за пределами Российской Федерации.

6) Установлены общие требования, которым должна отвечать система регистров бухгалтерского учета, принятая экономическим субъектом.

7) Определены допустимые виды электронной подписи документов бухгалтерского учета, составляемых в виде электронного документа.

8) Требования к исправлению документов бухгалтерского учета актуализированы применительно к современным технологиям обработки информации.

9) Уточнены положения, посвященные хранению документов бухгалтерского учета.

10) Установлены общие требования к документообороту в бухгалтерском учете.

11) Из стандарта исключены положения, дублирующие нормы Закона "О бухгалтерском учете" и иных регулирующих актов; устаревшие положения; излишние требования.

ФСБУ 27/2021 применяется с 1 января 2022 года. Организация может принять решение о применении настоящего Стандарта до указанного срока.

Отмечается, что стандарт заменяет Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N 105. С 01.01.2022 это Положение не подлежит применению на территории России. Кроме того, фактически утрачивают силу также нормы, посвященные первичным учетным документам и регистрам бухгалтерского учета, установленные Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. В частности, второе и третье предложения третьего абзаца п. 9, пункты 12 - 22 этого Положения.

Кроме того, Минфин прокомментировал требование о непротиворечивости документов, регулирующих бухгалтерский учет.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета Регистры бухгалтерского учета Исправление первичных документов Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности
	Справочная информация Положения по бухгалтерскому учету и комментарии

____________________________________________

17 июня 2021 года

С 1 марта 2022 года изменится порядок проведения проверок ККТ

Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 170-ФЗ

Внесены поправки в ст. 7 Закона N 54-ФЗ о проведении проверок применения ККТ.

1) Проверки ККТ будут называться контролем и надзором за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Регулироваться они будут Законом N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", положение о контроле и надзоре за ККТ утвердит Правительство РФ, а проводить будут по-прежнему налоговые органы.

2) Закреплено, что при осуществлении контроля и надзора за применением ККТ плановые контрольные (надзорные) мероприятия не проводятся. При этом о проведении внеплановой выездной проверки контролируемое лицо не уведомляется.

3) Уточнено, что контрольные (надзорные) мероприятия в отношении применения ККТ, полноты учета выручки в организациях и у ИП будут проводиться также по месту нахождения налогоплательщика или месту установки ККТ, в том числе в жилых помещениях.

Поправки вступают в силу 1 марта 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Утверждена форма уведомления об уменьшении патентного налога на страховые взносы и пособия

Приказ ФНС России от 26 марта 2021 г. N ЕД-7-3/218@ (зарег. в Минюсте 11.06.2021)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ внесены изменения в патентную систему налогообложения. В том числе предусмотрено, что патентный налог можно уменьшить на страховые взносы (платежи) и пособия по временной нетрудоспособности (см. также новость от 24.11.2020).

В связи с этим ФНС утвердила форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий.

Уведомление направляется в налоговый орган, в который уплачен налог, подлежащий уменьшению.

Приказ вступит в силу 11 июля 2021 года. Напомним, что сейчас используются форма, формат и порядок представления уведомления, рекомендованные в письме ФНС России от 26.01.2021 N СД-4-3/785@.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

Торговля маркируемыми товарами: переходим на формирование фискальных документов ККТ версии 1.2

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 г. N АБ-4-20/8056@

После 06.08.2021 регистрация экземпляров ФН-1.1 в составе ККТ не будет производиться.

Пользователи ККТ, которые применяют ККТ с ФН-1.1, зарегистрированными до 06.08.2021, при расчетах за маркированные товары вправе формировать фискальные документы версии 1.05 и 1.1 до окончания срока действия ключей фискального признака в таких ФН-1.1.

Пользователи ККТ, которые планируют применять ККТ при осуществлении расчетов за маркированные товары, после 06.08.2021 вправе регистрировать в налоговых органах новую ККТ или перерегистрировать применяемую ККТ в связи с заменой ФН только в том случае, если они обеспечивают формирование фискальных документов в соответствии с форматами версии 1.2.

Разъяснено, в каких случаях не возникает административной ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ за применение ККТ, не соответствующей требованиям о формирование фискальных документов в соответствии с форматами версии 1.2.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами Применение ККТ при продаже маркированных товаров

_________________________________________

16 июня 2021 года

НК РФ пополнился положениями о федеральной территории "Сириус"

Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 8 июня 2021 года

НК РФ дополнен положениями и правилах налогообложения на федеральных территориях (ФТ).

Причина - принятие Закона о федеральной территории "Сириус". Ее органы публичной власти будут выступать в налоговых отношениях как органы местного самоуправления. Региональные налоги на территории будут устанавливаться, вводиться в действие и отменяться НК РФ.

Кроме того, установлено, как на ФТ "Сириус" будет применяться налог для самозанятых (НПД).

До дня вступления в силу НПА о местных налогах и сборах представительного органа ФТ "Сириус" в федеральной территории "Сириус" применяются нормативные правовые акты города Сочи.

Поправки вступают в силу 1 января 2022 года.

Напомним, что федеральной территорией "Сириус" признается имеющее общегосударственное стратегическое значение публично-правовое образование, в котором в целях обеспечения комплексного устойчивого социально-экономического и инновационного развития территории, повышения ее инвестиционной привлекательности, необходимости сохранения олимпийского спортивного, культурного и природного наследия, создания благоприятных условий для выявления, самореализации и развития талантов, реализации приоритетов научно-технологического развития РФ устанавливаются особенности организации публичной власти и осуществления экономической и иной деятельности.

ФНС также отмечает нюансы налогообложения на ФТ:

- для исчисления транспортного налога в границах ФТ будут применяться налоговые ставки, предусмотренные п. 1 ст. 361 НК РФ. При этом не установлены налоговые льготы;

- налогообложение недвижимого имущества организаций будет осуществляться по налоговой ставке 2,2% и исходя из налоговой базы, определенной только по среднегодовой стоимости. Срок уплаты налога установлен не позднее 1 марта года, следующего за истекшим, а авансовых платежей по нему - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим;

- налоговые ставки и дополнительные (к федеральным) налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц будут определяться представительным органом ФТ;

- при установлении земельного налога представительный орган ФТ вправе не устанавливать отчетный период, а также предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не уплачивать авансовые платежи.

____________________________________________

Промоутера "Формулы-1" освободили от НДС до конца 2025 года

Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 196-ФЗ

С 1 января 2021 года до 31 декабря 2025 года включительно продлено освобождение от НДС в отношении услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение ЧМ FIA "Формула-1" и рекламных услуг, реализуемых организацией, которая приобрела такие права, на территории объекта для проведения шоссейно-кольцевых автогонок серии "Формула-1" и объектов инфраструктуры, обеспечивающих его функционирование.

Ранее аналогичная льгота содержалась в пп. 32 п. 2 ст. 149 НК РФ, который применялся до 31.12.2020.

Закон вступил в силу 11 июня 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

____________________________________________

Пониженные тарифы взносов не распространяются на выплаты экипажам плавучих хранилищ сжиженного природного газа

Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 198-ФЗ

Подписан закон о неприменении пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат экипажу судов, используемых для хранения сжиженного природного газа в морских портах РФ.

Напомним, что сейчас в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ применение пониженных (нулевых) тарифов страховых взносов установлено для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ.

Закон вступает в силу 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов

____________________________________________

Изменена ответственность за нарушения в обороте маркируемых товаров

Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 204-ФЗ

Скорректирована административная ответственность:

1) за производство или продажу лекарственных препаратов без маркировки или с нарушением порядка ее нанесения, если эти действия не содержат признаков преступления. Штраф для должностных лиц составит от 5 тыс. до 10 тыс. рублей с конфискацией товаров, а для юридических лиц - от 50 тыс. до 100 тыс. рублей с конфискацией.

За несвоевременное внесение данных в систему мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения или внесение в нее недостоверных данных грозят такие же штрафы, но без конфискации.

2) за производство, ввод в оборот без маркировки подлежащих маркировке товаров (за исключением лекарств, алкоголя и табака) штраф составит для должностных лиц - от 5 тыс. до 10 тыс. рублей с конфискацией, а для юридических лиц - от 50 тыс. до 100 тыс. с конфискацией.

3) за продажу товаров и продукции без маркировки, а также хранение, перевозку либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта, за исключением лекарств, алкоголя и табака, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 тысяч до 4 тысяч рублей с конфискацией; на должностных лиц - от 5 тысяч до 10 тысяч рублей с конфискацией; на юридических лиц - от 50 тысяч до 300 тысяч рублей с конфискацией.

4) за непредставление сведений и (или) нарушение порядка и сроков представления сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений оператору ГИС мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, будут налагать предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от 1 тысячи до 10 тысяч рублей; на юридических лиц - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.

Закон вступит в силу 1 декабря 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами

_________________________________________

15 июня 2021 года

Банк России повысил ключевую ставку до 5,5% годовых

Информация Банка России от 11 июня 2021 года

Совет директоров Банка России принял решение повысить с 15 июня ключевую ставку на 50 б.п., до 5,5% годовых.

Российская и мировая экономика восстанавливаются быстрее, чем ожидалось ранее. Инфляция складывается выше прогноза Банка России. Вклад в инфляцию со стороны устойчивых факторов возрастает в связи с более быстрым расширением спроса по сравнению с возможностями наращивания выпуска. На краткосрочном горизонте это влияние усиливается ростом цен на мировых товарных рынках. C учетом высоких инфляционных ожиданий баланс рисков значимо сместился в сторону проинфляционных.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 июля 2021 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Сдавать отчетность через сайт ФНС можно до 1 июля 2022 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 8 июня 2021 г. N ЕД-7-26/548@

ФНС продлила до 1 июля 2022 года пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

Кроме того, с 01.01.2022 внесены изменения в Порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России. Установлено, что Квалифицированные сертификаты пользователям Интернет-сервиса выдаются:

- юридическим лицам (лицам, имеющим право действовать от имени юридического лица без доверенности), индивидуальным предпринимателям и нотариусам - удостоверяющим центром ФНС России;

- кредитным организациям, некредитным финансовым организациям, индивидуальным предпринимателям - удостоверяющим центром Банка России;

- бюджетным учреждениям - удостоверяющим центром Казначейства России;

- физическим лицам - удостоверяющими центрами, аккредитованными Минцифры России.

Налогоплательщику необходимо обратиться в соответствующий УЦ, чтобы получить ключ ЭП для возможности работы с Интернет-сервисом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы представления налоговой декларации (расчета)

_________________________________________

ККТ при дистанционной продаже товаров: когда формировать чек?

Информация Федеральной налоговой службы от 9 июня 2021 года

При дистанционной продаже товара существует временной разрыв между его передачей и платежом за него. Сначала может быть проведена передача покупки, а потом ее оплата, либо наоборот.

При приеме денежных средств в рамках предоплаты и безналичной оплаты требуется применять ККТ. В каждом конкретном случае дистанционной реализации товара кассовый чек формируется по своим правилам.

Стандартная схема такова: после ознакомления с описанием товара покупатель решает его приобрести, он сообщает об этом продавцу и перечисляет на его расчетный счет денежные средства (предоплату) за товар.

Если перечисление осуществляется по реквизитам расчетного счета, то о нем знает только покупатель, который формирует платежное поручение. Производится расчет - безналичный прием (получение) денежных средств за товар. Продавец узнает об их поступлении в момент зачисления на расчетный счет. Законом N 54-ФЗ отводится один рабочий день на формирование кассового чека. При этом продавец может направить его тремя способами:

- онлайн на электронную почту покупателя. Для этого при выборе товара покупатель передает продавцу информацию о нем и адрес для направления чека;

- в виде бумажного чека, если у продавца есть возможность непосредственного взаимодействия с покупателем;

- сформировать бумажный чек в течение одного рабочего дня с момента поступления денежных средств на расчетный счет и передать его покупателю вместе с товаром.

Таким образом, в стандартной ситуации продавец сначала получает деньги от покупателя, применяет ККТ, формирует чек и передает товар. Исполнение обязанности продавца по передаче товара в счет полученной предоплаты (аванса) называется ее зачетом, при котором также применяется онлайн-касса и формируется электронный чек.

Облачная касса при этом может находиться не по адресу расчета, а размещаться в центре обработки данных, созданным самим продавцом или арендованным им у сервисной компании либо производителя ККТ. Она подключена к системе обработки данных и при получении информации о том, что деньги поступили на расчетный счет продавца, или товар передан покупателю, она формирует чек с реквизитами, соответствующими поступившей информации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Применение ККТ в интернет-магазинах, разносной и развозной торговле, оказании услуг вне места расчетов
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

С 2022 года работодатели будут подавать в ПФР сведения о работниках чаще

Федеральный закон от 26.05.2021 N 153-ФЗ

Внесены поправки в Закон об индивидуальном/персонифицированном учете, расширяющие перечень случаев, когда работодатель должен предоставить ПФР сведения о работнике. Напомним, сейчас страхователь обязан передать Фонду информацию о сотруднике, если тот оформил заявление о назначении страховой и/или накопительной пенсии.

С 2022 года таких случаев станет больше и предоставить сведения нужно будет в том числе на работников, оформивших заявление:

- на срочную пенсионную выплату;

- на единовременную выплату средств пенсионных накоплений.

Скорректировано и требование о сроке представления сведений. Напомним, сейчас это три календарных дня со дня обращения работника. Со следующего года отведенные дни станут считать либо так же, либо от дня поступления запроса в Пенсионный фонд.

______________________________________

Утверждены новая форма трудовых книжек, порядок их ведения и хранения

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 19 мая 2021 г. N 320н

Минтруд России утвердил новую форму трудовой книжки и порядок ведения и хранения трудовых книжек.

Для учета бланков трудовой книжки и вкладышей в нее и учета движения трудовых книжек работодатель будет разрабатывать свои формы книг (журналов).

В новом порядке зафиксирована возможность вносить записи в трудовую книжку с использованием технических средств путем переноса красителей или в виде оттиска штампа (печати).

Урегулированы действия по внесению записи в трудовую книжку в случае признания временного перевода постоянным.

Урегулированы сроки выдачи на руки работнику трудовой книжки в случае подачи им заявления о предоставлении ему сведений о трудовой деятельности. В такой ситуации работодатель выдает работнику трудовую книжку на руки не позднее трех рабочих дней со дня подачи такого заявления. В случае, если указанное заявление подано работником менее чем за три рабочих дня до его увольнения, трудовая книжка выдается работнику не позднее дня увольнения. Уточняется также и то, как должна выглядеть сама запись в такой ситуации.

Приказ вступает в силу 1 сентября 2021 года и действует до 1 сентября 2027 года. Действующая в настоящий момент Инструкция по заполнению трудовых книжек признается утратившей силу с 1 сентября 2021 года.

______________________________________

11 июня 2021 года

Порядок предоставления бухотчетности снова уточнен

Проект федерального закона N 1079338-7

8 июня 2021 года Госдумой приняты поправки к Закону о бухгалтерском учете и другим законам.

Главное новшество - отменена обязанность организаций предоставлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторские заключения в адрес госорганов. Эти документы госорганы будут получать из государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО).

Для НКО-иноагентов, туроператоров определен срок проведения аудита отчетности.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

Если премия за прошлый год выплачена в 2021 году, применяется прогрессивная ставка НДФЛ

Письмо Минфина России от 6 мая 2021 г. N 03-04-06/34840

С 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период, за исключением, в частности, доходов от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем.

Разъяснено, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Однако в случае начисления и выплаты сотрудникам премий по итогам работы за год, а также единовременных премий за достигнутые производственные результаты, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, например, если премия за 2020 год выплачена в 2021 году, то датой получения дохода физлицом считается 2021 год, а следовательно, к нему применяются правила расчета НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей Дата получения дохода для целей исчисления, удержания и перечисления НДФЛ Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

______________________________________

Единый налоговый платеж распространят на организации и ИП к концу 2022 года

Информация Федеральной налоговой службы от 4 июня 2021 года

К концу следующего года ФНС России введет Единый налоговый платеж для компаний и ИП. Об этом заявил глава налогового ведомства Даниил Егоров в интервью телеканалу "Россия-24".

В 2019 году введен ЕНП для физических лиц. Налогоплательщику достаточно внести один платеж, а налоговая самостоятельно разнесет необходимые суммы, когда придет срок платежа. Это экономит время граждан и позволяет избежать ситуаций, когда человек случайно забыл о сроке уплаты и ему начинают начислять пени.

Ситуация с бизнесом сложнее. Помимо различных сроков уплаты тех и иных налогов, необходимо внимательно заполнять платежки. Ошибка в КБК или ОКТМО приводит к появлению так называемых "технических" долгов, поискам платежа и блокировкам счетов.

ФНС сейчас активно сотрудничает с Федеральным Казначейством, ожидается, что к концу следующего года будет запущен продукт, который снимет большое количество проблем налогоплательщиков и упростит уплату налогов.

Отметим, что соответствующие поправки в НК РФ уже приняты в первом чтении Госдумой (см. также новость от 07.04.2021).

Даниил Егоров также рассказал, что ФНС России разработала технологию, которая позволит получать социальные вычеты на лекарства в упрощенном виде. При этом он уточнил, что речь идет только о тех покупках, которые человек сам внесет в систему.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый налоговый платеж

______________________________________

10 июня 2021 года

Упрощенные вычеты по НДФЛ: рекомендована форма заявления

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2021 г. N БС-4-11/7032

С 20 мая 2021 года получить налоговый вычет по НДФЛ в упрощенном порядке можно на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип "А") без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. Вычеты будут предоставляться проактивно. Система автоматически проанализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и сгенерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица.

В связи с этим ФНС направляет рекомендуемые формы документов, используемых при применении упрощенного порядка получения вычетов по НДФЛ:

- Заявление о получении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке;

- Сообщение о невозможности получения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке;

- Сообщение о невозможности получения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в упрощенном порядке;

Кроме того, рекомендован формат представления заявления о получении таких вычетов через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021 Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке

_________________________________________

Скорректирован перечень медизделий, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 1 июня 2021 г. N 851

Правительство РФ уточнило перечни кодов медицинских товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе и реализации в РФ.

Установлено, что питательные среды для диагностики in vitro и металлические контейнеры для опасных медицинских отходов при реализации и при ввозе в Россию облагаются НДС по ставке 10%.

При реализации под ставку 10% также попадут реагенты для определения аналитов для диагностики in vitro и урологические медизделия прочие.

При ввозе по ставке 10% также будут облагать акушерские и урогинекологические пессарии, одноразовые впитывающие пеленки, подгузники (для взрослых и медицинские детские), урологические прокладки.

Постановление вступает в силу 1 октября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

____________________________________________

Самозанятые не могут обмениваться с налоговыми органами информацией напрямую

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 марта 2021 г. N АБ-4-20/3547@

Физические лица, применяющие НПД, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Законом N 422-ФЗ прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физлицами режима НПД.

Плательщик НПД не может осуществлять информационный обмен с налоговыми органами, так как не является оператором электронной площадки.

Для операторов электронных площадок предусмотрена ответственность за нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о расчете в рамках НПД.

При этом ответственность за неуплату (несвоевременную уплату) НПД возлагается на налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

______________________________________

9 июня 2021 года

Рекомендованы формы решений налоговых органов по камеральной проверке упрощенных вычетов по НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 мая 2021 г. N ЕА-4-15/7401@

Положениями новой ст. 221.1 НК РФ установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом могут быть вынесены следующие виды решений:

- решение о предоставлении налогового вычета полностью/частично;

- решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью/частично;

- решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Кроме того, в соответствии с изменениями в п. 2 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе продлить срок проведения камеральной налоговой проверки (при наличии оснований) до трех месяцев со дня представления заявления на вычет.

В связи с этим налоговая служба рекомендует формы всех перечисленных решений (форма по КНД 1165072, 1165227, 1165228, 1165229).

Напомним, что получить упрощенный налоговый вычет можно на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип "А") без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. Вычеты будут предоставляться проактивно. Система автоматически проанализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и сгенерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021 Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке

_________________________________________

С 2022 года - новый ФСБУ о бухгалтерских документах и документообороте

Приказ Минфина России от 16 апреля 2021 г. N 62н (зарег. в Минюсте 07.06.2021)

Минфин утвердил новый ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете".

Введены два основных определения:

а) под документами бухгалтерского учета понимаются первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета;

б) под документооборотом в бухгалтерском учете понимается движение документов бухгалтерского учета в экономическом субъекте с момента их составления до завершения исполнения (в частности, использования для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, помещения в архив).

Подробно регламентированы:

- требования к документам бухгалтерского учета, в том числе к электронным, а также требования к регистрам бухучета;

- исправление документов бухгалтерского учета, в том числе составленных в электронной форме;

- хранение документов бухгалтерского учета (без указания конкретных сроков). В частности, установлено, что перевод документов бухучета, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения не допускается;

- организация документооборота в бухгалтерском учете.

Стандарт применяется с 1 января 2022 года. Организация может принять решение о применении настоящего Стандарта до указанного срока.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета Регистры бухгалтерского учета Исправление первичных документов Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности
	Справочная информация Положения по бухгалтерскому учету и комментарии

____________________________________________

Минфин прорабатывает налоговые послабления для малого и среднего бизнеса

Информация Минфина России от 3 июня 2021 года

Сообщается, что Минфин России прорабатывает несколько направлений совершенствования налогового режима для МСП. Об этом Статс-секретарь - замминистра финансов Алексей Сазанов заявил на сессии ПМЭФ "Эволюция роли малого бизнеса: новые вызовы, новые цели".

В частности, речь идет об упрощении налогового администрирования для микропредприятий. Этот сектор перестанет представлять налоговые декларации в ФНС, а налоговые органы самостоятельно будут рассчитывать размер налоговых обязательств. Предполагается, что налоги и взносы микропредприятия будут уплачивать по одному налоговому уведомлению уже с 2023 года.

Также обсуждается возможность фискальных послаблений для МСП, результатом которых должно стать "обеление" зарплат.

Алексей Сазанов отметил: "Есть гипотеза, что в случае снижения уровня налоговой нагрузки, малый бизнес перестанет платить зарплату "в конвертах". А за счет такого "обеления" зарплат увеличится налоговая база, что позволит компенсировать выпадающие доходы бюджета от налоговых послаблений. Мы сейчас проводим расчеты, и если будет доказано, что бюджетный эффект от рассматриваемых мер нулевой либо положительный, то в конце этого года или в начале следующего сможем предложить для сектора МСП совершенствование фискального режима и даже где-то послабление".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

____________________________________________

Обновлен сервис ФНС по государственной регистрации юрлиц и ИП

Информация Федеральной налоговой службы от 3 июня 2021 года

ФНС России обновила сервис "Государственная регистрация ЮЛ и ИП". Теперь заявители могут зарегистрировать компанию в одной из популярных организационно-правовых форм. Количество учредителей роли не играет.

Порядок заполнения заявления максимально упрощен, для этого есть дополнительные подсказки. Система поможет выбрать ОКВЭД, подберет типовой устав, подскажет, какой налоговый режим предпочтительнее и как заполнить заявление о переходе на специальный налоговый режим.

Также с помощью сервиса станет проще ликвидировать компанию. В сервисе достаточно ввести ОГРН, чтобы понять, какие действия можно провести на том или ином этапе ликвидации. Здесь же можно отправить публикацию в журнал "Вестник государственной регистрации".

Скачать документы, подтверждающие факт регистрации, пользователь сможет в любое время.

Обновленный сервис позволит сократить ошибки при заполнении документов, что снизит риски отказов в государственной регистрации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

____________________________________________

Повышающий коэффициент к земельному налогу прекращает применяться независимо от вида построенной недвижимости

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2021 г. N БС-4-21/7628@

Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (кроме ИЖС, осуществляемого физическими лицами), налог исчисляется с коэффициентом 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости, и с коэффициентом 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект.

Разъяснено, что основания прекращения применения этих коэффициентов не связаны с определенным видом разрешенного использования построенного на земельном участке объекта недвижимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Земельный налог по участкам, приобретенным для жилищного строительства. Повышающие коэффициенты

____________________________________________

8 июня 2021 года

Порядок учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков распространен на физлиц

Приказ Минфина России от 25 февраля 2021 г. N 26н (зарег. в Минюсте 04.06.2021)

Минфин утвердил новые Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков (далее - КН). В качестве КН будут ставиться на налоговый учет не только организации, но и физлица.

В целом правила и сроки учета физлиц в качестве крупнейших налогоплательщиков аналогичны таковым для организаций. Крупнейшие налогоплательщики учитываются в соответствующих межрегиональных (межрайонных) ИФНС по КН. Гражданам и организациям выдаются уведомления о постановке на учет.

Приказ вступает в силу с 4 июля 2021 года. С этой же даты утратят силу действующие Особенности постановки на учет КН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков

____________________________________________

Какие реквизиты не обязательны в печатном чеке ККТ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2021 г. N АБ-4-20/4418@

Чек ККТ и БСО имеют как печатную, так и электронную форму представления. Обязательность реквизитов чека и бланка строгой отчетности в той или иной форме регламентируется приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@.

Так, реквизиты "номер смены" (тег 1038) и "номер чека за смену" (тег 1042) обязательны только для электронной формы кассового чека и бланка строгой отчетности начиная с версии 1.05 форматов фискальных документов.

Реквизит "адрес сайта ФНС" (тег 1060) не обязателен для печатной формы. Он должен быть включен в состав кассового чека или бланка строгой отчетности при его передаче ОФД в электронной форме, если ранее не был передан ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Проверить зачисление налогового платежа физлица могут в Личном кабинете

Информация Федеральной налоговой службы от 2 июня 2021 года

Сообщается, что в Личном кабинете налогоплательщика - физического лица добавлена новая функция "Поиск платежа".

Пользователи сервиса могут направить запрос на розыск денежных средств, набрав соответствующие реквизиты платежа. В среднем в течение суток сведения о статусе платежа в информационной системе налоговых органов также поступят в ЛКН.

Аналогичный функционал в ближайшее время будет доступен для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Возможность поиска платежа через ЛКН позволит снизить трудозатраты граждан на взаимодействие с налоговыми органами, сократить издержки налоговых органов на обработку и анализ запросов граждан, а главное обеспечить качественный уровень налоговых услуг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физлица и ИП

____________________________________________

ФНС выпустила первый в этом году обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 апреля 2021 г. N КВ-4-14/5987@

Обнародован первый в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также по иным спорам с участием регистрирующих органов. В Обзоре отмечается, в частности, следующее:

- если указанное в учредительном документе фирменное наименование заявленного к регистрации хозяйственного общества не отвечает требованиям ст. 5 Закона об адвокатской деятельности и адвокатуре (предусматривающей, что использование в наименованиях организаций и общественных объединений терминов "адвокатская деятельность", "адвокатура", "адвокат", "адвокатская палата", "адвокатское образование", "юридическая консультация" или словосочетаний, включающих в себя эти термины, допускается только адвокатами и организациями, созданными в порядке, установленном указанным законом), это является основанием для отказа в государственной регистрации юридического лица;

- возможность отказа в проведении регистрационных действий на том основании, что у руководителя отсутствует опыт в сфере управления организацией, Законом о госрегистрации юридических лиц и ИП не предусмотрена;

- предоставление документов для государственной регистрации через территориальные налоговые органы, входящих в одну систему органов исполнительной власти с регистрирующим органом, нормами Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП не предусмотрено.

Среди других интересных дел, вошедших в Обзор, отметим также дело, в котором суды констатировали незаконность оспариваемого решения о государственной регистрации, установив, что статус индивидуального предпринимателя присвоен физическому лицу при отсутствии его прямого, добровольного волеизъявления на осуществление деятельности, получение от нее дохода и намерения уплачивать налоги.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

____________________________________________

Минтруд подготовил проект по переносу выходных дней в 2022 году

Проект Постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2022 году" (подготовлен Минтрудом России)

В ведомстве предлагают выходные дни 1 и 2 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, перенести на 3 и 10 мая соответственно. Выходной день с субботы 5 марта предлагается перенести на понедельник 7 марта.

В случае утверждения проекта россиян, трудящихся по графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье, в 2022 году будут ожидать следующие периоды отдыха:

с 1 по 9 января;

23 февраля;

с 6 по 8 марта;

с 30 апреля по 3 мая;

с 7 по 10 мая;

с 11 по 13 июня;

с 4 по 6 ноября.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Проект производственного календаря на 2022 г. Проект производственного календаря на 2022 г. при 6-дневной рабочей неделе

______________________________________

7 июня 2021 года

Уменьшаем патентный налог на страховые взносы

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июня 2021 г. N СД-4-3/7704@

Информация Федеральной налоговой службы от 7 июня 2021 года

Налоговая служба ответила на вопросы об уменьшении патентного налога на сумму страховых взносов в различных ситуациях. Разъяснено, в частности:

- ИП, применяющий ПСН и имеющий работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на сумму фактически уплаченных страховых взносов за своих работников, так и на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50% от суммы налога, исчисленного за налоговый период;

- если ИП в календарном году получил несколько патентов и при осуществлении деятельности хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, то при уменьшении суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов, исчисленного в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, действует ограничение на уменьшение суммы налога не более чем 50%;

- ИП, применяющий ПСН, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год;

- если ИП подал уведомление об уменьшении суммы налога по нескольких патентам, в котором сумма уплаченных страховых взносов по одному из патентов больше исчисленной суммы налога, то ИП вправе перенести сумму данного превышения на другой(ие) патент(ы) при уменьшении по нему (ним) суммы налога.

Рассмотрены и другие ситуации. Для всех случаев приведены примеры.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и пособий
	Энциклопедия решений Уменьшение налога при ПСН на страховые взносы и пособия

____________________________________________

ФНС информирует о новейших приказах по вопросам налогообложения имущества

Информация Федеральной налоговой службы от 2 июня 2021 года

В первом полугодии 2021 года опубликован пакет зарегистрированных Минюстом России приказов Налоговой службы по вопросам налогообложения имущества:

1) В связи с принятием федеральных законов N 320-ФЗ и N 374-ФЗ в форму декларации по налогу на имущество организаций добавлены сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, а также актуализированы коды налоговых льгот (см. новость от 19.01.2021).

2) Для прекращения исчисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения объекта налогообложения утверждены форма соответствующего заявления, порядок ее заполнения и формат представления (см. новость от 16.03.2021).

3) Дополнительно регламентировано (см. новость от 16.02.2021) рассмотрение налоговыми органами документов налогоплательщика:

- уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций;

- уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется вычет по земельному налогу;

- уведомления о выбранных объектах налогообложения, для которых предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц;

- заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Если налоговый орган по итогам рассмотрения указанных документов откажет налогоплательщику в выполнении определенных действий, то он обязан подробно проинформировать о причинах отказа.

4) В целях исполнения с 01.07.2021 потребительскими кооперативами обязанности сообщать в налоговый орган сведения о полном внесении паевых взносов за недвижимое имущество, предоставленное членам потребительских кооперативов и иным лицам, имеющим право на паенакопления, издан приказ от 28.01.2021 N ЕД-7-21/107@ (см также новость от 05.03.2021).

5) Установлены условия представления в налоговые органы сведений об изъятых или ограниченных в обороте земельных участках, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Данные сведения используются налоговыми органами в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 389 и пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (см. также новость от 02.06.2021).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Декларация по налогу на имущество организаций Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС Прекращение исчисления налога на имущество физлиц в связи с гибелью объекта Льготы по налогу на имущество физических лиц

____________________________________________

Бутилированную воду будут маркировать средствами идентификации

Постановление Правительства РФ от 31 мая 2021 г. N 841

С 1 сентября 2021 года устанавливаются правила маркировки упакованной воды средствами идентификации.

Участники оборота упакованной воды по общему правилу подают заявления на регистрацию в ГИС мониторинга за оборотом маркированных товаров начиная с указанной даты, но не позднее 7 дней с даты возникновения необходимости осуществления оборота.

Не позднее 60 дней с даты регистрации нужно обеспечить готовность собственных программно-аппаратных средств к взаимодействию с ГИС и направить заявку на тестирование взаимодействия. Тестирование проводится не позднее 30 дней с даты готовности и направления заявки.

Наносить средства идентификации и представлять данные в ГИС нужно будет в зависимости от категории товара с 1 декабря 2021 года либо с 1 марта 2022 года.

Постановление вступает в силу с 1 сентября 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухучет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров New Применение ККТ при продаже маркированных товаров

____________________________________________

О господдержке субъектов МСП и самозанятых граждан

Приказ Минэкономразвития России от 26 марта 2021 г. N 142 (зарег. в Минюсте 20.05.2021)

Минэкономразвития обновило требования:

- к мероприятиям, реализуемым регионами, которым выделяются субсидии на господдержку малого и среднего бизнеса по региональным проектам, выполняемым в рамках нацпроекта "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы";

- к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего бизнеса.

Закреплены нормы о реализации поддержки самозанятых граждан (плательщиков НПД).

В числе мероприятий:

- льготное кредитование;

- предоставление поручительств (гарантий) фондов содействия кредитованию (гарантийных фондов, фондов поручительств);

- оказание услуг субъектам, заинтересованным в начале деятельности;

- предоставление грантов социальным предприятиям;

- льготный доступ к производственным площадям и помещениям промышленных парков, технопарков для создания (развития) производственных и инновационных компаний.

Постановление действует с 1 июня 2021 года. Отдельные ранее установленные требования утратили силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых граждан)

____________________________________________

Как подтвердить расходы на приобретение автомобиля в целях уменьшения НДФЛ при его продаже?

Информация Федеральной налоговой службы от 1 июня 2021 года

Договор купли-продажи транспортного средства, заключенный между физлицами с информацией об уплате средств по нему, может быть применен как документ, подтверждающий произведенные налогоплательщиком расходы для определения налоговой базы по НДФЛ при последующей перепродаже такого объекта имущества.

Инспекция отказала налогоплательщику в уменьшении налогооблагаемого дохода от продажи автомобиля на расходы по его приобретению, поскольку он не представил подтверждающие документы.

Гражданин не согласился с отказом и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что в представленном договоре купли-продажи транспортного средства и акте его приема-передачи отражено, что денежные средства за реализованный автомобиль получены продавцом полностью, что является достаточным подтверждением спорных расходов.

ФНС России удовлетворила жалобу налогоплательщика. Она отметила, что так как в рассматриваемом договоре, заключенном между двумя физическими лицами, указан факт уплаты налогоплательщиком денежных средств за приобретаемый автомобиль, то он фактически подтверждает расходы, на сумму которых может быть уменьшен налогооблагаемый доход, полученный от последующей продажи этого транспортного средства.

Отметим, что ранее Минфин и ФНС уже разъясняли, что если в текст договора включено положение о том, что на момент его подписания расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, включая факт уплаты денежных средств, можно считать подтвержденными.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества Продажа автомобиля в 2020 году: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию

________________________________________________

4 июня 2021 года

Росстат продлил сроки отчетности по пяти статистическим формам

Информация Федеральной службы государственной статистики от 31 мая 2021 года

Росстат информирует, что с 1 июня респонденты смогут сдавать отчетность по пяти статистическим формам на 5 - 6 рабочих дней позже. Это именно те формы, жесткие сроки заполнения которых (4 - 5 рабочий день) вызывали сложности у бизнеса.

Теперь у предприятий и организаций появляется возможность предоставлять корректные данные без дальнейшего их уточнения.

Приведена Таблица с новыми сроками предоставления отчетности:

Индекс и наименование формы	до 1 июня	после 1 июня
N ПМ-торг "Сведения об обороте оптовой торговли малого предприятия"	на 4-й рабочий день после отчетного периода	не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода
N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием"	на 4-й рабочий день после отчетного периода	не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода
N 1-ИП (мес) "Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем"	на 4-й рабочий день после отчетного периода	не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода
N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг"	на 4-й рабочий день после отчетного периода	не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода
Приложение N 2 к форме N П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции"	на 4-й рабочий день после отчетного периода	не позднее 10-го рабочего дня после отчетного периода
"N 2-ТР (труб) срочная "Сведения о магистральном нефтепроводном транспорте"	на 5-й день после отчетного периода	не позднее 10-го дня после отчетного периода

При этом Росстат временно, до конца текущего года, сохраняет для респондентов возможность уточнения данных в отчете следующего месяца.

Решение о продлении сроков сдачи отчетности принято в соответствии с пожеланиями бизнеса. Этот шаг позволит повысить качество первичных данных и точность оперативных оценок развития отечественной экономики.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2021 год

________________________________________________

ФСС обновил список недействительных больничных

Сайт ФСС России

На официальном сайте ФСС в разделе "Информация для работодателей (формы отчетности, бланки)" размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности на 30 апреля 2021 года.

Напомним, что такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Рекомендуем:

	Формы документов, разработанные специалистами ГАРАНТа Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности
	Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия. Подробно - в Энциклопедии решений

___________________________________________

Нюансы заполнения платежек на уплату в бюджет средств, удержанных из зарплаты

Письмо Федерального казначейства от 29.04.2021 N 01-00-07/9973

Напомним, что в прошлом году Минфин России внес изменения в Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет. Касаются они порядка заполнения нескольких полей платежного поручения:

- 60 "ИНН",

- 106 "Основание платежа",

- 108 "Номер документа",

- 109 "Дата документа основания платежа".

Часть нововведений уже применяются с 1 января 2021 года, другим еще только предстоит вступить в силу в июле и октябре.

Казначейство поясняет, что при составлении распоряжений о переводе в бюджет денежных средств, удержанных из зарплаты должника-физлица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет (кроме налоговых и таможенных платежей) на основании исполнительного документа, в реквизите 60 "ИНН" плательщика указывается ИНН физлица, чью обязанность по уплате иных платежей исполняет организация, а в реквизите 108 "Номер документа" идентификатор сведений о физическом лице - это может быть номер СНИЛС, серия и номер паспорта или водительского удостоверения, и др.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Новое в правилах заполнения платежек с 2021 года

________________________________________________

Скорректированы правила обязательной маркировки молочных продуктов

Постановление Правительства РФ от 31 мая 2021 г. N 843

Внесены изменения в Правила маркировки молочной продукции средствами идентификации и особенности внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении молочной продукции (постановление Правительства РФ от 15.12.2020 N 2099):

- увеличен срок представления сведений в ГИС мониторинга для организаций и предпринимателей из отдаленных и труднодоступных местностей, а также для тех, кто торгует в киосках мороженым, продает молоко в розлив;

- сдвинуты сроки представления в систему сведений о выводе из оборота молочной продукции путем розничной продажи;

- не подлежат маркировке мороженое и десерты без содержания молочных жиров или молочного белка;

- сельскохозяйственные производственные кооперативы могут не маркировать молочную продукцию до 1 декабря 2022 года;

- разрешено наносить маркировку на конструктивно отделяемые без повреждений части потребительской упаковки;

- прописан порядок внесения сведений в ГИС при продаже продукции через вендинговые автоматы.

Постановление действует с 1 июня 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухучет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров New Применение ККТ при продаже маркированных товаров

____________________________________________

3 июня 2021 года

Изменился порядок корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета

Постановление Правления ПФР от 28 апреля 2021 г. N 126п (зарег. в Минюсте 31.05.2021)

В силу ст. 12 Федерального закона N 27-ФЗ зарегистрированные лица вправе обращаться в органы Пенсионного фонда РФ для включения сведений о трудовой деятельности в свой индивидуальный лицевой счет за периоды работы до 1 января 2020 года, записи о которых содержатся в трудовой книжке. Такие сведения вносятся в раздел "Сведения о трудовой деятельности" согласно записям, содержащимся в трудовой книжке.

В связи с этим ПФР актуализировал порядок корректировки сведений индивидуального (персонифицированного) учета и внесения уточнений (дополнений) в индивидуальный лицевой счет. Пересмотрен перечень документов для корректировки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений: Администрирование страховых взносов

_________________________________________

ФНС информирует о возможностях сервиса "Выбор типового устава"

Информация Федеральной налоговой службы от 28 мая 2021 года

ООО может действовать на основании принятого его учредителями (участниками) устава общества либо типового устава, утвержденного уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Приказом Минэкономразвития России от 01.08.2018 N 411 утверждено 36 вариантов типовых уставов, на основании которых могут действовать как вновь созданные компании, так и уже существующие. Согласно приказу ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@ в новых формах документов, представляемых при государственной регистрации юридических лиц, можно отразить сведения о том, что ООО действует на основании типового устава. Его необходимо указать в заявлении при формировании комплекта документов для государственной регистрации создаваемого ООО, а также при внесении изменений в ЕГРЮЛ в отношении действующей компании при принятии решения о том, что она в дальнейшем будет действовать на основании типового устава.

Номер для него можно автоматически подобрать с помощью сервиса на сайте Налоговой службы "Выбор типового устава", ответив на семь вопросов. Обратите внимание, что в типовом уставе нет сведений о наименовании компании, месте ее нахождения и размере уставного капитала, поэтому при их изменении не придется вносить в него корректировки. Кроме того, типовой устав не требуется представлять в налоговый орган, а также уплачивать пошлину при переходе общества на него с собственного устава. Все это позволяет сэкономить время на его составление и утверждение для регистрации в налоговом органе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Типовой устав ООО Преимущества и недостатки использования типового устава ООО Сравнение типовых уставов ООО

____________________________________________

Торговые центры признаны самостоятельным видом экономической деятельности

Информация Росстандарта от 25 мая 2021 года

Сообщается, что приказом Росстандарта утверждены изменения в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), предусматривающие выделение деятельности и услуг по аренде и управлению собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества в отдельные коды вида экономической деятельности и коды продукции.

Торговые центры стали одними из наиболее пострадавших в разгар пандемии, однако их адресная поддержка была затруднена в связи с отсутствием собственных кодов классификаторов, отличных от обычных торговых точек. Утверждение самостоятельных кодов ОКПД 2 и ОКВЭД 2 обеспечит возможность разграничения деятельности и услуг по аренде и управлению собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества и другими видами нежилого недвижимого имущества. Это будет способствовать осуществлению адресного регулирования отношений, связанных с торговой недвижимостью, в том числе, и в части предоставления особых требований к субъектам отрасли, проведения процедур профильных проверок своевременного, а также отслеживания угрозы возникновения монополии в отрасли.

В частности, в общероссийские классификаторы введены следующие новые коды:

- в ОКВЭД 2:

68.20.21 Аренда и управление собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества;

68.20.29 Аренда и управление собственным или арендованным прочим нежилым недвижимым имуществом;

- в ОКПД 2:

- 68.20.12.100 Услуги по сдаче в аренду собственного или арендованного торгового объекта недвижимого имущества;

- 68.20.12.900 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных прочих нежилых помещений.

Изменения в классификаторы вводятся в действие с 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как изменить (уточнить) свои коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ, ответственность за невнесение кодов;

_________________________________________

Составлен список соглашений, позволяющих принимать иностранные налоговые документы без апостиля

Письмо Минфина России от 9 апреля 2021 г. N 03-08-05/26639

В последнее время для урегулирования вопроса апостилирования или легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента, а также учитывая определение ВАС РФ от 18.01.2008 N 14556/07, соответствующие положения включаются в международные договоры Российской Федерации в области налогообложения.

Приведен перечень международных договоров в области налогообложения, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля.

_________________________________________

2 июня 2021 года

Обновлен сайт налоговой службы о контрольно-кассовой технике

Информация Федеральной налоговой службы от 31 мая 2021 года

ФНС России обновила сайт "Контрольно-кассовая техника". На главной странице сайта теперь удобная навигация, с помощью которой пользователь может перейти в нужный ему раздел и сервисы ФНС, позволяющие ему зарегистрировать кассу, найти ККТ и фискальные накопители в реестре.

Модернизация коснулась и одного из самых популярных сервисов "Проверка чека". Он позволяет получить подробную информацию о покупке, проверяет легальность кассового чека.

Дополнительно на сайте налогоплательщики могут посмотреть актуальные реестры контрольно-кассовой техники, фискальных накопителей, операторов фискальных данных и экспертных организаций.

В блоке "Частые вопросы" опубликованы ответы на самые популярные вопросы по применению онлайн-касс, а в разделе "Материалы" можно получить нормативные и информационные документы по применению кассовой техники.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели в разделе "Открытое API" могут получить подробную информацию о подключении к сервису.

Также выросла скорость выполнения запросов, что позволяет быстрее получать запрашиваемые данные. Обновленный сайт одинаково удобен в использовании как на мобильных устройствах, так и на стационарных компьютерах.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Кто может не применять ККТ?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Изменится порядок возмещения расходов на оплату выходных для ухода за детьми-инвалидами

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 13.05.2021)

С 2022 года вступит в силу ряд поправок в законодательство о социальном страховании в части реализации механизма прямых выплат пособий. Этими же поправками оговорено, что с 2022 года возмещение страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляет ФСС в порядке, утвержденном Правительством РФ. Минтруд России подготовил проект такого правительственного акта.

Во многом он дублирует нормы действующего в 2021 году постановления Правительства РФ в части указанных выплат. Между тем планируется ввести и новые положения, касающиеся, в частности, возможного отказа в возмещении расходов. В этой связи предусмотрены:

1) основания для отказа - в возмещении откажут, если в ходе проверки ФСС установит, что расходы на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами:

- произведены с нарушением закона,

- либо не подтверждены документально,

- либо произведены на основании неправильно оформленных документов;

2) сроки для отказа в возмещении расходов - ФСС может вынести мотивированное решение об отказе в течение 10 календарных дней со дня получения заявления о возмещении, еще 5 рабочих дней предлагается дать на то, чтобы отправить его страхователю.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, и женщинам, работающим в сельской местности (Ст. 262 ТК)

______________________________________

ФНС будет получать сведения об изъятых или ограниченных в обороте земельных участках по новой форме

Информация Федеральной налоговой службы от 26 мая 2021 года

Приказ ФНС России от 23.03.2021 N ЕД-7-21/215@ (зарег. Минюстом 21.05.2021)

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 апреля 2021 г. N БС-4-21/5638@

Утверждены форма, формат, порядок заполнения и правила представления в налоговые органы сведений о кадастровых номерах земельных участков, изъятых или ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Указанные земельные участки в случае их изъятия из оборота не облагаются земельным налогом. Для ограниченных в обороте установлена предельная налоговая ставка, которая не может превышать 0,3% кадастровой стоимости.

До 1 марта года, следующего за отчетным периодом, предусмотренные приказом сведения представляются в налоговый орган по субъекту РФ органами или иными лицами, уполномоченными госорганами, в которых предусмотрена военная или приравненная к ней служба, а также федеральным органом исполнительной власти по контролю и надзору в области таможенного дела. Это не распространяется на ФСБ России и МЧС России. Полученные сведения применяются налоговыми органами для администрирования земельного налога, в том числе для подготовки сообщений об исчисленной сумме налога и определения земельных участков, не признаваемых объектами налогообложения.

Приказ вступит в силу 4 июня 2021 года.

Разъяснения об использовании представленных сведений опубликованы на сайте ФНС в разделе "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения земельным налогом Земельный налог. Участки, изъятые из оборота

______________________________________

1 июня 2021 года

Отражаем в чеке ККТ оплату бонусами (баллами)

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2021 г. N АБ-4-20/6093

Условием получения "бонусов" является совершение участником определенных действий "программы лояльности". Разъяснено, как формируется чек ККТ при оплате покупки бонусами (баллами).

Если скидка на товары (работы, услуги), размер которой определяется начисляемыми покупателю (клиенту) баллами, составляет 100%, расчет осуществляется встречным предоставлением. При этом цена предмета расчета (тег 1079) и стоимость предмета расчета (тег 1043), сумма по чеку встречным предоставлением (тег 1217) указываются с учетом скидки, то есть "0 руб.".

В случае если скидка на товары (работы, услуги), размер которой определяется начисляемыми покупателю (клиенту) баллами, составляет менее 100%, то расчет осуществляется иными способами, например, наличными или безналичными средствами.

При этом согласно п. 7 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек и бланк строгой отчетности могут содержать реквизиты, не указанные в п. 1 указанной статьи, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

В этой связи пользователь ККТ в случае осуществления расчетов с использованием скидки в виде баллов дополнительно для покупателя может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостный эквивалент.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ ККТ при встречных предоставлениях за товары, работы, услуги (мена, взаимозачет, отступное и пр.)

_________________________________________

Переквалификация договоров ГПХ в трудовые с доначислением взносов: новое в судебной практике

Решение АС Кемеровской области от 12.04.2021 по делу N А27-26540/2020

Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.04.2021 N Ф01-851/21

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.02.2021 N Ф04-6717/20

Трудовой кодекс запрещает заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. Тем не менее нередки ситуации, когда под видом, например, договора об оказании услуг выстраиваются фактически трудовые отношения до тех пор, пока они не попадут в поле зрения трудовой инспекции.

У ФСС России свой взгляд на такие ситуации: уход от заключения трудового договора позволяет работодателю уходить и от уплаты части страховых взносов. Напомним, на выплаты по ГПД начисляются только взносы на ОПС и ОМС, а взносы на "травматизм", на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не надо. Если при проверке ревизоры ФСС установят, что при заключении договора гражданско-правового характера фактически все же имели место трудовые отношения, то высока вероятность переквалификации договора в трудовой и взыскания неуплаченных взносов.

Так и произошло в двух случаях, ставших предметом рассмотрения судов.

В первом из них организация заключила с физлицом договор оказания услуг, по которому в обязанности исполнителя входило устное консультирование в офисе организации граждан по вопросам, связанным с деятельностью организации, заключение с ними договоров и прием оплаты. График работы исполнитель определял самостоятельно. Ежемесячно сторонами подписывались акты оказанных услуг и производилась оплата. ФСС сделал вывод о наличии трудовых отношений и доначислил страховые взносы. Судьи поддержали Фонд, подчеркнув что такому решению вполне обоснованно способствовал ряд обстоятельств:

- содержание договора не предполагало выполнение работы на основании индивидуально-конкретного задания к оговоренному сроку за обусловленную в договоре плату;

- конкретный итоговый результат работ/услуг не оговаривался;

- оплата осуществлялась исходя из минимально установленного размера оплаты труда и количества дней выхода в офис;

- договор ГПХ был заключен на длительный период - календарный год.

Во втором случае организация дошла до кассационной инстанции, но на всех этапах рассмотрения дела судьи были согласны с ФСС и переквалифицировали ГПД с рабочими в трудовые. Судьи исходили из того, что:

- работы по данным договорам выполнялись систематически;

- речь идет не о какой-либо конкретной разовой работе, а о ежедневном выполнении работы определенного рода, что по сути представляет собой постоянную трудовую функцию;

- для организации был важен сам процесс труда, а не результат работ;

- работы выполнялись под руководством сотрудников организации, то есть при ежедневном контроле со стороны работодателя;

- оплата производилась ежемесячно в зависимости от объема выполненных работ.

К аналогичным выводам при схожих обстоятельствах судьи Западно-Сибирского округа уже приходили в постановлении от 30.05.2019 N Ф04-1699/19. А в прошлом году окружной суд Дальневосточного округа постановлением от 11.09.2020 по делу N А51-23858/2019 переквалифицировал договоры с учетом того, что:

- договоры ГПХ предусматривали выполнение конкретной трудовой функции в помещениях или на территории организации;

- в договорах закреплена трудовая функция - фактически выполнялись должностные обязанности в рамках основного вида деятельности организации;

- работы выполнялись систематически и только лично - без возможности привлечения соисполнителей или субподрядчиков;

- организация регулировала и контролировала рабочий процесс;

- исполнители находились в контакте с работниками организации и соблюдали установленные условия труда;

- оплата производилась регулярно в фиксированной сумме.

Однако есть примеры и противоположных решений, когда судьи не соглашаются с ФСС в попытке признать гражданско-правовые договоры трудовыми. Так, Волго-Вятский окружной суд в постановлении от 05.04.2021 N Ф01-851/21 признал позицию Фонда несостоятельной, а доначисление взносов - незаконным. К такому выводу суд пришел исходя из условий договоров:

- оговорены характер работ, сроки и порядок их выполнения;

- правила внутреннего распорядка организации на исполнителей не распространяются;

- порядок и режим работы исполнителей не установлен;

- "договорники" не имели права на социальные гарантии, положенные работникам;

- услуги оплачивались на основании актов выполненных работ.

Напомним, помимо доначисления страховых взносов уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ:

- на должностных лиц - от 10 000 до 20 000 руб.;

- на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

______________________________________

Май 2021 года

31 мая 2021 года

Движимое vs недвижимое: ОКОФ имеет значение!

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2021 г. N БС-4-21/7027@

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 17 мая 2021 г. N 308-ЭС20-23222

ФНС обращает внимание на новое определение СКЭС ВС РФ о признании движимым имуществом и освобождении от налогообложения энергооборудования, расположенного в отдельно стоящем здании. Судебная коллегия поддержала налогоплательщика.

Так, с 1 января 2015 года движимое имущество так или иначе освобождалось от налогообложения. Раскрывая содержание соответствующих положений, КС РФ в 2018 году указал, что внесенные законодателем изменения повлекли, кроме прочего, сокращение состава облагаемых налогом объектов имущества организаций, что, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должно способствовать поощрению налогоплательщиков к правомерному поведению в фискальных правоотношениях, стимулированию организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.

При этом общепринятые критерии не позволяют однозначно разграничить движимое и недвижимое имущество:

1) Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению в сложную вещь, используемые гражданским законодательством, не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости - зданий и капитальных сооружений.

2) Наличие (отсутствие) сведений об объекте основных средств в ЕГРН имеет доказательное значение для целей применения освобождения, но также не может использоваться в качестве безусловного критерия для оценки правомерности применения льготы. Госрегистрация права на вещь устанавливается в целях обеспечения стабильности гражданского оборота и не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости, о чем указано в п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25.

Поэтому СК Верховного Суда РФ исходит из необходимости использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества налогоплательщика (движимого и недвижимого) в качестве соответствующих объектов основных средств. Так, на основании п. 5 ПБУ 6/01 рабочие и силовые машины и оборудование выделены в отдельный вид подлежащих учету объектов ОС, отличный от зданий и сооружений. В соответствии с ОКОФ оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных классификатором случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).

Внимание

Для определения кода ОКОФ, амортизационной группы и срока полезного использования основного средства воспользуйтесь Эталонным Классификатором линейки ГАРАНТ-LegalTech.

Соответственно, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий.

ФНС доводит информацию об этой правовой позиции до сведения должностных лиц, осуществляющих мероприятия налогового контроля, касающиеся исчисления налога на имущество организаций, а также рассматривающих налоговые споры.

Рекомендуем:

	Сервисы ГАРАНТ-LegalTech - Эталонный Классификатор
	Аналитические материалы ГАРАНТа Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций Отнесение объекта к недвижимости Движимое имущество: понятие и признаки Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства

_________________________________________

Экспортерам несырьевой продукции разрешат не репатриировать валютную выручку

Проект федерального закона N 1178499-7

В Госдуму на рассмотрение поступил проект поправок к Закону о валютном регулировании.

Для несырьевого неэнергетического экспорта отменяется требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся по договорам (контрактам) между резидентами и нерезидентами за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности (РИД), в т. ч. исключительные права на них.

Одновременно предусматривается возможность зачислять экспортную валютную выручку на счета экспортеров, открытые в банках за рубежом.

Банк России будет вправе по согласованию с Минфином и Минэкономразвития определять порядок предоставления резидентами, являющимися стороной такого внешнеторгового договора (контракта), информации о получении ими причитающихся денежных средств либо об ином исполнении или прекращении обязательств, а также об активах и обязательствах, номинированных и (или) подлежащих оплате такими резидентами в иностранной валюте в пользу нерезидента. Будет сформирован перечень таких резидентов.

Планируемая дата введения поправок - 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Репатриация валюты Ответственность за невыполнение обязанности по репатриации иностранной валюты и валюты РФ

______________________________________

С 26 июня - новый порядок постановки на учет налогоплательщиков

Приказ Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 329н (зарег. в Минюсте 25.05.2021)

В связи с изменениями в НК РФ Минфин определил новый порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан РФ, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей.

Более подробно прописан порядок постановки на учет организаций, а также граждан (на основании факта регистрации по месту жительства или пребывания, по данным о первичной выдаче паспорта гражданина или о замене документа, об установлении опеки (попечительства) и об управлении их имуществом и т. д.). Включены нормы о постановке на учет патентных поверенных, оценщиков и медиаторов.

Приказ начнет действовать с 26 июня 2021 года. Прежний порядок утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц

______________________________________

28 мая 2021 года

Внесены изменения в порядок регистрации юрлиц и ИП

Федеральный закон от 26 мая 2021 г. N 143-ФЗ

В Закон о государственной регистрации юридических лиц и Основы законодательства РФ о нотариате внесены изменения, которыми предусмотрено, что в тех случаях, когда нотариус свидетельствует подлинность подписи заявителя на заявлении о государственной регистрации юридического лица при его создании или на заявлении о государственной регистрации физического лица в качестве ИП, нотариус осуществляет также передачу в регистрирующий орган пакета необходимых для регистрации документов. Это правило не распространяется на отдельные виды юридических лиц, для которых законодательством установлен специальный порядок регистрации.

Нотариус будет направлять документы в регистрирующий орган в электронной форме в тот же день, когда он засвидетельствовал подлинность подписи заявителя (последнего из нескольких заявителей), в рамках одного нотариального действия.

В случаях, не связанных с государственной регистрацией вновь создаваемого юридического лица и регистрацией ИП, документы можно будет направить в регистрирующий орган через нотариуса по желанию заявителя, как и в настоящее время.

Напомним, что подлинность подписи заявителя при создании юридического лица или при регистрации в качестве ИП должна быть засвидетельствована нотариально, за исключением случая, когда документы на регистрацию представляются лично заявителем.

Изменения вступят в силу 25 августа 2021 года.

_______________________________________________

Листок нетрудоспособности выдан на 3 дня или менее: нужно ли предоставлять документы в ФСС и заполнять итоговую строку в больничном?

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 14 мая 2021 г. N 15-15/7710-9682л

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 17 мая 2021 г. N 15-15/7710-10787л

Согласно п. 3 Положения об особенностях назначения и выплаты в 2021 году застрахованным лицам страхового обеспечения..., утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375, страхователь не позднее 5 календарных дней со дня получения от застрахованного документов (сведений), указанных в п. 2 Положения, представляет в территориальный орган Фонда по месту регистрации поступившие к нему документы (сведения), необходимые для назначения и выплаты страховщиком пособия, в том числе сведения о застрахованном лице, а также опись представленных документов.

Однако если период временной нетрудоспособности составляет три дня или менее и оплачивается за счет средств работодателя в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, предоставление в территориальный орган Фонда сведений (документов), предусмотренных Постановлением N 2375, не требуется.

Строка листка нетрудоспособности "за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации" в такой ситуации не заполняется, а в строке "ИТОГО начислено" указывается общая сумма начисленного пособия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение листка нетрудоспособности работодателем Учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни

______________________________________

ПФР будет передавать налоговым органам данные о льготных категориях граждан по новой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 мая 2021 г. N БС-4-21/6771@

ФНС утвердила новые форму и формат передачи сведений о пенсионерах, предпенсионерах, ветеранах и инвалидах. Приказ вступает в силу 1 января 2022 года.

Эта информация необходима ФНС для предоставления налоговых льгот физлицам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по земельному налогу Льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

______________________________________

27 мая 2021 года

По какой форме выдавать физлицам справки о доходах в 2021 году?

Информация Федеральной налоговой службы от 21 мая 2021 года

С 2021 года отменена справка о доходах и суммах НДФЛ физлица по форме 2-НДФЛ, а сведения из нее включаются в состав приложения N 1 расчета по форме 6-НДФЛ. Разъяснено, как отразится это изменение на выдаче справок сотрудникам компаний.

Так, в текущем году налоговые агенты выдают работникам по заявлениям справки об их доходах и суммах налога за 2020 год по форме, утвержденной приложением N 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@. Однако начиная с отчетности за I квартал 2021 года этот документ утратил силу. Поэтому для предоставления указанных сведений гражданам действует форма справки, утвержденная приложением N 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ)

______________________________________

В России вводится новый МСФО

Приказ Минфина России от 20 апреля 2021 г. N 65н (зарегистрировано в Минюсте 21.05.2021)

На территории России вводится в действие новый МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования".

Со дня официального опубликования нового стандарта прекращается действие на территории нашей страны прежнего МСФО, приложений и поправок к нему.

Приказ действует с 4 июня 2021 года.

Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности

_________________________________________

Административную ответственность за нарушения в обороте маркируемых товаров скорректируют

Проект федерального закона N 972623-7

Законопроектом, принятом во втором чтении, предлагается изменить ответственность:

1) за производство или продажу лекарственных препаратов без маркировки или с нарушением порядка ее нанесения, если эти действия не содержат признаков преступления. Штраф для должностных лиц составит от 5 тыс. до 10 тыс. рублей с конфискацией товаров, а для юридических лиц - от 50 тыс. до 100 тыс. рублей с конфискацией.

За несвоевременное внесение данных в систему мониторинга движения лекарственных препаратов для медицинского применения или внесение в нее недостоверных данных грозят такие же штрафы, но без конфискации.

2) за производство, ввод в оборот без маркировки подлежащих маркировке товаров (за исключением лекарств, алкоголя и табака) штраф составит для должностных лиц - от 5 тыс. до 10 тыс. рублей с конфискацией, а для юридических лиц - от 50 тыс. до 100 тыс. с конфискацией.

3) за продажу товаров и продукции без маркировки, а также хранение, перевозку либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта, за исключением лекарств, алкоголя и табака, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 тысяч до 4 тысяч рублей с конфискацией; на должностных лиц - от 5 тысяч до 10 тысяч рублей с конфискацией; на юридических лиц - от 50 тысяч до 300 тысяч рублей с конфискацией.

4) за непредставление сведений и (или) нарушение порядка и сроков представления сведений либо представление неполных и (или) недостоверных сведений оператору ГИС мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, будут налагать предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от 1 тысячи до 10 тысяч рублей; на юридических лиц - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 декабря 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами

_________________________________________

26 мая 2021 года

Пониженные взносы для IT-сферы закреплены в законе о пенсионном страховании

Федеральный закон от 26 мая 2021 г. N 151-ФЗ

Принят закон о внесении изменений в ст. 33 Закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в целях приведения его в соответствие с положениями НК РФ о пониженных тарифах взносов для IT-компаний.

Напомним, что для указанных организаций начиная с 2021 года в НК РФ бессрочно установлен более низкий тариф страховых взносов:

на ОПС	на ОСС по ВНиМ	на ОМС
6%	1,5%	0,1%

Пониженный тариф распространяется и на организации, осуществляющие проектирование и разработку изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Теперь льготный тариф на ОПС (6%) для IT-отрасли закреплен и в Законе N 167-ФЗ.

Кроме того, новым законом:

- с 1 июля 2021 года вместо единовременного вводится ежемесячное пособие женщине, вставшей на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности (до 12 недель), в размере 50% величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в регионе по месту ее жительства (пребывания) или фактического проживания. Получать пособие смогут женщины, находящиеся в трудной материальной ситуации.

- вводится ежемесячное пособие на ребенка в возрасте от 8 до 17 лет. Размер - 50% величины прожиточного минимума для детей в регионе по месту жительства (пребывания) или фактического проживания заявителя. Получать такое пособие сможет единственный родитель ребенка или родитель (иной законный представитель) ребенка, на которого уплачиваются алименты. Условие - размер среднедушевого дохода семьи не превышает величину прожиточного минимума на душу населения в указанном выше регионе.

- установлено, что с 1 сентября 2021 года больничный по уходу за больным ребенком в возрасте до 8 лет независимо от страхового стажа родителя будут оплачивать в размере 100% среднего заработка.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли) Пониженные тарифы страховых взносов для организаций сферы информационных технологий

____________________________________________

При ПСН в средней численности работников не учитываются привлеченные по гражданским договорам самозанятые лица

Письмо Минфина России от 20 апреля 2021 г. N 03-11-11/29573

В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, в отношении которых применяется ПСН.

Пунктом 81 Указаний по расчету средней численности предусмотрено, что в СЧ работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются, в том числе, физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Таким образом, предприниматель на ПСН, использующий по договорам ГПХ труд лиц, применяющих НПД, не учитывает их при определении средней численности наемных работников.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Ограничение по численности работников для применения ПСН

____________________________________________

Упрощенные вычеты по НДФЛ: банки уже начали предоставлять информацию в налоговую

Информация Федеральной налоговой службы от 20 мая и от 21 мая 2021 года

ФНС сообщает о начале действия упрощенного порядка получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ.

Получить упрощенный налоговый вычет можно на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип "А"). В два раза быстрее по сравнению с действующим порядком, без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. А для получения инвестиционного вычета типа "Б" у налогового агента теперь не надо посещать налоговый орган.

Вычеты будут предоставляться проактивно. Система автоматически проанализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и сгенерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица.

Следует подчеркнуть, что вычет в упрощенном порядке смогут получить те налогоплательщики, в отношении которых участниками информационного взаимодействия с ФНС России (банками/брокерами) будут переданы соответствующие сведения.

По факту поступления от банков/брокеров соответствующих сведений налогоплательщики получат специальное сообщение в своем личном кабинете. Там же можно будет отследить весь процесс с момента подписания автоматически предзаполненного заявления на вычет до возврата налога.

Таким образом, до появления предзаполненного заявления в личном кабинете на сайте ФНС России от налогоплательщика не требуется никаких действий.

Следует отметить, что в упрощенном порядке можно получить те налоговые вычеты, право на которые возникло у налогоплательщика с 01.01.2020.

Также ФНС информирует, что уже 21 мая к упрощенному порядку предоставления инвестиционных налоговых вычетов подключился первый участник - Банк ВТБ (ПАО). Теперь его клиенты по своим ИИС смогут получить вычет в сумме внесенных на него средств.

В системе ФНС России уже успешно прошли автоматические проверки сведений, предоставленных Банком, а предзаполненные заявления были выгружены в личные кабинеты налогоплательщиков. Ряд подписанных заявлений уже направлен в налоговые органы для камеральной проверки и возврата налога.

Поскольку возможность предоставления наибольшему количеству граждан налоговых вычетов по упрощенной процедуре напрямую зависит от вовлеченности во взаимодействие участников - источников необходимых сведений, ФНС России рассчитывает на скорейшее присоединение банков и брокеров (ДУ) к такому обмену.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021 New Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ New Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке New Ответственность банка за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком имущественного налогового вычета в упрощенном порядке

_________________________________________

Заполняем заявление об изменении места нахождения компании

Информация Федеральной налоговой службы от 20 мая 2021 года

В ЕГРЮЛ отражается адрес юридического лица в пределах его места нахождения. При изменении места нахождения организация должна представить в регистрирующий орган соответствующие сведения и документы.

Так, сначала в регистрирующий орган подается заявление по форме N Р13014 о внесении в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении его места нахождения, к которому прилагается такое решение. В заявлении заполняется п. 6 путем проставления значения "1" (принято решение об изменении места нахождения).

По истечении 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении его места нахождения, в регистрирующий орган подаются документы для государственной регистрации его нового адреса места нахождения.

ФНС обращает внимание на то, что положения п. 6 ст. 17 Закона N 129-ФЗ не распространяются на случаи, когда новым адресом компании становится адрес места жительства ее участника, владеющего не менее чем 50% голосов от общего количества голосов участников ООО, либо лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации. В таком случае в п. 6 заявления по форме N Р13014 также проставляется значение "1".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Изменение места нахождения, адреса юридического лица. Государственная регистрация таких изменений

_________________________________________

25 мая 2021 года

Изменилась форма уведомления о постановке на учет плательщика торгового сбора

Приказ ФНС России от 22 января 2021 г. N ЕД-7-3/91@ (зарег в Минюсте 19.05.2021)

ФНС уточнила форму и электронный формат уведомления о постановке на учет организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора.

В частности, предусматривается отражение данных из акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или акта об обнаружении недостоверных сведений об объекте.

Также скорректирован порядок заполнения уведомлений о постановке на учет и о снятии с него организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора.

Приказ вступает в силу 20 июня 2021 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

____________________________________________

Продлен эксперимент по электронному кадровому документообороту: подать заявление об участии можно до 30 мая

Приказ Минтруда России от 29 апреля 2021 г. N 297н (зарег в Минюсте 20.05.2021)

Эксперимент по использованию электронных документов, связанных с работой, продлен по 15 ноября 2021 года включительно.

Минтруд скорректировал также сроки проведения отдельных мероприятий эксперимента. Заявления об участии в эксперименте можно подать до 30 мая 2021 года. Участвующие в эксперименте работодатели представляют информацию о результатах проведения эксперимента до 15 августа 2021 года.

Приказ вступает в силу 31 мая 2021 года.

______________________________________

24 мая 2021 года

Введена форма отказа в уменьшении патентного налога на страховые взносы и пособия

Приказ ФНС России от 24 марта 2021 г. N ЕД-7-3/217@ (зарег в Минюсте 18.05.2021)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ внесены изменения в патентную систему налогообложения. В том числе предусмотрено, что патентный налог можно уменьшить на страховые взносы (платежи) и пособия по временной нетрудоспособности (см. также новость от 24.11.2020).

В связи с этим ФНС утвердила форму уведомления об отказе в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий.

Отказ последует, если указанная в заявлении об уменьшении сумма страховых платежей (взносов) и пособий не была уплачена.

Новая форма применяется с 30 мая 2021 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

ИП на спецрежимах могут получать льготы по налогу на имущество физлиц без заявления

Информация Федеральной налоговой службы от 19 мая 2021 года

Применение УСН индивидуальными предпринимателями влечет их освобождение от налога на имущество физических лиц. Оно распространяется на имущество, используемое для предпринимательской деятельности. Исключением являются объекты торгово-офисного назначения, включенные в перечень с учетом особенностей, указанных в п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Указанное освобождение является налоговой льготой, которая может применяться на основании направленного в налоговый орган заявления. При этом если налогоплательщик, имеющий право на льготу, не представил в налоговый орган заявление или не сообщил об отказе от ее применения, то она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.

Такой проактивный (беззаявительный) порядок предоставления льготы в отношении недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, распространяется и на ИП, применяющих специальные налоговые режимы, если налоговый орган располагает документами, подтверждающими основания для ее предоставления за определенный период. Например, действующий договор аренды офисного помещения, патент на право применения ПСН с указанием адреса места нахождения объекта, используемого для оказания бытовых услуг, и т.п.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц
	Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности

____________________________________________

ФНС обратила внимание налогоплательщиков на судебную практику по имущественным налогам

Информация Федеральной налоговой службы от 5 мая 2021 года

Мы уже писали об обзоре ФНС правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ за 2020 год, в котором, в частности, приведены выводы высших судов по имущественным налогам (см. новость от 25.02.2021).

ФНС еще раз напомнила о двух важных решениях:

1) Конституционный Суд РФ установил, что разрешенное использование земельного участка не может выступать самостоятельным условием для включения сведений о здании как о торговом центре в перечень объектов, налоговая база для которых определяется как кадастровая стоимость. Оспариваемое положение п. 4 ст. 378.2 НК РФ относится к определению налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении размещенных на арендованном земельном участке объектов недвижимости, из которых одни по назначению и фактическому использованию могут соответствовать признакам торгового центра, а другие в силу п. 4 ст. 378.2 НК РФ могут формально получить статус торгового центра при ином их назначении или фактическом использовании. В этом смысле оспариваемое законоположение влечет ограничение прав налогоплательщика без надлежащих на то экономических причин и без внимания к реальным хозяйственным свойствам принадлежащей ему недвижимости.

2) Верховный Суд РФ установил, что наличие на земельном участке линейных коммуникаций не является безусловным основанием для его отнесения к землям, занятым объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, для льготного налогообложения. Так, основанием для доначисления земельного налога послужил вывод о неправомерном применении организацией налоговой ставки 0,3%, предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и решением Совета депутатов городского поселения в отношении земель, занятых объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ. На основании доказательств суды сделали вывод, что принадлежащий юрлицу участок относится к землям населенных пунктов и предназначен под промышленную зону. Кроме того, меры по изменению вида разрешенного использования правообладателем не принимались. При этом основным видом деятельности организации является продажа земель; расходов, связанных с содержанием объектов инфраструктуры ЖКХ, организация не несет; доходов от деятельности, связанной с оказанием коммунальных услуг населению, не получает. Эти обстоятельства свидетельствуют о том, что деятельность налогоплательщика не связана с содержанием объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ. Спорный земельный участок передан в доверительное управление, а затем в аренду физическому лицу. Поэтому суды посчитали отказ налогового органа в применении ставки 0,3% в отношении спорного участка правомерным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Налоговые ставки по земельному налогу

_________________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за I квартал 2021 года о налогах и взносах

Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2021 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество разъяснений, распределенных по разделам, например:

- Общие вопросы;

- НДС;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- Страховые взносы.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2020 года

____________________________________________

21 мая 2021 года

ПФР утвердил новую форму СЗВ-М

Постановление ПФР от 15 апреля 2021 г. N 103п (зарег. в Минюсте 18.05.2021)

Утверждена новая форма СЗВ-М, по которой страхователь ежемесячно представляет в ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице в соответствии с п. 2.2 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, а также порядок ее заполнения.

Постановление принято в целях приведения в соответствие перечня застрахованных лиц, в отношении которых представляется форма "Сведения о застрахованных лицах", с определением "застрахованные лица", установленным ст. 7 Закона об обязательном пенсионном страховании.

Новая форма применяется с 30 мая 2021 года. Ранее действовавшее постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, которым была утверждена форма СЗВ-М, утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение формы СЗВ-М Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М

_________________________________________

В каких случаях для вычета по НДФЛ не нужен оригинал справки о расходах на лечение?

Информация Федеральной налоговой службы от 17 мая 2021 года

Если налогоплательщик подает бумажную декларацию на получение налогового вычета по расходам на лечение, то для подтверждения этих расходов необходимо предоставить оригинал справки об оплате медицинских услуг. Если декларация электронная, справка тоже может быть электронной. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

Инспекция отказала налогоплательщику в социальном вычете по расходам на медицинские услуги, потому что он не представил оригинал справки об оплате этих услуг.

Налогоплательщик с отказом не согласился и обратился с жалобой в ФНС России. Он указал, что требование о представлении оригинала справки распространяется на случай представления декларации на бумаге, а не в электронной форме. Также налогоплательщик отметил, что в решении об отказе инспекция не указала причины необходимости ознакомления с оригиналами документов.

ФНС России удовлетворила жалобу налогоплательщика, поскольку претензии к достоверности представленных документов у инспекции отсутствовали.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Как получить социальный вычет на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы) Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы

_________________________________________

20 мая 2021 года

Что изменилось в НК РФ с 20 мая?

Федеральный закон от 20.04.2021 N 100-ФЗ

С 20 мая 2021 года вступили в силу серьезные изменения в НК РФ, внесенные Законом N 100-ФЗ (см. также новость от 22.04.2021):

- физлица могут получать налоговые вычеты по НДФЛ в упрощенном порядке;

- установлены особенности камеральной проверки заявления на получение вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке;

- установлены штрафы за передачу налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке;

- иностранные организации должны уведомлять о своих участниках независимо от оснований постановки на учет в налоговом органе;

- установлен фиксированный штраф за нарушение порядка сообщения сведений об участниках иностранных организаций.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2021 Обзор основных изменений по НДФЛ - 2021 New Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ New Ответственность налогового агента за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке New Ответственность банка за недостоверные сведения при получении налогоплательщиком имущественного налогового вычета в упрощенном порядке

_________________________________________

За отсутствие заверенной книги учета доходов и расходов предпринимателя могут оштрафовать

Письмо Минфина России от 16 апреля 2021 г. N 03-02-11/28766

Документ получает статус Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (КУДИР) или Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при наличии у него установленного количества обязательных реквизитов.

Учитывая, что заверение указанных книг является обязательным их реквизитом, Минфин полагает, что отсутствие такого реквизита не позволяет придать документу статус какой-либо из названных книг. Таким образом, отсутствие у ИП заверенной надлежащим образом Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, может быть расценено как отсутствие самой указанной книги.

Обе из названных КУДИР могут быть расценены как сводные регистры бухгалтерского и налогового учета, на основании которых определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляются налоговая база и налоги, подлежащие уплате предпринимателем (см. определение ВАС РФ от 30.07.2010 N ВАС-9568/10).

Соответственно, отсутствие надлежаще заверенных КУДИР у налогоплательщика может повлечь привлечение его к налоговой ответственности, в частности, по ст. 120 НК РФ.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Книги учета доходов и расходов ИП на ОСН Пример заполнения Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН
	Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов ИП, уплачивающих НДФЛ Книга учета доходов и расходов ИП, уплачивающих ЕСХН Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК РФ)

_________________________________________

19 мая 2021 года

В Госдуму внесен большой проект поправок в НК РФ

Проект федерального закона N 1170972-7

В Госдуму внесен проект поправок к НК РФ, предусматривающий изменения правил:

1) исчисления и уплаты НДС:

- при реализации товаров, работ, услуг иностранными лицами;

- в связи с отменой ЕНВД;

2) исчисления и уплаты акцизов, включая индексацию ставок акцизов на 2024 год;

3) исчисления и уплаты НДФЛ, в том числе:

- отмену обязанности представлять декларацию 3-НДФЛ в случае реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, при превышении сумм налоговых вычетов (250 тыс. рублей либо 1 млн рублей) над соответствующими доходами);

- уточнение порядка передачи банками в налоговые органы информации о суммах, выплаченных физлицам процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ;

4) налогообложения иностранных организаций;

5) исчисления и уплаты налога на прибыль, включая:

- учет расходов по осуществлению работ, связанных с реконструкцией (модернизацией) объекта ОС по окончании срока полезного использования;

- сохранение 50-процентного ограничения по переносу убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, до конца 2024 года;

- перенос для организаций культуры сроков уплаты налога за 2020 и 2021 годы на март 2022 года с освобождением их от уплаты авансовых платежей по налогу за эти периоды;

- расширение перечня расходов на НИОКР за счет расходов на приобретение результатов интеллектуальной деятельности;

6) уплаты госпошлины;

7) налогообложения при добыче полезных ископаемых;

8) исчисления УСН - в связи с отменой ЕНВД;

9) уплаты страховых взносов участниками проекта "Сколково".

________________________________________________

Дело о необоснованном обращении за вычетом по НДФЛ - в новом обзоре практики Конституционного Суда РФ

Обзор практики Конституционного Суда РФ за первый квартал 2021 года

В Обзоре приведены 15 решений, принятых Конституционным Судом РФ в I квартале 2021 года. В них оценивалась конституционность и выявлялся смысл различных норм трудового, жилищного законодательства, законодательства в сфере банкротства, соцзащиты, уголовной юстиции. Одно из них касается НДФЛ - постановление КС РФ от 04.03.2021 N 5-П о необоснованном обращении за налоговым вычетом (см. новость от 11.03.2021).

Напомним, в чем состоит дело. Гражданин приобрел квартиру по военной ипотеке за счет средств бюджета и оформил налоговый вычет. Когда выяснилось, что вычет ему не полагался, его осудили за мошенничество. Суды проигнорировали доводы о его добросовестном заблуждении. Гражданин обратился в Конституционный Суд РФ, с жалобой на неконституционность части первой ст. 159 УК РФ.

Конституционный Суд РФ установил, что спорная норма не предполагает уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика за налоговым вычетом, если представленные им документы не имели признаков подделки или подлога, а налоговый орган сначала подтвердил, а потом опроверг право на вычет. Само по себе такое обращение не свидетельствует о мошенничестве. Граждане могут заблуждаться относительно основания для вычета и полагаться на компетентность должностных лиц. Предоставление вычета в такой ситуации должны исключить сами сотрудники налогового органа, для чего достаточно обычной внимательности и осмотрительности. Дело гражданина будет пересмотрено.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный вычет по НДФЛ в связи с покупкой жилья за счет бюджетных средств, в том числе по ипотеке военнослужащих

____________________________________________

Как исчисляется налог на недвижимость, приобретенную физлицом в результате полного внесения паевых взносов

Информация Федеральной налоговой службы от 12 мая 2021 года

С 1 июля 2021 года согласно Федеральному закону N 374-ФЗ потребительские кооперативы будут обязаны сообщать сведения о полном внесении паевых взносов за недвижимое имущество, предоставленное своим членам и иным лицам, имеющим право на паенакопления, в налоговый орган по субъекту РФ по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня полного внесения соответствующего паевого взноса (п. 9.5 ст. 85 НК РФ).

Форма представления сведений установлена приказом ФНС России от 28.01.2021 N ЕД-7-21/107@ (см. новость от 05.03.2021). Она будет использоваться для постановки на учет организации или физлица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им объектов недвижимости. Для этого в форме указывается дата полного внесения паевого взноса, начиная с которой лицо приобретает право собственности на объект недвижимого имущества.

Эти изменения направлены на реализацию п. 4 ст. 218 ГК РФ, в соответствии с которым член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребкооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.

В свою очередь, плательщиками налога на имущество физлиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, включая строения и помещения, в отношении которых представлены сведения о паевых взносах. Для этого органы Росреестра, осуществляющие кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимое имущество, представляют в налоговые органы сведения о кадастровой стоимости объекта налогообложения, внесенной в ЕГРН.

ФНС напоминает, что налог на имущество физлиц исчисляется налоговым органом и уплачивается налогоплательщиком на основании налогового уведомления. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

____________________________________________

Недействующих предпринимателей исключают из ЕГРИП по решению налоговых органов

Информация Федеральной налоговой службы от 6 мая 2021 года

ФНС сообщает, что за восемь месяцев из ЕГРИП исключены более 500 тыс. недействующих предпринимателей. Речь идет о тех ИП, которые не сдавали отчетность более 15 месяцев, или у которых истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента и при этом не погашены долги по налогам. Такая мера позволяет прекратить начисление страховых взносов тем, кто давно перестал заниматься бизнесом, но ИП по какой-либо причине не закрыл.

Право исключать из ЕГРИП недействующих предпринимателей ФНС России получила с 1 сентября 2020 года. При создании реестра в 2004 году такой механизм не был предусмотрен. В результате, тысячи предпринимателей, которые давно забросили свой бизнес или не хотят нести расходы по представлению отчетности и закрытию ИП, только числились в реестре. Поэтому для повышения достоверности и актуальности сведений ЕГРИП - публичного реестра сведений об ИП - был принят соответствующий закон.

Исключение из ЕГРИП занимается около месяца, и у предпринимателя есть возможность остановить этот процесс, если он планирует дальше заниматься бизнесом. За месяц до исключения из реестра информация об этом размещается в журнале "Вестник государственной регистрации". Кроме того, информационное сообщение о предстоящем исключении направляется в Личный кабинет индивидуального предпринимателя.

Если предприниматель не согласен с исключением, он может направить возражение или просто представить отчетность. При подаче возражения или отчетности в течение месяца после публикации информации процедура исключения прекращается, и предприниматель остается действующим. Этим правом уже воспользовались более 26 тысяч предпринимателей, в отношении которых процедура исключения прекращена.

Исключение из ЕГРИП по решению регистрирующего органа позволяет не только прекратить начисление страховых взносов, которые необходимо уплачивать независимо от того, ведет предприниматель деятельность или нет. Также исчезает обязанность по сдаче любых видов отчетности. Однако прекращение статуса предпринимателя не освобождает от уплаты недоимки по налогам и сборам, не является основанием для списания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, соответствующим пеням и штрафам. Кроме этого, необходимо учитывать, что при исключении из ЕГРИП по решению регистрирующего органа возникает запрет на повторную регистрацию предпринимателя в течение трех лет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Снятие с учета в налоговом органе индивидуальных предпринимателей

____________________________________________

18 мая 2021 года

ФНС рекомендует временные форматы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 мая 2021 г. N ЕА-4-15/6251@

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 внесены изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости (см. также новость от 14.04.2021). Эти изменения связаны с введением с 1 июля 2021 года на территории России национальной системы прослеживаемости импортных товаров.

В связи с этим ФНС разработан проект приказа об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме взамен приказа ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, учитывающий указанные изменения форм документов.

Учитывая, что изменения о национальной системе прослеживаемости товаров, внесенные Законом N 371-ФЗ и Постановлением N 534 вступают в силу с 1 июля 2021 года, ФНС России направляет для использования в работе и доработки информационных учетных систем рекомендуемые форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Как заполнить книгу покупок? Как заполнить книгу продаж? New Счет-фактура, книга покупок, книга продаж - июль 2021 New Обзор изменений по НДС - 2021 New Примеры заполнений новых счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книги покупок и доплиста к ней, Книги продаж и доплиста к ней

______________________________________

Кто и как может получить бесплатную квалифицированную электронную подпись в ФНС с 1 июля?

Информация Федеральной налоговой службы от 12 мая 2021 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2020 г. N ВД-7-24/982@ (зарег. в Минюсте 14.05.2021)

C 1 января 2022 года на ФНС России возлагаются функции по выпуску квалифицированной электронной подписи (КЭП) для юридических лиц (лиц, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности), ИП и нотариусов. И также к 01.01.2022 заканчивается срок действия КЭП, выпущенных коммерческими удостоверяющими центрами.

В целях обеспечения "бесшовного" перехода от платной услуги по выпуску электронной подписи к соответствующей безвозмездной государственной услуге, получить КЭП в Удостоверяющем центре ФНС России можно будет уже с 1 июля 2021 года с учетом следующего:

1. УЦ ФНС бесплатно выдает квалифицированные сертификаты только для юридических лиц (как правило, гендиректору, который действует от лица компании без доверенности), индивидуальных предпринимателей и нотариусов. Квалифицированный сертификат физлица, а также лица, планирующего действовать от имени юрлица по доверенности, можно получить в коммерческих аккредитованных УЦ;

2. Квалифицированные сертификаты выпускаются территориальными налоговыми органами по предварительной записи. Заявитель должен лично предоставить в налоговый орган заявление на выпуск КЭП, паспорт и СНИЛС и пройти процедуру идентификации.

3. Квалифицированный сертификат записывается на предоставляемый заявителем носитель ключевой информации, сертифицированный ФСТЭК или ФСБ России. УЦ ФНС поддерживает ключевые носители формата USB Тип-А. Приобрести такие носители можно у дистрибьюторов производителей и в специализированных интернет-магазинах. Кроме того, можно использовать уже имеющиеся носители при условии их соответствия требованиям.

Для подготовки заявления на выдачу квалифицированного сертификата, а также приобретения ключевых носителей можно обратиться к оператору электронного документооборота.

Отмечается, что полученные в рамках "пилотного" выпуска квалифицированные сертификаты являются легитимными, имеют срок действия 15 месяцев и могут использоваться для сдачи отчетности и ведения хозяйственной деятельности.

С 1 июля 2021 года лица, имеющие право действовать без доверенности от имени организации, и ИП смогут подать заявление на выпуск КЭП через ЛКН физического лица.

Также ФНС напоминает, что с 1 января 2022 года:

- квалифицированную электронную подпись кредитных организаций, операторов платежных систем, некредитных финансовых организаций и индивидуальных предпринимателей можно будет получить в УЦ Центрального банка РФ;

- КЭП должностных лиц госорганов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственному органу или органу местного самоуправления организации можно будет получить в УЦ Федерального Казначейства;

- квалифицированную электронную подпись физических лиц, а также лиц, действующих от имени юрлица по доверенности, можно будет получить в коммерческих УЦ после их переаккредитации.

Утвержден Порядок реализации Федеральной налоговой службой функций аккредитованного удостоверяющего центра и исполнения его обязанностей, который будет действовать с 01.09.2021 по 31.08.2027.

________________________________________________

Льгота по НДС при реализации путевок: оформляем документы

Информация Федеральной налоговой службы от 7 мая 2021 года

Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории России, не облагаются НДС, если они оформлены:

- билетом в виде БСО, сформированного в установленном порядке;

- при одновременной выдаче билета установленной формы и кассового чека (БСО).

В настоящее время форма путевок (курсовок), используемых санаторно-курортными и оздоровительными организациями, не утверждена. ФНС разъяснила, что отпечатанная типографским способом или на принтере путевка не является БСО в понимании Закона N 54-ФЗ. Вместе с тем, путевки или курсовки могут выдаваться клиентам, если соблюдаются правила применения ККТ. Так, могут быть оформлены:

1) БСО с помощью онлайн-кассы. В него можно включить дополнительные реквизиты - содержимое путевки;

2) путевка одновременно с выдачей чека ККТ;

3) путевка в виде утвержденной формы бланка документа с нанесением на нее QR-кода, сформированного ККТ.

Помимо этих способов, кассовый чек может быть выдан клиенту в виде документа с содержащимися на нем реквизитами чека (БСО): QR-кодом и (или) датой и временем расчета, порядковым номером фискального документа, признаком расчета, его суммой, заводским номером фискального накопителя и фискальным признаком документа. То есть на выдаваемом документе указывается QR-код или шесть вышеперечисленных признаков. Печать при этом может производиться устройством организации, а не принтером ККТ. Никакие дополнительные документы при этом не требуются.

Отсканировав QR-код с путевки, клиент сможет получить на мобильный телефон кассовый чек в электронной форме, который приравнен к чеку ККТ. После этого он может распечатать его и предъявить, например, работодателю для подтверждения расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС реализации услуг российских санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха (включая детские)

____________________________________________

Во время хранения ТС на штрафстоянке транспортный налог продолжает начисляться

Информация Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2021 года

Транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников (в том числе подпункты 1, 6 п. 2 ст. 235 ГК РФ: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц независимо от даты снятия с регистрационного учета. Соответствующие разъяснения даны налоговым органам (см. новость от 26.04.2021).

Однако эти случаи необходимо отличать от ограничения права собственности, которое не влечет отчуждение транспортного средства и не приостанавливает исчисление налога. Например, временное задержание автомашины с помещением на специализированную стоянку для пресечения нарушений правил эксплуатации транспортных средств, ее хранение в качестве вещественного доказательства по уголовному делу или арест в качестве меры принудительного исполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС, арестом или изъятием ТС

_________________________________________

17 мая 2021 года

КС разъяснил порядок привлечения к ответственности бухгалтеров за несвоевременное предоставление налоговой отчетности

Постановление Конституционного Суда РФ от 12 мая 2021 г. N 17-П

Организация успешно оспорила в суде штраф за несвоевременное представление сведений о доходах работников по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Суд учел факт своевременной подачи тех же сведений по той же форме, но с признаком "2". Значит, требуемые сведения в действительности были поданы. Несмотря на это, мировой судья оштрафовал бухгалтера, указав, что выводы суда не имеют преюдициального значения в ее деле. Гражданка просила Конституционный Суд РФ проверить нормы, которые, по ее мнению, позволяют привлечь ее к ответственности при недоказанности вины в правонарушении.

КС указал, что спорная норма не противоречит Конституции. Она предполагает, что если действия организации - налогового агента не были признаны правонарушением, то суды обязаны специально обосновать возможность применения этой нормы в отношении бухгалтера. Одни и те же обстоятельства не должны иметь разные правовые последствия при привлечении к ответственности налогового агента (организации) и его должностного лица без достаточных на то оснований. Судебные решения в отношении заявительницы должны быть пересмотрены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность налоговых агентов за непредставление расчета сумм НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)

______________________________________

Установлен перечень ограничений на предоставление информации и документации при проведении аудита

Постановление Правительства РФ от 19 апреля 2021 г. N 622

Информационное сообщение Минфина России от 29 апреля 2021 г. N ИС-аудит-43

Правительство РФ установило ограничения на предоставление аудируемым лицом (лицом, заключившим договор об аудиторских услугах для аудируемого лица) документов и информации аудиторской организации, находящейся под прямым или косвенным контролем иностранца (апатрида), иностранного юрлица, международной компании либо входящей в одну группу с указанными субъектами, а также индивидуальному аудитору.

Указано, какая информация может не предоставляться и в каких случаях. Также определены ограничения на предоставление информации аудируемым лицом, включенным в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса. Указано, каким образом определяется контроль.

В свою очередь Минфин России дал пояснения по ограничениям на предоставление документов и информации аудиторским организациям под иностранным контролем и индивидуальным аудиторам.

______________________________________

Нюансы получения супругами социального вычета по НДФЛ на лечение

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2021 г. N БС-4-11/1916@

Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные ему, его супругу (супруге), родителям, детям. Вычет можно получить при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на оказание медицинских услуг. Одним из таких документов является справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.

ФНС указала, что если расходы по оплате медуслуг были произведены за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в оплате расходов по лечению. То, что в Справке об оплате медуслуг в качестве плательщика указывается один из супругов, не изменяет того, что эти расходы являются общими расходами супругов.

Супруг имеет право на социальный вычет по расходам на оплату медуслуг, оказанных его супруге (либо его детям), независимо от того, на кого из них оформлены соответствующие документы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей

______________________________________

Реорганизация в форме слияния: начисляем страховые взносы

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2021 г. N БС-4-11/1937

База для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной п. 1 ст. 59 ГК РФ.

Сообщается, что при реорганизации юридических лиц в форме слияния расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для исчисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованных организациях.

При этом у вновь созданной организации в базу для исчисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам

______________________________________

14 мая 2021 года

Как заполнить транспортную накладную, если экспедитор обязан оплатить перевозку груза?

Письмо Министерства транспорта РФ от 26 марта 2021 г. N Д3/6976-ИС

Если по договору перевозки груза экспедитор обязан оплатить перевозку груза, то он является грузоотправителем. Следовательно, в разделе 1 "Грузоотправитель" указывается экспедитор. В этом случае в форме одновременно проставляется соответствующая отметка "является экспедитором".

Раздел 1а "Клиент. (Заказчик организации перевозки) (при необходимости)" заполняется при необходимости клиентом или грузоотправителем в случае, если грузоотправитель является экспедитором (в форме в этом случае проставляется соответствующая отметка). В разделе заполняется информация из договора транспортной экспедиции или иного договора на организацию перевозки груза о клиенте того экспедитора, который указан в разделе 1 в качестве грузоотправителя.

В строке "Лицо, от которого забирается груз" раздела 6 "Прием груза" указываются данные юридического лица, физического лица, в том числе ИП, фактически осуществившего отгрузку груза (отпуск груза, вне зависимости от того, кто осуществил реальные действия по погрузке груза).

В транспортной накладной не отражается лицо, которому груз до погрузки передается по документам без фактического перемещения груза.

Также сообщается, что информация, определенная разделами транспортной накладной является обязательной к заполнению, за исключением случаев, когда информация имеет отметку "(при необходимости)".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Транспортная накладная

______________________________________

ФНС рассказала об изменениях в порядке предоставления вычетов по НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 мая 2021 г. N ПА-4-11/6227@

С 20 мая начнет действовать упрощенный порядок получения имущественных и инвестиционных вычетов. Он предусматривает сокращенные сроки предоставления таких вычетов (камеральная проверка - месяц, на возврат налога - до 15 дней) налогоплательщикам, имеющим личный кабинет на сайте ФНС России. Физлицам не нужно будет направлять декларацию 3-НДФЛ и представлять документы, подтверждающие право на вычет.

Вся необходимая информация по вычетам будет поступать (с их согласия) напрямую от банков/налоговых агентов - участников информационного обмена с ФНС России. Участие в таком информационном обмене является добровольным.

Таким образом, вычетом в упрощенном порядке смогут воспользоваться только граждане, заключившие договоры на ведение индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС)/договоры на приобретение недвижимости с налоговыми агентами/банками, присоединившимися к такому обмену.

Также ФНС напомнила об упрощенном порядке получения имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя, который начнет действовать с 1 января 2022 года.

В приложении к письму приведен порядок информационного обмена с банками и налоговыми агентами в связи с упрощенным предоставлением вычетов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

______________________________________

Налоговые органы не отслеживают движение денежных средств по счетам самозанятых

Информация Федеральной налоговой службы от 11 мая 2021 г.

Действующее законодательство допускает автоматическую уплату НПД при условии предоставления налоговому органу соответствующих полномочий на списание денежных средств со счета налогоплательщика. Для этого многие налогоплательщики привязали свои банковские карты в приложении "Мой налог" и настроили автоплатеж.

Разъяснено, что этот функционал предусмотрен только для уплаты НПД. ФНС не отслеживает операции по счетам этих карт.

В то же время зарегистрироваться в качестве самозанятого можно не только через приложение "Мой налог", но и на платформах партнеров ФНС России. Однако в этих случаях операторы электронных площадок и банки могут автоматически учитывать в качестве налогооблагаемого дохода все поступления на привязанную карту. Информация об этом прописана в соответствующем договоре между самозанятым и партнером.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НПД: исчисление, порядок и сроки уплаты налога, налоговый вычет, налоговая отчетность Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

______________________________________

Нужно ли заполнять СЗВ-СТАЖ и подавать СЗВ-ТД на работника, отбывшего на военные сборы?

Письмо ГУ Отделения ПФР по г. Москве и Московской области от 18.03.2021 N Б-210-6/1256-21

В Главное Управление ПФР по г. Москве и Московской области поступил вопрос, следует ли период нахождения на военных сборах включать в форму СЗВ-СТАЖ и подавать форму СЗВ-ТД на работника, отбывшего на военные сборы.

Специалисты ответили, что в случае исполнения государственных или общественных обязанностей работником, не имеющим права на досрочное назначение пенсии, выделять такой период в форме СЗВ-СТАЖ отдельной строкой и указывать код "ОБЩЕСТ" не надо.

Представление же сведений об исполнении государственных или общественных обязанностей сотрудников формой отчета СЗВ-ТД и отражение в сведениях о трудовой деятельности по форме СТД-ПФР не предусмотрены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение СЗВ-СТАЖ Как сдать отчет СЗВ-ТД?

______________________________________

13 мая 2021 года

Доходы, полученные физлицом от уступки прав требования, при превышении порога облагаются по прогрессивной ставке НДФЛ

Письмо Минфина России от 22 апреля 2021 г. N 03-04-05/30591

С 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период, за исключением, в частности, доходов от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем. Доходы от продажи имущества облагаются по ставке 13%.

Разъяснено, что имущественные права, к которым относится и право требования по договору уступки, для целей налогообложения имуществом не признаются.

В связи с этим доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) подлежат обложению НДФЛ с применением прогрессивной ставки (5 млн руб. по ставке 13%, а сверх этой суммы по ставке 15%).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей

______________________________________

Предельное число работников для применения ПСН возможно будет увеличено

Проект федерального закона N 1168605-7

В Госдуму внесен законопроект, в соответствии с которым предложено увеличить с 15 до 50 человек предельную среднюю численность наемных работников в целях применения ПСН.

Авторы законопроекта поясняют, что с 1 января 2021 года ПСН может применяться в отношении услуг по перевозке грузов и пассажиров, если число автотранспортных средств, имеющихся у ИП, не превышает 20 единиц. Вместе с тем с учетом технической готовности транспортных средств, возможной временной нетрудоспособности наемных работников и исходя из особенностей режима рабочего времени и времени отдыха водителей, ИП, имеющий 15 наемных работников, не сможет осуществлять предпринимательскую деятельность, используя 20 автотранспортных средств.

В связи с этим предлагается увеличить с 15 до 50 человек предельную среднюю численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, в отношении которых применяется ПСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничение по численности работников для применения ПСН

______________________________________

Порядок передачи документов через кабинет ККТ планируют обновить

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники"

Проект приказа подготовлен в связи с принятием Федерального закона от 31.07.2020 N 247-ФЗ "Об обязательных требованиях в Российской Федерации".

Проектом утверждаются случаи, порядок и сроки предоставления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники.

Предполагается, что приказ вступит в силу 1 марта 2022 года и будет действовать до 1 марта 2028 года. Ранее действующий приказ утратит силу.

______________________________________

12 мая 2021 года

Можно ли учесть расходы на перевозку при отсутствии или неправильном заполнении транспортной накладной?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2021 г. N СД-4-2/5238

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2021 г. N СД-3-3/1280@

Сообщается, что транспортная накладная может быть использована для подтверждения расходов только в том случае, если правильно заполнен раздел 16. При не заполнении этого раздела, транспортная накладная является документом, оформленным в соответствии с законодательством РФ и подтверждает затраты на перевозку. Однако для целей отражения в бухгалтерском и налоговом учете на такую перевозку должен быть оформлен первичный учетный документ, отвечающий требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

При отсутствии транспортной накладной иные документы могут быть расценены как документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы.

Также ФНС указала, что несоответствие транспортной накладной установленной форме не может являться достаточным основанием для признания расходов неподтвержденными.

Напомним, что ранее контролирующие органы считали, что расходы на перевозку грузов могут быть учтены только при наличии оформленной транспортной накладной (см. письма Минфина России от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61110, от 15.10.2018 N 03-03-06/1/73696, от 06.09.2016 N 03-03-06/1/52112 и др).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Транспортная накладная

______________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при утрате сотрудником статуса резидента РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 апреля 2021 г. N БС-4-11/6168@

В случае утраты налогоплательщиком статуса налогового резидента, российская организация - налоговый агент производит с начала налогового периода перерасчет сумм НДФЛ с доходов данного лица по ставке 30% с зачетом ранее удержанных по ставкам 13% и 15% суммы НДФЛ.

Сообщается, что в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за отчетный период отражаются итоговые показатели по налоговой ставке 30%. Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется.

Рекомендуем:

	Памятки ГАРАНТа 10 шагов к успешной сдаче расчета 6-НДФЛ
	Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Заполнение 6-НДФЛ при смене налогового резидентства

________________________________________________

Минпромторг обновит нормы естественной убыли продовольственных товаров

Проект Приказа Министерства промышленности и торговли РФ "Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания"

Минпромторг предлагает сохранить на ближайшие 5 лет действующий уровень норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания, а также распространить нормы раздела XLVII также на городскую и сельскую розничную торговые сети. Также климатические зоны приведены в соответствие с действующим административно-территориальным делением РФ.

Прежние нормы естественной убыли утратят силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет естественной убыли Бухгалтерский учет расходов в виде естественной убыли Естественная убыль в целях налогообложения прибыли

______________________________________

11 мая 2021 года

ФСС прокомментировал новый документооборот по соцстрахованию в 2021 году

Информация Фонда социального страхования РФ от 28 апреля 2021 года

С 1 января 2021 года все регионы России перешли на прямые выплаты пособий по соцстрахованию территориальными органами ФСС. Фонд утвердил формы документов, применяемых для назначения и выплаты в 2021 году страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию (см. новость от 26.04.2021).

Теперь застрахованное лицо будет единожды подавать работодателю сведения о себе для расчета и перечисления выплат. В дальнейшем, при наступлении страховых случаев, сведения уже не требуются, за исключением случаев, когда необходимо внести в них изменения (например, смена фамилии или реквизитов для перечисления).

Приказы ФСС об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2012 - 2019 годах страхового обеспечения, и форм реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий, (вместе с порядками их заполнения) признаны утратившими силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

______________________________________

Сроки представления сведений в Росфинмониторинг переносятся из-за нерабочих дней

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 30 апреля 2021 года

В соответствии с Указом Президента РФ от 23.04.2021 N 242 нерабочими днями в Российской Федерации являются дни с 4 по 7 мая 2021 года.

В случае, если в указанный период организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не работают, и у них наступает срок представления в Росфинмониторинг сведений, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ, то, в зависимости от вида представляемой информации, соответствующие сведения должны быть направлены в период с 11.05.2021 по 17.05.2021.

Если для субъекта дни с 4 по 7 мая 2021 года являются рабочими, то такое лицо исполняет требования законодательства о ПОД/ФТ/ФРОМУ, исходя из режима рабочих дней.

________________________________________________

ФНС разъяснила порядок внесения в ЕГРЮЛ сведений о единственном акционере

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2021 г. N КВ-4-14/5689@

Разъяснения сделаны в связи с вступлением в силу с 26 апреля 2021 года изменений, внесенных в ст. 5 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП, в части включения в ЕГРЮЛ сведений о единственном акционере.

ФНС пояснила, что начиная с 26 апреля 2021 года в отношении акционерного общества, создаваемого одним лицом, или акционерного общества, которое как до указанной даты, так и после неё стало состоять из одного лица, в ЕГРЮЛ должны быть отражены сведения о единственном акционере. Указанные сведения вносятся в реестр в соответствии со сведениями, указанными в представленных в регистрирующий орган заявлениях о госрегистрации по формам N Р11001, N Р12016 и N Р13014 соответственно.

При этом обязанность в 7-дневный срок сообщить сведения о единственном акционере, а также возможность привлечения к административной ответственности, предусмотренной частями 3 и 4 ст. 14.25 КоАП РФ, распространяется только на случаи приобретения одним акционером всех акций общества с 26 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как внести в ЕГРЮЛ сведения о единственном акционере АО

____________________________________________

Куда лизингополучателю подавать декларацию по налогу на имущество?

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2021 г. N БС-4-21/5794@

Если налогоплательщик - российская организация, являющаяся лизингополучателем объекта недвижимости, не относится к крупнейшим налогоплательщикам, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости в пределах территории субъекта РФ, налоговая декларация представляется в налоговый орган, в котором такая организация состоит на учете по месту своего нахождения, с кодом 214.

Заполнение реквизитов налоговой декларации (в том числе КПП, ОКТМО по месту нахождения объекта недвижимости) осуществляется в соответствии с приложением N 3 к приказу ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

7 мая 2021 года

Актуализированы показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков

Информация Федеральной налоговой службы от 5 мая 2021 года

В рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок обновились показатели для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками. Актуализированы показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, а также налоговой нагрузки по видам экономической деятельности (согласно ОКВЭД 2) за 2020 год.

Налоговая нагрузка рассчитана как отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%.

Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) - соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), имеет место убыточность.

Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.

В соответствии с концепцией одним из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков является отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяет снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Отклонение уровня рентабельности от среднестатистического по отрасли Риск налоговой проверки: низкая налоговая нагрузка

____________________________________________

В ГИР БФО доступна бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2020 год

Информация Федеральной налоговой службы от 29 апреля 2021 года

ФНС сообщает, что в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности опубликована актуальная бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2020 год 2,3 млн компаний. Оператором ресурса является ФНС России.

С начала этого года отчетность сдается только в электронном виде.

Информация из ресурса БФО по отдельно взятой компании доступна для скачивания всем заинтересованным пользователем бесплатно.

Тем, кому необходим весь массив данных сразу, могут оформить платное "абонентское обслуживание", подать запрос на подключение к которому можно напрямую с сайта ресурса БФО из соответствующего раздела.

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность, заверенную электронной подписью ФНС России, можно скачать из ресурса БФО. Юридическая значимость этого документа такая же, как и бумажного - ходить за ним в налоговую инспекцию теперь не обязательно.

Поиск компаний организован по ИНН, ОГРН, адресу или названию компании.

Информация в ресурсе БФО обновляется ежемесячно после 25 числа, но не позднее последнего дня текущего месяца и содержит последнюю актуальную корректировку бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

В России стартовал эксперимент по маркировке БАДов

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2021 г. N БС-3-11/3135@

С 1 мая 2021 года по 31 августа 2022 года проводится эксперимент по маркировке БАДов. Это касается в том числе природных и синтезированных витаминов и провитаминов, различных продуктов растительного или животного происхождения.

Уполномоченными органами назначены Минпромторг, Минсельхоз, Минцифры, ФНС, ФТС, Роспотребнадзор, Россельхознадзор, Росаккредитация и ФСБ.

Утверждены:

- Положение о проведении на территории России эксперимента по маркировке средствами идентификации биологически активных добавок к пище;

- перечень БАДов, подлежащих маркировке средствами идентификации в рамках эксперимента.

Участники оборота участвуют в эксперименте на добровольной основе. Для участия они подают заявки в соответствии с методическими рекомендациями, которые разработает Минпромторг.

________________________________________________

По какому коду уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли КИК?

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2021 г. N БС-4-11/5763@

Письмо Минфина России от 22 апреля 2021 г. N 02-05-10/30731

Физлица, перешедшие на установленный ст. 227.2 НК РФ порядок уплаты НДФЛ, при уплате сумм НДФЛ с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний за налоговый период 2020 года должны использовать код классификации доходов бюджетов 000 1 01 02090 01 0000 110 "Налог на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган соответствующего уведомления (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей)".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

_________________________________________

6 мая 2021 года

Налоговая служба не обязана заверять справку о доходах и суммах НДФЛ, выдаваемую налоговым агентом

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2021 г. N БС-3-11/3135@

НК РФ не обязывает налоговый орган заверять справку о доходах и суммах налога физлица (СДФЛ), выдаваемую налоговым агентом.

При этом налоговый орган может проставить отметку на справке о факте наличия содержащихся в ней сведений в российском налоговом органе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ)

________________________________________________

Военные пенсионеры имеют право на вычет по земельному налогу

Информация Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2021 года

НК РФ предусматривает вычет по земельному налогу для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством. Так, при расчете земельного налога налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка (6 соток), находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионера.

Такой налоговый вычет не зависит от вида пенсии, категорий пенсионеров, а также органа, выдавшего документ, подтверждающий право на получение пенсии. Указанный вычет применяется и в отношении военных пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-I. При этом к числу лиц, имеющих право на вычет, не отнесена категория "граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе".

Вместе с тем при установлении земельного налога нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут дополнительно предусматриваться налоговые льготы, включая налоговый вычет для отдельных категорий налогоплательщиков. Поэтому решение вопросов по освобождению от уплаты земельного налога граждан, уволенных с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на ней, относится к компетенции представительных органов муниципальных образований, на территориях которых располагаются земельные участки.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Налоговые льготы по регионам
	Энциклопедия решений Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц Какие льготы по налогам предусмотрены для пенсионеров

____________________________________________

Как обжаловать решение о приостановлении госрегистрации юрлица?

Информация Федеральной налоговой службы от 23 апреля 2021 года

Инспекции, регистрирующие юридических лиц, в ходе оказания таких услуг вправе принимать решения о приостановлении государственной регистрации.

Как пояснила ФНС России, жалоба на решение о приостановлении госрегистрации, принятое руководителем инспекции, предоставляющей государственную услугу, направляется в адрес вышестоящего регистрирующего органа - УФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации, а жалоба на решение о приостановлении государственной регистрации, принятое иными должностными лицами инспекции, - в данную инспекцию. Обжалование решений о приостановлении в центральном аппарате Службы законодательством не предусмотрено.

Также отмечается, что если жалоба подается юридическим лицом через представителя, то к ней обязательно прикладывается оформленная в соответствии с законодательством доверенность или копия решения (приказа) о назначении на должность, в соответствии с которым данное лицо имеет право действовать от имени заявителя без доверенности. Если жалоба направляется в электронном виде, то эти документы подписываются электронной подписью, вид которой предусмотрен законодательством РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц

____________________________________________

ФНС прокомментировала изменения в декларации по НДС и счетах-фактурах

Информация Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2021 года

Сообщается о регистрации приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@. Он вносит изменения в форму, формат и правила заполнения декларации по НДС, формат представления сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов из них в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. См. также новость от 28.04.2021.

Так, в декларацию по НДС стоимость теперь дополнительно включаются сведения о прослеживаемости:

- регистрационный номер партии товаров,

- код единицы измерения товара,

- количество товара в единицах измерения,

Также в декларацию вносятся сведения о стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях.

Отмечается, что указанная информация заполняется только в случае наличия операций с товарами, подлежащих прослеживаемости.

Кроме того, ФНС напоминает, что постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 внесены изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости (см. также новость от 14.04.2021).

Так, в счет-фактуру дополнительно включается порядковый номер и дата составления одного или нескольких документов об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, указываемый относительно каждого порядкового номера записи в счет-фактуре. Кроме того, в журналы и книги дополнительно включается общая стоимость прослеживаемых товаров по каждому регистрационному номеру партии из счета-фактуры.

Эти изменения в декларации и счетах-фактурах связаны с тем, что с 1 июля 2021 года на территории России будет запущена национальная система прослеживаемости импортных товаров. Она разработана в рамках международного Соглашения и позволит обеспечить единый механизм налогового и таможенного администрирования. Такой контроль направлен на формирование добросовестной конкурентной среды и сделает прозрачными процессы ценообразования при импорте товаров и их обороте на территории РФ. На начальном этапе прослеживаемости будут подлежать не все импортные товары, а ограниченный перечень их групп, утверждаемый Правительством РФ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Налоговая декларация по НДС Счет-фактура New Обзор изменений по НДС - 2021

______________________________________

5 мая 2021 года

Новый сервис ГАРАНТ-LegalTech - Эталонный Классификатор

Предлагаем вашему вниманию новый сервис ГАРАНТ-LegalTech - Эталонный Классификатор (ЭК), который обеспечит уверенность и удобство при выборе кода основных фондов по ОКОФ.

ЭК - это автоматизированная база данных, включающая набор классификаторов для правильного подбора кодов основных средств (внеоборотных активов со сроком использования более 12 месяцев), главным образом, в целях начисления амортизации, а также информацию о связанных с ними налоговых преференциях и льготах.

Рекомендуем:

	Сервисы ГАРАНТ-LegalTech - Эталонный Классификатор
	Аналитические материалы ГАРАНТа Как правильно работать с нормативно-справочной информацией Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства

________________________________________________

Скорректирован порядок учета расходов на поддержку НКО

Федеральный закон от 30 апреля 2021 г. N 104-ФЗ

Внесены изменения в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ. При налогообложении прибыли можно будет учесть расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного НКО, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций. Порядок ведения этого реестра, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на ведение реестра, критерии включения НКО в реестр установит Правительство РФ.

Иные НКО, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, исключены из адресатов помощи, учитываемой при налогообложении.

Пожертвования религиозным организациям и их НКО, перечисленным в абзаце третьем пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ, по-прежнему можно будить включать в расходы.

Поправки вступят в силу 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса? Как учитываются при налогообложении прибыли расходы на благотворительность?

________________________________________________

Урегулировано законодательство о выплатах пособий Фондом соцстрахования

Федеральный закон от 30 апреля 2021 г. N 126-ФЗ

Поправки в законодательство о соцстраховании направлены на реализацию механизма прямых выплат ФСС.

С 2022 года больничные листы будут оформляться только в электронном виде.

Пособия будут перечисляться на банковский счет застрахованного, указанный в заявлении либо в личном кабинете на Едином портале госуслуг, или через почту, иную организацию по выбору застрахованного. Плата за банковские услуги взиматься не должна.

Страхователь обязан направлять необходимые документы и сведения в орган ФСС в течение 3 рабочих дней. Пособия выплачиваются в течение 10 рабочих дней.

Предусмотрен электронный документооборот между страховщиком, страхователем, медорганизациями, органами государственных внебюджетных фондов, налоговыми органами и иными ведомствами.

Введены два новых вида камеральных и выездных проверок:

- правильности подтверждения основного вида деятельности;

- полноты и достоверности предоставляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Урегулированы вопросы выставления требования о возврате выплаченных средств, если в рамках проверки будет выявлено, что документы недостоверны. Также введены новые штрафы.

Ряд поправок касается выплаты пособий на погребение и пособий в связи с материнством.

Закон вступает в силу 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году НДФЛ при выплате пособий в рамках проекта ФСС "Прямые выплаты"

________________________________________________

4 мая 2021 года

С 1 мая в платежках на уплату налогов - только новые реквизиты счетов

Информация Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2021

30 апреля закончился переходный период, в течение которого одновременно функционировали и подлежащие закрытию банковские счета N 40101, и вновь открываемые казначейские счета. Связано это, напомним, с переходом с 2021 года на новую систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты в системе казначейских платежей. Особое внимание необходимо обращать на заполнение реквизита 17 - "Номер счета получателя средств" и 15 - "Номер счета банка получателя средств" платежного поручения.

Таким образом, с 1 мая текущего года все налогоплательщики при заполнении платежных поручений на уплату налоговых платежей в реквизите "15" должны указывать новый номер счета банка получателя средств. Будьте внимательны: с этой даты платежки с неверными реквизитами попадут в число невыясненных.

Данные о новых счетах ФНС довела еще осенью прошлого года - в форме таблицы реквизитов территориальных органов ФК в каждом регионе (см. также новость от 26.10.2020). В этой таблице по каждому территориальному казначейскому органу приведены необходимые данные:

- БИК банка получателя средств;

- наименование банка получателя средств;

- номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав ЕКС);

- номер счета получателя (номер казначейского счета);

- номер действующего банковского счета территориального органа Казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете N 40101

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Что нового в правилах заполнения платежек с 1 января 2021 года? Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины
	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения

________________________________________________

Порядок представления бухотчетности в ГИР БО изменят

Проект федерального закона N 1159731-7

В Госдуму на рассмотрение поступил проект поправок к Законам о бухучете, о госрегистрации юрлиц и ИП, об аудиторской деятельности.

Предлагается исключить полномочие Правительства по определению случаев, в которых организации освобождаются от представления бухгалтерской отчетности в государственный информационный ресурс (ГИР БО). При этом к полномочиям Кабмина планируется отнести определение случаев, в которых доступ к информации, содержащейся в ГИР БО, может быть ограничен для отдельных категорий пользователей. Среди них - введение в отношении организации мер ограничительного характера иностранными государствами и межгосударственными образованиями, а также наличие организации в реестре организаций ОПК.

Предусматривается предельный срок представления исправленной отчетности - не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если отчетность утверждена после этой даты и отличается от ранее представленной в ГИР БО, предлагается представлять ее в систему в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ее утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Перечень сведений о бухгалтерской отчетности, подлежащих размещению в Едином реестре, планируется дополнить сведениями о консолидированной финансовой отчетности. Предлагается отменить требование о размещении в реестре сведений о фактах деятельности юрлиц информации о результатах обязательного аудита бухгалтерской отчетности, если отчетность и аудиторское заключение о ней содержатся в ГИР БО.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

Сроки сдачи некоторых статформ перенесены из-за нерабочих дней в мае

Приказ Росстата от 29 апреля 2021 г. N 243

В связи с объявлением дней с 4 по 7 мая нерабочими Росстат перенес сроки представления в мае 31 формы статотчетности.

Приказ действует до 31 мая 2021 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2021 год

________________________________________________

Скорректирован перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 27 апреля 2021 г. N 656

Правительство РФ уточнило перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации. В список включены:

- немороженые ракообразные, являющиеся продукцией рыбоводства;

- свежие или охлажденные печень и молоки рыбы;

- мороженые печень и молоки рыбы;

- мороженые морские ракообразные.

Кроме того, скорректировано Примечание 4 к перечню кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе на территорию России. Импорт оплодотворенных яиц для инкубации облагается по льготной ставке независимо от назначения их использования.

Постановление начнет действовать с 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

____________________________________________

Апрель 2021 года

30 апреля 2021 года

Декларирование НДФЛ за 2020 год завершается 30 апреля

Информация Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2021 года

ФНС напоминает, что до 30 апреля 2021 года необходимо представить декларацию о доходах, полученных в 2020 году. Сделать это можно в налоговой инспекции по месту своего учета или в МФЦ. Заполнить декларацию также можно онлайн в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц, где большая часть данных уже предзаполнена, или использовать программу "Декларация", которая автоматически формирует нужные листы формы 3-НДФЛ.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2020 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом.

Сдать декларацию также должны ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Уплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2021 года.

Если же налоговый агент сообщил в налоговую о неудержанном НДФЛ, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2021 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени. Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2021 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

В форму декларации 3-НДФЛ внесено заявление о возврате излишне уплаченного налога. В случае указания в декларации суммы НДФЛ, подлежащей возврату, налогоплательщик вправе представить данное заявление в составе декларации.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию Продажа жилья: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию Продажа нежилой недвижимости: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение Как подать уточненную декларацию Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

Формы документов New 6 примеров заполнения Налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год

____________________________________________

ФНС прокомментировала новый упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2021

С 20 мая физические лица смогут получать имущественные и инвестиционные вычеты (на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на ИИС денежных средств) в упрощенном порядке (см. также новость от 22.04.2021).

Налогоплательщики, имеющие личный кабинет на сайте ФНС, смогут получить такие вычеты в два раза быстрее и без необходимости направления декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов.

Требуемую информацию налоговые органы получат от участников информационного взаимодействия (банков), которые смогут подключиться к сервису после вступления в силу указанных изменений (с 20.05.2021). Перечень банков - участников будет актуализироваться в специальном разделе на сайте ФНС. По факту поступления от банков сведений налогоплательщиков проинформируют специальным сообщением в личном кабинете на сайте ФНС.

О самой возможности получения вычета в упрощенном порядке укажет автоматически предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика - физического лица, сформированное по итогам 20-дневной проверки полученных от банка сведений. Там же налогоплательщики смогут отследить процесс получения вычета - с момента подписания предзаполненного заявления до возврата налога.

Таким образом, до появления предзаполненного заявления в личном кабинете от налогоплательщика не требуется никаких действий.

Для уточнения возможности получения налоговых вычетов в упрощенном порядке можно обратиться к налоговому агенту (банку), с которым заключен договор на ведение индивидуального инвестиционного счета или договор по приобретению имущества.

Следует отметить, что новый упрощенный порядок не отменяет общих правил предоставления имущественных и инвестиционных налоговых вычетов посредством подачи декларации 3-НДФЛ.

Добавим, что упрощенный порядок распространяется на налоговые вычеты, право на которые возникло у налогоплательщиков с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Характеристика вычетов по НДФЛ

_________________________________________

30 апреля - срок представления физлицами уведомлений о КИК

Информация Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2021 года

30 апреля истекает срок представления физическими лицами уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2020 год. Уведомление необходимо представить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК также до 30 апреля необходимо представить документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключение - для КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве.

При отсутствии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК необходимо представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка такой компании. Сделать это нужно также до 30 апреля (вместе с уведомлением о КИК), независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК установленному в п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

За непредставление уведомления о КИК, а также подтверждающих документов в установленный срок на налогоплательщика налагается штраф в размере 500 тыс. рублей.

Форма, формат и порядок представления уведомления о КИК в электронной форме, утверждены приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@. Подробности о критериях признания контролирующими лицами, порядке представления уведомления о КИК и подтверждающих документов можно узнать в разделе "Контролирующие лица и контролируемые иностранные компании".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки и порядок уведомления налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Ответственность за неправомерное непредставление уведомления о КИК, представление недостоверных сведений в уведомлении о КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ) НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

_________________________________________

29 апреля 2021 года

Установлены правила "автоматической" регистрации страхователей - юрлиц в ФСС

Приказ Фонда социального страхования РФ от 6 апреля 2021 г. N 119

ФСС обновил порядок организации работы территориальных органов Фонда по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - организаций на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Процедуры выполняются с помощью функционального компонента "Регистрация и учет страхователей" (ФК РУСТ) подсистемы управления страховыми взносами ФГИС Единая интегрированная информационная система "Соцстрах".

Регистрация страхователей осуществляется одновременно по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Датой регистрации юридического лица в качестве страхователя и датой постановки на регистрационный учет является дата внесения в ЕГРЮЛ записи, содержащей сведения о государственной регистрации юридического лица.

Уведомление о регистрации и Уведомление о страховом тарифе не позднее трех рабочих дней направляются страхователю территориальным органом Фонда посредством ФК РУСТ с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет", включая Единый портал государственных и муниципальных услуг, в форме электронных документов, подписанных усиленной КЭП, по адресу электронной почты, содержащемуся в составе сведений ЕГРЮЛ (при указании адреса электронной почты в заявлении о государственной регистрации), представленных регистрирующим органом.

При обращении страхователя в ФСС с запросом о получении Уведомления о регистрации и Уведомления о страховом тарифе на бумажном носителе орган Фонда (филиал) выдает такие документы в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня получения запроса.

Снятие с регистрационного учета страхователей осуществляется в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления регистрирующим органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица:

1) о ликвидации;

2) о прекращении деятельности;

3) об исключении из ЕГРЮЛ;

4) о признании регистрации ошибочной по решению регистрирующего органа.

Датой снятия с регистрационного учета является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Прежний порядок признан утратившим силу.

______________________________________

Минимальный срок владения квартирой, приобретенной по ДДУ, исчисляется с момента ее полной оплаты

Письмо Минфина России от 21 апреля 2021 г. N 03-04-05/30283

Абзацем четвертым п. 2 ст. 217.1 НК РФ установлено, что в целях этой статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в ЖСК, минимальный предельный срок владения таким жильем исчисляется с даты полной оплаты его стоимости в соответствии с договором.

По мнению Минфина, если по соглашению сторон договора налогоплательщиком произведена дополнительная оплата стоимости жилого помещения, в том числе в случае изменения в сторону увеличения площади передаваемого жилого помещения после ввода в эксплуатацию, то минимальный предельный срок владения таким жильем исчисляется с даты полной оплаты его стоимости с учетом дополнительной оплаты за увеличенную площадь жилого помещения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

______________________________________

Компенсации дистанционным работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами

Письмо Минфина России от 31 марта 2021 г. N 03-03-06/1/23415

В соответствии со ст. 312.6 ТК РФ дистанционный работник вправе с согласия или ведома работодателя и в его интересах использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие работнику или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства. При этом работодатель выплачивает дистанционному работнику компенсацию за использование таких средств, а также возмещает расходы, связанные с их использованием, в порядке, сроки и размерах, которые определяются коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

Таким образом, суммы компенсаций дистанционным работникам за использование принадлежащих им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, определяемом колдоговором, ЛНА, трудовым договором, допсоглашением к трудовому договору о дистанционной работе.

Чтобы учесть такие расходы при налогообложении прибыли, организация должна располагать копиями документов, подтверждающими приобретение (аренду) оборудования работником и расходы, понесенные им при использовании их в служебных целях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение компенсации за использование личного имущества в связи работой на "удаленке" Страховые взносы на выплаты дистанционным работникам НДФЛ с доходов дистанционных работников

______________________________________

Заполняем декларацию по прибыли ОП при применении разных ставок налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2021 г. N СД-4-3/1669

ФНС разъяснила порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения и применяющей налоговую ставку, пониженную законом субъекта (в частности, для инвесторов, реализующих приоритетные инвестпроекты), при исчислении налога, подлежащего зачислению в бюджет этого региона.

Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Если организация ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим п. 1 ст. 284 НК РФ налоговые ставки, то определение доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (п. 2 ст. 288 НК РФ).

ФНС разъяснила для рассматриваемой ситуации порядок заполнения строк Приложения N 5 к Листу 02, а также декларации в целом.

Отмечается также, что если налогоплательщик применяет две пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ, то составляется по два Приложения N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кодов "01".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов

___________________________________________

28 апреля 2021 года

В нерабочие майские дни "Гарант" продолжит оказывать правовую поддержку

Компания "Гарант" продолжает оказывать правовую поддержку непрерывно, включая дни с 4 по 7 мая 2021 года.

Сотрудники компании будут работать в обычном режиме. Все типы версий системы ГАРАНТ в период с 4 по 7 мая будут обновляться и выходить в полном объеме, будут работать Горячая линия и служба Правового консалтинга.

Вы можете на нас рассчитывать.

____________________________________________

С отчетности за III квартал - обновленная декларация по НДС

Приказ ФНС России от 26 марта 2021 г. N ЕД-7-3/228@ (зарег в Минюсте 26.04.2021)

Скорректированы форма декларации по НДС, ее электронный формат и порядок заполнения.

Поправки вызваны тем, что Федеральным законом N 371-ФЗ ст. 169 НК РФ дополнена положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, а в состав реквизитов счетов-фактур включены новые реквизиты: регистрационный номер партии прослеживаемых товаров, единица их измерения и количество (см. также новость от 10.11.2020).

В связи с этим ФНС внесла изменения в разделы 8 - 11 декларации по НДС. Соответственно скорректированы и правила их заполнения.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования и применяется начиная с представления декларации за III квартал 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

______________________________________

Могут ли должностные лица применять НПД?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 19 апреля 2021 г. N 28-6/10/В-4623

Минтруд представил разъяснения о возможности применения отдельными категориями лиц специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Закон N 422-ФЗ (равно как и иные НПА) сам по себе не содержит запрета на применение режима НПД лицами, на которых распространяются ограничения, запреты, требования и обязанности, установленные законодательством РФ о противодействии коррупции (должностные лица).

Таким образом, должностные лица (за исключением государственных и муниципальных служащих) вправе применять режим НПД в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ в отношении доходов государственных и муниципальных служащих объектом налогообложения признаются исключительно доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений. Поэтому государственные и муниципальные служащие вправе применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилья.

При этом несмотря на тот факт, что применение должностным лицом режима НПД не является коррупционным правонарушением, необходимо обращать внимание на природу получаемых им доходов. В отдельных ситуациях получаемый должностным лицом доход может свидетельствовать о возможном нарушении таким лицом антикоррупционных стандартов. Так, например, приобретение должностным лицом жилых помещений с целью их последующей сдачи в аренду (наем), систематическое оказание услуг (например, парикмахерских) может расцениваться в качестве осуществления предпринимательской деятельности (вне зависимости от используемого им налогового режима). Однако постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, не является подтверждением осуществления предпринимательской деятельности и нарушением соответствующего запрета. Кроме того, сдача в аренду (наем) жилых помещений сама по себе не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных категорий лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Кто может стать плательщиком НПД?

___________________________________________

Пересмотрен порядок исчисления НДС при реализации техники, приобретенной у физлиц

Проект федерального закона N 793334-7

Федеральный закон от 30 апреля 2021 г. N 103-ФЗ

Госдума приняла законопроект, изменяющий порядок исчисления НДС при перепродаже электронной и бытовой техники, приобретенной у физлиц.

В настоящее время налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения только в отношении реализации автомобилей, приобретенных у физлиц, не являющихся плательщиками НДС. Налог при этом исчисляется по расчетной ставке (20/120).

Эти нормы распространены на перепродажу отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и будут применяться в отношении операций по реализации электронной, бытовой техники, совершенных начиная с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у граждан Расчетная ставка НДС

____________________________________________

27 апреля 2021 года

C 4 по 7 мая 2021 года установлены нерабочие дни

Указ Президента РФ от 23 апреля 2021 г. N 242

Рекомендации Минтруда России от 26 апреля 2021 г.

С 4 по 7 мая 2021 года включительно установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. Организациям необходимо определить количество работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая включительно функционирование этих организаций. Целью установления нерабочих дней является сохранение тенденции сокращения распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) и укрепление здоровья граждан Российской Федерации.

Установление нерабочих дней вновь вызвало волну вопросов, в частности, о применении данного указа работниками и работодателями.

1. Как оплачивать?

Это уже не первый случай введения нерабочих дней с сохранением заработной платы, поэтому к настоящему моменту мы уже имеем определенную правоприменительную практику по данному вопросу. Кроме того, Минтруд уже выпустил рекомендации по новым нерабочим дням. По мнению Минтруда, наличие в мае 2021 г. нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, норма рабочего времени не уменьшается. Работники со сдельной системой оплаты труда должны получить за нерабочие дни вознаграждение, определяемое локальным нормативным актом работодателя, при этом заработная плата должна быть выплачена в том же размере, если бы работник полностью отработал нерабочие дни - выполнил норму рабочего времени при повременной оплате или норму труда при сдельной оплате.

2. Могут ли сотрудники выйти на работу 4 - 7 мая?

Согласно п. 2 нового указа Президента органам публичной власти, иным органам и организациям определить количество служащих и работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая 2021 г. включительно функционирование этих органов и организаций. Следовательно, организации вправе самостоятельно решить, кого оставлять на работе в нерабочие дни, а кого нет. Минтруд разъясняет, что такое решение оформляется приказом (распоряжением) соответствующего органа, локальным нормативным актом организации (работодателя). В ситуации когда один из работников, занимающих одинаковую должность и выполняющих одинаковую работу, трудится в нерабочие для него дни, а другой - нет, на наш взгляд, наиболее справедливым представляется по аналогии применять правила ст. 153 ТК РФ. Однако, по мнению Минтруда России, оплата труда работников, которые привлечены к работе в нерабочие дни, производится в обычном, а не повышенном размере, повышенная оплата работающим может быть установлена работодателем самостоятельно.

3. Переносить ли срок выплаты зарплаты за апрель, если он приходится на нерабочие дни?

Согласно ст. 136 ТК РФ при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Нерабочие дни в период с 4 по 7 мая 2021 г. не являются ни праздничными, ни выходными. Поэтому формально основания для переноса даты выплаты заработной платы в данном случае нет. Тем не менее Минтруд рекомендует выплатить заработную плату до начала нерабочих дней.

4. Как отмечать 4 - 7 мая в табеле?

Для табелирования нерабочих дней следует использовать самостоятельно определенный работодателем код (например, "НД"). С учетом особенного статуса дней с 4 по 7 мая 2021 г., полагаем, для обозначения работы в такие дни целесообразно использовать также специальный код (например, "РНД"). Дни отпусков, временной нетрудоспособности, приходящиеся на нерабочие дни, табелируются в обычном порядке (см. по аналогии ответ Роструда по одному из предыдущих периодов нерабочих дней).

5. Что делать с отпуском, выпадающим на нерабочие дни?

Если начало отпуска выпадает на нерабочие дни, само по себе это не является основанием для его переноса. Однако отпуск может быть перенесен на другое время по соглашению сторон (см. п. 19 информации Роструда от 13.04.2020, письмо Минтруда России от 23.04.2020 N 14-2/10/П-3710). Если работник находится в отпуске в период нерабочих дней, то по мнению Минтруда, отпуск на нерабочие дни не продлевается.

6. Можно ли увольнять работников в период 4 - 7 мая?

В ответ на вопрос о возможности увольнения работников в нерабочие дни Минтруд ранее указывал, что в организациях, работники которых не работают, оформление прекращения трудовых отношений в этот период не осуществляется (см. также решение Урюпинского горсуда Волгоградской области от 13.05.2020 N 2-393/2020). В то же время среди консультаций специалистов Роструда встречаются и разъяснения об отсутствии препятствий для увольнения работников в нерабочие дни, в том числе по инициативе работодателя. В новых рекомендациях Минтруда разъяснений по данному вопросу нет.

Рекомендуем:

Примерные формы документов и Образцы заполнения: - Приказ о привлечении к работе работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая 2021 года функционирование организации; - Приказ о нерабочих днях с 4 по 7 мая 2021 года; - Приказ об особенностях работы в период с 4 по 7 мая 2021 года для непрерывно действующих организаций, в которых невозможна приостановка деятельности по производственно-техническим условиям; - Образец заполнения формы Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда" (фрагмент)

Отвечают эксперты Правового консалтинга ГАРАНТ: - Табелирование и оплата нерабочих дней (июнь 2020 г.); - Существуют ли какие-либо ограничения или запреты на увольнение по сокращению численности или штата работников в период пандемии? Можно ли уволить работников по п. 2 части первой ст. 81 ТК РФ, если работники, в том числе возраста старше 65 лет, работают дистанционно? (август 2020 г.)

______________________________________

Можно ли взыскать с главного бухгалтера штрафы за допущенные им нарушения законодательства?

Определение Второго КСОЮ от 09 февраля 2021 г. по делу N 8Г-32777/2020

Главный бухгалтер, с которым был заключен договор о полной материальной ответственности, в период работы допустил ряд нарушений налогового и пенсионного законодательства, вследствие чего организация была привлечена к ответственности в виде штрафа. Полагая, что работник своими противоправными действиями причинил работодателю материальный ущерб, организация на основании ст. 238 и 243 ТК РФ решила взыскать с него соответствующую сумму.

Напомним, полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (часть первая ст. 242 ТК РФ). Под прямым действительным ущербом понимаются реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ).

Суд в удовлетворении требований отказал и пояснил, что привлечение организации к налоговой ответственности и к ответственности за нарушение законодательства в сфере обязательного пенсионного страхования с назначением наказания в виде штрафа не может быть отнесено к прямому действительному ущербу. Штраф является мерой ответственности, применяемой к юридическому лицу за совершенное правонарушение, следовательно, является непосредственной обязанностью юридического лица, сумма уплаченного организацией штрафа не подлежит возмещению в порядке привлечения работника к материальной ответственности. Требования работодателя, по мнению суда, фактически направлены на освобождение от обязанности по уплате штрафа, что противоречит целям действующего законодательства.

Отметим, что такая позиция является преобладающей в судебной практике, однако иногда судами высказывается и противоположное мнение.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Материальная ответственность работника Понятие прямого действительного ущерба в трудовом законодательстве
	Энциклопедия судебной практики Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю (ст. 238 ТК)

______________________________________

Владельцы казино должны до 1 мая сообщить в ФНС о суммах прошлогодних выигрышей

Приказ ФНС России от 7 апреля 2021 г. N ЕД-7-11/304@ (зарег в Минюсте 23.04.2021)

Организаторы азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, представляют в ФНС реестр сведений о сумме денежных средств, полученных игроками и уплаченных ими в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение 2020 года.

ФНС утвердила состав, формат и порядок представления данных.

Информация передается в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 1 мая 2021 года в электронной форме.

Приказ вступает в силу 04.05.2021.

______________________________________

26 апреля 2021 года

Банк России повысил ключевую ставку до 5% годовых

Информация Банка России от 23 апреля 2021 г.

Совет директоров Банка России 23 апреля 2021 года принял решение повысить ключевую ставку на 50 б.п., до 5,00% годовых.

Темпы роста потребительских цен и инфляционные ожидания населения и бизнеса остаются повышенными. Восстановление спроса приобретает все большую устойчивость и в ряде секторов опережает возможности наращивания выпуска.

В этих условиях баланс рисков смещен в сторону проинфляционных. Прогноз Банка России по инфляции на 2021 год повышен до 4,7-5,2%.

Быстрое восстановление спроса и повышенное инфляционное давление формируют необходимость более раннего возвращения к нейтральной денежно-кредитной политике. Банк России будет оценивать целесообразность дальнейшего повышения ключевой ставки на ближайших заседаниях. Решения по ключевой ставке будут приниматься с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценки рисков со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. В условиях проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция вернется к цели Банка России в середине 2022 года и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 11 июня 2021 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Установлены формы документов для назначения и выплаты пособий ФСС в 2021 году

Приказ ФСС РФ от 4 февраля 2021 г. N 26 (зарег. в Минюсте 21.04.2021)

С 1 января 2021 года все регионы России перешли на прямые выплаты пособий по соцстрахованию территориальными органами ФСС. Теперь работодатели лишь предоставляют необходимые для этого документы и информацию.

ФСС утвердил формы применяемых при этом документов, среди которых:

- заявление о перерасчете ранее назначенного пособия;

- сведения о застрахованном лице;

- уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- заявление о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности;

- извещение о представлении недостающих документов;

- решение об отказе в назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности.

Формы документов, применяемых в 2012 - 2019 гг. в рамках пилотного проекта по перечислению выплат напрямую из ФСС, признаны утратившими силу.

Новый приказ вступит в силу с 2 мая 2021 г. Однако и до вступления в силу нового приказа специалисты ФСС России в письме от 18.03.2021 N 02-08-01/15-05-2461л рекомендовали использовать эти же формы, которые были предусмотрены проектом приказа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

______________________________________

Транспортный налог прекращает исчисляться в случае принудительного изъятия ТС

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 апреля 2021 г. N БС-4-21/5156@

Транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников (в т.ч. подпункты 1, 6 п. 2 ст. 235 ГК РФ: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц независимо от даты снятия с регистрационного учета.

Это мнение ФНС основано на сложившейся судебной практике. Поскольку прямой нормы в законодательстве нет, ФНС обратилась Минфин России с предложением о внесении соответствующих изменений в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС, арестом или изъятием ТС

_________________________________________

23 апреля 2021 года

Прослеживаемость товаров: временные формы документов

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2021 г. N ЕА-4-15/5042@

С 1 июля по 31 декабря 2020 года в России проводился эксперимент по прослеживаемости импортных товаров, выпущенных в России для внутреннего потребления. С 1 июля 2021 года механизм прослеживаемости товаров вводится в НК РФ (см. новость от 10.11.2020). В частности, налогоплательщики, осуществляющие операции с прослеживаемыми товарами, будут обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.

В связи с этим ФНС разработала проект приказа (проходит процедуру утверждения) об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.

Учитывая, что изменения о национальной системе прослеживаемости товаров, внесенные Федеральным законом N 371-ФЗ, вступают в силу с 1 июля 2021 года, ФНС направляет для использования в работе и доработки информационных учетных систем рекомендуемые формы документов об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости:

- уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза;

- уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства - члена Евразийского экономического союза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

- уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости;

- отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Также приводятся форматы и порядки заполнения этих документов.

____________________________________________

Компенсация за перенос имущества из зоны строительства не облагается НДС

Информация Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 апреля 2021 г. N СД-4-3/5180@

ФНС России разъяснила, что компенсация убытков и расходов за перенос имущества из зоны строительства не подлежит обложению НДС.

На практике возникают ситуации, например, когда строящей автодороги организации требуется убрать из зоны проведения работ имущество другой компании - здания, сооружения, линии электропередач. При этом стороны оформляют компенсацию убытков собственника, связанную с ликвидацией и последующим восстановлением имущества. Собственник самостоятельно или с привлечением третьих лиц проводит необходимые работы, а строительная организация не становится собственником вновь возводимого имущества.

В этом случае получение собственником денежных средств в качестве компенсации не является реализацией в значении, установленном ст. 39 НК РФ. Следовательно, оно не образует объекта налогообложения НДС вне зависимости от того, кем выплачивается компенсация - государственным заказчиком или нет.

При этом собственник вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (исполнителями по выполнению работ, оказанию услуг) и оплаченные за счет средств такой компенсации, при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты используются собственником в облагаемой НДС деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС с компенсации за изъятую недвижимость

_________________________________________

В налоговое уведомление для физлиц внесен раздел об уплате НДФЛ с выигрышей в казино

Информация Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2021 года

Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают НДФЛ на основании полученного налогового уведомления. Такие суммы теперь будут отражаться в отдельном разделе налогового уведомления в соответствии с корректировками, внесенными в его форму. Она будет применена уже в этом году при расчете сумм НДФЛ к уплате в бюджет по доходам начиная с 2020 года (см. также новость от 15.04.2021).

ФНС напоминает, что налоговая база по доходам в виде таких выигрышей равна положительной разнице между суммой выигрыша и размерами ставок в течение года. Ее определение и исчисление суммы налога с 2020 года производятся на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов. Ранее физические лица самостоятельно исчисляли сумму НДФЛ на указанные доходы, а также представляли в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Как уплачивается НДФЛ с выигрышей в азартных играх, лотереях?

______________________________________

22 апреля 2021 года

Введен упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ

Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. N 100-ФЗ

В НК РФ введен новый упрощенный порядок (ст. 221.1 НК РФ) получения налоговых вычетов:

- имущественных - по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам);

- инвестиционного - в сумме денежных средств, внесенных на ИИС.

Упрощенный порядок предполагает бесконтактное взаимодействие физлиц с налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и автоматизированную проверку права налогоплательщика на получение вычета.

Вычет предоставляется на основании электронного заявления налогоплательщика с указанием реквизитов банковского счета для возврата налога. Подать заявление можно через ЛКН по формату, утвержденному ФНС.

Физлица больше не обязаны документально подтверждать право на указанные вычеты. Их предоставят на основании информации, полученной налоговыми органами от налоговых агентов или банков, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет.

Налоговый орган размещает в ЛКН данные для заполнения заявления или направляет через ЛКН сообщение о невозможности получения вычета в упрощенном порядке с указанием соответствующих причин:

- не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 1 марта года, следующего за истекшим;

- в течение 20 рабочих дней, следующих за днем представления сведений, - в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком после 1 марта года, следующего за истекшим.

Проверку соблюдения требований и условий получения вычетов на основании заявления проводят в форме камеральной налоговой проверки. При одновременном представлении заявления и декларации по НДФЛ за один налоговый период камеральная проверка в отношении каждого документа начинается с даты его регистрации согласно очередности направления.

После проверки заявления, данных о доходах налогоплательщика, информации, полученной от налоговых агентов и банков, налоговый орган примет решение о предоставлении вычета полностью или частично (или отказа) и известит об этом физлицо. В случае положительного решения сумму вычета:

- автоматически зачтут в счет недоимки, пеней или штрафа (при наличии);

- вернут на указанный в заявлении счет.

При нарушении срока возврата, считая с 16-го дня после принятия решения о предоставлении налогового вычета начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Кроме того, несколько упрощено и получение у налогового агента социальных вычетов на лечение, обучение и добровольное страхование. Подтверждение права на эти вычеты будет предоставлять работодателю налоговый орган.

Упрощенный порядок распространяется на налоговые вычеты, право на которые возникло у налогоплательщиков с 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Характеристика вычетов по НДФЛ

_________________________________________

При подаче заявления через онлайн-сервис ФНС физлица теперь могут получить ИНН за один день

Информация Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2021 г.

Сообщается, что срок постановки физических лиц на учет в налоговых органах сокращен до одного дня. Воспользоваться ускоренным порядком можно, направив заявление через сервис "Подача заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе в Российской Федерации" ( https://service.nalog.ru/zpufl/ ). Приглашение посетить налоговый орган для получения свидетельства пользователю сервиса направляется уже на следующий день после подачи электронного заявления.

При личном обращении за ИНН в налоговую инспекцию срок постановки на учет и выдачи свидетельства не превышает 5 дней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ИНН физического лица

_________________________________________

Разбираемся со страховыми взносами на соцвыплаты

Письмо ФНС России от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@

Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032

Постановление АС Центрального округа от 12.02.2021 N А83-12237/2019

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 09.12.2020 N Ф02-6381/2020

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному соцстрахованию, в рамках трудовых отношений. При этом компенсационные выплаты, установленные законодательством, обложению страховыми взносами не подлежат.

Минфин и ФНС считают: если сотрудникам выплачиваются компенсации, премии, иные выплаты, установленные локальными актами работодателя, они должны облагаться взносами. Речь, в частности, идет о:

- выплатах на питание;

- компенсации иногородним работникам расходов по найму жилого помещения;

- единовременных выплатах молодым специалистам;

- компенсации расходов работника на организацию отдыха и оздоровления;

- компенсации стоимости лечения работника;

- компенсации за проезд к месту работы и обратно;

- разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства;

- премиях к праздничным и юбилейным датам;

- матпомощи (за некоторыми исключениями) свыше 4000 рублей в год.

Однако суды различных уровней не соглашаются с ФНС и Минфином и принимают решения в пользу плательщиков. Так, судьи Восточно-Сибирского окружного суда признали необлагаемыми выплаты, предусмотренные локальными актами:

- единовременной материальной помощи работникам в связи с уходом на пенсию;

- дотаций на питание;

- предоставления работникам льготных путевок на санаторно-курортное лечение.

Спорные выплаты перечислялись вне зависимости от стажа и квалификации сотрудников, а также сложности, качества, количества и условий выполнения работы. Поэтому указанные выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и локальных нормативных актах, не являются объектом обложения страховыми взносами.

В другом случае судьи трех инстанций, включая окружной суд Центрального округа, указали, что компенсации сотрудникам затрат по найму жилого помещения в связи с их переездом на работу в другую местность носят социальный характер, не являются вознаграждением за труд и не относятся к стимулирующим выплатам, а потому освобождаются от взносов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами Оплата проезда, предоставляемая по законодательству РФ отдельным категориям работников, не облагаемая страховыми взносами Налогообложение компенсации иногороднему работнику стоимости найма жилья Налогообложение выплат при увольнении работников Облагается ли оплата работникам санаторно-курортных и туристических путевок страховыми взносами? Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета (жилье, питание, проезд, обучение, медицинские расходы, страхование, путевки, спорт и др.) Учет оплаты питания работников

________________________________________________

21 апреля 2021 года

НДФЛ: Как определяется единственное жилье у супругов?

Информация Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2021 года

Доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ, если объект принадлежал физлицу более минимального срока владения - три или пять лет.

С 1 января 2020 года перечень применения минимального трехлетнего срока владения расширился. Теперь независимо от способа возникновения права собственности трехлетний срок может быть применен в отношении комнаты, квартиры, жилого дома (доли в указанном имуществе) при условии, что такое продаваемое жилье является единственным жильем гражданина или супругов (в случае совместной собственности).

Если с единственным жильем гражданина все понятно, а именно - на дату отчуждения имущества не должно быть в собственности иного жилого помещения, то с определением единственного жилья у супругов возникают вопросы.

Совместной собственностью супругов является имущество, нажитое во время брака. Имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам, не является совместно нажитым имуществом (п. 1 ст. 34, п. 1 ст. 36 СК РФ).

Таким образом, при определении единственного жилья у супругов для применения минимального трехлетнего срока владения:

- исключается недвижимость, не являющаяся совместно нажитой;

- не учитывается жилье, приобретенное в собственность налогоплательщика или его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты продажи единственного жилья

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет

______________________________________

Расширен перечень физлиц, которым льготы по имущественным налогам предоставляют без заявления

Информация Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2021 года

С 2021 года проактивный (беззаявительный) порядок предоставления льгот по имущественным налогам распространен на ветеранов боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения. В соответствии с п. 9.4 ст. 85 НК РФ ПФР предоставил ФНС сведения о 1,5 млн таких граждан. Они будут учтены при применении указанных льгот. При этом в налоговые органы не требуется представлять дополнительные заявления, что предусмотрено п. 3 ст. 361.1, а также п. 10 ст. 396 и п. 7 ст. 407 НК РФ.

В 2020 году аналогичный порядок предоставления льгот в рамках информационного обмена Налоговой службы с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты применен для 6,5 млн налогоплательщиков: пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов, владельцев хозпостроек площадью не более 50 кв. м, многодетных.

Если в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия не поступили сведения о лицах, относящихся к льготным категориям, налогоплательщик вправе обратиться в любой налоговый орган с заявлением о предоставлении имеющейся у него льготы, указав документы-основания для её предоставления. Если такие документы у налоговых органов отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком, то налоговый орган по информации, указанной в заявлении гражданина, запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у органов и иных лиц. По результатам рассмотрения заявления о предоставлении льготы физлицу направляется уведомление о ее предоставлении либо сообщение о мотивированном отказе в этом.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц
	Энциклопедия решений Льготы по земельному налогу Льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

____________________________________________

Использование снятой с учета ККТ является ее неприменением

Определение Верховного Суда РФ от 26 марта 2021 г. N 305-ЭС21-1993

Верховный Суд РФ подтвердил, что использование контрольно-кассовой техники с выявленными недостатками не может считаться применением такой техники.

У организации истек срок действия фискального накопителя в ККТ. На основании налоговый орган п. 16 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ снял кассовую технику с учета (в одностороннем порядке без заявления пользователя). Однако в ходе проверки обнаружилось, что организация продолжает использовать незарегистрированную онлайн-кассу при расчетах. Налоговая инспекция квалифицировала это как неприменение онлайн-кассы и оштрафовала организацию по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ почти на 2 млн рублей.

Верховный Суд РФ согласился с проверяющими, поскольку под неприменением ККТ понимается в том числе использование кассовой техники, не зарегистрированной в налоговых органах. Этот вывод содержится в п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16.

Штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ составляет для организаций от 3/4 до 1 размера суммы расчета, осуществленного без применения онлайн-кассы, но не менее 30 000 руб.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ: общие положения, кассовые документы, санкции за неприменение Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Футбольные налоговые льготы продлены до конца 2021 года

Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. N 101-ФЗ

До 31 декабря 2021 года продлено действие налоговых льгот для UEFA (Union of European Football Associations), FIFA (Federation Internationale de Football Association) и их дочерних организаций, конфедераций, национальных футбольных ассоциаций, производителей медиаинформации FIFA, поставщиков товаров (работ, услуг) FIFA, коммерческих партнеров UEFA, поставщиков товаров (работ, услуг) и вещателей UEFA.

Льготы касаются НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, страховых взносов и других налоговых платежей.

Ранее предусматривалось, что футбольные льготы действуют до 31 декабря 2020 года. Изменения связаны с переносом чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года.

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

_________________________________________

20 апреля 2021 года

Проставляем коды в справке о доходах физлица при выплате дивидендов

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2021 г. N БС-4-11/4999@

Сообщается, что дивиденды, полученные физическим лицом от долевого участия в российской организации (за вычетом суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету), указываются в поле "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица с указанием в поле "Код дохода" 1010. При этом поле "Код вычета" не заполняется.

О заполнении 6-НДФЛ при выплате дивидендов в I квартале 2021 года также рекомендуется руководствоваться письмом ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ (см. новость от 05.04.2021).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов) Выдача налоговыми агентами физлицам справок о доходах (СДФЛ)

______________________________________

Конструктор правовых документов пополнился формой трудового договора с дистанционным работником

В онлайн-сервисе "Конструктор правовых документов" в разделе "Трудовые договоры. Служебные контракты" доступна новая форма - Трудовой договор на выполнение дистанционной (удаленной) работы.

Напомним, что с помощью онлайн-сервиса "Конструктор правовых документов" можно быстро и безошибочно подготовить необходимую форму договора, доверенности, искового заявления, претензии, разработать учетную политику с использованием своих данных и быть уверенными в том, что полученная форма полностью соответствует действующему законодательству.

_________________________________________

Нужно ли округлять количество дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации при увольнении, до целого числа?

Определение Третьего КСОЮ от 18 января 2021 г. по делу N 8Г-18195/2020

Согласно части первой ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Количество дней отпуска, за которое положена компенсация при увольнении, часто получается дробным. Третий кассационный суд при рассмотрении дела о взыскании недоплаченной, по мнению работника, компенсации за неиспользованный отпуск отклонил доводы работника о необходимости округления количества неиспользованных дней до целого числа.

Аналогичная позиция о том, что округление количества дней неиспользованного отпуска при расчете компенсации законодательством не предусмотрено, ранее уже озвучивалась специалистами Минтруда (см. письмо от 02.11.2018 N 14-2/ООГ-8717), Роструда (см. ответы с информационного портала "Онлайнинспекция.РФ") и Минздравсоцразвития (см. письмо от 07.12.2005 N 4334-17). Если же в организации принято решение об округлении, например, до целых дней, такое округление нужно делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении Налогообложение выплат при увольнении работников
	Энциклопедия судебной практики Реализация права на отпуск при увольнении работника (Ст. 127 ТК) Калькулятор отпускного стажа

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь.

______________________________________

Имущественные налоги организаций - 2021: нюансы

Информация Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 года

Сообщается, что в связи с отменой с 2021 года деклараций по земельному налогу организациям в течение II квартала текущего года будут направлять сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога за истекший период.

Сведения о правах на ранее учтенные земельные участки, возникших до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, передавались в налоговые органы местными администрациями, органами, ведущими госземкадастр, или органами, регистрирующими такие права. Кроме того, плательщики земельного налога в отношении ранее учтенных земельных участков определяются на основании госактов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных до вступления в силу Закона N 122-ФЗ, которые имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРН.

Таким образом, сообщения об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога в отношении ранее учтенных земельных участков формируются на основании документированных сведений, подтверждающих действующие вещные права на такие участки.

Кроме того, отмечается, что с 14.03.2021 в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на ее балансе в качестве ОС. Определение такой стоимости осуществляется согласно п. 4 ст. 376 НК РФ и разъяснениям Минфина России. Это частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года? Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

19 апреля 2021 года

Как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за март 2021 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2021 г. N БС-4-11/4935@

ФНС России подготовила очередные разъяснения по вопросу отражения в расчете 6-НДФЛ заработной платы, выплаченной в последний день квартала. Разъяснено, что в разделе 1 расчета за первый квартал отражаются суммы удержанного НДФЛ с выплаченных физлицам доходов за последние три месяца квартала, то есть за январь - март, независимо от срока их перечисления.

Например: организация выплачивает 31.03.2021 заработную плату за март 2021 года, срок перечисления НДФЛ с учетом п. 6. ст. 226 НК РФ - не позднее 01.04.2021. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года следующим образом:

- в поле 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь - март 2021 г;

- в поле 021 - 01.04.2021;

- в поле 022 - сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г.

Также в письме ФНС России еще раз озвучила позицию об отражении заработной платы за декабрь 2020 года в расчете 6-НДФЛ (об этом мы писали ранее).

Рекомендуем:

	Памятки ГАРАНТа 10 шагов к успешной сдаче расчета 6-НДФЛ
	Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты

________________________________________________

Дополнены контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2021 г. N БС-4-11/5083@

В дополнение к письму от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@ ФНС направляет контрольные соотношения 2.17 - 2.28 формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как заполнить расчет по страховым взносам?
	Обзоры ГАРАНТа Расчет по страховым взносам - 2021: что изменилось?
	Формы документов Пример заполнения РСВ

________________________________________________

Форматы электронных документов, применяемых при расчетах по НДС, обновят

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур..."

Ранее мы писали о внесении изменений в формы счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок, книги продаж. Поправки обусловлены внедрением системы прослеживаемости товаров.

Вслед за указанными изменениями ФНС России разработала проект приказа об утверждении форматов журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме.

Предполагается, что приказ вступит в силу 1 июля 2021 года. Ранее утвержденный приказ утратит силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Как заполнить книгу продаж? Как заполнить книгу покупок?
	Сервис Электронный документооборот Электронная отчетность

____________________________________________

Денежные средства, выданные работникам без оформления приказов, облагаются страховыми взносами, если их расходование документально не подтверждено

Определение Верховного Суда РФ от 11 февраля 2021 г. N 307-ЭС20-23792

Страхователь систематически выдавал из кассы и перечислял со счета денежные средства на счета своих работников без оформления приказов и заявлений на выдачу денежных средств под отчет.

Налоговый орган считает, что денежные средства, выданные работникам без оформления приказов и заявлений на выдачу под отчет, облагаются страховыми взносами.

Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами налогового органа. В отсутствие документов, подтверждающих расходование принятых под отчет денежных средств, они являются доходом физических лиц, с которого общество обязано было уплатить страховые взносы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет выдачи денежных средств из кассы под отчет

________________________________________________

Сообщения о сомнительных сделках аудиторы и бухгалтерские фирмы направляют в Росфинмониторинг по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 9 апреля 2021 г. N 569

Лица, оказывающие бухгалтерские или юридические услуги, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, а также адвокаты и нотариусы, которые считают, что сделки или финансовые операции клиентов проводятся или могут быть совершены для легализации преступных доходов или финансирования терроризма, уведомляют об этом Росфинмониторинг. Правительство РФ обновило порядок.

Как и ранее, направляется электронное сообщение через личный кабинет в течение 3 рабочих дней, следующих за днем выявления сомнительной сделки или операции. При этом в него включаются сведения для идентификации не только клиента, но и его представителя, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца.

Если сообщение направить через личный кабинет невозможно, то до устранения препятствий предоставляется оптический или цифровой носитель информации с сопроводительным письмом на бумажном носителе.

Отправители информации обеспечивают ее защиту. Факт передачи сведений разглашать нельзя.

Прежний порядок признан утратившим силу.

Постановление вступит в силу 23 апреля 2021 года.

________________________________________________

16 апреля 2021 года

Актуализированы контрольные соотношения показателей формы декларации 3-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2021 г. N БС-4-11/3277

С 2021 года для декларирования доходов, полученных в 2020 году, применяется новая форма декларации 3-НДФЛ. Обновление обусловлено изменением законодательства в части налогообложения доходов физических лиц в 2020 году. Декларацию необходимо представить в налоговый орган не позднее 30 апреля 2021 года.

ФНС России утвердила новые контрольные соотношения показателей формы декларации взамен прежних, приведенных в письме от 08.02.2021 N БС-4-11/1438@. С помощью контрольных соотношений налогоплательщики могут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок.

Рекомендуем:

	Памятки ГАРАНТа 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ
	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Камеральная налоговая проверка
	Справки ГАРАНТа Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

________________________________________________

Как отражать в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал зарплату за декабрь?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 г. N БС-4-11/4351@

Заработная плата за декабрь была выплачена 31 декабря 2020 года, а удержанный НДФЛ перечислен 11 января 2021 года. Суммы полученного дохода и удержанного налога налоговый агент отразил в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год. Кроме того, НДФЛ, удержанный в декабре 2020 года, перечисленный в бюджет в январе, налоговый агент включил в Раздел 1 за 1 квартал 2021 года (строки 020 и 022 Раздела 1).

ФНС России указала, что в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физическим лицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь - март 2021 г., независимо от срока их перечисления.

Поскольку налог с декабрьской зарплаты, выплаченной 31 декабря 2020 г., был удержан в декабре 2020 года, то отражать данную операцию в Разделе 1 расчета за первый квартал не нужно.

Вместе с тем, если налоговый агент все таки сделал это, то представлять уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года не требуется, поскольку отражение НДФЛ с декабрьской зарплаты не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Рекомендуем:

	Памятки ГАРАНТа 10 шагов к успешной сдаче расчета 6-НДФЛ
	Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты

________________________________________________

Транспортный налог: сообщить в налоговый орган о неучтенном автомобиле необходимо даже в случае его продажи

Письмо УФНС России по г. Москве от 24 марта 2021 г. N 23-22/041552@

В силу требований НК РФ налогоплательщики - физические лица обязаны сообщать в налоговый орган о наличии у них "неучтенных" транспортных средств. Это необходимо сделать в том случае, если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не уплачивал налоги в отношении своего транспорта за период владения им. Сообщение (с приложением копий документов, подтверждающих регистрацию ТС) подается в налоговый орган один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разъяснено, что сообщить об автомобиле, в случае неполучения уведомления на уплату транспортного налога, гражданин обязан даже в том случае, если указанный объект был приобретен и продан в одном налоговом периоде, т.е. в течение одного года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами Ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п. 3 ст. 129.1 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, уплачиваемым физлицами

________________________________________________

15 апреля 2021 года

100 полезных материалов: итоги первого года рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд"

В апреле прошлого года вышел в свет первый выпуск новой рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд", в которой эксперты компании "Гарант" рассказывают в форме видеосообщений о самых важных правовых новостях, делятся авторитетными мнениями по самым разным вопросам.

И можем с гордостью объявить результаты первого года существования этой рубрики: ровно 100 видеоматериалов для бухгалтеров, юристов, кадровиков и специалистов по закупкам, а также разъяснения по вопросам, не связанным с профессиональной деятельностью, но необходимым в обычной жизни. К числу последних можно отнести, например, выпуски о "гаражной амнистии" и о правилах приема в 2021 году детей в 1 класс.

Для многих бухгалтеров эта рубрика стала незаменимым помощником и советчиком. Для вас были подготовлены выпуски по самым актуальным темам, в частности:

- Расчет по форме 6-НДФЛ в 2021 году. Новый бланк и порядок его заполнения;

- Пределы применения ст. 54.1 НК РФ;

- Новые критерии обязательного аудита;

- Обязательные реквизиты и порядок заполнения новых путевых листов;

- Последние изменения порядка ведения кассовых операций;

- Переплаченные налоги. Как учесть по новым правилам?

Но мы не останавливаемся на достигнутом, и в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут материалы по самым важным и сложным вопросам!

________________________________________________

Изменена форма налогового уведомления, направляемого гражданам за истекший налоговый период

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 марта 2021 г. N ЕД-7-11/178@

Необходимость обновления формы уведомления обусловлена внесением поправок в части исчисления НДФЛ. Напомним, с 2021 года существенно изменился порядок налогообложения НДФЛ с доходов в виде процентов по банковским вкладам, введена ставка 15% в отношении доходов, превышающих 5 млн рублей и пр.

В связи с этим форма уведомления дополнена следующими разделами (таблицами):

- расчет (перерасчет) НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ;

- расчет (перерасчет) НДФЛ с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 млн рублей за налоговый период;

- расчет (перерасчет) НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

В расчете НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, исключена графа "код дохода".

Кроме того, в уведомлении вновь будут указывать конкретный срок, до которого необходимо уплатить налоги.

Приказ вступает в силу 1 июня 2021 г. Расчеты НДФЛ с процентов по банковским вкладам и с доходов свыше 5 млн руб. включаются в уведомление с 1 июня 2022 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц с 2021 года? Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей

______________________________________

Обезличивание фискальных данных для их обработки в статистических и иных исследовательских целях: требования и методы

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2020 г. N ЕД-7-20/957@

Оператор фискальных данных может обрабатывать их в статистических или иных исследовательских целях при условии обязательного обезличивания. ФНС установила требования. Обезличиванию, в частности, подлежат:

- наименование или ФИО покупателя (клиента) и пользователя;

- ИНН покупателя (клиента), пользователя и кассира;

- адрес и реквизиты паспорта покупателя (клиента);

- регистрационный и заводской номер ККТ;

- заводской номер фискального накопителя.

Приведены методы обезличивания фискальных данных.

______________________________________

14 апреля 2021 года

В связи с внедрением системы прослеживаемости товаров изменена форма счета-фактуры

Постановление Правительства РФ от 2 апреля 2021 г. N 534

С 1 июля 2021 года в РФ вводится национальная система прослеживаемости товаров. В связи с этим Правительство РФ скорректировало формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС.

Например, счет-фактура дополнен строкой 5а, где следует отражать реквизиты документа об отгрузке. В графе 11 указывается регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости. Включены графы (12, 12а, 13) для указания единицы измерения товара, подлежащего прослеживаемости, и его количества. Их можно будет не заполнять, если счет-фактура составлен на бумаге по товарам, работам или услугам, которые не подлежат прослеживаемости. Аналогичными реквизитами дополнена и форма корректировочного счета-фактуры.

Изменения также внесены в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.

Признан утратившим силу ряд поправок, внесенных в формы.

Постановление вступает в силу 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

______________________________________

Дробление бизнеса с целью искусственного применения спецрежимов может повлечь доначисление налогов по ОСН

Определение Верховного Суда РФ от 3 февраля 2021 г. N 308-ЭС20-19767

Налогоплательщик полагает, что ему неправомерно доначислены налоги по ОСН, т. к. примененная им схема дробления бизнеса не направлена на получение необоснованной налоговой выгоды, а имела своей целью оптимизацию финансово-хозяйственной деятельности.

Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Установлено, что из одного юридического лица (применявшего ОСН) создано два новых, в том числе налогоплательщик. Организации осуществляли аналогичную деятельность, имели общих сотрудников и руководителей, при этом были созданы условия для соблюдения ограничений, установленных в целях применения специальных налоговых режимов.

Учитывая изложенное, суд признал доказанным тот факт, что целью такого дробления бизнеса является получение необоснованной налоговой выгоды ввиду создания искусственных условий для применения льготных режимов налогообложения.

______________________________________

Подготовлены контрольные соотношения по НДС

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость..."

С 1 июля 2021 года вступают в силу поправки, согласно которым при обнаружении налоговым органом факта несоответствия показателей представленной декларации по НДС контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной. Налоговый орган должен сообщить об этом налогоплательщику (налоговому агенту) в электронной форме не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации.

В целях реализации указанной нормы ФНС России подготовила проект приказа об утверждении перечня контрольных соотношений по НДС.

Рекомендуем:

	Памятки ГАРАНТа 14 шагов к успешной сдаче декларации по НДС
	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

______________________________________

При каких условиях женщины-ИП могут быть освобождены от уплаты страховых взносов за период беременности - позиция Конституционного Суда

Постановление Конституционного Суда РФ от 9 апреля 2021 г. N 12-П

Гражданке-ИП было отказано в освобождении от страховых взносов на ОПС и ОМС за период отпуска по беременности и родам. Налоговый орган разъяснил, что льгота действует со дня рождения ребенка до достижения им 1,5 лет. ИП посчитала соответствующую норму НК РФ неконституционной, поскольку она обязывает ИП платить взносы за период 70 дней до родов (в отдельных случаях - 84 и 90 дней) в отличие от обычных работников. Конституционный Суд РФ не согласился с этим и указал следующее.

Пункт 7 ст. 430 НК РФ не дает ИП права на освобождение от уплаты взносов в период получения пособия по ОСС, поэтому он подлежит зачету в страховой стаж на общих основаниях, т. е. как период ведения деятельности, сопровождавшейся уплатой взносов. Формируется определенный объем пенсионных прав. Применяется индивидуальный пенсионный коэффициент, с учетом которого рассчитывается размер страховой пенсии. Для работников данный нестраховой период засчитывается в страховой стаж без коэффициента. Таким образом, ИП не находится в одинаковых или сходных с работниками обстоятельствах. ИП может не платить взносы в рассматриваемый период в связи с прекращением деятельности.

Норма не исключает возможности освобождения ИП от обязанности платить взносы при установлении судом экстраординарных обстоятельств, которые не позволили вовремя обратиться с заявлением о госрегистрации прекращения деятельности. Учитываются и иные обстоятельства, свидетельствующие о невозможности ведения деятельности и уплаты страховых взносов за спорный период. Законодатель вправе совершенствовать механизм применения льгот по страховым взносам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как предприниматели и иные частнопрактикующие лица уплачивают страховые взносы "за себя"? Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам

______________________________________

13 апреля 2021 года

ФНС разъяснила, как заполняется расчет по форме 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2021 г. N БС-4-11/4577@

В разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние 3 месяца отчетного периода.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок.

Сообщается, что если с доходов суммы НДФЛ рассчитываются по одинаковой ставке 13% и перечисляются на один КБК, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета по форме 6-НДФЛ.

В поле 112 раздела 2 расчета указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). К таким доходам относятся, например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ?

______________________________________

Счет-фактура с факсимиле не может быть основанием для принятия НДС к вычету!

Постановление АС Северо-Западного округа от 18 марта 2021 года N Ф07-891/21

К такому выводу пришли судьи на трех уровнях рассмотрения спора между ИФНС и организацией - налогоплательщиком. Налоговая инспекция по результатам выездной проверки отказала организации в принятии к вычету НДС по счетам-фактурам одного из поставщиков. В реальности хозяйственных взаимоотношений между организацией и контрагентом налоговые инспекторы не сомневались. Но вот счета-фактуры, подписанные со стороны контрагента с применением факсимиле (а почерковедческая экспертиза это подтвердила), по мнению налоговых инспекторов, не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.

Суды согласились с выводами налоговых органов: положениями НК РФ и Закона N 402-ФЗ о бухгалтерском учете не предусмотрено возможности факсимильного воспроизведения подписи уполномоченного лица при оформлении счета-фактуры. Для обоснованного применения вычета документы должны содержать личные подписи лиц, уполномоченных на их подписание. Не принял суд и новые экземпляры спорных счетов-фактур, в которых была "живая" подпись руководителя компании-поставщика, поскольку они были получены организацией после даты окончания выездной проверки и вынесения решения по ней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Факсимильная подпись на счетах-фактурах Налоговые вычеты по НДС

______________________________________

Порядок налогообложения процентов по вкладам предложено уточнить

Проект федерального закона N 1137559-7

С 1 января 2021 года вступил в силу закон о налогообложении процентов по банковским вкладам. Согласно новым правилам НДФЛ облагается совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный физлицу за налоговый период, за минусом необлагаемого процентного дохода начиная с налогового периода 2021 года.

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий поправки в порядок обложения НДФЛ процентов по вкладам.

Авторы законопроекта указывают, что нередки случаи, когда договор банковского вклада устанавливает порядок выплаты процентов в конце срока действия самого договора. Так, например, если вклад открыт до 1 января 2021 года, а закончится после 1 января 2021 года с начислением процентов по вкладу, то на проценты, причитающиеся за период нахождения вклада до 2021 года (не подлежащий налогообложению) также будет начислен налог, поскольку сами проценты будут фактически начислены единовременно сразу за весь период вклада в 2021 году. Т.е. в налогооблагаемую базу будут включены суммы процентных доходов, начисленные за периоды, предшествующие дате вступления в силу изменений.

В связи с этим предлагается установить, что при определении налоговой базы по НДФЛ с процентных доходов не будет учитываться доход в виде процентов, полученный по открытым до 1 января 2021 года долгосрочным вкладам с капитализацией и выплатой процентов после 1 января 2021 года. Такой порядок позволит не допустить нарушение принципа равенства налогообложения, а также устранит дискриминационную составляющую по отношению к налогоплательщикам, получающим процентные доходы по долгосрочным договорам вкладов с выплатой процентов в конце срока.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц с 2021 года?

______________________________________

12 апреля 2021 года

Обзор практики Верховного Суда РФ за I квартал 2021 года: налоговые вопросы

Обзор Президиума Верховного Суда России от 07.04.2021 N 1 (2021)

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Верховным Судом РФ в I квартале текущего года. Среди них - важные выводы, касающиеся исчисления и уплаты налогов и взносов, в частности:

- при применении повышающего коэффициента 2 к ставке земельного налога 0,3 процента, предусмотренной п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в рамках реализации договора о развитии застроенной территории, должны учитываться положения градостроительного законодательства, определяющие сроки, в течение которых налогоплательщик обязан приступить к строительству соответствующих объектов недвижимости (п. 35 Обзора);

- увеличение цены договора и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена нормативными правовыми актами. Пересмотр договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств продавца (исполнителя) не является правомерным (п. 36 Обзора);

- налоговый орган не вправе начислять пени налогоплательщику, своевременно представившему заявление о зачете переплаты, за период после подтверждения ее наличия до фактического принятия должностными лицами налогового органа решения о ее зачете (п. 37 Обзора).

В Обзоре содержится ряд других решений по гражданским делам и др. отраслям права.

Рекомендуем:

Обзоры Разъяснения Пленума ВС РФ и Обзоры судебной практики Президиума ВС РФ за 2021 год

______________________________________

Изменен порядок официального опубликования международных стандартов финансовой отчетности

Постановление Правительства РФ от 20 марта 2021 г. N 433

С 31 марта 2021 года Международный стандарт финансовой отчетности считается официально опубликованным с момента его первого размещения на Официальном интернет-портале правовой информации. Ранее официальным опубликованием МСФО считалось первое размещение текста документа в печатном издании Минфина или на сайте министерства.

Рекомендуем:

Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности Вступление в силу и опубликование правовых актов

______________________________________

Система ГАРАНТ пополнилась новыми памятками по составлению договоров

Среди памяток по составлению гражданско-правовых договоров в системе ГАРАНТ появились две новые. В одной из них приведены краткие рекомендации по составлению договора возмездного оказания услуг, другая посвящена договору поручительства.

Это не первое пополнение среди памяток по составлению договоров с начала года. Ранее в их числе появились материалы, посвященные договорам поставки, подряда и некоторым другим договорам.

Перейти к новым памяткам можно из раздела "Договоры, доверенность" на Странице юриста. А еще обратите внимание на новинку в составе "Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки". Она пополнилась материалами по теме "Договор поручительства".

Рекомендуем:

Памятки ГАРАНТа Памятки по составлению договоров

______________________________________

9 апреля 2021 года

ФНС обновила формы документов, применяемых при лицензировании отдельных видов деятельности

Приказ ФНС России от 29 декабря 2020 г. N ЕД-7-2/963@ (зарег. в Минюсте 06.04.2021)

На производство и реализацию защищенной от подделок полиграфической продукции, а также организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах необходима лицензия. ФНС утвердила формы документов, используемых в процессе лицензирования.

Это связано с введением реестровой модели предоставления госуслуг по лицензированию. В частности, отменены формы заявлений о предоставлении дубликата и копии лицензии.

______________________________________

Практика высших судов в I квартале 2021 года: налоговые вопросы

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2021 г. N БВ-4-7/4549@

ФНС направляет для использования в работе Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по налоговым вопросам за I квартал 2021 года. Отметим некоторые из них:

- само по себе необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган за вычетом по НДФЛ в связи с приобретением жилого помещения не может считаться представляющим достаточную для криминализации общественную опасность, поскольку предоставление вычета должно быть в такой ситуации исключено действиями сотрудников налогового органа, которыми принимается решение - по результатам камеральной налоговой проверки - о действительном размере налоговой обязанности лица за конкретный налоговый период (п. 1 Обзора);

- как и ранее, в условиях действующего законодательного регулирования исключается возможность применения налоговых вычетов по НДС (полностью или частично) в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искусственного наращивания стоимости товаров (работ, услуг) без формирования источника вычета (возмещения) налога, или во всяком случае, если ему было известно о действиях иных лиц, уклоняющихся от уплаты НДС в процессе обращения товаров (работ, услуг) (п. 3 Обзора);

- в случае улучшения налогоплательщиком чужого имущества в виде капитальных вложений, произведенных за свой счет и без соответствующей компенсации, налогоплательщик не лишен права доказывать экономическую обоснованность понесенных расходов в целях учета затрат по налогу на прибыль организаций (п. 5 Обзора);

- поскольку доход физлица, не зарегистрированного в качестве ИП, получен им в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, что приравнивается к деятельности ИП даже при отсутствии соответствующего статуса, такое лицо не может быть лишено права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением прибыли, а именно профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ. Кроме того, суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендатора, не могут являться доходом арендодателя, поскольку компенсируют расходы по содержанию и использованию нежилых помещений, сданных в аренду (п. 7 Обзора).

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Практика по Налоговому кодексу РФ

____________________________________________

Чек без QR-кода к учету не принимается

Письмо Минфина России от 5 марта 2021 г. N 03-03-07/15819

Если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства РФ, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации, как не имеющие надлежащего документального подтверждения.

Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, установлен п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ. Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ этот перечень дополнен реквизитом "QR-код". Следовательно, "QR-код" является обязательным реквизитом.

Рекомендуем:

	Памятки ГАРАНТа Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг
	Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

8 апреля 2021 года

ОСС по "травматизму": возврат капитализированных платежей при прекращении дела о банкротстве

Федеральный закон от 5 апреля 2021 г. N 81-ФЗ

Скорректирован Закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Поправками установлен порядок возврата капитализированных платежей или их зачета в счет предстоящих платежей по страховым взносам в случаях прекращения производства по делу о банкротстве. Это позволит оптимизировать финансовую и административную нагрузку на страхователя и на страховщика.

______________________________________

Принят закон о сроке на обращение работника в суд за компенсацией морального вреда

Федеральный закон от 05.04.2021 N 74-ФЗ

Закон принят в целях реализации постановления Конституционного Суда РФ от 14.07.2020 N 35-П. Напомним, КС РФ признал часть первую ст. 392 ТК РФ не соответствующей Конституции РФ в той мере, в какой она не содержит указания на сроки обращения в суд с требованием о компенсации морального вреда, причиненного нарушением трудовых прав, в тех случаях, когда такое требование заявлено в суд после вступления в законную силу решения суда, которым нарушенные трудовые права восстановлены полностью или частично.

Федеральному законодателю было предписано внести соответствующие изменения в закон. При этом КС РФ счел возможным установить, что впредь до внесения изменений, требование о компенсации морального вреда, причиненного нарушением трудовых (служебных) прав, может быть заявлено одновременно с требованием о восстановлении нарушенных трудовых прав с соблюдением сроков, предусмотренных частью первой ст. 392 ТК РФ, либо в течение 3 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда, которым эти права были восстановлены. Как видно из текста закона, изменения в ТК РФ внесены в полном соответствии с установленным КС РФ правилом.

При пропуске по уважительным причинам установленных сроков на обращение в суд за компенсацией морального вреда они могут быть восстановлены судом.

Закон вступает в силу 16 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

	Справочная информация Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового (служебного) спора
	Энциклопедия судебной практики Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора (ст. 392 ТК)

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь.

______________________________________

Центробанк ограничил максимальную комиссию при оплате товаров и услуг через систему быстрых платежей

Информация Банка России от 29 марта 2021 года

ЦБ РФ определил ставки межбанковских вознаграждений и максимальные значения размера платы, взимаемой кредитными организациями при денежных переводах граждан в пользу организаций, ИП и самозанятых в Системе быстрых платежей. Они будут действовать с 1 октября 2021 года. С указанной даты максимальный размер комиссий не должен превышать 1,5 тыс. руб.

Платежи в пользу государства освобождены от комиссии. Для оплаты товаров, лекарств, услуг ЖКХ, информационных, телекоммуникационных, почтовых, транспортных, медицинских, образовательных услуг комиссия составит 0,4%, для остальных - 0,7%.

Для граждан платежи через СБП остаются бесплатными.

____________________________________________

Организации не могут подавать заявления на льготы по транспортному и земельному налогам через ЛКН

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 марта 2021 г. N БС-4-21/4293@

Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по транспортному и земельному налогам. В связи с этим ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@ утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе.

Разъяснено, что направление заявления через личный кабинет налогоплательщика НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, положения пп. 2 п. 15 приложения N 2 к Приказу N ММВ-7-21/377@, относящиеся к представлению заявления через ЛКН, могут применяться после внесения в НК РФ нормы о возможности представления заявления таким способом.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как организации заявить о льготе по транспортному налогу? Как юрлицу заявить о льготе по земельному налогу?
	Формы документов Пример заполнения Заявления организации о предоставлении налоговой льготы

____________________________________________

7 апреля 2021 года

Физлица получат вычет по НДФЛ на физкультуру с 2022 года

Федеральные законы от 5 апреля 2021 г. N 88-ФЗ и N 87-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2021 года

В ст. 219 НК РФ внесена поправка о предоставлении нового социального налогового вычета по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги.

Физлицо сможет получить налоговый вычет в сумме, уплаченной им за счет собственных средств в налоговом периоде за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. В совокупности с другими социальными налоговыми вычетами он не может превысить 120 тыс. руб. за год (это соответствует 15 600 руб. налога).

Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, за которые можно получить вычет, утвердит Правительство РФ. А перечень физкульторганизаций (ИП) будет ежегодно формировать (в соответствии с правилами, утвержденными Правительством РФ) Минспорта России на основании данных, представляемых субъектами РФ, и направлять в ФНС не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.

Для получения спортвычета физлицу надо будет представить документы, подтверждающие его фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно копии договора на их оказание и чека ККТ.

Новый соцвычет можно будет получить у работодателя - так же, как вычеты на лечение и образование.

Закон N 88-ФЗ вступит в силу 1 января 2022 года.

Кроме того, в Закон о физической культуре и спорте в РФ Законом N 87-ФЗ введены понятия "физкультурно-оздоровительная услуга" и "физкультурно-спортивная организация".

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы

______________________________________

Единый налоговый платеж распространят на организации и ИП

Информация Минфина России от 1 апреля 2021 года

Юридические лица и индивидуальные предприниматели смогут уплачивать налоги, отдельные виды сборов и страховые взносы единым налоговым платежом. Соответствующие поправки в НК РФ, которые подготовил Минфин России, уже внесены в Госдуму.

Для граждан такая возможность по уплате имущественного, транспортного и земельного налогов действует уже с 1 января 2019 года, а НДФЛ - с 1 января 2020 года.

Механизм "единого налогового платежа" (ЕНП) позволяет уплачивать обязательные платежи одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты, принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ. При этом налоговый орган - на основе имеющейся у него информации - самостоятельно производит зачет перечисленных средств в счет обязательств плательщика.

В первую очередь сумма ЕНП юридического лица и индивидуального предпринимателя будет направляться на погашение имеющейся у соответствующего плательщика недоимки, возникшей ранее. Если недоимки нет, то зачет суммы ЕНП будет производиться в счет предстоящих платежей с наиболее ранним сроком уплаты, а в случае их отсутствия - в счет задолженности по уплате пеней, процентов и штрафов.

При этом налоговый орган будет обязан информировать плательщика о принятом решении о зачете денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в качестве единого налогового платежа, в течение пяти дней со дня принятия такого решения.

У плательщика сохранится право уплачивать платежи по действующему порядку: направлять средства на соответствующие обязательствам КБК.

В случае принятия закона поправки начнут действовать с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый налоговый платеж

______________________________________

Минюст перенес срок подачи отчетности НКО за 2020 год на 15 июля

Приказ Министерства юстиции РФ от 31 марта 2021 г. N 50 (зарег. в Минюсте 06.04.2021)

Минюст перенес на 15 июля 2021 года предельный срок представления форм отчетности N ОН0001, N ОН0002 и N ОН0003, предусматривающих информацию об объеме денежных средств и иного имущества, получаемых от иностранных источников, о целях расходования этих денежных средств и использования иного имущества и об их фактическом расходовании или использовании, за 2020 год.

Обычно они представляются не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Правда, в 2020 году срок тоже был перенесен - из-за пандемии.

Решение объясняется тем, что в конце прошлого года вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2020 N 481-ФЗ, предусматривающий, в том числе, расширение понятия "иностранные источники" и в настоящее время Минюстом ведется работа по приведению форм отчетности НКО в соответствие с названным законом.

______________________________________

Возможно, посредники смогут не указывать код товара в чеках ККТ еще два года

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменения в абзац шестой подпункта "б" пункта 3 постановления Правительства Российской Федерации от 21 февраля 2019 г. N 174"

Минфин разработал проект постановления Правительства РФ, который продлевает до 20 апреля 2023 года возможность не указывать реквизит "код товара" в чеке ККТ и БСО. Документ размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/04-21/00114752).

Напомним, год назад Правительством РФ был уточнен утвержденный постановлением Правительства N 174 порядок указания в кассовом чеке и БСО реквизита "код товара" для маркируемой продукции. В частности, установлены случаи, в которых код товара в чеке может не указываться. Так, была предусмотрена отсрочка до 20.04.2021 для курьерских и почтовых служб доставки товаров (см. новость от 01.04.2021).

По мнению Минфина, в силу особенностей организации бизнес-процессов такие хозяйствующие субъекты не имеют доступа к товару и, как следствие, возможности указывать код идентификации доставляемого товара в реквизите кассового чека "код товара". С учетом необходимости проработки данного вопроса, решение, которое позволит реализовать данное требование, до настоящего времени не выработано, в связи с чем необходима дополнительная отсрочка (до 20 апреля 2023 года).

Также предлагается расширить названный круг лиц с тех, кто действует от имени продавца, на тех, кто действует в целом по поручению продавца, уточнить перечень пунктов выдачи и временного хранения товара, указав, что в него среди прочего включаются постаматы, а также дополнительно распространить действие пп. "б" п. 3 Постановления N 174 на товары, приобретенные по образцам или дистанционным способом продажи, и на расчеты в вендинговых автоматах, оснащенных автоматическим устройством для расчетов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Перерасчет имущественных налогов физлиц: обзор от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 г. N БС-4-21/4356@

Информация Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2021 года

ФНС сформировала обзор разъяснений (рекомендаций), касающихся перерасчетов имущественных налогов, уплачиваемых на основании налоговых уведомлений:

Тема обращения	Разъяснение ФНС
1. Об общих условиях определения периода, за который проводится перерасчёт налогов	письмо ФНС России от 15.01.2021 N БС-4-21/229@
2. Об определении периода, за который проводится перерасчет налога в связи с возникновением у налогоплательщика-физического лица права на налоговую льготу	письмо ФНС России от 07.10.2020 N БС-4-21/16390@; письмо ФНС России от 11.11.2020 N СД-4-21/18557@; письмо ФНС России от 23.11.2020 N БС-4-21/19238@
3. О сроке проведения перерасчёта налогов в связи с уведомлением о предоставлении налоговой льготы	письмо ФНС России от 20.11.2020 N БС-4-21/19082@
4. Об определении периода, за который проводится перерасчёт налога, в случае исключения сведений об объекте налогообложения из перечня, составляемого в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ	письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-21/10580@
5. Об определении периода, за который проводится перерасчёт налога, в случае уменьшения кадастровой стоимости объекта налогообложения в связи с внесением изменений в нормативный правовой акт об утверждении результатов государственной кадастровой оценки	письмо ФНС России от 11.03.2021 N СД-4-21/3109@
6. Об определении периода, за который проводится перерасчёт налога, в случае установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости объекта недвижимости	письмо ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25361; письмо ФНС России от 17.12.2020 N БС-3-21/8342@; письмо ФНС России от 15.01.2021 N БС-4-21/229@.
7. Об ограничении перерасчета налогов, предусмотренном п. 2.1 ст. 52 НК РФ, если основания для перерасчёта выявлены по результатам выездной налоговой проверки	письмо ФНС России от 30.12.2020 N ПА-4-21/21925@
8. О неприменении ограничения перерасчета налогов, предусмотренного п. 2.1 ст. 52 НК РФ, для перерасчетов, проведенных до 2019 года	письмо ФНС России от 12.12.2019 N БС-4-21/25601
9. Об указании срока уплаты налогов в налоговом уведомлении с перерасчётом налогов	письмо ФНС России от 22.09.2020 N БС-4-21/15436
10. О формировании налогового уведомления, если в результате перерасчета сумма налога к уплате отсутствует	письмо ФНС России от 22.09.2020 N БС-4-21/15436

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговое уведомление для физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

____________________________________________

6 апреля 2021 года

Заполняем 6-НДФЛ при выплате в I квартале 2021 года дивидендов, превышающих 5 млн рублей

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 марта 2021 г. N БС-4-11/4206@

При определении суммы НДФЛ налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки 13%(15%), не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Вместе с тем, п. 3.1 ст. 214 НК РФ предусмотрено, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении НДФЛ в отношении доходов налогоплательщика - резидента РФ от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.

Приведена формула расчета суммы налога на прибыль организаций, подлежащая зачету (Знп), а также пример заполнения формы 6-НДФЛ в ситуации, когда физлицу - резиденту РФ 8 февраля 2021 года произведена выплата дохода в виде дивидендов от долевого участия в российской организации (Д1) - 7 млн. рублей. При этом общая сумма дивидендов, полученных российской организацией (Д2), составила 3 млн. рублей.

Приведенный порядок заполнения 6-НДФЛ применяется до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7- 11/753@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов) Как с 2021 года уплачивать НДФЛ по прогрессивной ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей Заполнение 6-НДФЛ при выплате доходов, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период

______________________________________

О недоимке физлица по налогам сообщат на работу

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2021 г. N ПА-3-24/2335@

Работодатели должны быть готовы к получению писем из налоговой со списками работников-неплательщиков. Проинформировать работодателей налоговики должны после истечения срока исполнения физлицом требования об уплате, но не позднее месяца со дня истечения этого срока. В "черных" списках будут указаны фамилии и инициалы физических лиц, наличие задолженности (без объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа (см. п. 6 письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@).

Разъяснено, что согласно п. 1 ст. 102 НК РФ сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения не относятся к налоговой тайне. Получение работодателем от налогового органа таких персональных данных, как ФИО должника, не относится к неправомерному раскрытию его персональных данных.

Информирование работодателя о задолженности налогоплательщика направлено на сокращение и досудебное урегулирование этой задолженности. Информация о недоимке доводится до сведения работодателя в целях последующего информирования налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем Удержание по исполнительным документам

______________________________________

5 апреля 2021 года

По каким формам работодатель предоставляет в ФСС документы для назначения пособий?

Письмо Фонда социального страхования РФ от 18 марта 2021 г. N 02-08-01/15-05-2461л

С 1 января 2021 года все регионы России перешли на прямые выплаты пособий по соцстрахованию территориальными органами ФСС. Теперь работодатели лишь предоставляют необходимые для этого документы и информацию.

Правительство РФ утвердило особенности назначения и выплаты пособий в 2021 году, которые предусматривают передачу работодателями в ФСС ряда документов, формы которых должен утвердить Фонд. Однако вплоть до сегодняшнего дня соответствующий нормативный акт не принят, подготовлен лишь его проект (см. новость от 27.01.2021).

По мнению специалистов ФСС, пока НПА не принят, работодателям следует применять именно те формы, которые содержит проект.

Таким образом, использовать формы, утвержденные для реализации пилотного проекта приказами ФСС России от 24.11.2017 N 578 и N 579, оснований нет (хотя на сайтах некоторых региональных отделений ФСС и можно встретить рекомендации о продолжении их использования). В частности, в письме ФСС указано на отсутствие необходимости получать от работника заявление о выплате пособия, форма которого предусмотрена Приказом N 578, поскольку действующее нормативное регулирование не предусматривает оформления такого документа и в проекте его форма отсутствует.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прямые выплаты пособий, предусмотренных Законом N 255-ФЗ, в 2021 году

______________________________________

Патентная система: Минфин ответил на вопросы предпринимателей из разных регионов

Письмо Минфина России от 29 декабря 2020 г. N 03-11-03/4/116148

Минфин России рассмотрел обращение с вопросами предпринимателей и уполномоченных по защите прав предпринимателей в субъектах РФ о применении патентной системы налогообложения. Отметим некоторые ответы:

1) ПСН можно применять при розничной торговле пивом и табачными изделиями.

2) В отношении торговли маркируемыми товарами ПСН не применяется, но ее можно совмещать, например, с УСН.

3) ПСН может применяться, если через объект организации общественного питания реализуется подакцизная алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки.

4) Применение ПСН юридическими лицами НК РФ не предусмотрено.

5) Уменьшение суммы налога, уплачиваемого по ПСН в 2021 году, на суммы страховых взносов, начисленных за 2020 год, НК РФ и Федеральным законом N 373-ФЗ не предусмотрено.

6) При осуществлении грузовых и пассажирских перевозок ИП не ограничен территорией субъекта, в котором он получил патент. По своему патенту он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы, и за границу РФ. Однако договор на перевозку должен быть заключен в субъекте РФ по месту получения патента. В таком случае получение патента в других регионах не требуется.

7) Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий превысила сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму превышения.

8) При применении УСН индивидуальный предприниматель вправе в течение года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН (по иным видам деятельности).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Переход на ПСН. Заявление на получение патента Обзор основных изменений по ПСН - 2021 Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения

____________________________________________

ПФР подготовил новую форму СЗВ-М

Проект Приказа ПФР "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М)..." (подготовлен Пенсионным фондом РФ 29.03.2021)

Проект подготовлен в целях приведения в соответствие перечня застрахованных лиц, в отношении которых представляется форма "Сведения о застрахованных лицах", с определением "застрахованные лица", установленным ст. 7 Закона об обязательном пенсионном страховании.

Будет утверждена новая форма СЗВ-М, по которой страхователь ежемесячно представляет в ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице в соответствии с п. 2.2 ст. 11 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Ранее действовавшее постановление Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, которым была утверждена форма СЗВ-М, утратит силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение формы СЗВ-М Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М

_________________________________________

ФНС установила временный порядок совместной сверки расчетов

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 марта 2021 г. N АБ-4-19/2990

В целях актуализации и оптимизации процедуры проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам ФНС направила для применения в работе Временный порядок ее проведения.

В обязательном порядке сверка проводится по инициативе налогоплательщика при подаче заявления о предоставлении акта сверки расчетов, а также в иных случаях, установленных налоговым законодательством.

Прежний Временный порядок утратил силу с 09.03.2021.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента

_________________________________________

Ввозить и продавать парфюмерию и фототовары без маркировки можно до сентября

Постановление Правительства РФ от 31 марта 2021 г. N 497

Правительство РФ постановило, что ввозить в Россию и реализовывать в нашей стране комплекты и наборы фототоваров, парфюмерной продукции без маркировки и внесения сведений о таких комплектах и наборах в ГИС мониторинга за оборотом продукции можно до 1 сентября 2021 года. Первоначально эта возможность была установлена до 1 апреля 2021 года.

Напомним, что с 1 октября 2020 года в России введена обязательная маркировка духов и туалетной воды, а также фотокамер (кроме кинокамер), фотовспышек и ламп-вспышек (см. новость от 28.09.2020).

Постановление вступило в силу 1 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как отразить в бухгалтерском учете контрольные (идентификационные) знаки (коды) обязательной маркировки товаров? Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами

______________________________________

2 апреля 2021 года

Мораторий на налоговые и кассовые проверки больше не действует

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 марта 2021 г. N ЗГ-3-2/2273@

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 было приостановлено до 30.06.2020 включительно вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Разъяснено, что на периоды, следующие за 30.06.2020, мораторий на вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок не продлевался.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 438 и приказом ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@, мораторий на проведение проверок соблюдения требований законодательства РФ о применении ККТ, в том числе порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций был предусмотрен до конца 2020 года.

Таким образом, с 01.01.2021 налоговыми органами проводятся вышеуказанные контрольные мероприятия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Особенности проведения налоговыми органами контрольных мероприятий в связи с коронавирусной инфекцией

_________________________________________

В 2021 году Росфинмониторинг будет контролировать организации и ИП в обычном режиме

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 29 марта 2021 года

Сообщается, что в 2021 году Росфинмониторинг осуществляет контроль в сфере противодействия легализации преступных доходов в обычном режиме.

Введенные в 2020 году в связи с пандемией послабления больше не действуют. Установленный Правительством в 2021 году мораторий на проверки малого бизнеса на проверки Росфинмониторинга не распространяется.

Возможность вовлечения в отмывание доходов в первую очередь будут анализировать с точки зрения соблюдения обязанности направлять сведения о подозрительных операциях.

Длительное непринятие мер по устранению фактов и причин несоблюдения обязательных требований будет в приоритетном порядке учитываться при планировании проверок и назначении мер административной ответственности.

Также Росфинмониторинг напоминает, что 10 января 2021 года вступили в силу поправки к Закону о противодействии отмыванию доходов. Бизнесу нужно актуализировать правила внутреннего контроля, а также, при необходимости, систему внутреннего контроля.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений "Коронавирусный" мораторий на проверки - 2021

_________________________________________

Особый порядок выдачи карантинных больничных лицам старше 65 лет действует до 1 мая

Постановление Правительства РФ от 31 марта 2021 г. N 494

В марте Правительство РФ признало утратившими силу Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше (см. новость от 11.03.2021). Правила действовали с 6 апреля 2020 года и должны были утратить силу 1 апреля 2021 года.

Однако Правительство решило продлить их действие. Временные правила утратят силу 1 мая 2021 года.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Получение листков нетрудоспособности в период пандемии коронавируса Коронавирус COVID-19 (тематическая подборка документов)

____________________________________________

1 апреля 2021 года

Минюст планирует перенести срок подачи ежегодной отчетности НКО на 15 июля

Информация Министерства юстиции РФ от 22 марта 2021 года

Проект Приказа Минюста России (подготовлен 22.03.2021)

Минюст сообщает о планах перенести на 15 июля 2021 года предельный срок представления форм отчетности N ОН0001, N ОН0002 и N ОН0003, предусматривающих информацию об объеме денежных средств и иного имущества, получаемых от иностранных источников, о целях расходования этих денежных средств и использования иного имущества и об их фактическом расходовании или использовании, за 2020 год.

Обычно они представляются не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, правда, в 2020 году срок тоже был перенесен - из-за пандемии.

Соответствующие изменения планируется внести в приказ Минюста России от 26.05.2020 N 122.

Решение объясняется тем, что в конце прошлого года вступил в силу Федеральный закон от 30.12.2020 N 481-ФЗ, предусматривающий, в том числе, расширение понятия "иностранные источники" и в настоящее время Минюстом ведется работа по приведению форм отчетности НКО в соответствие с названным законом.

______________________________________

ФНС напомнила об изменениях в процедуре досудебного урегулирования налоговых споров

Информация Федеральной налоговой службы от 26 марта 2021 г.

Речь идет об изменениях, внесенных Федеральным законом от 17.02.2021 N 6-ФЗ в соответствующие положения части первой НК РФ. Они вступили в силу 17 марта 2021 года.

Сообщается, что теперь до принятия решения по жалобе налоговый орган может приостановить ее рассмотрение по ходатайству лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), полностью или в части в целях представления дополнительных документов, но не более чем на 6 месяцев

Рассмотрение таких жалоб может быть также приостановлено по решению вышестоящего налогового органа, если жалобу невозможно рассмотреть, пока суд не разрешит другое дело в конституционном, гражданском, арбитражном, административном, уголовном судопроизводстве или пока не будет рассмотрено заявление о проведении взаимосогласительной процедуры в порядке, предусмотренном главой 20.3 НК РФ.

Кроме того, появилось основание для прерывания срока рассмотрения жалобы и его исчисления заново. Так, если заявитель представит дополнительные документы, то сроки, установленные абз. 1 и 2 п. 6 ст. 140 НК РФ, исчисляются с момента получения таких документов вышестоящим налоговым органом.

А у налоговых органов появились новые основания для оставления жалобы без рассмотрения:

- до принятия решения по ней налоговый спор о том же предмете и по тем же основаниям был разрешен судом;

- если организация, подавшая жалобу, исключена из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа или ликвидирована;

- в случае смерти или объявления умершим физического лица, подавшего жалобу.

Рекомендуем:

Аналитические материалы Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц New Жалобы и апелляционные жалобы (интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса). - Специально для Системы ГАРАНТ, март 2021 г.

____________________________________________

В УПК РФ унифицировали понятие "преступления, совершенные в сфере предпринимательской деятельности"

Федеральный закон от 24 марта 2021 г. N 57-ФЗ

Уточнено содержание части первой ст. 81.1 УПК РФ, определяющей порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики, и части 4.1 ст. 164 УПК РФ, устанавливающей общие правила производства следственных действий.

Федеральным законом от 02.08.2019 N 315-Ф3 были внесены изменения в часть 1.1. ст.108 УПК РФ. В ее новой редакции формулировка "преступления, совершенные в сфере предпринимательской деятельности" была конкретизирована.

Однако формулировка "преступления, совершенные в сфере предпринимательской деятельности" продолжала использоваться в части первой ст. 81.1 УПК РФ и в части 4.1 ст. 164 УПК РФ.

Теперь, в целях исключения предпосылок для двоякого толкования указанного понятия в правоприменительной практике и повышения гарантий защиты бизнеса от различного рода злоупотреблений при производстве следственных действий, их содержание приведено в соответствие с частью 1.1 ст. 108 УПК РФ.

Закон вступит в силу 4 апреля 2021 года.

____________________________________________

Взимание курортного сбора в Крыму отложено до 1 мая 2022 года

Закон Республики Крым от 23 декабря 2020 г. N 143-ЗРК/2020

В Крыму начало взимания курортного сбора вновь отложено - на этот раз на 1 мая 2022 года.

Напомним, что на территориях Алтайского, Краснодарского и Ставропольского краев с 2018 года проводится эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора). В Республике Крым введение курсбора так и не состоялось. Между тем, срок окончания эксперимента - 31.12.2022.

Отметим также, что с 24 апреля 2020 года установлено, что законом субъекта РФ взимание курортного сбора может быть не только прекращено на территории какого-либо муниципального образования соответствующего региона, но и приостановлено на территории отдельных или всех муниципальных образований, входящих в территорию эксперимента, на установленный законом субъекта РФ срок (ч. 2 ст. 5 Закона N 214-ФЗ).

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Справка о курортном сборе
	Энциклопедия решений Как взимается курортный сбор? Командировка на курорт

____________________________________________

С 20 апреля код товара указывается в чеках ККТ курьерами и службами доставки

Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2020 г. N 521

Постановление Правительства РФ от 21 февраля 2019 г. N 174

Год назад Правительством РФ был уточнен порядок указания в кассовом чеке и БСО реквизита "код товара". Этот реквизит стал обязательным не только для маркируемых товаров, но и при реализации СИЗ (по прилагаемому перечню).

Также были установлены случаи, при которых код товара в чеке может не указываться. В частности, была предусмотрена отсрочка до 20 апреля 2021 года для курьерских и почтовых служб доставки товаров. Она была необходима для проработки способов передачи сведений о кодах идентификации товаров, поскольку курьеры и почтальоны не имеют доступа к содержимому переданного заказа.

Соответственно, с 20 апреля 2021 года юрлица и ИП, оказывающие курьерские услуги и услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара, подлежащего обязательной маркировке, конечным потребителям от имени продавца, в том числе наложенным платежом в отделение почтовой связи или иные пункты выдачи и временного хранения товара, должны указывать реквизит "код товара" в чеках ККТ и БСО.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Март 2021 года

31 марта 2021 года

На декларирование НДФЛ за 2020 год остался месяц

Информация Федеральной налоговой службы от 25 марта 2021 года

До 30 апреля 2021 года необходимо представить декларацию о доходах, полученных в 2020 году. Сделать это можно:

- в налоговой инспекции по месту своего учета или в МФЦ;

- онлайн в Личном кабинете налогоплательщика для физлиц, где большая часть данных уже предзаполнена, или использовать программу "Декларация", которая автоматически формирует нужные листы формы 3-НДФЛ.

Отчитаться о доходах необходимо:

- если в 2020 году вы, к примеру, продали недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получили дорогие подарки не от близких родственников, выиграли небольшую сумму в лотерею, сдавали имущество в аренду или получали доход от зарубежных источников.

- если вы ИП, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или заняты другой частной практикой.

Уплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2021 года.

Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2021 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени.

Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2021 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

Отмечается также, что в форму декларации 3-НДФЛ внесено заявление о возврате излишне уплаченного налога. В случае указания в декларации суммы НДФЛ, подлежащей возврату, налогоплательщик вправе представить заявление в составе декларации.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ New Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию New Продажа жилья: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию New Продажа нежилой недвижимости: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию New Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение New Как подать уточненную декларацию Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

Формы документов New 6 примеров заполнения Налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год

____________________________________________

Вступила в силу форма заявления о гибели или уничтожении ТС для прекращения взимания транспортного налога

Информация Федеральной налоговой службы от 23 марта 2021 года

С 23 марта вступила в силу форма заявления о гибели или уничтожении транспортного средства, которая применяется для прекращения исчисления транспортного налога (см. новость от 16.03.2021).

ФНС напоминает, что налогообложение прекратившего свое существование транспортного средства (в том числе в результате пожара, аварии, стихийного бедствия) прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган или через МФЦ.

С заявлением он вправе подать подтверждающие документы. Если указанные документы в налоговом органе отсутствуют и не были представлены налогоплательщиком, то налоговый орган по информации из заявления самостоятельно запрашивает необходимые сведения у органов и иных лиц, располагающих ими.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении ТС налогоплательщику направляется уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога.

Указанный порядок применяется независимо от даты снятия транспортного средства с регистрационного учета в уполномоченных органах: в подразделениях ГИБДД МВД России, МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, инспекциях гостехнадзора субъектов РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС
	Формы документов New Образец заполнения Заявления

_________________________________________

Как формируются чеки ККТ при предоплате и последующем полном расчете?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2021 г. N АБ-3-20/2062@

ККТ применяется при приеме (получении) и выплате денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачете и возврате предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги.

Приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию. Такие документы, как z-отчет и отчет о состоянии счетчиков контрольно-кассовой техники не предусмотрены приказом и предложены изготовителями ККТ и операторами фискальных данных в помощь пользователям. Они не могут быть использованы ФНС России для анализа фискальных данных.

Приказом предусмотрены признаки способа расчета (тег 1214), в том числе "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета", "аванс" и "полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета - полный расчет".

В случае, когда осуществляется частичная предоплата и конечный расчет с учетом ранее предоставленной предоплаты за оказываемую услугу, необходимо сформировать два кассовых чека. Первый кассовый чек должен быть сформирован в момент получения денежных средств с признаком способа расчета "предоплата", а второй кассовый чек - по факту передачи предмета расчета с признаком способа расчета "полный расчет" с указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ при расчетах с предварительной оплатой (авансом)
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Утверждены новые правила признания безнадежными и списания финансовых санкций в системе персучета

Постановление Правления ПФР от 25 декабря 2020 г. N 914п (зарег. в Минюсте 22.03.2021)

Если страхователь не предоставил либо подал неполные и (или) недостоверные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, то к нему применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. За несоблюдение страхователем порядка предоставления сведений в форме электронных документов применяются санкции в размере 1 000 руб.

ПФР установил новый порядок признания безнадежными ко взысканию и списания таких санкций. Это связано с изменением общих требований. Уточнены основания и перечень необходимых документов.

Так, финансовые санкции признаются безнадежными и списываются ПФР в случаях:

- организация ликвидирована;

- ИП (или гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП) признан банкротом;

- плательщик умер или объявлен умершим;

- судом принято решение, в соответствии с которым ПФР утрачивает возможность взыскания задолженности по финансовым санкциям;

- юрлицо, фактически прекратившее деятельность, исключено из ЕГРЮЛ;

- окончено исполнительное производство.

Новый порядок применяется с 2 апреля 2021 года. Прежний порядок признан утратившим силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за нарушение срока либо представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в ПФР

_________________________________________

В России вводятся в действие новые документы МСФО

Приказы Минфина России от 17.02.2021 N 23н и N 24н (зарег. в Минюсте 22.03.2021)

С 2 апреля 2021 года вводятся в действие на территории России документы МСФО:

- поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов";

- поправки "Основные средства - поступления до использования по назначению" к МСФО (IAS) 16 "Основные средства";

- поправки "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора" к МСФО (IAS) 37;

- Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2018 - 2020 гг.;

- Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16).

Рекомендуем:

Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности

______________________________________

30 марта 2021 года

С 1 апреля - новые формы реестров для подтверждения нулевой ставки НДС

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 октября 2020 г. N ЕД-7-15/772@

С 1 апреля вводятся 14 новых форм реестров, предусмотренных ст. 165 НК РФ, а также порядок их заполнения, форматы и порядок представления в электронной форме.

Напомним, что для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных отдельными подпунктами п. 1 ст. 164 НК РФ (в основном - по экспортным операциям), налогоплательщик может представить в налоговый орган вместо отдельных документов реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов и т.д. Такие реестры представляются в налоговый орган в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Прежние формы и форматы реестров утрачивают силу.

Приказ начнет действовать с 1 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС при реализации товаров Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

Минпромторг больше не утверждает порядок выдачи документа, подтверждающего в целях НДС длительность производственного цикла

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2020 г. N 1981

В целях исчисления НДС Правительством РФ установлен перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев.

Утратило силу положение о том, что порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла, разрабатывает и утверждает Минпромторг.

Постановление вступает в силу 1 апреля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особые моменты определения налоговой базы по НДС

_________________________________________

Определены функции Межрегиональной инспекции ФНС по управлению долгом

Приказ Минфина России от 1 февраля 2021 г. N 11н (зарег. в Минюсте 25.03.2021)

Урегулированы вопросы деятельности Межрегиональной инспекции ФНС по управлению долгом. Она будет в том числе представлять интересы государства как кредитора в делах о банкротстве, списывать безнадежные ко взысканию недоимки и задолженность по пеням и штрафам. Прописаны конкретные полномочия и порядок организации работы.

Расширен перечень функций Межрегиональной инспекции ФНС по ценообразованию для целей налогообложения. Она, в числе прочего, выполняет автоматизированную обработку (сверку), сравнительный и перекрестный анализ сведений для целей налогообложения, включая налогообложение прибыли (доходов), в том числе, российских организаций от ВЭД, доходов иностранных организаций в России, а также прибыли КИК.

Уточнен порядок деятельности Межрегиональной инспекции ФНС по камеральному контролю.

_________________________________________

29 марта 2021 года

Известны контрольные соотношения к новой 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2021 г. N БС-4-11/3759@

ФНС направила для использования контрольные соотношения к новой форме 6-НДФЛ, применяющейся с отчета за 1 квартал 2021 года (см. также новость от 03.11.2020).

Напомним, что главное новшество в форме 6-НДФЛ и порядке ее заполнения - включение в расчет данных, которые ранее предоставлялись в справке 2-НДФЛ. Теперь это приложение N 1 к расчету. То есть теперь 6-НДФЛ включает данные об обязательствах налогового агента, расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога, а также справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ). По форме 6-НДФЛ представляется и сообщение о невозможности удержания налога.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения 6-НДФЛ (с 1 квартала 2021 года) Пример заполнения Справки о доходах и суммах налога физлица (с 1 апреля 2021 года)
	Аналитические материалы ГАРАНТа 6-НДФЛ: что изменилось с отчета за первый квартал 2021 года? Отчетность за 1 квартал 2021 года. Памятка бухгалтеру

____________________________________________

Актуализированы перечни актов в сфере ККТ, соответствие которым проверяет налоговая

Приказ Федеральной налоговой службы от 5 марта 2021 г. N ЕД-7-20/174@

Внесены поправки в Перечень НПА (их отдельных положений), содержащих обязательные требования, в сфере контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Полностью изменилась структура Перечня: вместо нескольких списков НПА с различными графами для каждого из них теперь таблица объединена и стандартизирована по всем реквизитам. Кроме того, Перечень детализирован. Например, вместо Закона N 54-ФЗ "в полном объеме" указаны отдельные его положения, а также статьи КоАП РФ, которые применяются при нарушении каждого из них.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

ФНС разработала скоринговую систему для выявления подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми

Информация Федеральной налоговой службы от 23 марта 2021 года

Налоговая служба сообщает, что для профилактики использования налогового режима для самозанятых (НПД) в различных схемах по налоговой оптимизации ФНС России разработала специальную скоринговую систему, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми. Анализируются периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей - по результатам этого анализа организации, имеющие признаки нарушений, попадают в группу риска.

За 2020 год услугами самозанятых воспользовалось более 258 тыс. организаций. При этом в группу риска попало 1313 организаций. После запроса пояснений от налоговых органов в этой группе осталось 423 организации. В 73 из них есть признаки перевода сотрудников в самозанятые через аффилированные компании. Таким образом, случаи перевода действующих или бывших работников в самозанятые единичны. Основная часть нарушений связана с попыткой легализации "конвертной" схемы оплаты труда.

Налоговые органы сначала информируют организации о выявленных признаках нарушений. Уже на этом этапе около 10% организаций признают нарушения и добровольно уточняют свои налоговые обязательства. Многие организации в последующем отказываются от незаконных схем. В отношении попавших в группу риска организаций, которые приняли решение не уточнять свои обязательства после получения информационных писем, налоговые органы проводят контрольные мероприятия, в том числе совместно с трудовой инспекцией.

Также приведена статистика по зарегистрированным с начала 2019 года самозанятым гражданам в разрезе возрастных, территориальных, профессиональных и т.д. показателей. Всего НПД в России уплачивают уже два миллиона человек.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и условия начала и прекращения применения НПД Кто может стать плательщиком НПД? Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков НПД. Мобильное приложение "Мой налог"

___________________________________________

26 марта 2021 года

Льгота для IT: доходы от адаптации и модификации ПО учитываются независимо от того, кто его разрабатывал

Письмо Минфина России от 25 февраля 2021 г. N 03-03-06/1/13104

Пониженные ставки по налогу на прибыль для IT-организаций применяются при одновременном выполнении условий, предусмотренных п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Одно из них - доля доходов от IT-деятельности не менее 90%.

Разъяснено, что в долю доходов от IT-деятельности включаются доходы от адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных независимо от того, кто является их разработчиком: данная организация или иное лицо. При этом доходы от установки, тестирования и сопровождения программ для ЭВМ, баз данных включаются в вышеуказанную долю доходов, если эти продукты были разработаны, адаптированы или модифицированы налогоплательщиком.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли)

_________________________________________

Новому работнику можно выдать бывшие в употреблении СИЗ

Письмо Роструда от 19 февраля 2021 г. N ПГ/01831-03-3

Согласно ст. 221 ТК РФ занятым на "вредных" работах сотрудникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты (СИЗ). Одним из основных нормативных документов, регулирующих порядок приобретения, выдачи, применения, хранения и ухода за спецодеждой, являются Межотраслевые правила, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н.

В соответствии с п. 22 Межотраслевых правил СИЗ, пригодные для дальнейшей эксплуатации СИЗ используются по назначению после проведения мероприятий по уходу за ними (стирка, чистка, дезинфекция, дегазация, дезактивация, обеспыливание, обезвреживание и ремонт). Пригодность СИЗ к дальнейшему использованию, необходимость проведения и состав мероприятий по уходу за ними, а также процент износа СИЗ устанавливаются уполномоченным работодателем должностным лицом или комиссией по охране труда и фиксируются в личной карточке учета выдачи СИЗ.

По мнению Роструда, указанные положения могут закрепляться работодателем в стандартах предприятия внутренними локальными актами либо определены коллективным договором.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Срок носки, хранение и уход за СИЗ. Фиксация работодателем выданных СИЗ New Бухгалтерский учет приобретения и выдачи спецодежды с 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019
	Формы документов Примерная форма Акта осмотра специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты Пример заполнения Личной карточки учета выдачи СИЗ

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь.

______________________________________

Работодателям, трудоустраивающим безработных граждан, выделят субсидии

Постановление Правительства РФ от 13 марта 2021 г. N 362

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 марта 2021 г.

Правила предоставления ФСС в 2021 году субсидий юрлицам и ИП в целях их стимулирования к трудоустройству безработных граждан утверждены Правительством РФ. Субсидии призваны частично компенсировать работодателю затраты на выплату заработной платы таким работникам.

Получить господдержку можно при трудоустройстве граждан, которые:

- на 1 января 2021 г. зарегистрированы в качестве безработных граждан;

- на дату направления органами службы занятости для трудоустройства к работодателю являлись безработными;

- на дату заключения трудового договора с работодателем не имели работы, не были зарегистрированы в качестве ИП, главы КФХ, единоличного исполнительного органа юрлица, не являлись самозанятыми на НПД.

Также должен быть соблюден ряд условий, в частности:

- у работодателя на дату подачи заявления в ФСС не должно быть задолженности по зарплате, а также неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;

- безработный должен быть трудоустроен на условиях полного рабочего дня с учетом режима рабочего времени, установленного у работодателя, ему должна выплачиваться зарплата в размере не ниже МРОТ;

- у работодателя не должно быть кредита, полученного по программе ФОТ 3.0;

- ряд иных условий.

Несоблюдение этих условий, а также отсутствие у ФСС свободных остатков лимитов бюджетных обязательств, предусмотренных на эти цели, - основание для отказа во включении работодателя в реестр для предоставления субсидий.

Для начала работодатель должен направить через личный кабинет портала "Работа в России" в органы службы занятости заявление с приложением перечня свободных рабочих мест и вакантных должностей. Через месяц после трудоустройства безработных, но не позднее 1 ноября текущего года, необходимо будет заявить в ФСС о включении в реестр для предоставления субсидий.

Размер субсидии будет определяться как произведение МРОТ, увеличенного на сумму страховых взносов и районный коэффициент, на фактическую численность трудоустроенных безработных по истечении 1-го, 3-го и 6-го месяцев с даты их трудоустройства.

Предусмотрено три выплаты в указанном размере: первую работодатель получит истечении 1-го месяца работы трудоустроенного безработного гражданина, вторую и третью - по истечении 3-го и 6-го месяца соответственно.

Обратите внимание: обязательным результатом предоставления субсидии должно стать сохранение работодателем занятости на 15 декабря 2021 года не менее 80% численности трудоустроенных безработных граждан. Если на указанную дату окажется, что результат не достигнут, работодатель должен будет вернуть в бюджет ФСС денежные средства в размере, рассчитанном по специальной формуле. Избежать этого можно будет только документально подтвердив наступление обстоятельств непреодолимой силы, препятствующих исполнению соответствующих обязательств.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Меры господдержки бизнеса в период пандемии COVID-19
	Энциклопедия решений Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет

______________________________________

25 марта 2021 года

Приобретение доли в другой организации не лишает права на УСН

Письмо Минфина России от 19 февраля 2021 г. N 03-11-11/11914

Согласно НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. На предпринимателей это ограничение не распространяется.

Организации и предприниматели - приобретатели долей участия в других организациях могут применять УСН независимо от размера приобретенной доли участия, если в остальном соответствуют требованиям главы 26.2 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничения по доле участия в уставном капитале для применения УСН

_________________________________________

Как удерживается НДФЛ при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни?

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2021 г. N БС-4-11/708@

В случае расторжения договора страхования жизни при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физлицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по такому договору обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение вычета. Разъяснено, что:

1) если при досрочном расторжении договора страхования жизни физлицу выплачиваются денежные (выкупные) сумм и при этом им не представлена Справка о неполучении вычета из налоговой, страховая компания обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со всего дохода;

2) если налогоплательщик предоставил Справку о неполучении вычета, страховая компания при выплате денежных (выкупных) сумм не удерживает налог и не представляет справки 2-НДФЛ;

3) если при досрочном расторжении договора страхования жизни выкупная сумма равна нулю, доход отсутствует, как и обязанность представлять справки 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного страхования жизни Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни) Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

_________________________________________

Нужна ли ККТ при выдаче подарка за бонусы в рамках программы лояльности?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2021 г. N АБ-4-20/2550

Если условием получения бонусов является совершение участником определенных действий в рамках программы лояльности, то получение товаров (работ, услуг) за бонусы не расценивается как дарение в связи с наличием у покупателя встречного обязательства.

Следовательно, передача участнику программы лояльности товара за бонусы представляет собой расчет иным встречным предоставлением. В такой ситуации требуется применение контрольно-кассовой техники на основании ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ККТ при встречных предоставлениях за товары, работы, услуги (мена, взаимозачет, отступное и пр.)
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Еще два советских бухгалтерских НПА признаны не действующими

Приказ Минфина России и Минэкономразвития России от 28 декабря 2020 г. N 1159/867

Признаны не действующими на территории России:

- Методические указания по ведению бухгалтерского учета в кооперативах по заготовке и переработке вторичного сырья, утвержденные Государственным комитетом СССР по материально-техническому снабжению 10.09.1986 N 082-042-25-385;

- Указания о порядке исчисления и уплаты подоходного налога кооперативами по заготовке и переработке вторичного сырья, утвержденные Государственным комитетом СССР по материально-техническому снабжению 30.09.1986.

_________________________________________

24 марта 2021 года

Что подготовила ФНС для бизнеса на ближайшие три года?

Информация Федеральной налоговой службы от 16 марта 2021 года

Утверждена Стратегическая карта ФНС России на 2021 - 2023 годы для внедрения проектного подхода и стратегического планирования на основе программно-целевого метода. Среди прочих установлены цели:

- создание клиент-ориентированной системы предоставления услуг, в том числе цифровых, и снижение издержек бизнеса при взаимодействии с государством;

- обеспечение высокого уровня эффективности налогового администрирования, в том числе сокращение теневой экономики за счёт цифровой трансформации;

- обеспечение высокого уровня надежности и безопасности информационных систем, информационно-технологической инфраструктуры;

- обеспечение равных условий ведения бизнеса.

Кроме того, стратегическая карта содержит комплекс мероприятий, например:

- создание Регистра арбитражных управляющих;

- создание сервиса упрощенного получения налоговых вычетов (ипотечного и инвестиционного) физлицами;

- создание сервисов электронного документооборота в хозяйственной деятельности;

- внедрение искусственного интеллекта в проект по ККТ, что позволит определять вид деятельности юрлица по наименованию товарных позиций;

- выпуск Удостоверяющим центром ФНС России квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи для юридических лиц и ИП.

____________________________________________

Применение упрощенки с начала деятельности: нюансы

Информация Федеральной налоговой службы от 15 марта 2021 года

ФНС напомнила об особенностях применения УСН вновь зарегистрированными индивидуальными предпринимателями. При этом она обратилась к определению СКЭС ВС РФ двухгодичной давности (см. также новость от 05.08.2019).

Разъяснено, что вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. Те ИП, которые не сделали этого в указанные сроки, не вправе применять УСН. Такой вывод следует из п. 2 ст. 346.12 НК РФ и пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

При этом может сложиться ситуация, когда хозяйствующий субъект выразил желание использовать УСН, уже фактически его применяя: сдавая налоговую отчетность, а также уплачивая авансовые и налоговые платежи. Если в этом случае налоговый орган своевременно не уведомил ИП о необходимости применения общей системы налогообложения, то он не может ссылаться на то, что не получил от налогоплательщика уведомление о переходе на УСН или получил его с нарушением срока. Верховный суд РФ подчеркнул, что в такой ситуации положения пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не могут быть применены в качестве основания для перевода налогоплательщика на общую систему налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН Переход на УСН вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных ИП)

_________________________________________

С 1 апреля меняется перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС

Постановление Правительства РФ от 18 декабря 2020 г. N 2157

С 1 апреля скорректирован перечень медицинских товаров, при реализации и при ввозе которых в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС не уплачивается. Изменения касаются полуфабрикатов и материалов для изготовления нейрореабилитационных и протезно-ортопедических изделий.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

_________________________________________

При увольнении работник вправе получить компенсацию за все неиспользованные отпуска

Письмо Минтруда России от 25 января 2021 г. N 14-2/ООГ-521

В соответствии со ст. 127 ТК РФ, если работник не использовал отпуска за предыдущие годы, он вправе получить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска при увольнении.

Таким образом, компенсации при увольнении подлежат неиспользованные отпуска за все годы работы независимо от основания увольнения работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении Налогообложение выплат при увольнении работников

____________________________________________

23 марта 2021 года

Как списываются кредиты 2020 года на возобновление деятельности (ФОТ 2.0)?

Информация Министерства экономического развития РФ от 17 марта 2021 года

Минэкономразвития выпустило Памятку о порядке списания задолженности по кредитному договору. Речь в ней идет об антикризисных кредитах на возобновление деятельности (ФОТ 2.0), которые получали работодатели с 1 июня по 1 ноября 2020 года. Правила их предоставления утверждены постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696.

Напомним, что в случае соблюдения всех условий, установленных Правилами, кредит может "превратиться" в субсидию - беспроцентную сумму, которую не надо возвращать, то есть кредит списывается. При этом доходы, которые возникнут из-за списания задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам, не учитываются при расчете НДФЛ, налогов на прибыль и по УСН (п. 62.2 ст. 217, пп. 21.4 п. 1 ст. 251, пп. 1 п.1.1 ст. 346.15 НК РФ).

МЭР разъяснило, в частности, что банк принимает решение о списании задолженности (полностью или частично) на основании сведений о численности работников на конец февраля 2021 года, представленных в ПФР по форме СЗВ-М до 15.03.2021.

Задолженность списывается банком, если по состоянию на 31.03.2021 выполнены условия:

1) в отношении заемщика не введена процедура банкротства, его деятельность не приостановлена (ИП не прекратил свою деятельности в качестве предпринимателя);

2) численность работников заемщика в форме СЗВ-М на конец декабря 2020 года, января и февраля 2021 года сохранена в пределах 80% от численности, размещенном в информсервисе ФНС по состоянию на 01.06.2020.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Как получить кредит на возобновление деятельности (ФОТ 2.0)? Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия и бухгалтерский учет

____________________________________________

Декларации по налогу на имущество за 2020 год нужно представить не позднее 30 марта

Информация Федеральной налоговой службы от 17 марта 2021 года

ФНС напоминает, что не позднее 30 марта юрлица должны представить декларации по налогу на имущество организаций за 2020 год по форме, обновленной приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.

С 14 марта в указанную декларацию дополнительно включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве ОС. В нее внесен соответствующий раздел, который заполняется за истекший налоговый период в разрезе по субъектам РФ. Если организация представляет декларации в несколько налоговых органов, то раздел со сведениями о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества может включаться в любую из них.

Для заполнения декларации можно использовать новые описания кодов налоговых льгот исходя из ст. 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ. Они уточняют виды организаций, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, которые освобождаются от уплаты налогов за II квартал 2020 года.

Уплата налога осуществляется в сроки, предусмотренные законами субъектов РФ по месту нахождения объектов налогообложения.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций New Налоговая декларация по налогу на имущество - 2021: обзор изменений Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций
	Образцы заполнения Декларация по налогу на имущество ("новая" форма)

_________________________________________

Физлица могут подавать уведомления о КИК онлайн

Информация Федеральной налоговой службы от 18 марта 2021 года

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях теперь можно сформировать и направить в веб-версии "Личного кабинета для физических лиц", выбрав соответствующую жизненную ситуацию. Здесь предусмотрена упрощенная форма с предзаполненными отдельными показателями, а также необходимыми подсказками и контрольными соотношениями. Также в ЛКН будут отражаться сведения о ранее заявленных КИК, поэтому повторно заполнять основную информацию о них не потребуется.

Представить уведомления о КИК за 2020 год физлицам необходимо не позднее 30 апреля. В этот срок им также необходимо представить документы, подтверждающие наличие освобождения от налогообложения прибыли КИК. Если такого освобождения нет, контролирующие лица представляют документы, подтверждающие размер прибыли или убытка компании. Подтверждающие документы также можно представить онлайн вместе с уведомлением о КИК.

Физлица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, могут не заполнять на Листе В уведомления:

- дату составления финансовой отчетности организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год в соответствии с ее личным законом;

- дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) за финансовый год;

- описание оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие на новый режим, в уведомлении за 2020 год на Листе В могут выбрать код 2 "по данным главы 25 НК РФ" в качестве способа определения прибыли КИК и указать в поле "Дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании" - 31.12.2019. При этом прилагать подтверждающие документы таким налогоплательщикам не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки и порядок уведомления налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Ответственность за неправомерное непредставление уведомления о КИК, представление недостоверных сведений в уведомлении о КИК (п. 1 ст. 129.6 НК РФ) НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

_________________________________________

22 марта 2021 года

Банк России повысил ключевую ставку до 4,5% годовых

Информационное сообщение Банка России от 19 марта 2021 г.

Совет директоров ЦБ РФ повысил ключевую ставку на 25 б.п. до 4,5% годовых. С 27 июля 2020 года она составляла 4,25% годовых.

Темп роста потребительских цен в I квартале складывается выше прогноза Банка России. Восстановление внутреннего спроса приобретает устойчивость и происходит быстрее, чем ожидалось ранее, в ряде секторов опережая темпы наращивания выпуска. Ожидания по внешнему спросу также улучшаются на фоне дополнительных мер бюджетной поддержки в ряде стран и увеличения темпов вакцинации населения. Инфляционные ожидания населения и бизнеса остаются на повышенном уровне. Баланс рисков сместился в сторону проинфляционных.

Банк России продолжит определять сроки и темпы возврата к нейтральной денежно-кредитной политике с учетом фактической и ожидаемой динамики инфляции относительно цели, развития экономики на прогнозном горизонте, а также оценивая риски со стороны внутренних и внешних условий и реакции на них финансовых рынков. При этом Банк России допускает возможность дальнейшего повышения ключевой ставки на ближайших заседаниях.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 апреля 2021 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

Как запросить у налоговой сообщение об исчисленных суммах транспортного и земельного налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 г. N БС-4-21/3006@

Рекомендована форма заявления организации на получение сведений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного и земельного налогов (КНД 1150120). Она используется до появления утвержденной формы.

Заявление целесообразно использовать для передачи налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога (КНД 1152006) и земельного налога (КНД 1153007).

Напомним, что с 2021 года для организаций отменено декларирование транспортного и земельного налогов. Уже за 2020 год налоговый орган на основании имеющихся у него данных о ТС и участках, принадлежащих организации, рассчитает эти налоги и известит налогоплательщика об этом сообщениями. Направление сообщений осуществляется за истекший налоговый период с указанием суммы налога, исчисленного налоговым органом (пункты 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

При этом согласно п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют суммы транспортного и земельного налогов, а также суммы авансовых платежей по ним. Исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налогов не ставится в зависимость от направления сообщений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года? Как организациям уплачивать транспортный налог с 2021 года?

____________________________________________

При предоставлении дней диспансеризации с работника нельзя требовать подтверждения его предпенсионного возраста

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18 февраля 2021 г. N 14-2/ООГ-1398

В соответствии со ст. 185.1 ТК РФ работники при прохождении диспансеризации имеют право на освобождение от работы с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка:

- до достижения 40 лет - на 1 рабочий день один раз в 3 года;

- с 40 лет до достижения предпенсионного возраста - на 1 рабочий день 1 раз в год;

- достигшие предпенсионного возраста и работники, являющиеся получателями пенсии по старости или пенсии за выслугу лет, - на 2 рабочих дня 1 раз в год.

Разъяснено, что согласно приложению 6 к Закону от 28.12.2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" предпенсионным возрастом является период:

в 2019 году - с 56 до 61 года для мужчин и с 51 до 56 лет для женщин;

в 2020 году - с 57 до 62 лет для мужчин и с 52 до 57 лет для женщин;

в 2021 году - с 58 до 63 лет для мужчин и с 53 до 58 лет для женщин;

в 2022 году - с 59 до 64 лет для мужчин и с 54 до 59 лет для женщин;

в 2023 году - с 60 до 65 лет для мужчин и с 55 до 60 лет для женщин.

Работник освобождается от работы для прохождения диспансеризации на основании его письменного заявления. Дни освобождения от работы согласовываются с работодателем.

Работники обязаны предоставлять работодателю справки медицинских организаций, подтверждающие прохождение ими диспансеризации в дни освобождения от работы, если это предусмотрено локальным нормативным актом.

Обязанность работника представлять подтверждение соответствия возраста предпенсионному возрасту ТК РФ не предусмотрена.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение оплаты работникам дней прохождения диспансеризации

_________________________________________

Как установить основной вид экономической деятельности и применять тарифы по "травматизму" в 2021 году?

Информация Фонда социального страхования РФ от 16 марта 2021 года

ФСС разъяснил применение тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2021 году:

1) Страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ уплачиваются страхователями в 2021 году в порядке и по тарифам, которые установлены Законом N 179-ФЗ, то есть сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Страховые тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и ГПД, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа и включаются в базу для начисления страховых взносов в соответствии с Законом N 125-ФЗ.

2) В связи с переходом с 1 января 2017 года на ОКВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2)) приказом Минтруда России от 30.12.2016 N 851н утверждена Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, сформированная на основе наименований видов экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД2. Прежняя Классификация не применяется.

3) В 2021 году сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ в размере 60% от размеров страховых тарифов, которая установлена ст. 2 Закона N 179-ФЗ для:

- организаций любых организационно-правовых форм и страхователей - ИП в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

- общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых ССЧ инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в ФОТ составляет не менее 25%;

- учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

4) Подробно разъяснен порядок подтверждения основного вида экономической деятельности (ОВЭД) страхователя (подразделения страхователя) по обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ для определения класса профессионального риска и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на текущий финансовый год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

19 марта 2021 года

Скорректированы правила обязательной маркировки белья и одежды

Постановление Правительства РФ от 10 марта 2021 г. N 343

Внесены изменения в Правила маркировки товаров легкой промышленности средствами идентификации.

Напомним, что согласно новым правилам с 2021 года в обязательном порядке маркируются отдельные виды белья и одежды. Участники оборота товаров должны зарегистрироваться в ГИС мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это нужно сделать в течение недели до начала осуществления соответствующей деятельности. Тем, кто ранее подключился к эксперименту по маркировке, регистрироваться в ГИС не нужно. Сведения в ГИС нужно было начать вносить не позднее 1 января 2021 года. Напомним, что плата за предоставление кодов маркировки составляет 50 коп. за 1 код без учета НДС.

Новым постановлением уточняется, что до 1 мая 2021 года участники оборота товаров легкой промышленности вправе осуществлять хранение и транспортировку находившихся у них товаров по состоянию на 1 января 2021 года (остатков товаров) и осуществлять их маркировку в целях последующей реализации (продажи) при соблюдении условий:

1) регистрация товаров в ГИС осуществляется в соответствии с пунктами 24 и 25 Правил;

2) в ГИС вносятся сведения, содержащие в отношении каждой единицы товаров (за исключением информации об остатках товаров, полученных от физлиц, не зарегистрированных в качестве ИП, при осуществлении комиссионной торговли):

- ИНН участника оборота товаров, осуществляющего ввод товаров в оборот;

- код идентификации товара, или код идентификации комплекта, или код идентификации набора, или код идентификации транспортной упаковки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров Требования к ККТ при торговле маркируемыми товарами

____________________________________________

Сведения о контактных телефонах, указанные при госрегистрации, на сайте ФНС не публикуются

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2021 г. N ПА-3-24/1535@

ФНС России ответила на обращение по вопросу о назойливых телефонных звонках от представителей кредитных организаций, предлагающих услуги по открытию счета в банке, поступающих новоиспеченным бизнесменам непосредственно после госрегистрации. Как следует из текста письма, банки получают информацию о телефонах зарегистрированных предпринимателей не "из налоговой".

Представители Службы пояснили, что положениями ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, которыми установлен перечень сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, не предусмотрено наличие в реестрах сведений о номере телефона юридического лица и ИП.

В соответствии со ст. 6 Закона N 129-ФЗ информация, содержащаяся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, размещается на официальном сайте ФНС России (за исключением информации, доступ к которой ограничен), и является открытой и общедоступной.

Сведения же о контактных телефонах, указанные заявителями в документах, представленных при государственной регистрации как юридических лиц, так и ИП, на официальном сайте ФНС России не публикуются.

Вместе с тем, отмечается в письме, согласно п. 1 ст. 8 Закона о защите информации, граждане и организации вправе осуществлять поиск и получение любой информации в любых формах и из любых источников при условии соблюдения требований, установленных законодательством. Необходимо также иметь в виду, что современные цифровые технологии позволяют пользователям осуществлять автоматический поиск и сопоставление данных по определенным критериям, в том числе и в отношении зарегистрированных юридических лиц и ИП, сведения о которых размещаются на сайте ФНС, а также сведений, размещаемых в открытых источниках, прежде всего в сети Интернет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Указание телефона заявителя в заявлении на государственную регистрацию

______________________________________

Обновлен реестр НКО, наиболее пострадавших от распространения COVID-19

Реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (по состоянию на 15 марта 2021 г.)

Минэкономразвития составило актуальный реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавируса. В него включено более 12 000 организаций.

Напомним, что НКО, включенные в реестр, вправе претендовать на госпомощь, в том числе на получение кредита под 3% по новой программе поддержки предпринимателей (ФОТ 3.0) (см. новость от 09.03.2021). Кроме того, расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного НКО, включенным в реестр особо пострадавших, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации организации могут учесть в составе внереализационных расходов (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии New Новый кредит на возобновление деятельности (ФОТ 3.0) Как учесть затраты и убытки, возникшие из-за коронавируса?

______________________________________

18 марта 2021 года

НДС по иностранным электронным услугам: для ОСН - вычет, для УСН - расходы

Информация Федеральной налоговой службы от 4 марта 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2021 г. N СД-4-3/2400@

ФНС России разъяснила, как российские организации могут применять вычеты и учитывать НДС за иностранные электронные услуги, в том числе по он-лайн бронированию мест временного размещения и проживания.

Если организации на общем режиме налогообложения приобретают у иностранных компаний услуги в электронной форме, то они имеют право на вычет по НДС. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут учесть расходы по оплате таких услуг, включая сумму НДС.

В обоих случаях необходимо подтвердить такие расходы договорами или расчетными документами, где выделена сумма НДС и указаны ИНН и КПП иностранной организации. Также указанные расходы можно подтвердить документами об оплате услуг, оказанных иностранной организацией, включая сумму НДС.

См. также новость от 18.02.2021.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычет НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании Документальное подтверждение расходов при УСН

____________________________________________

Изменилась форма заявления о регистрации ККТ

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2021 г. N ЕД-7-20/134@ (зарег в Минюсте 16.03.2021)

Внесены поправки в форму заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники. В нее внесен новый реквизит (строка 095) "Контрольно-кассовая техника используется при выдаче (получении) обменных знаков игорного заведения и выдаче (получении) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения", который может принимать значения "1" (да) или "2" (нет).

Соответствующим образом дополнены Карточка регистрации контрольно-кассовой техники, а также Порядок заполнения заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ.

Приказ вступит в силу 27 марта 2021 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Какие факторы определяют, является ли объект недвижимостью?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2021 г. N БС-4-21/2512

ФНС предприняла очередную попытку разъяснить, что является недвижимым имуществом для целей налогообложения. Но в отношении некоторых объектов, например, асфальтового покрытия, установить это однозначно представляется затруднительным.

Для определения недвижимости ФНС рекомендует выяснить:

- наличие прочной связи объекта с землей (например, сооружение объекта на капитальном фундаменте, функциональное или технологическое соединение этого объекта с другими объектами подземными коммуникациями (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях и т.п.));

- невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению (в т.ч. способность объекта выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав (в отличие от объектов, выполняющих исключительно обслуживающую (вспомогательную) функцию по отношению к объектам недвижимости), наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, на котором он находится, и других находящихся на общем земельном участке объектов недвижимости).

- зарегистрирован ли объект в ЕГРН (ст. 131 ГК РФ). Если зарегистрирован - то это точно недвижимость. При этом, по общему правилу, государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций Отнесение объекта к недвижимости Движимое имущество: понятие и признаки

_________________________________________

Заполняем 4-ФСС в рамках проекта "Прямые выплаты"

Информация Фонда социального страхования РФ от 15 марта 2021 года

Письмо Фонда социального страхования РФ от 9 марта 2021 г. N 02-09-11/05-03-5777

В связи с переходом всей страны на "прямые выплаты" пособий с 1 января 2021 года (см. новость от 13.01.2021) ФСС информирует о нюансах заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (формы 4-ФСС).

В связи с осуществлением выплат страхового обеспечения территориальными органами Фонда непосредственно застрахованным лицам на основании положений Федерального закона от 29.12.2020 N 478-ФЗ в 2021 году:

- в таблице 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и. профессиональных заболеваний" показатели строки 15 "Расходы по обязательному социальному страхованию" не заполняются;

- таблица 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не заполняется и не представляется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как сдавать отчетность по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний (форма 4-ФСС)?
	Формы документов Пример заполнения 4-ФСС

____________________________________________

17 марта 2021 года

Утвержден новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур

Приказ Минфина России от 5 февраля 2021 г. N 14н (зарег. в Минюсте 12.03.2021)

Минфин определил новый порядок выставления и получения счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Установлены обязанности операторов электронного документооборота выполнять межоператорский обмен документами как путем организации непосредственного взаимодействия, так и через других ОЭД.

Ряд поправок связан с введением процедуры прослеживаемости товаров. В частности, не допускается выставление в зашифрованном виде счета-фактуры, содержащего регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости.

Прежний порядок признан утратившим силу.

Приказ вступает в силу 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Сервис Электронный документооборот Электронная отчетность

____________________________________________

Как получить льготный кредит на поддержку бизнеса (ФОТ 3.0)?

Информация Федеральной налоговой службы от 9 марта 2021 года

Правительство РФ с 9 марта запустило новую льготную программу кредитования предпринимателей (ФОТ 3.0), направленную на дальнейшее поддержание занятости и восстановление бизнеса (см. также новость от 09.03.2021).

ФНС сообщает, что принять участие в новой программе смогут как небольшие, так и крупные компании из наименее восстановившихся отраслей: гостиничный и ресторанный бизнес, сферы культуры, туризма, спорта и развлечений. Размер кредита будет зависеть от количества сотрудников, занятых в организации. Максимальная сумма - 500 млн рублей. Главное условие - заёмщик должен сохранить не менее 90% рабочих мест в период действия кредитного договора.

Кредит со ставкой 3% можно будет оформить с 9 марта по 1 июля 2021 года на срок до 12 месяцев. Поручителем выступит государство в лице "ВЭБ.РФ", что расширит доступ компаний к кредитованию. В течение первого полугодия заёмщик не будет выплачивать основной долг и проценты по кредиту. Во втором полугодии это можно будет делать равными долями ежемесячно.

Для получения кредита на особых условиях организации (в том числе социально ориентированные НКО) и ИП могут обратиться в банки, которые подключились к цифровой платформе ФНС России.

Программа выдачи льготных кредитов бизнесу и социально ориентированных НКО была запущена весной 2020 года на базе цифровой блокчейн-платформы ФНС России. Она позволяет банкам проверять заявления автоматически, без запроса дополнительных документов. В течение нескольких минут кредитное учреждение получает верифицированные данные о статусе заемщика из государственных реестров, о том, к какой отрасли относится заявитель, численность сотрудников и др. Если банк выносит решение о кредитовании, информация об этом становится известна всем участникам цифровой платформы ФНС России. Технология распределенного реестра обеспечивает защиту данных и исключает дублирование заявлений от одного и того же заемщика.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии New Новый кредит на возобновление деятельности (ФОТ 3.0)

________________________________________________

ФНС установила единый график приема налогоплательщиков в инспекциях

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2021 г. N АБ-4-19/2887@

С 1 апреля 2021 года ФНС вводит единый график приема и обслуживания налогоплательщиков в территориальных налоговых органах в рамках исполнения требований Административного регламента ФНС по бесплатному информированию налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах и т.д., а также по приему налоговых деклараций:

1. Территориальные налоговые органы:

понедельник, среда:	9.00 - 18.00;
вторник, четверг:	9.00 - 20.00;
пятница:	9.00 - 16.45;
суббота, воскресенье:	выходные дни

2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам:

понедельник - четверг:	9.00 - 18.00;
пятница:	9.00 - 16.45;
суббота, воскресенье:	выходные дни

_________________________________________

Уведомления о КИК за 2020 год организации должны представить до 22 марта

Информация Федеральной налоговой службы от 15 марта 2021 года

ФНС напоминает, что 22 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2020 год. Уведомление о КИК необходимо подать независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК также до 22 марта необходимо представить документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключение предусмотрено для КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве.

При отсутствии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК необходимо представить документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК. Сделать это нужно не позднее 29 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций), независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

За непредставление уведомления о КИК, а также подтверждающих документов в установленный срок налагается штраф в размере 500 000 рублей.

Форма, формат и порядок представления уведомления о КИК в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки и порядок уведомления налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях New Истребование налоговым органом у контролирующих лиц документов в отношении КИК

_________________________________________

16 марта 2021 года

ИП теперь могут получать патент в электронном виде

Информация Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 года

ФНС сообщает, что теперь если индивидуальный предприниматель направил заявление на получение патента через "Личный кабинет ИП" или по телекоммуникационным каналам связи, он получит его в электронном виде. При этом получать патент, как ранее, в налоговом органе на бумаге не требуется.

Также налоговая служба напоминает, что с 11 января ИП подают заявление на получение патента по новой форме. В ней больше не нужно заполнять адрес места жительства или пребывания. Кроме того, в соответствии с внесенными в главу 26.5 НК РФ изменениями патент может быть выдан с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее, чем на месяц, в пределах календарного года. Таким образом, в заявлении должны быть указаны конкретные даты срока, на который ИП хочет получить патент (см. также новость от 12.01.2021).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Переход на ПСН. Заявление на получение патента Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

Утверждены формы документов для прекращения взимания транспортного налога в связи с гибелью ТС

Приказ ФНС России от 29 декабря 2020 г. N ЕД-7-21/972@ (зарег. в Минюсте 12.03.2021)

Чтобы прекратить исчисление транспортного налога в случае уничтожения или гибели транспортного средства, надо подать в налоговый орган заявление о его гибели или уничтожении. ФНС утвердила форму, порядок заполнения заявления и формат представления в электронном виде.

Заявление представляется в налоговый орган по выбору налогоплательщика (например, по месту жительства или месту нахождения ТС). К заявлению налогоплательщик вправе приложить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения ТС.

Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через МФЦ.

По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика уведомляют о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением транспортного средства либо об отсутствии оснований для этого. Установлены формы уведомлений. Налог прекращают исчислять с 1-го числа месяца гибели или уничтожения ТС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение взимания транспортного налога в связи с гибелью (уничтожением) ТС

_________________________________________

Как учитывать антикоронавирусные субсидии?

Информация Федеральной налоговой службы от 9 марта 2021 года

Разъяснено, что порядок учета субсидий зависит от того, каким постановлением Правительства РФ они предусмотрены и каким субъектам предпринимательской деятельности выплачены:

1) По постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 субсидии из федерального бюджета выплачивались субъектам МСП, включенным по состоянию на 01.03.2020 в Единый реестр субъектов МСП и занятым в наиболее пострадавших от пандемии коронавируса отраслях.

Субсидии, полученные из федерального бюджета по постановлению N 576, и расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.

2) Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 N 976 предусматривалась единоразовая выплата субсидий субъектам МСП (так называемая субсидия на дезинфекцию), удовлетворяющим требованиям:

- они включены в реестр МСП по состоянию на 10.06.2020;

- отрасль, в которой они заняты по основному виду экономической деятельности, относится к требующим поддержки для проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции;

- принадлежащие им объекты туристской индустрии включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10.06.2020;

- они являются социально ориентированными НКО, включенными по состоянию на 01.07.2020 в одноименный реестр или реестр НКО, наиболее пострадавших из-за распространения новой коронавирусной инфекции.

Субсидии, полученные в соответствии с постановлением N 976, учитываются в доходах в общем порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Расходы, осуществленные за счет данных субсидий, также учитываются в общем порядке в зависимости от их экономической обоснованности и документального подтверждения.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа в связи с COVID-19 Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу в связи с пандемией COVID-19: налоговые последствия и бухгалтерский учет Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19 в 2020 - 2021 гг

____________________________________________

ФНС напомнила о налогообложении дорогостоящих автомобилей в 2021 году

Информация Федеральной налоговой службы от 11 марта 2021 года

На сайте Минпромторга опубликован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. для расчета транспортного налога за 2021 год (см. также новость от 02.03.2021).

ФНС сообщает, что по сравнению с аналогичным Перечнем 2020 года в него дополнительно включены такие марки и модели, как Skoda KODIAQ SportLine, Toyota Fortuner 2.8 Elegance, Citroen SpaceTourer BUSINESS LOUNGE XL, Peugeot TRAVELLER Business VIP Long.

Налог на автомобили, вошедшие в Перечень, рассчитывается с применением повышающих коэффициентов от 1,1 до 3 в зависимости от года выпуска авто и его средней стоимости:

- 1,1 - для автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более трех лет;

- 2 - при средней стоимости автомобилей от 5 до 10 млн рублей и не более пяти лет с года выпуска;

- 3 - при средней стоимости автомобилей от 10 до 15 млн рублей и менее 10 лет с года выпуска, а также для автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей не старше 20 лет.

Понятие "средняя стоимость легкового автомобиля" в НК РФ не определено и налоговыми органами самостоятельно не используется. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ определение порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей для исчисления налога относится к компетенции Минпромторга России. Такой порядок утвержден и применяется с 2014 года. На его основании Минпромторг ежегодно формирует Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, который публикуется не позднее 1 марта.

Основанием для исчисления налога с учетом повышающего коэффициента является включение соответствующей марки (модели, версии) автомобиля в указанный перечень на определённый налоговый период.

Для физических лиц налоговые органы рассчитают в 2022 году транспортный налог в соответствии с Перечнем 2021 года. Организации - владельцы автомобилей рассчитывают налог самостоятельно с применением повышающих коэффициентов и уплачивают в течение 2021 года авансовые платежи по нему, если законом субъекта РФ эта обязанность для них не отменена.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей
	Справки ГАРАНТа Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

15 марта 2021 года

Борьба ФНС с размыванием налоговой базы продолжается

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 г. N БВ-4-7/3060@

Информация ФНС России от 12 марта 2021 года

ФНС в очередной раз обобщила практику применения положений ст. 54.1 НК РФ. Напомним, что ФНС и ранее направляла обзоры судебной практики по этому вопросу.

1) Сформулированы критерии оценки операций в целях налогообложения:

а) реальность операции;

б) исполнение обязательства надлежащим лицом,

в) действительный экономический смысл хозяйственной операции;

г) наличие иной основной цели совершения операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель).

При этом нереальная операция в целях налогообложения не учитывается полностью. Реальные операции оцениваются на предмет их соответствия остальным критериям, а искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (ФХЖ) предполагает доначисление налогов таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.

2) Применение ст. 54.1 НК РФ рассмотрено во взаимосвязи с другими нормами НК РФ. К ним относятся, например, требование о наличии у лица фактического права на доход (пункты 2 - 3 ст. 7 НК РФ), об отражении неполученного дохода при операциях между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), признание задолженности контролируемой (ст. 269 НК РФ) и др.

3) Для случаев, когда исполнение не производилось надлежащим лицом, налоговые органы должны устанавливать как сам факт неисполнения надлежащим лицом, так и свидетельства о том, что налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал или должен был знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом. Перечислены обстоятельства, с учетом которых производится доказывание того, что обязанное по договору лицо не производило исполнение.

4) Приведены факты, установление которых в совокупности свидетельствует о реализации налогоплательщиком цели неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо о том, что он знал об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.

5) При встраивании "технической" компании (или цепочки) между налогоплательщиком и лицом, осуществившим фактическое исполнение, повлекшее завышение расходов и вычетов по НДС, сумма учитываемых расходов и вычетов производится исходя из параметров реального исполнения, отраженных в документах по сделке.

При этом бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике. При непредоставлении налогоплательщиком таких сведений и подтверждающих их документов расходы и вычеты по НДС "снимаются" в полном объеме.

6) При выполнении операций силами самого налогоплательщика (а не подставными исполнителями), налоговым органом могут быть учтены расходы и вычеты по НДС в отношении подтвержденных операций по приобретению ресурсов, необходимых для достижения результата выполнения работ (оказания услуг).

7) Правовое значение имеют не только доказанные налоговым органом обстоятельства, характеризующие деятельность контрагента и свидетельствующие о невозможности исполнения им обязательств, но и то, должны ли данные обстоятельства были быть ясны налогоплательщику при совершении конкретной сделки. Имеется в виду принцип осмотрительности.

Указано, какие действия налогоплательщика могут быть квалифицированы как недобросовестные или неразумные.

Приведены обстоятельства, которые налоговые органы должны исследовать при сборе доказательств, характеризующих обстоятельства выбора налогоплательщиком контрагента.

8) Рассмотрены последствия (ответственность) для налогоплательщика по критерию отсутствия/наличия вины и ее квалификации (умысел или неосторожность).

9) Последствия неисполнения контрагентом обязанности по уплате НДС в должном размере могут быть возложены на налогоплательщика в виде отказа ему в вычетах при условии, что налоговым органом доказано, что налогоплательщик знал о налоговых правонарушениях, допущенных контрагентом.

10) Изменение юридической квалификации операций должно производиться с учетом принципов:

- налоговые последствия операций определяются исходя из надлежащей правовой квалификации этих операций (прикрываемых операций). Прикрывающие операции в целях налогообложения не учитываются;

- сам по себе факт получения отрицательного экономического результатам по сделке не может рассматриваться как свидетельствующий об отсутствии деловой цели;

- методологическая или правовая ошибка налогоплательщика, повлекшая неверную квалификацию операций и оценку налоговых последствий их совершения, сама по себе не подлежит оценке в соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ.

11) При оценке деловой цели налоговая должна оценить, совершил бы налогоплательщик эту операцию исключительно по мотивам делового характера в отсутствие налоговых преимуществ.

12) При выявлении схем дробления бизнеса инспекторы обязаны оценивать, ведется ли налогоплательщиком и иными лицами соответствующая деятельность самостоятельно и на свой риск с использованием собственных достаточных трудовых, производственных и иных ресурсов.

При этом пересчете налогов по схемам дробления бизнеса должны выявляться действительные налоговые обязательства налогоплательщика с учетом как вменяемых доходов, так и соответствующих расходов, вычетов по НДС, налогов, уплаченных в рамках специальных налоговых режимов. При определении размера действительных налоговых обязательств по НДС сумма НДС исчисляется "изнутри" суммы выручки (т.е. исходя из того, что цена содержит внутри НДС).

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов (Ст. 54.1 НК)

___________________________________________

Минфин прокомментировал новеллы законодательства об аудите

Информационное сообщение Минфина России от 10 марта 2021 г. N ИС-аудит-41

В Закон об аудиторской деятельности внесены поправки, уточняющие порядок и сроки хранения рабочей документации аудиторами (см. новость от 12.03.2021). Кроме того, на работу аудиторов могут повлиять изменения, внесенные в Закон об АО Федеральным законом от 24.02.2021 N 17-ФЗ.

Минфин сообщает, что:

- введен запрет на хранение рабочей документации за границей;

- уточнены сроки хранения рабочей документации;

- разрешено заочное утверждение аудитора акционерного общества в 2021 году.

____________________________________________

Подготовлены изменения в форму декларации по НДС

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@..."

С 11 марта на портале проектов НПА представлен проект приказа ФНС о внесении изменений в форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС (ID проекта 01/02/03-21/00113994). Поправки вызваны тем, что Федеральным законом N 371-ФЗ ст. 169 НК РФ дополнена положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, а в состав реквизитов счетов-фактур включены новые реквизиты (см. также новость от 10.11.2020).

Правительство РФ уже подготовило соответствующие изменения в формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также в порядок их заполнения (см. новость от 04.03.2021).

В связи с этим ФНС вносит изменения в разделы 8 - 11 декларации по НДС. Соответственно будут скорректированы и правила их заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Счет-фактура

____________________________________________

12 марта 2021 года

МРОТ окончательно исключен из Гражданского кодекса

Федеральный закон от 9 марта 2021 г. N 33-ФЗ

В Гражданском кодексе РФ упоминание МРОТ, оставшееся буквально в нескольких статьях, заменили фиксированными суммами:

- в абзаце 1 п. 2 ст. 226 ГК РФ, который устанавливает стоимость брошенной вещи, право собственности на которую приобретается в упрощенном порядке, 5 МРОТ (т.е. 500 рублей, поскольку исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от МРОТ, производится исходя из базовой суммы, равной 100 рублям), заменены на 3000 руб.;

- в абзаце 1 п. 1 ст. 887 ГК РФ, который устанавливает стоимость передаваемой на хранение вещи, при заключении договора хранения которой между гражданами требуется письменная форма договора, 10 МРОТ (т.е. 1000 рублей) заменены на 10 000 руб.;

- в абзаце 1 п. 2 ст. 899 ГК РФ, который устанавливает стоимость вещи, которую при неисполнении поклажедателем своей обязанности взять ее обратно из хранения, хранитель может продать только с аукциона, 100 МРОТ (т.е. 10 000 рублей), заменены на 50 000 руб.

Изменения вступят в силу 20 марта 2021 года.

Рекомендуем:

Справочная информация Поправки в Гражданский кодекс РФ, вступающие в силу в 2013 - 2025 гг.

___________________________________________

Изменились правила хранения документов аудиторами

Федеральный закон от 9 марта 2021 г. N 41-ФЗ

В Закон об аудиторской деятельности внесены поправки, уточняющие порядок и сроки хранения документов:

Теперь документы (их копии) на бумажном носителе и (или) электронные документы, полученные или составленные при оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг, а также данные, содержащиеся в них и внесенные в базы данных, аудиторы должны хранить после года, в котором документы были получены или составлены либо внесены в базы данных (если иное не установлено другими федеральными законами):

1) при оказании аудиторских услуг - не менее 5 лет;

2) при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг - не менее 3 лет.

Кроме того, установлен прямой запрет для субъектов аудиторской деятельности хранить документы и их копии на бумажном носителе, электронные документы, а также размещать базы данных за пределами России.

Закон действует с 20 марта 2021 года.

____________________________________________

Льготы для IT-компаний: резюме от ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 2 марта 2021 года

Согласно поправкам, внесенным в НК РФ, IT-компании с 1 января 2021 года получили новые льготы по налогу на прибыль организаций и страховым взносам. По итогам обсуждения новых льгот с представителями бизнеса ФНС сообщает, что:

1) льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе воспользоваться разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на прочих участников цепочки поставки ПО. IT-компании со статусом участника проекта "Сколково" вправе выбирать между льготами, предусмотренными IT-маневром и льготами проекта "Сколково";

2) при расчете доли доходов, необходимой для применения преференций по налогу на прибыль и страховым взносам, российская организация вправе учитывать доходы от услуг по установке, тестированию и сопровождению только тех программ ЭВМ (баз данных), которые она ранее разрабатывала, модернизировала или адаптировала. При этом для расчета такой доли не имеет значение, разрабатывала ли организация программное обеспечение самостоятельно или с привлечением третьих лиц;

3) в случае реорганизации юрлица путем выделения или разделения, правопреемник сможет применять льготы в отношении программ ЭВМ, разработанных реорганизованной компанией. Кроме того, такая реорганизация или ведение бизнеса через отдельную IT- или торговую компанию не препятствует применению пониженной ставки (тарифа), если ценообразование выстроено между ними в соответствии с рыночными принципами, а также отсутствуют злоупотребления, связанные с переводом персонала в IT-компанию;

4) освобождение по НДС в отношении договоров, заключенных до 1 января 2021 года на определенный срок, применяется так: за периоды использования ПО в 2020 году применяется освобождение по НДС, а за их использование с 1 января 2021 года освобождение действует только в отношении программ, включенных в реестр российского ПО. При этом если программа включается в реестр в середине налогового периода, освобождение не будет действовать за дни до включения ее в реестр;

5) вместе с налоговыми декларациями не требуется представлять документы, подтверждающие выполнение критерия о доле дохода от IT-составляющей, а также подтверждающих собственную разработку ПО.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор изменений по страховым взносам - 2021 Обзор основных изменений по налогу на прибыль - 2021
	Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли)

___________________________________________

11 марта 2021 года

КС РФ: само по себе необоснованное обращение за налоговым вычетом без обмана и подлога - еще не мошенничество

Постановление Конституционного Суда РФ от 4 марта 2021 г. N 5-П

Гражданин приобрел квартиру по военной ипотеке за счет государства и оформил налоговый вычет. Когда выяснилось, что вычет ему не полагался, его осудили за мошенничество. Суды проигнорировали доводы о его добросовестном заблуждении и заявитель обратился в Конституционный Суд РФ. По его мнению, обжалуемая им часть первая ст. 159 УК РФ неконституционна, поскольку позволяет наказывать налогоплательщика за мошенничество без установления подлога, подделки документов. Она перекладывает на налогоплательщика ответственность за неосмотрительность сотрудников налоговых органов.

Конституционный Суд РФ ранее уже признавал третью часть ст. 159 УК РФ не противоречащей Конституции РФ.

КС РФ распространил эту правовую позицию на первую часть ст. 159 УК РФ. Спорная норма не предполагает уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика за налоговым вычетом, если представленные им документы не имели признаков подделки или подлога, а налоговый орган сначала подтвердил, а потом опроверг право на вычет. Само по себе такое обращение не свидетельствует о мошенничестве. Граждане могут заблуждаться относительно основания для вычета и полагаться на компетентность должностных лиц. Предоставление вычета в такой ситуации должны исключить сами сотрудники налогового органа, для чего достаточно обычной внимательности и осмотрительности.

Дело гражданина будет пересмотрено.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный вычет по НДФЛ в связи с покупкой жилья за счет бюджетных средств, в том числе по ипотеке военнослужащих

____________________________________________

Эксперимент по маркировке упакованной воды продлен до 1 июня

Постановление Правительства РФ от 1 марта 2021 г. N 292

С 1 апреля 2020 года стартовал эксперимент (см. новость от 10.04.2020) по маркировке упакованной воды (включая природную и искусственную минеральную, газированную, без добавления сахара или других подслащивающих или вкусо-ароматических веществ). Первоначально предполагалось, что он закончится 1 марта 2021 года.

Однако принято решение продлить эксперимент по 1 июня 2021 года.

Напомним, что участие в эксперименте - добровольное. Для этого участники оборота воды должны подать заявку.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

Правительство отказалось от особого порядка выдачи карантинных больничных лицам старше 65 лет

Постановление Правительства РФ от 2 марта 2021 г. N 300

Правительство РФ признало утратившими силу с 1 апреля 2021 года Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше. Правила действовали с 6 апреля 2020 года.

Одновременно с этим Правительство рекомендует работодателям, исходя из складывающейся обстановки, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения и принятия мер по реализации прав граждан на охрану здоровья осуществлять в приоритетном порядке перевод работников в возрасте 65 лет и старше на дистанционную (удаленную) работу в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Получение листков нетрудоспособности в период пандемии коронавируса Коронавирус COVID-19 (тематическая подборка документов)

____________________________________________

При дистанционной торговле менять адрес в чеках ККТ не требуется

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2021 г. N АБ-4-20/1680@

При регистрации ККТ в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники среди прочих сведений указывается адрес (при расчете в сети "Интернет" - адрес (адреса) сайта) и место установки (применения) ККТ (п. 2 ст. 4.2. Закона N 54-ФЗ). В кассовом чеке и БСО обязательно указывается место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер ТС, адрес организации либо адрес регистрации ИП, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

При этом пользователи вправе применять ККТ, расположенную вне места совершения расчетов, при осуществлении расчетов (за исключением безналичных расчетов в сети "Интернет") за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (п. 5.6. ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

В общем случае, при изменении адреса расчетов необходимо произвести перерегистрацию контрольно-кассовой техники. Однако при дистанционном способе продажи товаров пользователи вправе применять ККТ, расположенную вне места совершения расчетов, и не изменять значение реквизита "адрес расчета" (тег 1009) в каждом новом кассовом чеке.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Применение ККТ в интернет-магазинах, разносной и развозной торговле, оказании услуг вне места расчетов Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

10 марта 2021 года

Налогоплательщик самостоятельно приобретает программы и криптозащиту для передачи отчетности в налоговую

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2021 г. N ПА-2-24/264@

С 1 января 2021 года отменена возможность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе для формирования ГИР БО. Ее обязательный экземпляр представляется только в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи.

Разъяснено, что передача отчетности по ТКС регламентируется Порядком представления экземпляра составленной годовой БФО и аудиторского заключения в ГИР БО, утвержденным приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/569@. В соответствии с пунктами 5 и 6 Порядка представление отчетности допускается при обязательном использовании сертифицированных средств электронной подписи (далее - КЭП), а также сертифицированных средств криптографической защиты информации (далее - СКЗИ), совместимых с СКЗИ, используемыми в налоговом органе. Удостоверяющие центры, осуществляющие функции по созданию и выдаче КЭП, как и ОЭД, оказывающие услуги, в том числе по предоставлению клиентского ПО, сертифицированных СКЗИ и осуществляющие передачу отчетности по ТКС в налоговые органы, реализуют свою деятельность на коммерческой основе и определяют стоимость своих услуг самостоятельно.

Вместе с тем, налогоплательщикам (за исключением указанных в п. 3 ст. 80 НК РФ категорий, а также уполномоченных представителей налогоплательщиков) предоставлена возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности с электронной подписью через Интернет-сайт ФНС России согласно приказу ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@. При этом налогоплательщик самостоятельно устанавливает программные средства для подготовки налоговой отчетности, бесплатно размещаемые на Интернет-сайте ФНС России, и средства, необходимые для представления отчетности в электронном форме, которые он должен также приобрести самостоятельно, то есть КЭП и СКЗИ.

Также отмечается, что c 1 января 2022 года на ФНС России возлагается функции по бесплатному выпуску КЭП для юрлиц, ИП и нотариусов.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал 2020 года: важные налоговые разъяснения

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2020 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре особое внимание рекомендуем обратить на отдельную подборку писем, связанных с COVID-19. Здесь вы найдете информацию о налогообложении "ковидных" выплат работникам, об учете стоимости тестирования на коронавирус в доходах работника и расходах работодателя, и еще много других разъяснений, распределенных по разделам:

- Общие вопросы;

- НДС;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- Страховые взносы.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор писем Минфина и ФНС за третий квартал 2020 года Обзор писем Минфина и ФНС за второй квартал 2020 года

____________________________________________

Налог на имущество физлиц - 2021: что нового?

Информация Федеральной налоговой службы от 3 марта 2021 года

ФНС напоминает, что:

1) С 2021 года не производится определение налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов. Таким образом, во всех субъектах РФ завершился переход к применению в качестве НБ кадастровой стоимости. Для расчета налога за 2020 год инвентаризационная стоимость применяться не будет.

2) В регионах, где налоговый период 2020 года является первым, вторым или третьим с начала применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, для расчета налога будет использован коэффициент 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно. Для субъектов РФ с третьего года применения кадастровой стоимости налог рассчитывается с коэффициентом десятипроцентного ограничения роста, за исключением случаев, указанных в п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

3) Отменены условия, ограничивающие количество периодов, за которые может проводиться перерасчет налога на имущество при обращении с заявлением о предоставлении льготы. Теперь налоговая льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на её реализацию.

4) С 2021 года установлена процедура рассмотрения налоговым органом заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения. По его результатам налоговый орган направляет заявителю уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением такого объекта с указанием основания прекращения исчисления налога, либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения его исчисления с указанием причин отказа.

5) С 2021 года установлен понижающий коэффициент, применяемый при расчете налога начиная с 2020 года. Так, для объекта, образованного начиная с четвертого года применения в регионе кадастровой стоимости в качестве НБ, сумма налога подлежит уплате с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта. Исключение - объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также предусмотренные абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, кроме - гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц. Налоговые вычеты Льготы по налогу на имущество физических лиц Прекращение исчисления налога на имущество физлиц в связи с гибелью объекта

____________________________________________

Расходы нотариуса на контору, понесенные до вступления в должность, включаются в профвычет по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 4 марта 2021 года

К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налоговой инспекции.

Инспекция провела камеральную проверку и установила, что налогоплательщик включил в состав профвычета по НДФЛ траты на аренду и ремонт помещения нотариальной конторы, а также на хозтовары. Поскольку расходы были понесены до наделения его полномочиями нотариуса и постановке на налоговый учет в этом качестве, инспекция посчитала, что эти траты не могут быть учтены в составе вычета. Поэтому налогоплательщику была доначислена недоимка по НДФЛ.

Заявитель не согласился с этим решением и обратился с жалобой в ФНС России. Он пояснил, что для осуществления профессиональной деятельности обязан был иметь нотариальную контору, пригодную для приема клиентов. В связи с этим он арендовал помещение и приобрел стройматериалы для его ремонта. Таким образом, затраты, понесенные им до вступления в должность, являются обоснованными и подлежат включению в состав профессионального вычета, уменьшающего базу по НДФЛ.

ФНС России удовлетворила жалобу налогоплательщика, отметив, что в рассматриваемом случае основания для отказа в применении профессионального вычета отсутствуют, а доначисление НДФЛ является неправомерным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов, нотариусов и др.)

____________________________________________

9 марта 2021 года

Минфин подготовил проект ФСБУ о бухгалтерских документах и документообороте

Проект федерального стандарта бухгалтерского учета "Документы и документооборот в бухгалтерском учете"

В проекте приведены два основных определения:

а) под документами бухгалтерского учета понимаются первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета;

б) под документооборотом в бухгалтерском учете понимается движение документов бухгалтерского учета в экономическом субъекте с момента их составления или получения до завершения исполнения (в частности, использования для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, отправки, помещения в архив).

Кроме того, подробно регламентированы:

- требования к документам бухгалтерского учета, в том числе к электронным, а также требования к регистрам бухучета;

- исправление документов бухгалтерского учета, в том числе составленных в электронной форме;

- хранение документов бухгалтерского учета (без указания конкретных сроков). В частности, установлено, что перевод документов бухучета, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения не допускается;

- организация документооборота в бухгалтерском учете.

Проект нового стандарта размещен на сайте Минфина России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета Регистры бухгалтерского учета Исправление первичных документов Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности
	Справочная информация Положения по бухгалтерскому учету и комментарии

____________________________________________

Новая программа поддержки предпринимателей: заявки на кредиты под 3% банки начнут принимать с 9 марта

Постановление Правительства РФ от 27 февраля 2021 г. N 279

Информация Министерства экономического развития РФ от 1 марта 2021 г. и от 25 февраля 2021 г.

Правительство РФ запустило новую льготную программу кредитования предпринимателей (ФОТ 3.0), направленную на дальнейшее поддержание занятости и восстановление бизнеса. Заемщиками по новой программе могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением ИП, не имеющих наемных работников):

- получившие ранее кредиты в рамках предыдущей программы (согласно постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696)

- и включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.06.2020 N 906 и (или) в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.06.2020 N 847 либо осуществляющие по состоянию на 1 января 2021 года деятельность в наименее восстановившихся отраслях российской экономики, перечисленных в приложении N 3 к рассматриваемому постановлению (в их числе - сфера общественного питания, культуры, спорта, развлечений, организации мероприятий и туризма).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии New Новый кредит на возобновление деятельности (ФОТ 3.0)

________________________________________________

Как указывать виды перевозок в путевых листах?

Письмо Министерства транспорта РФ от 3 марта 2021 г. N Д3-468-ПГ

В соответствии с приказом Минтранса России от 11.09.2020 N 368 обязательным реквизитом путевого листа являются сведения о перевозке. Сведения о перевозке включают информацию о видах сообщения и видах перевозок.

Разъяснено, что в графе путевого листа "Вид сообщения" сведения указываются в соответствии с Уставом автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта - в городском, пригородном, междугородном или международном сообщении. В случае осуществления перевозки в разных видах сообщения необходимо указывать их все через запятую. Вместе с тем, виды перевозки грузов Уставом не установлены.

В отношении перевозок пассажиров и багажа в графе путевого листа "Вид перевозки" необходимо указывать один из видов перевозки в соответствии с Федеральным законом N 196-ФЗ: регулярная перевозка пассажиров и багажа, перевозка пассажиров и багажа по заказу, организованная перевозка группы детей, перевозка пассажиров и багажа легковым такси, перевозка грузов, перевозка для собственных нужд.

При организованной перевозке группы детей, по мнению Минтранса, в реквизите "Вид перевозок" указывается только "организованная перевозка группы детей" без указания "перевозка пассажиров и багажа по заказу" (если такая перевозка осуществляется по договору фрахтования) или "перевозка для собственных нужд" (если перевозка осуществляется для собственных нужд образовательного учреждения, спортивной организации и т.п.).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа New Путевой лист - 2021. Обзор изменений Путевой лист: кому и зачем нужен Как правильно оформить путевой лист Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)

___________________________________________

5 марта 2021 года

Утверждены формы для представления потребкооперативами сведений о полном внесении паевых взносов за недвижимость

Приказ ФНС России от 28 января 2021 г. N ЕД-7-21/107@ (зарег. Минюстом 01.03.2021)

С 1 июля 2021 года согласно Федеральному закону N 374-ФЗ потребительские кооперативы будут обязаны сообщать сведения о полном внесении паевых взносов за недвижимое имущество, предоставленное своим членам и иным лицам, имеющим право на паенакопления, в налоговый орган по субъекту РФ по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня полного внесения соответствующего паевого взноса (п. 9.5 ст. 85 НК РФ).

В связи с этим утверждены форма сведений, ее электронный формат и порядок заполнения.

____________________________________________

Указание кодов в декларации по налогу на прибыль при наличии обособок и в других сложных случаях

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2021 г. N СД-4-3/2143@

ФНС разъяснила применение кодов при составлении налоговой декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений, в том числе в случае централизованной уплаты налога через ответственные ОП. Кроме того, разъяснены правила проставления кодов:

-  резидентами ОЭЗ, СЭЗ;

- резидентами ТОСЭР;

- резидентами свободного порта Владивосток;

- участниками региональных инвестиционных проектов;

- при необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов Годовой отчет - 2020

___________________________________________

Новые ответы ФНС о налоге на доходы физлиц с фиксированной прибыли КИК

В систему ГАРАНТ подключены 11 новых ответов ФНС на вопросы, связанные с налогообложением физлиц, контролирующих КИК. Напомним, что физлица, контролирующие КИК, получили возможность уплачивать НДФЛ с фиксированной прибыли (ФП) контролируемых иностранных компаний с 2020 года.

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Из ответов можно узнать, когда можно перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, какая предусмотрена ответственность за непредставление уведомления о КИК, можно ли не представлять подтверждающие документы, если отсутствует финансовая отчетность КИК, и др.

Кроме того, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать Тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица НДФЛ с фиксированной прибыли КИК New Истребование налоговым органом у контролирующих лиц документов в отношении КИК
	New Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о налогообложении физлиц, контролирующих КИК

_________________________________________

4 марта 2021 года

Подготовлены изменения в формы и правила заполнения счетов-фактур

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" (подготовлен Минфином России)

Федеральным законом N 371-ФЗ ст. 169 НК РФ дополнена положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости. Кроме того, состав реквизитов счетов-фактур включены новые реквизиты:

- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;

- количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;

- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

См. также новость от 10.11.2020.

В связи с этим формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополняются новыми графами "регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости", "код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости", "количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара", а также "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях".

Соответственно будут скорректированы и правила их заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

____________________________________________

Как применять обновленные соглашения об избежании двойного налогообложения?

Информация Минфина России от 17 февраля 2021 года

В 2020 году были пересмотрены соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и рядом стран - Кипром, Мальтой и Люксембургом - в части увеличения ставки налога у источника до 15% в отношении доходов в виде дивидендов и процентов.

При этом определен перечень исключений, в соответствии с которыми в отношении доходов в виде дивидендов и процентов будет применяться льготная ставка в размере 5%. Исключения предусмотрены для институциональных инвестиций, а также для публичных компаний.

Минфин разъяснил нормы Соглашений в части условий, которым должны соответствовать публичные компании для применения льготной ставки по выплатам дивидендов и процентов в их пользу.

____________________________________________

Особенности инвестиционного вычета по расходам на НИОКР

Информация Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2021 года

С 1 января 2021 года субъекты РФ вправе своими законами вводить инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по расходам на НИОКР. Особенности вычета заключаются в следующем:

- он применяется к налогу, исчисленному за отчетный период, в котором завершены НИОКР или их отдельные этапы, либо подписан акт сдачи-приемки;

- вычет может быть перенесен на будущее, если иное не установлено законом субъекта РФ;

- НМА, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, не подлежат амортизации;

- расходы на НИОКР, для которых организация использовала право на применение ИНВ, не учитываются при определении налоговой базы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

_________________________________________

Статистическая перепись малого бизнеса: открыт прием отчетов через Госуслуги

Информация Росстата от 1 марта 2021 года

В 2021 году все субъекты малого предпринимательства (в том числе ИП) представляют отчетность в органы статистики в рамках сплошного статистического наблюдения, проводимого один раз в 5 лет (предыдущее прошло в 2016 году по итогам 2015 года).

Сообщается, что с 1 марта 2021 года на Едином портале государственных услуг начинается прием статистических отчетов в рамках Экономической переписи малого и среднего бизнеса за 2020 год (сплошного наблюдения) в упрощенном режиме.

Для предоставления сведений по форме N 1-предприниматель индивидуальному предпринимателю будет достаточно наличия на портале подтвержденной учетной записи.

Юридическим лицам услуга по заполнению формы N МП-сп будет доступна при наличии подтвержденной учетной записи и электронной подписи.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных New Пример заполнения Сведений о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год New Пример заполнения Сведений об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год New Три важных нюанса для малых предприятий при Годовом отчете - 2020

Календари Календарь статистической отчетности на 2021 год

________________________________________________

3 марта 2021 года

Минфин подготовил обширный проект поправок в НК РФ

Информация Минфина России от 19 февраля 2021 года

В 2020 году утверждены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021-2023 годы. Для реализации положений документа в части основных направлений налоговой политики Минфин подготовил проект закона, предусматривающий ряд новаций:

1) освобождение физлиц от предоставления 3-НДФЛ при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии, что сумма налоговых вычетов от продажи (250 тыс. рублей или 1 млн рублей) превышает доходы;

2) отмена с 1 января 2023 года налогового декларирования объектов, налоговой базой по которым выступает кадастровая стоимость: уплата налога будет производиться на основании данных Росреестра и в порядке, аналогичном транспортным и земельным налогам;

3) введение беззаявительного порядка предоставления льгот по земельному налогу для малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;

4) освобождение детей-инвалидов (их представителей) от уплаты пошлины при обращении в суды общей юрисдикции или получении нотариальных услуг;

5) расширение перечня налогооблагаемых доходов иностранных компаний, полученных от российских источников, что необходимо для приведения норм НК РФ в соответствие с практикой применения соглашений об избежании двойного налогообложения;

6) ограничение суммы налоговых расходов по НДПИ для региональных инвестпроектов стоимостью финансирования конкретного проекта;

7) применение понижающего коэффициента по НДПИ для компаний, добывающих трудноизвлекаемые запасы природного газа;

8) продление действия до 2023 года пониженной ставки налога на имущество для организаций железнодорожной инфраструктуры;

9) уточнение условий для получения обратного акциза на этан и СУГ с 1 января 2022 года;

10) корректировка в 2024 году индикативных цен бензина и дизельного топлива для расчёта демпфера, предусматривающая их индексацию на 1%;

11) проведение ежегодной плановой индексации акцизов в 2024 году на уровень инфляции 4%;

12) сохранение до 2024 года действующего 50%-ого ограничения на перенос убытков при исчислении налога на прибыль;

13) перенос для организаций культуры сроков уплаты налога на прибыль за 2020 - 2021 годы на март 2022 года с освобождением их в указанный период от уплаты аванса по этому налогу.

Проект проходит межведомственное согласование и будет размещен для общественного обсуждения.

____________________________________________

Утвержден план деятельности ФНС России на 2021 год

Информация Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2021 года

Утвержден План деятельности ФНС России на 2021 год. Он предусматривает:

- реализацию мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров;

- создание нового единого сводного реестра задолженности по платежам в бюджет;

- создание единого государственного реестра арбитражных управляющих "ЕГРАУ";

- создание проактивного сервиса упрощенного получения налоговых вычетов (имущественных и инвестиционных) налогоплательщиками - физическими лицами за счет расширения возможностей информационного взаимодействия между ФНС России и кредитными организациями;

- утверждение формата электронной доверенности с возможностью ее направления в электронной форме с подписью доверителя;

- создание цифровой платформы для обмена сведениями о налогоплательщике при оказании финансовых и иных услуг;

- разработку и утверждение порядка рассмотрения жалоб с помощью видео-конференц-связи.

План деятельности также содержит мероприятия по разработке "Аналитического портала ФНС России" для отражения индикаторов эффективности работы ФНС и налоговых индикаторов развития экономики.

В соответствии с принципами открытости федеральных органов исполнительной власти он размещен на официальном сайте ФНС России.

____________________________________________

ФНС разрабатывает сервис для хранения электронных чеков ККТ

Информация Федеральной налоговой службы от 24 февраля 2021 года

Сообщается, что разрабатывается специальный сервис для хранения электронных чеков. Это позволит покупателям иметь полную информацию о своих покупках в одном месте и предъявлять чеки для возврата товаров или гарантийного обслуживания, а также при желании участвовать в различных программах лояльности, получать кэшбэки, бонусы и др.

Кроме того, в перспективе это позволит налоговым органам автоматически рассчитывать сумму налогового вычета при покупке лекарств: налогоплательщику будет достаточно только выбрать счет для зачисления денег без заполнения декларации.

Разъяснены преимущества электронных чеков ККТ по сравнению с бумажными.

Отмечается, что электронные чеки будут поступать в хранилище только по желанию самого покупателя. Для этого необходимо предоставить продавцу адрес электронной почты или номер мобильного телефона. Также покупатель может отсканировать QR-код бумажного (не персонифицированного) чека мобильным приложением ФНС России "Проверка чеков", которое привязано к номеру его мобильного телефона, и поместить чек в это хранилище. При этом покупатель всегда может отказаться от электронного чека и получить бумажную версию, которая поступит в информационную систему ФНС России без указания номера телефона или адреса электронной почты. ФНС России не связывает кассовые чеки с операциями по карте. Даже если покупатель оплатит товар картой и получит бумажный чек, информация о покупке в хранилище не поступит.

Рекомендуем:

Сервис Электронные кассы

_________________________________________

2 марта 2021 года

Когда организациям надо сообщать о налогооблагаемых транспортных средствах и земельных участках?

Информация Федеральной налоговой службы от 24 февраля 2021 года

С 1 января 2021 года организации обязаны информировать налоговый орган о наличии у них транспортных средств и земельных участков, признаваемых объектами налогообложения. Однако данная обязанность исполняется при наличии определённых условий. В частности, такие сообщения направляются, если организация не получила сообщение налогового органа об исчисленных им суммах транспортного и земельного налогов в отношении этих объектов. Таким образом, направлять сообщение об объектах налогообложения не требуется, если не истекли сроки для направления организации сообщений об исчисленных налоговым органом суммах этих налогов.

Пример

На организацию зарегистрировано ТС. Сообщение об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 год должно быть передано не позднее 6 месяцев со дня истечения срока уплаты этого налога (1 марта 2021 года), то есть до 2 сентября 2021 года. В этом случае сообщение о наличии ТС, признаваемых объектами налогообложения, организация не должна направлять ранее 1 сентября 2021 года.

Сообщение о наличии у организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения, также не представляется, если организация направляла в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному и (или) земельному налогу в отношении соответствующего объекта.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Ответственность организаций за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п. 3 ст. 129.1 НК РФ) Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года? Как организациям уплачивать транспортный налог с 2021 года?
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии у организации транспортных средств или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения

____________________________________________

ФНС снова может снимать ККТ с учета в одностороннем порядке

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 февраля 2021 г. N АБ-4-20/2278@

ФНС сообщает об отмене письма ФНС России от 02.04.2020 N АБ-4-20/5652@, в соответствии с которым приостанавливалось снятие ККТ с регистрационного учета налоговыми органами в одностороннем порядке.

Снятие ККТ в одностороннем порядке по причине истечения срока действия ключа фискального признака в фискальном накопителе осуществляется только в отношении тех налогоплательщиков, у которых срок действия ключа фискального признака в ФН истек более месяца назад, с обязательным направлением уведомления о предстоящем снятии ККТ в адрес налогоплательщиков в срок не позднее одного месяца до даты предполагаемого снятия ККТ (согласно письму ФНС России от 10.04.2019 N ЕД-4-20/6682@).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Нюансы раскрытия в бухотчетности информации в ограниченном объеме

Информационное сообщение Минфина России от 24 февраля 2021 г. N ИС-учет-32

В ряд ПБУ внесены поправки, которые предоставляют составителю бухгалтерской отчетности возможность раскрывать информацию в ограниченном объеме в определенной ситуации (см. новость от 18.02.2021). Изменения направлены на снижение рисков отчитывающейся организации, возникающих, когда раскрытие той или иной детализированной информации в бухгалтерской отчетности приводит и (или) может привести к последствиям, нежелательным для организации и (или) иных лиц, в отношении которых организация раскрывает такую информацию.

Минфин разъяснил, что понимается под раскрытием информации в ограниченном объеме, в каких случаях это допустимо.

Также сообщается о возможности для АО и ООО заочного утверждения годовой бухгалтерской отчетности в 2021 год. Это связано с временным снятием запрета на проведение общих собраний в форме заочного голосования.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Годовой отчет - 2020. Памятка бухгалтеру Бухгалтерская (финансовая) отчетность

____________________________________________

Минпромторг опубликовал перечень дорогостоящих автомобилей на 2021 год

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2021 года

Опубликован новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога в очередном налоговом периоде (2021 год).

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление налога производится с учетом повышающего коэффициента, величина которого зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей
	Справки ГАРАНТа Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

1 марта 2021 года

Транспортный и земельный налоги организациям следует уплатить не позднее 1 марта

Информация Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2021 года

С 2021 года вступили в силу нормы Закона N 325-ФЗ о единых сроках уплаты организациями транспортного и земельного налогов. Теперь налогоплательщики уплачивают их не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, эти налоги за 2020 год необходимо оплатить не позднее 1 марта 2021 года.

Авансовые платежи по указанным налогам с 2021 года подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом: это первый, второй и третий кварталы календарного года. То есть за первый отчетный период 2021 года авансовые платежи необходимо оплатить не позднее 30 апреля, за второй - не позднее 2 августа (так как 31 июля и 1 августа - нерабочие дни), за третий - не позднее 1 ноября (31 октября - нерабочий день).

Отмечается, что авансовые платежи могут не вводиться, если это предусмотрено законом субъекта РФ по транспортному налогу, а также НПА представительного органа муниципального образования (законами ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для земельного налога.

Эти сроки уплаты налогов и авансовых платежей применяются во всех регионах. Действовавшие до 2021 года полномочия субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по определению сроков уплаты указанных налогов и авансовых платежей отменены.

В случае неуплаты самостоятельно исчисляемых организацией налогов и авансовых платежей по ним начисляются пени, а налоговые органы принимают меры по принудительному взысканию недоимки, в том числе исходя из направленного налогоплательщику сообщения об исчисленной сумме налога и требования о его уплате.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей организациями

____________________________________________

Указываем сведения о движимом имуществе в декларации за 2020 год

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 февраля 2021 г. N БС-4-21/2011@

С отчета за 2020 год в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе в качестве основных средств по правилам бухучета.

Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ внесены изменения в форму декларации по налогу, предусматривающие возможность включения в нее сведений о стоимости движимого имущества. Обновленная форма применяется с 14.03.2021.

Сообщается, что возможность приема налоговыми органами декларации по налогу с учетом приказа N КЧ-7-21/889@ обеспечена с февраля 2021 года.

Таким образом, уже с февраля налогоплательщики могут подавать декларацию по обновленной форме с указанием информации о движимом имуществе.

Организациям, которые представили декларацию по "старой" форме без данных о движимом имуществе, ФНС напомнила, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Напомним, что декларации по налогу на имущество согласно п. 3 ст. 386 НК РФ представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций New Налоговая декларация по налогу на имущество - 2021: обзор изменений Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций
	Образцы заполнения Декларация по налогу на имущество ("старая" форма) Декларация по налогу на имущество ("новая" форма)

_________________________________________

С 1 марта обновлены форматы для документооборота с налоговыми органами

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2020 г. N ЕД-7-26/945@

В связи с утверждением новой формы 6-НДФЛ, а также административного регламента ФНС по информированию плательщиков о налогах, сборах и страховых взносах, о порядке их исчисления и уплаты, о правах и обязанностях скорректированы рекомендуемые форматы документов, используемых при организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС.

Обновлены форматы сведений уведомлений об уточнении декларации (расчета), бухгалтерской (финансовой) отчетности, об отказе в приеме этих документов и (или) о том, что расчет считается непредоставленным.

Приказ действует с 1 марта 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Отказ в приеме налоговой декларации (расчета)

_________________________________________

Февраль 2021 года

26 февраля 2021 года

Определены контрольные соотношения к РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2021 г. N БС-4-11/2124@

Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@ внесены поправки в форму расчета по страховым взносам (см. новость от 03.11.2020). Во-первых, в новом поле расчета "Среднесписочная численность (чел.)" теперь указывается численность работников. Во-вторых, в 2020 - 2021 гг. установлены новые тарифы взносов, для которых в расчет введены коды тарифа плательщика и коды категорий застрахованных лиц. Обновленная форма РСВ применяется начиная с представления расчета за 2020 год.

В связи с этим налоговая служба уточнила и дополнила контрольные соотношения формы РСВ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Как заполнить расчет по страховым взносам?
	Обзоры ГАРАНТа Расчет по страховым взносам - 2021

____________________________________________

В электронную трудовую книжку разрешили вносить сведения о работе до 2020 года

Федеральный закон от 24 февраля 2021 г. N 30-ФЗ

С 7 марта вступят в силу поправки в Закон о персонифицированном учете. Предусматривается, что зарегистрированные лица смогут обращаться в органы ПФР для включения в свой индивидуальный лицевой счет сведений о трудовой деятельности за периоды работы до 1 января 2020 года.

Сведения о работе за такие периоды будут вносить в раздел "Сведения о трудовой деятельности" согласно записям, содержащимся в трудовой книжке. В случае выявления несоответствия сведений о трудовой деятельности за периоды работы с 1 января 2002 года сведениям индивидуального (персонифицированного) учета, ранее учтенным на ИЛС зарегистрированного лица, сведения за эти периоды работы будут включать в раздел "Сведения о трудовой деятельности" с учетом результатов проверки их полноты и достоверности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Электронная трудовая книжка

______________________________________

По какой форме следует представить декларацию по ЕСХН за 2020 год?

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2021 г. N СД-4-3/1776@

Приказом ФНС России от 18.12.2020 N ЕД-7-3/926@ внесены изменения в форму, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме (см. новость от 05.02.2021).

Приказ N ЕД-7-3/926@ вступает в силу 29.03.2021 и применяется начиная с представления налоговой декларации по ЕСХН за налоговый период 2020 года.

В целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приеме налоговых декларацией по ЕСХН за 2020 год, представленных после вступления в силу Приказа ЕД-7-3/926@ по форме, действующей до внесения изменений, налоговым органам надлежит обеспечить прием указанной отчетности по формам и форматам, действующим как до внесения изменений, так и в редакции Приказа ЕД-7-3/926@.

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК РФ налоговая декларация по ЕСХН по итогам налогового периода представляется организациями и ИП не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕСХН Годовой отчет 2020. Организации - плательщики ЕСХН Годовой отчет 2020. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН
	Обзоры ГАРАНТа Декларация по ЕСХН - 2021: обзор изменений

____________________________________________

25 февраля 2021 года

Определяющая судебная практика по имущественным налогам: обзор от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2021 г. N БС-4-21/1811@

ФНС направляет для использования в работе Обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ (за 2020 год). В Обзоре отмечается, в частности:

1) Изменение кадастровой стоимости земельного участка, осуществляемое по двум разным основаниям (в результате корректировки качественных либо количественных характеристик земельного участка и в результате исправления ошибки в сведениях ЕГРН), порождает различные налоговые последствия. Такое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а следовательно, само по себе оно не может расцениваться как нарушающее конституционные права (п. 1 первого раздела Обзора).

2) Нормы НК РФ, устанавливающие налоговую базу по налогу на имущество организаций и порядок ее определения, не предусматривают при определении кадастровой (рыночной) стоимости имущества ее увеличение на сумму НДС. Само по себе определение рыночной стоимости объекта в целях дальнейшей его эксплуатации без реализации этого имущества не создает объекта обложения НДС (п. 3 первого раздела Обзора).

3) Основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, вывод судов об обязанности административного ответчика уплатить транспортный налог за год, когда имущество уже фактически не существовало, является ошибочным (п. 5 второго раздела Обзора).

Также приведены несколько судебных дел о применении льготных ставок, об учете при налогообложении изменений в кадастровой стоимости объектов, о разграничении движимого и недвижимого имущества и др.

____________________________________________

С 1 марта уменьшается порог выручки для обязательного приема к оплате карт "Мир"

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 290-ФЗ

Торговые предприятия (включая исполнителей, владельцев агрегаторов информации о товарах (услугах)) с годовой выручкой более 30 млн рублей будут обязаны принимать к оплате национальный платежный инструмент с 1 марта 2021 года, а с 1 июля следующего года этот порог снизится до 20 млн рублей. Напомним, что сейчас этот порог составляет 40 млн рублей.

______________________________________

Какой код указывать в заявлении на ПСН при торговле через прочие объекты?

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2021 г. N СД-4-3/1846@

Федеральным законом от 29.12.2020 N 470-ФЗ внесены изменения в патентную систему налогообложения, которые (в числе прочего) расширили определение объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов. К ним теперь относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

ФНС отмечает, что в Порядке заполнения формы заявления на получение патента по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов" не предусмотрен код объекта для "других аналогичных объектов".

До внесения соответствующих изменений, в случае, если торговый объект подпадает под понятие "другие аналогичные объекты", в форме заявления на получение патента следует указывать код вида объекта "14 - палатка".

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Переход на ПСН. Заявление на получение патента Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

24 февраля 2021 года

Скорректирован порядок расчета НДФЛ с дивидендов

Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 8-ФЗ

Налог на прибыль, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, можно зачесть при определении суммы НДФЛ, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика-резидента от долевого участия в этой компании (пропорционально доле такого участия). Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, определяется по специальной формуле. Закреплено, в каких случаях данное правило не действует. Изменился порядок определения базы по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия.

Новые положения вступили в силу с 17 февраля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

____________________________________________

20 февраля 2021 года

Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году: уведомление можно подать до 31 марта

Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 8-ФЗ

Подписан закон, согласно ст. 3 которого организации и ИП, применявшие в IV квартале 2020 года систему налогообложения ЕНВД и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 НК РФ, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП о переходе на УСН с 1 января 2021 года.

При этом организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.

Закон вступил в силу 17 февраля 2021 года.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Как перейти на УСН в связи с отменой ЕНВД с 2021 года? Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1)

____________________________________________

Обзор ВС РФ по коронавирусу: налоговые вопросы

Обзор по отдельным вопросам судебной практики... N 3 (утв. Президиумом ВС РФ 17 февраля 2021 г.)

Президиум ВС РФ утвердил третий Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории РФ новой коронавирусной инфекции (Обзоры N 1 и N 2 были выпущены в апреле прошлого года).

В новый Обзор включены ответы на 26 вопросов о применении норм гражданского, уголовного и уголовно-процессуального законодательства, законодательства об административных правонарушениях. Два разъяснения касаются законодательства о налогах и сборах:

1) Если нормативным правовым актом субъекта РФ или муниципального образования не принято решение о продлении срока уплаты налога и (или) авансового платежа для налогоплательщиков - физических лиц, то распространение новой коронавирусной инфекции само по себе не является основанием для переноса срока исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и освобождения от уплаты пени за соответствующий период просрочки. При этом лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора, вправе подать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки и (или) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита (п. 3.1 ст. 61, пункты 2 и 12 ст. 64 НК РФ). После вступления в силу решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога пени на сумму задолженности не начисляются (п. 13 Обзора).

2) Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в наиболее пострадавших от распространения коронавируса отраслях российской экономики, утверждены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 и к актам законодательства о налогах и сборах не относятся. Поэтому установленный НК РФ обязательный досудебный (административный) порядок урегулирования споров в отношении требований об оспаривании отказа налоговых органов в предоставлении субсидии, а также бездействия налоговых органов в отношении заявлений о предоставлении субсидии пострадавшим субъектам МСП не применяется (п. 14 Обзора).

Рекомендуем:

Судебная практика по коронавирусу

____________________________________________

Прослеживаемость товаров: эксперимент продлен до конца июня 2021 года

Постановление Правительства РФ от 13 февраля 2021 г. N 181

С 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года в РФ проводится эксперимент по прослеживаемости импортных товаров, выпущенных в России для внутреннего потребления. Организации и ИП участвуют в эксперименте на добровольной основе. Предполагалось, что после окончания эксперимента положения о национальной системе прослеживаемости товаров будут внесены в НК РФ (см. новость от 08.07.2019). Однако пока этого не случилось.

Поэтому Правительство продлило эксперимент до 30 июня 2021 года. Это позволит бизнесу и контрольным органам лучше подготовиться к началу эксплуатации национальной системы прослеживаемости.

Уточнен перечень товаров, контролируемых в рамках эксперимента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

19 февраля 2021 года

Изменения в налогообложении путевок работникам: закон подписан

Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 8-ФЗ

С 1 января 2019 года действуют положения НК РФ, в соответствии с которыми в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения можно включать затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей.

Новый закон изменяет порядок налогообложения путевок:

1) расходы, указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, разделены на услуги по организации туризма и отдыха и услуги по санаторно-курортному лечению (включая питание и проживание). Соответственно, санкурпутевки можно будет покупать не только у туроператора или турагента, а непосредственно у санаторно-курортной организации;

2) НДФЛ не надо облагать стоимость санаторно-курортного лечения за счет средств организаций (ИП), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно). Таким образом, снято ограничение по освобождению от налога только путевок, приобретенных за счет чистой прибыли, зато стоимость второй (и более) путевки в год на одно физлицо будет облагаться НДФЛ;

3) Также не надо удерживать НДФЛ с суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортных путевок для детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях (а не детей до 16 лет, как было изначально).

Поправки вступают в силу 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть расходы на оплату путевок работникам и членам их семей (в целях налогообложения прибыли) НДФЛ с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок

_________________________________________

Поправки в НК РФ: срок хранения бухгалтерских и налоговых документов увеличен

Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. N 6-ФЗ

В НК РФ внесены изменения, согласно которым:

1) с 4 до 5 лет увеличен срок хранения у налогоплательщика данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также срок хранения у налогового агента документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов;

2) установлены случаи, когда банки обязаны выдавать налоговым органам копии паспортов лиц, имеющих право на получение денежных средств на счете клиента (распоряжение ими), доверенностей на их получение (распоряжение ими), документов, связанных с открытием, ведением и закрытием счета клиента, карточек с образцами подписей и оттиска печати, а также информацию о бенефициарных владельцах, выгодоприобретателях, представителях клиента;

3) к личному кабинету налогоплательщика могут получить доступ налоговые органы, а также другие лицам для реализации ими прав и обязанностей, установленных федеральными законами;

4) уточнен порядок обжалования решений налоговых органов;

Кроме того, уточнены условия налогообложения контролируемых сделок и заключения соглашений о ценообразовании.

Закон вступает в силу 17 марта 2021 года.

_________________________________________

18 февраля 2021 года

ФНС подготовила обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам за IV квартал 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2021 г. N БВ-4-7/1078@

ФНС направляет для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения. В Обзоре отмечается, в частности:

- подпункт 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не может служить основанием для возложения на налогоплательщика обязанности определять налоговую базу по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения) (п. 1 Обзора);

- законодательством не установлено иных оснований для прекращения взимания транспортного налога на зарегистрированное на конкретное лицо транспортного средства кроме подтвержденного факта угона транспортного средства либо наличия права на льготу по транспортному налогу (п. 3 Обзора);

- предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ повышающий коэффициент 2 к ставке земельного налога не должен применяться в ситуациях, когда отдельные виды правоотношений, в рамках которых осуществляется жилищное строительство, объективно предполагают более долгие сроки застройки, чем предусмотрено данным положением (п. 4 Обзора).

______________________________________

Минфин уточнил ряд положений по бухучету в части раскрытия информации

Приказ Минфина России от 27 ноября 2020 г. N 287н (зарег. в Минюсте РФ 16.02.2021)

Минфин скорректировал ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", ПБУ 2/2008 "Учет договора строительного подряда", ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам".

Закреплена возможность раскрывать предусмотренную этими ПБУ информацию в ограниченных объемах - без сведений, раскрытие которых может привести к потерям экономического характера и (или) к урону деловой репутации организации, и (или) ее контрагентов, и (или) связанных с ней сторон.

Приказ вступает в силу 27 февраля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) Бухгалтерский учет и отчетность

____________________________________________

НДС со стоимости иностранных электронных услуг по бронированию можно принять к вычету, а при УСН - учесть в расходах

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2021 г. N СД-4-3/1808@

В соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ в случае приобретения у иностранных организаций услуг в электронной форме налогоплательщики НДС имеют право на налоговый вычет по НДС, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Разъяснено, что сведения в отношении ИНН и КПП иностранных организаций - поставщиков электронных услуг, состоящих на учете в российском налоговом органе, указаны в соответствующем Перечне интернет-компаний, размещенном в электронном сервисе ФНС России "НДС-офис Интернет-компании" ( https://lkioreg.nalog.ru/ru/registry ). Официальный сайт ФНС России, содержащий интерактивные сервисы размещен в сети Интернет по адресу: www.nalog.gov.ru. На других интернет-ресурсах искать информацию не следует.

Кроме того, на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик на УСН вправе учесть при определении налоговой базы суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, в том числе при условии их документального подтверждения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе при определении налоговой базы учесть расходы на оплату услуг иностранной организации, подтвержденные договором и (или) расчетным документом с выделением суммы налога, а также документом на перечисление оплаты, включая сумму НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычет НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании Документальное подтверждение расходов при УСН

____________________________________________

17 февраля 2021 года

Что нового в налогообложении имущества организаций с 2021 года?

Информация Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2021 года

ФНС напоминает об основных изменениях в налогообложении имущества организаций:

1) Если у объектов административно-делового и торгового назначения, включенных в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, кадастровая стоимость не определена, то с 2021 года налог на имущество организаций и авансовый платеж по нему в текущем налоговом периоде должен исчисляться исходя из среднегодовой стоимости таких объектов. Это минимизирует риск возникновения выпадающих налоговых доходов.

2) С 2021 года изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством о кадастровой оценке и ст. 378.2 НК РФ. Например, к таким случаям относятся:

- внесение изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, которые ее уменьшают;

- корректировка кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости объекта. Это влечет применение новой стоимости за период, с которого для целей налогообложения применялась изменяемая кадастровая стоимость.

3) При определении налоговой базы используется постановление КС РФ от 12.11.2020 N 46-П. Оно устанавливает, что налоговая база не может определяться по кадастровой стоимости недвижимости только в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором она расположена, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. В таком случае необходимо учитывать назначение и (или) фактическое использование такого объекта.

4) В 2021 году предельные налоговые ставки для ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, остаются на уровне налогового периода 2020 года и не могут превышать 1,6%.

5) Начиная с представления декларации за 2020 год в нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. Эта норма направлена на оценку объема выпадающих бюджетных доходов в связи с выведением движимого имущества из-под налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на имущество организаций, определяемая как среднегодовая стоимость Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости Ставки по налогу на имущество организаций Декларация по налогу на имущество организаций

____________________________________________

Лимит доходов при УСН в 2021 году на коэффициент-дефлятор не увеличивается

Письмо Минфина России от 27 января 2021 г. N 03-11-06/2/4855

В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 200 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение доходов. Кроме того, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 112,5 млн. рублей. При этом предельные величины доходов подлежат индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2020 N 720 на 2021 год установлен коэффициент-дефлятор для УСН, равный 1,032.

Минфин разъясняет, что учитывая, что Федеральный закон N 266-ФЗ, предусматривающий увеличение лимита по доходам до 200 млн рублей, вступил в силу с 01.01.2021, указанная в п. 4 ст. 346.13 НК РФ величина предельного размера дохода (200 млн рублей) индексации на названный коэффициент-дефлятор не подлежит.

Также не подлежит индексации величина предельного размера дохода (150 млн. рублей), при превышении которой налогоплательщиками применяются налоговые ставки, предусмотренные пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 НК РФ, в размере 8% и 20% соответственно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Переходный период по УСН с 2021 года при превышении лимитов по доходам и (или) численности

____________________________________________

16 февраля 2021 года

Утверждены формы документов, применяемых при налогообложении имущества

Приказ ФНС России от 14 января 2021 г. N ЕД-7-21/9@ (зарег. в Минюсте 11.02.2021)

ФНС утвердила:

- форму документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного п. 1.1 ст. 386 НК РФ;

- форму документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу;

- форму документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц;

- форму уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения;

- форму сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

Приказ действует с 23 февраля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц Льготы по налогу на имущество физических лиц

____________________________________________

ФНС напомнила о продолжающейся декларационной кампании по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2021 года

Представить декларацию о доходах, полученных в 2020 году, необходимо до 30 апреля 2021 года. Сделать это можно в налоговой инспекции по месту своего учета или в МФЦ. Заполнить декларацию также можно онлайн в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц, где большая часть данных уже предзаполнена, или использовать программу "Декларация", которая автоматически формирует нужные листы формы 3-НДФЛ.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2020 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Сдать декларацию также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Уплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2021 года. Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2021 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени. Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2021 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

Напоминаем, что для декларирования НДФЛ за 2020 год введена новая форма 3-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)
	Формы документов 6 примеров заполнения Налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год

____________________________________________

Можно ли отказать главбуху в увольнении до передачи материальных ценностей?

Письмо Роструда от 4 декабря 2020 г. N ПГ/56783-6-1

Роструд рассмотрел ситуацию с отказом главному бухгалтеру в увольнении по собственному желанию в период отпуска из-за невозможности обеспечить передачу материальных ценностей.

Чиновники пояснили, что предупредить работодателя об увольнении работник может не только в период работы, но и в период нахождения в отпуске и в период временной нетрудоспособности. При этом дата предполагаемого увольнения может приходиться также на указанные периоды.

ТК РФ не содержит препятствий для подачи заявления об увольнении по собственному желанию в любой форме, в том числе путем направления его по почте. Таким образом, работник может направить работодателю соответствующее заявление, к примеру, заказным письмом.

Порядок увольнения работника по собственному желанию в период ежегодного отпуска не отличается от увольнения по этому основанию в другое время. Правило, изложенное в части шестой ст. 81 ТК РФ, согласно которому не допускается увольнение работника в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске, применяется только для случаев увольнения по инициативе работодателя.

Иными словами, закон не ограничивает работника в возможности увольнения в период отпуска и работодатель не может работнику в этом препятствовать.

При этом отсутствие материально ответственного работника, по нашему мнению, не исключает возможности проведения инвентаризации и передачи материальных ценностей иному работнику.

Рекомендуем:

Ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ от 27 ноября 2020 г.

______________________________________

15 февраля 2021 года

Гарантии донорам: каким документом подтверждается донация крови?

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 4 февраля 2021 г. N 30-3/3009477-1492

Минздрав России разъяснил, какие справки в настоящее время выдаются донорам вместо справок по формам 401/у и 402/у, утратившим силу в августе прошлого года.

В ведомстве указали, что в настоящее время возможность выдачи справок, содержащих в том числе сведения об освобождении донора от работы в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования, предусмотрена п. 9 Порядка выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 02.05.2012 N 441н. При этом согласно п. 10 Порядка такая справка оформляется в произвольной форме с проставлением штампа медицинской организации или на бланке медицинской организации (при наличии), подписывается врачом (фельдшером), заверяется личной печатью врача и печатью медицинской организации, в оттиске которой должно быть идентифицировано полное наименование медицинской организации, соответствующее наименованию, указанному в уставе медицинской организации. Правда, Минздрав в своих разъяснениях сослался на Порядок выдачи справок, утративший силу с 1 января 2021 года. Вместе с тем новый порядок содержит концептуально аналогичное регулирование. Отличие в том, что новый порядок допускает выдачу справок в электронном виде (только с согласия пациента, должны подписываться УКЭП медработника), а от бумажной справки больше не требует обязательного наличия печати медорганизации, она проставляется "при наличии".

Напомним, что справка из медицинской организации о сдаче крови или прохождении связанного с этим медицинского обследования необходима для предоставления работнику гарантий, предусмотренных ст. 186 ТК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Гарантии и компенсации работникам-донорам Вознаграждения донорам, не облагаемые НДФЛ

____________________________________________

Получаем справку для применения ставки НДС 10% при продаже электронных книг

Информация Роспечати от 29 декабря 2020 года

С 2021 года реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемой, в частности, на магнитных носителях, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", по каналам спутниковой связи (книги на дисках, лентах или прочих физических носителях, книги электронные) облагается НДС по ставке 10%.

Сообщается, что в связи со своим упразднением Роспечать на временной основе до окончания ликвидационных мероприятий принимает документы на получение справок, подтверждающих соответствие книжной продукции, выпущенной в электронном виде, Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанных с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.

Для получения справки нужно подать заявку и список книжной продукции по формам, размещенным на сайте Роспечати. Представленная в списке на получение налоговой льготы книжная продукция, выпущенная в электронном виде, должна соответствовать ГОСТ Р 7.0.83-2013 "Национальный стандарт Российской Федерации", "Электронные издания".

Далее за справками нужно будет обращаться в Минцифры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Печатная продукция, облагаемая НДС 10%

______________________________________

Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 4,25% годовых

Информационное сообщение Банка России от 12 февраля 2021 г.

Совет директоров ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку. С 27 июля 2020 года она составляет 4,25% годовых и пока останется на том же уровне.

Инфляция складывается выше прогноза Банка России. В январе годовой темп прироста потребительских цен увеличился до 5,2% (после 4,9% в декабре). Показатели текущего темпа роста потребительских цен находятся вблизи 4% в годовом выражении. По прогнозу Банка России, в феврале-марте годовая инфляция достигнет своего максимума и в дальнейшем будет снижаться. В базовом сценарии годовая инфляция составит 3,7 - 4,2% в 2021 году и останется вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 19 марта 2021 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кроме того, с 2021 года ключевая ставка влияет на размер НДФЛ с доходов по вкладам в банках - чем ниже ключевая ставка на 1 января, тем меньше "вычет" и, соответственно, больше налог.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам и взносам по НК для организаций Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

12 февраля 2021 года

ФНС разработала контрольные соотношения к новой 3-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 февраля 2021 г. N БС-4-11/1438@

ФНС направила контрольные соотношения к новой форме декларации по НДФЛ.

Напомним, что с 2021 года для декларирования доходов, полученных в 2020 году, применяются новая форма 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат. Обновление обусловлено изменением законодательства в части налогообложения доходов физических лиц в 2020 году. Теперь форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (титульного листа, разделов 1 и 2), которые являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками, а также девяти приложений и трех расчетов к ним (заполняются при необходимости). Новая версия отличается добавлением:

- заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного НДФЛ в виде приложения к разделу 1;

- сведений о суммах налога (авансового платежа по налогу), а также расчета авансовых платежей, уплачиваемых ИП и лицами, занимающейся частной практикой, в виде п. 2 раздела 1 и расчета к приложению 3.

Кроме того, в расчете к приложению 1 в соответствие с налоговым законодательством приведены строки 020 и 040, необходимые для отражения кадастровой стоимости недвижимости для расчета дохода от ее продажи.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор основных изменений по НДФЛ - 2020
	Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

Изменилась форма решения об уточнении платежа

Приказ ФНС России от 23 декабря 2020 г. N ЕД-7-8/944@ (зарег. в Минюсте 03.02.2021)

ФНС скорректировала форму решения об уточнении платежа и порядок ее заполнения. Указан код формы по КНД - 1123012. Исключено поле для печати.

Напомним, что уточнение платежа применяется только в том случае, если ошибка в оформлении платежного поручения не повлекла неперечисления этого налога в бюджет РФ. При обнаружении ошибки налогоплательщиком для уточнения платежа необходимо написать заявление в произвольной форме с просьбой уточнить неправильный реквизит платежки.

Решение об уточнении выносится не позднее 10 рабочих дней с даты поступления заявления. О чем налоговый орган информирует налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45 НК РФ).

Приказ действует с 15 февраля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок уточнения налогового платежа Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов

___________________________________________

11 февраля 2021 года

Как применяются льготы IT-компаниями, образовавшимися в результате реорганизации

Информация Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2021 года

Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/883@

Письмо Минфина России от 10.12.2020 N 03-03-10/108118

Согласно поправкам, внесенным в НК РФ, IT-компании с 1 января 2021 года получили новые льготы по налогу на прибыль организаций и страховым взносам. Так, для российских IT-компаний снижена с 20% до 3% ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, и до 0% - для региональной части налога, также бессрочно установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%. Чтобы их применить, нужно соблюсти несколько условий. В частности, доля доходов таких организаций от IT-деятельности должна составлять не менее 90% в сумме всех их доходов.

Разъяснено, что в случае реорганизации юридического лица в форме выделения или разделения с передачей исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных) организации-правопреемнику, организация-правопреемник для расчета доли в 90 процентов вправе учитывать все виды доходов, предусмотренных в абзаце 4 п. 1.15 ст. 284 и абзаце 4 п. 5 ст. 427 НК РФ и возникающих в связи с использованием указанных программ (баз данных), при условии, что указанные программы ЭВМ (базы данных) были разработаны (созданы) реорганизованной организацией.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа Обзор изменений по страховым взносам - 2021 Обзор основных изменений по налогу на прибыль - 2021
	Энциклопедия решений Налоговые льготы и пониженные страховые взносы для организаций сферы информационных технологий (IT-отрасли)

___________________________________________

Правительство рекомендует расширять мелкорозничную торговлю

Распоряжение Правительства РФ от 30 января 2021 г. N 208-р

В целях обеспечения продовольственной безопасности, стимулирования предпринимательской активности и самозанятости граждан, расширения возможностей сбыта продукции отечественных производителей товаров, увеличения доходов и роста благосостояния граждан региональным и местным властям рекомендовано:

- оказать содействие работе розничных рынков и ярмарок в многолюдных местах;

- выделять удобные места для торговли и продлевать договоры на размещение нестационарных торговых объектов и объектов для развозной торговли без проведения торгов;

- обеспечить максимальную доступность торговых точек для покупателей, увеличить количество рынков, ярмарок и торговых мест на них;

- выделить места с наиболее высокой проходимостью для фермеров и лиц, продающих продукты со своего огорода;

- устранить излишние административные барьеры для развития розничных и оптовых рынков, в том числе ограничения по ассортименту продукции;

- информировать население и предпринимателей о новых возможностях розничной торговли.

____________________________________________

Ставка до 0,3% для используемых в предпринимательстве земельных участков под ИЖС не применяется

Информация Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2021 года

Определение ВС РФ от 24.12.2020 N 307-ЭС20-16984

Верховный Суд РФ подтвердил, что льготная налоговая ставка 0,3% не может применяться для земельных участков под индивидуальное жилищное строительство, используемых в предпринимательской деятельности.

Как установлено судом, основной вид деятельности предпринимателя - "деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе" (ОКВЭД 68.31). ИП владеет 14 земельными участками для ИЖС. При этом с марта 2012 года и по октябрь 2018 года он реализовал по договорам продажи 80 земельных участков, в том числе имеющих вид разрешенного использования "индивидуальное жилищное строительство". ИП посчитал, что так как он является физическим лицом, то должен уплачивать земельный налог по льготной ставке 0,3%.

По мнению ИФНС, у предпринимателя образовалась недоимка по земельному налогу, так как он должен применять налоговую ставку 1,5% для земельных участков, предназначенных для размещения индивидуальных жилых домов и используемых в предпринимательской деятельности, а не 0,3%. Суды указали, что предприниматель не учел, что налоговая ставка 0,3% является по своей сути льготной. При разрешении вопроса о правомерности применения ставки налога устанавливается категория земельного участка и вид его разрешенного использования. При этом факт использования налогоплательщиком спорных земельных участков по целевому назначению важен для установления наличия у него права на применение пониженной ставки земельного налога.

Обратите внимание, что с 1 января 2020 года в третьем абзаце пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ прямо указано, что ставка 0,3% применяется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением используемых в предпринимательской деятельности. Исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для ИЖС", используемых в предпринимательской деятельности и предназначенных для дальнейшей перепродажи, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, то есть до 1,5%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые ставки по земельному налогу

____________________________________________

10 февраля 2021 года

По какой форме представлять декларацию по УСН за 2020 год?

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2021 г. N СД-4-3/1135@

ФНС приказом N ЕД-7-3/958@ утвердила новые форму декларации по УСН, ее электронный формат и порядок заполнения (см. новость от 25.01.2021). Приказ вступает в силу 20.03.2021 и применяется начиная с представления налоговой декларации по УСН за 2021 год.

Декларация по УСН за налоговый период 2020 года представляются по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Разъяснено, что в целях исключения формального подхода, связанного с отказом в приеме налоговых декларацией по УСН за 2020 год, в том числе после вступления в силу приказа N ЕД-7-3/958@, налоговым органам надлежит обеспечить прием указанной отчетности по формам и форматам, утвержденным "старым" приказом N ММВ-7-3/99@, а также "новым" приказом N ЕД-7-3/958@ в случае представления с 20.03.2021.

Напомним, что в соответствии со ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация по УСН представляется в сроки:

- организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по УСН New Декларация по УСН - 2021: обзор

____________________________________________

Прямые выплаты: кто теперь удерживает алименты с больничных

Письмо Фонда социального страхования РФ от 14 января 2021 г. N 02-08-01/15-03-15268л

В связи с переходом всей страны на "прямые выплаты" пособий с 1 января 2021 года (см. новость от 13.01.2021) возник вопрос удержаний по исполнительным листам из суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Разъяснено, что основанием для удержания алиментов с застрахованных граждан в рамках проекта "Прямые выплаты", предусматривающего выплату Фондом страхового обеспечения по ОСС напрямую застрахованным лицам, является постановление судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на пособие по временной нетрудоспособности, направленного в адрес территориального органа ФСС.

При этом ФСС не предоставлено право удерживать денежные средства по исполнительным документам на основании постановления судебного пристава-исполнителя, вынесенного и направленного непосредственно в адрес страхователя, в соответствии с которым обращено взыскание на получаемый застрахованным лицом у своего работодателя доход (удержание суммы из заработной платы и иных выплат).

При этом страхователь вправе представить заверенные копии исполнительных документов в территориальный орган Фонда в качестве информирования.

После направления запроса в территориальный орган Федеральной службы судебных приставов и получения Постановления об обращении взыскания на пособие по временной нетрудоспособности застрахованного лица территориальный орган Фонда обязан удержать денежные средства по исполнительным документам с пособия по временной нетрудоспособности.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Что надо знать работнику о прямых выплатах ФСС?

____________________________________________

Наследники не вправе требовать возврата переплаченных наследодателем налогов

Письмо Минфина России от 15 января 2021 г. N 03-02-11/1552

НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

В соответствии с положениями ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Возврат суммы излишне уплаченных налоговых платежей наследникам умершего физического лица не предусмотрен законодательством РФ о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога

______________________________________

9 февраля 2021 года

Как исправить ошибочную цену в счете-фактуре?

Информация Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2021 года

При изменении указанной в счете-фактуре цены отгруженного товара из-за исправления допущенной в нем ошибки продавец не выставляет корректировочный счет-фактуру. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы.

В ходе камеральной налоговой проверки инспекция установила, что юрлицо в налоговом периоде занизило налоговую базу по НДС. Это произошло из-за внесения исправлений в первичные учетные документы и счета-фактуры в части уменьшения цены отгруженного товара. Инспекция посчитала, в этом случае налогоплательщик должен был уменьшить свои обязательства, составив корректировочные счета-фактуры и предъявив их к вычету.

Компания не согласилась с решением инспекции и обратилась с жалобой в ФНС России. Она указала, что правомерно внесла исправления в документы в части уменьшения цены (тарифа) единицы товара. Организация не должна была выставлять корректировочные счета-фактуры, так как указанные поправки были направлены на приведение цены в соответствие с указанной в договоре.

ФНС России отменила решение инспекции. Она указала, что из положений п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что корректировочные счета-фактуры выставляются при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В рассматриваемом случае установленная договором цена товара не изменялась. Отраженная в счет-фактуре после внесенных исправлений цена соответствовала договорной. Следовательно, у налогоплательщика отсутствовала обязанность по выставлению корректировочных счетов-фактур.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Исправление счета-фактуры В каких случаях продавец выставляет корректировочный счет-фактуру?

____________________________________________

Организации, созданные в течение года, должны составить график отпусков на текущий год

Письмо ГИТ в г. Москве от 1 февраля 2021 г. N 77/7-1899-21-ОБ/10-3366-ОБ/18-1193

Согласно ст. 123 ТК РФ график отпусков на календарный год утверждается работодателем не позднее чем за две недели до его наступления. А как быть в том случае, если организация была создана уже после этой даты? Специалисты ГИТ по г. Москве разъясняют, что и в такой ситуации отказаться от утверждения графика отпусков нельзя. Как указывают инспекторы, если организация создана в течение 2021 года, то график отпусков на текущий год составляется и дополняется по мере найма работников.

Также в письме отмечено, что есть категория работодателей, которая вообще не обязана утверждать график отпусков, - это микропредприятия, которые отказались от принятия локальных нормативных актов на основании ст. 309.2 ТК РФ и используют типовую форму трудового договора. Как следует из п. 22 формы, график отпусков у таких работодателей может быть заменен письменным соглашением между сторонами. Аналогичные выводы содержатся и в ответах Роструда с портала "Онлайнинспекция.РФ".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений График отпусков

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь.

____________________________________________

8 февраля 2021 года

Скорректированы формы документов по единому налоговому платежу

Приказ ФНС России от 23 декабря 2020 г. N ЕД-7-8/943@ (зарег. в Минюсте 03.02.2021)

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, которые гражданин может добровольно перечислить в бюджет одной платежкой, в том числе авансом, то есть до получения налогового уведомления. Денежные средства зачисляются на соответствующий счет Федерального казначейства, с которого при наступлении срока уплаты автоматически зачитываются налоговым органом в счет налога на имущество, транспортного и земельного налогов физлица. Оставшиеся после зачета средства гражданин сможет вернуть.

ФНС изложила в новой редакции формы извещений:

- извещения о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица;

- извещения о принятом решении о возврате денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица;

- извещения о принятом решении об отказе в осуществлении возврата денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица.

Исключена подпись руководителя (заместителя) руководителя налогового органа. Причина - переход на двухуровневую систему управления и укрупнение региональных органов ФНС.

Кроме того, из форм документов для зачета и возврата ЕНП исключен реквизит "М.П.".

Приказ вступает в силу 14 февраля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый налоговый платеж

_________________________________________

Можно ли свидетельствовать в налоговой по доверенности?

Письмо Минфина России от 18 декабря 2020 г. N 03-02-08/111223

Минфин России напомнил, что налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании доверенности. Однако ст. 29 НК РФ не предусмотрена передача полномочий свидетеля представителю по доверенности.

В силу ч. 1 ст. 48 Конституции РФ каждый имеет право воспользоваться юридической помощью при даче пояснений в качестве свидетеля, но не заменять себя на иное лицо, в данном случае на представителя по доверенности.

Порядок получения показаний свидетелей регламентирован ст. 90 НК РФ. Она не запрещает представителю присутствовать при допросе свидетеля.

Аналогичную позицию о недопустимости допроса представителя вместо свидетеля ранее высказывала и ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Допрос свидетелей при осуществлении мероприятий налогового контроля

____________________________________________

Физлица получат "физкультурный" вычет по НДФЛ

Проект федерального закона N 1048793-7

Госдума в первом чтении приняла законопроект о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги.

Физлицо сможет получить налоговый вычет в сумме, уплаченной им за счет собственных средств в налоговом периоде за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему физкультурно-спортивными организациями (индивидуальными предпринимателями). В совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ он не может превысить 120 тыс. руб. за год (это соответствует 15 600 руб. налога).

Перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, за которые можно получить вычет, утвердит Правительство РФ. А список физкульторганизаций (ИП) будет ежегодно формировать Минспорт России и направлять в ФНС не позднее 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.

Для получения спортвычета физлицу надо будет представить документы, подтверждающие его фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно копии договора на их оказание и кассового чека.

Предполагается, что новый соцвычет можно будет получить у работодателя - так же, как вычеты на лечение и образование.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

______________________________________

5 февраля 2021 года

Обновлена форма декларации по ЕСХН

Приказ ФНС России от 18 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/926@ (зарег. в Минюсте 28.01.2021)

Скорректированы форма, формат и порядок заполнения декларации по ЕСХН.

В декларации нужно будет указывать обоснование применения ставки, установленной регионом. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ.

Уточнены правила указания номера корректировки.

Поправки вступают в силу 29 марта 2021 года и применяются начиная с представления декларации за 2020 год.

Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК РФ налоговая декларация представляется по итогам налогового периода организациями и ИП не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕСХН

____________________________________________

С 1 февраля повысились тарифы за проезд большегрузов

Информация Федерального дорожного агентства от 15 января 2021 года

В июне 2019 года Правительство РФ уточнило порядок повышения платы за проезд по федеральным автодорогам общего пользования транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн. В частности, поправками было предусмотрено, что тариф должен индексироваться ежегодно с 1 февраля.

В связи с этим с 1 февраля 2021 года проведена его индексация в размере накопленного с 15 ноября 2015 года по декабрь 2020 года включительно индекса потребительских цен. Размер платы в государственной системе "Платон" теперь составляет 2,34 рубля за км пробега (ранее - 2,20 рубля за км пробега).

_________________________________________

Утвержден Обзор практики КС РФ за четвертый квартал 2020 года

Обзор практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2020 года

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в указанный период.

В сфере налогообложения КС РФ привел лишь одно дело - постановление от 12.11.2020 N 46-П. Мы уже писали о нем ранее. Суть его в том, что НК РФ не предполагает возможности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения) независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения), а исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования арендуемого налогоплательщиком земельного участка, на котором расположено принадлежащее ему недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости

______________________________________

4 февраля 2021 года

Прослеживаемость товаров: эксперимент продлят до 30 июня

Информация Минфина России от 27 января 2021 года

Напомним, что с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года в России проводится эксперимент по прослеживаемости импортных товаров, выпущенных для внутреннего потребления.

Минфин России подготовил и направил на рассмотрение в Правительство РФ проект постановления, предусматривающий продление до 30 июня 2021 года этого эксперимента. Предложение связано с необходимостью обеспечения достаточного времени для подготовки бизнес-сообщества и уполномоченных ведомств к введению в эксплуатацию национальной системы прослеживаемости товаров, а также для доработки программного обеспечения системы в соответствии с законодательными изменениями, вступающими в силу с 1 июля 2021 года (см. новость от 10.11.2020).

В основе механизма прослеживаемости лежит документальный учет товаров путем создания в каждой из стран ЕАЭС национальной системы, которая в перспективе будет выполнять роль национального сегмента системы прослеживаемости товаров, создаваемой в рамках ЕАЭС, и обеспечивать полный контроль за движением продукции от ее ввоза на единую таможенную территорию Союза до реализации в рознице. При этом речь идет не о прослеживаемости с применением различных способов маркировки товаров, а лишь о прослеживаемости движения.

____________________________________________

Как проверяют получателей льготных кредитов на возобновление деятельности?

Письмо Министерства экономического развития РФ от 7 декабря 2020 г. N Д13и-40820

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696 заемщики, осуществляющие деятельность в пострадавших отраслях экономики, до 1 ноября 2020 года могли получить кредит, размер которого определялся исходя из численности работников, МРОТ, а также срока кредитного договора до 6 месяцев. Кредит предоставлялся по ставке 2% для заемщика с возможностью частичного или полного списания до 1 апреля 2021 года при сохранении занятости на уровне не менее 80% от уровня на 1 июня 2020 года. Кредит может тратиться на цели возобновления деятельности, в том числе на выплату заработной платы.

Для целей определения максимального размера кредита банк использует данные, размещенные в информсервисе ФНС России. Источником данных для информсервиса ФНС России являются официальные ресурсы, оператором или владельцем которых является ФНС России - ЕГРЮЛ, ЕГРИП, Единый реестр субъектов МСП, а также АИС "Налог-3", которая содержит информацию из налоговой отчетности налогоплательщиков по РСВ и ССЧ работников, а также оперативные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М, полученные от ПФР.

Минэкономразвития приводит разъяснения об оценке соблюдения заемщиком требования по сохранению занятости, а также по мониторингу средней зарплаты.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии Кто из налогоплательщиков может рассчитывать на поддержку государства? Как организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19, получить от государства деньги на выплату заработной платы работникам? Беспроцентные кредиты и субсидии бизнесу: налоговые последствия и бухгалтерский учет

______________________________________

Нюансы заполнения РСВ в связи с введением прямых выплат ФСС

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 января 2021 г. N БС-4-11/1020@

Информация Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2021 года

С 1 января 2021 года положения Закона N 255-ФЗ, касающиеся назначения и выплаты страхователем страхового обеспечения, за исключением пособия за первые 3 дня больничного, и осуществления расходов на страховое обеспечение в счет уплаты взносов по ОСС на случай ВНиМ, не применяются. Особенности финансового обеспечения, назначения и выплаты ФСС застрахованным лицам страхового обеспечения, а также возмещения расходов страхователям на определенные выплаты в период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно определяются постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 N 2375. Кроме того, с 1 января 2021 года прекратили действие пункты 2, 8, 9 и 16 ст. 431 НК РФ. См. также новость от 13.01.2021.

Таким образом, выплаты застрахованным лицам (пособия на случай ВНиМ) осуществляются ФСС и страховые взносы, исчисленные с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены работодателями на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.

В связи с этим ФНС разъясняет правила заполнения РСВ до внесения соответствующих изменений в форму расчета:

1) Строка 070 "Произведено расходов на выплату страхового обеспечения" приложения 2 к разделу 1 РСВ не подлежит заполнению.

2) Строка 080 "Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения" приложения 2 к разделу 1 РСВ может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021.

3) При заполнении строки 090 "Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)" приложения 2 к разделу 1 РСВ признак "2" не может быть указан.

4) Приложение 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам и Приложение 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 РСВ не подлежат заполнению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как заполнить расчет по страховым взносам?

____________________________________________

3 февраля 2021 года

С 2021 года - новые правила налогообложения транспортных средств

Информация Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2020 года

ФНС напоминает, что:

1) С 2021 года для налогоплательщиков-организаций введены единые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему. Так, налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, а авансовые платежи по нему, если они введены законом субъекта РФ, - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

2) За 2020 год и последующие периоды отменена обязанность представлять в налоговый орган декларацию по транспортному налогу.

3) Для обеспечения полноты уплаты налога организациям с 2021 года будут направляться сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога. Они составляются на основе имеющейся у налогового органа информации, в том числе полученной из госорганов, регистрирующих ТС, а также сведений о заявленных компанией налоговых льготах. Сообщения направляются в следующие сроки:

- не позднее 6 мес. со дня истечения срока уплаты налога за истекший налоговый период;

- не позднее 2 мес. со дня получения налоговым органом информации, влекущей перерасчет налога за предыдущие налоговые периоды;

- не позднее 1 мес. со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации.

Сообщение отправляется по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а если передать этими способами невозможно - направляется по почте заказным письмом или вручается руководителю или представителю организации лично под расписку.

4) Для налогоплательщиков-физических лиц с 2021 года заработает поправка, внесенная в п. 2 ст. 52 НК РФ. Теперь налоговые органы учитывают все имеющиеся у гражданина на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных имущественных налогов, НДФЛ и пеней по ним, если до наступления даты формирования налогового уведомления налоговый орган не получил заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога. Тем самым обеспечен "сквозной" межналоговый учет переплаты в пользу физического лица за все периоды ее возникновения.

5) С 1 июля 2021 года будет действовать норма о том, что перерасчет транспортного налога не проводится, если он влечет увеличение ранее уплаченной суммы налога по уведомлению. Аналогичное условие применяется с 2019 года в отношении перерасчета по земельному налогу и налогу на имущество физлиц.

6) С 2021 года действует и новый порядок исчисления налога в отношении ТС, прекратившего существование в связи с его гибелью или уничтожением. По общему правилу, налог исчисляется на основании сведений, которые представляются в ФНС органами, ведущими госрегистрацию транспортных средств. Теперь из него сделано исключение: исчисление налога по уничтоженным ТС прекращается с первого числа месяца их гибели или уничтожения на основании заявления, представленного гражданином в налоговый орган.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Как организациям уплачивать транспортный налог с 2021 года? Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами

____________________________________________

Если у физлица два ИИС, вычет не получить ни по одному из них

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2021 г. N БС-19-11/22@

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210, со статьями 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

В соответствии с п. 3 ст. 219.1 НК РФ такой инвестиционный налоговый вычет предоставляется, в частности, при условии, что в течение срока действия договора на ведение ИИС налогоплательщик не имел других договоров на ведение ИИС, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

В случае несоблюдения этого условия инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционные вычеты по НДФЛ по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами

_________________________________________

НДФЛ с процентов по вкладам: определяем дату получения дохода

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 января 2021 г. N БС-3-11/203@

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, если не предусмотрено иное, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления его на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Таким образом, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

Разъяснено, что если по условиям договора, стороной которого является клиент банка, проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено указанное зачисление процентов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц с 2021 года?

_________________________________________

2 февраля 2021 года

Заполняем обновленную декларацию по налогу на имущество

Информация Федеральной налоговой службы от 20 января 2021 года

ФНС напоминает о внесении изменений в форму декларации по налогу на имущество организаций.

Теперь в декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. В нее внесен соответствующий раздел, который заполняется за истекший налоговый период в разрезе по субъектам РФ. Если организация представляет декларации в несколько налоговых органов, то раздел со сведениями о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества может включаться в любую из них.

Для заполнения декларации можно использовать новые описания кодов налоговых льгот исходя из ст. 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ. Они уточняют виды организаций, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, которые освобождаются от уплаты налогов за II квартал 2020 года.

Изменения действуют с 14 марта 2021 года.

Напомним, что налоговые декларации по налогу на имущество согласно п. 3 ст. 386 НК РФ представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций New Налоговая декларация по налогу на имущество - 2021: обзор изменений Энциклопедия решений. Объект обложения налогом на имущество организаций

_________________________________________

Авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2021 года: нюансы

Информация Федеральной налоговой службы от 28 января 2021 года

Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, равна сумме ежемесячного авансового платежа, который уплачивает налогоплательщик в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Соответственно, если в связи с применением положений Закона N 121-ФЗ ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2020 года у налогоплательщика были равны нулю, то в силу п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате им в первом квартале 2021 года, также равны нулю, в том числе в случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала превысили пороговое значение, установленное п. 3 ст. 286 НК РФ.

Таким налогоплательщикам не требуется представлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2020 года с исчислением ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль? Как уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года?

_________________________________________

Правительство проиндексировало ряд соцвыплат и пособий

Постановление Правительства РФ от 28 января 2021 г. N 73

Подписано правительственное постановление об индексации выплат, пособий и компенсаций с 1 февраля 2021 года. Размер упомянутых в документе выплат вырос на 4,9%. Новые размеры некоторых выплат приведены в таблице:

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности	708,23 руб.
единовременное пособие при рождении ребенка	18 886,32 руб.
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком	7082,85 руб.
социальное пособие на погребение	6424,98 руб.

Напомним, что с 2021 года эти выплаты физлицам, кроме пособия на погребение, осуществляют непосредственно территориальные органы ФСС, а работодатели лишь предоставляют необходимые для этого документы и информацию.

Индексация затронет также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и др.

Рекомендуем:

Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение

____________________________________________

1 февраля 2021 года

Уточнен порядок налогообложения санаторно-курортного лечения работников

Проект федерального закона N 1043391-7

С 1 января 2019 года действуют положения НК РФ, в соответствии с которыми в состав расходов на оплату труда для целей налогообложения можно включать затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей.

Госдума приняла закон, изменяющий порядок налогообложения путевок:

1) расходы, указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, разделены на услуги по организации туризма и отдыха и услуги по санаторно-курортному лечению (включая питание и проживание). Соответственно, санкурпутевки можно будет покупать не только у туроператора или турагента, а непосредственно у санаторно-курортной организации;

2) НДФЛ не будут облагать стоимость санаторно-курортного лечения за счет средств организаций (ИП), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно). Таким образом, снимается ограничение по освобождению от налога путевок, приобретенных только за счет чистой прибыли, зато стоимость второй (и более) путевки в год на одно физлицо будет облагаться НДФЛ;

3) Также не буду удерживать НДФЛ с суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости санаторно-курортных путевок для детей, не достигших возраста 18 лет (а не 16 лет, как сейчас).

Поправки должны вступить в силу с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как учесть расходы на оплату путевок работникам и членам их семей (в целях налогообложения прибыли) НДФЛ с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок

_________________________________________

С 1 февраля - специальные правила вступления в силу обязательных требований к бизнесу

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 247-ФЗ

1 февраля 2021 года вступает в силу ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2020 N 247-ФЗ "Об обязательных требованиях в Российской Федерации", которой введено следующее правило: любые новые обязательные требования, связанные с предпринимательской деятельностью, должны вступать в силу либо с 1 марта, либо с 1 сентября соответствующего года, но не ранее чем по истечении 90 дней после дня их официального опубликования. Иной срок может быть установлен только федеральным законом или международным договором.

Виды нормативных правовых актов, которыми устанавливаются обязательные требования, определены в ст. 2 Закона N 247-ФЗ. Их круг весьма широк: это и федеральные законы, и указы Президента РФ, и акты министерств и ведомств, и еще многие другие.

Все эти акты должны сводиться в специальные перечни по видам госконтроля и размещаться на сайте того органа, который осуществляет данный вид контроля. Перечни должны актуализироваться, причем не позднее даты вступления в силу новых требований. Таким образом, массовое обновление перечней стоит ожидать к марту и сентябрю.

Рекомендуем:

Справочная информация Вступление в силу и опубликование правовых актов

_________________________________________

Налогообложение земельных участков: что нового?

Информация Федеральной налоговой службы от 27 января 2021 года

Сообщается, что с 2021 года:

1) Для налогоплательщиков-организаций введены единые предельные сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему. Теперь налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, а авансовые платежи (если предусмотрены в муниципальном образовании) - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

2) Отменяется обязанность представлять декларацию по земельному налогу начиная с налогового периода 2020 года. При этом налоговые органы с 2021 года будут направлять налогоплательщикам-организациям или их ОП сообщения об исчисленных суммах земельного налога. Направление юрлицами пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, а также рассмотрение их налоговыми органами проводятся в порядке и в сроки, предусмотренные пунктами 4 - 7 ст. 363 НК РФ.

3) На налогоплательщиков, уполномоченных госорганами, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, возложена обязанность представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о кадастровых номерах земельных участков, изъятых или ограниченных в обороте и предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Определение правового статуса и налогообложение таких земельных участков будет осуществляться исходя из содержания представляемых в налоговые органы сведений.

4) Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и НК РФ.

5) Появилось и новое условие применения налоговых льгот. Если налогоплательщик-физическое лицо не представил в налоговый орган заявление о предоставлении льготы или не сообщил об отказе от её применения, то льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговыми органами в соответствии с федеральными законами, с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на данную льготу. Ранее указание на период, с которого может применяться беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот, в НК РФ отсутствовало.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений New Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года? Льготы по земельному налогу Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей организациями

____________________________________________

С 1 февраля все предприниматели обязаны указывать наименование и количество товаров в чеках ККТ

Информация Федеральной налоговой службы от 21 января 2021 года

Индивидуальные предприниматели на ПСН, УСН и ЕСХН с 1 февраля 2021 года должны отражать в кассовом чеке наименование товаров или услуг и их количество. Такая обязанность предусмотрена ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ. Ранее для указанных ИП была предусмотрена отсрочка и в чеке можно было указать "товар" или "услуга".

Название товара или услуги должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. Если у налогоплательщика есть учетная система, рекомендуется подгружать наименования из неё.

За отсутствие в чеке номенклатуры товара или услуги предусмотрен штраф (ч. 4 ст. 14.5 КоАП): для должностного лица в размере 3 тысяч рублей, для ИП или организации - 10 тысяч рублей.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Об уменьшении патентного налога на страховые взносы и пособия сообщаем по рекомендованным формам

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 января 2021 г. N СД-4-3/785@

Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ внесены существенные изменения в патентную систему налогообложения. В том числе предусмотрено, что патентный налог можно уменьшить на страховые взносы (платежи) и пособия по временной нетрудоспособности (см. также новость от 24.11.2020).

В связи с этим ФНС направляет для использования в работе:

- рекомендуемую форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий, формат и порядок ее представления;

- форму уведомления об отказе в уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

Январь 2021 года

29 января 2021 года

Уведомить о переходе с ЕНВД на УСН в 2021 году можно до 31 марта

Проект федерального закона N 1043391-7

Информация Федеральной налоговой службы от 29 января 2021 года

Принят закон, согласно ст. 3 которого организации и ИП, применявшие в четвертом квартале 2020 года систему налогообложения в виде ЕНВД и отвечающие требованиям, установленным главой 26.2 НК РФ, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на УСН с 1 января 2021 года. При этом организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев 2020 года ее доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, налогообложение которых осуществлялось в соответствии с общим режимом налогообложения, не превысили 112,5 миллиона рублей.

Ранее ФНС России разъясняла, что организации и индивидуальные предприниматели, работавшие на ЕНВД в IV квартале 2020 года, вправе перейти на УСН с 1 января 2021 года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2021 года. Теперь этот срок продлен до конца марта. Законопроект вступит в силу после официального опубликования.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы ГАРАНТа Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Как перейти на УСН в связи с отменой ЕНВД с 2021 года?
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1)

____________________________________________

Как отразить сведения о среднесписочной численности работников в РСВ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 января 2021 г. N БС-4-11/663@

Информация Федеральной налоговой службы от 26 января 2021 года

С 2021 года информация о среднесписочной численности работников организации представляется в налоговые органы в составе расчета по страховым взносам. В связи с этим Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/752@ отменена форма "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год". Показатель "среднесписочная численность" будет отражаться на титульном листе РСВ. Соответствующие изменения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@ (см. новость от 03.11.2020).

Разъяснено, что в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов представляют РСВ в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений (ОП) организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом сведения о ССЧ работников представляются в составе Расчета в налоговый орган по месту нахождения организации, рассчитанные исходя из численности работников головного подразделения организации и его ОП. Обособленным подразделениям организаций при заполнении РСВ необходимо руководствоваться следующим:

- в поле "Среднесписочная численность (чел.)" Расчета за 2020 год указывается значение "0";

- поле "Среднесписочная численность (чел.)" Расчета начиная с отчетного расчетного (отчетного) периода 1 квартал 2021 год не заполняется.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Сведения о среднесписочной численности работников для целей налогового контроля Как заполнить расчет по страховым взносам? Титульный лист Расчета по страховым взносам New Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2020

___________________________________________

С 2021 расширен перечень расходов для применения инвествычета по налогу на прибыль

Информация Федеральной налоговой службы от 4 января 2021 года

С 1 января 2021 года расширен перечень расходов, в отношении которых может быть применен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций.

В частности, Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ перечень дополнен расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Инвестиционный налоговый вычет может быть применен при условии принятия соответствующих законов субъектами Российской Федерации (см. также новость от 25.11.2020).

В 2021 году компании представляют декларации по налогу на прибыль организаций по обновленной форме с учетом изменений, утвержденных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@. При применении инвестиционного налогового вычета в части затрат на НИОКР он указывается в Приложении N 7 к Листу 02 с кодом расходов "07".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

___________________________________________

Меры поддержки бизнеса в виде рассрочки продолжают действовать

Информация Федеральной налоговой службы от 11 января 2021 года

Для плательщиков из пострадавших от пандемии отраслей экономики сохраняется возможность получения рассрочки исполнения требований по исполнительным документам после истечения срока действия моратория по банкротству.

Кроме того, на дополнительную меру поддержки в форме судебной рассрочки вправе рассчитывать те должники, кто во время моратория заявил о своем банкротстве. Разъяснения по данному вопросу содержатся в постановлении Пленума Верховного Суда РФ. По общему правилу, срок судебной рассрочки составляет один год и влечет изменение сроков исполнения обязательств, являющихся просроченными на дату возбуждения дела о банкротстве. Судебная рассрочка также распространяется на долги, подлежащие включению в реестр требований кредиторов и срок уплаты которых наступает не позднее чем через год с даты предоставления такой рассрочки.

ФНС напоминает, что для обеспечения стабильности экономики Правительство России реализовало меры поддержки хозяйствующим субъектам из наиболее пострадавших от пандемии отраслей экономики. Одной из таких мер стал мораторий на банкротство. Перечень лиц, на которых он распространялся, размещен на сайте ФНС России.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии

___________________________________________

28 января 2021 года

Нюансы заполнения 3-НДФЛ за 2020 год ИП и частнопрактикующими лицами

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 января 2021 г. N БС-4-11/148@

Для декларирования НДФЛ за 2020 год введена новая форма 3-НДФЛ. ФНС разъяснила особенности заполнения декларации предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном порядке частной практикой:

1) При заполнении Раздела 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета":

- в пункте 1 не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики;

- в пункте 2 указываются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей.

2) Разъяснено построчное заполнение пункта 2 Раздела 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета".

3) При заполнении Расчета к Приложению 3 декларации суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (строки 011 и 012), суммы учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и 9 месяцев профессиональных налоговых вычетов (строки 021 и 022), стандартных налоговых вычетов (строки 031 и 032), налоговые базы для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие и 9 месяцев (строки 041 и 042), суммы платежа по налогу за полугодие и 9 месяцев (строки 051 и 052) отражаются в рублях нарастающим итогом.

Рекомендуем:

Формы документов New Пример заполнения Налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год индивидуальным предпринимателем

____________________________________________

ФНС усовершенствовала порядок урегулирования разногласий между налоговыми органами и налогоплательщиками

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2020 г. N СД-7-9/848@

В целях развития системы досудебного урегулирования налоговых споров ФНС утвердила Порядок установления, оценки и устранения причин возникновения споров в деятельности налоговых органов, в том числе перечень источников информации о причинах возникновения споров, а также порядок действий структурных подразделений центрального аппарата ФНС по установлению, оценке и устранению таких причин.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц

_________________________________________

КС РФ обобщил практику конституционно-правовой защиты предпринимательства в России

Информация Конституционного Суда РФ (одобрена решением КС РФ от 17.12.2020)

Информация посвящена ключевым, обладающим конституционной значимостью проблемам правового регулирования предпринимательства. На материале правовых позиций, выраженных Конституционным Судом Российской Федерации в 2018 - 2020 годы, в ней раскрывается действие механизмов конституционно-судебной защиты хозяйствующих субъектов и российской экономической системы в целом.

Особое внимание в Информации уделено:

- во-первых, освещению подходов КС РФ к определению пределов публично-властного воздействия на деятельность хозяйствующих субъектов (требования к качеству нормативного регулирования; границы нормотворческой дискреции, условия ограничения частных прав; требования к контрольно-надзорной и лицензионной деятельности), к обеспечению надлежащего доступа предпринимателей к судебной защите, включая вопросы судебного нормоконтроля и контроля за административным правоприменением, условий осуществления ревизионных производств в вышестоящих судебных инстанциях, юрисдикции третейских судов и ее границ, обеспечения отдельных процессуальных гарантий, включая упрощенное производство в арбитражном процессе, а также особенностям установления при рассмотрении соответствующего круга дел баланса ценностей, включая публично-правовую (разрешение коллизий конституционно значимых интересов в антимонопольных, налоговых, иных публичных правоотношениях) и частноправовую (разрешение коллизий конституционно значимых интересов в правоотношениях с участием потребителей, правообладателей исключительных прав, миноритарных акционеров и участников хозяйственных обществ; кредиторов и должников) сферы.

- во-вторых, конституционно-правовым гарантиям собственности и имущественных прав и в том числе проблемам изъятия собственности для публичных нужд, реализации прав собственности на землю и недвижимое имущество, обеспечению права собственности в контексте мер публичной ответственности, включая соответствующие процессуальные меры, а также защите права собственности в рамках налоговых правоотношений, связанных в том числе с оспариванием кадастровой оценки, патентной системой налогообложения, уплатой фискальных сборов и страховых взносов.

- в-третьих, конституционно-правовым аспектам юридической ответственности, возлагаемой в связи с занятием предпринимательской деятельностью, включая административную ответственность (обеспечение принципа non bis in idem и соразмерности наказания совершенному правонарушению, индивидуализация налоговой ответственности; преодоление конституционных дефектов административно-процессуального законодательства), уголовную ответственность (проблема дифференциации уголовной ответственности и введения специальных составов, условия уголовной ответственности за налоговые преступления), а также гражданскую ответственность (возмещение имущественного вреда, причиненного неуплатой налогов; компенсация за нарушение исключительного права).

Отмечается также, что пандемия коронавируса, явившись в 2020 году беспрецедентным вызовом национальной экономике и социальному благополучию, стала суровым испытанием и для российского предпринимательства. В этой связи выработка правового регулирования, а также формирование правоприменительной практики, происходящие в условиях сложной эпидемиологической обстановки и в целях минимизации причиняемого ею экономического ущерба, должны отвечать смыслу выраженных КС РФ правовых позиций, опираясь в том числе на подходы, обобщенные в Информации.

_________________________________________

27 января 2021 года

ФСС разработал проект форм документов для назначения и выплаты пособий в 2021 году

Проект Приказа Фонда социального страхования РФ "Об утверждении форм документов, применяемых для назначения и выплаты в 2021 году..." (подготовлен 19.01.2021)

В связи с переходом всей страны на "прямые выплаты" пособий с 1 января 2021 года (см. новость от 13.01.2021) ФСС разработал формы, которые будут применяться для назначения и выплаты в 2021 году пособий по социальному страхованию. В целом Фонд намерен переутвердить те формы, которые использовались в рамках пилотного проекта. К ним добавлены и три новых документа:

- Сведения о застрахованном лице;

- Заявление о перерасчете ранее назначенного пособия;

- Заявление о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Что надо знать работнику о прямых выплатах ФСС?

____________________________________________

Декларация по налогу на имущество: что нового?

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2021 г. N БС-4-21/241@

ФНС информирует о внесении двух важных изменений в форму декларации по налогу на имущество организаций:

1) Декларация дополнена разделом 4, заполняемым российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества;

2) В приложении N 6 "Коды налоговых льгот" к Порядку наименования льгот с кодами "2010501" и "2010505" приведены в соответствие со ст. 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций Объект обложения налогом на имущество организаций Движимое имущество: понятие и признаки Льготы по налогу на имущество организаций

_________________________________________

При сдаче в аренду апартаментов НПД не применяется

Письмо Минфина России от 7 декабря 2020 г. N 03-11-11/106478

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).

В соответствии с п. 2 ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства). На основании п. 1 ст. 16 ЖК РФ к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната, определения понятий которых содержатся в пунктах 2-4 данной статьи Жилищного кодекса.

Таким образом, в отношении доходов, полученных от сдачи в аренду (наем) апартаментов, специальный налоговый режим НПД не применяется.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Перечень субъектов РФ, на территории которых применяется НПД
	Энциклопедия решений Кто может стать плательщиком НПД? Объект налогообложения, порядок признания доходов, налоговая база, ставки налога при НПД Налогообложение апартаментов (для физических и юридических лиц)

___________________________________________

26 января 2021 года

Регистрация в ФСС по сведениям из ЕГРЮЛ: новые формы уведомления страхователей

Приказ ФСС РФ от 19 октября 2020 г. N 640@ (зарег. в Минюсте 21.01.2021)

Страхователи-юрлица регистрируются в территориальных органах ФСС в течение 3 рабочих дней с даты представления налоговым органом страховщику сведений из ЕГРЮЛ. В этом случае Фонд уведомляет организацию:

- о ее регистрации в качестве страхователя;

- о страховом тарифе на ОСС от травматизма.

ФСС установил формы таких уведомлений.

____________________________________________

Проект Tax Free в России продлен до конца 2021 года

Постановление Правительства РФ 20 января 2021 г. N 22

С 2018 года в России реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система Tax Free). Проект осуществляется на территориях Республики Мордовия, Республики Татарстан, Краснодарского края, Приморского края, Хабаровского края, Волгоградской области, Калининградской области, Ленинградской области, Московской области, Нижегородской области, Новгородской области, Ростовской области, Самарской области, Свердловской области, гг. Москвы и Санкт-Петербурга до конца 2021 года. Также продлен срок действия:

1) перечня критериев, которым должна удовлетворять организация розничной торговли в целях участия в пилотном проекте по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС;

2) перечня мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для их участия в системе Tax Free.

Постановление вступило в силу 22 января 2021 года и применяется в отношении товаров, приобретенных в организациях розничной торговли с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free)

_________________________________________

В каких случаях обязателен аудит бухгалтерской отчетности за 2020 год?

Информация Минфина России от 19 января 2021 года

Минфин составил перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Для каждой ситуации указано, каким законом установлена обязательность аудита, виды аудируемой отчетности, а также лица, которые вправе провести аудит.

Также сообщается, что Перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер.

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности (в целях налогообложения прибыли) Бухгалтерский учет расходов на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год

______________________________________

25 января 2021 года

Утверждена новая форма декларации по УСН

Приказ ФНС России от 25 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/958@ (зарег. в Минюсте 20.01.2021)

ФНС утвердила новые форму декларации по УСН, ее электронный формат и порядок заполнения.

Поправки связаны с введением с 2021 года переходного периода для применения УСН при превышении выручки и/или численности (см. новость от 05.08.2020).

В декларации по УСН появилось новое поле "Код признака применения налоговой ставки", в котором надо будет указывать коды для разных ставок:

"1" - для основной ставки (6%, 15% или пониженных ставок в субъекте РФ);

"2" - для повышенной ставки (8% или 20%).

Кроме того, введены строки и коды для отражения льготных ставок, установленных субъектом РФ. В них надо будет указывать код в соответствии с Приложением N 5, а также номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, которым установлена льготная ставка.

Приказ применяется, начиная с декларирования налога по УСН за 2021 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переходный период по УСН с 2021 года при превышении лимитов по доходам и (или) численности Налоговая декларация по УСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН

____________________________________________

Взносы ИП из пострадавших отраслей за 2020 год: максимальный лимит рассчитывается по полному тарифу

Письмо Минфина России от 19 января 2021 г. N 03-15-05/2387

Статья 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, особо пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. При этом от уплаты страховых взносов на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за год, ИП не освобождены.

Разъяснено, что лимит взносов для таких ИП на 2020 год рассчитывается в восьмикратном размере нормального (не льготного) фиксированного тарифа страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (32 448 руб.), то есть составляет 259 584 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя"

____________________________________________

Внесены очередные изменения в СЗВ-ТД

Постановление Правления ПФР от 27 октября 2020 г. N 769п (зарег. в Минюсте 19.01.2021)

ПФР скорректировал форму и порядок заполнения сведений о трудовой деятельности.

Во-первых, в СЗВ-ТД появится раздел, в котором будут указываться сведения о работодателе, в отношении которого страхователь является правопреемником. Он будет заполняться правопреемником снятого с учета работодателя при необходимости представить (скорректировать) сведения о трудовой деятельности по зарегистрированному лицу, ранее представленные таким работодателем.

Во-вторых, предусмотрено отражение территориальных условий работы: в районах Крайнего Севера (код РКС) и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера (код МКС). Примечательно, что указания сведений о работе в иных районах Севера форма по-прежнему не предусматривает, хотя стаж работы в указанных районах также влияет на предоставление работникам гарантий.

В-третьих, изменен порядок заполнения графы "Код выполняемой функции". Если в настоящее время сведения в нее вносятся на основе профстандартов, то после вступления в силу изменений для этого будет использоваться Общероссийский классификатор занятий. Код будет состоять из пяти цифровых знаков в формате "ХХХХ.Х", где:

- первые четыре знака - код наименования группы занятий в ОКЗ;

- пятый знак - контрольное число.

Изменения вступают в силу 1 июля 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как сдать отчет СЗВ-ТД? New Когда ПФР может взыскать ущерб с работодателя?

____________________________________________

22 января 2021 года

Изменилось налоговое регулирование КИК

Информация Федеральной налоговой службы от 11 января 2021 года

ФНС информирует, что Федеральным законом от 09.11.2020 N 368-ФЗ изменен порядок налогообложения прибыли КИК (см. также новость от 11.11.2020):

1) Физлицам предоставлена возможность уплаты налога с фиксированной прибыли КИК. Впервые налог по новому правилу может быть уплачен физическими лицами уже в 2021 году по итогам 2020 года. Подать уведомление об уплате НДФЛ за 2020 год в фиксированном размере надо до 1 февраля 2021 года.

2) Изменены сроки представления уведомления о КИК и увеличена налоговая ответственность за его непредставление.

3) С 2021 года контролирующие лица, которые не рассчитывают налог с фиксированной прибыли КИК, обязаны представлять в налоговый орган документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК вне зависимости от наличия у них обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

Рекомендуем:

	Формы документов New Пример заполнения Уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК
	Энциклопедия решений New Налоговая ответственность контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний (КИК) Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях New НДФЛ с фиксированной прибыли КИК

____________________________________________

С 1 июля получить квалифицированную электронную подпись можно будет бесплатно

Информация Федеральной налоговой службы от 31 декабря 2020 года

C 1 января 2022 года на ФНС возлагаются функции по выпуску квалифицированной электронной подписи юридических лиц (лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), индивидуальных предпринимателей и нотариусов.

Однако уже с 1 июля 2021 года ФНС планирует оказывать эту услугу для "бесшовного" перехода от платного варианта коммерческих аккредитованных удостоверяющих центров (АУЦ) к соответствующей безвозмездной государственной услуге, оказываемой АУЦ ФНС России.

Кроме того, срок действия выпущенных коммерческими АУЦ квалифицированных сертификатов электронной подписи ограничен 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Налогообложение и бухучет при получении электронной цифровой подписи

____________________________________________

Декларации по налогу на прибыль за 2020 год представляются по уточненной форме

Информация Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2020 года

В 2021 году применяется уточненная форма декларации по налогу на прибыль организаций с учетом изменений. Внесены корректировки в порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Так, в ней учтены новые льготы по налогу на прибыль для:

- резидентов Арктической зоны РФ;

- организаций, осуществляющих деятельность в области IT, а также проектирования и разработки изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции;

- организаций, производящих на новых производственных мощностях сжиженный природный газ и перерабатывающих углеводородное сырье в продукцию нефтехимии.

Кроме того, в декларацию теперь не включаются сведения о выплаченных физическим лицам доходах от операций с ценными бумагами и ПФИ, а также от выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Декларация по налогу на прибыль New Обзор декларации по налогу на прибыль - 2021

____________________________________________

21 января 2021 года

Поиск сведений в Едином реестре субъектов МСП стал удобнее

Информация Федеральной налоговой службы от 18 января 2021 года

ФНС сообщает, что теперь в сервисе Единого реестра субъектов МСП можно узнать обо всех периодах нахождения организаций и ИП в нем. Также появилась возможность сформировать эти сведения в отношении конкретного лица с усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС. Ранее через режим поиска в сервисе предоставлялся доступ только к информации, содержащейся в реестре на последнюю дату его формирования.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

______________________________________

О льготах по транспортному и земельному налогам юрлица могут заявить в любую ИФНС и лучше - в 1 квартале

Информация Федеральной налоговой службы от 14 января 2021 года

С 2021 года для организаций отменено декларирование транспортного и земельного налогов (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Порядок расчета и уплаты налогов (авансовых платежей) организациями при этом не изменился.

ФНС информирует, что для применения льгот по указанным налогам за 2020 год юрлицо вправе подать в любой налоговый орган заявление о предоставлении льготы, а также подтверждающие документы.

Главы 28 и 31 НК РФ не устанавливают предельных сроков для представления указанного заявления, а также не связывают применение налоговых льгот с обязательным его представлением в течение какого-либо периода. Однако с 2021 года для обеспечения полноты уплаты налогов ФНС направляет налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов.

Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о налоговой льготе. Если на дату формирования сообщения у налогового органа нет информации о заявленной льготе, в него будут включены суммы исчисленных налогов без учета льгот, что может привести к выявлению недоимки или перерасчету налога. Поэтому заявление о налоговой льготе за 2020 год организации целесообразно представить в течение I квартала 2021 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений New Как организациям уплачивать транспортный налог с 2021 года? New Как организациям уплачивать земельный налог с 2021 года?
	Формы документов Пример заполнения Заявления организации о предоставлении налоговой льготы

____________________________________________

Началась декларационная кампания по НДФЛ за 2020 год

Информация Федеральной налоговой службы от 4 января 2021 года

ФНС напомнила о том, что стартовала декларационная кампания по НДФЛ.

Представить декларацию о доходах, полученных в 2020 году, граждане должны до 30 апреля 2021 года. Сделать это можно в налоговой инспекции по месту своего учета или в МФЦ. Заполнить декларацию также можно онлайн в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц или использовать программу "Декларация".

Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если в 2020 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Отчитаться о своих доходах также должны ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Уплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2021 года.

Также сообщается, что если налоговый агент (работодатель или др.) не удержал НДФЛ при выплате дохода и не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог, то такой доход придется задекларировать самостоятельно. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит физлицу налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2021 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени.

Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2021 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

Напоминаем, что для декларирования НДФЛ за 2020 год введена новая форма 3-НДФЛ.

Рекомендуем:

Формы документов Примеры заполнения Налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год

____________________________________________

20 января 2021 года

Обновлены форматы и правила заполнения электронных документов в системе Tax Free

Приказы ФНС России от 8 декабря 2020 г. N КЧ-7-15/886@ и N КЧ-7-15/885@ (зарег в Минюсте 15.01.2021)

С 1 января 2021 года розничные магазины при продаже товаров гражданам иностранных государств могут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме. При этом между магазинами розничной торговли, налогоплательщиками, оказывающими услуги по компенсации суммы НДС иностранцам, ФТС и ФНС обмен как электронными чеками, так и сведениями из бумажных чеков осуществляется в электронной форме.

В связи с этим ФНС России обновила формат и порядок заполнения реестра документов (чеков) для компенсации НДС, а также определила формат и порядок передачи установленных пп. 8.1 ст. 169.1 НК РФ:

- документов (чеков) для компенсации НДС с отметками таможенных органов о вывозе товаров;

- сведений, полученные от ФТС из указанных документов (чеков), и о проставленных отметках;

- сведений о компенсированных иностранным гражданам суммах налога.

Они направляются не реже одного раза в месяц в согласованные сторонами даты.

Приказы вступают в силу 26 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

______________________________________

Уведомить о переходе на упрощенку в связи с отменой ЕНВД можно до 1 февраля 2021 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 января 2021 г. N СД-4-3/119@

В связи с отменой ЕНВД с 2021 года налогоплательщики могут перейти на другие налоговые режимы, в том числе на УСН.

Сообщается, что в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. То есть для перехода с 1 января уведомить надо не позднее 30 января, которое в 2021 году выпадает на субботу.

Пунктом 2 ст. 6.1 НК РФ установлено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с его отменой, при соблюдении условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Как перейти на УСН в связи с отменой ЕНВД с 2021 года?

____________________________________________

С 1 февраля все ИП обязаны указывать в чеках ККТ наименование и количество товаров

Информация УФНС России по Республике Коми от 24 декабря 2020 года

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ

С 1 февраля 2021 года в соответствии с Законом N 290-ФЗ все индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения обязаны указывать в кассовом чеке наименование товаров, работ, услуг и их количество, позволяющее покупателю однозначно идентифицировать товар, работу, услугу.

Для формирования перечня наименований товаров (работ, услуг) можно воспользоваться Общероссийским классификатором продукции по видам деятельности (ОК 034-2014).

При добавлении данного реквизита в контрольно-кассовую технику:

- не требуется подавать заявление в налоговый орган о перерегистрации ККТ;

- фискальный накопитель не требует замены;

- информация по перенастройке ККТ изложена в эксплуатационной документации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Чеки ККТ на приход и возврат при продаже товаров (работ, услуг). Обязательные реквизиты чеков ККТ Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

19 января 2021 года

В декларацию по налогу на имущество включены сведения о движимых объектах

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2020 г. N КЧ-7-21/889@ (зарег в Минюсте 14.01.2021)

ФНС внесла изменения в форму декларации по налогу на имущество организаций.

Дополнение связано с внесением в п. 1 ст. 386 НК РФ указания на то, что в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Поправка действует с 1 января 2021 года.

Обратите внимание, что объект обложения налогом на имущество организаций пока не изменился, это по-прежнему только недвижимое имущество.

Кроме того, в обновленной форме декларации отражены новые особенности определения налоговой базы при изменении кадастровой стоимости объекта.

Приказ вступит в силу 14 марта 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций Объект обложения налогом на имущество организаций Движимое имущество: понятие и признаки New Обзор основных изменений по налогам и взносам - 2021

_________________________________________

Для формирования ГИР БО бухотчетность подается только в электронной форме

Информация Федеральной налоговой службы от 15 января 2021 года

С 1 января 2021 года отменена возможность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе для формирования ГИР БО. Ее обязательный экземпляр представляется только в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи. Он направляется в налоговый орган по местонахождению налогоплательщика через оператора электронного документооборота.

Субъекты МП могли представлять обязательный экземпляр отчетности за 2019 год на бумажном носителе либо в виде электронного документа. С отчетности за 2020 год все экономические субъекты, в том числе представители малого бизнеса, обязаны представлять ее исключительно в виде электронного документа. Отчетность на бумаге налоговые органы принимать больше не будут.

ФНС также напоминает, что от представления обязательного экземпляра отчетности освобождаются:

1) организации бюджетной сферы;

2) Центральный банк Российской Федерации;

3) религиозные организации;

4) организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;

5) организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ;

6) организации в случаях, установленных Правительством РФ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Годовой отчет - 2020. Памятка бухгалтеру Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

____________________________________________

Расширен функционал сервиса ФНС "Прозрачный бизнес"

Информация Федеральной налоговой службы от от 12 января 2021 года

Сообщается, что в сервисе ФНС "Прозрачный бизнес" расширены возможности поиска и просмотра необходимой информации. Так, появилась функция "Расширенный поиск", которая позволяет пользователям получать необходимую информацию, добавив дополнительные условия.

В частности, можно сделать выборку с учетом задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, среднесписочной численности работников, уплаченных налогов и страховых взносов, расходов и доходов. В перечне дополнительных условий также наличие налоговых нарушений, участие в консолидированной группе налогоплательщиков, применение специальных налоговых режимов, наличие сведений о недостоверности адреса юридического лица или его органов управления и др.

Для перехода в "Расширенный поиск" предусмотрена специальная ссылка на главной странице - "Поиск информации во всех разделах сервиса".

Кроме того, создан раздел "Сравнение", который позволяет самостоятельно сопоставить данные двух и более компаний. Для использования этого режима необходимо выбрать хотя бы один критерий, например, место нахождения компании или вид экономической деятельности и т.д.

Рекомендуем:

Сервисы ГАРАНТа Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

18 января 2021 года

С 24 января - новая форма патента

Приказ ФНС России от 4 декабря 2020 г. N КЧ-7-3/881@ (зарег. в Минюсте 12.01.2021)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ внесены существенные изменения в патентную систему налогообложения, которые призваны облегчить переход предпринимателей с ЕНВД. В том числе предусмотрено расширение перечня видов деятельности, в отношении которых с 1 января 2021 года может применятся ПСН (см. новость от 24.11.2020).

В связи с этим ФНС утвердила новую форму патента на право применения патентной системы налогообложения. Помимо новых видов деятельности, в ней также учтено, что что срок действия патента исчисляется в днях, а не в месяцах.

Новый приказ начнет действовать 24 января 2021 года. При этом ФНС до этой даты применяет рекомендованную форму патента (см. новость от 11.01.2021).

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Переход на ПСН. Заявление на получение патента Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

Как получить освобождение от уплаты НДС при переходе с ЕНВД на общий режим?

Информация Федеральной налоговой службы от 31 декабря 2020 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2020 г. N КВ-4-3/21922@

Налогоплательщики, перешедшие с 1 января 2021 года с ЕНВД на общий режим налогообложения, могут применить освобождение от уплаты НДС, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за октябрь - декабрь 2020 года не превысила 2 миллиона рублей.

Для этого организации и ИП не позднее 20 января должны представить в налоговый орган по месту учета уведомление. При этом компаниям вместе с уведомлением нужно представить регистры бухгалтерского учета, подтверждающие выручку от реализации товаров (работ, услуг) за октябрь - декабрь 2020 года. Так как применявшие ЕНВД предприниматели были освобождены от обязанности бухгалтерский учет, то к ним применяется следующий подход:

- если ИП в установленных законодательством случаях применял при расчетах онлайн-ККТ, либо вся выручка поступала на счет в банке, то представление каких-либо документов помимо уведомления не требуется.

- в других случаях ИП может ориентироваться на размер вмененного дохода по осуществляемому виду деятельности. Либо он может представить какие-либо иные документы, подтверждающие фактический размер выручки в октябре - декабре 2020 года.

Указанная позиция согласована с Минфином России и отражена в письме ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС Документы для получения (продления) права на освобождение от НДС НДС при переходе с ЕНВД на общий режим налогообложения 14 шагов к успешной сдаче декларации по НДС

____________________________________________

Можно ли выдавать наличные из кассы по доверенности?

Письма Банка России от 11 января 2021 г. N 29-1-1-ОЭ/6 и N 29-1-1-ОЭ/41

Указанием Банка России N 5587-У с 30.11.2020 внесены изменения в Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций...", в том числе исключена норма о возможности выдачи наличных денег по доверенности (см. новость от 23.11.2020).

ЦБ разъяснил, что это изменение не означает запрета на выплату денег из кассы по доверенности. Из новой нормы следует, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в РКО, в котором указывается именно доверенное лицо.

Отмечается также, что при выдаче наличных денег родственникам на основании документов в случае смерти работника оформление РКО осуществляется с учетом данных указанных документов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчеты наличными денежными средствами Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций

____________________________________________

Утвержден перечень НПА, избежавших "регуляторной гильотины"

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. N 2467

Кабмин утвердил Перечень актов (как собственных, так и актов министерств и ведомств), которые не утратят силу в рамках "регуляторной гильотины", а будут постепенно заменяться на новые (то есть "гильотина" для них отсрочена).

Все упомянутые акты, естественно, содержат обязательные требования, исполнение которых проверяется надзорными/контрольными органами, а неисполнение - влечет установленную законом ответственность: Правительство РФ полномочно утверждать такой "белый" список.

Отсрочка утраты силы установлена для нормативных актов, включенных в такой "белый" список, на разные периоды. В частности, до 1 марта 2022 года следует соблюдать ряд приказов ФНС России, касающихся контроля за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

____________________________________________

15 января 2021 года

Скорректированы формы документов для регистрации граждан в системе персучета

Постановление Правления ПФР от 7 декабря 2020 г. N 846п (зарег. в Минюсте РФ 12.01.2021)

ПФР изменил три формы для регистрации граждан в системе персонифицированного учета:

- анкета зарегистрированного лица (АДВ-1);

- заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете (АДВ-2)";

- заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (форма АДВ-3).

Обновлены их электронные форматы.

Изменился порядок заполнения отдельных реквизитов, введены новые - "Идентификационный номер налогоплательщика" и "Номер актовой записи при рождении".

Обновленные формы применяются с 23.01.2021.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Документ, подтверждающий регистрацию в системе персонифицированного учета Регистрация в системе индивидуального (персонифицированного) учета (как получить СНИЛС для работника) New Представление обособленными подразделениями форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД

____________________________________________

Изменен срок представления "сплошной" статотчетности субъектов МП

Приказ Росстата от 30 декабря 2020 г. N 864

В 2021 году все субъекты МСП (в том числе ИП) представляют отчетность в органы статистики в рамках сплошного статистического наблюдения, проводимого один раз в 5 лет (предыдущее прошло в 2016 году по итогам 2015 года).

Для каждой категории субъектов предусмотрены свои формы отчетности:

1) для малых предприятий (включая микропредприятия) - Форма N МП-сп "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год";

2) для индивидуальных предпринимателей - Форма N 1-предприниматель "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год".

Росстат скорректировал сроки их представления. По общему правилу, срок представления указанных форм - до 1 апреля 2021 года. Однако если субъект предпочтет сдать их через Единый портал госуслуг, то срок продлен на месяц - до 1 мая 2021 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2021 год

________________________________________________

Утверждена Концепция электронного документооборота в хозяйственной деятельности

Информация Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2020 года

Концепция развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности

Президиум Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности утвердил Концепцию электронного документооборота в хозяйственной деятельности и план мероприятий по ее реализации. Она разработана ФНС России совместно с заинтересованными органами власти и представителями бизнес-сообщества.

Концепция предусматривает комплексный подход к нормативному правовому регулированию в области применения электронной подписи, архивного хранения электронных документов и обеспечения юридической значимости электронного документооборота в сфере хозяйственной деятельности с учетом интересов всех участников рынка.

Утвержденным планом мероприятий по реализации Концепции предусмотрена работа по следующим направлениям:

- нормативное регулирование рынка услуг электронного документооборота;

- разработка регламентирующих документов, связанных с разработкой форматов электронных документов, порядка взаимодействия при обмене электронными документами;

- реализация востребованных хозяйствующими субъектами форматов электронных документов;

- разработка сервиса визуализации электронных документов;

- внедрение сервисов работы с электронной подписью;

- проработка вопросов, связанных с организацией трансграничного электронного документооборота.

Комплекс предусмотренных Концепцией мероприятий позволит повысить качество и эффективность документооборота на основе высокотехнологичных решений, создаст комфортные условия для электронного взаимодействия между хозяйствующими субъектами или государственными органами власти, а также повысит доверие к цифровым технологиям хозяйствующих субъектов.

Рекомендуем:

Сервисы ГАРАНТа Электронный документооборот Электронная отчетность

________________________________________________

14 января 2021 года

Росприроднадзор утвердил формат и структуру расчета экологического сбора

Приказ Росприроднадзора от 31 июля 2020 г. N 920 (зарег. в Минюсте 28.12.2020)

Росприроднадзор утвердил:

- порядок подтверждения принятия и представления расчета экологического сбора в форме электронного документа, а также телекоммуникационные сети, используемые для передачи расчета экологического сбора в электронной форме;

- формат и структуру расчета экологического сбора в форме электронного документа.

Расчет экологического сбора представляется производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073.

Импортеры товаров представляют расчет в Росприроднадзор, производители товаров - в территориальный орган Росприроднадзора по месту их государственной регистрации. Срок представления расчета - до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (п. 10 Правил N 1073).

Расчет формируется плательщиками с использованием электронных сервисов, указанных в пунктах 8.1 - 8.3 Порядка, и представляется посредством ТКС, в том числе сети "Интернет", в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, в том числе через "Личный кабинет", размещенный на официальном сайте Росприроднадзора.

Приказ действует с 8 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений: Экологический сбор

_________________________________________

Обязательный аудит: что изменилось?

Информационное сообщение Минфина России от 11 января 2021 г. N ИС-аудит-37

Сообщается, что Законом N 476-ФЗ внесено изменение в ч. 1 ст. 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", которая определяет случаи обязательного аудита бухгалтерской отчетности организаций (см. также новость от 31.12.2020).

Минфин приводит сравнительную таблицу случаев, когда аудит обязателен по старой и новой редакциям Закона.

Отмечается, что Законом N 476-ФЗ освобождены от обязанности проводить аудит бухгалтерской отчетности:

- субъекты малого предпринимательства, за исключением субъектов, определенных федеральными законами;

- фонды, поступление имущества, в том числе денежных средств, которых за год, непосредственно предшествовавший отчетному году, не превышает 3 млн руб.;

- организации потребительской кооперации.

Кроме того, изменен один из финансовых критериев, по которым определяется необходимость проведения обязательного аудита. В качестве такого критерия надлежит использовать доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности (ранее - выручка от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

_________________________________________

ПСН - 2021: три новые формы документов

Приказ ФНС России от 4 декабря 2020 г. N КЧ-7-3/882@ (зарег. в Минюсте РФ 12.01.2021)

Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ предусмотрены изменения в патентной системе налогообложения с 2021 года (см. новость от 24.11.2020). В связи с этим ФНС утвердила три новые формы:

- уведомление об отказе в выдаче патента;

- сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения;

- заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Приказ действует с 23 января 2021 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Переход на ПСН. Заявление на получение патента Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

13 января 2021 года

ОСС: прямые выплаты и назначение пособий по временной нетрудоспособности в 2021 году

Федеральный закон от 29 декабря 2020 г. N 478-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2020 г. N 2375

Внесены изменения в законодательство о социальном страховании и обеспечении. Во-первых, на уровне закона закреплен отказ от "зачетного" принципа расходования средств ФСС России: нормы, касающиеся назначения и выплаты страхователем страхового обеспечения (за исключением пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности) и осуществления расходов на страховое обеспечение в счет уплаты взносов по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, более не применяются.

Это означает, что вся страна переходит на "прямые выплаты", в рамках которых выплата страхового обеспечения застрахованному лицу осуществляется непосредственно территориальными органами ФСС, а работодатели лишь предоставляют необходимые для этого документы и информацию.

При этом на период с 1 января по 31 декабря 2021 года Правительство РФ установило:

- Положение об особенностях назначения и выплаты в 2021 году застрахованным лицам страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат;

- Положение об особенностях назначения и выплаты в 2021 году застрахованным лицам пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно;

- Положение об особенностях возмещения расходов страхователей в 2021 году на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Кроме того, непосредственно в текст Закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством включены особенности расчета пособия по временной нетрудоспособности для случаев, когда такое пособие в расчете за полный календарный месяц оказывается ниже МРОТ. Ранее соответствующий порядок предусматривался Федеральным законом от 01.04.2020 N 104-ФЗ и действовал с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

______________________________________

Уточнены правила обязательной маркировки некоторых видов товаров

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2020 г. N 2464

Правительство скорректировало правила маркировки обуви, фототоваров, товаров легкой промышленности, духов и туалетной воды, шин.

Поправки касаются, в частности, предоставления в информсистему мониторинга сведений в составе универсальных передаточных и корректировочных документов.

Постановление вступило в силу 9 января 2021 года, за исключением отдельных положений, которые применяются с 1 января 2022 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухучет контрольных (идентификационных) знаков (кодов) обязательной маркировки товаров

____________________________________________

Статотчетность стала электронной

Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. N 500-ФЗ

Изменения в Федеральный закон "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" закрепляют необходимость предоставления статистической отчетности в электронной форме.

Если еще в 2020 году закон позволял статистические данные подавать на бумажных носителях или в электронном виде, то теперь такого выбора у респондентов нет - с 2021 года все отчеты в органы статистики нужно представлять только в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. При этом вид электронной подписи определяется субъектами официального статистического учета самостоятельно, за некоторыми исключениями.

Для субъектов малого предпринимательства требование об электронной статотчетности вступит в силу с 2022 года.

Исключение сделано для физических лиц (в том числе иностранцев) - они смогут подавать статинформацию как в бумажной, так и в электронной форме. Иной порядок может быть предусмотрен федеральными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2021 год

________________________________________________

12 января 2021 года

С 11 января - новая форма заявления на получение патента

Приказ ФНС России от 9 декабря 2020 г. N КЧ-7-3/891@ (зарег. в Минюсте РФ 31.12.2020)

Информация Федеральной налоговой службы от 11 января 2021 года

Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ предусмотрено расширение перечня видов деятельности, в отношении которых с 1 января 2021 года может применятся ПСН (см. новость от 24.11.2020). В связи с этим ФНС утвердила новые:

- форму заявления на получение патента;

- формат представления заявления на получение патента в электронной форме;

- порядок заполнения формы заявления на получение патента.

Форма заявления приведена в соответствие с внесенными в главу 26.5 НК РФ изменениями. Патент может быть выдан с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года. Теперь индивидуальный предприниматель должен указать в заявлении даты, с какой и по какую он хочет получить патент. Новая форма заявления не требует заполнения адреса места жительства индивидуального предпринимателя (места пребывания).

Приказ действует с 11 января 2021 года. Предыдущий аналогичный приказ утратил силу.

Напомним, что до этой даты ФНС России рекомендовала временную форму заявления на получение патента, формат ее представления в электронной форме, а также порядок заполнения указанной формы.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Переход на ПСН. Заявление на получение патента Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

Утверждены формы документов, подтверждающих записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Приказ ФНС России от 6 ноября 2020 г. N ЕД-7-14/794@ (зарег. в Минюсте 31.12.2020)

Утверждены формы документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП:

- N Р50007 "Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц";

- N Р60009 "Лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей".

Напомним, что прежний приказ ФНС 2016 года, которым были установлены формы документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, утратил силу еще 25.11.2020 в связи с вступлением в силу приказа ФНС от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@, которым утверждены новые формы заявлений, предоставляемых при государственной регистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей. И вот теперь ФНС издан новый приказ, регламентирующий формы листов записи ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Он вступил в силу 11 января 2021 года.

Кроме того, этим же приказом несколько поправок внесено и в формы заявлений, предоставляемых при госрегистрации юридических лиц и ИП, применяющиеся с 25.11.2020. В частности, в новой редакции изложены:

- страница 1 Листа Е раздела 1 формы N Р12016 "Заявление о государственной регистрации в связи с завершением реорганизации юридического лица (юридических лиц)";

- страница 6 Листа Д формы N Р13014 "Заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ юридического лица, и (или) о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц";

- страница 001 формы N Р18002 "Заявление (уведомление) о государственной регистрации международной компании, международного фонда".

Помимо этого скорректирован абзац второй пункта 115 Требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган.

_________________________________________

Декларацию о плате за НВОС будем сдавать по новой форме

Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 10 декабря 2020 года N 1043 (зарег. в Минюсте 31.12.2020)

С 15 января 2021 года вводятся новые форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок ее предоставления.

В электронном виде (через личный кабинет) декларацию нужно будет подавать в Росприроднадзор, а на бумажном носителе - в территориальные органы ведомства. Срок не изменился - до 10 марта года, следующего за отчетным. Уточнено, какие документы прилагаются.

Ранее изданные приказы по этим вопросам признаны утратившими силу.

Приказ вступает в силу 15 января 2021 года и действует по 14 января 2027 года включительно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)
	Справки ГАРАНТа Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду

_________________________________________

11 января 2021 года

ФНС рекомендует новую форму патента

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2020 г. N СД-4-3/20593@

Федеральным законом от 23.11.2020 N 373-ФЗ предусмотрено расширение перечня видов деятельности, в отношении которых с 1 января 2021 года может применятся патентная система налогообложения (см. новость от 24.11.2020).

В связи с этим ФНС направляет разработанную форму патента на право применения патентной системы налогообложения.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Переход на ПСН. Заявление на получение патента Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Куда перейти с ЕНВД? Налоговые последствия перехода на УСН, ПСН, НПД, общий режим налогообложения Обзор основных изменений по ПСН - 2021

____________________________________________

Физлицу не положены вычеты по НДФЛ при продаже имущества, используемого в предпринимательстве

Письмо Минфина России от 11 декабря 2020 г. N 03-04-07/108943

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2020 г. N БС-4-11/21203@

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и не зарегистрированные в качестве ИП, не имеют права на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ.

Имущественный вычет при продаже имущества физлиц не применяется в отношении доходов от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. При этом факт регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя для применения этого ограничения не имеет значения.

Таким образом, физлицо, занимающееся предпринимательством без регистрации в качестве ИП, не имеет права ни на профвычет, ни на имущественный вычет при продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав)

_________________________________________

ГАРАНТ:

См. Архив новостей бухучета и налогообложения за 2020 год