Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Новости бухучета и налогообложения за 2017 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")
Новости бухучета и налогообложения за 2017 год
Внимание
См. текущие новости.
Декабрь 2017 года
29 декабря 2017 года
Опубликован сводный план проверок - 2018
Официальный сайт Генеральной прокуратуры
На сайте Генеральной прокуратуры РФ размещен сводный план проведения плановых проверок организаций и предпринимателей на 2018 год. Чтобы отыскать в нем свою компанию, можно воспользоваться поиском по названию, ИНН или ОГРН. Кроме того, можно искать и по адресу (однако в данном разделе можно наткнуться на опечатки в названиях улиц и даже субъектов РФ).
В сводный план включены все те проверки, которые организуются и проводятся надзорными органами в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ.
Напомним, что 2018 год - это последний, в котором действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса. Однако рекомендуем субъектам малого бизнеса - на всякий случай - уточнить, не включили ли их в План. В противном случае рекомендуем направить в надзорный орган специальное заявление об исключении проверки из плана.
Будьте внимательны, налоговые проверки в этот План не вносятся, и мораторий на них не распространяется!
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Проверки организаций и предпринимателей |
____________________________________________
В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда
Обзор подготовлен на основе разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, посвященных проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Предлагаем работникам бухгалтерии ознакомиться с комментариями ведомств о заработной плате, увольнениях, дистанционной работе, командировках и других вопросах, возникающих при практическом применении трудового законодательства.
______________________________________
По имущественным налогам физлиц будут обслуживать в ИФНС по экстерриториальному принципу
Информация Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 г.
Сообщается, что подать документы, касающиеся налогообложения имущества физлиц, с 2018 года можно будет в любом налоговом органе. Налогоплательщик сможет обратиться в ближайшую ИФНС, чтобы заявить о предоставлении льготы по имущественным налогам или уведомление о выбранных объектах, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество.
Кроме того, в любой налоговой инспекции при необходимости можно получить копию "своего" налогового уведомления и сообщить о наличии недвижимости и (или) транспорта, признаваемых объектами налогообложения.
Также в любой ИФНС можно будет подать обращение об уточнении содержания налогового уведомления, полученного налогоплательщиком.
Получить результаты рассмотрения этих документов можно также в любом налоговом органе или по почте - по выбору физлица. Пользователи личного кабинета налогоплательщика получат результаты рассмотрения обращений через личный кабинет.
Рекомендуем:
_________________________________________
28 декабря 2017 года
Новые правила валютного контроля действуют с 1 марта 2018 года
Указание Банка России от 29.11.2017 N 4629-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 07.12.2017)
Указание Банка России от 30.08.2017 N 4512-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 08.12.2017)
Вступление в действие новых правил контроля валютных операций, которыми, в частности, отменена необходимость оформления резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки, перенесено на 1 марта 2018 года. Ранее начало его использования было установлено на 1 января 2018 года. Напомним, что вместо паспортов сделки вводится порядок постановки контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров.
При этом с 1 января 2018 года установлены новые объем и правила передачи уполномоченными банками информации в ФТС России и ФНС России для выполнения ими функций органов валютного контроля. Речь идет о договорах, принятых на учет, обслуживание; о снятых с учета договорах. Также предоставляются данные о внесении изменений в сведения. Данные направляются в электронном виде. Закреплены требования к формируемым файлам.
____________________________________________
Как заполнить расчет по взносам, если у сотрудника два ИНН
Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@
Согласно действующим правилам у физлица может быть только один действительный ИНН. Если сотрудник представил в бухгалтерию данные о нескольких ИНН, рекомендовано проставлять прочерки в строке 060 раздела 3 Расчета по страховым взносам.
В справке 2-НДФЛ в подобных ситуациях также лучше не указывать ИНН.
При таком порядке заполнения отчетов у налоговых органов не будет оснований для оформления штрафов.
Проверить ИНН сотрудников можно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Энциклопедия решений Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Приложение к акту налоговой проверки могут прислать отдельно
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2017 г. N ЕД-4-2/24861@
Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@.
В числе документов, направляемых в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, предусмотрен акт налоговой проверки. Согласно п. 3.1 ст. 100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.
Поскольку приложения к акту налоговой проверки являются отдельными самостоятельными документами, их направление отдельно от акта налоговой проверки не противоречит положениям НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки вручения акта налоговой проверки Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи |
______________________________________
27 декабря 2017 года
С 22 декабря транспортные накладные оформляются по обновленной форме
Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2017 г. N 1529
Изменение в форме транспортной накладной (ТН) связаны с корректировкой правил перевозок грузов. Вместо терминов "тяжеловесный груз" и "крупногабаритный груз" введены понятия тяжеловесного и крупногабаритного транспортных средств.
Изменения также внесены в форму заказа-наряда на предоставление транспортного средства.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Передача неотделимых улучшений арендодателю облагается НДС
Информация Федеральной налоговой службы от 18 декабря 2017 года
Неотделимые улучшения арендованного имущества (улучшения, которые не могут быть отделены без вреда для объекта аренды) при возврате арендодателю облагаются НДС. К такому выводу пришла ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной налоговой проверке.
В обоснование своей позиции налогоплательщик указал, что передача неотделимых улучшений как части арендованного имущества облагается НДС лишь в случае перехода права собственности на них. Поскольку перехода собственности не было, то арендованное недвижимое имущество с произведенными неотделимыми улучшениями не может быть признано объектом обложения НДС.
Однако, по мнению налоговой службы, неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики. Поэтому безвозмездная передача их арендодателю признается реализацией и образует самостоятельный объект налогообложения НДС.
Вывод ФНС согласуется с правовой позицией Верховного Суда РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДС с капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества Учет капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованных основных средств |
____________________________________________
ФТС будет снабжать налоговые органы оперативной информацией
Закон об оперативно-розыскной деятельности предусматривает представление результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу. Это нужно для реализации полномочий ФНС по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.
Таможенной службой приведена процедура представления результатов ОРД налоговому органу и образцы оформляемых при этом документов.
Так, результаты направляются в налоговый орган в форме справки. Информация излагается без раскрытия способов, тактики и методики ее получения, видов мероприятий, в ходе которых она была получена. Справка с сопроводительным письмом направляется вместе с экземпляром постановления.
Результаты ОРД также могут быть представлены по мотивированному запросу налогового органа. Срок ответа - 10 дней с момента получения запроса.
Налоговый орган дважды в год (не позднее 20 января и 20 июля) должен отчитываться перед таможней о ходе и результатах использования полученных результатов ОРД.
Приказ вступает в силу 2 января 2018 года.
____________________________________________
Получить инвестиционный вычет по НДФЛ можно только при открытии ИИС в России
Информация Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 года
Физические лица с помощью инвестиционного налогового вычета могут вернуть себе часть средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).
Законодательство РФ устанавливает статус индивидуальных инвестиционных счетов, а также регулирует профессиональную деятельность брокеров или доверительных управляющих, связанную с их открытием и ведением в РФ. Подобные счета и порядок их ведения в иностранных государствах российское законодательство не регулирует.
Таким образом, получение инвестиционного вычета по НДФЛ возможно только при открытии такого счета у российского брокера или доверительного управляющего.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами |
|
|
Формы документов Пример заполнения Сообщения об открытии (закрытии) индивидуального инвестиционного счета |
|
|
Статьи и обзоры |
____________________________________________
26 декабря 2017 года
ФНС информирует о новшествах в обложении НДС
Информация Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2017 г.
Сообщается о внесении законодательных поправок в порядок исчисления и уплаты НДС. В частности:
- с 1 января 2018 года при реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров;
- с 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем - физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо;
- применение нулевой ставки по НДС с 1 января 2018 года распространено на операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
- с 1 января 2018 года отменено условие о том, что налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, применяют нулевую ставку по НДС, только если подвижной состав и контейнеры находятся у них в собственности или в аренде.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) |
____________________________________________
Из каких сумм удерживаются алименты на содержание родителей?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 сентября 2017 г. N 11-1/ООГ-1816
Статья 87 СК РФ устанавливает возможность взыскания с трудоспособных совершеннолетних детей алиментов на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей.
При этом если перечень видов заработной платы и иных доходов, из которых могут удерживаться алименты на детей, установлен нормативно (см. постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841), то соответствующее регулирование в отношении алиментов на родителей отсутствует.
В связи с этим, по мнению Минтруда России, при определении размера алиментов, взыскиваемых с совершеннолетних детей на содержание родителей, могут применяться положения указанного постановления Правительства РФ.
Напомним, что ст. 109 СК РФ возлагает на работодателя обязанность удерживать алименты из заработной платы работника, обязанного их платить.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Персонифицированный учет: правила списания ПФР со страхователей санкций, признанных безнадежными
Постановление Правления ПФР от 28 августа 2017 г. N 600п (зарегистрировано в Минюсте РФ 21.12.2017)
Если страхователь не представил либо подал неполные и (или) недостоверные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, его оштрафуют на сумму 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов к нему применяются финансовые санкции в размере 1000 руб.
Органами ПФР такие финансовые санкции признаются безнадежными и списываются в случаях: - организация ликвидирована;
- ИП или гражданин признан банкротом;
- плательщик умер или объявлен умершим;
- юрлицо, фактически прекратившее деятельность, исключено из ЕГРЮЛ;
- истек срок взыскания;
- окончено исполнительное производство;
- суммы списаны со счета страхователя, но не перечислены в бюджет ПФР из-за ликвидации банка.
Установлен перечень документов, необходимых для принятия ПФР решения. Приводится форма решения.
Правила вступают в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
25 декабря 2017 года
Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий продлен на 2020 год
Постановление Правительства Российской Федерации от 11.12.2017 N 1514
В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Правительство РФ приняло решение об очередном продлении проекта, на этот раз - на 2020 год. При этом власти отказались от расширения географии проекта. Ранее планировалось, что в 2018-2019 годах к реализации проекта присоединятся еще 26 новых регионов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта |
____________________________________________
Утверждены форма и порядок заполнения реестра для подтверждения места оказания иностранными поставщиками услуг в электронной форме
Приказ ФНС России от 29 августа 2017 г. N ММВ-7-15/693@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 19.12.2017)
С 1 января 2017 года иностранные организации (в том числе иностранные посредники), оказывающие электронные услуги российским потребителям, обязаны уплачивать НДС. При определении места реализации рассматриваемых услуг необходимо руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ. Место реализации услуг, оказанных в электронной форме, определяется по месту деятельности покупателя.
Документами, подтверждающими, что местом оказания услуг в электронной форме признается территория РФ, являются реестры операций с указанием информации о выполнении приведенных условий, а также стоимости указанных услуг.
Утверждены форма и порядок заполнения такого реестра.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме |
_________________________________________
ФНС разъяснила, до какого дня начисляются пени
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2017 г. N ЗН-3-22/7995@
В случае нарушения срока уплаты налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты. НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.
Иными словами, за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Такого же мнения придерживается Минфин России. Ей же соответствует пример расчета, приведенный в п. 2 Раздела VII приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.
Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки, то есть день предъявления платежного поручения в банк (см. пункты 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях ФНС России.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Калькуляторы |
_________________________________________
При выплате доходов предпринимателю поинтересуйтесь его кодами ОКВЭД
Письмо Минфина России от 22 ноября 2017 г. N 03-04-06/77155
По мнению Минфина, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации (в ЕГРИП отсутствует соответствующий код по ОКВЭД), то источник выплаты является налоговым агентом и обязан удержать из таких доходов НДФЛ.
Доходы ИП от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный им при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. С таких доходов ИП уплачивает налоги самостоятельно.
Сведения о кодах ОКВЭД предпринимателя можно получить, запросив выписку из ЕГРИП.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Дополнены перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ
Приказ ФНС России от 24 октября 2017 г. N ММВ-7-11/820@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 21.12.2017)
Коды видов доходов дополнены 5 новыми позициями. В частности, это коды:
- для отражения сумм компенсации за неиспользованный отпуск;
- для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный (шестикратный для районов КС) размер среднего месячного заработка;
- для списанного с физлица безнадежного долга.
Перечень видов вычетов дополнен кодом для отражения вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Коды доходов и вычетов необходимы, прежде всего, для ведения налогового учета доходов физлиц и заполнения справок по форме 2-НДФЛ. Кроме того, коды указываются в подразделе "Расшифровка Справки о доходах физического лица N" приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций.
Рекомендуем:
_________________________________________
22 декабря 2017 года
Валютное ПБУ 3/2006: обзор изменений от Минфина России
Информационное сообщение Минфина России от 12 декабря 2017 г. N ИС-учет-10
С 1 января 2019 года вступают в силу поправки к ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Минфин подробно рассмотрел грядущие изменения. Так, в обновленном ПБУ:
- установлен порядок пересчета иностранной валюты при отсутствии ее официального курса;
- разъяснены правила пересчета не предъявленной к оплате начисленной выручки;
- определен учет курсовых разниц при хеджировании валютных рисков;
- унифицирован порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России;
- уточнен бухучет активов и обязательств, принадлежащих к сегменту, в котором основные операции осуществляются преимущественно в иностранной валюте;
- уточнена сфера применения ПБУ 3/2006.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет положительных курсовых разниц |
____________________________________________
Прямые выплаты пособий из ФСС: новые формы документов
Приказ Фонда социального страхования РФ от 24 ноября 2017 г. N 578
С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда. Сейчас в пилотном проекте принимают участие около половины регионов РФ. В случае признания проекта эффективным на прямые выплаты перейдет вся страна.
Приказом утверждены новые формы документов, применяемых для выплат больничных и материнских пособий, а также иных выплат и расходов (например, на выплату соцпособия на погребение) в регионах, участвующих в пилотном проекте.
Всего в приложениях 10 форм, среди которых заявление о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска); описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий; справка-расчет о размере оплаты отпуска и др.
При их разработке учтено, что пилотный проект продлен до конца 2019 года.
Приказ об утверждении прежних форм утрачивает силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта |
____________________________________________
21 декабря 2017 года
Как работать во время массового технического сбоя онлайн-ККТ?
Письмо Федеральной налоговой службы от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867@
20 декабря 2017 года произошел массовый сбой в работе ККТ некоторых производителей.
В связи с этим ФНС доводит до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, что пользователи, в работе контрольно-кассовой техники которых произошел сбой, вправе осуществлять расчеты без применения ККТ в связи с отсутствием вины.
В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.
Таким образом, после восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по ККТ выручки.
Обращается внимание, что в таких обстоятельствах отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения ККТ, в том числе при реализации алкогольной продукции, в связи с чем в соответствии с частями 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
______________________________________
Скорректирована форма декларации 3-НДФЛ
Приказ ФНС России от 25 октября 2017 г. N ММВ-7-11/822@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 15.12.2017)
За 2017 год физлица будут декларировать свои доходы по обновленной форме 3-НДФЛ.
В новой редакции изложены титульный лист, лист Д1 (расчет имущественных вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение недвижимости), лист Е1 (расчет стандартных и социальных вычетов), лист З (расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и ПФИ), лист И (расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах).
На титульном листе вместо адреса налогоплательщика теперь указывается номер телефона. На листе Д1 вместо адреса объекта отражаются его кадастровый номер и сведения о местонахождении.
Введено приложение к форме декларации, в котором отражается расчет дохода от продажи каждого объекта недвижимости, приобретенного в собственность после 1 января 2016 года. Это связано с действием с 2016 года норм НК РФ о налоговой базе по НДФЛ при продаже недвижимости, рассчитываемой исходя из кадастровой стоимости.
Актуализированы порядок заполнения декларации и ее электронный формат.
Рекомендуем:
______________________________________
Утверждены правила информационного взаимодействия по электронным больничным
Постановление Правительства РФ от 16 декабря 2017 г. N 1567
С 1 июля 2017 года предусмотрена возможность назначения пособий не только на основании бумажного листка нетрудоспособности, но и на основании больничного, сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией. Это возможно, во-первых, с письменного согласия застрахованного лица, во-вторых, при условии, что медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия ФСС.
В связи с эти утверждены Правила информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и ФГУ медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.
Для обмена сведениями используется информационная система "Соцстрах".
Определен перечень сведений, предоставляемых в систему участниками информационного обмена. Установлены сроки передачи сведений. Так, данные для формирования листка нетрудоспособности будут предоставляться в систему медорганизациями в течение одного рабочего дня с момента начала формирования листка в электронной форме. Сведения для исчисления пособий будут предоставлять работодатели с учетом сроков, установленных для назначения и выплаты страхового обеспечения.
Информация о сформированных в электронном виде листках нетрудоспособности и выплаченных на их основании пособиях будет отражаться в личных кабинетах на сайте ФСС РФ, а также в личном кабинете на портале госуслуг.
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положения об использовании медицинскими организациями ЕГИС в сфере здравоохранения, которое вступает в силу с 1 января 2019 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
|
|
Формы документов Согласие на формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа |
|
|
Сервис Электронная подпись |
_________________________________________
НДС при аренде муниципального имущества: новые разъяснения ФНС
Письмо ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@
ФНС и Минфин согласовали позицию по вопросу уплаты НДС в ситуации, кода имущество муниципальной казны передается в аренду органом местного самоуправления, имеющего правовой статус казенного учреждения. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налог в этом случае уплачивается арендатором имущества казны - налоговым агентом.
Напомним, что ранее Минфин придерживался позиции, согласно которой при предоставлении в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны. Причем еще недавно налоговые органы с этим соглашалась.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
20 декабря 2017 года
Утвержден новый порядок ведения личного кабинета налогоплательщика - физлица
Приказ ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ (зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.2017)
По новым правилам в личном кабинете помимо прочего отражается информация:
- о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате;
- о доходах физлица, выплаченных налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами;
- о подтверждении статуса налогового резидента.
Уточнена процедура доступа к личному кабинету. Пересмотрены правила передачи в налоговые органы документов (информации) с помощью этого ресурса.
Приведены новые формы документов, необходимых для доступа к личному кабинету и для его использования.
Предусмотрена возможность восстановления пароля налогоплательщиком самостоятельно через электронную почту. Закреплены положения о бесплатном формировании усиленной неквалифицированной электронной подписи и о выборе способов ее хранения.
Прежний порядок утрачивает силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя |
______________________________________
С 1 января 2018 года плательщики УСН и ЕСХН ведут книги учета по обновленным правилам
Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 228н
Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 227н
С нового года вступают в силу изменения в формы книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, а также книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН. Порядки их заполнения приведены в соответствие с изменениями в НК РФ.
Так, для плательщиков ЕСХН скорректирован порядок отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходы. В частности, уточнено, что не учитываются доходы ИП в виде дивидендов.
В книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, включен новый раздел для отражения суммы торгового сбора, уменьшающей налог по виду деятельности, в отношении которого установлен такой сбор. Этот раздел заполняют налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы". Ряд изменений обусловлен отменой обязательности печати для хозобществ. Кроме того, уточнен порядок отражения доходов и расходов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН |
______________________________________
Стипендии обучающимся в организациях дополнительного профобразования облагаются НДФЛ
Письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-04-05/77943
Освобождение от обложения НДФЛ стипендий, выплачиваемых обучающимся лицам по дополнительным профессиональным программам в организациях дополнительного профессионального образования, п. 11 ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Поэтому указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Отметим, что в ранее Минфин России высказывал иную точку зрения: стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением дополнительного профобразования слушателям курсов профессиональной переподготовки, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 11 ст. 217 НК РФ. Правда, это мнение было (основано на положениях ранее действовавшего законодательства об образовании.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
19 декабря 2017 года
Разработаны новые контрольные соотношения к расчету по страховым взносам
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2017 г. N ГД-4-11/25417@
В связи с расширением с 1 января 2018 года перечня оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным ФНС направляет для сведения и использования в работе новые контрольные соотношения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
ФНС выявила самые распространенные ошибки в декларациях по НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2017 г. N ГД-4-11/25247@
Федеральная налоговая служба направила обзор основных нарушений, допускаемых налогоплательщиками при заполнении и представлении деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
Для каждой типичной ошибки в таблице указаны:
- пункт, статья НК РФ, которые были нарушены;
- описание нарушения;
- разъяснение порядка заполнения и представления налоговой декларации в налоговый орган.
Отметим, что большинство ошибок в 3-НДФЛ относится к получению социальных и имущественных вычетов по налогу. Для каждого случая приведены конкретные указания, как правильно заполнить декларацию.
Рекомендуем:
_________________________________________
С нового года расширен перечень оснований для признания расчета по страховым взносам непредставленным
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
Начиная с 1 января 2018 года, если в представляемом расчете (уточненном расчете) сведения по каждому физическому лицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода:
- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц,
- о базе для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины,
- о сумме страховых взносов на ОПС, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельную величину,
- о базе для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу,
- о сумме страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу
содержат ошибки, а также если в представляемом расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов, и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, то такой расчет считается непредставленным. Об этом плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется уведомление.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
18 декабря 2017 года
Ключевая ставка снижена до 7,75% годовых
Информация Банка России от 15 декабря 2017 года
Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 7,75% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в октябре. Отмечается, что инфляция находится на уровне 2,5% и будет постепенно приближаться к 4% к концу 2018 года. Продление соглашения об ограничении добычи нефти снижает проинфляционные риски на горизонте до года. Банк России продолжит переходить от умеренно жёсткой к нейтральной денежно-кредитной политике постепенно и допускает возможность некоторого снижения ключевой ставки в первом полугодии 2018 года.
Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:
- пени по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;
- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)
и т.д.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 9 февраля 2018 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
В конце года проверьте соблюдение условий для применения пониженных тарифов взносов
Письмо Минфина России от 21 сентября 2017 г. N 03-15-06/61133
Для ряда плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов, которые применяются ими при выполнении условий, предусмотренных пунктами 4 - 10 ст. 427 НК РФ. В некоторых случаях для получения льготы установлено условие о минимальной доле дохода от определенного вида деятельности в общей сумме доходов.
В случае невыполнения этого условия (по итогам I квартала, полугодия и пр.) пониженный тариф не применяется. Если же организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период того же года или за весь календарный год подтверждает необходимую долю доходов, то при соблюдении других условий она вправе применить пониженные тарифы с начала календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных взносов, рассчитанным исходя из максимального тарифа.
Отметим, что возможна и обратная ситуация - нарушение какого-либо условия применения пониженных тарифов в конце года (например, лимита доходов в 79 млн. руб., установленного для плательщиков УСН). В этом случае придется применить общеустановленный тариф с начала расчетного периода - календарного года и пересчитать взносы по общему тарифу.
Рекомендуем:
_________________________________________
В четырех российских регионах установлены ставки курортного сбора
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 214-ФЗ
В июле принят закон о проведении в России эксперимента по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор). Он проводится в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях по 31 декабря 2022 года.
Платить сбор обязаны совершеннолетние граждане, находящиеся в объектах размещения более 24 часов. Определены льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты курортного сбора. Под объектом размещения понимается здание или помещение в нем, предназначенное для гостиничных услуг, услуг по временному размещению, а также жилое помещение, пригодное для временного проживания.
Сбор исчисляется как количество дней фактического проживания плательщика в объекте размещения (кроме дня заезда), помноженное на размер сбора. Сбор не включается в стоимость проживания и взимается не позднее выезда из объекта размещения.
На сегодняшний день все четыре региона определились со ставками курортного сбора:
|
Регион |
Размер сбора |
|
Взимается с 1 мая 2018 года: в 2018 году - 30 рублей; в 2019-2022 годах - 50 рублей |
|
|
С 1 мая 2018 года - 10 рублей |
|
|
Взимается с 1 мая 2018 года: ежегодно с 1 мая до 30 сентября - 10 рублей; ежегодно с 1 января до 30 апреля и с 1 октября до 31 декабря - 0 рублей |
|
|
С 1 мая 2018 года - 50 рублей |
Курортный сбор введен не на всей территории регионов, а только в определенных населенных пунктах (муниципальных образованиях, районах) каждого из них.
Исчисляют, взимают и перечисляют плату в бюджет операторы курортного сбора. Под ними понимаются юрлица или ИП, предоставляющие гостиничные услуги, услуги по временному размещению и/или обеспечивающие временное проживание. Операторы обязаны выдавать плательщику сбора документ, подтверждающий уплату сбора.
____________________________________________
15 декабря 2017 года
Пакет документов для госрегистрации бизнеса теперь формируется автоматически
Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2017 года
Сообщается, что на сайте ФНС России заработала новая электронная услуга по госрегистрации бизнеса. За 15 минут обновленный сервис без лишних посредников и дополнительных затрат подготовит полный комплект необходимых документов для создания ООО с единственным участником.
На основе личных данных налогоплательщика сервис сам сформирует все необходимые для государственной регистрации документы (решение, устав, заявление, платежка). Пользователю останется подписать их электронной подписью и отправить в регистрирующий орган в электронном виде или на бумаге.
Результат государственной регистрации заявитель получит в электронном виде на адрес электронной почты. При желании документы можно получить и на бумаге.
Для удобства пользователей регистрационные сервисы подготовки и направления электронных документов для регистрации объединены в единый сервис "Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
При возврате покупателю денежных средств ККТ применять обязательно!
Письмо Минфина России от 20 ноября 2017 г. N 03-01-15/76525
По новым правилам использования ККТ продавец обязан выдать при расчете кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) направить эти документы в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты.
При этом под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и т. д.
Таким образом, при возврате денежных средств покупателю ККТ применяется в обязательном порядке.
Законом N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и БСО, в том числе признак расчета:
- получение средств от покупателя (клиента) - приход;
- возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него - возврат прихода;
- выдача средств покупателю (клиенту) - расход;
- получение средств от покупателя (клиента), выданных ему - возврат расхода.
По вопросам о форматах и применении реквизитов кассовых чеков рекомендовано обращаться в ФНС России или свериться со специальным разделом сайта налоговой службы.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
14 декабря 2017 года
С 14 декабря вернуть излишне взысканный налог можно без обращения в суд в течение 3-х лет
Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 322-ФЗ
С 14 декабря 2017 года заявление о возврате излишне взысканного налога можно подать в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Таким образом, процедура возврата излишне взысканного налога теперь подобна порядку возврата излишне уплаченного налога.
Напомним, что ранее на возврат излишне взысканного налога через инспекцию отводился только 1 месяц. Если налогоплательщик не укладывался в этот срок, то вернуть налог можно было также в течение трех лет, но только через суд.
Новое правило действует не только в отношении излишне взысканных налогов, но и для авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.
Судебный порядок возврата излишне взысканных сумм налога исключен.
Кроме того, с этой же даты правила о возврате излишне уплаченного налога распространены на возврат налога на прибыль по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых предусмотрен особый режим налогообложения. Решение принимается налоговым органом по месту учета российского налогового агента в течение 6 месяцев со дня получения от иностранной организации документов и заявления о возврате. Сумма налога возвращается в течение месяца со дня принятия решения.
Рекомендуем:
______________________________________
Определить дату окончания отпуска поможет калькулятор в системе ГАРАНТ
Наши специалисты подготовили калькулятор даты окончания (продолжительности) отпуска. С помощью этого сервиса можно без труда определить дату окончания ежегодного отпуска (с учетом федеральных праздников), отпуска за свой счет или учебного отпуска, зная дату их начала и продолжительность. А введя информацию о дате начала и окончания отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком, вы узнаете их продолжительность в календарных днях.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Калькуляторы |
____________________________________________
Заполняем расчет по взносам при выплате командировочных и компенсации за использование личного автомобиля
Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69146
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных в пределах норматива и командировочных расходов, а также компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и работником.
Выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, отражаются в расчете:
- по строкам 030 подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;
- по строке 020 Приложения 2 (по взносам на ОСС по ВНиМ) к разделу 1 Расчета;
- по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.
Далее, необлагаемые взносами командировочные и компенсацию необходимо отразить:
- по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;
- по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета.
По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на ОПС по работнику за минусом командировочных и компенсационных выплат.
В письме подчеркивается, что нарушение порядка заполнения расчета может привести к неправильным контрольным соотношениям, в связи с чем налоговые органы вправе будут направить требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
13 декабря 2017 года
КС РФ разъяснил, когда с физлиц можно взыскать вред в размере налоговых недоимок организации
Постановление Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 г. N 39-П
Конституционный Суд РФ разъяснил смысл отдельных положений ГК РФ и НК РФ в контексте взыскания с физлиц ущерба в размере налоговых недоимок и пеней, не поступивших от организации.
В первую очередь это касается руководителей и бухгалтеров.
Рассматриваемые судом нормы предполагают, что по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда недоимки могут взыскиваться с физлиц, которые осуждены за налоговые преступления или уголовное преследование которых за такие преступления прекращено по нереабилитирующим основаниям. Условие - установлены все элементы состава гражданского правонарушения. Но сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не подтверждает безусловно их виновность в причинении вреда.
С этих физлиц нельзя взыскивать штрафы, наложенные на организацию-налогоплательщика.
По общему правилу взыскание вреда с физлиц, обвиняемых в налоговых преступлениях, исключено до внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении организации-налогоплательщика. Либо до того, как суд установит, что она фактически не действует и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, недоимки и пеней на основании налогового и гражданского законодательства невозможно. Исключение - случаи, когда организация служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физлица.
При определении размера возмещения вреда суд может учитывать имущественное положение физлица, степень вины, характер уголовного наказания, а также иные существенные обстоятельства.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке |
_________________________________________
Передача в лизинг медоборудования: заполняем декларацию по НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2017 г. N СД-4-3/24735@
С 1 октября 2017 года п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 33, согласно которому не подлежат обложению НДС операции по реализации услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.
Порядком заполнения налоговой декларации по НДС предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 декларации.
Разъяснено, что до внесения соответствующих изменений в перечень кодов операций налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации операции, предусмотренные в пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ, под кодом 1010265. Также отмечается, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1010265 для указанных операций.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС |
|
|
Статьи и обзоры |
_________________________________________
Справка об исполнении обязанности по уплате налогов: нюансы формирования
Письмо Минфина России от 25 октября 2017 г. N 03-02-08/70059
Налоговые органы обязаны предоставлять плательщикам налогов, сборов, налоговым агентам по их запросам справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Справка формируется по данным налоговых органов на дату, указанную в запросе (или на дату регистрации этого запроса в ИФНС).
Разъяснено, в каких случаях в справке делается запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах". Это возможно при отсутствии на заявленную дату недоимки или задолженности, за некоторыми исключениями (отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит и т. п.).
При наличии на дату, по состоянию на которую формируется справка, по данным хотя бы одного налогового органа недоимки или задолженности делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
На три года продлено применение ставки НДС 10% лизингодателями племенного скота, а также воздушными перевозчиками
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
Закон N 335-ФЗ продлил на три календарных года (на 2018 - 2020 годы) период действия пониженной налоговой ставки НДС 10%, установленной:
- ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ в отношении операций по реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа;
- пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ в отношении операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым или из Крыма) (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ).
Напомним, что ранее планировалось применение пониженной налоговой ставки 10% по указанным операциям до конца 2017 года, а с 1 января 2018 года должна была начать применяться общая налоговая ставка 18% (см. также письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-07-07/23283).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Обзоры |
_________________________________________
12 декабря 2017 года
Дополнен перечень обязательных реквизитов путевого листа
Приказ Министерства транспорта РФ от 7 ноября 2017 г. N 476
C 15 декабря в путевом листе должны указываться ОГРН юрлица (предпринимателя), а также дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства (если обязательность его проведения предусмотрена законодательством).
Отметим, что ранее предусматривалось проведение ежедневного контроля технического состояния транспортных средств перед выездом на линию с места стоянки и по возвращении к месту стоянки. Теперь речь идет только о проведении предрейсового контроля технического состояния транспортных средств до их выезда с места постоянной стоянки.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Бухгалтерский учет расходов на содержание служебного транспорта Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) |
|
|
Формы путевых листов обязательно утвердите в Учетной политике. Смотрите в системе ГАРАНТ примерные формы путевых листов для: - автобуса |
_________________________________________
КС РФ запретил включать районный коэффициент в МРОТ
Постановление Конституционного Суда РФ от 7 декабря 2017 г. N 38-П
Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом в силу ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере. Вопрос применения этих норм вызывал множество споров. До недавнего времени в правоприменительной практике существовал вполне единообразный подход: зарплата трудящихся в особых климатических условиях должна быть выше МРОТ до применения к ней районного коэффициента и процентной надбавки. Однако в 2016 году ВС РФ дважды признавал не основанным на законе вывод о необходимости начисления районного коэффициента и надбавки на заработную плату, предварительно доведенную до МРОТ.
Правовая неопределенность заставила работников искать справедливости в Конституционном Суде РФ. Заявители ссылались на то, что по смыслу, придаваемому данным нормам правоприменительной практикой, они позволяют работодателю устанавливать заработную плату, размер которой с учетом районного коэффициента и процентной надбавки не превышает МРОТ.
Конституционный Суд РФ противоречий основному закону страны в рассматриваемых нормах не усмотрел. При этом судьи отметили, что повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера зарплаты и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка не могут включаться в состав МРОТ. В противном случае месячная заработная плата работников, полностью отработавших норму рабочего времени в местностях с особыми климатическими условиями, могла бы по своему размеру не отличаться от оплаты труда лиц, работающих в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия утрачивала бы реальное содержание, превращаясь в фикцию, а право граждан на компенсацию повышенных затрат, обусловленных работой и проживанием в неблагоприятных условиях, оказалось бы нарушенным.
Конституционный Суд РФ указал, что выявленный им правовой смысл оспариваемых норм является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Соотношение величины МРОТ с совокупностью образующих зарплату выплат |
|
|
Энциклопедия судебной практики |
|
|
Справочная информация |
____________________________________________
11 декабря 2017 года
Размер фиксированного страхового взноса самозанятых лиц с 1 января 2018 года не зависит от МРОТ
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
С нового года из расчета фиксированного страхового взноса, уплачиваемого "за себя" индивидуальными предпринимателями и другими самозанятыми лицами, исключена величина МРОТ. Страховые взносы на ОПС будут определяться:
- при доходе плательщика за расчетный период до 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год;
- при превышении дохода 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сохранится и предельный размер фиксированного взноса на ОПС за расчетный период - не более восьмикратного фиксированного размера взноса на ОПС в соответствующем году (26 545 рублей; 29 354 рублей; 32 448 рублей) с учетом индексации. Для 2018 года лимит составляет 212 360 рублей (26 545 руб. х 8).
Страховые взносы на ОМС будут уплачиваться в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Аналогичные правила расчета фиксированных взносов установлены с нового года и для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.
Кроме того, самозанятых плательщиков (ИП и др.), освобождаемых от уплаты фиксированных страховых взносов за периоды, в которых они не вели деятельности, обязали подавать в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении и подтверждающие документы.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика (ИП и др.), превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим. Эта норма применяется в отношении расчетных периодов начиная с 2017 года, то есть уже за текущий год эту часть взноса надо заплатить не до 1 апреля, а до 1 июля 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Эксперименты по маркировке товаров продолжат на табачных изделиях
Постановление Правительства РФ от 24 января 2017 г. N 62
С 15 января по 31 декабря 2018 года пройдет эксперимент по маркировке табачной продукции средствами идентификации и мониторингу оборота табачной продукции.
Цели внедрения маркировки - борьба с незаконным производством, ввозом и оборотом табачной продукции, противодействие демпингу, стандартизация и унификация процедур учета ее оборота, а также определение целесообразности перехода на обязательную маркировку табачной продукции средствами идентификации в фискальных целях (в части акцизов) в случае отказа от маркировки табачной продукции специальными и (или) акцизными марками.
В эксперименте на добровольной основе участвуют производители, импортеры табачной продукции (с 1 июля 2018 г.), организации оптовой и розничной торговли (субъекты обращения табачной продукции). Обеспечивают его проведение Минпромторг, Минфин, Минсельхоз, Минсвязи, ФСБ, ФНС, ФТС и Роспотребнадзор.
_________________________________________
Компенсационный фонд для защиты прав граждан - участников долевого строительства: налоговые правила
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 342-ФЗ
Изменения в НК РФ касаются налогообложения отчислений в компенсационный фонд, формируемый для защиты прав граждан - участников долевого строительства. Поправки подготовлены в связи с принятием Закона о создании публично-правовой компании "Фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства". За счет обязательных отчислений (взносов) застройщиков, привлекающих денежные средства граждан, формируется компенсационный фонд.
С 1 января 2018 года от налога на прибыль освобождены доходы Фонда, полученные за счет указанных отчислений. Граждане, которым выплачено возмещение за счет средств фонда, не будут платить НДФЛ. Застройщикам, применяющим УСН, при определении объекта налогообложения предоставлено право уменьшать полученные доходы на обязательные отчисления (взносы) в компенсационный фонд.
Рекомендуем:
|
|
Обзоры |
_________________________________________
С 1 января 2018 года расширен перечень необлагаемых доходов для организаций
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 344-ФЗ
С нового года при налогообложении прибыли не учитываются доходы:
- в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, госкорпорациям "Росатом" и "Роскосмос" или указанному ими юрлицу - в интересах обороны страны и безопасности государства;
- доходы в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, при определенных условиях. Расходы, произведенные за счет таких средств, не учитываются при определении налоговой базы.
Рекомендуем:
|
|
Обзоры |
|
|
|
Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль |
|
_________________________________________
8 декабря 2017 года
Заполняем 6-НДФЛ при выплате производственных премий в различных ситуациях
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. N ГД-4-11/20374@
Приведены примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ для трех случаев выплаты производственных премий.
Разъяснено, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда (т.е. ежемесячных премий), признается последний день месяца, за который был начислен такой доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Однако в соответствии с трудовыми договорами сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год (квартал, полугодие), а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты. ФНС сообщает, что дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами |
_________________________________________
Покупатели лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных станут налоговыми агентами по НДС с 2018 года
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
С 1 января 2018 года покупатели (за исключением физлиц, не являющихся ИП) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС. Налоговая база при реализации этих товаров определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС.
В связи с введением нового механизма уплаты НДС по такого рода товарам с 1 января 2018 года отменено освобождение от налога реализации лома и отходов черных и цветных металлов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами |
_________________________________________
Льгота по налогу на имущество: утверждены новые перечни объектов ж/д путей общего пользования
Постановление Правительства РФ от 23 ноября 2017 г. N 1421
В целях применения льготных ставок по налогу на имущество организаций решено отдельно установить перечень имущества, относящегося к ж/д путям общего пользования и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью.
Перечень сформирован на основании нового ОКОФ.
Напомним, что налоговые ставки, определяемые регионами в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2017 году 1%, в 2018-2019 годах - 1,3%, в 2020 году - 1,6%.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
7 декабря 2017 года
Актуализированы перечни НПА, соответствие которым проверяет налоговая служба при проведении контрольных мероприятий
Приказ Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2017 г. N ММВ-7-2/962@
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 ноября 2017 г. N ЕД-4-2/24157@
Актуализированы перечни правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС государственного контроля (надзора).
В частности, поправки внесены:
- в перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС налогового контроля;
- в перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой контроля за применением ККТ, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Утверждена новая форма заявления о льготе по имущественным налогам физлиц
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2017 г. N ММВ-7-21/897@
Разработаны новая форма заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.
Это связано с тем, что с 2018 года представлять вместе с заявлением документы, подтверждающие право на льготу по данным налогам, - право, а не обязанность физлица. В заявлении достаточно указать реквизиты таких документов. Налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении, сама будет запрашивать необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, ими располагающих.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) |
|
|
Обзоры |
_________________________________________
ФНС о налоговом вычете за покупку онлайн-кассы и переносе сроков применения онлайн-ККТ в сфере услуг
Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2017 года
Налоговая служба сообщает о новых законах, касающихся применения онлайн-касс. Ими предоставляется право уменьшения налогов для ИП на спецрежимах, применяющих онлайн-кассы (вычет), и переносится срок применения онлайн-ККТ для отдельных категорий предпринимателей.
Налоговый вычет составит до 18 тысяч рублей на каждый экземпляр кассы и распространяется на тех ИП, которые работают на ЕНВД или применяют патент. Предприниматель на ЕНВД или ПСН, работающий в сфере розничной торговли или общественного питания, а также имеющий наемных работников, сможет рассчитывать на налоговый вычет, если зарегистрирует кассу до 1 июля 2018 года, а остальные ИП - до 1 июля 2019 года. Для ИП на ЕНВД оформление вычета будет происходить на основании налоговой декларации, а для патентной системы - на основании заявления.
Кроме того, согласно внесенным поправкам ККТ обязаны применять:
|
С 1 июля 2018 года |
С 1 июля 2019 года |
|
- организации и ИП, имеющие наемных работников, работающие в сфере общепита; - ИП на ЕНВД и патенте, имеющие наемных работников, работающие в сфере торговли; - организации и ИП с работниками, занимающиеся вендингом |
- ИП на ЕНВД и патенте, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников; - ИП без работников, занимающиеся вендингом; - налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при условии выдачи бланков строгой отчетности при оказании услуг населению (исключение - сфера общепита) |
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога |
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
НК РФ дополнен положениями об автоматическом обмене финансовой информацией и страновыми отчетами
Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2017 года
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 340-ФЗ
Установлены правила сбора, предоставления и обмена информацией о финансовых счетах и отчетностью о ФХД международных групп компаний. Данные требования соответствуют международным стандартам, которые были разработаны ОЭСР и одобрены Группой двадцати.
Закон предусматривает предоставление страновой отчетности международными группами компаний за финансовые года, начинающиеся в 2017 году. Срок ее предоставления составляет 12 месяцев с даты окончания такого финансового года. Таким образом, если у международной группы 2017 финансовый год равен календарному, то срок предоставления страновой отчетности для нее составляет весь 2018 год. Также предусмотрено право участников международных групп представить страновую отчетность добровольно за финансовые года, начинающиеся в 2016 году (не позднее 30 июня 2018 года). Норма о добровольном порядке представления страновой отчетности за 2016 год позволит группам компаний, предоставляющим отчетность через ФНС России, избежать истребования страновой отчетности через дочерние подразделения в других государствах.
Российские организации финансового рынка теперь будут обязаны выявлять среди своих клиентов и их бенефициаров иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об их счетах в ФНС России. Процедуры, сроки, состав информации и порядок ее представления в ФНС России установит Правительство РФ. Проект постановления размещен на портале проектов нормативных правовых актов и уже прошел общественное обсуждение.
Анализ клиентов проводится по критериям, закрепленным в Едином стандарте ОЭСР, который максимально близко перенесен в российское законодательство. Этим же стандартом руководствуются организации финансового рынка 100 стран мира.
Первая отчетность о счетах клиентов, не являющихся налоговыми резидентами России, должна будет поступить в ФНС от банков до 31 июля 2018 года в отношении счетов, открытых до 2018 года. В дальнейшем общим сроком представления отчетности в ФНС будет 31 мая года, следующего за отчетным.
Закон устанавливает специальный двухлетний переходный период, в течение которого в отношении организаций финансового рынка и международных групп компаний не будут действовать предусмотренные законодательством штрафы.
_________________________________________
6 декабря 2017 года
Расширен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 351-ФЗ
Не признается объектом налогообложения НДС безвозмездная передача регионам и муниципалитетам имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое образовано в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ и 100% акций которого принадлежит Российской Федерации, и управляющими компаниями ОЭЗ.
Кроме того, не восстанавливается НДС по таким операциям, а также при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав указанным акционерным обществом в уставный капитал управляющих компаний ОЭЗ.
Закон вступает в силу с 1 января 2018 года. При этом рассматриваемые изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Скорректирован порядок уплаты НДФЛ с выигрышей в азартных играх и лотереях
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 354-ФЗ
С 1 января 2018 года налоговыми агентами по НДФЛ признаются организации, выплачивающие или передающие физлицам выигрыши, равные или превышающие 15 000 руб.
Налоговая база по таким доходам рассчитывается путем уменьшения выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре. Налоговая база по таким доходам, полученным от участия в лотерее, определяется как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи. Сумма НДФЛ в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр или лотерей, исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой сумме выигрыша.
Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, самостоятельно уплачивают НДФЛ исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.
При этом стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, не превышающая 4000 руб. за налоговый период, НДФЛ не облагается.
Кроме того, Законом уточнен порядок налогообложения объектов игорного бизнеса. В качестве самостоятельных объектов обозначены процессинговые центры букмекерских контор и тотализаторов, которые совершают учет интерактивных ставок. Налоговые ставки предусмотрены в пределах от 50 000 руб. до 250 000 руб.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП |
_________________________________________
Снижен транспортный налог на новые автомобили стоимостью от 3 до 5 миллионов
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
С нового года снижен повышающий коэффициент транспортного налога по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет коэффициент будет единым - 1,1.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Изменен перечень медицинских товаров, при реализации и ввозе которых не уплачивается НДС
Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2017 г. N 1404
Скорректирован перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.
Фактически поправки коснулись только наименования раздела I и примечания, сам перечень не претерпел изменений. Так, раздел I теперь содержит медицинские изделия (ранее речь шла о важнейших и жизненно необходимых медизделиях).
Кроме того, уточнено, что для применения льготы медизделия в общем случае должны быть зарегистрированы в соответствии с правом ЕАЭС, а до 31 декабря 2021 года - в соответствии с российским законодательством.
Эти корректировки связаны с изменением в 2017 году формулировки пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров |
_________________________________________
5 декабря 2017 года
Пониженные страховые взносы при УСН - по новому перечню видов деятельности
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
В НК РФ обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на применение пониженных тарифов по взносам плательщикам на УСН. Наименования групп льготируемых видов деятельности синхронизированы с названиями структурных единиц ОКВЭД2.
Напомним, что в течение всего 2017 года у плательщиков УСН возникали трудности с отнесением своего вида деятельности к подпадающим под льготу. Дело в том, что с 1 января 2017 года действует новый ОКВЭД2, а перечень видов деятельности, при осуществлении которых плательщики УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов, оставался прежним и не соответствовал новому классификатору. Теперь это расхождение устранено.
Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. Это значит, что плательщики на УСН, не решавшиеся применять пониженные тарифы в течение всего года, но имеющие на них право, могут пересчитать взносы.
Кроме того, уточнено, что для таких плательщиков соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов от реализации, внереализационных доходов, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии со ст.251 НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы при УСН |
_________________________________________
Уведомление об уплате налога на имущество направляется каждому налогоплательщику, в том числе несовершеннолетнему
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2017 г. N БС-2-21/1463@
Разъяснено, что наличие в собственности физлица, в том числе несовершеннолетнего, налогооблагаемого объекта является необходимым и достаточным условием для признания его плательщиком налога на имущество.
Уплата налога производится на основании уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику, включая детей.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Доначисление НДС по более высокой ставке не влечет изменения цены договора
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23 ноября 2017 г. N 308-ЭС17-9467
Предметом рассмотрения ВС РФ стал вопрос о том, вправе ли сторона по договору, уплатившая в бюджет сумму НДС, которая была доначислена при проверке по ставке более высокой, нежели предусмотрено договором, взыскать эту сумму с контрагента в качестве задолженности по оплате.
Предметом заключенных сторонами договоров являлись услуги по перевалке нефтепродуктов. Стоимость услуг была установлена с применением нулевой ставки НДС. Однако по результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении исполнителем нулевой ставки и доначислил НДС по ставке 18%. Исполнитель, уплатив в бюджет соответствующую сумму, попытался взыскать ее с заказчика как часть договорной цены.
ВС РФ пришел к выводу о необоснованности требований истца, указав, что в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. В рассматриваемом случае договорами было предусмотрено перечисление заказчиком исполнителю дополнительных сумм, исчисляемых по ставке 18%, лишь при непредставлении заказчиком комплекта документов, необходимых для применения нулевой ставки НДС. Подобных нарушений заказчиком допущено не было.
При заключении договоров стороны не согласовали отступление от общего правила, согласно которому риск неправильного понимания налогового законодательства при определении окончательного размера цены приходится на исполнителя, от особенностей хозяйственной деятельности которого в данном случае зависело применений той или иной налоговой ставки.
Следовательно, сумма НДС не подлежит взысканию с компании-заказчика, исполнившей договорное обязательство по уплате цены в полном объеме. Иной подход привел бы к увеличению цены договора в связи с обстоятельствами, которые не были очевидны для заказчика и не были предусмотрены условиями сделок, что не соответствует принципу свободы договора.
____________________________________________
Кто заверяет исправительную запись работодателя в больничном листе?
Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 23 ноября 2017 г. N 14-15/7710-2316п
Согласно п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности для исправления ошибок, допущенных при оформлении раздела "ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ" больничного листа, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя. Сам указанный раздел заверяется подписями двух должностных лиц: руководителя и главного бухгалтера. А вот кому из них следует заверять исправительную запись, не уточняется.
Как разъясняют специалисты Московского регионального отделения ФСС России, такие исправления могут подтверждаться как подписью руководителя, так и подписью главного бухгалтера. Причем для каждой ошибки требуется вносить и, соответственно, заверять отдельную исправительную запись.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исправление ошибок, допущенных при заполнении листка нетрудоспособности |
____________________________________________
Утверждены формы документов для подтверждения статуса налогового резидента РФ
Приказ Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2017 г. N ММВ-7-17/837@
С 1 июля 2017 года в НК РФ была внесена поправка, обязывающая налоговые органы по заявлению налогоплательщика представлять ему (его представителю) документ, подтверждающий статус налогового резидента России. Приказом определены форма и порядок выдачи подтверждающего статус документа, а также форма заявления.
Напомним, что статус налогового резидента Российской Федерации определяется в соответствии со статьями 207 НК РФ (для физлиц) и 246.2 НК РФ (для юрлиц).
Налоговый статус для юрлиц, физлиц, в том числе ИП, подтверждается ФНС России или уполномоченным ею территориальным налоговым органом. Заявление подается лично, по почте или через сайт ФНС. К нему могут прилагаться документы о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса. Срок рассмотрения - 40 календарных дней.
Документ, подтверждающий статус резидента, выдается за один календарный год (предшествующий дню подачи заявления или текущий) по каждому источнику дохода или объекту имущества. Он оформляется на бумажном носителе (направляется заявителю по почте) или в электронном виде в формате PDF (направляется через сайт ФНС). Если статус не подтверждается, налогоплательщик информируется об этом выбранным им способом.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ |
_________________________________________
4 декабря 2017 года
Скорректировано "валютное" ПБУ 3/2006
Приказ Минфина России от 9 ноября 2017 г. N 180н
В Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) внесены изменения.
Порядок учета активов и обязательств в инвалюте распространен на случаи включения данных бухотчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами России, в сводную бухотчетность головной организации.
Предусмотрено, что при отсутствии официального курса иностранной валюты к рублю стоимость актива или обязательства пересчитывается в рубли по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов инвалют, установленных ЦБ РФ.
Прописан порядок пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты).
Введена возможность учитывать курсовые разницы в порядке, определенном МСФО, в случае использования организацией валютных активов и обязательств с целью хеджирования валютных рисков.
Установлены единые правила пересчета всех активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами России. Этот порядок можно применять также в отношении сегмента, в котором основные операции осуществляются преимущественно в иностранной валюте, независимо от их проведения за пределами РФ или на ее территории.
Приказ вступает в силу с 1 января 2019 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет положительных курсовых разниц |
____________________________________________
От нулевой ставки НДС при экспорте можно отказаться с нового года
Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ
С 1 января 2018 года налогоплательщики могут не применять ставку НДС 0% при экспорте товаров и/или при выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) таких товаров, а использовать общие ставки НДС (18% или 10%). Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от нулевой ставки, он представляет в налоговый орган заявление. Срок использования общих ставок должен составлять не менее 12 месяцев. Отказаться от ставки 0% можно только в отношении всех совершаемых экспортных (реэкспортных) операций. Применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары (работы, услуги), запрещено.
Также уточнены операции, по которым допускается ставка НДС 0%. Так, нулевая ставка НДС может применяться при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада. Речь идет также о реализации товаров (продуктов переработки, отходов и/или остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки либо товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.
Установлены перечни документов, подтверждающих обоснованность ставки НДС 0% при реэкспорте товаров и экспорте товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.
Положения о вычетах сумм НДС при экспорте перестанут распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения нулевой ставки.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Налоговые вычеты НДС при экспорте (при обложении по нулевой ставке) |
_________________________________________
Предприниматели на ЕНВД и ПСН получат вычет на покупку онлайн-кассы
Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ
Предпринимателям, применяющим ЕНВД и ПСН, смогут уменьшать сумму налога на стоимость кассы, включенной в реестр онлайн-ККТ. Размер вычета ограничен 18 тыс. руб. на каждый экземпляр техники. При этом касса должна быть зарегистрирована в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и оказывающих услуги общественного питания и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры. Им вычет положен, если новая ККТ зарегистрирована с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
Расходы по приобретению ККТ включают в себя затраты на покупку техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг, в том числе затраты на приведение кассы в соответствие с новыми требованиями.
Также законом уточнено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма НДС должна быть отражена на чеках и других выдаваемых покупателю документах. Это связано с новыми требованиями к оформлению чеков ККТ. При этом на ярлыках и ценниках НДС по-прежнему не выделяется.
Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога |
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
Основные тарифы взносов сохранены на нынешнем уровне до конца 2020 года
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 361-ФЗ
На период до 2020 года включительно сохранены тарифы страховых взносов, действующие в 2017-2019 годах для основной категории плательщиков.
Напомним, что с 2017 года для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы), установлены тарифы страховых взносов:
|
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса |
||
|
ОПС |
ОСС по ВНиМ |
ОМС |
|
|
В пределах максимальной величины базы за год |
22% |
2,9% |
5,1% |
|
Свыше максимальной величины базы за год |
10% |
0 |
5,1% |
При этом в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), тариф на ОСС составляет 1,8%.
Таким образом, для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, установлен пониженный тариф, для взносов на ОМС лимит базы не применяется, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются.
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
Как заполнить расчет по страховым взносам при получении возмещения от ФСС?
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 ноября 2017 г. N ГД-4-11/23430@
Показатели строки 090 приложения N 2 раздела 1 расчета по страховым взносам определяются как разница между исчисленными взносами, отраженными в строке 060, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, отраженными по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика, отраженных в строке 080. При этом признак строки 090 принимает значение:
"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма 0.
"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма <0.
Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.
Разъяснено, что если организации в июле 2017 года возмещены суммы расходов территориальным органом ФСС, то вся полученная сумма указывается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070. Если результат 0, то в графе 2 строки 090 он отражается с признаком 1.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
____________________________________________
1 декабря 2017 года
Плательщики ЕНВД и ПСН получили право не применять ККТ до 1 июля 2019 года
Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ
На один год, до 1 июля 2019 года, продлено право некоторых лиц на осуществление наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения кассовых аппаратов.
Так, продолжать работать без ККТ и после 1 июля 2018 года смогут субъекты, занимающиеся оказанием ветеринарных и бытовых услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также занимающиеся размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Все новшества - в таблице:
|
Категория налогоплательщиков |
Нормы НК РФ, содержащие виды деятельности, по которым можно не применять ККТ до 01.07.2019 |
Какие документы должны выдавать вместо чека |
|
Организации и ИП на ЕНВД |
Документ, содержащий обязательные реквизиты согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016. Название документа не принципиально.
Применяющие ЕНВД или имеющие патент лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения. Но такую информацию можно получить в налоговых органах |
|
|
ИП на ЕНВД, не имеющие работников |
||
|
ИП на ПСН |
Подпункты 1 - 15, 18 - 28, 30 - 44, 49 - 58, 60 - 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
|
|
Не имеющие работников ИП на ПСН |
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг |
_________________________________________
УСН - 2018: важные поправки
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ
Среди масштабных поправок в НК РФ, вступающих в силу с 2018 года, нашлось место и корректировкам в части применения УСН.
Так, теперь в НК РФ прямо указано, что плательщики на упрощенной системе не освобождаются от уплаты НДС, если являются налоговыми агентами по этому налогу.
Важное уточнение внесено в состав доходов, которые не учитываются при налогообложении. С нового года к ним относятся доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями. Ранее учет таких поступлений при УСН вызывал множество вопросов.
И наконец, из правил расчета налога для предпринимателей на УСН с объектом "доходы", не производящих выплат физлицам, исчезнет спорное определение страховых взносов "в фиксированном размере". Теперь сумму налога (авансовых платежей по налогу) они смогут уменьшать на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.
Рекомендуем:
_________________________________________
Разработаны критерии отбора розничных магазинов для участия в системе tax free
Минпромторгом подготовлены критерии отбора организаций розничной торговли для участия в системе "такс фри". Проект опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 01/01/11-17/00075746).
Напомним, что с 2018 года в России вводится система возврата НДС иностранцам. Предусматривается возможность компенсации иностранным гражданам (кроме граждан ЕАЭС) сумм НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в рознице. Условие - вывоз указанных товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возврат налога не будет распространяться на подакцизные товары, а также иные товары, перечень которых вправе определить Правительство РФ.
Организация розничной торговли для участия в системе должна удовлетворять одновременно четырем критериям:
а) организация торговли является плательщиком НДС;
б) адрес места нахождения торгового объекта соответствует указанному в Перечне (прилагается к проекту постановления);
в) с даты создания организации торговли прошло не менее двух лет, предшествующих календарному году, в котором подается заявление о включении в Перечень;
г) на первое число месяца подачи заявления о включении в Перечень у организации торговли отсутствует задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, что подтверждается справкой налогового органа.
Согласно проекту, в Перечень входят 38 адресов в 7 регионах России. Однако предполагается, что Перечень может пересматриваться по предложению Минпромторга.
_________________________________________
Ноябрь 2017 года
30 ноября 2017 года
C 1 июня 2018 года налоги начнут взыскивать и со счетов в драгметаллах
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 343-ФЗ
Для целей администрирования налогов счета, открытые в банках на основании договора банковского счета в драгоценных металлах, приравнены к расчетным текущим и иным счетам, открытым на основании договора банковского счета. В частности, предусмотрена возможность взыскивать налоги со счетов и вкладов в драгметаллах.
Взыскание налога с "металлических" счетов организации или ИП производится исходя из эквивалентной сумме платежа в рублях стоимости драгоценных металлов, которая определяется исходя из учетной цены на драгметаллы, установленной ЦБ РФ на дату их продажи. При взыскании налога со счетов в драгметаллах налоговый орган наряду с поручением на перечисление налога направляет банку поручение на продажу не позднее следующего дня драгоценных металлов налогоплательщика (налогового агента) в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление налога. Расходы, связанные с такой продажей, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).
С "металлических" счетов физлиц, не являющихся ИП, задолженности по налогам будут взыскивать так же, как с их прочих счетов - исключительно в судебном порядке.
Кроме того, с 1 апреля 2018 года из перечня операций, не облагаемых НДС, исключены банковские операции с драгоценными камнями. Дело в том, что они являются непрофильными для кредитных организаций.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Энциклопедия судебной практики Взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках |
_________________________________________
1 декабря истекает срок уплаты физлицами имущественных налогов за 2016 год
Не позднее 1 декабря 2017 года гражданам необходимо заплатить налог на имущество, земельный и транспортный налоги за 2016 год.
При неуплате налога на эту дату согласно общему правилу со 2 декабря на образовавшуюся сумму задолженности должны начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
При этом 27 ноября 2017 года в НК РФ были внесены поправки, предоставляющие регионам право отложить начало начисления пеней по налогу на имущество физлиц (налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости объекта), подлежащему уплате за 2016 год, на более поздний срок - 1 июля 2018 года. Таким образом, в случае принятия в субъекте РФ соответствующего закона начало начисления пеней может быть перенесено со 2 декабря 2017 года на 1 июля 2018 года. Аналогичная норма предусмотрена и для налогового периода 2017 года.
Напомним также, что возможностью переноса срока начисления пеней регионы могли воспользоваться и применительно к налогу, подлежащему уплате за 2015 год.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами |
____________________________________________
С нового года по движимому имуществу надо будет платить налог, если регион не установит льготу
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
В настоящее время на всей территории России организации не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу (за некоторыми исключениями), учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года.
Однако уже с 1 января 2018 года ситуация изменится. Дело в том, что согласно ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена законом субъекта РФ. В 2018 году регионы не смогут установить ставку налога выше 1,1%. Но уже с 2019 года будут действовать общие ограничения по размеру налоговой ставки.
Это нововведение не распространяется на основные средства 1-2 амортизационных групп. Такое имущество и в нынешнем, и в 2018 году не является объектом обложения налогом.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ) Объект обложения налогом на имущество для российских организаций |
____________________________________________
Инвестиционный налоговый вычет по основным средствам вводится на ближайшие 10 лет
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
С 1 января 2018 года у организаций появится право использовать инвестиционный налоговый вычет (далее- ИНВ) по налогу на прибыль. Это возможность уменьшать исчисленный налог на прибыль (авансовый платеж), зачисляемый в региональный бюджет, на расходы, связанные с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) основных средств.
ИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 90% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и (или) 90% расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Инвестиционный налоговый вычет применим только к объектам основных средств, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам.
Кроме того, размер инвестиционного налогового вычета за период ограничен предельной величиной, равной разнице между суммой налога, рассчитанной по общей ставке, подлежащей зачислению в региональный бюджет, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, определенной при условии применения 5% ставки налога, если иной размер не определен решением субъекта РФ. Сумма расходов, превышающая предельную величину ИНВ, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих периодах, если иное не предусмотрено субъектом РФ.
В случае применения ИНВ сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, будет уменьшаться на величину, составляющую 10% суммы перечисленных затрат на приобретение (модернизацию и пр.) основных средств. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.
Использование инвестиционного налогового вычета лишает налогоплательщика права на применение амортизационной премии и амортизацию основных средств, к которым применен ИНВ.
При реализации или ином выбытии объекта (за исключением ликвидации), в отношении которого использован ИНВ, до истечения СПИ сумму налога, не уплаченную в связи с применением ИНВ в отношении этого объекта, придется восстановить и уплатить в бюджет с пенями.
Основные положения Закона N 335-ФЗ, касающиеся ИНВ, вступят в силу с 1 января 2018 года и будут применяться до 31 декабря 2027 года включительно.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли |
_________________________________________
Для плательщиков ЕСХН утвержден особый порядок освобождения от НДС с 2019 года
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
Поправки внесены в ст. 145 НК РФ, позволяющую организациям и ИП получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Так, с 2019 года лица, применяющие ЕСХН, смогут получить освобождение при условии, что они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется этот спецрежим, без учета НДС не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
При этом плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не смогут отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС Утрата права на освобождение от обязанностей плательщика НДС Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители |
____________________________________________
29 ноября 2017 года
C 2018 года установлены условия признания матвыгоды от экономии на процентах налогооблагаемым доходом
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 333-ФЗ
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (кроме установленных исключений) признается налогооблагаемым доходом при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из двух условий:
- заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
- экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Необлагаемые исключения остались прежними. Это проценты по кредитам российских банков в течение беспроцентного периода, а также по кредитованию (перекредитованию) на строительство (приобретение) жилья.
Рекомендуем:
_________________________________________
Система tax free вводится в России с нового года
Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ
Предусматривается возможность компенсации иностранным гражданам (кроме граждан ЕАЭС), сумм НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в рознице. Условие - вывоз указанных товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возврат налога не будет распространяться на подакцизные товары, а также иные товары, перечень которых вправе определить Правительство РФ.
Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, исчисленной магазином розничной торговли при реализации товаров физлицу, и стоимостью услуги по выплате компенсации (то есть услуги по возврату налога).
Обратиться за возвратом налога можно будет в течение одного года с момента покупки товаров при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения.
Право физлица на возврат НДС подтверждают иностранный паспорт с отметкой о пересечении границы и документ (чек) для компенсации суммы налога с отметкой таможенного органа РФ о вывозе товаров. Чеки будут выдавать розничные торговые предприятия, соответствующие определенным критериям и включенные в специальный перечень, который будет утвержден Минпромторгом. Чеки должны оформляться по требованию иностранного покупателя в одном экземпляре при реализации ему в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом НДС. Эта сумма определяется по совокупности покупок в одном магазине.
Организации розничной торговли смогут принять к вычету НДС, исчисленный по товарам, реализованным физлицам - иностранцам, в случае вывоза указанных товаров с территории РФ за пределы ЕАЭС.
Установлена нулевая ставка НДС в отношении услуг по компенсации в рамках tax free суммы НДС физическим лицам - иностранцам, а также перечень документов для подтверждения обоснованности ее применения, представляемых в налоговые органы.
Закон вступает в силу поэтапно. Основная часть - с 1 января 2018 года.
_________________________________________
Если нет уверенности в ИНН физлица, в справке 2-НДФЛ его лучше не указывать
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2017 г. N БС-4-11/17753@
С целью исключения приема от налогового агента сведений о доходах физического лица с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)" равном "643". Результатом контроля является формирование Протокола приема сведений с сообщением вида "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.
Представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физическому лицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ.
ФНС рекомендует налоговому агенту провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов в целях представления достоверных справок по форме 2-НДФЛ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) |
_________________________________________
Имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами
Информация Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2017 года
Верховный суд РФ подтвердил правомерность вывода налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется, если сделка купли-продажи жилья совершена между взаимозависимыми лицами, даже если родственные отношения не оказали влияния на экономический результат сделки.
Напомним, что имущественный налоговый вычет при приобретении жилья не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета по НДФЛ |
_________________________________________
Обоснованные служебные поездки на такси можно учесть в расходах
Письмо Минфина России от 20 октября 2017 г. N 03-03-06/1/68839
Минфин полагает, что затраты организации на перевозку в служебных целях работников службами такси могут быть учтены в расходах при налогообложении прибыли. Причем в качестве расходов на содержание служебного транспорта. Для этого они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Признание расходов в целях налогообложения прибыли Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) |
_________________________________________
28 ноября 2017 года
Справку 2-НДФЛ планируют обновить
ФНС подготовила изменения в форму справки о доходах физического лица (2-НДФЛ), порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме.
Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В частности, вводятся коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения).
Кроме того, из раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" планируется исключить поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".
Также будет исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах.
Соответствующие коррективы предполагается внести в порядок заполнения формы 2-НДФЛ и формат ее представления в электронном виде.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) |
_________________________________________
Вычет по одному счету-фактуре нельзя произвольно делить на части
Письмо Минфина России от 9 ноября 2017 г. N 03-07-11/73708
По мнению Минфина, организация не вправе для распределения налоговой нагрузки принимать к вычету НДС по одному счету-фактуре частями не только в периоде принятия приобретений на учет, но и в последующих налоговых периодах.
Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся после принятия на учет таких приобретений.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде) |
_________________________________________
Разъяснения Минфина и ФНС в III квартале 2017 года
Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2017 года
Письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, всегда были и остаются для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.
Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России и Федеральной налоговой службы, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2017 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2017 года |
_________________________________________
27 ноября 2017 года
Форму 6-НДФЛ скорректируют
Подготовлены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также порядок ее заполнения и представления.
Согласно проекту организация-правопреемник представляет расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию. В титульном листе формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации.
Если представляемый в налоговый орган Расчет не является Расчетом за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" указываются прочерки.
Для крупнейших налогоплательщиков в титульном листе формы ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").
Кроме того, поменяются коды мест представления расчета. В частности, появится новый код 124 "По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства", а код 212 "По месту учета российской организации" - исчезнет (вместо него будет применять новый код 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком").
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Рекомендации по заполнению по листам и разделам формы 6-НДФЛ Рекомендации по заполнению для отдельных ситуаций |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Как самостоятельно оценить благонадежность контрагента?
Письмо Минфина России от 25 октября 2017 г. N 03-02-07/1/69794
Для оценки рисков при выборе контрагента целесообразно учитывать совокупность негативных признаков, указанных в п. 12 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами для отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. В частности, рекомендуется обращать внимание на:
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность,
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.
При наличии подобных признаков высока вероятность того, что контрагент будет квалифицирован налоговыми органами как проблемный, а сделки, совершенные с ним, будут признаны сомнительными.
Отмечено, что получить необходимую информацию для оценки благонадежности контрагентов налогоплательщики могут с помощью специальных сервисов, размещенных на сайте ФНС.
Также Минфин напомнил, что любые полученные налоговыми органами сведения о налогоплательщиках, плательщиках страховых взносов (за некоторыми исключениями) составляют налоговую тайну, которая не подлежат разглашению налоговыми органами, их должностными лицами. К таким сведениям относятся и сведения о контрагентах налогоплательщиков.
Сведения же об организации, не признаваемые налоговой тайной и подлежащие размещению в форме открытых данных на официальном сайте ФНС, по запросам юридических лиц не предоставляются.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском |
|
|
Сервис |
____________________________________________
Расширен перечень случаев, когда работодатель обязан производить индексацию алиментов
Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 321-ФЗ
В Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве внесены поправки в части правил индексации алиментов. До 25 ноября 2017 года работодатель индексировал алименты только в случаях, когда ему непосредственно взыскателем был направлен исполнительный документ о взыскании периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 руб. (в иных случаях индексация осуществлялась судебным приставом-исполнителем). После вступления в силу Закона N 321-ФЗ эта обязанность возложена на работодателя и в случаях удержания из зарплаты периодических платежей на основании копии исполнительного документа, направленного работодателю судебным приставом-исполнителем.
Закон вступил в силу с 25 ноября 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя
Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-03-10/69280
Законодательством о бухучете не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе.
Вместе с тем, что Законом N 402-ФЗ установлены требования к оформлению исправлений в первичке. Так, в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправительная запись должна содержать дату и подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исправление первичных документов Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета |
______________________________________
О преимуществах подключения к Личному кабинету налогоплательщика для физлиц
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 ноября 2017 г. N ОА-4-17/23478@
ФНС России подготовлен информационный материал о преимуществах подключения к Личному кабинету налогоплательщика для физлиц.
Памятку разместят в операционных залах налоговых органов, в том числе, на информационных стендах. Ее вручат всем налогоплательщикам, обратившимся непосредственно в налоговые органы.
Рекомендуем:
______________________________________
24 ноября 2017 года
Как получить сведения из ЕГРИП бесплатно?
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2017 г. N ГД-2-14/1422@
За предоставление выписки из ЕГРИП на бумажном носителе взимается плата в размере 200 руб. (за срочность - 400 руб.). Вместе с тем, сведения из реестра о конкретном ИП в форме электронного документа предоставляются без оплаты. В этих целях на сайте ФНС размещен специальный сервис.
Выписка из ЕГРИП/справка об отсутствии запрашиваемой информации в электронной форме равнозначна документу на бумажном носителе.
Справку об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП можно также получить при обращении в любой налоговый орган. Указанная информация предоставляется бесплатно в срок не более 30 дней.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Сервис |
______________________________________
Разобраться, в каких случаях надо регистрировать обособленное подразделение, поможет ИФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2017 г. N ГД-3-14/7222@
Для решения вопроса о наличии (отсутствии) признаков обособленного подразделения следует учитывать содержание договора аренды помещения, в котором осуществляется деятельность, а также содержание трудового договора между организацией и работником, трудящимся в таком помещении.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Поэтому организация вправе обратится в налоговый орган по месту своего нахождения или налоговый орган по месту осуществления деятельности с документами, на основании которых она осуществляет деятельность вне места своего расположения для решения вопроса о наличии (отсутствии) признаков обособленного подразделения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Обособленное подразделение для целей налогового контроля (учета) |
______________________________________
Расчеты с физлицами через агента: кто должен применять ККТ?
Письмо Минфина России от 11 сентября 2017 г. N 03-01-15/58255
Разъяснено, что по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Таким образом, при осуществлении расчетов ККТ применяется агентом в обязательном порядке.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
23 ноября 2017 года
Рекомендован новый электронный формат уведомления о льготируемых объектах по налогу на имущество физлиц
Приказ Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2017 г. N ММВ-7-21/930@
Утвержден новый рекомендуемый формат представления в электронном виде уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физлиц.
Он описывает требования к XML файлам (файлам обмена) для формирования двумерного штрих-кода, содержащего информацию по уведомлению, а также передачи этой информации в электронной форме в налоговые органы.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронный документооборот |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов |
______________________________________
ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 октября 2017 г. N ГД-4-14/20509@
Это третий в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В частности, отмечено, что:
- Закон об ООО не предусматривает такого основания для отказа в государственной регистрации юридического лица как проживание руководителя организации в иностранном государстве;
- несоответствие наименования юридического лица, указанного в представленных на госрегистрацию документах, требованиям федерального закона (в частности, если в фирменном наименовании содержится слово, производное от полного официального наименования иностранного государства), является основанием для отказа в государственной регистрации юридического лица;
- действующим законодательством не предусмотрен досудебный порядок оспаривания в вышестоящий регистрирующий орган действий регистрирующего органа по отказу в принятии документов для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице. Такой порядок предусмотрен лишь для обжалования решения об отказе в государственной регистрации;
- возврат документов, представленных заявителем в регистрирующий орган при обращении за государственной регистрацией юридического лица, законодательством не предусмотрен.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц |
____________________________________________
ВС РФ: по какой статье оштрафуют за несообщение об обособленном подразделении?
Среди содержащихся в Обзоре дел только одно отнесено к разделу налоговых споров. Оно касается постановки на учет обособленных подразделений организации.
Так, суд пришел к выводу, что налогоплательщик несет ответственность за неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях в соответствии со ст. 126 НК РФ, а не п. 2 ст. 116 НК РФ.
Из п. 2 ст. 116 НК РФ следует, что данной нормой установлена ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе как одного из видов нарушений порядка постановки на указанный учет. Эта норма предусматривает в качестве санкции взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
Однако взаимосвязанные положения пп. 2 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ.
Непредставление же налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ. Следовательно, в том случае, когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных на территории РФ обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по ст. 126 НК РФ. Это нарушение влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Кроме того, в Обзоре приведена практика рассмотрения споров, связанных с защитой прав потребителей, защитой нематериальных благ, споров, возникающих из обязательственных, трудовых правоотношений. Также среди тем, попавших в Обзор, - практика применения отдельных положений КоАП РФ, законодательства о банкротстве, о защите конкуренции и о контрактной системе в сфере закупок товаров для государственных и муниципальных нужд, иных отраслей законодательства.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Обновлен перечень офшорных зон
Приказ Минфина России от 2 ноября 2017 г. N 175н
Скорректирован перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Из него исключили специальный административный район Гонконг (Сянган). Приказ вступает в силу с 1 января 2018 года.
Напомним, что к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях налогового контроля приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень офшорных зон.
Кроме того, перечень офшоров применяется при определении доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от дочерних компаний (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если передающая организация является иностранной, то доходы не учитываются у получателя только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень офшоров.
Также ставка налога на прибыль 0% по дивидендам российскими организациями, которые отвечают установленным пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ требованиям, применяется только в отношении выплачивающих дивиденды иностранных компаний, постоянное местонахождение которых не включено в перечень офшорных зон.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Поступления от учредителей (дочерних компаний) в целях налогообложения прибыли |
____________________________________________
22 ноября 2017 года
Какие электронные форматы счетов-фактур и других документов по НДС можно использовать?
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. N ЕД-4-15/21592
В формы счетов-фактур (в том числе корректировочных), журнала их учета, а также книг покупок и продаж дважды в этом году были внесены изменения. Однако электронные форматы этих документов, утвержденные приказами ФНС России, пока не скорректированы.
Федеральной налоговой службой в настоящее время ведется работа по внесению изменений в форматы вышеуказанных документов с учетом изменений. На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о разработке проекта приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 4 марта 2015 года N ММВ-7-6/93@" (ID проекта - 01/02/10-17/00074043). Приказом планируется скорректировать форматы:
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- книги покупок;
- дополнительного листа книги покупок;
- книги продаж;
- дополнительного листа книги продаж.
Налогоплательщикам рекомендуется до утверждения и регистрации приказа использовать форматы указанных документов, утвержденные ранее.
При составлении в электронной форме счетов-фактур (включая корректировочные) по форматам, утвержденным ранее, до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России, налогоплательщикам необходимо использовать свободные информационные поля для отражения в них реквизитов в целях соблюдения требований постановления N 1137.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронный документооборот |
|
|
Формы документов Примеры заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС |
|
|
Энциклопедия решений Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов |
|
|
Справочная информация Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 5.00) |
______________________________________
Дни в пути к месту командировки и обратно, пришедшиеся на выходные, оплачиваются в двойном размере
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13 октября 2017 г. N 14-2/В-921
Согласно п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.
При этом вопрос об оплате выходных или праздничных дней, которые работник провел в пути, в том числе дней отъезда и возвращения в выходной или праздник, специально не урегулирован. Тем не менее, как указывают специалисты Минтруда России, по смыслу статей 106, 107 и 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. В подтверждение своей точки зрения чиновники ссылаются на решение Верховного Суда РФ от 20.06.2002 N ГКПИ02-663.
Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате по правилам ст. 153 ТК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Оплата выходных и праздников, приходящихся на период командировки |
____________________________________________
ФСС не вправе требовать от работодателя предоставления расчетных листков при проверке
Определение Верховного Суда РФ от 30.10.2017 N 303-КГ17-15438
Верховный Суд РФ не усмотрел нарушения в действиях работодателя, не представившего по требованию проверяющих из ФСС расчетные листки по заработной плате.
Напомним, что ст. 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, действовавшего на момент проведения проверки, была установлена ответственность за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов.
Специалисты ФСС сочли непредставление расчетных листков достаточным основанием для привлечения работодателя к ответственности. Однако Верховный Суд РФ указал, что под документами, необходимыми для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, следует понимать документы, непредставление которых не позволяет осуществить такой контроль, одной из форм которого является выездная проверка. Расчетные листки к ним не относятся.
____________________________________________
Нюансы применения онлайн-ККТ при развозной и разносной торговле
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2017 г. N ГД-3-14/7222@
В заявлении о регистрации ККТ для развозной и (или) разносной торговли необходимо заполнить поле "контрольно-кассовая техника используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ)".
При этом законодательством о ККТ не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли, в субъекте РФ, отличном от фактического адреса регистрации контрольно-кассовой техники.
Вместе с тем, определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (БСО), в том числе место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя).
Контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета электронными средствами платежа в сети "Интернет".
Таким образом, при развозной и (или) разносной торговле (оказании услуг, выполнении работ) в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
21 ноября 2017 года
Пониженные тарифы взносов при УСН можно применять к деятельности, классифицированной до 2017 года по "старому" ОКВЭД
Письмо Минфина России от 17 октября 2017 г. N 03-15-05/67604
С 1 января 2017 года действует новый ОКВЭД2. Между тем, перечень видов деятельности, при осуществлении которых плательщики УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов, остался прежним и не соответствует новому классификатору. В связи с этим в течение всего года у налогоплательщиков возникают трудности с отнесением своего вида деятельности к подпадающим под льготу.
По мнению Минфина России, плательщики на УСН, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид деятельности, указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемым в соответствии с кодами по "старому" ОКВЭД, и продолжающие осуществлять указанную деятельность после этой даты, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении прочих условий для льготы) независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2 согласно применяемым переходным ключам.
Также сообщается, что в настоящее время Минфином России разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения |
|
|
Справочная информация |
______________________________________
Стипендии и оплата обучения не облагаются НДФЛ независимо от источника финансирования
Письмо Минфина России от 11 октября 2017 г. N 03-04-06/66432
Стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением своим студентам и аспирантам, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 НК РФ независимо от источника финансирования таких стипендий.
Кроме того, суммы оплаты организацией обучения физических лиц (в том числе в аспирантуре) не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
20 ноября 2017 года
Установлен лимит базы для страховых взносов по ОСС и ОПС с 1 января 2018 года
Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. N 1378
Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2018 года:
- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - сумма, не превышающая 815 000 рублей;
- на ОПС - сумма, не превышающая 1 021 000 рублей.
Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, установлен пониженный тариф, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не применяется - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.
Также предельный размер базы по ОСС учитывается при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Справочная информация Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам |
______________________________________
Реализацию ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва, освободили от НДС
Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 316-ФЗ
От НДС освобождены операции по реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования.
При реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками при выпуске из госрезерва, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей с учетом налога и ценой их приобретения.
Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке |
______________________________________
Налоговая проверка: протокол выемки документов и предметов может быть составлен ночью
Письмо Минфина России от 5 октября 2017 г. N 03-02-08/64830
При выездной налоговой проверке не допускается выемка документов и предметов в ночное время. Под ночным подразумевается промежуток времени с 22 до 6 часов). О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол.
Минфин пояснил, что время, которое необходимо для составления протокола, внесения в него замечаний заинтересованных лиц и его подписания, не входит во время производства выемки (изъятия) документов и предметов. Поэтому если выемка произведена до 22 часов, а протокол составлен и подписан позже (например, в 23 ч. 40 мин.), это не свидетельствует об окончании выемки в ночное время.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок проведения выемки документов и предметов при выездной налоговой проверке |
____________________________________________
Можно ли подтвердить расходы чеком, выданным "старой" ККТ?
Письмо Минфина России от 11 октября 2017 г. N 03-01-15/66392
Некоторые пользователи не успели заменить ККТ на новые из-за задержек поставок фискальных накопителей (или по другим причинам). Они продолжают использовать "старые" кассы, в том числе автоматически снятые с учета налоговыми органами, и выдавать чеки прежнего образца. По мнению Минфина и ФНС, к ответственности их привлекать не следует, если договор поставки фискального накопителя заключен в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством предельного срока возможности его использования.
При этом вопрос о легитимности "старых" чеков для подтверждения расходов покупателя оставался открытым. В новом письме Минфин высказал мнение о том, что в рассматриваемом случае документ, выданный продавцом (вместо "правильного" чека ККТ) в качестве подтверждения факта осуществления расчета и содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа, может быть использован как документально подтверждающий расходы.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг |
_________________________________________
О дате возникновения дохода в виде бонусов физлицам
Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-04-06/69399
С 1 января 2017 года освобождены от НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств (так называемый cash-back) и (или) полной или частичной оплаты за него товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями. Для освобождения такие доходы должны быть получены в результате участия в программах с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг этих организаций (маркетинговые программы). При этом установлен ряд обстоятельств, исключающих применение освобождения от НДФЛ.
Разъяснено, что дата получения дохода в виде бонусов, не подпадающих под освобождение от налогообложения, определяется в общем порядке, предусмотренном в ст. 223 НК РФ. В частности, согласно пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи таких доходов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Необлагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях |
_________________________________________
17 ноября 2017 года
Вернуть излишне взысканный налог теперь можно во внесудебном порядке в течение трех лет
Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 322-ФЗ
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Ранее на это отводился 1 месяц. Если налогоплательщик не укладывался в этот срок, то вернуть налог можно было в течение трех лет только через суд.
Кроме того, правила о возврате сумм излишне уплаченного налога распространены на возврат налога на прибыль по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых предусмотрен особый режим налогообложения. Решение принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение 6 месяцев со дня получения от иностранной организации документов и заявления о возврате. Сумма налога возвращается в течение месяца со дня принятия решения.
Новые положения вступают в силу с 14 декабря 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне взысканных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) налоговым органом Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций |
______________________________________
Если не хватает средств на уплату налогов, начисленных по результатам проверки, попросите рассрочку
Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 323-ФЗ
При невозможности единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного требования об уплате, теперь можно получить рассрочку. Условие - сумма поступлений средств на счета заинтересованного лица в банках за 3-месячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, должна быть меньше суммы краткосрочных обязательств заинтересованного лица (с учетом подлежащих уплате по результатам налоговой проверки сумм), уменьшенных на величину доходов будущих периодов. Установлены требования к заинтересованному лицу, претендующему на рассрочку. Для получения рассрочки потребуется банковская гарантия.
Кроме того, регламентирован порядок изменения срока уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также доначисленных по результатам проверок за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в отношении которых налоговыми органами проводятся процедуры взыскания.
Положения закона вступили в силу с 14 ноября 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
Какой штраф грозит за несвоевременное представление расчета по страховым взносам?
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2017 г. N ГД-4-11/22730@
Если расчет по страховым взносам представлен несвоевременно, плательщика привлекут к ответственности. В этом случае неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30 число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. К этой сумме применяется штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц. Если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 руб.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
Физлицо может встать на учет в любой налоговой инспекции
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2017 г. N ГД-4-11/22730@
ФНС обновила сервис "Подача заявления физического лица о постановке на учет". Теперь получить свидетельство о постановке на учет можно в любой налоговой инспекции независимо от регистрации по месту жительства или месту пребывания. Для этого достаточно дистанционно заполнить заявление, выбрать ближайшую ИФНС и забрать документы.
При этом принцип учета физического лица в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания) сохраняется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
16 ноября 2017 года
Установлены коэффициенты-дефляторы на 2018 год для расчета налогов и сборов
Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2017 г. N 579
Утверждены коэффициенты-дефляторы на следующий год:
- для НДФЛ - 1,686. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;
- для ЕНВД - 1,868. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;
- для торгового сбора - 1,285. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,481. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.
Обратите внимание: с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год.
Рекомендуем:
______________________________________
МРОТ приравняют к прожиточному минимуму с нового года
Проект федерального закона N 274625-7
Проект, принятый Госдумой в первом чтении, предусматривает повышение МРОТ до 9489 руб. в месяц с 1 января 2018 года. А с 1 января 2019 года и далее ежегодно МРОТ будет устанавливаться в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. При этом если величина прожиточного минимума за II квартал предыдущего года будет ниже его величины за II квартал года, предшествующего предыдущему году, то МРОТ не будет уменьшаться.
Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако это требование законодательства никогда не выполнялось. Так, с 1 июля 2017 года МРОТ составляет 7800 руб., а величина прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2017 года для трудоспособного населения - 10 329 руб.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
Обновлен список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией
Приказ Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. N ММВ-7-17/709@
Актуализирован перечень государств (территорий), не осуществляющих обмен налоговой информацией с Россией в должном объеме. В нем теперь меньшее количество юрисдикций - 107 стран и 18 территорий (ранее - 109 стран и 19 территорий).
Напомним, что ФНС ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривает список таких стран. Изменения применяются в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.
Приказ вступает в силу с 1 января 2018 года. Прежний перечень с этой же даты утрачивает силу.
Рекомендуем:
______________________________________
Обзор практики КС РФ за второй и третий кварталы 2017 года: налоговые вопросы
Решение Конституционного Суда РФ от 9 ноября 2017 года
В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в указанный период. Среди них - позиции КС РФ, касающиеся применения законодательства о налогах и сборах, а также о страховых взносах:
- о ставке НДС 10% в отношении товаров для детей (детских колясок) при ввозе их на территорию России в определенной комплектации (п. 4 Обзора);
- о необоснованной налоговой выгоде, полученной путем дробления бизнеса с целью применения специальных налоговых режимов (п. 8 Обзора).
В Обзоре содержится ряд других решений по конституционным основам публичного права, трудового законодательства и социальной защиты, частного права и уголовной юстиции.
____________________________________________
15 ноября 2017 года
Нюансы налогообложения компенсации расходов на фитнес для работников
Письмо Минфина России от 13 октября 2017 г. N 03-04-06/67116
Разъяснено, что если мероприятия, связанные с занятием работниками спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью, то расходы на их оплату, а также другие аналогичные затраты не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Кроме того, суммы возмещения работникам оплаты занятий фитнесом облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
ПСН: последствия пропуска срока подачи заявления на получение патента
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. N СД-4-3/20355@
Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. При этом в силу НК РФ нарушение срока не является основанием для отказа в выдаче патента. Вместе с тем последствия пропуска срока зависят от того, насколько поздно подано заявление.
Так, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней, но это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, то инспекция вправе выдать ИП патент с указанием в нем даты начала действия согласно заявлению. Если заявление на получение патента рассмотрено в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала его действия, указанной в заявлении, то налоговый орган вправе предложить заявителю уточнить в заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление.
Если же заявление подано после планируемой даты начала действия патента, предпринимателю направляется сообщение о нарушении сроков подачи заявления на получение патента с указанием о невозможности его выдачи. Рекомендована форма такого сообщения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов Пример заполнения Заявления на получение патента (Форма N 26.5-1) |
_________________________________________
Компенсация расходов на проезд работнику, отозванному из отпуска, облагается НДФЛ
Письмо Минфина России от 20 октября 2017 г. N 03-04-06/68852
Отзыв работника из отпуска осуществляется работодателем с согласия работника. При этом действующим законодательством не предусмотрено норм, устанавливающих обязанность возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска.
Суммы возмещения стоимости проезда в случае отзыва работника из отпуска в перечне выплат, не облагаемых НДФЛ, не перечислены. В связи с чем, по мнению Минфина, они подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
_________________________________________
14 ноября 2017 года
Предприниматели на ЕНВД и ПСН получат вычет на покупку онлайн-ККТ
Проект федерального закона N 18416-7
Госдумой во втором чтении принят законопроект, согласно которому индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД или ПСН, смогут уменьшить исчисленную сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ.
Размер вычета составит не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ, при условии ее регистрации с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а для ИП, осуществляющих деятельность в сфере торговли и общественного питания и имеющих наёмных работников, - с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями действующего законодательства. Определен порядок получения налогового вычета.
Законопроектом также предусмотрены поправки в части НДС: планируется исключить норму, согласно которой при реализации товаров в розничной торговле в чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
Законопроект в случае принятия вступит в силу с 1 января 2018 г.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
Переплата пособия по беременности и родам, которая произошла в результате счетной ошибки, облагается страховыми взносами
Письмо Минфина России от 19 октября 2017 г. N 03-15-06/68336
Переплата, образовавшаяся из-за счетной ошибки, должна быть взыскана с работника или возвращена им добровольно. Если этого не произошло, то, по мнению Минфина, на сумму ошибочно произведенной излишней оплаты периода временной нетрудоспособности по беременности и родам сверх размера пособия, исчисленного в соответствии с законодательством, должны быть начислены страховые взносы, как на выплаты, производимые в рамках трудовых отношений работника и работодателя.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Реорганизация в форме присоединения: правила исчисления авансовых платежей по прибыли
Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2017 г. N СД-4-3/22085@
Разъяснено, что обязательства присоединенной организации по налогу на прибыль исчисляются в налоговой декларации за последний налоговый период. Если организация до прекращения своей деятельности декларацию в налоговый орган не представила, то обязанность по ее представлению исполняется правопреемником.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Особенностей по применению данных положений организацией, осуществившей реорганизацию в форме присоединения к юридическому лицу другого юридического лица, НК РФ не предусматривает. Кроме того, показатели деятельности присоединенной организации за отчетный период и за последний налоговый период не включаются в налоговые декларации правопреемника.
Соответственно, организация-правопреемник обязана исчислить ежемесячные авансовые платежи, если её доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода |
_________________________________________
13 ноября 2017 года
С 2018 года отменяется требование представлять в банк паспорта сделок
Инструкция Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-и
Банком России утверждены новые правила, по которым резиденты и нерезиденты представляют уполномоченным банкам подтверждающие документы и сведения при валютных операциях.
В частности, с 2018 года отменена необходимость оформления резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки. Вместо этого вводится порядок постановки контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров. Новые правила исключают основание для отказа банком в постановке контракта на учет. Регистрировать будет необходимо контракты сумма обязательств по которым должна быть равна или превышать эквивалент:
- для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн. рублей;
- для экспортных контрактов - 6 млн. рублей.
Для постановки на учет контракта в банк необходимо представить:
- общие сведения об экспортном контракте (вид экспортного контракта, дата, номер (при наличии), валюта экспортного контракта (наименование), сумма обязательств, предусмотренная экспортным контрактом, дата завершения исполнения обязательств по экспортному контракту);
- реквизиты нерезидента (нерезидентов), являющегося (являющихся) стороной (сторонами) по экспортному контракту (наименование, страна).
Для резидентов-экспортеров устанавливается упрощенный порядок постановки на учет контрактов - в течение одного рабочего дня.
Инструкцией также определен порядок изменения сведений о контракте и снятия его с учета. Установлены особенности перевода контракта (кредитного договора) в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка.
Кроме того, отменено требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях, но сохраняется требование о представлении документов, являющихся основанием для проведения валютных операций. При этом исключена необходимость представления резидентами документов, связанных с проведением валютных операций, по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентами, сумма обязательств которых в эквиваленте составляет менее 200 тысяч рублей.
В Инструкции приводятся формы документов (в том числе справки о подтверждающих документах, ведомости банковского контроля), порядок их заполнения. Утверждены переходные положения по ее применению.
Новый документ вступает в силу с 1 января 2018 г. Ранее утвержденная инструкция утрачивает силу.
____________________________________________
ВС РФ: вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение нижестоящего органа в течение трех лет
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31 октября 2017 г. N 305-КГ17-5672
По результатам камеральной проверки декларации решением межрайонной ИФНС налогоплательщику было отказано в возмещении НДС. По апелляционной жалобе налогоплательщика это решение было отменено региональным управлением в связи с недоказанностью инспекцией согласованности действий общества и его контрагентов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.
Далее, ФНС России, в порядке контроля, отменила решение управления и оставила в силе решения нижестоящей инспекции. Основанием для отмены послужило в том числе получение от правоохранительных органов информации о возбуждении уголовных дел в отношении контрагентов налогоплательщика.
Не согласившись с решением вышестоящего налогового органа, общество обратилось в суд. Суды трех инстанций, а также Судебная коллегия ВС РФ единогласно поддержали позицию ФНС, указав, что вышестоящим налоговым органам предоставлено право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия действующему законодательству. При этом контроль за последними может осуществляться не только в рамках проведения контрольных налоговых мероприятий, предусмотренных налоговым законодательством (в виде выездных, повторных выездных налоговых проверок, когда проверке подвергается как налогоплательщик, так и полнота мероприятий налогового контроля, осуществленных налоговым органом), но и в порядке подчиненности в рамках контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов (когда оценивается только законность решения налогового органа без участия налогоплательщика).
Кроме того, вышестоящему налоговому органу представлено право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия закону, включая решения, которыми налогоплательщику были предоставлены определенные льготы (о возмещении НДС). В данном случае предусматривается право государства (вышестоящего налогового органа), выявившего ошибку в определении налоговой обязанности, исправить ее по собственной инициативе.
При этом ФНС России вправе реализовать указанные полномочия в пределах трех лет, исчисляемых с момента окончания контролируемого налогового периода.
____________________________________________
Нюансы формирования справки 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам при перерасчете отпускных
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 октября 2017 г. N ГД-4-11/20479
Если отпуск работнику был предоставлен "авансом", при его увольнении организация должна удержать незаработанную сумму отпускных. Даны разъяснения по вопросу составления справки формы 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам в данном случае.
В целях исчисления НДФЛ доходы в виде отпускных отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены. При увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент производит удержание сумм отпускных за неотработанные дни отпуска.
Удержание из дохода работника излишне выплаченных отпускных влечет возврат сумм НДФЛ. Разъяснено, что по итогам налогового периода справка заполняется с учетом уточнения налоговых обязательств.
В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные) периоды плательщиком представляется уточненный расчет за предшествующий отчетный (расчетный) период. При этом в текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период в расчете не отражается. Кроме того, ФНС указывает, что отрицательных значений при заполнении показателей строк расчета не предусмотрено. Поэтому, если ранее плательщиком был представлен в налоговый орган расчет с отрицательными значениями, то нужно представить уточненный расчет.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Учет удержаний за неотработанные дни оплаченного авансом отпуска |
____________________________________________
Как заполнить лист 08 декларации по налогу на прибыль при симметричной корректировке?
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2017 г. N СД-4-3/21437@
Разъяснено, что Лист 08 налоговой декларации заполняется в отношении одной корректировки в отношении отдельной сделки (группы однородных сделок). При отражении симметричных корректировок Лист 08 налоговой декларации заполняется следующим образом:
- если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 Листа 08) / внереализационных доходов (строка 020 Листа 08), то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0" (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2" или "3");
- если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 Листа 08) / внереализационных расходов (строка 040), то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1" (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2" или "3").
В свою очередь по строке 050 Листа 08 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010 - 040 (по модулю), то есть расчетная величина корректировки отражается в строке 050 в абсолютном значении (без учета знака). Соответственно, признак 0 - уменьшение или 1 - увеличение в графе 3 по строке 050 не проставляется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности исполнения решения ФНС России, вынесенного по результатам ценовой проверки |
____________________________________________
10 ноября 2017 года
Как уплачивать страховые взносы адвокату-руководителю бюро, а также адвокату, статус которого приостановлен
Письмо ФНС России от 1 ноября 2017 г. N ГД-3-11/7123@
Письмо Минфина России от 18 октября 2017 г. N 03-15-07/68138
Минфин напомнил, что в соответствии с Законом об адвокатской деятельности адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности. Вместе с тем адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.
В целях уплаты страховых взносов адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков. Они самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОМС, а также на ОПС исходя из суммы, полученного дохода.
Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности, если только его работа в качестве руководителя адвокатского образования осуществляется не в рамках трудового договора.
Таким образом, адвокат самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов на ОПС исходя из упомянутого общего дохода от его деятельности.
В отношении адвокатов, чей статус приостановлен, ФНС разъяснила, что снятие адвоката с учета в налоговом органе производится только в случае прекращения его статуса, поэтому адвокат, приостановивший свою деятельность, продолжает оставаться плательщиком страховых взносов. Однако такое лицо освобождается от уплаты взносов за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года) |
____________________________________________
В каком случае выплаты при однодневной командировке освобождаются от обложения страховыми взносами?
Письмо Минфина России от 2 октября 2017 г. N 03-15-06/63950
При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников (как в пределах территории РФ, так и за ее пределами) не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные.
Разъяснено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, выплаты работникам при однодневных командировках нельзя квалифицировать как суточные и по этому основанию освобождать от обложения страховыми взносами.
Вместе с тем, если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку не являются доходом (экономической выгодой) работника.
Рекомендуем:
____________________________________________
9 ноября 2017 года
С 2019 года планируют изменить правила представления годовой бухгалтерской отчетности
Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/03-17/00062756)
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект федерального закона, в соответствии с которым отчетность можно будет составлять не только на бумажном носителе, но и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Исключается требование об обязательном подписании экземпляра отчетности на бумаге - достаточно будет электронного экземпляра отчетности, подписанного электронной подписью.
Кроме того, планируется отменить необходимость представления отчетности в органы статистики. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно будет представлять только в ФНС России и только в виде электронного документа.
В случае принятия, закон вступит в силу с 1 января 2019 года и его положения будут применяться к отчетности, представляемой экономическими субъектами за 2018 год. При этом для субъектов малого предпринимательства предусмотрены переходные положения: представлять отчетность за 2018 год они смогут или в электронном виде, или на бумажном носителе, далее - по новым правилам.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности |
____________________________________________
При выдаче денег под отчет нескольким работникам можно оформить один приказ
Письмо Банка России от 13 октября 2017 г. N 29-1-1-ОЭ/24158
Напомним, что денежные средства выдаются под отчет согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя (приказа, распоряжения и т.п.) либо письменному заявлению подотчетного лица.
Разъяснено, что на каждую выдачу наличных денег в распорядительном документе, на основании которого оформляется расходный кассовый ордер для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с деятельностью юрлица, могут указываться несколько работников с отражением по каждому подотчетному лицу суммы наличных денег и срока, на который они выдаются.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
В законе может появиться дополнительное ограничение размера удержаний из заработной платы
Проект федерального закона N 303739-7
Проект федерального закона N 303743-7
Группа депутатов от фракции "Единая России" внесла в Госдуму проект поправок в ТК РФ и Закон об исполнительном производстве в части обеспечения государственных гарантий получения гражданами, которые являются должниками, минимальных денежных доходов.
Предлагается установить, что размер заработной платы, получаемой работником после всех удержаний, должен составлять не менее установленной в субъекте РФ по месту жительства работника величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения. При выполнении требования о сохранении за работником, работающем по совместительству, денежных средств в размере не менее величины прожиточного минимума, учитывается совокупный остаток заработной платы, выплаченной по месту его основной работы и заработной платы, выплаченной по месту работы по совместительству.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
8 ноября 2017 года
Как оплатить больничный, если за первый день болезни выдана зарплата?
Постановление АС Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-4776/17
В рассмотренной судом ситуации работник после окончания своего рабочего дня обратился к врачу, в результате чего ему был оформлен больничный со дня обращения. Работодатель выплатил работнику:
- за отработанный день, который являлся первым днем нетрудоспособности - зарплату;
- за второй и третий дни нетрудоспособности - пособие за счет средств организации;
- за четвертый и последующие дни нетрудоспособности - пособие за счет ФСС.
ФСС настаивал на том, что работодатель обязан выплатить за свой счет пособие еще за один день. Однако судьи не поддержали это требование.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Утвержден новый порядок внесения в паспорт гражданина РФ отметки об ИНН
Приказ Федеральной налоговой службы от 30 октября 2017 г. N СА-7-14/831@
По желанию гражданина в его паспорт может вноситься отметка об ИНН. Принят новый приказ, регламентирующий данную процедуру.
Отметка делается путем проставления оттиска специального штампа на восемнадцатой или девятнадцатой странице паспорта. Для ее внесения гражданин может обратиться в любой налоговый орган, обслуживающий физлиц.
ИНН вписывается в отведенное для этой цели поле оттиска штампа. Далее указывается дата внесения отметки. Достоверность внесенной отметки подтверждается подписью уполномоченного должностного лица налогового органа.
Сведения о внесении в паспорт отметки об ИНН включаются в ЕГРН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Как исчислять и уплачивать страховые взносы самозанятым лицам?
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. N ГД-3-11/6966@
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. N ГД-3-11/6980@
мы писали о том, что предпринимателям и другим самозанятым лицам разошлют извещения с напоминанием об уплате страховых взносов. В связи с этим ФНС также решила напомнить о порядке исчисления и уплате страховых взносов такими лицами.
В частности, разъясняется, что сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:
На обязательное пенсионное страхование:
- если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;
- если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.
Взносы, исчисленные исходя из МРОТ, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года, а взносы с суммы, превышающей 300 тыс. руб. - не позднее 1 апреля следующего года.
ФНС также отметила, что для уплаты страховых взносов плательщик, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам, может воспользоваться онлайн-сервисом "Заполнить платежное поручение", размещенном на официальном сайте ФНС России, с помощью которого можно заполнить платежные документы на перечисление страховых взносов, напечатать платежные документы, чтобы оплатить наличными. Кроме того также предусмотрена безналичная оплата.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Справочная информация |
____________________________________________
7 ноября 2017 года
Утверждены новые формы сообщений и уведомлений об имуществе физлиц
Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2017 г. N ММВ-7-21/773@
Физлица обязаны сообщать о наличии у них недвижимости и (или) транспорта, признаваемых объектами налогообложения, если они не получили уведомления и не уплатили налоги в отношении указанных объектов.
Ранее сообщение представлялось в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов. Согласно изменениям в НК РФ теперь физлицо само выбирает налоговый орган. В связи с этим утверждены новые формат, форма и порядок заполнения сообщения о наличии объектов недвижимости и (или) транспорта.
Кроме того, обновлена форма уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц. Теперь не указываются сведения об адресе места жительства (пребывания) налогоплательщика. Зато можно выбрать способ информирования о результатах рассмотрения уведомления.
Рекомендуем:
____________________________________________
Налоговая выгода после 19 августа 2017 года: подробные разъяснения ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@
В связи с введением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" ФНС обозначила новые подходы к оценке налоговой выгоды, в том числе при проведении проверок.
Сообщается, что новая ст. 54.1 НК РФ направлена на предотвращение использования "агрессивных" механизмов налоговой оптимизации. Она не является кодификацией правил, сформулированных в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, а представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики.
Суть изменений заключается в том, что законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены им для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).
Налоговым органам следует учитывать, что ст. 54.1 НК РФ не содержит положений о расширении полномочий налоговых органов по сбору доказательственной базы, в связи с чем, при ее применении действуют законодательно предусмотренные процедуры по сбору, фиксированию и оценке доказательств. Следовательно, сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика.
В актах и решениях по результатам налоговых проверок налоговые органы должны правильно квалифицировать выявленные в ходе проверки обстоятельства со ссылкой на конкретный пункт ст. 54.1 НК РФ. В письме приведены конкретные рекомендации и ограничения по использованию налоговыми органами при проверках каждого пункта ст. 54.1 НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Запрос у контрагента документов в целях минимизации налоговых рисков |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис |
____________________________________________
Обзор основных нарушений при заполнении и представлении расчета 6-НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2017 г. N ГД-4-11/22216@
Федеральная налоговая служба направила обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Для каждой типичной ошибки в таблице указаны:
- пункт, статья НК РФ, которые были нарушены;
- описание нарушения;
- причины возникновения нарушения;
- как правильно заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган.
Отметим, что одной из типичных причин ошибок в 6-НДФЛ, по мнению налоговой службы, является "несоблюдение разъяснений ФНС России". При этом для каждого случая приведены ссылки на конкретные письма ФНС, в которых содержатся соответствующие указания.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Рекомендации по заполнению по листам и разделам формы 6-НДФЛ Рекомендации по заполнению для отдельных ситуаций |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Имущественные налоги физлиц нельзя удерживать из зарплаты
Письмо Минфина России от 18 сентября 2017 г. N 03-02-07/2/59998
Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физлиц уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии с налоговыми уведомлениями, в которых указываются подлежащие уплате суммы соответствующих налогов.
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Минфин разъясняет, что НК РФ не предусматривает уплату имущественных налогов физлиц посредством удержания работодателем денежных средств с заработной платы налогоплательщика и их перечисления в бюджетную систему РФ.
Рекомендуем:
_________________________________________
Справку 2-НДФЛ теперь можно получить в личном кабинете налогоплательщика-физлица
Информация Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2017 г.
ФНС России сообщила о появлении нового функционала у сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".
Если до сих пор в Личном кабинете можно было только просматривать справку о своих доходах (по форме 2-НДФЛ), то теперь ее можно скачать на свой компьютер. Для этого нужно воспользоваться ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы".
Справка скачивается в виде файлов в формате pdf и xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России.
Пояснено, как можно проверить подлинность электронной подписи в справке.
Таким образом, обращаться за справкой за прошедший год в бухгалтерию по месту работы больше не обязательно.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя |
____________________________________________
3 ноября 2017 года
Если условия для применения пониженных тарифов выполнены в конце года, взносы можно пересчитать за весь расчетный период
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. N ГД-4-11/21611@
Рассмотрена ситуация, при которой у организации по итогам деятельности за отчетный период (в рассматриваемом случае - по итогам полугодия 2017 года) отсутствовали доходы от льготируемого вида деятельности и таким образом не соблюдалось условие о необходимой доле доходов для применения пониженных тарифов взносов. Организация уплачивала взносы по общему тарифу.
По итогам деятельности за следующий отчетный период (в рассматриваемой ситуации - 9 месяцев 2017 года) организация подтвердила соответствие условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, а также критерию об общей сумме доходов за налоговый период от всех видов деятельности.
Сделан вывод, что такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с начала года. В такой ситуации в соответствии со ст. 81 НК РФ плательщику следует представить уточненные расчеты по страховым взносам, заполнив, в том числе, соответствующие показатели приложения N 6 к разделу 1 расчета.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Приложение N 6 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам Внесение изменений в Расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
____________________________________________
За несвоевременную оплату патента ИП заплатит пени, но не штраф
Информация Федеральной налоговой службы от 27 октября 2017 года
Письмо Минфина России от 18 октября 2017 г. N 03-11-09/68364
При оплате патента с опозданием индивидуальный предприниматель обязан уплатить пени без применения штрафных санкций. Такое уточнение привел Минфин России в своем письме (доведено ФНС России до налоговых органов и налогоплательщиков).
Штраф применяется, если во время налоговой проверки выяснилось, что предприниматель не заплатил или заплатил не полностью налог по патенту в связи с недостоверными сведениями, представленными для получения патента.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
К чему приводят ошибки в реквизитах обособленного подразделения в платежке по НДФЛ?
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2017 г. N ГД-4-11/15676@
С учетом правовой позиции ВАС РФ разъяснено, что неверное указание реквизитов обособленного подразделения организации в платежке по НДФЛ (в том числе неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО) не является основанием для признания обязанности по уплате НДФЛ неисполненной.
Вместе с тем следует учесть, что нарушение порядка перечисления НДФЛ (перечисление сумм налога в иной местный бюджет) не может компенсировать потери другого местного бюджета. Кроме того, нарушение порядка приводит к трудностям идентификации налоговым органом платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа.
В целях полноты формирования местных бюджетов, избежания трудностей при уточнении платежа, правильной идентификации налогового агента и назначения платежа, в том числе в информационных ресурсах налоговых органов, налоговому агенту следует перечислять налог на доходы физических лиц в порядке, установленном п. 7 ст. 226 НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов |
____________________________________________
2 ноября 2017 года
Нюансы заполнения расчета по страховым взносам в отношении уволенных сотрудников
Письмо Минфина России от 21 сентября 2017 г. N 03-15-05/61030
Даны разъяснения о заполнении раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам при отражении выплат лицам, уволенным в предыдущем отчетном периоде, в пользу которых в текущем отчетном периоде выплаты не начислялись.
Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности, в рамках трудовых отношений и ГПД.
Если отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, то подраздел 3.2 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование" раздела 3 расчета не заполняется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
____________________________________________
Сокращен объем льгот по взносам, предоставляемых в связи с проведением ЧМФ-2018
Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 303-ФЗ
Сокращен объем предоставляемых льгот в связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.
Из перечня объектов, не облагаемых страховыми взносами, исключаются выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым или гражданско-правовым договорам, которые заключаются с дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", его дочерними организациями и предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. Таким образом, указанные выплаты с 2018 года облагаются страховыми взносами.
В то же время сохранена льгота при обложении страховыми взносами для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые заключают трудовые или гражданско-правовые договоры непосредственно с FIFA, а также для волонтеров, работающих по гражданско-правовым договорам с FIFA, дочерними организациями FIFA и Оргкомитетом "Россия-2018".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года |
____________________________________________
Внесены изменения в Закон о госрегистрации юридических лиц и ИП
Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 312-ФЗ
По общему правилу документы, связанные с государственной регистрацией юрлиц и ИП, регистрирующий орган будет направлять в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по включенному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП адресу электронной почты юридического лица или ИП и по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов на регистрацию (а также в МФЦ или нотариусу, если необходимые для госрегистрации документы направлялись через них).
При этом заявителю (его представителю) могут быть выданы составленные на бумажных носителях документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией, но лишь по его запросу.
Аналогичные правила предусмотрены и для направления решений о приостановлении государственной регистрации либо об отказе в государственной регистрации.
Ряд изменений касается взаимодействия регистрирующего органа с МФЦ, в том числе закреплены сроки направления многофункциональным центром документов в регистрирующий орган.
Дополнен перечень оснований для отказа в госрегистрации. К ним отнесены также:
- представление документов, оформленных с нарушением требований, установленных в п. 1.1 и абзаце первом п. 1.2 ст. 9 Закона о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- представление документов, содержащих недостоверные сведения.
Заявитель, которому отказано в госрегистрации в связи с непредставлением необходимых документов либо в связи с представлением документов, оформленных с нарушением установленных требований, будет вправе после устранения недочетов в течение 3 месяцев со дня принятия решения об отказе (если оно не отменено) дополнительно однократно представить необходимые документы. Повторно уплачивать госпошлину при этом не потребуется. Также не обязательно будет повторно представлять документы, имеющиеся у регистрирующего органа в связи с принятием решения об отказе в государственной регистрации.
_________________________________________
1 ноября 2017 года
Вычет по НДФЛ можно получить и при дистанционном обучении
Информация Федеральной налоговой службы от 16 октября 2017 года
Родители, опекуны или попечители, в том числе и бывшие, имеют право на социальный налоговый вычет за обучение своих детей (подопечных). Вернуть можно 13% от суммы расходов на обучение в пределах 50 тысяч рублей. Для получения вычета есть два ограничения - возраст детей не более 24 лет и очная форма обучения.
При этом очное обучение может проходить дистанционно. Как пояснил Минфин России, дистанционный способ обучения - это не форма, а образовательная технология, которая позволяет общаться преподавателю и ученику. При предоставлении налогоплательщику соцвычета по НДФЛ за обучение его детей (подопечных) определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые при обучении, а факт очного обучения в образовательных учреждениях.
Для подтверждения права на получение этого вычета можно представить любые документы, подтверждающие факт оказания образовательных услуг ребенку (подопечному) налогоплательщика по очной форме обучения. В частности, такими документами могут быть договор с образовательной организацией с указанием в нем очной формы обучения, справка о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме, а также выписка из внутренних документов организации (копии таких документов).
Рекомендуем:
____________________________________________
Организации потребкооперации ограничение по средней численности в целях ЕНВД не применяют до конца 2020 года
Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 300-ФЗ
В связи с продлением срока действия системы налогообложения в виде ЕНВД на три года на тот же срок продлено неприменение ограничения по средней численности работников (не более 100 человек) в отношении организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Перечень необлагаемых НДС услуг по обслуживанию авиации установит Правительство РФ
Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 305-ФЗ
НК РФ предусмотрено, что от обложения НДС освобождаются услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.
Законом внесены изменения, согласно которым с 2018 года перечень таких услуг будет устанавливать Правительство РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке |
____________________________________________
Уточнены категории граждан, освобожденных от НДФЛ при получении соцпомощи
Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 304-ФЗ
Согласно прежней редакции НК РФ от обложения НДФЛ были освобождены выплачиваемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ суммы адресной социальной помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. Понятие "социально незащищенные категории граждан" широко используется в законодательстве, однако не имеет официального определения.
В целях обеспечения единого подхода к налогообложению соцпомощи законом внесены изменения в п. 8 ст. 217 НК РФ. Теперь от НДФЛ освобождены выплаты налогоплательщикам, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на социальную помощь, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.
Кроме того, новая формулировка отменила требование о наличии программ (соцпомощи), утверждаемых ежегодно соответствующими органами государственной власти.
Закон вступил в силу. Действие скорректированной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ |
____________________________________________
Октябрь 2017 года
31 октября 2017 года
Предпринимателям и другим самозанятым лицам разошлют извещения с напоминанием об уплате страховых взносов
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2017 г. N ГД-4-11/21487@
С целью увеличения поступлений страховых взносов в бюджет путем побуждения плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год управлениям ФНС России по субъектам поручено направить в адрес плательщиков (индивидуальных предпринимателей, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов) извещение о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов.
Извещение с указанием реквизитов налогового органа, размера страховых взносов и сроков их уплаты в электронном виде направляется в адрес плательщика по ТКС. Если плательщик отчитывается на бумаге, то извещение необходимо выслать ему по почте.
При обращении плательщика в налоговый орган с целью получения информации о суммах страховых взносов, подлежащих уплате, и сроках их уплаты, отдел, ответственный за организацию работы с налогоплательщиками, обязан также выдать плательщику извещение.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Требования к квалификации и стажу бухгалтеров планируют изменить
Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.10.2017)
Минтруд планирует актуализировать профессиональный стандарт "Бухгалтер". Будут скорректированы требования к уровню квалификации, а также уточнены трудовые функции различных бухгалтерских работников.
1. К бухгалтерам, вероятно, будут предъявляться следующие требования:
|
Как будет |
Как сейчас |
Комментарий |
|
Наименование должности: Бухгалтер Бухгалтер II категории Бухгалтер I категории |
Наименование должности: Бухгалтер |
Появились два новых наименования с указанием категории |
|
Образование: Среднее профобразование или Дополнительное профобразование - программы профессиональной переподготовки |
Образование: Среднее профобразование или Дополнительное профобразование по специальным программам |
Действующий стандарт не дает ответа на вопрос: "Какую спецпрограмму надо пройти: повышение квалификации или переподготовку?" Согласно новому стандарту, если нет среднего профобразования, надо пройти профпереподготовку |
|
Специальность: |
Специальность: |
Сужен круг специальностей, по которым должно быть получено образование |
|
Повышение квалификации: Для перехода к более высокой категории необходимо проходить программу повышения квалификации по бухучету, внутреннему контролю не реже 1 раза в 3 года |
Повышение квалификации: Нет требований по периодичности |
Планируется установить требования к прохождению повышения квалификации |
|
Стаж работы: Требования по стажу не установлены
Для перехода к более высокой категории необходим опыт работы не менее 1 года |
Стаж работы: При специальной подготовке по учету и контролю (когда нет профильного среднего образования) - не менее 3 лет |
Пока стаж обязательно нужен, если нет соответствующего среднего образования. Например, помощником бухгалтера (письмо Минтруда РФ от 12.01.2016 N 14-3/В-3) |
2. Требования к специальности главных бухгалтеров менять не планируют - это может быть любая программа по группе "Экономика и управление". Причем в стандарте будет указана периодичность повышения квалификации - не реже 1 раза в 3 года. Напомним, в нынешнем стандарте периодичность повышения квалификации для главбухов не определена. Другие требования будут зависеть от того, есть ли в организации филиалы и поручено ли главбуху составление консолидированной отчетности:
|
Как будет |
Как сейчас |
Комментарий |
|
Если главбух составляет консолидированную финансовую отчетность | ||
|
Образование: Высшее образование магистратура или специалитет или Программы профпереподготовки |
Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование |
Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку |
|
Стаж работы, в т.ч. на руководящих должностях, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования) |
Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования) |
1. Будет прямо указано, что засчитывается стаж работы на соответствующих руководящих должностях. 2. Стаж 3 года будет допускаться только при наличии высшего образования в области бухучета |
|
Если нет функции по составлению консолидированной отчетности, но есть филиалы | ||
|
Образование: Высшее образование магистратура или специалитет или Программы профпереподготовки |
Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование |
Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку |
|
Стаж работы: Не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях |
Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования) |
Планируют ввести единые требования по стажу работы на руководящих должностях в бухгалтерско-финансовой сфере |
|
Если нет филиалов и нет функции по составлению консолидированной отчетности | ||
|
Образование: Высшее образование - бакалавриат или Программы профпереподготовки |
Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование |
1. Если речь идет о высшем образовании - достаточно будет бакалавриата 2. Если нет бакалавриата, планируют разрешить профпереподготовку |
|
Стаж работы: Не менее 5 лет работы в бухгалтерско-финансовой сфере |
Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования) |
1. Планируют ввести единые требования по стажу работы в бухгалтерско-финансовой сфере 2. Требований к опыту работы на руководящих должностях не будет |
____________________________________________
Какими документами подтвердить командировочные расходы, оплаченные банковской картой?
Письмо Минфина России от 6 октября 2017 г. N 03-03-06/1/65253
Согласно п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки работник по возвращении из командировки обязан в течение 3 рабочих дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются документы о расходах, связанных с командировкой.
Минфин России напомнил, что в силу п. 3.1 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, при совершении операции с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения. Такими документами могут быть слип, квитанция электронного терминала и другие аналогичные документы, свидетельствующие о факте совершения операции.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры |
_________________________________________
30 октября 2017 года
Ключевая ставка снижена до 8,25% годовых
Информация Банка России от 27 октября 2017 года
Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 8,25% годовых. Это на 0,25 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в сентябре. Отмечается, что инфляция находится вблизи 4%, экономика продолжает расти. Инфляционные ожидания остаются повышенными. Их снижение остается неустойчивым и неравномерным. С учетом баланса рисков для инфляции Банк России продолжит постепенно переходить от умеренно жесткой к нейтральной денежно-кредитной политике.
Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:
- пени по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;
- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)
и т.д.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2017 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
Для основной категории плательщиков тарифы страховых взносов сохранятся на нынешнем уровне до конца 2020 года
Проект федерального закона N 274632-7
Государственной Думой РФ во втором чтении принят законопроект о сохранении на период до 2020 года включительно тарифов страховых взносов, действующих в 2017 - 2019 годах для основной категории плательщиков.
Напомним, что совокупный размер тарифов страховых взносов равен в общем случае 30%. Распределяется он так:
|
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса |
||
|
на обязательное пенсионное страхование |
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
на обязательное медицинское страхование |
|
|
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
22,0% |
2,9%(*) |
5,1% |
|
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
10,0% |
0 |
|
______________________________
(*) 1,8% - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Предложено предоставлять соцвычет по НДФЛ на обучение супругов
Проект федерального закона N 296835-7
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Право на получение этого соцвычета распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет.
Законопроектом предлагается предоставлять социальный вычет налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Рекомендуем:
____________________________________________
С нового года федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности не применяются
Постановление Правительства РФ от 23 октября 2017 г. N 1289
С 1 января 2018 года в России будут применяться международные стандарты аудита. В связи с этим признано утратившим силу постановление Правительства РФ, которым утверждались федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Постановление вступает в силу с 1 января 2018 г.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
____________________________________________
Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам в III квартале 2017 года
Федеральная налоговая служба опубликовала на своем сайте обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Всего в обзоре представлено 13 выводов. Отметим некоторые из них:
- если общество и его правопреемник находятся в состоянии зависимости друг от друга, то в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ это является основанием для взыскания с правопреемника задолженности по налогам, числящейся за налогоплательщиком;
- реализация имущественного права является объектом обложения НДС, а полученный доход - объектом обложения НДФЛ независимо от формы расчетов по договору, в том числе путем зачета встречных требований;
- право на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из них вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости;
- выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не является основанием для признания обязанности по уплате налога исполненной, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему РФ. При этом на налоговом органе лежит обязанность представления прямых доказательств или достаточной совокупности косвенных доказательств, подтверждающих, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа.
Рассмотрены также вопросы о признании налоговой выгоды необоснованной, НДС, НДФЛ, НДПИ, налоге на имущество организаций и др.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков |
____________________________________________
27 октября 2017 года
В счете-фактуре можно указывать сокращенный адрес продавца, зафиксированный в ЕГРЮЛ
Письмо Минфина России от 11 октября 2017 г. N 03-07-09/66329
В связи с внесением изменений с 1 октября 2017 года в счета-фактуры, книги покупок и продаж, а также в правила их заполнения, Минфин разъяснил, что указание в строке 2а "Адрес" счета-фактуры сокращенного адреса продавца, указанного в ЕГРЮЛ частично заглавными буквами, а частично прописными буквами, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Кроме того, в письме указано, что через знак ";" (точка с запятой) указываются:
- в графе 8 книги покупок даты принятия товаров (если их несколько по одному счету-фактуре);
- в графе 3б книги продаж коды видов товаров (если их несколько в одной таможенной декларации).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
|
|
Статьи и обзоры С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Обзор изменений |
____________________________________________
ФНС завершила направление уведомлений физлицам для уплаты имущественных налогов в 2017 году
Информация Федеральной налоговой службы от 23 октября 2017 года
Физическим лицам, зарегистрированным в Личном кабинете, налоговые уведомления направлены в электронном виде. Остальным налогоплательщикам они доставляются почтовой службой.
Оплатить имущественные налоги за 2016 год необходимо до 1 декабря 2017 года включительно.
Сообщается, что часть налоговых уведомлений содержит перерасчет налогов за 2014 - 2015 годы в связи с наличием у налоговых органов:
- сведений, полученных из регистрирующих органов, об объектах налогообложения и их владельцах, которые ранее не были представлены в налоговый орган;
- заявлений налогоплательщиков об использовании налоговых льгот, поступивших после рассылки налоговых уведомлений за 2014 - 2015 годы;
- изменений налогового законодательства (в том числе законов субъектов РФ и муниципальных нормативных правовых актов), улучшающих положение налогоплательщиков, принятых после рассылки уведомлений за 2014 - 2015 годы и распространяющихся на предшествующие налоговые периоды;
- уточненных сведений о кадастровой стоимости недвижимости в связи с изменением результатов кадастровой оценки уже после направления налоговых уведомлений за 2014 - 2015 годы;
- иных оснований для проведения перерасчета налоговых обязательств.
Если в этих случаях имелась переплата по имущественным налогам за предшествующие периоды, то в налоговом уведомлении итоговая сумма налогов будет выставлена с учетом этой переплаты.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Нужно ли указывать НДС в ценниках на товары?
Письмо Минфина России от 14 сентября 2017 г. N 03-07-14/59129
Согласно положениям НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
В связи с внедрением ККТ нового поколения для контроля за фактом уплаты продавцами НДС при реализации товаров в розничной торговле в кассовых чеках выделяется сумм налога. Однако этот факт не позволяет потребителям приобретать товары без НДС, включаемого продавцами в цену товара.
Разъяснено, что указание сумм НДС на ценниках на товары не приведет к изменению существующей ситуации и не окажет влияния на уровень цен в розничной торговле.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
26 октября 2017 года
ФНС напоминает о правилах заполнения расчета по страховым взносам
Информация Федеральной налоговой службы от 20 октября 2017 года
ФНС информирует, что сведения, полученные от плательщиков в составе расчетов, передаются налоговыми органами в ПФР для разнесения на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Чтобы исключить ошибки, препятствующие выгрузке корректной информации в ПФР, при подготовке отчетности необходимо соблюдать правила заполнения расчета по страховым взносам.
Обратите внимание на заполнение следующих показателей:
- в поле "КПП" титульного листа расчета указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения;
- в поле "Расчетный (отчетный) период (код)" при заполнении расчета за девять месяцев указывается код "33", при реорганизации (ликвидации) организации - код "53";
- в поле "месяц" (графы 190, 260) раздела 3.2. расчета указывается порядковый номер месяца в календарном году, при заполнении расчета за девять месяцев - "07", "08", "09".
30 октября - последний день подачи расчетов по страховым взносам за девять месяцев 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Титульный лист Расчета по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах |
|
|
Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
____________________________________________
Минфин и ФНС единодушны в решении вопроса о НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка
Письмо Минфина России от 26 сентября 2017 г. N 03-04-07/62184
Письмо ФНС России от 5 октября 2017 г. N ГД-4-11/20041@
Письмо ФНС России от 5 октября 2017 г. N ГД-4-11/20043@
В соответствии с НК РФ не облагаются НДФЛ единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), производимые работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Ранее разъяснялось, что освобождение от НДФЛ предоставляется одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 руб.
Согласно новой позиции Минфина, указанное освобождение применяется работодателем в отношении каждого из родителей (усыновителей, опекунов). В связи с этим ранее направленные разъяснения по указанному вопросу не применяются.
Это мнение Минфина доведено ФНС до нижестоящих налоговых органов.
Напомним также, что в этом году аналогичное мнение Минфин высказал в отношении страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ |
____________________________________________
Оплата жилья для иногороднего работника: НДФЛ, взносы и налог на прибыль
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 октября 2017 г. N ГД-4-11/20938@
ФНС со всех сторон рассмотрела вопрос о налогообложения оплаты квартиры для проживания работников.
В отношении НДФЛ он решен с учетом позиции Верховного Суда РФ. Суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом, не признаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
А вот страховые взносы начислить придется на всю сумму возмещения оплаты жилья работнику вне зависимости от основания его принятия на работу (на общих основаниях или в порядке переезда по предварительной договоренности на работу в другую местность).
Также по мнению ФНС, если расходы на возмещение затрат иногородних работников по найму жилого помещения являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Эта позиция основана на разъяснениях Минфина России.
Рекомендуем:
____________________________________________
ФНС уже разработала рекомендуемые формы для подтверждения льгот физлиц с 2018 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 октября 2017 г. N ГД-4-11/20938@
Для получения льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физлица представляют в налоговый орган заявление и подтверждающие документы. С 2018 года при их отсутствии налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении, сама будет запрашивать необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, ими располагающих.
С 1 января 2018 года налоговые инспекции должны использовать типовые (рекомендуемые) формы запроса, согласия налогоплательщика-физлица на обработку и распространение персональных данных для запроса, а также уведомления налоговой инспекции о неполучении сведений по запросу. Все формы прилагаются к письму ФНС.
Новая форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме будут доведены дополнительно.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) |
|
|
Обзоры |
_________________________________________
25 октября 2017 года
Не пропустите изменения в НК РФ по вопросам налогообложения имущества с 2018 года!
Информация Федеральной налоговой службы от 17 октября 2017 года
ФНС информирует о том, что Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ, касающиеся налогообложения имущества и вступающие в силу с 2018 года.
В частности, для физических лиц упрощен порядок использования льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Налогоплательщики могут не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Налоговая инспекция сама запросит необходимые данные у органов и организаций, в которых хранятся такие сведения.
Для расчета земельного налога в случае изменения категории земель и вида разрешенного использования земельного участка будет учитываться кадастровая стоимость, определенная в текущем налоговом периоде, а не с 1 января следующего года (как это было ранее).
Использование освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности будет возможно в случае принятия с 1 января 2018 года регионального закона о применении такой льготы.
Рекомендуем:
_________________________________________
Замена лет расчетного периода для пособий на произвольно выбранные годы невозможна
Определение Верховного Суда РФ от 22 сентября 2017 г. N 304-КГ17-12780
Верховный Суд РФ отказался рассматривать спор о правомерности отказа ФСС принять к зачету расходы индивидуального предпринимателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Суть спора заключалась в следующем. Работнице в 2015 году был предоставлен отпуск по уходу за ребенком и назначено соответствующее пособие. При этом в 2012-2014 годах она также находилась в отпусках по уходу за ребенком и по беременности и родам. В связи с этим она обратилась к работодателю с просьбой о замене лет расчетного периода на 2009 и 2010 годы. Работодатель просьбу удовлетворил. ФСС счел такие действия неправомерными. По мнению Фонда, годы расчетного периода можно было заменить только на 2010 и 2011 годы, как непосредственно предшествующие 2012 году, когда работница впервые ушла и до 2015 года включительно находилась в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком.
При этом суд указал, что замена календарных лет, непосредственно предшествующих наступлению страхового случая, на другие произвольно выбранные по желанию застрахованного лица годы, предшествующие наступлению страхового случая (за исключением случаев, прямо предусмотренных в законе), не будет отвечать заложенным в законе принципам. Иной подход фактически предполагает признание за работником права на компенсацию не заработной платы, утраченной в результате наступления страхового случая, а любой заработной платы, когда-либо ранее им получаемой.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Вопрос о НДФЛ с годовых премий решен окончательно
Информация Федеральной налоговой службы от 19 октября 2017 г.
В соответствии с трудовыми договорами сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты.
ФНС сообщает, что дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Соответствующее письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России размещено на сайте ФНС России.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами |
____________________________________________
24 октября 2017 года
Утверждена новая форма декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран ЕАЭС
Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
ФНС вводит новую форму декларации по НДС и акцизам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС. Также утвержден порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
Декларация по косвенным налогам представляется организациями и ИП, которые ввозят импортные товары из государств ЕАЭС и на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам). Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но импортирующие такие товары, также обязаны подавать декларацию.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Заполнение расчета по страховым взносам при переводе работника в другое обособленное подразделение
Письмо ФНС России от 13 октября 2017 г. N ГД-4-11/20669@
Разъяснение касается исчисления страховых взносов и заполнения расчета при переводе работника из одного обособленного подразделения организации в другое. В этом случае плательщик страховых взносов не меняется, поскольку обособленное подразделение не является юрлицом.
Приведены правила заполнения расчета по строкам.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Срок перехода на прямые выплаты ФСС застрахованным лицам предложено продлить до 31 декабря 2024 года
Проект федерального закона N 274623-7
С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами ФСС. Сейчас в пилотном проекте более 30 регионов РФ, в 2018 - 2019 годах к нему должны присоединиться еще 26 субъектов. В случае признания проекта эффективным на прямые выплаты перейдет вся страна.
В первом чтении принят законопроект, предлагающий продлить срок перехода на прямые выплаты для всех страхователей до 31 декабря 2024 года.
Сейчас в законе указано, что нормы об уменьшении суммы страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения, действуют до 31 декабря 2020 года включительно.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта |
____________________________________________
23 октября 2017 года
Классификацию основных средств планируют уточнить
Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития России 03.10.2017)
Подготовлен проект постановления о внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Корректировки коснутся 2-10 групп и затронут в основном классификацию промышленного оборудования и сооружений, трубопроводов, сооружений связи, линий электропередач, дорог.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств |
____________________________________________
Предложен новый соцвычет по НДФЛ в размере расходов на съемное жилье
Предложено предоставлять соцвычет по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде по договору найма жилого помещения - в размере фактически произведенных расходов по найму жилого помещения, но не более 2000000 рублей.
Неиспользованный остаток вычета предлагается переносить на следующие периоды.
Приведены условия и ограничения для получения такого соцвычета.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
20 октября 2017 года
Плата за проезд большегрузов не учитывается при налогообложении прибыли, но уменьшает транспортный налог
Письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. N 03-03-06/1/56141
Разъяснено, что с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года при налогообложении прибыли не учитываются расходы по внесению платы в систему Платон в размере, на который была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузных транспортных средств.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей |
____________________________________________
Федеральные льготы по региональным и местным налогам постепенно будут отменять
Письмо Минфина России от 24 августа 2017 г. N 03-05-05-01/54254
Разъяснено, что основными направлениями налоговой политики на 2017-2019 годы предусматривается поэтапная отмена налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным и местным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный (местный) уровень. Предполагается сохранить только льготы по таким налогам, имеющие социальный характер.
Так, в НК РФ уже внесена поправка, согласно которой льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 1 января 2018 года применяется на территории субъекта РФ при условии принятия соответствующего регионального закона.
Напомним, что региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Местными налогами и сборами являются земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
Рекомендуем:
____________________________________________
19 октября 2017 года
Дата выплаты годовых (квартальных) премий в целях НДФЛ: разъяснения Минфина и ФНС
Письмо Минфина России от 29 сентября 2017 г. N 03-04-07/63400
Письмо ФНС России от 5 октября 2017 г. N ГД-4-11/20102@
В письме Минфина разъяснено, что в случае начисления и выплаты сотрудникам премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15 июня 2017 года, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
При этом ст. 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате работникам. Напомним, что еще ранее именно так предлагала поступать ФНС (см. новость от 21.06.2017).
На основании нового письма Минфина ФНС разъяснила также порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случаях выплаты годовых и т.п. премий уволившимся работникам.
Рекомендуем:
____________________________________________
Правительство определилось с переносом выходных в 2018 году
Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250
Документом предусмотрен перенос выходных дней:
с субботы 6 января на пятницу 9 марта;
с воскресенья 7 января на среду 2 мая;
с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;
с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;
с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.
Таким образом, в 2018 году работников с 5-дневной рабочей неделей ожидают три рабочие субботы (28 апреля, 9 июня и 29 декабря), а периоды отдыха будут следующими:
- с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года;
- с 23 февраля по 25 февраля;
- с 8 марта по 11 марта;
- с 29 апреля по 2 мая;
- 9 мая;
- с 10 по 12 июня;
- с 3 по 5 ноября.
А с 30 декабря 2018 года начнутся новогодние каникулы, переходящие на 2019 год.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Календари Производственный календарь на 2018 год Производственный календарь на 2018 год при 6-дневной рабочей неделе |
_________________________________________
Введены в обращение новые банкноты 200 и 2000 рублей
Информация Банка России от 12 октября 2017 г.
Банк России сообщает, что с 12 октября 2017 года введены в обращение новые банкноты номиналом 200 и 2000 рублей.
Отмечено, что в банкнотах использован усовершенствованный защитный комплекс и элементы с повышенным рельефом для слабовидящих граждан.
В сообщении также продемонстрирован внешний вид новых купюр.
Введенные в обращение банкноты являются законным средством наличного платежа на территории РФ и обязательны к приему по нарицательной стоимости во все виды платежей без всяких ограничений.
_________________________________________
18 октября 2017 года
Как подтвердить расходы на перелет, если на посадочном талоне отсутствует штамп о досмотре
Письмо Минфина России от 9 октября 2017 г. N 03-03-06/1/65743
Затраты на командировки (в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Минфин в очередной раз напомнил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документальным подтверждением расходов являются маршрут/квитанция и посадочный талон. При этом посадочный талон (в т.ч. электронный), полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки (например, штамп о досмотре). При отсутствии штампа на распечатанном электронном посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом.
Если получить штамп нельзя, то, по мнению ведомства, организация может предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.
Рекомендуем:
____________________________________________
Как вернуть переплату по страховым взносам из ФСС за периоды до 2017 года?
Письмо ФНС России и ФСС РФ от 13 октября 2017 г. NN 02-11-10/06-02-4386П/ГД-4-8/20655@
Ранее мы писали о том, что ПФР и ФНС был разработан совместный алгоритм взаимодействия отделений Фонда и УФНС России по регионам по вопросу осуществления возврата плательщику излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. Теперь аналогичный порядок действий прописан для ФСС и ФНС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
17 октября 2017 года
ПФР и ФНС о возврате переплаты страховых взносов за периоды до 2017 года
Письмо ПФР и ФНС России от 4 октября 2017 г. N НП-26/15844/ГД-4-8/20020@
В совместном письме ПФР и ФНС приведен алгоритм взаимодействия отделений Фонда и УФНС России по регионам.
Так, решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 2017 года принимают органы ПФР. После получения заявления о возврате переплаты отделение Фонда не позднее 2 рабочих дней направляет в УФНС России запрос о принятом налоговыми органами сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, а также об излишне уплаченных суммах за период до 2017 года.
УФНС России предоставляет запрашиваемые сведения в Фонд в течение 3 рабочих дней. После этого в течение 2 дней отделение ПФР проводит сверку расчетов. Если выявляются расхождения, то не позднее еще 2 рабочих дней УФНС России направляет подтверждение соответствия сведений. Фонд принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и не позднее 1 рабочего дня направляет его УФНС России.
В течение трех рабочих дней территориальный налоговый орган формирует решение о возврате переплаты по взносам и направляет заявку в Федеральное казначейство.
Отмечено, что при поступлении в территориальный налоговый орган заявления плательщика взносов о возврате переплаты оно остается без рассмотрения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Из НК РФ уберут понятие "социально незащищенные категории граждан"
Проект федерального закона N 190172-7
Согласно действующей редакции НК РФ от обложения НДФЛ освобождены выплачиваемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ суммы адресной социальной помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.
Понятие "социально незащищенные категории граждан" широко используется в законодательстве Российской Федерации, однако не имеет официального определения. Под государственной социальной помощью понимается предоставление социальных пособий, субсидий, социальных услуг и жизненно необходимых товаров малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам, а также иным категориям граждан из числа указанных в Законе.
В целях обеспечения единого подхода к налогообложению соцпомощи, законопроектом предлагается освободить от НДФЛ выплаты налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на социальную помощь, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ |
____________________________________________
В чеках ККТ появится новый обязательный реквизит "код товара"
Проект федерального закона N 229463-7
Законопроектом, принятым Госдумой в первом чтении, предлагается дополнить полномочия Правительства РФ в области государственного регулирования торговой деятельности. Оно будет утверждать перечни отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, групп хозяйствующих субъектов, осуществляющих маркировку отдельных товаров КИЗ по видам деятельности, а также правила маркировки отдельных товаров КИЗ.
Предполагается также, что Правительство РФ сможет установить дополнительный обязательный реквизит кассового чека или БСО - "код товара", позволяющий идентифицировать товар и (или) товарную номенклатуру.
Проект направлен на обеспечение прослеживаемости оборота товаров, в отношении которых принято решение о маркировке КИЗ, а также создание условий для защиты интересов хозяйствующих субъектов и потребителей.
В случае принятий соответствующий закон вступит в силу с 1 января 2019 года.
____________________________________________
16 октября 2017 года
О налогообложении компенсаций, выплачиваемых сотрудникам с разъездным характером работы вместо суточных
Письмо Минфина России от 7 сентября 2017 г. N 03-04-06/57596
Работодатель выплачивает сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, взамен суточных компенсации, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками.
Разъяснено, что если работа по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то указанные выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Подобные расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при наличии первичных учетных документов, подтверждающих расходы работника и их компенсацию работодателем.
При этом расходы должны быть экономически обоснованны и связаны непосредственно с деятельностью самой организации.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДФЛ с сумм возмещения расходов при разъездном характере работы Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года |
____________________________________________
Лимиты затрат, установленные в процентах от расходов на оплату труда, рассчитываются ежемесячно нарастающим итогом
Письмо Минфина России от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64194
В частности, к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль относятся, расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилья. Данные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
Разъяснено, что предельные размеры расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли рассчитываются нарастающим итогом ежемесячно с начала налогового периода исходя из общей суммы расходов на оплату труда.
Суммы, которые организации выплачивают своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилья, включаемые в состав расходов при налогообложении прибыли, не облагаются НДФЛ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Освобождение тех или иных операций от обложения НДС не является налоговой льготой
Письмо Минфина России от 23 августа 2017 г. N 03-07-11/53982
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Из п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 следует, что освобождение от НДС операций, предусмотренное ст. 149 НК РФ, льготой по этому налогу не является, поскольку не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций.
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы и (или) истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.
Следовательно, у налогоплательщиков не могут быть истребованы документы по операциям, освобождаемым от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, так как освобождение не является льготой.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС |
____________________________________________
13 октября 2017 года
В счете-фактуре можно не ставить прочерк в строке идентификатора госконтракта при его отсутствии
Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870
С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". Ее надо заполнять только при наличии соответствующей информации. А если госконтракт отсутствует, эта строка может оставаться пустой - ставить в ней прочерк необязательно. Причем налоговая инспекция не может отказать в вычете НДС на том основании, что не проставлен прочерк.
Необязательно ставить прочерк в строке "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" и в случае, когда отсутствует договор или соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
|
|
Консультации экспертов |
|
|
Статьи и обзоры С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Обзор изменений |
____________________________________________
Для ИП, совмещающих упрощенную систему и ПСН, предельный размер доходов за 2017 год в целях УСН не должен превышать 150 млн рублей
Письмо Минфина России от 18 сентября 2017 г. N 03-11-11/60066
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, применяющего УСН, превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. При этом индексация предельного размере дохода для целей УСН на коэффициент-дефлятор приостановлена до 2020 года.
В случае совмещения налогоплательщиком УСН и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
В связи с этим, для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2017 года в целях применения упрощенной системы не должен превышать 150 млн рублей.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
ФСС не принял оплаченный больничный? На сумму пособия придется начислить взносы
Письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. N 03-15-07/56382
В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
При этом согласно ч. 4 ст. 4.7 Федерального закона N 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства РФ об ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.
По мнению Минфина России, суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по ОСС по причине непринятия к зачету территориальным органом ФСС РФ по результатам проверки, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
_________________________________________
12 октября 2017 года
Имущественные налоги - 2018: информация ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2017 г. N БС-4-21/19836@
В связи с принятием Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ Федеральная налоговая служба информирует о внесенных им новшествах.
В частности, упрощен порядок получения налоговых льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физлиц. Налогоплательщики будут направлять по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, к которому могут приложить подтверждающие документы. Если таких документов у инспекции не окажется, то она по информации, указанной в заявлении, сама запросит необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти данные.
Кроме того, в письме сообщается, что законом:
- пересмотрены особенности определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов;
- к полномочиям регионов отнесено установление порядка применения льгот по налогу на имущество организаций в отношении в том числе вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергоэффективность, - в течение 3 лет со дня постановки на учет имущества;
- введен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) |
|
|
Формы документов |
|
|
Обзоры |
_________________________________________
Декларацию 3-НДФЛ планируют скорректировать
В частности, в новой редакции будут изложены титульный лист, лист Д1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества", лист Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов", лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)", лист И "Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах". На титульном листе планируется не указывать адрес налогоплательщика. Взамен будет вноситься номер телефона. В листе Д1 согласно поправкам вместо адреса объекта по общему правилу будет указываться кадастровый номер.
Вводится лист К "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества". Цель - расчет дохода по каждому объекту недвижимости, приобретенному в собственность после 1 января 2016 года, от продажи которого в отчетном периоде был получен доход (кроме доходов, не подлежащих налогообложению).
Обновленную форму декларации планируется применять начиная с представления декларации за 2017 год.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП |
_________________________________________
О налоговых уведомлениях физлицам за 2016 год
Информация Федеральной налоговой службы от 3 октября 2017 г.
Налоговая служба опубликовала ответы на самые распространенные вопросы по уведомлениям, направленным физическим лицам для уплаты налогов на имущество за 2016 год.
Сообщается, что перечень регионов, в которых налог на имущество физических лиц начисляется по кадастровой стоимости, опубликован на сайте ФНС России.
Также разъяснено, почему в одних регионах владельцам автомобилей до 70 л.с. не рассчитан налог и не направлены налоговые уведомления за 2016 год, а в других - за такие машины надо платить транспортный налог. Дело в том, что льготы, освобождающие от уплаты налога владельцев таких автомобилей, могут устанавливаться законами субъектов РФ для определённого налогового периода по месту жительства владельцев. С информацией о законах субъектов РФ можно ознакомиться в рубрике "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" .
Полный перечень вопросов и разъяснений читайте в рубрике "Часто задаваемые вопросы" на сайте ФНС России.
Рекомендуем:
_________________________________________
11 октября 2017 года
Пленум ВС РФ проверил, как суды применяют его разъяснения об ответственности за экономические преступления
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 3 октября 2017 г. N 33
На основе проведенного анализа судебной практики ВС РФ пришел к выводу, что суды в целом правильно применяют нормы уголовного и уголовно-процессуального законодательства, предусматривающие особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, учитывая при этом разъяснения, содержащиеся в постановлении Пленума ВС РФ от 15.11.2016 N 48.
Вместе с тем, ВС РФ обнаружил и ряд ошибок. В частности, судами не всегда выясняется вопрос, относится ли преступление, в совершении которого лицо подозревается или обвиняется, к сфере предпринимательской деятельности. Отмечены факты чрезмерно длительного содержания обвиняемых под стражей без достаточных к тому оснований. Кроме того, ВС РФ счел, что суды недостаточно активно осуществляют контроль за законностью возбуждения и расследования уголовных дел в отношении предпринимателей.
В связи с этим Пленум ВС РФ дал судам ряд указаний. В частности, обратил внимание на необходимость повысить уровень требовательности к представляемым в суд ходатайствам органов предварительного расследования о заключении под стражу и продлении срока содержания под стражей обвиняемых в совершении преступлений в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Рекомендуем:
_________________________________________
Запланированы коэффициенты-дефляторы на 2018 год для спецрежимов, торгового сбора и НДФЛ
Федеральный портал проектов нормативных правовых актов (ID проекта 04/15/10-17/00073884)
Планируется установить коэффициенты-дефляторы на следующий год:
- для НДФЛ - 1,686. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;
- для ЕНВД - 1,868. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;
- для торгового сбора - 1,285. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,481. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.
Отметим, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, а коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год.
Рекомендуем:
______________________________________
В каких случаях самозанятые лица могут рассчитывать на перерасчет задолженности по страховым взносам?
Информация Федеральной налоговой службы от 6 октября 2017 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2017 г. N ГД-4-11/19837@
По закону ИП, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие физлица, которые занимаются частной практикой, обязаны уплачивать страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированном размере. Взносы необходимо перечислять даже в тех случаях, когда такое физлицо фактически не ведет никакой деятельности и не получает доход.
Если годовой доход составляет до 300 000 рублей, то взносы определяются по формуле: 1 МРОТ х 26% х 12, если более 300 000 рублей, то помимо этой суммы взимается 1% с сумм дохода свыше 300 000 рублей.
Доход плательщика определяется на основании налоговых деклараций. Если плательщик не представил их вовремя, то за периоды до 1 января 2017 года органы ПФР начисляли сумму страховых взносов в максимальном размере: 8 МРОТ х 26% х 12. Сведения о суммах такой задолженности были переданы ПФР в налоговые органы.
Однако у плательщиков есть возможность пересчитать сумму долга и уменьшить его. Если плательщик представит в налоговый орган не сданную вовремя отчетность за периоды до 1 января 2017 года, органы ПФР обязаны пересчитать сумму страховых взносов исходя из размера фактического дохода, сведения о котором передаются налоговыми органами.
Соответственно, сведения о перерасчете органы ПФР передадут в налоговые органы, и они, в свою очередь, пересчитают сумму задолженности плательщика в сторону ее уменьшения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
10 октября 2017 года
Расчет 4-ФСС: нюансы представления в электронной форме
Информация Фонда социального страхования РФ от 14 сентября 2017 г.
Сообщается об опубликовании приказа ФСС России о внесении изменений в Технологию приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным взносам в системе Фонда в электронном виде с применением электронной подписи. Изменения касаются структуры и форматно-логических соотношений расчета по форме 4-ФСС при представлении отчетности в Фонд начиная с III квартала 2017 года.
Также сообщается, что с 15 сентября введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции. Для сдачи отчетности по форме 4-ФСС, а также передачи в Фонд реестров сведений для назначений и выплаты пособий (пилотные регионы "Прямые выплаты") в электронном виде необходимо заменить старый сертификат на новый в программе, используемой для подготовки и отправки отчета. Новый сертификат опубликован по адресу http://fss.ru/uc/ .
Напомним, что расчет по форме 4-ФСС за III квартал 2017 года следует подать на бумажном носителе - не позднее 20 октября 2017 года, в форме электронного документа - не позднее 25 октября 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Излишне уплаченные до 2017 года страховые взносы можно только вернуть
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 сентября 2017 г. N ГД-3-11/6354@
Зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в счет предстоящих платежей за период с 1 января 2017 года не предусмотрен.
Так, для возврата излишне уплаченных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до указанной даты, следует обращаться с заявлением в отделение ФСС России. Необходимо предоставить документы, подтверждающие отсутствие задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
При регистрации ККТ для работы в Интернете можно указать несколько сайтов
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2017 г. N ЕД-4-20/19359@
Закон о ККТ не содержит ограничений для применения одного кассового аппарата при осуществлении и стационарной торговли, и расчетов через Интернет.
При регистрации (перерегистрации) ККТ в заявлении обязательно указывается адрес (при расчете в сети "Интернет" - адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) ККТ, при этом уполномоченный орган вправе устанавливать дополнительные сведения, указание которых необходимо. В заявлении о регистрации (перерегистрации) ККТ предусмотрена длина поля "место установки (применения) контрольно-кассовой техники" 256 символов, в котором указываются (адрес) адреса сайта пользователя контрольно-кассовой техники в сети "Интернет" через разделительный знак ";".
Таким образом, в случае осуществления деятельности в сети Интернет при регистрации контрольно-кассовой техники пользователь в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники может указать несколько сайтов в пределах 256 символов.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов Пример заполнения Заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ |
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
9 октября 2017 года
Гражданам РФ, работающим в российских компаниях за рубежом, могут разрешить платить зарплату в валюте
Проект федерального закона N 276412-7
Проект федерального закона N 276427-7
Правительство РФ внесло в Госдуму проекты поправок в ТК РФ и Закон о валютном регулировании об установлении возможности получения находящимися за пределами России гражданами РФ заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением ими за пределами нашей страны своих трудовых обязанностей по трудовым договорам, заключаемым ими с юридическими лицами - резидентами РФ, в иностранной валюте.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Предложено ввести инвестиционный налоговый вычет для организаций в размере суммы расходов на приобретение (модернизацию) основных средств
Проект федерального закона N 274631-7
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 29 сентября 2017 года.
Планируется, что регионы смогут наделять организации правом на инвестиционный вычет по налогу на прибыль, то есть правом уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж), зачисляемый в региональный бюджет, на расходы, связанные с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) основных средств.
Инвестиционный налоговый вычет не сможет превышать 90% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и (или) 90% расходов периода на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Инвестиционный налоговый вычет будет применяться к объектам основных средств, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам
Кроме того, размер инвестиционного налогового вычета за период ограничат предельной величиной, равной разнице между суммой налога, рассчитанной по общей ставке, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, определенной при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ. Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено решением субъекта РФ.
В случае применения вычета сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, будет уменьшаться на величину, составляющую 10% суммы перечисленных расходов. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.
Использование инвестиционного налогового вычета лишает права на применение амортизационной премии.
В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2018 года, при этом положения об инвестиционном налоговом вычете будут применяться до 31 декабря 2027 года включительно.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли |
_________________________________________
ФНС и Центробанк договорились о порядке проверок бухгалтерской и налоговой отчетности заемщиков
Банк России и ФНС подписали совместное письмо "О представлении информации по пунктам 5 и 10 приложения N 1 к Соглашению об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой".
Соглашением предусмотрено, что Банк России на основании запросов получает от налоговых органов информацию о соответствии бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной заемщиками кредитных организаций, учредителями (участниками) кредитных организаций (некредитных финансовых организаций), некредитными финансовыми организациями, векселедателями и другими дебиторами в налоговые органы, в Банк России или кредитную организацию.
Совместным письмом Центробанк и ФНС определили условия и порядок обмена этой информацией.
В частности, запросы Банка России исполняются только при наличии согласия налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Согласие должно быть представлено в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@.
Подтверждение соответствия отчетности, представленной в налоговые органы, ЦБ РФ или в кредитные организации, позволит Банку России выявлять недобросовестных заемщиков (участников (учредителей) кредитных организаций, некредитные финансовые организации (их учредителей (участников)), а также послужит риск-ориентиром для налоговых органов при выявлении недобросовестных налогоплательщиков.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Размер фиксированного страхового взноса самозанятых лиц больше не будет зависеть от МРОТ
Проект федерального закона N 274631-7
Законопроектом предлагается убрать МРОТ из расчета фиксированного страхового взноса, уплачиваемого "за себя" индивидуальными предпринимателями и другими самозанятыми лицами.
Предполагается, что страховые взносы на ОПС будут определяться:
- при доходе плательщика за расчетный период до 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период;
- при превышении дохода 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей.
При этом сохранится и предельный размер фиксированного взноса на ОПС за расчетный период - не более восьмикратного фиксированного размера взноса на ОПС (26 545 рублей) с учетом индексации. Для 2018 года лимит составит 212 360 рублей.
Страховые взносы на ОМС будут уплачиваться в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период.
Установленный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС с 2019 года будет индексироваться по решению Правительства РФ.
В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
6 октября 2017 года
Ставка НДФЛ по доходам от продажи жилья для физлиц - нерезидентов РФ составляет 30%
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 сентября 2017 г. N ГД-3-11/6410@
Доход физлица, не являющегося налоговым резидентом России (то есть находящегося на территории Российской Федерации менее 183 дней), от продажи жилья, находящегося на территории РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%.
По итогам налогового периода физлицо самостоятельно исчисляет и уплачивает суммы налога, а также подает декларацию.
НК РФ не предусмотрена обязанность по предоставлению плательщиком документов, подтверждающих его нахождение в иностранном государстве.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года |
_________________________________________
Как указать в чеке ККТ скидку в виде баллов?
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2017 г. N ЕД-3-20/6387@
В кассовом чеке необходимо указывать цену и стоимость товара с учетом скидки. При этом кассовый чек и бланк строгой отчетности могут содержать реквизиты, не указанные среди обязательных, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.
Поэтому продавец при расчетах с использованием скидки в виде баллов дополнительно для покупателя может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостной эквивалент.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
_________________________________________
Право на вычет НДС не зависит от правильности заполнения книги покупок
Постановление АС Северо-Западного округа от 1 сентября 2017 г. N Ф07-7152/17
Согласно НК РФ условиями для вычета НДС являются: -
- факт приобретения товаров (работ, услуг);
- принятие их на учет (оприходование);
- наличие у покупателя надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленного поставщиком с указанием суммы НДС.
При этом из норм НК РФ усматривается, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок, поскольку это не указано в качестве основания принятия налога к вычету.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
5 октября 2017 года
С 2018 года кадастровая стоимость в ряде случаев будет учитываться для налогообложения на дату внесения сведений в ЕГРН
Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ
Так, в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества иностранных организаций или жилого помещения, не учитываемого на балансе, была определена в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога на имущество (суммы авансового платежа) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида его разрешенного использования и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка. При этом исчисление суммы земельного налога (суммы авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному для случаев возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок.
Новые положения вступят в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Заполняем расчет по страховым взносам при переводе работника в другое обособленное подразделение
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2017 г. N БС-4-11/18681@
Даны разъяснения о заполнении расчета по страховым взносам в случае, если работник переведен из одного обособленного подразделения организации в другое.
Приведен пример для ситуации, когда на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов превысила предельную величину для исчисления страховых взносов на ОПС (876 000 руб.) и ОСС (755 000 руб.).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Как происходит взаимодействие с налоговым органом, если налогоплательщик пользуется услугами нескольких операторов ЭДО?
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2017 г. N ЕД-4-15/18885@
Налогоплательщик может пользоваться услугами нескольких операторов электронного документооборота для взаимодействия с инспекциями. Это приводит к наличию нескольких действующих электронных адресов.
Если эти несколько адресов соответствуют требованиям к ЭДО, то документы отправляются в приоритетном порядке на последний адрес, с которого осуществлялось электронное взаимодействие с налоговым органом.
Также налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган об адресе, на который необходимо направлять документы.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи |
_________________________________________
4 октября 2017 года
Установлено, как с нового года будут подтверждаться льготы физлиц по имущественным налогам
Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ
Новые правила касаются транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщики - физлица, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
Если документы, подтверждающие право на льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запросит сведения, подтверждающие право на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. В течение семи дней со дня получения такого запроса соответствующие лица должны ответить или сообщить о неисполнении запроса. В последнем случае налоговый орган проинформирует об этом налогоплательщика в течение трех дней и попросит представить его документы на льготу.
Кроме того, из главы НК РФ о налоге на имущество физлиц исключено понятие "жилое помещение". Вместо него везде будет использоваться определение "квартира, комната".
Новые положения вступят в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Запланировано увеличение предельных значений базы по соцвзносам на 2018 год
Согласно проекту предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:
|
Вид взносов, для которых установлен лимит |
Лимит, который планируют установить на 2018 год |
Лимит, действующий в 2017 году |
|
На страхование в связи с временной нетрудоспособностью |
815 000 руб. |
755 000 руб. |
|
На пенсионное страхование |
1 021 000 руб. |
876 000 руб. |
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Справочная информация |
____________________________________________
В отношении налоговой недоимки, образовавшейся до 1 октября, пени начисляются в старом порядке
Письмо Минфина России от 21 сентября 2017 г. N 03-02-07/1/60904
Независимо от периода просрочки пени по недоимке, образовавшейся до 1 октября 2017 года, и после этой даты будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Напомним, что в отношении задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года, пени исчисляются:
- при просрочке до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- при просрочке свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Калькуляторы |
_________________________________________
3 октября 2017 года
Скорректирован перечень доходов при налогообложении прибыли
Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ
Неучитываемые при налогообложении прибыли вклады собственников в имущество общества будут регламентироваться разными подпунктами п. 1 ст. 251 НК РФ в зависимости от способа внесения:
- в виде невостребованных участниками дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;
- в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Таким образом, не подлежат налогообложению имущество и права, полученные от акционеров (участников) только в соответствии с нормами гражданского законодательства, а не любые поступления от собственников.
Кроме того, законом в состав облагаемых доходов включена плата концедента в виде денежных средств. Она признается при налогообложении в том же в порядке, что и субсидии.
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде полученных услуг по сделкам предоставления поручительств (гарантий), если стороны такой сделки - российские организации (не банки). Уточнено, что речь идет о безвозмездно полученных услугах.
Новые положения вступят в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Поступления от учредителей в целях налогообложения прибыли Учет имущества, полученного от учредителей |
____________________________________________
Вправе не применять ККТ до 1 июля 2018 года? Используйте старый порядок расчетов
Письмо Минфина России от 15 августа 2017 г. N 03-01-15/52368
Разъяснено, что отдельные организации и ИП могут руководствоваться Порядком совершения расчетов наличными и (или) с использованием платежных карт без применения ККТ, утвержденным Правительством РФ, до 1 июля 2018 года. Это касается тех субъектов, которые до этой даты вправе не применять кассы при расчетах, в частности - предприятий и ИП, оказывающих услуги населению.
Рекомендуем:
____________________________________________
Изменения в форме счета-фактуры относятся и к УПД
Письмо ФНС России от 14 сентября 2017 г. N ЕД-4-15/18322
Налогоплательщики могут использовать приведенный ФНС России образец формы УПД, самостоятельно дополняя его показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований, установленных ст. 169 НК РФ и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Применение УПД в целях вычета НДС Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли |
|
|
Формы документов Примеры заполнения УПД (с учетом изменений в счете-фактуре с 1 октября 2017 года) |
|
|
Сервис Электронный документооборот |
____________________________________________
2 октября 2017 года
До 1 ноября физлица могут уведомить инспекцию о льготируемом объекте недвижимости
Информация Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2017 г.
ФНС напоминает: если у налогоплательщика-физического лица, имеющего право на налоговую льготу, находится в собственности несколько объектов недвижимости одного вида (два жилых дома; квартира и комната; гараж и три машино-места и т.п.), то для освобождения от уплаты налога на имущество он может подать Уведомление о выбранных объектах, по которым предоставляется льгота. Без такого уведомления льготу предоставят по одному объекту каждого вида с максимальной суммой налога.
С перечнем налоговых льгот, действующих в муниципальных образованиях, можно ознакомиться с помощью сервиса на сайте ФНС "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Клиент оплатил покупку через банк? Отправьте ему кассовый чек!
Письмо Минфина России от 15 августа 2017 г. N 03-01-15/52356
ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов (за некоторыми исключениями). Законом N 54-ФЗ не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ продавцами при оплате товара покупателем - физическим лицом посредством платежного поручения через кредитную организацию.
В случае электронных расчетов организация (ИП) направляет кассовый чек на указанные покупателем до момента оплаты абонентский номер либо адрес электронной почты, кроме случаев, когда у продавец не имеет возможности получить эти сведения. При этом организацией (индивидуальным предпринимателем) должны быть приняты все меры для получения данных покупателя.
По мнению Минфина России, одной из таких мер может являться достижение договоренности с банком о запросе таких данных при подаче покупателем (клиентом) распоряжения кредитному учреждению.
Рекомендуем:
____________________________________________
Систему страхования вкладов распространят на микро- и малые предприятия
Проект федерального закона N 194162-7
Соответствующий проект поправок в Закон о страховании вкладов физических лиц в банках (и ряд иных законодательных актов) принят в первом чтении Госдумой.
Согласно предлагаемым изменениям, страхованию будут подлежать (помимо денежных средств физических лиц и ИП) денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые микропредприятиями и малыми предприятиями или в их пользу в банках (как с базовой, так и с универсальной лицензией) на территории РФ на основании договора банковского вклада (депозита) или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.
Предполагается, что размер страхового возмещения будет такой же, как размер страхового возмещения, определенного для физических лиц.
Приведен перечень документов, которые должны будут подать микро- и малые предприятия в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" для выплаты им страхового возмещения, а также порядок перечисления Агентством сумм страхового возмещения.
В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Сентябрь 2017 года
29 сентября 2017 года
ФНС напомнила об изменении с 1 октября правил начисления пени по налогам
Информация Федеральной налоговой службы от 25 сентября 2017 г.
С 1 октября 2017 года для организаций процентная ставка пени будет зависеть от длительности просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Об этом напомнила ФНС России.
Так, в отношении задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года, процентная ставка пени составит:
- при просрочке до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- при просрочке свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.
При этом пени по задолженности, образовавшейся до указанной даты, вне зависимости от периода просрочки, и после 1 октября будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования.
Отметим, что для физических лиц (в том числе ИП) пени рассчитываются в прежнем порядке независимо от периода просрочки.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Калькуляторы |
_________________________________________
Реализуете товары (работы, услуги) физлицам в кредит - не забудьте выдать кассовый чек
Письмо Минфина России от 24 августа 2017 г. N 03-01-15/54339
ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением ряда случаев. Под расчетами, в частности, подразумевается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.
Потребительский кредит (заем) - это денежные средства, предоставленные кредитором заемщику на основании кредитного договора, договора займа, в том числе с использованием электронных средств платежа, в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе с лимитом кредитования.
Учитывая изложенное, Минфин указал, что при реализации товаров, услуг (работ) физическим лицам в кредит организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать (направлять) им кассовый чек или бланк строгой отчетности.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
Расходы на проезд, компенсируемые физлицу по договору подряда, страховыми взносами не облагаются
Письмо Минфина России от 21 августа 2017 г. N 03-15-06/53442
Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
При этом не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы подрядчика на проезд до места оказания услуги и обратно страховые взносы не облагаются.
Рекомендуем:
____________________________________________
С 1 октября - новые льготы по НДС
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 161-ФЗ
С IV квартала 2017 года освобождены от налогообложения НДС услуги по передаче в лизинг (финансовую аренду) зарегистрированных медицинских изделий. Сейчас от обложения НДС освобождена только реализация медизделий. Льгота применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, океанариумы отнесены к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства. Поэтому с 1 октября их деятельность тоже освобождена от НДС.
Напомним, что от такой льготы нельзя отказаться. Уведомлять налоговые органы о начале и об окончании использования освобождения не требуется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Обзор основных изменений по НДС-2017 Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке |
____________________________________________
28 сентября 2017 года
Отражаем в расчете 6-НДФЛ премию за месяц
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2017 г. N БС-4-11/18391
Датой фактического получения дохода в виде премии, относящейся к оплате труда, и выплачиваемой организацией своим работникам за производственные результаты признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход. Например, доход в виде премии за производственные результаты за август 2017 года на основании приказа от 29.09.2017, работнику выплачен 30.10.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 31.08.2017.
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога.
Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 30.10.2017 (то есть в разные отчетные периоды), то данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 9 месяцев 2017 года, только в разделе 1 (по строкам 020, 040, 060). По строке 070 данная операция отражается в годовом расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 2017 год.
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по итогам года эту операцию нужно будет отразить следующим образом:
- по строке 100 - 31.08.2017;
- по строке 110 - 30.10.2017;
- по строке 120 - 31.10.2017;
- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Как заполнять корректировочный счет-фактуру при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)
Письмо Минфина России от 16 августа 2017 г. N 03-07-09/52398
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены (тарифа) и (или) уточнения их количества, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. В нем должны быть указаны (в строке 1б), в частности, порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
В то же время, НК РФ не урегулирован порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае нескольких корректировок (например, при второй и более корректировках).
Минфин указал, что поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры).
В связи с этим при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены и (или) уточнения количества (объема), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Куда обращаться, если не согласны с сальдо по взносам на 1 января 2017 года?
Письмо ПФР и ФНС России от 06.09.2017 NN НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@
Письмо ФСС РФ и ФНС России от 15.09.2017 N 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@
ПФР и ФСС передали в налоговые инспекции данные о задолженности организаций на 01.01.2017 по страховым взносам. Правда, как показывает практика, не всегда полученное ФНС сальдо соответствует реальным данным о состоянии расчетов между фондами и организацией.
Если вы не согласны с числящимся в ФНС долгом по взносам на 01.01.2017, оформите заявление о корректировке сальдо. Теперь это заявление можно подать или в налоговую инспекцию, или в фонды. Если обратитесь в инспекцию, она самостоятельно направит соответствующий запрос в фонды и на основании полученного ответа внесет изменения с свою базу.
Напомним, еще несколько месяцев назад ФНС настаивала на том, что заявление о корректировке сальдо можно подавать только в фонды.
_________________________________________
Законопроект о международном обмене информацией принят в первом чтении
Проект федерального закона N 231414-7
Законопроектом планируется дополнить часть первую НК РФ отдельными положениями в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.
В частности, на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, возлагаются обязанности по представлению в налоговый орган уведомления о своём участии в международной группе компаний и страновых сведений, включающих страновой отчёт, глобальную документацию по международной группе компаний и национальную документацию участника международной группы компаний
В целях обеспечения налоговых органов финансовой информацией, необходимой для налогового контроля и обмена информацией с компетентными органами зарубежных стран в рамках выполнения условий соответствующего многостороннего соглашения, на организации финансового рынка возлагается обязанность представлять им соответствующую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих.
Вводится ответственность за непредставление соответствующей документации международными группами компаний и организациями финансового рынка.
Также законопроектом устанавливается порядок автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями), а также соответствующие обязанности организаций финансового рынка и полномочия ФНС России.
Планируемый срок вступления законопроекта в силу - 2018 г. В связи с необходимостью адаптации налогоплательщиков к устанавливаемым требованиям законопроектом предусматривается освобождение налогоплательщиков от ответственности за нарушения, совершенные в период 2018 - 2020 гг.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
27 сентября 2017 года
Готовятся поправки в форму расчета по страховым взносам
ФНС разработан проект приказа, которым предлагается скорректировать форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме. Изменения заключаются, в частности, в следующем:
- изменены штрих-коды страниц;
- в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" исключены поля для указания места жительства в РФ;
- в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;
- подраздел 1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" стал приложением 1.1 с тем же названием;
- в приложении 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" добавлены новые строки: "Код тарифа плательщика" (001), "количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.)" (015), а также удалены строки 051-053;
- в Разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" добавлена строка "Тип корректировки";
- и др.
Кроме того, обновленным порядком заполнения расчета предусмотрено, что:
- плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта ФСС, приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают (за исключением двух случаев);
- значения стоимостных показателей, отражаемых в Расчете не могут иметь отрицательные значения.
Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и начнет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный период 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество: нюансы заполнения
Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18425
Заполняйте раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество с учетом последних разъяснений налоговых органов:
|
Показатель расчета за 9 месяцев |
Показатель декларации за 2017 год |
Как заполнить и проверить |
|
Строки 010 - 050 раздела 2.1 |
Строки 010 - 050 раздела 2.1 |
Заполнить по каждому объекту недвижимости, в отношении которого налоговой базой признается среднегодовая стоимость. Сумма налога по этим объектам исчисляется в разделе 2 Если объект не является недвижимостью, строки 010-050 раздела 2.1 заполнять не надо |
|
- |
Сумма показателей строк 050 раздела 2.1 по всем объектам недвижимости |
Должна быть равна показателю строки 141 раздела 2 Стоимость имущества в декларации указывайте в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля. При сверке показателей декларации за 2017 год налоговые органы, вероятно, будут допускать отклонение суммы строк 050 и строки 141 в пределах произведения 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010 - 050 раздела 2.1 |
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Примеры заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций |
_________________________________________
Путевки для сотрудников могут включить в расходы
Проект федерального закона N 162100-7
Госдумой в первом чтении принят законопроект, который предусматривает возможность включения в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, стоимости услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работнику и членам его семьи: супругам, родителям, детям, в том числе усыновленным, до 18 лет или до 24 лет (если дети получают образование по очной форме обучения). Предлагается ограничить эту сумму 50 000 руб. в год на человека.
В перечень таких услуг, оказываемых по договору о реализации туристского продукта (санаторно-курортной путевки), заключенному работодателем с туроператором (турагентом), входят:
- перевозка туриста (туристов) воздушным, водным, автомобильным и железнодорожным транспортом от места их жительства или работы до места отдыха;
- проживание туриста в гостинице и иных средствах размещения, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания, если они предоставляются в комплексе с услугами проживания;
- организация экскурсий.
_________________________________________
26 сентября 2017 года
Максимальные страховые взносы самозанятых лиц за период до 2017 года могут быть пересчитаны ПФР
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2017 г. N БС-4-11/18282@
Размер страховых взносов на ОПС для плательщиков, не производящих выплаты физлицам, определяется в зависимости от величины полученного ими дохода. До 2017 г. по мере представления плательщиками налоговых деклараций сведения из них ежемесячно в установленные Законом N 212-ФЗ сроки направлялись налоговыми органами в органы ПФР независимо от налогового периода, за который эти декларации были поданы.
Если в указанной информации отсутствовали сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, то страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период взыскивались ПФР в фиксированном размере (произведение 8-кратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз).
По итогам совещания с Пенсионным фондом ФНС разъяснила, что если плательщиком была представлена отчетность в налоговые органы, то независимо от даты ее представления размер страхового взноса на ОПС для такого плательщика должен определяться исходя из суммы годового дохода, указанного в этой отчетности. Поэтому в случае взыскания с такого плательщика органами ПФР суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ эта сумма подлежит перерасчету.
При этом, поскольку контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты, то у органов ПФР имеется возможность перерасчета обязательств вышеназванных плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.
Напомним, что ранее ПФР не видел оснований для перерасчета обязательств по страховым взносам в том случае, если сведения о доходах были представлены плательщиками страховых взносов в налоговые органы после окончания расчетного периода.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Появится новое основание для рассрочки по уплате налогов
Проект федерального закона N 225063-7
Госдумой в первом чтении принят законопроект, которым предлагается предоставлять рассрочку при невозможности единовременной уплаты налогоплательщиком доначисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов. В отличие от действующих оснований для изменения сроков уплаты налогов, предлагаемый порядок может применяться к широкому кругу налогоплательщиков.
Одновременно законопроектом предусмотрены и гарантии безусловного поступления денежных средств в бюджеты в виде предъявляемого к налогоплательщикам, претендующим на рассрочку, требования представления банковской гарантии как наиболее защищенного способа обеспечения исполнения обязательств.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов |
_________________________________________
Законопроект о введении tax free на территории РФ прошел первое чтение
Проект Федерального закона N 204712-7
Законопроектом предусматривается возможность компенсации физическим лицам, являющимся гражданами не входящих в ЕАЭС иностранных государств, сумм НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае вывоза указанных товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возврат налога не будет распространяться на подакцизные товары, а также иные товары, перечень которых вправе определить Правительство РФ.
Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, исчисленной организациями розничной торговли, при реализации товаров физлицу и стоимостью услуги по выплате компенсации. Обратиться за возвратом налога можно будет в течение одного года с момента покупки товаров при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения.
Документами, подтверждающими право физлица на возврат НДС, признаются паспорт иностранного государства с отметкой о пересечении границы и документ (чек) для компенсации суммы налога с отметкой таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров с территории России за пределы таможенной территории ЕАЭС. Чеки будет выдавать организация розничной торговли, соответствующая определенным критериям и включенная в перечень, который будет утвержден Минпромторгом.
Также законопроектом планируется установить нулевую ставку НДС в отношении услуг по реализации товаров физлицам, имеющим право на компенсацию суммы НДС, а также перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности ее применения. Кроме того, предусматривается право на вычет сумм НДС, исчисленного организациями розничной торговли по реализованным товарам.
В свою очередь за налоговыми органами закрепляется право истребовать у налогоплательщика в ходе камеральной проверки декларации по НДС документы, подтверждающие вычеты на основании предоставленного tax free.
Основные положения законопроекта в случае его принятия вступят в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
25 сентября 2017 года
Оштрафовать за представление пояснений к декларации по НДС по неустановленному формату нельзя
Решение ФНС России от 13 сентября 2017 г. N СА-4-9/18214@
В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС в адрес налогоплательщика было выставлено требование о представлении необходимых пояснений. В силу НК РФ такие пояснения должны быть представлены в электронной форме по утвержденному формату ТКС через оператора электронного документооборота. В установленный срок обществом в электронном виде были представлены пояснения в форме простого письма с прикреплением копий первичных документов, то есть не по предусмотренному формату. За это общество было привлечено налоговым органом к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129 НК РФ.
Не согласившись с решением инспекции, налогоплательщик обратился в вышестоящий налоговый орган, который указал, что объективной стороной правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129 НК РФ, является неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которое в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу. Кроме того, в силу п. 3 ст. 88 НК РФ пояснения не считаются представленными при представлении указанных пояснений на бумажном носителе.
При этом положения статей 88, 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что, если пояснения представлены в электронном виде, но не по установленному формату, такие пояснения не считаются представленными.
На основании изложенного решение о привлечении к ответственности было отменено.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки |
_________________________________________
Возмещение "коммуналки" арендатором - доход в целях налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 6 сентября 2017 г. N 03-03-06/3/57236
Доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли, перечислены в ст. 251 НК РФ. Перечень этих доходов закрытый - если какое-то поступление в нем не поименовано, его надо обязательно учесть при расчете налога на прибыль.
Причем для признания дохода в налоговом учете вовсе не обязательно, чтобы этот доход был прямо указан в НК РФ. Дело в том, что установленный ст. 250 НК РФ перечень внереализационных доходов является открытым.
Таким образом, полученные от арендаторов суммы возмещения коммунальных расходов необходимо учитывать для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Пилотный проект по выплате социальных пособий напрямую через ФСС: формы реестров, заявлений и других документов планируют обновить
Проект Приказа ФСС РФ "Об утверждении форм реестров сведений..." (подготовлен 20.09.2017)
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещены проекты приказов ФСС России, которыми утверждены:
- формы и порядок заполнения реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком);
- формы документов, применяемых для осуществления выплат пособий. Это заявление о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска), опись заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий, заявление о возмещении расходов на выплату пособия
по временной нетрудоспособности, извещение о представлении недостающих документов или сведений и др.
Формы документов, утвержденные приказами ФСС России от 15.06.2012 N 223 и от 17.09.2012 N 335, утратят силу.
Рекомендуем:
_________________________________________
22 сентября 2017 года
ПСН: если меняются арендаторы, получать новый патент не нужно
Письмо Минфина России от 6 сентября 2017 г. N 03-11-09/57325
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2017 г. N СД-4-3/18316@
ИП может применять ПСН при сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности. Разъяснено, что патент на деятельность по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, участков, принадлежащих ИП на праве собственности, действует в отношении указанных в нем объектов, а не в отношении конкретных арендаторов имущества.
Таким образом, при изменении арендаторов указанного в патенте объема имущества, сдаваемого в аренду (внаем), не требуется получать новый патент.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений ПСН в отношении сдачи в аренду (в наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков |
_________________________________________
Готовится ряд поправок в Налоговый кодекс
Проект федерального закона N 128489-7
Государственной Думой во втором чтении рассмотрен проект поправок во вторую часть НК РФ. Предусмотрены следующие изменения:
1) в части налога на прибыль:
- в состав внереализационных доходов включена плата концедента по концессионному соглашению, полученной в виде денежных средств. Признаваться указанные расходы будут в порядке, предусмотренном для учета субсидий;
- доходы в виде невостребованных участниками дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе нераспределенной прибыли, а также доходы виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном ГК РФ, отнесены к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы;
- специальный коэффициент амортизации не выше 2 нельзя будет применять к зданиям, имеющим высокую энергетическую эффективность. Основные средства, введенные в эксплуатацию после 1 января 2018 г., используемые в водоснабжении и водоотведении по перечню, установленному Правительством РФ, до 1 января 2023 г. можно будет амортизировать с коэффициентом 3;
2) в части налога на имущество устанавливается, что если кадастровая стоимость недвижимости иностранной организации или жилого помещения, не учитываемого на балансе, установлена в течение налогового периода, налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН соответствующих сведений;
3) для целей исчисления земельного налога изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие смены категории земель и (или) разрешенного использования участка будет учитываться со дня внесения сведений в ЕГРН. При этом налог будет исчисляться с применением коэффициента в зависимости от сроков действия нового статуса участка (по аналогии с коэффициентом, зависящим от срока владения участком);
4) в части имущественных налогов физлиц (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги) уточнен механизм получения информации налоговым органом при обосновании имеющихся у физлиц налоговых льгот. Так, при неполучении от физлица документов, подтверждающих право на льготу, налоговый орган будет запрашивать такие документы у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти документы (информация).
Предусмотрен и ряд иных поправок: Основные положения законопроекта в случае его принятия вступят в силу с 1 января 2018 года.
_________________________________________
Отпуск без сохранения заработной платы: нюансы представления стандартного вычета по НДФЛ
Письмо Минфина России от 4 сентября 2017 г. N 03-04-06/56583
Стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода. При этом стандартные вычеты применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда выплачивается доход налогоплательщику.
Минфин разъяснил, что если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Например, сотрудник уходит в отпуск без сохранения зарплаты с июня 2017 г. и планирует возобновить работу в сентябре 2017 г. В таком случае вычеты ему будут предоставлены также за июнь, июль и август.
В то же время положения гл. 23 НК РФ не предусматривают возможности получения стандартного вычета лицом, которое не получает дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Поэтому, если до окончания налогового периода сотрудник не вернется из отпуска, то за месяцы, в которых отсутствовал доход (июнь - декабрь 2017 года), стандартные вычеты не предоставляются.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ |
_________________________________________
21 сентября 2017 года
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях: разбираемся с расходами на ГСМ
Письмо Минфина России от 14 августа 2017 г. N 03-03-06/1/52036
В силу НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.
Минфин напомнил, что в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, ГСМ, ремонт). Поэтому, если организация помимо сумм компенсаций возмещает сотрудникам затраты на ГСМ, то они не могут быть повторно включены в состав расходов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) |
_________________________________________
Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ при дистанционной форме обучения?
Письмо Минфина России от 7 сентября 2017 г. N 03-04-06/57590
НК РФ предусмотрено право родителя, опекуна (попечителя) на получение социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной им за обучение своих детей (подопечных). При этом установлено ограничение по форме обучения указанных лиц. Она должна быть очная.
Под дистанционными образовательными технологиями понимаются образовательные технологии, реализуемые в основном с применением информационно-телекоммуникационных сетей при опосредованном (на расстоянии) взаимодействии обучающихся и педагогических работников.
Минфин указал, что в целях предоставления налогоплательщику социального налогового вычета на обучение, определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения детей налогоплательщика (его подопечных) по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Из чего можно сделать вывод, что если дистанционное обучение проходит в очной форме, то расходы, произведенные налогоплательщиками за такое обучение своих детей (подопечных), могут быть учтены при определении размера социального налогового вычета.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
ПСН: заявление на получение патента нужно будет подавать по обновленной форме
Приказ Федеральной налоговой службы от 11 июля 2017 N ММВ-7-3/544@
Утверждена новая форма заявления на получение патента, порядок ее заполнения, а также формат представления заявления в электронной форме.
Внесение изменений в форму заявления направлено на обеспечение реализации индивидуальными предпринимателями их права на применение ПСН в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Предусмотрены также и иные поправки: изменены штрих-коды, исключен такой реквизит, как код по ОКТМО, добавлен реквизит "Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет" и др.
Приказ вступает в силу 29 сентября 2017 г. Прежняя форма заявления утрачивает силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Расширен состав сведений о госрегистрации юрлиц и ИП, размещаемых на сайте ФНС
Приказ Минфина России от 25 августа 2017 г. N 135н
Дополнен Состав сведений о государственной регистрации юрлица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, подлежащих размещению на официальном сайте ФНС России. В него включены сведения:
- об адресе электронной почты юридического лица или ИП (при указании таких сведений в заявлении о государственной регистрации);
- о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения;
- о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении него процедурах, применяемых в деле о банкротстве;
- о наличии корпоративного договора, определяющего объем правомочий участников хозяйственного общества непропорционально размерам принадлежащих им долей в уставном капитале общества, и о предусмотренном таким договором объеме правомочий участников (количестве голосов, приходящихся на доли участников хозяйственного общества непропорционально размеру этих долей);
- о наличии корпоративного договора, предусматривающего ограничения и условия отчуждения долей (акций).
Изменения вступят в силу 30 сентября 2017 года.
Напомним, что обратившись к сведениям о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, которые размещаются на официальном сайте ФНС России, можно проверить, в частности, сам факт наличия сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как о действующем юридическом лице (зарегистрированном индивидуальном предпринимателе), узнать, не находится ли юридическое лицо в процессе ликвидации или уменьшения уставного капитала и т.д. Использование этой информации целесообразно в целях проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
20 сентября 2017 года
Готовятся поправки в декларацию по налогу на прибыль
ФНС планирует внести изменения в форму, форматы и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что действующая в настоящее время форма налоговой декларации не отражает изменения, которые были внесены в НК РФ, в том числе в связи с:
- ограничением переноса убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах; отменой ограничения срока переноса убытков;
- изменением подхода к формированию консолидированной налоговой базы КГН, в частности, ограничением суммы уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН;
- изменением налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
В связи с этим планируют изменить: Приложение N 6б к Листу 02, страницу со штрих-кодом "00213196" в Листе 03, Листы 04, 08, 09, Приложение N 1 к Листу 09, страницу со штрих-кодом "00213363" в Приложении N 2 к налоговой декларации. Поменяется большинство штрих-кодов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Как предоставлять имущественный вычет, если работник обратился за ним в середине года?
Письмо Минфина России от 5 сентября 2017 г. N 03-04-05/56959
Минфин разъяснил, что в этом случае налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением вычета. Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой налога, определенной по правилам НК РФ, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
Последняя подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом) |
|
|
Формы документов Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета у налогового агента |
_________________________________________
Процедуру возврата излишне взысканного налога хотят упростить
Проект федерального закона N 223287-7
Госдумой в первом чтении принят законопроект, которым планируется:
- увеличить с 1-го месяца до 3-х лет срок на подачу налогоплательщиком в налоговый орган заявления о возврате суммы излишне взысканного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов);
- исключить положение о том, что исковое заявление в суд может быть подано в течение 3-х лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов).
Как отмечают авторы проекта, данные изменения направлены на упрощение процедуры возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, сокращение количества судебных споров, а также позволяют распространить досудебную процедуру обжалования на отказ в возврате излишне взысканных сумм налогов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне взысканных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) налоговым органом |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
19 сентября 2017 года
Выплата зарплаты исключает оплату больничного за тот же период
Определение Верховного Суда РФ от 22 августа 2017 г. N 303-КГ17-10708
ФСС России в ходе проверки в отношении акционерного общества были выявлены факты выплаты заработной платы работникам в период их временной нетрудоспособности, за который Фондом им выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности. В результате Фонд привлек общество к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, а также потребовал возмещения расходов на выплату пособий.
Не согласившись с указанными решениями страховщика, работодатель обжаловал их в суде. Однако арбитражные суды всех трех инстанций встали на сторону Фонда. Судьи напомнили, что согласно ч. 1 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ страховыми рисками по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются временная утрата заработка или иных выплат, вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая либо дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая. Таким образом, целевым назначением пособий по данному виду социального страхования является возмещение утраченного в связи с наступлением страхового случая заработка. Суммы пособий по обязательному социальному страхованию назначаются работнику в связи с тем, что он не может осуществлять свою трудовую деятельность, и соответственно получать заработную плату. Действующим законодательством не предусмотрена возможность одновременной выплаты пособия и получения заработной платы за один и тот же период.
Работодатель пытался ссылаться на то, что данные выплаты были не заработной платой, а материальной помощью работникам в связи с болезнью, предоставив суду соответствующие приказы. Однако судей данные доводы не убедили. Табели учета рабочего времени, авансовые отчеты работников, документы о получении работниками в подотчет денежных средств свидетельствовали о том, что в спорный период работники выполняли свои трудовые обязанности. Поэтому суды пришли к заключению, что выплаченные им работодателем суммы носили характер заработной платы.
Верховный Суд РФ оснований для пересмотра дела не нашел.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Стоимость сервисных услуг, включенная в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, не облагается НДФЛ и страховыми взносами
Письмо Минфина России от 7 августа 2017 г. N 03-04-06/50386
Согласно НК РФ при оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.
На основании Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда и оплачивается пассажиром при приобретении проездного документа (билета).
В связи с этим Минфин указал, что суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг, предоставляемых в таких вагонах, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
18 сентября 2017 года
Ключевая ставка снижена до 8,5% годовых
Информация Банка России от 15 сентября 2017 года
Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 8,5% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в июне и сохранявшегося все лето. Совет директоров отмечает, что инфляция находится вблизи 4%, а экономика продолжает расти. На фоне благоприятной динамики цен ряда товаров и услуг возобновилось снижение инфляционных ожиданий, однако они еще не закрепились на низком уровне. На горизонте ближайших двух кварталов Банк России допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки.
Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:
- пени по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;
- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)
и т.д.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 октября 2017 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
Как работать с электронными больничными?
Письмо Фонда социального страхования РФ от 11 августа 2017 г. N 02-09-11/22-05-13462
С 1 июля 2017 года предусмотрена возможность назначения пособий не только на основании бумажного листка нетрудоспособности, но и на основании больничного, сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией. Это возможно, во-первых, с письменного согласия застрахованного лица, во-вторых, при условии, что медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия ФСС.
Порядок такого взаимодействия должно утвердить Правительство РФ, однако на сегодняшний его нет. Тем не менее, по мнению ФСС, при наличии письменного волеизъявления застрахованного лица ему может быть выдан электронный больничный, подлежащий размещению в информационной системе ФСС России. На основании него назначается и выплачивается страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (см. также письма от 19.07.2017 N 02-09-11/22-03-16365 и от 30.08.2017 N 02-09-14/22-03-17947).
В то же время, как отмечают специалисты Фонда, обязанность работодателя участвовать в системе формирования электронного листка нетрудоспособности законом не установлена. В случае технической неготовности работодателя к работе с электронными больничными медицинская организация вправе заменить сформированный электронный листок нетрудоспособности на обычный. При этом медицинской организацией в электронном листке нетрудоспособности указывается о прекращении его действия.
Представляется, что во избежание необходимости таких действий работодателям целесообразно заранее проинформировать работников о наличии или отсутствии у них возможности работы с электронными больничными.
Также в письме указано, что работодатель предоставляет в ФСС сведения по страховому случаю в целях формирования электронного больничного листа, в том числе сведения по расчету пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. В этих целях может быть использовано как собственное программное обеспечение, так и программное обеспечение, предоставляемое Фондом на безвозмездной основе.
Использование Личного кабинета страхователя не обязательно и является одним из доступных страхователю инструментов реализации функций, в том числе, по формированию электронного листка нетрудоспособности.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
|
|
Сервис Электронная подпись |
_________________________________________
К 2019 году МРОТ планируют приравнять к прожиточному минимуму
Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 01/05/09-17/00073033).
Уравнять минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум предлагается в два этапа.
Так, с 1 января 2018 года планируется установить МРОТ в сумме 9489 руб. в месяц.
А с 1 января 2019 года и далее с 1 января каждого года МРОТ будет устанавливаться в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. При этом предусмотрен механизм защиты МРОТ от снижения в случае, если размер величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года окажется ниже, чем годом ранее.
Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако это требование законодательства никогда не выполнялось. Так, с 1 июля 2017 года МРОТ составляет 7800 руб., а величина прожиточного минимума в целом по России за I квартал текущего года для трудоспособного населения - 10 701 руб.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
С 1 октября продавцы обязаны принимать оплату по картам "Мир"
Федеральный закон от 01.05.2017 N 88-ФЗ
Уже с начала октября при реализации товаров, работ и услуг многие продавцы будут обязаны предоставить покупателю выбор: провести оплату наличными или с использованием национальных платежных инструментов, то есть карт "Мир". Законом предусмотрены исключения. Выбор между наличным расчетом и использованием карт можно не предоставлять:
1) продавцам, у которых выручка от реализации товаров, работ и услуг за предшествующий календарный год не превысила 40 млн рублей;
2) в местах приема оплаты, в которых не предоставляются услуги доступа к сети "Интернет";
3) в торговых объектах, выручка от реализации товаров в которых составляет менее 5 млн рублей за предшествующий календарный год.
Для всех остальных остается совсем немного времени, чтобы приобрести и ввести в эксплуатацию соответствующее оборудование. Если потребителю не будет предоставлен выбор способа оплаты, могут оштрафовать по ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ:
- для должностных лиц - от 15 000 до 30 000 рублей;
- для юрлиц - от 30 000 до 50 000 рублей.
Напомним, уже обязаны принимать к оплате карту "Мир" продавцы с доходом от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год свыше 120 млн рублей.
|
|
Энциклопедия решений Бухгалтерский учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт Учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт |
____________________________________________
Сколько деклараций (расчетов) по налогу на имущество подавать?
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2017 г. N БС-4-21/18242@
В общем случае организация представляет налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее ОП, имеющих отдельный баланс.
Однако существуют исключения. Так, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, то можно подавать одну декларацию (расчет) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта. Такой способ декларирования надо ежегодно согласовывать с УФНС до начала налогового периода, за который представляется декларация.
Отмечается, что этот порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности и уплаты налога в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Отчетность по налогу на имущество представляется по их местонахождению.
Рекомендуем:
____________________________________________
15 сентября 2017 года
Корректировка сведений о взносах за периоды до 2017 года: обмен данными между ПФР и ФНС
Письмо ПФР и ФНС России от 6 сентября 2017 г. NN НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@
Передача администрирования взносов из фондов в ФНС оказалась сложной задачей. До сих пор обнаруживаются ошибки в данных о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года. Несоответствия обнаруживают как плательщики взносов, так и ПФР.
В письме разъяснена методика корректировки сведений о сальдо расчетов страховых взносов, пеней и штрафов; о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов, пеней и штрафов по расчетным периодам до 1 января 2017 года.
Определены особенности взаимодействия ПФР и налоговых органов при обращении плательщиков. Приведены формы документов для информационного обмена по корректировке сведений.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Вместо наименования товара в чеке можно указывать его код по ОКПД
Письмо Минфина России от 4 августа 2017 г. N 03-01-15/49971
Законом о ККТ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности (за исключением некоторых случаев), в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок.
При этом Закон о ККТ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту "наименование товара (работ, услуг)" в кассовом чеке.
Минфин считает, что в целях указания наименования товара (работы, услуги), в частности, может быть использован Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 (ОК 034-2014).
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
Росстат подготовил новые формы отчетности о работниках и зарплате
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 1 сентября 2017 г. N 566
Росстат утвердил статформы о численности, условиях и оплате труда работников, а также о деятельности в сфере образования. Указания по их заполнению прилагаются к приказу. В частности, с отчета за 2017 год вводятся годовые формы:
- N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников";
- N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда".
Кроме того, утверждены месячные и квартальные формы статотчетности о занятости и образовании на 2018 год.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных |
|
|
Календари |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
14 сентября 2017 года
Что понимается под остаточной стоимостью в отчетности по налогу на имущество?
Письмо ФНС России от 05.09.2017 N БС-4-21/17595@
Приведены рекомендации по заполнению раздела 2 в декларации (расчете) по налогу на имущество:
|
Показатель расчета |
Показатель декларации |
Что надо указать |
|
Строки 020 - 110 графы 3 раздела 2 |
Строки 020 - 140 графы 3 раздела 2 |
Остаточную стоимость ОС, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп |
|
Строки 020 - 110 графы 4 раздела 2 |
Строки 020 - 140 графы 4 раздела 2 |
Если среди указанных в графе 3 объектов есть льготируемое имущество, укажите его остаточную стоимость в графе 4 |
|
Строка 210 раздела 2 |
Строка 270 раздела 2 |
Стоимость всех учтенных на балансе ОС, включая объекты 1-й и 2-й амортизационных групп. В эту строку не надо включать только необлагаемые объекты, перечисленные в пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ |
Рекомендуем:
____________________________________________
Второй экземпляр бумажного счета-фактуры можно хранить в электронной форме
Письмо ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17731@
Если покупателю счет-фактура выставлен на бумаге, второй экземпляр можно оформить и хранить в электронном виде, подписав усиленными квалифицированными электронными подписями руководителя, главбуха или иных уполномоченных лиц. Если понадобится представить куда-либо вторые экземпляры счетов-фактур на бумаге, их надо распечатать и заверить подписью руководителя организации.
Эта позиция ФНС согласована с Минфином. Причем еще в мае финансовое ведомство выступало против оформления первого и второго экземпляров счета-фактуры на разных носителях.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Сервис Электронный документооборот |
____________________________________________
13 сентября 2017 года
Суммы перерасчета страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в текущей отчетности не отражаются
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. N БС-4-11/17464@
Письмо Минфина России от 21 августа 2017 г. N 03-15-07/53488
Разъяснено, что если плательщик произвел перерасчет сумм страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., то результаты такого перерасчета отражаются в уточненной отчетности РСВ-1 ПФР и 4-ФСС. Отчетность (в том числе уточненная) представляется плательщиком страховых взносов в органы ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты.
В расчете, направляемом в налоговый орган с 1 января 2017 г., такие суммы не отражаются.
Рекомендуем:
____________________________________________
О требованиях к документам, на основании которых могут быть выданы денежные средства под отчет
Письмо Банка России от 6 сентября 2017 г. N 29-1-1-ОЭ/20642
Банк России напомнил, что выдача наличных денежных средств под отчет может осуществляться на основании:
- письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату;
- либо распорядительного документа, оформляемого на каждую выдачу наличных денег. В нем необходимо указать: ФИО подотчетного лица, суммы наличных денег и срок, на который они выдаются, подпись руководителя организации, дата и регистрационный номер документа.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Заработная плата, начисленная до даты смерти работника, признается объектом обложения страховыми взносами
Письмо Минфина России от 22 августа 2017 года N 03-15-07/53912
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. N БС-4-11/17463@
Смерть работника является основанием для прекращения трудового договора. При этом заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений. Датой осуществления таких выплат является день их начисления в пользу работника.
Минфин указал, что суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившемся на иждивении указанного работника на день его смерти.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам |
____________________________________________
12 сентября 2017 года
Начисляются ли страховые взносы на вознаграждения членам совета директоров - иностранцам?
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2017 г. N БС-4-11/17685@
Рассмотрен вопрос обложения страховыми взносами на ОМС вознаграждений членам совета директоров - иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Круг лиц, подлежащих обязательному медицинскому страхованию, определен Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ, согласно которому иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, не признаются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию. Следовательно, на выплаты, производимые в пользу указанных лиц, страховые взносы на ОМС не начисляются.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
В расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2017 г. N БС-4-11/16793@
Плательщики представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам. При этом Порядком его заполнения отрицательных значений при заполнении показателей строк расчета не предусмотрено.
Налоговые органы в рамках регулярного обмена информацией осуществляют выгрузку в ПФР сведений из Расчетов о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, содержащихся в разделе 3 Расчета "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" для их отражения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. ФНС указала, что отрицательные значения не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, что может послужить причиной нарушения прав застрахованных.
В связи с этим налоговым органам рекомендовано провести адресную работу с плательщиками страховых взносов по вопросу корректного заполнения расчета. Если он будет содержать отрицательные значения, то плательщик должен будет внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
11 сентября 2017 года
Отражаем коды по ОКОФ в отчетности по налогу на имущество
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2017 г. N БС-4-21/16786@
ФНС России утверждены новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовым платежам. Налоговая служба считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам за 9 месяцев 2017 года и по новой, и по старой форме.
Новые формы отчетности составлены с учетом того, что с 1 января 2017 года применяется новый ОКОФ (ОК 013-2014) с 12-разрядными кодами взамен ОК 013-94, в котором коды были короче.
В письме разъяснено, как заполнять строку 040 раздела 2.1 новой формы декларации по основным средствам, закодированным по старому ОКОФ. В незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. В аналогичном порядке оформляется и расчет по авансовым платежам.
Рекомендуем:
____________________________________________
Хранение электронных счетов-фактур: нюансы
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2017 г. N СД-4-3/14079
Разъяснено, что хранение счетов-фактур (а также подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счета-фактуры), выставленных в электронном виде, обеспечивается налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.
Пропуски в хронологии счетов-фактур, выставленных в электронной форме, фиксировать в сшиве документов на бумажном носителе не требуется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
8 сентября 2017 года
На судебную практику по "старым" страховым взносам ориентироваться нельзя
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 августа 2017 г. N БС-4-11/16742@
В письме ФНС отмечается, что сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года, применению налоговыми органами не подлежит.
Также разъяснено, что на основании полученной от фондов в порядке обмена информации налоговые органы обеспечивают взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ.
При этом основной вопрос, рассмотренный в письме, касался определения медицинской организацией на УСН основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
Рекомендуем:
____________________________________________
Какие коды доходов указывать в справке 2-НДФЛ по премиям и надбавкам?
Письмо ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@
Налоговая служба разъяснила, как правильно закодировать в форме 2-НДФЛ различные стимулирующие выплаты:
|
Код дохода |
Что надо отражать |
Примеры выплат |
|
Премии за результаты работы, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами |
1. Премия по итогам работы за месяц, квартал, год 2. Премия за особо важные задания 3. Премия в связи с присуждением почетного звания или награждением государственными и ведомственными наградами |
|
|
Вознаграждения за счет прибыли, средств спецназначения или целевых поступлений |
1. Премия к юбилейной дате или празднику 2. Премия в виде дополнительного материального стимулирования 3. Иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей |
|
|
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей |
Надбавка за выслугу лет |
Рекомендуем:
____________________________________________
"Валютное" ПБУ 3/2006 скорректируют
В Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) будут внесены изменения.
В частности, исчезнет правило о неприменении ПБУ 3/2006 при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией.
При пересчете в рубли стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, курс которой не устанавливается ЦБ РФ, будет использоваться кросс-курс соответствующей валюты, рассчитанный исходя из курсов иностранных валют, установленных Центробанком.
Вводится возможность учитывать курсовые разницы в порядке, определенном МСФО, в случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков.
Предусмотрены и другие поправки.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет положительных курсовых разниц |
____________________________________________
Расходы на командировку можно будет подтвердить электронным посадочным талоном
Официальный сайт Минтранса России
По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.
Проверяющие в подавляющем большинстве случаев требуют, чтобы подотчетные лица для подтверждения факта перелета предоставляли в бухгалтерию бумажные посадочные талоны с отметкой о предполетном досмотре. Если факт перелета не подтвержден посадочным талоном или специальной справкой авиакомпании, расходы на командировку могут признать необоснованными.
В ближайшее время ситуация может измениться. Минтранс уже передал на регистрацию в Минюст приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов. Авиакомпании получат право оформлять их в виде штрих-кода. У пассажиров появится выбор - можно будет:
1) распечатать штрих-код и предъявить его при досмотре;
2) предъявить для сканирования при досмотре штрих-код на экране смартфона или планшета.
Пока речь не идет о полной отмене бумажных посадочных талонов - они сохранятся во многих аэропортах. При продаже билетов авиакомпании будут информировать пассажиров о том, можно ли воспользоваться электронным посадочным талоном при перелете по выбранному маршруту.
Рекомендуем:
____________________________________________
7 сентября 2017 года
В личных кабинетах налогоплательщиков-юрлиц ФНС предлагает размещать информацию об их налоговых рисках
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. N ЕД-4-15/16007
Перечень публикуемой в личном кабинете налогоплательщика информации предлагается включать оценку уровня налоговых рисков, возникающих на разных этапах взаимодействия юридического лица с налоговыми органами. Сформирован перечень рисков из 12 позиций. Каждый из них может принимать значения низкий, средний, высокий.
Предусматривается, что публикация информации об уровне налоговых рисков будет сопровождаться доведением до сведения налогоплательщика мер ответственности, предусмотренных НК РФ, а также рекомендаций по снижению уровня выявленного риска и предотвращению возможных нарушений требований законодательства о налогах и сборах.
Рекомендуем:
____________________________________________
В декларацию 3-НДФЛ внесут изменения
В частности, на титульном листе декларации планируется не указывать адрес налогоплательщика. Взамен будет вноситься номер телефона. В листе Д1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества" вместо адреса объекта по общему правилу будет указываться кадастровый номер.
Кроме того, в новой редакции будут изложены лист Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов", лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)", лист И "Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах".
Введут новый лист К "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества". Цель - расчет дохода по каждому объекту недвижимости, приобретенному после 1 января 2016 года, от отчуждения которого в отчетном периоде получен доход (кроме доходов, не подлежащих налогообложению).
Обновленную форму 3-НДФЛ планируется применять начиная с представления декларации за 2017 год.
Рекомендуем:
____________________________________________
Как определить размер аванса по зарплате: рекомендации Минтруда
Письмо Минтруда России от 10.08.2017 N 14-1/В-725
Заработную плату за первую половину месяца, так называемый аванс, обязательно выплачивайте пропорционально отработанному времени. Состав аванса и зарплаты по итогам месяца определяйте так:
|
Зарплата за первую половину месяца (аванс) |
Зарплата за вторую половину месяца |
|
Оклад (тарифная ставка) | |
|
Компенсационные и стимулирующие выплаты, не зависящие от итогов работы за месяц и отработанного времени. Например, доплаты за работу в ночное время, за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы | |
|
- |
Стимулирующие выплаты по результатам выполнения показателей эффективности за месяц |
|
- |
Компенсационные выплаты, зависящие от выполнения месячной нормы рабочего времени. Примеры: Доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни |
Если выплачивать зарплату за первую половину месяца без учета перечисленных выше рекомендаций, проверяющие из трудовой инспекции могут зафиксировать нарушение. Напомним, что административная ответственность за нарушение трудового законодательства установлена ст. 5.27 КоАП РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
6 сентября 2017 года
Чтобы вернуть излишне взысканные ФНС взносы за периоды до 2017 года, обращайтесь в фонды
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 июня 2017 г. N ГД-4-8/11682@
На сегодняшний день в результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в отношении переданной фондами задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в карточках "Расчеты с бюджетом" образуется излишне взысканная сумма страховых взносов в случае передачи ПФР России и ФСС России в налоговые органы уточненного сальдо расчетов по страховым взносам:
- в связи с передачей ранее некорректного сальдо расчетов по страховым взносам;
- в связи с перерасчетом начисленных страховых взносов в сторону уменьшения.
По мнению ФНС России, в случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 2017 года, решение о возврате суммы излишне взысканных взносов принимается соответствующими органами ПФР России и ФСС России, и нормы ст. 79 НК РФ о зачете (возврате) излишне взысканных сумм в указанном случае не применяются.
Рекомендуем:
____________________________________________
Утверждены формы заявлений, связанных с оформлением патентов для работников-иностранцев
Приказ МВД России от 14 августа 2017 г. N 635
Утверждены формы заявлений, представляемых в связи с оформлением патента, его переоформлением, выдачей его дубликата или внесением изменений в сведения, содержащиеся в патенте.
Напомним, что на основании ст. 227.1 НК РФ исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента иностранными гражданами:
- работающими по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
- трудящимися по найму в организациях и (или) у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
5 сентября 2017 года
Единовременная доплата к ежегодному отпуску в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. N ЗН-4-11/16202
Дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. По строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. По строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.
Сумма единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, отражается по коду дохода 4800 "Иные выплаты" в справке по форме 2-НДФЛ.
Рекомендуем:
____________________________________________
ФНС разъяснила, как применять новые правила о субсидиарной ответственности в деле о банкротстве
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. N СА-4-18/16148@
ФНС России подготовила для налоговых органов разъяснения по применению в работе положений новой главы III.2 Закона о банкротстве "Ответственность руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве". Особое внимание в письме уделено тем нововведениям, которые должны помочь налоговым органам привлекать к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц (далее также КДЛ).
Так, отмечено, что для определения контролирующего должника лица в Закон о банкротстве введены три презумпции, которые, по мнению Службы, облегчат доказывание наличия статуса КДЛ, поскольку опровергнуть соответствующую презумпцию должен будет сам субсидиарный должник.
Одна из этих презумпций заключается в следующем: предполагается (пока не доказано иное), что лицо являлось контролирующим должника лицом, если извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения директора. Поясняя указанную презумпцию, ФНС России отметила, что осуществление должником деятельности с систематическим убытком для себя, но с систематической выгодой для другого лица возможно только в том случае, если должник осуществляет деятельность не самостоятельно, а находится под контролем извне. При этом контроль может быть как прямым - контролирующим лицом может являться лицо, непосредственно получающее выгоду, так и непрямым - оба лица (должник и выгодоприобретатель) могут находиться под общим контролем третьего лица (бенефициара).
В отношении другой презумпции, которая связывает невозможность полного погашения требований кредиторов с отсутствием документов бухучета и (или) отчетности либо отсутствием в них обязательной информации или ее искажением, ФНС России поясняет, что при ее применении к ответственности привлекается не только директор, как лицо, которое должно организовать ведение бухгалтерского учета и хранения документов, но и лица, которые обязаны этот учет и хранение вести непосредственно (бухгалтеры и/или юрисконсульты и/или иные лица в части своей компетенции), что, однако, не освобождает от доказывания их статуса как КДЛ.
Рекомендуем:
_________________________________________
Определен новый порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков
Приказ Минфина России от 22 июня 2017 г. N 99н
Как и ранее, реестр ведут ФНС России и ее территориальные органы. В ЕГРН содержатся сведения о поставленных на налоговый учет организациях и физических лицах.
При этом скорректирован состав сведений, содержащихся в ЕГРН. В частности, в отношении российских организаций указываются сведения о выдаче свидетельства о постановке на налоговый учет. Дополнительно отражаются данные о постановке на учет (о снятии с учета) организации в качестве плательщика торгового сбора, об ответственном участнике консолидированной группы налогоплательщиков, об участнике договора инвестиционного товарищества, о зарегистрированных объектах игорного бизнеса организации и др.
В отношении иностранных организаций и физлиц указываются в том числе сведения о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов. Это связано с передачей полномочий по их администрированию налоговым органам.
Приказ вступает в силу с 11 сентября 2017 года. Прежний порядок ведения реестра утрачивает силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков |
_________________________________________
4 сентября 2017 года
Указываем статус плательщика в форме 2-НДФЛ
Письмо Минфина России от 21 июля 2017 г. N 03-04-06/46690
При заполнении формы 2-НДФЛ в поле "статус налогоплательщика" указывается та цифра, которая соответствует налоговому статусу физлица по окончании налогового периода.
При этом в поле "Сумма дохода" раздела 3 формы 2-НДФЛ отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по соответствующему коду дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода. В поле "Сумма налога исчисленная" раздела 5 указывается сумма НДФЛ, исчисленная в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика, а в поле "Сумма налога удержанная" раздела 5 указывается общая сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.
Рекомендуем:
____________________________________________
Подарки работникам облагаются НДС
Письмо Минфина России от 18 августа 2017 г. N 03-07-11/53088
Безвозмездная передача товаров работникам в качестве подарков является объектом обложения НДС.
Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении таких товаров, принимаются к вычету после принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры |
_________________________________________
Плательщики ЕНВД и ПСН при розничной продаже алкоголя могут не применять ККТ до 1 июля 2018 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2017 г. N СА-4-20/16409@
С 31 марта 2017 вступила в силу норма, согласно которой розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением ККТ.
Вместе с тем, обязанность применять ККТ нового типа, соответствующую требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, возникает у плательщиков ЕНВД и ПСН только после 1 июля.2017 года.
ФНС разъясняет, что лица, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, а также применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять розничную продажу алкогольной продукции (в том числе пива и напитков, изготавливаемых на основе пива) без применения контрольно-кассовой техники до 1 июля 2018 года при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств.
Напомним, что ранее Минфин неоднократно разъяснял, что такие налогоплательщики при розничной продаже алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков) вправе осуществлять расчеты без применения ККТ только до 31 марта 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
1 сентября 2017 года
Обзор ФНС судебной практики по делам о дроблении бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@
Тема обзора - установление налоговыми органами фактов снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом, получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству.
Письмо выпущено до вступления в силу ст. 54.1 НК РФ о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Однако, по нашему мнению, обзор еще долго останется актуальным.
Исходя из судебной практики ФНС сформулировала общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности. Так, одним из основных способов занижения налоговых обязательств при применении схемы дробления бизнеса является включение в цепочку организаций и предпринимателей, чья деятельность носит формальный (технический, подконтрольный) характер и направлена на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Отметим, что в обзоре рассмотрены судебные дела, решения в которых приняты как в пользу налоговых органов, так и в пользу налогоплательщиков. Резюме письма также обнадеживает: "... для обоснования вывода о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса налоговому органу необходимо располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизацией предпринимательской деятельности, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском |
|
|
Статьи и обзоры |
____________________________________________
Получить возмещение по НДС теперь можно быстрее
Информация Федеральной налоговой службы от 25 августа 2017 г.
ФНС России информирует о сокращении срока камеральной налоговой проверки декларации по НДС с трех месяцев до двух. Нововведение коснется добросовестных налогоплательщиков.
Это стало возможным благодаря использованию в системе "АСК НДС-2" автоматизированного контроля операций как налогоплательщика, так и его контрагентов, что позволило налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок возмещения НДС.
Новый порядок действует в отношении деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме |
|
|
Формы документов |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Допкомпенсация при расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагается НДФЛ и взносами
Письмо Минфина России от 31 июля 2017 г. N 03-04-07/48592
Исходя из положений ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Минфин считает, что такая допкомпенсация не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства. Поэтому она не облагается взносами и НДФЛ в полной сумме, независимо от других выплат при увольнении.
Напомним, что ранее Минфин неоднократно относил эту компенсацию к выплатам при увольнении, необлагаемым НДФЛ только в размере трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка.
Рекомендуем:
_________________________________________
Август 2017 года
31 августа 2017 года
Отражаем в отчетности по страховым взносам взаиморасчеты с ФСС
Письмо ФНС России от 23 августа 2017 г. N БС-4-11/16751@
По строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных ФСС расходов плательщика на выплату пособий за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.
В строке 090 приложения N 2 сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов над исчисленными взносами всегда отражается в положительном значении. При этом признак строки 090 приложения N 2 принимает значение:
"1" - суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, .
"2" - суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами, если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.
Обратите внимание, что плательщики страховых взносов - участника пилотного проекта ФСС России, строку 070 приложения N 2 (расходами на выплату страхового обеспечения) не заполняют.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
О желании получать налоговые уведомления на бумаге физлицо может заявить любым способом
Письмо Минфина России от 20 июля 2017 г. N 03-02-07/2/46444
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, вправе представить в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов налоговых органов на бумажном носителе. Сделать это можно любым способом по своему выбору, в том числе лично (через представителя) или по почте на бумажном носителе либо в электронной форме с использованием личного кабинета.
Рекомендуем:
_________________________________________
30 августа 2017 года
ПФР о переформировании обязательств самозанятых лиц по страховым взносам
Письмо Пенсионного фонда России от 10 июля 2017 г. N НП-30-26/9994
Речь идет о переформировании обязательств по страховым взносам лиц, не производящих выплаты физлицам, рассчитанным за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Согласно действовавшему до 2017 года законодательству в случае, если в информации, переданной налоговыми органами в ПФР, отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими отчетности до окончания расчетного периода, страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период взыскивались ПФР в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.
Разъяснено, что у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае предоставления плательщиками сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений после направления плательщику взносов требования об уплате недоимки.
Если плательщиком страховых взносов сведения о доходах были предоставлены в налоговый орган до окончания расчетного периода, но не были переданы в территориальный орган ПФР налоговым органом, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов ПФР считает целесообразным.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Без счета-фактуры НДС не принять к вычету, даже если суд признал работы выполненными
Письмо Минфина России от 18 августа 2017 г. N 03-07-11/53086
Налогоплательщик имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются следующие условия:
- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях - иные документы) (п. 1 ст. 172 НК РФ).
НК РФ не предусмотрено принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без счетов-фактур, выставленных подрядчиком.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС |
_________________________________________
Нормы об уплате налогов третьими лицами имеют обратную силу
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. N СА-18-22/749@
Уплачивать налоги, сборы, пени, штрафы и страховые взносы за плательщика может иное лицо. Соответствующая норма введена в НК РФ с 30 ноября 2016 года.
ФНС России считает, что поскольку эти положения устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, то в соответствии с п. 3 ст. 5 НК РФ они имеют обратную силу и распространяются на платежи, осуществленные третьими лицами за налогоплательщиков до вступления в силу указанных поправок.
Рекомендуем:
_________________________________________
29 августа 2017 года
ВС РФ объяснил, что происходит с имуществом организации, исключенной из ЕГРЮЛ
Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 18 июля 2017 г. N 78-КГ17-46
Верховный Суд РФ отменил судебный акт, которым единственному участнику ООО, исключенного из ЕГРЮЛ на основании ст. 21.1 Закона о регистрации юридических лиц, было отказано в признании права собственности на недвижимое имущество, принадлежавшее организации.
Отказывая в иске, нижестоящий суд исходил из того, что закон не предусматривает в качестве последствия исключения юридического лица из ЕГРЮЛ автоматический переход его имущества к участникам, а истец не представил доказательств приобретения имущества в результате каких-либо процедур, связанных с прекращением деятельности организации, равно как и доказательств отсутствия у организации на момент исключения из ЕГРЮЛ кредиторской задолженности.
ВС РФ не согласился с такими выводами. Он указал, что по смыслу ряда норм право собственности на имущество юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, переходит к его участникам. Наличие у такого юридического лица кредиторской задолженности само по себе не препятствует регистрации права собственности его участника на оставшееся после прекращения организации недвижимое имущество. При наличии оснований заинтересованные лица вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения этого имущества в соответствии с п. 5.2 ст. 64 ГК РФ. В связи с этим ВС РФ также отметил, что при рассмотрении дела доказательств существования каких-либо правопритязаний третьих лиц на спорное имущество выявлено не было.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа Распределение имущества, обнаруженного после ликвидации юридического лица |
____________________________________________
Представляем расчет по взносам при изменении места нахождения обособленного подразделения
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2017 г. N ЗН-4-11/16329@
В случае в случае изменения места нахождения обособленного подразделения организации в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения с указанием КПП обособленного подразделения, присвоенного налоговым органом по новому месту нахождения. В расчет включаются в том числе данные об объекте обложения страховыми взносами, о базе для их исчисления, о сумме за период с начала расчетного периода до снятия с учета обособленного подразделения по прежнему месту нахождения.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
28 августа 2017 года
ФНС обозначила свое видение налоговой выгоды после 19 августа 2017 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. N СА-4-7/16152@
В связи с введением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" ФНС обозначила свои подходы к оценке налоговой выгоды в новых условиях.
Отмечается, что п. 1 ст. 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе, путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п. При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.
Также указано, что налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции. Поэтому при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также на вычет (зачет) НДС в полном объеме.
Однако п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий.
Также в письме приведены сроки начала применения новых норм при проведении камеральных и выездных проверок.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Запрос у контрагента документов в целях минимизации налоговых рисков |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис |
____________________________________________
Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам за II квартал 2017 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. N СА-4-7/12540@
Федеральная налоговая служба направила для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Всего в обзоре представлено 17 выводов. Отметим некоторые из них:
- применение налогоплательщиком различных способов определения объема товара при его приобретении и при последующей реализации в целях исчисления НДС противоречит принципу экономического основания НДС, как налога, уплачиваемого с добавленной стоимости;
- при реализации не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями имущества казны обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС лежит на покупателях - налоговых агентах, за исключением физлиц, не являющихся ИП. Эту обязанность нельзя возложить на продавца имущества даже когда подлежащий перечислению в бюджет налог уплачен в составе стоимости имущества;
- налоговый орган имеет полномочия по взысканию с физлица-налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ, в порядке возврата неосновательного обогащения, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.
Кроме того, приведено несколько позиций по делам о налоговой выгоде.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков |
____________________________________________
Заполняем поле 107 платежки при переводе денег в бюджетную систему
Письмо Федерального казначейства от 10 августа 2017 г. N 07-04-05/05-660
В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджет в реквизите 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается:
- при перечислении налоговых платежей - значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".");
- при перечислении таможенных платежей - код таможенного органа, который идентифицирует таможенный орган, осуществляющий администрирование платежа.
_________________________________________
25 августа 2017 года
Определяем соответствие кодов ОКП и ОКПД2 для применения ставки НДС 10%
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2017 г. N СА-4-3/16343@
Письмо Минфина России от 10 августа 2017 г. N 03-07-07/51256
В связи с переходом с 1 января 2017 года с классификатора ОКП к ОКПД2 рассмотрены вопросы о применении ставки 10% по НДС при реализации:
- продукции, произведенной (приобретенной) в 2016 году, на которую имеются действующие сертификаты (декларации) соответствия, подтверждающие код ОКП, который был включен в перечень, действовавший до 1 января 2017 года;
- медицинских изделий и лекарственных средств, которым присвоен код по ОКПД2, в связи с тем, что в действующий Перечень изменения в части кодов товаров не внесены.
Разъяснено, что для идентификации продукции по ОКПД2 необходимо руководствоваться переходными ключами между ОКП и ОКПД2, разработанными Минэкономразвития России.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Как заполнять расчет по страховым взносам участникам пилотного проекта ФСС "Прямые выплаты"?
Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2017 г. N БС-4-11/16544@
С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда.
В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" и N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета включаются в состав расчета при произведении плательщиками расходов на выплату соответствующих пособий.
В связи с этим плательщики участники пилотного проекта приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого в налоговые органы расчета не включают.
Этот порядок не применяется в отношении плательщиков, участвующих в реализации пилотного проекта не с начала расчетного периода. Они заполняют приложения N 3 и N 4 раздела 1 расчета в соответствии с разделами XII-XIII порядка заполнения расчета в части расходов, произведенных до начала участия в пилотном проекте.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта |
____________________________________________
24 августа 2017 года
С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и других документов, применяемых при расчетах по НДС
Постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. N 981
Внесены изменения в формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Скорректированы правила их заполнения и хранения.
Так, определены особенности отражения операций в случае приобретения экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. Закреплен порядок указания данных в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС. Введена новая графа "код вида товара".
Урегулированы вопросы хранения счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счетов-фактур.
Предусмотрено, что ведение журнала учета необходимо только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, предусматривающей реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.
В книгу продаж добавлена графа "регистрационный номер таможенной декларации". Определен порядок ее заполнения. Прописаны правила регистрации первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС, в случае невыставления им счетов-фактур. Введена процедура регистрации в книге таких документов при увеличении или уменьшении стоимости отгрузки.
Урегулированы вопросы отражения в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для совершения ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
Постановление вступает в силу 1 октября 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Сервис Электронный документооборот |
____________________________________________
Разъяснения Минфина и ФНС во II квартале 2017 года
Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2017 года
Письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, являются для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.
Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России и Федеральной налоговой службы, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2017 года |
_________________________________________
Для получения инвестиционного налогового вычета по ИИС надо иметь облагаемые по 13% доходы
Письмо Минфина России от 23 июня 2017 г. N 03-04-06/39694
При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
Вместе с тем, в отношении доходов от долевого участия в организации (дивидендов) налоговые вычеты не применяются. Таким образом, инвестиционные налоговые вычеты по ИИС в отношении дивидендов получить нельзя.
Кроме того, поскольку инвестиционные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в виде уменьшения дохода, применить их при отсутствии у налогоплательщика соответствующего дохода не представляется возможным.
Рекомендуем:
____________________________________________
23 августа 2017 года
Как заполнить 6-НДФЛ при возврате излишне удержанного налога физлицу?
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2017 г. N БС-4-11/13832@
Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 30.06.2017 N 20-15/098896@
Если налоговый агент в 2017 году возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (в 2017 году). В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущий налоговый период не представляется.
Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий (предыдущий) налоговый период.
Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. Если налоговый агент перечислил сумму удержанного НДФЛ без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Рекомендуем:
____________________________________________
Для документооборота между компаниями достаточно простой электронной подписи
Письмо Минфина России от 17 июля 2017 г. N 03-03-06/1/45323
В соответствии с законодательством о бухучете первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Хозяйствующие стороны при оформлении первичных учетных документов могут организовать электронный документооборот, применяя простую электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ.
Такие первичные документы могут приниматься для целей учета расходов при налогообложения прибыли организаций.
Напомним, что в случаях, установленных НК РФ, обязательным является применение квалифицированной электронной подписи (для счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в том числе при сдаче налоговой отчетности).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета |
|
|
Сервис Электронный документооборот |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Физлицо, не информирующее ИФНС о счетах в иностранных банках, могут обвинить в незаконных валютных операциях
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2017 г. N ЗН-3-17/5523@
ФНС разъяснила обязанности физлиц - валютных резидентов РФ, имеющих счета в иностранных банках.
Законодательством о валютном регулировании и валютном контроле для резидентов РФ установлена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета уведомлений об открытии (изменении реквизитов, закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории России, и отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) (далее - отчет).
Физлица, игнорирующие эти требования или подающие уведомления и отчеты с нарушением сроков, могут быть оштрафованы. Кроме того, по мнению ФНС, валютные операции с использованием средств на счетах (во вкладах) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по которым физическими лицами -резидентами в налоговые органы по месту их учета не представлены уведомления и отчеты, будут являться незаконными.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Как заполнить расчет по страховым взносам в отношении работников из стран ЕАЭС?
Письмо Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-15-06/44430
С выплат в пользу граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Кыргызстана, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам в России, уплачиваются страховые взносы на ОПС в порядке, установленном НК РФ.
При указании персонифицированных сведений о застрахованных лицах - иностранных работниках - временно пребывающих в России гражданах ЕАЭС следует руководствоваться порядком, утвержденным ФНС, в частности, кодами категории застрахованного лица.
Иностранные высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами в системе ОПС. Поэтому с выплат в их пользу страховые взносы на ОПС не уплачиваются. В раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета данные о таких работниках не вносятся.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Страховые взносы на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам с 1 января 2017 года |
_________________________________________
22 августа 2017 года
Проверяем подлинность кассового чека
Письмо Федеральной налоговой службы от 04.08.2017 N ЕД-4-6/15366@
Проверить "новые" кассовый чек или бланк строгой отчетности можно с помощью мобильного приложения "Проверка кассового чека". Ссылки для скачивания программы через магазины приложений для смартфонов на базе Android и IOS размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники". Разъяснения по применению этих приложений см. в Информации УФНС России по Амурской области от 28 июля 2017 года.
Кроме того, в 2017 году запланирована разработка программного обеспечения, реализующего на официальном сайте ФНС функции сервиса проверки факта записи расчета и подлинности фискального признака кассового чека (БСО). После реализации проекта заинтересованное лицо сможет проверить кассовый чек одним из способов по своему выбору: воспользовавшись мобильным приложением или сервисом на сайте ФНС.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг |
____________________________________________
ФСС о реализации пилотного проекта "Прямые выплаты"
Информация Фонда социального страхования РФ
С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами. Сообщается, какие регионы уже участвуют в пилотном проекте, а какие только готовятся присоединиться к нему.
ФСС напоминает, что в рамках пилотного проекта при наступлении страхового случая застрахованное лицо обращается к страхователю (работодателю) с заявлением о выплате пособия и необходимыми документами. Страхователь не позднее 5 календарных дней со дня их представления направляет в территориальный орган Фонда сведения для назначения и выплаты соответствующего вида пособия (в виде электронного реестра).
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка перечисляются территориальным органом ФСС РФ на банковский счет застрахованного лица или выплачиваются через почту или иную организацию по заявлению застрахованного (его уполномоченного представителя). Срок - в течение 10 календарных дней со дня получения заявления и необходимых документов или сведений.
Если страхователь прекращает деятельность, в том числе если невозможно установить его фактическое местонахождение, застрахованное лицо вправе самостоятельно представить в территориальный орган ФСС по месту регистрации работодателя заявление и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта |
____________________________________________
В течение какого времени хранить налоговые и бухгалтерские документы?
Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829
Чтобы не было разногласий с проверяющими, обращайте внимание на сроки хранения первичных и иных бухгалтерских документов. Если уничтожить документы раньше времени, могут оштрафовать по ст. 15.11 КоАП РФ. А за непредставление документов налоговикам штраф предусмотрен еще и п. 1 ст. 126 НК РФ.
Для разных документов установлены разные сроки хранения:
|
Вид документов |
Срок хранения |
С какой даты отсчитывать |
Основание |
|
Первичные (сводные) учетные документы Регистры бухгалтерского учета Бухгалтерская (финансовая) отчетность |
Не менее 5 лет
С учетом спецправил архивного хранения! |
С 1-го числа года, следующего за отчетным годом, в котором документ использовался в последний раз для составления бухотчетности |
ч. 1 ст. 29 Закона о бухучете |
|
Любые документы |
Сроки по Перечню архивного хранения |
По разным документам определены разные правила подсчета срока хранения По ряду документов есть срок хранения, но уничтожение допускается только при условии проведения проверки. Например, такое условие предусмотрено для первичных учетных документов. Так что даже если срок хранения истек, а проверки не было, документы уничтожать нельзя |
приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 |
|
Документы для исчисления и уплаты налогов |
4 года |
С 1-го числа отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов |
пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ |
|
Документы для исчисления и уплаты страховых взносов |
6 лет |
С 1-го числа года, следующего за годом, в котором документ использовался в последний раз для составления отчетности |
пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ |
Чтобы не запутаться в сроках хранения разных документов, обеспечьте их сохранность по максимуму. Например, в течение 6 лет. А документы с более длительными сроками хранения, например, о зарплате, подшивайте в отдельные дела.
Для электронных документов никаких специальных сроков хранения не установлено. Так что соответствующие файлы и носители информации надо сохранять в течение того же времени, что и аналогичные бумажные документы.
____________________________________________
21 августа 2017 года
Как учесть налог, уплаченный за третье лицо?
Письмо Минфина России от 28 июня 2017 г. N 03-03-06/1/40668
С 30 ноября прошлого года действует норма, согласно которой перечислить налог за налогоплательщика может иное лицо. При этом необходимо, чтобы платежные документы позволяли идентифицировать, что соответствующая сумма уплачена за определенного налогоплательщика.
Минфин разъясняет, что при перечислении денежных средств за иное лицо между указанными лицами в силу гражданского законодательства могут возникать долговые обязательства. При этом у иного лица, осуществившего платеж за налогоплательщика-организацию, расход не возникает.
Если иное лицо не требует возмещения затрат от организации-налогоплательщика, за которую осуществлена уплата налога, то такие расходы не учитываются иным лицом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку являются безвозмездно переданными средствами.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета |
____________________________________________
C 19 августа введены дополнительные условия для уменьшения налоговой базы (налога)
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 163-ФЗ
В НК РФ закреплено общее правило, запрещающее налогоплательщикам уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Кроме того, введены дополнительные условия для законного уменьшения налоговой базы (суммы налога) даже в тех случаях, когда такое уменьшение прямо предусмотрено главами второй части НК РФ и какие-либо искажения отсутствуют.
Новые положения также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, страховых взносов и налоговых агентов.
При этом уточнено, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным. Доказывание нарушений этих требований возлагается на налоговые органы.
Рекомендуем:
____________________________________________
Вступили в силу новые правила определения налогового периода
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 173-ФЗ
С 19 августа действуют поправки, внесенные в порядок определения налогового периода для организаций и ИП в различных ситуациях.
Отдельно прописаны правила определения начала и конца налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации в отношении налоговых периодов, равных:
- календарному году;
- кварталу;
- календарному месяцу.
Соответствующие нормы распространены на индивидуальных предпринимателей. До этого в ст. 55 НК РФ правила начала и окончания течения налогового периода были определены только для организаций, что ставило ИП в неравное положение с ними.
Кроме того, теперь отдельно установлены правила определения дат начала и завершения налогового периода в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и расчетного периода по страховым взносам - они определяются датами создания организации (регистрации физического лица в качестве ИП) и прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физлица в качестве ИП). При этом рамки налогового периода всегда ограничиваются пределами одного календарного года.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Энциклопедия решений Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 2017 года |
|
|
Энциклопедия судебной практики |
____________________________________________
18 августа 2017 года
Установлен порядок представления ОВД результатов оперативно-разыскной деятельности налоговому органу
Приказ МВД России и Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N 317/ММВ-7-2/481@
Органы внутренних дел представляют информацию в налоговые органы для использования в целях контроля и надзора за соблюдением налогового законодательства, обеспечения представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере госрегистрации юрлиц.
Информация направляется в налоговый орган, если ее раскрытие не причинит вред интересам оперативно-служебной деятельности.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Основания для проведения полицией оперативно-разыскных мероприятий |
____________________________________________
Оформляем кассовый чек на предоплату
Письмо Минфина России от 10 июля 2017 г. N 03-01-15/43690
Если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, то на кассовом чеке (БСО) указывается значение реквизита "аванс" и фактически полученные денежные средства. При конечном расчете (с учетом ранее полученного аванса) на чеке отражаются обязательные реквизиты, а в сумме оплаты указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не приводится.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. |
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
17 августа 2017 года
Типовые правила эксплуатации ККМ не подлежат обязательному применению
Письмо Минфина России от 1 июня 2017 г. N 03-01-15/34152
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением были утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 в соответствии со "старым" Законом о ККМ. Они регламентировали документооборот и оформление операций, осуществляемых через кассовую технику. Закон о ККМ утратил силу в связи с вступлением в силу Закона N 54-ФЗ. Соответственно, типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин применять не обязательно.
По нашему мнению, правила могут использоваться в качестве ориентира, поскольку только в них четко описаны действия участников расчетов (кассира ККТ, главного кассира и пр.).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Бухгалтерский учет получения наличной денежной выручки через ККТ |
____________________________________________
Реестр субъектов МСП пополнился сведениями об акционерных обществах
Информация Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 года
Теперь АО наравне с другими субъектами малого и среднего предпринимательства могут самостоятельно внести в реестр МСП дополнительные сведения о себе. В частности, можно сообщить о своей продукции, опыте исполнения контрактов, об участии в программах партнерства, внести контактную информацию (адрес электронной почты, телефон, сайт).
ФНС России переформировала Реестр и впервые внесла в него сведения об АО, соответствующих условиям по доле участия в капитале, а также по среднесписочной численности работников и доходу, полученному от предпринимательской деятельности.
Реестр сформирован на основе сведений, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля 2017 года, и информации от других государственных органов и уполномоченных организаций.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
В личном кабинете налогоплательщика-физлица отражаются сведения о страховых взносах
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июля 2017 г. N БС-18-11/645@
Налогоплательщики - пользователи личного кабинета для физлиц на сайте ФНС одновременно могут являться и застрахованными лицами в системе ОСС.
С помощью сервиса физлица могут получить как информацию, связанную с самостоятельной уплатой налогов, сборов, страховых взносов, так и сведения, представляемые в налоговые органы в отношении указанного физлица третьими лицами. В частности, отражение в личном кабинете сведений о страховых взносах, исчисленных работодателем, носит информативный характер и не противоречит назначению сервиса.
Дополнительно ФНС России информирует, что с момента размещения в ЛК ФЛ сведений об исчисленных страховых взносах (с момента представления расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2017 года) в разделе сервиса "Сведения о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных работодателем" размещено информационное сообщение в целях устранения возможных вопросов о фактическом объеме сформированных ими пенсионных прав в связи с различными подходами к формированию отображаемых данных в ЛК ФЛ и ИР "Личный кабинет застрахованного лица" на сайте ПФР.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя |
_________________________________________
Система ПЛАТОН передает информацию в налоговые органы в электронном виде
Информация Федеральной налоговой службы от 27 июля 2017 года
Сообщается, что утвержден Порядок предоставления налоговым органам сведений из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (большегрузами).
Порядок определяет общие правила информационного взаимодействия налоговых органов и оператора системы взимания платы, а также перечень реквизитов, передаваемых в рамках информационного взаимодействия (данные о транспортном средстве, его владельце, сумме внесенной платы и т.д.).
Сведения предоставляются в ФНС России в электронном виде ежегодно до 15 февраля, а также могут предоставляться по уточняющим запросам налоговых органов.
Полученная от оператора системы взимания платы информация используется налоговыми органами для расчета транспортного налога и применения налоговой льготы с учетом платы, внесенной в систему ПЛАТОН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей |
____________________________________________
16 августа 2017 года
Единый реестр субъектов МСП переформируют
Письмо Федеральной налоговой службы от 8 августа 2017 г. N ГД-4-14/15554@
Сообщается о переформировании Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (реестра МСП).
Отдельные сведения о субъектах будут внесены в реестр на основе сведений, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля 2017 года, в том числе о среднесписочной численности работников за 2016 год и о доходе, полученном от деятельности за 2016 год, отраженном в налоговой отчетности.
Начиная с 10 августа 2017 года принудительное включение в реестр, исключение из него и изменение категории субъекту МСП осуществляются только по согласованию с ФНС России с использованием соответствующего программного обеспечения.
Налоговые органы не должны подтверждать принадлежность юрлица (ИП) к субъекту МСП при отсутствии сведений в реестре. Процедура проводится заинтересованным лицом при обращении к реестру.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Вознаграждение членам совета директоров АО может выплачиваться и при отсутствии прибыли
Письмо Банка России от 4 августа 2017 г. N ИН-015-28/41
Банк России пояснил, что наличие прибыли у АО не является обязательным условием для принятия общим собранием акционеров решения о выплате вознаграждения членам совета директоров.
В письме отмечено, что Закон об АО связывает выплату такого вознаграждения с исполнением членами совета директоров (наблюдательного совета) общества возложенных на них функций и принятием соответствующего решения общим собранием акционеров, а не с указанием на такое вознаграждение в уставе общества или наличием у общества чистой прибыли.
Закон об АО не содержит ограничений на выплату вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) только из прибыли или только при наличии прибыли за отчетный год. В связи с этим решение о его выплате может быть принято и при отсутствии у общества прибыли за отчетный год.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Арест имущества налогоплательщика признан эффективным способом обеспечения налоговых поступлений
Письмо Генеральной прокуратуры РФ от 6 июля 2017 г. N 40-09-2017
Прокурорами субъектов РФ значительно активизирована работа по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество организаций для обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов.
Под арестом имущества налогоплательщика понимается временное ограничение права собственности. В случае исполнения должником налоговых обязательств арест имущества отменяется налоговым органом в отличие от процедур, проводимых судебными приставами-исполнителями, при осуществлении которых имущество должников реализуется на торгах.
Это позволяет хозяйствующим субъектам ликвидировать налоговую задолженность и продолжить работу.
Материалы направляются налоговыми органами судебным приставам-исполнителям только если в ходе ареста имущества должником не были исполнены налоговые обязательства. Тогда арестованное имущество может быть реализовано на торгах. Длительность процедуры ареста имущества НК РФ не определена. На практике она, как правило, составляет 2 месяца. В то же время представители налоговых органов, заинтересованные в получении налоговых отчислений, при установлении срока ареста имущества исходят из реальной возможности предпринимателя выплатить задолженность.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Энциклопедия судебной практики |
_________________________________________
Оплата фитнеса для работников не учитывается при налогообложении
Письмо Минфина России от 17 июля 2017 г. N 03-03-06/1/45234
Если мероприятия, направленные на развитие физкультуры и спорта в трудовых коллективах, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью, расходы на них, а также другие аналогичные затраты в пользу сотрудников относятся к расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
15 августа 2017 года
Расчет по страховым взносам: указываем базу при наличии необлагаемых выплат
Письмо Федеральной налоговой службы от 8 августа 2017 г. N ГД-4-11/15569@
Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, в соответствии с Порядком заполнения отражаются в расчете по страховым взносам.
Поэтому в расчете база для исчисления взносов указывается как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами, и необлагаемыми суммами.
Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Утвержден порядок представления информации о бенефициарах по запросам Росфинмониторинга и ФНС
Постановление Правительства РФ от 31 июля 2017 г. N 913
В конце прошлого года у юридических лиц появилась обязанность по сбору информации о своих бенефициарных владельцах, ее обновлению и хранению. В том числе установлено, что юридическое лицо обязано представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении них необходимых сведений по запросу Росфинмониторинга или налоговых органов.
Правительством РФ определен порядок и сроки представления такой информации, которые вступят в силу 18 августа 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Обязанность юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах |
_________________________________________
Поездка дистанционного работника в головной офис работодателя - служебная командировка?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 9 июня 2017 г. N 14-2/ООГ-4733
Минтруд считает, что поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой.
При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с ТК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Место работы дистанционного работника Возмещение командировочных расходов |
_________________________________________
14 августа 2017 года
Утверждены формы документов, применяемые при регистрации ККТ
Приказ Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N ММВ-7-20/484@
Принятие новых форм вызвано поэтапным переходом на онлайн-кассы. Так, налоговой службой разработаны формы:
- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;
- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;
- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;
- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.
Кроме того, утверждены правила заполнения указанных документов, а также порядок их направления и получения на бумажном носителе.
Напомним, заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) заявление о снятии ККТ с регистрационного учета подается организацией или индивидуальным предпринимателем на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники.
Приказ вступает в силу 21 августа 2017 г. Прежние формы документов признаны утратившими силу.
Рекомендуем:
____________________________________________
Реализация медизделий: нюансы применения освобождения от НДС (ставки 10%)
Письмо Минфина России от 10 июля 2017 г. N 03-07-07/43550
Рассматривался вопрос о возможности применения с 1 января по 1 июля 2017 года льгот по НДС при реализации в РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику). Напомним, что этот вопрос возник в связи с тем, что Срок продления был установлен только для замены бланков старых РУ, но не получения по ним преференций, в налоговый кодекс никакие изменения не вносились.
С 1 июля 2017 года освобождение от НДС (применение ставки 10%) в отношении медицинских изделий (медтехники) применяется при предоставлении в налоговые и таможенные органы регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 г. регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медтехнику)), выданного в соответствии с законодательством РФ.
До указанной даты - при предоставлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).
Минфин разъяснил, что предельный срок замены регистрационных удостоверений старого образца на изделия медицинского назначения (медицинскую технику) продлен до 1 января 2021 года и они являются действительными до указанной даты.
Таким образом, с 1 января по 30 июня 2017 г. включительно при реализации в РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медназначения (медтехнику), применяется освобождение от НДС (ставка НДС в размере 10%).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров |
____________________________________________
11 августа 2017 года
С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов
Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У
Скоро начнут действовать новые правила оформления кассовых документов. Обратите внимание на следующие изменения:
|
Как сейчас |
Как станет |
|
Записи в Кассовую книгу может вносить только кассир |
Заполнять Кассовую книгу сможет не только кассир, но и иной работник |
|
В конце рабочего дня кассир обязан сверить Кассовую книгу с данными кассовых документов и вывести в Кассовой книге остаток |
В конце дня кассир будет обязан: - посчитать фактический остаток наличных в кассе; - сопоставить этот остаток с кассовыми документами и остатком по Кассовой книге |
|
Указание N 3210-У предусматривало возможность составления электронных ПКО и РКО. Однако порядок их оформления был описан только в письмах |
Теперь установлено: 1. При оформлении электронного ПКО квитанцию к нему можно направить на электронную почту вносителя 2. В электронном РКО получатель наличных может поставить в нем свою электронную подпись |
Рекомендуем:
|
|
Подробный обзор всех изменений Порядка ведения кассовых операций - в системе ГАРАНТ |
____________________________________________
Самые распространенные налоговые нарушения: перечень от ФНС
Информация Федеральной налоговой службы от 20 июля 2017 г.
На основе анализа контрольной работы ФНС России подготовила перечень наиболее распространенных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Так, при налогообложении прибыли часто выявляется завышение расходов на сумму:
- убытка, полученного от реализации основного средства;
- продуктов, приобретенных для питания работников, при отсутствии заключения коллективного договора;
- необоснованных, документально не подтвержденных затрат;
- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно не участвующим для производства и реализации товаров, работ услуг.
Также необоснованное завышение расходов происходит путем оформления сделок с фирмами-однодневками и взаимозависимыми лицами при отсутствии реальности операций по документам, содержащим недостоверные сведения.
Что касается НДС, то здесь имеет место:
- занижение налоговой базы в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг);
- необоснованное применение налоговой ставки 0% по реализации товаров на экспорт (исчисление сумм НДС с неподтвержденных экспортных операций);
- неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения;
- необоснованное включение в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами - однодневками, принятие к вычету суммы НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения.
Кроме того, приводятся характерные нарушения при исчислении акцизов, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, налогов на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортного и земельного налогов, торгового сбора.
Опубликованный перечень характерных нарушений законодательства поможет налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам самостоятельно анализировать собственную работу, уточнять свои налоговые обязательства и снижать налоговые риски.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
10 августа 2017 года
Расчеты с подотчетными лицами: два важных новшества
Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У
С 19 августа при выдаче наличных подотчетникам учитывайте новые положения Порядка ведения кассовых операций:
|
Как сейчас |
Как станет |
|
Запрещена выдача аванса, если за подотчетным лицом числится долг по предыдущему авансу
Штраф за нарушение этого правила не предусмотрен. Но проверяющие нередко прибавляли выданную с нарушением сумму к остатку по кассе. И если полученная сумма превышала лимит, пытались оштрафовать по ст. 15.1 КоАП РФ |
Сотрудник сможет получить новый аванс наличными деньгами, даже если он не успел отчитаться по первой подотчетной сумме |
|
Для получения аванса сотрудник обязан написать заявление |
Аванс может быть выдан на основании распорядительного документа или заявления |
|
|
Подробный обзор всех изменений Порядка ведения кассовых операций - в системе ГАРАНТ |
____________________________________________
Какие документы должны передаваться через кабинет ККТ?
Приказ Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N ММВ-7-20/483@
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, и пользователи обязаны предоставлять информацию и документы в электронной форме в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ в налоговые органы через кабинет ККТ, котором мы писали ранее. Утверждены случаи, порядок и сроки представления такой информации (документов).
Так, через кабинет ККТ представляются, в частности, документы (информация) при:
- регистрации (перерегистрации, снятии с учета) ККТ;
- направлении данных для включения ККТ или фискального накопителя в реестр;
- поступлении запроса налогового органа о предоставлении информации и в иных случаях.
Для их подписания используется усиленная квалифицированная электронная подпись. Датой подачи информации и документов считается дата их размещения в кабинете ККТ. Подтверждением факта принятия налоговым органом информации и документов является размещенная в кабинете ККТ квитанция о приеме.
Установлены сроки предоставления информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет ККТ. Например, документы (информация), необходимые для регистрации ККТ или снятия ее с учета, должны быть представлены одновременно с заявлением (на регистрацию или о снятии с учета), для перерегистрации - не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в журнале учета ККТ и карточке регистрации ККТ. Документы (информацию), необходимые для включения ККТ или фискального накопителя в соответствующий реестр, необходимо будет направить одновременно с заявлением о соответствии модели ККТ или заявлением о соответствии модели фискального накопителя.
Приказ вступает в силу 19 августа 2017 г.
____________________________________________
Утвержден новый порядок работы комиссий по легализации налоговой базы
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@
Обновленный порядок работы комиссий распространяется на случаи легализации налоговой базы по НДФЛ и базы страховых взносов, администрированием которых с 1 января 2017 г. занимаются налоговые органы.
Целью работы комиссии является увеличение поступлений НДФЛ и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов к самостоятельному уточнению налоговых обязательств, обязательств по страховым взносам и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.
Определена последовательность контрольных мероприятий по выявлению отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений; теневой зарплаты; несвоевременного перечисления НДФЛ, страховых взносов; работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или МРОТ; работодателей, не оформляющих трудовые отношения с работниками, в результате чего занижается налоговая база по НДФЛ и база по страховым взносам.
Закреплен алгоритм работы таких комиссий.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Транспортный налог: разъяснены особенности налогообложения дорогостоящих автомобилей
Информация Федеральной налоговой службы от 8 августа 2017 г.
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. N БС-4-21/14024@"
Письмо Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504
При расчете транспортного налога в отношении автомашин, вошедших в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, применяется повышающий коэффициент. Ежегодно такие Перечни публикуются на официальном сайте Минпромторга России и содержат информацию о марке, модели (версии), годе выпуска и иных характеристиках, необходимых для применения повышающего коэффициента при расчете налога.
Однако в некоторых случаях описание модели (версии) легкового автомобиля в Перечне представлено в сокращенном варианте и не совпадает полностью со сведениями об указанном автомобиле в ПТС или полученными из органов ГИБДД. Минфин согласился с позицией ФНС России, что в рассматриваемых ситуациях при расчете транспортного налога должен применяться повышающий коэффициент.
В связи с этим налоговым органам рекомендовано провести анализ правильности исчисления транспортного налога по дорогостоящим автомобилям с учетом применения повышающего коэффициента на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей и при необходимости осуществить перерасчет транспортного налога.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
9 августа 2017 года
С 1 декабря изменится порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами
Приказ Федеральной налоговой службы от 25 июля 2017 г. N ММВ-7-22/579@
Как и прежде, речь идет о расчетных документах, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо банком при формировании ЭПД. Теперь к ним также отнесены платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов. Вся информация о работе с невыясненными платежами отражается в ведомости невыясненных поступлений.
Пересмотрены процедуры уточнения платежных документов. Так, при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке. Налоговым органом в течение 10 рабочих дней с даты поступления указанного заявления выносится решение об уточнении платежа.
По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в информационных ресурсах налогового органа информации о поступивших платежах, налоговый орган информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа.
Если ошибка возникла по вине банка при формировании ЭПД, то налоговый орган, как и ранее, после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк о представлении копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.
Введены процедуры уточнения платежных документов по страховым взносам.
Приказ вступает в силу 1 декабря 2017 г. и отменяет действие раздела V Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Утвержден порядок предоставления сведений из системы ПЛАТОН для администрирования транспортного налога
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. N БС-4-21/14023@
ФНС сообщила об утверждении Порядка предоставления налоговым органам сведений из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.
Порядок определяет общие правила информационного взаимодействия налоговых органов и оператора системы взимания платы, а также перечень реквизитов, передаваемых в рамках информационного взаимодействия (данные о транспортном средстве, его владельце, сумме внесенной платы и т.д.).
В частности, сведения предоставляются в ФНС России в электронном виде ежегодно до 15 февраля, а также могут предоставляться по уточняющим запросам налоговых органов.
Полученная информация используется налоговыми органами для расчета транспортного налога и применения налоговой льготы с учетом платы, внесенной в систему ПЛАТОН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей |
____________________________________________
Приняты поправки, касающиеся пересмотра налоговой базы по земельному налогу
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 274-ФЗ
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. По инициативе собственника результаты ее оценки могут быть пересмотрены в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
Согласно поправкам теперь решения комиссии об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости могут быть оспорены в суде органами местного самоуправления, органами государственной власти городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, не находящегося в собственности соответствующего муниципального образования, города федерального значения, но расположенного на его территории.
Это будет возможно в случаях, когда по заявлению собственника такого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы муниципального образования или города федерального значения, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в его бюджет.
Таким образом, Закон N 274-ФЗ с учетом постановления Конституционного Суда РФ от 05.07.2016 N 15-П расширяет полномочия органов местного самоуправления и ограничивает злоупотребления при оспаривании кадастровой стоимости по земельным участкам в частной собственности, являющимся объектами налогообложения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
8 августа 2017 года
Минфин подробно разъяснил суть нововведений, внесенных в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"
Информационное сообщение Минфина России 2 августа 2017 г. N ИС-учет-9
С 6 августа 2017 году вступили в силу поправки, внесенные в ПБУ 1/2008, основной целью которых является упорядочение процедуры формирования учетной политики, активизация применения МСФО при выработке учетной политики, а также приведение норм ПБУ 1/2008 в соответствие с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
Минфин сообщил, что основные изменения заключаются в следующем:
- определено соотношение учетной политики разных организаций;
- уточнен алгоритм формирования учетной политики;
- урегулирован порядок отступления от общего алгоритма формирования учетной политики;
- введено право организации унифицировать учетную политику по МСФО и по российским правилам;
- уточнено содержание требования рациональности;
- уточнен порядок ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики;
- введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета;
- отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты;
- уточнен ряд норм ПБУ 1/2008.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету |
|
|
Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета |
____________________________________________
Налог, уплаченный за налогоплательщика, не учитывается при налогообложении прибыли
Письмо Минфина России от 28 июня 2017 г. N 03-03-06/1/40668
В соответствии с НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При перечислении денежных средств за иное лицо между указанными лицами могут возникать долговые обязательства. Соответственно, если налогоплательщик впоследствии возмещает затраты по уплате налога, то у организации, осуществившей платеж расхода не возникает.
Если же организация уплатила налог за налогоплательщика и не требует от него возмещения затрат, то такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно переданные.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов |
____________________________________________
Количество документов, истребуемых вне рамок проведения налоговых проверок, может сократиться
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2017 г. N ЕД-4-2/12216@
ФНС обратила внимание территориальных органов на то, что истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов (информации) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения. В свою очередь истребование документов (информации) в излишнем объеме может привести, в частности, к жалобам налогоплательщиков.
Анализ судебной практики показал, что большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Вместе с тем, при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности за непредставление документов (информации) о деятельности налогоплательщика, судами принимается во внимание:
- реальная необходимость истребования налоговым органом конкретных документов (информации);
- реальная возможность налогового органа (проверяющих должностных лиц) изучить (проанализировать) большой объем истребуемых документов;
- реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме;
- обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов.
По результатам исследования вышеуказанных фактов суды в ряде случаев применяют смягчающие обстоятельства или освобождают от налоговой ответственности.
В связи с этим при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок ФНС рекомендовала налоговым органам исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности. Не допускать произвольного истребования документов, не обусловленных целями и задачами проводимого налогового контроля.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки) Требование налогового органа о предоставлении документов (информации) |
____________________________________________
Дата выплаты дохода в виде премий в целях страховых взносов: разъяснение Минфина
Письмо Минфина России от 20 июня 2017 г. N 03-15-06/38515
В соответствии с НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Минфин пояснил, что датой выплаты премии работнику является день ее начисления в бухгалтерском учете организации в пользу конкретного работника независимо от даты непосредственной ее выплаты и даты издания приказа о премировании работников.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
7 августа 2017 года
Планируют утвердить порядок взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного налогоплательщику имущественного вычета
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен законопроект (ID проекта 02/08/07-17/00069721), которым планируют установить основания и порядок взыскания сумм излишне полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ. Для этого в главу 14 НК РФ будет введена новая статья 101.5 НК РФ, положения которой предусматривают следующее:
- если факт, свидетельствующий об излишнем предоставлении (подтверждении) вычета, обнаружит налогоплательщик, то он будет обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию с отражением в ней суммы подлежащего уплате НДФЛ, равной сумме налога, неправомерно (ошибочно) возвращенного либо не уплаченного в связи с излишне предоставленным (подтвержденным) вычетом. В отношении представленной декларации налоговым органом будет проведена камеральная проверка;
- если факт излишне предоставленного вычета обнаружит налоговый орган, то он должен сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней с момента выявления указанного факта с требованием представить в течение 15 рабочих дней необходимые пояснения и документы или представить в течение этого срока налоговую декларацию. При невыполнении указанных требований налоговый орган вправе провести камеральную проверку на основе имеющихся у него документов (информации) о налогоплательщике.
И в том, и в другом случае, если по итогам камеральной проверки будет установлена сумма налога, подлежащая уплате, то в адрес налогоплательщика будет направлено требование об уплате налога, при неисполнении которого налоговый орган будет вправе обратиться в суд.
Кроме того, описывается порядок действий в случае, если имущественный вычет был выплачен налоговым агентом на основании подтверждения права на вычет, которое ранее было выдано налогоплательщику неправомерно (ошибочно).
Полагаем, что разработка законопроекта связана с принятием постановления КС РФ от 24.03.2017 N 9-П, в котором было обращено внимание на отсутствие в законодательстве спецрегулирования порядка возврата вычета (мы писали об этом ранее).
____________________________________________
Утверждены формы заявлений для включения ККТ и фискальных накопителей в госреестр
Приказ Федеральной налоговой службы от 16 мая 2017 г. N ММВ-7-20/456@
Для включения ККТ или фискального накопителя в реестр изготовитель представляет в налоговый орган заявление о соответствии модели ККТ или фискального накопителя требованиям законодательства о применении ККТ. Установлены формы указанных заявлений. Определен порядок их заполнения, направления и получения документов налоговыми органами на бумажном носителе. Также предусмотрен ряд дополнительных сведений, которые необходимо указывать в заявлениях.
Заявления могут быть переданы в инспекцию законным или уполномоченным представителем организации-изготовителя ККТ/фискальных накопителей в любой налоговый орган на бумажном носителе почтовым отправлением с описью вложения либо лично. Датой получения указанных форм налоговым органом считается дата их фактического поступления/представления в налоговый орган, о чем свидетельствует отметка об получении таких заявлений.
____________________________________________
4 августа 2017 года
Контроль за операциями по снятию наличных денежных средств с использованием корпоративных карт будет усилен
Методические рекомендации Банка России от 21 июля 2017 г. N 19-МР
В настоящее время Банком России наблюдается существенное увеличение объемов операций по систематическому снятию их клиентами - юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями наличных денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт. Рост таких операций может свидетельствовать о том, что возможными действительными целями таких операций являются легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма и другие противозаконные цели.
Данное обстоятельство, по мнению Банка России, является следствием формального отношения кредитных организаций к реализации программы управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма при обслуживании корпоративных карт.
В связи с этим банкам даны рекомендации по минимизации возможных рисков. В частности, необходимо на периодической основе проводить анализ и определять размер максимальной суммы наличных денежных средств, которая может выдаваться в течение одного операционного дня с использованием корпоративных карт, принимая во внимание установленный ЦБ РФ размер (не более 100 тыс. руб.). При этом целесообразно рассмотреть вопрос об установлении такого размера для совокупности всех корпоративных карт клиента.
Кроме того, в Методических рекомендациях приведены признаки клиентов, возможными целями которых могут являться легализация преступных доходов, финансирование терроризма и другие противозаконные цели.
____________________________________________
Доходы от продажи имущества, которое использовалось ИП на УСН в предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ
Определение Верховного Суда РФ от 16 июня 2017 г. N 304-КГ17-7241
Информация Федеральной налоговой службы от 13 июля 2017 г.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, реализовал нежилое помещение, которые сдавалось им ранее в аренду. При этом приобретено оно было еще до регистрации в качестве ИП. Поскольку доходы от продажи не были включены в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налоговая инспекция доначислила налог, пени и штраф. Основанием для доначисления указанных сумм послужил факт использования имущества в предпринимательской деятельности.
ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он ссылался на то, что нежилое помещение он приобрел как физическое лицо, то есть задолго до государственной регистрации в качестве ИП. Кроме того, договор купли-продажи нежилого помещения был заключен без ссылки на его статус ИП, а деньги от продажи данного помещения не поступали на его расчетный счет или в кассу. По мнению предпринимателя, доход от продажи нежилого помещения, принадлежащего физическому лицу, является объектом налогообложения по НДФЛ.
Суды трех инстанций, а также ВС РФ признали правомерными выводы налогового органа. Они указали, что, хотя объект недвижимости был приобретен и затем продан предпринимателем как физическим лицом, но при этом использовался в предпринимательской деятельности и имел статус нежилого помещения, то и полученные доходы от его реализации необходимо включать в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН |
____________________________________________
3 августа 2017 года
Для заполнения 2-НДФЛ планируют ввести новые коды видов доходов
Проектом приказа, разработанным ФНС, предусмотрены новые коды видов доходов:
2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;
2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху;
2611 - списанный с баланса организации безнадежный долг;
3021 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.
Сейчас эти доходы отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ |
____________________________________________
Вычет на лечение: решение о том, какое лечение было предоставлено налогоплательщику (обычное или дорогостоящее), принимает медорганизация
Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. N БС-4-11/14011@
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ. В частности, указанным Перечнем предусмотрено право налогоплательщика на получение налогового вычета по расходам на комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
ФНС указала, что вопрос об отнесении тех или иных видов услуг по лечению (к обычному или дорогостоящему), предоставленных налогоплательщику либо членам его семьи, решается медучреждением/ИП, оказавшим указанным лицам такие услуги.
Таким образом, если налогоплательщику была выдана справка об оплате медуслуг для предоставления в налоговые органы с указанием кода 2 (соответствующего дорогостоящим видам лечения), то стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (в т. ч. инсулиновой помпы) может быть учтена при предоставлении ему социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения, если сама медорганизация не располагает такими материалами.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости дорогостоящего лечения |
____________________________________________
С 1 января 2018 года доходы в виде процента (купона) и дисконта, полученных по отдельным категориям облигаций, будут облагаться по-новому
Информация Федеральной налоговой службы от 28 июля 2017 года
В настоящее время НДФЛ облагается вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.
ФНС напоминает, что со следующего года такие доходы будут облагаться налогом как банковские вклады. Облагаться будет разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.
Пример: Проценты по облигациям, которыми владеет налогоплательщик, выплачиваются ежегодно. Номинальная стоимость облигаций - 1 000 рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в течение года равнялась 9%. В таком случае при выплате дохода облагаться НДФЛ будет 10 рублей = 1 000 * 15% - 1 000 * (9% + 5%).
При этом прежним остается порядок налогообложения доходов:
- по облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также по доходам, полученным налогоплательщиками от любых ПИФ;
- полученных по облигациям, не подпадающим под критерии, указанные в Законе N 58-ФЗ (например, в отношении облигаций, номинированных в иностранной валюте, либо эмитированных до 01.01.2017).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами |
____________________________________________
2 августа 2017 года
Срок уплаты НДФЛ, о котором сообщили налоговые агенты в 2016 году, передвинут на год вперед
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 254-ФЗ
Установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ (при невозможности удержания) и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (по ценным бумагам), уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом уведомления.
Кроме того, предусмотрены и другие изменения в НК РФ, касающиеся порядка расчета НДПИ, а также налогообложения подакцизных товаров с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
____________________________________________
Установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 272-ФЗ
Внесены поправки в УК РФ и УПК РФ, связанные с усилением ответственности за неуплату страховых взносов.
Теперь уголовная ответственность, установленная статьями 198 и 199 УК РФ, предусмотрена не только за уклонение от уплаты налогов и сборов, но и за уклонение от уплаты страховых взносов в случае их неуплаты в крупном и особо крупном размерах.
Уточнена ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации (ИП), за счет которых должно быть произведено взыскание по взносам.
Кроме того, в ст. 199.1 УК РФ внесены поправки в части параметров крупного и особо крупного размеров уклонения от уплаты налогов налоговыми агентами.
Также введена уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний путем занижения базы для начисления взносов (новые статьи 199.3 и 199.4 УК РФ).
Наряду с этим в законы об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и о полиции внесены изменения, которыми предусмотрен механизм взаимодействия ФСС России и следственных органов при наличии у страхователя двухмесячной задолженности по уплате недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, размер которой позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.
Рекомендуем:
____________________________________________
На территориях четырех российских курортов с 1 мая 2018 года будет взиматься курортный сбор
Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 214-ФЗ
Принят закон о проведении в России эксперимента по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор). Он будет проводиться в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях по 31 декабря 2022 г. Сбор начнут взимать не ранее 1 мая 2018 г.
Курортный сбор вводится в действие законом субъекта Федерации. Кроме того, на региональном уровне будут устанавливаться размер сбора, порядок и сроки его исчисления, уплаты и перечисления в бюджет региона. Максимальный размер сбора - 100 руб. В 2018 г. он ограничен 50 руб. При этом размер сбора может дифференцироваться в зависимости от сезона (в т.ч. снижен до 0 руб.), времени пребывания плательщика в объекте размещения, значения курорта.
Платить сбор обязаны совершеннолетние граждане, находящиеся в объектах размещения более 24 ч. Определены льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты курортного сбора. Регионы вправе устанавливать иные категории льготников.
Под объектом размещения понимается здание или помещение в нем, предназначенное для гостиничных услуг, услуг по временному размещению, а также жилое помещение, пригодное для временного проживания.
Сбор исчисляется как количество дней фактического проживания плательщика в объекте размещения (кроме дня заезда), помноженное на размер сбора. Сбор не включается в стоимость проживания и взимается не позднее выезда из объекта размещения.
Исчисляют, взимают и перечисляют плату в бюджет операторы курортного сбора. Под ними понимаются юрлица или ИП, предоставляющие гостиничные услуги, услуги по временному размещению и/или обеспечивающие временное проживание. Операторы обязаны выдавать плательщику сбора документ, подтверждающий уплату.
Для финансирования работ, направленных на развитие курортной инфраструктуры, в указанных регионах будут созданы соответствующие фонды.
____________________________________________
ФНС отложила публикацию открытых сведений о налогоплательщиках-организациях
Приказ Федеральной налоговой службы от 27 июля 2017 г. N ММВ-7-14/582@
Срок первого размещения на сайте ФНС сведений об организациях, предусмотренных п. 1.1 ст. 102 НК РФ, перенесен с 25 июля 2017 года на 1 июня 2018 года. Напомним, что первое размещение наборов открытых данных должно было состояться 25 июля 2017 года. За неделю до установленного срока ФНС России пообещала, что данные опубликует. Однако в запланированный день эти сведения на сайте Службы не появились.
Изменениями также уточнены наборы данных. Установлено, что они размещаются на сайте ФНС России ежегодно 1 июня (ранее для каждого набора был предусмотрен отдельный срок).
Кроме того, предусматривается, что в открытом доступе такие сведения будут находиться не менее года, следующего за днем их размещения, а не три года, как планировалось ранее.
В рамках первого размещения будут опубликованы данные о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности за которые вступили в силу со 2 июня 2016 г. по 31 декабря 2017 г., и о мерах ответственности при неуплате штрафа до 1 мая 2018 г.
Приказ вступает в силу 8 августа 2017 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Получение общедоступной информации о контрагенте Получение общедоступной информации о контрагенте |
|
|
Сервис |
____________________________________________
1 августа 2017 года
Утвержден порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники
Приказ ФНС России от 21 марта 2017 г. N ММВ-7-20/232@
В рамках перехода на онлайн-кассы кабинет ККТ используется организациями и ИП для обмена документами, информацией и сведениями с налоговыми органами в электронной форме. Доступ к кабинету ККТ осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Для авторизации необходим действительный квалифицированный сертификат ключа проверки ЭП с указанием в нем ОГРН.
Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:
- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;
- передаваемых организациями и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ;
- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей.
Кроме того, устанавливается:
- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;
- порядок передачи документов в налоговые органы через кабинет ККТ.
Порядок ведения ККТ вступит в силу 7 августа 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
Как начислять страховые взносы, если суточные выплачиваются в иностранной валюте
Письмо Минфина России от 29 мая 2017 г. N 03-15-06/32796
Суммы суточных, выплачиваемые сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, подлежат обложению страховыми взносами. При этом гл. 34 НК РФ не установлено особенностей для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.
Разъяснено, что в этом случае пересчет в рубли суммы, выплаченной в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника. При этом днем начисления следует считать дату утверждения авансового отчета.
Рекомендуем:
____________________________________________
Утверждены предельные размеры банковских гарантий для целей налогообложения
Постановление Правительства РФ от 24 июля 2017 г. N 874
Установлены максимальные суммы одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия их налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов:
- при величине собственных средств (капитала) банка от 1 млрд руб. до 25 млрд руб. - в размере 2% и 10% от величины этих средств соответственно;
- при величине собственных средств банка не менее 25 млрд рублей - в размере 5% и 20% от величины этих средств соответственно.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов |
____________________________________________
Разработаны методические рекомендации по доказыванию фактов умышленной неуплаты налога
Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@
Методические рекомендации (подготовлены Следственным комитетом РФ и ФНС России)
Методические рекомендации по исследованию и доказыванию фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) адресованы налоговым инспекциям. Однако они будут интересны бухгалтерам и руководителям организаций.
Указано, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) может быть результатом как виновных деяний (умышленных и по неосторожности), так и деяний, которые могут быть квалифицированы как невиновные. Приведены примеры совершения налогового правонарушения по неосторожности и в форме умысла. Так, примером умышленности совершения налогового правонарушения является совокупность действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирм-однодневок).
В методичке описаны обстоятельства, которые могут свидетельствовать о наличии у налогоплательщика умысла, направленного на неуплату налогов. Даны рекомендации налоговым органам по установлению и доказыванию умысла, а также по закреплению в материалах проверки фактов наличия умысла.
Кроме того:
- приведены схемы, применяемые для уклонения от уплаты налогов. К ним относятся: фиктивные сделки, дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок, подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды;
- составлены перечни вопросов, подлежащих обязательному выяснению (как у сотрудников, так и у руководителей) при проведении проверок.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Июль 2017 года
31 июля 2017 года
С 1 июня 2018 года изменится регулирование займа, кредита и других финансовых сделок
Федеральный закон от 26 июля 2017 года N 212-ФЗ
Внесены поправки в положения ГК РФ, касающиеся договора займа, кредитного договора, договора финансирования под уступку денежного требования, договора банковского счета, расчетов и ряд других.
В отношении кредитных договоров отметим следующие изменения. Пункт 1 ст. 819 ГК РФ дополнен положением, закрепляющим, что заемщик обязуется уплатить не только проценты на полученную сумму, но и предусмотренные договором иные платежи, в т.ч. связанные с предоставлением кредита.
Кредитор вправе будет требовать досрочного возврата кредита в случаях, предусмотренных ГК РФ, иными законами, а при предоставлении кредита юрлицу или предпринимателю также в случаях, предусмотренных кредитным договором.
Кроме того, ГК РФ дополнен новым положением, устанавливающим, что кредит может использоваться должником полностью или частично в целях погашения задолженности по ранее выданному тем же кредитором кредиту без его зачисления на банковский счет должника. В этом случае кредит считается предоставленным с момента получения должником от кредитора сведений о погашении ранее предоставленного кредита.
Предусмотрено, что договор займа может быть как реальным (который считается заключенным с момента передачи заемщику предмета займа), так и консенсуальным, когда займодавец лишь принимает на себя обязательство по выдаче займа.
Размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, в виде "плавающей" величины либо иным путем, позволяющим определить размер процентов на момент их уплаты.
Существенные поправки внесены в главу ГК РФ о факторинге.
В новой редакции изложены положения ГК РФ о договоре банковского счета. Так, банковский счет можно будет открыть на условиях использования электронного средства платежа.
Скорректирована норма об ответственности банков за ненадлежащее исполнение операций по счету. Согласно внесенным изменениям, банк должен будет уплатить проценты по ст. 395 ГК РФ независимо от того, уплатил ли он проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, предусмотренные п. 1 ст. 852 ГК РФ.
В ГК РФ включено новое положение, уточняющее судьбу средств, находящихся на счете эскроу, при банкротстве. Установлено, что приостановление операций по счету эскроу, арест или списание находящихся на нем денежных средств по обязательствам депонента перед третьими лицами и по обязательствам бенефициара не допускается.
Часть вторая ГК РФ дополнена новой главой - "Условное депонирование (эскроу)".
Значительным корректировкам подвергнуты и положения ГК РФ о расчетах.
Изменения вступят в силу с 1 июня 2018 года с учетом ряда переходных положений. В частности, новые положения не будут распространяться на договоры, заключенные до этой даты.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация Поправки в Гражданский кодекс РФ, вступающие в силу в 2013 - 2018 гг. |
_________________________________________
Добросовестные налогоплательщики смогут возмещать НДС быстрее
Письмо ФНС от 13 июля 2017 года N ММВ-20-15/112@
ФНС разъяснила, что в отношении налогоплательщиков, которым системой управления рисками (СУР "АСК НДС") присвоен низкий или средний уровень риска, камеральная проверка по НДС может быть завершена до истечения предусмотренного в НК РФ трехмесячного срока. Однако для этого должно быть соблюдено одно из следующих условий:
- сумма НДС, заявленная к возмещению, не должна превышать совокупную сумму НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ за 3 предшествующих календарных года;
- 90% вычетов по НДС от общей суммы заявленных вычетов составляют суммы налога, предъявленные продавцами, которым присвоен низкий уровень риска.
Кроме того, на дату истечения 2 мес. со дня представления декларации налогоплательщики, соответствующие установленным условиям, оцениваются, в частности, на предмет отсутствия противоречий между их декларацией и декларацией, представленной другим налогоплательщиком. Также проверяется отсутствие признаков занижения суммы налога, подлежащей уплате (завышению суммы налога, заявленной к возмещению), и информации, свидетельствующей о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
ФНС о представлении уточненного расчета 6-НДФЛ и других нюансах его заполнения
Письмо ФНС от 21 июля 2017 N БС-4-11/14329@
ФНС рассмотрен ряд вопросов, возникающих при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ. В частности, обращено внимание на следующее:
- если налоговый агент после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружил ошибки в части занижения суммы налога в расчете за первый квартал 2017 года, то ему следует представить уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом;
- если налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2017 г. перерасчет НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г., выплаченной в январе 2017 г., то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 г. и в разделе 2 расчета за I квартал 2017 г.
Кроме того, в письме даны разъяснения по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ доходов, не подлежащих налогообложению, материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка, среднего заработка за время нахождения работника в командировке, вознаграждения, полученного по гражданско-правовому договору и др.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Подготовлен проект закона о международном обмене информацией
Проект федерального закона N 231414-7
В Госдуму внесен законопроект, дополняющий часть первую НК РФ отдельными положениями в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.
В частности, на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, возлагаются обязанности по представлению в налоговый орган уведомления о своём участии в международной группе компаний и страновых сведений, включающих страновой отчёт, глобальную документацию по международной группе компаний и национальную документацию участника международной группы компаний
В целях обеспечения налоговых органов финансовой информацией, необходимой для налогового контроля и обмена информацией с компетентными органами зарубежных стран в рамках выполнения условий соответствующего многостороннего соглашения, на организации финансового рынка возлагается обязанность представлять им соответствующую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих.
Вводится ответственность за непредставление соответствующей документации международными группами компаний и организациями финансового рынка.
Кроме того, законопроектом устанавливается порядок автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями), а также соответствующие обязанности организаций финансового рынка и полномочия ФНС России.
Планируемый срок вступления законопроекта в силу - 2018 г. В связи с необходимостью адаптации налогоплательщиков к устанавливаемым требованиям законопроектом предусматривается освобождение налогоплательщиков от ответственности за; их нарушения, совершенные в период 2018 - 2020 гг.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 9% годовых
Информация Банка России от 28 июля 2017 года
Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 9% годовых. Напомним, что до этого значения ставка была снижена в июне текущего года.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 сентября 2017 года.
Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:
- пени по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;
- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)
и т.д.
Рекомендуем:
_________________________________________
28 июля 2017 года
Приняты поправки в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"
Приказ Минфина России от 28 апреля 2017 года N 69н
Минфином утверждены многочисленные изменения в ПБУ 1/2008. Поправками, в частности предусмотрено:
- прописан порядок формирования учетной политики дочерними обществами;
- сформулирован принцип рациональности бухгалтерского учета. Теперь учетная политика должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, в том числе исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации;
- введено понятие несущественной информации, под которой понимается информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, не зависят решения пользователей этой отчетности;
- определен порядок формирования и раскрытия учетной политики организации в случаях, когда по конкретному вопросу в федеральных стандартах бухучета не установлены способы ведения бухучета;
- исключено упоминание о пояснительной записке;
- при ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики корректироваться, помимо входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", будут и (или) другие статьи бухгалтерского баланса. Корректировка будет осуществляться на самую раннюю представленную в бухгалтерской отчетности дату;
- и др.
Изменения вступают в силу 6 августа 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету |
|
|
Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета |
____________________________________________
ИП, применяющие кассовый метод, могут учитывать материальные расходы после их фактической оплаты
Решение Верховного Суда РФ от 19 июня 2017 г. N АКПИ17-283
Верховный Суд РФ признал недействующим положения п. 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП, согласно которому материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
ВС РФ указал, что эта норма не соответствует НК РФ, поскольку устанавливает для ИП, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания указанных затрат в целях налогообложения.
Согласно НК РФ при кассовом методе ИП вправе учесть понесенные расходы после их фактической оплаты. Таким образом, момент учета расходов не связывается с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти затраты были понесены.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Заполняем 6-НДФЛ при выплате работнику дохода в натуральной форме
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 22 мая 2017 г. N БС-4-11/9569
При получении доходов в натуральной форме датой фактического получения дохода считается день передачи таких доходов. При этом исчисленная сумма налога удерживается налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. Удерживаемая сумма налога не может быть более 50% суммы выплаты.
ФНС разъяснила, как отразить в расчете 6-НДФЛ доход, полученный работником в натуральный форме, если позднее в этом же месяце ему была произведена денежная выплата.
Например: организация передала 19.09.2016 работнику доход в натуральной форме. При этом очередная выплата данному работнику произведена 28.09.2016. Рассматриваемая операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом:
в Разделе 1:
по строкам 020, 040, 070 - соответствующие значения;
по строке 080 данная операция не отражается, поскольку налог удержан при выплате дохода 28.09.2016.
В Разделе 2:
по строке 100 указывается 19.09.2016;
по строке 110 - 28.09.2016;
по строке 120 - 29.09.2016;
по строкам 130, 140 - соответствующие значения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
27 июля 2017 года
ПБУ 3/2006 планируют изменить
Минфин подготовил проект поправок в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", согласно которым:
- исключается положение о неприменении ПБУ 3/2006 при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией;
- при отсутствии официального курса ЦБ пересчет стоимости активов и обязательств производится по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ;
- пересчет не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предоплаты), выраженной в иностранной валюте, в рубли предлагают производить на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату;
- в случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков организация может учитывать курсовые разницы, связанные с такими активами и обязательствами, в порядке, определенном МСФО;
- др.
Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2019 года.
____________________________________________
Обновлен формат передачи требования о представлении пояснений к декларации по НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июля 2017 г. N ЕД-4-15/12846@
Приведен новый электронный формат передачи налоговыми органами налогоплательщику требования о представлении пояснений к декларации по НДС (версия 5.03).
Напомним, что налоговый орган вправе выставить требование о предоставлении необходимых пояснений в случае, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
Рекомендуем:
____________________________________________
ФСС утвердил новый порядок запросов в банк, касающихся банковских счетов
Приказ Фонда социального страхования РФ от 17 мая 2017 г. N 242
Утвержден порядок направления территориальным органом ФСС запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о представлении выписок по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей, а также формы соответствующих запросов.
Данные документы могут быть запрошены территориальными органами страховщика в следующих случаях:
- при проведении выездных или камеральных проверок страхователей;
- при вынесении решения территориальным органом страховщика о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках (иных кредитных организациях).
Приказ вступает в силу с 4 августа 2017 года. Прежний порядок признан утратившим силу.
____________________________________________
Как заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам?
Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@
Показатели раздела 3 расчета по страховым взносам заполняйте согласно разделу XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@. Причем п. 2.20 раздела II порядка установлено: значением "0" надо заполнять суммовые показатели подраздела 3.2. раздела 3 расчета. В остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
По неналоговым платежам юрлиц и ИП планируют вести спецреестры
Помимо налогов и страховых взносов организациям и предпринимателям приходится дополнительно уплачивать разные обязательные платежи. Их регулярно вводят в рамках отдельных регионов и на федеральном уровне. Например, сравнительно недавно установили и уже успели проиндексировать дополнительную плату для тех, кто эксплуатирует "большегрузы". Ее собирают с помощью системы "Платон"...
В последнее время становится все сложнее следить за вновь установленными обязательными платежами и изменением размера уже знакомых денежных изъятий. Причем правила введения платежей и изменения их размера, по сути, ничем не регулируются. Решить эти проблемы должен новый закон, проект которого разработан в Минфине.
Согласно законопроекту введение новых или изменение действующих платежей будет возможно не ранее 1 января года, следующего за годом принятия соответствующего постановления Правительства РФ, регионального или муниципального нормативного акта, но не ранее 6 месяцев со дня их официального опубликования.
Информацию о всех обязательных платежах включат в специальные перечни и реестры, которые будут размещаться в сети Интернет. Причем будет установлен запрет на взимание обязательных платежей, не включенных в эти перечни и реестры.
____________________________________________
26 июля 2017 года
Декларация по земельному налогу: контрольные соотношения
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 июля 2017 г. N БС-4-21/13656@
В связи с утверждением новой формы налоговой декларации по земельному налогу (см. новость от 14.06.2017) ФНС разработаны контрольные соотношения ее показателей.
Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
|
|
Обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
____________________________________________
Новая позиция Минфина по вопросу обложения НДФЛ материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка
Письмо Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-04-06/44336
В соответствии с НК РФ не облагаются НДФЛ единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), производимые работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Ранее финансовое ведомство разъясняло, что освобождение от НДФЛ предоставляется одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб.
Согласно новой позиции Минфина, указанное освобождение применяется работодателем в отношении каждого из родителей.
В связи с этим одно из прежних разъяснений по данному вопросу отозвано.
Напомним также, что недавно аналогичное мнение Минфин высказал в отношении страховых взносов.
____________________________________________
При приведении учредительных документов, а также наименования юрлиц к требованиям ГК право на льготу по налогу на имущество сохраняется
Письмо Минфина России от 14 июня 2017 г. N 03-05-05-01/36786
В силу НК РФ от налога на имущество освобождены организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Исключение - объекты, полученные в результате реорганизации или ликвидации компаний, передачи между взаимозависимыми лицами.
Разъяснено, что приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц в соответствие с новыми требованиями ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией). Поэтому организация не утрачивает право на льготу по налогу на имущество.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ) |
____________________________________________
Условия предоставления имущественного налогового вычета по процентам могут быть пересмотрены при заключении брачного договора
В 2008 года супруги, будучи в зарегистрированном браке, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением в кредит квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях. Спустя несколько лет они заключили брачный договор, по которому квартира, а также все кредитные обязательства перешли к супруге. После расторжения брака она подала заявление на налоговый вычет по расходам на проценты по ипотечному кредиту в размере 100% фактически уплаченных сумм процентов.
Налоговый орган подтвердил право владелицы жилья на имущественный налоговый вычет на проценты лишь в размере 50% от фактически уплаченных сумм, т.е. пропорционально ее первоначальной доле в праве собственности на квартиру. Это послужило основанием для обращения заявительницы в суд.
Признавая требования заявителя правомерными, Верховный Суд указал, что положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы, если такие расходы не были учтены другим супругом, статья 220 НК РФ не содержит. В связи с тем, что имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры не был полностью использован, то остаток может быть использован заявителем, так как последующее погашение процентов по кредиту производится за ее счет.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья до 31 декабря 2013 года |
____________________________________________
ФСС напомнил о введении электронных листков нетрудоспособности
Информация Фонда социального страхования РФ от 7 июля 2017 г.
С 1 июля 2017 года назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией как в форме документа на бумажном носителе, так и сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа. Второй вариант возможен в том случае, если и медицинская организация, и работодатель застрахованного лица (нетрудоспособного) являются участниками системы информационного взаимодействия, а застрахованное лицо в письменном виде изъявило согласие на формирование электронного листка нетрудоспособности.
Сведения, содержащиеся в электронном больничном, подписываются квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации.
Получить информацию о сформированных электронных листках нетрудоспособности работник и работодатель могут в личных кабинетах, размещенных на сайте ФСС России, доступ к которым обеспечивается при наличии логина и пароля к Единому порталу государственных и муниципальных услуг (функций).
Отметим, однако, что до сегодняшнего дня ни порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей и медицинских организаций по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа, ни нормативный акт, устанавливающий порядок формирования таких листков нетрудоспособности, не утверждены.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
_________________________________________
25 июля 2017 года
Верховный Суд: реализация имущественного права является объектом обложения НДС и НДФЛ независимо от способа расчетов
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11 июля 2017 г. N 302-КГ17-785
По договору купли-продажи предприниматель реализовал организации имущественное право (право аренды земельного участка), в счет чего была погашена его задолженность по займам, полученным у третьих лиц. Поскольку доход от указанной сделки не был учтен ИП при налогообложении НДФЛ и НДС, инспекция доначислила налоги, а также пени и штрафы.
Суды трех инстанций признали доначисления необоснованными, отметив, что возврат займа путем передачи имущественного права аренды земельного участка не облагается НДС и НДФЛ.
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила решения нижестоящих судов, признав реализацию имущественного права в счет погашения долга объектом обложения НДС, а полученные от сделки доходы - объектом обложения НДФЛ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав |
____________________________________________
Соблюдать лимит стоимости основных средств предприниматель должен только в период применения УСН
Письмо Минфина России от 15 июня 2017 г. N 03-11-11/37040
С 1 января 2017 года организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн руб., не вправе переходить на УСН. Минфин указал, что данная норма не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Следовательно, они могут перейти на УСН независимо от остаточной стоимости ОС.
Вместе с тем, если по итогам отчетного (налогового) периода у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн. руб., он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Условия применения УСН. Ограничения при УСН Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН |
____________________________________________
О порядке учета расходов в виде суммы платы в систему "Платон"
Письмо ФНС России от 19 июля 2017 г. N СД-4-3/14037@
Письмо Минфина России от 11 июля 2017 г. N 03-03-10/43987
Письмо Минфина России от 27 июня 2017 г. N 03-03-10/40602
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы платы в систему "Платон" в размере, на который была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузных транспортных средств.
Разъяснено, что учитывается только та часть платы, которая не участвовала в уменьшении суммы транспортного налога.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей |
____________________________________________
24 июля 2017 года
Расходы на обучение и независимую оценку квалификации: новые правила
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 169-ФЗ
Уточнен перечень видов затрат, которые могут быть отнесены к расходам на обучение при налогообложении прибыли. С 2018 года расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников будут приниматься в качестве прочих в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Их можно будет учесть, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями.
Кроме того, к расходам на обучение также отнесены расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров. Такие расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет расходов на обучение работников Расходы на обучение работников в целях налогообложения прибыли |
____________________________________________
Туриндустрия на Дальнем Востоке получила налоговую льготу
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 168-ФЗ
Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Исключение - доходы в виде дивидендов и процентов по некоторым видам ценных бумаг. Преференция применяется в отношении прибыли за налоговые периоды с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года, если:
1) местом нахождения организации является территория ДФО;
2) организация осуществляет деятельность, включенную в утвержденный Правительством РФ перечень видов туристско-рекреационной деятельности;
3) в течение всего налогового периода организации на праве собственности принадлежат гостиница и (или) иное средство размещения, которые поставлены на государственный кадастровый учет в ДФО;
4) организация в течение всего налогового периода не применяет пониженных ставок по налогу на прибыль по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 1.10 ст. 284 НК РФ;
5) организация не совершает в налоговом периоде операций с ценными бумагами, ПФИ;
6) организация не имеет обособленных подразделений, местом нахождения которых являются территории субъектов России, не входящих в ДФО;
7) за налоговый период доходы организации от осуществления туристско-рекреационной деятельности, включенной в перечень, составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, без учета доходов в виде положительных курсовых разниц.
По истечении каждого налогового периода применения нулевой ставки организации должна представлять в ИФНС сведения о доле доходов от осуществления туристско-рекреационной деятельности.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Услуги оператора фискальных данных облагаются НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июля 2017 г. N СД-4-3/13793@
Оператором фискальных данных (ОФД) является организация, созданная в соответствии с законодательством РФ, находящаяся на территории России, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных.
Под обработкой фискальных данных понимается любое действие (любая операция) или совокупность действий (операций), совершаемых ОФД с применением технических средств оператора фискальных данных при формировании и (или) использовании базы фискальных данных, включая получение, проверку достоверности, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение в некорректируемом виде, извлечение, использование, передачу в адрес налоговых органов в виде фискальных документов, предоставление налоговым органам таких данных и доступа к ним.
Договор на обработку фискальных данных заключается между оператором фискальных данных и пользователем ККТ.
Сообщается, что реализации услуг, оказываемых ОФД на основании договора на обработку фискальных данных, облагаются НДС в общеустановленном порядке. Применение освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по обработке фискальных данных НК РФ не предусмотрено.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Налогообложение по договору возмездного оказания услуг. Учет у исполнителя Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) |
____________________________________________
21 июля 2017 года
Скорректированы правила налогового учета расходов на НИОКР
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 166-ФЗ
Перечень расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР, дополнен начислениями стимулирующего характера, в том числе премиями за производственные результаты, надбавками к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Кроме того, в нем прямо упомянуты суммы страховых взносов, начисленные на расходы на оплату труда работников, участвующих в НИОКР.
Также в состав затрат на НИОКР внесены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных РИД по лицензионному договору в случае их использования исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. Положение будет применяться по 31 декабря 2020 года включительно.
Первоначальную стоимость НМА, полученных в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, включенные в перечень Правительства РФ, можно будет формировать с повышающим коэффициентом 1,5. Сейчас такой коэффициент используется только для учета расходов по соответствующим НИОКР. Кроме того, налогоплательщик будет вправе не представлять в налоговый орган отчет о таких исследованиях в случае, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе.
Все эти нормы будут действовать с 1 января 2018 года.
Кроме того, перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, дополнен доходами в виде имущественных прав на РИД, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации. Положение применяется в отношении имущественных прав, выявленных с 1 января 2018 года до 31 декабря 2019 года включительно.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Энциклопедия судебной практики Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК) |
____________________________________________
Изменен порядок определения налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 173-ФЗ
Во-первых, отдельно прописаны правила определения начала и конца налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации организации в отношении налоговых периодов, равных:
- календарному году;
- кварталу;
- календарному месяцу.
Во-вторых, соответствующие нормы распространены на индивидуальных предпринимателей. Сейчас в ст. 55 НК РФ правила начала и окончания течения налогового периода определены только в отношении налогоплательщиков - организаций, что ставит ИП в неравное положение с ними. Так, например, если организация зарегистрирована с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца следующего календарного года. Однако на ИП, которые регистрируются в декабре, такие правила не распространяются, поэтому им приходится подавать отчетность за налоговый период, в котором они проработали меньше месяца.
В-третьих, порядок определения начала и конца налогового периода больше не будет применяться в отношении расчетного периода по страховым взносам.
Новые нормы начнут действовать с 19 августа 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия судебной практики |
____________________________________________
При составлении консолидированной финотчетности ряд организаций сможет самостоятельно устанавливать даты начала и окончания отчетного года
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 164-ФЗ
Внесены изменения в Закон о консолидированной финансовой отчетности и Закон о рынке ценных бумаг.
В частности, Закон о консолидированной финансовой отчетности дополнен новой нормой, позволяющей отдельным организациям для составления консолидированной финансовой отчетности устанавливать в учредительных документах иные даты начала и окончания отчетного года. При этом его продолжительность должна быть равна продолжительности календарного года.
Определены особенности исчисления первого отчетного года для годовой консолидированной финансовой отчетности, отчетного периода и первого отчетного периода для промежуточной консолидированной финансовой отчетности.
Из Закона о рынке ценных бумаг исключено требование о включении годовой и промежуточной консолидированной финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета.
Поправки вступили в силу 19 июля 2017 года.
_________________________________________
20 июля 2017 года
25 июля ФНС опубликует первые открытые данные о юридических лицах
Информация Федеральной налоговой службы от 17 июля 2017 г.
Открытые данные об организациях не являются налоговой тайной в соответствии со ст. 102 НК РФ. До внесения поправок они были недоступны для общественности. Открытые сведения будут находиться в открытом доступе три года. Снятие налоговой тайны и обнародование данной информации даст возможность участникам рынка оценить свои риски и проявить должную осмотрительность при выборе бизнес партнеров.
ФНС информирует, что сведения об организациях будут размещаться на сайте по определенным блокам:
- о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору);
- о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение;
- о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;
- об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
- о среднесписочной численности работников организации за календарный год;
- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год;
- об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом.
Приведена информация о срока актуализации данных.
Первый раз наборы открытых данных ФНС разместит 25 июля 2017 года. Туда войдет информация о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности, которые вступили в силу со 2 июня 2016 по 30 июня 2017 года. Сведения об уплаченных суммах страховых взносов ФНС России разместит в феврале 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков |
|
|
Сервис |
____________________________________________
Все "старые" ПБУ признаны федеральными стандартами по бухучету
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 160-ФЗ
Для всех хозяйствующих субъектов установлено, что положения по бухучету, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу изменений, признаются федеральными стандартами. При этом в отношении указанных ПБУ не применяется требование о том, что отраслевые стандарты и нормативные акты ЦБ РФ не должны противоречить федеральным стандартам.
Кроме того, к документам, регулирующим бухучет банков и НФО, отнесены нормативные акты ЦБ РФ. Речь идет о планах счетов бухучета для кредитных и некредитных финансовых организаций и порядке их применения, о порядке отражения на счетах бухучета отдельных объектов и о группировках счетов в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности таких организаций. Банк России устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций, а также обобщает практику применения указанных нормативных актов. Определено место нормативных актов ЦБ РФ в иерархии документов в области регулирования бухучета. Так, они не должны противоречить федеральным стандартам. В свою очередь, рекомендации в области бухучета, а также стандарты экономического субъекта не должны противоречить указанным нормативным актам ЦБ РФ.
Поправки уже вступили в силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Федеральное регулирование бухгалтерского учета |
|
|
Схема |
____________________________________________
НДФЛ при депонировании премий не удерживается и не перечисляется в бюджет
Письмо Минфина России от 23 июня 2017 г. N 03-04-05/39846
Минфин разъяснил, как поступать с налогом на доходы физлиц при депонировании премий.
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При депонировании премии выплата налогоплательщику дохода не производится, то есть премия должна депонироваться с учетом НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом.
Рекомендуем:
____________________________________________
Установлены новые льготы по НДС с 1 октября 2017 года
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 161-ФЗ
С IV квартала 2017 года освобождены от налогообложения НДС услуги по передаче в лизинг (финансовую аренду) зарегистрированных медицинских изделий. Сейчас от обложения НДС освобождена только реализация медизделий. Льгота применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, океанариумы отнесены к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства. Поэтому с 1 октября их деятельность тоже освобождена от НДС.
Напомним, что от такой льготы нельзя отказаться. Уведомлять налоговые органы о начале и об окончании использования освобождения не требуется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке |
____________________________________________
Необоснованную налоговую выгоду прописали в НК РФ
Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 163-ФЗ
В НК РФ закреплено общее правило, запрещающее налогоплательщикам уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Кроме того, введены дополнительные условия для законного уменьшения налоговой базы (суммы налога) даже в тех случаях, когда такое уменьшение прямо предусмотрено главами второй части НК РФ и какие-либо искажения отсутствуют. Условий два:
1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.
Оба условия должны выполняться одновременно.
Новые положения также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, страховых взносов и налоговых агентов.
При этом уточнено, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.
Доказывание нарушений этих требований возлагается на налоговые органы.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Деятельность с привлечением контрагентов-перекупщиков или посредниками без наличия деловой цели |
|
|
Сервис |
____________________________________________
19 июля 2017 года
ФНС не видит препятствий для использования арендованной ККТ
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 мая 2017 г. N ЕД-4-20/9431
Закон о применении ККТ не содержит ограничений или запрета в отношении прав владения или пользования контрольно-кассовой техникой. Таким образом организация или индивидуальный предприниматель может иметь контрольно-кассовую технику как на праве собственности, так и на праве пользования и/или владения, то есть в аренде.
При этом пользователи обязаны обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение 5 лет с даты окончания их применения в составе ККТ.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
____________________________________________
Срок уплаты НДФЛ, о котором сообщили налоговые агенты в 2016 году, предложено перенести на год вперед
Проект федерального закона N 206576-7
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ (при невозможности удержания) и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (по ценным бумагам) , уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления. Это положение применяются к правоотношениям по исчислению и уплате НДФЛ за налоговые периоды начиная с 2016 года. То есть впервые уплачивать НДФЛ по уведомлениям физлица должны в 2017 году (не позже 1 декабря).
Законопроектом предлагается передвинуть срок уплаты НДФЛ за 2016 год по налоговым уведомлениям на 1 декабря 2018 года.
Рекомендуем:
____________________________________________
18 июля 2017 года
Взыскание недоимки по страховым взносам от несчастных случаев: формы документов
Приказ Фонда социального страхования РФ от 21 июня 2017 г. N 301
С 1 января 2017 года действует новая глава Закона об ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, посвященная обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
В связи с этим утверждены формы документов, применяемых при выявлении недоимки и обеспечении исполнения обязанности по уплате взносов. Это справка о выявлении недоимки у страхователя; решение о взыскании взносов, пеней и штрафов за счет средств, находящихся на счетах страхователя-юрлица или ИП.
Также утверждена форма постановления о взыскании взносов, пеней и штрафов за счет имущества страхователя-юрлица или ИП.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов |
_________________________________________
Появится новое основание для рассрочки по уплате налогов
Проект федерального закона N 225063-7
Законопроектом предлагается давать рассрочку при невозможности единовременной уплаты налогоплательщиком доначисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов. В отличие от действующих оснований для изменения сроков уплаты налогов, предлагаемый порядок может применяться к широкому кругу налогоплательщиков.
Одновременно законопроектом предусмотрены и гарантии безусловного поступления денежных средств в бюджеты в виде предъявляемого к налогоплательщикам, претендующим на рассрочку, требования представления банковской гарантии как наиболее защищенного способа обеспечения исполнения обязательств.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов |
_________________________________________
17 июля 2017 года
Отчетность по налогу на доходы физлиц в филиалах: правильно указываем ИНН, КПП, ОКТМО
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июля 2017 г. N БС-4-11/13281@
При представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленных подразделений в титульной части следует указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода с указанием этого же ОКТМО в платежных документах, которыми производится уплата налога за физических лиц - получателей дохода. Технически обеспечена возможность представления нескольких актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО).
В части справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент имеет право представлять множество файлов (до 3000 справок в одном файле). В титульной части следует указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физических лиц - получателей дохода (так же, как для 6-НДФЛ). При этом актуальность каждой справки 2-НДФЛ (на каждое физическое лицо) определяется отдельно. Если в течение налогового периода лицо фактически работало в нескольких филиалах, а рабочие места находились по различным ОКТМО, то в отношении физического лица представляется несколько справок (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО) с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период.
Рекомендуем:
_________________________________________
Два важных налоговых вывода в новом Обзоре судебной практики ВС РФ
В новом Обзоре судебной практики ВС РФ даны разъяснения по отдельным вопросам, возникающим в связи с обязательственными, вещными, трудовыми, пенсионными и иными правоотношениями. Среди тем, попавших в Обзор, - практика применения отдельных положений КоАП РФ, законодательства о налогах и сборах, о банкротстве, о защите конкуренции, о защите прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Отметим два важных вывода ВС РФ, касающихся налоговых правоотношений:
- выплаты, произведенные работнику в связи с расторжением с ним трудового договора по соглашению сторон могут быть признаны расходом в целях исчисления налога на прибыль. Само по себе то обстоятельство, что выплаты произведены во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров не исключает возможности признать их расходами в целях исчисления налога на прибыль. Увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика, в связи с чем вывод о несоответствии расходов, производимых при увольнении работников, требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ не может следовать из того факта, что работник в дальнейшем не сможет приносить доход организации результатом своего труда. Иное бы означало оценку целесообразности увольнения работника на соответствующих условиях путем прекращения трудовых отношений по соглашению сторон, а не по иным основаниям, предусмотренным ТК РФ;
- при определении размера дохода для расчета страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Гранты, выданные работникам, облагаются взносами независимо от источника финансирования
Письмо Минфина России от 5 апреля 2017 г. N 03-15-06/20178
Письмо Минфина России от 5 апреля 2017 г. N 03-15-06/20103
Если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат (за исключением поименованных в ст. 422 НК РФ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.
В случае если выплаты за счет средств гранта производятся организацией или непосредственно грантодателем в пользу физического лица, которое с ними не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Объект обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года |
____________________________________________
КС РФ о льготной ставке НДС при ввозе в Россию детских товаров
Постановление Конституционного Суда РФ от 10 июля 2017 г. N 19-П
Конституционный Суд РФ проверил нормы, в соответствии с которыми при ввозе детских товаров применяется пониженная ставка НДС в размере 10%.
Суд пришел к выводу, что ставка 10% распространяется на случаи ввоза любых детских колясок, в том числе укомплектованных принадлежностями. Так, в комплектацию большинства современных моделей детских колясок производители включают сумку для детских вещей, противомоскитную сетку, чехол от дождя и ветра, корзину для вещей и др. Коляска и принадлежности не должны рассматриваться, как отдельные товары.
При этом конституционно-правовой смысл нормативных положений, регулирующих налогообложение детских товаров по сниженной ставке НДС, выявленный в Постановлении, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
При получении вступительных, членских и целевых взносов ККТ не используется
Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-01-15/26332
Минфин России ответил на вопрос некоммерческого товарищества на вопрос о применении ККТ при получении взносов.
Получение СНТ вступительных, членских, целевых взносов не является приемом денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. При получении денежных средств в виде вступительных, членских, целевых взносов, а также членских взносов в виде компенсационной платы за потребленную электроэнергию, городскую воду товарищество не обязано применять ККТ.
При этом в случае приема СНТ денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги ККТ должна применяться.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
____________________________________________
14 июля 2017 года
С 1 июля изменилась процедура взыскания налогов с поручителей
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
По новым правилам в случае неуплаты (неполной уплаты) в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога должен направить поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства. Если поручитель в установленный срок этого требования не выполнил, налоговый орган вправе применять меры по взысканию с него соответствующих сумм в порядке и сроки, которые предусмотрены для взыскания налогов и пр. с налогоплательщиков. Это, в частности, означает, что налоговые органы наделены правом на взыскание налогов, сборов, страховых взносов и пени с поручителей во внесудебном порядке.
Новые правила подлежат применению к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года. Соответственно, принудительное взыскание с поручителей сумм налогов, срок уплаты которых наступил до этой даты, по-прежнему будет происходить в судебном порядке.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов |
_________________________________________
Совмещение УСН и ЕНВД: можно ли платить взносы по льготному тарифу?
Письмо Минфина России от 20 июня 2017 г. N 03-15-07/38391
Для плательщиков, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов - только 20% на ОПС. Вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Разъяснено, что если основным для плательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по нему плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Отметим, что ранее Минфин высказывал противоположное мнение.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
13 июля 2017 года
Минюст разработал критерии отнесения граждан к числу самозанятых
Законопроект предусматривает, что самозанятыми признаются граждане:
- самостоятельно осуществляющие на свой риск направленную на систематическое получение прибыли деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, основанную исключительно на личном трудовом участии, в том числе во время, свободное от исполнения обязанностей по трудовому договору;
- не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
- достигшие 16-летнего возраста;
- представившие уведомления об осуществлении указанной деятельности в налоговый орган.
Эти положения предполагается закрепить в Законе о занятости населения.
Текст размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 01/05/05-17/00066723) для общественного обсуждения, которое продлится до 19 июля 2017 года.
Напомним, что на рассмотрении Госдумы находится еще один законопроект, посвященный правовому статусу самозанятых граждан и предполагающий закрепить возможность осуществления гражданами отдельных видов предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП.
Доходы, полученные самозанятыми гражданами от определенных видов деятельности, освобождаются от НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ) в течение 2017 - 2018 годов.
Рекомендуем:
_________________________________________
Уплата налогов третьими лицами: информация Центробанка
Информационное письмо Банка России от 21 июня 2017 г. N ИН-017-45/31
Уплачивать налоги, сборы, пени, штрафы и страховые взносы за плательщика может иное лицо. При этом в распоряжениях о переводе денежных средств в реквизитах "ИНН" и "КПП" плательщика указываются сведения о лице, чья обязанность по уплате платежей в бюджет исполняется, а в реквизите "Назначение платежа" - ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж.
При положительном результате процедур приема таких распоряжений к исполнению кредитные организации обязаны обеспечить их исполнение.
Рекомендуем:
_________________________________________
Введен новый стандарт проектирования, заполнения и оформления налоговых форм
Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июля 2017 г. N ММВ-7-17/535@
Стандарт применяется в отношении документов, направляемых в налоговые органы организациями и физлицами. Это формы, утверждаемые в целях реализации норм налогового и валютного законодательства, формы по регистрации или аккредитации и др.
Установлены параметры, которые необходимо соблюдать при проектировании форм. Также утверждены стандарты заполнения и разработки налоговых документов. Разработан стандарт оформления документов, направляемых по почте.
_________________________________________
12 июля 2017 года
Для подтверждения расходов на перелет на посадочном талоне должен быть штамп о досмотре
Письмо Минфина России от 6 июня 2017 г. N 03-03-06/1/35214
Затраты на командировки (в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документальным подтверждением расходов являются маршрут/квитанция и посадочный талон.
При этом посадочный талон должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки (например, штамп о досмотре). При отсутствии штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне подтвердить факт потребления услуги воздушной перевозки необходимо иным способом.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно |
_________________________________________
Последовательность предоставления вычетов по НДФЛ может выбрать сотрудник
Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12466@
Сотрудник может получать в организации одновременно стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ. Для этого он должен предоставить в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычет.
Проблема только в том, что для получения всех вычетов годового дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, может просто не хватить. И если недополученную сумму имущественного вычета можно перенести на следующие годы, то остаток социального и стандартного вычетов перенести не получится.
В связи с этим имеет смысл получать прежде всего именно социальные и стандартные вычеты. Причем сотрудник может уведомить организацию о желательной для него последовательности предоставления вычетов, а налоговый агент может учесть его пожелания.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры |
_________________________________________
11 июля 2017 года
ИП будут определять налоговый период так же, как организации
Проект федерального закона N 1031837-6
Госдумой в третьем чтении принят законопроект, направленный на улучшение положения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей и создание для них равных условий по сравнению с налогоплательщиками - юридическими лицами.
Дело в том, что ст. 55 НК РФ правила начала и окончания течения налогового периода, определены только в отношении налогоплательщиков - организаций, что ставит ИП в неравное положение с ними. Так, например, если организация создается с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца следующего календарного года. Однако на ИП, которые регистрируются в декабре, такие правила не распространяются, поэтому им приходится подавать отчетность за налоговый период, в котором они проработали меньше месяца.
____________________________________________
Форму сообщения о наличии у физических лиц недвижимости и (или) транспорта планируют обновить
Согласно НК РФ физлица обязаны сообщать о наличии у них недвижимости и (или) транспорта, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, если они не получили налоговые уведомления и не уплатили налоги в отношении указанных объектов за период владения ими. Ранее сообщение представлялось в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимости и (или) транспорта. Согласно изменениям в НК РФ теперь физлицо самостоятельно выбирает налоговый орган.
В связи с этим предложено обновить формат, форму и порядок заполнения сообщения. В нем будут указывать код налогового органа, выбранного налогоплательщиком, в том числе можно будет отразить код налогового органа согласно документам о постановке налогоплательщика на учет по месту жительства или по месту нахождения объектов. Исключат правила указания адреса места жительства (пребывания) налогоплательщика, места нахождения объекта недвижимости.
Кроме того, планируется обновить форму уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц. Так, не будут указывать сведения об адресе места жительства (пребывания) налогоплательщика. Кроме того, в уведомлении можно будет выбрать способ информирования о результатах рассмотрения уведомления.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией-банкротом, принять к вычету нельзя
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июля 2017 г. N СД-4-3/13059@
С 1 января 2015 г. НДС не облагаются операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами).
ФНС разъяснила, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией-банкротом в ходе текущей производственной деятельности для изготовления имущества, операции по реализации которого не облагаются НДС, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в дальнейшем используемым для операций по реализации товаров, не признаваемых объектом налогообложения, подлежат восстановлению организацией-банкротом в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) начали использоваться для указанных операций.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок отнесения сумм входящего НДС на затраты. Восстановление вычетов по НДС |
_________________________________________
Для плательщиков НДС и акцизов разработана рекомендуемая форма договора поручительства
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690@
Информация Федеральной налоговой службы от 30 июня 2017 г.
С 1 июля 2017 г. плательщики НДС и акцизов возмещают НДС в заявительном порядке и освобождаются от уплаты акциза при экспорте при наличии у них договора поручительства, заключенным между налоговым органом и российской организацией, являющейся поручителем налогоплательщика.
В связи с этим ФНС разработала рекомендуемую форму договора поручительства и порядок его заключения. Их рекомендовано использовать до утверждения формы договора поручительства. Кроме того, в письме приводятся иные рекомендуемые формы документов: форма заявления о заключении договора поручительства, форма уведомления о заключении договора поручительства, форма сообщения налогоплательщику о заключении договора поручительства и др.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июля 2017 г. N ГД-4-14/13154@
Это второй в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов (о первом обзоре мы рассказывали ранее).
В Обзоре отмечается, в частности, следующее:
- отсутствие почтового индекса в представленном в регистрирующий орган заявлении по форме N Р11001 влечет отказ в государственной регистрации юридического лица. Представление неполных сведений относительно адреса создаваемой организации приравнивается к представлению недостоверных сведений о ее адресе, что является основанием для отказа в госрегистрации создания юридического лица;
- факт принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, должны быть подтверждены путем нотариального удостоверения в силу прямого указания закона. Это требование распространяется в том числе и на случаи, когда решение было принято путем заочного голосования;
- если уставной капитал ООО увеличен в результате реорганизации двух обществ (в форме присоединения), нотариальное удостоверение такого решения не требуется;
- при осуществлении государственной регистрации с нарушениями закона оспариванию подлежит соответствующее решение регистрирующего органа, а не сама запись в ЕГРЮЛ, произведенная на основании такого решения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц |
_________________________________________
10 июля 2017 года
Расчет авансового платежа по налогу на имущество за полугодие будут принимать и по старой, и по новой форме
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 июня 2017 г. N БС-4-21/12076
ФНС России утверждены новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовым платежам. По ним надо будет отчитываться начиная с представления декларации за 2017 год. При этом ранее действовавшие формы налоговой декларации и, главное, налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утратили силу с 13 июня 2017 года.
ФНС считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам за полугодие 2017 года и по новой, и по старой форме.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (приказ от 31.03.2017) |
|
|
Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам |
|
|
Статьи и обзоры |
____________________________________________
Освобождение самозанятых лиц от уплаты страховых взносов: как подтвердить отсутствие деятельности?
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 26 апреля 2017 г. N БС-4-11/7990@
Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и на ОМС. НК РФ предусмотрены периоды, засчитываемые в страховой стаж, в течение которых данные лица освобождаются от уплаты страховых взносов. Это, например, время прохождения военной службы, ухода за ребенком до 1,5 лет или за инвалидом и другие случаи.
В письме ФНС приведены документы, которыми можно подтвердить эти периоды в каждом случае.
Если в течение года плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты взносов, осуществлялась предпринимательская деятельность, то они уплачивают взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась такая деятельность.
Отметим, что в п. 7 ст. 430 НК РФ ничего не говорится о том, что перечисленные периоды должны быть подтверждены документально. Однако, по нашему мнению, это не освобождает плательщика страховых взносов от необходимости предъявить такие документы в случае их запроса налоговыми органами.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года) |
_________________________________________
Претендуете на вычет по НДФЛ при продаже имущества? Налоговая может запросить пояснения
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 мая 2017 г. N БС-4-11/8747
ФНС разъяснила, что при проведении выездных налоговых проверок в отношении физлиц, получивших доходы от продажи недвижимости и не представивших декларации, либо не отразивших полученные доходы в декларациях, налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
По результатам этих мероприятий налоговые органы определят окончательные налоговые обязательства проверяемого лица, в том числе в отношении имущественного налогового вычета: либо в размере расходов, связанных с приобретением имущества, либо в размере, не превышающем в целом 1 млн руб.
Рекомендуем:
_________________________________________
Уточнены условия применения нулевой ставки НДС при реализации товаров иностранным представительствам
Приказ МИД России и Минфина России от 1 марта 2017 г. N 3382/26н
Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, облагается НДС по ставке 0%. Льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.
Внесены изменения в приказ, устанавливающий перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются льготы. Так, ограничения на применение нулевой ставки НДС в отношении представительств Латвии сняты применительно к правоотношениям, возникшим с 1 января 2016 года. Также из перечня государств, в отношении представительств которых указанная льгота применяется с ограничениями, исключается Конго. Уточнены ограничения на использование нулевой ставки в отношении представительств Болгарии и Исландии.
Приказ вступает в силу с 1 октября 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Консультации экспертов Об НДС при реализации оборудования посольству... Российская организация заключает договор на реализацию товара представительству... |
_________________________________________
О заполнении деклараций по налогам для ИП, утративших право на ПСН
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. N СД-4-3/12517@
Сумма налога по УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН. уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
До внесения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения и в форму декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения необходимых изменений налогоплательщикам, утратившим право на применение ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается:
- по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов),
- по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов),
- по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
7 июля 2017 года
Как отразить в расчете по страховым взносам полученное от ФСС возмещение?
Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@
По строке 080 приложения N 2 к разделу 1 Расчета по страховым взносам отражают возмещенную ФСС сумму расходов текущего года на оплату больничных. Суммы расходов, компенсированные ФСС за периоды до 2017 года, в расчете показывать не надо.
Если в текущем периоде получено возмещение по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, сумму надо отразить тем месяцем, в котором ФСС фактически произвел возмещение.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Новый калькулятор процентов в системе ГАРАНТ
Калькулятор процентов в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России
Калькулятор позволяет рассчитать размер процентов, установленный законом или договором в виде доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России за каждый день просрочки в уплате определенной денежной суммы. Например, 2/3 ставки или 1/150 ставки.
Расчет может быть произведен с учетом значений ставки, действовавших в течение того или иного периода времени, либо на определенную дату.
Рекомендуем:
|
|
Калькуляторы |
_________________________________________
Отчетность по налогу на имущество организаций: случаи заполнения инвентарного номера объекта
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июля 2017 г. N БС-4-21/12769@
Разъяснен порядок заполнения разделов 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости" отчетности по налогу на имущество организаций.
Так, строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер). При этом по строке с кодом 020 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный в соответствии с утвержденными правилами.
В случае отсутствия информации по строкам с кодом 010 или 020 и условного номера по строке с кодом 030 (инвентарный номер) указывается инвентарный номер. В качестве инвентарного номера может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.
В аналогичном порядке следует заполнять инвентарный номер в разделе 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам |
____________________________________________
Пилотный проект ФСС: заполняем отчетность по взносам
Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@
Плательщики страховых взносов, состоящие на учете в регионе - участнике пилотного проекта ФСС, не выплачивают страховое обеспечение за счет взносов. Поэтому они могут не заполнять приложения 3 и 4 к разделу 1 расчета .
Из этого правила все-таки есть два исключения. Приложения 3 и 4 надо заполнить, если организация:
1) сменила в течение года адрес места нахождения с территории региона, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника проекта;
2) находится на территории региона, вступающего в реализацию пилотного проекта не с начала года.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов Примеры заполнения для участников пилотного проекта ФСС: - Расчет 4-ФСС для участников пилотного проекта - Заявление в ФСС РФ о выплате пособия - Опись заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий |
|
|
Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта |
____________________________________________
6 июля 2017 года
С 1 июля для получателей субсидий изменились правила восстановления НДС
Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ
Письмо Минфина России от 20 апреля 2017 г. N 03-07-03/23822
С 1 июля 2017 года вступили в силу поправки в пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которым в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из не только из федерального, но из региональных и местных бюджетов, суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Восстановление НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий |
|
|
Обзоры |
_________________________________________
Расчет по страховым взносам: новые контрольные соотношения
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2017 г. N БС-4-11/12678@
ФНС приведены новые контрольные соотношения показателей расчета страховых взносов. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.
С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения отчетности. Плательщики также могут применять эти показатели для самоконтроля.
Напомним, что неделю назад ФСС обнародовал 186 контрольных соотношений расчета по взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Матпомощь при рождении ребенка: не облагаются взносами 50 тысяч рублей каждому родителю
Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-15-06/29546
Согласно НК РФ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. При этом не сказано, что необлагаемая взносами выплата ограничивается этой суммой на обоих родителей.
Поэтому в случае выплаты в течение первого года после рождения ребенка единовременной материальной помощи обоим родителям, являющимся работниками организации, страховыми взносами не облагается сумма матпомощи в размере не более 50 000 рублей, начисленная каждому из родителей.
Отметим, что в отношении НДФЛ Минфин неоднократно высказывал противоположное мнение: не подлежит обложению налогом единовременная матпомощь при рождении в пределах 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо обоим - исходя из расчета общей суммы, равной 50 000 руб.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Соответствие кодов ОКВЭД и ОКВЭД2 для применения пониженных тарифов страховых взносов при УСН
Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 28 июня 2017 г. N БС-4-11/12447@
Пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
С 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2014 (ОКВЭД 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (ОКВЭД) утратил свою силу. Однако в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ виды деятельности сгруппированы и поименованы в соответствии со старыми формулировками ОКВЭД. Поэтому определить, подпадает ли тот или иной вид деятельности под пониженные тарифы в некоторых случаях затруднительно.
ФНС привела конкретные соответствия кодов ОКВЭД 2 и ОКВЭД в отношении деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий и пришла к выводу, что положения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии ОКВЭД2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Как определить вид деятельности по новому ОКВЭД для применения пониженных тарифов при УСН? |
_________________________________________
5 июля 2017 года
ФСС утверждены показатели на 2018 год для расчета скидок и надбавок к тарифам по "травматизму"
Постановление Фонда социального страхования РФ от 31 мая 2017 г. N 67
Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС будут использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2018 год.
Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
Как составить уточненный расчет по страховым взносам?
Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@
Разъяснен порядок представления в налоговые органы уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года.
В частности, указано, как заполнять раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета в отношении персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, если от налогового органа получено:
- Уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета)/ Уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета в электронном виде);
- Уведомление об уточнении налогового документа, представленного на бумажном носителе/ Уведомление об отказе в приеме налогового документа, представленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета на бумажном носителе);
- либо требование о представлении пояснений.
Также приведен порядок корректировки сведений о застрахованных физлицах, не относящихся к персональным данным.
Так, если сведения о каких-либо лицах вообще не были отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет включается раздел 3, содержащий данные о них. Одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.
|
|
Энциклопедия решений Внесение изменений в Расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года |
____________________________________________
4 июля 2017 года
Утвержден перечень оборудования, амортизируемого с 2019 года с повышающим коэффициентом 2
Распоряжение Правительства РФ от 20 июня 2017 г. N 1299-р
В НК РФ были внесены поправки, позволяющие плательщикам налога на прибыль применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.
Утвержден перечень такого оборудования. В него входят товары, предназначенные для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.
Перечень, как и поправки в НК РФ, вступает в силу с 1 января 2019 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет амортизации основных средств с повышающими коэффициентами Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли |
_________________________________________
Расходы командированных сотрудников по возврату билетов: НДФЛ и взносы
Письмо Минфина России от 11.05.2017 N 03-04-06/28472
Знакомая многим бухгалтерам ситуация: в связи с отменой или переносом командировки сотрудники платят штрафы за замену или возврат билетов и представляют в бухгалтерию документы на оплату этих расходов.
Основываясь на положениях п. 3 ст. 217 и ст. 422 НК РФ, специалисты Минфина приходят к выводу: штрафы за замену или возврат билетов относятся к иным командировочным расходам и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Напомним, что по общему правилу работникам могут быть компенсированы любые дополнительные командировочные расходы, если они произведены с разрешения или ведома работодателя.
Рекомендуем:
_________________________________________
3 июля 2017 года
Обновленный расчет 4-ФСС представляется с отчетности за 9 месяцев 2017 года
Информация Фонда социального страхования РФ от 30 июня 2017 г.
Приказом ФСС России от 07.06.2017 N 275 в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) и порядок его заполнения внесены изменения, вступающие в силу с 9 июля 2017 года.
На официальном сайте ФСС России размещена информация о том, что данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года, поскольку его вступление в законную силу приходится на дату после начала отчетной кампании. За полугодие отчет предоставляется по действующей сейчас форме.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
_________________________________________
Утвержден электронный формат постановления о взыскании налогов и иных платежей за счет имущества налогоплательщика
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2017 г. N ММВ-7-6/320@
С 1 января 2017 года налоговые органы уполномочены администрировать страховые взносы.
В связи с этим разработан формат передачи в электронном виде постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).
Ранее утвержденный формат признан утратившим силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов |
_________________________________________
В каких случаях не оштрафуют за применение после 1 июля "старых" кассовых аппаратов?
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2017 г. N ММВ-20-20/96@
Письмо Минфина России от 14 июня 2017 г. N 03-01-15/36887
В целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на новый порядок применения ККТ, налоговым органам следует обеспечить с 1 июля 2017 года возможность проведения расчетов организациями и ИП без привлечения их к административной ответственности в случае применения устройств, позволяющих выдавать покупателям (клиентам) на бумажном носителе подтверждение факта расчета, до момента возникновения возможности соответствия требованиям законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
Этот подход основан на мнении Минфина, высказанном в майском письме.
Так, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Следовательно, при обнаружении факта неприменения организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ при осуществлении расчетов, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим такое правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, указанное лицо, по мнению Минфина, к ответственности привлекаться не должно.
В целях установления факта принятия таких мер может быть исследован заключенный пользователем договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством предельного срока возможности его использования.
Отметим также, что на сайте ФНС представлен специальный раздел по регистрации и использованию новых "умных" касс ( https://kkt-online.nalog.ru/ ).
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры |
____________________________________________
Работник, решивший пожаловаться в ИФНС на "черную" зарплату, должен запастись подтверждающими документами
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2017 г. N ЕД-2-15/678@
ФНС разъясняет, что действия налоговых органов строго ограничены установленными полномочиями и рамками законодательства, позволяющими использовать в своей работе только документально подтвержденную информацию о факте совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах. В связи с этим, основанием для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля могут служить, в частности, полученные от граждан документы и иные доказательства, свидетельствующие о возможных нарушениях налогового законодательства организациями и физическими лицами.
Согласно ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращения граждан Российской Федерации", в случае необходимости в подтверждение своих доводов гражданин прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии. Поэтому если физлицо располагает конкретными сведениями, документами или материалами, свидетельствующими о нарушениях законодательства о налогах и сборах, оно вправе представить их в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет.
Дополнительно ФНС информирует, что физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов. При этом такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в сроки, установленные налоговым законодательством.
Рекомендуем:
____________________________________________
Начало введения федеральных стандартов бухучета перенесено на 2019 год
Приказ Минфина России от 7 июня 2017 г. N 85н
Утверждена программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 годы.
В 2017 году планируется представить в Совет по стандартам бухгалтерского учета проекты стандартов "Запасы", "Нематериальные активы", "Аренда", "Основные средства" и "Незавершенные капитальные вложения". В 2018 - 2019 годах должны быть представлены "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", "Бухгалтерская отчетность" и другие. Планируется, что новые стандарты начнут действовать с 2019 - 2020 годов.
Кроме того, будут внесены изменения в действующие положения по бухучету:
- ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте";
- ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций";
- ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи";
- ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".
Аналогичный прошлогодний приказ утрачивает силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ |
____________________________________________
Июнь 2017 года
30 июня 2017 года
Расчет по страховым взносам: 186 контрольных соотношений от ФСС
Письмо Фонда социального страхования РФ от 15 июня 2017 г. N 02-09-11/04-03-13313
В расчетах по страховым взносам, представленных плательщиками в налоговые органы, содержится значительное количество ошибок в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Поскольку проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на ОСС по ВНиМ проводятся территориальными органами ФСС, Фонд направляет для использования в работе контрольные соотношений расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Утверждены новые формы документов для налогового мониторинга
Приказ Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2017 г. N ММВ-7-15/323@
Налоговый мониторинг - новая форма налогового контроля, подразумевающая открытое взаимодействие между налоговыми органами и налогоплательщиками. Эта форма налогового контроля позволяет налоговым органам более оперативно и качественно контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Для налогоплательщиков такая форма налогового администрирования предоставляет возможность до подачи налоговой декларации разрешить вопросы налогообложения, имеющие неопределенную правовую позицию. Кроме того, осуществление налогового мониторинга ограничивает право налоговых органов на проведение камеральных и выездных налоговых проверок, за рядом исключений.
Налоговый мониторинг проводится на добровольной основе и касается ограниченного круга налогоплательщиков, соответствующих установленным критериям.
Утверждены новые формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требования к ним, ранее действовавшие формы утрачивают силу.
Рекомендуем:
_________________________________________
Скорректирована форма расчета 4-ФСС
Приказ Фонда социального страхования РФ от 7 июня 2017 г. N 275
В форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) и порядок его заполнения внесены изменения.
В частности, титульный лист расчета дополнен новым полем, где указывается источник финансирования страхователя - бюджетной организации. В расчет также внесены строки с указанием задолженности за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юрлица, а также задолженность за территориальным органом ФСС страхователю/снятому с учета обособленному подразделению юрлица.
На официальном сайте ФСС России размещена ( http://fss.ru/ru/news/232447/248908.shtml ) информация о том, что данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года, поскольку вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании. За полугодие отчет предоставляется по действующей форме.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
_________________________________________
29 июня 2017 года
Не забудьте обновить формы и форматы счетов-фактур к 1 июля!
Постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. N 625
Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@
С 1 июля 2017 года в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка. В ней указывается идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии). Очевидно, что этот реквизит придется заполнять далеко не каждому налогоплательщику, однако формы поменялись для всех.
Кроме того, 1 июля заканчивается переход на новые электронные форматы счетов-фактур. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме можно создавать как по прежним форматам, так и по новым. Документы, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами до конца 2020 года.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронный документооборот |
|
|
Формы документов Примеры заполнения Счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость |
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
За несвоевременную уплату взносов не оштрафуют
Письмо Минфина России от 24 мая 2017 г. N 03-02-07/1/31912
НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).
При этом бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет отраженной в декларации суммы налога, не относится к указанному нарушению. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются пени. Это мнение основано на разъяснении ВАС РФ.
Минфин считает, что и в случаях несвоевременной уплаты сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, которые своевременно представлены в налоговые органы, штрафовать плательщиков нельзя, следует взыскивать только пени.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
|
Энциклопедия судебной практики Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК) |
|
_________________________________________
Упрощен валютный контроль по недорогим контрактам
Указание Банка России от 25 апреля 2017 г. N 4360-У
Внесены поправки в Инструкцию Банка России "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".
Они, в частности, касаются операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием валюты с расчетного счета в иностранной валюте, по договору (контракту), заключенному с нерезидентом, сумма обязательств по которому равна или не превышает в эквиваленте 1 тыс. долл. США. При осуществлении таких операций резидент подает справку о валютных операциях и вправе не представить указанные в ней документы, связанные с проведением валютной операции. Аналогичным образом можно поступать при списании средств с валютных счетов по таким контрактам - представлять нужно только расчетный документ по валютной операции.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
28 июня 2017 года
Когда возникает доход в виде материальной выгоды при беспроцентном займе?
Письмо Минфина России от 13 июня 2017 г. N 03-04-06/36677
Письмо Минфина России от 20 апреля 2017 г. N 03-04-05/23907
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в целях НДФЛ с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита) вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).
Налоговая база в отношении дохода в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами за периоды до 2016 года, определяется на основании п. 2 ст. 212 НК РФ и без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 113-ФЗ в ст. 223 НК РФ. Применительно к беспроцентному займу соответствующая налоговая база, по мнению Минфина, определяется на дату погашения задолженности по нему.
Это значит, что по беспроцентному займу, полученному, например, в 2015 году и погашенному в 2017 году, НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах за 2015 год (с момента выдачи по 31.12.2015 включительно) следует исчислить на дату возврата займа, то есть по "старому" правилу. За 2016 и 2017 годы доход надо рассчитывать каждый месяц.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) |
_________________________________________
Заполняем платежное поручение на госпошлину по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 июня 2017 г. N ЗН-3-22/4176@
В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджет при перечислении госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, реквизиты (ИНН, УИН) в платежных поручениях заполнять необязательно.
В письме также отмечается, что в качестве иного идентификатора в поле 108 платежного поручения могут указываться значение "08" - паспорт иностранного гражданина либо иной документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина.
Платежный документ может быть сформирован налогоплательщиком самостоятельно с помощью электронного сервиса "Заполнить платежное поручение", размещенного на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается автоматически.
_________________________________________
ФНС скорректировала свои приказы в связи с необязательностью печати для хозобществ
Приказ Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2017 г. N ММВ-7-3/315@
Хозяйственные общества больше не обязаны иметь печать. В связи с этим ФНС внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на игорный бизнес, извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, в форму инвестиционной декларации, порядок согласования распределения расходов в целях налогообложения прибыли и другие документы.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Сведения в ЕГРЮЛ, исключение юрлица из реестра и банкротство: что меняется с 28 июня?
Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 488-ФЗ
28 июня 2017 года вступает в силу большая часть поправок, внесенных в Закон об ООО, Закон о госрегистрации юрлиц и ИП, Закон о банкротстве.
Так, перечень сведений, отражаемых в ЕГРЮЛ, дополнен информацией о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении юридического лица процедурах, применяемых в деле о банкротстве. Такие сведения налоговые органы будут вносить в ЕГРЮЛ на основании поступившего из арбитражного суда определения о принятии заявления о признании должника банкротом, а также представленной оператором Единого федерального реестра сведений о банкротстве информации о применяемых в отношении юрлица процедурах.
С этой же даты в Законе о госрегистрации будет закреплено, что не допускается исключение юридического лица из ЕГРЮЛ в административном порядке при наличии у регистрирующего (налогового) органа сведений о его банкротстве.
А вот уточненный порядок подачи заявлений лицами, чьи права и интересы затрагиваются в связи с исключением юрлица из ЕГРЮЛ, начнет применяться лишь с 1 сентября 2017 года. Тогда же будет расширен перечень оснований исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.
С 28 июня 2017 года в Законе об ООО будет содержаться положение, согласно которому исключение ООО из ЕГРЮЛ как недействующего влечет правовые последствия, предусмотренные для отказа основного должника от исполнения обязательства (ст. 399 ГК РФ). Если к этому привели недобросовестные или неразумные действия лица, уполномоченного выступать от имени общества, членов его коллегиальных органов или лиц, имеющих фактическую возможность определять его действия, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого общества.
Кроме того, с указанной даты вступят в силу поправки в Закон о банкротстве в части порядка подачи и рассмотрения заявлений о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Уточнен круг лиц, наделенных правом подать заявление о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. Подать такое заявление по основаниям, предусмотренным п. 2 и 4 ст. 10 Закона о банкротстве, можно будет в течение трех лет (ранее - одного года) со дня, когда лицо, имеющее право на его подачу, узнало или должно было узнать о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности. При этом предельный срок останется прежним - не позднее трех лет со дня признания должника банкротом.
Также новыми правилами предусмотрено, что на основании решения о привлечении к субсидиарной ответственности выдается исполнительный лист. В нем арбитражный суд помимо сведений о сумме, подлежащей выплате каждому кредитору, указывает очередность погашения требования каждого кредитора.
Напомним, что поправки были разработаны во исполнение постановления Конституционного Суда РФ от 18 мая 2015 года N 10-П.
_________________________________________
27 июня 2017 года
Неполное рабочее время и работа в выходные: поправки в ТК РФ
Федеральный закон от 18 июня 2017 г. N 125-ФЗ
Принят закон о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ. Основные поправки касаются регулирования работы на условиях неполного рабочего времени и порядка оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни.
Новая редакция части первой ст. 93 ТК РФ предусматривает, что неполное рабочее время может устанавливаться в виде неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели, в то время как в настоящий момент закон формально предусматривает возможность установить работнику или неполный рабочий день, или неполную рабочую неделю. Кроме того, добавлено прямое указание на возможность введения неполного рабочего времени при разделении рабочего дня на части, а также на право сторон устанавливать неполное рабочее время как без ограничения срока, так и на любой конкретный срок. Впрочем, и ранее никаких запретов на такие действия не существовало.
Статья 93 ТК РФ также дополнена правилом о том, что неполное рабочее время, когда его установление является обязанностью работодателя, вводится на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени. При этом уточняется, что режим рабочего времени и времени отдыха устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у работодателя.
Поправки ограничили работодателя в возможности установления режима ненормированного рабочего дня работникам, занятым на условиях неполного рабочего времени. Это возможно только в том случае, если работнику установлена неполная рабочая неделя, но с полным рабочим днем (сменой).
Сторонам трудовых отношений позволили отказываться от перерыва для отдыха и питания, если установленная продолжительность ежедневной работы (смены) не превышает четырех часов.
Еще две поправки касаются работы в выходные и нерабочие праздничные дни. Так, работа, произведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни и оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением дня отдыха, не учитывается при определении продолжительности сверхурочной работы. А оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или праздник (от 0 часов до 24 часов).
Поправки вступают в силу 29 июня 2017 года.
_________________________________________
ЦБ РФ предлагает отказаться от паспортов сделок в пользу учета контрактов в банках
Подготовлен проект Инструкции взамен действующей в настоящее время. Документ направлен на снижение нагрузки на резидентов при совершении ими валютных операций.
В частности, планируется отказаться от необходимости оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки. Вместо этого предполагается ввести порядок постановки контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров.
Напомним, что паспорт сделки представляет собой документ валютного контроля, содержащий сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. В настоящее время требование об оформлении паспорта сделки касается контрактов (кредитных договоров), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
Проектом предусмотрен порядок постановки контракта (кредитного договора) на учет в уполномоченном банке, изменения сведений о нем и снятия его с учета. Установлены особенности перевода контракта (кредитного договора) в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка.
Кроме того, определен порядок представления резидентами подтверждающих документов по контрактам (кредитным договорам), принятым на учет. В частности, проект отменяет требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях с сохранением требования о представлении ими документов, являющихся основанием для проведение валютных операций. При этом резидент сможет не представлять документы, связанные с проведением валютных операций, по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентами, сумма обязательств которых составляет в эквиваленте менее 1 тыс. долларов США.
Планируемый срок вступления новой инструкции в силу - 1 декабря 2017 года. Предусмотрен ряд переходных положений.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов Пример заполнения паспорта сделки (при осуществлении валютных операций по кредитному договору) Пример заполнения паспорта сделки (при осуществлении валютных операций по контракту) |
_________________________________________
Индивидуальный инвестиционный счет можно пополнять на 1 млн в год
Федеральный закон от 18.06.2017 N 123-ФЗ
Величина совокупной суммы денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета повышена с 400 тыс. руб. до 1 млн руб. в год. Норма распространена и на ИИС, открытые до дня вступления в силу закона: в течение 2017 года на них также можно передать до миллиона рублей.
Цель нововведения - повышение привлекательности индивидуальных инвестиционных счетов как инструмента долгосрочного инвестирования для физлиц.
Отметим, что планируемые поправки о соответствующем увеличении размера инвестиционного налогового вычета в НК РФ пока не внесены.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами |
_________________________________________
26 июня 2017 года
Требование о представлении пояснений о льготах по НДС будет направляться налогоплательщикам по новой форме
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июня 2017 г. N ЕД-4-15/10574
При проведении камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) операции, налоговые органы вправе требовать у налогоплательщиков пояснения об операциях, по которым применены налоговые льготы.
С этой целью налоговые органы направляют налогоплательщику требование о предоставлении пояснений. ФНС разработала рекомендуемую форму требования, а также порядок его заполнения.
Рекомендуем:
_________________________________________
Застраховали ответственность директора? Не забудьте удержать НДФЛ
Письмо Минфина России от 6 июня 2017 г. N 03-04-06/35151
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
Минфин указал, что действующее законодательство РФ не содержит требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности в органах управления организации. При этом имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред, являются объектом имущественного страхования.
В связи с этим страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного личного страхования |
_________________________________________
Предложено ввести дифференцированные ставки по НДФЛ
Проект федерального закона N 205685-7
Депутатами фракции КПРФ в Госдуму внесен законопроект, которым предлагается установить дифференцированные ставки по НДФЛ в зависимости от уровня годового дохода налогоплательщика и ввести прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ:
|
Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода |
Налоговая ставка |
|
До 100 000 руб. |
5,00% |
|
до 3 млн руб. |
5 тыс. руб. + 13% с суммы, превышающей 100 тыс. руб.; |
|
до 10 млн руб. |
382 тыс. руб. + 18% с суммы, превышающей 3 млн руб; |
|
свыше 10 млн руб. |
1,642 млн руб. + 25% с суммы, превышающей 10 млн руб. |
Также в документе предлагается изменить структуру распределения поступлений от НДФЛ между бюджетами. В частности, 1% направить в федеральный бюджет, а 84% - в бюджеты субъектов РФ.
Отметим, что Правительство РФ законопроект не поддерживает.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
23 июня 2017 года
О введении tax free на территории РФ
Проект Федерального закона N 204712-7
В Госдуму внесен законопроект, которым предусматривается возможность компенсации физическим лицам, являющимся гражданами не входящих в ЕАЭС иностранных государств, сумм НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае вывоза указанных товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возврат налога не будет распространяться на подакцизные товары, а также иные товары, перечень которых вправе определить Правительство РФ.
Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, исчисленной организациями розничной торговли, при реализации товаров физлицу и стоимостью услуги по выплате компенсации. Обратиться за возвратом налога можно будет в течение одного года с момента покупки товаров при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения.
Документами, подтверждающими право физлица на возврат НДС, признаются паспорт иностранного государства с отметкой о пересечении границы и документ (чек) для компенсации суммы налога с отметкой таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров с территории России за пределы таможенной территории ЕАЭС. Чеки будет выдавать организация розничной торговли, соответствующая определенным критериям и включенная в перечень, который будет утвержден Минпромторгом.
Также законопроектом планируется установить нулевую ставку НДС в отношении услуг по реализации товаров физлицам, имеющим право на компенсацию суммы НДС, а также перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности ее применения. Кроме того, предусматривается право на вычет сумм НДС, исчисленного организациями розничной торговли по реализованным товарам.
В свою очередь за налоговыми органами закрепляется право истребовать у налогоплательщика в ходе камеральной проверки декларации по НДС документы, подтверждающие вычеты на основании предоставленного tax free.
Основные положения закона в случае его принятия вступят в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Нет возможности заплатить НДФЛ? Можно обратиться в налоговый орган для получения отсрочки или рассрочки
Письмо Минфина России от 8 июня 2017 г. N 03-04-05/35783
Рассмотрен вопрос об освобождении налогоплательщика от НДФЛ в связи с продажей полученной в наследство квартиры, принадлежащей менее 3 лет.
Минфин России разъяснил, что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то доход от ее продажи подлежит налогообложению НДФЛ. Вместе с тем при реализации такого жилья налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере доходов от его продажи, но не более 1 млн руб. Сумма дохода, превышающая размер вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.
При этом возможность получения индивидуальных налоговых преференций НК РФ не предусмотрена. В то же время при наличии оснований, установленных НК РФ, налогоплательщик имеет право на отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка по уплате предоставляется на срок не более одного года. При этом сумму задолженности можно погасить единовременным платежом или поэтапно
Рекомендуем:
_________________________________________
22 июня 2017 года
Работник уехал в командировку или вернулся из нее в выходной день: можно ли учесть расходы на проезд?
Письмо Минфина России от 13 июня 2017 г. N 03-03-РЗ/36418
Рассматривалась ситуация, когда командировки, согласно приказам работодателя, оформляются на рабочие дни, а билеты для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы приобретаются в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки.
Минфин указал, что в такой ситуации затраты на приобретение проездного билета могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Однако это возможно в том случае, если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.
Также в письме разъяснен порядок налогообложения НДФЛ оплаты стоимости проезда, уже озвученный финансовым ведомством ранее (см. новость от 10.04.2017).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно |
_________________________________________
Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлен до 1 июля 2018 года
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 июня 2017 г. N ММВ-7-6/503@
ФНС продлила до 1 июля 2018 года пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.
Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности |
_________________________________________
21 июня 2017 года
Справка 2-НДФЛ: какой код дохода указывать при выплате премии?
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 мая 2017 г. N БС-4-11/7794@
Датой фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты в ближайший день после утверждения приказа руководителя, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход.
ФНС напомнила, что Перечень видов доходов дополнен кодом дохода 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели". Поэтому премии, выплачиваемые сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, следует отражать в регистрах налогового учета, а также в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002.
Рекомендуем:
_________________________________________
ИП совмещает ПСН и УСН: как определить размер доходов для целей применения ПСН
Письмо Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718
Индивидуальный предприниматель теряет право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысили 60 млн руб. Если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.
Минфин отметил, что главой 26.5 НК РФ индексация предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена. Поэтому, если доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей, то ИП утрачивает право на применение ПСН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Ограничение по размеру доходов для применения ПСН |
_________________________________________
Приняты поправки об освобождении от НДС ввоза в РФ культурных ценностей, являющихся архивными документами
Федеральный закон от 18 июня 2017 г. N 121-ФЗ
Поправки направлены на уточнение порядка подтверждения таможенным органам права на освобождение от уплаты НДС при ввозе на территорию РФ приобретенных, полученных в дар культурных ценностей, являющихся документами Архивного фонда РФ или архивными документами. В этом случае освобождение от уплаты налога предоставляется при условии предоставления в таможенные органы подтверждения, выданного Федеральным архивным агентством.
Закон вступает в силу 1 октября 2017 г.
_________________________________________
20 июня 2017 года
При реорганизации в форме присоединения база по страховым взносам не суммируется
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2017 г. N БС-4-11/10750@
При реорганизации юридического лица в форме присоединения происходит прекращение деятельности присоединяемого лица с одновременным переходом его прав и обязанностей к принимающему лицу (правопреемнику). ФНС указала, что база для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной ГК РФ.
При реорганизации путем присоединения расчетным периодом для присоединяемой организации является период с начала календарного года и до момента реорганизации. Следовательно, с выплат и вознаграждений, начисленных присоединяемой организацией в пользу физических лиц в данном расчетном периоде, такая организация должна исчислить и уплатить страховые взносы по итогам расчетного периода.
Плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юридического лица организация, к которой оно присоединяется, становится с момента такого присоединения. Соответственно база для исчисления страховых взносов по указанным выплатам исчисляется с момента присоединения к ней реорганизованной организации.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Разъяснены нюансы налогообложения при выдаче работникам трудовых книжек
Письмо Минфина России от 19 мая 2017 г. N 03-03-06/1/30818
Согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение. При этом владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник.
Минфин разъяснил, что операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются реализацией товаров и, соответственно, объектом обложения НДС. Доходы в виде взимаемой с работника платы за предоставление книжки облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Решение суда о завершении реализации имущества физлица-банкрота - не основание для признания задолженности безнадежной
Письмо Минфина России от 23 мая 2017 г. N 03-03-06/2/31460
В целях налогообложения прибыли задолженность может быть отнесена к безнадежной только по основаниям, указанным в НК РФ. В частности, безнадежными признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Возник вопрос, можно ли считать определение суда о завершении реализации имущества гражданина актом госоргана, то есть в качестве установленного НК РФ критерия.
Минфин указал, что положениями ГК РФ разделены понятия "акт государственного органа" и "судебное решение", что свидетельствует о том, что акты судов не рассматриваются в качестве актов государственных органов для целей ГК РФ. Следовательно, отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной (нереальной ко взысканию) в целях налогообложения прибыли на основании решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина, признанного банкротом.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли |
_________________________________________
19 июня 2017 года
Ключевая ставка снижена до 9% годовых
Информация Банка России от 16 июня 2017 года
Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9% годовых. Это на 0,25 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в апреле. Совет директоров отмечает сохранение инфляции вблизи целевого уровня, продолжающееся уменьшение инфляционных ожиданий, а также восстановление экономической активности. Банк России видит пространство для снижения ключевой ставки во втором полугодии 2017 года.
Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:
- пени по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;
- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)
и т.д.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 июля 2017 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
Оба экземпляра счета-фактуры выписываются продавцом в одинаковой форме
Письмо Минфина России от 30 мая 2017 г. N 03-07-09/33048
Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры первый экземпляр этого документа, составленный на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
Таким образом, в случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, НК РФ и Правилами не предусмотрено.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Сервис Электронный документооборот |
____________________________________________
Если кредит на жилье получен от небанковской организации, вычет по НДФЛ в отношении процентов не получить
Письмо Минфина России от 1 июня 2017 г. N 03-04-05/34121
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья в отношении процентов предоставляется при получении кредитов от банков.
Под банком понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ.
Лицензий Банка России на осуществление банковских операций у ОАО "Агентство по реструктуризации ипотечных жилищных кредитов" (АРИЖК) и Агентства по ипотечному кредитованию (АИЖК) не имеется.
В связи с этим вычеты по НДФЛ в отношении процентов по кредитам, выданным организациями, не имеющими лицензии Банка России на осуществление банковских операций, не предоставляются.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья |
_________________________________________
Суммы превышения выплаченных пособий над взносами зачитываются в счет будущих платежей без заявления плательщика
Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-15-07/29348
Если по итогам периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных ФСС на эти цели) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на ОСС по ВНиМ, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по этому виду страхования на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату пособий за соответствующий период.
Предметом регулирования ст. 78 НК РФ является зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, и указанная статья не определяет порядок зачета сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату пособий в счет начисленных страховых взносов.
Таким образом, зачет расходов на выплату страхового обеспечения на ОСС по ВНиМ в счет предстоящих платежей по данному виду страхования производится налоговым органом без представления плательщиком взносов заявления на осуществление зачета.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
С 1 июля применяет только новый электронный формат счета-фактуры
Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@
1 июля 2017 заканчивается переход на новый электронный формат счетов-фактур. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме можно создавать как по прежним форматам, так и по новым. Документы, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами до конца 2020 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
16 июня 2017 года
О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства
Информация Федеральной налоговой службы от 31 мая 2017 г.
ФНС пояснила, что налогообложение объектов "незавершенки" зависит от того, какой порядок определения налоговой базы применяется.
Если в субъекте РФ налог исчисляется по кадастровой стоимости, то для объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является жилой дом, налоговая ставка не может превышать 0,3%, в отношении иных объектов - 0,5%. При этом собственники "незавершенки" не имеют федеральных льгот, освобождающих от уплаты налога, и не пользуются налоговыми вычетами. Однако льготы и вычеты могут быть установлены муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов.
Если в субъекте РФ для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость, то объекты незавершенного строительства не облагаются налогом. Это связано с тем, что Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, определение инвентаризационной стоимости строящихся объектов не предусмотрено.
Уточнить информацию о назначении объекта, примененной налоговой ставке и налоговой базе можно через "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС России.
Отметим также, что ранее Минфин разъяснял, что объекты незавершенного строительства подлежат налогообложению с момента госрегистрации прав на это имущество.
Рекомендуем:
_________________________________________
Аудиторов обяжут сообщать о подозрительных сделках клиентов
Проект федерального закона N 134557-7
Для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов предлагается ввести обязанность при оказании аудиторских услуг уведомлять уполномоченный орган (Росфинмониторинг) при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
Соответствующий правительственный законопроект принят Госдумой в первом чтении. Поправки предлагается внести в ст. 7.1 и 7.3 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также в ст. 13 Закона об аудиторской деятельности.
Отметим, что в настоящее время такая обязанность уже есть у адвокатов, нотариусов, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг.
_________________________________________
Как распределяется между супругами вычет по НДФЛ в отношении процентов по ипотечному кредиту?
Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-04-05/31445
В случае приобретения объекта недвижимости в общую собственность супругов с использованием кредитных средств, размер вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилья, на который каждый из супругов может претендовать, определяется исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.
В таком случае налогоплательщики самостоятельно определяют размер (соотношение) имущественного налогового вычета, предоставляемого каждому из супругов, представляя в налоговый орган вместе с декларацией (форма 3-НДФЛ) заявление о распределении между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.
Рекомендуем:
_________________________________________
15 июня 2017 года
За непредставление расчета по взносам счета блокировать не будут
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. N АС-4-15/8659
Письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/24123
Статьей 76 НК РФ установлены основания, по которым налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам организаций в банках и переводы их электронных денежных средств. Из буквального прочтения пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам возможно в случае невыполнения налогоплательщиком обязанности по представлению исключительно налоговой декларации. Про расчет по страховым взносам в этом пункте ничего не сказано.
Следовательно, несвоевременное представление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для блокировки счетов плательщика. Ранее налоговая служба высказывала противоположную точку зрения, но теперь вынуждена согласиться с мнением Минфина.
Одновременно сообщается, что разработан проект федерального закона, которым предусматривается предоставление налоговым органам полномочий по приостановлению операций по счетам плательщиков страховых взносов в случаях непредставления ими в налоговые органы расчетов по страховым взносам. Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Что изменилось в декларации по земельному налогу?
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июня 2017 г. N БС-4-21/10628@
С отчета за 2017 год вводятся новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения. ФНС обратила внимание на основные изменения:
- новая форма декларации не требует обязательного заверения печатью организации;
- исключена необходимость указания в декларации кода вида экономической деятельности (ОКВЭД) налогоплательщика;
- справочник "Коды налоговых льгот" дополнен кодами для судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, и организаций - участников свободной экономической зоны;
- предусмотрена возможность заполнения декларации для определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Крыма или Севастополя, на основе нормативной цены земли;
- исключены положения, относившиеся к индивидуальным предпринимателям, в связи с отсутствием у них в настоящее время обязанности представлять декларацию.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
Об уточнении платежей по страховым взносам, перечисленным до и после 1 января 2017 года
Уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете.
Порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в органы ПФР до 1 января 2017 года, и порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в налоговые органы после 1 января 2017 года, существенно различаются.
В совместном письме ФНС и ПФР приведены алгоритмы действий плательщиков, Пенсионного Фонда и налоговых органов для этих случаев, а также форма сообщения о возможности проведения мероприятий по уточнению реквизитов, которое отделение ПФР направляет в налоговые органы.
Рекомендуем:
______________________________________
14 июня 2017 года
Чтобы исправить сальдо по страховым взносам на 1 января 2017 года, следует обращаться в ПФР или ФСС
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2017 г. N ЗН-2-22/714@
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 мая 2017 г. N ГД-4-8/8281
В рамках единоразовой выгрузки, в соответствии с Порядком взаимодействия ПФР и ФСС России с управлениями ФНС отделения фондов представили в налоговые органы информацию о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 года, заверенную электронной цифровой подписью. Налоговые органы не имеют права самостоятельно без документа, подписанного ЭЦП, вносить корректировку в данные, переданные фондами.
В случае несогласия плательщика взносов с суммой переданного сальдо расчетов и для урегулирования ситуации, необходимо обратиться с заявлением в отделение фонда. При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов, отделение направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
ИП должен уплатить НДС в бюджет при покупке имущества казны, даже если он уже перечислил налог продавцу
Информация ФНС России от 6 июня 2017 года
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804
Если органы местного самоуправления в рамках своих полномочий реализуют недвижимое имущество казны, то обязанность удержать и перечислить в бюджет НДС возлагается на налогового агента (организацию или индивидуального предпринимателя). Перечисление налога в сумме выкупной стоимости на счет органа местного самоуправления не освобождает ИП от обязанности налогового агента, так как денежные средства поступают в местный, а не федеральный бюджет. Орган местного самоуправления не является плательщиком НДС при реализации имущества казны, если он не выставлял счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Напомним, что обязанность уплатить НДС в федеральный бюджет возникает у органа власти или местного самоуправления только при реализации муниципального имущества физлицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.
|
|
Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами Определение налоговой базы по НДС при приобретении имущества казны |
____________________________________________
Работник едет в командировку в выходной? Оплатите этот день в двойном размере!
Рассматривался вопрос законности требования ГИТ об оплате работодателем выходного дня, в который он находился в командировке, не менее чем в двойном размере либо по согласованию с работником л предоставлении ему другого дня отдыха. Работодатель считал требование неправомерным, поскольку в этот день работник не работал, а возвращался из командировки.
Суд довод работодателя отклонил, указав, что время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Работник не может использовать время в пути по своему усмотрению, поэтому оно не может быть признано временем отдыха. В результате суд пришел к выводу о необходимости оплаты дня нахождения в пути, пришедшегося на выходной день, в порядке, установленном ст. 153 ТК РФ для случаев привлечения к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.
Отметим, что позиция о необходимости оплаты по правилам ст. 153 ТК РФ дня выезда работника в командировку, пришедшегося на выходной, была озвучена Верховным Судом РФ еще в 2002 году. В судебной практике достаточно соответствующих прецедентов. Поддерживают данную точку зрения и в Минтруде России.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Оплата выходных и праздников, приходящихся на период командировки |
_________________________________________
Расчеты по договорам займа не требуют применения ККТ
Письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. N 03-01-15/24309
Минфин ответил на вопрос об использовании онлайн-касс ломбардами.
Основными видами деятельности ломбардов являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. При этом ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг.
Не является оказанием услуг пользование денежными средствами по договору займа, когда заимодавцем взимаются проценты, поскольку выдача денег взаймы не означает передачи товаров (работ, услуг). Поэтому расчеты по договорам займа не требуют применения ККТ.
При этом не предусмотрено особых условий в части применения ККТ при реализации невостребованного заложенного имущества ломбардами. Таким образом, при реализации такого имущества ККТ должна применяться.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
______________________________________
13 июня 2017 года
Налоговые органы не предоставляют отсрочку (рассрочку) по взносам, исчисленным до 2017 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2017 г. N ГД-4-8/7829
Сообщается, что у налоговых органов отсутствуют полномочия по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, не установленных НК РФ, в частности, страховых взносов, пеней, штрафов, которые установлены Законом N 212-ФЗ.
Недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам, возникшие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 2017 года, подлежат уплате плательщиком или взысканию налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
ККТ при торговле на рынках: разъяснения ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2017 г. N ЕД-4-20/8279@
Если организации или ИП в соответствии с Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года, были вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года, в том числе и при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и пр.
Напомним, что перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и ИП обязаны осуществлять расчеты с применением контрольно-кассовой техники, утвержден в апреле этого года. Без ККТ нельзя торговать коврами, большинством видов одежды, многими кожаными, резиновыми, пластмассовыми и деревянными изделиями, продуктами химии, лекарствами, транспортными средствами, электроникой, мебелью и др. Всего в перечне 17 видов продукции.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
______________________________________
Как распределить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН?
Письмо Минфина России от 24 апреля 2017 г. N 03-11-11/24549
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД или УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму соответствующего налога на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
Налогоплательщики, совмещающие эти системы налогообложения, ведут по ним раздельный учет. При невозможности разделения расходов по разным налоговым режимам они распределяются пропорционально долям доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов. В аналогичном порядке следует распределять сумму уплаченных страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
С 1 июля 2017 года МРОТ в России - 7800 рублей
Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 460-ФЗ
С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда в России увеличится до 7800 рублей.
Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.
Кроме того, этот показатель используется при начислении в некоторых ситуациях пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам.
Изменение с 1 июля размера МРОТ не повлияет на размеры фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС, которые ИП и прочие самозанятые лица уплачивают в 2017 году. В основе расчета таких взносов лежит МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, то есть 7500 руб.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) |
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
9 июня 2017 года
До 2023 года продлен срок действия пониженного тарифа по ОПС для IT-компаний
Федеральный закон от 7 июня 2017 г. N 114-ФЗ
Скорректирована ст. 33 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в части сохранения льготного тарифа страхового взноса на ОПС для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в размере 8% до 2023 года. Напомним, что в конце прошлого года такие поправки внесены в ст. 427 НК РФ.
Кроме того, законом уточнены положения о пониженных тарифах взносов на ОПС для хозобществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, и для плательщиков, заключивших соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности. Они также согласованы с соответствующими нормами НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий с 1 января 2017 года |
______________________________________
При необходимости документы из ИФНС можно получить по почте в бумажной форме
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2017 г. N ЕД-4-2/6514@
ФНС обращает внимание на приоритетность направления налоговыми органами документов налогоплательщикам, подключенным к системе электронного документооборота, в электронной форме.
Если лицо уклоняется от получения документов или материалы невозможно вручить лично, то инспекции обязаны направить некоторые из них по почте заказным письмом. В частности, это касается акта налоговой проверки, решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.
Датой получения документа, направленного почтой, считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки вручения акта налоговой проверки Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи |
______________________________________
ФСС разъяснил порядок продления больничного в другой медицинской организации
Письмо ФСС России от 22.05.2017 N 02-09-11/22-03-11096
Согласно Порядку выдачи листков нетрудоспособности, если гражданин направляется (обращается) на лечение в другую медицинскую организацию, продление и (или) закрытие листка нетрудоспособности осуществляется медицинской организацией, в которую гражданин был направлен (обратился) на лечение.
Специалисты ФСС России пояснили, что под продлением следует понимать выдачу "продолжения" листка нетрудоспособности, оформленного предыдущей медицинской организацией, на новом бланке с одновременным оформлением (закрытием) предыдущего листка для представления к оплате. Это объясняется тем, что в одном бланке больничного листа невозможно указать реквизиты двух разных медицинских организаций, а продление периода временной нетрудоспособности без авторизации медицинской организации с указанием ее реквизитов Порядок не предусматривает.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Проверка правильности заполнения листка нетрудоспособности медицинским работником |
_________________________________________
8 июня 2017 года
При использовании онлайн-ККТ вести кассовую первичку не нужно
Письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-01-15/19821
Применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановлением Госкомстата России, не требуется при переходе на онлайн-кассы. Это связано с тем, что обновленное законодательство о ККТ такого требования не содержит. Все фискальные данные передаются в момент расчета в виде документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных (за некоторыми исключениями).
Пользователи онлайн-ККТ не обязаны заполнять утвержденные ранее формы, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
____________________________________________
Заявление о подтверждении права на вычет по НДФЛ в сумме взносов по добровольному страхованию жизни можно подать онлайн
Приказ Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N ММВ-7-6/486@
Обновлен формат представления в электронном виде заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.
Теперь через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" можно подать заявление о подтверждении права не только на вычеты на обучение и лечение, но и на вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя |
____________________________________________
Сообщение о прекращении удержаний по исполнительному листу: с 9 июня новые правила
Федеральный закон от 28.05.2017 N 101-ФЗ
При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику зарплату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.
С 9 июня 2017 года изменен порядок такого информирования, а также расширен перечень оснований для уведомления:
|
Причина уведомления |
Кого уведомить |
Что направить |
В какой срок уведомить |
|
1. Перемена должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов
2. Новое основание Перечисление денежных средств в полном объеме
3. Новое основание Поступление заявления взыскателя или постановления судебного пристава-исполнителя о прекращении (окончании, отмене) исполнения |
Взыскателя |
Поступивший от взыскателя исполнительный документ с отметками: - об основании окончания исполнения; - о периоде, в течение которого исполнительный документ находился на исполнении; - о взысканной сумме (при частичном исполнении) |
Не позднее дня, следующего за днем наступления события, влекущего за собой прекращение исполнения |
|
Судебного пристава-исполнителя |
Поступившую от пристава копию исполнительного документа с отметками: - об основании окончания исполнения; - о взысканной сумме (при частичном исполнении) |
Рекомендуем:
____________________________________________
7 июня 2017 года
Налог на имущество физлиц: что относится к хозяйственным постройкам?
Информация Федеральной налоговой службы от 24 мая 2017 года
Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-05-04-01/29325
Хозяйственные строения или сооружения, расположенные на садовых, огородных, дачных, приусадебных или полевых земельных участках, облагаются налогом на имущество физлиц. Налоговая ставка для таких объектов площадью до 50 кв. м не может превышать 0,3%. При этом на один объект с максимальной суммой налога физическому лицу предоставляется федеральная льгота, освобождающая его от уплаты налога. Также налоговые льготы могут устанавливаться на местном уровне.
Поскольку в НК РФ не дано определение понятиям "хозяйственное строение" и "хозяйственное сооружение", к ним могут относиться бытовые, хозяйственные, вспомогательные постройки, не требующие разрешение на строительство (баня, сарай, летняя кухня и т.п.), за исключением жилых домов, жилых строений и гаражей. Постановка на государственный кадастровый учет и регистрация прав на такие объекты могут осуществляться как с указанием конкретных наименований объектов, так и без указания. Несмотря на различное оформление, они, по существу, являются хозяйственными строениями и сооружениями. Гаражи являются самостоятельным объектом налогообложения, отличным от хозяйственных строений и сооружений.
Для использования льготы можно подать заявление и документы, подтверждающие право на нее (например, сведения о государственной регистрации права собственности на объект с указанием его назначения, наименования и местоположения (адреса)), в любой налоговый орган, а также через "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС.
Рекомендуем:
____________________________________________
На уведомлении о соцвычете по НДФЛ печать налогового органа не ставится
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2017 г. N БС-4-11/9496
Социальные вычеты по НДФЛ можно получить, не дожидаясь конца налогового периода, обратившись с письменным заявлением к работодателю при условии представления ему подтверждения права налогоплательщика на получение вычетов, выданного налоговым органом.
Форма уведомления о подтверждении вычетов рекомендована письмом ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@. В документе отсутствует поле для проставления печати. Налоговые агенты должны принимать такое уведомление без печати налогового органа.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
При получении аванса в чеке ККТ наименование товара можно не указывать
Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-01-15/26349
Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-01-15/26352
Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-01-15/26322
Минфин сообщает полученную от ФНС информацию об оформлении приема авансов через ККТ.
Так, если объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить в момент оплаты (при предоплате и (или) рассрочке платежа), на кассовом чеке (БСО) указывается аванс и фактически полученные денежные средства. При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указываются обязательные реквизиты, а в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается.
Также отмечается, что ФНС утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов, обязательных к использованию. Среди них реквизит "признак способа расчета", который моет принимать значения "предоплата", "аванс" и др. Методические рекомендации, в том числе по вопросам формирования кассовых чеков, будут размещены на официальном сайте ФНС.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
6 июня 2017 года
Электронный налоговый документооборот: перечень форм
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. N ОА-4-17/4838
ФНС России поручила провести информационную кампанию о видах документов, направление которых предусмотрено в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, а также о выполнении налогоплательщиками обязанности ежедневно обеспечивать прием электронных документов и корректное отправление квитанций о б их получении.
В письме приведены:
- перечень используемых налоговыми органами документов, направляемых в электронной форме по ТКС;
- перечень рекомендуемых форм документов, используемых в электронном документообороте налоговыми органами.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения |
____________________________________________
Утверждена новая декларация по земельному налогу
Приказ Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. N ММВ-7-21/347@
С отчета за 2017 год вводятся новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения.
Декларация заполняется налогоплательщиками-организациями в отношении участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Представлять ее нужно в налоговый орган по месту нахождения участка.
Как и ранее, декларация содержит титульный лист и 2 раздела: сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, расчет налоговой базы и налога.
Приведены коды, определяющие налоговый период, коды форм реорганизации и код ликвидации организации, коды представления декларации, коды, определяющие способ ее подачи, справочник категорий земли, коды налоговых льгот.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
5 июня 2017 года
Новые контрольные соотношения для отчетности по налогу на имущество организаций
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2017 г. N БС-4-21/9902@
В связи с введением с 2017 года новых форм декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций ФНС разработаны контрольные соотношения их показателей.
Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.
Напомним, что ФНС считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам по новой форме с первого квартала 2017 года. Также по новой форме может быть представлена декларация при ликвидации (реорганизации) налогоплательщиков в налоговом периоде 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам |
____________________________________________
Рекомендованы электронные форматы заявлений о возврате (зачете) налогов и иных платежей
Приказ Федеральной налоговой службы от 23 мая 2017 г. N ММВ-7-8/478@
Утверждены рекомендуемые форматы представления заявлений в электронной форме:
- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Напомним, что формы заявлений содержатся в приказе ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа |
____________________________________________
ПФР принимает решения о возврате переплаты без учета взносов, поступивших после 1 января 2017 года
Письмо Пенсионного фонда России от 26 апреля 2017 г. N НП-30-26/5935
Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органами ПФР в течение 10 рабочих дней с даты получения письменного заявления страхователя. Если сумма излишне уплаченных взносов возникает вследствие предоставления плательщиком уточненного расчета, то срок исчисляется со дня завершения камеральной проверки указанного расчета.
Также факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки расчета или по итогам выездной проверки, которые проводятся в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года.
Следовательно, территориальным органам ПФР следует принимать решения о возврате без учета сумм страховых взносов, поступивших после 1 января 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (по 31 декабря 2016 года) |
____________________________________________
ФНС о должной осмотрительности налогоплательщиков при выборе контрагента
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 мая 2017 г. N АС-4-2/8872
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС России рекомендует налогоплательщику исследовать определенные признаки, в частности:
- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (можно узнать на официальном сайте ФНС России);
- контрагент зарегистрирован по адресу "массовой" регистрации;
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.
Понятие должной осмотрительности законодательно не урегулировано, потому перечень необходимых действий и документов не может быть исчерпывающим.
Суды, рассматривая споры о получении необоснованной налоговой выгоды, исходят из фактических обстоятельств конкретной ситуации и достаточности доказательной базы, представленной сторонами. То есть перечень документов, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, зависит от конкретных обстоятельств.
Налоговым органам необходимо особое внимание уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента, а также оценивать на предмет получения необоснованной налоговой выгоды недобросовестность именно проверяемого налогоплательщика и совершенных им действий, а не его контрагентов. При этом поручено исключить формальные подходы при выявлении необоснованной налоговой выгоды в ходе проведения проверок.
Рекомендуем:
____________________________________________
2 июня 2017 года
Об освобождении от ответственности за неприменение ККТ
Письмо Минфина России от 30 мая 2017 г. N 03-01-15/33121
Письмо Минфина России от 18 апреля 2017 г. N 03-01-15/23313
КоАП РФ установлена административная ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения ККТ в установленных федеральными законами случаях.
При этом административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность. Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Следовательно, при обнаружении факта неприменения организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ при осуществлении расчетов, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, указанное лицо, по мнению Минфина, к ответственности привлекаться не должно.
В целях установления факта принятия таких мер может быть исследован заключенный пользователем договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством предельного срока возможности его использования.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
Состав сведений о юрлицах и ИП, размещаемых на сайте ФНС России, могут расширить
Предлагается дополнить состав сведений о государственной регистрации юрлица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, подлежащих размещению на официальном сайте ФНС России.
В частности, планируется публиковать также сведения:
- об адресе электронной почты юридического лица или ИП (при указании таких сведений в заявлении о государственной регистрации);
- о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения;
- о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении него процедурах, применяемых в деле о банкротстве
- о наличии корпоративного договора, определяющего объем правомочий участников хозобщества непропорционально размерам принадлежащих им долей в уставном капитале общества, и о предусмотренном таким договором объеме правомочий участников (количестве голосов, приходящихся на доли участников хозяйственного общества непропорционально размеру этих долей);
- о наличии корпоративного договора, предусматривающего ограничения и условия отчуждения долей (акций).
Напомним, что обратившись к сведениям на сайте ФНС о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, можно проверить, в частности, сам факт наличия сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как о действующем юридическом лице (зарегистрированном ИП), узнать, не находится ли организация в процессе ликвидации и т.д. Использование этой информации целесообразно в целях проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Проявление "должной осмотрительности" при выборе контрагента |
____________________________________________
1 июня 2017 года
Комиссионер обязан применять ККТ при реализации товаров
Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-01-15/25252
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Следовательно, при реализации товаров комиссионером ККТ применяется в обязательном порядке.
При передаче комитенту денег, полученных за проданный товар, кассовая техника не применяется. Эта операция не является приемом или возвратом денежных средств за реализуемые товары, работы или услуги.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
Уточнен порядок опубликования нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти
Указ Президента РФ от 29 мая 2017 года N 242
Уточнен перечень источников, в которых осуществляется официальное опубликование нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, зарегистрированных в Минюсте России. Из перечня исключен Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.
С 29 мая 2017 года зарегистрированные в Минюсте России акты федеральных органов исполнительной власти подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" или на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru). Официальными являются также их тексты, размещаемые на интернет-портале "Российской газеты" (www.rg.ru).
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
Категория субъекта малого или среднего бизнеса может быть изменена не ранее августа 2019 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. N ГД-4-14/8720@
Категория субъекта МСП изменяется, если предельные значения численности работников и дохода выше или ниже тех, что указаны в п. 2 и 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, в течение трех календарных лет, следующих один за другим. Положения, касающиеся условий отнесения к субъектам МСП по численности работников и доходу, вступили в силу с 1 января 2016 года.
Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства первоначально был сформирован на основе сведений за 2015 год.
Поэтому впервые категория субъекта МСП может быть изменена при формировании реестра 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года, если указанные предельные значения в течение 2016 - 2018 гг. окажутся выше или ниже определенных законом.
Аналогичную позицию ФНС России высказывала и ранее.
Рекомендуем:
_________________________________________
Определяем основной вид деятельности для применения пониженных тарифов взносов при УСН
Письмо Минфина России от 13 мая 2017 г. N 03-15-07/28994
По мнению Минфина, расчет доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности (70% доходов) для применения пониженных тарифов страховых взносов не зависит от определения объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН.
Так, для определения медицинской организацией на УСН основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов в доходы от реализации включаются как доходы от оказания платных медицинских услуг, так и средства, полученные по ОМС, несмотря на то, что средства ОМС не учитываются в целях налогообложения при УСН на основании статей 346.15 и 251 НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы при УСН |
_________________________________________
Май 2017 года
31 мая 2017 года
За налогоплательщика вправе перечислить налог как физлицо, так и организация
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2017 г. N ЗН-4-22/7431@
Письмо Минфина России от 7 апреля 2017 г. N 03-02-08/20918
Письмо Минфина России от 3 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/6675
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет за плательщика может быть произведена иным лицом. При этом не предусмотрены ограничения по возможности уплаты налогов за налогоплательщиков как физическими лицами, так и юридическими лицами.
Также Минфин России сообщает, что скорректирован приказ N 107н о заполнении платежных поручений. В него включены положения об указании информации, идентифицирующей лицо, составившее распоряжение о переводе денежных средств в уплату налогов в бюджетную систему РФ за налогоплательщика.
В связи с этим в письме ФНС подробно изложены новые правила заполнения платежек по налогам (иным платежам) за третьих лиц.
Рекомендуем:
_________________________________________
Обзор налоговых изменений, действующих с 1 июля 2017 года
Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 июля 2017 года
1 июля 2017 года вступит в силу ряд нормативных актов, затрагивающих самые разные сферы. Для того, чтобы не упустить ничего важного, вовремя проанализировать и оценить нововведения, ознакомьтесь с Обзором, подготовленном экспертами компании "Гарант". В нем приведен перечень изменившихся и новых нормативных актов с кратким комментарием, что позволяет ознакомиться в экспресс-формате с основными новеллами законодательства.
Обзору актов, регулирующих налоговые правоотношения в, посвящен специальный раздел. Материал будет дополняться по мере принятия новых актов.
_________________________________________
ККТ при розничной продаже алкогольной продукции плательщиками ЕНВД и ПСН
Письмо Минфина России от 13 апреля 2017 г. N 03-01-15/21983
Письмо Минфина России от 7 апреля 2017 г. N 03-01-15/20994
С 31 марта 2017 вступила в силу норма, согласно которой розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением ККТ.
В связи с этим ИП, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков) не вправе осуществлять расчеты без применения ККТ после 31 марта 2017 года.
Вместе с тем, обязанность применять ККТ нового типа, соответствующую требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, возникает у данных налогоплательщиков только после 1 июля.2017 года. Однако регистрация и перерегистрация ККТ, которая не соответствует новым требованиям, с 1 февраля 2017 года не допускаются.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
30 мая 2017 года
Счет-фактура дополнен новой строкой
Постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. N 625
В формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка. В ней указывается идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии). Соответствующие изменения были внесены в НК РФ в апреле.
Постановление вступит в силу с 1 июля 2017 года.
Отметим, что введенные в 2016 году изменения в состав реквизитов счета-фактуры (код по ТН ВЭД ЕАЭС при реализации товаров, не подлежащих налогообложению НДС, вывезенных за пределы России на территорию государства - члена ЕАЭС), так и не были учтены в формах счетов-фактур.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
В расчет по страховым взносам включаются сведения из формы СЗВ-М
Письмо Минфина России от 17 апреля 2017 г. N 03-15-06/22747
Начиная с отчетности за первый квартал 2017 года плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам. Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета содержит сведения, отражаемые, в том числе, в форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах (Форма СЗВ-М) |
_________________________________________
Как перечислить штраф за непредставленный расчет по взносам?
Письмо ФНС России от 05.05.2017 N ПА-4-11/8641
В 2017 году за непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок установлен штраф в размере от 5 до 30% неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб. По мнению специалистов ФНС, сумму штрафа надо разделить на три платежа и перечислить по трем разным КБК. Причем расчет рекомендуется провести исходя из нормативов распределения тарифа 30% на отдельные виды страхования: 22% - на ОПС, 5,1% - на ОМС, 2,9% - на ОСС на случай временной нетрудоспособности.
Например, если штраф составляет 1000 рублей, платежные документы надо оформить так:
|
КБК |
Краткое наименование платежа |
Расчет |
Сумма к перечислению, руб |
|
182 1 02 02010 06 3010 160 |
Штраф в части взносов на пенсионное страхование |
1000 х 22 / 30 |
733,33 |
|
182 1 02 02090 07 3010 160 |
Штраф в части взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности |
1000 х 2,9 / 30 |
96,67 |
|
182 1 02 02101 08 3013 160 |
Штраф в части взносов на медицинское страхование |
1000 х 5,1 / 30 |
170,00 |
|
|
Энциклопедия решений |
||
|
|
Калькуляторы Калькулятор штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, расчета |
||
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
____________________________________________
29 мая 2017 года
ПФР рекомендует формы для возврата переплат по взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года
Информация Пенсионного фонда России от 24 мая 2017 года
Плательщики страховых взносов имеют право подать в ПФР заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Решение о возврате таких переплат принимается при отсутствии у плательщика взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Рекомендованы формы заявлений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов и о возврате взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (по 31 декабря 2016 года) |
_________________________________________
С 1 июля 2017 года "старые" электронные форматы передаточных документов утрачивают силу
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 мая 2016 г. N ММВ-7-15/329@
ФНС России в 2015 году были утверждены новые форматы представления в электронном виде документов о передаче товаров при торговых операциях и результатов работ (документа об оказании услуг).
В связи с этим с 1 июля 2017 года утрачивают силу прежние форматы подачи в электронном виде унифицированной формы первичной учетной документации по учету торговых операций ТОРГ-12 и Акта приемки-сдачи работ (услуг). Однако такие первичные учетные документы, созданные в электронной форме до 1 июля 2017 года по прежним форматам, будут приниматься по 31 декабря 2020 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
Продление до 2023 года срока действия пониженного страхового тарифа для IT-компаний закрепят в законодательстве об ОПС
Проект федерального закона N 68586-7
Напомним, что в конце прошлого года срок применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, продлен до 2023 года. Размер тарифов сохранится на уровне 2017 года. Такие поправки внесены в ст. 427 НК РФ.
Законопроектом планируется внести аналогичные поправки в части сохранения льготного тарифа страхового взноса на ОПС размере 8% до 2023 года в ст. 33 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий с 1 января 2017 года |
|
|
Статьи и обзоры |
______________________________________
На какие налоговые ставки может рассчитывать ИП при разных режимах налогообложения?
Письмо Минфина России от 19 апреля 2017 г. N 03-11-11/23470
Минфин систематизировал налоговые ставки, на которые вправе рассчитывать индивидуальный предприниматель. Это полезная информация, которую следует учитывать при выборе налогового режима:
|
Режим налогообложения |
Диапазон ставок |
Примечание |
|
Общий режим налогообложения с уплатой НДФЛ |
13% |
Налоговая база может быть уменьшена на вычеты |
|
УСН с объектом "доходы" |
от 1% до 6% |
Дифференцированные ставки налога могут быть установлены законами субъектов РФ |
|
УСН с объектом "доходы минус расходы" |
от 5% до 15% |
|
|
ЕНВД |
от 7,5% до 15% |
Ставки налога могут быть установлены НПА представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения |
|
ПСН |
6% |
Для Крыма и Севастополя может быть снижена до 4% |
|
УСН и ПСН для вновь зарегистрированных ИП |
0% |
Нулевые ставки налога могут быть установлены законами субъектов РФ для ИП в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению |
Рекомендуем:
______________________________________
26 мая 2017 года
Какие вычеты по НДФЛ можно получить на основании заявления в электронной форме?
Письмо Минфина России от 3 мая 2017 г. N 03-04-06/27013
Разъяснено, что согласно положениям НК РФ стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты по НДФЛ предоставляются налоговыми агентами на основании письменного заявления налогоплательщика. Соответственно, эти виды вычетов могут быть предоставлены при условии представления заявления исключительно в письменной форме.
Однако в отдельных случаях глава 23 НК РФ не содержит указания на форму представления физлицом налоговому агенту заявления. Это касается инвестиционного налогового вычета либо учета налоговым агентом фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и произведенных без участия налогового агента. В этих случаях, по мнению Минфина, достаточно подать заявление в электронной форме, подписав его квалифицированной электронной подписью налогоплательщика.
Рекомендуем:
_________________________________________
Приближается срок представления отчета о заграничных счетах физлиц
Официальный сайт ФНС России
ФНС напоминает ( https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6763056/ ), что физические лица - резиденты должны отчитываться перед налоговыми органами о движении средств по своим счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.
Последний день срока подачи гражданином в налоговый орган отчета о движении средств по заграничным счетам (вкладам) в банках за прошлый год - 31 мая 2017 года.
Отчитаться можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Также можно сдать отчет на бумажном носителе, передав его лично или через представителя либо отправив заказным письмом с уведомлением.
За несоблюдение порядка представления отчета о движении средств по счетам, а также за нарушение срока его представления установлена административная ответственность.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
25 мая 2017 года
Вычет НДФЛ на лечение: справку о медуслугах вправе выдавать ИП с лицензией
Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2017 г. N БС-4-11/9500@
Письмо Министерства здравоохранения РФ от 3 мая 2017 г. N 11-2/1798
Социальный вычет по НДФЛ на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на медуслуги. Одним из таких документов является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.
По мнению Минздрава, индивидуальные предприниматели наравне с иными медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии, выданной в порядке, установленном законодательством РФ, вправе выдавать Справки налогоплательщикам с целью получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги. Эта позиция доведена ФНС России до нижестоящих налоговых органов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет социальных вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателем |
|
|
Обзоры и памятки |
_________________________________________
Предложено уточнить порядок уплаты иностранными гражданами НДФЛ и страховых взносов
В целях уравнивания граждан государств - членов ЕАЭС с россиянами не только в правах, но и в обязанностях, законопроектом предусматривается введение для трудящихся на территории России граждан государств-членов ЕАЭС обязанности по уплате минимальных платежей по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.
С этой целью для самозанятых граждан государств-членов ЕАЭС, то есть граждан, оказывающих услуги физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, предусматривается введение налогового патента. Минимальный платеж по НДФЛ предлагается рассчитывать по стандартной для россиян налоговой ставке 13% от размера минимальной заработной платы в субъекте РФ, в котором трудится иностранный гражданин. Минимальный платеж по страховым взносам - по стандартным для россиян тарифам взносов от МРОТ в Российской Федерации.
Граждане государств-членов ЕАЭС, работающие у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, минимальные платежи по НДФЛ и по страховым взносам уплачивать сами не будут. За них налог и взносы уплачивает работодатель. Однако тем иностранцам, в отношении доходов которых работодатель незаконно не выполняет обязанности налогового агента и плательщика взносов, придется самостоятельно уплатить минимальные НДФЛ и взносы в том же порядке, что и самозанятым.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДФЛ с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии) |
_________________________________________
24 мая 2017 года
Утверждена форма решения о списании недоимки по взносам на страхование от несчастных случаев
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 6 марта 2017 г. N 246н
Минтруд утвердил форму решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС России и задолженности по пеням и штрафам.
Напомним, что в начале этого года Правительством РФ был определен порядок признания безнадежными к взысканию и списания таких задолженностей.
В частности, признание недоимки безнадежной к взысканию происходит в случаях ликвидации организации-страхователя, признания ИП банкротом, смерти физлица. Суммы страховых взносов, пеней и штрафов по страхованию от НС и ПЗ, списанные со счетов страхователей в банках, но не перечисленные в бюджет ФСС, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на день принятия такого решения указанные кредитные организации ликвидированы.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов |
_________________________________________
Распечатка электронного чека эквивалентна бумажному чеку ККТ
Письмо Минфина России от 10 апреля 2017 г. N 03-01-15/21286
Минфин разъяснил, какие кассовые документы оформляются через ККТ нового образца и как соотносятся электронные чеки с их бумажными аналогами.
Кассовый чек, направленный покупателю в электронной форме на предоставленные покупателем до момента расчета абонентский номер либо адрес электронной почты, приравнивается к кассовому чеку или бланку строгой отчетности, отпечатанному контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе.
Законом N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и БСО, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением проведения расчетов пользователями, не уплачивающими НДС, а также расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).
Кроме того, разъяснены правила оформления чеков ККТ платежными агентами. В соответствии с п. 3 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек, выдаваемый платежным агентом при приеме платежей физических лиц, может не содержать обязательных реквизитов о ставке и размере НДС.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
____________________________________________
Минфин не возражает против удержания НДФЛ из "аванса"
Письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. N 03-04-06/28037
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, вознаграждение за выполнение налогоплательщиком трудовых обязанностей в Российской Федерации.
Абзацем десятым ст. 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Заработная плата, как и каждая её часть, относится к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому, по мнению Минфина, в отношении дохода в виде заработной платы за первую половину месяца ("аванса") могут применяться положения п. 4 ст. 226 НК РФ.
Считаем, что эта позиция Минфина не означает обязательности удержания НДФЛ с "аванса", а свидетельствует лишь о том, что такое удержание не будет являться нарушением.
Между тем, ранее в разъяснениях Минфина и ФНС неоднократно утверждалось, что налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход.
Рекомендуем:
____________________________________________
23 мая 2017 года
Разъяснения Минфина и ФНС в I квартале 2017 года
Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2017 года
Письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, являются для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.
Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2016 года |
_________________________________________
Какие выплаты работнику включаются в "аванс"?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18 апреля 2017 г. N 11-4/ООГ-718
Минтруд ответил на вопрос о том, выплачиваются ли работникам в составе заработной платы за первую половину месяца компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (сверхурочно; в выходные дни; совмещение должностей; на Крайнем Севере; во вредных условиях труда).
По мнению специалистов ведомства, указанные выплаты должны осуществляться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Иными словами, "аванс" нужно рассчитывать с учетом всех компенсаций.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Расширился перечень регионов, в которых налог на имущество физлиц рассчитывается по кадастровой стоимости
Информация Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2017 г.
В перечень регионов, в которых налоговые органы в 2017 году впервые рассчитают налог на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости жилых домов, квартир, гаражей, иных зданий, строений, сооружений, помещений вошли: республики Калмыкия, Хакасия, Кабардино-Балкарская, Чеченская и Чувашская республики, Ставропольский и Камчатский края, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Ленинградская, Омская, Тульская, Челябинская области, г. Санкт-Петербург. Отмечено, что налог на имущество физических лиц за 2015 год уже рассчитывался исходя из кадастровой стоимости в 28 субъектах России (в том числе в Москве).
Сообщается, что при переходе на расчет налога по кадастровой стоимости будут применяться понижающий коэффициент 0,2 (за первый год применения кадастровой стоимости) и система не облагаемых налогом вычетов из кадастровой стоимости.
Для 15 категорий налогоплательщиков (включая пенсионеров, инвалидов I и II групп инвалидности, военнослужащих), сохраняются налоговые льготы.
С переходом к расчету налога исходя из кадастровой стоимости к налогообложению будут привлечены собственники объектов, по которым налоги ранее не рассчитывались из-за отсутствия инвентаризационной стоимости. Это садовые и дачные дома, квартиры, гаражи, объекты незавершённого строительства, права на которые были зарегистрированы в "упрощенном" порядке без проведения технической инвентаризации, и т.п.
Напомним также, что до 1 января 2020 года все субъекты РФ должны перейти на взимание налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) |
_________________________________________
22 мая 2017 года
Прощенный сотруднику заем не облагается страховыми взносами
Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2017 г. N БС-4-11/8019
Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. То есть по договору займа происходит переход права собственности.
Следовательно, выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами. В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами.
Однако ФНС предупреждает, что если выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам, носит системный характер, то отношения по договору займа могут быть признаны притворной сделкой. В таком случае экономия на взносах может квалифицироваться как получение необоснованной налоговой выгоды.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6925
Согласно п. 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.
Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Возврат отражается по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом, значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.
Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом) Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Отсрочка (рассрочка) уплаты взносов по "травматизму": новые формы документов
Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 апреля 2017 г. N 196
В связи с тем, что 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов, а в Закон об ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний внесены изменения, заново утверждена форма заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов от НС и ПЗ, а также пеней и штрафов.
К заявлению прилагаются обязательство о соблюдении страхователем условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), и график погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам.
Также утверждены формы решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), об отказе в этом, о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по страховым взносам, об отмене предоставления отсрочки (рассрочки), о досрочном прекращении ее действия, извещения об отмене решения.
____________________________________________
19 мая 2017 года
Электронные требования об уплате налогов и иных платежей будут направлять по новым правилам
Приказ Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/200@
Приведен в соответствие с законодательством порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Это обусловлено передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Так, перечень участников информационного обмена пополнился плательщиками страховых взносов.
Кроме того, исключено положение о том, что требование не считается принятым налогоплательщиком, если оно не соответствует утвержденному формату.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Содержание требования налогового органа об уплате недоимки, пеней, штрафа, процентов |
____________________________________________
Обновлен перечень товаров, работ и услуг, длительность производства которых превышает 6 месяцев
Постановление Правительства РФ от 5 мая 2017 г. N 527
Актуализирован перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет более 6 месяцев. В новом перечне приведены коды в соответствии с ОКПД2 и ОКВЭД2 вместо недействующих с 1 января 2017 года кодов ОКП и ОКВЭД.
Напомним, что изготовитель таких товаров (работ, услуг) при получении предоплаты вправе определять налоговую базу по НДС на день отгрузки, а не на дату получения аванса. Условие - наличие раздельного учета осуществляемых операций и сумм "входного" НДС по приобретениям, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
18 мая 2017 года
Актуализированы показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков
Показатели налоговой нагрузка по видам экономической деятельности
В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок обновились показатели для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками. Актуализированы значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности за 2016 год. Обновление значений происходит ежегодно.
Информация размещена на сайте ФНС в разделе "Налогообложение в Российской Федерации" - "Контрольная работа" - "Концепция системы планирования выездных налоговых проверок".
Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяет снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Отклонение уровня рентабельности от среднестатистического по отрасли |
____________________________________________
Минтруд счел допустимым использование электронных расчетных листков
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 февраля 2017 г. N 14-1/ООГ-1560
При выплате заработной платы работодатель обязан выдавать работнику расчетный листок, содержащий информацию о составных частях заработной платы, о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний; об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Как указывают специалисты Минтруда, ТК РФ не регламентирует порядок извещения работника о составных частях заработной платы. Поэтому предусмотренное в трудовом, коллективном договоре, локальном нормативном акте извещение работника о составных частях зарплаты по электронной почте не является нарушением.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Пособия, выплаченные за счет ФСС до 2017 года, могут уменьшать взносы на ОСС в 2017 году
Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-15-09/26588
НК РФ предусмотрен зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных в одном расчетном периоде, в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следующего расчетного периода.
Поэтому Минфин считает возможным зачитывать суммы расходов по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 года в счет предстоящих платежей по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 года. Зачет сумм производится на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
17 мая 2017 года
Для получения денег на сокращение травматизма теперь можно представить электронные документы
Приказ Минтруда России от 04.04.2017 N 334н
Скорректирован регламент, в соответствии с которым ФСС принимает решение о финансировании мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников, занятых на вредных и опасных работах. Документы, прилагаемые к заявлению о предоставлении средств, теперь можно представлять как на бумаге, так и в электронном виде.
Представленные на бумаге документы надо заверять печатью организации, если она есть. При направлении в ФСС комплекта документов в электронном виде заявление и приложения заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.
Обратите внимание! ФСС откажет в приеме заявления, если само заявление или прилагаемые к нему документы не соответствуют требованиям регламента.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов Приказ об утверждении перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда |
_________________________________________
О заполнении счета-фактуры при реализации вторично упакованных импортных товаров
Письмо Минфина России от 7 апреля 2017 г. N 03-07-09/20667
В силу НК РФ в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны: страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория РФ.
Минфин России разъяснил, что при реализации товаров, ранее ввезенных на территорию РФ и подвергшихся вторичной упаковке, в результате которой страна происхождения товаров не изменилась, налогоплательщику при заполнении счета-фактуры следует указывать в графе 11 данные таможенной декларации, по которой товары были ввезены в Россию.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Ошибка в платежном поручении: в каком случае пени не начисляются?
Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2017 г. N ЗН-4-22/6853
В письме ФНС разъяснила, чем отличается процедура уточнения платежа от зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет недоимки.
Так, если налогоплательщик обнаружил ошибку в оформлении поручения на перечисление налога, которая не повлекла неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ, то он вправе уточнить платеж. Для этого в налоговый орган необходимо подать заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление в бюджет. В результате уточнения налог фактически признается уплаченным должным образом, вследствие чего основания для начисления пени признаются отсутствующими.
В свою очередь при подаче заявления о зачете обязанность по уплате налога считается исполненной со дня принятия налоговым органом решения о зачете (которое принимается в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика). Следовательно, если решение о зачете будет принято после наступления срока уплаты налога, то до его принятия будут начислены пени. Отметим, что если решение о зачете налоговый орган вынесет не позднее даты, предусмотренной для перечисления налога, то пени не начисляются (в этом случае заявление на зачет необходимо подать заранее).
Таким образом, из письма можно сделать вывод, что если допущенная ошибка предусматривает возможность уточнения платежа, то налогоплательщику необходимо подать именно заявление об уточнении платежа, а не о зачете.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов |
|
|
Формы документов Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога |
_________________________________________
16 мая 2017 года
Утвержден перечень аудиторских услуг
Минфин утвердил перечень услуг, которые относятся к аудиту, а какие считаются сопутствующими ему. В частности, к аудиту отнесены следующие услуги:
- аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую отчетность;
- аудит части бухгалтерской (финансовой) отчетности, части консолидированной финансовой отчетности;
- аудит отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам;
- аудит части отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам;
- аудит иной финансовой информации прошедших периодов.
В свою очередь сопутствующие услуги в зависимости от степени уверенности в предмете задания заказчика, которую обеспечивают аудиторские услуги, подразделяются на обеспечивающие разумную уверенность, ограниченную уверенность, а также не обеспечивающие уверенность.
Приказ вступает в силу 22 мая 2017 г.
_________________________________________
На территориях российских курортов предлагается ввести курортный сбор
В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается в порядке эксперимента ввести плату за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор) в Республике Крым, Алтайском крае. Краснодарском крае и Ставропольском крае. Предполагается, что эксперимент будет проводиться с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. Целью законопроекта является формирование единого туристического пространства, создание благоприятных условий для устойчивого развития сферы туризма, сохранение, восстановление и развитие курортов, в том числе курортной инфраструктуры,
Курортный сбор будет вводиться в действие законом субъекта Федерации. Кроме того, на региональном уровне будут устанавливаться размер сбора, порядок и сроки его исчисления, уплаты и перечисления в бюджет региона. Размер сбора не должен будет превышать 100 руб. за сутки фактического пребывания в объекте размещения и может быть дифференцирован в зависимости от сезонности (в т.ч. снижен до 0 руб.), времени пребывания плательщика в объекте размещения (гостинице и т.п.), значения курорта.
Платить сбор будут граждане, находящиеся в объектах размещения более 24 ч. Законопроектом определены льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты курортного сбора. Лица, проживающие на территории эксперимента, плательщиками сбора являться не будут.
Исчислять, взимать и перечислять плату в бюджет будут операторы курортного сбора. Под ними понимаются юрлица, ИП, физлица, не являющиеся ИП, оказывающие гостиничные услуги и/или услуги по временному размещению (обеспечению временного проживания), в т.ч. в жилых помещениях, относящихся к индивидуальному жилищному фонду. Определяются их обязанности.
Для финансирования работ, направленных на развитие курортной инфраструктуры, в указанных регионах будут созданы соответствующие фонды.
_________________________________________
Форму уведомления о контролируемых сделках планируют изменить
ФНС подготовлен проект приказа, которым планируется утвердить новую форму уведомления о контролируемых сделках, формат ее представления, правила заполнения и порядок подачи в электронном виде. Утверждение новой формы обусловлено изменениями, внесенными в НК РФ в части контролируемых сделках. В частности, планируется внесение следующих изменений в проект формы уведомления о контролируемых сделках:
- добавление основания для признания внутрироссийских сделок контролируемыми;
- включение новых классификаторов ОКПД2 и ОКВЭД2, утвержденных приказом Росстандарта от 31.01.2014 N14-ст;
- замена кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
- добавление возможности заполнения сведений о контролируемых сделках с учетом цены сделки, выраженной в валюте;
- добавление возможности заполнения сведений в отношении величины процентной ставки по долговым обязательствам.
Планируется, что новая форма будет применяться при уведомлении о сделках совершенных в 2017 году. Прежняя форма уведомления, утвержденная приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, утратит силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налогоплательщики, обязанные представлять уведомления о контролируемых сделках Уведомление налоговых органов о совершенных контролируемых сделках |
_________________________________________
15 мая 2017 года
Сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП можно получить в бумажной или электронной форме
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2017 г. N ГД-3-14/2324
Сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в бумажном виде предоставляются за плату (200 руб., в срочном порядке - 400 руб.).
В электронном виде сведения можно получить бесплатно с помощью сервиса "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенного на сайте ФНС России.
Выписка/справка в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, равнозначна выписке/справке на бумажном носителе, подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью инспекции.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Единый государственный реестр юридических лиц |
_________________________________________
Ответственность за нарушения в сфере персонифицированного учета: новые формы документов
Постановление правления ПФР от 23 ноября 2016 г. N 1058п
Пенсионным фондом вводятся новые формы:
- акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС;
- решений о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС и об отказе в привлечении страхователя к ответственности;
- требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС;
- уведомления об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР;
Утверждены также требования к составлению этих документов.
Формы, утвержденные в 2016 году постановлением Правления ПФР N 684п, утрачивают силу.
Напомним, что в соответствии с Законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений персонифицированного учета применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах (Форма СЗВ-М) |
_________________________________________
Утверждены новые правила приема формы 4-ФСС
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 20 марта 2017 г. N 288н
Обновлен Административный регламент ФСС России по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).
Уточнен круг заявителей (объединены в одну группу ИП и иные физлица, нанимающие лиц, подлежащих ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Предусмотрена возможность подачи расчета через МФЦ. Пересмотрено содержание административных процедур.
Прежний административный регламент признан утратившим силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
12 мая 2017 года
Как предпринимателю заполнить в счете-фактуре реквизиты свидетельства о госрегистрации?
Письмо Минфина России от 27 апреля 2017 г. N 03-07-09/25676
Разъяснено, что реквизитами свидетельства о госрегистрации ИП для подтверждения (доказательства) факта такой регистрации для ИП, зарегистрированных с 1 января 2017 года, являются данные листа записи ЕГРИП о дате внесения записи о предпринимателе в ЕГРИП и ОГРНИП.
Вопрос возник в связи с тем, что с 1 января 2017 года отменены бланки свидетельств о государственной регистрации и постановке на учет. При этом согласно НК РФ при выставлении индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается ИП (либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя) с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей |
_________________________________________
ФНС изменит порядок сверки расчетов по налогам
Налоговые органы по заявлению плательщика, налогового агента обязаны проводить совместную сверку расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам. Результаты оформляют актом, который вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается плательщику (налоговому агенту) в электронном виде по ТКС или через личный кабинет.
Предлагается обновить порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок передачи акта совместной сверки в электронной форме. Кроме того, установят новые формы и форматы акта совместной сверки расчетов и заявления о предоставлении акта.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Сверка расчетов с налоговым органом |
_________________________________________
Росприроднадзор пояснил, как подтвердить переплату за негативное воздействие
Информация Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 19 апреля 2017 г.
Для подтверждения излишне уплаченных сумм необходимо провести сверку расчетов по плате за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).
Такая сверка будет проводиться в рамках рассмотрения декларации о плате за негативное воздействие за 2016 год. По результатам проверки (которая осуществляется в течение 9 месяцев со дня приема декларации) будет составлен акт.
Порядок возврата излишне уплаченных денежных средств за НВОС законодательством не установлен. При этом ранее Росприроднадзор дал ряд пояснений относительно возврата и зачета излишне внесенной платы за НВОС, а также рекомендовал формы заявлений о возврате/зачете сумм переплаты и другие формы.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду |
_________________________________________
11 мая 2017 года
Уточненные расчеты по взносам за прошедшие годы надо подавать в ПФР и ФСС
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2017 г. N БС-4-11/7552@
Расчеты по страховым взносам, в том числе уточненные, за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты. Контроль за их исчислением и уплатой осуществляют соответствующие органы ПФР и ФСС РФ.
Соответственно, если сотруднику в январе-марте 2017 года была пересчитана зарплата за 2016 год, то организация должна представить уточненные расчеты за 2016 год в территориальные органы фондов.
Фонды сами представят в ФНС информацию о доначисленных (уменьшенных) суммах взносов по представленным плательщиками расчетам (уточненным расчетам) за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, необходимую для корректного учета обязательств плательщика взносов.
Рекомендуем:
_________________________________________
ФНС подготовлен обзор судебной практики по налоговым спорам за I квартал 2017 года
Подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КC РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Рассмотрены дела, касающиеся НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ, специальных налоговых режимов и др. Отметим несколько важных выводов:
1. Понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения;
2. Взыскание с собственника организации ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в связи с уклонением организации от уплаты налогов, не противоречит Конституции РФ;
3. Налоговый орган вправе взыскать с налогоплательщика сумму неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ в порядке возврата неосновательного обогащения по ГК РФ в случае, если эта мера - единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства;
4. Передача права собственности на имущество в счет погашения обязательств по предоставлению денежного займа по договору о предоставлении отступного признается реализацией и подлежит обложению НДС;
5. Приобретение и регистрация используемого в деятельности имущества на взаимозависимых лиц, применяющих УСН, обществом, применяющим общую систему налогообложения, признано схемой ухода от налогообложения;
6. Само по себе осуществление выплат работникам во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров не исключает возможности признать их расходами на оплату труда в целях налога на прибыль.
и др.
_________________________________________
Предложено освободить от НДС передачу в лизинг важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий
Проект федерального закона N 169380-7
Законопроектом предлагается освободить от налогообложения НДС операции по передаче в лизинг важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042.
В настоящее время от обложения НДС освобождена реализация таких медицинских изделий.
Законопроект призван выровнять условия обложения НДС реализации медизделий и услуг по передаче их в финансовую аренду (лизинг).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров |
_________________________________________
10 мая 2017 года
Проект закона о расходах на турпоездки работников снова внесен в Госдуму
Проект федерального закона N 162100-7
Законопроект предусматривает включение в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, стоимости услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работнику и членам его семьи. Предлагается ограничить эту сумму 50 000 руб. в год на человека.
Однако Правительство РФ считает, что указанные затраты в совокупности с расходами по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медицинских услуг не должны превышать 6% от расходов на оплату труда (см. письмо Правительства РФ).
Отметим, что почти два года назад аналогичный проект уже рассматривался.
_________________________________________
Подготовлена новая форма декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС
Разработаны новые форма, формат и порядок заполнения декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию России с территории стран ЕАЭС.
В частности, это связано с отменой обязательности печати хозяйственных обществ.
Напомним, что декларация по косвенным налогам представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые ввозят товары с территории государств ЕАЭС и на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории Таможенного союза (ЕАЭС) |
_________________________________________
Об изменении формы справки о доходах, на которые были начислены страховые взносы
Сообщается, что с 6 февраля 2017 года действует измененная форма справки о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на сохраняемую сумму за этот период страховые взносы в ФСС России не начислялись.
Напомним, что справку необходимо предоставить работодателю для подтверждения заработка за расчетный период, полученного у других работодателей, если на момент исчисления пособия работник отработал менее 2 лет в организации.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни Учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни |
_________________________________________
5 мая 2017 года
Разработан проект порядка представления информации о бенефициарах организации
Подготовлен проект, определяющий порядок и сроки представления юридическими лицами по запросам Росфинмониторинга или ФНС информации о бенефициарных владельцах и о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициаров необходимых сведений.
Предполагается, что запрос юрлицу может поступить в электронной форме или на бумажном носителе. На представление ответа на запрос отводится 5 рабочих дней с даты его получения.
Напомним, что в конце прошлого года у юридических лиц появилась обязанность по сбору информации о своих бенефициарных владельцах, ее обновлению и хранению. В том числе установлено, что юрлицо должно представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению необходимых сведений о них по запросу Росфинмониторинга или налоговых органов.
Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 02/07/04-17/00064474).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Обязанность юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах |
_________________________________________
Штраф за неправильные адреса и паспортные данные в 2-НДФЛ неправомерен
Решение Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731@
Федеральная налоговая служба удовлетворила жалобу компании, оштрафованной за недостоверность сведений в справках 2-НДФЛ.
В представленных обществом справках о доходах по форме 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения о серии и номере паспорта и об адресе места жительства налогоплательщика, но при этом сведения об ИНН налогоплательщика в них правильные.
Следовательно, привлечение общества к налоговой ответственности за представление документов, содержащих недостоверные сведения только о серии и номере паспорта или об адресе места жительства налогоплательщика при наличии иных идентифицирующих признаков налогоплательщика (Ф.И.О., ИНН), неправомерно.
Рекомендуем:
_________________________________________
4 мая 2017 года
ВС РФ о расчете фиксированного страхового взноса для ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18 апреля 2017 г. N 304-КГ16-16937
Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что при расчете взносов на ОПС предпринимателями на УСН с объектом "доходы минус расходы" следует руководствоваться правовой позицией Конституционного Суда РФ по вопросу определения размера страховых взносов на ОПС для ИП, уплачивающего НДФЛ. Суть в том, что в этих целях доход ИП уменьшается на величину его фактических, документально подтвержденных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы. По мнению ВС РФ, эта позиция применима и в случае УСН с объектом "доходы минус расходы", поскольку принципы определения объекта обложения плательщиками НДФЛ и плательщиками, применяющими УСН (доходы минус расходы) одинаковы.
Несмотря на то, что судами рассматривалась ситуация с уплатой взносов в 2014 году (по Закону N 212-ФЗ), есть вероятность, что выводы ВС РФ могут быть перенесены и на взносы, уплачиваемые с 2017 года по НК РФ.
Отметим также, что Минфин России придерживается противоположной точки зрения: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доход для целей расчета страхового взноса на ОПС должен определять исходя из величины получаемых доходов, учитываемых в целях налогообложения, а не исходя из разницы между доходами и расходами.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Отдельные нормы Положения по бухучету N 34н утратили силу
Приказ Минфина России от 29 марта 2017 г. N 47н
На основании решения Верховного Суда РФ признаны утратившими силу нормы Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, а именно:
- подпункты "а" и "б" п. 4 Положения, содержавшие определения бухгалтерского учета и объектов бухучета;
- первый абзац п. 12 Положения о подтверждении первичкой хозяйственных операций;
- первый и второй абзацы п. 13 Положения, устанавливавшие требования к оформлению первичных учетных документов, включая форму и обязательные реквизиты.
Напомним, что все эти нормы Положения были признаны судом недействующими с 1 января 2013 года, как противоречащие Закону "О бухгалтерском учете".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ |
_________________________________________
Уплата госпошлины по арбитражным делам: новый порядок с 4 мая
Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. N 57-ФЗ
С 4 мая 2017 года меняется порядок уплаты и зачета государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством, и арбитражными судами. Так, при подаче:
- апелляционной и (или) кассационной жалобы на определение суда об отказе в принятии искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа;
- апелляционной и (или) кассационной жалобы на определение суда по делам об оспаривании решений третейского суда;
- кассационной жалобы на судебный приказ
госпошлина составит 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, то есть 3000 руб. (пп. 12, 12.1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).
При подаче надзорной жалобы госпошлину нужно будет уплатить в размере, подлежащем уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, то есть 6000 руб. (пп. 12.2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Ранее она составляет 50% от такого размера.
Кроме того, с 4 мая 2017 года из НК РФ исключается положение, в соответствии с которым при подаче заявлений о пересмотре судебных актов в порядке надзора госпошлина уплачивается при условии, что эти акты не были обжалованы в кассационной инстанции.
Уточнены также правила зачета госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа. В случае отказа в принятии таких заявлений либо при отмене судебного приказа уплаченная госпошлина может быть зачтена при повторном обращении в суд.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Калькулятор Расчет госпошлины при обращении в арбитражные суды, суды общей юрисдикции (онлайн-сервис) |
_________________________________________
3 мая 2017 года
Электронный Экспресс включен в реестр операторов фискальных данных
Приказ ФНС России от 14 апреля 2017 г. N ЕД-7-20/312@
Компания Электронный Экспресс, оказывающая электронные услуги в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ, получила разрешение ФНС России на обработку фискальных данных и вошла в реестр ОФД (подробнее об услуге см. на сайте компании).
Напомним, что новый порядок применения ККТ предусматривает передачу информации о расчетах в электронном виде в адрес налоговых органов через оператора фискальных данных. Организациям и ИП, применяющим ККТ при осуществлении расчетов, необходимо заключить договор с оператором фискальных данных.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронные кассы |
|
|
Энциклопедия решений Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
_________________________________________
Утвержден второй в 2017 году Обзор судебной практики ВС РФ
В Обзоре приведена практика ВС РФ и даны разъяснения по вопросам, возникающим из обязательственных, вещных, жилищных, трудовых и иных правоотношений. Рассмотрена также практика применения законодательства о банкротстве, о рекламе и лицензируемой деятельности, иных отраслей законодательства. Среди приведенных в Обзоре правовых позиций две касаются налогообложения:
- утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение УСН либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы;
- должник, предоставивший отступное в целях прекращения обязательств по договору займа, обязан исчислить НДС с этой реализации, а кредитор вправе принять налог к вычету.
_________________________________________
Недоимки и переплаты по "старым" и "новым" взносам нельзя взаимозачесть
Письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-02-07/2/11564
С 1 января 2017 года страховые взносы администрируются ФНС. Переходными положениями не предусмотрены зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены Законом N 212-ФЗ, пеней и штрафов в счет погашения недоимки по страховым взносам, установленным НК РФ, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, установленных НК РФ, в счет погашения недоимки по страховым взносам, которые были установлены Законом N 212-ФЗ, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам.
Если у плательщика есть недоимка по страховым взносам и/или задолженность, возникшие до 1 января 2017 года, то их либо уплачивает плательщик, либо взыскивает налоговый орган. До погашения такой задолженности к ПФР и ФСС РФ нет оснований для возврата указанному плательщику излишне уплаченных (взысканных) сумм за периоды, истекшие до начала 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года |
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
С 1 июля 2017 года больничный можно будет оформить в электронном виде
Федеральный закон от 1 мая 2017 г. N 86-ФЗ
У застрахованных лиц с июля появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.
Назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медработника и медорганизации. Это будет возможно, если медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.
Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.
Закон вступит в силу с 1 июля 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
_________________________________________
2 мая 2017 года
ФНС утвердила форму уведомления о постановке на учет самозанятых физлиц
Приказ Федеральной налоговой службы от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-14/270@
Утверждена форма уведомления физлица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Определен порядок ее заполнения. Установлен формат предоставления в электронном виде.
Для постановки на налоговый учет по месту жительства (месту пребывания) самозанятое физлицо должно представить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о ведении деятельности по оказанию личных услуг другим физлицам. Аналогичным образом следует поступить для снятия с учета при прекращении такой деятельности.
Напомним, что доходы, полученные физлицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, освобождаются от НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ) в течение 2017 - 2018 гг.
Рекомендуем:
_________________________________________
Зарегистрированные кассовые аппараты старого образца можно использовать только до 1 июля 2017 года
Письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-01-15/17318
ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 1 февраля 2017 года, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета организациями и индивидуальными предпринимателями в "старом" порядке до 1 июля 2017 года.
Отмечается, что заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) заявление о снятии ККТ с регистрационного учета можно подать на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или в электронной форме через кабинет ККТ.
По техническим вопросам следует обращаться в ФНС России.
Рекомендуем:
_________________________________________
Как налоговые органы должны доказывать необоснованную налоговую выгоду?
Информация Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2017 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2017 г. N ЕД-5-9/547@
По мнению ФНС, налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены. Это основная тема письма, в котором налоговым органам поручено исключить формальные подходы при выявлении необоснованной налоговой выгоды в ходе проверок.
Отмечено, что для доказывания необоснованной налоговой выгоды необходимо подтверждать факты согласованности действий лица и подконтрольных ему контрагентов, а также нереальности операций по поставке товаров (работ, услуг).
При отсутствии доказательств подконтрольности контрагентов инспекция обязана доказать, что налогоплательщик недобросовестно подошел к выбору контрагента. Указываются обстоятельства, свидетельствующие о невыполнении операций контрагентом (по первому звену).
Недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев сама по себе не может возлагать на налогоплательщика негативные последствия. Такой подход подтверждается судебной практикой.
Также даны рекомендации по оценке принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента.
Рекомендуем:
_________________________________________
Ключевая ставка снижена до 9,25% годовых
Информация Банка России от 28 апреля 2017 года
Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9,25% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в марте. Совет директоров отмечает приближение инфляции к целевому уровню и продолжающееся снижение инфляционных ожиданий, а также восстановление экономической активности. Вместе с тем инфляционные риски сохраняются. В условиях умеренно жесткой денежно-кредитной политики целевой уровень инфляции 4% будет достигнут до конца 2017 года и будет поддерживаться вблизи этого уровня в 2018 - 2019 годах.
Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:
- пени по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;
- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)
и т.д.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 июня 2017 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
Апрель 2017 года
28 апреля 2017 года
Старые коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ заменены на новые автоматически
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2017 г. N ГД-4-14/6096@
ФНС информирует, что с 11 июля 2016 года сведения о видах экономической деятельности отражаются в ЕГРЮЛ в соответствии с ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). Ранее внесенные коды ОКВЭД (из трех знаков) заменены на новые в автоматическом режиме с учетом переходных ключей.
Вносить изменения в ЕГРЮЛ самим юридическим лицам не нужно.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Ускоренная амортизация: какие основные средства относятся к произведенным по специальному инвестконтракту?
Постановление Правительства РФ от 22 апреля 2017 г. N 484
Утверждены Правила отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.
Плательщики налога на прибыль вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в I-VII амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестконтракта. Эта норма вступила в силу с 1 января 2017 года.
Правилами установлено, что к произведенным по такому контракту относится амортизируемое ОС, в отношении которого его производитель выдал свидетельство о производстве в соответствии с условиями контракта. Условия выдачи свидетельства - амортизируемое ОС является промышленной продукцией, указанной в контракте, и произведено в период действия такового.
К правилам прилагается форма свидетельства и указания по ее заполнению.
Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет амортизации основных средств с повышающими коэффициентами Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли |
_________________________________________
27 апреля 2017 года
В обзоре практики КС РФ за I квартал 2017 года - два важных налоговых решения
Решение Конституционного Суда РФ от 20 апреля 2017 г.
В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в I квартале 2017 года. Среди них - два вывода по регулированию налогообложения.
Во-первых, в Обзор включена позиция КС РФ о том, что сумма ошибочно предоставленного физлицу налогового вычета по НДФЛ может быть взыскана с него в порядке возврата неосновательного обогащения (по нормам ГК РФ), если эта мера - единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства. Причем требование о взыскании может быть заявлено в течение 3 лет с даты принятия ошибочного решения налогового органа. Однако в случае такой ошибки со стороны ИФНС к налогоплательщику не могут применяться иные правовые последствия, помимо взыскания сумм вычета.
Во-вторых, КС РФ выявил смысл положений п. 1 ст. 391 НК РФ. Так, изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.
Рекомендуем:
_________________________________________
ФНС разъяснила, как отражать производственные премии в 6-НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2017 г. N БС-4-11/7510@
На основании разъяснений Минфина России налоговые органы скорректировали свою позицию об отражении производственных премий в форме 6-НДФЛ.
С учетом позиции ВС РФ, изложенной в определении от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде производственных премий признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Таким образом, например, если работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за февраль 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 06.03.2017, то это отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года так:
по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.
по строке 100 - 28.02.2017;
по строке 110 - 06.03.2017;
по строке 120 - 07.03.2017;
по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.
Напомним, что ранее ФНС разъясняла, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Как пересчитать отложенные налоговые активы при изменении ставок налога на прибыль?
Письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 07-01-09/16274
В соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет отложенных налоговых активов Отложенные налоговые активы (строка 1180) Изменение отложенных налоговых обязательств и активов (строки 2430 и 2450) |
_________________________________________
26 апреля 2017 года
Предлагается ввести нулевой НДС для авиаперевозок на Дальний Восток
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен законопроект, согласно которому услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа предлагается облагать НДС по ставке 0% при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Дальневосточного федерального округа. Законопроект разработан в целях снижения стоимости авиабилетов в населенные пункты Дальнего Востока и обратно.
В отличие от аналогичной льготы для авиаперевозок в Крым и Севастополь, предлагаемая преференция не содержит ограничения по срокам.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Неучтенные расходы прошлых лет в текущем периоде можно учесть только при наличии прибыли
Письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-03-06/1/17177
Разъяснено, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.
Это связано с тем, что базой по налогу признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При наличии в периоде убытка - отрицательной разницы между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, - налоговая база признается равной нулю. В этом случае перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода невозможен.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (в целях налогообложения прибыли) |
_________________________________________
Расчет авансового платежа по налогу на имущество за I квартал разрешили сдать по новой форме
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2017 г. N БС-4-21/7139@
Информация Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2017 года
Приказ ФНС России, утвердивший новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций, а также налогового расчета по авансовому платежу по налогу, применяется начиная с представления декларации за 2017 год.
Между тем, ФНС считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам начиная с отчетности за первый квартал 2017 года по новой форме (в частности, в случае заполнения налоговых расчетов налогоплательщиками, применяющими установленные ст. 385.3 НК РФ особенности исчисления налога). Налоговым органам рекомендовано принимать указанные налоговые расчеты.
Также по новой форме может быть представлена декларация при ликвидации (реорганизации) налогоплательщиков в налоговом периоде 2017 года (до вступления в силу Приказа).
Напомним, что срок представления расчета по авансовому платежу за I квартал 2017 года - 2 мая. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Порядок исчисления налога на имущество организаций и авансовых платежей |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Календари |
_________________________________________
25 апреля 2017 года
Дополнительная компенсация работнику за досрочное увольнение при сокращении не облагается взносами
Письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 03-15-06/16239
Компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым взносами в части, не превышающей в целом трехкратный (или шестикратный) размер среднего заработка. Поэтому она не облагается взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ в размере, установленном ст. 180 ТК РФ.
Напомним, что на основании ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор в связи с сокращением или ликвидацией до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
Рекомендуем:
_________________________________________
Заполнение 6-НДФЛ по переходящим отпускным
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2017 г. N БС-4-11/6420@
Если отпускные выплачены 30 декабря 2016 года, но при этом срок перечисления НДФЛ с этой выплаты наступает в другом периоде (9 января 2017 года), то такая операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета за 2016 год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года операция отражается так:
по строке 100 указывается 30.12.2016;
по строке 110 - 30.12.2016;
по строке 120 - 09.01.2017;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
24 апреля 2017 года
Рекомендованы форматы передачи документов для электронной регистрации ККТ
Приказ Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N ММВ-7-6/304@
Утверждены рекомендуемые форматы для регистрации контрольно-кассовой техники в электронной форме.
Это заявление о снятии ККТ с регистрационного учета; заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ; отчет о закрытии фискального накопителя; отчет о регистрации ККТ; отчет об изменении параметров регистрации ККТ; уведомления о присвоении регистрационного номера машины.
Форматы описывают требования к XML файлам в электронной форме.
Рекомендуем:
_________________________________________
Дата выплаты дохода в виде производственных премий в целях НДФЛ: разъяснение Минфина
Письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-04-07/19708
Минфин разъяснил налоговым органам, как определять дату фактического получения физлицами дохода в виде премий для целей уплаты НДФЛ.
Дата фактического получения дохода в виде премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда (т.е. непроизводственных), определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику.
С учетом позиции ВС РФ, изложенной в определении от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде производственных премий признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом). Таким образом, квартальная или годовая премия учитывается для целей НДФЛ на последний день соответствующего периода (квартала или года).
Напомним, что ранее ФНС разъясняла, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Чем нельзя будет торговать на рынке без кассового аппарата?
Распоряжение Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. N 698-р
Утвержден перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и ИП обязаны осуществлять расчеты с применением контрольно-кассовой техники. Документ разработан в соответствии с положениями п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Без ККТ нельзя будет торговать коврами, большинством видов одежды, многими кожаными, резиновыми, пластмассовыми и деревянными изделиями, продуктами химии, лекарствами, транспортными средствами, электроникой, мебелью и др. Всего в перечне 17 видов продукции.
В случае, если организации или ИП в соответствии с Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года, были вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года.
____________________________________________
21 апреля 2017 года
Как начислять страховые взносы, если суточные выплачиваются в иностранной валюте
Письмо Минфина России от 16 марта 2017 г. N 03-15-06/15230
Суточные, выплачиваемые работникам при направлении их в загранкомандировки в размере не более 2500 руб., не облагаются страховыми взносами. При этом глава 34 НК РФ не содержит специальной нормы для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.
По мнению Минфина, в целях исчисления страховых взносов с суточных, выплачиваемых в инвалюте сверх 2500 руб., пересчет в рубли производится по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления суммы в пользу работника.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Если физлицо не сообщило в ИФНС о неучтенном имуществе...
Письмо Минфина России от 27 марта 2017 г. N 03-02-07/2/17737
По налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, физические лица обязаны сообщать в налоговые органы о наличии у них неучтенных объектов налогообложения. Это необходимо сделать, если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не уплачивал налоги (транспортный, земельный и на имущество) в отношении таких объектов за период владения ими. Сообщение (с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов) представляется однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом НК РФ не установлены специальные порядок и срок направления налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомления по полученному от него сообщению.
Факт неисполнения налогоплательщиком - физлицом этой обязанности выявляется налоговыми органами после истечения установленных сроков ее исполнения и уплаты соответствующего налога (то есть не ранее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Начиная с 1 января 2017 года за непредставление (несвоевременное представление) соответствующих сведений налогоплательщикам грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении каждого объекта, по которому не представлено (несвоевременно представлено) указанное сообщение.
В связи с этим Минфин России пояснил, что при рассмотрении вопроса о привлечении виновного лица к ответственности должен учитываться факт неправомерного непредставления (несвоевременного представления) сообщения сопряженного с неуплатой соответствующих налогов по объектам имущества, по которым не представлено (несвоевременно представлено) такое сообщение.
При этом принятие налоговым органом решения о привлечении виновного лица к ответственности не поставлено в зависимость от уплаты или неуплаты им суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, направленном ему налоговым органом после выявления факта неисполнения этим лицом обязанности по представлению сообщения.
В то же время в письме отмечено, что суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами не на основании полученных от налогоплательщиков - физических лиц сообщений, а на основании сведений, представленных органами, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Сообщения об объектах налогообложения, полученные от налогоплательщиков - физических лиц, используются налоговыми органами для истребования у указанных органов сведений, необходимых для исчисления соответствующих налогов.
Отметим, что если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортных средств или если оно не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы, сообщение в отношении такого объекта в налоговый орган не представляется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами |
|
|
Формы документов |
_________________________________________
20 апреля 2017 года
Изменены методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками
Приказ Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2017 г. N ММВ-7-6/283@
Федеральной налоговой службой были утверждены новые формы и форматы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам; справки об исполнении обязанностей по их уплате; акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
В связи с этим внесены соответствующие поправки в Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании последних по ТКС.
Кроме того, скорректирован формат запроса на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков.
Изменения вступают в силу 4 мая 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Не ведете деятельность - не повод не сдавать расчет по страховым взносам
Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6940@
Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, обязаны представлять отчетность по страховым взносам. ФНС указала, что НК РФ не предусмотрено освобождение от исполнения данной обязанности в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.
В связи с этим в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода он обязан представить в налоговый орган расчет по таким взносам с нулевыми показателями.
Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики должны включить в состав расчета титульный лист, раздел 1, подраздел 1.1, приложение 2 и раздел 3. При отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые данные заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Нужно ли сдавать 3-НДФЛ, если налоговый агент не удержал налог?
Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2017 г. N БС-4-11/6723@
Разъяснено, что физлицо не обязано подавать декларацию по доходам, возникшим с 1 января 2016 года, при получении которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами. При этом сведения о таких доходах предоставлены агентом с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ. В то же время лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить ее в налоговый орган по месту жительства (например, с целью получения налоговых вычетов).
Налогоплательщики вправе не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), а также те, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует предоставлению вычетов.
Рекомендуем:
_________________________________________
19 апреля 2017 года
Новые особенности заполнения формы 4-ФСС для страхователей - участников пилотного проекта ФСС РФ
Приказ ФСС РФ от 28.03.2017 N 114
Начиная с I квартала 2017 г. применяется новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).
Кроме того, на 2017-2019 гг. продлен срок реализации пилотного проекта, направленного на распространение прямых выплат страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний территориальными органами ФСС РФ (об этом мы писали ранее). Каждый год в течение указанного периода к проекту будет присоединяться по 13 регионов. Также был уточнен порядок уплаты страховых взносов в ФСС РФ в субъектах Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта.
В связи с этим утверждены новые особенности заполнения формы 4-ФСС в названных регионах. Прежние особенности заполнения расчета признаны утратившими силу.
Приказ вступает в силу 28 апреля 2017 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
Если работодатель оплатил неверно оформленный больничный...
Определение Верховного Суда РФ от 7 апреля 2017 г. N 310-КГ17-4016
Определение Верховного Суда РФ от 7 апреля 2017 г. N 310-КГ17-3888
Верховный Суд РФ встал на сторону работодателей в споре с ФСС России по вопросу принятия к зачету расходов на оплату листков нетрудоспособности, оформленных с нарушениями.
Фонд полагал, что выплата пособий на основании неправильно оформленных медицинским учреждением листков нетрудоспособности является основанием для отказа работодателю в принятии к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченных работникам.
Однако арбитражные суды указывали, что согласно пункту 1 статьи 22 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая. Таким образом, нарушение медицинским учреждением порядка выдачи листков нетрудоспособности само по себе не может рассматриваться в качестве препятствия для принятия к зачету расходов на выплату пособий, если страховщиком не будет доказан факт отсутствия страхового случая.
Верховный Суд РФ нашел данный подход арбитражных судей обоснованным.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
_________________________________________
Онлайн-кассы: определены форматы кассового чека в электронном виде и фискальных документов
Приказ Федеральной налоговой службы от 21 марта 2017 г. N ММВ-7-20/229@
В связи с переходом на применение ККТ нового поколения утверждены обязательные к применению форматы фискальных документов, отпечатанных (сформированных) ККТ на бумажном носителе либо сформированных и передаваемых ККТ в электронном виде.
Также установлен формат кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронном виде, направляемого покупателю (клиенту) на указанный им абонентский номер либо адрес электронной почты. Кроме того, определен формат подтверждения оператора, формируемого оператором фискальных данных, и реквизитов подтверждения оператора, хранимого фискальным накопителем.
Установлены дополнительные реквизиты фискальных документов. Они обязательны к использованию в случаях, предусмотренных форматами. Необходимость указания дополнительных реквизитов определяется версией форматов.
Рекомендуем:
_________________________________________
Как получить имущественный вычет, если квартира приобретена по договору с ЖСК
Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6879@
Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-04-07/17572
Разъясняется, что момент возникновения права собственности члена ЖСК в недвижимом имуществе кооператива связан с внесением паевого взноса за предоставленное помещение, а не с моментом государственной регистрации. В связи с этим налогоплательщик - член ЖСК имеет право на получение имущественных налоговых вычетов только в случае полного внесения паевого взноса за предоставленную квартиру. При этом передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.
В целях подтверждения права на вычет в налоговый орган необходимо представить, в частности, справку о полной выплате пая, а также передаточный акт (иной документ о передаче квартиры) или при его отсутствии копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Период возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья |
_________________________________________
Минфин о начислении страховых взносов в отношении различных выплат
Письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 03-15-06/16239
Финансовое ведомство представило объемное письмо, в котором рассказало, какие выплаты подлежат/не подлежат обложению страховыми взносами.
Так, по мнению Минфина России, страховыми взносами, в частности, облагаются:
- социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты выходных дней за участие в добровольной народной дружине, оплаты нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников. Основание - перечисленные выплаты не поименованы в перечне выплат, освобождаемых от взносов;
- оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами. Такая выплата не относится к государственным пособиям, не подлежащим обложению взносами.
В свою очередь от обложения страховыми взносами освобождаются:
- стоимость подарков работников, в случае их передачи по договору дарения;
- дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении (как компенсационная выплата, связанная с увольнением работника);
- ежемесячная компенсационная выплата, производимая в пользу работников организации, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (в размере 50 руб.).
Также в письме разъясняется порядок применения дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае частичной занятости работника.
Рекомендуем:
_________________________________________
18 апреля 2017 года
Обновлены правила заполнения платежных поручений
Приказ Минфина России от 05.04.2017 N 58н
Изменения обусловлены в том числе передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, а также установлением возможности уплаты налогов (сборов) и иных платежей в бюджет представителями.
В частности, поправками уточняются статусы плательщиков. Теперь статусы 01, 09-13 применяются и при перечислении страховых взносов (администрируемых налоговыми органами) соответствующими категориями плательщиков. Таким образом, устраняется неясность при заполнении платежных поручений на перечисление взносов, существовавшая ранее. Вводятся два новых статуса 27 и 28 (со 2 октября). В свою очередь, статус 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) упраздняется.
Кроме того, урегулирован вопрос заполнения платежных поручений при уплате налогов (иных платежей) за третьих лиц. Так, применяются следующие правила:
- в полях "ИНН" и "КПП" плательщика - указываются значения ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается платеж. Если у плательщика-физического лица ИНН нет, то в этом поле указывается ноль ("0"), а в поле "Код" - Уникальный идентификатор начисления (индекс документа). Поле "КПП" плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль ("0");
- в поле "Плательщик" - указывается информация о плательщике, осуществляющем платеж;
- в поле "Назначение платежа" - указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется, а также номер и дата нотариально заверенной доверенности (для уполномоченных представителей);
- в поле "Статус плательщика" - указывается статус того лица, чья обязанность по уплате платежей исполняется. Для данной категории плательщиков не предусмотрен новый статус.
Также предусмотрен ряд иных поправок, касающихся заполнения распоряжений при переводе без открытия счета денежных средств, принятых от законных и уполномоченных представителей или иных лиц, исполняющих обязанности плательщика, особенностей перечисления сумм кредитными организациями и др.
Приказ вступит в силу 25 апреля, за исключением отдельных положений, для которых установлен более поздний срок - 2 октября 2017 года.
_________________________________________
Готовятся изменения в форму заявления на получение патента на право применения ПСН
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о начале разработки приказа ФНС "Об утверждении формы и формата заявления на получение патента, а также порядка ее заполнения" (ID проекта 02/08/03-17/00063273).
Необходимость поправок вызвана тем, что с 2016 года патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Однако действующая форма заявления на получение патента не предусматривает возможности заполнения сведений по таким объектам. В связи с этим сноску 3 на странице "Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации" заявления планируется дополнить видами объектов организации общественного питания для заполнения строки 010.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов Пример заполнения Заявления на получение патента (Форма N 26.5-1) |
_________________________________________
Официальное опубликование коэффициентов-дефляторов, возможно, будет происходить в нескольких источниках
В настоящее время коэффициент-дефлятор подлежит официальному опубликованию в "Российской газете". На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект федерального закона, которым предлагается исключить ограничения источников официального опубликования коэффициентов-дефляторов.
Рекомендуем:
_________________________________________
Перечень услуг, относящихся к услугам по обслуживанию воздушных судов, освобождаемым от НДС, будет определяться Правительством РФ
Согласно НК РФ услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, освобождаются от НДС. Однако перечень таких услуг не установлен.
Законопроектом предлагается наделить Правительство РФ полномочиями по определению конкретного перечня услуг, относящихся к услугам по обслуживанию воздушных судов, освобождаемым от обложения НДС. Принятие законопроекта позволит избежать возникновения разногласий между налоговыми органами и плательщиками в части отнесения оказываемых налогоплательщиками услуг к услугам, не подлежащим обложению НДС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
17 апреля 2017 года
Налог на имущество организаций: новые формы декларации и расчета по авансовому платежу
Приказ Федеральной налоговой службы от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271@
Установлены новые форма и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций. В новой форме декларации отражены изменения, внесенные в законодательство. Так, появился раздел для отражения информации (в частности, кадастрового номера) об объектах недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости. Организации, на балансе которых учитываются ж/д пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, получили возможность применять коэффициент Кжд при исчислении налога начиная с налогового периода 2017 года. Приведен порядок заполнения новой формы.
Также обновлены форма, порядок заполнения и электронный формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и взносами, если...
Письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-04-06/15529
Компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы, превышающие указанные размеры, облагаются НДФЛ.
Аналогичные условия установлены для страховых взносов, в том числе и при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налогообложение выплат при увольнении работников Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Принят Таможенный кодекс ЕАЭС
Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза
Таможенный кодекс Евразийского экономического союза
11 апреля 2017 года государствами членами Евразийского экономического союза подписан Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС. Договор вступит в силу с даты получения последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами ЕАЭС необходимых внутригосударственных процедур, но не ранее 1 июля 2017 года. Таможенный кодекс ЕАЭС заменит Таможенный кодекс Таможенного союза.
В новом ТК ЕАЭС кодифицированы положения ряда международных договоров, входящих в право ЕАЭС. Приоритет в Кодексе отдается упрощенным процедурам осуществления таможенных процедур, их переводу в электронный вид. В частности, закрепляется преимущественно электронное таможенное декларирование, исключается обязанность во всех случаях представлять при подаче таможенной декларации подтверждающие документы, на основе которых она заполнялась. Так, по общему правилу лишь подача пассажирской таможенной декларации всегда будет сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих заявленные в ней сведения.
ТК ЕАЭС будет применяться к отношениям, регламентируемым международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и возникшим со дня его вступления в силу, а также к возникшим со дня его вступления в силу правам и обязанностям по отношениям, возникшим до его вступления в силу. Предусмотрен также ряд переходных положений.
В случае возникновения противоречий между ТК ЕАЭС и иными регулирующими таможенные правоотношения международными договорами, входящими в право Союза, применяться будут положения Кодекса. В приложениях к Кодексу содержится в том числе перечень международных договоров (их положений), прекращающих действие с даты вступления в силу ТК ЕАЭС.
_________________________________________
14 апреля 2017 года
Расходы командированного сотрудника на VIP-зал аэропорта взносами не облагаются
Определение Верховного Суда РФ от 9 марта 2017 г. N 301-КГ17-254
Суды исходили из наличия локального акта, подтверждающего право работников на получение компенсации по оплате услуг VIP-зала аэропорта. Фондом не представлено доказательств осуществления спорных расходов не в интересах работодателя, а именно того, что расходы по оплате услуг VIP-зала аэропорта не связаны с производственной деятельностью и необходимостью пребывания сотрудников в них для решения производственных вопросов, а произведены только в целях удовлетворения личных потребностей физических лиц.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: разъяснения ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2017 г. N БС-2-11/433@
Размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением ребенка (усыновлением, установлением опеки), и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом.
Это мнение основано на п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015. Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, должна составлять 13 400 рублей (1400 рублей + 12 000 рублей), третьим - 15 000 рублей (3000 рублей + 12 000 рублей).
Обратите внимание, что Минфин России не разделяет этого мнения, но вынужден к нему прислушиваться.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Стандартные вычеты по НДФЛ на детей Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей |
_________________________________________
13 апреля 2017 года
Договор с ИП на оказание услуг может быть признан налоговой схемой
Определение Верховного Суда РФ от 27 февраля 2017 г. N 302-КГ17-382
Верховный Суд РФ отказался рассматривать в кассационном порядке дело об обжаловании юридическим лицом решения ИФНС России о привлечении к налоговой ответственности.
Основанием для действий налогового органа послужил имевший, по его мнению, место факт невыполнения обществом обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ с сумм оплаты труда работников. При этом налоговые инспекторы квалифицировали в качестве трудовых заключенные организацией с индивидуальными предпринимателями договоры возмездного оказания услуг.
Общество, оспаривая такое решение, апеллировало к тому, что договоры оказания услуг с ИП оно заключило в соответствии с требованиями гражданского законодательства; и предприятие, и предприниматели обязанности по пенсионным и социальным отчислениям осуществляли в полном объеме и своевременно. Никакой кадровой документации, которая могла бы свидетельствовать о существовании трудовых отношений, в организации не оформлялось.
Однако эти доводы не смогли повлиять на позицию арбитражных судей. Как было установлено в ходе рассмотрения дела, в договорах со всеми ИП был указан график работы с перерывом на обед, прописывались должности и специальности по ТК РФ, предусматривалась материальная ответственность. Все заключенные договоры носили не разовый, а систематический характер. Привлеченные обществом ИП в своей деятельности пользовались принадлежащими организации помещениями, оборудованием и т.п. безвозмездно.
Судьи пришли к выводу о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом предпринимателей являлось осуществление ими трудовой деятельности в качестве наемных работников. При этом суд не придал значения отсутствию у самих ИП воли на переквалификацию заключенных ими договоров в трудовые, поскольку отказ от прав и гарантий, установленных законодательством о труде, правового значения для целей определения прав и обязанностей налогового агента, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции, не имеет.
Рекомендуем:
_________________________________________
С депозитного счета взыскание налога не производят
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2017 г. N ГД-4-8/5294@
Налоговые инспекторы вправе направить в банк налогоплательщика поручение о перечислении сумм налога в бюджет. Банк, в свою очередь, обязан исполнить такое поручение.
НК РФ установлено, что не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора.
Однако налоговая инспекция вправе по истечении срока действия депозитного договора потребовать перечисления средств с депозитного счета налогоплательщика на его расчетный (текущий) счет, если к тому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение на перечисление налога.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
12 апреля 2017 года
Взносы по страхованию от несчастных случаев: новые формы для проверок
Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 января 2017 г. N 9
Утверждены формы документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Всего предусмотрено 9 форм, среди которых акты выездной и камеральной проверок, решения о проведении, о приостановлении, о продлении срока выездной проверки, справка о проведенной проверке и др. Также утверждены требования к составлению актов.
Необходимость утверждения новых форм вызвана изменениями в законодательстве по страхованию, внесенными Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, N 250-ФЗ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Права, обязанности и ответственность субъектов страхования от несчастных случаев и профзаболеваний |
_________________________________________
Изменены контрольные соотношения показателей декларации по НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2017 г. N СД-4-3/6467@
В связи с внесением изменений в форму декларации по НДС скорректированы контрольные соотношения ее показателей (доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@).
Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.
ФНС также напоминает, что налоговая декларация по обновленной форме представляется уже за I квартал 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
11 апреля 2017 года
С физического лица, умышленно обанкротившего предприятие, можно взыскать ущерб по налогам
Информация Федеральной налоговой службы от 29 марта 2017 г.
Сообщается, что Конституционный Суд РФ в определении от 28.02.2017 г. N 396-О поддержал позицию налоговиков, взыскавших в судебном порядке ущерб с фактического руководителя, который довел предприятие до банкротства, уклоняясь от уплаты налогов.
Было доказано, что именно фактический руководитель, а не номинальный директор предприятия умышленно уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере, тем самым причинив ущерб государству. Суд установил, что собственник фактически контролировал деятельность предприятия, несмотря на то, что не являлся его директором. Контролирующее предприятие лицо привлекло фирму-однодневку, которая использовалась для уменьшения суммы уплачиваемых налогов от предприятия.
Предприятие не смогло заплатить доначисленные налоги, в результате налоговые органы подали заявление о его банкротстве. По итогам задолженность также не была погашена.
Суд установил как вину контролирующего предприятие лица, так и причинно-следственную связь между его действиями и ущербом, причиненным государству. Именно фактический руководитель признан виновным в уклонении предприятием от уплаты налогов.
_________________________________________
Доходы работника от источников за пределами России в расчете 6-НДФЛ не отражаются
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 марта 2017 г. N БС-4-11/5602@
Если работник организации, признаваемый налоговым резидентом РФ, получает доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, то он самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает НДФЛ по итогам налогового периода.
Если работник он не признается налоговым резидентом РФ, то его доход, полученный от источников за пределами России, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
В отношении дохода, полученного работником, признаваемым налоговым резидентом РФ, от источников за пределами нашей страны, организация-работодатель не является налоговым агентом. Следовательно, указанный доход работника организации не подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Налоговые органы бухучет не проверяют, но протокол о бухгалтерских нарушениях составить вправе
Письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. N 03-02-08/9641
Законодательством не предусмотрена обязанность ФНС проверять соблюдение экономическими субъектами требований к бухучету и бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом налоговый орган уполномочен составить административный протокол, если в ходе проверки выявит грубое нарушение указанных требований.
По мнению Минфина, противоречий в этом нет. Вместе с тем сообщается, что обращение направлено в ФНС России.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Ответственность руководителя и главного бухгалтера в сфере бухгалтерского учета |
____________________________________________
10 апреля 2017 года
Отпуск до или после командировки: разъяснения по НДФЛ
Письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 03-04-06/16282
Минфин России вновь дал правовую оценку ситуации, при которой работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании, или возвращается из командировки позднее установленной даты. По мнению специалистов ведомства, в таких условиях оплата его проезда не всегда может рассматриваться, как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
В частности, не будет являться такой компенсацией оплата проезда работника из места командирования, если срок пребывания в таком месте значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования). В этом случае имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ и облагаемой НДФЛ.
А вот если работник остается в месте командирования, используя, например, выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него налогооблагаемой экономической выгоды.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Облагается ли НДФЛ оплата расходов работника на проезд, если он задержался в месте командировки? |
_________________________________________
Плата за негативное воздействие: рекомендованы формы документов
С 17 марта 2017 года действуют правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Росприроднадзором подготовлены формы документов, применяемых при исчислении и взимании такой платы. Среди них - формы заявлений о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду; решения о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм и об отказе в этом и др.
Все формы - рекомендованные.
Напомним, что ранее Росприроднадзор выпустил письмо, в котором пояснил порядок возврата и зачета излишне уплаченной платы за НВОС.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду |
|
|
Справочная информация Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду |
_________________________________________
Восемь причин перейти на новую ККТ
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2017 г. N ЕД-4-20/6181@
Федеральная налоговая служба привела аргументы, которые могут мотивировать налогоплательщиков использовать онлайновую кассовую технику. Это:
1) возможность регистрации ККТ онлайн без визита в налоговый орган, что существенно экономит время и деньги;
2) использование инструментов бизнес-аналитики онлайн, что позволит эффективно управлять своим бизнесом;
3) возможность направлять электронные чеки покупателю без затрат на чековую ленту;
4) отказ от обязательного ведения форм (кассовой) первичной учетной документации (формы "КМ");
5) избежание проверок добросовестными налогоплательщиками;
6) ведение бизнеса в здоровых конкурентных условиях за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства;
7) сокращение издержек за счет отказа от обязательного техобслуживания и увеличения срока службы фискального накопителя;
8) отсутствие необходимости печатать чек и доставлять его покупателю, достаточно направить его в электронном виде.
Рекомендуем:
_________________________________________
Электронная выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП равнозначна бумажной
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 марта 2017 г. N ГД-3-14/1814@
На сайте ФНС России размещен сервис "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа".
Через сервис можно получить сведения из реестров в виде выписки либо справки об отсутствии запрашиваемой информации в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью ИФНС.
Выписка и справка формируются в формате PDF, содержащем квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в том числе при распечатывании.
Такая выписка равнозначна выписке на бумажном носителе, подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц |
_________________________________________
Третье лицо платит налог: обязательные реквизиты платежки
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. N ЗН-3-1/1850@
С 30 ноября 2016 года уплату налога за налогоплательщика может осуществить иное лицо.
Разъяснено, как заполнять реквизиты платежного документа в такой ситуации. Лица, перечисляющие налоги, страховые взносы и иные платежи в бюджет, должны указывать в полях платежных документов:
- "ИНН плательщика" - ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется;
- "КПП плательщика" - КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется;
- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж. Для физлиц - фамилия, имя, отчество лица, исполняющего обязанность плательщика;
- "Назначение платежа" - ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа";
- "Статус плательщика" (поле 101) - статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога или сбора Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета |
_________________________________________
7 апреля 2017 года
ФНС об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2017 г. N СД-4-3/6179@
В соответствии с НК РФ в 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль организаций по ставке 3%; в региональные бюджеты - 17%. В 2016 году ставка распределялась как 2% и 18%.
По общему правилу сумма ежемесячного авансового платежа в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме авансового платежа, уплачиваемого в последнем квартале предыдущего периода.
По мнению ФНС, налогоплательщик не обязан пересчитывать указанные суммы на I квартал в случаях изменения налоговых ставок с 1 января текущего налогового периода.
Так, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2017 года равна сумме платежа, исчисленного по ставке, действовавшей в 2016 году, отраженного и отраженного по строкам 290 - 340 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2016 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода |
_________________________________________
Правительство наделило ФНС полномочиями по администрированию страховых взносов
Постановление Правительства РФ от 30 марта 2017 г. N 357
В связи с передачей налоговым органам администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование соответствующим образом дополнены полномочия ФНС России.
Налоговое ведомство осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет страховых взносов; бесплатно информирует плательщиков страховых взносов о действующих взносах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; предоставляет формы отчетности и разъясняет порядок их заполнения.
На ФНС России возложен возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных взносов. Также в ее компетенции находится принятие решений об изменении сроков уплаты страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
6 апреля 2017 года
Утверждена форма уведомления о невозможности представить документы в срок при налоговой проверке
Приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г. N ММВ-7-2/34@
Согласно НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (при проверке консолидированной группы налогоплательщиков - в течение 20 дней) с даты получения требования.
Если налогоплательщик не может представить документы в течение установленного срока, то в течение дня, следующего за днем получения требования, он письменно уведомляет проверяющих о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин и о сроках, в течение которых возможно представить истребуемые документы.
Утверждены форма и формат такого уведомления.
Рекомендуем:
_________________________________________
ФНС подготовила новый обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 марта 2017 г. N ГД-4-14/5914@
Выпущен первый в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В Обзоре отмечается, в частности:
- отсутствие в поданном в электронном виде уведомлении о ликвидации юридического лица по форме N Р15001 информации об адресе электронной почты влечет отказ в государственной регистрации сведений о принятии решения о ликвидации юрлица;
- решение об увеличении уставного капитала общества принимается теми участниками, сведения о которых как об участниках имеются в ЕГРЮЛ на момент принятия такого решения. Лица, которые на момент принятия решения не имеют статуса участника общества, в том числе те лица, о принятии которых в состав участников общества принимается решение, в принятии этого решения и в его подписании участия не принимают;
- Законом о государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей не предусмотрено повторное рассмотрение документов, по которым уже было принято соответствующее решение, несмотря на представление новых документов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц |
_________________________________________
Какие требования НПА проверяет налоговая служба при проведении контрольных мероприятий?
Приказ Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2017 г. N ММВ-7-2/278@
В частности, утверждены:
- перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС налогового контроля;
- перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой валютного контроля;
- перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой контроля за применением ККТ, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Для каждого НПА установлен круг лиц и (или) перечень объектов, в отношении которых устанавливаются обязательные требования, а также указаны структурные единицы акта, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Документы, связанные с регистрацией юрлиц и ИП, заявители будут получать в электронной форме
Проект федерального закона N 137655-7
Правительство РФ внесло в Государственную Думу проект поправок в Закон о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Законопроектом предусмотрено, что по общему правилу документы, связанные с государственной регистрацией юрлиц и ИП, регистрирующий орган будет направлять в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по включенному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП адресу электронной почты юридического лица или индивидуального предпринимателя, и по адресу электронной почты, указанному в заявлении о регистрации (а также в МФЦ или нотариусу, если необходимые для госрегистрации документы направлялись через них).
При этом заявителю (его представителю) могут быть выданы составленные на бумажных носителях документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией, но лишь по его запросу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
5 апреля 2017 года
Счета-фактуры дополнили новыми реквизитами
Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. N 56-ФЗ
Законом предусмотрено указание идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) в счетах-фактурах. Такой идентификатор (при наличии) надо указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных. Новое правило вступит в силу с 1 июля 2017 года.
Этим же законом освобождены от уплаты налога на прибыль организаций доходы в виде имущества (за исключением субсидий), полученного управляющей компанией - АО, 100% акций которого принадлежит РФ, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации". Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 31 марта 2015 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Нарушение сроков представления расчетов авансовых платежей по налогу - не повод для "замораживания" счетов
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 27 марта 2017 г. N 305-КГ16-16245
В п. 3 ст. 76 НК РФ возможность приостановления операций по счетам в банках связывается с несвоевременным представлением закрытого перечня документов, в том числе налоговых деклараций. Эта мера не может быть применена в случае нарушения сроков представления иных документов, предусмотренных НК РФ, в том числе расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль, представляемых по итогам отчетных периодов. Это связано с тем, что такие расчеты по своей сути отличны от налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода.
Квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль не входят в перечень документов, приведенный в п. 3 ст. 76 НК РФ. Поэтому нарушение налогоплательщиком сроков их представления не порождает право налогового органа на приостановление операций по счетам в банке.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Работодателей заставят откладывать деньги на выплату зарплаты при банкротстве?
Проект федерального закона N 133709-7
Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект, предусматривающий обязанность работодателя заключить с банком договор счета эскроу.
Работодатель на открытый ему банком специальный счет обязан будет вносить денежные средства в размере и сроки, согласованные с работниками, но не реже одного раза в месяц и не менее 1/10 от установленной величины МРОТ на каждого работающего по трудовому договору. За счет накопленных средств должна погашаться задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам, которая образовалась на момент прекращения деятельности работодателя и (или) его неплатежеспособности. Работодатель освобождается от обязанности вносить денежные средства на специальный счет при достижении суммы накопленных средств размера 200% месячного фонда оплаты труда работников.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
Изменен порядок обложения НДФЛ доходов по обращающимся облигациям российских организаций
Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. N 58-ФЗ
Введен новый порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов (купонного дохода), получаемых налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно. Такие доходы облагаются НДФЛ только в случае превышения суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов. Ставка налога с суммы превышения - 35%. Сумма НДФЛ исчисляется и удерживается организацией - налоговым агентом.
Также предусматривается освобождение от налогообложения доходов физических лиц в виде дисконта, получаемых при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных в упомянутом периоде.
Новые положения вступят в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами |
_________________________________________
4 апреля 2017 года
Утверждена новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов и взносов
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 января 2017 г. N ММВ-7-8/20@
В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС установлена новая форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Регламентирован порядок заполнения новой формы. Установлен формат ее представления в электронном виде.
Напомним, что справка выдается налоговым органом по запросу налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в течение 10 дней со дня поступления запроса.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Проверки расходов страхователей на выплату пособий и больничных: формы документов
Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 января 2017 г. N 10
В соответствии с Законом N 255-ФЗ территориальный орган страховщика проводит камеральные и выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.
Утверждены 11 документов, связанных с такими проверками. Среди них:
- акты проверок (выездной и камеральной) и требования к их составлению;
- решения о проведении выездной проверки, ее приостановлении, возобновлении, продлении;
- решения об истребовании необходимых документов, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, о выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя (об отказе в этом); справка о проведенной выездной проверке и т.д.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
_________________________________________
3 апреля 2017 года
Сумму предоставленного по ошибке вычета по НДФЛ могут взыскать как неосновательное обогащение
Постановление Конституционного Суда РФ от 24 марта 2017 г. N 9-П
КС РФ рассмотрел вопрос о конституционности положений НК РФ и ГК РФ, применяемых при взыскании с налогоплательщика сумм в случае предоставления ему имущественного вычета по НДФЛ без имеющихся на то законных оснований. Суть проблемы в том, что налогоплательщик заявил налоговый вычет в декларациях 3-НДФЛ, не имея на него права, а налоговый орган, не проверив должным образом эти основания, вычет предоставил. Когда ошибка была обнаружена налоговым органом, он взыскал с налогоплательщика сумму вычета, в том числе руководствуясь нормами гражданского, а не налогового законодательства.
Придя к выводу о конституционности проверяемых норм НК РФ и ГК РФ, Конституционный Суд установил, что в налоговом законодательстве действительно нет спецрегулирования возврата в бюджет налогового вычета, ошибочно предоставленного налогоплательщику налоговым органом.
Поэтому с физлица может быть взыскана сумма, полученная им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа вычета, в порядке возврата неосновательного обогащения, то есть по нормам ГК РФ, если эта мера - единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства.
Причем требование о взыскании может быть заявлено в течение 3 лет с даты принятия ошибочного решения налогового органа. Однако в случае такой ошибки со стороны ИФНС к налогоплательщику не могут применяться иные правовые последствия, помимо взыскания сумм вычета.
Как отметил КС РФ, законодатель правомочен принять поправки с тем, чтобы урегулировать основания, порядок и сроки взыскания с налогоплательщика подобных средств (в том числе определить пределы применения в этих целях институтов гражданского права в налоговой сфере).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия судебной практики |
|
|
Энциклопедия решений Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом Исковая давность по требованию из неосновательного обогащения Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения |
_________________________________________
Предлагается расширить круг субъектов среднего предпринимательства
Проект федерального закона N 134683-7
В Госдуму внесен правительственный законопроект, которым предусмотрено, что к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) могут быть отнесены хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, которые осуществляют в качестве основного вида предпринимательскую деятельность, относящуюся к легкой промышленности, и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила установленное предельное значение для средних предприятий (от 101 до 250 человек), но не превысила предельного значения, специально устанавливаемого Правительством РФ для целей отнесения работающих в сфере легкой промышленности хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств к средним предприятиям.
Деятельность, относящаяся к легкой промышленности, будет признаваться основной при условии, что доля доходов от ее осуществления по итогам предыдущего календарного года составляет более 70% в общем объеме доходов юридического лица.
Кроме того, предусмотрено, что сведения о предприятиях, соответствующих устанавливаемым критериям, включаются в отдельный перечень и передаются Минпромторгом России в ФНС России для целей их дальнейшего внесения в единый реестр субъектов МСП.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Скорректировано повышение тарифа за проезд большегрузов
Постановление Правительства РФ от 24 марта 2017 г. N 330
С 15 апреля 2017 года плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, повышена не в два раза, как было установлено ранее, а на четверть. Запланированный ранее коэффициент 0,82 (в два раза превышавший действующий коэффициент 0,41) заменен на коэффициент 0,51. Плата за километр пути составит 1,91 рубля (а не планируемые 3,06 руб.).
Напомним, что размер платы без коэффициентов равен 3,73 рубля на один километр пути, пройденного по автомобильным дорогам.
_________________________________________
Расширен перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Постановление Правительства РФ от 28 марта 2017 г. N 341
В перечень включены некоторые животные для убоя, мясные и мясосодержащие шпикачки, жареные колбасные изделия, а также отдельные виды яиц, яйцепродуктов и овощей.
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров |
______________________________________
Март 2017 года
31 марта 2017 года
Как самозанятому физлицу встать на учет в налоговых органах?
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2017 г. N ГД-4-14/1786@
Разъяснено, что постановка на налоговый учет самозанятых граждан совершается по месту жительства (месту пребывания) этого физического лица на основании предоставляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления о ведении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
Уведомление о постановке на учет (о снятии с учета) в налоговом органе не выдается (не направляется).
Планируется утвердить форму уведомления. До этого момента можно пользоваться рекомендуемой формой, которая размещена на сайте ФНС России.
Напомним, что доходы, полученные физлицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, освобождаются от НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ) в течение 2017 - 2018 гг.
Рекомендуем:
_________________________________________
НДФЛ при разделе общего имущества супругов
Письмо Минфина России от 2 марта 2017 г. N 03-04-07/11811
Рассмотрен вопрос об уплате НДФЛ с доходов, полученных при разделе общего имущества супругов. При заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом.
Сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившему меньшую долю, на основании решения суда, является компенсацией. Она не облагается НДФЛ.
При этом сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившему меньшую долю, на основании соглашения о разделе имущества, является облагаемым доходом.
_________________________________________
Предлагается увеличить инвестиционный вычет по НДФЛ до 1 млн рублей
Проект федерального закона N 135423-7
Проект федерального закона N 48395-7
В Госдуме рассматривается законопроект об увеличении максимального размера инвестиционного налогового вычета до 1 млн рублей. Сейчас он составляет 400 тыс. рублей в год.
Максимальный размер ежегодного взноса на ИИС также планируется повысить до 1 млн рублей. Соответствующий законопроект принят в первом чтении Государственной Думой РФ.
Цель инициативы - повышение привлекательности индивидуальных инвестиционных счетов как инструмента долгосрочного инвестирования для физлиц.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами |
_________________________________________
30 марта 2017 года
Об использовании универсального передаточного документа при вывозе товаров в ЕАЭС
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2017 г. N ЕД-4-15/2172
Рассмотрен вопрос о применении универсального передаточного документа (УПД) в качестве товаросопроводительного документа вместо счета-фактуры и международной товарно-транспортной накладной (CMR) при подтверждении права на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров на территорию государств - членов ЕАЭС.
Отмечено, что УПД не может являться транспортным, товаросопроводительным или иным документом, подтверждающим факт вывоза товаров (груза) за пределы России или факт их перемещения на территорию другого государства-члена ЕАЭС.
Однако для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки необходимо в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, заполненное импортером, с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары.
Указанная в заявлении информация о товаре заполняется на основании счета-фактуры или транспортного (товаросопроводительного) документа. Или же показатели отражаются на основании сведений из иного документа, выставленного (выписанного) продавцом, в случаях, когда выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС.
Заполнение УПД в соответствии с требованиями к счету-фактуре и с дополнительными реквизитами, удовлетворяющими требованиям законодательства, позволяют использовать документ как счет-фактуру, а также как первичный учетный документ о передаче товара (статус "1"). Таким образом, УПД со статусом "1" может являться основанием для подтверждения данных, содержащихся в заявлении.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма: разъяснения ФСС
Письмо Фонда социального страхования РФ от 20 февраля 2017 г. N 02-09-11/16-05-3685
Даны разъяснения по вопросам применения поправок, внесенных в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Сумма, разрешенная на финансовое обеспечение предупредительных мер в текущем финансовом году, не должна превышать сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС за год в целом, а именно, начисленные страховые взносы за текущий финансовый год за вычетом расходов, произведенных на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с "травматизмом" и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска).
Разъяснено, как применяются в 2017 году нормы о финансировании расходов на покупку для работников СИЗ и спецодежды (спецобуви).
Отмечено, что приобретение материалов и монтаж установок систем видеонаблюдения не подлежат финансированию за счет страховых взносов. Это касается и покупки персональных компьютеров для инженеров по охране труда.
С 2017 года при использовании средств ФСС России на санаторно-курортное лечение работников страхователь предоставляет договор с организацией. Фонд напоминает, что длительность санаторно-курортного лечения работников составляет не менее 14 дней.
Приведена форма отчета об использовании сумм страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов Приказ об утверждении перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда |
|
|
Энциклопедия решений Обеспечение по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
_________________________________________
Подготовлены формы документов о подтверждении статуса налогового резидента РФ
Готовы к утверждению:
- порядок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации;
- форма документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.
Статус налогового резидента РФ определяется в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ (для физлиц) и ст. 246.2 НК РФ (для юрлиц).
Подтверждение статуса налогового резидента РФ для юридических лиц, физических лиц, а также физлиц, зарегистрированных в качестве ИП, осуществляется ФНС или уполномоченным ею территориальным налоговым органом в виде заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства, или выдачи документа установленной формы, подтверждающего статус налогового резидента России. Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, имеет формат PDF.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
_________________________________________
29 марта 2017 года
"Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" - теперь для iOS и Android
Приказ Федеральной налоговой службы от 21 марта 2017 г. NММВ-7-6/230@
Введены в промышленную эксплуатацию мобильные приложения для интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" для операционных систем iOS и Android.
Мобильные приложения доступны на странице Личного кабинета ИП, а также в магазинах приложений AppleStore и GooglePlay.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи |
_________________________________________
Росприроднадзор о возврате и зачете платы за негативное воздействие
С 17 марта 2017 года действуют правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду (см. новость). Росприроднадзор разрабатывает порядок зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм.
Разъяснено, что излишне уплаченные суммы подлежат возврату или зачету в счет будущего периода. Для этого необходимо заявление. Недоимки по плате за отчетный период подлежат уплате лицами, обязанными вносить плату. При выявлении излишне уплаченных сумм приоритетным является принятие решения о зачете. Возврат оформляется только после зачета сумм излишне уплаченной платы в счет погашения задолженности, пеней.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду |
|
|
Справки Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду |
______________________________________
Чем грозит применение старых ККТ после 1 июля 2017 года?
Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2017 г. N ЕД-4-20/1602
Согласно п. 15 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ если выявлена ККТ, не соответствующая требованиям законодательства РФ, она снимается налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя.
Контрольно-кассовая техника без фискального накопителя, в том числе снятая с учета в одностороннем порядке налоговым органом, не может квалифицироваться в качестве ККТ в понимании Закона N 54-ФЗ. Расчеты за реализованные товары (работы, услуги) с использованием такого устройства приравнивается к неприменению ККТ, что карается штрафом, который зависит от суммы расчета, но не менее 10 000 рублей для должностных лиц и не менее 30 000 для юрлиц (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
За использование ККТ, не соответствующей требованиям законодательства, предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафа для должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей; для юрлиц - предупреждения или штрафа в размере от 5000 до 10 000 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Рекомендуем:
_________________________________________
Организации и ИП смогут воспользоваться услугами бизнесцентров в МФЦ
Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2017 г. N 209
7 марта 2017 года вступило в силу постановление Правительства РФ, которым внесены изменения в Правила организации деятельности многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг.
В частности, в перечень услуг, предоставление которых может быть организовано в МФЦ, включены услуги юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, необходимые для начала осуществления и развития предпринимательской деятельности. Для предоставления таких услуг в регионах могут создаваться центры оказания услуг для бизнеса путем открытия дополнительных окон для приема и выдачи документов для юрлиц и ИП в МФЦ или организациях, оказывающих эти услуги.
На официальном сайте Правительства РФ сообщается, что пилотный проект по созданию таких центров был реализован в 2016 году в 39 регионах. В большинстве случаев центры для бизнеса были созданы на базе действующих МФЦ. Ими предоставляются такие услуги, как разработка бизнес-планов, товарная и правовая экспертиза, оценка бизнеса и рисков, юридическое сопровождение, страхование имущества физических и юридических лиц, приём заявок на участие в конкурсном отборе на предоставление субсидий, на получение микрозаймов и ряд других (с текстом сообщения можно ознакомиться по ссылке http://government.ru/docs/26647/ ).
_________________________________________
28 марта 2017 года
Утверждены рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Приказ Федеральной налоговой службы от 20 марта 2017 г. N ММВ-7-6/228@
В целях организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками ФНС утвердила рекомендованные форматы, в соответствии с которыми бухгалтерская отчетность подается в налоговые органы.
Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года установлена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Исключением являются только те экономические субъекты (организации и ИП), которые в соответствии с Законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязаны вести бухгалтерский учет, а также религиозные организации, у которых за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.
Всего установлено 11 форматов, среди которых:
- рекомендованный формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме;
- рекомендованный формат представления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме.
Кроме того, предусмотрены форматы для отчетности кредитных организаций, а также для учреждений госсектора.
Приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2016 года, которую надо представить не позднее 31 марта.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности |
|
|
Календари |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Практика высших судов по имущественным налогам физлиц: обзор от ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2017 г. N БС-4-21/1639@
Федеральная налоговая служба направила для руководства и использования в работе обзор некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога физических лиц за 2016 год. Большинство решений касается оспаривания кадастровой стоимости недвижимости.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами |
_________________________________________
27 марта 2017 года
Подготовлены поправки в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"
На портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект изменений в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Нормы ПБУ 1/2008 распространят на ИП, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающимися частной практикой, в случае, если они ведут бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РФ.
Будет введено понятие несущественной информации, под которой понимается информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят решения пользователей этой отчетности.
Пропишут порядок формирования учетной политики дочерними обществами.
Закрепят правила отражения в учетной политике способов учета, непредусмотренных бухгалтерскими стандартами. Так, организация, которая вправе применять упрощенные способы бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в случае отсутствия в федеральных стандартах бухгалтерского учета соответствующих способов ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.
Раздел IV. Раскрытие учетной политики ПБУ 1/2008 дополнят правилами раскрытия информации в случае применения "альтернативных" способов учета.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету |
|
|
Конструктор учетной политики |
_________________________________________
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников вредных производств облагается страховыми взносами
Письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-15-06/8071
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в этом перечне не поименованы.
Таким образом, независимо от источника финансирования оплаты таких путевок, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Освобождение от НДФЛ выплат за участие в программах лояльности: разъяснения Минфина
Письмо Минфина России от 13 февраля 2017 г. N 03-04-06/7856
С 1 января 2017 года от НДФЛ освобождены доходы в виде бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг)), получаемых физлицами в любой форме в результате участия в маркетинговых программах российских и иностранных компаний с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт.
По мнению Минфина, при выполнении условий для применения освобождения от НДФЛ, предусмотренного п. 68 ст. 217 НК РФ, не имеет значения, на какие виды банковских счетов налогоплательщика перечислены денежные средства в рамках участия в программах, а также независимо от того, какие средства с применением банковских (платежных) карт налогоплательщика использованы им для приобретения товаров и услуг в рамках участия в указанных программах.
Рекомендуем:
_________________________________________
Центробанк снизил ключевую ставку до 9,75% годовых
Информация Банка России от 24 марта 2017 года
Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9,75% годовых (всего на 0,25%). Ставка пересмотрена впервые с сентября 2016 года. Совет директоров отмечает, что инфляция замедляется быстрее, чем прогнозировалось, продолжается снижение инфляционных ожиданий и восстановление экономической активности. Инфляционные риски несколько снизились, но сохраняются на повышенном уровне. В этих условиях при сохранении умеренно жесткой денежно-кредитной политики целевой уровень инфляции в 4% будет достигнут до конца 2017 года и будет поддерживаться в дальнейшем.
Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:
- пени по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;
- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)
и т.д.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля 2017 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
24 марта 2017 года
Платить страховые взносы и отчитываться по ним ИП должны по месту своего жительства
Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2017 г. N БС-4-11/3748
Исходя из положений п. 7 ст. 431 НК РФ, плательщики страховых взносов представляют расчеты по ним не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Разъяснено, что это относится и к индивидуальным предпринимателям, причем вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения.
В связи с этим предприниматели, применяющие ЕНВД и ПСН, должны уплачивать взносы за наемных работников и представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения |
|
|
Формы документов |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Максимальный средний дневной заработок для пособий не зависит от числа дней в расчетном периоде
Письмо Фонда социального страхования России от 3 марта 2017 г. N 02-08-01/22-04-1049л
Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы лимитов базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Как видно, делитель в этой формуле представляет собой фиксированную величину, не зависящую от числа календарных дней в двух годах, предшествующих году наступления страхового случая. Поэтому даже если один из этих годов является високосным, деление суммы предельных величин базы для начисления взносов все равно производится на 730, а не на 731.
В рассматриваемом письме специалисты ФСС России иллюстрируют этот тезис расчетом предельного размера среднего дневного заработка для исчисления пособий по страховым случаям, наступившим в 2017 году. Его величина составляет 1901,37 руб. ((718 000 + 670 000) : 730).
При этом для определения фактической величины среднего дневного заработка используется именно количество календарных дней в конкретных годах расчетного периода, которое с учетом возможной замены календарных лет расчетного периода может составить 730, 731 или даже 732 календарных дня.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление пособия по беременности и родам |
|
|
Справочная информация Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам |
_________________________________________
ФНС напомнила, как физлицу заявить о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2017 г. N ГД-3-14/1731
Если в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные сведения о физическом лице, такое лицо вправе направить в ФНС России заявление об этом (по форме N Р34001). На основе такого заявления регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в нем сведений.
Если регистрация изменений в ЕГРЮЛ либо внесение сведений в ЕГРЮЛ только предстоят, заинтересованное лицо (как физическое, так и юридическое) вправе направить в регистрирующий орган письменное возражение относительно предстоящих регистрации изменений устава юридического лица либо внесения сведений в ЕГРЮЛ. Возражение составляется по форме N Р38001. Получение регистрирующим органом возражения физлица относительно предстоящего внесения данных о нем в ЕГРЮЛ является основанием для отказа в государственной регистрации.
Кроме того, заинтересованное лицо имеет право обжаловать решение о государственной регистрации или об отказе в государственной регистрации, если, по мнению этого лица, оно нарушает его права. Требования к порядку и срокам подачи, а также к форме и содержанию жалобы установлены статьями 25.3 и 25.4 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов Пример заполнения Заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (ф. Р34001) |
|
|
Энциклопедия решений Запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице |
_________________________________________
23 марта 2017 года
Зачет и возврат налогов и взносов: новые формы документов
Приказ Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/182@
Утверждены новые формы документов, используемых при зачете и возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Это связано с передачей полномочий по администрированию взносов налоговым органам. Всего утверждено 11 форм, среди которых:
- решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
- сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
- заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
- заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).
Напомним, что порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. Он применяются также в отношении авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (в части суммы налога на прибыль организаций), иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме физическим лицам, местом реализации которых является территория РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа |
______________________________________
Больничные за выходные и нерабочие праздничные дни оплачиваются на общих основаниях
Письмо Фонда социального страхования РФ от 31 января 2017 г. N 02-09-14/22-03-848
Разъяснено, что ст. 9 Закона N 255-ФЗ установлен исчерпывающий перечень периодов, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, а также основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности. К указанным периодам не относятся праздничные и выходные дни работника.
Таким образом, листок нетрудоспособности может быть выдан в выходной день. Пособие по временной нетрудоспособности подлежит выплате на общих основаниях за весь период временной нетрудоспособности, включая выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на этот период.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Временная нетрудоспособность началась с выходного или праздника |
_________________________________________
Минфин подсчитал, во что обойдется хозяйствующему субъекту переход на он-лайн ККТ
Письмо Минфина России от 9 февраля 2017 г. N 03-01-15/7254
Письмо Минфина России от 16 февраля 2017 г. N 03-01-15/8882
В России начался переход на применение ККТ нового поколения, передающие данные в налоговые органы через специальных операторов в режиме он-лайн. К 1 июля 2018 года новые кассы обязаны будут установить те хозяйствующие субъекты, которые многие годы имели право работать без ККТ.
Минфин пояснил, что для ИП, применяющих ЕНВД и ПСН, предложено ввести налоговый вычет на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных. Предполагаемый размер вычета - 18 тыс. руб. на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчетов с покупателями.
При этом сообщается, что минимальная стоимость применения новых касс не превысит 25 тыс. руб., что включает приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и оператора связи. Модернизировать ККТ, применяемую в настоящее время, можно будет примерно за 4-6 тыс. руб. Также отмечено, что исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что также исключает дополнительные затраты. Ежемесячные затраты за пользование доступом к Интернету, по имеющимся у Минфина данным, не превысят 50 рублей.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
_________________________________________
22 марта 2017 года
ФСС обновил правила электронного документооборота со страхователями
Приказ Фонда социального страхования РФ от 9 марта 2017 г. N 83
В связи с передачей администрирования страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством налоговым органам обновлена технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС в электронном виде с применением электронной подписи.
Определена процедура подготовки и представления расчета по начисленным и уплаченным взносам по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) в электронном виде.
Также приказом утверждены контрольные соотношения для обновленного расчета 4-ФСС.
Приказ применяется при предоставлении формы 4-ФСС начиная с I квартала 2017 года. Расчеты страхователей за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются и обрабатываются по прежней технологии.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
|
|
Статьи и обзоры |
______________________________________
Центробанк уточнит порядок ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами
Планируется скорректировать порядок ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами. Это обусловлено внедрением контрольно-кассовой техники нового поколения.
В частности, предполагается уточнить порядок оформления приходного кассового ордера. В частности, при оформлении ПКО в электронном виде квитанция к нему может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты.
Скорректирован и порядок оформления расходного кассового ордера. В частности, при выдаче РКО в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций Получение наличных денег в кассу Выдача наличных из кассы |
|
|
Формы документов |
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
______________________________________
ФНС проверяет достоверность сведений ЕГРЮЛ вне зависимости от даты их включения в реестр
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 марта 2017 г. N ГД-4-14/3980@
ФНС России ответила на некоторые вопросы, связанные с проведением мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ. Такая проверка проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.
При этом законодательство не содержит положений, указывающих, что мероприятия по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, регистрирующий орган может проводить после какой-либо календарной даты. Поэтому при наличии предусмотренных законодательством оснований проверка достоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ, осуществляется независимо от даты их включения в реестр.
Рекомендуем:
_________________________________________
Законодательство по страхованию от несчастных случаев: будут установлены правила исчисления сроков
Минтруд подготовил проект поправок в Закон N 125-ФЗ о страховании от несчастных случаев и профзаболеваний.
В частности, предполагается устранить проблему исчисления сроков, до настоящего времени не урегулированную этим законом. Так, установят, что в случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Кроме того, будет определен орган, утверждающий формы документов, которые используются территориальными органами ФСС при регистрации и снятии с учета страхователей - юридических лиц.
Также Закон N 125-ФЗ дополнят статьей, устанавливающей определения понятий и полномочия законного и уполномоченного представителей страхователей, застрахованных, а также лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованных.
Предусмотрены и поправки технического характера.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов |
______________________________________
21 марта 2017 года
Утверждены формы документов, используемых при взыскании задолженности по налогам и взносам
Приказ Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/179@
В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов обновлены формы документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности. Всего утверждено 19 новых форм, среди них:
- документ о выявлении недоимки;
- требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций и ИП, а также для физлиц;
- решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств;
- решение о приостановлении операций по счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) |
______________________________________
С 27 марта действует новая форма решения об уточнении налогового платежа
Приказ Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. N ММВ-7-1/731@
Утверждена новая форма решения об уточнении платежа на перечисление налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.
Напомним, что уточнение платежа применяется только в том случае, если ошибка в оформлении платежного поручения не повлекла неперечисления этого налога в бюджет РФ. Для уточнения платежа налогоплательщику необходимо написать заявление в произвольной форме о допущенной ошибке с просьбой уточнить неправильный реквизит платежки.
На основании заявления и акта сверки, если такая сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога.
Правила уточнения платежа применяются также и в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ), а также страховых взносов на ОМС и ОСС. А вот уточнение платежа в части суммы страховых взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок уточнения налогового платежа Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов |
______________________________________
Имущество учитывается всеми обособленными подразделениями. Как рассчитать долю прибыли каждого?
Письмо Минфина России от 23 января 2017 г. N 03-03-06/1/3007
При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается имущество того обособленного подразделения, в котором оно фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения (или головной организации) оно числится.
При невозможности определения места фактического использования амортизируемого имущества применительно к конкретному обособленному подразделению, по мнению Минфина России, остаточную стоимость этого имущества стоит учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли |
______________________________________
20 марта 2017 года
Вознаграждения членам советов директоров облагаются взносами на ОПС и ОМС
Письма Минфина России
Основываясь на определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О, Минфин разъяснил, что выплаты членам совета директоров и ревизионной комиссии облагаются взносами в том же порядке, что и выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение услуг.
Поскольку в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, вознаграждения членам совета директоров (ревизионных комиссий) подлежат обложению взносами только на ОПС и на ОМС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
Куда платить НДФЛ, если работник трудится и в головном, и обособленном подразделении?
Письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-04-06/11798
Разъяснено, что в случае установления работнику двух рабочих мест по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения, НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты как по месту нахождения организации, так по месту нахождения обособленного подразделения с учетом фактически отработанного таким работником времени. Рассчитывать время следует на основании табеля учета рабочего времени с учетом данных справок о местонахождении работника за соответствующий расчетный период.
Рекомендуем:
______________________________________
Запланирован перенос выходных дней в 2018 году
В 2018 году выходные дни планируется перенести:
- с субботы 6 января на пятницу 9 марта;
- с воскресенья 7 января на среду 2 мая;
- с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;
- с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;
- с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.
Таким образом, трехдневные периоды отдыха ожидаются на День защитника Отечества (с 23 по 25 февраля), День России (с 10 по 12 июня) и День народного единства (с 3 по 5 ноября). Четырехдневные выходные могут предоставить на Международный женский день (с 8 по 11 марта), Праздник Весны и Труда (с 29 апреля по 2 мая) и 1 выходной - на День Победы 9 мая. А новогодние каникулы начнутся 30 декабря 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Календари Производственный календарь на 2018 год (проект) Производственный календарь на 2018 год при 6-дневной рабочей неделе (проект) |
_________________________________________
ФНС обновила свою памятку по страховым взносам - 2017
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2017 г. N БС-4-11/3043@
В январе 2017 года ФНС распространила памятку по переходу на администрирование страховых взносов (см. новость от 30.01.2017). Новым письмом в дополнение к ней направлены информационно-разъяснительные материалы для плательщиков страховых взносов.
Памятка дополнена правилами оформления "Статуса плательщика" (поле "101") в платежных поручениях на перечисление взносов. В нем проставляется одно из значений:
- "01" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;
- "09" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - индивидуальный предприниматель;
- "10" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - нотариус, занимающийся частной практикой;
- "11" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
- "12" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
- "13" - налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо.
Кроме того, приведена информация о представлении справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
Рекомендуем:
_________________________________________
Какие документы подтвердят факт расчета без ККТ в отдаленных или труднодоступных местностях?
Постановление Правительства РФ от 15 марта 2017 г. N 296
Утверждены Правила выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ.
Напомним, что на основании п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.
Рекомендуем:
_________________________________________
17 марта 2017 года
Утверждена форма решения об уточнении платежа по страховым взносам от несчастных случаев
Приказ Фонда социального страхования РФ от 13 февраля 2017 г. N 40
Разработана форма решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
С 1 января 2017 года действует положение п. 12 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ, в соответствии с которым на основании заявления страхователя об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя и акта совместной сверки расчетов (если таковая проводилась), территориальный орган ФСС принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов |
|
|
Энциклопедия решений Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов |
______________________________________
Расчет по страховым взносам: контрольные соотношения
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 марта 2017 г. N БС-4-11/4371@
Приведены контрольные соотношения показателей расчета сумм страховых взносов, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.
С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения отчетности. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Формы документов |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Минфин о трудностях установления налогового статуса дистанционного работника
Письмо Минфина России от 22 февраля 2017 г. N 03-04-05/10518
По общему правилу доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, нерезидентов - по ставке 30%. Статус резидента определяется по количеству дней проведенных в России в течение последних 12 месяцев (к моменту выплаты дохода). Как правило, работодатель в курсе, находится ли его сотрудник в России в тот или иной момент времени. Однако в отношении дистанционных работников ответ на этот вопрос не столь очевиден, поскольку они могут выполнять свои трудовые обязанности, фактически находясь в любой точке мира.
Разъяснено, что ответственность за правильность определения источника дохода, а также налогового статуса физического лица - получателя дохода, лежит на организации, являющейся налоговым агентом. При этом НК РФ не установлено каких-либо правил подтверждения налоговыми агентами фактического времени нахождения налогоплательщика в РФ. Установление налогового статуса физического лица - сотрудника организации производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. В этих целях организация может запрашивать у физического лица необходимые сведения и документы. Физическое лицо может также самостоятельно представить налоговому агенту документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом.
Отметим, что по ранее высказанному мнению Минфина России, если физическое лицо не предоставляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, то есть ставку НДФЛ 30%.
Рекомендуем:
_________________________________________
16 марта 2017 года
ФНС на примерах показала, как рассчитывать фиксированные страховые взносы самозанятых лиц
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 марта 2017 г. N БС-4-11/4091@
В письме подробно разъяснены правила исчисления фиксированных страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (индивидуальными предпринимателями, адвокатами и другими самозанятыми лицами).
Так, для самозанятых плательщиков взносов, применяющих разные налоговые режимы, даны пояснения о том, как рассчитать доход для исчисления фиксированного взноса на ОПС с ссылками на соответствующие строки налоговых деклараций.
Кроме того, приведены пояснения о размере страховых взносов и сроках их уплаты при осуществлении деятельности неполный год. Пропорциональное исчисление суммы взносов показано на примерах. При этом указано, что плательщик, который осуществляет свою профессиональную деятельность неполный календарный год, при определении величины дохода для исчисления сумм страховых взносов учитывает все доходы, полученные за данный расчетный период (принцип пропорциональности не применяется).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года) |
______________________________________
Все о маркировке лекарств - на сайте налоговой службы
Официальный сайт ФНС России
На сайте Федеральной налоговой службы появился специальный раздел ( https://www.nalog.ru/rn77/taxation/labeling/med/ ), посвященный маркировке контрольными (идентификационными) знаками отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения.
Напомним, что эксперимент по маркировке лекарств стартовал 1 февраля 2017 года на основании постановления Правительства РФ от 24.01.2017 N 62. Цель внедрения маркировки лекарственных средств - противодействие производству и обороту контрафактной и фальсифицированной продукции. В результате введения маркировки покупатель сможет проверить лекарство сразу при покупке в аптеке - достаточно будет отсканировать двухмерный штрих-код специальным сканером или смартфоном.
Эксперимент проводится на добровольной основе на основании заявок. Обеспечивают его проведение Минздрав, Минфин, Минпромторг, Росздравнадзор и ФНС, которая назначена оператором информационной системы проведения эксперимента.
______________________________________
Подготовлены правила информационного взаимодействия для электронных больничных
Законопроект об электронных больничных еще не принят Госдумой, а Минтруд уже подготовил проект Правил информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа (ID проекта 01/01/03-17/00062920).
Напомним, что суть нововведений состоит в том, что у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной. Сведения об электронных больничных будут доступны в специальной информационной системе как страховщику (ФСС) и медорганизациям, так и страхователям (работодателям) и застрахованным лицам.
Проектом Правил урегулированы предмет информационного взаимодействия, его участники, в том числе поставщики (пользователи) информации, их права и обязанности при формировании электронного листка нетрудоспособности. При этом в целях информирования застрахованных лиц о листках нетрудоспособности и выплаченных на их основании пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам предполагается отражение такой информации в личном кабинете застрахованного лица на Едином портале государственных и муниципальных услуг.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
_________________________________________
Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ
Письмо Минфина России от 28 февраля 2017 г. N 03-04-05/11096
Статьей 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией). Размер компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений НДФЛ с компенсаций за задержку выплаты заработной платы |
_________________________________________
15 марта 2017 года
Для уточнения информации об имуществе физлиц ИФНС не требуют документы у владельцев
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3923@
Разъяснен порядок уточнения налоговыми органами информации об имуществе физических лиц, касающейся проведенных в отношении принадлежащих им объектов налогообложения расчетов (перерасчетов) земельного, транспортного налога, налога на имущество. Уточнить информацию ИФНС может, направив запрос в регистрирующие органы.
При этом налоговый орган не вправе обуславливать рассмотрение обращения налогоплательщика, касающегося проведенного расчёта (перерасчёта) имущественных налогов, представлением им документов, подтверждающих сведения об объектах налогообложения, внесенные в базовые государственные информационные ресурсы/реестры регистрирующих органов (выписки из ЕГРН, паспорта транспортных средств, справки органов ГИБДД, документы из БТИ и т.п.), за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.
_________________________________________
Вычет по транспортному налогу владельцы большегрузов подтверждают отчетом оператора системы "Платон"
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г. N БС-4-21/65@
ФНС представила рекомендуемую форму отчета оператора системы "Платон", которая может использоваться для подтверждения вычета по транспортному налогу владельцами большегрузов.
Отчет рекомендован оператором взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее - оператор), в качестве документа, который используется для предоставления информации об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств в качестве платы собственника (владельца) ТС.
По мнению ФНС России, для подтверждения прав на налоговую льготу и налоговый вычет по транспортному налогу налогоплательщики могут в качестве основания представлять информацию из реестра в виде заполненной Формы отчета (на бумажном носителе), подписанной уполномоченным представителем оператора и удостоверенной печатью оператора (его филиала, уполномоченного подразделения).
Информация из Реестра в виде Формы отчета может выдаваться по запросу налогового органа, в том числе в целях рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении льготы.
____________________________________________
Росстат разъяснил, как узнать о попадании в выборку по статотчетности
Письмо Росстата от 17 февраля 2017 г. N 04-04-4/29-СМИ
Росстат ответил на вопросы об информировании хозяйствующих субъектов о предоставлении форм статотчетности.
В частности, для этих целей в 2016 году разработана информационно-поисковая система Росстата (http://statreg.gks.ru). Перечень субъектов и отчетов, размещаемый в системе, формируется по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, с ежемесячной его актуализацией, которая обусловлена происходящими структурными изменениями хозяйствующих субъектов (ликвидацией, созданием новых, реорганизацией и др.), а также периодичностью предоставления форм статотчетности (месячная, квартальная, полугодовая).
Действующие организации должны получать информацию о перечне форм в конце года, предшествующего отчетному. Вновь созданным организациям следует проверять информацию ежемесячно в течение первого года их создания.
Информирование респондентов происходит путем размещения перечней форм отчетности в ИПС. Информационное письмо о проведении в отношении хозяйствующего субъекта статнаблюдения, как правило, направляется респондентам, включенным в выборочные обследования.
Если организации в опубликованном перечне нет и респондент не был проинформирован письмом о проведении в отношении него федерального статнаблюдения, то штрафные санкции, предусмотренные ст. 13.19 КоАП РФ, не применяются. Оправдательным документом в данной ситуации могут служить "скриншоты" (снимки экрана), если на них проставлены дата и время получения информации с сайта в сети Интернет, содержатся данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных |
|
|
Календари |
|
|
Формы документов |
______________________________________
14 марта 2017 года
Страховые взносы по исполнительному документу уплачивайте в налоговый орган
Письмо Федерального казначейства от 20.02.2017 N 07-04-05/09-183
При оплате исполнительных документов о взыскании страховых взносов, взыскателями по которым выступают ПФР, ФСС РФ, ФФ ОМС, в платежных документах необходимо указывать реквизиты налогового органа, являющегося с 1 января 2017 года администратором поступлений по доходам в виде страховых взносов.
При этом судебного акта о замене взыскателя по исполнительному документу с фонда на налоговый орган для оплаты исполнительных документов, находящихся на исполнении в органе Федерального казначейства, не требуется.
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Больничные вскоре станут электронными
Проект федерального закона N 27110-7
Во втором чтении принят законопроект, согласно которому у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.
Предполагается, что назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации. Это будет возможно в том случае, когда медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.
Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.
Предположительно, закон вступит в силу с 1 июля 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
_________________________________________
Если налоговый агент не удержал налог, физлицу не нужно представлять 3-НДФЛ
Информационное письмо ФНС России от 20 февраля 2017 г. N БС-4-11/3133@
ФНС России сообщает, что с 2017 года представлять декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случаях, когда налог не был удержан налоговым агентом, не нужно.
Теперь неудержанный налоговым агентом НДФЛ будет уплачиваться физическим лицом после получения уведомления и квитанций, направляемых ему налоговым органом на основании переданных налоговыми агентами сведений о невозможности удержать налог и суммах налога. Срок уплаты НДФЛ по уведомлению - не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
Новые правила применяются к доходам, полученным с 2016 года.
Также в письме приведена подробная информация о декларационной кампании по НДФЛ в 2017 году.
Рекомендуем:
_________________________________________
13 марта 2017 года
При непредставлении расчета по страховым взносам счет в банке все-таки заблокируют?
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2017 г. N ЕД-4-15/1444
В начале января Минфин России высказал мнение, что блокировка счета не грозит плательщикам, которые вовремя не подали расчеты по страховым взносам (см. новость от 06.02.2017). Однако представители Федеральной налоговой службы считают иначе.
Статьей 76 НК РФ установлены порядок и условия вынесения решений о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ внесены изменения в п. 11 ст. 76 НК РФ, согласно которым в перечень лиц, на которых распространяются правила по приостановлению операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств, включены плательщики страховых взносов. Поэтому положения ст. 76 НК РФ с 1 января 2017 года применяются к плательщикам страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
ФНС об уточненном расчете 6-НДФЛ
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г. N БС-4-11/1250@
Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то она отражается в расчете 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Уточненный 6-НДФЛ представляется, если обнаружено, что в поданном расчете не отражены сведения (не полностью отражены), а также совершены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
Налог на земли физлиц: когда применяется повышающий коэффициент?
Информация Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2017 года
Разъяснено, как при расчете земельного налога физлиц за 2016 год применяются повышающие коэффициенты.
Если участок, приобретенный под ИЖС, пустует более 10 лет, то земельный налог придется уплачивать в двойном размере. Например, земля была куплена в 2006 году и по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство гражданин не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости. Тогда налог за 2016 год исчисляется с коэффициентом 2.
В отношении участков, приобретенных физлицами для иных видов жилищного строительства, применяется коэффициент 2 в течение 3 лет, начиная с момента госрегистрации прав на данные участки вплоть до госрегистрации прав на построенную недвижимость. Так, если гражданин в 2015 году приобрел землю для среднеэтажной комплексной жилой застройки и не зарегистрировал права на возведенный объект недвижимости, то налог за 2016 год исчисляется с коэффициентом 2. В случае госрегистрации прав на объект недвижимости до завершения трехлетнего срока излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более 1) подлежит зачету (возврату).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
С 1 июля 2017 года - новые условия для освобождения от НДС и применения льготной ставки при реализации медизделий
Федеральный закон от 7 марта 2017 г. N 25-ФЗ
С 1 июля 2017 года от налогообложения НДС освобождена реализация медицинских изделий при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медизделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, с 1 июля такие же документы будут необходимы для применения ставки НДС 10% по медизделиям, не подпадающим под освобождение.
Напомним, что сейчас в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение действует при реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров |
____________________________________________
10 марта 2017 года
Подтвердить основной вид деятельности для страхового тарифа по ОСС в 2017 году можно до 17 апреля включительно
Письмо Фонда социального страхования РФ от 8 февраля 2017 г. N 02-09-11/16-07-2827
В 2017 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (15 апреля) приходится на выходной день. Фонд разъясняет, что в этой ситуации днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности считается ближайший следующий за ним рабочий день - 17 апреля 2017 года.
Отметим, что ни в Порядке подтверждения основного вида экономической деятельности, ни в Законе N 125-ФЗ, перенос срока в таких ситуациях не предусмотрен. Поэтому безопаснее предоставить соответствующие данные до 14 апреля 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Категория субъекта малого или среднего бизнеса может быть изменена не ранее августа 2019 года
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2017 г. N ГД-4-14/2896@
Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Этот реестр формируется на основе сведений за предшествующий календарный год.
Категория субъекта малого или среднего бизнеса изменяется, если предельные значения численности работников и дохода выше или ниже тех, что указаны в п. 2 и 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в течение трех календарных лет, следующих один за другим. Положения, касающиеся отнесения к субъектам МСП по численности и доходу, вступили в силу с 1 января 2016 года.
В связи с этим ФНС России информирует, что впервые категория субъекта малого или среднего предпринимательства может быть изменена при формировании реестра 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года, если указанные предельные значения в течение 2016 - 2018 гг окажутся выше или ниже определенных законом.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
НДС по счету-фактуре от банкрота к вычету не принять
Письмо Минфина России от 31 января 2017 г. N 03-07-11/4780
С 1 января 2015 года реализация имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами, не облагается НДС. Счета-фактуры по таким операциям не выставляются. По мнению Минфина России, НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации имущества банкротов, покупатель не вправе принять к вычету.
Рекомендуем:
_________________________________________
9 марта 2017 года
Декларация по транспортному налогу: контрольные соотношения
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3897@
Приведены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по транспортному налогу.
С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.
Ранее мы уже писали об утверждении новой формы декларации по транспортному налогу. Она применяется с отчетности за 2017 год. Вместе с тем ФНС России сообщила, что в течение 2017 года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому внесена плата по системе ПЛАТОН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Возможно, экспортеры смогут отказаться от нулевой ставки НДС
Проект федерального закона N 113663-7
На рассмотрении в Госдуме находится законопроект о внесении поправок в НК РФ о применении ставки НДС 0% при экспорте товаров, а также при выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) таких товаров.
Предлагается предоставить налогоплательщикам право отказаться от нулевой ставки НДС в отношении всех упомянутых операций на срок не менее одного года. Для этого надо будет подать заявление в налоговый орган по месту учета.
Кроме того, законопроектом предложен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки при совершении операций по реализации на экспорт товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.
Рекомендуем:
_________________________________________
ФНС опубликован очередной обзор практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП
Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2016 г. N ГД-4-14/25209@
ФНС России направила в нижестоящие территориальные органы для руководства и применения в работе очередной обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.
В Обзоре, в частности, отмечается:
- в ООО, состоящем из одного участника, общие собрания участников не проводятся, а вопросы, относящиеся к компетенции общего собрания, решаются одним участником. На решение единственного участника общества не распространяется установленное пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ требование о нотариальном удостоверении;
- надлежащим способом защиты в случае перехода доли или части доли в уставном капитале ООО с нарушением порядка получения согласия участников общества является предъявление требования о передаче доли или части доли обществу, а не требование о признании недействительным решения регистрирующего органа, на основании которого в ЕГРЮЛ были внесены сведения о переходе доли к третьим лицам;
- регистрирующий орган не наделен правом по собственной инициативе вносить в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника вследствие признания его несостоятельным (банкротом). Основанием для внесения в реестр такой записи является поступившее в регистрирующий орган из арбитражного суда определение о завершении конкурсного производства.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц |
______________________________________
7 марта 2017 года
Направлены контрольные соотношения декларации по акцизам на топливо
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2017 г. N СД-4-3/3482@
Приведены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы.
С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения соответствующих налоговых отчетов. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Разъяснения Минфина и ФНС в IV квартале 2016 года
Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2016 года
Исторически сложилось так, что письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, стали для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.
Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.
Рекомендуем:
_________________________________________
ФНС представила проекты деклараций по земельному налогу и налогу на имущество организаций
На Федеральном портале опубликованы проекты приказов ФНС России об утверждении форм декларации по земельному налогу, декларации и расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.
Необходимость внесения соответствующих корректировок в форму, форматы и порядок заполнения деклараций и расчетов вызвана тем, что за последнее время в НК РФ было внесено множество изменений.
Предполагается, что новые формы будут применяться начиная с представления отчетности по земельному налогу и налогу на имущество за налоговый период 2017 года.
Рекомендуем:
_________________________________________
6 марта 2017 года
Что делать, если в поручении на перечисление налога указан неверный КБК?
Письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 03-02-07/1/2145
Неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.
При обнаружении ошибочно указанного КБК в поручении на перечисление налога организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.
Рекомендуем:
|
|
Справочная информация |
|
|
Формы документов Примеры заполнения платежного поручения Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога |
|
|
Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов |
_________________________________________
О составе годовой бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства
Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2017 г. N СД-4-3/3088@
НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков - организаций представлять в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет.
Разъяснено, какую бухгалтерскую отчетность предоставляют в налоговые органы субъекты малого предпринимательства.
Так, если отчетность СМП составляет по общеустановленным формам, то вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах предоставляются отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств.
Если СМП применяет упрощенный порядок ведения бухучета и составления отчетности, то вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах направляется отчет о целевом использовании средств.
Рекомендуем:
_________________________________________
Уточнен порядок расчета надбавок к тарифам на страхование по "травматизму"
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 7 февраля 2017 г. N 139н
Скорректирована утвержденная Минтрудом России Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Так, в формулу расчета надбавки введено значение "количество погибших в групповом несчастном случае".
Напомним, что ранее Правительством РФ были изменены правила установления страхователям скидок и надбавок к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Было установлено, что при наличии в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страховщик рассчитывает страхователю надбавку на очередной финансовый год с учетом количества погибших.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
_________________________________________
3 марта 2017 года
На сайте Минпромторга опубликован новый перечень дорогостоящих автомобилей
Минпромторг России опубликовал новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога.
Средняя стоимость рассчитана исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря. Минпромторг направляет запрос производителям или уполномоченным лицам производителей о предоставлении информации по каждой марке, модели и базовой версии легковых автомобилей, рекомендованная розничная цена которых превышает 3 млн рублей. Представленные производителями данные о рекомендованной розничной цене всех базовых версий используются для расчета средней стоимости автомобилей в соответствии с приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316.
Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном году, размещается не позднее 1 марта этого года на официальном сайте Минпромторга России.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей |
_________________________________________
Зачет и возврат НДФЛ: пояснения Федеральной налоговой службы
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2017 г. N ГД-4-8/2085@
В письме рассмотрены различные ситуации переплаты НДФЛ налоговым агентом и способы возврата этого налога, а также зачета его в счет платежей по другим налогам.
Так, сообщается, что перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физлиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. Поэтому зачет излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ невозможен. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему России.
Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты другого налога? Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом |
_________________________________________
Конституционный Суд РФ обобщил свою практику за 2016 год
Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2016 год
В Обзор вошли наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в минувшем году, которые могут оказать воздействие на правоприменительную практику. В документ включены, в частности, позиции КС РФ, касающиеся законодательства о налогах и сборах, а также о страховых взносах:
- об освобождении от НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной законом для ветеранов боевых действий (п. 5 Обзора);
- о взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (п. 8 Обзора);
- о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 15 Обзора);
- об отнесении к объекту обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых членам совета директоров и ревизионной комиссии АО в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению и контролю деятельности общества (п. 20 Обзора);
- о включении в НК РФ положения о торговом сборе как местном налоге (п. 28 Обзора);
- об НДС при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством банкротами (п. 30 Обзора).
В Обзор включен также ряд других решений по конституционным основам публичного и частного права, трудового законодательства и социальной защиты, уголовной юстиции.
______________________________________
2 марта 2017 года
НДС по ставке 10%: разбираемся с новыми классификаторами товаров
Письмо Минфина России от 31 января 2017 г. N 03-07-07/4694
Сообщается, что изменения в части использования кодов видов продукции в отношении продовольственных товаров, товаров для детей и периодических печатных изданий, при реализации которых применяется пониженная ставка НДС, внесены в соответствующие перечни постановлениями Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377, от 28.12.2016 1527 и от 23.12.2016 N 1459. Теперь в этих перечнях товаров все коды соответствуют ОКПД2.
В отношении медицинских товаров до внесения соответствующих изменений в постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 в части замены кодов ОКП на ОКПД2 следует руководствоваться данным постановлением и переходными ключами между ОКП и ОКПД2.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Справочная информация Таблицы соответствия кодов ОКП кодам ОКПД2 и кодов ОКПД2 кодам ОКП |
_________________________________________
Минфин о представлении налоговых деклараций и расчетов
Письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-02-08/7946
В письме разъяснен порядок представления деклараций и расчетов в отношении различных налогов. Так:
- лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию;
- организации, у которых нет объектов налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, не обязаны представлять налоговые декларации (расчеты);
- организации и ИП не обязаны представлять декларации по НДС, если они освобождены от обязанностей по исчислению и уплате этого налога в связи с тем, что за 3 предшествующих месяца их выручка от реализации без учета НДС не превысила 2 млн руб., и если в период освобождения они не выставляют покупателям счета-фактуры с НДС, а также не исполняют обязанности налогового агента;
- плательщики налога на прибыль по итогам отчетных периодов представляют декларации по налогу на прибыль упрощенной формы. НКО, у которых не возникает обязательств по уплате указанного налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода;
- налогоплательщики, применяющие УСН, представляют налоговую декларацию только по итогу налогового периода.
Кроме того, отмечается, что в утверждаемой ФНС России форме расчетов по страховым взносам значительно сокращен состав показателей по сравнению с прежними формами.
Рекомендуем:
_________________________________________
Центробанк высказался о заполнении платежек по страховым взносам
Письмо Банка России от 14 февраля 2017 г. N 017-45-4/1008
ЦБ РФ объяснил, почему банки отказываются принимать платежки на страховые взносы юридических лиц со статусом "14" в поле "101". Дело в том, что указание плательщиками в распоряжениях в уплату страховых взносов в реквизите "101" статуса "14" в комбинации с ИНН юридического лица в реквизите "ИНН" плательщика и значения "0" в реквизите "Код" (при отсутствии УИН) не соответствует требованиям приказа Минфина России N 107н, в связи с чем такие распоряжения не могут быть исполнены в платежной системе Банка России.
Напомним, что ФНС России недавно уже уточнила свои разъяснения о формировании распоряжений плательщиками страховых взносов. Специалисты налоговой службы пришли к выводу, что в поле платежного поручения "101" плательщики-юрлица должны указывать статус "01" - "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года |
_________________________________________
1 марта 2017 года
Минфин напоминает о критериях оценки налоговых рисков
Письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-02-08/7955
Приказом ФНС России еще в 2007 году утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которой определены критерии налоговых рисков, используемых в аналитической работе, проводимой налоговыми органами, и в отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.
Критерии налоговых рисков общедоступны и размещены на официальном сайте ФНС России.
В числе налоговых рисков - выплаты работодателями заработной платы ниже среднего уровня по отрасли в регионе и ведение хозяйственной деятельности с применением схем уклонения от уплаты налогов.
Рекомендуем:
_________________________________________
Отражаем в расчете 6-НДФЛ выплаты по больничным листам
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г. N БС-4-11/1249@
Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, например, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года и перечисленный на счет налогоплательщика 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года операция отражается так:
- по строке 100 указывается 20.01.2017,
- по строке 110 - 20.01.2017,
- по строке 120 - 31.01.2017,
- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
ФНС планирует расширять электронный документооборот
Распоряжение Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 г. N 22@
Утвержден план мероприятий ФНС России по расширению электронного документооборота на 2017 - 2018 годы.
Так, планируется сократить количество документов, направляемых налоговыми органами в бумажном виде, отказаться от бумажного документооборота при проведении аудиторских проверок, а также при переписке с Росреестром, Рострудом, Роскомнадзором, Росздравнадзором, МИД России и МВД России. Предусмотрены мероприятия, направленные на согласование, подписание и хранение исходящих документов в электронном виде.
Для этого, в частности, необходимо расширить перечень документов, направляемых налогоплательщикам по телекоммуникационным каналам связи.
Рекомендуем:
_________________________________________
Сообщить ФСС о закрытии счета обособленного подразделения можно в произвольной форме
Письмо Фонда социального страхования РФ от 8 февраля 2017 г. N 02-09-14/05-02-980
Страхователь обязан сообщать в территориальные органы ФСС о закрытии им счета в банке, открытого для осуществления деятельности обособленным подразделением, либо о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.
Разъяснено, что информация по закрытию таких счетов в банке сообщается страхователем - юридическим лицом в произвольной форме в территориальный орган ФСС по месту нахождения обособленного подразделения, счет которого закрыт, либо по которому принято решение о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Обособленные подразделения. Филиалы и представительства Права и обязанности страхователя от несчастных случаев и профзаболеваний |
_________________________________________
Февраль 2017 года
28 февраля 2017 года
Утверждены новые формы персонифицированной отчетности
Постановление Пенсионного фонда России от 11 января 2017 г. N 3п
Утверждены новые формы представления в ПФР сведений для индивидуального (персонифицированного) учета.
Это формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)".
Напомним, что в 2017 году утверждены еще 9 новых форм персонифицированного учета и отчетности.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Кого трудовая инспекция будет проверять в первую очередь?
Постановление Правительства РФ от 16.02.2017 N 197
Трудовая инспекция теперь будет планировать проверки с применением риск-ориентированного подхода. Деятельности каждой организации присвоят определенную категорию риска. От этой категории будет зависеть частота плановых проверок. Работодателей категории высокого риска станут проверять каждые два года, значительного риска - каждые три года, а среднего и умеренного риска, соответственно, - не чаще чем один раз в пять и в шесть лет. К тем работодателям, чья деятельность будет отнесена к категории низкого риска, трудовые инспекторы в плановом порядке вообще не придут.
Показатель потенциального риска будет зависеть от среднесписочной численности работников организации, количества пострадавших в целом по отрасли, а также от добросовестного поведения работодателя. Добросовестность определят по количеству несчастных случаев, количеству административных взысканий за последние три года и фактам задолженности по зарплате за год.
Организация вправе оспорить присвоенную категорию риска и просить об ее изменении. В то же время присвоенная работодателю категория риска не влияет на частоту проведения внеплановых проверок ГИТ, а также на частоту прокурорских проверок, проводимых с привлечением трудовых инспекторов в качестве специалистов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
____________________________________________
Плату за негативное воздействие декларируйте в электронной форме
Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 9 января 2017 г. N 3
Утверждены форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок ее представления.
Декларация формируется с использованием электронных сервисов, в том числе предоставляемых Росприроднадзором, и представляется не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.
По общему правилу декларация представляется в форме электронного документа, подписанного ЭП, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора ("Личный кабинет"). Однако предусмотрено несколько случаев, когда задекларировать плату можно на бумаге. Например, если у плательщика нет электронной подписи.
Рекомендуем:
|
|
Формы документов Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду |
|
|
Справки Справка о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду |
______________________________________
27 февраля 2017 года
Рекомендована форма заявления на получение вычета по договорам добровольного страхования у работодателя
Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2017 г. N БС-4-11/500@
С 1 января 2017 г. социальный вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода, если он обратится с письменным заявлением к работодателю. Условие - подтверждение права налогоплательщика на получение таких вычетов налоговым органом. Представлены рекомендуемые формы заявления и уведомления о подтверждении указанного права налогоплательщика.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования |
_________________________________________
Утвержден новый порядок изменения срока уплаты налогов, сборов и страховых взносов
В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов ФНС утвержден новый порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами.
Определены перечни представляемых заинтересованными лицами документов. Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов в форме отсрочки и рассрочки на срок не больше года будет принимать ФНС России.
Напомним, что отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности, а по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - на срок, не превышающий трех лет. Рассрочка (отсрочка) может предоставляться по одному или нескольким налогам или сборам и при наличии оснований, предусмотренных главой 9 НК РФ.
_________________________________________
Скорректированы рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок в части формата представления пояснений к декларации по НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г. N ЕД-4-15/1259
Изменения обусловлены утверждением ФНС России нового формата представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме, о котором мы писали ранее. В связи с этим утратили силу приведенные в рекомендациях формат представления в электронном виде ответа на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС и форма ответа на сообщение (с требованием представления пояснений).
Пояснения в ответ на требование об их представлении направляются налогоплательщиком по ТКС через оператора электронного документооборота в соответствии с новым форматом с применением описи документов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок |
_________________________________________
ФНС напомнила об актуализации ЕГРЮЛ и ЕГРИП в соответствии с ОКВЭД 2
Информация Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2017 г.
Федеральная налоговая служба сообщает, что в связи с отменой с 1 января 2017 года действия Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 1), коды видов экономической деятельности, внесенные в ЕГРЮЛ и ЕГРИП до 11 июля 2016 года с использованием ОКВЭД 1, в автоматическом режиме приведены в соответствие с ОКВЭД 2.
В случае если одному коду по ОКВЭД 1 соответствует несколько кодов по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП были внесены все коды ОКВЭД 2, соответствующие данному коду ОКВЭД 1. Если коду основного вида экономической деятельности по ОКВЭД 1 соответствует несколько кодов по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП в качестве основного вида экономической деятельности внесен код с наименьшим значением кода по ОКВЭД 2. Остальные коды по ОКВЭД 2 внесены в качестве дополнительных.
ФНС обращает внимание, что при необходимости юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе представить в регистрирующий орган соответствующее заявление для внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП уточненных сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД 2.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
22 февраля 2017 года
Вопросы налогообложения в первом в 2017 году Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ
В Обзоре приведена практика рассмотрения споров, возникающих, в частности, из договорных, обязательственных, наследственных, трудовых, социальных, бюджетных правоотношений. Рассмотрена практика применения законодательства о банкротстве, о защите конкуренции. Затронуты процессуальные моменты. Часть Обзора посвящена вопросам применения законодательства о налогах и сборах, обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды. В частности, сформулированы следующие правовые позиции:
- факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки;
- доначисление прямых налогов по результатам выездной налоговой проверки в целях правильного определения размера налоговых обязательств, влечет необходимость уменьшения налоговым органом налоговой базы по налогу на прибыль на указанные суммы при условии, что проверка правильности исчисления налога на прибыль входила в предмет выездной налоговой проверки;
- к земельным участкам, исключенным из объектов налогообложения земельным налогом, относятся ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения деятельности в области обороны и безопасности земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности;
- выплаты работникам на случай расторжения трудового договора по соглашению сторон, установленные коллективным договором или трудовым договором, не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами.
_________________________________________
Особенности обложения налогом на имущество физлиц машино-мест: разъяснения ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2016 г. N БС-4-21/23301@
С 1 января 2017 года машино-место признано отдельным видом недвижимости, который подлежит обложению налогом на имущество физических лиц. В связи с этим налоговым органам рекомендуется принимать решения о пересчете суммы налога в отношении объектов, соответствующих характеристикам "машино-места", с учетом уточненных сведений из ЕГРН.
Из информационного ресурса органов Росреестра могут быть получены сведения о зданиях или сооружениях с наименованием "машино-место" либо о помещениях нежилого назначения без такого указания (записи типа "м/м", "м.-место", "бокс", "паркинг", "помещение-гараж" и т.п.).
Объект, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места и права на который были зарегистрированы до 1 января 2017 г., признается машино-местом. При этом не требуется замены ранее выданных документов или внесения в них изменений.
Если при получении уточняющих сведений из органов Росреестра указанная заявителем информация не подтверждает возможность отнесения объекта к машино-местам, рекомендуется разъяснять, что правообладатель объекта вправе подать в орган, занимающийся ведением ЕГРН, заявление об учете изменений сведений ЕГРН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
В каких случаях возможен "зачетный" механизм при уплате страховых взносов
Письмо Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г. N БС-4-11/2748@
ФНС напомнила (п. 2 Письма) о том, что плательщики страховых взносов уплачивают сумму взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за вычетом расходов по данному виду страхования.
Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов превышает общую сумму исчисленных страховых взносов по этому виду страхования, то разница возмещается территориальными органами ФСС России или засчитывается налоговым органом в счет предстоящих платежей по этому виду страхования на основании полученного от территориального органа ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период. Однако, это правило не действует, если расходы превышают взносы внутри отчетного периода. В такой ситуации сумма взносов уменьшается на сумму произведенных расходов.
Обращается внимание, что плательщики, состоящие на учете в регионах, где реализуется пилотный проект по выплате пособий, уплачивают страховые взносы полностью, без уменьшения на расходы. Приведен перечень таких регионов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта |
_________________________________________
21 февраля 2017 года
Приняты поправки в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 января 2017 г. N 75н
В целях реализации постановления Правительства РФ от 17 июня 2016 г. N 551, о котором мы писали ранее, внесены изменения в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В частности, предусматривается, что если страхователь не представит до 15 апреля документы, подтверждающие основной вид осуществляемой им экономической деятельности, то территориальный орган ФСС отнесет данного страхователя в соответствующем году к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ. Об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска, ФСС уведомит страхователя в срок до 1 мая.
Остальные поправки обусловлены принятием новой формы 4-ФСС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Утвержден обзор практики рассмотрения судами споров, касающихся налогового контроля за ценами в сделках между взаимозависимыми лицами
Верховным Судом РФ проведено изучение материалов судебной практики и поступивших от судов вопросов, связанных с применением положений НК РФ, устанавливающих правила налогового контроля за сделками, которые могут совершаться на нерыночных условиях взаимозависимыми лицами, корректировки налоговых баз по таким сделкам.
В обзоре приведено 14 выводов ВС РФ. В частности, определены следующие правовые позиции:
- налоговый контроль за соответствием примененных налогоплательщиком цен рыночному уровню осуществляется непосредственно ФНС России и по общему правилу не может выступать предметом выездных и камеральных проверок, проводимых нижестоящими налоговыми инспекциями;
- если использование рыночных цен при исчислении налогов по отдельным операциям налогоплательщика предусмотрено главами части второй НК РФ, в этих целях налоговые инспекции вправе применять методы определения доходов (выручки, прибыли), предусмотренные главой 14.3 НК РФ;
- суд вправе признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, прямо не указанным в НК РФ. Критерием здесь выступает возможность другого лица влиять на решения налогоплательщика в сфере финансово-хозяйственной деятельности. При этом не принимается во внимание влияние, оказываемое по экономическим причинам, например, в силу преимущественного положения на рынке одного из контрагентов;
- размер штрафа за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках (его недостоверность) не зависит от числа сделок, которые должны быть указаны в уведомлении;
- суд вправе признать контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения п. 2 ст. 269 НК РФ, если иностранная компания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность оказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом.
Рекомендуем:
_________________________________________
Планируется скорректировать перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
С 1 января 2017 года Перечень был изложен в новой редакции в связи заменой кодов по ОКП кодами по ОКПД2 (об этом мы писали ранее). При этом отдельные товары, ранее содержащиеся в перечне, в новый не попали. Предлагаемые поправки устранят указанную техническую неточность. Так, в перечне, вероятно, снова появятся верблюды, овцы, козы, свиньи, кролики и олени для убоя, яйца инкубационные (кроме племенных), семена картофеля.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров |
_________________________________________
Банк России может получить новые полномочия в сфере регулирования бухучета
Проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете"
В Госдуму внесен законопроект, которым планируется дополнить перечень документов в области сфере регулирования бухгалтерского учета новым видом документа - нормативным актом Центрального банка РФ.
Нормативные акты ЦБ будут устанавливать планы счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, порядок их применения, а также порядок отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета кредитными и некредитными финансовыми организациями. Кроме того, предполагается, что ЦБ РФ будет также разрабатывать и утверждать отраслевые стандарты бухучета и обобщать практику их применения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ |
_________________________________________
20 февраля 2017 года
Уплата взносов обособленными подразделениями: разъяснения ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2017 г. N БС-3-11/822@
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2017 г. N БС-4-11/1930@
ФНС напоминает, что уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории РФ, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
С 1 января 2017 года плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Причем, наделять ли то или иное подразделение такими полномочиями, компания решает самостоятельно.
Если организация имела обособленные подразделения, которые не наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, в том числе стоящие на учете до 1 января 2017 года, сообщать в налоговый орган о них не требуется.
Представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Доходы для расчета фиксированного взноса на ОПС: профвычет по НДФЛ учитывается, а расходы при УСН - нет
Письмо Минфина России от 6 февраля 2017 г. N 03-15-07/6070
Письмо Минфина России от 11 января 2017 г. N 03-15-05/336
В первом письме разъяснено, что для ИП на общей системе налогообложения доход в целях расчета фиксированного взноса на ОПС учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности). Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение облагаемых НДФЛ доходов, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов. Следовательно, в целях определения размера страховых взносов на ОПС предпринимателями, уплачивающими НДФЛ, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению ими на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ.
Второе письмо касается ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Такие предприниматели доход для целей расчета страхового взноса на ОПС должны определять исходя из величины получаемых доходов, учитываемых в целях налогообложения, а не исходя из разницы между доходами и расходами.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Передача имущества в качестве отступного для погашения займа облагается НДС
Информация Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г.
ФНС информирует о выводах Верховного Суда РФ о налогообложении при погашении обязательств по договору займа имуществом в качестве отступного.
Суд указал, что от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме. По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного - денег, имущества. При этом передача права собственности на имущество признается реализацией. Позиция судов нижестоящих инстанций является ошибочной, так как с предоставлением отступного прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения, и на стороны возлагаются новые обязательства.
Поскольку передача имущества в качестве отступного для погашения обязательств по договору займа является реализацией, передающая сторона обязана исчислить НДС, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
ПФР предложил форму расчетного листка, отражающую страховые взносы
Рекомендации Пенсионного фонда России и Федерации независимых профсоюзов РФ
Пенсионный Фонд РФ направил руководителям профсоюзных организаций рекомендации по содействию работникам в приобретении пенсионных прав и оформлении документов для выхода на пенсию.
Среди прочего ПФР посоветовал вносить в коллективный договор положения об обязательном включении в расчетный листок информации о начисленных (уплаченных) работодателем страховых взносах в фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), а также информации о начисленных (уплаченных) дополнительных страховых взносах для досрочного выхода на пенсию. Образец формы такого листка прилагается.
Напомним, что согласно ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период; о размерах иных сумм, начисленных работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
17 февраля 2017 года
Предприниматель на УСН уменьшает сумму налога на страховые взносы в том периоде, в котором они были уплачены
Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-11-11/3029
Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4232
Сумма уплаченных фиксированных взносов уменьшает сумму налога при УСН только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
Так, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" |
______________________________________
При расчетах через Интернет электронными средствами платежа продавец обязан применять ККТ
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2017 г. N ЕД-4-20/1850@
Разъяснено, что при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с продавцом, необходимо обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе не печатается.
В соответствии с п. 19 ст. 3 Закона "О национальной платежной системе" электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
Дополнительно сообщается, что согласно п. 3 ст. 16.1 Закона "О защите прав потребителей" при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.
Из этих положений следует вывод, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа банком.
Рекомендуем:
|
|
Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
_________________________________________
Запутались в новом ОКОФ? Обращайтесь в Росстандарт
Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 02-08-05/73041
Минфин разъясняет, что не регулирует вопросы, связанные с переходом на новую редакцию Общероссийского классификатора основных фондов. Разъяснения по использованию прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) ОКОФ дает Росстандарт.
Отмечается, что на период до 1 января 2017 года была предусмотрена организация Росстандартом "горячей линии" для консультирования заинтересованных лиц по вопросам перехода на новую редакцию классификатора.
Рекомендуем:
_________________________________________
Установлены контрольные соотношения показателей реестров для подтверждения нулевой ставки НДС
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2017 г. N ЕД-4-15/2130@
ФНС России направила контрольные соотношения показателей форм реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ. В соответствии ним для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган:
- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций;
- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, вместо копий указанных документов.
На этот раз контрольные соотношения приведены для всех утвержденных форм реестров (ранее приводились только для двух).
Контрольные соотношения используются налоговыми органами для сверки с ФТС России. Однако налогоплательщики также могут воспользоваться ими для проверки данных, указанных в декларации по НДС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ |
______________________________________
16 февраля 2017 года
Подготовлен проект формы жалобы в налоговый орган в электронной форме
Пунктом 1 ст. 139.2 НК РФ предусмотрено, что жалобы (апелляционные жалобы) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть поданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
ФНС России подготовлен проект приказа, утверждающего электронную форму и формат жалобы, а также порядок ее подачи.
Излагать жалобу, а также свои требования, придется кратко: каждое текстовое поле может вместить не больше 2000 знаков. Изложить все подробнее можно будет в отдельном файле, прилагаемом к жалобе в виде скан-копии.
Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 02/08/01-17/00061244).
Рекомендуем:
______________________________________
Выплачиваете материальную помощь студентам? Удержите НДФЛ
Письмо Минфина России от 03.02.2017 N 03-04-05/5886
На основании п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, выплачиваемые работодателями своим работникам, а также бывшим работникам-пенсионерам, не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем 4 000 рублей за год.
Минфин разъясняет, что эти положения связаны с наличием трудовых отношений между организацией и физическими лицами, которым оказывается материальная помощь, и не распространяются на случаи оказания материальной помощи образовательной организацией обучающимся лицам.
Таким образом, доходы в виде материальной поддержки, выплачиваемой образовательной организацией обучающимся за счет стипендиального фонда или иных источников, подлежат обложению НДФЛ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ |
____________________________________________
Скорректированы правила заполнения путевых листов
Приказ Министерства транспорта РФ от 18 января 2017 г. N 17
Изменения обусловлены, в частности, отменой обязанности хозяйственных обществ иметь печать. Теперь в заголовочной части путевого листа не нужно проставлять печать или штамп владельца транспортного средства (организации или ИП).
В то же время вводится требование указывать в путевом листе дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства. Эти сведения проставляются контролером и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов.
Напомним, что путевой лист - документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"). Для целей налогообложения путевой лист является одним из документов, который подтверждает различные виды расходов, связанных с использованием транспорта.
Рекомендуем:
____________________________________________
15 февраля 2017 года
Повышающие коэффициенты по земельному налогу на участки для жилищного строительства скорректируют
Проект федерального закона N 27073-7
В первом чтении Госдумой принят правительственный законопроект, пересматривающий коэффициенты для исчислении земельного налога в отношении участков, находящихся в собственности физических лиц и (или) организаций, на которых в соответствии с разрешенным использованием предусматривается жилищное строительство. Предлагается скорректировать порядок применения повышающих коэффициентов с учетом сроков и видов жилищного строительства.
При этом планируется, что переход права собственности на земельный участок к другому лицу, раздел земельного участка, выдел или объединение земельных участков не прерывают течение сроков, предусмотренных для применения повышающих коэффициентов. Исключением является получения участка по наследству.
Положения о повышающих коэффициентах земельного налога не будут распространяться на участки, предназначенные для ведение садоводства, огородничества и дачного хозяйства.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Нумерация счетов-фактур продавцом не влияет на вычет НДС покупателем
Письмо Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-07-09/411
Право на применение вычетов по НДС покупателем не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг).
Минфин России также напомнил, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не мешающие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
ККТ не соответствует требованиям? Налоговые органы снимут ее с учета без предупреждения
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2016 г. N ЕД-4-20/25616
С 1 июля 2017 года большинство компаний и ИП могут работать только с онлайн-кассами нового поколения.
Если налоговые органы выявят ККТ, не соответствующую требованиям законодательства, они снимут ее с регистрационного учета в одностороннем порядке (п. 15 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). При этом законом не предусмотрено уведомление пользователей ККТ о снятии техники с регистрационного учета в такой ситуации.
Рекомендуем:
|
|
Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
_________________________________________
14 февраля 2017 года
Платежки по страховым взносам: новый вариант заполнения поля "101" от ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2017 г. N ЗН-4-1/1931@
Очередное письмо ФНС касается администрирования страховых взносов в переходном периоде. На этот раз специалисты налоговой службы пришли к выводу, что в поле платежного поручения "101" плательщики-юрлица должны указывать статус "01" - "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо", а не "14", как указывалось в предыдущих разъяснениях.
Это связано с тем, что не перестроившие свое программное обеспечение банки отказываются принимать платежки юридических лиц со статусом "14".
Большая часть письма посвящена тому, в каких случаях и каким образом налоговые органы и фонды должны работать с платежами, отнесенными к категории невыясненных поступлений, в том числе из-за "ошибочного" заполнения поля "101" в платежках.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Вычет НДС по кассовому чеку не получить, если нет счета-фактуры
Письмо Минфина России от 24 января 2017 г. N 03-07-11/3094
Минфин России разъяснил, что особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле, НК РФ не предусмотрены. В связи с этим суммы налога по таким товарам при наличии только кассовых чеков с выделенным НДС, но без счетов-фактур, к вычету не принимаются.
Кроме того, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС из-за отсутствия счета-фактуры.
Отметим, что вопрос о вычете НДС на основании чеков ККТ с выделенной суммой налога является спорным. Позиция Минфина остается неизменной на протяжении многих лет, однако в ряде случаев налогоплательщикам удается доказать в суде правомерность вычета НДС при наличии только кассового чека.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются |
|
|
Практические ситуации Ответы экспертов на вопросы о вычете НДС при наличии кассовых чеков и отсутствии счетов-фактур |
_________________________________________
Обновлен формат акта совместной сверки расчетов с налоговыми органами
Приказ Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2017 г. N ММВ-7-6/170@
Налоговые органы обязаны проводить по заявлению плательщика налога (сбора), ответственного участника КГН или налогового агента совместную сверку расчетов. Результаты такой сверки оформляются актом.
Скорректирован формат представления Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Это связано в том числе с тем, что с 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
13 февраля 2017 года
Для отдельных категорий плательщиков ограничат применение пониженных тарифов страховых взносов
Процедуру оценки регулирующего воздействия проходит законопроект, предполагающий ограничения для применения пониженных тарифов взносов, предусмотренных пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ.
Сейчас этой льготой пользуются плательщики, получившие статус:
- участника СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;
- резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- резидента свободного порта Владивосток.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Тарифы взносов для резидентов свободного порта Владивосток (с 1 января 2017 года) |
_________________________________________
Не удерживаете алименты из доходов работника? Сначала вас предупредят...
Приказ Федеральной службы судебных приставов от 15 декабря 2016 г. N 635
В целях полного и своевременного исполнения судебных актов о взыскании алиментов, предупреждения преступлений, связанных с воспрепятствованием руководителями (иными ответственными лицами) организаций удержанию алиментов из доходов должников, утверждена примерная форма предупреждения.
Так, руководителя организации (либо иное ответственное лицо) предупреждают о том, что он может быть привлечен к уголовной ответственности за неисполнение судебного акта. Речь идет о ситуации, когда руководитель не перечисляет (или перечисляет не в полном объеме, несвоевременно) удержанные алименты, скрывает (занижает) доход должника.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
ИП, выплачивающие вознаграждения физлицам, самостоятельно не регистрируются в качестве страхователей
Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2017 г. N БС-4-11/1628@
Начиная с 1 января 2017 года регистрация ИП-работодателей в заявительном порядке в качестве страхователей в ПФР не предусмотрена.
Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей в территориальных органах ПФР осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, поступающих из налоговых органов.
Согласно НК РФ плательщики страховых взносов - ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, исчисляют, уплачивают страховые взносы, а также представляют расчет по ним в налоговый орган по месту своего жительства по форме, утвержденной ФНС России (приказ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@). Срок представления расчета за I квартал - 2 мая 2017 года (с учетом переноса сроков).
Информация, содержащаяся в расчете по страховым взносам, будет направляться в ПФР налоговыми органами.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Статьи и обзоры |
_________________________________________
Отражаем в расчете 6-НДФЛ премии за месяц, квартал, год
Письмо ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@
Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.
При этом, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
____________________________________________
10 февраля 2017 года
У аудиторов, возможно, не будет тайн от налоговых органов
Проект федерального закона N 96436-7
Подготовлен законопроект о внесении изменений в статьи 82 и 93.1 НК РФ, направленный на обеспечение доступа налоговых инспекторов к аудиторским документам.
Предложено предоставить право налоговым органам истребовать у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе своей деятельности, в случае если документы (информация) не представлены налогоплательщиком в инспекцию.
Рекомендуем:
_________________________________________
Торговля через интернет и ККТ: пробивать ли чек при оплате картой?
Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2017 г. N ЕД-4-20/1848@
Разъяснено, что при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с продавцом, необходимо обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе не печатается.
Согласно п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при электронных расчетах только между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Однако организация при приеме оплаты с помощью электронных средств платежа от физического лица (покупателя, клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ.
Иными словами, при оплате товаров банковской картой в режиме он-лайн чек высылается покупателю только в электронном виде. Однако информация об этом все равно должна передаваться в налоговые органы.
Из письма можно сделать вывод, что любые организации, так или иначе осуществляющие расчеты с физлицами, обязаны заключить договор с оператором фискальных данных и осуществлять передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.
Рекомендуем:
|
|
Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") |
_________________________________________
9 февраля 2017 года
Утверждены формы документов для постановки на учет плательщиков страховых взносов
Приказ Федеральной налоговой службы от 10 января 2017 г. N ММВ-7-14/4@
С 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В связи с этим утверждены формы и форматы документов, используемых при учете организаций и физлиц в качестве плательщиков взносов, а также порядок заполнения этих форм.
Речь идет о заявлении международной организации - плательщика страховых взносов о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе, о заявлении физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов. Это также сообщение о наделении организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц своего обособленного подразделения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры |
_________________________________________
Как физлицу не платить налог с разрушенного объекта недвижимости?
Информация Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2017 г.
ФНС России рассмотрела вопрос о налогообложении имущества физлиц в случае гибели или разрушения объекта недвижимости (здания, строения, сооружения, помещения).
Датой прекращения налогообложения разрушенного объекта недвижимости признается дата снятия его с государственного кадастрового учета. Объект снимается с кадастрового учета на основании акта обследования, подготовленного кадастровым инженером. Одновременно проводится госрегистрация прекращения прав на этот объект в соответствии с Законом о государственной регистрации недвижимости. Сведения о дате снятия объекта с государственного кадастрового учета налоговые органы получают из органов Росреестра.
Дополнительно информировать налоговые органы о прекращении существования объекта и представлять документы, подтверждающие факт его разрушения (справка местной администрации, акт обследования БТИ, постановление органов пожарного надзора и т.п.), не требуется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Обновлены указания по заполнению малыми предприятиями статформы о показателях деятельности
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 25 января 2017 г. N 37
Росстат утвердил Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Они вводятся в действие с отчета за январь-март 2017 года, ранее действовавшие указания утрачивают силу.
Форма N ПМ утверждена приказом Росстата от 11.08.2016 N 414. Ее обязаны подавать юридические лица, являющиеся малыми предприятиями в соответствии со ст. 4 Закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в том числе фирмы, применяющие УСН. Индивидуальные предприниматели, а также микропредприятия форму N ПМ не сдают.
Напомним, что субъекты малого и среднего предпринимательства представляют статистическую отчетность в упрощенном порядке. Он заключается в следующем:
1) все субъекты малого и среднего предпринимательства (в том числе ИП) представляют отчетность в органы статистики один раз в 5 лет при проведении сплошных статистических наблюдений (проводилось в 2016 году);
2) в период между сплошными наблюдениями статистическую отчетность представляют только те субъекты, в отношении деятельности которых проводятся выборочные статистические наблюдения на основе представительной (репрезентативной) выборки.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных |
|
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
|
Формы документов |
______________________________________
8 февраля 2017 года
По какой форме сообщать о невозможности удержать НДФЛ?
Письмо Минфина России от 18 января 2017 г. N 03-04-06/1928
Невозможность удержать НДФЛ возникает в случае выплаты налоговым агентом дохода в натуральной форме, возникновении дохода в виде материальной выгоды, вручении ценных подарков и т.п. при условии отсутствия денежных выплат этому физлицу.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Разъяснено, что согласно п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляется по форме 2-НДФЛ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
|
Формы документов |
______________________________________
Информацию для расчета пособий ФСС будет получать от налоговых органов и Федерального казначейства
Письмо Фонда социального страхования РФ от 16 декабря 2016 г. N 02-09-11/04-03-28043
В 2017 году отчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС не представляется. Расчет по страховым взносам надо сдавать только в ФНС.
По этой причине операции по учету расчетов со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начиная с 2017 года в разрезе страхователей ФСС будет осуществлять по карточке расчетов, сформированной на основании данных, получаемых:
- из ФНС России по выписке из л/счета администратора доходов бюджета;
- из справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из л/счета администратора доходов бюджета, и информации, получаемой из территориальных органов ФНС России.
В письме приведена сравнительная таблица "старых" и "новых" КБК по взносам в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Территориальным органам Фонда также рекомендовано провести работу с плательщиками по правильному заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему РФ, в части указания в них, начиная с 1 января 2017 года, реквизитов налоговых органов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Обновлены формы персонифицированного учета в системе ОПС
Постановление Пенсионного фонда России от 11 января 2017 г. N 2п
В связи с передачей функции по администрированию страховых взносов налоговым органам перечень документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС существенно сокращен. Напомним, что ранее их было более 30, осталось всего 9.
Утверждена инструкция по заполнению новых форм.
Постановление вступает в силу 17 февраля 2017 года. Прежние формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, утвержденные постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п, утрачивают силу.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
7 февраля 2017 года
Заполняем 6-НДФЛ по матвыгоде и при пересчете зарплаты за декабрь
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2017 г. N БС-4-11/1373@
Разъяснено, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления 6-НДФЛ, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
По строке 080 раздела 1 расчета указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. А именно, общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Если по состоянию на 31 декабря 2016 года налогоплательщику не выплачивался доход в денежной форме, за счет которого можно удержать исчисленную сумму налога с материальной выгоды за декабрь 2016 года, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу об этом. При таких обстоятельствах НДФЛ уплачивается физлицом самостоятельно на основании декларации по форме 3-НДФЛ.
Сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.
В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 год и в разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года.
Кроме того, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года с учетом перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов |
______________________________________
Проиндексирована дорожная плата для большегрузов
Постановление Правительства РФ от 31 января 2017 г. N 120
Установлено, что с 15 апреля 2017 года:
1) к размеру платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, применяется коэффициент 0,82. Сейчас этот коэффициент составляет 0,41.
2) по 30 июня 2018 года к размеру платы, установленному п. 1 постановления Правительства РФ от 14.06.2013 г. N 504, ежегодная индексация в соответствии с фактическим изменением индекса потребительских цен, предусмотренная п. 2 этого постановления, не применяется. С 1 июля 2018 года к указанному размеру платы ежегодная индексация применяется исходя из фактического изменения с 15 ноября 2015 года индекса потребительских цен.
Напомним, что размер платы (без коэффициентов) равен 3,73 рубля на один километр пути, пройденного по указанным автомобильным дорогам.
_________________________________________
Как ФСС признает безнадежными и списывает недоимки, пени и штрафы по взносам по "травматизму"?
Постановление Правительства РФ от 31 января 2017 г. N 108
Определен порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в ФСС России, а также задолженности по пеням и штрафам.
В частности, признание недоимки безнадежной к взысканию происходит в случаях ликвидации организации-страхователя, признания ИП банкротом, смерти физлица.
Суммы страховых взносов, пеней и штрафов по страхованию от НС и ПЗ, списанные со счетов страхователей в банках (иных кредитных организаций), но не перечисленные в бюджет ФСС, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на день принятия такого решения указанные банки (иные кредитные организации) ликвидированы.
Приведен перечень документов, на основании которых принимается решение.
Постановление применяется в отношении признания безнадежными ко взысканию и списания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по основаниям, возникшим с 1 января 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов |
_________________________________________
О постановке на учет плательщиков взносов можно узнать на сайте ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2017 г. N 14-3-04/0017@
Сообщается, что на сайте ФНС России в рубрике "Страховые взносы 2017" ( https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem ) размещен подраздел "Особенности постановки на учет в налоговых органах плательщиков страховых взносов".
В частности, в этом разделе разъяснено, что индивидуальный предприниматель, нанимающий работников для своей деятельности, не обязан вставать на учет в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года |
_________________________________________
6 февраля 2017 года
Банк России сохранил ключевую ставку на прежнем уровне
Информация Банка России от 3 февраля 2017 года
Совет директоров Банка России в очередной раз принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 10% годовых. Напомним, что до этого значения ставка была снижена в сентябре текущего года.
Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 24 марта 2017 года.
Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:
- пени по налогам, сборам, взносам;
- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;
- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;
- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)
и т.д.
Рекомендуем:
_________________________________________
Не представили расчет по страховым взносам? Счет в банке не заблокируют!
Письмо Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-02-07/1/556
Статьей 76 НК РФ предусмотрены основания, по которым налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам организаций в банках и переводы их электронных денежных средств. При этом несвоевременное представление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для блокировки счетов плательщика страховых взносов.
Это объясняется тем, что из буквального прочтения пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам налогоплательщика возможно в случае невыполнения им обязанности по представлению исключительно налоговой декларации. Про расчет по страховым взносам в этом пункте ничего не сказано.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Формы документов |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
_________________________________________
Какие регионы вправе перенести срок начисления пеней по налогу на имущество физлиц?
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г. N БС-4-11/46
Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 г. N 03-05-04-01/79213
Согласно НК РФ орган государственной власти субъекта РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года.
Разъяснено, что законы об изменении сроков начисления пеней вправе принимать только те субъекты РФ, на территориях которых налогообложение имущества физических лиц осуществляется по кадастровой стоимости.
Напомним, что срок уплаты налога на имущество физлиц за 2015 год истек 1 декабря 2016 года, и согласно общему правилу при неуплате налога на эту дату, со 2 февраля должны начисляться пени. Однако Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ ст. 75 НК РФ дополнена пунктом 4.1, позволившим регионам перенести начало исчисление пеней на более поздний срок (см. новость от 07.12.2016). Эта преференция уже применяется в нескольких регионах, например, в Москве, Московской и Рязанской областях, Республике Татарстан, Карачаево-Черкесской Республике.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на имущество физических лиц |
_________________________________________
Доначислив при проверке налоги, инспекторы должны скорректировать базу по налогу на прибыль
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26 января 2017 г. N 305-КГ16-13478
Доначислив по результатам выездной проверки налог, налоговый орган обязан уменьшить на эту сумму базу по налогу на прибыль, если последний входил в предмет проверки.
Налоговый орган обязан установить размер всех налоговых обязательств налогоплательщика за проверяемые периоды исходя из выводов, положенных в основу акта проверки, и являющихся основанием для вынесения решения о доначислении сумм налогов, пеней, а также о привлечении к налоговой ответственности.
Иной подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной декларации за период, который является предметом проверки.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на прибыль Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли |
______________________________________
3 февраля 2017 года
Задекларировать НДФЛ за 2016 год нужно не позднее 2 мая
Информация Федеральной налоговой службы от 27 января 2017 г.
ФНС напоминает, что стартовала декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию по форме 3-НДФЛ о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо до 2 мая 2017 года. Этот срок не распространяется на декларации, подаваемые исключительно с целью получения вычетов по НДФЛ. В таких случаях направить декларацию можно в любое время в течение года.
В информации разъяснены нюансы декларирования НДФЛ в этом году. Самое главное - представлять декларацию, когда налог не был удержан налоговым агентом, больше не нужно. Налоговые органы сами пришлют уведомление на уплату НДФЛ, составленное по данным о невозможности удержать налог, полученным от налоговых агентов. Заплатить такой налог нужно не позднее 1 декабря 2017 года.
Срок уплаты самостоятельно задекларированного НДФЛ не изменился - это 15 июля года, следующего за отчетным. В связи с тем, что 15 июля в 2017 году выпадает на субботу, срок уплаты сдвигается на 17 июля 2017 года (понедельник).
Разъяснен новый порядок расчета налога при продаже физлицами недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года.
Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если налогоплательщик продал в 2016 году имущество, находившееся в собственности менее минимального срока владения, принимал дорогие подарки, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. Задекларировать полученные в 2016 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Рекомендуем:
_________________________________________
Налоговые органы проведут информационную кампанию о льготах для физлиц
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2017 г. N БС-4-21/920@
В течение ближайших двух месяцев налоговые органы проинформируют физлиц о льготах по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Это касается как предоставленных НК РФ, так и установленных законодательством субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований налоговых льготах, вычетах и иных основаниях для освобождения от уплаты имущественных налогов.
В первую очередь информацию доведут до сведения налогоплательщиков, у которых в течение 2016 года возникли основания для использования налоговых льгот и которые не представили в налоговые органы документы - основания для применения таких льгот, в том числе через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на интернет-сайте ФНС России.
Рекомендуем:
_________________________________________
Соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на УСН
Письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 03-11-11/2021
Устранение двойного налогообложения осуществляется согласно положениям соответствующих международных соглашений, действующих в отношениях между Россией и иностранными государствами, и на основании норм российского налогового законодательства.
Поскольку налог, уплачиваемый при применении УСН, не является идентичным или по существу аналогичным налогам, на которые распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения, нормы соглашений не распространяются на упрощенную систему налогообложения.
Глава 26.2 НК РФ также не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.
Следовательно, по мнению Минфина, суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
2 февраля 2017 года
Многодетным семьям, возможно, предоставят льготы по налогу на имущество физлиц
Проект федерального закона N 88979-7
Госдума рассматривает законопроект, согласно которому право на освобождение от уплаты налога получат родители в семьях, отнесенных законодательством субъекта РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 05.05.1992 N 431 "О мерах по социальной поддержке многодетных семей" к многодетным и нуждающимся в дополнительной социальной поддержке.
Напомним, что предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц регулируется ст. 407 НК РФ. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта, находящегося в его собственности и не используемого им в предпринимательской деятельности.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) |
_________________________________________
Счета-фактуры пополнятся новыми данными
Проект федерального закона N 48913-7
Проектом предусматривается указание идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) в счетах-фактурах. Такой идентификатор (при наличии) предлагается указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных. Это, по мнению разработчиков, позволит усилить контроль за использованием средств федерального бюджета.
Этим же проектом предлагается освободить от уплаты налога на прибыль организаций доходы в виде имущества (за исключением субсидий), полученного управляющей компанией - АО, 100% акций которого принадлежит РФ, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Электронные сигареты декларируйте вместе с бензином и автомобилями
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 января 2017 г. N СД-4-3/1501@
С 1 января 2017 года подакцизными товарами признаются электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.
Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н. Однако в ней невозможно отразить сведения об операциях с новыми видами подакцизных товаров.
До утверждения новой формы декларации по акцизам на табак ФНС считает возможным отражать операции с электронными сигаретами (и пр.) в налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо и пр., форма которой утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@.
Даны рекомендации по кодам видов новых подакцизных товаров, а также по единицам измерения для них.
Рекомендуем:
|
|
Сервис Электронная отчетность |
|
|
Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по акцизам на табачные изделия |
_________________________________________
Имущественные налоги физлиц: заявления на льготы подайте до 1 апреля
Информация Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г.
Если в 2016 году у физического лица впервые возникло право на налоговую льготу в отношении недвижимости или транспортных средств, то заявить об этом можно в любой налоговый орган. ФНС рекомендует сделать это до 1 апреля 2017 года, чтобы налоговые органы учли льготы при исчислении имущественных налогов до направления налоговых уведомлений за 2016 год.
Направить заявление об использовании льготы и подтверждающие документы можно любым удобным способом: через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"; почтовым сообщением или обратившись лично в налоговую инспекцию.
Ознакомиться с перечнем налоговых льгот (налоговых вычетов) по всем имущественным налогам можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС.
Рекомендуем:
_________________________________________
1 февраля 2017 года
Проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей, и ряд других соцвыплат
Постановление Правительства РФ от 26 января 2017 г. N 88
С 1 февраля 2017 года "детские" пособия увеличены на 5,4% (коэффициент 1,054).
Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.
В этом году с 1 февраля на 5,4% также увеличен размер социального пособия на погребение, не повышавшийся с 2015 года.
Кроме того, с 1 сентября 2017 года на ту же величину повысят стипендиальный фонд, формируемый за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности |
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
Самозанятых могут освободить от необходимости регистрироваться как ИП
Проект федерального закона N 87981-7
В Госдуму поступил проект федерального закона, которым предлагается внести в ГК РФ изменения для самозанятых физлиц. Статью 23 ГК РФ планируют дополнить нормой о том, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия ее осуществления гражданами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Из пояснительной записки к проекту следует, что он разработан в целях определения правового статуса физлиц, не являющихся ИП и оказывающих на индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг физическим лицам. Принятие федерального закона позволит, по мнению разработчиков, исключить любые возможности признания деятельности самозанятых граждан незаконным предпринимательством.
Напомним, что доходы физлиц, не являющихся ИП, полученные от других физических лиц за оказание им для личных, домашних и (или) иных подобных нужд услуг, освобождены от НДФЛ и страховых взносов в 2017 - 2018 годах (п. 70 ст. 217 НК РФ и пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Договор подряда с физическим лицом Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Эксперименты по маркировке товаров продолжат на лекарствах
Постановление Правительства РФ от 24 января 2017 г. N 62
С 1 февраля по 31 декабря 2017 года пройдет эксперимент по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу оборота отдельных видов лекарственных препаратов для медприменения.
Цели внедрения маркировки - борьба с незаконным производством, ввозом и оборотом лекарств, противодействие недобросовестной конкуренции, а также стандартизация и унификация процедур учета поставок и распределения лекарств, в том числе закупаемых для госнужд.
Эксперимент проводится на добровольной основе на основании заявок субъектов обращения лекарственных средств. Обеспечивают его проведение Минздрав России, Минфин России, Минпромторг России, Росздравнадзор и ФНС России, которая назначена оператором информационной системы проведения эксперимента.
_________________________________________
ФНС и фонды рассказали о новых платежках по взносам
Налоговые органы и фонды призывают плательщиков внимательно отнестись к заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов в 2017 году. В очередной раз обращено внимание на использование кодов бюджетной классификации и указание реквизитов получателя средств.
Кроме того, указано, что при уплате взносов на выплаты физлицам в поле "Статус плательщика" проставляется показатель "14" - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. При перечислении страховых взносов за себя в поле "Статус плательщика" приводится одно из следующих значений:
- индивидуальный предприниматель - "09";
- нотариус, занимающийся частной практикой - "10";
- адвокат, учредивший адвокатский кабинет - "11";
- глава крестьянского (фермерского) хозяйства - "12".
В удобной таблице приведены сроки уплаты взносов.
Также разъяснено, что расчеты по взносам, в том числе на дополнительное социальное обеспечение, за 2016 год и уточненные расчеты за 2010 - 2016 годы представляются в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по формам и форматам, действовавшим в соответствующих периодах. Расчеты за I квартал 2017 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным ФНС России. Расчет по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по новой форме 4-ФСС представляется в территориальные органы ФСС РФ начиная с отчетности за I квартал 2017 года.
Прописано, как передается сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, как представляются справки о состоянии расчетов, об исполнении обязанности по уплате и акты совместной сверки. Разъяснено, как принимаются отдельные решения: о привлечении к ответственности за нарушения законодательства о страховых взносах, о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Рекомендуем:
_________________________________________
С 1 февраля зарегистрировать в ФНС можно только онлайн-кассы
Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ
15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном вид (онлайн-кассы).
Согласно указанному закону с 1 февраля 2017 года регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов будет осуществляться только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчетах (см. например, письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831).
Кассовые аппараты "старого образца" ФНС с этой даты регистрировать не будет, а вот использовать уже зарегистрированные "старые" кассы можно до 1 июля 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Январь 2017 года
31 января 2017 года
Утверждены новые формы справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом
Приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2016 г. N ММВ-7-17/722@
С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. В связи с этим обновлены формы справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом. Теперь речь идет об уплате не только налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, но и страховых взносов. Установлен порядок заполнения справок, приведены их электронные форматы.
Приказ ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@ признан утратившим силу.
_________________________________________
Уплата взносов и представление отчетности по обособленным подразделениям - разъяснения ФНС
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2017 г. N БС-4-11/993@
ФНС напомнила о том, что уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений (далее - ОП), расположенных на территории РФ, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
При этом с 1 января 2017 г плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении созданного на территории России ОП полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Разъяснено, что данное требование касается ОП, созданных на территории РФ, которые наделяются соответствующими полномочия после 1 января 2017 года.
Что касается подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по состоянию на 1 января 2017 года, то сообщать о них не нужно. Данная функция возложена на органы ПФР. Сообщать о таких ОП в налоговый орган необходимо только в случае лишения их соответствующих полномочий с 1 января 2017 года.
Также сообщается, что представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.
Вышеуказанные требования должны соблюдать плательщики, отнесенные к категории крупнейших.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации с 1 января 2017 года |
_________________________________________
Подготовлен обзор судебной практики по налоговым спорам
Подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КC РФ и ВС РФ, принятых во II полугодии 2016 г. по вопросам налогообложения. Затронуты в т.ч. вопросы о фактическом праве на доход при применении соглашений об избежании двойного налогообложения, о взыскании налоговой задолженности при переводе налогоплательщиком выручки и активов на иных лиц, а также о взыскании ущерба, причиненного бюджету. Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ, специальных налоговых режимов и др. В обзоре отражены, в частности, следующие выводы:
- при отсутствии у иностранных организаций фактического права на получение дохода применение льготных положений соглашения об избежании двойного налогообложения неправомерно;
- при доказанности, что передача бизнеса другому лицу была совершена в целях уклонения от исполнения налоговой обязанности, о чем другое лицо знало или должно было знать, налоговый орган вправе взыскать суммы соответствующих налогов с лица, получившего указанное имущество;
- существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций имеет юридическое значение, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки установлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды;
- сам по себе факт расходования налогоплательщиком денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получение дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, в сумме, равной израсходованным средствам;
и др.
_________________________________________
30 января 2017 года
Определены сроки и порядок размещения на сайте ФНС открытых сведений о налогоплательщиках-организациях
Приказ Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. N ММВ-7-14/729@
С 1 июня 2016 года НК РФ предусматривает размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России. В частности, это касается сведений о доходах и расходах юридического лица, о среднесписочной численности его работников, об исполнении юридическим лицом обязанностей по уплате налогов и сборов, страховых взносов, о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, о применяемых организацией специальных налоговых режимах, а также об участии организации в консолидированной группе налогоплательщиков.
В связи с этим ФНС России утверждены сроки и период размещения указанных сведений, а также порядок их формирования и размещения. Размещенная на сайте ФНС России информация будет находиться в открытом доступе в течение не менее 3 календарных лет. Сведения формируются в наборы открытых данных. Первый раз наборы открытых данных размещаются на сайте ФНС России 25 июля 2017 г. Сведения об уплаченных суммах страховых взносов впервые размещаются на сайте ФНС России 25 февраля 2018 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
ФНС подготовила памятку по страховым взносам
Письмо ФНС России от 19 января 2017 г. N БС-4-11/793@
Налоговым органам поручено провести информационную кампанию по переходу на администрирование страховых взносов. В их адрес направлены информационно-разъяснительные материалы для налогоплательщиков (памятка).
Памятка, в частности, содержит информацию о разграничении полномочий между налоговыми органами и госфондами при передаче администрирования страховых взносов, тарифах страховых взносов, предельной величине базы для исчисления страховых взносов на 2017 год, порядка, способов и сроков представления расчетов по страховых взносам и др.
Кроме того, сообщается, что:
- до 1 февраля 2017 г. - представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится территориальными органами ПФР и ФСС России;
- с 1 февраля 2017 г. - справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Подтвердить право на налоговые льготы по НДС станет проще
Письмо ФНС России от 26 января 2017 г. N ЕД-4-15/1281@
Подготовлены рекомендации налоговым органам по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению и подпадающие под понятие налоговой льготы.
Налоговый орган теперь будет учитывать такие факты как представление налогоплательщиком перечня документов, подтверждающих правомерность применения льготы по НДС, использование типовых договоров, отсутствие нарушений налогового законодательства, а также продолжительность и регулярность операций, не облагаемых НДС. Располагая "налоговой историей" компании и определяя степень налогового риска совершения организацией противоправных действий, налоговый орган перейдет от сплошного к выборочному контролю льготных операций по НДС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС |
_________________________________________
Об уплате страховых взносов ИП
Письмо ФНС России от 20 января 2017 г. N БС-3-11/371@
Индивидуальным предпринимателям даны разъяснения по уплате страховых взносов. Так, ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по своему месту жительства.
Указаны суммы страховых взносов, подлежащие уплате ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам. К примеру, размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев = 4590 руб.
Также приведены особенности заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Справочная информация |
_________________________________________
27 января 2017 года
Налог на имущество физлиц: в каких случаях налоговая база определяется по инвентаризационной стоимости объектов?
Письмо ФНС России от 17 января 2017 г. N БС-4-21/579@
База по налогу на имущество физлиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта, если в регионе не принято решение об установлении единой даты начала применения кадастровой стоимости. После принятия такого решения сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по специальной формуле.
ФНС указала, что значение инвентаризационной стоимости объектов налогообложения может использоваться как до, так и после принятия указанного решения субъекта Федерации, в т.ч. если расчет налога осуществляется по указанной формуле.
При этом не исключена возможность корректировки в базах данных налоговых органов сведений об инвентаризационной стоимости по результатам исправления уполномоченным лицом ошибки, допущенной в сведениях, представлявшихся им в налоговый орган до 1 марта 2013 г. Кроме того, инвентаризационная стоимость объекта может быть оспорена в судебном порядке, в том числе при обнаружении ошибок при ее расчете.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой |
_________________________________________
Утверждена форма заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов
Приказ ФНС России от 27.12.2016 N ММВ-7-3/719@
Для применения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых участник РИП должен направить в налоговый орган заявления о применении налоговых льгот. В целях реализации указанной нормы ФНС утверждена форма такого заявления, а также формат представления заявления и порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам.
Напомним, заявления о применении налоговых льгот направляются организациями не позднее даты представления налоговой декларации по соответствующему налогу за налоговый период, в котором впервые заявлены пониженные налоговые ставки (п. 2 ст. 25.12-1 НК РФ).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Об учете расходов на доставку сотрудников до места работы
Письмо Минфина России от 10 января 2017 г. N 03-03-06/1/80079
В силу НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Вместе с тем, Минфин указал, что если возможность доставки работников до места работы общественным транспортом отсутствует, то расходы налогоплательщика по договору с транспортной организацией, осуществляющей перевозку работников до места работы и обратно по согласованному маршруту, могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом такие расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
26 января 2017 года
ПФР информирует о правилах переноса сроков сдачи сведений по форме СЗВ-М
Письмо ПФР от 28 декабря 2016 г. N 08-19/19045
С 1 января 2017 года сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). При этом Законом N 27-ФЗ по-прежнему не определен порядок переноса представления отчетности, если последний день срока приходится выходной и (или) нерабочий праздничный день.
ПФР разъяснил, что в данном случае применяются положения законодательства, регулирующего сходные отношения, а именно ст. 193 ГК РФ, на основании которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Услуги общественного городского транспорта, оказываемые на основании госконтрактов, планируют освободить от НДС
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о начале разработки Минтрансом России проекта закона "О внесении изменений в пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации" (ID проекта 02/04/01-17/00061391).
Законопроектом предлагается освободить от НДС услуги общественного городского транспорта (за исключением такси и частных маршруток), оказываемые на основании государственных либо муниципальных контрактов. Необходимость внесения изменений обусловлена тем, что в настоящее время существует правовая коллизия, в соответствии с которой перевозчики, работающие на городских маршрутах общественного транспорта по госконтрактам, платят НДС. В то же время в силу НК РФ сами услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования не подлежит налогообложению НДС. Такая ситуация ведет к искусственному завышению бюджетных расходов в размере начисляемых и уплачиваемых исполнителями государственных (муниципальных) контрактов сумм НДС.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
УСН + ЕНВД: нужно ли распределять НДФЛ с доходов работников ИП, занятых в обоих видах деятельности
Письмо Минфина России от 8 декабря 2016 г. N 03-11-11/73248
Письмо Минфина России от 30 ноября 2016 г. N 03-11-11/70914
В соответствии с НК РФ налоговые агенты - ИП, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности, обязаны перечислять НДФЛ с доходов наемных работников в бюджет по месту своего учета. Минфин России, указал, что распределение суммы НДФЛ, исчисленного с доходов работников, занятых как в деятельности, облагаемой в рамках УСН, так и в деятельности, облагаемой ЕНВД, НК РФ не предусмотрено.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Размер компенсации за задержку заработной платы предложено увеличить
Проект федерального закона N 83422-7
В Госдуму внесен проект поправок в статью 236 ТК РФ, посвященную материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Авторы проекта предлагают повысить минимальный размер предусмотренной данной статьей денежной компенсации работнику с 1/150 ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки до 1/100.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику |
|
|
Справочная информация |
|
|
Калькулятор |
_________________________________________
25 января 2017 года
Скорректирован перечень кодов видов племенных животных, реализация которых освобождена от НДС
С 1 января 2017 г. отменен Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93. В связи с этим скорректирован перечень кодов видов племенных животных, реализация (передача для собственных нужд) которых не облагается НДС. Коды и наименования продукции указаны в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014.
Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика планируют обновить
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ ФНС разработала проект приказа, которым предлагается заново урегулировать порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (физического лица). Последний размещается на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru). Его формирование и ведение, а также обеспечение доступа к нему осуществляется Службой.
Порядком определяются технологические электронные документы, которые используются в процессе электронного документооборота через личный кабинет. Согласно проекту документы пользователям рассылаются в электронной форме, в установленных законом случаях - на бумажном носителе. Указано, какие документы будут размещаться в личном кабинете, какие - передаваться налогоплательщиком в налоговые органы. Порядок такой передачи также планируется определить.
Кроме того:
- закрепляется процедура доступа налогоплательщика к личному кабинету и идентификации физлица;
- согласно проекту личный кабинет формируется в автоматическом режиме в течение 3 рабочих дней с момента регистрации в личном кабинете;
- предусматривается возможность направлять в налоговые органы уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Рекомендуем:
_________________________________________
Утверждена новая классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска
В новом классификаторе виды экономической деятельности распределены по классам профессионального риска в соответствии с ОКВЭД 2 ОК 029-2014, который введен в действие с 1 января 2017 года вместо ОКВЭД ОК 029-2001. Как и прежде, установлены 32 классификационные группы.
Напомним, что по ОКВЭД узнают класс профессионального риска, к которому относится деятельность фирмы. По классу устанавливаются страховые тарифы. Чем выше класс, тем выше ставка взноса на страхование от несчастных случаев на производстве.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
_________________________________________
Как оформить вычет, если оплату обучения вносил не сам налогоплательщик
Письмо Минфина России от 16 декабря 2016 г. N 03-04-07/75470
Минфин России разъяснил, что для подтверждения фактических расходов налогоплательщика на оплату образовательных услуг, в случае, если платеж осуществляет иное лицо, в налоговый орган необходимо предоставить доверенность, выданную налогоплательщиком на это лицо. А также указать в платежных документах информацию о физлице - налогоплательщике, за которого производится перечисление денежных средств.
Рекомендуем:
_________________________________________
24 января 2017 года
Условия применения пониженных тарифов страховых взносов для резидентов порта Владивосток и ТОР планируют изменить
На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен текст проекта федерального закона, согласно которому организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (ТОР), а также статус резидента свободного порта Владивосток, смогут применять пониженные тарифы страховых взносов, начиная с даты ввода в эксплуатацию производственных мощностей, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности. Порядок подтверждения даты ввода в эксплуатацию производственных мощностей будет устанавливаться Правительством РФ.
При этом в качестве обязательного условия применения льготных тарифов предполагается ввести раздельный учет объектов обложения страховыми взносами в порядке, установленном Правительством РФ. Размер тарифов останется на прежнем уровне.
В случае принятия, закон вступит в силу с 1 января 2018 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Тарифы взносов для резидентов свободного порта Владивосток (с 1 января 2017 года) |
_________________________________________
О заполнении формы 6-НДФЛ и представлении уточненного расчета
Письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. N БС-4-11/24063@
Письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. N БС-4-11/24065@
Даны разъяснения по вопросу заполнения формы 6-НДФЛ в случае, если заработная плата начислена и выплачена в конце одного отчетного периода, а срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом периоде.
Например, зарплата за сентябрь перечислена 30 сентября 2016 г. Срок уплаты налога - 3 октября 2016 г. ФНС указала, что данная операция (независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет) отражается в разделе 2 расчета за 2016 г. По строке 100 указывается 30.09.2016, по строке 110 - 30.09.2016, по строке 120 - 03.10.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. Суммы начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога отражаются в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2016 г.
В то же время ФНС обращает внимание, что если налоговый агент ошибочно включил в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев операцию по выплате зарплаты за сентябрь, то представлять уточненный расчет за указанный период не нужно, поскольку это не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. При этом если указанная операция отражена в расчете за 9 месяцев, то отражать ее повторно в расчете за год не нужно (письмо от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ |
|
|
Обзоры |
_________________________________________
О подтверждении добросовестности контрагента налогоплательщика
Письмо Минфина России от 13 декабря 2016 г. N 03-02-07/1/74372
Минфин в очередной раз напомнил, что при выборе контрагентов налогоплательщиками могут учитываться критерии самостоятельной оценки рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Кроме того, на официальном сайте ФНС России размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. В частности, на нем размещены сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для "фирм-однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора |
|
|
Сервис |
_________________________________________
23 января 2017 года
Изменились физические показатели - получите новый патент
Письмо Минфина России от 27 декабря 2016 г. N 03-11-09/78121
Минфин России указал, что при осуществлении ИП предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, или по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом патент действует только в отношении указанных в патенте объектов, сдаваемых в аренду, или используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств.
При увеличении физических показателей, не приводящих к увеличению потенциально возможного к получению годового дохода, предприниматель, по мнению финансового ведомства, может:
- получить новый патент с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента;
- получить новый патент в отношении ранее не указанных в патенте физических показателей предпринимательской деятельности.
Однако в обоих указанных случаях ИП не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми физическими показателями обязан подать заявление на получение патента с измененными физическими показателями или на получение нового патента.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Как поступить, если объект не получается найти в амортизационных группах?
Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79707
Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования амортизируемого имущества надо определять с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливайте в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли |
_________________________________________
Готовятся изменения в форму патента на право применения ПСН
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о начале разработки приказа ФНС "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения" (ID проекта 01/02/01-17/00061197)
Необходимость поправок вызвана тем, что с 1 января 2017 года применяются новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). В свою очередь классификатор ОКУН ОК 002-93 утратил силу. В этой связи в форме N 26.5-П "Патент на право применения патентной системы налогообложения" планируется исключить сведения "Код оказываемой услуги по ОКУН".
Кроме того, статья 346.43 НК РФ дополнена подпунктом 48, согласно которому патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. На основании этого сноску 1 приложения N 3 к патенту планируется дополнить видом деятельности "услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей".
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Обзоры |
_________________________________________
20 января 2017 года
Одобрен временный классификатор нарушений и недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов
Совет по аудиторской деятельности одобрил Временный классификатор нарушений и недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов. Временный классификатор обеспечивает унификацию практики внешнего контроля качества работы субъектов аудиторской деятельности. Он представляет собой свод возможных нарушений Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодекса профессиональной этики аудиторов с указанием степени грубости нарушений и их устранимости (для существенных нарушений).
Саморегулируемые организации аудиторов и Казначейство России будут применять Временный классификатор при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов.
_________________________________________
На что обратить внимание при принятии к вычету НДС?
Письмо ФНС России от 9 января 2017 г. N СД-4-3/2@
Рассмотрен ряд вопросов, касающихся принятия к вычету сумм НДС. ФНС, в частности, было отмечено следующее:
- если в строке 6 счета-фактуры не указано наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, а приведены ФИО его сотрудника, то такой счет-фактура не позволяет налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг). В связи с этим указанный счет-фактура является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога;
- налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет соответствующих активов. В отношении иных вычетов НДС (например, уплаченного по расходам на командировки; исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленного продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др.), право заявлять их в течение трех лет не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ;
- оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС, является основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде) Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание |
_________________________________________
Скорректирован порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 декабря 2016 г. N 765н
Страхователи должны вести учет в сфере ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Скорректированы правила такого учета.
Так, уточнено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи ведут учет сумм исчисленных и уплаченных страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению, теперь учитываются в рублях и копейках (а не в полных рублях).
Остальные поправки обусловлены передачей с 1 января 2017 года полномочий по администрированию обязательных страховых взносов налоговым органам.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
19 января 2017 года
Готовятся поправки в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя
Проект приказа Министерства труда и социальной защиты РФ (подготовлен 13.01.2017)
На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа Минтруда, которым планируется внести изменения в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В частности, предусматривается, что если страхователь не представит до 15 апреля документы, подтверждающие основной вид осуществляемой им экономической деятельности, то территориальный орган ФСС отнесет данного страхователя в соответствующем году к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ. Об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска, ФСС уведомит страхователя в срок до 1 мая.
Проект Приказа направлен на реализацию постановления Правительства РФ от 17 июня 2016 г. N 551, о котором мы писали ранее.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
Страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты заработной платы не начисляются
Определение Верховного Суда РФ от 28 декабря 2016 г. N 310-КГ16-17515
Решением Пенсионного фонда организация была привлечена к ответственности за неначисление страховых взносов на сумму выплаченной работникам компенсации за задержку заработной платы.
Пенсионный фонд указал, что указанные выплаты возникают в рамках трудовых отношений, носят восстановительный характер - компенсируют потери от не перечисленной в срок оплаты труда, являются формой ответственности для работодателя, не включены в перечень выплат, которые в силу положений Закона N 212-ФЗ освобождены от обложения страховыми взносами, и, следовательно, подлежат обложению в общеустановленном порядке.
ВС РФ, а также суды трех инстанций, признали данные доводы необоснованными указав, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, отпускных подпадают под действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Несмотря на то, что Закон N 212-ФЗ утратил силу, выводы, сделанные ВС РФ, сохраняют свою актуальность и сейчас, поскольку перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведенный в ст. 422 НК РФ, не изменился.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Обзоры Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
_________________________________________
Как аннулировать запись в книге покупок, если правки в счет-фактуру не вносятся?
Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-09/77996
В Правилах ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, не урегулирован порядок аннулирования записи, если не вносятся исправления в счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру). Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если счет-фактура был зарегистрирован ошибочно или была допущена техническая ошибка.
Специалисты Минфина России разъяснили, что аннулировать запись в книге покупок по окончании налогового периода в случае, не связанном с исправлением счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), нужно с использованием дополнительного листа за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура (корректировочный счет-фактура).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
_________________________________________
18 января 2017 года
Определен формат представления пояснений к декларации по НДС в электронной форме
Приказ ФНС России от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-15/682@
C 1 января 2017 года пояснения к декларации по НДС, направляемой в электронной форме, которые требуются при выявлении камеральной проверкой ошибок в ней, представляются исключительно в электронной форме. Утвержден формат их представления.
Установлено, что пояснения представляются в виде XML-файлов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок |
_________________________________________
Утверждена новая форма акта совместной сверки расчетов с налоговыми органами
Приказ ФНС России от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-17/685@
НК РФ установлена возможность проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о предположительно излишней уплате налога. Результаты оформляются актом.
Утверждена новая форма такого документа. Это связано в т.ч. с тем, что с 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов. Прежняя форма признана утратившей силу.
_________________________________________
Обновлен перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не облагается НДС
Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 N 1581
С 1 января 2017 года в Перечне медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не облагается НДС, приведены коды медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014. Наряду с ними сохранены и коды по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93, которые учитываются в отношении медицинских изделий, зарегистрированных до 2017 года.
Кроме того, скорректирован состав медицинских изделий, представленный в Перечне. В частности, с 1 января 2017 года из-под налогообложения НДС выведены операции с весами настольными медицинскими. Наряду с этим из Перечня исключены сырье и материалы для изготовления протезов, обуви ортопедической (сложной и малосложной), обуви на аппараты и протезы, колодок ортопедических, вкладных ортопедических корригирующих приспособлений и полуфабрикаты к ним.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров |
|
|
Обзоры |
_________________________________________
ФНС разъясняла, как заполнять декларацию по налогу на прибыль в связи с новым порядком учета убытков
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г. N СД-4-3/61@
Начиная с первого отчетного периода 2017 года изменился порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль. В частности:
- с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%;
- снято ограничение по переносу убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
ФНС России разъяснила, как учитывать данные изменения при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль.
Рекомендуем:
_________________________________________
17 января 2017 года
Составлен перечень случаев проведения обязательного аудита отчетности за 2016 год
Информация Минфина России от 10 января 2017 г.
Минфин России опубликовал перечень оснований для обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 г. Вся информация сведена в единую таблицу. Для каждого типа организаций указано, при каких обстоятельствах проведение аудита обязательно, какие виды отчетности подлежат аудиту, а также кто имеет право провести проверку. По сравнению с аналогичным перечнем за 2015 год в списке 2016 года увеличилось число случаев обязательного аудита консолидированной финансовой отчетности с 60 до 69. В частности, перечень пополнился микрофинансовыми организациями, политическими партиями, публично-правовыми компаниями.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности |
_________________________________________
В декларацию по НДС внесены изменения
Декларация по НДС приведена в соответствие с изменениями, внесенными в НК РФ, о которых мы писали ранее. В частности, изменено 16 штрих-кодов. В новой редакции изложены разделы 3, 4, 6, 8-11. Из раздела 4 исключены значения показателей по строкам 060 и 090, а из раздела 6 - значения показателей по строкам 070 и 110. Обновлено приложение, содержащее коды операций. Помимо этого обновлены форматы отчетности (декларации, сведений из книги покупок и продаж и т.п.) в электронном виде.
Отчитаться по обновленной форме нужно будет уже за I квартал 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры 12 шагов к успешной сдаче декларации по НДС |
|
|
Сервис Электронная отчетность |
______________________________________
Утверждены формы документов для налогового учета иностранных компаний, оказывающих физлицам услуги в электронной форме
С 1 января 2017 года иностранные организации (в том числе иностранные посредники), оказывающие электронные услуги российским потребителям, обязаны уплачивать НДС. При этом указанные организации должны встать на учет в российском налоговом органе. С этой целью утверждены формы заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, форматы представления таких заявлений и правила их заполнения.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме |
_________________________________________
16 января 2017 года
Отсутствие у работодателя оригиналов больничных само по себе не является основанием для отказа в принятии к зачету расходов на их оплату
Определение Верховного Суда РФ от 28 декабря 2016 г. N 305-КГ16-17521
До Верховного Суда РФ дошел спор между региональным отделением ФСС России и открытым акционерным обществом по вопросу правомерности отказа Фонда в принятии к зачету расходов общества на выплату пособий по беременности и родам.
Свою позицию ФСС России обосновывал тем, что страхователь в ходе проверки не представил оригиналы листков нетрудоспособности в связи с их утратой. Однако арбитражные суды пришли к заключению, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов листков временной нетрудоспособности само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов. Поскольку законодательством не предусмотрена повторная выдача листков нетрудоспособности взамен утраченных страхователем, суд посчитал, что правомерность произведенных расходов может подтверждаться и иными документами (письмами лечебных учреждений, содержащими сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием серий и номеров листков нетрудоспособности, фамилии, имени, отчества работников, которым были выданы листки нетрудоспособности, периодов нетрудоспособности; расчетами пособий по временной нетрудоспособности; копиями корешков листков временной нетрудоспособности). Верховный Суд РФ оснований для пересмотра дела не нашел.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия |
_________________________________________
Обновлены перечни кодов продовольственных и детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%
Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2016 г. N 1527
Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2016 г. N 1377
Перечни кодов продовольственных и детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, изложены в новой редакции. Это обусловлено отменой с 1 января 2017 г. Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 и введения в действие Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2). Отметим, что некоторые позиции товаров, облагаемых по пониженной ставке, сформулированы более широко. К примеру, ранее ставка 10% применялась в отношении тетрадей для рисования и тетрадей, имеющих определенные характеристики: с бумажной обложкой в 12, 18 и 24 листа и с мелованной обложкой в 12 листов. Согласно новому Перечню кодов видов детских товаров льготная ставка предназначена для всех школьных ученических тетрадей без уточнения их качеств.
Постановления вступили в силу 1 января 2017 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров |
______________________________________
Как представлять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если в течение года изменилось место нахождения организации?
Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2016 г. N БС-4-11/25114@
ФНС России разъяснила, что в случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту карточка "Расчеты с бюджетом" по НДФЛ этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения. При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации.
В связи с этим после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация/подразделение (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:
- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);
- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).
При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).
Рекомендуем:
______________________________________
Утверждена форма уведомления налогового органа о контролируемых иностранных компаниях
Приказ Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/679@
Нормами НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по уведомлению налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях. Порядок и сроки ее исполнения определены ст. 25.14 НК РФ. Утверждена форма такого уведомления, а также порядок ее заполнения и электронный формат уведомления.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Сроки и порядок уведомления налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях |
______________________________________
13 января 2017 года
Перечни сельхозпродукции и продукции первичной переработки изложены в новой редакции
Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, и перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, изложены в новой редакции. Это обусловлено тем, что с 1 января 2017 года отменяются Общероссийские классификаторы продукции ОК 005-93, ОК 004-93 и вводится в действие Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2).
Напомним, что эти перечни используются в целях уплаты ЕСХН, а также применения нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Постановление вступило в силу с 1 января 2017 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН Применение нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями |
______________________________________
Обновлены формы и формат сообщений банка налоговому органу об открытии (закрытии) счета и изменении его реквизитов
Внесены изменения в формы и формат сообщений банка налоговому органу об открытии или закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, ИП, физлица, не являющегося ИП, о предоставлении права или прекращении права организации, ИП использовать корпоративные электронные средства платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов КЭСП. Цель - совершенствование электронного взаимодействия налоговых органов и банков.
Приказ вступает в силу 21 января 2017 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщить налоговому органу |
______________________________________
О применении новой декларации по транспортному налогу
Информация Федеральной налоговой службы от 10 января 2017 г.
Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. N ПА-4-21/25455@
Ранее мы писали об утверждении новой формы декларации по транспортному налогу. Новая форма декларации применяется с отчетности за 2017 год. Вместе с тем ФНС России сообщила, что в течение текущего года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.
Также сообщается о том, что:
- новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика;
- в новой декларации налогоплательщик может указать: налоговую льготу и (или) вычет по большегрузному транспортному средству, зарегистрированному в системе ПЛАТОН; общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона;
- и др.
При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года (до вступления в силу приказа) декларацию также можно представить по новой форме (см. письмо ФНС России от 29 декабря 2016 г. N ПА-4-21/25455@).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) |
______________________________________
Подготовлен обзор судебной практики по вопросам уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости
Представлен обзор позиций судов по вопросам администрирования налогов на имущество организаций за 9 месяцев 2016 г. Приводятся приоритетные статьи НК РФ, регион и результат рассмотрения дела в судебных инстанциях. Большая часть споров связана с правомерностью включения объектов в перечень административно-деловых и торговых центров, офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Также оспаривалась правомерность установления законом региона ограничения по площади объектов, включаемых в перечень.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Энциклопедия судебной практики |
______________________________________
12 января 2017 года
Получаем документ, подтверждающий целевое назначение сырья и комплектующих для производства медизделий, в целях освобождения их ввоза от НДС
Согласно НК РФ не облагается НДС ввоз сырья и комплектующих для производства важнейших и жизненно необходимых медизделий, протезно-ортопедических изделий, техсредств для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очков и линз для коррекции зрения. Условие освобождения от НДС - их аналоги не выпускаются в России. Импортер должен представить документ, подтверждающий целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их российских аналогов. Регламентирован порядок выдачи такого документа Минпромторгом России.
Определен перечень документов, подаваемых производителем товара или лицом, уполномоченным представлять его интересы, в Министерство. Приведен образец документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их российских аналогов.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.) |
______________________________________
ФНС запустила электронный сервис "НДС - офис интернет-компаний"
Информация Федеральной налоговой службы от 8 января 2017 г.
С 1 января 2017 года иностранные компании, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, обязаны вставать на учет в российских налоговых органах. В связи с этим ФНС России в промышленную эксплуатацию запущен электронный сервис "НДС - офис интернет-компаний", с помощью которого зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет в российских налоговых органах. Кроме того, с его помощью можно пройти онлайн тест и самостоятельно проверить, нужно ли иностранной компании, оказывающей услуги в электронной форме, вставать на налоговый учет в России.
Для постановки на учет иностранной компании необходимо заполнить заявление с помощью Сервиса и приложить выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа. После постановки на учет иностранной компании будет также доступен личный кабинет, с помощью которого иностранные компании смогут представлять налоговые декларации по НДС, обмениваться документами, письмами с налоговым органом и т.д.
И "НДС - офис интернет-компаний", и личный кабинет будут доступны на русском и английском языках.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме |
______________________________________
Пониженный тариф на ОПС для IT-компаний планируют продлить до 2023 года
Напомним, Федеральным законом от 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ срок применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, продлен до 2023 года (размер тарифов останется на уровне 2017 года). Соответствующие поправки были внесены в ст. 427 НК РФ (мы писали об этом ранее).
Законопроектом, внесенным в Госдуму, планируется внести аналогичные поправки (в части сохранения льготного тарифа страхового взноса на ОПС размере 8% до 2023 года) в ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
Рекомендуем:
______________________________________
11 января 2017 года
Получить ИНН теперь можно в любой налоговой инспекции
Информация Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г.
Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2017 года физическое лицо может подать заявление о постановке на учёт в любом налоговом органе на территории РФ. В связи с этим ФНС разъясняет, что с 9 января все территориальные налоговые органы, обслуживающие физических лиц, начинают прием заявлений о постановке на учет физического лица и выдачу ему свидетельства о постановке на учет независимо от места жительства (места пребывания) физического лица. Заявление о постановке на учет может быть представлено в любой налоговый орган при личном визите либо направлено по почте. При этом действующий принцип учёта физического лица в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии места жительства на территории РФ) сохраняется.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
|
|
Статьи и обзоры |
|
|
Формы документов |
______________________________________
В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда
В минувшем году в систему ГАРАНТ было подключено более 100 разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, большая часть из которых была посвящена проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Предлагаем работникам бухгалтерии ознакомиться с позицией ведомств по вопросам выплаты заработной платы, отпускных, исчисления среднего заработка, воспользовавшись Обзором, подготовленным экспертами компании "Гарант".
______________________________________
Что нового в аудиторском законодательстве?
Минфин России представил обзор нововведений в аудиторской деятельности. В частности:
- Совет по аудиторской деятельности одобрил примерные формы аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленные в соответствии с МСА, которые подлежат применению на территории России с 1 января 2017 г. Приведен их перечень;
- обобщена практика применения Закона об аудиторской деятельности в части запрета аудиторской организации заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных указанным Законом;
- упорядочена практика применения правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случае, когда аудиторская организация оказывает общественно значимому хозяйствующему субъекту несколько услуг;
- изменениями, внесенными в Закон о противодействии легализации (отмыванию) доходов, введены новые обязанности юрлица (включая аудиторскую организацию).
______________________________________
ФНС разъяснила, как сдавать расчет по страховым взносам в 2017 году
Информация Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г.
Сообщается, что начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики страховых взносов будут представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, который включает в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России. Плательщики страховых взносов будут представлять расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.
В свою очередь годовые расчеты за 2016 год, а также уточненные расчеты, в том числе, за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР, ФСС России в порядке, установленном действующим в 2016 году Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Рекомендуем:
______________________________________
10 января 2017 года
Правила начисления, учета и расходования средств на ОСС по "травматизму" скорректированы
С 1 января 2017 года вопросы, связанные с начислением, учетом и расходованием средств на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, формируемых за счет страховых взносов, полностью регулируются Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. В связи с этим внесены соответствующие изменения в Правила. В частности, уточнены: порядок определения объекта обложения страховыми взносами и базы для начисления страховых взносов по данному виду страхования, нормы, касающиеся осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и др.
Постановление вступило в силу с 1 января 2017 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Учет пособия по временной нетрудоспособности в случае производственной травмы и профзаболевания |
______________________________________
Изменен перечень печатных изданий и книжной продукции, облагаемых НДС по ставке 10%
Скорректирован перечень видов периодики и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%. Поправки обусловлены тем, что с 1 января 2017 года отменяется Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93 и вводится в действие Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2).
Кроме того, скорректирован перечень изданий комплектных печатных, собранных в папку, футляр, бандероль или заключенных в обложку. Отдельно приводятся коды по ОКПД2 для входящих в указанную группу газет, периодических и продолжающихся изданий, книг и брошюр, альбомов по искусству, атласов (кроме географических), нотных изданий, календарей отрывных ежедневных, изданий для слепых.
Постановление вступило в силу с 1 января 2017 г.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений |
______________________________________
Корректировка второй части НК РФ: освобождение от НДС услуг, оказываемых в рамках арбитража, учет расходов на освоение природных ресурсов и др.
Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 463-ФЗ
С 1 января 2017 года освобождаются от НДС услуги, оказываемые в рамках арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, оплата за которые (в т.ч. в составе арбитражного сбора) осуществляется через НКО, подразделением которой является это учреждение.
Не признается объектом налогообложения безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам власти (или по решению данных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по назначению). Предусмотрено, что если передача осуществляется УК, которая создана в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, то соответствующие суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.
В части налога на прибыль вносятся поправки в порядок учета расходов на освоение природных ресурсов на участке недр при осуществлении деятельности, связанной с поиском, оценкой и (или) разведкой нового морского месторождения углеводородного сырья. Теперь такие расходы признаются только с 1-го числа месяца, в котором налогоплательщиком принято решение об отнесении всей суммы указанных расходов либо любой ее части к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом месторождении, расположенном в границах соответствующего участка недр. Кроме того установлено, что расходы налогоплательщика, осуществляющего деятельность по геологическому изучению, включающему поиски и оценку новых морских месторождений углеводородного сырья, на поиски и оценку таких месторождений признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
Поправки вступили в силу с 01.01.2017.
|
|
Обзоры и комментарии Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2017 |
______________________________________
9 января 2017 года
Скорректированы книги учета для плательщиков УСН и ЕСХН
Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 228н
Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 227н
Формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН приведены в соответствие с изменениями в НК РФ. Соответствующие поправки внесены в порядки их заполнения.
Так, для плательщиков ЕСХН скорректирован порядок отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходы. В частности, уточнено, что не учитываются доходы ИП в виде дивидендов.
В книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, включен новый раздел для отражения суммы торгового сбора, уменьшающей налог по виду деятельности, в отношении которого установлен такой сбор. Этот раздел заполняют налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы". Ряд изменений обусловлен отменой обязательности печати для хозобществ. Кроме того, уточнен порядок отражения доходов и расходов.
Оба приказа вступают в силу с 1 января 2018 года. Поэтому в 2017 году плательщики УСН и ЕСХН могут вести книги по старым формам.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН |
______________________________________
Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год: рекомендации Минфина
Минфин обобщил практику применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете. На основе проведенного анализа подготовлены рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год.
В частности, затронуты такие вопросы, как внутренний контроль качества проведения аудита, документирование аудита, аудиторские процедуры в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица, предотвращение конфликта интересов и др.
Рассмотрены нюансы соблюдения аудируемым лицом антикоррупционного законодательства и законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Уделено внимание составлению аудиторского заключения.
Даны рекомендации по отражению в бухучете экологического сбора, платежей в систему "Платон", поступлений от учредителей, акционеров, участников, собственников организации, изменения инвентарного объекта основных средств и др.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности |
______________________________________
Утверждена декларация по НДС для иностранных поставщиков электронных услуг
Приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2016 г. N ММВ-7-3/646@
С 1 января 2017 года вступают в силу поправки к НК РФ об особенностях исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.
В связи с этим утверждены форма соответствующей декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
Напомним, что сумма НДС самостоятельно исчисляется иностранными организациями, оказывающими услуги российским физлицам и подлежащими в связи с этим постановке на учет в налоговых органах РФ. Она определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25%. Уплата НДС производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью. В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранной организацией, декларация представляется по ТКС через оператора электронного документооборота.
Приказ применяется начиная с представления декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме за первый квартал 2017 года.
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме |
______________________________________
2 января 2017 года
Заполняем платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года
Информация Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2016 г.
Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. В связи с этим ФНС разъясняет, как заполнять реквизиты платежек на перечисление страховых взносов в бюджетную систему. В платежках на уплату взносов нужно указывать реквизиты налоговых органов и новые КБК. Этим правилом необходимо руководствоваться и при оформлении платежных поручений, которые будут оформляться в январе 2017 года на перечисление страховых взносов за декабрь 2016 года. Исключение - страховые взносы по "травматизму".
Для целей администрирования страховых взносов выделены две группы кодов бюджетной классификации по страховым взносам с кодом главы "182" - Федеральная налоговая служба.
Также сообщается, что перечень источников доходов на 2017 год, в том числе по страховым взносам, администрируемым налоговыми органами, утвержден приказом Минфина России от 07.12.2016 N 230н. Для плательщиков страховых взносов ФНС подготовлена Сопоставительная таблица доходов по страховым взносам на ОСС и соответствующих им кодов подвидов доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году.
Рекомендуем:
______________________________________
Опубликован сводный план проверок - 2017
Официальный сайт Генеральной прокуратуры
На сайте Генеральной прокуратуры РФ размещен сводный план проведения плановых проверок организаций и предпринимателей на 2017 год. Чтобы найти в Плане "свою" компанию, можно воспользоваться поиском по названию, ИНН или ОГРН. В сводный план включены все проверки, проводимые контролирующими органами в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ.
Напомним, что в 2017 году действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса. И все же таким предприятиям имеет смысл удостовериться, что в План проверок-2017 их не включили. В противном случае рекомендуем направить в надзорный орган специальное заявление об исключении проверки из плана.
Будьте внимательны, налоговые проверки в этот План не вносятся, и мораторий на них не распространяется!
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Проверки организаций и предпринимателей |
_________________________________________
Налогообложение железных дорог: льготные ставки по налогу на имущество
Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 464-ФЗ
Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ
С 1 января 2017 года снижена максимально возможная ставка налога на имущество в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, до 1%. В 2018 и 2019 годах ставки не могут превышать 1,3%, в 2020 году - 1,6%
Для вновь вводимых ж/д путей и сооружений, впервые принятых на учет с 1 января 2017 года, в течение шести налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, в котором соответствующее имущество было впервые принято на учет в качестве объекта ОС, сумма налога исчисляется с применением коэффициента :
0 - в течение первого налогового периода;
0,1 - в течение второго налогового периода;
0,2 - в течение третьего налогового периода;
0,4 - в течение четвертого налогового периода;
0,6 - в течение пятого налогового периода;
0,8 - в течение шестого налогового периода.
Кроме того, в п. 25 ст. 381 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 2017 года освобождается от налога на имущество железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013 года, принятый на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.
Рекомендуем:
_________________________________________
Страховые взносы - 2017: срочные уточнения
Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ
Внесены уточнения в главу 34 НК РФ о страховых взносах, вступившую в силу с 1 января 2017 года. Так, срок действия применяемых общих тарифов продлен до 2019 года включительно.
Внесена поправка о том, что пониженные тарифы страховых взносов применяются теперь в пределах установленной предельной величины базы для исчисления взносов по соответствующему виду страхования. Сверх лимита базы категории плательщиков, применяющих пониженные тарифы, взносы не уплачивают в силу прямой нормы п. 3 ст. 421 НК РФ.
Пересмотрены пониженные тарифы для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий. Так, в течение 2017 - 2023 годов они составят:
- на ОПС - 8%;
- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2%;
- на ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС), - 1,8%;
- на ОМС - 4%.
Напомним, что изначально для IT-компаний были предусмотрены льготные тарифы, постепенно повышающиеся в 2017 - 2019 гг.
Кроме того, уточнен порядок определения базы для ИП и самозанятых лиц, уплачивающих фиксированные взносы. Для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ только в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности.
Рекомендуем:
______________________________________
Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу
Приказ Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. N ММВ-7-21/668@
Разработаны новые форма, формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу.
Это связано с изменением в НК РФ понятия "месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее)", а также с введением налогового вычета на большегрузы. Соответствующие поправки действуют с 1 января 2016 года.
Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2017 года (то есть по сроку не позднее 1 февраля 2018 года).
Рекомендуем:
|
|
Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей |
_________________________________________
ГАРАНТ:
См. Архив новостей бухучета и налогообложения за 2016 год
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.