Новости бухучета и налогообложения за 2016 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения за 2016 год

Внимание

См. текущие новости.

Декабрь 2016 года

30 декабря 2016 года

Обновлен электронный формат для сведений СЗВ-М

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 7 декабре 2016 г. N 1077п

Для обеспечения представления в электронной форме страхователями сведений о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) утвержден новый формат данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М Сроки представления СЗВ-М Способы представления формы СЗВ-М Правила заполнения формы СЗВ-М Исправление ошибок, допущенных при оформлении СЗВ-М Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

О гражданах, не уплативших налоги, сообщат их работодателям

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2016 г. N ГД-4-8/22302@

Согласно п. 6 письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ (см. новость от 19.11.2015) после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, но не позднее одного месяца со дня истечения указанного срока, налоговый орган информирует работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, с соблюдением положений Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".

ФНС сообщает, что в пп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ внесены изменения, согласно которым налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения. В связи с этим налоговые органы имеют право информировать третьи лица о сумме задолженности, образовавшейся с 1 июня 2016 года включительно, не нарушая при этом законодательство в сфере персональных данных. Информация о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся до указанной даты, является налоговой тайной и не подлежит предоставлению.

Таким образом, в приложении N 1 к письму ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ при информировании работодателя о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате имущественных налогов, указывается также сумма задолженности, образовавшаяся с 1 июня 2016 включительно, без деления по видам налогов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержание по исполнительным документам Ограничение размеров удержаний Учет удержаний по исполнительным листам

_________________________________________

В каких случаях налоговые органы могут заменить административный штраф на предупреждение?

Письмо ФНС России от 8 декабря 2016 г. N ОА-4-17/23483@

Письмо ФНС России от 8 ноября 2016 г. N ГД-4-14/21127@

Организациям и ИП - субъектам малого и среднего предпринимательства, а также их руководителям и иным работникам налоговые органы могут заменить административный штраф на предупреждение.

Речь идет о впервые совершенных правонарушениях при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов России, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Если выявлено несколько однородных правонарушений, но имеются обозначенные критерии, то лицо привлекается к ответственности в виде предупреждения за каждое из правонарушений.

В то же время ФНС обращает внимание, что законодательство не предусматривает осуществление надзора налоговых органов в сфере государственной регистрации организаций и ИП, поэтому соответствующие штрафы в данной сфере не могут быть заменены на предупреждение (письмо от 08.11.2016 N ГД-4-14/21127@).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Замена административного штрафа предупреждением субъектам малого и среднего предпринимательства Субъекты малого и среднего предпринимательства Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

_________________________________________

Акты о налогах, в которых используются перечни бытовых услуг, могут действовать с 1 января 2017 года, даже если опубликованы позже

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2016 г. N СД-4-3/22788@

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2016 г. N СД-4-3/22547@

Федеральная налоговая служба сообщает, что в связи с принятием распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р на официальном сайте Минфина России ( http://minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/ ) опубликовано информационное сообщение о том, что законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения положений глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ в соответствии с указанным распоряжением, официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.

Распоряжением N 2496-р определены коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам в целях применения НК РФ.

Утверждение новых перечней обусловлено прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых редакций классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения ПСН и ЕНВД, а также устанавливаться нулевая ставка по УСН для предпринимателей (так называемые налоговые каникулы).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН
	Справочная информация Справка о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации

_________________________________________

29 декабря 2016 года

Если физлицо сообщит в ИФНС о неучтенном имуществе до 31 декабря, то налог придется заплатить только за 2016 год

Письмо Минфина России от 11 ноября 2016 г. N 03-05-06-01/66022

Налогоплательщики - физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в любой налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими.

Сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на недвижимость и (или) документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов, в отношении которых налог не уплачивался, уплачивать его только с того года, в котором физлицо заявило о наличии объекта. То есть для тех, кто представит сообщение об объектах налогообложения до окончания 2016 года, налоги начислят только за 2016 год.

Начиная с 2017 года, налоги будут начислять уже с момента возникновения права на объект, но не более чем за три год. Кроме того, за непредставление соответствующих сведений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

На сайте налоговой службы обновлена программа по заполнению деклараций по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2016 г.

На официальном сайте ФНС России обновилась программа по заполнению декларации о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год. Отчитаться о доходах за 2016 год необходимо до 2 мая 2017 года в следующих случаях:

- при получении дохода от продажи имущества, имущественных прав (продажа квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения/переуступка права требования);

- при получении дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;

- при получении подарков в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;

- при получении дохода в виде вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и других, основанных на риске игр;

- при получении дохода от источников, находящихся за пределами России.

Задекларировать полученные в 2016 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.

ФНС России также обращает внимание, что подать декларацию для получения налоговых вычетов можно в любое время и после 2 мая 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)

_________________________________________

ФНС информирует об изменениях в налогообложении имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@

Сообщается о внесении изменений в НК РФ в части налогообложения имущества.

Так, в НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура государственной кадастровой оценки. Он предполагает, что налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления ошибок, допущенных при ее определении, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена неверная кадастровая стоимость.

Кроме того, отмечается, что в НК РФ закреплена возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом. Отметим, что эта норма действует уже с 30 ноября 2016 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Порядок исчисления налога на имущество организаций и авансовых платежей Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
	Обзоры и комментарии Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2017 Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2017 Обзор основных изменений по налогу на имущество физических лиц - 2017 Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2016

_________________________________________

Матпомощь при рождении ребенка: заполняем формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2016 г. N БС-4-11/24064@

На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Разъяснено, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной матпомощи при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей. Если в налоговом периоде размер такой матпомощи превысит 50 000 рублей, то доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Вместе с тем, если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 рублей, отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация может отразить такой доход и в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

Пилотный проект по прямым выплатам пособий органами ФСС продлен и расширен

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2016 г. N 1427

В ряде регионов России с 2012 года действует пилотный проект, направленный на распространение прямых выплат ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний .

Решено продлить срок реализации проекта до конца 2019 года. Кроме того, расширяется круг участников проекта. Ежегодно в течение 2017 - 2019 годов к нему будет присоединяться по 13 регионов.

Уточнен порядок уплаты страховых взносов в ФСС России в субъектах, участвующих в реализации пилотного проекта.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Пособия работникам Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта
	Формы документов Пример заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

_________________________________________

28 декабря 2016 года

Для целей НДФЛ суточные в валюте пересчитывают в рубли на последний день месяца утверждения авансового отчета

Письмо Минфина России от 25 ноября 2016 г. N 03-04-05/69825

При оплате работодателем расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке. Суммы суточных, превышающие эти размеры, подлежат обложению НДФЛ.

Разъяснено, что доход в виде суточных, подлежащий налогообложению НДФЛ, определяется налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Поэтому при определении налоговым агентом базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Суточные НДФЛ с суточных при командировке

______________________________________

Об амортизации основных средств при переходе с УСН с объектом "доходы" на общую систему налогообложения

Постановление АС Северо-Западного округа от 28 сентября 2016 г. N Ф07-7290/16

При переходе с УСН с объектом "доходы" на общую систему налогообложения следует учитывать, что расходы на основные средства, которые были приобретены в период применения УСН, считаются полностью учтенными из-за применения пониженной ставки налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

Соответственно, после перехода на общий режим налогоплательщик не вправе учитывать расходы на амортизацию этих ОС в целях исчисления налога на прибыль.

При этом постановка таких ОС на бухгалтерский учет и их амортизация для определения их действительной стоимости и для списания в целях бухучета не влечет никаких правовых последствий для налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет при добровольном переходе с УСН на общий режим налогообложения Налогообложение прибыли при переходе с УСН на общий режим налогообложения

______________________________________

В методичку по бухучету МПЗ внесены поправки

Приказ Минфина России от 24 октября 2016 г. N 191н

В целях приведения Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, в соответствие с гражданским законодательством в них внесены изменения в части отмены обязательности печати организаций при удостоверении документов. Так, проставление печати на доверенности и закрепление ею книги складского учета будут необходимы только при наличии печати у организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Печать юридического лица. Штампы и фирменные бланки Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Скрепление доверенности печатью

_________________________________________

27 декабря 2016 года

Нулевой НДС при экспорте: контрольные соотношения показателей налоговых и таможенных документов

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2016 г. N ЕД-4-15/24309@

ФНС России направила контрольные соотношения показателей форм реестров таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), транспортных, товаросопроводительных и иных документов. Указанные реестры применяются для подтверждения нулевой ставки НДС.

Речь идет, в частности, о транспортировке нефти и нефтепродуктов, природного газа трубопроводным транспортом, а также экспорте товаров автомобильным, воздушным и водным транспортом.

Указанные контрольные соотношения используются налоговыми органами для сверки с таможенными органами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года

______________________________________

Подарили работнику сертификат на покупку? Не забудьте удержать НДФЛ

Письмо Минфина России от 18 ноября 2016 г. N 03-04-06/67922

Подарки, полученные физлицом от организаций и ИП, освобождаются от обложения НДФЛ в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

При получении сотрудниками от организации - работодателя подарочных сертификатов, по мнению Минфина России, налоговая база определяется как стоимость товаров, право на получение которых появляется у владельца сертификата (номинал сертификата). Доход считается полученным в натуральной форме.

Если в течение года сотрудник не получал иных подарков и номинал сертификата меньше 4000 рублей, то этот доход не подлежит обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

_________________________________________

Федеральная налоговая служба поделилась планами на 2017 год

Официальный сайт ФНС России

На сайте ФНС сообщается, что утвержден План деятельности налоговой службы на 2017 год. План деятельности содержит ряд мероприятий, способствующих реализации новых задач и функций. Среди них:

- создание единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей;

- интеграция информационных ресурсов ФНС России и Росалкогольрегулирования;

- проведение эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу отдельных лекарственных препаратов для медицинского применения;

- обеспечение администрирования страховых взносов;

- осуществление валютного контроля и повышение его эффективности;

- создание федеральной государственной информационной системы ведения Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния (ФГИС "ЕГР ЗАГС");

- работа по созданию и функционированию системы tax-free.

Кроме того, налоговики намерены продолжить работу по разработке и утверждению электронных форматов первичных учетных и других документов. В планах службы и развитие риск-ориентированного подхода к проведению налоговых проверок. Для этого предполагается стимулировать налогоплательщиков к добровольному погашению задолженности. Будет продолжена и работа по маркировке меховых изделий. Благодаря этому можно проконтролировать движение верхней одежды из меха с момента производства или ввоза на территорию ЕАЭС и до момента реализации покупателю.

_________________________________________

Декларация по НДС: коды для операций с макулатурой, племенными животными, водными и воздушными судами

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2016 г. N СД-4-3/23923@

Разъяснено, как отражать в декларации по НДС новые льготируемые операции с макулатурой и племенными животными, а также восстановление сумм НДС, принятых к вычету при приобретении или при ввозе водных и воздушных судов, авиадвигателей.

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции:

- по реализации макулатуры (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ) - под кодом 1010230;

- по реализации племенных животных и пр. (пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ) - под кодом 1010233.

Вместе с тем, не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010230, кода 1010233 для указанных операций.

Операции по восстановлению НДС отражаются в Приложении 1 к разделу 3 декларации в отношении следующих объектов основных средств с указанием кодов:

- морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания, приобретенные на территории РФ или ввезенные на территорию РФ - под кодом 1011806;

- воздушные суда, приобретенные на территории РФ или ввезенных на территорию РФ - под кодом 1011807;

- двигатели к воздушным судам, приобретенные на территории РФ или ввезенных на территорию РФ - под кодом 1011808.

Одновременно не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1011800 до момента официального установления, соответственно, кода 1011806, кода 1011807, кода 1011808 для указанных операций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Восстановление вычетов НДС по объектам недвижимости (СМР) Налоговая декларация по НДС
	Статьи и обзоры 12 шагов к успешной сдаче декларации по НДС Сравнительная таблица кодов НДС Обзор изменений по НДС - 2016
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

______________________________________

26 декабря 2016 года

Уплата налогов иными лицами: правила от ФНС, которые надо выполнять неукоснительно

Информация Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2016 г.

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, ФНС разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ.

Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ указывают в полях:

- "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ исполняется. В случае отсутствия у плательщика - физического лица ИНН в этом реквизите указывается ноль ("0"). При этом необходимо в поле "Код" указать УИН (индекс документа);

- "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате платежей бюджетную систему РФ исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите "КПП" плательщика указывают ноль ("0");

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж:

Для юрлиц - наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

Для физлиц - ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

При этом в поле "Назначение платежа" указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа".

Следует иметь ввиду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле "101" - "Статус плательщика" указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ исполняется. При исполнении обязанности:

1. юридического лица - "01";

2. индивидуального предпринимателя - "09";

3. нотариуса, занимающийся частной практикой - "10";

4. адвоката, учредивший адвокатский кабинет - "11";

5. главы крестьянского (фермерского) хозяйства - "12";

6. физического лица - "13";

7. налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам - "14".

Также приведены правила указания информации по таким платежам для банков и организаций федеральной почтовой связи.

Отмечается, что в целях правильной идентификации плательщика и отражения денежных средств по назначению в информационных ресурсах налоговых органов, плательщикам - иным лицам необходимо строго соблюдать приведенные требования.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
	Обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2016

______________________________________

Как оформить согласие на раскрытие о себе сведений, составляющих налоговую тайну?

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@

Любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговыми, следственными, таможенными органами, органами внутренних дел или органом государственного внебюджетного фонда, составляют налоговую тайну.

Исключение составляют сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика. Приказом установлены форма и порядок представления такого согласия.

Оно подается в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства (пребывания) физлица лично или через представителя. Его можно представить в письменной форме или в электронном виде. В последнем случае документ направляется через телекоммуникационные каналы связи (с усиленной квалифицированной электронной подписью) или через личный кабинет налогоплательщика.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2017 года

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя
	Сервис Экспресс Проверка

______________________________________

Минфин о сроке возврата излишне уплаченного НДФЛ

Письмо Минфина России от 9 ноября 2016 г. N 03-02-08/65564

Разъяснено, что сумма излишне уплаченного НДФЛ подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ. Эта позиция подтверждается п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.

Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Сроки проведения камеральной налоговой проверки Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика
	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ Пример заполнения Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа)

_________________________________________

Правовые позиции ВС РФ по налоговым вопросам в четвертом в 2016 году Обзоре практики

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.)

В Обзоре приведена практика рассмотрения споров, возникающих из обязательственных, вещных и иных правоотношений; споров, связанных со страхованием вкладов, с содержанием общего имущества в многоквартирном доме, реализацией жилищных прав. Рассмотрена практика применения КоАП РФ, законодательства о банкротстве, об охране природы и природопользовании и иных отраслей законодательства. Часть Обзора посвящена вопросам применения законодательства о налогах и сборах. В частности, сформулированы следующие правовые позиции:

- лицо, приобретавшее товары (работ, услуги) по операциям, освобожденным от налогообложения, но получившее от контрагента счета-фактуры с выделением суммы НДС, не лишается права принять к вычету предъявленную сумму налога, поскольку контрагент обязан уплатить ее в бюджет;

- для признания денежной суммы, выплаченной работнику в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо, чтобы такая выплата являлась экономически обоснованной. При значительном размере этой суммы и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность;

- исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций, в связи с чем корректировка расходов на уплату налогов не требует подачи уточненной налоговой декларации за предыдущие периоды.

______________________________________

23 декабря 2016 года

ФСС установил формы документов для получения средств на выплату страхового обеспечения

Письмо Фонда социального страхования РФ от 7 декабря 2016 г. N 02-09-11/04-03-27029

Для получения средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на погребение и др. работодатели и иные страхователи должны представить в территориальный орган ФСС ряд документов согласно Перечню. Это заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, справка-расчет, а также расшифровка расходов на цели обязательного соцстрахования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

В письме ФСС приведены формы документов, составленные на основании требований к ним, изложенных в Перечне.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации, если начисленных страхователем взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года) Документы, истребуемые ПФР и ФСС РФ у плательщика страховых взносов при проведении выездных проверок Уменьшение взносов на ОСС по ВНиМ на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

______________________________________

Декларация по налогу на прибыль за 11 месяцев представляется по старой форме, за 2016 год - по новой

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2016 г. N СД-4-3/24514

Нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, вступающим в силу 28 декабря 2016 года. С этой же даты утрачивает силу приказ, утвердивший действующую форму декларации.

В связи с этим ФНС разъясняет: ВАС РФ в решении от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 указал, что действие НПА, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчётные (налоговый) периоды, окончившиеся после вступления данного НПА в силу.

Поскольку по окончании отчетного периода (11 месяцев) указанный 2-х месячный срок со дня официального опубликования приказа N ММВ-7-3/572@ не истек, налоговые декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев 2016 года представляются налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, то есть по старой форме.

Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме, утвержденной приказом N ММВ-7-3/572@, будут представляться за налоговый период 2016 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль
	Формы документов Пример заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ и от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
	Справочная информация Хронология действия форм налоговой отчетности

______________________________________

22 декабря 2016 года

Ужесточена уголовная ответственность за "заказные" уголовные дела против бизнесменов

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 436-ФЗ

31 декабря 2016 года вступит в силу закон, ужесточающий ответственность за возбуждение уголовного дела и уголовное преследование в отношении заведомо невиновного лица.

Кроме того, в ст. 299 УК введена новая часть, предусматривающая лишение свободы на срок от пяти до десяти лет за незаконное возбуждение уголовного дела, если это деяние совершено в целях воспрепятствования предпринимательской деятельности либо из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло прекращение предпринимательской деятельности либо причинение крупного (более 1,5 млн рублей) ущерба.

Одновременно поправками предусмотрено, что уголовные дела по ст. 169 УК (воспрепятствование законной предпринимательской деятельности) будут расследоваться Следственным комитетом РФ (сейчас их расследует МВД).

______________________________________

Тарифы на ОПС сохранены до 2019 года включительно на действующем уровне

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 456-ФЗ

Поправки внесены в ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Предусматривается сохранение до 2019 года включительно действующих в 2016 - 2018 годах тарифов страховых взносов на ОПС для основной категории плательщиков. Они составляют 22% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% - сверх нее.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Тарифы страховых взносов

_________________________________________

Пособия и соцвыплаты с 2018 года будут индексировать исходя из фактической инфляции

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 444-ФЗ

Установлен единый порядок индексации соцвыплат, пособий и компенсаций исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

На постоянной основе установлены единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля. Сейчас аналогичный временный порядок действует в отношении детских пособий и других соцвыплат, при этом пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Кроме того, приостанавливается до 1 января 2020 года действие нормы о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции. Величина маткапитала будет ежегодно устанавливаться законом о федеральном бюджете.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет пособия на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение Индекс потребительских цен (базовая инфляция) в % к предыдущему месяцу

_________________________________________

21 декабря 2016 года

После 1 января 2017 года разъяснения Минтруда по страховым взносам не утратят актуальности

Письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. N 03-04-12/67082

С 1 января 2017 года НК РФ дополнен новым Разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации". Федеральный закон N 212-ФЗ утрачивает силу с 1 января 2017 года.

При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с вышеуказанными изменениями законодательства не изменяется. В этой связи, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

______________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" останутся неизменными

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 419-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2017 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2018 - 2019 годах их размеры также не собираются менять.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

С 1 июля 2017 года МРОТ вырастет на 4%

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 460-ФЗ

Минимальный размер оплаты труда в России увеличится до 7800 рублей с 1 июля 2017 года. В настоящее время МРОТ составляет 7500 рублей. Таким образом, повышение составит всего 4%.

Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

Для соцвычета по негосударственному пенсионному страхованию копия "электронного" договора с НПФ не подойдет

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23125@

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23124@

Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) в свою пользу. Такой вычет предоставляется при представлении документов, подтверждающих соответствующие расходы.

В письмах ФНС отмечается, что договор негосударственного пенсионного обеспечения, заключенный вкладчиком с НПФ в электронной форме с использованием простой электронной подписи вкладчика и факсимильного воспроизведения подписи уполномоченного сотрудника НПФ и печати НПФ, может признаваться равнозначным договору, оформленному на бумажном носителе, только в рамках взаимоотношений вкладчика и НПФ. Незаверенная копия распечатанного на бумажном носителе договора, подписанного электронными аналогами собственноручной подписи налогоплательщика и НПФ, по мнению ФНС России, равнозначной копией бумажного документа, подписанного собственноручной подписью сторон, для представления в налоговые органы не является. Поэтому, по мнению ФНС России, договор, представляемый налогоплательщиком, должен быть заверен подписью уполномоченного сотрудника НПФ и печатью НПФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)
	Формы документов Заявление о предоставлении социального налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования)

_________________________________________

20 декабря 2016 года

Отражаем выплаты за декабрь и январь в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23138@

ФНС разъяснила порядок заполнения форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в отношении выплат за декабрь и январь. Правда, примеры приведены за декабрь 2015 года и январь 2016 года, но все они по-прежнему актуальны.

Так, если заработная плата работникам за декабрь, начисленная в этом же месяце, выплачена в январе следующего года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал следующего года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100-140 раздела 2.

Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре, а вознаграждение физлицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе следующего года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал следующего года. Поскольку доход в виде вознаграждения физлицу за оказание услуг по договору гражданско-правового характера фактически полученным считается в январе следующего года, то данный доход подлежит отражению в справке 2-НДФЛ за следующий год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

С 21 декабря юрлица будут обязаны располагать информацией о своих бенефициарах

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 215-ФЗ

21 декабря 2016 года вступят в силу поправки в Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", возлагающие на юридических лиц обязанность по сбору информации о своих бенефициарных владельцах, ее обновлению и хранению.

Бенефициарным владельцем юрлица для этих целей признается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия.

После вступления изменений в силу юридическое лицо обязано будет располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений:

ФИО (если иное не вытекает из закона или национального обычая);

гражданство;

дата рождения;

реквизиты документа, удостоверяющего личность;

данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ;

адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;

ИНН (при его наличии).

Эту информацию надо будет регулярно, но не реже одного раза в год обновлять, документально фиксировать, а также хранить не менее 5 лет со дня получения.

Необходимые сведения можно будет запрашивать у своих учредителей или участников, которые в свою очередь будут обязаны их представлять.

Информацию о бенефициарных владельцах юрлица обязаны будут представлять по запросу уполномоченных органов (в том числе налоговых). Порядок и сроки ее представления должно определить Правительство РФ.

Кроме того, информация о бенефициарах юридического лица должна будет раскрываться в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ.

За нарушение юридическим лицом обязанностей по установлению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах предусмотрена административная ответственность: штраф от 100 тыс. руб. до 500 тыс руб. для юрлиц, от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб. для должностных лиц.

_________________________________________

19 декабря 2016 года

Банк России не стал менять ключевую ставку

Информация Банка России от 16 декабря 2016 года

Совет директоров Банка России 16 декабря 2016 года принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 10% годовых. Напомним, что до этого значения ставка была снижена в сентябре текущего года.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 3 февраля 2017 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Уточнены коды видов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2016 г. N ММВ-7-11/633@

Утверждены поправки к перечням кодов видов доходов и вычетов по налогу на доходы физлиц.

Скорректированы наименования доходов и вычетов, касающихся операций с производными финансовыми инструментами (ранее - финансовыми инструментами срочных сделок) в связи с внесением соответствующих изменений в НК РФ.

Вместо единого кода 1543 "Доходы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете" будут использоваться диапазоны кодов 1544 - 1549, 1551 - 1554, дифференцированные по видам доходов по ИИС. Аналогично вместо кодов вычетов по ИИС (коды 221 и 617) появятся дифференцированные вычеты по ИИС (коды 225 - 241, 250 - 252).

Перечень видов доходов дополнен кодами 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" и 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений".

В раздел "Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ" перечня вычетов включены новые коды (126 - 149) Они заменят старые коды вычетов на детей (114 -125).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ Инвестиционные налоговые вычеты. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

______________________________________

Применяем ККТ при расчетах с использованием подарочных сертификатов

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2016 г. N АС-4-20/21227@

ФНС разъясняет, что при продаже подарочных сертификатов/абонементов налогоплательщик обязан применять исключительно контрольно-кассовую технику. В случаях расчетов подарочным сертификатом за товары необходимо также применять ККТ и выдавать кассовые чеки, а в случае осуществления расчетов сертификатом за оказание услуг населению налогоплательщик вправе применять автоматизированную систему для бланков строгой отчетности.

Кроме того, в соответствии с п. 8 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ, до 1 июля 2018 года.

Дополнительно сообщается, что разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов...", которым предусмотрены соответствующие признаки расчета, применение которых исключит задвоение выручки при осуществлении расчетов подарочным сертификатом.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника" Памятка по подаркам

______________________________________

Новая форма декларации по налогу на прибыль применяется с отчетности за 2016 год

Информация УФНС России по г. Москве от 1 декабря 2016 г.

УФНС по г. Москве сообщает о том, что новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения применяются начиная с представления декларации за налоговый период 2016 года.

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, вступающим в силу 28 декабря 2016 года. С этой же даты утратит силу приказ, утвердивший действующую форму декларации.

Между тем, 28 декабря - срок подачи налоговой декларации и уплаты авансовых платежей за ноябрь 2016 года налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Поэтому возникает закономерный вопрос, по какой форме налоговые органы будут принимать декларации в этот день. Судя по разъяснению на сайте ФНС, отчитаться за ноябрь можно будет еще по старой форме. Тем не менее, мы рекомендуем не затягивать с декларированием налога на прибыль до последнего дня.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль
	Формы документов Пример заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ и от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@

______________________________________

16 декабря 2016 года

ПСН - 2017: коды видов деятельности при установлении потенциального годового дохода и налоговых каникул

Письмо Минфина России от 3 ноября 2016 г. N 03-11-10/64499

Разъяснено, что по видам деятельности для ПСН, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, субъект РФ самостоятельно определяет степень детализации при установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, учитывая при этом требования ОКВЭД2 и ОКПД2. Кроме того, регионы вправе устанавливать для ПСН дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам.

С 2017 года виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых может применяться налоговая ставка в размере 0% (налоговые каникулы для начинающих предпринимателей), устанавливаются субъектами в соответствии с п. 2 и пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, а виды деятельности в сфере бытовых услуг населению - на основании кодов ОКВЭД2 и (или) ОКПД2, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ. При установлении налоговой ставки в размере 0% по бытовым услугам их перечень необходимо дифференцировать в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Если один и тот же вид бытовой услуги имеет аналоги в ОКВЭД2 и ОКПД2, и в отношении нее установлена нулевая ставка, то с целью детализации такой услуги следует применять коды, приведенные в обоих классификаторах.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Установление системы налогообложения в виде ПСН. Полномочия властей Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН
	Справочная информация Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации

______________________________________

Скорректирован порядок исчисления пособий

Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2016 г. N 1340

Скорректировано Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Уточнено, что при исчислении среднего заработка, из которого исчисляются пособия, учитываются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с НК РФ (начиная с 1 января 2017 года).

Это связано с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Исчисление пособия по беременности и родам Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком Заработок, исходя из которого исчисляются пособия Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

______________________________________

15 декабря 2016 года

ФНС рассказала, как физлицам не переплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих им машино-мест

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2016 г.

ФНС России напоминает, что с 1 января 2017 года вступает в силу закон, в котором в том числе дано определение понятия "машино-места". Это предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией и границы которой описаны в установленном порядке.

При расчете налога на имущество физических лиц за машино-место исходя из кадастровой стоимости применяется налоговая ставка не более 0,3% (см. пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 406 НК РФ). Для исчисления налога налоговые органы используют сведения, представленные органами Росреестра.

Отмечается, что поскольку четкого определения машино-места в законодательстве ранее не было, права на такие объекты могли оформляться как на часть или на долю в нежилом помещении без указания его конкретного назначения. Соответственно, такие объекты облагались налогом как нежилые помещения: ставка составляла до 0,5%, налоговые льготы не применялись.

В связи с этим если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности указано наименование объекта - "машино-место", то собственник может обратиться в налоговую инспекцию (в том числе через "Личный кабинет налогоплательщика") за перерасчетом налога либо предоставлением налоговой льготы.

Если же в свидетельстве не указано, что объект является машино-местом, однако фактически он отвечает требованиям, предъявляемым законодательством к таким объектам, то для изменения наименования объекта начиная с 2017 года можно обратиться с заявлением в Росреестр. После этого информация поступит в налоговые органы для расчета налога на имущество физических лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество физических лиц Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Льготы по налогу на имущество физических лиц Порядок исчисления налога на имущество физических лиц Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

______________________________________

Надбавку к страховому тарифу будут устанавливать при наличии группового несчастного случая со смертельным исходом

Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2016 г. N 1341

Поправка внесена в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний. При наличии в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страховщик рассчитывает страхователю надбавку на очередной финансовый год с учетом количества погибших.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

14 декабря 2016 года

Поправки для ПСН

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

В НК РФ внесены поправки, касающиеся применения патентной системы налогообложения.

Так, предприниматели, планирующие осуществлять деятельность на основе патента на территории городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента могут подать в любой территориальный налоговый орган соответствующего города, в котором они планируют осуществлять предпринимательскую деятельность. Эта норма действует с 30 ноября 2016 года.

Кроме того, с 1 января 2017 года:

- несвоевременная оплата патента не будет являться основанием для утраты права на применение ПСН. Однако в такой ситуации налоговый орган направит предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа;

- при утрате права на применение патентной системы ИП сможет перейти не только на общий режим налогообложения, но и на УСН или на ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения). Соответственно, за период применения ПСН он должен будет заплатить налоги в рамках УСН (ЕСХН), торговый сбор;

- при наличии нескольких патентов предприниматель будет вести одну книгу учета доходов от реализации;

- налоговые органы не будут выдавать предпринимателям уведомления о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на ПСН. Заявление на получение патента Прекращение применения ПСН Налоговая декларация при ПСН. Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН

______________________________________

Услуги третейских судов планируют освободить от НДС

Проект федерального закона N 29777-7

Госдумой в первом чтении принят законопроект, которым предусмотрено освобождение от налогообложения НДС арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, и выполнения постоянно действующим арбитражным учреждением функций по администрированию арбитража (третейского разбирательства) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2015 N 382-ФЗ "Об арбитраже (третейском разбирательстве) в Российской Федерации" и Законом Российской Федерации от 07.07.1993 N 5338-1 "О международном коммерческом арбитраже".

______________________________________

Порядок налогообложения НДФЛ доходов по облигациям изменится

Проект федерального закона N 46023-7 "О внесении изменений в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму поступил законопроект, предусматривающий введение нового порядка определения налоговой базы в отношении доходов в виде процентов (купонного дохода), получаемых налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно. Указанные доходы будут подлежать налогообложению только в случае превышения суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов. Сумма налога будет исчисляться по ставке 35% и удерживаться организацией - налоговым агентом. Одновременно предлагается освободить от обложения НДФЛ дисконт, получаемый при погашении названных облигаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок

______________________________________

13 декабря 2016 года

Выездная проверка: базу по налогу на прибыль должны уменьшить на недоимку, доначисленную по иным налогам

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10138

При вынесении определения СК по экономическим спорам ВС РФ указала, что по НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в числе прочего, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке (за отдельными исключениями).

Термин "начисленный налог" в НК РФ не определен. Исходя из ранее сформулированной позиции, таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им декларациях в качестве подлежащего уплате. Кроме того, это налог, предложенный к уплате в решении по результатам налоговой проверки.

Таким образом, доначислив какой-либо налог по результатам выездной проверки, налоговый орган обязан уменьшить на эту сумму базу по налогу на прибыль, если последний входил в предмет проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на прибыль Выездная налоговая проверка Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

______________________________________

Оформляем корректировочный счет-фактуру при пересортице товаров

Письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-07-09/67407

Покупатель, получив партию товаров, выявил пересортицу, которую было решено принять. Возник вопрос относительно количества корректировочных счетов-фактур, которые могут быть выставлены к первоначальному счету-фактуре в данном случае.

Порядок составления корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, установлен постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. Минфин разъяснил, что данному порядку не противоречит отражение в одном корректировочном счете-фактуре показателей по товарам, в отношении которых осуществляется уточнение в сторону увеличения, с одновременным уменьшением количества других поставленных (отгруженных) товаров. Возможно также составление двух корректировочных счетов-фактур к одному счету-фактуре с отражением в одном показателей по товарам в сторону увеличения, а в другом - в сторону уменьшения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исправление счета-фактуры Корректировочный счет-фактура

______________________________________

12 декабря 2016 года

Обновлена форма декларации по ЕНВД

Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/574@

Скорректированы форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД.

Необходимость внесения изменений связана с тем, что с 2017 года исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде, вне зависимости от фактического осуществления выплат работникам вознаграждений. Кроме того, с нового года взносы будут уплачиваться не в ПФР и ФФ ОМС, а налоговые органы. В связи с этим наименования фондов исключены из декларации.

Раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" изложен в новой редакции. Изменились штрих-коды и формула расчета ЕНВД.

Обновленная форма применяется начиная с представления налоговой декларации за 1 квартал 2017 года. За 2016 год отчитаться нужно по старой форме.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД

______________________________________

Споры о реальности хозяйственных операций: аргументы налогового органа и контрдоводы налогоплательщика

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10399

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ подтвердила, что операции по закупке налогоплательщиком товара были реальными. При этом она указала, в частности, следующее.

Противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность движения товара от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт его поступления налогоплательщику, не могут повлечь для последнего негативные последствия. Как и факты неуплаты налогов соответствующими участниками сделок (поставщиками первого, второго и более дальних звеньев).

В этом случае налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о допущенных контрагентом нарушениях.

Налоговый орган вправе приводить аргументы о том, что налогоплательщик исходил лишь из коммерческой привлекательности сделки и не придавал значения добропорядочности контрагентов.

В свою очередь налогоплательщик может объяснить, какие соответствующие деловому обороту критерии учитывались им при выборе контрагента, доказывать свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.п.) должен был исполняться договор.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис Экспресс Проверка

______________________________________

Как заполнять платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2016 г. N ЗН-4-1/22860@

Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В связи с этим ФНС разъясняет, как заполнять реквизиты платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему.

Необходимо указывать значения "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, администрирующего платеж. В поле "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование администрирующего налогового органа.

При заполнении КБК следует помнить, что первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за отчетные/расчетные периоды до 2017 года) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

______________________________________

О признании налоговой недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам безнадежными к взысканию

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/507@

Скорректирован Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию. Уточнено, что Порядок в том числе касается страховых взносов.

В перечень случаев невозможности взыскания задолженности включены новые позиции:

- исключение юрлица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа;

- признание гражданина банкротом. Это касается недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами;

- снятие иностранной организации с учета в налоговом органе.

Форма Справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам изложена в новой редакции.

Соответствующие изменения внесены в Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Признание налоговым органом недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание Перечень оснований для признания налоговым органом безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам
	Энциклопедия судебной практики Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание (ст. 59 НК)

______________________________________

С 2017 года получатели региональных и местных субсидий будут восстанавливать НДС

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Согласно ст. 78 БК РФ юрлицам могут предоставляться субсидии в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

В настоящее время принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению в случае получения субсидий из федерального бюджета, размер которых определяется с учетом налога. С 1 января 2017 года требование о восстановлении НДС будет распространяться также на получателей субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Энциклопедия решений Восстановление НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий

____________________________________________

9 декабря 2016 года

Зарегистрировать фирму или ИП теперь можно проще и быстрее

Приказ Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 169н

В связи с изменениями в законодательстве обновлена процедура госрегистрации юрлиц, физлиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Так, документы могут подаваться в регистрирующий орган непосредственно или через МФЦ заявителем либо его представителем. В последнем случае доверенность или ее копия (нотариально удостоверенные) прикладывается к подаваемым документам. Также документы могут быть поданы в инспекцию по просьбе заявителя нотариусом в электронном виде.

Не требуется нотариально свидетельствовать подлинность подписи заявителя на представляемых при госрегистрации заявлении, уведомлении или сообщении в случае подачи документов с одновременным представлением удостоверения личности, а также при направлении электронных документов с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Закреплена возможность использования юрлицами типовых уставов.

Предусмотрена возможность проведения инспекцией проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

Сроки госрегистрации создаваемого юрлица и физлица в качестве ИП сокращены с 5 до 3 рабочих дней.

Усовершенствован порядок обжалования решений и действий инспекции и ее должностных лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Единый государственный реестр юридических лиц Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

Утверждены формы документов для зачета или возврата излишне уплаченных взносов на страхование по "травматизму"

Приказ Фонда социального страхования РФ от 17 ноября 2016 г. N 457

С 1 января 2017 года вступают в силу новые положения Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Детализирован порядок зачета, возврата излишне уплаченных (взысканных) взносов. Урегулированы вопросы обеспечения исполнения обязанности по уплате этих сумм.

В связи с этим утверждены новые формы документов, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, пеней и штрафов в ФСС России.

Речь идет об акте совместной сверки расчетов по страховым взносам, соответствующих заявлениях и решениях.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Об отчетности по страховым взносам с 2017 года

Письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-04-05/68069

Минфин напоминает, что с нового года плательщики взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговые органы.

Федеральной налоговой службой разработана форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме, объединяющая действующие в настоящее время формы отчетности (РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС), в котором оптимизирован и значительно сокращен состав показателей.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за отчетные/расчетные периоды до 2017 года) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

_________________________________________

Декларацию по НДФЛ за 2016 год надо сдавать по обновленной форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2016 г. N БС-4-11/22924@

Сообщается, что приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@ скорректирована форма декларации по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ). В связи с этим Управлениям ФНС России по субъектам РФ при изготовлении бланков деклараций за 2016 год необходимо использовать форму с учетом внесенных в нее изменений.

Напомним, что в форме декларации учтены особенности расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Часть поправок касается отражения доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, а также в виде дивидендов от контролируемой зарубежной компании. Урегулировано отражение в декларации вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества (кроме жилья). В Расчете стандартных и социальных налоговых вычетов формы 3-НДФЛ предельный годовой доход для получения вычета приведен в соответствие с НК РФ (сумма 280 000 заменена новым значением 350 000). Ряд поправок обусловлен введением в действие ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) вместо ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

Перейти на УСН с 2017 года можно при остаточной стоимости основных средств не более 150 млн рублей

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 ноября 2016 г. N СД-4-3/22669@

В уведомлении о переходе на УСН организации указывают остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

С 1 января 2017 года согласно новой редакции пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей. До конца 2016 года лимит стоимости ОС составляет 100 млн рублей.

Поэтому если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превысит 150 млн рублей, то такая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН Условия применения УСН. Ограничения при УСН Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН

_________________________________________

8 декабря 2016 года

Имущественные налоги физлиц: как производится перерасчет?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2016 г. N БС-4-21/22888@

ФНС разработала типовой лист информирования физлиц по вопросу перерасчета имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физлиц).

Если в налоговом уведомлении содержатся неточные (неактуальные) сведения либо не учтены налоговые льготы и (или) налоговые вычеты, то гражданин может направить в инспекцию соответствующее обращение. Для этого используются сервисы "Личный кабинет налогоплательщика" или "Обратиться в ФНС России", размещенные на официальном сайте ФНС России.

Причин для пересмотра суммы налога может быть несколько, например, неактуальные сведения, указанные в налоговом уведомлении, требующем взаимодействия налогового органа с регистрирующими органами.

Если имеются основания для перерасчета налога, то инспекция не позднее 30 дней должна обнулить ранее начисленную сумму налога и пеней, сформировать новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и разместить его в Личном кабинете. Если гражданин не является пользователем этого сервиса, уведомление направляется в установленном порядке. Ответ на обращение налогоплательщика будет выслан в любом случае, в том числе при отсутствии основания для перерасчета налога.

Отметим, что для многих повод пересчитать налог на имущество физлиц появился в связи с принятием Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Нововведение касается распространения льгот и вычетов по жилью на нежилые дома, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС (см. новость от 07.12.2016).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Налоговая база по налогу на имущество физических лиц Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

_________________________________________

ПФР информирует о порядке администрирования взносов в переходном периоде

Информация Пенсионного фонда России от 6 декабря 2016 г.

Сообщается, что с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на ОПС и ОМС переходит в ведение ФНС России. В то же время ряд функций в части администрирования останется за Пенсионным фондом России. В частности, это прием и обработка расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Таким образом, РСВ-1 за 2016 год подается в ПФР в срок до 15 февраля 2017 года в бумажном виде и до 20 февраля 2017 года в электронном виде.

В 2017 году ПФР продолжит прием сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М. При этом с 2017 года меняется срок сдачи СЗВ-М - не позднее 15-го числа месяца, следующего после отчетного. Последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 - 16 января 2017 года.

Для своевременного поступления в бюджетную систему РФ страховых взносов и их отражения в информационных ресурсах налоговых органов, Пенсионный фонд просит с 2017 года особое внимание обращать на заполнение реквизитов "ИНН" и "КПП" получателя средств (налоговых органов), "Получатель", "код бюджетной классификации" (указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака должны принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за отчетные/расчетные периоды до 2017 года) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

_________________________________________

Из кассового чека можно будет узнать о характере платежа

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2016 г. N АС-4-20/21345@

ФНС информирует, что в соответствии с п. 4 ст. 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов, сроках хранения реквизитов фискальных документов, дополнительных реквизитах фискальных документов, дополнительных требованиях к порядку формирования и обработки фискальных данных", которым предусмотрены признаки способа расчета, такие как "аванс/предоплата".

Таким образом, в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета, а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Льготы по налогообложению движимого имущества установят регионы

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Законом предусмотрено, что с 1 января 2018 года льгота по налогу в отношении движимого имущества, принятого к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, будет применяться на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего регионального закона. Новое положение вступает в силу с 1 января 2017 года. Это значит, что у субъектов РФ есть год на то, чтобы принять соответствующие законы.

Напомним, что с 1 января 2015 года на федеральном уровне освобождены от налога на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.)

_________________________________________

7 декабря 2016 года

Налог на имущество физлиц: небольшие послабления

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Информация ФНС России от 2 декабря 2016 года

В НК РФ внесены поправки, касающиеся уплаты налога на имущество физических лиц.

Так, в целях расчета налога на имущество физических лиц дома нежилого назначения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС, приравнены к жилым. Это значит, что к таким домам применяется налоговый вычет в размере необлагаемой налогом кадастровой стоимости 50 кв. м площади и налоговая ставка, не превышающая 0,3% кадастровой стоимости, а льготники освобождаются от уплаты налога по одному дому.

Как сообщает ФНС, нововведение относится к налогу на имущество физических лиц с 2015 года. В связи с этим налогоплательщик может направить в налоговый орган по месту нахождения недвижимости или через "Личный кабинет налогоплательщика" соответствующее заявление, после чего сумма налога за 2015 год будет пересчитана.

Кроме того, региональным властям предоставлено право принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физлиц (налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости объекта), подлежащему уплате за 2015 год, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года. Таким образом, в случае принятия в субъекте РФ соответствующего закона срок начисления пеней по налогу на имущество для граждан за 2015 год может быть перенесен со 2 декабря 2016 года на 1 мая 2017 года.

Отметим и еще одну поправку, касающуюся кадастровой стоимости. В июле 2016 года в отношении результатов государственной кадастровой оценки было предусмотрено, что в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года по общему правилу будет применяться кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января 2014 года. Законом N 401-ФЗ эта норма скорректирована. Установлено, что соответствующее решение вправе принять высшие исполнительные органы государственной власти субъекта РФ до 20 декабря 2016 года. Решение должно быть направлено в Росреестр не позднее трех дней с даты его принятия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на имущество физических лиц Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Пеня за несвоевременную уплату налога

_________________________________________

Железнодорожные перевозки пассажиров: нулевая ставка НДС для всех направлений

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

На период с 1 января 2017 года до 1 января 2030 года установлена ставка НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг международной перевозки, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ, которые и так облагаются по нулевой ставке). Напомним, что с 1 января 2016 года дальние пассажироперевозки облагались НДС по ставке 10%.

Кроме того, до 1 января 2030 года продлен срок применения нулевой ставки НДС на услуги по перевозке пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.)

_________________________________________

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017 год утвержден законом

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Законом установлен коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017 год, равный 1,798. Это коэффициент К1, который используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД.

Отметим, что коэффициент-дефлятор для единого налога на 2017 год в таком же размере уже установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698, как это и предусмотрено НК РФ.

Коэффициент К1 не меняется уже третий год подряд: его величина с 2015 года составляет 1,798. То есть налоговая нагрузка на плательщиков ЕНВД не возрастет и в следующем году.

Рекомендуем:

	Справочная информация Справка о коэффициенте-дефляторе К1, необходимом для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход
	Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД
	Обзоры Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017

_________________________________________

Роструд будет предоставлять ФНС сведения о фактах уклонения от оформления трудовых отношений

Соглашение об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки (Москва, 25 ноября 2016 г.)

Роструд и ФНС России заключили соглашение, в рамках которого Роструд взял на себя обязательство при установлении в ходе проверок фактов неуплаты работодателями налогов и взносов вследствие осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров, направлять соответствующие сообщения и материалы в территориальные органы ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки трудовой инспекцией Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

_________________________________________

6 декабря 2016 года

КС РФ: для исчисления фиксированного пенсионного взноса доход ИП учитывается за вычетом его расходов

Постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-П

Конституционный Суд РФ признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты физлицам, не противоречащими Конституции РФ. По своему конституционно-правовому смыслу они предполагают, что для данной цели доход такого ИП подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года) Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

В ближайшие четыре года налог на прибыль будет иначе распределяться между бюджетами

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Законодатели оставили общую ставку по налогу на прибыль организаций неизменной - 20%, временно перераспределив ее между бюджетами. В федеральный бюджет надо будет платить 3% (на 1% больше, чем сейчас), в региональный - 17% (на 1% меньше, чем сейчас).

Региональные власти смогут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% (сейчас предел снижения - 13,5%).

А вот для резидентов ОЭЗ, указанных в абзацах пятом и шестом п. 1 ст. 284 НК РФ, пониженная региональная ставка налога на прибыль не может превышать 12,5%. Это относится и к ставке налога, зачисляемой в региональный бюджет, для участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе.

Такое перераспределение налога на прибыль будет применяться в 2017 - 2020 годах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Ставка налога на прибыль 0%

_________________________________________

ФНС подготовила новый обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и предпринимателей

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ГД-4-14-19159

Это третий в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.

В Обзоре отмечается, в частности, следующее:

- отсутствие на здании и внутри помещений табличек, вывесок, рекламы, указывающих на нахождение организации, не исключает ее наличие по данному адресу. В отсутствие в протоколе осмотра помещений (территорий) иных сведений, на основании которых регистрирующий орган пришел к выводу об отсутствии организации, ссылки лишь на отсутствие вывесок и табличек недостаточно для внесения регистрирующим органом записи в ЕГРЮЛ "по указанному адресу связь с юридическим лицом отсутствует";

- отсутствие юридического образования не свидетельствует об уважительности пропуска процессуального срока на обжалование решения об отказе в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

- неисполнение юридическим лицом обязанности по уведомлению уполномоченного государственного органа о начале реорганизации в форме преобразования может послужить основанием для оставления без удовлетворения требований, направленных на оспаривание решения об отказе в государственной регистрации юридического лица, создаваемого в результате реорганизации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

______________________________________

Изменен порядок переноса на будущее убытков прошлых лет в налоговом учете

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Внесены изменения в ст. 283 НК РФ. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период (за исключением налоговой базы, к которой применяются ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и пунктами 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы. При этом снято ограничение на перенос убытков в течение только ближайших 10 лет.

Иными словами, убыток теперь можно переносить сколь угодно долго, но в размерах, не превышающих половины прибыли текущего периода.

Также скорректированы правила переноса убытков консолидированными группами налогоплательщиков.

Положения ст. 283 НК РФ в новой редакции применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Налоговая база по налогу на прибыль Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль

_________________________________________

5 декабря 2016 года

Соцвычет по НДФЛ по добровольному страхованию жизни можно будет получить у работодателя

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 403-ФЗ

Поправками в НК РФ предусматривается возможность получения соцвычета по добровольному страхованию жизни у работодателя до окончания налогового периода. Для этого налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением и предоставить подтверждение права на получение социального налогового вычета (уведомление, выданное налоговым органом). Такой порядок исключает необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и упрощает процедуру получения соцвычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

Напомним, что сейчас такой вычет можно получить по месту работы, но только при условии, что взносы на страхование платит работодатель.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Скорректированы правила формирования резервов по сомнительным долгам

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 405-ФЗ

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Внесены поправки в ст. 266 НК РФ в части формирования резервов по сомнительным долгам при налогообложении прибыли организаций. Так, с 2017 года:

- сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период;

- при исчислении резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Полностью переформулирован порядок корректировки и переноса суммы резерва на следующий год. Сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. При этом:

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Поскольку закон вступает в силу с 1 января 2017 года, резерв на конец 2016 года переносится на следующий налоговый период по "старым" правилам.

Кроме того, Законом N 401-ФЗ дополнен состав безнадежных долгов. Так, при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

СМИ смогут публиковать больше рекламы, не теряя права на пониженную ставку НДС

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 408-ФЗ

Внесены изменения в НК РФ в части увеличения допустимого объема рекламы одного номера периодического печатного издания, не специализирующегося на сообщениях рекламного характера, в целях применения ставки НДС в размере 10%. Объем допустимой рекламы увеличен до 45 процентов объема одного номера (вместо установленных сейчас 40%).

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

Некоторые выплаты физлицам освобождены от НДФЛ

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 406-ФЗ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 400-ФЗ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 398-ФЗ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Внесены поправки в ст. 217 НК РФ, предусматривающие освобождение от обложения НДФЛ:

- доходов в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах". Изменения внесены в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П. Поправки вступили в силу 30 ноября 2016 года;

- единовременной денежной выплаты, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию". Согласно этому закону в январе 2017 года пенсионеры получат выплату в размере 5 тыс. рублей вместо индексации размеров пенсий. Норма вступила в силу 30 ноября 2016 года;

- доходов в натуральной форме, полученных волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Оргкомитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ, и выплат, произведенных волонтерам по указанным договорам, на возмещение понесенных ими расходов при исполнении этих договоров. Это положение вступает в силу с 1 января 2017 года и действует по 31 декабря 2018 года;

- доходов в денежной и (или) натуральной формах, полученных от официальных организаторов или за счет средств бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения соревнований, российскими спортсменами, а также тренерами и специалистами, обеспечившими их подготовку, по итогам выступлений на открытых всероссийских спортивных соревнованиях по видам спорта, включенным в программу XV Паралимпийских летних игр 2016 года в Рио-де-Жанейро; по результатам международных соревнований, на которых осуществлялся отбор на указанные Паралимпийские летние игры 2016 года. Положение действует с 30 ноября 2016 года;

- доходов, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им для личных, домашних и (или) иных подобных нужд услуг. Приведен и перечень услуг, при этом законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды "личных" услуг, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ. Положения распространяются на физлиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания услуг. Норма действует с 1 января 2017 года и применяется в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017 и 2018 годов;

- сумм, выплачиваемых физлицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность кандидатов в депутаты Государственной Думы за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний. Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

_________________________________________

Лимит дохода для применения УСН с 2017 года увеличен

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Важные изменения внесены в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Прежде всего, организация получит право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на "упрощенку", ее доходы не превышают 112,5 млн. рублей (без ежегодной индексации). Напомним, что ранее этот показатель уже был увеличен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ до 90 млн рублей. Кроме того, до 150 млн рублей повышен предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика в применении упрощенной системы. Его индексация приостановлена в 2017 - 2019 годах.

Также внесена поправка, касающаяся уплаты налогов за плательщика третьими лицами. С нового года расходами при УСН признаются расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом за него сумм налогов, сборов и страховых взносов.

Кроме того, уточнены правила одновременного применения УСН с ЕНВД и патентной системой. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяются ЕНВД, патентная система налогообложения, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Положения вступают в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Учет при переходе на УСН с общего режима налогообложения Условия применения УСН. Ограничения при УСН Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1)

_________________________________________

2 декабря 2016 года

Утверждено уведомление о необходимости представления декларации по НДС при оказании иностранными организациями электронных услуг

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2016 г. N ММВ-7-15/516@

С нового года вступят в силу поправки к НК РФ об исчислении и уплате НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. С 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут самостоятельно уплачивать НДС. Кроме того, такие они будут обязаны встать на учет в налоговом органе и представлять декларацию по НДС.

Если такая организация не представит в установленный срок декларацию по НДС, налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения этого срока уведомляет организацию о необходимости ее представить.

Утверждены форма и формат уведомления. Установлено, что оно направляется в электронной форме в формате PDF. Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

_________________________________________

Центробанк подготовил поправки в порядок ведения кассовых операций

Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (по состоянию на 23.11.2016)

Разработан проект изменений в порядок ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории России. Цель - оптимизация операций с наличными деньгами ЦБ РФ.

В частности, проект предусматривает возможность применения кредитными организациями и их клиентами электронного документооборота при осуществлении кассового обслуживания и инкассации наличных денег.

Банкам и их клиентам предоставляется возможность выбора способа кассового обслуживания и инкассации наличных денег. Это будет возможно либо с учетом особенностей применения электронного документооборота, либо путем передачи документов и сумок с наличными деньгами без применения данной технологии.

Порядок видеоконтроля и видеонаблюдения в кредитной организации при выполнении операций с наличными деньгами, при их перевозке и инкассации, а также порядок применения при обработке наличных денег автоматизированных комплексов будет определяться кредитной организацией.

Также проект предусматривает отмену обязательного применения кредитными организациями отдельных документов, оформляемых в подразделении инкассации.

_________________________________________

1 декабря 2016 года

1 декабря - срок уплаты имущественных налогов для физических лиц

Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2016 года

Налоговая служба напоминает физлицам о необходимости своевременно заплатить имущественные налоги. В этом году на всей территории России для физических лиц действует единый срок уплаты земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря.

Оплатить налоги можно любым удобным способом: через отделения банков и их терминалы или воспользовавшись электронными сервисами на сайте ФНС - "Заплати налоги" или "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

В случае неисполнения обязанности по уплате налогов, на образовавшуюся сумму задолженности будет начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, начиная со 2 декабря.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Пеня за несвоевременную уплату налога

_________________________________________

Вероятно, в России появится система tax free

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении товаров, реализуемых физическим лицам и вывозимых за пределы территории Евразийского экономического союза)" (подготовлен Минфином России 28.11.2016)

На портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта федерального закона, предполагающего применение ставки НДС в размере 0% в отношении товаров, реализуемых физическим лицам и вывозимых за пределы территории ЕАЭС.

Предлагается установление ставки НДС в размере 0% при реализации товаров уполномоченными организациями розничной торговли, если приобретенные товары вывозятся физическими лицами, имеющими право на получение возмещения НДС, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Так, сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, будет определяться как разница между суммой налога, уплаченного при приобретении им товаров в организациях розничной торговли, и стоимостью услуги агента по возврату НДС.

Документом, подтверждающим право физлица на возврат НДС, уплаченного при приобретении товаров в организациях розничной торговли, является чек на возврат налога с отметкой таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров с территории России за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через государства - члены ЕАЭС) через пункты пропуска через государственную границу РФ.

Чеки на возврат НДС при реализации товаров физическим лицам будет выдавать организация розничной торговли, включенная в соответствующий перечень. Прописаны условия, при выполнении которых розничная организация может быть включена в этот перечень.

Также законопроектом планируется предусмотреть нулевую ставку НДС в отношении услуг агентов по возмещению НДС физическим лицам и установить перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Основные положения закона в случае его принятия вступят в силу с 1 октября 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам

_________________________________________

О налоговых начислениях физлица могут узнать в МФЦ

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2016 г. N ОА-4-17/18835@

ФНС России сообщает, что многофункциональным центрам предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) предоставлена возможность быть участниками Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (далее - ГИС ГМП). Ее участники могут получать следующую информацию:

- о начислениях, в том числе с неистекшим сроком уплаты;

- о начислениях с истекшим сроком уплаты (задолженности), а также о начисленных пенях.

Получаемое в ответ на запрос извещение о начислении содержит информацию, необходимую для осуществления перевода денежных средств.

Таким образом, МФЦ имеют возможность информировать граждан о начислениях налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, в том числе с истекшим сроком уплаты (задолженности) и выдавать соответствующие платежные документы. Однако для этого МФЦ должно зарегистрироваться как участник ГИС ГМП, а также обеспечить возможность взаимодействия информационной системы МФЦ с ГИС ГМП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Пеня за несвоевременную уплату налога

_________________________________________

Утверждены лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. N 1255

Утверждены значения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на ОПС с 1 января 2017 года.

Лимит базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, устанавливается предельная величина базы отдельно:

- для исчисления страховых взносов на ОПС. На период 2017 - 2021 годов она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5 ст. 421 НК РФ). Коэффициент на 2017 года равен 1,9.

- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База индексируется с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

В 2017 году взносы на ОПС с базы в пределах лимита уплачиваются по тарифу 22%, с превышающих лимит базы сумм - по пониженному тарифу 10%. В части ФСС на ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются вовсе. Для взносов на ОМС лимит базы не применяется, взносы рассчитываются со всей начисленной базы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов по годам

______________________________________

Ноябрь 2016 года

30 ноября 2016 года

Поправки в порядок персонифицированного учета одобрены в первом чтении

Проект федерального закона N 1072874-6

3 ноября 2016 года Госдумой в первом чтении принят правительственный законопроект, предусматривающий кардинальные изменения порядка персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В частности, запланирован переход с 1 января 2018 года к ежемесячному представлению работодателями персонифицированной отчетности в ПФР, а в 2017 году предлагается перейти на сокращенные сроки сдачи ежеквартальной отчетности: на бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронной форме - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас эти сроки установлены не позднее 15-го и 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно.

Кроме того, предполагается, что ПФР больше не будет выдавать гражданам страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. При приеме на работу соискатель будет представлять работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе ОПС, в том числе в форме электронного документа. Выданные ранее страховые свидетельства сохранят свое действие, их обмен не потребуется.

Подробнее об этих и других новеллах законопроекта мы рассказывали ранее.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Свидетельство пенсионного страхования
	Формы документов Пример заполнения формы СЗВ-М
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Контролировать расходы физлиц планируется на основе данных об имущественных налогах

Проект "Поправки к проекту федерального закона N 1072874-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (подготовлен Минтрудом России 28.11.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещены поправки к принятому Госдумой в первом чтении законопроекту о модификации персонифицированного учета в системе ОПС.

Среди прочего, предлагается внести изменения в Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации". Они интересны тем, что предполагают расширение объема сведений, получаемых в порядке межведомственного взаимодействия органов государственной власти субъекта РФ с ПФР, ФСС и ФНС.

В пояснении к поправкам сказано, что представляется целесообразным введение механизма, направленного на законодательное закрепление полномочий органов госвласти субъектов РФ по направлению запросов в налоговые органы в части получения сведений об имуществе граждан, что позволило бы иметь актуальную информацию об имущественном положении граждан, не уплачивающих обязательные платежи от осуществления трудовой или иной деятельности, но уплачивающих обязательные налоги с этого имущества, и в дальнейшем использовать их, например, для целей контроля за доходами таких граждан, а также предоставления указанными органами мер социальной поддержки с применением критериев нуждаемости.

Указанная информация позволила бы органам государственной власти субъектов РФ осуществлять контроль за доходами, а также разумно и адресно подходить к деятельности по предоставлению мер соцподдержки с применением критериев нуждаемости, в том числе лицам трудоспособного возраста, не занятым в формальном секторе и не имеющим декларируемого дохода, но располагающими личным имуществом и средствами на его содержание и претендующим на меры социальной поддержки.

_________________________________________

29 ноября 2016 года

Утверждены коды бытовых услуг для целей применения специальных налоговых режимов

Распоряжение Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. N 2496-р

Правительством РФ утверждены перечни кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Утверждение новых перечней обусловлено прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых редакций Общероссийских классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения ПСН и ЕНВД, а также устанавливаться нулевая ставка по УСН для предпринимателей (так называемые налоговые каникулы).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН
	Справочная информация Справка о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации

_________________________________________

Льгота по движимому имуществу с 2018 года, возможно, станет региональной

Проект федерального закона N 11078-7

Госдумой в третьем чтении утвержден проект изменений в НК РФ. Одной из новаций предусмотрено, что установленная п. 25 ст. 381 НК РФ льгота по налогу в отношении движимого имущества, принятого к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, будет применяться на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Напомним, что с 1 января 2015 года на федеральном уровне освобождены от налога на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.)

____________________________________________

28 ноября 2016 года

Тяжелое финансовое положение фирмы не смягчит ее ответственность за неуплату налога

Постановление АС Московского округа от 6 сентября 2016 г. N Ф05-12813/16

Тяжелое финансовое положение коммерческой организации - налогоплательщика (отсутствие денежных средств на ее счетах в банках и наличие значительной кредиторской задолженности перед контрагентами), в котором она оказалась в результате ведения предпринимательской деятельности, само по себе не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.

Как подчеркнул суд округа, коммерческая организация ведет предпринимательскую деятельность, которой по ГК РФ признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
	Энциклопедия судебной практики Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК)
	Формы документов Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об уменьшении штрафа) Жалоба в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об уменьшении штрафа)

______________________________________

Обязательства и их исполнение: разъяснения Пленума ВС РФ

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22 ноября 2016 г. N 54

Верховный Суд РФ принял постановление, посвященное вопросам применения судами общих положений ГК РФ об обязательствах и их исполнении.

В частности, значительное место в постановлении отведено вопросам, касающимся применения ст. 317 ГК РФ о валюте денежных обязательств. ВС РФ напомнил, что следует различать валюту, в которой денежное обязательство выражено (валюту долга), и валюту, в которой это денежное обязательство должно быть исполнено (валюту платежа). В числе прочего, ВС РФ пояснил судам, какие сведения должны содержаться в резолютивной части судебного акта о взыскании денежных сумм, которые подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

Затронуты в постановлении и некоторые аспекты применения правил о процентах, предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ. Так, ВС РФ напомнил, что проценты, установленные п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами, а проценты по ст. 395 ГК РФ - мерой гражданско-правовой ответственности. Отмечается, если иное не установлено законом или договором, за просрочку уплаты процентов, являющихся платой за пользование денежными средствами, кредитор вправе требовать уплаты неустойки или процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ.

Рассмотрены в постановлении и отдельные вопросы, связанные со встречным исполнением обязательств, исполнением обязательства внесением долга в депозит, а также ряд других тем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Валюта платежа и валюта долга Счет-фактура в иностранной валюте Цена договора в иностранной валюте или в условных единицах Проценты по п. 1 ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли

Калькуляторы Калькулятор процентов по статье 317.1 ГК РФ (законные проценты) Калькулятор процентов за пользование чужими денежными средствами

______________________________________

У налоговых органов появятся новые обязанности по информационному обмену

Проект Федерального закона N 11078-7

Госдумой в третьем чтении принят законопроект, вносящий множественные изменения в НК РФ. В частности, с 2017 года в НК РФ будет закреплена обязанность налоговых органов представлять в электронной форме в территориальные органы ПФР, ФСС РФ, ФФ ОМС сведения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) российских организаций, созданных на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, об изменении места нахождения обособленных подразделений (за исключением филиалов, представительств), о прекращении деятельности указанных организаций через такие обособленные подразделения (о закрытии таких обособленных подразделений), о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ, международных организаций в качестве плательщиков страховых взносов, физических лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов и иных физических лиц - плательщиков страховых взносов не позднее трех дней, следующих за днем внесения в ЕГРН указанных сведений.

Поправки связаны, в том числе, с передачей администрирования страховых взносов в ведение ФНС России.

Кроме того, налоговые органы обяжут по заявлению налогоплательщика представлять ему (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

______________________________________

Корректировка первой части НК РФ: повышение пеней, уплата налогов третьими лицами и учет самозанятых граждан

Проект Федерального закона N 11078-7

Приняты столь долгожданные поправки в НК РФ о том, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога третье лицо не сможет.

Статью 45 НК РФ дополнили новым пунктом, согласно которому правила об уплате налогов и сборов применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с оговоркой: уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС. Также изменения внесены в порядок уплаты страховых взносов в случае ликвидации организации (ст. 49 НК РФ).

Пересмотрены правила расчета пеней за просрочку налоговых платежей. Законопроектом предусматривается увеличение ставки пеней до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день для юридических лиц и ИП с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Для физлиц (не ИП) ставку повышать не планируют. Напомним, что сейчас для всех налогоплательщиков ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России в день независимо от времени просрочки платежа.

Кроме того, законопроектом введены нормы о платежах в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

Скорректированы правила постановки на налоговый учет и снятия с учета частнопрактикующих патентных поверенных, медиаторов, оценщиков, а также физлиц, оказывающих услуги физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Исполнение обязанности по уплате налога или сбора Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц
	Калькуляторы Калькулятор пеней по налогам, сборам, взносам
	Обзоры Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2017

______________________________________

25 ноября 2016 года

ФНС не отвечает на вопросы налогоплательщиков, не относящиеся к их деятельности

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2016 г. N СД-4-3/21570@

Налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. Индивидуальное информирование налогоплательщиков о применении законодательства о налогах и сборах на основании запросов в письменной форме регулируется Административным регламентом ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию..., утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Основываясь на положениях НК РФ и регламента, ФНС отказалась консультировать организацию по вопросам, не относящимся к уплате налогов и сборов этой организацией.

Вместе с тем ФНС сообщает, что открыты общедоступные сведения и разъяснения, относящиеся к вопросам налогообложения в Российской Федерации, которые ежедневно размещаются и актуализируются на официальном интернет-портале ФНС России, в том числе в разделе "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2016 года

______________________________________

Счета-фактуры по освобожденным от НДС операциям составлять не запрещено

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 ноября 2016 г. N 03-07-14/64908

Налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС.

В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций НК РФ не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС, нормам НК РФ не противоречит.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Счета-фактуры при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС, при освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются

______________________________________

24 ноября 2016 года

За какие ошибки в 6-НДФЛ штрафовать не будут?

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2016 г. N БС-4-11/21695@

ФНС высказала мнение о порядке применения положений ст. 126.1 НК РФ (представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения) при нарушении порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Сообщается, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ, является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Видимо, за иные нарушения (например, отражение сумм и дат не в тех строках или с ошибками, не создающими неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушающими права физлиц) штрафовать не должны.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

______________________________________

Предлагается изменить порядок учета расходов на НИОКР

Проект Федерального закона N 34564-7

В Госдуму поступил законопроект, предусматривающий изменения в учете расходов на НИОКР при налогообложении прибыли.

Так, предлагается дополнить перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), выявленных в ходе проведённой инвентаризации имущества и имущественных прав. Норму планируют применять в отношении имущественных прав, выявленных с 1 января 2017 года до 1 января 2019 года.

Перечень расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР планируют дополнить начислениями стимулирующего характера, в том числе премиями за производственные результаты, надбавками к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также расходами на страховые взносы.

К затратам, к которым для целей налога на прибыль применяется коэффициент 1,5, отнесут также расходы на приобретение прав на РИД, используемых в НИОКР.

Кроме того, планируется, что налогоплательщик будет не обязан представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) в случае, если он размещен ,в определенной Правительством РФ государственной информационной системе.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5 Особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР Инвентаризация для целей бухгалтерского учета
	Энциклопедия судебной практики Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК)

______________________________________

Расходы на оценку квалификации работников можно будет учесть при налогообложении

Проект федерального закона N 33144-7

Уточняется перечень видов затрат, которые могут быть отнесены к расходам на обучение при налогообложении прибыли организаций.

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников будут приниматься в качестве прочих в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Их можно будет учитывать, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями.

Кроме того, к расходам на обучение также предлагается отнести расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках таких договоров. Указанные расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в указанном налоговом периоде хотя бы один из выпускников указанных образовательных организаций заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Внесение этих изменений направлено на развитие системы профессионального образования, а также совмещение теоретической подготовки и практического обучения на предприятиях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет расходов на обучение работников Расходы на обучение работников в целях налогообложения прибыли

______________________________________

23 ноября 2016 года

Изменен пакет документов, представляемых в ФСС для выделения средств на выплату пособий

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 28 октября 2016 г. N 585н

Скорректирован перечень документов, которые должны предъявлять страхователь для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (пособий).

Одним из таких документов является расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения. Поправками установлено, что данный расчет необходим при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

После указанной даты надо представлять справку-расчет. Приведены показатели, которые она должна включать.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации, если начисленных страхователем взносов в ФСС недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года) Документы, истребуемые ПФР и ФСС РФ у плательщика страховых взносов при проведении выездных проверок Уменьшение взносов на ОСС по ВНиМ на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

______________________________________

На территории России введены в действие 18 международных стандартов аудита

Приказ Минфина России от 9 ноября 2016 г. N 207н

Приказом Минфина введены в действие 18 международных стандартов аудита (МСА). Они посвящены согласованию условий аудиторских заданий; контролю качества при проведении аудита финансовой отчетности; вопросам аудиторской документации; информационному взаимодействию с лицами, отвечающими за корпоративное управление; особенностям аудита отдельных финансовых отчетов и отдельных элементов, групп статей и др.

Стандарты вступают в силу на территории РФ со дня их официального опубликования, применяются начиная с года, следующего за годом вступления их в силу. Они используются для проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной за любые отчетные периоды.

Установлено, что, если договор на проведение аудита организации был заключен до 1 января 2017 года, аудит по такому договору в 2017 году можно проводить в соответствии со стандартами, действовавшими до вступления в силу МСА.

______________________________________

Как рассчитывают штраф за неуплату налога при подаче нескольких уточненок?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2016 г. N ЕД-4-15/21472@

Разъяснено, что в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган нескольких уточненных налоговых деклараций за проверяемый период, сумму штрафа рассчитывают на основании последней уточненной декларации без учета предыдущих.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ) Условия освобождения от ответственности по ст. 122 НК РФ при одновременном представлении нескольких уточненных деклараций Уточненная налоговая декларация

______________________________________

Минфин о новых кодах бытовых услуг для целей применения специальных налоговых режимов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 ноября 2016 г. N 03-11-11/64448

Минфин России информирует, что проект постановления об утверждении кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, внесен в Правительство РФ. Текст проекта размещен на сайте Минфина России в разделе "документы".

Утверждение новых перечней обусловлено прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых редакций Общероссийских классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения ПСН и ЕНВД, а также нулевая ставка для предпринимателей на УСН (так называемые налоговые каникулы).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН
	Справочная информация Справка о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации

_________________________________________

22 ноября 2016 года

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год для спецрежимов, торгового сбора и НДФЛ

Приказ Министерства экономического развития РФ от 3 ноября 2016 г. N 698

Установлены коэффициенты-дефляторы на следующий год:

- для НДФЛ - 1,623. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,798. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;

- для торгового сбора - 1,237. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,425. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Отметим, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, а коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017-2019 гг. предлагается утвердить федеральным законом. Согласно внесенному в Госдуму законопроекту он будет установлен на 2017 год - 1,891, на 2018 год - 1,982, на 2019 год - 2,063.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Справочная информация О коэффициенте-дефляторе К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД О размере коэффициента-дефлятора в целях применения УСН О размере коэффициента-дефлятора в целях применения ПСН О размере коэффициента-дефлятора, необходимого в целях расчета налога на имущество физических лиц

______________________________________

21 ноября 2016 года

Определены лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г." (подготовлен Минфином России 18.11.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект постановления о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на ОПС с 1 января 2017 года.

Предположительно предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, устанавливается предельная величина базы отдельно:

- для исчисления страховых взносов на ОПС. На период 2017 - 2021 годов она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5 ст. 421 НК РФ). Коэффициент на 2017 года равен 1,9.

- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База индексируется с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

В 2017 году взносы на ОПС с базы в пределах лимита уплачиваются по тарифу 22%, с превышающих лимит базы сумм - по пониженному тарифу 10%. В части ФСС на ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются вовсе. Для взносов на ОМС лимит базы не применяется, взносы рассчитываются со всей начисленной базы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов по годам

______________________________________

Перед заполнением 2-НДФЛ убедитесь в актуальности персональных данных физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2016 г. N БС-4-11/20817

Налоговая служба напоминает, что данные о физическом лице в справке по форме 2-НДФЛ заполняются налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

В случае представления налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ в соответствии с Порядком и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства, такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме (при отсутствии иных нарушений).

Поэтому перед представлением справок по форме 2-НДФЛ в целях представления достоверных сведений за 2016 год налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов, в том числе работников.

Если у физлица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку об изменении персональных данных физического лица представлять не следует.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

Уголовное преследование за экономические преступления: разъяснения Пленума Верховного Суда РФ

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 15 ноября 2016 г. N 48

Пленум Верховного Суда РФ дал разъяснения по вопросам привлечения к уголовной ответственности за экономические преступления.

В частности, подчеркивается, что дела о мошенничестве, присвоении или растрате, причинении имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием возбуждаются только по заявлению потерпевшего. Речь идет о случаях, когда эти преступления совершены в связи с предпринимательской или иной экономической деятельностью (за некоторыми исключениями).

При отсутствии обстоятельств, перечисленных в УПК РФ, заключать под стражу подозреваемых и обвиняемых по экономическим преступлениям запрещено. Но и при наличии данных обстоятельств суд обязан в каждом случае обсуждать возможность применения более мягкой меры пресечения.

Под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступления, предусмотренного статьями 198-199.1 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), следует понимать уплату в полном объеме до назначения судом первой инстанции судебного заседания недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с НК РФ с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов. Полное возмещение ущерба, произведенное после назначения судом первой инстанции судебного заседания, признается судом обстоятельством, смягчающим наказание. В качестве такового может быть признано и частичное возмещение причиненного преступлением ущерба. При этом полное возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, может быть подтверждено документами, удостоверяющими факт перечисления в бюджетную систему РФ начисленных сумм в счет задолженности налогоплательщика - организации или физического лица (например, платежным поручением или квитанцией с отметкой банка). При этом суд не лишен возможности проверить указанный факт.

В целях освобождения от уголовной ответственности ущерб может быть возмещен не только самим преступником, но и по его просьбе (с его согласия) другими лицами, а в случае совершения преступлений, предусмотренных статьями 199 и 199.1 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), возмещение ущерба допускается и организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется лицу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Соотношение налоговой и уголовной ответственности Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

______________________________________

Контрольные метки для меховых изделий учитываются, как БСО

Письмо Минфина России от 14 сентября 2016 г. N 03-09-43/53599

Правительством РФ утверждены Правила реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ) по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха".

Согласно пункту 3 Правил КИЗ - бланк строгой отчетности с элементами (средствами) защиты от подделки (защищенная полиграфическая продукция), предназначенный для маркировки товаров.

КИЗ должен содержать радиочастотную метку, являться бланком строгой отчетности с элементами (средствами) защиты (защищенная полиграфическая продукция), изготавливаться и реализовываться в соответствии с требованиями, предъявляемыми к уровню защищенности бланков строгой отчетности, и порядком их реализации и учета в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС.

Напомним, что бланки строгой отчетности необходимо хранить в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность (п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, применяемого в части, не противоречащей соответствующим законодательным и иным нормативным правовым актам, изданным позднее).

______________________________________

Вниманию физлиц: сообщите в ИФНС о неучтенном имуществе до 31 декабря, и налог придется заплатить только за 2016 год

Информация Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2016  г.

ФНС России напоминает, что с 2015 года для физических лиц была введена обязанность сообщать в налоговый орган о наличии у них неучтенных объектов налогообложения. Это необходимо делать, если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не уплачивал налоги (транспортный, земельный и на имущество) в отношении таких объектов за период владения ими. Сообщение представляется однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов (недвижимости, транспортных средств), в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать его уплачивать с того года, в котором физлицом заявлено о наличии объекта. То есть, для тех, кто представит сообщение об объектах налогообложения до окончания 2016 года, налоги начислят только за 2016 год.

Начиная с 2017 года, налоги будут начислять уже с момента возникновения права на объект, но не более чем за три налоговых периода. Кроме того, за непредставление соответствующих сведений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

При этом ФНС России отмечает, что при наличии у физлица льготы на объект налогообложения, заявлять о нем в налоговый орган не требуется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

18 ноября 2016 года

Рекомендованы электронные форматы заявлений физлиц на налоговые льготы и вычеты

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2016 г. N ММВ-7-6/609@

Установлены рекомендуемые форматы подачи в электронном виде заявлений о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных вычетов и соцвычетов по НДФЛ на обучение и лечение по НДФЛ. Подтверждения выдаются налогоплательщику налоговым органом для представления работодателю.

Также рекомендован электронный формат представления заявления о выдаче справки о подтверждении получения (неполучения) налогоплательщиком соцвычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. Эта справка нужна для представления в страховую компанию в целях исчисления НДФЛ при расторжении указанных договоров.

Кроме того, утвержден рекомендуемый формат подачи в электронном виде заявлений о предоставлении льгот по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физлиц.

Форматы разработаны в целях расширения электронного документооборота налогоплательщиков и налоговых органов через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

______________________________________

Предложен новый вариант приказа о коэффициентах-дефляторах на 2017 год

Проект Приказа Министерства экономического развития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" (подготовлен Минэкономразвития России 01.11.2016 г.)

Представлен новый вариант проекта приказа Минэкономразвития об установлении коэффициентов-дефляторов на следующий год. Они отличаются в зависимости от цели использования:

- для НДФЛ - 1,623. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,798. Используется для определения налоговой базы по ЕНВД (корректировки базовой доходности);

- для торгового сбора - 1,237. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,425. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Отметим, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, а коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017-2019 гг. также предлагается утвердить федеральным законом. Согласно внесенному в Госдуму законопроекту он будет установлен на 2017 год - 1,891, на 2018 год - 1,982, на 2019 год - 2,063.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Обзоры Обзор основных изменений по УСН - 2017 Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017

______________________________________

НДФЛ по договорам страхования: обновлена форма заявления о выдаче справки

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2016 г. N БС-4-11/21262@

ФНС уточнила рекомендованную форму заявления о выдаче Справки, подтверждающей неполучение/получение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Напомним, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение соцвычета в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным им с НПФ и (или) в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования.

При этом внесенные физлицом по договору суммы платежей (взносов), в отношении которых ему был предоставлен соцвычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению НДФЛ при выплате денежной (выкупной) суммы.

Заявление физлицо подает в свою ИФНС, которая должна выдать ему справку о том, что налогоплательщик получил (или не получил) рассматриваемый вычет. Это справку следует представить работодателю.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ

______________________________________

Услуги фитнес-центров не облагаются НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2016 г. N СД-4-3/21104@

Под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.

Таким образом, операции по реализации услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые фитнес-центрами, освобождаются от налогообложения НДС в соответствии с пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС социальных услуг, проведения физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий

______________________________________

17 ноября 2016 года

Отчетность-2016 будем сдавать с новыми кодами ОКВЭД

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2016 г. N СД-4-3/21206@

Приказом Росстандарта принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 с установлением переходного периода до 1 января 2017 года и последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001 с 1 января 2017 года.

ФНС разъясняет, что в титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014.

При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Годовой отчет 2016 Налоговая декларация Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2016 Коды ОКВЭД
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

Возможно, больничные вскоре станут электронными

Проект федерального закона N 27110-7

В Госдуму внесен законопроект, согласно которому у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Предполагается, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут назначаться и выплачиваться на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Это будет возможно, если медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности.

При этом на Правительство РФ возлагается обязанность по утверждению порядка информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав должен будет по согласованию с Минтрудом и ФСС утвердить форму электронного больничного.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Земельный налог на участки для жилищного строительства: еще один вариант поправок

Проект федерального закона N 27073-7

В Госдуму внесен правительственный законопроект, пересматривающий коэффициенты, применяемые при исчислении земельного налога не только в отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, но и в отношении земель, отведенных под строительство другого жилья, включая многоквартирные дома. Предлагается скорректировать порядок применения повышающих коэффициентов с учетом сроков и видов жилищного строительства, определяемых градостроительным законодательством.

Кроме того, законопроектом планируется предусмотреть сохранение применения коэффициентов при смене собственников указанных земельных участков, их разделе, выделе или объединении до месяца госрегистрации прав на построенные на таких земельных участках жилые дома или месяца получения разрешения на ввод многоквартирных домов в эксплуатацию. Исключение - случаи перехода права собственности на участки, предназначенные для ИЖС, в порядке наследования.

Напомним, что всего несколько дней назад в Госдуму уже поступил законопроект, касающийся повышающих коэффициентов для физлиц, вовремя не регистрирующих построенную на таких землях недвижимость.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства Примеры расчета земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства

_________________________________________

Пример отражения перерасчета отпускных в форме 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 октября 2016 г. N БС-4-11/19483

ФНС ответила на вопрос о заполнении формы 6-НДФЛ в случае перерасчета отпускных и соответствующего НДФЛ. Согласно приведенной в письме ситуации сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ - 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога - 1000 рублей. В бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 000 рублей.

Согласно пункту 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 формы 6-НДФЛ. Когда налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы налога, то в разделе 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Следовательно, рассматриваемая операция подлежит отражению в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:

по строкам 100-120 - соответствующие даты

по строке 130 - 200 000

по строке 140 - 26 000.

При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета за этот же отчетный период.

Если налоговым агентом работнику возврат суммы налога на доходы физических лиц в связи с перерасчетом отпускных выплат произведен в следующем отчетном периоде, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за следующий период.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

______________________________________

ФНС об условиях для освобождения от НДС пассажироперевозок

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2016 г. N СД-4-3/21122@

Разъяснено, что при оказании услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом в пригородном сообщении, в том числе по маршрутам регулярных перевозок с посадкой и высадкой пассажиров в любом, не запрещенном правилами дорожного движения месте (за исключением такси, в том числе, маршрутного), по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе, с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке, применяется освобождением от налогообложения НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров Договор перевозки пассажиров и багажа

______________________________________

16 ноября 2016 года

Для администрирования налоговых, таможенных платежей и страховых взносов создают единую систему

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 октября 2016 г. N ЗН-18-1/1103@

Определены меры по созданию единой системы администрирования налоговых, таможенных платежей и страховых взносов.

Во-первых, предусмотрено углубление межведомственного обмена информацией при проведении контрольных мероприятий.

Во-вторых, будет создан интегрированный информационный ресурс, содержащий налоговую и таможенную информацию об участниках ВЭД, включая оценку их благонадежности по налоговым и таможенным рискам. В дальнейшем модули этих рисков будут интегрированы в систему учета НДС. Это позволит контролировать реальную таможенную стоимость товара и уплату налогов и таможенных платежей от момента импорта до розничной реализации (переработки).

В-третьих, намечено создание системы прослеживаемости товаров в рамках ЕАЭС. Она должна обеспечить контроль за легальностью ввоза и дальнейшим оборотом импортного товара на внутреннем рынке до его розничной продажи или переработки.

Речь идет, в частности, о реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха". Отмечено, что с начала пилотного проекта 20% участников мехового рынка системы маркировки легализовались.

Внедрение ККТ нового поколения (онлайн-касс) замыкает цепь контроля за движением товаров в рамках розничной торговли, где сконцентрирован наличный оборот и высоки риски налоговых правонарушений.

Кроме того, в письме описаны меры по реализации полномочий ФНС России в части администрирования страховых взносов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Проверки применения ККТ Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года НДС при ввозе товаров в РФ и вывозе товаров из РФ

_________________________________________

Компенсация за досрочное расторжение договора НДС не облагается

Письмо Минфина России от 19 октября 2016 г. N 03-07-11/60859

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается у продавца на суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В письме разъяснено, что получаемые налогоплательщиком денежные средства, не связанные с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Поэтому в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, НДС для уплаты в бюджет не исчисляется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

_________________________________________

Правила начисления, учета и расходования средств на ОСС по "травматизму" скорректируют

Проект Постановления Правительства РФ О внесении изменений в Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (подготовлен Минтрудом России 03.11.2016)

С 1 января 2017 года вопросы, связанные с начислением, учетом и расходованием средств на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, формируемых за счет страховых взносов, будут полностью урегулированы федеральным законом.

В связи с этим планируется внести коррективы в правительственные правила начисления, учета и расходования указанных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Учет пособия по временной нетрудоспособности в случае производственной травмы и профзаболевания

_________________________________________

В декларации по налогу на прибыль можно не указывать ИНН физлиц - получателей доходов от операций с ценными бумагами

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2016 г. N СД-4-3/21035@

Форма "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" приведена в Приложении N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной Справки. При заполнении Справки по строке "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учёт в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Программное средство ПК "Налогоплательщик ЮЛ", рекомендуемое ФНС России для подготовки декларации по налогу на прибыль организаций, не выдает замечаний или предупреждений при отсутствии ИНН физического лица - получателя дохода. В электронном формате представления налоговой декларации по налогу на прибыль реквизит "ИНН в Российской Федерации" - необязательный, поэтому его отсутствие не является основанием для отказа в приеме налоговой декларации от налогоплательщика.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Как не платить транспортный налог за угнанный автомобиль?

Информация Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2016  года

Находящиеся в розыске транспортные средства не являются объектом обложения транспортным налогом при условии документального подтверждения их угона (кражи).

Для того, чтобы прекратить взимание транспортного налога, налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган (в том числе через Личный кабинет налогоплательщика) документы, подтверждающие факт угона (кражи), и заявление.

ФНС России поясняет, что если налогоплательщик не может представить подтверждающие документы, то дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения ему не нужно. Налоговый орган на основании заявления налогоплательщика самостоятельно запросит в ГИБДД сведения о розыске соответствующего ТС. О принятом на основании полученных данных решении налоговый орган проинформирует налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика

_________________________________________

15 ноября 2016 года

Утверждены формы представления расчетов сумм утилизационного сбора

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 октября 2016 г. N ММВ-7-3/577@

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 октября 2016 г. N ММВ-7-3/578@

ФНС утверждены формы и форматы представления в электронной форме расчетов сумм утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним.

Напомним, что за каждое колесное ТС (шасси), самоходную машину и прицепы к ним, ввозимые в Россию или произведенные в ней, уплачивается утилизационный сбор. Утилизационный сбор введен для обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации ТС. Плательщиками утилизационного сбора признаются лица, которые:

- ввозят транспортные средства в РФ;

- осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории РФ;

- приобрели транспортные средства на территории РФ у лиц, не уплативших сбор.

Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определены Правительством РФ. Администрирование сбора возложено на Федеральную налоговую службу.

_________________________________________

Минфин напоминает об изменениях в Классификации основных средств

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина Россииот 8 ноября 2016 г. N 03-03-РЗ/65124

Постановлением Правительства РФ в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, внесены изменения, которые вступают в силу с 1 января 2017 года.

В отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2017 года, для определения срока полезного использования следует применять Классификацию в новой редакции. В отношении ОС, введенных в эксплуатацию до этой даты, применяется срок полезного использования, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию, то есть по действующей сейчас редакции Классификации.

Это означает, что пересматривать с 1 января срок полезного использования уже введенных в эксплуатацию ОС не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

_________________________________________

Земельный налог на участки с "недостроем" предлагают повысить в 2,5 раза

Проект федерального закона N 26063-7

Внесенным в Госдуму проектом предусматривается увеличение с 2 до 5 коэффициента, применяемого при исчислении земельного налога в отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, по истечении десяти лет с даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Дело в том, что законом не установлены конкретные сроки обращения граждан для регистрации прав на недвижимое имущество. В результате складывается ситуация, при которой физические лица - собственники земельных участков для ИЖС, получив разрешение на строительство дома, которое выдается на 10 лет, и завершив строительство, не регистрируют права собственности на построенные объекты. Это позволяет им годами не уплачивать налог на имущество физических лиц.

Чтобы возместить потери местных бюджетов от недополучения налога на имущество физлиц, законопроектом предлагается по истечении 10 лет с даты регистрации прав на участки исчисление земельного налога производить с учетом пятикратного коэффициента вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства Примеры расчета земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства

_________________________________________

14 ноября 2016 года

Штрафы за фактическое предпринимательство без регистрации ИП могут серьезно повысить

Проект федерального закона N 23946-7

В Госдуму поступил законопроект, предусматривающий серьезное ужесточение административной ответственности за ведение физлицами предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП. Административный штраф за этот проступок предлагается установить в размере от 40 тыс. до 100 тыс. рублей (сейчас штраф составляет от 500 до 2000 рублей).

Как указывают авторы проекта, размер штрафа не повышался с 2002 года и в настоящее время составляет значительно меньшую сумму, чем обязательные к уплате минимальные страховые взносы (для индивидуального предпринимателя - более 20 тыс руб. в 2016 году), налоги, штрафы за непредставление налоговой и страховой отчетности и даже госпошлина за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, сложившееся положение не стимулирует регистрироваться в качестве ИП и уплачивать установленные налоги тех граждан, которые фактически занимаются предпринимательской деятельностью. Дополнительным негативным эффектом является также завышение численности незанятого населения, на социальное обеспечение которого необходимо выделение значительных средств из бюджетов всех уровней.

Напомним, что ранее в Госдуму был внесен законопроект, который предусматривает наделение налоговых органов полномочием проводить проверочные (контрольные) закупки, а также опросы свидетелей и осмотры территорий, помещений, предметов, используемых в фактически осуществляемой предпринимательской деятельности, и их документов в целях выявления и документирования фактов осуществления незаконной предпринимательской деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей Ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ)

_________________________________________

Подготовлены поправки в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Официальный сайт Минфина России

На сайте Минфина опубликован проект "Изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" ( http://minfin.ru/ru/document/?id_4=116478 ). Нормы ПБУ 1/2008 предлагается распространить на ИП, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающимися частной практикой, в случае, если они ведут бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РФ.

Четче сформулирован принцип рациональности бухгалтерского учета. Формируемая в бухгалтерском учете информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование. Введено понятие несущественной информации, под которой понимается информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят решения пользователей этой отчетности.

Прописан порядок формирования учетной политики дочерними обществами.

Закреплены правила отражения в учетной политике способов учета, непредусмотренных бухгалтерскими стандартами. Так, организация, которая вправе применять упрощенные способы бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в случае отсутствия в федеральных стандартах бухгалтерского учета соответствующих способов ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

Раздел IV. Раскрытие учетной политики ПБУ 1/2008 дополнен правилами раскрытия информации в случае применения "альтернативных" способов учета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ) Обязанность по ведению бухгалтерского учета
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

НДС по счетам-фактурам, выставленным на необлагаемые товары и услуги, можно принять к вычету

Письмо Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-07-11/52118

По вопросу о применении вычетов сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), не облагаемых этим налогом, Минфин России рекомендует руководствоваться позицией ФНС России, высказанной в письме от 28.06.2016 N СД-4-3/11519@.

В письме ФНС разъяснено, что отражение продавцом сумм НДС, выделенных в счетах-фактурах, выставленных покупателям при реализации услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), в строке 010 раздела 3 налоговой декларации по НДС, не является основанием для отказа в принятии покупателями соответствующих налоговых вычетов по НДС.

Одновременно ФНС России сообщает, что в случае неотражения продавцом сумм НДС, выделенных в счетах-фактурах, выставленных покупателям при реализации услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), ни в строке 030 раздела 1, ни в строке 010 раздела 3 налоговой декларации по НДС, факт уплаты (неуплаты) налога, а также признание полученной налоговой выгоды необоснованной, устанавливаются налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля.

Отметим, что ранее Минфин России и налоговые органы неоднократно высказывались против подобных вычетов (независимо от факта уплаты НДС в бюджет неплательщиком-продавцом). Однако на основании позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П, ФНС России пришлось изменить подход к решению этого вопроса.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация) Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС или по операциям, необлагаемым НДС

_________________________________________

11 ноября 2016 года

Предложены новые формы справок о состоянии расчетов с бюджетом

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме" (подготовлен 26.10.2016)

С 1 января 2017 года планируется ввести в действие новые формы справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Определяется порядок их заполнения и предоставления в электронном виде.

Утверждение новой формы связано с тем, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа Ведение налоговым органом карточек расчетов с бюджетом налогоплательщиков

_________________________________________

Лица, применяющие спецрежимы и проводящие расчеты без ККТ, должны выдавать покупателям БСО

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2016 г. N ЕД-4-20/20179

Согласно пунктам 7 и 8 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ налогоплательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу), а организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 1 июля 2018 года.

По мнению ФНС, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, в случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт за оказанные услуги обязаны выдавать бланк строгой отчетности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Прощенный физлицу долг облагается НДФЛ, а неначисленные проценты - нет

Письмо Минфина России от 17 октября 2016 г. N 03-04-07/60359

Разъяснено, что при прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы и у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у должника-физлица возникает экономическая выгода в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Данный доход облагается НДФЛ.

При прощении долга у налогоплательщика не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при прощении долга физическому лицу

_________________________________________

К реестрам ККТ и фискальных накопителей предъявят дополнительные требования

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении дополнительных требований к порядку формирования и ведения реестра контрольно-кассовой техники и (или) реестра фискальных накопителей" (подготовлен 21.10.2016)

Предложено ввести дополнительные требования к порядку формирования и ведения реестра контрольно-кассовой техники, а также реестра фискальных накопителей. Право ФНС России устанавливать такие требования закреплено в Законе о применении ККТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Качество обслуживания в ИФНС можно будет оценить онлайн

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 октября 2016 г. N ММВ-7-17/585@

Проводится пилотный проект по апробации интерактивного сервиса "QR-анкетирование". Налогоплательщикам предоставляется возможность в режиме онлайн оценить качество обслуживания при непосредственном обращении в налоговый орган. Это позволит оперативно получать обратную связь от налогоплательщиков и своевременно принимать решения по совершенствованию и оптимизации обслуживания в налоговых органах.

Для этого в помещениях для приема и обслуживания налогоплательщиков территориальных налоговых органов в доступных местах размещаются информационные плакаты с предложением оценить качество обслуживания и с изображением QR-кода, в котором зашифрована уникальная ссылка на анкету.

В анкете можно оценить качество обслуживания по нескольким критериям: доступность информации о получении услуги; комфортность условий в инспекции; длительность ожидания в очереди; длительность обслуживания; вежливость и компетентность сотрудников. Также есть возможность написать отзыв, комментарий или предложение.

Мониторинг поступающих в режиме реального времени результатов QR-анкетирования осуществляется ежедневно.

_________________________________________

10 ноября 2016 года

Что делать при получении сразу двух требований о пояснениях к декларации по НДС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2016 г. N ЕД-4-15/20890@

ФНС разъясняет, что в рамках декларационной кампании по НДС за III квартал 2016 года налогоплательщикам в электронной форме одновременно могут быть направлены два требования о предоставлении пояснений по противоречиям или несоответствиям сведений об операциях, содержащихся в декларации, данным декларации, направленной другим налогоплательщиком.

В одно требование будут включены расхождения по разделу 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и (или) 8.1 "Сведения из дополнительных листов книги покупок". В другое - расхождения по разделу 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и (или) 9.1 "Сведения из дополнительных листов книги продаж".

При получении требований налогоплательщику следует выполнить два действия. Первое - передать налоговому органу квитанцию о приеме каждого требования в течение шести дней с момента отправки. Второе - предоставить пояснение на каждое требование, если расхождения не приводят к изменению суммы НДС, отраженной в декларации.

Если расхождения приводят к изменению суммы НДС, то налогоплательщик вправе предоставить одну уточненную декларацию и включить в нее исправления, устраняющие расхождения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Представление налогоплательщиком пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации (расчете) и документах Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация)

_________________________________________

Разъяснения Минфина и ФНС в III квартале 2016 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2016 года

Исторически сложилось так, что письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, стали для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С первого квартала 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2016 года

_________________________________________

Риск-ориентированный подход при проверках ККТ внедрят не раньше апреля 2017 года

Проект Постановления Правительства РФ "О мерах по расширению применения риск-ориентированного подхода при организации отдельных видов государственного контроля (надзора)" (подготовлен Минэкономразвития России 03.11.2016)

Подготовлен проект постановления Правительства РФ о расширении применения риск-ориентированного подхода (далее также - РОП). Напомним, что РОП предполагает ослабление или усиление контроля в зависимости от рассчитанной для каждого конкретного бизнес-субъекта категории риска или опасности, а величина ее зависит от множества факторов, в том числе количества посетителей, вместимости, наличия административных взысканий за правонарушения в контролируемой сфере и т.п.

Проект предполагает, что к апрелю 2017 года ФНС должна будет внести в Правительство РФ проект акта о введении риск-ориентированного подхода в отношении контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Банкротство физлиц: как быть налоговым агентам с НДФЛ?

Письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. N 03-04-06/59816

Сообщается, что НК РФ не содержит специальных норм, регулирующих порядок уплаты налогоплательщиком, а также удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом при процедуре банкротства налогоплательщика-физлица.

Вместе с тем согласно п. 1 ст. 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, к которым относятся, в том числе налоги, сборы и иные обязательные взносы.

По мнению Минфина, учитывая, что обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налогов является производной от обязанности налогоплательщика по уплате налогов, мораторий на уплату налогов распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов, обязанных исчислить и перечислить в бюджет за налогоплательщика соответствующую сумму НДФЛ. При введении указанного моратория налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога.

В отношении налоговых обязательств, возникших у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, организация - налоговый агент обязана исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ в бюджет в общем порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика

_________________________________________

9 ноября 2016 года

Поправки в спецрежимы: вычеты на покупку ККТ и коэффициенты-дефляторы для ЕНВД

Проект федерального закона N 18416-7

Законопроектом предусматривается введение налоговых вычетов в связи с приобретением ККТ, включенной в реестр и обеспечивающей передачу фискальных данных в налоговые органы индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, деятельность которых ранее не требовала применения ККТ. Размер вычета будет ограничен 18 тыс. рублей на единицу кассовой техники, применяемой на каждом месте осуществления расчетов с покупателями (клиентами).

Также предложено установить коэффициент-дефлятор в целях применения ЕНВД сразу на три года: на 2017 год - 1,891, на 2018 год - 1,982, на 2019 год - 2,063.

Кроме того, в связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС вносится поправка о том, что УСН с объектом "доходы" и ЕНВД будут уменьшаться на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС. Напомним, что сейчас они называются взносами "в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога
	Обзоры Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017

_________________________________________

Расходы по содержанию законсервированных основных средств не являются экономически обоснованными

Информация Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2016 г.

Расходы, фактически понесенные на содержание "законсервированных" производственных мощностей, если они не эксплуатировались по назначению на протяжении достаточно длительного периода времени, не могут быть признаны связанными с предпринимательской деятельностью организации. Такие расходы не являются экономически обоснованными. Это подтвердил Верховный Суд Российской Федерации в определении по делу N А59-3826/2015.

Суд указал, что, несмотря на формальное отсутствие документов по нахождению ОС на "консервации", установленные факты консервации всего оборудования говорят об отсутствии эксплуатации в течение ряда лет по прямому назначению. Такие обстоятельства свидетельствуют о том, что организация неправомерно учла расходы по содержанию неиспользуемых основных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.

Между тем, расходы на содержание законсервированных объектов прямо упомянуты в пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ в качестве внереализационных. В определении ВАС РФ от 31.01.2008 N 691/08 указано, что консервирование производственных объектов не освобождает собственника от обязанности по поддержанию их в работоспособном состоянии. Поэтому отнесение на внереализационные расходы фактических затрат на поддержание законсервированных объектов является обоснованным. Минфин в письме от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590 также разъяснял, что расходы, связанные с консервацией объекта основных средств, направлены на сохранение и содержание в должном состоянии имущества, которое в дальнейшем принесет доход.

Рекомендуем:

	Ответы службы Правового консалтинга ГАРАНТ О затратах на текущий ремонт законсервированного объекта незавершенного строительства О расходах арендатора по содержанию детского лагеря в период консервации Об учете арендных платежей по законсервированным объектам в составе расходов
	Энциклопедия судебной практики Налогообложение сумм оплаты времени простоя

_________________________________________

Даты в билетах не совпадают со сроком командировки. Можно ли учесть расходы?

Письмо Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/3/61516

Работник по различным причинам может приложить к авансовому отчету проездные документы, даты в которых не совпадают с датами командировки. Например, он выехал в командировку досрочно или же остался в месте командирования в связи с началом отпуска (выходных, праздников).

Казалось бы, работник вправе использовать свой выходной день или отпуск по своему усмотрению, при этом проезд до места командировки и обратно организация обязана оплатить в любом случае. Однако в рассматриваемом письме специалисты Минфина прямо указывают, что в таких ситуациях расходы по проезду нельзя признать в целях налогообложения прибыли. Отметим, что подобные разъяснения издавались и ранее.

Однако существует и альтернативная позиция, нашедшая отражение как в письмах Минфина России, так и в арбитражной практике.

	Энциклопедия решений Возмещение расходов на проезд при командировках Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли
	Ответы службы Правового консалтинга ГАРАНТ О возможности возмещения расходов, если даты в билетах не совпадают с датами командировки

____________________________________________

8 ноября 2016 года

Какая информация о налогоплательщиках размещается в открытом доступе?

Письмо Минфина России от 13 сентября 2016 г. N 03-02-07/1/53539

Сообщается, что на основании п. 1.1 ст. 102 НК РФ сведения об организациях подлежат размещению в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Сведения об ИНН физического лица, а также о нарушениях им законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения не являются налоговой тайной, однако эти данные о физических лицах в форме открытых данных размещению не подлежат.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Изменятся правила формирования резервов по сомнительным долгам

Проект федерального закона N 880424-6

В первом чтении Госдумой принят прошлогодний законопроект о внесении изменений в ст. 266 НК РФ. Законопроектом предполагается, что:

- сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки текущего налогового периода;

- при исчислении резерва по сомнительным долгам в течении налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период;

- сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату сравнивается с остатком резерва, который определяется как разница между резервом, исчисленным на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В случае принятия законопроекта, действие новых положений будет распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

ИП будут определять налоговый период так же, как организации

Проект федерального закона N 1031837-6

Принятый в первом чтении законопроект направлен на улучшение положения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей и создание для них равных условий по сравнению с налогоплательщиками - юридическими лицами.

Дело в том, что ст. 55 НК РФ правила начала и окончания течения налогового периода, определены только в отношении налогоплательщиков - организаций, что ставит ИП в неравное положение с ними. Так, например, если организация создается с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца следующего календарного года. Однако на ИП, которые регистрируются в декабре, такие правила не распространяются, поэтому им приходится подавать отчетность за налоговый период, в котором они проработали меньше месяца.

_________________________________________

7 ноября 2016 года

Систематизированы документы для электронного документооборота с налоговыми органами

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 октября 2016 г. N ММВ-7-6/583@

Утверждены Справочник видов документов, используемых налогоплательщиками и налоговыми органами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СВДНП), и формат передачи таких документов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Цель - реализация возможности направления налогоплательщиками электронных документов с использованием формата передачи документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в системе юридически значимого электронного документооборота налоговых органов с налогоплательщиками.

В Справочник не включены:

- налоговые декларации, расчеты, бухгалтерская отчетность;

- информация, представляемая в рамках межведомственного взаимодействия, согласно Федеральному закону от 27.07.2010 N 210-ФЗ и на основании межведомственных соглашений.

В Справочнике закодированы подтверждающие документы, определённые для представления налогоплательщиками в налоговые органы в разных ситуациях. Это, в частности:

- документы, подтверждающие хозяйственные операции (код 0010);

- правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы на объекты недвижимого имущества (код 0030);

- документы, представляемые к декларации (расчету), в том числе подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (код 0040);

- и др.

Справочник размещается на официальном Интернет-сайте ФНС России и актуализируется по мере необходимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика

_________________________________________

Единовременную выплату пенсионерам освободят от НДФЛ

Проект федерального закона N 15464-7

Предлагается расширить перечень не облагаемых НДФЛ доходов в ст. 217 НК РФ путем включения в него единовременной выплаты, предусмотренной проектом закона "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию". Согласно этому проекту в январе 2017 года пенсионеры получат единовременную выплату в размере 5 тыс. рублей вместо индексации размеров пенсий.

В настоящее время НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ только самих пенсий, единовременные выплаты в п. 2 ст. 217 НК РФ не упомянуты. Нет "пенсионной" компенсации и среди единовременных выплат, необлагаемых НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Выплаты по государственному пенсионному обеспечению, не подлежащие обложению НДФЛ Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

_________________________________________

Пособия и соцвыплаты будут индексировать исходя из фактической инфляции за предыдущий год

Проект федерального закона N 15468-7

Законопроект предполагает индексацию всех выплат, пособий и компенсаций исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент индексации будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

Предлагается установить на постоянной основе единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля текущего года. Сейчас аналогичный порядок действует на временной основе в отношении детских пособий и других соцвыплат, при этом пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Кроме того, законопроектом приостанавливается до 1 января 2020 года действие нормы о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции. Предполагается, что сумма маткапитала будет ежегодно устанавливаться законом о федеральном бюджете.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет пособия на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение Индекс потребительских цен (базовая инфляция) в % к предыдущему месяцу

_________________________________________

Уточнены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 октября 2016 г. N ММВ-7-2/582@

К критериям отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, добавлено проведение налогового мониторинга.

К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, может быть отнесена компания, предоставившая заявление о проведении налогового мониторинга, при соблюдении ряда условий.

Организации, признанные судом банкротами, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (за исключением кредитных организаций). Кредитные организации при отзыве у них лицензии до вынесения арбитражным судом решения о завершении процедуры принудительной ликвидации или банкротства сохраняют статус крупнейшего налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам Постановка на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков Налоговый мониторинг

_________________________________________

Порядок получения соцвычета по добровольному страхованию жизни пересмотрят

Проект федерального закона N 1130833-6

Подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, с учетом ограничений, установленных ст. 219 НК РФ.

В частности, этот вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Однако согласно информации Всероссийского союза страховщиков, 99% договоров страхования жизни заключается без участия работодателя, соответственно, социальный налоговый вычет большинство налогоплательщиков могут заявить только по окончании налогового периода.

Законопроектом предлагается предусмотреть возможность получения налогоплательщиком указанного вычета у работодателей до окончания налогового периода при условии подтверждения такого права налоговым органом, что исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и облегчит процедуру получения такого вычета для лиц, уплачивающих взносы самостоятельно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

3 ноября 2016 года

Правительство предлагает поднять МРОТ до 7800 рублей с 1 июля 2017 года

Проект федерального закона N 15469-7

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий установление минимального размера оплаты труда с 1 июля 2017 года в сумме 7800 рублей.

Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

В настоящий момент минимальный размер оплаты труда составляет 7500 рублей.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

ФНС об особенностях уплаты НДС иностранными поставщиками электронных услуг

Официальный сайт ФНС России

На сайте ФНС размещена информация об особенностях исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6255451/ ). В частности, приведен перечень электронных услуг, при оказании которых российским пользователям иностранные поставщики должны уплачивать НДС с 1 января 2017 года.

Добавим, что иностранные организации, которые оказывают такие услуги, будут взаимодействовать с налоговыми органами в электронной форме. Зарегистрироваться в ИФНС они смогут с помощью специального сервиса на сайте ФНС России, а личный кабинет позволит представлять налоговые декларации по НДС, обмениваться с инспекцией документами, письмами и т.д.

Сумму НДС к уплате иностранные поставщики виртуальных услуг будут исчислять по расчетной ставке 15,25%, и принять к вычету "входящий" налог не смогут. При этом им не придется выставлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчетная ставка НДС Налоговые вычеты по НДС Место реализации работ и услуг для целей НДС Счет-фактура
	Калькуляторы Калькулятор НДС
	Обзоры Обзор основных изменений по НДС-2017

_________________________________________

Стартует эксперимент по дистанционной госрегистрации юрлиц и ИП и открытию им банковских счетов

Постановление Правительства РФ от 29 октября 2016 г. N 1104

Правительством РФ принято решение о проведении с 1 ноября 2016 года по 1 января 2018 года эксперимента по обеспечению направления электронных документов для госрегистрации юридических лиц и предпринимателей, а также для открытия им счетов в кредитных организациях с использованием специализированной защищенной автоматизированной системы.

Предусмотрена разработка автоматизированной системы, предназначенной для централизованного создания и хранения ключей усиленной квалифицированной электронной подписи, сертификатов ключа проверки электронной подписи субъектов, выступающих в качестве заявителей при госрегистрации или открывающих банковский счет с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет".

Ряд поручений и рекомендаций по реализации эксперимента дан государственным органам (Минкомсвязи, ФСБ, ФНС России и др.), ЦБ РФ, а также ПАО "Сбербанк России" и Банка ВТБ (ПАО).

Так, Сбербанку и Банку ВТБ рекомендовано обеспечить использование полученных в ходе эксперимента и соответствующих необходимым требованиям электронных документов в целях открытия в этих банках счетов юрлицам в форме ООО с единственным участником и индивидуальным предпринимателям.

По словам первого заместителя Председателя Правительства РФ И. Шувалова, суть эксперимента заключается в том, что клиенты Сбербанка и Банка ВТБ смогут зарегистрировать бизнес либо посредством дистанционного взаимодействия с банком, либо в офисе банка, не посещая другие учреждения, включая ФНС России. Банк же, в свою очередь, будет взаимодействовать с регистрирующим органом (с текстом сообщения можно ознакомиться на официальном сайте Правительства РФ по ссылке http://government.ru/news/25127/).

Проведение эксперимента позволит упростить государственную регистрацию юрлиц и ИП, сократить количество документов, представляемых в бумажном виде для регистрации и открытия банковских счетов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Открытие счета юридического лица

_________________________________________

В Госдуму внесен пакет поправок о тарифах страховых взносов

Проект федерального закона N 15466-7

Проект федерального закона N 15467-7

Проект федерального закона N 15459-7

Первым законопроектом предлагается:

- сохранить до конца 2019 года тарифы страховых взносов, действующие в 2016 - 2018 гг. для основной категории плательщиков, в размере 30% (22% на ОПС, 2,9% на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной величины базы, 5,1% на ОМС) и в размере 10% на ОПС сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;

- перенести на 2 года (с 1 января 2019 года на 1 января 2021 года) переход на "прямые" выплаты пособий территориальными органами ФСС РФ;

- увеличить с 1 января 2019 года тариф страхового взноса на ОМС с 5,1% до 5,9%.

Второй законопроект также предусматривает сохранение до 2019 года включительно тарифа страховых взносов на ОПС, действующего в 2016 - 2018 гг. для основной категории плательщиков. Они составляют 22% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% - сверх нее.

Третий законопроект продлевает действие актуальных тарифов взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 гг. Планируется сохранить условия установления и сетку тарифов, действовавших в 2016 году. Речь идет о 32 страховых тарифах (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Сохранится и льгота для работодателей, использующих труд инвалидов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года) Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Тарифы страховых взносов Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

2 ноября 2016 года

Предложены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

Проект Приказа Министерства экономического развития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" (подготовлен 27.10.2016)

На портале проектов нормативных правовых актов обсуждается проект приказа Минэкономразвития об установлении коэффициентов-дефляторов на следующий год. Как и прежде, они отличаются в зависимости от цели использования:

- для НДФЛ - 1,623. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,928. Используется для определения налоговой базы по ЕНВД (корректировки базовой доходности). С 2013 года коэффициент-дефлятор К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России;

- для торгового сбора - 1,237. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,425. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Отметим, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Обзоры Обзор основных изменений по УСН - 2017 Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017

______________________________________

ФНС об исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности

Информация Федеральной налоговой службы от 24 октября 2016 г.

Согласно НК РФ нельзя привлечь налогоплательщика к ответственности, если на момент вынесения соответствующего решения со дня совершения налогового правонарушения истекли три года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение. В связи с этим возникают споры о порядке исчисления срока давности при привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренной ст. 122 НК РФ. В основном, налогоплательщики отсчитывают срок давности с момента окончания налогового периода, за который не уплачен налог.

Однако если по закону налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог после окончания налогового периода, тогда же может произойти и само правонарушение - неуплата или неполная уплата налога. Срок давности в таком случае исчисляется после окончания того налогового периода, когда налог должен быть уплачен.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

______________________________________

Имущественный вычет в середине года: надо ли возвращать НДФЛ?

Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58149

Если уведомление о подтверждении права на имущественный вычет передано в бухгалтерию сотрудником в середине года, работодатель может предоставить имущественный вычет в отношении доходов, полученных сотрудником с начала налогового периода, а не с момента представления уведомления. Иными словами, перерасчет НДФЛ можно провести с начала года. Такого мнения Минфин придерживался и ранее.

Однако в новом письме разница между суммой НДФЛ, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, впервые названа суммой налога, перечисленной в бюджет излишне. Поэтому на основании п. 1 ст. 231 НК РФ такая излишне удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

____________________________________________

Рассчитываем фиксированные страховые взносы для предпринимателя на ПСН

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16 августа 2016 г. N 17-3/В-317

Размер страхового взноса по ОПС для лиц, не производящих выплаты физическим лицам (для предпринимателей и т.п.), зависит от величины полученного дохода в расчетном периоде (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Согласно ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения этой нормы доход учитывается для плательщиков, применяющих ПСН, в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ. В них установлено, что доходом ИП признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности. Если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который он получен. Если такой срок составляет менее 12 месяцев, то налог при ПСН рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на 12 месяцев и умножения результата на количество месяцев срока, на который выдан патент. Аналогичный подход применяется при прекращении деятельности ИП в течение года (если патент получен на год).

В письме разъяснено, что на основании ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов налоговые органы. Поэтому для определения размера страховых взносов для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, необходимо руководствоваться информацией о доходах таких лиц, передаваемой в ПФР из налоговых органов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года) Страховые взносы в фиксированном размере в случае начала (прекращения) деятельности в течение года Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам (предпринимателями и другими самозанятыми лицами), с 1 января 2017 года

____________________________________________

1 ноября 2016 года

ФНС утвердила форму расчета по страховым взносам

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@

ФНС России утверждены форма расчета по взносам на ОПС, ОМС и соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядок ее заполнения и формат предоставления в электронном виде.

Расчет будут предоставлять лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, главы КФХ. Те, кто платит взносы "за себя", расчет не сдают.

Новая форма будет применяться с подачи расчета за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

Напомним, что с 1 января 2017 года плательщики страховых взносов должны отчитываться по ним в налоговый орган по месту постановки на учет посредством представления единого документа - расчета. Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом независимо от того, в какой форме (электронной или бумажной) представляется расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 1 января 2017 года Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года)

______________________________________

Центробанк не стал менять ключевую ставку

Информация Банка России от 28 октября 2016 г.

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 10% годовых. Для закрепления тенденции к устойчивому снижению инфляции, по оценкам ЦБ РФ, необходимо поддержание текущего уровня ключевой ставки до конца 2016 года, с возможностью ее снижения в I-II квартале 2017 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

НДФЛ по договорам страхования: форма заявления о выдаче справки

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2016 г. N БС-4-11/16272

ФНС в целях обеспечения единообразия при определении налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения рекомендовала форму заявления о выдаче Справки, подтверждающей неполучение/получение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Напомним, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение соцвычета в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным им с НПФ и (или) в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования.

При этом внесенные физическим лицом по договору суммы платежей (взносов), в отношении которых ему был предоставлен соцвычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению НДФЛ при выплате денежной (выкупной) суммы.

Заявление физлицу следует подать в свою ИФНС, которая должна выдать справку о том, что налогоплательщик не получил (или получил) рассматриваемый вычет. Это справку надо представить работодателю.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ

______________________________________

Планируется обновить форму декларации по транспортному налогу

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" (подготовлен 16.09.2016)

Разработаны новые форма, формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу.

Это связано с корректировкой НК РФ в части изменения понятия "месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее)", а также применения налогового вычета на ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре ТС системы взимания платы.

Планируется, что новая форма будет применяться начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

______________________________________

Октябрь 2016 года

31 октября 2016 года

Зарплата и налог за сентябрь перечислены в последний день месяца: заполняем 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2016 г. N БС-4-11/20126@

ФНС ответила на очередной вопрос о заполнении расчета 6-НДФЛ На этот раз рассмотрена ситуация, когда и зарплата, и налог перечислены в сентябре, хотя срок уплаты налога по НК РФ - октябрь.

Так, если заработная плата за сентябрь выплачена 30 сентября 2016 года и НДФЛ фактически перечислен в тот же день, а срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября, наступает в другом отчетном периоде - 3 октября 2016 года (с учетом переноса срока по п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то оснований для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нет.

При этом сумма заработной платы за сентябрь, а также исчисленный и удержанный НДФЛ указываются в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год операцию надо отразить так:

по строке 100 - 30.09.2016,

по строке 110 - 30.09.2016,

по строке 120 - 03.10.2016 ,

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

______________________________________

Доработан проект поправок в декларацию по ЕНВД

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход ..." (подготовлен 31.08.2016)

Планируется скорректировать форму налоговой декларации по ЕНВД.

Необходимость внесения изменений связана с тем, что с 2017 года исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде, вне зависимости от осуществления выплат работникам вознаграждений. Кроме того, с нового года взносы будут уплачиваться не в ПФР и ФФ ОМС, а налоговые органы. В связи с этим наименования фондов исключены из декларации.

Соответствующим образом изменены порядок заполнения и формат представления декларации в электронном виде.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере Годовой отчет 2016. Организации - плательщики ЕНВД Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД

______________________________________

Коды видов доходов и вычетов по НДФЛ уточнят

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (подготовлен 06.10.2016)

ФНС доработан проект поправок к перечням кодов видов доходов и вычетов.

Скорректируют наименования доходов, касающихся операций с производными финансовыми инструментами (ранее - финансовыми инструментами срочных сделок) в связи с внесением соответствующих изменений в НК РФ.

Перечень кодов видов доходов дополнят кодом 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" и кодом 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений".

В раздел "Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ" включат 8 новых кодов (126-133). Наименования некоторых вычетов в разделе "Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с НК РФ" (коды 205 - 210) будут уточнены .

Также планируется утвердить новые коды, касающиеся НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

______________________________________

Форма декларации по НДС будет скорректирована

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ..." (подготовлен 11.09.2016)

ФНС планирует внести изменения в форму, форматы и порядок заполнения декларации по НДС. Дело в том, что в 2015 - 2016 годах вступили в силу многочисленные поправки в главу 21 НК РФ. В частности, изменен срок уплаты налога с 20 на 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уточнена редакция освобождений от налогообложения отдельных операций, а также установлены новые виды освобождений. Выделен в отдельную ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС по объектам основных средств. Обновлены правила восстановления НДС по морским судам, судам внутреннего плавания, судам смешанного (река - море) плавания, воздушным судам и двигателям к ним. К числу операций, не признаваемых объектом налогообложения, отнесена продажа имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами. Реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагается теперь по нулевой ставке.

Также в НК РФ введены правила исчисления и уплаты НДС при реализации услуг в электронной форме иностранными организациями.

Эти и другие изменения НК РФ найдут свое отражение в 18 обновленных приложениях к приказу. Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Памятка по составлению декларации по НДС
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

______________________________________

Налог на прибыль: утверждены форма, форматы и порядок заполнения декларации

Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@

В связи с изменениями в НК РФ обновлены форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде.

В декларацию добавлены два новых листа. Лист 08 будут заполнять организации, осуществившие самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении декларации только за налоговый период. Лист 09 и приложения к нему надо включать в состав декларации за налоговый период, если налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Организации, перешедшие полностью на уплату ЕНВД, УСН, ЕСХН, а также осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, являющиеся контролирующими лицами иностранных компаний, представляют в налоговые органы по итогам налоговых периодов декларацию в составе титульного листа (01), подраздела 1.1 Раздела 1, листа 09 и приложения N1 к нему (при необходимости).

Впервые отчитаться по новой форме надо будет за 2016 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017

______________________________________

28 октября 2016 года

Как получить у работодателя "пенсионный" соцвычет по НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 октября 2016 г. N БС-3-11/4768@

НК РФ предусмотрена возможность получения социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных в налоговом периоде взносов по договору добровольного пенсионного страхования, а также в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту.

ФНС разъясняет, что нормами ст. 219 НК РФ получение налогоплательщиком от налогового органа подтверждения права на социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, не предусмотрено.

Такие вычеты налогоплательщик получает при обращении к налоговому агенту с письменным заявлением в произвольной форме с приложением документов, подтверждающих фактические расходы, при условии, что взносы удерживались из выплат налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Учет социальных вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателем

Формы документов Заявление о предоставлении социального налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования) Заявление о предоставлении социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

______________________________________

Конституционный Суд РФ: торговый сбор введен законно

Определение Конституционного Суда РФ от 11 октября 2016 г. N 2152-О

КС РФ признал не подлежащим дальнейшему рассмотрению запрос группы депутатов Государственной Думы, оспаривавших конституционность введения торгового сбора.

Депутаты указывали на нарушение процедуры принятия закона о введении торгового сбора (поправка о нем появилась только во втором чтении). Кроме того, не была проведена оценка регулирующего воздействия законодательного акта, несмотря на то что им затрагиваются вопросы осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности. Также депутаты полагали, что были допущены нарушения гарантий единого экономического пространства РФ и поддержки конкуренции, поскольку торговый сбор введен только на территории г. Москвы. При этом размеры ставок сбора в городе Москве для отдельных видов объектов торговой сети чрезмерны для плательщиков, а правила их определения приводят к нарушению принципов конкуренции и ставят в худшее положение субъектов малого и среднего предпринимательства по сравнению с крупными торговыми сетями.

КС РФ отклонил эти доводы. В определении подчеркивается, что не всякое отступление от установленного порядка принятия федеральных законов может быть признано нарушением Конституции РФ. Кроме того, законодательство не предусматривает обязательного проведения оценки регулирующего воздействия законопроектов, касающихся налогов и сборов, подготовленных депутатами Госдумы. При принятии Закона города Москвы "О торговом сборе", как регулирующего налоговые отношения, также не требовалось проведения оценки регулирующего воздействия.

Введение торгового сбора только в Москве нельзя рассматривать как препятствие для свободного движения товаров на территории России. В силу принципа налогового федерализма региональные и местные отличия в системах налогообложения не могут рассматриваться как нарушение принципа равенства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Торговый сбор Ставки торгового сбора Установление торгового сбора. Полномочия властей

______________________________________

27 октября 2016 года

Изменился список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2016 г. N ММВ-7-17/527@

Актуализирован перечень государств (территорий), не осуществляющих обмен налоговой информацией с Россией в должном объеме. В нем теперь меньшее количество юрисдикций - 109 стран и 19 территорий (ранее - 111 стран и 22 территории). Исключены Грузия, Эстония, Маврикий, Гонконг, Каймановы острова, Бермуды, Аруба. При этом список дополнен Южной Кореей.

Напомним, что ФНС ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривает перечень. Изменения применяются в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года. Прежний перечень утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доля участия лица в организации для целей налогообложения Общие принципы учета прибыли контролируемой иностранной компании Порядок признания лиц контролирующими иностранные компании Порядок расчета прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании Порядок учета прибыли (убытка) КИК ее контролирующим лицом

______________________________________

ФНС порекомендовала форму согласия налогоплательщика на раскрытие сведений о нем

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2016 г. N ЕД-4-2/17809@

Кредитные организации при направлении в территориальные налоговые органы запросов о подтверждении достоверности предоставленной заемщиком бухгалтерской и налоговой отчетности должны предъявить согласие налогоплательщика на признание сведений о нем общедоступными.

Для этого банки должны использовать форму, предусмотренную ст. 102 НК РФ, а до ее утверждения - произвольную форму согласия на признание сведений о налогоплательщике общедоступными.

При этом, по мнению ФНС России, до утверждения предусмотренной ст. 102 НК РФ формы согласия может быть использована форма, утвержденная совместным письмом ЦБ РФ и ФНС России от 30.10.2015 NN 01-40-5/9410, ММВ-20-2/101@.

______________________________________

Для специальных налоговых режимов подготовлены новые перечни кодов бытовых услуг

Доработанный текст проекта Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении кодов видов деятельности..., относящихся к бытовым услугам" (подготовлен Минфином России 11.08.2016)

Доработан проект постановления Правительства РФ об утверждении кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и кодов услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам.

Необходимость утверждения новых перечней вызвана прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения ПСН и ЕНВД, а также установления льготных налоговых ставок при УСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН

_________________________________________

Разработаны формы документов о постановке на учет иностранных поставщиков электронных услуг

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен 20.09.2016)

С 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут уплачивать НДС. При этом они будут обязаны встать на учет в налоговом органе на основании соответствующего заявления, представлять декларацию по НДС и др.

Федеральная налоговая служба подготовила проект приказа об утверждении:

- формы "Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации, указанной в пункте 46 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации"

- формы "Заявление иностранной организации, указанной в пункте 46 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях";

- формы "Заявление иностранной организации, указанной в пункте 46 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, о снятии с учета в налоговом органе".

К каждой форме будет утвержден электронный форматы, а также порядок заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц

_________________________________________

26 октября 2016 года

Вопросы налогообложения в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19 октября 2016 г.)

В Обзоре рассмотрена практика применения законодательства о банкротстве, КоАП РФ, о контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд, о налогах, сборах и обязательных страховых взносах, таможенного и иных отраслей законодательства.

В частности, Верховный Суд РФ указал, что:

- предоставление поставщиком скидки покупателю за достижение определенного объема закупок влечет необходимость уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет, для поставщика и пропорционального уменьшения (восстановления) ранее заявленных налоговых вычетов для покупателя;

- налоговый орган вправе начислить проценты, установленные п. 17 ст. 176.1 НК РФ, только по результатам камеральной налоговой проверки и при установлении факта излишнего возмещения налогоплательщику сумм НДС;

- налогоплательщик вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате (возмещении) сумм излишне взысканных налогов, пеней и штрафов независимо от оспаривания ненормативных актов налогового органа, на основании которых указанные суммы были взысканы;

- обязательные страховые взносы, уплаченные юридическими лицами на основании положений законодательства, которые были признаны не соответствующими Конституции РФ, не подлежат возмещению за счет казны Российской Федерации.

_________________________________________

Утверждены коды видов племенных животных, реализация и ввоз которых в РФ не облагаются НДС

Постановление Правительства РФ от 20 октября 2016 г. N 1069

Утверждены перечни кодов видов продукции, реализация и ввоз которой освобождены от налогообложения НДС на основании пп. 35 п. 3 ст. 149 и пп. 19 ст. 150 НК РФ.

Напомним, что с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года включительно не облагается НДС реализация и ввоз племенных животных и пр., включенных в Перечни кодов в соответствии с ТН ВЭД и с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (ОКП), а с 1 января 2017 года - в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (см. новость от 27.06.16).

Перечни действуют с 1 октября 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

_________________________________________

Новые железнодорожные пути предлагается облагать налогом на имущество по нулевой ставке

Проект федерального закона N 1074366-6

Госдума в первом чтении приняла проект поправок в НК РФ, которыми предлагается снизить максимально возможную ставку налога на имущество в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, до 1%. В настоящее время максимальная ставка составляет 1,3%.

Для вновь вводимых ж/д путей и сооружений, принятых на учет с 1 января 2016 года, предлагается установить на 2016 - 2017 годы ставку 0%. Исключение будет сделано в отношении объектов, принятых к учету в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Cтавки по налогу на имущество организаций Льготы по налогу на имущество организаций
	Справочная информация Ставки налога на имущество организаций, установленные в отдельных регионах

_________________________________________

В положения НК РФ о страховых взносах внесут технические поправки

Проект федерального закона N 1138030-6

В связи с преобразованием Южного и Крымского федеральных округов в Южный федеральный округ законопроектом предусматривается внесение технического изменения в пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ. Согласно этой норме с 1 января 2017 года предусматриваются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

Проект прошел в Госдуме первое чтение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

25 октября 2016 года

Планируемые поправки в НК РФ: пени удвоят, акцизы повысят, перенос убытков ограничат

Проект федерального закона N 11078-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (вносится Правительством Российской Федерации)

Подготовлены масштабные поправки в НК РФ, направленные на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики на предстоящие годы.

Так, предлагается ограничить перенос убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, тридцатью процентами налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. Ограничение срока переноса убытков десятью годами предполагается отменить. Предложено также изменить подход к формированию налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков и изменить условия, которым должна соответствовать организация-сторона договора о создании КГН, и условия, при которых КГН прекращает свое действие.

На период 2017 - 2020 годов в федеральный бюджет планируют забирать 1% налога на прибыль, зачисляемый ныне в бюджеты субъектов РФ. В общем случае налог будет распределяться так:

- в федеральный бюджет - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 3%;

- в бюджеты субъектов РФ - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 17%.

Законопроектом предусматривается увеличение действующей ставки пени (до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ) для юридических лиц и ИП в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов свыше 30 календарных дней. Для физлиц (не ИП) ставку повышать не планируют. Напомним, что действующая ставка пеней для юридических и физических лиц равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Законопроектом предлагается проиндексировать ставки акцизов, установленные на 2017 год, а также установить ставки акцизов на 2018 и 2019 годы. В частности, планируется удвоить ставки в отношении вин, изготовленных без добавления ректификованного этилового спирта, вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (за исключением игристых вин (шампанских)). На шампанские вина акцизы поднимут незначительно.

Кроме того, в перечень подакцизных товаров включат электронные сигареты и никотинсодержащую жидкость, а также табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания. Специфические ставки акцизов на все виды табачной продукции, установленные на 2017 год, предположительно увеличат на 10%, а ставки акцизов на 2018 и 2019 гг. - проиндексируют на 10% к предыдущему году. Дополнительно предусмотрены меры против значительного увеличения объема реализации табачной продукции в конце каждого года по более низким ставкам акциза. В таких случаях с 1 октября по 31 декабря акциз будет взиматься с коэффициентом 1,3.

Из хороших новостей можно отметить установление ставки НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении с 1 января 2017 года до 1 января 2030 года, а также продление срока применения нулевой ставки НДС на услуги по перевозке пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении до 1 января 2030 года.

Планируется и долгожданная поправка - предоставление возможности уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Расчет пеней по налогам (сборам)
	Обзоры Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2017

_________________________________________

Росстат напоминает о выборочной сдаче отчетности в ноябре

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 10 октября 2016 г. N 04-04-4/132-СМИ

Федеральная служба государственной статистики ответила на вопросы о представлении в текущем году отчетности по форме N 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам".

Выборочному обследованию по форме N 1-Т (проф) подлежат организации (кроме СМП) и их обособленные подразделения всех форм собственности со среднесписочной численностью работников 5 человек и выше, а также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории РФ иностранных организаций.

Территориальные органы Росстата проинформируют организации, попавшие в выборку, о необходимости сдать отчет. Тем не менее, Росстат рекомендует в случае неполучения сообщения проверить информацию на сайте statreg.gsk.ru. Перечень организаций, в отношении которых будет проводиться выборочное обследование в 2016 году, будет размещен на нем с 25 октября.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

24 октября 2016 года

Декларацию по НДФЛ за 2016 год будем подавать по обновленной форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/552@

Скорректирована форма декларации по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ).

В декларации учтены особенности расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Часть поправок касается отражения доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, а также в виде дивидендов от контролируемой зарубежной компании.

Урегулировано отражение в декларации вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества (кроме жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе). В Расчете стандартных и социальных налоговых вычетов формы 3-НДФЛ предельный годовой доход для получения вычета приведен в соответствие с НК РФ (сумма 280 000 заменена новым значением 350 000).

Ряд поправок обусловлен введением в действие ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) вместо ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за 2016 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

Подготовлены поправки в правила заполнения счетов-фактур и других документов по НДС

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" (подготовлен Минфином России 20.10.2016)

Масштабные поправки будут внесены в формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Во-первых, форму счета-фактуры и правила ее заполнения приведут в соответствие с требованиями НК РФ. Напомним, что с 1 июля 2016 года на основании пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ в отношении товаров, вывезенных за пределы России на территорию государства - члена ЕАЭС, в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре следует указывать код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. Однако в действующей форме нет такой графы. ФНС разъяснила, что до внесения соответствующих изменений в форму счета-фактуры код вида товара надо указывать как дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры. Кроме того, графа 11 "Номер таможенной декларации" будет называться "Регистрационный номер таможенной декларации", а после слов "Индивидуальный предприниматель" добавятся слова "или иное уполномоченное лицо".

Во-вторых, будет подробно прописан порядок заполнения счетов-фактур экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента. Изменится и заполнение адресов в строках 2а и 6а счета-фактуры. Уточнят указание цены в графе 4 счета-фактуры в случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 ст. 154 и пунктами 1 - 4 ст. 155 НК РФ. Также скорректируют порядок подписания счета-фактуры. В Правила будут внесены пункты, касающиеся хранения счетов-фактур и других документов, включая первичные, участвующих в документообороте по НДС.

Соответствующие изменения внесут и в форму корректировочных счетов-фактур.

В-третьих, существенно изменятся правила ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов к ним.

Так, заполнение журнала учета будет прямо предусмотрено только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица. Внесут изменения в правила внесения исправлений в журнал учета.

Будет скорректирован порядок регистрации в книге продаж документов при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС (освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС), в случае невыставления им счетов-фактур, а также порядок регистрации данных документов в случае увеличения или уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Форму книги продаж дополнят графой "регистрационный номер таможенной декларации".

Кроме того, будет прописаны правила регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура Электронный документооборот Книга продаж Книга покупок Корректировочный счет-фактура
	Формы документов Образцы заполнения документов по НДС

_________________________________________

Подать заявление о переходе на ЕНВД можно в электронном виде

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2016 г. N СД-4-3/18650

Сообщается, что заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, можно подать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формы и форматы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах налогоплательщиков ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

В программе "Налогоплательщик ЮЛ" реализована возможность ввода и формирования XML-файла "Заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (форма ЕНВД-1, КНД 1111022), при этом возможность формирования файла транспортного контейнера для передачи вышеуказанной формы через Интернет-сайт ФНС России в указанном программном комплексе отсутствует.

Передача заявления в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота зависит от реализации указанной возможности в клиентском ПО оператора ЭДО. Со стороны налоговых органов возможность приема заявления в электронной форме реализована.

Также заявление может быть передано в электронной форме через сервис "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Переход на ЕНВД. Постановка на учет Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Личный кабинет налогоплательщика Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи
	Формы документов Пример заполнения Заявления о постановке на учет организации (ЕНВД-1) Пример заполнения Заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в (ЕНВД-2)

_________________________________________

Для маркировки товаров контрольными метками появится законодательная база

Проект Федерального закона "О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками в Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 20.10.2016)

На портале нормативных актов опубликован законопроект, подводящий нормативную базу под введение маркировки товаром контрольными метками. Необходимость нового закона продиктована тем, что в настоящее время отсутствуют правовые основы осуществления государственного регулирования маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками. При этом существует высокая степень недобросовестной конкуренции, попадания на рынок фальсифицированного товара и иных незаконных действий.

Предполагается, что товары, подлежащие обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, будут определяться федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства РФ.

Напомним, что пока в России маркируются только изделия из натурального меха на основании Соглашения ЕАЭС и постановления Правительства РФ (см. новость от 18.08.2016).

_________________________________________

21 октября 2016 года

Порядок исчисления среднего заработка для расчета пособий скорректируют

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (подготовлен Минтрудом России 13.10.2016)

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством приведут в соответствие со вступающими в силу с 1 января 2017 года нормами НК РФ о страховых взносах.

Уточняется, что в средний заработок, из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года). Аналогичные изменения будут внесены и в другие нормы Положения, ссылающиеся на Закон N 212-ФЗ.

Планируемые изменения связаны с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком Исчисление пособия по беременности и родам
	Справочная информация Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам
	Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

Для целей НДФЛ утвержден перечень НКО, поддерживающих спорт высших достижений

Постановление Правительства РФ от 27 августа 2016 г. N 852

В соответствии с п. 20.1 ст. 217 НК РФ утвержден перечень некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений и получаемые от которых спортсменами, тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах не подлежат обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Необлагаемые НДФЛ доходы, связанные с организацией и проведением некоторых международных соревнований, проводимых в РФ

_________________________________________

Как оформлять платежки по НДФЛ организациям с обособленными подразделениями?

Письмо ФНС России от 14 октября 2016 г. N БС-4-11/19528@

Разъяснено, что если каждому обособленному подразделению организации присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение с указанием соответствующего КПП, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ осуществляется по месту нахождения одного из них.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения

_________________________________________

20 октября 2016 года

Возможно, срок уплаты физлицами имущественных налогов опять передвинут на 1 октября

Проект федерального закона N 6392-7

В Госдуме рассматривается законопроект, которым предлагается снова перенести срок уплаты имущественных налогов физлицами. В этот раз - на два месяца назад, с 1 декабря на 1 октября.

Напомним, что до 2016 года срок их уплаты приходился как раз на 1 октября. Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ его перенесли на два месяца - на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Впервые по этому сроку налоги надо заплатить в 2016 году.

Однако выяснилось, что перенос даты уплаты имущественных налогов на 1 декабря может оказать негативное влияние на сбалансированность местных бюджетов, так как земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и в полном объеме зачисляются в бюджеты поселений и городских округов. Соответственно, возникнут сложности как по исполнению доходной части консолидированного бюджета регионов, так и по своевременному исполнению расходных обязательств. По крайней мере, именно этим объясняется желание депутатов вернуть прежний срок уплаты физлицами имущественных налогов.

В случае принятия законопроекта налоги придется заплатить по новому сроку в 2017 году.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

Минфин России о камеральных налоговых проверках

Письмо Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-02-08/57161

В письме подробно изложен порядок действий при камеральных налоговых проверках.

Так, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации. Таким образом, НК РФ установлен пресекательный трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки, течение которого начинается со дня представления декларации.

При выявлении нарушений составляется акт в течение 10 рабочих дней после ее окончания. Он подписывается как лицами, проводившими проверку, так и лицом, в отношении которого она проводилась. Срок для представления письменных возражений - 1 месяц со дня получения проверяемым лицом (его представителем) акта проверки. В течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам проверки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный период.

Проверяемое лицо вправе обжаловать акты налогового органа. При этом Минфин России не участвует в процедурах обжалования ненормативных актов налоговых органов, а также действий/бездействия их должностных лиц.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Декларации (расчеты), которые подвергаются камеральной налоговой проверке Порядок проведения камеральной налоговой проверки Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Памятка: встречаем проверяющих из налоговой
	Энциклопедия судебной практики Камеральная налоговая проверка (Ст. 88 НК)

_________________________________________

Для возмещения пособий страхователь будет подавать в ФСС справку-расчет

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменений в перечень документов, ..., утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. N 951н" (подготовлен 06.10.2016)

Планируется скорректировать перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. Одним из таких документов является расчет 4-ФСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения. Проектом поправок устанавливается, что данный расчет необходим при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

После указанной даты, вероятно, потребуется справка-расчет. Приводятся показатели, которые она должна включать.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Взносы на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года) Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года)
	Формы документов Пример заполнения ныне действующей формы Расчета 4-ФСС
	Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

19 октября 2016 года

С первого квартала 2017 года - новая форма 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.09.2016 N 381

Утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС). Также установлен порядок ее заполнения.

Новый расчет будет использоваться начиная с первого квартала 2017 года. В нем будет отражаться информация только о взносах на страхование от НС и ПЗ и соответствующих расходах, а также данные о спецоценке условий труда. Расчет включает в себя Титульный лист и 6 таблиц.

Напомним, что в ныне действующей форме 4-ФСС приводятся данные по двум видам страхования (от несчастных случаев и по временной нетрудоспособности). Информация по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством со следующего года исключена из формы 4 - ФСС в связи с передачей администрирования этого вида взносов в ведение ФНС России. С периодов, начавшихся в 2017 году, по всем взносам, кроме страхования от НС и ПЗ, расчеты будут представлять в налоговый орган, по форме, утвержденной ФНС (см. проект формы расчета).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний
	Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

Предложен новый состав сведений, содержащихся в госреестре налогоплательщиков

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменения в Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденный приказом Минфина России от 30.09.2010 N 116н" (подготовлен 11.10.2016)

Планируется обновить состав сведений, содержащихся в ЕГРН. Ведение единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) возложено на Федеральную налоговую службу. При этом порядок ведения, а также состав сведений, содержащихся в указанном реестре, определяется Минфином России (п. 8 ст. 84 НК РФ).

В отношении российских организаций планируется указывать (в числе прочего) сведения о выдаче свидетельства о постановке на налоговый учет; уведомления о постановке на учет (о снятии с учета). Дополнительно отражаются данные о постановке на учет (снятии с учета) организации в качестве плательщика торгового сбора; об ответственном участнике консолидированной группы налогоплательщиков; об участнике договора инвестиционного товарищества - управляющем товарище, ответственном за ведение налогового учета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Организации и предприниматели, использующие онлайн-ККТ, могут не вести кассовую первичку

Письмо ФНС России от 26 сентября 2016 г. N ЕД-4-20/18059@

Письмо Минфина России от 16 сентября 2016 г. N 03-01-15/54413

ФНС России направила письмо Минфина России для его применения инспекторами на местах и налогоплательщиками. Минфин разъяснил применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, в свете положений закона о ККТ. Законодательство о применении ККТ состоит из Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Учитывая, что постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству о применении ККТ, и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

ФНС в своем письме уточнила, что вывод этот относится только к пользователям онлайн-касс. Они не обязаны заполнять утвержденные ранее формы по ККМ, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Фиксированные страховые взносы для самозанятых лиц не будут повышать до конца 2018 года

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (подготовлен Минэкономразвития России 17.10.2016 г.)

На портале проектов нормативных правовых актов представлен законопроект о внесении изменений в Закон N 243-ФЗ, вводящий в действие с 1 января 2017 года главу 34 НК РФ о страховых взносах.

МРОТ для исчисления фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС предпринимателями, адвокатами, нотариусами и другими самозанятыми лицами зафиксируют на уровне 1 января 2016 года. В течение 2017 - 2018 годов он будет равен 6204 руб. Цель законопроекта - избежание резкого увеличения нагрузки на малый бизнес, недопущение ухудшения положения самозанятой категории налогоплательщиков, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Напомним, что с 1 июля 2016 года МРОТ в России был увеличен до 7500 руб., однако на фиксированные взносы это не повлияло, поскольку они всегда исчисляются из минимального размера оплаты труда, установленного на начало года.

Рекомендуем:

	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда
	Энциклопедия решений Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам (предпринимателями и другими самозанятыми лицами), с 1 января 2017 года Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

18 октября 2016 года

Справка 2-НДФЛ: какой код дохода указывать при выплате премии?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2016 г. N БС-4-11/17537

Разъяснено, что при заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде премии за производственные результаты либо перерасчета заработной платы за прошлые периоды используется код дохода 2000.

Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ не предусмотрен, то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Учет производственных премий и других стимулирующих выплат

_________________________________________

Отчитываемся по налогу на доходы физлиц по обособленным подразделениям

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2016 г. N БС-4-11/18870@

Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с их обязанностью уплачивать исчисленную и удержанную у налогоплательщика сумму НДФЛ, в бюджет по месту учета налогового агента. При этом НК РФ установлено право организации на постановку на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, если несколько ее обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, подведомственных разным налоговым органам.

Поэтому если организация встала на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ с доходов работников таких подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого подразделения. Отчитаться по форме 6-НДФЛ придется также по месту учета каждого обособленного подразделения.

Если же организация, имеющая несколько обособленных подразделений, например, в Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет по месту нахождения одного из них (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в Москве, перечисляется в бюджет по месту учета такого ответственного подразделения. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в отношении работников всех подразделений, находящихся в Москве, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения и должен быть представлен по месту учета этого подразделения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

_________________________________________

Рекомендована форма справки о среднем заработке для определения размера пособия по безработице

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 августа 2016 г. N 16-5/В-421

Минтруд России разработал и направил для использования в работе рекомендованную форму справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы. Эта справка необходима гражданину для постановки на учет в службе занятости.

Обязанность работодателя выдавать такую справку по какой-либо конкретной форме законодательством не установлена. В связи с этим чиновники обратили внимание: если указанная справка составлена работодателем в произвольной форме и содержит сведения, необходимые для определения размера и сроков выплаты пособия по безработице, основания для отказа в ее принятии отсутствуют.

_________________________________________

Минтруд предложил предельные размеры страховых выплат при несчастном случае на производстве в 2017 - 2019 гг.

Проект Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" (подготовлен Минтрудом России 11.10.2016)

На портале проектов нормативных правовых актов представлен законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2017 - 2019 гг.

_________________________________________

Как определить сумму НДС, если в договоре цена указана без налога

Письмо ФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@

Сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю сумма НДС выделяется продавцом из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом. Однако если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки необоснованно.

В письме отмечено, что обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае в ходе мероприятий налогового контроля на основании доказательств в их совокупности и взаимной связи.

	Энциклопедия решений Расчетная ставка НДС НДС, предъявляемый продавцом покупателю
	Калькулятор Для расчета НДС воспользуйтесь калькулятором

____________________________________________

17 октября 2016 года

При выплате доходов в натуральной форме даты в 6-НДФЛ могут быть нулевыми

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2016 г. N ГД-3-11/3605@

Дата по строкам 100 - 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Вместе с тем, при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме ввиду отсутствия даты удержания и срока перечисления налога на доходы физических лиц при заполнении строк 100 и 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается проставление нулей "00.00.0000".

Заполненный таким образом расчет по форме 6-НДФЛ будет принят налоговым органом в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Товары и сопутствующие услуги можно указать в одном УПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2016 г. N ЕД-4-15/17910

ФНС пояснила, что можно включить в один универсальный передаточный документ и товары, и услуги. Для этого следует соблюсти ряд условий.

УПД объединяет в себе первичный учетный документ об отгрузке, являющийся основанием для составления счета-фактуры, оформленный таким образом, что исполняются установленные ст. 169 НК РФ требования к счетам-фактурам. То есть при составлении УПД им оформляется одновременно и отгрузка товара (работы, услуги), и выставление счета-фактуры по факту этой конкретной отгрузки.

Поскольку первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания, к моменту передачи товаров оказанная по тому же основанию услуга должна быть уже потреблена заказчиком. В таком случае отражение в УПД одновременной отгрузки товаров и приемке-передаче сопутствующих услуг не будет нарушать требований законодательства.

При этом документ должен быть подписан представителями сторон, уполномоченными на подписание как счетов-фактур, так и документов о приемке-передаче оказанных услуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Счет-фактура Форма документа, подтверждающего приемку исполнения
	Формы документов Примеры заполнения универсального передаточного документа Соглашение о применении УПД

_________________________________________

Утвержден новый электронный формат 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования РФ от 29 сентября 2016 г. N 386

Приказом ФСС России от 04.07.2016 N 26 в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование (Форма - 4 ФСС) внесены поправки. Появился новый раздел, в котором отражаются сведения для исчисления взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении персонала для работы у другого юрлица или ИП.

В связи с этим утвержден новый электронный формат расчета и контрольные соотношения показателей к нему.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения формы-4 ФСС

_________________________________________

Проезд в командировку: НДС по расходам на питание в поезде к вычету не принять

Письмо Минфина России от 6 октября 2016 г. N 03-07-11/58108

Минфин разъясняет, что в соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом вычет сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, не предусмотрен.

Таким образом, сумма НДС, предъявленная в железнодорожном билете в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если их стоимость сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание

_________________________________________

Нулевую отчетность в Росстат можно не подавать

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 15 апреля 2016 г. N СЕ-01-3/2157-ТО

Ряд форм статистического наблюдения согласно указаниям по их заполнению представляют только при наличии наблюдаемого события (например, задолженности по зарплате, финансовых вложений и пр.). В этом случае представление "нулевок" по таким формам не требуется. Отсутствие отчета квалифицируется органами статистики, как отсутствие явления.

Если согласно указаниям по заполнению статформы представлять ее необходимо вне зависимости от наличия события, а самого события не было, то можно отправить в Росстат письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде вместо нулевых отчетов по ним.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

14 октября 2016 года

Налоговым органам разрешено направлять документы по выездной проверке в электронной форме

Информация Федеральной налоговой службы от 7 октября 2016 года

ФНС России сообщает, что решение о проведении выездной проверки, а также требование о представлении налоговому органу документов могут быть переданы налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи.

При направлении документов по ТКС они автоматически подписываются электронной подписью налогового органа. При этом они равнозначны документу на бумаге, подписанному собственноручной подписью налогового инспектора.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы направления налоговым органом требования о предоставлении документов (информации) Выездная налоговая проверка

_________________________________________

Госдума рассмотрит законопроект о минимальной почасовой оплате труда в России

Проект федерального закона N 393-7

Законопроектом предлагается ввести в России минимальную почасовую ставку - 100 руб. для целей оплаты труда. Фактически это приведет к повышению месячного МРОТ более чем вдвое (до 16 000 руб. при 160 рабочих часах в месяц). Установление повышающих коэффициентов по территориальному, отраслевому и профессиональному критериям планируется регулировать постановлениями Правительства РФ.

Напомним, что с 1 июля 2016 года МРОТ в РФ равен 7500 руб. в месяц.

Кроме того, с целью недопустимости нивелирования предоставляемых гарантий работникам предполагается обязать работодателей ежегодно индексировать зарплату в размере не ниже прогнозируемого уровня инфляции.

Отметим, что Правительство РФ представленный проект не поддержало.

Рекомендуем:

	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда
	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Минимальная заработная плата в субъекте РФ и районный коэффициент, процентная надбавка Индексация заработной платы

_________________________________________

С 2017 года об обособленных подразделениях, начисляющих выплаты физлицам, придется сообщать в ИФНС

Письмо ФНС России от 14 сентября 2016 г. N БС-4-11/17201

С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Уведомить необходимо в течение одного месяца со дня наделения полномочиями.

Это связано с тем, что с нового года уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним надо будет как по месту нахождения организаций, так и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом сумма взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой взносов по организации в целом и совокупной суммы взносов, подлежащей уплате по месту нахождения подразделений.

Рекомендуем:

Обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017

_________________________________________

Все о новой ККТ: обновляемый бюллетень от Федеральной налоговой службы

Информационный бюллетень "Кассовая техника"

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон N 290-ФЗ, предусматривающий поэтапный переход к применению новых онлайн-касс.

При переходе на новую ККТ может возникнуть множество вопросов, ответы на которые теперь можно получить из первых рук - в материалах информационного бюллетеня ФНС России "Кассовая техника", регулярно подключаемого в систему ГАРАНТ.

На страницах журнала специалисты Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы подробно рассказывают об особенностях перехода на новую контрольно-кассовую технику, в том числе освещают важные организационные и технические аспекты, отвечают на самые актуальные вопросы.

Подключение журнала в систему ГАРАНТ согласовано с ФНС России.

_________________________________________

13 октября 2016 года

Рекомендована форма заявления о подтверждении права на получение имущественных вычетов по НДФЛ

Письмо ФНС России от 6 октября 2016 г. N БС-4-11/18925@

Вычеты по НДФЛ, связанные со строительством либо приобретением жилья и погашением процентов по ипотеке, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю. Это возможно при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на вычеты.

В письме приведена рекомендуемая форма заявления в налоговый орган о подтверждении такого права.

Уведомление о подтверждении права выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычеты.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)
	Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

_________________________________________

Возможно, ставка ЕСХН будет снижена

Проект федерального закона N 398-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Предложено снизить основную ставку ЕСХН с 6% до 3%. Также подразумевается, что в Крыму и Севастополе ставка на 2017 - 2021 годы может быть снижена до 3% (а не до 4%, как это установлено сейчас).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база, объект налогообложения, ставка ЕСХН

_________________________________________

Социальный вычет по добровольному страхованию жизни можно будет получить через работодателя

Проект федерального закона N 1130833-6 "О внесении изменений в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроектом, принятом в первом чтении Госдумой РФ, предусматривается возможность получения налогоплательщиком вычета по добровольному страхованию жизни у работодателя (налогового агента) до окончания года. Для этого работник должен обратиться к работодателю с письменным заявлением и предоставить подтверждение права на получение вычета (уведомление, выданное налоговым органом). Такой порядок исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и облегчит процедуру получения такого налогового вычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

В настоящее время соцвычет по добровольному страхованию жизни предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя в случае, если взносы удерживались из выплат в пользу физлица и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Утверждена форма расчета суммы экологического сбора

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22 августа 2016 г. N 488 "Об утверждении формы расчета суммы экологического сбора"

Росприроднадзор утвердил форму расчета суммы экологического сбора. Впервые по этой форме плательщики сбора должны будут отчитаться за 2016 год до 15 апреля 2017 года (п. 2 постановления Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073).

_________________________________________

12 октября 2016 года

Одна из причин бухгалтерских ошибок - неправильное использование информации

Письмо Минфина России от 15 августа 2016 г. N 07-01-09/47788

В силу Закона о бухучете каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом. Он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухучете и отчетности организаций установлены ПБУ 22/2010. Неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) отчетности (ошибка) может быть обусловлено, в частности, неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухотчетности.

Рекомендуем

Энциклопедия решений Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности Подготовка к составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

_________________________________________

Минфин о едином коде КБК для упрощенки с 2017 года

Письмо Минфина России от 19 августа 2016 г. N 06-04-11/01/49770

Минфин разъяснил применение кодов доходов бюджетной классификации (КБК) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков на УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения объект "доходы, минус расходы", и минимальному налогу, взимаемому при УСН.

С 1 января 2017 года для учета таких налогов применяется единый КБК 000 1 05 01021 01 0000 110.

Это решение было принято для автоматического зачета суммы уплаченных авансовых платежей по налогу, взимаемому при УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в счет минимального налога, а также отражения налоговых поступлений в рамках одного налогового режима по единому коду.

Кроме того, подготавливаются изменения в БК РФ в части установления единого норматива зачисления в региональные бюджеты налоговых доходов от налога, уплачиваемого по УСН, в том числе минимального налога, по нормативу 100%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Минимальный налог при УСН Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

_________________________________________

Расчеты 4-ФСС за периоды до 1 января 2017 года надо направлять в ФСС РФ

Письмо ФСС РФ от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282

Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам, в т.ч. по взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, представляется в ФНС России (см. проект формы расчета).

За отчетные периоды до 1 января 2017 года в ФСС надо представлять расчеты по действующей в настоящее время форме 4-ФСС. Кроме того, в 2017 году ФСС РФ будет принимать расчеты в части взносов на страхование от несчастных случаев (см. проект нового расчета).

Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

____________________________________________

11 октября 2016 года

Подготовлены новые формы документов для зачета и возврата налогов

Проект Приказа ФНС России Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов" (подготовлен 03.10.2016)

Разработаны новые формы документов, используемых налоговыми органами при зачете и возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов.

Как и прежде, эти операции оформляются решениями о зачете и возврате названных сумм, сообщениями о принятии указанных решений, заявлениями о возврате (зачете) и т. д.

Кроме того, подготовлена новая форма - сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа

_________________________________________

Как не утратить налоговую льготу на движимое имущество?

Информация Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2016 года

Организации, поставившие на баланс с 1 января 2013 года в качестве основных средств движимое имущество, имеют право на льготы в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ. Одним из ограничений, не позволяющих использовать эту льготу, является постановка на баланс движимого имущества, полученного (приобретенного) от взаимозависимой организации.

На практике встречаются случаи, когда организация, применяющая льготу, передает движимое имущество взаимозависимой организации на баланс, а по истечении некоторого времени получает его обратно. Налоговая служба информирует, что в этом случае после повторной постановки на баланс движимое имущество не подлежит льготированию, поскольку нарушаются условия предоставления льготы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков

_________________________________________

Форма решения о списании безнадежных долгов по страховым взносам изменится

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменения в приложение к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 12 марта 2015 г. N 162н..." (подготовлен 20.09.2016)

В новой редакции планируется изложить форму решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам. Цель - актуализация формы.

_________________________________________

10 октября 2016 года

Началась отчетная кампания за 9 месяцев для плательщиков страховых взносов

Информация Пенсионного фонда России от 4 октября 2016 года

Сообщается, что Управления ПФР начали прием от работодателей единой формы отчетности (формы РСВ-1 ПФР) за девять месяцев 2016 года.

Единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа - не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Последними датами сдачи формы РСВ-1 за девять месяцев в 2016 году в бумажном виде является 15 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде - 21 ноября (в связи с переносом срока на первый рабочий день после выходного). Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Кроме того, Пенсионный фонд напоминает, что работодателям необходимо сдать не позднее 10 октября дополнительную форму СЗВ-М по персонифицированному учету за сентябрь 2016 года. Ежемесячная отчетность была введена с 1 апреля 2016 года для того, чтобы определять, осуществляет ли пенсионер трудовую деятельность.

За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Пенсионный фонд предлагает воспользоваться для сдачи отчетов бесплатными программами и сервисами на сайте ПФР.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М Пример заполнения Расчета по форме РСВ-1
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Вычеты по налогу на имущество физлиц в примерах от ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 3 октября 2016 года

ФНС России разъяснила, как рассчитывается вычет при исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Так, вычеты применяются к каждому объекту недвижимости. Например, если у налогоплательщика есть в собственности три квартиры, комната, два жилых дома, то вычет будет предоставлен в отношении каждой из трех квартир, комнаты и каждого из домов.

Кроме того, вычет применяется ко всей кадастровой стоимости объекта недвижимости независимо от количества собственников. Например, если на квартиру площадью 60 кв.м зарегистрировано два права собственности по 1/2 доли, то вычет будет предоставлен в размере кадастровой стоимости 20 кв.м данной квартиры. То есть, в данном случае фактически каждый собственник будет освобожден от уплаты налога с 10 кв.м квартиры.

Также отмечается, что налоговый орган при исчислении налога на имущество физлиц вычет применяет автоматически. Поэтому каких-либо заявлений от налогоплательщика не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

_________________________________________

В налоговых платежках физлиц указывается ИНН или УИН

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-01-10/51033

Сообщается, что с 28 марта 2016 года изменился порядок указания информации, идентифицирующей плательщика и платеж в распоряжениях на перечисление в бюджетную систему РФ платежей, администрируемых налоговыми органами. Поправки коснулись индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, глав крестьянского (фермерского) хозяйства и иных физических лиц.

Такие налогоплательщики при заполнении распоряжения о переводе средств в уплату платежей в бюджет обязаны указывать значение ИНН в реквизите "ИНН плательщика" или уникальный идентификатор начисления (далее - УИН), состоящий из 20-25 знаков в реквизите "Код".

Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, в том числе уплаты госпошлины, платежный документ может быть сформирован налогоплательщиком самостоятельно с помощью электронных сервисов, размещенных на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается платежному документу автоматически.

Рекомендуем:

	Обзоры и комментарии Обзор изменений в правилах заполнения платежных поручений с 28 марта 2016 года
	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения
	Энциклопедия решений Учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета Форма и реквизиты платежного поручения Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Идентификационный номер налогоплательщика

_________________________________________

Как определить труднодоступность местности для целей применения ККТ?

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-01-15/51124

С 3 июля 2016 года начался переход на применение контрольно-кассовой техники, передающей информацию о расчетах в налоговые органы по ТКС. Лица, расположенные в труднодоступных местах, могут ККТ не использовать, а по-прежнему выдавать покупателям документы, подтверждающие факт получения наличных.

В связи с этим Минфин разъяснил, что утверждать перечни отдаленных или труднодоступных местностей, где при расчетах наличными деньгами организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт расчета, обязаны региональные органы госвласти. Предполагается, что они же будут при необходимости разрабатывать критерии отнесения территорий к таким местностям.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

7 октября 2016 года

Факт незаконного предпринимательства выявит контрольная закупка?

Проект федерального закона N 1187318-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О налоговых органах Российской Федерации" (в части наделения налоговых органов правом осуществления проверочной (контрольной) закупки (услуги) и других мероприятий в рамках контроля за соблюдением законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью)"

В Госдуму РФ внесен законопроект, который предусматривает наделение налоговых органов новым полномочием проводить проверочные (контрольные) закупки (приобретение услуг), а также опросы свидетелей и осмотры территорий, помещений, предметов, используемых соответствующими лицами в фактически осуществляемой предпринимательской деятельности, и их документов в целях выявления и документирования фактов осуществления незаконной предпринимательской деятельности.

В настоящий момент право проведения такой закупки предусмотрено для налоговых органов только в рамках контроля за применением ККТ. В случае принятия законопроекта и передачи налоговым органам указанных полномочий с 1 января 2017 года они смогут на систематической основе выявлять факты незаконного предпринимательства (ст. 14.1 КоАП РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей Ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ)

_________________________________________

Электронная подпись на первичке может быть любой

Письмо Минфина России от 12 сентября 2016 г. N 03-03-06/2/53176

Разъяснено, что при оформлении первичных учетных документов хозяйствующие стороны могут организовать электронный документооборот, применяя простую и (или) усиленную неквалифицированную электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона об электронной подписи.

Налоговое законодательство требует применять квалифицированную электронную подпись для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе при сдаче налоговой отчетности).

Вопросы подтверждения достоверности применяемой электронной подписи, как и отношения в области использования электронных подписей, определяются Законом об электронной подписи и положениями НК РФ не регулируются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

ФНС России: примеры записей в книгах покупок и продаж с новыми кодами операций

Официальный сайт ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657

На сайте ФНС России в разделе "НДС 2016" (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/ ) размещена информационная таблица "Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций". Обратите внимание, что в ней указаны новые коды по НДС, применяемые с 1 июля 2016 года. Именно они должны быть указаны в декларации по НДС за III квартал 2016 года.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы Сравнительная таблица кодов НДС
	Энциклопедия решений Книга покупок Книга продаж Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

6 октября 2016 года

ФНС утвердит новые формы документов по администрированию налогов и взносов

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам" (подготовлен 22.09.2016)

Внесенными в НК РФ изменениями, которые вступают в силу с 1 января 2017 года, налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов. В связи с этим разработан проект об утверждении 19 форм, используемых налоговыми органами. Это, в частности, документ о выявлении недоимки, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документы, используемые налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Требование об уплате налога (сбора), пеней, штрафов, процентов Выявление недоимки по налогам и сборам

_________________________________________

Возможно, отчетным периодом по взносам с 2018 года станет календарный месяц

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части уточнения порядка уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (подготовлен Минтрудом России 23.09.2016 г.)

Предложено сократить отчетный период по страховым взносам до календарного месяца. Напомним, что с 2017 года взносы администрируются налоговыми органами на основании новой главы 34 НК РФ. Отчетными периодами с следующем году признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Не позднее 30 дней после окончания отчетного периода надо сдавать расчеты по страховым взносам. Кроме того, по итогам каждого отчетного периода проверяется соответствие плательщика требованиям и условиям для применения пониженных тарифов.

Этим же законопроектом с 1 января 2017 года предлагается освободить от обязательных соцвзносов суммы платежей работодателя по договорам личного пенсионного страхования работников, заключенным со страховыми организациями. А работодателей, уплачивающих взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения работников, условия труда которых признаны вредными и опасными, возможно, освободят от уплаты соцвзносов по дополнительным тарифам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года) Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 1 января 2014 года (по спецоценке условий труда)

_________________________________________

НК РФ дополнят нормами о проверках резидентов территорий опережающего социально-экономического развития

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 89 и 101 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"(подготовлен Минвостокразвития России 28.09.2016)

В частности, законопроектом предполагается, что решение о проведении выездной налоговой проверки резидента территории ОСЭР будет согласовываться с федеральным органом, уполномоченным Правительством РФ в области создания территорий опережающего социально-экономического развития, не позднее 3 рабочих дней до дня оформления такого решения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)

_________________________________________

Верховный Суд РФ: ответы о применении обновленных "экономических" статей УК РФ

Ответы на вопросы, поступившие из судов, по применению Федеральных законов от 3 июля 2016 года N  323-ФЗ - 326-ФЗ, направленных на совершенствование уголовной ответственности за коррупционные преступления и преступления экономической направленности, а также оснований и порядка освобождения от уголовной ответственности (вступили в силу с 15 июля 2016 года) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2016  г.)

15 июля вступил в силу ряд изменений в "предпринимательские" статьи УК РФ. В связи с этим Верховный Суд РФ ответил на ряд поступивших от судов вопросов по их применению.

Так, Федеральным законом от 03.07.2016 N 325-ФЗ, в числе прочего, повышены значения крупного и особо крупного размера (ущерба, дохода, задолженности), которые являются криминообразующими либо квалифицирующими признаками ряда преступлений в сфере экономической деятельности. Суды интересуются, подлежат ли пересмотру и приведению в соответствие с указанными изменениями вступившие в законную силу приговоры в отношении лиц, осужденных за такие преступления?

Верховный Суд РФ отвечает на этот вопрос утвердительно. В этой части уголовный закон имеет обратную силу. Действия осужденных подлежат переквалификации на соответствующие части статей главы 22 УК РФ в редакции Закона N 325-ФЗ со смягчением наказания. А в случаях, когда размер совершенного преступления либо причиненный преступлением ущерб, полученный доход или образовавшаяся задолженность не достигает вновь установленного размера (ущерба, дохода, задолженности), осужденные подлежат освобождению от наказания ввиду устранения преступности деяния.

ВС РФ приводит пример. Если лицо было осуждено по ч. 1 ст. 171 УК РФ за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженной с извлечением дохода в крупном размере на сумму 2 000 000 руб., то с учетом примечания к ст. 170.2 УК РФ лицо подлежит освобождению от наказания, так как применительно к ч. 1 ст. 171 УК РФ крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 2 250 000 руб.

_________________________________________

5 октября 2016 года

Подготовлены новые формы справок о расчетах с бюджетом

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме" (подготовлен 29.09.2016)

С 1 января 2017 года планируется ввести в действие новые формы справок о состоянии расчетов с бюджетом для организаций и ИП, а также для физлиц, не являющихся предпринимателями.

Их обновление связано, в частности, с тем, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. Поэтому в справках будет отражаться состояние расчетов не только по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам, но и по страховым взносам. Вместе с новыми формами будут утверждены их электронные форматы и порядок заполнения. Действующие сейчас формы утратят силу.

Напомним, что налоговые органы на основании имеющихся у них данных обязаны представлять налогоплательщикам по их запросам следующие справки:

- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;

- о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Такие справки являются официальными документами, предусмотренными НК РФ, и отражают фактическое сложившееся на определенную дату состояние по расчетам с бюджетом, подтверждая наличие или отсутствие задолженности (переплаты) у конкретного налогоплательщика.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Запроса о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам
	Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа

_________________________________________

Совместная сверка расчетов по налогам: проект новой формы акта

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам" (подготовлен 29.09.2016)

НК РФ установлена возможность проведения совместной сверки расчетов с налоговым органом. Сверка может быть инициирована как налогоплательщиком (например, в целях недопущения возникновения неурегулированных сумм по расчетам с бюджетом или недоимки), так и налоговым органом (например, в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога). Результаты сверки оформляются актом.

С 1 января 2017 года налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФ ОМС. В связи с этим разработан проект новой формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заявления о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам
	Энциклопедия решений Сверка расчетов с налоговым органом Акт сверки расчетов с налоговым органом

_________________________________________

Утрата оригиналов больничных листов - не повод для отказа в зачете пособий

Постановление АС Московского округа от 1 сентября 2016 г. N Ф05-12899/16

Региональное отделение ФСС не приняло расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности к зачету, поскольку страхователем не были представлены к проверке оригиналы листков нетрудоспособности.

Доводы Фонда о том, что в этом случае расходы общества не подтверждены документально, суд отклонил со ссылкой на то, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов больничных листов само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов заявителя. Поскольку законодательством не предусмотрена повторная выдача листков взамен утраченных, суд посчитал, что правомерность произведенных расходов подтверждена иными документами:

- письмами лечебных учреждений, содержащими сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием их серий и номеров, ФИО работников, которым были выданы листки, периодов нетрудоспособности;

- расчетами пособий по временной нетрудоспособности;

- копиями корешков листков временной нетрудоспособности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению

_________________________________________

4 октября 2016 года

ФНС России: зарплату нерезиденту можно выплатить только через банк

Письмо ФНС России от 29 августа 2016 г. N ЗН-4-17/15799

Специалисты ФНС России рассмотрели вопрос правомерности выплаты наличных денежных средств работнику-нерезиденту.

В письме отмечается, что ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Выплата работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входит в перечень таких разрешенных операций.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту (в том числе гражданину Республики Беларусь) исключительно в безналичной форме. Аналогичной точки зрения придерживается и Росфиннадзор. В 2015 году Верховный Суд РФ подтвердил, что выплата наличных нерезиденту является нарушением, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Однако в судебной практике встречаются и другие мнения. Так, еще в 2008 году Президиум ВАС РФ указал на невозможность отнесения выплаты заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами к числу незаконных валютных операций. См. также определения ВАС РФ по этому вопросу.

_________________________________________

Новые онлайн-кассы: как работать на территориях, где нет связи?

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-01-12/ВН-38831

Минфин напоминает о поэтапном переходе к новому порядку применения ККТ:

- с 15 июля 2016 года можно добровольно переходить на онлайн-ККТ. Есть возможность пройти электронную регистрацию аппарата с фискальным накопителем, при этом передавать данные в налоговые органы до 1 февраля 2017 года не обязательно;

- с 1 февраля 2017 года регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов будет осуществляться только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчетах;

- с 1 июля 2017 года использование старой ККТ (без доработки (модернизации) в соответствии с новыми условиями использования ККТ), зарегистрированной до 1 февраля 2017 года, запрещено.

Действующий порядок применения ККТ сохраняется на территориях РФ, в которых не может быть обеспечена онлайновая передача информации в адрес налоговой по причине отсутствия связи. При отсутствии сетей связи пользователю ККТ предоставляется возможность не передавать, а записывать информацию о расчетах только в фискальном накопителе ККТ.

Кроме того, отменяется ведение Государственного реестра ККТ. При этом вводится обязанность производителя ККТ и производителя фискального накопителя представлять в ФНС России сведения о каждом изготовленном экземпляре ККТ и фискальном накопителе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Порядок разработки и утверждения нормативов технологических потерь НК РФ не регулирует

Письмо Минфина России от 7 сентября 2016 г. N 03-03-05/52297

На основании пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам в целях налогообложения прибыли приравниваются технологические потери. Это потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Разъяснено, что, учитывая технологические особенности собственного производственного цикла и процесса транспортировки, налогоплательщики могут определять нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве. Данные нормативы могут быть установлены, в частности, технологическими картами, сметами технологического процесса или иными аналогичными внутренними документами, которые разрабатываются специалистами организации, контролирующими технологический процесс (например, технологами), и утверждаются уполномоченными лицами организации.

Порядок отраслевого урегулирования вопросов разработки и утверждения нормативов технологических потерь при производстве и (или) транспортировке не является предметом законодательства РФ о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет технологических потерь при производстве и (или) транспортировке Технологические потери при производстве и транспортировке в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Земельный налог: когда участок под многоквартирным домом переходит в общую собственность?

Письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. N 03-05-06-02/48918

В силу пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения по земельному налогу.

Минфин разъясняет, что земельный участок, сформированный и поставленный на кадастровый учет, находится у собственников помещений на праве общей долевой собственности с момента госрегистрации права участниками долевого строительства на объект долевого строительства. С момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность собственников этих помещений. Данная правовая позиция находит отражение в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.01.2012 N 11642/11.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения земельным налогом

_________________________________________

3 октября 2016 года

Обновлены формы документов, подтверждающих внесение записей в госреестры юрлиц и ИП

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 сентября 2016 г. N ММВ-7-14/481@

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" регистрирующий орган (ФНС) не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для госрегистрации срока выдает заявителю (либо его представителю) или направляет по почте документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр.

В целях повышения эффективности электронного взаимодействия с налоговыми органами в сфере государственной регистрации юридических лиц, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств, учета налогоплательщиков, аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц приказом ФНС утверждены новые формы и содержание документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Государственная регистрация юридических лиц

_________________________________________

С апреля 2017 года по всем налогам с физлиц будет высылаться единое уведомление

Приказ Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2016 г. N ММВ-7-11/477@

Утверждена новая форма налогового уведомления по имущественным налогам физлиц, а также НДФЛ, не удержанному налоговым агентом. Таким образом, физлица будут получать единый документ не только об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, но и налога на доходы физических лиц.

Напомним, что с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, на основании направленного налоговым органом уведомления. Впервые уплачивать НДФЛ по новым правилам физлица будут в 2017 году (за 2016 год).

Уведомления будут формироваться автоматически. К уведомлению, вручаемому в бумажном виде лично налогоплательщику, будет прилагаться отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов. В нем физлицо будет расписываться при получении этого документа.

Налоговые уведомления будут направляться налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа одновременно с документами на уплату (платежкой).

Приказ вступит в силу с 1 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

Минфин разъяснил, зачем торговые автоматы будут выдавать чеки ККТ

Письмо Минфина России от 18 августа 2016 г. N 03-01-15/48555

Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ в новой редакции установлена обязанность применять ККТ с выдачей кассового чека при осуществлении расчетов, в том числе с использованием автоматических устройств.

Минфин России объясняет необходимость применения ККТ при осуществлении расчетов посредством автоматических устройств тем, что прием денежных средств осуществляется без участия представителя хозяйствующего субъекта при отсутствии, зачастую, информации о таком хозяйствующем субъекте в местах расчетов. Поэтому, например, в случае необходимости возврата товара у покупателя могут возникнуть затруднения с доказыванием факта приобретения такого товара у соответствующего хозяйствующего субъекта.

Кроме того, в случае осуществления деятельности с использованием торговых автоматов субъектами малого и среднего предпринимательства, такие субъекты согласно Указанию ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У кассовые документы не оформляют и не ведут кассовую книгу. В случае применения таким субъектом системы налогообложения в виде ЕНВД налоговый орган не имеет информации о его доходах. Таким образом, единственным инструментом контроля выручки хозяйствующего субъекта является применение ККТ при расчетах посредством автоматического устройства.

Напомним, что Законом N 54-ФЗ для владельцев торговых автоматов предусмотрена отсрочка: обзавестись кассами необходимо будет до 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Подготовлены новые перечни сельхозпродукции и продукции первичной переработки

Проект Постановления Правительства РФ "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства" (подготовлен Минсельхозом России 19.09.2016 г.)

Необходимость утверждения новых перечней видов продукции, относимой к сельскохозяйственной, и продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, вызвана переходом с 1 января 2017 года на новые редакции ОКВЭД2 и ОКПД2.

Напомним, что эти перечни используются в целях уплаты ЕСХН, а также применения нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН Применение нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями

_________________________________________

Сентябрь 2016 года

30 сентября 2016 года

Возможно, СМИ смогут публиковать больше рекламы, не теряя права на пониженную ставку НДС

Проект федерального закона N 1183284-6

Проектом предлагается внести изменение в НК РФ в части увеличения допустимого объема рекламы одного номера периодического печатного издания, не специализирующегося на сообщениях рекламного характера, в целях применения ставки НДС в размере 10%. Объем допустимой рекламы увеличат до 45% процентов объема одного номера издания (вместо установленных сейчас 40%).

Законопроект входит в комплекс мер, направленных на поддержку печатных средств массовой информации для обеспечения возможности получения ими допфинансирования за счет распространения дополнительных рекламных материалов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

Обновлены формы персонифицированного учета и отчетности

Постановление Пенсионного фонда РФ от 1 июня 2016 г. N473П

Утверждены более 30 форм персонифицированного учета в системе ОПС и инструкция по их заполнению.

В частности, для формы АДВ-1 "Анкета застрахованного лица" вводится обязательное заполнение графы "Гражданство" в отношении граждан России.

В связи с отменой обязательного наличия печати у хозяйственных обществ исключена необходимость заверения документов для ведения индивидуального (персонифицированного) учета печатью организации.

Новые формы будут действовать с 8 октября 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Получили счет-фактуру с выделенным НДС по необлагаемым услугам? Не спешите с вычетом!

Письмо Минфина России от 17 августа 2016 г. N 03-07-03/48174

Поставщики необлагаемых НДС услуг выставляли налогоплательщику счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость по ставке 18%. При этом в ходе налоговых проверок установлен факт неуплаты в бюджет поставщиками перечисленных им сумм НДС по указанным счетам-фактурам.

По этой причине в бюджете отсутствует источник для возмещения налогоплательщику налога на добавленную стоимость. Следовательно, налоговыми органами правомерно отказано в возмещении из бюджета сумм НДС по таким счетам-фактурам.

При этом налогоплательщик не лишен права обратиться к своим поставщикам и потребовать от них возврата необоснованно перечисленных им сумм налога в качестве неосновательного обогащения, с начислением процентов за пользование указанными денежными средствами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС или по операциям, необлагаемым НДС

_________________________________________

29 сентября 2016 года

ФНС пояснила, по какой форме представлять ликвидационный баланс

Информация Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2016 г.

Одним из документов, необходимых для внесения сведений в государственные реестры о ликвидации юридического лица, является ликвидационный баланс (ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Форма такого баланса законом не утверждена.

ФНС России разъясняет, что ликвидационный баланс может быть представлен по форме бухгалтерского баланса. Также отмечается, что ликвидационный баланс утверждается участниками (учредителями) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица после расчетов с кредиторами.

Напомним, что ранее ФНС России в письме от 07.08.2012 N СА-4-7/13101 рекомендовала использовать бланк обычного бухгалтерского баланса с соответствующей пометкой ("Промежуточный ликвидационный баланс" либо "Ликвидационный баланс").

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Формирование промежуточного ликвидационного и ликвидационного баланса
	Энциклопедия судебной практики Ликвидационный баланс
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения ликвидационного баланса

_________________________________________

Верховный Суд РФ о судебном приказе на взыскание с гражданина налоговых недоимок

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36

С мая текущего года Федеральным законом от 05.04.2016 N 103-ФЗ упрощена процедура взыскания с граждан задолженности по налогам и сборам.

Если гражданин в установленный срок не исполнил требования об уплате налога, то налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судья рассмотрит это заявление в течение пяти календарных дней единолично, без вызова сторон и разбирательства (ст. 123.5 КАС РФ). И если заявление покажется ему убедительным, он выдаст взыскателю судебный приказ, являющийся одновременно судебным актом и исполнительным документом.

Верховный Суд РФ разъяснил:

- судебный приказ может быть вынесен только по бесспорным требованиям. Следовательно, если из обстоятельств усматривается, что требование не бесспорно (то есть должник не согласен с этим требованием), судья откажет в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Важно, что в качестве одного из таких случаев "небесспорности" ВС РФ приводит факт возражений должника, поступивших мировому судье до момента вынесения судебного приказа (п. 49 Постановления). Если успеть быстро подать мировому судье возражения по взыскиваемому налогу, то повторно обратиться за судебным приказом налоговый орган уже не сможет;

- если судебный приказ уже принят, то должник может представить возражения относительно исполнения этого приказа в течение 20 дней со дня направления ему копии приказа. Если возражения пришли позже, то суд их не рассматривает, если должник не докажет, что срок пропущен по уважительным причинам. К таким ВС РФ отнес, в частности, неполучение должником копии судебного приказа в связи с нарушением правил доставки почтовой корреспонденции, или если должника не было дома из-за отпуска, болезни, нахождения в командировке, переезда в другое место жительства (п. 51 Постановления);

- взыскателем может быть лицо, на счет которого в соответствии с бюджетным и иным законодательством подлежат перечислению взысканные обязательные платежи, санкции. В качестве такого счета может выступать соответствующий счет Федерального казначейства (п. 50 Постановления).

Напомним, что судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для судебных решений (ч. 3 ст. 123.1 КАС РФ). То есть судебный приказ, поступивший на работника, выполняется работодателем так же, как исполнительный лист.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержание по исполнительным документам Ограничение размеров удержаний Учет удержаний по исполнительным листам

_________________________________________

Подготовлены поправки для спецрежимов в связи с переходом на обязательные онлайн-кассы

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главы 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 27.09.2016 г.)

Основная часть предлагаемых поправок касается уменьшения предпринимателями ЕНВД и налога, уплачиваемого при ПСН, на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, при условии регистрации ККТ в налоговых органах в 2018 году. Сумма, на которую можно будет уменьшить налог, не может превышать 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета.

Кроме того, в связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС вносится поправка о том, что УСН с объектом "доходы" и ЕНВД будут уменьшаться на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Напомним, что сейчас это взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Этот же законопроект предлагает установить коэффициент-дефлятор для ЕНВД (К1) на 2017 год - 1,891, на 2018 год - 1,982, на 2019 год - 2,063.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД

_________________________________________

28 сентября 2016 года

В методичку по бухучету МПЗ внесут поправки

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (подготовлен 22.09.2016)

В целях приведения Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, в соответствие с гражданским законодательством в них планируется внести изменения в части отмены обязательности печати организаций при удостоверении документов. Так, проставление печати на доверенности и закрепление печатью книги складского учета будут необходимы только при наличии печати у организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Печать юридического лица. Штампы и фирменные бланки Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Скрепление доверенности печатью

_________________________________________

Подготовлен электронный формат пояснений к налоговой декларации по НДС

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формата представления пояснений, предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме" (подготовлен 20.09.2016)

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ плательщикам НДС, на которых возложена обязанность представлять декларацию в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой декларации может быть направлено требование о представлении пояснений. Их нужно передать налоговым органам в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Разработан формат представления таких пояснений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Представление налогоплательщиком пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации (расчете) и документах

_________________________________________

К 1 марта 2017 года запустят информсистему ценообразования в строительстве

Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2016 г. N 959

В законодательство были внесены поправки, предусматривающие создание федеральной государственной информационной системы ценообразования в строительстве. Правительством РФ утверждено положение об этом ресурсе.

В частности, прописаны требования к программным и техническим средствам ведения информсистемы, порядок доступа к ней, правила эксплуатации.

Ресурс включает несколько компонентов. Это в том числе подсистемы мониторинга цен строительных ресурсов, ведения федерального реестра сметных нормативов и классификатора строительных ресурсов.

_________________________________________

Не сдали авансовые расчеты по налогу на прибыль? Счета не "заморозят"!

Письмо Минфина России от 19 августа 2016 г. N 03-11-03/2/48777

По мнению Минфина, налоговая инспекция не вправе приостановить операции по счетам за непредставление расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и девять месяцев, поскольку расчет не является налоговой декларацией. Решение о "заморозке" счета принимают только в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Ответственность за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

_________________________________________

27 сентября 2016 года

Валютный контроль в отношении физлиц будет упрощен

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (подготовлен Минфином России 23.09.2016)

Цель законопроекта - определение валютного резидентства физических лиц, устранение отдельных избыточных обременений для уполномоченных банков и физических лиц - резидентов при совершении валютных операций с использованием счетов (вкладов) физлиц-резидентов, открытых ими в банках за пределами РФ, расширение перечня разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) физлиц-резидентов, открытые ими в банках за пределами России, минуя уполномоченные банки, установление особенностей в отношении выполнения физическими лицами - резидентами обязанностей по уведомлению налоговых органов об их счетах (вкладах), открытых в банках за пределами РФ, а также по представлению отчетов налоговым органам о движении средств по зарубежным счетам (вкладам), если физические лица постоянно проживали либо в течение не менее одного года временно пребывали на законных основаниях в иностранном государстве.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) или (по ним)

_________________________________________

Разработаны форматы передачи в налоговую службу скан-копий документов, истребуемых при проверках

Проект приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении требований к формату истребуемых документов, составленных на бумажном носителе и представляемых в налоговый орган в электронной форме ..." (подготовлен 23.09.2016)

Необходимость утверждения новых форматов вызвана тем, что со 2 июня 2016 года в п. 2 ст. 93 НК РФ изменен порядок представления документов в электронной форме. В частности, узаконена возможность представления в электронном виде скан-образов документов, составленных на бумажном носителе. Согласно абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов по форматам, установленным ФНС России, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Если представить истребуемые документы в течение установленного срока невозможно, налогоплательщик в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет об этом проверяющих. С 3 августа 2016 года установлен порядок направления такого уведомления. Согласно абз. 3-4 п. 3 ст. 93 НК РФ оно может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом в том числе в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

В проекте предложены формат истребуемых документов, составленных на бумажном носителе и представляемых в налоговый орган в электронной форме, а также форма и формат уведомления проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности их представления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

_________________________________________

Таможенный НДС по импортному товару, реализация которого невозможна, к вычету не принять

Письмо Минфина России от 5 сентября 2016 г. N 03-07-08/51648

Суммы НДС, уплаченные по товарам, ввезенным на территорию РФ, подлежат вычету у налогоплательщиков при условии использования данных товаров в операциях, облагаемых НДС. Если же товары невозможно использовать в деятельности, облагаемой НДС, налог к вычету не принимается.

По мнению Минфина, это правило относится и к импортируемым товарам, не подлежащим реализации на территории РФ вследствие порчи при транспортировке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при импорте (ввозе товаров в РФ)

_________________________________________

Заполняем счет-фактуру по товарам, ввезенным в Россию из ЕАЭС, но произведенным в третьих странах

Письмо Минфина России от 15 сентября 2016 г. N 03-07-13/1/53940

Согласно подпунктам "к" и "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. Эти графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.

Товары, происходящие с территории государств - членов Таможенного союза, и товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение на территории государств - членов ТС, признаются товарами Таможенного союза.

Кроме того, при ввозе товаров на территорию России с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется.

Поэтому, по мнению Минфина, незаполнение граф 10 и 11 в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ приобретенных у хозяйствующего субъекта государства - члена ЕАЭС товаров, произведенных на территории третьего государства и выпущенных в свободное обращение на территории государства - члена ЕАЭС, соответствует российскому законодательству о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

26 сентября 2016 года

Международный обмен налоговой информацией: готовятся поправки в НК РФ

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)" (подготовлен Минфином России 06.09.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект закона, дополняющего часть первую НК РФ отдельными положениями в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.

Налоговый кодекс РФ будет дополнен статьями о международных группах компаний. Кроме того, в НК РФ вносится новый раздел VII-1, регулирующий особенности автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами для налоговых целей, а также автоматического обмена страновыми отчетами. Вводится ответственность за нарушения требований по обмену международной налоговой информацией. Также в НК РФ будет включено положение, регламентирующее участие иностранных компетентных органов в налоговых проверках.

Законопроект разработан в целях создания механизма противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения за счет эффективного обмена информацией с налоговыми органами иностранных государств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Контролируемые сделки Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

_________________________________________

Налоговые последствия приостановления предпринимательской деятельности на ЕНВД

Информация Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2016 г.

Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

При этом если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение (в том числе временное приостановление) деятельности, в отношении которой применялся режим ЕНВД Учет при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД Налоговая декларация по ЕНВД Физические показатели при ЕНВД

_________________________________________

Подача уточненки после окончания выездной проверки: возможны допмероприятия налогового контроля

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13 сентября 2016 г. N 310-КГ16-5041

НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации в случае назначения, проведения или окончания выездной проверки этого же периода. Представить ее можно и после принятия решения по результатам такой проверки.

Соответственно, данному праву на предоставление уточненной декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.

Налоговый орган, завершив выездную проверку, должен обладать всей полнотой информации по проверенному периоду. Уточненная декларация, представленная после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, может представлять собой форму информирования о возражениях налогоплательщика относительно выводов инспекции, изложенных в материалах проверки.

В таком случае налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести допмероприятия налогового контроля либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку (в части этих сведений).

Кроме того, надо учитывать, что НК РФ не обязывает составлять акт (справку) по результатам допмероприятий налогового контроля и вручать его налогоплательщику.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение итогового решения по ней Назначение дополнительных мероприятий налогового контроля в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки Уточненная налоговая декларация

_________________________________________

Разработаны формы документов для постановки на учет плательщиков страховых взносов с 2017 года

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при учете организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов, а также порядка заполнения этих форм" (подготовлен 09.09.2016)

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. N 1097 (подготовлен Минтрудом России 05.09.2016 г.)

В связи с передачей налоговым органам с 2017 года полномочий по администрированию страховых взносов ФНС подготовлены к утверждению формы документов, которые будут использоваться при постановке на учет плательщиков взносов:

- Сообщение о наделении российской организации - плательщика страховых взносов обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц;

- Заявление международной организации - плательщика страховых взносов о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе;

- Заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

Ко всем формам разработаны электронные форматы и правила заполнения.

Кроме того, подготовлен проект постановления Правительства РФ, в соответствии с которым с 1 января 2017 года будет признано утратившими силу постановление Правительства РФ от 29.12.2009 N 1097 "Об особенностях постановки на учет в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации отдельных категорий плательщиков страховых взносов".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Регистрация и учет плательщиков страховых взносов
	Аналитические материалы Краткий обзор основных отличий норм главы 34 НК РФ "Страховые взносы" от норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

Отпускные за время лечения после несчастного случая на производстве не облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 15 августа 2016 г. N 03-04-09/47707

По мнению Минфина, суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения вследствие несчастного случая на производстве и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ.

Отметим, что ранее Минфин высказывал противоположное мнение (письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-06/5458).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обеспечение по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек

_________________________________________

23 сентября 2016 года

Будет утвержден новый порядок изменения срока уплаты налогов, сборов и страховых взносов

Проект Приказа ФНС России Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами" (подготовлен 19.09.2016)

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов ФНС разработан новый порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами.

Определены перечни представляемых заинтересованными лицами документов. Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов в форме отсрочки и рассрочки на срок не больше года будет принимать ФНС России.

Напомним, что отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности, а по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - на срок, не превышающий трех лет. Рассрочка (отсрочка) может предоставляться по одному или нескольким налогам или сборам и при наличии оснований, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

_________________________________________

Скорректированы регламенты предоставления ФСС услуг по назначению и выплате пособий

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 июня 2016 г. N 323н

В ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ перечислены случаи, когда пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются не страхователем по месту работы застрахованного лица, а территориальным органом ФСС России. К таким случаям относится в том числе проведение в отношении страхователя процедур, применяемых в деле о банкротстве, на день обращения застрахованного лица за пособием. Это основание для обращения за пособием непосредственно в Фонд появилось в законе в марте этого года и теперь учтено во всех трех административных регламентах предоставления страховщиком соответствующих госуслуг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Назначение и выплата пособий территориальным органом ФСС России

_________________________________________

Угощение для посетителей и сотрудников: НДС не начисляется и к вычету не принимается

Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49599

Компания представляет посетителям и сотрудникам бесплатные чай, кофе, конфеты, сахар и т.д. в общедоступных помещениях офиса. Разъяснено, что в такой ситуации объекта налогообложения НДС не возникает, поскольку отсутствует факт реализации. Соответственно, налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении этих продуктов, к вычету не принимается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет оплаты питания работников

_________________________________________

Экспортный НДС: готов к утверждению перечень сырьевых товаров

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 05.09.2016 г.)

Правительством РФ будет установлен перечень видов сырьевых товаров с кодами в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что с 1 июля 2016 года "входной" НДС, относящийся к реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также к отдельным операциям по реализации драгметаллов, налогоплательщики могут принимать к вычету, не дожидаясь момента определения налоговой базы по указанным операциям, установленного ст. 167 НК РФ, то есть в общем порядке.

Исключение из этого правила - сырье. Для вычета НДС по сырьевым товарам, как и ранее, необходимо собирать пакет документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ. В целях главы 21 НК РФ к ним относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года Налоговые вычеты НДС при экспорте (при обложении по нулевой ставке)

_________________________________________

22 сентября 2016 года

Единовременные выплаты пенсионерам планируется освободить от НДФЛ

Проект федерального закона N 1177914-6

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов появилось уведомление о разработке федерального закона "О внесении изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О единовременной индексационной выплате пенсионерам"

Необходимость поправок вызвана тем, что на рассмотрение Государственной Думы поступил проект федерального закона "О единовременной выплате пенсионерам", согласно которому в январе 2017 года пенсионеры получат единовременную выплату в размере 5 тыс. рублей вместо индексации размеров пенсий.

При этом НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ только самих пенсий, единовременные выплаты в п. 2 ст. 217 НК РФ не упомянуты. В связи с этим Минфин России подготовил законопроект, которым планируется освободить от налогообложения НДФЛ единовременные выплаты пенсионерам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выплаты по государственному пенсионному обеспечению, не подлежащие обложению НДФЛ

______________________________________

Утверждены новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2016 г. N 913

Правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также дополнительные коэффициенты. Утвержденные ставки и допкоэффициент следует применять при исчислении платы за НВОС с 1 января 2016 года.

Также признаны утратившими силу некоторые акты Правительства РФ в сфере экологии.

Рекомендуем:

Справки Справка о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

______________________________________

Размер госпошлины для физлиц за подачу заявления о банкротстве предлагается снизить

Проект федерального закона N  1177918-6

Правительство РФ предлагает дифференцировать размер государственной пошлины при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) в зависимости от лица, обращающегося в суд с соответствующим заявлением. Законопроект, направленный на внесение соответствующих поправок в НК РФ, 20 сентября 2016 года был внесен в Государственную Думу.

Для юридических лиц размер государственной пошлины предполагается сохранить на нынешнем уровне 6 тыс. руб., а для физических лиц установить его на уровне 300 руб.

______________________________________

21 сентября 2016 года

ФНС представила проект новой декларации по налогу на прибыль

Проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2014 года N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка его заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС России "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме".

Необходимость внесения соответствующих корректировок в форму, форматы и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль вызвана тем, что за последнее время в НК РФ было внесено множество изменений, в частности:

- установлен механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;

- налогоплательщики получили право уменьшить налог на прибыль на сумму фактически уплаченного торгового сбора;

- уточнен порядок проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам;

- изменена налоговая ставка для исчисления налога с доходов в виде дивидендов; и др.

Изменения затрагивают лист 02, все приложения к листу 02, листы 03, 04, 05 декларации. Добавлены новые листы: лист 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку" и лист 09 "Расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании".

Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

______________________________________

Уточнены формы документов для зачета и возврата излишне уплаченных налогов

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 августа 2016 г. N ММВ-7-8/454@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@"

Внесены изменения в документы, используемые налоговыми органами для зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов. В основном изменения носят технический характер, в частности уточнены наименования документов и их содержание. В заявлениях о зачете/возврате излишне уплаченного налога будет необходимо указывать не только наименование организации и ее реквизиты, но и должность и ФИО уполномоченного должностного лица организации. Кроме того, утверждена новая форма решения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат (зачет) излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафов) налоговым органом Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа Порядок зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафов по инициативе налоговых органов

______________________________________

Минтруд России скорректирует правила регистрации и снятия с учета страхователей

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменений в отдельные приказы Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, касающиеся вопросов регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей"

Основная часть поправок обусловлена передачей с 1 января 2017 года налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Проектом также предусмотрено, что для регистрации в качестве страхователя обособленного подразделения юридического лица не требуется наличие у субъекта отдельного баланса. В свою очередь прекращение полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса исключено из перечня оснований для снятия обособленного подразделения с учета. Пересматриваются общие правила формирования отчета 4-ФСС и др.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Регистрация и учет плательщиков страховых взносов

______________________________________

Право на вычет из транспортного налога можно подтвердить отчетом из системы "Платон"

Письмо ФНС России от 26 августа 2016 г. N БС-4-11/15777

ФНС России напомнила, что за 2016 год налоговая декларация по транспортному налогу будет представляться по новой форме. В ней будет отражаться сумма налогового вычета в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы. В качестве документа, подтверждающего право налогоплательщика на вычет, может быть использован отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", формируемый в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу) транспортного средства за календарный год. Указанные сведения собственник транспортного средства может получить путем обращения к своей персонифицированной записи в системе взимания платы. Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором дистанционно, путем ввода логина и пароля.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

______________________________________

20 сентября 2016 года

Нюансы декларирования и уплаты налогов иностранными физлицами в России

Письмо ФНС России от 7 сентября 2016 г. N ЗН-3-1/4102@

Разъяснено, чем руководствоваться при определении налогового органа для предоставления деклараций физлицами, не являющимися налоговыми резидентами России, получившими доходы от источников в РФ.

При продаже недвижимости или транспортного средства (при отсутствии на момент подачи декларации на территории РФ места жительства или пребывания) декларация предоставляется в инспекцию, в которой лицо состоит либо состояло на учете по месту нахождения недвижимости или транспортного средства.

Если объекты находятся на территориях, обслуживаемых различными налоговыми органами, то иностранцы и апатриды подают декларации исходя из совокупности полученных доходов в любую инспекцию по своему выбору.

Перечисление денежных средств в бюджетную систему плательщиками, находящимися на территории иностранного государства, может быть произведено через корреспондентский счет уполномоченного банка, имеющего корреспондентские отношения с банком, на территории иностранного государства, в соответствии с договорными отношениями и при наличии реквизитов получателя средств и банка получателя. Информацию об уполномоченных банках можно найти на сайте ЦБ РФ.

Узнать адрес и реквизиты инспекции по месту учета недвижимого имущества можно на сайте ФНС посредством электронного сервиса "Адреса и платежные реквизиты вашей инспекции" ( https://service.nalog.ru/addrno.do ).

В целях идентификации плательщика, получателя и платежа в поручении должны содержаться следующие реквизиты: ИНН, КПП налогового органа - получателя платежа (по месту учета налогоплательщика); реквизиты счета органа Федерального казначейства по соответствующему региону; показатель КБК; ОКТМО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов) Налогообложение высококвалифицированных специалистов (иностранных граждан и лиц без гражданства)

______________________________________

Перечень лекарств, учитываемых для вычета по НДФЛ, будет соответствовать перечню жизненно-важных препаратов

Доработанный текст проекта Постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом России 03.08.2016)

Планируется скорректировать перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом гражданину и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении вычета по НДФЛ.

Предполагается, что он будет идентичен перечню жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (ЖНВЛП), ежегодно утверждаемому Правительством РФ.

Перечень ЖНВЛП, утвержденный для применения в 2016 году, гораздо шире перечня медикаментов, по которым предоставляется соцвычет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

______________________________________

Как заполнять сведения о доходах физлиц в нестандартных ситуациях: разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14507

Разъяснено как отражать списание безнадежной задолженности. В случае отсутствия выплат налогоплательщику, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. После этого обязанность по уплате налога возлагается на физлицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм прекращается. Если безнадежная задолженность будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Указано, как в таком случае заполняются строки в форме 6-НДФЛ.

Также указано, как заполнять расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов. Налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее месяца с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). Так, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

______________________________________

Список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией, планируют изменить

Проект приказа ФНС России "О внесении изменений в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утвержденный приказом ФНС России от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@"

ФНС России подготовлен проект приказа о внесении изменений в перечень стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Проект разработан с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами за период с марта по август 2016 года. По сравнению с ранее утвержденным перечнем, в новом перечне 109 государств и 19 территорий. Из перечня исключены Грузия, Эстония, Маврикий, Гонконг, Каймановы острова, Бермуды, Аруба. Добавлена Южная Корея.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доля участия лица в организации для целей налогообложения Общие принципы учета прибыли контролируемой иностранной компании Порядок признания лиц контролирующими иностранные компании Порядок расчета прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании Порядок учета прибыли (убытка) КИК ее контролирующим лицом

______________________________________

19 сентября 2016 года

Ключевая ставка снижена до 10% годовых

Информация Банка России от 16 сентября 2016 г.

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 19 сентября 2016 года ключевую ставку до 10% годовых.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 октября 2016 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Сведения о недостоверности - только в бумажной выписке из ЕГРЮЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2016 г. N ЕД-3-14/4045@

При наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юрлице данная информация отражается в выписке в показателе "Дополнительные сведения". Сообщается, что в настоящее время это касается только выписок на бумажных носителях.

Сервисы "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента / Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств" и "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенные на сайте ФНС России, будут отражать указанную информацию после их модернизации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Расходы на содержание здравпунктов: учет при налогообложении прибыли

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-03-06/1/51023

ТК РФ определено, что санитарно-бытовое и медицинское обеспечение работников в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя.

Поэтому если в соответствии с требованиями законодательства на налогоплательщика возлагается обязанность по созданию здравпунктов, то затраты на их содержание можно отнести в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом расходы зарплату медперсонала здравпунктов, являющихся структурными подразделениями организаций, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

16 сентября 2016 года

ПФР разъяснил применение нового электронного формата СЗВ-М

Письмо Пенсионного фонда России от 2 сентября 2016 г. N 15-26/12513

31 августа 2016 года для обеспечения представления в электронной форме сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) утвержден новый формат данных сведений по форме СЗВ-М.

В связи с этим ПФР информирует, что на переходный период (до 1 ноября 2016 года) формы СЗВ-М могут регистрироваться в подсистеме "Внутриведомственный информационный обмен" (ВИО) по двум схемам. К каждой из них будет применяться набор правил, соответствующий схеме документа СЗВ-М. Если документ сформирован по новой схеме, то будет применен набор правил, утвержденный Распоряжением N 432р. Если документ сформирован по старой схеме - набор правил, утвержденный Распоряжением Правления ПФР от 25.02.2016 N 70р.

На сайте ПФР размещены модуль проверки Альбома форматов информационного обмена ПФР и программа проверки отчетности CheckPFR. Страхователям следует проводить форматно-логические проверки заблаговременно, перед отправкой форм СЗВ-М в органы ПФР, с применением программы CheckPFR и Модуля проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М Сроки представления СЗВ-М Способы представления формы СЗВ-М Правила заполнения формы СЗВ-М Исправление ошибок, допущенных при оформлении СЗВ-М Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного экологического сбора: формы документов

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22 августа 2016 г. N 489

Сумма излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей по сбору либо возврату. Зачет или возврат производится территориальным органом Росприроднадзора после составления акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора.

Утверждены формы акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, заявления о проведении сверки, заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора, а также соответствующих решений (о зачете, возврате, об отказе в возврате).

_________________________________________

Плата за негативное воздействие на окружающую среду учитывается поквартально

Письмо Минфина России от 8 августа 2016 г. N 03-03-06/1/46432

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов и другие аналогичные расходы).

НК РФ не определена дата осуществления материальных расходов в части платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Согласно экологическому законодательству обязательство по перечислению платы за негативное воздействие и соответствующих квартальных авансовых платежей возникает у налогоплательщика по факту деятельности за определенные периоды (кварталы и календарный год). При этом обязанность по уплате квартальных авансовых платежей возникает в силу закона и не ставится в зависимость от представления в уполномоченный орган соответствующего расчета (декларации) по итогам таких периодов.

Таким образом, по мнению Минфина, материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Материальные расходы в целях налогообложения прибыли Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

15 сентября 2016 года

Подготовлены поправки в форму декларации по НДС

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@..." (подготовлен 05.09.2016)

Необходимость внесения корректировок в форму, форматы и порядок заполнения декларации по НДС вызвана тем, что с января 2015 по июль 2016 года вступили в силу многочисленные изменения, внесенные в главу 21 НК РФ. В частности, изменен срок уплаты налога с 20 на 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уточнена редакция освобождений от налогообложения отдельных операций, а также установлены новые виды освобождений. Выделен в отдельную ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС по объектам основных средств. Изменен порядок восстановления НДС по морским судам, судам внутреннего плавания, судам смешанного (река - море) плавания, воздушным судам и двигателям к ним. К числу операций, не признаваемых объектом налогообложения, отнесена реализация имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами. При реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении налогообложение стало производиться по нулевой ставке.

Кроме того, с 1 января 2015 года порядок применения НДС при экспорте товаров в рамках взаимной торговли государств - членов ЕАЭС стал регламентироваться нормами Договора о ЕАЭС.

Также в НК РФ введены правила исчисления и уплаты НДС при реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, установлены новые правила налогообложения и применения вычетов в отношении товаров, выпускаемых в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Все эти изменения НК РФ найдут отражение в 18 обновленных приложениях. Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Памятка по составлению декларации по НДС
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Расходы на командировку: для подтверждения факта перелета посадочный талон необходим

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-03-07/50992

Минфин считает, что документальным подтверждением факта воздушной перевозки командированного сотрудника является не только авиабилет, но и посадочный талон. Приобретение авиабилета в документарной или бездокументарной форме само по себе не может служить документальным подтверждением факта использования услуги воздушной перевозки.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Возмещение расходов на проезд при командировках
	Формы документов Пример заполнения авансового отчета (форма АО-1)

_________________________________________

14 сентября 2016 года

Правила заполнения книги учета доходов и расходов по ЕСХН приведут в соответствие с НК РФ

Доработанный текст проекта Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2006 г. N 169н..." (подготовлен 22.08.2016)

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН,будет приведен в соответствие с действующей редакцией НК РФ. Будет установлено, что в графе 4 согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Т.е. доходы за исключением НДС.

Кроме того, в доходах от ЕСХН не надо будет показывать доходы виде дивидендов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН Общий порядок определения доходов при ЕСХН
	Формы документов Пример заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Реквизит 107 в платежке по НДФЛ: новое разъяснение от налоговой службы

Письмо ФНС России от 01.09.2016 БС-3-11/4028@

ФНС еще раз подтвердила, что при уплате НДФЛ с сумм пособий по временной нетрудоспособности и отпускных указывать в поле 107 платежного поручения достаточно срок в формате "МС.мм.гггг", то есть месяц, за который производятся такие выплаты. Указывать в этом поле конкретную дату не нужно.

Одновременно ФНС обращает внимание, что налоговые агенты должны обеспечивать формирование отдельных распоряжений на уплату НДФЛ с разными показателями налогового периода (срока уплаты).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами
	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения

_________________________________________

13 сентября 2016 года

Приведены контрольные соотношения декларации по водному налогу

Письмо ФНС России от 7 сентября 2016 г. N СД-4-3/16671@

В письме приведены контрольные соотношения показателей новой декларации по водному налогу. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, что в ноябре 2015 года ФНС утвердила форму декларации по водному налогу. Новая форма была разработана в связи с изменением порядка исчисления водного налога (введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки).

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Как при совершении расчетов без ККТ будут оформляться документы, выдаваемые покупателям?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "Об установлении форма документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения контрольно-кассовой техники в отдаленных или труднодоступных местностях" (подготовлен Минфином России 29.08.2016 г.)

Организации и предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, вправе не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета. Разработан порядок выдачи таких документов и их учета.

Кроме того, с 1 июля 2018 года онлайн-кассы станут обязательными для тех, кто в настоящее время не обязан применять кассовую технику. В связи с этим планируется признать утратившими силу акты Правительства РФ о порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Учет получения наличной денежной выручки через ККТ

_________________________________________

Вместо доверенности в инспекцию можно направлять электронное сообщение о ней

Письмо ФНС России от 10 августа 2016 г. N ГД-4-11/14578@

Рассмотрен вопрос о предоставлении в налоговые органы доверенности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Доверенность должна подаваться одновременно с декларацией. Однако направлять доверенность по ТКС в каждом случае подачи декларации невозможно. В связи с этим ФНС разработана форма информационного сообщения о доверенности. Это формируемый уполномоченным представителем налогоплательщика электронный документ, содержащий данные о реквизитах доверенности. Формат сообщения утвержден приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@. Такое сообщение направляется по ТКС вместе с каждой декларацией.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы представления налоговой декларации (расчета) Доверенность на представительство в налоговых правоотношениях

_________________________________________

Книгу учета доходов и расходов при УСН дополнят новым разделом

Доработанный текст проекта Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. N 135н..." (подготовлен 22.08.2016)

Планируется включить в Книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, новый раздел для отражения суммы торгового сбора, уменьшающей налог по виду деятельности, в отношении которого установлен такой сбор. Этот раздел будут заполнять налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы".

Кроме того, в связи с изменениями в НК РФ будет уточнен порядок отражения доходов и расходов. Также ряд изменений обусловлен отменой обязательности печати для хозобществ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения
	Формы документов Пример заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

12 сентября 2016 года

Утвержден новый электронный формат для сведений СЗВ-М

Распоряжение Правления Пенсионного фонда России от 31 августа 2016 г. N 432р

Для обеспечения представления в электронной форме страхователями сведений о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) утвержден новый формат данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М Сроки представления СЗВ-М Способы представления формы СЗВ-М Правила заполнения формы СЗВ-М Исправление ошибок, допущенных при оформлении СЗВ-М Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Ответственность за валютные нарушения планируют ужесточить

Проект федерального закона N 1166026-6 "О внесении изменений в статью 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Правительством РФ внесен законопроект поправок к Закону о валютном регулировании и к КоАП РФ. Цель - предотвращение незаконных валютных операций.

В настоящее время уполномоченный банк может отказать в совершении операции, если возникают подозрения, что она проводится для легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Поправки позволят отказывать в совершении операций, если они противоречат требованиям валютного законодательства.

За совершение незаконных валютных операций должностных лиц предлагается наказывать отдельно. На них будет налагаться штраф в размере от 4000 до 5000 руб. В случае повторного нарушения последует дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет. Ответственность в виде штрафа в размере от 3/4 до полного размера суммы незаконной валютной операции распространят на ИП.

Такой же подход предложено применить к штрафам за совершение правонарушений, связанных с репатриацией и возвратом денежных средств. ИП также упоминаются в числе плательщиков штрафов, которые пока действуют для юридических и должностных лиц (1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки или от 3/4 до одного размера незачисленной или невозвращенной суммы).

Законопроектом предлагается расширить понятие должностного лица, что позволит привлекать к ответственности руководителей организаций, и установить возможность передачи органом или должностным лицом дел об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1, 4 и 5 ст. 15.25 КоАП, совершенных повторно, на рассмотрение судье.

_________________________________________

ФНС разработала порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении порядка ведения кабинета контрольно-кассовой техники" (подготовлен 30.08.2016)

На Федеральном портале опубликован текст проекта приказа ФНС о порядке ведения онлайнового кабинета контрольно-кассовой техники.

Понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:

- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

- передаваемых организациями и ИП, осуществляющими расчеты, в налоговые органы через кабинет ККТ;

- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, изготовителями в налоговые органы через кабинет ККТ.

Кроме того, устанавливается:

- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;

- случаи передачи документов (информации, сведений) в электронной форме через кабинет ККТ;

- порядок передачи организациями и ИП в налоговые органы информации и документов через кабинет ККТ;

- сроки передачи документов (информации, сведений) в электронной форме через кабинет ККТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Уточняем 6-НДФЛ: рекомендации от налоговой службы

Письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. N ГД-4-11/14772

Разъяснен порядок предоставления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ.

Если при заполнении расчета допущена ошибка в указании КПП или ОКТМО, то обнаружив это, налоговый агент представляет в налоговый орган два расчета 6-НДФЛ:

- уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

- первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. Расчет заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

При этом если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО предоставлен после установленного срока, то ответственность за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом после предоставления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность налоговых агентов за непредставление расчета сумм НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ) Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

_________________________________________

9 сентября 2016 года

Новые кассовые реестры - уже на сайте ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2016 г.

В специальном разделе сайта ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/) размещены реестры, связанные с использованием новых онлайновых касс.

Реестр контрольно-кассовой техники (не путайте со "старым" Госреестром ККТ) содержит пока всего два наименования касс. Они включены в реестр приказом ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/467@. Напомним, что новая ККТ - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

В Реестре фискальных накопителей сейчас всего одна модель - "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1". Сведения о нем включены в реестр приказом ФНС России от 12.08.2016 N ЕД-7-20/434@.

В списке операторов фискальных данных уже четыре организации (приказ ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/468@). Согласно новой редакции Закона о ККТ оператор фискальных данных (ОФД) - российская организация, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных. Через ОФД "умные" онлайн-кассы будут взаимодействовать с налоговой службой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Плательщикам сельхозналога собираются разрешить добровольную уплату НДС

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 346.1, 346.3 и 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минсельхозом России 19.08.2016)

На Федеральном портале проходит обсуждение законопроект о разрешении организациям (ИП), перешедшим на ЕСХН, добровольно стать исполнять обязанности плательщиков НДС. Соответственно, такие налогоплательщики получат все связанные с этим права, в том числе право на вычеты. Также предлагается предоставить субъектам РФ право устанавливать дифференцированные ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 3 процентов для такой категории налогоплательщиков.

Разработка законопроекта вызвана тем, что перерабатывающие и торгово-закупочные организации при приобретении сельскохозяйственной продукции у сельхозпроизводителей, применяющих ЕСХН, не могут принять к вычету НДС, так как лица, перешедшие на ЕСХН, не являются плательщиками НДС и не выделяют его в стоимости своей продукции. Принятие законопроекта позволит сельхозорганизациям и ИП, являющимся плательщиками ЕСХН, предъявлять покупателям налог на добавленную стоимость, который можно бесспорно принимать к вычету. Это будет способствовать улучшению взаимоотношений с покупателями сельскохозяйственной продукции, увеличению объемов продаж и возможности получить доступ к рынкам сбыта.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители

_________________________________________

8 сентября 2016 года

Опубликован проект приказа о правилах использования кабинета ККТ

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники" (подготовлен 18.08.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС о документообороте через онлайновый кабинет контрольно-кассовой техники.

Напомним, что понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Уточнены рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок

Письмо ФНС России от 28 июня 2016 г. N ЕД-4-15/11497@

В 2015 году были утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В связи с этим внесены изменения в рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок, доведенные письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.

Так, признана утратившей силу форма сообщения с требованием предоставления пояснений. Дело в том, что введена форма требования о предоставлении пояснений.

Кроме того, заменены 11 приложений ("Сведения из книги покупок", "Сведения из дополнительных листов книги покупок" декларации по НДС; "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" и др.).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Документальное оформление результатов камеральной налоговой проверки

_________________________________________

В резерв по сомнительным долгам нельзя включить средства на счетах в банках

Письмо Минфина России от 10 августа 2016 г. N 03-03-06/2/46760

Разъясняется, что общество не может создать резерв сомнительных долгов в отношении денежных средств, размещенных в банках, поскольку данная операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Напомним, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Росстат утвердил еще 40 новых отчетов, в том числе для малого бизнеса

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 11 августа 2016 г. N 414

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 15 августа 2016 г. N 427

Приказом N 414 утверждена статотчетность для наблюдения за деятельностью предприятий. В нем 22 приложения, среди которых есть общие и отраслевые формы. В частности, для организаций малого бизнеса и ИП предусмотрены отчеты:

За 2016 год:

- N МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия";

- N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя";

- N МП (микро)-натура "Сведения о производстве продукции микропредприятием";

Месячные с отчета за январь 2017 года:

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием";

- N 1-ИП (мес) "Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем";

Квартальные с отчета за январь-март 2017 года:

- N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия";

- и т.п.

Еще несколько форм относятся к отдельным отраслям и видам деятельности (для предприятий энергетического комплекса, нефтяных и добывающих компаний и пр.)

Приказом N 427 утвержден статистический инструментарий для наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством. Формы отчетности предназначены для строительных организаций и предприятий ЖКХ, а также для инвесторов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

7 сентября 2016 года

Планируется ввести единую форму уведомления по всем налогам физлиц

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 25 декабря 2014 года N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления" (подготовлен 16.06.2016)

Разработан проект новой формы налогового уведомления по имущественным налогам физлиц, а также НДФЛ, не удержанному налоговым агентом. Таким образом, физлица будут получать единый документ не только об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, но и НДФЛ.

Напомним, что с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, на основании направленного налоговым органом уведомления. Впервые уплачивать НДФЛ по новым правилам физлица будут в 2017 году (за 2016 год).

Уведомления будут формироваться автоматически. К уведомлению, вручаемому в бумажном виде лично налогоплательщику, будет прилагаться отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов. В нем физлицо будет расписываться при получении этого документа.

Налоговые уведомления будут направляться налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа одновременно с документами на уплату (платежкой).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

Форму единой (упрощенной) налоговой декларации обновят

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации, порядка его заполнения, а также формата представления единой (упрощенной) налоговой декларации в электронной форме." (подготовлен 30.08.2016)

Единую (упрощенную) налоговую декларацию представляет лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения. Единая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Необходимость принятия новой формы единой декларации связана с тем, что действующая форма утверждена Минфином в 2007 году и уже не соответствует общим требованиям к налоговым декларациям. Требуется утверждение формата и порядка ее представления в электронной форме. Кроме того, в настоящее время вместо кодов ОКАТО применяются коды ОКТМО, изменился классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), что также требует поправок в форме декларации и порядке ее заполнения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Единая (упрощенная) налоговая декларация
	Формы документов Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

_________________________________________

ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и предпринимателей

Письмо ФНС России от 4 июля 2016 г. N ГД-4-14/11938@

Это второй в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.

В Обзоре отмечается, в частности:

- неясность решения об учреждении ООО в части порядка оплаты уставного капитала может послужить основанием отказа в госрегистрации общества;

- наличие в производстве арбитражного суда дела, в рамках которого рассматриваются требования к ликвидируемому юридическому лицу, является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации;

- закон не устанавливает обязательный досудебный порядок обжалования решения о государственной регистрации, такой порядок предусмотрен лишь для обжалования решения об отказе в госрегистрации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

_________________________________________

6 сентября 2016 года

Без ККТ нельзя будет продавать большинство непродовольственных товаров даже на рынках

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении перечня непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли при торговле которыми организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику" (подготовлен Минфином России 31.08.2016)

На портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, предусматривающий введение перечня товаров, при торговле которыми организации и ИП не вправе производить расчеты без применения ККТ, в том числе при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли.

Проект направлен, в первую очередь, на защиту прав потребителей непродовольственных товаров, а также на усиление контроля за реализацией непродовольственных товаров в целях безусловного исполнения реализаторами обязательств по уплате налогов.

Без кассового аппарата нельзя будет торговать коврами, большинством видов одежды, многими кожаными, резиновыми, пластмассовыми и деревянными изделиями, продуктами химии, лекарствами, транспортными средствами, электроникой, мебелью и др. Всего в перечне 17 видов продукции.

Это означает, что практически всем торговцам на непродовольственных рынках, ярмарках и т.п. придется обзаводиться кассовой техникой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Бухгалтерский учет получения наличной денежной выручки через ККТ

_________________________________________

Новый лимит доходов можно применить при переходе на УСН с 2018 года

Информация Федеральной налоговой службы от 30 августа 2016 г.

Сообщается, что с 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение по доходам для перехода на упрощенную систему налогообложения.

Если доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 90 млн рублей, то такая организация получит право использовать "упрощенку". ФНС разъясняет, что эта норма применяется при переходе на УСН с 1 января 2018 года.

Для организаций, переходящих на этот спецрежим с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть, по мнению ФНС, не более 59,805 млн рублей (величина предельного дохода, действующая в 2016 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН - 45 млн рублей х на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год - 1,329).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН Учет при переходе на УСН с общего режима налогообложения
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1)
	Справочная информация Размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения"

_________________________________________

5 сентября 2016 года

Форму декларации по НДФЛ снова подкорректируют

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@" (подготовлен 16.08.2016)

Доработан проект поправок к форме и электронному формату налоговой декларации 3-НДФЛ.

Так, в декларации будут учтены особенности расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Часть поправок касается отражения доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, а также в виде дивидендов от контролируемой зарубежной компании.

Уточняется понятийный аппарат в соответствии с изменениями в НК РФ. Вместо формулировки "финансовые инструменты срочных сделок" применяется словосочетание "производные финансовые инструменты".

Планируется урегулировать вопросы расчета имущественного вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в них).

Ряд поправок обусловлен введением в действие ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), вместо ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Обновленную форму 3-НДФЛ планируется ввести начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

_________________________________________

Утверждена типовая форма трудового договора с работниками микропредприятий

Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 N 858

Напомним, что с 1 января 2017 года в вступают в силу поправки в ТК РФ, согласно которым ИП и организации, которые относятся к категории микропредприятий, могут не принимать "трудовые" локальные нормативные акты. При этом они обязаны включать условия, которые в соответствии с ТК РФ регулируются локальными нормативными актами, в трудовые договоры. Заключать такие договоры следует на основе типовой формы.

Критерии отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к категории микропредприятий установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Платежки-2017: налоговые правила для взносов, номера мобильных для физлиц и новые статусы для представителей

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (подготовлен 19.08.2016)

Минфином России представлен проект приказа, вносящего изменения в правила заполнения платежек на перечисление налогов и пр.

В первую очередь, поправки обусловлены передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов. Поэтому платежи по взносам нужно будет оформлять так же, как по налогам, в частности, проставляя в полях 106-109 конкретные значения, а не нули.

Кроме того, планируется ввести дополнительный тип идентификатора сведений о физлице - номер мобильного телефона.

И самое главное, предложено расширить перечень статусов плательщика в связи с установлением возможности уплаты налогов (сборов) и иных платежей в бюджет представителями. Так, уполномоченные представители, исполняющие обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов в реквизите "Назначение платежа" будут указывать номер и дату нотариально заверенной доверенности, а в реквизите "101" - статус "28" (законный или уполномоченный представитель налогоплательщика).

Применение обновленных правил планируется с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов Учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета Учет перечисления страховых взносов с расчетного счета
	Формы документов Примеры заполнения платёжных поручений в разных ситуациях
	Журнал "Актуальная бухгалтерия" НДФЛ с зарплаты и с отпускных перечисляем в один день (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2016 г.)

_________________________________________

ФНС напоминает о новой классификации основных средств с 2017 года

Официальный сайт ФНС России

ФНС на своем сайте сообщает, что с 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из новой классификации основных средств. Изменения внесены постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 N 640.

В новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь они включены в другую. Из-за этого изменился срок полезного использования активов.

Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые фирма введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Также сообщается, что приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждена сравнительная таблица старых и новых кодов ОКОФ.

Коды ОКОФ приводятся в инвентарных карточках ОС-6. Но этот реквизит в первичных учетных документах не обязателен. Поэтому, если компания использует типовую форму карточки, то может не исправлять старые коды на новые.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли Бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы
	Энциклопедия судебной практики Налог на прибыль организаций. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)
	Формы документов Пример инвентарной карточки ОС-6

_________________________________________

Для предприятий сферы информационных технологий готовят снижение страховых взносов

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минкомсвязью России 26.08.2016)

Не успела еще вступить в силу новая глава НК РФ о страховых взносах, а в нее уже планируется внести поправки. Так, процедуру оценки регулирующего воздействия проходит законопроект о снижении тарифов страховых взносов для предприятий IT-отрасли.

В проекте предусмотрены пониженные тарифы на ОПС, ОМС и соцстрах до 2025 года, а также условия их применения как для уже существующих, так и для вновь созданных организаций отрасли.

В случае принятия законопроекта новые пониженные тарифы будут действовать уже с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы по страховым взносам для хозобществ, созданных бюджетными научными учреждениями, для плательщиков, заключивших соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, для организаций сферы информационных технологий

_________________________________________

2 сентября 2016 года

Товары учтены на забалансовом счете: НДС к вычету принять нельзя

Письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. N 03-07-11/48963

Рассмотрена ситуация, когда по условиям договора покупатель не может распоряжаться приобретаемыми товарами до перехода права собственности на них. До перехода прав ТМЦ учитываются на забалансовом счете.

По мнению Минфина, нет оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении принятых к учету на забалансовом счете товаров, до перехода права собственности на них. Причина - отсутствие права на использование этих ТМЦ в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС

_________________________________________

Компенсация за задержку зарплаты соцвзносами не облагается

Постановление АС Уральского округа от 18 августа 2016 г. N Ф09-7659/16

ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя (компенсация) за задержку выдачи зарплаты. Согласно пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Названная выплата является компенсационной, на что прямо указано в ст. 236 ТК РФ.

Таким образом, упомянутая компенсация выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту его трудовых прав. Поэтому компенсация за задержку выдачи зарплаты не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику
	Калькуляторы Калькулятор компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

_________________________________________

Освобождение от применения ККТ не означает, что не надо подтверждать получение наличных

Письмо ФНС России от 15 августа 2016 г. N ЕД-3-20/3721@

Контрольно-кассовая техника применяется всеми организациями и ИП при проведении расчетов. Однако субъекты, применяющие ПСН или уплачивающие ЕНВД, вправе совершать расчеты без использования ККТ до 1 июля 2018 года. Условие - клиенту по его требованию выдан документ, подтверждающий прием денег за товар (работу, услугу).

В случае невыдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием оплаты, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подлежат привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку ими в таком случае не соблюдены условия освобождения от применения ККТ.

При этом КоАП РФ для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрено предупреждение за впервые совершенные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, безопасности государства, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Бухгалтерский учет получения наличной денежной выручки через ККТ

_________________________________________

1 сентября 2016 года

ФНС проиллюстрировала примерами положения об ответственности налоговых агентов

Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515

Речь идет об ответственности налоговых агентов, не представивших расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ), в установленный срок. За это предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Приведены примеры с конкретными сроками.

Далее разъяснено, что в целях реализации положений п. 3.2 ст. 76 НК РФ о приостановлении операций налогового агента по его счетам в течение 10 дней по истечении установленного срока представления расчета по форме 6-НДФЛ налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчета следует учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

Кроме того, рассмотрено применение мер ответственности в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения. Штраф предусмотрен в размере 500 рублей за каждый представленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Даны подробные разъяснения в отношении проверки достоверности сведений в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность налоговых агентов за непредставление расчета сумм НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ) Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

_________________________________________

Предложено освободить от НДФЛ выплаты ветеранам боевых действий

Проект федерального закона N 1160520-6 "О внесении изменения в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий освобождение от налогообложения доходов в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".

Дело в том, что постановлением Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П положения ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. КС РФ предписано внести в ст. 217 НК РФ необходимые изменения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

_________________________________________

Дополнительные пенсионные взносы: новая форма реестра

Постановление Пенсионного фонда России от 9 июня 2016 г. N 482п

Заново утверждены форма ДСВ-3 "Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя", порядок и формат его представления.

Реестр представляется работодателем, перечисляющим дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию застрахованных лиц; взносы работодателя в пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты) на основании Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ. Этим законом регулируется порядок добровольного вступления в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Реестр представляется либо в территориальный орган ПФР, либо через МФЦ не позднее 20 дней с даты окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные взносы.

Прежние форма, порядок и формат признаны утратившими силу.

_________________________________________

ФСС сообщает об администрировании страховых взносов и выплат с 2017 года

Информация Фонда социального страхования РФ от 29 августа 2016 года

ФСС проинформировал о переходе на администрирование страховых взносов налоговыми органами с 1 января 2017 года. Расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) по-прежнему будет контролировать Фонд.

Так, с нового года в НК РФ определены объект и база по взносам, суммы, не подлежащие обложению, тарифы, в том числе пониженные, единая форма и сроки отчетности, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а именно отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования, на соответствующие новые КБК, открытые с 1 января 2017 года. Предусмотрена возможность зачета произведенных плательщиками страховых взносов расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ в счет уплаты страховых взносов. При этом в регионах РФ, не перешедших на "прямые выплаты" страхового обеспечения по ВНиМ, принцип зачетного механизма уплаты страховых взносов сохраняется по 31 декабря 2018 года включительно.

Проверки расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, заявленных страхователем в расчете по страховым взносам, представленном в налоговый орган, будет осуществлять территориальный орган ФСС РФ в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, на основании сведений, поступивших из налогового органа в ФСС РФ.

Копии решений о выделении средств на выплату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расходов в рамках межведомственного обмена информацией направляются территориальным органом ФСС в налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанных решений.

Также разъяснено, что в Закон N 125-ФЗ внесены изменения и дополнения в части администрирования ФСС взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

С 1 сентября 2016 года счета в банках открываются без предъявления свидетельства о налоговом учете

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 241-ФЗ

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 191-ФЗ

Сегодня вступили в силу поправки в ст. 86 НК РФ, упрощающие открытие банковских счетов для юрлиц и предпринимателей, в том числе при их регистрации. В связи с наличием информационных ресурсов (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) отменено требование о предъявлении свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытие счетов в кредитных организациях. Эту информацию банки смогут проверить самостоятельно.

Отметим, что для иностранных организаций, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, такое требование сохранено.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу
	Сервис Экспресс Проверка
	Энциклопедия судебной практики Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

_________________________________________

Август 2016 года

31 августа 2016 года

Электронный больничный: для обмена данными создадут информационную систему "Соцстрах"

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении Порядка информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа" (подготовлен Минтрудом России 26.08.2016 г.)

В связи с планируемым переходом на оформление листков нетрудоспособности в электронной форме разработан порядок информационного взаимодействия страховщика (ФСС), страхователей, медорганизаций и федеральных госучреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями о страховых случаях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Электронный листок нетрудоспособности будет скрепляться усиленными квалифицированными электронными подписями и иметь равную юридическую силу с бумажным.

Обмениваться сведениями предполагается через Единую интегрированную информационную систему "Соцстрах" (ЕИИС "Соцстрах").

Электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) будет формироваться с согласия застрахованного лица. О наличии такого документа необходимо будет сообщить работодателю.

Застрахованное лицо сможет получать информацию об ЭЛН и выплаченных на их основании пособиях через личный кабинет в ЕИИС "Соцстрах" или на Едином портале госуслуг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Иностранных поставщиков электронных услуг будут уведомлять о необходимости задекларировать НДС

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата уведомления о необходимости представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость об оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" (подготовлен 17.08.2016)

Разработан проект формы уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Уведомление будет направляться в электронной форме в формате PDF.

Информация о порядке постановки на учет в налоговом органе, порядке получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, порядке и способах направления (представления) налоговой декларации, порядке и сроке уплаты налога, иная необходимая информация размещается на официальном сайте ФНС ( www.nalog.ru/eng/ ).

Напомним, с 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут уплачивать НДС (см. новость от 07.07.2016). Кроме того, такие организации будут обязаны встать на учет в налоговом органе и представлять декларацию по НДС.

_________________________________________

Нулевые отчеты СЗВ-М подавать не надо?

Письмо Правления Пенсионного фонда России от 27 июля 2016 г. N ЛЧ-08-19/10581

По мнению ПФР, если в организации (у ИП) отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, представлять отчетность по форме СЗВ-М (так называемую "нулевую" отчетность) не нужно.

Правда, в этом письме Пенсионный фонд не поясняет, как такая ситуация в принципе может сложиться. Ведь совсем недавно в письме ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856 разъяснялось, что если руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем, состоит с организацией в трудовых отношениях, он относится к работающим лицам. В этом случае на единственного учредителя необходимо представить сведения по форме СЗВ-М. И не важно - получает он вознаграждение или нет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М Сроки представления СЗВ-М Способы представления формы СЗВ-М Правила заполнения формы СЗВ-М Исправление ошибок, допущенных при оформлении СЗВ-М Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Для включения ККТ в реестр изготовители будут подавать заявления о соответствии техники требованиям законодательства

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники и формы заявления о соответствии модели фискального накопителя требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники..." (подготовлен 16.08.2016 г.)

Подготовлены формы заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники ККТ и формы заявления о соответствии модели фискального накопителя российскому законодательству. Определяются порядок заполнения указанных форм, их направления и получения документов налоговыми органами на бумажном носителе.

Заявления могут быть переданы в инспекцию организацией-изготовителем в электронной форме или на бумажном носителе лично либо почтовым отправлением с описью вложения. Датой получения указанных форм на бумажном носителе считается дата их фактического представления организацией-изготовителем в налоговую службу.

_________________________________________

Лечились в Крыму или Севастополе? Получите вычет по НДФЛ

Письмо ФНС России от 27 июля 2016 г. N БС-4-11/13654@

ФНС России разъяснила, как получить налоговый вычет по НДФЛ за лечение в Крыму и Севастополе.

По закону социальный вычет за лечение налогоплательщик может получить при условии предоставления ряда документов. В частности, необходимо подтверждение, что медицинская организация или ИП, которые проводили лечение, имеют лицензию на медицинскую деятельность.

В то же время до 1 января 2017 года медучреждения и индивидуальные предприниматели на территории Республики Крым и города Севастополя могут работать и без лицензии, при условии, что они предоставили уведомление об осуществлении этого вида деятельности. Отмечается, что законодатель не ограничил их право получить лицензию, поэтому одни из них могут вести деятельность с лицензией, а другие - без.

Разъяснено, что налогоплательщики могут получить социальный вычет за лечение в медицинских организациях (у ИП) Крыма и Севастополя как с лицензией, так и без нее. Если лицензии нет, медорганизация (ИП) должны представить уведомления об осуществлении соответствующего вида деятельности и соблюдения ими временных требований, устанавливаемых уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Напомним, что с 1 января 2016 года социальные вычеты на медицинские расходы можно получить не только по итогам года в налоговой инспекции, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей
	Формы документов Пример заявления о предоставлении налогового вычета на лечение Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ

_________________________________________

30 августа 2016 года

Коды доходов и вычетов по НДФЛ опять поменяют

Проект Приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 26.08.2016)

ФНС информирует о начале разработки изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". Коды используются при составлении справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ.

Необходимость поправок вызвана тем, что с момента утверждения действующих в настоящий момент Кодов видов доходов и вычетов в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ внесены существенные изменения.

Предполагается, что новые коды будут использоваться с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

_________________________________________

Разработана новая форма декларации по транспортному налогу

Проект Приказа ФНС России Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" (подготовлен 22.08.2016)

На Федеральном портале проектов НПА размещен проект приказа об утверждении новой формы декларации по транспортному налогу, ее формата и порядка заполнения.

Это связано с необходимостью реализации изменений, внесенных Федеральными законами от 29.12.2015 N 396-ФЗ и от 03.07.2016 N 249-ФЗ в главу 28 НК РФ, в части изменения понятия "месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.)", а также применения налогового вычета для большегрузов на сумму платы за проезд по федеральным трассам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Декларация по транспортному налогу
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по транспортному налогу

_________________________________________

Выплата заработной платы ранее установленной даты - не нарушение?

Решение Саратовского областного суда от 27 июня 2016 г. по делу N 21-396/2016

Общество потребовало в суде признания незаконным постановления инспектора ГИТ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Поводом для претензий контролеров стала выплата заработной платы ранее дат, установленных правилами внутреннего трудового распорядка.

Напомним, что в соответствии с частью шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Необходимость выдачи зарплаты ранее установленных сроков предусмотрена лишь для случаев совпадения дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем (часть восьмая ст. 136 ТК РФ).

Однако суд не усмотрел в действиях компании нарушения, указав, что работодатель может выплатить заработную плату ранее установленных сроков, поскольку это улучшает положение работников.

Отметим, что аналогичная точка зрения встречалась в судах и ранее. Однако ее правомерность вызывает определенные сомнения. Ведь выплата заработной платы в более раннюю дату, чем это предусмотрено, предполагает, что, если в дальнейшем работодатель вернется к соблюдению установленных сроков выплаты, промежуток между двумя выплатами составит более полумесяца. В судебной практике достаточно также и примеров признания более ранней выплаты заработной платы нарушением трудового законодательства. Специалисты Роструда также указывали на недопустимость таких действий работодателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выплаты заработной платы

_________________________________________

29 августа 2016 года

Взносы и выплаты по больничным: взаимодействие страхователей с ФСС и ФНС в ближайшем будущем

Информация Фонда социального страхования РФ от 25 августа 2016 года

ФСС систематизировал порядок взаимодействия страхователей с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2016 года и с 1 января 2017 года. Это связано с тем, что с нового года администрирование страховых взносов передается налоговой службе, а расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему будет контролировать Фонд.

В первом блоке приведена информация о действиях страхователей и ФСС до конца текущего года. Особое внимание обращено на то, что взыскание недоимки по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2017 года, а также по результатам камеральных и выездных проверок будет проводить ФНС России.

Во втором разделе содержится порядок взаимодействия страхователей, ФСС и ФНС по правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года. В частности, с этой даты страхователь:

- отчитывается по взносам перед ФНС (по новым формам и в новые сроки);

- уплачивает взносы на новый КБК, открытый ФНС;

- подает заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов (деньгами);

- проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам возникшим с 1 января 2017 года;

- обжалует решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) проверки по правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года.

В ФСС же страхователи будут обращаться:

- с заявлением, в том числе в межотчётный период, на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения;

- с обжалованием решения, вынесенного по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

В этом же блоке описаны действия ФСС и налоговой службы в отношении страхователей, а также их межведомственное взаимодействие с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

Налоговая служба разъяснила, как заполнять счета-фактуры при экспорте в страны ЕАЭС

Письмо ФНС России от 17 августа 2016 г. N СД-4-3/15118@

С 1 июля 2016 года на основании пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ в отношении товаров, вывезенных за пределы России на территорию государства - члена ЕАЭС, в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре следует указывать код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. Однако в действующей форме счета-фактуры нет такой графы.

ФНС разъясняет, что до внесения соответствующих изменений в форму счета-фактуры код вида товара надо указывать как дополнительную информацию. Это можно делать при условии сохранения формы счета-фактуры.

О возможности вносить допсведения в счет-фактуру сказано также в письме ФНС России от 17.08.2016 N СД-4-3/15094@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Энциклопедия судебной практики Налог на добавленную стоимость. Счет-фактура (Ст. 169 НК)
	Формы документов Пример заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС

_________________________________________

Новый сервис на сайте ФНС поможет получить информацию об иностранных контрагентах

Официальный сайт ФНС

На сайте запущен в эксплуатацию новый электронный сервис "Реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП)", через который предоставляется доступ к открытым сведениям из РАФП.

С помощью сервиса заинтересованный пользователь может узнать не только полное наименование филиала или представительства и его адрес, но и дату присвоения государственного номера записи об аккредитации или дату прекращения аккредитации. Для этого достаточно ввести в поле поиска один из трех параметров: государственный номер записи об аккредитации (НЗА), ИНН/КПП или наименование филиала, представительства иностранной организации.

Сервис бесплатный.

_________________________________________

Инспекторы не предупреждают о приостановлении операций по счетам из-за несданной декларации

Письмо ФНС России от 28 июля 2016 г. N АС-3-15/3463@

За непредставление налоговой декларации инспекция вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

ФНС России считает нецелесообразным предварительное информирование налогоплательщиков о приостановлении операций по их счетам в случае нарушения сроков представления налоговой декларации. По мнению налоговиков, информирование налогоплательщиков о предстоящей "заморозке" счетов приведет к общему ослаблению налоговой дисциплины, затягиванию сроков приостановления операций по счетам, что предоставит недобросовестным налогоплательщикам возможность вывести денежные средства со счетов, не исполнив налоговых обязательств.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации Основания для приостановления налоговым органом операций по счетам в банках и переводов ЭДС организаций и индивидуальных предпринимателей
	Энциклопедия судебной практики Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей (Ст. 76 НК)

_________________________________________

26 августа 2016 года

Формат описи документов, направляемых в налоговый орган, скорректируют

Письмо ФНС России от 29 июля 2016 г. N АС-4-15/13968

Планируется внести изменения в формат описи документов, направляемых в налоговый орган. В частности, в элемент "Код документа" будут внесены дополнительные значения:

2937 - документ о передаче товара при торговых операциях;

2939 - документ о передаче результатов работ (об оказании услуг);

2441 - счет-фактура и документ о передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя счет-фактуру;

2943 - корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру.

Необходимость этих дополнений связана с тем, что в 2016 году ФНС были утверждены новые форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с расширенными реквизитами, а также разработаны форматы предоставления документов о передаче товаров при торговых операциях и о передаче результатов работ, об оказании услуг (УПД).

Кроме того, при доработке формата описи документов будет рассмотрен вопрос о возможности направления в налоговый орган файлов таких документов, подписанных двумя и более лицами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Счет-фактура
	Формы документов Примеры заполнения Универсального передаточного документа Пример соглашения о применении универсального передаточного документа

_________________________________________

ФНС планирует размещать на своем сайте открытые сведения о налогоплательщиках

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении сроков и периода размещения сведений, указанных в абзаце первом пункта 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка их формирования и размещения" (подготовлен 19.08.2016 г.)

Согласно проекту набор публикуемых на сайте ФНС данных будет включать в себя:

- наименование организации, ее ИНН/КПП;

- наименование каждого налога, сбора, страхового взноса, по которому у организации имеется задолженность по состоянию на 1 число месяца размещения данных;

- сведения о том, что организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков;

- налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение;

- специальные налоговые режимы, применяемые налогоплательщиком,

- доходы и расходы организации за календарный год и т.д.

Напомним, что с этих данных недавно был снят режим налоговой тайны.

Информация будет размещаться в форме открытых данных ежемесячно 25 числа текущего месяца. Она будет доступной в течение 5 календарных лет, следующих за годом их размещения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

25 августа 2016 года

Полученные правопреемниками нестарые автомобили освободят от налога на имущество

Проект федерального закона N 1155134-6 "О внесении изменения в статью 381 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму поступил законопроект, в котором с 2017 года предлагается освободить от налога на имущество произведенные начиная с 1 января 2013 года транспортные средства, принятые на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Дата производства ТС в этом случае определяется на основании паспорта (техпаспорта) транспортного средства.

Отметим, что ТС любого возраста, принятые на учет начиная с 1 января 2013 года в результате приобретения у невзаимозависимых лиц (или самостоятельного изготовления организацией), не облагаются налогом на имущество в силу действующей редакции п. 25 ст. 381 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков

_________________________________________

Бонусы по программам лояльности покупателей не облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 8 августа 2016 г. N 03-04-06/46389

Как пояснил Минфин, вознаграждение в рамках программ лояльности не является безвозмездно полученным. Поэтому предоставление физлицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физлицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую со стоимости услуг банка. При этом не возникает объекта обложения НДФЛ.

В письме отмечается, что условия начисления и списания бонусов, возврата физическому лицу части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты.

Напомним, что Федеральным законом от 03.07.2016 N 242-ФЗ в ст. 217 НК РФ внесены поправки, освобождающие от НДФЛ доходы в виде бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг)), получаемых физлицами в любой форме в результате участия в маркетинговых программах российских и иностранных компаний с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт. Эта норма будет действовать только с 1 января 2017 года, однако уже сейчас Минфин дает аналогичные разъяснения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

_________________________________________

24 августа 2016 года

ПФР утвердил документы для взыскания санкций за нарушения персонифицированного учета

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 29 июля 2016 г. N 684п

Пенсионным фондом утверждены две новые формы:

- решение о взыскании финансовых санкций за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках;

- постановление о взыскании финансовых санкций за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя).

Напомним, что в соответствии с ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений персонифицированного учета применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах

_________________________________________

Обновлены формы статнаблюдения для организаций сферы услуг

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 4 августа 2016 г. N 388

С отчета за 2016 год утверждены формы статотчетности и указания по их заполнению для турфирм и организаций (ИП), предоставляющих услуги гостиниц и других коллективных средств размещения. Отчет N 1-турфирма "Сведения о деятельности туристской фирмы" надо представить в органы статистики в срок 15 апреля 2017 года, а N 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения" - в срок 1 апреля 2017 года.

Этим же приказом вводятся формы:

- N 1-АЭ "Сведения об административных правонарушениях в сфере экономики" (для органов власти и пр.) - с отчета за 2016 год;

- N П (услуги) "Сведения об объеме платных услуг населению по видам" - месячная с отчета за январь 2017 года;

- N 1-ДА (услуги) "Обследование деловой активности в сфере услуг" - квартальная с отчета за I квартал 2017 года;

- квартальные с отчета за январь-март 2017 года: N 1-КСР (краткая) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения" и N 3-ТОРГ (ПМ) "Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Счет-фактуру дополнят новой строкой

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" (подготовлен Минфином России 27.07.2016)

Формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры предлагается дополнить новой строкой. В ней будет указываться идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

____________________________________________

Перечень документов для получения от ФСС средств на выплату страхового обеспечения скорректируют

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "Об утверждении Перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения" (подготовлен 08.08.2016 г.)

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года расчеты по страховым взносам представляются плательщиками страховых взносов в территориальные налоговые органы.

Это привело к необходимости пересмотра перечня документов, представляемых страхователем в ФСС для выделения средств на выплату страхового обеспечения в связи с недостаточностью начисленных сумм страховых взносов на ОСС. Вместо расчета по страховым взносам в перечень предполагается включить справку-расчет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению

____________________________________________

23 августа 2016 года

ФНС сообщает, что маркировка меховых изделий стала обязательной

Официальный сайт ФНС

На сайте ФНС России в разделе, посвященном системе обязательной маркировки меховых изделий, собрана вся информация о реализации проекта (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/mark/).

В частности, сообщается, что с 12 августа 2016 года вступило в силу Соглашение о реализации в 2015 - 2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" (Гродно, 8 сентября 2015 г.), заключенное государствами - членами ЕАЭС. В связи с этим Правительством РФ утверждены Правила реализации пилотного проекта. Ранее действовавшие правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 24.03.2016 N 235, в которых речь шла о добровольности участия в эксперименте, утратили силу.

В связи этим ФНС информирует, что с 12 августа 2016 года на территориях стран-участников ЕАЭС маркировка меховых изделий обязательна для всех участников оборота товаров по данной товарной позиции, включая производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов, комиссионеров и иных участников мехового рынка.

Все участники пилотного проекта передают сведения о маркировке меховых изделий в Информационный ресурс маркировки (далее - ИРМ), оператором которой является ФНС. Для подключения к ИРМ налогоплательщикам необходимо зарегистрироваться в Личном кабинете с помощью электронной подписи.

Для заказа контрольных (идентификационных) знаков (далее - КиЗ) налогоплательщикам в Личном кабинете необходимо представить описание своего товара, подать заявление на изготовление КиЗ, оплатить, получить КиЗ, промаркировать товар и сообщить об этом в Личном кабинете ИРМ. Для товаров, которые были введены в оборот до 12 августа 2016 года (остатки), маркировка осуществляется по упрощенной схеме (без записи информации в КиЗ) в течение 45 рабочих дней.

Также ФНС России сообщает, что с 12 августа 2016 года на территории России применяется административная (ст. 15.12 КоАП РФ) и уголовная (ст. 171.1 УК РФ) ответственность за оборот немаркированных изделий из натурального меха и нарушение порядка маркировки таких товаров.

Стоимость КиЗ с учетом НДС составляет до 15 руб. для вшивного и клеевого вариантов, до 22 руб. - для накладного (навесного).

_________________________________________

Покупка оплачена банковской картой. Можно ли вернуть деньги наличными?

Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 02-07-10/35189

Специалисты финансового ведомства рассмотрели вопрос о возврате наличных денежных средств покупателям из кассы в случае оплаты покупки безналичным путем.

Разъяснено, что согласно п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У юрлица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги (рубли) за реализованные ими товары (работы, услуги). Исключение предусмотрено, в частности, для возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Напомним, возвращать деньги за товары (работы, услуги), оплаченные банковской картой, надо через банк - эквайрер. Кредитные организации (эмитенты карт и эквайреры) определяют во внутрибанковских правилах порядок возврата средств физлицам - держателям карт при возврате ими товаров, отказе от услуг и работ (письмо ЦБР от 01.08.2011 N 112-Т).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями Бухгалтерский учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт Наличные и безналичные расчеты

_________________________________________

ВС РФ: налогоплательщик вправе выбрать процедуру возврата излишне взысканной госпошлины

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11 августа 2016  г. N  309-КГ16-5644

ВС РФ рассматривал спор о том, можно ли вернуть излишне взысканную государственную пошлину, обратившись напрямую в суд (минуя налоговую инспекцию).

Решением арбитражного суда с общества, как с проигравшей стороны, была взыскана в доход федерального бюджета госпошлина. Впоследствии такая же сумма по тому же исполнительному листу была взыскана налоговым органом повторно. Считая повторное взыскание денежных средств неправомерным, общество обратилось в суд.

Суд первой инстанции обязал налоговый орган возвратить обществу излишне взысканную госпошлину с начислением на нее процентов по правилам п. 5 ст. 79 НК РФ. Однако вышестоящие суды с таким решением не согласились. Они сочли, что обществом не соблюден порядок возврата излишне взысканной государственной пошлины, установленный ст. 333.40 НК РФ, которая является по отношению к ст. 79 НК РФ специальной нормой. Суды апелляционной и кассационной инстанций указали, что порядок возврата государственной пошлины предполагает подачу заявления в налоговый орган по месту нахождения суда, а в случае отказа - обжалование его в вышестоящий налоговой орган, а лишь затем в суд.

Рассмотрев кассационную жалобу общества, Верховный Суд РФ занял иную позицию. Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен ст. 79 НК РФ и применяется в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 НК РФ. Из положений указанной статьи следует, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае взыскания с него излишне соответствующих сумм налогов, сборов, пошлины представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием.

В итоге ВС РФ отменил постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат (зачет) излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафов) налоговым органом

_________________________________________

ФАС России пояснила июльские поправки в Закон о торговле

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 22 июля 2016 г. N АК/50406/16

Федеральным законом от 03.07.2016 N  273-ФЗ внесены поправки в Закон о торговле и КоАП РФ. Изменения вступили в силу с 15 июля 2016 года. В связи с этим ФАС прокомментировала наиболее важные поправки.

Так, ст. 3 Закона N  273-ФЗ предусмотрены переходные положения, согласно которым условия договоров поставки и иных договоров, регулируемых Законом о торговле и заключенных ранее дня вступления изменений в силу, должны быть приведены в соответствие с Законом о торговле (в редакции Закона N  273-ФЗ) до 1 января 2017 года. После этой даты условия договоров, противоречащие Закону о торговле, признаются утратившими силу.

Содержатся в письме и разъяснения понятий "торговая сеть", "услуги по продвижению товаров". Предоставление доступа к информации об условиях отбора контрагентов и о существенных условиях договоров поставки продовольственных товаров теперь осуществляется только путем ее размещения на сайте субъекта в сети Интернет.

Кроме того, ФАС обращает внимание, что вознаграждение за приобретение определенного количества продовольственных товаров может исчисляться в процентах от цены приобретенных продовольственных товаров. Условие о таком вознаграждении может быть включено в договор поставки. Плата за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг определяется не в процентном выражении, а в виде фиксированной стоимости. Условие о такой плате может быть включено в договор возмездного оказания услуг, его включение в договор поставки не допускается. Установление торговой сетью цены услуг по продвижению товаров в процентах от товарооборота будет приводить к установлению различных цен на одну и ту же услугу для разных поставщиков торговой сети. Это будет рассматриваться антимонопольным органом в качестве нарушения п. 1 ч. 1 ст. 13 Закона о торговле. Напомним, что совокупный размер указанных вознаграждения и платы за оказание услуг не может превышать 5% от цены приобретенных продовольственных товаров без НДС т акциза (ч. 4 ст. 9 Закона о торговле).

За нарушение иных положений Закона о торговле (в том числе за нарушение ст. 9) предусмотрена ответственность по статьям 14.41 и 14.42 КоАП РФ.

_________________________________________

22 августа 2016 года

Правительство скорректирует нормативную базу о применении ККТ

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 09.08.2016 г.)

Планируется скорректировать некоторые акты Правительства РФ по вопросам применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Ряд постановлений утратят силу.

Будет закреплено, что Минфин является федеральным органом исполнительной власти, реализующим функции по выработке госполитики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения ККТ. Зафиксируют и полномочия ФНС на выдачу разрешения на обработку фискальных данных, ведение реестров ККТ, фискальных накопителей, экспертных организаций, утверждение правил ведения кабинета ККТ.

Мы уже писали, что 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде (см. новость от 08.07.2016). Кассовые аппараты старого образца будут регистрировать до 1 февраля 2017 года. С 1 июля 2017 года онлайн-кассы станут обязательными для всех, кто уже использует ККТ, с 1 июля 2018 года - для тех, кто в настоящее время не обязан их применять.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты превысили доход

Письмо ФНС России от 5 августа 2016 г. N ГД-4-11/14373

Рассмотрена ситуация, когда работнику 5 мая 2016 года выплачен доход 6750 руб. за выполнение трудовых обязанностей, но сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превысила размер этого дохода.

ФНС пояснила, что при отсутствия иных произведенных в указанную дату выплат данная операция отражается в строках 020, 030 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом в разделе 2 расчета за полугодие операция отражается следующим образом:

-по строке 100 указывается 05.05.2016

- по строкам 110, 120 - 00.00.0000

- по строке 130 - 6750

- по строке 140 - 0.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

_________________________________________

Готовится приказ о правилах использования кабинета ККТ

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На портале опубликовано уведомление о подготовке проекта приказа ФНС об утверждении случаев, порядка и сроков представления информации и документов в электронной форме организациями и ИП, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники.

Напомним, что понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде (см. новость от 08.07.2016). Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

При каких обстоятельствах директор может уплатить налоги за фирму?

Постановление АС Московского округа от 9 июня 2016 г. N Ф05-7462/16

Гендиректор фирмы внес через банк наличные деньги в счет уплаты ею налогов, однако налоговый орган не признал обязанность фирмы по уплате налогов исполненной.

Суд округа отметил, что в принципе уплата налогов в бюджет гендиректором за юрлицо возможна. Условия - эти суммы идентифицируемы, а средства, внесенные в бюджет, принадлежат именно организации.

Учитывая, что спорные платежи произведены по неконкретным платежным документам (по формам N ПД-4, ПД-(налог), ПД-4сб для физлиц), не мотивирована невозможность оплаты спорных сумм иначе как через гендиректора, а также отсутствуют доказательства того, что перечисленные денежные средства принадлежат обществу, суд поддержал позицию налоговой инспекции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога или сбора Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу) в бюджет

_________________________________________

ФНС разработала новые формы документов для налоговых проверок

Проект приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 22.07.2016)

Необходимость утверждения новых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению актов и пр. вызвана несоответствием действующей редакции НК РФ ранее принятых форм, а также отсутствием требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе.

Проект приказа содержит 43 приложения, среди которых 38 форм документов для всех возможных случаев. Остальные 5 приложений регламентируют:

- основания и порядок продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки;

- требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе;

- порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации);

- требования к составлению Акта налоговой проверки;

- требования к составлению Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отметим, что раньше не существовало единых правил представления "бумажных" документов в налоговый орган. Поэтому каждая инспекция предъявляла свои требования, что иногда приводило к недопониманию между налогоплательщиками и ИФНС, и даже к судебным спорам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Выездная налоговая проверка

_________________________________________

19 августа 2016 года

Отдельные нормы Положения по бухучету N 34н признаны недействующими

Решение Верховного Суда РФ от 8 июля 2016 г. N АКПИ16-443

Верховный Суд РФ обнаружил противоречия между некоторыми нормами Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н и Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Так, не соответствуют действующему закону "О бухгалтерском учете" определения бухгалтерского учета и объектов бухучета (подпункты "а", "б" п. 4 Положения). Кроме того, уже не актуальны некоторые требования к документированию хозяйственных операций: абзац первый п. 12 Положения не соответствует п. 8 ст. 3 Закона "О бухгалтерском учете", который раскрывает содержание понятия факта хозяйственной жизни, абзацы первый и второй п. 13 Положения противоречат ч. 2 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете", которой установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, и ч. 4 этой статьи, согласно которой формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта.

Все перечисленные нормы Положения признаны судом недействующими с 1 января 2013 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

_________________________________________

Разработаны документы для регистрации контрольно-кассовой техники

Проект Приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 09.08.2016 г.)

Опубликован текст проекта приказа ФНС об утверждении форм документов, которые будут применяться при регистрации ККТ. Это связано с изменениями, внесенными в Закон N 54-ФЗ. В частности, существенно пересмотрен порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета кассовой техники.

Налоговой службой разработаны формы:

- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;

- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Приказом также будут утверждены правила заполнения этих документов, а также дополнительные сведения, указание которых необходимо в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Компенсация расходов работника на фитнес взносами не облагается?

Постановление АС Северо-Западного округа от 4 августа 2016 г. N Ф07-5508/16

Суд пришел к выводу, что суммы, выплачиваемые на основании коллективного договора для компенсации работникам затрат на занятие спортом, соцвзносами не облагаются, обосновав это тем, что упомянутые компенсационные выплаты носят социальный характер, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений. Подобные выплаты не обладают признаками зарплаты, так как не являются оплатой труда (вознаграждением за него), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения им самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его сотрудником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты последнему представляют собой оплату его труда.

Кроме того, признано, что не облагаются взносами предусмотренные коллективным договором выплаты:

- компенсация оплаты проезда при предоставлении очередного отпуска работникам, проживающим в районах Крайнего Севера;

- денежная компенсация (проценты) за задержку выплаты заработной платы, отпуска и др.;

- компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Обязательные страховые взносы на выплаты по трудовым договорам

_________________________________________

18 августа 2016 года

Налоговые органы проверят данные ЕГРЮЛ

Письмо ФНС России от 3 августа 2016 г. N ГД-4-14/14127

Региональным управлениям ФНС поручено провести работу по выявлению юрлиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года, данные о которых имеют признаки недостоверности.

О недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, может свидетельствовать например тот факт, что лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юрлица, выступает в качестве такового более чем в 50 организациях либо дисквалифицировано или имеются данные о его смерти. Еще один признак недостоверности - указанный в ЕГРЮЛ адрес юрлица является адресом более чем 50 других юрлиц.

Если по результатам проверки установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юрлица, его руководителе и участниках, им направляется уведомление о необходимости представить в регистрирующий орган достоверные данные. В случае их непредставления в течение 30 дней с момента направления уведомления регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юрлице.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Утверждена новая форма статотчетности о расходах малых предприятий за 2016 год

Приказ Росстата от 29.07.2016 N 373

Утверждена единовременная форма федерального статистического наблюдения N ТЗВ-МП Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности малого предприятия за 2016 год. Срок представления отчета - 1 апреля 2017 года. Форму N ТЗВ-МП должны подать юридические лица (включая крестьянские (фермерские) хозяйства), являющиеся малыми предприятиями.

В отчете требуется привести информацию:

- о выручке от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и их производстве;

- о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Эксперимент по маркировке меховых изделий продолжится по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 11 августа 2016 г. N 787

12 августа 2016 года вступило в силу Соглашение о реализации в 2015 - 2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" (Гродно, 8 сентября 2015 г.), заключенное государствами - членами ЕАЭС.

В связи с этим Правительством РФ утверждены Правила реализации пилотного проекта. Оператором информационного ресурса маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, размещенного в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", является ФНС. На сайте ФНС России размещен раздел, посвященный системе обязательной маркировки меховых изделий. В нем собрана вся информация об эксперименте ( https://www.nalog.ru/rn77/taxation/mark/ ).

Стоимость контрольного (идентификационного) знака с учетом НДС составляет до 15 руб. для вшивного и клеевого вариантов, до 22 руб. - для накладного (навесного).

_________________________________________

17 августа 2016 года

Росстат подготовил новые формы отчетности о работниках и зарплате

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 2 августа 2016 г. N 379

Росстат утвердил статформы о численности, условиях и оплате труда работников, а также о деятельности в сфере образования. Указания по их заполнению прилагаются к приказу.

В частности, с отчета за 2016 год вводятся формы:

- N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников";

- N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда".

Срок их представления в органы статистики - 20 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Если зарплата по итогам месяца выдана двумя частями...

Письмо Минфина России от 25 июля 2016 г. N 03-04-06/43479

Рассмотрена ситуация, когда заработная плата перечислена работникам двумя частями - 3 и 7 числа месяца, следующего за расчетным. Минфин разъясняет, что исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ необходимо удержать с той части, которая фактически выплачена и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть 4 и 8 числа соответственно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ

_________________________________________

Форму СЗВ-М по работникам надо сдать, даже если им ничего не выплачивали

Письмо ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856

По форме СЗВ-М работодатели должны ежемесячно отчитываться о каждом застрахованном лице, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Это касается и руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. В случае осуществления такими лицами работы на основании трудового договора отчетность по форме СЗВ-М должна представляется вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу таких лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах

____________________________________________

Бухгалтер выполняет обязанности кассира: оформляем совмещение

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 20 июля 2016 г. N 14-2/В-688

Чтобы возложить на бухгалтера обязанности по ведению кассы в порядке совмещения, необходимо с учетом требований статей 60.2 и 151 ТК РФ:

1) заключить с бухгалтером соглашение о совмещении должностей и ознакомить его под роспись с должностной инструкцией кассира. В соглашении нужно установить:

- размер доплаты за совмещение:

- срок совмещения - например, на период отпуска кассира или до приема работника на должность кассира;

2) издать приказ о возложении на работника обязанностей кассира в порядке совмещения должностей;

3) оформить прием-передачу кассы.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример соглашения о совмещении профессий (должностей) Пример приказа о совмещении профессий (должностей)
	Энциклопедия решений Оформление совмещения и других видов дополнительной работы

_________________________________________

16 августа 2016 года

Быть или не быть дифференцированным ставкам по НДФЛ?

Проект федерального закона N 1148107-6 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается установить дифференцированные ставки по НДФЛ в зависимости от уровня годового дохода налогоплательщика и ввести прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ:

Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода	Налоговая ставка
До 180 000 руб.	0,00%
От 180 001 руб. до 2 400 тыс. руб.	13% с суммы, превышающей 180 тыс. руб.
От 2 400 001 руб. до 100 000 тыс. руб.	288,6 тыс. руб. + 30% с суммы, превышающей 2 400 тыс. руб.
От 100 000 001 руб. и выше	29 568,6 тыс. руб. + 70% с суммы, превышающей 100 000 тыс. руб.

В настоящее время для большинства доходов физических лиц установлена единая ставка НДФЛ в размере 13%.

Отметим, что Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов введение дифференцированной шкалы НДФЛ не предусмотрено. Кроме того, в послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 04.12.2014 указано на необходимость стабильного законодательства и предсказуемых правил (включая налоги), а также предложено на ближайшие четыре года зафиксировать действующие налоговые условия.

Рекомендуем:

	Справочные материалы Справка о посланиях Президента РФ Федеральному Собранию РФ
	Энциклопедия решений Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

_________________________________________

Вероятно, в России появится система tax free

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На портале проектов нормативных правовых актов опубликовано уведомление о разработке проекта федерального закона "О внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении товаров, реализуемых физическим лицам и вывозимых за пределы территории Евразийского экономического союза)".

Согласно проекту с января 2017 года в России начнется эксперимент по поэтапному введению системы tax free. Предполагается установление ставки НДС в размере 0% при реализации товаров уполномоченными организациями розничной торговли, если приобретенные товары вывозятся физическими лицами, имеющими право на получение возмещения НДС, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам

_________________________________________

Возможен ли вычет НДС с аванса, если договор расторгнут, а предоплата зачтена по другому договору?

Письмо Минфина России от 18 июля 2016 г. N 03-07-11/41972

Рассмотрен вопрос, связанный с получением вычета НДС, исчисленного с предоплаты, если договор с заказчиком расторгнут, а предоплата зачтена в счет оплаты по другому договору с этим же контрагентом.

По общему правилу вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Как пояснил Минфин России, вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предоплаты НК РФ не предусмотрен.

Вместе с тем в силу НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с предоплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по новому договору.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при получении предварительной оплаты продавцом Налоговые вычеты по НДС при возврате поставщиком аванса (предоплаты) покупателю

_________________________________________

Форма 6-НДФЛ: разъяснения ФНС с примерами

Письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@

С небольшим опозданием ФНС обнародовала подробное письмо о заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Сейчас эти расчеты уже сданы, однако приведенные разъяснения и примеры для разных ситуаций будут полезны и для подготовки 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В частности, указано, что если организация (ИП) не имеет работников и не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

_________________________________________

Вовремя подав уточненку, можно избежать ответственности за ошибки в справке 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 19 июля 2016 г. N БС-4-11/13012

Рассмотрен вопрос о привлечении к ответственности налогового агента за предоставление документов, содержащих недостоверные сведения. ФНС России отметила, что налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и передал уточненные данные до момента, когда узнал об обнаружении недостоверности информации инспекцией.

Если до предоставления уточненных сведений налоговым органом были истребованы пояснения по факту обнаружения ошибок в документах (либо получен иной документ, свидетельствующий об обнаружении недостоверности сведений), то освобождение от привлечения к ответственности не применяется.

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)

_________________________________________

15 августа 2016 года

Декларацию по НДС хотят изменить

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов ФНС России разместила уведомление о разработке проекта приказа ФНС России "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".

Необходимость внесения изменений в налоговую декларацию обусловлена тем, что за последнее время в главу 21 НК РФ было внесено множество поправок различными федеральными законами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

При расчете страховых взносов с суммы доходов, превышающей 300 000 руб., расходы не учитываются

Определение Верховного Суда РФ от 28 июля 2016 г. N 306-КГ16-9938

Рассмотрен вопрос уплаты предпринимателем страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

По мнению ИП, величина дохода для исчисления страховых взносов подлежит определению не из сумм полученного дохода, а исходя из налогооблагаемой базы по НДФЛ за минусом произведенных расходов. ПФР признал это неправомерным и выставил в адрес предпринимателя требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании требования недействительным.

ВС РФ, а также суды трех инстанций, отклоняя доводы заявителя, указали, что доход страхователя определяется пенсионным фондом на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено. При этом пенсионное законодательство не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами

_________________________________________

Расширен перечень предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников

Приказ Минтруда России от 14.07.2016 N 353н

Министерством труда утверждены очередные изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Изменениями, в частности, предусмотрено:

- финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя:

1) на обучение по охране труда работников организаций, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к опасным производственным объектам (в случае, если обучение проводится с отрывом от производства в организации, осуществляющей образовательную деятельность);

2) приобретение отдельных приборов и пр., непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников, а также обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ;

- уточняется перечень документов, представляемых в Фонд вместе с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер;

- при приобретении средств индивидуальной защиты в перечне приобретаемых СИЗ помимо количества и стоимости теперь должны быть указаны дата изготовления и срок годности.

Изменения вступают в силу с 20 августа 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ

_________________________________________

Нюансы расчета сниженного размера пособия по временной нетрудоспособности

Письмо Фонда социального страхования РФ от 6 июля 2016 г. N 02-09-14/15-04-10058

ФСС России рассмотрел вопрос о том, как следует исчислять пособие по временной нетрудоспособности в ситуации, когда работник нарушил предписанный лечащим врачом режим и при этом в период его нетрудоспособности изменился МРОТ.

Напомним, что согласно ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, является одним из оснований для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности.

При наличии данного основания со дня, когда было допущено нарушение, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Как отмечают в письме специалисты ФСС России, в данной статье не указано, что должен применяться МРОТ, установленный на день наступления страхового случая.

Следовательно, в качестве максимального ограничения размера пособия используется величина МРОТ, действующая в периоде, за который выплачивается сниженный размер пособия. Если в этом периоде МРОТ увеличился, дни нетрудоспособности после такого повышения оплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц новой величины МРОТ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Снижение размера пособия по временной нетрудоспособности
	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

Возвратить излишне удержанный НДФЛ может только организация-налоговый агент

Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533

Излишне удержанный НДФЛ должна вернуть та организация, которая ранее его удержала. Для этого налогоплательщику нужно подать письменное заявление. Деньги вернут за счет сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей по любым налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога. Срок возврата - три месяца со дня получения заявления налогоплательщика.

Возможность возврата излишне уплаченного налога другой организацией налоговым законодательством не предусмотрена. А обратиться непосредственно в налоговый орган за возвратом налогоплательщик может только в одном случае: если налоговый агент отсутствует. В этой ситуации заявление о возврате надо подать одновременно с налоговой декларацией.

Приведенный выше порядок возврата излишне удержанного НДФЛ не ущемляет конституционные права налогоплательщиков. К такому выводу пришли судьи Конституционного суда (определение КС РФ от 17.02.2015 N 262-О).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом
	Формы документов Заявление от работника о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц

_________________________________________

12 августа 2016 года

Банк России получит доступ к сведениям ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 315-ФЗ Банку России с 1 августа 2016 предоставлена возможность бесплатно получать в электронном виде сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В целях реализации указанных изменений Минфином России подготовлен проект приказа "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18 февраля 2015 г. N 25н "Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, исправления технической ошибки в записях указанных государственных реестров, предоставления содержащихся в них сведений и документов органам государственной власти, иным государственным органам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления и судам".

Уведомление о разработке проекта размещено на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый государственный реестр юридических лиц

_________________________________________

Аудиторы будут обязаны сообщать о "сомнительных операциях" своих клиентов

Проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 7.1 и 7.3 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 7.1 и 7.3 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Согласно поправкам, у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) появится обязанность уведомить уполномоченный орган (Росфинмониторинг), если при оказании аудиторских услуг появились любые основания полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть совершены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Напомним, что в настоящее время такая обязанность есть у адвокатов, нотариусов, лиц, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги.

_________________________________________

При экспорте товаров счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе

Письмо Минфина России от 21 июля 2016 г. N 03-07-08/42816

По общему правилу счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. При этом счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Минфин указал, что при реализации товаров на экспорт иностранному лицу, не имеющему технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронной форме, российской организации следует составлять счета-фактуры на бумажном носителе в двух экземплярах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

Верховный суд: штраф за непредставление ПФР карточек и оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 76 и 91 правомерен

Определение Верховного Суда РФ от 6 июля 2016 г. N 303-КГ16-5234

По результатам выездной проверки, проводимой пенсионным фондом, организация была привлечена к ответственности за непредставление, в частности, карточек счетов и оборотно-сальдовых ведомостей с аналитическими регистрами по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и субсчету 91-2 "Прочие расходы". Представлять перечисленные документы страхователь отказался, аргументировав это тем, что запрашиваемые документы не являются документами, необходимыми для осуществления контроля за правильностью исчисления страховых взносов.

Суды всех инстанций, а также ВС РФ признали штраф правомерным, указав, что истребуемые документы относятся к регистрам бухгалтерского учета, проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы. Перечень документов, которые сотрудники фонда могут истребовать в ходе выездной проверки, приведен в п. 7.4 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 03.02.2011 N 34р. В этот перечень входят и регистры бухгалтерского учета, в том числе карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (ст. 48 Закона N 212-ФЗ)
	Энциклопедия судебной практики Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (Ст. 48 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

_________________________________________

11 августа 2016 года

ФНС разработала методику проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных

Проект приказа ФНС России "Об утверждении методики и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных)"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФНС России "Об утверждении методики проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных)". Экспертиза модели (модификаций модели) ККТ и ТС ОФД проводится с целью включения модели (модификации модели) ККТ в реестр ФНС России. В методике описаны: средства, порядок и способы проведения экспертизы, а также методы испытаний. Методика обязательна для использования экспертными организациями и экспертами при проведении соответствующей экспертизы.

Также напомним, что ранее ФНС России был разработан проект формы протокола, который должен использоваться экспертными организациями при проведении проверки (тестирования) модели ККТ и (или) ТС ОФД (соискателя на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники (см. новость от 03.08.16).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Налоговые органы могут проводить неограниченное количество дополнительных мероприятий контроля

Письмо Минфина России от 15 июля 2016 г. N 03-02-07/1/41426

НК РФ прямо установлено, что руководитель (заместитель) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий 1 месяц (2 месяца - при проверке КГН), дополнительных мероприятий налогового контроля. Указанные мероприятия проводятся, если необходимо получить дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых.

Минфин России указал, что НК РФ не предусмотрено ограничение количества дополнительных мероприятий налогового контроля (истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы) в течение установленного срока.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Назначение дополнительных мероприятий налогового контроля в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки

_________________________________________

Правительство РФ утвердило постановление о переносе выходных дней в 2017 году

Постановление Правительства РФ от 04.08.2016 N 756

Документом предусмотрен перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом, в 2017 году предстоят следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

-  с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2017 год

_________________________________________

10 августа 2016 года

Минфин предлагает уточнить сроки исправления ошибок в налоговой базе, а также порядок исчисления налогов при реорганизации организаций

Проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Минфин России на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов разместил проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Законопроектом предлагается дополнить ст. 54 НК РФ положением о том, что в тех случаях, когда со дня уплаты (срока установленного для уплаты) налога за налоговый (отчетный) период, в котором были совершены ошибки (искажения), приводящие к завышению налоговой базы (уменьшению убытков) либо излишней уплате суммы налога, прошло более трех лет, перерасчет налоговой базы (убытков) и суммы налога не производится.

Иные поправки направлены на исключение возможности использования схем ухода от налогообложения НДС и налогом на прибыль при реорганизации организаций.

В частности, предусматривается восстановление правопреемником (правопреемниками) сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, полученным при реорганизации организации, ранее принятых к вычету реорганизованной организацией, в случае их дальнейшего использования правопреемником для осуществления операций, не облагаемых НДС в связи с переходом на специальные налоговые режимы.

Кроме того, в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации в форме присоединения или слияния предлагается установить положение о возможности переноса в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций правопреемника только тех убытков, которые были получены реорганизуемыми организациями в налоговом периоде, когда такие организации являлись взаимозависимыми.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Случаи восстановления вычетов по НДС Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

Подтвердить факт получения (неполучения) материальной помощи может справка, выданная в произвольной форме

Письмо Минфина России от 15 июля 2016 г. N 03-04-06/41390

Единовременная матпомощь при рождении ребенка, предоставляемая работодателем в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб., НДФЛ не облагается. Минфин России указал, что специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете матпомощи, освобождаемой от НДФЛ, требовать представление сведений по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, в НК РФ не содержится.

Вместе с тем при получении сотрудником организации матпомощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается на организацию - налогового агента. Поэтому для подтверждения факта получения (неполучения) матпомощи одним из родителей может использоваться форма 2-НДФЛ, содержащая данные о доходах, выплаченных физлицу его работодателем за период в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, а также справка, выданная работодателем в произвольной форме, свидетельствующая о получении (неполучении) им матпомощи.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

_________________________________________

НДФЛ с денежной стоимости приза удерживается без ограничений

Письмо Минфина России от 18 июля 2016 г. N 03-04-05/42063

Минфин России рассмотрел вопрос, касающийся удержания НДФЛ с денежной стоимости приза. Разъяснено, что с 1 января 2016 г. ограничение в размере 50% от суммы выплачиваемого дохода распространяется на случаи удержания налога, не удержанного в отношении дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Таким образом, организация, являющаяся налоговым агентом, вправе удержать НДФЛ с денежной выплаты стоимости приза без учета установленного ограничения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год Ставка НДФЛ 35%

_________________________________________

Вернуть переплату по налогам на основании справки о состоянии расчетов нельзя

Определение Верховного Суда России от 28 июля 2016 г. N 305-КГ16-8620

Налогоплательщик получил от налоговой инспекции справку о состоянии расчетов, согласно которой у него была выявлена переплата. Впоследствии он обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне взысканные суммы. Но ему было отказано. Суды решили, что указанная справка и сведения о судебных актах по другим делам не являются достаточным доказательством переплаты. В данном случае нужны в т. ч. платежные документы, инкассовые поручения, подтверждающие перечисление со счета налогоплательщика денежных средств в бюджет.

Верховный Суд РФ не нашел оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке. Он подчеркнул, что заявленное требование предполагает необходимость убедительного доказывания факта и момента излишней уплаты (взыскания), в т. ч. и при утверждении налогоплательщика о том, что переплата впоследствии была зачтена.

Вопрос о соблюдении сроков обращения с требованием о возврате переплаты может быть корректно разрешен только в случае, если доказаны факт и момент излишней уплаты (взыскания).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

_________________________________________

9 августа 2016 года

Новая форма справки о получении (неполучении) социального налогового вычета по добровольному страхованию

Приказ ФНС России от 13 июля 2016 г. N ММВ-7-11/403@

ФНС России утвердила форму справки о подтверждении факта получения/неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по добровольному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению.

Приказ вступает в силу с 16 августа 2016 года. Форма справки, утвержденная приказом ФНС РФ от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@, утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования Налоговая база по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Если за больным ребенком поочередно ухаживают несколько родственников, то пособие по временной нетрудоспособности получит каждый из них

Письмо ФСС России от 28.07.2016 N 02-09-14/15-04

ФСС России напомнил, что при необходимости листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком может выдаваться попеременно разным членам семьи в пределах общих сроков, установленных для выдачи больничного по уходу. В такой ситуации листок нетрудоспособности каждому члену семьи оформляется как первичный, поскольку страховым случаем является не болезнь члена семьи, а временная нетрудоспособность застрахованного лица в связи с необходимостью осуществления ухода за больным членом семьи. Листок нетрудоспособности, выданный члену семьи, который первый осуществлял уход за больным ребенком, подлежит закрытию. Продолжение листка нетрудоспособности выдается в том случае, когда продолжается страховой случай и данное застрахованное лицо продолжает осуществлять уход за больным членом семьи.

При этом каждому из застрахованных лиц, осуществляющему попеременно уход за больным ребенком, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется как по отдельным страховым случаям, то есть за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка.

Если второму застрахованному лицу листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выдан как листок-продолжение, он подлежит переоформлению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособие по уходу за больным ребенком Выплата пособия в случае, когда уход за больным ребенком осуществляли разные члены семьи

_________________________________________

Вознаграждение опекунам и попечителям, возможно, не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами

Проект федерального закона N 1143797-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В Госдуму РФ внесен законопроект, которым предлагается с 2017 года освободить от налогообложения НДФЛ и страховыми взносами вознаграждение, причитающееся опекуну или попечителю на основании договора об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.

_________________________________________

Минфин разъясняет: день погашения недоимки по налогу в расчете пеней не участвует

Письмо Минфина России от 5 июля 2016 г. N 03-02-07/39318

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (сбора). При этом обязанность по уплате считается исполненной, в частности, с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в уплату налога.

По мнению Минфина России, в день (момент) исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком просрочка исполнения такой обязанности отсутствует. При этом НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Отметим, что судебные органы придерживаются иной позиции: начисление пеней производится по день фактического погашения недоимки, соответственно прекращается в день, следующий за днем ее погашения (см. п.п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Пеня за несвоевременную уплату налога
	Калькуляторы Калькулятор пеней по налогам, сборам, взносам

_________________________________________

8 августа 2016 года

Расчет пеней по налогам планируют изменить

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов Минфин России разместил уведомление о разработке проекта федерального закона "О внесении изменения в статью 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Минфин пояснил, что в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов и сборов начисляются пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. В настоящее время, учитывая значительный рост стоимости кредитных ресурсов, налогоплательщикам выгоднее уплачивать пени за несвоевременную уплату налога (сбора), чем обращаться за кредитами в коммерческие банки. В результате увеличивается задолженность по налогам и сборам во все уровни бюджетов.

Отметим, что ранее похожий законопроект уже вносился в Госдуму РФ, но был отклонен по заключению Правительства РФ. Также напомним, что с 1 января 2016 года пени за несвоевременную уплату налогов (сборов, страховых взносов) выросли "автоматически" вследствие того, что значение ставки рефинансирования было приравнено к значению ключевой ставки Банка России (об этом мы писали ранее).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (фонды) Пеня за несвоевременную уплату налога
	Калькуляторы Калькулятор пеней по налогам, сборам, взносам

_________________________________________

На территории России введены новые документы МСФО

Приказ Минфина России от 11 июля 2016 г. N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации"

На территории России введен в действие МСФО (IFRS) 16 "Аренда", а также два документа МСФО: "Инициатива в сфере раскрытия информации (поправки к МСФО (IAS) 7)" и "Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков (поправки к МСФО (IAS) 12)". Одновременно прекращено действие МСФО (IAS) 17 "Аренда", разъяснения КРМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в соглашении признаков аренды", разъяснения ПКР (SIC) 15 "Операционная аренда - стимулы", разъяснения ПКР (SIC) 27 "Определение сущности операций, имеющих юридическую форму аренды".

Документы вступают в силу на территории России для добровольного применения организациями - со дня их официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные в этих документах МСФО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

_________________________________________

Росстат разъяснил некоторые вопросы использования ресурса statreg.gks.ru

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 26 июля 2016 г. N 04-04-4/92-СМИ

Ранее мы писали о появлении на сайте Росстата нового онлайн-сервиса, с помощью которого можно получить перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих представлению организацией (см. новость от 31.05.16).

Росстат напомнил, что действующие организации должны получать информацию о перечне статистических форм в конце года, предшествующего отчетному. Вновь созданным организациям следует проверять информацию ежемесячно в течение первого года их создания.

Если сервис указывает на обязательность подачи той или иной формы статотчетности, то наказание за ее непредставление будет законным. Если же организация была проинформирована в письменной форме о том, что форму предоставлять не нужно, штрафные санкции на нее не налагаются.

В случае отсутствия респондента в перечне отчетность не предоставляется, за исключением случаев, если организация была уведомлена в письменном виде.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Декларацию по форме 3-НДФЛ хотят обновить

Проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@".

Изменения в налоговую декларацию, порядок ее заполнения носят технический характер и обусловлены внесением в НК РФ ряда поправок (в части увеличения размера стандартного налогового вычета на детей - инвалидов; установления особенностей определения налоговой базы по НДФЛ, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; особенностей налогообложения доходов физических лиц, полученных от контролируемых иностранных компаний, в том числе, в случае ее ликвидации и др.).

Обновленная форма декларации предназначена для заполнения физлицами по доходам, полученным ими в 2016 году.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

_________________________________________

В будущем году существенно изменятся правила проведения проверок юридических лиц и предпринимателей

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 277-ФЗ

Со следующего года значительно изменятся правила проведения проверок надзорными и контролирующими органами. Соответствующие поправки в Закон о защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 277-ФЗ.

Часть новелл облегчит жизнь предпринимателям и организациям. Например, будут вестись Перечень видов федерального государственного контроля (надзора) и федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на их осуществление, и аналогичные перечни регионального и муниципального надзора и контроля. Порядок их ведения определит Правительство РФ. Надзорные органы обязаны будут размещать в Интернете для каждого вида государственного контроля (надзора), муниципального контроля перечни и тексты нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых является предметом государственного контроля (надзора), муниципального контроля, а также вести широкую разъяснительную работу. Для отдельных видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля будут использоваться чек-листы (списки контрольных вопросов).

Предусматривается проведение предварительной проверки надзорными органами тех фактов, которые содержатся в поступившем обращении о нарушениях (которые теоретически могут влечь внеплановую проверку), в том числе на предмет анонимности. Если в орган контроля поступили сведения о том, что произошло или может произойти незначительное нарушение обязательных требований (без вреда жизни, здоровью и т.п.), а виновник ранее не привлекался к ответственности, то орган контроля вправе будет не проводить проверку, а объявить предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований. Обращение потребителя по поводу нарушения своих прав будет влечь внеплановую проверку только при условии, что потребитель обращался с претензией к организации или предпринимателю, но его обращение не было рассмотрено либо требования не были удовлетворены. Наконец, будет исправлена неудачная формулировка о сроках извещения о плановой проверке: после нового года предупреждать о таковой во всех случаях нужно будет не позднее чем за три рабочих дня до ее начала (сейчас - в течение трех дней до ее начала).

Другие нововведения предоставляют надзорным органам новые полномочия. Например, органы власти вправе будут разработать и утвердить так называемые "индикаторы риска нарушения обязательных требований" - некие параметры, соответствие или отклонение от которых, выявляется при проведении мероприятий по контролю без взаимодействия с проверяемыми лицами. Эти индикаторы сами по себе не являются доказательством нарушения, но свидетельствуют о высокой вероятности такого нарушения и могут являться основанием для проведения внеплановой проверки или иных мероприятий по контролю.

Если провести проверку невозможно из-за отсутствия предпринимателя или руководителя организации и их представителей, то о невозможности ее проведения будет составляться специальный акт. В этом случае у надзорного органа будет еще три месяца на то, чтобы принять решение о проведении в отношении таких юридического лица, индивидуального предпринимателя плановой или внеплановой выездной проверки без внесения плановой проверки в ежегодный план плановых проверок и без предварительного уведомления юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Наконец, контролирующие органы получат право проводить контрольные закупки, в том числе и дистанционно, через интернет (чтобы проверить соблюдение обязательных требований при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг потребителям). Правда, проводить контрольную закупку можно будет исключительно в том случае, если это предусмотрено специальными федеральными законами, регулирующими организацию и осуществление отдельных видов государственного контроля (надзора). Проводиться она будет по некоторым из оснований для внеплановых проверок и, естественно, безо всякого предварительного уведомления, а информация о ней будет вноситься в единый реестр проверок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки организаций и предпринимателей

_________________________________________

5 августа 2016 года

Приняты поправки в порядок финансирования мероприятий по охране труда за счет средств ФСС

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 апреля 2016 г. N 201н

Министерством труда утверждены изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Согласно изменениям, расходы работодателя на приобретение спецодежды, спецобуви и других СИЗ подлежат финансовому обеспечению только в том случае, если они изготовлены на территории России. Кроме того, расходы страхователя на приобретение спецодежды подлежат возмещению, если она изготовлена на территории РФ из материалов, страной происхождения которых является РФ.

С 8 до 10 млн. руб. повышена минимальная сумма страховых взносов, при которой решение о возмещении расходов работодателя принимается территориальным органом ФСС по согласованию с Фондом.

Приказом предусмотрен и ряд других изменений:

- уточнены основания для отказа в возмещении расходов;

- затраты страхователя, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов;

- копии документов, представляемых страхователем для подтверждения права на финансирование, заверяются печатью только при ее наличии.

Приказ вступает в силу 12 августа 2016 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ

Формы документов Пример заполнения Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами Пример заполнения Плана финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

_________________________________________

4 августа 2016 года

Минфин планирует внести изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика"

В целях реализации программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 годы (об этом мы писали ранее) Минфин России подготовил проект изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", который размещен на его официальном сайте и доступен по ссылке: http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/development/project/.

Основные поправки касаются порядка формирования учетной политики в случае отсутствия в федеральных стандартах установленных способов ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу. Предполагается, что в такой ситуации организация разрабатывает соответствующий способ, исходя из МСФО. Если последние не устанавливают нужный способ бухучета, компания сможет разработать его исходя из федеральных стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам. В случае отсутствия таковых способ ведения бухучета можно будет разработать полностью самостоятельно, учитывая лишь общие требования к учетной политике.

В исключительных случаях, когда формирование учетной политики в соответствии с ПБУ 1/2008 приводит к искажению финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения ее денежных средств, компания вправе будет отступить от указанных выше правил, но при соблюдении определенных условий.

Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, при отсутствии в федеральных стандартах установленных способов ведения бухучета будут вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

Проектом предусмотрен и ряд иных поправок:

- из ПБУ 1/2008 исключается упоминание о пояснительной записке;

- при ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики корректироваться помимо входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" будут и (или) другие статьи бухгалтерского баланса. Корректировка будет осуществляться на самую раннюю представленную в бухгалтерской отчетности дату;

- в случае, если нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету предусматривает возможность добровольного применения его организациями до наступления срока его обязательного применения (досрочно), организация, досрочно применившая этот нормативный правовой акт, должна раскрыть в бухгалтерской отчетности данный факт; и др.

Напомним, что Федеральные стандарты бухучета планируется вводить с 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

_________________________________________

Как определить срок владения недвижимостью, образованной в результате раздела исходного объекта, для целей НДФЛ

Письмо Минфина России от 22 июля 2016 г. N 03-04-07/43026

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минфин России пояснил, что при разделе объектов недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этого, вносятся в новые разделы ЕГРП и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами. При этом в новых разделах ЕГРП и в новых делах делаются ссылки на разделы и дела, относящиеся к исходному объекту.

Таким образом, при определении в целях налогообложения срока владения объектом недвижимого имущества моментом возникновения права собственности на образованные в результате раздела квартиры (без изменения внешних границ исходного объекта) следует считать дату первоначальной госрегистрации права собственности на исходную квартиру, которая до момента отчуждения не выбывает из владения, пользования и распоряжения лица.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

_________________________________________

Списывать материальные расходы разными способами нельзя

Письмо Минфина России от 20 мая 2016 г. N 03-03-06/1/29124

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке налогового учета активов стоимостью до 100 тыс. руб. Разъяснено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе списывать стоимость (затраты на приобретение) имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более одного отчетного периода в порядке, определенном им самостоятельно с учетом срока использования такого имущества или иных экономически обоснованных показателей. Указанный порядок должен быть закреплен в учетной политике.

При этом НК РФ не предусматривает возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стоимость приобретенных инструментов, приспособлений, инвентаря и т.п. в целях налогообложения прибыли Учет "малоценных" основных средств

_________________________________________

3 августа 2016 года

Создан единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Официальный сайт Федеральной налоговой службы России

На официальном сайте ФНС представлена первая редакция Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, доступен по ссылке: nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/ (об этом мы также писали в новостях для юриста от 01.08.2016). Создание такого реестра позволит, в частности, снизить затраты предпринимателей и органов государственной власти, связанные с необходимостью подтверждения статуса малого и среднего предприятия для участников программ поддержки; обеспечить организацию формирования заказчиками и кредитными организациями перечня субъектов МСП для их потенциального участия в закупках товаров, работ, услуг, а также в целях оказания кредитно-гарантийной поддержки; обеспечить реализацию "надзорных каникул" для малых предприятий; и др.

Дальнейшее размещение сведений, содержащихся в указанном реестре, на официальном сайте ФНС России будет осуществляться ежемесячно начиная с 10 сентября 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенный порядок ведения кассовых операций субъектами малого предпринимательства-юридическими лицами

_________________________________________

Подготовлен протокол проведения проверки модели ККТ на соответствие требованиям законодательства

Проект приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы документа, используемого при проведении проверки (тестирования) модели контрольно-кассовой техники и (или) технических средств оператора фискальных данных (соискателя на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники"

Напомним, 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде (см. новость от 08.07.16). Новыми правилами предусмотрена специальная экспертиза моделей ККТ, которую имеют право проводить экспертные организации, соответствующие определенным требованиям.

В целях реализации указанных изменений ФНС России подготовлен проект приказа об утверждении формы документа (протокола), который будет использоваться экспертными организациями при проведении проверки (тестирования) модели контрольно-кассовой техники и (или) технических средств оператора фискальных данных (соискателя на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники. Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Новые коды бытовых услуг для целей применения специальных налоговых режимов

Проект Постановления Правительства Российской Федерации (подготовлен Минфином России 29.07.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ об утверждении кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Утверждение новых перечней обусловлено прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых редакций Общероссийских классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения УСН, ПСН и ЕНВД (см. новость от 06.07.2016).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

_________________________________________

Налоговые инспекции будут обслуживать налогоплательщиков по-новому

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-4-17/10527

ФНС России предпринимает меры по повышению качества работы своих территориальных органов. С этой целью актуализированы Основные принципы и требования к организации обслуживания налогоплательщиков. В частности, пересмотрены принципы общения при личном приеме, принципы телефонного информирования, требования к подготовке письменных ответов, требования к внешнему виду должностных лиц и к помещениям для приема.

_________________________________________

2 августа 2016 года

Подготовлен перечень кодов видов племенных животных и пр., реализация и ввоз которых в РФ не облагаются НДС

Проект постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от налогообложения на добавленную стоимость, перечисленных в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 и подпункте 19 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от налогообложения НДС, перечисленных в пп. 35 п. 3 ст. 149 и пп. 19 ст. 150 НК РФ.

Напомним, с 1 октября 2016 года не облагается НДС реализация и ввоз племенных животных и пр., включенных в Перечни кодов в соответствии с ТН ВЭД и с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (ОКП), а с 1 января 2017 года - в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (см. новость от 27.06.16). В целях реализации указанных норм разработаны соответствующие перечни.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

_________________________________________

В какой очередности должны списываться средства на уплату налогов

Письмо Минфина России от 17 мая 2016 г. N 03-02-07/2/28207

Письмо ФНС России от 11 июля 2016 г. N ГД-4-8/12408

Минфин России рекомендует при взыскании налоговыми органами налогов, сборов, пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков, а также за счет их электронных денежных средств руководствоваться позицией Верховного Суда РФ по вопросу очередности списания со счета налогоплательщика средств (в т.ч. электронных) в уплату налогов, пени. В частности, в определении от 21 марта 2016 г. N 307-КГ16-960 указано, что очередность списания зависит от того, списываются они в добровольном или принудительном порядке.

Т.е. платежи, производимые по поручениям налоговых органов (в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а по обязательствам на основании платежных распоряжений налогоплательщика - в пятую.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя

_________________________________________

МВД планирует дополнить список лиц, имеющих доступ к налоговой тайне

Проект приказа МВД России "О внесении изменений в Перечень должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну, утвержденный приказом МВД России от 11 января 2012 г. N 17"

Предложение о расширении перечня лиц, имеющих доступ к налоговой тайне, обусловлено тем, что в апреле 2016 года МВД России были переданы функции и полномочия упраздненной Федеральной службы РФ по контролю за оборотом наркотиков. Кроме того, ранее в перечень территориальных органов МВД России на районном уровне были включены управления, отделы, отделения МВД РФ на части территорий административных центров субъектов РФ.

_________________________________________

Импортный товар похищен - нужно ли платить таможенный НДС?

Письмо Минфина России от 13 июля 2016 г. N 03-07-13/1/41057

В письме рассмотрена ситуация, связанная с уплатой НДС по товарам, ввезенным на территорию России из Беларуси и похищенным до доставки покупателю. Разъяснено, что для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров. Принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по приобретению товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

Таким образом, по мнению финансового ведомства, по товарам, ввезенным в Россию из Беларуси и похищенным до момента их принятия к учету, НДС не уплачивается. Если ввезенные товары были приняты российским импортером на учет до факта их хищения, то в их отношении НДС подлежит уплате налоговому органу в порядке, предусмотренном разделом III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте в рамках ЕАЭС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

_________________________________________

1 августа 2016 года

Минфин напоминает: НДФЛ с зарплаты нельзя исчислить до окончания месяца

Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. N 03-04-06/38425

Письмо Минфина России от 21 июня 2016 г. N 03-04-06/36092

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Следовательно, именно в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент исчисляет суммы налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ

_________________________________________

План счетов, применяемый страховыми организациями, утратит силу

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (подготовлен 11.07.2016 г.)

С 1 января 2017 года для страховых организаций вступит в силу План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, утвержденный Положением Банка России от 02.09.2015 N 486-П. В связи с этим планируется признать утратившими силу приказы Минфина России, которыми определены особенности применения страховыми компаниями Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

_________________________________________

Должен ли плательщик торгового сбора сняться с учета при реорганизации в форме присоединения

Письмо Минфина России от 11 июля 2016 г. N 03-11-09/40539

Если плательщик торгового сбора прекращает осуществление предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли, то он обязан представить соответствующее уведомление в налоговый орган. Однако в случаях прекращения деятельности российской организации в результате реорганизации снятие ее с учета по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Поэтому в данном случае у присоединенного юридического лица отсутствует обязанность представлять уведомление о снятии его с учета организации в качестве плательщика торгового сбора.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

_________________________________________

В связи с преобразованием ЮФО в Госдуму внесен проект изменений в НК РФ

Законопроект N 1138030-6 "О внесении изменения в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В связи с преобразованием Южного и Крымского федеральных округов в Южный федеральный округ законопроектом предусматривается внесение технического изменения в пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ. Согласно указанной норме с 1 января 2017 года предусматриваются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

_________________________________________

Июль 2016 года

29 июля 2016 года

ФНС России представила проект формы расчета по страховым взносам

Проект приказа ФНС России "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме"

С 1 января 2017 года отчетность по страховым взносам будет представляться плательщиками в налоговые органы. ФНС России разработан проект формы расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Расчет представляется лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Лица, не производящие выплаты физическим лицам, расчет не сдают.

Предложенная форма расчета состоит из 24 листов, которые включают в себя:

- титульный лист;

- лист "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем";

- раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";

- приложение 1 раздела 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование". Данное приложение состоит из четырех подразделов;

- приложение 2 раздела 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование";

- приложение 3 раздела 1 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации";

- приложение 4 раздела 1 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета";

- приложения 5-10, которые заполняются при применения плательщиками пониженных тарифов страховых взносов;

- раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств" и приложение 1 раздела 2 "Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства";

- раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Расчет представляется в электронной форме либо на бумажном носителе (в предусмотренных случаях). Напомним, в следующем году расчет по страховым взносам надо будет представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Информация по начисленным и уплаченным страховым взносам на "травматизм" в новом расчете не отражается. Отчитываться по этому виду страхования, по-прежнему будет необходимо в ФСС России, используя обновленную форму расчета, разработанного ФСС России (см. новость от 28.07.16).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам

_________________________________________

Подготовлен обзор судебной практики по налоговым спорам

Письмо ФНС России от 7 июля 2016 г. N СА-4-7/12211@

ФНС России представила для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения. В обзоре отражены, в частности, следующие выводы:

- отказ налогового органа в применении ставки 0% по НДС при реализации товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в режиме экспорта в Республику Казахстан, неправомерен;

- положения НК РФ не предполагают дублирования контрольных мероприятий, осуществляемых в рамках выездных и камеральных налоговых проверок. В связи с этим они не исключают выявление при проведении выездной налоговой проверки (как более углубленной формы налогового контроля) таких нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной налоговой проверки;

- контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок;

- НК РФ не предусматривает закрытый перечень способов оценки размера необоснованной налоговой выгоды в целях доначисления налогов по результатам выездных и камеральных проверок и не содержит запрета на использование методов, установленных главой 14.3 НК РФ в целях определения ее размера;

- среднюю численность работников при совмещении патентной системы налогообложения с ЕНВД в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного п. 5 ст. 346.43 НК РФ нужно отслеживать отдельно; и др.

_________________________________________

Формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, обновят

Проект приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 22.07.2016)

Со следующего года вступят в силу изменения, внесенные в НК РФ рядом федеральных законов. В связи с этим планируется обновить формы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий. Это, в частности, требование о представлении пояснений; уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента); решение о проведении выездной налоговой проверки; решение о приостановлении проведения такой проверки и др.

В перечень форм документов будут включены 2 новые формы: протокол об ознакомлении с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля и требование к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе. Также планируется установить, что при составлении данных документов в отношении иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе, их текст будет дублироваться (подстрочно) на английском языке.

_________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ, если налог исчислен в одном периоде, а удержан в другом

Письмо ФНС России от 1 июля 2016 г. N БС-4-11/11886@

Рассмотрен вопрос об отражении в расчете по форме 6-НДФЛ сумм налога, исчисленных в одном отчетном периоде, но удержанных в другом. Расчет заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. По строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Например, в случае выплаты в апреле дохода в виде зарплаты, начисленной за март, удержание суммы налога налоговым агентом должно производиться непосредственно при выплате заработной платы (в апреле), в строках 070 за I квартал 2016 г. проставляется "0". Уточненный расчет не предоставляется. Также отсутствуют основания для отражения в строке 070 расчета (в т. ч. уточненного) за 2016 г. сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты, начисленной в 2016 г., но выплаченной в 2017 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Затраты на доставку сотрудникам питания налог на прибыль не уменьшают

Определение Верховного Суда РФ от 27 июня 2016 г. N 307-КГ16-6330

Налогоплательщик включил в расходы затраты по организации и доставке продукции общественного питания для сотрудников. В ходе выездной налоговой проверки инспекция указанные затраты признала необоснованными, доначислила организации налог на прибыль, штраф и пени. ВС РФ поддержал позицию налогового органа, а также выводы нижестоящего суда, который, отклоняя доводы фирмы, исходил из следующего.

Организация и доставка питания, не обусловленные конкретными условиями технологического процесса и не связанные с производственной деятельностью налогоплательщика, не относятся к мерам по обеспечению нормальных условий труда.

У общества отсутствует коллективный договор, в трудовых договорах нет положения, обязывающего работодателя организовать питание и его доставку, следовательно, услуги по доставке оказывались непосредственно работникам Общества, а не ему самому.

Общество не вело персонифицированного учета спорных затрат, не предусмотрело возможности контроля и учета стоимости питания, потребляемого каждым работником в сутки, у него отсутствуют доказательства приобретения и потребления продуктов конкретными работниками в том количестве, которое было доставлено, то есть спорные затраты документально не подтверждены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет оплаты питания работников

_________________________________________

28 июля 2016 года

Подготовлена новая форма расчета 4-ФСС, применяемого с 2017 года

Проект приказа "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"

Проект приказа "О признании утратившими силу некоторых приказов Фонда социального страхования Российской Федерации"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещены проекты приказов ФСС России об утверждении новой формы 4-ФСС и об отмене формы, действующей в настоящее время.

Необходимость утверждения новой формы 4-ФСС связана с тем, что с 2017 года функция по администрированию страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возложена на ФНС России. В свою очередь в ведении ФСС России останутся только страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Следовательно, новая форма должна содержать лишь сведения, необходимые для проверки страховых взносов на травматизм и расходов на выплату страхового обеспечения.

В связи с этим ФСС России подготовлен проект приказа об утверждении новой формы расчета 4-ФСС и порядка его заполнения. Также разработаны проекты приказов, которые со следующего года отменяют действующий расчет 4-ФСС РФ и порядок его заполнения. Новая форма включает в себя Титульный лист и 6 таблиц. Применяться она будет начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Книги учета доходов и расходов, применяемые при УСН и ЕСХН, хотят изменить

Проект приказа "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2006 г. N 169н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения"

Проект приказа "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения"

Минфин России предложил внести изменения в форму книги учета доходов и расходов по УСН и порядок её заполнения, а также в порядок заполнения книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН.

Отметим, что порядок заполнения книги по ЕСХН менялся последний раз в конце 2008 года, книга учета доходов и расходов по УСН не менялась с момента ее утверждения. С тех пор было принято множество законов, которыми вносились изменения в НК РФ, а также в отдельные законодательные акты. Полагаем, что поправки направлены на приведение перечисленных документов в соответствие с принятыми Федеральными законами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН

_________________________________________

Возможно, ЕНВД будет бессрочным

Законопроект N 1134213-6 О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается продлить действие системы налогообложения в виде ЕНВД на неограниченный срок и на существующих условиях. Напомним, что в июне текущего года срок отмены ЕНВД был перенесен с 2018 на 2021 год (см. новость от 06.06.16).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Система налогообложения в виде ЕНВД
	Энциклопедия судебной практики Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

_________________________________________

Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Письмо ФНС России от 17.06.2016 N ЕД-4-15/10839@

ФНС России разъяснила, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов российским налогоплательщиком - экспортером товаров в государства - члены ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией можно представить в налоговые органы:

- либо Заявление с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);

- либо Перечень заявлений на бумажном носителе или в электронном виде с реквизитами заявления (заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы Российской Федерации.

Проверку поступления сведений по Заявлению (Заявлениям) налогоплательщику следует осуществлять с помощью интернет-сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

_________________________________________

27 июля 2016 года

Социальный налоговый вычет по страховым взносам по договору страхования от несчастных случаев и болезней не предоставляется

Письмо Минфина России от 11 июля 2016 г. N 03-04-07/40502

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик, в частности, имеет право на получение вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договорам страхования жизни, если последние заключаются на срок не менее 5 лет. Минфин России разъяснил, что страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней не поименованы в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется.

При заключении комбинированного договора, включающего, помимо добровольного страхования жизни, и страхование от несчастных случаев и болезней, вычет может быть предоставлен только в сумме взносов, относящихся к добровольному страхованию жизни.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни) Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

_________________________________________

ФНС представила новый ресурс, посвященный онлайн-кассам

Официальный сайт ФНС России

ФНС России сообщает о размещении на своем сайте первого выпуска информационного бюллетеня о новом порядке применения онлайн-касс (доступен по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/newkkt/). Указывается, что на его страницах специалисты службы будут регулярно рассказывать об актуальных вопросах по переходу на новую контрольно-кассовую технику.

15 июля 2016 года вступил в силу федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде (подробнее мы рассказывали об этом ранее). ФНС России напоминает, что до 1 февраля 2017 года предприниматели могут перейти на новый порядок добровольно. После этой даты зарегистрировать или перерегистрировать ККТ "по-старому" уже не получится. Планируется, что полностью бизнес перейдет на новые кассы к 1 июля 2018 года.

В первом выпуске бюллетеня, как указывается в сообщении, подробно описаны основные положения нового закона и преимущества, которые он даёт. Кроме того, разъясняется, кто и в какие сроки должен перейти на новый порядок, и с чего лучше начать.

_________________________________________

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций хотят улучшить

Проект федерального закона N 1132191-6

Законопроект разработан с целью совершенствования и повышения результативности осуществляемого Федеральным казначейством внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности так называемых общественно значимых организаций (субъектов, перечисленных в ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"). Для этих целей основную часть норм, определяющих организацию и проведение проверок, планируют вывести из-под действия Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" и включить в Закон "Об аудиторской деятельности".

Согласно Законопроекту плановые внешние проверки качества работы аудиторской организации, проводимые саморегулируемой организацией аудиторов, будут осуществляться не чаще раза в год и не реже раза в три года. Проверки, проводимые Федеральным казначейством, - не чаще одного раза в три года (в настоящее время - не чаще одного раза в два года).

Устанавливается порядок уведомления Федерального казначейства аудиторскими организациями о начале проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности. В целях обеспечения права саморегулируемых организаций аудиторов на получение от Федерального казначейства результатов внешних проверок, являющихся членами аудиторских организаций, Законопроектом предусмотрен срок, в течение которого казначейство обязано предоставить такую информацию (пять рабочих дней с даты окончания внешней проверки).

Законопроектом предусмотрен и ряд иных поправок:

- вводится дополнительное основание, по которому проводится внеплановая внешняя проверка, - истечение срока исполнения проверенной аудиторской организацией предписания, обязывающего её устранить выявленные нарушения;

- устанавливаются сроки проведения плановых и внеплановых внешних проверок аудиторских организаций - не более 40 рабочих дней, а для аудиторской организации, относящейся к субъектам малого предпринимательства, - не более 20 рабочих дней;

- устанавливаются основания для продления плановых и внеплановых внешних проверок не более чем на 20 рабочих дней; и др.

_________________________________________

Малый бизнес может получить гарантии от неблагоприятных налоговых изменений

Проект Федерального закона N 1133113-6 "О внесении дополнения в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

Проект Федерального закона N 1133108-6 "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации"

В Госдуму РФ внесены два законопроекта, которыми предлагается зафиксировать неизменность условий налогообложения в первые пять лет после начала деятельности предприятия. В частности, устанавливается, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых 5 лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации. Соответствующие поправки могут быть внесены в Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", а также в НК РФ.

Отметим, что в январе 2016 года похожий законопроект, правда с другим сроком моратория - 4 года, уже вносился в Госдуму РФ. Однако он не был принят профильным Комитетом Государственной Думы, с оговоркой о том, что законопроекты, предусматривающие освобождение от уплаты налогов, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ, на представленный законопроект, которое необходимо получить для дальнейшего рассмотрения законопроекта. Дальнейшего движения по данному проекту не было.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ при возврате налога работнику

Письмо ФНС России от 18 июля 2016 г. N БС-4-11/12881@

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. Возврат производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения им соответствующего заявления налогоплательщика. Уведомлять налоговый орган о произведенном возврате излишне удержанной суммы не нужно.

Как пояснила ФНС России, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам нарастающим итогом с начала налогового периода, должна быть отражена по строке 090.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом

_________________________________________

26 июля 2016 года

Социальный вычет по добровольному страхованию жизни можно будет получить через работодателя

Проект федерального закона N 1130833-6

В настоящее время социальный вычет по добровольному страхованию жизни предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя в случае, если взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем. При этом согласно информации Всероссийского союза страховщиков, 99% договоров страхования жизни заключается без участия работодателя, соответственно, социальный налоговый вычет большинство налогоплательщиков могут заявить только по окончании налогового периода.

Законопроектом, внесенным в Госдуму РФ, предусматривается возможность получения налогоплательщиком указанного вычета у работодателя до окончания налогового периода. Для этого налогоплательщик должен обратиться к работодателю с письменным заявлением и предоставить подтверждение права на получение социального налогового вычета (уведомление, выданное налоговым органом). Данный порядок исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и существенно облегчит процедуру получения такого налогового вычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя планируют изменить

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ

Правительством РФ были скорректированы правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (об этом мы писали ранее). В связи с этим Министерством труда и социальной защиты РФ предложено обновить порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами.

В частности, Проектом предусматривается, что если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, до 15 апреля включительно не представил документы, подтверждающие основной вид осуществляемой им экономической деятельности, территориальный орган Фонда в соответствующем году относит данного страхователя к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ, и в срок до 1 мая уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска.

В настоящее время действуют правила, утвержденные Минздравсоцразвития России. Их планируется признать утратившими силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

ФНС готовит документы (декларация и иные) по НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации"

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата уведомления о необходимости представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость об оказании иностранными организациями услуг в электронной форме"

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы, формата налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость иностранной организации, порядка ее заполнения и представления через личный кабинет иностранной организации"

Напомним, с 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут уплачивать НДС (см. новость от 07.07.2016). Кроме этого, такие организации будут обязаны встать на учет в налоговом органе на основании соответствующего заявления, представлять декларацию по НДС и др. В целях реализации указанных изменений ФНС России начала разработку проектов приказов:

- об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в п. 4.6 ст. 83 НК РФ;

- об утверждении формы и формата уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС об оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;

- об утверждении формы, формата налоговой декларации по НДС иностранной организации, порядка ее заполнения и представления через личный кабинет иностранной организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

Новый перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации

Проект Постановления Правительства Российской Федерации (подготовлен Минсельхозом России 12.07.2016)

Минсельхоз России подготовил изменения в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации. Разработка новой редакции связана с отменой действия ОКП с переходом на новые редакции ОКВЭД 2 и ОКПД 2 с 1 января 2017 года.

Кроме этого, в перечень планируется включить 2 новых раздела. Это рыба и прочая продукция рыболовства и рыбоводства, также услуги, связанные с рыболовством и рыбоводством; рыба переработанная и консервированная, ракообразные и моллюски.

Также планируется расширить отдельные разделы перечня. Например, в раздел "Сахар" включаются позиции сахар-сырец свекловичный в твердом состоянии, сахар-сырец тростниковый в твердом состоянии, сахар белый тростниковый в твердом состоянии со вкусоароматическими добавками и др.

Отдельные разделы будут сокращены. Так, из раздела "Масло растительное" планируется исключить позиции масло растительное из семян рапса, масло растительное из семян льна, масло растительное из плодов оливы и т. д.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

25 июля 2016 года

Обновленная форма 4-ФСС будет применяться уже с августа

Приказ Фонда социального страхования РФ от 4 июля 2016 г. N 260

Скорректированы форма и порядок составления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

В форму включен новый раздел, где отражаются сведения, необходимые для исчисления взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

При определении транспортно-экспедиционных услуг следует руководствоваться ГОСТом

Письмо ФНС России от 14 июня 2016 г. N СД-4-3/10498@

ФНС разъясняет, что понятие транспортно-экспедиционных услуг в целях применения нулевой ставки НДС нормами НК РФ не определено. В связи с этим, с учетом положений ст. 11 НК РФ, следует руководствоваться классификацией таких услуг, установленных Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские", утвержденным приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

Если страхователь не подтвердит основной вид деятельности, ФСС установит класс профриска по выписке из ЕГРЮЛ

Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 г. N 551

Внесены изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска для установления страховых тарифов от несчастных случаев и профзаболеваний. Если компания не подтвердит свой основной вид деятельности, то ФСС установит ей тариф по имеющему наиболее высокий класс риска виду деятельности, определенному по кодам ОКВЭД на основании выписки из ЕГРЮЛ. Поправка вступит в силу с 1 января 2017 года.

Напомним, что основной вид деятельности юрлица (его подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами) ежегодно подтверждаются им в установленном порядке. Индивидуальные предприниматели не обязаны ежегодно подтверждать свой основной вид деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

ФСС готовит документы для проверок выплат по больничным листам

Проект Приказа Фонда социального страхования РФ (подготовлен 04.07.2016)

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФСС России об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении проверок правильности произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Всего предусмотрено 12 документов, среди которых акты выездной и камеральной проверок, решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и др. Также будут утверждены требования к составлению актов.

Необходимость утверждения новых форм вызвана изменениями в законодательстве по страхованию, внесенными Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ. С 2017 года администрировать взносы будет налоговая служба, а контролировать выплаты по больничным листам - ФСС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Памятка: встречаем проверяющих ПФР и ФСС РФ Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

22 июля 2016 года

Над новой формой отчетности по взносам ФНС работает совместно с фондами

Письмо ФНС России от 19 июля 2016 г. N БС-4-11/12929@

В связи с тем, что со следующего года исчисление и уплата взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование будет производиться на основании НК РФ, на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 1 января 2017 года отчетность по страховым взносам будет представляться плательщиками в налоговые органы. ФНС России разработан проект формы расчета по страховым взносам, представляемый в налоговый орган ежеквартально, объединяющий формы отчетности, которые представляются сейчас. При этом оптимизирован состав показателей, идентифицирующих работника и работодателя, а также сокращены лишние и дублирующие показатели. Проект формы расчета по страховым взносам находится на согласовании в органах государственных внебюджетных фондов.

Напомним, что в настоящее время в государственные внебюджетные фонды представляются 4 основные формы отчетности:

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (РСВ-1), представляемый ежеквартально;

- Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (РВ-3), представляемый ежеквартально;

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (РСВ-2), представляемый ежегодно;

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС), представляемый ежеквартально.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения формы-4 ФСС Пример заполнения формы РСВ-1

_________________________________________

21 июля 2016 года

На территории России введены новые документы МСФО

Приказ Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н

На территории Российской Федерации введен в действие ряд документов международных стандартов финансовой отчетности.

Среди них - МСФО (IFRS) 14 "Счета отложенных тарифных разниц", (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", "Учет приобретений долей участия в совместных операциях (Поправки к МСФО (IFRS) 11)", "Разъяснение допустимых методов амортизации (Поправки к МСФО (IAS) 16 и 38)", "Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности (Поправки к МСФО (IAS) 27)", "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к МСФО (IFRS) 10, 12 и 28)" и др.

Документы вступают в силу на территории России для добровольного применения организациями - со дня их официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные в этих документах МСФО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

_________________________________________

При возврате аванса продавцом без расторжения договора НДС к вычету не принять

Письмо Минфина России от 10 июня 2016 г. N 03-07-11/33920

В письме рассмотрены ситуации, когда возврат аванса продавцом фактически произведен, но договор не расторгнут и не изменен, а условие о возврате аванса при невыполнении продавцом обязательств в установленный срок изначально было предусмотрено договором, и когда излишек аванса возвращен продавцом в связи тем, что сумма выполненных работ по договору оказалась меньше перечисленного аванса.

По мнению Минфина, в обоих случаях вычет сумм НДС, ранее исчисленных продавцом с предоплаты, невозможен, поскольку для применения продавцом вычета НДС с возвращенных авансов необходимо выполнение двух условий:

- расторжение договора (либо изменение его условий);

- фактический возврат предоплаты продавцом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при возврате поставщиком аванса (предоплаты) покупателю

_________________________________________

Страховые взносы - 2017: когда расчет признают непредставленным?

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

В следующем году расчет по страховым взносам надо будет представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Указанную в расчете совокупную сумму взносов на пенсионное страхование в налоговой инспекции сверят с данными этого же расчета о взносах по каждому физлицу. Если будет выявлено расхождение, расчет признают непредставленным и уведомят об этом плательщика.

В течении 5 дней со дня получения уведомления надо будет отправить в налоговую исправленный расчет. Если уложитесь в этот срок, датой представления расчета будет считаться дата его первоначального представления.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

_________________________________________

20 июля 2016 года

Если платеж не поступил в бюджет из-за отзыва лицензии у банка...

Определение Верховного Суда РФ от 1 июля 2016 г. N 305-КГ16-8216

В целях исполнения обязанности по уплате страховых взносов общество предъявило к исполнению через банк платежное поручение. Сумма взносов была списана с расчетного счета страхователя в банке, однако в бюджет не поступила в связи с неперечислением денежных средств с корреспондентского счета банка, у которого была отозвана лицензия. Пенсионный фонд посчитал, что непоступившие в бюджет денежные средства являются недоимкой и подлежат взысканию со страхователя.

Суд разъяснил, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление средств со счета плательщика при условии наличия на счете достаточного денежного остатка на день платежа. Страхователь надлежащим образом исполнил эту обязанность, поскольку представил платежку до отзыва лицензии у банка и на счете компании было достаточно денежных средств для уплаты взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет перечисления страховых взносов с расчетного счета Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов Ответственность за неуплату (неполную уплату) страховых взносов (ст. 47 Закона N 212-ФЗ)
	Формы документов Примеры заполнения платёжных поручений в разных ситуациях
	Энциклопедия судебной практики Исполнение обязанности по уплате страховых взносов

_________________________________________

Статсведения об отгрузке товаров с 2017 года придется сдавать чаще

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 6 июля 2016 г. N 327

Обновлена форма статотчетности N 1-вывоз "Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей)". Ее надо будет сдавать ежеквартально с отчета за январь - март 2017 года. Срок представления - 5-е число месяца после соответствующего отчетного периода (для данных за периоды январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь) и 1 марта следующего года (для сведений за год).

Напомним, что сейчас сведения о продаже (отгрузке) товаров подаются ежегодно по форме N 1-вывоз, а о вывозе потребительских товаров - ежеквартально по форме N 3-СБ (вывоз).

Приказом также утверждены:

- месячная форма N 4-запасы "Сведения о запасах топлива" с отчета по состоянию на 1 февраля 2017 года;

- месячная форма N 1-нефтепродукт "Сведения об отгрузке нефтепродуктов потребителям" с отчета за январь 2017 года;

- квартальная форма N 1-конъюнктура "Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле" с отчета за I квартал 2017 года;

- квартальная форма N 3-рынок "Сведения о числе торговых мест на рынках" с отчета по состоянию на 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Справки Заполняемые формы федеральной статистической отчетности
	Сервис Электронная отчетность
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год

"Золотой парашют" не включить в расходы при налогообложении?

Определение Верховного Суда РФ от 24 июня 2016 г. N 305-ЭС16-6929

Обществу был доначислен налог на прибыль, начислены пени и штрафы в отношении денежной компенсации, выплаченной генеральному директору общества при прекращении с ним трудовых отношений, отнесенной к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Судьи поддержали налоговый орган, указав, что спорные выплаты не соответствуют требованиям и критериям статей 252 и 255 НК РФ, поскольку не носят стимулирующего и поощрительного характера, непосредственно не связаны с выполнением трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений и не имеют производственной направленности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение выплат при увольнении работников Выходное пособие в повышенном размере и в случаях, не предусмотренных законодательством
	Энциклопедия судебной практики Выплаты при увольнении

_________________________________________

19 июля 2016 года

С 15 июля действуют изменения в УК РФ и УПК РФ о "предпринимательских" преступлениях

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 325-ФЗ

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 323-ФЗ

Законом N 325-ФЗ смягчена ответственность за ряд преступлений в сфере экономической деятельности, а также усилены процессуальные гарантии защиты прав предпринимателей и их бизнес-интересов в период производства по уголовному делу.

Расширена сфера применения ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, устанавливающей условия освобождения от уголовной ответственности по такого рода преступлениям:

- дополнен перечень впервые совершенных преступлений, по которым виновные освобождаются от уголовной ответственности, если полностью возмещен ущерб и федеральный бюджет получил дополнительное денежное возмещение;

- снижен размер такого возмещения с пятикратной до двукратной суммы причиненного преступлением ущерба.

Повышены общие пороговые значения для преступлений в сфере экономической деятельности: к крупному и особо крупному размеру (ущербу, доходу, задолженности) отнесены суммы в 2 250 000 руб. и 9 млн. руб. соответственно. Для ряда статей, как и сейчас, сохранены специальные значения, которые также увеличены. Например, крупным размером неуплаченного налога и (или) сбора для организаций теперь признается сумма налогов и (или) сборов:

- составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих уплате сумм;

- либо превышающая 15 млн. руб.

Особо крупным размером неуплаченного налога (сбора) считается:

- сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50% подлежащих уплате сумм;

- либо превышающая 45 млн. руб.

Обвиняемому и подозреваемому предоставлено право с момента избрания меры пресечения в виде заключения под стражу или домашнего ареста иметь свидания без ограничения их числа и продолжительности с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов обвиняемого в сфере предпринимательской деятельности.

Кроме того, Законом N 323-ФЗ определен порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ) Определение крупного и особо крупного размера в целях привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

_________________________________________

Налоговая служба напоминает о сдаче полугодового расчета 6-НДФЛ

Официальный сайт ФНС России

ФНС на своем сайте напомнила, что полугодовой расчет 6-НДФЛ с учетом выходных дней следует представить не позднее 1 августа 2016 года, потому что последний день июля приходится на воскресенье.

При подготовке расчета необходимо учесть все ошибки и неточности, допущенные в отчете за I квартал. Как показал анализ отчетности за I квартал, ошибки встречаются при заполнении таких обязательных реквизитов, как наименование налоговых агентов; ставки налога; даты фактического получения дохода, удержания и срока перечисления НДФЛ и т. д. Кроме того, некоторые налоговые агенты завысили количество физических лиц, получивших доходы, указали недействительные ИНН и наименование налогового агента с некорректной длиной символов.

Из-за таких ошибок расчеты не загружаются в базу данных инспекции, а налоговый агент получает требование уточнить расчет.

Рекомендуем:

	Календарь Федеральный налоговый календарь на 2016 год
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за полугодие 2016 года Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Выявление налогового преступления: рекомендации ФНС

Письмо ФНС России от 2 июня 2016 г. N ГД-4-8/9849@

ФНС направила в инспекции рекомендации, которые помогут выявить налоговые преступления, предусмотренные ст. 199.2 УК РФ. Признаками, свидетельствующими о сокрытии денежных средств либо имущества, могут быть:

- отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции;

- превышение темпа роста расходов по бухгалтерской отчетности темпа роста расходов по налоговой отчетности;

- заключение договоров, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;

- реализация товаров с существенной рассрочкой платежа, приводящая к образованию большого объема дебиторской задолженности;

- заключение "сомнительных" договоров с третьими лицами;

- участие в цепочке приобретения или реализации товаров компаний с признаками "фирм-однодневок";

- воспрепятствование налогоплательщиком осуществлению мероприятий налогового контроля.

Помимо этого в письме раскрыты обстоятельства, свидетельствующие о сокрытии денежных средств или имущества, а также источники такой информации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ) Определение крупного и особо крупного размера в целях привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

_________________________________________

Готовьтесь к контрольным закупкам с 1 января 2017 года

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 277-ФЗ

В Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" введена новая статья 16.1 о контрольной закупке, вступающая в силу с 1 января 2017 года.

Контрольная закупка - мероприятие по контролю, в ходе которого органом государственного контроля (надзора) осуществляются действия по созданию ситуации для совершения сделки в целях проверки соблюдения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями обязательных требований при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг потребителям.

Закупка (за исключением осуществляемой дистанционно с использованием информационно-коммуникационных технологий) должна проводиться в присутствии двух свидетелей либо с применением видеозаписи. Предупреждать о предстоящей контрольной закупке контролеры не должны.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как вести себя во время проверок контролирующих органов Бухгалтеру: рекомендации на случай внезапной проверки контролирующими органами

_________________________________________

18 июля 2016 года

Подготовлена новая редакция Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы

Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. N 640

Необходимость новой редакции Классификации вызвана тем, что с 1 января 2017 года будет действовать новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) вместо старого ОК 013-94, коды которого сейчас используются в Классификации.

Кроме того, из текста постановления исключено положение о том, что Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. На наш взгляд, это не означает запрета на применение Классификации в бухучете. Поправка связана с тем, что вопросы бухучета не регулируются НК РФ и принятыми в соответствии с ним подзаконными актами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Бухгалтерский учет амортизации основных средств
	Энциклопедия судебной практики Налог на прибыль организаций. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

_________________________________________

С 1 августа 2016 года изменится правовое регулирование процентов по ст. 317.1 и 395 ГК РФ

Федеральный закон от 03.07.2016 N 315-ФЗ

Названным законом п. 1 ст. 317.1 ГК РФ изложен в новой редакции, из которой следует, что проценты на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению в случаях, когда это предусмотрено законом или договором. В таких случаях размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Напомним, что действующая в настоящее время редакция п. 1 ст. 317.1 ГК РФ наделяет кредитора по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, правом на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. Такое право возникает у кредитора "по умолчанию" - если иное не предусмотрено законом или договором. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования Банка России, если договором не установлен другой размер (начиная с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается и приравнивается к значению ключевой ставки).

В новой редакции изложен также п. 1 ст. 395 ГК РФ. Предусмотренные этой нормой проценты будут исчисляться исходя из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды просрочки (в настоящее время применяются средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц).

Изменения вступят в силу с 1 августа 2016 года.

Рекомендуем:

Калькуляторы Калькулятор процентов по статье 317.1 ГК РФ (законные проценты) Калькулятор процентов по статье 395 ГК РФ (пользование чужими денежными средствами)

_________________________________________

Для получения налоговых уведомлений пользуйтесь личным кабинетом физлица

Информация ФНС России от 7 июля 2016 г.

Налоговая служба напоминает, что до 1 сентября 2016 года пользователям "Личного кабинета для физических лиц" необходимо направить уведомление в любой налоговый орган, если они хотят получать все налоговые документы (уведомления, требования на уплату налогов и другие) в бумажном виде. Пользователь "Личного кабинета" видит налоговое уведомление буквально на следующий день после его формирования инспекцией, тогда как бумажные документы идут дольше, их доставка обходится ФНС России недешево.

Пользователям, пожелавшим получать налоговое уведомление на бумажном носителе, необходимо будет направить уведомление об этом в любой налоговый орган, подписав его электронной подписью. Усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" в разделе "Профиль" по ссылке "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи".

Кроме того, ФНС России напоминает, что срок уплаты имущественных налогов физических лиц истекает 1 декабря 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

15 июля 2016 года

Минфин информирует о новых случаях обязательной аудиторской проверки

Информационное письмо Минфина России от 6 июля 2016 г. N ИС-аудит-4

Минфин сообщает, что Федеральными законами от 3 июля 2016 г. N 236-ФЗ и N 262-ФЗ внесены изменения в законодательство, связанные с обязательным аудитом отчетности публично-правовой компании и промежуточной консолидированной отчетности.

Так, законами закреплены новые случаи обязательной аудиторской проверки. Договор на проведение аудита отчетности публично-правовой компании заключается с аудиторской организацией, определенной путем открытого конкурса, который проводится не реже раза в 5 лет.

С 1 октября 2016 года вводится механизм обеспечения публичности результатов обязательного аудита. Заказчик обязан разместить их в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности. Исключение составляют случаи, когда такие данные являются государственной или коммерческой тайной.

_________________________________________

Перечень медикаментов для соцвычета по НДФЛ планируют изменить

Проект постановление Правительства РФ (подготовлен Минздравом России)

Минздрав подготовил поправки в постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201, которым утвержден перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. Данный перечень не менялся с 2007 года и, по мнению Минздрава, в нем не представлены "современные, востребованные практическим здравоохранением и гражданами, высокоэффективные дорогостоящие лекарственные препараты".

В настоящее время перечень представляет из себя список названий конкретных лекарственных препаратов. Поправками предлагается сделать данный перечень отсылочным и льготу представлять по Перечню жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (Перечень ЖНВЛП), ежегодно утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Перечень ЖНВЛП, утвержденный для применения в 2016 году, гораздо шире перечня медикаментов, по которым предоставляется соцвычет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

_________________________________________

Малый бизнес вместо административного штрафа предупредят

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 316-ФЗ

Административное наказание в виде штрафа разрешено заменить предупреждением. Это возможно только в отношении субъектов малого и среднего бизнеса, а также их руководителей и иных работников, совершивших правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

При этом должны соблюдаться следующие условия:

- правонарушение совершено впервые и при этом отсутствует вред (угроза его причинения) жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры), безопасности государства, угроза чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также имущественный ущерб;

- нарушение выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора).

Однако при некоторых нарушениях такая замена невозможна. В частности, рублем накажут за невыполнение в срок законного предписания контролирующего органа; подделку печатей, штампов, документов; незаконное вознаграждение; нарушение требований к образовательной деятельности и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

14 июля 2016 года

Сверхнормативные суточные обложат взносами с 2017 года

Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ

Новыми законами не только переданы налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов, но и внесен ряд изменений в порядок их исчисления.

В частности, с 2017 года при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Полагаем, имеется в виду установленный в этой норме необлагаемый НДФЛ размер суточных (при командировках по России - 700 рублей в день, за границей - 2500 рублей в день). Со следующего года суточные сверх этих лимитов будут облагаться не только НДФЛ, но и страховыми взносами.

Согласно действующей до конца 2016 года ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ суточные не облагаются взносами без каких-либо ограничений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами НДФЛ при возмещении расходов по командировкам НДФЛ с суточных при командировке Учет выплаты суточных

_________________________________________

Проверяем контрагентов на благонадежность

Письмо ФНС России от 24 июня 2016 г. N ЕД-19-15/104

ФНС предоставила рекомендации налогоплательщикам по проверке контрагентов.

Сообщается, что на сайте налоговой службы размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, сведения об адресах "массовой" регистрации, а также наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

При оценке налоговых рисков ФНС рекомендует рассматривать такие факты, как отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей. Следует обращать внимание на отсутствие информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ, очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора. Необходимо учитывать наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

13 июля 2016 года

Налоговая служба информирует об изменениях в части первой НК РФ

Письмо ФНС России от 1 июня 2016 г. N СА-4-7/9831

В письме рассмотрены нововведения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

Так, установлен новый срок вступления в силу нормативных правовых актов об утверждении форм налоговых деклараций, расчетов (или изменений к ним) - не ранее чем по истечении 2 месяцев со дня официального опубликования.

По общему правилу физлицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы от налоговых органов на бумажном носителе по почте направляться не будут.

Если налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, то он должен обеспечить получение документов от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (ЭДО). Указанная обязанность считается исполненной при наличии договора с оператором ЭДО на оказание соответствующих услуг.

Также ФНС информирует о расширении перечня оснований для вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов электронных денежных средств. Теперь к ним относится также неисполнение организацией обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов по ТКС через оператора ЭДО. Счет могут заблокировать в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения такой обязанности.

Налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны представить пояснения к ней также в электронной форме. При представлении пояснений на бумажном носителе они не будут считаться представленными.

Предусматривается совершенствование порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомления лиц со всеми материалами налогового контроля. Уточнены положения НК РФ о проведении налогового мониторинга.

Рекомендуем:

	Обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ с 2016 года
	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Налоговый мониторинг

_________________________________________

Разработаны 19 новых форм для контроля уплаты взносов по "травматизму"

Проект Приказа Фонда социального страхования РФ

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФСС России об утверждении новых форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Всего предусмотрено 19 форм, среди которых акты выездной и камеральной проверок, решения о проведении, о приостановлении, о продлении срока выездной проверки, требования об уплате недоимки, справка о проведенной проверке и др. Также будут утверждены требования к составлению актов.

Напомним, что сейчас действуют аналогичные документы, утвержденные приказом ФСС РФ от 11.01.2016 N 2. Необходимость утверждения новых форм вызвана изменениями в законодательстве по страхованию, внесенными Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Памятка: встречаем проверяющих ПФР и ФСС РФ Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ Оформление результатов камеральной проверки ПФР и ФСС РФ

_________________________________________

ФНС будет отслеживать должников, переехавших в другой регион

Письмо ФНС России от 23 мая 2016 г. N ГД-4-8/9075

Территориальным органам ФНС России поручено представлять сведения о налогоплательщиках, которыми принято решение об изменении места нахождения на иной субъект Федерации, а также о реорганизации, при которой правопреемник зарегистрирован (создается) на территории другого региона.

Пока это касается только налогоплательщиков, имеющих задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере более 10 млн руб. (с учетом предполагаемой суммы доначислений по результатам контрольных мероприятий).

В письме приведена форма для направления такой информации. Она передается в Управление по работе с задолженностью ФНС России не позднее 10 рабочих дней с даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующих сведений (или со дня представления налогоплательщиком необходимых документов).

_________________________________________

12 июля 2016 года

У акционеров появится возможность вносить вклады в имущество общества

Федеральный закон от 03.07.2016 N 339-ФЗ

Речь идет о вкладах, которые предназначены для финансирования и поддержания деятельности общества, не увеличивают уставный капитал и не изменяют номинальную стоимость акций. Подобный механизм предусмотрен в Законе об ООО, однако отсутствовал в акционерном законодательстве. Рассматриваемый закон устраняет этот пробел.

Отметим основные правила внесения таких вкладов.

- Акционеры вправе внести вклад в любое время на основании договора с обществом.

- Вклад вносится в денежной или иной форме. Вносимое имущество должно относиться к видам, указанным в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.

- Вклад является безвозмездным, однако к договору о его внесении не применяются положения о договоре дарения. Кроме того, при внесении акционерами вкладов не применяются правила о сделках с заинтересованностью.

- Уставом непубличного общества может быть предусмотрено, что решением общего собрания на акционеров общества может быть возложена обязанность по внесению вкладов в имущество общества. В таком случае вклады вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания акционеров.

Закон вступит в силу 15 июля 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет имущества, полученного от учредителей

_________________________________________

"Зарплатные" изменения в ТК РФ: новые требования, новая ответственность

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 272-ФЗ

В трудовое законодательство внесены значительные изменения, направленные на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы. Поправки вступят в силу 3 октября 2016 года.

Так, невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, других выплат, а равно установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, выделены в отдельный состав административного правонарушения. За такое деяние установлено наказание в виде предупреждения или штрафа на должностных лиц в размере 10-20 тыс. руб., на ИП - 1-5 тыс. руб., на юридических лиц - 30-50 тыс. руб. В случае повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются до 20-30 тыс. руб., 10-30 тыс. руб. и 50-100 тыс. руб. соответственно. Кроме того, для должностных лиц такие повторные действия могут повлечь дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Ужесточена и материальная ответственность работодателей за невыплату заработной платы. Новая редакция ст. 236 ТК РФ предусматривает, что при нарушении работодателем установленного срока выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки. В настоящий момент размер компенсации не может быть ниже 1/300 ставки рефинансирования.

Изменения внесены также и в ст. 136 ТК РФ. Заработная плата по-прежнему должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Однако 3 октября 2016 года должна устанавливаться конкретная дата выплаты заработной платы не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Также Закон устанавливает в ст. 392 ТК РФ специальный срок исковой давности по делам о невыплате заработной платы. Работнику предоставлено право обратиться в суд за разрешением такого индивидуального трудового спора в течение одного года со дня срока выплаты заработной платы. В настоящий момент в таких случаях применяется общий срок три месяца.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Фиксация сроков выплаты зарплаты Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Трудовой договор
	Энциклопедия судебной практики Сроки выплаты заработной платы
	Сервис Конструктор правовых документов. Трудовые договоры, контракты
	Калькуляторы Калькулятор компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

_________________________________________

Таможенная и налоговая службы - органы валютного контроля

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 285-ФЗ

С 15 июля 2016 года вступают в силу изменения в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", которыми функции органа валютного контроля передаются ФТС России и ФНС России в связи с упразднением Росфиннадзора. ФТС и ФНС исключаются из числа агентов валютного контроля. Напомним, что функции агентов и органов валютного контроля различаются. Так, став органами валютного контроля, ФТС и ФНС получили право в пределах своей компетенции выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также применять меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Также законом уточнено, что Банк России контролирует проведение валютных операций не только кредитными организациями, но и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

_________________________________________

11 июля 2016 года

Выплаты олимпийским призерам и их тренерам освободили от НДФЛ

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 247-ФЗ

С 3 июля 2016 года от налога на доходы физлиц освобождены единовременные дополнительные поощрения:

- спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх ;

- тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке таких спортсменов.

Освобождение распространяется на поощрения, выплаченные не позднее года, следующего за тем, в котором были заняты призовые места на соответствующих играх. Оно касается выплат в денежной и (или) натуральной формах, полученных от НКО, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений. Перечень таких организаций утвердит Правительство РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ НДФЛ с компенсаций, связанных со спортивными соревнованиями

_________________________________________

Скорректированы правила раскрытия консолидированной финансовой отчетности

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 262-ФЗ

Скорректирован Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности". В частности, определен срок представления промежуточной отчетности - не позднее 60 дней после окончания отчетного периода, за который она составлена.

Закреплено, что годовая и промежуточная отчетность отдельных организаций подается в ЦБ РФ в установленные им сроки. Речь идет о кредитных и клиринговых организациях, страховщиках (кроме работающих в сфере ОМС), НПФ, об управляющих компаниях инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ. Это также организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список и являющиеся головными организациями банковских холдингов.

Раскрываемая консолидированная финансовая отчетность за первое полугодие подлежит аудиту либо проводимой аудиторской организацией проверке, вид и порядок осуществления которой устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.

Кредитные организации и юрлица, ценные бумаги которых включены в котировальные списки, обязаны теперь раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчетность.

Раскрытая в информационных системах общего пользования отчетность должна быть доступна в течение 3 лет с даты ее размещения.

Закон вступает в действие с 15 июля 2016 года. Новые положения о представлении и раскрытии промежуточной консолидированной финансовой отчетности применяются к такой отчетности начиная с первого отчетного периода 2017 года. Положения, предусматривающие аудит либо аудиторскую проверку промежуточной консолидированной финотчетности, применяются к такой отчетности за первое полугодие 2018 года.

_________________________________________

Микропредприятиям разрешили не принимать "трудовые" локальные нормативные акты

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 348-ФЗ

В ТК РФ внесены поправки, устанавливающие особенности регулирования труда на микропредприятиях.

Индивидуальным предпринимателям и организациям, которые относятся к категории микропредприятий, предоставлено право не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права. При этом на таких работодателей возложена обязанность включать условия, которые в соответствии с ТК РФ регулируются такими актами, в трудовые договоры. Заключать такие договоры нужно на основе типовой формы, которую утвердит Правительство РФ.

Если работодатель в процессе своей деятельности перестанет отвечать критериям для микропредприятий, он будет обязан привести регулирование трудовых отношений в соответствие с общими правилами не позднее четырех месяцев с даты внесения соответствующих изменений в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Поправки вступают в силу 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Трудовой договор

_________________________________________

Участники налогового мониторинга смогут обсудить с налоговым органом планируемые сделки

Информация ФНС России от 30 июня 2016 года

ФНС сообщает, что участники налогового мониторинга теперь могут обсуждать планируемые сделки с налоговым органом. Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

Теперь налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с запросом о предоставлении мотивированного мнения не только по совершенным, но и по планируемым операциям. По мнению ФНС, новый механизм позволит налогоплательщикам обсуждать с налоговыми органами последствия будущих сделок и минимизировать налоговые риски.

Также налоговая служба напоминает, что налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным статьей 105.26 НК РФ, могут обратиться до 1 июля 2016 года в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга за 2017 год.

Напомним, что с 1 января 2015 года в п. 1 ст. 82 НК РФ определена новая форма налогового контроля - налоговый мониторинг, особенности осуществления которого регулируются разделом V.2 НК РФ. Суть его в том, что налогоплательщик предоставляет налоговому органу доступ к данным бухгалтерского и налогового учета, а налоговый орган проверяет правильность и своевременность отражения хозяйственных операций для целей налогообложения в режиме реального времени, предупреждая налогоплательщика о выявленных нарушениях и сообщая ему свою позицию по спорным вопросам налогообложения через свое мотивированное мнение.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Мотивированное мнение налогового органа Заявление о проведении налогового мониторинга
	Формы документов Пример заполнения Заявления о проведении налогового мониторинга

_________________________________________

Обновлены формы статотчетности по основным средствам

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 15 июня 2016 г. N 289

Обновлены формы федерального статистического наблюдения по наличию и движению основных средств - формы N 11, N 11 (краткая), N 11 (сделка). Отчитываться по ним надо за 2016 год. Кроме того, однократно к формам надо будет приложить два новых отчета:

- приложение к форме N 11 "Сведения о видовом составе введенных в действие основных фондов";

- приложение к форме N 11 (краткая) "Сведения о видовом составе введенных в действие основных фондов некоммерческих организаций"

Сроки подачи отчетов не изменились: для форм N 11, 11 (краткая) - 1 апреля, для формы N 11 (сделка) - 15 июня.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Заполняемые формы федеральной статистической отчетности

_________________________________________

8 июля 2016 года

Готовимся к переходу на онлайн-кассы

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 30 июня 2016 года

Изменения, внесенные в Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ, предусматривают поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Также нововведением является возможность передачи покупателям чеков и БСО в электронной форме - на электронную почту или на мобильный телефон.

ККТ будут применять все организации и ИП, производящие расчеты, включая тех, кто использует спецрежимы (ПСН и ЕНВД). Исключения предусмотрены только для отдельных видов деятельности и труднодоступных мест. Кроме того, ККТ должна будет применяться и при расчетах организаций (ИП) между собой (за небольшими исключениями), а также для всех онлайновых платежей.

Понятие "платежные карты" заменено термином "электронные средства платежа". Под расчетами теперь понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата выигрышей при организации и проведении азартных игр, лотерей.

Существенно изменен порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ, в том числе через онлайновый "кабинет". Отметим, что эти положения впервые так подробно отражены в Законе о ККТ, ранее они регулировались подзаконными актами.

Закон вступит в силу уже с 15 июля 2016 года за исключением положений, для которых предусмотрен специальный порядок введения в действие.

ФНС информирует, что онлайн кассы станут обязательными уже с 1 февраля 2017 года для некоторых категорий предпринимателей. Покупать новую ККТ необязательно - ряд моделей старых касс можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. Зарегистрировать такую кассу можно онлайн без личного визита в налоговые органы. Применение новой ККТ позволит снизить количество проверок налоговыми органами за счет автоматизированного риск-анализа. Таким образом, участники рынка, которые платят налоги в полном объеме, окажутся в выигрышной ситуации. Принятые изменения направлены на повышение ответственности бизнеса, а также на снижение административной нагрузки и непроизводственных расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет получения наличной денежной выручки через ККТ Проверки применения ККТ

_________________________________________

Владельцы большегрузов получили льготы по транспортному налогу

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ

Владельцы большегрузов могут уменьшать сумму транспортного налога на сумму платы, внесенной в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Льготы предусмотрены как для организаций, так и для физлиц.

Кроме того, установлено, что организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают.

Изменился и порядок учета "дорожной" платы в расходах. Напомним, что плательщики налога на прибыль учитывают плату за вред дорогам, наносимый большегрузами, в составе прочих расходов. В то же время налогоплательщики, применяющие УСН, были лишены такой возможности. Внесенные поправки позволили и плательщикам налога на прибыль, и "упрощенцам" учитывать в составе расходов сумму платы в размере, превышающем сумму транспортного налога с большегрузов.

Закон вступил в силу 3 июля 2016 года. Положения об учете платы в составе расходов организациями распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года. Налоговая льгота, предусмотренная ст. 361.1 НК РФ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Все нововведения будут действовать до 31 декабря 2018 года включительно.

Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами

_________________________________________

7 июля 2016 года

ФНС начала разработку формы расчета по страховым взносам

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

В связи с переходом с 2017 года взносов на обязательное страхование в ведение налоговых органов начата разработка формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета в электронной форме.

Напомним, что с нового года расчет по страховым взносам плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, будут представлять в налоговый орган по своему месту нахождения не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

Бонусы по программам поощрения покупателей освободили от НДФЛ

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ

Внесены поправки в ст. 217 НК РФ, освобождающие от НДФЛ доходы в виде бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг)), получаемых физлицами в любой форме в результате участия в маркетинговых программах российских и иностранных компаний с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт. Освобождение не будет применяться:

- при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

- при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

- при выплате "бонусных" доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные товары (работы, услуги) или материальной помощи.

Этим же законом терминология НК РФ приведена в соответствие с Законом о рынке ценных бумаг: слова "финансовые инструменты срочных сделок" заменены на "производные финансовые инструменты".

Также внесены поправки в порядок исчисления налога на прибыль по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по ставке 15%.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

_________________________________________

Утратившие статус налоговой тайны сведения - в открытом доступе на сайте ФНС

Информация ФНС России от 30 июня 2016 года

ФНС сообщает, что с 1 июля 2017 года на сайте ФНС России размещены сведения о компаниях, которые перестали составлять налоговую тайну в связи с принятием изменений в НК РФ, внесенных Федеральным законом от 01.05.2016 N 134-ФЗ.

Речь идет о среднесписочной численности работников организации за календарный год, о доходах и расходах компании, об уплаченных налогах и сборах, о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Исключение - сведения, которые являются государственной тайной. Сообщается, что доступ к этой информации будет бесплатным.

Предполагается, что благодаря расширению перечня открытых сведений о контрагентах налогоплательщики получат дополнительную возможность оценить риски при их выборе.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

С 2017 года электронные услуги иностранных компаний облагаются НДС в России

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ

Внесены изменения в НК РФ, согласно которым с 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут обязаны уплачивать НДС.

К электронным услугам отнесены, в частности, предоставление через интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных, оказание в интернете рекламных услуг, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов, использование электронных книг, музыки, видео и т.п.

Иностранные организации, которые оказывают такие услуги, будут взаимодействовать с налоговыми органами в электронной форме. Зарегистрироваться в ИФНС они смогут с помощью специального сервиса на сайте ФНС России, а личный кабинет позволит представлять налоговые декларации по НДС, обмениваться с инспекцией документами, письмами и т.д.

Сумму НДС к уплате иностранные поставщики виртуальных услуг будут исчислять по расчетной ставке 15,25%, и принять к вычету "входящий" налог не смогут. При этом им не придется выставлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчетная ставка НДС Налоговые вычеты по НДС Место реализации работ и услуг для целей НДС Счет-фактура
	Калькуляторы Калькулятор НДС

_________________________________________

6 июля 2016 года

Внесены поправки в законодательство об обязательном соцстраховании

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ

С 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС (кроме взносов по "травматизму") будут уплачиваться на основании новой главы 34 НК РФ, их администрирование передано в ведение ФНС. В связи с этим внесено множество поправок в законодательство об обязательном соцстраховании.

Так, изменения внесены в законы об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС, об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, об обязательном пенсионном страховании, об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, об обязательном медицинском страховании и др.

В частности, установлено, что правоотношения, связанные с определением размера тарифа, облагаемой базы, исчислением и уплатой (перечислением) взносов, контролем за правильностью начисления и уплатой взносов, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

С 2017 года НК РФ будет ссылаться на новые классификаторы

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 248-ФЗ

Из Налогового кодекса исключены все ссылки на Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК002-93. Напомним, что он используется для определения видов деятельности, облагаемых в рамках специальных налоговых режимов. С 1 января 2017 года этот классификатор прекращает свое действие. Вместо него во всех случаях будет применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2).

Кроме того, ссылки на Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93 заменены ссылками на Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

_________________________________________

Счета в банках для юрлиц и ИП - без предъявления свидетельства о налоговом учете

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 241-ФЗ

В ст. 86 НК РФ внесены поправки, упрощающие с 1 сентября 2016 года открытие банковских счетов для юрлиц и ИП, в том числе при их регистрации. В связи с наличием информационных ресурсов (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) отменено требование о предъявлении юрлицами и предпринимателями свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытие счетов в кредитных организациях. Эту информацию банки смогут проверить самостоятельно. Однако для иностранных организаций, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, такое требование сохранено.

Напомним, что соответствующие изменения уже внесены в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу
	Сервис Экспресс Проверка
	Энциклопедия судебной практики Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

_________________________________________

Физлица смогут заявить об имуществе в ИФНС по своему выбору уже с 3 августа

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 240-ФЗ

Приняты поправки в НК РФ, касающиеся обязанности физлиц сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими. Сейчас сообщение следует направлять в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимости и (или) транспорта. С 3 августа 2016 года сообщать о них можно будет в налоговую инспекцию по своему выбору.

Кроме того, этим же законом внесены масштабные изменения в первую часть НК РФ. В частности, они касаются:

- признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию;

- порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;

- обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля (в части электронного документооборота);

- особенностей проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков;

- истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;

- и др.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества
	Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

С 2017 года - новые сроки для отчетов по страховым взносам и персонифицированному учету

Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ

Наряду с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам внесены изменения в сроки и адреса сдачи "страховой" и персонифицированной отчетности. Расчет по страховым взносам надо будет представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

Напомним, что в настоящее время отчеты сдаются:

- в ПФР в электронном виде - не позднее 20-го числа, на бумаге - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом,

- в ФСС электронный отчет - не позднее 25-го числа, бумажный - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме того, в Пенсионный фонд надо будет представлять:

- Сведения о страховом стаже (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным);

- Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) - ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. В нынешнем году форму СЗВ-М представляем раньше - не позднее 10-го числа.

По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний придется по-прежнему отчитываться в ФСС. Дело в том, что к страховым взносам, порядок уплаты которых будет регулировать НК РФ, взносы по "травматизму" не относятся. На сегодняшний день действует норма, согласно которой отчет по этим взносам должен быть представлен в ФСС в электронном виде - не позднее 25-го числа, на бумаге - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Изменения в этот порядок пока не внесены.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Пример заполнения формы-4 ФСС Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР Пример заполнения формы СЗВ-М

_________________________________________

5 июля 2016 года

Страховые взносы вернули в Налоговый кодекс РФ

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ

С 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС будут уплачиваться на основании новой главы 34 НК РФ, их администрирование передано в ведение ФНС. Напомним, что последние 6 лет (с 2010 года) страховые взносы взимаются на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратит силу с 1 января 2017 года. До этого взносы уплачивались в форме единого социального налога, который регулировался НК РФ.

Часть первая НК РФ дополнена определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторая часть НК РФ пополнилась разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", во многом наследующей положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В 2017 - 2018 годах в общем случае сохранятся переходные тарифы по взносам:

1) в ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%;

- свыше лимита базы - 10%;

2) в ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9% (для временно пребывающих в РФ иностранцев - 1,8%), сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) в ФФ ОМС - 5,1% со всей величины базы.

Предусмотрены и пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Срок уплаты исчисленных за календарный месяц страховых взносов установлен не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Расчеты по страховым взносам надо будет представлять в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

В НК РФ введены меры налогового стимулирования независимой оценки квалификации

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 251-ФЗ

Принят пакет законов о независимой оценке квалификации работников. В целях стимулирования работодателей и граждан к участию в системе оценки квалификации предусмотрен ряд налоговых преференций. В частности, расходы работодателей на оценку квалификации работников можно будет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такая возможность предоставлена и работодателям, применяющим УСН или ЕСХН.

Для граждан, оплативших процедуру оценки самостоятельно, введен новый социальный налоговый вычет в сумме расходов на проведение оценки (в рамках общего лимита в совокупности с другими соцвычетами). Если же за проведение профоценки платит работодатель, то для работника такой доход в полном объеме не облагается НДФЛ.

Отметим, что процедура оценки добровольна для работников и работодателей и не влечет за собой каких-либо обязательных последствий или требований, в том числе при приеме на работу.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

_________________________________________

Проекты стандартов бухучета надо оформлять по единым правилам

Приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. N 62н

Утверждены Требования к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета, разработанные в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Документ устанавливает требования к оформлению проектов федеральных и отраслевых стандартов бухучета, представляемых в Минфин России для организации их экспертизы. В приложениях приведены технические требования к оформлению проекта стандарта, а также образец его оформления и типовой структуры.

Так, если в проекте стандарта приводятся таблицы, формулы, примеры большого объема, то они должны оформляться в виде приложений, а соответствующие структурные единицы проекта стандарта должны содержать ссылки на эти приложения. Используемые в проекте стандарта сокращения слов и словосочетаний должны быть разъяснены. В случае, если проект предполагает внесение изменений в другие стандарты, ПБУ, иные нормативные правовые акты либо признание утратившими силу их отдельных положений (структурных единиц), то одновременно с проектом стандарта подготавливается проект таких изменений.

Напомним, что федеральные стандарты бухучета планируется вводить с 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

_________________________________________

В порядок заполнения декларации по ЕНВД внесут поправки

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На портале проектов НПА размещена информация о планируемых поправках в порядок заполнения декларации по ЕНВД. Их необходимость обусловлена тем, что со следующего года вступят в силу изменения в ст. 346.32 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ.

С 1 января 2017 года исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде, вне зависимости от осуществления выплат вознаграждений работникам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД

_________________________________________

4 июля 2016 года

Ввоз медицинского сырья и комплектующих, не имеющих аналогов в России, освобожден от НДС

Федеральный закон от 30 июня 2016 г. N 225-ФЗ

Пункт. 2 ст. 150 НК РФ дополнен положением о том, что НДС не облагается ввоз предназначенных для производства медицинских товаров сырья и комплектующих, аналоги которых не производятся РФ. Закон вступает в силу с 1 октября 2016 года.

Освобождение применяется при условии представления в таможенные органы (для ввоза из ЕАЭС - в налоговый орган) документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их аналогов, производимых в РФ, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов.

Этим же законом скорректированы нормы о взимании НДС при ввозе товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской области.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.) Особенности налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ
	Энциклопедия судебной практики Медицинские товары и услуги, реализация которых подлежит освобождению от обложения НДС

_________________________________________

Минфин обобщил вопросы об упрощенных способах бухучета и отчетности

Информация Минфина России от 29 июня 2016 г. N ПЗ-3/2016

Обобщены наиболее распространенные вопросы экономических субъектов, касающиеся ведения упрощенного бухучета и составления упрощенной отчетности.

Упрощенные способы ведения учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность могут применять субъекты малого предпринимательства, некоторые НКО, а также организации, получившие статус участников проекта "Сколково".

Такие организации имеют возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы использовать (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Они вправе сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов (по сравнению с общим Планом счетов). Также можно принять упрощенную систему регистров учета.

При формировании учетной политики микропредприятия, НКО, применяющие упрощенный учет, могут предусмотреть ведение учета по простой системе (без применения двойной записи).

Субъекты малого предпринимательства могут вести учет без использования регистров учета имущества (простая форма) или с использованием таких регистров. Первый вариант предполагает регистрацию хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности, второй - в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухотчетности.

Организации, применяющие упрощенные способы бухучета, вправе использовать кассовый метод учета доходов и расходов. Они могут составлять отчетность в сокращенном объеме и разрабатывать необходимые формы самостоятельно. Руководитель такой организации может принять ведение учета лично на себя.

ИП, а также лица, занимающиеся частной практикой, могут ограничиться ведением учета доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (без ведения бухучета).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Субъекты малого и среднего предпринимательства Учетная политика по бухгалтерскому учету
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

Недвижимость - не товар, если она не предназначена для продажи

Определение Верховного Суда России от 24 июня 2016 г. N 305-КГ16-6224

Организация, не имеющая отношения к торговле недвижимым имуществом, учитывала приобретенную у физлиц недвижимость в качестве товара на счете 41 и не уплачивала с ее стоимости налог на имущество.

По итогам проверки инспекция доначислила налог, указав, что спорные объекты отвечают всем требованиям для их квалификации в качестве основных средств. Соответственно, такая недвижимость подлежала включению в базу по налогу на имущество.

Верховный Суд РФ поддержал налоговиков. Спорное имущество было приобретено организацией в коммерческих либо управленческих целях и для перепродажи не предназначалось. Реализацией недвижимости организация не занималась. Спорные объекты отвечали всем условиям, при которых актив принимается к бухучету в качестве основных средств. Соответственно, имелись основания для доначисления налога на имущество.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение имущества организаций, приобретенного для дальнейшей перепродажи Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество)

_________________________________________

C 4 июля действуют новые штрафы за нарушения валютного законодательства

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 212-ФЗ

С 4 июля вступают в силу поправки об ответственности за нарушение валютного законодательства. В ст. 15.25 КоАП внесен новый состав правонарушения в этой области.

Валютным законодательством для резидентов установлена обязанность обеспечить получение на свои счета в России или за границей валюты РФ в определяемой Правительством доле по внешнеторговым контрактам, для которых предусмотрено оформление паспорта сделки.

Законом установлена административная ответственность за невыполнение этой обязанности в срок. Штраф для должностных лиц составляет от 4000 до 5000 руб., для организаций - от 40 000 до 50 000 руб.

_________________________________________

1 июля 2016 года

Граждане могут выбирать, в какую ИФНС заявлять о льготах по земельному налогу

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

С 1 июля 2016 года физические лица, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу, в том числе право на уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму, могут представлять заявления о предоставлении льгот и документы, подтверждающие право на них, в налоговый орган по своему выбору, а не только по месту нахождения земельных участков, как это было установлено ранее. При этом не установлено каких-либо ограничений в выборе ИФНС, в которую налогоплательщик вправе подать эти документы.

Кроме того, с этой же даты утратила силу норма, наделявшая муниципальные власти (власти городов федерального значения) правом устанавливать порядок и сроки представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Льготы по земельному налогу Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц
	Обзоры Обзор основных изменений по земельному налогу с 2016 года Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 июля 2016 года

_________________________________________

С 1 июля в книгах покупок и продаж, в журнале учета счетов-фактур - новые коды операций

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

Еще в марте ФНС утвердила новый перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, применяемых при расчетах по НДС, и дополнительных листах к ним, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Перечень вступил в силу с 1 июля 2016 года. С этого момента надо проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется.

В декларациях по НДС за второй квартал 2016 года проставляются прежние коды, которые утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Книга покупок Книга продаж Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Налоговая декларация по НДС
	Обзоры Сравнительная таблица кодов НДС Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 июля 2016 года

_________________________________________

Июнь 2016 года

30 июня 2016 года

Минфин прокомментировал новые упрощенные способы ведения бухучета

Информационное сообщение Минфина России от 24 июня 2016 г. N ИС-учет-5

В Информационном сообщении подробно описаны новые способы ведения бухучета для СМП, введенные в четыре ПБУ с 20 июня 2016 года приказом Минфина России от 16.05.2016 N 64н, приведены корреспонденции счетов (бухгалтерские проводки) для каждой ситуации.

Разъяснено, что малое предприятие может самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета. Их выбор осуществляется исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов. При этом необходимо руководствоваться допущениями и требованиями к учетной политике, предусмотренными ПБУ 1/2008, в частности, требованиями полноты и рациональности. Кроме того, необходимо следовать ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, согласно которой бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Решение о применении упрощенных способов ведения бухучета, предусмотренных приказом N 64н, принимается организацией самостоятельно; какие-либо обязательные требования по применению таких упрощенных способов не вводятся. При этом следует исходить из того, что в целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения. В связи с этим организация вправе принять решение о применении каждого из новых упрощенных способов в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016 год, так и за любой последующий год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Субъекты малого и среднего предпринимательства Учетная политика по бухгалтерскому учету
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

Бонусы по программам поощрения покупателей не будут облагаться НДФЛ

Проект федерального закона N 790018-6

Госдумой принят законопроект, освобождающий от обложения НДФЛ доходы в виде бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг)), получаемых физлицами в любой форме в результате участия в маркетинговых программах российских и иностранных компаний с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт.

Освобождение не будет применяется:

- при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

- при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

- при выплате "бонусных" доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные товары (работы, услуги) или материальной помощи.

Кроме того, законопроектом терминология НК РФ приведена в соответствие с Законом о рынке ценных бумаг: слова "финансовые инструменты срочных сделок" заменены на "производные финансовые инструменты".

Также внесены поправки в порядок исчисления налога на прибыль по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по ставке 15%.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

_________________________________________

Приведены контрольные соотношения для расчета доходов иностранных организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июня 2016 г. N СД-4-3/10522@

ФНС подготовлены контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, что форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, который вступил в силу 10 апреля 2016 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)
	Справки Федеральные заполняемые формы налоговой и бухгалтерской отчетности Хронология действия форм налоговой отчетности
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

29 июня 2016 года

Предлагается повысить приоритет выплаты зарплаты при недостаточности средств на счете

Проект федерального закона N 1108260-6

В Госдуму внесен проект поправок в ГК РФ в части установления очередности списания денежных средств со счета лица при их недостаточности для удовлетворения всех предъявленных требований. Сейчас требования по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для оплаты труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту), относятся к третьей очереди. Предложено перенести такие зарплатные выплаты во вторую очередь, поставив их в один ряд со списанием средств по исполнительным документам, предусматривающим выплату выходных пособий и зарплаты, а также авторских вознаграждений.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Очередность списания банком денежных средств со счета плательщика
	Энциклопедия судебной практики Банковский счет. Очередность списания денежных средств со счета

_________________________________________

На какие вопросы налогоплательщиков не отвечает налоговая служба?

Письмо ФНС России от 04.05.2016 N ОА-4-17/7931

ФНС сообщает, что на налоговую службу возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о налогах и сборах только в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений. Налогоплательщикам ответят на вопросы о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представят формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснят порядок их заполнения.

Инспекторы не обязаны представлять информацию, если:

- вопрос относится к налогообложению деятельности, не связанной с основной деятельностью компании как налогоплательщика;

- вопрос касается правоотношений, действий и объектов, которые могут возникнуть в будущем.

Также отмечается, что количество направляемых в налоговые органы обращений в рамках госуслуги бесплатного информирования налогоплательщиков не ограничено, за исключением повторных запросов граждан, которым неоднократно уже были даны письменные разъяснения этого же вопроса по существу.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Обязанность налогового органа по предоставлению информации

_________________________________________

28 июня 2016 года

ФНС начала подготовку документов для перехода на онлайновую ККТ

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На Федеральном портале проектов НПА размещены проекты приказов, подготовленных ФНС в связи с переходом на применение контрольно-кассовой техники, передающей информацию в налоговые органы. В частности, опубликованы проекты НПА:

- об утверждении формы заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники и формы заявления о соответствии модели фискального накопителя, а также порядка заполнения форм указанных документов и порядка направления и получения указанных документов на бумажном носителе;

- об утверждении порядка ведения кабинета контрольно-кассовой техники;

- об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники;

- об утверждении методики проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешений на обработку фискальных данных);

- об утверждении формы заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, карточки регистрации контрольно-кассовой техники и карточки снятия контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, порядка заполнения форм указанных документов и порядка направления и получения таких документов на бумажном носителе, а также дополнительных сведений, указание которых необходимо в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники.

Напомним, что на новые кассы планируется переходить поэтапно. До 1 февраля 2017 года регистрировать ККТ можно будет по старым правилам или применять новый порядок добровольно. Однако использовать уже зарегистрированные "старые" кассы можно будет лишь до 1 июля 2017 года. Для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, новые положения будут обязательны с 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет получения наличной денежной выручки через ККТ Проверки применения ККТ

_________________________________________

О применении МСФО "Консолидированная финансовая отчетность"

Информация Минфина России от 21 июня 2016 г. N ОП 8-2016

Межведомственная рабочая группа по применению Международных стандартов финансовой отчетности обобщила вопросы, поступающие в отношении применения МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" и Закона "О рынке ценных бумаг".

Разъяснено, что исходя из пп. "а" п. 4 МСФО (IFRS) 10 при соблюдении ряда условий экономический субъект освобождается от составления консолидированной финансовой отчетности. Такие условия могут иметь место в отношении эмитента, ценные бумаги которого не допущены к организованным торгам. Это положение МСФО, по существу, не устанавливает требования к отчетности экономического субъекта. Оно лишь определяет круг экономических субъектов, составляющих консолидированную финансовую отчетность. Вместе с тем круг экономических субъектов, обязанных составлять консолидированную финансовую отчетность, установлен в данном случае Законом "О рынке ценных бумаг" и не может изменяться положениями МСФО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

_________________________________________

Транспортные средства в ремонте не учитываются при ЕНВД

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2016 г. N СД-4-3/10366@

В письме ФНС указано, что в соответствии с п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. В связи с этим, при исчислении ЕНВД автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются. Как указано в п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, сущность ЕНВД предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Таким образом, при исчислении единого налога (определении величины физического показателя базовой доходности) учитываются не все имеющиеся у налогоплательщика автотранспортные средства, а только те, которые способны приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Отметим, что вопрос этот является спорным, существуют письма Минфина России с противоположным утверждением, а также арбитражная практика, поддерживающая и ту, и другую точку зрения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Количество транспортных средств и количество посадочных мест при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при ЕНВД ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

_________________________________________

27 июня 2016 года

Для юрлиц и ИП упростили процедуру открытия банковских счетов

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 191-ФЗ

В Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" внесены поправки по упрощению порядка открытия счетов в кредитных организациях, в том числе при регистрации юрлиц и ИП.

С 1 сентября 2016 года открытие кредитными организациями банковских счетов ИП и юрлиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ (за исключением органов госвласти и местного самоуправления), филиалов (представительств) иностранных юридических лиц будет проводиться при наличии сведений о государственной регистрации физических лиц в качестве ИП, о госрегистрации юридических лиц, об аккредитации филиалов (представительств) иностранных юридических лиц, о постановке на учет в налоговом органе, содержащихся соответственно в ЕГРИП, ЕГРЮЛ и государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.

Соответствующие поправки скоро появятся и в ст. 86 НК РФ - будет отменено требование о предъявлении юрлицами и ИП свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытие счетов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу
	Сервис Экспресс Проверка
	Энциклопедия судебной практики Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

_________________________________________

ФНС совершенствует систему автоматической оценки "рисковых" налогоплательщиков НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@

ФНС информирует о запуске системы управления рисками "СУР АСК НДС-2". Это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков - юридических лиц, представивших декларации по НДС, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.

Результаты оценки используются:

- при определении налоговых деклараций по НДС к возмещению, требующих проведения своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля с целью не допустить возмещение НДС недобросовестным налогоплательщикам, в отношении которых невозможно в дальнейшем провести результативную выездную налоговую проверку (неплатежеспособность, ликвидация после получения возмещения);

- при определении очередности и перечня мероприятий налогового контроля в ходе отработки расхождений, выявленных в налоговых декларациях по НДС к уплате, а также необходимости поиска выгодоприобретателя с целью осуществления своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля для результативной камеральной налоговой проверки и возможности взыскания доначисленных сумм налога;

- при определении роли налогоплательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет "Дерево связей").

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выездная налоговая проверка Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Низкая налоговая нагрузка Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка
	Справка Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

ФСС утверждены показатели на 2017 год для расчета скидок и надбавок к тарифам по "травматизму"

Постановление Фонда социального страхования РФ от 31 мая 2016 г. N 61

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС должны использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2017 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

Расширен перечень сельскохозяйственных видов деятельности в целях ЕСХН

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 216-ФЗ

Для целей налогообложения к сельскохозяйственным производителям товаропроизводителя отнесены организации и ИП, оказывающие сельхозтоваропроизводителям услуги, которые относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:

- услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);

- услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.

Такие сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, должны уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 15 февраля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН
	Энциклопедия судебной практики Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики

_________________________________________

Реализацию и ввоз в Россию племенных животных освободили от НДС

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 187-ФЗ

Поправки об освобождении от НДС реализации (передачи для собственных нужд) и ввоза в РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, племенного яйца, а также спермы и эмбрионов, полученных от племенных животных, внесены в НК РФ. Освобождаться будут только ввоз и продажа племенных животных и пр., включенных в Перечни кодов в соответствии с ТН ВЭД и с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (ОКП), которые определит Правительство РФ.

Продавать племенной скот (и пр.) без НДС можно будет при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства, выданного в соответствии с Федеральным законом от 03.08.1995 N 123-ФЗ, а ввозить - при условии представления в таможенный орган разрешения, выданного в соответствии с этим же законом.

Освобождение будет применяться с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года включительно. Действующая сейчас норма, устанавливавшая ставку НДС 10% по операциям с племенными животными (и пр.), утратит силу с 1 октября.

Отметим, что от льготы по НДС при реализации племенных животных (и пр.) можно будет отказаться или приостановить ее использование, поскольку соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 149 НК РФ, допускающий отказ от перечисленных в нем преференций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС
	Энциклопедия судебной практики Налог на добавленную стоимость. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

_________________________________________

24 июня 2016 года

ФНС информирует о налогообложении с 2017 года электронных услуг, оказываемых в Интернете

Информация Федеральной налоговой службы от 17 июня 2016 года

Сообщается, что с 1 января 2017 года иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента россиянам. К электронным отнесено предоставление через Интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных, электронных книг, музыки, видео, а также оказание в Интернете рекламных услуг, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов и др. Принятый законопроект вводит на территории России механизм налогообложения НДС таких услуг по месту нахождения их покупателя, что соответствует международной практике.

Взаимодействие с иностранными организациями - плательщиками НДС будет осуществляться в электронной форме через сайт ФНС России. Для постановки на учет иностранной организации необходимо будет заполнить электронную форму с указанием сведений о компании и о тех услугах, которые она оказывает или планирует оказывать российским потребителям. После этого ей будет присвоен ИНН и открыт "Личный кабинет налогоплательщика". Дальнейшее взаимодействие (представление деклараций, обмен документами, письмами и т.д.) будет осуществляться через Личный кабинет.

_________________________________________

Возможно, соцвычет по НДФЛ на обучение будет увеличен

Проект федерального закона N 1106041-6

На рассмотрение Госдумы внесен законопроект об увеличении соцвычета по НДФЛ на обучение. Предложение обусловлено тем, что установленная в 2007 году сумма налогового вычета в размере 50 тыс. рублей несправедлива и не оказывает существенной поддержки студентам. Законопроектом предлагается увеличить размер налогового вычета до 100 тыс. рублей. в год.

Кроме того, проектом предлагается установить налоговый вычет для студентов, их родителей и иных лиц за наем жилья в случае отсутствия или непредставления студенту места для проживания в общежитии. Вычет предполагается предоставлять в размере 200 тыс. рублей за налоговый период.

Также планируется увеличить общую сумму социального налогового вычета на медицинские расходы и расходы по обучение со 120 тыс. рублей до 200 тыс. рублей.

	Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Социальные налоговые вычеты
	Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ Пример заполнения Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога

_________________________________________

23 июня 2016 года

Лимит дохода для применения УСН с 2017 года станет больше

Проект федерального закона N 1040802-6

В третьем чтении Госдумой принят законопроект, вносящий масштабные поправки в НК РФ. Прежде всего он направлен на передачу администрирования страховых взносов в ФНС.

Однако немаловажные изменения внесены этим проектом и в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Прежде всего, организация получит право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превышают 90 млн. рублей. Правда, индексация этого лимита будет приостановлена до 1 января 2020 года. Напомним, что сейчас лимит доходов для перехода на УСН составляет 45 млн. руб. с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Также с 60 млн до 120 млн увеличен предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение упрощенной системы. Его индексация также приостановлена в 2017 - 2019 годах.

Кроме того, переходить на УСН смогут налогоплательщики, владеющие основными средствами с бухгалтерской остаточной стоимостью до 150 млн рублей. В настоящее время предел остаточной стоимости ОС - 100 млн руб.

Несколько изменятся правила так называемых "налоговых каникул" для ИП на "упрощенке". Нулевую ставку можно будет устанавливать для вновь зарегистрированных предпринимателей, использующих УСН только с объектом "доходы минус расходы". Также прямо прописано, что в период применения нулевой ставки минимальный налог им уплачивать не придется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Учет при переходе на УСН с общего режима налогообложения Условия применения УСН. Ограничения при УСН Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН
	Справочная информация Коэффициент-дефлятор в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения" Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1)

_________________________________________

От НДС освободили ввоз медицинского сырья и комплектующих, не имеющих аналогов в России

Проект федерального закона N 1010531-6

Госдума в третьем чтении приняла законопроект, дополняющий п. 2 ст. 150 НК РФ положением о том, что НДС не облагается ввоз предназначенных для производства медицинских товаров сырья и комплектующих, аналоги которых не производятся РФ.

Освобождение будет применяться при условии представления в таможенные органы (для ввоза из ЕАЭС - в налоговый орган) документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их аналогов, производимых в РФ, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов.

Этим же законопроектом скорректированы нормы о взимании НДС при ввозе товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской области.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.) Особенности налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ
	Энциклопедия судебной практики Медицинские товары и услуги, реализация которых подлежит освобождению от обложения НДС

_________________________________________

С 2017 года для персонифицированной отчетности установлены новые сроки

Проект федерального закона N 1040799-6

В связи с масштабной реформой страховых взносов в третьем чтении также приняты поправки в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". С 2017 года большинство данных, которые работодатели сейчас передают ежеквартально в составе формы РСВ-1, нужно будет представлять в ПФР раз в год (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным).

В настоящее время в персонифицированной отчетности отражается также информация о величине облагаемого дохода и размере взносов на ОПС. Эти сведения со следующего года надо будет включать в расчет страховых взносов, представляемый на основании НК РФ один раз в квартал в налоговые органы, а не в Пенсионный фонд.

Кроме того, перенесен срок подачи в ПФР ежемесячной отчетности по персонифицированному учету (форма СЗВ-М) с 10-го числа месяца, следующего за отчетным, на 15-е число.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам

_________________________________________

22 июня 2016 года

Разработан перечень критериев и признаков, указывающих на необычный характер сделки

Проект Приказа Федеральной службы по финансовому мониторингу "Об утверждении Перечня критериев и признаков, указывающих на необычный характер сделки" (подготовлен Росфинмониторингом 15.06.2016 г.)

В целях противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма организации, совершающие операции с денежными средствами и иным имуществом, а также некоторые ИП должны разрабатывать правила внутреннего контроля, в рамках которых предусматривается несколько программ. Одна из них - выявление операций (сделок), подлежащих обязательному контролю, и операций (сделок), имеющих признаки связи с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

Для реализации таких программ выявления операций Росфинмониторинг разработал проект перечня критериев и признаков, указывающих на необычный характер сделки. Приводятся общие критерии, а также признаки по видам сделок (с использованием бюджетных средств, при совершении операций с наличностью, ценными бумагами, по договорам займа, в рамках международных расчетов и др.).

Рекомендуем:

Примерная форма правил внутреннего контроля (для организаций, работающих с драгоценными металлами и камнями) Примерная форма правил внутреннего контроля организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом

_________________________________________

Скорректированы документы для регистрации юрлиц, ИП и КФХ

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 мая 2016 г. N ММВ-7-14/333@

Скорректирован приказ ФНС об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при госрегистрации юрлиц, ИП и КФХ.

Поправками ссылки на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) заменены ссылками на новый ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Рекомендуем:

Документы для государственной регистрации юридического лица при создании Документы для государственной регистрации индивидуального предпринимателя Государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства

_________________________________________

Расходы на утилизацию просроченных продуктов учитываются при налогообложении

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2016 г. N 03-03-06/1/30409

Разъяснено, что некачественные и опасные пищевые продукты, признаваемые таковыми в соответствии с Законом о качестве и безопасности пищевых продуктов, подлежат изъятию, уничтожению или утилизации.

Расходы в виде стоимости уничтоженных или утилизированных товаров, поступивших от покупателей, срок годности по которым истек, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством. Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.

Рекомендуем:

Расходы на выкуп и утилизацию продуктов с истекшим сроком годности (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

Учитываем финансовые вложения при передаче основного средства в уставный капитал

Письмо Минфина России от 28 апреля 2016 г. N 07-01-09/24880

Минфин разъясняет, что в соответствии с ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств установлено, что на возникающую задолженность по вкладу в уставный капитал производится запись по дебету счета учета финансовых вложений (58) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов (76) на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада.

Рекомендуем:

Учет передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал Учет имущественных вкладов в уставный капитал ООО

_________________________________________

21 июня 2016 года

Юрлица должны знать своих бенефициарных владельцев

Проект федерального закона N 965365-6

Законопроектом, принятым Госдумой в третьем чтении, в Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" внесены изменения. Юридическое лицо обязано будет собирать информацию о своих бенефициарных владельцах.

Бенефициарный владелец юрлица - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия.

Информацию о бенефициарных владельцах фирмам надо будет регулярно, но не реже одного раза в год обновлять, документально фиксировать, а также хранить не менее пяти лет со дня получения. Необходимые данные можно будет запрашивать у своих учредителей или участников, которые в свою очередь будут обязаны предоставлять ее.

Организация обязана будет представлять имеющуюся информацию о своих бенефициарных владельцах по запросу в том числе налоговых органов. Кроме того, информация о бенефициарных владельцах юридического лица должна будет раскрываться в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ.

За отсутствие или непредставление информации о бенефициарах на юрлиц может быть наложен штраф от 100 тыс. руб. до 500 тыс руб, на должностных лиц - от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб. Соответствующее изменение вносится законопроектом в КоАП РФ.

_________________________________________

Подготовлен проект производственного календаря на 2017 год

Производственный календарь на 2017 год (проект)

Производственный календарь подготовлен на основе Проекта постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2017 году". Проект предусматривает перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом в 2017 году планируются следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

- с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

Отметим, что переносы выходных дней необходимо учитывать при исчислении сроков уплаты налогов и сдачи отчетности.

Рекомендуем:

Перенос выходных в связи с праздниками

_________________________________________

20 июня 2016 года

НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах - только при взаимозависимости сторон?

Проект федерального закона N 1098704-6

Возможно, НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах будет взиматься только в случае взаимозависимости заемщика и заимодавца (организации или ИП). Законопроект с соответствующей поправкой в абзац первый пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ внесен в Государственную Думу.

Напомним, что взаимозависимость лиц для целей налогообложения НДФЛ определяется в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В настоящее время подлежит обложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от любых организаций или ИП. Размер матвыгоды от экономии на процентах равен сумме превышения процентов, рассчитанных по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над величиной процентов, исчисленных по ставке, установленной договором.

Рекомендуем:

	НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) Налогообложение при займе. Учет у заемщика НДФЛ с материальной выгоды от сделок между взаимозависимыми лицами
	Налог на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

_________________________________________

Очередные изменения внесены в первую часть НК РФ

Проект федерального закона N 1009823-6

Госдумой в третьем чтении принят законопроект, первоначально касавшийся только обязанности налогоплательщиков - физлиц сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими. В настоящее время сообщение следует направлять в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств (абзац первый п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В случае принятия поправки сообщать о своей недвижимости и (или) личном транспорте можно будет в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика.

К третьему чтению проект пополнился масштабными изменениями, вносимыми в первую часть НК РФ. В частности, они касаются:

- признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию;

- порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;

- обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля (в части электронного документооборота);

- особенностей проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков;

- истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;

- и др.

Рекомендуем:

	Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества
	Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

Скорректированы кадровый документооборот микропредприятий и санкции за задержку зарплаты

Проект федерального закона N 983383-6

Проект федерального закона N 1050405-6

Госдумой в третьем чтении принят подготовленный Правительством РФ законопроект, предусматривающий внесение в законодательство значительных изменений, направленных на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы.

Предлагается выделить в отдельный состав административного правонарушения не только невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, но еще и установление работнику заработной платы менее размера, предусмотренного трудовым законодательством.

Согласно последней редакции законопроекта максимальный срок со дня окончания отработанного периода до дня выплаты заработной платы за этот период не может превышать 15 дней (в изначальном варианте было 10). Кроме того, новая формулировка части шестой ст. 136 ТК РФ, предложенная Правительством РФ, свидетельствует о праве сторон трудовых отношений зафиксировать информацию о дате выплаты заработной платы в любом из трех документов: в правилах внутреннего трудового распорядка, в трудовом договоре или в коллективном договоре.

Внесены изменения в ст. 236 ТК РФ о размерах материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты. Планируется размер компенсации в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ исчислять с первого дня задержки заработной платы.

Еще одна поправка вносится в ст. 29 ГПК РФ. Предлагается установить право работников обращаться в суд с исками о восстановлении трудовых прав по своему месту жительства, а также по месту исполнения трудового договора (в настоящий момент в общем случае это возможно сделать только по месту нахождения работодателя).

Кроме того, второе чтение прошел законопроект "О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации в части особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям". Депутаты отказались от идеи разрешить микропредприятиям с согласия работников не вести трудовые книжки. Сохранилось лишь указание на право таких работодателей не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права. При этом для регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений необходимо включить в трудовые договоры с работниками условия, регулирующие вопросы, которые должны регулироваться локальными нормативными актами.

Рекомендуем:

	Фиксация сроков выплаты зарплаты Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Трудовой договор
	Сроки выплаты заработной платы
	Конструктор правовых документов. Трудовые договоры, контракты
	Калькулятор компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

_________________________________________

Готовы поправки в НК в части НДС при импорте и вычета акциза

Проект федерального закона N 1010531-6

Второе чтение в Госдуме прошел законопроект, предлагающий не облагать НДС ввоз предназначенных для производства медицинских товаров сырья и комплектующих, аналоги которых не производятся РФ. Освобождение планируется применять при условии представления в таможенные органы (для ввоза из ЕАЭС - в налоговый орган) документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их аналогов, производимых в РФ.

Ко второму чтению законопроект был дополнен положениями, уточняющими порядок обложения НДС при ввозе товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской области. Право не уплачивать налог будут иметь только резиденты этой ОЭЗ. Кроме того, будет скорректирован размер суммы акциза, подлежащей вычету при использовании полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии.

Рекомендуем:

Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Особенности налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ

_________________________________________

17 июня 2016 года

Госдума подправит проценты в ГК

Проект федерального закона N 720000-6

Нижняя палата парламента приняла во втором чтении законопроект, вносящий изменения в правовой режим законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ) и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Предполагается, что законные проценты за пользование денежными средствами будут начисляться лишь в случаях, когда это предусмотрено законом или договором. При этом размер процентов, если он не установлен законом или договором, будет определяться действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой ЦБ РФ. Кроме того, из п. 1 ст. 317.1 ГК РФ исключат указание на применение законных процентов лишь в отношениях между коммерческими организациями.

Напомним, что сейчас законные проценты подлежат уплате "по умолчанию", а размер их определяется по ставке рефинансирования Банка России.

В ст. 395 ГК РФ предлагается скорректировать размер процентов и исчислять их исходя из ключевой ставки Центробанка, действовавшей в соответствующие периоды просрочки. В настоящее время для этих целей применяются средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц.

В случае принятия закон вступит в силу 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Ключевая ставка и ставка рефинансирования
	Калькулятор процентов за пользование чужими денежными средствами
	Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ) Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

Порядок расчетов с использованием ККТ полностью изменен

Проект федерального закона N 968690-6

Госдумой принят законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Также нововведением является возможность передачи покупателям чеков и БСО в электронной форме - на электронную почту или мобильный телефон.

Важно, что ККТ будут обязаны применять все организации и ИП, производящие расчеты, включая тех, кто использует спецрежимы (ПСН и ЕНВД). Исключения предусмотрены только для отдельных видов деятельности и труднодоступных мест. Кроме того, из текста законопроекта можно сделать вывод, что ККТ должна применяться и при расчетах организаций (ИП) между собой (за небольшим исключением), а также для всех онлайновых платежей.

Понятие "платежные карты" заменено термином "электронные средства платежа". Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата выигрышей при организации и проведении азартных игр, лотерей.

Существенно изменится порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ, в том числе через онлайновый "кабинет".

В случае принятия закон вступит в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования (за исключением некоторых положений). До 1 февраля 2017 года регистрировать ККТ можно будет по старым правилам или применять новый порядок добровольно. Однако использовать уже зарегистрированные "старые" кассы можно будет лишь до 1 июля 2017 года. Для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, новые положения будут обязательны с 1 июля 2018 года.

Кроме того, в целях уменьшения теневого оборота наличных денежных средств вносится изменение в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ с 2 месяцев до 1 года.

Штрафы за нарушения в этой сфере также будут повышены. Так, для лиц, не применяющих ККТ, штраф составит от суммы платежа, полученного без выдачи чека:

- от 25% до 50%, но не менее 10 000 руб. для должностных лиц,

- от 75% до 100%, но не менее 30 000 руб. для юридических лиц.

За повторное совершение такого административного правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составит, в том числе в совокупности, 1 млн рублей и более должностных лиц смогут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет; а в отношении ИП и юридических лиц может быть применено административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

За использование кассовой техники, которая не соответствует требованиям, либо с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения, грозит предупреждение или штраф (для должностных лиц - 1500 - 3000 руб., для организаций - 5000 - 10 000 руб.).

Непредставление организацией или ИП информации и документов по запросам налоговых органов или представление их с нарушением установленных сроков, повлечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей; на юридических лиц - предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Появится и новый состав правонарушения - ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме в случае, предусмотренном федеральным законом. Оно влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб.; на юридических лиц - предупреждение или штраф в размере 10 000 рублей.

Рекомендуем:

Учет получения наличной денежной выручки через ККТ Проверки применения ККТ

_________________________________________

16 июня 2016 года

При пересчете отпускных в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражается итоговая сумма

Письмо Федеральной налоговой службы от 24.05.2016 N БС-4-11/9248

ФНС разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случаях, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет сумм отпускных.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику пособий по временной нетрудоспособности или отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Рекомендуем:

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Программное обеспечение не должно сокращать номера платежек

Информационное письмо Банка России от 23 мая 2016 г. N ИН-010-45/36

Банк России информирует, что правилами перевода денежных средств предусмотрено указание в реквизите "N" распоряжений на перевод отличного от нуля цифрового значения. При этом максимальное количество символов для платежек в электронном виде равно 6.

Изменение значений до 3 и менее символов в сравнении с указанными плательщиками значениями связано с некорректными настройками программного обеспечения кредитных организаций и их клиентов.

В этой связи Банк России рекомендует для обеспечения неизменности указанных клиентами значений реквизита "N" платежных распоряжений внести изменения в настройки программного обеспечения как банкам, так и их клиентам.

Рекомендуем:

	Примеры заполнения платежных поручений
	Расчеты платежными поручениями Форма и реквизиты платежного поручения Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов

_________________________________________

15 июня 2016 года

Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлен до 1 июля 2017 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 8 июня 2016 г. N ММВ-7-6/360@

ФНС продлила до 1 июля 2017 года пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

_________________________________________

Утверждена стратегия развития малого и среднего предпринимательства в России до 2030 года

Распоряжение Правительства России от 2 июня 2016 г. N1083-р

Утверждена стратегия развития малого и среднего предпринимательства в России до 2030 года и "дорожная карта" ее реализации. Стратегия направлена на создание конкурентоспособной, гибкой и адаптивной экономики, которая обеспечивает высокие уровень индивидуализации товаров и услуг, скорость технологического обновления и стабильную занятость. Пути достижения - развитие сферы малого и среднего бизнеса.

Показателями выполнения поставленных целей станут рост числа занятых в СМП, повышение производительности труда, увеличение веса обрабатывающих производств среди малого и среднего бизнеса.

В числе приоритетных направлений - совершенствование политики в области налогообложения и неналоговых платежей. Реализация мер в области налогов и сборов будет сопровождаться регулярной оценкой фискальной нагрузки на субъекты МСП. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в ближайшие 3 года должен обеспечить стабильность налоговой системы и развитие инвестиционной активности в этой сфере. Необходимо принять решение о сохранении моратория в отношении увеличения налогов, уплачиваемых малыми предприятиями, на долгосрочную перспективу.

Кроме того, стратегия предлагает снизить административное давление на малый и средний бизнес, упростить для него процедуру подключения к источникам энергии и облегчить доступ к объектам недвижимости. Также планируется создать доступную автоматизированную информационно-аналитическую систему.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства Особенности приватизации недвижимого имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

14 июня 2016 года

Ключевая ставка снижена до 10,50% годовых

Информация Банка России от 10 июня 2016 г.

Совет директоров Банка России принял решение снизить ключевую ставку до 10,50% годовых. ЦБ РФ отмечает стабилизацию инфляции, снижение инфляционных ожиданий и инфляционных рисков на фоне признаков приближающегося вхождения экономики в фазу восстановительного роста. Ключевая ставка снижена впервые с августа 2015 года.

Напомним, что в декабре 2015 года Совет директоров Банка России решил приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки с 1 января 2016 года. Самостоятельное значение ставки рефинансирования больше не устанавливается.

Снижение ключевой ставки, в частности, приведет к тому, что:

- уменьшатся законные проценты, рассчитываемые на основании ст. 317.1 ГК РФ;

- снизятся суммы санкций (пеней, неустоек), рассчитываемых из ставки рефинансирования;

- станут меньше суммы процентов, уплачиваемых за задержку выплат при увольнении;

- дешевле обойдется рассрочка (отсрочка) по страховым взносам.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 29 июля 2016 года.

Рекомендуем:

	Ключевая ставка и ставка рефинансирования
	Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику
	Налоговые последствия изменения ставки рефинансирования
	Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ) Расчет пеней по налогам (сборам) Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ Ответственность страховщика за нарушение обязанности по осуществлению страховой выплаты по ОСАГО Выплаты при увольнении Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

_________________________________________

В четыре ПБУ внесены поправки для организаций, использующих упрощенный учет

Приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. N 64н

Внесены изменения в ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 17/02, ПБУ 14/2007. Они касаются организаций, которые применяют упрощенные способы бухгалтерского учета.

В ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" добавлены пункты, согласно которым такие предприятия вправе учитывать стоимость сырья, материалов, товаров в расходах сразу при поступлении, минуя счета 10 и 41. Правда, этот порядок могут применять безусловно только микропредприятия, остальные СМП - при условии, что их деятельность не предполагает существенных остатков материально-производственных запасов. При этом существенными считаются такие остатки МПЗ, информация о наличии которых в бухгалтерской отчетности способна повлиять на решения ее пользователей. Зато расходы на приобретение МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, вправе учитывать в составе расходов по мере их приобретения (осуществления) все субъекты, имеющие право на упрощенный учет. Также все они могут не применять п. 25 ПБУ 5/01 о резерве под снижение стоимости МПЗ из-за ухудшения их качества.

Согласно новому пункту в ПБУ 6/01 "Учет основных средств" организации, которые ведут упрощенный бухучет, могут определять первоначальную стоимость покупных ОС по цене поставщика и затрат на монтаж, а при их сооружении - в сумме, уплачиваемой подрядчикам. Иные затраты, непосредственно связанные с покупкой или созданием ОС, можно включать в состав расходов по обычной деятельности в момент их несения. Самое главное новшество - такие предприятия теперь вправе начислять годовую амортизацию ОС единовременно на 31 декабря отчетного года или по периодам, определенным самостоятельно (раз в месяц, раз в квартал или раз в полугоде - как решит организация). А производственный и хозинвентарь можно самортизировать единовременно при принятии к бухучету в размере первоначальной стоимости.

Расходы на НИОКР (ПБУ 17/02) и затраты на приобретение (создание) объектов НМА (ПБУ 14/2007) организации, применяющие упрощенные способы бухучета, также теперь могут признавать в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Приказ N 64н вступает в силу 20 июня 2016 года. Если субъект решит применять новые нормы, он должен внести соответствующие изменения в учетную политику по бухучету.

Рекомендуем:

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Субъекты малого и среднего предпринимательства Учетная политика по бухгалтерскому учету

_________________________________________

Электронные услуги, оказываемые иностранцами в России, обложат НДС

Проект федерального закона N 962487-6

Масштабные поправки в НК РФ прошли второе чтение в Госдуме. Цель законопроекта - обложить НДС услуги иностранных IT-компаний, которые продают в России так называемые электронные услуги через сеть Интернет (другие аналогичные сети). Речь идет о предоставлении прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных и аудиовизуальных произведений, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть Интернет, оказании рекламных услуг, услуг торговых площадок, обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети, поддержка электронных ресурсов пользователей, хранение и обработка информации, предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности, доменных имен, оказание услуг хостинга, услуг по администрированию информационных систем, сайтов и пр.

В законопроекте предлагается:

- установить особенность постановки на учет в налоговом органе иностранных компаний, реализующих электронные услуги. Взаимодействовать с ФНС они будут через виртуальный личный кабинет;

- установить особенности налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными организациями. Для этого предлагается ввести новую ст. 174.2 НК РФ, а также внести поправки в статьи 148, 161, 169 НК РФ и др.

Сумма НДС будет исчисляться иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с новым п. 4.6 ст. 83 НК РФ, как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25% доля налоговой базы. Суммы НДС, предъявленные таким иностранным организациям при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА на территории РФ, либо фактически уплаченные при ввозе, к вычету приниматься не будут. Также прописаны правила уплаты и декларирования НДС иностранными поставщиками электронных услуг.

В первом чтении в законопроекте фигурировали и российские IT-компании. Это вызвало критику со стороны представителей отрасли. Ко второму чтению российские компании из законопроекта исключили.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

_________________________________________

Владельцы большегрузов смогут уменьшать транспортный налог на "дорожную" плату

Проект федерального закона N 1053039-6

В первом чтении принят законопроект, призванный решить вопрос чрезмерной финансовой нагрузки на владельцев больших грузовиков.

Законопроектом предлагается уменьшать сумму транспортного налога на сумму платы, внесенной в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Льгота предусмотрена как для физических лиц, так и для организаций.

Предусматривается, что организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, авансовые платежи по транспортному налогу уплачивать не будут.

Напомним, что сейчас плательщики налога на прибыль учитывают плату за вред дорогам, наносимый большегрузами, в составе прочих расходов. В то же время налогоплательщики, применяющие УСН, лишены такой возможности. Предлагаемые законопроектом поправки позволят и плательщикам налога на прибыль, и "упрощенцам" учитывать в составе расходов сумму платы в размере, превышающем сумму транспортного налога с большегрузов.

Транспортный налог и связанные материалы (рубрика "См. также" в правом окне)

_________________________________________

Выплаты олимпийским призерам и их тренерам освободят от НДФЛ

Проект федерального закона N 1089267-6

Первое чтение в Госдуме прошел законопроект, освобождающий от налога на доходы физлиц единовременные дополнительные поощрения (выплаченные не позднее года, следующего за годом, в котором были заняты призовые места на соответствующих играх):

- спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх ;

- тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке таких спортсменов.

Освобождение касается выплат в денежной и (или) натуральной формах, полученных от НКО, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений, по перечню, утвержденному Правительством РФ.

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ НДФЛ с компенсаций, связанных со спортивными соревнованиями

_________________________________________

10 июня 2016 года

Тарифы на страхование по "травматизму", вероятно, останутся неизменными

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" (подготовлен Минтрудом России 01.06.2016 г.)

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2017 году, скорее всего, останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2018 - 2019 годах их размеры также не собираются менять.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Рекомендуем:

	Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

9 июня 2016 года

Подготовлен законопроект об индексации пособий и соцвыплат

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части индексации выплат, пособий и компенсаций" (подготовлен Минтрудом России 06.06.2016)

Минтруд подготовил законопроект о порядке индексации всех соцвыплат и пособий.

Предполагается индексацию выплат, пособий и компенсаций осуществлять исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент индексации будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

Предлагается установить на постоянной основе единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля текущего года. Сейчас аналогичный порядок действует на временной основе в отношении детских пособий и других соцвыплат, однако пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Рекомендуем:

	Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение
	Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет пособия на погребение

_________________________________________

Предложения Минтруда о переносе выходных дней в 2017 году

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О переносе выходных дней в 2017 году" (подготовлен Минтрудом России 07.06.2016)

На официальном сайте Минтруда России размещена информация о том, что ведомство подготовило проект постановления Правительства РФ о переносе выходных дней в 2017 году. Проект предусматривает перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом, в 2017 году планируются следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

- с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

Перенос выходных в связи с праздниками

_________________________________________

О постановке организации или ИП на учет в Росфинмониторинге можно узнать онлайн

Официальный сайт Росфинмониторинга

На сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу появился новый сервис - можно узнать информацию о постановке организаций и индивидуальных предпринимателей на учет в Росфинмониторинге. Для этого достаточно ввести ИНН и проверочный код.

Напомним, что постановке на учет в территориальном органе Росфинмониторинга подлежат:

- лизинговые компании

- операторы по приему платежей

- организации и ИП, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества

- коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов.

_________________________________________

Сельхозпроизводители смогут учитывать выручку от сельхозуслуг при определении 70% доходов

Проект федерального закона N 770360-6

Второе чтение в Госдуме прошел законопроект о включении услуг по обработке почвы, по уходу за посевами, заготовке кормов и уборке зерновых культур в основные виды деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Доход от осуществления этих услуг предлагается включать в общий доход от осуществления сельскохозяйственной деятельности для признания лица сельскохозяйственным товаропроизводителем в рамках налогового законодательства.

Рекомендуем:

	Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН
	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики

_________________________________________

Ввоз племенного скота освободят от НДС

Проект федерального закона N 598772-6

Во втором чтении принят законопроект об освобождении от НДС ввоза племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, племенного яйца, а также спермы и эмбрионов, полученных от племенных животных, ввозимых сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой сельхозтоваропроизводителям. Перечень кодов таких товаров в соответствии с ТН ВЭД определит Правительство РФ.

Освобождение планируют применять до 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

	Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители
	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики Налог на добавленную стоимость. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

_________________________________________

8 июня 2016 года

Электронный документооборот: какие виды подписей использовать?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 мая 2016 г. N СД-4-3/8904

ФНС разъясняет, как подписывать электронные документы, используемые компаниями для целей налогового и бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 313 НК РФ данные налогового учета должны быть документально подтверждены, в частности, первичными учетными документами (включая справку бухгалтера). Первичный учетный документ, составленный в виде электронного документа, подписывается электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Закона 402-ФЗ). Виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухучета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона 402-ФЗ). По мнению Минфина, до принятия соответствующего федерального стандарта организация может в целях бухучета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ вид электронной подписи.

Компании могу договориться между собой, какой подписью следует заверять первичные документы при электронном документообороте между собой - простой или усиленной неквалифицированной. Для этого стороны должны заключить соглашение, в котором будет установлен порядок проверки электронных подписей. В целях подтверждения расходов по налогу на прибыль аутентичность электронного первичного документа, подписанного простой и (или) усиленной неквалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена наличием в таком соглашением между контрагентами порядка проверки электронных подписей.

Электронные счета-фактуры необходимо заверять только квалифицированной электронной подписью. Также такая подпись обязательна при электронном взаимодействии с налоговыми органами.

Рекомендуем:

	Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли
	Соглашение об обмене электронными документами

_________________________________________

Приведены контрольные соотношения декларации по УСН

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2016 г. N СД-4-3/9567@

В письме приведены контрольные соотношения показателей новой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, что декларация по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ и вступила в силу с 10 апреля 2016 года.

Рекомендуем:

	Налоговая декларация по УСН Исчисление и уплата налога и авансовых платежей при УСН Отчетность - 2016. Организации, применяющие УСН Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН
	Пример заполнения Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Первичные документы, составленные на бумаге, нельзя заменять скан-образами

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2016 г. N АС-4-15/8657@

Разъяснено исполнение налогоплательщиками обязанностей по представлению налоговым органам для ознакомления подлинников документов.

Согласно пункту 3.1 Национального стандарта Российской Федерации "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (ГОСТ Р 7.0.8-2013) подлинником документа является первый или единичный его экземпляр. Таким образом, в случае оформления документа на бумажном носителе с собственноручными подписями лиц, ответственных за оформление операции, такой экземпляр и является подлинником.

Замена подлинника документа его электронным скан-образом с подписанием такого образа усиленными квалифицированными электронными подписями ответственных лиц всех участвующих сторон в случае обязанности предоставления подлинника документа законодательством не предусмотрена.

Рекомендуем:

Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

Пользователи "личных кабинетов" получат электронные налоговые уведомления

Информация Федеральной налоговой службы от 27 мая 2016 года

В 2016 году физлица, имеющие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получат уведомления на уплату имущественных налогов в электронной форме. Налоговые уведомления на бумаге пользователям "Личного кабинета" по почте направлять больше не будут. Однако если налогоплательщику все же необходимо получить "бумажное" уведомление, ему необходимо будет сообщить об этом в любой налоговый орган по своему выбору.

Узнать, как получить доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" можно на сайте ФНС России.

Рекомендуем:

Налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

Пример заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу) Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами Пример заполнения Заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика

_________________________________________

7 июня 2016 года

КС РФ: плату за проезд большегрузов нельзя квалифицировать в качестве налога

Постановление Конституционного Суда РФ от 31 мая 2016 г. N 14-П

По обращению группы депутатов Госдумы проверена конституционность положений, регулирующих плату за проезд грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 т по федеральным трассам.

Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения большегрузными транспортными средствами, не является налогом. Эту плату следует квалифицировать не в качестве налога или сбора, а как обязательный публичный индивидуально-возмездный платеж компенсационного фискального характера. Соответственно, федеральный законодатель был вправе наделить Правительство РФ полномочием определять ее размер.

Взимание такой платы наряду с транспортным налогом и акцизом на бензин и дизельное топливо не ведет к двойному налогообложению собственников (владельцев) большегрузов. Однако совокупный размер обязательных платежей в области грузовых автоперевозок (пусть даже и разной природы) не должен быть чрезмерно обременительным. Не допускается повышение установленной в настоящее время платы (помимо ее индексации в нормативно установленных пределах) без указания на такую возможность в федеральном законе и без предоставления плательщикам гарантий адаптации к ее увеличению.

Признана неконституционной одна из норм правил взимания платы с большегрузов. Она является таковой в той мере, в какой позволяет оператору принимать нормативные правовые акты. При этом КС РФ считает возможным установить срок до 15 ноября 2016 года для приведения нормативного регулирования в этой части в соответствие с требованиями Конституции РФ.

_________________________________________

Таможенная и налоговая службы станут органами валютного контроля

Проект федерального закона N 1088495-6

В Государственную Думу РФ внесен законопроект о передаче функций органа валютного контроля ФТС России и ФНС России в связи с упразднением Росфиннадзора. В связи с этим ФТС и ФНС планируется исключить из числа агентов валютного контроля. Также уточняется, что Банк России контролирует проведение валютных операций не только кредитными организациями, но и некредитными финансовыми организациями.

_________________________________________

Подготовлен обзор ФНС по спорам о госрегистрации

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2016 г. N ГД-4-14/5658@

ФНС России выпустила первый в этом году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов.

В нем рассмотрена практика об оспаривании решений о госрегистрации юрлица и ИП; об отказе в госрегистрации. Также в обзоре приведена судебная практика, в которой оспаривались иные решения, действия (бездействия), принимаемые (осуществляемые) регистрирующими органами при реализации функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Так, разъяснены особенности рассмотрения дел в части оспаривания. Суд может обязать регистрирующий орган устранить допущенные им нарушения и внести изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ. При этом такие поправки не должны повлечь нарушения прав и законных интересов других лиц и не могут быть направлены на разрешение корпоративного спора, в том числе о составе участников, о распределении долей в уставном капитале.

Рекомендуем:

	Государственная регистрация юридических лиц Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
	Государственная регистрация юридических лиц Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

6 июня 2016 года

С 1 июля 2016 года МРОТ в России составит 7500 рублей

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 164-ФЗ

Принят закон, увеличивающий с 1 июля 2016 года минимальный размер оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Это почти на 21% больше, чем величина нынешнего МРОТ, действующего с 1 января 2016 года (6204 рубля).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Изменение с 1 июля размера МРОТ не повлияет на размер фиксированного платежа, который ИП и прочие самозанятые лица в 2016 году уплачивают на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В основе расчета таких взносов лежит МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, то есть 6204 рубля.

Рекомендуем:

Минимальный размер оплаты труда

Минимальный размер оплаты труда Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами Порядок уплаты страховых взносов главами КФХ

_________________________________________

Перевозки пассажиров электричками облагаются нулевым НДС до 1 января 2018 года

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 173-ФЗ

Еще на год приостановлено освобождение от НДС пассажироперевозок железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. Вместо этой льготы до 1 января 2018 года продлен срок действия пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ об обложении таких услуг нулевым НДС.

Такой шаг связан с тем, что прекращение действия с 1 января 2017 года (как это планировалось ранее) нулевой ставки НДС в отношении пассажирских перевозок ж/д транспортом в пригородных направлениях может увеличить расходы (убытки) пригородных железнодорожных компаний, что может повлечь ухудшение ситуации с пригородным железнодорожным сообщением, либо привести к значительному увеличению тарифов.

Рекомендуем:

Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

Реализацию макулатуры до 2019 года освободили от НДС

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 174-ФЗ

Законом освобождены от обложения НДС операции по реализации макулатуры на территории РФ. Введено понятие макулатуры. Это бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Действовать освобождение будет по 31 декабря 2018 года включительно.

Отказаться от этой льготы будет невозможно, поскольку новый подпункт 31 внесен в п. 2 ст. 149 НК РФ, а отказ от освобождения предусмотрен только по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ.

Предполагается, что принятие закона создаст условия для противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы, имеющихся в сфере оборота вторсырья.

Напомним, что ранее в Госдуму был внесен законопроект, которым планируется освободить от налогообложения НДФЛ доходы от сдачи макулатуры.

Рекомендуем:

	Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Реализация, не облагаемая НДС в обязательном порядке Раздельный учет по НДС при наличии необлагаемых операций
	Налог на добавленную стоимость. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Условия применения освобождения от обложения НДС

_________________________________________

ЕНВД будет применяться до 2021 года

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ

Применение ЕНВД продлено на три года. Напомним, что Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ был установлен срок действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 1 января 2018 года. Теперь этот срок перенесен на 1 января 2021 года.

Продление существования режима ЕНВД связано с его востребованностью малым бизнесом. Переход на другую систему налогообложения может вызвать трудности и большие финансовые потери для малых организаций и предпринимателей. Более того, реальная альтернатива этому спецрежиму пока отсутствует.

Рекомендуем:

	Система налогообложения в виде ЕНВД Отчетность - 2016. Организации - плательщики ЕНВД Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД
	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

_________________________________________

Отчеты по форме СЗВ-М надо подавать, даже если начислений работникам не было

Письмо Пенсионного фонда России от 06 мая 2016 г. N 08-22/6356

Отвечая на вопрос страхователя о представлении формы СЗВ-М при отсутствии наемных работников, специалисты ПФР сообщают, что под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций. При этом отсутствие факта начисления в пользу этих лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не являются основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М. На указанных лиц распространяется режим обязательного пенсионного страхования, при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права.

Рекомендуем:

	Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Пример заполнения формы СЗВ-М
	Электронная отчетность

_________________________________________

3 июня 2016 года

Добровольно задекларировать счета за рубежом физлица могут до 30 июня

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. N 03-10-10/21088

Минфин России информирует, что физлицо вправе подать добровольную декларацию, содержащую сведения об открытых на дату ее представления счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами России, об открытии и изменении реквизитов которых физлица обязаны уведомлять налоговые органы в соответствии с Законом о валютном регулировании и контроле.

Напомним, что срок добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках продлен Федеральным законом от 29.12.2015 N 401-ФЗ до 30 июня 2016 года включительно. В связи с этим 30 июня - последний день, когда физлица могут задекларировать свои активы за границей.

Рекомендуем:

Пример заполнения Специальной декларации

_________________________________________

Форма 2-НДФЛ: указываем адрес налогоплательщика

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2016 г. N БС-4-11/5909@

Разъяснено, что в форме 2-НДФЛ адрес места жительства налогоплательщика указывается на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного подтверждающего документа. Поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" можно не заполнять, но при условии указания сведений в полях "Код страны проживания" и "Адрес".

Если форма 2-НДФЛ представлена в установленном порядке и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства, то при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля сведения о доходах физлица считаются прошедшими указанный контроль и подлежат приему в полном объеме.

Рекомендуем:

	Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

2 июня 2016 года

Подготовлена новая редакция Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1" (подготовлен Минэкономразвития России 18.05.2016 г.)

Необходимость новой редакции Классификации вызвана тем, что с 1 января 2017 года будет действовать новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) вместо старого ОК 013-94, коды которого сейчас используются в Классификации.

Кроме того, из текста постановления предлагается удалить положение о том, что Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. На наш взгляд, это не означает запрета на применение Классификации в бухучете. Поправка связана с тем, что вопросы бухучета не регулируются НК РФ и принятыми в соответствии с ним подзаконными актами.

Рекомендуем:

	Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Бухгалтерский учет амортизации основных средств
	Налог на прибыль организаций. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

_________________________________________

Утвержден порядок регистрации и снятия с учета страхователей в ФСС РФ

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 апреля 2016 г. N 202н

Минтруд утвердил новый порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, а также физических лиц. Отдельно аналогичный порядок установлен для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данные по каждому страхователю, зарегистрированному в территориальном органе ФСС России, отражаются в базе данных (реестре страхователей). Срок внесения таких данных сокращен с 5 до 3-х рабочих дней. Одновременно орган определяет страхователю класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на страхование от НС и ПЗ.

Закреплен порядок присвоения страхователю регистрационного номера и кода подчиненности, процедура снятия с регистрационного учета, в т. ч. при изменении места нахождения (жительства) страхователей.

Утверждены новые формы уведомлений о регистрации в качестве страхователя в территориальном органе ФСС РФ, о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Кроме того, приведены формы решения о снятии с регистрационного учета для разных категорий страхователей.

Приказ вступает в действие 11 июня 2016 года. Ранее действовавший приказ о порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям, утрачивает силу.

Рекомендуем:

	Регистрация и учет плательщиков страховых взносов Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Регистрация страхователей
	Регистрация страхователей
	Пример заполнения Заявления о регистрации в ФСС в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения Пример заполнения Заявления о регистрации в ФСС РФ в качестве страхователя - физического лица, обязанного уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора Пример заполнения Заявления о снятии с регистрационного учета в Фонде социального страхования Российской Федерации юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения

_________________________________________

1 июня 2016 года

С 1 июля меняется порядок вычетов НДС при экспорте

Федеральный закон от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ

В НК РФ внесены изменения в статьи 165, 169 и 172 НК РФ, согласно которым вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для операций, облагаемых по ставке НДС 0%, будут производиться в порядке, аналогичном предусмотренному в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для операций по реализации, облагаемых по ставкам 10% и 18% процентов, то есть после принятия на учет соответствующих приобретений. Исключение составляют вычеты в отношении экспорта сырьевых товаров. Для них по-прежнему надо будет собирать пакет документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ.

В связи с этим введено определение сырьевых товаров, к которым относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов такого сырья в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС определит Правительство РФ.

Кроме того, с 1 июля 2016 года при реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, надо будет составлять счет-фактуру. При этом обязательным реквизитом счета-фактуры в этом случае станет код по ТН ВЭД ЕАЭС.

Рекомендуем:

	Налоговые вычеты по НДС при экспорте (применение нулевой ставки) Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте Нулевая ставка НДС по товарам Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
	Налог на добавленную стоимость. Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

_________________________________________

Федеральные стандарты бухучета планируется вводить с 2018 года

Приказ Минфина России от 23 мая 2016 г. N 70н

Минфином утверждена программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 годы.

В 2017 году планируется внести изменения в нормативные правовые акты по бухучету в части введения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета для отдельных категорий экономических субъектов, в 2018 году - изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", поправки в другие ПБУ должны быть подготовлены к 2019 - 2020 годам.

Кроме того, с 2018 года постепенно будут вводиться федеральные стандарты бухучета, которые заменят нынешние ПБУ. В первую очередь намечено разработать бухгалтерские стандарты "Запасы", "Основные средства", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", "Бухгалтерская отчетность" и "Нематериальные активы".

Рекомендуем:

Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

_________________________________________

Предложено облагать по повышенным ставкам автомобили дороже 5 млн руб.

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Правительством РФ разработан законопроект, разрешающий установление дифференцированных ставок транспортного налога в отношении каждой категории транспортных средств. Кроме того, из списка дорогостоящих легковых автомобилей, облагаемых с повышающим коэффициентом, предлагается исключить авто стоимостью менее 5 млн руб. Сейчас этот показатель составляет 3 млн руб.

В отношении грузовых автомобилей и автобусов исчислять транспортный налог планируется с учетом коэффициентов, учитывающих год выпуска и экологический класс. Для грузовиков и автобусов возрастом менее 5 лет предусмотрен коэффициент 0,9 (понижающий), для более старых - от 1 до 1,8. Коэффициент, учитывающий экологический класс ТС, может составить от 0,95 до 2.

Вступление закона в силу намечено на 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей
	Транспортный налог. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

_________________________________________

Бесплатное питание вахтовиков не облагается НДФЛ

Постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2016 N Ф07-1186/16 по делу N А05-13582/2014

В ходе проверки налоговая пришла к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и уплате НДФЛ с доходов, полученных работниками, привлекаемыми к работе вахтовым методом, в натуральной форме - в виде бесплатного питания. По мнению инспекторов, оплата (предоставление) питания вахтовикам не является компенсационной выплатой, установленной законодательством. Поэтому она признается их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ в общем порядке. Напомним, что такое же мнение ранее высказывалось Минфином России в письме от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384.

Однако этот довод налогового органа отклонен судом, поскольку требование о предоставлении работникам - вахтовикам горячего питания вытекает из норм трудового законодательства, предусматривающих создание нормальных условий труда. Затраты на организацию питания работников - вахтовиков осуществляются в интересах работодателя в целях организации трудового процесса в труднодоступных местах. Обеспечение работников питанием, вытекающее из условий коллективного договора и норм трудового законодательства, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, как обоснованно указали суды, фактически является натуральным довольствием, полагающимся работникам, привлеченным к работе вахтовым методом, которое в силу п. 3 ст. 217 НК РФ носит компенсационный характер и не подлежит обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

НДФЛ с выплат, производимых работникам за вахтовый метод работы

_________________________________________

Май 2016 года

31 мая 2016 года

Уголовную ответственность за "предпринимательские" преступления намерены смягчить

Проект федерального закона N 1083199-6

Проект федерального закона N 1083226-6

Президент РФ внес в Госдуму пакет поправок в УК РФ и УПК РФ, направленный на смягчение ответственности за ряд преступлений в сфере экономической деятельности и усиление процессуальных гарантий защиты прав предпринимателей и их бизнес-интересов в период производства по уголовному делу.

В частности, проект расширяет сферу применения ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, устанавливающей условия освобождения от уголовной ответственности по таким преступлениям. Во-первых, дополнен перечень впервые совершенных преступлений, по которым виновные освобождаются от уголовной ответственности, если полностью возмещен ущерб и федеральный бюджет получил дополнительное денежное возмещение. Во-вторых, снижен размер такого возмещения с пятикратной до двукратной суммы причиненного преступлением ущерба.

Кроме того, поднимается "порог" размера ущерба, являющегося основанием для возбуждения уголовного дела о преступлениях в сфере экономики, а также для их отнесения к совершенным в крупном и особо крупном размере.

Так, для возбуждения дела о мошенничестве, сопряженном с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности, потребуется чтобы ущерб составил не менее 10 000 рублей, а ущерб в 3 и 12 млн рублей предложено считать, соответственно, крупным и особо крупным размером такого мошенничества.

Общие пороговые значения для преступлений в сфере экономической деятельности также увеличены: к крупному и особо крупному размеру (ущербу, доходу, задолженности), согласно проекту, будут относиться суммы в 2,25 млн руб. и 9 млн руб. соответственно. Для ряда статей, как и в действующей редакции, сохранятся свои собственные значения, однако их также предполагается значительно повысить. Например, крупным размером неуплаченного налога для организаций будет признаваться сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн руб. (сейчас 2 млн руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм (сейчас - 10%), либо превышающая 15 млн руб. (сейчас 6 млн руб.), а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн руб. (сейчас - 10 млн руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм (сейчас - 20%), либо превышающая 45 млн руб. (сейчас - 30 млн руб.).

Дополнительные уголовно-процессуальные гарантии, предусмотренные законопроектом, связаны с правом находящихся в СИЗО или под домашним арестом обвиняемых и подозреваемых иметь неограниченные по количеству и продолжительности свидания с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов подозреваемого в сфере предпринимательской деятельности. Кроме того, президентские поправки предлагают специальный порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам в сфере экономики.

Рекомендуем:

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ)

_________________________________________

Проверить, попала ли компания в выборку по статотчетности, можно на сайте Росстата

Официальный сайт Госкомстата России

На сайте Росстата появился новый онлайн-сервис. Это список респондентов, в отношении которых в отчетном году проводятся федеральные статистические наблюдения, с возможностью поиска по ИНН, ОКПО или ОГРН. С помощью сервиса можно получить перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих представлению организацией.

В процессе тестирования сервиса мы выяснили, что данные доступны только тем хозяйственным субъектам, которые попали под выборочное статнаблюдение.

Напомним, что перечень обязательных к заполнению форм и периодичность их представления индивидуальны для каждого респондента и зависят от:

1) категории (статуса) респондента (например, организация или ИП, субъект малого предпринимательства или корпорация);

2) вида экономической деятельности респондента;

3) способа проведения статистического наблюдения:

- сплошное наблюдение (в этом случае установленные формы отчетности обязаны сдавать все субъекты, участвующие в статистическом обследовании);

- выборочное наблюдение (отчетность сдается только теми, кто попал в выборку).

Рекомендуем:

	Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Рекламный конкурс: учитываем расходы организатора и доходы призеров-физлиц

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 мая 2016 г. N 03-04-06/27433

В письме рассмотрена ситуация, связанная с проведением призовых конкурсов, целью которых является популяризация идеи финансовых инвестиций на российском фондовом, срочном и валютном рынке, рынке драгметаллов, увеличения числа активных частных инвесторов, а также реклама финансовой услуги и финансовой деятельности.

В этом случае расходы организации на проведение конкурса (в том числе расходы на приобретение (изготовление) призов), относятся к нормируемым расходам на рекламу. Они признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Доход, полученный физлицами от участия в конкурсе, проводимом в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. облагается НДФЛ по ставке 35%.

Рекомендуем:

	Ставка НДФЛ 35% Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли) Учет расходов на рекламу
	Энциклопедия судебной практики. Расходы на рекламу

_________________________________________

Возможно, счета в банках будут открывать без предъявления свидетельства о постановке на налоговый учет

Проект федерального закона N 1031000-6

Госдумой принят в первом чтении проект поправок в НК РФ в части упрощения порядка открытия счетов в кредитных организациях, в том числе при регистрации юрлиц и ИП.

В связи с наличием информационных ресурсов (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) предлагается отменить требование о предъявлении юрлицами и ИП свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытие счетов в кредитных организациях. Эту информацию банки смогут проверить самостоятельно. Однако для иностранных организаций, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, такое требование предлагается сохранить.

Рекомендуем:

	Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу
	Сервис Экспресс Проверка
	Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

_________________________________________

Регламентированы проверки ФНС достоверности сведений в ЕГРЮЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2016 г. N ММВ-7-14/72@

С 1 января 2016 года любые сведения, которые включены или подлежат включению в ЕГРЮЛ, могут быть проверены ФНС России. Проверочные мероприятия проводятся в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе при поступлении возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей госрегистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ.

Приказом определены основания, условия и способы проведения проверочных мероприятий, порядок использования их результатов.

Утверждены также формы возражения заинтересованного лица относительно предстоящей госрегистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ и заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ.

Рекомендуем:

	Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

30 мая 2016 года

Участникам региональных инвестпроектов предоставили налоговые льготы

Федеральный закон от 23 мая 2016 г. N 144-ФЗ

Приняты поправки в НК РФ о предоставлении налоговых преференций участникам региональных инвестпроектов.

В первой части НК РФ закреплено, какие предприятия считаются участниками региональных инвестиционных проектов, а также на каких условиях они могут претендовать на льготы.

Такие налогоплательщики получили право применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых ОС, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.

Кроме того, для них законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная (от 0% до 10%) ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ. Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, будет нулевой в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены определенные условия.

Большинство новых льгот по налогу на прибыль будут действовать с 1 января 2017 года до 1 января 2029 года.

Кроме того, предусмотрен ряд преференций по НДПИ, применяемых с 1 июля 2016 года.

Рекомендуем:

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.) Ставки налога на прибыль Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Кормите работников бесплатно? Примите меры для учета доходов каждого из них!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. N 03-04-05/26361

По общему правилу, к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. Таким образом, стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, облагается НДФЛ. Организация признается налоговым агентом в отношении таких доходов.

Однако часто такой подход оспаривается на том основании, что учесть, кто сколько съел, например на "шведском столе" или фуршете, не представляется возможным, а следовательно - нельзя определить доход каждого. Поэтому если при получении сотрудниками приобретенного организацией питания отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым из них, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

По мнению Минфина России, в целях выполнения налоговым агентом своих обязанностей организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами. Доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.

Рекомендуем:

	НДФЛ с оплаты питания, предоставляемого работникам организацией Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Учет оплаты питания работников
	Налог на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

_________________________________________

Организации, выплачивающие доходы военнослужащим и гражданскому персоналу ВС РФ, станут налоговыми агентами по НДФЛ

Проект федерального закона N 1078298-6

В Госдуме рассматривается законопроект, целью которого является признание налоговыми агентами российских организаций, которые перечисляют денежное довольствие, денежное содержание, заработную плату и иные вознаграждения (иные выплаты) военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ. Эти организации, учреждаемые Минобороны России, не являются источником доходов налогоплательщиков, а военнослужащие и лица гражданского персонала ВС РФ не являются работниками таких организаций.

Законопроектом предусматривается, что НДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом с этих выплат, будет перечисляться в бюджет по месту учета такого налогового агента в налоговых органах. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах таких организаций будет осуществляться на основании заявлений, представляемых по месту их нахождения.

Рекомендуем:

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Срок уплаты

_________________________________________

Декларировать акцизы по новым формам нужно с июня 2016 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2016 г. NСД-4-3/9295@

ФНС утвердила новые формы, электронные форматы и порядок заполнения деклараций:

- по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию;

- по акцизам на топливо, автомобили легковые и мотоциклы.

В письме разъяснено, что приказ ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@ вступает в силу с 22 мая 2016 года. Учитывая положения приказа, представление деклараций по новым форме и формату является обязанностью налогоплательщика при декларировании акцизов за июнь 2016 года

Вместе с тем, за май 2016 года налоговым органам необходимо обеспечить прием от налогоплательщиков деклараций по формам и форматам, утвержденным как приказом ФНС России N ММВ-7-3/1@, так и приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.

Рекомендуем:

	Обзор основных изменений по акцизам с 2016 года
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

ФНС будет получать от иностранных налоговиков сведения о зарубежных счетах российских резидентов

Информация Федеральной налоговой службы от 12 мая 2016 года

Сообщается о подписании ФНС России многостороннего Соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года. Оно вместе с Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам (ратифицирована РФ 4 ноября 2014 года) является международно-правовой основой для реализации автоматического обмена информацией на базе Единого стандарта отчетности.

Начиная с 2018 года Россия будет получать сведения о зарубежных счетах российских налоговых резидентов от иностранных налоговых органов. Будут передаваться данные о различных видах инвестиционного дохода (включая дивиденды и проценты), доходе от определенных страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информацию по остатку на счете и о платежах, совершенных с использованием счета. При этом Россия будет предоставлять такие же сведения об иностранных налоговых резидентах в соответствующие страны.

Также налоговая служба напоминает, что до 30 июня 2016 года в РФ проводится кампания по добровольному декларированию физлицами активов и счетов (вкладов) в банках. ФНС рекомендует воспользоваться этой возможностью и подать специальную декларацию. Сделать это можно во всех территориальных подразделениях ФНС.

Рекомендуем:

	Специальная декларация
	Пример заполнения Специальной декларации

_________________________________________

27 мая 2016 года

Российские организации будут обязаны раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчётность

Проект федерального закона N 1078295-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности"

В настоящее время обязательному аудиту и обязательному опубликованию подлежит только годовая консолидированная финансовая отчетность. Законопроектом, внесенным в Госдуму, предлагается обязать российские организации раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчетность, а также обеспечивать ее достоверность. Поправки коснутся кредитных организаций и иных организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

Термин "публикация", применяемый в Законе о консолидированной финансовой отчетности, предлагается заменить на "раскрытие".

Законопроектом утверждаются сроки представления промежуточной консолидированной финансовой отчетности, а также обязательность и сроки ее раскрытия в информационных системах общего пользования, обязательность подтверждения ее достоверности. Подтверждение достоверности может осуществляться как в форме аудита, так и в форме обзорной проверки, проводимой аудиторской организацией. При этом вместе с отчетностью надо будет раскрывать аудиторское заключение или иной документ, составляемый по итогам проверки.

Для контроля за раскрытием консолидированной финансовой отчетности (как годовой, так и промежуточной) предлагается ввести требование представлять в Банк России сведения о ее раскрытии. Доступность раскрытой в информационных системах общего пользования консолидированной финансовой отчетности должна быть обеспечена в течение 3 лет с даты ее размещения.

Законом предусмотрен и ряд иных поправок:

- сфера действия Закона о консолидированной финансовой отчетности будет распространятся на АО, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается Правительством РФ, а не на открытые АО, как ранее;

- если законами установлены квалификационные требования к руководителю организации, то случаи, при которых подписание отчетности возможно иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами, должны быть перечислены в этих документах;

- срок представления годовой консолидированной отчетности не будет привязан к проведению общего собрания участников организации;

- и др.

_________________________________________

Мошенники взломали телефонную линию? Расходы не учесть

Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16971

В выходные дни, взломав телефонную линию компании, мошенники звонили за границу. Фирме пришлось оплачивать данные расходы, которые она не производила, по решению суда.

Минфин России разъяснил, что данные затраты нельзя учесть в качестве расходов для целей налогообложения прибыли, а НДС, предъявленный налогоплательщику по услугам связи, не может быть принят к вычету. Обосновывают чиновники свою позицию тем, что такие услуги связи налогоплательщика фактически были получены третьим лицом и в деятельности компании не использовались.

_________________________________________

Сельский туризм - новый вид деятельности для ЕСХН?

Проект федерального закона N 1075808-6

В Госдуму внесен законопроект о включении сельского туризма в основные виды деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Доход от осуществления сельского туризма предлагается включать в общий доход от осуществления сельскохозяйственной деятельности для признания лица в рамках налогового законодательства сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Целью проекта является развитие сельских территорий, повышение доходности крестьянских (фермерских) хозяйств.

Рекомендуем:

	Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН
	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики

_________________________________________

26 мая 2016 года

Предложено применять максимальную надбавку к страховому тарифу при наличии смертельных несчастных случаев на производстве

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменения в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. N 524"

Минтруд предлагает внести изменения в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, согласно которым при наличии в течение трех лет, предшествующих текущему финансовому году, группового несчастного случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, обстоятельств непреодолимой силы природного характера и признанного страховым, страхователю на очередной финансовый год устанавливается максимальная надбавка в размере 40% установленного страхового тарифа.

Рекомендуем:

Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Максимальную сумму обмена валюты без предъявления паспорта могут поднять до 40 тыс. руб.

Проект федерального закона N 1029186-6 "О внесении изменения в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Госдума 20 мая 2016 года приняла в первом чтении законопроект, повышающий пороговую сумму операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты, при совершении которой идентификация клиента-физлица не проводится.

Если закон будет принят, то покупать или продавать наличную валюту на сумму не более 40 000 руб. можно будет без предъявления документов. В то же время операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 100 000 рублей (либо эквивалентную ей сумму в иностранной валюте), законопроектом включены в перечень операций, при осуществлении которых возможно проведение упрощенной идентификации клиента - физического лица. В этом случае для идентификации гражданину достаточно будет предъявить паспорт.

В настоящее время идентификация не проводится при обмене валюты на сумму до 15 000 рублей, а если валюта продаётся или покупается на большую сумму, то банк обязан провести идентификацию клиента (обычную, а не упрощенную), то есть установить фамилию, имя, а также отчество, гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, ИНН (при его наличии) и т.п.

Рекомендуем:

Купля-продажа наличной иностранной валюты

_________________________________________

25 мая 2016 года

ВС РФ разъяснил, когда с зарплаты за первую половину месяца удерживается НДФЛ

Определение Верховного Суда РФ от 11 мая 2016 г. N 309-КГ16-1804

Рассмотрен вопрос удержания НДФЛ в ситуации, когда зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается 30 числа, а окончательный расчет происходит 15 числа следующего месяца.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Таким образом, удержание исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

Организация, руководствуясь НК РФ, считала, что НДФЛ с аванса удерживать и перечислять в бюджет не нужно, даже если он выплачивается 30 числа. Поэтому весь налог компания удерживала и перечисляла в бюджет при окончательной выплате зарплаты за месяц.

Налоговые органы сочли такие действия нарушением срока уплаты НДФЛ. Суды всех инстанций поддержали налоговиков. Верховный суд также счел, что учитывая содержание правовых норм и фактические действия общества по выплате работникам заработной платы в указанные даты, вывод судов о необходимости исчисления НДФЛ в последний день месяца, за который налогоплательщику был исчислен доход в виде оплаты труда, является правильным.

Отметим, что Минфин и налоговые органы неоднократно разъясняли, что в случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

Рекомендуем:

	Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ Учет расходов на оплату труда
	Налог на доходы физических лиц. Дата фактического получения дохода

_________________________________________

НДС и заполнение книги покупок при расторжении договора с иностранным продавцом

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. N 03-07-08/25611

Если иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, реализуют на территории РФ товары (работы, услуги), то НДС по данным операциям исчисляют и уплачивают налоговые агенты. Ими признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц.

В случае расторжения заключенного с иностранной организацией договора, предметом которого являлось оказание услуг на территории РФ, российский покупатель - налоговый агент, который исчислил, удержал из сумм доходов поставщика и уплатил в бюджет НДС, вправе предъявить такую сумму НДС к вычету. Обязательным условием для вычета является возврат продавцу услуг авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС.

В указанной ситуации для получения вычета счет-фактура на аванс, ранее зарегистрированный в книге продаж, регистрируется налоговым агентом в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, вызванных расторжением договора.

Рекомендуем:

Налоговые вычеты по НДС при возврате поставщиком аванса (предоплаты) покупателю Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами Вычеты НДС налоговыми агентами - покупателями товаров (работ, услуг) у иностранных организаций

_________________________________________

24 мая 2016 года

Введены новые форматы корректировочного счета-фактуры и УКД

Приказ ФНС России от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@

Утверждены форматы корректировочного счета-фактуры и документа об изменении стоимости отгруженного товара (выполненных работ, оказанных услуг). Приказ вступает в силу 31 мая 2016 года.

С 31 мая 2016 года по 30 июня 2017 года корректировочный счет-фактура в электронной форме может создаваться как по прежнему формату, так и по новому. При этом корректировочные счета-фактуры, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 года параллельно с документами в новых форматах.

Рекомендуем:

	Корректировочный счет-фактура
	Пример заполнения Корректировочного счета-фактуры Пример заполнения Универсального корректировочного документа

_________________________________________

ФНС считает возможным применения вычета по НДС на основании УПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2016 г. N ЕД-4-15/5702

По общему правилу, налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Вместе с тем налогоплательщики, не нарушая законодательство, могут объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Для этих целей разработан универсальный передаточный документ. Такое объединение документов, по мнению налогового ведомства, не лишает налогоплательщика возможности использовать право на налоговый вычет по НДС. В связи с этим налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении им товаров (работ, услуг), на основании УПД в соответствии с установленным порядком при выполнении условий, предусмотренных соответствующими нормами НК РФ.

Рекомендуем:

	Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Налоговые вычеты по НДС Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС Условие об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности для вычета НДС
	Примеры заполнения Универсального передаточного документа Примерная форма дополнительного соглашения о применении универсального передаточного документа

_________________________________________

Новые железнодорожные пути предлагается облагать по нулевой ставке в 2016-2017 годах

Проект федерального закона N 1074366-6

В Госдуму внесен проект поправок в НК РФ, которыми предлагается снизить на 2016 год максимально возможную ставку налога на имущество в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, до 1%. В настоящее время максимальная ставка составляет 1,3%.

Для вновь вводимых ж/д путей и сооружений, принятых на учет с 1 января 2016 года, предлагается установить на 2016 - 2017 годы ставку 0%. Исключение будет сделано в отношении объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Рекомендуем:

	Cтавки по налогу на имущество организаций
	Ставки налога на имущество организаций, установленные в отдельных регионах

_________________________________________

23 мая 2016 года

С 2017 года страховые взносы перейдут в ведение налоговых органов

Проект федерального закона N 1040802-6

Проект федерального закона N 1040775-6

Проект федерального закона N 1040799-6

В первом чтении Госдумой принят пакет законопроектов о передаче администрирования страховых взносов в ведение ФНС. Проекты разработаны Правительством РФ для реализации Указа Президента РФ от 15.01.2016 N13. Цель реформы - совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФ ОМС, укрепление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с фондами. Основное нововведение - передача ФНС функций администрирования страховых взносов.

Предполагается, что создание универсальной системы регулирования правил исчисления, уплаты и администрирования налогов, сборов, страховых взносов позволит снизить административную нагрузку на плательщиков, позволит более объективно определить общую налоговую нагрузку на бизнес при принятии решений в области налоговой политики. Снижение административной нагрузки на хозяйствующие субъекты будет достигнуто за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, а также оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности. При установлении страховых взносов в новой главе НК РФ возможно будет реализовать объединение форм отчетности и платежных документов.

Для этого предлагается внести изменения в часть первую НК РФ, дополнив ее определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы будут распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторую часть НК РФ дополнят разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", в целом наследующей содержание Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В 2017 - 2018 годах в общем случае планируется сохранить переходные тарифы по взносам:

1) в ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%;

- свыше лимита базы - 10%;

2) в ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9%, сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) в ФФ ОМС - 5,1% со всей величины базы.

Будут действовать и пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Предельную величину базы для взносов в ФСС планируют зафиксировать на уровне 718 000 руб. с ежегодной индексацией Правительством РФ с учетом роста средней заработной платы в России. На период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для взносов в ПФР будет ежегодно устанавливаться Правительством РФ также с учетом определенного на соответствующий год размера средней зарплаты в России, увеличенного в 12 раз, и повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.

Соответствующие масштабные поправки вносятся также в Бюджетный кодекс РФ, в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и другие законодательные акты.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предполагается признать утратившим силу.

В случае принятия законопроектов администрирование взносов будет передано ФНС России уже с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

КС РФ: мощность двигателя - адекватный критерий для дифференциации ставок транспортного налога

Определение Конституционного Суда РФ от 25 февраля 2016 г. N 329-О

По мнению заявителя, дифференциация налоговой ставки в зависимости от мощности двигателя не позволяет при исчислении транспортного налога объективно оценить фактическую способность налогоплательщика к его уплате.

Отклоняя эти доводы, КС РФ разъяснил, что при установлении объекта налогообложения и базы того или иного налога законодатель вправе самостоятельно избирать оптимальные способы учета тех или иных экономически значимых характеристик соответствующего объекта в целях обеспечения справедливого и соразмерного налогообложения.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с определенными критериями, которые позволяют, в частности, оценить уровень воздействия транспорта на состояние дорог общего пользования, его стоимость и расходы на содержание. Такой характеристикой для обложения транспортным налогом легковых автомобилей установлена мощность двигателя машины в лошадиных силах. Таким образом, в соответствии с избранной для исчисления базы физической характеристикой объекта обложения транспортным налогом законодатель осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспорта и мощности двигателя.

Рекомендуем:

	Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Налоговые ставки по транспортному налогу
	Ставки транспортного налога, установленные в отдельных регионах
	Транспортный налог. Налоговые ставки
	Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами Пример заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу)

_________________________________________

Вычеты НДС при экспорте будут применяться независимо от подтверждения нулевой ставки

Проект федерального закона N 730216-6

Во втором чтении принят законопроект, которым предлагается внести изменения в статьи 165 и 172 НК РФ. Вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых по ставке НДС 0%, будут производиться в порядке, аналогичном предусмотренному в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставкам в размере 10% и 18% процентов, то есть после принятия на учет соответствующих приобретений (в частности, не дожидаясь экспорта).

Таким образом, предоставление документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ, будет необходимо только для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте. Для вычета "входящего" налога они больше не потребуются.

Напомним, что сейчас согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0% при экспорте, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, а именно на момент подтверждения правомерности применения нулевой ставки.

Рекомендуем:

	Налоговые вычеты по НДС при экспорте (применение нулевой ставки) Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте Нулевая ставка НДС по товарам Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ
	Налог на добавленную стоимость. Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

_________________________________________

20 мая 2016 года

С июня стартует рассылка уведомлений физлицам на уплату имущественных налогов за 2015 год

Информация Федеральной налоговой службы от 16 мая 2016 года

ФНС сообщает, что с мая ведется работа по исчислению физлицам налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2015 год. Массовая рассылка налоговых уведомлений начнется с июня и будет завершена к октябрю.

Узнать, когда налоговое уведомление пришлют на почту, можно будет уже в первой декаде июня на сайте ФНС с помощью интернет-сервиса "Сроки направления налоговых уведомлений".

В 2016 году массовая печать и рассылка налоговой корреспонденции производится через ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России по всем регионам. Поэтому на конвертах с налоговым уведомлением в качестве отправителя указывается именно адрес ФКУ "Налог-сервис" ФНС России или его филиалов.

Пользователи "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" получат налоговые уведомления в электронной форме. Через личный кабинет они смогут уплатить налоги, а при наличии неточностей в уведомлении - сообщить об этом в налоговый орган.

Обращается внимание, что в 2016 году на всей территории страны действует единый срок уплаты всех имущественных налогов гражданами - 1 декабря.

Рекомендуем:

Налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

Пример заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу) Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами Пример заполнения Заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика

_________________________________________

При встречной проверке инспекция вправе запрашивать выписки у банков

Определение Верховного Суда РФ от 5 мая 2016 г. N 305-КГ16-2054

Верховный Суд пришел к выводу, что налоговая служба вправе запросить у банка выписку по счетам организации, в отношении которой проводится встречная проверка. Банки, в свою очередь, обязаны предоставить выписку, даже когда организация не состоит на учете в данной инспекции.

Дело в том, что ст. 86 НК РФ обязывает банки выдавать справки по счетам их клиентов, при этом не требуется обязательное нахождение лица, в отношении которого запрашиваются документы, на учете в инспекции, направившей требование.

	Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки)
	Энциклопедия судебной практики Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

_________________________________________

Началась подготовка к обновлению декларации по налогу на прибыль

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

ФНС информирует о подготовке обновления формы, формата и порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. Необходимость изменения декларации вызвана тем, что с момента издания приказа ФНС об утверждении действующей формы декларации по налогу на прибыль в налоговое законодательство внесены изменения, затрагивающие отражение в ней некоторых данных.

В частности, в обновленной форме будут учтены такие изменения в НК РФ, как:

- дополнение НК РФ новой главой 3.4, устанавливающей механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Механизм предусматривает декларирование и уплату в России контролирующим лицом - резидентом РФ налога с доли прибыли контролируемой им иностранной компании;

- введение в НК РФ торгового сбора и установление права налогоплательщика уменьшить налог на прибыль организаций, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму фактически уплаченного сбора;

- уточнение порядка проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам. Кроме того, предусмотрена новая редакция ст. 105.18 НК РФ, регулирующей порядок проведения симметричных корректировок цен;

- изменение налоговой ставки для исчисления налога с доходов в виде дивидендов.

Также действующая форма декларации не учитывает установление пониженных и (или) нулевых налоговых ставок для организаций - участников СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя", для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

Рекомендуем:

	Декларация по налогу на прибыль
	Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
	Энциклопедия судебной практики Налог на прибыль организаций. Налоговая декларация
	Электронная отчетность

_________________________________________

19 мая 2016 года

МРОТ повысят с 1 июля 2016 года

Проект федерального закона N 1031440-6 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Госдумой принят законопроект, предполагающий увеличение с 1 июля 2016 года минимального размера оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Напомним, что с 1 января 2016 года МРОТ в России составляет 6204 рубля, что всего на 4% больше прошлогоднего значения (5965 рублей).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Рекомендуем:

	Минимальный размер оплаты труда
	Минимальный размер оплаты труда Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

_________________________________________

ФНС информирует о грядущих изменениях формы 6-НДФЛ

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Совсем недавно утвержденная форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), скоро будет усовершенствована. Об этом сообщает ФНС на портале проектов НПА.

Изменения в форму 6-НДФЛ, а также в формат и порядок представления расчета планируется внести в целях оптимизации процесса заполнения расчета 6-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ)
	Электронная отчетность

_________________________________________

Отчетность перед ПФР станет ежемесячной, а СНИЛС будут присваивать с рождения

Проект федерального закона N 1072874-6

Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, предусматривающий кардинальные изменения порядка персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В первую очередь, законопроектом предусматривается переход с 1 января 2018 г. к ежемесячному представлению работодателями отчетности в ПФР. Это позволит оперативно учитывать пенсионные права граждан на их лицевых счетах, включая их накопительную составляющую. В 2017 году предлагается перейти на новые сроки представления ежеквартальной отчетности, установив срок ее представления на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронной форме - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас эти сроки установлены не позднее 15-го и 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно.

Также предлагается отменить выдачу Пенсионным фондом страхового свидетельства ОПС. Вместо этого вводится обязанность ПФР информировать зарегистрированных лиц о результатах их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета путем направления уведомления, подтверждающего регистрацию, в том числе в электронной форме через интернет либо с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.

Кроме того, законопроектом определяется порядок информационного взаимодействия между органами управления государственных внебюджетных фондов, федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и кредитными организациями при передаче сведений и персональных данных, необходимых для исполнения полномочий в сфере индивидуального (персонифицированного) учёта в системе ОПС. Для упорядочения информационного обмена сведениями законопроектом предлагается определить страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) в качестве идентификатора при предоставлении государственных и муниципальных услуг.

Соответствующие изменения, связанные с исключением понятия "страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования", предлагается внести в ТК РФ.

Рекомендуем:

	Отчетность по обязательному социальному страхованию Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Свидетельство пенсионного страхования
	Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР Пример заполнения формы СЗВ-М
	Электронная отчетность

_________________________________________

18 мая 2016 года

Минфин разъяснил, в какой срок уплачивается налог на прибыль с дивидендов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/23688

Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профучастником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на дивиденды.

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения об их выплате (объявлении) и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.

Датой получения доходов от долевого участия в деятельности других организаций признается дата поступления денежных средств на расчетный счет их получателя. По дивидендам, а также процентам по государственным и муниципальным ценным бумагам налог перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты таких доходов.

Рекомендуем:

Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) в целях налогообложения прибыли Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО Ставки налога на прибыль 9% и 13%

_________________________________________

Разъяснения Минфина и ФНС в I квартале 2016 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2016 года

Исторически сложилось так, что письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, стали для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С первого квартала 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.

Рекомендуем:

Обзор писем Минфина России за четвертый квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за третий квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за второй квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за первый квартал 2015 года

_________________________________________

Оценка налоговых рисков: обновлены данные о налоговой нагрузке по видам деятельности

Информация Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2016 г.

Приведенные среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам деятельности уточняют значение Критерия 1 самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Данные приведены за 2006 - 2015 годы. Величина налоговой нагрузки определяется в процентах как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота организаций по информации Росстата.

Напомним, что Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Согласно Концепции критерии используются налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. При этом критерии 1 и 11 уточняются ежегодно до 5 мая и публикуются на официальном Интернет-сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Выездная налоговая проверка Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Низкая налоговая нагрузка Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

Оценка налоговых рисков: данные о рентабельности по видам деятельности

Информация Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2016 г.

Опубликованы данные о рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности с 2006 по 2015 год. Они уточняют значение Критерия 11 самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) - это соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи и себестоимостью товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. Рентабельность активов - это соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций.

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Согласно Концепции критерии используются налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. При этом критерии 1 и 11 уточняются ежегодно до 5 мая и публикуются на официальном Интернет-сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Выездная налоговая проверка Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Отклонение уровня рентабельности от среднестатистического по отрасли Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

17 мая 2016 года

Минфин информирует о поэтапном переходе на онлайновую ККТ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 марта 2016 г. N 03-01-15/17988

Минфин сообщает, что проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации" принят Государственной Думой в первом чтении.

Законопроектом предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемой ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года. При этом сохранится действующий порядок применения кассовых аппаратов на территориях, в которых не может быть обеспечена передача информации онлайн по причине отсутствия связи.

_________________________________________

Скорректированы ставки утилизационного сбора на самоходную технику

Постановление Правительства РФ от 11 мая 2016 г. N 401

Скорректирован ряд правительственных актов об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним.

Так, прицепы массой до 10 т освобождены от уплаты утилизационного сбора, а на прицепы массой более 10 т ставки сбора снижены.

_________________________________________

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики могут требовать не любые документы

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2016 г. N Ф02-1859/16 по делу N А78-11495/2015

Согласно НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если их представление не предусмотрено вместе с декларацией (расчетом).

При подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная проверка проводится на основе такой декларации и документов, представленных налогоплательщиком. При этом налоговый орган может истребовать документы, которые в силу НК РФ подтверждают правомерность применения вычетов. В определенных случаях налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, содержащимися в декларации.

В рассматриваемом случае у фирмы были затребованы анализ счета N 41 "Товары"; карточки бухсчетов; оборотно-сальдовые ведомости за определенный период. Между тем представление таких аналитических и сводных документов бухучета не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Они формируются на основании данных первички и не являются основанием для исчисления НДС. Кроме того, ранее представленные фирмой документы содержали необходимую информацию о движении товара.

Рекомендуем:

	Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Налоговая декларация по НДС Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
	Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

_________________________________________

Минтруд предлагает расширить перечень расходов, возмещаемых за счет взносов на травматизм

Проект Приказа Минтруда России

В перечень предупредительных мероприятий, финансируемых за счет взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, предлагается включить приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) их комплексов (систем):

- непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности технологических процессов и (или) контроля за безопасным проведением работ, в том числе подземных горных работ;

- непосредственно обеспечивающих дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.

Напомним, сумма, которую можно возместить за счет взносов на травматизм, ограничена. В общем случае объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.

Рекомендуем:

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ

Пример заполнения Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами Пример заполнения Плана финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

_________________________________________

16 мая 2016 года

Сервис ФНС "Решения по жалобам" стал удобнее

Информация Федеральной налоговой службы от 5 мая 2016 года

ФНС информирует об усовершенствовании с апреля 2016 года сервиса "Решения по жалобам" на сайте налоговой службы.

Информация о рассмотрении налоговым органом обращений или жалоб предоставляется в новом формате. Для удобства пользователей решение налогового органа выкладывается в виде краткой правовой позиции, а также полного текста. Решение теперь содержит номер документа и наименование вынесшего его налогового органа. Это позволяет налогоплательщикам ссылаться на конкретные решения при обжаловании ненормативных актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

Кроме того, можно отправлять в ФНС сообщения о несовпадении позиции, содержащейся в ненормативных актах налоговых органов (решении по проверке или жалобе, требовании об уплате налога и т. д.), с позицией, изложенной в решениях по жалобам, размещенных на сайте. Эти сообщения будут использованы налоговой службой для повышения качества налогового администрирования и сокращения количества налоговых споров.

Напомним, что интерактивный сервис "Решения по жалобам" не требует регистрации и доступен всем посетителям официального сайта ФНС.

Рекомендуем:

Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган

_________________________________________

Не облагаются НДФЛ отпускные дистанционного работника - нерезидента РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. N 03-04-06/25339

Минфин разъясняет, что доходы физического лица - резидента Украины в виде среднего заработка, сохраняемого на период очередного отпуска, по трудовому договору о дистанционной работе, местом выполнения которой является территория Украины, не подлежат налогообложению на территории РФ.

Этот вывод следует из положений п. 2 ст. 209 НК РФ, согласно которому объектом обложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, признается доход, полученный только от источников в России, и пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, согласно которому вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами России.

К доходам от источников за пределами РФ относятся также такие непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей, но не являющиеся вознаграждением за выполнение этих обязанностей доходы, как средний заработок, сохраняемый на период очередного отпуска.

Кроме того, применяется российско-украинское Соглашение об избежании двойного налогообложения от 08.02.1995.

Рекомендуем:

	Справка о двусторонних международных договорах Российской Федерации об избежании двойного налогообложения
	НДФЛ при выполнении трудовых обязанностей за пределами РФ Доходы, полученные от источников за пределами РФ, в целях НДФЛ Устранение двойного налогообложения по НДФЛ физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

_________________________________________

Участникам региональных инвестпроектов предоставят новые налоговые льготы

Проект федерального закона N 801288-6

Принят законопроект о предоставлении налоговых преференций для участников региональных инвестпроектов.

В первой части НК РФ будет закреплено, какие предприятия могут являться участниками региональных инвестиционных проектов, а также на каких условиях они могут претендовать на льготы.

Такие налогоплательщики получат право применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых ОС, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.

Кроме того, планируется, что для них законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная (от 0% до 10%) ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ. Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, будет нулевой в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены определенные условия.

Кроме того, предусмотрен ряд преференций по НДПИ.

Рекомендуем:

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.) Ставки налога на прибыль Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Продажа доли в обществе: какие расходы можно учесть для уменьшения НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. N 03-04-06/25363

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации физлицо вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. В состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться:

- расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесённых в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала:

- расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Минфин разъясняет, что под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, за исключением имущественных прав.

Рекомендуем:

Уменьшение в целях НДФЛ доходов от продажи доли в уставном капитале организации Учет уменьшения уставного капитала

_________________________________________

13 мая 2016 года

Утверждены новые формы деклараций по акцизам

Приказ ФНС России от 12 января 2016 г. N ММВ-7-3/1@

ФНС утвердила новые формы, электронные форматы и порядок заполнения деклараций:

- по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. Декларация представляется организациями, ИП и лицами, признаваемыми плательщиками акциза, совершающими операции с этиловым спиртом, алкогольной продукцией, винными напитками, сидром, пуаре, медовухой, пивом, напитками, изготавливаемыми на основе пива, иными напитками крепостью более 0,5% (кроме некоторой пищевой продукции), спиртосодержащей продукцией крепостью более 9% (за некоторыми исключениями).

- по акцизам на топливо, автомобили легковые и мотоциклы. Декларация представляется налогоплательщиками, совершающими операции с автомобилями легковыми, мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), бензинами, топливом, маслами, дистиллятами, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, керосином, а также налогоплательщиками, совершающими операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами.

По новым формам и форматам декларации представляются начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления приказа в силу. Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Ранее действующий приказ ФНС от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения" признан утратившим силу.

Рекомендуем:

	Обзор основных изменений по акцизам с 2016 года
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Минфин рассказал о комиссиях по легализации налоговой базы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 февраля 2016 г. N 03-01-11/10342

Сообщается, что в рамках осуществления налогового контроля, предусмотренного НК РФ, при налоговых органах созданы комиссии по легализации налоговой базы. Предметом рассмотрения на заседаниях комиссий являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, налога, уплачиваемого при применении УСН, ЕНВД, ЕСХН.

В рамках работы комиссий проводятся мероприятия по выявлению:

- неполного отражения в учете хозяйственных операций;

- отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;

- выплаты "теневой" заработной платы;

- несвоевременного перечисления НДФЛ;

- выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда и др.

_________________________________________

12 мая 2016 года

Утверждены соответствия нового и старого ОКОФ

Приказ Росстандарта от 21.04.2016 N 458

Утверждены прямой и обратный переходные ключи между действующим до 1 января 2017 года Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 и новым ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Они будут опубликованы на официальном сайте Росстандарта.

Напомним, на основании п. 1 ст. 258 НК РФ ОКОФ используется при определении принадлежности объектов к амортизационным группам по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Рекомендуем:

Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

_________________________________________

Контрольные соотношения декларации по ЕСХН уточнены

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2016 г. N СД-4-3/6412@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей декларации по ЕСХН взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Изменения вызваны тем, что в декларации по ЕСХН появилась новая строка 045 "Ставка налога".

Напомним, что декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется только по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.

Рекомендуем:

	Налоговая декларация по ЕСХН Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕСХН
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Налог на имущество физлиц. Когда применяется инвентаризационная стоимость?

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2016 г. N БС-3-11/1829@

ФНС напоминает, что налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости физлиц, если субъектом РФ не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В этом случае налоговая база определяется в отношении каждого объекта как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Если данные об инвентаризационной стоимости объекта в налоговые органы не поступили, исчисление налога не производится.

Рекомендуем:

	Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества физлиц с 1 января 2015 года Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года
	Справка о размере коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 32 Налогового кодекса РФ "Налог на имущество физических лиц"

_________________________________________

11 мая 2016 года

Заявление на возврат НДФЛ: заполняем банковские реквизиты

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2016 г. N БС-3-11/1859@

ФНС утверждена форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа), в которой установлен перечень обязательных реквизитов банка (кредитной организации), в том числе БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет банка (кредитной организации). Эти данные необходимы для заполнения платежного поручения.

Перечисленные реквизиты должны в обязательном порядке содержаться в заявлении на возврат излишне уплаченного НДФЛ, в том числе и при его заполнении с помощью информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика
	Формы документов Примеры заполнения Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа)
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Когда скриншот может быть доказательством в суде?

Письмо ФНС России от 31.03.2016 N СА-4-7/5589

Специалисты налоговых органов напоминают, что суды принимают скриншоты (снимки экрана) в качестве надлежащих доказательств, если они содержат определенные данные. Так, на них должны быть проставлены дата и время получения информации с сайта в сети Интернет. Кроме того, скриншот должен содержать данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, о программном обеспечении и использованной компьютерной технике.

_________________________________________

Представлен законопроект об электронном кадровом документообороте

Проект федерального закона "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации (в части использования документов в электронной форме)"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен текст разработанного Минэкономразвития проекта поправок в ТК РФ. Ведомство предлагает узаконить использование электронной подписи при взаимодействии сторон трудовых отношений. Для этого ТК РФ предложено дополнить нормой, согласно которой в трудовых отношениях под письменной формой подразумеваются документы, оформленные на бумажном носителе и подписанные соответствующим лицом или его представителем собственноручно, и (или) документы в электронной форме, подписанные теми же лицами с использованием электронной подписи.

Предполагается, что использование электронной подписи будет невозможно при оформлении целого ряда документов, в том числе связанных с приемом на работу, заключением, изменением, прекращением трудового договора, с материальной и дисциплинарной ответственностью работника; документов, сопровождающих процедуру сокращения и т.д. Отдельно в законопроекте указано на невозможность предоставления в электронной форме документов, которые соискатель предъявляет работодателю при приеме на работу (ст. 65 ТК РФ).

_________________________________________

Выплаты членам совета директоров и ревизионной комиссии взносами не облагаются

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26 февраля 2016 г. N 17-4/ООГ-318

Специалисты Минтруда пришли к заключению, что на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии не облагаются страховыми взносами. В обоснование данного вывода чиновники указали, что отношения между членами совета директоров, членами ревизионной комиссии и организацией не являются трудовыми. Они также не могут считаться гражданско-правовыми отношениями, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Рекомендуем:

Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами Учет вознаграждений членам совета директоров Вознаграждения членам Совета директоров ООО Вознаграждения членам совета директоров АО

_________________________________________

10 мая 2016 года

Банковские программы лояльности: НДФЛ платить не надо

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 апреля 2016 г. N 03-04-06/23922

Условиями маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет бонусных баллов в оплату полной или частичной стоимости покупок), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. Эти поощрения предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий, одним из которых выступает оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).

По мнению Минфина, получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным. Его можно рассматривать как скидку, предоставляемую физлицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения НДФЛ. Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.

Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату покупок у иных организаций, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости покупок. В этом случае дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица также не возникает.

_________________________________________

С некоторых сведений о налогоплательщике снят режим налоговой тайны

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N  134-ФЗ

Законом внесены поправки к НК РФ, согласно которым открытыми станут отдельные сведения о налогоплательщиках - организациях:

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений;

- об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения таких сведений, суммах налогов и сборов (без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом);

- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения таких сведений.

Кроме того, теперь не являются налоговой тайной сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Все эти данные будут размещаться в открытой форме на официальном сайте ФНС России. Исключение - сведения об организации, составляющие гостайну.

Закон вступит в силу 1 июня 2016 года. При этом необходимо учитывать особенности применения его отдельных положений (п. 2 ст. 2 Закона).

Рекомендуем:

	Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Как заполнить книгу покупок при ввозе товаров из стран ЕАЭС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2016 г. N ЕД-4-15/4611@

ФНС разъясняет, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров в Россию из государства - члена ЕАЭС в графе 2 "Код вида операции" указывается код "19", в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. Регистрационный номер и дата заявления, присвоенные налоговым органом, отражаются в разделе N 2 Заявления либо в форме-сообщения о проставлении отметки.

Отмечается, что при отражении кода вида операции 19 в книге покупок указание информации о продавце необязательно.

Рекомендуем:

	Книга покупок Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории Таможенного союза НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
	Формы документов Пример заполнения Книги покупок
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Штрафы за нарушение прав потребителей, полученные физлицом по решению суда, облагаются НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 апреля 2016 г. N 03-04-05/23587

В 2015 году ст. 217 НК РФ дополнена пунктом 61, согласно которому не облагаются НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

При этом суммы штрафов и неустойки, получаемые физлицом на основании решения суда, за несоблюдение законодательства о защите прав потребителей (ЗПП), в ст. 217 НК РФ не поименованы и, следовательно, не освобождены от обложения НДФЛ. Предусмотренные законодательством о ЗПП санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ независимо от того, что их получение обусловлено нарушением прав физлица.

Рекомендуем:

НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек

_________________________________________

6 мая 2016 года

Уточнены контрольные соотношения декларации по ЕНВД

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2016 г. N СД-4-3/6476@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей декларации по ЕНВД взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Изменения вызваны тем, что в декларации по ЕНВД появилась новая строка 105 "Ставка налога".

Рекомендуем:

	Налоговая декларация по ЕНВД Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

НДС: подаем уточненную декларацию

Письмо ФНС России от 11.03.2016 N ЕД-4-15/3967@

Даны разъяснения по вопросу представления в налоговый орган уточненной декларации по НДС. Указано, что в нее должны быть включены все разделы, ранее поданные в инспекцию, в том числе раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", даже если в него не вносились изменения.

Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация)

_________________________________________

В каких случаях система "Клиент-банк" может быть заблокирована кредитной организацией?

Методические рекомендации Банка России от 13 апреля 2016 г. N 10-МР

Центробанк выпустил методические рекомендации, где указал банкам, каким операциям следует уделить особое внимание. Указаны признаки, по которым могут быть выявлены клиенты, использующие банковские счета для совершения операций, которые могут совершаться для вывода капитала из РФ, обналичивания денег с целью ухода из-под налогообложения, а также для финансовой поддержки коррупции и других противозаконных целей, а также операций, отвечающих признакам транзитных операций, указанным в письме Банка России от 31.12.2014 N 236-Т.

Кредитная организация вправе заблокировать систему "Клиент-банк" компании, если операции по ее счету долгое время носили нерегулярный характер, уплата налогов со счета производилась размерах, не превышающих 0,5% от дебетового оборота по нему, поступлений по счету было мало, а списания не превышали 3 млн руб. в месяц, а затем операций сразу стало много, при этом они носят запутанный и (или) необычный характер, не имеют очевидного экономического смысла и (или) очевидной законной цели.

Указаны и дополнительные признаки "недобросовестных" клиентов, такие, как минимальный размер уставного капитала, совпадение в одном лице учредителя (участника), руководителя и (или) лица, осуществляющего ведение бухгалтерского учета и др.

Возобновление обслуживания через "Клиент-банк" возможно при личном обращении в кредитную организацию директора компании-клиента с предоставлением объяснения сомнительных операций.

_________________________________________

5 мая 2016 года

Центробанк оставил ключевую ставку на уровне 11% годовых

Информация Банка России от 29 апреля 2016 г.

Совет директоров Банка России решил сохранить ключевую ставку на уровне 11% годовых. Как отмечает ЦБ РФ, инфляция в стране заметно снизилась, однако есть риски неустойчивости этой тенденции. По прогнозу Центробанка с учетом принятого решения годовая инфляция составит около 5% в апреле 2017 года и достигнет целевого уровня 4% в конце 2017 года.

Напомним, что в декабре 2015 года Совет директоров Банка России решил приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки с 1 января 2016 года. С этой даты самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Таким образом, для всех случаев использования ключевой ставки и ставки рефинансирования следует применять значение 11% годовых.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 10 июня 2016 года.

Рекомендуем:

	Налоговые последствия изменения ставки рефинансирования
	Ключевая ставка и ставка рефинансирования (подготовлено экспертами компании "Гарант")

_________________________________________

Поправки в НК РФ: налоговое администрирование и электронный документооборот

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 130-ФЗ

Часть поправок нацелена на совершенствование налогового администрирования. Так, положения НК РФ о действии актов налогового законодательства во времени распространены на соответствующие нормативные правовые акты Правительства РФ. Также закреплено, что НПА об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или о внесении изменений в действующие формы (форматы) вступают в силу не ранее чем через 2 месяца со дня их официального опубликования.

Усовершенствован порядок электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами. Налоговые органы получили возможность приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в электронной форме, в случае неисполнения ими обязанности по получению от налоговых органов документов в электронном виде.

Уточнен порядок представления документов (истребуемых или направляемых самостоятельно) в налоговые органы в электронной форме. Усовершенствован порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Ряд поправок нацелен на совершенствование института налогового мониторинга и порядка обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Рекомендуем:

Налоговая декларация Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение итогового решения по ней Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Личный кабинет налогоплательщика

_________________________________________

С 1 мая ИНН застрахованного лица в форме СЗВ-М указывать необязательно

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 136-ФЗ

Дополнен пп. 3 п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". В нем теперь указано, что в сведениях страхователя о каждом работающем у него застрахованном лице ИНН застрахованного указывается только при наличии у страхователя соответствующих данных .

Напомним, что с 1 апреля 2016 года страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, должны отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. Сообщать надо:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) ИНН застрахованного лица (если он известен страхователю).

Впервые отчет по форме СЗВ-М надо представить в Пенсионный фонд не позднее 10 мая 2016 года.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Рекомендуем:

	Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М)
	Налоговый календарь
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

4 мая 2016 года

Обнародован обзор судебной практики по оспариванию нормативных правовых актов Минфина

Обзор правоприменительной практики за I квартал 2016 г. по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)

Правовым департаментом Минфина России составлен обзор правоприменительной практики по результатам вступивших в законную силу решений судов, арбитражных судов о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России.

В частности, Верховный Суд РФ отказал в признании недействующим абзаца второго п. 2.7 Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденного приказом Минфина России и МНС от 10.03.1999 N 20н/ГБ-3-04/39. Напомним, этой нормой установлено, что налогоплательщик должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

_________________________________________

Местные власти вправе устанавливать конкретные ставки по земельному налогу

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 марта 2016 г. N 03-05-06-02/13439

Разъяснено, что местным властям (властям Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право дифференцировать налоговые ставки земельного налога в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципалитетам, включенным в состав Москвы в результате изменения границ.

Согласно позиции КС РФ (определение от 19.11.2015 N 2590-0) положения НК РФ, позволяющие устанавливать дифференцированные, в том числе пониженные, ставки по земельному налогу в отношении отдельных участков с учетом оснований, предусмотренных НК РФ, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права.

Следовательно, установление местными властями (властями Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) конкретных ставок по земельному налогу в пределах, определенных НК РФ, не вступает в противоречие с законодательством.

Подробнее о ставках земельного налога - в Энциклопедии решений "Налоговые ставки по земельному налогу"

_________________________________________

Аптеки на двух спецрежимах могут выбирать, как платить страховые взносы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 февраля 2016 г. N 17-4/В-58

В письме Минтруда высказано мнение, что аптечная организация, совмещающая два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, по своему выбору:

- либо по основаниям, установленным п. 8 ч. 1 и ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (для "упрощенцев"), при соблюдении критерия о доле доходов по основному виду экономической деятельности - в отношении выплат всем работникам,

- либо по основаниям, установленным п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (для ЕНВД) - независимо от размера дохода от фармацевтической деятельности, но только в отношении выплат работникам, которые в соответствии с положениями Закона N 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению).

В обоих случаях размер пониженных тарифов страховых взносов будет одинаковым, а порядок и условия применения - разными.

Тарифы страховых взносов для плательщиков, занятых в аптечной (фармацевтической) деятельности и уплачивающих ЕНВД Лица, применяющие специальные налоговые режимы, - плательщики страховых взносов

_________________________________________

Расчет по налогу на имущество организаций за I квартал надо сдать не позже 4 мая

Информация Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2016 г.

ФНС напоминает, что 4 мая - последний день сдачи расчета по налогу на имущество организаций за I квартал 2016 года.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 386 НК РФ расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Однако в 2016 году 30 апреля - выходной день, поэтому срок сдачи расчета по общему правилу перенесен на первый следующий за 30 апреля рабочий день.

Дополнительно ФНС сообщает, что в 2016 году в 44 субъектах России налог на объекты торгово-офисной недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Перечни таких объектов определены уполномоченными органами власти субъектов РФ и размещены на сайтах соответствующих органов.

Если включенный в перечень объект принадлежит физлицу, ему в 2017 году будет исчислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление, уплатить налог по которому необходимо до 1 декабря 2017 года.

Рекомендуем:

	Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года
	Формы документов Пример заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
	Налоговый календарь
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Апрель 2016 года

29 апреля 2016 года

Если кадастровая стоимость имущества физлица снижена комиссией или судом...

Проект федерального закона N 1055202-6

На рассмотрении находится законопроект, предполагающий пересчет имущественных налогов физлиц за периоды, когда их недвижимость или земельный участок числились в кадастре по завышенной стоимости.

Дело в том, что существующий механизм кадастровой оценки нередко приводит к завышению стоимости имущества физлиц. Граждане все чаще оспаривают слишком высокую кадастровую стоимость, однако даже в случае удовлетворения их требований пересчитанная кадастровая стоимость не может быть применена к исчислению налога за предыдущий год, поскольку в соответствии с абзацем третьим п. 15 ст. 378.2, абзацем шестым п. 1 ст. 391, абзацем четвертым п. 2 ст. 403 НК РФ установленная комиссией или судом новая кадастровая стоимость используется для исчисления налога за тот налоговый период, в котором подано заявление о ее пересмотре.

Предлагается уточнить сроки внесения результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости, указав, что в случае изменения кадастровой стоимости, установленной для целей налогообложения по решению комиссии или суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором кадастровая стоимость была применена для расчета суммы налога, подлежащего уплате.

_________________________________________

Прибыль от проката иностранных фильмов в России предлагается облагать по специальным ставкам

Проект федерального закона N 1055514-6

Законопроект направлен на поддержку проката российских фильмов.

Предлагается ввести прогрессивную шкалу налогообложения для платежей любого вида, получаемых в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на кинематографические фильмы, доходы от которых являются доходами иностранных организаций (их филиалов, представительств, дочерних и зависимых обществ, а также аффилированных с ними лиц), в зависимости от количества распространяемых кинотеатральных копий на территории РФ.

Таким образом, доходы от показов фильмов иностранного производства, имеющих существенные объемы тиражей в РФ, будут облагаться повышенной налоговой ставкой (20%), в отличие от доходов, получаемых за предоставление прав на показ редких кинокартин (до 0%).

О том, какие ставки налога на прибыль применяются в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений "Ставки налога на прибыль" и связанных материалах (рубрика "См. также" в правом окне)

_________________________________________

Ряд сведений о налогоплательщике перестанет быть налоговой тайной

Проект федерального закона N 911054-6 "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдума приняла в окончательном чтении поправки к НК РФ, согласно которым открытыми станут некоторые сведения о налогоплательщиках - организациях:

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений;

- об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения таких сведений, суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом;

- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения таких сведений.

Кроме того, к не являющимся налоговой тайной сведениям о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за них предлагается отнести сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Все эти данные будут размещаться в открытом доступе на официальном сайте ФНС России. Исключение - сведения об организации, составляющие государственную тайну.

Предполагается, что эти изменения дадут возможность хозяйствующим субъектам получать необходимую информацию об организациях-контрагентах и оценивать свои риски с целью дальнейшего заключения с ними договоров.

Рекомендуем:

	Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Товарооборот в России: три основных направления контроля

Письмо Минфина России от 8 апреля 2016 г. N 03-01-11/20016

Минфин обозначил три направления контроля товарооборота в РФ, призванных сократить объем "теневого" оборота наличных денежных средств, увеличить налоговые поступления от розничной торговли, повысить уровень защищенности потребителей, противодействовать реализации контрафактной продукции и т.д.

Во-первых, это поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах с использованием наличных и электронных средств платежа через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.

Во-вторых, успешное внедрение и использование ЕГАИС учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В-третьих, эксперимент по маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха".

_________________________________________

28 апреля 2016 года

Владельцы большегрузов смогут уменьшать транспортный налог на "дорожную" плату

Проект федерального закона N 1053039-6

В Госдуме на рассмотрении находится законопроект, призванный решить вопрос чрезмерной финансовой нагрузки на владельцев больших грузовиков.

Законопроектом предлагается уменьшать сумму транспортного налога на сумму платы, внесенной в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Льгота предусмотрена как для физических лиц, так и для организаций.

Кроме того, предполагается, что организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, авансовые платежи по транспортному налогу уплачивать не будут.

Напомним, что сейчас плательщики налога на прибыль учитывают плату за вред дорогам, наносимый большегрузами, в составе прочих расходов. В то же время налогоплательщики, применяющие УСН, лишены такой возможности. Предлагаемые законопроектом поправки позволят и налогоплательщикам налога на прибыль, и организациям на УСН учитывать в составе расходов сумму платы в размере, превышающем сумму транспортного налога с большегрузов.

О том, как уплачивается транспортный налог в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений "Транспортный налог" и связанных материалах (рубрика "См. также" в правом окне)

_________________________________________

Как в расчете 6-НДФЛ отражать выплату доходов в натуральной форме?

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 марта 2016 г. N БС-4-11/5278@

ФНС на примере разъяснила, как заполнять форму 6-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных в натуральной форме, НДФЛ с которых не был удержан.

Так, если работнику 1 марта 2016 года выплачивается доход в натуральной форме, то эта операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 - 140 раздела 2 расчета за первый квартал 2016 года. В разделе 2 операция должна быть отражена следующим образом:

по строке 100 указывается 01.03.2016;

по строке 110 - 01.03.2016;

по строке 120 - 02.03.2016;

по строкам 130 - соответствующий суммовой показатель;

по строке 140 - 0.

Рекомендуем ознакомиться:

	Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ)
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Компенсация за досрочное увольнение при сокращении полностью не облагается взносами

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 11 февраля 2016 г. N 17-3/В-56

Исходя из положений ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Разъясняется, что с 1 января 2015 года в соответствии с пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для районов Крайнего Севера и приравненных к ним).

Случаи выплаты выходных пособий, а также сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства определены ст. 178 ТК РФ.

При этом дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства. Поэтому она не подлежит обложению страховыми взносами на основании пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ в полном размере.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Учет выплат при сокращении численности (штата)" и "Налогообложение выплат при увольнении работников"

_________________________________________

27 апреля 2016 года

Новые коды операций для книг покупок и продаж, журнала счетов-фактур будем применять с 1 июля

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. N ММВ-7-3/136@

ФНС утвердила новый перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, применяемых при расчетах по НДС, и дополнительных листах к ним, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Он вступит в силу с 1 июля 2016 года, с этого же момента надо будет проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется.

До 1 июля в декларациях по НДС (за первый и второй кварталы 2016 года) надо проставлять прежние коды, которые утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

См. также материалы Энциклопедии решений "Книга покупок", "Книга продаж", "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур"

_________________________________________

Обновлены электронные форматы счета-фактуры и УПД

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@

Утверждены новые форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме. Приказ вступает в силу с 7 мая 2016 года.

Предусмотрены условия для комфортного перехода налогоплательщиков на новые форматы счетов-фактур. Со дня вступления в силу нового приказа и по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме могут создаваться как по прежним форматам, утвержденным ФНС России, так и по новым. При этом счета-фактуры, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 года параллельно с документами в новых форматах.

Подробнее об использовании УПД читайте в материалах Энциклопедии решений "Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли" и "Счет-фактура".

Вы также можете воспользоваться образцами заполнения УПД и соглашения о применении универсального передаточного документа.

_________________________________________

УСН: если жилье на балансе, налог на имущество по нему платить не надо

Письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. N 07-01-09/13596

Разъяснено, что применение упрощенной системы налогообложения освобождает от уплаты налога на имущество организаций, за исключением налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В частности, по кадастровой стоимости облагаются жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств.

Поэтому организация на УСН, принявшая жилые помещения на учет в качестве объектов основных средств в бухгалтерском учете, не является плательщиком налога на имущество организации.

_________________________________________

26 апреля 2016 года

Соответствие вновь созданных юрлиц и ИП условиям отнесения к субъектам МСП: форма заявления

Приказ Министерства экономического развития РФ от 10 марта 2016 г. N 113

МЭРТ утвердило форму заявления о соответствии вновь созданного юридического лица и вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Напомним, что Законом N 209-ФЗ установлено, что при обращении за оказанием господдержки вновь созданные юрлица и вновь зарегистрированные ИП, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП, заявляют о соответствии условиям отнесения к таким субъектам.

См. также Энциклопедию решений "Субъекты малого и среднего предпринимательства"

_________________________________________

Кадровый документооборот на микропредприятиях упростят

Проект федерального закона N 1050405-6

Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок в ТК РФ, устанавливающих особенности регулирования труда на микропредприятиях. Напомним, что критерии отнесения юридических лиц и ИП к категории микропредприятий установлены ст. 4 Федерального закона фот 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Законопроектом предполагается, что микропредприятиям будет предоставлено право не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права. Положения и условия, которые регулируются локальными нормативными актами, будут включаться в трудовой договор, заключаемый на основе типовой формы, утверждаемой Правительством.

Кроме того, по соглашению сторон трудового договора микропредприятие может не вносить сведения о работе в трудовую книжку работника, а при заключении трудового договора впервые трудовая книжка работнику может не оформляться. В этих случаях в трудовом договоре будет фиксироваться дата и основание прекращения трудового договора. Кроме того, по соглашению сторон трудовая книжка может храниться у работника.

Если работодатель перестанет отвечать критериям, позволяющим отнести его к категории микропредприятий, законопроект предусматривает обязанность привести регулирование трудовых отношений в соответствие с общими правилами.

Также о микропредприятиях можно прочитать в Энциклопедии решений "Субъекты малого и среднего предпринимательства", а о трудовом договоре - в ЭР "Трудовой договор" и связанных материалах.

_________________________________________

Уточненная декларация не всегда избавляет от штрафа

Определение Верховного Суда РФ от 12 апреля 2016 г. N 306-КГ16-2522

Инспекция с целью проведения камеральной проверки налоговой декларации направила обществу требование о представлении документов. Фирма получила требование, однако запрошенные документы не представила, а направила уточненную декларацию. За непредставленные в срок документы компанию оштрафовали по ст. 126 НК РФ.

Как указал Верховный Суд, прекращение камеральной налоговой проверки первоначальной декларации не является основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление затребованных документов.

См. также материалы Энциклопедии решений "Уточненная налоговая декларация" и "Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)"

_________________________________________

Больничный по беременности и родам, открытый в течение 30 дней после увольнения, оплатит работодатель

Проект федерального закона N 1048690-6

В Госдуму внесен проект поправок в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Предлагается дополнить п. 3 ст. 13 Закона указанием на предоставление застрахованному лицу, утратившему трудоспособность в связи с беременностью и родами в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы (службы и т.д.), в течение которой оно подлежало обязательному соцстрахованию, права на получение пособия по его последнему месту работы.

На сегодняшний день право на получение пособия по страховым случаям, наступившим в течение 30 дней после окончания трудовых отношений, у застрахованного лица имеется лишь при заболеваниях или травмах.

Подробнее о выплате пособий после прекращения трудовых отношений - материале Энциклопедии решений "Оплата больничного листа, представленного после увольнения".

_________________________________________

25 апреля 2016 года

Физлица смогут сообщать о недвижимости или транспортном средстве в ИФНС по своему выбору

Проект федерального закона N 1009823-6 "О внесении изменения в статью 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сейчас сообщение следует направлять в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств (абзац первый п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

В случае принятия поправки сообщить можно будет в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика.

Дополнительно см. материалы Энциклопедии решений "Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств" и "Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества", а также образец заполнения Сообщения, разработанный специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Налоговое администрирование и электронный документооборот усовершенствуют

Проект федерального закона N 688389-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части совершенствования налогового администрирования"

В целях развития электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, создания условий для сокращения времени и материальных затрат на подготовку и представление налоговой отчетности, совершенствования порядка проведения налогового контроля, обеспечения большей открытости и объективности принятия решений по результатам налогового контроля законопроектом предлагается:

1) распространение положений ст. 5 НК РФ о действии актов налогового законодательства во времени на соответствующие нормативные правовые акты Правительства РФ;

2) введение правила о вступлении в силу НПА об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов, документов, применяемых при расчетах по НДС) (их изменений и дополнений) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

3) снижение порога перехода на обязательное декларирование в электронной форме для налогоплательщиков, ССЧ (численность - для вновь созданных организаций) работников которых превышает 50 человек;

4) уточнение порядка представления истребуемых (направляемых самостоятельно) документов в налоговые органы в электронной форме;

5) совершенствование порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений.

_________________________________________

Страховое возмещение в связи с отзывом у банка лицензии НДФЛ не облагается

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 апреля 2016 г. N 03-04-05/20056

По мнению Минфина, в отношении страховых выплат вкладчикам банков, у которых отозвана лицензия, следует руководствоваться положениями пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ. В соответствии с этой нормой при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.

Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы в виде суммы страхового возмещения, выплачиваемого в соответствии с Законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Налоговая база по НДФЛ по договорам обязательного страхования".

_________________________________________

Пассажироперевозки электричками планируется облагать нулевым НДС еще год

Проект федерального закона N 1025699-6

В пояснительной записке к законопроекту сказано, что прекращение действия с 1 января 2017 года нулевой ставки НДС в отношении пассажирских перевозок ж/д транспортом в пригородных направлениях может увеличить расходы (убытки) пригородных железнодорожных компаний, что может повлечь дестабилизацию ситуации с пригородным железнодорожным сообщением, либо привести к значительному увеличению тарифов на такие перевозки. В условиях отсутствия другой, более эффективной модели, обеспечивающей сохранение достигнутой стабильной ситуации в отношении данного вида пассажирского сообщения, законопроектом предлагается действие нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении продлить до 31 декабря 2017 года.

См. также материалы Энциклопедии решений "Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров" и "Нулевая ставка НДС по работам (услугам)".

_________________________________________

22 апреля 2016 года

Пенсионный фонд информирует об исчислении сроков сдачи сведений по форме СЗВ-М

Письмо Пенсионного фонда России от 7 апреля 2016 г. N 09-19/4844

ПФР информирует о правилах переноса сроков сдачи персонифицированной отчетности. Дело в том, что в Федеральный закон N 27-ФЗ (об индивидуальном (персонифицированном) учете) внесены изменения, согласно которыми страхователь ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (по форме СЗВ-М).

Однако этим Федеральным законом не определен порядок переноса срока представления ежемесячной отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. В отношении же квартальной отчетности в законе есть отсылка к Федеральному закону N 212-ФЗ, которым и установлен порядок переноса сроков отчетности.

ПФР считает возможным применение аналогии закона в отношении переноса сроков ежемесячной отчетности и разъясняет, что сроки ее сдачи переносятся по тем же правилам, что и ежеквартальной. То есть если последний день срока сдачи сведений о работающих физлицах приходится на выходной или праздник, то последним днем представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

О представлении ежемесячных сведений по форме СЗВ-М читайте в материалах Энциклопедии решений. Вы также можете свериться с примером заполнения Сведений о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М) или воспользоваться Сервисом Гаранта по сдаче отчетности.

_________________________________________

Минфин разъяснил, что такое неамортизируемые объекты внешнего благоустройства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/18575

В силу НК РФ не подлежат амортизации объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.

При этом определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в законодательстве. По мнению Минфина, под вложениями в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие затраты непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Подобные объекты не подлежат амортизации.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Имущество, не подлежащее амортизации, в целях налогообложения прибыли" и связанных материалах.

_________________________________________

Налоговые агенты по операциям физлиц с ценными бумагами должны подавать 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4958@

ФНС напоминает, что обязанность по представлению в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 НК РФ и п. 2 ст. 226.1 НК РФ признаются налоговыми агентами.

При этом если, например, организация производит выплату физическим лицам дивидендов только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется ею в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета за девять месяцев и год, раздел 2 расчета не заполняется.

См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

_________________________________________

21 апреля 2016 года

Декларацию по УСН за 2015 год можно подавать и по новой, и по старой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2016 г. N СД-4-3/6389@

Новая форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@, который был зарегистрирован в Минюсте 25 марта 2016 года и официально опубликован 30 марта 2016 года.

Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу одновременно на всей территории РФ по истечении 10 дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

В приказе ничего не сказано о специальной дате вступления его в действие. Следовательно, он вступил в силу 10 апреля 2016 года и его действие распространяется на налоговые декларации, представляемые за календарный год, окончившийся после 10 апреля 2016. А значит, по новой форме необходимо отчитаться только по итогам 2016 года.

Однако ФНС России рекомендует всем "упрощенцам", которые еще не отчитались за 2015 год, использовать новую форму декларации. Напомним, что срок подачи декларации для организаций - 31 марта 2016 года, а индивидуальные предприниматели представляют отчетность по УСН за 2015 год не позже 4 мая 2016 года.

Налоговые органы должны обеспечить прием налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговый период 2015 года как по старым формам и форматам, так и по новым.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при УСН" и "Налоговая декларация по УСН"

_________________________________________

Административную ответственность за таможенные нарушения собираются смягчить

Проект федерального закона N 981889-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части совершенствования административной ответственности за нарушение таможенных правил"

Первое чтение в госдуме прошел законопроект, предусматривающий корректировку ответственности по КоАП за некоторые нарушения таможенного законодательства.

В частности, за нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (ст. 16.22 КоАП), юрлиц предлагается штрафовать на сумму от 20 000 руб. до 300 000 руб. (сейчас - от 50 000 руб. до 300 000 руб.).

За уничтожение, удаление, изменение либо замену средств идентификации, используемых таможенным органом, без разрешения таможенного органа или повреждение либо утрату таких средств идентификации (ст. 16.11 КоАП) и некоторые другие нарушения (статьи 16.6, 16.8 КоАП) предусмотрено предупреждение. Сейчас за них же штрафуют в любом случае.

Кроме того, законопроектом уточняется диспозиция административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП, в части заявления при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по ТН ВЭД ЕАЭС. Предлагаемые изменения учитывают разъяснения Пленума ВАС РФ, согласно которым указание в таможенной декларации неверного классификационного кода, не связанное с заявлением при описании товара неполных, недостоверных сведений о количестве, свойствах и характеристиках товара, влияющих на его классификацию по ТН ВЭД ЕАЭС, не может являться основанием для привлечений к административной ответственности.

Планируется, что эти изменения позволят лицам, рассматривающим дела об административных правонарушениях, индивидуализировать наказания с учетом конкретных обстоятельств совершения правонарушения, финансового и имущественного положения юридических лиц.

_________________________________________

20 апреля 2016 года

ФНС напомнила банкам о правильном заполнении платежек на уплату налогов

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2016 г. N ЗН-4-1/6133@

ФНС напомнила банкам об изменениях в заполнении платежных поручений с 28 марта 2016 года.

Изменения коснулись ИП, нотариусов, адвокатов, глав крестьянского (фермерского) хозяйства и иных физических лиц. Начиная с 28 марта 2016 года при заполнении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ они обязательно должны указывать ИНН в соответствующем реквизите или уникальный идентификатор начисления (УИН), состоящий из 20-25 знаков в реквизите "Код". Если заполнен ИНН, то в реквизите "Код" проставляется "0".

Однако кредитные организации при приеме на исполнение платежек в бюджет требуют обязательного заполнения обоих реквизитов, в том числе от юрлиц. В связи с этим в налоговые органы поступают обращения (жалобы) от налогоплательщиков по вопросу необоснованного отказа кредитными организациями в приеме платежных поручений на уплату налогов. Эта ситуация приводит к нарушению прав налогоплательщиков и несвоевременному поступлению денежных средств в бюджетную систему РФ со всеми вытекающими последствиями.

Кроме того, кредитные организации в чек-ордерах, подтверждающих уплату налогов (сборов), указывают только УИН. Отсутствие в чек-ордере ИНН плательщика приводит к невозможности идентифицировать плательщика при оказании услуг по регистрации, а также при выдаче патента для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан. В связи с чем налоговые органы и миграционная служба вынуждены направлять налогоплательщиков в кредитные организации за подтверждением факта оплаты конкретным лицом.

ФНС России просит провести с кредитными организациями соответствующую разъяснительную работу.

_________________________________________

Реестр налогоплательщиков с 12 апреля ведется по правилам Минфина

Постановление Правительства РФ от 30 марта 2016 г. N 252

Утратило силу постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", которым были утверждены Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков. Это связано с установлением нового порядка ведения ЕГРН и передачей полномочий по его утверждению от Правительства Минфину.

С 12 апреля 2016 года при постановке юридических и физических лиц на налоговый учет следует руководствоваться Порядком ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденным приказом Минфина России от 30.09.2010 N 116н.

Одновременно вступил в силу Административный регламент ФНС предоставления государственной услуги по представлению выписки из ЕГРН, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н.

_________________________________________

Налоговые органы обязаны принимать документы без печати

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 февраля 2016 г. N ГД-4-14/2612@

В 2015 году отменена обязательность печати для АО и ООО, однако в некоторых формах налоговых документов реквизит М.П. пока остался.

ФНС сообщает, что до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России документы, представляемые в территориальные инспекции, принимают вне зависимости от наличия (отсутствия) в них печати.

_________________________________________

Плата за проезд большегрузов по федеральным трассам: возможна отсрочка

Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2016  г. N  310

Скорректированы Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

Теперь внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным трассам большегрузами, может быть отсрочено. Воспользоваться отсрочкой при определенных условиях могут собственники (владельцы) транспортных средств, подавшие соответствующее заявление.

_________________________________________

19 апреля 2016 года

Ежемесячная денежная выплата ветеранам боевых действий не облагается НДФЛ

Постановление Конституционного Суда РФ от 13 апреля 2016 г. N 11-П

Постановлением КС РФ положения ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой в силу своей неопределенности они допускают обложение НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. Федеральному законодателю надлежит внести в ст. 217 НК РФ необходимые изменения в соответствии с Постановлением. Впредь до внесения соответствующих изменений положения ст. 217 НК РФ не могут служить основанием для обложения НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий.

См. также материалы Энциклопедии решений "Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ", "Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ", "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ"

_________________________________________

Доходы, не облагаемые НДФЛ, не отражаются в расчете 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901

ФНС напоминает, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета не предусмотрено.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), в расчете не отражаются.

Если обособленное подразделение российской организации не выплачивает доходы физлицам, то обязанности представлять форму 6-НДФЛ у него не возникает.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

_________________________________________

Как в расчете 6-НДФЛ отразить выплату зарплаты и удержание налога раньше конца месяца?

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5106

ФНС разъясняет, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

По мнению специалистов ФНС, если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года операция отражается так: по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается 31.01.2016, по строке 110 "Дата удержания налога" - 25.01.2016, по строке 120 "Срок перечисления налога" - 26.01.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

При этом если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, операция подлежит отражению по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2. При этом, дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

См. также материалы Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

18 апреля 2016 года

Утверждены ставки экосбора для предприятий, которые не обеспечивают утилизацию отходов

Постановление Правительства РФ от 9 апреля 2016 г. N 284

Утверждены ставки экологического сбора по каждой группе товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, уплачиваемого производителями, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров.

Размер сбора колеблется от 2025 руб. (аккумуляторы) до 33 476 руб. (батареи аккумуляторные) за тонну.

_________________________________________

Обсуждаем требования к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Требований к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета" (подготовлен Минфином России 14.04.2016)

На общественном обсуждении находится проект приказа Минфина "Об утверждении Требований к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета", разработанный в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Документ устанавливает требования к оформлению проектов федеральных и отраслевых стандартов бухучета, представляемых в Минфин России для организации их экспертизы. В приложениях приведены технические требования к оформлению проекта стандарта, а также образец его оформления и типовой структуры.

_________________________________________

Скорректирован перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС при продаже и ввозе

Постановление Правительства РФ от 9 апреля 2016 г. N 282

С 1 января 2016 года освобождены от обложения НДС операции по реализации очков и линз для коррекции зрения, а также оправ для таких очков независимо от того, являются ли они солнцезащитными.

В связи с этим скорректирован перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не облагаются НДС. В перечне теперь поименованы очки корригирующие (для коррекции зрения), кроме очков и масок защитных, а также линзы для коррекции зрения, оправы для указанных очков.

См. также материалы Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров" и "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС".

_________________________________________

Отчитываемся о выплаченных иностранным организациям доходах за I квартал 2016 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2016 г. N СД-4-3/6253@

Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, п. 3 которого предусматривает, что он применяется начиная с представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за первый отчетный период 2016 года.

Проанализировав действующие правила вступления в силу нормативных правовых актов, а также позицию ВАС РФ, ФНС России считает, что приказ N ММВ-7-3/115@ распространяется на налоговые расчеты, предоставляемые за отчетные (налоговые) периоды, окончившиеся после 10 апреля 2016 года. Однако ФНС рекомендует предоставлять расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за I квартал 2016 года по новой форме. Налоговым органам поручено принимать документы за данный период, составленные по прежней и новой форме.

См. также Энциклопедию решений "Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль"

_________________________________________

С какой даты возможно применение региональных пониженных ставок налога на прибыль?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 марта 2016 г. N 03-03-06/1/17267

Минфин пришел к выводу, что если условия применения региональной пониженной ставки налога на прибыль реализованы налогоплательщиком не с начала, а в течение налогового периода, то с даты реализации таких условий он вправе применять пониженную ставку для исчисления региональной части налога, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ.

Напомним, что ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами этих субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ.

По мнению Минфина, при исчислении налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, налогоплательщик может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). При этом форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, предусматривает возможность исчисления налога по пониженной ставке с части налоговой базы за налоговый (отчетный) период. В частности, пониженная ставка и налоговая база, к которой она применяется, указывается по строкам 130 и 170 листа 02 декларации. Сумма налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, за налоговый период, исчисленная по разным налоговым ставкам, приводится в строке 200 листа 02. Расчет налога производится по алгоритму, приведенному в данной строке.

Подробности - в материалах Энциклопедии решений "Ставки налога на прибыль", "Основная ставка налога на прибыль 20%", "Применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)", "Декларация по налогу на прибыль"

_________________________________________

15 апреля 2016 года

Минфин напомнил о налоговых льготах для лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы

Письмо Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-01-11/8805

Для лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на необлагаемую сумму в размере 10 тыс. руб. на один участок на территории одного муниципалитета.

Эти лица полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении одного объекта каждого вида (например, одна квартира, один жилой дом, один гараж), не используемого в предпринимательской деятельности. Если в собственности физлица, отнесенного к рассматриваемой категории, находится более одного объекта налогообложения жилого назначения (например, две квартиры), то в отношении одного объекта будет предоставлена налоговая льгота, а в отношении второго - налоговый вычет.

Отмечается, что установленные НК РФ меры соцзащиты по земельному налогу и налогу на имущество физлиц (вычеты, льготы) являются минимальными. Местные власти вправе увеличивать размеры вычетов, устанавливать дополнительные льготы и основания для их использования.

В отношении транспортного налога региональные власти могут устанавливать льготы и основания для их использования.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц", "Льготы по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года".

_________________________________________

ФНС ответила на вопросы об учете авансовых платежей по НДФЛ иностранцев

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. N БС-4-11/4184@

По мнению специалистов ФНС, после получения от налогового органа Уведомления о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за 2016 год, налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога в 2016 году на сумму уплаченных ранее фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2016 год.

В случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в налоговом периоде у нескольких работодателей, он вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на всю сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей, при условии, что в по этому налоговому периоду другим налоговым агентам Уведомление в отношении иностранного гражданина не выдавалось.

Если ранее в налоговом периоде налоговому агенту в отношении иностранного гражданина Уведомление уже выдавалось, по мнению ФНС России, при заключении нового трудового договора в том же налоговом периоде с тем же гражданином налоговому агенту не надо обращаться с новым Заявлением в налоговый орган.

См. также Энциклопедию решений "Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента".

_________________________________________

14 апреля 2016 года

Суточные в пределах лимита не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса работника

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2016 г. N ОА-4-17/4241@

Разъяснен порядок налогообложения доходов сотрудников российских организаций, направляемых для выполнения служебных обязанностей за границу.

Средняя зарплата, ежемесячно выплачиваемая работнику за время исполнения им трудовых обязанностей за рубежом, может облагаться налогом в РФ по ставке 13% или 30% в зависимости от налогового статуса работника. При этом работодатель ежемесячно определяет налоговый статус работника, то есть устанавливает, находилось ли лицо на территории России 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2500 руб. за каждый день пребывания в загранкомандировке, НДФЛ не облагаются независимо от налогового статуса их получателя.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "НДФЛ с суточных при командировке", "НДФЛ при зарубежных командировках".

_________________________________________

Первоначальная стоимость НМА при переоценке не изменяется

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/5716

Возможность изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации НК РФ не предусмотрена. Кроме того, переоценка стоимости нематериальных активов по рыночной стоимости также не предусмотрена. Поэтому, по мнению Минфина России, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются доходы (расходы) от переоценки (уценки) нематериальных активов. Вне зависимости от того, приобретен НМА или создан самой компанией.

См. также Энциклопедию решений "Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли".

_________________________________________

На сумму торгсбора налог при УСН уменьшается по тому же виду деятельности

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2016 г. N СД-4-3/5922@

Разъяснено, что плательщик УСН, применяющий объект налогообложения "доходы", вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. При этом уменьшается сумма налога, исчисленного по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения" и "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы".

_________________________________________

Индексы изменения сметной стоимости строительства - на сайте Минстроя

Письмо Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 17 марта 2016 г. N 7569-ХМ/05

Минстрой России сообщает, что с I квартала 2016 года письма с информацией о рекомендуемых к применению индексах изменения сметной стоимости строительства рассылаться не будут.

Индексы изменения сметной стоимости СМР, индексы изменения сметной стоимости пусконаладочных работ, индексы изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ, индексы изменения сметной стоимости прочих работ и затрат, а также индексы изменения сметной стоимости оборудования ежеквартально публикуются на официальном сайте Минстроя.

Ими следует руководствоваться, в том числе, при формировании начальной (максимальной) цены госконтракта, общеэкономических расчетах в инвестиционной сфере для объектов капстроительства, финансируемых с привлечением средств федерального бюджета.

См. подготовленные специалистами компании "Гарант":

справку об индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ,

справку об индексах изменения сметной стоимости строительства

_________________________________________

13 апреля 2016 года

15 апреля - последний день уплаты страховых взносов в ПФР за март

Информация Пенсионного фонда России от 6 апреля 2016 года

ПФР напоминает работодателям о том, что страховые взносы на ОПС и ОМС за март этого года должны быть перечислены не позднее 15 апреля. При этом начисленные, но неуплаченные в срок взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Тариф страхового взноса на ОПС в этом году - 22%. Предельный размер базы, с которой уплачиваются взносы по этой ставке -- 796 000 руб. Свыше лимита базы для начисления взносов тариф составляет 10%. Ставка страховых взносов в ФФ ОМС - 5,1%.

Дополнительный тариф взносов для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах (если спецоценка условий труда не проводилась), составляет 9% - по списку N 1 и 6% - по списку N 2 и "малым спискам". Если спецоценка проведена, по ее результатам устанавливаются класс условий труда и размер дополнительных тарифов.

Также применяются льготные тарифы для многих категорий страхователей.

КБК и порядок уплаты взносов размещены на сайте ПФР в разделе "Страхователям". Кроме того, в Кабинете плательщика можно посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и др.

См. также Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и "Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 1 января 2014 года (по спецоценке условий труда)".

_________________________________________

Физлицо получило статус резидента РФ: пересматриваем ставку НДФЛ по дивидендам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 марта 2016 г. N 03-04-05/16492

Если налогоплательщик по итогам года приобрел статус налогового резидента РФ, то весь доход в виде дивидендов, полученных им от российской организации, подлежит обложению НДФЛ в России по ставке 13%.

Если до этого в налоговом периоде ему выплачивались дивиденды с удержанием НДФЛ по ставке 15% (для нерезидентов), то возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчётом по итогу года производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учёт по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

См. также Энциклопедию решений "Изменение ставки НДФЛ при получении (утрате) физлицом статуса резидента РФ".

_________________________________________

Обновлены принципы внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов

Информационное сообщение Минфина России от 5 апреля 2016 г. N ИС-аудит-3

Минфин сообщает о вступлении в силу с 5 апреля 2016 года новой редакции принципов осуществления внешнего контроля качества работы (ВККР) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и требований к организации такого контроля.

Так, при составлении плана ВККР допустимо использовать не только циклический и риск-ориентированный подходы, но и комбинированный подход. Установлен срок публикации годового отчета о состоянии ВККР - 31 марта года, следующего за отчетным. В плане ВККР по каждой внешней проверке вместо проверяемого периода должна указываться дата начала ее проведения. Программа внешней проверки дополнена новыми вопросами. Уточнен вид документа о результатах проверки (отчет или акт).

Также сообщается об установлении порядка учета сетей аудиторских организаций. Предусмотрено формирование и ведение перечней российских и международных сетей. Эти перечни будут публиковаться на официальном интернет-сайте Минфина России.

_________________________________________

Как платить НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной до 2016 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 марта 2016 г. N БС-19-11/53

Разъясняется, что при получении доходов от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного до 1 января 2016 года, принадлежавшего физлицу на праве собственности менее 3 лет, налогоплательщик обязан подать декларацию по НДФЛ. Представить ее надо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту его жительства. Сумма налога, исчисленная по декларации, самостоятельно уплачивается налогоплательщиком по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не подлежат налогообложению доходы, получаемые физлицами - резидентами РФ за налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более. Такие доходы декларированию не подлежит.

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)".

_________________________________________

12 апреля 2016 года

За первое нарушение сроков подачи налоговой и страховой отчетности ответственности не будет

Проект федерального закона N 1039326-6 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и в статью 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Предлагается смягчить ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и расчета по страховым взносам для тех лиц, которые только начинают работу. Цель законопроекта - уменьшить количество организаций и предпринимателей, отказывающихся от ведения легальной деятельности из-за ответственности, наступающей вследствие непредставления отчетности в уполномоченные органы в самом начале деятельности. Законопроект касается только тех юрлиц и ИП, у которых штраф, рассчитанный исходя из сумм налога (взноса) составляет 0 рублей.

В случае принятия закон вступит в силу с момента опубликования и будет распространяться на нарушения, выявленные после вступления его в силу.

Об ответственности за нарушение сроков сдачи отчетности см. материалы Энциклопедии решений "Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)" и "Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)". Для уточнения размера санкций можно воспользоваться калькулятором штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации.

_________________________________________

Доходы от сдачи макулатуры освободят от НДФЛ

Проект федерального закона N 1039273-6 "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроект предусматривает внесение изменений в ст. 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от реализации бытовой макулатуры.

Предполагается, что этот шаг приведет к уменьшению количество твердых бытовых отходов и сокращению бюджетных расходов на их захоронение, повышению собираемости бумажного вторсырья, преодолению дефицита на макулатурном рынке, усилению инвестиционной привлекательности отрасли переработки макулатуры и пр. положительным результатам. Что, в конечном итоге, обеспечит комплексное благоприятное воздействие на экологическую ситуацию в стране.

О том, какие доходы физлиц не облагаются НДФЛ, читайте в Энциклопедии решений "Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ" и связанных материалах (под рубрикой "Cм. также" в правом окне).

_________________________________________

Началась масштабная реформа в сфере обязательного социального страхования

Проект федерального закона N 1040802-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)"

Проект федерального закона N 1040775-6 "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)"

Проект федерального закона N 1040799-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)"

Законопроекты разработаны Правительством РФ для реализации Указа Президента РФ от 15.01.2016 N13. Цель реформы - совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФ ОМС, укрепление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами. Основной нововведение - передача ФНС функций администрирования страховых взносов.

Создание универсальной системы нормативного правового регулирования правил исчисления, уплаты и администрирования налогов, сборов, страховых взносов позволит снизить административную нагрузку на плательщиков, позволит более объективно определить общую налоговую нагрузку на бизнес при принятии решений в области налоговой политики. Предполагается, что снижение административной нагрузки на хозяйствующие субъекты будет достигнуто за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, качества проверок, а также оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности. При установлении страховых взносов НК РФ возможно будет реализовать объединение форм отчетности и платежных документов.

Для этого предлагается внести изменения в часть первую НК РФ, дополнить ее определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. Страховые взносы будут считаться установленными в случае, если определены плательщики взносов, а также:

1) объект обложения;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Вторую часть НК РФ дополнят разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", по сути повторяющей содержание Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В 2017 - 2018 годах для плательщиков страховых взносов в общем случае будут планируются тарифы:

1) ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%;

- свыше лимита базы - 10%;

2) ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9%, сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) ФФ ОМС - 5,1% со всей величины базы.

Останутся и пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Соответствующие изменения вносятся также в Бюджетный кодекс РФ, в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и другие законодательные акты. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предполагается признать утратившим силу.

В случае принятия законопроектов администрирование взносов будет передано ФНС России уже с 1 января 2017 года.

О действующих правилах уплаты взносов на ОСС читайте в Энциклопедии решений "Взносы на обязательное социальное страхование" и связанных материалах.

_________________________________________

11 апреля 2016 года

С 1 августа изменятся предельные размеры доходов для субъектов малого и среднего бизнеса

Постановление Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. N 265

Установлены предельные значения годового дохода от предпринимательской деятельности для субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП), применяемые с 1 августа 2016 года. Они составят: для микропредприятий - 120 млн рублей, для малых предприятий - 800 млн рублей, для средних предприятий - 2 млрд рублей

Напомним, что ст. 6 Закона N408-ФЗ установлены условия, при выполнении которых юридические лица и ИП относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Одним из критериев является объём дохода от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам. Предельные значения дохода устанавливаются Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Это позволит автоматически присваивать статус субъекта малого и среднего предпринимательства юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям без прохождения административных процедур, связанных с предоставлением дополнительных документов, и совершения других действий для подтверждения статуса СМСП.

Подробнее о СМСП - в Энциклопедии решений "Субъекты малого и среднего предпринимательства"

_________________________________________

Минтруд прокомментировал порядок установления сроков выплаты заработной платы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 03 февраля 2016 г. N 14-1/10/В-660

Специалисты Минтруда России разъяснили порядок применения части шестой статьи 136 ТК РФ, согласно которой заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Как указали представители ведомства, данная норма устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

В письме также указывается, что кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате зарплаты не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу).

Подробнее о сроках выплаты заработной платы см. Энциклопедию решений.

_________________________________________

Двойное налогообложение НДС при получении поставщиком страховых выплат устранено

Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. N 97-ФЗ

Уточнен порядок учета сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя при определении налоговой базы по НДС согласно пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ. Поправка исключит возможность двойного налогообложения при взимании НДС с налогоплательщиков, уплачивающих налог в момент отгрузки. Теперь это норма касается только лиц, применяющих п. 5 ст. 170 НК РФ. Это банки, страховщики, НПФ и пр. Дело в том, что в отличие от общего порядка организации, пользующиеся нормой п. 5 ст. 170 НК РФ, уплачивают НДС в бюджет по операциям, облагаемым НДС, только по мере получения оплаты (условно можно назвать этот способ кассовым).

И действительно, правило пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ, по сути, может применяться только к налогоплательщикам, исчисляющими НДС по оплате. Напомним, что постановлением КС РФ от 01.07.2015 N 19-П положение пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно позволяет требовать от поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате, если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) НДС с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.

Во исполнение этого требования пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ дополнен положением, согласно которому оно распространяется только на тех налогоплательщиков, которые НДС с отгрузки не уплачивают.

Изменения вступают в силу с 1 июля 2016 года.

Читайте также Энциклопедию решений "Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)"

_________________________________________

Утверждены документы по контролю информации об объектах обложения торговым сбором

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. N ММВ-7-2/122@

Утверждены формы и форматы документов, которые должны использоваться уполномоченными органами в рамках контроля полноты и достоверности информации об объектах обложения сбором. Это информация о выявлении нового объекта и недостоверных сведений в отношении объекта.

В приказе представлены форматы передачи документов в электронном виде. Сведения направляются еженедельно не позднее последнего рабочего дня. В информации о выявлении нового объекта обложения, если лицо не состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, указывается код налогового органа по месту нахождения объекта недвижимости. В иных случаях - код инспекции по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Напомним, что сейчас торговый сбор введен только в Москве.

См. также Энциклопедию решений "Установление торгового сбора. Полномочия властей" и "Порядок исчисления и уплаты торгового сбора. Период обложения".

_________________________________________

Минфин предупреждает о новых санкциях за нарушения в бухучете

Информационное сообщение Минфина России от 7 апреля 2016 г. N ИС-учет-3

Минфин напоминает, что с 10 апреля 2016 года изменен порядок привлечения к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности:

- увеличен размер штрафа за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету;

- введено специальное наказание за повторное правонарушение;

- введены дополнительные виды грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету;

- увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение;

- терминология ст. 15.11 КоАП РФ, включая ее название, приведена в соответствие с терминологией Федерального закона "О бухгалтерском учете" и нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Ответственность руководителя и главного бухгалтера в сфере бухгалтерского учета".

_________________________________________

8 апреля 2016 года

Налогообложение лотерейных выигрышей собираются упорядочить

Проект федерального закона 1037957-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, изменяющий правила обложения НДФЛ выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей. Цель законопроекта - уточнение норм НК РФ в части удержания налоговыми агентами исчисленной суммы НДФЛ с доходов налогоплательщиков в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях, а также налогообложения букмекерских контор и тотализаторов, осуществляющих учет интерактивных ставок, и объектов игорного бизнеса.

Законопроектом предлагается признать налоговыми агентами организации, осуществляющие выплату или передачу выигрышей участникам азартных игр и лотерей, равную или превышающую 15 000 рублей. Налоговую базу по доходам в виде таких выигрышей, полученных в азартных играх, предлагается определять путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата игры, на сумму ставки, служащую условием участия в игре. Если выигрыш в 15 000 рублей или более получен от участия в лотерее, налоговая база будет равна его сумме без уменьшения на стоимость участия.

Предполагается, что выигрыши в сумме менее 15 000 рублей физлица будут декларировать самостоятельно. Напомним, что сейчас физлица самостоятельно обязаны уплачивать НДФЛ с любой суммы выигрыша или приза в лотереях или играх, за исключением стимулирующих (рекламных), поскольку в силу пунктов 1 и 2 ст. 226 НК РФ ни организатор лотереи, ни его агенты налоговыми агентами по отношению к призеру не являются.

Кроме того, на выигрыши в лотереях и азартных играх предлагается распространить необлагаемый НДФЛ "подарочный" минимум 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Остальные поправки касаются регулирования деятельности букмекерских контор, тотализаторов и других объектов игорного бизнеса.

См. также материалы Энциклопедии решений "Ставка НДФЛ 35%" и "НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год"

_________________________________________

Обязательные платежи и санкции будут взыскиваться на основании судебного приказа

Федеральный закон от 5 апреля 2016  г. N  103-ФЗ

Законом внесены поправки в Кодекс административного судопроизводства РФ, которыми в отношении дел о взыскании обязательных платежей (например, налогов) и санкций вводится упрощенная форма производства - судебный приказ. Рассматривать заявления о вынесении судебного приказа будет мировой судья.

Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств в течение 5 дней со дня поступления в суд заявления о его вынесении.

Закон устанавливает требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, закрепляет основания для возвращения и отказа в принятии такого заявления, определяет порядок его рассмотрения, а также содержание судебного приказа.

Предусмотрено, что судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Тексты судебных актов, вынесенных по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, разрешаемым в порядке приказного производства, не подлежат размещению в сети "Интернет".

Федеральный закон вступит в силу 6 мая 2016 года.

Также подписан Федеральный закон от 05.04.2016  N  99-ФЗ, которым установлен размер госпошлины, взимаемой при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций.

_________________________________________

ФНС пояснила, как перечислять НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой частями

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/4999

В целях уплаты НДФЛ датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который работнику начислен доход. Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом суммы налога перечисляются не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Разъяснено, что налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Например, зарплата за первую половину месяца выплачена 20 января. С этой части налог не исчисляется и не уплачивается. Заработная плата, начисленная за весь январь, выплачена частично 10 февраля, частично - 15 февраля. В этом случае, по мнению ФНС России, перечислять удержанный налог с сумм заработной платы следует не позднее 11 февраля и 16 февраля.

_________________________________________

Удвоен срок давности привлечения к административной ответственности за валютные нарушения

Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. N 89-ФЗ

До двух лет увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Сейчас такой срок составляет 1 год. Соответствующие поправки внесены в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Федеральный закон вступит в силу 16 апреля 2016 года.

_________________________________________

7 апреля 2016 года

Нельзя возложить обязанности налогового агента на источник дохода, если это не предусмотрено НК РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 марта 2016 г. N 03-04-05/15838

Минфин разъясняет, что обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц возникает у банка только в случае, когда он признается налоговым агентом в отношении выплат, производимых физическому лицу. Условия в договоре, обязывающие банк исчислять и уплачивать НДФЛ, когда такая обязанность не возложена на него НК РФ, будут являться ничтожными.

Ранее Минфин уже высказался о ничтожности условий договора, обязывающих уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика, когда в соответствии с НК РФ обязанность по удержанию и уплате налога возложена на налогового агента.

См. также Энциклопедию решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами"

_________________________________________

Обновлен порядок приема формы 4-ФСС в электронном виде

Приказ Фонда социального страхования РФ от 29 марта 2016 г. N 123

В новой редакции изложена технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным взносам в системе ФСС в электронном виде с применением электронной подписи.

В процессе электронного документооборота происходит обмен следующими документами: расчет по форме 4-ФСС, квитанция о его получении (о получении расчета с ошибками). Следует отметить, что применяется новая форма 4-ФСС.

Для предоставления расчета в электронном виде страхователю необходимы следующие компоненты: доступ в сеть Интернет; ключ электронной подписи и квалифицированный сертификат ключа ее проверки; средства электронной подписи.

Датой и временем получения расчета считаются соответственно дата и время создания квитанции о приеме, которая формируется в случае успешного прохождения проверок.

Также предлагаем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию" и воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Матвыгода от экономии на процентах при отсрочке (рассрочке) платежа облагается НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 марта 2016 г. N 03-04-06/15118

По мнению Минфина России, доход налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование отсрочкой (рассрочкой) подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в соответствии с положениями ст. 212 НК РФ.

Дело в том, что согласно ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит). Таким образом, гражданское законодательство определяет предоставление отсрочки (рассрочки) платежа как разновидность договора займа (кредита).

На основании НК РФ доходом налогоплательщика является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Исключение - матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья.

Обратите внимание, что с 1 января 2016 года вступил в силу новый пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Рекомендуем Энциклопедию решений "НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)"

_________________________________________

Усовершенствованы правила взимания акцизов

Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. N 101-ФЗ

Внесены поправки в главу 22 НК РФ и изменены некоторые положения части первой НК РФ. Так, Правительство РФ теперь уполномочено устанавливать максимальные суммы одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, включенным в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, для принятия указанных гарантий налоговыми органами.

Налоговые органы вправе при проведении камеральной проверки декларации по акцизам, в которой заявлены вычеты, истребовать документы, подтверждающие фактический возврат товаров и правомерность применения вычетов.

Уточнены особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров на экспорт, а также требования к банковской гарантии.

Скорректирован срок, необходимый для предъявления налоговым органом требования об уплате акциза плательщику и банку-гаранту. В случае неуплаты или неполной уплаты суммы акциза и (или) авансового платежа налоговый орган не позднее 8 дней направляет требование о внесении суммы в течение 8 дней. Речь также идет о пенях и штрафе.

Уточнен порядок учета возврата подакцизных товаров при определении налоговой базы. Исключена возможность уменьшения базы при возврате покупателем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки.

_________________________________________

6 апреля 2016 года

Дополнен перечень товаров, длительность производства которых превышает 6 месяцев

Постановление Правительства РФ от 30 марта 2016 г. N 249

Расширен перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет более 6 месяцев.

Напомним, что согласно НК РФ изготовитель указанных товаров (работ, услуг) при получении предоплаты вправе определять налоговую базу по НДС на день отгрузки, а не на дату получения аванса. Условие - наличие раздельного учета осуществляемых операций и сумм "входного" НДС по приобретениям, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Особые моменты определения налоговой базы по НДС"

_________________________________________

Минфин напоминает, как исправлять бухгалтерские ошибки после утверждения отчетности

Письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 07-01-09/6117

В соответствии с ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухучете и отчетности" существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухотчетности за этот год, исправляется, в том числе, путем пересчета сравнительных показателей отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год. Исключением являются случаи, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов. Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

См. также Энциклопедию решений "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"

_________________________________________

Прекращение взимания транспортного налога возможно после снятия ТС с учета

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 февраля 2016 г. N 03-05-06-04/9050

Минфин разъясняет, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования его налогоплательщиком.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия его с учета в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона ТС либо возникновения права на налоговую льготу) НК РФ не установлено.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Транспортный налог. Регистрация транспортных средств"

_________________________________________

11 ответов ФСС на вопросы плательщиков взносов

Информационное письмо Фонда социального страхования РФ от 14 марта 2016 г. N 02-09-05/06-06-4615

ФСС подготовил обзор ответов на вопросы по применению законодательства об обязательном социальном страховании. В ответах учтена позиция Минтруда России.

Так, по мнению ФСС, облагаются взносами:

- денежные компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, выплачиваемые государственным служащим;

- стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;

- компенсации стоимости проезда работников организаций, расположенных на территории Кемеровской области, к месту проведения отпуска и обратно;

- выплаты, начисленные председателю правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в частности СНТ, за выполнение трудовых обязанностей;

- суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности.

Взносы не начисляются на:

- суммы оплаты отпуска для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- суммы вознаграждения гражданину Белоруссии, выполняющему работу за пределами территории РФ по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией.

Также затронуты вопросы ответственности работодателей-физлиц, сроков уплаты взносов банками, применения пониженных тарифов профсоюзными организациями и др.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедии решений "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами", "Страховые взносы на выплаты по трудовым договорам", а также "Объект обложения страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний"

_________________________________________

5 апреля 2016 года

Независимая оценка квалификации работников: в НК РФ тоже внесут поправки

Проект федерального закона N 1029618-6 "О независимой оценке квалификации"

Проект федерального закона N 1029893-6 "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации"

Проект федерального закона N 1029587-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации"

В Госдуму внесен пакет законопроектов о независимой оценке квалификации работников. Как указано в пояснительной записке, законопроект о независимой оценке квалификации предусматривает формирование объединениями работодателей и профсоюзами системы оценки квалификации работников на соответствие профстандартам.

В целях стимулирования работодателей и граждан к участию в системе оценки квалификации предложен ряд налоговых преференций. В частности, расходы работодателей на оценку квалификации работников можно будет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для граждан, оплативших процедуру оценки самостоятельно, планируется социальный налоговый вычет в сумме расходов на проведение оценки, но в рамках 120 000 руб. за налоговый период (в совокупности с другими соцвычетами). Если же за проведение профоценки заплатит работодатель, то для работника такой доход в полном объеме не будет облагаться НДФЛ.

Оценка квалификации по инициативе соискателя будет проводиться за счет средств соискателя либо иных лиц. Планируется, что процедура оценки будет добровольной для работников и работодателей и не повлечет за собой каких-либо обязательных последствий или требований, в том числе при приеме на работу.

_________________________________________

Вывоз товаров в международных почтовых отправлениях: подтверждаем нулевой НДС

Письмо Минфина России от 24 марта 2016 г. N 03-07-03/16526

При реализации товаров на экспорт нулевая ставка НДС применяется, если в налоговые органы представлены документы, предусмотренные НК РФ. В их числе копия таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, выпустившего товары в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен.

Товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях (МПО), фактический вывоз которых из ТС должен быть подтвержден их отправителем таможенному и (или) налоговому органу, декларируются с использованием декларации на товары. При этом применение таможенной декларации CN 23 в качестве таковой законодательством не предусмотрено.

По мнению Минфина России, до внесения изменений в порядок таможенного декларирования пересылаемых в МПО товаров для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении их реализации на экспорт в ИФНС следует представлять копию таможенной декларации по форме, утвержденной решением Комиссии ТС от 20.05.2010 N 257. Далее в письме разъяснено, какие сведения должна будет содержать декларация CN 23 для подтверждения нулевой ставки после принятия соответствующих поправок в порядок декларирования экспортных МПО.

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений "Нулевая ставка НДС по товарам" и "Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ"

_________________________________________

События после отчетной даты: рекомендации для аудиторов

Разъяснения Минфина России от 24 марта 2016 г. N ППЗ 6-2016

Подготовлены разъяснения по отдельным вопросам применения федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 10 "События после отчетной даты".

В частности, поясняются действия аудитора при обнаружении события после отчетной даты до даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности и после утверждения бухгалтерской отчетности, а также при обнаружении событий после отчетной даты в периоде, когда приближается дата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за следующий год.

_________________________________________

Если доходы физлицам не выплачивались, "нулевой" расчет 6-НДФЛ представлять не надо

Письмо ИФНС России N 16 по г. Москве от 2 марта 2016 г. N 20-11/05588@

Поскольку форма расчета 6-НДФЛ содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ, при отсутствии операций по выплате доходов физлицам, представление налоговым агентом "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

_________________________________________

4 апреля 2016 года

Отчитываемся о доходах иностранных организаций по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 марта 2016 г. N ММВ-7-3/115@

ФНС утвердила новую форму налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, а также порядок ее заполнения и электронный формат.

Напомним, что согласно п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В новой форме расчета учтены изменения, внесенные в НК РФ. В частности, в новой редакции изложена ст. 7 НК РФ, в которой установлен механизм удержания налогов налоговыми агентами. Порядок налогообложения доходов будет зависеть от их фактического, а не номинального получателя. Кроме того, теперь обязанности налогового агента в отношении доходов по ценным бумагам возложены на депозитария. Все это потребовало внесения изменений в форму налогового уведомления (расчета).

Прежняя форма расчета, а также инструкция по ее заполнению признаны утратившими силу.

Приказ применяется с представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за первый отчетный период 2016 года.

См. также Энциклопедию решений "Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль"

_________________________________________

Дебиторка от реализации имущественных прав не включается в резерв по сомнительным долгам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/4148

Согласно НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Имущественные права не могут быть приравнены ни к товарам, ни к работам, ни к услугам. Поэтому дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией имущественных прав, не может участвовать в расчете резерва по сомнительным долгам и уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Депутаты предлагают увеличить МРОТ до 7500 рублей

Проект федерального закона N 1031440-6 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий увеличение с 1 июля 2016 года минимального размера оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Напомним, что с 1 января 2016 года МРОТ в России составляет 6204 рубля, что всего на 4% больше прошлогоднего значения (5965 рублей).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Подробнее об этом см. материал Энциклопедии решений "Минимальный размер оплаты труда".

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию. По этому вопросу мы рекомендуем подборку материалов Энциклопедии решений.

_________________________________________

Если статус нерезидента не изменился на 31 декабря, НДФЛ за прошедший год не пересчитывается

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 марта 2016 г. N 03-04-05/14418

Минфин напоминает, что по итогам налогового периода (то есть календарного года) определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Если по итогам налогового периода физическое лицо не приобрело статус налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм НДФЛ, уплаченных в этом году по ставке 30%, не производится.

Подробности об изменении налогового статуса - в материале Энциклопедии решений "Изменение ставки НДФЛ при получении (утрате) физлицом статуса резидента РФ".

_________________________________________

1 апреля 2016 года

Использование ККТ обязательно с периода нарушения условий применения ЕНВД

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. N ЕД-4-2/328@

Разъяснено, что налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД, обязан применять контрольно-кассовую технику в общем порядке с начала того квартала, в котором допущено нарушение, которое привело к утрате права на спецрежим. Если налоговые органы установят факт неприменения ККТ при проведении контрольных мероприятий, налогоплательщик будет привлечен к административной ответственности.

Дело в том, что в соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств. Соответственно, в случае прекращения применения ЕНВД лицо утрачивает право на работу без контрольно-кассовой техники.

См. также материалы Энциклопедии решений "Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД" и "Принудительное прекращение ЕНВД при нарушении условий для применения ЕНВД"

_________________________________________

Как подтвердить налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2016 г. N ОА-4-17/3030@

ФНС сообщает, что законодательством не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

В то же время такие документы подлежат применению, если содержат наименование налогоплательщика; период, за который подтверждается налоговый статус; наименование международного соглашения; подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Наличие оригинала такого документа, подтверждающего статус иностранного налогоплательщика, и перевода на русский язык, заверенного российским консульским учреждением, является достаточным для применения действующих международных соглашений.

_________________________________________

Март 2016 года

31 марта 2016 года

Утверждена новая форма декларации по УСН

Приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ее электронный формат и порядок заполнения.

В декларации появился дополнительный раздел, в котором отражается расчет суммы торгового сбора, уменьшающей размер налога по УСН (авансового платежа).

Личную подпись руководителя больше не требуется заверять печатью организации.

Кроме того, ранее при применении объекта налогообложения в виде доходов в строке 120 декларации указывалась фиксированная ставка налога 6%. В новой форме учтены поправки к НК РФ, согласно которым с 1 января 2016 года регионы могут самостоятельно устанавливать ставку по УСН с объектом "доходы" в границах от 1% до 6%. Теперь в строках 120-123 Раздела 2.1.1 декларации необходимо отдельно приводить применяемую налоговую ставку за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за год.

В приказе ничего не сказано о специальной дате вступления его в действие. Организации, по всей вероятности, не успеют задекларировать налог по новой форме, поскольку срок подачи декларации для них - 31 марта 2016 года, а приказ по общему правилу вступит в силу не ранее 10 апреля. Зато новую декларацию смогут сдать индивидуальные предприниматели, поскольку они представляют отчетность по УСН за 2015 год не позже 4 мая 2016 года.

См. материалы Энциклопедии решений "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при УСН", "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" и "Налоговая декларация по УСН"

_________________________________________

С 10 апреля будут применяться новые штрафы за нарушения в бухучете

Федеральный закон от 30.03.2016 N 77-ФЗ

Усилена ответственность за грубые нарушения в бухучете. Согласно новой редакции ст. 15.11 КоАП РФ штраф для должностных лиц теперь составляет 5000 - 10 000 рублей. За повторное грубое нарушение оштрафуют на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицируют на срок от одного года до двух лет. Отметим, что первоначально в проекте закона предполагалась дисквалификация до трех лет.

Понятие грубого нарушения бухучета расширено. Кроме занижения суммы налогов (сборов) и искажения любого показателя отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухучета и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности будет считаться:

- регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в бухгалтерских регистрах;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухучета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Освобождение от ответственности возможно в случае самостоятельной сдачи уточненки и уплаты суммы налога (пеней), неуплаченной вследствие искажения данных бухучета, а также в случае исправления ошибок (включая представление пересмотренной отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Закон вступает в силу 10 апреля 2016 года.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Ответственность руководителя и главного бухгалтера в сфере бухгалтерского учета".

_________________________________________

Временное предоставление персонала: новая таблица в форме 4-ФСС

Проект Приказа Фонда социального страхования РФ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"(подготовлен Фондом социального страхования РФ 16.03.2016 г.)

ФСС предлагает скорректировать форму и порядок составления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

В расчет планируется включить новый раздел (таблицу 6.1) для отражения сведений об исчислении взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, установленных законодательством РФ.

Также можно ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию" и "Особенности трудовых отношений с работниками, направленными по договору о предоставлении персонала"

_________________________________________

Подтверждение нулевого НДС при экспорте: бесплатное ПО от налоговой

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2016 г. N ЕД-4-15/887@

С 1 октября 2015 года для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций; реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.

ФНС разъясняет, что экспортер в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС вправе представить:

- либо все документы (контракт, ТД, транспортные, товаросопроводительные документы или их копии) на бумажном носителе;

- либо Реестр таможенных деклараций в электронной форме, а все остальные документы (их копии) на бумажном носителе,

- либо Реестр ТД и транспортных, товаросопроводительных документов в электронной форме и контракт (его копию) на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@ утвержден формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии с таблицей 4.9 формата предусмотрено представление в налоговые органы скан-образа контракта (его копии) (код документа: 2766 - Договор (соглашение, контракт) и (или) 2745 - Дополнение к договору).

Дополнительно сообщается, что налоговой службой разработано бесплатное программное обеспечение для заполнения реестров, которое размещено на сайте ФНС.

Рекомендуем Энциклопедию решений "Нулевая ставка НДС по товарам".

_________________________________________

Приведены коды периодов для отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2016 г. N БС-4-11/5197@

С 1 января 2016 года применяются положения НК РФ, согласно которым отчетными периодами по налогу на имущество организаций для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.

ФНС сообщает, что до внесения изменений в приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций по строке "Отчетный период (код)" указывается код отчетного периода, за который представлен расчет. Коды периодов приведены в Приложением N 1 к письму ФНС.

Также см. материалы ЭР "Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам" и "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости"

_________________________________________

30 марта 2016 года

Налоговый агент не вправе переложить свои обязанности на налогоплательщика

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 марта 2016 г. N 03-04-05/12891

Минфин разъясняет, что условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика, когда в соответствии с НК РФ обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возложена на налогового агента, будут являться ничтожными.

Иными словами, нельзя переложить на физлицо обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов, выплаченных им этому физлицу.

См. также Энциклопедию решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами"

_________________________________________

Заполняем 2-НДФЛ на работников - граждан стран ЕАЭС

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2016 г. N БС-4-11/4273@

ФНС разъясняет, что при заполнении Справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников - граждан государств ЕАЭС, признаваемых по итогам налогового периода налоговыми резидентами Российской Федерации, в поле "Статус налогоплательщика" необходимо указывать код статуса 1.

Если же работник - гражданин государства ЕАЭС не признан на конец года налоговым резидентом РФ и не попадает под определения по кодам статуса 3-5 (ВКС, беженец, добровольный переселенец и пр.), следует проставлять код статуса 2.

Читайте также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ", "НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

ФСС отвечает на вопросы об обязательном соцстраховании иностранцев

Информация Фонда социального страхования РФ "Страховые взносы с иностранцев"

Фондом соцстрахования даны разъяснения по вопросам уплаты взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства. В частности, тарифы взносов в ФСС России, применяемые с 2015 года, зависят от категории иностранца. Так, тарифы взносов составляют:

- с выплат постоянно или временно проживающим в РФ иностранцам и апатридам - 2,9%;

- с выплат гражданам Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии, временно пребывающим в нашем государстве - 2,9%;

- выплаты иностранцам и апатридам, не являющимся гражданами государств ЕАЭС, временно пребывающим в России, - 1,8%.

Если работодатель относится к льготной категории плательщиков страховых взносов и применяет пониженный тариф (0% или 1,5%), то в отношении выплат в пользу всех работников, в том числе являющихся иностранцами и апатридами, временно пребывающими в России, применяются эти пониженные тарифы.

Временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому взносы за них работодатели не уплачивают.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ", "Страховые взносы, начисляемые на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам"

_________________________________________

Участие в эксперименте по маркировке меховых изделий в 2016 году будет добровольным

Постановление Правительства России от 24 марта 2016 г. N235

Правительством утверждены Положение о проведении эксперимента по маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" и Правила маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха". Также приведен перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС.

Эксперимент по маркировке будет проводиться с 1 апреля по 31 декабря 2016 года. В течение этого периода эксперимент проводится на добровольной основе. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере производства и оборота предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха направляют заявки на участие в эксперименте в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через информационный ресурс, размещенный на сайте ФНС.

Стоимость контрольного (идентификационного) знака с учетом НДС составит до 15 руб. для вшивного и клеевого вариантов, до 22 руб. - для накладного (навесного).

Отметим, что ранее предполагалась обязательная маркировка мехов для всех участников товарооборота: производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов и комиссионеров, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Обратите внимание, что на сайте ФНС России размещен раздел, посвященный системе обязательной маркировки меховых изделий. В нем собрана вся информация об эксперименте.

_________________________________________

29 марта 2016 года

Утвержден список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 марта 2016 г. N ММВ-7-17/117@

Во исполнение п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ утвержден приказ об утверждении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В этот перечень включены государства и территории, с которыми у России отсутствуют международные договоры об избежании двойного налогообложения, а также страны, с которыми такие договоры заключены, но пока не вступили в силу.

Дело в том, что прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2016 года.

ФНС будет ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривать этот перечень с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами. Перечень с изменениями будет применяться в отношении налоговых периодов по налогу на прибыль организаций и по НДФЛ, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

О налогообложении КИК читайте в материалах Энциклопедии решений.

_________________________________________

Заполняем книгу покупок при импорте

Письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 03-07-08/6235

В соответствии с Правилами ведения книги покупок в графе 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" отражается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры. При этом отражение в графе 15 книги покупок сведений о стоимости товаров, ввозимых на территорию России, не предусмотрено.

Учитывая тот факт, что графа 15 книги покупок является обязательным элементом в файле обмена, по мнению Минфина России, в ней можно отражать в том числе таможенную стоимость ввозимых товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС.

См. также Энциклопедию решений "Налоговые вычеты по НДС при импорте" и "Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории Таможенного союза"

_________________________________________

Аудиторов будут контролировать по-новому

Приказ Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 203н

Утверждено Положение о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля.

Контроль проводится СРО аудиторов и Минфином России.

Установлены принципы такого контроля:

- осуществление в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов,

- независимость,

- обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами,

- надлежащий уровень профессиональной компетентности контролеров,

- прозрачность процедуры назначения контролеров,

- отчетность о состоянии и результатах,

- публичность результатов,

- обеспечение устранения проверенным объектом выявленных нарушений и недостатков.

План контроля составляется на основе циклического и (или) риск-ориентированного подхода и размещается субъектом контроля на его сайте не позднее 31 декабря года, предшествующего году проведения проверок. Годовой отчет о состоянии контроля размещается на сайте контролера не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

_________________________________________

С 2016 года НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах исчисляется ежемесячно

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 февраля 2016 г. N 03-04-05/7920

С 2016 года вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах при займах (кредитах) определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Установленная дата фактического получения дохода не зависит от даты окончания действия кредитного договора. Таким образом, НДФЛ с матвыгоды теперь следует исчислять ежемесячно.

Напомним, что до конца 2015 года при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах дата фактического получения дохода определялась как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Если проценты не выплачивались, облагаемой материальной выгоды у заемщика не возникало.

Подробнее об НДФЛ с матвыгоды по процентам - в Энциклопедии решений:

"НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)"

"Налогообложение при займе. Учет у заемщика"

"Учет выданных займов и процентов к получению"

Читайте также Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года, подготовленный экспертами компании "Гарант"

_________________________________________

28 марта 2016 года

Меценатам пообещали налоговые льготы

Проект федерального закона N 830457-6 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В первом чтении Госдума приняла законопроект, предусматривающий налоговые преференции для лиц, оказывающих благотворительную помощь организациям культуры.

Предполагается, что пожертвования физлиц государственным, муниципальным организациям культуры будут уменьшать доходы для целей НДФЛ в фактической сумме, но не более 30% от суммы дохода. Напомним, что сейчас вычет в сумме любых пожертвований, перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, не может превышать 25% облагаемого дохода

Организации, оказывающие благотворительную помощь в сфере культуры, смогут учесть в расходах суммы пожертвований, перечисленных ими государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также НКО (фонду) на формирование целевого капитала в целях поддержки этих учреждений, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

В случае принятия закона преференции будут применяться с 1 января 2016 года.

_________________________________________

Возможно, ЕНВД будет применяться до 2021 года

Проект федерального закона N 1025686-6 "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" в части продления срока действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, предлагающий продлить срок применения ЕНВД на три года. Напомним, что Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ установлен срок действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 1 января 2018 года.

Предложение о продлении существования режима ЕНВД до 2021 года связано с его востребованностью малым бизнесом. Переход на другую систему налогообложения может вызвать трудности и большие финансовые потери для малых организаций и предпринимателей. Более того, реальная альтернатива этому спецрежиму пока отсутствует. Поэтому отмена ЕНВД в сложившейся экономической ситуации представляется нецелесообразной.

См. также Энциклопедию решений "Система налогообложения в виде ЕНВД" и связанные материалы.

_________________________________________

Уточненная декларация по НДС: нюансы заполнения

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2016 г. N СД-4-3/4581@

Налоговая служба поясняет, что в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделах 8 (сведения из книги покупок) и (или) 9 (сведения из книги продаж). Он может принимать значения "0" либо "1":

- "0" - если в ранее поданной декларации сведения по разделам 8 и (или) 9 не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения;

"1" - если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются.

В случаях внесения изменений в книгу покупок и (или) книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, налогоплательщиками заполняется Приложение 1 к разделам 8 и (или) 9.

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация)".

_________________________________________

25 марта 2016 года

Утвержден электронный формат пенсионной отчетности по форме СЗВ-М

Распоряжение Правления Пенсионного фонда России от 25 февраля 2016 г. N 70р

С 1 апреля 2016 года для работодателей вводится дополнительная ежемесячная отчетность о работающих у них застрахованных лицах. Утверждена форма СЗВ-М для подачи этих сведений.

Распоряжением ПФР установлен формат представления сведений о застрахованных лицах в электронном виде. Оно вступает в силу 1 апреля 2016 года.

Также вы можете почитать об этом в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

Дивиденды в справке 2-НДФЛ отражают вместе с иными доходами, облагаемыми по ставке 13%

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2016 г. N БС-4-11/4272@

Учитывая, что с 2015 года доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физлицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки 13%, их необходимо отражать в Разделе 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" и Разделе 5 "Общие суммы дохода и налога" справки 2-НДФЛ совместно с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%.

При этом ФНС отмечает, что налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, и в отношении указанных доходов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.

Кроме того, в письме разъяснено, как заполнять поле "Статус налогоплательщика" в справке 2-НДФЛ в отношении иностранных работников - граждан государств - членов ЕАЭС.

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ", "НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)" и "НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

24 марта 2016 года

Минфин подготовил поправки в четыре ПБУ для организаций, использующих упрощенный учет

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" (подготовлен Минфином России 22.03.2016 г.)

Запланированы изменения в четыре положения по бухучету: ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 17/02, ПБУ 14/2007. Они касаются организаций, которые применяют упрощенные способы бухгалтерского учета.

В ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" будут добавлены пункты, согласно которым такие предприятия смогут учитывать стоимость сырья, материалов, товаров в расходах сразу при поступлении, минуя счета 10 и 41.

Согласно новому положению ПБУ 6/01 "Учет основных средств" организации, которые применяют упрощенные способы бухгалтерского учета, смогут определять первоначальную стоимость покупных ОС по цене поставщика и затрат на монтаж, а при их сооружении - в сумме, уплачиваемой подрядчикам. Иные затраты, непосредственно связанные с покупкой или созданием ОС, могут включаться в состав расходов по обычной деятельности в момент несения расходов. Но самое главное новшество - такие предприятия будут вправе начислять годовую амортизацию ОС единовременно на 31 декабря отчетного года или по периодам, определенным самостоятельно (раз в месяц, раз в квартал или раз в полугоде - как решит организация). А производственный и хозинвентарь можно будет самортизировать единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии к бухучету.

Расходы на НИОКР (ПБУ 17/02) и затраты на приобретение (создание) объектов НМА (ПБУ 14/2007) организации, применяющие упрощенные способы бухучета, также смогут признавать в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Также рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета".

_________________________________________

Скорректирована форма отчетности 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 февраля 2016 г. N 54

Обновлена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС).

В частности, на титульном листе поля, отведенные для указания адреса регистрации страхователя, дополнены полем "район". Также на титульном листе приводится среднесписочная численность работников. Численность работающих инвалидов и занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами отражается в разделе II формы.

Форму 4 - ФСС теперь смогут правильно заполнить и резиденты свободного порта Владивосток. Для этого им присвоен соответствующий шифр страхователя.

Ряд уточняющих изменений внесен в раздел I. В разделе II обновлена таблица для расчета базы для начисления страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Изменения применяются при подаче расчета за I квартал 2016 года.

Также о сдаче расчета 4-ФСС можно прочитать в Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию"

_________________________________________

23 марта 2016 года

28 марта изменяются правила заполнения платежных поручений

Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н

Указание Банка России от 06.11.2015 N 3844-У

При оформлении платежек теперь не нужно заполнять реквизит "Тип платежа" (поле 110). Напомним, до 28 марта согласно рекомендациям представителей ЦБ РФ в некоторых случаях в поле 110 проставлялся "0".

Еще одно новшество: непосредственно в Правилах заполнения платежных поручений приведена информация о количестве знаков (цифр) ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и УИН. При этом сформулированы такие правила:

- значения "ИНН" и "КПП" не могут начинаться с двух нулей ("00");

- все знаки КБК, кода ОКТМО или УИН не могут одновременно принимать значение "0";

- в случае отсутствия УИН в реквизите "Код" (поле 22) указывается значение ноль ("0").

Подробнее читайте в нашем Обзоре.

_________________________________________

Как крупнейший налогоплательщик сдает отчетность по НДФЛ при закрытии своего подразделения?

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@

Крупнейший налогоплательщик до завершения ликвидации обособленного подразделения представляет формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по работникам подразделения за последний налоговый период в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета ликвидируемого обособленного подразделения. Разъяснено, что последним налоговым периодом считается промежуток времени от начала года до дня завершения ликвидации подразделения.

_________________________________________

Для расчета 6-НДФЛ утверждены новые контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Расчет 6-НДФЛ нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям, выплачивающим доходы физлицам.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

_________________________________________

22 марта 2016 года

Расчет налогов для физлиц: сервисы на сайте ФНС

Информация Федеральной налоговой службы "На сайте ФНС России можно рассчитать сумму земельного налога"

Сообщается, что на сайте ФНС России доработан сервис по предварительному расчету земельного налога физлицами. Для расчета необходимо ввести только кадастровый номер земельного участка. Остальные сведения, необходимые для расчета налога (площадь, кадастровая стоимость, вид объекта) заполняются автоматически по данным Росреестра.

Также ФНС напоминает, что на сайте размещены калькуляторы по транспортному налогу и по налогу на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости.

Рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года", "Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами", "Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами"

_________________________________________

ФСС сообщает об изменениях, вступивших в силу с 2016 года

Информация Фонда социального страхования РФ "Изменения в нормативных правовых актах в части администрирования страховых взносов по двум видам обязательного социального страхования с 01.01.2016 г."

Обобщены основные изменения, вступившие в силу с начала года. Они коснулись регистрации страхователей, проведения контрольных мероприятий по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, урегулирования задолженности страхователей по этому виду страхования.

Также Фонд напоминает об увеличении с 1 января 2016 года до 718 000 руб. предельной величины доходов, с которой уплачиваются взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, сообщается, что для плательщиков - резидентов свободного порта Владивосток установлен пониженный тариф взносов в ФСС в размере 1,5%.

См. также Энциклопедию решений "Взносы на обязательное социальное страхование" и связанные материалы.

_________________________________________

21 марта 2016 года

Ключевая ставка сохранена Центробанком на уровне 11% годовых

Информация Банка России от 18.03.2016 "Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 11,00% годовых"

Совет директоров Банка России в очередной раз принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 11% годовых. Она остается неизменной с августа прошлого года. ЦБ РФ отмечает, что несмотря на некоторую стабилизацию на финансовых и товарных рынках и замедление инфляции, инфляционные риски остаются высокими. Это пока не позволяет снизить ключевую ставку.

Напомним, что в декабре 2015 года Совет директоров Банка России решил приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки с 1 января 2016 года. С этой даты самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Таким образом, для всех случаев использования ключевой ставки и ставки рефинансирования следует применять значение 11% годовых. О том, как это решение сказывается на налогоплательщиках, можно прочитать в статье "Налоговые последствия изменения ставки рефинансирования".

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 29 апреля 2016 года.

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Налог на прибыль и торговый сбор: раздельный учет не нужен

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 февраля 2016 г. N 03-11-06/4/8154

Минфин разъясняет, что НК РФ не содержит требований об определении отдельной налоговой базы по налогу на прибыль организаций в части предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, в целях применения п. 10 ст. 286 НК РФ.

Напомним, что в соответствии с п. 10 ст. 286 НК РФ в случае осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Подробнее - в Энциклопедии решений "Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций" и "Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей"

_________________________________________

Как в 2016 году перейти с ежемесячных авансовых платежей по прибыли на квартальные?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. N СД-4-3/4129@

Разъяснения связаны с тем, что с 1 января 2016 года увеличен с 10 млн руб. до 15 млн руб. за квартал лимит доходов от реализации, позволяющий не перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, а платить только квартальные.

Это означает, что с 1 января 2016 года только квартальные авансовые платежи начинают уплачивать организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал (или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала).

Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн. руб., в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года. Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "21" по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)", и с указанием прочерков по строкам 320-340 Листа 02, по строкам 121 Приложений N 5 к Листу 02.

См. также Энциклопедию решений "Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода" и "Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль".

_________________________________________

Электронные деньги: новые правила для физлиц

Информация Банка России от 16 марта 2016 г. "Электронные деньги: изменения для пользователей"

Банк России информирует физлиц о порядке осуществления операций с электронными денежными средствами с учетом изменений законодательства, регулирующего такие операции.

В частности, речь идет об увеличении максимального размера остатка электронных денежных средств (со 100 000 рублей до 600 000 рублей) при проведении идентификации физического лица банком.

Кроме того, в случае проведения упрощенной идентификации клиент - физическое лицо может совершать покупки в Интернете, оплачивать работы или услуги при условии, что остаток его электронных денег в любой момент времени не превышает 60 тысяч рублей, а сумма перевода составляет не более 200 тысяч рублей в течение календарного месяца.

Эти и другие изменения нашли отражение в Памятке "Об электронных денежных средствах", которая прилагается к Информационному письму Банка России от 11.03.2016 N ИН-17-45/12.

_________________________________________

18 марта 2016 года

Повышение штрафов за нарушения в бухучете: законопроект уточнен

Проект федерального закона N 890123-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях)

За судьбой законопроекта о повышении "бухгалтерских" штрафов в КоАП мы пристально следим уже не первый месяц. 15 марта 2016 года проект прошел второе чтение в Госдуме, претерпев некоторые изменения.

Понятие грубого нарушения бухучета по-прежнему предлагается расширить. В новой редакции убрано слово "начисленных" в отношении налогов и сборов, заниженных вследствие искажения данных бухгалтерского учета.

Кроме того, отсутствие у экономического субъекта аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов будет считаться нарушением, только если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным.

Ссылкой на ст. 15.11 КоАП предлагается дополнить п. 4 ч. 1.1 ст. 29.9 КоАП, регулирующей вынесение постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Суммы штрафа остались неизменными по сравнению с первым чтением. Предполагается, что он должен составлять 5000 - 10 000 рублей. За повторное грубое нарушение бухучета могут оштрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за "бухгалтерские" нарушения составляет от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ).

_________________________________________

Документы без обязательных реквизитов не подтверждают расходы

Определение Верховного Суда РФ от 9 марта 2016 г. N 302-КГ16-450

Если в документах, приложенных к авансовому отчету, отсутствуют обязательные реквизиты, то они не подтверждают фактическое несение расходов. В этом случае с выданных и истраченных подотчетных сумм следует исчислить НДФЛ.

Так, если в документах отсутствуют сведения и реквизиты, необходимые для идентификации лиц, подписавших чеки, или наименование купленных товаров указано не четко (например, хозяйственные расходы, канцелярские товары, бытовая химия, стройматериалы, расходы, детские новогодние подарки), отсутствует дата составления документов, не заполнены графы "количество", "цена товара", отсутствует подпись продавца, то такие документы признают оформленными с нарушениями требований закона и не принимают к учету.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли".

_________________________________________

Электронные брошюры от ФНС упростят жизнь налогоплательщикам

Сайт ФНС России

ФНС России развивает электронные сервисы, направленные на предоставление информации компаниям и физлицам в доступной форме. На своем сайте ФНС запустила сервис "Электронные брошюры". В них расскажут, как открыть свое дело, выбрать режим налогообложения и избежать проблем при налоговых проверках, помогут разобраться в досудебном урегулировании налоговых споров и подать жалобу в налоговую службу, позволят наглядно и в доступной форме изучить особенности уплаты налогов в РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, узнать, как избежать двойного налогообложения.

_________________________________________

Оформление командировок: в билетах РЖД указывается НДС по разным ставкам

Письмо ОАО "РЖД" от 16 февраля 2016 г. N ИСХ-2141/ЦБС

В письме ОАО "РЖД" разъяснено, как с 1 января 2016 года отражается НДС в проездных документах (железнодорожных билетах).

Дело в том, что с 1 января 2016 года ставка НДС 10% применяется только к услуге по перевозке пассажира (то есть по билетной и плацкартной составляющим), а все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание) подлежат налогообложению НДС по ставке 18%. При этом сумма НДС в проездных документах, оформленных начиная с 1 января 2016 года, отражалась одной позицией в общей сумме.

Программное обеспечение в части выделения в проездных документах сумм НДС по разным ставкам доработано 8 февраля 2016 года. То есть после этой даты в билете указываются отдельно услуги по перевозке со ставкой НДС 10%, отдельно - сервисные услуги со ставкой налога 18%.

В связи с этим по проездным железнодорожным документам, оформленным в период с 1 января по 8 февраля 2016 года на командированных сотрудников организаций, суммы НДС могут быть включены в состав налоговых вычетов исходя из справки о тарифах, прилагаемой к письму РЖД.

Указанная справка формируется в АСУ "Экспресс" и по требованию представляется:

А) либо подразделением АО "ФПК", с которым у организации заключен договор на оформление проездных железнодорожных документов;

Б) либо в любом Сервисном Центре железнодорожного агентства АО "ФПК" в случае приобретения проездных документов физическим лицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе. Справка предоставляется на платной основе.

Также соответствующую информации можно получить в Едином информационном сервисном центр ОАО "РЖД" (ЕИСЦ) по единому телефонному номеру либо через сайт РЖД.

См. также Энциклопедию решений "Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание".

_________________________________________

17 марта 2016 года

Утверждены новые формы для контроля взносов на допстрахование гражданских летчиков и шахтеров

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 15 февраля 2016 г. N 90п

Установлены новые формы документов, применяемых для контроля за уплатой взносов на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и работников угольной промышленности. Речь идет о формах решений и постановлений о взыскании взносов, пеней и штрафов, требования об уплате недоимки по взносам, актов проверок и пр.

Новые формы разработаны в связи с передачей полномочий по их утверждению ПФР. Они вводятся в действие с момента признания утратившими силу прежних форм.

Напомним, что уплата допвзносов регулируется нормами Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" и Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации".

_________________________________________

Минфин разъяснил, как платить налоги организациям с обособленными подразделениями

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-07-11/4411

Разъяснения касаются уплаты организациями, имеющими обособленные подразделения, налога на прибыль, налога на имущество и НДС.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие декларации и уплачивать суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджеты регионов, по месту своего нахождения и месту нахождения каждого такого подразделения.

Предприятия, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог на имущество (авансы по нему) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них.

НК РФ не предусмотрено исчисление и уплата НДС по месту нахождения обособленных подразделений. В связи с этим организация, в состав которой входят такие подразделения, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений" и "Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений".

_________________________________________

Контроль соответствия цен рыночным не входит в компетенцию территориальных налоговых органов

Решение Верховного Суда РФ от 1 февраля 2016 г. N АКПИ15-1383

Верховный суд РФ отказался признать недействующим одно из разъяснений Минфина, касающееся контроля цен при налогообложении.

Истец возражал против содержания двенадцатого абзаца этого письма, согласно которому в иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования ценами в сделках необходимо доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ. По мнению истца, это разъяснение изменяет определенное НК РФ содержание полномочий территориальных налоговых органов, расширяя сферу применения контроля цен.

Исходя из статей 105.3, 105.17 НК РФ проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится ФНС (а не территориальными налоговыми органами). При проведении проверок ФНС вправе проводить мероприятия налогового контроля, установленные статьями 95-97 НК РФ. При этом контроль соответствия цен, применённых в контролируемых сделках, рыночным не может быть предметом таких проверок.

Суд отказал в иске исходя из того, что разъяснения в оспариваемой части даны Минфином России непосредственно ФНС применительно к ее компетенции. При этом абзац двенадцатый письма Минфина не содержит предписаний, адресованных территориальным налоговым органам, которые в нем не упоминаются. Вопреки доводам истца письмо не наделяет территориальные налоговые органы полномочиями по осуществлению контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами, которые на основании Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ принадлежат Федеральной налоговой службе.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России" и связанных материалах (раздел "См. также" справа).

_________________________________________

16 марта 2016 года

Налоговая инспекция ксерокопии документов не изготавливает

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2016 г. N АС-3-10/725@

ФНС пояснила, что копировально-множительные услуги не могут оказываться в налоговых органах ни на бесплатной основе, ни на платной.

Дело в том, что федеральным бюджетом не предусмотрено финансирование предоставления в территориальных налоговых органах налогоплательщикам бесплатных копировально-множительных услуг. Поэтому размещение в помещениях территориальных налоговых органах копировально-множительной техники, находящейся в свободном доступе для бесплатного использования налогоплательщиками, невозможно.

Кроме того, федеральным службам запрещено оказывать платные услуги. Поэтому предоставление услуг на платной основе в территориальных налоговых органах также не представляется возможным.

_________________________________________

Финансовое консультирование физлиц урегулируют законом

Проект федерального закона N 1009203-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и иные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования деятельности финансовых советников"

Проект направлен на создание в России института финансовых советников. Предполагается, что финансовым советником может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, являющиеся членами СРО в сфере финансового рынка.

Предметом финансового консультирования и персонального финансового планирования является предоставление консультаций в сферах персональных и семейных финансов; операций с финансовыми инструментами; займов и кредитования; сделок с недвижимостью в инвестиционных целях; накопительного страхования жизни; страхования имущества, ответственности и ДМС; финансирования программ получения образования; планирования пенсионного обеспечения; а также консультирования физлиц в отношении индивидуального налогообложения, включая составление налоговых деклараций и сопровождение процедур предоставления налоговых вычетов. Финансовые консультации могут касаться и иных сфер, не запрещенных законодательством РФ.

_________________________________________

15 марта 2016 года

От НДС освободят ввоз медицинского сырья и комплектующих, не имеющих аналогов в России

Проект федерального закона N 1010531-6 "О внесении изменения в статью 150 Налогового кодекса Российской Федерации"

Предлагается дополнить п. 2 ст. 150 НК РФ положением о том, что НДС не облагается ввоз предназначенных для производства медицинских товаров сырья и комплектующих, аналоги которых не производятся РФ.

Освобождение планируется применять при условии представления в таможенные органы (для ввоза из ЕАЭС - в налоговый орган) документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их аналогов, производимых в РФ, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов.

В случае принятия закона поправка будет действовать с 1 июля 2016 года.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС" и "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров".

_________________________________________

Возможно, изменится порядок расчета фиксированных страховых взносов для самозанятых лиц

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (подготовлен Минтрудом России 03.03.2016 г.)

Минтруд подготовил законопроект, изменяющий с 2017 года порядок расчета предпринимателями (адвокатами, нотариусами, иными лицами, занимающимися частной практикой) фиксированных взносов на ОПС и ОМС. Годовую сумму взноса на пенсионное страхование планируется рассчитывать, как произведение МРОТ и тарифа взносов на ОПС, умноженное на 12 и на повышающий коэффициент, равномерно увеличивающийся по годам: от 1,2 в 2017 году до 2 в 2021 году.

Размер страхового взноса на ОМС для самозанятых лиц планируется приравнять к тарифу страхового взноса на ОМС неработающего населения, рассчитанному в соответствии с Федеральным законом "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения" для субъекта РФ, в котором плательщик страховых взносов зарегистрирован в качестве страхователя.

Цель законопроекта - пересмотреть неэффективную и сложную в администрировании методику уплаты фиксированных взносов на ОПС исходя из величины доходов самозанятых лиц.

См. также Энциклопедию решений "Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами"

_________________________________________

Новый страховой взнос: работников обезопасят от невыплаты зарплаты при банкротстве работодателя

Проект федерального закона N 1012488-6 "Об обязательном социальном страховании на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Проект федерального закона N 1013287-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий введение нового вида обязательного соцстрахования - на случай утраты причитающейся работнику зарплаты вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя. Страховым случаем будет являться наличие задолженности страхователя перед работником по зарплате по состоянию на день принятия судом одного из актов по делу о банкротстве страхователя.

В связи с этим на работодателя предлагается возложить обязанность по уплате дополнительного взноса в ФСС России по тарифу 0,02%.

Страховое обеспечение будет выплачиваться в виде единовременной компенсационной выплаты, равной задолженности по зарплате, образовавшейся у страхователя перед застрахованным за 3 последних календарных месяца, предшествующих дате возбуждения дела о банкротстве. Если застрахованный уволен до этой даты, компенсацию выплатят в размере задолженности по зарплате, образовавшейся за 3 последних календарных месяца, предшествующих месяцу увольнения, но в пределах 12 месяцев, предшествовавших дню возбуждения дела о банкротстве.

Максимальная сумма компенсации будет определяться путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленной на день наступления страхового случая, на 365 и умножения полученной суммы на число календарных дней, за которые образовалась задолженность в пределах указанного периода. Функции страховщика по новому виду страхования предлагается возложить на ФСС России.

Связанные с новым страхованием изменения в НК РФ вносятся отдельным законопроектом.

Кроме того, предлагается также внести поправки в ТК РФ в части возложения на работодателей обязанности по включению информации о наличии просроченной задолженности по заработной плате в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. Такая обязанность у работодателя может возникать при наличии по состоянию на первое число каждого месяца просроченной более чем на 30 календарных дней задолженности по зарплате, размер которой составляет более 100 000 рублей. О сведениях, размещаемых в Реестре в настоящее время, см. Энциклопедию решений.

_________________________________________

14 марта 2016 года

Статус малого или среднего предприятия с августа будет присваиваться автоматически

Письмо Министерства экономического развития РФ от 24 февраля 2016 г. N ОГ-Д05-2069

В Закон о развитии малого и среднего предпринимательства в РФ внесены изменения, уточняющие условия отнесения хозяйствующих субъектов к соответствующим категориям предприятий. При этом до 1 августа 2016 года для отнесения юрлиц и ИП к субъектам и категориям МСП применяются условия, установленные ст. 4 Закона в прежней редакции. В связи с этим Минэкономразвития России напоминает, что юрлица и ИП, отвечающие таким условиям, сохраняют право на оказанную им до 1 августа 2016 года поддержку в соответствии с федеральными, региональными и муниципальными программами (подпрограммами), содержащими мероприятия, направленные на развитие МСП, до 31 декабря 2016 года.

В письме также сообщается, что внесенными в Закон изменениями предусмотрен переход от понятия "выручка" к понятию "доход от ведения предпринимательской деятельности", а вместо "средней численности" будет использоваться "среднесписочная численность" работников. Скорректирован и перечень хозяйствующих субъектов, которые могут быть отнесены к субъектам МСП.

Кроме того, 1 августа 2016 года ФНС России будет создан единый реестр субъектов МСП. Его сформируют на основании сведений, находящихся в распоряжении ФНС и поступающих в рамках представления налоговой отчетности. Реестр позволит автоматически присваивать хозяйствующим субъектам статус субъекта МСП. Представления дополнительных документов и совершения иных действий для подтверждения статуса от субъектов МСП не потребуется.

Таким образом, с 1 августа 2016 года для подтверждения статуса субъекта МСП достаточно будет зайти на официальный сайт ФНС России и проверить хозяйствующий субъект с помощью специального сервиса.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Субъекты малого и среднего предпринимательства".

_________________________________________

Утверждены формы выписок из ЕГРН

Приказ Министерства экономического развития РФ от 25 декабря 2015 г. N  975

Документ принят в целях реализации Федерального закона от 13.07.2015  N  218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", который вступит в силу с 1 января 2017 года.

Приказом утверждены формы выписок из ЕГРН об объекте недвижимости, его кадастровой стоимости, содержании правоустанавливающих документов, зарегистрированных договорах участия в долевом строительстве, признании правообладателя недееспособным или ограниченно дееспособным.

Определен порядок заполнения выписок из реестра, состав содержащихся в них сведений, требования к формату документов, содержащих сведения ЕГРН и предоставляемых в электронном виде.

Приказ вступит в силу с 1  января 2017  года.

Предлагаем также ознакомиться с подготовленным экспертами компании "Гарант" материалом Новые правила оформления недвижимости (сравнительный анализ Федеральных законов от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

_________________________________________

Если бухотчетность в Росстат представлена без аудиторского заключения, оштрафуют дважды

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 16 февраля 2016 г. N 13-13-2/28-СМИ

Должностные лица и организации могут привлекаться к административной ответственности за непредставление или несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы статистики. При отсутствии аудиторского заключения, по мнению Росстата, санкции могут быть назначены по двум основаниям - за представление в неполном составе отчетности и за непредставление аудиторского заключения.

Напомним, что в ст. 19.7 КоАП РФ предусматривается предупреждение или наложение административного штрафа: на должностных лиц - от 300 до 500 рублей; на юридических лиц - от 3000 до 5000 рублей.

См. также Энциклопедию решений "Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы статистики"

_________________________________________

Вычет при покупке жилья может получить каждый из супругов

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 февраля 2016 г. N БС-3-11/813@

ФНС разъясняет, что имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании их заявления о распределении расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.

В соответствии с положениями ГК РФ и СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности, считается, что имущество находится в общей совместной собственности. Поэтому каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ вне зависимости от того, на имя кого из супругов оформлено жилье.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность"

_________________________________________

УСН и торговый сбор: раздельный учет необходим для уменьшения налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2016 г. N СД-4-3/2833@, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 03-11-09/78212

Минфин России пояснил, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы" и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по УСН на сумму торгового сбора только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Следовательно, в целях применения п. 8 ст. 346.21 НК РФ они обязаны вести раздельный учет. Доходы по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, следует учитывать отдельно от остальных.

ФНС России направила это разъяснение для сведения и использования в работе налоговыми органами и налогоплательщиками.

Подробности - в материалах Энциклопедии решений "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" и "Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения"

_________________________________________

11 марта 2016 года

Рекомендована форма справки о вычете по НДФЛ в сумме взносов на добровольное страхование

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2016 г. N БС-4-11/2150@

Если налогоплательщику на сумму внесенных им добровольных страховых взносов (пенсионных, на страхование жизни) был предоставлен налоговый вычет, то в случае расторжения договора добровольного страхования при определении базы по НДФЛ учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов. Если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налоговый агент с суммы страховых выплат не удерживает НДФЛ. Форма такой справки утверждена приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@.

В письме приведена рекомендуемая форма справки, поскольку действующая сейчас форма не учитывает изменений в отношении договоров страхования жизни, внесенных в НК РФ с 1 января 2015 года. Эту рекомендуемую форму следует применять до вступления в силу приказа ФНС, которым будет утверждена новая справка, а также до момента доработки программного обеспечения в части регистрации заявлений налогоплательщиков на получение справок.

О налоговом вычете по добровольному страхованию читайте также в материалах Энциклопедии решений "Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования" и Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Применение УСН не передается в порядке правопреемства при реорганизации

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 декабря 2015 г. N Ф07-2597/15

Вновь созданное в результате реорганизации юрлицо вправе применять УСН только после подачи соответствующего заявления в налоговый орган. При этом неважно, что организация-правопреемник до реорганизации применяла данный налоговый режим.

Этот вывод следует из положений НК РФ, согласно которым вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве. В этом случае организация (ИП) признаются применяющими УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе. Порядок перехода на УСН не зависит от способа создания юрлица.

При преобразовании организации ее правопреемником в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникающее юрлицо. Это правило действует лишь в части исполнения обязанностей по уплате налогов прекратившего свою деятельность юрлица. Положение не устанавливает возможности перехода в порядке правопреемства к вновь возникшему юрлицу режима налогообложения, выбранного ранее существовавшей организации.

_________________________________________

10 марта 2016 года

При банкротстве страхователя пособия выплатит ФСС

Федеральный закон от 9 марта 2016 года N 55-ФЗ

Приняты поправки к Федеральному закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ, согласно которым пособия по временной нетрудоспособности (за исключением трех дней, оплачиваемых за счет страхователя), по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет назначаться и выплачиваться территориальным органом ФСС в случае, если на момент обращения за ними в отношении страхователя (работодателя) проводятся процедуры банкротства.

Это правило распространяется на застрахованных лиц, обратившихся за пособиями в том числе и до дня вступления в силу Закона N 55-ФЗ, если на день его вступления в силу в отношении их страхователя проводятся процедуры банкротства.

Закон вступает в силу с момента опубликования.

О других случаях, когда пособия выплачивает ФСС, читайте в Энциклопедии решений "Назначение и выплата пособий территориальным органом ФСС России"

_________________________________________

НДС можно принять к вычету по счету-фактуре, выставленному продавцом позже 5 дней

Письмо Минфина России от 25 января 2016 г. N 03-07-11/2722

Согласно НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются продавцом не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки. При этом в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата выписки.

Минфин пришел к выводу, что если счета-фактуры выставлены по истечении 5 календарных дней со дня отгрузки, это не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем. Дело в том, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении идентификации, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Напомним, что ранее в своих письмах Минфин неоднократно утверждал, что счет-фактура, составленный по истечении пятидневного срока со дня отгрузки, не может являться основанием для принятия НДС к вычету.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Сроки выставления счетов-фактур".

_________________________________________

Какие предупредительные меры предполагается финансировать за счет взносов в ФСС?

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменений в приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. N 580н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами" (подготовлен Минтрудом России 19.02.2016 г.)

Подготовлен проект изменений в правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

За счет сумм страховых взносов финансируются, в частности, расходы страхователя на приобретение СИЗ. Уточняется, что они должны быть изготовлены в России и соответствовать Техрегламенту ТС "О безопасности средств индивидуальной защиты".

Решение о финансовом обеспечении предупредительных мер (об отказе в этом) территориальный орган ФСС должен согласовать с Фондом, если сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, составляет более 8 млн руб. Эту планку предложено поднять до 10 млн руб.

Согласно проекту расходы страхователя, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов от НС и ПЗ.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Сроки выставления счетов-фактур".

_________________________________________

Командировка за границу: учитываем валютные расходы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 января 2016 г. N 03-03-06/1/2059

Минфин разъясняет, что в соответствии со ст. 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства.

Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке валюты. При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

Если сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной авансом, по установленному ЦБ РФ курсу на дату выдачи.

_________________________________________

9 марта 2016 года

С 2016 года можно использовать льготу по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2016 г. N 03-04-05/10017

Минфин разъяснил, что доходы, полученные от реализации в 2016 году долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных в 2011 году и непрерывно принадлежащих налогоплательщику на праве собственности более 5 лет, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

Важно, что этой льготой можно воспользоваться только начиная с 2016 года, поскольку положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

См. также Энциклопедию решений "НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций".

_________________________________________

Подтверждаем нулевую ставку НДС по экспорту электронными реестрами

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2016 г. N ЕД-4-15/1636

С 1 октября 2015 года в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций; реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Это связано с организацией электронного информационного обмена между ФТС и ФНС (п. 17 ст. 165 НК РФ). Формы и порядок заполнения реестров, а также форматы и порядок представления реестров в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427.

ФНС разъясняет, что экспортер в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС вправе представить:

- либо все документы (контракт, ТД, транспортные, товаросопроводительные документы или их копии) на бумажном носителе;

- либо Реестр таможенных деклараций в электронной форме, а все остальные документы (их копии) на бумажном носителе,

- либо Реестр ТД и транспортных, товаросопроводительных документов в электронной форме и контракт (его копию) на бумажном носителе.

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры. Если они не будут представлены, обоснованность применения ставки 0% процентов в соответствующей части будет считаться неподтвержденной.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Нулевая ставка НДС по товарам".

_________________________________________

Возможно, изменится срок выплаты отпускных

Проект федерального закона N 997875-6 "О внесении изменения в статью 136 Трудового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен проект поправок в ст. 136 ТК РФ. В соответствии с ней оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предлагается дополнить эту норму: в случае подачи работником заявления на отпуск менее чем за три дня до его начала, выплатить отпускные можно будет не позднее чем через три рабочих дня после поступления заявления.

Предложенное изменение обусловлено тем, что работники часто обращаются к работодателю с просьбой о предоставлении отпуска за день или два до желаемой даты его начала. В результате, идя навстречу сотруднику, организация нарушает требование ст. 136 ТК РФ, и при проверке может быть привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ и материальной ответственности по ст. 236 ТК РФ.

Подробнее - в Энциклопедии решений.

_________________________________________

Расширен перечень автомобилей, облагаемых налогом с повышающим коэффициентом

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года

Минпромторгом расширен перечень дорогостоящих автомобилей, в отношении которых транспортный налог рассчитывается с повышающим коэффициентом. Напомним, что величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска и составляет от 1,1 до 3.

Новый список состоит из 708 наименований. Как и прежде, автомобили дифференцированы по стоимости (3 - 5 млн руб., 5 - 10 млн руб., 10 - 15 млн руб. и свыше 15 млн руб.). В частности, к ним отнесены отдельные модели Mercedes-Benz, Audi, BMW, Chevrolet, Porsche, Volkswagen и др. Впервые в перечень попали некоторые варианты автомобилей марок Ford и VOLVO.

Обновленный перечень применяется для расчета налога за 2016 год.

Читайте подробности в Энциклопедии решений "Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)"

_________________________________________

4 марта 2016 года

Расчет утилизационного сбора: временные формы и форматы

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2016 г. N СД-4-3/2437@

С 1 января 2016 года вступили в силу нормы Федерального закона "Об отходах производства и потребления", согласно которым утилизационный сбор распространен на самоходные машины и прицепы к ним.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются лица, которые:

- осуществляют ввоз транспортных средств в РФ;

- осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории РФ;

- приобрели транспортные средства на территории РФ у лиц, не уплативших сбор.

Администрирование сбора возложено на налоговую службу. В связи с этим ФНС разработала формы и электронные форматы представления расчетов суммы сбора. Плательщикам рекомендуется их применять вплоть до утверждения постоянных форм и форматов.

_________________________________________

183 дня вне России - не единственный критерий для утраты резидентства РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2015 г. N ОА-3-17/4698@

По мнению представителей ФНС, сам по себе факт нахождения физического лица в России менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации. Аналогичное мнение высказывалось ФНС и ранее.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Однако ФНС считает, что 183 дня - не единственный критерий для определения резидентства.

Это мнение ФНС основано на положениях международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. В них сказано, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых договоров, аналогичных содержащимся в ст. 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 N 84 (то есть в любом случае с учетом срока пребывания в 183 дня).

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений.

_________________________________________

БСО для ломбардов, утвержденные Минфином, перестанут действовать

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 14 января 2008 г. N 3н" (подготовлен Минфином России 01.03.2016 г.)

Минфином подготовлен проект приказа о признании утратившим силу приказа Минфина России от 14.01.2008 N 3н. Ломбарды будут вправе использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности с учетом требований Федерального закона N 353-ФЗ и Указания Банка России N 3240-У вместо применяемых ныне БСО "Залоговый билет" и "Сохранная квитанция".

Дело в том, что ломбарды осуществляют деятельность по предоставлению потребительских займов в порядке, установленном Законом "О потребительском кредите (займе)". В соответствии с ним договор потребительского кредита (займа) должен содержать полную стоимость потребительского кредита (займа) и табличную форму индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа), установленную Указанием Банка России от 23.06.2014 N 3240-У. Ныне действующие формы БСО не обеспечивают выполнение этих требований, поэтому договор займа под залог вещей оформляется ломбардом одновременно залоговым билетом и договором потребительского кредита (займа), содержащим все необходимые данные, что создает дополнительные трудности в деятельности ломбарда.

_________________________________________

3 марта 2016 года

Список медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС, уточнят

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042" (подготовлен Минздравом России 12.02.2016)

С 1 января 2016 года освобождены от обложения НДС операции по реализации очков и линз для коррекции зрения, а также оправ для таких очков независимо от того, являются ли они солнцезащитными.

В связи с этим необходимо внести соответствующие коррективы в перечень медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС.

См. также материалы Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров" и "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС".

_________________________________________

Внесены поправки в декларацию по ЕСХН

Приказ ФНС России от 1 февраля 2016 г. NММВ-7-3/51@

ФНС внесены поправки в декларацию по ЕСХН, порядок ее заполнения, а также формат представления. В частности, скорректирован титульный лист, исключен реквизит "МП" (место печати), заменены некоторые штрихкоды.

Введена новая строка 045 "Ставка налога". Это связано с тем, что с 2015 года ставка ЕСХН перестала быть единой. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на соответствующих территориях, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.8 НК РФ). В Порядке заполнения декларации также уточнено отражение ставки ЕСХН.

Напомним, что декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется только по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налоговая декларация по ЕСХН" и "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕСХН"

_________________________________________

В разработке ФНС - новые форматы счета-фактуры и УПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г. N ЕД-4-15/23239

ФНС России разработаны проекты приказов об утверждении форматов счета-фактуры и УПД в электронной форме. Это касается и соответствующих корректировочных документов.

Проектами приказов предусмотрены условия для комфортного перехода налогоплательщиков на новые форматы счетов-фактур. Предполагается, что с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года счета-фактуры в электронной форме, в том числе корректировочные, могут создаваться как по прежним форматам, утвержденным ФНС России, так и по новым.

При этом действующие и новые форматы счетов-фактур, в том числе корректировочных, будут параллельно приниматься налоговыми органами во все возможные периоды их истребования.

Подробнее об использовании УПД читайте в материалах Энциклопедии решений "Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли" и "Счет-фактура".

Вы также можете воспользоваться образцами заполнения УПД, а также соглашения о применении универсального передаточного документа.

_________________________________________

2 марта 2016 года

Регионам, возможно, достанется большая часть налога на прибыль

Проект федерального закона N 1007002-6 "О внесении изменения в статью 284 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект о перераспределении налога на прибыль организаций между бюджетами. Цель законопроекта - увеличение доходов региональных бюджетов от налоговых поступлений.

В общем случае налог предлагается распределять в пользу регионов. Им будет доставаться 19% из 20%. Оставшийся 1% будет поступать в федеральный бюджет.

Напомним, что сейчас налог на прибыль в размере 2% уплачивается в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

О налоге на прибыль организаций читайте в Энциклопедии решений "Основная ставка налога на прибыль 20%".

_________________________________________

Нельзя произвольно выбрать период исправления ошибки в налоговом учете!

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2016 г. N Ф07-4242/15 по делу N А26-10106/2014

Суд пришел к выводу, что при обнаружении ошибок (искажений) налогоплательщик не вправе произвольно выбирать налоговый период, в котором может учесть расходы, относящиеся к прошлым периодам. Причем такого права у него нет даже в случае, когда это не приводит к потерям бюджета.

Согласно НК РФ в случае обнаружения искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены эти ошибки. И только в случае, когда определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в периоде ее выявления.

Это касается и ситуаций с "забытыми" расходами, когда искажения налоговой базы не привели к неуплате налога. Отразить подобные расходы можно в текущем налоговом периоде только в случае, когда период их возникновения неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете за прошлые периоды.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (в целях налогообложения прибыли)" и "Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (в целях налогообложении прибыли)"

_________________________________________

1 марта 2016 года

С 1 апреля увеличатся акцизы на все виды топлива

Федеральный закон от 29 февраля 2016 г. N 34-ФЗ

С 1 апреля 2016 года повышаются ставки акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо и средние дистилляты. Ставки акциза на автомобильный бензин и дизтопливо в среднем возрастут более чем на 25%. Одновременно в целях предотвращения нелегального производства и оборота бензина и дизеля повышены ставки акцизов на прямогонный бензин и средние дистилляты.

Акцизы на алкоголь, табак, некоторые автомобили увеличатся с 1 января 2017 года, как это предусмотрено и в ныне действующей редакции п. 1 ст. 193 НК РФ.

_________________________________________

Электронные услуги, оказываемые иностранцами российским покупателям, обложат НДС

Проект федерального закона N 962487-6 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Масштабные поправки в НК РФ прошли первое чтение в Госдуме. Они касаются налогообложения НДС операций по оказанию услуг в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (или иную аналогичную электронную сеть) автоматизировано с использованием информационных технологий.

Цель законопроекта - обложить НДС услуги иностранных IT-компаний, которые продают в России так называемые электронные услуги. Речь идет о передаче программного обеспечения, хостинге, регистрации доменов, интернет-телефонии, трансляции теле- и радиоканалов, услугах по удаленному системному администрированию и программной поддержке, системах поиска, рекламных услугах.

В частности, в законопроекте предлагается:

- установить особенности постановки на учет в налоговом органе иностранных компаний, реализующих электронные услуги. Взаимодействовать с ФНС они будут через виртуальный личный кабинет;

- установить особенности налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными организациями. Для этого предлагается ввести новую ст. 174.2 НК РФ, а также внести поправки в статьи 148, 149, 170, 171 НК РФ и др.

В частности, изменения коснутся пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому операции по передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности освобождены от НДС. Предлагается исключить из формулировки этого подпункта передачу прав на использование программ для ЭВМ, базы данных по лицензионным договорам. Таким образом, российские компании-лицензиары также лишатся этой льготы.

В качестве компенсационной меры для российских организаций, осуществляющих продажу контента через Интернет, предлагается предусмотреть право принимать к вычету суммы НДС при оказании электронных услуг, местом реализации которых не признается РФ. В этих же целях предлагается установить специальную налоговую преференцию по налогу на прибыль: расходы, непосредственно связанные с получением доходов от продажи контента, могут признаваться для целей налогообложения прибыли в размере, превышающем сумму фактических затрат.

_________________________________________

Нарушение валютного законодательства: новые штрафы

Проект федерального закона N 1003767-6 "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

В Госдуму поступил проект поправок к КоАП в части ответственности за нарушение валютного законодательства. Предлагается ввести в ст. 15.25 КоАП новый состав правонарушения в этой области.

Дело в том, что валютным законодательством для резидентов установлена обязанность обеспечить получение на свои счета в России или за границей валюты РФ в доле, определяемой Правительством РФ, по внешнеторговым контрактам, для которых предусмотрено оформление паспорта сделки.

Предлагается установить административную ответственность за невыполнение этой обязанности в срок. Штраф, предположительно, составит для должностных лиц от 4000 до 5000 руб., для организаций - от 40 000 до 50 000 руб.

_________________________________________

При продаже имущества, купленного до 2016 года, НДФЛ уплачивается по-старому

Письмо Минфина России от 19 февраля 2016 г. N 03-04-05/9364

Минфин пояснил, что при продаже после 1 января 2016 года объектов недвижимого имущества, приобретенных им в собственность до 1 января 2016 года, исчисление и уплата НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи такого имущества, будет производиться без учета изменений, внесенных в главу 23 НК РФ Законом N 382-ФЗ, то есть с учетом предельного срока владения 3 года для всех видов имущества.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений.

_________________________________________

Февраль 2016 года

29 февраля 2016 года

МВД будет снабжать налоговые органы оперативной информацией

Проект Приказа МВД России и Федеральной налоговой службы "О порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу" (подготовлен МВД России 18.02.2016 г.)

ФНС и МВД подготовили проект совместного приказа о порядке передачи результатов оперативно-розыскной деятельности налоговым органам.

Проект приказа распространяется на передачу результатов оперативно-розыскной деятельности и по запросам ФНС, и по собственной инициативе полицейских. Передаваться могут оперативные данные по трем направлениям: уплата налогов и сборов, банкротство и регистрация юридических лиц. О передаче данных начальник полиции соответствующего уровня выносит постановление. Сами результаты представляются в виде справки.

Любопытно, что два раза в год налоговики должны отчитываться перед полицией о том, как была использована полученная оперативная информация.

_________________________________________

Неуплата страховых взносов станет уголовно наказуемой

Проект федерального закона N 927406-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

Проект федерального закона N 927133-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

В первом чтении Госдумой приняты законопроекты, инициированные Правительством РФ и направленные на совершенствование законодательства об ответственности за преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой страховых взносов. За неуплату взносов в крупном или особо крупном размерах предлагается привлекать к уголовной ответственности по новым статьям УК - 199.3 и 199.4. Первая из них предусматривает наказание для страхователей-физлиц, вторая - для страхователей-организаций.

Кроме того, предлагается внести в УК РФ положения, предусматривающие ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

В законопроектах также предусмотрена корректировка законодательства о страховых взносах, УПК РФ и закона "О полиции".

_________________________________________

Ответственность за некоторые экономические преступления собираются смягчить

Проект федерального закона N 1001539-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации"

Проект федерального закона N 1001543-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

В Госдуму поступил пакет законопроектов, направленных на декриминализацию ряда составов главы 22 УК РФ (Преступления в сфере экономической деятельности). Речь идет о нарушениях, которые совершены с причинением крупного ущерба (либо получением дохода в крупном размере) впервые. Уголовную ответственность повлечет лишь повторное деяние с причинением крупного ущерба. Крупным будет считаться ущерб (доход) свыше 250 000 рублей.

Составы, исключенные из УК, "переедут" в КоАП РФ. Обновлены будут главы 14 -16 КоАП (нарушения в области предпринимательства, финансов, налогов, таможенного дела). В частности, предполагается установить административную ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, за неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денег и имущества от налоговых органов. Эти правонарушения, совершенные гражданами или ИП, будут караться штрафом в двукратном размере ущерба. Должностные лица заплатят штраф в трехкратном размере ущерба или будут дисквалифицированы на срок от года до трех лет. При этом размер административного штрафа, исчисляемого исходя из суммы крупного ущерба (дохода), не будет превышать полмиллиона рублей для граждан, 700 тысяч рублей - для ИП и должностных лиц.

В КоАП РФ также появится ответственность за невозврат валюты и валютные операции по подложным документам. Граждан и ИП предлагается штрафовать на 5000 и 10 000 рублей соответственно, а должностным лицам грозит штраф от 40 000 до 50 000 рублей или дисквалификация от года до трех лет.

_________________________________________

Контроль за уплатой взносов в ФСС: формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 11 января 2016 г. N 2

ФСС РФ утвердил 21 новую форму документов, используемых при контроле за уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования.

Речь идет о документах, которые применяются при взыскании взносов, пеней, штрафов; проведении проверок, привлечении плательщика взносов к ответственности.

Постановление вступает в силу со дня признания утратившими силу приказа Минтруда России от 23.06.2014 N 400н и приказа Минтруда России от 27.11.2013 N 698н, утвердивших соответствующие формы документов.

Напомним, что формы документов, используемых при контроле за уплатой страховых взносов, обновил и Пенсионный фонд.

_________________________________________

Построчное заполнение 6-НДФЛ - примеры от налоговой службы

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/3058@

ФНС распространила письмо о заполнении новой формы 6-НДФЛ. В нем не только указано, какие данные следует вносить в те или иные строки, но и приведены примеры с построчным заполнением формы.

Так, раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Рассмотрены ситуации, когда сроки исчисления и удержания (уплаты) налога приходятся на разные кварталы или годы. Речь идет, в частности, о зарплате, начисленной в декабре прошлого года, а выплаченной в январе текущего.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

_________________________________________

26 февраля 2016 года

Новый порядок электронного оборота счетов-фактур утвержден Минфином

Приказ Минфина России от 10 ноября 2015 г. N 174н

Минфином утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Порядок регламентирует процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия (электронного документооборота) в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2016 года. Действующий сейчас порядок с этой даты утрачивает силу.

Читайте о счетах-фактурах в Энциклопедии решений "Счет-фактура" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Контроль за уплатой страховых взносов: формы документов в ПФР

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 11 января 2016 г. N 1п

Пенсионный фонд утвердил 19 новых форм документов, используемых при контроле за уплатой страховых взносов в ПФР.

Речь идет о документах, которые применяются при взыскании взносов, пеней, штрафов (решения и постановления о взыскании, справка о выявлении недоимки, требование об уплате недоимки, уведомление о вызове плательщика, требование о представлении необходимых пояснений); для проведения проверок (решения о проведении выездной проверки, ее приостановлении (возобновлении), акты и др.). Также установлены формы решений о привлечении (отказе в этом) плательщика взносов к ответственности.

Постановление вступает в силу со дня признания утратившим силу приказа Минтруда России от 27.11.2013 N 698н, утвердившего аналогичные формы документов.

_________________________________________

Единороссы предлагают оплачивать работникам дни диспансеризации

Проект федерального закона N 1001390-6

Трудовой кодекс предлагается дополнить новой статьей, устанавливающей гарантии работникам при прохождении диспансеризации. Законопроект внесен в Госдуму депутатами от фракции "Единая Россия".

Предполагается, что в новой норме будет зафиксировано право работников на прохождение диспансеризации в порядке, установленном законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ в сфере охраны здоровья. В день прохождения диспансеризации работник по письменному заявлению освобождается от работы на время, соответствующее одному полному рабочему дню. На время прохождения диспансеризации за работниками сохраняются место работы (должность) и средний заработок по месту работы. Получать освобождение от работы для прохождения диспансеризации можно будет не чаще, чем один раз в три года.

_________________________________________

Минтруд прокомментировал положения профстандарта бухгалтера

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 января 2016 г. N 14-3/В-3

Минтруд России разъяснил, каким уровнем образования и опытом работы должен обладать бухгалтер, чтобы отвечать требованиям профессионального стандарта, утвержденного приказом ведомства от 22.12.2014 N 1061н.

Чиновники указали, что профстандарт предполагает наличие у бухгалтера среднего специального образования по направлению подготовки "Экономика и управление". В случае отсутствия профильного образования - наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее 3 лет в области учета и контроля, например помощником бухгалтера. Таким образом, наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее трех лет - требования, предъявляемые к соискателям, не имеющим профильного образования.

_________________________________________

ПФР утвердил новую форму персонифицированного учета

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 1 февраля 2016 г. N 83п, Информация Пенсионного фонда России от 8 февраля 2016 г.

Пенсионный фонд утвердил новую форму по персонифицированному учету - "Сведения о застрахованных лицах". В форме предусмотрены три показателя о каждом застрахованном лице:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилия, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

Ежемесячно с 1 апреля 2016 года страхователи не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. С учетом выходных (праздничных) дней первую отчетность необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Утверждение новой формы отчетности связано с введением контроля за трудовой деятельностью пенсионеров, для которых в 2016 году приостановлена индексация пенсий.

Об отчетности перед ПФР - в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

20 - 25 февраля 2016 года

Правительство готовит новые правила использования и регистрации ККТ

Официальный сайт ФНС России

Правительством подготовлен проект поправок в постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями". Текст проекта опубликован на сайте ФНС.

Так, вместо Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, будут утверждены Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники в налоговых органах, а также порядок и условия применения контрольно-кассовой техники. Изменится и терминология. Слова "наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" заменят словами "расчетов с использованием наличных и (или) электронных средств платежа". Будут введены новые понятия и определения: автономный режим, исправность фискального накопителя, момент расчета, подтверждение оператора, "режим передачи данных" и др. Изменятся технические требования к кассовой технике. Главное новшество - ККТ должны будут иметь возможность обмениваться данными с налоговой инспекцией онлайн. Ряд применяющихся в настоящее время понятий и процедур больше не будут использоваться.

Изменения связаны с тем, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемых ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года.

О действующем порядке работы с ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Сплошное статнаблюдение за малым бизнесом: не сдавших отчетность за 2015 год оштрафуют

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 14 января 2016 г. N 03-03-1/1-СМИ

Росстат информирует, что все малые (включая микро-) предприятия и ИП обязаны предоставить отчетность по формам сплошного федерального статистического наблюдения малого и среднего предпринимательства по итогам за 2015 год.

Согласно ст. 13.19 КоАП РФ непредоставление респондентами первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных, а равно представление недостоверной статистической информации влечет наложение административного штрафа. При этом даже если штраф уплачен, респонденту все равно необходимо предоставить информацию органам статистики.

Срок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями - субъектами малого и среднего предпринимательства - до 1 апреля 2016 года (раздел 3 Основных положений..., утвержденных приказом Росстата от 05.06.2015 N 259).

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства".

_________________________________________

Ссылки на ОКУН уберут из Налогового кодекса

Проект федерального закона N 947579-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Предлагается исключить из НК РФ все ссылки на Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК002-93. Напомним, что он используется для определения видов деятельности, облагаемых в рамках специальных налоговых режимов. С 1 января 2017 года этот классификатор прекращает свое действие. Вместо него во всех случаях будет применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2).

Кроме того, ссылки на Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93 заменят ссылками на Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

_________________________________________

С 1 апреля стартует пилотный проект по маркировке меховых изделий

Информация Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2016 г.

Проект Постановления Правительства РФ "О реализации в 2015-2016 гг. пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" (подготовлен Минфином России 26.01.2016 г.).

На сайте ФНС России появился новый раздел, посвященный системе обязательной маркировки меховых изделий. В нем собрана вся информация о пилотном проекте по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха".

Предполагается, что с 1 апреля 2016 года предметы одежды, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха, находящиеся в обороте на территории РФ, подлежат обязательной маркировке. Необходимость маркировать меховые изделия касается всех участников товарооборота: производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов и комиссионеров, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Производители, независимо от объема производства, должны будут ставить метки на меховые изделия при вводе их в оборот, а импортеры - производить маркировку мехов до прохождения таможенных процедур. Продавцы, в том числе комиссионеры, смогут предлагать к реализации только маркированные меховые изделия. Для товаров, которые были введены в оборот до 1 апреля 2016 года, маркировка будет осуществляться по упрощенной схеме.

Согласно проекту стоимость контрольного (идентификационного) знака с учетом НДС составит 15 руб. для вшивного и клеевого вариантов, 22 руб. - для накладного (навесного).

Представление сведений о маркировке и движении товаров является обязательным для всех участников оборота. Сведения отображаются в государственной информационной системе "Маркировка", полномочиями по контролю за своевременностью их представления и достоверностью наделена ФНС России.

_________________________________________

ФНС готовится администрировать социальные взносы

Письмо ФНС России от 2 февраля 2016 г. NБС-4-11/1539

До 1 мая 2016 года Правительство РФ должно принять решение о возложении функций по администрированию социальных взносов на ФНС России (Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 13). Переход к централизованному администрированию взносов потребует внесения изменений в БК РФ, ГК РФ, НК РФ, в целый ряд федеральных законов, нормативно-правовых актов и пр. Кроме того, необходимо проведение специальных переходных мероприятий.

ФНС России разработала проект дорожной карты, в которой перечислены необходимые действия для обеспечения перехода обязанностей администратора социальных взносов от Пенсионного фонда РФ и ФСС РФ к Федеральной налоговой службе. Среди таких мероприятий - синхронизация информационных баз данных фондов, разработка формы реестра плательщиков взносов, сверка с плательщиками на 1 января 2017 года, прием уточненных расчетов по взносам, принятие мер по взысканию задолженности по ОСС и пр.

Из дорожной карты следует, что все взносы планируется объединить в рамках единого социального страхового сбора.

_________________________________________

19 февраля 2016 года

Как малым предприятиям заполнять статформу N ПМ о показателях деятельности?

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 29 января 2016 г. N 33

Росстат утвердил Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Указания вводятся в действие с отчета за январь-март 2016 года, ранее действовавшие указания утрачивают силу.

Напомним, что обновленная форма N ПМ была утверждена еще летом. Ее обязаны подавать юридические лица, являющиеся малыми предприятиями в соответствии со ст. 4 Закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в том числе малые предприятия, применяющие УСН. Индивидуальные предприниматели, а также микропредприятия форму N ПМ не предоставляют.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность" или воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

С размером вычета по НДФЛ на детей-инвалидов существует неопределенность

Письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4977

Письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4973

В письмах Минфина высказано мнение, что закрепленный НК РФ способ определения размера налогового вычета на каждого из детей, в том числе на ребенка-инвалида, не предусматривает их суммирования. То есть на ребенка-инвалида положен только вычет в размере 12 000 руб. (единственному родителю - 24 000 руб.). Однако эти разъяснения Минфина не совпадают с мнением Верховного Суда РФ (п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015). При этом, как отмечается в письмах, налоговые органы, начиная со дня размещения актов и писем судов на их официальных сайтах либо со дня их официального опубликования, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Дело в том, что Верховный суд РФ пришел к выводу, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абзацах 8-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять в 2016 году 13 400 рублей в месяц, исходя из суммы вычетов 1400 рублей и 12 000 рублей.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

_________________________________________

С 1 апреля могут повысить акцизы на топливо, а с 2017 года - на алкоголь, табак и автомобили

Проект федерального закона N 997654-6 "О внесении изменения в статью 193 Налогового кодекса Российской Федерации" (внесен 16.02.2016 Правительством РФ)

В Госдуму внесен проект поправок в НК РФ в части ставок акцизов.

Предлагается с 1 апреля 2016 года повысить ставки акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо и средние дистилляты. В частности, с указанной даты ставка акциза на автомобильный бензин должна повыситься на 2 руб. за литр. Одновременно в целях предотвращения заинтересованности в нелегальном производстве бензина повысятся ставки акцизов на прямогонный бензин. Ставку акциза на дизельное топливо планируется повысить на 1 руб. Чтобы его не пытались реализовать под видом средних дистиллятов, ставки акцизов на последние предлагается установить в том же размере.

Ряд акцизов планируется увеличить с 1 января 2017 года. Так, на спиртосодержащую продукцию ставку могут поднять на 18 руб. за литр, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% - на 23 руб., на вино, сидр, пуаре, медовуху - на 1 руб. В следующем году ожидается также повышение акцизов на табачные изделия, некоторые автомобили и мотоциклы.

_________________________________________

Двойное налогообложение НДС при получении поставщиком страховых выплат будет исключено

Проект федерального закона N 968427-6 "О внесении изменения в статью 162 Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроект уточняет порядок учета сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя при определении налоговой базы по НДС. Предложенная поправка исключит возможность двойного налогообложения при взимании НДС.

Согласно нынешней редакции пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, увеличивается на суммы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя, если страхуемые обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения НДС, за исключением реализации, облагаемой НДС по ставке 0%.

По сути, это правило может применяться только к налогоплательщикам, выбиравшим метод начисления НДС по оплате. Поскольку такой метод определения налоговой базы не разрешен НК РФ, постановлением Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П положение пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно позволяет требовать от поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате, если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) НДС с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки. Поэтому федеральному законодателю надлежит, руководствуясь Конституцией РФ и Постановлением, внести в НК РФ изменения, исключающие возможность двойного налогообложения в случае использования поставщиком для защиты своих имущественных интересов договора страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем.

Во исполнение этого требования проектом предлагается дополнить пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ положением, согласно которому налоговую базу по НДС необходимо увеличивать на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения обязательств, только если налогоплательщик не исчислил НДС на день отгрузки.

Читайте также Энциклопедию решений "Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)"

_________________________________________

18 февраля 2016 года

Сколько лет хранить первичку по амортизируемому имуществу?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/7604

Минфин России разъяснил, что срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества). То есть для целей налогового учета хранить первичку по амортизируемым ОС и НМА надо как минимум 4 года после их полной амортизации.

См. также Энциклопедию решений "Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности" и "Документы, подтверждающие убытки, в целях переноса налоговых убытков на будущее"

_________________________________________

Некорректный ИНН в 2-НДФЛ - основание для привлечения к ответственности

Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@

Даже если в форме 2-НДФЛ не заполнен реквизит ИНН для гражданина РФ, налоговый орган примет сведения о доходах физлица, сообщив в протоколе о допущенной ошибке.

В то же время представление 2-НДФЛ с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физлицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ.

См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и "Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)", а также примеры заполнения справки. Кроме того, можно воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

17 февраля 2016 года

Скорректированы штрафы за нарушение валютного законодательства

Федеральный закон от 15 февраля 2016 г. N 30-ФЗ

С 26 февраля 2016 года изменится механизм привлечения к административной ответственности за нарушение резидентами срока возврата в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Имеется в виду ситуация, когда российский резидент перечислил аванс иностранному поставщику, но поставка не состоялась, и аванс не был возвращен в Россию в срок.

Поправками в КоАП установлен штраф за это нарушение на должностных и юридических лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в Россию с нарушением срока, за каждый день просрочки возврата и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возращенных в РФ. Расчет административного штрафа в такой ситуации должен осуществляться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

_________________________________________

Правила налогообложения прибыли КИК существенно переработаны

Федеральный закон от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ

Законом внесено множество изменений в порядок налогообложения в РФ прибыли контролируемых иностранных компаний. Поправки затронули как главу 3.4 НК РФ (Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица), так и главы 23 НК РФ (НДФЛ) и 25 НК РФ (Налог на прибыль организаций).

Так, уточнены правила определения прибыли (убытка) КИК. В частности, эти показатели можно будет подтвердить на основании финансовой отчетности, аудит которой не обязателен, но проведен в соответствии с международными стандартами.

Исключено повторное обложение налогами дивидендов, полученных контролирующим лицом от КИК в результате распределения прибыли этой компании, если доход в виде прибыли этой КИК был указан налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды.

Прописан порядок налогообложения доходов от операций по реализации ценных бумаг, приобретенных непосредственно у КИК, а также ценных бумаг, полученных при ее ликвидации.

С 1 до 3 месяцев увеличен срок уведомления об участии в иностранных организациях (о прекращении участия).

Уточнены правила применения ставки 0% по доходам в виде дивидендов, полученным иностранными организациями, самостоятельно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.

О действующем порядке налогообложения КИК можно прочитать в Энциклопедии решений "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" и связанных материалах.

_________________________________________

Ведомственные письма можно оспаривать в суде

Федеральный закон от 15.02.2016 N 18-ФЗ

Федеральный закон от 15.02.2016 N 19-ФЗ

Федеральный конституционный закон от 15.02.2016 N 2-ФКЗ

В соответствии с принятыми поправками Верховный Суд РФ наделяется полномочиями по рассмотрению в качестве суда первой инстанции административных дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти (в том числе Минфина и ФНС), иных федеральных государственных органов, ЦБ РФ, государственных внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФФ ОМС), содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами.

Верховные суды республик, краевой, областной суд, суд города федерального значения, суд автономной области и суд автономного округа наделяются аналогичными полномочиями по рассмотрению дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований.

Принятыми законами регламентированы процессуальные особенности рассмотрения таких дел.

Государственная пошлина установлена в размерах, аналогичных случаям оспаривания нормативных правовых актов: для физических лиц - 300 рублей; для организаций - 4500 рублей; а при оспаривании актов в сфере интеллектуальной собственности - 300 рублей для физических лиц; 2000 рублей - для организаций.

_________________________________________

Минфин рекомендует исправлять ошибочную первичку, а не заменять ее

Письмо Минфина России от 22 января 2016 г. N 07-01-09/2235

Минфин России сообщил, что законодательством не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения в нем ошибок.

При этом, по мнению Минфина России, организация вправе самостоятельно разработать способы внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в виде электронного документа, исходя из требований, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете", нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и принимая во внимание особенности документооборота. При разработке таких способов можно ориентироваться также на действующие нормативные правовые акты, регулирующие аналогичные вопросы (например, Правила заполнения счета-фактуры).

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Исправление первичных документов"

_________________________________________

16 февраля 2016 года

Справку о том, что физлицо не является ИП, можно бесплатно получить в электронном виде

На официальном сайте ФНС России сообщается, что электронный сервис "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа" усовершенствован. Теперь с его помощью налогоплательщики могут получить онлайн справку об отсутствии сведений о физическом лице в ЕГРИП. Эта услуга останется бесплатной. Кроме того, сформировать запрос в сервисе на получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или справки об отсутствии информации в этих реестрах в электронной форме можно не только по ОГРН/ОГРНИП, но и по ИНН юридического или физического лица.

Напомним, что ранее сервис не позволял получить информацию о том, что гражданин не является индивидуальным предпринимателем, а "бумажная" справка об отсутствии в ЕГРИП сведений о физлице была платной.

_________________________________________

Правила учета контролируемых процентов скорректированы

Федеральный закон от 15 февраля 2016 г. N 25-ФЗ

Существенно изменены правила включения процентов по долговым обязательствам в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части контролируемой задолженности. Они будут применяться с 1 января 2017 года.

Четко определены случаи признания задолженности контролируемой. Терминология ст. 269 НК РФ приведена в соответствие с частью первой НК РФ о взаимозависимых лицах. Ссылкой на ст. 105.1 НК в целях признания задолженности контролируемой доля участия иностранного лица в российской организации увеличена с 20% до 25%.

Убрано слово "исключительно" в отношении лизинговых компаний. Даже в том случае, если они занимаются какими-либо другими видами деятельности, кроме лизинга, для применения пунктов 4 - 6 ст. 269 НК РФ размер их задолженности должен в 12,5 раз превышать собственный капитал. При этом из нового специального определения лизинговой компании следует, что доход от лизинга должен составлять не менее 90%.

Статья 269 НК РФ дополнена новыми пунктами. В них закреплены условия, при выполнении которых непогашенная задолженность не будет признаваться для российской организации контролируемой. Определен порядок признания долговых обязательств сопоставимыми.

Кроме того, введен дополнительный пункт, согласно которому суд может признать контролируемой непогашенную задолженность российской организации по долговым обязательствам, не указанным в п. 2 ст. 269 НК РФ, если будет установлено, что конечной целью выплат по таким долговым обязательствам являются выплаты лицам, указанным в подпунктах 1 и 2 п. 2 ст. 269 НК РФ.

Новые нормы вступят в силу с 1 января 2017 года. При этом в ст. 2 Закона N 25-ФЗ установлены правила учета контролируемых процентов в переходном периоде с 1 января по 31 декабря 2016 года. Они применяются уже с 15 февраля 2016 года.

_________________________________________

15 февраля 2016 года

Печать на первичке для подтверждения расходов не обязательна

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 января 2016 г. N СД-4-3/105@

Налоговая служба разъяснила, что при надлежащем заполнении в первичном учетном документе всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", отсутствие оттиска печати организации не является основанием для отказа в признании затрат в составе расходов по налогу на прибыль.

Напомним, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Подтверждением данных налогового учета являются, в частности, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Согласно ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом. Формы первички определяет руководитель экономического субъекта. При этом форма первичного учетного документа должна содержать обязательные реквизиты, среди которых оттиск печати организации не упоминается. Следовательно, первичный документ и без печати является подтверждением расходов для целей налогового учета.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета" и "Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Поощрительные баллы от банка не облагаются НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-04-06/4282

Минфин высказал свое мнение по вопросу налогообложения сумм, которые физлица получают в рамках программ лояльности от банков в виде возврата на карты части истраченных средств и других бонусов (начисления баллов, частичной оплаты товаров и пр.).

Разъяснено, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения НДФЛ. Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.

Ранее разъяснялось, что подобные выплаты, в частности, cash back, получаемые физическими лицами, образуют для них экономическую выгоду, квалифицируемую как облагаемый НДФЛ доход (см. письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-06/45708).

_________________________________________

Центробанк изменил с 28 марта правила оформления платежек на перечисление средств в бюджет

Указание Банка России от 6 ноября 2015 г. N 3844-У

Скорректированы правила перевода денежных средств в уплату сумм в бюджетную систему. Установлено, что при составлении платежных документов информация о плательщике, получателе средств, назначении платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных актов, принятых Минфином России и ЦБ РФ на основании Закона о национальной платежной системе. Указание вступает в силу с 28 марта 2016 года.

Напомним, что уже внесены изменения в приказ Минфина России "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". В частности, поправки затронули порядок отражения ИНН, КПП, КБК, ОКТМО в платежных поручениях на перечисление налогов и других платежей в бюджет. Эти новшества также будет действовать с 28 марта 2016 года.

Также рекомендуем материалы о заполнении платежных документов:

"Форма и реквизиты платежного поручения"

"Примеры заполнения платёжного поручения"

"Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов"

"Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей"

_________________________________________

Разъяснены вопросы налогообложения процентов по вкладам физлиц

Письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4870,

Письмо Минфина России от 4 февраля 2016 г. N 03-04-05/5460

Согласно НК РФ в отношении доходов, получаемых по вкладам в российских банках, налоговая база определяется по рублевым вкладам как превышение суммы процентов, определенной договором, над суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов. По вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых.

В письме разъяснено, что в отношении процентов по рублевым вкладам, начисленных с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования Банка России увеличивается на 10 процентных пунктов.

По процентам, начисленным за иные периоды, ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на 5 процентных пунктов, в том числе и в случае, если договор вклада был заключен в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года и на дату заключения процентная ставка по договору не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов.

Напомним, что с 1 января 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ приравнена к ключевой и составляет 11% годовых.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках"

"НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в российских банках, платы за использование денежных средств кооперативами"

_________________________________________

12 февраля 2016 года

Продолжается отчетная кампания для плательщиков страховых взносов

Информация Пенсионного фонда России от 8 февраля 2016 г.

Пенсионный фонд напоминает, что управления ПФР продолжают принимать от работодателей единую отчетность за 2015 год. Последняя дата ее сдачи в бумажном виде - 15 февраля, в электронном - 20 февраля. Взносы за январь 2016 года также необходимо уплатить не позднее 15 февраля. Чтобы своевременно внести суммы и предоставить отчетность, ПФР рекомендует работодателям не откладывать передачу отчетов и уплату взносов на последний день.

Программы для подготовки и проверки отчетности размещены в свободном доступе на сайте ПФР в разделе "Электронные сервисы". Кроме того, можно воспользоваться сервисом "Кабинет плательщика страховых взносов".

Чтобы не ошибиться с датами отчетов и платежей, пользуйтесь налоговым календарем, разработанным специалистами компании "Гарант".

Об отчетности перед ПФР можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам".

Предлагаем также воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Для расчета 6-НДФЛ изменены контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2016 г. N БС-4-11/591@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Расчет 6-НДФЛ нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям и ИП, выплачивающим доходы физлицам.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

По объектам недвижимости, облагаемым по кадастровой стоимости, отчитываться надо по их местонахождению

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2015 г. N БС-4-11/22566

Организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество, обязана представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, расположенных вне организации или таких подразделений.

Согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество в случае, если субъектом РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом. В аналогичном порядке согласуют порядок представления расчета по авансовому платежу.

Разъяснено, что этот порядок не распространяется на случаи заполнения отчетности по налогу и уплаты налога организациями, являющимися налогоплательщиками в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Поэтому в отношении указанных объектов отчетность по налогу на имущество представляется в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.

Читайте об отчетности по налогу на имущество- в Энциклопедии решений "Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам" и "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости".

_________________________________________

11 февраля 2016 года

Размещение нормативных актов ЦБ РФ на его сайте является официальной публикацией

Информация Банка России от 4 февраля 2016 г.

Центробанк сообщает, что 4 февраля 2016 года на его сайте появился раздел "Официальное опубликование нормативных актов Банка России".

В соответствии с изменениями в Закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", внесенными 30 декабря 2015 года, официальным опубликованием нормативного акта считается первая публикация его полного текста в официальном издании Банка России - "Вестнике Банка России" или первое размещение (опубликование) на официальном сайте Банка России.

_________________________________________

Для глав КФХ утвержден новый формат отчетности по страховым взносам

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 11 января 2016 г. N 2п

Напомним, что 17 сентября 2015 была утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (РСВ-2 ПФР) для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Форма применяется начиная с отчетности за 2015 год. Она представляется ежегодно до 1 марта календарного года, следующего за истекшим.

Новым постановлением определен формат расчета для представления в электронной форме.

О страховых взносах в КФХ можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок уплаты страховых взносов главами КФХ с 2014 года"

_________________________________________

Минфин разъяснил порядок учета процентов по контролируемым сделкам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 февраля 2016 г. N 03-01-10/5222

По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, в рамках установленных интервалов предельных значений. Интервалы предельных значений процентных ставок были изменены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ.

Минфин разъяснил, что действие скорректированных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Поэтому интервалы предельных значений ставок (в редакции Федерального закона N 32-ФЗ) применяются в отношении процентов, начисленных с 1 января 2015 года по договорам, заключенным как до, так и после этой даты.

Подробнее о контролируемых процентах - в Энциклопедии решений "Проценты по контролируемым сделкам с 2015 года в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Срок сдачи 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года - 4 мая

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2015 г. N БС-4-11/22387@

С 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2016 году последний день сдачи расчета за 1 квартал приходится на выходной день субботу 30 апреля, за которым следуют также нерабочие дни 1 - 3 мая.

Следовательно, расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая текущего года.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

Оплата организацией штрафа за работника облагается НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 января 2016 г. N 03-04-05/1660

В письме разъяснено, что если административный штраф, наложенный на работника как на должностное лицо, оплатила его организация-работодатель, то сумма штрафа для физлица является доходом, облагаемым НДФЛ.

Минфин объясняет это тем, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. И хотя оплата штрафа за работника в главе 23 НК РФ прямо не упомянута, Минфин со ссылкой на ст. 41 НК РФ считает, в этой ситуации работник получает доход, то есть экономическую выгоду, которую можно оценить.

Вероятно, оплаченный за работника штраф следует считать доходом в натуральной форме по аналогии с оплатой за него работ, услуг. Поэтому работодатель в качестве налогового агента должен удержать этот налог из любых денежных выплат работнику и перечислить в бюджет, а если это невозможно - сообщить в налоговую.

Читайте также Энциклопедию решений "Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ" и "Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме"

_________________________________________

10 февраля 2016 года

Разъяснен порядок учета курсовых разниц от продажи валюты при УСН

Письмо Минфина России от 11 декабря 2015 г. N 03-11-06/2/72886

У налогоплательщика, применяющего УСН и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах.

При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в ст. 346.16 НК РФ не включены.

О доходах и расходах при "упрощенке" читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Учет доходов при УСН"

"Внереализационные доходы при УСН"

"Общий порядок определения расходов при УСН"

_________________________________________

Отражаем двойной вычет на ребенка в декларации. Подсказки от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2015 г. N БС-4-11/19782@

ФНС России разъяснила, как при заполнении декларации 3-НДФЛ в ПО "Декларация" указать стандартный налоговый вычет на детей в ситуации, когда родитель имеет несколько детей, но статус единственного родителя распространяется не на всех. Приведена пошаговая инструкция.

В письме также отмечается, что стандартный вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю до месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Читайте на эту тему в Энциклопедии решений:

"Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю"

"Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)"

"Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя"

_________________________________________

НДФЛ в обособленном подразделении: куда платить и как отчитываться?

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г. N БС-4-11/23300@

В письме разъясняется порядок уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям организации с учетом поправок в НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2016 года.

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с выплат физическим лицам - работникам обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту учета в налоговом органе этого обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс и корреспондентский счет или нет. Такой порядок применяется независимо от того, получают физлица доходы за работу по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера.

Налоговые агенты обязаны с 1 января 2016 года представлять форму 2-НДФЛ за год и форму 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год в налоговый орган по месту своего учета. В налоговый орган по месту учета обособленных подразделений эти отчеты представляются как в отношении работников этих подразделений, так и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным обособленным подразделением от имени организации.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения"

_________________________________________

Гражданам ЕАЭС для трудоустройства в России нужен полис ДМС?

Письмо Минтруда России от 17.12.2015 N 16-4/В-823

Специалисты Минтруда ответили на вопрос о необходимости предъявления временно пребывающими в РФ гражданами стран-членов ЕАЭС договора (полиса) добровольного медицинского страхования при заключении трудового договора.

Напомним, что согласно п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов ЕАЭС и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан страны трудоустройства. Согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС к социальному обеспечению (социальному страхованию) относится в том числе и ОМС.

В новом письме Минтруд обращает внимание на то, что равные с гражданами РФ права на социальное обеспечение имеют именно трудящиеся стран-членов ЕАЭС, под которыми согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС понимаются лица, являющиеся гражданами государств-членов, законно находящиеся и на законном основании осуществляющие трудовую деятельность на территории государства трудоустройства, гражданами которого они не являются и в котором постоянно не проживают. А поскольку на момент заключения трудового договора такие граждане трудовую деятельность еще не осуществляют, застрахованными в системе ОМС они признаются только после заключения трудового договора. По мнению Минтруда, это свидетельствует о том, что при заключении трудового договора граждане стран-членов ЕАЭС должны иметь договор (полис) ДМС либо работодатель должен иметь заключенный с медицинской организацией договор о предоставлении таким работникам платных медицинских услуг.

_________________________________________

Утверждены правила взимания утилизационного сбора с самоходных машин

Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2016 г. N 81

Правительство утвердило правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним.

Напомним, что с 1 января 2016 года вступили в силу нормы Федерального закона "Об отходах производства и потребления", согласно которым утилизационный сбор распространен на самоходные машины и прицепы к ним.

В постановлении приведен перечень видов и категорий машин и прицепов, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, и размеры сбора. Коэффициент расчета размера сбора зависит от массы машины или объема двигателя, а также от того, является ли техника новой или с даты ее выпуска прошло более 3 лет.

Определен порядок взимания платежа ФТС России и ФНС России. Он будет исчисляться плательщиками самостоятельно. Также регламентирован порядок возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм утилизационного сбора. Приведены формы заявления о возврате/зачете и формы соответствующих решений.

_________________________________________

9 февраля 2016 года

Продавец на ЕНВД выдает документ об оплате только по требованию покупателя

Постановление Верховного Суда РФ от 20 января 2016 г. N 304-АД15-17629

На основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, облагаемых единым налогом, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, если покупатель не требует соответствующий документ, продавец, применяющий ЕНВД, не обязан его выдавать.

См. также Энциклопедию решений "Документы, которые могут затребовать налоговые органы при проверке соблюдения требований к ККТ" и "Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД"

_________________________________________

МСФО заново введены для применения в России

Приказ Минфина России от 28 декабря 2015 г. N 217н

Минфин России заново ввел в действие на территории России международные стандарты финансовой отчетности. Все 66 стандартов и разъяснений к ним приведены в приложениях к новому акту Минфина. Документ заменил сразу несколько действовавших приказов 2011 - 2014 годов, которые теперь утратили силу.

Напомним, что МСФО в России обязаны применять организации, которые сдают консолидированную финансовую отчетность.

Предлагаем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)"

_________________________________________

Иностранные организации заявляют о налоговом резидентстве РФ по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2015 г. N ММВ-7-17/595@

ФНС разработала форму заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации).

Напомним, что согласно п. 8 ст. 246.2 НК РФ иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в России через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ.

Подробнее об этом читайте в Энциклопедии решений "Иностранные организации - налоговые резиденты РФ" и "Постановка на учет и снятие с учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ".

_________________________________________

Энциклопедия судебной практики пополнилась материалами о расчетах

Раздел "Расчеты" Энциклопедии судебной практики

К настоящему времени сформировалась обширная судебная практика по вопросам регулирования наличных и безналичных расчетов.

В новых материалах Энциклопедии судебной практики эта тема тщательно проработана специалистами компании "Гарант". Подвергнут анализу значительный объем судебных актов, из них выбраны наиболее значимые и показательные документы. Каждый акт сопровождается краткой формулировкой позиции суда по спору.

Рассмотренные судебные акты охватывают широкий круг ситуаций. В частности, в разделе "Расчеты" представлена практика применения общих положений о наличных и безналичных расчетах, норм, устанавливающих предельный размер расчетов наличными деньгами, разобраны ситуации, связанные с расчетами платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и многие другие.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Кассовые операции"

_________________________________________

8 февраля 2016 года

Налоговая примет справку 2-НДФЛ, даже если в ней не указан ИНН гражданина России

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2016 г. N БС-4-11/1068@

ФНС разъяснила порядок заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" формы 2-НДФЛ. В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН этот реквизит не заполняется.

Для исключения приема Справок с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)" равном "643", то есть для сведений о гражданах РФ.

Если в 2-НДФЛ не заполнен реквизит ИНН для гражданина РФ, формируется "Протокол приема сведений о доходах физических лиц" с сообщением налоговому агенту "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля сведения о доходах физических лиц считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и примеры заполнения справки. Кроме того, можно воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Минтруд проинформировал об индексации "детских" пособий на 7%

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 февраля 2016 г.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.01.2016 N 42 с 1 февраля 2016 года пособия семьям с детьми, в том числе единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, проиндексированы на 7%.

Кроме того, Минтруд напомнил, что с 1 января 2016 года увеличены пособия, которые выплачиваются в рамках социального страхования. Так, максимально возможная сумма пособия по беременности и родам, которое выплачивается в размере 100% среднего заработка работающей женщины, составляет в 2016 году 53 916,67 рублей за полный календарный месяц. Это пособие выплачивается работающим женщинам суммарно за 70 дней до и 70 дней после рождения ребенка.

Вся информация сведена в удобные для использования таблицы.

Дополнительно рекомендуем материалы Энциклопедии решений с обновленными примерами расчетов пособий.

_________________________________________

Утверждены формы документов по возмещению акцизов

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2015 г. N ММВ-7-15/571@

ФНС разработала новые формы документов по операциями с акцизами. Утверждены формы:

- решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

- решения об отказе в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

- решения об отмене решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

- заявление об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии.

Налоговым законодательством предусматривается, что если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму исчисленного акциза, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату).

В течение 5 дней со дня подачи заявления о возмещении акциза налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком установленных требований, наличие недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам и принимает решение о возмещении суммы акциза или об отказе.

Если при проведении проверки не выявлены нарушения или они устранены, налоговый орган в течение 7 дней после ее окончания сообщает налогоплательщику об этом в письменной форме. Не позднее дня, следующего за днем такого сообщения, налоговый орган направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении его от обязательств по ней.

Если сумма акциза, возмещенная налогоплательщику, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам проверки, налоговый орган принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога в части превышения.

_________________________________________

Иностранная компания будет извещать налоговую о своем адресе по специальной форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2015 г. N ММВ-7-14/598@

Утверждена форма заявления о предоставлении налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В заявлении указывается код страны регистрации, регистрационный номер в этой стране, код налогоплательщика, адрес в стране регистрации, отдельно адрес для направления документов, период использования адреса (начало и прекращение).

Это связано с тем, что налогоплательщик - иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории России через постоянное представительство, предоставляет почтовый адрес, по которому налоговые будут высылать документы в рамках полномочий, установленных ст. 31 НК РФ.

См. также Энциклопедию решений "Способы направления налоговым органом требования о предоставлении документов (информации)"

_________________________________________

5 февраля 2016 года

База для начисления страховых взносов учитывается каждым работодателем отдельно

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 ноября 2015 г. N 17-4/ООГ-1569

Плательщик страховых взносов при определении базы для их начисления учитывает только те выплаты, которые производятся им в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между плательщиком взносов и его работником.

Если в течение года физлицо сменило работу, новый работодатель, являясь самостоятельным плательщиком взносов, определяет базу для начисления взносов в отношении выплат такому работнику без учета выплат в его пользу предыдущими работодателями.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины"

_________________________________________

Минфин рассказал о налогообложении дивидендов, выплаченных иностранному акционеру

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 января 2016 г. N 03-03-06/1/1445

Виды доходов, полученных иностранной организацией, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежащие обложению налогом на прибыль, перечислены в п. 1 ст. 309 НК РФ.

Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организации, относятся к доходам от источников в России и облагаются налогом, удерживаемым у российского источника выплаты.

В силу п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов (за некоторыми исключениями), в валюте выплаты дохода.

_________________________________________

4 февраля 2016 года

Как физлицу-иностранцу получить российский ИНН?

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 января 2016 г. N ГД-2-14/64@

На основании НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ оно может определяться по просьбе этого физлица по месту его пребывания.

В письме разъяснено, что при наличии у физлица документального подтверждения регистрации по месту жительства (месту пребывания) на территории России оно вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) для постановки на учет с присвоением ИНН и выдачи подтверждающего документа.

Форма N 2-2-Учет "Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе" размещена на Интернет-сайте ФНС России в разделе "Учет организаций и физических лиц / Учет физических лиц / Нормативные документы".

Кроме того, вы можете воспользоваться формой заявления, размещенной в системе Гарант.

По этой теме мы рекомендуем материалы Энциклопедии решений:

"ИНН физического лица"

"Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям"

"Постановка на учет в налоговом органе иностранных граждан и лиц без гражданства"

_________________________________________

Подготовлен список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" (подготовлен ФНС России 01.02.2016 г.)

Во исполнение п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ ФНС России опубликован проект приказа об утверждении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В этот перечень включены государства и территории, с которыми у России в настоящее время отсутствуют международные договоры об избежании двойного налогообложения, а также страны, с которыми указанные договоры заключены, но пока не вступили в силу.

Предполагается, что ФНС России будет ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривать этот перечень с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами.

_________________________________________

Возможно, физлица смогут официально уплачивать налоги за третьих лиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2015 г. N ЗН-2-1/1462@

ФНС согласилась с налогоплательщиками в том, что в связи с расширением возможностей для физических лиц уплачивать налоги и сборы, в том числе в электронном виде через онлайн-сервисы ФНС России и банков, подписавших соответствующие соглашения с ФНС, требование о самостоятельной уплате налога "только за себя" является препятствием на пути создания налогоплательщикам наиболее комфортных условий исполнения налоговых обязательств.

Однако в настоящее время в полях платежных документов на уплату налогов должны отражаться реквизиты налогоплательщика, а не другого физического лица, даже если оно и является членом семьи.

ФНС России подготовлено предложение о внесении изменений в НК РФ, которые позволят третьим лицам исполнять обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

Ранее налоговая служба разъясняла, что в платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого лица.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений:

"Исполнение обязанности по уплате налога или сбора"

"Доверенность на представительство в налоговых правоотношениях"

_________________________________________

3 февраля 2016 года

Форма декларации по ЕНВД обновлена

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/590@

ФНС внесены поправки в декларацию по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления. В частности, скорректирован титульный лист, исключен реквизит "МП" (место печати), заменены некоторые штрихкоды.

Введена новая строка 105 "Ставка налога". Это связано с изменениями в НК РФ, согласно которым с 1 октября 2015 года нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). В Порядке заполнения декларации также уточнено отражение ставки ЕНВД.

Обновленная форма декларации будет применяться с отчета за 1 квартал 2016 года.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налоговая декларация по ЕНВД" и "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД".

_________________________________________

Декларацию по водному налогу сдаем по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. NММВ-7-3/497@

Утверждена новая форма декларации по водному налогу. Она разработана в связи с изменением порядка исчисления водного налога - введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки налога.

Новая форма состоит из титульного листа, сведений о физлице, не являющемся ИП, раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" и раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога".

Установлены порядок заполнения декларации и формат подачи декларации в электронном виде.

Приказ применяется с представления декларации за I квартал 2016 года.

_________________________________________

В заявлении на получение патента предусмотрена информация о налоговых каникулах

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/591@

Скорректирована форма N 26.5-1 "Заявление на получение патента", которую индивидуальные предприниматели подают в налоговую для перехода на патентную систему налогообложения. Главным образом, это связано с изменениями в установлении налоговых ставок по налогу, уплачиваемому при ПСН.

Так, с 1 января 2015 года Крым и Севастополь вправе уменьшать налоговую ставку по ПСН для всех или отдельных категорий плательщиков:

- в 2015 - 2016 годах - до 0%;

- в 2017 - 2021 годах - до 4%.

Кроме того, регионы могут устанавливать нулевую ставку патентного налога для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а с 2016 года - также в сфере оказания бытовых услуг населению (так называемые налоговые каникулы).

ИП теперь должен указать, какую ставку он применяет на основании закона региона. При отсутствии такой нормы в региональном законодательстве применяется ставка 6%.

Кроме того, на титульном листе теперь не обязательно проставлять печать. Изменены штрих-коды некоторых листов.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Переход на ПСН. Заявление на получение патента", "Установление системы налогообложения в виде ПСН. Полномочия властей" и "Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН"

О налоговых каникулах в субъектах РФ см. справку

_________________________________________

Как действовать ИП, прекратившему предпринимательскую деятельность?

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 января 2016 г. N БС-4-11/114@

ФНС разъяснила, что предприниматель, решивший прекратить деятельность в качестве ИП, обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок - в течение 5 дней с момента внесения записи в ЕГРИП о прекращении физлицом деятельности в качестве ИП и снятия его с учета. В декларацию включаются сведения в том числе и за период между днем представления заявления и днем исключения предпринимателя из ЕГРИП.

Соглашением по взаимодействию между ФНС и ПФР установлено, что если плательщик взносов прекращает предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщика взносов с начала расчетного периода до момента ликвидации. Сделать это налоговая должна в течение календарного месяца с момента исключения ИП из ЕГРИП. Иными словами, ИП не обязан самостоятельно сообщать в ПФР о прекращении деятельности и снятии с учета.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)"

"Налоговая отчетность индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, при прекращении деятельности в случае утраты ими своего статуса до конца налогового периода"

"Регистрация и учет плательщиков страховых взносов"

_________________________________________

За просрочку сдачи расчета по авансовому платежу административно не накажут

Постановление Верховного Суда РФ от 25 ноября 2015 г. N 78-АД15-8

Рассматривалось дело о несвоевременной сдаче расчета по авансовому платежу. Общество оштрафовали по ст. 15.5 КоАП РФ за нарушение сроков представления налоговой декларации. Верховный Суд пришел к выводу, что состав вменяемого правонарушения отсутствует.

Дело в том, что НК РФ разграничивает понятия "налоговая декларация" и "расчет авансового платежа". Налоговая декларация - это письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для его исчисления и уплаты. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты такого платежа.

Из положений НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который, в отличие от налога, уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.

Соответственно, из этого следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, подаваемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Объективную сторону вменяемого правонарушения составляет нарушение сроков представления налоговой декларации. Несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу объективную сторону данного правонарушения не образует.

_________________________________________

2 февраля 2016 года

Правительство предложило "зарплатные" поправки

Проект федерального закона N 983383-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда"

В Госдуму поступил правительственный законопроект, предусматривающий внесение в законодательство значительных изменений, направленных на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы.

Проектом предусматривается ужесточение ответственности за задержку заработной платы, которая станет самостоятельным составом административного правонарушения в рамках ст. 5.27 КоАП РФ. За это деяние планируется установить наказание в виде предупреждения или штрафа на должностных лиц в размере 10 000 - 20 000 руб., на ИП - 1000 - 5000 руб., на юридических лиц - 30 000 - 50 000 руб. В случае повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются.

Кроме того, предлагается установить прогрессивную шкалу увеличения размера денежной компенсации за задержку заработной платы: за первые 180 дней просрочки - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, а начиная со 181-го дня - 1/150.

Часть шестую ст. 136 ТК РФ предложено изложить в новой редакции: "Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена". Иными словами, зарплату за прошедший месяц нельзя будет выплачивать позже 10-го числа.

Законопроект также предусматривает установление в ст. 392 ТК РФ специального срока исковой давности по делам о невыплате заработной платы. Предполагается, что работник будет иметь право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты заработной платы.

О регулировании заработной платы можно также прочитать в материалах Энциклопедии решений:

"Заработная плата"

"Учет заработной платы"

"Последствия несвоевременной выплаты заработной платы"

"Налогообложение заработной платы"

_________________________________________

Проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей, и ряд других соцвыплат

Постановление Правительства РФ от 28 января 2016  г. N  42

С 1 февраля 2016 года "детские" пособия увеличены на 7% (коэффициент 1,07).

Напомним, что до 2015 года пособия индексировались в соответствии с Законом о федеральном бюджете исходя из установленного прогнозного уровня инфляции, однако действие этой нормы было приостановлено до 1 января 2017 года. Индексация в 2016 году осуществляется с 1 февраля в размере, установленном Правительством РФ (ст. 4 федерального закона от 06.04.2015 N 68-ФЗ).

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

О размере государственных пособий гражданам, имеющим детей, см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант". Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений.

_________________________________________

Разработана справка по КБК-2016

КБК 2016 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Специалисты компании "Гарант" подготовили справку по кодам бюджетной классификации на 2016 год. Значение кода бюджетной классификации (КБК) указывается в поле 104 платежного поручения. На 2016 год перечень КБК установлен приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Правильное указание КБК позволит исключить случаи зачисления средств в качестве невыясненных поступлений.

Рекомендуем также ознакомиться с примерами заполнения платежных поручений в различных ситуациях.

_________________________________________

1 февраля 2016 года

ПФР утверждены новые формы для зачета и возврата излишне уплаченных соцвзносов

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 22 декабря 2015 г. N 511п, Постановление Правления Пенсионного фонда России от 22 декабря 2015 г. N 512п

Правлением ПФР утверждены формы документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, а также взносов на дополнительное социальное обеспечение.

Постановления вступят в силу с момента признания утратившими силу приказа Минтруда России от 04.12.2013 N 712н и приказа Минтруда России от 21.11.2013 N 692н соответственно. Оба приказа признаны утратившими силу приказом Минтруда России от 22.12.2015 N 1109н, вступающим в силу с 8 февраля 2016 года).

Напомним, что п. 3 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ предусмотрено право плательщиков страховых взносов на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных взносов, пеней и штрафов. Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов" и "Возврат сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов".

Аналогичные нормы о зачете (возврате) установлены ст. 4.1 Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации", ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".

_________________________________________

Если квитанция оформлена на ребенка, вычета на его обучение родителям не дадут

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 декабря 2015 г. N 03-04-05/72843

Минфин считает, что если квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления родителю социального налогового вычета по НДФЛ на обучение ребенка не имеется. Аналогичная позиция высказывалась Минфином и ранее.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение".

_________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ с подсказками от налоговой службы

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2016 г. N БС-4-11/546@

ФНС продолжает отвечать на вопросы налогоплательщиков о заполнении новой формы 6-НДФЛ.

На этот раз разъяснено, что по строке 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Впервые его надо сдать за 1 квартал 2016 года.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ" и "Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ".

_________________________________________

Минфин обобщил вопросы о бухгалтерской отчетности НКО

Информация Минфина России от 24 декабря 2015 г. N ПЗ-1/2015

Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина обобщил вопросы, поступившие в отношении составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческими организациями (за исключением НПФ, кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, микрофинансовых организаций).

Так, в составе приложений к балансу и отчету о целевом использовании средств информация об отдельных доходах и расходах раскрывается НКО, если:

- в отчетном году получен доход от приносящей доход деятельности;

- показатель признанного дохода существенен;

- раскрытие данных о прибыли (убытках) организации в отчете недостаточно для формирования полного представления о ее финансовом положении;

- невозможно оценить финансовые результаты деятельности НКО без знания показателя полученного ею дохода.

Данные о движении денежных средств раскрываются, если составление, представление и публикация соответствующего отчета предусмотрены законодательством. Также организация может добровольно представлять и публиковать такой отчет.

НКО самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям отчетов, содержание пояснений к балансу и отчету о целевом использовании средств при оформлении их в виде таблиц. Также организация сама решает, существенен ли показатель, оценивая конкретные обстоятельства его возникновения.

Разъяснены особенности формирования показателей баланса и отчета о целевом использовании средств, информации о доходах и расходах, раскрытия данных о корректировках в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

_________________________________________

Центробанк сохранил ключевую ставку на уровне 11% годовых

Информация Банка России от 29 января 2016 г. "О ключевой ставке"

Совет директоров Банка России 29 января 2016 года принял решение оставить ключевую ставку на прежнем уровне - 11% годовых. Невозможность снижения ставки связана с тем, что на фоне снижения нефтяных цен и других неблагоприятных факторов продолжается ослабление национальных валют и снижение цен финансовых активов стран с формирующимися рынками, в том числе и России. Стабильно высоки темпы роста потребительских цен. Увеличился риск ускорения инфляции.

Напомним, что в декабре 2015 года Совет директоров Банка России решил приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки с 1 января 2016 года. С этой даты самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается.

Таким образом, для всех случаев использования ключевой ставки и ставки рефинансирования следует применять значение 11% годовых.

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Январь 2016 года

29 января 2016 года

Ведомственные письма можно будет оспорить в суде

26 января 2016 года Госдумой в окончательной редакции приняты законы, определяющие порядок оспаривания ведомственных актов разъяснительного характера:

N 892376-6 "О внесении изменений в статью 43.4 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" и статью 2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации";

N 892355-6 "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации и Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в части установления порядка судебного рассмотрения дел об оспаривании отдельных актов";

N 892365-6 "О внесении изменений в статьи 333.19 и 333.21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации и Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в части установления порядка судебного рассмотрения дел об оспаривании отдельных актов".

В соответствии с принятыми поправками Верховный Суд РФ наделяется полномочиями по рассмотрению в качестве суда первой инстанции административных дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти (в том числе ФНС), иных федеральных государственных органов, ЦБ РФ, государственных внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФФ ОМС), содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами.

_________________________________________

Правила учета контролируемой задолженности будут скорректированы

Проект федерального закона N 724609-6 "О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности"

Второе чтение в Госдуме прошел законопроект, уточняющий правила включения процентов по долговым обязательствам в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части контролируемой задолженности.

Законопроект предлагает более четко определить основания, при которых долговое обязательство может быть признано контролируемой задолженностью.

Статья 269 НК РФ будет дополнена новыми пунктами. В частности, в пунктах 7 и 8 закрепят условия, при выполнении которых непогашенная задолженность не будет признаваться для налогоплательщика - российской организации контролируемой.

_________________________________________

Компенсация родительской платы за детсад взносами не облагается

Определение Верховного Суда РФ от 17 декабря 2015 г. N 306-КГ15-16073

Верховный суд, рассматривая вопрос об обязательных страховых взносах на суммы компенсации родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, указал, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому в соответствии с положениями статей 7 и 9 Закона N 212-ФЗ, статьями 15, 16, 40, 129 ТК РФ такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Напомним, что ПФР считает, что если компенсационная выплата не предусмотрена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и (или) не поименована в п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, то на нее страховые взносы начисляются (см. письма ПФР от 06.06.2011 N 30-26/6232, от 18.10.2010 N 30-21/10970).

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами".

_________________________________________

Курсовая разница для заимодавца-физлица - не доход

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2016 г. N БС-4-11/647@

Ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, налоговая служба пояснила, что при возврате заемщиком суммы займа в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев-физлиц не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, НК РФ не содержит.

_________________________________________

28 января 2016 года

С 1 февраля "детские" пособия проиндексируют предположительно на 7%

Проект Постановления Правительства Российской Федерации (подготовлен Минфином России 14.01.2016)

Минфин России подготовил проект постановления Правительства РФ, согласно которому предлагается с 1 февраля 2016 года проиндексировать пособия гражданам, имеющим детей, на коэффициент 1,07.

Напомним, что до 2015 года индексация пособий осуществлялась в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, исходя из установленного прогнозного уровня инфляции, однако действие этой нормы было приостановлено до 1 января 2017 года. Индексация в 2016 году осуществляется с 1 февраля в размере, установленном Правительством РФ (ст. 4 федерального закона от 06.04.2015 N 68-ФЗ).

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент планируется проиндексировать выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

_________________________________________

Разработана форма заявления для иностранных организаций о признании налогового резидентства РФ

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы уведомления (заявления) иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации)"

ФНС разработала форму заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации). Сейчас приказ находится на регистрации в Минюсте.

Напомним, что согласно п. 8 ст. 246.2 НК РФ иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в России через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ. В письме ФНС России от 20.04.2015 N ОА-4-17/6657@ привела временную форму уведомления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом РФ (об отказе от статуса налогового резидента РФ), которая может применяться до утверждения приказа.

Подробнее об этом читайте в Энциклопедии решений "Иностранные организации - налоговые резиденты РФ" и "Постановка на учет и снятие с учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ".

_________________________________________

Готовятся изменения в декларацию по ЕНВД

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@"

ФНС подготовлены изменения в декларацию по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте.

В частности, предполагаются изменения в титульном листе, исключение реквизита "МП" (место печати), замена штрихкодов.

В Порядке заполнения декларации уточнено отражение ставки ЕНВД в связи с изменениями в НК РФ, согласно которым с 1 октября 2015 года нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Измененная форма декларации будет применяться с отчета за 1 квартал 2016 года.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налоговая декларация по ЕНВД" и "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД".

_________________________________________

27 января 2016 года

Аудит годовой бухгалтерской отчетности: рекомендации Минфина

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (приложение к письму Минфина России от 22 января 2016 г. N 07-04-09/2355)

Подготовлены рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год. Они составлены на основе практики применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете.

В первую очередь затронуты вопросы влияния экономической ситуации на деятельность и бухгалтерскую отчетность аудируемых лиц. Аудиторам при проверке рекомендуется учитывать связанные с этим фактором риски. Указаны меры по осуществлению внутреннего контроля качества проведения аудита, в том числе упомянуты обязанности руководителя аудиторской группы. Раскрыты аудиторские процедуры в отношении информации о связанных сторонах, а также определения существенного влияния операций между аудируемым лицом и связанной стороной на бухгалтерскую отчетность аудируемого лица. Даны рекомендации по оформлению аудиторского заключения.

В части составления бухгалтерской отчетности рассмотрены вопросы создания резерва сомнительных долгов по займам, отражения операций хеджирования финансовых рисков, определения степени завершенности работ, услуг, продукции с длительным циклом изготовления, учета наличия и движения отходов производства и пр. Обозначены нюансы составления годовой бухгалтерской отчетности кредитными организациями, страховщиками и НПФ.

Отдельные положения посвящены соблюдению аудируемым лицом законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также противокоррупционного законодательства.

_________________________________________

Обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов при УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 декабря 2015 г. N 03-11-06/2/73977

В составе налогооблагаемых доходов при УСН не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Из положений ГК РФ следует, что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу. Поэтому, по мнению Минфина России, обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения при УСН.

Подробнее о доходах при УСН можно прочитать в Энциклопедии решений "Учет доходов при УСН" и "Общий порядок определения доходов при УСН".

_________________________________________

По каждому обособленному подразделению - отдельный расчет 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2015 г. N БС-4-11/23129@

ФНС разъясняет, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе.

Напомним, что налоговые агенты начиная с отчета за I квартал 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по новой форме 6-НДФЛ. Он составляется на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

_________________________________________

ПФР разработал новую форму сведений о застрахованных лицах

Проект постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах"" от 20 января 2016 г.

Пенсионный фонд подготовил новую форму по персонифицированному учету - "Сведения о застрахованных лицах". В форме предусмотрены три показателя о каждом застрахованном лице:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилия, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

Напомним, что ежемесячно с 1 апреля 2016 года страхователи не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Об отчетности перед ПФР - в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

Удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса не требуется

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. N БС-4-11/320

Налоговый агент не обязан удерживать и перечислять НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса).

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В силу п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, то есть в отношении зарплаты - в последний день месяца, за которую она начислена. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ они обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ" и "Учет расходов на оплату труда".

_________________________________________

26 января 2016 года

У плательщиков взносов появится виртуальный кабинет

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Минтруд подготовил законопроект о внесении изменений в Закон N 212-ФЗ. Предлагается ввести такие новые понятия, как наблюдательное (учетное) дело и кабинет плательщика страховых взносов. Через кабинет плательщика взносов, доступ к которому будет предоставлен на официальных сайтах ПФР и ФСС в сети "Интернет", можно будет обмениваться документами (информацией) с органами контроля за уплатой страховых взносов. Предполагается, что кабинетом смогут пользоваться плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, составляет 25 человек и менее.

Законопроектом предлагается исключить слово "фиксированные" из характеристики взносов, уплачиваемых предпринимателями "за себя". Это связано с тем, что фактически эти взносы определяются расчетным путем.

Возможно также, что в отношении выплат в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан взносы в ФСС в размере 1,8% будут уплачиваться в пределах лимита базы.

Большая часть законопроекта посвящена уточнению порядка исправления отчетности по взносам, в том числе корректировки базы; взаимодействия с плательщиками, которым открыты лицевые счета; порядка взыскания взносов.

Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Взносы на обязательное социальное страхование" и связанными материалами.

_________________________________________

Приведены коды и рекомендации для заполнения декларации по акцизам

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г. N СД-4-3/23251@

ФНС сообщает, что нововведения в НК РФ, предусматривающие с 1 января 2016 года новый порядок исчисления и уплаты акциза по введенным в перечень подакцизных товаров средних дистиллятов, необходимо учитывать при заполнении действующей декларации по акцизам до утверждения новой формы. Рекомендуется применять справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика, которые прилагаются к письму.

Также в письме приводятся временные рекомендации по заполнению декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах, начисленных по средним дистиллятам.

_________________________________________

ФНС подготовлен очередной обзор судебных актов по вопросам налогообложения

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2015 г. N СА-4-7/22683@

Обзор судебных актов подготовлен на основе решений, вынесенных КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года. Рассмотрены вопросы НДФЛ и НДС, включая вычеты по ним, транспортного и земельного налогов, предпринимательской деятельности физлиц и др. В частности, суды пришли к выводам:

- товар считается экспортированным и в том случае, если под процедуру экспорта он был помещен после фактического вывоза. Реализация такого товара облагается налогом по нулевой ставке;

- возмещение НДС возможно и за пределами установленного кодексом трехлетнего срока, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали объективные и уважительные причины;

- приобретение физлицом в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает несение расходов на его приобретение, но не дохода в этой сумме, облагаемого НДФЛ;

- если работник совершает поездку в личных целях за счет работодателя, не связанную с исполнением трудовых обязанностей, то оплата проезда является доходом работника, облагаемым НДФЛ;

- физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без статуса ИП, не вправе ссылаться на то, что они не являются таковыми;

- субъектами ведения дачного хозяйства, для которых устанавливаются пониженные ставки налога, являются НКО и физлица. Если хозяйственное общество приобретает эти земли для извлечения прибыли, оно не может воспользоваться этой льготой.

_________________________________________

Используйте универсальный документ на основе счета-фактуры без риска

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2015 г. N ЕД-4-15/22619

В 2013 году ФНС России была предложена форма документа о передаче товаров (работ, услуг и имущественных прав), который одновременно соответствует требованиям и к счету-фактуре, и к первичным учетным документам, - так называемого универсального передаточного документа (УПД). УПД рекомендован для применения по взаимному согласию сторон при оформлении операций передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случаях, не имеющих специального регулирования.

Разъяснено, что стороны могут использовать приведенный ФНС России образец формы, объединяющей в себе данные счета-фактуры и информацию первичного учетного документа, дополняя его любыми другими показателями, необходимыми для отражения специальных условий сделок. Это могут быть не содержащиеся в образце столбцы и строки за пределами черной рамки, что обеспечивает условие сохранения формы счета-фактуры.

Подробнее об использовании УПД читайте в материалах Энциклопедии решений "Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли" и "Счет-фактура".

Вы также можете воспользоваться образцами заполнения УПД, а также соглашения о применении универсального передаточного документа.

_________________________________________

25 января 2016 года

Все случаи проведения обязательного аудита - в перечне Минфина

Информация Минфина России от 19 января 2016 года, Информационное сообщение Минфина России от 20 января 2016 г. N ИС-аудит-1

На сайте Минфина России опубликован перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций за 2015 год. Вся информация сведена в единую таблицу. Для каждого типа организаций указано, при каких обстоятельствах проведение аудита обязательно, какие виды отчетности подлежат аудиту, а также кто имеет право провести проверку.

Например, обязателен аудит бухгалтерской и консолидированной годовой отчетности акционерного общества, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам. Аудит вправе проводить аудиторская организация, имеющая в штате аудитора с аттестатом, выданным после 1 января 2011 года.

По сравнению с аналогичным перечнем за 2014 года в списке 2015 года увеличилось число случаев обязательного аудита консолидированной финансовой отчетности. Так, мероприятия проводятся также в отношении Госкорпорации "Роскосмос", единого института развития в жилищной сфере, саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка. Сократилось число случаев обязательного аудита, который могут проводить индивидуальные аудиторы.

Начиная с отчетности за 2016 год обязательному аудиту подлежит годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность политической партии, ее региональных отделений, иных зарегистрированных структурных подразделений.

Введена обязанность микрофинансовых компаний предоставлять в Банк России аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в порядке и сроки, установленные нормативным актом ЦБ РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" и связанными материалами.

_________________________________________

Исполнение валютного законодательства - под контролем налоговой

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2015 г. N ЕД-4-2/22729@

ФНС России подготовила рекомендации по выявлению сомнительных операций и оценке рисков нарушения валютного законодательства в отношении возврата выручки от внешнеторговой деятельности. Речь идет о случаях, когда денежные обязательства нерезидентов заменяются долговыми, выраженными в ценных бумагах. В письме приведена квалификация нарушений при обороте ценных бумаг.

Например, в случае недекларирования лицами документарных ценных бумаг, удостоверяющих обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, в чей адрес производится такая выплата, в крупном либо особо крупном размере в их деянии могут усматриваться признаки преступления, предусмотренного статьей 200.1 УК РФ (контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов).

Разъяснены порядок расчетов с использованием векселей и процедура выявления объекта проверок. Указаны риски использования ценных бумаг как способа уклонения от уплаты налогов, таможенных платежей, вывода денежных средств из России, отмывания преступных доходов. В частности, представлен перечень случаев, которые могут быть отнесены к группе повышенного риска при перемещении ценных бумаг через таможенную границу ЕАЭС.

_________________________________________

Статформы скорректированы в связи с изменениями классификаторов

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 3 декабря 2015 г. N 611

Скорректирован ряд форм федерального статнаблюдения. Они приведены в соответствие с актуальными общероссийскими классификаторами видов экономической деятельности (ОКВЭД), продукции (ОКПД).

В частности, изменены формы N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N 1-КСР (краткая) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения", N 1-учет "Учет объема розничной продажи алкогольной продукции".

Напомним, что за 2015 год должны отчитаться все малые и средние предприятия и ИП в рамках сплошного статнаблюдения.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность" или воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Минфин представил сборник примерных форм аудиторских заключений

Сборник примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности (версия 3/2015)

На сайте Минфина опубликован сборник примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности, разработанных в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности и аудиторскими стандартами.

Приведены примерные формы заключения с выражением немодифицированного мнения (о годовой бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами; годовой консолидированной финансовой отчетности; годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО). Даны примерные формы аудиторского заключения для случаев, когда на аудитора возлагается выполнение дополнительной работы (например, при аудите годовой бухотчетности банка, страховщика, акционерного инвестиционного или пенсионного фонда). Представлены примерные формы заключения с выражением модифицированного мнения (например, в связи с существенным искажением годовой бухгалтерской отчетности, при отсутствии возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств). Также в сборник включены примерные формы аудиторского заключения, содержащего привлекающую внимание часть.

_________________________________________

22 января 2016 года

В Госдуму внесены законопроекты, предлагающие ужесточить ответственность за задержку заработной платы

Проект федерального закона N 973183-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Проект федерального закона N 973135-6 "О внесении изменений в статью 236 Трудового кодекса Российской Федерации"

Сразу два законопроекта, призванных повысить уровень защищенности права работников на своевременную выплату им заработной платы, внесли в Госдуму депутаты от фракции КПРФ.

Один из проектов предполагает внесение изменений в ст. 236 ТК РФ, устанавливающую материальную ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику. На сегодняшний день данная статья предусматривает, что при нарушении работодателем установленного срока выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Предлагается увеличить размер данной компенсации до 1/220 ставки рефинансирования за каждый день задержки до 90-го дня включительно и до 1/130 начиная с 91-го дня задержки. Кроме того, законопроект предусматривает введение дополнительной компенсации работникам органов и организаций, которым согласно ст. 142 ТК РФ запрещается приостанавливать работу в связи с задержкой выплат.

Вторая законодательная инициатива направлена на ужесточение административной ответственности работодателя за невыплату заработной платы. Соответствующие правонарушения предлагается выделить в отдельные составы в рамках ст. 5.27 КоАП РФ с возможностью наложения на юридических лиц штрафов вплоть до полутора миллионов рублей.

Подробнее о последствиях несвоевременной выплаты заработной платы для работодателя читайте в Энциклопедии решений.

_________________________________________

21 января 2016 года

Введен формат представления электронной бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 декабря 2015 г. N АС-7-6/711@

Приказом установлен формат для передачи бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций по телекоммуникационным каналам связи, начиная с отчета за 2015 год. Формат описывает требования к XML файлам (файлам обмена) передачи в электронной форме данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы.

Обратите внимание, что в электронном виде бухгалтерская отчетность может быть сдана также через интернет-сайт ФНС России (сервис "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности") (см. письмо ФНС России от 20.08.2015 N ПА-3-17/3169@). Это пилотный проект, проведение которого предполагается до 1 июля 2016 года.

Больше информации о подготовке и сдаче годовой бухгалтерской отчетности в материалах Энциклопедии решений "Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности", "Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности" и "Годовой отчет 2015". Кроме того, вы можете свериться с примерами заполнения отчетных форм.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

ФНС рекомендует форму справки об освобождении от НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. N БС-4-11/329@

В письме приведена форма справки, которую налоговым органам рекомендуется выдавать в качестве подтверждения права на освобождение от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах, для представления налоговым агентам, не являющимся для налогоплательщиков работодателями.

Напомним, что не подлежит обложению НДФЛ матвыгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья или земли под жилое строительство, при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом. Если налогоплательщик сэкономил на процентах за пользование таким займом, предоставленным работодателем, он должен предоставить в бухгалтерию работодателя уведомление о наличии у него права на имущественный налоговый вычет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@.

Если же заимодавец работодателем не является, ему можно предоставить справку по рекомендованной ФНС форме.

Подробнее - в Энциклопедии решений "НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) на строительство или приобретение жилья".

_________________________________________

Если время на чеке отличается от фактического более чем на 5 минут, возможно привлечение к ответственности

Информация Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г.

ФНС сообщает, что Верховный Суд признал расхождение реального времени покупки с временем на чеке ККТ основанием для привлечения продавца к административной ответственности. Соответствующее право налоговых органов подтверждается постановлением Верховного Суда РФ 24.11.2015 N 308-АД15-10504.

Дело в том, что ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, должна иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования. Отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с постановлением Правительства РФ "О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации" от 08.01.1992 N 23 (раздел 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15.06.2000 N 2/56-2000).

О работе с ККТ подробнее можно прочитать в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Утвержден формат представления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 декабря 2015 г. N АС-7-6/710@

Приказом установлен формат для передачи упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности по телекоммуникационным каналам связи, начиная с отчета за 2015 год. Формат описывает требования к XML файлам (файлам обмена) передачи в электронной форме данных по упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы.

Право на применение упрощенных способов ведения бухучета, включая упрощенную отчетность, установлено п. 4 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете". Представлять упрощенную отчетность разрешено:

- субъектам малого предпринимательства;

- некоммерческим организациям;

- организациям, получившим статус участников проекта "Сколково".

Не вправе представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность лица, перечисленные в п. 5 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете".

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений "Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность" и "Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета". Также вы можете свериться с примерами заполнения упрощенных отчетных форм.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Расширены полномочия ФНС России в сфере банкротства

Информация Федеральной налоговой службы от 12 января 2016 г.

Сообщается, что изменениями в законодательство о банкротстве на налоговые органы, которые уполномочены представлять интересы государства как кредитора в делах о банкротстве должников, возложены новые функции.

Если руководство юрлица или физлицо, в том числе ИП, при наличии оснований не подало заявление о банкротстве, налоговые органы вправе самостоятельно привлечь нарушителя к ответственности в виде штрафа. За повторное такое нарушение в течение одного года арбитражный суд по обращению налогового органа может дисквалифицировать виновных должностных лиц.

Также налоговые органы получили право составлять протокол об административном правонарушении за неисполнение судебного акта, которым контролирующее должника лицо привлечено к субсидиарной ответственности. Арбитражный суд по результатам рассмотрения таких протоколов также сможет дисквалифицировать нарушителей.

_________________________________________

20 января 2016 года

Использование ККТ: переход в онлайн и изменение штрафов

Проект федерального закона N 968690-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемых ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года. При этом сохранится действующий порядок применения кассовых аппаратов на территориях, в которых не может быть обеспечена передача информации онлайн по причине отсутствия связи.

Кроме того, в целях уменьшения теневого оборота наличных денежных средств вносится изменение в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ с 2 месяцев до 1 года.

Штрафы за нарушения в этой сфере также будут повышены. Так, для лиц, не применяющих ККТ, штраф составит от 75% до 100% от суммы платежа, полученного без выдачи чека, но не менее 1500 руб. для граждан, 10 000 руб. для должностных лиц, 30 000 руб. для юридических лиц. За использование кассовой техники, которая не соответствует требованиям, либо с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения, грозит предупреждение или штраф (для граждан - 1500 руб., для должностных лиц - 2000 руб., для организаций - 7000 руб.). Появится и новый состав правонарушения - ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме в случае, предусмотренном федеральным законом. Оно влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб.; на юридических лиц - предупреждение или штраф в размере 10 000 рублей.

Также о работе с ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Госрегистрация юрлиц и ИП: обзор изменений от ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2016 г. N ГД-4-14/52@

ФНС информирует о вступлении в силу изменений в законодательстве о государственной регистрации юридических лиц. В письме сообщается о порядке совершения регистрационных действий при:

- внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода либо залога доли или части доли в уставном капитале ООО;

- государственной регистрации изменения адреса юридического лица, при котором изменяется его место нахождения;

- проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в реестре сведений о юридическом лице.

Подробнее с об этих изменениях - в материале "Энциклопедия решений. Изменения корпоративного законодательства с 01.01.2016".

_________________________________________

Не опаздывайте с отчетами в ФСС. Установлены новые санкции!

Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

20 января 2016 года наступил срок сдачи Расчета 4-ФСС на бумаге, а в электронном виде этот отчет должен быть представлен не позднее 25 января. Форма 4-ФСС объединяет два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и страхованию от несчастных случаев. Соответственно, если расчет не подан вовремя, организацию могут привлечь к ответственности по двум основаниям.

С 1 января 2016 года штрафы, предусмотренные Законом N 125-ФЗ и Законом N 212-ФЗ за непредставление отчетности, рассчитываются одинаково.

Раньше по закону о страховании от НС и ПЗ сумма штрафа зависела от длительности просрочки и суммы взносов, подлежащей уплате. Сейчас штраф по обоим основаниям взыскивается в размере 5% суммы взносов, начисленной за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода. При этом он не может превышать 30% этой суммы и быть менее 1 000 рублей.

Примеры расчета штрафов за непредставление отчетности по страховым взносам смотрите в материале Энциклопедии решений.

Новый штраф предусмотрен абзацем седьмым п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ: с 1 января 2016 года за каждый непредставленный в срок документ (копию документа) будет взыскиваться 200 рублей. Напомним, что аналогичная мера установлена также ст. 48 Закона N 212-ФЗ (подробнее об ответственности по этой статье читайте в Энциклопедии решений).

_________________________________________

19 января 2016 года

Срок добровольного декларирования физлицами имущества продлен до 1 июля 2016 года

Информация Федеральной налоговой службы от 13 января 2016 года, Федеральный закон от 29.12.2015 N 401-ФЗ

Срок добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках продлен Федеральным законом от 29.12.2015 N 401-ФЗ до 1 июля 2016 года. В связи с этим ФНС сообщает, что 30 июня 2016 года - последний день, когда физлица могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в т.ч. контролируемое через номинальных владельцев.

Специальную декларацию можно заполнить в инспекции, а также на сайте ФНС России с помощью программы, после чего распечатать и представить в налоговый орган лично либо через уполномоченного представителя в ФНС России или в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) декларанта. Для удобства можно воспользоваться сервисом "Онлайн запись на прием в инспекцию".

Предлагаем также воспользоваться формой специальной декларации и ознакомиться с образцом ее заполнения, размещенными в системе ГАРАНТ.

_________________________________________

В 2016 году будет создан единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Федеральный закон от 29 декабря 2015 года N 408-ФЗ

Внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ, которым установлены понятия субъектов малого и среднего предпринимательства и условия отнесения предприятий и ИП к этим категориям.

С 1 июля 2016 года сведения о юридических лицах и ИП, отвечающих условиям отнесения к малым и средним, будут вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого поручено ФНС России.

Кроме того, с 1 января 2016 года изменен перечень хозяйствующих субъектов, которые могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также условия отнесения хозяйствующего субъекта к той или иной категории. Правда, до 1 августа 2016 года будут действовать старые правила.

Напомним, что статус субъекта малого и среднего предпринимательства дает право на упрощенное ведение бухгалтерского учета и кассовых операций, упрощенный порядок статистического контроля, особый порядок приватизации арендуемого государственного и муниципального недвижимого имущества и другие преференции.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений:

"Субъекты малого и среднего предпринимательства"

"Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета"

"Упрощенный порядок ведения кассовых операций субъектами малого предпринимательства-юридическими лицами"

_________________________________________

18 января 2016 года

Подать заявление на госрегистрацию юрлица можно через электронный сервис

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2015 г. N  ММВ-7-6/606@

Расширен функционал он-лайн сервиса ФНС "Интерактивное заявление". C его помощью можно формировать и направлять в налоговый орган в интерактивном режиме через Интернет следующие заявления:

о государственной регистрации юридического лица при создании;

о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

о государственной регистрации внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

Ранее такая возможность была реализована только для заявления о государственной регистрации физического лица в качестве ИП (см. приказ Федеральной налоговой службы от 14.12.2012 N  ММВ-7-6/954).

Также с помощью модернизированного сервиса можно выполнять предварительную проверку заявлений на соответствие актуальным требованиям законодательства.

_________________________________________

Задержали зарплату? Оплатите сотрудникам период приостановки работы!

Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. N 434-ФЗ

Статья 142 ТК РФ, посвященная ответственности работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы, дополнена указанием на необходимость сохранения за работниками среднего заработка на период приостановления работы из-за невыплаты заработной платы.

Напомним, что в соответствии с частью второй ст. 142 ТК РФ в случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, письменно известив работодателя, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (за исключением некоторых случаев).

Отметим, что хотя до недавнего времени ни один нормативный акт не предусматривал обязанности работодателя по оплате периода приостановления работы, тем не менее, в судебной практике сложилась устойчивая позиция о необходимости такой оплаты. Теперь же обязанность работодателя по сохранению за работниками среднего заработка в рассматриваемом случае закреплена нормативно.

Также рекомендуем ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Приостановление работы в связи с задержкой заработной платы"

_________________________________________

План проверок - 2016

Официальный сайт Генеральной прокуратуры

На сайте Генеральной прокуратуры РФ размещен сводный план проведения плановых проверок организаций и предпринимателей на 2016 год. Чтобы найти в Плане "свою" компанию, можно воспользоваться поиском по названию, ИНН или ОГРН. В сводный план включены все проверки, проводимые контролирующими органами в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Заранее подготовиться к проверке помогут материалы Энциклопедии решений. Проверки организаций и предпринимателей.

Напомним, что в 2016 году действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса. И все же таким предприятиям имеет смысл удостовериться, что в План проверок-2016 их не включили. В противном случае рекомендуем направить в надзорный орган специальное заявление об исключении проверки из плана.

Будьте внимательны, налоговые проверки, а равно проверки плательщиков страховых взносов в этот План не вносятся, и мораторий на них не распространяется!

_________________________________________

Отражаем в учете сбор на возмещение вреда автодорогам большегрузами

Письмо Минфина России от 11.01.2016 N 03-03-РЗ/64

Согласно постановлению Правительства РФ от 14.06.2013 N 504 взимается плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Разъяснено, что эти расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) на основании подтверждающих документов:

- отчета оператора специализированной системы, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения;

- первичных учетных документов, составленных организацией и подтверждающих использование транспортного средства на соответствующем маршруте (например, путевых листов).

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

"Путевой лист"

_________________________________________

ФНС разработаны контрольные соотношения формы 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@

В письме приведены контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Напомним, что это новый расчет. Его нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям и ИП, выплачивающим доходы физлицам.

Предлагаем ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

15 января 2016 года

Утверждена форма требования о возврате излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов)

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2015 г. N ММВ-7-8/555@

Приведена новая форма требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм НДС и акцизов (процентов).

Напомним, что согласно ст. 176.1 НК РФ в некоторых случаях НДС, предъявленный в декларации к возмещению из бюджета, может быть возвращен (зачтен) налогоплательщику в заявительном порядке до завершения камеральной проверки этой декларации. Если возвращенная сумма НДС превысит сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной проверки, то в части превышения все решения о возмещении и возврате (зачете) отменяются. Одновременно налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм.

Положения о возврате (зачете) акцизов урегулированы в ст. 203.1 НК РФ.

_________________________________________

14 января 2016 года

Уточнен порядок расчета транспортного налога

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

Изменен порядок расчета транспортного налога в случае, когда транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода.

Напомним, что в случае регистрации ТС и (или) снятия его с учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа по нему) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации и снятия с учета принимался за полный месяц, из-за чего возникали ситуации, когда в месяце купли-продажи транспортного средства налог платили оба владельца - прежний и новый.

С 1 января 2016 года месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства принимается за полный, только если регистрация ТС произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие ТС с учета произошло после 15-го числа месяца.

Подробнее об этом можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей".

_________________________________________

Скорректирован метод расчета срока владения имуществом, облагаемым по кадастровой стоимости

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

В п. 5 ст. 382 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, исчисление суммы налога (авансовых платежей) по ним осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом не было установлено, что принимать за полный месяц. Этот недочет с 1 января 2016 года устранен поправками, согласно которым месяц возникновения (прекращения) права собственности на объект принимается за полный месяц, если возникновение права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости".

_________________________________________

13 января 2016 года

Введены новые льготы по НДФЛ

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

Статья 217 НК РФ, в которой приведен перечень доходов физлиц, не подлежащих налогообложению, скорректирована и дополнена новыми пунктами.

Так, освобождены от налога доходы в виде суммы задолженности, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках процедуры банкротства физлица. Также не уплачивается налог с доходов от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания налогоплательщика банкротом.

Не облагаются НДФЛ доходы в виде задолженности по ипотеке в случае реструктуризации ипотечного кредита в рамках правительственной программы помощи ипотечным заемщикам, а также в случае прекращения обязательств по кредиту и передачи банку залога по кредиту.

Уточнен порядок освобождения от НДФЛ средств помощи ветеранам и труженикам тыла ВОВ, бывшим узникам нацистских концлагерей и военнопленным. В соответствии с поправками полностью не облагается НДФЛ помощь, оказанная за счет бюджетных средств, средств иностранных государств. Помощь иных лиц не облагается в сумме, не превышающей 10 тыс. рублей за год.

Эти и другие поправки в ст. 217 НК РФ действуют с 1 января 2016 года.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)"

"Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ"

и в других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Доходы от операций с ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики освобождены от налогов до 2022 года

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

Поправки в НК призваны стимулировать инвестиции в инновационный сектор экономики.

На доходы от реализации (выбытия) акций и облигаций компаний, а также инвестиционных паев, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, распространены льготы по налогу на прибыль (ставка 0%) и по НДФЛ (освобождение от налогообложения). Срок непрерывного владения такими ценными бумагами для применения льгот сокращен с 5 лет до 1 года.

Применяться новые правила будут до 31 декабря 2022 года включительно, при чем к ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года. С 1 января 2023 года снова вступят в силу действовавшие ранее нормы (подпункты 2 и 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций"

"Особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций"

_________________________________________

12 января 2016 года

Тарифы по обязательному социальному страхованию сохранены до конца 2018 года

Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. N 347-ФЗ

С 1 января вступил в силу закон, сохранивший на уровне 2015 года тарифы взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на 2016 - 2018 годы.

Напомним, что для основной массы плательщиков они составляют:

Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
22,0 процента	2,9 процента	5,1 процента

Пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков также не изменились.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "См. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

_________________________________________

Ценники на товары освобождены от подписи, печати и даты

Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2015 г. N 1406

Внесены изменения в Правила продажи отдельных видов товаров, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, касающиеся оформления ценников на товары.

Теперь их можно составлять не только на бумаге, но и на ином визуально доступном для покупателей носителе информации, в том числе электронном, а также с использованием грифельных досок, стендов, световых табло.

Отменено требование о наличии подписи материально ответственного лица или печати организации, даты оформления ценника.

_________________________________________

11 января 2016 года

ФНС подготовила формат электронного документа о выполнении работ (оказании услуг)

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2015 г. N ММВ-7-10/552@

Для унификации электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами утвержден формат документа о передаче результатов работ (об оказании услуг) в электронной форме. Формат описывает требования к XML файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи первичного документа в электронной форме, оформляющего приемку-передачу результатов выполненных работ (оказанных услуг).

Напомним, что первичные учетные документы в электронной форме с электронной подписью могут подтверждать доходы и расходы, факты принятия ценностей на учет для целей налогообложения в случаях, если по закону они признаются равнозначными документам на бумажном носителе с собственноручной подписью. Налоговое законодательство не содержит требования закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Однако если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то в случае истребования в рамках налоговых проверок он представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

"Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета"

_________________________________________

Штрафы за непредставление статданных повышены

Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. N 442-ФЗ

С 30 декабря 2015 года увеличены административные штрафы по ст. 13.19 КоАП РФ за непредставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных. Штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. Для должностных лиц санкции выросли с 3000 - 5000 руб. до 10 000 - 20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. За повторное совершение этих правонарушений штраф с должностных лиц будут взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Чтобы не пропустить даты представления отчетов в органы статистики и не беспокоиться о штрафах, пользуйтесь нашим специальным Календарем статотчетности на 2016 год.

Подробнее об ответственности за нарушение порядка представления статистической отчетности читайте в Энциклопедии решений.

_________________________________________

ГАРАНТ:

См. Архив новостей бухучета и налогообложения за 2015 год