Новости бухучета и налогообложения за 2018 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения за 2018 год

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2018 года

30 декабря 2018 года

От ответственности за неудержание налога освободили налоговых агентов, самостоятельно исправивших эту ошибку

Федеральный закон от 27 декабря 2018 г. N 546-ФЗ

Установлено, что налоговый агент освобождается от ответственности за неудержание (неперечисление) налога, если:

- налоговый расчет представлен в инспекцию в установленный срок;

- в расчете отсутствуют недостоверные сведения и ошибки, приводящие к занижению суммы налога;

- налоговый агент самостоятельно уплатил в бюджет сумму налога, не перечисленную в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении инспекцией факта несвоевременного перечисления налога или о назначении выездной проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Новая норма применяется с 28 января 2019 года.

Напомним, что неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

_________________________________________

Принят ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"

Приказ Минфина России от 16 октября 2018 г. N 208н (зарегистрирован в Минюсте РФ 25 декабря 2018 года)

Минфин утвердил Федеральный стандарт бухгалтерского учета 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". В то время как многие разрабатываемые сейчас ФСБУ придут на смену соответствующим положениям по бухучету, стандарт "Бухгалтерский учет аренды" аналогов среди ПБУ не имеет. Это совершенно новый документ, устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете организаций информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) за плату во временное пользование имущества и порядок раскрытия указанной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Важно, что ФСБУ 25/2018 будет применяться и к финансовой аренде, заменив устаревшие Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга.

Приказ вступает в силу 6 января 2019 года, однако положения нового стандарта применяются начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. Организация может принять решение о применении ФСБУ 25/2018 до указанного срока, отразив его в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

____________________________________________

Плата за НВОС: в 2019 году ставки применяются с коэффициентом 1,04

Письмо Росприроднадзора от 21 декабря 2018 г. N ВС-06-02-31/28928

Росприроднадзор напоминает, что в 2019 году применяются утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913 ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные на 2018 год, с использованием коэффициента 1,04 дополнительно к иным коэффициентам.

То есть при расчете суммы платы за НВОС за 2019 год ставки платы, утвержденные на 2018 год, умножаются на коэффициент 1,04.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

Обзор судебной практики ВС РФ: решения по налогам и взносам

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2018) (утв. Президиумом ВС РФ 26 декабря 2018 г.)

Обнародован четвертый в 2018 году Обзор практики ВС РФ. Мы выбрали пять важных выводов по вопросам налогообложения и уплаты страховых взносов:

1. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. В случае сноса объекта недвижимости право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества. Само по себе наличие в государственном кадастровом учете сведений об объекте недвижимости и его принадлежности налогоплательщику не может служить основанием для взимания налога при отсутствии облагаемого имущества в действительности.

2. Наличие у объекта коммерческой недвижимости паспорта, подтверждающего высокий класс энергетической эффективности такого объекта, не является основанием для применения налоговой льготы, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ.

3. Несвоевременное представление налогоплательщиком первичной налоговой декларации по налогу на прибыль, а также документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0%, само по себе не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода.

4. ПФР не вправе привлекать страхователя к ответственности за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах за отчетный период, если страхователь самостоятельно выявил ошибку до ее обнаружения Фондом и представил в ПФР исправленные сведения за этот период.

5. Страховые взносы по дополнительному тарифу за работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости и получающих пенсию, но продолжающих работать в особых условиях труда, обязательны к уплате.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Льготы по налогу на имущество в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного времени Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан Ошибки при оформлении СЗВ-М и их исправление Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (по спецоценке условий труда)

_________________________________________

28 декабря 2018 года

С 1 января 2019 года вводится единая система мониторинга маркированных товаров

Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. N 488-ФЗ

Для защиты от фальсифицированных или контрафактных товаров в России создается единая информсистема мониторинга оборота маркированных товаров. Она постепенно должна охватить все отрасли промышленности. Правительство будет включать такие товары в специальные перечни. На них будут наносить машиночитаемый код маркировки, состоящий из кода идентификации и кода проверки. Система сможет проследить движение таких товаров от производителя до конечного потребителя. Производители подлежащих маркировке товаров получат доступ к ГИС бесплатно.

Соответствующие изменения вносятся в Закон о ККТ. В частности, закреплено, что закон о ККТ не распространяется на обработку оператором ГИС мониторинга информации, переданной ему ОФД от имени и по поручению пользователя. Оператор ГИС мониторинга не является оператором фискальных данных.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

_________________________________________

Поправки к НК РФ: списание налоговых долгов, льготы по НДС и изменения в налогообложении прибыли от участия в иностранных компаниях

Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. N 493-ФЗ

В НК РВ внесены очередные поправки.

Так, уточнено, что не признается реализацией передача имущества и (или) имущественных прав не только по концессионным соглашениям, но и по соглашениям о государственно-частном, муниципально-частном партнерстве.

Налоговые долги (с 25 января 2019 года) будут списывать, если суд возвратил заявление о признании должника банкротом или прекратил производство по делу о банкротстве из-за отсутствия средств на судебные расходы.

От НДС освобождаются:

- с 1 января 2019 года - медицинские услуги иностранных юрлиц и ИП, которые работают в международном медицинском кластере;

- с 1 июля 2019 года - услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов.

Напомним, что сейчас от НДС освобождены услуги по обслуживанию воздушных судов, которые определены Правительством РФ и оказываются непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России.

Кроме того, с 1 июля 2019 года услуги, оказываемые при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах России (по перечню Правительства РФ), будут облагаться НДС по ставке 0%.

С нового года при налогообложении прибыли не учитываются некоторые виды дивидендов, получаемых от иностранных компаний, а также доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению, соглашению о государственно-частном партнерстве, соглашению о муниципально-частном партнерстве.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2019 Обзор основных изменений по НДС - 2019 Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2019

_________________________________________

Расширены перечни стран, с которыми ФНС обменивается налоговой информацией

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2018 г. N ММВ-7-17/784@

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2018 г. N ММВ-7-17/785@

Расширен перечень зарубежных государств (территорий), с компетентными органами которых совершается автоматический обмен страновыми отчетами. В него включены Катар, Китай, Коста-Рика, Нигерия, Бермуды и Кюрасао.

Напомним, что с 1 июля 2015 года в России вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. В связи с этим ФНС России были подписаны многосторонние соглашения с зарубежными компетентными органами об автоматическом обмене страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях. В НК РФ закреплены нормы, направленные на реализацию указанных соглашений.

Также расширен перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией в налоговых целях. Речь идет о сведениях, полученных от российских организаций финансового рынка, об их клиентах, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Список стран увеличился с 62 до 75, а список территорий - с 11 до 13. В числе новых - Азербайджан, Аруба, Багамы, Бахрейн, Гренада, Катар, Кувейт, Маршалловы острова, Монако, ОАЭ, Гонконг, Макао.

_____________________________________________

27 декабря 2018 года

МРОТ с 1 января 2019 года - 11 280 рублей

Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. N 481-ФЗ

Законом утвержден МРОТ, действующий в России с 1 января 2019 года.

Напомним, что начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ устанавливается в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд установил такой прожиточный минимум за II квартал 2018 года в размере 11 280 руб. Следовательно, именно до этой суммы увеличен МРОТ с 1 января 2019 года. Это всего на 117 рублей больше применяемой сейчас величины (11 163 руб. в месяц).

При принятии решений, касающихся оплаты труда, в том числе планировании расходов на 2019 год, учитывайте повышение МРОТ до 11 280 руб. Кроме того, эта величина в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Расчет пособий в ситуациях, когда МРОТ имеет значение
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ

_________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в наступающем году не изменятся

Федеральный закон от 25 декабря 2018 г. N 477-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2019 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2020 - 2021 годах их также не собираются менять.

Сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

______________________________________

ПФР будет выдавать "предпенсионерам" электронный документ

Постановление Правления ПФР от 29 октября 2018 г. N 464п

Напомним, что с 2019 года предусмотрены налоговые льготы для лиц предпенсионного возраста: налоговый вычет по земельному налогу и льготы по налогу на имущество физических лиц (см. новость от 06.11.2018). Для них также установлены и другие преференции. Однако у так называемых предпенсионеров нет никаких документов, свидетельствующих об их статусе. Налоговые органы также не располагают этой информацией.

В связи с этим ПФР установил порядок оформления электронного документа, содержащего сведения об отнесении лица к категории граждан предпенсионного возраста. Для получения документа необходимо будет подать запрос любым из способов:

- в электронной форме через Интернет, включая Единый портал госуслуг или "Личный кабинет застрахованного лица" на официальном сайте ПФР;

- в территориальный орган ПФР либо в МФЦ;

- по почте.

Документ будет сформирован в автоматическом режиме на основании сведений, имеющихся в распоряжении Пенсионного Фонда. Документ направят заявителю:

- по электронной почте не позднее 3 рабочих дней со дня регистрации запроса;

- если запрос подан через Единый портал госуслуг или Личный кабинет застрахованного лица на официальном сайте ПФР - в режиме реального времени.

Отметим, что в электронном документе будет отражаться в числе прочего дата достижения гражданином возраста, дающего право на пенсию в соответствии с законодательством, действовавшим на 31 декабря 2018 года. Как ранее поясняли специалисты Фонда, это позволит обеспечить права граждан на получение "пенсионных" льгот по налогам (в виде налогового вычета на 6 соток) без необходимости дополнительных обращений.

Постановление вступает в силу 4 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц
	Статьи и обзоры Памятка предпенсионеру: льготы, права, гарантии

_________________________________________

С 2019 года система страхования вкладов распространена на малые предприятия

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 322-ФЗ

1 января 2019 года вступят в силу изменения в Закон о страховании вкладов, согласно которым его действие будет распространяться в том числе на банковские вклады и счета малых предприятий, сведения о которых содержатся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Право на возмещение возникнет у малого предприятия при условии, что сведения о нем имеются в реестре на день наступления страхового случая. При этом, если сведения о нем будут исключены из указанного реестра после наступления страхового случая, такое предприятие сохранит право на возмещение по вкладам.

Предельный размер возмещения для малых предприятий, как и для остальных застрахованных вкладчиков, составит 1 400 000 руб. в одном банке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Зарплату можно выдать раньше установленного срока

Письмо Минтруда России от 12 ноября 2018 г. N 14-1/ООГ-8602

Можно ли выдать зарплату за декабрь до праздников, не дожидаясь наступления срока выплаты, установленного в компании? Минтруд считает, что это не нарушает прав работников.

Разъяснено, что ТК РФ не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы (конкретные числа календарного месяца), но при этом устанавливает требования о ее выплате не реже чем каждые полмесяца, а также о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть зарплаты за этот период.

Также сообщается, что ст. 136 ТК РФ носит императивный характер, в связи с чем крайняя дата выплаты заработной платы, установленная правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, не может быть перенесена ни по каким причинам. (вероятно, имеется в виду невозможность переноса срока на более поздние даты). При этом норма носит для работника защитный характер и направлена на уменьшение разрыва между выполнением работы и ее оплатой. Таким образом, если работодатель выплачивает заработную плату раньше установленного срока, то это не ухудшает положение работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выплаты заработной платы НДФЛ при выплате декабрьской заработной платы до праздников

_________________________________________

26 декабря 2018 года

Разработаны контрольные соотношения для декларации 3-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2018 г. N БС-4-11/24887@

В октябре утверждена новая форма налоговой декларации по НДФЛ (3-НДФЛ), в которой учтены последние изменения в сфере налогообложения доходов физических лиц. Она будет действовать с 2019 года для декларирования доходов, полученных в 2018 году.

В связи с этим ФНС разработала новые Контрольные соотношения показателей формы 3-НДФЛ.

Напомним, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)
	Справочная информация Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

____________________________________________

В тестовом режиме заработал сервис ФНС "Прозрачный бизнес"

Сервис "Прозрачный бизнес"

ФНС запустила в интернете новый сервис "Прозрачный бизнес", позволяющий налогоплательщикам получать комплексную информацию о своих контрагентах. С его помощью можно оперативно получать информацию из различных госреестров, в том числе ЕГРЮЛ.

Сведения о компании, на которые следует обратить особое внимание, отмечены знаком внимания (треугольник).

Для пользователей, обнаруживших некорректные сведения о своей фирме, предусмотрена возможность заявить об этом, используя специальный режим "Сообщить об ошибке в данных своей компании". Для использования режима потребуется электронная подпись.

Отметим, что в сервисе пока содержатся не все открытые данные о компаниях. Для их уточнения по-прежнему следует обращаться на сайт ФНС.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Утверждены новые формы актов, решений, требований налоговых органов

Приказ Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. N ММВ-7-2/628@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 20 декабря 2018 года)

ФНС утвердила новые формы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за некоторыми исключениями).

В общей сложности к приказу прилагаются 63 формы. Они начнут применяться налоговыми органами с 4 января 2019 года.

____________________________________________

25 декабря 2018 года

С 2019 года перестанут действовать пониженные тарифы взносов для спецрежимов

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ

С 1 января 2019 года для большинства плательщиков на УСН, аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН перестанут действовать пониженные тарифы страховых взносов. Они изначально были установлены на 2017 - 2018 годы, и пока их действие не продлено.

Из сравнительной таблицы видно, как вырастет нагрузка по взносам:

Период/Вид взноса	на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на ОМС
в 2017 - 2018 гг.	20% (0% сверх лимита базы)	0%	0%
с 2019 года	22% (10% сверх лимита базы)	2,9% (1,8% для некоторых иностранных работников)	5,1%

По-прежнему пониженные тарифы смогут применять НКО и благотворительные организации на УСН. См. также письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-15-06/54260.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пониженные тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы для плательщиков на УСН Пониженные тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы для аптечных (фармацевтических) организаций (ИП), уплачивающих ЕНВД Пониженные тарифы страховых взносов на 2017 - 2018 годы для предпринимателей на ПСН Пониженные тарифы страховых взносов для некоммерческих организаций на УСН Пониженные тарифы страховых взносов для благотворительных организаций, применяющих УСН

_________________________________________

ПФР утвердил новые формы персонифицированного учета

Постановление Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. N 507п

Обновлены 4 формы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета:

- сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);

- сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1);

- данные о корректировке сведений на лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР);

- сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ).

Для всех форм прилагаются электронные форматы и правила заполнения.

Постановление вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Обзоры Гаранта Формы сведений индивидуального (персонифицированного) учета: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ - 2019
	Энциклопедия решений Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

_________________________________________

С 27 декабря пени по налогам ограничены размером недоимки

Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ

Установлено, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размера этой недоимки.

Кроме того, уточнено, что пеня начисляется по день исполнения обязанности по уплате налога включительно.

Напомним, что этот вопрос до настоящего времени являлся дискуссионным. По мнению ВАС РФ, последним днем периода просрочки является день погашения недоимки (то есть день, в который налогоплательщик фактически произвел платеж в погашение недоимки). Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях налоговой службы 2009 года. Однако в последнее время ФНС и Минфином высказывалось мнение, что последним днем периода просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Этой позиции соответствует пример расчета пеней, приведенный в п. 2 Раздела VII Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

Теперь вопрос решен - узаконена позиция судебных органов.

Изменения вступают в силу 27 декабря 2018 года и применяются в отношении недоимки, образовавшейся после этой даты.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Пеня за несвоевременную уплату налога Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

24 декабря 2018 года

Не верьте, если вам обещают консультации Минфина

Письмо Минфина России от 13.11.2018 N 09-00-02/81658

В течение ряда лет сложилась практика, когда сотрудники Минфина России принимают участие в подготовке экспертных мнений, размещаемых в правовых системах.

Между тем, представители некоторых правовых систем обещают своим пользователям, что специалисты Минфина будут отвечать на их частные запросы. В таком случае действующим и потенциальным клиентам этих правовых систем целесообразно проявлять осмотрительность и понимать, что подобные утверждения не могут соответствовать действительности.

____________________________________________

Для подтверждения нулевого НДС при экспорте отметки о вывозе на таможенных декларациях не обязательны

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 октября 2018 г. N ЕД-4-2/20995

С 1 октября 2018 года действуют изменения в порядке подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. Так, при экспорте (реэкспорте) товаров копии истребуемых таможенных деклараций, сведения из которых включены в представленные в налоговый орган электронные реестры, могут представляться в налоговые органы без отметок российских таможенных органов места убытия. Аналогичные поправки внесены в порядок подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза и возмещения сумм акциза.

Поэтому при выездной налоговой проверке копии таможенных деклараций, сведения из которых включены в электронные реестры, могут быть представлены без отметок таможни.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Нулевая ставка НДС по товарам

_________________________________________

При планировании командировок на 2019 год помните о невозвратных билетах на поезда

Приказ Минтранса России от 18 сентября 2018 г. N 334 (зарегистрирован в Минюсте РФ 19 декабря 2018 года)

Федеральный закон от 18 апреля 2018 г. N 73-ФЗ

С 1 января 2019 года в ст. 83 Устава железнодорожного транспорта РФ внесены изменения, предусматривающие введение "невозвратных" проездных документов (билетов) на поезда дальнего следования. Билеты в поезда дальнего следования можно будет приобретать:

- по тарифам с условием о получении обратно стоимости проезда при возврате неиспользованного билета в соответствии с положениями части третьей ст. 83 УЖТ,

- либо по тарифам, не предусматривающим такого условия.

Право выбора тарифа с условием о возврате стоимости проезда или без такового предоставляется пассажиру.

Получить назад деньги при возврате "невозвратного" билета можно будет только в исключительных случаях (внезапная болезнь пассажира и т.п.) при наличии подтверждающих документов, а также в связи с отменой, задержкой отправления поезда или при непредоставлении пассажиру места, указанного в билете.

Перевозчик сможет предусматривать условие о невозвратности только в отношении нерегулируемых тарифов. Напомним, что в настоящее регулируемыми являются тарифы на перевозку пассажиров в плацкартных и общих вагонах. Цены на проездные документы (билеты) в вагонах категории "СВ" и "купе" поездов дальнего следования устанавливает перевозчик.

Соответствующие изменения внесены в Правила перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа железнодорожным транспортом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расторжение договора перевозки пассажиров и багажа Налогообложение невозвратных билетов и штрафов в случае отмены командировки

_________________________________________

Декларация по транспортному налогу: новые коды ТС, льгот и вычетов

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2018 г. N ММВ-7-21/664@

Внесены изменения в форму и формат декларации по транспортному налогу, а также в правила ее заполнения.

В самой форме декларации изменились штрих-коды.

Также поправки коснулись кодов, используемых при заполнении декларации. Пересмотрены коды транспортных средств, налоговых льгот и вычетов.

Скорректирован порядок заполнения. В частности, отменена норма, согласно которой по кодам строк 023, 025, 027 исчисленная сумма авансовых платежей по налогу в отношении большегрузов, зарегистрированных в реестре (системы "Платон"), принимает значение "0".

Приказ вступает в силу с 20 февраля 2019 года и применяется при декларировании налога за 2019 год. Таким образом, за 2018 год декларация по транспортному налогу подается без учета внесенных поправок.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу
	Статьи и обзоры Декларация по транспортному налогу - 2018. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ и от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

21 декабря 2018 года

Если сломался фискальный накопитель ККТ...

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2018 г. N ЕД-4-20/24091@

ФНС разъяснила порядок действий при поломке фискального накопителя ( далее - ФН) ККТ.

Так, в случае поломки фискального накопителя, исключающей возможность считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в его памяти, и формирования отчета о закрытии ФН:

1) предоставьте изготовителю фискальный накопитель для проведения экспертизы и получения заключения о причинах поломки;

2) в течение 5 рабочих дней со дня поломки подайте заявление о регистрации (перерегистрации, снятии с учета) ККТ, в которой сломался ФН;

3) изготовитель в течение 30 календарных дней со дня получения накопителя на экспертизу направит вам и в налоговые органы (через кабинет ККТ) заключение, содержащее сведения о наличии заводского брака, а также о возможности считывания фискальных данных;

4) если изготовителем подтверждена возможность считывания данных, то в течение 60 календарных дней с даты подачи заявления в ФНС передайте в налоговые органы сведения, содержащиеся в ФН.

Сообщается также, что экспертиза фискального накопителя, поломка которого произошла вследствие заводского брака, проводится изготовителем безвозмездно.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

При изменении стоимости товаров, отгруженных до 1 января 2019 года, в корректировочном счете-фактуре указывается НДС 18%

Письмо Минфина России от 22 октября 2018 г. N 03-07-09/75650

С 2019 года предусмотрено повышение размера основной ставки НДС с 18% до 20%.

Ставка НДС в размере 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.

Поэтому в корректировочных счетах-фактурах, выставляемых с 1 января 2019 года в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) до 1 января 2019 года, указывается ставка НДС в размере 18%, действующая на дату отгрузки (выполнения, оказания) товаров (работ, услуг).

Рекомендуем:

	Калькулятор Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров, в которых цена зафиксирована с НДС
	Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года Корректировочный счет-фактура

_________________________________________

Оплата работ (услуг) иностранному исполнителю: НДС заранее перечислять не следует

Письмо Минфина России от 7 декабря 2018 г. N 03-07-08/88932

При реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория России, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

На основании п. 4 ст. 174 НК РФ налоговый агент уплачивает НДС одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу, оказывающему услуги. В случае приобретения работ (услуг) за иностранную валюту налоговая база по НДС пересчитывается в рубли на дату перечисления денежных средств иностранному лицу.

Поэтому налоговому агенту не следует уплачивать НДС до момента выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами

_________________________________________

20 декабря 2018 года

Доначислить амортизацию можно и после окончания срока полезного использования основного средства

Письмо Минфина России от 22 ноября 2018 г. N 03-03-07/84435

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. Налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Согласно п. 4 ст. 322 НК РФ при внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения о переходе с нелинейного метода к применению линейного метода амортизации надо в соответствии со ст. 257 НК РФ определить остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества на 1-е число налогового периода, с начала которого применятся линейный метод. Норма амортизации для каждого объекта определяется в соответствии с п. 2 ст. 259.1 НК РФ исходя из оставшегося срока полезного использования (СПИ) объекта, определенного на 1-е число налогового периода, с начала которого применяется линейный метод.

По мнению Минфина, если после окончания СПИ останется недоамортизированная часть объекта, можно продолжить начисление амортизации до полного списания его стоимости в налоговом учете. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования ОС в порядке, аналогичном предусмотренному абзацем вторым п. 7 ст. 258 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Методы и порядок расчета амортизации (в целях налогообложении прибыли) Налоговый учет амортизируемого имущества Учет амортизации основных средств в налоговом учете нелинейным методом Учет амортизации основных средств линейным способом

____________________________________________

С 2019 года меняется налогообложение доходов ИП от продажи имущества

Информация Федеральной налоговой службы от 17 декабря 2018 года

С 1 января 2019 года граждане могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом - три или пять лет. Сейчас такие доходы облагаются НДФЛ во всех случаях.

При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ. Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет.

Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

Изменения внесены Федеральными законами от 27.11.2018 N 424-ФЗ и N 425-ФЗ.

Рекомендуем:

	Обзоры Обзор основных изменений по НДФЛ - 2019
	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности

_________________________________________

Имущественный вычет по НДФЛ: целиком или частями?

Информация Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2018 года

ФНС разъяснила, как физлицо может получить вычет по НДФЛ в связи с расходами на новое строительство либо покупку жилья, а также на погашение процентов по ипотечному кредиту

Сумма расходов, 13% которой могут вернуть, ограничена: не более 2 млн рублей при покупке и строительстве и 3 млн рублей по уплате процентов по кредитам. Налогоплательщик может выбрать, каким образом получить этот вычет: всю сумму целиком или частями ежемесячно.

В первом случае, начиная со следующего года после покупки/строительства жилья, следует направить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими расходы документами. Тогда весь НДФЛ, который по итогам года должны вернуть, будет перечислен на расчетный счет налогоплательщика единовременно.

Во втором случае вычеты можно получить, не дожидаясь окончания года. Для этого надо взять в инспекции уведомление, подтверждающее право на вычет, и отдать его работодателю. Такой способ удобен, если сделка оформлена в начале года. В этом случае бухгалтер перестанет удерживать с налогоплательщика НДФЛ, начиная с периода, в котором представлены документы. Кроме того, работодатель вернет сотруднику НДФЛ за те месяцы года, которые предшествовали сделке.

Заявить в налоговой декларации налоговые вычеты или обратиться за их получением к работодателю можно в любое время в течение года.

Рекомендуем:

	Памятки Выбор способа получения вычетов по НДФЛ
	Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

_________________________________________

19 декабря 2018 года

Минфин резюмировал изменения в порядке представления бухгалтерской отчетности

Информационное сообщение Минфина России 13 декабря 2018 г. N ИС-учет-12

В ноябре приняты законы, изменяющие порядок представления организациями обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности. Так, в большинстве случаев предусматривается обязательное представление годовой бухгалтерской отчетности только в один адрес. В зависимости от вида экономической деятельности субъекта это либо ФНС России, либо Банк России.

В частности, для всех обязанных предоставлять отчетность организаций, кроме религиозных, кредитных и некредитных финансовых организаций:

Что меняется?	Новые правила	Старые правила
Адрес представления бухотчетности	в налоговый орган по месту своего нахождения	В орган государственной статистики (за исключением организаций госсектора и Банка России) и налоговый орган
Форма представления	в виде электронного документа	на бумажном носителе или в виде электронного документа
Способ представления	по ТКС через оператора электронного документооборота	не установлено
Срок представления	не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за отчетным
Форматы представления	утверждаются ФНС России	не установлено
Порядок представления	утверждается ФНС России	утверждался Росстатом

Новый порядок представления бухотчетности вступает в силу с отчетности за 2019 год. При этом субъекты малого предпринимательства обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде начиная с отчетности за 2020 год, отчетность за 2019 год они могут представлять на бумажном носителе или в виде электронного документа по своему выбору.

Разъяснены особенности представления отчетности для:

- кредитных и некредитных финансовых организаций;

- религиозных организаций;

- организаций, годовая бухгалтерская отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне;

- в случаях, установленных Правительством РФ.

Кроме того, Минфин пояснил, как будет формироваться Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО).

Рекомендуем:

	Памятки и обзоры Годовой отчет 2018. Памятка бухгалтеру
	Энциклопедия решений Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Годовой отчет 2018

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при выплате зарплаты в пятницу

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2018 г. N БС-4-11/24355@

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Рассмотрена ситуация, когда этот следующий день - выходной (суббота).

ФНС разъяснила, как выплата 12.10.2018 (в пятницу) заработной платы за сентябрь отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год:

Строка раздела 2 формы 6-НДФЛ / показатель	Дата/сумма
по строке 100	30.09.2018
по строке 110	12.10.2018
по строке 120	15.10.2018
по строке 130	сумма зарплаты
по строке 140	сумма НДФЛ с зарплаты

Таким образом, при заполнении раздела 2 6-НДФЛ срок перечисления налога указывается, как первый рабочий день после дня выплаты зарплаты, то есть понедельник (с учетом переноса на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Памятки 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

ФНС рекомендует уточнять персональные данные сотрудников на дату формирования РСВ

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2018 г. N БС-4-11/23682@

При приеме расчета по страховым взносам осуществляется сверка персонифицированных данных застрахованных лиц, указанных в нем, с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов.

Порядком заполнения раздела 3 расчета установлено, что персональные данные физического лица - получателя дохода указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Таким образом, в разделе 3 расчета следует указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности.

Кроме того, в случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях, указанных плательщиками в расчетах, ошибок и (или) противоречий с данными имеющимися в ПФР, эти сведения не могут быть отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе ОПС.

Следовательно, в целях обеспечения пенсионных прав застрахованных лиц плательщикам страховых взносов следует проводить мероприятия по актуализации персонифицированных данных, в том числе, в органах ПФР.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

____________________________________________

18 декабря 2018 года

С 1 января 2019 года расширится список доходов, необлагаемых налогом на прибыль

Информация Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2018 года

С 1 января 2019 года расширится закрытый перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В него войдет возврат ранее внесенных акционером денег в имущество компании. Так, при определении налоговой базы не будут учитываться средства, которые акционер получил безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества в пределах суммы ранее осуществленного им денежного вклада в имущество. При этом организации (их правопреемники) обязаны хранить документы, подтверждающие сумму вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Также в доходах не будут учитываться результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, если эти работы выполнены сторонними организациями в связи с созданием иного объекта капитального строительства, который находится в государственной или муниципальной собственности и финансируется за счет бюджета РФ (пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кроме того, если в рамках целевого финансирования будут получены субсидии на возмещение расходов, не учитываемых при налогообложении, то субсидии тоже не будут формировать налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение - расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы на достройку, дооборудование (и т.п.) объектов основных средств.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2019

_________________________________________

Перекрестные проверки по НДС: коды возможных ошибок

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2018 г. N ЕД-4-15-23367@

ФНС разработала информационное письмо, которое будет направляться налогоплательщикам, декларирующим НДС в электронной форме.

В нем сообщается, что при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в представленной налогоплательщиком декларации по НДС, сведениям об этих операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком, или в журнале учета счетов-фактур (далее - Расхождения), налогоплательщику будет направлено требование о представлении пояснений (далее - Требование).

К Требованию прилагается перечень операций налогоплательщика, по которым установлены Расхождения. Для определения причин Расхождений по каждой записи, отраженной в приложении к Требованию, справочно указывается код возможной ошибки.

Приведены 9 кодов ошибок.

Далее подробно разъясняется порядок действий плательщика НДС в связи с получением Требования с теми или иными кодами ошибок.

Дополнительно сообщается, что отправка Требований, содержащих коды ошибок с "5" по "9", запланирована после 25 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки

_________________________________________

ИНН физлица не относится к его персональным данным

Письмо Минфина России от 25 октября 2018 г. N 03-01-11/76554

По общему правилу каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов идентификационный номер (ИНН).

Разъяснено, что ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих код налогового органа (4 знака), порядковый номер записи о лице в ЕГРН (6 знаков) и контрольное число (2 знака). Таким образом, ИНН фактически является номером записи о лице в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

По мнению Минфина, ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, применяется исключительно в целях упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также служит только для ускорения обработки огромного потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ИНН физического лица Понятие и виды персональных данных

_________________________________________

17 декабря 2018 года

Ключевая ставка повышена до 7,75% годовых

Информация Банка России от 14 декабря 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ повысил ставку на 0,25 п.п. до 7,75% годовых. Предыдущее повышение было в сентябре, в октябре ставка не менялась. Принятое решение носит упреждающий характер и направлено на ограничение инфляционных рисков, которые остаются на повышенном уровне, особенно на краткосрочном горизонте. Сохраняется неопределенность относительно дальнейшего развития внешних условий, а также реакции цен и инфляционных ожиданий на предстоящее повышение НДС. Повышение ключевой ставки позволит предотвратить устойчивое закрепление инфляции на уровне, существенно превышающем цель Банка России. С учетом принятого решения Банк России прогнозирует годовую инфляцию в интервале 5,0-5,5% по итогам 2019 года с возвращением к 4% в 2020 году.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 8 февраля 2019 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- законных процентов;

и др.

Рекомендуем:

	О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

ФНС обещает не штрафовать тех, кто не успеет обновить онлайн-кассы с 1 января

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2018 г. NЕД-4-20/24234@

С 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%. В связи с этим ФНС внесены изменения в форматы фискальных документов. С 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а суммы налога должны быть рассчитаны по ставке 20% (20/120).

Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ.

При этом налоговая служба обещает не штрафовать за просрочку обновления ПО, если:

- пользователь после 1 января 2019 года применяет ККТ с необновленным программным обеспечением в части указания ставки НДС 20% (20/120) и (или) расчета суммы по ставке НДС 20% (20/120) до момента обновления при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок и налоговая отчетность за 1 квартал будет сформирована с расчетом действующей (в 2019 году) ставки НДС;

- либо если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120) при сохранении отражения на кассовом чеке тега 1199 "ставка НДС" со значениями "НДС 18%" или "НДС 18/118%", тега 1200 "сумма НДС за предмет расчета", тега 1102 "сумма НДС чека по ставке 18%" и (или) тега 1106 "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118", до обновления программного обеспечения ККТ пользователя в разумные сроки.

Из текста письма можно сделать вывод, что разумным сроком следует считать 1 квартал 2019 года.

Кроме того, в письме приведены рекомендации по оформлению чеков и счетов-фактур при возврате товаров, работ, услуг, реализованных до 1 января 2019 года, зачете полученных до этой даты авансов, а также чеков коррекции (БСО коррекции) в отношении расчетов до 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Какие коды категорий налогоплательщиков указывать в 3-НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2018 г. N БС-3-11/9008@

ФНС сообщает, что справочник "Коды категории налогоплательщика" является приложением N 1 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, который действует до 1 января 2019 года. Справочником предусмотрено указание в налоговой декларации:

- кода 740 адвокатом, учредившим адвокатский кабинет,

- кода 760 - иным физическим лицом, декларирующим доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 НК РФ, а также с целью получения налоговых вычетов или с иной целью.

Сообщается также, что приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ утверждена новая форма налоговой декларации по НДФЛ, которая будет применяться с налогового периода 2018 года.

Отметим, что новым приказом предусмотрены точно такие же коды категорий налогоплательщиков, как и сейчас.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ за 2018 год
	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

14 декабря 2018 года

Заполняем РСВ по уволенным сотрудникам

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2018 г. N БС-4-11/23628@

В соответствии с п. 22.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, в пользу которых в этом периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Если в течение последних 3 месяцев отчетного периода в пользу уволенных в предыдущем периоде физических лиц (лиц, с которыми были расторгнуты ГПД) начислялись выплаты, то сведения о них включаются в состав раздела 3 представляемого РСВ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

____________________________________________

С 2019 года изменится налогообложение земельных участков

Информация Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2018

С 1 января 2019 года вступают в силу законодательные изменения в порядок налогообложения земельных участков.

В частности, независимо от оснований с 2019 года перерасчета земельного налога для физлиц не будет, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы налога.

Меняется и порядок применения кадастровой стоимости земельных участков при налогообложении. Так, в случае оспаривания кадастровой стоимости ее новое значение, установленное после 1 января 2019 года решением комиссии или суда, будет учитываются при определении налоговой базы с даты начала налогообложения земельного участка по оспоренной кадастровой стоимости (п. 1.1. ст. 391 НК РФ).

Для лиц предпенсионного возраста (то есть лиц, соответствовавших условиям для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года) предусмотрен налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу на величину кадастровой стоимости 6 соток в отношении одного земельного участка.

Вводятся льготы, освобождающие от уплаты земельного налога организации, признаваемые фондами в соответствии с законодательством об инновационных НТЦ, в отношении земельных участков, входящих в состав территории таких центров (пп. 13 п. 1 ст. 395 НК РФ) .

Налоговую декларацию по земельному налогу в 2019 году организации будут представлять по новой форме. В ней учтены изменения в порядке налогообложения земельных участков: внесены правила, позволяющие с 2018 года исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости участка вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади).

Изменения могут произойти также на региональном и муниципальном уровне, так как органы исполнительной власти субъектов РФ имеют полномочия утверждать результаты государственной кадастровой оценки земель, а органы местного самоуправления могут устанавливать налоговые ставки и льготы.

Рекомендуем:

	Обзоры от ГАРАНТа Обзор основных изменений по земельному налогу - 2019 Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год (обзор изменений)
	Энциклопедия решений Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Декларация по земельному налогу

____________________________________________

У профессиональных новостных рассылок от компании "Гарант" уже более 100 тысяч подписчиков

На данный момент свыше 100 тысяч пользователей Интернет-версии системы ГАРАНТ еженедельно получают рассылки профессиональных новостей. Мы готовим их по нескольким направлениям:

- Для бухгалтера

- Для бухгалтера госсектора

- Для юриста

- Для кадровика

- Для специалиста по госзакупкам

- Универсальная.

Если вы хотите всегда быть в курсе происходящего в вашей сфере деятельности, но еще не получаете наши рассылки, - подпишитесь на них прямо сейчас. Сделать это можно в Личном кабинете пользователя в основном меню Интернет-версии системы, отметив галочками те рассылки (рассылку), которые будут полезны именно вам.

Здесь же можно изменить набор получаемых рассылок, если вы уже являетесь нашим подписчиком.

Какую бы рассылку вы ни выбрали, можете быть уверены, - к вам попадает только самая важная и интересная профессиональная информация, ничего лишнего!

Благодарим вас за оказанное доверие!

____________________________________________

Допустимо ли изменение условия госконтракта о процентной ставке НДС?

Письмо Минфина России от 8 ноября 2018 г. N 24-03-07/80187

С 1 января 2019 года размер основной ставки НДС увеличится с 18% до 20%.

В связи с этим специалисты Минфина РФ разъяснили, что размер процентной ставки НДС не является условием договора, относительно которого между сторонами должно быть достигнуто соглашение, а также условием существенным или необходимым для договора поставки товара, выполнения работ, оказания услуг (в том числе приобретения недвижимого имущества или аренды имущества).

Следовательно, ставка НДС не является существенным условием госконтракта и может быть изменена путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта.

____________________________________________

13 декабря 2018 года

Внесены поправки в ПБУ 18/02

Приказ Минфина России от 20 ноября 2018 г. N 236н (зарегистрирован в Минюсте РФ 10 декабря 2018 года)

Минфин скорректировал ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

Понятия "постоянное налоговое обязательство (актив)" заменены терминами "постоянный налоговый расход (доход)".

Четче определено, что понимается под расходом (доходом) по налогу на прибыль для целей ПБУ 18/02. Это сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Практический пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей приведен в приложении к ПБУ.

Текущим налогом на прибыль будет признаваться налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с НК РФ.

Закреплены правила, по которым разницы и другие показатели, используемые в целях ПБУ 18/02, учитываются участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Изменения будут применяться организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Их использование до указанного срока разрешено при условии отражения этой информации в отчетности.

Рекомендуем:

	Калькуляторы Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль Текущий налог на прибыль
	Энциклопедия решений Учет налога на прибыль Учет постоянных разниц Учет временных разниц Учет отложенных налоговых активов Учет отложенных налоговых обязательств

____________________________________________

В течение двух лет проект по прямым выплатам ФСС охватит почти всю Россию

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2018 г. N 1459

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Число регионов, участвующих в проекте, постепенно расширяется. В 2019 - 2020 гг. механизм прямых выплат будет реализован еще в 38 субъектах РФ.

Период участия в проекте	Субъект РФ
С 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года	Республика Ингушетия, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа
С 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года	Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области
С 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года	Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ
С 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года	Республика Башкортостан, Республика Дагестан, Красноярский и Ставропольский края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области

Постановление вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС Особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта

____________________________________________

Минфин напомнил, что и как будут сообщать аудиторы о своих клиентах в Росфинмониторинг

Информационное сообщение Минфина России от 7 декабря 2018 г. N ИС-аудит-25

С 20 ноября 2018 года действуют изменения, внесенные в Положение о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг. В связи с этим Минфин информирует об опубликовании Росфинмониторингом Методических рекомендаций по рассмотрению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма (далее - ОД/ФТ).

В частности, при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица (клиента) осуществляются или могут быть осуществлены в целях ОД/ФТ, аудитор обязан сообщить об этом в Росфинмониторинг в течение 3 рабочих дней, следующих за днем выявления соответствующей сделки или финансовой операции, в электронной форме через Личный кабинет. При этом передаются:

сведения, необходимые для идентификации клиента;

вид операции (сделки) и основания ее совершения;

дата совершения операции (сделки) и сумма, на которую она совершена;

обстоятельства, послужившие основанием полагать, что операция (сделка) клиента осуществляется или может быть осуществлена в целях ОД/ФТ.

_________________________________________

12 декабря 2018 года

Не забудьте обновить программное обеспечение ККТ к 1 января 2019 года!

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2018 г. N ЕД-4-20/23311

С 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%.

В связи с этим ФНС внесены изменения в форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты "сумма НДС чека по ставке 18%" (тег 1102) и "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118" (тег 1106). С 1 января 2019 года в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а также расчет соответствующей суммы должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.

ФНС рекомендует заблаговременно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Перечислять налоги за третьих лиц стало проще

Информация Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2018 года

Согласно НК РФ юрлица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, руководители вправе погашать налоговые обязательства компании, а физлица могут платить налоги друг за друга. Это возможно и в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов. Правило также распространяется на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника КГН.

Сообщается, что ФНС запустила сервис "Уплата налогов за третьих лиц". Он дает возможность быстро и правильно подготовить документы для уплаты налога за третье лицо и произвести ее.

На странице сервиса сначала необходимо ввести информацию о лице, осуществляющем платеж: заполнить ФИО и ИНН. Если есть сформированный налоговым органом платежный документ с указанным в нем индексом, можно ввести этот индекс и сразу перейти к оплате. Если же такого документа нет, то необходимо заполнить данные о лице, обязанность по уплате налогов которого исполняется. Сервис максимально автоматизирован и содержит информационные подсказки, позволяющие корректно заполнить платежку и своевременно уплатить налоги.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

_________________________________________

День отгрузки включается в пятидневный срок выставления счета-фактуры

Письмо Минфина России от 18 октября 2018 г. N 03-07-14/74899

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

По мнению Минфина, в указанный пятидневный срок включается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Например, если при оказании услуг дата акта - 1 декабря, то допустимые даты выставления счета-фактуры находятся в диапазоне с 1 по 5 декабря включительно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Сроки выставления счетов-фактур

_________________________________________

Лизинговое имущество учитывается в расчете стоимости основных средств для применения УСН

Письмо Минфина России от 13 ноября 2018 г. N 03-11-11/81491

УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 150 млн рублей. При этом учитываются ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Пункт 10 ст. 258 НК РФ определяет, что лизинговое имущество включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

Если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель (отметим, что это самый распространенный вариант), стоимость лизингового имущества, находящегося на его балансе, учитывается им при определении остаточной стоимости ОС в целях соблюдения ограничения для применения УСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя) Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН

_________________________________________

Как банковские платежные агенты формируют кассовые чеки?

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2018 г. N ЕД-4-20/22064

Федеральная налоговая служба направила для использования в работе методические указания по формированию фискальных документов при выдаче денежных средств банковским платежным агентом.

В документе на примерах показано, как должны выглядеть реквизиты кассового чека нового образца при:

- выдаче денежных средств;

- при получении банковским платежным агентом вознаграждения за свою услугу по выдаче наличных денежных средств.

Отмечается, что в соответствии с Законом N 54-ФЗ кассовый чек, выдаваемый (направляемый) банковским платежным агентом или банковским платежным субагентом при осуществлении деятельности в соответствии с Законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", может не содержать обязательные реквизиты о ставке и размере НДС.

Рекомендуем:

Сервис Электронные кассы

_________________________________________

11 декабря 2018 года

Выпущены контрольные соотношения к отчетности по налогу на имущество

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2018 г. N БС-4-21/23605@

С 2019 года изменится порядок представления отчетности юрлиц по налогу на имущество организаций: обновлены формы и электронные форматы декларации, расчета по авансовому платежу. ФНС разработала контрольные соотношения к новым формам. Впервые их надо будет использовать при заполнении расчета по авансовому платежу по налогу за первый квартал 2019 года.

Напомним, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Обзор Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций - 2019
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

Физлицам-нерезидентам, владеющим имуществом более трех (пяти) лет, не стоит торопиться продать его в 2018 году!

Информация Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2018 года

С 1 января 2019 года нерезиденты РФ не будут платить НДФЛ при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения (три года или пять лет). Таким образом, выравниваются правила налогообложения продажи имущества для резидентов и нерезидентов РФ.

По действующему сейчас правилу при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения, физлица - резиденты РФ освобождаются от уплаты НДФЛ. В отношении объектов недвижимости (квартир, комнат и т.д.) такой срок составляет три года или пять лет в зависимости от условий возникновения права собственности на них, а в отношении иного имущества (транспортных средств, гаражей и т.д.) - три года. С 1 января Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ ограничения по налоговому статусу физлица отменяются.

Если имущество продано ранее предельного срока, то доход от его продажи облагается НДФЛ. В этом случае налоговая ставка для нерезидентов составляет 30%, для резидентов - 13%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже жилья нерезидентом России Ставка НДФЛ 30% Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

_________________________________________

10 декабря 2018 года

Ошибки, из-за которых не рассмотрят уведомление о единой отчетности по налогу на имущество

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2018 г. N БС-4-21/23363@

С 2019 года изменится порядок представления отчетности юрлиц по налогу на имущество. В конце ноября ФНС уже разработала Рекомендации по представлению налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года.

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога на имущество в местные бюджеты, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких ИФНС на территории региона, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в одну из этих инспекций. Такой порядок применяется на основании уведомления налогоплательщика. Уведомление представляется один раз в год до начала представления отчетности по налогу на имущество за первый отчетный период этого года. Таким образом, его можно подать начиная с 1 января 2019 года и до 1 апреля 2019 года (то есть по 31 марта включительно). По крайней мере, именно эта дата, по нашему мнению, является началом представления отчетности за первый квартал.

В случае несоблюдения указанных в Рекомендациях условий представления единой налоговой отчетности УФНС России по субъекту РФ, в которое представлено уведомление, информирует налогоплательщика о причинах, по которым уведомление не может служить основанием для представления единой отчетности по налогу на имущество. Рекомендуемая форма сообщения о результатах рассмотрения уведомления прилагается к письму.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций
	Обзоры Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2019
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

Утверждена новая форма декларации по акцизам на алкоголь

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2018 г. N ММВ-7-3/544@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 5 декабря 2018 года)

ФНС утвердила новые форму, электронный формат и порядок заполнения декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. Это связано с изменением правил расчета налоговой базы по акцизам. Предусмотрено только 2 раздела:

- раздел 1 "Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет";

- раздел 2 "Расчет суммы акциза".

Скорректировано содержание приложений.

Прежняя форма утрачивает силу.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, то есть 6 февраля 2019 года. Декларация по новой форме подается за налоговый период, следующий за месяцем вступления в силу приказа, но не ранее предоставления декларации за январь 2019 года. Таким образом, акцизы на спирт по новой форме впервые надо задекларировать за март 2019 года.

_________________________________________

С 1 декабря больше организаций могут претендовать на статус субъекта МСП

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 313-ФЗ

1 декабря 2018 года вступили в силу поправки в Закон о развитии малого и среднего предпринимательства.

Так, с указанной даты к числу субъектов МСП отнесены хозяйственные товарищества, соответствующие установленным требованиям.

Кроме того, предусмотренное Законом ограничение суммарной доли участия иностранных юридических лиц в уставном капитале субъектов МСП (49%) теперь не распространяется на иностранные организации, доход и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышают предельных значений, установленных для средних предприятий (за исключением офшорных компаний).

Перечень хозяйственных обществ, участниками которых являются указанные иностранные организации, должен представляться в уполномоченный орган в целях ведения единого реестра субъектов МСП:

- в отношении акционерных обществ - реестродержателями;

- в отношении обществ с ограниченной ответственностью - аудиторскими организациями.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Сумму неотработанных отпускных можно удержать при увольнении

Письмо Минтруда России от 22.10.2018 N 14-1-ООГ-8142

Речь в письме идет о возможности удержаний из заработной платы работника сумм отпускных в ситуации, когда он увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. В такой ситуации работодатель на основании ст. 137 ТК РФ может произвести за неотработанные дни отпуска удержание из зарплаты работника для погашения его задолженности. При этом такие действия являются правом, а не обязанностью работодателя.

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% суммы, причитающейся работнику. Таким образом, работодатель не вправе удержать более 20% выплат, причитающихся работнику при увольнении.

А вот если этой суммы не хватит, чтобы погасить задолженность сотрудника за неотработанные дни отпуска, взыскать оставшуюся часть в судебном порядке у работодателя возможности уже не будет. Соответствующие разъяснения приведены в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержание за неотработанные дни отпуска Взыскание суммы за неотработанные дни отпуска Учет удержаний за неотработанные дни оплаченного авансом отпуска

____________________________________________

7 декабря 2018 года

С 2019 года меняется порядок представления отчетности по налогу на имущество

Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2018 г. N БС-4-21/22936@

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2018 г. N БС-4-21/22937@

С 2019 года изменится порядок представления налоговой отчетности юрлиц в связи со вступлением в силу Закона N 302-ФЗ, отменяющего налогообложение движимого имущества организаций. Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года расчеты авансовых платежей по налогу на имущество должны представляться по новой форме. Эти расчеты, а затем и декларацию по налогу юрлицам нужно будет представлять по месту нахождения налогооблагаемых объектов недвижимости и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав ЕСГ, если иной порядок не предусмотрен п. 1 ст. 386 НК РФ. При этом на титульном листе налоговой отчетности указывается код ее представления в ИФНС:

- код 281 - для представления по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости в пределах региона. Это может быть инспекция по месту постановки налогоплательщика на учет в качестве владельца объекта недвижимости или инспекция по месту нахождения такого объекта, в которой налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям;

- код 214 - для представления в инспекцию по месту нахождения российской организации, если отсутствуют основания для использования иного кода представления налоговой отчетности в инспекцию. Например, налогоплательщик - российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога в местные бюджеты, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких инспекциях на территории региона, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в одну из этих инспекций. Такой порядок применяется на основании уведомления налогоплательщика, поданного в УФНС России по субъекту РФ. Его можно подать до представления налоговой отчетности за первый отчетный период, начиная с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2018 Годовой отчет 2018

_________________________________________

ФНС напомнила об увеличении лимита базы по страховым взносам с 1 января 2019 года

Информация Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2018 года

Налоговая служба информирует о том, что установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2019 года:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - сумма, не превышающая 865 000 рублей;

- на ОПС - сумма, не превышающая 1 150 000 рублей.

В 2018 году эти величины составляют соответственно 815 000 руб. и 1 021 000 руб.

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год. Также предельный размер базы по ОСС учитывается при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам
	Справочная информация Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

______________________________________

За непредставление бухотчетности в ИФНС будут наказывать строже

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях..." (подготовлен Минфином России)

НК РФ обязывает представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. В настоящее время за несоблюдение этой обязанности предусмотрена только налоговая ответственность - штраф в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ.

Однако на общественное обсуждение представлен законопроект о внесении изменений в КоАП, предусматривающий крупные административные штрафы за непредставление бухотчетности в налоговые органы. В частности:

- если отчетность не подлежит обязательному аудиту, штраф составит от 50 000 до 70 000 руб. для должностных лиц и от 100 000 до 200 000 руб. для юридических лиц;

- если отчетность подлежит обязательному аудиту - от 80 000 до 100 000 руб. для должностных лиц и от 300 000 до 500 000 руб. для юрлиц.

Более того, если отчетность не будет представлена до 31 декабря года, следующего за отчетным, предлагаются еще более существенные штрафы:

- от 80 000 до 100 000 руб. для должностных лиц и от 200 000 до 300 000 руб. для юрлиц - если бухотчетность не подлежит обязательному аудиту;

- от 100 000 до 200 000 руб. для должностных лиц и от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц - если аудит отчетности обязателен.

В случае принятия соответствующего закона вступление в силу этих мер запланировано с 1 января 2021 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы Соотношение налоговой и административной ответственности Контроль за своевременным представлением отчетности в налоговый орган

____________________________________________

Минфин пояснил, как повышение ставки НДС отразится на контрактах по госзакупкам

Письмо Минфина России от 29 ноября 2018 г. N 24-01-07/8635

Специалисты Минфина России полагают, что поскольку Закон N 223-ФЗ не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении, его цена может быть изменена по соглашению сторон в связи с повышением процентной ставки НДС. При этом возможность такого изменения должна быть предусмотрена положениями соответствующего договора и не противоречить положению о закупке.

Напомним, что с 1 января 2019  года размер основной ставки НДС повышается с 18% до 20%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

____________________________________________

6 декабря 2018 года

Обзор писем Минфина и ФНС за III квартал 2018 года в системе ГАРАНТ

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2018 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужного писем Минфина России и Федеральной налоговой службы специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2018 года

____________________________________________

ИФНС не обязана указывать точные реквизиты истребуемых по сделкам документов

Письмо Минфина России от 15 октября 2018 г. N 03-02-07/1/73833

В определении ВС РФ от 26.10.2017 N 302-КГ17-15714 указано, что ст. 93.1 НК РФ не устанавливает обязанности указания реквизитов или иных индивидуализирующих признаков документов (информации) в требовании налогового органа об их представлении. Нормы законодательства о налогах и сборах также не содержат запрета на истребование документов (информации) по нескольким сделкам.

Минфин считает, что лицу, у которого налоговые органы истребуют документы, необходимо представить все документы, относящиеся к конкретной сделке или нескольким сделкам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Требование налогового органа о предоставлении документов (информации) Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки)

_________________________________________

ПФР разъяснил, как будет подтверждать статус предпенсионера

Письмо Пенсионного фонда России от 23 ноября 2018 г. N СЧ-25-17/23463

Федеральный закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ предусматривает применение с 2019 года налогового вычета по земельному налогу и налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, действующих для пенсионеров, в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года (см. новость от 06.11.2018).

Однако у так называемых предпенсионеров нет никаких документов, свидетельствующих об их статусе. Налоговые органы также не располагают этой информацией.

В связи с этим ПФР сообщает, что в соответствии с ч. 10 ст. 10 Закона N 350-ФЗ обмен информацией между ПФР и другими госорганами, учреждениями в целях предоставления гражданам предпенсионного возраста налоговых льгот и (или) мер соцзащиты (поддержки) и социальной помощи, осуществляется в электронной форме с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия. ПФР разрабатывает в ЕГИС социального обеспечения вид сведений об отнесении гражданина к категории лиц предпенсионного возраста. Планируется, что они будут готовы не позднее 29 декабря.

Частью 12 ст. 10 Закона N 350-ФЗ предусмотрено также, что граждане предпенсионного возраста имеют право бесплатно получать в органах ПФР сведения об отнесении их к категории граждан предпенсионного возраста. Указанные сведения могут быть направлены им в форме электронного документа через интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, информационную систему "личный кабинет застрахованного лица", а также иным способом, в том числе почтой.

Сведения об отнесении гражданина к "предпенсионерам" планируется формировать на дату, по состоянию на которую предоставляются сведения, на основании данных, имеющихся в распоряжении территориального органа ПФР. Также Фонд планирует отражать в документе или ответе на межведомственный запрос ФНС и дату достижения гражданином возраста, дающего право на пенсию по нормам, действовавшим на 31 декабря 2018 года. По мнению ПФР, такой подход позволит обеспечить права граждан на получение налоговых льгот без необходимости дополнительных обращений.

Что касается предоставления налоговых льгот гражданам предпенсионного возраста, имеющим право на досрочное назначение пенсии по выслуге лет (например, педагогическим, медицинским, творческим работникам), то информация будет формироваться на дату, по состоянию на которую предоставляются сведения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц
	Статьи и обзоры Памятка предпенсионеру: льготы, права, гарантии

_________________________________________

5 декабря 2018 года

С 2019 года продажа жилья и ТС, используемых в предпринимательстве, освобождается от НДФЛ по общим правилам

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 425-ФЗ

По общему правилу, установленному п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ доходы физлиц:

- от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в них с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ;

- от продажи иного имущества, находившегося в их собственности три года и более.

При этом на основании четвертого абзаца п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождение от НДФЛ не распространяется на доходы, получаемые физлицами от реализации имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

С нового года Законом N 425-ФЗ это ограничение снято с доходов от реализации жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Таким образом, при продаже подобного имущества физлица (включая ИП) смогут применять льготу по НДФЛ по общим правилам, предусмотренным п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности

_________________________________________

Если билеты в транспорте продает водитель, ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2018 г. N ЕД-4-20/22602@

В соответствии с п. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ до 1 июля 2019 года организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за некоторыми исключениями), вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих БСО в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ).

В ситуации, когда билеты в транспорте продает водитель (кондуктор), ККТ может не применяться до 1 июля 2019 года при условии выдачи бланка строгой отчетности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112.

С 1 июля 2019 водитель или кондуктор при осуществлении расчетов за проезд в общественном транспорте обязаны применять контрольно-кассовую технику независимо от способа оплаты (наличными денежными средствами или в безналичном порядке).

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

О каких операциях клиентов аудитор должен сообщить в Росфинмониторинг?

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 23 ноября 2018 г. N 56

В соответствии с Законом N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" аудиторы при оказании аудиторских услуг при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (ОД/ФТ), обязаны уведомить об этом Росфинмониторинг.

В связи с этим разработаны Методические рекомендации. Помимо общих положений, в них представлены риски ОД/ФТ, то есть признаки операций, которые могут нанести ущерб аудируемому лицу и (или) финансовой системе, и (или) экономике в целом. При их обнаружении аудиторы должны проинформировать Росфинмониторинг.

Приведены правила направления аудиторами в Росфинмониторинг уведомлений о таких подозрительных операциях.

_________________________________________

Изменение кадастровой стоимости недвижимости физлиц после 1 января 2019 года: разъяснение ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2018 г. N БС-4-21/22899@

Вопрос возник в связи с ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которой положения НК РФ (в новой редакции), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, применяются к изменениям, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года. Среди таких оснований - решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

Разъяснено, что кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до этой даты), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положение НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положение НК РФ, устанавливающее трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2019 Обзор основных изменений по налогу на имущество физлиц - 2019 Обзор основных изменений по земельному налогу - 2019

_________________________________________

4 декабря 2018 года

Добровольные правоотношения по ОПС: изменен порядок расчета минимального взноса

Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 441-ФЗ

Изменены правила расчета минимального размера страховых взносов для граждан, которые вступили в правоотношения по ОПС добровольно.

Минимальный размер взноса будет исчисляться исходя из тарифа взносов и однократной величины МРОТ, а не двукратной, как это было ранее. Причина - повышение МРОТ, из-за чего база для исчисления минимального страхового взноса увеличилась бы в 2019 году почти в 1,5 раза по сравнению с 2017 годом.

Определен порядок исчисления взносов указанными лицами, в том числе в случае вступления в правоотношения по ОПС не с начала года, а также сроки их уплаты - не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Установлено, что расчетным периодом по страховым взносам на ОПС является календарный год.

Закон вступает в силу 9 декабря 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию

______________________________________

Открытые данные об организациях на сайте ФНС: третий этап

Информация Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2018 года

На сайте ФНС размещены новые наборы открытых данных о суммах недоимки и задолженности по налогам и сборам организаций, а также о наличии налоговых правонарушений, которые образовались до 31 декабря 2017 года, и не были уплачены до 1 октября 2018 года.

Это третий этап размещения информации, ранее относящейся к налоговой тайне.

На первом этапе (1 августа 2018 года) на сайте ФНС были опубликованы сведения о ССЧ, спецрежимах и участии в КГН на 31 декабря 2017 года (см. новость от 03.08.2018).

1 октября 2018 года в рамках второго этапа была размещена информация о суммах налогов и сборов, уплаченных компаниями, и сведения о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год (см. новость от 03.10.2018).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Обновлены правила ведения личного кабинета налогоплательщика - физлица

Приказ Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2018 N ММВ-7-19/627@

Внесены поправки в порядок ведения ЛКН для физических лиц. Теперь при первом входе в личный кабинет гражданин может не менять первичный пароль, подтвердив его дальнейшее использование. Ранее предусматривалась обязательная смена пароля.

Пересмотрен алгоритм восстановления пароля в случае его утраты. Указано, что доступ к кабинету прекращается при отказе (прекращении) либо смерти пользователя. Обновлены правила передачи гражданином в налоговые органы документов, сведений через кабинет. Установлены даты передачи документов гражданином через ЛКН и получения их налоговым органом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Личный кабинет налогоплательщика юридического лица

_________________________________________

Налогообложение при выходе из обществ, дивиденды, пени и другие поправки в НК РФ

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ

Поправки, внесенные в первую часть НК РФ, вступают в силу с 27 декабря 2018 года и предусматривают:

- расширение перечня случаев, когда лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации. Изменения затрагивают также нюансы определения права на доходы, правила налогообложения при ликвидации организации, порядок представления уведомления о КИК;

- ограничение суммы пеней, начисленных на недоимку, размером этой недоимки;

- наделение ФНС полномочиями определять особенности учета в налоговых органах организаций (за некоторыми исключениями) в зависимости от объема поступления налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей ФХД (включая суммарный объем полученных доходов, ССЧ работников, стоимость активов).

Внесены изменения и в порядок исчисления конкретных налогов, вступающие в силу с 1 января 2019 года.

Так, в целях НДФЛ доход, полученный при выходе из российской или иностранной организации либо при ее ликвидации и превышающий расходы на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, приравнен к дивидендам. К доходам в натуральной форме отнесены полученные налогоплательщиком имущественные права при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой. Кроме того, скорректированы правила получения имущественного вычета при получении доходов участниками ликвидируемых организаций.

Изменения касаются и налога на прибыль. В частности, уточнены правила применения пониженных ставок, установленных регионами, а также нулевой ставки по дивидендам. Скорректированы некоторые положения о налогообложении прибыли иностранных организаций и о налоговом резидентстве РФ.

О поправках, внесенных Законом N 424-ФЗ в другие главы НК РФ, мы уже писали ранее.

Рекомендуем:

Памятки и обзоры Обзор основных изменений по налогам и взносам - 2018 Обзор основных изменений по налогам и взносам - 2019

_________________________________________

3 декабря 2018 года

Установлен лимит базы для страховых взносов по ОСС и ОПС с 1 января 2019 года

Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2018 г. N 1426

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2019 года:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - сумма, не превышающая 865 000 рублей;

- на ОПС - сумма, не превышающая 1 150 000 рублей.

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Также предельный размер базы по ОСС учитывается при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам
	Справочная информация Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

______________________________________

Правила представления бухотчетности в госорганы изменятся с 2020 года

Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 444-ФЗ

Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. N 447-ФЗ

С 2020 года упрощается порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в госорганы.

По общему правилу обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторским заключением о ней нужно будет направлять в ИФНС по месту нахождения экономического субъекта. В органы статистики бухотчетность больше сдавать не потребуется. ФНС будет формировать и вести государственный информационный ресурс бухотчетности и обеспечивать доступ к нему для других госорганов и заинтересованных лиц, в том числе для Росстата.

Предусмотрен полный переход на представление бухотчетности в электронной форме. ФНС утвердит электронные форматы и порядок представления бухотчетности, в том числе аудиторского заключения, а также правила пользования госинформресурсом.

Соответствующие поправки внесены и в НК РФ.

Обратите внимание, что бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2018 год представляется в действующем сейчас порядке. Через интернет надо будет сдавать бухотчетность за 2019 год (и далее). Исключение - субъекты малого предпринимательства, которые за следующий год смогут отчитаться как в электронном виде, так и на бумаге.

В связи с принятием новых законов на федеральном портале размещен проект поправок в КоАП РФ (ID 02/04/06-18/00081866) об установлении с 2021 года ответственности за нарушения в части представления в налоговый орган годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях формирования государственного информационного ресурса.

Рекомендуем:

	Памятки и обзоры Годовой отчет 2018. Памятка бухгалтеру
	Энциклопедия решений Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Годовой отчет 2018

____________________________________________

Меценаты учреждений культуры получат налоговые преференции

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 426-ФЗ

Поправки касаются пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также НКО (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки таких учреждений. Регионы вправе определять предельный размер таких пожертвований, учитываемый в составе социального вычета по НДФЛ и инвестиционного вычета по налогу на прибыль, а также устанавливать категории учреждений культуры и НКО (фондов), пожертвования которым могут быть учтены при предоставлении вычета.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на благотворительность

____________________________________________

Как налоговые органы будут устанавливать статус предпенсионера для предоставления льгот?

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2018 г. N БС-4-21/21281@

Федеральный закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ предусматривает применение с 2019 года налогового вычета по земельному налогу и налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, действующих для пенсионеров, в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года (см. новость от 06.11.2018).

Однако у так называемых предпенсионеров нет никаких документов, свидетельствующих об их статусе. Налоговые органы также не располагают этой информацией.

Разъяснено, что в целях предоставления таким физлицам лицам преференций по имущественному и земельному налогам с 1 января 2019 года для подтверждения права на льготу налоговым органам необходимо обращаться в территориальные подразделения ПФР.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов Налоговая база и льготы по земельному налогу для физических лиц
	Статьи и обзоры Памятка предпенсионеру: льготы, права, гарантии (подготовлено экспертами компании "Гарант")

_________________________________________

Скорректированы правила учета НДС при получении бюджетного финансирования

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ

С 2018 года действует п. 2.1 ст. 170 НК РФ, согласно которому в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, имущественных прав, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию России, вычету не подлежат. Если же НДС по приобретениям, которые впоследствии были субсидированы из бюджета, был принят к вычету, его следует восстановить на основании пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.

В эти нормы внесены поправки. В частности:

- установлен порядок вычета и восстановления НДС при частичном субсидировании приобретения товаров (и пр.);

- скорректированы правила раздельного учета затрат за счет субсидий (или) бюджетных инвестиций;

- определено, как учитывать НДС, если субсидированием предусмотрено финансирование затрат без включения в них НДС.

Поправки вступают в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Восстановление НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий, бюджетных инвестиций

_________________________________________

Ноябрь 2018 года

30 ноября 2018 года

Льготы по НДФЛ и взносам для самозанятых лиц продлены еще на год

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 425-ФЗ

С 2017 года освобождаются от НДФЛ доходы так называемых "самозанятых" граждан, полученные от физических лиц за оказание им услуг:

- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

- репетиторству;

- уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства;

- иных услуг, установленных законом субъекта РФ.

Суммы выплат (доходов) в пользу таких физических лиц не облагаются и страховыми взносами.

Первоначально эти льготы были установлены на два года. Новым законом их действие распространено на 2019 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Самозанятые граждане (не ИП), оказывающие услуги другим физлицам: постановка на учет, налогообложение, отчетность Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям

_________________________________________

НДС по гарантийным ремонтам: с 2019 года от освобождения можно отказаться

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождена реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним. Причем от этой льготы нельзя отказаться, в отличие от преференций, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ.

С 1 января 2019 года эта ситуация изменится: льгота уточнена (отдельно упомянуты гарантийные ремонт и обслуживание медицинских товаров) и "перенесена" из п. 2 ст. 149 НК РФ в п. 3 этой статьи, что подразумевает возможность отказа от ее применения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту

_________________________________________

С 2019 года покупатели макулатуры станут налоговыми агентами по НДС

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ

Уже почти год при реализации на территории РФ отдельных видов товаров НДС исчисляет и оплачивает покупатель, как налоговый агент. В 2018 году это относится к продаже сырых шкур животных, металлолома и вторичного алюминия. С нового года также следует поступать при реализации макулатуры.

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных

_________________________________________

29 ноября 2018 года

3 декабря истекает срок оплаты налоговых уведомлений за 2017 год

Информация Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2018 г.

ФНС напоминает, что установленный срок для своевременной оплаты физлицами налоговых уведомлений за 2017 год истекает 3 декабря. Рассылка уведомлений гражданам для уплаты имущественных налогов и НДФЛ за 2017 год завершена.

Граждане могут оплатить налоги разными способами: в "Личном кабинете налогоплательщика" банковской картой или через онлайн-сервис одного из банков-партнеров ФНС России, в отделениях кредитных организаций, через кассы местных администраций или отделения федеральной почтовой службы.

Если налоги по уведомлению не уплачивать вовремя, то за каждый день просрочки начислят пени, а также могут принудительного взыскать налог за счет имущества должника, включая денежные средства на его счетах.

Также сообщается, что физические лица - владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления или не заявляли льготы в отношении принадлежащих им налогооблагаемых объектов, обязаны сообщать о наличии таковых в любой налоговый орган. Сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимости или документов, подтверждающих регистрацию ТС, надо подать один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим (то есть за 2017 год - до 31 декабря 2018 года). За непредставление в срок этого сообщения налагается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта, по которому не представлено сообщение.

Если гражданин не получил уведомление за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, он может обратиться в любую налоговую инспекцию, уполномоченный МФЦ, направить заявление об этом через "Личный кабинет налогоплательщика" или с помощью сервиса "Обратиться в ФНС России".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами

_________________________________________

В четырех регионах с 2019 года вводится налог на профессиональный доход для физлиц

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 425-ФЗ

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 423-ФЗ

Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ

Спецрежим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) в экспериментальном порядке вводится в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Срок проведения эксперимента - с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года включительно. Если его признают удачным, то спецрежим может быть продлен, если нет - прекращен.

Перейти на НПД смогут физические лица, в том числе ИП, ведущие деятельность на территории указанных субъектов РФ, в отношении профессиональных доходов от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Переход на режим НПД и отказ от его применения будут добровольными.

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно будет без визита в налоговый орган через бесплатное мобильное приложение "Мой налог", устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет), либо через ЛКН, либо через уполномоченный банк.

При осуществлении расчетов с покупателями надо будет формировать фискальный чек через мобильное приложение. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. Данные чека автоматически поступят в налоговый орган.

Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Отметим, что услуги операторов и банков, скорее всего, будут платными.

Сумму налога рассчитает налоговый орган на основании данных, поступивших через мобильное приложение "Мой налог". Уплачивать НПД нужно будет ежемесячно 25-го числа на основании полученного от ИФНС в мобильное приложение уведомления. Представлять налоговую отчетность по НПД не потребуется.

Ставка налога - 4% при реализации физлицам, 6% - при продаже организациям и ИП.

В целях применения НПД установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. рублей в год, а также ограничения по видам доходов и видам деятельности. НПД не совмещается с иными спецрежимами, установленными НК РФ.

В качестве преференции предусмотрен налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. рублей для оплаты части сумм налога. Налоговый орган сам рассчитает и применит вычет.

За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД предусмотрен штраф.

Кроме того, применяющие НПД физлица (включая ИП) освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, облагаемых профналогом, а предприниматели - еще и от НДС (кроме импортного) и страховых взносов "за себя". Однако плательщики НПД смогут уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением по минимуму и максимуму. ИП, уплачивающие профналог, могут не использовать ККТ в отношении доходов, облагаемых этим налогом.

Предусмотрены особенности применения имущественного вычета при продаже имущества, используемого физлицом в предпринимательской деятельности, а также перехода плательщика НПД на применение других спецрежимов и обратно.

Установлены также правила учета расходов для организаций и ИП, приобретающих товары (работы, услуги) у налогоплательщиков НПД.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налог на профессиональный доход (НПД)
	Обзоры Обзор нововведений в части нового спецрежима для физлиц - налога на профессиональный доход - 2019
	Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о налоге на профессиональный доход (НПД)

____________________________________________

Если в ЕГРН нет кадастровой стоимости участка, декларацию подаем с нулевой налоговой базой

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 октября 2018 г. N БС-4-21/20285

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Разъяснено, что если в ЕГРН нет сведений о кадастровой стоимости земли, то организация подает декларацию по земельному налогу с нулевой налоговой базой до момента установления этой стоимости. Исключение - участки на территории Крыма, где при отсутствии кадастровой стоимости применяется нормативная цена земли (до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Крыма и Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по земельному налогу Порядок определения налоговой базы по земельному налогу Декларация по земельному налогу

_________________________________________

Праздничные премии облагаются страховыми взносами

Письмо Минфина России от 25 октября 2018 г. N 03-15-06/76608

Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. Премии за производственные результаты, премии к праздникам и памятным датам в нем не поименованы.

По мнению Минфина, любые премии подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение непроизводственных премий работникам Учет непроизводственных премий Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений Налогообложение праздничных затрат (корпоративов, банкетов, подарков и пр.)

_________________________________________

Прекращение исчисления налога в связи с уничтожением объекта недвижимости: форма заявления для физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2018 г. N БС-4-21/22148@

В определении ВС РФ указано, что право на недвижимую вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. При этом налогообложение прекратившего существование объекта недвижимого имущества (снесенного здания) признано неправомерным независимо от момента снятия такого объекта с кадастрового учета и государственной регистрации прекращения права на него, притом что прекращение существования здания подтверждено актом обследования, не опровергнутым налоговым органом (см. новость от 03.10.2018).

Это в полной мере относится и к налогу на имущество физлиц.

Таким образом, на ряду с общим основанием прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта недвижимого имущества в качестве дополнительного основания налоговым органом может рассматриваться заявление налогоплательщика, содержащее информацию о гибели или уничтожении объекта, и документы, подтверждающие этот факт (например, акт обследования, справка местной администрации о гибели объекта вследствие стихийного бедствия, справка органов госпожнадзора, в которой содержится информация, подтверждающая прекращение существования объекта, вступившее в силу судебное решение, акт обследования (заключение) организации государственного учета жилищного фонда о сносе объекта и т.п.).

Приведена рекомендуемая форма заявления, представляемого физлицами.

Отмечается, что для определения даты прекращения исчисления налога может применяться порядок, предусмотренный п. 5 ст. 408 НК РФ. При этом дата прекращения права собственности на объект будет установлена налоговым органом по результатам рассмотрения представленных документов, подтверждающих прекращение существование объекта недвижимости в связи с его гибелью.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исчисление налога на имущество физических лиц
	Формы документов Пример заполнения Заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц

____________________________________________

28 ноября 2018 года

Обновлены формы документов о регистрации и снятии с учета ККТ

Приказ Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2018 г. NММВ-7-20/527@ (зарегистрирован в Минюсте 23.11.2018)

Внесены изменения в приказ ФНС России, которым утверждены формы заявлений о регистрации (перерегистрации) и снятии ККТ с учета, карточки регистрации и о снятии ККТ с учета, а также порядки заполнения этих форм, направления и получения указанных документов на бумажном носителе.

Из Раздела 2 Заявления на регистрацию ККТ "Сведения об использовании контрольно-кассовой техники, заявленной на регистрацию перерегистрацию) в налоговом органе", убрана строка о номере для автоматических расчетов. Для таких устройств появится собственный Раздел 2.1. Специальный Раздел 4 введен и для сведений о сформированных фискальных документах. Сведения о сформированных фискальных документах будут отражаться также в Разделе 1 Заявления о снятии с учета ККТ.

Порядки заполнения заявлений дополнены правилами для новых разделов.

Кроме того, поправки, связанные с автоматическими устройствами для расчетов, внесены в Карточку регистрации ККТ и порядок ее заполнения.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

27 ноября 2018 года

Пролонгация региональной льготной ставки по налогу на прибыль не является ее установлением

Письмо Минфина России от 16 ноября 2018 г. N 03-03-05/83098

С 1 января 2019 года вступят в силу изменения в НК РФ, согласно которым регионы могут устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль, который зачисляется в их бюджеты, только для категорий налогоплательщиков, прямо указанных в НК РФ. В отношении всех остальных налогоплательщиков срок действия пониженных региональных ставок ограничен:

- если пониженная ставка установлена законом субъекта РФ до 1 января 2018 года, то она применяется до даты окончания срока действия, но не позднее 1 января 2023 года;

- если пониженная ставка установлена законом субъекта РФ после 1 января 2018 года, то она применяется до 1 января 2019 года.

При этом, по мнению Минфина, продление после 1 января 2018 года срока действия ранее установленной законом субъекта РФ ставки налога на прибыль не является ее установлением.

Иными словами, пониженные ставки, действие которых пролонгировано после 1 января 2018 года, применяются до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Основная ставка налога на прибыль 20%

_________________________________________

Если уведомления на уплату налогов нет в почтовом ящике, проверьте личный кабинет налогоплательщика

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2018 г. N БС-3-21/8456@

Физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика (ЛКН), получают от налогового органа в электронной форме через ЛКН документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налоговые документы (в том числе уведомления на уплату налогов) на бумаге пользователям ЛКН по почте не направляются. Если налогоплательщику все же нужно получить "бумажное" уведомление, он должен сообщить об этом в любой налоговый орган по своему выбору.

Напомним, что не позднее 3 декабря 2018 года гражданам необходимо заплатить налог на имущество, земельный и транспортный налоги за 2017 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

_________________________________________

Еще один суд признал отношения организации с ИП трудовыми

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2018 г. N Ф04-3989/18

Суд отказался удовлетворить требования группы индивидуальных предпринимателей о признании незаконным решения налоговой инспекции, по которому ООО, заключившее с предпринимателями гражданско-правовые договоры на оказание услуг, было привлечено к ответственности за неуплату НДС и неудержание НДФЛ. Инспекторы посчитали, что отношения между предпринимателями и обществом на самом деле носили трудовой характер, а значит, общество с дохода предпринимателей должно было удерживать НДФЛ по ставке 13%, а суммы НДС по заключенным с предпринимателями сделкам не могло принимать к вычету.

Суд посчитал оценку инспекцией характера отношений между предпринимателями и обществом верной. Судьи исходили из того, что непосредственным заказчиком услуг предпринимателей является только общество, оно же ведет налоговый учет; документы, созданные в результате оказания услуг, переданы обществу, вторые экземпляры не сохранились; переписка об оказании услуг не велась, все вопросы решались путем устных переговоров; местом оказания услуг являются адреса фактического проживания предпринимателей и адрес нахождения офиса общества; общество предоставляет им в пользование оборудованное рабочее место. Предприниматели находились на территории общества 40 часов в неделю, ООО ежемесячно выплачивало предпринимателям денежное вознаграждение независимо от фактического выполнения работ и составления подтверждающих документов, в том числе отчетов. Все это позволяет говорить о получении обществом необоснованной налоговой выгоды путем оформления сложившихся трудовых отношений гражданско-правовыми договорами возмездного оказания услуг с предпринимателями, фактически являющимися работниками общества, в целях минимизации налогообложения.

Напомним, что Верховный Суд РФ неоднократно указывал, что договор с ИП на оказание услуг может быть признан налоговой схемой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

_________________________________________

Матвыгода от экономии на процентах: работодатели по-прежнему должны удерживать НДФЛ

Письмо Минфина России от 7 ноября 2018 г. N 03-04-05/79940

С 2018 года в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ изменены условия признания матвыгоды от экономии на процентах налогооблагаемым доходом. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (кроме установленных исключений) признается налогооблагаемым доходом при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из двух условий:

- заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

- экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Таким образом, организации, выдающие своим работникам беспроцентные (низкопроцентные) займы, по-прежнему являются налоговыми агентами, которые обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов работников в виде матвыгоды от экономии на процентах.

Рекомендуем:

	Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) в рублях
	Энциклопедия решений НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

_________________________________________

26 ноября 2018 года

Отчетность по налогу на имущество - 2019: рекомендации ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2018 г. N БС-4-21/22551@

Во-первых, разъяснены правила указания кодов представления налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения (учета), а именно: кода 281 "По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)" и кода 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком". Второй из них применяется в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, налогоплательщик - российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости в качестве собственника (владельца) либо по иным основаниям.

Во-вторых, рекомендована форма уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ и представляющими единые декларации и единые расчеты по налогу в отношении всех объектов недвижимости в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории этого субъекта. Уведомление представляется один раз в год до начала представления отчетности по налогу на имущество за первый отчетный период этого года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2018 Годовой отчет 2018

_________________________________________

Исправляем ставку НДС в счете-фактуре

Письмо Минфина России от 6 ноября 2018 г. N 03-07-11/79611

Если ставка НДС, указанная в выставленных при отгрузке счетах-фактурах, меньше ставки налога, которая должна была быть применена при такой отгрузке (например, 10% вместо 18%), и документы о пересмотре цены товара не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавец не выставляет, а вносит исправления в счета-фактуры, выставленные при отгрузке, в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Исправление счета-фактуры Корректировочный счет-фактура

_________________________________________

Очередность получения вычетов по НДФЛ выбирает налогоплательщик

Письмо Минфина России от 11 октября 2018 г. N 03-04-05/73034

Если физлицо имеет право на получение у налогового агента нескольких вычетов по НДФЛ (например, имущественного и социального) в течение года, то он сам должен выбрать, какой из них получить в первую очередь.

Работодатель после получения от работника заявлений на предоставление ему социального и имущественного вычетов при условии представления подтверждения права на получение указанных вычетов вправе предоставить любой из них в любой очередности в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по ставке 13%.

Очевидно, что если размер дохода работника в налоговом периоде недостаточен для предоставления всех вычетов в полном объеме, первым должен предоставляться вычет, остаток по которому не переносится на следующий год. В противном случае интересы налогоплательщика будут ущемлены. То есть имущественный вычет всегда следует предоставлять в последнюю очередь, поскольку его остаток переносится на следующий год.

Рекомендуем:

	Памятка Выбор способа получения вычетов по НДФЛ
	Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества (имущественных прав)

_________________________________________

Цены на товары могут быть указаны в инвалюте?

Информация Роспотребнадзора от 20 ноября 2018 года

Вопрос, заданный Роспотребнадзору, касался указания в иностранной валюте цен на сайте производителя программного обеспечения.

Разъяснено, что по Закону о защите прав потребителей информация о цене товаров (работ, услуг) предоставляется в рублях, что является обязательным элементом любой потребительской сделки и полностью соотносится с положениями п. 1 ст. 317 ГК РФ.

Однако это не исключает возможности определения цены договора в рублях в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 317 ГК РФ, согласно которому "в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон".

Использования в качестве средства платежа за товары (работы, услуги) иностранной валюты регулируется положениями Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Цена договора в иностранной валюте или в условных единицах

_________________________________________

Плательщик сам решает, подавать ли уточненный расчет по взносам при ошибке в ОКТМО

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 октября 2018 г. N БС-4-11/19100@

При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, он вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет. Уточненный РСВ, представленный после истечения установленного срока его подачи, не считается представленным с нарушением срока.

Таким образом, плательщик самостоятельно принимает решение о целесообразности представления уточненных расчетов при обнаружении, например, ошибки в ОКТМО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уточненный расчет по страховым взносам

____________________________________________

23 ноября 2018 года

Рекомендованы формы документов, составляемых при налоговых проверках

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. N ЕД-4-15/21688@

С 3 сентября 2018 года вступили в силу нормы НК РФ, предусматривающие сокращение до двух месяцев срока проведения камеральной проверки деклараций по НДС, представленных после этой даты. Этот срок может быть продлен до трех месяцев, если в процессе проверки выявлены признаки возможных нарушений. ФНС рекомендует форму решения о продлении срока проведения камеральной проверки.

Кроме того, в п. 5 ст. 93 НК РФ внесены изменения, ограничивающие повторное истребование налоговыми органами документов, в том числе в рамках истребования документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса. Также поправками в п. 10 ст. 165 НК РФ и п. 13 ст. 198 НК РФ исключено повторное представление контрактов (договоров). Вместо представления таких документов налогоплательщик представляет в налоговые органы уведомление с указанием сведений о том, что документы уже были представлены. Для этого ФНС рекомендована форма уведомления о ранее представленных документах (информации).

Для налоговых проверок, завершенных позже 3 сентября 2018 года, изменился порядок оформления результатов по итогам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля. Сведения и результаты таких допмероприятий фиксируются в дополнении к акту налоговой проверки. В связи с этим доведена рекомендуемая форма дополнения к акту налоговой проверки.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Сроки проведения камеральной налоговой проверки Повторное истребование документов налоговым органом Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (завершенной после 03.09.2018)
	Формы документов Пример заполнения Уведомления в налоговый орган о ранее представленных документах

_________________________________________

Новые льготы по имущественным налогам - 2019

Информация Федеральной налоговой службы от 20 ноября 2018 года

ФНС сообщает о принятии Федеральных законов, устанавливающих с 2019 года новые льготы по имущественным налогам.

1. К перечню лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество организаций, отнесены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с Законом об инновационных научно-технологических центрах (ИНТЦ). Кроме того, организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории ИНТЦ, в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет.

2. Также с 2019 года организации, признаваемые фондами в соответствии с законодательством об ИНТЦ, освобождены от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав территории таких центров.

3. С 2019 года для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31.12.2018, вводятся налоговые льготы. Эти лица получат право на льготу по земельному налогу в виде вычета на величину кадастровой стоимости 6 соток одного земельного участка, а также льготу по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты налога по одному объекту определенного вида.

Рекомендуем:

	Памятки и обзоры Изменения по налогам и взносам с 1 января 2019 года
	Энциклопедия решений Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.)

_________________________________________

Минфин напомнил о статусе своих писем

Письмо Минфина России от 16 октября 2018 г. N 03-06-06-01/74418

Минфин России в очередной раз напомнил, что издаваемые им письменные разъяснения не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами. Они имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налоговым органам, плательщикам налогов, сборов и страховых взносов, налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от разъяснений.

Нормативные правовые акты Минфина чаще всего издаются в виде приказов или ином установленном федеральным законодательством виде в соответствии с Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации.

Ранее ведомство уже давало подробные разъяснения по этому вопросу. В тексте большинства писем Минфина также содержится информация об их статусе.

_________________________________________

22 ноября 2018 года

Скорректированы дополнительные реквизиты фискальных документов, формируемых онлайн-ККТ

Приказ ФНС России от 22 октября 2018 г. N ММВ-7-20/605@ (зарегистрирован в Минюсте 19.11.2018)

Внесены изменения в приказ ФНС России, которым утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов, обязательные к использованию.

Во-первых, во всех реквизитах и по тексту электронные расчеты заменены безналичными. Это связано с изменениями, внесенными в Закон N 54-ФЗ в июле.

Во-вторых, значение ставки НДС 18% и 18/118 заменено на 20% и 20/120 соответственно. Эти поправки будут применяться с 1 января 2019 года, когда начнет действовать повышенная ставка НДС.

Кроме того, уточнены правила заполнения реквизита "номер версии ФФД" (тег 1209), введено новое значение признака предмета расчета - ЗАЛОГ, реквизит "код товарной номенклатуры" заменен на "код товара", внесены другие технические правки.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Если работник не может снять деньги с зарплатного счета в "проблемном" банке, это не свидетельствует о задержке зарплаты работодателем

Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 21.06.2018 по делу N 33-6085/2018

Работник пытался в суде взыскать с работодателя заработную плату за июнь 2017 года. Свои требования истец обосновывал тем, что заработная плата ему переводилась на банковскую карту, оформленную для него в рамках договора между работодателем и банком. В июле 2017 года у банка была отозвана лицензия, а в октябре он был признан банкротом. В результате работник не смог снять со своего счета часть заработной платы за июнь.

Однако судьи вины работодателя в этом не усмотрели. Заработную плату организация перечислила в банк еще до отзыва у него лицензии. То обстоятельство, что работник не может получить денежные средства в банке, как указал суд, не может расцениваться как неисполнение работодателем своих обязанностей работодателем перед работником.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Место выплаты заработной платы

_________________________________________

В России вводится в действие новый документ МСФО

Приказ Минфина России от 30 октября 2018 г. N 220н

Вводится в действие на территории нашей страны еще один документ МСФО - Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" в стандартах МСФО. Документ устанавливает принципы, лежащие в основе подготовки и представления финансовой отчетности для внешних пользователей.

Поправки можно добровольно применять со дня их официального опубликования. Сроки для обязательного применения определены в документе.

Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности

_________________________________________

21 ноября 2018 года

НК РФ: ожидаются многочисленные поправки

Проект федерального закона N 442400-7

15 ноября Госдума в третьем чтении приняла изменения в НК РФ. Так, поправки, вносимые в первую часть НК РФ, предусматривают:

- расширение перечня случаев, когда лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации. Изменения затронут порядок признания фактическим получателем дохода, порядок налогообложения при ликвидации организации;

- ограничение суммы пеней, начисленных на недоимку, размером этой недоимки;

- наделение ФНС полномочиями определять особенности учета в налоговых органах организаций (за некоторыми исключениями) в зависимости от объема поступления налогов (сборов, страховых взносов) и (или) показателей ФХД (включая суммарный объем полученных доходов, ССЧ работников, стоимость активов).

Внесены изменения и в порядок исчисления конкретных налогов.

В отношении НДС скорректированы нормы об освобождении от налогообложения услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; услуг по техническому управлению морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания, оказываемых иностранным лицам; уточнен порядок определения налоговой базы по НДС при реализации СШЖ, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также макулатуры; скорректированы правила вычета и восстановления НДС при получении субсидий или бюджетных инвестиций.

В целях НДФЛ доход, полученный при выходе из российской или иностранной организации либо при ее ликвидации и превышающий расходы на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, приравнен к дивидендам. Кроме того, скорректированы правила получения имущественного налогового вычета.

Изменения касаются и налога на прибыль. В частности, уточнены правила применения пониженных ставок, установленных регионами, а также нулевой ставки по дивидендам. Скорректированы некоторые положения о налогообложении прибыли иностранных организаций и о налоговом резидентстве РФ.

Рекомендуем:

Памятки и обзоры Изменения по налогам и взносам с 1 января 2019 года

____________________________________________

Третий в 2018 году обзор судебной практики ВС РФ: налоговые вопросы

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2018) (утв. Президиумом ВС РФ 14 ноября 2018 г.)

В новом Обзоре приведена практика ВС РФ и даны разъяснения по вопросам, возникающим из обязательственных, вещных, трудовых и иных правоотношений. Три из них касаются практики применения законодательства о налогах и сборах:

- повторная выездная налоговая проверка не может быть инициирована налоговым органом без учета оценки разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной налоговой декларации (п. 42 Обзора);

- плата за ЖКХ, взимаемая товариществом собственников жилья с собственников помещений, не является налогооблагаемым доходом ТСЖ при условии оказания жилищно-коммунальных услуг сторонними организациями (п. 43 Обзора);

- изменения законодательства, увеличивающие срок представления сведений о застрахованных лицах в ПФР, имеют обратную силу как улучшающие положение страхователя. Поэтому решение о привлечении страхователя к ответственности за несвоевременное представление таких сведений, вынесенное до вступления в силу соответствующих изменений, не подлежит исполнению (п. 44 Обзора).

_________________________________________

20 ноября 2018 года

Заполняем РСВ при корректировке выплат по больничному листу

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2018 г. N БС-4-11/22193@

Сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС.

По строке 070 приложения N 2 расчета по взносам отражаются суммы фактически понесенных расходов на выплату пособий с начала расчетного периода, за последние три месяца периода, а также за первый, второй и третий месяц из этих трех месяцев.

В соответствии с п. 1.2 раздела I Порядка заполнения РСВ при обнаружении плательщиком в поданном им расчете факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые изменения и представить уточненный расчет.

Разъяснено, что в случае корректировки произведенных за предшествующие периоды расходов на выплату больничного сотруднику, больше не работающему в подразделении организации, плательщик должен представить уточненный РСВ за предшествующий период. Передать расчет следует в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, в котором ранее трудился сотрудник.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) Уточненный расчет по страховым взносам

____________________________________________

Как предоставляется вычет на "6 соток", если физлицо владело в течение года последовательно несколькими участками?

Письмо Минфина России от 6 ноября 2018 г. N 03-05-04-02/79816

Для отдельных категорий физических лиц предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток).

Если земельный участок находился в собственности часть года, исчисление налога в отношении данного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, владения к числу календарных месяцев в периоде.

По мнению Минфина, при нахождении в собственности налогоплательщика нескольких земельных участков, права владения которыми в налоговом периоде не пересекаются, вычет по земельному налогу будет предоставляться на каждый из земельных участков.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Льготы по земельному налогу

____________________________________________

С 2020 года бухотчетность станет преимущественно электронной

Проект федерального закона N 497452-7

Проект федерального закона N 497382-7

Госдумой принят пакет законопроектов, упрощающих с 2020 года порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в госорганы.

По общему правилу обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторским заключением о ней нужно будет представлять в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта. В органы статистики бухотчетность больше сдавать не потребуется.

ФНС будет формировать и вести государственный информационный ресурс бухотчетности и обеспечивать доступ к нему для иных госорганов и заинтересованных лиц, в том числе для органов статистики.

Предусматривается полный переход на представление бухотчетности в электронной форме. ФНС утвердит форматы ее представления (включая аудиторское заключение) в виде электронных документов, порядок их представления, а также правила пользования госинформресурсом.

Соответствующие поправки вносятся и в НК РФ.

Предполагается, что через интернет надо будет сдавать бухотчетность уже за 2019 год. Исключение - субъекты малого предпринимательства, которые за следующий год смогут отчитаться как в электронном виде, так и на бумаге.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

Убытки от незаконной блокировки счетов можно взыскать с ФНС через суд

Постановление АС Уральского округа от 19 октября 2018 г. N Ф09-6763/18

Организация вовремя заплатила авансовый платеж по налогу, однако в налоговую службу информация от УФК поступила с опозданием. ИФНС начислила пени и выставила обществу требование, а после неуплаты пеней - заблокировала счета. Из-за этого налогоплательщик не смог внести средства на депозиты под проценты. Общество подало иск о взыскании с Российской Федерации в лице ФНС России более 1,9 млн руб. убытков (в сумме неполученной выгоды).

При исследовании материалов дела судами установлено, что в результате неправомерных действий налоговых органов или их должностных лиц у общества возникли убытки в виде неполученной выгоды в виде процентов, которые оно могло бы получить от размещения в банках депозитов в период блокировки счетов. Представленный обществом расчет суммы убытков (1 955 258 руб.) судами проверен и признан верным.

В силу п. 1 ст. 15, пунктов 1, 2 ст. 1064 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежат возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. На основании п. 1 ст. 35, п. 2 ст. 103 НК РФ налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами. Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученные доходы).

Суды решили удовлетворить требования налогоплательщика в полном объеме.

____________________________________________

19 ноября 2018 года

В ГАРАНТе размещены ответы ФНС о вводимом налоге на профессиональный доход (НПД)

Предлагаем вашему вниманию 17 новых ответов Федеральной налоговой службы по проекту закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (15 ноября принят в третьем чтении).

Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте налоговой службы. Из ответов можно узнать, кто такие "самозанятые", что понимается под профессиональным доходом, кто обязан (вправе) уплачивать НПД и каким образом это можно будет сделать.

Кстати, множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о налоге на профессиональный доход (НПД)

_________________________________________

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2019 год для налогов и сборов

Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2018 г. N 595 (зарегистрирован в Минюсте РФ 15 ноября 2018 года)

Коэффициенты-дефляторы на следующий год составляют:

- для НДФЛ - 1,729. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,915. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;

- для торгового сбора - 1,317. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,518. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН; при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода; при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор приравнен к 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика перейти на УСН, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год.

Приказ действует с 27 ноября 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Справочная информация Коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД Коэффициент-дефлятор в целях применения УСН Коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН Коэффициент-дефлятор в целях расчета налога на имущество физических лиц

______________________________________

Квалификация объектов в качестве недвижимых вещей: обзор судебных споров от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2018 г. N БС-4-21/20327@

В связи с тем, что с 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом, ФНС прогнозирует рост числа обращений налогоплательщиков с вопросами об отнесении объектов к движимому или недвижимому имуществу.

В ряде случаев установить это только на основе норм ГК РФ и классификаторов невозможно. Поэтому в отношении объектов, права на которые не зарегистрированы в ЕГРН и которые только лишь по своему наименованию не могут быть однозначные отнесены к недвижимым вещам, налоговая служба рекомендует руководствоваться судебной практикой. Так, суды признали недвижимостью:

- технологические трубопроводы и газоходы;

- самоподъемную плавучую буровую установку вместе с палубными кранами;

- трансформаторную подстанцию с установкой новой модульной КТП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отнесение объекта к недвижимости Объект обложения налогом на имущество организаций

_________________________________________

Поставка оборудования частями: определяем дату отгрузки в целях НДС

Письмо Минфина России от 29 октября 2018 г. N 03-07-11/77373

Моментом исчисления налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если оборудование поставляется частями, то датой его отгрузки следует считать день составления первичного документа, оформленного на покупателя (перевозчика) при отгрузке последней части.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Момент определения налоговой базы по НДС

_________________________________________

Имущественные налоги физлиц можно оплатить банковской картой

Информация Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2018

ФНС в пилотном режиме запустила проект, позволяющий физлицам оплачивать имущественные налоги через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика" с помощью банковской карты. Новый функционал даст гражданам возможность быстро и без комиссии совершать платежи, а его внедрение позволит ФНС быстрого получать статусы прохождения платежа.

В "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" теперь можно выбрать способ оплаты - "банковской картой", далее дать согласие на обработку персональных данных, ввести реквизиты карты и оплатить. Раньше при оплате налогов с помощью этого сервиса нужно было перейти на сайт кредитной организации, заключившей соглашение с ФНС, ввести логин и пароль от онлайн-банка. Если же кредитная организация такого соглашения с Налоговой службой не имела, то нужно было распечатать платежное поручение и оплатить.

Также ФНС напоминает о необходимости перечислить имущественные налоги за 2017 год не позднее 3 декабря 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами

______________________________________

16 ноября 2018 года

С 2019 года отменяются пониженные ставки по налогу на прибыль, установленные регионами после 1 января 2018 года

Информация Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2018 года

ФНС напоминает, что с 1 января 2019 года будет прекращено применение законов о понижении налоговых ставок, принятых после 1 января 2018 года субъектами РФ в отношении налогоплательщиков, прямо не предусмотренных главой 25 НК РФ. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 29.10.2018 N 03-03-10/77793.

Сейчас власти субъектов РФ могут понизить региональную ставку налога на прибыль до 12,5% как для категорий налогоплательщиков, предусмотренных главой 25 НК РФ, так и для всех остальных. С 2019 года региональные власти смогут снижать ставки налога на прибыль только для тех налогоплательщиков, которые прямо указаны в главе 25 НК РФ. Соответствующие изменения были внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ.

Категории налогоплательщиков, не предусмотренные главой 25 НК РФ, но для которых регионы установили пониженные ставки налога на прибыль до 1 января 2018 года, могут применять их до конца срока действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом власти по своему усмотрению могут повысить принятую ранее ставку.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Основная ставка налога на прибыль 20%

_________________________________________

Как направлять в Росфинмониторинг сведения о контролируемых финансовых операциях?

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 18 октября 2018 года

20 сентября 2018 года вступили в силу изменения, регламентирующие порядок направления информации в Росфинмониторинг организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальными предпринимателями.

Представление информации теперь осуществляется только через Личный кабинет либо на машинном носителе. Представление информации с использованием иного программного обеспечения не предусмотрено. При этом формировать сообщения можно как в Личном кабинете, так и с использованием иного программного обеспечения.

Представление информации на машинном носителе может осуществляться только в случае невозможности представления сообщений в Росфинмониторинг через Личный кабинет до устранения причин, препятствующих этому.

Напомним, что перечень организаций (ИП), осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, установлен ст. 5 Закона N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Они обязаны направлять в Росфинмониторинг информацию об операциях, подлежащих обязательному контролю, перечень которых приведен в ст. 6 Закона N 115-ФЗ, а также об операциях, которые у сотрудников организаций и ИП вызывают подозрения, что они осуществляются в целях ОД/ФТ.

_________________________________________

Уплаченные в бюджет за свой счет 2% НДС продавец не сможет учесть в расходах

Письмо Минфина России от 31 октября 2018 г. N 03-07-11/78170

При исчислении НДС по "переходящим" с 2018 года договорам в связи с повышением ставки налога Минфин рекомендует руководствоваться разъяснением ФНС (см. новость от 06.11.2018).

При этом если цена по договору в 2019 году не изменится, а увеличение общей стоимости поставки за счет увеличения налоговой ставки не будет оплачиваться (компенсироваться) покупателем, часть исчисленного по счету-фактуре при отгрузке НДС (2%) продавец должен начислить и уплатить за счет собственных средств.

Минфин считает, что продавец ту часть НДС, которую начислит и уплатит в бюджет за счет собственных средств, не вправе учесть в расходах при исчислении налога на прибыль.

Дело в том, что и из доходов исключаются суммы НДС, предъявленные покупателю. Также выставляемый покупателю НДС не учитывается в расходах, если иное не предусмотрено НК РФ. Таким образом, если поставщиком сумма НДС, которая должна быть предъявлена покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), уплачивается за счет собственных средств, то такая сумма НДС в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Рекомендуем:

	Калькулятор Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров, в которых цена зафиксирована с НДС
	Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

15 ноября 2018 года

Правила заполнения документов по учету НДС скорректируют

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в приложения N 3 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" (подготовлен Минфином России 12.11.2018)

Правительство РФ разместило на федеральном портале проект постановления, которым будут внесены поправки в правила ведения журнала учета счетов-фактур, форму и правила ведения книги продаж, форму доплиста к ней. Необходимость поправок вызвана повышением в 2019 году ставки НДС с 18% до 20%.

В частности, везде, где по тексту сейчас упоминается ставка НДС 18%, будет проставлено значение 20%. В книге продаж появятся две новые графы 14а и 17а, в которых будет отражаться соответственно стоимость продаж, облагаемых по ставке 18%, и сумма НДС, исчисленная по этой ставке. Аналогичные графы будут внесены и форму доплиста к книге продаж.

Рекомендуем:

	Калькулятор Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров, в которых цена зафиксирована с НДС
	Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Книга продаж Дополнительный лист книги продаж

_________________________________________

Физлиц освободили от уголовного наказания за неуплату налогов КИК в 2018 году

Федеральный закон от 12 ноября 2018 г. N 412-ФЗ

За неуплату налога в результате невключения в базу контролирующего лица в 2016-2017 гг. прибыли контролируемой иностранной компании (КИК) уголовная ответственность не наступает, если ущерб возмещен в полном объеме.

Для физлиц эта норма действует и в 2018 году.

Закон вступил в силу 12 ноября 2018 года. Освобождение физлиц от уголовной ответственности в части деяний, связанных с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения прибыли КИК в налоговую базу контролирующего лица, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

____________________________________________

На получение информации о регистрационных действиях ФНС по конкретному юрлицу и ИП можно подписаться

Информация Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2018 г.

1 октября 2018 года вступили в силу изменения в Закон о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В частности, предусмотрен новый способ отслеживания информации о предстоящих регистрационных действиях в отношении конкретного юридического лица или ИП - путем оформления на сайте ФНС России запроса на получение такой информации в виде сообщений на электронную почту.

В связи с этим налоговая служба сообщила о запуске специального сервиса, позволяющего заинтересованным лицам сформировать такой запрос.

При размещении запроса в сервисе заявителю необходимо указать свою электронную почту.

На следующий рабочий день после того, как регистрирующий орган получит документы об интересующем юрлице или ИП, эта информация поступит на электронную почту того, кто делал о нем запрос.

_________________________________________

Исключено двойное налогообложение НДС при преобразовании арендных соглашений в концессионные

Федеральный закон от 12 ноября 2018 г. N 414-ФЗ

Если налогоплательщик арендовал объекты тепло-, водоснабжения и водоотведения, затем взял их в концессию, реконструировал, построил новые объекты, то при возвращении их органам власти он теперь не будет платить НДС. Восстанавливать налог также не потребуется.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

____________________________________________

14 ноября 2018 года

ФНС отозвала свое письмо об аннулировании деклараций

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2018 г. N ЕД-4-15/21496@

Речь идет о нашумевшем июльском письме налоговой службы об отзыве (аннулировании) деклараций по НДС и налогу на прибыль. В нем обозначались меры по профилактике нарушений, связанных с подачей налоговых деклараций, подписанных неуполномоченными либо неустановленными лицами, но при этом формально соответствующих требованиям НК РФ. При выявлении признаков непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности налоговые органы проводили контрольные мероприятия, направленные на сбор доказательств этого. Если в результате выявлялись факты, свидетельствующие о нарушении норм НК РФ, то инициировалась процедура отзыва деклараций.

Однако "аннулирование декларации" по каким-либо основаниям НК РФ не предусмотрено. Подобный механизм может быть установлен только законом, а не письмом ФНС. На это налоговой службе указал Минюст.

Поэтому с 2 ноября 2018 года спорное письмо полностью отозвано с исполнения.

Кстати, в письме среди признаков фирм-однодневок значился и такой, как "допросы лиц в присутствии представителей (адвокатов)". Это вызвало большой резонанс в адвокатском сообществе, поскольку фактически могло привести к массовому нарушению прав налогоплательщиков и допрашиваемых лиц, а также воспрепятствованию участия адвокатов в допросе. В сентябре соответствующее положение из письма ФНС было исключено.

_________________________________________

Как рассчитать доход для применения нулевой ставки по налогу на прибыль?

Письмо Минфина России от 18 октября 2018 г. N 03-03-06/1/75005

НК РФ установлено право на применение медицинскими и (или) образовательными организациями ставки по налогу на прибыль в размере 0%.

Ставка 0% применяется медорганизациями ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками (за некоторыми исключениями), в течение всего налогового периода.

Разъяснено, что медорганизация в целях применения нулевой ставки рассчитывает показатели в целом по юридическому лицу, включая обособленные подразделения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан

____________________________________________

Установлен порядок информирования аудиторами Росфинмониторинга о подозрительных операциях

Постановление Правительства РФ от 8 ноября 2018 г. N 1332

Внесены изменения в постановление Правительства РФ "Об утверждении Положения о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг".

Напомним, что с 4 мая 2018 года индивидуальных аудиторов и аудиторские организации обязали уведомлять Росфинмониторинг о любых основаниях полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

Теперь соответствующие поправки внесены в положение о передаче информации. Информация представляется в электронной форме адвокатом, нотариусом, лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, аудиторской организацией или индивидуальным аудитором (электронное сообщение) через личный кабинет либо на оптическом или цифровом носителе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Аудиторская проверка АО Аудиторская проверка ООО

____________________________________________

Подтверждение нулевого НДС при помещении товаров под процедуру свободной таможенной зоны: новые документы

Федеральный закон от 12 ноября 2018 г. N 405-ФЗ

С 1 января 2019 года дополнен перечень документов, необходимых для применения нулевой ставки НДС при помещении товаров под процедуру свободной таможенной зоны (СТЗ). Это документы, которые предоставляют резиденты ОЭЗ, ТОСЭР, СЭЗ, свободного порта Владивосток.

С нового года для подтверждения нулевого НДС им понадобится представлять копии свидетельств о регистрации в качестве резидента ОЭЗ, ТОСЭР, свободного порта Владивосток, или о включении в реестр участников СЭЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам

____________________________________________

13 ноября 2018 года

С 1 января 2019 года справки 2-НДФЛ представляются в машиноориентированной форме

Информация Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2018

Приказом ФНС утверждены две формы справки об НДФЛ:

- первая имеет машиноориентированную форму и предназначена для налоговых агентов (в частности, работодателей), представляющих налоговую отчетность на бумаге (форма 2-НДФЛ);

- вторая форма - справка о доходах и суммах налога физического лица, которая выдается налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для представления по месту требования.

Машиноориентированная форма 2-НДФЛ состоит из основного листа и приложения. На основном листе отражены суммы дохода и налога, а в приложении - сведения о доходах и соответствующих вычетах с разбивкой по месяцам налогового периода с указанием кодов. При необходимости налоговый агент заполняет несколько листов. Машиноориентированная форма позволит налоговым органам автоматизировать процесс сканирования, распознавания и оцифровки полученных на бумажном носителе справок 2-НДФЛ, что ускорит прием и обработку данных, а также подтверждение прав на налоговые вычеты физлиц.

При этом на налоговых агентах, представляющих налоговую отчетность в электронной форме по ТКС, изменение формы 2-НДФЛ практически не скажется, поскольку XML-файлы формируются с помощью специальной программы.

Форма справки, выдаваемой работникам, по сравнению с действующей сейчас формой 2-НДФЛ, изменилась незначительно.

Справки по новой форме будут представляться с отчетности за 2018 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Ответственность налогового агента за невыдачу справки 2-НДФЛ налогоплательщику по его заявлению
	Обзоры: Справки о доходах физических лиц - 2019

_________________________________________

Как определить последний день для выплаты отпускных?

Письмо Минтруда России от 5 сентября 2018 г. N 14-1/ООГ-7157

В силу ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала. При этом в законе не уточняется, должны ли это быть три полных дня или отпуск может начинаться на третий день после дня оплаты. Нет единства по этому вопросу и в правоприменительной практике. Так, в судах широко представлен подход, в соответствии с которым сам день выплаты отпускных также засчитывается в указанный трехдневный срок.

Однако имеются среди судей и сторонники противоположной точки зрения, согласно которой после выплаты отпускных должно быть еще минимум 3 полных календарных дня перед началом отпуска.

Минтруд России в своем письме фактически поддержал именно такой подход. Чиновники пришли к выводу о том, что при уходе работника в отпуск в понедельник отпускные должны быть выплачены не позднее четверга предыдущей недели.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оплата ежегодного отпуска. Расчет отпускных Налогообложение отпускных

_________________________________________

С 10 ноября - новые ставки экосбора для предприятий, которые не обеспечивают утилизацию отходов

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2018 г. N 1293

Утверждены новые ставки экологического сбора по каждой группе товаров (упаковки), отходы от использования которых подлежат утилизации, уплачиваемого производителями и импортерами, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров.

Обновленный документ (в отличие от предыдущей редакции) ссылается на действующий перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утвержденный распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 N 2970-р.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Экологический сбор

_________________________________________

12 ноября 2018 года

Допмероприятия налогового контроля: новые правила

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2018 г. N ЕД-4-2/20515@

С 3 сентября 2018 года уточнен порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Решение о них инспекция может вынести не ранее проведения процедур:

- окончания проверки;

- составления и вручения акта;

- рассмотрения материалов руководителем (заместителем руководителя) органа.

Цель допмероприятий - собрать дополнительные доказательства по уже выявленным нарушениям. В итоге инспекция оформляет к акту проверки дополнение. В нем не могут быть указаны нарушения, которые не были отражены в акте.

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения (об отказе в этом), нельзя вносить в него изменения, ухудшающие положение лица, за исключением исправления ошибок. Корректировка либо отмена решения возможна, если это влечет улучшение положения плательщика.

Между тем отмечается, что существуют решения, в которых суд признал правомерным увеличение суммы доначислений по налогам по итогам дополнительных мероприятий.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Процедура оформления результатов налоговых проверок (интервью с С. Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса). - Специально для Системы ГАРАНТ, август 2018 г.
	Энциклопедия решений Назначение дополнительных мероприятий налогового контроля в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки

_________________________________________

Затребованные ИФНС документы, для которых не установлен электронный формат, передаются на бумаге

Письмо Минфина России от 1 октября 2018 г. N 03-02-07/1/70444

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным ФНС, может осуществляться по телекоммуникационным каналам связи.

Документы, составленные в электронной форме не по формату, установленному ФНС, в случае их истребования в рамках налоговых проверок представляются в инспекцию на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Личный кабинет налогоплательщика Заверение копий истребуемых налоговым органом документов

_________________________________________

Как применять региональные льготы по налогу на прибыль после 1 января 2019 года?

Письмо Минфина России от 29 октября 2018 г. N 03-03-10/77793

С 1 января 2019 года вступят в силу изменения в НК РФ, согласно которым регионы могут устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль, который зачисляется в их бюджеты, только для категорий налогоплательщиков, прямо указанных в НК РФ. В отношении всех остальных налогоплательщиков срок действия пониженных региональных ставок ограничен:

Дата установления пониженной ставки субъектом	Срок применения пониженной ставки
Установлены законом субъекта РФ до 1 января 2018 года	Применяются до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года
Установлены законом субъекта РФ после 1 января 2018 года	Не применяются с 1 января 2019 года

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Основная ставка налога на прибыль 20%

_________________________________________

9 ноября 2018 года

5 важных изменений в декларации по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2018 г. N БС-4-21/21319@

Информация Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 года

В октябре обновлены формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Сообщается, что приказ применяется начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года.

Отмечены наиболее важные изменения, внесенные в форму декларации и порядок ее заполнения:

1. В связи с исключением с 1 января 2019 года из состава объектов налогообложения движимого имущества внесены изменения в порядок представления форм налоговой отчетности из декларации исключены поля Раздела 2 "в том числе недвижимое имущество" (код строки 141) и "Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)" (код строки 270);

Кроме того, исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс, на основе изменений, внесенных в ст. 386 НК РФ.

2. Из п. 1.6 Порядка заполнения исключены положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту.

3. В связи с принятием поправок в НК РФ, согласно которым изменение кадастровой стоимости объекта вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:

- в декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 дополнен строкой с кодом 095 "Коэффициент Ки");

- порядок заполнения теперь предоставляет возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик этого объекта, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на указанный объект.

4. Декларация дополнена полем "Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ" (код строки 030 Раздела 2.1), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории России.

5. Порядок заполнения дополнен приложением N 7 "Коды субъектов Российской Федерации".

Аналогичные изменения внесены в форму налогового расчета по авансовому платежу и порядок его заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

НДФЛ при продаже криптовалют физлица декларируют и уплачивают самостоятельно

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2018 г. N БС-3-11/7819@

ФНС сообщает, что при обложении НДФЛ доходов от операций с криптовалютами следует руководствоваться разъяснениями Минфина, согласно которым:

1. Налоговая база по НДФЛ по операциям от купли-продажи криптовалют определяется в рублях как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтверждённых расходов на её приобретение.

2. Физические лица, получающие вознаграждения на основе договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Обратите внимание: недавно Минфин уточнил, что льгота по НДФЛ, освобождающая от налогообложения доходы от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, к криптовалютам не применяется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

_________________________________________

Чем налоговые паспорта регионов России полезны налогоплательщикам?

Информация Федеральной налоговой службы от 31 октября 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2018 г. N БА-4-1/21369@

ФНС сформировала налоговые паспорта субъектов РФ и федеральных округов за 2017 год. Налоговый паспорт - это комплексный документ, содержащий сведения о налоговом потенциале. В нем раскрываются ключевые моменты налогового администрирования.

Разделы паспорта построены с учетом динамики показателей за три года, что позволяет составить картину социально-экономического развития региона, а также оценить налоговый потенциал и налоговую нагрузку как по отдельным видам налогов, так и видам экономической деятельности. Эту информацию используют органы власти.

Налоговый паспорт может быть интересен и налогоплательщикам для оценки финансового и инвестиционного потенциала регионов при принятии бизнес-решений и планировании инвестиционной деятельности на территории определенного субъекта России.

На главной странице сайта ФНС размещен баннер "Налоговые паспорта субъектов РФ" (раздел "Статистика и аналитика" подраздел "Налоговая аналитика").

_________________________________________

Декларация по земельному налогу: новые контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 октября 2018 г. N БС-4-21/20998@

В связи с обновлением формы декларации по земельному налогу ФНС скорректировала контрольные соотношения ее показателей. Напомним, что поправки в декларацию внесены приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/509@.

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу
	Памятки и обзоры Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Электронные больничные: памятка от ФСС

Информация Фонда социального страхования РФ

ФСС ответил на вопросы по оформлению и использованию электронных листков нетрудоспособности (ЭЛН).

В частности, работник может сообщить работодателю номер ЭЛН любым удобным для него способом - путем предоставления талона с номером ЭЛН, по телефону или через Интернет.

Страхователи и медорганизации могут скачать на сайте ФСС бесплатную программу для работы с электронными больничными. Работодатели также могут воспользоваться Личным кабинетом страхователя и бухгалтерской программой. Чтобы получить информацию о листке нетрудоспособности из базы ФСС, нужно ввести его номер и СНИЛС работника.

ЭЛН хранятся в информсистеме "Соцстрах", поэтому работодателю не нужно распечатывать и хранить у себя их копии.

Сведения о диагнозе пациента работодателю не предоставляются.

ЭЛН невозможно подделать, так как ФСС контролирует любые действия с ним. Поэтому работодатель может быть уверен в его подлинности.

Граждане могут уточнить сведения о своих электронных больничных и о сумме назначенного пособия через личный кабинет на сайте ФСС. Для входа в него используются логин и пароль с Единого портала госуслуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия
	Формы документов Согласие на формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа
	Сервис Электронная подпись

_________________________________________

8 ноября 2018 года

О новых льготах по земельному налогу и налогу на имущество организаций

Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 373-ФЗ

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2018 г. N БС-4-21/21254@

С 1 января 2019 года ст. 381 НК РФ дополнена пунктами 27 и 28, в соответствии с которыми освобождаются от налогообложения налогом на имущество:

- организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра ( далее - ИНТЦ), в течение 10 лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения такие организации представляют документы, подтверждающие наличие у них статуса участника проекта, и предусмотренные Законом N 216-ФЗ, а также данные учета доходов (расходов).

Кроме того, с нового года п. 1 ст. 395 НК РФ дополняется подпунктом 13, в соответствии с которым освобождаются от налогообложения земельным налогом организации, признаваемые фондами в соответствии с Законом N 216-ФЗ, - в отношении земельных участков, входящих в состав территории ИНТЦ.

В связи с этим ФНС сообщает, как заполнять декларацию по налогу на имущество организаций и налоговый расчет по авансовому платежу, начиная с налогового и отчетных периодов 2019 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготы по пунктам 27 и 28 ст. 381 НК РФ, а также декларацию по земельному налогу за 2019 год налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пп. 13 п. 1 ст. 395 НК РФ, до внесения изменений в соответствующие приказы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Организации, имущество которых освобождено от обложения налогом на имущество Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Декларация по земельному налогу

_________________________________________

Как зарегистрировать ККТ, используемую в составе нескольких автоматических устройств для расчетов?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2018 г. N ЕД-4-20/12188@

С 3 июля 2018 года положениями Закона N 54-ФЗ предусмотрена возможность применения одной единицы ККТ в нескольких автоматических устройствах, используемых при расчетах:

1) с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке;

2) за реализуемый товар (за некоторыми исключениями) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для выдачи товара, при условии отображения при расчете на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода, позволяющего покупателю его считать и идентифицировать кассовый чек (БСО), и структура данных которого включает в себя дату и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа.

До внесения соответствующих изменений в форму заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ при подаче в налоговый орган заявления в связи с регистрацией (перерегистрацией) ККТ, используемой в составе нескольких автоматических устройств для расчетов, ФНС рекомендует прилагать к заявлению дополнительный лист. Порядок заполнения доплиста также прилагается к письму.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Обновился формат требования о пояснениях к декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 сентября 2018 г. N ЕД-4-15/18646@

Обновлен формат требования налогового органа о представлении пояснений к декларации по НДС.

Напомним, что НК РФ предоставляет налоговым органам право требовать от налогоплательщиков пояснения в связи с уплатой налогов, в том числе при проведении камеральных проверок. В ходе камеральной проверки могут быть выявлены:

- ошибки в налоговой декларации (расчете);

- противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;

- несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. С целью получения пояснений налоговые органы направляют налогоплательщику требование об этом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки

_________________________________________

Компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами

Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. N 03-15-06/68161

По мнению Минфина, компенсация работникам за нарушение установленного срока выплаты зарплаты облагается страховыми взносами, поскольку производится в рамках трудовых отношений.

Страховыми взносами не облагаются компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, которые предусмотрены ТК РФ и другими федеральными законами.

Выплата же компенсации за задержку зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам

_________________________________________

7 ноября 2018 года

Предлагается перераспределить налог на прибыль в пользу федерального бюджета

Проект федерального закона N 576583-7

Верховный Совет Республики Хакасия внес в Госдуму законопроект о перераспределении основной ставки налога на прибыль организаций между федеральным и региональными бюджетами. Предлагается установить с 2019 года новые пропорции отчислений:

- в федеральный бюджет - 6% (7% в 2017 - 2020 годах) вместо нынешних 2% (3% в 2017 - 2020 годах);

- в бюджеты субъектов РФ - 14% (13% в 2017 - 2020 годах) вместо нынешних 18% (17% в 2017 - 2020 годах).

Размер пониженной ставки, которую разрешено устанавливать регионам, также хотят уменьшить до 9,5% (8,5% в 2017 - 2020 годах) вместо действующих сейчас 13,5% (12,5% в 2017 - 2020 годах).

Инициатива возникла не сама по себе, а в комплекте с предложением о закреплении за федеральными органами государственной власти полномочия по уплате страховых взносов на ОМС неработающего населения, в целях компенсации соответствующих расходов федерального бюджета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основная ставка налога на прибыль 20%

_________________________________________

ФНС и ФСС будут проводить совместные проверки по страховым взносам

Дополнительное соглашение N 1 к Соглашению об информационном обмене ФНС и ФСС РФ от 30 ноября 2016 г. NN ММВ-23-11/27@/02-11-13/06-5262П (г. Москва, 23 октября 2018 г.)

ФНС и ФСС РФ договорились о одновременном проведении выездных проверок страхователей (плательщиков страховых взносов) на основании п. 7 ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ. Согласно этой норме проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения проводятся страховщиком одновременно с выездными проверками, проводимыми налоговым органом по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов, за исключением некоторых случаев.

Также Соглашением внесены корректировки в содержание информационного обмена между ФНС и Фондом.

____________________________________________

От ответственности за неудержание налога освободят налоговых агентов, самостоятельно исправивших эту ошибку

Проект федерального закона N 527676-7

В первом чтении Госдума приняла законопроект о смягчении ответственности для налоговых агентов по НДФЛ.

Законопроектом предусматривается освобождение налогового агента от ответственности за неправомерное неудержание НДФЛ, если:

- он представил в налоговый орган в установленный срок налоговый расчет (расчет по налогу), содержащий достоверные сведения;

- отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения в расчете сведений и (или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджетную систему РФ;

- налоговый агент самостоятельно до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период, перечислены в бюджет сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени.

Напомним, что неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

_________________________________________

ИП не должен платить фиксированные страховые взносы в бюджет авансом

Письмо Минфина России от 27 сентября 2018 г. N 03-15-05/69124

Минфин разъяснил порядок уплаты ИП страховых взносов в фиксированном размере:

- взносы на ОПС и ОМС нельзя перечислять авансом;

- с доходов ИП в сумме до 300 тыс. руб. вносится фиксированная сумма (для 2018 года - 26 545 руб.), а с суммы превышения - еще 1% от суммы превышения 300 тыс. руб.;

- максимальная сумма взносов ИП за год в ПФР не может быть больше восьмикратного фиксированного размера (для 2018 года - 212 360 руб.);

- фиксированная сумма взносов на ОМС в 2018 году равна 5840 руб.;

- если ИП начал деятельность в течение расчетного периода, то размер взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности, а за неполный месяц - пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Кроме того, отмечается, что согласно Определению КС РФ от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом госрегистрация гражданина в качестве ИП не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов и др. Процедура госрегистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т. п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"
	Калькулятор Страховые взносы ИП "за себя"

____________________________________________

6 ноября 2018 года

Переход на НДС 20%: не пропустите рекомендации налоговой службы!

Информация Федеральной налоговой службы от 30 октября 2018

С 1 января 2019 года основная ставка НДС установлена в размере 20%.

Сообщается, что ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями по самым сложным вопросам, которые возникают у налогоплательщиков в связи с нововведением.

Так, ставка НДС 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным с 1 января 2019 года вне зависимости от условий договоров и даты их заключения. Если договор заключен в 2018 году и цена в нем сформирована с учетом ставки НДС 18%, но отгрузка произойдет в 2019 году, налог должен быть уплачен по ставке 20%.

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке в счет этих авансов - уже по ставке 20%. При этом НДС, исчисленный с авансовых платежей, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

В случае возврата товара с 1 января продавец не будет получать от покупателя счет-фактуру на обратную реализацию, а будет выставлять корректировочный счет-фактуру.

Налоговые агенты, приобретающие у иностранного лица, исчисляют НДС при перечислении оплаты. Если оплата в счет поставок товаров (работ, услуг) в 2019 году перечислена иностранному лицу в 2018 году, то НДС исчисляется налоговым агентом с применением ставки 18/118, а при отгрузке в счет оплаты НДС налоговым агентом уже не исчисляется. Если налоговый агент в 2019 году оплачивает товары (работы, услуги), отгруженные в 2018 году, то НДС исчисляется налоговым агентом также по ставке 18/118.

С 1 января 2019 года иностранные продавцы электронных услуг должны исчислять НДС по операциям не только с физическими лицами, но и с организациями и ИП. То есть покупатели иностранных электронных услуг больше не признаются налоговыми агентами. Если электронные услуги оказаны в 2018 году, а оплата от покупателей поступила в 2019 году, иностранная организация должна самостоятельно рассчитать НДС, но по старой ставке 15,25%. Если же иностранная организация получила оплату от организаций и (или) ИП в 2018 году, а сами услуги оказываются в 2019 году, то НДС иностранной организацией не исчисляется. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога возлагаются на налогового агента-покупателя.

Разъяснения согласованы с Минфином России и доведены до территориальных налоговых органов.

Рекомендуем:

	Калькулятор Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров, в которых цена зафиксирована с НДС
	Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

_________________________________________

"Несостоявшимся" пенсионерам предоставили льготы по имущественным налогам

Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 378-ФЗ

В этом году принят пакет федеральных законов, изменяющих с 1 января 2019 года порядок назначения пенсий. В общем случае страховая пенсия по старости будет назначаться мужчинам по достижении 65 лет, а женщинам - 60 лет (сейчас - 60 и 55 лет соответственно).

Однако потеря пенсионных выплат за 5 лет - не единственное финансовое последствие пенсионной реформы. Дело в том, что некоторые другие преференции также "завязаны" на факт получения или неполучения физлицом государственной пенсии.

В целях смягчения части негативных последствий внесены поправки в НК РФ. "Пенсионные" льготы по налогу на имущество физлиц и земельному налогу будут предоставляться лицам, соответствующим условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года. Иными словами тем, кто мог бы выйти на пенсию по правилам 2018 года, если бы законодательство не изменилось.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.)

_________________________________________

С 1 января 2019 года заполнить декларацию по НДФЛ станет проще

Информация Федеральной налоговой службы от 26 октября 2018 года

ФНС утвердила новую форму налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), в которой учтены последние изменения в сфере налогообложения доходов физических лиц.

Новая форма 3-НДФЛ значительно сократилась и состоит из трех обязательных к заполнению основных листов (Титульного листа, Разделов 1 и 2). Остальные показатели формы 3-НДФЛ вынесены в отдельные приложения к ней и заполняются при необходимости. В целом, общее количество показателей сокращено почти в два раза по сравнению с действующей формой.

С учетом всех изменений заполнить декларацию стало еще проще, в том числе с использованием специальных программ и Личного кабинета физлица.

Новая форма 3-НДФЛ будет действовать с 2019 года для декларирования доходов, полученных в 2018 году. К началу декларационной кампании будут доработаны программы (по заполнению декларации).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

Изменена форма декларации по налогу на имущество организаций

Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/575@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 30 октября 2018 года)

ФНС обновила формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Необходимость корректировок вызвана изменениями в налоговом законодательстве. В частности, с 2019 года налогом не будет облагаться движимое имущество организаций.

В новой форме декларации отдельно отражаются сведения по земельному участку, зданию, сооружению, объекту незавершенного строительства, помещению, машино-месту. Указывается коэффициент Ки, который применяется при изменении в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта вследствие корректировки качественных и (или) количественных характеристик.

Приказ вступает в силу 31 декабря 2018 года и применяется с налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

2 ноября 2018 года

Льгота по НДС распространена на пассажирские перевозки, тарифицируемые на основании госконтрактов

Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 392-ФЗ

С 1 января 2019 года от НДС освободили работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электротранспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.

Напомним, что сейчас налогом не облагаются услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), к которым относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех утвержденных льгот.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров

____________________________________________

КС РФ: отпуска не горят!

Постановление Конституционного Суда РФ от 25 октября 2018 г. N 38-П

По общему правилу при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Долгое время эта норма толковалась, как дающая работнику право на компенсацию абсолютно всех отпусков, заработанных к моменту увольнения. Однако после ратификации Россией в 2010 году Конвенции МОТ N 132 в профессиональной среде получило распространение мнение о возможности утраты работником компенсации отпуска, который работник не использовал слишком долго (подробнее об истории вопроса - в Энциклопедии решений).

Именно такой подход был применен судами общей юрисдикции и в делах тех граждан, которые обратились в КС РФ с жалобой на неконституционность части первой ст. 127 ТК РФ и части первой ст. 392 ТК РФ.

КС РФ признал данные нормы соответствующими Конституции РФ, указав, что ни часть первая ст. 127 ТК РФ, ни часть первая ст. 392 ТК РФ не ограничивают право работника на получение при увольнении денежной компенсации за все неиспользованные отпуска и, если данная компенсация не была выплачена работодателем непосредственно при увольнении, не лишают работника права на ее взыскание в судебном порядке независимо от времени, прошедшего с момента окончания рабочего года, за который должен был быть предоставлен тот или иной неиспользованный (полностью либо частично) отпуск, при условии обращения в суд с соответствующими требованиями в пределах установленного законом срока, исчисляемого с момента прекращения трудового договора.

Как указано в постановлении, выявленный в нем конституционно-правовой смысл упомянутых законоположений является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

____________________________________________

С 1 января 2019 года размер необлагаемого НДФЛ полевого довольствия ограничили 700 рублями

Федеральный закон от 30 октября 2018 г. N 381-ФЗ

С нового года в облагаемый НДФЛ доход не будут включаться суммы довольствия в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

В настоящее время, по мнению Минфина России, не облагается НДФЛ полевое довольствие в размере, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168.1 ТК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение полевого довольствия

_________________________________________

1 ноября 2018 года

ФНС представила новый обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 октября 2018 г. N  ГД-4-14/20017

Это третий в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В частности, в обзоре отмечается:

- представление вместе с заявлением о внесении в ЕГРЮЛ сведений о том, что юрлицом принято решение об изменении места нахождения, документов, подтверждающих возможность осуществления заявленного вида деятельности, положениями п. 1, 6 ст. 17 Закона о госрегистрации не предусмотрено. Непредставление таких документов - не повод для отказа в государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица;

- доверенность на представление интересов в ходе общего собрания участников ООО не входит в обязательный перечень документов, представляемых на государственную регистрацию. Отказ в госрегистрации юридического лица, фактически обусловленный непредставлением этой доверенности, неправомерен;

- принятое вышестоящим регистрирующим органом решение, которым жалоба заявителя оставлена без удовлетворения, не изменяет правового статуса решения нижестоящего регистрирующего органа, не является новым решением, не затрагивает права заявителя, не возлагает на него дополнительные обязанности и не нарушает его права в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

____________________________________________

С 3 ноября применяется скорректированная форма перечня заявлений о ввозе товаров из ЕАЭС

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 сентября 2018 г. N ММВ-7-15/546@

Налогоплательщик государства - члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары, должен обосновать применение нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов. В числе подтверждающих документов - перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. ФНС скорректировала его форму. Теперь печать юрлица на перечне проставляется при ее наличии.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
	Формы документов Пример заполнения Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

_________________________________________

Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно. Облагать ли взносами?

Письмо ФНС России от 18.10.2018 N БС-4-11/20308@

В соответствии с нормами НК РФ компенсационные выплаты работникам в связи с выполнением ими трудовых обязанностей не облагаются страховыми взносами, если они установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления

ФНС согласилась, что компенсация затрат работников государственных и муниципальных учреждений на проезд до места работы и обратно, установленная законом субъекта, не облагается страховыми взносами при условии, что эти затраты документально подтверждены.

Энциклопедия решений Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

_________________________________________

Октябрь 2018 года

31 октября 2018 года

Налоговый орган не должен уведомлять налогоплательщика о продлении проверки декларации по НДС

Письмо Минфина России от 2 октября 2018 г. N 03-02-07/1/70615

С 3 сентября 2018 года камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 3 месяцев, если выявлены факты, которые указывают на возможное нарушение законодательства. Минфин России разъяснил, что налоговый орган не обязан уведомлять плательщика о продлении проверки. Если выявлены нарушения, то их следует отразить в акте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок возмещения НДС Сроки проведения камеральной налоговой проверки Дата начала и окончания проведения камеральной налоговой проверки

_________________________________________

С 2019 года станет проще рассчитывать налоги на недвижимость с учетом оспоренной кадастровой стоимости объекта

Информация Федеральной налоговой службы от 25 октября 2018 г.

В настоящее время если налогоплательщик оспаривает кадастровую стоимость в комиссии при территориальном органе Росреестра или суде, то обновленные данные для расчета налога применяются с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

ФНС России информирует о том, что с 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, учитываются при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления. Указанное положение применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

_________________________________________

Путевой лист необходимо оформлять перед каждым выездом автомобиля в рейс

Письмо Министерства транспорта РФ от 28 сентября 2018 г. N 03-01/21740-ИС

В соответствии с Порядком заполнения путевых листов такой документ оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца. На основании приведенной нормы многие специалисты делали вывод о том, что организациями, не являющимися автотранспортными, путевой лист может выдаваться на срок до месяца независимо от количества совершаемых водителем по нему поездок.

С таким подходом не согласился Минтранс России. Как указано в письме, путевой лист должен оформляться каждый раз до выезда транспортного средства в рейс с места его постоянной стоянки. Объясняется это тем, что в путевом листе необходимо проставлять отметки о дате и времени проведения предрейсового медосмотра и предрейсового контроля технического состояния транспортного средства.

Таким образом, путевой лист может выдаваться на срок более одного дня (вплоть до месяца) только в тех случаях, когда водитель направляется в длительные рейсы, не предполагающие его ежедневного возвращения к месту постоянной стоянки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Путевой лист

_________________________________________

30 октября 2018 года

При приобретении движимого имущества у взаимозависимого лица возможно применение льготы по налогу

Определение Верховного Суда РФ от 16 октября 2018 г. N 310-КГ18-8658

По результатам налоговой проверки налогоплательщику было отказано в применении льготы по налогу на имущество в отношении движимого имущества, приобретенного у взаимозависимого лица. Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа, указав, что в п. 25 ст. 381 НК РФ не содержится иного толкования, а также отсутствуют какие-либо неустранимые неясности и противоречия, которые могли бы трактоваться в пользу налогоплательщика. Не согласившись с вынесенным решением налогоплательщик обратился в ВС РФ.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ прежде всего отметила, что налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Кроме того, одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя. При этом взаимозависимость как таковая не является основанием для установления более обременительного налогового режима для налогоплательщиков, входящих в единую группу компаний и имеющих в силу этого длительные экономически и исторически обусловленные хозяйственные отношения с иными участниками группы.

По замыслу законодателя, предусмотренное НК РФ ограничение возможности применения налоговой льготы в случаях получения имущества от взаимозависимых лиц направлено на предотвращение уклонения от налогообложения и исключение ситуаций, когда объектом налогообложения не признавалось бы старое оборудование, вновь принятое на учет.

В рассматриваемой же ситуации было установлено, что оборудование создавалось по чертежам налогоплательщика и предназначено для использования исключительно в его собственной деятельности, то есть относится к вновь созданному имуществу. Это имущество не признавалось основным средством (и, соответственно, объектом обложения) у изготовителя, а получило такой статус только после его приобретения налогоплательщиком. То есть оборудование приобреталось у взаимозависимого лица не как основное средство, а как товар.

При этом в случае приобретения такого же оборудования у иного продавца на тех же условиях право на освобождение от налогообложения не могло бы быть поставлено под сомнение. Учитывая изложенное, ВС РФ решил, что действия налогового органа свидетельствуют о дискриминации и произвольном налогообложении. В итоге решения судов нижестоящих инстанций были отменены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество для российских организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

_________________________________________

Форму уведомления о невозможности представления запрашиваемых документов планируют обновить

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме"

ФНС России подготовлены изменения в форму и электронный формат уведомления о невозможности представления истребуемых налоговыми органами документов (информации). Это обусловлено внесением поправок в НК РФ, согласно которым ранее представленные в налоговые органы документы можно не представлять снова при условии уведомления налогового органа о том, в какой именно налоговый орган они были представлены и к какому документу прилагались.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы направления налоговым органом требования о предоставлении документов (информации) Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

_________________________________________

Администрирование имущественных налогов: информация от налоговой службы

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 августа 2018 г. N ПА-4-21/15394@

В письме приведен перечень федеральных законов, подписанных Президентом РФ в августе 2018 года, которые необходимо учитывать физлицам и организациям при налогообложении имущества.

Так, например, принят Закон госрегистрации транспортных средств (ТС). Он предусматривает в т.ч. права и обязанности участников отношений, создание госреестра ТС.

Поправки Кодексу торгового мореплавания предусматривают ведение Российского открытого реестра судов, которые могут находиться в собственности иностранных граждан, юрлиц, международных компаний. Устанавливается перечень судов, которые могут быть зарегистрированы в Российском открытом реестре судов.

Еще одним Законом определены понятия "объект индивидуального жилищного строительства", "жилой дом", "индивидуальный жилой дом", а также уточнен порядок кадастрового учета и госрегистрации прав на такие объекты недвижимости. Предусмотрены и иные поправки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Транспортный налог Налог на имущество организаций Налог на имущество физических лиц

_________________________________________

29 октября 2018 года

ФНС объяснила, как учитывать доплату 2% из-за разницы между ставками НДС в 2018 и 2019 годах

Письмо ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.

На этот раз налоговая служба подготовила исчерпывающие рекомендации с примерами.

Наибольший интерес представляет ситуация, когда по условиям договора стоимость товара установлена в твердой сумме без учета НДС, а налог исчисляется по той ставке, которая действует в момент совершения операции. В таком случае при авансе и отгрузке в разных периодах возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель. ФНС рекомендует учитывать такую доплату, полученную в 2019 году, именно как доплату суммы НДС. При этом предлагает составлять корректировочный счет-фактуру. В письме даны рекомендации по составлению налоговой декларации в рассматриваемой ситуации.

Кроме того, приведены разъяснения о применении налоговой ставки НДС:

- при изменении с 01.01.2019 стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019;

- при исправлении счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных до 01.01.2019;

- при возврате товаров с 01.01.2019.

Второй раздел письма посвящен особенностям применения с 01.01.2019 налоговой ставки по НДС налоговыми агентами и иностранными организациями, самостоятельно уплачивающими налог.

Рекомендуем:

	Калькулятор Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров, в которых цена зафиксирована с НДС
	Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

_________________________________________

Законопроекты о налоговом режиме для самозанятых прошли первое чтение

Проект федерального закона N 551847-7

Проект федерального закона N 551845-7

Проект федерального закона N 551846-7

Госдума приняла в первом чтении пакет из трех законопроектов о проведении эксперимента по введению нового спецрежима "Налог на профессиональный доход". В экспериментальном порядке предлагается ввести спецрежим в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Срок проведения эксперимента - с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года включительно. Подробнее об этом мы писали ранее.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сравнительная характеристика систем налогообложения

_________________________________________

ИП на УСН должны соблюдать ограничение по стоимости ОС

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 октября 2018 г. N СД-3-3/7457@

В силу НК РФ организации могут применять упрощенную систему налогообложения, если остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб. Несоблюдение в т. ч. этого требования, а также ограничения по доходам (150 млн. руб.) влечет утрату права на применение УСН для налогоплательщиков.

ФНС России, проанализировав позицию Минфина и Верховного Суда, в очередной раз напомнила, что условия прекращения применения УСН являются общими и распространяются на организации и ИП. Это касается и ограничения по стоимости основных средств, которую ИП рассчитывают по правилам, действующим для организаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН

_________________________________________

Ключевая ставка осталась на уровне 7,5% годовых

Информация Банка России от 26 октября 2018 г.

Совет директоров ЦБ РФ сохранил ставку на уровне 7,5% годовых. Это значение было установлено в сентябре текущего года.

В качестве причины сохранения ставки Банк России указывает стабилизацию ситуации на внутреннем финансовом рынке во второй половине сентября - октябре. По прогнозу ЦБ, темпы прироста потребительских цен составят 3,8-4,2% к концу 2018 года.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 14 декабря 2018 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- законных процентов;

и т.д.

Рекомендуем:

	О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

26 октября 2018 года

Просрочивший сдачу СЗВ-М работодатель возместит ПФР убытки от индексации пенсий работающим пенсионерам

Постановление АС Дальневосточного округа от 20 сентября 2018 г. N Ф03-3587/18

Из-за несвоевременно сданного в ПФР отчета по форме СЗВ-М работающие на предприятии пенсионеры получили завышенные пенсии с учетом индексации, предусмотренной для неработающих пенсионеров.

Суд принял решение, что убытки ПФР должно возместить предприятие, так как именно его действия привели к переплате.

Пенсионеры же при отсутствии недобросовестности с их стороны и счетной ошибки не обязаны возмещать возникший из-за необоснованного назначения пенсий перерасход средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Отражаем в 6-НДФЛ средний заработок за время прошлогодней командировки

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2018 г. N БС-4-11/20351@

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

ФНС разъяснила, что произведенная 23.07.2018 выплата среднего заработка за время нахождения в командировке (с 02.02.2017 по 10.02.2017), рассчитанного с учетом выплаченной в июле 2018 года премии по итогам работы за 2016 год, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года отражается следующим образом:

Строка раздела 2 формы 6-НДФЛ/ показатель	Средний заработок за время командировки с 02.02.2017 по 10.02.2017, выплаченный 23.07.2018
по строке 100	28.02.2017
по строке 110	23.07.2018
по строке 120	24.07.2018
по строке 130	сумма среднего заработка
по строке 140	НДФЛ с суммы среднего заработка

Кроме того, налоговому агенту при выплате 23.07.2018 среднего заработка за время нахождения в командировке в 2017 году, рассчитанного с учетом выплаченной премии по итогам работы за 2016 год, следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год. При этом уточнению подлежит раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год, указанная выплата в разделе 2 не отражается.

Также налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Памятки 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Что считать моментом распределения дивидендов в целях налогообложения?

Письмо Минфина России от 8 октября 2018 г. N 03-03-06/1/72153

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов исчисляется налоговым агентом в соответствии с п. 4 ст. 275 НК РФ. При этом показатель определяется на момент распределения дивидендов в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов.

Согласно ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ и ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ чистая прибыль (прибыль после налогообложения) подлежит распределению в соответствии с решением общего собрания участников (акционеров) общества, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) по результатам финансового года.

Таким образом, под "моментом распределения дивидендов" в контексте положений ст. 275 НК РФ понимается дата принятия решения обществом о распределении (выплате) дивидендов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Распределение прибыли в ООО. Дивиденды Дивиденды АО Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) в целях налогообложения прибыли НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

_________________________________________

ПФР планирует утвердить новые формы персонифицированного учета

Проект постановления Правления Пенсионного фонда РФ

Предлагается заново утвердить 4 формы представления в ПФР сведений для индивидуального (персонифицированного) учета:

- сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);

- сведения по страхователю, которые передаются в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1);

- данные о корректировке сведений на лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР);

- сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ).

Будут утверждены их электронные форматы и правила заполнения.

Сведения о доходе, вознаграждениях в пользу застрахованного лица, страховых взносах будут вноситься на основании данных бухучета, сведения о периоде работы застрахованного лица - на основании документов кадрового учета страхователя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность

_________________________________________

25 октября 2018 года

С 1 января 2019 года будет применяться новая форма 2-НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2018 г. N ММВ-7-11/566@

ФНС утвердила новую форму сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц (2-НДФЛ).

В титульной части из данных о получателе доходов исключен ИНН в стране гражданства. Нужно будет указывать только российский ИНН.

Полностью изменен порядок отражения данных о доходах и налоге. В новой справке расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перешла из общих разделов в приложение.

Обновлены электронный формат справки, порядок ее представления в налоговые органы.

Напомним, что по форме 2-НДФЛ также нужно подавать информацию о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого он не удержан и о сумме неудержанного НДФЛ.

Утверждена отдельная форма справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которую налоговые агенты выдают по заявлениям граждан. Она существенно не отличается от действующей формы 2-НДФЛ.

Приказ вступает в силу с 1 января 2019 года и применяется с представления сведений за налоговый период 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Ответственность налогового агента за невыдачу справки 2-НДФЛ налогоплательщику по его заявлению

_________________________________________

Направляем сведения по валютным операциям в электронном виде

Правила составления и представления в электронном виде информации, предусмотренной Инструкцией Банка России от 16 августа 2017 N 181-И

С 1 марта 2018 года действуют новые правила представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций. С указанной даты вместо оформления паспорта сделки необходимо ставить контракты на учет в уполномоченных банках.

Новыми правилами ЦБ РФ определил:

- как резиденты и нерезиденты должны формировать сведения в электронном виде;

- как уполномоченные банки получают контрольные ведомости по контракту, по кредитному договору.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Договор международной купли-продажи Купля-продажа безналичной иностранной валюты Заём валюты и валютных ценностей

______________________________________

Минфин представил проект поправок к ПБУ 18/02

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02..."

Минфин собирается скорректировать ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Изменения затронут учет постоянных и временных разниц.

В частности, понятие "постоянное налоговое обязательство (актив)" заменят термином "постоянный налоговый расход (доход)".

Четче определят, что понимается под расходом (доходом) по налогу на прибыль для целей ПБУ 18/02. Это сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Практический пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей появится в приложении к ПБУ.

Текущим налогом на прибыль будет признаваться налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с НК РФ.

Будут закреплены правила, по которым разницы и другие показатели, используемые в целях ПБУ 18/02, учитываются участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Предполагается, что изменения будут применяться организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Их использование до указанного срока разрешено при условии отражения этой информации в отчетности.

Рекомендуем:

	Калькуляторы Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль Текущий налог на прибыль
	Энциклопедия решений Учет налога на прибыль Учет постоянных разниц Учет временных разниц Учет отложенных налоговых активов Учет отложенных налоговых обязательств

____________________________________________

Предприниматель на ПСН: что делать, если расходы на ККТ превышают стоимость патента?

Письмо УФНС России по г. Москве от 16 октября 2018 г. N 20-14/215230@

ИП, применяющий патентную систему налогообложения в 2018 году приобрел два кассовых аппарата стоимостью более 18 000 руб. каждый. Соответственно, сумма вычета для него может составлять 18 000 руб. х 2 = 36 000 руб. Однако стоимость патента за 2018 год составляет 30 000 руб. Вопрос состоит в том, можно ли остаток вычета (6000 руб.) получить в следующем году.

В письме нет четкого ответа на этот вопрос. Однако из фразы "...индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в 2018 и 2019 гг." можно заключить, что перенос остатка вычета (6000 руб.) все-таки возможен. С другой стороны, она может означать и то, что ИП вправе претендовать на два вычета по 18 000 руб. в 2018 году и в 2019 году.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога
	Формы документов Пример Уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ

_________________________________________

24 октября 2018 года

Рассчитаны коэффициенты-дефляторы на 2019 год для спецрежимов, торгового сбора и НДФЛ

Проект Приказа Министерства экономического развития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год"

Планируется установить коэффициенты-дефляторы на следующий год:

- для НДФЛ - 1,729. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,915. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;

- для торгового сбора - 1,317. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,518. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН; при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода; при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Однако с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор приравнен к 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право налогоплательщика перейти на УСН, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Справочная информация Коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД Коэффициент-дефлятор в целях применения УСН Коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН Коэффициент-дефлятор в целях расчета налога на имущество физических лиц

______________________________________

Минтранс уточнил правила определения норм расхода топлива для легковых автомобилей

Распоряжение Министерства транспорта РФ от 20 сентября 2018 г. N ИА-159-р

Внесены изменения в Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, введенные в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р. Уточнено, что базовая норма расхода топлива на пробег автомобиля определяется не только по таблицам, приведенным Минтрансом, но и на основе данных завода-изготовителя. Они могут быть получены по результатам испытаний WLTP или испытаний по Правилу ООН N 101. Если применяются данные завода-изготовителя, полученные по результатам испытаний по Правилу ООН N 101, их нужно скорректировать на поправочный коэффициент.

Напомним, что НК РФ не предусмотрено нормирование ГСМ в целях налогообложения прибыли, а Нормы расхода топлива, утвержденные Минтрансом России, носят рекомендательный характер. Однако во избежание споров с налоговыми органами списывать ГСМ лучше на основании утвержденных норм.

Рекомендуем:

	Формы документов Примерная форма приказа об утверждении норм расхода топлив и смазочных материалов
	Энциклопедия решений Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) Учет расходов на содержание служебного транспорта Путевой лист

_________________________________________

Минфин опубликовал проект поправок к ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи"

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000..." (подготовлен 19.10.2018)

В частности, в положении закрепят, что ПБУ 13/2000 не применяется организациями государственного сектора.

ПБУ не будет использоваться в отношении экономической выгоды, связанной, помимо прочего, с участием РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в уставных фондах государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе предоставлением бюджетных средств в связи с таким участием; возмещением недополученных доходов и (или) финансовым обеспечением (возмещением) затрат в связи с производством организацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг на договорной основе.

Уточнят порядок принятия бюджетных средств к учету, списания таких средств со счета целевого финансирования, а также бухучета бюджетного финансирования капитальных затрат.

В бухгалтерском балансе с учетом существенности будут отражаться по отдельным статьям:

а) остаток средств целевого финансирования в части предоставленных организации бюджетных средств;

б) дебиторская задолженность в части бюджетных средств, принятых к бухгалтерскому учету в соответствии с п. 7 ПБУ 13/2000;

в) кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств в соответствии с п. 14 ПБУ 13/2000;

г) доходы будущих периодов, признанные в соответствии с абзацем 3 п. 9 ПБУ 13/2000 в связи с государственной помощью на финансирование текущих расходов, в составе краткосрочных обязательств.

Предусмотрены и другие поправки.

Предполагается, что изменения будут применяться организациями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Их использование до указанного срока разрешено при условии отражения этой информации в отчетности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ) Пояснения к бухгалтерскому балансу "Государственная помощь"

____________________________________________

23 октября 2018 года

При администрировании страховых взносов ФНС не руководствуется "старой" судебной практикой

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 октября 2018 г. N БС-18-11/754@

Налоговая служба в очередной раз напомнила, что позиции судов по страховым взносам в отношении обстоятельств, имевших место до 1 января 2017 года, не могут использоваться при администрировании взносов в соответствии с НК РФ.

Так, постановление КС РФ от 23.12.1999 N 18-П принято в отношении положений Федерального закона от 04.01.1999 N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и Федерального закона от 30.03.1999 N 59-ФЗ и не подлежит применению налоговыми органами при администрировании страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ.

Также ФНС уже неоднократно отмечала, что не применяет при администрировании взносов в соответствии с НК РФ правовые позиции судов, принятые в отношении исчисления и уплаты взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, утратившим силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов

_________________________________________

Передача отступного по кредитному договору: надо ли начислить НДС?

Письмо Минфина России от 28 августа 2018 г. N 03-07-14/61003

При возврате заемщиком кредита в денежной форме НДС не исчисляется, однако передача имущества в счет прекращения кредитных обязательств по соглашению о предоставлении отступного подлежит налогообложению НДС.

Дело в том, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества. Поэтому передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС при передаче отступного по кредитному договору

_________________________________________

Утрата оригинала больничного не лишает работодателя права на зачет расходов

Определение Верховного Суда РФ от 27 сентября 2018 г. N 307-КГ18-14530

Судья Верховного Суда РФ отказался передавать на рассмотрение СК по экономическим спорам жалобу ФСС на решения арбитражных судов трех инстанций, признавших незаконным решение Фонда об отказе в зачете расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности.

Действия ФСС были мотивированы тем, что работодатель не предъявил при проверке оригиналы больничных, на основании которых была произведена выплата пособий. Работодатель ссылался на их утрату. Однако при проверке Фонду были предоставлены ответы на запросы страхователя от медицинских учреждений, в которых содержались сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием их серий и номеров, ФИО работников, периодов нетрудоспособности, а также копии корешков листков временной нетрудоспособности.

С учетом всех фактов судьи заключили, что факт наступления страховых случаев подтвержден, период нетрудоспособности работников и факт несения работодателем соответствующих расходов не оспаривается, в связи с чем само по себе непредставление листков нетрудоспособности в связи с их утратой не является основанием для отказа в принятии к зачету расходов на оплату больничных.

Рекомендуем:

	Формы документов Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности
	Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Налогообложение и учет непринятых ФСС к зачету сумм пособий

_________________________________________

При каких условиях ИФНС вправе привлекать к ответственности организации, не состоящие у нее на учете?

Информация Федеральной налоговой службы от 12 октября 2018

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 1 октября 2018 г. N 305-АД18-9558

Налогоплательщик посчитал, что правонарушение было совершено на территории, подконтрольной ИФНС России N 27 по г. Москве. Следовательно, у Межрайонной ИФНС России N 49 по г. Москве не было полномочий рассматривать это дело.

Однако Судебная коллегия подтвердила, что Межрайонная инспекция может привлекать к административной ответственности организации, не состоящие у нее на учете, если иное не указано в положении о ней, утвержденном вышестоящим налоговым органом.

Так как в положении об инспекции не указано, что ее полномочия распространяются только на какую-то отдельную территорию Москвы, Межрайонная ИФНС N 49 по г. Москве была вправе проводить проверку организации, рассматривать дело об административном правонарушении, а также составлять соответствующий протокол.

_________________________________________

22 октября 2018 года

ФНС презентовала свою программу профилактики рисков налоговых нарушений

Информация Федеральной налоговой службы от 17 октября 2018

Сообщается о выпуске Ведомственной программы профилактики рисков причинения вреда охраняемым законом ценностям ФНС России.

По данным ФНС неправильное применение налогового законодательства или ошибки при заполнении отчетности - самые распространенные случаи несоблюдения налогового законодательства. Зачастую налогоплательщики не знают об изменениях либо неверно их трактуют.

Для профилактики таких нарушений и повышения информированности и налоговой грамотности плательщиков, а также разъяснения спорных или сложных ситуаций, проводятся публичные мероприятия и семинары.

В программе большое внимание уделяется развитию удаленных каналов общения налогоплательщиков с налоговым органом. Так, для удобства пользователей на официальном сайте www.nalog.ru размещены простые и понятные интерактивные сервисы. С их помощью можно обратиться в ФНС, сообщить об открытии счета в банке за пределами РФ, без ошибок заполнить налоговую декларацию по НДФЛ и отправить ее в электронном виде. Кроме того, запущено мобильное приложение, позволяющее быстро выяснить информацию о начислениях или о задолженности, а также оплатить налоги, сборы и страховые взносы.

Программа рассчитана до 2020 года и будет ежегодно обновляться.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок

_________________________________________

Частые ошибки при заполнении декларации по НДС: как исправить?

Информация УФНС по Приморскому краю

Определен ряд основных и наиболее часто встречающихся технических ошибок, допускаемых налогоплательщиками при заполнении налоговой декларации по НДС. УФНС России по Приморскому краю предлагает перечень основных недочетов и возможные пути их устранения:

Ошибка	Как исправить	Что указать
При принятии к вычету НДС по (таможенным) декларациям на товары неверно проставляются код вида операции и номер ДТ	1) представить уточненную декларацию с внесенными исправлениями или 2) представить формализованный ответ с внесенными исправлениями	Указать код вида операции 20, правильный номер ДТ
При заполнении книги продаж по операциям с контрагентами, являющимися плательщиками НДС, проставляется код вида операции 26 вместо 01		Заменить код вида операции с 26 на 01
При восстановлении суммы НДС по ранее исчисленным авансам неверно проставляются номера и даты счета-фактуры		Указать номер и дату счета-фактуры, соответствующие номеру и дате ранее указанного (авансового) счета-фактуры
При частичном принятии НДС к вычету неверно указывается стоимость покупки		Указать стоимость покупки, которая соответствует стоимости покупки, указанной в счете-фактуре, то есть при частичном принятии суммы НДС к вычету, стоимость покупки остается неизменной

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Памятка по составлению декларации по НДС
	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

Информирование хозяйствующих субъектов о предоставлении ими статотчетности: изменился интернет-адрес ресурса

Сообщение Росстата

Перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих предоставлению респондентами, размещается в информационно-поисковой системе на Интернет-портале Росстата. Сервис актуализируется ежемесячно с учетом периодичности форм статистической отчетности (месячная, квартальная, полугодовая, годовая).

Сообщается, что с августа 2018 года уведомления о кодах по общероссийским классификаторам технико-экономической и социальной информации (ОК ТЭИ) и индивидуальные перечни форм федерального статистического наблюдения, первичные статистические данные по которым подлежат предоставлению хозяйствующими субъектами в органы государственной статистики, размещаются по новому адресу http://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Статистическая отчетность - 2018

_________________________________________

ВС РФ: указание срока уплаты налога "до..." какой-либо даты равнозначно формулировке "не позднее" этой даты

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 16 октября 2018 г. N 304-КГ18-7786

Рассматривалось дело о просрочке уплаты авансового платежа по земельному налогу. В местном законе срок уплаты указан так: "за первый квартал - до 30 апреля налогового периода". Спорный платеж был перечислен организацией только в мае, поскольку 30 апреля приходилось на выходной, а первым рабочим днем оказалось 4 мая. Однако ИФНС насчитала налогоплательщику пени с 30 апреля, считая, что при формулировке "до 30 апреля" означает, что платеж следовало перечислить 29 апреля. Организация оспорила требование инспекции в суде.

Суд первой инстанции согласился с доводами общества. Однако суды апелляционной инстанции и округа пришли к выводу, что при формулировке срока "до определенной даты" действие, для совершения которого установлен этот срок, к названной дате должно быть уже совершено. Поэтому сама дата, до наступления которой должно быть совершено действие, в такой срок не входит. Важно, что все инстанции руководствовались одними и теми же нормами права, в частности, п. 8 ст. 6.1 НК РФ.

По мнению Судебной коллегии ВС РФ, формулировка срока уплаты "до 30 апреля", не позволяет достоверно и без неустранимых сомнений определить, является ли предельным сроком для исполнения данной обязанности 29 либо 30 апреля. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Поэтому в качестве предельного срока исполнения обязанности по уплате земельного налога за первый квартал в рассматриваемом случае следует считать 30 апреля.

Указанный подход подтверждается правовой позицией, изложенной в определении КС РФ от 04.07.2002 N 185-О: формулировки "ежемесячно до 15 числа за прошедший месяц" и "ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем" являются равнозначными.

Рекомендуем:

	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)
	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам

_________________________________________

ФНС еще раз напомнила, по какой из форм декларировать ЕНВД за 3 квартал 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2018 г. N СД-4-3/20317@

Недавно приказом ФНС утверждена форма декларации по ЕНВД. Отчитываться по новой форме следует начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года, поскольку приказ вступит в силу в ноябре 2018 года, когда срок сдачи отчетности по ЕНВД за третий квартал (22 октября) уже пройдет.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 представляется по форме и формату, утвержденными приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ или по рекомендуемой форме и формату, приведенных в приложениях к письму ФНС России от 25.07.2018 N СД-4-3/14369@.

Рекомендуем:

	Памятки Отчетность за 9 месяцев 2018 года Налоговая декларация по ЕНВД - 2018
	Формы документов Пример заполнения декларации по ЕНВД (рекомендована письмом ФНС от 25.07.2018)
	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД

_________________________________________

19 октября 2018 года

Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@

Приняты новая форма декларации по НДФЛ, ее электронный формат и порядок заполнения.

Состав декларации 3-НДФЛ полностью переформирован. Изменены названия, нумерация и коды строк, листов и приложений. Вместо Листов А - И, к которым уже все привыкли, введены нумерованные Приложения 1 - 8, а вместо Приложения к декларации - Расчеты к Приложениям 1 и 5. На титульном листе вместо "Налогового периода" появилось поле "Отчетный год". Формулировки приведены в соответствие с действующей редакцией НК РФ.

В целом, изменения направлены на упрощение формы 3-НДФЛ. Например, теперь не нужно заполнять информацию об исчисленном налоговым агентом НДФЛ, оставлена только графа для указания удержанного НДФЛ. Существенно сокращены расчеты по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества. Кроме того, учтены изменения в НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации.

Не пропустите также обновление кодов. Так, исключен Справочник "Коды регионов". Коды видов доходов теперь отдельно представлены для доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами. Расширен состав видов документов, а также категорий налогоплательщиков, заявляющих имущественный вычет. Список кодов видов деятельности расширен и оформлен в отдельное Приложение 5 к Порядку заполнения (в ныне действующей форме они перечислены на Листе В в строке 010). Введены коды видов операций с ценными бумагами, ПФИ и пр.

Новая форма применяется начиная с представления налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

____________________________________________

При безналичных расчетах ККТ не применяются до 1 июля 2019 года

Письмо Минфина России от 8 августа 2018 г. N 03-01-15/56051

По общему правилу, контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ. При этом расчеты для целей Закона N 54-ФЗ - это, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Таким образом, при получении денежных средств от покупателей-физлиц в безналичном порядке за товары, работы, услуги следует применять ККТ.

Однако положениям п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ введение этой обязанности на время отложено. Так, организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами (не ИП) в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа) вправе не применять ККТ и не выдавать бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 года.

Добавим, что кассовая техника не применяется при осуществлении безналичных расчетов между организациями и (или) ИП, за исключением расчетов банковскими картами с предъявлением. Это правило не ограничено по срокам.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

18 октября 2018 года

Нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 июля 2018 г. N БС-4-11/14783

В базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. На лиц, получающих вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, этот вид страхования не распространяется. Такие лица не являются застрахованными на случай ВНиМ.

В связи с этим по таким физическим лицам показатели срок 010-070 приложения N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняются.

При этом раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и ГПД.

В строке 180 подраздела 3.1 раздела 3 расчета указывается признак застрахованного лица в системе обязательного социального страхования. Этот показатель обязателен к заполнению. По лицам, в отношении которых производились выплаты по ГПД, следует указать признак "2" - не являются застрахованными лицами (в системе ОСС).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг Страховые взносы с аванса по ГПД с физлицом

____________________________________________

Решение по жалобе налогоплательщика может быть самостоятельным предметом спора, если...

Информация Федеральной налоговой службы от 12 октября 2018 года

Если налогоплательщик не согласен с решением инспекции по проверке, то после обязательного досудебного обжалования он может оспорить его в суде.

В п. 75 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 сказано, что решение вышестоящего налогового органа может стать самостоятельным предметом спора, когда это новое решение по проверке, а также когда нарушена процедура его принятия или вышестоящий налоговый орган вышел за пределы своих полномочий.

В ситуации, когда налогоплательщик не согласен с решением по жалобе по другим основаниям, суды не признают их как самостоятельный предмет спора. Такой подход следует и из определения ВС РФ от 22.06.2018 N 305-КГ18-7550. Плательщик обратился в суд с требованием признать недействительным решение вышестоящего налогового органа, который частично отменил решение по проверке. Суды отказали истцу, пояснив, что в данном случае решение вышестоящего налогового органа не может быть предметом отдельного спора. Решение по проверке было отменено не полностью, а только частично, это не новое решение. Кроме того, суд установил, что вышестоящий налоговый орган не нарушал процедуру и не вышел за пределы своих полномочий.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц

____________________________________________

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 г. N 294" (подготовлен Минтрудом России 10.10.2018)

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Число регионов, участвующих в проекте, постепенно расширяется. В 2019 - 2020 гг. механизм прямых выплат планируется реализовать еще в 38 субъектах РФ.

Период участия в проекте	Субъект РФ
С 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года	Республика Ингушетия, Республика Марий Эл, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа
С 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года	Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Сахалинская и Тульская области
С 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года	Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская и Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ
С 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года	Республика Башкортостан, Республика Дагестан, Красноярский и Ставропольские края, Волгоградская, Иркутская, Ленинградская, Тюменская и Ярославская области

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС Особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта

____________________________________________

17 октября 2018 года

Применение ККТ после изменения ставки НДС с 1 января 2019 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N ЕД-4-20/19309

С 1 января 2019 года в отношении товаров (работ, услуг), указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС увеличена с 18% до 20%. При этом не предусмотрено какого-либо переходного периода (см. письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).

ФНС сообщает, что подготовлен проект приказа, которым вносятся изменения в реквизиты и форматы фискальных документов, в том числе в реквизиты "сумма НДС чека по ставке 18%" (тег 1102) и "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118" (тег 1106). Государственная регистрация изменений запланирована на IV квартал 2018 года.

После регистрации и вступления в силу проекта приказа, но не ранее 1 января 2019 года, в кассовом чеке (БСО) и кассовом чеке коррекции (БСО коррекции) ставка НДС должна быть указана в размере 20% или 20/120, а расчет суммы налога должен быть произведен по ставке НДС 20% или, соответственно, по расчетной ставке 20/120.

Пользователям необходимо заблаговременно установить к 1 января 2019 года соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники, которые обеспечат формирование фискального документа с действующей ставкой НДС при первом расчете с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года
	Калькуляторы Расчет суммы НДС Расчет НДС для "переходящих" на 2019 год договоров
	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Какие сведения об организации можно получить у налоговых органов?

Письмо Минфина России от 21 августа 2018 г. N 03-02-08/59311

Сведения о среднесписочной численности работников не составляют налоговую тайну и размещаются в форме открытых данных на сайте ФНС. Такие сведения по запросам не предоставляются.

Также налоговые органы не обязаны сообщать третьим лицам сведения о принятии решений о проведении налоговых проверок.

Напомним, что не только информацию о ССЧ, но и другие открытые данные о налогоплательщиках можно найти на сайте ФНС. Сейчас также доступны сведения:

- о суммах налогов и сборов, уплаченных организациями;

- о суммах доходов и расходов организаций по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год;

- о спецрежимах и участии в КГН на 31 декабря 2017 года.

Отметим также, что ФНС разработан онлайн-сервис "Прозрачный бизнес", предоставляющий возможность получить сводную информацию об организации, включающую в себя открытые сведения, а также данные из различных реестров. Однако пока сервис доступен для использования только налоговым органам.

Рекомендуем:

	Сервис Экспресс Проверка контрагента
	Энциклопедия решений Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Получение общедоступной информации о контрагенте

_________________________________________

Печать на документах, представляемых в налоговую, не обязательна

Письмо Минфина России от 30 августа 2018 г. N 03-01-10/61983

Минфин подтвердил свою прежнюю позицию. Налоговые органы не могут требовать проставления печати на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых в ИФНС.

Отметим, что на этот раз вопрос задавала организация, у которой в уставе имеются сведения о наличии печати. Вместе с тем обществом утверждена политика об использовании печатей, которой установлено, что печать общества не проставляется на договорах, актах, счетах.

Судя по ответу Минфина, эти обстоятельства не имеют значения - документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, в любом случае принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) в них печати.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Печать юридического лица. Штампы и фирменные бланки Налоговая декларация

____________________________________________

16 октября 2018 года

Подготовлены поправки в форму декларации по НДС

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Скорее всего, с 2019 года нас ждет новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. ФНС опубликовала на федеральном портале проект приказа (ID проекта 02/08/10-18/00084729) о внесении изменений в форму, формат и порядок заполнения декларации по НДС.

Необходимость корректировки декларации вызвана внесением поправок в главу 21 НК РФ. В частности, с 1 января 2019 года изменена ставка НДС с 18% до 20%; исключена обязанность исчисления НДС налоговым агентом, приобретающим электронные услуги у иностранных лиц; с 1 января 2018 года при реализации лома обязанность по исчислению НДС возложена на налогового агента; введена система Tax Free; предусмотрены новые операции, не облагаемые НДС.

Предполагаемая дата вступления в силу новой формы - 1 квартал 2019 года.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Обзор основных изменений по НДС - 2019 Памятка по составлению декларации по НДС
	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при доначислении зарплаты и выплате непроизводственной премии

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 сентября 2018 г. N БС-4-11/18094

В письме рассмотрена ситуация с выплатой физлицу сумм:

- зарплаты за январь в сумме 15 696 руб., выплачена 05.02.2018;

- доначисленной зарплаты за январь в сумме 1555,32 руб., выплачена 05.03.2018;

- премии, не связанной с производственными результатами в сумме 22 780 руб., выплачена 05.02.2018.

ФНС разъяснила, что эти операции отражаются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года следующим образом:

Строка раздела 2 формы 6-НДФЛ/ показатель	Оплата труда за январь 2018 года, фактически выплачена 05.02.2018	Сумма оплаты труда, дополнительно начисленной за январь 2018 года, фактически выплачена 05.03.2018	Премия, не связанная с производственными результатами, фактически выплачена 05.02.2018
по строке 100	31.01.2018	31.01.2018	05.02.2018
по строке 110	05.02.2018	05.03.2018	05.02.2018
по строке 120	06.02.2018	06.03.2018	06.02.2018
по строке 130	15 696	1555,32	22 780
по строке 140	2040	203	2961

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий
	Памятки 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Формы уведомлений об освобождении от обязанностей плательщика НДС обновят

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость" (подготовлен 02.10.2018)

Минфином России разработаны новые формы уведомлений об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

В частности, предусматривается отдельная форма уведомления для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, поскольку с 2019 года они становятся плательщиками НДС и для них введены специальные условия для освобождения. Так, им не надо будет прилагать к уведомлению документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Напомним, что с 2019 года лица, применяющие ЕСХН, смогут получить освобождение при условии, что они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется этот спецрежим, без учета НДС не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы. При этом плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не смогут отказаться от этого права в дальнейшем, за исключением случаев, когда оно будет утрачено.

Новая форма уведомления для всех остальных организаций и ИП фактически не отличается от ныне действующей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС Документы для получения (продления) права на освобождение от НДС Утрата права на освобождение от обязанностей плательщика НДС Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители

____________________________________________

15 октября 2018 года

"Несостоявшимся" пенсионерам предоставят льготы по имущественным налогам

Проект федерального закона N 544565-7

Недавно принят пакет федеральных законов, изменяющих порядок назначения пенсий. В общем случае страховая пенсия по старости будет назначаться мужчинам по достижении 65 лет, а женщинам - 60 лет (сейчас - 60 и 55 лет соответственно). Начало действия реформы - 1 января 2019 года.

Однако потеря пенсионных выплат за 5 лет - не единственное последствие очередной пенсионной реформы. Дело в том, что некоторые другие преференции также "завязаны" на факт получения или неполучения физлицом государственной пенсии.

В целях смягчения части негативных последствий Госдума в окончательном чтении приняла поправки в НК РФ. "Пенсионные" льготы по налогу на имущество физлиц и земельному налогу будут предоставляться лицам, соответствующим условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31 декабря 2018 года. Иными словами тем, кто мог бы выйти на пенсию по правилам 2018 года, если бы законодательство не изменилось.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.)

_________________________________________

Бумажные газеты и журналы можно продавать без ККТ

Письмо Минфина России от 2 августа 2018 г. N 03-01-15/54568

Согласно положениям Закона N 54-ФЗ организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при продаже газет и журналов на бумажном носителе, а также продаже в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ.

Таким образом, при продаже газет и журналов на бумажном носителе вне зависимости от места их реализации применение ККТ не требуется.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Как адвокату, состоящему в адвокатском образовании, получить вычеты по НДФЛ?

Письмо Минфина России от 20 сентября 2018 г. N 03-04-05/67461

Адвокаты, оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

НДФЛ с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Аналогичная норма содержится в ст. 221 НК РФ, предусматривающей, что налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Таким образом, коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

_________________________________________

Размер необлагаемого НДФЛ полевого довольствия ограничили 700 рублями

Проект федерального закона N 527489-7

Госдумой в окончательном чтении принят проект поправок к НК РФ, касающийся обложения НДФЛ довольствия, выплачиваемого лицам, работающим в полевых условиях.

В облагаемый НДФЛ доход не будут включаться суммы довольствия в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

Новая норма будет действовать с 1 января 2019 года.

В настоящее время, по мнению Минфина России, не облагается НДФЛ полевое довольствие в размере, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168.1 ТК РФ.

Рекомендуем:

Консультации экспертов ГАРАНТа Сельскохозяйственное предприятие выплачивает компенсацию за полевое довольствие...

_________________________________________

Регистрацию угнанного авто можно прекратить, чтобы освободить его от транспортного налога

Информация Федеральной налоговой службы от 10 октября 2018 года

7 октября вступили в силу новые правила регистрации автомототранспортных средств в органах ГИБДД МВД России. Они упрощают порядок прекращения регистрации автомашин, находящихся в розыске.

Такие автомобили освобождаются от налогообложения, если факт угона (кражи) разыскиваемого ТС подтверждается документом, выданным уполномоченным органом. Исчерпывающий перечень таких документов не установлен. В частности, к ним могут относиться выданные правоохранительными органами справки об угоне (краже) ТС, о возбуждении уголовного дела в связи с его угоном (кражей), вступившие в силу судебные акты или постановление о прекращении уголовного дела по факту угона (кражи) автомобиля из-за истечения срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Так как транспортный налог начисляется ежегодно, факт розыска транспортного средства в связи с его угоном (кражей) необходимо подтвердить для соответствующего налогового периода.

По новым правилам регистрацию разыскиваемого автомобиля в органах ГИБДД можно прекратить. Владельцу автомашины достаточно подать об этом заявление в органы ГИБДД. Это позволит им передать необходимые сведения в налоговые органы, чтобы исчисление транспортного налога владельцу транспортного средства было прекращено независимо от периода розыска автомашины.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске

_________________________________________

12 октября 2018 года

В проездных документах на 2019 год, оформленных до 1 января, указывается НДС 20%?

Письмо Минфина России от 18 сентября 2018 г. N 03-07-11/66752

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.

Очередной вопрос поступил от ж/д перевозчика, оформляющего в 2018 году билеты, по которым услуги будут оказаны в 2019 году. При этом дополнительные услуги облагаются НДС по основной ставке.

По мнению Минфина, указание ставки НДС в размере 20% в проездных документах (билетах), оформленных в 2018 году, в отношении дополнительных услуг, оказываемых начиная с 1 января 2019 года, не противоречит действующему законодательству РФ о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

_________________________________________

Присутствие адвоката на допросе в ИФНС - больше не признак фирмы-однодневки

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2018 г. N ЕД-4-15/18411

Этим летом ФНС России выпустила письмо, в котором перечислила признаки, свидетельствующие о возможной непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности.

В число признаков был включен и такой, как "допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов)".

Указанное положение вызвало большой резонанс в адвокатском сообществе. В частности, Президент ФПА РФ направил обращение в Генпрокуратуру РФ, отметив, что спорное положение письма ФНС России фактически "направлено на ущемление конституционного права граждан на квалифицированную юридическую помощь, так как может привести к массовому нарушению прав налогоплательщиков и допрашиваемых лиц, а также воспрепятствованию участия адвокатов в допросе". Кроме того, он обратился к руководителю ФНС России с просьбой скорректировать текст документа (информация об этом приведена на сайте Палаты: http://fparf.ru/news/all_news/news/51584/).

Теперь спорное положение из письма ФНС России исключено.

_________________________________________

ФНС объяснила рост налога на имущество физлиц за 2017 год

Информация Федеральной налоговой службы от 4 октября 2018 г.

ФНС ответила на несколько наиболее распространенных вопросов, касающихся направленных гражданам уведомлений для уплаты имущественных налогов и НДФЛ за 2017 год. В частности, в сообщении поясняется, почему в отдельных регионах вырос налог на имущество физлиц.

Это обусловлено, во-первых, поэтапным увеличением коэффициента, используемого при расчете налога. Так, в 28 регионах, где третий год в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость, значение этого коэффициента стало 0,6 (было 0,4), а в 21 регионе, где указанный порядок расчета налога применяется второй год, коэффициент возрос до 0,4 (был 0,2).

В регионах, где налог рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости объектов, изменилось значение коэффициента-дефлятора, применяемого для указанных целей: на 2017 год он установлен в размере 1,425 (на 2016 год был 1,329).

Кроме того, в ряде субъектов РФ были применены новые результаты кадастровой оценки недвижимости, утвержденные в 2016 году органами исполнительной власти регионов. Также отмечено, что на расчет налога влияют региональные и муниципальные нормативные акты о ставках и льготах по налогу.

Также в сообщении разъяснен порядок подачи заявлений на получение льгот по имущественным налогам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Исчисление налога на имущество физических лиц Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества физлиц с 1 января 2015 года

_________________________________________

11 октября 2018 года

Доптарифы взносов на ОПС: исчерпывающие разъяснения

Письмо Минфина России от 25 сентября 2018 г. N 03-15-07/68350

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2018 г. N БС-4-11/19048@

Минфин согласовал позицию ФНС по вопросам уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам на ОПС с выплат физлицам, работающим во вредных (опасных) условиях. Так, на выплаты в пользу лиц, занятых на видах работ, поименованных в пунктах 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, допвзносы начисляются полностью, в том числе:

- если физлицо выполняет вредные работы по договору гражданско-правового характера;

- за время нахождения физлица, занятого на вредных работах, в отпуске или командировке;

- если лицо в течение месяца занято на работах, не поименованных в пунктах 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, но данный период занятости в соответствии с Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости,... включается в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии;

- с выплат, произведенных в пользу выработавших льготный стаж для досрочного назначения пенсии физических лиц, пенсия которым назначена, но продолжающих трудится на работах с особыми условиями;

- с выплат, произведенных в пользу работников, у которых право на досрочное назначение пенсии зависит от определенного количества действий (полетов и т.п.);

В случае частичной занятости физлица в течение месяца как на работах, поименованных в подпунктах 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, так и на работах, не поименованных в них, взносы по доптарифам на ОПС исчисляются со всех начисленных ему в этом месяце выплат пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на вредных видах работ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (по спецоценке условий труда) Дополнительные тарифы страховых взносов по ОПС на выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам

_________________________________________

Деньги сотруднику можно подарить без чека ККТ

Письмо Минфина России от 31 августа 2018 г. N 03-01-15/62431

Законом N 54-ФЗ под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

На этом основании Минфин делает вывод о том, что при выплате сотрудникам организации денежных средств по договору дарения применение ККТ не требуется.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

ФНС растолковала, что изменилось в декларации по земельному налогу

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2018 г. N БС-4-21/18640@

В конце сентября внесены изменения в форму и электронный формат представления налоговой декларации по земельному налогу, порядок ее заполнения.

ФНС отмечает, что поправки применяются начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год. Кроме того, в письме акцентированы новшества, на которые следует обратить внимание:

- порядок заполнения теперь позволяет учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю).

- в форме декларации и порядке ее заполнения предусмотрена возможность определения суммы налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления представительными органами муниципальных образований (органами власти ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);

- Коды категорий земель приведены в соответствие нормами ЗК РФ.

Напомним, что в 2018 году это уже вторые поправки, внесенные в отчетность по земельному налогу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу

____________________________________________

Информация о льготируемом земельном участке площадью меньше 6 соток не указывается в налоговом уведомлении

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2018 г. N БС-4-21/17222@

Для отдельных категорий физических лиц предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток). Если площадь участка, к которому применен вычет, составляет 600 кв. м или менее, то земельный налог не взимается.

Разъяснено, что в ситуации, когда применение вычета в отношении земельного участка приводит к отсутствию суммы налога к уплате, оснований для включения в налоговое уведомление информации об указанном объекте недвижимости не имеется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Льготы по земельному налогу

____________________________________________

10 октября 2018 года

Выходной для прохождения диспансеризации будет оплачиваться работодателем

Федеральный закон от 3 октября 2018 г. N 353-ФЗ

Трудовой кодекс дополнен статьей 185.1 ТК РФ, устанавливающей гарантии работникам при прохождении диспансеризации. Предусмотрено, что работники имеют право на освобождение от работы для этих целей на один рабочий день один раз в три года с сохранением за ними места работы и среднего заработка.

Повышенный уровень гарантий полагается трудящимся пенсионерам и работникам предпенсионного возраста (в течение 5 лет до достижения возраста выхода на пенсию): они могут рассчитывать на два свободных рабочих дня один раз в год.

Для реализации данного права работникам необходимо подать работодателю соответствующее заявление и согласовать дату освобождения от работы.

Закон вступает в силу 1 января 2019 года.

Полагаем, что средний заработок для этого случая будет рассчитываться в том же порядке, что и для других ситуаций, в которых аналогичная гарантия предоставляется работнику (например, при прохождении обязательного медосмотра, при донорской сдаче крови и т.д.)

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Формула расчета среднего заработка для всех случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме отпусков
	Обзоры Изменения в трудовом законодательстве - 2019

_________________________________________

Физлицо должно уплачивать НДС при сдаче в аренду нежилых помещений

Информация Федеральной налоговой службы от 4 октября 2018 года

Определение СК по административным делам ВС РФ от 20 июля 2018 г. N 16-КГ18-17

Верховный Суд РФ в определении N 16-КГ18-17 подтвердил, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Гражданин с 2003 года являлся собственником здания торгового павильона, а с 2005 года также стал владельцем встроенного нежилого помещения по другому адресу. Указанные объекты он сдавал предприятию в аренду под аптеки, а с полученных доходов уплачивал НДФЛ.

По результатам выездной налоговой проверки инспекция отметила, что сдавая такие помещения в аренду, гражданин занимался предпринимательской деятельностью, а значит должен был уплачивать НДС. Поэтому она доначислила ему НДС, пени и штраф.

Не согласившись с инспекцией, гражданин обратился в суд. Он сослался на то, что как собственник он имеет право сдавать нежилые помещения в аренду на основании гражданско-правовых сделок. Это не относится к предпринимательской деятельности, а с полученных доходов он уплатил НДФЛ.

Суд первой инстанции поддержал гражданина, указав, что сам по себе факт совершения им возмездных сделок недостаточен для признания его предпринимателем. Однако суд апелляционной инстанции это решение отменил, признав выводы инспекции обоснованными. Истец сдавал принадлежащие ему нежилые помещения юридическому лицу для коммерческой деятельности. Следовательно, гражданин должен был уплачивать НДС.

СК по административным делам ВС РФ согласилась с апелляционной инстанцией. Она указала, что объективным критерием для квалификации деятельности истца как предпринимательской является назначение нежилых помещений, а также вид разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены. Судебная коллегия признала выводы инспекции о том, что гражданин занимается предпринимательской деятельностью, обоснованными, так как принадлежащее ему имущество предназначено для использования под торговые помещения и расположено на земельных участках, которые также предназначены для торговой деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сдача имущества в аренду физическим лицом Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду

_________________________________________

Правовые позиции КС РФ и ВС РФ в III квартале 2018 года по налоговым вопросам

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения

Всего в обзоре представлено 23 вывода. Часть из них касается споров о необоснованной налоговой выгоде, в том числе и в свете новой ст. 54.1 НК РФ, регулирующей пределы прав налогоплательщика, а также вопросов налогового администрирования. Кроме того, в обзоре приведены позиции высших судов об исчислении и уплате конкретных налогов, например:

- лица, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные им контрагентами, если эти суммы в соответствии с НК РФ не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН (п. 11 Обзора);

- сам по себе пропуск срока подачи первичной декларации и сведений о выполнении условий для применения ставки 0% (по налогу на прибыль) не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода (п. 13 Обзора);

- законодательством РФ не установлены правила определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, что препятствует в отношении них применению льготы по налогу на имущество организаций (п. 15 Обзора);

- непредставление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или нарушение срока его представления не влечет за собой утрату права на освобождение, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института (п. 18 Обзора);

- документально подтвержденный фактический снос (разрушение) здания свидетельствует о выбытии основного средства (имущества, признаваемого объектом налогообложения), и, следовательно, об отсутствии оснований для доначисления налога на имущество организаций (п. 21 Обзора).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

______________________________________

При восстановлении неправомерно предоставленного имущественного вычета пени не начисляются

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2018 г. N КЧ-4-8/18129

ФНС разъяснила, что при восстановлении суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета начисление пеней не предусмотрено.

Речь идет о ситуации, рассмотренной КС РФ в постановлении от 29.03.2017 N 9-П (см. также письмо ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@). По мнению КС РФ, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм. Вместе с тем в указанной ситуации выявление занижения налоговой базы не может быть квалифицировано как налоговая недоимка, поэтому пени на сумму "ошибочного" вычета не начисляются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание необоснованного вычета по НДФЛ, полученного при покупке жилья за счет бюджетных средств

_________________________________________

9 октября 2018 года

НДФЛ с доходов от реализации долей в ООО: налогоплательщик сам определяет очередность их продажи

Письмо Минфина России от 11 сентября 2018 г. N 03-04-05/64880

Письмо Минфина России от 11 сентября 2018 г. N 03-04-05/64926

Для освобождения от обложения НДФЛ дохода от продажи доли в ООО должны выполняться два условия: доля в уставном капитале ООО приобретена после 2011 года и непрерывно принадлежала налогоплательщику более пяти лет.

Если хотя бы одно из условий не соблюдается, освобождение не применяется, а доходы от реализации долей облагаются НДФЛ (с возможностью уменьшения дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав).

Отмечается, что специальных положений, устанавливающих порядок определения очередности реализуемых долей в уставном капитале организации, приобретенных им в различные налоговые периоды, НК РФ не содержит. Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно определять, какие именно доли по времени их приобретения реализуются им в каждой конкретной сделке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже физлицом доли в ООО

_________________________________________

Из объекта недвижимости нельзя выделить движимое имущество, чтобы не платить налог

Определение Верховного Суда РФ от 24 сентября 2018 г. N 307-КГ18-14515

Судебное разбирательство касалось выделения из стоимости комплексного объекта недвижимости (самоподъемной плавучей буровой установки) отдельных объектов движимого имущества (палубных кранов) с целью применения к ним льгот по налогу на имущество. При этом самостоятельно (отдельно от установки) краны использоваться не могут.

Отмечается, что налоговое законодательство не предусматривает возможности разделения одного инвентарного объекта на несколько, поскольку амортизация начисляется в целом по объекту основных средств. Суды признали неправомерным отражение в инвентарных карточках объекта основных средств только после ввода части данного объекта (палубных кранов) в эксплуатацию в качестве самостоятельных объектов.

По мнению судей, с учетом установленных фактических обстоятельств, свидетельствующих о невозможности самостоятельного использования палубных кранов, оснований для применения к ним льгот по налогу на имущество не усматривается.

Этот подход особенно важно учитывать в свете предстоящего с 2019 года полного освобождения движимого имущества от налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество) Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.)

_________________________________________

Новая форма декларации по ЕНВД применяется с отчетности за IV квартал 2018 года

Информация Федеральной налоговой службы от 4 октября 2018 года

Сообщается, что утверждена новая форма декларации по ЕНВД. Отчитываться по новой форме в инспекцию следует начиная с отчетности за четвертый квартал 2018 года.

В новой налоговой декларации предусмотрен отдельный раздел для расчета суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму налога за период. В этом разделе налоговой декларации необходимо указать:

- заводской номер экземпляра модели ККТ;

- регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;

- дату регистрации ККТ в налоговом органе;

- сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ;

- наименование модели ККТ.

Отметим, что для отражения расходов на приобретение ККТ начиная с отчетности за III квартал 2018 года ФНС России рекомендует использовать форму декларации, прилагаемую к письму ФНС России от 25.07.2018 N СД-4-3/14369@.

Рекомендуем:

	Памятки Отчетность за 9 месяцев 2018 года
	Формы документов Пример заполнения декларации по ЕНВД (рекомендована письмом ФНС от 25.07.2018)
	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД

_________________________________________

8 октября 2018 года

С 5 октября упрощен порядок уведомления о счетах за рубежом для резидентов

Информация Федеральной налоговой службы от 5 октября 2018 года

Валютные резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в зарубежных банках и об изменении их реквизитов.

5 октября вступил в силу приказ ФНС, утверждающий новые формы, форматы и способы подачи таких уведомлений.

Резиденты, у которых нет места жительства и недвижимого имущества на территории России, теперь могут направить уведомление в налоговый орган по своему выбору. Кроме того, с помощью новой формы физлица смогут уведомлять инспекцию о совместных счетах, открытых в банках за рубежом.

Если же резидент допустит неточность в направленных сведениях или ошибочно отправит уведомление, то с помощью корректирующего или отменяющего сообщения он сможет исправить либо отменить его.

Также уведомление теперь можно представить в инспекцию не только лично или по почте, но и в электронной форме через "Личный кабинет налогоплательщика".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам)

_________________________________________

Заполнение формы 6-НДФЛ при перерасчете и возврате налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 сентября 2018 г. N БС-4-11/18095

Разъяснено, что согласно п. 3.3 раздела 1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строке 140 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).

Приведены примеры заполнения расчета 6-НДФЛ в двух ситуациях:

- когда налоговый агент производит перерасчет исчисленной суммы налога в связи с ошибочным предоставлением сотруднику стандартного налогового вычета в одном периоде представления расчета;

- когда сотруднику в апреле 2018 года организацией возвращена сумма налога, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Заполнение 6-НДФЛ при предоставлении работникам налоговых вычетов Заполнение 6-НДФЛ при возврате работнику НДФЛ
	Памятки 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

ФНС о критериях разграничения движимого и недвижимого имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 октября 2018 г. N БС-4-21/19038@

В связи с тем, что с 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом, а также с применением в настоящее время льготы по такому имуществу, ФНС разъяснила, чем следует руководствоваться при отнесении имущества к движимому или недвижимому.

Так, по мнению ФНС, для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

В письме приведены нормативные акты и судебная практика, на которые следует опираться (в том числе в случае, когда в ЕГРН нет записи об объекте) при применении положений главы 30 НК РФ, зависящих от вида объекта (движимого или недвижимого имущества).

Отметим, что ранее Минфин России рекомендовал использовать для этих целей (кроме прочего) ОКОФ. ФНС в новом письме не упоминает этот документ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отнесение объекта к недвижимости Объект обложения налогом на имущество организаций Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм

_________________________________________

Новые формы запросов налоговых органов в банки о счетах налогоплательщиков

Приказ Федеральной налоговой службы от 19 июля 2018 г. N ММВ-7-2/460@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 2 октября 2018 года)

Банки (операторы по переводу денежных средств) по запросам налоговых органов обязаны предоставлять различные сведения о счетах налогоплательщиков. Установлены новые формы таких запросов, форматы их предоставления в электронном виде.

Так, предусмотрены формы справок о наличии счетов (специальных банковских счетов), вкладов (депозитов), об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на них, выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), по вкладам (депозитам), а также справок об остатках и переводах электронных денежных средств.

Приказ вступает в силу 3 апреля 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

_________________________________________

5 октября 2018 года

Порядок выдачи физлицам справок 2-НДФЛ устанавливает налоговый агент

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 сентября 2018 г. N БС-4-11/18817@

НК РФ обязывает налоговых агентов выдавать физлицам справки 2-НДФЛ по их заявлениям, однако не содержит требований к порядку выдачи. По мнению ФНС, организация вправе самостоятельно установить любой порядок выдачи своим клиентам - физическим лицам справок о полученных ими доходах и удержанных суммах налога, не противоречащий действующему законодательству.

Также сообщается, что физлицам не требуется представлять справки 2-НДФЛ в налоговые органы, в частности, с целью получения вычетов по налогу. Вместе с тем, инспектор при налоговой проверке вправе истребовать у проверяемого лица необходимые документы, в том числе, справки о полученных им доходах и удержанных суммах налога, а также, при необходимости, ознакомиться с подлинниками документов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Ответственность налогового агента за невыдачу справки 2-НДФЛ налогоплательщику по его заявлению
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

Как выставлять счета-фактуры при непрерывной отгрузке товаров одному покупателю?

Письмо Минфина России от 13 сентября 2018 г. N 03-07-11/65642

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

По мнению Минфина, если договорами предусмотрена непрерывная долгосрочная поставка товаров (в частности, хлебобулочных изделий) в адрес одного и того же покупателя, то составление счетов-фактур и их выставление возможно не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Такой порядок составления и выставления счетов-фактур налогоплательщик может отразить в учетной политике для целей НДС.

Отметим, что еще в 2001 году МНС России было высказано мнение, что в отдельных отраслях, связанных с непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя (например, оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг электросвязи и т.д.), допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки, заключенного между продавцом и покупателем товаров (услуг), актами сверки осуществленных поставок и выставление счетов-фактур покупателям не реже одного раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим. С таким подходом и ранее соглашался Минфин России.

Рекомендуем:

	Конструктор Учетная политика для коммерческих организаций
	Памятка Проверь себя: нужно ли внести изменения в учетную политику - 2019
	Энциклопедия решений Счет-фактура Сроки выставления счетов-фактур

_________________________________________

Инфоресурс "Риски" - только для налоговых органов

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2018 г. N ЕД-4-2/17467@

Сообщается, что информационный ресурс (ИР) "Риски" является внутренним информационным ресурсом ФНС России (непубличные сведения), созданным для автоматизации и систематизации процессов сбора, накопления, хранения и обработки определенных сведений об организациях, получаемых налоговыми органами законным путем в ходе выполнения своих функций. При этом согласно правилам формирования названного ресурса, факты включения налогоплательщика в ИР "Риски" не являются однозначными показателями неблагонадежности организации.

ИР "Риски" содержит справочную информацию для принятия решения должностными лицами налоговых органов о целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении конкретных юридических лиц.

Действия налоговых органов по включению налогоплательщика в ИР "Риски" не нарушают законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности и не создают препятствия для осуществления предпринимательской деятельности.

Предоставление сведений, содержащихся в информационных ресурсах ФНС России, невозможно.

Рекомендуем:

	Сервис Экспресс Проверка контрагента
	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Получение общедоступной информации о контрагенте

_________________________________________

4 октября 2018 года

Уточнены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2018 г. N ММВ-7-7/557@

С 1 января 2019 года к крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня отнесены те организации, у которых суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 10 до 35 млрд руб. включительно.

В настоящее время для этого также должны были выполняться требования по среднесписочной численности работников и активам, а нижняя граница по доходам составляет 2 млрд руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам

____________________________________________

Правительство определилось с переносом выходных в 2019 году

Постановление Правительства России от 01 октября 2018 г. N 1163

Правительство РФ приняло решение о переносе в 2019 году выходных дней:

с субботы 5 января на четверг 2 мая;

с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая;

с субботы 23 февраля на пятницу 10 мая.

В связи с этим работающих по графику пятидневной рабочей недели с выходными в субботу и воскресенье ожидает десятидневный отдых до и после Нового года (выходные дни 30 и 31 декабря 2018 года и праздники с 1 по 8 января 2019 года); 5 дней работники будут отдыхать в период с 1 по 5 мая и 4 дня с 9 по 12 мая.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2019 год Производственный календарь на 2019 год при 6-дневной рабочей неделе

_________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" менять не планируют

Проект федерального закона N 556366-7

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2019 году собираются оставить на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2020 - 2021 годах их размеры не намереваются менять.

Предлагается также сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) инвалидами I, II или III групп. Напомним, что изначально эта льгота была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей законами об установлении тарифов.

Рекомендуем:

	Справка Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

3 октября 2018 года

Открытые данные об организациях на сайте ФНС: второй этап

Информация Федеральной налоговой службы от 1 октября 2018 года

1 октября на сайте ФНС России размещены новые наборы открытых данных со сведениями, которые раньше относились к налоговой тайне. Теперь в открытом доступе опубликованы сведения о суммах налогов и сборов, уплаченных организациями, и сведения о суммах их доходов и расходов по данным бухгалтерской отчетности за 2017 год.

Это второй этап размещения информации, ранее относящейся к налоговой тайне.

На первом этапе (1 августа 2018 года) на сайте ФНС были размещены сведения о ССЧ, спецрежимах и участии в КГН на 31 декабря 2017 года (см. новость от 03.08.2018).

1 декабря 2018 года в рамках третьего этапа будет опубликована информация о суммах недоимки, задолженности по налогам и сборам организаций, а также сведения о наличии налоговых правонарушений.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Снесенное здание налогом не облагается, даже если оно еще числится в ЕГРН

Определение Верховного Суда РФ от 20 сентября 2018 г. N 305-КГ18-9064

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 сентября 2018 г. N БС-4-21/18577@

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ признала недействительным решение, на основе которого налогоплательщику был доначислен налог на снесенное здание.

Право на вещь не может существовать, если эта вещь отсутствует. Если объект недвижимости снесен, право собственности на него прекращается по факту уничтожения.

Сведения об объекте и его принадлежности налогоплательщику в государственном кадастре сами по себе не являются основанием для взимания налога на имущество при отсутствии объекта в действительности.

В этой связи ошибочно считать датой прекращения права собственности общества на здание дату его снятия с государственного кадастрового учета и исчислять налог до момента исключения сведений о здании из ЕГРН.

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

____________________________________________

ФНС об уплате налогов на недвижимость несовершеннолетних лиц

Информация Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2018 года

ФНС России разъяснила правомерность предъявления налогов на недвижимость для уплаты несовершеннолетними. Так, плательщиками земельного налога признаются физлица, обладающие правом собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения на налогооблагаемые земельные участки, а налога на имущество физлиц - собственники облагаемой налогом иной недвижимости (жилой дом, квартира, садовый дом, гараж и т.п.), независимо от возраста указанных лиц.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.

Энциклопедия решений Плательщики налога на имущество физлиц - несовершеннолетние, недееспособные или ограниченные в дееспособности граждане Плательщики земельного налога

____________________________________________

Банк России определил признаки перевода денежных средств без согласия клиента

Признаки осуществления перевода денежных средств без согласия клиента (утв. приказом Банка России от 27 сентября 2018 г. N ОД-2525)

С 26 сентября вступили в силу изменения, направленные на противодействие несанкционированным переводам денежных средств. С этой даты операторы по переводу денежных средств при выявлении ими признаков перевода денежных средств без согласия клиента обязаны приостанавливать выполнение такой операции. Определены признаки, указывающие на несанкционированный перевод денежных средств.

О переводе денежных средств без согласия клиента можно говорить, если, во-первых, получатель средств числится в базе данных о случаях и попытках осуществления перевода денежных средств без согласия клиента (формируется ЦБ РФ). Во-вторых, когда параметры устройства, с использованием которого производится перевод, совпадают с параметрами устройства, внесенного в указанную базу данных.

Наконец, о несанкционированном переводе может идти речь, когда характер, параметры и (или) объем проводимой операции не соответствуют обычным операциям клиента. Например, не соответствуют время, место, сумма, периодичность осуществления операции; устройство, с помощью которого она выполняется; получатель средств.

_____________________________________________

2 октября 2018 года

Налоговая амнистия по НДФЛ: нюансы

Письмо Минфина России от 10 сентября 2018 г. N 03-04-05/64537

В рамках налоговой амнистии для физлиц в НК РФ была введена норма, согласно которой не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, с которых налоговый агент не удержал налог, представив сведения в налоговые органы в установленном порядке. Однако предусмотрены исключения по доходам:

- в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

- в виде дивидендов и процентов;

- в виде материальной выгоды;

- в натуральной форме, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;

- в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

По таким доходам налогоплательщики уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления.

Энциклопедия решений Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

____________________________________________

При продаже в 2019 году товаров, приобретенных ранее с НДС 18%, применяется ставка налога 20%

Письмо Минфина России от 10 сентября 2018 г. N 03-07-11/64577

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.

На этот раз вопрос налогоплательщика, приобретающего в 2018 году товары с НДС 18%, которые будут проданы в следующем году, касался экономического смысла НДС, как налога именно на добавленную стоимость. Минфин не стал углубляться в теорию и совершенно четко указал, что в связи с повышением с 1 января 2019 года ставки НДС на два процентных пункта при реализации после этой даты товаров, в том числе приобретенных до 1 января 2019 года, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 20%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

_________________________________________

За непредставление нулевого расчета по взносам тоже оштрафуют

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2018 г. N БС-4-11/13691@

При отсутствии у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, он обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями.

Дело в том, что НК РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по представлению расчетов по взносам в случае неосуществления плательщиком финансово-хозяйственной деятельности (ФХД).

Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений, являющихся объектом обложения, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный период.

Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих ФХД, от плательщиков, которые нарушают срок для представления расчетов, и, следовательно, не привлекать их к ответственности в виде штрафа.

Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный срок расчетов, в том числе с нулевыми показателями, влечет взыскание штрафа, минимальный размер которого составляет 1000 рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

____________________________________________

НДФЛ при продаже криптовалют: льгота по сроку владения на применяется

Письмо Минфина России от 4 сентября 2018 г. N 03-04-05/63144

Минфин уже неоднократно сообщал, что особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами (и прочими криптовалютами) главой 23 НК РФ не установлен.

Также ранее отмечалось, что если выгода от операций с биткойнами может быть оценена, то доходы должны облагаться НДФЛ в общем порядке. Поэтому Минфин предлагал облагать результат от операций с биткойнами по аналогии с прочим имуществом. При этом до законодательного урегулирования вопросов, связанных с обращением и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций их купли-продажи, можно исходить из нормы абзаца первого пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, то есть уменьшать доходы от продажи криптовалют на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением.

В новом письме Минфин уточняет, что льгота по НДФЛ, освобождающая от налогообложения доходы от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, к криптовалютам не применяется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

_________________________________________

1 октября 2018 года

С 2019 года повысятся предельные значения базы по соцвзносам

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 24.09.2018)

В следующем году предельная величина базы для начисления страховых взносов будет увеличена:

Вид взносов, для которых установлен лимит	Лимит, который планируют установить на 2019 год	Лимит, действующий в 2018 году
На страхование в связи с временной нетрудоспособностью	865 000 руб.	815 000 руб.
На пенсионное страхование	1 150 000 руб.	1 021 000 руб.

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, установлен пониженный тариф. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не применяется, взносы исчисляются со всей суммы выплат по одному и тому же тарифу. И только в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются.

Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Тарифы страховых взносов

____________________________________________

Региональный праздничный день продлевает срок уплаты взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2018 г. N БС-4-11/17565

По общему правилу если последний день установленного для совершения того или иного действия срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Перечень нерабочих праздничных дней установлен ТК РФ. По просьбам религиозных организаций религиозные праздники могут быть объявлены нерабочими (праздничными) днями на соответствующих территориях.

Право регионов устанавливать на своей территории дополнительные нерабочие праздничные дни подтверждено Верховным Судом РФ. Арбитражная практика также исходит из того, что региональный праздничный день продлевает установленный налоговым законодательством срок для представления отчетности.

ФНС считает, что аналогичный подход применим и к исчислению сроков уплаты страховых взносов.

	Справочная информация Нерабочие праздничные дни, профессиональные праздники и памятные даты
	Энциклопедия решений Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

____________________________________________

Госрегистрация юридических лиц и ИП: что изменилось с 1 октября?

Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 312-ФЗ

1 октября 2018 года вступили в силу изменения в Закон о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Во-первых, расширился перечень оснований для отказа в госрегистрации. К ним отнесены (в числе прочего):

- представление документов, оформленных с нарушением требований, установленных в п. 1.1 и абзаце первом п. 1.2 ст. 9 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП;

- представление документов, содержащих недостоверные сведения.

Во-вторых, заявитель, которому отказано в госрегистрации в связи с непредставлением необходимых документов либо в связи с подачей документов, оформленных с нарушением установленных требований, вправе после устранения недочетов в течение 3 месяцев со дня принятия решения об отказе однократно представить недостающие документы. Повторно уплачивать госпошлину при этом не потребуется. Также не обязательно повторно подавать документы, уже представленные регистрирующему органу.

Кроме того, появился новый способ отслеживать информацию о предстоящих регистрационных действиях в отношении конкретного лица. Так, любое лицо вправе разместить на официальном сайте регистрирующего органа запрос о направлении по указанному им адресу электронной почты информации о факте предоставления в регистрирующий орган документов в отношении указанного в этом запросе лица.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц Возражения лица относительно предстоящих регистрации изменений устава юридического лица или внесения сведений в ЕГРЮЛ

____________________________________________

6 ответов ФНС об онлайн-кассах - уже в ГАРАНТе!

Предлагаем вашему вниманию 6 новых ответов Федеральной налоговой службы о применении ККТ после 3 июля 2018 года. Вопросы были заданы пользователями через специальный сервис на сайте налоговой службы.

Дело в том, что 3 июля в Закон о ККТ внесены существенные поправки. Большинство изменений вступило в силу сразу же без какого-либо переходного периода. К такому развитию событий не все были готовы, ведь раньше изменения в "кассовом" законодательстве всегда начинали действовать с отсрочкой.

В частности, ФНС ответила на самые животрепещущие вопросы о применении ККТ организациями (ИП) при расчетах с собственными сотрудниками, а также с физлицами, работающими по ГПД.

Обратите внимание, что множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о применении ККТ после 3 июля 2018 года

_________________________________________

Сентябрь 2018 года

28 сентября 2018 года

Утверждена новая форма декларации по ЕНВД

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 июня 2018 г. N ММВ-7-3/414@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 24 сентября 2018 года)

Вводится новая форма декларации по ЕНВД. Приведены ее электронный формат и порядок заполнения.

В форму декларации включен раздел для отражения расходов на приобретение ККТ, уменьшающих сумму ЕНВД за налоговый период. Напомним, что ИП, применяющим ЕНВД, предоставляется налоговый вычет на приобретение ККТ. Размер ограничен 18 тыс. руб. на каждый экземпляр техники.

Прежняя форма признана утратившей силу.

Нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении 2 месяцев со дня их официального опубликования. Это значит, что новый приказ вступит в силу 25 ноября 2018 года. Поэтому отчитываться по новой форме нужно будет только за 4 квартал 2018 года.

Отметим, что для отражения расходов на приобретение ККТ начиная с отчетности за III квартал 2018 года ФНС России рекомендует использовать форму декларации, прилагаемую к письму ФНС России от 25.07.2018 N СД-4-3/14369@.

Рекомендуем:

	Памятки Отчетность за 9 месяцев 2018 года
	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД

_________________________________________

Нулевой НДС при реализации диппредставительствам: правила скорректированы

Постановление Правительства РФ от 22 сентября 2018 г. N 1127

Внесены изменения в Правила применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Закреплены особенности применения нулевой ставки НДС при реализации услуг по аренде федеральной недвижимости для официального использования иностранными дипломатическими и т.д.

Определен порядок выставления счетов-фактур. Урегулированы вопросы подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Постановление вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

За счет взносов "на травматизм" можно приобретать СИЗ, изготовленные в любой стране ЕАЭС

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 31 августа 2018 г. N 570н

Работодателям разрешено приобретать за счет страховых взносов на ОСС по травматизму средства индивидуальной защиты (СИЗ), изготовленные не только в России, но и в других странах ЕАЭС.

Для подтверждения страны - производителя СИЗ в ФСС РФ представляется копия декларации или сертификата о происхождении товара.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС РФ расходов, направленных на сокращение травматизма

_________________________________________

27 сентября 2018 года

Налог на профессиональный доход - новый спецрежим для физлиц

Проект федерального закона N 551847-7

Проект федерального закона N 551845-7

Проект федерального закона N 551846-7

В Госдуму внесен пакет законопроектов о проведении эксперимента по введению на отдельных территориях РФ нового спецрежима "Налог на профессиональный доход".

Впервые спецрежим будет устанавливаться не НК РФ, а специальным ФЗ. Кроме того, действовать он будет в отдельных регионах в течение ограниченного срока. Если эксперимент признают удачным, то спецрежим может быть продлен и установлен уже НК РФ, если нет - прекращен.

Итак, в экспериментальном порядке предлагается ввести спецрежим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Срок проведения эксперимента - с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года включительно.

Перейти на режим НПД смогут физические лица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория указанных субъектов РФ, в отношении профессиональных доходов от деятельности, при которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, за исключением отдельных видов доходов.

Зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД можно будет без визита в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог", бесплатно устанавливаемое на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшет) налогоплательщика.

При осуществлении расчетов с покупателями надо будет выдавать фискальный чек с использованием мобильного приложения. Данные чека автоматически поступят в налоговый орган.

Также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию.

Уплачивать налог надо будет ежемесячно на основании полученного от налогового органа в мобильное приложение уведомления. Представлять налоговую отчетность по НПД не потребуется.

Ставка налога составит 4% при реализации физлицам, 6% - при продаже организациям и ИП.

В целях применения НПД установлено пороговое значение дохода в размере не более 2,4 млн. рублей в год, а также ограничения по видам доходов и видам деятельности. НПД будет несовместим с иными спецрежимами.

В качестве преференции налогоплательщику предоставят налоговый вычет на развитие в размере 10 тыс. рублей для оплаты им части сумм исчисленного налога.

Кроме того, применяющих режим НПД налогоплательщиков освободят от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, а предпринимателей - от НДС (кроме импортного). Кроме того, плательщикам НПД дадут право уплачивать страховые взносы на ОПС в добровольном порядке с ограничением максимального размера взносов.

Законопроектом предусматриваются особенности применения имущественного налогового вычета при продаже имущества, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, перехода налогоплательщика НПД на применение других спецрежимов и обратно, особенности учета расходов у организаций и ИП, приобретающих товары (работы, услуги) у налогоплательщиков НПД.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сравнительная характеристика систем налогообложения

____________________________________________

Уведомления о счетах (вкладах) в зарубежных банках подаются по новым формам

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 августа 2018 г. N ММВ-7-14/507@

Валютные резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в зарубежных банках и об изменении их реквизитов.

Утверждены новые формы и электронные форматы таких уведомлений. Они применяются с 5 октября 2018 года.

Уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в зарубежном банке и об изменении их реквизитов могут представляться в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Прежние формы уведомлений утрачивают силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам)

_________________________________________

Нужна ли ККТ адвокатам?

Письмо Минфина России от 29 июня 2018 г. N 03-01-15/45074

Сразу оговоримся, что письмо выпущено до изменений, внесенных в Закон о ККТ 3 июля 2018 года. Однако логика разъяснений, на наш взгляд, применима и к действующей редакции.

По мнению Минфина, адвокатская деятельность не относится к оказанию услуг для целей законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, в связи с чем у адвокатского образования при осуществлении такой деятельности отсутствует обязанность применять ККТ.

Объясняется это тем, что согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Закона N 63-ФЗ адвокатская деятельность не является предпринимательской.

При этом отмечается, что на основании п. 3 ст. 1 Закона N 63-ФЗ не является адвокатской деятельностью юридическая помощь, оказываемая участниками и работниками организаций, оказывающих юридические услуги, а также индивидуальными предпринимателями. Видимо, при оказании этих услуг адвокатам придется использовать ККТ.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Утверждены типовые уставы для ООО

Приказ Министерства экономического развития РФ от 1 августа 2018 г. N 411

Утверждены 36 типовых уставов, на основании которых могут действовать ООО.

Они различаются, в частности, по таким параметрам как возможность выхода участника из общества, наличие у общества преимущественного права покупки доли, необходимость получения согласия на отчуждение доли другим участникам и ряду других характеристик.

Приказ вступит в силу 24 июня 2019 года.

Напомним, что положение, допускающее деятельность ООО на основании типового устава, вступило в силу еще 29.12.2015. Однако в отсутствие утвержденного типового устава фактически ООО не могли воспользоваться этой возможностью.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Типовой устав ООО

____________________________________________

26 сентября 2018 года

Бухотчетность - 2020: планируемые поправки

Проект федерального закона N 497452-7

Проект федерального закона N 497382-7

Госдумой в первом чтении принят пакет законопроектов, упрощающих с 2020 года порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в госорганы.

Планируется внедрить принцип "одного окна" при представлении бухгалтерского баланса и отчетов. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторским заключением о ней будет представляться только в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта. ФНС будет формировать и вести государственный информационный ресурс (ГИС) бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечивать доступ к нему для иных госорганов и заинтересованных лиц, в том числе для органов статистики.

Также предусматривается полный переход на представление бухотчетности в электронной форме через оператора электронного документооборота. ФНС утвердит форматы представления отчетности (включая аудиторское заключение) в виде электронных документов, порядок их представления, а также правила пользования ГИС.

Соответствующие поправки внесут и в НК РФ.

Предполагается, что через интернет бухотчетность надо будет сдавать начиная с отчетности за 2019 год. Исключение - субъекты малого предпринимательства, которые за 2019 год смогут отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

ФНС внедряет новый формат для обращений граждан

Информация Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2018 года

Сообщается, что на сайте налоговой службы в сервисе "Обратиться в ФНС России" появилась новая функция: теперь физические лица могут направить сообщение о содержании налогового уведомления в конкретную инспекцию, потратив на это не более минуты.

Для удобства налогоплательщиков выделены основные группы жизненных ситуаций, по которым чаще всего поступают обращения: об объектах налогообложения и расчете налога, о персональных данных и применении льгот. Чтобы направить сообщение, необходимо выбрать интересующий вопрос, указать номер налогового уведомления, в котором содержатся некорректные сведения, заполнить поле, в каком именно реквизите документа была допущена ошибка, и указать номер инспекции, которая ее допустила. Каждое поле формы обращения сопровождается подсказкой, которая поможет быстро найти необходимую информацию.

Формализованное обращение позволит налоговому органу рассмотреть его в более короткие сроки. В ряде случаев специалисты инспекции будут взаимодействовать с госорганами, которые несут ответственность за достоверность, полноту и актуальность сведений, используемых в целях налогообложения имущества.

Если информация, которую сообщил налогоплательщик, подтвердится, инспекция произведет перерасчет налога и уведомит его об этом. Если указанные налогоплательщиком доводы не найдут подтверждения, то ему будет направлен соответствующий ответ.

Новой функцией сервиса смогут воспользоваться граждане, которые не являются пользователями "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" или утратили доступ к нему. Кроме того, разобраться в своём налоговом уведомлении таким пользователям поможет специальная промо-страница "Налоговое уведомление - 2018".

Также ФНС напоминает, что перечислить налоги, указанные в уведомлении за 2017 год, нужно не позднее 3 декабря 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами

_________________________________________

Получать налоговые уведомления можно через МФЦ

Приказ Федеральной налоговой службы от 8 августа 2018 г. N СА-7-19/489@

ФНС расширен перечень услуг, которые могут предоставляться через МФЦ. В него включен прием заявления физлица (его законного или уполномоченного представителя) о получении налогового уведомления лично под расписку через МФЦ. Соответствующее изменение теперь закреплено в приказе о проведении пилотного проекта предоставления услуг в многофункциональных центрах.

Напомним, что ранее ФНС рекомендовала типовую форму заявления о предоставлении налогового уведомления.

______________________________________

Ломбарды могут не применять ККТ при выдаче займов до 1 июля 2019 года

Письмо Минфина России от 16 августа 2018 г. N 03-01-15/58181

В целях Закона N 54-ФЗ под расчетами понимается, в частности, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг, включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей. Таким образом, организации обязаны применять ККТ при предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Однако в соответствии переходным положениями организации и ИП при осуществлении расчетов при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг вправе не применять ККТ и не выдавать (не направлять) БСО до 1 июля 2019 года. На ломбарды эта норма также распространяется.

Вместе с тем согласно нормам Закона N 196-ФЗ "О ломбардах" договор займа оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета. Ломбарды вправе формировать залоговый билет с применением ККТ.

Отмечается, что БСО формируется в электронной форме и (или) печатается с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности, которая представляет собой специальную ККТ для БСО.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

25 сентября 2018 года

Скорректирована форма декларации по земельному налогу

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 августа 2018 г. N ММВ-7-21/509@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 20 сентября 2018 года)

Внесены изменения в форму и электронный формат представления налоговой декларации по земельному налогу, порядок ее заполнения.

В частности, обеспечена возможность корректного исчисления налога при изменении кадастровой стоимости земли в течение налогового периода (при уточнении количественных и качественных характеристик участка), а также при получении права на льготу в виде понижения ставки.

Справочник категорий земель приведен в соответствие с ЗК РФ.

Напомним, что в 2018 году это уже вторые поправки, внесенные в отчетность по земельному налогу.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с подачи декларации за 2018 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу

____________________________________________

Может ли адвокат получить сведения о своем клиенте, составляющие налоговую тайну?

Письмо Минфина России от 13 июля 2018 г. N 03-02-08/48955

Полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов составляют налоговую тайну. Однако к ней, в частности, не относятся общедоступные сведения, в том числе ставшие таковыми с согласия налогоплательщика, сведения об ИНН, о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за них.

Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Если физлицо - плательщик налогов (страховых взносов) заинтересован в представлении инспекцией сведений о нем адвокату, то он может направить в налоговый орган соответствующее согласие.

____________________________________________

С 26 сентября банки смогут приостанавливать платежи при подозрении на хищение средств

Федеральный закон от 27 июня 2018 г. N 167-ФЗ

С 26 сентября вступают в силу изменения, направленные на противодействие несанкционированным переводам денежных средств.

Так, Закон о национальной платежной системе дополнен положениями, закрепляющими обязанность оператора по переводу денежных средств при выявлении признаков их перевода без согласия клиента приостанавливать выполнение такой операции на срок до 2 рабочих дней. При этом оператор должен будет проинформировать клиента о приостановлении операции и запросить у него подтверждение на ее осуществление. При получении подтверждения исполнить распоряжение о совершении операции нужно будет незамедлительно, при неполучении - по истечении срока приостановления.

Аналогичные правила предусмотрены и для электронных средств платежа.

Признаки осуществления перевода денежных средств без согласия клиента должен установить и разместить на своем сайте Банк России (пока такой информации на сайте Центробанка нет). А операторы по переводу денежных средств должны определить порядок выявления таких операций.

_____________________________________________

"Входящий" НДС нельзя принять к вычету частями при покупке ОС и НМА

Письмо Минфина России от 4 сентября 2018 г. N 03-07-11/63070

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию России.

В то же время, вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении (уплаченных при ввозе) ОС, оборудования к установке и (или) НМА, в пунктах 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов в полном объеме.

Таким образом, принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), нормам НК РФ не противоречит, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде)

____________________________________________

24 сентября 2018 года

Физлицам не нужно обращаться в ИФНС, чтобы применить вычеты по налогу на имущество

Информация Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2018 года

При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости объектов налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 кв. м от его общей площади, в отношении каждой квартиры и части жилого дома - на величину кадастровой стоимости 20 кв. м, в отношении комнаты или части квартиры - на 10 кв. м (ст. 403 НК РФ).

Разъяснено, что эти налоговые вычеты учитываются автоматически при расчете налога для всех объектов соответствующего вида. Для их применения собственнику объекта недвижимости не нужно обращаться в налоговую инспекцию с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.

В налоговом уведомлении, направляемом для уплаты налога на имущество физлиц, в графе "налоговая база" указывается кадастровая стоимость объекта уже с учетом ее уменьшения на величину налогового вычета. Если при применении вычета налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

____________________________________________

За неуплату авансовых платежей по взносам не оштрафуют

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2018 г. N СА-4-7/17429

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Понятие расчетного периода в главе 34 НК РФ "Страховые взносы" аналогично понятию налогового периода в иных главах НК РФ.

Из п. 3 ст. 58 НК РФ следует, что уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу является авансовым платежом. В п. 7 ст. 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

В п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 разъяснено, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ.

Следовательно, положения НК РФ не предусматривают привлечения налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов к ответственности за неуплату авансовых платежей как по налогам, так и по страховым взносам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ)

____________________________________________

Новый налоговый вычет на 6 соток: как воспользоваться?

Информация Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2018 года

Для отдельных категорий физических лиц предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток). Он применяется в отношении одного земельного участка по выбору физлица.

Если площадь земельного участка составляет не более 600 кв. м, то земельный налог взиматься не будет, а если площадь земельного участка превышает 600 кв. м, земельный налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для владельцев участков из числа "льготных" категорий (пенсионеры и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий, Герои Советского Союза, Российской Федерации и т.д.).

Для использования вычета, если у налогоплательщика имеется несколько земельных участков, можно обратиться в налоговый орган с Уведомлением о выбранном участке, по которому применяется вычет. Уведомление можно подать до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Направить Уведомление можно через Личный кабинет налогоплательщика, почтовым сообщением или подать лично в любую налоговую инспекцию.

Если уведомление не поступит, то вычет применяется автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой земельного налога.

Если физлицо, имеющее право на вычет, ранее пользовалось налоговыми льготами, в том числе по другим имущественным налогам (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т. п.), то вычет будет применяться автоматически на основании имеющихся у налогового органа сведений, без необходимости дополнительных обращений (заявлений, уведомлений) от налогоплательщика.

Для тех, кто с налогового периода 2018 года впервые получит право на вычет и ранее не пользовался налоговыми льготами (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы по установленной форме.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Льготы по земельному налогу

____________________________________________

Есть шанс сохранить нулевую ставку по налогу на прибыль даже при подаче ее подтверждения с опозданием

Определение Верховного Суда РФ от 18 сентября 2018 г. N 304-КГ-5513

НК РФ установлено право на применение организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0%. Для подтверждения выполнения условий ее применения медорганизации по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют нулевую ставку, в сроки, установленные для подачи декларации, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доле доходов организации от осуществления медицинской деятельности, а также сведения о численности работников, численности медицинского персонала.

Медорганизация подала эти сведения позже установленного срока, а именно вместе с уточненной декларацией по налогу на прибыль. Инспекция доначислила ей налог по ставке 20%, пени и штраф. Налогоплательщик подал в суд. Суды трех инстанций согласились с выводом инспекции и отказали в удовлетворении требований организации.

СК по экономическим спорам ВС РФ считает, что сам по себе пропуск срока подачи первичной декларации и сведений о выполнении условий для применения ставки 0% не является основанием для лишения налоговой льготы, которая применялась налогоплательщиком в течение истекшего налогового периода. При этом в п. 6 ст. 284.1 НК РФ, на который сослались инспекция и суды, не установлен запрет на использование нулевой ставки, если допущенное нарушение сводится только к несоблюдению срока представления сведений (документов), и указанное нарушение устранено на момент проведения налоговой проверки, рассмотрения ее материалов.

При ином подходе обязанность по исчислению и уплате налога по ставке 20% приобретает характер штрафной санкции (меры ответственности) за нарушение срока представления сведений, которая возлагается на налогоплательщика, чье соответствие условиям применения налоговой ставки 0% не опровергается по результатам налоговой проверки, и использовавшего льготу фактически при исчислении налога за истекший период. Однако меры налоговой ответственности должны быть прямо предусмотрены главами 16 и 18 НК РФ, а их применение - отвечать требованиям соразмерности и справедливости.

Поэтому судебные акты арбитражных судов первой, апелляционной и кассационной инстанций в оспариваемой части подлежат отмене, решение ИФНС признано недействительным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (завершенной после 03.09.2018)

____________________________________________

В каком случае применяется льгота по НДС при реализации физлицам апартаментов?

Письмо Минфина России от 11 сентября 2018 г. N 03-07-07/64777

Письмо Минфина России от 3 сентября 2018 г. N 03-07-11/62699

Минфин отвечает отрицательно на вопрос о применении льготы по НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) при реализации апартаментов физическим лицам для личного использования в жилом комплексе по договорам купли-продажи, опираясь на нормы ЖК РФ о жилых помещениях. Ведомство относит апартаменты к иным объектам недвижимости (отличным от жилых), указывая, что при реализации таковых освобождение не применяется.

Вместе с тем, услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Законом N 214-ФЗ, согласно которым объектами долевого строительства являются апартаменты для проживания физических лиц в составе гостиничного комплекса, освобождаются от налогообложения НДС, если такие объекты, не являясь объектами производственного назначения, приобретаются физическими лицами для личного (индивидуального или семейного) использования. Эта льгота предоставляется в соответствии с пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому от налогообложения НДС освобождены услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Законом N 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). К объектам производственного назначения в целях данного подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение апартаментов (для физических и юридических лиц)

____________________________________________

21 сентября 2018 года

Когда прекращается взимание налога за квартиры в снесенных домах?

Информация Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2018 года

Письмо ФНС России от 11.09.2018 N БС-4-21/17676@

ФНС России напоминает, что налоговая инспекция исчисляет налог на имущество физлиц на основании сведений об объектах недвижимости, представляемых Росреестром.

Чтобы внести изменения в ЕГРН в связи со сносом жилого дома, заинтересованные лица представляют в органы Росреестра акт обследования. В нем кадастровый инженер подтверждает прекращение существования здания в связи с гибелью или уничтожением такого объекта. В дальнейшем выполняется процедура снятия с кадастрового учета и прекращения прав на квартиры, расположенные в снесенном жилом доме, а соответствующие сведения передаются в налоговые органы для прекращения взимания налога.

В случае, если в налоговые органы поступила информация об уничтожении, полном разрушении (в т.ч. сносе) жилого помещения, включая многоквартирный дом, произошедшем в период применения Закона N 2003-1 (т.е. до 01.01.2015), ФНС полагает возможным рассматривать данную информацию в качестве основания для прекращения взимания налога, начиная с месяца, в котором жилые помещения были уничтожены или разрушены, при условии соблюдения положений п. 18 действовавшей тогда Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54.

То есть если речь идет о сносе жилого дома, произошедшем в период действия Закона N 2003-1, в качестве основания для прекращения начисления налога наряду с записями о снятии недвижимости с кадастрового учета в ЕГРН может рассматриваться документ, подтверждающий факт уничтожения или разрушения объекта, выданный органами технической инвентаризации (справка БТИ), а в сельской местности - органами местного самоуправления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

____________________________________________

ВС РФ признал законным обложение в России налогом на доходы денежных средств, выведенных за рубеж

Информация Федеральной налоговой службы от 18 сентября 2018 года

Определение Верховного Суда РФ от 7 сентября 2018 г. N 309-КГ18-6366

Верховный Суд РФ признал, что средства, перечисленные российской организацией иностранной компании на безвозмездной основе, облагаются в России налогом на доходы, который удерживается при их выплате. Эта сумма признается доходом зарубежной компании, полученным от источника в России.

Российская организация (ООО) заключила с иностранной компанией, располагающейся в Канаде, договор на оказание услуг и выполнение работ по развитию проекта по созданию, детерминации и продаже углеродных активов. Согласно ему ООО перечислило иностранной компании более 130 млн руб.

Инспекция в ходе проверки российской организации получила сведения от налоговой службы Канады в рамках соглашения "Об обмене информацией": иностранная компания является фирмой-однодневкой, у которой отсутствуют активы и доходы, а весь документооборот, который она вела с ООО, формален. Инспекция пришла к выводу, что российская организация неправомерно отнесла затраты по хозяйственным операциям с иностранной компанией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Во время повторной выездной проверки вышестоящий налоговый орган не нашел свидетельств того, что иностранная компания выполнила работы по договору. Он сделал вывод, что безвозмездно полученные денежные средства являются ее пассивным доходом, который подлежит обложению налогом в РФ. ООО был начислен налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в России, а также пени за его неуплату, так как российская организация не исполнила обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению его в бюджет.

ООО, не согласившись решением, обратилось в суд. Суд первой инстанции отказал ему, указав, что ООО перечислило деньги иностранной компании безвозмездно, так как последняя не выполнила работы по договору. Однако суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали российскую организацию, посчитав, что признание сделки притворной не означает, что денежные средства были перечислены иностранной компании безвозмездно.

Налоговый орган обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд РФ, который отменил постановления апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций

____________________________________________

Актуализирован перечень торговых организаций, оформляющих чеки tax free

Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2018 г. N 1092

Перечень организаций розничной торговли - участников системы Tax free (утвержден Минпромторгом России по состоянию на 17 сентября 2018 г.)

В 2018 году реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система tax free).

Правительством РФ уточнен перечень организаций розничной торговли, участвующих в пилотном проекте по компенсации иностранным гражданам сумм НДС. Изменения касаются организаций, размещенных в Казани и Москве. Скорректированный список действует с 26 сентября 2018 года.

Минпромторгом приведен актуальный перечень прошедших отбор организаций розничной торговли, которые могут выдавать документ (чек) tax free. В него включены 74 организации. Указаны их адреса и дата включения в перечень.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

_________________________________________

20 сентября 2018 года

Центробанк собирается изменить правила наличных расчетов

Информация Банка России от 17 сентября 2018 года

Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 7 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов"

Изменения касаются наличных расчетов некредитных финансовых организаций (НФО) с физлицами и другими участниками расчетов. Так, предлагается разрешить расходовать наличную денежную выручку на:

- выдачу микрофинансовой организацией (МФО), ломбардом, кредитным потребительским кооперативом (КПК), сельскохозяйственным КПК другим участникам наличных расчетов, физическим лицам займов, уплаты процентов по займам;

- возврат НФО другим участникам наличных расчетов, физлицам ранее привлеченных от них займов и причитающихся процентов по займам.

При этом должны соблюдаться ограничения:

- для МФО и ломбардов - 50 тыс. рублей по одному договору займа;

- для КПК и сельскохозяйственных КПК - 100 тыс. рублей по одному договору займа.

Наличные расчеты за счет кассовой выручки осуществляются МФО и ломбардами до достижения общей суммы наличных расчетов - 1 миллион рублей в течение одного дня, КПК и сельскохозяйственными КПК - до достижения общей суммы наличных расчетов 2 миллиона рублей в течение одного дня.

После достижения этих предельных сумм наличные расчеты между НФО (их обособленными подразделениями) и другими участниками наличных расчетов, физлицами по выдаче (возврату) займов, уплате процентов осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета.

По мнению ЦБ РФ, принятие этих поправок позволит облегчить регуляторную нагрузку на участников микрофинансового рынка и, как следствие, снизить стоимость их финансовых продуктов для конечного потребителя, а также обеспечить их доступность в сельской местности и в удаленных от центров деловой активности районах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями Лимит расчета наличными денежными средствами Проверки кассовой дисциплины. Привлечение к административной ответственности

____________________________________________

При установлении тарифа по "травматизму" ФСС должен учесть подтверждение основного вида деятельности, даже если оно подано с опозданием

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 11 сентября 2018 г. N 309-КГ18-7926

Размер страхового тарифа на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от класса профессионального риска, соответствующего основному виду деятельности страхователя. Для его подтверждения страхователь ежегодно не позднее 15 апреля представляет в ФСС документы. Если же подтверждение не подано до этой даты (включительно), территориальный орган Фонда устанавливает размер тарифа по виду деятельности (из числа указанных в ЕГРЮЛ), имеющему наиболее высокий класс риска, и уведомляет об этом страхователя до 1 мая.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ сформулировала правило для ситуаций, когда документы поданы страхователем с просрочкой, но до установления ему размера тарифа. По мнению судей, Фонд должен оценить эти документы и учесть их при определении размера тарифа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Подтвердить факт оказания услуг для целей валютного контроля можно счетом (инвойсом)

Методические рекомендации Банка России от 12 сентября 2018 г. N 22-МР

Даны рекомендации по вопросу представления резидентами подтверждающих документов в уполномоченные банки по поставленным в них на учет контрактам.

Законом о валютном регулировании и валютном контроле установлено, что для подтверждения фактов (например, выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и РИД, в том числе исключительных прав на них) у резидентов могут быть истребованы только те документы, которые используются субъектами предпринимательской деятельности, в том числе для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. По общему правилу, составление отдельных документов специально для целей валютного контроля не требуется.

Так, при экспорте услуг в области информационных технологий исходя из условий заключаемых в этой сфере контрактов, правил бухучета и обычаев типовые документы, подтверждающие факт оказания резидентом нерезиденту услуги, например, акт об оказанных услугах, акт сдачи-приемки и т.п., не оформляются. Поэтому в данном случае документом, подтверждающим факт оказания услуг для целей валютного контроля, может являться счет (например, инвойс, счет-оферта и т.п.).

Уполномоченным банкам рекомендовано принимать такой счет в качестве документа, подтверждающего факт оказания услуг, выполнения работ, передачи информации и РИД, включая исключительные права на них. Если такой счет уже был представлен в уполномоченный банк ранее, то его повторное направление одновременно со справкой о подтверждающих документах не требуется.

_________________________________________

Налоговые органы не расскажут судебным приставам об имуществе и предпринимательской деятельности физлиц

Письмо Минфина России от 13 августа 2018 г. N 03-02-08/56869

Согласно ч. 8 ст. 69 Закона N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" если сведений о наличии у должника имущества не имеется, судебный пристав-исполнитель запрашивает эти сведения у налоговых органов, иных органов и организаций.

При этом у налоговых органов могут быть запрошены только сведения о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета должника, о номерах расчетных счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте, об иных ценностях должника, находящихся на хранении в банках и иных кредитных организациях (ч. 9 ст. 69 Закона N 229-ФЗ). Что касается иной информации, то она является налоговой тайной в силу ст. 102 НК РФ и ее предоставление налоговым органом не предусмотрено.

Поэтому по запросу судебного пристава-исполнителя налоговый орган не должен предоставлять информацию об имуществе физического лица (недвижимости, земельных участках, транспортных средствах), зарегистрированном на него и, в отношении которого он уплачивает налоги, об осуществлении указанным лицом предпринимательской деятельности либо информации о том, является ли он учредителем каких-либо организаций.

_________________________________________

19 сентября 2018 года

ФНС оптимизирует работу с обращениями граждан об уплате имущественных налогов

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2018 г. N ГД-4-19/17226@

ФНС разработала специальное программное обеспечение, позволяющее направлять формализованные обращения по основным типовым жизненным ситуациям, связанным с уплатой гражданами имущественных налогов. Этот сервис будут использовать все сотрудники налоговых органов, которые ведут личный прием и обслуживают налогоплательщиков в операционных залах.

Приведены пошаговая инструкция по приему формализованных интернет-обращений с помощью сервиса и рекомендуемая форма для заполнения обращения. Описан алгоритм взаимодействия сотрудников налоговых органов с налогоплательщиками по приему таких обращений.

Ответ на обращения дается в сокращенные сроки - в течение 5 рабочих дней. Если в этот срок невозможно дать исчерпывающий ответ, заявителю направят экспресс-ответ, а срок рассмотрения обращения продлят до 30 календарных дней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами

____________________________________________

Варианты передачи чека ККТ покупателю при безналичных расчетах

Письмо Минфина России от 13 июля 2018 г. N 03-01-15/48984

При осуществлении безналичных расчетов, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с продавцом и не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, продавцы обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) одним из способов:

1) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее установленного срока;

2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (БСО) в электронной форме;

3) на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (БСО) в электронной форме.

Во всех этих случаях кассовый чек (БСО) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

При этом ККТ не применяется при осуществлении безналичных расчетов между организациями и (или) ИП, за исключением расчетов между ними с использованием электронного средства платежа с его предъявлением, то есть расчетов банковскими картами.

Также Минфин напоминает, что в п. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ установлено, в каких случаях организации и ИП могут не применять ККТ до 1 июля 2019 года.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

При планировании оплаты труда на 2019 год учтите повышение МРОТ

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.08.2018 N 550н

Минтруд установил прожиточный минимум в целом по Российской Федерации за II квартал 2018 года для трудоспособного населения в размере 11 280 руб. Следовательно, именно до этой суммы будет увеличен МРОТ с 1 января 2019 года. Сейчас его величина составляет 11 163 руб. в месяц

Напомним, что начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ устанавливается федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал предыдущего года.

Поэтому при принятии решений, касающихся оплаты труда, в том числе планировании расходов на 2019 год, учитывайте предстоящее повышение МРОТ до 11 280 руб. Кроме того, величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Расчет пособий в ситуациях, когда МРОТ имеет значение
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ

_________________________________________

18 сентября 2018 года

Как проверить расчет по страховым взносам на соответствие данным ПФР?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2018 г. N БС-4-11/17575@

Информация Федеральной налоговой службы от 17 сентября 2018 года

ФНС России разъясняет, что ПФР может не принять от налоговых органов сведения из расчета по страховым взносам, если они не соответствуют данным, отраженным на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.

Плательщики могут проверить правильность заполнения расчета с помощью актуализированных на 1 января 2018 года программ "TESTER" и "Налогоплательщик". В программы интегрированы контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным.

Разъяснено, как эти программы найти на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

____________________________________________

Установлены ставки таможенных сборов за сопровождение и хранение

Постановление Правительства РФ от 11 сентября 2018 г. N 1082

Установлены ставки и база для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение автотранспортного средства, железнодорожного подвижного состава, водного и воздушного судов.

Также определены ставки и база для исчисления таможенных сборов за хранение на СВХ таможенного органа. С каждых 100 килограммов веса товаров за каждый день хранения взимается 1 руб., а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) помещениях - 2 руб.

_________________________________________

Роструд подготовил новую отчетность о гражданах непенсионного и предпенсионного возраста

Письмо Роструда от 25 июля 2018 г. N 858-ПР

Роструд просит власти субъектов РФ организовать проведение ежеквартального мониторинга сведений о работодателях и численности работников организаций, не являющихся пенсионерами, а также ежемесячного мониторинга реализации мер по содействию занятости граждан предпенсионного возраста.

В частности, приведена форма сведений о численности работников - непенсионеров, которую надо будет заполнить данными уже на 1 октября и выслать в Роструд до 15 октября. К сожалению, из письма непонятно, каким образом власти субъектов будут собирать эти сведения, должны ли их предоставить сами работодатели и пр. Отметим, что обязанность работодателя предоставлять запрашиваемые Рострудом сведения на сегодняшний день нормативно не установлена.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Комментарий к письму Роструда от 25 июля 2018 г. N 858-ПР

_________________________________________

Налогоплательщик может применять ЕСХН, если является собственником сельхозпродукции

Информация Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2018 г.

Определение Верховного Суда РФ от 14 августа 2018 г. N 307-КГ18-11239

Налогоплательщик (исполнитель) оказывал услуги по содержанию, обслуживанию, выращиванию пушных зверей (норки). Готовая продукция переходила в собственность заказчика. Исполнитель продукцию не реализовывал и собственником ее не становился.

ФНС с учетом позиции Верховного Суда РФ сообщает, что налогоплательщик (исполнитель) в такой ситуации не вправе применять ЕСХН, поскольку не является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Его доход за оказанные услуги по договору не является доходом от реализации собственной сельхозпродукции, как того требует НК РФ. Следовательно, он должен уплачивать налог на прибыль и НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители

_________________________________________

17 сентября 2018 года

Ключевая ставка повышена до 7,5% годовых

Информация Банка России от 14 сентября 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ повысил ставку на 0,25 п.п. до 7,5% годовых. Это первое повышение ключевой ставки с декабря 2014 года. Центробанк объясняет этот шаг изменением внешних условий, существенно усиливших проинфляционные риски, и прогнозирует годовую инфляцию в интервале 5-5,5% по итогам 2019 года с возвращением к 4% в 2020 году. Банк России будет оценивать целесообразность дальнейшего повышения ключевой ставки, принимая во внимание динамику инфляции и экономики относительно прогноза, а также учитывая риски со стороны внешних условий и реакции на них финансовых рынков.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 26 октября 2018 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- законных процентов;

и др.

Рекомендуем:

	О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Как отразить время отпуска в форме СЗВ-СТАЖ?

Письмо Пенсионного фонда России от 7 июня 2018 г. N 08/30755

Индивидуальные сведения персонифицированного учета представляются на основании приказов, других документов по учету кадров и иных документов, подтверждающих условия трудовой деятельности застрахованного лица.

В соответствии с Порядком заполнения формы СЗВ-СТАЖ периоды пребывания в оплачиваемом отпуске, предоставленном работнику в соответствии со ст. 114 - 166 ТК РФ, отражаются с кодом "ДЛОТПУСК".

Отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе), неоплачиваемый отпуск до одного года, предоставляемый педагогическим работникам, один дополнительный выходной день в месяц без сохранения заработной платы, предоставляемый женщинам, работающим в сельской местности, неоплачиваемое время участия в забастовке и другие неоплачиваемые периоды в форме СЗВ-СТАЖ указываются с кодом "НЕОПЛ".

При необходимости уточнения (исправления) или отмены данных, учтенных на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, страхователем представляются "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР).

Также сообщается, что в соответствии с правилами проверки формы СЗВ-СТАЖ код результата проверки 10,20 в протоколе проверки является предупреждением, отчетность считается принятой, повторное представление сведений на застрахованных лиц не требуется.

Кроме того, уточнено, что работодатель обязан предоставлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому или гражданско-правовому договору, в том числе в отношении руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями) членами организаций, собственниками их имущества (см. письмо Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846).

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Вся правда об изменениях в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ с 1 октября 2018 года
	Энциклопедия решений Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)

_________________________________________

ФСС напомнил о стоимости страхового года для добровольной уплаты взносов

Информация Фонда социального страхования РФ (сентябрь 2018 г.)

Адвокаты, ИП, члены КФХ, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов подлежат ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, только если они добровольно вступили в эти отношения и уплачивают за себя страховые взносы.

Стоимость страхового года в 2018 году составляет:

9489 руб. (величина МРОТ на 1 января) x 2,9% x 12 = 3302,17 руб.

Таким образом, в целях приобретения права на получение страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году страхователям необходимо уплатить взносы в размере 3302 руб. 17 коп. до 31 декабря 2018 года.

Если лицо, добровольно вступившее в правоотношения по ОСС, не уплатило страховые взносы до 31 декабря текущего года, имевшиеся между ним и страховщиком правоотношения считаются прекратившимися.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Добровольное вступление в правоотношения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

_________________________________________

Справку физлица о соцвычете по НДФЛ налоговый агент вправе проверить в ИФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2018 г. N БС-4-11/13747@

Чтобы получить соцвычет в размере расходов по негосударственному пенсионному обеспечению, добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни у налогового агента, физлицо представляет ему Справку о подтверждении неполучения им такого вычета. Справку выдает налогоплательщику налоговый орган на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Если у налогового агента возникли подозрения в неправомерной выдаче налогоплательщику Справки или ее фиктивности (в том числе при отсутствии в ней отдельных реквизитов либо неправильности их заполнения), он вправе запросить у налогового органа, выдавшего Справку, подтверждение ее выдачи.

Отмечается также, что законодательством РФ о налогах и сборах не установлено наличие на Справке гербовой печати налогового органа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни) Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования

_________________________________________

14 сентября 2018 года

Можно ли возместить НДС при указании в счете-фактуре неполного адреса покупателя?

Письмо Минфина России от 30 августа 2018 г. N 03-07-14/61854

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, в строке 6а "Адрес" счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, или адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРЮЛ.

По мнению Минфина России, указание неполного адреса покупателя не является основанием для признания счета-фактуры, составленным с нарушением установленного порядка, при условии возможности идентификации покупателя на основании иных реквизитов счета-фактуры. Дело в том, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС Счет-фактура Написание (в том числе сокращение) адреса в счете-фактуре

_________________________________________

Для подтверждения экспорта выписка банка не нужна

Письмо Минфина России от 31 августа 2018 г. N 03-07-14/62203

Для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, установлена налоговая ставка 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. К таким документам относятся контракт (его копия) российского налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы ТС, таможенная декларация (ее копия) и транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы (их копии) с соответствующими отметками российских таможенных органов.

Таким образом, представлять выписку банка не нужно. Напомним, выписка банка исключена из пакета документов, подтверждающих экспорт и право применения нулевой ставки НДС, с 1 октября 2011 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте)

_________________________________________

Какие ошибки в платежных документах приводят к появлению невыясненных платежей?

Письмо Федерального казначейства от 3 августа 2018 г. N 07-05-04/16453

При уплате налогов (сборов) в бюджетную систему РФ большое значение имеет правильность заполнения платежных поручений. Если они оформлены с ошибками, то денежные средства налогоплательщиков зачисляются органами казначейства в разряд "невыясненных".

Федеральное казначейство обобщило наиболее распространенные ошибки, из-за которых платежи чаще всего попадают в невыясненные. К ним, в частности, относятся:

- отсутствие или некорректное указание в реквизитах расчетного документа "ИНН" и "КПП" получателя значения "ИНН" и "КПП" администратора доходов бюджета;

- отсутствие или некорректное указание в реквизите "104" расчетного документа кода бюджетной классификации доходов;

- отсутствие или некорректное указание в реквизите "105" расчетного документа кода ОКТМО.

Сообщается, что в случае необходимости возврата или уточнения платежей в бюджет, плательщику необходимо обращаться к администратору доходов бюджета с письменным заявлением.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов

_________________________________________

13 сентября 2018 года

Налоговые органы готовятся к массовому приему граждан во время кампании по уплате имущественных налогов физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2018 г. N ГД-4-19/17213@

ФНС разработала рекомендации территориальным налоговым органам по организации личного приема налогоплательщиков в период проведения кампании по уплате имущественных налогов физлиц.

Приоритетными задачами в указанный период являются качественное оказание услуг и отсутствие очередей. Во всех помещениях для приема налогоплательщиков следует установить компьютеры общего пользования с доступом к сервису "Обратиться в ФНС России". Также необходимо увеличить число администраторов операционных залов, одновременно ведущих прием налогоплательщиков.

Даны указания по организации устного консультирования граждан по типовым "жизненным ситуациям", касающимся уплаты налогов.

_________________________________________

ИП обязан учитывать при налогообложении доходы от предпринимательства, поступившие на все его банковские счета

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 сентября 2018 г. N БС-3-11/6210@

Индивидуальный предприниматель, являясь налогоплательщиком, обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В зависимости от выбранной ИП системы налогообложения его доход может облагаться налогами, например, по общему режиму налогообложения, упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход.

При этом индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, отразив в ней всю сумму полученного в рамках предпринимательской деятельности дохода, независимо от того, на какой счет произошло поступление денежных средств (текущий либо расчетный счет).

_____________________________________________

С 2019 года изменится порядок перерасчетов налогов на недвижимость физлиц

Информация Федеральной налоговой службы от 4 сентября 2018 г.

Сообщается, что с 1 января 2019 года вступают в силу положения Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ об изменении порядка перерасчета местных налогов на недвижимость физлиц - земельного налога и налога на имущество.

Перерасчет налогов может выполняться не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

Также независимо от оснований не допускается перерасчет, если последний влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов. Допустим, гражданин - владелец земельного участка в 2018 году полностью оплатил земельный налог согласно налоговому уведомлению. Начиная с 2019 года перерасчет оплаченного налога, например, в связи с выявленной в значении кадастровой стоимости участка ошибкой, нельзя будет произвести, если такой перерасчет ухудшит положение налогоплательщика, то есть приведет к увеличению уплаченного налога.

Эти изменения направлены на защиту законных интересов добросовестных налогоплательщиков и стимулирование физлиц своевременно уплачивать имущественные налоги. Подробную информацию об отражении перерасчетов местных налогов в налоговых уведомлениях можно узнать на сайте ФНС России с помощью промо-страницы "Налоговое уведомление 2018".

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2019
	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

12 сентября 2018 года

Самостоятельно исправили ошибки в СЗВ-М до их обнаружения Пенсионным фондом? Штрафа не будет!

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 5 сентября 2018 г. N 303-КГ18-5702

Самостоятельное выявление и исправление страхователем ошибки до момента ее обнаружения пенсионным фондом позволяет не применять к нему штраф за представление неполных сведений о застрахованных лицах.

Срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в сведениях по форме СЗВ-М до их обнаружения фондом и представить уточненные/исправленные сведения, законом не установлен.

Судьи отметили, что формальный подход к привлечению плательщиков взносов к ответственности за подобные правонарушения недопустим.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Сроки представления СЗВ-М Ошибки при оформлении СЗВ-М и их исправление
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах

_________________________________________

Как оформляется дополнение к акту налоговой проверки с 3 сентября?

Информация Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2018 года

ФНС сообщает, что с 3 сентября изменена процедура оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля.

По итогам дополнительных мероприятий налогового контроля для проверок, завершенных после 3 сентября 2018 года, инспекция будет оформлять отдельный документ - дополнение к акту налоговой проверки. Он составляется в течение 15 дней с даты окончания таких мероприятий.

В дополнение к акту вносится следующая информация:

- начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля;

- сведения о мероприятиях, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля;

- полученные дополнительные доказательства, подтверждающие факт нарушения законодательства о налогах и сборах, или отсутствие таковых;

- выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений.

Налоговый орган должен вручить налогоплательщику это дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня его оформления.

Если дополнительные мероприятия налогового контроля проводились в отношении КГН, дополнение к акту вручается в течение десяти рабочих дней с даты его составления ответственному участнику этой группы. К документу прилагаются материалы, полученные при дополнительных мероприятиях, за исключением данных, полученных от лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка.

Налогоплательщик может представить свои возражения на дополнение к акту в налоговый орган в течение 15 рабочих дней с момента получения этого документа. Также он может приложить к ним документы или их заверенные копии, подтверждающие обоснованность возражений.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (завершенной после 03.09.2018)
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2018 Процедура оформления результатов налоговых проверок (интервью с С. Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса). - Специально для Системы ГАРАНТ, август 2018 г.

_________________________________________

О противодействии легализации преступных доходов при оказании бухгалтерских услуг

Письмо Росфинмониторинга от 29 августа 2018 г. N 04-00-07/17775

На лиц, оказывающих бухгалтерские услуги, распространяются отдельные требования законодательства в сфере противодействия легализации преступных доходов. Речь идет о случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента определенные операции:

- сделки с недвижимостью;

- управление имуществом клиента;

- управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;

- привлечение средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;

- создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими;

- купля-продажа организаций.

При наличии оснований полагать, что названные сделки или операции осуществляются или могут быть осуществлены в преступных целях, лица, оказывающие такие услуги, обязаны уведомить об этом уполномоченный орган. Сообщается, что для этого им нужно зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга.

_________________________________________

Изменена форма заявления о включении магазина в систему tax free

Приказ Минпромторга России от 2 июля 2018 г. N 2558 (зарегистрирован в Минюсте РФ 5 сентября 2018 г.)

Напомним, что в 2018 году реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система tax free).

Минпромторгом с 17 сентября изменен порядок рассмотрения заявления о включении организации розничной торговли в перечень организаций, указанный в абзаце первом п. 5 ст. 169.1 НК РФ, а также исключения организации розничной торговли из указанного перечня. Утверждена также форма заявления. Для включения в перечень организация розничной торговли, являющаяся плательщиком НДС, представляет в Минпромторг:

- заявление о включении в Перечень;

- справку налогового органа, выданную на любую дату в пределах 30 календарных дней до дня подачи в Министерство заявления, подтверждающую отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Соответствующим образом обновлена форма заявления о включении в перечень.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

_________________________________________

11 сентября 2018 года

За отсутствие ИНН физлица в справке 2-НДФЛ налогового агента не оштрафуют

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2018 г. N ПА-4-11/15942

Пунктом IV Порядка заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" справки 2-НДФЛ установлено, что в поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц без указания ИНН физического лица по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения, установленного ст. 126.1 НК РФ. Напомним, что эта статья предусматривает штраф 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

К сведению: в прошлом году ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)" равном "643". Результатом контроля является формирование Протокола приема сведений с сообщением вида "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

УПД нельзя использовать в качестве только счета-фактуры

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 августа 2018 г. N АС-4-15/16298@

Как следует из письма ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, форма УПД рекомендована к применению в статусе "1" (счет-фактура и передаточный документ (акт)) и в статусе "2" (передаточный документ (акт)).

Таким образом, форма УПД предложена ФНС России для оформления первичных учетных документов, в том числе с возможностью одновременного исполнения требований, установленных законодательством о налогах и сборах для счетов-фактур. Статуса для использования УПД только в качестве "Счет-фактура" не предусмотрено.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения универсального передаточного документа Соглашение о применении УПД
	Энциклопедия решений Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Универсальный передаточный документ в целях НДС

______________________________________

При привлечении средств дольщиков застройщик ККТ не применяет

Письмо Минфина России от 1 августа 2018 г. N 03-01-15/54314

Привлечение денежных средств граждан, связанное с возникающим у граждан правом собственности на жилые помещения в многоквартирных домах (МКД), которые на момент привлечения таких денежных средств граждан не введены в эксплуатацию, допускается, в частности, на основании договора участия в долевом строительстве. Согласно ст. 2 Закона N 214-ФЗ объект долевого строительства - жилое или нежилое помещение, машино-место, подлежащее передаче участнику долевого строительства после получения разрешения на ввод в эксплуатацию МКД и (или) иного объекта недвижимости и входящее в состав указанного МКД и (или) иного объекта недвижимости, строящихся (создаваемых) также с привлечением денежных средств участника долевого строительства.

По мнению Минфина, привлечение застройщиком денежных средств граждан на основании договора участия в долевом строительстве не относится к расчетам для целей Закона N 54-ФЗ и не требует применения ККТ.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

10 сентября 2018 года

Рекомендована новая форма реестра чеков Tax Free для подтверждения нулевой ставки НДС и вычетов

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 августа 2018 г. N ЕД-4-15/16779@

Законом N 341-ФЗ установлено, что до 1 октября 2018 года при реализации услуг по возмещению НДС в налоговый орган представляется перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога на бумажном носителе. При этом после 1 октября необходимо представлять реестр сведений из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов РФ, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.

В письме приведены обновленные рекомендуемые форма и формат Реестра документов (чеков), а также порядки его заполнения и представления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

_________________________________________

Банковский перевод денежных средств сам по себе не является объектом обложения НДФЛ

Письмо Минфина России от 6 июля 2018 г. N 03-04-05/47109

Объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Таким образом, факт банковского перевода денежных средств не является объектом обложения НДФЛ.

Иными словами, для налогообложения необходимым обстоятельством является именно получение дохода, определенного в соответствии с НК РФ, а не просто денежного перевода. К тому же совсем недавно ФНС разъяснила, что требования к банкам о сообщении информации о счетах граждан не могут выставляться налоговыми органами произвольно. Это возможно только в строго определенных законодательством случаях, например, в ходе налоговой проверки конкретного физлица.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения НДФЛ Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

______________________________________

УПД может служить первичкой, подтверждающей стоимость перевозки грузов

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 августа 2018 г. N АС-4-15/15570@

Транспортная накладная (ТН) подтверждает факт перевозки грузов, как факт хозяйственный жизни, определяющий соответствующие гражданско-правовые отношения сторон.

При этом ТН может быть использована в качестве первичного учетного документа при условии отражения в ней всех обязательных реквизитов, установленных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. В ином случае транспортная накладная может служить основанием для составления соответствующего первичного учетного документа, форма которого может быть определена хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Таким первичным документом может служить форма универсального передаточного документа (УПД). Использование данной формы позволит отразить в документе как все необходимые показатели, предусмотренные законодательством в области бухучета, так и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия к вычету сумм НДС.

Добавим, что, по мнению Минфина России, в случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза осуществляется на основании транспортной накладной.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения универсального передаточного документа Соглашение о применении УПД
	Энциклопедия решений Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Универсальный передаточный документ в целях НДС

______________________________________

Перечень дорогостоящих автомобилей для исчисления транспортного налога скорректирован

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2018 г. N СД-4-21/16188@

ФНС сообщает, что Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога в 2018 году, уточнен Минпромторгом и опубликован на сайте 20 августа. При исчислении авансовых платежей по налогу в 2018 году ФНС требует использовать обновленный перечень. Однако не уточняет, с какого периода это следует делать.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. С 2018 года снижен повышающий коэффициент по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет предусмотрен единый коэффициент - 1,1.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей
	Справочная информация Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

7 сентября 2018 года

Оформляем документы по НДС при возврате товаров покупателем-физлицом

Письмо Минфина России от 25 июля 2018 г. N 03-07-14/51966

Минфин разъясняет, что исключений из общего порядка применения вычетов НДС при возврате товаров физическими лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, НК РФ не предусмотрено, поэтому продавцу следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. Так, НДС, предъявленный продавцом покупателю и уплаченный им в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) или отказа от них принимаются продавцом к вычету.

Операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них в книге продаж продавцом не отражаются.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков физлицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, операции по корректировке отражаются продавцом в книге покупок. При этом в книге покупок могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при возврате товаров покупателем продавцу

______________________________________

С 1 июля при продаже проездных билетов применять ККТ надо обязательно?

Письмо Минфина России от 3 августа 2018 г. N 03-01-15/55032

По мнению Минфина, обязанность применять кассу при продаже билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте наступила с 1 июля 2018 года.

Специализированные терминалы (валидаторы) относятся к автоматическим устройствам для расчетов. Таким образом, при использовании валидаторов организация вправе не выдавать (и не направлять) кассовый чек или БСО клиенту. При этом возможно применение ККТ в центре расчетов организации. Отмечается, что на корпусе автоматического устройства для расчетов должен быть легко читаемый заводской номер.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

6 сентября 2018 года

Физлицо, состоящее на налоговом учете по нескольким основаниям, уплачивает страховые взносы по каждому из них

Решение Федеральной налоговой службы от 1 августа 2018 г. N КЧ-4-9/14909@

Рассмотрен налоговый спор о правомерности уплаты страховых взносов одним налогоплательщиком по двум основаниям: в качестве ИП и в качестве оценщика. Физлицо подало жалобу, считая, что двойное налогообложение не допускается и действия налогового органа при исчислении страховых взносов по двум основаниям являются незаконными и необоснованными.

Жалоба физлица оставлена без удовлетворения.

Приведем аргументы налоговой службы.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, физлицо состоит на учете в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя, а также в качестве оценщика. Следовательно, заявитель состоит на учете по двум основаниям.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах ОСС: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

По мнению ФНС, физическое лицо, одновременно относящееся к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, то есть как ИП и как лицо, осуществляющее иную деятельность, указанную в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики страховых взносов Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"

______________________________________

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не могут применять УСН

Письмо Минфина России от 6 июля 2018 г. N 03-11-11/47164@

УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона N 63-ФЗ адвокатская деятельность не является предпринимательской. Поэтому адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не вправе применять УСН.

Вопрос о том, может ли адвокат зарегистрироваться в качестве ИП по другому виду деятельности, чтобы применять в отношении него УСН, перенаправлен в Минюст.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогоплательщики УСН

_________________________________________

5 сентября 2018 года

Налоговые проверки: что изменилось с 3 сентября?

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

3 сентября 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, уточнившие порядок проведения налоговых проверок. Изменений много:

- срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС теперь составляет два месяца, а не три. Однако он может быть продлен до трех месяцев по решению руководителя налогового органа или его заместителя при наличии признаков нарушения налогового законодательства. Поправки не касаются иностранных организаций, оказывающих электронные услуги физлицам и состоящих на учете в российских налоговых органах.

Новые правила применяются в отношении камеральных проверок деклараций по НДС, представленных в налоговые органы после 3 сентября 2018 года;

- предметом повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной декларации с уменьшением исчисленной суммы налога теперь может быть только обоснованность уменьшения налога на основании измененных сведений. Ранее предусматривалось, что в рамках повторной выездной проверки проверяется период, за который представлена уточненная декларация;

- свидетелю будут вручать копию протокола с его показаниями (после составления) лично под расписку. Если свидетель откажется от получения копии протокола, этот факт отражается в протоколе;

- ранее представленные в налоговые органы документы можно будет не подавать снова при условии уведомления налогового органа о том, в какой именно налоговый орган они были представлены и к какому документу прилагались. Но, как и прежде, документы (информацию) необходимо будет представить, если они ранее подавались в виде подлинников или были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы;

- с 5 до 10 дней увеличился срок для представления документов, затребованных налоговыми органами вне рамок проверки у участников сделки или иных лиц, располагающих нужными сведениями;

- изменилась процедура рассмотрения материалов, полученных налоговыми органами в ходе налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля. В частности, закреплено право проверяемого лица (его представителя) знакомиться с материалами проверки до их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа;

- результаты, полученные налоговыми органами в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, должны фиксироваться в дополнении к акту налоговой проверки. Налогоплательщик может подать письменные возражения на дополнение в течение 15 дней со дня его получения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Схема рассмотрения материалов налоговой проверки (завершенной после 03.09.2018)
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2018 Камеральная налоговая проверка в свете поправок в НК РФ (интервью с С. Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса) - Специально для Системы ГАРАНТ, август 2018 г.

_________________________________________

Рекомендована форма заявления о получении налогового уведомления через МФЦ

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 августа 2018 г. N БС-4-21/16590@

ФНС России был расширен перечень услуг, которые могут предоставляться через МФЦ. В него включен прием заявления физлица (его законного или уполномоченного представителя) о получении налогового уведомления лично под расписку через МФЦ.

В связи с этим приводится типовая (рекомендуемая) форма заявления о предоставлении налогового уведомления.

______________________________________

Имущество ИП на УСН освобождается от налогообложения, даже если оно частично простаивает

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2018 г. N БС-4-21/16656@

В соответствии с положениями НК РФ применение индивидуальными предпринимателями спецрежимов предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Из разъяснений Минфина России и сложившейся судебной практики следует, что временное неиспользование имущества в предпринимательстве не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности, а значит, прекращающим действие рассматриваемой налоговой льготы.

ФНС полагает, что аналогичный подход может применяться, если объект недвижимости ИП частично не используется в предпринимательской деятельности, при этом не прекращают своё действие предусмотренные ст. 346.26 НК РФ условия для освобождения всего объекта от налогообложения, оставшаяся часть которого продолжает использоваться в предпринимательской деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

______________________________________

4 сентября 2018 года

Получить ИНН теперь можно, не имея имущества и места жительства в России

Информация Федеральной налоговой службы от 30 августа 2018 г.

ФНС напоминает, что с 30 августа 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, позволяющие физическому лицу, не имеющему на территории РФ места жительства (места пребывания), принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств, подать заявление о постановке на учет в любой налоговый орган по своему выбору (второй абзац п. 7 ст. 83 НК РФ).

Таким образом, расширены возможности получения ИНН. Если раньше встать на учет в налоговом органе можно было при наличии места жительства (пребывания), недвижимости и транспортных средств на территории России, то теперь эти условия сняты.

Подать заявление о постановке на учет можно в любой налоговый орган лично или по почте. На основании заявления налоговый орган присвоит физическому лицу ИНН и в течение пяти дней выдаст свидетельство, которое можно получить как лично, так и по почте (необходимо указать адрес на территории РФ). Присвоенный ИНН заявитель может узнать с помощью сервиса "Узнай ИНН" на сайте ФНС России.

Наличие ИНН также позволит подключиться к сервису "Личный кабинет", с помощью которого можно подавать декларации о доходах в электронном виде, а также уточнять любые вопросы по налогам, не обращаясь в инспекцию лично. Для открытия доступа и получения логина и пароля необходимо один раз прийти в налоговый орган.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, на основании заявления

______________________________________

При каких условиях прощенный долг по ипотеке не облагается НДФЛ?

Письмо Минфина России от 7 августа 2018 г. N 03-04-06/55663

Не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) (ИЖК) и материальной выгоды при реструктуризации ИЖК в соответствии с правительственными программами помощи отдельным категориям заемщиков в размере, не превышающем (в совокупности с матвыгодой, если таковая возникла при реструктуризации), предельной суммы возмещения по каждому такому кредиту (займу), установленному программами.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.2017 N 961 скорректированы Основные условия реализации программы помощи отдельным категориям заемщиков. Возмещению подлежат убытки (их часть) кредитора по каждому ИЖК, реструктурированному в соответствии с Основными условиями, в сумме, на которую в результате реструктуризации снижен размер денежных обязательств заемщика по кредитному договору (договору займа), но не более предельной суммы возмещения, установленной п. 6 с учетом п. 7 Основных условий.

Таким образом, при соблюдении условий, установленных абзацем вторым п. 65 ст. 217 НК РФ, а также Основных условий доход налогоплательщика, полученный в результате реструктуризации ИЖК, не подлежит обложению НДФЛ.

Если доходы заемщика в виде суммы прощенной задолженности по жилищному кредиту (займу) и матвыгоды превышают предельную сумму возмещения, установленную Основными условиями, то есть прощение долга осуществляется вне рамок указанной программы помощи, то суммы такого превышения признаются доходом в целях налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при рефинансировании (перекредитовании) ипотечного кредита НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

_________________________________________

Утрата права на УСН (ЕСХН): налоговые органы не переводят налогоплательщиков на общий режим автоматически

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2018 г. N СД-4-3/16474@

Смена статуса налогоплательщика ЕСХН (УСН) в связи с утратой права на применение данных режимов производится налоговыми органами на основании представленного налогоплательщиком сообщения.

В случае непредставления соответствующего сообщения у налоговых органов отсутствуют основания признавать налогоплательщика утратившим право на применение этих спецрежимов и перешедшим на общий режим налогообложения, за исключением выявления указанных фактов в ходе налоговых проверок.

При обнаружении фактов нарушения условий и требований применения ЕСХН (УСН) в ходе проверки, это отражается в акте налоговой проверки (решении, принимаемом по ее результатам). На основании вступившего в силу решения по налоговой проверке налогоплательщик считается утратившим право на применение данных спецрежимов и перешедшим на общий режим.

Если налоговым органом вне рамок налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик не соответствует условиям, установленным для применения УСН (ЕСХН), налоговый орган информирует об этом налогоплательщика. При этом НК РФ не содержит положений, предусматривающих перевод налогоплательщика с указанных спецрежимов на общий режим налогообложения на основании направленного ему налоговым органом сообщения о несоответствии требованиям применения ЕСХН (УСН). Сообщение о несоответствии требованиям применения ЕСХН (УСН) носит уведомительный характер.

Рекомендуем:

	Формы документов Сообщение об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма N 26.1-2) Пример заполнения Сообщения об утрате права на применение УСН (форма N 26.2-2)
	Энциклопедия решений Принудительный порядок прекращения ЕСХН Принудительное прекращение УСН Сравнительная характеристика систем налогообложения

_________________________________________

3 сентября 2018 года

В связи с повышением НДС с 2019 года можно менять цены госконтрактов?

Письмо Минфина России от 28 августа 2018 г. N 24-03-07/61247

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство. Особенно сложно поставщикам, работающим по госконтрактам или регулируемым тарифам (государственным регулируемым ценам).

В новом письме Минфин пришел к выводу, что Законом о контрактной системе все-таки предусмотрена возможность внесения изменений в контракты, в том числе при изменении ставки НДС.

Так, пунктами 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 95 Закона о контрактной системе установлено, что существенные условия контракта могут быть изменены в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный постановлением N 1186, и исполнение указанного контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Постановлением N 1186 установлены размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем 3 года для обеспечения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем 1 год для обеспечения муниципальных нужд, при которой или при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены, если выполнение контракта по независящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Так, допускается изменение суммы крупных контрактов в связи с увеличением ставки НДС:

- 10 млрд. рублей - для федеральных контрактов;

- 1 млрд. рублей - для региональных контрактов;

- 500 млн. рублей - для муниципальных контрактов.

Цены таких крупных контрактов могут быть изменены соответственно по решению Правительства РФ, региона, местной администрации.

Напомним, что в предыдущем письме Минфина на эту тему подобных выводов еще не было.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года Изменение контракта по Закону N 44-ФЗ

_________________________________________

Эксперимент по маркировке лекарств продлили на год

Постановление Правительства РФ от 28 августа 2018 г. N 1018

С 1 января 2020 года вступают в силу требования об обязательной маркировке всех лекарственных препаратов. В связи с этим решено продлить период проведения эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения и по мониторингу за оборотом данных товаров до 31 декабря 2019 года.

Кроме того, с 1 ноября 2018 года поменяется оператор ИС, занимающийся информационным обеспечением проведения эксперимента. Им станет ООО "Оператор-ЦРПТ". ФНС России будет выполнять соответствующие функции до 31 октября 2018 года.

Цели внедрения маркировки лекарств - борьба с незаконным производством, ввозом и оборотом препаратов, противодействие недобросовестной конкуренции, а также стандартизация и унификация процедур учета поставок и распределения лекарств, в том числе закупаемых для госнужд.

Эксперимент проводится на добровольной основе на основании заявок субъектов обращения лекарственных средств.

_________________________________________

Рекомендована форма заявления о постановке на налоговый учет физлиц без места жительства в России

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 августа 2018 г. N ГД-4-14/16699@

С 30 августа 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, позволяющие физическому лицу, не имеющему на территории РФ места жительства (места пребывания), принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств, подать заявление о постановке на учет в любой налоговый орган по своему выбору (второй абзац п. 7 ст. 83 НК РФ).

В связи с этим ФНС разработала рекомендуемую форму Заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе (N 2-2-Учет) и порядок ее заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, на основании заявления

______________________________________

Август 2018 года

31 августа 2018 года

Три разъяснения Минфина о повышении НДС с 2019 года

Письмо Минфина России от 20 августа 2018 г. N 24-03-07/58933

Письмо Минфина России от 6 августа 2018 г. N 03-07-05/55290

Письмо Минфина России от 1 августа 2018 г. N 03-07-11/53970

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство. Особенно сложно поставщикам, работающим по госконтрактам или регулируемым тарифам (государственным регулируемым ценам), поскольку они не могут произвольно менять условия договоров.

Однако в предлагаемых Минфином разъяснениях пока высказывается одна мысль: никаких исключений и переходных положений ни для кого из налогоплательщиков не предусмотрено. С 1 января 2019 года НДС исчисляется по ставке 20% (по авансам - 20/120) во всех случаях, когда предусмотрена основная ставка НДС.

При этом в письме, посвященном госконтрактам, отмечается, что риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

На этом основании полагаем, что во всех ситуациях, когда цена договора не может быть изменена сторонами, следует применять схему пересчета НДС по новой ставке из "старой" цены. Например, в договоре цена установлена в твердой сумме с учетом НДС, например, 118 руб. (пусть даже указано "в том числе НДС 18 руб."). При отгрузке в 2019 году стоимость товара в счете-фактуре должна быть также 118 руб., но НДС уже следует рассчитать и указать исходя из ставки 20%:

118 руб. : 120% х 20% = 19,67 руб.

На наш взгляд, такая схема имеет изъяны, но пока других методик для контрактов с твердыми ценами не предлагается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года

_________________________________________

Начислять взносы на компенсацию за задержку зарплаты не надо?

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.08.2018 N Ф08-6129/18

Специалисты Минфина еще в 2017 году указывали, что компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты облагается страховыми взносами. Аналогичным образом проверяющие трактовали нормы утратившего силу Закона N 212-ФЗ.

Однако судьи занимают прямо противоположную позицию и поддерживают страхователей. Они учитывают правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума ВАС РФ, согласно которой компенсация за задержку зарплаты выплачивается в силу закона и, следовательно, не является облагаемой взносами выплатой.

Имейте в виду, что сейчас суды рассматривают споры, возникшие в период действия Закона N 212-ФЗ, и налоговые органы не примут аргументацию, основанную на утратившем силу законе, поскольку страховые взносы с 2017 года регулируются НК РФ. Вместе с тем, нормы Закона N 212-ФЗ аналогичны ныне действующим нормам НК РФ. Так что если проверяющие доначислят взносы на компенсацию за задержку зарплаты, есть хорошие шансы отстоять свою позицию в суде.

Энциклопедия решений Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам

_________________________________________

30 августа 2018 года

Утверждены показатели для расчета скидок и надбавок к тарифам по "травматизму" на 2019 год

Постановление Фонда социального страхования РФ от 3 августа 2018 г. N 85

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС будут использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2019 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

Изъятие недвижимости для госнужд приравнивается к реализации, облагаемой НДС

Письмо Минфина России от 27 июля 2018 г. N 03-07-11/53236

По мнению Минфина, при изъятии объектов недвижимого имущества для государственных нужд передача права собственности на данные объекты признается реализацией и соответственно объектом налогообложения НДС, а сумма компенсации, получаемая за изымаемые (выкупаемые) объекты недвижимого имущества, - суммой оплаты за данные объекты. У организаций и индивидуальных предпринимателей - собственников изымаемых (выкупаемых) объектов недвижимости возникает обязанность по уплате НДС в общеустановленном порядке.

Исключением являются земельные участки, реализация которых не признается объектом обложения НДС.

Между тем, в судебной практике встречается другое мнение. Возмещение предназначено для компенсации убытков, возникших у собственника в связи с изъятием объектов недвижимости для государственных нужд, и не связано с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг).

Рекомендуем:

Консультации экспертов ГАРАНТа В связи с реконструкцией автомобильной дороги общего пользования предполагается изъятие участка и АЗС, и, соответственно, компенсация собственнику за изымаемое имущество. Подлежит ли обложению налогом на прибыль и НДС такая компенсация?

Энциклопедия решений НДС с компенсации за изъятую для госнужд недвижимость

_________________________________________

Что изменилось в уведомлениях о контролируемых сделках?

Информация Федеральной налоговой службы от 20 августа 2018 года

Недавно утверждены новые форма уведомления о контролируемых сделках, формат его представления, правила заполнения и порядок подачи в электронном виде.

ФНС информирует, что отчитываться по новой форме необходимо начиная с 2019 года (о сделках, совершенных в 2018 году). В частности, изменены:

- классификаторы ОКВЭД и ОКП заменены на ОКВЭД2 и ОКПД2;

- порядок заполнения Уведомления налогоплательщиками, являющимися комитентами (принципалами), если контролируемая сделка совершена комиссионером (агентом) от своего имени, но по поручению и за счет данного налогоплательщика, действующего в качестве комитента (принципала) по договору комиссии (агентскому договору);

- заполнение цены предмета сделки в иностранной валюте, если она выражена в иностранной валюте;

- заполнение величины процентной ставки в отношении сделок, предметом которых являются долговые обязательства.

Уточненные уведомления за отчетные периоды, предшествующие 2018 году, представляются по старым форме и формату.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов о совершенных контролируемых сделках Налогоплательщики, обязанные представлять уведомления о контролируемых сделках Ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

_________________________________________

29 августа 2018 года

ФНС ответила на 5 самых популярных вопросов о получении физлицами налоговых уведомлений

Информация Федеральной налоговой службы от 21 августа 2018 г.

В информации приведены ответы на наиболее распространенные вопросы по уведомлениям, направляемым физическим лицам для уплаты имущественных налогов и НДФЛ за 2017 год. ФНС России разъяснила, что:

1) налогоплательщики, желающие получить сформированное налоговое уведомление не по почте, а лично в налоговом органе, могут обратиться в ближайшую инспекцию независимо от места жительства. Для его получения потребуется предъявить документ, удостоверяющий личность;

2) основными причинами неполучения налоговых уведомлений являются:

- уведомление еще не сформировано и не направлено налогоплательщику;

- уведомление не доставлено почтой;

- сумма налогов в уведомлении меньше 100 рублей;

- налоги не начисляются в связи с наличием льготы, применением налогового вычета и иными основаниями;

3) получить налоговое уведомление в многофункциональном центре можно, если у МФЦ есть соглашение с региональным УФНС об оказании такой услуги для налогоплательщиков;

4) если пользователь "Личного кабинета налогоплательщика" хочет дополнительно получить налоговое уведомление на бумаге по почте, он должен информировать об этом налоговую инспекцию по установленной форме;

5) предельный срок направления налогового уведомления - не позднее 30 дней до наступления срока уплаты указанных в нем налогов. В этом году срок уплаты налогов физлицами по налоговым уведомлениям - не позднее 3 декабря.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

_________________________________________

УСН: ограничение стоимости имущества в 150 млн распространяется на предпринимателей

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 августа 2018 г. N СД-3-3/5755@

Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.).

Вопрос связан с тем, что в соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей. Однако в п. 4 ст. 346.13 НК РФ об утрате права на УСН, в том числе, в случае превышения лимита стоимости ОС речь идет уже о налогоплательщиках, то есть организациях и ИП.

ВС РФ указал, что из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие "налогоплательщик", следует, что сформулированные в нем условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП.

В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, разъяснено, что на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования об остаточной стоимости ОС. Определение остаточной стоимости основных средств ИП при этом производится по правилам, установленным для организаций.

Аналогичные разъяснения неоднократно приводил Минфин России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН

_________________________________________

По взносам, уплаченным на основании добровольного вступления в правоотношения по ОПС, вычет НДФЛ не предоставляется

Письмо Минфина России от 30 июля 2018 г. N 03-04-05/53501

Минфин указал, что при уплате взносов на основании добровольного вступления в правоотношения по ОПС социальные вычеты по НДФЛ не применяются.

В социальном вычете по НДФЛ учитываются расходы в сумме уплаченных в налоговом периоде:

- взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);

- страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

- в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Скорректированы правила взимания экологического сбора

Постановление Правительства РФ от 23 августа 2018 г. N 986

С 4 сентября изменятся Правила, устанавливающие порядок взимания и исчисления экологического сбора, срок уплаты, порядок взыскания, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм сбора.

Так, поправками закреплено, что в отношении упаковки товаров сбор уплачивается теми плательщиками, которые производят и (или) ввозят (импортируют) товары в этой упаковке. Экологический сбор в отношении товаров в упаковке, не являющихся готовыми к употреблению изделиями, уплачивается только в отношении самой упаковки.

В отношении товаров, реализуемых производителям колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, облагаемых утилизационным сбором, экологический сбор уплачивается только за упаковку таких товаров.

Уточнены порядок расчета и адреса перечисления сбора.

Регламентирован контроль за правильностью исчисления суммы экосбора, полнотой и своевременностью его внесения. С 30 до 15 календарных дней сокращен срок для исполнения требования о добровольном погашении задолженности по уплате экологического сбора.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Экологический сбор

_________________________________________

28 августа 2018 года

Новшества в налогообложении имущества: обзор от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 августа 2018 г. N БС-4-21/15191@

ФНС резюмировала нововведения в сфере налогообложения имущества:

1. Со следующего года граждане вправе вносить единый налоговый платеж в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного налога или налога на имущество. Кроме того, предусмотрена возможность уплачивать налоги через МФЦ (в соответствии с решением региона). При уплате налогов физлицами через кассу местной администрации, почту или МФЦ комиссия не взимается.

2. Налогоплательщикам - организациям нужно иметь в виду, что с 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объектов налогообложения.

С этой же даты налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимости, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГ). Также предусмотрено, что налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав ЕСГ, если не предусмотрено иное, налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию.

3. С 1 января 2019 года установлено, что перерасчет физическим лицам земельного налога и НИФЛ не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм этих налогов. Введены единые правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы при налогообложении недвижимого имущества организаций и физлиц.

Кроме того, сообщается, что уточнены льготные категории физлиц - плательщиков НИФЛ и земельного налога, а также категории объектов налогообложения НИФЛ, снижена налоговая нагрузка на владельцев гаражей и машино-мест. Скорректирован механизм расчета НИФЛ для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

ЕНВД за квартал можно уменьшить только на сумму страховых взносов, фактически уплаченную в том же квартале

Письмо Минфина России от 28 июня 2018 г. N 03-11-11/44500

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие систему ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, НК РФ ограничивает право налогоплательщиков на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены, а абзац третий п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ устанавливает только размер такого уменьшения.

Отмечается, что разъяснения, изданные до 1 января 2017 года, относятся к налоговым периодам до вступления в силу поправок к НК РФ и не могут применяться после этой даты.

Таким образом, для ИП, которые в принципе вправе заплатить взносы один раз за весь год (31 декабря), целесообразнее перечислять взносы частями поквартально, чтобы равномерно уменьшать налог. С суммой взносов с дохода, превышающего 300 000 руб., рекомендуем поступать так же: уплачивать двумя частями в I и II кварталах следующего года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере

_________________________________________

Работодатель не вправе отказать в оплате больничного из-за наличия в нем ошибок

Апелляционное определение СК по гражданским делам Волгоградского областного суда от 16 марта 2018 г. по делу N 33-3799/2018

Работник в суде обжаловал отказ работодателя в выплате пособия по временной нетрудоспособности за время болезни. Свои действия работодатель мотивировал тем, что по результатам проведенной ФСС проверки представленный работником листок нетрудоспособности был признан выданным хоть и обоснованно, но с нарушением порядка оформления. В результате работодатель вернул больничный листок работнику и порекомендовал обратиться в медорганизацию за дубликатом.

Суд признал такое решение работодателя незаконным. Судьи обратили внимание на то, что ни ФСС, ни работодателем не оспаривался сам факт временной нетрудоспособности работника. Что же касается допущенных медицинской организацией ошибок, то и соответствующие негативные последствия должна нести сама медицинская организация, к которой в дальнейшем ФСС России будет вправе обратиться с иском о возмещении суммы расходов на страховое обеспечение по неправильно оформленному больничному. Не принимать такой листок нетрудоспособности к оплате у работодателя оснований нет.

Отметим, что ранее Верховный Суд РФ неоднократно высказывал точку зрения о том, что в случае оплаты работодателем больничных с ошибками, допущенными медицинской организацией, при доказанности самого факта наличия временной нетрудоспособности у ФСС нет оснований не принимать к зачету понесенные работодателем расходы.

Рекомендуем:

	Формы документов Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности
	Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Проверка правильности заполнения листка нетрудоспособности медицинским работником Налогообложение и учет непринятых ФСС к зачету сумм пособий

_________________________________________

27 августа 2018 года

При каких условиях расходы на услуги адвоката уменьшают налоговую базу по прибыли?

Письмо Минфина России от 6 августа 2018 г. N 03-03-07/55113

На основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ судебные расходы и арбитражные сборы учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных расходов. Поэтому налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов, при соответствии указанных расходов требованиям ст. 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Минфин напоминает, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Судебные расходы в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

В ГАРАНТ подключены ответы ФНС о пересчете имущественных налогов физлиц с 2019 года

Предлагаем вашему вниманию ответы Федеральной налоговой службы об изменениях в налогообложении имущества физлиц, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы.

Дело в том, что Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ внесены существенные поправки в порядок расчета (и пересчета) налога на имущество физлиц, транспортного и земельного налогов. Некоторые изменения уже вступили в силу, другие начнут действовать с 1 января 2019 года.

В частности, ФНС разъяснила, в каких случаях при расчете налога на имущество физических лиц действует коэффициент, ограничивающий ежегодный рост суммы налога не более чем на 10%; как изменилось налогообложение гаражей и машино-мест; каким образом учитывается при налогообложении недвижимости изменение кадастровой стоимости с 1 января 2019 года и т.п.

Самая приятная новость относится к налогу на имущество физлиц и земельному налогу. Начиная с 1 января 2019 года они не будут пересчитываться налоговыми органами в большую сторону, если по ранее направленному уведомлению эти налоги были уплачены.

Обратите внимание, что множество ответов ФНС по самым разным темам можно найти, если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ задать тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник "ФНС России", или просто набрать в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы об имущественных налогах физлиц

_________________________________________

Если в перечне дорогих автомобилей нет какой-либо модели (модификации), то повышающий коэффициент к такому ТС не применяется

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2018 г. N ПА-4-21/15252@

Письмо Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-04/47340

Письмо Минпромторга России от 26.04.2018 N ПГ-20-3167

Сообщается, что в Перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2015 и 2016 годов нет автомобиля марки Land Rover, модель Range Rover Evoque с дизельным двигателем объемом 2.2 литра в комплектации PURE TECH. С учетом изложенного, отсутствуют основания для применения повышающего коэффициента при расчете транспортного налога в этих периодах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

_________________________________________

Лица, проходящие санаторно-курортное лечение, не освобождены от курортного сбора

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 25 июня 2018 г. N 17-5/10/2-4070

Эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора) проводится в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях. Взимать сбор на Алтае и Ставрополье начали уже с 1 мая 2018 года. С 16 июля к ним присоединился Краснодарский край. В Крыму начало эксперимента отложено до 1 мая 2019 года.

От уплаты курортного сбора освобождаются лица, прибывшие на территорию эксперимента в целях получения специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи или медицинской реабилитации после оказания такой медпомощи в условиях санаторно-курортных организаций, а также сопровождающее их лицо в случае, если пациентом является ребенок в возрасте до 18 лет.

В письме перечислены документы, которыми подтверждается право на освобождение от курортного сбора в связи с прибытием на курортную территорию в целях получения специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи и соответствующей реабилитации.

Разъяснено, что санаторно-курортное лечение оказывается в соответствии с Порядком организации санаторно-курортного лечения, утвержденным приказом Минздрава России от 05.05.2016 N 279н.

Лица, прибывающие для получения санаторно-курортного лечения (за исключением случаев, если они относятся к категориям, указанным в пунктах 1-12, 14, 17 и 18 ч. 1 ст. 7 Закона N 214-ФЗ), от уплаты курортного сбора не освобождаются.

Отмечается, что субъекты РФ вправе установить законом субъекта иные категории лиц, освобождаемые от уплаты курортного сбора. Минздрав готов поддержать намерения субъектов РФ о включении в перечень лиц, освобождаемых от уплаты курортного сбора, пациентов, прибывающих с целью получения санаторно-курортного лечения после оказания специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Курортный сбор

_________________________________________

24 августа 2018 года

Организации на УСН с объектом "доходы" должны учитывать кассовые операции и некоторые расходы

Письмо Минфина России от 9 июня 2018 г. N 03-11-11/40059

Если объектом налогообложения у организации являются доходы, налоговой базой по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается денежное выражение доходов. При этом расходы организации при определении налоговой базы не учитываются.

Однако в соответствии с п. 4 ст. 346.11 НК РФ для организаций, применяющих УСН, сохраняется порядок ведения кассовых операций, установленный Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. В связи с этим оформление приема денежных средств в кассу и выдачи денежных средств из кассы должно осуществляться в соответствии с этим Порядком.

Кроме того, следует иметь в виду, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам ДЛС, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Для определения правильности уменьшения организацией суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей), необходимы сведения о суммах таких выплат, которые отражаются в разделе IV Книги учета доходов и расходов.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН
	Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" Определение налоговой базы при УСН с объектом налогообложения "доходы"

_________________________________________

Как ФНС собирается использовать данные информационной системы маркировки товаров?

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2018 г. N АС-4-20/16005@

Межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю поручено с использованием информационного ресурса маркировки (ИР Маркировка) определить перечень организаций (список ИНН), осуществлявших розничную продажу меховых изделий с 1 июля 2017 года. С указанной даты такие организации обязаны применять ККТ.

На основании полученного перечня произведут выборку и анализ организаций, у которых отсутствует зарегистрированная ККТ. В перечне будут указаны все факты розничной реализации меховых изделий с учетом наименования товара, кода товара, даты, суммы.

Подготовленные и согласованные перечни направят в территориальные налоговые органы по месту реализации товара для выявления фактов нарушения Закона о ККТ и применения к виновным мер административной ответственности.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

23 августа 2018 года

Особенности формирования кассового чека коррекции

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 августа 2018 г. N ЕД-4-20/15240@

ФНС разработала Методические указания по формированию чека коррекции для онлайн-касс.

Напомним, что в Законе о ККТ с 3 июля прямо указаны два случая, когда надо оформлять корректирующий кассовый чек или БСО:

1. Если ранее проведен расчет без применения онлайн-кассы.

2. Если чек или БСО оформлен с нарушением требований законодательства, например, в чеке неправильно указан какой-либо реквизит или признак.

Так, разъяснено, что пользователь не обязан корректировать расчет с использованием именно той единицы ККТ, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет. Т.е. если ошибка совершена при использовании одного кассового аппарата, чек коррекции может быть сформирован на другом.

КоАП РФ предусмотрены основания для освобождения от ответственности за неприменение ККТ или за ее использование с нарушением правил. Пользователю при формировании чека коррекции в целях освобождения от ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка. Например, в форме указания фискального признака документа, ранее некорректно сформированного с применением ККТ (в том числе с применением иной единицы техники). При формировании чека коррекции в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ, такой фискальный документ должен содержать в том числе реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения ККТ (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с приказом ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@).

Отмечено, что такая схема применения кассового чека коррекции допустима при использовании форматов фискальных документов версии 1.1.

При использовании форматов фискальных документов версии 1.05 для исправления ошибки в виде некорректно сформированного кассового чека кассовый чек коррекции не применяется. При корректировке с признаком расчета "приход" необходимо сформировать кассовый чек с признаком расчета "возврат прихода", в котором отразить фискальный признак некорректно сформированного кассового чека, а затем сформировать корректный кассовый чек с признаком расчета "приход". Аналогичным способом корректируется ошибочный кассовый чек с признаком расчета "расход".

Дополнительно сообщается, что каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой.

При корректировке только общей суммой расчетов при использовании форматов фискальных документов версий 1.05 и ниже в целях освобождения от ответственности пользователю необходимо направить в налоговые органы в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции и (или) новым кассовым чекам сведения и документы, достаточные для идентификации каждого конкретного расчета.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Ответы экспертов ГАРАНТа Как исправляется ошибка при использовании ККТ нового типа (онлайн-кассы)? Как исправлять ошибку, если она выявлена через 1, 2, 3 недели? Обязательно ли использовать чек коррекции?
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Снижена налоговая нагрузка на физлиц - владельцев частей жилых домов, гаражей и машино-мест

Информация Федеральной налоговой службы от 14 августа 2018 г.

Сообщается, что по отдельным объектам недвижимости Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ снижен налог на имущество физлиц.

Так, для частей жилых домов установлен необлагаемый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м, ограничена предельная налоговая ставка не более 0,3% исходя из кадастровой стоимости, а также введена федеральная льгота, которая освобождает от уплаты налога на один объект.

Кроме того, введены единые условия налогообложения гаражей и машино-мест независимо от их места нахождения. Отменены особенности налогообложения гаражей и машино-мест в торгово-офисных объектах. Прежде они облагались по предельной налоговой ставке 2%, и к ним не применялись федеральные налоговые льготы. Теперь для таких гаражей и машино-мест, как и для иных аналогичных объектов, будет действовать предельная налоговая ставка не более 0,3%, а также федеральная льгота, освобождающая от уплаты налога.

Перечисленные изменения, как улучшающие положение налогоплательщиков, действуют с налогового периода 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Льготы по налогу на имущество физических лиц Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц

_________________________________________

Плату за НВОС предлагается заменить экологическим налогом

Информация Минфина России от 14 августа 2018 года

Проект Федерального закона "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России)

Минфин России сообщает о разработке законопроекта об экологическом налоге. Он заменит экологический сбор, который уплачивается за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Соответствующие поправки будут включены в НК РФ.

При этом не предполагается увеличения налогового бремени, налоговой нагрузки. Ставка налога не изменится. Также сохранится возможность уменьшить уплату налога на сумму расходов на действия по снижению ущерба для окружающей среды.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

Как учитывается в вычете по НДФЛ плата за детский сад?

Письмо Минфина России от 16 июля 2018 г. N 03-04-05/49531

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка, в том числе в дошкольной образовательной организации.

Следует учитывать, что не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.

Таким образом, при определении размера вычета по НДФЛ учитываются лишь фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольной образовательной организации, в вычет не включаются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ на обучение Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы) Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

_________________________________________

22 августа 2018 года

ФНС снова высказалась о "расходных" чеках при выплатах физлицам

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2018 г. N АС-4-20/15707

На вопросы применения ККТ в отношении выплат физлицам ответила ФНС России:

1. В письме подтвержден ранее озвученный вывод о том, что при осуществлении организацией (ИП) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Однако ФНС внесла важное уточнение: если деятельность организации или ИП направлена на приобретение товаров у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, и их дальнейшую реализацию, то при осуществлении выплат денежных средств физическому лицу за товар у организации (ИП) возникает обязанность в применении ККТ и, соответственно, в выдаче (направлении) кассового чека (БСО).

2. Если часть зарплаты выдается работнику товаром, расчета в смысле Закона N 54-ФЗ не возникает и, соответственно, обязанность по применению ККТ отсутствует. Подтверждением может служить расчетный листок, который работник должен получить при выплате заработной платы (статья 136 ТК РФ).

3. Погашение сотрудниками задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги в форме удержания организацией из их заработной платы суммы платежей по обязательству образуют "расчет" в понимании Федерального закона N 54-ФЗ и, следовательно, требует применения ККТ.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Уплаченные за сотрудников членские взносы в ИПБ не облагаются страховыми взносами

Постановление АС Поволжского округа от 6 июля 2018 г. N Ф06-34746/18

Сразу оговоримся, что суд рассматривал спор о страховых взносах, возникший в периоде действия Закона N 212-ФЗ. Это значит, что налоговые органы сейчас не примут аргументацию, основанную на утратившем силу законе, поскольку страховые взносы с 2017 года регулируются НК РФ.

Суть дела в том, что в 2014-2016 гг. организация уплачивала членские взносы за сотрудников, являющихся аттестованными профессиональными бухгалтерами и членами Института профессиональных бухгалтеров России. При расчете базы для начисления страховых взносов эти выплаты не учтены.

Суд округа подтвердил, что данные выплаты не облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС, поскольку не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей и не входят в систему оплаты труда.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений

_________________________________________

Указываем наименование налогового агента в справке 2-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 августа 2018 г. N ПА-4-11/15802@

Разъяснено, что в поле "Налоговый агент" справки 2-НДФЛ указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.

В случае представления справки 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения в поле "Налоговый агент" наименование организации указывается так, как закреплено в учредительных документах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

21 августа 2018 года

Инспекция вправе запрашивать пояснения при расхождении показателей в декларациях

Информация Федеральной налоговой службы от 15 августа 2018 г.

Определение Верховного Суда РФ от 26 июля 2018 г. N 307-КГ18-10196

Верховный Суд РФ подтвердил, что инспекция вправе запрашивать у налогоплательщика пояснения, если в декларациях по НДС и по налогу на прибыль организаций есть несоответствия показателей реализации.

В ходе камеральной проверки декларации по НДС за четвертый квартал инспекция выявила, что сведения по НДС за 1-4 кварталы расходятся с данными по налогу на прибыль организаций за тот же период. Инспекция запросила пояснения, но налогоплательщик обратился в суд. Он посчитал, что налоговый орган не может запрашивать у него пояснения, поскольку не выявлены ошибки, неточности или расхождения в показателях налоговой декларации по НДС за четвертый квартал. Суд первой инстанции поддержал позицию налогоплательщика.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций решение суда первой инстанции отменили. Они указали, что инспекция вынесла требование в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, чтобы устранить сомнения в возможных ошибках в отчетности. Таким образом, требование пояснений законно и не нарушает права организации.

Верховный Суд РФ отказал налогоплательщику в передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки Ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п.п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ)

_________________________________________

Налогообложение коммунальных платежей: обзор судебной практики от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 августа 2018 г. N СА-4-7/15613@

ФНС подготовила обзор судебной практики о налогообложении платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах ТСЖ (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющими компаниями (УК).

Отмечено, что при налогообложении прибыли не учитываются доходы (кроме агентского вознаграждения), поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по посредническому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных посредником за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов посредника в соответствии с договором.

Если организация применяет УСН, следует учитывать, что с 2018 года доходы, полученные ТСЖ, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями и т.п. в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются. Для плательщиков налога на прибыль аналогичное положение не установлено.

При наличии документов, подтверждающих самостоятельное исполнение работ (услуг) либо поставок товаров, а также когда УК либо ТСЖ не является агентом (комиссионером), в доход включаются все поступившие денежные средства от собственников многоквартирных домов. Данные выводы распространяются только на лиц, применяющих общий режим налогообложения.

Вместе с тем, в случае, если фактические обстоятельства хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о получении и последующем перечислении в полном объеме денежных средств, полученных от собственников жилья, то такой налогоплательщик выступает в имущественном обороте в интересах собственников помещений в многоквартирных домах, то есть действует не в самостоятельных экономических интересах, а в интересах собственников. Соответственно, поступившие денежные средства от собственников помещений в данной ситуации признаками дохода не обладают (см. определении ВС РФ от 11.05.2018 N 305-КГ17-22109). Соответственно, в таких случаях поступления от собственников помещений, квалифицированные налоговым органом при проверке как доходы, подлежащие обложению, в действительности доходами не являются.

Кроме того, арбитражные суды также квалифицируют платежи за коммунальные услуги, перечисляемые собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах некоммерческим организациям (ТСЖ) как целевые, что исключает их из налогообложения на основании п. 2 ст. 251 НК РФ.

Таким образом, доначисления налогов в рассматриваемых в обзоре случаях возможны только при наличии доказательств, подтверждающих, что собственникам помещений предъявлена стоимость работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества, оказанию коммунальных услуг, превышающая стоимость их приобретения у поставщиков, а также в случае выполнения работ (оказания услуг) непосредственно УК или ТСЖ.

_________________________________________

ФСС сообщил номера недействительных бланков больничных

Сайт ФСС России

ФСС разместил на своем сайте в разделе "Деятельность фонда \Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." перечень недействительных бланков нетрудоспособности.

Дело в том, что отмечаются случаи, когда бланки листков нетрудоспособности были похищены из медицинской организации либо утеряны медицинскими работниками.

В целях предотвращения незаконных выплат пособий по временной нетрудоспособности, связанных с хищением и утерей бланков листков нетрудоспособности, ФСС России доводит до сведения страхователей информацию о таких бланках.

Указанные в приведенных файлах номера бланков считать недействительными. Данные бланки не подлежат принятию от работников (сотрудников организации) и оплате. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

Рекомендуем:

	Формы документов Запрос в ФСС о проверке подлинности листка нетрудоспособности Запрос в медицинскую организацию о выдаче листка нетрудоспособности
	Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

20 августа 2018 года

Чек на выплаты физлицам: бить или не бить?

Разъяснение УФНС России по Еврейской автономной области от 15 августа 2018 г.

Разъяснены животрепещущие вопросы применения ККТ в отношении выплат физлицам:

1. При осуществлении организацией (ИП) выплаты денежных средств физическому лицу в рамках обязательств по договору гражданско-правового характера применение ККТ и выдача кассового чека не производятся.

Такой вывод сделан на основании взаимосвязанных положений Закона N 54-ФЗ. ККТ применяется, в частности, лицом, которое оказывает услуги, и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту. При заключении организацией (ИП) договора ГПХ с физическим лицом на оказываемые им услуги и последующей выплате денежных средств физическому лицу клиентом будет являться сама организация (ИП). В данном случае услуги оказывает физлицо, которое согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, ККТ не применяет.

Кроме того, прямых указаний на обязанность применения ККТ (как, например, при выплате выигрыша, осуществлении страховой выплаты и др.) либо изъятий из освобождения от обязанности применения ККТ (например, разносная торговля товарами, подлежащих обязательной маркировке, прием металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.) законодательство о применении ККТ не содержит.

2. При осуществлении продавцом расчетов с подотчетным лицом организации (ИП) применяется ККТ.

Идентификация продавцом покупателя (клиента) в качестве организации (ИП) происходит на основании предъявляемой физлицом доверенности на совершение расчетов от имени организации. При наличии доверенности или договора расчет осуществляется между организациями (ИП), и при таком расчете применяется одна единица ККТ и формируется один кассовый чек. ККТ применяется лицом, которое оказывает услуги (продает товары, выполняет работы), с выдачей (направлением) кассового чека. До 01.07.2019 указанные расчеты могут осуществляться с формированием одного кассового чека без указания в нем сведений об ИНН покупателя.

Если же продавцом достоверно не установлен статус физлица как подотчетного (например, на основании доверенности), то ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем - физическим лицом.

3. Выдача сотруднику заработной платы, материальной помощи и других выплат, а равно выдача денежных средств под отчет и возврат работником в организацию неизрасходованных денежных средств, ранее выданных под отчет, не являются расчетами в смысле Закона N 54-ФЗ и, следовательно, не требуют применения ККТ.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Переплата НДФЛ налоговым агентом сама по себе не является нарушением

Постановление АС Московского округа от 27 июня 2018 г. N Ф05-9376/18

Налоговым органом была выявлена задолженность общества в отношении сумм налога на доходы физических лиц, удерживаемого им в качестве налогового агента. Вместе с тем, у общества числилась переплата по НДФЛ на начало периода. Налогоплательщик исходил из того, что у него имелось право на зачет переплаты. Налоговый орган полагал, что такая переплата отсутствует и не может быть зачтена в счет платежей налогового агента, в связи с чем имеет место неполное перечисление сумм налога налоговым агентом.

В спорной ситуации НДФЛ был уплачен в бюджет досрочно. При этом удержание налога у налогоплательщиков имело место и далее. Суды пришли к выводу, что при досрочном исполнении обязанности налогового агента уплаты НДФЛ за счет собственных средств не происходит, поскольку, общество, являясь работодателем и источником формирования выплачиваемого своим сотрудникам дохода, имеет возможность точно устанавливать налоговую базу и удерживать НДФЛ из дохода при последующих выплатах. Досрочная уплата НДФЛ была произведена обществом не из собственных средств, а за счет средств налогоплательщиков-физических лиц.

Установленный НК РФ запрет производить уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов направлен на то, чтобы исключить неудержание налога и неуплату НДФЛ налогоплательщиком, получающим доход. Поэтому само по себе досрочное исполнение обязанности налогового агента по уплате НДФЛ в бюджет не является нарушением при условии последующего удержания налога у физических лиц - получателей дохода. Кроме того, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Это положение в силу п. 8 ст. 45 НК РФ распространяется и на налоговых агентов.

Довод о невозможности исчисления и удержания сумм НДФЛ до даты выплаты дохода был предметом оценки судов и обоснованно отклонен. Суды также приняли во внимание, что при заявленной налоговым органом позиции у налогоплательщика имеется только два дня для исчисления, удержания и уплаты налога, что нельзя считать разумным сроком для исполнения налоговой обязанности.

Позиция инспекции об отсутствии возможности в принципе произвести зачет переплаченных (ошибочно уплаченных) сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей по этому налогу противоречит положениям ст. 78 НК РФ, согласно п. 14 которой правила о зачете распространяются и на налоговых агентов.

Таким образом, по делу установлено, что на даты возникновения обязанности по уплате НДФЛ налоговым агентом в бюджете имелась переплата по этому налогу, поэтому суды пришли к обоснованному выводу, что недоимки не образовалась, несвоевременной уплаты налога не возникло, в связи с чем пени не подлежат начислению в порядке ст. 75 НК РФ, оснований для применения ст. 123 НК РФ не возникло.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами НДФЛ при выплате декабрьской заработной платы до праздников

_________________________________________

Что должно быть в положении об архиве организации?

Приказ Федерального архивного агентства от 11.04.2018 N 42

Утверждено примерное положение об архиве - структурном подразделении организации. Это Положение распространяется на архивы организаций, выступающих источниками комплектования государственных, муниципальных архивов. В Положении устанавливается состав документов Архива, его задачи и функции, а также права этого структурного подразделения.

Приказ вступает в силу 26 августа 2018 года.

Энциклопедия решений Архив документов АО Хранение документов ООО Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности Хранение, уничтожение и восстановление документов организаций и индивидуальных предпринимателей

____________________________________________

17 августа 2018 года

Доходы от криптовалют учитываются при налогообложении прибыли

Письмо Минфина России от 14 июня 2018 г. N 03-03-06/1/40729

Специалисты Минфина пока не могут точно указать, по каким правилам учитываются при налогообложении прибыли доходы, связанные с обращением криптовалют, поскольку правовой статус криптовалюты и токенов, а также деятельности по генерированию таких активов, на территории РФ не определен.

Вместе с тем отмечается, что логика положений главы 25 НК РФ подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли, за исключением поименованных в ст. 251 НК РФ. Следовательно, любой доход, полученный организацией в рамках деятельности, направленной на получение дохода (коммерческой деятельности), подлежит учету при налогообложении прибыли.

Напомним, что в отношении НДФЛ Минфин пришел к выводу, что доходы от продажи криптовалют можно уменьшать на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением, то есть учитывать аналогично операциям с имуществом.

____________________________________________

Утверждена новая форма уведомления о контролируемых сделках

Приказ ФНС России от 7 мая 2018 г. N ММВ-7-13/249@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 13 августа 2018 г.)

Утверждены форма уведомления о контролируемых сделках, формат его представления, правила заполнения и порядок подачи в электронном виде.

Уведомление подают налогоплательщики, которые обязаны сообщать в налоговые органы о контролируемых сделках, совершенных ими в календарном году. Срок представления уведомления - не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором такие сделки совершены. Оно подается в налоговый орган по месту нахождения организации (жительства - для физлиц), а в соответствующих случаях - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При наличии обособленных подразделений уведомление подается только в налоговый орган по месту нахождения (учета) головной организации.

Прежние форма, формат, порядок заполнения и порядок подачи признаны утратившими силу. Новые применяются в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления приказа в силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов о совершенных контролируемых сделках Налогоплательщики, обязанные представлять уведомления о контролируемых сделках Ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

_________________________________________

Налог на имущество: нельзя произвольно отнести основное средство к движимым объектам

Письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@

В ряде регионов РФ предусмотрены льготы по налогу на имущество в части движимых основных средств. А с 2019 года такие активы вообще не являются объектом обложения налогом на имущество.

При этом организация не вправе произвольно относить объект к движимому или недвижимому имуществу. При решении этого вопроса следует руководствоваться критериями отнесения объекта к недвижимости, предусмотренными нормами Гражданского кодекса РФ и разъяснениями Верховного суда РФ. Из них следует, что недвижимость - это объект, который имеет прочную связь с землей, его невозможно переместить без ущерба назначению. Вещные права на объекты недвижимости подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Поэтому для обоснования отнесения объекта имущества к недвижимости налоговым органам целесообразно устанавливать следующие обстоятельства:

- наличие записи об объекте в ЕГРН;

- при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капстроительства: наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешений на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектной или иной документации на создание объекта и (или) о его характеристиках.

Дополнительно в ходе налоговой проверки отчётности по налогу на имущество налоговыми органами могут проводиться осмотры, назначаться экспертизы, привлекаться специалисты, истребоваться документы (информация).

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество для российских организаций Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество) Льготы по налогу на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ) Отнесение объекта к недвижимости

____________________________________________

Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц будет доступен на iOS и Android

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 июля 2018 г. N ММВ-7-12/471@

Вводятся в промышленную эксплуатацию мобильные приложения интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на платформах iOS и Android.

Программное обеспечение разработано в целях повышения качества услуг, предоставляемых ФНС России налогоплательщикам, и совершенствования информационного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

16 августа 2018 года

Нужно ли компенсировать неиспользованные отгулы при увольнении работника?

Решение Тамбовского областного суда от 18 июня 2018 г. по делу N 7-230/2018

Рассматривался спор о правомерности привлечения работодателя к административной ответственности за задержку заработной платы. Государственный инспектор труда оштрафовал общество по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ за то, что работнику при увольнении не были компенсированы неиспользованные к моменту увольнения дни отдыха за работу в выходные дни.

Работодатель полагал, что в его действиях состав правонарушения отсутствовал. В обоснование своей позиции он указал, что при привлечении к работе в выходные дни работник письменно давал согласие на оплату такой работы в одинарном размере с предоставлением ему других дней отдыха. Время использования отгулов работник при этом не указывал, и в дальнейшем они предоставлялись работнику по его заявлению. Однако некоторые дни отдыха так и не были использованы до момента увольнения. Работодатель считал, что, оплачивая дни отдыха в одинарном размере, он действовал в соответствии с законом. Использование работником дней отдыха зависело от его усмотрения, понуждать работника взять отгулы работодатель был не вправе, и тот факт, что часть из них работник так и не израсходовал, не порождает у работодателя обязанности как-либо их компенсировать.

Однако суд с такими доводами не согласился. Из ст. 153 ТК РФ следует, что плата в одинарном размере за работу в выходной или нерабочий праздничный день производится только в случае, если работнику был предоставлен день отдыха. Если работник так и не отдыхал в другой день, работодатель обязан доплатить ему за работу в выходной. Такая точка зрения достаточно широко представлена в судебной практике.

В то же время не менее распространена среди судей и позиция, основанная на том, что законодательство не предусматривает выплаты компенсации за неиспользованные отгулы. Компенсация при увольнении установлена только в отношении неиспользованных дней отпуска.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предоставление другого дня отдыха за работу в выходной или праздник Доплата за работу в выходные и праздники Начисления за работу в выходные и праздничные дни, за работу в ночное время (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

Курортный сбор можно уплатить на этапе бронирования отеля

Письмо Министерства РФ по делам Северного Кавказа от 24 июля 2018 г. N РО-3-02793

Сообщается о возможности уплаты курортного сбора на этапе бронирования мест в объектах размещения (при покупке тура в турагентстве или через Интернет).

Учитывая, что курортный сбор взимается при проживании в объекте размещения более 24 часов, его уплата на этапе бронирования будет иметь характер авансового платежа. Разъяснено, какими способами можно перечислить (внести) средства.

Отмечено, что при перечислении турагентством или кредитной организацией авансового платежа оператору курортного сбора в реквизитах платежного поручения в качестве плательщика должно быть указано физлицо.

Перевод курортного сбора турагентствами оператору не обладает признаками банковских операций.

В связи с тем, что документ, подтверждающий факт уплаты курортного сбора, должен быть выдан оператором, такой документ будет выдан плательщику непосредственно в гостинице.

Напомним, что эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора) проводится в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях. Взимать сбор на Алтае и Ставрополье начали уже с 1 мая 2018 года. С 16 июля к ним присоединился Краснодарский край. В Крыму начало эксперимента отложено до 1 мая 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Курортный сбор Командировка на курорт

_________________________________________

Покупаем электронные услуги у иностранной компании: условия вычета НДС с 2019 года

Письмо Минфина России от 2 июля 2018 г. N 03-07-08/45522

С 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем - физическое лицо, ИП или юридическое лицо. Сейчас иностранные поставщики электронных услуг платят НДС сами только при оказании услуг физлицам.

В письме сообщается, что то Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ ст. 171 НК РФ дополнена п. 2.1, на основании которого после 1 января 2019 года вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении электронных услуг у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, при наличии:

- договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации,

- документов на перечисление оплаты, включая сумму НДС, иностранной организации.

Отметим, что наличие счета-фактуры, выставленного иностранной организацией, оказывающей услуги в электронной форме, для применения налогового вычета будет не обязательно (п. 3.2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом должны соблюдаться иные необходимые для вычета требования.

Рекомендуем:

	Ответы экспертов Правового консалтинга Будут ли российские организации - покупатели услуг в электронной форме нести ответственность за постановку на учет в ИФНС иностранного поставщика... Российская организация, приобретающая у компании Booking.com B.V. услугу онлайн-бронирования отелей через сеть Интернет...
	Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме Вычет НДС при покупке электронных услуг у иностранной компании с 2019 года

_________________________________________

Премию работнику можно выплатить позже, чем через 15 дней после отработанного периода

Апелляционное определение Московского городского суда от 10.04.2018 N 33-15171/2018

Работник подал иск с требованием о взыскании с работодателя компенсации за задержку заработной платы. Претензии были вызваны тем, что он получил месячную премию за май только в июле, в то время как согласно ст. 136 ТК РФ выплата заработной платы не может производиться позднее 15 дней с момента окончания периода, за который она выплачивается.

Суд работника не поддержал. Системой оплаты труда в организации предусмотрена выплата премии не позднее второго месяца, следующего за отчетным, то есть выплата премии за май в июле соответствовала положениям локальных нормативных актов работодателя. Такое определение даты выплаты премии вполне допустимо. Как указал суд, выплата премии как стимулирующей выплаты зависит от усмотрения работодателя, эффективности и результативности труда работника, а также ряда иных факторов, связанных с осуществлением обществом своей деятельности и достижением определенных финансовых результатов. Это требует проведения соответствующей оценки работодателем при решении вопроса о премировании сотрудников, в связи с чем условие о выплате премии позже, чем через 15 дней после окончания отработанного периода, не противоречит требованиям ст. 136 ТК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выплаты заработной платы

____________________________________________

15 августа 2018 года

С 1 декабря 2018 года смягчатся ограничения на участие иностранных организаций в субъектах МСП

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 313-ФЗ

Предусмотренное Законом о развитии малого и среднего предпринимательства ограничение суммарной доли участия иностранных юридических лиц в уставном капитале субъектов МСП (49%) не будет распространяться на иностранные организации, доход и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год не превышают предельных значений, установленных для средних предприятий (за исключением офшорных компаний).

Перечень хозяйственных обществ, участниками которых являются указанные иностранные организации, будет представляться в целях ведения единого реестра субъектов МСП реестродержателями (в отношении акционерных обществ) и аудиторскими организациями (в отношении обществ с ограниченной ответственностью).

Рассматриваемым законом с 1 декабря 2018 года к числу субъектов МСП отнесены хозяйственные товарищества, соответствующие установленным требованиям.

Предусмотрены особенности внесения в единый реестр МСП сведений о вновь созданных акционерных обществах с единственным акционером и хозяйственных товариществах.

С 3 августа 2018 года определение субъектов МСП дополнено указанием на то, что таковыми признаются лица, сведения о которых внесены в единый реестр.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

____________________________________________

Когда сумму госпошлины за регистрацию не включают в стоимость транспортного средства?

Письмо Минфина России от 24.07.2018 N 03-03-06/3/51800

Расходы по уплате госпошлины за регистрацию транспортного средства могут быть включены в его первоначальную стоимость.

Однако ко времени уплаты госпошлины имущество уже может быть введено в эксплуатацию. Ведь отсутствие госрегистрации - не препятствие для учета автомобиля в составе основных средств. Незарегистрированное в ГИБДД транспортное средство обладает признаками актива - организация может эксплуатировать его на своей территории, а также распоряжаться им. То есть организация обязана учесть его по первоначальной стоимости.

Основания для увеличения первоначальной стоимости ОС - достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение. Таким образом, первоначальная стоимость основного средства, сформированная в налоговом учете, не подлежит изменению в связи с его регистрацией в ГИБДД.

Расходы на уплату госпошлины можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Энциклопедия решений Определение первоначальной стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли Изменение первоначальной стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли (в случаях модернизации, реконструкции и пр.)

____________________________________________

Имущество юрлиц смогут арестовать в рамках административного дела о даче взятки

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 298-ФЗ

КоАП РФ дополнен положениями, предусматривающими применение ареста имущества юридических лиц в качестве новой обеспечительной меры по делам об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.28 КоАП РФ (незаконное вознаграждение от имени юридического лица).

Решение о наложении ареста будет принимать суд на основании мотивированного ходатайства прокурора. Стоимость имущества, на которое налагается арест, не должна превышать максимальный размер административного штрафа, установленный за совершение указанного правонарушения. Обжаловать принятое решение можно будет в соответствии с главой 30 КоАП РФ.

Ограничения, обусловленные арестом имущества, будут сохраняться до исполнения постановления о назначении административного наказания.

Рассматриваемым законом также внесены изменения в ст. 19.28 КоАП РФ. Поправки предусматривают, что юрлицо освобождается от административной ответственности за совершение данного правонарушения, если оно способствовало его выявлению, проведению административного расследования и (или) выявлению, раскрытию и расследованию преступления, связанного с данным правонарушением, либо в отношении организации имело место вымогательство. Однако это правило не распространяется на административные правонарушения, совершенные в отношении иностранных должностных лиц и должностных лиц публичных международных организаций при осуществлении коммерческих сделок.

Изменения вступили в силу 14 августа 2018 года.

____________________________________________

При прощении "старых" долгов физлицам прощается и НДФЛ

Письмо Минфина России от 13 июня 2018 г. N 03-04-05/40466

Доход в виде списанного с баланса организации безнадежного долга, полученный физлицом с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, с суммы которого налоговым агентом не удержан НДФЛ и сведения о котором представлены им в налоговые органы, освобождается от налогообложения на основании п. 72 ст. 217 НК РФ.

Энциклопедия решений НДФЛ при прощении долга физическому лицу

____________________________________________

14 августа 2018 года

Определены особенности налогообложения международных холдинговых компаний

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 294-ФЗ

В связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях" утверждены поправки в НК РФ.

В частности, определены условия получения международной компанией статуса международной холдинговой компании (МХК), а также условия, при которых международная компания утрачивает такой статус. Утверждены требования, касающиеся сообщения в налоговые органы сведений о контролирующих лицах такой международной компании.

Для целей налогообложения МХК приравниваются к российским организациям. В части налога на прибыль для них предусмотрены налоговые преимущества:

- не признаются доходами в целях исчисления налога на прибыль доходы МХК в виде прибыли КИК, в отношении которых холдинговая компания признается контролирующим лицом, подлежащие учету при определении налоговой базы МХК за налоговые периоды, заканчивающиеся до 1 января 2029 года;

- при соблюдении ряда условий к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется ставка 0%;

- в отношении доходов, полученных МХК в виде дивидендов, установлена налоговая ставка в размере 0%, и ставка 5% по доходам, полученным иностранными лицами в виде дивидендов по акциям (долям) МХК, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями;

- определены особенности формирования стоимости имущества (имущественных прав) международными компаниями и иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

Поправки действуют с 3 августа 2018 года, за исключением касающихся налога на прибыль, которые вступают в силу с 1 января 2019 года.

____________________________________________

Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно копией электронной декларации

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 июля 2018 г. N СД-4-3/14795@

Разъяснено, что при декларировании и выпуске товаров в электронной форме налогоплательщик может представить в налоговый орган распечатанную на бумажном носителе копию электронной декларации, содержащую сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствии с процедурой экспорта. При этом последующее проставление таможенными органами отметок о выпуске товаров в процедуре экспорта на такой копии не требуется.

Копию электронной декларации, содержащую эти сведения, налогоплательщик может распечатать на бумажном носителе из личного кабинета участника ВЭД либо с помощью используемых им программных средств, имеющих доступ к ЕАИС таможенных органов.

В налоговый орган копия на бумажном носителе представляется заверенной налогоплательщиком и с отметками российского таможенного органа места убытия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте)

____________________________________________

Планируется установить максимальный размер полевого довольствия, освобождаемого от НДФЛ

Проект федерального закона N 527489-7

В настоящее время компенсационные выплаты за работу в полевых условиях, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, не подлежат обложению НДФЛ.

В Госдуму внесен законопроект, согласно которому предлагается ограничить необлагаемый размер полевого довольствия суммой не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях по аналогии с суточными.

____________________________________________

13 августа 2018 года

Налоговых агентов хотят освободить от штрафов за несвоевременное перечисление НДФЛ

Проект федерального закона N 527676-7

В Госдуму внесен законопроект, которым планируется освободить налоговых агентов от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ. Это будет возможно в случае, если:

- налоговый агент в установленный срок представил в налоговый орган налоговый расчет, содержащий достоверные сведения;

- в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения в нем сведений и (или) ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащего перечислению в бюджет;

- налоговый агент самостоятельно внес недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта подобного несвоевременного перечисления или о назначении выездной проверки.

Внесение в Госдуму данного проекта связано с принятием постановления Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П, о котором мы писали ранее.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

____________________________________________

Регионам ограничили возможность применения пониженной ставки налога на прибыль

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 301-ФЗ

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20% и распределяется между федеральным и региональным бюджетами в размере 3% и 17% соответственно (решено сохранить такой порядок до 2024 года). При этом размер региональной ставки может быть уменьшен для отдельных категорий налогоплательщиков на основании законов субъектов РФ.

С 2019 года ее размер может быть снижен законами субъектов РФ только в случаях, предусмотренных НК РФ. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль, установленные законами субъектов РФ до 1 января 2018 года, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Основная ставка налога на прибыль 20%

____________________________________________

Приняты изменения, касающиеся консолидированных групп налогоплательщиков, а также контролируемых сделок

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ

Уточнены нормы о консолидированных группах налогоплательщиков (КГН), в частности:

- предусматривается возможность определение размера чистых активов или уставного (складочного) капитала на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной на предшествующую отчетную дату, если на момент представления в налоговый орган договора о создании (изменении) КГН срок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату еще не наступил;

- ответственный участник КГН обязан представлять в налоговый орган информацию о прогнозируемых поступлениях от КГН по налогу на прибыль в бюджеты субъектов РФ, а также о факторах, оказывающих влияние на планируемые поступления налога;

- введен запрет на регистрацию налоговыми органами новых договоров о создании КГН, а также на внесение изменений в действующие договоры, связанные с присоединением к такой группе новых организаций.

Законом также внесены существенные изменения в части контролируемых сделок:

- введен суммовой порог по выручке для отнесения сделок с иностранными взаимозависимыми лицами к категории контролируемых - 60 млн руб.;

- сделки между налоговыми резидентами РФ будут контролироваться только в том случае, если сумма доходов по ним за год превысит 1 млрд руб. и выполнится одно из обстоятельств, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Перечень таких обстоятельств также претерпел изменения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сделки между взаимозависимыми лицами, признаваемые контролируемыми Порядок регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков

____________________________________________

Налог на прибыль: исчисляем сумму резерва по сомнительным долгам

Письмо Минфина России от 27 июня 2018 г. N 03-03-06/2/44160

Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном НК РФ. Разъяснено, как исчисляется сумма резерва:

- рассчитанная по результатам инвентаризации сумма резерва по сомнительным долгам корректируется с учетом установленных предельных величин резерва: 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период (в зависимости от того, какая величина больше);

- сумма скорректированного резерва по сомнительным долгам сравнивается с суммой остатка резерва. Он исчисляется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты;

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница включается в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если больше - то разница включается во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

Должны ли несовершеннолетние уплачивать налог на имущество физлиц?

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 августа 2018 г. N БС-2-21/1370@

ФНС разъяснила, что Налоговым кодексом РФ льготы детям, не достигшим 18 лет, по налогу на имущество физических лиц не установлены. Однако поскольку этот налог является местным, льготы могут предусматриваться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Напомним, что финансовое ведомство неоднократно поясняло, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, которые имеют в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (см. письма от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396, от 05.11.2013 N 03-05-06-01/46944, от 28.08.2013 N 03-05-06-01/35251, от 15.01.2013 N 03-05-06-01/05 и др.).

Также обращаем внимание, что Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ в отдельную льготную категорию по налогу на имущество физических лиц выделены дети-инвалиды (об этом мы писали ранее).

____________________________________________

10 августа 2018 года

Изменен порядок исчисления налогов, рассчитываемых исходя из кадастровой стоимости

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ

Подписан закон, уточняющий порядок исчисления налога на имущество (организаций и физических лиц), земельного налога.

Начиная с налогового периода 2017 года пересмотрен порядок исчисления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости. Ранее действовал временный коэффициент, предусматривавший постепенное увеличение суммы налога. Его величина в течение первых 5 лет применения кадастровой стоимости ежегодно возрастала на 20% (с 0,2 до 1). Решено отказаться от применения этого коэффициента начиная с исчисления налога за 4-й налоговый период применения кадастровой стоимости (коэффициент 0,8). Вместо него введен новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение налога 10% по сравнению с предыдущим годом. Этот коэффициент применяется в регионах, где налог исчисляется с коэффициентом 0,6.

С 1 января 2019 года для целей исчисления земельного налога, налога на имущество организаций/физических лиц поправками предусматривается:

- возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода. Изменения площади, назначения и т. п. будут учитываться со дня внесения сведений о них в ЕГРН;

- применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.

Кроме того, с 1 января 2019 года исключается возможность перерасчетов в сторону повышения сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды (сейчас такой перерасчет возможен за три года, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения).

Законом также предусмотрен ряд изменений, касающихся применения налоговых льгот гражданами, в частности:

- в отдельную льготную категорию по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц выделены дети-инвалиды (поправки применяются с 1 января 2015 года);

- признаны самостоятельными объектами налогообложения части жилых домов и части квартир в целях применения к ним налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц (поправки применяются с 1 января 2017 года);

- налоговые льготы по налогу на имущество физлиц распространены на владельцев гаражей и машино-мест, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в перечень, утверждаемый субъектами РФ (поправки применяются с 1 января 2017 года).

С 2019 года в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная со дня (а не с месяца) открытия наследства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом Льготы по налогу на имущество физических лиц Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Порядок определения налоговой базы по земельному налогу

____________________________________________

Какие документы могут истребовать налоговые органы?

Письмо ФНС России от 2 августа 2018 г. N ЕД-4-2/14951@

Должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого плательщика налога (сбора), налогового агента, у контрагента или у иных лиц, располагающих ими. При этом НК РФ не предусматривает каких-либо ограничений по объему и составу истребованных налоговым органом необходимых для проверки документов.

В связи с этим в случае обоснованной необходимости налоговый орган вправе указывать в требовании документы, которые, по его мнению, необходимы для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов при проведении выездной налоговой проверки.

Отказ лица от предоставления истребуемых при проведении проверки документов или непредоставление их в заданные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность. При этом НК РФ не устанавливает случаи, когда требование о предоставлении документов и (или) информации налогоплательщик может не исполнять до получения разъяснений по вопросам, связанным с их предоставлением. Кроме того, не предусмотрено освобождение от налоговой ответственности в указанных случаях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки)

____________________________________________

Как перенести расчетный период для исчисления отпускных, если в нем не было отработанных дней?

Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 28.03.2018 N 33-6612/2018 по делу N 2-5034/2017

Согласно ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

В силу п. 6 Положения в ситуации, когда работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.

На практике встречаются различные способы толкования данной нормы с точки зрения того, каким именно образом следует определять новые 12 месяцев расчетного периода. В частности, существует подход, в соответствии с которым следует отступать от изначального расчетного периода равными отрезками по 12 месяцев до тех пор, пока в определенном таким образом новом расчетном периоде не появятся отработанные дни. Именно такой способ применил Санкт-Петербургский городской суд, разрешая спор о размере подлежавших выплате работнику отпускных. В данном случае работник уходил в отпуск 24 апреля 2017 года, в связи с чем изначальным расчетным периодом являлся временной промежуток с 01.04.2016 по 31.03.2017. Однако начиная с 05.07.2013 и вплоть до момента предоставления отпуска у работника не было отработанных дней в связи с нахождением в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. В итоге суд в качестве расчетного периода использовал 12 месяцев с 01.04.2013 по 31.03.2014. Отметим, что аналогичный подход встречается и в других судебных решениях (см., например, постановление Седьмого ААС от 08.08.2013 N 07АП-5594/13).

Отметим, однако, что нам представляется более верным использовать в качестве расчетного периода 12 месяцев, предшествующих в целом тому периоду, в котором у работника не было фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней. Если такой период превышал по продолжительности расчетный, то работодателю необходимо будет отступить назад более чем на 12 месяцев, причем итоговая продолжительность временного промежутка между изначальным и новым расчетными периодами может быть не кратна 12. В пользу данного вывода, по нашему мнению, говорит сам факт упоминания в формулировке п. 6 Положения периода, превышающего расчетный период. В случае, если бы работодателю всегда необходимо было отступать на 12 месяцев от расчетного периода и далее по 12 месяцев до момента появления фактически отработанных дней, такое упоминание было бы излишним. Аналогичный подход прослеживается в письме Минтруда России от 25.11.2015 N 14-1/В-972. Представлен он и в судебной практике (определения Оренбургского областного суда от 28.08.2014 N 33-4960/2014, от 21.08.2014 N 33-4800/2014, Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 30.06.2011 N 33-1842).

Таким образом, в рассматривавшейся в суде ситуации, по нашему мнению, следовало в качестве расчетного использовать период с 01.06.2012 по 31.07.2013.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет среднего заработка из выплат до начала расчетного периода

_________________________________________

Система страхования вкладов будет распространена на малые предприятия

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 322-ФЗ

В соответствии с изменениями в Закон о страховании вкладов, вступающими в силу с 1 января 2019 года, действие этого закона будет распространяться в том числе на банковские вклады и счета малых предприятий, сведения о которых содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Право на возмещение возникнет у малого предприятия при условии, что сведения о нем имеются в реестре на день наступления страхового случая. Предельный размер возмещения для таких предприятий, как и для остальных застрахованных вкладчиков, составит по общему правилу 1 400 000 руб. в отношении одного банка.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

____________________________________________

9 августа 2018 года

Приняты очередные поправки в главу 21 НК РФ

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

Уточнен порядок определения налоговой базы по НДС при получении налогоплательщиком авансов в счет предстоящей передачи имущественных прав. Налоговая база определяется как разница между суммой аванса и суммой расходов на приобретение указанных прав. НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету.

Расширен перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДС. Теперь к ним также относятся российские перевозчики на ж/д транспорте, осуществляющие на территории РФ деятельность в интересах другого лица на основе посреднических договоров, связанную с оказанием услуг по предоставлению ж/д подвижного состава и (или) контейнеров (за некоторыми исключениями).

С 7 до 2 млрд руб. снижена минимальная сумма налоговых платежей, дающая право на заявительный порядок возмещения НДС, при этом предельный объем обязательств поручителя по действующим поручительствам увеличен с 20% до 50% стоимости чистых активов поручителя.

Поправками также предусмотрены изменения в части налогообложения экспортных операций, а именно:

- установлена ставка НДС 0% в отношении товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС в случаях, предусмотренных Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Прописан порядок ее применения;

- предусмотрено применение ставки НДС 0% для услуг по предоставлению в аренду судов с экипажем (тайм-чартер), на которых осуществляется ввоз/вывоз товаров;

- из списка документов, обосновывающих право на применение ставки 0% при экспорте товаров, исключены копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Указанные документы нужно будет представлять только при вывозе припасов, а также по требованию налоговых органов, в случае выявления каких-либо несоответствий;

- контракты (договоры), ранее представленные в налоговый орган, не подлежат повторному представлению для целей применения нулевой ставки НДС;

- ставка НДС 0% может быть подтверждена, в том числе на основании контрактов, заключенных с российской организацией на поставку товаров ее обособленному подразделению за пределами таможенной территории ЕАЭС и др.

_________________________________________

Положена ли работнику премия, если он увольняется ранее даты ее выплаты?

Письмо Министерства труда РФ от 14 марта 2018 г. N 14-1/ООГ-1874 71901220

Минтруд России ответил на вопрос о выплате премий при увольнении работника. В ведомстве указали, что, если премия начислена работнику согласно приказу о премировании, принятому до его увольнения, то она должна быть выплачена. Если же приказ о премировании работников предприятия был издан после увольнения данного работника, то оснований для включения его в приказ не имеется, так как на момент издания приказа он не состоит с организацией в трудовых отношениях.

Отметим, что далеко не все специалисты разделяют данную точку зрения. Так, например, в Обзоре судебной практики по гражданским делам Верховного суда Республики Карелия за I полугодие 2011 г. отмечается, что условие локального нормативного акта организации о выплате премии по итогам работы за год только лицам, работающим в организации на момент издания приказа о премировании, является дискриминацией по отношению к бывшим работникам, которым данная премия не начислена и не выплачена, но отработавшим период, за который произведено премирование, и уволившимся по истечении этого года. Аналогичная точка зрения представлена и в других судебных актах (определения Приморского краевого суда от 16.02.2016 N 33-1318/2016, Ярославского областного суда от 10.11.2015 N 33-7474/2015, Ставропольского краевого суда от 30.06.2015 N 33-3855/2015, Орловского областного суда от 30.10.2014 N 33-2428, Саратовского областного суда от 16.10.2014 N 33-5916). Встречается такой подход и в консультациях специалистов Роструда.

_________________________________________

Уточнен порядок применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и свободного порта Владивосток

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ

Установлено, что пониженные тарифы применяются резидентами ТОСЭР и Cвободного порта Владивосток в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса и исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. Под таким местом понимается впервые создаваемое резидентом рабочее место при исполнении упомянутого соглашения. Занятым на новом рабочем месте признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения.

В отношении резидента ТОСЭР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, резидента свободного порта Владивосток пониженные тарифы применяются при условии, что:

- соответствующий статус получен не позднее 31 декабря 2025 года;

- объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности должен составлять не менее 500 тыс. руб. для резидента ТОСЭР в ДФО и не менее 5 млн руб. - для резидента Свободного порта Владивосток.

Поправки вступили в силу 3 августа 2018 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

Отдельной нормой Закона также предусматривается неприменение с 1 января 2019 года к резидентам ТОСЭР и резидентам свободного порта Владивосток нормативных правовых актов, влекущих изменение положения резидентов как налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов в течение 10 лет со дня получения ими соответствующего статуса.

_________________________________________

Вычет НДС по спецодежде, приобретенной за счет средств ФСС РФ, невозможен!

Письмо Минфина России от 20 июня 2018 г. N 03-07-11/42124

В силу НК РФ в случае приобретения товаров, за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, вычету не подлежат. Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ относятся к бюджетам бюджетной системы РФ.

В связи с этим в случае приобретения работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной зашиты за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами, вычету не подлежат.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС Восстановление НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий, бюджетных инвестиций

____________________________________________

8 августа 2018 года

С 2019 года движимое имущество не облагается налогом

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

Приняты поправки, предусматривающие полную отмену налога на движимое имущество. Согласно новой редакции п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ с 1 января 2019 года движимое имущество не будет относиться к объектам налогообложения.

В связи с этим уточняется порядок определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций по объектам недвижимого имущества, а также порядок представления расчетов по авансовым платежам и налоговой декларацию по налогу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество для российских организаций

____________________________________________

Как изменятся налоговые проверки?

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ

Внесены многочисленные изменения в порядок проведения налоговых проверок:

- с трех до двух месяцев сокращен срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС. Однако он может быть продлен до трех месяцев по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа в случае установления признаков возможного нарушения налогового законодательства. Поправки не касаются иностранных организаций, оказывающих электронные услуги физическим лицам и состоящих на учете в российских налоговых органах;

- предметом повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации с уменьшением исчисленной суммы налога может быть только обоснованность уменьшения налога на основании измененных в уточненной декларации сведений;

- копия протокола с показаниями свидетеля после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе;

- ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от основания для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа о том, что они уже были представлены. Но документы (информацию) необходимо будет представить, если они ранее подавались в виде подлинников или были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы;

- с 5 до 10 дней продлен срок для предоставления документов, затребованных налоговыми органами вне рамок проверки у участников сделки или иных лиц, располагающих нужными сведениями;

- уточнена процедура рассмотрения материалов, полученных налоговыми органами в ходе налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля. Проверяемое лицо (его представитель) вправе знакомиться с материалами проверки до их рассмотрения;

- результаты, полученные налоговыми органами в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, будут фиксироваться в дополнении к акту налоговой проверки. Налогоплательщик сможет подать письменные возражения на дополнение к акту в течение 15 дней со дня получения такого дополнения.

Закон вступает в силу 3 сентября 2018 года, за исключением отдельных положений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

____________________________________________

Проезд в отпуск члена семьи на Крайнем Севере: вопрос о взносах урегулирован в НК РФ

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ

В перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, включена стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа, оплачиваемая в том числе неработающим членам семьи работника: мужу, жене, несовершеннолетним детям. Напомним, совсем недавно Верховный суд РФ признал незаконным требование проверяющих по начислению страховых взносов на сумму компенсации затрат работника, который самостоятельно покупал билеты для членов своей семьи.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оплата проезда работников организаций Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно, не облагаемая страховыми взносами НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

____________________________________________

Гарантия минимального размера оплаты труда распространяется и на трудящихся на условиях неполного рабочего времени

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 июня 2018 г. N 14-0/10/В-4085

Минтруд России ответил на вопрос о том, как соблюсти гарантию по выплате заработной платы в размере не менее МРОТ в отношении работников, занятых на условиях неполного рабочего времени.

Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда. При этом никакой аналогичной гарантии в отношении работников, не отрабатывающих норму рабочего времени, законодательство формально не устанавливает.

Тем не менее, в судебной практике уже давно сформировалась позиция, согласно которой работники с неполным рабочим временем имеют право на оплату труда не менее доли МРОТ, определенной пропорционально установленной им продолжительности рабочего времени (см., например, определение Краснодарского краевого суда от 29.08.2017 N 33-26648/2017, определение Красноярского краевого суда от 02.03.2015 N 33-1746/2015, определение Верховного Суда Республики Хакасия от 05.06.2014 N 33-1228/2014, определение Верховного Суда Республики Дагестан от 15.04.2011 N 33-1098/11, определение Владимирского областного суда от 19.07.2011 N 33-2472/2011, определение Пензенского областного суда от 26.10.2010 N 33-2875).

Такую же точку зрения в рассматриваемом письме высказывает и Минтруд России. Чиновники указали, что при работе в режиме неполного рабочего времени при повременной (повременно-премиальной) системе оплаты труда заработная плата начисляется работнику пропорционально отработанному времени, но не ниже МРОТ в пересчете на полную месячную ставку.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений МРОТ и норма рабочего времени

____________________________________________

7 августа 2018 года

С 2019 года ставка НДС составит 20 процентов

Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

Президент РФ подписал закон, в соответствии с которым с 1 января 2019 года размер ставки НДС повышается с 18 до 20%. При этом действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также ставки НДС в размере 0% и 10% сохраняются. Также с 15,25% до 16,67% увеличена расчетная налоговая ставка НДС, применяемая в том числе в целях реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, а также при налогообложении услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме.

Предусмотрен и ряд других поправок:

- до 2025 года установлена ставка НДС в размере 0 процентов в отношении операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа;

- до 2025 года продлено действие нулевой ставки НДС в отношении услуг по пассажирским авиаперевозкам в Крым и из него;

- уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с учетом скидок, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством;

- скорректированы правила применения норм о восстановлении принятого к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки НДС. Основная ставка 18% Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Расчетная ставка НДС

____________________________________________

Действующий тариф пенсионных взносов сохранен на постоянном уровне

Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

Федеральный закон от 03.08.2018 N 306-ФЗ

На бессрочный период установлен тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% с суммы выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и в размере 10% - свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов. В настоящее время их применение ограничено 2020 годом.

Кроме того, до 2024 года включительно продлено действие пониженных тарифов страховых взносов для применяющих УСН благотворительных организаций, а также некоммерческих организаций в области соцобслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (кроме профессионального).

Аналогичные изменения внесены в ст. 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Большинство поправок вступают в силу с 1 января 2019 года, продление пониженных тарифов уже действует.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

____________________________________________

Выплата работникам зарплаты менее МРОТ в течение года не может быть компенсирована годовой премией

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 5 июня 2018 г. N 14-0/10/В-4085

Минтруд России оценил правомерность действий работодателя в ситуации, когда в течение года работнику заработная плата выплачивается в размере менее МРОТ, а в дальнейшем накопившаяся разница компенсируется выплатой годовой премии. Чиновники указали, что заработная плата работника в каждом месяце должна быть не менее МРОТ, при этом годовая премия будет учитываться только в том месяце, в котором она начислена.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Соотношение величины МРОТ с совокупностью образующих зарплату выплат

____________________________________________

За июль декларацию по акцизам на табак можно сдавать как по старой форме, так и по новой

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июля 2018 г. N СД-4-3/13023@

Ранее мы писали об утверждении новой электронной формы налоговой декларации по акцизам на табак, которая применяется, начиная с отчетности за август 2018 года.

Вместе с тем сообщается, что за налоговый период - июль 2018 г. налоговым органам необходимо обеспечить прием налоговых деклараций по акцизам как по новой форме, так и по прежней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по акцизам

____________________________________________

Командировочные расходы отправленного на обучение работника не подлежат взысканию в случае его досрочного увольнения

Определение Верховного Суда РФ от 2 июля 2018 г. N 69-КГ18-7 71895182

До Верховного Суда РФ дошел спор о том, обязан ли работник, уволившийся без уважительных причин до истечения установленного договором срока, компенсировать работодателю командировочные расходы, затраченные на обеспечение его обучения в другой местности.

Напомним, что в силу ст. 187 ТК РФ работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. При этом согласно ст. 249 ТК РФ в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

Верховный Суд РФ указал, что расходы, понесенные работодателем в связи с направлением работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование, являются самостоятельной группой расходов и относятся к компенсациям (денежным выплатам), предоставляемым работнику за счёт средств работодателя в целях возмещения работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых и иных обязанностей, в том числе обязанности по профессиональному обучению или дополнительному профессиональному образованию. К числу таких затрат, которые работодатель обязан возмещать работнику при направлении его в служебную командировку для профессионального обучения или получения дополнительного профессионального образования, относятся расходы по проезду работника к месту обучения и обратно; расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Возврат работником предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением работника за счёт средств работодателя на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование нормами ТК РФ не предусмотрен. Включение этих расходов в затраты, понесённые работодателем на обучение работника и подлежащие возмещению работодателю в случае увольнения работника без уважительных причин до истечения срока, обусловленного соглашением об обучении, противоречит положениям статей 165, 167, 168, 187 ТК РФ.

Отметим, что в практике судов общей юрисдикции позиция о невозможности взыскания с работника командировочных расходов в составе расходов на его обучение и до этого являлась превалирующей (см., например, определение Московского городского суда от 28.05.2018 N 33-23030/2018, определение Ставропольского краевого суда от 06.06.2017 N 33-3892/2017, определение Вологодского областного суда от 24.03.2017 N 33-1624/2017). Тем не менее, иногда в судах встречался и противоположный подход (определение Саратовского областного суда от 29.03.2018 по делу N 33-1779/2018).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Гарантии ученикам в период действия ученического договора

____________________________________________

6 августа 2018 года

Обзор писем Минфина и ФНС за II квартал 2018 года в системе ГАРАНТ

Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2018 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России и Федеральной налоговой службы, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2018 года

____________________________________________

Неуплата страховых взносов за отчетный период не повод для штрафа

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 июля 2018 г. N СА-4-7/14490@

Сообщается, что НК РФ не предусматривает привлечение налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов к ответственности за неуплату авансовых платежей как по налогам, так и по страховым взносам, в том числе на основании ст. 122 НК РФ. Данная позиция подтверждена судебной практикой.

Следовательно, взыскать штраф за неуплату или неполную уплату страховых взносов налоговые органы вправе только по итогам календарного года. Однако не стоит забывать, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными НК РФ сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ)

____________________________________________

Продление выездной проверки по одному основанию дважды - правомерно!

Информация Федеральной налоговой службы от 31 июля 2018 г.

По общему правилу выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев.

У налогоплательщика проводилась выездная налоговая проверка. Ее срок был продлен на основании запроса инспекции сначала до четырех, а позднее и до шести месяцев в связи с объемом проверяемых документов и проводимыми контрольными мероприятиями. Налогоплательщик не согласился со вторым продлением и обратился с жалобой. Он посчитал, что увеличение срока проверки до шести месяцев незаконно, так как в качестве его обоснования указаны те же обстоятельства, что и ранее, а это противоречит "исключительному случаю".

ФНС России разъяснила, что необходимость и сроки продления проверки определяются в зависимости от фактических обстоятельств конкретного дела. Принятие такого решения находится под контролем вышестоящего налогового органа. В данном случае решение о продлении проверки до 6 месяцев является законным, т. к. направлено на обеспечение проведения наиболее полного и всестороннего налогового контроля, способствует определению правильности исчисления, а также полноты и своевременности внесения платежей в бюджет. При этом на лицо не возлагаются обязанности, не предусмотренные НК РФ. Не возникает препятствий для ведения предпринимательской деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки проведения выездных налоговых проверок Продление срока выездной налоговой проверки

____________________________________________

ФНС разъяснила, как отражать льготы в декларации по транспортному налогу

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 июня 2018 г. N БС-4-21/11996@

В соответствии с Порядком заполнения декларации в строке 220 раздела 2 декларации по транспортному налогу в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налога, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.

Разъяснено, что указанная строка заполняется налогоплательщиком в случае применения налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (код 20210) или налоговой льготы, предусмотренной международными договорами РФ (код 30200). При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле строки для основания применения льготы не заполняется.

При этом строка с кодом 220 не заполняется по налоговым льготам, установленным законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки транспортного налога (код 20230).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу

____________________________________________

3 августа 2018 года

Открытые данные об организациях - пока в виде набора файлов

Информация Федеральной налоговой службы от 1 августа 2018 г

Сведения об организациях, не являющиеся налоговой тайной, должны были быть размещены на сайте ФНС России в форме открытых данных, а также в электронном сервисе "Прозрачный бизнес" 1 августа 2018 года по всем организациям, в том числе по федеральным органам исполнительной власти.

В указанный срок ФНС России, как и планировалось, разместила на своем сайте первые открытые данные об организациях в виде набора файлов. К ним относятся данные о среднесписочной численности работников юридических лиц, специальных налоговых режимах, применяемых компаниями, а также об участии организаций в консолидированной группе налогоплательщиков по состоянию на 31 декабря прошлого года. Указанная информация должна помочь налогоплательщикам выбирать надёжных партнёров для успешной деятельности.

В свою очередь электронный сервис "Прозрачный бизнес" пока не начал свою работу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

С какого момента инспекция может применять новые нормы НК РФ при доказывании налоговых злоупотреблений?

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июля 2018 г. N СА-4-7/12933@

С 19 августа 2017 года действуют поправки к НК РФ о мерах борьбы с получением необоснованной налоговой выгоды.

ФНС России обобщила судебную практику ВС РФ по вопросу применения НК РФ в отношении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган до вступления в силу указанных поправок. Речь также идет о выездных налоговых проверках и проверках полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Сообщается, что позиция ФНС России о недопустимости применения поправок при оспаривании решений налоговых органов по результатам проверок, начатых до вступления в силу изменений, поддержана арбитражными судами всех округов, а также ВС РФ. Приведен перечень соответствующих судебных решений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Запрос у контрагента документов в целях минимизации налоговых рисков

____________________________________________

Заплатить налоги за организацию может ее руководитель

Письмо Минфина России от 19 июня 2018 г. N 03-02-08/41800

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Минфин уточнил, что указанная норма не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему РФ. Соответственно, физическое лицо - руководитель организации вправе уплачивать платежи, регулируемые НК РФ, в бюджетную систему РФ за налогоплательщика-организацию за счет своих денежных средств.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов Уточнение платежа по налогу и страховым взносам

_________________________________________

ИП, применяющий ЕНВД, не может получить имущественный вычет на квартиру

Письмо Минфина России от 11 июля 2018 г. N 03-04-05/48303

В силу НК РФ право на получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ имеют налогоплательщики, получающие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, в том числе и физические лица, являющиеся ИП.

Сообщается, что к доходам предпринимателя, получаемым от осуществления им тех видов деятельности, по которым он является налогоплательщиком ЕНВД, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Вместе с тем, если такой ИП получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, в частности, по расходам на приобретение квартиры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья

____________________________________________

2 августа 2018 года

Установлен срок зачета сумм излишне уплаченных налогов

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ

В настоящее время НК РФ не ограничен срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет сумм излишне уплаченных платежей в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам. В связи с чем такой зачет, по мнению Минфина России, возможен даже за пределами трехлетнего срока. Судебные органы такую позицию не поддерживали, указывая на недопустимость проведения по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога (пеней, штрафов) в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Для устранения данной неопределенности в п. 5 ст. 78 НК РФ внесены изменения, согласно которым устанавливается предельный трехлетний срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ.

Изменения вступают в силу 30 августа 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, страховых взносов, пеней, штрафов по инициативе налоговых органов

_________________________________________

За непредставление расчета по страховым взносам будут блокировать счета

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ

В НК РФ внесены изменения, согласно которым, если плательщик страховых взносов не представит расчет по страховым взносам в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока, налоговые органы будут вправе приостановить операции по счетам этого лица в банках и его электронные денежные переводы.

Отметим, что в настоящее время, по мнению Минфина России, на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам нормы НК РФ не распространяются.

Поправки вступают в силу 30 августа 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам) Контроль за своевременным представлением отчетности в налоговый орган

_________________________________________

Как исчисляется налог на имущество физических лиц в отношении автостоянки?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июня 2018 г. N БС-4-21/11702@

В НК РФ объект с наименованием "автостоянка" не выделен в самостоятельный вид объекта налогообложения. В связи с этим автостоянка может относиться к "прочим" объектам налогообложения и облагаться налогом на имущество по ставке 0,5%.

Вместе с тем, ФНС России полагает, что для объектов с наименованием "автостоянка" допускается применять налоговую ставку, установленную для машино-мест, то есть не более 0,1% в случае если:

- право собственности на объект зарегистрировано до 1 января 2017 года;

- сведения, полученные налоговым органом, свидетельствуют о наличии в ЕГРН хотя бы одной характеристики данного объекта в качестве "машино-места" (например, вид или дополнительное наименование с указанием слов "машино-место", адрес с номером машино-места и т.п.).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Исчисление налога на имущество физических лиц

_________________________________________

1 августа 2018 года

Неверно указанный при уплате налогов счет Казначейства можно будет уточнить

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ

Внесены изменения в процедуру уточнения платежа. С 1 января 2019 года неправильно указанный в платежном документе номер счета Федерального казначейства можно уточнить так же, как КБК, тип платежа, налоговый период или статус плательщика. В таких ситуациях больше не надо перечислять платеж, чтобы избежать пеней, а потом заниматься возвратом денег из бюджета. Для уточнения платежа потребуется подать в налоговую инспекцию заявление и документы, которые подтвердят перечисление. Сделать это можно в течение трех лет с даты перечисления платежа. При этом налоговые органы будут обязаны пересчитать пени за период со дня уплаты до дня принятия решения об уточнении платежа.

Более того, налоговые инспекторы смогут самостоятельно уточнять платежи при обнаружении ошибок в платежных документах, если это уточнение не повлечет возникновение недоимки. В течение 5 дней со дня принятия решения налоговики должны уведомить о нем налогоплательщика.

Кто бы ни уточнял платеж, налогоплательщик или налоговая инспекция, по-прежнему действует условие - средства должны быть перечислены в бюджетную систему. Соответственно, в платежном поручении может быть указан доходный банковский счет иного органа казначейства, но это должен быть "реальный", действующий счет.

Рекомендуем:

Формы документов: Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога

_________________________________________

Налоговые органы получат доступ к аудиторским документам

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 231-ФЗ

Должностным лицом налоговых органов предоставлено право истребовать у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе своей деятельности, на основании решения руководителя (его заместителя) ФНС.

Могут быть истребованы документы (информация), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), если такие сведения были истребованы у налогоплательщика (налогового агента и т.д.) и не были представлены им в налоговый орган при проведении:

- выездной налоговой проверки плательщика;

- проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Кроме того, налоговый орган сможет истребовать у аудиторов сведения при поступлении в отношении аудируемого лица запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случаях, предусмотренных международными договорами РФ. Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должна представить налоговому органу истребуемые документы (информацию) в течение 10 дней после получения соответствующего требования.

Закон вступает в силу 1 января 2019 года.

_________________________________________

С 2019 года отменена госпошлина за регистрацию юрлиц и ИП при подаче документов в электронной форме

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 234-ФЗ

С 1 января 2019 года при направлении в регистрирующий орган заявлений в форме электронного документа госпошлина не уплачивается за:

- государственную регистрацию юридического лица (сейчас размер пошлины составляет 4000 руб.);

- государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юрлица (текущий размер пошлины - 800 руб.);

- государственную регистрацию ликвидации юридического лица, кроме ликвидации при банкротстве (текущий размер пошлины - 800 руб.);

- государственную регистрацию физических лиц в качестве ИП (текущий размер пошлины - 800 руб. или 560 руб. при регистрации через портал госуслуг);

- государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП (текущий размер пошлины - 160 руб. или 112 руб. при регистрации через портал госуслуг).

_________________________________________

Июль 2018 года

31 июля 2018 года

Физлица смогут заплатить имущественные налоги авансом

Федеральный закон от 29 июля 2018 г. N 232-ФЗ

Принят закон об уплате налоговых платежей физлицами. Закрепляется, что физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ, в которых по решению региональных властей организована возможность принимать денежные средства в счет уплаты налогов. При этом плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему РФ не взимается.

Вводится институт единого налогового платежа физлица (ЕНП) для уплаты транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество. Для этого НК РФ дополняется статьей 45.1. Суть в том, что физлицо добровольно перечисляет в бюджет некую сумму авансом, не дожидаясь налогового уведомления. При наступлении срока уплаты налогов налоговые органы автоматически зачтут эти авансовые платежи в счет текущих платежей по указанным налогам либо в счет уплаты задолженности по ним (пеней, процентов). Подробно прописан порядок зачета, в том числе очередность. Гражданин сможет вернуть ЕНП, если решение о зачете не было принято.

Законом предусматривается и ряд иных поправок, в частности:

- устанавливается порядок направления налоговых документов тем владельцам недвижимости, кто не является пользователем личного кабинета налогоплательщика, не живет в РФ и не сообщил свой контактный адрес налоговым органам. В таких случаях, уведомления на уплату налогов будут направлять по месту нахождения налогооблагаемой недвижимости;

- вводится ответственность местных администраций, организаций федеральной почтовой связи, МФЦ за нарушение срока перечисления в бюджет платежей, предусмотренных НК РФ;

- постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к ИП, будет осуществляться налоговым органом по месту жительства физического лица только на основании заявления физического лица.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года, кроме отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.

_________________________________________

НДС и налог на прибыль: как быть, если у пищевой продукции истек срок годности?

Письмо Минфина России от 9 июля 2018 г. N 03-03-06/1/47374

Разъяснено, что расходы в виде стоимости пищевой продукции с истекшим сроком годности, а также расходы на утилизацию такой продукции могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в том случае, если обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий пищевых продуктов предусмотрена законодательством.

По вопросу применения НДС при возврате покупателем продавцу товаров с истекшим сроком годности отмечено следующее. Если приобретенные товары не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих налогообложению, то оснований для вычета сумм налога, предъявленных при их приобретении, не имеется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на выкуп и утилизацию продуктов с истекшим сроком годности (в целях налогообложения прибыли) Восстановление вычетов НДС в случаях утраты, порчи, недостачи имущества

_________________________________________

Кто должен уплачивать НДС при реализации муниципального имущества?

Определение Верховного Суда РФ от 10.07.2018 N 310-КГ16-17804

Информация ФНС России от 26.07.2018

Индивидуальный предприниматель приобрел в собственность у Комитета по управлению имуществом муниципальные объекты недвижимости для использования в предпринимательской деятельности. Инспекция в рамках выездной проверки установила, что ИП при покупке этого имущества не уплатил в федеральный бюджет НДС в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, поэтому начислила ему налог. Предприниматель, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он сослался на то, что НДС был уплачен им Комитету в составе выкупной стоимости муниципального имущества при его приобретении.

Суды трех инстанций отказали предпринимателю, указав, что налоговое законодательство не предусматривает механизм взыскания НДС с муниципального образования, которое не является его плательщиком при реализации полномочий, предусмотренных Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ. Следовательно, в данном случае продавец имущества не является плательщиком НДС, и в местный бюджет спорные суммы поступили ошибочно. Так как в федеральный бюджет данный налог не был зачислен - обязанность предпринимателя по его уплате не была исполнена.

Суды также отметили, что в этом случае уплата налоговым агентом НДС в бюджет не приведет к ущемлению его прав и законных интересов. Уплатив налог в федеральный бюджет, он имеет право на защиту своих интересов в рамках гражданско-правового спора с муниципальным образованием о возврате неосновательно полученных денежных средств.

Верховный Суд РФ подтвердил, что при реализации муниципального имущества предпринимателю обязанность по уплате НДС в бюджет лежит на его покупателе, являющемся налоговым агентом, а не на продавце.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при приобретении имущества казны

_________________________________________

Онлайн-кассы: актуализированы форматы фискальных документов

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2018 г. N ММВ-7-20/207@ (зарегистрирован в Минюсте 25 июля)

Приведены в соответствие с законодательством о применении ККТ форматы фискальных документов, обязательные к использованию. Изменения касаются, в частности, реквизитов фискальных документов и описания их значений.

Рекомендуем:

	Памятки Работа с онлайн-ККТ
	Сервис Электронные кассы

_________________________________________

Утверждены новые формы статистической отчетности об основных средствах

Приказ Росстата от 19 июля 2018 г. N 449

С отчета за 2018 год применяются обновленные годовые формы N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций" и N 11 (сделка) "Сведения о сделках с основными фондами на вторичном рынке и сдаче их в аренду".

Кроме того, с отчета за 2018 год вводится единовременная форма N 11-ФСС "Сведения о сроках службы объектов основных фондов".

Определен порядок формирования данных. Прежние формы признаны утратившими силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2018 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

30 июля 2018 года

ФНС рекомендует форму налоговой декларации по ЕНВД

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июля 2018 г. N СД-4-3/14369@

С 2018 года предприниматели - плательщики ЕНВД получили возможность уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники. Налоговый вычет составляет до 18 тысяч рублей на каждый экземпляр кассы.

В целях реализации указанных положений, начиная со сдачи налоговой отчетности за 3 квартал 2018 года, ФНС России рекомендует использовать форму налоговой декларации, прилагаемую к письму. Ее предлагается использовать до вступления в силу приказа ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@, которым утверждена новая форма декларации по ЕНВД (в настоящее время Приказ находится на регистрации в Минюсте России).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД

____________________________________________

Если в ходе камеральной проверки выявлены незарегистрированные в декларации счета-фактуры...

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2018 г. N ЕД-4-15/9591@

Если в рамках камеральной проверки налоговым органом выявлено, что некоторые счета-фактуры не зарегистрированы в книге продаж в составе налоговой декларации, то налогоплательщик обязан внести соответствующие исправления и представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС. Кроме того, налогоплательщиком должны быть представлены пояснения о причинах неотражения счетов-фактур в Разделе 9 декларации по НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация) Книга продаж Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки

____________________________________________

Можно ли выдавать деньги под отчет на хознужды и командировочные расходы путем перечисления на зарплатные карты?

Письмо Банка России от 31 мая 2018 г. N 04-45-7/4048

Банк России разъяснил, что выдача денежных средств на командировочные и хозяйственные расходы возможна путем их зачисления на банковские счета сотрудников организации, предусматривающие совершение операций с использованием платежных карт, включая карты "Мир", эмитированных в рамках зарплатного проекта.

Организации вправе контролировать расходование данных средств, в т.ч. обязать сотрудника предоставлять отчет с подтверждающими документами.

Организации вправе предусмотреть порядок, при котором сотрудник организации смог бы зачислять наличные деньги на банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием платежных карт в рамках зарплатного проекта, с последующим их перечислением на соответствующие счета органов Федерального казначейства, открытые в ЦБ РФ.

Указанные перечисления возможны через банкоматы или системы дистанционного банковского обслуживания кредитных организаций, заключивших соответствующий договор с органами Федерального казначейства.

____________________________________________

В России может начаться эксперимент по маркировке молочной продукции

Проект Постановления Правительства РФ "О проведении эксперимента по маркировке средствами идентификации отдельных видов молочной продукции на территории Российской Федерации" (подготовлен Минпромторгом России 26.07.2018)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, в соответствии с которым с 1 сентября 2018 г. по 31 декабря 2019 на территории РФ планируется провести эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов молочной продукции.

Целью эксперимента, в частности, является апробация механизмов функционирования системы прослеживаемости оборота отдельных видов молочной продукции в РФ, а также создание условий для защиты интересов производителей и потребителей такой продукции.

В эксперименте на добровольной основе будут участвовать производители, импортеры отдельных видов молочной продукции, организации оптовой и розничной торговли, а также организации, оказывающие услуги питания.

Обеспечивать его проведение будут Минпромторг России, Министерство сельского хозяйства РФ, Министерство связи и массовых коммуникаций РФ, ФСБ, ФНС, ФТС и Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Какие именно средства идентификации будут использоваться в эксперименте, согласно проекту постановления определит Минпромторг.

____________________________________________

Ключевая ставка осталась на прежнем уровне 7,25% годовых

Информация Банка России от 27 июля 2018 г.

Совет директоров ЦБ РФ сохранил ставку на уровне 7,25% годовых. Это значение было установлено в марте текущего года.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 14 сентября 2018 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- законных процентов;

и т.д.

Рекомендуем:

	О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

27 июля 2018 года

Верховный Суд: ИП, находящиеся на УСН, не вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов

Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июля 2018 г. N БС-4-7/12733@

Если доход ИП за год превышает 300 000 руб., то (помимо фиксированного размера страховых взносов) он должен доплатить 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. В целях определения размера страхового взноса по ОПС за соответствующий расчетный период для ИП, применяющих УСН, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При этом, по мнению Минфина России, расходы в этом случае не учитываются.

Верховный Суд РФ отказал налогоплательщику в признании недействующим письма Минфина, тем самым поддержав позицию финансового ведомства. При этом суд отметил, что устанавливая принципы обложения страховыми взносами, которые детализированы в гл. 34 НК РФ, федеральный законодатель применительно к обложению страховыми взносами на ОПС указанных в ст. 430 НК РФ плательщиков, применяющих УСН, не ввел предписания об исчислении в целях применения положений п. 1 ст. 419 НК РФ доходов указанной категории плательщиков с учетом расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ.

Стоит отметить, что ранее ВС РФ неоднократно высказывался в пользу возможности учета расходов при исчислении взносов ИП на УСН. При этом ФНС России отмечает, что выводы, вынесенные ВС РФ ранее, касаются положений утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"
	Калькулятор Страховые взносы ИП "за себя"

____________________________________________

Как заполнить расчет по страховым взносам, если больничный был пересчитан?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июня 2018 г. N БС-4-11/11512

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается на основании сведений, которыми работодатель располагает на момент назначения пособия. Если уже после выплаты пособия работник представляет справку о сумме заработка, организация обязана пересчитать больничный лист, доначислив пособие.

Разъяснено, что если в апреле 2018 г. на основании справки о сумме заработка застрахованному лицу произведен перерасчет суммы пособия за предшествующий период, то дата осуществления выплат будет приходиться на апрель. В связи с этим суммы дополнительно выплаченного пособия в виде расходов на выплату страхового обеспечения следует отразить за апрель в расчете за полугодие 2018 г.

Таким образом, представлять уточненный расчет за предыдущий период не нужно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам

____________________________________________

Налоговые органы смогут аннулировать декларации по НДС и налогу на прибыль

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июля 2018 г. N ЕД-4-15/13247

Обозначены меры по профилактике нарушений, связанных с подачей налоговых деклараций, подписанных неуполномоченными либо неустановленными лицами, но при этом формально соответствующих требованиям НК РФ.

В письме приводится ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности. К ним, в частности относятся:

- представление уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;

- уклонение от явки на проведение допросов руководителей юридического лица, ИП (более 2 раз);

- представление "нулевой" отчетности на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов;

- суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов;

- удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;

- открыто (закрыто) множество расчетных счетов и т.д.

При выявлении перечисленных фактов налоговым органам рекомендовано осуществлять мероприятия налогового контроля, направленные на сбор необходимых доказательств, такие как: проведение допроса, осмотр помещений, истребование документов, проведения их экспертизы и пр.

Если по результатам упомянутых мероприятий будут выявлены факты, свидетельствующие о нарушении норм НК РФ, то налоговым органом может быть инициирована процедура аннулирования представленных деклараций по НДС и налогу на прибыль. Приведена инструкция по отзыву (аннулированию) деклараций.

Рекомендации не применяются в отношении деклараций, по которым срок камеральной проверки завершен.

____________________________________________

С отчетности за август применяется новая форма декларации по акцизам на табак

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2018 г. N ЕД-3-7/4811@

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2018 г. N СД-4-3/13937@

Приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@ была утверждена налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина.

ФНС России напоминает, что налогоплательщики обязаны представлять вышеуказанную декларацию, начиная с налогового периода - август 2018 года.

Дополнительно приводятся контрольные соотношения, необходимые для проверки правильности заполнения декларации по акцизам на табак.

____________________________________________

26 июля 2018 года

Разобраться в налоговых уведомлениях поможет новый сервис ФНС России

Информация Федеральной налоговой службы от 23 июля 2018 г

В течение трех ближайших месяцев владельцы налогооблагаемого имущества (земельных участков, объектов капитального строительства, транспортных средств) начнут получать уведомления о необходимости заплатить налоги за 2017 год. Налоговые уведомления будут направлены гражданам по почте или размещены в "Личном кабинете налогоплательщика" онлайн.

На официальном сайте ФНС России размещена новая промо-страница "Налоговое уведомление 2018", которая поможет разобраться в полученном уведомлении на уплату имущественных налогов физических лиц. Она описывает содержание разделов налоговых уведомлений и разъясняет их, а также содержит ответы по типовым жизненным ситуациям, связанным с полученными документами. Также на промо-странице демонстрируются видеоролики по вопросам налогообложения недвижимости: о применении нового налогового вычета по земельному налогу, кадастровой стоимости в качестве налоговой базы и т. д.

С помощью данной страницы можно обратиться в налоговые органы за разъяснениями по всем вопросам, касающимся налоговых уведомлений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами

____________________________________________

При оплате проезда в отпуск на Крайнем Севере начислять страховые взносы не надо!

Решение Верховного Суда РФ от 14.06.2018 N АКПИ18-393

Организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обязаны оплачивать проезд в отпуск работникам и членам их семей.

Согласно недавнему решению Верховного суда РФ страховые взносы можно не начислять, если организация компенсирует затраты сотрудника, который самостоятельно купил билеты для членов своей семьи. На уплате взносов в такой ситуации настаивали специалисты Минфина.

Напомним, на сумму компенсации проезда самого работника взносы начислять не нужно - это прямо предусмотрено пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ. Кроме того, не надо начислять взносы, если организация приобретает напрямую у перевозчиков билеты для членов их семьи сотрудника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оплата проезда работников организаций Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно, не облагаемая страховыми взносами НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

____________________________________________

Что нужно знать о требованиях "антиотмывочного" законодательства при оказании бухгалтерских и юридических услуг?

Информационное письмо Росфинмониторинга от 19.07.2018 N 54

Даны разъяснения по вопросу соблюдения частными юристами и бухгалтерами отдельных требований антиотмывочного законодательства относительно идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования и хранения информации.

Указанные лица обязаны соблюдать установленные требования в т. ч. при совершении сделок с недвижимостью; при управлении денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента, банковскими счетами или счетами ценных бумаг.

Им необходимо зарегистрироваться в Личном кабинете на сайте Росфинмониторинга.

Также они обязаны разработать правила внутреннего контроля, назначить специальное должностное лицо, ответственное за их реализацию.

При этом субъект вправе как самостоятельно исполнять функции специального должностного лица, так и возложить указанные обязанности на работника (при наличии) при условии соблюдения требований по прохождению обучения.

____________________________________________

25 июля 2018 года

В России вводится налог на дополнительный доход от добычи нефти

Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ

С 1 января 2019 года вступает в силу новая глава 25.4 НК РФ "Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья". Она устанавливает особенности расчета, исчисления и уплаты налога в отношении добычи углеводородного сырья, в отличие от налога на добычу полезных ископаемых и налога на прибыль организаций.

Особенности установления налога заключаются в исчислении налога с учетом экономики разработки месторождений углеводородного сырья за весь инвестиционный период. При этом уровень налоговых изъятий зависит от доходности каждого участка недр в отдельности. Новый налог будет распространяться на пользователей четырех групп участков недр, права пользования которыми предоставлены на основании лицензий, выданных в соответствии с законодательством РФ о недрах и предусматривающих в том числе право на разведку и добычу нефти на указанных участках.

Предусмотрены также и иные поправки:

- дополняется перечень расходов на выполнение работ по освоению природных ресурсов, учитываемых при налогообложении прибыли;

- при соблюдении определенных условий правила "тонкой капитализации" не будут применяться к долговым обязательствам, связанным с финансированием инвестиционных проектов;

- вносятся изменения в порядок исчисления налога на добычу полезных ископаемых;

- уточняется ряд иных вопросов.

Закон вступает в силу с 1 января 2019 года, кроме отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.

____________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" в 2019 менять не планируют

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год" (подготовлен Минтрудом России)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект, которым предлагается сохранить на 2019 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

Не забывайте актуализировать нормы списания ГСМ, применяемые в вашей организации!

Напомним, что НК РФ не предусмотрено нормирование ГСМ в целях налогообложения прибыли, а Нормы расхода топлива, утвержденные Минтрансом России, носят рекомендательный характер. Однако практика неизменно показывает: чтобы не спорить с налоговыми органами, списывать ГСМ лучше на основании утвержденных норм.

Конечно, если на балансе вашей организации числится автомобиль, для которого нормы расхода топлива не утверждены, придется использовать самостоятельно разработанные значения. Но согласно Нормам желательно рассматривать их в качестве временного решения и заказать разработку постоянных норм в научной организации. Так что по некоторым маркам автомобилей временные нормы, по сути, превращаются в постоянные.

Впрочем, иногда Минтранс обновляет Нормы расхода топлива. Последние дополнения датированы 2018 годом. Утверждены нормы для самых распространенных новых марок автомобилей: Lada Granta, Lada Priora, Lada Vesta, Lada XRay и др. Обновлен список субъектов РФ (и их частей), в которых применяются предельные значения зимних надбавок к нормам расхода топлива. Если вы еще не актуализировали применяемые в вашей организации нормы, сделайте этой сейчас...

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) Учет горюче-смазочных материалов Учет расходов на содержание служебного транспорта Путевой лист

____________________________________________

24 июля 2018 года

Новый обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и ИП от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июля 2018 г. N ГД-4-14/13083

Это второй в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов (о первом обзоре мы рассказывали ранее).

В Обзоре отмечается, в частности, следующее:

- действующее законодательство не предусматривает для ветеранов боевых действий льготы в виде освобождения от уплаты госпошлины за госрегистрацию прекращения физлицом деятельности в качестве ИП;

- законодательство не требует при обращении в регистрирующий орган с заявлением о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о месте нахождения общества представления такого отдельного документа как "согласие" каждого из собственников жилого объекта недвижимости на регистрацию общества по соответствующему адресу;

- действующее законодательство не предусматривает произвольного, не ограниченного по времени обращения в арбитражный суд с заявлением о признании решения регистрирующего органа незаконным. Согласно ч. 1 ст. 115 АПК РФ лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных этим Кодексом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

____________________________________________

Перенос выходных дней в 2019 году: что предлагает Минтруд?

Проект Постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2019 году" (подготовлен Минтрудом России 20.07.2018)

Минтруд России подготовил проект постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2019 году". Планируется перенести следующие выходные дни:

с субботы 5 января на четверг 2 мая;

с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая;

с субботы 23 февраля на пятницу 10 мая.

В случае утверждения постановления в таком виде в 2019 году работников, трудящихся по графику пятидневной рабочей недели с выходными в субботу и воскресенье, ожидает десятидневный отдых до и после Нового года (выходные дни 30 и 31 декабря 2018 года и праздники с 1 по 8 января 2019 года); 5 дней работники будут отдыхать в период с 1 по 5 мая и 4 дня - с 9 по 12 мая.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками

____________________________________________

Верховный Суд снова напомнил о правилах замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2018)

Президиум Верховного Суда РФ включил в свой обзор судебной практики определение от 12.02.2018 N 309-КГ17-15902, которым были признаны правомерными действия ФСС России по непринятию к зачету расходов работодателя на выплату пособия по беременности и родам в связи с нарушениями при замене лет расчетного периода.

Напомним, что в силу ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ в случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году предоставления отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Работодатель полагал, что на основании данной нормы годы расчетного периода, в которых работник находился в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, могут быть заменены на любые предшествующие годы. Однако Верховный Суд РФ указал, что такая замена возможна только на годы, непосредственно предшествующие расчетному периоду, то есть годы, последовательно следующие перед годами, подлежащими учету для исчисления среднего заработка, но в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Замена лет расчетного периода при исчислении пособий

____________________________________________

Снижены акцизы на бензин и дизельное топливо

Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ

Принят закон о снижении ставок акцизов на бензин класса 5 (на 3000 руб. за тонну) и на дизельное топливо (на 2000 руб. за тонну) по 31 декабря 2018 г. Так, ставка на бензин с 1 по 30 июня 2018 г. и с 1 июля по 31 декабря 2018 г. равняется 8213 руб. за тонну (против ставки 11213 руб. с 1 января по 31 мая 2018 г.). Данные изменения распространяются на операции, совершенные с 1 июня 2018 г.

Скорректирован порядок применения акцизов по иным товарам.

____________________________________________

23 июля 2018 года

Рекомендованы новые электронные форматы для представления бухотчетности в налоговые органы

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2018 г. N ПА-4-6/13687@

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 июля 2018 г. N ММВ-7-6/455@

С 15 июля 2018 года представлять в налоговые органы документы бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно по новым электронным форматам. ФНС довела их до нижестоящих налоговых органов письмом от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@.

Приказы ФНС, которыми ранее были рекомендованы аналогичные форматы, отменены.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

ФНС раскрыла секреты правильного чека ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июля 2018 г. N ЕД-4-20/12718

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июля 2018 г. N ЕД-4-20/12717@ (извлечение)

Федеральная налоговая служба направила для использования в работе методические указания по формированию фискальных документов при продаже товаров (работ, услуг).

В документе на примерах показано, как должны выглядеть реквизиты кассового чека нового образца при:

- оплате товаров наличными. Примечательно, что по условиям примера покупатель колбасы и яиц любезно сообщил кассиру свой e-mail для получения электронной копии чека;

- продаже товаров с использованием подарочной карты. Из примеров видно, что оплата подарочной карты оформляется как аванс, а дальнейшая реализация товара с оплатой этой картой - как зачет аванса, в том числе частичный. Приведены примеры, в которых номинал карты совпадает со стоимостью товара, меньше или больше его стоимости. В последнем случае рассмотрены две ситуации - с полным зачетом номинала карты и с неиспользованным остатком, который можно истратить в дальнейшем.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Памятки Работа с онлайн-ККТ

_________________________________________

НДФЛ: уточнен порядок расчета расходов при продаже облигаций внешних займов

Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 200-ФЗ

Внесены поправки в статьи 210 и 214.1 НК РФ.

С 1 января 2019 года при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в инвалюте, расходы на их приобретение, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов от их реализации. Таким образом нивелируется изменение курса рубля к иностранным валютам за время от приобретения до реализации (погашения) внешних облигаций.

Кроме того, уточнен порядок определения расходов, если по условиям выпуска облигации приобретались за рубли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами

_________________________________________

20 июля 2018 года

С 16 июля курортный сбор взимается в Краснодарском крае

Эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора) проводится в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях. Взимать сбор на Алтае и Ставрополье начали уже с 1 мая 2018 года. С 16 июля к ним присоединился Краснодарский край. В Крыму начало эксперимента отложено.

Регион	Размер сбора
Алтайский край	Взимается с 1 мая 2018 года: в 2018 году - 30 рублей; в 2019 - 2022 годах - 50 рублей
Краснодарский край	С 16 июля 2018 года - 10 рублей
Республика Крым	Взимается с 1 мая 2019 года: ежегодно с 1 мая до 30 сентября - 10 рублей; ежегодно с 1 января до 30 апреля и с 1 октября до 31 декабря - 0 рублей
Ставропольский край	С 1 мая 2018 года - 50 рублей

Курортный сбор введен не на всей территории регионов, а только в определенных населенных пунктах (муниципальных образованиях, районах) каждого из них. В Краснодарском крае это:

1) город-курорт Анапа;

2) город-курорт Геленджик;

3) город-курорт Сочи;

4) город Горячий Ключ;

5) Новомихайловское городское поселение Туапсинского района;

6) Джубгское городское поселение Туапсинского района;

7) Небугское сельское поселение Туапсинского района;

8) Шепсинское сельское поселение Туапсинского района.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Курортный сбор Командировка на курорт

_________________________________________

Физлицам станет комфортнее платить налоги

Проект федерального закона N 346805-7

Госдума в третьем чтении приняла поправки в НК РФ об уплате налоговых платежей физлицами.

Закрепляется, что физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ, в которых по решению региональных властей организована возможность принимать денежные средства в счет уплаты налогов.

Вводится институт единого налогового платежа физлица (ЕНП) для уплаты транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество. Суть в том, что физлицо добровольно перечисляет в бюджет некую сумму авансом. А налоговый орган самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика засчитывает ее в счет текущих платежей по указанным налогам либо в счет уплаты задолженности по ним (пеней, процентов). Подробно прописан порядок зачета, в том числе очередность.

Физлицо сможет вернуть ЕНП, если решение о зачете не было принято.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

______________________________________

У аудиторов не останется тайн от налоговых органов

Проект федерального закона N 96436-7

В третьем чтении принят законопроект о внесении изменений в НК РФ, направленный на обеспечение доступа налоговых инспекторов к аудиторским документам.

Налоговым органам будет предоставлено право истребовать у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе своей деятельности, на основании решения руководителя (его заместителя) ФНС.

Могут быть истребованы документы (информация), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), если такие сведения были истребованы у налогоплательщика (налогового агента и т. д.) и не были представлены им в налоговый орган при проведении:

- выездной налоговой проверки плательщика;

- проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Кроме того, налоговый орган сможет истребовать у аудиторов сведения при поступлении в отношении аудируемого лица запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

На передачу аудитором налоговому органу истребованных документов отводится 10 дней с момента получения требования.

Закон будет действовать с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Мероприятия налогового контроля в ходе проведения выездной налоговой проверки

______________________________________

19 июля 2018 года

Для учета расходов на проезд в командировку необходимы документы, подтверждающие факт использования билетов

Письмо Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-03-07/41457

На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

По мнению Минфина, организация вправе обосновать потребление услуги перевозки любыми документами, подтверждающими факт использования приобретенных билетов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли

______________________________________

Определяем ставку налога на прибыль при смене места регистрации

Письмо Минфина России от 2 июля 2018 г. N 03-03-06/1/45542

Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 20% за некоторыми исключениями. Сумма налога, исчисленная по ставке 18% (17% в 2017-2020 годах), зачисляется в бюджеты субъектов РФ, 2% (3% в 2017-2020 годах) - в федеральный бюджет.

При этом ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Она не может быть ниже 13,5% процента (12,5% в 2017-2020 годах).

Если организация "переехала" в другой регион, то ставки налога на прибыль в старом месте регистрации и в новом могут оказаться разными.

Разъяснено, что если по окончании налогового периода налогоплательщик сменил свое место регистрации, то в декларации по налогу на прибыль за этот налоговый период указывается ставка того субъекта РФ, в котором было предыдущее место регистрации налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль

______________________________________

18 июля 2018 года

ВС РФ: нельзя оштрафовать за представление устаревшей формы отчета по взносам от несчастных случаев

Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2018 N 309-КГ18-8391

Судьи указали, что Законом N 125-ФЗ предусмотрена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы этого документа. В ходе судебного разбирательства было установлено:

1) организация представила первичный отчет вовремя, но по устаревшей форме;

2) оформленный по "старой" форме отчет не был принят ФСС;

3) исправленный отчет по актуальной форме был представлен с нарушением срока;

4) показатели исправленной формы были аналогичны показателям первичного расчета.

При таких обстоятельствах судьи сочли необоснованным решение ФСС о привлечении страхователя к ответственности за несвоевременное представление отчетности.

____________________________________________

Как рассчитывается налоговая нагрузка при отборе налогоплательщиков для выездных проверок?

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2018 г. N БА-4-1/12589@

В соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок налоговая нагрузка - один из критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Она рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Росстата. Расчет налоговой нагрузки производится с учетом поступлений по НДФЛ.

Сообщается, что оборот организаций рассчитывается Росстатом на регулярной основе и включает выручку организаций по данным бухгалтерского учета без НДС.

Таким образом, налоговая нагрузка по отдельной организации в целях сопоставимости с Концепцией рассчитывается как:

Сумма уплаченных налогов (с учетом НДФЛ)

Налоговая нагрузка = ------------------------------------------------------------------------- -----------------

Выручка от продажи (без НДС, акцизов) + Прочие доходы

Отмечается, что применительно к опубликованным за 2017 год данным справочно рассчитана фискальная нагрузка по страховым взносам как отношение суммы уплаченных страховых взносов и оборота (выручки) организаций, которая не включена в общий показатель налоговой нагрузки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Низкая налоговая нагрузка

______________________________________

Налоговую недоимку нельзя погасить за счет "чужой" переплаты налога

Письмо Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-02-07/1/41421

На основании абзаца четвертого п. 1 ст. 45 НК РФ недоимка, имеющаяся у налогоплательщика, может быть уплачена иной организацией за счет ее собственных средств.

Однако НК РФ не предусмотрено исполнение обязанности по уплате налога одной организации посредством зачета суммы налога, излишне уплаченного другой организацией или подлежащей возмещению такой организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

______________________________________

Если импортный товар доработан в России, то в графах 10а и 11 счета-фактуры можно ставить прочерки

Письмо Минфина России от 22 июня 2018 г. N 03-07-08/42823

Согласно положениям НК РФ в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория РФ.

По мнению Минфина, если в силу особенностей технической доработки (очистки) и переупаковки ранее ввезенных товаров не представляется возможным определить страну происхождения доработанных (очищенных) и переупакованных товаров, то в графах 10, 10а "Страна происхождения товара (цифровой код и краткое наименование)" и 11 "Регистрационный номер таможенной декларации" счета-фактуры можно поставить прочерки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Заполнение номера таможенной декларации в счете-фактуре

______________________________________

17 июля 2018 года

НДС, уплаченный при ввозе в РФ лома черных металлов, принимается к вычету

Письмо Минфина России от 22 июня 2018 г. N 03-07-08/42838

Минфин разъясняет: поскольку с 1 января 2018 года отменено освобождение от НДС операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, операции по их реализации на территории РФ после указанной даты облагаются налогом.

Поэтому суммы НДС, уплаченные при ввозе в Российскую Федерацию лома черных металлов, в дальнейшем реализуемого на территории нашей страны, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Условие об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности для вычета НДС Налоговые вычеты по НДС при импорте (ввозе товаров в РФ)

______________________________________

Как в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ отражать дивиденды?

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 июня 2018 г. N БС-4-11/12266@

Разъяснен порядок отражения дивидендов в отчетности по НДФЛ.

Так, при заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов с кодом вычета "601".

Дивиденды, полученные физическим лицом, указываются в разделе 3 справки 2-НДФЛ по коду дохода "1010". При этом в поле "Код вычета" указывается "601", а в поле "Сумма вычета" указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов.

Одновременно сообщается, что в отношении доходов, полученных физлицами в виде дивидендов по акциям российских организаций, налоговые агенты представляют сведения о доходах в соответствии с приложением N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль. Представление сведений о таких доходах по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не требуется.

Рекомендуем:

	Памятки 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ
	Энциклопедия решений НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов) Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

Методологические вопросы налогообложения имущества из судебной практики

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2018 г. N БС-4-21/12645@

ФНС информирует о вынесении в I полугодии 2018 года Верховным Судом РФ прилагаемых судебных актов, в которых содержатся методологические вопросы налогообложения имущества:

1) Налогообложение земельных участков. Спор касался правомерности применения организацией пониженной ставки земельного налога 0,3%, установленной в отношении земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях, и используемых для сельхозпроизводства.

2) Налогообложение имущества организаций. Рассматривались дела о применении льгот (пониженных ставок): по энергоэффективным нежилым зданиям; по движимому имуществу, приобретенному у взаимозависимого лица; в отношении линий электропередачи АЗС.

3) Налогообложение транспортных средств. Спор об отнесении автопогрузчиков к объектам обложения транспортным налогом выиграли налоговые органы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Льготы по налогу на имущество организаций Объект обложения транспортным налогом

____________________________________________

Две причины для внесения изменений в налоговую учетную политику в середине года

Письмо Минфина России от 3 июля 2018 г. N 03-03-06/1/45756

По мнению Минфина, налогоплательщик в середине налогового периода может вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения только в случае изменения законодательства о налогах и сборах либо в случае осуществления нового вида деятельности.

Рекомендуем:

	Конструкторы Учетная политика для коммерческой организации
	Энциклопедия решений Учетная политика для целей налогообложения

____________________________________________

16 июля 2018 года

Вычеты НДС: рекомендации налоговой службы на основе судебной практики

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июня 2018 г. N СА-4-7/11482@

Очень подробно рассмотрена судебная практика КС РФ и ВС РФ о вычетах НДС по счетам-фактурам, выставленным:

- лицами, не являющимися плательщиками НДС (освобожденными от уплаты налога, применяющими спецрежимы);

- по операциям, не облагаемым НДС;

- с завышением ставки НДС (например, 18% вместо 0%).

По мнению судов, в большинстве случаев НДС по таким счетам-фактурам может быть принят к вычету налогоплательщиком-покупателем в установленном порядке при условии, что поставщик, выставивший такой счет-фактуру, уплатил налог в бюджет.

Разъяснено, что формальный подход, связанный с отказом в применении вычетов по НДС по мотиву одного лишь факта выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, недопустим. В каждом конкретном случае при осуществлении контрольных мероприятий налоговые органы должны исследовать вопрос именно обоснованности получения налоговой выгоды проверяемым налогоплательщиком, в том числе с точки зрения реальности осуществленных финансово-хозяйственных операций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычеты НДС по счетам-фактурам, в которых поставщиком безосновательно выделен НДС Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

______________________________________

Отражаем в 6-НДФЛ заработок, доплаченный после увольнения

Письмо ФНС России от 08.06.2018 N БС-4-11/11115@

По мнению ФНС, датой фактического получения дохода в виде доплаты к среднему заработку будет день увольнения, а не последний день месяца выплаты.

Например, работник уволился 23 мая. Но 13 июня организация доплатила ему средний заработок за командировку и перечислила НДФЛ в бюджет 14 июня.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие надо указать:

по строке 100 - 23.05.2018;

по строке 110 - 13.06.2018;

по строке 120 - 14.06.2018

Аналогичные разъяснения ФНС приводила ранее в отношении премий, выплачиваемых после увольнения.

Рекомендуем:

	Памятки 10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ
	Энциклопедия решений Налогообложение НДФЛ среднего заработка, сохраняемого за работниками, направляемыми в командировку Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий

____________________________________________

Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам во II квартале 2018 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения

Всего в обзоре представлено 13 выводов. Приведем некоторые из них:

- КС РФ уже во второй раз потребовал устранить неопределенность положений ст. 217 НК РФ в отношении отдельных выплат. На этот раз в отношении компенсаций военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, выплачиваемых в отдельных случаях вместо предоставления дополнительных суток отдыха. КС РФ признал нормы пунктов 1 и 3 ст. 217 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования не позволяют однозначно решить вопрос об обложении НДФЛ такой денежной компенсации. Пока в НК РФ не внесены необходимые изменения, оспариваемые положения НК РФ не могут служить основанием для обложения НДФЛ указанной компенсации (п. 2 Обзора);

- ВС РФ пришел к выводу, что законодательством не установлены правила определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, что препятствует применению льготы по налогу на имущество организаций. Также судьи отметили, что применение энергетических паспортов в качестве доказательства соответствия условиям этой льготы, в отсутствие критериев для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий, строений сооружений, является неправомерным (п. 5 Обзора);

- по мнению ВС РФ, реализация товаров, произведенных (приобретенных) организациями-банкротами в ходе своей текущей деятельности с 1 января 2015 года в силу пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ должна осуществляться без выставления счета-фактуры, без НДС и без выделения его в продажной стоимости в первичных и платежных документах (п. 6 Обзора);

- в случае реорганизации юридического лица в форме преобразования, оно вправе исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права на применение специального налогового режима, который применялся налогоплательщиком до реорганизации. К такому выводу пришел ВС РФ (п. 10 Обзора);

- ВС РФ в очередной раз указал, что требования ст. 346.16 НК РФ, регламентирующие порядок определения расходов по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН, не предусматривают возможности учитывать в целях налогообложения все виды расходов, в том числе расходы на приобретение имущественных прав, не поименованные в закрытом перечне расходов (п. 11 Обзора).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

______________________________________

Участники системы Tax Free смогут подтверждать нулевую ставку по НДС в электронном виде

Информация Федеральной налоговой службы от 26 июня 2018 г.

Механизм Tax Free заработал в России в 2018 году. Система аналогична мировым - иностранец имеет право вернуть часть уплаченного налога за покупки в России. При этом действует ряд ограничений: сумма покупки должна быть не менее 10 тысяч рублей, а система действует только в определенных магазинах.

Сообщается, что ФНС России разработала для участников системы Tax Free рекомендуемую форму электронного Реестра сведений из документов (чеков) для компенсации НДС вместо перечня, который до 1 октября 2018 года представляется на бумажном носителе.

Таким образом, при подтверждении обоснованности нулевой ставки по НДС платежный агент одновременно с налоговой декларацией по НДС сможет теперь представить электронный реестр.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

_________________________________________

По налоговым недоимкам, возникшим до 1 октября 2017 года, пени начисляются в старом порядке

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июня 2018 г. N КЧ-3-8/3699@

Независимо от периода просрочки пени по недоимке, образовавшейся до 1 октября 2017 года, и после этой даты рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Например, при расчете пени по состоянию на 15.11.2017 в случае неуплаты страховых взносов за июнь 2017 года пени рассчитываются из 1/300 действующей в это время ставки ЦБ РФ за весь период несмотря на то, что просрочка уплаты превысила 30 дней.

Напомним, что в отношении задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года, пени исчисляются:

- при просрочке до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- при просрочке свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

13 июля 2018 года

Ожидаются изменения в формах отчетности по НДФЛ

Проект Приказа ФНС России об утверждении формы 2-НДФЛ

Проект приказа ФНС России об утверждении формы 3-НДФЛ

Проект приказа ФНС России об изменении формы 4-НДФЛ

ФНС разрабатывает новую формы сведений о доходах физического лица и суммах налога на доходы физических лиц (2-НДФЛ), а также налоговой декларации 3-НДФЛ. Соответственно, для них будут утверждены новые электронные форматы и правила заполнения.

В форме 2-НДФЛ из данных о получателе доходов, вероятно, исключат ИНН в стране гражданства. Надо будет указывать, в какой налоговый орган представляется справка. Полностью обновят порядок отражения данных о доходах и налоге. Расшифровка сведений о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода перейдет из общих разделов в приложение. Регламентируют порядок представления справки в налоговые органы. Сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого он не удержан, и сумме неудержанного НДФЛ надо будет подавать также по форме 2-НДФЛ. Вероятно, утвердят отдельную форму справки о полученных физлицами доходах и удержанных суммах НДФЛ, которая будет выдаваться налоговыми агентами по заявлениям граждан.

В декларации (3-НДФЛ) изменения направлены на упрощение формы. В частности, будет сокращен раздел, касающийся расчета расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества. Кроме того, в новой форме будут учтены изменения в НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов, полученных при ликвидации иностранной организации.

Кроме того, поправки будут внесены в форму налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ). Изменения вносятся в связи с отменой обязательности печати хозобществ. Также в форме декларации будет уточнен штрих-код.

Предполагается, что все обновленные формы будут применяться с отчетности за 2018 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Предварительная налоговая декларация 4-НДФЛ для предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

____________________________________________

Выплаты обучающимся за победы на соревнованиях и олимпиадах облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-06/41175

Стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и других учащихся не облагаются НДФЛ.

Выплаты, производимые обучающимся за победы в различных соревнованиях и олимпиадах, стипендией не являются. Следовательно, при их выплате надо удерживать НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стипендии, не облагаемые НДФЛ

____________________________________________

12 июля 2018 года

ПСН: если доходы по патенту получены после окончания срока его действия...

Информация Федеральной налоговой службы от 5 июля 2018 года

ФНС сообщает, что ВС РФ в определении от 25.05.2018 N 307-КГ18-2404 подтвердил, что денежные средства за работы, выполненные в период действия патента, но полученные после окончания его срока, облагаются налогом по системе налогообложения, которую налогоплательщик применяет в момент их поступления. В рассматриваемом судом случае это был УСН, но все сказанное относится и к другим системам налогообложения, которые предприниматель будет применять после окончания действия патента.

Дело в том, что доходы при ПСН признаются кассовым методом. Момент передачи заказчику результатов работ (услуг) не имеет значения. Поэтому доход от работ (услуг), выполненных во время применения патента, не признается для налогообложения при ПСН. Следовательно, он должен быть учтен в момент получения денег, то есть уже в рамках системы, которую ИП применяет после окончания срока действия патента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок определения и признания доходов при ПСН Прекращение применения ПСН

____________________________________________

С 3 июля уточнен порядок применения кассовых чеков коррекции

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

В Законе о ККТ теперь прямо указаны два случая, когда надо оформлять корректирующий кассовый чек или БСО:

1. Если ранее проведен расчет без применения онлайн-кассы.

2. Если чек или БСО оформлен с нарушением требований законодательства, например, в чеке неправильно указан какой-либо реквизит или признак.

Напомним, что реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), приведены в таблице 30, утвержденной приказом ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@.

Рекомендуем:

Ответы экспертов ГАРАНТа Как исправляется ошибка при использовании ККТ нового типа (онлайн-кассы)? Как исправлять ошибку, если она выявлена через 1, 2, 3 недели? Обязательно ли использовать чек коррекции?

______________________________________________

Посредники, перечисляющие деньги физлицам, не являются налоговыми агентами по НДФЛ

Письмо Минфина России от 9 июня 2018 г. N 03-04-05/39853

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинета, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются физлицами самостоятельно.

Посредники, в том числе участвующие в расчетах с физлицами, налоговыми агентами по НДФЛ не признаются, поскольку не являются источниками выплаты дохода.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

____________________________________________

Льготное налогообложение дачных участков не зависит от их фактического использования

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июня 2018 г. N БС-4-21/11416@

Применение льготного ограничения налоговой ставки (до 0,3%) в зависимости от использования земельного участка по целевому назначению (т.е. в соответствии с установленным для него разрешенным использованием) предусмотрено только в отношении участков, указанных в абзаце втором пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства.

Для таких видов разрешенного использования земельных участков, как дачное и индивидуальное жилищное строительство, ведение личного подсобного хозяйства и огородничества, применение налоговых ставок не связано с фактическими использованием этих земель. Иными словами, при применении льготных ставок по дачным участкам (и пр.) налоговые органы не проверяют, используются ли такие земли по назначению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Налоговые ставки по земельному налогу

____________________________________________

11 июля 2018 года

Как с 2019 года будут учитываться расходы на турпоездки сотрудников?

Письмо Минфина России от 2 июля 2018 г. N 03-03-20/45524

Письмо Минфина России от 23 мая 2018 г. N 03-03-05/34637

Речь идет о возможности включения в состав расходов с 1 января 2019 года затрат на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории России по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей).

Разъяснено, что под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта. Поэтому расходы на оплату отдыха будут учитываться при налогообложении только в соответствии с договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем с туроператором или турагентом.

При этом расходы на оплату аналогичных услуг, оказанных на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли Налогообложение прибыли при предоставлении соцпакета работникам

____________________________________________

Мнение Минюста: удержания из зарплаты осужденных к исправительным работам производится со всей суммы заработка, включая НДФЛ

Письмо Министерства юстиции РФ от 3 июля 2018 г. N 04-88128/18

Вопрос сводится к известной задаче о величине удержаний из зарплаты: до исчисления и удержания НДФЛ либо после удержания НДФЛ (т.е. из дохода, уменьшенного на величину налога)?

В Законе "Об исполнительном производстве" правило определения размера удержаний прописано четко: они исчисляются из суммы заработной платы, оставшейся после удержания налогов.

Однако эта норма не работает в отношении удержаний из зарплаты осужденного к исправительным работам, которые регулируются УК РФ и УИК РФ. Такие удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. При производстве удержаний учитывается денежная и натуральная часть заработной платы. Удержания из заработной платы осужденного к исправительным работам производятся в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от 5 до 20 процентов.

Минюст считает, что размер рассматриваемого удержания следует исчислить с полной суммы заработка (до того, как он будет уменьшен на сумму НДФЛ). Сумму НДФЛ следует тоже исчислить с полной суммы дохода.

Поясним на примере. Пусть заработок осужденного составляет 100 000 руб. в месяц. Величина удержания по решению суда - 20%. НДФЛ - 13%, права на вычеты нет. В таком случае в пользу государства следует удержать:

100 000 руб. х 20% = 20 000 руб.

НДФЛ составит:

100 000 руб. х 13% = 13 000 руб.

Итого к выплате работнику:

100 000 руб. - 20 000 руб. - 13 000 руб = 67 000 руб.

____________________________________________

Что делать, если сломался фискальный накопитель ККТ: пошаговая инструкция

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

Теперь в законе прямо определено, как действовать, если вышел из строя фискальный накопитель онлайн-ККТ:

Шаг	Что сделать	В какой срок
1	Подайте в налоговую заявление о перерегистрации онлайн-кассы или снятии ее с учета	В течение 5 рабочих дней со дня поломки
2	Передайте фискальный накопитель изготовителю на экспертизу для получения заключения о причинах неисправности	В течение 30 календарных дней со дня подачи заявления о перерегистрации / снятии с учета кассы, чтобы уложиться в срок подачи в налоговую сведений о результатах экспертизы
3	Получите ответ от изготовителя Если поломка произошла вследствие заводского брака, платить за экспертизу не надо	В течение 30 календарных дней со дня получения фискального накопителя изготовитель направит заключение вам и в налоговую инспекцию
4	Направьте в налоговую сведения, содержащиеся в фискальном накопителе, считанные с помощью изготовителя	В течение 60 календарных дней с даты со подачи заявления о перерегистрации / снятии с учета кассы
5	Если брак обнаружен, но сведения с фискального накопителя нельзя считать, никаких дополнительных уведомлений в налоговую представлять не надо	-
Если экспертиза брак не выявила, налоговые органы могут попытаться привлечь пользователя ККТ к административной ответственности! Если его вины в нарушении работы накопителя нет, такое решение можно обжаловать.

____________________________________________

Советы физлицам по уплате налогов через Интернет

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 июня 2018 г. N ГД-3-19/3834@

ФНС разъяснила порядок оплаты задолженности по налогам через Единый портал госуслуг (ЕПГУ).

На ЕГПУ отображается информация о налоговой задолженности физических лиц по состоянию на конкретную дату. Однако с уплатой налогов через портал возникают сложности. Поэтому для оплаты начислений ФНС рекомендует использовать Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" (ЛК ФЛ) на официальном сайте ФНС России.

Сообщается, что пользователи ЕПГУ, получившие реквизиты доступа (код подтверждения личности) заказным письмом по почте, не могут подключиться к ЛК ФЛ с помощью учетной записи ЕПГУ. Также физические лица не могут получить регистрационную карту с логином и паролем для доступа к ЛК ФЛ по электронной почте, без личного визита в ИФНС. Такие ограничения введены в целях обеспечения защиты данных от несанкционированного доступа и связаны с тем, что в сервисе ЛК ФЛ содержатся сведения, отнесенные к налоговой тайне.

Кроме того, на сайте ФНС размещен сервис "Заплати налоги", который позволяет формировать платежные документы на уплату имущественных налогов физлиц до получения сводного налогового уведомления (да наступления срока уплаты) или формировать платежные документы на уплату известной налогоплательщику суммы задолженности, в том числе по индексу платежного документа. Сформированные документы можно распечатывать для оплаты в любой кредитной организации или осуществлять безналичную оплату с помощью онлайн-сервисов банков, заключивших соглашение с ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

____________________________________________

10 июля 2018 года

С 1 июля применяется обновленный ОКОФ

Приказ Росстандарта от 08.05.2018 N 225-ст

В ОКОФ внесены новые коды. В частности, появились коды для отдельных видов мебели и спортивного инвентаря.

В связи с обновлением ОКОФ, вероятно, будет снова уточнена Классификация основных средств, в соответствии с которой надо определять срок полезного использования ОС для целей налогового учета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства

____________________________________________

Для некоторых льгот по НДС кассовый чек не заменит БСО

Письмо Минфина России от 25.06.2018 N 03-07-07/43310

В НК РФ есть несколько норм, предусматривающих освобождение от уплаты НДС при условии оформления бланка строгой отчетности. При этом надо учитывать и новые положения Закона о ККТ:

Льготы по НДС, предоставляемые при условии оформления БСО	Советы по применению норм
Реализация входных билетов и абонементов на посещение: - театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий; - аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха	1. До 01.07.2019 при оказании услуг населению можно выдавать клиентам БСО, оформленный по старым правилам. 2. С 01.07.2019 оформлять БСО надо посредством новой автоматизированной системы для бланков строгой отчетности - ККТ 3. И до 01.07.2019 года, и после этой даты для получения льготы недостаточно просто кассового чека - надо оформлять БСО по правилам, действующим на момент совершения операции
Реализация экскурсионных билетов и экскурсионных путевок
Реализация входных билетов и абонементов организациями физкультуры и спорта: - на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; - оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивно-зрелищных мероприятий
Оформленные путевками или курсовками услуги: - санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха; - организаций отдыха и оздоровления детей, в т.ч. детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства Освобождение от НДС реализации билетов на спортивно-зрелищные мероприятия и предоставления в аренду спортивных сооружений для таких мероприятий Освобождение от НДС реализации услуг российских санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха (включая детские)

_________________________________________

Ставку НДС повысят, а тарифы страховых взносов на ОПС зафиксируют на нынешнем уровне

Проект федерального закона N 489169-7

Госдумой в первом чтении принят законопроект о повышении ставки НДС с 18% до 20%. Соответствующим образом будет изменена расчетная ставка налога (18/118) - она будет равна 16,67%. Льготные ставки 10% и 0% останутся прежними. В пояснительной записке к проекту повышение основной ставки НДС никак не аргументировано. Цель - увеличение доходов бюджета.

Проектом предлагается предоставить производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных ТС и некоторых видов самоходной техники.

Кроме того, планируется зафиксировать тариф страховых взносов на ОПС в размере:

- 22% с сумм выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы,

- 10% - сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС.

Сейчас этот же тариф применяется на временной основе - до 2020 года включительно. С 2021 года должен применяться постоянный тариф взносов на ОПС - 26% в пределах лимита базы.

_________________________________________

QR-код - теперь обязательный реквизит кассового чека

Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ

Согласно новой редакции Закона о применении кассовой техники на кассовом чеке должен быть указан QR-код. До 3 июля этот реквизит не был обязательным.

QR-код - это двухмерный штриховой код, содержащий в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или бланка строгой отчетности (дата и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа), размещаемый в отдельной выделенной области кассового чека или бланка строгой отчетности.

Кроме того, с 1 июля 2019 года появятся дополнительные реквизиты чека для расчетов с организациями или ИП.

Рекомендуем:

Памятки Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг

_________________________________________

9 июля 2018 года

С какой даты учитываются изменения в Классификации основных средств?

Письмо Минфина России от 18 июня 2018 г. N 03-03-20/41332

Напомним, что Правительством РФ были внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Постановление N 526 вступило в силу с 12 мая 2018 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. В связи с этим возник вопрос о порядке применения поправок к объектам ОС, введенным в эксплуатацию в течение января-апреля 2018 года.

Минфин разъяснил, что для определения срока полезного использования в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 января 2018 года, следует руководствоваться Классификацией основных средств в редакции Постановления N 526. Это означает, что установленные в январе-апреле этого года сроки полезного использования придется пересмотреть:

- если ОС в обновленной Классификации попало в другую амортизационную группу;

- если в Классификацию теперь включено ОС, ранее в ней не упомянутое, по которому организация устанавливала СПИ исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя.

При этом компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если в другой амортизационной группе оказалось основное средство, введенное в эксплуатацию до 1 января 2018 года. Для таких старых объектов сроки полезного использования не пересматриваются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

_________________________________________

Обзор судебной практики ВС РФ: налоговые вопросы

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2018) (утв. Президиумом ВС РФ 4 июля 2018 г.)

Обнародован второй в этом году Обзор практики ВС РФ. Рассмотрены примеры разрешения трудовых, семейных, наследственных споров; споров о банкротстве, о применении бюджетного законодательства и пр. Рекомендуем обратить внимание на три важных вывода по налоговым вопросам:

1. Налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. В частности, это относится к списанию безнадежной дебиторской задолженности в периоде ее выявления.

2. Выплата поставщиками премий вследствие выполнения условий договоров поставки является мерой, направленной на стимулирование покупателя. Такие премии непосредственно связаны с поставками, то есть являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Следовательно, размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, получившим такую премию, подлежит пропорциональному уменьшению.

3. Невыполнение налогоплательщиками обязанности по представлению в налоговый орган письменного уведомления об освобождении от исполнения обязанности по уплате НДС (непредставление уведомления или нарушение срока его представления) не влечет за собой утрату права на такое освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли Корректировочный счет-фактура Документы для получения (продления) права на освобождение от НДС

_________________________________________

ФНС предлагает расширить полномочия налоговых органов по контролю банковских счетов физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 июня 2018 г. N ЕД-4-2/12467@

Сведения о банковских счетах (и пр.) физических лиц, не являющихся ИП, справки об остатках электронных денежных средств и о электронных переводах могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих физлиц либо истребования у них документов.

Отмечается, что:

1. В случае направления запроса о представлении таких данных в отношении счетов, открытых физическим лицам, наличие указанного согласия прямо предусмотрено НК РФ. Однако правового механизма, позволяющего банку проверять наличие вышеуказанного согласия, в НК РФ нет.

2. Банк при получении запроса налоговых органов о счетах клиента - ИП, представляет сведения только о его счетах, используемых для предпринимательской деятельности. Информация по счетам, открытым ему как физическому лицу, не указывается.

3. Банк при получении запроса налоговых органов о счетах клиента - физического лица, представляет сведения обо всех открытых этому физлицу счетах, включая используемые им для предпринимательской деятельности.

При этом ФНС считает целесообразным рассмотреть вопрос о внесении изменений в НК РФ, связанных с расширением полномочий налоговых органов в целях совершенствования работы по выявлению и пресечению незаконной предпринимательской деятельности. В частности, предлагается распространить полномочия налоговых органов по истребованию информации по счетам физических лиц, открытых в банках, вне рамок налоговой проверки. Обоснование необходимости изменений уже направлено в адрес Минфина России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщить налоговому органу Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

____________________________________________

Принимая авансовый отчет, проверяйте кассовые чеки на соответствие законодательству о ККТ

Письмо Минфина России от 31 мая 2018 г. N 03-03-06/1/37141

Налогоплательщик вправе учесть произведенные подотчетным лицом затраты в целях налогообложения прибыли при наличии авансового отчета работника с приложенными к нему надлежащим образом оформленными оправдательными документами.

Если при осуществлении расчетов применялась контрольно-кассовая техника, то оправдательные документы должны быть сформированы в соответствии с положениями Закона N 54-ФЗ.

Рекомендуем:

Памятки Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг

_________________________________________

Персональные чаевые официантам не облагаются НДФЛ и взносами

Письмо Минфина России от 29 мая 2018 г. N 03-04-05/36431

По мнению Минфина, безвозмездная и добровольная передача (в том числе перечисление на банковскую карту) клиентами ресторанов (кафе) денежных средств напрямую официантам в виде чаевых отвечает признакам договора дарения.

Поэтому доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), не облагаются НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ и страховыми взносами в соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ.

Отметим, что речь идет только о выплатах клиентами официантам напрямую. Ситуация, когда чаевые перечисляются в безналичном порядке вместе с оплатой счета ресторана, в письме не рассмотрена. Между тем, это довольно распространенная практика. Полагаем, что при отсутствии каких-либо специальных соглашений между заведением общепита и работниками, велика вероятность включения таких сумм в доход организации. А их последующая выплата официантам может быть приравнена к оплате труда с соответствующим налогообложением.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Необлагаемые НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами Налогообложение при дарении. Учет у одаряемого

_________________________________________

6 июля 2018 года

Плата за НВОС: ставки при размещении малоопасных твердых коммунальных отходов

Постановление Правительства РФ от 29 июня 2018 г. N 758

Утверждены ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные).

Кроме того, установлено, что в 2019 году применяются ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913, установленные на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,04.

Постановление применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

_________________________________________

Применение УСН и ПСН малым и средним бизнесом: обобщенная судебная практика

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.)

Утвержден обзор судебной практики по делам, связанным с применением УСН и ПСН субъектами малого и среднего предпринимательства. Приведем некоторые выводы:

- несвоевременность уведомления субъектом предпринимательства о переходе на УСН - не повод отказать ему в применении этого спецрежима, если ранее налоговый орган фактически признал обоснованность применения им "упрощенки" (п. 1 Обзора);

- сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и утраты права на применение УСН данными лицами, если каждое из них осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность (п. 4 Обзора);

- при определении права применять УСН учитывается реально полученный налогоплательщиком доход, а не причитающиеся ему суммы (дебиторская задолженность) (п. 5 Обзора);

- доходы, относящиеся к деятельности, облагаемой по ПСН, но полученные в период применения УСН, формируют налоговую базу по упрощенной системе (п. 8 Обзора);

- для впервые зарегистрированных предпринимателей предусмотрена нулевая ставка по УСН и ПСН. Нужно исходить из того, что она распространяется также на граждан, ранее прекративших статус ИП и окончивших предпринимательскую деятельность, но решивших ее возобновить (п. 14 Обзора).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Упрощенная система налогообложения Патентная система налогообложения

_________________________________________

Рекомендована форма Реестра документов (чеков) Tax Free для подтверждения нулевой ставки НДС и вычетов

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июня 2018 г. N ЕД-4-15/11499@

Законом установлено, что до 1 октября 2018 года при реализации услуг по возмещению НДС в налоговый орган представляется перечень документов (чеков) для компенсации суммы налога на бумажном носителе. При этом после 1 октября необходимо представлять реестр сведений из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов РФ, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС.

В письме приведена рекомендуемая форма Реестра документов (чеков), а также порядки его заполнения и представления. Форму следует использовать до 1 октября 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (Tax Free)

_________________________________________

5 июля 2018 года

Реализацию макулатуры физлицами освободили от НДФЛ

Федеральный закон от 3 июля 2018 г. N 179-ФЗ

С 1 января 2019 года доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности, освобождены от НДФЛ. Поправка внесена в ст. 217 НК РФ. Законодатели надеются, что введение этой нормы приведет к увеличению собираемости вторичной бумаги и картона, так как граждане не будут опасаться налоговых последствий.

Отметим, что на практике и сейчас НДФЛ со стоимости сданной макулатуры физлицами не уплачивается. Основная часть физических лиц, занимающихся заготовкой бумажных отходов, не декларируют свои доходы из-за сложности заполнения декларации 3-НДФЛ, а также отсутствия у налоговых органов сведений о таких доходах. Но даже если физлицо и задекларирует свои доходы от реализации вторсырья, уплата НДФЛ ему все равно не грозит, поскольку всегда есть возможность использовать имущественный налоговый вычет (до 250 тыс. руб. в год).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества (кроме жилья), находившегося в собственности менее минимального срока владения Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

_________________________________________

Закон о ККТ существенно скорректирован

Федеральный закон от 3 июля 2018 г. N 192-ФЗ

Внесены изменения в Закон N 54-ФЗ.

Закон о ККТ теперь распространяется на расчеты в безналичной форме. Из названия убрано упоминание наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа. Соответствующим образом изменено само понятие расчетов для целей закона. Кстати, чеки нужно будет пробивать не только при приеме, но и при выплате денег за товары, работы, услуги и пр. Под расчетами теперь понимаются также прием (получение) и выплата предоплат (авансов), включая их зачет и возврат, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая кредитование ломбардами граждан под залог вещей, а также хранение вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Изменилась и формулировка о неприменении ККТ при осуществлении расчетов между организациями и/или ИП. Теперь чеки не надо пробивать при расчетах между ними в безналичном порядке, за исключением расчетов с предъявлением банковских карт.

Отметим, что Закон о ККТ теперь используется в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров (видимо, это связано с маркировкой отдельных видов продукции).

Разрешено применять контрольно-кассовую технику на территории военных объектов (объектов ФСБ и др.). Однако в этом случае аппараты не должны передавать сведения в налоговые органы онлайн.

Нововведения позволяют не печатать бумажные чеки ККТ при реализации товаров через торговый автомат. От выдачи кассовых чеков на бумаге освобождаются пользователи контрольно-кассовой техники при погашении авансов за оказание услуги. Чеки не надо распечатывать и при проведении безналичных расчетов.

Контрольно-кассовая техника не применяется организациями и ИП в механических автоматических устройствах, в которых расчеты совершаются исключительно монетами.

Также от применения ККТ освобождена:

- торговля молоком и питьевой водой в розлив;

- торговля бумажными газетами и журналами вне зависимости от места их реализации (а не только в киосках, как раньше).

ИП, перешедшие на ПСН (за некоторыми исключениями), могут проводить расчеты без применения ККТ при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего установленные реквизиты.

Скорректировано освобождение от ККТ для налогоплательщиков из труднодоступных местностей. Уточнены характеристики таких локаций. Так, ККТ может не применяться в административных центрах, если они являются единственным населенным пунктом района.

Кроме того, от использования ККТ освобождена деятельность:

- организаций, реализующих полномочия субъектов РФ и муниципальных образований по предоставлению за плату права пользования парковками;

- государственных и муниципальных библиотек, библиотек академий, НИИ, образовательных организаций при оказании населению платных услуг, связанных с библиотечным делом;

Поправки вступили в силу с момента опубликования закона, то есть с 3 июля 2018 года, за некоторыми исключениями, которые будут действовать с 1 июля 2019 года. Кроме того, организации и ИП при осуществлении расчетов с физлицами в безналичном порядке (за исключением карточных расчетов), расчетов при приеме платы за ЖКХ, включая взносы на капремонт, при зачете и возврате предоплат, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) БСО до 1 июля 2019 года. Положения об отображении при расчете на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода будут применяться с 1 февраля 2020 года.

_________________________________________

4 июля 2018 года

НДФЛ: при продаже криптовалют можно учитывать расходы на их покупку

Письмо Минфина России от 21 мая 2018 г. N 03-04-05/34004

Минфин уже неоднократно сообщал, что особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами (и прочими криптовалютами) главой 23 НК РФ не установлен. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Природа биткойнов по-прежнему законодательно не определена (см. также письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/8061).

Однако Минфин считает, что если выгода от операций с биткойнами может быть оценена, то доходы должны облагаться НДФЛ в общем порядке.

В новом письме Минфин предлагает облагать результат от операций с биткойнами по аналогии с прочим имуществом. При этом до законодательного урегулирования вопросов, связанных с обращением и налогообложением криптовалют, при определении налоговой базы по доходам, полученным от операций их купли-продажи, можно исходить из нормы абзаца первого пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, то есть уменьшать доходы от продажи криптовалют на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества

_________________________________________

Если при ввозе ветеринарных лекарств НДС уплачен по ставке 18%, его можно полностью принять к вычету

Письмо ФНС России от 28 июня 2018 г. N СД-4-3/12477@

Письмо Минфина России от 24 мая 2018 г. N 03-07-15/34977

Письмо Минфина России от 21 мая 2018 г. N 03-07-07/34009

В отношении ввозимых и реализуемых в РФ лекарственных средств ветеринарного назначения применяется пониженная ставка НДС в размере 10%, если медикаменты:

- предусмотрены в перечнях, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688;

- зарегистрированы в установленном порядке и по ним имеется документ, подтверждающий их регистрацию (регистрационное удостоверение);

- включены в госреестр лекарственных средств, размещенный на официальном сайте Минсельхоза России.

Однако до 2016 года при ввозе в РФ лекарственных средств ветеринарного назначения таможенные органы взимали НДС по ставке 18%.

Разъяснено, что суммы НДС, уплаченные до 2016 года при ввозе в РФ ветеринарных препаратов по ставке 18%, принимаются к вычету в полном объеме, несмотря на то, что при их реализации на территории России применяется ставка НДС 10%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

Когда нужны пояснения к бухотчетности?

Письмо Минфина России от 2 апреля 2018 г. N 07-01-10/20769

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для полного представления о финансовом положении организации, то в отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Показатели должны приводиться обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

____________________________________________

Для освобождения от НДС услуг организаций отдыха лицензия не нужна

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 июня 2018 г. N ММВ-17-3/151@

Согласно положениям НК РФ не облагаются НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории России, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности. По общему правилу операции, указанные в ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению при наличии лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.

Разъяснено, что деятельность организаций отдыха не подлежит лицензированию. Кроме того, оздоровительные организации могут быть созданы в виде пансионатов, домов отдыха, заповедников, спортивно-оздоровительных организаций и в иных формах, которые не относятся к организациям здравоохранения, осуществляющим свою деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность.

Поэтому для применения освобождения от НДС услуг организаций отдыха, оформленных путевками (курсовками), являющимися бланками строгой отчетности, лицензия не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС реализации услуг российских санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха (включая детские) Лицензируемые виды деятельности в целях освобождения от НДС

____________________________________________

3 июля 2018 года

К пилотному проекту ФСС по прямым выплатам присоединились еще 6 регионов

Постановление Правительства Российской Федерации от 11.12.2017 N 1514

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Напомним, что прошлом году Правительство РФ приняло решение об очередном продлении проекта - до 2020 года включительно.

Новым постановлением географию пилотного проекта снова расширили. С 1 июля к нему присоединились четыре Республики: Кабардино-Балкария, Карелия, Северная Осетия - Алания и Тыва, а также две области: Костромская и Курская.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС Особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта
	Формы документов Примеры заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Пример заполнения Заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение (пилотный проект) Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

____________________________________________

Экспортный НДС: с 1 июля применяется перечень сырьевых товаров

Постановление Правительства РФ от 18 апреля 2018 г. N 466

Правительством РФ установлен перечень кодов сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что с 1 июля 2016 года "входной" НДС, относящийся к реализации товаров на экспорт, а также к отдельным операциям по реализации драгметаллов, можно принимать к вычету в общем порядке, то есть в момент приобретения. Дожидаться момента определения налоговой базы, установленного ст. 167 НК РФ, в большинстве случаев не нужно.

Исключение из этого правила - экспорт сырья. Для вычета НДС по сырьевым товарам необходимо собрать определенный пакет документов. В целях главы 21 НК РФ к сырью относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

С 1 июля 2018 года Правительством РФ определены конкретные коды таких товаров по ТН ВЭД.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты НДС при экспорте сырья (при обложении по нулевой ставке)

_________________________________________

Вступил в силу ГОСТ по оформлению организационно-распорядительных документов

В прошлом году Росстандарт перенес на 1 июля 2018 года дату вступления в силу Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.97-2016 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов". Ранее планировалось, что документ будет действовать с 1 июля 2017 года.

Отметим, что в силу ст. 4 Закона о стандартизации применение данного национального стандарта, как и ныне действующего ГОСТ Р 6.30-2003, взамен которого он принят, является добровольным. Таким образом, при желании хозяйствующие субъекты, в том числе работодатели, могут уже сегодня применять в работе положения нового национального стандарта, а могут и не применять даже после его вступления в силу.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Кочалина Е.А. Сравнительный анализ ГОСТ Р 6.30-2003 И ГОСТ Р 7.0.97-2016 на организационно-распорядительную документацию. - Специально для системы ГАРАНТ, 2017

_________________________________________

2 июля 2018 года

Расширен круг лиц, которые могут применять нулевую ставку НДС при реализации драгметаллов

Федеральный закон от 27 июня 2018 г. N 159-ФЗ

С 1 октября 2018 года для налогоплательщиков, производящих драгметаллы из лома и отходов без лицензии на пользование недрами, установлена нулевая ставка НДС при их реализации Государственному и региональным фондам драгоценных металлов и камней, ЦБ РФ и банкам.

По-прежнему сохраняется ставка НДС 0% при реализации указанным фондам, ЦБ РФ и банкам драгметаллов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов.

Учитывая, что нулевая ставка не предусмотрена в отношении драгоценных камней, из перечня подтверждающих документов исключены контракт на реализацию камней и документы, подтверждающие их передачу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам

_________________________________________

Налог на имущество физлиц не надо уплачивать, пока не получено уведомление

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2018 г. N БС-4-21/12194@

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по его уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В частности, это относится к налогу на имущество физлиц (НИФЛ).

Поэтому решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам налоговой проверки, не является самостоятельным основанием возникновения обязанности по уплате НИФЛ.

Если при проверке выявлено необоснованное неисчисление налога (в том числе в связи с неправомерным использованием льготы), налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Льготы по налогу на имущество физических лиц Налог на имущество физических лиц в отношении дачных построек

____________________________________________

Для освобождения от НДС услуг детских кружков, студий и секций лицензия не нужна

Письмо Минфина России от 21.06.2018 N 03-07-07/42413

Если ваша организация проводит платные занятия с детьми, обратите внимание на особенности применения льгот по НДС, предусмотренных пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ:

Вид услуги, освобожденной от НДС	Условия применения льготы
Присмотр и уход за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования	Льгота предусмотрена для организаций, реализующих образовательную программу дошкольного образования. Эта деятельность подлежит лицензированию. Так что наличие лицензии - необходимое условие для применения льготы
Проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, студиях и секциях, включая спортивные	Это освобождение могут применять любые организации - наличие лицензии на ведение образовательной деятельности не обязательно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС услуг по присмотру и уходу за детьми в дошкольных образовательных организациях, по проведению занятий с детьми в кружках, секциях и т.д.

____________________________________________

Июнь 2018 года

29 июня 2018 года

Утверждены перечни стран, с которыми ФНС установлен автоматический обмен налоговой информацией

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2018 г. N ММВ-7-17/360@

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2018 г. N ММВ-7-17/359@

Утвержден перечень зарубежных государств (территорий), с компетентными органами которых совершается автоматический обмен страновыми отчетами. В их числе Аргентина, Бельгия, Греция, Лихтенштейн, Мексика, Нидерланды, Хорватия, Швейцария.

Напомним, что с 1 июля 2015 года в России вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам. В связи с этим ФНС России были подписаны многосторонние соглашения с зарубежными компетентными органами об автоматическом обмене страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях. В НК РФ закреплены нормы, направленные на реализацию указанных соглашений.

Также утвержден перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией в налоговых целях. В него включены 62 страны и 11 территорий. ФНС будет передавать полученную от организаций финансового рынка информацию о клиентах, выгодоприобретателях и контролирующих их лицах, а также иную финансовую информацию компетентным органам включенных в перечень стран, налоговыми резидентами которых эти клиенты, выгодоприобретатели и лица являются.

_____________________________________________

Основные средства не облагаются налогом на имущество, если отнесены к 1 или 2 группам непосредственно Классификацией ОС

Письмо Минфина России от 24.05.2018 N 03-03-06/1/35167

По объектам 1-2 амортизационных групп налог на имущество начислять не надо - эти основные средства не являются объектом налогообложения. Но есть небольшой нюанс: от налогообложения освобождены только те объекты, которые прямо поименованы в Классификации основных средств. Во всяком случае на такой трактовке пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ настаивают специалисты Минфина.

Эта позиция финансового ведомства небесспорна, но чтобы впоследствии не было претензий со стороны налоговых органов, устанавливайте срок полезного использования только на основании Классификации. А для этого постарайтесь подобрать для основного средства код ОКОФ, поименованный в ней.

Кстати, о нюансах заполнения расчета по налогу на имущество организаций с учетом льгот мы писали ранее.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства
	Статьи и обзоры Отражение в 2018 году в авансовом расчете по налогу на имущество данных о движимом имуществе, принятом на учет с 1 января 2013 года

____________________________________________

Прекращение уголовного дела об угоне - не повод облагать автомобиль транспортным налогом

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2018 г. N БС-4-21/12192@

Согласно положениям НК РФ не являются объектом налогообложения по транспортному налогу ТС, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

К таковым документам, в частности, может относиться справка об угоне (краже) транспортного средства, которая выдается правоохранительными органами, иные документированные сведения, полученные от этих органов. При отсутствии справки документом, подтверждающим факт угона (кражи), по мнению Минфина России, может рассматриваться справка или постановление о возбуждении уголовного дела. Кроме того, информация об угоне (краже) ТС может содержаться во вступивших в законную силу судебных постановлениях, решениях, определениях (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации").

По мнению ФНС, для налогового администрирования справка о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности не опровергает ранее установленный факт кражи транспортного средства, которое (согласно справке) продолжает находиться в розыске.

Соответственно, пока ТС не найдено, оно не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске

_________________________________________

28 июня 2018 года

Ответы ФНС о налогообложении имущества физлиц размещены в системе ГАРАНТ

Предлагаем вашему вниманию ответы Федеральной налоговой службы о налогообложении имущества физлиц, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы. На этот раз мы подобрали консультации по двум темам:

- льгота для физлиц по земельному налогу (на "6 соток");

- документальное подтверждение льгот по имущественным налогам физлиц;

Если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ вы зададите тип Вопрос-ответ и Орган/Источник - ФНС России, или просто наберёте в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы", то найдёте множество ответов ФНС по самым разным тематикам.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о налогообложении имущества физлиц

_________________________________________

Несчастный случай на производстве: для расчета больничного нужна справка с зарплатой по месяцам?

Письмо Фонда социального страхования РФ от 27 марта 2018 г. N 02-08-01/14-06-3766п

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного лица до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% среднего заработка.

Пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у другого страхователя.

Для рассмотрения вопроса об исчислении больничного в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве необходимо представить справку о заработке. По мнению ФСС, в справке о зарплате возможно помесячное отражение видов заработка, начисленного в расчетном периоде. К сожалению, в письме не сказано, можно ли представить справку без разбивки по месяцам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет пособия по временной нетрудоспособности в случае производственной травмы и профзаболевания

_____________________________________________

Получать выручку на личную банковскую карту ИП не запрещено, но...

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 июня 2018 г. N ЕД-3-2/4043@

Получение ИП выручки на свой личный ("непредпринимательский") счет не запрещено, но сопряжено с риском требования пояснений от налоговых органов.

Законодательство о налогах и сборах не запрещает ИП пользоваться для получения платы за оказанные услуги своей личной банковской картой с последующим обналичиванием денежных средств в банкомате и внесением их на свой расчетный счет, открытый для предпринимательской деятельности.

ИП не обязан сообщать в налоговый орган об использовании им для предпринимательской деятельности своего "личного" счета.

При этом налоговая инспекция вправе запросить у банка информацию о счетах ИП, в том числе в тех случаях, когда предпринимателю открыт счет как физлицу. Кроме того, налоговый орган вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с проверкой, а также в иных случаях.

Отметим, что недавно ФНС разъяснила, что требования к банкам о сообщении информации о счетах граждан не могут выставляться налоговыми органами произвольно. Это возможно только в строго определенных законодательством случаях, например, в ходе налоговой проверки конкретного лица.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщить налоговому органу Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

_____________________________________________

27 июня 2018 года

Что нового появится в налоговых уведомлениях физлиц за 2017 год?

Информация Федеральной налоговой службы от 13 июня 2018 года

Перед началом массовой рассылки налоговых уведомлений ФНС России информирует граждан об изменениях в расчетах налогов по сравнению с предыдущим годом.

В уведомление впервые будет включен НДФЛ за 2016 и 2017 годы. Он применяется для доходов, по которым налог не был удержан, а сведения были представлены налоговыми агентами в установленном порядке.

Для льготных категорий налогоплательщиков будет применен вычет по земельному налогу, уменьшающий его на величину кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) по одному участку. Если ранее гражданин, имеющий право на вычет, пользовался льготами, то для вычета не нужно дополнительно обращаться в налоговую инспекцию.

В 14 новых регионах недвижимость физлиц теперь будет облагаться налогом исходя из кадастровой стоимости. Это коснется, в частности, объектов капитального строительства, на которые с 2006 года права физлиц регистрировались в упрощенном порядке, а также жилых помещений, по которым не определялась инвентаризационная стоимость, но есть кадастровая оценка. Коэффициент к налогу на имущество возрастет с 0,2 до 0,4 в 21 регионе, где порядок расчета налога по кадастровой стоимости будет применяться второй год. Инвентаризационная стоимость объектов будет индексирована на коэффициент-дефлятор 1,425 в регионах, где она является налоговой базой. В ряде регионов с 2017 года применяются новые результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Обновленную информацию можно получить на сайте Росреестра или обратившись в МФЦ за предоставлением сведений из ЕГРН по конкретному объекту.

Владельцам легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. транспортный налог за 2017 год будет исчислен с повышающими коэффициентами от 1,1 до 3.

Некоторые налоговые ставки и льготы были изменены региональными и муниципальными нормативными актами. С этими данными можно ознакомиться на сайте ФНС в разделе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

В течение ближайших четырех месяцев налоговые органы будут направлять налогоплательщикам уведомления по почте, а также размещать в их личных кабинетах на сайте www.nalog.ru. Все указанные налоги необходимо оплатить не позднее 3 декабря 2018 года в соответствии с приложенными к ним платежными документами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

_________________________________________

ЦБ РФ ввел новый порядок ведения банками кассовых операций и инкассации

Положение Банка России от 29 января 2018 г. N 630-П (зарегистрировано в Минюсте 18 июня 2018 года)

Утверждено новое положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях.

В частности, отменено применение ряда документов, оформляемых в подразделении инкассации. Предусмотрена возможность предъявления инкассаторскими работниками клиенту (по согласованию с ним) вместо документов, удостоверяющих личность, служебных удостоверений.

При осуществлении кассовых операций банки должны применять как прежние формы документов, установленные Указанием Банка России от 30.07.2014 N 3352-У (объявление на взнос наличными, ПКО, препроводительная ведомость к сумке, РКО и др.), так и новые - установленные Положением N 630-П.

Положение будет действовать с 3 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет Бухгалтерский учет при получении наличных в кассу с расчетного счета РКО при передаче денежных средств инкассаторам

____________________________________________

Скорректированы правила госрегистрации юрлиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств

Приказ Минфина России от 20 апреля 2018 г. N 86н (зарегистрирован в Минюсте РФ 22 июня 2018 года)

Поправки в порядок регистрации обусловлены изменениями, внесенными в Закон о госрегистрации, часть из которых вступает в силу с 1 октября 2018 года.

Установлено, что результатом оказания госуслуги является в том числе документ о постановке на учет в налоговом органе (если госрегистрация является основанием для постановки на налоговый учет). Документы по госрегистрации теперь оформляются только в электронном виде. На бумажном носителе направляются материалы, подтверждающие содержание электронных документов. Процедура совершается исключительно по запросу заявителя.

При повторной подаче документов на госрегистрацию в связи с неполным комплектом документов или неверным оформлением госпошлина не уплачивается. Эта норма вступает в силу с 1 октября 2018 года.

Через Единый портал госпошлина уплачивается с 30-процентной скидкой.

Уточнен порядок взаимодействия МФЦ и налоговых органов при оказании госуслуги по регистрации.

При предоставлении документов заявителю необходимо указывать адрес электронной почты.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы получения документов при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

_____________________________________________

Физлица, не имеющие в РФ места жительства и недвижимости, могут подать уведомление об открытии зарубежного счета в любой налоговый орган

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2018 г. N ММВ-7-14/214@ (зарегистрирован в Минюсте 20 июня 2018 года)

По общему правилу резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за рубежом, и об изменении реквизитов таких счетов (вкладов).

Приказом определено, что резиденты-физлица, не имеющие на территории России места жительства (места пребывания) и недвижимости, подают указанное уведомление в любой налоговый орган по своему выбору (кроме территориальных органов ФНС России, в функции которых не входит взаимодействие с физлицами).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам)

_____________________________________________

26 июня 2018 года

Запрос о выдаче бумажных документов, связанных с госрегистрацией юрлиц и ИП: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2018 г. N ГД-4-14/11058

ФНС России указала на допустимость подачи запроса о выдаче документов, связанных с госрегистрацией юрлиц и ИП, на бумажном носителе одновременно с необходимыми для государственной регистрации документами. Сделать это можно путем указания в используемой форме заявления (уведомления), в разделе, в котором предусмотрено заполнение фамилии, имени, отчества заявителя и проставление им подписи, соответствующего способа получения документов.

Также специалисты Службы отметили, что такие "бумажные" документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией, выдаются не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для государственной регистрации срока, непосредственно заявителю либо его представителю. Их направление почтовым отправлением законом не предусмотрено.

Напомним, что ранее Межрайонная ИФНС России N 46 по г. Москве сообщала, что указанный запрос следует подавать в налоговый орган после представления регистрирующим органом соответствующей государственной услуги.

Рекомендуем:

Формы документов Запрос о выдаче на бумажном носителе учредительного документа юрлица или изменений, внесенных в учредительный документ юрлица, с отметкой регистрирующего органа Запрос о выдаче на бумажном носителе документа, подтверждающего факт внесения записи в ЕГРЮЛ Запрос о выдаче на бумажном носителе документа, подтверждающего содержание решения об отказе в госрегистрации юрлица Запрос о выдаче на бумажном носителе документа, подтверждающего содержание решения о приостановлении госрегистрации юрлица Запрос о выдаче на бумажном носителе документа о постановке на учет в налоговом органе

____________________________________________

За нецелевое использование могут оштрафовать любое юрлицо, получившее деньги из бюджета

Письмо Федерального казначейства от 27.04.2018 N 07-04-05/09-8157

Специалисты казначейства напоминают, что к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ могут быть привлечены даже коммерческие организации и их должностные лица. Основание для штрафа или дисквалификации по этой статье - нарушение коммерческой организацией условий по целевому характеру использования полученных из бюджета субсидий.

____________________________________________

За счет взносов на страхование по "травматизму" разрешат закупать СИЗ не только российского производства

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер..."

Планируется скорректировать Правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения лиц, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Средства выделяются в пределах ассигнований, предусмотренных бюджетом ФСС России на текущий финансовый год. Расходы финансируют страхователи за счет взносов, подлежащих перечислению в Фонд. Объем - не более 20% взносов за предшествующий год за вычетом произведенных в нем расходов страхователя на выплату обеспечения по ОСС.

Предлагаемыми поправками исключаются упоминания о том, что в указанном порядке могут закупаться средства индивидуальной защиты только российского производства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС РФ расходов, направленных на сокращение травматизма

____________________________________________

25 июня 2018 года

Готовятся поправки в порядок исчисления налогов, рассчитываемых исходя из кадастровой стоимости

Проект федерального закона N 466070-7

Госдумой в первом чтении принят законопроект, уточняющий порядок исчисления налога на имущество (организаций и физических лиц), земельного налога.

Так, законопроектом предлагается скорректировать порядок исчисления налога на имущество физических лиц. В настоящее время при исчислении налога действует временный коэффициент, предусматривающий постепенное увеличение суммы налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, по сравнению с налогом, рассчитанным по инвентаризационной стоимости. Величина такого коэффициента в течение первых пяти лет применения кадастровой стоимости увеличивается ежегодно на 20 процентов (с 0,2 до 1). Предлагается отказаться от дальнейшего увеличения временного коэффициента, зафиксировав его максимальный показатель на уровне 0,6. Для тех регионов, где исчисление налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости осуществляется с коэффициентом 0,6, с 2018 года вводится новый коэффициент, ограничивающий ежегодное увеличение суммы такого налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом.

Для целей исчисления земельного налога, налога на имущество организаций/физических лиц поправками предусматривается:

- возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода. Изменения площади, назначения и т. п. будут учитываться со дня внесения сведений о них в ЕГРН;

- применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.

Исключается возможность перерасчетов в сторону повышения сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды (сейчас такой перерасчет возможен за три года, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения).

Проектом также предусмотрен ряд изменений, касающихся применения налоговых льгот гражданами. В частности, предложено:

- выделить в отдельную льготную категорию по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц детей-инвалидов (в настоящее время к льготной категории граждан отнесены только инвалиды с детства);

- признать самостоятельными объектами налогообложения части жилых домов и части квартир в целях применения к ним налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц;

- распространить налоговые льготы по налогу на имущество физлиц для владельцев гаражей и машино-мест, расположенных в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в перечень, утверждаемый субъектами РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом Льготы по налогу на имущество физических лиц Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Порядок определения налоговой базы по земельному налогу

____________________________________________

В счете-фактуре не указан статус ИП - покупателя? В вычете НДС не откажут!

Письмо Минфина России от 7 мая 2018 г. N 03-07-14/30461

В строке 6 "Покупатель" счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Минфин России напомнил, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

В связи с этим указание наименования покупателя без отражения статуса ИП не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением правил, и, следовательно, не является основанием для отказа в вычете НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Налоговые вычеты по НДС

____________________________________________

22 июня 2018 года

ФНС: информация о начислении налогов на все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности

Информация Федеральной налоговой службы от 20 июня 2018 г.

В июне в сети Интернет появилось множество сообщений о том, что 1 июля 2018 года вступают в силу поправки в ст. 86 НК РФ, согласно которым банки обязаны представлять в налоговые органы данные о движении денежных средств на банковских картах физлиц по первому запросу. Все неопознанные денежные поступления будут расцениваться налоговиками как доходы, с которых необходимо уплатить налог, а в случае неуплаты налога последуют пени и штраф.

В связи с этим ФНС России выпустила сообщение, опровергающее эту информацию.

Специалисты Службы напомнили, что норма, обязывающая банки сообщать налоговикам об открытии/закрытии счетов физлиц, действует уже 4 года (сейчас эти положения закреплены в п. 1.1 ст. 86 НК РФ, а ранее, с 1 июля 2014 года, они содержались в пункте 1 указанной статьи).

Что касается недавних изменений (новая редакция п. 2 ст. 86 НК РФ), то они заключаются лишь в том, что с 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов должны также представлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств еще и по счетам в драгоценных металлах.

Также ФНС России пояснила, что запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц. Например, если гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода, налоговая инспекция может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика. При этом указанные сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщить налоговому органу Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

____________________________________________

Определены меры в связи с внедрением международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях

Постановление Правительства РФ от 16 июня 2018 г. N 693

В рамках реализации международного автоматического обмена финансовой информацией установлены правила запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о них самих, о выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих. Также урегулированы вопросы обработки сведений, предоставления данных уполномоченному органу.

Предусмотрено принятие мер по установлению налогового резидентства, включая проверку достоверности и полноты направленной информации.

Определены перечень сведений и порядок их представления. Закреплены признаки организаций, осуществляющих активную деятельность. Также утверждены признаки принадлежности к иностранному государству для целей определения налогового резидентства клиента, его выгодоприобретателя или бенефициарных владельцев.

Приведены перечни организаций финансового рынка и видов договоров, предусматривающих оказание финансовых услуг, в отношении которых не применяются указанные положения в силу низкого риска совершения действий (бездействия), направленных на уклонение от уплаты налогов (сборов).

Постановление вступает в силу с 19 июля 2018 г.

____________________________________________

21 июня 2018 года

Утверждены виды туристско-рекреационной деятельности для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль

Постановление Правительства РФ от 18 июня 2018 г. N 695

Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль за налоговые периоды с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. Установлен перечень видов туристско-рекреационной деятельности для ее применения. Виды туристско-рекреационной деятельности приведены в соответствии с ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка налога на прибыль 0% Применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)

____________________________________________

Вносим исправления в счет-фактуру, форма которого изменилась

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2018 г. N СД-3-3/3806@

В 2017 году форма счета-фактуры поменялась дважды. Разъяснено, что при внесении исправлений в счет-фактуру применяется та форма, которая действовала на дату составления первоначального документа.

Например, если организация выставила счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры следует использовать форму, действовавшую до 1 июля 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Исправление счета-фактуры

____________________________________________

Как рассчитать земельный налог при владении участком неполный год и изменении кадастровой стоимости?

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 мая 2018 г. N БС-4-21/9823@

Письмо Минфина России от 6 июня 2018 г. N 03-05-04-02/38570

Сообщается, что при владении земельным участком не полный налоговый период, в течение которого произошло изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади, исчисление суммы земельного налога должно производиться с учетом коэффициентов:

- Кв, определяемого как отношение числа полных месяцев владения участком к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

- Ки, определяемого в порядке, аналогичном указанному выше, в случаях изменения кадастровой стоимости земельного участка.

При этом порядок исчисления налога при одновременном применении указанных коэффициентов, значение каждого из которых отлично от единицы, главой 31 НК РФ не урегулирован. В связи с этим ФНС России полагает, что в этом случае значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.

Приведен пример расчета налога с одновременным применением указанных коэффициентов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей Примеры исчисления земельного налога и авансовых платежей

____________________________________________

20 июня 2018 года

Реорганизация в форме преобразования: начисляем страховые взносы

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июня 2018 г. N БС-4-11/10843@

НК РФ не предусмотрен механизм правопреемства при определении базы для исчисления страховых взносов в случае преобразования плательщика страховых взносов.

Разъяснено, что при реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.

При этом у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения начиная со дня создания этой организации, т. е. со дня ее госрегистрации.

Если реорганизация в форме преобразования произошла во II квартале расчетного периода, то плательщик - вновь созданное юрлицо при заполнении титульного листа расчета по страховым взносам в поле "Расчетный (отчетный) период" за полугодие указывает код "31", за 9 месяцев - "33", за год - "34".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам Расчет по страховым взносам

____________________________________________

Госпошлину за регистрацию юрлиц и ИП через интернет планируют отменить

Проект Федерального закона N 489370-7

В настоящее время за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уплачивается государственная пошлина в размерах 4000 руб. и 800 руб. соответственно (независимо от способа подачи документов). Законопроектом, внесенным в Госдуму, предлагается снизить ее размер "до нуля" при условии подачи документов на регистрацию в электронной форме.

В пояснительной записке к законопроекту сказано, что указанная мера будет способствовать увеличению количества организаций и граждан, обращающихся за совершением вышеуказанных действий, в электронной форме, а также сокращению издержек юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с открытием и деятельностью малого и среднего бизнеса, вовлечению большего количества граждан в предпринимательскую деятельность.

Кроме того, предполагается, что нововведение сократит расходы уполномоченных госорганов, осуществляющих регистрацию юрлиц и ИП, на прием заявителей и обработку заявлений за счет использования информационно-телекоммуникационных технологий.

В случае принятия закона он вступит в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная пошлина за регистрацию юридических лиц Документы для государственной регистрации индивидуального предпринимателя

____________________________________________

Нюансы заполнения расчета по налогу на имущество организаций с учетом льгот

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 мая 2018 г. N БС-4-21/9062

Налог на имущество не уплачивается организациями в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств (за некоторыми исключениями). При этом с 1 января 2018 г. эта льгота применяется на территории региона в случае принятия соответствующего закона. Для тех регионов, которые не воспользуются правом пролонгирования льготы на 2018 г., действует ставка 1,1%.

Разъяснено, что в случае принятия закона в графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период. В графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества. В строке 130 код налоговой льготы "2012000".

В противном случае данные отражаются в графе 3 раздела 2 расчета (при предоставлении расчета за I квартал 2018 г. - в строках 020-050). Графа 4 не заполняется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Льготы по налогу на имущество организаций
	Статьи и обзоры Отражение в 2018 году в авансовом расчете по налогу на имущество данных о движимом имуществе, принятом на учет с 1 января 2013 года Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2018

____________________________________________

19 июня 2018 года

Можно ли взыскать с работника излишне выплаченную ему из-за сбоя в бухгалтерской программе зарплату?

Апелляционное определение СК по гражданским делам Омского областного суда от 26 апреля 2018 г. по делу N 33-1865/2018

Суд удовлетворил иск работодателя о взыскании с работника излишне выплаченной ему заработной платы. Свои требования работодатель мотивировал тем, что из-за некорректной работы программного обеспечения бухгалтер дважды перечислил работнику заработную плату за сентябрь 2017 г.

Напомним, что статья 137 ТК РФ устанавливает возможность взыскания с работника сумм излишне выплаченной заработной платы только в трех случаях:

- счетной ошибки;

- если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

При этом понятие счетной ошибки в нормативных актах не раскрывается. В правоприменительной практике сложилось понимание счетной ошибки как ошибки, допущенной при арифметических расчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1). Верховный Суд РФ в определении от 20.01.2012 N 59-В11-1 также отождествляет понятие счетной и арифметической ошибок. Руководствуясь приведенным пониманием счетной ошибки, многие суды не признают таковой сбой в компьютерной программе (см., например, определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 31.01.2017 N 33-1872/2017, Московского городского суда от 18.11.2015 N 33-35340/15, Томского областного суда от 31.03.2015 N 33-898/2015, Новосибирского областного суда от 10.02.2015 N 33-1044/2015).

Однако Омский областной суд занял иную позицию. Судьи заключили, что, ввиду повсеместной компьютеризации, внедрения в бухгалтерский учет программного обеспечения, понятие "счетная ошибка" может включать в себя и ошибку, произошедшую вследствие неправильного алгоритма программы или ее сбоя.

Отметим, что данный случай признания сбоя в компьютерной программе счетной ошибкой не является уникальным. Аналогичный подход применялся и другими судами (см., например, определение Хабаровского краевого суда от 28.11.2016 N 33-8775/2016, определение Верховного Суда Республики Татарстан от 10.02.2014 N 33-1938/14).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание излишне выплаченной заработной платы

____________________________________________

Предоставление мест в общежитии не облагается НДС

Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-07-07/36076

Налоговым кодексом освобождена от НДС реализация на территории РФ услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. Минфин, основываясь на нормах Жилищного кодекса, приходит к выводу, что операции по реализации услуг по временному размещению для проживания в общежитиях не облагаются НДС.

Отметим, что ранее Минфин высказывал противоположное мнение, ссылаясь на то, что в отношении услуг по предоставлению в пользование части комнаты в общежитии освобождение от налогообложения НДС не применяется. Однако арбитражная практика складывалась иначе. Суды однозначно трактуют, что услуги по предоставлении мест в общежитии освобождены от НДС на основании пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Подробнее об освобождении от налогообложения НДС услуг по предоставлению жилья в пользование - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Размер ставки НДС может быть увеличен до 20 процентов

Проект федерального закона N 489169-7

В Госдуму внесен законопроект, в соответствии с которым уже с 2019 года ставка НДС может возрасти с 18 до 20 процентов (соответственно, увеличится с 15,25% до 16,67% расчетная налоговая ставка НДС, применяемая в том числе в целях реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, а также при налогообложении услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме).

В свою очередь совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды планируется снизить с 34% до 30%. Для этого тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% с сумм выплат физлицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и 10% сверх установленной предельной величины базы будет зафиксирован на бессрочный период (в настоящее время их применение ограничено 2020 годом).

Также законопроектом предлагается предоставить налогоплательщикам - производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

В случае принятия закона он вступит в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки НДС. Основная ставка 18% Тарифы страховых взносов База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

_________________________________________

18 июня 2018 года

Сдаете жилье болельщикам ЧМ-2018? Не забудьте заплатить налоги!

Информация Федеральной налоговой службы от 7 июня 2018 г.

В преддверии Чемпионата мира по футболу ФНС напоминает, что декларировать доходы от сдачи имущества в аренду нужно даже в том случае, когда дом или квартира сдается на сутки. При этом не имеет значения, как заключен договор - устно или письменно.

По закону НДФЛ может уплатить арендатор, удержав его из ежемесячной платы. Это возможно, если имущество арендует российская организация, российское подразделение иностранной организации, индивидуальный предприниматель, нотариус или адвокат. Если же жилье снимает иностранная организация, не зарегистрированная в России, или физлицо (причем неважно, россиянин, иностранец или лицо без гражданства), то подать декларацию и платить налог придется арендодателю.

Отчитаться о полученных доходах нужно будет до 30 апреля, а заплатить налог до 15 июля следующего года. За непредставление декларации по НДФЛ и неуплату налога в срок арендодателя оштрафуют.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду

_________________________________________

Уведомление о льготируемых 6 сотках можно будет подать через МФЦ

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 июня 2018 г. N ММВ-7-19/368@

Для отдельных категорий физических лиц предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток). Он применяется в отношении одного земельного участка по выбору физлица. Для получения вычета нужно подать уведомление о выбранном участке, к которому будет применена эта льгота.

В связи с этим перечень услуг, предоставляемых через МФЦ, дополнен услугой по приему уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Результат предоставления этой услуги направляется налогоплательщику налоговым органом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц

______________________________________

Изменены формы документов о взыскании налогов

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2018 г. N ММВ-7-8/189@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 9 июня 2018 года)

Напомним, что с 1 июня 2018 года налоги взыскиваются со счетов налогоплательщиков, открытых в драгоценных металлах. Также утверждены мероприятия по взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена поручительством и банковской гарантией.

В связи с этим скорректированы формы документов о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также за счет его имущества.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя
	Обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2018

_________________________________________

С 1 июля 2018 года вступает в силу национальный стандарт по оформлению организационно-распорядительных документов

В прошлом году Росстандарт перенес на 1 июля 2018 года дату вступления в силу Национального стандарта РФ ГОСТ Р 7.0.97-2016 "Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов". Ранее планировалось, что документ вступит в силу 1 июля 2017 года.

Отметим, что в силу ст. 4 Закона о стандартизации применение данного национального стандарта, как и ныне действующего ГОСТ Р 6.30-2003, взамен которого он принят, является добровольным. Таким образом, при желании хозяйствующие субъекты, в том числе работодатели, могут уже сегодня применять в работе положения нового национального стандарта, а могут и не применять даже после его вступления в силу.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Кочалина Е.А. Сравнительный анализ ГОСТ Р 6.30-2003 И ГОСТ Р 7.0.97-2016 на организационно-распорядительную документацию. - Специально для системы ГАРАНТ, 2017

_________________________________________

Ключевая ставка осталась на прежнем уровне 7,25% годовых

Информация Банка России от 15 июня 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ сохранил ставку на уровне 7,25% годовых. Это значение было установлено в марте текущего года. Таким образом, плавное снижение ключевой ставки приостановлено.

Банк России пересмотрел вверх прогноз инфляции с учетом предлагаемого повышения НДС в 2019 году. Данная мера окажет влияние на динамику потребительских цен в следующем году, а также может иметь эффект уже в текущем году. Банк России прогнозирует годовую инфляцию в 3,5-4% в конце 2018 года и ее краткосрочное повышение до 4-4,5% в 2019 году. Темпы роста потребительских цен вернутся к 4% в начале 2020 года. Баланс рисков до конца 2019 года сместился в сторону проинфляционных рисков. Банк России будет принимать решение по ключевой ставке, оценивая инфляционные риски, динамику инфляции и развитие экономики относительно прогноза.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- законных процентов;

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 27 июля 2018 года.

Рекомендуем:

	О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

15 июня 2018 года

Скидки и надбавки к страховому тарифу по "травматизму": что изменилось?

Постановление Правительства РФ от 8 июня 2018 г. N 661

Поправки внесены в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний.

Так, скидка или надбавка будет теперь устанавливаться, если все указанные в п. 3 Правил показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности на очередной финансовый год, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь будет обращаться с заявлением к страховщику по месту своей регистрации после утверждения страховщиком значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год, но не позднее 1 ноября текущего календарного года.

Ранее в Правилах не было упоминания о периоде, за который устанавливаются показатели экономической деятельности.

Изменены условия рассмотрения страховщиком вопроса об установлении страхователю скидки. Вместо своевременной уплаты текущих страховых взносов и отсутствия задолженности по взносам на дату подачи заявления потребуется отсутствие у страхователя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пеней и штрафов по итогам таких проверок.

Кроме того, введено правило об отмене скидки. Такое возможно в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений по начисленным взносам и по произведенным расходам на обеспечение по страхованию, а также сведений о результатах проведения СОУТ и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах.

Нововведения вступят в силу 21 июня 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Прощаете займы работникам, заключая договоры дарения? Будьте готовы заплатить страховые взносы

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2018 г. N БС-4-11/10449@

По общему правилу, в случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

В то же время ФНС обращает внимание на то, что нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды.

В случае установления налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля обстоятельств, свидетельствующих о наличии признаков минимизации обязательств путем оформления договора займа и договора дарения с аффилированными лицами, возможно наступление налоговых последствий в виде исчисления страховых взносов.

Это относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика взносов в случае, когда выдача займов физлицам, состоящим с плательщиком в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет подарков работникам Налогообложение при дарении. Учет у дарителя Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами

______________________________________

Директор не имел права выплачивать компенсацию за "сгоревшие" неиспользованные отпуска работников?

Определение Верховного Суда РФ от 16 мая 2018 г. N 308-ЭС18-4704

Арбитражные суды трех инстанций признали законными требования ООО о взыскании со своего бывшего генерального директора более 10 миллионов рублей причиненных им убытков, в том числе выплаченную директором компенсацию за неиспользованный отпуск двум уволенным работникам за 76 и 105 дней отпуска. В то время как, по мнению общества, директор не мог выплачивать компенсацию более чем за 49 дней (2,33 дня компенсация за один месяц стажа х 21 месяц).

Судьи с такой позицией согласились, сославшись на ст. 9 Конвенции МОТ N 132, согласно которой непрерывная часть ежегодного оплачиваемого отпуска (как минимум, две недели) предоставляется и используется не позже, чем в течение 1 года, а остаток ежегодного оплачиваемого отпуска не позже, чем в течение 18 месяцев после окончания того года, за который предоставляется отпуск, и ст. 392 ТК РФ, устанавливающую трехмесячный срок на обращение в суд за разрешением трудового спора. Из совокупности данных норм судьи сделали вывод о том, что при заявлении в суде о применении последствий пропуска срока обращения в суд, для работника по требованиям о компенсации за неиспользованные отпуска, такой срок исчисляется равным 21 месяцу после окончания того года, за который предоставляется отпуск.

При этом судьи, очевидно, не учли, что 21 месяц как предельный срок с момента окончания рабочего года, за который работник может потребовать компенсацию неиспользованного отпуска, и 21 месяц как максимальный отпускной стаж, исходя из которого может быть исчислена компенсация при увольнении (на чем настаивал истец), - это не одно и то же. Не говоря уже о том, что право работодателя заявить в суде о пропуске работником срока на обращение в суд в случае предъявления им требований о выплате компенсации за неиспользованные рабочие года, с момента которых прошло более 21 месяца (даже если считать, что Конвенция дает такое право работодателю), является именно правом работодателя, а не обязанностью, и совершенно не исключает возможности удовлетворить требования работника.

Тем не менее, судья ВС РФ в логике нижестоящих судов изъянов не усмотрел и отказался передавать дело на рассмотрение Коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений "Сгорает" ли неиспользованный отпуск?

____________________________________________

14 июня 2018 года

Документы о регистрации по месту жительства в РФ не подтверждают налоговый статус физлица

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2018 г. N БС-4-11/9701@

По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде, определяющий порядок обложения НДФЛ его доходов.

НК РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории России. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, и позволяющих установить количество календарных дней пребывания лица на территории РФ.

При этом, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, документы о регистрации по месту жительства (пребывания) подтверждают регистрацию физлица в РФ, но не являются документами, подтверждающими фактическое время нахождения его на территории России.

При этом ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода лежит на организации, являющейся налоговым агентом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение периода в 183 календарных дня для целей НДФЛ Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)

_________________________________________

Распространители лотерейных билетов могут не использовать ККТ до 1 июля 2019 года

Письмо Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-01-15/31234

Согласно поправкам в Закон о ККТ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за некоторыми исключениями в сфере общепита), вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Законом о ККТ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ).

В соответствии с п. 8 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" проведение лотереи - это оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, лотерейных терминалов, распространителями и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи. Распространитель - это лицо, заключившее договор на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов и т.д., прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей.

Таким образом, распространители лотерейных билетов вправе воспользоваться отсрочкой по применению онлайн-касс до 1 июля 2019 года.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Памятки Работа с онлайн-ККТ

_________________________________________

Вычет по налогу на имущество физлиц - не льгота

Письмо Минфина России от 27 апреля 2018 г. N 03-05-04-01/29080

Минфин разъяснил, чем вычет из кадастровой стоимости жилой недвижимости отличается от налоговой льготы.

НК РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в виде уменьшения кадастровой стоимости квартиры, комнаты, жилого дома, единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, на величину налоговых вычетов. Представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рамках особенностей определения налоговой базы по налогу предоставлено право только в части увеличения размеров налоговых вычетов, установленных пунктами 3 - 6 ст. 403 НК РФ. При этом они не могут устанавливать вычеты в отношении объектов, не указанных в пунктах 3 - 6 ст. 403 НК РФ.

Налоговая база, являясь одним из обязательных элементов налогообложения, не отождествляется с необязательным элементом налогообложения - налоговой льготой.

Предоставление налоговых льгот в виде уменьшения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц на не облагаемую налогом сумму не предусмотрено главой 32 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

______________________________________

13 июня 2018 года

Освобождение предпринимателей от уплаты страховых взносов: форма заявления

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2018 г. N БС-4-11/11018@

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и на ОМС. НК РФ предусмотрены периоды, засчитываемые в страховой стаж, в течение которых эти лица освобождаются от уплаты взносов. Это, например, время прохождения военной службы, ухода за ребенком до 1,5 лет или за инвалидом и другие случаи. НК РФ не регламентирует форму, по которой ИП и другие самозанятые лица должны уведомлять ИФНС об освобождении.

В письме ФНС приводит рекомендуемую форму заявления об освобождении и ее электронный формат. Также сообщается, что заявления в свободной форме принимаются наравне с рекомендуемой формой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"

_________________________________________

Выездные налоговые проверки: три рекомендации от ФНС на основе судебной практики

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2018 г. N СА-4-7/11051@

В целях единообразного применения норм НК РФ в связи со сложившейся судебной практикой ФНС направляет рекомендации:

1) по вопросу установления налоговыми органами действительных налоговых обязательств налогоплательщиков в ходе выездных налоговых проверок в случае пересмотра в ходе таких проверок выводов, сделанных по результатам камеральных налоговых проверок;

2) в целях установления фактических налоговых обязательств по налогу на прибыль при доначислении в рамках выездной налоговой проверки иных налогов;

3) при подаче налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки, но до принятия решения по ней.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

______________________________________

Какие документы о недоимках на 1 января 2017 года ПФР и ФСС передают в налоговые органы?

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2018 г. N ММВ-7-8/206@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 7 июня 2018 года)

Утвержден порядок представления ПФР и ФСС РФ по запросам налоговых органов первичных документов, подтверждающих обоснованность начисления, своевременность и полноту принятия мер по взысканию сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в фонды, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных фондами по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

Это связано со списанием невозможных к взысканию недоимок по взносам (и пр.), возникших в частности до 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов

_________________________________________

Налоговый орган не проверяет правильность кодов ОКВЭД, но...

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2018 г. N ЕД-4-15/10392@

Законодательством не предусмотрена обязанность налоговых органов контролировать правильность указания в документах кодов видов экономической деятельности по ОКВЭД.

Однако нормы НК РФ о применении спецрежимов, пониженных налоговых ставок, некоторых льгот относятся к объектам, связанным с конкретными видами экономической деятельности. Поэтому налоговый орган вправе провести контрольные мероприятия, направленные на определение фактических видов деятельности, осуществляемых хозяйствующими субъектами.

Сведения о кодах ОКВЭД также используются налоговыми органами для определения отраслевых рисков в рамках риск-ориентированного подхода.

При выявлении сведений о возможном несоответствии заявленного кода ОКВЭД фактическому виду деятельности налогоплательщику могут быть направлены рекомендации внести соответствующие изменения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Коды ОКВЭД

_________________________________________

9 июня 2018 года

Если у автомобиля две паспортные мощности для разных видов топлива, налог рассчитывается по наибольшей

Письмо Минфина России от 28 мая 2018 г. N 03-05-05-04/35819

Ситуация: на организацию зарегистрирован автомобиль, имеющий один двигатель, способный работать на двух видах топлива (бензин и газ). При этом в ПТС указана мощность двигателя в лошадиных силах в зависимости от вида используемого топлива, то есть отдельно для бензина и газа. Так, при использовании бензина мощность двигателя автомобиля составляет 100 л.с., а при использовании газа - 90 л.с. Возник вопрос: какую мощность использовать для расчета налога?

Минфин разъяснил, что в случае представления регистрирующими органами в налоговые органы сведений о различных мощностях двигателя транспортного средства в зависимости от вида топлива (бензин и газ) при расчете транспортного налога должна учитываться максимальная паспортная мощность двигателя, в приведенном случае - 100 л.с.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по транспортному налогу

______________________________________

В каких случаях работникам можно перечислять зарплату в инвалюте?

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2018 г. N ОА-4-17/6361@

Разъяснен порядок применения новых норм валютного и трудового законодательства о выплате зарплаты в иностранной валюте.

Напомним, что с марта 2018 года расширен перечень разрешенных валютных операций между резидентами. В частности, речь идет о выплате физлицам-резидентам зарплаты и иных сумм в иностранной валюте за пределами территории России по заключенным ими с юрлицами-резидентами трудовым договорам, предусматривающим выполнение трудовых обязанностей за рубежом. Кроме того, в некоторых ситуациях валютную зарплату можно переводить и на российские банковские счета.

Соответствующие поправки внесены и в часть первую ст. 131 ТК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Формы оплаты труда

_________________________________________

При составлении электронной первички использовать собственноручную подпись нельзя

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 апреля 2018 г. N ЕД-4-15/7760

Каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом, который составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа. К обязательным реквизитам "первички" относятся подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление.

Если составляется двусторонний (многосторонний) первичный учетный документ в электронной форме, то он должен быть подписан электронными подписями обеих (всех) сторон сделки. Заменить подпись одной из сторон на собственноручную нельзя.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета
	Сервисы Электронный документооборот

____________________________________________

Льгота на 6 соток за 2017 год: уведомление можно подать по любой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2018 г. N БС-3-21/3485@

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 мая 2018 г. N БС-4-21/9317@

Для отдельных категорий физических лиц предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток). Он применяется в отношении одного земельного участка по выбору физлица.

Недавно утверждена форма уведомления о выбранном участке, к которому будет применена льгота. Льготники, имеющие в собственности несколько земельных участков, могут использовать новую форму с налогового периода 2018 года.

На основании переходных положений для получения льготы за 2017 год уведомление можно представить в произвольной форме. Сообщается, что утвержденная форма уведомления также может быть использована в качестве рекомендуемой при получении льготы за прошлый год. Уведомление об этом по любой из форм нужно подать до 1 июля 2018 года.

Письма ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/251@ "О рекомендуемой форме Уведомления..." (в части рекомендуемой формы) и от 14.03.2018 N БС-4-21/2495@ отменены с 15 мая.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц

______________________________________

8 июня 2018 года

При каких обстоятельствах имущество ИП освобождается от налогообложения?

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2018 г. N БС-4-21/8106@

Письмо Минфина России от 24 апреля 2018 г. N 03-05-04-01/27810

В соответствии с положениями НК РФ применение индивидуальными предпринимателями ЕСХН, УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД, ПСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Из складывающейся судебной практики следует, что имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в такой деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательством (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Учитывая изложенное, временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности, не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

______________________________________

Компенсация за питание волонтерам не облагается НДФЛ, даже если они никуда не выезжают

Письмо Минфина России от 23.05.2018 N 03-04-07/34761

Не подлежат обложению НДФЛ доходы, полученные добровольцами и волонтерами в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ или оказание услуг, в частности, в виде выплат на возмещение их расходов на питание в сумме, не превышающей установленные размеры суточных.

Специалисты Минфина разъясняют, что возмещение расходов на питание в пределах 700 рублей не облагается НДФЛ и в случае, если волонтеры не выезжают за пределы места жительства.

ФНС согласна с данным выводом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Необлагаемые НДФЛ выплаты волонтерам

_________________________________________

7 июня 2018 года

Инспекторы могут запросить у налогового агента подтверждение сумм, отраженных в 2-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2018 г. N БС-4-11/9425

В рамках камеральной проверки декларации по НДФЛ при отсутствии в федеральных информационных ресурсах налоговых органов сведений о доходах физлица должностное лицо инспекции, проводящее такую проверку, вправе истребовать у налогового агента подтверждение сумм дохода и удержанного НДФЛ, которые он указал в справке по форме 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

Нужно ли работодателю устанавливать порядок индексации зарплаты?

Определение Московского городского суда от 20 февраля 2018 г. по делу N 33а-1094/2018

Мосгорсуд признал незаконным предписание государственного инспектора труда в той части, в которой оно возлагало на АО обязанность принять локальный нормативный акт, регулирующий порядок индексации заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

Напомним, что согласно ст. 134 ТК РФ работодатели, не являющиеся государственными органами, органами местного самоуправления, государственными и муниципальными учреждениями производят индексацию заработной платы в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. До недавнего времени данная норма однозначно толковалась правоприменителями как обязывающая работодателя установить порядок проведения индексации. В частности, такая позиция высказана в определении Конституционного Суда РФ от 19.11.2015 N 2618-О. Такие же выводы содержатся и в письме Роструда от 19.04.2010 N 1073-6-1. Придерживались данного подхода и суды общей юрисдикции.

Однако Верховный Суд РФ в определении от 24.04.2017 N 18-КГ17-10 (включено Президиумом ВС РФ в Обзор N 4 за 2017 год) заключил, что индексация - это не единственный способ обеспечения повышения уровня реального содержания заработной платы. Эта обязанность может быть исполнена работодателем и путём периодического увеличения зарплаты безотносительно к порядку индексации, в частности, повышением должностных окладов, выплатой премий и т.п.

Как видно, теперь некоторые суды общей юрисдикции используют данный тезис для обоснования отсутствия у работодателя обязанности по утверждению порядка индексации и по ее проведению в принципе. Так, Мосгорсуд отметил, что АО в соответствии с коллективным договором взяло на себя обязательства производить премирование работников в целях усиления материальной заинтересованности в качественном выполнении работниками должностных обязанностей. При этом средняя заработная плата работников общества значительно превышает величину установленного прожиточного минимума в г. Москве. Это позволило суду прийти к выводу об отсутствии у работодателя обязанности по определению порядка индексации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Индексация заработной платы

____________________________________________

Вычет по НДФЛ на лечение: подходит справка из любой лицензированной медорганизации

Письмо Минфина России от 3 мая 2018 г. N 03-04-05/29900

Одним из документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению для вычета по НДФЛ, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - Справка).

Такая Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

Кроме того, в письме сообщается, что налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, связанных с приобретением медикаментов, если эти лекарственные средства входят в правительственный Перечень.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

____________________________________________

С заблокированного счета нельзя заплатить налог за третье лицо

Письмо Минфина России от 16 апреля 2018 г. N 03-02-08/26061

Приостановление налоговыми органами операций по счетам в банках означает прекращение банком всех расходных операций по таким счетам, за исключением операций по платежам, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также операций по уплате налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.

При этом НК РФ не предусмотрена возможность уплаты за иное лицо платежей, регулируемых НК РФ, налогоплательщиком, операции по счету которого приостановлены по решению налоговой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Платежи, на которые не распространяется решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках

____________________________________________

6 июня 2018 года

Пленум ВС РФ: как отличить трудовой договор от гражданско-правового?

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2018 г. N 15

Пленум Верховного Суда РФ выпустил постановление "О применении судами законодательства, регулирующего труд работников, работающих у работодателей - физических лиц и у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям". Однако документ содержит большое количество разъяснений, применимых и к другим категориям работников.

Так, большое внимание судьи уделили вопросу об отличительных признаках трудовых отношений. Отмечается, что при разрешении споров о признании отношений трудовыми неверно исходить только из наличия (или отсутствия) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т. п.). Необходимо ориентироваться на суть возникших между сторонами правоотношений. К характерным признакам трудовых отношений Пленум ВС РФ отнес:

- достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;

- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);

- обеспечение работодателем условий труда; выполнение работником трудовой функции за плату;

- выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя;

- интегрированность работника в организационную структуру работодателя;

- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск;

- оплату работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы; осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;

- предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем.

О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.

Судьи отметили, что от договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определенные трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда.

Кроме того, судьи прокомментировали вопрос о восстановлении установленного ст. 392 ТК РФ срока на обращение в суд за разрешением трудового спора в случае его пропуска по уважительным причинам.

Интерес представляет также тезис о том, что полномочия по привлечению работников к трудовой деятельности могут быть возложены на уполномоченного представителя работодателя не только в соответствии с законом, иными НПА, учредительными документами юрлица, ЛНА, заключенным с этим лицом трудовым договором, но и иным способом, выбранным работодателем. Тем самым Пленум ВС РФ фактически легализовал такой формально не предусмотренный законом, однако весьма распространенный на практике и признаваемый судами способ делегирования части полномочий работодателя тому или иному лицу, как оформление доверенности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

____________________________________________

Физлицо может быть налоговым резидентом двух стран?

Письмо Минфина России от 17 мая 2018 г. N 03-04-06/33393

Если физлицо, являющееся налоговым резидентом России, предоставляет налоговому агенту сертификат налогового резидента другой страны, то автоматической утраты первого статуса не происходит.

В таком случае физическое лицо является налоговым резидентом одновременно в двух государствах и для целей применения Соглашения между ними необходимо установить налоговый статус физического лица исходя из критериев, предусмотренных Соглашением.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ

____________________________________________

Денежные подарки от физлиц не облагаются НДФЛ независимо от родства и налогового статуса

Письмо Минфина России от 16 мая 2018 г. N 03-04-05/32813

Согласно положениям НК РФ не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Таким образом, доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Кроме того, это положение применяется независимо от налогового статуса физических лиц, получающих доходы в порядке дарения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение при дарении. Учет у одаряемого Необлагаемые НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения

____________________________________________

C 1 июня 2018 года налоги взыскиваются со счетов в драгметаллах

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 343-ФЗ

Для целей администрирования налогов счета, открытые в банках на основании договора банковского счета в драгоценных металлах, приравнены к расчетным текущим и иным счетам, открытым на основании договора банковского счета. В частности, предусмотрена возможность взыскивать налоги со счетов и вкладов в драгметаллах.

Взыскание налога с "металлических" счетов организации или ИП производится исходя из эквивалентной сумме платежа в рублях стоимости драгоценных металлов, которая определяется исходя из учетной цены на драгметаллы, установленной ЦБ РФ на дату их продажи. При взыскании налога со счетов в драгметаллах налоговый орган наряду с поручением на перечисление налога направляет банку поручение на продажу не позднее следующего дня драгоценных металлов налогоплательщика (налогового агента) в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление налога. Расходы, связанные с такой продажей, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

С "металлических" счетов физлиц, не являющихся ИП, задолженности по налогам взыскиваются так же, как с их прочих счетов - исключительно в судебном порядке.

Кроме того, с 1 июня 2018 года из перечня операций, не облагаемых НДС, исключены банковские операции с драгоценными камнями, поскольку они являются непрофильными для кредитных организаций. Соответствующие изменения внесены в абзац восьмой пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Новая редакция вступила в силу 1 апреля, но подлежит применению к правоотношениям, возникшим с 1 июня. Именно с этой даты банки должны начислять НДС при осуществлении операций с драгоценными камнями. Напомним, что при изменении редакции п. 3 ст. 149 НК РФ (в частности - при отмене освобождения от налогообложения) налогоплательщиками должен применяться тот порядок определения налоговой базы (или освобождения), который действует на дату отгрузки вне зависимости от даты их оплаты.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем Освобождение от НДС банковских услуг
	Обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2018 Обзор основных изменений по НДС-2018
	Энциклопедия судебной практики Взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках

_________________________________________

5 июня 2018 года

Какие расходы на обучение можно взыскать с работника в случае его досрочного увольнения?

Определение Саратовского областного суда от 29.03.2018 по делу N 33-1779/2018

Рассматривалось дело о взыскании с работника, уволившегося по собственному желанию раньше установленного ученическим договором срока, расходов, понесенных работодателем на его обучение. Работодатель пытался взыскать с работника не только стоимость самого обучения, но расходы на оплату проезда работника к месту обучения, на проживание и суточные.

Напомним, что по ТК РФ работникам, направляемым на профобучение или дополнительное профобразование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. При этом в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением.

Суд указал, что затраты, которые могут быть учтены в составе расходов на обучение, в законе не конкретизированы. Следовательно, работодатель вправе требовать возмещения любых расходов, если они были связаны с обучением и документально подтверждены. В результате суд удовлетворил требования работодателя.

Однако гораздо чаще судьи в таких спорах встают на сторону работников. Отмечается, что возмещение командировочных расходов в период обучения с отрывом от работы гарантированы работнику законом. Такие затраты работодателя хоть и связаны с обучением, затратами на обучение не являются. Поэтому возмещать их в порядке ст. 249 ТК РФ в случае досрочного увольнения работник не должен. Условие же ученического договора о включении в стоимость обучения гарантированных выплат, предусмотренных ст. 187 ТК РФ (заработка за время обучения с отрывом от работы, стоимости проезда и проживания, суточных), противоречит ТК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Гарантии ученикам в период действия ученического договора Расходы на обучение работников (в целях налогообложения прибыли) Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли Учет расходов на обучение работников

____________________________________________

ФНС вновь отложила публикацию открытых сведений о налогоплательщиках-организациях

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2018 г. N ММВ-7-14/361@

Вновь пересмотрены сроки и период размещения, порядок формирования и размещения на официальном сайте ФНС России сведений, указанных в п. 1.1 ст. 102 НК РФ. Напомним, предполагалось, что открытые данные опубликуют 1 июня 2018 года. Открытые данные об организациях не являются налоговой тайной с 1 июня 2016 года. До внесения поправок в НК РФ они были недоступны для общественности.

Новым приказом скорректирован порядок формирования наборов открытых данных, состав таких наборов - каждая группа сведений (о суммах недоимки, о налоговых правонарушениях и т.д.) выделена теперь в отдельный набор. И для каждого такого набора предусмотрен свой срок размещения на сайте ФНС:

Открытые сведения о налогоплательщике	Срок публикации
- о спецрежимах, применяемых налогоплательщиком; - об участии в консолидированной группе налогоплательщиков; - о ССЧ работников организации за предшествующий календарный год	Ежегодно 1 августа
- об уплаченных организацией в предшествующем календарном году суммах налогов и сборов (по каждому в отдельности), страховых взносах. Эти данные публикуются без учета сумм налогов и сборов, уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, а также уплаченных налоговым агентом); - о суммах доходов и расходов организации по данным ее бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующий календарный год	Ежегодно 1 октября
- о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам; - о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение	Ежегодно 1 декабря

Сведения о недоимке и задолженности по пеням и штрафам организации будут указываться по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году их размещения, при наличии такой недоимки и задолженности по состоянию на 1 октября года размещения данных.

Если штраф не уплачен до 1 октября, то на сайте разместят сведения о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за период с 1 января по 31 декабря предыдущего года.

При этом первое размещение на сайте ФНС наборов открытых данных в отношении хозяйственных товариществ и обществ (за исключением стратегических предприятий и АО, организаций ОПК, крупнейших налогоплательщиков) произойдет в 2018 году, в отношении иных организаций (в том числе в отношении перечисленных исключений) - в 2020 году.

При первом размещении в 2018 году набора открытых данных о налоговых правонарушениях и мерах ответственности в него войдут сведения о тех налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности за совершение которых вступили в силу в период со 2 июня 2016 года по 31 декабря 2017 года., если штраф не уплачен до 1 октября 2018 года.

Сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам будут впервые опубликованы в 2019 году.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

К пилотному проекту ФСС по прямым выплатам с 1 июля присоединятся еще 6 регионов

Постановление Правительства Российской Федерации от 11.12.2017 N 1514

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Напомним, что прошлом году Правительство РФ приняло решение об очередном продлении проекта - до 2020 года включительно. При этом власти отказались от расширения географии проекта. Ранее планировалось, что в 2018-2019 годах к реализации проекта присоединятся еще 26 новых регионов.

Новым постановлением географию пилотного проекта снова расширили. С 1 июля к нему присоединяются Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Тыва, Костромская и Курская области.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС Особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями - участниками пилотного проекта
	Формы документов Примеры заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Пример заполнения Заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение (пилотный проект) Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

____________________________________________

Декларация по земельному налогу: новые контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 мая 2018 г. N БС-4-21/8648@

В связи с утверждением обновленной формы декларации по земельному налогу ФНС разработала контрольные соотношения ее показателей. Напомним, что поправки в декларацию внесены приказом ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@.

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу - 2018
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

4 июня 2018 года

Определено, как зачитывается возмещение ущерба от налогового преступления в счет уплаты налоговых платежей

Приказ ФНС России от 19 марта 2018 г. N ММВ-7-8/153@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 29 мая 2018 года)

Утвержден порядок зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Сумма возмещения ущерба от налогового преступления, перечисленная в бюджетную систему, может быть зачтена в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Решение об этом принимается налоговым органом на основании письменного заявления с приложением копий платежных документов, подтверждающих перечисление в бюджет суммы возмещения ущерба, или полученных от органа предварительного следствия сведений о возмещении ущерба. Заявление о зачете также может быть представлено в налоговый орган лицом, перечислившим денежные средства в счет возмещения ущерба и не являющимся налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом, ответственным участником КГН).

Заявление подается в налоговый орган по месту учета заявителя лично или через представителя, направляется по почте или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС.

Решение о зачете принимается в течение 10 рабочих дней с даты поступления заявления (сведений). Копия решения направляется заявителю и (или) лицу, которым денежные средства перечислены в счет возмещения ущерба, в течение 5 рабочих дней со дня его принятия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

_________________________________________

КС РФ потребовал устранить неопределенность положений ст. 217 НК РФ в отношении компенсаций военнослужащим

Постановление Конституционного Суда РФ от 31 мая 2018 г. N 22-П

В соответствии с Законом N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих" военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в отдельных случаях вместо предоставления дополнительных суток отдыха может выплачиваться денежная компенсация.

КС РФ признал нормы пунктов 1 и 3 ст. 217 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования не позволяют однозначно решить вопрос об обложении НДФЛ такой денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим. Федеральному законодателю надлежит внести в НК РФ необходимые изменения.

Пока это не сделано, оспариваемые положения НК РФ не могут служить основанием для обложения НДФЛ указанной компенсации.

Отметим, что такое постановление по поводу применения ст. 217 НК РФ Конституционный Суд РФ выносит не в первый раз. Минфин России недавно также озадачился этим вопросом и в письме от 24.01.2018 N 03-04-09/3551 сообщил, что ведется работа по систематизации и уточнению положений ст. 217 НК РФ с учетом позиции КС РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственные пособия, компенсации и другие выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ

_________________________________________

В России начался эксперимент по маркировке обуви

Постановление Правительства РФ от 30 мая 2018 г. N 620

С 1 июня 2018 года по 30 июня 2019 года на территории РФ проводится эксперимент по маркировке средствами идентификации обувных товаров.

Целью эксперимента, в частности, является апробация полноты и достаточности механизмов маркировки средствами идентификации обувных товаров для обеспечения противодействия незаконному ввозу, производству и обороту обувных товаров, в том числе контрафактных, и также для обеспечения повышения собираемости таможенных и налоговых платежей. Также по его результатам будет проанализирована целесообразность введения обязательной маркировки средствами идентификации обувных товаров.

Обеспечивать проведение эксперимента будут Минпромторг России, Минфин России, Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ, ФСБ, ФНС, ФТС и Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Функции оператора информационной системы, используемой в целях проведения эксперимента, возложены на коммерческую организацию - ООО "Оператор-ЦРПТ" (на безвозмездной основе).

В эксперименте на добровольной основе участвуют производители, импортеры обуви, а также организации оптовой и розничной торговли. Для участия надо подать заявку в соответствии с методическими рекомендациями, которые разработает Минпромторг.

_________________________________________

Чтобы получить стандартный вычет по НДФЛ за предыдущие годы, обращайтесь в ИФНС

Письмо Минфина России от 17 мая 2018 г. N 03-04-05/33235

Стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей, физлицо может получить по своему выбору у одного из налоговых агентов, являющихся источником выплаты ему дохода. Для этого нужно подать письменное заявление и приложить документы, подтверждающих право на вычет.

Если в течение налогового периода стандартные вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании года на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом вычетов. При этом заявление о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ можно подать в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ Стандартные вычеты по НДФЛ на детей Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым агентом Предоставление стандартных вычетов по НДФЛ налоговым органом

______________________________________

Что изменилось в формах бухгалтерской отчетности организаций?

Информационное сообщение Минфина России от 28 мая 2018 г. N ИС-учет-11

Минфин разъяснил содержание поправок, внесенных недавно в Приказ N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

1. Ограничена сфера применения Приказа N 66н. В целях исключения несогласованности требований Приказа N 66н и отдельных отраслевых стандартов бухучета уточнено, что организации при составлении бухгалтерской отчетности используют установленные Приказом N 66н формы бухгалтерской отчетности, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухучета.

Кроме того, в связи с тем, что в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" состав бухгалтерской отчетности организаций госсектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ, данные организации исключены из сферы применения Приказа N 66н.

2. Уточнена форма отчета о целевом использовании средств. Согласно Закону "О бухгалтерском учете" годовая бухгалтерская отчетность НКО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. В связи с этим Приказ N 66н дополнен новым приложением, в котором приведена форма отчета (ранее данная форма была приведена в составе приложений к балансу и ОФР).

Исходя из ПБУ 4/99 пояснения к отчету о целевом использовании средств НКО должны раскрывать дополнительные данные, которые нецелесообразно включать в сам отчет, но которые необходимы пользователям отчетности для реальной оценки финансового результата деятельности НКО и (или) движения денежных средств. Статья отчетности, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие. В связи с этим в форму отчета о целевом использовании средств введена дополнительная графа для указания номера пояснения.

3. Уточнено содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств некоммерческой организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании средств

______________________________________

1 июня 2018 года

До 1 июля 2019 года продлен пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 мая 2018 г. N ММВ-7-6/354@

ФНС продлила до 1 июля 2019 года пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы представления налоговой декларации (расчета)

_________________________________________

Продавец вправе передать свою ККТ курьеру для расчетов с покупателями

Письмо Минфина России от 6 апреля 2018 г. N 03-01-15/22622

При осуществлении агентом (в том числе курьером) расчетов ККТ применяется в обязательном порядке.

Пользователь ККТ (в рассматриваемом случае - продавец) обязан исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к ККТ, программным, программно-аппаратным средствам в составе ККТ и ее фискальному накопителю. При этом Закон N 54-ФЗ не содержит положений, ограничивающих санкционированный доступ третьих лиц к ККТ, в том числе передачу им ККТ. Вместе с тем следует учитывать, что применение ККТ третьим лицом не освобождает уполномочивающую организацию от предусмотренных Законом N 54-ФЗ обязанностей и ответственности за их неисполнение.

Кроме того, законодательством о применении контрольно-кассовой техники не установлено требований в отношении документарного оформления передачи ККТ агенту.

Также отмечается, что при предоставлении продавцом ККТ курьерской организации для применения от его имени при осуществлении расчетов с покупателями товаров (работ, услуг) объекта налогообложения НДС не возникает.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Памятки Работа с онлайн-ККТ

_________________________________________

Как подать в ИФНС запрос о выдаче бумажных документов, связанных с госрегистрацией юрлиц и ИП?

Письмо Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве от 21 мая 2018 г. N 15-18/04830з@

С 29 апреля 2018 года документы, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и ИП, а также решения о приостановлении регистрации либо об отказе в ней по общему правилу направляются заявителям в электронной форме. "Бумажные" документы, подтверждающие содержание электронных документов, выдадут лишь по запросу заявителя.

В отношении содержания и порядка подачи такого запроса в регистрирующий орган Межрайонная ИФНС России N 46 по г. Москве пояснила, что он подается после представления регистрирующим органом соответствующей государственной услуги. В запросе, подаваемом от имени юридического лица, должны содержаться следующие реквизиты: полное наименование организации, ОГРН, ИНН, ее юридический адрес, фамилия, имя, отчество и подпись лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, а также государственный регистрационный номер (ОГРН либо ГРН) внесенной записи, событие, с которым связано внесение записи, дата внесения записи в ЕГРЮЛ.

Полагаем, что аналогично может быть оформлен запрос, подаваемый от имени индивидуального предпринимателя.

Чтобы при составлении запроса не упустить ничего важного, воспользуйтесь нашими примерными формами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы получения документов при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

Май 2018 года

31 мая 2018 года

Как ФНС списывает безнадежные долги по страховым взносам, образовавшиеся до 2017 года?

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 мая 2018 г. N ММВ-7-8/256@

Утвержден порядок признания безнадежными к взысканию и списания налоговым органом переданных органами ПФР и ФСС РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года. Правила применяются и в отношении сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных ПФР и ФСС РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи.

Решение о признании и списании принимается налоговым органом по месту нахождения организации (ее обособленных подразделений) или по месту жительства физлица (месту учета ИП). Решение принимается на основании протокола заседания комиссии, созданной налоговым органом, об установлении факта утраты возможности взыскания либо справки о суммах недоимки и задолженности, выписываемой налоговым органом.

Напомним, что задолженности списываются налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщиков. Дополнительно обращаться в инспекцию не нужно.

Рекомендуем:

Ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ Какие категории попадают под списание долгов по налогам и страховым взносам...

______________________________________

Нет показателей для заполнения статформы? Направьте в органы статистики письмо об этом или "нулевой" отчет

Письмо Росстата от 17 мая 2018 г. N 04-04-4/48-СМИ

В указаниях по заполнению форм федерального статнаблюдения, как правило, приводится порядок предоставления (или порядок непредоставления) отчета в случае отсутствия соответствующих явлений в деятельности юридического лица, в том числе о возможности предоставления отчета, не заполненного значениями показателей, либо официального письма об отсутствии показателей в отчетном периоде.

Непредоставление респондентами первичных статистических данных в установленном порядке является нарушением порядка и влечет за собой административную ответственность.

Сообщается, что органы статистики просят не заменять нулевой отчет на информационные письма. Это нужно в целях минимизации временных затрат на контроль полноты сбора отчетности при жестких сроках сбора и обработки первичных статистических данных.

Действия респондентов при направлении отчета с нулевыми показателями или информационного письма об отсутствии показателей в адрес территориального органа Росстата законны. Респондент не может быть привлечен к административной ответственности ни за одно из этих действий.

Рекомендуем:

	Формы документов Письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде по формам федерального статистического наблюдения
	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2018 год

_________________________________________

Билеты на выставки, спектакли, концерты надо будет оформлять через ККТ с 1 июля 2019 года

Письмо Минфина России от 5 апреля 2018 г. N 03-07-07/22138

Согласно поправкам в Закон о ККТ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за некоторыми исключениями в сфере общепита), вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Законом о ККТ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ). Это значит, что сейчас организациям сферы культуры и искусства достаточно выдать покупателю БСО (например, билет), напечатанный без применения кассового аппарата (на принтере, в типографии и т.д.). Отдельно чек ККТ выбивать тоже не нужно.

После 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности должны формироваться указанными категориями налогоплательщиков с использованием контрольно-кассовой техники.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Памятки Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

Декларируем земельный налог при выбытии участка, находившегося вне места нахождения организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 марта 2018 г. N БС-4-21/5366

Если объект недвижимого имущества (земельный участок), находящийся вне места нахождения организации, выбывает в течение налогового периода, то по окончании этого периода, являющегося последним применительно к выбывшему объекту, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по месту нахождения выбывшего участка.

Также отмечается, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Поэтому организация вправе представить в налоговый орган декларацию по земельному налогу в отношении выбывшего участка в течение календарного года до установленного срока ее представления (то есть до 1 февраля следующего года).

Если налоговая декларация не представлена до снятия с учета объекта, то после даты его снятия с учета организация должна представить налоговую декларацию по налогу в отношении указанного участка по месту нахождения организации, указав ОКТМО по месту нахождения выбывшего участка.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу

_________________________________________

30 мая 2018 года

Чтобы не платить налог на имущество, ИП на спецрежиме должен подать заявление на льготу

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2018 г. N БС-4-21/9663@

В главы 28, 31 и 32 НК РФ внесены изменения, исключившие обязанность представления физическими лицами документов, подтверждающих их право на налоговые льготы по имущественным налогам. Они подают только заявление на льготу.

Разъяснено, что начиная с налогового периода 2018 года порядок предоставления налоговой льготы при налогообложении имущества индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, также предусматривает представление заинтересованным лицом заявления без приложения подтверждающих документов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

______________________________________

Если обособленное подразделение лишено полномочий по выплатам физлицам...

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2018 г. N БС-4-11/6872

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2018 г. N ГД-4-11/6000

В случае лишения головной организацией в течение отчетного (расчетного) периода обособленного подразделения (ОП) полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц:

1. В расчеты по страховым взносам за соответствующий отчетный (расчетный) период и последующие отчетные (расчетные) периоды, представляемые головной организацией, включаются выплаты и иные вознаграждения, база для исчисления страховых взносов, суммы исчисленных страховых взносов и другие данные, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода в отношении работников всех обособленных подразделений, лишенных полномочий.

2. В налоговом органе по месту нахождения ОП, лишенного полномочий, карточка расчетов с бюджетом по страховым взносам закрывается. Сальдо расчетов с бюджетом передается в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации. В случае повторного наделения того же ОП полномочиями по исчислению и уплате страховых взносов открывается КРСБ по страховым взносам с нулевым сальдо расчетов.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц
	Энциклопедия решений Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации

______________________________________

Утвержден перечень не облагаемых НДС услуг по обслуживанию воздушных судов

Постановление Правительства РФ от 23 мая 2018 г. N 588

В соответствии с пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС реализация услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

Утвержден перечень таких услуг. Он будет действовать с 1 июля 2018 года.

Напомним, что до сих пор перечень услуг, освобождаемых от налогообложения НДС, не был установлен. До его утверждения Минфин и ФНС в целях применения освобождения от НДС таких операций рекомендовали использовать перечень и правила формирования тарифов и сборов за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации, установленные приказом Минтранса России от 17.07.2012 N 241.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

______________________________________

Модернизация НМА не увеличивает его первоначальную стоимость

Письмо Минфина России от 17 мая 2018 г. N 03-03-06/1/33132

В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования (без НДС и акцизов). НМА амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции положениями НК РФ не предусмотрено.

Минфин считает, что расходы на модернизацию НМА относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Поэтому затраты на доработку НМА учитываются в течение периода использования этого нематериального актива.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как определить первоначальную стоимость НМА в налоговом учете? Амортизация нематериальных активов в целях налогообложения. Ограничение стоимости

______________________________________

29 мая 2018 года

Рекомендованы новые формы для налоговых органов, подтверждающие право на льготу по имущественным налогам физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 мая 2018 г. N БС-4-21/9584@

Сообщается о внесении изменений в Рекомендации по вопросам обработки заявления о предоставлении льготы по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физлиц, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц, уведомления о выбранном участке, в отношении которого применяется вычет по земельному налогу.

Так, уведомление о выбранном участке оформляется в соответствии с формой, утвержденной ФНС России, за исключением уведомления за 2017 год. Оно может быть представлено в произвольной форме до 1 июля 2018 года.

Типовая (рекомендуемая) форма информирования по результатам рассмотрения заявления и (или) уведомления более не применяется. Взамен рекомендованы две новые: уведомление о подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы; сообщение об отказе в подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

______________________________________

Учитываем аванс по НДФЛ, который работник-иностранец заплатил по патенту

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 мая 2018 г. N БС-4-11/8635@

НДФЛ от осуществления трудовой деятельности во найму в РФ отдельными категориями иностранных граждан на основании патента исчисляется и уплачивается ими самостоятельно в особом порядке - в виде фиксированного авансового платежа. Если такой иностранец работает в организации (у ИП), то общая сумма НДФЛ с его доходов подлежит уменьшению налоговым агентом на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им за период действия патента в том же году.

Уменьшение НДФЛ производится только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика. Для уменьшения НДФЛ необходимы три документа:

- письменное заявление налогоплательщика-иностранца;

- документ, подтверждающий уплату аванса по НДФЛ;

- уведомление от налогового органа.

Уведомление выдается налоговому агенту при соблюдении двух условий:

- в налоговом органе имеется информация из территориального органа в сфере миграции о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или ГПД и выдачи налогоплательщику патента;

- ранее в этом календарном году уведомление в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Оба эти условия ИФНС имеет возможность проверить самостоятельно.

Иного порядка выдачи уведомления НК РФ не предусмотрено. Поэтому ФНС России указывает на недопустимость истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Заполнение 6-НДФЛ при уплате иностранным работником фиксированных авансовых платежей Учет оплаты труда иностранных работников

______________________________________

ФНС и ПФР сверили данные персонифицированного учета, представленные плательщиками взносов

Письмо ФНС России и ПФР от 8 мая 2018 г. N БС-4-11/8702@/ЛЧ-08-24/8824

ПФР с целью выявления расхождений проведена сверка полноты представления плательщиками страховых взносов расчетов в налоговые органы и сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ в ПФР.

По итогам сверки списки плательщиков взносов, у которых:

- отчетность по форме СЗВ-СТАЖ представлена в ПФР, а сведения по застрахованным лицам из расчетов отсутствуют в ПФР, направляются в управления ФНС России по субъектам РФ;

- сведения по застрахованным лицам из расчетов присутствуют в ПФР, а отчетность по форме СЗВ-СТАЖ не представлена, направляются в отделения ПФР по субъектам РФ.

Соответственно, будут приняты меры по истребованию у плательщиков соответствующей отчетности с корректными данными.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

______________________________________

28 мая 2018 года

Льгота на 6 соток: с какого периода подавать уведомление по новой форме?

Информация Федеральной налоговой службы от 23 мая 2018 года

Для отдельных категорий физических лиц предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток). Он применяется в отношении одного земельного участка по выбору физлица. Недавно утверждена форма уведомления о выбранном участке, к которому будет применена льгота. По общему правилу физлицо подает уведомление в любой налоговый орган до 1 ноября года, начиная с которого применяется вычет.

ФНС информирует, что льготники, имеющие в собственности несколько земельных участков, могут использовать новую форму с налогового периода 2018 года. Если же такой налогоплательщик владеет одним участком, налоговый орган применит вычет автоматически (уведомление подавать не надо).

Также сообщается, что на основании переходных положений для получения льготы за 2017 год уведомление можно представить в произвольной форме до 1 июля 2018 года. Если уведомление в налоговый орган не поступит, вычет будет применен автоматически - для того земельного участка, за который начислена самая большая сумма налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц

______________________________________

Если сотрудник остался в отпуске в месте командировки, стоимость обратного билета облагается взносами

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 мая 2018 г. N БС-4-11/8968

По мнению ФНС, если после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, то днем окончания командировки следует считать последний день перед отпуском.

В такой ситуации оплата обратного билета рассматривается как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. НК РФ не содержит норм об исключении таких сумм из базы для начисления страховых взносов. При этом оплата обратного проезда является выплатой, производимой в рамках трудовых отношений.

Таким образом, оплата обратного проезда из места командировки после проведения отпуска, является объектом обложения страховыми взносами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно Командировка на курорт

______________________________________

Вычет НДС при импорте: бумажная копия электронной таможенной декларации не нужна

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2018 г. N ЕД-4-15/7800

В соответствии с Порядком использования ЕАИС таможенных органов после выпуска товаров декларанту в электронной форме направляется авторизированное сообщение, содержащее принятое таможенным органом решение по электронной таможенной декларации (ЭТД) на товары, а также ЭТД с соответствующими таможенными отметками.

Кроме того, для подтверждения фактической уплаты НДС по ввезенным товарам по требованию налогоплательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме.

Таким образом, отсутствие у налогоплательщика копии ЭТД на бумажном носителе, подтверждающей ввоз товаров на территорию РФ, полученной от таможенных органов в соответствии с Порядком, не препятствует вычету сумм НДС, уплаченных по ввезенным товарам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при импорте (ввозе товаров в РФ)

_________________________________________

Банкоматы будут печатать "невыцветающие" чеки

Информационное письмо Банка России от 15 мая 2018 г. N ИН-06-59/28

Банк России рекомендует кредитным организациям осуществлять печать платежного документа на бумажном носителе, при которой реквизиты, содержащиеся на подтверждающем документе, остаются четкими и легко читаемыми (устойчивость изображения) в течение не менее 6 месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе. Аналогичное требование установлено для чеков и БСО, которые печатает ККТ.

Вопрос возник в связи с тем, что чеки, в том числе на оплату, напечатанные принтером банкомата, зачастую становятся нечитаемыми из-за выцветания краски. Соответственно, они уже не могут служить документами, подтверждающими платеж. В связи с этим Банк России считает целесообразным использовать термочувствительную чековую ленту, обеспечивающую длительную устойчивость изображения, а также регулярного контролировать состояния чекового принтера. Кроме того, ЦБ РФ рекомендует кредитным организациям обеспечить возможность плательщику, оплачивающему услуги, в частности ЖКХ, бесплатно получить в кредитной организации копию подтверждающего документа (по запросу).

Наш совет: если организация через подотчетное лицо оплачивает что-либо через банкомат, не забывайте снять копию с чека и подшить ее к авансовому отчету вместе с подтверждающим документом.

Рекомендуем:

Памятки Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг

_________________________________________

25 мая 2018 года

Определяем дату выплаты дохода при прощении долга физлицу

Письмо Минфина России от 17 апреля 2018 г. N 03-04-06/25688

Согласно новой редакции пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода физлица определяется как день списания безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к нему. Разъяснено, что это правило применяется при списании безнадежного долга с баланса организации только в ситуации, когда налогоплательщик и организация являются взаимозависимыми.

Если взаимозависимости нет, то дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством РФ (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

В случае списания безнадежного долга с баланса, не связанного с прекращением обязательства физлица, и при отсутствии взаимозависимости между сторонами, у физлица не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Соответственно, дата списания не является датой фактического получения дохода физлицом, а у организации обязанности, сообщать о невозможности удержать налог, не возникает.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при прощении долга физическому лицу Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

_________________________________________

Организации, учрежденные иностранными физлицами, вправе применять УСН

Письмо Минфина России от 21 марта 2018 г. N 03-11-11/17853

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, установлен п. 3 ст. 346.12 НК РФ и является исчерпывающим. Организации, учрежденные иностранными физическими лицами, в него не включены.

Поэтому организации, учрежденные иностранцами, при соблюдении всех других условий применения УСН вправе применять эту систему налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН Условия применения УСН. Ограничения при УСН

_________________________________________

24 мая 2018 года

Обзор практики КС РФ за I квартал 2018 года: дела о налогах и взносах

Решение Конституционного Суда РФ от 14 мая 2018 года

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в I квартале текущего года.

Во-первых в Обзор включено постановление от 17.01.2018 N 3-П, которым КС РФ признал конституционными нормы Закона N 212-ФЗ и переходные положения Закона N 250-ФЗ, поскольку они предполагают, что применение мер ответственности по Закону N 212-ФЗ с 1 января 2017 года к деяниям, совершенным до этой даты, то есть во время действия данного законоположения, допустимо только в том случае, если исчисленный в соответствии с ним размер штрафа меньше или равен размеру штрафа, исчисленному в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. В ином случае к соответствующим деяниям применяется норма НК РФ.

Во-вторых, упомянуто Постановление КС РФ от 06.02.2018 N 6-П, которым положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ признаны не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.

В Обзоре содержится ряд других решений по конституционным основам публичного права, трудового законодательства и социальной защиты, частного права и уголовной юстиции.

______________________________________

На сумму курортного сбора чек ККТ пробивать не надо

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2018 г. N ЕД-4-20/7551

Сумма курортного сбора не включается в стоимость проживания. Поэтому применение контрольно-кассовой техники при взимании курортного сбора не требуется, так как такой сбор не является частью стоимости услуг по проживанию.

Вместе с тем, оператор курортного сбора обязан выдать плательщику документ, подтверждающий факт уплаты сбора. По мнению ФНС (с учетом позиции ЦБ РФ по этому вопросу), в качестве документа, подтверждающего факт уплаты наличными денежными средствами курортного сбора, может использоваться квитанция к приходному кассовому ордеру, выдаваемая в порядке, предусмотренном Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Курортный сбор
	Справка Ставки курортного сбора

_________________________________________

Опубликован проект ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"

Проект Приказа Минфина России "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (подготовлен 22.05.2018)

Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) регламентируют перечень вопросов, указанных в частях 3 и 4 ст. 21 Закона N 402-ФЗ. До их утверждения экономические субъекты применяют правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона N 402-ФЗ. Так, сейчас вместо ФСБУ действуют положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

Напомним, что недавно Минфином утверждена очередная программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 - 2020 годы.

В то время, как многие разрабатываемые сейчас ФСБУ придут на смену соответствующим положениям по бухучету, стандарт "Бухгалтерский учет аренды" аналогов среди ПБУ не имеет. Поэтому это совершенно новый документ, устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете организаций информации об объектах бухгалтерского учета при получении (предоставлении) за плату во временное пользование имущества и порядок раскрытия указанной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций. Важно, что ФСБУ 25/2018 будет применяться и к финансовой аренде, заменив устаревшие Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

____________________________________________

23 мая 2018 года

Выставление счета-фактуры с нарушением 5-дневного срока - не повод для отказа в вычете покупателю

Письмо Минфина России от 25 апреля 2018 г. N 03-07-09/28071

При реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.

Поскольку указание продавцом в счете-фактуре даты, более поздней, чем 5 дней после отгрузки, не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, такое нарушение не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выставления счетов-фактур

______________________________________

С 1 июня изменятся положения ГК РФ о финансовых сделках

Федеральный закон от 26 июля 2017 г. N 212-ФЗ

1 июня 2018 года вступят в силу поправки в положения ГК РФ, касающиеся договора займа, кредитного договора, договора финансирования под уступку денежного требования, договоров банковского вклада и банковского счета, расчетов и ряд других. Напомним об основных нововведениях.

С указанной даты договор займа может быть консенсуальным. Исключение предусмотрено лишь для договора займа, займодавцем по которому выступает гражданин: такой договор считается заключенным с момента передачи суммы (предмета) займа заемщику или указанному им лицу, то есть он останется реальным договором.

К предмету договора займа поправками прямо отнесены любые деньги, включая безналичные, а также ценные бумаги.

Устная форма договора займа между гражданами будет допускаться при сумме до 10 000 руб.

Изменятся критерии, по которым договор денежного займа по умолчанию считается беспроцентным: если обе стороны - граждане (в том числе ИП) и сумма займа не превышает 100 тыс. руб.

У судов появится возможность уменьшать "ростовщические проценты" по договорам займа, заключенным между гражданами или между юрлицом, не осуществляющим профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, и заемщиком - гражданином. Речь идет о ситуациях, когда размер процентов по таким договорам в два и более раза превышает обычно взимаемые в подобных случаях проценты и поэтому является чрезмерно обременительным для должника.

По-новому будет определяться момент возврата займа в безналичной форме: если иное не предусмотрено законом или договором, заем будет считаться возвращенным в момент поступления соответствующей суммы денежных средств в банк, в котором открыт банковский счет займодавца.

Рекомендуем:

Конструктор договоров Договор займа (в редакции от 1 июня 2018 г.)

В отношении кредитных договоров выделим следующие нововведения.

Пункт 1 ст. 819 ГК РФ будет дополнен положением, закрепляющим, что заемщик обязуется уплатить не только проценты на полученную денежную сумму, но также и предусмотренные договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита. Однако, если кредит предоставлен гражданину в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, ограничения, случаи и особенности взимания таких иных платежей, определяются в соответствии с Законом о потребительском кредите (займе).

Кредитор вправе будет требовать досрочного возврата кредита в случаях, предусмотренных ГК РФ, иными законами, а при предоставлении кредита юридическому лицу или ИП также в случаях, предусмотренных кредитным договором.

Кроме того, ГК РФ дополнен новым положением, устанавливающим, что кредит может использоваться должником полностью или частично в целях погашения задолженности по ранее выданному тем же кредитором кредиту без его зачисления на банковский счет должника. В этом случае кредит считается предоставленным с момента получения должником от кредитора сведений о погашении ранее предоставленного кредита.

Значительные изменения претерпят положения ГК РФ о банковском вкладе. Так, по просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен будет произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет (иное может быть предусмотрено законом).

Предусмотрен отказ от сберегательных книжек и сберегательных (депозитных) сертификатов на предъявителя. Для размещения средств физических и юридических лиц будут использоваться сберегательные и депозитные сертификаты, являющиеся именными документарными ценными бумагами. Возможность удостоверения внесения вклада именной сберегательной книжкой сохранится.

В новой редакции будет изложен и ряд положений ГК РФ о договоре банковского счета. Так, банковский счет можно будет открыть на условиях использования электронного средства платежа.

Изменится формулировка нормы об ответственности банков за ненадлежащее совершение операций по счету. Согласно поправкам, банк должен будет уплатить проценты по ст. 395 ГК РФ независимо от того, уплатил ли он проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, предусмотренные п. 1 ст. 852 ГК РФ.

У физлиц появится возможность открыть совместный счет (с учетом ограничений, установленных валютным законодательством).

Будут затронуты поправками и положения ГК РФ о расчетах.

В частности, с 1 июня 2018 года, принимая от клиента платежное поручение, банк обязан будет удостовериться в праве плательщика распоряжаться денежными средствами, проверить соответствие платежного поручения установленным требованиям, достаточность денежных средств для его исполнения, а также выполнить иные процедуры. При отсутствии оснований для исполнения платежного поручения банк откажет в приеме к исполнению такого поручения с уведомлением об этом плательщика.

Аккредитив с указанной даты по умолчанию будет являться безотзывным. Иное можно будет предусмотреть в его тексте.

Кроме того, в части второй ГК РФ появится новая глава - "Условное депонирование (эскроу)", ряд поправок затронет и главу ГК РФ о факторинге.

В новой редакции будут изложены некоторые положения части первой ГК РФ, в частности, изменятся отдельные нормы о цессии.

Изменения вступят в силу с 1 июня 2018 года с учетом ряда переходных положений. Так, новые положения не будут распространяться на договоры, заключенные до этой даты. А выданные до вступления поправок в силу сберегательные и депозитные сертификаты сохранят свое действие на тех условиях, на которых они были выданы.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Поправки в Гражданский кодекс РФ, вступающие в силу в 2013 - 2018 гг.

_________________________________________

22 мая 2018 года

Компенсация расходов работников на питание облагается НДФЛ и страховыми взносами

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 мая 2018 г. N БС-4-11/9257@

Письмо Минфина России от 10 мая 2018 г. N 03-04-07/31223

Разъяснено, что положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией своим работникам расходов на питание, ст. 217 НК РФ не содержит. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ.

Если организация выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ или решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет оплаты питания работников НДФЛ с оплаты питания, предоставляемого работникам организацией НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета Страховые взносы с предоставляемого работодателем соцпакета

______________________________________

Налоговый орган вправе истребовать документы даже в последний день проверки

Письмо Минфина России от 5 апреля 2018 г. N 03-02-08/21997

Из ст. 89 НК РФ следует, что датой окончания выездной налоговой проверки является дата составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

При проведении выездной проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в установленном порядке, а должностные лица налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов на территории проверяемого лица (за некоторыми исключениями).

Поэтому налоговый орган вправе истребовать в последний день выездной проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения в отношении проверяемого лица, до момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок

______________________________________

21 мая 2018 года

Онлайн-ККТ: какие сведения передают в налоговую операторы фискальных данных?

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2018 г. N ММВ-7-20/44@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 15 мая 2018 года)

Утвержден перечень информации и/или документов, передаваемых оператором фискальных данных (ОФД) налоговым органам при проведении ими контроля и надзора. Разработаны порядок, форма и формат их предоставления.

В перечень вошли:

- фискальные документы, в том числе в электронной форме;

- информация из базы фискальных данных ОФД;

- информация об обезличенных фискальных данных, которые ОФД обработал в статистических или исследовательских целях;

- информация о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) о снятии ее с регистрационного учета, если указанные действия осуществлялись пользователем ККТ через оператора фискальных данных;

- информация о расторжении или изменении договора на обработку фискальных данных, заключенном между ОФД и пользователем ККТ.

Информация и/или документы предоставляются в случае поступления запроса. ОФД, получивший мотивированный запрос, исполняет его в течение 3 рабочих дней со дня получения.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

Утверждена новая форма декларации по акцизам на табак

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2018 г. N ММВ-7-3/95@ (зарегистрирован в Минюсте 15 мая 2018 года)

ФНС утвердила новые форму, электронный формат и порядок заполнения декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина.

Обновление связано с тем, что в действующей форме налоговой декларации по акцизам на табачные изделия не учитывалось, что с 1 января 2017 года подакцизными товарами признаются электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания. До утверждения новой формы декларации по акцизам на табак ФНС считает возможным отражать операции с электронными сигаретами (и пр.) в декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо и пр.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, то есть с 16 июля 2018 года. Новая налоговая декларация представляется, начиная с августа 2018 года.

Рекомендуем:

Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

В требовании об уплате налога для организации или ИП не указан налоговый период? Это не противоречит НК РФ

Информация Федеральной налоговой службы от 17 мая 2018 года

Верховный Суд РФ подтвердил, что форма требования об уплате налога для организаций и ИП (приложение N 2 к приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179) не должна содержать информацию о налоговом периоде.

Гражданин обратился в Верховный Суд РФ с административным исковым заявлением. Он посчитал, что форма требования противоречит положениям НК РФ, так как в ней отсутствует информация о налоговом периоде.

ФНС России просила отказать в удовлетворении иска. Она напомнила, что сначала налогоплательщику приходит уведомление, в котором содержится информация о периоде, за который следует уплатить налог. Требование же направляется, если он в указанный срок этого не сделал. Полный перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога, определен п. 4 ст. 69 НК РФ, согласно которому информация о налоговом периоде не входит в число обязательных реквизитов требования.

Верховный Суд поддержал ФНС. Указание налогового периода в форме требования не предусмотрено НК РФ или иными нормативными актами. Соответственно, это не может быть основанием для признания приложения в оспариваемой части не соответствующим НК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия судебной практики Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов (ст. 69 НК РФ)
	Энциклопедия решений Содержание требования налогового органа об уплате недоимки, пеней, штрафа, процентов

______________________________________

Как рассчитать среднесписочную численность предпринимателю на патентной системе?

Письмо Минфина России от 23 марта 2018 г. N 03-11-12/18632

Индивидуальный предприниматель на ПСН вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым ИП.

Сообщается, что при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения этого ограничения индивидуальный предприниматель должен учесть работников, с которыми им заключены разовые договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. О том, как это сделать, сказано в п. 81 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 22.11.2017 N 772.

Также в письме отмечается, что при ПСН предприниматель не может привлекать по договорам субподряда юридических лиц или других ИП. Зато ограничения по предельному размеру обязательств в рублях при заключении им договоров гражданско-правового характера с работниками (физлицами) не установлены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничение по численности работников для применения ПСН

______________________________________

Льгота по налогу на имущество: класс энергоэффективности для нежилых зданий не устанавливается

Информация Федеральной налоговой службы от 10 мая 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2018 г. N БС-4-21/7840@

Верховный Суд РФ подтвердил, что законодательством РФ не установлены правила определения классов энергетической эффективности нежилых зданий. Поэтому к ним льгота по налогу на имущество организаций не применяется.

Налогоплательщик в декларации заявил по торгово-административному зданию льготу, предусмотренную п. 21 ст. 381 НК РФ. Согласно этой норме для освобождения от налогообложения объект недвижимости должен быть вновь введенным, а также иметь высокий класс энергоэффективности, который можно определить согласно законодательству РФ. Эта льгота позволяет не платить налог на имущество организаций в течение трех лет со дня постановки его на учет.

Инспекция указала, что применять данную льготу к нежилым зданиям неправомерно. Законодательством класс энергетической эффективности установлен для многоквартирных домов, но не для торгово-административных зданий. Налогоплательщик, оспорил решение инспекции, ссылаясь на наличие у здания энергетического паспорта с высоким классом его энергоэффективности. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали его. Кассация отменила решения нижестоящих судов, указав, что применение энергетических паспортов для доказательства соответствия условиям льготы неправомерно, так как критерии для определения классов энергетической эффективности нежилых зданий отсутствуют.

Верховный Суд РФ отказал налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения на судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного времени

______________________________________

18 мая 2018 года

Внесены изменения в формы бухгалтерской отчетности организаций

Приказ Минфина России от 6 марта 2018 г. N 41н (зарегистрирован в Минюсте РФ 15 мая 2018 г.)

Внесены поправки в приказ N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", согласно которым:

- действие приказа теперь не распространяет на организации госсектора (ранее - на государственные (муниципальные) учреждения));

- отчет о целевом использовании средств больше не является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Он стал самостоятельной формой бухотчетности для НКО (как это и установлено п. 2 ст. 14 Закона N 402-ФЗ) и может иметь собственные приложения (пояснения). Форма отчета о целевом использовании средств перед графой "Наименование показателя" дополнена графой "Пояснения", в которой указывается номер соответствующего пояснения. При этом информация о доходах и расходах, движении денежных средств раскрывается с учетом существенности применительно к составу показателей отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств соответственно;

- организации при составлении бухгалтерской отчетности используют формы, утвержденные Приказом N 66н, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского учета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании средств

______________________________________

Физлица - резиденты РФ до 1 июня должны отчитаться о своих зарубежных счетах за 2017 год

Информация Федеральной налоговой службы от 14 мая 2018 года

1 июня 2018 года истекает срок представления в налоговые органы физическими лицами - резидентами РФ отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) за 2017 год. Эта обязанность установлена ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Отчет можно предоставить лично или отправить по почте. Пользователи сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" могут направить отчет в электронной форме.

Напомним, что отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно, в срок до 1 июня года, следующего за отчетным. То есть последним днем подачи отчета за 2017 год является 31.05.2018.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) Ответственность за непредставление сведений об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и отчетов о движении денежных средств по таким счетам
	Формы документов Пример заполнения Отчета о движении средств физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами РФ

____________________________________________

На какие вопросы налогоплательщиков ответили специалисты Минфина и ФНС в I квартале 2018 года?

Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2018 года

Письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России и Федеральной налоговой службы, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина и ФНС за четвертый квартал 2017 года Обзор писем Минфина и ФНС за третий квартал 2017 года

_________________________________________

17 мая 2018 года

Срок полезного использования объекта в бухучете не влияет на исчисление налога на имущество

Письмо Минфина России от 19 апреля 2018 г. N 03-05-05-01/26390

Согласно положениям НК РФ не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств.

Разъяснено, что эта налоговая преференция применяется в отношении основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу, независимо от того, применяется ли Классификация налогоплательщиком для целей бухгалтерского учета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

Как исправляются ошибки в расчете кадастровой стоимости недвижимости?

Приказ Министерства экономического развития РФ от 19 февраля 2018 г. N 73 (зарегистрирован в Минюсте РФ 8 мая 2018 года)

Утвержден порядок рассмотрения обращений об исправлении технических и (или) методологических ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости.

Для исправления ошибки обращаться следует в региональное учреждение, которое составило отчет об итогах государственной кадастровой оценки или определило кадастровую стоимость. Обращение можно подать непосредственно в учреждение, направить по почте, передать через МФЦ или Единый портал госуслуг.

После принятия к рассмотрению обращения учреждение обязано проверить расчет кадастровой стоимости объекта недвижимости. В случае выявления системных ошибок учреждение направляет уведомление правообладателям объектов недвижимости, в отношении кадастровой стоимости которых обнаружены такие ошибки, при наличии у учреждения информации о данных правообладателях, до даты исправления ошибок.

Пересчет кадастровой стоимости в связи с принятием решения учреждения об исправлении допущенных ошибок осуществляется в течение 60 дней с даты поступления обращения об исправлении ошибок, обращения о предоставлении разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

_________________________________________

Утверждена форма уведомления о земельном участке, в отношении которого применяется вычет в размере стоимости 6 соток

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 марта 2018 г. N ММВ-7-21/167@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 15 мая 2018 года)

Для отдельных категорий физических лиц предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток). Вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору физлица.

Утверждена постоянная форма уведомления о выбранном участке взамен рекомендованной. По общему правилу физлицо подает уведомление в любой налоговый орган до 1 ноября года, начиная с которого применяется вычет.

При непредставлении уведомления о выбранном земельном участке налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета в размере стоимости 6 соток, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Обратите внимание: на основании переходных положений уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется вычет за 2017 (то есть прошлый) год, может быть представлено налогоплательщиком в произвольной форме в налоговый орган по своему выбору до 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц

______________________________________

16 мая 2018 года

Ошибочное применение ставки НДС продавцом - не повод для отказа в вычете покупателю

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25 апреля 2018 г. N 308-КГ17-20263

Ошибочное указание операции как подлежащей налогообложению по ставке 18% вместо 0% не может быть признано основанием для отказа в налоговом вычете.

Основанием для отказа в возмещении НДС послужил вывод инспекции о том, что приобретая услуги, общество (покупатель) неправомерно включило в состав вычетов суммы НДС на основании счетов-фактур, выставленных контрагентом с НДС по ставке 18%, поскольку названные услуги оказывались в отношении груза, подлежащего отправке на экспорт, и подлежали налогообложению по ставке 0%.

В процессе разбирательства было установлено, что ставка 18% была применена на основании условий договора. Покупатель выполнил условия и порядок применения вычетов, предусмотренные НК РФ, а налоговая инспекция не доказала, что действия общества и его контрагента были согласованы и направлены на неуплату налога. В частности, налоговый орган не доказал, что контрагент общества не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, либо отразил реализацию данных услуг по меньшей стоимости, либо имеются иные расхождения в документах о реализации поставщиком и приобретении услуг покупателем.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ посчитала правильным вывод апелляционной инстанции о незаконности отказа обществу в возмещении НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки НДС. Основная ставка 18% Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Вычеты НДС по счетам-фактурам, в которых поставщиком безосновательно выделен НДС

_________________________________________

Пеней по налогу не будет, если переплата превышает недоимку

Письмо Минфина России от 15 марта 2018 г. N 03-02-07/1/16043

Сообщается, что по итогам каждого отчетного периода налог на прибыль организаций исчисляется исходя из прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Порядок исчисления налога не зависит от изменения места нахождения организации и изменения места учета организации в налоговом органе.

При наличии суммы излишне уплаченного налога на прибыль за предыдущий отчетный период эта сумма учитывается в счет исполнения обязательств за последующий отчетный период. Если сумма переплаты налога за предыдущий отчетный период равна или более суммы, подлежащей уплате за последующий отчетный период, оснований для начисления пеней за этот последующий отчетный период не имеется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Начисление пеней при наличии у налогоплательщика переплаты по налогу

____________________________________________

Минфин объяснил, в чем выгода от повышения зарплаты работникам

Письмо Минфина России от 30 марта 2018 г. N 03-03-07/20439

Разъяснено, что на сегодняшний день ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. При этом такого количества льгот и преференций как до 2002 года глава 25 НК РФ не содержит. Вместе с тем, перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, открыт и позволяет учитывать любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, в том числе и расходы на оплату труда, в отличие от положений ранее действовавшего Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций", где перечень расходов был ограничен.

Таким образом, увеличение оплаты труда влечет снижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, соответственно, уменьшение самого налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли

____________________________________________

Что изменилось в сфере валютного регулирования с 14 мая?

Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 325-ФЗ

14 мая 2018 года вступили в силу изменения в Закон о валютном регулировании и валютном контроле и КоАП РФ.

За резидентами закреплена обязанность по указанию в договорах (контрактах), заключенных с нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, сроков исполнения сторонами обязательств. Информацию об этих конкретных сроках (а не об "ожидаемых максимальных сроках исполнения", как это было предусмотрено ранее), резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам.

У банков стало больше оснований для отказа в осуществлении валютной операции. До вступления поправок в силу такой отказ был возможен при непредставлении необходимых документов либо при представлении недостоверных документов. Теперь уполномоченные банки помимо названных случаев могут отказывать клиентам в проведении валютных операций при представлении документов, не соответствующих требованиям Закона о валютном регулировании, а также если операция нарушает положения статей 9, 12, 14 этого закона или положения других актов валютного законодательства. В последнем случае отказ должен содержать ссылку на конкретную норму валютного законодательства, которой противоречит проведение операции.

Банк теперь должен сообщать клиенту об отказе в осуществлении валютной операции в письменной форме не позднее рабочего дня, следующего за днем его вынесения.

Кроме того, уточнен порядок привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства. В частности, штрафы по ч. 1, 4, 4.1 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ на индивидуальных предпринимателей теперь налагаются в том же размере, что и на граждан и юрлиц. Для должностных лиц предусмотрены отдельные фиксированные размеры штрафов за такие правонарушения, а за их повторное совершение им грозит дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет.

____________________________________________

15 мая 2018 года

Начало введения федеральных стандартов бухучета снова отложено

Приказ Минфина России от 18 апреля 2018 г. N 83н

Утверждена очередная программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета - на 2018 - 2020 годы. Аналогичные ранее действовавшие приказы утрачивают силу.

Проекты стандартов "Запасы", "Нематериальные активы", "Аренда", "Основные средства" и "Незавершенные капитальные вложения" представлены в Совет по стандартам бухгалтерского учета. В 2018 году должны быть представлены "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете". Сроки внесения в Совет остальных проектов сдвинуты на 2019 - 2020 годы.

Единственный стандарт, срок введения в действие которого пока не перенесен - "Запасы". Как и прежде, его планируют сделать обязательным с 2019 года. Другие новые стандарты предположительно начнут действовать с 2020 - 2022 годов.

Кроме того, к 2020 году ожидается внесение изменений в действующие положения по бухучету:

- ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций";

- ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи";

- ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

____________________________________________

Банк России впервые публикует оценку объемов и структуры сомнительных операций

Информация Банка России от 3 мая 2018 года

Оценка подготовлена на основе данных Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Банка России о выявленных фактах проведения кредитными организациями и их клиентами сомнительных операций.

Планируется, что подобная информация будет регулярно обновляться в целях улучшения информационного обеспечения поднадзорных организаций.

Кроме того, для повышения эффективности коммуникаций регулятор намерен использовать новый формат взаимодействия с кредитными организациями и регулярно проводить встречи с руководителями банков, курирующими подразделения финансового мониторинга, с целью обсуждения практик выявления и пресечения сомнительных операций в банковском и других секторах экономики. На встречах планируется информировать представителей кредитных организаций о новых схемах сомнительных операций и поведенческих моделях их клиентов, а также предоставлять рекомендации по противодействию сомнительным операциям.

____________________________________________

Актуализированы показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков

Информация Федеральной налоговой службы от 11 мая 2018 года

В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок обновились показатели для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками. Актуализированы показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности, а также налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 год. Обновление значений происходит ежегодно.

Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяет снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Отклонение уровня рентабельности от среднестатистического по отрасли Низкая налоговая нагрузка

____________________________________________

14 мая 2018 года

Система возврата НДС иностранцам распространена на города - организаторы ЧМ по футболу

Постановление Правительства РФ от 5 мая 2018 г. N 557

В 2018 году реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система Tax Free).

В связи с проведением ЧМ по футболу FIFA 2018 географию пилотного проекта решено расширить за счет участия городов - организаторов ЧМ: Саранска, Казани, Волгограда, Калининграда, Нижнего Новгорода, Ростова-на-Дону, Самары, Екатеринбурга.

Соответственно расширен Перечень мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для включения в перечень организаций, имеющих право на оформление чеков Tax Free.

Уточнено также, что справка налогового органа, подтверждающая отсутствие неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, должна быть выдана на любую дату в пределах 30 календарных дней до дня подачи в Минпромторг России заявления о включении в перечень организаций розничной торговли для участия в пилотном проекте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free)

_________________________________________

Оплата проезда в отпуск на Крайнем Севере: когда надо начислять страховые взносы?

Письмо Минфина России от 03.04.2018 N 03-15-06/21534

Организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, обязаны оплачивать проезд в отпуск работникам и членам их семей. На сумму компенсации проезда самого работника взносы начислять не надо - это прямо предусмотрено пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ. А вот по поводу компенсации стоимости проезда членам семьи у Минфина - особое мнение:

Способ предоставления гарантии	Кто получает	Надо ли начислять взносы	Комментарий
Компенсации стоимости проезда членов семьи работника	Работник	ДА	В данном случае получателем выплаты денег на семью является сам работник. Это выплата работнику в рамках трудовых отношений
	Члены семьи работника	НЕТ	Выплата должна производиться непосредственно членам семьи работника, которые не состоят в трудовых отношениях с организацией
Приобретение билетов для членов семьи работника	Работник или члены его семьи получают именно билеты, а не денежную компенсацию	НЕТ	Работодатель должен оплатить стоимость билетов перевозчику (агентству), а не компенсировать их стоимость работнику

Энциклопедия решений Оплата проезда, предоставляемая по законодательству РФ отдельным категориям работников, не облагаемая страховыми взносами

_________________________________________

С бывшего работника нельзя взыскать в суде неотработанные авансы по отпускным и зарплате

Определение Верховного Суда РФ от 5 февраля 2018 г. N 59-КГ17-19

Верховный Суд РФ уже неоднократно указывал на невозможность взыскания в судебном порядке задолженности за неотработанные дни отдыха в случае увольнения работника до окончания рабочего года, в счёт которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, в том числе если при расчёте работодатель не смог произвести удержание этой суммы из причитающейся к выплате заработной платы вследствие её недостаточности. Соответствующий тезис был включен в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2013 года.

Тем не менее, в рассматриваемом случае суды первых двух инстанций признали требования нанимателя о взыскании с бывшего работника авансов законными. Суды исходили из того, что образовавшаяся у служащего задолженность перед нанимателем, которую было невозможно удержать при увольнении, является для нанимателя материальным ущербом, который может быть взыскан в силу ст. 238 ТК РФ.

Однако Верховный Суд РФ с такой оценкой не согласился. В соответствии со ст. 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причинённый ею другой стороне этого договора в результате её виновного противоправного поведения. В рассматриваемом случае возникновение у служащего задолженности перед нанимателем не было связано с какими-либо его противоправными действиями, а иных оснований для взыскания с работника сумм отпускных и выплаченного авансом заработка трудовое законодательство не содержит. В результате Верховный Суд РФ отменил решения судов нижестоящих инстанций и отказал в удовлетворении требований нанимателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание суммы за неотработанные дни отпуска Учет удержаний за неотработанные дни оплаченного авансом отпуска

_________________________________________

Дополнен список оснований для проведения внеплановых проверок в сфере труда

Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2018 г. N 530

Актуализирован порядок осуществления федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Цель - приведение отдельных норм в соответствие с ТК РФ.

К основаниям для внеплановой проверки отнесены обращения и заявления граждан, в том числе ИП, юрлиц, информация от органов госвласти, местного самоуправления, профессиональных союзов, из СМИ о фактах:

- уклонения от оформления трудового договора,

- ненадлежащего оформления трудового договора

- или заключения гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем.

Напомним, что соответствующие основания для проверок появились в ТК РФ с 11 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Внеплановая проверка трудовой инспекцией Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

_________________________________________

УСН после преобразования можно продолжать применять без подачи уведомления?

Определение Верховного Суда РФ от 26 апреля 2018 г. N 309-КГ17-21454

Созданному в результате преобразования ООО удалось отстоять право применять УСН без уведомления налоговой инспекции.

Общество было создано в результате преобразования применявшего упрощенную систему АО. Инспекция и суды посчитали, что ООО как вновь созданное юрлицо было не вправе применять этот налоговый режим, поскольку не уведомило о переходе на него.

Однако специальные правила применения УСН в случае реорганизации налогоплательщика отсутствуют. Следовательно, ООО могло исходить из сохранения у него в неизменном состоянии права применять этот режим.

Кроме того, применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Инспекция должна была учесть однозначно выраженное намерение ООО продолжить применять этот режим, ведь оно исчислило и уплатило авансовый платеж по нему.

Действия инспекции, приостановившей операции общества по счетам в банке, привели к принудительному изменению условий налогообложения субъекта предпринимательства в худшую для него сторону и вопреки его волеизъявлению, что не может быть признано правомерным.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ признала незаконным решение налоговой инспекции и отменила решения (постановления) нижестоящих судов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН Порядок применения УСН при реорганизации

_________________________________________

11 мая 2018 года

Система Tax Free: пунктов пропуска через границу РФ стало больше

Распоряжение Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. N 828-р

В 2018 году реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система tax free). Чтобы вернуть налог, иностранец должен вывезти товары из России через определенные пункты пропуска.

Распоряжением расширен перечень пунктов пропуска через государственную границу РФ, при условии вывоза через которые за пределы таможенной территории ЕАЭС товаров, иностранные физические лица имеют право на компенсацию уплаченной ими суммы НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free)

_________________________________________

Работники, для которых компания оплачивает ДМС, должны быть названы в договоре страхования

Письмо Минфина России от 27 апреля 2018 г. N 03-03-06/1/28712

Расходы в виде платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, в случае если выполняются условия, предусмотренные в п. 16 ст. 255 НК РФ, а также, если указанные расходы отвечают критериям ст. 252 НК РФ.

При решении вопроса о правомерности признания организацией сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников в качестве расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, Минфин полагает целесообразным исходить, в том числе из норм трудового законодательства РФ, определяющих работника как сторону трудовых отношений.

Кроме того, при страховании по ДМС всех работников организации, с которыми заключены трудовые договоры, следует учитывать, что в соответствии с положениями ГК РФ застрахованные лица должны быть названы в договоре страхования.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Платежи работодателей по договорам добровольного медицинского страхования работников (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

Если в контракте с иностранным поставщиком не указан НДС...

Письмо Минфина России от 20 апреля 2018 г. N 03-07-08/26658

Согласно п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ если иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, реализуют на территории России товары (работы, услуги), то НДС по данным операциям исчисляют и уплачивают налоговые агенты (за некоторыми исключениями). Налоговыми агентами признаются российские юрлица и ИП, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у таких иностранных лиц. В рассматриваемой ситуации налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). В общем случае это контрактная стоимость, включающая НДС.

Проблема возникает, если в договоре сумма НДС не указана. Ранее контролирующими органами неоднократно высказывалась мысль: если иностранное лицо в стоимости контракта сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, то российская организация - налоговый агент самостоятельно определяет налоговую базу для целей НДС, увеличивая стоимость товаров (работ, услуг) на сумму налога и уплачивает НДС в бюджет за счет собственных средств.

Минфин сообщает, что при решении данного вопроса возможно руководствоваться п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, согласно которому если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами

_________________________________________

10 мая 2018 года

Арендуете доменное имя у физлица? Взносы платить не нужно!

Письмо Минфина России от 24 апреля 2018 г. N 03-15-07/27986

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2018 г. N БС-4-11/8207@

Объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках ГПД, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на РИД, указанные в подпунктах 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования РИД, указанных в подпунктах 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

В перечень поименованных в подпунктах 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ результатов интеллектуальной деятельности доменное имя не включено. Таким образом, выплаты, производимые организацией в пользу физического лица по договору о предоставлении в пользование (в аренду) доменного имени, не подлежат обложению страховыми взносами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам

_________________________________________

С 7 мая нормы ПБУ, обязывающие все организации составлять промежуточную бухотчетность, утратили силу

Приказ Минфина России от 11 апреля 2018 г. N 74н (зарегистрирован в Минюсте РФ 25.04.2018)

Признаны утратившими силу нормы ПБУ об обязательном составлении экономическими субъектами промежуточной бухгалтерской отчетности за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года. Обязанность была закреплена п. 48 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчётность организации" и п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (Положения N 34н) в качестве общего правила. Однако это противоречит нормам Закона о бухучете, в силу которых составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, во-первых, не является обязанностью каждого экономического субъекта, а во-вторых, составляется субъектом только в том случае, когда это установлено законодательством, нормативными правовыми актами органов госрегулирования, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника этого субъекта.

Напомним, что ранее Верховный Суд РФ признал соответствующие нормы недействующими.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Промежуточная отчетность

_________________________________________

Представление дополняющих сведений по форме СЗВ-М грозит штрафом?

Письмо Пенсионного фонда России от 28 марта 2018 г. N 19-19/5602

По общему правилу ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, страхователь представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения по форме СЗВ-М.

За непредставление сведений в установленные сроки либо представление неполных и (или) недостоверных сведений страхователь несет ответственность. Штраф составляет 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

При выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР страхователь вправе самостоятельно представить уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В таком случае финансовые санкции к страхователю не применяются.

По мнению ПФР, финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения на конкретное застрахованное лицо.

Представление страхователем дополняющих форм СЗВ-М на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения формы СЗВ-М

____________________________________________

8 мая 2018 года

Иностранные туристы должны платить курортный сбор, а "дикари" - нет

Информация Государственной Думы Федерального Собрания РФ от 23 апреля 2018 года

С 1 мая 2018 года эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора проводится в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях. Однако с этой даты только два региона решили брать плату с туристов - Алтайский и Ставропольский края. Республика Крым и Краснодарский край отложили начало эксперимента.

В информации Государственной Думы Федерального Собрания РФ приведены ответы на самые насущные вопросы плательщиков и операторов сбора. В частности, разъяснено, что плательщиками курортного сбора являются физлица, достигшие совершеннолетия и проживающие в объектах размещения (гостиницах, отелях, кемпингах и т.д.) более 24 часов. От уплаты освобождены местные жители регионов, несовершеннолетние дети, владельцы жилья, пенсионеры, герои России и СССР, участники ВОВ, инвалиды, малоимущие, а также студенты и другие категории граждан. Кроме того, каждый регион может расширить список тех, кто будет освобожден от курортного сбора. А вот иностранные отдыхающие - не исключение, с них сбор должен взиматься на общих основаниях.

При этом если вы едете на курорт и останавливаетесь у родственников, вы не будете платить курортный сбор. Если вы едете отдыхать "дикарем" и останавливаетесь с палатками не на территории кемпинга, вы тоже не будете платить курортный сбор.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Курортный сбор
	Справка Ставки курортного сбора

_________________________________________

С какого дня пособие по болезни выплачивается за счет ФСС, если работник трудился в первый день больничного?

Ответ Амурского регионального отделения Фонда социального страхования РФ, апрель 2018 года

Амурское региональное отделение ФСС России ответило на вопрос о том, какие дни периода временной нетрудоспособности работника должны быть оплачены за счет средств работодателя, если в первый из них работник находился на работе и за него ему была выплачена заработная плата.

Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня болезни - за счет средств ФСС. Фонд традиционно толкует данную норму как обязывающую работодателя выплатить работнику пособие из собственных средств за три первых оплачиваемых дня больничного. То есть если работник, например, работал в первый день нетрудоспособности и ему за этот день было выплачено не пособие, а зарплата, то оплате за счет средств работодателя подлежат следующие три дня периода нетрудоспособности (то есть второй, третий и четвертый дни). Такую же позицию высказало и Амурское региональное отделение ФСС.

Однако суды не всегда разделяют данную точку зрения. Так, АС Уральского округа в своем постановлении от 01.09.2017 N Ф09-4776/17 пришел к заключению о том, что, выплатив за первый день болезни, отработанный сотрудником, заработную плату, а за последующие два - пособие за счет собственных средств, работодатель исполнил свою обязанность по оплате части периода временной нетрудоспособности, и все последующие дни больничного должны оплачиваться за счет средств ФСС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособие по временной нетрудоспособности Налогообложение пособий, выплачиваемых по месту работы Бухгалтерский учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни

_________________________________________

Налог на имущество: кадастровая стоимость недвижимости не должна включать НДС

Письмо Минфина России от 23.04.2018 N 03-05-04-01/27451

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2018 г. N БС-4-21/8060@

Для налогообложения объектов недвижимости организаций используется их кадастровая стоимость в случаях, предусмотренных НК РФ и законодательством субъектов РФ. ФНС информирует, что расчет налоговой базы не предусматривает каких-либо корректировок в виде поправочных коэффициентов и вычетов к ее величине.

Кадастровая стоимость определяется в соответствии с данными Единого государственного реестра недвижимости. Если она была оспорена и изменена в связи с определением рыночной стоимости объекта, то ее размер устанавливается в соответствии с решением комиссии или суда (ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).

Верховный Суд РФ указал, что рыночная стоимость недвижимости, определенная в качестве кадастровой, устанавливает наиболее вероятную цену, по которой данный объект может быть реализован. Само по себе определение его рыночной стоимости для дальнейшей эксплуатации без реализации не является поводом для включения НДС в кадастровую стоимость. Вывод о включении НДС в кадастровую стоимость в размере рыночной основан на неправильном толковании норм права.

Эта позиция была поддержана Минфином России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

_________________________________________

7 мая 2018 года

Изменена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. N 526

Внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Поправки внесены во вторую - десятую амортизационные группы.

Так, в подразделы "Машины и оборудование" второй амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) добавлено "Оборудование фонтанное и газлифтное", а девятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно) - добавлены понтоны и плавучие причалы. В группах с третьей по десятую в новой редакции изложены подразделы "Сооружения и передаточные устройства".

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

По нашему мнению, компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если в связи с поправками основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые фирма ввела в эксплуатацию с 1 января 2018 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

_________________________________________

Утвержден перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке с 2019 года

Распоряжение Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. N 792-р

В соответствии с п. 3.1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" Правительство РФ установило перечень отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Распоряжение вступает в силу 1 января 2019 года.

К маркируемым товарам отнесены табачная продукция, духи и туалетная вода, различные предметы одежды, постельное белье, обувные товары, фотокамеры, новые шины и покрышки.

Табачные изделия надо будет маркировать с 1 марта 2019 года, обувь - с 1 июля 2019 года, все остальное - с 1 декабря 2019 года.

Цель введения маркировки - снижение оборота контрафактной продукции в России.

Напомним, что Правительство разработало обширный План мероприятий по реализации Стратегии по противодействию незаконному обороту промышленной продукции в РФ на период до 2020 года и плановый период до 2025 года.

____________________________________________

В счете-фактуре не обязательно указывать реквизиты НПА, которым утверждена его форма

Письмо Минфина России от 16 апреля 2018 г. N 03-07-09/25153

Указание в счете-фактуре реквизитов (дата, номер и наименование) нормативного правового акта, которым утверждена форма счета-фактуры, пунктами 5 и 5.1 ст. 169 НК РФ не предусмотрено.

Заполнение счетов-фактур по форме, в которой отсутствуют реквизиты такого НПА, нормам НК РФ не противоречит.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Формы документов Примеры заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС

____________________________________________

При оказании бухгалтерских услуг не забывайте о требованиях "антиотмывочного" законодательства

Рекомендации Росфинмониторинга от 25 апреля 2018 г.

Росфинмониторинг разработал рекомендации по исполнению организациями и ИП, оказывающими бухгалтерские услуги, требований антиотмывочного законодательства.

В частности, такие субъекты обязаны разработать правила внутреннего контроля, назначить должностное лицо, ответственное за их реализацию. Оно проходит обучение в сфере противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма.

Еще одно условие ведения деятельности - идентификация клиентов. Перечислены сведения, выясняемые в рамках процедуры идентификации.

В соответствии с правилами внутреннего контроля субъекты должны документально фиксировать полученную информацию и сохранять ее конфиденциальный характер. Основаниями для фиксации информации являются запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели; несоответствие сделки целям деятельности организации; выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что их целью является уклонение от процедур обязательного контроля, и т. д.

Лица, оказывающие бухгалтерские услуги, предоставляют в Росфинмониторинг информацию о подозрительных операциях в виде формализованных электронных сообщений. Интерактивные формы размещены в Личном кабинете на сайте Службы. Приведена схема подключения к Личному кабинету.

____________________________________________

Выплаты переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства облагаются НДФЛ и взносами на ОПС и ОМС

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2018 г. N БС-4-11/8209@

Письмо Минфина России от 24 апреля 2018 г. N 03-15-07/27873

Выплаты переводчику, эксперту за оказание услуг в ходе судопроизводства по назначению суда, подлежат обложению страховыми взносами на ОПС и на ОМС на основании п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку если данная работа исполняется не в порядке служебного задания, то за ее выполнение выплачивается вознаграждение по договору возмездного оказания услуг. При этом в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам не подлежат обложению страховыми взносами на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства, подлежит обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг)

_________________________________________

4 мая 2018 года

Обновлены электронные форматы журнала учета счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также доплистов к ним

Приказ ФНС России от 6 апреля 2018 г. N ММВ-7-6/196@ (зарегистрирован в Минюсте 26 апреля 2018 года)

В новой редакции изложен формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (версия 5.03).

Также внесены изменения в форматы книг покупок и продаж, дополнительных листов к ним.

Поправки касаются заполнения номера таможенной декларации, кода вида товара. Урегулированы вопросы формирования сведений о лице, выполняющем функции застройщика.

Изменение действующих форматов обусловлено утверждением с 01.10.2017 новых форм журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж (см. постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Документы по учету НДС Электронный документооборот
	Сервисы Электронный документооборот Электронная отчетность

____________________________________________

С 1 мая МРОТ в России - 11 163 рубля

Федеральный закон от 7 марта 2018 г. N 41-ФЗ

С 1 мая 2018 года минимальный размер оплаты труда составляет 11 163 руб. в месяц.

Обратите внимание: в силу ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Расчет пособий в ситуациях, когда МРОТ имеет значение
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ

_________________________________________

Что производители мультфильмов должны указать в расчете по взносам?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2018 г. N БС-4-11/7965@

На 2018 - 2023 годы для российских производителей анимационной аудиовизуальной продукции введены пониженные тарифы страховых взносов (об этом мы писали ранее).

ФНС пояснила, что плательщики при применении указанных тарифов вправе в расчете по страховым взносам указывать код тарифа - "18".

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Льготы и пониженные тарифы страховых взносов

_________________________________________

3 мая 2018 года

С 1 мая курортный сбор взимается только на Алтае и Ставрополье

Эксперимент по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора проводится в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях. Взимать сбор в регионах могут уже с 1 мая 2018 года.

Однако на сегодняшний день только два региона решили брать плату с туристов - Алтайский и Ставропольский края. Республика Крым и Краснодарский край отложили начало эксперимента.

Регион	Размер сбора
Алтайский край	Взимается с 1 мая 2018 года: в 2018 году - 30 рублей; в 2019 - 2022 годах - 50 рублей
Краснодарский край	С 16 июля 2018 года - 10 рублей
Республика Крым	Взимается с 1 мая 2019 года: ежегодно с 1 мая до 30 сентября - 10 рублей; ежегодно с 1 января до 30 апреля и с 1 октября до 31 декабря - 0 рублей
Ставропольский край	С 1 мая 2018 года - 50 рублей

Курортный сбор введен не на всей территории регионов, а только в определенных населенных пунктах (муниципальных образованиях, районах) каждого из них.

Рекомендуем:

Справка Ставки курортного сбора

_________________________________________

Ключевая ставка сохранена на уровне 7,25% годовых

Информация Банка России от 27 апреля 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ сохранил ставку на прежнем уровне 7,25% годовых. Это значение было установлено в марте текущего года. Напомним, что в последние месяцы ставка плавно снижалась.

ЦБ РФ отмечает, что произошедшее в апреле ослабление рубля на фоне геополитической напряженности станет фактором более быстрого приближения темпов роста потребительских цен к 4%, но не создает рисков превышения цели по инфляции. Вместе с тем пока остается неопределенность относительно влияния произошедших событий на инфляционные ожидания. По итогам 2018 года инфляция прогнозируется в интервале 3-4% и будет находиться вблизи 4% в 2019 году.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- законных процентов;

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 15 июня 2018 года.

Рекомендуем:

	О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

1 июня ФНС опубликует открытые данные о юридических лицах

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 апреля 2018 г. N ГД-4-14/7681@

Открытые данные об организациях не являются налоговой тайной в соответствии со ст. 102 НК РФ. До внесения поправок они были недоступны для общественности.

Сообщается, что эти сведения будут размещены на сайте ФНС России в форме открытых данных, а также в электронном сервисе "Прозрачный бизнес" 1 июня 2018 года по всем организациям, в том числе по федеральным органам исполнительной власти. Таким образом указанные сведения будут публичны и доступны неограниченному кругу лиц.

Отмечается, что публикации подлежат сведения о налоговых нарушениях и сведения о сумме недоимки и задолженности, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2017 года, при ее неуплате в срок до 1 мая 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Как ФФОМС и ПФР списывают недоимки по взносам по состоянию на 1 января 2017 года?

Приказ ФФОМС от 30 марта 2018 г. N 60 (зарегистрирован в Минюсте 23 апреля 2018 года)

Постановление ПФР от 12 февраля 2018 г. N 49п (зарегистрировано в Минюсте 24 апреля 2018 года)

Утверждены правила принятия ФФОМС и ПФР решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет фондов.

Основания для принятия решения ФФОМС - смерть физлица, признание банкротом ИП, ликвидация организации, принятие судом акта, в соответствии с которым ФФОМС утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания (срока исковой давности), вынесение приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства. В приказе ФФОМС приведен список подтверждающих эти факты документов.

В связи с передачей с 1 января 2017 года полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам территориальные органы ПФР признают безнадежными к взысканию суммы недоимки и задолженности по ОПС и ОМС, числящиеся за плательщиками страховых взносов по состоянию на 1 января 2017 года. Недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае утраты на 1 января 2017 года возможности их взыскания в связи с истечением срока взыскания. В постановлении ПФР также приведен список документов, подтверждающих наличие оснований для списания. Кроме того, рекомендована форма справки о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, невозможных к взысканию в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков их взыскания, по каждому плательщику страховых взносов.

В обоих документах прописаны процедуры принятия решений о списании.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов

_________________________________________

Утверждена форма сведений о размещении отчета о НИОКР

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2018 г. N ММВ-7-3/186@

Форма сведений (и ее электронный формат) утверждена в связи с вступлением в силу с 1 января 2018 года поправок, предоставивших право применения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР, осуществленным по правительственному перечню, без представления в налоговый орган отчета о НИОКР. Отчет достаточно разместить в соответствующей государственной информационной системе (ГИС), а в ИФНС одновременно с налоговой декларацией надо представить только сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет в ГИС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5

____________________________________________

Апрель 2018 года

27 апреля 2018 года

Аудиторов привлекут к борьбе с отмыванием доходов и финансированием терроризма

Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 112-ФЗ

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации обязаны уведомлять уполномоченный орган (Росфинмониторинг) о любых основаниях полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

Разглашать факт передачи данной информации, а также информировать руководство аудируемого лица о возникновении таких предположений аудиторы не вправе. Порядок передачи сведений определит Правительство РФ.

На сайте Росфинмониторинга предусмотрены личные кабинеты для взаимодействия пользователей с ведомством. В установленных случаях пользоваться кабинетами могут в том числе и аудиторы.

Новые нормы вступят в силу с 4 мая 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Аудиторская проверка АО Аудиторская проверка ООО

____________________________________________

Как рассчитывается срок, не позже которого должны быть выплачены отпускные?

Решение Пермского краевого суда от 23 января 2018 г. по делу N 21-46/2018

В силу ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала. При этом в законе не уточняется, должны ли это быть три полных дня или отпуск может начинаться на третий день после дня оплаты. Нет единства по этому вопросу и в правоприменительной практике. Так, в судах широко представлен подход, в соответствии с которым сам день выплаты отпускных также засчитывается в указанный трехдневный срок (определение Кемеровского областного суда от 26.01.2017 N 33-942/2017, определение Ленинградского областного суда от 06.08.2015 N 33-3731/2015, решение Московского городского суда от 18.02.2014 N 7-764/14, определение Суда Чукотского автономного округа от 14.07.2011 N 33-168/11, определение Московского городского суда от 02.09.2010 N 33-23757).

Однако имеются среди судей и сторонники противоположной точки зрения, согласно которой после выплаты отпускных должно быть еще минимум 3 полных календарных дня перед началом отпуска (определение Челябинского областного суда от 17.09.2015 N 11-11043/2015, определение Ростовского областного суда от 16.09.2013 N 33-11864).

Такую же позицию занял и Пермский краевой суд, признав правомерным привлечение работодателя государственным инспектором труда к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в ситуации, когда отпускные были выплачены работнику 06.03.2017, а отпуск предоставлен с 09.03.2017.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оплата ежегодного отпуска. Расчет отпускных

_________________________________________

26 апреля 2018 года

Расширен перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ

Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 98-ФЗ

Внесены изменения в перечень необлагаемых доходов физлиц, установленный ст. 217 НК РФ.

Во-первых, с 1 мая 2018 года уточнены виды доходов добровольцев (волонтеров), освобождаемых от налогообложения. Так, не облагаются НДФЛ доходы добровольцев (волонтеров), связанные с осуществлением ими благотворительной деятельности и полученные в натуральной форме (в виде предоставления помещения во временное пользование, организации проезда, питания, страхования их жизни или здоровья, обеспечения форменной и специальной одеждой, оборудованием, средствами индивидуальной защиты).

Во-вторых, освобождены от налогообложения гранты, премии и призы в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах и иных мероприятиях, предоставленные некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ. Также не облагаются НДФЛ доходы, полученные в связи с участием в таких соревнованиях, конкурсах и мероприятиях (оплата стоимости проезда, питания и проживания). Эти нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Кроме того, уточнены условия отнесения президентских грантов к средствам целевого финансирования в целях налогообложения прибыли, а также технически скорректированы формулировки пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ и п. 6 ст. 420 НК РФ в связи с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ.

Рекомендуем:

	Обзоры Обзор основных изменений по НДФЛ - 2018
	Энциклопедия решений Необлагаемые НДФЛ выплаты волонтерам Выплаты волонтерам и добровольцам, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами

____________________________________________

Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам в I квартале 2018 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения

Подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения. Всего в обзоре представлено 17 выводов. Отметим некоторые из них:

- КС РФ указал что положения НК РФ не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет налога явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер (п. 1 Обзора);

- КС РФ отметил, что право налоговых органов в рамках выездных налоговых проверок привлекать сотрудников ОВД направлено на качественный и полный сбор доказательственной базы по нарушениям законодательства о налогах и сборах в рамках межведомственного взаимодействия органов государственной власти, а следовательно, само по себе оно не может расцениваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков, как и оспариваемые заявителем нормы права, закрепляющие полномочия налогового органа вызывать граждан в качестве свидетелей для дачи показаний в установленном порядке (п. 4 Обзора);

- отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (п. 8 Обзора);

- результатом налоговой проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого лица при надлежащем соблюдении им требований законодательства о налогах и сборах (п. 9 Обзора);

- законодательством не установлен срок обращения за получением имущественного налогового вычета (по НДФЛ) в случае приобретения физическими лицами жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них (п. 12 Обзора);

- налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов, иное означало бы нарушение принципа правовой определенности (п. 13 Обзора).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

______________________________________

Установлены правила обращения сберегательных и депозитных сертификатов

Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 106-ФЗ

В связи с предстоящим отказом от сберегательных (депозитных) сертификатов на предъявителя (соответствующие поправки в ГК РФ вступят в силу 1 июня 2018 года) внесены изменения в отдельные законодательные акты.

Так, Закон о банках и банковской деятельности дополнен новой статьей, предусматривающей, что сберегательный и депозитный сертификат являются именными документарными ценными бумагами. Они удостоверяют факт внесения вкладчиком в банк суммы вклада на указанных в сертификате условиях и право владельца такого сертификата на получение по истечении установленного сертификатом срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат.

Владельцами и участниками обращения сберегательных сертификатов могут являться только физические лица и ИП, депозитных сертификатов - только юридические лица.

Сберегательные сертификаты включаются в систему обязательного страхования вкладов физических лиц, депозитные - нет (этими положениями дополнен Закон о страховании вкладов физических лиц в банках).

Рассматриваемый федеральный закон вступит в силу 1 июня 2018 года. Обращение сберегательных и депозитных сертификатов на предъявителя и сберегательных книжек на предъявителя, которые были выданы ранее этой даты, будет осуществляться на условиях (в том числе в пределах сроков), на которых они были выданы.

_________________________________________

С 2019 года компании смогут учесть при налогообложении расходы на отдых сотрудников

Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 113-ФЗ

В НК РФ закреплена возможность включения в состав расходов на оплату труда стоимости услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных работнику и членам его семьи: супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) и подопечным до 18 лет (или до 24 лет, если они получают образование по очной форме). Турпоездка должна быть оформлена договором о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом.

Сумма, включаемая в расходы по этому основанию, ограничена 50 000 руб. в год на человека. Общая стоимость затрат на отдых в совокупности с взносами по договорам ДМС не может превышать 6% всех расходов на оплату труда.

В перечень услуг по организации отдыха входят:

- услуги по перевозке туриста по территории России воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации турпродукта маршруту;

- услуги проживания туриста в гостиницах или иных средствах размещения, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если они предоставляются в комплексе с услугами проживания;

- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

- экскурсионные услуги.

Напомним, что в настоящее время согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, не признаются расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли Налогообложение прибыли при предоставлении соцпакета работникам

____________________________________________

25 апреля 2018 года

Заполняем декларацию по НДС в отношении операций с СШЖ, металлоломом, алюминием

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2018 г. N СД-4-3/7484@

С 1 января 2018 года покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП) признаются налоговыми агентами по НДС. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС с таких приобретений независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика. При этом счета-фактуры налоговые агенты не выставляют.

В дополнение к своим январским разъяснениям о заполнении деклараций такими налоговыми агентами ФНС сообщает:

1. Операции по реализации лома и т.п. товаров в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками - продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся ИП. Вместе с тем, указанные операции отражаются налогоплательщиками-продавцами в книге продаж, и соответственно, в разделе 9 декларации по НДС (в книге покупок и разделе 8 налоговой декларации по НДС в случае выставления корректировочных счетов-фактур).

2. Сумма НДС, исчисленная покупателями - налоговыми агентами, являющимися плательщиками НДС, а также вычеты сумм налога, указанные в пунктах 3, 5, 8, 12 и 13 ст. 171 НК РФ, отражаются покупателями - налоговыми агентами в соответствующих строках разделов 3, 8 и 9 декларации по НДС.

Одновременно ФНС России обращает внимание, что вычеты сумм НДС, исчисленные налоговыми агентами при приобретении лома и пр. товаров, используемых для производства и (или) реализации сырьевых товаров на экспорт производятся в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ. В этой связи вычеты сумм налога по операциям реализации сырьевых товаров отражаются в разделах 4, 5, 6 декларации по НДС соответственно.

3. В соответствии с п. 3 порядка заполнения декларации по НДС при исполнении обязанности налогового агента организациями и ИП, не являющимися налогоплательщиками НДС, заполняются титульный лист и раздел 2 декларации. При отсутствии показателей для заполнения раздела 1 декларации в строках указанного раздела ставятся прочерки. При этом в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "231".

ФНС России рекомендует таким налоговым агентам раздел 2 налоговой декларации по НДС заполнять в следующем порядке:

строки 010 - 030 не заполнять;

по строке 060 указывать итоговую сумма НДС, исчисленную к уплате в соответствии с п. 4.1 ст. 173 НК РФ;

по строке 070 указывать код 1011715, применяемый при реализации СШЖ, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Кроме того, приведены рекомендации по заполнению такими налоговыми агентами раздела 9 декларации по НДС.

Уплата налога НДС за истекший налоговый период производится такими налоговыми агентами равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС
	Обзоры и памятки 12 шагов к успешной сдаче декларации по НДС
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

____________________________________________

Как применять льготу по налогу на имущество, если в налоговом периоде истекают три года с даты выпуска объекта?

Письмо Минфина России от 9 апреля 2018 г. N 03-05-05-01/23087

Законом субъекта РФ в отношении движимого имущества (за некоторыми исключениями), с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения.

По мнению Минфина, при применении п. 2 ст. 381.1 НК РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать день, месяц и год изготовления объекта, указанные в документах производителя. При этом если в информации изготовителя указан только год, то датой изготовления техники считать 1 июля года изготовления; если указаны месяц и год изготовления, датой изготовления считать 15-е число месяца, указанного в информации изготовителя.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и последнее число налогового периода (1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Например, если законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, установлена с 2018 года льгота по налогу, то среднегодовая (средняя) стоимость основного средства, с даты выпуска которого (05.05.2015) прошло 3 года (05.05.2018), определяется по состоянию на 1-е число каждого месяца начиная с 1 июня по 31 декабря 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Льготы по налогу на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

_________________________________________

Для производителей мультфильмов и кино установлены новые льготы по налогам и взносам

Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 95-ФЗ

Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 104-ФЗ

На 2018 - 2023 годы для российских производителей анимационной аудиовизуальной продукции введены пониженные тарифы страховых взносов. Они составят: на ОПС - 8%; на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2% (в отношении временно пребывающих иностранцев - 1,8%); на ОМС - 4%. Установлены особые условия для применения таких льготных тарифов. Новые преференции по страховым взносам распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Соответствующие поправки внесены и в ст. 33 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Кроме того, от реализация прав на использование охраняемых РИД, использованных и (или) возникших при создании кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, в том числе анимационных фильмов, в части предоставления лицензий на использование персонажей, музыкальных произведений, иных охраняемых объектов авторских прав и смежных прав, вошедших в состав кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, освобождена от НДС. Льгота действует с 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы и пониженные тарифы страховых взносов Освобождение от налогообложения НДС организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства

_________________________________________

Экспортный НДС: утвержден перечень сырьевых товаров

Постановление Правительства РФ от 18 апреля 2018 г. N 466

Правительством РФ установлен перечень кодов сырьевых товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что с 1 июля 2016 года "входной" НДС, относящийся к реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также к отдельным операциям по реализации драгметаллов, налогоплательщики могут принимать к вычету, не дожидаясь момента определения налоговой базы по указанным операциям, установленного ст. 167 НК РФ, то есть в общем порядке.

Исключение из этого правила - экспортируемые сырьевые товары. Для вычета НДС по ним, как и ранее, необходимо собирать пакет документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ. В целях главы 21 НК РФ к сырью относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Правительством определены конкретные коды таких товаров по ТН ВЭД.

Перечень применяется с 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты НДС при экспорте сырья (при обложении по нулевой ставке)

_________________________________________

24 апреля 2018 года

Выиграли в лотерее? Не забудьте про НДФЛ!

Письмо Минфина России от 11 апреля 2018 г. N 03-04-07/23939

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2018 г. N БС-4-11/7321@

С 2018 года изменились правила налогообложения лотерейных выигрышей.

При получении физическими лицами доходов в виде выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 000 рублей, операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате НДФЛ.

Если сумма каждого выигрыша, выплачиваемого физлицу, не превышает 15 000 рублей, то физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм таких выигрышей.

При этом не подлежат обложению НДФЛ выигрыши, не превышающие 4000 рублей, полученные участниками азартных игр и участниками лотерей в целом за налоговый период (календарный год).

Если каждым налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода в виде выигрыша не удержан НДФЛ с суммы дохода, не превышающей 4000 рублей за год, но при этом в совокупности по таким доходам, полученным за этот период от всех налоговых агентов, необлагаемый лимит будет превышен, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, исходя из суммы превышения, с которой налоговыми агентами не был удержан налог, а также представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год

_________________________________________

Определяем дату выплаты среднего заработка за время командировки

Письмо Минфина России от 9 апреля 2018 г. N 03-04-07/23964

По мнению специалистов Минфина, средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, для целей обложения НДФЛ относится к оплате труда.

Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Налогообложение НДФЛ среднего заработка, сохраняемого за работниками, направляемыми в командировку

_________________________________________

Налоговые органы напомнят налогоплательщикам о переходе на новую ККТ с 1 июля 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2018 г. N ММВ-20-20/33@

В целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы по контрольно-кассовой технике ФНС направила инструкцию для работников налоговых органов по новому порядку применения ККТ.

С 1 июля 2018 года обязаны перейти на новый порядок применения ККТ:

- ИП с наемными работниками на ЕНВД или ПСН и организации на ЕНВД в сфере торговли и общепита;

- организации и ИП, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающие услуги общественного питания;

- ИП с наемными работниками и организации, которые занимаются вендингом.

Инструкция определяет последовательность действий сотрудников территориальных налоговых органов в целях проведения информационно-разъяснительной кампании по переходу на новый порядок применения ККТ налогоплательщиками, ранее не обязанных применять ККТ.

В частности, территориальным налоговым органам поручается направить в адрес налогоплательщиков по уточненным спискам уведомление о предстоящей обязанности применения ККТ с приложением памятки на бумажном носителе лично (по мере возможности) либо почтой по рекомендуемой форме в срок не позднее 13.04.2018 (повторно - не позднее 20.04.2018). Кроме этого, им предстоит обзвонить всех налогоплательщиков и довести до их сведения информацию о новом порядке применения касс.

Ориентировочный список налогоплательщиков, обязанных с 1 июля 2018 года применять ККТ, составляется на основании специальных критериев и алгоритмов.

Кроме обстоятельной памятки о переходе на онлайн-ККТ (советуем ознакомиться всем налогоплательщикам, применяющим кассы!) и формы уведомления, в инструкции приведены:

- сроки реализации реформы по новому порядку применения ККТ;

- примерный план информационно-разъяснительной кампании.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

23 апреля 2018 года

Выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка освободили от НДФЛ

Федеральный закон от 23 апреля 2018 г. N 88-ФЗ

Приняты поправки в ст. 217 НК РФ. От НДФЛ освобождены ежемесячные выплаты семьям в связи с рождением (усыновлением) первого или второго ребенка, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N 418-ФЗ.

Напомним, что на такие выплаты могут рассчитывать постоянно проживающие в России граждане, если ребенок рожден (усыновлен) после 1 января 2018 года. При этом размер среднедушевого дохода семьи не должен превышать 1,5-кратную величину регионального прожиточного минимума трудоспособного населения. Выплаты на первого ребенка финансируются за счет федеральных субвенций, на второго - за счет маткапитала.

Освобождение распространяется на выплаты, произведенные с 1 января 2018 года.

_________________________________________

Новые ответы ФНС о налоговой амнистии - в системе ГАРАНТ

Предлагаем вашему вниманию ответы налоговой службы о налоговой амнистии. Это ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы. На этот раз они касаются информирования налогоплательщиков о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, о списании задолженности по страховым взносам ИП и физлиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, о сроках списания задолженностей в рамках амнистии, о действиях налогоплательщиков в связи с проведением амнистии и др.

Если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ вы зададите тип Вопрос-ответ и Орган/Источник - ФНС России, или просто наберёте в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы", то найдёте множество ответов ФНС по самым разным темам.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о налоговой амнистии

_________________________________________

Льгота по налогу на имущество организаций: как узнать дату выпуска автомобиля?

Письмо Минфина России от 26 марта 2018 г. N 03-05-05-01/18888

Законом субъекта РФ в отношении движимого имущества (за некоторыми исключениями), с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения.

Разъяснено, что при исчислении налога на имущество в отношении транспортного средства, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать месяц и год изготовления, указанные в технической документации, а при отсутствии последней - дату изготовления транспортного средства, указанную в ПТС.

Если в ПТС месяц изготовления транспортного средства не указан, то датой выпуска считается 1 июля года его изготовления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Льготы по налогу на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

_________________________________________

ФСС спишет недоимки по взносам на случай временной нетрудоспособности по состоянию на 1 января 2017 года

Приказ Фонда социального страхования РФ от 6 февраля 2018 г. N 35 (зарегистрирован в Минюсте РФ 19 апреля 2018 года)

Установлены правила признания территориальными органами ФСС безнадежными к взысканию сумм недоимки по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, задолженности по соответствующим пеням и штрафам по состоянию на 1 января 2017 года и порядок их списания. Задолженности списываются на основании ч. 3 ст. 19 Закона N 250-ФЗ, которым полномочия по администрированию взносов были переданы ФНС России.

Территориальные органы Фонда оформляют справку о суммах недоимки и задолженности, невозможных к взысканию в связи с истечением до 1 января 2017 года срока их взыскания, по каждому плательщику страховых взносов. Также готовится справка о принятых мерах по обеспечению взыскания недоимки и задолженности, подтверждающие материалы либо акт об уничтожении документов в связи с истечением сроков их хранения.

Приведены формы этих документов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов

_________________________________________

20 апреля 2018 года

Нюансы оформления чеков Tax Free

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2018 г. N СД-18-3/254@

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС (система Tax Free). Для возврата НДС иностранцу организацией розничной торговли, включенной в перечень Минпромторга, оформляется специальный документ - чек.

Разъяснено, что в случае оформления чеков специализированными организациями (торговыми центрами по обслуживанию клиентов (покупателей)) чек Tax Free должен содержать наименование, ИНН, адрес организации розничной торговли (ее филиала), которая реализовала товары физическому лицу.

Чек Tax Free составляется в произвольной форме с указанием обязательных сведений. При этом ставить печать организации розничной торговли на нем не требуется.

Лица, оказывающие услуги по компенсации НДС физическим лицам, следует передавать подлинники чеков Tax Free с отметками таможенных органов РФ организациям розничной торговли, реализовавшим соответствующие товары, а себе оставлять копии на случай проверки. В налоговую инспекцию такие лица передают реестр сведений из чеков Tax Free.

Кроме того, приведены разъяснения об оформлении (исправлении) чеков Tax Free в случае частичного возврата товаров в магазин розничной торговли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free)

_________________________________________

Расширен перечень оборудования, амортизируемого с 2019 года с повышающим коэффициентом

Распоряжение Правительства РФ от 7 апреля 2018 г. N 622-р

В НК РФ были внесены поправки, позволяющие с 1 января 2019 года применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Перечень такого оборудования расширен более чем вдвое.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет амортизации основных средств с повышающими коэффициентами Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

19 апреля 2018 года

Налоговый вычет по ИИС нельзя получить, если в периоде не было никаких облагаемых доходов, кроме дивидендов

Письмо Минфина России от 3 апреля 2018 г. N 03-04-05/21361@

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счёт. Размер такого вычета не может превышать 400 000 рублей.

Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, не предусматривают возможность получения в отношении таких доходов инвестиционных налоговых вычетов.

Таким образом, вычеты, предусмотренные ст. 219.1 НК РФ, в отношении доходов от долевого участия в организации (дивидендов) не применяются.

Поскольку инвестиционные налоговые вычеты предоставляются в виде уменьшения доходов при определении налоговой базы по НДФЛ, применить такие вычеты при отсутствии у налогоплательщика соответствующих видов доходов или недостаточной их величины не представляется возможным.

Никаких специальных ограничений в получении инвестиционных налоговых вычетов в отношении пенсионеров НК РФ не содержит. Это означает, что если пенсионер получает какие-либо облагаемые по ставке 13% доходы, кроме пенсии и дивидендов, то он может получить вычет по ИИС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционные вычеты по НДФЛ по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами

_________________________________________

Вычет НДС: акт приема-передачи не заменяет счет-фактуру

Письмо Минфина России от 30 марта 2018 г. N 03-07-11/20234

Покупатель не может принять к вычету сумму НДС на основании акта приемки-передачи, содержащего все обязательные реквизиты первичного учетного документа, а также реквизиты счета-фактуры.

Согласно положениям НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (и пр.) на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия этих товаров (и пр.) на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов. Таким образом, нельзя применить вычет по НДС только на основании содержащего обязательные реквизиты счета-фактуры акта приема-передачи, без наличия самого счета-фактуры.

Отметим, что НДС можно принять к вычету на основании универсального передаточного документа (УПД), который фактически представляет собой комбинацию счета-фактуры и акта приема-передачи (накладной). Из письма не очень понятно, в чем разница между УПД и актом, содержащим все реквизиты счета-фактуры. Но на всякий случай рекомендуем придерживаться формы УПД, доведенной письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ (с учетом последующих корректировок в части счета-фактуры).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС Универсальный передаточный документ в целях НДС
	Формы документов Примеры заполнения УПД (с учетом изменений в счете-фактуре с 1 октября 2017 года)
	Сервисы Электронный документооборот

____________________________________________

18 апреля 2018 года

Суммы курортного сбора не включаются в базу по НДС и в доходы операторов

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2018 г. N СД-4-3/6986@

C 1 мая 2018 года на территории отдельных субъектов Российской Федерации разрешено взимание курортного сбора с физических лиц, проживающих в объектах размещения более 24 часов. Сбор уплачивается оператору курортного сбора - юрлицу (ИП), осуществляющему деятельность по предоставлению гостиничных услуг, услуг по временному коллективному или индивидуальному размещению, по обеспечению временного проживания.

Сумма курортного сбора не включается в стоимость проживания плательщика в объекте размещения. Законом N 214-ФЗ установлена обязанность оператора осуществлять исчисление, взимание и перечисление в бюджет субъекта РФ курортного сбора. Следовательно, сумма сбора, взимаемая операторами, не связана с расчетами по оплате проживания в объектах размещения.

Законом N 214-ФЗ не предусмотрено получение оператором экономической выгоды в связи с осуществлением обязанностей по исчислению, взиманию и перечислению в бюджет субъекта РФ курортного сбора. Соответственно, по мнению ФНС, исполнение оператором данных обязанностей не приводит к возникновению у него объекта обложения по налогу на прибыль организаций, НДФЛ, налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Кроме того, поскольку суммы курортного сбора не связаны с расчетами по оплате услуг по проживанию в объектах размещения, указанные суммы не подлежат включению в налоговую базу операторов по НДС.

Рекомендуем:

Справка Ставки курортного сбора

_________________________________________

Как нумеровать трудовые договоры?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 марта 2018 г. N 14-2/В-191

Номер трудового договора не относится к обязательным сведениям, предусмотренным ст. 57 ТК РФ, и нормативными правовыми актами процедура нумерации трудовых договоров не регламентирована.

На практике, как правило, используется система, при которой номер трудового договора состоит из собственного номера договора и цифр, обозначающих год его заключения.

Отметим, что схожие разъяснения приведены письме Роструда от 09.08.2007 N 3045-6-0.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Форма трудового договора

_________________________________________

НДФЛ при продаже квартиры: в расходах можно учесть субсидию, истраченную на ее покупку

Письмо Минфина России от 23 марта 2018 г. N 03-04-05/18578

При продаже жилья вместо получения имущественного вычета по НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Поскольку суммы субсидии, направленные налогоплательщиком на приобретение квартиры, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Памятки 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Расчет и декларирование НДФЛ при продаже жилья в 2017 году
	Формы документов Примеры заполнения 3-НДФЛ

_________________________________________

17 апреля 2018 года

При ликвидации (реорганизации) декларацию по земельному налогу можно подавать по обновленной форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2018 г. N БС-4-21/6319@

ФНС информирует об изменениях в форме декларации по земельному налогу, а также в порядке ее заполнения.

В частности, в порядок внесены поправки, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости вследствие изменения в течение налогового периода площади, вида разрешенного использования, категории земельного участка. Закреплены особенности заполнения декларации в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4 при исчислении налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юрлица для жилищного строительства. Кроме того, порядок дополнен положениями, предусматривающими возможность исчисления налога в случае установления в регионах льготы по налогу в виде снижения налоговой ставки.

Раздел 2 декларации дополнен строкой с кодом Ки, подлежащей заполнению в соответствии с п. 7.1 ст. 396 НК РФ.

Отмечается, что обновленная форма применяется начиная с представления декларации по земельному налогу за налоговый период 2018 года. Вместе с тем, при ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2018 года (в том числе и до вступления в силу приказа об изменениях), декларация может быть представлена по обновленной форме.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу

_________________________________________

Скорректированы правила заполнения налоговыми органами карточки расчетов с бюджетом (РСБ)

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 марта 2018 г. N ММВ-7-22/183@

Актуализированы Единые требования к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня. Речь идет в том числе о заполнении Карточки расчета с бюджетом (РСБ).

Так, уточнен порядок отражения сведений в случае предоставления декларации по возмещению НДС. Закреплено, что при наличии недоимки по НДС, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на недоимку не начисляются.

Форма карточки дополнена таблицей "Расчет начисленных сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащих отражению в карточке "Расчеты с бюджетом".

Напомним, что в карточке РСБ, которую на каждого налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) ведут налоговые органы, отражается состояние его расчетов с бюджетом. Корректность ее ведение очень важна для налогоплательщика. Карточка РСБ, в которой отражены неполные или недостоверные сведения, может служить причиной выдачи налогоплательщику недостоверной справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по их уплате. Наличие отраженной в справке задолженности (при её фактическом отсутствии) может препятствовать финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Например, сделать невозможными его участие в тендерах и конкурсах, получение лицензий, кредитов, мешать нормальному осуществлению предпринимательской деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ведение налоговым органом карточек расчетов с бюджетом

_________________________________________

Зачесть пособия в счет взносов можно независимо от периода, в котором они выплачены

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2018 г. N БС-4-11/6753@

Механизм зачета расходов в счет уплаты страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы расчета по страховым взносам и Порядком ее заполнения.

В разделе 1 расчета не допускается одновременное заполнение строки 110 "Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период" и строки 120 "Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период".

При этом если сумма произведенных расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму исчисленных взносов, то указанную разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду страхования как внутри отчетного периода, так по его итогам.

Таким образом, суммы возмещенных расходов отражаются в расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС России осуществлено возмещение, независимо от периода, в котором данные расходы на выплату страхового обеспечения произведены.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 1 Расчета по страховым взносам "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"
	Сервисы Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам

_________________________________________

16 апреля 2018 года

Всё, что нужно знать о страховых взносах по "травматизму" в 2018 году

Информация Фонда социального страхования РФ от 9 февраля 2018 года

ФСС опубликовал подробную памятку о взносах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1. Взносы на страхование от НС и ПЗ уплачиваются в 2018 году в порядке и по тарифам, которые установлены Законом об указанных страховых тарифах на 2006 год. Сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

2. В связи с переходом с 1 января 2017 года на ОКВЭД2 утверждена новая Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска.

3. В 2018 году сохраняется льгота по уплате страховых взносов в отношении выплат инвалидам. По-прежнему эта льгота распространяется на ИП, использующих труд инвалидов.

4. Подтверждение основного вида экономической деятельности - государственная услуга, которая оказывается территориальными органами ФСС России. Разъяснено, как она предоставляется и какие документы требуются. До подтверждения основного вида деятельности за 2017 год страховые взносы в 2018 году уплачиваются в соответствии со страховым тарифом, установленным в 2017 году.

В 2018 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида деятельности (15 апреля) приходится на выходной день - воскресенье. Поэтому днем окончания срока считается 16 апреля 2018 года.

Установленный страхователю размер страхового тарифа в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 484-ФЗ действует в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря включительно). В течение 2018 года страхователь обязан исчислять, отражать при заполнении формы 4-ФСС и уплачивать страховые взносы в соответствии с кодом по ОКВЭД2 подтвержденного основного вида экономической деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

____________________________________________

Заполняем декларацию по НДС в отношении неподлежащих налогообложению операций

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2018 г. N СД-4-3/6748@

В 2018 году в НК РФ появились новые операции, не облагаемые НДС. Соответствующие нормы вступили в силу с 1 января 2018 года. При этом часть из них распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации следующие коды операций:

1010828 - операции, предусмотренные в пп. 16 п. 2 ст. 146 НК РФ, в том числе в случае представления уточненных деклараций за налоговые периоды 2017 года;

1011201 - операции, указанные в пп. 34 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Одновременно ФНС обращает внимание, что до момента официального утверждения кодов 1010828 и 1011201 для указанных операций использование налогоплательщиками соответственно кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС
	Обзоры и памятки 12 шагов к успешной сдаче декларации по НДС
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

____________________________________________

Разъяснены новые правила ведения книг покупок и продаж

Информация Федеральной налоговой службы от 9 апреля 2018 года

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС (система Tax Free).

В связи с этим внесены изменения в Правила ведения книг покупок и продаж, применяющиеся с 1 апреля 2018 года. При заполнении книги продаж магазины, определенные Минпромторгом России, должны зарегистрировать чеки Tax Free, выдаваемые иностранцам при покупках. Разъяснены отдельные особенности отражения показателей книги продаж, в частности:

- в графе 2 указывается код вида операции 35;

- в графе 3 - порядковый номер и дата документа (чека) для компенсации суммы налога;

- в графе 11 - порядковый номер и дата кассового чека, указанного в документе для компенсации;

- в графах 17 и 18 - сумма налога, указанная в документе для компенсации.

При этом показания контрольных лент ККТ магазины регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в чеках Tax Free.

В дальнейшем организации розничной торговли могут получить вычет по НДС. При заполнении книги покупок магазины должны зарегистрировать чеки Tax Free по мере возникновения права на налоговые вычеты (при наличии отметки таможенного органа на таком чеке, выплате компенсации иностранному физическому лицу, фактическом вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС). Разъяснены также некоторые особенности отражения показателей книги покупок, в частности:

- графы 2,3 и 11 заполняются аналогично книге продаж;

- графа 13 не заполняется;

- в графе 16 указывается сумма налога, указанная в документе для компенсации в отношении товаров, вывоз которых подтвержден таможенным органом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free) Книга покупок Книга продаж

_________________________________________

При отсутствии облагаемых страховыми взносами выплат сдается нулевой расчет

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2018 г. N ГД-4-11/6190@

Разъяснено, что НК РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности по представлению расчетов по страховым взносам, если организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность.

В случае отсутствия у плательщика в течение того или иного расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, он обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет с нулевыми показателями.

Вне зависимости от осуществляемой деятельности обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1. и 1.2. к разделу 1, Приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета.

При отсутствии какого-либо значения количественные и суммовые показатели заполняются нулями, в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Кроме того, определено, что в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Отдельно приведены разъяснения по заполнению расчета для садоводческих, огороднических или дачных некоммерческих объединений, а также муниципального бюджетного учреждения, находящегося в стадии ликвидации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
	Сервисы Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам

_________________________________________

13 апреля 2018 года

Несоответствие цены рыночному уровню - еще не доказательство получения необоснованной налоговой выгоды

Определение Верховного Суда РФ от 29 марта 2018 г. N 303-КГ17-19327

Налоговые органы вправе оспаривать цену, указанную сторонами сделки и учтенную при налогообложении, лишь в случаях, прямо предусмотренных НК РФ. Само по себе несоответствие примененной цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

Как пояснила Коллегия, с 2012 года в НК РФ сужен круг органов, наделенных полномочиями по контролю цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами. Также ограничена сфера проведения такого контроля специальным перечнем сделок (контролируемых сделок). Кроме того, введен прямой запрет: определение соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

Отличие используемой налогоплательщиком цены от уровня, обычно применяемого по идентичным (однородным) товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, - также само по себе не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды, возникновении недоимки, определяемой исходя из выявленной ценовой разницы. Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности.

Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться как один из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Подобное может быть принято во внимание в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России

____________________________________________

Если услуги по ремонту оказаны не жильцам дома, а управляющей компании, ЕНВД не применяется

Информация Федеральной налоговой службы от 27 марта 2018 года

Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа в том, что применение ЕНВД индивидуальным предпринимателем, предоставляющим услуги управляющим компаниям, а не жильцам, является неправомерным.

Инспекция установила, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, заключил договоры подряда с ООО и другим ИП на ремонт кровли многоквартирных жилых домов. Такая деятельность не подпадает под ЕНВД, по ней ИП должен применять общую систему налогообложения. ЕНВД может применяться в тех случаях, когда оказываемые услуги относятся к категории бытовых и указаны в классификаторе. Однако налогоплательщик оказывал не бытовые услуги физическим лицам - заказчикам, а услуги по ремонту кровли управляющим организациям.

ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он ссылался на то, что управляющие организации, заключая с ним договоры, действовали в интересах жильцов дома, от их имени и за их счет, что свидетельствует о правомерности применения ЕНВД.

Суды трех инстанций подтвердили доводы налогового органа. Они указали, что для применения ЕНВД услуги должны носить характер бытовых и оказываться непосредственно физическим лицам за плату. Заключенные предпринимателем договоры не являются договорами бытового подряда.

ВС РФ признал правомерным доначисление предпринимателю налогов по общей системе налогообложения и отказал заявителю в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ЕНВД при оказании бытовых услуг Заказчики бытовых услуг для целей ЕНВД. Гарантийные ремонты при ЕНВД

____________________________________________

Обновлены формы уведомлений об осуществлении иностранцами трудовой деятельности на территории России

Приказ МВД России от 10 января 2018 г. N 11

В связи с упразднением ФМС России и передачей ее функций МВД России обновлены формы и порядок уведомления об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории России. В частности, установлены новые формы:

- уведомления о заключении, прекращении (расторжении) трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином или лицом без гражданства;

- уведомлений о заключении и расторжении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства), обучающимся в РФ по очной форме в профессиональной образовательной организации или образовательной организации высшего образования по основной профессиональной образовательной программе, имеющей государственную аккредитацию, и предоставлении такому работнику отпуска без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года;

- уведомления об исполнении работодателями и заказчиками работ (услуг) обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранному гражданину (лицу без гражданства) - высококвалифицированному специалисту.

Новые формы необходимо применять с 20 апреля.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Особенности заключения и прекращения трудовых договоров с иностранными гражданами

____________________________________________

12 апреля 2018 года

Корректируем справки 2-НДФЛ при изменении персональных данных

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 марта 2018 г. N ГД-4-11/5667@

Раздел 2 Справки по форме 2-НДФЛ "Данные о физическом лице - получателе дохода" налоговый агент заполняет на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

Сообщается, что в случае представления налоговым агентом Справок по форме 2-НДФЛ в соответствии с Порядком и в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего данные о физическом лице (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля), такие сведения подлежат приему в полном объеме.

При изменении персональных данных на момент формирования корректирующих Справок по форме 2-НДФЛ за прошедшие налоговые периоды, корректирующие Справки по форме 2-НДФЛ за прошедший налоговый период следует представить с учетом внесенных изменений в персональные данные физического лица.

Кроме того, организация - налоговый агент на основании заявления работника может выдать ему Справку о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога за прошедший налоговый период с учетом внесенных изменений в персональные данные этого работника.

Отметим, что само по себе изменение персональных данных физлиц (при отсутствии других исправлений) не является поводом для корректировки справок 2-НДФЛ. Такое разъяснение ранее давала ФНС России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) Заявление от работника о выдаче справки 2-НДФЛ

____________________________________________

Методические рекомендации о транспортном налоге 2003 года больше не применяются

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 марта 2018 г. N ММВ-7-21/176@

Признаны утратившими силу Методические рекомендации по применению главы 28 НК РФ "Транспортный налог", утвержденные МНС России в 2003 году.

Дело в том, что за прошедшие 15 лет внесено множество изменений в порядок уплаты налога. Поэтому рекомендации утратили актуальность.

Отметим, что некоторые разъяснения, содержавшиеся в Методрекомендациях, были весьма полезны на практике. Теперь аналогичные вопросы придется решать путем направления запросов в ФНС или Минфин.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Транспортный налог

_________________________________________

Как обеспечивается налоговым органам доступ к фискальным данным?

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2017 г. N ММВ-7-20/1061@

Утвержден порядок обеспечения налоговым органам доступа к фискальным данным в режиме реального времени и представления фискальных данных оператором фискальных данных (ОФД) по запросу налогового органа.

Так, ОФД обязан представить по запросу налогового органа фискальные данные:

- сведения о расчетах, включая сведения об организации или ИП, осуществляющих расчеты, переданные оператору фискальных данных пользователем ККТ;

- сведения о ККТ, применяемой при осуществлении расчетов, переданные оператору фискальных данных пользователем контрольно-кассовой техники;

- иные сведения, сформированные ККТ или техническими средствами ОФД.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

Путевки для сотрудников и членов их семей все-таки разрешат включать в расходы

Проект федерального закона N 162100-7

Госдумой во втором чтении принят законопроект, который предусматривает возможность включения в состав расходов на оплату труда стоимости услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работнику и членам его семьи: супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) и подопечным до 18 лет или до 24 лет (если они получают образование по очной форме обучения). Предлагается ограничить эту сумму 50 000 руб. в год на человека.

В перечень таких услуг, оказываемых по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом), входят:

- услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

- услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если они предоставляются в комплексе с услугами проживания;

- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

- экскурсионные услуги.

В законопроекте появилось новое ограничение. Общая стоимость затрат на отдых в совокупности с взносами по договорам ДМС не может превышать 6% всех расходов на оплату труда.

_________________________________________

11 апреля 2018 года

Заполняем СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на руководителя - единственного участника общества

Письмо Минтруда России от 16 марта 2018 г. N 17-4/10/В-1846

Работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, в том числе руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

Ранее в письме Минтруда России сообщалось, что если физические лица (в том числе руководитель организации в случае, когда он является ее единственным учредителем) состоят с данной организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях ОПС относятся к работающим лицам. При этом согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя или его уполномоченного на это представителя в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)
	Формы документов Пример заполнения формы СЗВ-М Примеры заполнения формы СЗВ-СТАЖ

____________________________________________

Предприниматель на ПСН: рекомендована форма уведомления об уменьшении суммы налога при покупке ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2018 г. N СД-4-3/6343@

ФНС направила рекомендуемую форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Также сообщается, что уведомление представляется в налоговый орган в письменной форме. При подаче уведомления в электронной форме сноска 1 на титульном листе не применяется.

По коду строки 050 Листа А уведомления указывается сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, включающая затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого ПО, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом N 54-ФЗ.

Сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая налог, не может превышать 18 000 рублей.

В случае заполнения нескольких листов Б уведомления значение показателя по коду строки 210 указывается на последней заполняемой странице Листа Б, в предыдущих страницах по данной строке проставляется прочерк.

Кроме того, ФНС обращает внимание, что ИП вправе уведомить налоговый орган об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в произвольной форме с обязательным указанием сведений, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 349-ФЗ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога
	Формы документов Пример уведомления в произвольной форме об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению ККТ

_________________________________________

Иностранным гражданам доплачивать за действующий патент, купленный в предыдущем периоде, не надо

Информация Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2018 года

По закону патент для иностранных граждан, работающих в России, действует от 1 до 12 месяцев, при этом оплатить фиксированную сумму необходимо до начала действия патента.

Стоимость патента рассчитывается исходя из коэффициента-дефлятора, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития, и регионального коэффициента, который устанавливает на соответствующий год закон субъекта РФ.

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда иностранец оплатил патент, например, в июле на 11 месяцев. Получается, что патент будет действовать еще пять месяцев следующего года, когда коэффициент-дефлятор изменится. Как пояснил Минфин России, акты налогового законодательства, увеличивающие налоговое бремя, не имеют обратной силы. Поэтому в таких случаях доплачивать за патент не нужно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Условия осуществления трудовой деятельности временно пребывающими в РФ безвизовыми иностранцами
	Формы документов Пример Заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей Заявление налогоплательщика об уменьшении исчисленной суммы НДФЛ

_________________________________________

НДФЛ при продаже имущества: базу можно уменьшить на расходы по погашению унаследованных вместе с ним кредитов и процентов

Письмо Минфина России от 22 марта 2018 г. N 03-04-05/18155

Разъяснено, что при продаже квартиры и автомобиля физические лица, получившие указанное имущество в порядке наследования с обременением ипотекой и обязательствами по потребительскому кредиту, вправе уменьшить налоговую базу на сумму фактически произведенных ими расходов, связанных с приобретением этого имущества, включая расходы по возврату банкам заемных средств и расходы по погашению процентов за пользование заемными средствами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение в целях НДФЛ дохода от продажи имущества на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества

_________________________________________

10 апреля 2018 года

Как страхователь должен предоставлять работникам сведения персонифицированного учета?

Письмо ГУ - Отделения ПФР по г. Москве и Московской области от 3 апреля 2018 г. N В-4510-08/7361

Согласно Федеральному закону N 27-ФЗ копия сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, передается страхователем застрахованному лицу не позднее пяти календарных дней со дня его обращения. В частности, это касается сведений по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Кроме того, передать такие сведения застрахованному лицу страхователь обязан в день увольнения застрахованного лица или в день прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому начисляются страховые взносы.

Разъяснено, что формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ носят списочный характер. При этом сведения индивидуального (персонифицированного) учета относятся к категории конфиденциальной информации.

Таким образом, страхователь обязан выдать застрахованному лицу выписки из сведений, представленных страхователем в органы ПФР (СЗВ-М - за отчетный месяц; СЗВ-СТАЖ - за отчетный (в том числе за текущий) год), содержащих информацию только по данному работнику.

В последующем, выписки из сведений по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ могут быть использованы застрахованным лицом для подтверждения трудового стажа, если указанные сведения не отражены на его индивидуальном лицевом счете.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)
	Формы документов Пример заполнения формы СЗВ-М Примеры заполнения формы СЗВ-СТАЖ Заявление работника о выдаче надлежащим образом заверенных копий документов, связанных с работой Заявление работника о предоставлении индивидуальных сведений в связи с выходом на пенсию

____________________________________________

ФНС подготовила новый обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2018 г. N ГД-4-14/5962@

Выпущен первый в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.

В Обзоре отмечается, в частности, следующее:

- Отсутствие сведений об ИНН нотариуса, засвидетельствовавшего подлинность подписи заявителя, в разделе 4 Заявления по форме N Р26001 свидетельствует об оформлении заявления с нарушением установленных требований. Незаполнение соответствующего раздела заявления (даже если ИНН содержалось в оттиске печати нотариуса) приравнивается к отсутствию заявления и является основанием для отказа в госрегистрации.

- Уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений о юрлице, предусмотренных п.п. "в", "д" и (или) "л" п. 1 ст. 5 Закона о государственной регистрации (в частности об адресе юрлица), в силу прямого, императивного указания данного закона, должно направляться регистрирующим органом, а не территориальным.

- Перечень способов ознакомления со сведениями и документами об индивидуальном предпринимателе, содержащимися в ЕГРИП, установленный п. 2 ст. 6 Закона о государственной регистрации, является исчерпывающим. Такой способ, как ознакомление с личным (регистрационным) делом индивидуального предпринимателя, законом не предусмотрен.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

______________________________________

Правительство внесло в Госдуму законопроекты о деятельности самозанятых граждан

Проект федерального закона N 434180-7

Проект федерального закона N 434182-7

В Госдуму поступили два правительственных законопроекта, цель которых - урегулировать вопросы деятельности самозанятых граждан до определения их правового статуса.

Так, планируется уточнить порядок постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах физлиц, не являющихся ИП и оказывающих без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних или других подобных нужд (самозанятых физических лиц). В частности, предполагается, что при постановке на налоговый учет (снятии с учета) самозанятых физлиц будет выдаваться уведомление налогового органа о постановке на учет (снятии с учета).

Кроме того, планируется продлить до конца 2019 года налоговые каникулы для отдельных категорий самозанятых граждан, ранее установленные лишь на 2017-2018 годы. Речь идет об освобождении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, за оказание физлицам определенных видов услуг (по присмотру и уходу за детьми, больными и престарелыми лицами, по репетиторству, по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства) от НДФЛ и страховых взносов.

Вторым законопроектом предлагается внести в Закон о государственной регистрации юрлиц и ИП, поправки, предусматривающие возможность для физлиц осуществлять такие виды предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП при условии постановки таких физлиц на учет в налоговом органе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Взносы на выплаты физлицам, работающим у физлиц

______________________________________

Страховые взносы учитываются при налогообложении прибыли независимо от выплат, на которые они начислены

Письмо Минфина РФ от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6290

При расчете налога на прибыль нельзя учесть расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ. Однако нет никаких запретов на признание в целях налогообложения прибыли расходов в сумме страховых взносов, начисленных на подобные выплаты.

Например, в расходах нельзя учитывать суммы материальной помощи работникам. Причем в некоторых ситуациях на сумму матпомощи придется начислить страховые взносы - не для всех видов матпомощи предусмотрено освобождение. В подобных ситуациях суммы взносов можно учесть при налогообложении прибыли в составе расходов на основании п. 1 ст. 264 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

9 апреля 2018 года

Операции с биткойнами облагаются НДФЛ в общем порядке

Письмо Минфина России от 29 марта 2018 г. N 03-04-05/20048

Минфин сообщает, что особый порядок налогообложения доходов при совершении операций с биткойнами главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не установлен. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Из письма не ясно, какой порядок обложения НДФЛ считать общим, если природа биткойнов законодательно не определена (см. также письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/8061).

Представляется, это означает, что если выгода от операций с биткойнами может быть оценена, то доходы должны облагаться НДФЛ. Причем, если следовать логике об отсутствии особенностей, - в размере всей выручки в случае продажи, то есть без учета расходов и убытков (поскольку биткойны не приравнены пока к ценным бумагам) и без имущественных вычетов (так как криптовалюты не приравнены к имуществу или имущественным правам).

При этом, по нашему мнению, вероятнее всего в дальнейшем операции с биткойнами будут облагаться по аналогии с доходами от продажи драгметаллов на обезличенных металлических счетах или иностранной валюты, то есть как операции с прочим имуществом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения НДФЛ Доходы, полученные от источников в РФ, в целях НДФЛ НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами НДФЛ с доходов от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества

_________________________________________

ФНС определилась с составом доходов при УСН, учитываемых для применения пониженных тарифов взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 марта 2018 г. N ГД-4-11/5937@

Исходя из положений п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в общую сумму доходов включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы, а также доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Разъяснено, что доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ (то есть неучитываемые при налогообложении), также включаются в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

Иными словами, при определении 70% доли доходов от основного вида деятельности, дающей право на применение пониженных тарифов, неучитываемые при налогообложении доходы включаются и в числитель, и в знаменатель формулы для расчета пропорции. Это особенно важно для различных посредников (например, турагентов (см. также письмо Минфина России от 13.03.2018 N 03-15-05/15288), а также для медорганизаций, получающих средства по ОМС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

_________________________________________

Декларация по земельному налогу: дополнительные коды участков

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2018 г. N БС-4-21/5440@

Налоговые ставки по земельному налогу (далее - налог) устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

При заполнении раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога" по строке с кодом 030 указывается код категории земли. При этом для Участков, относящихся к категории земель "Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи...", при заполнении декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды: 003003000060 - "земли обороны"; 003003000070 - "земли безопасности"; 003003000080 - "земли иного специального назначения".

Наряду с ними в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код 003008000010 - "земли для обеспечения таможенных нужд". Для земель населенных пунктов - 003002000110 - "земли для обеспечения обороны в населенных пунктах"; 003002000120 - "земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах"; 003002000130 - "земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах".

Напомним, что недавно в форму декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения внесены изменения, однако этих дополнительных кодов в приложении N 5 к порядку по-прежнему нет.

Декларация по земельному налогу представляется один раз в год - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Налоговые ставки по земельному налогу
	Справочная информация Ставки земельного налога по регионам

_________________________________________

Как начислять страховые взносы на выплаты авторам служебных изобретений?

Письмо Минфина России от 21 февраля 2018 г. N 03-15-06/10925

Если выплата организацией вознаграждений работнику как автору служебного изобретения, служебной полезной модели или служебного промышленного образца предусмотрена трудовым договором с этим работником, коллективным договором, то такие вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами на ОПС, ОМС и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

При выплате работнику, являющемуся автором изобретения, полезной модели или промышленного образца, вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на эти изобретение, полезную модель или промышленный образец или по лицензионному договору о предоставлении права использования изобретения, полезной модели или промышленного образца, с учетом нормы пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, такое вознаграждение подлежит обложению взносами только на ОПС и на ОМС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет выплачиваемых авторских вознаграждений и гонораров Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам

_________________________________________

6 апреля 2018 года

Предприниматель на ПСН: как учесть расходы на онлайн-кассу?

Письмо Минфина России от 13 марта 2018 г. N 03-11-09/15275

Предприниматели, применяющие ПСН, вправе уменьшить сумму налога не только на стоимость самой ККТ, но и на расходы по оплате услуг оператора фискальных данных, приобретение которых необходимо для приведения онлайн-кассы в соответствие установленным требованиям. Ограничение в 18 000 руб. распространяется на все расходы в совокупности в отношении одного экземпляра ККТ.

Если при исчислении налога по ПСН предпринимателем, имеющим в указанных налоговых периодах несколько патентов, по одному из них расходы по приобретению ККТ (с учетом лимита в 18 000 рублей на одну ККТ) превышают сумму налога, то он может уменьшить на сумму превышения налог, исчисленный по другим своим патентам, полученным в определенных НК РФ периодах.

Разъяснен порядок направления уведомления об уменьшении суммы налога. В частности, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган указанное уведомление одновременно с заявлением на получение нового патента.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога
	Формы документов Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению ККТ

_________________________________________

Налог на имущество физлиц в отношении части дома или квартиры исчисляется по данным ЕГРН

Письмо Минфина России от 23 марта 2018 г. N 03-05-04-01/18320

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 марта 2018 г. N БС-4-21/5752@

Объектом налогообложения признается:

- жилой дом;

- квартира, комната;

- гараж, машино-место;

- единый недвижимый комплекс;

- объект незавершенного строительства;

- иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ЖК РФ к жилым помещениям помимо жилого дома, квартиры, комнаты отнесены также части жилых домов и части квартир. Однако в отношении таких видов жилых помещений НК РФ не предусмотрены какие-либо особенности исчисления налога на имущество физических лиц.

В связи с этим требуется внесение изменений в НК РФ, определяющих особенности налогообложения частей жилых домов и частей квартир.

До внесения указанных изменений, по мнению Минфина, при налогообложении частей жилых домов и частей квартир следует руководствоваться сведениями из ЕГРН, полученными от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

_________________________________________

5 апреля 2018 года

Прием расчетов по страховым взносам за I квартал 2018 года начался 1 апреля

Информация Федеральной налоговой службы от 30 марта 2018 г.

ФНС России напоминает о начале с 1 апреля декларационной кампании по предоставлению в налоговые органы расчетов по страховым взносам за I квартал 2018 года. Последний день подачи расчета 3 мая. Для работодателей, не предоставивших расчеты по страховым взносам в установленный срок, предусмотрены штрафные санкции.

При заполнении отчетности следует руководствоваться требованиями к XML файлам, а также контрольными соотношениями показателей формы расчета по страховым взносам.

Чтобы избежать ошибок, ФНС рекомендует использовать бесплатную программу "Налогоплательщик ЮЛ", предназначенную для автоматической подготовки документов бухгалтерской и налоговой отчетности, а также расчета страховых взносов. Проверить файлы на соответствие требованиям, предъявляемым к электронным формам документов, можно через программу "Tester".

Мы для этой цели предлагаем воспользоваться сервисом ГАРАНТа по сдаче отчетности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам
	Сервисы Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам

_________________________________________

Выдали заем нерезиденту? Обеспечьте возврат средств на свой банковский счет!

Федеральный закон от 3 апреля 2018 г. N 64-ФЗ

На валютных резидентов РФ возложена обязанность по репатриации на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся по договорам займа, заключенным с нерезидентами.

При этом предусмотрено несколько исключений, когда резидент может не зачислять на свой счет в уполномоченном банке такие денежные средства. Так, если договор займа связан с финансированием геологического изучения, разведки и (или) добычи некоторых полезных ископаемых, проведением зачета встречных однородных требований по договорам займа, предоставлением резидентом нерезиденту иностранной валюты или валюты РФ по договору займа, связанному с финансированием инвестиционной и (или) инновационной деятельности, заем можно не зачислять на свой счет при соблюдении определенных условий к таким договорам.

За невыполнение резидентом требования о репатриации денежных средств налагается штраф.

_________________________________________

Налог на имущество организаций: промышленное оборудование не является недвижимостью

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 марта 2018 г. N БС-4-21/5834@

Письмо Минпромторга России от 23 марта 2018 г. N ОВ-17590-12

ФНС направила письмо Минпромторга России для использования при налогообложении имущества и применении льгот.

Речь идет об исключении из объектов налогообложения объектов основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу, а также о льготе в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года.

По мнению Минпромторга, технологическое оборудование промышленных предприятий, несмотря на то, что оно может быть смонтировано на фундаменте, не может быть квалифицировано в качестве недвижимого имущества, поскольку не соответствует определяющим критериям недвижимости. Оно выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможен неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

Кроме того, при квалификации оборудования необходимо учитывать нормы ОКОФ 2014 года. ОКОФ предусматривает такие группировки основных фондов, как "Здания (кроме жилых)", "Сооружения", "Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты". Оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, не относятся ни к зданиям, ни к сооружениям. Оно классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования. По мнению Минпромторга, факт установки такого оборудования на специальный или общий фундамент не меняет данной квалификации.

Поименованные в разделе 330.00.00.00.000 "Прочие машины и оборудование..." ОКОФ машины и оборудование (расположенные как внутри, так и вне зданий) не являются составными элементами зданий, поскольку предназначены не для обслуживания зданий, а для изготовления готовой продукции, либо обслуживания производственного процесса. Таким образом, по мнению Минпромторга, оборудование промышленных предприятий, указанное в разделе 330.00.00.00.000 ОКОФ, не может быть отнесено к недвижимому имуществу.

Минпромторг России, как федеральный орган исполнительной власти, ответственный за реализацию промышленной политики, считает необоснованным отнесение оборудования, машин и иных основных средств промышленного производства к недвижимому имуществу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Льготы по налогу на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

_________________________________________

4 апреля 2018 года

Скорректирована форма декларации по земельному налогу

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 марта 2018 г. N ММВ-7-21/118@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 30 марта 2018 года)

В связи с вступлением в силу с 1 января 2018 года поправок к НК РФ, касающихся налогообложения земельных участков, обновлена форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также внесены изменения в порядок составления декларации.

Так, урегулированы вопросы применения коэффициента в случае корректировки кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории в другую и (или) при уточнении площади.

Закреплены особенности заполнения декларации в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4 при исчислении налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юрлица для жилищного строительства.

Приказ применяется, начиная с предоставления декларации за налоговый период 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу

_________________________________________

Физлица должны хранить налоговые документы 4 года

Письмо Минфина России от 17 января 2018 г. N 03-05-06-04/1811

Согласно НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, сохранность документов, подтверждающих гражданином уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, следует обеспечивать в течение четырех лет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Хранение документов налогового учета и отчетности

_________________________________________

ФНС об исправлении электронной первички

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2018 г. N СД-4-3/5412@

Законом о бухучете не предусмотрена замена ранее принятого к бухучету первичного учетного документа новым в случае обнаружения в нем ошибок.

По мнению ФНС, при разработке способов внесения исправлений в первичные документы можно ориентироваться на правила заполнения счета-фактуры. Так, в счет-фактуру исправления вносятся путем составления нового экземпляра, в котором указывают номер и дату прежнего счета-фактуры, а также порядковый номер и дату исправления. Таким образом, по совокупности в первоначальном документе и документе с исправленными данными имеется информация о неправильном и верном тексте, дате исправления и подтверждении исправления подписями.

Такой порядок внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные в электронном виде, реализован форматами представления документов о передаче результатов работ (документа об оказании услуг), о передаче товаров при торговых операциях, а также счета-фактуры и документа, включающего в себя счет-фактуру (УПД).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исправление первичных документов

_________________________________________

При уплате налога за физлицо не нужно предъявлять его паспорт

Письмо Минфина России от 10 января 2018 г. N 03-02-08/301

При уплате налога иным лицом важно, чтобы распоряжение о переводе денежных средств было заполнено правильно и на его основании можно было определить, чья обязанность исполняется.

Паспорт лица, за которого уплачивается налог, предъявлять в банке не нужно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

_________________________________________

3 апреля 2018 года

Минздрав актуализировал порядок выдачи больничных

Приказ Министерства здравоохранения РФ от 28 ноября 2017 г. N 953н (зарегистрирован в Минюсте РФ 28 марта 2018 года)

В Порядке выдачи листков нетрудоспособности скорректирован возрастной признак таких категорий, как ребенок-инвалид, вич-инфицированный ребенок и ребенок, чья болезнь связана с поствакцинальным осложнением, злокачественными новообразованиями. Возраст детей, которые могут относиться к указанным категориям для определения продолжительности нахождения на больничном ухаживающего за ними члена семьи, увеличен с 15 до 18 лет. Тем самым Порядок приведен в соответствие с Законом об обязательном социальном страховании, который еще с 1 января 2015 года предусматривает увеличенную продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности для случаев ухода за тяжелобольными детьми в возрасте до 18 лет.

Из Порядка также исключены ограничения по общей продолжительности выданных за год листков нетрудоспособности по уходу за детьми в возрасте до 7 лет и детьми-инвалидами. При этом установленные законом ограничения максимальной продолжительности выплаты пособия в таких случаях по-прежнему действуют. Таким образом, число дней нетрудоспособности за календарный год на основании листков по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет теперь не ограничено, однако оплачено из них будет не более 60 (90 по отдельным заболеваниям) и 120 дней соответственно.

Кроме того, Порядок теперь допускает выдачу листков нетрудоспособности временно пребывающим в РФ иностранным гражданам, как это и предусмотрено Законом об обязательном социальном страховании также с 1 января 2015 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособие по уходу за больным ребенком

_________________________________________

Утвержден первый в нынешнем году Обзор судебной практики ВС РФ

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2018) (утв. Президиумом ВС РФ 28.03.2018)

В новом Обзоре приведена практика ВС РФ и даны разъяснения по вопросам, возникающим из обязательственных, вещных, жилищных, трудовых и иных правоотношений. Налогам и сборам посвящены два пункта:

В п. 8 Обзора речь идет о доходах муниципальных служащих в виде ежемесячных доплат за выслугу лет к трудовой пенсии по старости, выплачиваемых за счет средств местных бюджетов. Такие доплаты не подлежат налогообложению НДФЛ, поскольку являются одним из видов выплат по государственному пенсионному обеспечению.

В п. 25 Обзора подтверждается, что лицо, приобретавшее товары (работы, услуги), реализация которых освобождена от НДС, но получившее от контрагента счет-фактуру с выделением суммы налога, не лишено права принять к вычету предъявленную сумму НДС. Аргументация такова: обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом - выставлением счета-фактуры. Право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм НДС в порядке, предусмотренном НК РФ, то есть посредством счета-фактуры, а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем суммы налога отдельной строкой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственные пенсии, не подлежащие обложению НДФЛ Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС или по операциям, необлагаемым НДС

_________________________________________

С 30 марта у клиентов банков, попавших в "черный список", появились новые возможности для реабилитации

Федеральный закон от 29 декабря 2017 г. N 470-ФЗ

Информационное сообщение Федеральной службы по финансовому мониторингу

30 марта 2018 года вступили в силу изменения в Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Поправками, в частности, предусмотрен механизм реабилитации клиентов банков (иных организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом), в отношении которых из-за подозрений в нарушении ими "антиотмывочного" законодательства принято решение об отказе в осуществлении операций, отказе в заключении договора банковского счета (вклада), расторжении договора банковского счета (вклада).

Теперь банки могут уведомлять своих клиентов не только о факте отказа в проведении операции, в заключении договора, но и о причинах такого отказа.

На основании полученной информации клиент вправе представить в банк документы (сведения), подтверждающие отсутствие оснований для принятия такого "отказного" решения. Банк обязан рассмотреть представленные документы и не позднее 10 рабочих дней со дня их получения сообщить клиенту об устранении "отказных" оснований либо о невозможности их устранения.

Получив сообщение о невозможности реабилитации, клиент вправе обратиться с заявлением и оправдательными документами в специальную межведомственную комиссию при Банке России. Общий срок их рассмотрения комиссией - не более 20 рабочих дней со дня обращения. По результатам рассмотрения заявления и документов, представленных клиентом, а также мотивированных обоснований банка, межведомственная комиссия принимает решение об отсутствии "отказных" оснований либо об отсутствии оснований для пересмотра принятого ранее банком решения. Межведомственная комиссия должна сообщить о вынесенном вердикте заявителю и банку в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения. Для банка решение межведомственной комиссии является обязательным, и если данное решение реабилитирует клиента, банк не вправе отказать ему (в случае обращения) в проведении операции или в заключении договора банковского счета (вклада).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Открытие счета юридического лица

_________________________________________

Когда физлицо привлекают к ответственности за налоговые недоимки организации?

Письмо Минфина России от 15 февраля 2018 г. N 03-02-08/9589

Разъяснено, что вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей. Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности. Не прекращается и обязанность уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога, сбора, страховых взносов и пени.

В постановлении КС РФ от 08.12.2017 N 39-П отмечено, что привлечение физлица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физлица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам.

Если судом установлено, что юрлицо служит лишь прикрытием для действий контролирующего его физлица, то не исключается возможность привлечения такого физлица к ответственности за вред, причиненный бюджету в связи с совершением налогового преступления, еще до наступления признаков невозможности исполнения юрлицом налоговых обязательств.

Налоговая инспекция вправе обратиться в суд от имени публично-правового образования с иском к физлицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений или в отношении которых уголовное преследование в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, о возмещении вреда, причиненного их противоправными действиями публично-правовому образованию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке Гражданский иск в уголовных делах о налоговых преступлениях Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

______________________________________

2 апреля 2018 года

С 1 апреля применяются скорректированные Правила ведения книг покупок и продаж

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 марта 2018 г. N СД-4-3/5552@

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС через российские пункты пропуска. Таким образом в России действует теперь система tax free.

В связи с этим были внесены изменения в Правила ведения книг покупок и продаж, применяющиеся с 1 апреля 2018 года. Установлено, как регистрируются документы (чеки) для компенсации сумм налога, оформленные продавцами иностранцам, вывозящим соответствующие товары. Отметим, что на этот раз сами формы не корректировались.

В письме ФНС разъяснен порядок заполнения книг.

Так, оформленные организацией розничной торговли документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров гражданину иностранного государства, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент ККТ организации розничной торговли регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в документах (чеках) для компенсации НДС иностранцам.

Документы (чеки) для компенсации суммы налога, оформленные продавцами физическому лицу - иностранцу, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном п. 11 ст. 172 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free) Книга покупок Книга продаж

_________________________________________

Коэффициент по расходам на НИОКР: информируем налоговые органы о размещении отчета

Информация Федеральной налоговой службы от 23 марта 2018 года

В связи с вступлением в силу с 1 января 2018 года поправок, предоставивших право применения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР, осуществленным по правительственному перечню, без представления отчета о выполненных НИОКР. Это возможно, если налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода представлены Сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет в соответствующей государственной информационной системе.

До утверждения формы и формата Сведений в целях создания условий для реализации по итогам 2017 права, предусмотренного шестым абзацем п. 8 ст. 262 НК РФ, года ФНС рекомендует использовать форму Сведений, направленную письмом ФНС. Форму предлагается использовать до вступления в силу приказа об утверждении постоянной формы, который будет принят в ближайшее время.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5

____________________________________________

Обновленная форма налогового уведомления по имущественным налогам физлиц и НДФЛ применяется с 1 апреля

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 марта 2018 г. N БС-4-21/4565@

Сообщается, что с 1 апреля скорректирована форма налогового уведомления по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физлиц и НДФЛ, не удержанному налоговым агентом, а также правила его формирования. В частности:

1) при пересчете суммы налога, указанной в ранее направленном уведомлении, формируется только раздел с перерасчетом по этому налогу в отношении объекта, по которому проведен перерасчет;

2) если в уведомление включен расчет (перерасчет) НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, то уведомление формируется даже при наличии льгот по остальным (имущественным) налогам, снижающим их размер до 0;

3) в случае передачи уведомления в электронной форме через личный кабинет информация об адресе налогоплательщика в налоговое уведомление не включается;

4) наименование повышающего коэффициента в разделах с расчетом (перерасчетом) земельного налога приведено в соответствие с НК РФ;

5) разделы с перерасчетом налогов дополнены графами "Сумма ранее исчисленного налога (руб.)" и "Сумма к доплате (+), к уменьшению (-) (руб.)".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика

_________________________________________

Можно ли выплачивать зарплату иностранцам наличными?

Постановление Девятого ААС от 27 февраля 2018 г. N 09АП-1956/18

Арбитражный суд признал незаконным привлечение к административной ответственности работодателя, осуществлявшего выплату заработной платы работникам-иностранцам наличными.

Напомним, что в силу ст. 136 ТК РФ заработная плата может выплачиваться работнику как в месте выполнения им работы (то есть наличными через кассу), так и путем перевода в кредитную организацию, указанную в заявлении работника. Вместе с тем валютное законодательство устанавливает требование о проведении расчетов при осуществлении валютных операций (которой является и выплата заработной платы) между юридическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами (к которым относятся все иностранные граждане, кроме постоянно проживающих в РФ) через банковские счета либо переводами электронных денежных средств.

Ранее в судебной практике преобладала точка зрения о правомерности выплаты иностранным гражданам заработной платы из кассы. Однако ситуация изменилась, когда ВС РФ поддержал сторонников позиции о том, что реализация норм трудового права в отношении работников - нерезидентов должна осуществляться с соблюдением Закона о валютном регулировании. В постановлении от 06.03.2015 N 307-АД15-691 и еще в 23 постановлениях от той же даты судья ВС РФ назвала правильным вывод о наличии состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях юридического лица, выплатившего своим работникам - нерезидентам зарплату наличными. В итоге в большинстве судов закрепился именно такой подход к решению рассматриваемого вопроса.

Мнение о неправомерности наличных расчетов по заработной плате между юридическими лицами и работниками - нерезидентами разделяют ФНС России (письмо от 29.08.2016 N ЗН-4-17/15799) и Роструд (консультация дежурного инспектора портала "Онлайнинспекция.РФ"). Высказывали такую точку зрения и специалисты ныне расформированного Росфиннадзора (информация от 05.08.2014).

Тем не менее, встречается в судах и противоположная точка зрения. Так, позицию о законности выплаты заработной платы иностранцам из кассы последовательно занимает Девятый ААС. Помимо рассматриваемого постановления аналогичные выводы были сделаны им в постановлениях от 29.09.2017 N 09АП-41918/17 и от 11.09.2017 N 09АП-33002/17. Причем справедливость такого подхода уже подтверждалась и вышестоящей инстанцией - Арбитражным судом Московского округа (постановление от 31.10.2017 N Ф05-15389/17 ). Разделяют данное мнение и некоторые другие арбитражные суды.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности выплаты заработной платы работникам - иностранцам Учет оплаты труда иностранных работников

_________________________________________

Март 2018 года

30 марта 2018 года

3 мая истекает срок подачи деклараций по НДФЛ за 2017 год

Информация Федеральной налоговой службы от 21 марта 2018 года

ФНС напоминает, что гражданам, обязанным отчитаться о доходах за прошлый год, необходимо подать декларации по НДФЛ не позднее 3 мая.

Так, декларацию по форме 3-НДФЛ представляют налогоплательщики, которые за прошедший год:

- продали недвижимое имущество или автомобиль,

- сдавали в аренду квартиру;

- получали иные доходы, с которых не удерживался налог, например, выиграли в лотерею или получили в подарок недвижимость не от близких родственников.

Такие виды доходов описаны в ст. 228 НК РФ.

Задекларировать полученные в 2017 году доходы должны также ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица (ст. 227 НК РФ).

Декларацию можно подать:

- в электронном виде через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", предварительно заполнив онлайн;

- в налоговую инспекцию на бумажном носителе лично либо направить почтой.

Для удобства налогоплательщиков ФНС России разработала специальную программу "Декларация", которая сама производит расчет и формирует листы для печати.

Направление декларации не означает, что гражданин должен незамедлительно заплатить указанную в ней сумму налога. Исчисленный НДФЛ в этом году надо перечислить не позднее 16 июля.

Для получения налоговых вычетов направлять декларацию можно в любое время в течение года. На этот случай срок 3 мая 2018 года не распространяется.

Также сообщается о проведении "Дней открытых дверей" в ИФНС.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)
	Памятка 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию Расчет и декларирование НДФЛ при продаже жилья в 2017 году
	Формы документов Примеры заполнения 3-НДФЛ

_________________________________________

При продаже использовавшегося в предпринимательстве имущества нельзя получить вычет по НДФЛ

Решение Федеральной налоговой службы от 23 марта 2018 г. N СА-3-9/1826@

Гражданин купил грузовик за 850 000 рублей, после чего зарегистрировался в качестве ИП и полтора года возил грузы, уплачивая ЕНВД по этой деятельности. Выручка составила 70 000 рублей. Потом ИП продал автомобиль за те же 850 000 рублей и снялся с учета в налоговой инспекции. В декларации по НДФЛ он заявил вычет в размере покупной стоимости автомобиля, подтвержденной документами. Однако ИФНС отказала ему в вычете, доначислив 110 500 рублей НДФЛ и 22 100 рублей штрафа.

Гражданин считал, что поскольку купил авто до регистрации ИП, как физлицо он вправе претендовать на имущественный вычет по НДФЛ в виде уменьшения дохода от продажи грузовика на сумму расходов на его приобретение. Однако и ФНС России в своем решении в вычете физлицу отказала, поскольку материалами дела доказано, что автомобиль использовался в предпринимательской деятельности, а значит вычет по НДФЛ при его продаже не применяется (второй абзац пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей от продажи имущества, используемого ими в предпринимательской деятельности

_________________________________________

29 марта 2018 года

1 июня стартует эксперимент по маркировке драгметаллов, камней и изделий из них

Постановление Правительства РФ от 24 марта 2018 г. N 321

С 1 июня до 1 ноября 2018 года в России будет проводиться эксперимент по маркировке отдельных видов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них.

Речь идет об алмазах, бриллиантах, рубинах, сапфирах, изумрудах, золоте, серебре, платине, палладии и пр.

Юрлица и ИП, осуществляющие операции с драгоценными металлами и камнями, включая добычу последних (в части сортировки, первичной классификации и первичной оценки), участвуют в эксперименте на добровольной основе. Соответствующие заявки подаются в порядке, который установит Минфин.

Предусмотрено создание интегрированной информсистемы в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов и драгоценных камней на всех этапах. Ее разработчиком и оператором назначено АО "Гознак".

_________________________________________

Утилизационный сбор с транспортных средств: скорректированы перечень ТС и размеры сбора

Постановление Правительства РФ от 19 марта 2018 г. N 300

С 1 апреля обновлен перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров этого сбора. Проиндексированы коэффициенты расчета сбора. Добавлены коэффициенты для расчета сбора в отношении ТС, произведенных на базе шасси ТС 2017 года выпуска. Исключен раздел "Прицепы". Добавлен раздел в отношении прицепов, выпущенных в обращение в России, категории О4.

Напомним, что за каждое колесное ТС (шасси), самоходную машину и прицепы к ним, ввозимые в Россию или произведенные в ней, уплачивается утилизационный сбор. Плательщиками сбора признаются лица, которые:

- ввозят транспортные средства в РФ;

- осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории РФ;

- приобрели транспортные средства на территории РФ у лиц, не уплативших сбор.

Рекомендуем:

Отвечают эксперты Правового консалтинга ГАРАНТ Какие существуют риски при реализации транспортных средств в качестве товаров в страны - члены ЕАЭС без оформления паспорта транспортного средства?

_________________________________________

Сведения о плательщиках налогов и взносов - налоговая тайна

Письмо Минфина России от 13 февраля 2018 г. N 03-02-08/8780

По общему правилу, полученные налоговыми органами сведения о плательщиках налогов, страховых взносов составляют налоговую тайну. Исключения перечислены в подпунктах 1-13 п. 1 ст. 102 НК РФ. К ним отнесены, например, сведения:

- являющиеся общедоступными, в том числе разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

- об ИНН;

- о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за них;

- о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в КГН;

- о ССЧ работников организации за год, предшествующем году размещения таких сведений на сайте ФНС;

- о суммах налогов, сборов, взносов, уплаченных в календарном году, предшествующем году размещения таких сведений на сайте ФНС;

- о суммах доходов и расходов организации по данным ее бухгалтерской (финансовой) отчетности за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений на сайте ФНС.

Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис ГАРАНТ Экспресс Проверка контрагента

_________________________________________

28 марта 2018 года

НДС при реализации металлолома: момент возникновения налоговой базы

Письмо Минфина России от 6 марта 2018 г. N 03-07-11/14162

До 1 января 2018 года операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов освобождались от НДС. После указанной даты налог по данным операциям исчисляет покупатель (получатель) лома.

Разъяснено, что моментом определения налоговой базы по НДС при реализации является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. При этом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

Поэтому обязанность по исчислению НДС у покупателя (получателя) металлолома возникает на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов поставщиком, а не на дату фактического получения от него cчета-фактуры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных с 1 января 2018 года

_________________________________________

Расчет 6-НДФЛ за 2017 год можно сдать как по новой, так и по старой форме

Письмо ФНС России от 20.03.2018 N ГД-4-11/5095@

Налоговики разъясняют, что представить расчет 6-НДФЛ за 2017 год можно как по форме без изменений, внесенных приказом ФНС России 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, так и по обновленной форме.

10 шагов к успешной сдаче 6-НДФЛ - в нашей Памятке

____________________________________________

Раздельный учет НДС по общехозяйственным расходам нельзя заменить последующим восстановлением вычета

Постановление АС Дальневосточного округа от 7 марта 2018 г. N Ф03-5548/17

В случае приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) для использования в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, налогоплательщик обязан применять вычеты по специально рассчитываемой пропорции, определенной по результатам того периода, в котором заявлен вычет.

При этом налогоплательщик не вправе полностью предъявлять к вычету суммы НДС, уплаченные в составе общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, которые не могут быть прямо отнесены к облагаемому НДС виду деятельности.

Вывод суда апелляционной инстанции о том, что налогоплательщик вправе предъявить вычет в полном объеме во 2 квартале и впоследствии восстановить к уплате НДС с учетом пропорции, определенной по итогам 3 квартала, нормативно не обоснован.

Иными словами, последующее восстановление вычета, относящегося к операциям, не облагаемым НДС, не может заменить отсутствие раздельного учета.

При отсутствии раздельного учета весь входящий НДС к вычету не принимается. Более того, суммы налога нельзя отнести и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Раздельный учет по НДС при наличии необлагаемых операций Организация раздельного учета НДС Случаи отнесения сумм входящего НДС на затраты. Восстановление вычетов по НДС Раздельный учет НДС при совмещении экспортных и внутренних операций

_________________________________________

27 марта 2018 года

ФНС ответила на вопросы о налогообложении земельных участков

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 марта 2018 г. N БС-4-21/5157@

ФНС рассмотрела 6 вопросов о налогообложении земельных участков и администрировании налога. В письме разъяснено:

- в каком порядке осуществляется определение налогоплательщика по налогу, если сведения о ранее возникших правах на земельные участки нет у органов Росреестра;

- как применяются муниципальные нормативно-правовые акты о льготах по земельному налогу для пенсионеров;

- используется ли повышенная ставка земельного налога к сельхозучасткам, не используемым по назначению;

- по какой налоговой ставке следует облагать участки, занятые зданиями трансформаторных подстанций и распределительных пунктов;

- по какой ставке облагается участок под ИЖС, принадлежащий юрлицу;

- как заполнить декларацию по земельному налогу в случае применения двух разных повышающих коэффициентов в течение одного налогового периода.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики земельного налога Льготы по земельному налогу Налоговые ставки по земельному налогу Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей

_________________________________________

Верховный Суд рассказал об отличиях трудового и гражданско-правового договоров

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 5 февраля 2018 г. N 34-КГ17-10

В Верховном Суде РФ рассматривалось дело по иску гражданина к акционерному обществу об установлении факта трудовых отношений. Истец утверждал, что при трудоустройстве ему было навязано оформление фактических трудовых отношений договорами гражданско-правового характера.

Суды первых двух инстанций в удовлетворении указанных требований отказали. Судьи исходили из того, что с работником не заключался трудовой договор, с соответствующим заявлением работник к работодателю не обращался, работнику не поручалась работа по конкретной трудовой функции и т.д.

Однако Верховный Суд РФ такая аргументация не убедила. Судьи указали, что при решении подобного рода споров необходимо исходить не только из наличия (или отсутствия) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т.п.), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора. Из приведенных в ТК РФ определений понятий "трудовые отношения" и "трудовой договор" не вытекает, что единственным критерием для квалификации сложившихся отношений в качестве трудовых является осуществление лицом работы по должности в соответствии со штатным расписанием, утвержденным работодателем, - наличие именно трудовых отношений может быть подтверждено ссылками на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции и любым документальным или иным указанием на конкретную профессию, специальность, вид поручаемой работы.

В рассматриваемом случае истец был направлен для трудоустройства в общество на вакантную должность вахтера (охранника) службой занятости, при этом договор возмездного оказания услуг был заключен с ним по инициативе работодателя. Предусмотренная договором работа носила не разовый, а постоянный характер. Между сторонами сложились непрерывные и длительные отношения (договор возмездного оказания услуг неоднократно продлевался и перезаключался сразу после окончания срока действия предыдущего договора). При выполнении работы истец руководствовался инструкциями общества и подчинялся начальнику его службы экономической безопасности, что свидетельствует о наличии таких существенных условий трудового договора, как подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка и режиму рабочего времени. Выполняемая истцом работа соответствовала тарифно-квалификационным характеристикам работы по конкретной должности и профессии, оплата труда была гарантирована в определенной сумме и выплачивалась ежемесячно, вне зависимости от объема выполненной им работы.

Эти обстоятельства не были учтены судами первой и апелляционной инстанций. В связи с этим дело было отправлено на новое рассмотрение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

_________________________________________

Излишняя уплата госпошлины или налога не всегда квалифицируется в качестве ошибки

Письмо Минфина России от 2 марта 2018 г. N 03-03-06/1/13312

Минфин с учетом позиции Президиума ВАС РФ указал, что исчисление как земельного, так и иных налогов, признаваемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при налогообложении прибыли.

Аналогично и включение в расходы суммы уплаченной госпошлины, отраженной в соответствующей отчетности, может не рассматриваться как ошибка (искажение) в исчислении налоговой базы.

Если по какой-то причине уплаченная госпошлина, включенная ранее в расходы, возвращена плательщику, то ее возврат может учитываться в качестве дохода. Датой признания дохода будет являться дата решения госоргана о возврате пошлины.

Иными словами, не нужно корректировать отчетность по налогу на прибыль за предыдущие периоды, а можно отразить доход в периоде, когда принято решение о возврате госпошлины.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

26 марта 2018 года

Ключевая ставка снижена до 7,25% годовых

Информация Банка России от 23 марта 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ключевую ставку до 7,25% годовых. Это на 0,25 п.п. меньше предыдущего значения, установленного в феврале текущего года.

Отмечается, что годовая инфляция остается на устойчиво низком уровне. Инфляционные ожидания постепенно снижаются. По прогнозу Банка России, годовая инфляция составит 3-4% в конце 2018 года и будет находиться вблизи 4% в 2019 году. В этих условиях Банк России продолжит снижение ключевой ставки и завершит переход к нейтральной денежно-кредитной политике в 2018 году.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- законных процентов;

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос о ключевой ставке, запланировано на 27 апреля 2018 года.

Рекомендуем:

	О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Представляем бухгалтерскую отчетность за 2017 год в налоговые органы

Письмо Минфина России от 13 февраля 2018 г. N 03-02-07/1/8624

Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года установлена НК РФ. Исключением являются только те организации и ИП, которые в соответствии с Законом N 402-ФЗ не обязаны вести бухучет, а также в отдельных случаях - религиозные организации. При этом способы передачи бухотчетности в налоговые органы НК РФ не определены.

По мнению Минфина, бухгалтерская (финансовая) отчетность может быть представлена в налоговый орган в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи и (или) на бумажном носителе. На бумажном носителе она может быть подана организацией в налоговый орган непосредственно (через ее представителя) либо направлена по почте.

Рекомендуемые форматы представления в налоговые органы бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме утверждены ФНС России.

В соответствии с приказом ФНС России от 27.08.2014 N ММВ-7-6/443@ обеспечена возможность представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в форме электронного документа через официальный сайт налоговой службы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы Годовой отчет 2017
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Льгота по налогу на имущество: определяем дату выпуска основного средства

Письмо Минфина России от 7 февраля 2018 г. N 03-05-05-01/7302

Законом субъекта РФ в отношении движимого имущества (за некоторыми исключениями), с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Разъяснено, что под термином "выпуск" промышленной продукции понимается "изготовление" продукции. В отношении движимого имущества (поставленного на баланс с 1 января 2013 года и последующие годы) дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Для объекта движимого имущества, требующего монтажа, дата его выпуска определена датой изготовления производителем выпускаемой продукции, установленной на основании названных выше документов.

В отношении сложного объекта, относящегося к движимому имуществу, являющегося отдельным инвентарным объектом, состоящим из имеющих различные даты выпуска комплектующих, дата выпуска также определяется датой его ввода (изготовления) производителем (подрядчиком).

Если в отношении движимого имущества отсутствуют сведения о дате его выпуска, то оснований для применения налоговой льготы, установленной субъектом РФ, не имеется.

Также отмечается, что увеличение в результате модернизации (реконструкции, технического перевооружения) первоначальной стоимости объектов движимого имущества, ранее поставленного на баланс в состав основных средств, с момента выпуска которого прошло более 3-х лет, не является основанием применения рассматриваемой налоговой льготы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество организаций Обложение налогом на имущество модернизированного (реконструированного), а также переоцениваемого имущества Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

_________________________________________

Компенсация за изъятое государством имущество - налогооблагаемый доход организации

Письмо Минфина России от 9 февраля 2018 г. N 03-03-06/1/7847

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определен в ст. 251 НК РФ. Этот перечень доходов является исчерпывающим.

Средства, полученные в качестве возмещения за изымаемое недвижимое имущество, а также в погашение убытка (включая упущенную выгоду), полученного в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, в ст. 251 НК РФ не поименованы.

Поэтому при изъятии недвижимого имущества путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд у налогоплательщика возникает доход, который учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

_________________________________________

Как оплачивать обязательные медосмотры работников?

Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527

В ситуации, когда организация оплачивает проведение обязательного медосмотра или возмещает своим работникам стоимость обследования, эти суммы не подлежат обложению НДФЛ. При этом специально указано, что оплачивать медуслуги работодатель может как в безналичном порядке, так и путем выдачи (перевода) денежных средств на эти цели работнику.

Однако чтобы стоимость медосмотров не облагалась страховыми взносами, обязательной является их оплата непосредственно самим работодателем на счета медицинских организаций. А возмещаемые организацией суммы расходов работников по оплате медосмотров, по мнению Минфина, не являются компенсационными выплатами и облагаются страховыми взносами.

Минфин объясняет это тем, что предусмотренные ТК РФ медицинские осмотры и обследования осуществляются за счет средств работодателя. Оплата медосмотров за счет собственных средств физлиц с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не предусмотрена.

Отметим, что ТК РФ все же не конкретизирует, каким именно образом работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров. В то же время по смыслу пунктов 23, 25, 26, 42, 44 Порядка их проведения очевидно, что при проведении медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией. Фактически исполнение содержащихся в этих нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно. Поэтому работодатель, направляющий своих работников на обязательное медобследование, обязан оплачивать соответствующие услуги медицинской организации самостоятельно в рамках договора с ней. Ситуация, при которой договор с медорганизацией на проведение обязательных осмотров он не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно производят оплату, может расцениваться как нарушение требований законодательства об охране труда, и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Тем не менее, если обязательный предварительный медицинский осмотр все же пройден физлицом за свой счет, он вправе требовать от работодателя возмещения понесенных расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предварительный медицинский осмотр НДФЛ с оплаты работодателями за медицинское обслуживание (лечение) физлиц Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений

____________________________________________

23 марта 2018 года

Работник трудился полмесяца в одном филиале, а полмесяца - в другом: заполняем 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2018 г. N ГД-4-11/2828@

ФНС рассмотрела 9 ситуаций о налогообложении доходов работника, перешедшего из одного обособленного подразделения в другое и отражении таких выплат в расчете по форме 6-НДФЛ.

Организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих филиалов представляется в налоговый орган по месту их учета.

Так, если работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в подразделении с ОКТМО1 (первое подразделение), а с 16 января - в подразделении с ОКТМО2 (второе подразделение), то НДФЛ перечисляется в соответствующие бюджеты по месту нахождения как первого, так и второго подразделения с учетом фактически полученных доходов от них. Налоговый агент представляет два расчета по форме 6-НДФЛ.

Суть остальных разъяснений также сводится к тому, что в отношении любых выплат соблюдается такое правило: где выплачен доход, там и надо подавать 6-НДФЛ в отношении этого дохода.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Как определять доходы для отнесения предприятия к субъектам МСП?

Письмо Минфина России от 30 января 2018 г. N 03-11-06/2/4870

Предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для субъектов малого и среднего предпринимательства, определяются в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. В состав внереализационных доходов включаются в том числе доходы в виде сумм восстановленного резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, затраты на формирование которого были учтены в составе расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Утвержден порядок проставления отметок таможни на чеках для получения tax free

Приказ Федеральной таможенной службы от 22 февраля 2018 г. N 245

В 2018 году реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система tax free). Введена соответствующая статья в НК РФ.

ФТС утвердила порядок проставления отметки таможенного органа РФ на документе (чеке), подтверждающей факт вывоза товаров с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов ЕАЭС) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации.

Отметка представляет собой оттиск личной номерной печати должностного лица таможенного органа.

Также определены условия, несоблюдение которых приведет к отказу в проставлении отметки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free)

_________________________________________

22 марта 2018 года

Выплата авторских вознаграждений: исчисляем НДФЛ и страховые взносы

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2018 г. N ГД-4-11/4898@

ФНС рассмотрела три вопроса об исчисления страховых взносов и НДФЛ с вознаграждений, выплачиваемых в пользу авторов произведений:

Основание выплаты	Страховые взносы	НДФЛ
Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям	Вознаграждения, выплачиваемые ИП, не являются объектом обложения страховыми взносами для организаций. ИП платят взносы самостоятельно	У организации не возникает обязанности удерживать НДФЛ, так как с полученного вознаграждения ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет
Вычет по расходам на создание произведения	Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных НК РФ процентах от суммы дохода. Заявления автора для этого не требуется	Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных нормативах затрат (в процентах). Правообладателям, получившим права на произведение по наследству или по договору, налоговый вычет не предоставляется
Вознаграждения за создание служебных произведений	Если создание служебных произведений не закладывается в трудовые функции работника, то вознаграждения, выплачиваемые ему по договору о выплате вознаграждения, не подлежат обложению страховыми взносами	Вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты по авторским и аналогичным договорам База для начисления страховых взносов по выплатам по авторским и аналогичным договорам Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, получающих авторские вознаграждения

_________________________________________

Пополнилась подборка ответов ФНС о валютном резидентстве

Предлагаем вашему вниманию ответы налоговой службы о валютном резидентстве. Затронуты вопросы о расчетах за границей РФ между родственниками, декларировании заграничных счетов, о документах, подтверждающих пребывание лица за пределами России более 183 дней, и др.

Напомним, что недавно мы уже подключили в систему ГАРАНТ ответы на вопросы налогоплательщиков о заграничных счетах, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы. Подборки пополняются по мере поступления новых материалов с сайта ФНС.

Если в поиске по реквизитам системы ГАРАНТ вы зададите тип Вопрос-ответ и Орган/Источник - ФНС России, или просто наберете в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы", то найдете множество ответов ФНС по самым разным темам.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о валютном резидентстве

_________________________________________

21 марта 2018 года

Требование о предоставлении пояснений к декларации не означает, что в ней обязательно есть ошибки

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2018 г. N СА-4-9/3514@

Разъяснено, что направление плательщику требования о предоставлении пояснений по выявленным нестыковкам в декларации (в сведениях, документах) до формирования акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении инспекцией неотражения или неполноты отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога.

При выявлении в ходе камеральной проверки ошибок в декларации (расчете) налоговая инспекция сообщит об этом плательщику с требованием предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести исправления.

Если после рассмотрения пояснений (либо при их отсутствии) проверяющие установят факт нарушения законодательства, то они подготовят акт проверки, в котором укажут документально подтвержденные факты нарушений или сделают запись об отсутствии таковых.

При подаче уточненной декларации после направления требования о пояснениях (при условии, что до подачи "уточненки" уплачены недостающая сумма налога и пени), налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки Уточненная налоговая декларация
	Формы документов Пример заполнения Ответа на сообщение (с требованием представления пояснений) для представления в налоговый орган Сопроводительное письмо в налоговый орган к уточненной декларации

_________________________________________

Доходы ростовщиков облагаются НДФЛ по ставке 13%

Письмо Минфина России от 21 февраля 2018 г. N 03-04-05/10976

Суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - займодавцем, превышающие выданную другому физическому лицу - заёмщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке.

В отношении указанного дохода установлена налоговая ставка в размере 13%.

Напомним, что НДФЛ с подобного рода доходов физлица уплачивают самостоятельно, поскольку физлица-заемщики не могут являться налоговыми агентами. Соответственно, заимодавец должен сам исчислить, задекларировать и перечислить в бюджет налог с полученных процентов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение при займе. Учет у заимодавца Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ

_________________________________________

Для подтверждения расходов на перелет проштампованный посадочный талон не обязателен?

Письмо Минфина России от 9 февраля 2018 г. N 03-03-06/1/7853

Минфин пояснил, что организация вправе обосновать потребление услуги перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных билетов.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Напомним, что совсем недавно специалисты Минфина считали, что для подтверждения расходов необходим именно посадочный талон (в том числе электронный), содержащий реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки (например, штамп о досмотре). При отсутствии штампа на распечатанном электронном посадочном талоне необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом. Если получить штамп нельзя, то, организация может предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую информацию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

Ответы ФНС про амнистию капитала - в системе ГАРАНТ

В систему ГАРАНТ регулярно подключаются ответы ФНС на самые популярные вопросы налогоплательщиков, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы.

Очередное пополнение - подборка ответов об амнистии капитала - 2018. Среди затронутых вопросов - уточнение и повторное представление специальной декларации, раскрытие информации об источниках приобретения декларируемых объектов, режим налоговой тайны в отношении сведений, представленных в декларации, и др.

Найти все ответы налоговой службы на вопросы налогоплательщиков в системе ГАРАНТ просто. Надо в поиске по реквизитам задать тип Вопрос-ответ и Орган/Источник - ФНС России. Второй вариант - набрать в поиске по реквизитам в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы об амнистии капитала

_________________________________________

20 марта 2018 года

Заполняем отчетность по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2018 г. N БС-4-21/4786@

Приведены рекомендации по заполнению форм налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу.

В частности, если законодательством региона предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления налога в бюджеты муниципалитетов, то по согласованию с налоговым органом по региону можно заполнять одну декларацию в отношении налога, подлежащего уплате в бюджет региона. Описана процедура согласования.

Даны пояснения о проставлении в декларации номеров (кадастрового, инвентарного, условного) объектов. По строке 020 раздела 2.1 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН. В случае отсутствия информации по строке 010 или строке 020 раздела 2.1 и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке 030 (инвентарный номер) указывается инвентарный номер. В аналогичном порядке следует заполнять строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

В случае заполнения раздела 2.1 декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по старому ОКОФ, рекомендуется заполнять строки 040 с учетом положений пункта 2.4 Порядка заполнения, то есть слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. Аналогично следует производить заполнение строк 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу.

При наличии кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050 раздела 2.1 декларации, указав в каждом кадастровый номер объекта. При этом в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010 - 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока.

Подробно разъяснен порядок отражения в разделе 2 декларации налоговых льгот, которые с 1 января 2018 года применяются на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта, а также налоговых льгот, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам
	Статьи и обзоры Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2018
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Общества больше не будут ликвидироваться при уровне чистых активов ниже уставного капитала?

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Гражданского кодекса РФ" (подготовлен Минэкономразвития России)

Минэкономразвития России вынесло на общественное обсуждение законопроект, предусматривающий поправки в отдельные положения ГК РФ. Документ размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 01/05/02-18/00078591).

Предлагается исключить из ГК РФ положения, предусматривающие, что АО и ООО подлежат ликвидации в случаях, когда стоимость чистых активов общества становится меньше его уставного капитала по окончании второго или каждого последующего финансового года.

Аналогичные нормы, содержащиеся в Законе об АО и Законе об ООО, также планируется исключить. В настоящее время на Федеральном портале проектов размещены уведомления о разработке соответствующих поправок (ID проектов 01/05/03-18/00078854 и 01/05/03-18/00078847).

Также Минэкономразвития России предлагает уточнить положения гражданского законодательства, позволяющие использовать в договорах принцип "бери или плати". В настоящее время этот принцип закреплен в положениях ГК РФ об абонентском договоре (ст. 429.4 ГК РФ).

____________________________________________

19 марта 2018 года

ФНС подготовила таблицы соответствия кодов для заполнения расчета по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2018 г. N ГД-4-11/2173@

Федеральная налоговая служба с целью применения при заполнении расчета по страховым взносам, направила:

- Таблицу соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС коду категории застрахованного лица. В ней приведены соотношения категории плательщиков страховых взносов, кода тарифа, кода категории застрахованного лица, тарифа страховых взносов в 2017 году, а также срок действия тарифа, норма НК РФ и максимально допустимый размер взносов;

- Таблицу соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС признаку основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу. В ней соотносятся признак основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу, принимаемое значение поля 001, код тарифа, тариф страховых взносов и норма НК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам

_________________________________________

Для физлиц установлена форма уведомления о желании получать налоговые документы на бумаге

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2018 г. N ММВ-7-17/87@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 13 марта 2018 года)

Для получения от налоговых органов документов на бумажном носителе физлица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, должны направить в любой налоговый орган соответствующее уведомление. Установлены его форма и формат представления в электронном виде.

Одновременно признаны утратившими силу форма и формат уведомления об использовании (отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, поскольку направлять такое уведомление теперь не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

_________________________________________

Уведомление о земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, подаем по новой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2018 г. N БС-4-21/2495@

Для отдельных категорий физических лиц предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток). Вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору физлица. Уведомление о выбранном участке налогоплательщик подает в любой налоговый орган. В письме приведена доработанная рекомендуемая форма такого уведомления взамен использовавшейся с января.

В доработанной форме учтена возможность направления уведомления и информации по итогам его рассмотрения через МФЦ, исключены излишние поля "Субъект Российской Федерации", "Код", а также скорректирован машиноориентированный штрих-код.

Отметим, что за 2017 год уведомление может быть представлено в произвольной форме в любой налоговый орган до 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц

______________________________________

В каком порядке облагаются транспортным налогом плавучие водные объекты?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 марта 2018 г. N БС-4-21/4531@

Письмо Минфина России от 5 марта 2018 г. N 03-05-04-04/14031

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2018 г. N БС-4-21/2225@

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ транспортные средства, в том числе водные ТС. Согласно Кодексу внутреннего водного транспорта РФ (КВВТ РФ) государственной регистрации подлежат суда.

В связи с изменениями в КВВТ РФ с июля 2016 года под плавучим объектом понимается несамоходное плавучее сооружение, не являющееся судном, в том числе дебаркадер, плавучий (находящийся на воде) дом, гостиница, ресторан, понтон, плот, наплавной мост, плавучий причал, и другое техническое сооружение подобного рода (далее - плавучие объекты). Плавучие объекты подлежат учету администрацией соответствующего бассейна внутренних водных путей. При этом государственная регистрация плавучих объектов не предусмотрена.

Вместе с тем, до вступления в силу изменений ряд из перечисленных плавучих объектов признавались судами и подлежали государственной регистрации в соответствующем судовом реестре. При этом судовые документы, выданные до 1 января 2018 года, продолжают действовать в течение срока, на который они были выданы.

По мнению ФНС России, может применяться следующий порядок администрирования налога:

- в случае, если до вступления в силу изменений в КВВТ РФ плавучий объект был зарегистрирован в порядке, установленном для госрегистрации судов, и сведения о таком объекте подлежали передаче в налоговый орган, такой объект признается объектом налогообложения по транспортному налогу, за исключением случаев, указанных в НК РФ;

- в случае учета плавучих объектов после вступления в силу поправок в КВВТ РФ объекты не являются объектом налогообложения по налогу.

Минфин также отмечает, что в соответствии со ст. 21 КВВТ РФ судовладелец может обратиться в орган, осуществляющий государственную регистрацию судна (администрацию бассейна внутренних водных путей), с заявлением об исключении судна из соответствующего реестра судов РФ. Таким образом, плавучие объекты, зарегистрированные ранее в порядке, установленном для государственной регистрации судов, подлежат налогообложению транспортным налогом до исключения судна из соответствующего реестра судов РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения транспортным налогом Транспортный налог. Регистрация транспортных средств

______________________________________

16 марта 2018 года

Ограничение прав на участок не прекращает обязанности по уплате земельного налога

Определение Верховного Суда РФ от 22 февраля 2018 г. N 306-КГ17-23116

Предприниматель потребовал вернуть ему земельный налог, уплаченный за участок, который он не мог использовать по назначению, поскольку был включен в зону резервирования для государственных нужд области и ограничен в использовании.

Налоговая инспекция и суды отказали в этом требовании, мотивируя свое решение тем, что ограничение прав на земельный участок не прекращает обязанности налогоплательщика по уплате земельного налога. Суды также отметили, что возложение на налогоплательщика бремени содержания земельного участка при наличии ограничений по его использованию в соответствии с желанием собственника не может являться основанием для возврата уплаченных сумм земельного налога, поскольку осуществление налогоплательщиками публично-правовой обязанности по уплате налогов не связано с эффективностью хозяйственной деятельности. Порядок, сроки и основания возврата земельного налога регламентированы налоговым законодательством.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения земельным налогом Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения земельным налогом

_________________________________________

Утверждена форма заявления о включении магазина в систему tax free

Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 12 февраля 2018 г. N 416

В 2018 году реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система tax free). Введена соответствующая статья в НК РФ.

Принят порядок рассмотрения заявления о включении организации розничной торговли в перечень организаций, указанный в абзаце первом п. 5 ст. 169.1 НК РФ, а также порядка исключения организации розничной торговли из указанного перечня. Утверждена также форма заявления.

Для включения в Перечень организация розничной торговли, являющаяся плательщиком НДС, представляет в Минпромторг:

- заявление о включении в Перечень;

- справку налогового органа, подтверждающую отсутствие на первое число месяца подачи заявления неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free)

_________________________________________

Налог на имущество физлиц: инспекторы не должны разбираться, как фактически используется гараж

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2018 г. N БС-4-21/4567@

Согласно НК РФ гараж является самостоятельным видом объектов налогообложения, в отношении которого установлены предельные налоговые ставки и порядок применения налоговых льгот.

При этом сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в том числе органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Форма сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, передаваемая в налоговую органами Росреестра, заполняется на основании сведений, содержащихся в ЕГРН, включая информацию о виде и наименовании объекта недвижимости.

Таким образом, при администрировании налога определение вида объекта налогообложения, включая "гараж", осуществляется на основе сведений, представленных Росреестром. При этом налоговые органы не уполномочены определять фактическое использование объектов и (или) проверять обоснованность внесения в ЕГРН сведений о характеристиках объектов недвижимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

_________________________________________

15 марта 2018 года

Регионы получили право дифференцировать налоговые ставки по ЕСХН

Федеральный закон от 7 марта 2018 г. N 51-ФЗ

С 2019 года регионы наделены правом дифференцировать налоговые ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 6%. Дифференцированные налоговые ставки могут устанавливаться для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от видов производимой сельхозпродукции, работ и услуг; размера доходов от реализации произведенной продукции, выполнения работ и оказания услуг; места ведения предпринимательской деятельности; средней численности работников.

Это позволит регионам установить "налоговые каникулы" по уплате ЕСХН и учесть особенности сельскохозяйственной отрасли в различных субъектах РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база, объект налогообложения, ставка ЕСХН

_________________________________________

Подготовлен обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал 2017 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2017 года

Письма Минфина и ФНС не относятся к нормативным правовым актам. Однако они всегда были и остаются для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России и Федеральной налоговой службы, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2017 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2017 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2017 года

_________________________________________

Налог на движимое имущество: применяем ставку 1,1%

Письмо Минфина России от 2 февраля 2018 г. N 03-05-05-01/5929

С 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Организации освобождаются от уплаты налога на движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу. Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1%.

Разъяснено, что применение пониженной ставки в 1,1% не применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. Иными словами, движимое имущество, которое до 2018 года не освобождалось от налогообложения, не может облагаться в 2018 году по льготной ставке 1,1%.

Узнать о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах РФ можно из нашей специальной справки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество организаций Cтавки по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Минтруд предлагает ужесточить наказание за "зарплатное рабство"

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть 6 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (подготовлен Минтрудом России)

Минтруд России подготовил проект поправок в КоАП РФ, предусматривающий включение в перечень противоправных деяний, наказание за которые установлено частью 6 ст. 5.27 КоАП РФ, воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на изменение кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата. В настоящий момент такие действия отдельно в КоАП РФ не упоминаются и ответственность за них наступает по части 1 ст. 5.27 КоАП РФ. При этом обе части предусматривают одинаковый размер штрафа для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. А вот штраф для должностных лиц, предусмотренный частью 6 ст. 5.27 КоАП РФ, выше: от 10 000 до 20 000 рублей (штраф по части 1 ст. 5.27 КоАП РФ составляет 1000 - 5000 тысяч рублей).

Напомним, что право работника заменить банк, в который должна перечисляться заработная плата, установлено частью третьей ст. 136 ТК РФ. Перевести получение зарплаты в другую кредитную организацию можно, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Место выплаты заработной платы
	Формы документов Заявление о перечислении заработной платы на карту

_________________________________________

Если ФСС не принял расходы, расчет по страховым взносам придется уточнить

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 марта 2018 г. N ГД-4-11/4193@

При выявлении расходов на выплату страхового возмещения, произведенных страхователем с нарушениями, проводивший проверку территориальный орган страховщика выносит решение о непринятии таких расходов к зачету. При получении такого решения плательщику страховых взносов необходимо уточнить данные о суммах расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения, на сумму не подтвержденных расходов.

Суммы непринятых к зачету выплат не являются выплатами по обязательному соцстрахованию. Поэтому, по мнению ФНС, они подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В соответствии с Порядком заполнения расчета при обнаружении плательщиком в поданном расчете факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий)
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам

_________________________________________

14 марта 2018 года

Работникам за границей можно перечислять зарплату в инвалюте

Федеральный закон от 7 марта 2018 г. N 44-ФЗ

Расширен перечень разрешенных валютных операций между резидентами. Речь идет о выплате физлицам-резидентам зарплаты и иных сумм в иностранной валюте за пределами территории России по заключенным ими с юрлицами-резидентами трудовым договорам, предусматривающим выполнение трудовых обязанностей за рубежом. Напомним, что недавно аналогичные поправки были внесены в часть первую ст. 131 ТК РФ.

Также разрешены операции по переводу на открытые в уполномоченных банках на территории России счета отдельных категорий физлиц-резидентов месячного должностного оклада с надбавками, денежного содержания, довольствия, должностного оклада и надбавки к должностному окладу, заработной платы и иных выплат в иностранной валюте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Формы оплаты труда

_________________________________________

Налогообложение продажи недвижимости предпринимателем на УСН: мнение Верховного Суда РФ

Определение Верховного Суда РФ от 6 марта 2018 г. N 308-КГ17-14457

СК по экономическим спорам ВС РФ отменила все ранее принятые в пользу налоговиков решения по делу о начислении УСН с проданной ИП недвижимости, которую он ранее не использовал в деятельности, облагаемой УСН, а сдавал в аренду, уплачивая с доходов НДФЛ, как физлицо. При этом налоговая инспекция не возражала против такой уплаты налогов в течение пяти лет.

Судьи указали, что вопрос законности доначисления налога по УСН с продажи доли в праве собственности на недвижимое имущество, как с предпринимательской деятельности, напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию в период сдачи имущества в аренду для того, чтобы квалифицировать данную деятельность, как предпринимательскую и воспользовался ли он данной информацией для того, чтобы предложить предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности. При ином подходе нарушается требование защиты правомерных ожиданий предпринимателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН

_________________________________________

Ошибка в больничном - не всегда повод для отказа в возмещении расходов на его оплату

Определение Верховного Суда РФ от 13 февраля 2018 г. N 306-КГ17-22369

Верховный Суд РФ отказался пересматривать решения арбитражных судов, вставших на сторону работодателя в споре о правомерности непринятия ФСС к зачету расходов на оплату листков нетрудоспособности, оформленных медицинской организацией с нарушениями.

Суды установили, что выявленные Фондом нарушения при оформлении листков нетрудоспособности не опровергают факты наступления страховых случаев, не влияют на данные, имеющие существенное значение для принятия к зачету расходов по ОСС, являются незначительными и носят устранимый характер. При этом негативные последствия несоблюдения порядка выдачи листков нетрудоспособности возлагаются на соответствующее медицинское учреждение. Как отметил Верховный Суд РФ, эти выводы согласуются с правовыми позициями, выраженными ранее в постановлениях Президиума ВАС РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

ИП перечислил средства с расчетного счета на свою банковскую карту. Платить ли НДФЛ?

Письмо Минфина России от 27 февраля 2018 г. N 03-04-05/12180

При зачислении дохода на расчетный счет индивидуального предпринимателя в банке дата получения дохода определяется как день перечисления соответствующих сумм на указанный счет. С этого дохода ИП и должен заплатить налог. Но только один раз.

При дальнейшем перечислении денежных средств с расчетного счета физического лица, открытого для предпринимательской деятельности, на счета его расчетных (дебетовых) или кредитных карт нового объекта обложения НДФЛ не возникает. То есть второй раз уплачивать налог не нужно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление, порядок и сроки уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

13 марта 2018 года

Уведомления по налогам физлиц сформируют в 2018 году по обновленной форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 января 2018 г. N ММВ-7-21/8@ (зарегистрировано в Минюсте РФ 5 марта 2018 года)

Скорректирована форма налогового уведомления по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физлиц и НДФЛ, не удержанному налоговым агентом.

В частности, изменен порядок формирования уведомления при перерасчете суммы налога, указанной в ранее направленном уведомлении. Исключено положение о перерасчете налога в отношении объекта (объектов) налогообложения в целом по каждому муниципалитету или региону.

Закреплено, что если есть основания для включения в уведомление расчета (перерасчета) НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, то уведомление формируется даже при наличии льгот по остальным (имущественным) налогам.

Таблицы разделов о перерасчете налогов дополнены новыми столбцами "Сумма ранее исчисленного налога" и "Сумма к доплате (+), к уменьшению (-)".

Приказ вступает в силу 1 апреля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика

_________________________________________

ФНС пояснила межведомственный порядок предоставления сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП после 1 марта

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 марта 2018 г. N ГД-4-14/4130@

1 марта 2018 года вступил в силу новый Порядок ведения Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, а также правила внесения исправлений в сведения, включенные в записи ЕГРЮЛ и ЕГРИП на электронных носителях, не соответствующие сведениям, содержащимся в документах, на основании которых внесены такие записи (подробнее о нем мы рассказывали ранее).

При этом новый Порядок (в отличие от ранее действовавшего) не содержит правил предоставления содержащихся в реестрах сведений и документов органам госвласти, иным госорганам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления и судам. Их планировалось установить отдельным документом. Однако к 1 марта 2018 года (дата, с которой применяется новый Порядок, и, соответственно, утратил силу прежний) такие правила не были утверждены.

В связи с этим ФНС России пояснила, что в настоящее время соответствующий приказ Минфина России, устанавливающий порядок, форму и сроки межведомственного предоставления сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, находится на государственной регистрации в Минюсте России. До его вступления в силу предоставление указанным органам и организациям сведений и документов, содержащихся в реестрах, осуществляется в порядке, аналогичном тому, который был предусмотрен приказом Минфина России от 18.02.2015 N 25н.

_________________________________________

Обобщение практики КС РФ за 2017 год: налоговые вопросы

Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2017 год

В Обзор вошли наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в минувшем году, которые могут оказать воздействие на правоприменительную практику. В числе прочего - решения по некоторым налоговым вопросам:

- с физлица может быть взыскана сумма, полученная им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа вычета, в порядке возврата неосновательного обогащения, то есть по нормам ГК РФ, если эта мера - единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства (п. 3 Обзора, подробно об этом мы писали ранее);

- ставка НДС 10% распространяется на случаи ввоза любых детских колясок, в том числе укомплектованных принадлежностями. Коляска и принадлежности не должны рассматриваться, как отдельные товары. Это касается и других детских товаров, включенных в перечни облагаемых по ставке 10% (п. 8 Обзора, также об этом мы писали ранее);

- подпункт 23 п. 2 ст. 149 НК РФ в системном толковании не предполагает обложение НДС оказанных услуг буксиров по установке (снятию) бонового ограждения судов, а также начисление пени и штрафов по данному налогу за периоды, предшествовавшие изменению толкования этой нормы судами применительно к указанному виду деятельности (с учетом действия налогового периода по НДС и порядка изменения налогового регулирования, ухудшающего положение налогоплательщиков), когда в силу существовавшей ранее устойчивой правоприменительной практики, благоприятной для налогоплательщиков, такая деятельность относилась к услугам по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах и освобождалась от уплаты НДС (п. 13 Обзора);

- оспоренные нормы НК РФ содержат все необходимые положения для определения существенных элементов налогов (НДС и налога на прибыль), не предполагают их произвольного применения и распространяются в равной мере на всех плательщиков данных налогов. Кроме того, они не допускают возможности доначисления налогоплательщику сумм налогов в размере большем, чем это установлено законом, поскольку сами определяют размер налоговой обязанности исходя из фактических показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 17 Обзора);

- по общему правилу взыскание вреда с физлиц, обвиняемых в налоговых преступлениях, исключено до внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении организации-налогоплательщика. Либо до того, как суд установит, что она фактически не действует и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, недоимки и пеней на основании налогового и гражданского законодательства невозможно. Исключение - случаи, когда организация служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физлица. С этих физлиц нельзя взыскивать штрафы, наложенные на организацию-налогоплательщика (п. 40 Обзора, подробнее об этом мы писали ранее).

В Обзор включен также ряд других решений по конституционным основам публичного и частного права, трудового законодательства и социальной защиты, уголовной юстиции.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом Ставка НДС 10%
	Энциклопедия судебной практики Освобождение от обложения НДС работ (услуг) по обслуживанию судов в период стоянки в портах Обязательства вследствие неосновательного обогащения. Обязанность возвратить неосновательное обогащение (Ст. 1102 ГК)

_________________________________________

12 марта 2018 года

С 1 мая МРОТ в России - 11 163 рубля

Федеральный закон от 7 марта 2018 г. N 41-ФЗ

Принят закон об увеличении минимального размера оплаты труда с нынешних 9489 рублей до 11 163 рублей в месяц с 1 мая 2018 года. Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу внесенных в конце прошлого года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

_________________________________________

Скорректированы критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам

Приказ Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2018 г. N ММВ-7-7/80@

Изменены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях.

В частности, отменен верхний предел активов (20 млрд руб.) и суммарного объема начислений федеральных налогов и сборов (1 млрд руб.) для администрирования на региональном уровне.

Закреплено, что к организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся юрлица, которые не подпадают под установленные критерии, но в отношении которых ФНС России принято решение об отнесении к категории крупнейших налогоплательщиков и территориальных особенностях администрирования.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам Постановка на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков

_________________________________________

ФНС об изменениях в сфере валютного регулирования для физлиц с 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2018 г. N ОА-4-17/1317

1 января 2018 года вступили в силу изменения в Закон о валютном регулировании и валютном контроле.

Понятие "валютный резидент" распространено на всех физлиц - граждан России независимо от срока их пребывания на территории иностранного государства.

Физические лица - резиденты, срок пребывания которых за рубежом в течение календарного года в совокупности составил более 183 дней, освобождены от обязанности уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежных счетов (вкладов), а также представлять отчеты о движении средств по этим счетам (вкладам). Кроме того, они вправе совершать между собой валютные операции за пределами территории РФ.

Вместе с тем обязанность по представлению таких уведомлений и отчетов возложена на физлиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами России в истекшем календарном году в совокупности составил менее 183 дней и которые ранее их не предоставляли.

Исключена обязанность физлиц - резидентов при первом переводе средств на свои зарубежные счета (во вклады) предъявлять уполномоченному банку уведомления налогового органа об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления.

Агенты валютного контроля наделены правом в пределах своей компетенции запрашивать и получать документы, подтверждающие факт пребывания физлиц - резидентов за пределами России; документы, подтверждающие факты въезда в РФ и (или) выезда из нее.

Расширен перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) физических лиц-резидентов, открытые ими в банках, расположенных на территориях государств - членов ОЭСР или ФАТФ.

Законодательно определено, какой налоговый орган является "налоговым органом по месту учета резидента".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам)

_________________________________________

Второй этап амнистии капитала: подаем специальную декларацию

Информация Федеральной налоговой службы от 28 февраля 2018 года

ФНС информирует, что с 1 марта 2018 года стартует второй этап амнистии капиталов - добровольного декларирования зарубежной недвижимости, ценных бумаг, банковских счетов, иностранных компаний, в том числе контролируемых через номинальных владельцев. Цель программы - обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физическим лицам, в том числе за пределами России. Сведения, указанные в специальной декларации, признаются налоговой тайной.

Для участников второго этапа сохраняется тот же объем гарантий, что предоставлялся в ходе первого этапа. Дополнительно можно будет декларировать счета (вклады) в зарубежных банках, которые не только были открыты по состоянию на 1 января 2018 года, но и закрыты на дату представления специальной декларации при условии, что такие закрытые счета открывались до 1 января 2018 года.

Специальную декларацию можно представить в любую налоговую инспекцию или в центральный аппарат ФНС России на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма специальной декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения (версия 4.56.4 программы "Налогоплательщик ЮЛ"). Лица, подававшие специальную декларацию в ходе первого этапа амнистии капиталов, по желанию также смогут принять участие во втором этапе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Специальная декларация (второй этап "амнистии капитала", с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года)

Формы документов Пример заполнения Специальной декларации Опись документов и (или) сведений, прилагаемых к специальной декларации

_________________________________________

Расходы на НИОКР с повышающим коэффициентом: рекомендована форма сведений о размещении отчета

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 марта 2018 г. N СД-4-3/4361@

В связи с вступлением в силу с 1 января 2018 года поправок, предоставивших право применения коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР, осуществленным по правительственному перечню, без представления отчета о выполненных НИОКР. Это возможно, если налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода представлены Сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет в соответствующей государственной информационной системе.

До утверждения формы и формата Сведений в целях создания условий для реализации по итогам 2017 права, предусмотренного шестым абзацем п. 8 ст. 262 НК РФ, года ФНС рекомендует форму Сведений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5

____________________________________________

7 марта 2018 года

Нормы ПБУ, обязывающие все организации составлять промежуточную бухотчетность, признаны недействующими

Решение Верховного Суда РФ от 29 января 2018 г. N АКПИ17-1010

Верховный Суд РФ признал недействующими нормы, согласно которым все организации должны составлять промежуточную бухотчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года.

Эта обязанность была закреплена п. 48 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчётность организации" и п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ (Положения N 34н). В них обязанность составления организацией промежуточной бухотчетности предусмотрена в качестве общего правила. Однако это противоречит нормам Закона о бухучете, в силу которых составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, во-первых, не является обязанностью каждого экономического субъекта, а во-вторых, составляется субъектом только в том случае, когда такая обязанность установлена законодательством, нормативными правовыми актами органов госрегулирования, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника этого субъекта.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Промежуточная отчетность

_________________________________________

Работник получает зарплату в двух филиалах: где платить НДФЛ и страховые взносы?

Письмо Минфина России от 6 февраля 2018 г. N 03-04-06/6908

Рассмотрен вопрос о налогообложении доходов физического лица, работающего в двух филиалах, расположенных в разных регионах Российской Федерации, и предоставления отчетности по НДФЛ и взносам в такой ситуации. Оба филиала наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работника двух обособленных подразделений организации, в одном из которых он работает по совместительству, перечисляется в бюджет по месту нахождения каждого филиала в отношении доходов, выплачиваемых данным подразделением. Аналогичным образом представляется расчет по форме 6-НДФЛ.

Уплата страховых взносов в отношении выплат физлицу, работающему в двух филиалах организации, а также представление расчетов по взносам производятся филиалами по месту своего нахождения с отражением в отчетности выплат, начисленных каждым из филиалов отдельно в отношении данного физического лица.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации

_________________________________________

6 марта 2018 года

Расчет по страховым взносам с неактуальными на момент сдачи персональными данными будет принят?

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N ГД-4-11/574

Одним из оснований для отказа в приме расчетов по страховым взносам является отражение в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц.

При приеме расчета персонифицированные данные застрахованных лиц, указанные в расчете, сверяются с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов.

Сообщается, что у налоговых органов имеется возможность провести идентификацию физического лица по сведениям, потерявшим свою актуальность на дату представления расчета. В связи с этим, указание в расчете по страховым взносам персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом.

Кроме того, плательщик может представить расчет, в котором устранены выявленные несоответствия, в течение пяти дней с даты направления ему налоговым органом уведомления в электронной форме.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам

_________________________________________

Отражаем в декларации по ЕНВД расходы на покупку онлайн-кассы

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2018 г. N СД-4-3/3375@

С 2018 года предприниматели - плательщики ЕНВД получили возможность уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники. Налоговый вычет составляет до 18 тысяч рублей на каждый экземпляр кассы.

Действующая форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения не предусматривают возможности отражения в декларации уменьшения суммы ЕНВД на расходы по приобретению ККТ. ФНС сообщает, что проект новой формы декларации размещен для публичного обсуждения на федеральном портале проектов НПА.

До внесения изменений в форму декларации налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения единого налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет, по строке 040 Раздела 3 декларации учитывать сумму расходов по приобретению ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по строке 040 Раздела 3 декларации не может принимать отрицательное значение.

Одновременно с декларацией налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней реквизитов по каждому экземпляру ККТ:

- наименование модели ККТ;

- заводской номер модели ККТ;

- регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;

- дата регистрации ККТ в налоговом органе;

- сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 рублей);

- общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Приведена рекомендованная форма пояснительной записки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на отдельные виды расходов Налоговая декларация по ЕНВД

_________________________________________

Перечислили аванс больше, чем в договоре? НДС можно принять к вычету!

Письмо Минфина России от 12 февраля 2018 г. N 03-07-11/8323

Согласно п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ у покупателя, перечислившего аванс, суммы НДС с него подлежат вычетам на основании:

1) счета-фактуры, выставленного продавцом при получении суммы предоплаты;

2) документов, подтверждающих фактическое перечисление этой суммы;

3) договора, предусматривающего перечисление аванса.

При этом нигде не говорится о сумме аванса в договоре. Достаточно просто наличия условия о предоплате.

Поэтому при соблюдении этих трех условий принятие к вычету суммы НДС покупателем, перечислившим эту сумму в составе оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в размере, превышающем размер предоплаты, предусмотренный договором с поставщиком, НК РФ не противоречит.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Авансовый счет-фактура Налоговые вычеты по НДС при перечислении предварительной оплаты покупателем Предварительная оплата (аванс)

_________________________________________

5 марта 2018 года

Расчет по взносам с ошибкой в части ОМС примут, но после камералки потребуют пояснить или исправить

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 февраля 2018 г. N ГД-4-11/3209@

Разъяснено, что наличие в расчете ошибок при исчислении страховых взносов на обязательное медицинское страхование не является основанием для отказа в приеме расчета. Однако при проведении камеральной налоговой проверки и выявлении ошибок в расчете налоговый орган на основании ст. 88 НК РФ сообщает об этом плательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения либо представить в налоговый орган уточненный расчет.

Напомним, что с 1 января 2018 года расчет считается непредставленным:

1) если в расчете сведения по каждому физлицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев периода содержат ошибки:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе и сумме страховых взносов на ОПС в рамках предельной величины;

- о базе и сумме страховых взносов на ОПС по доптарифу;

2) а также если в расчете:

- суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику,

- и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ) Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки

_________________________________________

Земельный налог за детей платят их родители или другие законные представители

Письмо Минфина России от 15 января 2018 г. N 03-05-06-02/1076

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Никаких исключений для несовершеннолетних владельцев участков в НК РФ нет.

Родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Вместе с тем, льготы по земельному налогу для отдельных категорий плательщиков могут устанавливаться на муниципальном уровне, а также в городах федерального значения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики земельного налога

_________________________________________

С 2 марта госуслуги можно оплачивать в МФЦ

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 26-ФЗ

Часть 1 ст. 16 Закона об организации предоставления государственных и муниципальных услуг дополнена новым пунктом, предусматривающим, что МФЦ осуществляют прием денежных средств от заявителей в счет платы за предоставление государственных и муниципальных услуг и уплаты иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами.

_________________________________________

ФНС будет вести международные переговоры по автоматическому обмену информацией

Информация Федеральной налоговой службы от 1 марта 2018 года

Правительство РФ уполномочило Федеральную налоговую службу проводить двусторонние переговоры с компетентными органами иностранных государств о заключении соглашений об автоматическом обмене финансовой информацией и страновой отчетностью и подписывать такие соглашения.

Это позволит ФНС России развивать сотрудничество со странами, которые не присоединились к многосторонним международным договорам об обмене информацией, либо административная практика которых предусматривает заключение двусторонних договоров. Это такие важные торгово-экономические партнеры России, как, например, отдельные страны ЕАЭС и СНГ, США, некоторые крупнейшие международные финансовые центры, например, Гонконг.

Развитие сети двусторонних договоров повысит доступ ФНС к информации о зарубежных счетах физических и юридических лиц - налоговых резидентах РФ, а также упростит отчетность для крупных международных холдингов.

_________________________________________

2 марта 2018 года

На сайте Минпромторга опубликован новый перечень дорогостоящих автомобилей

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2018 года

Минпромторг России опубликовал новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска.

Обратите внимание: с 2018 года снижен повышающий коэффициент по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет предусмотрен единый коэффициент - 1,1.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

Справочная информация Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей

_________________________________________

Минфин России: не любые дачные постройки облагаются налогом на имущество физлиц!

Информация Минфина России от 22 февраля 2018 года

С 2015 года объектами налогообложения по налогу на имущество физлиц признаются любые здания, строения, сооружения, в том числе расположенные на садовых и дачных земельных участках (баня, сарай, хозблок и т.п.). Отмечается, что такое правило существовало и ранее.

При этом для налогообложения таких объектов необходимо наличие зарегистрированного права собственности на хозяйственное строение или сооружение. Госрегистрации подлежит право собственности не на все хозяйственные строения и сооружения, а только на те из них, которые отвечают признакам недвижимости - объекта, прочно связанного с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Хозяйственные строения и сооружения, возведенные на садовых и дачных земельных участках, не отвечающие этим признакам (например, теплицы, некапитальные строения и сооружения), не являются объектами недвижимости.

Решение о регистрации права на объект принимается правообладателем самостоятельно. Незарегистрированные строения не подлежат налогообложению.

В связи с введением с 2015 года главы 32 НК РФ в отношении хозяйственных строений и сооружений, расположенных на садовых и дачных земельных участках, предусмотрены налоговые преимущества (налоговые льготы, пониженные налоговые ставки). Исключительно в целях применения этих налоговых преимуществ ко всем хозяйственным строениям и сооружениям независимо от многообразия их конкретных наименований (баня, сарай, хозблок и т.п.), Минфином России были даны разъяснения о том, что все объекты хозяйственного назначения на садовых и дачных участках независимо от их конкретного наименования могут быть отнесены к хозяйственным строениям и сооружениям.

Отмечено, что для получения налоговой льготы пенсионеру не требуется наличия у него инвалидности, достаточным является подтверждение статуса пенсионера.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц
	Энциклопедия решений Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Льготы по налогу на имущество физических лиц Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов

_________________________________________

Все налоговые льготы для семей с детьми - в одном письме ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2018 г. N ММВ-17-11/46

Федеральная налоговая служба составила Справку о налоговых вычетах по НДФЛ, льготах по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, право на которые распространяется на налогоплательщиков, имеющих детей.

В первую очередь перечислены стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ, установленные НК РФ.

Далее отмечается, что налоговые льготы по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, имеющих детей, НК РФ не установлены. Зато такие преференции утверждены на региональном и муниципальном уровнях. В связи с этим ФНС России представила две сводные таблицы:

- справочную информацию об установлении законами субъектов РФ налоговых льгот по транспортному налогу для налогоплательщиков, имеющих детей;

- и справочную информацию об установлении НПА органов местного самоуправления льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц для налогоплательщиков, имеющих детей.

Так, в 28 регионах многодетные семьи полностью освобождены от транспортного налога; семьи с детьми-инвалидами - в 19 регионах; опекуны и попечители - в 3 регионах. В Свердловской области дети-сироты не платят транспортный налог. Для неполных семей, для учащихся льготы на региональном уровне не предусмотрены. Иные категории граждан, имеющих детей, освобождены от транспортного налога в 12 регионах.

Многодетные семьи не платят налог на имущество в 1836 муниципалитетах, земельный налог - в 2532; семьи с детьми-инвалидами - в 538 и 681 муниципалитете соответственно; неполные семьи - в 224 и 106 муниципалитетах; дети-сироты - в 1184 и 627 муниципалитетах; опекуны и попечители - в 205 и 141 муниципалитете; учащиеся - в 332 и 14 муниципалитетах; иные категории граждан, имеющих детей, - в 456 и 313 муниципалитетах.

Приводятся данные о частичном освобождении от налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стандартные вычеты по НДФЛ на детей Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

_________________________________________

1 марта 2018 года

Заявление о льготах по имущественным налогам физлиц надо подать в ИФНС до 1 мая

Информация Федеральной налоговой службы от 21 февраля 2018 года

ФНС России рекомендует физлицам направить заявление о льготах по имущественным налогам до 1 мая 2018 года. В этом случае налоговое уведомление за 2017 год будет сформировано с учетом заявления, а налоги не придется пересчитывать. В первую очередь, это касается тех физлиц, у которых право на льготы возникло впервые в 2017 году, например, в связи с выходом на пенсию, приобретением статуса многодетных и т.п.

Если заявление о льготе ранее направлялось в налоговый орган и в нем не указывалось, что льгота используется в течение ограниченного периода, заново представлять заявление не требуется.

Подать заявление об использовании льготы можно через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", по почте или в любой налоговой инспекции.

Также ФНС напоминает, какие льготы могут быть заявлены по транспортному, земельному налогам, а также по налогу на имущество физлиц. Кроме преференций, установленных НК РФ, по транспортному налогу на региональном уровне могут быть установлены другие льготы законами субъектов РФ. Дополнительные льготы по земельному налогу и налогу на имущество для физлиц установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельных участков (налогооблагаемого имущества).

Ознакомиться с полным перечнем налоговых льгот (вычетов) по всем имущественным налогам, действующим за период 2017 года, можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц
	Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

_________________________________________

В командировку на поезде: в каком случае НДС указывается в билете?

Письмо Минфина России от 16 февраля 2018 г. N 03-07-14/9796

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. То есть наличие и размер суммы НДС в билете зависит от того, где и кем реализована услуга по ж/д перевозке.

Так, местом реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа признается территория РФ, если такие услуги оказываются (выполняются) российскими организациями или ИП в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории России (за исключением таких услуг, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство). Таким образом, местом реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования, оказываемых иностранными железнодорожными перевозчиками по территории и за пределами РФ территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги в НДС не облагаются. В таком ж/д билете НДС выделен не будет.

В остальных случаях ж/д перевозки облагаются НДС по нулевой ставке:

- услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования по территории Российской Федерации в дальнем сообщении;

- услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории России, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

В этих ситуациях в билете указывается НДС по ставке 0%.

Напомним, недавно Минфин предоставил разъяснения по поводу НДС в авиабилетах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Место реализации работ и услуг для целей НДС

_________________________________________

С 1 марта применяется новый порядок ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП

1 марта вступил в силу новый Порядок ведения Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, а также правила внесения исправлений в сведения, включенные в записи ЕГРЮЛ и ЕГРИП на электронных носителях, не соответствующие сведениям, содержащимся в документах, на основании которых внесены такие записи (исправление технической ошибки). В нем, в частности, закреплено, что:

- внесение записей в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а также исправление технической ошибки в записях указанных реестров осуществляются территориальными органами ФНС. Исключено уточнение о том, что эти действия производят налоговые органы по месту нахождения юрлиц и месту жительства предпринимателей;

- при несоответствии между сведениями, включенными в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на электронных носителях, и данными в документах, на основании которых внесены такие записи, приоритет имеют сведения, содержащиеся в документах;

- в случае изменения содержащихся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП сведений ранее внесенные сведения сохраняются.

Отметим также, что новый Порядок (в отличие от ранее действовавшего) не содержит правил предоставления содержащихся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП сведений органам госвласти, иным госорганам, органам государственных внебюджетных фондов и пр. Их урегулируют отдельным документом (см. проект соответствующего приказа Минфина России).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Единый государственный реестр юридических лиц

_________________________________________

Февраль 2018 года

28 февраля 2018 года

Сделки по предоставлению беспроцентных займов между российскими взаимозависимыми лицами не признаются контролируемыми

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2018 г. N СД-4-3/3027@

С 1 января 2017 года сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ, не признаются контролируемыми.

Таким образом, в случае совершения сделки по предоставлению беспроцентного займа, не признаваемой контролируемой, проценты признаются доходом исходя из фактической ставки. Если ставка по займу предусмотрена в размере 0% процентов, то доход в виде процентов по такому долговому обязательству отсутствует.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проценты по контролируемым сделкам в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Как МВД предоставляет сведения о транспортных средствах и их владельцах в налоговые органы?

Порядок информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме (утв. МВД России и Федеральной налоговой службой 1 декабря 2017 года)

МВД и ФНС определен порядок информационного взаимодействия при представлении сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме.

МВД России представляет сведения в ФНС России на федеральном уровне в течение 10 дней после регистрации или изменения учетных характеристик автомототранспортных средств, а также их владельцев. Для этого используется единая система межведомственного электронного взаимодействия.

Годовые сведения представляются на электронных носителях ежегодно до 15 февраля текущего года обо всех автомототранспортных средствах и об их владельцах по состоянию на 31 декабря истекшего года. Названы условия, которые должны быть при этом соблюдены.

Согласно письму ФНС России Порядок введен в действие с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Транспортный налог. Регистрация транспортных средств Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе организаций по месту нахождения транспортных средств Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами

_________________________________________

Командировка: НДС в авиабилете зависит от авиакомпании и направления перелета

Письмо Минфина России от 1 февраля 2018 г. N 03-07-14/5683

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. То есть наличие НДС в билете зависит от того, где и кем реализована услуга по перелету. Так, услуги по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, оказываемые иностранными авиакомпаниями, российским НДС не облагаются, поскольку местом реализации указанных услуг территория России не признается. Соответственно, такие авиабилеты не содержат информации об НДС.

Услуги по внутренним и международным воздушным перевозкам пассажиров и багажа, оказываемые отечественными авиакомпаниями, тоже облагаются НДС по разным ставкам (10% или 0%).

В общем случае обложение НДС операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа производится по ставке этого налога 10%.

Исключением являются:

- операции по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории ГФЗ Севастополя. До 1 января 2019 года такие перевозки облагаются НДС по ставке 0%;

- операции по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области. Они облагаются НДС по ставке в размере 0% на бессрочной основе;

- при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов применяется ставка НДС в размере 0%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Ставка НДС 10% Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Место реализации работ и услуг для целей НДС

_________________________________________

Предприниматель снят с учета и вновь зарегистрирован в том же году: как рассчитать страховые взносы?

Письмо Минфина России от 6 февраля 2018 г. N 03-15-07/6781

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 февраля 2018 г. N ГД-4-11/3724@

В случае исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП при прекращении им предпринимательской деятельности и последующего внесения новых сведений в реестр при приобретении им вновь статуса ИП возникает новый плательщик, и, соответственно, у такого плательщика возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Учитывая изложенное, а также то, что индивидуальным предпринимателем уже были уплачены страховые взносы по прекращенной в текущем расчетном периоде предпринимательской деятельности, в том числе и в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, Минфин России считает, что в величине дохода вновь зарегистрированного ИП при определении размера страховых взносов на ОПС учитываются только доходы, полученные им в новом расчетном периоде (т.е. с момента новой регистрации).

Таким образом, с целью определения размера страховых взносов за расчетный период доходы, полученные ИП по прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер страховых взносов самозанятых лиц "за себя" в случае начала (прекращения) деятельности в течение года

_________________________________________

27 февраля 2018 года

ВЭД: с 1 марта 2018 года отменены паспорта сделки

Указание Банка России от 29.11.2017 N 4629-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 07.12.2017)

Указание Банка России от 30.08.2017 N 4512-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 08.12.2017)

Вступление в действие новых правил контроля валютных операций, которыми, в частности, отменена необходимость оформления резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки, перенесено на 1 марта 2018 года. С этой даты вместо паспортов сделки вводится порядок постановки контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров.

При этом с 1 января 2018 года установлены новые объем и правила передачи уполномоченными банками информации в ФТС России и ФНС России для выполнения ими функций органов валютного контроля. Речь идет о договорах, принятых на учет, обслуживание; о снятых с учета договорах. Также предоставляются данные о внесении изменений в сведения. Данные направляются в электронном виде. Закреплены требования к формируемым файлам.

____________________________________________

Сотрудница вышла на работу до окончания декрета. Должен ли работодатель вернуть часть пособия ФСС РФ?

Постановление АС Центрального округа от 3 ноября 2017 г. N Ф10-4456/17

Отделение ФСС РФ потребовало взыскать с работодателя сумму излишне перечисленного пособия по беременности и родам.

Данное пособие было полностью перечислено сотруднице. Между тем ее отпуск по беременности и родам был прерван по ее заявлению (в связи со смертью новорожденных). Она вышла на работу.

Суд округа счел, что оснований для взыскания сумм в такой ситуации нет, и пояснил следующее.

Нормы, регулирующие возврат излишне выплаченного пособия, направлены прежде всего на исключение недобросовестного поведения страхователя и застрахованного лица. При этом принудительное взыскание возможно исключительно путем применения норм о гражданско-правовой ответственности.

Для наступления последней в виде возмещения вреда необходимо наличие обязательных условий: наличие вреда (его размер); противоправное поведение лица; его вина (в необходимых случаях); причинная связь.

В данном случае работодатель представил всю необходимую информацию в полном объеме, своевременно и без каких-либо нарушений правил. В срок поступили и сведения о выходе работника из отпуска по беременности и родам. При этом оснований для отказа в прерывании такого отпуска трудовое законодательство не предусматривает.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возможность досрочного выхода из отпуска по беременности и родам

_________________________________________

Работник не отчитался о подотчетной сумме и не вернул ее - начисляем НДФЛ и взносы

Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808

Работник не представил авансовый отчет и отказывается возвращать суммы, выданные авансом на загранкомандировку? Знакомая ситуация... Минфин разъяснил, как и когда подотчетные суммы облагаются НДФЛ и взносами.

В случае непредставления работником авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные ему под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов. Соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ сумм возмещения командировочных расходов не имеется. Если аванс был валютным, то согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.

Аналогично выплаты, произведенные работнику, не могут рассматриваться как возмещающие расходы в связи с командировкой и подлежат обложению страховыми взносами. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как день их начисления. При этом главой 34 НК РФ не установлено особенностей для пересчета в рубли подотчетных сумм, выплачиваемых работнику на командировочные расходы в иностранной валюте. Таким образом, в целях исчисления страховых взносов с подотчетных сумм на командировочные расходы, выплаченных работнику в иностранной валюте, авансовый отчет о расходовании которых не был представлен к которые не были возвращены, пересчет в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанных сумм в пользу работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм Страховые взносы с невозвращенных подотчетных сумм Удержания для погашения задолженности работодателю

____________________________________________

26 февраля 2018 года

Заполняем 6-НДФЛ при ликвидации организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2018 г. N ГД-4-11/1804

По мнению ФНС, в случае формирования Расчета при ликвидации организации - налогового агента с указанием в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" значения "0", поля "ИНН/КПП реорганизованной организации" можно не заполнять в связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях "ИНН" и "КПП".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

ФНС разместила видеоролик, представляющий процесс заполнения декларации 3-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2018 г. N ГД-3-11/719@

Порядок заполнения декларации по НДФЛ предусматривает множество ситуаций получения дохода и заявления налоговых вычетов (например, продажа автомобиля, покупка квартиры и т.д. в одном налоговом периоде), сведения о которых указываются в одной налоговой декларации 3-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

ФНС России сообщает, что для удобства налогоплательщиков на официальном сайте ФНС России в разделе "Физические лица" "Видеоматериалы" "Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ" размещен видеоролик, подробно представляющий процесс заполнения декларации посредством одноименной программы.

Кроме того, для пользователей сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" доступна возможность заполнить декларацию 3-НДФЛ в интерактивном режиме онлайн на сайте ФНС России без скачивания программы по заполнению.

Программное обеспечение позволяет автоматически переносить персональные сведения о налогоплательщике в декларацию, имеет удобный и понятный интерфейс, подсказки, что позволяет избежать ошибок при заполнении.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию

_________________________________________

Проект закона: ККТ будет использоваться при всех безналичных расчетах

Проект федерального закона N 344028-7

Законопроект о внесении поправок в Закон о ККТ принят Госдумой в первом чтении. Он направлен на оптимизацию нового порядка применения ККТ.

Самая важная поправка - уточнение термина "расчеты", которое распространяет применение онлайн-ККТ на все безналичные расчеты. То есть при любом способе оплаты (наличными, платежным поручением, банковской картой, переводом через интернет-банк, по квитанции через Сбербанк и пр.) продавец должен будет пробить чек. Дело в том, что действующий Закон N 54-ФЗ не содержит определения "электронного средства платежа". Поэтому до сих пор возникают вопросы в связи с различным пониманием этого термина. Правда, в п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ о неприменении ККТ между организациями и ИП термин сохранится.

Есть в проекте и некоторые послабления.

Так, законопроектом предусматривается освобождение продавцов от выдачи кассовых чеков при погашении авансов за некоторые оказанные услуги. Отметим, что это не означает, что касса не используется. Данные все равно должны быть переданы в налоговые органы, просто чек можно не выдавать клиенту.

Также предполагается освободить от применения контрольно-кассовой техники расчеты на бортах воздушных судов. А при реализации товара через торговые автоматы можно будет не печатать кассовый чек и не отправлять его в электронной форме покупателю, достаточно будет показать его покупателю в виде QR-кода.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим свою деятельность на территории военных объектов, будет предоставлено право применения ККТ без функции передачи онлайн сведений о расчетах в налоговые органы.

Кроме того, предусматривается освобождение от обязанности применения ККТ при оказании услуг по перевозке пассажиров с использованием турникетов (метрополитен, автобусы), а также при реализации товаров через механические (не подключенные к электропитанию) торговые автоматы.

Отметим, что другие проекты поправок к Закону о ККТ, предполагавшие в том числе освобождение (отсрочку) от использования онлайн-касс плательщиками ЕНВД и ПСН, отклонены Госдумой.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Ответы экспертов Правового консалтинга ГАРАНТ Нужно ли оформить кассовый чек, когда покупатель - юридическое лицо или физическое лицо перечисляет оплату на расчетный счет продавца через банк?
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

22 февраля 2018 года

Платить налоги за третьих лиц станет проще

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2018 г. N ЗН-3-22/653@

Согласно НК РФ юрлица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании. Это возможно и в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов. Правило также распространяется на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника КГН.

Для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и можно было четко определить, чья обязанность исполняется. Рекомендуется пользоваться сервисом на сайте ФНС "Заполнить платежное поручение". При уплате налогов иным лицом в полях документа "ИНН" и "КПП" плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП лица, за которого уплачивается налог. Поле "КПП" плательщика заполняется при уплате налога за юрлицо. При исполнении обязанности за физлицо в этом поле указывается "0". При заполнении поля "Плательщик" необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

Денежные средства за юрлицо должны перечисляться физлицом в безналичной форме.

В настоящее время ФНС России проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса "Заплати налоги" интернет-сервисом "Иные лица", предусматривающим возможность уплаты за третьих лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

_________________________________________

Правительство намерено предпринять ряд мер по снижению затрат юридических лиц и ИП при госрегистрации

Поручение Правительства РФ от 31 января 2018 г. N 1

Правительство РФ дало ряд поручений по итогам заседания президиума Совета при Президенте РФ по стратегическому развитию и приоритетным проектам, на котором обсуждался приоритетный проект "Малый бизнес и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы".

В частности, соответствующим министерствам и ведомствам поручено до 3 апреля 2018 года подготовить проекты нормативных правовых актов, предусматривающие:

- снижение до нуля государственной пошлины при подаче заявления для государственной регистрации юридических лиц и ИП в форме электронного документа;

- применение в качестве юридического адреса организации адреса, предоставляемого кредитной организацией, в которой у нее открыт счет.

В этот же срок поручено представить предложения по вопросу об использовании почтового адреса, предоставляемого федеральной организацией почтовой связи, либо адреса электронной почты, в том числе с использованием Единого государственного портала государственных и муниципальных услуг, в качестве регистрационного адреса юридического лица.

Также был дан ряд иных поручений, связанных с реализацией указанного приоритетного проекта. Кстати, срок его реализации планируется продлить до 2024 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей
	Справочная информация Приоритетные проекты (программы) по основным направлениям стратегического развития Российской Федерации

_________________________________________

Появилась новая льгота по НДФЛ

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 32-ФЗ

Освобождено от НДФЛ вознаграждение в денежной и (или) натуральной формах, полученное российскими спортсменами-инвалидами, не принимавшими участия в Паралимпийских играх, и тренерами, обеспечившими их подготовку, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях. Речь идет о доходах, полученных не позднее года, следующего за годом проведения открытых всероссийских спортивных соревнований.

Федеральный закон вступил в силу с 19 февраля 2018 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

_________________________________________

21 февраля 2018 года

Рекомендована форма справки, подтверждающей неполучение инвестиционного налогового вычета по ИИС

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2018 г. N ГД-4-11/584@

Налогоплательщик, вложивший свои средства в ИИС , вправе претендовать на налоговые вычеты по НДФЛ двух видов - ежегодно по сумме взноса на ИИС или по окончании договора на ведение ИИС по сумме доходов. Получение вычета второго вида возможно только тогда, когда вычет первого вида не предоставлялся, а также у налогоплательщика не было других договоров ИИС. Эти факты подтверждаются справкой налогового органа.

Письмом ФНС в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ направлены рекомендуемые формы Справки о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, и подтверждении факта отсутствия у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение ИИС других договоров на ведение ИИС (далее - Справка), Уведомления об отказе в выдаче Справки.

Также в письме приведены разъяснения о получении (предоставлении) вычета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами

_________________________________________

Отменена обязательная сверка расчетов при переходе из одной ИФНС в другую

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2018 г. N ММВ-7-17/93@

Скорректирован регламент работы с плательщиками налогов, сборов, взносов и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах.

Установлено, что сверка расчетов налогоплательщика необязательна при процедуре его снятия с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую. Соответственно утратили силу положения об особенностях проведения такой сверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сверка расчетов с налоговым органом

_________________________________________

Амнистия капитала - 2018 стартует 1 марта

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 34-ФЗ

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 33-ФЗ

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 35-ФЗ

Принят пакет законов о продлении так называемой "амнистии капитала".

Скорректирован Закон о добровольном декларировании физлицами активов и счетов (вкладов) в банках. Поправками решено установить второй этап амнистии с 01.03.2018 по 28.02.2019. При этом сохранится объем гарантий для лиц, воспользовавшихся предоставленной возможностью декларирования в ходе первого этапа. Те же гарантии предоставлены декларантам второго этапа.

Предусмотрена возможность подать специальную декларацию в любой налоговый орган или центральный аппарат ФНС России (по выбору декларанта).

В НК РФ закреплено, что представление специальной декларации в ходе второго этапа освобождает от взыскания налогов, связанных с задекларированным таким образом имуществом или счетами (вкладами) в зарубежных банках, кроме налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний (КИК).

В случае подачи в ходе второго этапа вместе со специальной декларацией уведомлений об участии в иностранных организациях или о КИК такие уведомления не считаются представленными с нарушением установленных сроков.

Освобождены от НДФЛ любые доходы в денежной и натуральной форме, которые физлицо получает при ликвидации КИК, завершенной до 1 марта 2019 года.

До 1 марта 2019 года продлены сроки, в течение которых ликвидируемая КИК не признается налоговым резидентом России, а также в течение которых в доходы и расходы ликвидируемой КИК не включаются доходы и расходы от реализации активов контролирующему лицу такой КИК.

Кроме того, поправки внесены в УК РФ. Участники программы добровольного декларирования освобождены от уголовной ответственности в отношении деяний, совершенных до 1 января 2018 года, если эти деяния были связаны с формированием (приобретением) задекларированного имущества.

Все законы вступили в силу 19 февраля 2018 года.

_________________________________________

Оплачиваете подрядчику-физлицу проезд и проживание? Удержите НДФЛ

Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6138

Оплата организацией за физическое лицо, являющееся исполнителем по гражданско-правовому договору, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ или оказания услуг признается доходом этого физлица, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.

Если подрядчик-физлицо самостоятельно оплачивает проезд и проживание в целях выполнения работ или оказания услуг по договору ГПХ, то он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Для этого он должен подать письменное заявление налоговому агенту - заказчику.

Напомним, что суммы документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ по договору ГПХ, не подлежат обложению страховыми взносами.

О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

20 февраля 2018 года

Новые правила расчета налога на имущество физлиц за 2017 год

Информация Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2018 года

ФНС сообщает, что налог на имущество физлиц за 2017 год рассчитают по-новому. Соответственно, следует ожидать новых сумм в уведомлениях на уплату налога.

К 49 регионам, где недвижимость облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, добавятся Республики Адыгея, Карелия, Марий Эл, Саха (Якутия), Тыва, Краснодарский, Хабаровский края, Астраханская, Мурманская, Оренбургская, Орловская, Тамбовская области, Еврейская автономная область, Ненецкий и Чукотский автономные округа.

В этих регионах впервые будут облагаться налогом объекты капстроительства, права физлиц на которые регистрировалась с 2006 года в упрощенном порядке без проведения технической инвентаризации. Речь идет о садовых и дачных домах площадью более 50 кв. м, гаражах, а также о жилых помещениях, введенных в эксплуатацию с 2013 года, по которым не определялась инвентаризационная стоимость, но есть кадастровая оценка.

В 21 регионе, где порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости будет применяться второй год, вырастет коэффициент к налоговому периоду с 0,2 до 0,4, а в 28 регионах третьего года применения этого порядка коэффициент составит 0,6.

В остальных регионах, где налоговой базой является инвентаризационная стоимость объектов, будет применяться коэффициент-дефлятор 1,425 (ранее - 1,329).

Предусмотрено применение региональных условий налогообложения, в том числе вступающих с 2017 года результатов кадастровой оценки объектов.

Напомним, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода - календарного года. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2017 год налог следует уплатить не позднее 3 декабря 2018 года, поскольку срок 1 декабря выпадает на выходной и переносится на первый рабочий день.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Исчисление налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц

_________________________________________

Как передаются сведения о расчетах с бюджетом по взносам при переходе в другую ИФНС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2017 г. N ЗН-4-22/25312@

Разъяснено, что алгоритм передачи при переходе из одной ИФНС в другую карточки расчета с бюджетом (КРСБ) по страховым взносам не отличается от действий, совершаемых по другим налогам. КРСБ в налоговом органе по новому месту учета открывают с ОКТМО по месту фактической постановки на учет плательщика.

В случае предоставления уведомления в налоговый орган по месту нахождения плательщика о лишении полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения КРСБ по страховым взносам закрывается, и сальдо расчетов подлежит передаче в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ведение налоговым органом карточек расчетов с бюджетом Администрирование страховых взносов Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации

_________________________________________

Составление корректировочного счета-фактуры на бумаге к электронному счету-фактуре не запрещено

Письмо Минфина России от 7 февраля 2018 г. N 03-07-09/7269

Минфин сообщает, что составление корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе к счету-фактуре, составленном в электронном виде, Правилам заполнения корректировочного счета-фактуры не противоречит.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректировочный счет-фактура

_________________________________________

Использование ККТ в торговых автоматах не будет обязательным?

Письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. N 03-01-15/84966

Федеральным законом предусмотрено право для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю с использованием торговых автоматов и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 1 июля 2019 года.

Вместе с тем Минфином России совместно с ФНС России разрабатываются изменения в Закон N 54-ФЗ, исключающие обязанность применять ККТ для налогоплательщиков, использующих автоматические (механические) устройства для расчетов при осуществлении расчетов, совершаемых исключительно монетой Банка России.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

Новый сервис по работе с судебной практикой в системе ГАРАНТ!

Аналитическая система "Сутяжник"

Компанией "Гарант" разработан новый автоматизированный сервис по работе с судебной практикой - аналитическая система "Сутяжник". Достаточно загрузить в новый сервис текст искового заявления, и система подберет наиболее соответствующие вашей ситуации решения первой инстанции судов общей юрисдикции или арбитражных судов. Также можно использовать тексты других документов, относящихся к судопроизводству, в которых подробно изложен определенный правовой вопрос - претензию, отзыв на иск, проект судебного решения и др.

"Сутяжник" также предложит построить перечень правовых норм, которые чаще всего упоминаются в найденных судебных решениях. Их изучение позволит убедиться в том, что все нормативные правовые акты, относящиеся к заданной ситуации, вами учтены.

Система "Сутяжник" работает с десятками миллионов судебных решений, но это не сказывается на скорости обработки информации - результат будет получен мгновенно. Однако чем подробнее в загружаемом в сервис документе будут отражены нюансы конкретной практической ситуации, тем проще будет системе найти наиболее соответствующие ей судебные решения.

Сервис "Сутяжник" будет полезен не только практикующим юристам, адвокатам, но и судьям, помощникам судей и другим специалистам, заинтересованным в эффективном анализе правоприменительной практики, а также всем тем, кто обращается в суд за защитой своих прав.

Благодаря машинному обучению, "Сутяжник" постоянно оттачивает свое мастерство, становясь с каждым днем умнее и точнее.

_________________________________________

19 февраля 2018 года

Справки 2-НДФЛ можно сдать в налоговую по необновленной форме

Информация Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2018 года

ФНС сообщает, что в форму справку о доходах физического лица 2-НДФЛ внесены изменения, в том числе облегчающие налоговым агентам заполнение документа. В частности, из новой формы исключили поле "Адрес места жительства в Российской Федерации".

Зато в ней появились такие поля, как "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Это позволит организации-правопреемнику представлять справки по форме 2-НДФЛ за реорганизованную организацию.

Налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по необновленной форме, так и по форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры 2-НДФЛ. Что изменилось?
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Ответы ФНС России про онлайн-кассы

В систему ГАРАНТ регулярно подключаются ответы ФНС на самые популярные вопросы налогоплательщиков, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы.

Очередное пополнение - подборка ответов о новых правилах использования ККТ. Среди затронутых вопросов уменьшение ЕНВД и патентного налога на стоимость новой онлайн-кассы, ответственность за нарушения при эксплуатации ККТ, заключение договоров с ОФД и др.

Найти все ответы налоговой службы на вопросы налогоплательщиков в системе ГАРАНТ просто. Надо в поиске по реквизитам задать тип Вопрос-ответ и Орган/Источник - ФНС России. Второй вариант - набрать в поиске по реквизитам в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы об онлайн-ККТ

_________________________________________

Как сообщить физлицу о невозможности удержать налог с его доходов?

Письмо Минфина России от 31 января 2018 г. N 03-04-06/5527

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. При этом не предусмотрена конкретная форма сообщения ни физлицам, ни в ИФНС.

Согласно приказу ФНС в налоговый орган сообщение представляется в электронной форме по форме 2-НДФЛ.

По мнению Минфина, налоговый агент вправе согласовать с налогоплательщиком конкретную форму направления ему письменного сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика

_________________________________________

Дополнительные реквизиты в чеках ККТ не запрещены

Письмо Минфина России от 19 января 2018 г. N 03-01-15/2887

Законом определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности (за исключением отдельных случаев). В числе обязательных - наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС.

При этом кассовый чек и бланк строгой отчетности могут содержать реквизиты, не указанные в законе среди обязательных, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

16 февраля 2018 года

Налоговые органы сами спишут прощенные физлицам задолженности

Информация Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2018 года

ФНС России сообщает о проведении налоговой амнистии - 2018, в рамках которой будут списаны:

1) для физлиц (не ИП) - задолженность по имущественным налогам (транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физлиц), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года, а также начисленные на нее пени;

2) для ИП и физлиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, - задолженность по налогам, уплата которых связана с ведением предпринимательской деятельности (кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу), образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года, а также соответствующие пени и штрафы.

3) для ИП и других физлиц, которые занимаются (или ранее занимались) частной практикой, - задолженность по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 1 января 2017 года, а также пени и штрафы.

Основную работу по списанию налоговой задолженности планируется завершить к 1 марта 2018 года. Задолженность по взносам спишут после получения необходимых сведений от ПФР.

ФНС подчеркивает, что задолженность списывается налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в инспекцию не нужно.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Налоговая амнистия - 2018 Обзор нововведений НК РФ в части проведения налоговой амнистии Коняева А. Налоговая амнистия для ИП - 2018 (ГАРАНТ.РУ, 18 января 2018 г.)
	На вопросы о налоговой амнистии отвечают наши эксперты

_________________________________________

Искусственное распределение дохода при УСН на два налоговых периода - необоснованная налоговая выгода

Информация Федеральной налоговой службы от 12 февраля 2018 года

Определение Верховного Суда РФ от 29 декабря 2017 г. N 307-КГ17-19744

ФНС сообщает, что Верховный Суд РФ в определении от 29.12.2017 N 307-КГ17-19744 признал правомерным доначисление налогоплательщику, применявшему УСН, налогов по общей системе налогообложения.

Инспекция в рамках выездной проверки установила, что в проверяемом периоде налогоплательщик на УСН (комитент) передал комиссионеру на реализацию по договору комиссии нефтепродукты на сумму более 65 млн рублей. Комиссионером оказалась организация, зарегистрированная по тому же адресу, что и комитент. Комитент и комиссионер были взаимозависимыми лицами.

В рамках договора комиссионер перечислил на счет комитента 54,2 млн рублей, а остаток уже в следующем налоговом периоде. Такая схема позволила комитенту не превышать предельные размеры дохода, дающего право на применение УСН.

Суды трех инстанций признали правомерными выводы налогового органа о получении организацией необоснованной налоговой выгоды. Они указали, что неперечисление комитенту денег, полученных комиссионером от покупателей, позволило комитенту не учитывать их в составе доходов при исчислении налога по УСН в соответствующем налоговом периоде.

Верховный Суд РФ отказал налогоплательщику в передаче его кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Деятельность с привлечением контрагентов-перекупщиков или посредниками без наличия деловой цели Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

_________________________________________

15 февраля 2018 года

Возврат НДС иностранцам: утверждены пункты пропуска через госграницу РФ

Распоряжение Правительства РФ от 7 февраля 2018 г. N 173-р

В 2018 году реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система tax free). Введена новая статья в НК РФ.

Распоряжением утвержден перечень пунктов пропуска через государственную границу РФ, при условии вывоза через которые за пределы таможенной территории ЕАЭС товаров, приобретенных физическими лицами - гражданами иностранных государств у организаций розничной торговли, иностранные физические лица имеют право на компенсацию суммы НДС, уплаченной ими в составе цены товара, в виде выплаты денежных средств.

Пока это один автомобильный пункт Мамоново (Гжехотки) в Калининградской области, один морской во Владивостоке, а также аэропортовые: Внуково, Домодедово, Шереметьево, Пулково, Сочи и Владивосток (Кневичи).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free)

_________________________________________

ФНС о декларационной кампании-2018 по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 8 февраля 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2018 г. N ГД-4-11/1858@

ФНС напоминает, что представить декларацию (форма 3-НДФЛ) о доходах, полученных в 2017 году, физлицам необходимо до 3 мая 2018 года (срок перенесен с 30 апреля 2018 года в связи с выходными и праздниками на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Отчитаться о своих доходах также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 16 июля 2018 года (срок перенесен на первый рабочий день на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если налогоплательщик не представит декларацию до 3 мая или не уплатит налог вовремя, то за эти нарушения предусмотрено наказание. Штраф за непредставление декларации в срок - 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Штраф за неуплату НДФЛ - 20% от суммы неуплаченного налога.

Предельный срок подачи декларации 3 мая 2018 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

Для информирования граждан о налоговом законодательстве и порядке заполнения налоговых деклараций ФНС России собирается провести 23-24 марта 2018 года и 23-24 апреля 2018 года Всероссийскую акцию "Дни открытых дверей" в ИФНС на всей территории России и (при наличии целесообразности) - в территориально обособленных рабочих местах и МФЦ. В "Дни открытых дверей" граждане вправе получить информацию от сотрудников налоговых органов:

- о возможностях подключения к Интернет-сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц";

- о наличии (отсутствии) обязанности декларирования полученного ими дохода и необходимости уплаты с него налога;

- о порядке исчисления и уплаты НДФЛ;

- о порядке заполнения налоговой декларации по НДФЛ;

- о наличии (отсутствии) задолженности по НДФЛ;

- как воспользоваться компьютерной программой по заполнению налоговой декларации с помощью ПО "Декларация" в электронном виде;

- о получении налоговых вычетов и по другим вопросам, возникающим в ходе проведения акции.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию

_________________________________________

Какие недоимки по страховым взносам "простили" предпринимателям?

Письмо Минфина России от 26 января 2018 г. N 03-11-11/4394

В рамках налоговой амнистии для физлиц предусмотрены меры по списанию задолженности по страховым взносам, образовавшейся у индивидуальных предпринимателей (других самозанятых лиц) по причине непредставления отчетности за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В частности, предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по фиксированным взносам, исчисленным в максимальном размере в связи с непредставлением плательщиками необходимой отчетности в налоговые органы, за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, числящейся за ИП, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой и пр. лицами, занятыми частной практикой. Списание касается также пеней и штрафов по таким взносам. Амнистия распространяется и на лиц, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус ИП или адвоката либо прекратили заниматься частной практикой.

"Прощение" таких недоимок связано с тем, что в подавляющем большинстве случаев такая задолженность возникла не вследствие уклонения от обложения взносами, а из-за особенностей законодательства о страховых взносах, которое предусматривало, что в случае непредставления налоговой отчетности ИП (то есть даже если он не вел никакой деятельности и не получал никаких доходов) сумма страховых взносов рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов. После передачи функций по администрированию страховых взносов налоговым органам и активизации работы по взысканию задолженности многие предприниматели, которые уже давно не вели никакой деятельности, обнаружили за собой долги по взносам в сотни тысяч рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"

_________________________________________

14 февраля 2018 года

Установлены места размещения и критерии участия организаций розничной торговли в системе tax free

Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2018 г. N 105

В 2018 году реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС. Введена новая статья в НК РФ.

Постановлением определено, что проект будет проводиться в Краснодарском крае, Московской области, в Москве и Санкт-Петербурге.

Установлены критерии участия организаций розничной торговли в проекте, а также перечень мест размещения таких организаций или их обособленных подразделений.

Постановление вступает в силу со дня официального опубликования и действует до 31 декабря 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free)

_________________________________________

При заполнении налоговых платежек физлицами СНИЛС не указывается

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2017 г. N ГД-2-14/1849@

Физлица при заполнении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет обязательно должны указывать ИНН или УИН.

Если плательщик формирует документ с помощью электронного сервиса "Заполнить платежное поручение", размещенного на сайте ФНС России, то индекс документа (УИН) присваивается автоматически.

При заполнении физлицами поручения на перечисление налоговых платежей указание СНИЛС не предусмотрено.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Идентификационный номер налогоплательщика Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины

_________________________________________

Организация-агент продает имущество физлица-принципала. Кто уплачивает НДФЛ?

Письмо Минфина России от 25 января 2018 г. N 03-04-05/4459

Организация, действующая в качестве агента по продаже имущества налогоплательщика-физлица, не является источником доходов налогоплательщика (принципала) и, соответственно не признается налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

При этом физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

_________________________________________

Ответы ФНС на вопросы о счетах за границей

В систему ГАРАНТ регулярно подключаются ответы ФНС на самые популярные вопросы налогоплательщиков, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы.

На этот раз предлагаем вашему вниманию подборку ответов о зарубежных банковских счетах. Затронуты также вопросы о резидентстве, расчетах за границей РФ, проведении валютных операций между физлицами, об уведомлении налоговых органов об открытии (закрытии) зарубежного счета и др.

Найти все ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков в системе ГАРАНТ просто. Надо в поиске по реквизитам задать тип Вопрос-ответ и Орган/Источник - ФНС России.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы о зарубежных счетах

_________________________________________

13 февраля 2018 года

О привлечении к ответственности за нарушения персонифицированного учета ПФР известит в электронной форме

Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2018 г. N 3п

Установлен порядок направления ПФР плательщику страховых взносов в электронном виде документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности за нарушения в сфере персонифицированного учета.

Речь идет об акте о выявлении правонарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, решении о привлечении страхователя к ответственности за указанное правонарушение (отказе в этом), требовании об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения, уведомлении об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и данными, имеющимися у ПФР.

Формы указанных документов создаются в электронном виде, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного работника территориального органа ПФР и направляются по ТКС в адрес страхователя в зашифрованном виде. На бумажном носителе документы высылать не будут.

Определен формат направления документов страхователю.

Страхователи должны ежедневно (кроме выходных и праздничных дней) проверять поступление документов в электронном виде и хранить все отправленные и принятые формы и квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Индивидуальный (персонифицированный) учет и отчетность Ответственность за нарушение срока либо представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М Ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в ПФР

_________________________________________

Минфин о налоговых последствиях предоставления (получения) беспроцентного займа

Письмо Минфина России от 19 января 2018 г. N 03-03-06/1/2773

Сообщается, что по вопросам о налоговых последствиях предоставления (получения) беспроцентного займа следует руководствоваться позицией, изложенной в письме Минфина России от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846.

В частности, в письме разъяснялось, что материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Кроме того, в случае совершения сделки по предоставлению (получению) беспроцентного займа, не признаваемой контролируемой, не применяются положения абзаца третьего п. 1 и п. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (в целях налогообложения прибыли) Сделки, не признаваемые контролируемыми

_________________________________________

В каких документах физлицо вправе не указывать ИНН?

Письмо Минфина России от 24 января 2018 г. N 03-02-08/3628

Физлица, не являющиеся ИП, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы декларациях, заявлениях или иных документах, приводя при этом свои персональные данные, а именно: ФИО; дату и место рождения; пол; место жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика; данные о гражданстве.

Однако это положение не распространяется на отношения, не регулируемые законодательством о налогах и сборах, в том числе трудовые отношения и отношения, связанные с поступлением на государственную гражданскую службу РФ и муниципальную службу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Идентификационный номер налогоплательщика

_________________________________________

Новый порядок налогообложения движимого имущества организаций уже действует

Информация ФНС России от 2 февраля 2018 года

Сообщается, что с 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года.

Теперь организации освобождаются от уплаты налога за движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу.

Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ, если движимое имущество не освобождено от налогообложения, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут в 2018 году превышать 1,1%.

Региональные власти имеют право вовсе обнулить налоговые ставки на движимое имущество, в том числе для создания инновационного оборудования или переоснащения производства.

Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1%.

Узнать о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах РФ можно из нашей специальной справки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество организаций Объект обложения налогом на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ) Cтавки по налогу на имущество организаций

_________________________________________

12 февраля 2018 года

Ключевая ставка снижена до 7,5% годовых

Информация Банка России от 9 февраля 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ снизил ключевую ставку с 12 февраля 2018 года до 7,5% годовых. Это на 0,25 п.п. меньше предыдущего значения, установленного в декабре 2017 года. Отмечается, что годовая инфляция остается на устойчиво низком уровне. Инфляционные ожидания постепенно снижаются. Краткосрочные проинфляционные риски ослабли. В связи с этим баланс экономических и инфляционных рисков несколько сместился в сторону рисков для экономики. Усилилась неопределенность в отношении конъюнктуры глобальных финансовых рынков. Вероятность превышения годовой инфляцией 4% в текущем году существенно снизилась. В этих условиях Банк России продолжит снижение ключевой ставки и допускает завершение перехода от умеренно жесткой к нейтральной денежно-кредитной политике в 2018 году.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 марта 2018 года.

Рекомендуем:

	О ситуациях применения ключевой ставки в деятельности компаний читайте в материалах Энциклопедии решений
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Росприроднадзор напомнил о сроках отчетности по экологическим платежам за 2017 год

Информация Росприроднадзора "Плата за негативное воздействие на окружающую среду"

Письмо Росприроднадзора от 17 января 2018 г. N ВС-06-02-32/721

Росприроднадзор напомнил, что лицам, обязанным вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, не позднее 10 марта 2018 года необходимо подать соответствующую декларацию.

Декларация предоставляется в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. Сформировать ее можно с помощью бесплатного программного обеспечения "Модуль природопользователя". Отправка декларации осуществляется через "Личный кабинет природопользователя" на сайте ведомства.

Подать декларацию на бумажном носителе можно лишь в следующих случаях:

- годовой размер платы за предыдущий отчетный период составляет 25 тыс. руб. или меньше;

- отсутствует техническая возможность подключения к сети "Интернет".

При подаче декларации на бумажном носителе в обязательном порядке предоставляется ее копия на электронном носителе.

Плательщикам экологического сбора Росприроднадзор напомнил, что они должны до 1 апреля 2018 года заполнить и представить:

- декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории РФ за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, подлежащих утилизации;

- отчет о выполнении норматива утилизации отходов от использования товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств.

До 15 апреля 2018 года необходимо представить расчет суммы экологического сбора.

Рекомендуем:

Формы документов Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду

_________________________________________

3-НДФЛ за 2017 год: какую форму применять?

Письмо ФНС России от 1 февраля 2018 г. N ГД-3-11/625@

Обновленная форма декларации за 2017 год применяется с 19 февраля 2018 года. Программа, предназначенная для заполнения декларации 3-НДФЛ, размещенная на официальном сайте ФНС, уже предусматривает внесенные изменения.

Вместе с тем ФНС сообщила, что в течение 2018 года налогоплательщики вправе сдавать декларацию 3-НДФЛ по старой форме.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

_________________________________________

Сколько лет хранить первичку по амортизируемому имуществу?

Письмо Минфина России от 19 января 2018 г. N 03-03-06/1/2598

Минфин России разъяснил, что срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, составляет 4 года. При этом исчисляться он должен с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества). То есть для целей налогового учета хранить первичку по амортизируемым ОС и НМА надо как минимум 4 года после их полной амортизации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности Документы, подтверждающие убытки, в целях переноса налоговых убытков на будущее

_________________________________________

Статсведения о деятельности организации формируются по новым правилам

Приказ Росстата от 30 января 2018 г. N 39

С отчета за 2017 г. вводится новый порядок формирования сведений о деятельности организации. Это обусловлено утверждением новой формы N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации".

Как и ранее, документ составляют все юридические лица всех форм собственности (кроме субъектов малого предпринимательства, государственных и муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций), а также некоммерческие организации, занимающиеся производством товаров и услуг для продажи на сторону.

Прежние указания признаны утратившими силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2018 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

9 февраля 2018 года

КС РФ разъяснил, в каком случае налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ

Постановление Конституционного Суда РФ от 6 февраля 2018 г. N 6-П

По результатам выездной налоговой проверки налоговый агент был привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм НДФЛ. Организации был назначен штраф, а также начислены пени. Не согласившись с вынесенным решением организация обратилась в суд, указав, что допущенное ей несвоевременное перечисление НДФЛ было устранено самостоятельно еще до окончания налогового периода и до срока подачи расчетов в налоговые органы. Кроме того, были уплачены пени за просрочку.

Суды указали, что положения п. 4 ст. 81 НК РФ связывают освобождение от ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, с представлением уточненных декларации или расчета, а также с уплатой недостающей суммы налога и начисленных за просрочку пеней, тогда как общество представило налоговому органу расчет по НДФЛ сразу без ошибок и не уточняло его впоследствии, что не позволяет применить освобождение от налоговой ответственности в рассматриваемом случае.

Организация обратилась в КС РФ с просьбой признать положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ противоречащим Конституции РФ. Указанные нормы позволяют освобождать налогового агента от налоговой ответственности (штрафа) за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных им сумм НДФЛ лишь в том случае, если он представит уточненную налоговую отчетность. При изначально правильно составленной отчетности это условие исполнить нельзя, в связи с чем освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться лишь налоговые агенты, представившие недостоверную налоговую отчетность. Кроме того, неконституционность ст. 123 НК доказывается тем, что установленный данной статьей штраф за неперечисление удержанных сумм налога взыскивается с налоговых агентов в одинаковом размере - независимо от того, что допущенная просрочка в уплате налога могла быть незначительной и была самостоятельно устранена задолго до окончания налогового периода с уплатой пеней в возмещение ущерба казне.

Конституционный Суд РФ признал оспариваемые нормы конституционными. Вместе с тем суд пришел к выводу, что эти положения не должны толковаться как лишающие налогового агента, допустившего просрочку в уплате НДФЛ, который был правильно исчислен им в представленном налоговому органу расчете, права на освобождение от налоговой ответственности. Это касается тех случаев, когда он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной налоговой проверки, притом что отсутствуют доказательства, указывающие на то, что несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога носило преднамеренный характер, не было результатом его упущения (технической или иной ошибки).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

_________________________________________

Нюансы уплаты налога иным лицом

Письмо ФНС России от 25 января 2018 г. N ЗН-3-22/478@

НК РФ допускает уплату налога за налогоплательщика иным лицом. Это означает, что юрлица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств. При этом, для целей учета налоговыми органами поступлений платежей, уплаченных иными лицами, не имеет значения по каким гражданско-правовым основаниям произведено перечисление за налогоплательщика соответствующего платежа.

Важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность исполняется. Так, при уплате налогов иным лицом:

- в полях "ИНН" и "КПП" плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог;

- поле "КПП" плательщика заполняется при уплате налога за юрлицо. В отношении физлица проставляется "0";

- при заполнении поля "Плательщик" необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

В рамках совершения банковских операций допускаются переводы денежных средств без открытия счетов только по поручению физлиц. В связи с этим перечисление средств физлицом за юрлицо возможно в безналичной денежной форме.

Также сообщается, что в настоящее время проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса "Заплати налоги" интернет-сервисом "Иные лица", предусматривающим возможность оплаты за третьих лиц.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), страховых взносов в бюджет Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
	Формы документов Примеры заполнения платежных поручений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ за третье лицо

_________________________________________

8 февраля 2018 года

Как определить год выпуска движимого имущества в целях применения льготы по налогу?

Письмо Минфина России от 23 января 2018 г. N 03-05-04-01/3204

В отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные льготы по налогу на имущество организаций вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Под термином "выпуск" промышленной продукции в нормативных правовых актах РФ понимается "изготовление" продукции. Разъяснено, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, дата выпуска может быть определена датой постановки на бухгалтерский учет объекта в качестве основных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество организаций Объект обложения налогом на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

_________________________________________

Уведомление о подтверждении права на социальные вычеты можно будет получить через личный кабинет

Письмо ФНС России от 25 января 2018 г. N ГД-3-12/479@

Ряд социальных налоговых вычетов налогоплательщик может получить до окончания налогового периода, обратившись к своему работодателю. Для этого налоговому агенту необходимо представить письменное заявление и уведомление, выданное налоговым органом.

ФНС уточнила, что в настоящее время проводится модернизация Личного кабинета налогоплательщика, в рамках которой прорабатывается возможность получения уведомления в форме электронного документа, заверенного ЭЦП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы)

_________________________________________

Подготовлены поправки в части документального подтверждения нулевой ставки НДС

Проект федерального закона "О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Минфин России подготовил законопроект, которым предложено внести изменения в ст. 165 НК РФ. В частности предлагается:

- увеличить срок (с 20 до 30 календарных дней), в течение которого экспортер должен представить налоговому органу, проводящему камеральную налоговую проверку, документы, сведения из которых включены в реестры;

- предусмотреть возможность документального подтверждения нулевой ставки НДС для транспортных компаний и экспортеров при вывозе ряда товаров железнодорожным транспортом путем представления в налоговые органы документов в электронной форме по формату, утвержденному ФНС и ФТС;

- установить, что при экспорте (реэкспорте) товаров за пределы ЕАЭС копии истребуемых таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, сведения из которых включены в представленные в электронной форме в налоговый орган соответствующие реестры, могут представляться в налоговые органы без соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия. В данном случае ФНС самостоятельно запросит у ФТС подтверждение о вывозе товара. Если таможенная служба не подтвердит вывоз товаров за пределы ЕАЭС, то применение нулевой ставки НДС в этой части будет считаться необоснованным.

В случае принятия закона он вступит в силу с 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Нулевая ставка НДС по товарам Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

7 февраля 2018 года

Скорректированы Правила ведения книги покупок и книги продаж

Постановление Правительства РФ от 1 февраля 2018 г. N 98

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС через российские пункты пропуска. Возвращаемая иностранцу сумма НДС уменьшается на стоимость услуги по компенсации налога. При этом такая услуга облагается НДС по нулевой ставке.

В связи с этим внесены изменения в Правила ведения книг покупок и продаж, применяемых при расчетах по НДС. Указано, что в них в т.ч. регистрируются документы (чеки) для компенсации сумм НДС, оформленные продавцами иностранцам, вывозящим соответствующие товары.

Определен порядок заполнения отдельных граф книги покупок/продаж. Также внесены изменения в порядок заполнения дополнительных листов книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС.

Постановление вступает в силу 1 апреля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат НДС покупателям-иностранцам (tax free) Книга покупок Книга продаж

_________________________________________

Как заполнить расчет по страховым взносам в отношении иностранных граждан?

Письмо ФНС России от 29 января 2018 г. N ГД-4-11/1550@

Разъяснено, что идентификация физлиц - получателей дохода, указанных в разделе 3 расчета по страховым взносам, производится по строкам 070 (СНИЛС), 080 (Фамилия), 090 (Имя), 100 (Отчество), а также по строке 140 (код вида документа, удостоверяющего личность работника) и строке 150 (серия и номер документа).

В строке 140 подраздела 3.1 приложения N 3 расчета указывается код вида документа, удостоверяющего личность.

В качестве документа, удостоверяющего личность, для иностранного гражданина выступает паспорт иностранного гражданина, либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина; для апатрида - данные о виде на жительство или о разрешении на временное проживание.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Возмещение реальных убытков не облагается НДФЛ

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 29 января 2018 г. N 309-КГ17-13845

Индивидуальный предприниматель заключил договор инвестирования, в рамках которого застройщику были переданы денежные средства на строительство нежилого помещения, которое ИП планировал сдавать в аренду. Поскольку обязательства по договору со стороны застройщика исполнены не были, ИП обратился в суд. В результате в его пользу была взыскана сумма возмещения причиненных убытков и сумма индексации. Налоговый орган квалифицировал полученные ИП денежные средства в качестве упущенной выгоды, не являющейся компенсационной выплатой, и доначислил НДФЛ.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что глава 23 НК РФ не содержит порядок определения налоговой базы для случаев, когда по гражданскому законодательству налогоплательщику возмещаются причиненные убытки. В связи с этим при определении налоговых последствий выплаты денежных средств, присужденных в качестве возмещения убытков, необходимо руководствоваться закрепленным в ст. 41 НК РФ общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Суммы возмещенных гражданину расходов, которые он должен будет понести для восстановления нарушенного права (приобретения имущества у третьих лиц), не образуют экономической выгоды, поскольку относятся к реальному ущербу. Соответственно, не отвечает понятию дохода и суммы индексации, начисленной на возмещение реального ущерба, если целью (способом проведения) индексации являлось восстановление покупательной способности присужденных денежных средств, а не получение дополнительной выгоды. При этом отсутствие в ст. 217 НК РФ упоминания об освобождении от НДФЛ сумм возмещения реального ущерба также не означает, что такие поступления формируют объект налогообложения, если они изначально не отвечают требованиям ст. 41 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, полученные от источников в РФ, в целях НДФЛ Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

_________________________________________

Трудовой кодекс теперь допускает выплаты в иностранной валюте гражданам РФ, работающим за границей

Федеральный закон от 5 февраля 2018 г. N 8-ФЗ

Внесены поправки в часть первую ст. 131 ТК РФ. Теперь согласно данной норме в случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте. Как видно, норма носит отсылочный характер. Пока Законом о валютном регулировании предусмотрена возможность по выплате зарплаты в иностранной валюте только сотрудникам (работникам) дипломатических представительств, консульских учреждений РФ, постоянных представительств РФ при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств РФ и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории РФ.

Напомним, что проект рассматриваемого закона вносился в паре с поправками в Закон о валютном регулировании, которые должны были установить возможность получения всеми находящимися за пределами территории РФ гражданами РФ заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением ими за пределами территории РФ своих трудовых обязанностей по трудовым договорам, заключаемым ими с юридическими лицами - резидентами, в иностранной валюте. Однако процесс рассмотрения данных поправок пока остановился на этапе одобрения законопроекта в первом чтении (см. досье на проект).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Формы оплаты труда

_________________________________________

6 февраля 2018 года

Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя

Письмо ФНС России от 12 января 2018 г. N СД-4-3/264

Налогоплательщик принял решение самостоятельно разрабатывать способы внесения исправлений в первичные документы, аналогичный порядку внесения исправлений в счета-фактуры путем составления новых экземпляров первичных документов.

ФНС указала, что законодательством о бухучете не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе. Составление корректировочного документа предусмотрено НК РФ исключительно для документа, служащего основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС вычету для случаев, установленных гл. 21 НК РФ.

Ранее Минфин давал аналогичные разъяснения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исправление первичных документов Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

Как применять вычет по земельному налогу, если участок находится в общей собственности?

Письмо Минфина России от 19 января 2018 г. N 03-05-04-02/2668

Письмо ФНС России от 22 января 2018 г. N БС-4-21/976@

В отношении участков в общей долевой собственности база по земельному налогу определяется для каждого собственника пропорционально его доле, а в отношении участков в общей совместной собственности - для каждого собственника в равных долях.

При этом для некоторых категорий граждан налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Сообщается, что данный вычет должен применяться после исчисления налоговой базы в отношении находящегося в общей собственности участка в вышеуказанном порядке. Таким образом, вычетом в полном размере может воспользоваться каждый из собственников земельного участка.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц Определение налоговой базы по земельному налогу в отношении участков, находящихся в общей собственности

_________________________________________

Готовятся поправки в Порядок изменения срока уплаты налога

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в Порядок изменения срока уплаты налога, сбора..." (подготовлен 01.02.2018)

Федеральным законом от 14.11.2017 N 323-ФЗ были скорректированы правила изменения срока уплаты налоговых платежей, а также пеней и штрафов. В частности:

- введено новое основание для предоставления рассрочки по уплате обязательных платежей в бюджет (при невозможности единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного налоговой инспекцией требования об уплате);

- установлены требования к заинтересованному лицу, которым оно должно одновременно удовлетворять, чтобы получить рассрочку;

- максимальный срок отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов продлен до трех лет.

Кроме того, регламентирован порядок изменения срока уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 г., а также доначисленных по результатам контрольных мероприятий за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в отношении которых налоговыми органами проводятся процедуры взыскания.

В связи с этим ФНС России предложено внести соответствующие поправки в Порядок изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов. Проект приказа размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предоставление рассрочки по уплате налога (сбора, страховых взносов), доначисленных по результатам налоговой проверки Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

_________________________________________

5 февраля 2018 года

Продлено действие понижающих коэффициентов при определении размера вреда автодорогам от большегрузов

Постановление Правительства РФ от 30 января 2018 г. N 89

До 31 января 2019 года продлено действие понижающих коэффициентов к размеру вреда федеральным автодорогам, причиняемого транспортными средствами, перевозящими тяжеловесные грузы. Также уточнены диапазоны превышения допустимых осевых нагрузок на ось и (или) допустимой массы транспортного средства.

Постановление вступает в силу с 1 февраля 2018 года.

_________________________________________

Условия предоставления скидок к тарифам по "травматизму" могут скорректировать

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам..." (подготовлен Минтрудом России 31.01.2018)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, которым предложено уточнить Правила установления скидок и надбавок к тарифам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Так, согласно поправкам скидка может быть установлена при отсутствии у страхователя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пени и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки. Напомним, что в настоящее время условиями предоставления скидки является своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов и отсутствие задолженности по ним на дату подачи заявления об установлении скидки.

Кроме того, планируется уточнить сроки подачи страхователем заявления об установлении скидки. Оно будет подаваться только после вступления в силу значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год, утвержденных постановлением страховщика по согласованию с Минтрудом России. При этом крайний срок подачи заявления - 1 ноября текущего календарного года - не изменится.

Вводится норма, согласно которой страховщик сможет отменить решение об установлении скидки в случае выявления фактов представления страхователем недостоверных сведений:

- по начисленным страховым взносам и произведенным расходам на обеспечение по страхованию;

- о результатах проведения спецоценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Скидки или надбавки к тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

Как получить сведения из реестра дисквалифицированных лиц?

Письмо Минфина России от 27 декабря 2017 г. N 03-12-13/87273

В целях обеспечения учета лиц, в отношении которых имеются вступившие в законную силу постановления о дисквалификации, ФНС России формируется реестр дисквалифицированных лиц. Минфин указал, что получить сведения из реестра можно двумя способами:

- путем получения выписки о конкретном дисквалифицированном лице либо справки об отсутствии запрашиваемой информации. Указанные сведения предоставляются заинтересованным лицам за плату в размере 100 рублей;

- используя электронный сервис "Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц", размещенный на официальном сайте ФНС России. При этом плата за доступ к сведениям, содержащимся в реестре, не взимается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Временно исполняющий обязанности директора ООО Единоличный исполнительный орган АО

_________________________________________

2 февраля 2018 года

Уточнены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам

Приказ ФНС от 25 декабря 2017 г. N ММВ-7-7/1083@

Пересмотрены критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях.

В части администрирования на федеральном уровне внесены следующие изменения:

- из перечня критериев исключен суммарный объем начислений федеральных налогов, а также показатель размера активов организации;

- суммарный объем доходов увеличен с 20 млрд до 35 млрд руб.;

- исключены критерии для организаций ОПК и стратегических предприятий.

При этом установлено, что к организациям, подлежащим администрированию на федеральном уровне, которые не подпадают под установленные критерии, могут быть отнесены организации, в отношении которых ФНС России принято соответствующее решение.

Суммарный объем доходов организаций, подлежащих налоговому администрированию на региональном уровне, увеличен до 35 млрд руб. Исключено положение о сохранении в течение 2 лет статуса крупнейшего налогоплательщика после того, как организация перестала удовлетворять критериям.

Обновлено распределение обязанностей межрегиональных инспекций ФНС России по налоговому администрированию.

Приказ вступает в силу 2 апреля 2018 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам

_________________________________________

Пени по налоговой недоимке хотят ограничить размером этой недоимки

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 29.01.2018)

Минфин России подготовил законопроект, которым предложено ограничить размер пеней по налоговой задолженности. Планируется установить, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки. Также предлагается уточнить период начисления пени - со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты налога, по день его фактической уплаты включительно.

Напомним, что в настоящее время последний день периода просрочки статьей 75 НК РФ не установлен. Согласно позиции Минфина и ФНС за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки (см. п.п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Пеня за несвоевременную уплату налога
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

Информирование хозяйствующих субъектов о предоставлении ими форм статотчетности: разъяснения Росстата

Письмо Росстата от 22 января 2018 г. N 04-4-04-4/6-сми

Росстат напомнил, что письмо об отсутствии показателей нужно отправлять каждый раз, когда наступает срок сдачи отчетности. Непредоставление респондентами первичных статистических данных в установленном порядке является нарушением порядка и влечет за собой административную ответственность.

Респондент может направить письмо в Росстат для уточнения перечня статистической отчетности, которую он должен предоставить. Перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих предоставлению респондентами, размещается в информационно-поисковой системе на Интернет-портале Росстата по адресу: http://statreg.gks.ru/. Данный сервис актуализируется ежемесячно с учетом периодичности форм статистической отчетности (месячная, квартальная, полугодовая, годовая).

При направлении информации респонденту по почте она направляется по адресу места его нахождения, содержащемуся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, или по адресу, указанному в письменном обращении респондента.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2018 год
	Формы документов Письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде по формам федерального статистического наблюдения

_________________________________________

С какого момента применяются правила о необоснованной налоговой выгоде?

Письмо ФНС от 27 ноября 2017 г. N СА-4-7/23972@

С 19 августа 2017 года в НК РФ вступили в силу нормы об установлении пределов реализации прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

Введен запрет уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Кроме того, определены условия, при одновременном соблюдении которых налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога.

ФНС доведены позиции судов о невозможности применения данных норм НК РФ при рассмотрении дел об оспаривании решений налоговых органов по проверкам, решения о которых вынесены до вступления в силу указанных поправок.

_________________________________________

1 февраля 2018 года

В форму 2-НДФЛ внесены изменения

Приказ ФНС от 17 января 2018 г. N ММВ-7-11/19@

Вслед за изменением формы 6-НДФЛ утверждены поправки в форму справки о доходах физического лица (2-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В Разделе 1 формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если справка представляется не за реорганизованную организацию, то поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются.

Из Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" исключены поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах. Изменен штрих код, соответствующие коррективы внесены в порядок заполнения формы 2-НДФЛ и формат ее представления в электронном виде.

Обновленная форма 2-НДФЛ применяется начиная с отчетной кампании за 2017 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры 2-НДФЛ. Что изменилось?
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Если безнадежный долг был несвоевременно отнесен к расходам...

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 19 января 2018 г. N 305-КГ17-14988

По результатам выездной налоговой проверки было установлено, что организация неправомерно отнесла в состав расходов текущего периода дебиторскую задолженность, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах. Такие расходы следовало учесть в год истечения срока исковой давности. В результате налогоплательщику был доначислен налог на прибыль.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что НК РФ предусмотрено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Исправление такой ошибки не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а отражением исправленных сведений в текущей декларации допустимо.

Судьи отметили, что по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных налогоплательщиком. Цель такой корректировки - обеспечить взимание налога исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности. В связи с этим само по себе непринятие налогоплательщиком мер по взысканию задолженности не означает, что данные расходы не отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, равно как не свидетельствует и о том, что действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой экономии. При таком положении инспекция, установив факт несвоевременного признания расходов в виде списанной дебиторской задолженности в 2012 году, должна была учесть указанные расходы при проверке правильности исчисления налога на прибыль за соответствующий налоговый период, охваченный налоговой проверкой (2010-2012 годы), а не отказывать в учете расходов как таковых.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исковая давность Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию

_________________________________________

Алгоритм регистрации лиц, оказывающих бухгалтерские услуги, на сайте Росфинмониторинга

Информационное сообщение Росфинмониторинга от 26 января 2018 г.

В определенных случаях требования законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма распространяются, в том числе, на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг. Такие лица должны исполнять, в частности, требования в отношении идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования и хранения информации.

Сообщается, что для этого им необходимо зарегистрироваться в личном кабинете на сайте Росфинмониторинга (www.fedsfm.ru) для доступа к перечню организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму.

Описаны действия для регистрации в личном кабинете без использования УКЭП и с ее использованием.

_________________________________________

С 1 февраля - новые размеры "детских" пособий и других социальных выплат

Постановление Правительства РФ от 26 января 2018 г. N 74

В 2018 году правило об индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год появилось в законодательстве в качестве постоянного. Согласно ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ перечисленные в ней пособия индексируются один раз в год с 1 февраля. Коэффициент индексации определяется Правительством РФ.

Указанным постановлением пособия с 1 февраля 2018 года увеличены на 2,5% (коэффициент 1,025). Таким образом, для работающих граждан и их работодателей с указанной даты становятся актуальны следующие размеры выплат:

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности	628,47 руб.
единовременное пособие при рождении ребенка	16 759,09 руб.
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком	3142,33 руб.
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми	6284,65 руб.

Обратите внимание: в связи с повышением МРОТ с 1 января 2018 года по отпускам, оформленным начиная с этой даты, пособие по уходу за первым ребенком не может получиться ниже 3795,6 руб. при условии работы застрахованного лица на полную ставку.

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и др.

Размер социального пособия на погребение с 1 февраля 2018 года также увеличен на 2,5% и теперь составит 5701,31 руб.

Рекомендуем:

Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение

_________________________________________

Январь 2018 года

31 января 2018 года

В России может начаться эксперимент по маркировке обуви

Проект постановления Правительства РФ "О проведении эксперимента по маркировке средствами идентификации обувных товаров на территории Российской Федерации"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, в соответствии с которым с 1 июня по 31 декабря 2018 года на территории РФ планируется провести эксперимент по маркировке средствами идентификации обувных товаров.

Целью эксперимента, в частности, является апробация полноты и достаточности механизмов маркировки средствами идентификации обувных товаров для обеспечения противодействия незаконному ввозу, производству и обороту обувных товаров, в том числе контрафактных, и также для обеспечения повышения собираемости таможенных и налоговых платежей.

В эксперименте на добровольной основе будут участвовать производители, импортеры обуви, а также организации оптовой и розничной торговли.

Обеспечивать его проведение будут Минпромторг России, Минфин России, Министерство связи и массовых коммуникаций РФ, ФСБ, ФНС, ФТС и Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Какие именно средства идентификации будут использоваться в эксперименте, согласно проекту постановления определит Минпромторг.

_________________________________________

Работник уволен и принят на работу в течение года: как определить базу по страховым взносам?

Письмо Минфина России от 18 декабря 2017 г. N 03-15-06/84401

Разъяснено, что если работник уволен и принят обратно на работу в эту же организацию (к ИП) в течение одного расчетного периода, в базу для начисления страховых взносов по выплатам этому физлицу включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года по всем основаниям за период работы в этой организации (у ИП) в целом. Соответственно, предельная величина базы считается тоже за весь год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Особенности определения базы для исчисления страховых взносов

_________________________________________

Вычет НДС на основании кассовых чеков онлайн-ККТ невозможен

Письмо Минфина России от 28 декабря 2017 г. N 03-07-11/87948

Сообщается, что при покупке товаров за наличный расчет сотрудниками организации (подотчетными лицами) НДС к вычету не принимается на основании только кассовых чеков онлайн-ККТ с выделенным НДС без наличия счетов-фактур.

При отсутствии счетов-фактур суммы НДС не включаются и в расходы при налогообложении прибыли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС

_________________________________________

Налог на имущество: отчитываемся по объекту с несколькими кадастровыми номерами

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N БС-4-21/530@

Разъяснен порядок заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организаций.

Так, в случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости. При этом в каждом из блоков в строке 050 надо указать и соответствующую остаточную стоимость каждого объекта с отдельным кадастровым номером.

Если в организации сложился порядок отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), целесообразно указывать в строке 050 каждого блока остаточную стоимость соответствующего объекта недвижимости, исчисленную расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в карточке объектов по данным бухучета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

При покупке всех комнат в коммунальной квартире можно получить имущественный вычет по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 25 января 2018 г.

В 2006 году налогоплательщик в разное время и у разных собственников приобрел 2 комнаты в двухкомнатной коммунальной квартире. В 2014 году было зарегистрировано право собственности на единый объект недвижимости - двухкомнатную квартиру, после чего налогоплательщик обратился в налоговый орган за получением налогового вычета в связи с расходами на покупку квартиры. Однако в вычете физлицу было отказано по причине того, что в 2006 году квартиры как единого объекта у налогоплательщика еще не было. А комната в качестве объекта приобретения недвижимости, предусматривающего возможность получения налогового вычета, в НК РФ в редакции 2006 года не значилась.

ФНС России, признавая доводы нижестоящего органа необоснованными, указала, что приобрести двухкомнатную коммунальную квартиру при наличии разных собственников комнат можно, только купив их по отдельности. При этом в 2006 году налогоплательщик имеет право получить вычет при покупке как целых квартир или жилых домов, так и долей в них. Кроме того, налогоплательщики самостоятельно решают вопрос, когда и по какому объекту им выгоднее заявить право на вычет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

_________________________________________

30 января 2018 года

Фактический адрес продавца или покупателя можно указать в дополнительных строках счета-фактуры

Письмо Минфина России от 21 декабря 2017 г. N 03-07-09/85517

С 1 октября 2017 года в строках 2а и 6а "Адрес" счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица, или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в ЕГРИП.

Если написание в счете-фактуре адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, отличается от написания их адресов, указанных в договоре, то такой счет-фактура не является составленным с нарушением установленного порядка при условии, что иное написание адресов не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца и покупателя.

Также налогоплательщик вправе указывать фактические адреса продавца и покупателя, отличающиеся от их адресов, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, в дополнительных строках и графах при условии сохранения формы счета-фактуры.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Написание (в том числе сокращение) адреса в счете-фактуре с 1 октября 2017 года
	Статьи и обзоры С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Обзор изменений

_________________________________________

Сколько деклараций (расчетов) по налогу на имущество подавать?

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2018 г. N БС-4-21/199@

В общем случае организация представляет налоговые декларации по налогу на имущество (налоговые расчеты по авансовым платежам) по месту нахождения организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, а также объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее ОП, имеющих отдельный баланс.

Однако существуют исключения. Так, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, то можно подавать одну декларацию (расчет) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта (данный порядок не распространяется на объекты, облагаемые по кадастровой стоимости). Такой способ декларирования необходимо ежегодно согласовывать с УФНС до начала налогового периода, за который представляется декларация.

В то же время ФНС России полагает возможным проводить согласование после начала налогового периода в отношении поступивших до начала налогового периода запросов налогоплательщиков о согласовании в случаях, когда окончание установленного тридцатидневного срока информирования налогоплательщика приходится на новый налоговый период.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам
	Формы документов Примерная форма запроса в налоговый орган о согласовании места предоставления декларации (расчета) по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Об уплате НДФЛ с процентов по вкладам в зарубежных банках

Письмо Минфина России от 22 декабря 2017 г. N 03-04-05/86210

Разъяснено, что физлица, являющиеся налоговыми резидентами России, получающие от иностранной организации доходы в виде процентов по вкладам в банках, являются плательщиками НДФЛ.

В отношении доходов в виде процентов по вкладам в иностранных банках действует общий порядок налогообложения доходов физлиц - налоговых резидентов России, с применением ставки 13%. При этом налогообложению подлежит вся сумма полученного дохода.

Налоговые резиденты России, получающие доходы от источников, находящихся за ее пределами, самостоятельно исчисляют налог и представляют в инспекцию по месту своего учета декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался доход.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, полученные от источников за пределами РФ, в целях НДФЛ Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

_________________________________________

Законопроект о повышении МРОТ с 1 мая - уже в Госдуме

Проект федерального закона N 374313-7

Президент РФ внес на рассмотрение Госдумы законопроект об увеличении минимального размера оплаты труда с нынешних 9489 рублей до 11 163 рублей в месяц с 1 мая 2018 года. Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу принятых 27 декабря 2017 года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

_________________________________________

29 января 2018 года

В форму 6-НДФЛ внесены изменения

Приказ Федеральной налоговой службы от 17 января 2018 г. N ММВ-7-11/18@

Утверждены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Основные поправки касаются представления расчета правопреемником налогового агента. Так, правопреемник представляет расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию. В титульном листе формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если расчет представляется не за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" указываются прочерки.

Для крупнейших налогоплательщиков в титульном листе ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").

Кроме того, изменились коды мест представления расчета. В частности, появился новый код 124 "По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства", а код 212 "По месту учета российской организации" - исключен (вместо него будет применять новый код 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком").

На титульном листе изменен штрих код. Внесены изменения в формат представления расчета в электронной форме.

Приказ вступает в силу с 26 марта 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Список медтоваров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, приведен в соответствие с ОКПД2

Постановление Правительства РФ от 23 января 2018 г. N 50

Реализация отдельных видов медицинских товаров облагается НДС по ставке 10%.

Утвержден новый перечень кодов таких товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОКПД2. В прежнем перечне приводились коды по ОК 005-93. Однако данный классификатор был отменен с 1 января 2017 г.

Постановление вступает в силу с 25 января 2018 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года (исключение - 08.93.10.130 и 08.93.10.140).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

3-НДФЛ: по какой форме подаем декларацию за 2017 год?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 г. N ГД-4-11/26061

За 2017 год физлица должны декларировать свои доходы по обновленной форме 3-НДФЛ (об изменении формы декларации мы писали ранее).

При этом применяется новая форма с 19 февраля 2018 года.

Разъяснено, что до указанной даты декларацию в бумажном виде можно подать как по старой форме, так и по новой.

Налоговым органам приказано принимать налоговые декларации по НДФЛ за 2017 год, представленные по форме и формату без учета поправок.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

_________________________________________

Налог на прибыль: применяем ограничение по переносу убытков на будущее

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N СД-4-3/539@

По общему правилу налогоплательщик, понесший убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде (в предыдущих налоговых периодах), вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму убытка или на ее часть (перенести убыток на будущее). Вместе с тем в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%.

ФНС разъяснила, что к налоговой базе, сформированной за налоговые (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанное ограничение не применяется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль Документы, подтверждающие убытки, в целях переноса налоговых убытков на будущее

_________________________________________

Что изменилось в процедуре возврата излишне взысканной суммы налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 г. N ГД-3-8/8522@

С 14 декабря 2017 года НК РФ возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд не предусмотрена.

С указанной даты возврат возможен только через налоговый орган. Соответствующее заявление подается налогоплательщиком в течение 3 лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания.

Сообщается, что налогоплательщик может обжаловать в судебном порядке решение налогового органа об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога на основании ст. 137 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне взысканных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) налоговым органом

_________________________________________

26 января 2018 года

Можно ли вернуть переплату по налогу, возникшую более трех лет назад?

Письмо Минфина России от 17 ноября 2017 года N 03-02-08/75912

По общему правилу заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Минфин разъяснил, что если налогоплательщик пропустил указанный срок, то он может обратиться в суд для защиты своего права в пределах общего срока исковой давности. Если суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности, то нарушенное право гражданина подлежит защите.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

______________________________________

ВС РФ подтвердил правомерность взыскания инспекцией налоговой задолженности с зависимой организации

Информация Федеральной налоговой службы от 23 января 2018 года

Определение Верховного Суда РФ от 14 декабря 2017 года N 304-КГ17-18313

По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику были доначислены налоги, пени и штрафы. Однако взыскать задолженность налоговый орган не смог, поскольку налогоплательщик переоформил всю недвижимость и перевел свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юрлицо - ООО. При этом решение о реорганизации налогоплательщика и учреждении новой компании было принято после назначения выездной проверки.

Суды трех инстанций признали налогоплательщика и вновь созданную компанию зависимыми лицами и посчитали требования налогового органа о взыскании суммы задолженности по налогам с ООО законными.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налога (сбора) с общества, являющегося дочерним (зависимым) или основным по отношению к налогоплательщику-должнику

______________________________________

Автоматизированные системы для БСО: разъяснения Минфина России

Письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-01-12/77757

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности. БСО должен быть сформирован в электронной форме и (или) отпечатан с применением автоматизированной системы для таких бланков.

Разъяснено, что автоматизированная система для бланков строгой отчетности - это ККТ, используемая для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях. При этом она применяется только для расчетов при оказании услуг.

_________________________________________

За валютные правонарушения будут наказывать строже

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2017 года N ОА-4-17/25267@

ФНС России напоминает о том, что с 14 мая 2018 года вводятся в действие поправки к Закону о валютном регулировании и к КоАП РФ. Изменениями, в частности предусмотрено следующее:

- за резидентами закрепляется обязанность по указанию в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, сроков исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам);

- уполномоченные банки смогут отказывать клиентам в проведении валютных операций, если они противоречат требованиям валютного законодательства либо не предоставлены определенные документы;

- уточнен порядок привлечения к административной ответственности. Вводится фиксированный размер штрафа для должностных лиц за совершение незаконных валютных операций, а также за правонарушения, связанные с репатриацией денежных средств;

- закреплена ответственность в виде дисквалификации на срок от 6 месяцев до 3 лет за повторно совершенные должностными лицами административные правонарушения по отдельным статьям КоАП РФ;

- предусмотрено применение ключевой ставки Банка России при расчете штрафов.

_________________________________________

25 января 2018 года

Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам в IV квартале 2017 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения

Подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Всего в обзоре представлено 17 выводов. Отметим некоторые из них:

- не исключается возможность отмены вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа, которым налогоплательщику были предоставлены определенные льготы (преимущества, вычеты), в том числе решения о возмещении НДС, в случае, когда оно было принято в нарушение требований законодательства о налогах и сборах;

- драгоценные металлы, находящиеся на обезличенном металлическом счете, не относятся к валютным ценностям, следовательно, при их переоценке не возникает доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

- налоговый орган вправе, но не обязан учитывать факты подачи уточненных налоговых деклараций налогоплательщиками после составления акта выездной налоговой проверки, сохраняя свое право на осуществление в их отношении мероприятий налогового контроля;

- налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении базы для исчисления страховых взносов уменьшают полученные доходы на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода;

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля

______________________________________

Сведения о сотруднике изменились после сдачи 2-НДФЛ или расчета по страховым взносам. Подавать ли "уточненки"?

Письмо ФНС России от 29 декабря 2017 года N ГД-4-11/26889@

Разъяснено, что персональные данные в расчете по страховым взносам и в справке 2-НДФЛ должны быть актуальны на дату представления этих документов в инспекцию. Если позднее, после сдачи отчетности, сотрудник сменил фамилию или же произошли изменения в каких-то других его персональных данных, сдавать уточненные отчеты не надо.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

______________________________________

Предложено продлить налоговые каникулы для отдельных категорий самозанятых граждан

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 83, 84 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса..." (подготовлен Минфином России 22.01.2018)

Минфин России подготовил законопроект, которым предложено продлить до конца 2019 года действие освобождения от налогообложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, за оказание физлицам определенных видов услуг. Речь идет об услугах по присмотру и уходу за детьми, больными и престарелыми лицами, по репетиторству, по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Кроме того, планируется уточнить порядок постановки на учет (снятия с учета) лиц, оказывающих такие услуги. Напомним, что такие доходы освобождены от налогообложения на период 2017 - 2018 годов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

______________________________________

Реализуете товары (работы, услуги) физлицам в кредит - не забудьте выдать кассовый чек

Письмо Минфина России от 21 декабря 2017 г. N 03-01-15/85679

ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением ряда случаев. Под расчетами, в частности, подразумевается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Потребительский кредит (заем) - это денежные средства, предоставленные кредитором заемщику на основании кредитного договора, договора займа, в том числе с использованием электронных средств платежа, в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе с лимитом кредитования.

Учитывая изложенное, Минфин указал, что при реализации товаров, услуг (работ) физическим лицам в кредит организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать (направлять) им кассовый чек или бланк строгой отчетности.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

24 января 2018 года

Обновлены правила представления банками в органы ФСС справки о счетах организаций и ИП

Приказ Фонда социального страхования РФ от 2 ноября 2017 г. N 539

Установлен новый порядок, в соответствии с которым банки (иные кредитные организации) представляют по запросам территориальных органов ФСС справки о наличии счетов и (или) остатках денежных средств на них, а также выписки по операциям на счетах организаций и ИП.

Он разработан на основе Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Прежний приказ был утвержден во исполнение Закона о страховых взносах, который утратил силу с 1 января 2017 года.

Формы справок и выписки не претерпели существенных изменений. Уточнено, что печать кредитной организации проставляется при ее наличии. Справка (выписка), как и ранее, вручается должностному лицу территориального органа Фонда либо передается в орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Приказ вступает в силу 2 февраля 2018 года. Ранее утвержденный порядок утрачивает силу.

______________________________________

Готовятся поправки в декларацию по ЕНВД

Проект приказа ФНС "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход..." (подготовлен 16.01.2018)

ФНС подготовлены изменения в декларацию по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде.

Внесение изменений обусловлено тем, что с 2018 года у налогоплательщиков-предпринимателей появилась возможность уменьшать сумму исчисленного ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ. В связи с этим декларацию планируют дополнить Разделом 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период". В нем надо будет указывать наименование модели ККТ, ее заводской номер, регистрационный номер, присвоенный налоговым органом, дату регистрации и ее стоимость.

В Разделе 3 появится новая строка 040 - сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая ЕНВД, подлежащий уплате за налоговый период, а имеющаяся строка 040 с окончательной суммой налога станет строкой 050. Из титульного листа планируется исключить реквизит код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД. Кроме того, изменятся штрих-коды.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД
	Обзоры, аналитические статьи Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2018

______________________________________

Налоговая льгота в отношении движимого имущества: что учитывать с 2018 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2017 г. N БС-19-21/327

С 1 января 2018 года организации освобождены от уплаты налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств (за некоторыми исключениями) только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Кроме того, законом субъекта в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы (вплоть до полного освобождения от налогообложения).

ФНС разъяснила, что если в субъекте РФ в 2018 году законодательно не предусмотрено продление действия льготы и не установлены дополнительные налоговые льготы в отношении движимого имущества, то налог и авансовые платежи за налоговый период (отчетные периоды) 2018 года будут исчисляться по ставке, предусмотренной региональным законодательством в пределах 1,1%, или по ставке 1,1% (если законодательством субъекта не установлена своя ставка).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ) Cтавки по налогу на имущество организаций
	Обзоры, аналитические статьи Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций-2018

______________________________________

23 января 2018 года

Пилотный проект ФСС: новые формы реестров для начисления пособий

Приказ Фонда социального страхования РФ от 24 ноября 2017 г. N 579

Утверждены новые формы и порядок заполнения реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности; при рождении ребенка. Речь идет также о ежемесячных пособиях по уходу за детьми.

Реестры представляются в электронном виде страхователями, которые задействованы в пилотном проекте, в территориальные органы ФСС по месту регистрации.

Приказ вступает в силу 29 января 2018 года. Ранее утвержденные формы реестров утрачивают силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

______________________________________

Утверждены методические рекомендации для проведения эксперимента по маркировке табачной продукции

Методические рекомендации для проведения эксперимента по маркировке табачной продукции средствами идентификации и мониторингу оборота табачной продукции на территории Российской Федерации" (утв. Минпромторгом России 25.12.2017)

Цели внедрения маркировки - борьба с незаконным производством, ввозом и оборотом табачной продукции, противодействие демпингу, стандартизация и унификация процедур учета ее оборота, а также определение целесообразности перехода на обязательную маркировку табачной продукции средствами идентификации в фискальных целях (в части акцизов) в случае отказа от маркировки табачной продукции специальными и (или) акцизными марками. В эксперименте на добровольной основе участвуют производители, импортеры табачной продукции (с 1 июля 2018 г.), организации оптовой и розничной торговли (субъекты обращения табачной продукции). 

Эксперимент будет проводиться на добровольной основе в два этапа. Первый этап проводится с 15 января по 30 июня 2018 года, второй - с 1 июля по 31 декабря 2018 года.

В эксперименте будут задействованы папиросы, сигареты с фильтром и без фильтра, реализуемые конечному потребителю в потребительской или групповой упаковке. Потребитель табачной продукции может через мобильное устройство отсканировать средство идентификации, нанесенное на упаковку табачной продукции, и с помощью бесплатно предоставляемого приложения получить сведения о месте производства и нахождения в настоящее время упаковки табачной продукции и её статус.

Методические рекомендации определяют виды используемых средств идентификации, структуру информации, указываемую в них, способы формирования и нанесения средств идентификации на табачную продукцию, требования к оборудованию, используемому для нанесения идентификации, а также порядок подачи заявки на участие в эксперименте и др.

______________________________________

Аудит годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год: рекомендации Минфина

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год

Минфин обобщил практику применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете. На основе проведенного анализа подготовлены рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год.

В части рекомендаций, посвященным осуществлению аудиторских процедур, рассмотрены такие вопросы, как:

- применимые стандарты аудиторской деятельности. Разъяснено, какие стандарты не применяются с 1 января 2018 года;

- аудиторские процедуры в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;

- нюансы соблюдения аудируемым лицом антикоррупционного законодательства и законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также актов по противодействию подкупу иностранных должностных лиц;

- составление аудиторского заключения и др.

Наибольший интерес представляет раздел, посвященный составлению бухгалтерской отчетности. В нем, в частности проанализированы изменения, внесенные в ПБУ 1/2008 приказом Минфина России от 28.04.2017 N 69н. В связи с чем затронуты вопросы, касающиеся:

- учетной политики организации в 2017 г.;

- права на применение ФСБУ с учетом требований МСФО;

- ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики;

- использования кросс-курса в бухгалтерском учете.

Рассмотрен ряд специальных вопросов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2017 Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Аудиторское заключение Аудиторская проверка ООО Аудиторская проверка АО

______________________________________

КС РФ об ответственности за непредставление в срок расчета по страховым взносам

Постановление Конституционного Суда РФ от 17 января 2018 г. N 3-П

С 1 января 2017 года ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам установлена п. 1 ст. 119 НК РФ. До указанной даты такая ответственность была предусмотрена ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ. Возник вопрос, на основании какой нормы с 1 января 2017 года плательщик страховых взносов должен быть привлечен к ответственности за нарушения, совершённые до этой даты?

Конституционный Суд указал, что привлечение к ответственности, установленной до 1 января 2017 года, к деяниям, совершенным до этой даты, допустимо только в том случае, если с учетом фактических обстоятельств конкретного дела исчисленный в соответствии с ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ размер штрафа меньше или равен размеру штрафа, рассчитанному на основе положений НК РФ об ответственности за подобное нарушение. В иных случаях к соответствующим деяниям должны применяться положения п. 1 ст. 119 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ) Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) (по 31 декабря 2016 года)

______________________________________

Выплаты по мировому соглашению: решаем вопрос с НДФЛ

Письмо Минфина России от 11 января 2018 г. N 03-04-06/462

Рассматривалась ситуация, при которой физическому лицу на основании утвержденного судом мирового соглашения организацией был выплачен доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.

Разъяснено, что должнику-организации предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если же при вынесении решения суды не разделили суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию, налоговый агент при выплате дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог. Об этом он обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае физлицо самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает НДФЛ с указанных доходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

______________________________________

22 января 2018 года

Рекомендованы коды операций по НДС, применяемых с 1 января 2018 года при вывозе из РФ товаров

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N СД-4-3/532@

С 1 января 2018 года нулевая ставка НДС может применяется при реализации, в частности, отдельных реэкспортируемых товаров и (или) товаров, полученных в результате переработки. Рекомендованы коды видов операций, которые временно могут использовать налогоплательщики (до внесения изменений в порядок заполнения декларации) при отражении вышеуказанных операций в Разделах 4-6 декларации по НДС.

Кроме того, с 1 января 2018 года при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) при выполнении отдельных работ (оказании услуг) в отношении таких товаров налогоплательщики вправе отказаться от нулевой ставки НДС. Приведены дополнительные коды видов операций, которые можно использовать для отражения перечисленных операций в книгах покупок/продаж, дополнительных листах к ним, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Также сообщается, что до внесения изменений в форму и порядок заполнения декларации по НДС указанные операции отражаются по строке 010 или 020 Раздела 3 декларации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Налоговая декларация по НДС
	Обзоры, аналитические статьи Обзор основных изменений по НДС - 2018

______________________________________

Реализация сырых шкур и металлолома: как заполнять счета-фактуры и декларацию по НДС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@

С 1 января 2018 года покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП) признаются налоговыми агентами по НДС. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС с таких приобретений независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика. При этом счета-фактуры налоговые агенты не выставляют.

При реализации таких товаров счета-фактуры выставляют продавцы. Они делают на счетах фактурах соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". В аналогичном порядке выставляют счета-фактуры посредники, реализующие (приобретающие) СШЖ и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию и (или) приобретение этих товаров от имени агента).

ФНС отмечает, что поскольку при реализации СШЖ и лома сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется (за исключением ряда случаев), операции по реализации таких товаров в Разделе 3 декларации ими не отражаются.

Также разъяснено, на какой момент налоговым агентам следует определять налоговую базу и в каком порядке производить вычет исчисленного НДС. Указано, как отражать суммы НДС, уплаченные покупателем, в налоговой декларации. Приведены образцы заполнения документов, применяемых для исчисления НДС, а также новые коды видов операций (33, 34, 41-44).

Отмечено, что если продавец сырых шкур и лома освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или не является налогоплательщиком НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникают. В таком случае продавцы в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или ставят отметку "Без налога (НДС)" и НДС не исчисляют.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчетная ставка НДС Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных с 1 января 2018 года

______________________________________

На какие вопросы налогоплательщиков не отвечает налоговая служба?

Решение Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2017 г. N АС-3-9/8743@

ФНС сообщает, что на налоговую службу возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о налогах и сборах только в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.

Налогоплательщикам ответят на вопросы о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представят формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснят порядок их заполнения.

Инспекторы не обязаны представлять информацию, если:

- вопрос относится к налогообложению деятельности, не связанной с основной деятельностью физического лица как налогоплательщика;

- вопрос касается правоотношений, действий и объектов, которые могут возникнуть в будущем.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Обязанность налогового органа по предоставлению информации

______________________________________

19 января 2018 года

Утвержден новый порядок ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Приказ Минфина России от 30 октября 2017 г. N 165н

Обновлены правила ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Речь идет также о порядке внесения исправлений в сведения, включенные в записи реестров на электронных носителях, не соответствующие сведениям в документах, на основе которых внесены записи (исправление технической ошибки). При несоответствии приоритет имеют сведения в документах. Закреплено, что при изменении сведений ранее внесенные данные сохраняются. Прописывается порядок исправления технических ошибок. Исключены правила предоставления содержащихся в реестрах сведений и документов госорганам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления, судам. Они будут регулироваться отдельным документом.

Приказ вступит в силу с 1 марта 2018 года. С этой же даты утратит силу действующий в настоящее время Порядок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Единый государственный реестр юридических лиц

______________________________________

Рекомендована форма уведомления о выбранном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2018 г. N БС-4-21/251@

Для отдельных категорий физических лиц НК РФ предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров. Вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган. Приведена рекомендуемая форма такого уведомления. Она может применяться вплоть до утверждения формы уведомления приказом ФНС России.

За 2017 год уведомление может быть представлено налогоплательщиком в произвольной форме в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. И в этом же органе налогоплательщик может узнать результат рассмотрения уведомления. Кроме того, планируется предусмотреть возможность подачи уведомления через МФЦ.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Уведомления
	Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц

______________________________________

Подтвердить статус налогового резидента РФ теперь можно в электронном сервисе

Информация Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г.

ФНС России сообщила о запуске электронного сервиса "Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации". Зарегистрироваться в сервисе можно с помощью электронной почты или ИНН с паролем от личного кабинета физического лица.

Сервис позволяет физическим лицам, ИП и юридическим лицам быстро сформировать заявление и получить в формате PDF документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. При этом пользователю достаточно направить только заявление, дополнительные документы необязательны. Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, на бумаге при формировании заявления необходимо отметить поле "направить документ на бумажном носителе".

С помощью сервиса также можно в реальном времени отслеживать статус рассмотрения заявления с момента его регистрации в ФНС России.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, теперь имеет уникальный проверочный код, который формируется автоматически для каждого документа. С его помощью в специальном разделе сервиса "Всем заинтересованным лицам" можно проверить, был ли действительно выдан документ, подтверждающий статус налогового резидента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Иностранные организации - налоговые резиденты РФ

______________________________________

18 января 2018 года

Три основания, по которым документы об имущественных льготах физлиц не рассматриваются налоговым органом

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2018 г. N БС-4-21/147@

Приведены новые рекомендации по обработке заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Так, заявления/уведомления регистрируются не позднее следующего дня со дня поступления в налоговый орган.

При выявления оснований, не позволяющих по существу рассмотреть заявление/уведомление, налоговый орган сообщает налогоплательщику об этом в срок не позднее 10 дней с даты регистрации документов (ранее - 5 дней). Основаниями для информирования налогоплательщика, представившего заявление/уведомление, о невозможности рассмотрения документов являются:

а) представление документов в нечитаемом виде и (или) с несоблюдением требований к их оформлению (заполнению);

б) непредставление документов, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если заявление/уведомление подает представитель налогоплательщика;

в) представление документов, содержащих недостоверные сведения (например, используемый в документах ИНН не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям).

Приведена типовая форма информирования по результатам рассмотрения заявления/уведомления.

В налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения проводится работа по идентификации налогоплательщика и объекта налогообложения в АИС. В случае отсутствия сведений в системе налоговый орган направляет запросы в регистрирующие органы (организации).

О результатах рассмотрения заявления/уведомления налогоплательщик информируется выбранным им способом .

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

______________________________________

Удерживается ли НДФЛ с процентов за пользование чужими денежными средствами?

Письмо Минфина России от 25 декабря 2017 г. N 03-04-06/86435

Выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами (в части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства) являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физическому лицу неполученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению НДФЛ.

Поэтому при выплате процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.

Отмечается также, что положения ст. 214.2 НК РФ, предусматривающие, что налоговая база определяется как превышение начисленной суммы процентов над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 п.п., действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, применяются только к доходам в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках. Поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами, выплачиваемые физлицам, не являются процентами по вкладам в банках, оснований для применения к ним положений ст. 214.2 НК РФ не имеется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в российских банках, процентов по обращающимся облигациям российских организаций

______________________________________

Довести МРОТ до уровня прожиточного минимума планируют с 1 мая 2018 года

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 13.01.2018)

Минтруд России подготовил текст законопроекта о повышении минимального размера оплаты труда с 1 мая 2018 года до 11 163 руб. в месяц (в настоящий момент МРОТ равен 9489 руб.). Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу принятых 27 декабря 2017 года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года. Однако после недавних заявлений президента о возможности уравнять МРОТ и прожиточный минимум с 1 мая 2018 года, Правительство, очевидно, решило форсировать процесс.

Текст законопроекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных актов.

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

____________________________________________

Когда прекращается начисление пеней по налоговым просрочкам физлиц?

Письмо Минфина России от 1 декабря 2017 г. N 03-02-08/79951

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога, если НК РФ не предусмотрено иное. Обязанность по уплате налога признается исполненной в соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ.

В случае взыскания налога за счет имущества физлица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, пеней считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему РФ пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов Пеня за несвоевременную уплату налога Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

____________________________________________

17 января 2018 года

ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и ИП

Письмо ФНС России от 28 декабря 2017 г. N ГД-4-14/26814@

Это четвертый обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов за 2017 год. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В Обзоре, в частности, отмечается:

- непредставление налоговому органу справок 2-НДФЛ и документов по факту взаимоотношений с контрагентом само по себе не влияет на достоверность сведений, отраженных в ликвидационном балансе, и не может являться основанием для отказа в госрегистрации ликвидации организации;

- отказ в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, в связи с непредставлением выданного нотариусом свидетельства об удостоверении факта принятия общим собранием участников ООО решения (протокол) об увеличении уставного капитала общества и состава участников, присутствовавших при принятии данного решения, является правомерным;

- с момента возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) юрлица процесс ликвидации по правилам ГК РФ не может быть осуществлен, и процедура ликвидации юридического лица в таком случае должна быть произведена только в рамках дела о несостоятельности (банкротстве);

- при прекращении правоспособности юридического лица возможность проведения в отношении него каких-либо мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, утрачивается;

- разумный и осмотрительный участник гражданского оборота имеет возможность отслеживать информацию о принимаемых регистрирующим органом решениях о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ его контрагента, как недействующего юрлица, а также возможность своевременно направить в регистрирующий орган заявление о том, что его права и законные интересы затрагиваются в связи с предстоящим исключением юрлица из ЕГРЮЛ. Неблагоприятные последствия бездействия кредитора при отслеживании информации о контрагенте не могут быть возложены на регистрирующий орган, не допустивший при принятии такого решения каких-либо нарушений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

______________________________________

В каких случаях аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год обязателен?

Информация Минфина России от 12 января 2018 года

Приведены случаи проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год согласно законодательству РФ. Для каждого случая указано, каким законом установлена обязательность аудита, виды аудируемой отчетности, а также лица, которые вправе провести аудит.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности (в целях налогообложения прибыли) Бухгалтерский учет расходов на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности

______________________________________

Вручение акта проверки декларации по НДС позже установленного срока - несущественное нарушение?

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2017 г. N ЕД-4-15/24930@

Разъяснены некоторые вопросы проведения камеральной проверки декларации по НДС.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки является основанием для отмены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности.

К таким условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в рассмотрении материалов лично и (или) через своего представителя и давать объяснения.

При этом вручение акта камеральной проверки позже срока, установленного НК РФ (5 дней), не признается существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Акт налоговой проверки Порядок и сроки вручения акта налоговой проверки

______________________________________

16 января 2018 года

Вновь обновлены контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2017 г. N ГД-4-11/27043@

Приведены контрольные соотношения, разработанные для применения с 1 января 2018 г. поправок к НК РФ, которыми уточнены основания для признания расчета по страховым взносам непредоставленным. Новые контрольные соотношения (версия 3) подготовлены взамен ранее направленных письмом ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@ (версия 2).

Напомним, что не так давно ФНС уже дополняла контрольные соотношения, применяемые для проверки расчетов по страховым взносам. Эти дополнения также нашли свое отражение в составе новых контрольных соотношений.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам

______________________________________

Готовятся поправки в формы бухотчетности организаций

Проект приказа Минфина России "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Минфин подготовил проект поправок в Приказ N 66н, согласно которым:

- действие приказа не будет распространяться на организации госсектора (сейчас вместо них указаны государственные (муниципальные) учреждения));

- отчет о целевом использовании средств планируется подавать отдельно, а не в составе приложений к бухбалансу и отчету о финансовых результатах. При этом в составе приложений к бухбалансу и отчету о целевом использовании средств некоммерческие организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах (финансовых результатах), движении денежных средств обособленно применительно к установленным формам отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств соответственно;

- организации используют утвержденные формы бухгалтерской отчетности, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухучета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании средств

______________________________________

ЦБ РФ снижает требования валютного контроля для российского бизнеса

Информация Банка России от 5 января 2018 г.

Сообщается, что в связи с введением новых правил валютного контроля с 1 марта 2018 года уполномоченные банки не будут требовать от российских предпринимателей-экспортеров оформления паспортов сделок, а также справок (учетных форм) о валютных операциях.

Вместо требования об оформлении паспорта сделки в банках вводится порядок постановки контрактов на учет с присвоением им уникальных номеров. Срок для проведения банками такой процедуры сокращается до 1 рабочего дня. При этом для резидентов-экспортеров устанавливается упрощенный порядок постановки на учет контрактов, который изначально не требует представления самого контракта.

Сумма обязательств, при которой необходима постановка на учет по внешнеторговым экспортным контрактам, увеличивается более чем в 2 раза, до 6 млн руб. (в настоящее время - 50 тыс. долл. США). По импортным контрактам пороговая сумма постановки на учет сохраняется в размере 3 млн руб.

Указанные изменения в т.ч. сокращают количество оснований для привлечения участников ВЭД к административной ответственности.

______________________________________

Подготовлен список стран, с которыми будет осуществляться автоматический обмен страновыми отчетами и финансовой информацией

Информация Федеральной налоговой службы от 12 января 2018 г.

Проект приказа ФНС "Об утверждении перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами"

Проект приказа ФНС "Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"

ФНС разработаны проекты приказов об утверждении перечней государств (территорий), с которыми будет осуществляться автоматический обмен страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях. Перечни стран разработаны в целях реализации положений Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ, а также Федерального закона от 28.12.2017 N 427-ФЗ.

Кроме того, ФНС сообщила, что на официальном сайте:

- опубликованы проекты форматов для обмена информацией в рамках многосторонних соглашений с иностранными юрисдикциями. Организации финансового рынка и другие заинтересованные стороны уже могут приступать к тестированию этих форматов для обеспечения максимально удобного их применения;

- в декабре 2017 года запущен раздел, посвященный международному автоматическому обмену, где публикуются не только разрабатываемые проекты документов, но ответы на часто задаваемые вопросы налогоплательщиков.

______________________________________

15 января 2018 года

Система tax free в России: разъяснения для торговых организаций в части оформления налоговых операций

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2018 г. N СД-4-3/10@

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС через российские пункты пропуска. Возвращаемая иностранцу сумма НДС уменьшается на стоимость услуги по компенсации налога. Причем такая услуга облагается НДС по нулевой ставке.

Разъяснено, что операцию по реализации услуг по компенсации суммы НДС иностранным гражданам налогоплательщики вправе отразить в разделах 4-6 декларации под кодом 1011431.

При заполнении книг покупок и продаж в части оформления и регистрации документа (чека) для компенсации НДС рекомендуется использовать код вида операции 35; в отношении вычета сумм налога - 36.

До внесения изменений в раздел 3 налоговой декларации вышеуказанные операции по реализации товаров и применения налоговых вычетов организациями розничной торговли отражаются по строке 010 или 020 и строке 120 указанного раздела соответственно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Книга покупок Книга продаж
	Обзоры, аналитические статьи Обзор основных изменений по НДС - 2018

______________________________________

НДС: какие изменения применяются с 2018 года?

Информация Федеральной налоговой службы от 6 января 2018 г.

Сообщается о внесении законодательных поправок в порядок исчисления и уплаты НДС. В частности:

- при продаже в РФ лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не освобождаются от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных НДС теперь исчисляют покупатели-налоговые агенты. Исключение составляют физлица, не являющиеся ИП;

- нулевая ставка НДС распространяется на операции по реализации реэкспортируемых товаров. При этом она применяется, только если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада;

- услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров облагаются по нулевой ставке вне зависимости от того, на каком праве у налогоплательщика находятся подвижной состав и контейнеры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных с 1 января 2018 года Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

______________________________________

Готовятся поправки в НК о досрочной уплате имущественных налогов, уточнении платежа и др.

Проект федерального закона N 346805-7

В Госдуму внесен законопроект, которым предложено внести в НК РФ ряд поправок в целях совершенствования налогового администрирования. В частности:

- предлагается ввести "специальные авансовые взносы", что позволит физлицам досрочно оплачивать имущественные налоги. При наступлении срока уплаты данных налогов налоговые органы автоматически зачтут эти авансовые платежи в бюджеты различных уровней;

- появится возможность уплаты налогов и иных платежей, предусмотренных НК РФ, через МФЦ;

- отменяется комиссия при уплате налогов через кассу местной администрации, почтовое отделение (в случае отсутствия банка) либо через многофункциональные центры. За нарушение срока перечисления в бюджет налогов по поручению налогоплательщика эти организации будут нести ответственность;

- устанавливается порядок направления налоговых документов тем владельцам недвижимости, кто не является пользователем личного кабинета налогоплательщика, не живет в РФ и не сообщил свой контактный адрес налоговым органам. В таких случаях, уведомления на уплату налогов будут направлять по месту нахождения налогооблагаемой недвижимости.

Кроме того, планируется изменить процедуру уточнения платежа, в частности:

- налогоплательщики смогут уточнять платеж в случае ошибочного указания в платежных документах счета Федерального казначейства;

- уточнить платеж можно будет в течение трех лет с даты перечисления платежа. Заявление можно будет подать в налоговую как на бумаге, так и в электронном виде: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;

- у налоговых органов появятся полномочия по самостоятельному уточнению платежей при обнаружении ими ошибок в платежных документах, допущенных плательщиками.

______________________________________

Если организация ошибочно перечислила НДФЛ авансом

Письмо Минфина России от 15 декабря 2017 г. N 03-04-06/84250

Разъяснено, что перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не допускается.

Поэтому, если организация произвела излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, то она должна обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на ее расчетный счет ошибочно перечисленной в бюджет суммы и уплатить налог в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

______________________________________

ФНС взяла на вооружение постановление КС РФ о возможности взыскания с физлиц вреда в размере налоговых недоимок организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2018 г. N СА-4-18/45@

ФНС направила территориальным органам для сведения и использования в работе постановление КС РФ от 08.12.2017 N 39-П, в котором было разъяснено, когда с физлиц можно взыскать ущерб в размере налоговых недоимок и пеней, не поступивших от организации (о нем мы писали ранее).

Учитывая выводы, приведенные в Постановлении N 39-П, налоговая служба указала следующее:

- налоговые органы наряду с исками, прямо упомянутыми в ст. 31 НК РФ, вправе предъявлять иски о возмещении вреда на основании ст. 1064 ГК РФ к физлицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям;

- вред, причиняемый нарушениями законодательства о налогах и сборах, заключается в непоступлении в бюджет суммы неуплаченных налогов (недоимки) и пеней, как компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Штраф в сумму вреда, подлежащего взысканию с физического лица, не включается. При этом применительно к иным механизмам гражданско-правового регулирования, это не исключает права налоговых органов на предъявление к указанным физлицам требований о возмещении указанной суммы штрафа в качестве убытков в пользу должника-юридического лица;

- установленные уголовно-правовые и административно-правовые санкции должны не только соответствовать характеру совершенного деяния, его опасности для защищаемых законом ценностей, но и обеспечивать учет причин и условий его совершения, а также личности правонарушителя и степени его вины, гарантируя тем самым адекватность порождаемых последствий для лица, привлекаемого к ответственности, тому вреду, который причинен в результате деликта. При определении субъекта ответственности и степени его вины суды не вправе ограничиваться установлением формальных условий применения ст. 1064 ГК РФ и обязаны исследовать по существу все фактические обстоятельства;

- необходимо исключать ситуации взыскания ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства);

- привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке Гражданский иск в уголовных делах о налоговых преступлениях Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

______________________________________

12 января 2018 года

С 2019 года в чеках ККТ появится новый реквизит "код товара"

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 487-ФЗ

Правительство РФ получило право устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности - "код товара", позволяющий идентифицировать товар или код товарной номенклатуры.

Кроме того, оно также наделено полномочиями определять перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, список групп хозяйствующих субъектов, осуществляющих маркировку, правила маркировки, а также порядок информационного обеспечения маркировки.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2019 г.

______________________________________

Расширяются возможности применения электронного формата передачи документов между налогоплательщиками и налоговыми органами

Приказ ФНС России от 27 декабря 2017 г. N ММВ-7-6/1096@

Приказ, которым утвержден формат документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, применяется с 15.01.2018.

Код вида документа (КВД) указывается в соответствии со Справочником видов документов (СВДНП).

Ранее утвержденные форматы (с учетом изменений) признаны утратившими силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика

______________________________________

Введены новые КБК для уплаты акцизов и налога на прибыль с доходов в виде процентов по облигациям

Информация Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2017 г.

Сообщается об изменениях, внесенных в Указания о порядке применения бюджетной классификации. Введены коды бюджетной классификации:

- 182 1 04 02180 01 0000 110 Акцизы на электронные системы доставки никотина, ввозимые на территорию РФ;

- 182 1 04 02190 01 0000 110 Акцизы на никотинсодержащие жидкости, ввозимые на территорию РФ;

- 182 1 04 02200 01 0000 110 Акцизы на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, ввозимый на территорию РФ;

Исключен код бюджетной классификации:

- 182 1 03 02270 01 0000 110 Возврат сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории РФ.

Изменения применяются начиная с бюджетов на 2018 г. (на 2018 г. и на плановый период).

Одновременно введен КБК по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г. (182 1 01 01090 01 0000 110).

Рекомендуем:

Справочная информация КБК-2018

______________________________________

Можно ли пересчитать пени, если организация ошиблась при перечислении налога на имущество?

Письмо Минфина России от 11 декабря 2017 г. N 03-05-04-01/82413

Письмо ФНС России от 13 декабря 2017 г. N БС-4-21/25301@

Речь идет о ситуации, когда налог был своевременно уплачен по месту нахождения организации,а не по месту нахождения объекта недвижимости.

Если налогоплательщик обнаружил в платежном поручении ошибку, которая не повлекла неперечисление налога в бюджет на соответствующий счет ФК, то он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании полученного заявления налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога и производит перерасчет пеней.

Разъяснено, что излишне начисленные суммы пени по налогу по местонахождению объекта недвижимого имущества подлежат пересчету, если межбюджетное распределение сумм налога на имущество организаций в субъекте РФ не предусмотрено и обязанность налогоплательщика по уплате налога в отношении объекта недвижимого имущества на соответствующий счет Федерального казначейства исполнена в установленный срок по месту нахождения организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей Уточнение платежа по налогу и страховым взносам Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов

______________________________________

Расчет по страховым взносам: формируем персонифицированные данные о застрахованных лицах

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 г. N ГД-4-11/26010@

Даны рекомендации по заполнению реквизитов, содержащихся в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам.

Так, указано на обязательность заполнения полей "Фамилия" и "Имя", "Гражданство (код страны)". Поле "Отчество" заполняется только при его наличии.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ (код реквизита 643), то поля для ФИО должны быть заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы латинского алфавита. Поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме точки, дефиса, апострофа и пробела). Разъяснен порядок использования знаков препинания.

Кроме того, приведены рекомендации по заполнению полей "ИНН в Российской Федерации", "СНИЛС", "Код документа, удостоверяющего личность" и "Дата рождения".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

11 января 2018 года

Тарифы на страхование по "травматизму" останутся неизменными

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 484-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2018 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2019 - 2020 годах их размеры также не собираются менять.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

______________________________________

Как избежать штрафа, если сломалась ККТ?

Письмо ФНС России от 7 декабря 2017 г. N ЕД-4-20/24899

ФНС разъяснила, что при осуществлении расчетов без применения ККТ, в том числе по причине ее поломки, пользователю техники необходимо сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозяйственной операции. При этом в целях исключения привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ необходимо сообщить в налоговый орган подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты указанных чеков коррекции. В случае выявления налоговым органом не переданной информации о расчетах пользователь ККТ может быть привлечен к административной ответственности по каждому выявленному факту.

В целях исключения нарушения требований законодательства, связанного с неприменением техники по причине ее поломки и направлением на ремонт, пользователям рекомендовано иметь в наличии технику на замену.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

______________________________________

Налогообложение имущества: разъяснения ФНС России об изменениях налогового законодательства

Письмо ФНС России от 30.11.2017 N БС-4-21/24271@

ФНС России информирует об изменениях, внесенных в НК РФ, касающихся налогообложения имущества, применяющихся в том числе с 2018 года. Основные новшества приведены в таблице:

Транспортный налог	Исключены положения об исчислении налога с учетом повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5. Уточнено применение коэффициента 1,1 для легковых автомобилей
Налог на имущество организаций	Регионы наделены правом устанавливать дополнительные льготы по налогу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств и с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также в отношении имущества, отнесенного региональным законом к инновационному высокоэффективному оборудованию. Ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов РФ в отношении движимого имущества, не освобожденного от налогообложения на региональном уровне, не могут превышать в 2018 году 1,1%
Земельный налог	Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования, категории земель, площади участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. Если указанные изменения произошли в течение налогового (отчетного) периода, применяются коэффициенты, как при возникновении или прекращении права собственности (учитывающие количество календарных месяцев владения участком)
Налог на имущество физических лиц	На объекты недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Крым и г. Севастополя, не применяется норма по исчислению налога на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Налог исчисляется на основании сведений о правообладателях независимо от времени их представления. Органы власти субъекта РФ, на территории которого налог на имущество физлиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости, вправе принять закон, устанавливающий специальный порядок начисления пени за налоговые периоды 2015 - 2017 годов

______________________________________

10 января 2018 года

С 1 января 2018 года повышен МРОТ

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 421-ФЗ

Президент РФ подписал закон о повышении минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения. С 1 января 2018 года величина МРОТ увеличена до 9 489 рублей. В прошлом году она составляла 7800 рублей.

В дальнейшем с 1 января каждого последующего года МРОТ будет устанавливаться федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал предыдущего года. При этом предусмотрен механизм защиты МРОТ от снижения в случае, если размер величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года окажется ниже, чем годом ранее.

Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако до настоящего момента данное требование законодательства не выполняется. Так, например, величина прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2017 года для трудоспособного населения составила 11163 руб.

Обращаем ваше внимание, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

______________________________________

Тарифы на ОПС сохранены до 2020 года включительно на действующем уровне

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 428-ФЗ

Поправки внесены в ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Для основной категории плательщиков предусматривается сохранение до 2020 года включительно действие тарифа страхового взноса на ОПС в размере 22% с сумм выплат, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и 10% - с сумм выплат, превышающих эту величину.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов
	Справочная информация Тарифы страховых взносов

______________________________________

Как заполнить расчет по взносам, если плательщик совмещает УСН и ЕНВД и уплачивает взносы по общему тарифу?

Письмо ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-11/26795@

Согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

- при заполнении строки 001 приложения 1 к разделу 1 расчета указывается код тарифа, соответствующий приложению N 5 к порядку;

- в графах 200 раздела 3 расчета указывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением N 8 к порядку.

При этом код категории застрахованного лица должен соответствовать коду тарифа плательщика.

ФНС разъяснила, что поскольку кодам тарифа плательщика "01", "02", "03" соответствует один код категории застрахованного лица "НР", то плательщиками, уплачивающими страховые взносы по общеустановленному тарифу и одновременно применяющими УСН и ЕНВД, заполняется одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов Расчет по страховым взносам Приложение 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

______________________________________

9 января 2018 года

Налоговая амнистия для физлиц и другие новогодние поправки в НК РФ

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ

Решено списать долги граждан по имущественным налогам по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Налоговая амнистия касается также индивидуальных предпринимателей. Будут списаны их недоимки по страховым взносам и задолженность по соответствующим пеням и штрафам, образовавшиеся на 1 января 2017 года, а также долги по налогам по состоянию на 1 января 2015 года (кроме НДПИ, акцизов и налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через границу).

Освобождены от обложения НДФЛ доходы, полученные физлицами с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом (кроме зарплаты, дивидендов, процентов, выигрышей, призов и подарков).

Пенсионеры, ветераны, инвалиды и некоторые иные льготные категории граждан освобождены от уплаты земельного налога на принадлежащие им участки площадью 6 соток (за лишние сотки налог платить придется). Напомним, что ранее уменьшение налога выражалось в денежной сумме и не распространялось на пенсионеров.

Для организаций IT-сферы, заключивших соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физлицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ, вводятся пониженные тарифы страховых взносов.

Кроме того, скорректированы правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Уточнен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области.

Ряд изменений касается удержания НДФЛ с выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей, исчисления НДС субъектами естественных монополий.

Федеральный закон уже вступил в силу с 29 декабря 2017 года, кроме отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.

______________________________________

С 1 января упрощен валютный контроль для россиян, проживающих за рубежом

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 427-ФЗ

Физическим лицам - резидентам разрешено зачислять на свои счета в зарубежных банках средства от продажи транспортных средств, а также недвижимости, зарегистрированной на территории государства, которое присоединилось к соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией.

Кроме того, физические лица - резиденты, которые более 183 дней в году проживают за пределами России, больше не должны представлять в налоговые органы уведомления об открытии зарубежных счетов (вкладов), а также отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам). Это относится и к тем гражданам, которые в 2017 году проживали за пределами РФ более полугода.

Российские граждане, преимущественно проживающие за границей, смогут свободно осуществлять валютные операции через свои зарубежные счета.

______________________________________

Уточнены правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 31 октября 2017 г. N 764н (зарегистрирован в Минюсте РФ 22 декабря 2017 г.)

Скорректированы правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Так, за счет сумм страховых взносов предлагают финансировать расходы страхователя на обучение по охране труда, обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных, обучение действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте.

Уточнен перечень документов, прилагаемых к заявлению о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС РФ расходов, направленных на обеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма

______________________________________

2 января 2018 года

С 1 января 2018 года внесены изменения в декларацию по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2017 года

Налоговая служба информирует об утверждении изменений в форме декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), порядке ее заполнения и электронном формате. Изменения действуют с 2018 года для декларирования доходов, полученных в 2017 году.

В обновленной форме 3-НДФЛ теперь не нужно заполнять адрес на титульном листе, а при расчете имущественного налогового вычета достаточно указать кадастровый номер объекта - адрес "подтянется" автоматически.

Кроме того, с 2018 года можно получить еще один вид инвестиционного вычета по НДФЛ. Если по операциям, учитываемым на ИИС, получен доход и с него уплачен налог, то его можно вернуть обратно. Для этого в декларации листы "З", а также "И" дополнены соответствующими полями. Предельный размер такого вычета не ограничен.

Кроме того, в декларации появилось отдельное поле для заявления нового социального вычета - за оплату независимой оценки своей квалификации. Закон об этом вступил в силу в 2017 году, соответственно, заявить вычет можно уже в 2018 году.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Инвестиционные налоговые вычеты. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

______________________________________

ФНС России расширила возможности программы "Налогоплательщик ЮЛ" при заполнении расчета по взносам

Информация Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2017 года

Сообщается о расширении функционала программы подготовки юридическими и физическими лицами документов налоговой и бухгалтерской отчетности и расчетов по страховым взносам "Налогоплательщик ЮЛ". Доработка связана с изменением перечня оснований для признания расчета по страховым взносам непредставленным.

ФНС обращает особое внимание, что с 1 января 2018 года при приеме расчета (уточненного расчета) по страховым взносам налоговый орган будет контролировать не только несоответствие сведений об исчисленных суммах страховых взносов на ОПС, но и несоответствие:

- сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- базы для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины;

- базы и сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Письмом ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417@ доведены устанавливаемые на прием расчетов контроли и формулы.

Проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам можно с помощью программы проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности TESTER. В программу интегрированы контроли, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

Пятый в 2017 году обзор практики ВС РФ: налоговые вопросы

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 5 (2017) (утв. Президиумом ВС РФ 27.12.2017)

В обзоре проанализирована практика Президиума ВС РФ, судебных коллегий ВС РФ, в том числе правовые позиции Судебной коллегии по экономическим спорам, касающиеся применения законодательства о налогах и сборах, а также о страховых взносах, в частности:

- обязанность по уплате сумм налогов в бюджет считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении денежных средств в бюджетную систему РФ со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа за исключением случаев, когда налогоплательщик действовал в обход закона (п. 32 Обзора);

- научно-производственный центр, не обладающий статусом государственного научного центра, не вправе применять льготу по налогу на имущество организаций в виде освобождения принадлежащих ему основных средств от налогообложения (п. 33 Обзора);

- действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые ФСС РФ к зачету суммы выплаченного работникам страхового обеспечения (п. 34 Обзора).

____________________________________________

Установлено ограничение на увеличение объема статотчетности субъектов МСП

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2017 г. N 1649

Правительством РФ скорректированы Правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов МСП.

Устанавливается, что формы федерального статистического наблюдения, включающие в себя статистические показатели, периодичность, сроки, способы, адреса их представления и указания по их заполнению будут утверждаться Росстатом в срок до 1 августа текущего года. Сейчас такой порядок не определен. Кроме того, изменения в формы федерального статистического наблюдения по общему правилу можно будет вносить не ранее чем через 3 года после их утверждения.

Росстат должен уведомлять субъекты МСП о проведении в отношении их деятельности выборочного статнаблюдения с использованием средств факсимильной связи, электронной почты или других средств связи, позволяющих зафиксировать факт уведомления. При этом ведомство через свои территориальные органы обязано обеспечивать субъекты МСП, подлежащие выборочному статнаблюдению, бланками статформ на безвозмездной основе.

Определено, что все микропредприятия должны предоставлять сведения о своей деятельности по унифицированной форме федерального статнаблюдения за деятельностью микропредприятий. Одновременно исключено положение о специализированных формах статнаблюдения за деятельностью с/х микропредприятий.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2018 год
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

ГАРАНТ:

См. Архив новостей бухучета и налогообложения за 2017 год