Новости для бухгалтера бюджетной сферы за 2019 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости для бухгалтера госсектора
за период с сентября 2015 года по март 2018 года

Внимание

См. текущие новости.

Март 2018 года

30 марта 2018 года

Региональных руководителей не будут наказывать за нарушения, случившиеся из-за недофинансирования

Проект федерального закона N 195798-7

Госдума приняла во втором чтении законопроект, который распространяет на губернаторов, должностных лиц региональных органов исполнительной власти и руководителей региональных госучреждений специальное условие освобождения от административной ответственности. Сейчас оно действует только в отношении глав муниципалитетов, муниципальных учреждений и местных чиновников.

Суть в том, что производство по делу об административном правонарушении в отношении этих должностных лиц должно будет прекращаться при выполнении двух условий:

1. Губернатор, чиновник или руководитель госучреждения вносили или направляли в соответствии с порядком и сроками составления проекта регионального бюджета предложение о выделении средств на решение соответствующей задачи.

2. Средства из бюджета не были выделены.

Читайте в Энциклопедии решений, как обжаловать постановления по делу о бюджетном административном правонарушении

____________________________________________

29 марта 2018 года

Уточнены контрольные соотношения к бухгалтерской отчетности

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru)

Разработана новая версия контрольных соотношений к показателям бухгалтерской и бюджетной отчетности по состоянию на 28 марта 2018 года. Остановимся на самых важных новшествах.

Бухотчетность бюджетных и автономных учреждений

Ряд уточнений обусловлен изменениями в Инструкцию 33н, внесенными приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.

Так, в контрольных соотношениях к Отчету (ф. 0503737) установлен запрет на отражение показателя в графе 10 строки 010 "Доходы - всего".

Причины наличия показателя в графе 4 строки 104 Отчета (ф. 0503721), а также отрицательных показателей в графе 5 Сведений (ф. 0503768) надо будет раскрывать в Текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760). При этом показатели со знаком "минус" по-прежнему не допустимы в строках 150 и 151 формы 0503768.

Также в Текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) надо будет раскрыть причины расхождения показателя неисполненных обязательств в разделах 1 и 2 Отчета (ф. 0503738) и данных Сведений (ф. 0503775). Предыдущей редакцией соотношений такое несоответствие не допускалось.

Бюджетная отчетность казенных учреждений и органов власти

Обновленной редакцией соотношений отменен строгий запрет на отражение отрицательных показателей в графе 5 Сведений (ф. 0503168) по всем строкам, кроме строк 150, 151 и 440. Однако информацию о причинах наличия отрицательных значений необходимо будет раскрыть в Текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

При составлении отчетности за I квартал воспользуйтесь нашими памятками: - для бюджетных и автономных учреждений - для казенных учреждений и органов власти

____________________________________________

С 2019 года отчет о движении денежных средств надо будет заполнять по-новому

Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 278н

Опубликован федеральный стандарт для организаций госсектора "Отчет о движении денежных средств". Новый стандарт надо будет применять:

- в целях ведения учета - с 1 января 2019 года;

- при составлении отчетности - с отчетности 2019 года, а положения о производных финансовых инструментах - с отчетности 2020 года.

Читайте в Энциклопедии решений, как в 2018 году заполнять Отчет о движении денежных средств: - в бюджетных и автономных учреждениях - в казенных учреждениях и органах власти

____________________________________________

28 марта 2018 года

Отчетность за I квартал: рекомендации Минфина и Федерального казначейства

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.03.2018 NN 02-06-07/18181, 07-04-05/02-4689

Даны рекомендации по составлению в 2018 году квартальной бюджетной отчетности финорганам регионов и органам управления государственными внебюджетными фондами. Кроме того, доведены требования по формированию сводной квартальной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений. Причем в бюджетной отчетности должно быть обеспечено соответствие кодов разделов, подразделов кодам видов расходов согласно таблицам, размещенным на сайте Минфина России.

Состав отчетности за I квартал 2018 года сократился по сравнению с отчетностью за I квартал прошлого года. Подробнее об этом мы писали ранее.

Не забудьте посмотреть также Памятку по промежуточной налоговой отчетности 2018 года

____________________________________________

Расчет 6-НДФЛ за 2017 год можно сдать как по новой, так и по старой форме

Письмо ФНС России от 20.03.2018 N ГД-4-11/5095@

Налоговики разъясняют, что представить расчет 6-НДФЛ за 2017 год можно как по форме без изменений, внесенных приказом ФНС России 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, так и по обновленной форме.

10 шагов к успешной сдаче 6-НДФЛ - в нашей Памятке

____________________________________________

НДС при реализации металлолома: в какой момент возникает налоговая база

Письмо Минфина России от 06.03.2018 N 03-07-11/14162

До 1 января 2018 года операции по реализации лома, отходов черных и цветных металлов были освобождены от НДС. В настоящее время налог по этим операциям должен исчислить покупатель лома.

Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. При этом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

Поэтому обязанность по исчислению НДС у покупателя металлолома возникает на дату отгрузки лома поставщиком, а не на дату фактического получения от него счета-фактуры.

Читайте в Энциклопедии решений: - о налогообложении операций по реализации металлолома в учреждениях - о бухучете операций по реализации металлолома

____________________________________________

Заказчик не вправе корректировать цену контракта на размер НДС

Письма Минфина России от 13.03.2018 N 24-03-07/15341, от 12.01.2018 N 24-03-08/4790

При заключении контракта с участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, корректировать цену контракта на размер НДС нельзя. Контракт надо заключать и оплачивать по цене, предложенной победителем процедуры определения контрагента, вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

В то же время заказчик может договориться с исполнителем о снижении цены контракта по соглашению сторон на любую сумму_ Главное, чтобы возможность такого снижения была предусмотрена в документации о закупке и не менялись объемные и качественные показатели товаров, работ или услуг.

Смотрите в нашем специальном материале, как оформлять контракты и отчетные документы при закупках у "упрощенцев", чтобы не было разногласий с ревизорами

____________________________________________

Надо ли подавать уточненку по налогу на прибыль при возврате госпошлины?

Письмо Минфина России от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13312

Если по какой-то причине уплаченная ранее госпошлина, включенная в расходы по налогу на прибыль, возвращена вашему учреждению, отразите поступление в качестве дохода в том периоде, когда госорган принял решение о возврате. Корректировать отчетность по налогу на прибыль за предыдущие периоды в таких ситуациях не надо, так как речь не идет об искажении ранее представленных отчетов.

Посмотрите в Энциклопедии решений, какие расходы по уплате налогов можно признать при налогообложении прибыли

____________________________________________

27 марта 2018 года

Надо ли использовать в бюджетных сметах и планах ФХД новые коды КОСГУ?

Приказы Минфина России от 20.02.2018 N 29н, от 27.12.2017 N 255н

Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 02-05-11/12228

Минфин детализировал отдельными подстатьями коды КОСГУ 120, 130, 140, 170, 180, 290 и 400. Обновленную Классификацию операций сектора государственного управления применяйте с 1 января 2018 года для ведения бухучета и составления отчетности - этого требует действующая редакция п. 1 ст. 18 Бюджетного кодекса. Так что обязательно скорректируйте все проводки, которые делали с начала года...

А вот при составлении и исполнении бюджетов КОСГУ сейчас не применяется. Поэтому использовать детализированные коды в Бюджетных сметах и Планах ФХД на 2018 год не обязательно, если такое требование прямо не предусмотрено вышестоящей организацией.

Ответы на важные вопросы по ведению Бюджетной сметы Плана ФХД - в нашем специальном материале

____________________________________________

Предоставить две банковские гарантии для обеспечения одного контракта нельзя

Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 24-03-08/3102

Представители Минфина разъясняют, что предоставление двух банковских гарантий на разные суммы для обеспечения исполнения контракта положениями Закона N 44-ФЗ не предусмотрено.

Подробнее об обеспечении исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 марта 2018 года

Ключевая ставка снова снижена

Информация Банка России от 23 марта 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку с 26 марта 2018 года до 7,25% годовых. Это на 0,25 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в феврале 2018 года.

Отмечается, что годовая инфляция остается на устойчиво низком уровне. Инфляционные ожидания постепенно снижаются. По прогнозу Банка России, годовая инфляция составит 3-4% в конце 2018 года и будет находиться вблизи 4% в 2019 году. В этих условиях Банк России продолжит снижение ключевой ставки и завершит переход к нейтральной денежно-кредитной политике в 2018 году.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 апреля 2018 года.

	О ситуациях, когда понадобится значение ключевой ставки читайте в Энциклопедии решений
	Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)
	Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

_________________________________________

Восстановили работника по суду - отразите в учете принятые обязательства

Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 02-07-05/8146

При восстановлении работника на основании судебного решения основанием для отражения показателей на счетах санкционирования расходов является исполнительный лист.

В случае, когда обязательства по выплате зарплаты на основании судебного решения приняты учреждением в пределах утвержденных плановых назначений (доведенных ЛБО), необходимо отразить в учете операцию по корректировке ранее принятых обязательств. Дело в том, что обязательства по заработной плате отражаются на счетах санкционирования расходов в объеме утвержденных плановых назначений (доведенных ЛБО). Если же сумма начислений на основании судебного решения превышает сумму плановых назначений по заработной плате, корректировка показателей на 500-х счетах не требуется.

Принятые обязательства по выплате восстановленному в должности работнику компенсации за вынужденный прогул и других присужденных сумм возмещения на основании исполнительного листа отражаются в учете казенного учреждения с применением следующих элементов видов расходов и кодов КОСГУ:

Вид выплаты по исполнительному листу	КВР	КОСГУ
Выплата заработной платы за время вынужденного прогула	111	211
Возмещение судебных расходов и других присужденных сумм возмещения	831	296

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение КБК при исполнении судебных актов Учет бюджетных обязательств, принятых казенным учреждением Учет санкционирования расходов в бюджетном и автономном учреждениях

____________________________________________

Как учреждению оплачивать обязательные медосмотры?

Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527

В ситуации, когда учреждение - работодатель оплачивает проведение медосмотров или возмещает своим работникам их стоимость, то эти суммы не подлежат обложению НДФЛ при выполнении установленных условий. При этом специально указано, что оплачивать медуслуги работодатель может как в безналичном порядке, так и путем выдачи (перевода) денежных средств на эти цели работнику.

Однако чтобы стоимость медосмотров не облагалась страховыми взносами, обязательным условием является их оплата непосредственно самим учреждением на счета медицинских организаций. А возмещаемые организацией суммы расходов работников по оплате медосмотров, по мнению Минфина, не являются компенсационными выплатами и облагаются страховыми взносами.

Минфин аргументирует это тем, что предусмотренные ТК РФ медицинские осмотры и обследования осуществляются за счет средств работодателя. Оплата медосмотров за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не предусмотрена.

Отметим, что ТК РФ все же не конкретизирует, каким именно образом работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров. В то же время по смыслу пунктов 23, 25, 26, 42, 44 Порядка их проведения очевидно, что для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией. Фактически, исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно. Поэтому учреждение, направляющее своих работников на медосмотр, обязано оплачивать соответствующие услуги медицинской организации самостоятельно в рамках договора с ней. Ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медосмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно производят их оплату, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда, и работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Тем не менее, если медицинский осмотр все же был пройден соискателем за свой счет, он вправе требовать от работодателя возмещения понесенных расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предварительный медицинский осмотр НДФЛ с оплаты работодателями за медицинское обслуживание (лечение) физлиц Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

____________________________________________

23 марта 2018 года

Формируем квартальную отчетность с учетом изменений

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 19.03.2018 NN 02-06-07/16938, 07-04-05/02-4382

В совместном письме, посвященном составлению и представлению Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164), Минфин и Казначейство обращают внимание, что бюджетная и бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2018 года представляется с учетом изменений, вносимых в Инструкцию N 191н и Инструкцию N 33н приказами Минфина от 07.03.2018 NN 43н и 42н соответственно, размещенными на официальном сайте Минфина России.

Об изменениях в составе квартальной отчетности мы писали ранее

____________________________________________

Требование о предоставлении пояснений к декларации не означает, что в ней есть ошибки

Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@

Разъяснено, что направление плательщику требования о предоставлении пояснений по выявленным нестыковкам в декларации (в сведениях, документах) до формирования акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении инспекцией неотражения или неполноты отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога.

При выявлении в ходе камеральной проверки ошибок в декларации (расчете) налоговая инспекция сообщит об этом плательщику с требованием предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести исправления.

Если после рассмотрения пояснений (либо при их отсутствии) проверяющие установят факт нарушения законодательства, то они подготовят акт проверки, в котором укажут документально подтвержденные факты нарушений или сделают запись об отсутствии таковых.

При подаче уточненной декларации после направления требования о пояснениях (при условии, что до подачи "уточненки" уплачены недостающая сумма налога и пени), налогоплательщик не привлекается к ответственности за соответствующее правонарушение.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки Уточненная налоговая декларация
	Формы документов Пример заполнения Ответа на сообщение (с требованием представления пояснений) для представления в налоговый орган Сопроводительное письмо в налоговый орган к уточненной декларации

____________________________________________

22 марта 2018 года

На какой код КОСГУ отнести замену оборудования при капремонте?

Письмо Минфина от 09.02.2018 N 02-05-11/8116

При отнесении расходов или доходов на тот или иной код КОСГУ надо исходить, прежде всего, из экономического содержания определенной операции. При этом экономическое содержание операции определяется на основании содержания договора и соответствующих первичных документов.

Так, расходы на оплату договора на капитальный ремонт следует отнести на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества", с учетом стоимости заменяемого оборудования и работ по его установке, если закупка оборудования и его установка осуществляются исполнителем, исходя из его обязанностей по договору на капремонт.

Однако в случае заключения договора на приобретение оборудования, которым также предусмотрена его установка поставщиком, расходы относятся на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств".

	Нюансы применения КОСГУ - в разделе Энциклопедии решений "Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)"
	Подробнее о действующих с 1 января 2018 кодах КОСГУ - в нашем Обзоре

____________________________________________

При выплате гранта сотруднику начислите страховые взносы

Письмо Минфина от 02.03.2018 N 03-15-07/13341

Минфин рассмотрел вопрос о начислении страховых взносов на выплаты, производимые в пользу физических лиц за счет средств гранта в ситуации, когда между грантодателем - фондом, грантополучателями - физлицами, объединившимися в научный коллектив, и организацией госсектора - институтом заключен трехсторонний договор. Минфин подтвердил свою позицию, что выплаты физлицам, которые состоят с организацией в трудовых отношениях или заключили с ней гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

Институт НЕ начисляет страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Указанное письмо Минфина Федеральная налоговая служба направила для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам.

Подробнее о налогообложении при получении грантов учреждением смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

21 марта 2018 года

Каким документом оформить передачу земельного участка?

Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 02-07-10/8147

Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы. Организации госсектора оформляют первичные документы по формам, установленным в соответствии с бюджетным законодательством.

Для документального подтверждения факта передачи в постоянное (бессрочное) пользование из состава объектов муниципальной казны земельных участков иному правообладателю, в том числе казенному предприятию, необходимо оформлять первичный учетный документ по утвержденной для организаций госсектора форме - Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

Смотрите в Энциклопедии решений: - о первичных документах по учету непроизведенных активов; - об учете при получении земельных участков в постоянное (бессрочное) пользование.

____________________________________________

Заполняем отчетность по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@

ФНС обобщила рекомендации по заполнению форм налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу.

В частности, если законодательством региона предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления налога в бюджеты муниципалитетов, то по согласованию с налоговым органом по региону можно заполнять одну декларацию в отношении налога, подлежащего уплате в бюджет региона. Описана процедура согласования.

Даны пояснения о проставлении в декларации номеров (кадастрового, инвентарного, условного) объектов. По строке 020 раздела 2.1 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН. В случае отсутствия информации по строке 010 или строке 020 раздела 2.1 и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке 030 (инвентарный номер) указывается инвентарный номер. В аналогичном порядке следует заполнять строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

В случае заполнения раздела 2.1 декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по старому ОКОФ, рекомендуется заполнять строки 040 с учетом положений пункта 2.4 Порядка заполнения, то есть слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, без учета разделителей в виде точек. Аналогично следует производить заполнение строк 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу.

При наличии кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050 раздела 2.1 декларации, указав в каждом кадастровый номер объекта. При этом в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010 - 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока.

Подробно разъяснен порядок отражения в разделе 2 декларации налоговых льгот, которые с 1 января 2018 года применяются на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта, а также налоговых льгот, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налог на имущество (для госсектора)
	Статьи и обзоры Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2018
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

_________________________________________

20 марта 2018 года

Бюджетные сметы на 2019 год надо будет составлять по новым правилам

Приказ Минфина России от 14.02.2018 N 26н

С 25 марта 2018 года действуют новые общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет. Новый порядок надо применять уже при составлении смет на 2019 год. Остановимся на ключевых нововведениях.

1. Изменена структура бюджетной сметы, появились новые разделы:

Номер раздела	Какие данные включать в раздел
1	Итоговые показатели сметы
2	ЛБО по расходам получателей бюджетных средств
3	ЛБО по расходам на предоставление бюджетных инвестиций, субсидий и межбюджетных трансфертов; осуществление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права; обслуживание госдолга, исполнение судебных актов, госгарантий РФ, а также по резервным расходам
4	ЛБО по расходам на закупки товаров, работ, услуг в пользу третьих лиц
5	Бюджетные ассигнования на исполнение публичных нормативных обязательств
6	Курс иностранной валюты к рублю

2. Новая форма сметы предусматривает обособленное отражение показателей текущего года и планового периода.

3. Уточнены сроки проведения некоторых процедур:

Что делаем	Срок
Утверждаем бюджетную смету со сведениями, НЕ содержащими гостайну	Не позднее 10 рабочих дней со дня доведения учреждению ЛБО
Утверждаем бюджетную смету со сведениями, содержащими гостайну	New Не позднее 20 рабочих дней со дня доведения учреждению ЛБО.
Направляем утвержденную смету с обоснованиями в адрес ГРБС, РБС	New Не позднее 1 рабочего дня после утверждения

____________________________________________

19 марта 2018 года

Подготовлены таблицы для заполнения расчета по страховым взносам

Письмо ФНС России от 06.02.2018 N ГД-4-11/2173@

Налоговики подготовили аналитические таблицы для сопоставления:

- кода тарифа пенсионных взносов с кодом категории застрахованного лица;

- кода тарифа пенсионных взносов с признаком основания исчисления взносов по дополнительному тарифу.

Смотрите пример заполнения Расчета по страховым взносам

____________________________________________

Какие КФО использовать финоргану для учета операций по кассовому обслуживанию

Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 02-06-10/2715

Лицевые счета бюджетных и автономных учреждений могут быть открыты в региональном или муниципальном финоргане. По мнению специалистов Минфина, применение КФО в учете финоргана зависит от порядка открытия и обслуживания лицевых счетов, принятого в публично-правовом образовании:

Как обслуживаются счета	Как можно применять КФО	Примечание
На одном лицевом счете учитываются: - субсидия на выполнение задания; - средства от приносящей доход деятельности; - средства во временном распоряжении	Используйте КФО 8	По сути, специалисты Минфина разрешают финорганам использовать КФО 2, 3, 4, 5 и 6 в качестве дополнительного инструмента организации аналитического учета. Формирование бюджетной отчетности финорганов в разрезе этих КФО в настоящее время Инструкцией N 191н не предусмотрено
Открыты несколько лицевых счетов - отдельно для каждого вида средств (субсидии если для операций с указанными средствами открыт отдельный лицевой счет	Применяйте несколько КФО: 2, 3 и 4
На одном лицевом счете учитываются: - субсидия на иные цели; - субсидия на капвложения	Используйте КФО 9
Открыты несколько лицевых счетов - отдельно для каждого вида средств (субсидии на иные цели и субсидии на капвложения)	Применяйте несколько КФО: 5 и 6

Об учете учреждениями нефинансовых активов по различным КФО читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 марта 2018 года

Изменен состав квартальной бухгалтерской отчетности

Приказы Минфина России от 07.03.2018 NN 42н, 43н)

Министр финансов подписал приказы о внесении изменений в Инструкции N N 191н и 33н. Начиная с отчетности 2018 года меняется периодичность представления некоторых форм:

Отчетные формы	Как стало	Как было
Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.ф. 0503169, ф. 0503769)	За I квартал не сдаем, если иное не предусмотрел финорган или орган-учредитель Будем представлять 3 раза в год - за полугодие, 9 месяцев и по итогам года	Представляли 4 раза в год - по окончании каждого квартала
Отчеты об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738)

Поправки обусловлены внедрением с 1 января 2018 года первых 5 федеральных стандартов бухучета. Напомним, согласно стандарту "Аренда" в нынешнем году надо сформировать по принципиально новым правилам показатели дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей при заключении договоров аренды. И, конечно, по-новому придется учесть бюджетные и денежные обязательства... Однако работа по переходу на применение стандарта по разным причинам пока еще не завершена. Так что решение о формировании первых в 2018 году сведений по дебиторке и кредиторке только по итогам полугодия очень своевременно. Оно поможет исключить разногласия с проверяющими по поводу корректности показателей этих форм...

Ответы на самые важные вопросы по применению федеральных стандартов - в нашей Памятке

____________________________________________

Если ФСС не принял расходы, расчет по страховым взносам придется уточнить

Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@

Если проверяющие из ФСС выявят нарушение при расходовании средств фонда, они могут вынести решение о непринятии расходов к зачету. При получении такого решения подайте уточненный расчет по страховым взносам - в нем надо уменьшить данные сумме расходов на выплату пособий. Более того, по мнению налоговиков, на сумму непринятых к зачету выплат надо начислить страховые взносы.

Рекомендации по заполнению расчета по страховым взносам и примеры - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 марта 2018 года

Утверждены формы отчетов о расходах и численности работников госорганов

Приказ Минфина России от 28.12.2017 N 259н

Утверждена форма отчета о расходах и численности работников федеральных и региональных органов. Кроме того, предусмотрены специальные формы отчетов о расходах и численности сотрудников для органов местного самоуправления, а также для отражения федеральными органами информации, составляющей гостайну. В отчетах предусмотрено раскрытие информации по видам выплат и категориям сотрудников, а также представление данных о количестве служебных легковых автомобилей.

Отчетность о расходах и численности работников введена начиная с годовой отчетности за 2017 год. Периодичность представления сведений - полгода, 9 месяцев, год.

____________________________________________

Выявлена "нецелевка" по КФО 5: как отразить возврат средств в учете и отчетности

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-10/84803

Суммы нецелевых расходов, допущенных по КФО 5, подлежат возврату в бюджет. Такое условие, как правило, прямо предусмотрено в соглашении на предоставление субсидии на иные цели. Причем под "нецелевкой" в рамках КФО 5 очень часто понимают любые расходы, проведенные с нарушением.

В Инструкциях 174н и 183н есть проводка по начислению долга перед бюджетом на сумму нецелевых расходов: Дебет 5 401 10 180 Кредит 5 303 05 730. А вот корреспонденция для отражения перечисления средств в бюджет пока не предусмотрена. Этот пробел устраняет недавнее письмо Минфина - в нем приведены проводки по перечислению "нецелевки" в бюджет непосредственно с основного лицевого счета за счет КФО 2. Правда "за кадром" остался вопрос об отражении этих операций на счете 18 и в отчетности. Так что некоторые вопросы по учету "нецелевки" придется урегулировать в учетной политике.

На сегодняшний день есть два варианта отражения в учете и отчетности операций по перечислению в бюджет нецелевых расходов. Рассмотрим каждый вариант, а также остановимся на "плюсах" и "минусах" их применения.

Вариант 1. Перечисление в бюджет непосредственно с основного лицевого счета

Описание операции	Дебет	Кредит	Как отразить в отчетах
			Ф. 0503737	Ф. 0503723
Задолженность по возврату субсидии	... 180 5 401 10 180	... 180 5 303 05 730	-	-
Принято решение о возврате за счет КФО 2	5 303 05 830	5 304 06 730	-	-
Сумма нецелевого использования возвращена в бюджет	2 304 06 830	2 201 11 610 "+" 18 (853, 290)	200, 720	300, 502
Плюсы: 1. По большей части это вариант основан на последних рекомендациях Минфина. 2. Не придется переводить деньги на отдельный лицевой счет - как правило, на отдельном лицевом счете просто нет средств, чтобы вернуть "нецелевку". Минусы: 1. Из содержания ф.ф. 0503737, 0503723 не будет видно, что проведен возврат сумм нецелевых расходов субсидии. 2. Не соблюдаются ныне существующие контрольные соотношения - они предполагают, что возврат субсидий на иные цели отражается в ф. 0503737 по КФО 5. 3. Придется отразить в Пояснительной записке сам факт возврата субсидии с основного лицевого счета и причину несоответствия отчетности контрольным соотношениям

Вариант 2. Перечисление средств с основного на отдельный лицевой счет с последующим перечислением в бюджет

Описание операции	Дебет	Кредит	Как отразить в отчетах
			Ф. 0503737	Ф. 0503723
Задолженность по возврату субсидии	... 180 5 401 10 180	... 180 5 303 05 730
Принято решение о возврате за счет КФО 2	5 201 11 510 "+" 17 (510, 510)	5 304 06 730	710, 831	463, 501
	2 304 06 830	2 201 11 610 "+" 18 (610, 610)	720, 832	464, 502
Остаток субсидии перечислен в бюджет	5 303 05 830	5 201 11 610 "+" 18 (180, 610)	592, 720, 910	422, 502
Плюсы: 1. Показатели строк 592 Раздела 3 и 910 Раздела 4 ф. 0503737 у учреждения будут соответствовать показателю Раздела 1 ф. 0503127 по КДБ ХХХ 218 ХХХХ_ 180 "Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет" у органа учредителя. Такая сверка пока предусмотрена контрольными соотношениями. 2. Из содержания ф.ф. 0503737, 0503723 будет видно, что проведен возврат сумм нецелевых расходов субсидии. Минусы: 1. Некоторые казначейские органы не принимают заявку на перечисление средств с основного на отдельный лицевой счет

Закрыть остатки по счетам 5 304 06 000 и 2 304 06 000 можно одним из двух способов:

1. В момент перечисления:

Описание операции	Дебет	Кредит
Закрытие расчетов по счету 304 06	_ 853 2 401 20 290	2 304 06 730
	5 304 06 830	5 401 10 180
Плюс: Заимствование будет закрыто своевременно - не будет претензий по поводу позднего отражения уже совершившегося факта хозяйственной жизни. Минус: Придется урегулировать вопрос в учетной политике

2. В конце года:

Описание операции	Дебет	Кредит
Закрытие расчетов по счету 304 06 в корреспонденции со счетом 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов"	2 401 30 000	2 304 06 730
	5 304 06 830	5 401 30 000
Минусы: 1. В течение года в форме 0503737 будет числиться заимствование, хотя фактически расчеты завершены 2. Придется урегулировать вопрос в учетной политике

____________________________________________

Минтруд предлагает ужесточить наказание за "зарплатное рабство"

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России)

Каждый работник имеет право получать зарплату на свой банковский счет. О желании получать деньги в безналичном порядке он должен уведомить бухгалтерию в письменном виде. Более того, сотрудник имеет право сменить банк, в который будет перечисляться его зарплата. Есть только одно ограничение - заявление об изменении реквизитов надо представить не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты. Если уведомление о смене банка будет получено в более поздний срок, бухгалтерия имеет право перечислить деньги по новым реквизитам только при следующей выплате зарплаты.

Специалисты Минтруда обратили внимание на то, что в КоАП РФ до сих пор прямо не предусмотрена ответственность за отказ организации-работодателя перечислять зарплату в новый банк, выбранный сотрудником. Поэтому за подобные нарушения провинившихся должностных лиц сейчас штрафуют на сумму до 5 000 рублей по части 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Если законопроект будет принят, отвечать за "воспрепятствование осуществлению работником права на изменение кредитной организации" придется по части 6 ст. 5.27 КоАП РФ. А штраф для должностных лиц, предусмотренный этой частью, выше: он составляет от 10 000 до 20 000 рублей.

	Посмотрите форму заявления о перечислении зарплаты на карту
	При безналичном перечислении зарплаты надо помнить о нескольких важных нюансах...

____________________________________________

14 марта 2018 года

Размер авансов по "коммуналке": специальные правила утверждены Правительством РФ

Письмо Федерального казначейства от 26.02.2018 N 07-04-05/05-3083

Для казенных учреждений, органов власти и местного самоуправления установлены ограничения по размеру аванса, который можно предусмотреть в контракте. А с недавних пор эти ограничения распространяются на все авансовые платежи бюджетных и автономных учреждений.

Правила перечисления авансов устанавливаются отдельно в каждом регионе, муниципалитете и на федеральном уровне. Так что федеральное учреждение может применять один предельный размер аванса, а муниципальное - совсем другой. Напомним, для федеральных учреждений и органов власти по общему правилу предельный размер авансового платежа составляет 30% от суммы контракта.

Проблема в том, что по ряду коммунальных расходов постановлениями Правительства РФ установлены специальные правила перечисления авансов. И эти правила не всегда совпадают с общим порядком авансирования, принятым в регионе, муниципалитете или на федеральном уровне:

Что оплачиваем	Порядок авансирования, установленный Правительством РФ
Электроэнергию	1-й аванс - 30% до 10 числа текущего месяца. 2-й аванс - 40% до 25 числа текущего месяца. Окончательный расчет - до 18 числа следующего месяца
Отопление, горячую воду	Аванс - 30% до 18-го числа текущего месяца. Окончательный расчет - до 10-го числа следующего месяца
Природный газ	Аванс - 30% до 18-го числа текущего месяца. Окончательный расчет - до 10-го числа следующего месяца

Совсем недавно специалисты Федерального казначейства подготовили важное письмо по оплате "коммуналки". В этом письме они допускают возможность оплаты федеральными учреждениями авансов за электроэнергию по специальным правилам, установленным именно для договоров электроснабжения. Кроме того, при оплате второго аванса в размере 40% планового объема потребления электроэнергии казначейство не планирует применять п. 25.1 Порядка учета денежных обязательств, который просто не предусматривает возможность постановки на учет денежного обязательства по второму авансу.

Как видим, на федеральном уровне специальные нормы постановлений Правительства РФ по перечислению авансов при оплате коммунальных платежей, по сути, признаны приоритетными по отношению к общим правилам авансирования. Аналогичный подход можно применять в целях учета денежных обязательств на региональном и муниципальном уровне.

	Может ли бюджетное учреждение самостоятельно определять размер аванса при оплате договора за счет средств от приносящей доход деятельности? Посмотрите ответ службы Правового консалтинга
	Как отражать обязательства по "коммуналке" в конце года в учете и отчетности смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Разработан проект примерной инструкции по делопроизводству для госорганизаций

Проект приказа Росархива (подготовлен 06.03.2018)

Новая примерная инструкция должна заменить действующие сейчас Методические рекомендации по разработке инструкций по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти. В ней будут зафиксированы единые требования к документированию управленческой деятельности и организации работы любых государственных организаций, независимо от организационно-правовой формы. Обратите внимание на ключевые новшества, предусмотренные проектом:

1) уточнен состав реквизитов документов, а также порядок их оформления;

2) установлены общие требования к изготовлению документов, в частности, определены требования к полям, шрифтам, абзацному отступу;

3) изменены положения по организации документооборота.

Об оформлении бухгалтерских документов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 марта 2018 года

С 1 мая МРОТ в России - 11 163 рубля

Федеральный закон от 07.03.2018 N 41-ФЗ

Принят закон об увеличении минимального размера оплаты труда с нынешних 9489 рублей до 11 163 рублей в месяц с 1 мая 2018 года. Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу внесенных в конце прошлого года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы - в Энциклопедии решений В ряде случаев новый размер МРОТ важно учесть при расчете некоторых пособий. Об этом можно прочитать в материалах Энциклопедии решений: Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

____________________________________________

Как изменится КОСГУ в 2019 году: наглядная таблица от Минфина

Информация Минфина России от 5 марта 2018 года

С 1 января 2019 года надо будет применять принципиально новую Классификацию операций сектора государственного управления (КОСГУ). Причем порядок применения КОСГУ будет утвержден отдельным приказом - из Указаний 65н соответствующие положения исключат.

В новой сопоставительной таблице специалисты Минфина сравнивают коды КОСГУ, действующие с 1 января 2018 года, с классификацией, которая начнет действовать в 2019 году. В следующем году, в частности, запланирована дальнейшая детализация КОСГУ. Причем в ряде случаев в 3-м знаке кода КОСГУ будут использованы буквы. Пример - новая подстатья 13S "Доходы по выполненным этапам работ по договору строительного подряда".

Подробнее о действующих с 1 января 2018 кодах КОСГУ - в нашем Обзоре

____________________________________________

12 марта 2018 года

Налог на имущество-2018. Что учесть в связи с переходом на федеральные стандарты

С 1 января 2018 года по многим движимым основным средствам надо платить налог на имущество, если регион не установил льготу. Кроме того, как и в 2017 году, налог на имущество уплачивается с остаточной стоимости недвижимости, числящейся на счете 101 00 "Основные средства". А в связи с переходом на применение стандартов на счете 101 00 придется учесть даже некоторые арендованные объекты недвижимого имущества.

Чтобы в дальнейшем не спорить с налоговиками, обратите внимание на ряд новых правил по формированию и изменению балансовой стоимости основных средств, определению срока их использования и начислению амортизации:

1. Надо ли доначислять амортизацию по ОС, учтенным до 1 января 2018 года

2. Налоговые платежи при объединении в один инвентарный объект несколько ОС

3. Как платить налог на имущество при разукомплектации

4. Надо ли менять срок амортизации при замене частей ОС

5. Как начислять амортизацию при реклассификации ОС

6. По какой стоимости оприходовать неучтенные ОС, выявленные при инвентаризации

7. Возобновите начисление амортизации по ОС, находящимся на консервации

8. Операционная аренда имущества казны. Надо ли переводить объекты в состав "Инвестиционной недвижимости"

9. Когда при расчете налога надо учитывать кадастровую оценку недвижимости

10. Когда налог надо платить по арендованным объектам

11. Новые методы амортизации. Выбор метода влияет на объем налоговых платежей!

____________________________________________

Расчет по взносам с ошибкой в части ОМС примут, но после потребуют пояснения...

Письмо ФНС России от 19.02.2018 N ГД-4-11/3209@

Наличие в расчете ошибок при исчислении страховых взносов на обязательное медицинское страхование не является основанием для отказа в приеме расчета. Однако при проведении камеральной проверки и выявлении ошибок в расчете налоговики на основании ст. 88 НК РФ сообщат об этом плательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения либо представить в налоговый орган уточненный расчет.

Напомним, что с 1 января 2018 года расчет считается непредставленным:

1) если в расчете сведения по каждому физлицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев периода содержат ошибки:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе и сумме страховых взносов на ОПС в рамках предельной величины;

- о базе и сумме страховых взносов на ОПС по доптарифу;

2) а также если в расчете:

- суммы одноименных показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику,

- и (или) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных.

Примеры заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

С какого момента включение районных коэффициентов в МРОТ незаконно?

Определение Конституционного Суда РФ от 27.02.2018 N 252-О-Р

Минтруд России обратился в Конституционный Суд РФ с просьбой о разъяснении Постановления от 7 декабря 2017 года N 38-П, в котором было указано на недопустимость включения в состав минимального размера оплаты труда (минимальной заработной платы в субъекте РФ) районных коэффициентов (коэффициентов) и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями. Чиновников интересовало, возможен ли на этом основании перерасчет заработной платы за период, предшествующий вступлению в силу названного Постановления.

Судьи пришли к выводу об отсутствии оснований для рассмотрения ходатайства Минтруда России в публичном заседании, поскольку поставленный в нем вопрос не требует какого-либо дополнительного истолкования принятого решения. Тем не менее, в рамках данного отказа суд все же уточнил, что порядок вступления в силу и сроки исполнения Постановления N 38-П специально в нем не оговаривались, а потому в соответствии с частью первой статьи 79 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" оно вступило в силу с момента провозглашения, то есть с 7 декабря 2017 года. Начиная с этой даты при установлении (исчислении) минимального размера оплаты труда (минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации) в него не могут включаться районные коэффициенты (коэффициенты) и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Как следует из определения, судебные акты, выносимые после 7 декабря на любой стадии гражданского судопроизводства, должны соответствовать содержащемуся в Постановлении N 38-П толкованию закона.

Примеры расчета пособий из МРОТ с применением районного коэффициента - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 19 марта - новые требования к банковской гарантии по Закону 44-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 15.01.2018 N 11

Заказчики смогут представлять требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии как на бумаге, так и в форме электронного документа. Кроме того, определены размеры требования заказчика об уплате денежной суммы:

Условие	Размеры требования
Гарантия была предоставлена в качестве обеспечения исполнения контракта	В размере цены контракта, уменьшенном на сумму, пропорциональную объему фактически исполненных контрагентом обязательств, предусмотренных контрактом и оплаченных заказчиком, но не превышающем размер обеспечения исполнения контракта
Гарантия предоставлена в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или закрытом аукционе	В размере обеспечения заявки, установленном в извещении и документации о закупке

Посмотрите в Энциклопедии решений: - как проверять банковские гарантии; - как учитывать банковские гарантии

____________________________________________

7 марта 2018 года

Учитываем расходы на уплату организационных взносов за участие в соревнованиях

Письмо Минфина России от 29.12.2017 N 02-05-11/88634

Расходы на уплату организационных взносов, включая взнос за участие в соревнованиях, отражайте по КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд".

О том, по каким КВР и кодам КОСГУ оплачивать другие расходы при направлении учащихся на соревнования, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ошибка в больничном - не повод для отказа в возмещении расходов на его оплату

Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2018 N 306-КГ17-22369

Верховный Суд РФ отказался пересматривать решения арбитражных судов, вставших на сторону работодателя в споре о правомерности непринятия ФСС России к зачету расходов на оплату листков нетрудоспособности, оформленных медицинской организацией с нарушениями.

Как указано в определении, суды установили, что выявленные Фондом нарушения при оформлении листков нетрудоспособности не опровергают факты наступления страховых случаев, не влияют на данные, имеющие существенное значение для принятия к зачету расходов по обязательному социальному страхованию, являются незначительными и носят устранимый характер. При этом негативные последствия несоблюдения порядка выдачи листков нетрудоспособности возлагаются непосредственно на соответствующее медицинское учреждение. Как отметил Верховный Суд РФ, данные выводы согласуются с правовыми позициями, выраженными в постановлениях Президиума ВАС РФ от 26.11.2013 N 9383/2013, от 11.12.2012 N 10605/12).

Отметим, что это не первый случай, когда Верховный Суд РФ не усматривает оснований для пересмотра аналогичных решений арбитражных судов (см. определения от 07.04.2017 N 310-КГ17-4016, от 14.12.2015 N 304-КГ15-16507, от 17.07.2015 N 306-КГ15-7487).

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 марта 2018 года

Будет ли принят расчет по взносам с неактуальными персональными данными?

Письмо ФНС России от 16.01.2018 N ГД-4-11/574

Одним из оснований для отказа в приме расчетов по страховым взносам является отражение в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц.

При приеме расчета персонифицированные данные застрахованных лиц, указанные в расчете, сверяются с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов.

Сообщается, что у налоговых органов имеется возможность провести идентификацию физического лица по сведениям, потерявшим свою актуальность на дату представления расчета. В связи с этим, указание в расчете по страховым взносам персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом.

Кроме того, плательщик может представить расчет, в котором устранены выявленные несоответствия, в течение пяти дней с даты направления ему налоговым органом уведомления в электронной форме.

Наши рекомендации по заполнению раздела 3 Расчета по страховым взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Перечислили аванс больше, чем в договоре? НДС можно принять к вычету!

Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-07-11/8323

Согласно п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ у покупателя, перечислившего аванс, суммы НДС с него подлежат вычетам на основании:

1) счета-фактуры, выставленного продавцом при получении суммы предоплаты;

2) документов, подтверждающих фактическое перечисление этой суммы;

3) договора, предусматривающего перечисление аванса.

При этом нигде не говорится о сумме аванса в договоре. Достаточно просто наличия условия о предоплате.

Поэтому при соблюдении этих трех условий принятие к вычету суммы НДС покупателем, перечислившим эту сумму в составе оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в размере, превышающем размер предоплаты, предусмотренный договором с поставщиком, НК РФ не противоречит.

Об особенностях оформления авансового счета-фактуры читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 марта 2018 года

Когда при расчете налога на имущество надо учитывать кадастровую оценку недвижимости

Письмо Минфина России от 11.01.2018 N 02-07-10/409

Новый стандарт "Основные средства" предусматривает единственный случай, когда недвижимость должна быть учтена по кадастровой стоимости. Речь идет о тех объектах, которые впервые учитываются на счете 101 00 "Основные средства" в связи с переходом на применение стандарта.

Что же это за объекты? На самом деле, их перечень очень ограничен - в межотчетный период "поднять" на счет 101 00 с забалансового счета 01 надо только недвижимость, полученную до 1 января 2018 года в неоперационную аренду. Причем скорректировать балансовую стоимость этих объектов до кадастровой стоимости надо только после актуализации кадастровых оценок. И даже в этом случае налог на имущество надо исчислять исходя из остаточной стоимости недвижимости.

	Подробнее об учете по стандарту "Аренда" - в Энциклопедии решений
	Подробнее об учете объектов недвижимости, которые до даты первого применения СГС не учитывались в составе основных средств, читайте в нашей Памятке

____________________________________________

Как показать экономию по контрактам в бухотчетности: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 02-06-10/2830

Специалисты финансового ведомства подготовили пример заполнения Сведений о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775). В этой форме надо показывать данные по контрактам, подлежащим исполнению как в текущем году, так и в последующие годы. То есть надо учесть показатели всех аналитических счетов счета 502 07 "Принимаемые обязательства" - 502 17, 50 27 и т.д.

Подробнее об учете обязательств, принимаемых при конкурентных закупках, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Иногда налог на имущество надо платить даже по арендованным объектам

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-10/84312

Если ваше учреждение арендует имущество и договор относится к неоперационной (финансовой) аренде, арендованный объект надо учитывать в составе основных средства на счете 101. Более того, в качестве неоперационной (финансовой) аренды могут быть квалифицированы даже договоры безвозмездного пользования - речь идет прежде всего о бессрочных договорах. При поступлении имущества в безвозмездное пользование по таким договорам полученный объект также надо учесть на счете 101.

Согласно Налоговому кодексу по общему правилу с остаточной стоимости основных средств надо уплачивать налог на имущество. Причем нет никаких специальных льгот для основных средств, которые получены по договору аренды или безвозмездного пользования. Неважно, что они не принадлежат учреждению на праве оперативного управления, налог все равно придется платить...

А раз по арендованным объектам придется уплачивать налог на имущество, важно начислять амортизацию с учетом новых правил:

Шаг 1. Установите срок полезного использования как для обычного основного средства, с учетом срока эксплуатации.

Шаг 2. Сравните установленный срок полезного использования со сроком аренды.

Результат сравнения	Как начислять амортизацию
Срок аренды больше установленного срока использования	Амортизируем по общим правилам в течение срока использования, установленного как для обычного ОС
Срок аренды меньше установленного срока использования, но есть уверенность в выкупе
Срок аренды меньше установленного срока использования и нет уверенности в выкупе	Амортизируем в течение срока аренды

Об особенностях уплаты налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 марта 2018 года

Как отразить в учете обеспечение бесплатным проездом детей-сирот?

Письмо Минфина России от 20.12.2017 N 02-06-10/85207

В общем случае для отражения в учете обязательств по расходам при приобретении учреждением транспортных услуг, в том числе проездных документов, применяется счет 0 302 22 000 "Расчеты по транспортным услугам". Однако для правильного отражения подобных расходов надо исходить из цели их осуществления. Так, если транспортные услуги приобретаются для обеспечения гарантии по бесплатному проезду, предоставляемому детям-сиротам с целью социального обеспечения, то такие обязательства следует учитывать по счету 0 302 62 000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению". Это обусловлено тем, что расходы учреждений на приобретение услуг в целях соцобеспечения граждан осуществляются по КВР 323 "Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения", который увязывается с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению" КОСГУ.

Кроме того, Минфин напомнил, что приобретенные или полученные учреждением проездные документы бланками строгой отчетности не являются.

О применении КОСГУ при оплате перевозок читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 марта 2018 года

Учреждению возместили ущерб - заплатите налог на прибыль

Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-03-05/2290

Минфин в очередной раз указал, что перечень операций, не облагаемых налогом на прибыль, является закрытым. Доходы, не поименованные в этом перечне, включаются в налогооблагаемую базу. Поэтому средства, полученные казенным учреждением в качестве возмещения ущерба, нанесенного федеральному имуществу, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов.

Отметим, что признать понесенные расходы или убытки в связи с ущербом имуществу казенное учреждение не вправе, так как они осуществляются за счет средств целевого финансирования и целевых поступлений.

Подробнее о налогообложении прибыли в казенных учреждений читайте в Энциклопедии решений: - Учет доходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли; - Учет расходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

ВС РФ подтвердил свою позицию по вопросу замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 12 февраля 2018 г. N 309-КГ17-15902

Верховный Суд РФ признал правомерным решение ФСС России не принимать к зачету расходы работодателя на выплату пособия по беременности и родам в связи с допущенной работодателем ошибкой в расчете.

Работнику был предоставлен отпуск по беременности и родам в 2016 году. При этом в 2015 году работник находился в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. В связи с этим работодатель счел возможным на основании ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ при исчислении среднего заработка для определения размера пособия по беременности и родам заменить в расчетном периоде 2015 год на 2012. Фонд полагал, что в такой ситуации для замены можно было выбрать только 2013 год, но арбитражные суды трех инстанций встали в споре на сторону работодателя.

Однако Верховный Суд РФ соответствующие решения арбитражей отменил. Суд указал, что, поскольку, изначально расчетный период для исчисления среднего заработка застрахованного лица должен непосредственно предшествовать году наступления страхового случая, то и замена годов (года), составляющих этот расчетный период, может быть произведена на годы (год) непосредственно предшествующие этому расчетному периоду, то есть на годы (год) последовательно следующие перед годами (годом), подлежащими учету для исчисления среднего заработка, но в которых (котором) застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком.

Отметим, что ранее Верховный Суд РФ уже фактически признавал справедливость такого подхода (см. определение от 22.09.2017 N 304-КГ17-12780).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Замена лет расчетного периода

_________________________________________

Февраль 2018 года

28 февраля 2018 года

Неустойки, начисленные поставщикам в 2015 и 2016 годах, вероятно, можно будет списать

Проект федерального закона N 344300-7 (внесен Правительством РФ)

Законопроект предусматривает, что ст. 112 Закона N 44-ФЗ будет дополнена ч. 43, в соответствии с которой суммы неустоек (штрафов и пеней) за неисполнение или ненадлежащее исполнение в 2015 и (или) 2016 годах обязательств, предусмотренных контрактом, начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком, подлежат списанию в случаях и порядке, которые определены Правительством.

Напомним, что до 1 января 2017 года ст. 34 Закона N 44-ФЗ содержала ч. 6.1, которая предусматривала в 2015 и в 2016 годах возможность списания неустоек, начисленных контрагентам заказчика. Случаи и порядок такого списания были установлены Правительством.

Рекомендуем:

Калькуляторы Штраф, начисляемый поставщику Пени, начисляемые поставщику

____________________________________________

27 февраля 2018 года

Заполняем 6-НДФЛ при ликвидации организации

Письмо ФНС России от 01.02.2018 N ГД-4-11/1804

По мнению ФНС, в случае формирования Расчета при ликвидации организации - налогового агента с указанием в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" значения "0", поля "ИНН/КПП реорганизованной организации" можно не заполнять в связи с тем, что указанная информация подлежит отражению в полях "ИНН" и "КПП".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

26 февраля 2018 года

Минфин ввел в действие новые коды КОСГУ с 1 января 2018 года

Приказ Минфина России от 20.02.2018 N 29н

Введен в действие приказ Минфина России от 27.12.2017 N 255н, предусматривающий изменение порядка применения кодов бюджетной классификации.

1. В части КОСГУ новые положения надо применять с 1 января 2018 года

Обязательно скорректируйте все проводки, которые делали с начала года. При внесении правок учитывайте следующие изменения:

- введена новая детализация статей КОСГУ 120, 130, 140, 180, 290, 410, 420 и 430;

- предусмотрены новые коды КОСГУ 350 и 450, а также новые подстатьи для кодов 170 и 270;

- изменены наименования кодов КОСГУ;

- скорректированы увязки КВР и КОСГУ.

2. Ряд нововведений действуют с даты подписания приказа

С 27 декабря 2017 года введены в действие поправки в части:

- описания целевых статей расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, а также перечня этих целевых статей;

- перечня кодов видов доходов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов;

- перечня главных администраторов доходов;

- перечня видов доходов и соответствующих им кодов подвидов доходов, главными администраторами которых являются федеральные госорганы, Центральный банк, органы управления государственными внебюджетными фондами РФ, федеральные казенные учреждения

____________________________________________

Работник не отчитался вовремя по подотчетной сумме: действия бухгалтерии

Письмо Минфина России от 01.02.2018 N 03-04-06/5808

Чтобы не было разногласий с проверяющими, организуйте работу с подотчетными лицами с учетом последних разъяснений Минфина и ФНС.

1. Регулярно проверяйте наличие просроченной дебиторской задолженности, числящейся по счету 208 00. Например, можно проводить такой контроль два раза в месяц при начислении зарплаты. Дебиторка считается просроченной, если подотчетник нарушил установленный в учреждении срок возврата денег. Причем по командировочным расходам установлен единый срок представления авансового отчета и окончательного расчета - в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки.

2. О всех случаях просрочки докладывайте руководителю учреждения. С согласия работника руководитель может принять решение об удержании подотчетной суммы не позднее 1 месяца со дня окончания срока возврата аванса. Размер удержания при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%.

3. Если работник не согласен на удержание из зарплаты долга по подотчетной сумме, по истечении 1 месяца со дня окончания срока возврата аванса исчислите с этой суммы НДФЛ и начислите страховые взносы. Если не удержите НДФЛ, вероятно, придется отстаивать свою позицию в суде. Причем суды не всегда поддерживают в этом вопросе работодателей.

4. Если впоследствии работник все-таки добровольно вернет деньги, можно провести перерасчет взносов и подать уточненный Расчет по страховым взносам в налоговую. Однако, при проверке налоговики могут поставить под сомнение законность такого перерасчета. Дело в том, что Налоговым кодексом возможность подобных корректировок прямо не предусмотрена - есть только разъяснения Минтруда, ПФР и ФСС, основанные на утративших силу нормах Закона 212-ФЗ.

5. Если сотрудник уволился, а долг по подотчетной сумме полностью не погашен, сделайте проводку: Дебет 0 209 30 560 Кредит 0 208 ХХ 660. Продолжайте учитывать эту просроченную дебиторку по счету 209 30 до ее погашения бывшим сотрудником в добровольном или судебном порядке. Если вернуть деньги не получится, спишите дебиторку с баланса в общем порядке.

Смотрите в нашей Памятке, на что еще обратить внимание при организации расчетов с подотчетными лицами

____________________________________________

Сотрудница вышла на работу до окончания декрета. Надо ли вернуть часть пособия ФСС?

Постановление АС Центрального округа от 03.11.2017 N Ф10-4456/17

Отделение ФСС РФ потребовало взыскать с работодателя сумму излишне перечисленного пособия по беременности и родам.

Данное пособие было полностью перечислено сотруднице. Между тем ее отпуск по беременности и родам был прерван по ее заявлению (в связи со смертью новорожденных). Она вышла на работу.

Суд округа счел, что оснований для взыскания сумм в такой ситуации нет, и пояснил следующее.

Нормы, регулирующие возврат излишне выплаченного пособия, направлены прежде всего на исключение недобросовестного поведения страхователя и застрахованного лица. При этом принудительное взыскание возможно исключительно путем применения норм о гражданско-правовой ответственности.

Для наступления последней в виде возмещения вреда необходимо наличие обязательных условий: наличие вреда (его размер); противоправное поведение лица; его вина (в необходимых случаях); причинная связь.

В данном случае работодатель представил всю необходимую информацию в полном объеме, своевременно и без каких-либо нарушений правил. В срок поступили и сведения о выходе работника из отпуска по беременности и родам. При этом оснований для отказа в прерывании такого отпуска трудовое законодательство не предусматривает.

Смотрите образцы заполнения: - заявления о досрочном выходе из отпуска по беременности и родам - приказа о выходе на работу до окончания отпуска по беременности и родам

____________________________________________

Отменена обязательная сверка расчетов при переходе из одной ИФНС в другую

Приказ ФНС России от 13.02.2018 N ММВ-7-17/93@

Скорректирован регламент работы с плательщиками налогов, сборов, взносов и налоговыми агентами в территориальных налоговых органах.

Установлено, что сверка расчетов налогоплательщика необязательна при процедуре его снятия с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую. Соответственно утратили силу положения об особенностях проведения такой сверки.

Как провести сверку расчетов с налоговой, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Данные о проверке органов местного самоуправления будут заносить в единый реестр

Федеральный закон от 19.02.2018 N 17-ФЗ

В единый реестр проверок решено вносить информацию о проводимых плановых и внеплановых проверках деятельности органов местного самоуправления, о результатах мероприятий и о принятых мерах по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений.

Речь также идет о мероприятиях, реализуемых антимонопольным органом.

Федеральный закон вступает в силу с 19 августа 2018 года.

Подробнее о едином реестре проверок - в Энциклопедии решений

____________________________________________

22 февраля 2018 года

Появилась новая льгота по НДФЛ

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 32-ФЗ

Освобождено от НДФЛ вознаграждение в денежной и (или) натуральной формах, полученное российскими спортсменами-инвалидами, не принимавшими участия в Паралимпийских играх, и тренерами, обеспечившими их подготовку, за призовые места на открытых всероссийских спортивных соревнованиях. Речь идет о доходах, полученных не позднее года, следующего за годом проведения открытых всероссийских спортивных соревнований.

Федеральный закон вступил в силу с 19 февраля 2018 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

____________________________________________

Платить налоги за третьих лиц станет проще

Письмо ФНС России от 02.02.2018 N ЗН-3-22/653@

Налоговое законодательство позволяет уплатить налог за налогоплательщика иному лицу. Это возможно и в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов.

Для достоверного ведения учета платежей в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и можно было четко определить, чья обязанность исполняется. Рекомендуется пользоваться сервисом на сайте ФНС "Заполнить платежное поручение". При уплате налогов иным лицом в полях документа "ИНН" и "КПП" плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП лица, за которого уплачивается налог. Поле "КПП" плательщика заполняется при уплате налога за юрлицо. При исполнении обязанности за физлицо в этом поле указывается "0". При заполнении поля "Плательщик" необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

Денежные средства за юрлицо должны перечисляться физлицом в безналичной форме.

В настоящее время ФНС России проводятся мероприятия по дополнению электронного сервиса "Заплати налоги" интернет-сервисом "Иные лица", предусматривающим возможность уплаты за третьих лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

____________________________________________

21 февраля 2018 года

Госуслуги можно будет оплачивать непосредственно в МФЦ

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. N 26-ФЗ

Внесены изменения в Закон об организации предоставления государственных и муниципальных услуг.

Часть 1 статьи 16 указанного закона дополнена новым пунктом, предусматривающим, что многофункциональные центры осуществляют прием денежных средств от заявителей в счет платы за предоставление государственных и муниципальных услуг и уплаты иных платежей в случаях, предусмотренных федеральными законами.

Кроме того, поправками уточнено, что МФЦ могут создаваться только в организационно-правовой форме государственного или муниципального учреждения.

____________________________________________

Оплатили подрядчику-физлицу проезд и проживание - удержите НДФЛ

Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-04-06/6138

Оплата организацией за физическое лицо, являющееся исполнителем по гражданско-правовому договору, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ или оказания услуг признается доходом этого физлица, полученным в натуральной форме. Суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.

Если же подрядчик-физлицо самостоятельно оплачивает проезд и проживание в целях выполнения работ или оказания услуг по договору ГПХ, то он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Для этого он должен подать письменное заявление налоговому агенту-заказчику.

Напомним, что суммы документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ по договору ГПХ, не подлежат обложению страховыми взносами.

О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

20 февраля 2018 года

Доплаты от избиркомов за работу в связи с выборами: НДФЛ и взносы

Письмо ФНС России от 02.02.2018 N ГД-18-11/85@

Письмо ФНС России от 09.01.2018 N ГД-4-11/46@

Суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями физическим лицам за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

ФНС сообщает, что указанные выплаты не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ и в расчете по страховым взносам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств соответствующих фондов, не облагаемые страховыми взносами Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

____________________________________________

Как передаются сведения о расчетах с бюджетом по взносам при переходе в другую ИФНС?

Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ЗН-4-22/25312@

Разъяснено, что алгоритм передачи при переходе из одной ИФНС в другую карточки расчета с бюджетом (КРСБ) по страховым взносам не отличается от действий, совершаемых по другим налогам. КРСБ в налоговом органе по новому месту учета открывают с ОКТМО по месту фактической постановки на учет плательщика.

В случае предоставления уведомления в налоговый орган по месту нахождения плательщика о лишении полномочий обособленного подразделения по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения КРСБ по страховым взносам закрывается, и сальдо расчетов подлежит передаче в налоговый орган по месту постановки на учет головной организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ведение налоговым органом карточек расчетов с бюджетом Администрирование страховых взносов Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации

_________________________________________

Новый сервис по работе с судебной практикой в системе ГАРАНТ

Аналитическая система "Сутяжник"

Компанией "Гарант" разработан новый автоматизированный сервис по работе с судебной практикой - аналитическая система "Сутяжник". Достаточно загрузить в новый сервис текст искового заявления, и система подберет наиболее соответствующие вашей ситуации решения первой инстанции судов общей юрисдикции или арбитражных судов. Также можно использовать тексты других документов, относящихся к судопроизводству, в которых подробно изложен определенный правовой вопрос - претензию, отзыв на иск, проект судебного решения и др.

"Сутяжник" также предложит построить перечень правовых норм, которые чаще всего упоминаются в найденных судебных решениях. Их изучение позволит убедиться в том, что все нормативные правовые акты, относящиеся к заданной ситуации, вами учтены.

Система "Сутяжник" работает с десятками миллионов судебных решений, но это не сказывается на скорости обработки информации - результат будет получен мгновенно. Однако чем подробнее в загружаемом в сервис документе будут отражены нюансы конкретной практической ситуации, тем проще будет системе найти наиболее соответствующие ей судебные решения.

Сервис "Сутяжник" будет полезен не только практикующим юристам, адвокатам, но и судьям, помощникам судей и другим специалистам, заинтересованным в эффективном анализе правоприменительной практики, а также всем тем, кто обращается в суд за защитой своих прав.

Благодаря машинному обучению, "Сутяжник" постоянно оттачивает свое мастерство, становясь с каждым днем умнее и точнее.

Напишите нам о своих впечатлениях относительно функционала и полезности сервиса, о пожеланиях и идеях по его развитию, и мы сделаем "Сутяжник" еще лучше!

_________________________________________

19 февраля 2018 года

Справки 2-НДФЛ можно сдать в налоговую как по новой, так и по старой форме

Информация ФНС России от 14 февраля 2018 года

ФНС сообщает, что в форму справку о доходах физического лица 2-НДФЛ внесены изменения, в том числе облегчающие налоговым агентам заполнение документа. В частности, из новой формы исключили поле "Адрес места жительства в Российской Федерации".

Зато в ней появились такие поля, как "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Это позволит организации-правопреемнику представлять справки по форме 2-НДФЛ за реорганизованную организацию.

Налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по необновленной форме, так и по форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры 2-НДФЛ. Что изменилось?
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Ответы ФНС России про онлайн-кассы

В систему ГАРАНТ регулярно подключаются ответы ФНС на самые популярные вопросы налогоплательщиков, заданные через специальный сервис на сайте налоговой службы.

Очередное пополнение - подборка ответов о новых правилах использования ККТ. Среди затронутых вопросов ответственность за нарушения при эксплуатации ККТ, заключение договоров с ОФД и др.

Найти все ответы налоговой службы на вопросы налогоплательщиков в системе ГАРАНТ просто. Надо в поиске по реквизитам задать тип "Вопрос-ответ" и Орган/Источник - "ФНС России". Второй вариант - набрать в поиске по реквизитам в строке Слова в названии - "Официальный сайт ФНС России. Раздел Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Ответы ФНС России на наиболее часто задаваемые вопросы об онлайн-ККТ

____________________________________________

Как сообщить физлицу о невозможности удержать налог с его доходов?

Письмо Минфина России от 31.01.2018 N 03-04-06/5527

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. При этом не предусмотрена конкретная форма сообщения ни физлицам, ни в ИФНС.

Согласно приказу ФНС в налоговый орган сообщение представляется в электронной форме по форме 2-НДФЛ.

По мнению Минфина, налоговый агент вправе согласовать с налогоплательщиком конкретную форму направления ему письменного сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика

____________________________________________

16 февраля 2018 года

Минфин скорректировал рекомендации по внутреннему финансовому аудиту

Приказ Минфина России от 29.12.2017 N 1401

Главные администраторы и администраторы бюджетных средств должны учесть при организации внутреннего финансового аудита ряд принципиально новых подходов, разработанных финансовым ведомством:

Этапы проверки	Суть новшеств и комментарии
Создание аудиторских подразделений	Теперь специалисты Минфина допускают передачу полномочий по аудиту: - от администратора к главному администратору (по подведомственности); - от администратора к другому администратору (в рамках одного ведомства, порядок устанавливает главный администратор). Передачу полномочий можно оформлять соглашением. Причем сама возможность их передачи должна быть предусмотрена порядком осуществления внутреннего финансового аудита, принятым в рамках публично-правового образования. Напомним, ранее финансовое ведомство указывало, что ст. 160.2-1 БК РФ не предусматривает возможности передачи бюджетных полномочий по осуществлению внутреннего финконтроля и аудита другому администратору или иной организации, в т.ч. централизованной бухгалтерии.
Планирование проверок	1. Основание для проведения внеплановой проверки - решение руководителя главного администратора или администратора. 2. Скорректирован список сведений, которые надо указать в плане аудиторской проверки. 3. Уточнены темы аудиторских проверок и перечень критериев для их отбора 4. В форме плана аудита появились новые графы "Метод аудита" и "Ответственные исполнители". Графа "Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)" исключена
Место проведения проверок	1. Рекомендовано проводить проверки по месту нахождения аудиторского подразделения. Для проведения проверки аудиторы имеют право запросить все необходимые сведения. 2. Если администратор передал полномочия по аудиту, проверку можно провести по месту нахождения проверяемой организации или по месту нахождения аудиторского подразделения. 3. Исключено понятие камеральных, выездных и комбинированных аудиторских проверок. Теперь проверки делятся только на плановые и внеплановые
Подготовка к проверке	Изменен список сведений, которые предварительно анализирует субъект аудита
Проведение проверки. Оценка надежности внутреннего контроля	1. Расширен перечень данных, которые надо изучать для оценки надежности внутреннего финконтроля. Определено, по каким направлениям проводится эта оценка. Напомним, совсем недавно Минфин скорректировал методрекомендации по внутреннему финконтролю. 2. Рекомендации по оценке надежности внутреннего финконтроля, который проводят структурные подразделения главного администратора или администратора, приведены в новом Приложении N 6. 3. Перечислены коррупционно-опасные операции. При оценке надежности внутреннего финконтроля обязательно надо анализировать результаты контрольных действий в отношении операций, имеющих коррупционные риски
Проведение проверки. Оценка достоверности отчетности	1. Объем и характер данных, а также методы проверки достоверности бюджетной отчетности аудиторам рекомендовано выбирать на основе оценки рисков нарушения 2. Расширен перечень сведений, которые изучаются в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и правильности ведения бюджетного учета. В частности, должна быть изучена законность и полнота формирования финансовых и первичных документов. Причем аудиторы наделяются правами доступа к регистрам бюджетного учета.
Как фиксировать нарушения	1. Определено, что является существенным, значительным и несущественным искажением показателя бюджетной отчетности. Напомним, что размеры штрафов за искажение отчетности планируют увязать с существенностью искажений. 2. Установлено, что считается нарушением и бюджетным риском при проведении внутреннего финаудита.
Оформление результатов проверок	В отчете надо указывать наличие или отсутствие остаточных бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финконтроля

____________________________________________

15 февраля 2018 года

Как изменить способ обеспечения исполнения контракта?

Письмо Минфина России от 20.11.2017 N 24-03-07/76797

Изменить способ обеспечения исполнения контракта можно только одновременно с уменьшением его размера пропорционально объему исполненных обязательств. Такой вывод специалистов Минфина России основан на ч. 7 ст. 96 Закона N 44-ФЗ. Кроме того, по мнению представителей ведомства, в этом случае объем исполненных обязательств должен быть документально подтвержден.

Смотрите в Энциклопедии решений, как на практике поменять способ и размер обеспечения

____________________________________________

14 февраля 2018 года

Новый порядок налогообложения движимого имущества организаций уже действует!

Информация ФНС России от 2 февраля 2018 года

С 2018 года изменился порядок налогообложения движимого имущества организаций, принятого на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года.

Теперь организации освобождаются от уплаты налога за движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу.

Согласно п. 3.3 ст. 380 НК РФ, если движимое имущество не освобождено от налогообложения, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут в 2018 году превышать 1,1%.

Региональные власти имеют право вовсе обнулить налоговые ставки на движимое имущество, в том числе для создания инновационного оборудования или переоснащения производства.

Если же субъект РФ на 2018 год не принял решение о применении федеральной налоговой льготы по движимому имуществу и не снизил налоговые ставки, то такое имущество облагается налогом по предельной ставке в 1,1%.

Узнать о ставках и льготах по налогу на имущество организаций в различных субъектах РФ можно из нашей специальной справки.

Об особенностях уплаты налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 февраля 2018 года

Минфин планирует отложить вступление в силу некоторых федеральных стандартов

Проект приказа Минфина России (подготовлен 07.02.2018)

Новый вариант программы разработки и внедрения федеральных стандартов бухучета предусматривает вступление в силу с 1 января 2019 года только шести новых стандартов:

1. События после отчетной даты

2. Учетная политика, оценочные значения и ошибки

3. Непроизведенные активы

4. Доходы

5. Отчет о движении денежных средств

6. Влияние изменений курсов иностранных валют

С 2019 на 2020 год планируют перенести срок вступления стандартов "Выплаты персоналу" и "Нематериальные активы". Согласно проекту новой программы с 1 января 2020 года надо будет применять девять, а с 1 января 2021 года - восемь новых стандартов. Напомним, ныне действующая программа предусматривает полное завершение перехода на новые правила к 1 июля 2020 года.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

ПФР будет направлять документы о привлечении к ответственности в электронной форме

Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 11.01.2018 N 3п

Установлен порядок направления ПФР плательщику страховых взносов в электронном виде документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности за нарушения в сфере персонифицированного учета.

Речь идет об акте о выявлении правонарушения в сфере индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, решении о привлечении страхователя к ответственности за указанное правонарушение (отказе в этом), требовании об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения, уведомлении об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и данными, имеющимися у ПФР.

Формы указанных документов создаются в электронном виде, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного работника территориального органа ПФР и направляются по ТКС в адрес страхователя в зашифрованном виде. На бумажном носителе документы высылать не будут.

Определен формат направления документов страхователю.

Страхователи должны ежедневно (кроме выходных и праздничных дней) проверять поступление документов в электронном виде и хранить все отправленные и принятые формы и квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи.

Читайте в Энциклопедии решений об ответственности: - за нарушение срока или представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений - за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М - за несоблюдение порядка представления сведений в ПФР

____________________________________________

12 февраля 2018 года

Центральный банк снизил ключевую ставку

Информация Банка России от 9 февраля 2018 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку с 12 февраля до 7,5% годовых. Это на 0,25 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в декабре 2017 года. Отмечается, что годовая инфляция остается на устойчиво низком уровне. Инфляционные ожидания постепенно снижаются. В этих условиях Банк России продолжит снижение ключевой ставки.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 23 марта 2018 года.

	О ситуациях, когда понадобится значение ключевой ставки читайте в Энциклопедии решений
	Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)
	Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

За 1 квартал 2018 года, вероятно, не надо будет составлять формы 0503169, 0503769

Проекты приказов Минфина России ID 01/02/02-18/00078033, ID 01/02/02-18/00078031

Подготовлены поправки в Инструкции 191н и 33н. Согласно планам Минфина казенные, бюджетные и автономные будут представлять Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.ф. 0503169, 0503769) по состоянию на 1 июля, 1 октября текущего года и 1 января года, следующего за отчетным. Предполагается, что изменения надо будет применять начиная с отчетности 2018 года. Таким образом, если поправки будут приняты, в составе отчетности за 1 квартал 2018 года не будет форм 0503169, 0503769.

Напомним, согласно федеральному стандарту бухучета "Аренда" организации госсектора в 2018 году должны сформировать по принципиально новым правилам показатели дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей при заключении договоров аренды. Однако работа по переходу на применение стандарта по разным причинам пока еще не завершена. Так что решение о формировании первых в 2018 году сведений по дебиторке и кредиторке только по итогам полугодия очень своевременно. Оно поможет исключить разногласия с проверяющими по поводу корректности показателей этих форм...

Смотрите в Энциклопедии решений примеры и советы по заполнению: - формы 0503769; - формы 0503169

____________________________________________

Росприроднадзор напомнил о сроках отчетности по экологическим платежам за 2017 год

Информация Росприроднадзора "Плата за негативное воздействие на окружающую среду"

Письмо Росприроднадзора от 17 января 2018 г. N ВС-06-02-32/721

Росприроднадзор напомнил, что лицам, обязанным вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, не позднее 10 марта 2018 года необходимо подать соответствующую декларацию.

Декларация предоставляется в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. Сформировать ее можно с помощью бесплатного программного обеспечения "Модуль природопользователя". Отправка декларации осуществляется через "Личный кабинет природопользователя" на сайте ведомства.

Подать декларацию на бумажном носителе можно лишь в следующих случаях:

- годовой размер платы за предыдущий отчетный период составляет 25 тыс. руб. или меньше;

- отсутствует техническая возможность подключения к сети "Интернет".

При подаче декларации на бумажном носителе в обязательном порядке предоставляется ее копия на электронном носителе.

Плательщикам экологического сбора Росприроднадзор напомнил, что они должны до 1 апреля 2018 года заполнить и представить:

- декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории РФ за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки, подлежащих утилизации;

- отчет о выполнении норматива утилизации отходов от использования товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств.

До 15 апреля 2018 года необходимо представить расчет суммы экологического сбора.

Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду смотрите в системе ГАРАНТ

_________________________________________

Сколько лет хранить первичку по амортизируемому имуществу?

Письмо Минфина России от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2598

Для первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, действует установленный НК РФ общий срок хранения документов - 4 года. Он исчисляется с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете. То есть для целей налогового учета хранить первичку по амортизируемым ОС и НМА надо, как минимум, 4 года после их полной амортизации.

	Смотрите специальный наглядный материал по сроку хранения документов в учреждении
	Уничтожение документов с истекшим сроком хранения оформляйте Актом

____________________________________________

9 февраля 2018 года

Как определять характер дебиторки и кредиторки при составлении годовой отчетности

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2018 N 02-06-07/6076, N 07-04-05/02-1648

Специалисты финансового ведомства разъяснили особенности отражения показателей Сведений (ф.ф. 0503169, 0503769) в части сумм текущей, просроченной, а также краткосрочной и долгосрочной задолженности.

В составе текущей краткосрочной задолженности отражайте "доходную" кредиторку по счетам 205 11, 205 21, 205 31, 205 41, 205 61 в случае, если основанием для ее возврата является заявление кредитора, а также кредиторку по счету 205 82. Исключение - кредиторская задолженность по счету 205 21, которая может быть как краткосрочной, так и долгосрочной.

На счете 208 00 показывайте просроченную дебиторку, если подотчетник нарушил установленный в учреждении срок возврата денег, а просроченную кредиторку - при нарушении учреждением срока окончательного расчета по Авансовому отчету.

Если вы уже не ожидаете исполнения контракта и решили его расторгнуть, дебиторку надо перенести со счета 206 00 на счет 209 30. А со счета 208 00 на счет 209 30 переносите задолженность уволенных сотрудников. В дальнейшем учитывайте на счете 209 30 долги контрагентов и бывших сотрудников в качестве просроченной дебиторки вплоть до ее урегулирования.

Не является просроченной дебиторская задолженность по счетам:

- 209 70 в случае, если виновное лицо или срок погашения не установлены;

- 205 00 в объеме показателей ожидаемых доходов - в объеме доходов, числящихся по дебету счета 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов"

Подробнее о признании задолженности просроченной читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

На сколько можно сократить рабочий день, чтобы сохранить пособие по уходу за ребенком?

Письмо ФСС РФ от 19.01.2018 N 02-08-01/17-04-13832л

Статья 256 ТК РФ предоставляет право во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком работать на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию. И хотя любое уменьшение рабочего времени по сравнению с предусмотренной для соответствующей категории работников нормой свидетельствует об установлении неполного рабочего времени, это не всегда позволяет сохранить за работником право на получение пособия.

Так, уже признавалась противоправной выплата работникам пособия за счет средств ФСС России при условии сокращения продолжительности их рабочего времени на 5 и 12 минут в день (см. определения Верховного Суда РФ от 18.07.2017 N 307-КГ17-172, от 01.12.2017 N 309-КГ17-17691). Свои решения судьи объясняли тем, что пособие по уходу за ребенком призвано компенсировать заработок, утраченный из-за неполного рабочего времени, сокращение которого вызвано необходимостью в оставшееся рабочее время продолжать осуществлять уход за ребенком. Вместе с тем столь незначительное сокращение продолжительности рабочего времени не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка. В такой ситуации пособие по уходу за ребенком приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, что свидетельствует о злоупотреблении работодателем правом в целях предоставления работнику дополнительного материального обеспечения, возмещаемого за счет средств ФСС России.

Безусловно, такая логика вполне устраивает и сам Фонд. В рассматриваемом письме его специалисты признают, что действующим законодательством не предусмотрено каких-либо ограничений по продолжительности неполного рабочего времени для застрахованного лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком и работающего на условиях неполного рабочего времени, но при этом указывают, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет сохраняется за ним только при условии, что данное лицо само осуществляет уход за ребенком и при этом у него достаточно времени на осуществление данного ухода.

Вместе с тем в судебной практике пока не сформировалось каких-либо критериев, по которым можно было бы определять, является ли конкретное снижение продолжительности рабочего времени достаточным для ухода за ребенком. В письме специалисты Фонда предлагают свое решение данной проблемы. По их мнению, при установлении работнику неполного рабочего времени следует исходить из того, что оно должно быть установлено в часах. Сокращение рабочего времени на 5, 10, 30, 60 минут в день не может расцениваться как мера, позволяющая продолжать осуществлять уход за ребенком и повлекшая утрату заработка.

Критерий представляется довольно странным, учитывая тот факт, что с точки зрения математики в часах можно выразить любой временной промежуток. Если имелось в виду, что необходимо, чтобы время сокращалось не менее чем на полный час, то неясно, почему не подходит сокращение на 60 минут. Можно ли при таких условиях сократить рабочее время на 120 или, например, 150 минут? Очевидно, эти вопросы требуют последующего уточнения.

Отметим, что недавно Удмуртское региональное отделение ФСС России высказывало мнение о том, что неполное рабочее время работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, не может превышать 60% нормы.

Смотрите в Энциклопедии решений как правильно рассчитать пособие по уходу за ребенком и какие документы нужны для его назначения

____________________________________________

8 февраля 2018 года

Годовой отчет 2017: разъяснения Минфина и Федерального казначейства

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2018 NN 02-06-07/6076, 07-04-05/02-1648, от 07.02.2018 NN 02-06-07/7462, 07-04-05/02-1934

В письме разобраны наиболее важные нюансы формирования годовой отчетности. Особое внимание уделено новшествам, предусмотренным приказами Минфина от 02.11.2017 N 176н и от 14.11.2017 N 189н. Положения этих приказов необходимо учесть при формировании отчетности за 2017 год.

В частности, в письме подробно разобраны особенности формирования Сведений о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства (ф.ф. 0503190, 0503790), представляемых в составе годовой отчетности за 2017 год не только федеральными, но и субъектовыми и муниципальными учреждениями.

Кроме того, разъяснены отдельные особенности формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.ф. 0503169, 0503769), в частности:

- порядок отражения показателей по счету 1 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат";

- особенности отражения показателей по счетам 205 00, 208 00 и 209 00 в части сумм краткосрочной и долгосрочной, а также просроченной задолженности;

- порядок формирования показателей расчетов по привлечению денежных средств за счет иного источника финобеспечения.

Проблемные вопросы заполнения форм годовой отчетности подробно рассмотрены в наших памятках: - Годовой отчет казенных учреждений - Годовой отчет бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Скорректированы методические рекомендации по внутреннему финансовому контролю

Приказ Минфина России от 29.12.2017 N 1394

Внесены изменения в методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля главными администраторами и администраторами бюджетных средств. Остановимся на наиболее значимых поправках.

Процесс первоначального составления или актуализации карты внутреннего финансового контроля специалисты Минфина рекомендуют поделить на два этапа:

Этап 1. Анализ предмета контроля. На этом этапе надо изучить все действия по составлению документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур. Причем особое внимание следует уделять коррупционным рискам. Какие операции относить к коррупционно-опасным, теперь прямо написано в рекомендациях.

Этап 2. Составление перечня операций с указанием по каждой позиции, надо ли проводить по какие-то контрольные действия или нет. Если проверочные мероприятия запланированы, следует указать способы их осуществления в зависимости от бюджетных рисков.

Рекомендации по оценке бюджетных рисков также претерпели существенное изменения. Теперь желательно использовать критерии "степень влияния" и "вероятность". Причем значение каждого из критериев можно оценить как "низкое", "среднее" или "высокое".

Читайте в Энциклопедии решений: - о внутреннем финконтроле, который проводит ГРБС; - о внутреннем контроле в учреждении

____________________________________________

Налог на имущество: как определить год выпуска движимого имущества?

Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204

В отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные льготы по налогу на имущество организаций вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Под термином "выпуск" промышленной продукции в нормативных правовых актах РФ понимается "изготовление" продукции. Разъяснено, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар, и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, дата выпуска может быть определена датой постановки на бухгалтерский учет объекта движимого имущества в качестве основных средств.

Об особенностях уплаты налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подтверждение права на соцвычеты можно будет получить через личный кабинет

Письмо ФНС России от 25.01.2018 N ГД-3-12/479@

Ряд социальных налоговых вычетов работники могут получить до окончания налогового периода непосредственно в учреждении. Для этого в бухгалтерию должно быть представлено письменное заявление и уведомление, выданное налоговым органом. Сейчас налоговики проводят модернизацию Личного кабинета налогоплательщика и прорабатывают возможность получения уведомления в форме электронного документа, заверенного электронной подписью.

	Как сотруднику выбрать оптимальный способ получения вычетов по НДФЛ? Как выгоднее? Ответы - в нашем материале
	Смотрите интересные материалы по вычетам: Получаем вычет по НДФЛ на лечение или обучение у работодателя: пошаговая инструкция Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение

____________________________________________

7 февраля 2018 года

Скорректированы Правила ведения книги покупок и книги продаж

Постановление Правительства РФ от 1 февраля 2018 г. N 98

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС через российские пункты пропуска. Возвращаемая иностранцу сумма НДС уменьшается на стоимость услуги по компенсации налога. При этом такая услуга облагается НДС по нулевой ставке.

В связи с этим внесены изменения в Правила ведения книг покупок и продаж, применяемых при расчетах по НДС. Указано, что в них в т.ч. регистрируются документы (чеки) для компенсации сумм НДС, оформленные продавцами иностранцам, вывозящим соответствующие товары.

Определен порядок заполнения отдельных граф книги покупок/продаж. Также внесены изменения в порядок заполнения дополнительных листов книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС.

Постановление вступает в силу с 1 апреля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС в организациях госсектора Книга покупок Книга продаж

____________________________________________

6 февраля 2018 года

Условия предоставления скидок к тарифам по "травматизму" могут скорректировать

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 31.01.2018)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, которым предложено уточнить Правила установления скидок и надбавок к тарифам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Так, согласно поправкам скидка может быть установлена при отсутствии у страхователя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пени и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки. Напомним, что в настоящее время условиями предоставления скидки является своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов и отсутствие задолженности по ним на дату подачи заявления об установлении скидки.

Кроме того, планируется уточнить сроки подачи страхователем заявления об установлении скидки. Оно будет подаваться только после вступления в силу значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год, утвержденных постановлением страховщика по согласованию с Минтрудом России. При этом крайний срок подачи заявления - 1 ноября текущего календарного года - не изменится.

Вводится норма, согласно которой страховщик сможет отменить решение об установлении скидки в случае выявления фактов представления страхователем недостоверных сведений:

- по начисленным страховым взносам и произведенным расходам на обеспечение по страхованию;

- о результатах проведения спецоценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медосмотрах.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Скидки или надбавки к тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

Нюансы расчета страхового стажа

Письмо ФСС РФ от 16.01.2018 г. N 02-09-14/17-04-31319

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 29.12.2017 N 14-15/7710-2847л

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91. Согласно п. 21 Правил исчисление периодов работы (службы, деятельности) производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

Эта норма до сих пор вызывает множество вопросов у специалистов, ее применяющих. Один из таких вопросов: на каком этапе подсчета страхового стажа отбрасываются излишки, не образующие полного месяца?

Есть мнение, что периоды, составляющие менее 30 дней на различных местах работы, нельзя суммировать. Поэтому продолжительность работы по каждому трудовому договору отдельно сначала округляется до полных лет и месяцев, а только потом складывается с другими периодами. Такой поход к подсчету страхового стажа признан правомерным в постановлении ФАС Уральского округа от 27.11.2012 N Ф09-11441/12.

Большинство же правоприменителей полагает правильным сложить не только полные годы и месяцы, но и все дни работы в неполных месяцах по всем трудовым договорам, а затем перевести последние в полные месяцы из расчета по 30 дней в каждом.

Аналогичной точки зрения, как видно из рассматриваемых писем, придерживаются специалисты и центрального аппарата ФСС России, и Московского регионального отделения Фонда.

Так, например, в письме N 02-09-14/17-04-31319 указано, что при сложении 4 лет 10 месяцев 15 дней работы в организации "А" и 1 месяца 15 дней в организации "Б" стаж должен составить 5 лет, а не 4 года 11 месяцев.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет страхового стажа

____________________________________________

5 февраля 2018 года

Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя

Письмо ФНС России от 12.01.2018 N СД-4-3/264

Налоговики напоминают, что замена первичных документов Законом о бухучете не предусмотрена. Налоговое же законодательство допускает только составление корректировочных счетов-фактур.

Если нашли ошибку в первичном документе, исправьте этот документ и обязательно укажите дату правки. Причем заверить исправление должны те лица, которые составили документ.

Ранее Минфин также указывал, что заменить ошибочный первичный документ новым нельзя. Иную позицию, вероятно, придется доказывать в суде.

Смотрите в таблице, как исправлять ошибки в учетных регистрах

____________________________________________

Вычет НДС на основании кассовых чеков невозможен

Письмо Минфина России от 28.12.2017 N 03-07-11/87948

При покупке товаров за наличный расчет сотрудниками организации не допускается вычет НДС только на основании кассовых чеков онлайн-касс с выделенным НДС без наличия счетов-фактур. При отсутствии счетов-фактур суммы НДС не включаются и в расходы при налогообложении прибыли.

Смотрите в Энциклопедии решений условия принятия "входного" НДС к вычету

____________________________________________

2 февраля 2018 года

В форму 2-НДФЛ внесены изменения

Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@

Вслед за изменением формы 6-НДФЛ утверждены поправки в форму справки о доходах физического лица (2-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В Разделе 1 формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если справка представляется не за реорганизованную организацию, то поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняются.

Из Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" исключены поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах. Изменен штрих код, соответствующие коррективы внесены в порядок заполнения формы 2-НДФЛ и формат ее представления в электронном виде.

Обновленная форма 2-НДФЛ применяется начиная с отчетной кампании за 2017 год.

Смотрите в Энциклопедии решений - как заполнить и представить в налоговую справки 2-НДФЛ; - как налоговики проверяют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

____________________________________________

Безвозмездно полученные работы и услуги: как учитывать

Проект федерального стандарта "Доходы" (подготовлен Минфином России 24.01.2018)

Письмо Минфина России от 29.11.2017 N 24-01-10/79406

Физические и юридические лица могут бесплатно выполнять для учреждения какие-то работы или же безвозмездно оказать услуги. Например, без оплаты может быть отремонтировано здание, принадлежащее организации госсектора. Чтобы впоследствии не возникало разногласий с органами финконтроля и налоговиками, желательно соблюдать несколько простых правил.

1. Какие документы оформить

Чтобы успешно пройти проверки, желательно составить:

1) договор безвозмездного получения работ или услуг;

2) смету, в которой приводится подробный перечень безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг.

3) двусторонний Акт выполненных работ, оказанных услуг.

4) акт профильной комиссии учреждения, подтверждающий направленность безвозмездно полученных работ или услуг на достижение целей, ради которых создано учреждение и соответствие этих операций указанным целям.

Как указывают специалисты Минфина, Закон 44-ФЗ к безвозмездным договорам не применяется. Так что при получении работ и услуг без оплаты не надо проводить конкурентные процедуры.

Законодательство также допускает заключение трехстороннего договора. Одной из сторон такого договора будет учреждение, второй - лицо, выполняющее работы или оказывающее услуги, а третьей - лицо, которое проведет оплату.

2. Как отразить в бухучете

В действующих сейчас инструкциях нет требования об отражении безвозмездно полученных работ и услуг в составе доходов. Согласно учетной политике их можно учесть на специальном дополнительном забалансовом счете. И самое главное, обязательно отразите факт безвозмездного получения работ или услуг в Пояснительной записке к бухотчетности. Эти данные понадобятся вышестоящей организации для финансового планирования. Например, информацию об уже проведенном ремонте орган-учредитель может учесть при принятии решения о доведении ЛБО или предоставлении целевых субсидий.

С 2019 года вступит в силу федеральный стандарт бухучета "Доходы". Специалисты Минфина планируют прямо указать в нем, что безвозмездно полученные работы и услуги надо отражать только в Пояснительной записке к бухотчетности.

3. Как отразить в налоговом учете

При расчете налога на прибыль можно не учитывать доходы в виде безвозмездно полученных государственными и муниципальными учреждениями работ и услуг, выполненных на основании договоров частными лицами и организациями. Такие доходы относятся к целевым поступлениям и не облагаются налогом на прибыль, если они использованы по назначению.

____________________________________________

Пени по налоговой недоимке хотят ограничить размером этой недоимки

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 29.01.2018)

Минфин России подготовил законопроект, которым предложено ограничить размер пеней по налоговой задолженности. Планируется установить, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не должна превышать размер этой недоимки. Также предлагается уточнить период начисления пени - со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты налога, по день его фактической уплаты включительно.

Напомним, что в настоящее время последний день периода просрочки статьей 75 НК РФ не установлен. Согласно позиции Минфина и ФНС за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки (см. п.п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Пеня за несвоевременную уплату налога
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

1 февраля 2018 года

С 1 февраля - новые размеры "детских" пособий и других социальных выплат

Постановление Правительства РФ от 26.01.2018 N 74

В 2018 году правило об индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год появилось в законодательстве в качестве постоянного. Согласно ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ перечисленные в ней пособия индексируются один раз в год с 1 февраля. Коэффициент индексации определяется Правительством РФ.

Указанным постановлением пособия с 1 февраля 2018 года увеличены на 2,5% (коэффициент 1,025). Таким образом, для работающих граждан и их работодателей с указанной даты становятся актуальны следующие размеры выплат:

единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности	628,47 руб.
единовременное пособие при рождении ребенка	16 759,09 руб.
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком	3142,33 руб.
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым и последующими детьми	6284,65 руб.

Обратите внимание: в связи с повышением МРОТ с 1 января 2018 года по отпускам, оформленным начиная с этой даты, пособие по уходу за первым ребенком не может получиться ниже 3795,6 руб. при условии работы застрахованного лица на полную ставку.

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и др.

Размер социального пособия на погребение с 1 февраля 2018 года также увеличен на 2,5% и теперь составит 5701,31 руб.

Смотрите в наших справках: Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение

____________________________________________

За неоплату парковки отвечает водитель служебного автомобиля, а не учреждение

Постановление Верховного Суда РФ от 13.11.2017 N 57-АД17-11

Организация - владелец автомобиля не может быть привлечена к административной ответственности за неоплату парковки этого автомобиля, если докажет, что в момент правонарушения им управляло другое лицо, в том числе водитель - сотрудник этой организации.

К такому выводу пришел Верховный Суд РФ, рассматривая жалобу ФГБУ, оштрафованного за неоплату стоянки автомобиля на платной городской парковке. Правонарушение было зафиксировано в автоматическом режиме специальным техническим средством.

ФГБУ, возражая против наказания, указывало на свою невиновность: в момент совершения данного правонарушения машиной управлял (то есть оставил на платной парковке и не оплатил) работник этого учреждения - водитель, закрепленный за автомобилем. В обоснование своих доводов ФГБУ представило следующие документы:

- приказ о приеме на работу упомянутого гражданина в качестве водителя и справка начальника отдела кадров учреждения о том же,

- приказ руководителя ФГБУ о закреплении автотранпорта,

- путевой лист "провинившегося" автомобиля,

- полис ОСАГО на неограниченное количество водителей,

- объяснительную самого водителя, в котором он признавал собственное упущение. Отметим, что водитель подтвердил эти факты и в судебном заседании районного суда.

Однако эти документы не произвели никакого впечатления ни на административную комиссию, ни на районный и областной суды: постановлением о назначении административного наказания ФГБУ было признано виновным в совершении правонарушения. Обжалование результатов не принесло.

Верховный Суд РФ указал, что:

- собственник (владелец) транспортного средства освобождается от административной ответственности, если в ходе рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, которое зафиксировано автоматическими специальными техсредствами, будет установлено, что в момент фиксации транспортное средство находилось во владении или в пользовании другого лица (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ);

- собственник (владелец) транспортного средства обязан доказывать свою невиновность в указанных случаях (примечание к ст. 1.5 КоАП РФ);

- доказывать факт нахождения автомобиля в пользовании другого лица, могут, в частности, доверенность на право управления, полис ОСАГО, договор аренды или лизинга, показания свидетелей и (или) лица, непосредственно управлявшего автомобилем в момент фиксации административного правонарушения (п. 1.3 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18);

- и даже невзирая на такое распределение бремени доказывания, суды обязаны соблюдать требования КоАП РФ о всестороннем, полном, объективном и своевременном выяснении всех обстоятельств дела (ст. 24.1 КоАП РФ).

Однако в нарушение этой нормы судебными инстанциями не выполнены требования о всесторонности и полноте рассмотрения дела. А районный суд, хоть и установил, что автомашиной в спорный момент времени управлял водитель, но ошибочно посчитал, что данное обстоятельство не является основанием для освобождения ФГБУ от административной ответственности.

Итог: все предыдущие постановления по делу отменены, а само дело - прекращено за отсутствием состава правонарушения.

____________________________________________

Январь 2018 года

31 января 2018 года

Работник уволен и принят на работу в течение года: определяем базу по взносам

Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-15-06/84401

Если работник уволился из учреждения и был принят обратно на работу в течение одного года, в базу для начисления страховых взносов по этому сотруднику включайте все выплаты, начисленные ему за весь календарный год. Предельную величину базы считайте тоже за весь год.

Об особенностях определения базы по взносам в сложных ситуациях - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как заполнять счет-фактуру, если фактический адрес отличается от юридического

Письмо Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-09/85517

С 1 октября 2017 года в строках 2а и 6а "Адрес" счета-фактуры надо указывать адрес юрлица согласно ЕГРЮЛ или адрес индивидуального предпринимателя, указанный в ЕГРИП. Налоговики не будут предъявлять претензий, если в счете-фактуре указан адрес из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а в договоре - какой-то другой адрес. Главное, чтобы иное написание адреса не помешало инспекторам идентифицировать продавца и покупателя. Более того, можно указывать фактические адреса продавца и покупателя, отличающиеся от их юридических адресов, в дополнительных строках и графах при условии сохранения формы счета-фактуры.

Смотрите в Энциклопедии решений, как сокращать адрес в счете-фактуре, чтобы у налоговиков не было претензий

____________________________________________

Законопроект о повышении МРОТ с 1 мая - уже в Госдуме

Проект федерального закона N 374313-7

Президент РФ внес на рассмотрение Госдумы законопроект об увеличении минимального размера оплаты труда с нынешних 9489 рублей до 11 163 рублей в месяц с 1 мая 2018 года. Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу принятых 27 декабря 2017 года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года.

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

____________________________________________

30 января 2018 года

Обновлена форма 6-НДФЛ: на что обратить внимание?

Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@

Изменения в форме документа затронули титульный лист.

Во-первых, появились новые реквизиты, которые должны заполнять правопреемники реорганизованных или ликвидированных организаций:

- "Форма реорганизации (ликвидация) (код)";

- "ИНН/КПП реорганизованной организации".

Предусмотрено также подтверждение достоверности и полноты сведений в расчете правопреемником.

Если представляемый в налоговый орган Расчет 6-НДФЛ не является Расчетом за реорганизованную организацию, то по строке "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются прочерки.

Во-вторых, изменился код для юридических лиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" они должны указывать "214", а не "212".

В-третьих, кроме названия документа, подтверждающего полномочия представителя, теперь нужно указывать реквизиты документа.

Остальные изменения на титульном листе носят, по сути, технический характер:

- обозначение "Форма по КНД 1151099" размещено слева, а не справа;

- изменился штрих-код.

Штрих-код заменен и на следующем листе формы.

Новшества в Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ касаются прежде всего правопреемников реорганизованных организаций, а также крупнейших налогоплательщиков.

Правопреемник обязан представить в налоговый орган по своему месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика расчет за последний период, за который реорганизованная организация должна была, но не отчиталась.

В этом случае правопреемник указывает:

1) в верхней части титульного листа свои ИНН и КПП;

2) в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" код "215", а если он является крупнейшим налогоплательщиком, то "216";

3) в реквизите "налоговый агент" название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;

4) в реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" соответствующий код из нового Приложения N 4:

- 1 - преобразование;

- 2 - слияние;

- 3 - разделение;

- 5 - присоединение;

- 6 - разделение с одновременным присоединением;

- 0 - ликвидация;

5) в реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" данные по реорганизованной организации и по ее обособленным подразделениям.

По крупнейшим налогоплательщикам уточнили порядок указания КПП: ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").

Все дополнения и изменения Расчета 6-НДФЛ учтены в формате его представления в электронной форме.

Приказ вступает в силу с 25 марта 2018 года.

Сдать электронную отчетность в налоговую можно с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Реконструировали чужой объект? Передайте затраты балансодержателю!

Приказы Минфина России от 19.12.2017 N 238н, 29.11.2017 N 212н, от 31.10.2017 N 172н

Письмо Минфина России от 17.11.2017 N 02-06-10/76230

На счете 106 00 "Вложения в нефинансовые активы" все учреждения должны отражать затраты, которые в дальнейшем формируют или увеличивают балансовую стоимость объектов имущества. В частности, балансовую стоимость нефинансовых активов обязательно надо увеличивать на расходы по модернизации, дооборудованию или реконструкции.

Реконструкцию, модернизацию или дооборудование объектов учреждения могут оплачивать другие организации госсектора. В таких ситуациях учреждение-балансодержатель обязательно должно получить от них информацию о сумме, на которую должна быть увеличена стоимость объекта. Передачу вложений можно оформлять Актом о приеме-передаче (ф. 0504101) и Извещением (ф. 0504805).

Обновленные редакции Инструкций 162н, 174н и 183н предусматривают, в частности, такие корреспонденции для отражения подобных операций:

У принимающей стороны		У передающей стороны		От кого принимаем, кому передаем
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1 106 00 000	1 304 04 000	1 304 04 000	1 106 00 000	Между казенными учреждениями, подведомственными одному ГРБС
0 106 00 000	0 304 04 000	0 304 04 000	0 106 00 000	Между головным учреждением и филиалом казенного, бюджетного или автономного учреждения
1 106 00 000	1 401 10 180	1 401 20 241	1 106 00 000	Между казенными учреждениями, подведомственными разным ГРБС одного бюджета
0 106 00 000	0 401 10 180	0 401 20 241	0 106 00 000	Между бюджетным (автономным) учреждением с одной стороны и другими государственными и муниципальными организациями, включая учреждения всех типов
1 106 00 000	1 401 10 151	1 401 20 251	1 106 00 000	Между казенными учреждениями разных уровней бюджетов

_________________________________________

Отпуск по семейным обстоятельствам нельзя оплачивать за счет средств ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2017 N 306-КГ17-18140

ВС РФ признал нецелевым расходованием средств ОМС оплату работникам детской больницы дополнительных отпусков по семейным обстоятельствам, даже с учетом того, что эти выплаты предусмотрены коллективным договором.

Ранее детская больница пыталась оспорить в суде результаты проверки целевого и рационального использования средств ОМС. ТерФОМС, который проводил проверку, выявил такие нарушения:

- больница оплачивала работникам за счет средств ОМС дополнительные отпуска по семейным обстоятельствам, предусмотренные коллективным договором. ТерФОМС посчитал это нецелевым использованием средств фонда;

- больницы выплачивала за счет средств ОМС стимулирующие единовременные выплаты вновь устроенным и вышедшим на работу после декретного отпуска работникам, а также дополнительные "отпускные" сотрудникам за вредные условия труда. ТерФОМС посчитал это неэффективным расходованием средств фонда.

Однако арбитражные суды встали на сторону ТерФОМС, поскольку:

- ТК РФ не предусматривает предоставление работникам оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам (в случае регистрации брака, рождения ребенка и т.п.), но разрешает работодателю оплачивать эти отпуска с учетом своего финансово-экономического положения. Следовательно, такая оплата является стимулирующей выплатой. Однако ни региональное Положение об оплате труда работников госучреждений здравоохранения, ни Тарифное соглашение между областными минздравом, ТерФОМС , СМО и профсоюзом медиков не давало права выплачивать указанные стимулирующие выплаты за счет средств ОМС;

- единовременные выплаты вышедшим "декретницам" и новичкам выплачивались в целях реализации "майского" указа Президента РФ. Однако этот Указ не определял средства ОМС в качестве источника финансирования соответствующих мероприятий. Но главное - стимулирующие выплаты, согласно региональной методике оценки эффективности деятельности медработников госучреждений, получающих доплаты в рамках территориальной программы госгарантий бесплатного оказания медпомощи, выплачиваются только при условии, что работник занимает штатную должность и отработал полную норму рабочего времени, установленную в отчетном месяце. А стимулирующие выплаты вновь устроенным и вышедшим из декрета выплачивались, фактически, за неотработанное работниками время и невыполненный ими объем работ.

Верховный Суд РФ не стал передавать жалобу детской клинической больницы на рассмотрение СКЭС ВС, указав, что больница была не вправе производить спорные выплаты работникам за счет средств ОМС, поскольку такие выплаты не соответствуют целям, установленным программами госгарантий бесплатного оказания населению медицинской помощи.

Смотрите в Энциклопедии решений, когда еще проверяющие квалифицируют расходы в качестве "нецелевки" по ОМС

____________________________________________

Налог на прибыль: применяем ограничение по переносу убытков на будущее

Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/539@

По общему правилу налогоплательщик, понесший убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или на ее часть, перенести убыток на будущее. Вместе с тем с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%. ФНС разъяснила, что к налоговой базе, сформированной за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанное ограничение не применяется.

Какие документы спросят налоговики при переносе убытков? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Что изменилось в процедуре возврата излишне взысканной суммы налога?

Письмо ФНС России от 21.12.2017 N ГД-3-8/8522@

С 14 декабря 2017 года НК РФ возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд не предусмотрена. С этой даты возврат возможен только через налоговый орган. Соответствующее заявление подается налогоплательщиком в течение 3 лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания. Причем налогоплательщик может обжаловать в судебном порядке решение налогового органа об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога на основании ст. 137 НК РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений, как зачесть или возвратить излишне взысканный ФНС налог

_________________________________________

29 января 2018 года

Учет субсидий на выполнение задания: новые правила

Приказы Минфина России от 19.12.2017 N 238н, 29.11.2017 N 212н

Совсем недавно Минфин внес поправки в Инструкции 174н и 183н. Пожалуй, самое важное новшество - уточнение проводок по учету субсидии на выполнение задания. Теперь в инструкциях просто нет проводки "Дебет 4 205 31 560 Кредит 4 401 10 131" для отражения факта подписания соглашения о предоставлении субсидии между учреждением и органом-учредителем. Если буквально выполнять требования Инструкций 174н и 183н, на основании соглашения можно делать только проводку по признанию доходов будущих периодов: Дебет 4 205 31 560 Кредит 4 401 40 131. Причем не имеет никакого значения дата подписания соглашения - не важно, подписано оно в текущем году на следующий год или в текущем году на текущий.

В обновленных инструкциях также урегулирован вопрос о порядке признания доходов текущего года в рамках КФО 4. А в ближайшее время Минфин планирует ввести норму, согласно которой факт подписания соглашения о предоставлении субсидии можно будет отражать как событие после отчетной даты. Подробнее обо всех изменениях читайте в нашем специальном обзоре.

____________________________________________

За валютные правонарушения будут наказывать строже

Письмо ФНС России от 12.12.2017 N ОА-4-17/25267@

ФНС России напоминает о том, что с 14 мая 2018 года вводятся в действие поправки к Закону о валютном регулировании и к КоАП РФ. Изменениями, в частности предусмотрено следующее:

- за резидентами закрепляется обязанность по указанию в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, сроков исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам);

- уполномоченные банки смогут отказывать клиентам в проведении валютных операций, если они противоречат требованиям валютного законодательства либо не предоставлены определенные документы;

- уточнен порядок привлечения к административной ответственности. Вводится фиксированный размер штрафа для должностных лиц за совершение незаконных валютных операций, а также за правонарушения, связанные с репатриацией денежных средств;

- закреплена ответственность в виде дисквалификации на срок от 6 месяцев до 3 лет за повторно совершенные должностными лицами административные правонарушения по отдельным статьям КоАП РФ;

- предусмотрено применение ключевой ставки Банка России при расчете штрафов.

____________________________________________

Налог на имущество: отчитываемся по объекту с несколькими кадастровыми номерами

Письмо ФНС России от 16.01.2018 N БС-4-21/530@

Налоговики разъяснили порядок заполнения раздела 2.1 форм отчетности по налогу на имущество по сложным инвентарным объектам, имеющим более одного кадастрового номера. Так, в случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости. При этом в каждом из блоков в строке 050 надо указать и соответствующую остаточную стоимость каждого объекта с отдельным кадастровым номером.

Остаточная стоимость объекта с отдельным кадастровым номером, являющегося частью сложного инвентарного объекта по данным бухгалтерского учета, может быть исчислена расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов.

	Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях - в Энциклопедии решений
	Самые важные для бухгалтера госсектора новшества по налогам - в нашем специальном обзоре

____________________________________________

Можно ли вернуть переплату по налогу, возникшую более трех лет назад?

Письмо Минфина России от 17.11.2017 N 03-02-08/75912

По общему правилу заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Минфин разъяснил, что если налогоплательщик пропустил указанный срок, то он может обратиться в суд для защиты своего права в пределах общего срока исковой давности. Если суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности, то нарушенное право гражданина подлежит защите.

Смотрите в Энциклопедии решений, как зачесть или возвратить излишне уплаченный налог

____________________________________________

Автоматизированные системы для БСО: разъяснения Минфина России

Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-01-12/77757

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности. БСО должен быть сформирован в электронной форме и (или) отпечатан с применением автоматизированной системы для таких бланков.

Разъяснено, что автоматизированная система для бланков строгой отчетности - это ККТ, используемая для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях. При этом она применяется только для расчетов при оказании услуг.

____________________________________________

26 января 2018 года

Как можно детализировать показатели Плана ФХД?

Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 02-06-10/73669

Орган-учредитель вправе предусмотреть своим приказом для подведомственных бюджетных и автономных учреждений порядок дополнительной детализации Плана ФХД. Например, может быть установлено требование об отражении плановых назначений по доходам и расходам в разрезе подразделов классификации расходов или КОСГУ.

Иначе обстоит дело с применением подразделов в целях бухучета. Не важно, детализируется ли План ФХД по подразделам или нет - бюджетные и автономные учреждения в любом случае обязаны указывать в 1-4 разрядах номера счета соответствующий подраздел.

	Смотрите в Энциклопедии решений советы по формированию 1-17 разрядов номера счета: - в бюджетных и автономных учреждениях; - в казенных учреждениях
	Посмотрите ответы на вопросы, которые часто встречаются на практике при составлении и утверждении Плана ФХД

____________________________________________

Подготовлены рекомендации по оплате труда в общеобразовательных организациях

Письмо Минобрнауки России от 29.12.2017 N ВП-1992/02

Минобрнауки совместно с Общероссийским Профсоюзом работников народного образования и науки РФ разработало Методические рекомендации по формированию системы оплаты труда работников общеобразовательных организаций. В документе раскрываются нюансы определения размеров должностных окладов и размеров ставок заработной платы, установления работникам компенсационных и стимулирующих выплат. Кроме того, обращено внимание на особенности оплаты труда отдельных категорий педагогических работников, а также руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров.

____________________________________________

25 января 2018 года

Что указывать в 1-4 разрядах номера счета бухучета: важные разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 08.11.2017 N 02-06-10/73668

Недавно специалисты финансового ведомства в очередной раз обратили внимание на порядок формирования 1-4 разрядов номера счета по КФО 2 в бюджетных и автономных учреждениях. Основные правила применения подразделов в учете по приносящей доход деятельности, которые Минфин формулировал в разное время, смотрите в нашей таблице:

Операция в рамках КФО 2	Как сформировать 1-4 разряды счета
Отражение доходов при оказании услуг или выполнении работ за плату, кроме сдачи в аренду	В счете 205 00 укажите коды разделов и подразделов исходя из характера выполняемых работ или оказываемых услуг, указанных в базовых (отраслевых) перечнях См. примеры соответствия кодов
Учет доходов при получении спонсорской и благотворительной помощи	В счете по доходам отражайте раздел и подраздел согласно целям, на которые предоставлена помощь
Отражение доходов от реализации ветоши, макулатуры, металлолома, вторсырья, драгметаллов и т.п.	Эти доходы не относятся к самостоятельным видам приносящей доход деятельности. В 1-4 разрядах счетов доходов указывайте подраздел по той деятельности, в результате которой оприходован металлолом, макулатура и т.п. Например, в учреждении здравоохранения это может быть подраздел 0909 "Другие вопросы в области здравоохранения".
Отражение доходов от сдачи имущества в аренду	В счете 205 00 укажите подраздел 0113 "Другие общегосударственные вопросы"
Расчеты по возвратам авансов по расторгнутым контрактам	В счете 2 209 00 000 проставьте подраздел, по которому ранее учтены произведенные авансовые платежи
Расчеты по расходам, если их можно соотнести с конкретными доходами	В счетах расчетов по расходам 206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03 укажите раздел, подраздел по которому отражены соответствующие доходы
Расчеты по расходам (общехозяйственным), если их нельзя соотнести с доходами - расходы относятся к нескольким видам доходов	В счетах расчетов по расходам 206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03 укажите раздел и подраздел согласно учетной политике. Возможные варианты: - по наибольшему объему доходов ИЛИ - по основному виду деятельности
Безвозмездное получение нефинансовых активов от негосударственных организаций и физлиц	В 1-4 разрядах счета 100 00 указывайте подраздел исходя из целей использования полученного актива - функций, (услуг), в которых он будет использован. Закрепите это правило в учетной политике. Аналогичным образом Минфин рекомендовал казенным учреждениям выбирать подраздел для учета нефинансовых активов, поступающих от иных организаций госсектора от 08.07.2016 N 09-04-07/40283, от 17.10.2011 N 02-03-09/4607
Обратите внимание на два важных момента: 1. Минфин периодически разрабатывает Сопоставительные таблицы соответствия подразделов и видов расходов. Однако эти таблицы предназначены исключительно для планирования расходов бюджетов. В бюджетных и автономных учреждениях они не применяются. 2. В 1-4 разрядах счетов 401 или 109, которые корреспондируют с перечисленными выше счетами, можно применять аналогичный подраздел

____________________________________________

24 января 2018 года

Пилотный проект ФСС. С 29 января - новые формы реестров для начисления пособий

Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 N 579

Утверждены новые формы и порядок заполнения реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности; при рождении ребенка. Речь идет также о ежемесячных пособиях по уходу за детьми.

Реестры представляются в электронном виде страхователями, которые задействованы в пилотном проекте, в территориальные органы ФСС по месту регистрации.

Приказ вступает в силу 29 января 2018 года. Ранее утвержденные формы реестров утрачивают силу.

Об особенностях назначения и выплаты пособий в рамках пилотного проекта читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

КС РФ об ответственности за непредставление в срок расчета по страховым взносам

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.01.2018 N 3-П

С 1 января 2017 года ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам установлена п. 1 ст. 119 НК РФ. До указанной даты такая ответственность была предусмотрена ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ. Возник вопрос, на основании какой нормы с 1 января 2017 года плательщик страховых взносов должен быть привлечен к ответственности за нарушения, совершённые до этой даты?

Конституционный Суд указал, что привлечение к ответственности, установленной до 1 января 2017 года, к деяниям, совершенным до этой даты, допустимо только в том случае, если с учетом фактических обстоятельств конкретного дела исчисленный в соответствии с ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ размер штрафа меньше или равен размеру штрафа, рассчитанному на основе положений НК РФ об ответственности за подобное нарушение. В иных случаях к соответствующим деяниям должны применяться положения п. 1 ст. 119 НК РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений подробнее об ответственности за непредставление РСВ по НК РФ и по Закону 212-ФЗ

____________________________________________

Выплаты по мировому соглашению: решаем вопрос с НДФЛ

Письмо Минфина России от 11.01.2018 N 03-04-06/462

Рассматривалась ситуация, при которой физическому лицу на основании утвержденного судом мирового соглашения организацией был выплачен доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.

Разъяснено, что должнику-организации предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если же при вынесении решения суды не разделили суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию, налоговый агент при выплате дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог. Об этом он обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае физлицо самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает НДФЛ с указанных доходов.

О самостоятельной уплате НДФЛ физлицами читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 января 2018 года

В 2018 году коды КОСГУ применяйте по-новому

Приказ Минфина России от 27.12.2017 N 255н

Минфин подготовил поправки в Указания 65н, обусловленные вступлением в силу федеральных стандартов бухучета. Новые правила надо применять в целях составления отчетности в 2018 году. Запланирована детализация многих статей КОСГУ, уточнение порядка их применения, а также изменение наименований некоторых кодов. Кроме того, уточнены возможные увязки кодов видов расходов (КВР) и КОСГУ. Остановимся на наиболее важных вопросах применения КОСГУ в 2018 году:

1. Уплата налогов и сборов

2. Расходы и доходы по штрафам и иным экономическим санкциям

3. Операции с нефинансовыми активами

4. Статьи КОСГУ с новой детализацией

5. Новые коды КОСГУ

6. Новые наименования кодов КОСГУ

В 2018 году применяйте Указания 65н с учетом поправок, утвержденных приказом Минфина России от 29.11.2017 N 210н. Подробности смотрите здесь

____________________________________________

22 января 2018 года

Сведения о сотруднике изменились после сдачи 2-НДФЛ или РСВ. Подавать ли "уточненки"?

Письмо ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/26889@

Налоговики указали, что персональные данные в расчете по страховым взносам и в справке 2-НДФЛ должны быть актуальны на дату представления этих документов в инспекцию. Если позднее, после сдачи РСВ и 2-НДФЛ, сотрудник сменил фамилию или же произошли изменения в каких-то других его персональных данных, сдавать уточненные отчеты не надо.

Посмотрите в Энциклопедии решений, как правильно отражать в РСВ персонифицированные сведения о сотрудниках

____________________________________________

Минфин признал наличие ошибки в указаниях по заполнению записки-расчета по отпускным

Письмо Минфина России от 27.10.2017 N 02-06-10/70870

Согласно ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством. К бюджетным полномочиям Минфина России относятся, в частности, установление плана счетов бюджетного учета и единой методологии бюджетного учета; методологическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм (ст. 165 БК РФ). Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и методические указания по их применению утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Одной из таких форм является форма записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425). В ней, в частности, указываются сведения о среднем месячном и среднем дневном заработке работника. При этом в соответствии с методическими указаниями по применению данной формы средний месячный заработок определяется путем деления суммы начислений за расчетный период на 12 или на 3 месяца (в зависимости от его продолжительности), а средний дневной заработок путем деления той же суммы на количество дней в расчетном периоде.

Вместе с тем порядок исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев ее выплаты, предусмотренных ТК РФ, установлен статьей 139 ТК РФ и постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Так, средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

В рассматриваемом письме Минфин России фактически признал противоречие Методических указаний существующему порядку исчисления среднего заработка. При этом в ведомстве указали, что правоприменителям следует руководствоваться именно Постановлением N 922. Методические рекомендации планируется привести в соответствие с указанным нормативным актом.

Подробнее о формуле расчета среднего заработка для оплаты отпускных - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 марта 2018 года - новый порядок ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Приказ Минфина России от 30.10.2017 N 165н

Обновлены правила ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Речь идет также о порядке внесения исправлений в сведения, включенные в записи реестров на электронных носителях, не соответствующие сведениям в документах, на основе которых внесены записи (исправление технической ошибки). При несоответствии приоритет имеют сведения в документах. Закреплено, что при изменении сведений ранее внесенные данные сохраняются. Прописывается порядок исправления технических ошибок. Исключены правила предоставления содержащихся в реестрах сведений и документов госорганам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления, судам. Они будут регулироваться отдельным документом.

Приказ вступит в силу с 1 марта 2018 года. С этой же даты утратит силу действующий в настоящее время Порядок.

Как подать документы на госрегистрацию юрлица, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 января 2018 года

Применяем КВР и КОСГУ при начислении страховых взносов без ошибок!

В Указаниях 65н есть нормы, которые до сих пор вызывают затруднения при отнесении расходов по уплате страховых взносов на коды КОСГУ и КВР. Очередное письмо Минфина на эту тему - повод для обобщения правил применения КБК при начислении взносов. Так, для учреждений на сегодняшний день действуют следующие правила:

Код, на который отнесена выплата физлицу		Код для начисления ВЗНОСОВ		Комментарий
КВР	КОСГУ	КВР	КОСГУ
111	211	119	213	Отнесли начисленные выплаты на КВР 111 или 112 в увязке с КОСГУ 211, 212 - взносы однозначно надо начислить по КВР 119 и КОСГУ 213. Это прямая норма Указаний 65н и в части КВР, и в части КОСГУ
112	212	119	213
112	262, 222, 290	119	262, 222, 290	Отнесли начисленные выплаты на КВР 112 в увязке с КОСГУ 222, 262 или 290, как это предусмотрено Приложением 5 к Указаниям 65н - взносы однозначно надо начислить по КВР 119. А вот КОСГУ применяйте тот же, что и у самой выплаты, на которую начислены взносы. Например, при выплате выходного пособия в связи с увольнением, не связанным с оргштатными мероприятиями, с превышения трехкратного размера среднего месячного заработка надо платить взносы по КОСГУ 262
113	290	-	-	На КВР 113 можно относить только начисления, выплачиваемые без заключения трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера. А такие начисления согласно НК РФ обложению взносами не подлежат
Другие КВР	КОСГУ по экономич. содержанию	Тот же КВР и КОСГУ, на который отнесена сама выплата физлицу		При определении увязок КВР и КОСГУ учитывайте, что все допустимые сочетания этих кодов приведены в Приложении 5 к Указаниям 65н Примеры: 1. Оплата контракта была запланирована по КОСГУ 226 и КВР 244, перечислить взносы надо именно по КОСГУ 226 и КВР 244. 2. По требованию налоговиков начислить взносы на компенсацию за задержку зарплаты в любом случае надо по КВР 853 и КОСГУ 290. Дело в том, что сама компенсация в любом случае, даже на основании судебного решения, начисляется по КВР 853 и КОСГУ 290
Выплаты работникам в натуральной форме: выдача путевок, топлива, продуктов и т.д.		119	213	Указаниями 65н пока не урегулирован вопрос о КВР и КОСГУ для начисления взносов при выплатах работникам в натуральной форме. Согласно учетной политике такие расходы можно отражать, например, по КВР 119 в увязке с КОСГУ 213, как и при выплатах в денежной форме. Причем такое решение желательно согласовать с вышестоящей организацией.

____________________________________________

18 января 2018 года

В отношении федеральных заказчиков вновь осуществляется казначейский контроль

Постановление Правительства РФ от 20.03.2017 N 315

В отношении заказчиков, осуществляющих закупки для обеспечения федеральных нужд, возобновили свое действие абзац второй п. 14 и абзац второй п. 15 Правил осуществления контроля, предусмотренного частью 5 статьи 99 Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1367.

Соответственно, подлежащие размещению в ЕИС документы федеральных заказчиков не будут размещены, если Федеральное казначейство установит, что контролируемая информация в таких документах не соответствует требованиям, установленным ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ.

____________________________________________

17 января 2018 года

Утверждение и исполнение Бюджетных смет и Планов ФХД: ответы на важные вопросы

Обратите внимание на несколько важных моментов, связанных с утверждением и исполнением Бюджетных смет и Планов ФХД:

Проблема	Решение
Казенному учреждению в текущем году доведены ЛБО очередного (следующего) финансового года. Надо ли вносить изменения в Бюджетную смету?	По мнению специалистов Минфина, в таких ситуациях Бюджетную смету можно не корректировать. Впрочем, если вы все-таки приведете в соответствие показатели сметы и ЛБО очередного года, учитывая требования п. 2 ст. 221 БК РФ, то сведете риск выставления штрафа по ст. 15.15.7 КоАП РФ к минимуму. О нарушениях при ведении Бюджетных смет, которые часто выявляют ревизоры, читайте в Энциклопедии решений
Можно ли провести расходную операцию, если: - не утверждена смета, план; - не хватает плановых назначений?	Нет, нельзя. В таких ситуациях ревизоры однозначно зафиксируют нарушение: - в казенном учреждении - нарушение бюджетного законодательства; - в бюджетном или автономном учреждении - нарушение Требования N 81н
Как можно детализировать показатели Плана ФХД?	Орган-учредитель вправе предусмотреть своим приказом для подведомственных бюджетных и автономных учреждений порядок дополнительной детализации Плана ФХД. Например, может быть установлено требование об отражении плановых назначений по доходам и расходам в разрезе подразделов классификации расходов или КОСГУ. Иначе обстоит дело с применением подразделов в целях бухучета. Не важно, детализируется ли План ФХД по подразделам или нет - бюджетные и автономные учреждения в любом случае обязаны указывать в 1-4 разрядах номера счета соответствующий подраздел
Допустимо ли заключение соглашения по субсидии на выполнение задания на 1 год, если бюджет, задание и План ФХД утверждены на 3 года?	Порядок предоставления субсидии на выполнение задания каждое публично-правовое образование определяет самостоятельно. Поэтому в настоящее время нет единых для всех учреждений норм, определяющих период предоставления субсидии, который должен быть указан в Соглашении. Вместе с тем Соглашение о предоставление субсидии и План ФХД находятся в прямой зависимости друг от друга в части показателей по поступлению средств субсидии. А так как при трехлетнем бюджете план утверждается на 3 года, соглашение также желательно заключать с указанием суммы субсидии на текущий год и плановый период. Именно такой порядок предусмотрен в типовом соглашении, применяемом на федеральном уровне
Орган-учредитель подписывает соглашение о предоставлении субсидии на выполнение задания только в феврале-марте. Можно ли в январе утвердить План ФХД только по КФО 2 , а потом скорректировать его?	Требования N 81н не запрещают учреждению утвердить в январе План ФХД со значимыми показателями по приносящей доход деятельности и с нулевыми значениями по КФО 4, чтобы не было нарушений при расходовании средств по КФО 2. Затем, после поступления документов, подтверждающих плановые значения доходных поступлений по КФО 4, надо внести изменения в План ФХД
Орган-учредитель предоставил субсидию на иные цели (КФО 5), но не утверждает соответствующие изменения в План ФХД. Насколько это правильно?	Согласно Требованиям N 81н План ФХД является основанием для расходования бюджетными автономными учреждениями денежных средств. Причем форма плана предусматривает обязательное включение в него показателей по субсидиям на иные цели
Надо ли публиковать на www.bus.gov.ru Бюджетные сметы и Планы ФХД?	Согласно действующей с 1 января 2018 года редакции п. 3.3 ст. 32 Закона 7-ФЗ на www.bus.gov.ru должны публиковаться и Бюджетные сметы, и Планы ФХД. Напомним, что согласно новым правилам публиковать также надо решения органа-учредителя автономного учреждения о назначении членов наблюдательного совета или досрочном прекращении их полномочий. Обратите внимание! В 2018 году действует новый порядок публикации сведений об учреждениях - учредители обязаны самостоятельно размещать их на www.bus.gov.ru. Впрочем, они могут передавать права на размещение информации подведомственным учреждениям. Еще одно новшество: предусмотрено размещение ряда данных об учреждениях в автоматизированном режиме путем выгрузки из подсистем "Электронного бюджета" и иных информационных систем

Срок действия Бюджетной сметы и Плана ФХД

Закон о бюджете публично-правового образования может быть принят на 1 год или на 3 года. От срока, на который утвержден бюджет, зависит порядок составления ряда важных плановых документов. Так, в зависимости от срока бюджета, на 1 год или 3 года, должны быть утверждены:

Документ	Норма
Государственное (муниципальное) задание	п. 3 ст. 69.2 БК РФ
Бюджетная смета казенного учреждения	п. 3 Общих требований N 112н
План ФХД бюджетного или автономного учреждения	п. 3 Требований N 81н

В то же время, несмотря на то, что Бюджетная смета и План ФХД могут быть утверждены на 3 года, срок их действия аналогично закону о бюджете ограничен текущим финансовым годом. То есть каждый год надо утверждать новую смету и новый план, уточняя их показатели по 1-му, 2-му и 3-му году:

Документ	Срок утверждения	Норма
Бюджетная смета казенного учреждения	Не позднее 10 рабочих дней со дня доведения казенному учреждению ЛБО	п. 8 Общих требований N 112н
План ФХД бюджетного или автономного учреждения	Единый срок не установлен. Соответствующие требования могут быть предусмотрены органом - учредителем	Требования N 81н

____________________________________________

Как применять КВР при предоставлении субсидий в 2018 году?

Письмо Минфина России от 12.12.2017 N 09-02-08/82778

При предоставлении субсидий за счет средств федерального бюджета в 2018 году надо учитывать следующие правила:

Получатель	На какие цели	Казначейское сопровождение	КВР	Условия предоставления
НКО	Возмещение недополученных доходов или фактически понесенных затрат в связи с производством (реализацией) товаров, работ, услуг	НЕТ	631	1. НПА не могут устанавливать требования о представлении отчета о расходах. 2. Должно быть предусмотрено представление документов, подтверждающих фактически произведенные затраты или недополученные доходы. 3. Можно предусматривать иные отчеты, например, о достижении показателей результативности
Юрлица, кроме НКО		НЕТ	811
НКО	Финобеспечение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, работ, услуг	НЕТ	633	1. Субсидии должны быть предусмотрены ч. 3 ст. 5 Закона о бюджете 2. Подтверждение соблюдения условий, целей при принятии ГРБС как ПБС решения о предоставлении - на основании отчетов о расходах и т.п.
Юрлица, кроме НКО		НЕТ	813
НКО	Различные цели. НПА о предоставлении субсидии предусмотрено последующее подтверждение использования согласно с условиями, целями	ДА	632	1. Соблюдение целей и условий проверяет ОФК при перечислении средств из бюджета на специальные лицевые счета юрлиц 2. В НПА о предоставлении средств и соглашениях предусматривается представление отчета расходах и иной отчетности
Юрлица, кроме НКО		ДА	812

Ответы на другие важные вопросы по применению КВР - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Приравнять МРОТ к прожиточному минимуму планируют с 1 мая 2018 года

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 13.01.2018)

Минтруд России подготовил текст законопроекта о повышении минимального размера оплаты труда с 1 мая 2018 года до 11163 рублей в месяц (в настоящий момент МРОТ равен 9 489 рублям). Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу принятых 27 декабря 2017 года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года. Однако после недавних заявлений президента о возможности уравнять МРОТ и прожиточный минимум с 1 мая 2018 года, Правительство, очевидно, решило форсировать процесс.

В настоящий момент текст законопроекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных актов и проходит антикоррупционную экспертизу.

Динамика изменения МРОТ - в нашей справке

____________________________________________

Вручение акта проверки декларации по НДС с опозданием - несущественное нарушение?

Письмо ФНС России от 08.12.2017 N ЕД-4-15/24930@

Разъяснены некоторые вопросы проведения камеральной проверки декларации по НДС.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки является основанием для отмены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности.

К таким условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в рассмотрении материалов лично и (или) через своего представителя и давать объяснения.

При этом вручение акта камеральной проверки позже срока, установленного НК РФ (5 дней), не признается существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

16 января 2018 года

Расчет по страховым взносам: формируем персонифицированные данные о сотрудниках

Письмо ФНС России от 21.12.2017 N ГД-4-11/26010@

Даны рекомендации по заполнению реквизитов, содержащихся в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам.

Так, указано на обязательность заполнения полей "Фамилия" и "Имя", "Гражданство (код страны)". Поле "Отчество" заполняется только при его наличии.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ (код реквизита 643), то поля для ФИО должны быть заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы латинского алфавита. Поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме точки, дефиса, апострофа и пробела). Разъяснен порядок использования знаков препинания.

Кроме того, приведены рекомендации по заполнению полей "ИНН в Российской Федерации", "СНИЛС", "Код документа, удостоверяющего личность" и "Дата рождения".

Напомним, что с 1 января 2018 года расширен перечень оснований для признания расчета по взносам непредставленным.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

15 января 2018 года

Если организация ошибочно перечислила НДФЛ авансом...

Письмо Минфина России от 15 декабря 2017 г. N 03-04-06/84250

Разъяснено, что перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не допускается.

Поэтому, если организация произвела излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, то она должна обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на ее расчетный счет ошибочно перечисленной в бюджет суммы и уплатить налог в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

____________________________________________

12 января 2018 года

Проверки Казначейства России: опубликован список самых распространенных нарушений

Письмо Федерального казначейства от 28.11.2017 N 07-04-05/21-909

Подготовлен обзор нарушений и недостатков, выявленных при проведении контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере у главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета в I полугодии 2017 года. Цель - предупреждение нарушений и своевременное их устранение в дальнейшем. В обзоре отражены нарушения при доведении бюджетных данных при организации исполнения федерального бюджета по расходам; при составлении отчетности; при проведении закупок; при субсидировании.

Обратите внимание! Совсем недавно закончена разработка Классификатора нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере. 26 декабря 2017 года этот классификатор опубликован на официальном сайте Федерального казначейства (скоро будет доступен в системе ГАРАНТ).

Отстоять свою позицию при проверках органов финнадзора помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

11 января 2018 года

Тарифы на страхование по "травматизму" останутся неизменными

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 484-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2018 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2019 - 2020 годах их размеры также не собираются менять.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

____________________________________________

С 2019 года в чеках ККТ появится новый реквизит "код товара"

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 487-ФЗ

Правительство РФ получило право устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности - "код товара", позволяющий идентифицировать товар или код товарной номенклатуры.

Кроме того, оно также наделено полномочиями определять перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, список групп хозяйствующих субъектов, осуществляющих маркировку, правила маркировки, а также порядок информационного обеспечения маркировки.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2019 г.

____________________________________________

Как избежать штрафа, если сломалась ККТ?

Письмо ФНС России от 7 декабря 2017 г. N ЕД-4-20/24899

ФНС разъяснила, что при осуществлении расчетов без применения ККТ, в том числе по причине ее поломки, пользователю техники необходимо сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозяйственной операции. При этом в целях исключения привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ необходимо сообщить в налоговый орган подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты указанных чеков коррекции. В случае выявления налоговым органом не переданной информации о расчетах пользователь ККТ может быть привлечен к административной ответственности по каждому выявленному факту.

В целях исключения нарушения требований законодательства, связанного с неприменением техники по причине ее поломки и направлением на ремонт, пользователям рекомендовано иметь в наличии технику на замену.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

____________________________________________

С 1 июня 2018 года - новые требования к банкам, выдающим гарантии по Закону 44-ФЗ

Федеральный закон от 29.12.2017 N 475-ФЗ

Статья 45 Закона 44-ФЗ начнет действовать в новой редакции не с 1 января 2018 года, а с 1 июня. С этой даты требования к банкам, которые выдают банковские гарантии, обеспечивающие заявки участников торгов и исполнение контрактов, будут устанавливаться Правительством РФ. Перечень банков, соответствующих установленным требованиям, будет вестись Минфином России на его официальном сайте.

В настоящее время заказчики в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный ст. 74.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях

Посмотрите в Энциклопедии решений: - как проверять банковские гарантии; - как учитывать банковские гарантии

____________________________________________

Подготовлены единые рекомендации по оплате труда работников на 2018 год

Единые рекомендации... (утв. решением Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений от 22 декабря 2017 г., протокол N 11)

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений во исполнение ст. 135 ТК РФ подготовила единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений. Помимо общих требований к установлению систем оплаты труда в учреждениях указанных уровней, в документе также приведены особенности оплаты труда руководителей таких учреждений, их заместителей и главных бухгалтеров и нюансы формирования систем оплаты труда в учреждениях образования; здравоохранения; искусства, культуры и кинематографии и физической культуры и спорта.

В силу ст. 135 ТК РФ данные рекомендации учитываются Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных учреждений.

____________________________________________

10 января 2018 года

Установлен новый срок взыскания остатков целевых средств ФБУ и ФАУ

Приказ Минфина России от 12.12.2017 N 222н

Если до 21 мая 2018 года федеральное бюджетное или автономное учреждение не представит в казначейство утвержденные учредителем Сведения (ф. 0501016), в которых будет указана разрешенная к использованию сумма остатка целевой субсидии, средства будут взысканы в доход бюджета. Согласно обновленному порядку средства взыскиваются не позднее 10-го рабочего дня после 1 июня текущего года, в 2018 году - не позднее 18 июня.

Напомним, по старым правилам Сведения (ф. 0501016) надо было представлять в казначейство до 1 июля, а остатки целевых средств взыскивались не позднее первого рабочего дня после 30 июня текущего года.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уточнены правила финансирования мер по предупреждению травматизма

Приказ Минтруда России от 31.10.2017 N 764н (зарегистрирован в Минюсте РФ 22.12.2017)

В 2018 году подавать документы в ФСС для получения средств на оплату предупредительных мер по сокращению травматизма надо с учетом новых требований.

Средства индивидуальной защиты

Скорректирован перечень документов, необходимых для компенсации за счет средств соцстрахования покупки спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ). Теперь надо дополнительно представлять копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, выданного Минпромторгом. Копию такого документа можно запросить у поставщика при приобретении СИЗ. А вот представлять в ФСС копии сертификатов (деклараций) соответствия материалов, из которых сшита спецодежда, больше не надо.

Новые требования по опасным производственным объектам

Возместить за счет взносов "на травматизм" можно будет расходы на обучение по охране труда работников опасных производств, которые подлежат обязательному обучению. По этим категориям работников надо представлять копии приказов о приеме на работу.

Документы, запрашиваемые в рамках межведомственного взаимодействия

Ряд дополнительных документов, которые теперь необходимы для возмещения отдельных расходов, ФСС будет получать самостоятельно. Речь идет о таких документах, как:

- сведения о лицензии на осуществление образовательной деятельности организации, в которой работники проходили обучение по вопросам безопасного ведения работ;

- сведения о регистрации опасного производственного объекта в специальном реестре.

Как отражать расходы на обеспечение предупредительных мер в учете и отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подготовлен перечень типовых нарушений трудового законодательства

Перечень типовых нарушений (подготовлен Федеральной службой по труду и занятости)

В перечне достаточно много вопросов, которые в той или иной мере затрагивают работу бухгалтерии. Особое внимание обратите на список типичных нарушений, приведенных в разделах "Оплата труда" и "Гарантии и компенсации".

О привлечении работодателя к ответственности за нарушения, выявленные трудовой инспекцией, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 января 2018 года

Уточнен порядок учета возвратов межбюджетных трансфертов прошлых лет

Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 172н

При составлении бюджетной отчетности за 2017 год обязательно учитывайте обновленный порядок отражения в учете операций по возврату:

- неиспользованных остатков целевых межбюджетных трансфертов прошлых лет;

- остатков целевых межбюджетных трансфертов, восстановленных в результате возврата получателям субсидий выплат, осуществленных в прошлые отчетные периоды за счет средств указанных межбюджетных трансфертов.

Обратите внимание! Согласно уточненной редакции п. 74 Инструкции N 162н в случае, если получатель субсидий, предоставленных в том числе за счет средств целевых межбюджетных трансфертов, возвращает в доход бюджета денежные средства в связи с возвратом ему выплат прошлых лет, для органа, предоставлявшего субсидии, такая операция не является "восстановлением расходов" бюджета. В этом случае в бюджетном учете отражается начисление "новых" доходов по кредиту счета 1 401 10 180 "Прочие доходы" в корреспонденции с дебетом счета 1 205 80 560 "Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам".

Подробнее о порядке отражения операций по возвратам межбюджетных трансфертов прошлых лет - в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 января 2018 года

Инструкции 157н, 162н, 174н, 183н и Указания 65н. Снова изменения...

Проекты приказов Минфина России о внесении изменений в Инструкции 157н, 162н, 174н, 183н

Минфин подготовил очередные поправки во все инструкции по применению планов счетов, обусловленные вступлением в силу с 1 января 2018 года федеральных стандартов бухучета. Кроме того, на регистрацию в Минюст уже передан приказ Минфина России от 27.12.2017 N 255н о внесении изменений в Указания N 65н в части применения КОСГУ. Эти поправки также приняты в связи с переходом на федеральные стандарты. В ближайшее время приказ N 255н будет подключен в систему ГАРАНТ. Обратите внимание! С 1 января 2019 года из Указаний 65н раздел по КОСГУ вообще планируют исключить - будет действовать отдельный приказ по применению КОСГУ.

Напомним, что совсем недавно в инструкции по учету и отчетности внесены изменения, которые надо учесть при составлении отчетности за 2017 год:

Измененная инструкция	Приказ Минфина РФ о внесении изменений	Дата вступления в силу поправок	Обзор изменений и комментарии
157н	27.09.2017 N 148н	29.10.2017	Смотреть обзор...
162н	31.10.2017 N 172н	08.12.2017	Смотреть обзор...
174н	29.11.2017 N 212н	06.01.2018	Смотреть обзор...
183н	Проект приказа	Пока поправки не вступили в силу	Смотреть обзор...
52н	17.11.2017 N 194н	29.12.2017	Смотреть обзор...
191н	02.11.2017 N 176н	16.12.2017	Смотреть обзор...
33н	14.11.2017 N 189н	24.12.2017	Смотреть обзор...

Смотрите также обзор новых правил применения КОСГУ, которые будут действовать с 1 января 2019 года

____________________________________________

С 1 января 2018 года повышен МРОТ

Федеральный закон от 28.12.2017 N 421-ФЗ

Президент РФ подписал закон о повышении минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения. С 1 января 2018 года величина МРОТ увеличена до 9 489 рублей. В прошлом году она составляла 7800 рублей.

В дальнейшем с 1 января каждого последующего года МРОТ будет устанавливаться федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал предыдущего года. При этом предусмотрен механизм защиты МРОТ от снижения в случае, если размер величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года окажется ниже, чем годом ранее.

Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако до настоящего момента данное требование законодательства не выполняется. Так, например, величина прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2017 года для трудоспособного населения составила 11163 руб.

Обращаем ваше внимание, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы -в Энциклопедии решений В ряде случаев новый размер МРОТ важно учесть при расчете некоторых пособий. Об этом можно прочитать в материалах Энциклопедии решений: Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке

____________________________________________

2017 год

Декабрь 2017 года

29 декабря 2017 года

Что написать в Учетной политике-2018 в связи с переходом на федеральные стандарты

Письма Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237, от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, от 13.12.2017 N 02-07-07/83463

Согласно последним рекомендациям финансового ведомства в учетной политике на 2018 год желательно урегулировать несколько важных вопросов:

Вопрос, который надо решить в Учетной политике	Рекомендации
1. Применяемые способы начисления амортизации	Стандарт "Основные средства" предусматривает 3 метода начисления амортизации. Причем по разным группам ОС можно использовать разные методы. См. подробнее...
2. Особенности применения первичных (сводных) учетных документов	Опишите в учетной политике порядок документального оформления операций по изменению стоимостных оценок объектов учета, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета
3. Порядок проведения инвентаризации	В ближайшее время, вероятно, в Методуказания по проведению инвентаризации N 49 будут внесены изменения и этот документ больше не будет распространяться на организации госсектора. Поэтому детальный порядок проведения инвентаризации различных категорий активов лучше уже сейчас прописать в учетной политике
4. Особенности ведения учета отдельных объектов ОС, учитываемых на балансовых счетах вне зависимости от их стоимости	В частности, надо подробно описать порядок учета оружия, спецсредств, особо ценного имущества
5. Способ учета суммы накопленной амортизации ОС при переоценке	Надо выбрать один из двух способов учета накопленной амортизации, перечисленных в п. 41 стандарта "Основные средства". См. подробнее
6. Порядок определения стоимостных оценок объектов имущества, полученных в рамках необменных операций	Речь, в частности, идет об имуществе, полученном в порядке: - дарения (безвозмездного получения); - принятия выморочного имущества; - получения объектов по распоряжению собственника без указания стоимостных оценок; - при выявлении объектов, созданных в рамках ремонтных работ; - при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных объектов, по которым утрачены приходные документы. Методы определения справедливой стоимости описаны в разделе V стандарта "Концептуальные основы...". Предусмотрена возможность выбора между методом рыночных цен и методом амортизированной стоимости замещения.
7. Дополнительная аналитика по отдельным видам основных средств	1. Можно предусмотреть специальную аналитику для учета объектов аренды: - полученных в неоперационную (финансовую) аренду; - переданных в операционную аренду; - полученных в безвозмездное пользование; - переданных в безвозмездное пользование при операционной аренде. Другой вариант - открыть аналитические счета (субконто) к счетам 101, 111, 25, 26: - "Операционная аренда"; - "Финансовая аренда"; - "Льготная аренда"; - "Безвозмездное пользование". 2. Можно предусмотреть дополнительную аналитику (субконто) по ОС для раскрытия информации в Пояснительной записке (п.п. 51, 56 СГС "Основные средства"): - "В эксплуатации"; - "В запасе (на складе) - новые" - "На консервации"; - "Поступившие в результате реклассификации"; - "Выведенные из эксплуатации" (субконто для обособленного учета на забалансовом счете 02)
8. Методы оценки имущества на забалансовых счетах	Например: - по остаточной стоимости объекта, при наличии; - в условной оценке 1 объект, 1 рубль - при нулевой остаточной стоимости или при отсутствии стоимостных оценок
9. Порядок и периодичность определения объектов имущества, не соответствующих критериям актива	Оценка соответствия объектов имущества понятию "Актив" может проводиться: - в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой отчетности - при проведении инвентаризации по любым основаниям; - в течение года - по мере необходимости
10. Порядок группового учета основных средств	Согласно п. 10 стандарта "Основные средства" в один инвентарный объект объединяются объекты имущества, если: - срок их полезного использования одинаков; - стоимость не существенна. Порядок реализации этого пункта определите в учетной политике. См. подробнее...
11. Порядок учета операций по замене частей в ходе эксплуатации основного средства	Согласно п. 27 стандарта "Основные средства" при замене отдельных составных частей объекта затраты по такой замене могут увеличивать его стоимость с одновременным уменьшением стоимости основного средства на стоимость выбывающих частей. В учетной политике надо закрепить применение положений этого пункта в отношении групп основных средств.
12. Порядок организации инвентарного учета и начисления амортизации по структурной части объекта	Согласно п. 10 СГС "Основные средства" единицей учета может быть структурная часть объекта имущества, если: - по ней можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала ИЛИ - она имеет иной срок полезного использования и значительную стоимость от общей стоимости объекта. Какую стоимость считать значительной, лучше написать в учетной политике. Кроме того, можно урегулировать порядок присвоения инвентарного номера обособленным частям инвентарного объекта. Например, путем включения дополнительного индекса в основной инвентарный номер: 1636124210001-1, 1636124210001-2, 1636124210001-3 и т.д. В аналогичном порядке инвентарный номер можно присваивать объектам, учитываемым в составе единицы учета - комплекса объектов.
13. Порядок определения справедливой стоимости	Для применения СГС "Основные средства", "Аренда" и "Обесценение активов" в ряде случаев необходимо определять справедливую стоимость (перечень этих случаев смотрите здесь) Определите в учетной политике: - в каких случаях и кто будет ее определять (комиссия, оценщики); - какие методы (рыночных цен, амортизированной стоимости замещения) и когда применять
14. Порядок аналитического учета по расчетам с контрагентами по договорам аренды	В рамках договоров аренды (операционной и финансовой) на счетах 205 (302) в общем случае признается дебиторская (кредиторская) задолженность за весь период аренды. Чтобы проводить сверку реальной задолженности с контрагентами, можно предусмотреть отдельное субконто на счете 205 (302) или специальный забалансовый счет
15. Порядок указания статуса объекта учета, целевой функции актива в документах по инвентаризации	Теперь при проведении инвентаризации комиссия должна установить, относится ли имущество к активам. С этой целью в Инвентаризационной описи (ф. 0504087) надо заполнить новые графы "Статус объекта учета" и "Целевая функция актива". Детальный порядок их заполнения можно урегулировать в учетной политике. В частности, установить способ заполнения: по наименованию и (или) коду.
16. Порядок обособленного учета процентных доходов и расходов, условных арендных платежей, результатов переоценки	Ряд показателей по счетам финрезультата подлежат обособленному учету и раскрытию в отчетности (в Пояснительной записке). Поэтому целесообразно предусмотреть дополнительные аналитические счета (субконто) к счету 401 00 для учета: 1. Процентных доходов и процентных расходов (п. 32 СГС "Аренда"). 2. Результатов переоценки до справедливой стоимости при продаже или передаче ОС организациям негосударственного сектора (п. 30 СГС "Основные средства"). Первоначальную, балансовую и переоцененную стоимость таких объектов надо раскрывать в отчетности (п. 51 СГС "Основные средства"). 3. Расходов по условным арендным платежам (п. 32 СГС "Аренда"). Для доходов по условным арендным платежам предназначен новый код КОСГУ 135. О других новшествах КОСГУ-2018 - в нашем специальном обзоре.
17. Код КОСГУ для учета операций по уплате НДС и налога на прибыль	Выберите один из новых кодов КОСГУ для учета платежей по НДС и налогу на прибыль: 131 или 189
18. Порядок признания доходов текущего года при операционной аренде	Согласно п. 25 СГС "Аренда" при операционной аренде признавать доходы проводкой Д-т 0 401 40 121 К-т 0 401 10 121 можно одним из способов: - равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом; - в соответствии с установленным договором графиком получения арендных платежей
19. Особенности учета операций при постоянном (бессрочном) безвозмездном пользовании	Определите порядок расчета справедливой стоимости арендных платежей при постоянном (бессрочном) безвозмездном пользовании. Например, с учетом оставшегося срока использования объекта, предусмотренного в договоре
20. Порядок учета сумм, ошибочно поступивших в учреждение и подлежащих возврату	В бюджетных и автономных учреждениях поступление на лицевой счет средств, ошибочно перечисленных физическими или юридическими лицами и подлежащих возврату, может быть отражено в составе средств во временном распоряжении или как увеличение по КОСГУ 189. На счетах санкционирования эта операция не отражается.
21. Порядок оформления профессионального суждения	Согласно п. 37 СГС "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" о профессиональных суждениях, выработанных при применении учетной политики и оказывающих существенное влияние на показатели отчетности, надо писать в Пояснительной записке. Примеры суждений: отнесение аренды к финансовой или операционной, отнесение объектов к "Инвестиционной недвижимости". Суждением можно оформлять в письменном виде по форме, утвержденной в учетной политике.
22. Порядок объединения нескольких инвентарных объектов в один	Объединять инвентарные объекты можно путем суммирования балансовых стоимостей и сумм начисленной амортизации. Второй вариант - принимать к учету новый объект по справедливой стоимости и назначать срок использования с учетом времени эксплуатации
23. Особенности учета активов культурного наследия	Введите специальный аналитический счет (субконто) для учета "активов культурного наследия". Полномочие по отнесению имущества к этой группе, а также по определению полезного потенциала активов культурного наследия можно передать комиссии по поступлению и выбытию активов. Если у таких активов нет полезного потенциала, их надо учитывать за балансом в условной оценке, равной 1 рублю (п. 12 СГС "Основные средства")
24. Порядок учета биологических ресурсов	Выделить на счете 101 07 "Биологические ресурсы" можно выделить группы (субсчета): - "Биоактивы" (предназначены для получения биопродукции: фруктов, древесины и т.д. - с 2021 года будут учитываться на отдельном счете по СГС "Биологические активы"); - "Многолетние насаждения" (группа отдельно поименована в п. 7 СГС "Основные средства"); - "Иные животные и растения" (не предназначенные для получения биопродукции)

	Все новшества федеральных стандартов уже учтены в Конструкторе учетной политики 2018
	Для расчета амортизации по новым методам пользуйтесь Калькуляторами: Годовой суммы амортизации методом уменьшаемого остатка Годовой суммы амортизации пропорционально объему продукции

____________________________________________

В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2017 году

Обзор подготовлен на основе разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, посвященных проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Предлагаем работникам бухгалтерии ознакомиться с комментариями ведомств о заработной плате, увольнениях, дистанционной работе, командировках и других вопросах, возникающих при практическом применении трудового законодательства.

____________________________________________

28 декабря 2017 года

Оплата расходов через подотчетников. Применяем КВР без ошибок!

Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 02-05-10/68965

Порядок применения КВР не зависит от способа оплаты расходов. Не важно, как оплачены обязательства - через подотчетное лицо или безналично с лицевого счета учреждения. Главное, чтобы экономическое содержание расходов соответствовало описанию кода КВР. Причем через подотчетников можно оплачивать любые обязательства, в том числе закупки.

Например, оплаченный наличными консульский сбор надо отнести на КВР 853, а оплаченную через подотчетника госпошлину - на КВР 852. И не забывайте, что при компенсации контрагенту на основании исполнительного документа суммы уплаченной им госпошлины надо применять КВР 831.

Другой пример. Оплата нотариальных и банковских услуг, а также оргвзносов за участие в конференциях может быть квалифицирована в качестве закупки. Следовательно, такие расходы можно оплачивать наличными по КВР 244.

Правда, в части командировочных расходов есть один важный нюанс. Если вы оплачиваете безналично с лицевого счета учреждения по КВР 244 гостиницу или авиабилеты для командированного сотрудника, никаких претензий со стороны проверяющих не будет. Просто не забудьте полученные билеты учесть в составе денежных документов. Нет особых рисков и в том случае, если какой-нибудь ответственный сотрудник купит авиабилеты за наличные по КВР 244, а потом из фондовой кассы эти билеты будут выданы командированному сотруднику.

А вот выдавать аванс или компенсировать перерасход по КВР 244 непосредственно командированному сотруднику мы не рекомендуем. И в данном случае не важно, выдадите вы наличные или перечислите деньги на его банковскую карту. Ревизоры все равно могут квалифицировать нарушение. В таких ситуациях проверяющие будут вести речь о том, что сотрудник получил компенсационную выплату согласно ст. 168 ТК РФ. А такие выплаты подлежат оплате по группе КВР 100. Конечно, есть такой вариант: выдать командированному сотруднику доверенность на осуществление расходов от имени организации. В этом случае в отчетных документах (например, в счетах гостиниц) в качестве плательщика будет указано учреждение. Но и такой вариант оформления документов, как показывает практика, не всегда спасает от разногласий с ревизорами... Хотя Законы 44-ФЗ и 223-ФЗ не запрещают проводить закупку для обеспечения командировки непосредственно через командированного сотрудника.

Смотрите также важные нюансы применения КВР: - при расходовании средств на соцобеспечение - при капитальных вложениях

____________________________________________

Надо ли в 2018 году доначислить амортизацию на ОС стоимостью от 40 000 до 100 000?

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Согласно п. 39 стандарта "Основные средства" с 1 января 2018 года меняются правила начисления амортизации:

Как сейчас		Как будет с 01.01.2018
Движимое имущество		Любые ОС, кроме библиотечного фонда
До 3 000 рублей включительно	Не начисляется, при передаче в эксплуатацию списать с баланса	До 10 000 рублей включительно	Не начисляется, при передаче в эксплуатацию списать с баланса
От 3 000 до 40 000 рублей включительно	100% при выдаче в эксплуатацию	От 10 000 до 100 000 рублей включительно	100% при выдаче в эксплуатацию
Свыше 40 000 рублей	По нормам амортизации	Свыше 100 000 рублей	По нормам амортизации
Недвижимость		Специальные правила по недвижимости стандартом не предусмотрены
До 40 000 рублей включительно	100% при принятии к учету
Свыше 40 000 рублей	По нормам амортизации
Библиотечный фонд		Библиотечный фонд
До 40 000 рублей включительно	100% при выдаче в эксплуатацию	До 100 000 рублей включительно	100% при выдаче в эксплуатацию
Свыше 40 000 рублей	По нормам амортизации	Свыше 100 000 рублей	По нормам амортизации

Новые правила относятся только к тем объектам, которые будут приниматься к учету в составе основных средств с 1 января 2018 года. По объектам, отраженным на счете 101 00 до 1 января 2018 года, перерасчет амортизации проводить не надо. В частности, не надо начислять амортизацию до 100% по объектам основных средств стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей, принятым на учет до 1 января 2018 года.

Смотрите видеорекомендации Минфина по переходу на федеральные стандарты бухучета в госсекторе

____________________________________________

Целевые субсидии федеральных учреждений: утвержден новый порядок санкционирования

Приказы Минфина России от 13.12.2017 NN 226н, 227н

5 января 2018 года вступает в силу новый порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений. Речь идет о расходах за счет субсидий на иные цели и субсидий на капвложения. Остановимся на главных новшествах, предусмотренных новым порядком.

Во-первых, увеличилось число критериев, по которым сотрудники казначейства будут проверять заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. Пожалуй, самое важное нововведение - проверка соблюдения ограничений по перечислению авансов. Напомним, что требования по перечислению авансовых платежей федеральными бюджетными и автономными учреждениями с 1 января 2018 года будут ужесточены.

Во-вторых, в составе нового порядка санкционирования в качестве приложения утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". В обновленной форме 0501016 надо будет указывать дату, номер и идентификатор соглашения о предоставлении субсидии.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 декабря 2017 года

Как заполнять инвентарную карточку: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 10.11.2017 N 02-07-05/74032

В последнее время ревизоры достаточно часто фиксируют в актах проверок нарушения, допущенные при заполнении Инвентарной карточки (ф. 0504031).

1. Чтобы не было разногласий с проверяющими, в графах 7-10 "Документ, устанавливающий правообладание (обременение)" раздела 1 "Сведения об объекте" Инвентарной карточки (ф. 0504031) отражайте по каждому объекту на основании правоустанавливающих документов информацию:

- о праве оперативного управления;

- об ограничениях по владению, пользованию, распоряжению имуществом, например: сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования или концессионное соглашение.

2. В Инвентарных карточках (ф. 0504031) часто отсутствуют характеристики оборудования, позволяющие идентифицировать его при выборочных проверках наличия имущества. Конечно, эти характеристики приведены в техпаспортах. Однако техническая документация хранится не в бухгалтерии, а у сотрудников, ответственных за эксплуатацию техники. И иногда уже в ходе ревизии выясняется, что техпаспорта утрачены и невозможно идентифицировать то оборудование, которое указано в карточках... Чтобы не спорить с ревизорами, при поступлении оборудования указывайте в карточках заводской номер объекта, заводские номера его частей (например, двигателя) и т.п.

3. Еще одно часто встречающееся нарушение - отсутствие документов на внутреннее перемещение или неотражение информации о внутреннем перемещении в карточке.

Смотрите в Энциклопедии решений типичные ошибки, которые ревизоры выявляют: - в бюджетных и автономных учреждениях - в казенных учреждениях

____________________________________________

С 22 декабря транспортные накладные оформляются по обновленной форме

Постановление Правительства РФ от 12.12.2017 N 1529

Изменение в форме транспортной накладной (ТН) связаны с корректировкой правил перевозок грузов. Вместо терминов "тяжеловесный груз" и "крупногабаритный груз" введены понятия тяжеловесного и крупногабаритного транспортных средств. Изменения также внесены в форму заказа-наряда на предоставление транспортного средства.

О нюансах заполнения транспортной накладной читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда при передаче неотделимых улучшений арендодателю надо начислить НДС?

Информация ФНС России от 18 декабря 2017 года

Улучшения арендованного имущества, которые не могут быть отделены без вреда для объекта аренды, при возврате арендодателю облагаются НДС. К такому выводу пришли специалисты ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной налоговой проверке.

В обоснование своей позиции налогоплательщик указывал, что передача неотделимых улучшений как части арендованного имущества облагается НДС лишь в случае перехода права собственности на них. Поскольку перехода собственности не было, то арендованное недвижимое имущество с произведенными неотделимыми улучшениями не может быть признано объектом обложения НДС. Однако, по мнению налоговой службы, неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики. Поэтому безвозмездная передача их арендодателю признается реализацией и образует самостоятельный объект налогообложения НДС. Вывод ФНС согласуется с правовой позицией Верховного Суда РФ.

Обратите внимание! В настоящее время в учете учреждения неотделимые улучшения должны числиться в составе основных средств. А согласно пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ при безвозмездной передаче организациями госсектора другим организациям госсектора основных средств НДС уплачивать не надо. Более того, когда речь идет о передаче между организациями госсектора любого имущества, в том числе не относящегося к основным средствам, НДС можно не платить на основании пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений: - как отразить неотделимые улучшения в бухотчетности за 2017 год - как учитывать неотделимые улучшения при неоперационной (финансовой) аренде с 1 января 2018 года - какие операции учреждений освобождены от НДС

____________________________________________

26 декабря 2017 года

Самые важные новшества 2018 года для бухгалтера госсектора

В 2018 году вступают в силу изменения законодательства, которые существенно повлияют на работу бухгалтера. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на самые важные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. С 1 января 2018 года начинаем применять первые 5 федеральных стандартов

2. Разработаны поправки, которые надо учесть при составлении бухотчетности за 2017 год

3. Меняются требования к оформлению бухгалтерских документов

4. Заключать и оплачивать контракты надо будет по обновленным правилам

5. Скорректирована нормативная база по налогу на имущество, НДС, налогу на прибыль и земельному налогу

6. НДФЛ и взносы: обновлен порядок исчисления и представления отчетности

7. Вступают в силу важные изменения в части расчетов с персоналом

8. Обновлен порядок применения бюджетной классификации

9. Финансовое планирование, расходование бюджетных средств и предоставление субсидий: уже принятые и ожидаемые изменения

10. В 2018 году ожидается принятие нового профстандарта "Бухгалтер"

____________________________________________

Из каких сумм удерживаются алименты на содержание родителей?

Письмо Минтруда России от 12.09.2017 N 11-1/ООГ-1816

Статья 87 Семейного кодекса РФ устанавливает возможность взыскания с трудоспособных совершеннолетних детей алиментов на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей.

При этом если перечень видов зарплаты и иных доходов, из которых могут удерживаться алименты на детей, установлен нормативно (см. постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841), то соответствующее регулирование в отношении алиментов на родителей отсутствует.

В связи с этим, по мнению Минтруда России, при определении размера алиментов, взыскиваемых с совершеннолетних детей на содержание родителей, могут применяться положения указанного постановления Правительства РФ.

Напомним, что ст. 109 СК РФ возлагает на работодателя обязанность удерживать алименты из заработной платы работника, обязанного их платить.

Примеры расчетов по удержанию алиментов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 декабря 2017 года

Опубликованы методуказания Минфина по применению стандарта "Основные средства"

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Специалисты финансового ведомства подготовили указания по применению нового федерального стандарта "Основные средства". Подробно разобраны следующие важные вопросы:

1. Общие положения стандарта по учету основных средств

2. Основные правила учета основных средств

3. Объекты основных средств

4. Групповой учет основных средств

5. Оценка объектов основных средств.

6. Последующая оценка основных средств.

7. Амортизация основных средств.

8. Переоценка объекта основных средств

9. Обесценение основных средств.

10. Прекращение признания основных средств

11. Формирование входящих остатков на 01.01.2018 при первом применении стандарта

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

До какого дня начисляются пени: важные разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@

В случае нарушения срока уплаты налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты. НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Иными словами, за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Такого же мнения придерживается Минфин России. Ей же соответствует пример расчета, приведенный в п. 2 Раздела VII приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки, то есть день предъявления платежного поручения в банк (см. пункты 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях ФНС России.

Рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

____________________________________________

При выплате доходов предпринимателю поинтересуйтесь его кодами ОКВЭД

Письмо Минфина России от 22.11.2017 N 03-04-06/77155

По мнению Минфина, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации (в ЕГРИП отсутствует соответствующий код по ОКВЭД), то источник выплаты является налоговым агентом и обязан удержать из таких доходов НДФЛ.

Доходы ИП от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный им при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. С таких доходов ИП уплачивает налоги самостоятельно.

Сведения о кодах ОКВЭД предпринимателя можно получить, запросив выписку из ЕГРИП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Коды ОКВЭД Выписка из ЕГРИП

____________________________________________

Расходы по содержанию межотраслевой централизованной бухгалтерии. Какой КБК?

Письмо Минфина России от 03.11.2017 N 02-05-11/72845

Согласно Указаниям 65н затраты на выполнение функций по общегосударственным вопросам, не отнесенным к другим подразделам раздела 0100 "Общегосударственные вопросы", отражаются по подразделу 0113 "Другие общегосударственные вопросы" классификации расходов бюджетов.

По мнению специалистов Минфина, именно по подразделу 0113 надо планировать бюджетные ассигнования на содержание межотраслевых централизованных бухгалтерий.

____________________________________________

Дополнены перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@

Коды видов доходов дополнены 5 новыми позициями. В частности, это коды:

- для отражения сумм компенсации за неиспользованный отпуск;

- для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный (шестикратный для р-нов КС) размер среднего месячного заработка;

- для списанного с физлица безнадежного долга.

Перечень видов вычетов дополнен кодом для отражения вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Коды доходов и вычетов необходимы, прежде всего, для ведения налогового учета доходов физлиц и заполнения справок по форме 2-НДФЛ. Кроме того, коды указываются в подразделе "Расшифровка Справки о доходах физического лица N " приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов
	Формы документов Пример заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ) Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)
	Статьи и обзоры Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017

____________________________________________

22 декабря 2017 года

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий продлен на 2020 год

Постановление Правительства Российской Федерации от 11.12.2017 N 1514

В ряде регионов России с 2012 года действует пилотный проект, направленный на распространение прямых выплат ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Правительство РФ приняло решение об очередном продлении проекта, на этот раз - на 2020 год. При этом власти отказались от расширения географии проекта, которое планировалось на 2018 и 2019 годы. Напомним, что с 1 июля 2018 года к реализации проекта должны были присоединиться Республика Саха (Якутия), Забайкальский край, Владимирская, Волгоградская, Воронежская, Ивановская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Рязанская, Смоленская, Тверская области, а с 1 июля 2019 - Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Республика Хакасия, Кабардино-Балкарская Республика, Удмуртская Республика, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская, Тульская, Ярославская области.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособия работникам

____________________________________________

Объединяем "малоценку" в один инвентарный объект по стандарту "Основные средства"

Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237

Согласно п. 10 федерального стандарта "Основные средства" в следующем году в один инвентарный объект можно будет объединять объекты имущества, если:

- срок их полезного использования одинаков;

- стоимость не существенна.

Учреждение имеет право установить в учетной политике, какая стоимость является существенной в целях применения этого пункта. Например, можно объединять в один инвентарный объект предметы стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей. Или же можно написать в учетной политике, что объектами с несущественной стоимостью являются основные средства, по которым согласно п. 39 стандарта "Основные средства" начисляется 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.

Примеры имущества, которое можно объединять в один инвентарный объект:

1) библиотечные фонды;

2) периферийные устройства (принтеры, сканеры и т.п.) и компьютеры;

3) мебель, используемая для обстановки 1-го помещения в течение одного периода.

Обратите внимание! Для разных учреждений граница существенности может быть разной. Все зависит от характера и объема деятельности. Определение существенности информации приведено в п. 17 стандарта "Концептуальные основы...".

Границу существенности в целях применения п. 10 Стандарта лучше установить небольшую. Это позволит снизить трудозатраты по ведению учета при разукомплектации или частичной ликвидации укрупненного объекта - такие операции неизбежны при учете сложных объектов...

Объединяя имущество в один инвентарный объект не забывайте, что с 1 января 2018 года отменена общефедеральная льгота по налогу на имущество в отношении ОС 3-10 амортизационных групп, учтенных с 01.01.2013. Так что, если регион не установил льготу по движимому имуществу и стоимость укрупненного объекта превысит 100 000 рублей, в связи с вашим учетным решением возрастут налоговые платежи...

Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов смотрите в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий: новые формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 24 ноября 2017 г. N 578

ФСС России обновил формы документов, применяемых для назначения пособий в рамках пилотного проекта. Утверждены следующие формы:

- заявления о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска);

- описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий;

- заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности;

- извещения о представлении недостающих документов или сведений;

- решения об отказе в назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности;

- заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение;

- заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;

- заявления о возмещении стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

- решения об отказе в рассмотрении документов (сведений);

- справки-расчета о размере оплаты отпуска.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособия работникам

____________________________________________

21 декабря 2017 года

Работа во время массового технического сбоя онлайн-ККТ: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867@

20 декабря 2017 года произошел массовый сбой в работе ККТ некоторых производителей.

В связи с этим ФНС доводит до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, что пользователи, в работе контрольно-кассовой техники которых произошел сбой, вправе осуществлять расчеты без применения ККТ в связи с отсутствием вины.

В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Таким образом, после восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по ККТ выручки.

Обращается внимание, что в таких обстоятельствах отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения ККТ, в том числе при реализации алкогольной продукции, в связи с чем в соответствии с частями 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

______________________________________

Как в 2018 году вести учет, если в операционную аренду сдана часть объекта?

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464

Если сдаете в операционную аренду часть объекта, внутреннее перемещение на счете 101 показывать не надо. Достаточно учесть переданную в аренду или безвозмездное пользование часть объекта на забалансовых счетах 25, 26. А еще обязательно надо отразить в Инвентарной карточке (ф. 0504031) информацию о сдаче в аренду части объекта.

Стоимость переданной в операционную аренду части объекта для ее отражения на забалансовых счетах 25, 26 рассчитайте согласно учетной политики исходя из общей стоимости и площади объекта, а также площади переданного в пользование помещения.

Ответы на другие важные вопросы по применению федеральных стандартов смотрите в нашей специальной Памятке

____________________________________________

С 22 декабря заявки на кассовый расход ФКУ будут проверять по-новому

Приказ Минфина России от 22.11.2017 N 198н

Скорректирован порядок санкционирования оплаты денежных обязательств федеральных ПБС.

Для оплаты денежных обязательств в орган Федерального казначейства представляется заявка. Уточнено, когда она проверяется на наличие кода мероприятия по информатизации. Речь идет об оплате денежных обязательств, принятых в целях реализации федеральной адресной инвестиционной программы. Кроме того, теперь заявка проверяется на наличие кода мероприятия по созданию, развитию, модернизации, эксплуатации ГИС и информационно-коммуникационной инфраструктуры, а также по использованию ИКТ в случае оплаты денежных обязательств, связанных с реализацией мероприятий по информатизации.

В заявке больше не указываются средства дополнительного бюджетного финансирования. Сумма заявки не должна превышать сумму неисполненного денежного обязательства. Обязательное условие санкционирования операций по перечислению субсидий на финобеспечение госзадания - размещение задания в реестре госзаданий на едином портале бюджетной системы. Также предусмотрены правила, касающиеся оплаты денежных обязательств, связанных с исполнением судебных актов по искам к России о возмещении вреда.

Подробнее о санкционировании расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

НДС при аренде муниципального имущества: новые разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@

ФНС и Минфин согласовали позицию по вопросу уплаты НДС в ситуации, кода имущество муниципальной казны передается в аренду органом местного самоуправления, имеющим правовой статус казенного учреждения. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налог в этом случае уплачивается арендатором имущества казны - налоговым агентом.

Ранее Минфин придерживался позиции, согласно которой при предоставлении в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны. Причем еще недавно налоговики с этим соглашалась.

____________________________________________

Утверждены правила информационного взаимодействия по электронным больничным

Постановление Правительства РФ от 16.12.2017 N 1567

С 1 июля 2017 года предусмотрена возможность назначения пособий не только на основании бумажного листка нетрудоспособности, но и на основании больничного, сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией. Это возможно, во-первых, с письменного согласия застрахованного лица, во-вторых, при условии, что медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия ФСС.

В связи с эти утверждены Правила информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и ФГУ медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Для обмена сведениями используется информационная система "Соцстрах".

Определен перечень сведений, предоставляемых в систему участниками информационного обмена. Установлены сроки передачи сведений. Так, данные для формирования листка нетрудоспособности будут предоставляться в систему медорганизациями в течение одного рабочего дня с момента начала формирования листка в электронной форме. Сведения для исчисления пособий будут предоставлять работодатели с учетом сроков, установленных для назначения и выплаты страхового обеспечения.

Информация о сформированных в электронном виде листках нетрудоспособности и выплаченных на их основании пособиях будет отражаться в личных кабинетах на сайте ФСС РФ, а также в личном кабинете на портале госуслуг.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положения об использовании медицинскими организациями ЕГИС в сфере здравоохранения, которое вступает в силу с 1 января 2019 года.

	Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений
	Смотрите также образец Согласия на формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа

____________________________________________

20 декабря 2017 года

Опубликованы методические указания Минфина по применению стандарта "Аренда"

Письма Минфина России от 13.12.2017 NN 02-07-07/83464, 02-07-07/83463

Специалисты финансового ведомства подготовили указания по применению нового федерального стандарта "Аренда". Подробно разобраны следующие важные вопросы:

1. С чего начинать работу по применению стандарта

2. Как сформировать входящие остатки на 01.01.2018 при операционной аренде

3. Как сформировать входящие остатки на 01.01.2018 при неоперационной (финансовой) аренде

4. Какими проводками в 2018 году арендатору учитывать объекты операционной аренды

5. Какими проводками в 2018 году арендодателю учитывать объекты операционной аренды

6. Какими проводками в 2018 году арендатору учитывать объекты неоперационной (финансовой) аренды

7. Какими проводками в 2018 году арендодателю учитывать объекты неоперационной (финансовой) аренды

Смотрите в нашей памятке по стандартам, как отличить операционную аренду от финансовой

____________________________________________

В 2018 году федеральные учреждения будут перечислять авансы по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 09.12.2017 N 1496

Утверждено Положение о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, которое будет действовать постоянно, начиная с 2018 года. При необходимости, в него будут вносить изменения. Ранее вопросы исполнения федерального бюджета регулировали постановления Правительства РФ, которые издавали каждый год. Если ваше учреждение создано субъектом РФ или муниципалитетом, обязательно изучите аналогичный правовой акт, принятый в вашем публично-правовом образовании. В него могут быть включены важные новшества!

Положение N 1496 регулирует, в частности, порядок перечисления авансов по контрактам федеральными ПБС. Главное изменение в части авансирования - запрет на выплату авансов на последнем этапе исполнения контракта. Речь идет о контрактах, указанных в пп. "а" и "б" п. 18 Положения N 1496. Как и прежде, нельзя будет платить авансы при закупке товаров и услуг из перечня, утвержденного Правительством РФ. Остальные требования выглядят так:

1) по общему правилу можно перечислять авансовые платежи в размере, не превышающем 30 % суммы контракта;

2) для отдельных случаев предусмотрена возможность авансирования свыше 30 и до 80 % суммы контракта;

3) при казначейском сопровождении авансы могут быть свыше 30 и до 90 % суммы контракта, кроме контрактов, указанных в абзаце третьем пп. "а" п. 18 Положения N 1496;

4) в некоторых случаях будут допускаться авансы до 100 % суммы договора. Речь идет, в частности, об оплате услуг связи, подписки на печатные издания, обучения на курсах повышения квалификации и приобретении полисов ОСАГО;

5) специальные требования по перечислению авансов предусмотрены для контрактов о выполнении работ по строительству, реконструкции и капремонту.

Обратите внимание! Новые ограничения по перечислению авансов распространяются на федеральные бюджетные и автономные учреждения. Причем до выхода официальных разъяснений по вопросу применения новых норм рекомендуем применять Положение N 1496 при перечислении авансов как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности.

Читайте в Энциклопедии решений о действующих сейчас ограничениях по авансированию закупок: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Разработаны новые контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417@

В связи с расширением с 1 января 2018 года перечня оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным ФНС разработала новые контрольные соотношения для проверки этого отчета.

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Расширен перечень оснований для признания расчета по взносам непредставленным

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Начиная с 1 января 2018 года при проверке расчета по страховым взносам налоговики будут проверять на наличие ошибок сведения по каждому физлицу за весь отчетный или расчетный период, а также за каждый из последних 3-х месяцев соответствующего периода:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- о базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленной предельной величины;

- о сумме пенсионных взносов, исчисленных исходя из базы, не превышающей предельную величину;

- о базе для исчисления пенсионных взносов по дополнительному тарифу;

- о сумме пенсионных взносов по дополнительному тарифу.

Кроме того, будут проверять:

1) соответствует ли сумма одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов,

2) достоверность персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц.

Если по какому-либо из перечисленных пунктов выявят несоответствия или недостоверные данные, расчет будет считаться непредставленным. Об этом налоговики напишут в уведомлении и отправят его в учреждение. Если устранить нарушения в срок, установленный НК РФ, никаких санкций со стороны налоговой инспекции не последует.

Смотрите в Энциклопедии решений советы по заполнению Расчета по страховым взносам

____________________________________________

Когда полученные в пользование объекты не надо учитывать по стандарту "Аренда"?

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464

По общему правилу при передаче или получении учреждением имущества в безвозмездное пользование с 2018 года надо применять стандарт "Аренда".

Правда есть исключение из этого правила. Так, имущество может принадлежать на праве оперативного управления спецорганизации, отвечающей за организационно-техническое обеспечение иных учреждений. Например, она может называться "дирекция по эксплуатации объектов". Если спецорганизация передает в безвозмездное пользование имущество другим учреждениям, но продолжает нести расходы на его содержание, учет надо вести по-старому:

Учет у передающей стороны (спецорганизации)		Учет у учреждения, использующего имущество
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
0 101 00 000 Аналитика: наименование учреждения-получателя	0 101 00 000	Увеличение счета 01 "Имущество, полученное в пользование	-
Увеличение счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"	-	-	-

____________________________________________

19 декабря 2017 года

Как сформировать остатки на 1 января 2018 года по объектам операционной аренды

Письмо Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83463

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты операционной аренды в межотчетный период надо отразить на балансовых счетах на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Если вы получили в аренду имущество, используйте такие корреспонденции:

Операция	Корреспонденции счетов		Рекомендации
	Дебет	Кредит
На балансе учреждения отражено право пользования имуществом	0 111 4Х 000	0 401 30 000	Объекты операционной аренды отразите на новом счете 111 "Право пользования имуществом" по стоимости, равной сумме арендных платежей за весь срок действия договора аренды
Отражены обязательства по уплате арендных платежей	0 401 30 000	0 302 24 000	Отраженный в балансовом учете по кредиту балансового счета 302 объем обязательств, сопоставьте с обязательствами, учтенными на 500-х счетах. В частности, сверьте его с отраженными в разделе 3 отчетов ф.ф. 0503128, 0503738 за 2017 год показателями счета 0 502 01 000 "Принятые обязательства". Речь идет об обязательствах по оплате аренды в 2018 году и последующие годы, отраженных на счетах 0 502 21 224, 0 502 31 224, 0 502 41 224, 0 502 91 224
Выбытие объекта с забалансового учета		Уменьшение 01	-

Если вы сдаете в аренду имущество, используйте такие проводки:

Операция	Корреспонденции счетов		Рекомендации
	Дебет	Кредит
1 Учет по новым правилам расчетов с арендатором	0 205 21 000	0 401 30 000	1. Дебиторку и доходы будущих периодов отразите в сумме арендных платежей, которые должны быть уплачены за оставшийся срок действия договора аренды. 2. При признании доходов применяйте новый код КОСГУ 121 "Доходы от операционной аренды". 3. Сверьте отраженные на счете 0 401 40 121 доходы с показателями по доходам, запланированными в Плане ФХД. При необходимости скорректируйте план.
	0 401 30 000	0 401 40 121
2. Проверьте, есть ли в Инвентарной карточке (ф. 0504031) информация о том, что объект сдан в операционную аренду
3. Переданные в операционную аренду объекты в 2018 году по-прежнему надо учитывать на отдельном аналитическом счете 101 и забалансовых счетах 25, 26.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

Суд заступился за учреждение, допустившее административное нарушение из-за недофинансирования

Постановление Верховного Суда РФ от 07.11.2017 N 46-АД17-29

Муниципальное автономное учреждение не должно нести административную ответственность за нарушения требований пожарной безопасности, если эти нарушения вызваны нехваткой денежных средств и МАУ неоднократно просило денег на устранение нарушений у своего учредителя. На это указал Верховный Суд РФ, удовлетворяя жалобу руководителя МАУ в деле об оспаривании административного штрафа.

Наказание в 75 тысяч рублей было назначено по итогам пожарной проверки, которая обнаружила многочисленные нарушения требований пожбезопасности к эвакуационным путям, эвакуационным и аварийным выходам. Районный и областной суды признали учреждение виновным в нарушении ч.ч. 1,3 и 4 ст. 20.4 КоАП РФ и не приняли во внимание оправданий руководителя МАУ. Между тем, он ссылался на следующие юридически значимые обстоятельства:

- вмененные МАУ "пожарные" изъяны существовали еще до возникновения самого учреждения: спорное здание было передано ему учредителем в оперативное управление уже с наличием пожарных нарушений, что подтверждается документально;

- руководитель МАУ неоднократно обращался к учредителю - собственнику здания за деньгами на приведение помещений в надлежащие "пожарное" состояние (в деле имелось целых пять писем, отосланных учредителю с периодичностью в два-три месяца). Однако ответы на обращения не поступили, денежных средств не выделено;

- в уставе МАУ написано, что помимо финансирования, выделяемого в виде субсидий на выполнение муниципального задания, денежные ресурсы могут поступать учреждению от приносящей доход деятельности, спонсоров и граждан, из иных источников, не запрещенных действующим законодательством. Однако на деле оно получает финансирование только в виде субсидий за счет средств местного бюджета на выполнение муниципального задания, приносящей доход деятельности не осуществляет, иных источников финансирования не имеет.

Верховный Суд РФ, рассмотрев доводы жалобы, согласился с руководителем оштрафованного учреждения и указал, что:

- юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения требований закона, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению;

- между тем, нижестоящий суд - проигнорировав объяснения руководителя МАУ - фактически отказался от проверки доводов об отсутствии вины учреждения во вмененном правонарушении и не выяснил обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Что является нарушением п. 3 ст. 26.1, ст. 24.1 КоАП РФ.

- поскольку допущенное нарушение является существенным, повлияло на всесторонность и полноту рассмотрения дела, то все решения и постановления нижестоящих судов по делу следует отменить.

Итог - дело отправлено на новое рассмотрение в районный суд.

Читайте в Энциклопедии решений, как обжаловать постановления по делу о бюджетном административном правонарушении

____________________________________________

18 декабря 2017 года

Как отразить годовую премию в 6-НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374@

Приведены примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ для трех случаев выплаты "трудовых" премий.

Разъяснено, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда (т.е. ежемесячных премий), признается последний день месяца, за который был начислен такой доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Однако в соответствии с трудовыми договорами сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год (квартал, полугодие), а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты. ФНС сообщает, что дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Смотрите в Энциклопедии решений: Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий Налогообложение производственных премий работникам

____________________________________________

Ключевая ставка снижена до 7,75% годовых

Информация Банка России от 15 декабря 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 7,75% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в октябре. Отмечается, что инфляция находится на уровне 2,5% и будет постепенно приближаться к 4% к концу 2018 года.

При этом Центральный банк РФ допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 9 февраля 2018 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ Проценты (пени, штраф) в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования)

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

15 декабря 2017 года

При оказании услуг населению онлайн-кассу можно не применять до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 28.11.2017

Продлен переходный период на применение он-лайн касс для некоторых категорий налогоплательщиков. До 1 июля 2019 года получили право не применять ККТ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при оказании услуг населению, за исключением сферы общепита. Обязательным условием при этом является выдача бланка строгой отчетности при расчете с покупателем или заказчиком.

Согласно внесенным поправкам ККТ обязаны применять:

С 1 июля 2018 года	С 1 июля 2019 года
- организации и ИП, имеющие наемных работников, работающие в сфере общепита; - ИП на ЕНВД и патенте, имеющие наемных работников, работающие в сфере торговли; - организации и ИП с работниками, занимающиеся вендингом	- ИП на ЕНВД и патенте, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников; - ИП без работников, занимающиеся вендингом; - налогоплательщики, в том числе организации госсектора, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при условии выдачи бланков строгой отчетности при оказании услуг населению (исключение - сфера общепита)

	Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам
	Еще не подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ

____________________________________________

Не забудьте утвердить график отпусков на следующий год

Письмо Минтруда России от 08.12.2017 N 14-2/ООГ-9399

График отпусков утверждается работодателем ежегодно не позднее чем за две недели до наступления календарного года. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать.

По мнению Минтруда, в этом году последний день для утверждения графика отпусков - 18 декабря.

	Какие правила соблюдать в бухгалтерии при планировании и оплате отпусков - смотрите в нашем материале
	Определить дату окончания ежегодного отпуска, с учетом федеральных праздников, отпуска за свой счет или учебного поможет специальный калькулятор

____________________________________________

14 декабря 2017 года

Заполняем правильно расчет по взносам при выплате командировочных

Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69146

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных в пределах норматива и командировочных расходов, а также компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и работником.

Выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, отражаются в расчете:

- по строкам 030 подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 020 Приложения 2 (по взносам на ОСС по ВНиМ) к разделу 1 Расчета;

- по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Далее, необлагаемые взносами командировочные и компенсацию необходимо отразить:

- по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета.

По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на ОПС по работнику за минусом командировочных и компенсационных выплат.

В письме подчеркивается, что нарушение порядка заполнения расчета может привести к неправильным контрольным соотношениям, в связи с чем налоговые органы вправе будут направить требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений.

	Смотрите в Энциклопедии решений: Советы по заполнению Расчета по страховым взносам Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Примеры заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Льгота по НДС при реализации металлолома отменяется

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года покупатели в качестве налоговых агентов будут уплачивать НДС по операциям реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП). Налоговая база будет определяться покупателями - налоговыми агентами расчетным методом исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учетом налога. Исключение предусмотрено для случаев, когда продавцы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика или не являются налогоплательщиками. Однако если продавец неправомерно укажет в договоре и первичных документах на реализацию металлолома "без НДС", то обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на него.

Новые нормы применяются также в отношении сырых шкур животных.

В связи с введением нового механизма уплаты НДС по такого рода товарам с 1 января 2018 года отменено освобождение от налога реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

О налогообложении операций по реализации металлолома в организациях госсектора смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

13 декабря 2017 года

Конституционный Суд РФ запретил включать районный коэффициент в МРОТ

Постановление Конституционного Суда РФ от 07.12.2017 N 38-П

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом в силу ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере. Вопрос о том, как с учетом приведенных норм определять минимальную величину заработной платы в местностях, где предусмотрены коэффициенты и надбавки за работу в особых климатических условиях, за последний год вызывал множество споров. До недавнего времени в правоприменительной практике существовал вполне единообразный подход к решению данной проблемы: Верховный Суд РФ неоднократно высказывал точку зрения о том, что заработная плата трудящихся в особых климатических условиях должна быть выше МРОТ до применения к ней районного коэффициента и процентной надбавки. Такой тезис, в частности, был включен Президиумом ВС РФ в Обзоры практики от 26.02.2014 и 05.02.2014. Однако уже в 2016 году ВС РФ в рамках определений по конкретным делам дважды признавал не основанным на законе вывод о необходимости начисления районного коэффициента и процентной надбавки на заработную плату, предварительно доведенную до МРОТ.

Такая непоследовательность высшего судебного органа не могла не внести сумбур и в практику судов общей юрисдикции. Одни судьи взяли на вооружение новую логику Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ из упомянутых выше определений (см., например, определения Иркутского областного суда от 07.02.2017 N 33-1411/2017, Верховного Суда Республики Карелия от 07.02.2017 N 33-581/2017), другие же остались верны позиции, сформулированной Президиумом ВС РФ (определения Верховного Суда Республики Коми от 23.01.2017 N 33-32/2017, Забайкальского краевого суда от 19.07.2017 N 33-3521/2017).

Правовая неопределенность заставила работников искать справедливости в Конституционном Суде РФ. Группа граждан обратилась в этот судебный орган с требованием о проверке соответствия Конституции РФ положений статей 129 ТК РФ, 133 и 133.1 ТК РФ. Заявители ссылались на то, что по смыслу, придаваемому данным нормам правоприменительной практикой, они позволяют работодателю устанавливать работнику заработную плату, размер которой с учетом включения в ее состав районного коэффициента и процентной надбавки не превышает МРОТ.

Конституционный Суд РФ противоречий основному закону страны в указанных нормах не усмотрел. Однако при этом судьи отметили следующее. Повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера заработной платы и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями не могут включаться в состав минимального размера оплаты труда. В противном случае месячная заработная плата работников, полностью отработавших норму рабочего времени в местностях с особыми климатическими условиями, могла бы по своему размеру не отличаться от оплаты труда лиц, работающих в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия повышенной оплаты труда в связи с работой в особых климатических условиях утрачивала бы реальное содержание, превращаясь в фикцию, а право граждан на компенсацию повышенных затрат, обусловленных работой и проживанием в неблагоприятных условиях, оказалось бы нарушенным.

Конституционный Суд РФ указал, что выявленный им правовой смысл оспариваемых норм является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

____________________________________________

12 декабря 2017 года

Новые требования по оформлению путевых листов. 7 вопросов на контроль бухгалтерии

Приказы Минтранса России от 07.11.2017 N 476, от 06.04.2017 N 141

В декабре вступают в силу несколько важных приказов, определяющих порядок оформления документов при эксплуатации транспортных средств.

Во-первых, с 15 декабря в путевом листе надо указывать ОГРН учреждения.

Во-вторых, с 24 декабря предрейсовый контроль технического состояния транспорта надо проводить по новым правилам. Этими правилами, в частности, установлены:

- требования к работникам, которые будут проводить проверку техсостояния;

- перечень систем, устройств, механизмов, агрегатов, приборов, узлов и деталей, которые надо проверить;

- перечень реквизитов, которые должен содержать журнал регистрации результатов контроля.

Чтобы не было разногласий с ревизорами при списании ГСМ, бухгалтерии лучше взять на контроль несколько важных вопросов.

1. Используемые учреждением формы путевых листов в любом случае утвердите локальным актом. Можно применять и утвержденные Госкомстатом формы, включив в них недостающие обязательные реквизиты из перечня, приведенного в Разделе II приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152.

2. Если в путевом листе нет отметок о проведенном медосмотре водителя или предрейсовом контроле техсостояния проверяющие могут оштрафовать по ст. 12.31.1 КоАП РФ. Однако это не означает, что на основании этих путевых листов нельзя списать ГСМ с учета. Главное, чтобы был подтвержден служебный характер поездок.

3. Напишите в локальном акте учреждения, каким образом будете детализировать маршрут движения в путевых листах. Учитывайте при этом рекомендации органа - учредителя. Детализация маршрута должна быть достаточной, чтобы надежно обосновать расходы. А вот указание каждого дома или улицы по маршруту движения - это уже перебор...

4. Списывайте ГСМ на основании первичного документа - Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230). А путевой лист используйте как основание для:

- расчета объема израсходованного топлива и обоснования его списания;

- контроля рабочего времени водителя;

- подтверждения срока командировки при использовании личного или служебного транспорта для проезда в командировку;

- начисления компенсации за использование личного транспорта.

5. Путевые листы не относится к бланкам строгой отчетности, поэтому их изготовление из материалов типографии надо отражать в учете по КОСГУ 340.

6. Путевые листы можно оформлять на срок от 1 дня до 1 месяца включительно. Однако, если вы решили оформлять их на несколько дней, обязательно предусмотрите в форме возможность указания отметок о проведении медосмотра и техконтроля при каждом выезде транспортного средства.

7. Расходование ГСМ сверх установленных норм - не всегда нарушение. Однако при превышении норм обязательно должно быть проведено разбирательство. Возможно, по итогам этого разбирательства будет выявлено злоупотребление и в учете надо будет начислить доход по компенсации нанесенного учреждению ущерба. Однако возможна и другая ситуация - превышение норм обусловлено неисправностью автомобиля и надо будет запланировать его ремонт.

	Когда учреждение может использовать самостоятельно разработанные нормы списания ГСМ? Ответ - в Энциклопедии решений
	Формы путевых листов обязательно утвердите в Учетной политике. Смотрите в системе ГАРАНТ примерные формы путевых листов для: - грузового автомобиля - легкового автомобиля - автобуса

____________________________________________

Какие объекты в 2018 году могут быть отражены по кадастровой стоимости на счете 101?

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года согласно стандарту "Основные средства" и стандарту "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации недвижимые объекты финансовой аренды, в межотчетный период согласно п. 58 стандарта "Основные средства" надо отразить по кадастровой стоимости на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Однако, по мнению специалистов финансового ведомства, вообще не существует актуальных кадастровых оценок недвижимости на 1 января 2018 года... Так что вплоть до 1 января 2020 года можно проводить мероприятия по уточнению кадастровой стоимости. Именно в этот срок заканчивается переходный период, предусмотренный Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке".

Обратите внимание! Методуказания не предусматривают пересмотр стоимости всей недвижимости, учтенной на счете 101 по состоянию на 1 января 2018 года. В них идет речь об учете по кадастровой стоимости только тех объектов, которые учреждение обязано признать на счете 101 при первом применении стандарта "Основные средства".

В большинстве случаев по объектам финансовой аренды, которые надо "поднять" с забалансового счета 01 на балансовый счет 101, нет никакой балансовой стоимости. Согласно стандарту до получения достоверной кадастровой стоимости такие объекты можно временно учесть на счете 101 в условной оценке, равной 1 рублю.

Единственный случай, когда по объектам финансовой аренды на 1 января 2018 года по счету 101 может числиться какая-то балансовая стоимость - учет неотделимых улучшений в объект недвижимости. В такой ситуации до получения актуальной кадастровой оценки в 2018 году на счете 101 можно оставить балансовую стоимость неотделимых улучшений, а на счете 104 - начисленную по ним амортизацию. Вероятно, после получения актуальных кадастровых оценок надо будет скорректировать учетные данные так:

1. Дебет 0 104 1Х 410 Кредит 0 101 1Х 410 - списана накопленная на дату пересмотра стоимости амортизация.

2. Дебет 0 101 1Х 310 Кредит 0 401 00 000 - увеличение стоимости объекта до кадастровой стоимости. Напомним, на сегодняшний день для корректировки кадастровой стоимости, пока только по земельным участкам, инструкции предусматривают использование счета 0 401 10 180.

3. Пересмотрите срок полезного использования объекта и начисляйте в оставшийся срок использования амортизацию по той же расчетной норме амортизации, что и до момента пересмотра стоимости.

Обзоры, видеорекомендации Минфина, калькуляторы, ответы на актуальные вопросы по федеральным стандартам - в нашей специальной Памятке

____________________________________________

11 декабря 2017 года

Утверждены новые требования к оформлению инвентаризации

Приказ Минфина России от 17.11.2017 N 194н

С 29 декабря 2017 года вступает в силу приказ, существенно изменяющий порядок оформления документов по инвентаризации. Остановимся на ключевых новшествах.

1. Актив или не актив?

В следующем году в связи началом применения федеральных стандартов в составе основных средств можно будет учитывать только те объекты, которые являются активами - учреждение должно ожидать от них поступление полезного потенциала или экономических выгод. Так что в ходе годовой инвентаризации обязательно надо "рассортировать" все имущество по категориям: "актив" и "не актив".

Например, не эксплуатируемое оборудование, ремонт которого запланирован, в 2018 году может числиться на счете 101 в качестве актива. Но возможна и иная ситуация: оборудование не эксплуатируется, его ремонт не предусмотрен или же документы по списанию уже направлены на согласование в вышестоящую организацию. В таком случае в следующем году имущество не надо отражать на счете 101 - в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки его надо списать с баланса с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и отразить на забалансовом счете 02.

Новая форма Инвентаризационной описи (ф. 0504087) позволяет уже при проведении нынешней годовой инвентаризации провести анализ по всем объектам имущества, числящимся на балансе в составе основных средств, материальных запасов и незавершенного строительства. В Описи (ф. 0504087) и Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) появилась графа "не соответствует условиям актива". Кроме того, опись дополнена новыми графами 8 "Статус объекта учета" и 9 "Целевая функция актива". По основным средствам можно будет указывать, например, статусы "в эксплуатации", "требуется ремонт", "не соответствует требованиям эксплуатации" и т.д. В свою очередь, в качестве функции по основным средствам предусмотрено указание значений "ремонт", "списание", утилизация" и т.д. В учетной политике или положении об инвентаризации надо предусмотреть способ указания статуса объекта учета в новых графах 8 и 9 - это может быть наименование или код.

2. Ответственное лицо

Еще одно заметное новшество - в документах по инвентаризации вместо слов "материально ответственное лицо" будет указано "ответственное (-ые) лицо (-а)". Этой правкой формы документов приведены в соответствие с действующим трудовым законодательством. По каждому объекту имущества должно быть назначено ответственное лицо в целях его учета и должной эксплуатации, которое сможет показать объект инвентаризационной комиссии. Но далеко не все ответственные лица несут полную материальную ответственность.

3. Первое применение

С 1 января 2018 года новые формы по инвентаризации обязательны к применению.

Если вы еще не завершили годовую инвентаризацию, желательно оформить ее результаты уже с использованием новых форм, подписав их 29 декабря.

Если инвентаризация уже проведена, переделывать документы не надо. Однако придется дополнительно провести анализ по всем объектам имущества на предмет их соответствия понятию "актив".

Все новшества федеральных стандартов уже учтены в Конструкторе учетной политики 2018

____________________________________________

С 1 января 2018 года расширен перечень необлагаемых доходов для отдельных организаций

Федеральный закон от 27.11.2017 N 344-ФЗ

С нового года при налогообложении прибыли не учитываются доходы:

- в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, госкорпорациям "Росатом" и "Роскосмос" или указанному ими юрлицу - в интересах обороны страны и безопасности государства;

- доходы в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, при определенных условиях. Расходы, произведенные за счет таких средств, не учитываются при определении налоговой базы.

	Об изменениях по налогам в 2018 смотрите в Обзоре
	Читайте в в Энциклопедии решений о не учитываемых при налогообложении доходах - казенных учреждений; - бюджетных и автономных учреждений

_________________________________________

8 декабря 2017 года

Поправки в Инструкцию 33н. Изучите изменения перед составлением годового отчета!

Приказ Минфина России от 14.11.2017 N 189н

Подписан приказ о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетными и автономными учреждениями. Нововведения надо будет применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Чтобы не было штрафов за искажение отчетности, обратите внимание на основные новшества и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Общие правила составления отчетов

2. Баланс учреждения (ф. 0503730)

3. Отчет об исполнении учреждением его Плана ФХД (ф. 0503737)

4. Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738)

5. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

6. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

7. Пояснительная записка (ф. 0503760)

Минфином подготовлены изменения в Инструкции 174н и 183н, которые тоже надо будет учесть при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

Как учитывать неотделимые улучшения при финансовой аренде с 1 января?

Федеральный стандарт "Основные средства"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

В отчетности за 2017 год неотделимые улучшения в арендованное или полученное в безвозмездное пользование имущество покажите в составе основных средств. Сейчас эти улучшения могут быть учтены на одном из 3-х счетов:

- 0 101 11 000 "Жилые помещения - недвижимое имущество учреждения";

- 0 101 12 000 "Нежилые помещения - недвижимое имущество учреждения";

- 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения".

В 2018 году уже не часть арендованного объекта в виде неотделимых улучшений, а весь объект недвижимости надо будет учитывать на счете 101. Это правило предусмотрено в отношении объектов неоперационной (финансовой) аренды. Так что не забудьте составить в декабре перечень таких объектов.

Минфин напоминает, что по общему правилу при первом применении СГС "Основные средства" эти объекты должны быть учтены по актуальной кадастровой стоимости. А если кадастровые оценки недостоверны, в следующем году можно продолжать учитывать их по ранее сформированным оценкам. В частности, по мнению специалистов финансового ведомства, в следующем году на счете 101 может числиться балансовая стоимость неотделимых улучшений в объекты недвижимости, полученные учреждением в пользование.

Какие объекты относятся к неотделимым улучшениям и как их отразить в отчетности за 2017 год. Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 декабря 2017 года

Налог на новые автомобили стоимостью от 3 до 5 миллионов уменьшится

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С нового года снижен повышающий коэффициент транспортного налога по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет коэффициент будет единым - 1,1.

Об исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Поправки в Инструкцию 191н. Изучите изменения перед составлением годового отчета!

Приказ Минфина России от 02.11.2017 N 176н

Подписан приказ о внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления бюджетной отчетности. Нововведения надо применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Чтобы не было штрафов по ст. 15.15.6 КоАП РФ за искажение отчетности, обратите внимание на основные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы.

1. Общие правила составления отчетов

2. Баланс (ф. 0503130) и Справка по заключению счетов (ф. 0503110)

3. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)

4. Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127)

5. Отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128)

6. Пояснительная записка (ф. 0503160)

7. Дополнительные отчеты о бюджетных назначениях

Недавно внесенные в Инструкцию 162н изменения тоже подлежат применению при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

6 декабря 2017 года

Не забудьте уточнить состав объектов на аналитических счетах ОС на 01.01.2018!

Федеральный стандарт "Основные средства"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года меняется состав аналитических счетов по счету 101 00 "Основные средства". Перевод объектов в иную группу надо будет отразить уже после составления отчетности за 2017 год в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

В частности, нежилые помещения и сооружения будут объединены в одну группу - в следующем году их надо будет учитывать на едином счете 0 101 12 000 "Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое имущество учреждения". Поэтому числящийся на 1 января 2018 года остаток по счету 0 101 13 000 "Сооружения - недвижимое имущество учреждения" надо будет перенести на счет 0 101 12 000, а начисленную по сооружениям амортизацию надо будет перенести со счета 0 104 13 000 на счет 0 104 12 000.

Обратите внимание! Для целей составления отчетности за 2017 год ничего не меняется. То есть сначала формируют отчетность по старому плану счетов. И только уже потом после закрытия счетов делают перевод на нужные субсчета (счета) в межотчетный период, то есть 31 декабря, но при этом данная информация в отчетность 2017 уже не попадет, а изменятся входящие остатки на 01.01.2018.

Подробнее о федеральном стандарте "Основные средства" - в нашем обзоре

____________________________________________

Можно ли направить на иные цели средства субсидии на госзадание?

Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 02-09-05/44583

По мнению Минфина руководитель учреждения вправе направить средства субсидии на выполнение госзадания на цели, ради которых это учреждение создано, но напрямую не связанные с выполнением госзадания. Главное, чтобы это не повлияло на достижение показателей, характеризующих качество и объем услуг (работ), установленных в госзадании. Достижение установленных показателей подтверждается отчетом о выполнении задания, предоставляемым органу, осуществляющему функции и полномочия учредителя.

Вместе с тем под нецелевым использованием бюджетных средств автономными и бюджетными учреждениями (ст. 15.14 КоАП РФ) может рассматриваться использование субсидии на госзадание на цели, не соответствующие целям деятельности учреждения.

О критериях оценки целевого характера расходов за счет субсидии на выполнение госзадания смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 декабря 2017 года

До 1 января разделите арендованные ОС на объекты операционной и финансовой аренды

Федеральный стандарт "Аренда"

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

В ходе годовой инвентаризации обязательно посмотрите договоры аренды и безвозмездного пользования по всем объектам, полученным вашим учреждением без закрепления на праве оперативного управления. Сейчас такие объекты числятся в вашем учете за балансом на счете 01.

Отберите все договоры аренды и безвозмездного пользования, которые могут быть квалифицированы как договоры неоперационной (финансовой) аренды. Для этого проверьте выполнение критериев, перечисленных в п. 13 СГС "Аренда". Совсем необязательно, чтобы выполнялись все критерии. Приведенные в п. 13 СГС "Аренда" признаки даже по отдельности являются основанием для классификации имущества в качестве объекта финансовой аренды.

Отдавайте приоритет критериям финансовой аренды. Даже если выполняются какие-то признаки операционной аренды, но одновременно присутствуют признаки аренды финансовой, относите имущество к объектам финансовой аренды.

Несмотря на достаточно сложные формулировки стандарта, суть отличий финансовой и операционной аренды понять несложно. Разберем проблему на примерах.

Пример 1

Оставшийся срок полезного использования объекта составляет 20 лет и на все 20 лет он передан в аренду. Причем согласно договору арендатор должен уплатить арендные платежи в сумме 4,9 млн руб и получает право выкупа объекта.

В данном случае срок аренды сопоставим с оставшимся сроком использования - в наличии один из признаков финансовой аренды. К тому же срок договора аренды важный, но не единственный критерий определения вида аренды. Еще один признак финансовой аренды - сопоставимость общей суммы арендных платежей со справедливой стоимостью объекта. Если на рынке сооружение можно купить ориентировочно за 5 млн руб, а согласно договору аренды придется уплатить в общей сложности 4,9 млн руб, можно вести речь о финансовой аренде. В такой ситуации арендатор как бы выкупает объект.

По сути, в нашем примере все полезные свойства объекта по договору перейдут к арендатору, поэтому это имущество в качестве объекта финансовой аренды должно быть отражено арендатором на счете 101. А вот арендодатель при сдаче имущества в финансовую аренду передал все его полезные свойства. В будущем он больше не сможет использовать полезный потенциал объекта, получать выгоды от его использования - объект не соответствует понятию "Актив". Поэтому арендодатель должен списать его с баланса.

Пример 2

Если при оставшемся сроке полезного использования 20 лет объект передается в аренду только на 3 года, на лицо признак операционной аренды. При операционной аренде арендодатель продолжает учитывать сданное в аренду ОС на счете 101, а арендатор должен будет учесть право пользования на специальном счете. Для этого запланировано введение с 1 января 2018 года в план счетов нового счета 111 "Права пользования имуществом".

____________________________________________

При переходе на федеральные стандарты отразите на балансе новые объекты ОС!

Письмо Минфина России от 30.11.2017 N 02-07-07/79257

С 1 января 2018 года согласно СГС "Основные средства" и СГС "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты финансовой аренды, в межотчетный период отразите на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Что еще сделать для перехода на новые федеральные стандарты, смотрите в нашем специальном материале

____________________________________________

4 декабря 2017 года

Утверждена новая программа разработки федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 170н

Согласно вновь утвержденной программе 8 новых федеральных стандартов должны вступить в силу в 2019 году. Завершить работу по внедрению федеральных стандартов Минфин планирует в 2020 году - в течение этого года вступят в силу еще 15 новых приказов. Одновременно с внедрением стандартов запланирована корректировка положений действующих в настоящее время инструкций по учету, отчетности и оформлению документов NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н.

Напомним, с 1 января 2018 года вступают в силу первые 5 федеральных стандартов:

1. Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора

2. Основные средства

3. Обесценение активов

4. Аренда

5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности

В настоящее время Минфин завершает работу по подготовке изменений в инструкции по учету и отчетности, обусловленных вступлением в силу первых 5 стандартов, а также готовит Методические указания по переходу на новые нормы.

____________________________________________

Как заполнить расчет по страховым взносам при получении возмещения от ФСС?

Письмо ФНС России от 20.11.2017 N ГД-4-11/23430@

Показатели строки 090 приложения N 2 раздела 1 расчета по страховым взносам определяются как разница между исчисленными взносами, отраженными в строке 060, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, отраженными по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика, отраженных в строке 080. При этом признак строки 090 принимает значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма 0.

"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма <0.

Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.

Разъяснено, что если организации в июле 2017 года возмещены суммы расходов территориальным органом ФСС, то вся полученная сумма указывается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070. Если результат 0, то в графе 2 строки 090 он отражается с признаком 1.

	Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Основные тарифы взносов сохранятся на нынешнем уровне до конца 2020 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 361-ФЗ

На период до 2020 года включительно сохранены тарифы страховых взносов, действующие в 2017-2019 годах для основной категории плательщиков.

Напомним, что с 2017 года для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы), установлены тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ОПС	ОСС по ВНиМ	ОМС
В пределах максимальной величины базы за год	22%	2,9%	5,1%
Свыше максимальной величины базы за год	10%	0	5,1%

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), тариф на ОСС составляет 1,8%.

Таким образом, для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, установлен пониженный тариф, для взносов на ОМС лимит базы не применяется, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

____________________________________________

1 декабря 2017 года

Кто заверяет исправительную запись учреждения в листке нетрудоспособности?

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 23.11.2017 N 14-15/7710-2316п

Согласно п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности для исправления ошибок, допущенных при заполнении раздела "ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ" листка нетрудоспособности, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя. Сам указанный раздел заверяется подписями двух должностных лиц: руководителя и главного бухгалтер. А вот кому из них следует заверять исправительную запись, не уточняется.

Как разъясняют специалисты Московского регионального отделения ФСС России, такие исправления могут подтверждаться как подписью руководителя, так и подписью главного бухгалтера. Причем для каждой ошибки требуется вносить и, соответственно, заверять отдельную исправительную запись.

Пример исправления ошибки в больничном смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как федеральные ведомства должны определять цель предоставления субсидии

Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 09-07-10/64683

К полномочиям федеральных ведомств относится перечисление субсидий на иные цели и субсидий на капвложения подведомственным федеральным бюджетным и автономным учреждениям. Причем коды всех целевых субсидий, которые орган-учредитель планирует предоставлять, должны быть указаны Перечне (ф. 0501015). Этот перечень представляется в Федеральное казначейство. Для санкционирования казначейством расходов за счет целевых субсидий учреждения должны представлять Сведения (ф. 0501016), в которых также надо указывать код субсидии.

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений утвержден единый перечень кодов целей для субсидий на иные цели и субсидий на капвложения (КФО "5" и "6"). В то же время органы - учредители могут детализировать цели предоставления субсидий, указывая после наименования субсидии дополнительную аналитическую информацию, отражающую особенности цели предоставления субсидии. А еще по каждой группе кодов целей предусмотрена возможность предоставлять субсидии на иные аналогичные цели ("Иные субсидии в целях содержания имущества", "Иные субсидии в целях приобретения нефинансовых активов" и т.д.). Например, при предоставлении субсидий на оплату инженерных изысканий можно использовать такие коды:

Код субсидии	Цель
02-08 "Субсидии в целях проведения работ по обследованию технического состояния объектов, подлежащих реконструкции или ремонту с целью составления дефектных ведомостей, определения плана ремонтных (реставрационных) работ"	Обследование зданий и сооружений, их строительных конструкций
02-10 "Субсидии в целях выполнения инженерных изысканий, подготовки проектной документации для ремонта объектов недвижимого имущества, а также проведения государственной экспертизы указанной проектной документации и результатов указанных инженерных изысканий"	Подготовка проектной документации для капитального ремонта объекта недвижимого имущества

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ноябрь 2017 года

30 ноября 2017 года

Как подавать отчеты в налоговую, если у сотрудника два ИНН

Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@

Согласно действующим правилам у физлица может быть только один действительный ИНН. Если сотрудник представил в бухгалтерию данные о нескольких ИНН, налоговики советуют проставлять прочерки в строке 060 раздела 3 Расчета по страховым взносам. В справке 2-НДФЛ в подобных ситуациях также лучше не указывать ИНН. При таком порядке заполнения отчетов у налоговиков не будет оснований для оформления штрафов. Кстати, проверить ИНН сотрудников можно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

____________________________________________

Плательщики ЕНВД и ПСН получили право не применять ККТ до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

На один год, до 1 июля 2019 года, продлено право некоторых лиц на осуществление наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения кассовых аппаратов. Например, продолжать работать без кассового аппарата и после 1 июля 2018 года смогут субъекты, занимающиеся оказанием ветеринарных и бытовых услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также занимающиеся размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Новшества смотрите в таблице:

Категория налогоплательщиков	Нормы НК РФ, содержащие виды деятельности, по которым можно не применять ККТ до 01.07.2019	Какие документы должен получить подотчетник учреждения
Организации и ИП на ЕНВД	Подпункты 1 - 5, 10 - 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ	Документ, содержащий обязательные реквизиты согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016. Название документа не принципиально. Применяющие ЕНВД или имеющие патент лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения. Но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах
ИП на ЕНВД, не имеющие работников	Подпункты 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
ИП на ПСН	Подпункты 1 - 15, 18 - 28, 30 - 44, 49 - 58, 60 - 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ
Не имеющие работников ИП на ПСН	Подпункты 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

	Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам
	Еще не подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ? Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ

____________________________________________

29 ноября 2017 года

Не уверены в ИНН физлица - в справке 2-НДФЛ его лучше не указывать

Письмо ФНС России от 06.09.2017 N БС-4-11/17753@

Если правильно укажите в форме 2-НДФЛ паспортные данные сотрудника, но не проставите его ИНН, налоговики примут сведения без штрафов. Просто в протоколе приема будет указано "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". А вот за каждую справку 2-НДФЛ, в которой указан неправильный ИНН, оштрафуют на 500 рублей. Например, к ответственности могут привлечь за указание ИНН, присвоенного иному физлицу.

В преддверии представления 2-НДФЛ за 2017 год обязательно актуализируйте данные об ИНН сотрудников. А в случае сомнений в достоверности этих данных не указывайте их в справках вовсе или проверьте предварительно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

Сдать электронную отчетность в налоговую можно с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Муниципальный финконтроль выведен из сферы действия закона о проверках юрлиц

Федеральный закон от 27.11.2017 N 332-ФЗ

С 27 ноября 2017 года положения Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ, устанавливающие порядок организации и проведения проверок юрлиц, больше не применяются при осуществлении муниципального контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере. Речь идет как о внутреннем, так и о внешнем муниципальном контроле. Аналогичное правило действует в отношении государственного финансового контроля.

До корректировки законодательства у органов прокуратуры были все основания настаивать на том, что номы Закона N 294-ФЗ распространяются на муниципальные органы финнадзора и муниципальные контрольно-счетные органы. Хотя Минфин и настаивал на иной трактовке закона...

Отстоять свою позицию при проверках контрольно-счетных органов помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Бюджетное учреждение может перечислить зарплату, даже если лицевой счет заблокирован

Федеральный закон от 27.11.2017 N 347-ФЗ

С 27 ноября 2017 года бюджетные и автономные учреждения получили право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Напомним, у бюджетных и автономных учреждений есть 30 рабочих дней для погашения долгов по исполнительным документам и решениям налоговых органов. Если по каким-либо причинам учреждение не успевает погасить эту кредиторку в тридцатидневный срок, все операции по всем его лицевым счетам приостанавливаются. Никаких исключений из этого правила до 27 ноября не было предусмотрено.

Смотрите в Энциклопедии решений как взыскивают недоимку по налогам с учреждений: - на основании решения налоговой инспекции; - через суд

____________________________________________

28 ноября 2017 года

Форму 6-НДФЛ скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 15.11.2017)

Налоговая служба планирует корректировку формы 6-НДФЛ, а также порядка ее заполнения и представления. Согласно проекту юрлица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, вместо кода 212 в реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" должны будут указывать код "214".

Также будет скорректирован порядок заполнения 6-НДФЛ правопреемниками. Дело в том, что у учреждения-правопреемника появилась обязанность сдавать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если это не сделало реорганизованное учреждение, а также подавать в качестве правопреемника уточненки. Для подобных ситуаций проектом предусмотрен специальный порядок составления формы 6-НДФЛ:

Новый реквизит	Порядок заполнения согласно проекту
ИНН и КПП	В верхней части титульного листа указать ИНН и КПП правопреемника
"по месту нахождения (учета) (код)"	Указать код "215", а крупнейшим налогоплательщикам - код "216"
"налоговый агент"	Указать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения
"Форма реорганизации (ликвидация) (код)"	Указать одно из значений: 1 - преобразование; 2 - слияние; 3 - разделение; 5 - присоединение; 6 - разделение с одновременным присоединением; 0 - ликвидация
"ИНН/КПП реорганизованной организации"	Могут быть указанные данные по обособленным подразделениям реорганизованного учреждения

Смотрите в Энциклопедии решений советы по заполнению 6-НДФЛ в сложных ситуациях

____________________________________________

Справку 2-НДФЛ планируют обновить

Проект приказа ФНС России (подготовлен 22.11.2017)

ФНС планирует изменить форму 2-НДФЛ и порядок ее заполнения.

Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В частности, вводятся коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения).

Кроме того, из раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" планируется исключить поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также будет исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах.

Смотрите в нашей системе примеры заполнения Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

Вопрос о применении кадастровой оценки при переходе на новые стандарты пока не решен

Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 02-07-10/57739

Согласно п. 58 нового федерального стандарта "Основные средства" объекты недвижимости при первом применении этого стандарта должны быть учтены на балансе по кадастровой стоимости. Приказ Минфина также предполагает списание накопленной по недвижимости амортизации, пересмотр срока ее полезного использования и дальнейшее начисление амортизации по новым нормам.

В то же время в недавнем письме Минфина приведена несколько иная позиция:

- по объектам, принятым к учету до введения в действие стандарта, учет осуществляется по исторической стоимости;

- отражение основных средств по кадастровой стоимости возможно только в случае наличия таковой на момент принятия основного средства к учету (на вновь возводимые объекты).

Напомним, письма Минфина России нормативными актами не являются. Однако, по всей видимости, порядок применения п. 58 стандарта "Основные средства" в части использования кадастровой стоимости все-таки будет уточнен в инструкциях Минфина так, как об этом написано в письме. Вероятнее всего кадастровые оценки понадобятся только для постановки на баланс объектов имущества, которые пока не числятся на балансе учреждений. Например, для отражения на счете 101 00 "Основные средства" объектов, полученных от других организаций госсектора без указания стоимости или выявленных в ходе проведения годовой инвентаризации.

Подробнее о новом федеральном стандарте "Основные средства" - в нашем обзоре

____________________________________________

Пособие из МРОТ. На каком этапе расчета применять районный коэффициент?

Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 304-КГ17-15715

При расчете сотрудникам пособий за счет средств ФСС исходя из МРОТ сумму этих пособий надо определять с учетом районных коэффициентов. Причем ревизоры ФСС часто требуют, чтобы районный коэффициент применялся уже к конечной исчисленной сумме пособия.

Есть и другой способ расчета, при котором районный коэффициент применяется уже на этапе расчета среднего дневного заработка. То есть сравниваются фактический средний дневной заработок и средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ с примененным к нему районным коэффициентом, и в дальнейшем в расчете участвует большее значение. Однако обоснованность применения такого способа расчета часто приходится отстаивать в суде. Впрочем, при рассмотрении подобных споров суды обычно поддерживают работодателей.

Примеры расчета пособий из МРОТ с применением районного коэффициента - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 ноября 2017 года

Как признавать расходы при расчете налога на прибыль: пошаговая инструкция

Письмо Минфина России от 02.10.2017 N 03-03-05/64008

В декларации по налогу на прибыль отражайте только те расходы, которые направлены на получение доходов. А чтобы не спорить с налоговиками, применяйте 7 простых правил организации налогового учета в бюджетных и автономных учреждениях.

1. Полностью признавайте в целях налогообложения прибыли только расходы, непосредственно связанные с оказанием платной услуги. Старайтесь оформлять затраты так, чтобы максимум расходов можно было признать "прямым счетом" без всякого распределения. Например, при направлении в командировку для решения вопросов, связанных с платной деятельностью, указывайте это в приказах и других документах по командировке.

2. Начисление зарплаты работникам по КФО 2 увязывайте с их привлечением, пусть и на короткое время, к деятельности по оказанию платных услуг. А затем полностью показывайте расходы в декларации. Конечно, Минфин допускает признание стимулирующих выплат в расходах вне зависимости от того, задействованы ли работники в предпринимательской деятельности или нет. Но у налоговиков может быть иное мнение...

3. Расходы на приобретение ОС признавайте путем начисления амортизации. Нюансы начисления амортизации в зависимости от источников поступления имущества и порядка его использования смотрите в удобной таблице. Не забывайте, расходы по приобретению ОС стоимостью до 100 000 рублей можно признать в налоговом учете единовременно. А в бюджетном учреждении культуры вообще можно сразу признать расходы по приобретению любого движимого имущества, независимо от его стоимости.

4. Общехозяйственные расходы, одновременно связанные с платной деятельностью и выполнением задания, признавайте только в части, приходящейся на платные услуги. Например, только частично можно признать коммунальные расходы по зданию, используемому сразу в 2-х видах деятельности. Причем в декларации лучше отражать затраты, не превышающие сумму кассовых расходов по КФО 2.

5. При налоговой проверке будьте готовы доказать, что соответствующий вид общехозяйственных расходов по закону обязан профинансировать собственник - Российская Федерация, регион или муниципалитет. Используйте для этих целей положения Законов 7-ФЗ и 174-ФЗ, а также принятые в вашем публично-правовом образовании правила расчета размера субсидии. Например, учредитель обязан давать деньги на содержание недвижимости, то есть из бюджета должны поступать деньги на "коммуналку", расходы по ремонту, закупку лампочек, моющих средств и т.п.

6. Самый тонкий и спорный момент - для частичного признания общехозяйственных расходов надо показать, что поступающих из бюджета денег недостаточно. Как это сделать? Вопрос открытый... В принципе, можно признать любые расходы, на которые по оценкам учреждения не хватает денег, предусмотренных Планом ФХД по КФО 4 и 5. Но если на конец года у вас сложится экономия по КФО 4, будьте готовы доказать, что она не обусловлена необоснованным увеличением расходов по КФО 2. В таких ситуациях правильный ответ звучит так: "Весь остаток субсидии понадобится для оплаты отложенных обязательств (резервов), уже подписанных контрактов и будущих контрактов, для заключения которых на 1 января в ЕИС уже размещены извещения". И еще, если вы заплатили в конце года по КФО 4 дополнительные премии сотрудникам, также возможен спор с налоговой...

7. Определите сумму "общехозяйственных" расходов, которую можно отразить в декларации. Для этого умножьте начисленные по КФО 2 общехозяйственные расходы на специальный коэффициент. Определяйте этот коэффициент ежеквартально исходя из доли доходов от платных услуг в общей сумме всех доходов, включая бюджетные субсидии.

Можно ли при расчете коэффициента не учитывать гранты, целевые субсидии и пожертвования? В Налоговом кодексе нет ответа на этот вопрос... Если исключите такие средства из расчета доли платных услуг, можно будет признать больше расходов. Но будьте готовы отстаивать свою позицию в суде.

____________________________________________

Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя

Письмо Минфина России от 23.10.2017 N 03-03-10/69280

Специалисты Минфина напоминают, что замена первичных документов Законом о бухучете не предусмотрена. Если нашли ошибку в первичном документе, исправьте этот документ и обязательно укажите дату правки. Причем заверить исправление должны те лица, которые составили документ.

Смотрите в таблице, как исправлять ошибки в учетных регистрах

______________________________________

Расширен перечень случаев, когда учреждение должно индексировать алименты

Федеральный закон от 14.11.2017 N 321-ФЗ

В Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве внесены поправки в части правил индексации алиментов. До 25 ноября 2017 года работодатель индексировал алименты только в случаях, когда ему непосредственно взыскателем был направлен исполнительный документ о взыскании периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 рублей. В иных случаях индексация осуществлялась судебным приставом-исполнителем.

С 25 ноября текущего года эта обязанность возложена на работодателя и в случаях удержания из зарплаты периодических платежей на основании копии исполнительного документа, направленного работодателю судебным приставом-исполнителем.

Как удерживать алименты, если сотрудник не отработал полный месяц? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 ноября 2017 года

Подотчетник заплатил физлицу - проверьте, является ли это лицо ИП

Письмо ФНС России от 10.11.2017 N ГД-2-14/1422@

Есть случай, когда подотчетное лицо имеет право не представлять в бухгалтерию для подтверждения расходов кассовые чеки или заменяющие их документы. Речь идет о покупках у физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями (ИП). Например, в командировке в связи с отсутствием мест в гостинице ваш сотрудник может снять жилье в частном секторе.

Какие документы надо потребовать от работника в подобных ситуациях? В законодательстве нет ответа на этот вопрос... Чтобы не было разногласий с ревизорами, оформляйте такой комплект документов:

1. Договор в простой письменной форме с указанием информации о продавце:

- фамилия, имя, отчество;

- наименование и данные документа, удостоверяющего личность;

- место жительства и ИНН.

2. Расписка в произвольной форме - для подтверждения факта оплаты.

3. Акт приемки с обязательными реквизитами первичного документа.

Кроме того, в рамках внутреннего контроля можно проверить, действительно ли получившее оплату физлицо не является ИП по соответствующему виду деятельности. Выписку из ЕГРИП / справку об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП можно получить бесплатно в электронном виде, используя специальный сервис на сайте ФНС. Причем распечатку этого документа лучше приложить к авансовому отчету. Еще один вариант бесплатной проверки контрагента - получение справки об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП в налоговой инспекции. Однако ждать ответа налоговиков долго - на подготовку этой справки у них есть 30 дней.

	Подробнее о госрегистрации индивидуальных предпринимателей - в Энциклопедии решений
	Проверять своих контрагентов вы можете с помощью нашего специального сервиса

____________________________________________

Налоговики помогут разобраться, надо ли регистрировать филиал

Письмо ФНС России от 03.11.2017 N ГД-3-14/7222@

Для решения вопроса о наличии или отсутствии признаков обособленного подразделения следует учитывать содержание договора аренды помещения, в котором осуществляется деятельность, а также содержание трудового договора между организацией и работником, трудящимся в таком помещении. В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Поэтому организация вправе обратится в налоговый орган по месту своего нахождения или налоговый орган по месту осуществления деятельности с документами, на основании которых она осуществляет деятельность вне места своего расположения для решения вопроса о наличии или отсутствии признаков обособленного подразделения.

Наши советы по постановке на учет в налоговых органах филиалов и примеры заполнения документов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 ноября 2017 года

Если после приемки по контракту контрагент просит перечислить оплату другому лицу...

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 12.10.2017 N 309-ЭС17-7107

Закон 44-ФЗ разрешает организации госсектора заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения. По мнению судей, ограничения на перемену контрагента распространяются только на этап исполнения контракта. После приемки по контракту возможна уступка права требования по денежному обязательству. То есть принять товары, работы или услуги учреждение обязано у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования.

Правда провести такую операцию получится далеко не во всех учреждениях. Во многих публично-правовых образованиях порядок санкционирования оплаты обязательств казенных учреждений позволяет перечислять деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту. Причем специалисты Минфина регулярно указывают, что бюджетным законодательством и Законом 44-ФЗ не предусмотрена возможность уступки права требования по государственному или муниципальному контракту

Подробнее о санкционировании оплаты расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для федеральных ГРБС установлены сроки представления отчетности в 2018 году

Приказ Федерального казначейства от 12.10.2017 N 24н

Определены сроки представления в 2018 году главными распорядителями и главными администраторами средств федерального бюджета сводной квартальной и годовой бюджетной отчетности, а также отчетности бюджетных и автономных учреждений.

Для представления Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) за 2017 год установлен специальный срок - до 20 февраля 2018 года. Кроме того, определены сроки представления сводной месячной бюджетной отчетности в 2018 году.

____________________________________________

22 ноября 2017 года

Дни командировки, пришедшиеся на выходные, оплачивайте в двойном размере

Письмо Минтруда России от 13.102017 N 14-2/В-921

Согласно п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

При этом вопрос об оплате выходных или праздничных дней, которые работник провел в пути, в том числе дней отъезда и возвращения в выходной или праздник, специально не урегулирован. Тем не менее, как указывают специалисты Минтруда России, по смыслу статей 106, 107 и 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. В подтверждение своей точки зрения чиновники ссылаются на решение Верховного Суда РФ от 20.06.2002 N ГКПИ02-663.

Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате по правилам ст. 153 ТК РФ.

Подробнее об оплате выходных и праздников, приходящихся на период командировки, - в Энциклопедии

____________________________________________

Стипендии не облагаются НДФЛ независимо от источника финансирования

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-04-06/66432

Стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением своим студентам и аспирантам, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 НК РФ независимо от источника финансирования таких стипендий.

Кроме того, суммы оплаты организацией обучения физических лиц (в том числе в аспирантуре) не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.

____________________________________________

21 ноября 2017 года

График отпусков-2018. 9 нюансов, которые надо взять на контроль в бухгалтерии

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 17 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года.

2. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте сотрудников о начале отпуска. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Кстати, своевременно приглашать сотрудников в отдел кадров можно путем направления писем на рабочую электронную почту - с этой целью можно использовать специальную программу.

3. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

4. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

5. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника...

6. Не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот за задержку выплаты могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

7. Как отсчитывать 3 календарных дня до начала отпуска? Учитывайте, что в законе нет ответа на этот вопрос. А значит, возможны споры с проверяющими... Если отпуск начинается в понедельник, лучше выдавайте отпускные в четверг или раньше. Выплатите деньги в пятницу - будьте готовы отстаивать свою правоту в суде. Хотя, надо сказать, что судебная практика по таким вопросам в большинстве случаев в пользу работодателей.

8. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в срок, установленный ТК РФ. А значит, у проверяющих будет формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

9. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Ведь досрочную выплату зарплаты проверяющие порой рассматривают как нарушение.

____________________________________________

Ограничено право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов

Федеральный закон от 27.11.2017 N 347-ФЗ

Согласно принятым поправкам при заключении контрактов, договоров о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг бюджетные и автономные учреждения должны будут предусматривать авансы с учетом ограничений, установленных для казенных учреждений.

Ограничения по авансам для казенных учреждений определяет каждое публично-правовое образование - муниципалитет, регион, Российская Федерация. Например, для федеральных казенных учреждений правила авансирования по контрактам установлены постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551.

В некоторых регионах и муниципалитетах установлены предельные размеры авансовых платежей для бюджетных и автономных учреждений. Теперь специальные правила для бюджетных и автономных учреждений не понадобятся - они просто будут руководствоваться требованиями по размеру авансов, установленных для получателей средств соответствующего бюджета.

Обратите внимание! До выхода официальных разъяснений по вопросу применения новых норм рекомендуем применять ограничения, установленные в вашем публично-правовом образовании для ПБС, при перечислении авансов как за счет средств субсидий, так и за счет средств от приносящей доход деятельности.

____________________________________________

20 ноября 2017 года

Вернуть излишне взысканный налог теперь можно без обращения в суд в течение 3-х лет

Федеральный закон от 14.11.2017 N 322-ФЗ

C 14 декабря 2017 года процедура возврата излишне взысканного налога будет подобна порядку возврата излишне уплаченного налога. Заявление о возврате можно будет подать в налоговую инспекцию в течение 3-х лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Сейчас на это дан всего месяц, а потом излишне взысканный налог можно вернуть в течение трех лет только через суд.

Новое правило действует не только в отношении излишне взысканных налогов, но и других платежей: авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Для реализации своего права на зачет в счет предстоящих платежей или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных платежей надо соблюсти установленный порядок. Несоблюдение процедуры лишает учреждение права на защиту своих интересов, так как в суде разрешается спор, а не реализуется право.

Шаг 1. Внесудебный порядок: право надо заявить

Для возврата переплаты или излишнего взыскания налогов, страховых взносов, подайте заявление в налоговый орган на возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней или штрафов в установленном порядке.

Шаг 2. Досудебный порядок: соблюдение процедуры обжалования

Если в результате действия или бездействия налоговой инспекции нарушено право учреждения, прежде всего необходимо обратиться в вышестоящий орган, то есть урегулировать спор в досудебном порядке.

Обратите внимание! Пропуск сроков на подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган свидетельствует о несоблюдении обязательного досудебного порядка обжалования соответствующих решений налоговых органов и означает невозможность их оспаривания в суде.

Шаг 3. Судебный порядок: защита нарушенного права

Трехлетний срок для административной реализации права на возврат излишне уплаченного или взысканного налога не лишает учреждение права на судебную защиту за пределами этого срока.

Право подлежит защите в случае, когда по объективным и уважительным обстоятельствам реализация этого права в течение установленного срока была невозможна. Например, ненормативные акты налогового органа, отказ в возврате.

Подробнее о досудебном обжаловании решений налоговиков - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января 2018 года по движимым ОС надо платить налог на имущество, если регион не установит льготу

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

В настоящее время на всей территории России учреждения не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу, учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года.

Однако уже с 1 января 2018 года ситуация изменится. Дело в том, что согласно новой редакции ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ. Правда в 2018 году регионы не смогут установить ставку по налогу не выше 1,1 %. В то же время уже с 2019 года будут действовать общие ограничения по размеру налоговой ставки.

Обратите внимание! Новшество не распространяется на основные средства 1-2 амортизационных групп. Такие объекты и в нынешнем, и в 2018 году не являются объектом обложения налогом на имущество.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января 2018 года - новые предельные значения базы по соцвзносам

Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378

В следующем году предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит	Лимит, который планируют установить на 2018 год	Лимит, действующий в 2017 году
На страхование в связи с временной нетрудоспособностью	815 000 руб.	755 000 руб.
На пенсионное страхование	1 021 000 руб.	876 000 руб.

Напомним, что для пенсионных взносов с сверхлимитной базы, как и ранее, установлен пониженный тариф, в части страхования в связи со временной нетрудоспособностью взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на медстрахование лимит базы вообще не применяется - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Налоговая проверка: протокол выемки документов может быть составлен ночью

Письмо Минфина России от 05.10.2017 N 03-02-08/64830

При выездной налоговой проверке не допускается выемка документов и предметов в ночное время. Под ночным подразумевается промежуток времени с 22 до 6 часов). О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол.

Минфин пояснил, что время, которое необходимо для составления протокола, внесения в него замечаний заинтересованных лиц и его подписания, не входит во время производства выемки, изъятия документов и предметов. Поэтому если выемка произведена до 22 часов, а протокол составлен и подписан позже (например, в 23 ч. 40 мин.), это не свидетельствует об окончании выемки в ночное время.

Поддержка при налоговых проверках - в рамках услуги "Советник по проверкам"

___________________________________________

17 ноября 2017 года

Какой штраф грозит за несвоевременное представление расчета по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 09.11.2017 N ГД-4-11/22730@

Если расчет по страховым взносам представлен несвоевременно, плательщика привлекут к ответственности. В этом случае неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30 число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. К этой сумме применяется штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц. Если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме, в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты, сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 рублей.

Подробнее об ответственности за непредставление налоговой декларации или расчета читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

При закупке у единственного контрагента можно выбрать любую форму оплаты

Письмо Минфина России от 04.10.2017 N 24-02-08/64784

При закупках у единственного контрагента по п.п. 4, 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ не обязательно оформлять контракт в виде единого документа. В таких ситуациях его можно заключить даже в устной форме. Подобное оформление документов возможно при розничной купле-продаже - покупке товаров в магазинах.

Закон 44-ФЗ не устанавливает форму оплаты для закупок у единственного контрагента - их можно оплатить безналично или наличными деньгами через подотчетных лиц. Но не забывайте, если выдаете подотчетную сумму, надо соблюдать предельный размер расчетов наличными между юрлицами по одной сделке. Сейчас он составляет 100 000 рублей. Так что лучше установить в учреждении предельный размер подотчетной суммы для закупок в сумме не более 100 000 рублей. Это особенно актуально для закупок по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ, ведь согласно данной норме можно проводить сделки на сумму до 400 000 рублей.

Смотрите в нашей Памятке, на что еще обратить внимание при организации расчетов с подотчетными лицами

____________________________________________

16 ноября 2017 года

Как быть, если нет данных о кадастровой стоимости земельного участка?

Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 02-07-05/59444

Отсутствие в регистрационных документах информации о стоимости земельного участка не дает учреждению право не отражать событие по поступлению этого актива в бухучете. Если участок уже получен, но нет данных о его кадастровой стоимости, землю можно временно учесть, например, на забалансовом счете 01. Дело в том, что действующие инструкции попросту не предусматривают учет земли на балансе по оценочной стоимости или в условной оценке. При поступлении данных о кадастровой оценке, сделайте в учете проводку:

В казенном учреждении		В органе управления имуществом казны		В бюджетном (автономном) учреждении
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
КРБ 1 103 11 330	КДБ 1 401 10 180	КРБ 1 108 55 330	КДБ 1 401 10 180	4 103 11 330 (4 103 11 000)	4 401 10 180
Основание: п. 16 Инструкции 162н		Основание: п. 38 Инструкции 162н		Основание: п. 20 Инструкции 174н, п. 20 Инструкции 183н

И обязательно посмотрите перед сдачей отчетности за 2017 год, не пересмотрена ли кадастровая стоимость земельных участков вашего учреждения. Если не учтете эти корректировки, отчетные данные будут существенно искажены. Изменение кадастровой стоимости участков отразите проводками:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при увеличении кадастровой стоимости);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при уменьшении кадастровой стоимости).

Подробнее об учете земельных участков - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 ноября 2017 года

Неправомерные расходы за счет КФО 4. Надо ли возвращать в бюджет?

Письмо Минфина России от 14.09.2017 N 02-07-10/59464

При невыполнении объемных показателей задания у бюджетного или автономного учреждения могут возникнуть обязательства по возврату соответствующей суммы субсидии. А если нет остатка по КФО 4, придется возвращать деньги за счет КФО 2. Более того, за невыполнение объемных или количественных показателей задания теперь могут еще и оштрафовать.

В то же время возврат субсидии в связи с ее неправомерным использованием законодательством не предусмотрен.

В частности, не надо перечислять в бюджет сумму переплат зарплаты по КФО 4 или сумму нецелевого использования субсидии на выполнение задания. Так что если ревизоры требуют перечислить суммы неправомерно использованной субсидии на выполнение задания в бюджет, у учреждения есть все основания для обжалования таких требований.

Если же все-таки решили не спорить с проверяющими и вернуть сумму незаконных расходов, используя остаток по КФО 2, возврат надо отразить в учетных регистрах согласно учетной политике и рекомендациям органа-учредителя. Пока инструкции прямо не определяют схему проводок для подобных ситуаций. Например, можно использовать такие корреспонденции счетов:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Код строки отчета
			Ф. 0503737	Ф. 0503723
Учтена задолженность по возврату субсидии	4 401 10 130	4 303 05 730
Принято решение о возврате за счет КФО 2	4 201 11 510	4 304 06 730	710, 831	463, 501
	Увеличение 17 (510, 510)
	2 304 06 830	2 201 11 610	720, 832	464, 502
		Увеличение 18 (610, 610)
Перечисление в бюджет	4 303 05 830	4 201 11 610	592, 720, 910	422, 502
		Увеличение 18 (130, 610)
В рамках КФО 2, 4 отражены расходы и доходы	... 853 2 401 20 290	2 304 06 730
	4 304 06 830	4 410 10 180

____________________________________________

14 ноября 2017 года

Поправки в Инструкцию 162н надо будет учесть при составлении годового отчета

Приказ Минфина России от 31.10.2017 N 172н

Подписан приказ о внесении изменений в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению. Чтобы без ошибок подготовить бюджетную отчетность за 2017 год, обязательно изучите основные нововведения.

1. Формирование 1-17 разрядов номера счета

2. Отражение внутреннего перемещения НФА

3. Преобразование унитарного предприятия в учреждение

4. Учет принимаемых обязательств

5. Учет драгоценных металлов

6. Передача основных средств в Музейный фонд

7. Корректировка Плана счетов

8. Учет расчетов

Недавно внесенные в Инструкцию 157н изменения тоже подлежат применению при составлении годового отчета. Смотрите обзор основных поправок

____________________________________________

13 ноября 2017 года

Новые редакции Инструкций 174н и 183н. 7 главных новшеств, запланированных Минфином

Проекты приказов Минфина России

Минфин планирует внести изменения в Инструкции по применению планов счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений. Нововведения, вероятно, надо будет применять уже при составлении отчетности за 2017 год. Остановимся на наиболее важных изменениях.

1. Формирование 1-17 разрядов номера счета

2. Учет субсидии на выполнение задания

3. Отражение внутреннего перемещения НФА

4. Учет вычетов НДС по перечисленным учреждением авансам

5. Учет принимаемых обязательств

6. Учет казначейских аккредитивов

7. Передача счета 106 в объеме затрат на модернизацию

Обязательно посмотрите изменения, недавно внесенные в Инструкцию 157н. Их тоже надо будет учесть при составлении отчетности за 2017 год!

____________________________________________

Удержание при увольнении за неотработанный отпуск: пошаговая инструкция

Письмо ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479

Если отпуск работнику был предоставлен "авансом", при его увольнении учреждение должно удержать неотработанную сумму отпускных. Есть ряд спорных моментов по отражению этих операций в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрим порядок действий, максимально соответствующий требованиям инструкций и последним разъяснениям чиновников.

1. Проводите удержание на основании приказа или записки-расчета, составленной в произвольной форме. Согласие работника на это удержание получать не надо, но придется учесть общие ограничения по размеру удержаний.

2. Согласно Инструкциям решение об удержании отразите проводкой:

Что отражаем	В казенном учреждении			В бюджетном или автономном учреждении
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
Сумма задолженности бывшего работника перед учреждением за неотработанные дни отпуска	1 209 30 560	1 401 10 130	2 209 30 560		2 401 10 130

Наиболее корректный с точки зрения бухгалтерского и налогового учета вариант - отражение долга работника в излишне начисленной сумме, включая НДФЛ. Дело в том, что излишне удержанный при выплате отпускных НДФЛ согласно требованиям ст. 231 НК РФ надо возвращать на основании заявления. Впрочем, удержать или принять в кассу вы может сумму за вычетом НДФЛ - пока никаких санкций за это не предусмотрено.

3. Если полностью удержать долг из зарплаты при увольнении не получилось и сотрудник не вернул деньги добровольно, взыскать их через суд не получится. Более того, суд не примет во внимание добровольное обязательство о возврате денег за неотработанный отпуск, полученное учреждением при увольнении сотрудника.

4. Результаты взыскания отразите корреспонденциями:

Что отражаем	В казенном учреждении			В бюджетном или автономном учреждении
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
Удержана сумма за неотработанный отпуск	1 302 11 830	1 209 30 660	2 302 11 830		2 209 30 660
Деньги добровольно внесены в кассу	1 201 34 510 + 17 (КДБ, 130)	1 209 30 660	2 201 34 510 + 17 (130, 130)		2 209 30 660
Удержание суммы за неотработанный отпуск из зарплаты, начисленной по КФО 4	-	-	4 302 11 830 2 304 06 830		4 304 06 730 2 209 30 660
Увеличение/уменьшение остатка по соответствующему КФО 2/4 на счете 201 11 на сумму удержания	-	-	2 201 11 510 + 17 (130, 130)		2 304 06 730
			4 304 06 860		4 201 11 610 + 18 (111, 211)
Списание суммы, которую не удалось удержать или получить при увольнении	1 401 10 173	1 209 30 660	2 401 10 173		2 209 30 660
Дополнительную проводку по неудержанной сумме, если согласно Инструкциям начисление отпускных за неотработанный отпуск отражали по дебету счета 401 50	1 401 20 273	1 401 50 211	0 401 20 273		0 401 50 211

5. Скорректируйте расчеты по налогам и взносам, подайте "уточненки" в налоговую:

Что делать	В казенном учреждении			В бюджетном или автономном учреждении
	Дебет	Кредит	Дебет		Кредит
1. Уменьшить обязательства по НДФЛ "Красное сторно"	1 302 11 830	1 303 01 730	4 302 11 830		4 303 01 730
2. Учесть уточнение налоговой базы в периоде излишнего начисления отпускных в справке 2-НДФЛ. Если 2-НДФЛ уже представлена, подать "уточненку"
3.1 Вернуть излишне удержанный НДФЛ по заявлению сотрудника безналичным перечислением согласно ст. 231 НК РФ (если удерживали или принимали в кассу переплату, не вычитая НДФЛ)	1 302 11 830	1 304 05 211	4 302 11 830		4 201 11 610 + 18 (111, 211)
3.2 Отразить зачет на счетах расчетов (если удерживали или принимали в кассу переплату за вычетом НДФЛ) В БУ и АУ также отразить изменение остатка по КФО 2 и 4 на счете 201 11	1 302 11 830	1 209 30 660	4 302 11 830 2 304 06 830		4 304 06 730 2 209 30 660
4. Отразить возврат налога в строке 090 формы 6-НДФЛ
5. Уменьшить начисленные взносы "Красное сторно"	1 401 00 000	1 303 хх 730	4 401 00 000		4 303 хх 730
6. Подать уточненный Расчет по страховым взносам за период, в котором проведено излишнее начисление

____________________________________________

10 ноября 2017 года

Не удержали переплату по больничному? Начислите страховые взносы!

Письмо Минфина России от 19.10.2017 N 03-15-06/68336

В рамках внутреннего контроля в учреждении может быть выявлена переплата пособия, подлежащего выплате за счет средств ФСС. Или же такое нарушение могут выявить ревизоры.

Если получивший пособие работник не вносит сумму переплаты в кассу и учреждение не удерживает излишнюю выплату из зарплаты этого сотрудника, на сумму переплаты надо начислить страховые взносы. Дело в том, что специалисты Минфина рассматривают эту сумму как выплату в рамках трудовых отношений. В частности, страховые взносы надо доначислить на сумму излишней выплаты пособия по беременности и родам, которая произошла вследствие счетной ошибки. Правомерность иной позиции, вероятно, придется доказывать в суде...

Об учете расходов, не принятых к зачету ФСС, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 ноября 2017 года

Как в 2017 году оформить и учесть конкурентные закупки на 2018 год

Письма Минфина России от 18.10.2017 N 24-01-06/68599, от 16.10.2017 N 24-03-07/67425, от 25.09.2017 N 24-03-07/62257

Казенные, бюджетные и автономные учреждения могут начинать конкурентные закупочные процедуры по определению контрагента уже в 2017 году, а сами контракты заключать в следующем 2018 году. Однако обязательно надо учесть несколько важных правил.

1. Такие закупки можно включить в план-график 2017 года:

- при наличии в казенном учреждении "свободных" ЛБО на 2018 год;

- если в бюджетном или автономном учреждении есть права на соответствующие закупки согласно Плану ФХД на 2018 год.

2. В принципе, в казенном учреждении допустимо заключение в пределах ЛБО 2017 года контракта, предусматривающего исполнение уже в 2018 году. Однако, такое решение может стать предметом спора с проверяющими. Особенно, если соответствующие расходы в явном виде не были запланированы при обосновании бюджетный ассигнований.

3. Если согласно размещенным в ЕИС извещениям о закупках конкурентными способами исполнение по контрактам запланировано на следующий 2018 год, используйте такие проводки:

В казенном учреждении		В бюджетном или автономном учреждении
1 501 23 ХХХ	1 502 27 ХХХ	0 506 20 ХХХ	0 502 27 ХХХ
Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 6 "Принимаемые обязательства" Раздела 3 Отчета (0503128) за 2017 год		Отразите кредитовый остаток по счету 502 27 в графе 5 "Принимаемые обязательства" Раздела 3 Отчета (0503738) за 2017 год

4. В 1-й рабочий день 2018 года перенесите принимаемые обязательства со счета 502 27 на счет 502 17.

5. Заключение контракта отражайте в учете и отчетности так:

Что отражаем	В казенном учреждении			В бюджетном или автономном учреждении
	Учет		Отчетность	Учет		Отчетность
Сумму контракта	1 502 17 ХХХ	1 502 11 ХХХ	гр. 8 разд. 1 ф. 0503128, гр. 3 разд. 4 ф. 0503175	0 502 17 ХХХ	0 502 11 ХХХ	гр. 7 разд. 1 ф. 0503738, гр. 3 разд. 4 ф. 0503775
Сумму экономии	1 502 17 ХХХ	1 501 13 ХХХ	гр. 4 разд. 4 ф. 0503175	0 502 17 ХХХ	0 506 10 ХХХ	гр. 4 разд. 4 ф. 0503775

____________________________________________

Проверьте, готовы ли вы к проверке трудовой инспекции

Официальный сайт Роструда

Роструд на своем сайте разместил 107 проверочных листов для различных предметов проверок. Листы содержат списки контрольных вопросов.

Напомним, что Правительство РФ обязало государственных инспекторов труда при проведении плановых проверок использовать чек-листы: с 1 января 2018 года - при проверках работодателей, относящихся к категории умеренного риска, а с 1 июля 2018 года - при проверках всех работодателей. Предмет плановой проверки ограничивается перечнем вопросов, включенных в проверочные листы. Проекты приказов по проверочным листам Роструд подготовил и разместил на федеральном портале проектов нормативных правовых актов еще летом.

Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

По какому подразделу учитывать расходы на благоустройство дворов?

Письмо Минфина России от 20.09.2017 N 02-05-11/60913

Специалисты финансового ведомства напомнили, что для отражения расходов по капремонту и ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов надо применять подраздел 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)". Эти расходы нельзя оплачивать за счет подраздела 0503 "Благоустройство". Напомним, аналогичные разъяснения Минфин уже давал ранее.

Читайте в Энциклопедии решений: - об учете объектов благоустройства - о применении КОСГУ при оплате благоустройства - об учете многолетних насаждений

____________________________________________

8 ноября 2017 года

Как учитывать объект, который по новому ОКОФ не относится к основным фондам

Определять принадлежность объекта к основным средствам надо только в соответствии Инструкцией 157н. Если по заключению комиссии учреждения объект может использоваться самостоятельно более 12 месяцев в деятельности организации, его обязательно надо принять к учету в составе основных средств. Исключения предусмотрены только п. 99 Инструкции 157н. Например, независимо от стоимости и срока службы к материальным запасам относится инвалидная техника, в том числе кресла-коляски для инвалидов.

Не будете соблюдать приведенные выше правила - ревизоры обоснованно напишут в акте проверки о нарушении. Упомянут объект в новом ОКОФ или нет - не важно. Также не имеет значения то обстоятельство, что в переходных ключах указано "не являются основными фондами". Дело в том, что Инструкция N 157н не предусматривает использование ОКОФ для решения вопроса: "Является ли объект основным средством?".

ОКОФ нужен для определения срока полезного использования согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 по объектам, которые комиссия уже отнесла к основным средствам. Что же делать, если комиссия отнесла объект к основным средствам, но в ОКОФ его нет и поэтому воспользоваться постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 не получается? В таком случае срок полезного использования объекта надо определять без этого постановления - согласно рекомендациям производителей и т.п. Соответствующая процедура описана в абзацах 4-9 п. 44 Инструкции 157н.

Подробный алгоритм отнесения объекта к основным средствам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для подтверждения расходов подотчетника квитанции к ПКО недостаточно!

Письмо Минфина России от 15.09.2017 N 02-06-10/59719

Возвратившийся из командировки сотрудник должен подтвердить не только факт проживания в гостинице, но и факт оплаты гостиничных услуг. Причем квитанция к приходному кассовому ордеру не может служить подтверждением оплаты наличными - кассовый ордер является внутренним документом гостиницы, который оформляется исключительно в целях ведения учета кассовых операций.

До 1 июля 2018 года оплата проживания может быть подтверждена кассовым чеком нового образца или бланком строгой отчетности, оформленным по старым правилам. Не важно, как будет называться этот БСО и какую форму бланка использует гостиница. Главное, чтобы он был оформлен в типографии и содержал все обязательные реквизиты.

Что будет, если принять к учету в качестве подтверждения оплаты документ, оформленный с нарушениями?

Проверяющие могут потребовать возместить ущерб и даже квалифицировать искажение отчетности. Причем судьи, как правило, поддерживают такую позицию ревизоров. В то же время, если работник самостоятельно обратится в суд и подтвердит факт выполнения служебного задания в командировке, судьи могут принять его сторону и обязать учреждение возместить расходы даже на основании квитанции к ПКО. Однако в такой ситуации учреждение будет принимать обязательства на основании исполнительного документа - риски будут сведены к нулю.

Если документы по оплате оформлены с нарушением, задача бухгалтера - объяснить ситуацию руководителю учреждения. Именно руководитель должен принять окончательное решение об утверждении авансового отчета с учетом возможных разногласий с ревизорами в будущем...

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

____________________________________________

Справку 2-НДФЛ теперь можно получить в личном кабинете налогоплательщика-физлица

Информация ФНС России от 2 ноября 2017 года

Теперь в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц" можно не просто посмотреть справку о своих доходах по форме 2-НДФЛ, но и скачать ее на свой компьютер. Для скачивания пользуйтесь ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы". Справка будет выгружена в виде файлов в формате pdf и xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России. Причем подлинность электронной подписи можно проверить в информационном сервисе ФНС "Подтверждение подлинности ЭП".

Подробнее о работе в личном кабинет налогоплательщика читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как оплатить больничный, если за первый день болезни выдана зарплата?

Постановление АС Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-4776/17

В рассмотренной судом ситуации работник после окончания своего рабочего дня обратился к врачу, в результате чего ему был оформлен больничный со дня обращения. Работодатель выплатил работнику:

- за отработанный день, который являлся первым днем нетрудоспособности - зарплату;

- за второй и третий дни нетрудоспособности - пособие за счет средств организации;

- за четвертый и последующие дни нетрудоспособности - пособие за счет ФСС.

ФСС настаивал на том, что работодатель обязан выплатить за свой счет пособие еще за один день. Однако судьи не поддержали это требование.

О расчете пособия по временной нетрудоспособности читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 ноября 2017 года

Новые правила применения КОСГУ. 10 главных новшеств, запланированных Минфином

Проект приказа Минфина России (подготовлен 31.10.2017)

С 1 января 2019 года финансовое ведомство планирует внедрение принципиально новой Классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Причем порядок применения КОСГУ будет утвержден отдельным приказом - из Указаний 65н соответствующие положения исключат. Обратите внимание на ключевые нововведения.

1. Детализация кодов КОСГУ

2. Новые коды для применения федеральных стандартов

3. Оплата командировок

4. Оплата при направлении на мероприятия тренеров, судей, спортсменов, учащихся, сопровождающих и других лиц, не работающих в учреждении

5. Приобретение и изготовление бланков

6. Приобретение подарков и сувениров

7. Оплата больничных за первые 3 дня и выходных пособий

8. Возмещение стоимости медицинских осмотров

9. Оплата страховок

10. Разделение выплат персоналу на денежные и натуральные

____________________________________________

Имущественные налоги физлиц нельзя удерживать из зарплаты

Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-02-07/2/59998

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо. В то же время НК РФ не предусматривает уплату имущественных налогов за сотрудников путем удержания работодателем денежных средств из их зарплаты и перечисления в бюджет. Речь идет о транспортном налоге, земельном налоге и налоге на имущество физлиц.

Читайте в Энциклопедии решений об уплате физлицами: - налога на имущество - транспортного налога - земельного налога

____________________________________________

3 ноября 2017 года

Когда вычет по НДС можно заявить в течение трех лет?

Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 03-07-11/67480

Бывает, что у учреждения нет выручки несколько кварталов подряд. А счета-фактуры по приобретенным товарам, работам и услугам поступают в бухгалтерию... Эти счета-фактуры можно отложить "про запас". Главное, не пропустить срок - отразить их в Книге покупок надо не позднее 3-х лет с даты принятия к учету товаров, работ и услуг. Есть и еще одна возможность: "входной" НДС по одному счету-фактуре можно принимать к вычету по частям...

Правда принимать к вычету в течение 3-х лет можно не весь "входной" НДС - это правило распространяется только на вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ. В частности, нельзя перенести вычеты НДС:

- уплаченного по командировкам и представительским расходам;

- предъявленного при перечислении предоплаты;

- исчисленного с полученной предоплаты;

- уплаченного покупателями - налоговыми агентами;

- предъявленного иностранным лицам, которые не числятся в ФНС России;

- в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора;

- при изменении стоимости переданных товаров, работ и услуг;

- связанного с деятельностью в Калининградской особой экономической зоне.

Обратите внимание! Вычеты по НДС, предъявленному и исчисленному при строительстве и сборке основных средств, предусмотрены п. 6 ст. 171 НК РФ. Однако в этом случае Минфин допускает их перенос на более поздние периоды в течение 3-х лет.

Напомним, что НДС может быть заявлен к вычету, если товары, работы, услуги или имущественные права:

- приняты к учету,

- предназначены для облагаемых НДС операций,

- есть счет-фактура контрагента;

- приобретены на территории РФ или НДС уплачен при ввозе.

О нюансах учета НДС в учреждениях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Разработаны новые правила составления и представления бухгалтерской отчетности

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/03-17/00062756)

Согласно планам финансового ведомства с 1 января 2019 года должны вступить в силу новые требования к бухгалтерской отчетности. С этой целью уже подготовлены поправки в Федеральный закон "О бухгалтерском учете". Некоторые нововведения распространяются на организации госсектора

Что предусмотрено проектом	Как сейчас
Отчетность можно будет составлять на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.	Сейчас для организаций госсектора аналогичные требования установлены приказами Минфина России п. 4 Инструкции 191н и п. 6 Инструкции 33н
Требование об обязательном подписании экземпляра отчетности на бумаге планируют отменить - достаточно будет электронного экземпляра отчетности, подписанного электронной подписью	Отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации. Соответственно, по требованию проверяющих сотрудники учреждения обязаны представить бумажный экземпляр отчета
Согласно предусмотренной проектом редакции ч. 1 ст. 18 Закона о бухучете экономические субъекты, за исключением организаций госсектора и ЦБ РФ, будут обязаны представлять по одному обязательному экземпляру годовой бухотчетности в налоговый орган. Напомним, помимо Закона о бухучете обязанность по представлению годовой бухотчетности в налоговую инспекцию предусмотрена еще и пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Нынешняя редакция этой нормы никаких исключений для организаций госсектора не предусматривает.	Экономические субъекты, за исключением организаций госсектора и ЦБ РФ, представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухотчетности в орган статистики

В какие сроки и в каком объеме надо представлять бухотчетность в налоговую инспекцию согласно действующим нормам? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Признают ли НДФЛ неуплаченным, если в реквизитах филиала допущена ошибка?

Письмо ФНС России от 09.08.2017 N ГД-4-11/15676@

Учитывая правовую позицию ВАС РФ, налоговики признали, что неверное указание реквизитов обособленного подразделения организации в платежке по НДФЛ не является основанием для признания обязанности по уплате НДФЛ неисполненной. В частности, налог будет считаться уплаченным даже в случае неправильного указания в платежных документах кода ОКАТО.

Читайте в Энциклопедии решений о типичных ошибках в платежках на перечисление налогов и уточнении налоговых платежей

____________________________________________

2 ноября 2017 года

Как правильно определять код ОКОФ: важные разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195

По принимаемому к учету основному средству надо определить код ОКОФ. Этот код понадобится для решения нескольких важных задач:

- группировки основных средств по счетам бухучета;

- определения срока полезного использования в целях бухучета;

- определения амортизационной группы в целях налогового учета;

- составления статистической отчетности.

Первый и самый очевидный способ выбора кода ОКОФ - поиск по названию объекта. Однако найти в классификаторе позицию, которая полностью совпадает с указанным в сопроводительных документах наименованием, получается далеко не всегда...

В таких ситуациях решить проблему можно, проведя поиск по назначению основного средства - придется анализировать описание и состав нескольких группировок основных фондов и искать наиболее подходящий код. По каким критериям выбирать код ОКОФ, проводя поиск по назначению объекта? Нормативные акты не дают ответа на этот вопрос. А ведь неправильное определение аналитического счета или нормы амортизации может стать основанием для признания отчетности недостоверной. Причем за такое нарушение могут оштрафовать... Отстоять свою позицию в спорах с проверяющими помогут два важных уточнения Минфина:

Позиция Минфина	Комментарий	Пример
В описании ОКОФ нет порядка отнесения объектов классификации к определенному коду. Следовательно, определение кода ОКОФ в любом случае основывается на субъективном суждении	При проверке достаточно будет показать, что комиссия учреждения выбирала коды ОКОФ не произвольно, а основываясь на характеристиках объекта и собственных трактовках наименований группировок ОКОФ. Ревизоры, конечно, имеют право на иную субъективную позицию. Но отличие позиций не может стать основанием для штрафа за искажение отчетности...	В ОКОФ нет кода, к которому однозначно можно отнести комплект оборудования системы контроля доступа. При таких обстоятельствах, учитывая назначение объекта, целесообразно выбрать наиболее близкий по названию код с наибольшим сроком использования - 330.26.30.50 "Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура"
При выборе кода ОКОФ желательно исходить из принципа осмотрительности. Главное, не допустить завышение амортизационных начислений и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы по налогу на имущество	На практике вполне возможна ситуация: есть несколько кодов ОКОФ, к которым можно отнести объект. И эти коды относятся к разным амортизационным группам. В таких ситуациях выбирайте код ОКОФ, соответствующий амортизационной группе с наибольшим сроком полезного использования

Пошаговая инструкция по определению ОКОФ, примеры и типичные ошибки - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Нюансы заполнения расчета по соцвзносам в отношении уволенных сотрудников

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-15-05/61030

Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам необходимо составлять на всех сотрудников за последние 3 месяца периода, за который отчитывается ваше учреждение. В то же время, если работник уволился в предыдущем отчетном периоде и в текущем периоде у него нет начислений, подраздел 3.2 раздела 3 расчета заполнять не надо.

Примеры заполнения раздела 3 расчета по взносам в сложных ситуациях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уточнены категории граждан, освобожденных от НДФЛ при получении соцпомощи

Федеральный закон от 30.10.2017 N 304-ФЗ

Согласно прежней редакции НК РФ от обложения НДФЛ были освобождены выплачиваемые за счет бюджетов суммы адресной социальной помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. Понятие "социально незащищенные категории граждан" широко используется в законодательстве, однако не имеет официального определения.

В целях обеспечения единого подхода к налогообложению соцпомощи законом внесены изменения в п. 8 ст. 217 НК РФ. Теперь от НДФЛ освобождены выплаты налогоплательщикам, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на социальную помощь, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Кроме того, новая формулировка отменила требование о наличии программ соцпомощи, утверждаемых ежегодно соответствующими органами госвласти.

Закон вступил в силу. Действие скорректированной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Подробнее об освобождаемых от НДФЛ доходах физлиц - в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 ноября 2017 года

Когда надо корректировать обоснования к Бюджетной смете: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 02-04-03/58244

Обоснования плановых показателей Бюджетной сметы казенного учреждения являются ее неотъемлемой частью. Эти показатели можно корректировать только в случае изменения соответствующих количественных значений. В частности, изменения в обоснования бюджетных ассигнований и обоснования плановых сметных показателей надо внести, когда следствием проведения конкурсных процедур и заключения госконтрактов является изменение показателей, утвержденных в обоснованиях бюджетных ассигнований и обоснованиях плановых сметных показателей.

Подробнее об утверждении и ведении бюджетной сметы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Должна ли столовая образовательного учреждения использовать кассу?

Письмо Минфина России от 25.08.2017 N 03-01-15/54873

С 1 июля 2017 года большинство организаций уже перешли на онлайн-кассы. А с 1 июля 2018 года новые кассовые аппараты надо будет применять при оказании услуг населению. В этот же срок на онлайн-кассы перейдут лица, применяющие ПСН или ЕНВД.

Впрочем, даже по завершении переходного периода некоторые учреждения по-прежнему смогут не применять контрольно-кассовую технику - перечень исключений приведен в п. 2 ст. 2 Закона 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...". В частности, кассовые аппараты не понадобятся при обеспечении питанием во время учебных занятий обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы. Причем в законе нет каких-либо требований по обязательным реквизитам документов, которые образовательные учреждения будут оформлять при осуществлении этих операций.

Смотрите в нашей Памятке, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам

____________________________________________

После 2 октября федеральные ПБС могут заключать контракты за счет экономии ЛБО

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 09-01-07/66248

Федеральные ПБС до 2 октября 2017 года имели право на заключение контрактов с юрлицами в пределах ЛБО, доведенных им до указанной даты. Не использованные до 2 октября ЛБО подлежали отзыву. Однако при выполнении определенных условий свободные ЛБО все же остались в распоряжении ПБС. В частности, не подлежали отзыву лимиты, в пределах которых:

- в ЕИС уже были размещены извещения о закупке;

- контрагентам были направлены приглашения принять участие в закупке.

Если по результатам начатых до 2 октября 2017 года конкурентных процедур остаются ЛБО, в пределах достигнутой экономии можно заключать новые контракты. Причем после 1 декабря 2017 года нельзя принимать денежные обязательства по контрактам со сроком перечисления аванса или окончательного расчета более 1-го месяца. Специальный порядок принятия денежных обязательств предусмотрен только для гособоронзаказа, а также может быть установлен решением Правительства РФ.

Подробнее об исполнении бюджетов по расходам читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Октябрь 2017 года

31 октября 2017 года

Требования к квалификации и стажу бухгалтеров планируют изменить

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.10.2017)

Минтруд планирует актуализировать профессиональный стандарт "Бухгалтер". Будут скорректированы требования к уровню квалификации, а также уточнены трудовые функции различных бухгалтерских работников.

1. К бухгалтерам, вероятно, будут предъявляться следующие требования:

Как будет	Как сейчас	Комментарий
Наименование должности: Бухгалтер Бухгалтер II категории Бухгалтер I категории	Наименование должности: Бухгалтер	Появились два новых наименования с указанием категории
Образование: Среднее профобразование или Дополнительное профобразование - программы профессиональной переподготовки	Образование: Среднее профобразование или Дополнительное профобразование по специальным программам	Действующий стандарт не дает ответа на вопрос: "Какую спецпрограмму надо пройти: повышение квалификации или переподготовку?" Согласно новому стандарту, если нет среднего профобразования, надо пройти профпереподготовку
Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)	Специальность: Экономика и управление	Сужен круг специальностей, по которым должно быть получено образование
Повышение квалификации: Для перехода к более высокой категории необходимо проходить программу повышения квалификации по бухучету, внутреннему контролю не реже 1 раза в 3 года	Повышение квалификации: Нет требований по периодичности	Планируется установить требования к прохождению повышения квалификации
Стаж работы: Требования по стажу не установлены Для перехода к более высокой категории необходим опыт работы не менее 1 года	Стаж работы: При специальной подготовке по учету и контролю (когда нет профильного среднего образования) - не менее 3 лет	Пока стаж обязательно нужен, если нет соответствующего среднего образования. Например, помощником бухгалтера (письмо Минтруда РФ от 12.01.2016 N 14-3/В-3)
Обратите внимание! В трудовую функцию бухгалтера по-прежнему будет входить обеспечение данными для проведения инвентаризации и сопоставление результатов инвентаризации с данными учета. А вот включение бухгалтеров в состав инвентаризационных комиссий или возложение на них функции приемки по контрактам не предусмотрено ни новым, ни действующим профстандартом.

2. Требования к специальности главных бухгалтеров менять не планируют - это может быть любая программа по группе "Экономика и управление". Причем в стандарте будет указана периодичность повышения квалификации - не реже 1 раза в 3 года. Напомним, в нынешнем стандарте периодичность повышения квалификации для главбухов не определена. Другие требования будут зависеть от того, есть ли в организации филиалы и поручено ли главбуху составление консолидированной отчетности:

Как будет	Как сейчас	Комментарий
Если главбух составляет консолидированную финансовую отчетность
Образование: Высшее образование магистратура или специалитет или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы, в т.ч. на руководящих должностях, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	1. Будет прямо указано, что засчитывается стаж работы на соответствующих руководящих должностях. 2. Стаж 3 года будет допускаться только при наличии высшего образования в области бухучета
Если нет функции по составлению консолидированной отчетности, но ЕСТЬ ФИЛИАЛЫ
Образование: Высшее образование магистратура или специалитет или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы: Не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	Планируют ввести единые требования по стажу работы на руководящих должностях в бухгалтерско-финансовой сфере
Если НЕТ филиалов и НЕТ функции по составлению консолидированной отчетности
Образование: Высшее образование - бакалавриат или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	1. Если речь идет о высшем образовании - достаточно будет бакалавриата 2. Если нет бакалавриата, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы: Не менее 5 лет работы в бухгалтерско-финансовой сфере	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	1. Планируют ввести единые требования по стажу работы в бухгалтерско-финансовой сфере 2. Требований к опыту работы на руководящих должностях не будет

Пройти повышение квалификации в соответствии с профстандартом "Бухгалтер" можно в Образовательном центре "Гарант"

____________________________________________

Заказчик не вправе корректировать цену контракта на сумму НДС

Письма Минфина России от 21.09.2017 N 24-01-10/61203, от 13.10.2017 N 24-01-09/68987

Специалисты финансового ведомства в очередной раз напомнили: при заключении контракта с контрагентом, применяющим УСН, изменять цену контракта нельзя. Согласно действующему законодательству такой контракт надо оплатить по цене, предложенной победителем конкурентной процедуры, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.

Правда остается несколько вопросов по закупкам у "упрощенцев", на которые нормативные акты пока не дают прямых ответов...

1. Надо ли выделить в контракте сумму НДС:

Решение	Заказчик		Контрагент
	Плюсы	Минусы	Плюсы	Минусы
Выделить НДС - указать "в том числе НДС ___ рублей"	Контракт будет полностью соответствовать закупочной документации	-	-	Налоговики могут потребовать уплаты суммы "входного" НДС в бюджет
Не выделять НДС	-	Контракт в части НДС не будет соответствовать закупочной документации. Проверка может зафиксировать нарушение	Не будет разногласий с налоговиками
Не выделять НДС и снизить цену контракта без изменения объема и качества. Возможность снижения должна быть в документации о закупке	Контракт полностью соответствует закупочной документации. Сэкономим средства.	-	Не будет разногласий с налоговиками	Получит меньше средств по контракту

2. Как оформлять приемку, если цена контракта определена сметой и НДС был начислен на общую сумму по этой смете:

Решение	Заказчик		Контрагент
	Плюсы	Минусы	Плюсы	Минусы
Согласно выделенной в контракте и смете сумме НДС оформить Акт с выделением НДС в отдельной строке	Документы о приемке полностью соответствуют смете и контракту	-	-	Налоговики могут потребовать уплаты суммы "входного" НДС в бюджет
Если в контракте НДС не выделен, оформить Акт с увеличением на сумму НДС какой-либо строки, например, строки "накладные расходы"	-	Документы о приемке не соответствуют смете. Финконтроль может зафиксировать нарушение	Не будет разногласий с налоговиками	-
Если в контракте НДС не выделен, оформить Акт с отражением стоимости всех позиций Акта так, как это указано в смете, а НДС "сверху" не начислять	Документы о приемке соответствуют смете	Контрагент может обратиться в суд и истребовать разницу между ценой контракта и суммой по акту - она будет равна сумме НДС	Не будет разногласий с налоговиками	Придется обращаться в суд

____________________________________________

30 октября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,25% годовых

Информация Банка России от 27 октября 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 30 октября 2017 года ключевую ставку до 8,25% годовых. Это на 0,25 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в сентябре. При этом Центральный банк РФ допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2017 года.

Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ

Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Учреждение может указать в счете-фактуре свой сокращенный адрес из ЕГРЮЛ

Письмо Минфина России от 11.10.2017 N 03-07-09/66329

В строке 2а "Адрес" счета-фактуры можно поставить сокращенный адрес продавца, указанный в ЕГРЮЛ частично заглавными и частично прописными буквами. Такой порядок заполнения счета-фактуры не препятствует идентификации продавца во время налоговых проверок и, соответственно, не является основанием для признания ошибки.

Кроме того, в письме указано, что через знак ";" (точка с запятой) надо указывать:

- в графе 8 книги покупок - даты принятия товаров, если их несколько по одному счету-фактуре;

- в графе 3б книги продаж - коды видов товаров, если их несколько в одной таможенной декларации.

С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Смотрите обзор изменений

____________________________________________

Минфин и ФНС единодушны в решении вопроса о НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка

Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184

Письма ФНС России от 05.10.2017 NN ГД-4-11/20041@, ГД-4-11/20043@

Единовременные выплаты родителям при рождении ребенка, выплаченные в течение первого года после рождения, не облагаются НДФЛ в сумме не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Аналогичная льгота предусмотрена для выплат усыновителям и опекунам.

По мнению специалистов Минфина, это освобождение работодатель может применять в отношении каждого из родителей. Данная позиция финансового ведомства доведена ФНС до нижестоящих налоговых органов. Аналогичное мнение Минфин высказывал и в отношении страховых взносов.

Напомним, ранее налоговики настаивали на том, что освобождение от НДФЛ может быть предоставлено только одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.

____________________________________________

Оплата жилья для иногороднего работника: НДФЛ, взносы и налог на прибыль

Письмо ФНС России от 17.10.2017 N ГД-4-11/20938@

При оплате квартиры для проживания работников уплачивайте налоги с учетом последних разъяснений налоговиков:

Вид платежа	Как уплачивать
НДФЛ	Сумма возмещения расходов по найму жилья не облагается НДФЛ, если эта выплата предусмотрена трудовым договором и производится исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом. В отношении НДФЛ вопрос решен с учетом позиции Верховного Суда РФ
Страховые взносы	Страховые взносы начислить придется на всю сумму возмещения оплаты жилья работнику. Основания принятия на работу не имеют значения - начислять взносы надо даже в том случае, если работник переезжает по предварительной договоренности на работу в другую местность
Налог на прибыль	Если расходы на возмещение затрат иногородних работников по найму жилого помещения являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Эта позиция основана на разъяснениях Минфина России

Надо ли удерживать НДФЛ при компенсации стоимости коммунальных услуг и топлива? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 октября 2017 года

Расходы на соцобеспечение: важные нюансы применения КВР

Письма Минфина России от 12.09.2017 N 02-05-11/58710, от 01.09.2017 N 02-05-11/56441

Если ваше учреждение оплачивает какие-либо расходы в целях социального обеспечения, прежде всего надо определить, можно ли согласно положениям Законов 44-ФЗ и 223-ФЗ квалифицировать соответствующие операции как закупку.

Закупку в пользу граждан в целях их соцобеспечения оплачивайте по КВР 323 в увязке с соответствующим КОСГУ, например:

- вознаграждение по договору об осуществлении опеки или попечительства - по КВР 323 и КОСГУ 226;

- закупку продуктов для обеспечения полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей и детей в возрасте до трех лет - по КВР 323 и КОСГУ 262.

Если же речь идет о выплатах по соцобеспечению, которые начисляются определенной категории населения, применяйте КВР 321. В таких случаях договор (контракт) не является основанием для назначения выплаты. Например, выплаты опекунам и попечителям на содержание детей, находящихся под опекой или попечительством, подлежат отражению по КВР 321 в увязке с КОСГУ 262.

____________________________________________

Подготовлены поправки в Инструкцию N 162н

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Специалистами финансового ведомства подготовлен проект изменений в План счетов бюджетного учета и в Инструкцию по его применению.

Запланированные Минфином правки напрямую связаны с изменениями, внесенными в Инструкцию N 157. Так, связи с исключением из Единого плана счетов счетов 204 51 "Активы в управляющих компаниях" и 215 51 "Вложения в управляющие компании" указанные счета будут исключены также из Плана счетов бюджетного учета. Дело в том, что согласно внесенным в п. 22 Инструкции N 157н изменениям переданное в доверительное управление имущество подлежит учету на соответствующих счетах аналитического учета раздела "Нефинансовые активы" Единого плана счетов. Инструкция N 162н будет дополнена положениями, согласно которым операции по передаче имущества в доверительное управление отражаются аналогично операциям по внутреннему перемещению объектов НФА при смене материально-ответственных лиц.

Кроме того, планируется уточнить порядок отражения в бюджетном учете отдельных операций с активами в драгоценных металлах, драгоценных камнях, ювелирных и иных изделиях из драгоценных металлов и драгоценных камней. Необходимость внесения уточнений обусловлена изменениями порядка ведения бюджетного учета нефинансовых активов, составляющих ценности Госфонда России.

Новая редакция Инструкции N 157 вступает в силу с 29 октября! Ознакомьтесь с подробным обзором изменений

____________________________________________

Казенное учреждение - РБС должно организовать внутренний аудит

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 02-02-09/58250

В соответствии со ст. 160.2-1 БК РФ все распорядители бюджетных средств (РБС) должны обеспечить осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Если казенное учреждение наделено полномочиями РБС, оно должно осуществлять внутренний финансовый аудит силами своих структурных подразделений или уполномоченных сотрудников на основе функциональной независимости. Причем мероприятия по внутреннему аудиту, которые планирует учреждение, не должны дублировать мероприятия по внутреннему аудиту, осуществляемые ГРБС.

Подробнее о внутреннем финансовом контроле и аудите читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 октября 2017 года

Как учесть казначейский аккредитив?

Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 02-06-10/68702

Порядок применения казначейского аккредитива утвержден приказом Минфина России от 30.03.2016 N 36н. В то же время отдельный порядок отражения в бюджетном учете бухгалтерских записей для отражения операций по госконтрактам, которыми предусмотрено казначейское обеспечение бюджетных обязательств в форме казначейского аккредитива, Инструкцией N 162н не установлен.

Также положениями Инструкций NN 174н и 183н не предусмотрено детального порядка отражения операций со средствами предоставленного казначейского аккредитива в случае, если исполнителем по госконтракту является бюджетное или автономное учреждение. Особенность таких операций заключается в том, операции за счет средств переведенного аккредитива отражаются не на "основном" лицевом счете бюджетного и автономного учреждений, на лицевом счете для учета операций неучастника бюджетного процесса.

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отражения операций с казначейским аккредитивом:

- в бюджетном учете получателя средств федерального бюджета - государственного заказчика;

- в бухгалтерском учете бюджетного и автономного учреждения - исполнителя государственного контракта.

1. Принятие и исполнение казенным учреждением обязательств, обеспеченных казначейским аккредитивом

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденции счетов		Примечание
	Дебет	Кредит
Принято бюджетное обязательство при заключении госконтракта по результатам конкурентных процедур определения поставщика (подрядчика, исполнителя)	КРБ 1 502 17 XXX	КРБ 1 502 11 XXX
Принято денежное обязательство в сумме предоставленного казначейского аккредитива	КРБ 1 502 11 XXX	КРБ 1 502 12 XXX	Отражение выданного аккредитива на балансовых счетах учета активов и обязательств Инструкцией 162н не предусмотрена. В учетной политике для этого может быть предусмотрен отдельный забалансовый счет
Приняты к учету обязательства на основании документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг, поставку продукции (товаров)	КРБ 1 100 ХХ ХХХ, 1 401 20 ХХХ	КРБ 1 302 ХХ 730
Принято денежное обязательство на сумму, превышающую объем выданного казначейского аккредитива	КРБ 1 502 11 XXX	КРБ 1 502 12 XXX
Перечислены средства федерального бюджета исполнителю госконтракта: - в размере выданного аккредитива; - в объеме обязательств по оплате выполненных работ (оказанных услуг, поставленной продукции (товаров) не обеспеченных казначейским аккредитивом	КРБ 1 302 ХХ 830	КРБ 1 304 05 ХХХ	В бюджетном учете операция по перечислению средств в размере выданного аккредитива и в сумме, превышающей объем выданного казначейского аккредитива отражаются обособленно

2. Учет расчетов бюджетного или автономного учреждения-исполнителя по госконтракту, в рамках которого перечисление авансовых платежей из федерального бюджета осуществляется с применением казначейского аккредитива

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденции счетов		Примечание
	Дебет	Кредит
Информация о выданном аккредитиве отражена на лицевом счете неучастника бюджетного процесса, открытого бюджетному или автономному учреждению	Увеличение забалансового счета 10		Возможность отражения выданного аккредитива на балансовых счетах не предусмотрена
Поступление средств на лицевой счет неучастника бюджетного процесса (в сумме исполнения казначейского обеспечения обязательства (казначейского аккредитива) по факту предоставления документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг, поставку продукции (товаров)	2 201 11 510 Увеличение забалансового счета 17 (КДБ, КОСГУ)	2 205 ХХ 660
Оплата обязательств учреждения с лицевого счета неучастника бюджетного процесса за счет средств переведенного аккредитива по документам, представленным учреждением	2 200 ХХ ХХХ, 2 300 ХХ ХХХ	2 201 11 610 Увеличение забалансового счета 18 (КВР, КОСГУ) Уменьшение забалансового счета 10	При переводе средств на основании заявления в пользу другого юрлица уменьшение забалансового счета 10 в сумме переведенного казначейского аккредитива не отражается

____________________________________________

25 октября 2017 года

Требования к Плану ФХД будут скорректированы

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности..." (подготовлен 20.10.2017)

Необходимость внесения поправок обусловлена разработкой нового порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений. В составе нового порядка в качестве приложения будет утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". Данная форма предусматривает обособленное отражение операций с целевыми средствами по периодам - надо будет указывать в отдельных разделах сведений операции с деньгами прошлых лет, текущего года и планового периода.

В связи с этим из Требований N 81н планируется исключить положения, регламентирующие порядок формирования и утверждения Сведений об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (форма по ОКУД 0501016).

Подробнее о новациях планирования финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений в 2018 году - в нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

Дорожные фонды: правила планирования расходов

Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 02-05-11/54480

По подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" надо отражать расходы на строительство, реконструкцию, капремонт, ремонт и содержание действующей сети автодорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значений, местного значения и искусственных сооружений на них.

Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 257-ФЗ) автомобильная дорога - объект транспортной инфраструктуры, предназначенный для движения транспортных средств и включающий в себя земельные участки в границах полосы отвода автомобильной дороги и расположенные на них или под ними конструктивные элементы (дорожное полотно, дорожное покрытие и подобные элементы) и дорожные сооружения, являющиеся ее технологической частью, - защитные дорожные сооружения, искусственные дорожные сооружения, производственные объекты, элементы обустройства автомобильных дорог.

Согласно пункту 5 статьи 3 Федерального закона N 257-ФЗ к элементам обустройства автомобильных дорог относятся работающие в автоматическом режиме специальные технические средства, имеющие функции фото- и киносъемки, видеозаписи для фиксации нарушений правил дорожного движения (далее - камеры фото- и видеофиксации).

Учитывая вышеизложенное, расходы по содержанию, эксплуатации и обслуживанию элементов обустройства автомобильных дорог, в том числе камер фото- и видеофиксации, подлежат отражению по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" классификации расходов бюджетов.

При этом Указаниями N 65н отражение расходов, не отнесенных к расходам на создание, реконструкцию, капитальный ремонт, ремонт, содержание, эксплуатацию и обслуживание камер фото- и видеофиксации, таких как приобретение информации в форме фото- и видеоматериалов с камер фото- и видеофиксации, находящихся на балансе сторонней организации, по подразделу 0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)" не предусмотрено.

Подробнее о учете автодорог - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 октября 2017 года

Счетная палата РФ обновила общий порядок проведения контрольных мероприятий

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 "Общие правила проведения контрольного мероприятия" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 07.09.2017 N 9ПК)

Одно из отличий вновь утвержденного Стандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 (далее - Стандарт) от применяемого ранее СГА 101 - наличие в нем перечня определений основных понятий, включая определения понятий "нарушение", "недостаток" и "ущерб государству".

Нарушение - действие (бездействие) должностных лиц объекта контроля или иных лиц, противоречащее законодательным или иным нормативным правовым актам, актам распорядительного характера, локальным правовым актам, договорам (соглашениям). Согласно п. 6.6.3 Стандарта квалификация выявляемых при проведении контрольного мероприятия нарушений осуществляется с использованием Классификатора нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля), который является информационно-справочным документом Счетной палаты и приведен в приложении N 28 к Стандарту. При отсутствии соответствующего вида нарушения в Классификаторе, такое нарушение формулируется исходя из положений нарушенных правовых актов. Формулировки нарушений должны начинаться со слов "В нарушение...", с указанием статей, частей, пунктов и подпунктов правовых актов, положения которых нарушены.

Недостатком является факт или событие, не являющиеся нарушением, но создающие предпосылки и (или) условия для возникновения нарушений в деятельности объекта контроля или влекущие риски возникновения иных негативных последствий. При выявлении недостатков проверяющие должны установить их причины, а также выработать предложения (рекомендации) по их устранению (п. 6.1.2 Стандарта).

Под ущербом государству понимаются (пп. 15 п. 2 Стандарта):

а) расходы, которые государство произвело или должно произвести для восстановления утраченного (поврежденного) федерального имущества или прав на него вследствие неправомерных действий (бездействия) объекта контрольного мероприятия,

б) упущенная выгода, возникшая вследствие:

- неполучения в полном объеме дохода от реализации или использования имущества;

- отсутствия предусмотренных законодательством РФ сделок, своевременное заключение которых могло принести доход.

Сейчас в БК РФ нет четкого определения понятия "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию". Вместе с тем, в рамках масштабной работы по корректировке бюджетного законодательства Минфин планирует ввести в БК РФ понятие "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию".

Кроме того, в обновленном Стандарте более детально регламентирована процедура рассмотрения замечаний, поступивших от ответственных должностных лиц объекта контрольного мероприятия на акт проверки, в частности, предусмотрена возможность обсуждения поступивших замечаний с участием ответственных должностных лиц объекта контроля.

Напомним, что замечания излагаются в письменной форме и направляются в Счетную палату в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления (п. 6.7.2 Стандарта).

Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Могут ли оштрафовать за неправильное применение аналитического счета?

Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 02-06-10/57741

Согласно новой редакции Инструкции 157н отчетность может быть признана достоверной даже при наличии отдельных ошибок или искажений, которые:

- не влияют на экономические решения органов - учредителей;

- не имеют значения при оценке соблюдения бюджетных ограничений, в том числе условий получения субсидий, бюджетных кредитов и межбюджетных трансфертов.

Еще до вступления в силу поправок Минфин проиллюстрировал на примерах, как должна работать новая норма.

Пример 1. Неправильно определен аналитический счет учета для объекта имущества - вместо "Машин и оборудования" выбрана группа "Прочие основные средства"

Как правило, подобные ошибки не приводят к неправильному исчислению амортизации и налога на имущество. Соответственно, не формируются отклонения по величине активов в отчетности, ошибка не влияет на принятие финансовых решений пользователем отчетности, а сама отчетность может быть признана достоверной. Впрочем, ревизоры пока склонны оформлять за неправильное применение аналитических счетов штрафы по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Подробности - в Энциклопедии решений.

Пример 2. Вновь построенный объект недвижимости учтен на счете 101 до регистрации в ЕГРН

Согласно действующим правилам бухучета недвижимость можно поставить на учет только на основании документа (выписки), подтверждающего его включение в Единый государственном реестре недвижимости. При нарушении этого требования в учете отражается некорректный объем основных средств, что приводит к необоснованному увеличению финобеспечения на уплату налога на имущество. Так что в подобных ситуациях отчетность может быть признана недостоверной.

Как исправить ошибку, если учли объект недвижимости на счете 101 до его регистрации? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н вступит в силу 29.10.2017. Изучите главные новшества!

Приказ Минфина России от 27.09.2017 N 148н

17 октября в Минюсте был зарегистрирован приказ о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на основные нововведения и наши советы по переходу на новые нормы:

1. Скорректирован Единый план счетов бухучета

2. Изменены правила исправления ошибок в учете и отчетности

3. Уточнен порядок проведения инвентаризации

4. Введены два новых принципа обеспечения достоверности отчетов

5. Уточнен порядок отражения операций по передаче фактических вложений в объект НФА

6. Исключена ссылка на старый ОКОФ

7. Изменен перечень затрат, формирующих первоначальную стоимость НМА

8. Уточнены полномочия по регламентации порядка аналитического учета имущества казны

9. Определен порядок учета объектов Госфонда РФ

____________________________________________

20 октября 2017 года

Правительство определилось с переносом выходных в 2018 году

Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250

Документом предусмотрен перенос выходных дней:

с субботы 6 января на пятницу 9 марта;

с воскресенья 7 января на среду 2 мая;

с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;

с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;

с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Таким образом, в 2018 году работников с 5-дневной рабочей неделей ожидают три рабочие субботы (28 апреля, 9 июня и 29 декабря), а периоды отдыха будут следующими:

- с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года;

- с 23 февраля по 25 февраля;

- с 8 марта по 11 марта;

- с 29 апреля по 2 мая;

- 9 мая;

- с 10 по 12 июня;

- с 3 по 5 ноября.

А с 30 декабря 2018 года начнутся новогодние каникулы, переходящие на 2019 год.

Рекомендуем наши аналитические материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2018 год Производственный календарь на 2018 год при 6-дневной рабочей неделе

____________________________________________

Как подтвердить расходы на перелет, если в посадочном талоне нет штампа о досмотре

Письмо Минфина России от 09.10.2017 N 03-03-06/1/65743

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Причем его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Если пассажиру оформлен электронный билет, отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена в посадочном талоне. Напомним, Минтранс уже подготовил приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов, которые не надо распечатывать и на которых не надо проставлять штамп о прохождении спецконтроля.

А пока для подтверждения факта оплаты и факта воздушной перевозки в целях налогового и бухгалтерского учета у подотчетного лица надо истребовать такие документы:

Ситуация	Перечень документов	Правила оформления документов
Оформлен электронный авиабилет	1. Распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета 2. Посадочный талон	1. Отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена на посадочном талоне. 2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании
Авиабилет оформлен на БСО (приобретен в кассе)	1. Авиабилет на БСО 2. Посадочный талон	1. Отметка о предполетном досмотре может быть проставлена на билете ИЛИ на посадочном талоне. Допускается также ее проставление на обоих документах 2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании

Обратите внимание! При железнодорожных перевозках не предусмотрено оформление посадочных купонов при приобретении в кассах проездных документов, оформленных на БСО. При покупке электронных железнодорожных билетов посадочный купон должен быть предоставлен пассажиру при электронной регистрации. Если же пассажир не прошел электронную регистрацию, посадочный купон надо получить в кассе или через терминал самообслуживания.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Капвложения учреждений. Применяем КВР без ошибок!

Письмо Минфина России от 17.10.2017 N 02-05-11/67578

При планировании и оплате расходов на строительство, реконструкцию или приобретение объектов капстроительства обязательно применяйте КВР с учетом типа учреждения:

Тип учреждения	Код видов расходов (КВР)	Основание предоставления бюджетных средств
Казенное	Соответствующий элемент подгруппы 410 "Бюджетные инвестиции"	ст. 79 БК РФ
Бюджетное или автономное	406 "Приобретение объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями" или 407 "Строительство (реконструкция) объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями"	ст. 78.2 БК РФ

Почему казенные учреждения не могут использовать КВР 406 и 407, ведь согласно Указаниям 65н по этим кодам "отражаются расходы государственных (муниципальных) учреждений"? Дело в том, что в описании всех без исключения КВР эта фраза означает, что соответствующий код может использоваться государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями - это следует из положений абзаца 1 пп. 5.1.1 Указаний 65н.

Если же в описании какого-то вида расходов не упоминается об отражении расходов государственных (муниципальных) учреждений и просто сказано, что "по данному элементу отражаются расходы бюджетов", этот КВР применяют только казенные учреждения и иные участники бюджетного процесса. Например, не подлежит применению в бюджетных и автономных учреждениях КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий".

____________________________________________

Как вернуть излишне уплаченные в 2017 году "старые" страховые взносы?

Письмо ФНС России и ФСС РФ от 13.10.2017 NN 02-11-10/06-02-4386П / ГД-4-8/20655@

Письмо ПФР и ФНС России от 04.10.2017 NN НП-26/15844 / ГД-4-8/20020@

Решение о возврате страховых взносов за прошлые годы, уплаченных в 2017 году с указанием в платежном документе в 1-3 разряде КБК кода 182 "Федеральная налоговая служба", принимают органы ПФР и ФСС на основании заявления учреждения. Если после сверки расчетов факт излишней уплаты будет подтвержден, фонд направит в налоговую инспекцию решение о возврате и инспекция вернет деньги. Аналогичный порядок действует в отношении пеней и штрафов по взносам за прошлые годы.

И еще один важный момент. Налоговая инспекция не рассматривает заявления о возврате "старых" взносов. Но если учреждение обратится за таким возвратом в ФНС, налоговики направят уведомление в соответствующий фонд и приложат к нему копию заявления.

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

19 октября 2017 года

Уточнены контрольные соотношения к показателям квартальной и годовой отчетности

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru)

На официальном сайте Федерального казначейства размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Поправки надо учесть уже при формировании отчетов по состоянию на 1 октября 2017 года.

1. Новшества для бюджетных и автономных учреждений

Внесены корректировки в контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений:

Форма	Суть корректировки
0503769 Сведения по кредиторской задолженности	Установлено требование о равенстве показателей граф 5 и 6 по счету 302 00. Отклонения показателей допускается в части операций по восстановлению кассовых расходов
0503769 Сведения по дебиторской задолженности	Установлено требование о равенстве показателей граф 7 и 8 по счету 206 00. Отклонения показателей допускаются в части операций по восстановлению кассовых расходов
	Показатель в графе 6 по счету 206 00 не допускается. Исключение - исправительные записи (например, уточнение КБК)
0503769 по дебиторской и кредиторской задолженности	Показатели по счету 210 05 допускаются исключительно в Сведениях (0503769) по КФО 2 "Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)"

2. Новшества для казенных учреждений и органов власти

Внесены поправки в контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности участников бюджетного процесса федерального уровня, органов управления государственными внебюджетными фондами, а также финорганов субъектов РФ. Большинство уточнений касается участников бюджетного процесса федерального уровня, однако отдельные поправки распространяются на отчетность регионов:

Форма	Суть корректировки	На кого распространяется требование
0503123 0503127 0503317 0503323	Показатели раздела "Доходы" Отчета (ф. 0503127) по АнКВД 120, 130, 140, 150 и 160 должны соответствовать показателям выбытий по КОСГУ 120, 130, 140, 150 и 160 Отчета (ф. 0503123) соответственно	Администраторы средств федерального бюджета, Органы управления государственными внебюджетными фондами, Финансовые органы субъекта РФ
0503127 0503123	Показатели раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 61Х, 62Х, 63Х,. 81Х, 821, 82Х должны быть равны сумме показателей строк 261 и 262 (241 и 242 КОСГУ). Данное требование было установлено и ранее, при этом отклонения указанных показателей не допускались. Согласно уточнениям "строгий" запрет на наличие таких отклонений теперь отсутствует, но информацию о причинах их наличия потребуется раскрыть в Пояснительной записке	Администраторы средств федерального бюджета
0503169 Сведения по кредиторской задолженности	Установлено требование о равенстве показателей граф 5 и 6 по счету 302 00. Отклонения показателей допускается в части операций по восстановлению кассовых расходов	Администраторы средств федерального бюджета
0503169 Сведения по дебиторской задолженности	Установлено требование о равенстве показателей граф 7 и 8 по счету 206 00. Отклонения показателей допускаются в части операций по восстановлению кассовых расходов	Администраторы средств федерального бюджета
	Показатель в графе 6 по счету 206 00 не допускается. Исключение - исправительные записи (например, уточнение КБК)
0503127 0503169	Не допускается несоответствие показателей графы 9 раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 5ХХ, 6ХХ, 81Х, 82Х и 86Х и изменением задолженности по денежным расчетам по соответствующим счетам аналитического учета счетов 206 00 и 302 00	Администраторы средств федерального бюджета
	При наличии отклонений показателей графы 9 раздела "Расходы" Отчета (ф. 0503127) по КВР 4ХХ, 83Х и изменением задолженности по денежным расчетам по соответствующим счетам аналитического учета счетов 206 00 и 302 00 информацию о причинах их наличия потребуется раскрыть в Пояснительной записке

____________________________________________

Закупка по 44-ФЗ: как подтвердить факт проведения экспертизы силами заказчика

Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 24-03-07/56034

Учреждение - заказчик вправе провести силами своих сотрудников экспертизу для проверки результатов исполнения контракта. Привлекать экспертов или экспертные организации для этих целей надо только в том случае, если это прямо предусмотрено Законом 44-ФЗ.

Для подтверждения факта самостоятельного проведения экспертизы достаточно оформить документ о приемке, подписанный сотрудниками учреждения - отдельный документ о проведенной экспертизе составлять не надо. А еще при оформлении приемки обязательно учитывайте требования приказов Минфина по составлению первичных учетных документов:

Что принимаем	Каким документом подтвердить экспертизу	Советы по составлению документа
Основные средства	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101)	Учетной политикой может быть предусмотрен такой порядок оформления операций: Д-т 106 К-т 302 - на основании Акта (ф. 0504101); Д-т 101 К-т 106 - на основании Приходного ордера (ф. 0504207) Этот порядок оформления документов позволит свести риски разногласий с ревизорами к минимуму: 1. На сегодняшний день в п. 34 Инструкции 157н по-прежнему остается упоминание об Акте, как о документе, которым оформляется решение Комиссии о принятии к учету ОС 2. Специалисты Минфина полагают, что для оприходования нефинансовых активов достаточно отгрузочных документов поставщика. Однако Методуказания по применению Акта и Приходного ордера составлены так, что позволяют некоторым ревизорам выдвигать следующее требование: "В любых ситуациях при поступлении НФА в оговоренных учетной политикой случаях обязательно составляйте акт, а в остальных - приходный ордер". 3. Если приемку и экспертизу проводит комиссия, оформление итогов ее работы Актом - вполне уместное решение, которое можно закрепить в учетной политике.
Материальные запасы	Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) или Приходный ордер на приемку материальных ценностей (ф. 0504207)	Оформление акта или ордера позволит свести риски разногласий с ревизорами к минимуму: 1. На сегодняшний день в п. 34 Инструкции 157н по-прежнему остается упоминание об Акте, как о документе, которым оформляется решение Комиссии о принятии к учету МЗ со сроком эксплуатации 2. Специалисты Минфина полагают, что для оприходования нефинансовых активов достаточно отгрузочных документов поставщика. Однако Методуказания по применению Акта и Приходного ордера составлены так, что позволяют некоторым ревизорам выдвигать следующее требование: "В любых ситуациях при поступлении НФА в оговоренных учетной политикой случаях обязательно составляйте акт, а в остальных - приходный ордер". 3. Если приемку и экспертизу проводит комиссия, оформление итогов ее работы Актом - вполне уместное решение, которое можно закрепить в учетной политике.
Работы, услуги	Акт приемки работ, услуг	Должен быть оформлен Акт по форме, предусмотренной контрактом. Он должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа. При оплате строительных работ предусматривайте в контракте оформление Акта по форме КС-2

____________________________________________

Классификацию основных средств планируют уточнить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития России 03.10.2017)

Подготовлен проект постановления о внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Корректировки коснутся 2-10 групп и затронут в основном классификацию промышленного оборудования и сооружений, трубопроводов, сооружений связи, линий электропередач, дорог.

Советы по определению срока полезного использования основных средств и примеры - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как отразить премию в расчете 6-НДФЛ: последние разъяснения ФНС и Минфина

Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400

Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@

При отражении в форме 6-НДФЛ премий определяйте дату получения дохода в следующем порядке:

Производственная премия (по результатам работы)		Непроизводственная премия (например, к празднику)
По итогам месяца	За период (квартал, год)
Последний день месяца, за который работнику была начислена указанная премия Основание: п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@, от 14.09.2017 N БС-4-11/18391	День выплаты (перечисления на счет в банке) премии работнику, в том числе уволенному Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина РФ от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, ФНС от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@ Ранее позиция чиновников была иной: Последний день месяца, в котором был издан приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (письмо ФНС от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@)	День выплаты премии работнику, в том числе перечисления на его счет в банке Основание: пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 04.04.2017 N 03-04-07/19708

Порядок отражения премии в Разделе 2 Расчета 6-НДФЛ зависит от характера премии и от периода, за который ее выплачивают. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Введены в обращение новые банкноты 200 и 2000 рублей

Информация Банка России от 12 октября 2017 года

Банк России сообщает, что с 12 октября 2017 года введены в обращение новые банкноты номиналом 200 и 2000 рублей. В этих банкнотах использован усовершенствованный защитный комплекс и элементы с повышенным рельефом для слабовидящих граждан. В сообщении также продемонстрирован внешний вид новых купюр.

Введенные в обращение банкноты являются законным средством наличного платежа на территории РФ и обязательны к приему по нарицательной стоимости во все виды платежей без всяких ограничений.

____________________________________________

18 октября 2017 года

Скорректирован Единый план счетов бухучета

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

На регистрации в Минюсте находится приказ о внесении изменений в Единый план счетов и Инструкцию по его применению. Он предусматривает следующие нововведения в части использования счетов бухучета:

1. Больше не будут применяться счета:

- 204 51 "Активы в управляющих компаниях";

- 206 61 "Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному; социальному и медицинскому страхованию населения";

- 215 51 "Вложения в управляющие компании".

2. В описание счета 206 00 добавлена дополнительная аналитическая группа 1 "Расчеты по оплате труда"

В принципе, правка носит технический характер. Счет 206 11 надо было применять и раньше для учета переплат в части сумм, подлежащих с согласия работников удержанию из будущих начислений. Дело в том, что отчетную дату по счету 302 11 недопустимы отрицательные остатки. Применение счета 206 11 возможно, например:

- при выявлении счетной ошибки;

- если сотрудник заболел в отпуске, перенес оставшуюся часть отпуска на более поздний срок и в связи с этим образовалась излишняя выплата.

Схема корреспонденций для учета таких ситуаций следующая:

Дебет 401 20 (109 00) Кредит 302 11 - исправление способом "Красное сторно";

Дебет 302 11 Кредит 206 11 - исправление способом "Красное сторно";

Дебет 302 11 Кредит 206 11 - учет переплаты при расчетах;

Дебет 209 30 Кредит 206 11 - перенос дебиторки на счет 209, если не смогли пересчитать и начали претензионную работу.

3. Уточнены наименования нескольких счетов

Приказом предусмотрены такие новые наименования:

- 204 32 "Участие в государственных (муниципальных) предприятиях;

- 206 63 "Расчеты по авансам по пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления".

____________________________________________

17 октября 2017 года

Особо ценное имущество может числиться как по КФО 4, так и по КФО 2

Письмо Минфина России от 31.08.2017 N 02-06-10/56069

В Перечень особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) бюджетного или автономного учреждения надо включать имущество, которое соответствует одному из трех критериев:

1. Стоимость имущества (согласно нижней границе стоимости ОЦДИ, установленной в публично-правовом образовании).

2. Без этого имущества невозможна основная уставная деятельность (стоимость не важна).

3. Отчуждение имущества по закону возможно только в спецпорядке (независимо от стоимости).

Обратите внимание! Источник приобретения не имеет никакого значения для отнесения имущества к ОЦДИ - он важен только для правильного отражения операции на счетах бухучета. Учитывая последние разъяснения Минфина, рекомендуем учитывать ОЦДИ так:

Источник приобретения	На каких счетах учитывать	Советы по ведению учета
Субсидия на выполнение задания (КФО 4)	4 100 20 000 4 210 06 000	1. Если имущество приобретено с использованием субсидии, учреждение не вправе распоряжаться им самостоятельно и должно учесть его балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 2. Если имущество оплачено за счет нескольких источников (КФО 2, 4, 5, 6), все вложения надо перевести на счет 4 106 20 000, а затем учесть пригодный к использованию объект по КФО 4. Смотрите примеры проводок здесь. 3. Приобретенное исключительно по КФО 2 имущество учредитель может закрепить за учреждением. Учреждение больше не сможет распорядиться им самостоятельно, но может перевести его на КФО 4, отразить балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 и получать деньги на его содержание
Целевые субсидии (КФО 5, 6)	4 100 20 000 4 210 06 000	Если имущество оплачено за счет КФО 5 или 6, вложения надо перевести на счет 4 106, а затем учесть пригодный к использованию объект по КФО 4. Смотрите примеры проводок здесь.
Средства от приносящей доход деятельности (КФО 2)	2 100 20 000	1. Приобретенным полностью за счет КФО 2 имуществом учреждение может распоряжаться самостоятельно. Поэтому его балансовую стоимость не надо учитывать по дебету счету 2 210 06 000. 2. Учреждение не может распоряжаться имуществом, которое приобретено по КФО 2 до изменения типа и перехода на субсидию. Его балансовая стоимость может значиться на счете 2 210 06 000 3. По решению органа учредителя при ведении перечня ОЦДИ возможно вести обособленно два раздела - ОЦДИ, которым учреждение распоряжается самостоятельно, и ОЦДИ, которым учреждение не вправе распоряжаться

____________________________________________

16 октября 2017 года

Бюджетное учреждение сможет перечислить зарплату, даже если лицевой счет заблокирован

Всероссийский семинар "Правовые и финансовые вопросы деятельности организаций госсектора. Новации 2017-2018 годов"

В настоящее время у бюджетных и автономных учреждений есть 30 рабочих дней для погашения долгов по исполнительным документам и решениям налоговых органов. Если по каким-либо причинам учреждение не успевает погасить эту кредиторку в тридцатидневный срок, все операции по всем его лицевым счетам приостанавливаются. Никаких исключений из этого правила на сегодняшний день не предусмотрено. С заблокированных счетов не получится перечислить даже зарплату, а это уже нарушение прав работников...

13 сентября Госдума приняла в первом чтении законопроект об изменении отдельных норм, регулирующих правовое положение бюджетных и автономных учреждений. В ходе Всероссийского семинара директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Минфина России Татьяна Васильевна Саакян обратила внимание на важную поправку, подготовленную ко второму чтению этого законопроекта. Если предлагаемые изменения будут одобрены депутатами, бюджетные и автономные учреждения получат право на проведение безналичных платежей и получение наличных с заблокированных лицевых счетов в целях:

- расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору;

- перечисления удержанных налогов (НДФЛ);

- уплаты страховых взносов, начисленных на зарплату.

Смотрите в Энциклопедии решений как взыскивают недоимку по налогам с учреждений: - на основании решения налоговой инспекции; - через суд

____________________________________________

Выдать зарплату наличными или перечислить на карту: важные нюансы

Выплачивать зарплату деньгами можно одним из двух способов:

- выдать наличные в месте выполнения работы;

- перевести деньги в кредитную организацию.

Разберем подробнее порядок принятия решения о способе выплаты.

I. Выплата наличными

По умолчанию зарплату надо выдавать наличными. Иными словами, если от работников не поступало никаких заявлений, учреждение обязано выдавать зарплату через кассу. Если есть филиалы, кассы придется открыть и там. Ведь для работника филиала место работы - это местонахождение филиала.

II. Безналичное перечисление

Безналичная выплата зарплаты возможна только при выполнении четырех условий:

1. От работника поступило письменное заявление с указанием реквизитов для перечисления. Причем устной просьбы сотрудника недостаточно, даже если он уже передал в бухгалтерию реквизиты банковской карты. Если работник открыл счет в другом банке, заявление с новыми реквизитами он должен подать не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты.

2. Работник просит перечислять зарплату именно в кредитную организацию. Иные способы перечисления (через электронные кошельки, почтовыми переводами) ТК РФ просто не предусмотрены.

3. Условие о выплате зарплаты на банковский счет должно быть предусмотрено коллективным договором или трудовым договором. В противном случае работник не может обязать учреждение перечислять зарплату на банковский счет.

4. Работник просит в заявлении перечислять зарплату именно на свой счет. Лучше не перечислять по заявлению сотрудника часть зарплаты родственникам или в счет погашения кредита в банке - платежи третьим лицам желательно проводить только по исполнительным документам и в иных установленных законом случаях. Дело в том, что перечисление части зарплаты третьим лицам, по сути, является услугой, для оказания которой учреждение задействует казначейскую систему. И проверяющие могут поставить вопрос: "Почему учреждение бесплатно оказывает не предусмотренные Уставом услуги, за которые банк берет деньги?".

III. Переход с наличного на безналичный способ выплаты

При выполнении перечисленных выше условий работник имеет право принять решение о получении зарплаты на счет в кредитной организации в любое время в течение действия трудового договора - в ТК РФ нет никаких ограничений по этому поводу.

IV. Переход с безналичного на наличный способ выплаты

Учитывая требования ст. 136 ТК РФ, учреждение может принять во внимание желание работника не использовать или вообще закрыть банковский счет и вновь получать зарплату в кассе. Правда, если в связи с переходом всех работников на безналичное получение зарплаты учреждение ликвидировало кассу, суд может посчитать такое требование работника необоснованным. И даже если касса в организации еще осталась, судьи порой указывают на отсутствие у учреждения обязанности по выдаче зарплаты из кассы, если сотрудник уже согласился на безналичные перечисления.

V. Распределение расходов по безналичному перечислению зарплаты

На основании закона учреждение не может требовать от работника возмещения своих расходов, связанных с переводом сумм зарплаты в кредитную организацию. В то же время работодатель не обязан возмещать расходы, произведенные самим работником во исполнение договора, заключенного им с кредитной организацией.

____________________________________________

13 октября 2017 года

Санкционирование расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений: новый порядок

Проект приказа Минфина России (подготовлен 05.10.2017)

Уже с 1 января 2018 года запланировано вступление в силу нового порядка санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений и отмена старого приказа. Речь идет о расходах за счет субсидий на иные цели и субсидий на капвложения. Остановимся на главных новшествах, предусмотренных проектом нового порядка.

Во-первых, увеличится число критериев, по которым сотрудники казначейства будут проверять заявки на кассовый расход и на получение наличных денег. Пожалуй, самое важное нововведение - проверка соблюдения ограничений по перечислению авансов. Напомним, что в ближайшее время требования по перечислению авансовых платежей, вероятно, будут ужесточены.

Во-вторых, в составе нового порядка санкционирования в качестве приложения будет утверждена форма "Сведения об операциях с целевыми средствами учреждения на ____ год". Новая форма предусматривает обособленное отражение операций с целевыми средствами по периодам - надо будет указывать в отдельных разделах сведений операции с деньгами прошлых лет, текущего года и планового периода. Напомним, сейчас для санкционирования оплаты целевых расходов учреждений используется форма 0501016, утвержденная приказом о требованиях к Плану ФХД.

Об учете операций с целевыми субсидиями читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФСС не принял оплаченный больничный? На сумму пособия придется начислить взносы

Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 03-15-07/56382

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию. Причем согласно ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных с нарушением законодательства, орган ФСС должен вынести решение о непринятии таких расходов к зачету.

Если ФСС не принял к зачету какие-то выплаты - они теряют статус пособий. А значит, на них надо доначислить взносы в общем порядке. Во всяком случае такова позиция специалистов уполномоченных органов. И эта позиция не менялась на протяжении последних лет. Так что если решите не доначислять взносы на сумму не принятых к зачету пособий, свою правоту, вероятно, придется доказывать в суде. А судебная практика по данному вопросу противоречива... Иногда судьи встают на сторону организации, но случается, что они поддерживают чиновников.

Как отразить в учете расходы, которые ФСС не принял к зачету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 октября 2017 года

В строке для идентификатора госконтракта в счете-фактуре прочерк можно не ставить

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870

С 1 июля 2017 года в счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре появилась новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". Ее надо заполнять только при наличии соответствующей информации. А если госконтракт отсутствует, строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" может быть пустой - ставить в ней прочерк необязательно. Причем налоговая инспекция не может отказать в вычете НДС на том основании, что прочерк не проставлен.

Необязательно ставить прочерк в строке "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" и в случае, когда отсутствует договор или соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Обратите внимание! Удалять строку с идентификатором из счета-фактуры и корректировочного счета фактуры нельзя. На это указал Минфин в своем недавнем письме.

	Смотрите образцы заполнения нового счета-фактуры в системе ГАРАНТ
	Как заполнять строку "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"? Ответ в нашем материале
	С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Посмотрите обзор изменений

____________________________________________

11 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н: важные уточнения по проведению инвентаризации

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

В преддверии годовой инвентаризации финансовое ведомство уточняет требования к ее проведению. В текст п. 20 Инструкции 157н внесены два изменения. Приказ с соответствующими поправками уже передан на регистрацию в Минюст.

Во-первых, теперь прямо указано, что инвентаризацию надо проводить в отношении любых объектов бухгалтерского учета, в том числе на забалансовых счетах. Обратите внимание, в ходе инвентаризации надо проверить даже наличие имущества, числящегося на забалансовом счете 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)". Порядок проведения этих проверок надо описать в учетной политике. Например, определить дату и время, когда сотрудники лично предъявят имущество инвентаризационной комиссии.

Во-вторых, в новой редакции Инструкции 157н уточнен порядок отражения в отчетности результатов инвентаризации. Теперь указано, что в годовом отчете надо отразить результаты инвентаризации, проведенной "в целях составления" этой отчетности. Даже если инвентаризационная комиссия подписала протоколы и акты годовой инвентаризации в январе, ее результаты надо учесть при составлении отчетности за истекший год. Ранее использовалась формулировка "перед составлением" и на этом основании некоторые проверяющие не признавали подписанные в январе материалы инвентаризации в качестве документов, подтверждающих достоверность годового отчета.

Обязательно посмотрите: - особенности проведения инвентаризации в связи с переходом на федеральные стандарты; - порядок проведения инвентаризации, который будет действовать в 2018 году; - пошаговую инструкцию по проведению инвентаризации; - порядок отражения результатов инвентаризации в учете

____________________________________________

Годовой отчет - 2017. Если по какой-то форме нет числовых данных...

Проект приказа Минфина РФ о внесении изменений в Инструкцию 33н (подготовлен 03.10.2017)

Бюджетные и автономные учреждения имеют право не составлять те отчетные формы, по которым нет числовых показателей. Это прямо предусмотрено действующей редакцией п. 10 Инструкции 33н. Причем согласно разработанным Минфином поправкам информацию об отсутствии в составе отчетности таких форм надо будет отразить в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

Смотрите советы по заполнению текстовой части Пояснительной записки и образец: - для бюджетных и автономных учреждений; - для казенных учреждений

____________________________________________

Излишне уплаченные до 2017 года страховые взносы можно только вернуть

Письмо ФНС России от 25.09.2017 N ГД-3-11/6354@

Налоговый кодекс не предусматривает зачет сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за прошлые годы в счет предстоящих платежей за 2017 год. Для возврата излишне уплаченных взносов на случай временной нетрудоспособности обращайтесь с заявлением в ФСС, а для возврата переплаты пенсионных и медицинских взносов - с заявлением в ПФР. И не забудьте приложить к заявлению документы, подтверждающие отсутствие задолженности по взносам за прошлые годы. При наличии такой задолженности деньги не вернут.

Читайте в Энциклопедии решений: - как вернуть взносы, излишне уплаченные в ФНС в 2017 году - как вернуть взносы, излишне уплаченные в фонды в прошлые годы

____________________________________________

10 октября 2017 года

Новая редакция Инструкции 157н: два принципа обеспечения достоверности отчетов

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

Представление недостоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетности - основание для штрафов. Причем в ближайшем будущем максимальный размер штрафов за это нарушение планируют увеличить до 50 000 рублей. А вот критериев определения достоверности отчетности до сих не было никаких. И некоторые проверяющие злоупотребляли этим - даже самые незначительные искажения трактовались как нарушение. Новая редакция п. 3 Инструкции 157н отчасти исправит ситуацию. Приказ с соответствующими поправками уже передан на регистрацию в Минюст.

Во-первых, теперь наличие ошибок и искажений, которые не влияют на экономические решения пользователей отчетности, не может стать основанием для признания отчетности недостоверной.

Во-вторых, будет введен принцип осмотрительности: требование о приоритетном признании расходов и обязательств над признанием возможных доходов и активов. Этот принцип, пришедший из международных стандартов, уже заложен в некоторых учетных процедурах. Так, все больше внимания органы-учредители и контрольно-счетные органы уделяют достоверности Отчетов об обязательствах (ф.ф. 0503128, 0503738) и их сопоставлению с другими отчетами в части данных об исполнении обязательств. Причем для сотрудников казенных учреждений даже предусмотрен специальный штраф за нарушение порядка ведения бюджетного учета на 500-х счетах. Требование об отражении в строке 911 Отчетов (ф.ф. 0503128, 0503738) отложенных обязательств - один из примеров реализации принципа осмотрительности. Так что неотражение в отчетности резервов и отложенных обязательств теперь может трактоваться как нарушение этого принципа.

____________________________________________

Изменена Инструкция 157н. Как теперь исправлять ошибки в учете и отчетности

Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 N 148н (размещен на сайте Минфина РФ, передан на регистрацию в Минюст РФ)

Проект приказа Минфина РФ о внесении изменений в Инструкцию 33н (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 157н. Соответствующий приказ Минфина уже передан на регистрацию в Минюст. Самые важные изменения - обновленный порядок исправления ошибок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Нововведения, вероятно, надо будет применять уже при составлении отчета за 2017 год. Причем Минфин планирует поправить также Инструкции 33н и 191н - они будут дополнены новыми нормами по корректировке отчетных форм. Разберем эти изменения подробнее:

1. Исправление ошибок прошлых лет надо отражать в учете отдельно

В этом году при исправлении ошибок прошлых лет рекомендуем использовать специальную аналитику, предусмотренную учетной политикой. Если потребует вышестоящая организация, вы легко сможете дать пояснения по количеству и характеру этих исправлений.

Начиная с отчетности за 2018 год, согласно планам Минфина будет действовать новый федеральный стандарт "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". В соответствии с этим стандартом нельзя будет учитывать при составлении отчетов 2018 года исправительные проводки по ошибкам прошлых лет. Для исправления этих ошибок в План счетов вероятнее всего введут специальный аналитический счет к счету 401 00 "Финансовый результат экономического субъекта". Причем на сумму исправлений ошибок прошлых лет надо будет изменить остатки на 01.01.2017 в отчетных формах за 2018 год - в проекте стандарта эта процедура называется ретроспективный пересчет.

2. Изменен порядок документального оформления при исправлении ошибок

Обязательные реквизиты Бухгалтерской справки (ф. 0504833), которая оформляется при исправлении ошибок, перечислены в абзаце 6 п. 18 Инструкции 157н. Теперь в перечне этих реквизитов есть "период, в котором были выявлены ошибки".

3. Установлен порядок исправления ошибок в отчетах, уже ПРИНЯТЫХ вышестоящей организацией

Решение об исправлении в учетных регистрах учреждения и внесении уточненной отчетности принимает орган, который к моменту обнаружения ошибки сводит (консолидирует) отчетность. Это может быть финорган, ГРБС, орган-учредитель. Если решение об уточнении отчетности принято, надо будет действовать так:

Какой датой исправить	Способ исправления	Как оформить
Последним днем отчетного периода	Дополнительная запись ИЛИ запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись	1. Составить Бухгалтерскую справку с указанием исправительных проводок и периода, к которому относятся ошибки 2. Подготовить уточненную отчетность. Информацию об исправительных проводках и изменении показателей отчета раскрыть в Пояснительной записке 3. Представить уточненную отчетность

Если на момент выявления ошибки отчетность уже принята вышестоящей организацией и эта организация НЕ приняла решение о внесении уточненного расчета, исправлять ошибку надо по-прежнему:

Какой датой исправить	Способ исправления	Как оформить
Датой обнаружения ошибки	Дополнительная запись ИЛИ запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись	Составить Бухгалтерскую справку с указанием исправительных проводок и периода, к которому относятся ошибки

4. Разработан порядок оформления уточненной бухотчетности

Уже подготовлен проект приказа о внесении изменений в Инструкцию 33н. В нем определен порядок указания в отчетах информации об их уточнении. Аналогичные поправки, вероятно, будут внесены и в Инструкцию 191н. При оформлении отчетности за 2017 год планируется указывать в кодовой зоне реквизита "Периодичность" статус документа и дату внесения изменений в формате "ХХХ//ДД.ММ.ГГГГ". Подробности приведены в таблице:

Вариант формирования кода статуса ХХХ	Комментарий	Пример
000	Первично представленный отчет	Орган-учредитель установил для бюджетного учреждения срок представления отчетности: 12.01.2018. Учреждение представило отчет досрочно - 10.01.2018 В отчетах в коде реквизита "Периодичность" надо указать: 000//10.01.2018
0ХХ	Отчет, уточненный до наступления срока представления отчетности, где ХХ - порядковый номер изменений, начиная с "1"
ZХХ	Отчет, уточненный после наступления срока представления отчетности, где Z - порядковый номер изменений после наступления отчетности, начиная с "1"
Обратите внимание! Согласно проекту дата представления отчетности (ХХХ//ДД.ММ.ГГГГ) должна быть идентична дате ее подписания руководителем учреждения

____________________________________________

Прокурор не вправе обязать учреждение наказать работника

Постановление Верховного Суда РФ от 01.09.2017 N 56-АД17-17

Верховный Суд вновь признал незаконным привлечение юрлица к административной ответственности за неисполнение представления прокурора с требованием о привлечении к дисциплинарной ответственности его работников, допустивших нарушение законодательства. Суд указал, что применение к работнику мер дисциплинарной ответственности согласно ст. 192 ТК РФ - право, а не обязанность работодателя. Поэтому работодатель не обязан исполнять требование прокурора о применении к тем или иным работникам дисциплинарных взысканий, а отказ от исполнения такого требования не является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.

Верховный Суд РФ уже не впервые высказывает данную точку зрения. Тем не менее, проверяющие и суды общей юрисдикции, как видно, не всегда учитывают позицию высшего судебного органа.

Подготовиться к прокурорской проверке помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

При регистрации ККТ для работы в Интернете можно указать несколько сайтов

Письмо ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-4-20/19359@

Закон о ККТ не содержит ограничений для применения одного кассового аппарата при осуществлении и стационарной торговли, и расчетов через Интернет.

При регистрации и перерегистрации кассовых аппаратов в заявлении обязательно надо указать:

- адрес продавца, а при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта или адреса нескольких сайтов продавца;

- место установки и применения кассового аппарата.

Причем в заявлении предусмотрена длина поля "место установки (применения) контрольно-кассовой техники" 256 символов. Поэтому адреса нескольких сайтов надо указать именно в пределах 256 символов через разделительный знак ";".

	Смотрите также образец Заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ
	Для работы с новой онлайн-кассой заключите договор с оператором фискальных данных

____________________________________________

9 октября 2017 года

7 важных новшеств в годовой бухотчетности, которые запланировал Минфин

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 33н, которые будут действовать в целях составления отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2017 год. Некоторые правила, предусмотренные проектом, ранее были сформулированы в письмах Минфина - их надо учитывать уже при заполнении отчетов за 9 месяцев.

Ключевые новшества смотрите в таблице:

Отчетная форма	Правило заполнения	Актуально ли в отчетах за 9 месяцев
Отчет об исполнении Плана ФХД (ф. 0503737)	1. Показатель строки 730 "Изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения" в графе 9 "Итого" равен нулю	Да
Отчет об обязательствах (ф. 0503738)	2. В строке 911 указать одинаковую сумму отложенных обязательств в графе 6 "Принятые обязательства" и в графе 10 "Не исполнено принятых обязательств". Другие графы (4-5, 7-9, 11) в строке 911 заполнять не надо. Сумма отложенных обязательств для заполнения строки 911 - это кредитовый остаток по счету 502 99, который равен кредитовому остатку по счету 401 60	Да
Отчет о финрезультатах (ф. 0503721)	3. По строке 101 "Субсидии" графа 5 "Деятельность по госзаданию" не заполняется - по этой строке надо будет отражать доходы только по коду 180. То есть доходы от получения субсидии на выполнение задания надо отражать исключительно в графе 5 строки 040	Нет
	4. По строке 104 "Иные прочие доходы" не надо заполнять графы 4 "Деятельность с целевыми средствами" и 5 "Деятельность по госзаданию" - по этой строке в графе 6 надо отражать только доходы по коду 180 в рамках приносящей доход деятельности	Нет
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723)	5. В графе 4 "За отчетный период" по строкам 463/464 "Поступление/выбытие денежных средств при управлении остатками" и 501/502 "За счет увеличения/уменьшения денежных средств" надо отразить информацию о заимствовании средств с иного КФО на основании данных по счетам 17/18, открытых к счету 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами"	Нет
	6. В графе 5 "Код аналитики" раздела 4 "Аналитическая информация по выбытиям" надо указывать соответствующие коды раздела и подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг)	Нет
Сведения о результатах деятельности по исполнению задания (ф. 0503762)	7. Форму надо заполнить по каждому виду услуги	Нет

Смотрите примеры заполнения всех форм отчетности по Инструкции N 33н

____________________________________________

6 октября 2017 года

В составе бухотчетности за 2017 год появится новый отчет по капвложениям

Проект приказа Минфина России (подготовлен 03.10.2017)

Подготовлены поправки в Инструкцию 33н. Одно из ключевых новшеств - появление нового отчета. Уже при формировании отчетности на 1 января 2018 года надо будет составить Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). Представлять новую форму должны будут все бюджетные и автономные учреждения: федеральные, региональные и муниципальные. Сейчас обязанность по заполнению формы 0503790 предусмотрена только для федеральных учреждений. Периодичность представления отчета - годовая.

Напомним, что отчитываться о капвложениях будут и все без исключения казенные учреждения - соответствующие поправки уже подготовлены Минфином.

Смотрите в наших Памятках подробные рекомендации по составлению бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 9 месяцев: - для бюджетных и автономных учреждений; - для казенных учреждений и органов власти

____________________________________________

НДС можно принять к вычету, даже если при заполнении книги покупок допущены ошибки

Постановление АС Северо-Западного округа от 01.09.2017 N Ф07-7152/17

Учреждение имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются условия:

1) приобретенные товары, работы или услуги предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

2) товары, работы или услуги приняты к учету;

3) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, а в установленных НК РФ случаях - иные документы.

Причем, как указали судьи, из норм НК РФ усматривается, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок. Дело в том, что корректность заполнения книги покупок не является условием, выполнение которого необходимо для принятия НДС к вычету.

Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заполняем расчет по соцвзносам при переводе работника из одного филиала в другой

Письмо ФНС России от 19.09.2017 N БС-4-11/18681@

Даны разъяснения о заполнении расчета по страховым взносам в случае, если работник переведен из одного обособленного подразделения организации в другое.

Приведен пример для ситуации, когда на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов превысила предельную величину для исчисления страховых взносов на ОПС (876 000 руб.) и ОСС (755 000 руб.).

Пример заполнения Расчета по страховым взносам смотрите в системе ГАРАНТ

____________________________________________

5 октября 2017 года

За ненадлежащее оказание социальных госуслуг планируют штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 20.09.2017)

Уже в ближайшее время может быть дан старт мероприятиям по переходу на принципиально новый порядок финобеспечения деятельности по оказанию государственных и муниципальных услуг в социальной сфере. Если будут приняты разработанные Минфином в 2016 и в 2017 году законопроекты, с 1 января 2019 года государственные и муниципальные учреждения потеряют "монопольное" право на оказание государственных и муниципальных услуг и работ. К этой деятельности на конкурентной основе будут допущены юрлица всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и даже физлица. Подробнее о новых законах - в нашем материале.

Помимо самого порядка размещения заказа разработан законопроект, предусматривающий новые штрафы за нарушение законодательства о формировании и исполнении заказа на оказание государственных и муниципальных услуг в соцсфере:

Административное правонарушение	Ответственность сотрудника		Ответственность сотрудника, ранее наказанного за аналогичное нарушение	Ответственность ИП
	Штраф (в рублях)	Дисквалификация	Штраф (в рублях)	Штраф (в рублях)
Неоказание или ненадлежащее оказание услуг исполнителем	-	от 1 года до 2 лет	-	от 20 000 до 30 000
Нерассмотрение или ненадлежащее рассмотрение уполномоченными органами заявления потребителя о ненадлежащем оказании услуг	от 20 000 до 30 000	-	от 30 000 до 50 000	-
Законопроект предусматривает, что дела по новой ст. 5.70 КоАП РФ будут возбуждать прокуроры и рассматривать судьи

Подробнее о размещении госзаказа на госуслуги на конкурентной основе - 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

Налог на имущество: льготы по движимым ОС планируют сохранить во всех регионах

Проект Федерального закона N 274631-7 (внесен в Госдуму Правительством РФ 29.09.2017)

Правительство предлагает перенести с 1 января 2018 года на 1 января 2019 года дату, с которой льгота по налогу на имущество для движимых основных средств будет действовать только по решению регионов.

Напомним, в настоящее время на всей территории России учреждения не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу, учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года. Однако, если Госдума не примет поправки в Налоговый кодекс, уже с 1 января 2018 года ситуация может измениться. Дело в том, что согласно действующей редакции ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена соответствующим законом субъекта РФ.

Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 октября 2017 года

7 важных дел на ближайшие месяцы по переходу на федеральные стандарты

Материалы Всероссийского совещания по вопросам бюджетного учета и отчетности в г. Сочи, 18 - 22.09.2017 (размещены на официальном сайте Федерального казначейства)

Начался 4 квартал 2017 года. А значит остается совсем немного времени для подготовки к переходу на новые федеральные стандарты бухучета - первые стандарты надо будет применять уже с 1 января 2018 года.

Одна из главных задач для бухгалтерии учреждений на ближайшие месяцы - проведение инвентаризации. Причем данные нынешней годовой инвентаризации понадобятся не только для подтверждения достоверности отчетности за 2017 год, но и для признания объектов учета согласно стандартам "Основные средства" и "Аренда". Если подойдете к проверке имущества формально, в отчетности 2018 года неизбежно появятся искажения. А это уже повод для штрафов...

Чтобы ревизоры впоследствии не предъявляли претензии, до 1 января 2018 года обязательно проведите такие мероприятия:

1. Проверьте, являются ли активами объекты имущества, принадлежащее вашему учреждению.

В следующем году в составе основных средств можно будет учитывать только те объекты, которые являются "активами" - учреждение должно ожидать от них поступление полезного потенциала или экономических выгод. Так что обязательно "рассортируйте" все имущество по категориям так, как это показано в таблице:

Категория имущества	Актив / Где учитывать с 01.01.2018	НЕ актив / Где учитывать с 01.01.2018
Эксплуатируется	Счет 101 00 "Основные средства"	Х
Не эксплуатируется: - уже идет или планируется ремонт (восстановление работоспособности)	Счет 101 00 "Основные средства"	Х
Не эксплуатируется: - ремонт не планируется; - готовится списание	Х	Забалансовый счет 02 "Материальные ценности, принятые на хранение"
Новое, еще не использовалось: - планируем использовать	Счет 101 00 "Основные средства	Х
Новое, еще не использовалось: - планируем продать	Не основное средство! Товары для продажи - счет 105 "Материальные запасы"	Х

В следующем году не являющееся активом имущество не надо отражать на счете 101 - в межотчетный период на основании Бухгалтерской справки его надо списать с баланса с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и отразить на забалансовом счете 02.

Новая форма и порядок заполнения Инвентаризационной описи (ф. 0504087), предусмотренная приказом Минфина России от 17.11.2017 N 194н, позволяет уже при проведении нынешней годовой инвентаризации провести анализ по всем объектам имущества, числящимся на балансе в составе основных средств, материальных запасов и незавершенного строительства. В описи появились новые графы "Статус объекта учета" и "Целевая функция актива". По основным средствам можно будет указывать статусы "в эксплуатации", "требуется ремонт", "не соответствует требованиям эксплуатации" и т.д. В свою очередь, в качестве функции по основным средствам предусмотрено указание значений "ремонт", "списание", утилизация" и т.д.

2. Проверьте обоснованность кадастровой стоимости по объектам неоперационной (финансовой) аренды, которые с 1 января 2018 года учитываются на балансе

С 1 января 2018 года согласно СГС "Основные средства" и СГС "Аренда" на балансе дополнительно надо учесть имущество, которое ваше учреждение получило в неоперационную (финансовую) аренду. Сейчас такие объекты числятся за балансом на счете 01. Например, отразить на счете 101 придется:

- любое полученное в лизинг имущество, даже если согласно договору лизинга учреждение не является его балансодержателем;

- имущество, полученное по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа;

- объекты в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании учреждения.

Отобранные в ходе годовой инвентаризации объекты финансовой аренды, в межотчетный период отразите на счете 101 на основании Бухгалтерской справки с использованием счета 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Если кадастровая оценка недвижимых объектов финансовой аренды недостоверная, обжалуйте ее. К сожалению, далеко не во всех регионах оценка недвижимости проведена качественно... Минфин допускает, что работу по уточнению кадастровой стоимости учреждение будет проводить вплоть до 1 января 2020 года. Именно в этот срок заканчивается переходный период, предусмотренный Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". К тому же, по мнению специалистов финансового ведомства, вообще не существует актуальных кадастровых оценок недвижимости на 1 января 2018 года...

Быть или не быть кадастровой стоимости недвижимых объектов финансовой аренды на балансе 1 января 2018 года? Похоже, решение этого вопроса остается в руках органов-учредителей и самих учреждений... Согласно формальным требованиям п. 58 СГС "Основные средства" на 1 января 2018 года эти объекты должны быть отражены на счете 101 по кадастровой оценке. Исключения предусмотрены только для тех случаев, когда кадастровая стоимость неизвестна.

Но есть один важный нюанс - в учете и отчетности можно отражать только достоверную информацию. Так что если в ходе годовой инвентаризации вы пришли к выводу, что кадастровые оценки не точны, руководствуясь указаниями Минфина оставляйте в учете на 01.01.2018 прежнюю балансовую стоимость неотделимых улучшений в полученные в пользование объекты и начисленную амортизацию.

Как быть с вновь принимаемыми на учет объектами финансовой аренды, по которым нет ни актуальной кадастровой оценки, ни балансовой стоимости? Согласно стандарту до получения достоверной кадастровой стоимости их можно временно учесть на счете 101 в условно оценке, равной 1 рублю.

3. Посмотрите перед сдачей отчетности за 2017 год, не пересмотрена ли кадастровая стоимость земельных участков вашего учреждения.

Если не учтете эти корректировки, отчетные данные будут существенно искажены. Изменение кадастровой стоимости участков отразите проводками:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при увеличении кадастровой стоимости);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при уменьшении кадастровой стоимости).

4. Проверьте, все ли имущество, которое сдано в аренду или в безвозмездное пользование, учтено на забалансовых счетах 25 и 26, а также на отдельном субсчете счета 101.

Даже если вы сдали в пользование только часть объекта недвижимости, эту часть обязательно отразите на забалансовых счетах 25, 26. Стоимость части здания согласно учетной политике можно определить исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного в пользование помещения.

В 2018 году объекты или их части, переданные в аренду и не предназначенные для выполнения задания, надо будет учесть на балансе в составе специальной группы основных средств - "Инвестиционная недвижимость". С этой целью Минфин планирует ввести новый счет 101 03 "Инвестиционная недвижимость". Причем забалансовые счета 25 и 26, вероятно, сохранятся.

5. Посмотрите, все ли имущество, которое ваше учреждение получило в аренду или безвозмездное пользование, учтено на забалансовом счете 01. А затем разделите эти объекты на две группы, предусмотренные новым стандартом "Аренда": операционная и финансовая аренда.

В 2018 году арендованные и полученные в безвозмездное пользование объекты надо будет "поднять на баланс":

- для учета объектов операционной аренды планируют ввести специальный счет 111 "Права пользования имуществом";

- объекты финансовой аренды вообще надо будет учитывать на счете 101 "Основные средства".

6. Проверьте, отражены ли на забалансовом счете 01 все лицензии на программное обеспечение и другие неисключительные права, принадлежащие вашему учреждению.

Учет лицензий на счете 01 надо вести по их стоимости - по сумме всех платежей, которые вы уплачиваете за право пользования. Даже если программное обеспечение уже было установлено на купленный вами компьютер или ноутбук, учтите его на счете 01.

В 2018 году все неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, вероятно, надо будет "поднять на баланс". С этой целью Минфин планирует ввести специальный счет 112 "Неисключительные права на РИД".

7. Определите перечень объектов, относящихся к многолетним насаждениям и биологическим активам.

В 2018 году такие объекты надо будет учитывать обособленно. Пока запланировано введение в план счетов счета 101 07 "Биологические ресурсы". Сейчас на счете 101 07 мы учитываем библиотечный фонд, но в следующем году он переместится в состав прочих основных средств.

____________________________________________

По налоговой недоимке, образовавшейся до 01.10.2017, пени начисляются по-старому

Письмо Минфина России от 21.09.2017 N 03-02-07/1/60904

Даже после 1 октября 2017 года пени по недоимке, образовавшейся до 1 октября 2017 года, налоговые инспекции будут рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. В этом случае период просрочки учитываться не будет. Так что в настоящее время пени начисляются в следующем порядке:

Период возникновения недоимки	Кол-во дней просрочки	Как рассчитать пени по по налогам и страховым взносам
До 01.10.2017	Независимо от кол-ва дней просрочки	Сумма недоимки х 1/300 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки
После 01.10.2017	30 календарных дней или меньше
	Начиная с 31 календарного дня	Сумма недоимки х 1/150 ставки рефинансирования х кол-во дней просрочки

С помощью наших Калькуляторов можно рассчитать пени по налогам и взносам: - по старому порядку; - по новым правилам

____________________________________________

3 октября 2017 года

Минфин планирует увеличение предельных значений базы по соцвзносам на 2018 год

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 28.09.2017, ID 01/02/09-17/00073530)

Согласно проекту предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит	Лимит, который планируют установить на 2018 год	Лимит, действующий в 2017 году
На страхование в связи с временной нетрудоспособностью	815 000 руб.	755 000 руб.
На пенсионное страхование	1 021 000 руб.	876 000 руб.

Подробнее о действующих сейчас тарифах страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректированы Указания N 65н

Приказ Минфина России от 21.09.2017 N 146н

На регистрацию в Минюст передан приказ о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации.

Введены новые направления расходов, которые будут использоваться при исполнении федерального бюджета. Это, в частности, выплата пенсий, назначенных Государством Израиль, дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, субсидии на реализацию мероприятий ФЦП "Культура России", на развитие жилищного строительства, создание инновационных культурных центров, развитие Республики Крым и г. Севастополя, премирование муниципальных образований - победителей Всероссийского конкурса "Лучшая муниципальная практика", оказание в 2017 г. медпомощи гражданам Украины, соцподдержка граждан, пострадавших на шахте "Северная" в г. Воркуте, обеспечение безопасности в период подготовки и проведения XXIX Всемирной зимней универсиады 2019 г. в г. Красноярске", субсидии госкомпаниям и госкорпорациям.

В Перечень кодов видов доходов бюджетов включены новые КБК для отражения госпошлин, уплачиваемых за совершение юридически значимых действий в сфере использования оружия, платы за пользование пространственными данными и др.

Также уточнен порядок применения отдельных кодов видов расходов и некоторых КОСГУ.

____________________________________________

2 октября 2017 года

Клиент оплатил покупку через банк? Отправьте ему кассовый чек!

Письмо Минфина России от 15.08.2017 N 03-01-15/52356

При электронных расчетах организация-продавец должна направить кассовый чек на указанные покупателем до момента оплаты абонентский номер либо адрес электронной почты, кроме случаев, когда нет возможности получить эти сведения. При этом продавец должен принять все меры для получения данных покупателя. Одной из таких мер может быть достижение договоренности с банком о запросе данных при подаче покупателем распоряжения кредитному учреждению.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

Сентябрь 2017 года

29 сентября 2017 года

Отражаем в расчете 6-НДФЛ премию за месяц

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.09.2017 N БС-4-11/18391

Датой фактического получения дохода в виде премии, относящейся к оплате труда, и выплачиваемой организацией своим работникам за производственные результаты признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход. Например, доход в виде премии за производственные результаты за август 2017 года на основании приказа от 29.09.2017, работнику выплачен 30.10.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 31.08.2017.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 30.10.2017 (то есть в разные отчетные периоды), то данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 9 месяцев 2017 года, только в разделе 1 (по строкам 020, 040, 060). По строке 070 данная операция отражается в годовом расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 2017 год.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по итогам года эту операцию нужно будет отразить следующим образом:

- по строке 100 - 31.08.2017;

- по строке 110 - 30.10.2017;

- по строке 120 - 31.10.2017;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

При выплате гранта сотруднику начислите страховые взносы

Письмо Минфина России от 24.08.2017 N 03-15-06/54477

Физлицо - грантополучатель может получить грант непосредственно на свой банковский счет. Однако бывает и по другому: сотрудник учреждения выиграл грант, но по трехстороннему соглашению деньги поступают на лицевой счет учреждения, которое будет обслуживать проект.

Минфин России подтвердил свою позицию, что учреждение НЕ начисляет страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Соответственно, надо начислять взносы при выплатах за счет гранта:

- штатным работникам;

- лицам, с которыми у учреждения заключен гражданско-правовой договор.

Подробнее о налогообложении при получении грантов учреждением смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 сентября 2017 года

Заполняем повторный корректировочный счет-фактуру

Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-09/52398

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены (тарифа) и (или) уточнения их количества, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. В нем должны быть указаны (в строке 1б), в частности, порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В то же время, НК РФ не урегулирован порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае нескольких корректировок (например, при второй и более корректировках).

Минфин указал, что поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры).

В связи с этим при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены и (или) уточнения количества (объема), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректировочный счет-фактура

____________________________________________

Форму расчета по страховым взносам, вероятно, скорректируют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 25.09.2017)

ФНС разработан проект приказа, которым предлагается скорректировать форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме. Изменения заключаются, в частности, в следующем:

- изменены штрих-коды страниц;

- в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" исключены поля для указания места жительства в РФ;

- в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;

- подраздел 1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" стал приложением 1.1 с тем же названием;

- в приложении 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" добавлены новые строки: "Код тарифа плательщика" (001), "количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.)" (015), а также удалены строки 051-053;

- в Разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" добавлена строка "Тип корректировки";

- и др.

Кроме того, обновленным порядком заполнения расчета предусмотрено, что:

- плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта ФСС, приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают (за исключением двух случаев);

- значения стоимостных показателей, отражаемых в Расчете не могут иметь отрицательные значения.

Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и начнет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный период 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам

____________________________________________

27 сентября 2017 года

Как учесть полученный в пользование объект, если неизвестны его номер и стоимость?

Письмо Минфина России от 17.08.2017 N 02-07-10/53130

Полученные в аренду или безвозмездное пользование объекты учитывайте за балансом на счете 01. Информацию по этому счету отражайте в Карточке (ф. 0504041) на основании данных, указанных передающей стороной. В частности, перенесите в карточку из документов о приемке имущества:

- инвентарный (учетный) номер объекта;

- стоимость объекта.

Если передающая сторона не предоставила информацию об объекте, действуйте так:

1. Направьте запрос балансодержателю с предложением предоставить данные о номере и стоимости объекта, переданного в пользование вашему учреждению. Сошлитесь на требования п.п. 333, 334 Инструкции 157н.

2. До получения ответа учитывайте объект согласно своей Учетной политике. Например, в условной оценке 1 объект - 1 рубль по учетному номеру, присвоенному в вашем учреждении.

3. Если получили в пользование объект недвижимости, на основании выписки из ЕГРН в соответствии с Учетной политикой можно указать в карточке кадастровый номер объекта и его кадастровую стоимость.

4. На основании полученных от балансодержателя данных скорректируйте информацию о полученном в пользование объекте, отраженную в карточке.

5. Если до даты представления годовой отчетности балансодержатель не ответил на ваш запрос, отразите стоимость объекта в Справке по забалансовым счетам согласно Учетной политике и обязательно опишите ситуацию в текстовой части Пояснительной записки.

С 1 января 2018 года право пользования объектами надо будет учитывать согласно стандарту "Аренда" в составе нефинансовых активов. Подробности - в нашем материале

____________________________________________

Роструд планирует переход на электронные проверки

На официальном сайте Роструда размещено сообщение о том, что в ведомстве рассматривается возможность перевода кадрового документооборота в электронный вид и дальнейшего перехода к электронным проверкам. Соответствующее заявление сделал руководитель ведомства Всеволод Вуколов. По словам чиновника, "это позволит не только сэкономить время и издержки работодателя, но и значительно ускорит и оптимизирует сам процесс проведения проверки инспектором труда".

_________________________________________

26 сентября 2017 года

Раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество: нюансы заполнения

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18425

Заполняйте раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество с учетом последних разъяснений налоговиков:

Показатель расчета за 9 месяцев	Показатель декларации за 2017 год	Как заполнить и проверить
Строки 010 - 050 раздела 2.1	Строки 010 - 050 раздела 2.1	Заполнить по каждому объекту недвижимости, в отношении которого налоговой базой признается среднегодовая стоимость. Сумма налога по этим объектам исчисляется в разделе 2 Если объект не является недвижимостью, строки 010-050 раздела 2.1 заполнять не надо
-	Сумма показателей строк 050 раздела 2.1 по всем объектам недвижимости	Должна быть равна показателю строки 141 раздела 2 Стоимость имущества в декларации указывайте в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля. При сверке показателей декларации за 2017 год налоговики, вероятно, будут допускать отклонение суммы строк 050 и строки 141 в пределах произведения 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010 - 050 раздела 2.1

	Смотрите примеры заполнения: - расчета по налогу на имущество - декларации по налогу на имущество
	Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Куда обращаться, если не согласны с сальдо по взносам на 1 января 2017 года?

Письмо ПФР и ФНС России от 06.09.2017 NN НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@

Письмо ФСС РФ и ФНС России от 15.09.2017 N 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

ПФР и ФСС передали в налоговые инспекции данные о задолженности учреждений на 01.01.2017 по страховым взносам. Правда, как показывает практика, не всегда полученное ФНС сальдо соответствует реальным данным о состоянии расчетов между фондами и организацией.

Если вы не согласны с числящимся в ФНС долгом по взносам на 01.01.2017, оформите заявление о корректировке сальдо. Теперь это заявление можно подать или в налоговую инспекцию, или в фонды. Если обратитесь в инспекцию, она самостоятельно направит соответствующий запрос в фонды и на основании полученного ответа внесет изменения с свою базу.

Напомним, еще несколько месяцев назад ФНС настаивала на том, что заявление о корректировке сальдо можно подавать только в фонды.

____________________________________________

25 сентября 2017 года

Лето-Осень 2017. 12 главных новшеств

Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на последние изменения законодательства и наши советы по переходу на новые нормы:

С 1 октября ФНС будет считать пени по налогам по-новому

С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и новые правила их оформления

С 1 октября больше продавцов должны принимать оплату по картам "Мир"

С 1 октября - новые льготы по НДС

С 1 октября действует предельный возраст для главврачей и их замов

С 2 октября - обновленный порядок заполнения платежных документов

С 18 сентября - ключевая ставка 8,5% годовых

С 9 сентября - расчет неустойки по Закону 44-ФЗ по-новому

С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов

С 19 августа - у ФНС меньше оснований для непризнания расходов и вычетов

С 19 августа - новые правила оформления расчетов с подотчетными лицами

С 6 августа - новые штрафы за несвоевременную оплату контрактов

____________________________________________

Отпуск "за свой счет": нюансы представления стандартного вычета по НДФЛ

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-04-06/56583

Если в течение года в отдельные месяцы у сотрудника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные вычеты можно предоставить в последующие месяцы.

Например, сотрудник уходит в отпуск без сохранения зарплаты с июня 2017 года и возобновляет работу в сентябре 2017 года. В этом случае уже в сентябре ему можно предоставить вычеты за июнь, июль, август и сентябрь.

Обратите внимание! Глава 23 НК РФ не предусматривает предоставление стандартного вычета лицам, которые не получают подлежащих обложению НДФЛ доходов. Поэтому, если до окончания года сотрудник не вернется из отпуска без сохранения зарплаты, стандартные вычеты ему не положены.

Подробнее о стандартных вычетах по НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

За представление пояснений по НДС не по формату не оштрафуют?

Решение ФНС от 13.09.2017 N СА-4-9/18214@

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики потребовали у налогоплательщика пояснения, которые согласно НК РФ должны быть представлены через спецоператора по утвержденному формату. Проверяемая организация направила информацию в инспекцию в установленный срок, но в форме простого электронного письма, к которому были приложены копии первичных документов.

В результате налоговики оштрафовали организацию по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Основание для штрафа - представление пояснений по НДС по неустановленному формату.

Впрочем, решение о привлечении к ответственности было отменено вышестоящим налоговым органом. Специалисты ФНС прямо указали на критерии для применения штрафа за несообщение сведений:

1) должен быть зафиксирован факт несообщения или несвоевременного сообщения сведений;

2) пояснения считаются непредставленными, если они направлены не в электронном виде, а на бумажном носителе.

Советы по представлению пояснений в налоговую и примеры этих пояснений - в нашем материале

____________________________________________

22 сентября 2017 года

Возмещение "коммуналки" арендатором - доход в целях налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 06.09.2017 N 03-03-06/3/57236

Доходы, которые можно не учитывать при налогообложении прибыли, перечислены в ст. 251 НК РФ. Перечень этих доходов закрытый - если какое-то поступление в нем не поименовано, его надо обязательно учесть при расчете налога на прибыль.

Причем для признания дохода в налоговом учете вовсе не обязательно, чтобы этот доход был прямо указан в НК РФ. Дело в том, что установленный ст. 250 НК РФ перечень внереализационных доходов является открытым.

Таким образом, полученные от арендаторов суммы возмещения коммунальных расходов надо учитывать для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов. Это же правило применяйте и при получении компенсации "коммуналки" от контрагентов, которым передали недвижимость в безвозмездное пользование. Что касается расходов, то всю оплаченную за счет КФО 2 "коммуналку" по переданной недвижимости можно учесть при налогообложении прибыли.

Как организовать учет расчетов по аренде, смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

При уплате налогов "не за себя" оформляйте договор

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18529@

В любом учреждении может возникнуть ситуация, когда не получается вовремя перечислить налог в связи с приостановкой операций по лицевому счету. А в казенных учреждениях бывает, что просто нет ЛБО для оплаты пени или налогового штрафа. Если же деньги на эти цели в кассу казенного учреждения внесет сотрудник, их надо перечислить в бюджет, но отнюдь не на уплату пеней и штрафов...

Теперь любое физлицо или организация может погасить долг учреждения по налогам, взносам, пеням и налоговым штрафам. Причем в законодательстве нет прямого запрета даже на оплату "налогового" долга бюджетным или автономным учреждением за счет КФО 2 за другое учреждение.

При оплате "налогового" долга вашего учреждения третьим лицом в учете надо отразить списание кредиторки и увеличение финрезультата. Но эта рекомендация актуальна в том случае, если впоследствии учреждение не планирует компенсировать третьему лицу его расходы. Если же предполагается возмещение расходов этого лица, то по факту оплаты надо скорректировать в учете информацию об обязательствах - вместо долга по налогам в учете должен появиться долг по компенсации расходов лица, перечислившего налог в бюджет.

И самое главное, в любом случае оформляйте документально отношения с физлицом или организацией, которая оплачивает налоги за ваше учреждение. С этой целью можно заключить гражданско-правовой договор. Он станет основанием для отражения в учете соответствующих фактов хозяйственной жизни.

Смотрите примеры заполнения платежных документов при уплате налогов за третье лицо

_________________________________________

21 сентября 2017 года

Если сотрудник обратился за имущественным вычетом в середине года...

Письмо Минфина России от 05.09.2017 N 03-04-05/56959

Учитывая последние разъяснения Минфина, при обращении сотрудника в бухгалтерию за получением имущественного налогового вычета действуйте так:

Шаг 1

Предложите ему выбрать способ получения вычета:

Способ 1	Способ 2
Получить вычет в бухгалтерии учреждения Плюсы: Можно получить дополнительные деньги уже в текущем году Минусы: 1. Помимо бухгалтерии придется обращаться и в налоговую инспекцию 2. Сразу получить всю сумму не получится - выгоду можно получать постепенно - некоторое время бухгалтерия не будет удерживать из зарплаты НДФЛ	Получить вычет в налоговой инспекции Плюсы: В следующем году надо будет только раз обратиться в налоговую. Причем во многих регионах документы можно представить по электронной почте Минусы: 1. Придется подождать окончания года. 2. А потом еще придется подождать, пока инспекторы проверят документы (до 3-х месяцев) и перечислят деньги (до 1 месяца)
Как выбрать лучший способ получения вычетов по НДФЛ? Как выгоднее? Ответы и примеры - в нашем специальном материале

Шаг 2

Если сотрудник решил получить вычет в налоговой, объясните ему, что инспекторы потребуют:

- документы, подтверждающие право на вычет;

- декларацию 3-НДФЛ;

- заявление.

Напомните, что для заполнения декларации в следующем году в бухгалтерии надо будет получить форму 2-НДФЛ.

Шаг 3

Если работник будет получать вычет в бухгалтерии, сначала ему придется обратиться в налоговую за получением специального Уведомления. Для этого в инспекцию надо подать подтверждающие право на вычет документы, а также заполнить заявление.

Шаг 4

Проверьте форму и содержание полученного работником в налоговой Уведомления и возьмите у него заявление на получение вычета в учреждении. А если он предоставляет документы после выплаты зарплаты за январь, пусть дополнительно напишет заявление о возврате излишне удержанного налога и укажет банковские реквизиты для возврата.

Шаг 5

Пересчитайте сумму НДФЛ с начала года с учетом права работника на вычет. В дальнейшем в течение года не удерживайте НДФЛ пока не будет реализовано право на вычет в сумме, указанной в уведомлении.

Шаг 6

Сумму излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ перечислите на банковский счет работника, указанный в его заявлении. На эту сумму уменьшите НДФЛ, который будете перечислять в бюджет за все учреждение. И не забудьте отразить сумму возврата в форме 6-НДФЛ.

Как быть, если в учреждении не хватает денег для возврата излишне удержанного у работника НДФЛ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учесть расходы на ГСМ, если сотрудник использует на работе личный автомобиль?

Письмо Минфина России от 14.08.2017 N 03-03-06/1/52036

При расчете налога на прибыль компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей учитывайте только в пределах норм, установленных Правительством РФ. Размер компенсации небольшой - даже для самых мощных машин это всего 1500 рублей в месяц. К тому же предполагается, что при утверждении норм учтены все затраты по эксплуатации автомобиля: износ, ремонт и стоимость ГСМ. И даже если вы назначите сотруднику отдельную компенсационную выплату в сумме его затрат на покупку бензина, ее нельзя будет учесть в расходах по налогу на прибыль.

Обратите внимание! Правительство утвердило нормы только в целях налогообложения прибыли. Поэтому учреждение может установить компенсацию и в большем размере, учитывая фактические затраты работника на покупку горючего. Но сделать это можно только в том случае, если иные требования не установлены в вашем публично-правовом образовании.

О налоговом учете расходов на содержание служебного транспорта читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 сентября 2017 года

Что выплачивать сотруднику, работавшему во время больничного?

Определение Верховного Суда РФ от 22.08.2017 N 303-КГ17-10708

Суды регулярно разбирают споры организаций - работодателей с проверяющими по поводу оплаты времени работы во время больничного. В прошлом месяце судьи в очередной раз подтвердили основное правило для подобных ситуаций: начисление зарплаты исключает оплату больничного за тот же период. Если сотрудник вашего учреждения вышел на работу во время болезни, учитывайте сложившуюся судебную практику и действуйте так:

Ситуация	Как поступить: пошаговая инструкция
Сотрудник вышел на работу раньше - до окончания срока болезни по листку По листку - болел, по Табелю - работал	1. За период болезни начислите пособие в общем порядке 2. За период работы во время действия больничного начислите зарплату в общем порядке Не допускайте одновременного начисления за какой-либо день и зарплаты, и пособия!
Сотрудник выходил на работу в начале или в середине болезни По листку - болел, по Табелю - работал	1. За период работы во время действия больничного начислите зарплату в общем порядке 2. Посмотрите, есть в листке отметка о нарушении режима 3. Если нет, возвратите листок сотруднику - пусть поставит отметку о нарушении режима у лечащего врача 4. Комиссия вашего учреждения оценивает, уважительна ли причина, по которой нарушен режим 5. Если причина уважительная - начисляем пособие в общем порядке. Если причина НЕ уважительная - платим пособие в уменьшенном размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с учетом районного коэффициента) Что считать уважительной причиной? Закон не дает ответа на этот вопрос. Если признаете причину нарушения режима уважительной, не исключены разногласия с проверяющими...

На практике сразу возникают еще два вопроса:

Вопрос	Ответ
1. В учреждении известно, что сотрудник оформил больничный. Можно ли просто не допускать его к работе?	1. Лучше не отказывать сотруднику в допуске к работе. Факт оформления больничного сам по себе не является основанием отстранения от работы по ст. 76 ТК РФ, поэтому отказ может быть успешно обжалован в суде. 2. Из приведенного выше правила есть исключения - возможность отстранения от работы по состоянию здоровья может быть прямо предусмотрена в каком-либо правовом акте. Например, к работе можно не допускать заболевшего водителя
2. Надо ли уведомлять ФСС о расхождении данных Табеля или больничного, если учреждение участвует в пилотном проекте?	Да, желательно направить уведомление. Хотя выплату пособия в "пилотных" регионах проводят органы ФСС, за учреждением остается функция по предоставлению необходимой для назначения пособий информации

Детальный анализ судебной практики по вопросу работы во время больничного смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Работник может приостановить работу в связи с невыплатой зарплаты даже в командировке

Письмо Минтруда России от 18.08.2017 N 14-2-В-761

В случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Когда воспользоваться этим правом - решает сам работник. В частности, он может приостановить работу находясь в командировке.

Может ли сотрудник приостановить работу, если ему вовремя не выплатили отпускные или задержали оплату больничного? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казенные учреждения: неустойки по контрактам налогом на прибыль не облагаются

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-03-06/3/57688

Если организация начислила своему контрагенту неустойку, сумму этой неустойки надо учесть при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов.

Это общее правило. Но есть исключение для казенных учреждений. Дело в том, что эти учреждения заключают закупочные контракты не от своего имени, а от имени публично-правового образования (РФ, региона или муниципалитета). А публично-правовые образования не перечислены в статье 246 НК РФ в качестве плательщиков налога на прибыль. Поэтому начисленные казенным учреждением согласно Закону 44-ФЗ неустойки при налогообложении прибыли учитывать не надо.

Не так однозначна ситуация с договорами, которые казенные учреждения заключают в рамках приносящей доход деятельности. Доходы по таким договорам поступают в бюджет, но здесь учреждение действует уже от своего имени. Следовательно, эти неустойки надо учесть в составе внереализационных доходов. Во всяком случае на таком подходе настаивают отдельные налоговые инспекторы...

Смотрите в Энциклопедии решений, когда еще налоговики могут потребовать у казенного учреждения уплатить налог на прибыль

____________________________________________

Проверьте корректность увязок кодов подразделов и КВР в своих учетных регистрах!

Письмо Минфина России от 01.09.2017 N 02-05-11/56418

При исполнении бюджетов и составлении отчетности обязательно применяйте актуализированную Сопоставительную таблицу кодов подразделов и КВР. Самые распространенные ошибки при увязке этих составных частей классификации расходов специалисты Минфина обобщили в обзорном письме.

Если применяете неверные увязки КБК, могут оштрафовать за искажение отчетных форм. О других основаниях для привлечения к ответственности за недостоверную отчетность читайте в спецматериалах: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Задание на 2018 год и отчет о его выполнении: новые формы для федеральных учреждений

Постановление Правительства РФ от 13.09.2017 N 1101

Уже при утверждении федеральным учреждениям госзадания на 2018 год органы - учредители будут использовать новую форму. Отчет о выполнении задания также изменен.

Самое важное новшество - дополнение таблиц 3.1 и 3.2 частей I и II задания новыми графами. В этих графах будет указана величина допустимых отклонений от установленных показателей качества или объема по каждой услуге либо работе:

- в процентах;

- в абсолютных показателях.

Орган - учредитель по-прежнему вправе установить допустимые отклонения по заданию в целом. В этом случае новые графы заполняться не будут - величина отклонения будет указана в строке 5 "Иные показатели, связанные с выполнением государственного задания" части III "Прочие сведения о государственном задании".

Напомним, если ваше учреждение уложилось в допустимые отклонения, задание будет считаться выполненным. Причем в отношении заданий на 2018 год проверяющие однозначно будут применять три важных новшества:

1. Невыполнение задания будут квалифицировать не только по объемным, но и по качественным показателям.

2. За невыполнение задания будут штрафовать, но в первый раз могут просто вынести предупреждение.

3. Сумму субсидии, подлежащую возврату в бюджет, надо будет определять с учетом допустимого отклонения.

Подробнее о формировании и выполнении учреждениями госзаданий на 2018 год - 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

19 сентября 2017 года

При проезде в командировку в комфортабельных вагонах НДФЛ и взносы платить не надо

Письмо Минфина России от 07.08.2017 N 03-04-06/50386

Согласно НК РФ при оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

На основании Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда и оплачивается пассажиром при приобретении билета. Поэтому суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

____________________________________________

18 сентября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,5% годовых

Информация Банка России от 15 сентября 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 18 сентября 2017 года ключевую ставку до 8,5% годовых. Это на 0,5 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в июне. Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 октября 2017 года.

	Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсацию за задержку зарплаты и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ
	Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Сколько отчетов по налогу на имущество подавать организации, имеющей филиалы?

Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@

В общем случае учреждение должно представлять налоговые декларации и расчеты по налогу на имущество в несколько адресов:

1) по своему местонахождению;

2) по местонахождению филиалов, имеющих отдельный баланс;

3) по местонахождению недвижимости, находящейся вне местонахождения самого учреждения и его филиалов, имеющих отдельный баланс.

Однако существуют исключения. Так, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, то можно подавать один отчет в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта. Такой способ декларирования надо ежегодно согласовывать с УФНС до начала налогового периода, за который представляется декларация.

Сдавайте электронную отчетность в налоговую с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Как работать с электронными больничными: рекомендации ФСС

Письмо ФСС РФ от 11.08.2017 N 02-09-11/22-05-13462

Специалисты фонда ответили на несколько важных организационных вопросов, которые неизбежно возникают у каждого, кто уже решил перейти на использование электронных больничных листов:

Вопрос	Ответ ФСС и рекомендации
Могут ли применяться электронные больничные до утверждения Правительством порядка информационного взаимодействия ФСС, организаций-работодателей и медорганизаций? Такой порядок до сих пор не принят...	На основании письменного заявления застрахованного работника медучреждения уже сейчас могут оформлять электронные больничные
Как быть, если работник вашего учреждения оформил электронный больничный, но учреждение по техническим причинам еще не готово работать с этим электронным документом?	Учреждение имеет право отказаться от участия в формировании электронного больничного. В этом случае медорганизация заменит его на обычный. Для удобства работников и сокращения ваших трудозатрат сообщите всем сотрудникам учреждения, готовы ли вы к работе с электронными больничными
Обязательно ли использовать для работы с электронными больничными программное обеспечение ФСС и Личный кабинет страхователя?	Не обязательно. Можно использовать другие программы и сервисы, но за их использование, вероятно, придется платить. А вот применять программное обеспечение ФСС и Личный кабинет можно бесплатно
Какая электронная подпись нужна для электронного взаимодействия с ФСС?	Понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

15 сентября 2017 года

Вместо наименования товара в кассовом чеке можно указывать его код по ОКПД

Письмо Минфина России от 04.08.2017 N 03-01-15/49971

Законом 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны быть в кассовом чеке. К таким реквизитам относится наименование товаров, работ или услуг. Причем наименование услуг надо указывать в кассовом чеке, если их объем и список можно определить в момент оплаты.

Детального порядка заполнения реквизита кассового чека "наименование товара (работ, услуг)" в Законе 54-ФЗ попросту нет. Поэтому специалисты Минфина полагают, что для указания наименования товара, работы или услуги можно использовать Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 (ОК 034-2014).

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

14 сентября 2017 года

Что понимается под "остаточной стоимостью" в отчетах по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 05.09.2017 N БС-4-21/17595@

Обратите внимание на заполнение раздела 2 расчета и декларации по налогу на имуществу. К сожалению, в этом разделе до сих пор встречаются ошибки при заполнении данных об остаточной стоимости имущества и налоговые инспекции требуют у учреждений пояснения... Учитывая последние разъяснения налоговиков, заполнять раздел 2 отчетов по налогу на имущество надо так:

Показатель расчета за 9 месяцев	Показатель декларации за 2017 год	Что надо указать
Строки 020 - 110 графы 3 раздела 2	Строки 020 - 140 графы 3 раздела 2	Остаточную стоимость ОС, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп
Строки 020 - 110 графы 4 раздела 2	Строки 020 - 140 графы 4 раздела 2	Если среди указанных в графе 3 объектов есть льготируемое имущество, укажите его остаточную стоимость в графе 4
Строка 210 раздела 2	Строка 270 раздела 2	Покажите стоимость всех учтенных на балансе ОС, включая объекты 1-й и 2-й амортизационных групп. В эту строку не надо включать только объекты, перечисленные в пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ

	Смотрите примеры заполнения: - расчета по налогу на имущество - декларации по налогу на имущество
	Нюансы расчета налога на имущество в учреждениях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Авансы по контрактам: Минфин планирует нововведения

Информационное сообщение Минфина России от 12 сентября 2017 года

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России)

Специалисты финансового ведомства разработали поправки в Закон 44-ФЗ, которые призваны воспрепятствовать недобросовестным действиям участников закупок и заказчиков по манипулированию с авансами. Законопроект предусматривает:

1. Обязанность заказчика включать в контракт условия о размере, порядке и сроках выплаты аванса, а также положения о поэтапной выплате авансов.

2. Требование об установлении размера аванса в виде фиксированного процента от цены контракта, а при поэтапной оплате контракта - требование об установлении фиксированного процента по каждому этапу.

3. Выплату аванса в отношении последующего этапа только при выполнении и приемке результатов предыдущего этапа.

Напомним, совсем недавно КоАП РФ был дополнен статьей 7.32.5, предусматривающей ответственность за нарушения при оплате по контрактам, в т.ч. за неперечисление авансов. За такие нарушения могут оштрафовать на 50 000 рублей и даже дисквалифицировать. Кроме того, в Госдуму внесен законопроект, существенно ограничивающий право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов.

Читайте в Энциклопедии решений о действующих сейчас ограничениях по авансированию закупок: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

13 сентября 2017 года

Суммы перерасчета взносов за прошлые годы в текущих отчетах отражать не надо

Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17464@

Письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-15-07/53488

Если ваше учреждение провело перерасчет сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, отразите его результаты в уточненных РСВ-1 и 4-ФСС. Эти уточненки надо представить в ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до 01.01.2017.

В расчете по страховым взносам, который вы представляете в ФНС, суммы перерасчета отражать не надо.

Об отчетности по обязательному соцстрахованию, применявшейся до 1 января 2017 года, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Начисленная до смерти работника зарплата облагается страховыми взносами

Письмо Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912

Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463@

Суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений. Дело в том, что на дату их начисления сотрудник являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию. А согласно ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат является день их начисления. То обстоятельство, что выплаты выдаются членам семьи умершего или лицу, находившемуся на его иждивении на день смерти, не освобождает учреждение от обязанности начислить страховые взносы.

____________________________________________

С 1 октября больше продавцов должны принимать оплату по картам "Мир"

Федеральный закон от 01.05.2017 N 88-ФЗ

Уже с начала октября при реализации товаров, работ и услуг продавцы обязаны предоставить покупателю выбор: провести оплату наличными или с использованием национальной банковской карты "Мир". Так что остается совсем немного времени, чтобы закупить и ввести в эксплуатацию соответствующее оборудование.

Если потребителю не будет предоставлен выбор способа оплаты, могут оштрафовать по ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ. Причем сумма штрафов очень даже ощутимая:

- для должностных лиц - от 15 000 до 30 000 рублей;

- для юрлиц - от 30 000 до 50 000 рублей.

Впрочем, законом предусмотрены исключения. Выбор между наличным расчетом и использованием национальной системы платежных карт можно не предоставлять:

1) продавцам, у которых выручка от реализации товаров, работ и услуг за предшествующий календарный год не превысила 40 миллионов рублей;

2) в местах приема оплаты, в которых не предоставляются услуги доступа к сети "Интернет";

3) в торговых объектах, выручка от реализации товаров в которых составляет менее 5 миллионов рублей за предшествующий календарный год.

Напомним, уже обязаны принимать к оплате карту "Мир" продавцы с доходом от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год свыше 120 млн рублей.

Обратите внимание! Учреждениям не надо открывать счет в банке для получения оплаты по картам - выручка может поступать непосредственно на лицевой счет в казначейском органе. Причем вознаграждение банка согласно закону не может быть удержано из суммы перевода, хотя на практике банки не всегда выполняют это требование.

Как отразить прием оплаты с помощью банковской карты? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Первый экземпляр счета-фактуры можно составить на бумаге, а второй - электронно

Письмо ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17731@

Если вы выставляете покупателю счет-фактуру на бумаге, свой экземпляр можно оформить и хранить в электронном виде. Главное, чтобы он был подписан усиленными квалифицированными электронными подписями руководителя, главбуха или иных уполномоченных лиц. Если понадобится представить куда-либо вторые экземпляры счетов-фактур на бумаге, их надо распечатать и заверить подписью руководителя организации.

Приведенная выше позиция налоговиков согласована с Минфином. Причем еще несколько месяцев назад финансовое ведомство выступало против оформления первого и второго экземпляров счета-фактуры на разных носителях.

	Образцы заполнения счета-фактуры смотрите в системе ГАРАНТ
	Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 сентября 2017 года

В расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений

Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-11/16793@

Информацию о начисленных взносах ПФР отражает на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц на основании данных раздела 3 расчета по страховым взносам. Эти данные фонд регулярно получает от ФНС. Причем закон не предусматривает отражение на лицевых счетах отрицательных значений.

Между тем в отдельных расчетах, уже принятых налоговыми инспекциями, отражены отрицательные значения по начисленным страховым взносам. Подобный порядок заполнения расчета правовыми актами не предусмотрен. Ранее представленные в налоговую расчеты, содержащие данные о начисленных взносах в отрицательном значении, должны быть уточнены.

Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Оплата компенсаций при направлении физлиц на мероприятия. КВР 113 или 123?

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Специалисты финансового ведомства подчеркивают, что по КВР 113 и 123 могут быть отражены расходы по выплате:

- "суточных" студентам, направляемым на учебную или преддипломную практику, включая денежные средства на питание;

- компенсации расходов на проезд, проживание в жилых помещениях и питание спортсменов и студентов при их направлении на различного рода мероприятия, в т.ч. на соревнования, олимпиады, учебную практику.

Даже до выхода разъяснений Минфина, если оплату перечисленных выше расходов проводило казенное, бюджетное или автономное учреждение, проблем с применением КВР, как правило, не возникало. Дело в том, что компенсационные выплаты участвующим в мероприятиях тренерам, спортсменам и учащимся прямо упомянуты в описании КВР 113.

А вот в описании КВР 123 поименованы только выплаты присяжным заседателям, свидетелям, депутатам, членам общественных палат и т.п. Впрочем, перечень расходов, относящихся к этому КВР, является открытым. Именно поэтому Минфин допускает применение КВР 123 государственными (муниципальными) органами для отражения компенсационных выплат учащимся и спортсменам.

Напомним единое условие для применения КВР 113 и 123: на эти КВР можно относить выплаты тем лицам, с которыми организация госсектора не заключала трудовые договоры, контракты или договоры гражданско-правового характера. В данном случае речь идет о компенсациях, которые начисляются на основании правовых актов, принятых в конкретном публично-правовом образовании.

Подробнее о нюансах применения КВР и КОСГУ при направлении спортсменов и учащихся на мероприятия - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 сентября 2017 года

Как указать "старый" код ОКОФ в новой отчетности по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-21/16786@

При заполнении новых форм отчетности по налогу на имущество допустимо указание старого девятизначного ОКОФ по объектам, кодирование которых проводилось в период его действия. Однако ячейки в новых отчетных формах предназначены для указания ОКОФ в новом формате - 12 знаков и разделители в виде точек. Согласно разъяснениям налоговиков в строке 040 раздела 2.1 нового расчета и новой декларации старый код ОКОФ указывайте так:

- внесите код, начиная с первой левой ячейки;

- не учитывайте разделители в виде точек;

- в незаполненных ячейках проставьте прочерки.

Смотрите примеры заполнения: - нового расчета по налогу на имущество - новой декларации по налогу на имущество

____________________________________________

Cоцвзносы учитывайте в годовом объеме закупок у единственного контрагента

Письмо Минфина России от 16.06.2017 N 24-01-10/37705

При проведении закупок у единственного контрагента по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ контракт на сумму до 100 000 рублей можно заключить не только с юридическим, но и с физическим лицом. Судя по разъяснениям Минфина и Минэкономразвития, при заключении контракта с физлицом надо действовать в такой последовательности:

Что делать	Советы
1. Рассчитайте сумму страховых взносов исходя из суммы, указанной в контракте	Не забывайте, что взносы на случай временной нетрудоспособности на вознаграждение по гражданско-правовому договору начислять не надо. Взносы "на травматизм" начисляйте только в том случае, если предусмотрели такую обязанность в контракте
2. Сложите сумму контракта и сумму страховых взносов. 3. Прибавьте полученную величину к сумме уже проведенных закупок по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ. 4. Посмотрите, не превышен ли годовой объем закупок, который можно провести по этому пункту.	Годовой объем закупок по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ не должен превышать: - 2 миллиона рублей ИЛИ - 5% совокупного годового объема закупок и не должен составлять более чем 50 миллионов рублей За нарушение этого требования могут оштрафовать по ст. 7.29 КоАП РФ
5. Из указанной в договоре суммы удержите НДФЛ	Не забывайте, физлицу могут быть положены налоговые вычеты. Учреждение может предоставить вычет при закупке работ или услуг, а также при выплате авторских вознаграждений Подробнее о профессиональных вычетах по НДФЛ - в Энциклопедии решений
6. Перечислите вознаграждение физлицу за вычетом НДФЛ 7. Перечислите НДФЛ и взносы в бюджет	Перечисляйте страховые взносы и НДФЛ за счет того кода КОСГУ и КВР, по которому оплачиваете сам контракт. Например, если оплата контракта была запланирована по КОСГУ 226 и КВР 244, перечислить взносы и НДФЛ надо именно по КОСГУ 226 и КВР 244.
!!! Действуйте также, как это описано выше, если делаете закупки у единственного контрагента по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ. В этом пункте тоже есть ограничения по годовому объему закупок. И не забывайте, учреждения культуры, образовательные и физкультурно-спортивные организации могут применять п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ одновременно

____________________________________________

На судебную практику по "старым" страховым взносам ориентироваться нельзя

Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16742@

Налоговики не будут применять в своей работе судебную практику по делам, рассмотренным на основании положений Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года. Это правило будет применяться даже в том случае, когда фактические обстоятельства нового спора аналогичны обстоятельствам уже разобранного судьями дела.

Поддержку экспертов при налоговых проверках можно получить в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Хранение электронных счетов-фактур: нюансы

Письмо ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14079

Хранение электронных счетов-фактур, подтверждений оператора электронного документооборота и извещений покупателей о получении счета-фактуры обеспечивайте в электронном виде на машинных носителях. Распечатывать их не надо. Пропуски в хронологии счетов-фактур, выставленных в электронной форме, фиксировать в сшиве документов на бумажном носителе не надо.

Подробно о хранении электронных бухгалтерских документов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

8 сентября 2017 года

Госзадания для учреждений на 2018 год: перечни услуг составят по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 30.08.2017 N 1043

Письмо Минфина России от 04.09.2017 N 09-07-01/56563

Согласно новой редакции Бюджетного кодекса РФ государственное (муниципальное) задание для учреждений на 2018 год должно быть сформировано без использования ведомственных перечней услуг и работ. Теперь будут применяться три вида перечней: базовые, федеральные и региональные. Порядок формирования, ведения и утверждения общероссийских базовых перечней услуг и федеральных перечней услуг вступит в силу уже 9 сентября. В свою очередь, в каждом субъекте РФ высшие исполнительные органы власти должны принять аналогичные порядки в отношении региональных перечней услуг.

Базовые, федеральные и региональные перечни будут размещены на Едином портале бюджетной системы (www.budget.gov.ru). Порядок размещения региональных перечней на этом портале Минфин планирует утвердить в ближайшее время.

Общие правила формирования новых перечней смотрите в таблице:

Виды перечней	Когда применяются	Какие услуги и работы включают	Пример
Базовые (отраслевые)	При утверждении задания для учреждений всех уровней: федеральных, региональных, муниципальных	Государственные и муниципальные услуги, оказываемые физлицам в силу законов и принятых в соответствии с ними НПА По сути - конституционные права граждан	Услуга по предоставлению дошкольного образования - базовая услуга. Она гарантирована Конституцией РФ и должна предоставляться на одинаковых условиях, независимо места нахождения: - учреждения дошкольного образования; - гражданина, получающего услугу
Федеральные	В дополнение к базовым перечням - не должны их дублировать! При утверждении задания для федеральных учреждений	Дополнительные услуги и работы: - оказываемые федеральными учреждениями; - предусмотренные нормативными актами РФ	Услуга по обучению танцам или игре на музыкальных инструментах в учреждении дошкольного образования - это дополнение к услуге, которая внесена в базовый общероссийский перечень
Региональные	В дополнение к базовым перечням - не должны их дублировать! При утверждении задания для региональных и муниципальных учреждений	Дополнительные услуги и работы: - оказываемые региональными и муниципальными учреждениями; - предусмотренные региональным или муниципальным НПА

Подробнее о всех финансовых и правовых аспектах деятельности учреждений в текущем и следующем году вы можете узнать 11 октября на нашем семинаре. Спикер: директор Департамента правового регулирования бюджетных отношений Татьяна Васильевна Саакян

____________________________________________

7 сентября 2017 года

Увязка КВР и КОСГУ в бюджетных и автономных учреждениях: новая таблица Минфина

Информация Минфина России от 4 сентября 2017 г.

Для планирования расходов, ведения учета и составления корректной отчетности обязательно применяйте утвержденную приказом Минфина таблицу соответствия кодов КОСГУ и КВР. Если при формировании номера счета используете сочетание кодов, не предусмотренное этой таблицей, проверяющие напишут в акт нарушение, а в отдельных случаях даже могут оштрафовать за искажение отчетных форм.

Приведенная в Указаниях 65н таблица соответствия кодов КОСГУ и КВР не совсем удобна для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений - в ней много позиций, которые могут применять только казенные учреждения. Поэтому специалисты Минфина подготовили актуальную таблицу, в которой увязки КВР и КОСГУ приведены специально для бюджетных и автономных учреждений. В частности, в этой таблице вообще нет КВР 242, подлежащего применению только ПБС, а по капвложениям приведены только КВР 406 и 407.

О применении КВР и КОСГУ в сложных ситуациях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Факт перелета скоро можно будет подтвердить электронным посадочным талоном

Официальный сайт Минтранса России

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Проверяющие в подавляющем большинстве случаев требуют, чтобы подотчетные лица для подтверждения факта перелета предоставляли в бухгалтерию бумажные посадочные талоны с отметкой о предполетном досмотре. Если факт перелета не подтвержден посадочным талоном или специальной справкой авиакомпании, при проверках расходы очень часто признают необоснованными.

В ближайшее время ситуация может измениться. Минтранс уже передал на регистрацию в Минюст приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов. Авиакомпании получат право оформлять посадочные талоны в виде штрих-кода. А у пассажиров появится выбор - можно будет:

1) распечатать штрих-код и предъявить его при досмотре;

2) предъявить для сканирования при досмотре штрих-код на экране своего смартфона или планшета.

Пока речь не идет о полной отмене бумажных посадочных талонов - они сохранятся во многих аэропортах. При продаже билетов авиакомпании будут информировать пассажиров о том, можно ли воспользоваться электронным посадочным талоном при перелете по выбранному маршруту.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

О налоговых рисках ФНС планирует сообщать юрлицам в их личном кабинете

Письмо ФНС России от 14.08.2017 N ЕД-4-15/16007

Налоговая служба всерьез рассматривает возможность включения в личный кабинет налогоплательщика - юрлица данных о его налоговых рисках. Вероятно, уже в ближайшем будущем можно будет заранее узнать о том, что у вашего учреждения существенно повысился риск наложения штрафов, отказа в применении льготы или назначения выездной проверки. И это далеко не полный перечень рисков, которые налоговики готовы включить в личный кабинет...

Если планы ФНС будут реализованы, учреждения смогут оперативно предотвращать многие нарушения и существенно минимизировать неэффективные расходы по уплате налоговых штрафов и пеней.

Смотрите в Энциклопедии решений рекомендации: - по снижению налоговых рисков; - по работе в личном кабинете налогоплательщика

____________________________________________

6 сентября 2017 года

С 9 сентября действуют новые правила расчета неустойки по Закону 44-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 30.08.2017 N 1042

Новые правила расчета неустойки по Закону 44-ФЗ надо применять к закупкам:

- извещения об осуществлении которых размещены в ЕИС после 9 сентября 2017 года;

- приглашения принять участие в которых направлены после 9 сентября 2017 года.

Остановимся на главных отличиях нового порядка от старого:

Как стало	Как было
Пеня, начисляемая поставщику
Во всех случаях теперь надо применять одинаковый размер ставки. Пеня установлена в размере 1/300 действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактически исполненных контрагентом	Пеня определялась по формуле согласно п.п. 6 - 8 Правил N 1063. Она не могла быть меньше чем 1/300 действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования ЦБ РФ от цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, фактически исполненных контрагентом
Штрафы заказчика
Штраф во всех случаях надо устанавливать в твердой сумме: от 1 000 до 100 000 рублей в зависимости от цены контракта	Штраф определялся в % от цены контракта: от 0,5% до 2,5% в зависимости от цены контракта
Штрафы поставщика
По общему правилу штрафы теперь надо рассчитывать в % от цены: - всего контракта; - этапа контракта Размер штрафа: от 0,1% до 10%	Штрафы определялись в % от цены: - только всего контракта Размер штрафа: от 0,5% до 10%
Дифференцированы размеры штрафов для контрактов, цена которых превышает 100 млн. руб.: от 0,5% до 0,1% цены контракта, этапа контракта	Для всех контрактов стоимостью более 100 млн руб. был предусмотрен одинаковый размер штрафа - 0,5% от цены контракта
Штраф за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, не имеющих стоимостного выражения, надо устанавливать в твердой сумме: от 1 000 до 100 000 рублей в зависимости от цены контракта	Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен. В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта
Установлены пониженные штрафы по контрактам, заключенным по результатам закупки, участниками которой могли быть только СМП и СОНО: от 1% до 3% от цены контракта (этапа контракта)	Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен. В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта
Новый штраф установлен за неисполнение поставщиком условия о привлечении к исполнению контракта субподрядчиков, соисполнителей из числа СМП, СОНО: 5% объема такого привлечения, установленного контрактом	Штраф за такое нарушение не был предусмотрен
Установлен специальный штраф за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту, заключенному с участником закупки, предложившим наиболее высокую цену: от 1% до 10% от НМЦК	Специальный порядок для таких ситуаций не был предусмотрен. В таких ситуациях штраф определялся в общем порядке в % от цены всего контракта
Ограничение размера неустоек (штрафов, пени) для поставщиков и заказчиков
Общая сумма неустойки теперь не может превышать цену контракта. Правило справедливо и для поставщиков, и для заказчиков	Таких ограничений не было
Обратите внимание! Уже прошел общественное обсуждение проект закона, который позволит списать в текущем году неустойки за 2015 и 2016 годы, которые заказчики должны были списать в 2015 и 2016 годах, но не списали по не зависящим от контрагентов причинам

____________________________________________

Излишне взысканные ФНС взносы за прошлые годы возвратят фонды

Письмо ФНС России от 20.06.2017 N ГД-4-8/11682@

На сегодняшний день в результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в отношении переданной фондами задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в карточках "Расчеты с бюджетом" образуется излишне взысканная сумма страховых взносов. Это происходит в случае передачи ПФР и ФСС в налоговые органы уточненного сальдо расчетов по страховым взносам в связи:

- с передачей ранее некорректного сальдо расчетов по взносам;

- с перерасчетом начисленных взносов в сторону уменьшения.

Налоговики предлагают обращаться за возвратом излишне взысканных ими взносов за прошлые годы в ПФР и ФСС. Именно фонды по закону имеют право принять решение о возврате. Причем нормы ст. 79 НК РФ о возврате излишне взысканных сумм налоговые органы применять не будут и, соответственно, не будут начислять проценты на суммы излишне взысканных взносов.

____________________________________________

5 сентября 2017 года

Как определить размер аванса по зарплате: рекомендации Минтруда

Письмо Минтруда России от 10.08.2017 N 14-1/В-725

Заработную плату за первую половину месяца, так называемый аванс, обязательно выплачивайте пропорционально отработанному времени. Состав аванса и зарплаты по итогам месяца определяйте так:

Зарплата за первую половину месяца (аванс)	Зарплата за вторую половину месяца
Оклад (тарифная ставка)	Оклад (тарифная ставка)
Компенсационные и стимулирующие выплаты, не зависящие от итогов работы за месяц и отработки времени Примеры: Доплаты за работу в ночное время, за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы	Компенсационные и стимулирующие выплаты, не зависящие от итогов работы за месяц и отработки времени Примеры: Доплаты за работу в ночное время, за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы
-	Стимулирующие выплаты по результатам выполнения показателей эффективности за месяц
-	Компенсационные выплаты, зависящие от выполнения месячной нормы рабочего времени Примеры: Доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни

Если выплачивать зарплату за первую половину месяца без учета перечисленных выше рекомендаций, проверяющие из трудовой инспекции могут зафиксировать нарушение. Напомним, что административная ответственность за нарушение трудового законодательства установлена ст. 5.27 КоАП РФ.

Как правильно установить сроки выплаты зарплаты, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Перед составлением бухотчетности проанализируйте учтенную на балансе дебиторку

Письмо Минфина России от 14.07.2017 N 02-08-10/45171

1. Чтобы у проверяющих не было претензий по поводу достоверности отчетности за 9 месяцев, напишите в сентябре на имя руководителя учреждения служебную записку с просьбой дать распоряжение о начале работы профильной комиссии. Поставьте перед комиссией такие вопросы:

Вопрос	Рекомендации
Является ли учтенная на балансе дебиторка активом?	Определение понятия "актив" можно взять в новом федеральном стандарте "Концептуальные основы бухгалтерского учета...". Дебиторка является активом, если мы еще ожидаем, что учреждению перечислят деньги или передадут имущество, выполнят работы, окажут услуги. Если же мы предлагали контрагенту погасить дебиторку добровольно, обращались в суд и к судебным приставам, но не получили никаких результатов, то актива у нас уже нет...
Является ли дебиторка, учтенная на балансе и забалансовом счете 04, безнадежной?	Безнадежная задолженность не является активом. К тому же по такой задолженности ни при каких обстоятельствах не получится возобновить взыскание, то есть по долгу истек срок исковой давности и этот срок не может быть восстановлен. Для казенных учреждений критерии признания дебиторки безнадежной приведены в ст. 47.2 БК РФ, а для бюджетных и автономных учреждений они могут быть установлены локальным актом с учетом положений ст. 47.2 БК РФ

2. Получите от комиссии решение с двумя перечнями долгов: исключенных из состава активов и признанных безнадежными. Одна и та же дебиторка может быть перечислена сразу в двух перечнях. Оправдательные документы, которые комиссия может приложить к своему решению, установлены Правительством. Этот перечень обязателен для казенных учреждений, но его вполне могут использовать бюджетные и автономные учреждения.

3. Составьте согласно решению комиссии Бухгалтерскую справку и на основании этой справки спишите дебиторку с учета:

Вид дебиторки	Как отражать списание в учете
Числится на балансе Задолженность возникла по доходам Не является активом	Списать в дебет счета 0 401 10 173 Учесть на забалансовом счете 04
Числится на балансе Задолженность возникла по расходам Не является активом	Списать в дебет счета 0 401 20 273 Учесть на забалансовом счете 04
Числится на балансе Задолженность возникла по доходам Не является активом Признана безнадежной	Списать в дебет счета 0 401 10 173
Числится на балансе Задолженность возникла по расходам Не является активом Признана безнадежной	Списать в дебет счета 0 401 20 273
Числится за балансом на счете 04	Списать с забалансового счета 04

____________________________________________

Отражаем единовременную доплату к ежегодному отпуску в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N ЗН-4-11/16202

Дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты, в т.ч. день перечисления на счет сотрудника в банке либо по его поручению на счета третьих лиц. Причем учреждение обязано перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Следовательно, доплату к отпуску в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ надо отражать так:

- по строке 100 укажите дату фактического получения доходов - дату выплаты, которая должна совпадать с датой по строке 110 "Дата удержания налога";

- по строке 120 укажите дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ - день, следующий за днем фактической выплаты дохода.

При заполнении справки 2-НДФЛ сумму единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, отражайте по коду дохода 4800 "Иные выплаты".

О нюансах заполнения формы 6-НДФЛ читайте в нашей памятке

____________________________________________

4 сентября 2017 года

Как правильно применять КВР 853: три важных рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Совсем недавно специалисты финансового ведомства разъяснили порядок применения КВР при планировании бюджетных расходов на 2018 год. Некоторые рекомендации по использованию КВР 853 "Уплата иных платежей" пригодятся и в этом году:

Расходы, которые можно отнести на КВР 853	Комментарий
Перечисление части средств от приносящей доход деятельности в доход бюджета	Отражайте такие перечисления в учете по КОСГУ 290. По закону бюджетные и автономные учреждения вправе самостоятельно распоряжаться доходами от приносящей доход деятельности. Орган-учредитель может только порекомендовать перечислить часть доходов в бюджет. Руководитель учреждения самостоятельно решает, перечислять эти деньги в бюджет или оставить в организации. Причем в доход бюджета можно отправить только часть поступлений - затраты на ведение предпринимательской деятельности, в т.ч. на уплату соответствующих налогов, можно отнести только на КФО 2. Оплата этих расходов по иным КФО - нецелевка.
Уплата страховых взносов, начисленных на компенсацию за задержку зарплаты	Саму компенсацию за задержку зарплаты тоже надо перечислять по КВР 853 в увязке с КОСГУ 290. Применяйте КВР 853 даже при оплате этой компенсации по исполнительному листу!
Перечисление средств профсоюзным организациям на культурно-массовую и физкультурную работу	Отражайте такие перечисления в учете по КОСГУ 290. Отчисление средств профсоюзу казенным учреждением или органом власти может стать поводом для разногласий с ревизорами. Подробности - в нашем материале.

____________________________________________

Подарки работникам облагаются НДС

Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53088

Если ваше учреждение вручает работникам подарки, на их стоимость надо начислить НДС. Впрочем, подлежащую уплате в бюджет сумму НДС можно уменьшить на сумму этого же налога, уплаченную при приобретении подарков. Главное, чтобы у вас в наличии был счет-фактура и подарки были правильно оприходованы.

Выписывать счета-фактуры на каждого сотрудника не надо. Достаточно оформить один сводный документ по итогам квартала и занести его в Книгу продаж.

Читайте в Энциклопедии решений, как оформлять поступление и выбытие подарков, чтобы не было претензий у проверяющих

____________________________________________

Какие коды доходов указывать в справке 2-НДФЛ по премиям: разъяснение ФНС

Письмо ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@

Если подать в налоговую инспекцию справку 2-НДФЛ с неверными кодами доходов, могут оштрафовать на 500 рублей. Так что будьте внимательны и отражайте в этой форме выплаченные работникам премии так:

Код дохода	Что надо отражать	Примеры выплат
2002	Премия за результаты работы согласно трудовым договорам	1. Премия по итогам работы за месяц, квартал, год. 2. Премия за особо важные задания. 3. Премия в связи с присуждением почетного звания или награждением государственными и ведомственными наградами.
2003	Вознаграждения за счет прибыли, средств спецназначения или целевых поступлений	1. Премия к юбилейной дате или празднику. 2. Премия в виде дополнительного материального стимулирования 3. Иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.
2000	Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей	Надбавка за выслугу лет

Справку 2-НДФЛ можно заполнить с помощью нашего примера

____________________________________________

Оплата путевок для детей сотрудников. Надо ли начислять страховые взносы?

Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-04-06/48824

Учреждение может перечислять деньги за путевки для членов семьи сотрудников непосредственно в те российские организации, которые предоставляют путевки. Начислять страховые взносы на суммы таких перечислений не надо. Дело в том, что в данном случае речь идет об оплате за лиц, которые работниками не являются и, следовательно, согласно п. 1 ст. 420 НК РФ нет объекта обложения взносами.

____________________________________________

Указываем статус плательщика в форме 2-НДФЛ

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46690

При заполнении формы 2-НДФЛ в поле "статус налогоплательщика" указывайте ту цифру, которая соответствует налоговому статусу физлица по окончании налогового периода.

В поле "Сумма дохода" раздела 3 формы 2-НДФЛ надо отразить всю сумму начисленного и фактически полученного дохода по соответствующему коду дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода.

В поле "Сумма налога исчисленная" раздела 5 указывайте сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика, а в поле "Сумма налога удержанная" раздела 5 - общую сумму налога, фактически удержанную исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.

Как подтвердить статуса резидента РФ, смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 сентября 2017 года

Получить возмещение по НДС теперь можно быстрее

Информация ФНС России от 25 августа 2017 года

ФНС России информирует о сокращении срока камеральной налоговой проверки декларации по НДС с трех месяцев до двух. Нововведение коснется добросовестных налогоплательщиков.

Это стало возможным благодаря использованию в системе "АСК НДС-2" автоматизированного контроля операций как налогоплательщика, так и его контрагентов, что позволило налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок возмещения НДС.

Новый порядок действует в отношении деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года.

Электронную отчетность в налоговую сдавайте с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Август 2017 года

31 августа 2017 года

Допкомпенсация за досрочное увольнение: новые разъяснения по НДФЛ и взносам

Письмо ФНС России от 21.08.2017 N БС-4-11/16545@

Письмо Минфина России от 31.07.2017 N 03-04-07/48592

Работники должны быть предупреждены о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией учреждения или сокращением штата не менее чем за 2 месяца. В то же время трудовой договор можно расторгнуть и до истечения срока предупреждения, выплатив дополнительную компенсацию за счет КВР 111. Минфин и ФНС пришли к единому мнению: эта компенсация не облагается страховыми взносами и НДФЛ.

Обратите внимание! Совсем недавно в части НДФЛ позиция Минфина была иной. Специалисты ведомства полагали, что допкомпенсацию надо складывать с другими выплатами при увольнении, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. И если полученная величина превышала трехкратный (для Крайнего Севера - шестикратный) средний месячный заработок, то с суммы превышения предлагали удержать НДФЛ.

Смотрите в Энциклопедии решений удобные таблицы, чтобы определить: - на какие коды КОСГУ и КВР относить разные выплаты при увольнении; - как учитывать выплаты при увольнении при исчислении НДФЛ, взносов и налога на прибыль

____________________________________________

Отражаем в отчетности по страховым взносам взаиморасчеты с ФСС

Письмо ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16751@

Заполняйте приложение N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам так:

Номер строки	Что указывать в строке	Рекомендации ФНС по заполнению
080	Сумму возмещенных ФСС расходов на выплату пособий	1. Указывайте суммы возмещенных ФСС расходов за периоды, начиная с 1 января 2017 года 2. Отражайте возмещенные суммы в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение
090	Сумму взносов, подлежащих уплате в бюджет	Указывайте сумму долга и признак строки "1"
090	Отсутствие задолженности перед бюджетом и отсутствие задолженности бюджета перед учреждением	Указывайте сумму долга "0" и признак строки "1"
090	Сумму превышения произведенных учреждением расходов над исчисленными взносами	Отразите в положительном значении сумму, которую вам должны возместить, и признак строки "2"
070	Сумму расходов на выплату пособий	Участникам пилотного проекта заполнять не надо

	Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

30 августа 2017 года

Минфин планирует отложить вступление в силу нескольких федеральных стандартов

Проект приказа Минфина России (подготовлен 17.08.2017)

С 1 января 2018 года должны вступить в силу 11 новых федеральных стандартов бухучета для организаций госсектора. Однако Минфин планирует скорректировать свои планы:

Наименование стандарта	Комментарий
1. Концептуальные основы бухучета и отчетности организаций госсектора 2. Основные средства 3. Обесценение активов 4. Аренда 5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности	Эти 5 стандартов уже приняты и их однозначно надо будет применять в 2018 году
6. Учетная политика, оценочные значения и ошибки 7. События после отчетной даты	Уже заканчивается работа над окончательной редакцией еще 2-х базовых стандартов. Вероятно, они также вступят в силу с 1 января 2018 года
8. Непроизведенные активы 9. Запасы 10. Биологические активы	Вступление в силу этих стандартов планируется перенести с 01.01.2018 на 01.01.2020
11. Отчет о движении денежных средств	Окончательное решение по сроку вступления в силу стандарта еще не принято. Пока согласно Программе он должен вступить в силу с 1 января 2018 года

Читайте в Энциклопедии решений о сути новшеств, предусмотренных стандартами: - Основные средства; - Обесценение активов; - Аренда

____________________________________________

Учреждениям, вероятно, не надо будет применять Методуказания по инвентаризации

Проект приказа Минфина России (размещен на сайте Минфина РФ в разделе "Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора")

Минфин планирует внести изменения в Методические указания по инвентаризации. Если поправки примут, эти указания больше не будут распространяться на организации госсектора.

Причем с 1 января 2018 года нормативные акты будут устанавливать только общие требования к инвентаризации, а все детали придется урегулировать в локальных актах учреждения. Так, согласно новому федеральному стандарту "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" в Учетной политике надо будет установить основания, сроки и порядок проведения инвентаризации.

Основания проведения инвентаризации

Помимо предусмотренных Учетной политикой случаев проведения инвентаризации, есть обязательные основания. Сейчас они приведены в п. 20 Инструкции 157н. А в следующем году надо будет применять уточненный перечень обязательных оснований, приведенный в стандарте "Концептуальные основы...":

1) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

2) в случае стихийного бедствия, пожара, аварии или других чрезвычайных ситуаций, в том числе вызванных экстремальными условиями

3) при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

4) при передаче и ВОЗВРАТЕ комплекса объектов учета в аренду, управление, безвозмездное пользовании, хранение, а также при его выкупе или продаже;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством РФ, иными нормативными правовыми актами РФ.

Учет результатов инвентаризации

Порядок отражения в учете результатов инвентаризации по сути не изменится:

Основание проведения инвентаризации	Порядок отражения	Примечание
Перед составлением годовой бухотчетности	В годовой бухгалтерской отчетности	Даже если протоколы, акты были подписаны в текущем году, например, в январе
При реорганизации (упразднении, ликвидации) субъекта учета	В бухгалтерской отчетности, представляемой на дату реорганизации, ликвидации учреждения, упразднения органа власти (местного самоуправления)	-
Иные основания	В учете и отчетности того периода, в котором закончена инвентаризация	-

	Пошаговая инструкция по организации и проведению инвентаризации - в Энциклопедии решений
	В любое время вы можете составить актуальную Учетную политику с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Без счета-фактуры НДС нельзя принять к вычету, даже если суд признал работы выполненными

Письмо Минфина России от 18.08.2017 N 03-07-11/53086

Налогоплательщик имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

- приобретенные товары, работы или услуги предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

- товары, работы или услуги приняты к учету;

- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика, а в установленных НК РФ случаях - иные документы.

НК РФ не предусмотрено принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без счетов-фактур, выставленных подрядчиком.

Как должен быть оформлен счет-фактура, чтобы не было проблем с налоговой, смотрите в Энциклопедии решений

_________________________________________

В отчете 0503168 может появиться новый раздел по капвложениям

Проект приказа Минфина России (подготовлен 18.08.2017)

Проект предусматривает раскрытие в бюджетной отчетности субъектов РФ и муниципальных образований данных об объемах незавершенных капвложений по объектам бюджетных инвестиций. Для отражения этой информации в Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) появится новый раздел 4. Планируется, что его надо будет заполнить уже при составлении отчетности на 1 января 2018 года.

Напомним, на федеральном уровне уже предусмотрено составление дополнительных Сведений об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф. 0503190).

Подробнее о составлении разных форм бюджетной отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Размещать сканы платежек в реестре контрактов не нужно

Разъяснения Федерального казначейства от 17.08.2017

В реестре контрактов обязательно надо указать наименование, номер и дату платежного документа. А вот размещение копий платежных поручений в реестре контрактов с целью подтверждения факта исполнения контракта нормативными актами не предусмотрено.

Какую еще информацию надо разместить в реестре контрактов и в какие сроки? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 августа 2017 года

Налоговая выгода после 19 августа 2017 года: видение ФНС

Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@

В связи с введением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" ФНС обозначила свои подходы к оценке налоговой выгоды в новых условиях.

Отмечается, что п. 1 ст. 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе, путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п. При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

Также указано, что налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции. Поэтому при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также на вычет (зачет) НДС в полном объеме.

Однако п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий.

Также в письме приведены сроки начала применения новых норм при проведении камеральных и выездных проверок.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017
	Сервис Экспресс Проверка контрагента
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

28 августа 2017 года

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате излишне удержанного налога физлицу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.07.2017 N БС-4-11/13832@

Если налоговый агент в 2017 году возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (в 2017 году). В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий (предыдущий) налоговый период.

Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. Если налоговый агент перечислил сумму удержанного НДФЛ без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

____________________________________________

Предоставление ограниченного права пользования земельным участком облагается НДС

Письмо Минфина России от 16.08.2017 N 03-07-11/52468

Операции по передаче имущественных прав на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС. При этом особенностей определения налоговой базы при реализации права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) налоговым законодательством не установлено. Следовательно, при сервитуте налоговая база по НДС определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных в денежной или натуральной форме.

Подробнее об особенностях налогообложения НДС в организациях госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как заполнять расчет по страховым взносам участникам пилотного проекта ФСС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда.

В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" и N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета включаются в состав расчета при произведении плательщиками расходов на выплату соответствующих пособий.

В связи с этим плательщики участники пилотного проекта приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого в налоговые органы расчета не включают.

Этот порядок не применяется в отношении плательщиков, участвующих в реализации пилотного проекта не с начала расчетного периода. Они заполняют приложения N 3 и N 4 раздела 1 расчета в соответствии с разделами XII-XIII порядка заполнения расчета в части расходов, произведенных до начала участия в пилотном проекте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

25 августа 2017 года

Когда за принятие обязательств сверх доведенных ЛБО ответит главбух?

Решение Кунгурского городского суда Пермского края от 17.05.2017 по делу N 12-119/2017

Зачастую за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств ревизоры выписывают штраф руководителю или иному должностному лицу, наделенному правом заключения договоров, соглашений и контрактов, выдачи доверенностей в соответствии с законодательством РФ. В большинстве случаев суды соглашаются с ревизорами исходя из того, что руководитель не только наделен правом заключения государственных (муниципальных) контрактов, но и одновременно является лицом, к должностным обязанностям которого относится организация и управление финансово-хозяйственной деятельностью учреждения.

Однако руководитель может избежать претензий ревизоров в случае, если перед заключением договора была проведена процедура согласования его проекта с должностным лицом, в обязанности которого входит контроль за достаточностью "свободных" ЛБО. Как правило, такой контроль входит в обязанности главного бухгалтера. При этом если проект договора в отсутствие главного бухгалтера согласован его заместителем, то к административной ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ могут привлечь лицо, подписавшее лист согласования.

Подробнее об ответственности за нарушение порядка принятия обязательств - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и других документов по НДС

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981

Внесены изменения в формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Скорректированы правила их заполнения и хранения.

Так, определены особенности отражения операций в случае приобретения экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. Закреплен порядок указания данных в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС. Введена новая графа "код вида товара".

Урегулированы вопросы хранения счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счетов-фактур.

Предусмотрено, что ведение журнала учета необходимо только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, предусматривающей реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.

В книгу продаж добавлена графа "регистрационный номер таможенной декларации". Определен порядок ее заполнения.

Прописаны правила регистрации первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС, в случае невыставления им счетов-фактур. Введена процедура регистрации в книге таких документов при увеличении или уменьшении стоимости отгрузки.

Урегулированы вопросы отражения в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для совершения ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Постановление вступает в силу 1 октября 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура Книга покупок Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Книга продаж Особенности выставления счетов-фактур, ведения Книги продаж и Книги покупок в организациях госсектора
	Сервис Электронный документооборот

____________________________________________

24 августа 2017 года

Как применять КВР при возмещении командированному лицу иных расходов

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Согласно ст. 168 ТК РФ при направлении в служебную командировку, помимо прямо поименованных расходов (проезд, проживание и суточные), работнику возмещаются иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отнесения таких расходов к конкретным КВР. Так, в частности, с применением КВР 112, 122 и 142 (исходя из категории организации госсектора) отражается возмещение предусмотренных коллективным договором и произведенных с разрешения руководителя или уполномоченного лица расходов на провоз багажа во время служебной командировки.

А вот ответ на вопрос: "По какому КВР отразить расходы, если работник поехал в командировку на собственном транспорте?" - напрямую зависит от положений коллективного договора или иного локального акта, в котором установлен перечень иных возмещаемых командированному лицу расходов. Согласно разъяснениям специалистов Минфина расходы, прямо не поименованные в локальном акте учреждения, либо при отсутствии такого акта, следует рассматривать как закупку через подотчетное лицо и отражать с применением 244 КВР.

Порядок определения КВР при возмещении иных расходов командированному лицу:

Условия применения КВР:		КВР	Примечание
Перечень иных возмещаемых расходов установлен локальным актом	Возмещаемые расходы поименованы в перечне
ДА	ДА	112, 122,142	Расходы не являются закупкой
ДА	НЕТ	244	Закупка через подотчетное лицо
НЕТ	-	244

	О порядке оформления документов, прилагаемых подотчетными лицами к авансовым отчетам, читайте в Энциклопедии решений
	В материалах службы Правового консалтинга Вы найдете ответы на вопросы: Можно ли возместить прибывшему из командировки сотруднику расходы на оплату выбора определенного места в самолете? Как быть, если сотрудник предъявил к оплате квитанцию за сверхнормативный багаж?

____________________________________________

23 августа 2017 года

Порядок применения отдельных кодов видов расходов с 2018 года будет изменен

Письмо Минфина России от 10.08.2017 N 02-05-11/52212

Согласно информации о запланированных изменениях в Указания N 65н, доведенной до финансовых органов субъектов РФ, к числу изменений относятся:

- изменение наименования и описания вида расходов 244;

- изменение описания видов расходов 523, 634 и 814;

- введение нового элемента вида расходов 815.

Кроме того, в письме разъяснены особенности применения элементов расходов группы 100 "Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами", отдельных элементов групп 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению" и 800 "Иные бюджетные ассигнования", а также видов расходов 412 "Бюджетные инвестиции на приобретение объектов недвижимости в государственную (муниципальную) собственность" и 414 "Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности".

Уточненные правила применения КВР необходимо учитывать при составлении проектов бюджетов начиная с бюджета на 2018 год (см. также Сопоставительную таблицу изменений единых для бюджетов бюджетной системы РФ видов расходов классификации расходов бюджетов 2017 - 2018 годы).

О применении КВР и КОСГУ в сложных ситуациях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Услуги по профпереподготовке не облагаются НДС при условии их соответствия образовательным программам, утвержденным учреждением

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.08.2017 N СД-4-3/15050@

Письмо Минфина России от 13.07.2017 N 03-07-15/44544

Оказание некоммерческими образовательными организациями услуг в сфере образования по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, не облагаются НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Обязательным условием освобождения от налогообложения является наличие соответствующей лицензии.

В соответствии с Федеральным законом "Об образовании в Российской Федерации" в приложении к лицензии на осуществление образовательной деятельности по дополнительным профпрограммам указывается только подвид допобразования. При этом содержание дополнительной профессиональной программы определяется образовательной программой, разработанной и утвержденной учреждением.

Следовательно, если дополнительные профессиональные программы повышения квалификации и профессиональной переподготовки соответствуют направленности разработанных и утвержденных учреждением профессиональных образовательных программ, указанных в лицензии, то услуги по их реализации освобождаются от налогообложения НДС.

Напомним, что консультационные услуги от НДС не освобождены. При осуществлении облагаемых и не облагаемые налогом операций необходимо вести раздельный учет НДС.

Смотрите как организовать раздельный учет НДС и примеры распределения налога в учреждении

22 августа 2017 года

За "нецелевку" могут оштрафовать сразу и учреждение, и его руководителя

Решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017

Решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-31/2017

В ходе проверки ревизорами установлен факт нецелевого использования бюджетным учреждением субсидии на госзадание. Нецелевыми признаны расходы на осуществление капитальных вложений.

По факту выявленного нарушения ревизоры составили два протокола. В результате их рассмотрения к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ привлечены и учреждение, и его руководитель.

В жалобе на постановления по делу об административном правонарушении (решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017) учреждение ссылается на то, что по данному факту к административной ответственности уже привлечено должностное лицо (решение Мегино-Кангаласского районного суда Республики Саха (Якутия) от 12.07.2017 по делу N 12-30/2017). Однако суд оставил жалобу без удовлетворения, указав, что согласно ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ привлечение должностного лица к административной ответственности не освобождает юридическое лицо от административной ответственности за данное правонарушение.

	Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"
	О критериях оценки целевого характера расходов за счет средств субсидии на госзадание читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как проверить подлинность кассового чека?

Письмо Федеральной налоговой службы от 04.08.2017 N ЕД-4-6/15366@

Одним из этапов внутреннего контроля при работе с подотчетными лицами является проверка документов с целью подтверждения факта оплаты наличными деньгами или банковской картой.

На сегодняшний день проверить "новые" кассовый чек или бланк строгой отчетности можно с помощью мобильного приложения "Проверка кассового чека". Ссылки для скачивания программы через магазины приложений для смартфонов на базе Android и IOS размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники". Разъяснения по применению этих приложений даны в Информации УФНС России по Амурской области от 28 июля 2017 года.

Кроме того, в 2017 году запланирована разработка программного обеспечения, реализующего на официальном сайте ФНС России функции сервиса проверки факта записи расчета и подлинности фискального признака кассового чека (бланка строгой отчетности). После реализации проекта заинтересованное лицо сможет проверить кассовый чек одним из способов по своему выбору: как воспользовавшись Мобильным приложением, так и аналогичным сервисом на сайте ФНС России.

Подробнее о проверке документов, подтверждающих оплату наличными или банковской картой, можно прочитать в нашей специальной Памятке.

____________________________________________

21 августа 2017 года

Подотчетные деньги для покупки ГСМ можно перечислить на зарплатную карту

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 09-01-07/46781

Вопрос о перечислении денежных средств, выдаваемых организациями госсектора под отчет своим сотрудникам, на "зарплатные" карты ранее был предметом совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 10.09.2013 NN 02-03-10/37209, 42-7.4-05/5.2-554. Минфин и Казначейство разрешили перечислять средства на банковские карты сотрудников для оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

Рассматривая возможность перечисления подотчетных сумм на "зарплатные" карты сотрудников в целях осуществления оплаты денежных обязательств, связанных с приобретением материальных запасов, Минфин считает возможным применение положений указанного совместного письма в том числе при приобретении ГСМ подотчетным лицом.

Как наладить в учреждении внутренний контроль по расчетам с подотчетниками, смотрите в Пошаговой инструкции

____________________________________________

Услуги по присмотру за детьми на "продленке" облагаются НДС

Письмо Минфина России от 06.07.2017 N 03-07-14/42787

Налоговым кодексом предусмотрена льгота в виде освобождения от налогообложения НДС услуг по присмотру и уходу за детьми, но применяться она может только в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования. А вот если услуги по присмотру за детьми в группах продленного дня оказывают учреждения, осуществляющие деятельность по реализации программ начального общего образования, то эти услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Однако если учреждение оказывает услуги в сфере воспитательного процесса, а также дополнительные образовательные услуги, соответствующие уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, то такие услуги не облагаются НДС (освобождены от налогообложения) на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Также не облагаются НДС услуги по проведению занятий в кружках и студиях с несовершеннолетними детьми.

Кроме того, учреждение вправе получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

О порядке определения выручки, а также о необходимых документах в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС читайте в Энциклопедии решений: - Определение выручки от реализации в целях освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ) в организациях госсектора; - Документы для получения (продления) права на освобождение от НДС.

____________________________________________

18 августа 2017 года

Как правильно заверить скан доверенности для налоговой?

Письмо ФНС России от 07.08.2017 N АС-4-6/15495@

Представлять интересы организации в налоговой инспекции может не только ее руководитель, но и уполномоченное физическое или юридическое лицо. Например, уполномоченный представитель может подписывать налоговые декларации и расчеты своей электронной подписью. Причем на него надо оформить доверенность. Чтобы не спорить с налоговыми инспекторами по поводу непринятых деклараций, заверяйте доверенности так:

Кого выбрали представителем	Как передаем доверенность	Как оформлять
Физлицо (сотрудника)	Привозим в инспекцию бумажную доверенность	Подписываем доверенность у руководителя учреждения
	Направляем скан через оператора электронного документооборота	1. Подписываем доверенность у руководителя учреждения 2. Сканируем оформленную бумажную доверенность 3. Загружаем скан в установленном формате в систему электронного документооборота с ФНС и заверяем его квалифицированной электронной подписью руководителя учреждения 4. Направляем скан через спецоператора в налоговую
Юрлицо (централизованную бухгалтерию) Подписывать документы будет уполномоченный сотрудник централизованной бухгалтерии	Привозим в инспекцию две бумажные доверенности	1. Подписываем доверенность у руководителя обслуживаемого в централизованной бухгалтерии учреждения 2. Подписываем доверенность на сотрудника централизованной бухгалтерии у ее руководителя
	Направляем скан через оператора электронного документооборота	1. Подписываем доверенность у руководителя обслуживаемого в централизованной бухгалтерии учреждения 2. Сканируем оформленную бумажную доверенность 3. Загружаем скан в установленном формате в систему электронного документооборота с ФНС и заверяем его квалифицированной электронной подписью руководителя учреждения 4. Направляем скан через спецоператора в налоговую 5. Дополнительно подтверждаем полномочия сотрудника централизованной бухгалтерии. Подписывает эту доверенность, заверяет ее скан руководитель централизованной бухгалтерии

Смотрите образцы доверенностей: - для сдачи в налоговую электронных документов - для сдачи в налоговую бумажных документов

____________________________________________

Оформляем кассовый чек на предоплату

Письмо Минфина России от 10.07.2017 N 03-01-15/43690

Если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, указывайте в кассовом чеке или БСО значение реквизита "аванс" и фактически полученную сумму. При окончательном расчете с учетом ранее полученного аванса отражайте в чеке обязательные реквизиты. В качестве суммы оплаты указывайте фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям. Причем сумму ранее полученного аванса приводить не надо.

Передавать данные онлайн-кассы в налоговую можно с помощью специального сервиса ГАРАНТа

____________________________________________

17 августа 2017 года

Типовые правила эксплуатации ККМ применять не обязательно

Письмо Минфина России от 01.06.2017 N 03-01-15/34152

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением были утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 в соответствии со "старым" Законом о ККМ. Они регламентировали документооборот и оформление операций, осуществляемых через кассовую технику. Закон о ККМ утратил силу в связи с вступлением в силу Закона N 54-ФЗ. Соответственно, типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин применять не обязательно.

По нашему мнению, правила могут использоваться в качестве ориентира, поскольку только в них четко описаны действия участников расчетов: кассира ККТ, главного кассира и пр.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

В 2018 году планируют ввести ограничения по распределению экономии ФОТ в ФКУ

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 02.08.2017)

Минфин предлагает ограничить право федеральных госорганов и федеральных казенных учреждений на премирование своих сотрудников в 2018 году. Согласно проекту на материальное стимулирование можно использовать экономию по ФОТ, возникшую в связи с наличием вакантных должностей, только в пределах 10% утвержденной:

- предельной численности федеральных гражданских госслужащих;

- предельной численности сотрудников, замещающих в федеральных госорганах должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы;

- штатной численности работников ФКУ.

Напомним, в нынешнем году действует ограничение на премирование сотрудников федеральных госорганов.

____________________________________________

16 августа 2017 года

В отчетах филиала бюджетного учреждения может быть остаток по счету 304 04

Письмо Минфина России от 05.07.2017 N 02-07-05/42457

Расчеты между головным учреждением и его филиалами, а также между филиалами одного учреждения надо учитывать на счете 304 04 "Внутриведомственные расчеты". Причем речь идет о передаче как финансовых, так и нефинансовых активов.

При закрытии финансового года остатки по счету 304 04 подлежат отнесению в дебет / кредит счета 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Но списать можно не всю сумму остатка - инструкции по учету в бюджетных и автономных учреждениях требуют, чтобы списывали только суммы завершенных расчетов. Поэтому в отчетных формах филиалов бюджетных и автономных учреждений могут значиться остатки по счету 304 04 в части незавершенных расчетов.

Что такое завершенные расчеты? В приказах Минфина нет определения этого понятия. На практике расчеты считаются завершенными, если активы получены и приняты, а Извещение (ф. 0504805) подписано обеими сторонами.

О всех нюансах учета операций по передаче основных средств между головным учреждением и филиалом читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как правильно рассчитать НДС при продаже имущества казны?

Письмо ФНС России от 28.07.2017 N СД-4-3/14806@

Постановление АС Дальневосточного округа от 20.06.2017 N Ф03-2087/17

Согласно судебной практике и последним разъяснениям налоговиков при реализации имущества казны НДС надо платить так:

Кому продаем	Что написано в договоре / отчете об оценке	Как считать НДС	Кто платит НДС в бюджет и выставляет счет-фактуру
Организации или ИП	Стоимость определена без НДС	1. НДС = Стоимость имущества х 18% 2. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества, указанная в договоре	Покупатель (в качестве налогового агента)
	Стоимость определена с НДС	1. НДС = Стоимость имущества х 18 / 118 2. Исчисленную сумму НДС удержать из стоимости объекта, указанной в договоре 3. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества по договору за вычетом НДС	Покупатель (в качестве налогового агента)
Физлицу, не являющемуся ИП	Стоимость определена без НДС	1. НДС = Стоимость имущества х 18% 2. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества, указанная в договоре	Организация госсектора - продавец
	Стоимость определена с НДС	1. НДС = Стоимость имущества х 18 / 118 2. Исчисленную сумму НДС удержать из стоимости объекта, указанной в договоре 3. В доход бюджета должна быть перечислена стоимость имущества по договору за вычетом НДС	Организация госсектора - продавец

Подробно о разъяснениях чиновников и судебной практике по вопросу налогообложения при продаже имущества казны - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 августа 2017 года

Как заполнять заявки для системы о платежах в бюджеты: указания Казначейства

Письмо Федерального казначейства от 27.07.2017 N 07-04-05/01-614

С 5 августа действует новый порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Федеральное казначейство подготовило указания по заполнению следующих документов, необходимых для работы в этой системе:

- заявка на регистрацию в ГИС ГМП (ф. 0531201);

- заявка на внесение изменений в сведения в ГИС ГМП (ф. 0531202);

- заявка на прекращение доступа к ГИС ГМП (ф. 0531203).

____________________________________________

Расчет по страховым взносам: указываем базу при наличии необлагаемых выплат

Письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ, в соответствии с Порядком заполнения отражаются в расчете по страховым взносам.

Поэтому в расчете база для исчисления взносов указывается как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами, и необлагаемыми суммами.

Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.

Электронную отчетность в налоговую сдавайте с помощью нашего сервиса

____________________________________________

14 августа 2017 года

В течение какого времени хранить бухгалтерские документы?

Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829

Чтобы не было разногласий с проверяющими, обращайте внимание на сроки хранения первичных и иных бухгалтерских документов. Если уничтожите документы раньше времени и не сможете представить их ревизорам, могут оштрафовать по ст. 15.11 КоАП РФ. А за непредставление документов налоговикам штраф предусмотрен еще и п. 1 ст. 126 НК РФ.

Для разных документов установлены разные сроки хранения:

Вид документов	Срок хранения	С какой даты отсчитывать	Основание
Первичные (сводные) учетные документы Регистры бухгалтерского учета Бухгалтерская (финансовая) отчетность	Не менее 5 лет С учетом спецправил архивного хранения!	С 1-го числа года, следующего за отчетным годом, в котором документ использовался в последний раз для составления бухотчетности См. пример	ч. 1 ст. 29 Закона о бухучете п. 14 Инструкции 157н
Любые документы	Сроки по Перечню архивного хранения	По разным документам определены разные правила подсчета срока хранения По ряду документов есть срок хранения, но уничтожение допускается только при условии проведения проверки. Например, такое условие предусмотрено для первичных учетных документов. Так что даже если срок хранения истек, а ревизии не было, документы уничтожать нельзя По отдельным видам первички - спецсроки. Например, при отсутствии лицевых счетов ведомости по ЗП хранить надо 75 лет	Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558
Документы для исчисления и уплаты налогов	4 года	С 1-го числа отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов. См. пример и подробную таблицу расчета сроков для разных ситуаций	пп. 8 п. 1 ст. 23 НК
Документы для исчисления и уплаты страховых взносов	6 лет	С 1-го числа года, следующего за годом, в котором документ использовался в последний раз для составления отчетности	пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК

Чтобы не запутаться в сроках хранения разных документов, обеспечьте их сохранность по максимуму. Например, в течение 6 лет. А документы с более длительными сроками хранения, в частности, ведомости по зарплате, подшивайте в отдельные дела.

Как быть, если перешли на создание и хранение документов в электронном виде с использованием электронных подписей? Ответ простой - никаких специальных сроков хранения для таких документов не установлено. Так что соответствующие файлы и носители информации надо будет сохранять то же время, что и аналогичные бумажные документы.

Уничтожение документов с истекшим сроком хранения оформляйте Актом

____________________________________________

Самые распространенные налоговые нарушения: перечень от ФНС

Информация ФНС России от 20 июля 2017 года

Налоговики проанализировали материалы проверок и подготовили перечень самых распространенных нарушений по всем налогам. Вот некоторые типичные ошибки, которые часто встречаются в учреждениях:

Норма НК, которую нарушают	Суть нарушения	Советы и готовые решения
НДФЛ
п.1 ст. 218	Предоставление стандартных вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала года по предыдущему месту работы	Смотрите как правильно предоставлять вычеты работнику, принятому на работу в середине года или обратившемуся за вычетом не в начале года Воспользуйтесь образцом заявления на вычет
п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 226	Невключение в доход сотрудника сумм, выданных в подотчет на хознужды, и не возвращенных - по которым отсутствуют авансовые отчеты	1. Чтобы не допускать это и другие аналогичные нарушения, наладьте в учреждении внутренний контроль по расчетам с подотчетниками. Смотрите как это сделать 2 Такие претензии налоговиков можно обжаловать. Подробности - в Энциклопедии решений 3. Не забывайте! На сумму невозвращенного аванса проверяющие могут потребовать начислить страховые взносы
Налог на имущество
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п.п. 3, 4 ст. 382	Занижение налоговой базы в результате несвоевременного принятия объектов к бухучету в составе основных средств	1. Если новое ОС пригодно к эксплуатации, сразу же переводите его со счета 106 на счет 101. Не важно, что оно лежит на складе. По недвижимости пока действует спецправило - на 101 счет ее можно принять только при наличии выписки из ЕГРН о регистрации права оперативного управления 2. С 01.01.2018 - совершенно новые правила принятия ОС к учету. В частности, уже числящуюся на балансе недвижимость надо будет учесть по кадастровой стоимости. Так что проверьте кадастровую стоимость - пока не поздно принять меры по ее пересмотру. 3. С 01.01.2018 налог на имущество будем считать так: 1) любые ОС 1-2 группы по-прежнему не объект обложения; 2) движимые ОС 3-10 группы, учтенные с 01.01.2013, теперь будут освобождать от налога, если принят закон субъекта РФ; 3) по остальному имуществу, в т.ч. недвижимому, льгота должна быть предусмотрена на региональном уровне
Налог на прибыль
п. 1 ст. 257	Завышение расходов на сумму амортизации по ОС, непосредственно не участвующим в производстве и реализации товаров, работ услуг	Помимо общих правил при начислении амортизации в налоговом учете обязательно учитывайте источник, за счет которого купили ОС. И распределите все ОС на три категории: 1) используемые только при выполнении госзадания; 2) используемые только в приносящей доход деятельности; 3) используемые сразу в нескольких видах деятельности. Подробности - в Энциклопедии решений
НДС
пп. 1 п. 2 ст. 171	Неправомерный вычет "входного" НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для операций, не признаваемых объектами налогообложения	Смотрите как организовать раздельный учет НДС и примеры распределения налога в учреждении

Об ответственности за налоговые нарушения читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждены формы документов для регистрации кассовой техники

Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@

Принятие новых форм обусловлено поэтапным переходом на онлайн-кассы. Так, налоговой службой разработаны формы:

- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;

- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Кроме того, утверждены правила заполнения указанных документов, а также порядок их направления и получения на бумажном носителе.

Напомним, заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) заявление о снятии ККТ с регистрационного учета подается организацией на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники.

Приказ вступает в силу 21 августа 2017 г. Прежние формы документов признаны утратившими силу.

____________________________________________

Поездка дистанционного работника в головной офис - служебная командировка?

Письмо Минтруда России от 09.06.2017 N 14-2/ООГ-4733

Минтруд России указал, что поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с ТК РФ.

О других особенностях дистанционной работы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 августа 2017 года

Позиция Минфина: уступка прав требования по госконтракту противоречит БК РФ

Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 09-04-04/46799

Бюджетным законодательством и Законом 44-ФЗ не предусмотрена возможность уступки права требования:

- по государственному (муниципальному) контракту;

- по возмещению судебных издержек.

Эта позиция Минфина основана на положениях ст. 38 и п. 3 ст. 219 БК РФ. Соответственно, речь идет о закупках получателей бюджетных средств (ПБС) - казенных учреждений, органов власти и местного самоуправления. Нормативные правовые акты по санкционированию расходов ПБС обычно не допускают даже уступку права требования по денежному обязательству после приемки по контракту. Например, федеральные ПБС могут перечислить деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту. А вот для бюджетных учреждений подобных ограничений, как правило, не существует - их расходы по оплате контрактов за счет субсидии на выполнение задания казначейство не санкционирует.

Напомним, Верховный Суд РФ не видит никаких препятствий для уступки третьему лицу права требования к заказчику об исполнении денежного обязательства по государственному или муниципальному контракту. Однако само наличие судебной практики показывает: в большинстве случаев контрагенты казенных учреждений реализуют свое право на уступку через суды. Причем такой вариант абсолютно безопасен для ПБС - они принимают новое бюджетное обязательство с указанием нового контрагента на основании судебного решения.

Подробнее о санкционировании оплаты расходов казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

10 августа 2017 года

Расчеты с подотчетными лицами: два важных новшества

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

С 19 августа при выдаче наличных подотчетникам учитывайте новые положения Порядка ведения кассовых операций:

Как было	Как стало	Советы
Запрещена была выдача аванса, если за подотчетным лицом числится долг по предыдущему авансу, выданному наличными Штраф за нарушение этого правила предусмотрен не был. Но проверяющие нередко прибавляли выданную с нарушением сумму к остатку по кассе. И если полученная сумма превышала лимит, пытались оштрафовать по ст. 15.1 КоАП РФ	Сотрудник может получить новый аванс наличными деньгами, даже если он не успел отчитаться по первой подотчетной сумме	Согласно п. 214 Инструкции 157н нельзя предоставлять аванс, если по ранее выданной подотчетной сумме наступил срок отчета. Речь идет о любых авансах: наличными и на банковскую карту. В рамках внутреннего контроля перед тем как завизировать заявление (иной документ) на выдачу аванса, проверяйте наличие задолженности по ранее предоставленной под отчет сумме, срок отчета по которой уже наступил. Если бухгалтерия не будет делать такую проверку, ревизоры могут указать на некачественную организацию внутреннего контроля. Если у сотрудника есть просроченный долг по подотчетной сумме и бухгалтер довел эту информацию до руководителя, должно быть принято решение об отказе в выдаче аванса. В противном случае проверяющие зафиксируют в акте проверки нарушение. Смотрите в нашей Памятке, как организовать внутренний контроль на всех этапах расчетов с подотчетными лицами
Для получения аванса сотрудник был обязан написать заявление	Аванс можно выдать на основании распорядительного документа или заявления	В п. 213 Инструкции 157н по-прежнему упоминается заявление подотчетного лица как основание для отражения в учете дебиторки подотчетника. Чтобы не спорить с ревизорами, рекомендуем по-прежнему оформлять заявления сотрудников. Форму заявления утвердите локальным актом - в нем надо предусмотреть указание информации, перечисленной п. 213 Инструкции 157н и п. 6.3 Указания 3210-У Смотрите образец заявления

____________________________________________

Банки будут зачислять выплаченную учреждениями зарплату только на карты "Мир"

Указание Банка России от 05.07.2017 N 4449-У

Установлены новые правила для оформления платежных документов на перечисление организациями госсектора зарплаты своим сотрудникам. При представлении таких документов в банк в реквизите 110 надо указывать признак "1". Банк сразу же проверит, есть ли банковские карты "Мир" у перечисленных в Реестре на зачисление денег сотрудников.

Тем, у кого есть национальные карты, зарплату сразу же зачислят на счета.

Остальных сотрудников пригласят в банк. В течение 10 рабочих дней со дня получения банком документов они смогут:

- получить зарплату в банке наличными;

- перевести ее на счет, к которому открыта карта "Мир";

- перевести ее на счет, по которому не предусмотрено использование платежных карт.

На 11-й рабочий день средства тех сотрудников, которые не получат зарплату одним из перечисленных выше способов, банк вернет деньги организации и уведомит об этом сотрудника.

Напомним, что Закон о национальной платежной системе предусматривает поэтапный переход на использование национальных банковских карт "Мир". Для большинства пользователей этот переход должен быть завершен 1 июля 2018 года.

____________________________________________

С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

Центробанк скорректировал правила оформления кассовых документов. Обратите внимание на следующие изменения:

Как было	Как стало	Советы
Записи в Кассовую книгу мог вносить только кассир	Теперь заполнять Кассовую книгу может не только кассир, но и иной работник	Если решили передать обязанности по заполнению Кассовой книги от кассира другому сотруднику, не забудьте скорректировать должностные инструкции
В конце рабочего дня кассир был обязан сверить Кассовую книгу с данными кассовых документов и вывести в Кассовой книге остаток	Теперь прямо установлено, что в конце дня кассир обязан: - посчитать фактический остаток наличных в кассе; - сопоставить этот остаток с кассовыми документами и остатком по Кассовой книге	Согласно п. 4.6 Указания N 3210-У в обязанности главбуха входит непрерывный внутренний контроль за осуществлением кассовых операций. Кроме того, руководитель может проводить дополнительные контрольные мероприятия: лично или поручив их комиссии. В частности, можно запланировать: 1) проведение инвентаризации кассы инвентаризационной комиссией; 2) проведение внезапных ревизий кассы; 3) ежедневное составление Справок о фактическом наличии денежных средств, хранящихся в кассе (с покупюрной разбивкой). Смотрите образец этой справки
Учреждение могло оформить ПКО по окончании кассовых операций на всю сумму поступившей в течение дня наличной выручки. РКО надо было оформлять до выдачи наличных или на основании ведомости	Кассовые документы (ПКО, РКО) можно оформлять после завершения кассовых операций на основании фискальных документов (кассовых чеков, БСО). Например, РКО можно оформить после завершения кассовых операций на сумму возвратов денег покупателям	Случаи, когда кассовые документы оформляются по окончании кассовых операций, можно перечислить в учетной политике или ином локальном акте учреждения
Указание N 3210-У предусматривало возможность составления электронных ПКО и РКО. Однако порядок их оформления описан только в письмах	Теперь установлено: 1. При оформлении электронного ПКО квитанцию к нему можно направить на электронную почту вносителя. 2. В электронном РКО получатель наличных может поставить в нем свою электронную подпись	Электронные первичные учетные документы в госсекторе должны быть подписаны квалифицированной электронной подписью

Обзор всех изменений порядка ведения кассовых операций - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Какие документы надо передавать через кабинет ККТ?

Приказ ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@

Если организация использует кассовую технику, она обязана предоставлять информацию и документы в электронной форме в налоговую инспекцию через кабинет ККТ, о котором мы писали ранее. Утверждены случаи, порядок и сроки представления такой информации и документов. Направить данные через кабинет придется, в частности, при:

- регистрации, перерегистрации и снятии с учета ККТ;

- направлении данных для включения ККТ или фискального накопителя в реестр;

- поступлении запроса налогового органа о предоставлении информации.

Для их подписания используется усиленная квалифицированная электронная подпись. Датой подачи информации и документов считается дата их размещения в кабинете ККТ. Подтверждением факта принятия налоговым органом информации и документов является размещенная в кабинете ККТ квитанция о приеме.

Установлены сроки предоставления информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет ККТ, например:

- документы для регистрации ККТ или снятия ее с учета должны быть представлены одновременно с соответствующим заявлением;

- для перерегистрации - не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в журнале учета ККТ и карточке регистрации ККТ;

- для включения ККТ или фискального накопителя в соответствующий реестр - одновременно с заявлением о соответствии модели ККТ или заявлением о соответствии модели фискального накопителя.

Приказ вступает в силу 19 августа 2017 года.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

Транспортный налог: разъяснены особенности обложения дорогих автомобилей

Информация ФНС России от 8 августа 2017 года

Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-21/14024@

Письмо Минфина России от 12.07.2017 N 03-05-04-04/44504

При расчете транспортного налога в отношении автомашин, вошедших в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, применяется повышающий коэффициент. Ежегодно такие Перечни публикуются на официальном сайте Минпромторга России и содержат информацию о марке, модели (версии), годе выпуска и иных характеристиках, необходимых для применения повышающего коэффициента при расчете налога.

Однако в некоторых случаях описание модели (версии) легкового автомобиля в Перечне представлено в сокращенном варианте и не совпадает полностью со сведениями об указанном автомобиле в ПТС или полученными из органов ГИБДД. В таких ситуациях при расчете транспортного налога все равно должен применяться повышающий коэффициент.

В связи с этим налоговым органам рекомендовано провести анализ правильности исчисления транспортного налога по дорогостоящим автомобилям с учетом применения повышающего коэффициента на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей и при необходимости пересчитать транспортный налог.

Об исчислении транспортного налога по дорогостоящим автомобилям - в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 августа 2017 года

Налоговые инспекции будут требовать у налогоплательщиков меньше документов

Письмо ФНС России от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@

ФНС обратила внимание территориальных органов на то, что истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения.

Анализ судебной практики показал, что большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Вместе с тем, при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности за непредставление документов о деятельности налогоплательщика, судами принимается во внимание:

- реальная необходимость истребования конкретных документов;

- реальная возможность проверяющих изучить большой объем истребуемых документов;

- реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме;

- обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов.

По результатам исследования вышеуказанных фактов суды в ряде случаев применяют смягчающие обстоятельства или освобождают от налоговой ответственности.

Поэтому при решении вопроса об истребовании документов вне рамок проверки инспекциям рекомендовано исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.

Читайте в Энциклопедии решений об ответственности за непредставление документов, необходимых для налогового контроля

____________________________________________

8 августа 2017 года

Направили средства на муниципальные выборы? Отразите их в бюджетной отчетности

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-10/42082

В нынешнем году единый день голосования состоится 10 сентября. В преддверии этого события Минфин напоминает: средства, направленные в территориальную избирательную комиссию для подготовки и проведения муниципальных выборов, являются средствами местных бюджетов.

Эти средства зачисляются на счет 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов", открытый избирательной комиссии. Показатели об остатках и движении денежных средств на счете 40206 надо включить в бюджетную отчетность на основании предоставленных избиркомом данных. Поэтому, прежде чем предоставлять деньги на проведение выборов, ГРБС должен разработать документы, регулирующие порядок получения от избирательной комиссии информации о расходовании бюджетных средств.

По какому КВР и коду КОСГУ отражать в бюджетном учете расходы на предоставление средств районному избиркому? Ответ - в нашем материале

____________________________________________

Покупка за счет средств ОМС оборудования по цене свыше 100 000 - нецелевка

Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2017 N 301-КГ17-9179

Верховный Суд РФ признал, что приобретение медоборудования стоимостью свыше 100 000 рублей, является нецелевым расходованием средств ОМС, если медорганизация совершает покупку за счет средств ОМС. Как указали судьи, такие действия не могут быть квалифицированы в качестве превышения лимитов расходования средств ОМС.

А разница в квалификации в данном случае очень важна - за нецелевое использование денег ОМС предусмотрен не только возврат всей суммы покупки обратно в ТФОМС, но и штраф в размере 10 % от суммы "нецелевки" плюс пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. А еще за нецелевое использование средств ОМС предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Любопытно, что в начале прошлого года Верховный Суд РФ формулировал прямо противоположную позицию. Однако в марте, а затем и в апреле текущего года он квалифицировал превышение лимита покупки именно как нецелевое расходование средств ОМС.

Откуда взялось ограничение в 100 000 рублей? Дело в том, что структура тарифа на оплату медпомощи в рамках ОМС включает только расходы на приобретение оборудования стоимостью до 100 000 рублей за единицу. Это же ограничение, как правило, продублировано в Территориальных программах госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи на территориях субъектов РФ. Так что покупать оборудование стоимостью свыше 100 000 рублей можно только за счет бюджетных средств - на это прямо указывает Минздрав РФ.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию
	Калькулятор Проценты (пени) в размере доли ставки рефинансирования Банка России

____________________________________________

По какому подразделу учитывать расходы по благоустройству дворов?

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 02-05-11/38911

При планировании расходов по оплате работ на дворовых территориях многоквартирных домов применяйте подразделы классификации расходов так:

Подраздел	Виды работ
0409 "Дорожное хозяйство (дорожные фонды)"	Капремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов
0503 "Благоустройство"	1. Проектирование, создание, реконструкция, капремонт, ремонт и содержание объектов благоустройства, направленных на обеспечение и повышение комфортности условий проживания граждан 2. Поддержание и улучшение санитарного и эстетического состояния территории, включая расходы на освещение улиц, озеленение территорий, установку указателей с наименованиями улиц и номерами домов, размещение и содержание малых архитектурных форм 3. Проведение мероприятий по содержанию территории муниципального образования

Читайте в Энциклопедии решений: - об учете объектов благоустройства - о применении КОСГУ при оплате благоустройства - об учете многолетних насаждений

____________________________________________

Страховые взносы: как определить дату выплаты дохода в виде премий

Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515

Базу для исчисления страховых взносов надо определять по истечении каждого месяца. Она равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала года нарастающим итогом.

Минфин пояснил, что датой выплаты премии работнику является день ее начисления в бухучете организации в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты и даты издания приказа о премировании.

Подробнее о базе для исчисления страховых взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уплаченный за другое лицо налог нельзя учесть при налогообложении прибыли

Письмо Минфина России от 28.06.2017 N 03-03-06/1/40668

Уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо. Если налогоплательщик впоследствии возмещает затраты по уплате налога, у ранее оплатившей налог организации расхода не возникает. Если же организация уплатила налог за иное лицо и не требует от него возмещения затрат, такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно переданные.

	Советы по заполнению платежки на уплату налога за иное лицо - в нашем материале
	Смотрите также примеры заполнения платежных поручений о переводе средств в уплату налогов, сборов и иных платежей за третье лицо

____________________________________________

7 августа 2017 года

Утверждение бухотчетности: новые разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-05/42327

По общему правилу к исключительной компетенции высшего органа управления НКО относится утверждение годового отчета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. А для автономных учреждений установлено специально требование об утверждении бухотчетности наблюдательным советом.

В то же время отчет о исполнении бюджета подлежит утверждению законом (решением) об исполнении бюджета с учетом показателей бюджетной отчетности за истекший год. Причем в составе материалов бюджетной отчетности для утверждения отчета об исполнении бюджета предоставляется сводная отчетность бюджетных и автономных учреждений. Таким образом, бухотчетность всех учреждений публично-правового образования (казенных, бюджетных и автономных) считается утвержденной по факту утверждения годового отчета об исполнении бюджета.

Обратите внимание! Вопрос о дате утверждения отчетности далеко не праздный:

Для чего надо знать дату утверждения отчетности	Как действовать
Для исправления бухгалтерских ошибок согласно: - п. 18 Инструкции 157н - новому федеральному стандарту "Учетная политика, оценочные значения и ошибки"	1. Если выявили ошибку до утверждения отчетности, но уже после установленной даты ее представления, ее можно исправить последним днем отчетного периода и внести уточненную бухотчетность. Правда для такого исправления понадобится разрешение организации, сводящей отчетность. 2. Если выявили ошибку после утверждения отчетности, исправлять надо датой обнаружения. Причем после перехода на федеральные стандарты ошибки прошлых лет нельзя будет включать в отчетность текущего года. По таким ошибкам придется проводить ретроспективный пересчет - изменение остатков в отчетах прошлых лет. Минфин рассматривает возможность введения в План счетов специального счета для учета этих исправлений
Для освобождения от штрафов за искажение отчетов, предусмотренных: - ст. 15.11 КоАП РФ; - недавно разработанной новой редакцией ст. 15.15.6 КоАП РФ	При необходимости напомните проверяющим, что при исправлении ошибки и представлении пересмотренной бухотчетности до ее утверждения должностные лица освобождаются от административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ и будут освобождаться согласно запланированным Минфином изменениям КоАП РФ

____________________________________________

Данные по 500-м счетам обязательно должны быть отражены в Главной книге

Письмо Минфина России от 04.07.2017 N 02-06-10/42328

Бухотчетность можно составлять только на основании данных, отраженных в учетных регистрах. Если вы отражаете в отчетных формах информацию, которой нет в Главной книге, проверяющие могут оформить штраф за искажение отчетности. Это правило в полной мере распространяется на счета по учету санкционирования расходов - Отчеты (ф.ф. 0503128, 0503738) надо заполнять на основании данных Главной книги.

Специалисты Минфина подчеркивают: показатели Отчета (ф. 0503128) должны быть согласованы с данными, отраженными на лицевых счетах органа Федерального казначейства и не могут содержать существенных отклонений. При этом принятие к бюджетному учету денежных обязательств в казенном учреждении не зависит от сроков принятия к учету бюджетных и денежных обязательств органами Федерального казначейства.

Читайте в Энциклопедии решений о нюансах отражения операций по санкционированию в учете и отчетности: - при конкурентных закупках; - при закупках у единственного контрагента

____________________________________________

Может ли ГРБС поручить внутренний контроль и аудит иной организации?

Письмо Минфина России от 30.06.2017 N 02-02-05/42411

Сейчас, во времена централизации все учетных процессов, на уровне многих федеральных, региональных и муниципальных ведомств встает вопрос: можно ли заодно поручить централизованной бухгалтерии внутренний контроль и аудит? К тому же у администраторов средств местных бюджетов порой просто не хватает штатных единиц для организации внутреннего контроля и аудита в том объеме, который рекомендует финансовое ведомство. Специалисты Минфина подробно разобрали эту актуальную проблему:

Вопрос	Ответ	Нормативная база
Может ли ведомство (администратор бюджетных средств) передать полномочия по внутреннему финконтролю и аудиту органу финнадзора или переподчинить соответствующих сотрудников этому органу? На федеральном уровне таким органом является Федеральное казначейство	Нет, не может. При такой передаче: - возникнет конфликт интересов при осуществлении органом финнадзора внутреннего финконтроля в рамках всего публично-правового образования - будет нарушена функциональная независимость внутреннего финансового аудита	ст.ст. 160.2-1, 265, 269.1, 269.2 БК РФ
Может ли ведомство (администратор бюджетных средств) передать полномочия по внутреннему финконтролю и аудиту другому ведомству или централизованной бухгалтерии?	Нет, не может. Главный администратор (администратор) бюджетных средств обязан осуществлять эти полномочия самостоятельно	ст. 160.2-1 БК РФ
Что надо проверять ведомству в рамках внутреннего финконтроля, если полномочия по ведению бюджетного учета и составлению отчетности переданы в централизованную бухгалтерию (ЦБ)?	Надо проверять: 1. Достоверность данных в передаваемых в ЦБ документах и правильность их оформления (сотрудники ЦБ не отвечают за соответствие полученных ими документов свершившимся фактам хозяйственной жизни) 2. Факт подписания (визирования) бухгалтерских документов и отчетности уполномоченными должностными лицами организаций, обслуживаемых ЦБ 3. Соответствие предоставленных ЦБ данных показателям сформированной ЦБ бюджетной отчетности	ст.ст. 7 и 9 Закона о бухучете п. 6 Инструкции 191н
Обязана ли ЦБ предоставлять администратору бюджетных средств документы для проведения внутреннего финконтроля и аудита?	Да. Обязана.	ст.ст. 160.2-1 БК РФ ст. 19 Закона о бухучете

О планируемых изменениях в порядке организации внутреннего финконтроля речь пойдет на нашем семинаре 23 августа. Спикер: Станислав Сергеевич Бычков, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

____________________________________________

4 августа 2017 года

Штраф за небольшое опоздание со сдачей данных для исполнения бюджета планируют отменить

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 19.07.2017)

В настоящее время статьей 15.15.6 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушения при представлении документов, необходимых:

1) для составления и рассмотрения проектов бюджетов;

2) для исполнения бюджетов.

Перечень таких сведений открыт. Причем необходимость конкретных видов документов для составления, рассмотрения и исполнения бюджетов, требования к их формированию и представлению должны быть установлены правовыми актами. Например, сейчас чаще всего штрафуют за нарушение казенным учреждением срока представления в казначейство Сведений о бюджетном обязательстве.

Минфин планирует перенести описанный выше состав в ст. 15.15.7 КоАП РФ. Размер штрафа останется прежним - от 10 000 до 30 000 рублей, но есть несколько важных нововведений:

За что штрафуют сейчас	За что планируют штрафовать
Сведения (документы) представлены с опозданием Оштрафовать могут, даже если задержали представление документа всего на 1 день	Планируется, что будут штрафовать только в том случае, если вы опоздали более чем на 10 рабочих дней Специалисты Федерального казначейства полагают, что начало срока представления документов можно определять на основании ст. 191 ГК РФ. Подробнее - в нашем материале
Сведения (документы) не представлены	В статье теперь не упоминается отдельно непредставление документов. Однако несложно спрогнозировать: органы финконтроля будут пытаться привлечь к ответственности, если документ не представлен и просрочка превысила 10 рабочих дней
Поданы заведомо недостоверные сведения (документы)	Штрафовать планируют за представление недостоверных сведений (документов). Из состава правонарушения убирают слово "заведомо". Соответственно, не надо будет доказывать, что действия сотрудника были направлены на умышленное включение в документы недостоверных данных. Впрочем, и сейчас далеко не все проверяющие устанавливают заведомость нарушения прежде чем оформить штраф...
Нарушены требования к формированию и представлению сведений (документов)	Здесь никаких изменений не планируется. По прежнему будут штрафовать за нарушение требований к формированию и представлению сведений (документов)

	Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Отменить штраф могут в связи с малозначительностью нарушения. Используйте этот аргумент и на этапе рассмотрения дела, и на этапе обжалования постановления. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Условия контракта нельзя распространить на отношения, возникшие до его заключения

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 24-04-06/38896

Согласно п. 2 ст. 425 ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

Однако установленный Законом 44-ФЗ порядок определения контрагента не допускает исполнение обязательств участником закупки до заключения с ним контракта. Следовательно, в контракт нельзя включать условие о том, что действие контракта распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его заключения. Этот запрет относится, в частности, к закупкам коммунальных услуг у единственного контрагента в соответствии с п.п. 8 и 29 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Подробности - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

____________________________________________

3 августа 2017 года

ФНС напоминает: фискальные накопители надо хранить 5 лет

Официальный сайт ФНС России

Специалисты налоговой службы обращают внимание на то, что фискальный накопитель в новых кассах надо менять каждые 13 месяцев. Исключение предусмотрено только для сферы оказания услуг и субъектов, применяющих ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД. Для них срок замены по общему правилу составляет 36 месяцев.

Как только пользователь приобретет фискальный накопитель и зарегистрирует ККТ в налоговом органе, фискальный накопитель со сроком действия не менее 13 месяцев активируется (включится его таймер). По окончании срока действия (спустя 13 месяцев от даты регистрации в налоговой) он перестанет выполнять свои функции.

Пользователь ККТ должен заменить фискальный накопитель по окончании срока действия его ключа самостоятельно или с помощью ЦТО и после этого оформить документы для регистрации замены в налоговом органе. При этом надо обеспечить сохранность фискальных накопителей в течение 5 лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники.

Передавать данные онлайн-кассы в налоговую можно с помощью специального сервиса ГАРАНТа

____________________________________________

2 августа 2017 года

Когда можно не проводить инвентаризацию при смене МОЛ?

Письмо Минфина России от 02.06.2017 N 02-06-10/34524

Перечень оснований для обязательного проведения инвентаризации установлен Инструкцией 157н. В частности, инвентаризацию надо проводить при смене материально ответственных лиц. Это требование действует даже в случае передачи имущества в связи с временным отсутствием сотрудника. Без инвентаризации можно обойтись только при передаче имущества между сотрудниками, с которыми заключены письменные договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности за вверенное им имущество. Причем для возложения на коллектив работников полной материальной ответственности недостаточно соответствующего договора - надо выполнить ряд дополнительных требований.

Если не проводить инвентаризацию при смене материально ответственных лиц, проверяющие зафиксируют в акте проверки нарушение и укажут на некачественную организацию внутреннего контроля.

Напомним, материально ответственные лица не являются членами инвентаризационных комиссий - это следует из положений п. 2.10 Методуказаний по инвентаризации. Тем не менее их присутствие при проверке фактического наличия имущества обязательно.

Иногда невозможно обеспечить присутствие материально ответственного лица при проведении инвентаризации - сотрудник может тяжело заболеть, уволиться по собственному желанию без обязательной "отработки" и т.п. В подобных ситуациях руководитель может принять решение о проведении инвентаризации комиссией в присутствии нового материально ответственного лица.

Результаты такой инвентаризации будут действительными. Однако, если выявят недостачу, могут возникнуть дополнительные сложности по взысканию суммы ущерба с виновного сотрудника. Суды указывают, что при условии надлежащего уведомления организацией материально ответственного лица о проведении инвентаризации отсутствие такого сотрудника при ее проведении само по себе не рассматривается как нарушение порядка проведения инвентаризации. То есть в подобных ситуациях важно обеспечить документальное подтверждение того, что ответственный за имущество работник уведомлялся о проведении инвентаризации и ему предлагалось принять в ней участие.

А вот отсутствие хотя бы одного из членов инвентаризационной комиссии может стать основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Причем проверяющие могут проверить по Табелям, находились ли на работе члены комиссии в те дни, когда согласно документам они участвовали в проведении инвентаризации. Как быть, если член инвентаризационной комиссии отсутствует: болеет, находится в отпуске или командировке? Решайте этот вопрос в зависимости от продолжительности отсутствия члена комиссии: приостановите проведение инвентаризации или замените отсутствующего члена комиссии другим лицом на основании приказа.

Обратите внимание! С 1 января 2018 года надо будет применять федеральный стандарт "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", в котором определены основные требования к инвентаризации активов и обязательств.

Пошаговую инструкцию по организации и проведению инвентаризации смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для заполнения 2-НДФЛ планируют ввести новые коды видов доходов

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 NММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (подготовлен ФНС России 28.07.2017)

Проектом приказа, разработанным ФНС, предусмотрены новые коды видов доходов:

2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху;

2611 - списанный с баланса организации безнадежный долг;

3021 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.

Сейчас эти доходы отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы".

Подробнее об оформлении справки 2-НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утвержден порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники

Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/232@

В рамках перехода на онлайн-кассы кабинет ККТ используется организациями и ИП для обмена документами, информацией и сведениями с налоговыми органами в электронной форме. Доступ к кабинету ККТ осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Для авторизации необходим действительный квалифицированный сертификат ключа проверки ЭП с указанием в нем ОГРН.

Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:

- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

- передаваемых организациями и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ;

- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей.

Кроме того, устанавливается:

- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;

- порядок передачи документов в налоговые органы через кабинет ККТ.

Порядок ведения ККТ вступит в силу 7 августа 2017 года.

Как работать с онлайн-кассой: смотрите практические советы для сложных ситуаций

____________________________________________

1 августа 2017 года

ФНС отложила публикацию открытых сведений о налогоплательщиках - организациях

Приказ ФНС России от 27.07.2017 N ММВ-7-14/582@

Сроки первого размещения на сайте ФНС сведений об организациях, предусмотренных п. 1.1 ст. 102 НК РФ, перенесены с 25 июля 2017 года на 1 июня 2018 года. В дальнейшем наборы открытых данных будут размещать ежегодно 1 июня.

Напомним, что первое размещение наборов открытых данных должно было состояться 25 июля 2017 года. За неделю до установленного срока ФНС пообещала, что данные опубликует. Однако в запланированный день эти сведения на сайте службы не появились.

Приказом также скорректирован порядок формирования наборов открытых данных. Кроме того уточнено, что в открытом доступе такие сведения будут находиться не менее года, следующего за днем их размещения. Ранее было предусмотрено, что открытые данные должны быть доступны не менее трех календарных лет, следующих за годом их размещения.

	Для проверки контрагентов используйте наш специальный сервис
	Как можно будет использовать открытые данные для внутреннего контроля в учреждении, читайте в нашем материале

____________________________________________

Бюджет-2018. Правила применения КВР 242 меняться не будут

Письмо Минфина России от 18.07.2017 N 02-05-10/45717

Подготовлены поправки, уточняющие порядок применения КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" в 2018 году. На этот код по-прежнему надо будет относить только те расходы, которые не относятся к сфере информационно-коммуникационных технологий (ИКТ). Правки носят исключительно редакционный характер.

Как и прежде, расходы из сферы ИКТ надо будет оплачивать по КВР 242. Конкретный перечень таких расходов может быть установлен ведомственными планами информатизации. Более того, на федеральном уровне уже сейчас казначейство не санкционирует оплату расходов, не предусмотренных планами информатизации.

Когда расходы ИКТ можно оплачивать по КВР 244? Могут ли применять КВР 242 бюджетные и автономные учреждения? Что делать, если в казенном учреждении нет плана информатизации? Ответы на эти вопросы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Июль 2017 года

31 июля 2017 года

Как начислять взносы на сверхнормативные суточные, выданные в валюте?

Письмо Минфина России от 29.05.2017 N 03-15-06/32796

Для многих учреждений нормы суточных по загранкомандировкам установлены в долларах США. К тому же аванс командированному за границу сотруднику может быть выдан в инвалюте.

Норматив суточных по загранкомандировкам, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами, установлен в рублях - он составляет 2 500 рублей. С сверхнормативных выплат надо удержать НДФЛ и начислить на сумму превышения страховые взносы.

Для целей исчисления НДФЛ доход, в том числе по сверхнормативным суточным, определяется на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Пересчет суточных из инвалюты в рубли делайте на эту дату.

А вот в главе 34 НК РФ для страховых взносов нет специальной нормы для пересчета суточных из инвалюты в рубли. Учитывая положения п. 1 ст. 424 НК РФ, этот пересчет можно сделать по курсу ЦБ РФ на дату начисления суточных. Причем датой начисления суточных является день утверждения Авансового отчета, так как до этой даты нельзя квалифицировать сумму выданного аванса как командировочные расходы.

Обратите внимание! Для выдачи аванса в валюте в соответствии с валютным законодательством надо открыть валютный счет в банке. Такой счет может открыть учреждение любого типа: казенное, бюджетное, автономное. Однако, если в учреждении нет регулярных загранкомандировок и в стране командирования развиты безналичные расчеты, целесообразно выдавать авансы в рублях. При таком решении будет меньше трудозатрат на получение наличной валюты и на ведение учета - все расходы будут учитываться в рублях.

Пример проводок для отражения в учете расчетов по загранкомандировке при выдаче аванса в рублях смотрите в Энциклопедии решений

____________________________________________

6-НДФЛ: представление уточненного расчета и другие нюансы его заполнения

Письмо ФНС от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@

Специалисты ФНС рассмотрели ряд вопросов, возникающих при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ. В частности, обращено внимание на следующее:

- если налоговый агент после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружил ошибки в части занижения суммы налога в расчете за первый квартал 2017 года, то ему следует представить уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом;

- если налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2017 г. перерасчет НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г., выплаченной в январе 2017 г., то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 г. и в разделе 2 расчета за I квартал 2017 г.

Кроме того, в письме даны разъяснения по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ доходов, не подлежащих налогообложению, материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка, среднего заработка за время нахождения работника в командировке, вознаграждения, полученного по гражданско-правовому договору и др.

Обратите также внимание на наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Порядок отнесения задолженности к просроченной: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 02-06-10/29607

Если дебиторская или кредиторская задолженность не погашена в установленный срок, она считается просроченной. Информацию о такой задолженности казенные учреждения должны обособленно отражать в Сведениях (ф. 0503169), а бюджетные и автономные - в Сведениях (ф. 0503769).

Срок исполнения обязательства может быть установлен законом или иным правовым актом, а также договором по усмотрению сторон.

В решении суда, на основании которого учитывается обязательство, могут быть указаны пресекательные сроки для его исполнения А если такие сроки суд не указал, в случае возбуждения исполнительного производства датой исполнения задолженности, по мнению специалистов Минфина, считается дата вступления решения суда в законную силу.

Срок исполнения обязательства может быть определен датой, истечением периода времени, указанием на событие и даже может быть указан с точностью до часов и минут. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 июля 2017 года

Что будут спрашивать налоговые инспекторы, когда приедут на проверку?

Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@

Методические рекомендации (подготовлены Следственным комитетом РФ и ФНС России)

Новые Методрекомендации о доказывании фактов умышленной неуплаты налогов адресованы налоговым инспекциям. Но бухгалтеры и руководители учреждений безусловно найдут в них много интересного.

Вот, например, перечни вопросов, которые налоговые инспекторы могут задать руководителю и другим сотрудникам. Отвечать на подобные вопросы придется и при проверках органов финнадзора. А раз так, продумайте заранее, что и как вы будете говорить проверяющим. И самое главное, посмотрите, как все обозначенные в Методрекомендациях проблемы урегулированы в ваших локальных актах. В частности, руководителю могут задать такие вопросы:

Вопросы	Советы
Кто несет ответственность за количество и качество поставляемых товарно-материальных ценностей, услуг, работ? Кто принимает первичные документы от поставщика и подписывается в документе? Где происходит принятие товаров, работ, услуг по документу? Кто в обязательном порядке должен присутствовать при принятии товаров, работ, услуг?	1. Руководитель учреждения обязан организовать приемку по контрактам и утвердить соответствующие локальные акты. В частности, согласно ч. 6 ст. 94 Закона 44-ФЗ приемку может вести или одно уполномоченное лицо, или комиссия не менее чем из 5 человек. Причем для приемки разных видов товаров, работ и услуг могут быть назначены разные сотрудники. Обратите внимание! Профстандартом "Бухгалтер" не предусмотрено выполнение сотрудниками бухгалтерии функции по приемке закупаемых товаров, работ и услуг. 2. Руководитель должен поручить приемку людям, которые понимают, что они принимают и как это принимать, а не просто ставят подписи. При необходимости, сотрудников надо проинструктировать о специфике приемки определенных товаров, работ или услуг. Ну и конечно, в помощь принимающим - механизм экспертизы, позволяющий привлекать сторонних специалистов... Не забывайте, если экспертиза оформляется отдельными документами, ее дата не должна быть позднее даты документов о приемке Обратите также пристальное внимание на приемку закупок, проведенных через подотчетников за наличный расчет. Не забывайте, за некачественную приемку виновным придется отвечать могут оштрафовать по частям 8-10 ст. 7.32 КоАП РФ. 3. В контракте можно предусмотреть использование некоторых проверенных временем приемочных процедур, описанных в постановлениях Госарбитража СССР от 15.06.1965 N П-6, от 25.04.1966 N П-7 Подробнее о приемке по контрактам в рамках Закона 44-ФЗ - в Энциклопедии решений
На компьютере какого должностного лица установлены базы "1С-Бухгалтерия"? Кто имеет доступ к базам "1С-Бухгалтерия"?	1. Если речь пойдет о привлечении к ответственности за искажение отчетности или за налоговые правонарушения, будут устанавливать виновных лиц. Для этого проанализируют должностные обязанности работника, вверенные ему участки учетной работы и соответствие этих данных объему прав, которые даны сотруднику в бухгалтерской учетной системе 2. Допуск бухгалтеров только к тем подсистемам программы, которые соответствуют их участку работы - это дополнительный механизм внутреннего контроля, позволяющий предотвращать ошибки и злоупотребления 3. Штраф за умышленную неуплату налогов в два раза выше обычного - он составляет 40% от суммы недоплаты. А еще подобное нарушение может повлечь уголовную ответственность, предусмотренную статьями 198 - 199.2 УК РФ

____________________________________________

С 5 августа - новый порядок ведения системы о платежах в бюджеты

Приказ Федерального казначейства от 12.05.2017 N 11н

Утвержден новый порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Действующий сейчас порядок будет отменен. В соответствии новыми правилами все участники ГИС ГМП будут разделены на две категории:

Категория	Организации, отнесенные к соответствующей категории	Порядок регистрации в ГИС ГМП
Участники прямого взаимодействия	Главные администраторы начислений, платежей, запросов Администраторы начислений (платежей, запросов), самостоятельно взаимодействующие с ГИС ГМП	Регистрируются в системе самостоятельно
Участники косвенного взаимодействия	Администраторы начислений (платежей, запросов), взаимодействующие с ГИС ГМП через соответствующих главных администраторов	Регистрируются в системе через участников прямого взаимодействия

Обратите внимание! Утверждена новая форма заявки на регистрацию в ГИС ГМП (ф. 0531201). Она существенно отличается от прежней формы 0531490. А еще утверждена отдельная форма заявки на внесение изменений в сведения в ГИС ГМП (ф. 0531202).

Напомним, согласно предложениям Минфина за несвоевременное и ненадлежащее направление информации в ГИС ГМП может быть предусмотрена административная ответственность.

____________________________________________

27 июля 2017 года

Возмещение по недостаче и возврат субсидии: КБК для перечисления в бюджет

Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 23-01-07/32970

Для перечисления средств в доход бюджета и отражения операций в учете используйте такие КБК:

Вид доходов	КБК для зачисления в бюджет	Советы
Возмещение по недостаче основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, выявленной в казенном учреждении	000 1 14 00000 00 0000 400 "Доходы от продажи материальных и нематериальных активов"	1. Применяйте этот КБК: - при добровольном возмещении; - при возмещении на основании исполнительного документа (решения суда) 2. Аналитическую группу подвида доходов указывайте в зависимости от вида активов, по которым была выявлена недостача. Например, при недостаче запасов - 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" 3. Начисление дохода по недостаче отражайте по КОСГУ 172 проводкой: Дебет 0 209 7Х 560 Кредит 0 401 10 172 Но зачисление этих доходов надо отразить уже по КОСГУ 400. Подробности - в Энциклопедии решений
Возврат бюджетными и автономными учреждениями остатков субсидий, образовавшихся в связи с невыполнением задания	000 1 13 02990 00 0000 130 "Прочие доходы от компенсации затрат государства"	1. Детализацию КБК для возврата остатка субсидии выбирайте в зависимости от бюджета. Для федерального бюджета применяйте код 000 1 13 02991 01 0400 130, для регионального используйте код 000 1 13 02992 02 0000 130 и т.д. 2. Как определить остаток субсидии, подлежащий возврату? Что делать, если по одним услугам задание перевыполнено, а по другим не выполнено? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если казенное учреждение является исполнителем в рамках гособоронзаказа...

Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 09-01-07/45786

Казенное учреждение может заключить контракт с другой организацией госсектора. Более того, оно может выступать в качестве исполнителя по гособоронзаказу. Однако все доходы казенного учреждения, полученные по контрактам, зачисляются в доход бюджета.

Закон о гособоронзаказе и закон о федеральном бюджете предусматривают открытие для исполнителей гособоронзаказа специальных банковских счетов или лицевых счетов неучастника бюджетного процесса, предназначенных для казначейского сопровождения расходов. Однако казенные учреждения могут проводить расходные операции с бюджетными средствами только через лицевые счета получателей бюджетных средств, открытые в казначейских органах. Действующее законодательство не предусматривает открытие таким учреждениям ни банковских счетов, ни лицевых счетов неучастника бюджетного процесса.

Подробнее о банковских и лицевых счетах учреждений читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

По дополнительным неналоговым платежам юрлиц планируют вести спецреестры

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 17.07.2017)

Помимо налогов и страховых взносов организациям приходится дополнительно уплачивать разные обязательные платежи. Их регулярно вводят в рамках отдельных регионов и на федеральном уровне. Например, сравнительно недавно установили и уже успели проиндексировать дополнительную плату для тех, кто эксплуатирует "большегрузы". Ее собирают с помощью системы "Платон"...

В последнее время становится все сложнее следить за вновь установленными обязательными платежами и изменением размера уже знакомых денежных изъятий. Причем правила введения платежей и изменения их размера, по сути, ничем не регулируются. Решить эти проблемы должен новый закон, проект которого разработан в Минфине.

Согласно законопроекту введение новых или изменение действующих платежей будет возможно не ранее 1 января года, следующего за годом принятия соответствующего постановления Правительства РФ, регионального или муниципального нормативного акта, но не ранее 6 месяцев со дня их официального опубликования.

Информацию о всех обязательных платежах включат в специальные перечни и реестры. Причем будет установлен запрет на взимание обязательных платежей, не включенных в эти перечни и реестры.

____________________________________________

Определение стоимости платных услуг казенных учреждений: новые правила

Федеральный закон от 18.07.2017 N 178-ФЗ

До 19 июля 2017 года в федеральном законодательстве не было нормы, регулирующей порядок определения платы за услуги и работы, которые казенные учреждения оказывали (выполняли) в рамках приносящей доход деятельности. Была только рекомендация Минфина: закрепить полномочие по установлению порядка определения цен за ГРБС, которым подведомственны казенные учреждения.

Теперь согласно новому п. 3.1 ст. 161 БК РФ государственный или муниципальный орган, в ведении которого находится казенное учреждение обязан установить:

порядок определения платы

И (ИЛИ)

размер платы.

В то же время иной порядок может быть предусмотрен федеральными законами, актами Правительства РФ, законами субъекта РФ, актами высших исполнительных органов власти субъекта РФ, муниципальными актами. Например, согласно ст. 52 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 N 3612-1 "Основы законодательства Российской Федерации о культуре" организации культуры имеют право самостоятельно устанавливать цены (тарифы) на платные услуги и продукцию, включая цены на билеты.

О других особенностях правового положения казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 июля 2017 года

Как заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@

Показатели раздела 3 расчета по страховым взносам заполняйте согласно разделу XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@. Причем п. 2.20 раздела II этого порядка установлено: значением "0" надо заполнять суммовые показатели подраздела 3.2. раздела 3 расчета. В остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Подробные рекомендации по заполнению Расчета по страховым взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Электронные больничные: разъяснения ФСС

Информация ФСС РФ от 7 июля 2017 года

С 1 июля 2017 года назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медорганизацией как в форме бумажного документа, так и в электронном виде. Второй вариант возможен в том случае, если и медорганизация, и учреждение являются участниками системы информационного взаимодействия, а сотрудник в письменном виде изъявил согласие на формирование электронного листка нетрудоспособности.

Сведения, содержащиеся в электронном больничном, подписываются квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации.

Получить информацию о сформированных электронных листках нетрудоспособности работник и работодатель могут в личных кабинетах, размещенных на сайте ФСС России, доступ к которым обеспечивается при наличии логина и пароля к Единому порталу государственных и муниципальных услуг.

Обратите внимание! Порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей и медорганизаций по обмену сведениями в целях формирования электронных больничных и порядок формирования электронных листков нетрудоспособности пока не утверждены.

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Что указывать в 5-14 разрядах счета 401 60 при создании резерва на отпуска?

Письмо Минфина России от 07.06.2017 N 02-06-10/35385

По общему правилу в 5-14 разрядах счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" в казенных, бюджетных и автономных учреждениях надо указывать нули.

В то же время зарплата и страховые взносы в казенных учреждениях всегда обособляются целевыми статьями расходов. Поэтому при формировании резерва на оплату отпусков получатели бюджетных средств в 5-14 разрядах счета 1 401 60 000 должны указывать коды соответствующих целевых статей.

Бюджетные и автономные учреждения также могут задействовать 5-14 разряды счета 0 401 60 000 согласно своей учетной политике, например, чтобы обособить операции по созданию резерва и начислению отпускных за счет средств межбюджетных трансфертов.

Смотрите в Энциклопедии решений как использовать КБК в номере счета казенных, бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Коммуналку можно закупить на общих основаниях по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ

Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 24-05-07/38889

В Законе 44-ФЗ есть специальные нормы, допускающие закупку без проведения конкурентных процедур услуг у монополистов, услуг по водоснабжению, теплоснабжению и газоснабжению, а также по энергоснабжению.

Несмотря на наличие этих специальных положений, учреждение может оплачивать коммуналку на общих основаниях по п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ наряду с другими закупками у единственного контрагента. Кстати, учреждения культуры, образовательные и физкультурно-спортивные организации могут применять эти нормы одновременно.

В п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ есть ограничения по цене контрактов и годовому объему закупок, зато их использование упрощает работу сотрудников учреждения. Закупая по этим пунктам, не надо:

- размещать извещения о закупке;

- составлять отчет о невозможности или нецелесообразности иных способов закупки;

- включать в контракт расчет и обоснования цены;

- включать информацию по контракту в реестр контрактов.

Читайте в Энциклопедии решений, в какой срок надо изменить План-график, если в нем не предусмотрена закупка по п.п. 4 и 5 ч. 1 ст. 93 Закона 44-ФЗ

____________________________________________

Вложения нельзя списать со счета 106, пока их не принял иной балансодержатель

Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 02-07-10/36101

Если ваше учреждение уполномочили провести реконструкцию недвижимости, числящейся на балансе иной организации госсектора, учитывайте все затраты на счете 106 00.

По завершении работ накопленные по дебету счета 106 00 затраты передайте балансодержателю объекта, на котором велись работы. Он должен будет увеличить балансовую реконструированной недвижимости. Передачу надо оформить Актом (ф. 0504101). До приемки суммы вложений балансодержателем ее нельзя списывать со счета 106 00.

Расходы по ремонту балансодержателю передавать не надо, так как они не увеличивают стоимость имущества. Достаточно только проинформировать правообладателя о стоимости ремонта, чтобы он отразил эти данные в Инвентарной карточке. Из этого правила есть исключение: если работы по содержанию имущества оплачивает ваша организация, но принимает их балансодержатель, ему надо передать суммы расходов.

Подробнее о формировании первоначальной стоимости объектов основных средств - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 июля 2017 года

За несвоевременную оплату контрактов будут штрафовать и дисквалифицировать

Федеральный закон от 26.07.2017 N 189-ФЗ

КоАП РФ дополнен статьей 7.32.5, предусматривающей ответственность за нарушения при оплате товаров, работ и услуг в рамках закупок для государственных и муниципальных нужд:

Когда привлекут к ответственности	Как накажут	Советы
Нарушение срока и порядка оплаты, в т.ч. неперечисление авансов, предусмотренных государственным или муниципальным контрактом	Штраф на сотрудника от 30 000 до 50 000	1. Обязательно фиксируйте в бухгалтерии время и дату поступления документов, необходимых для оплаты. Например, может возникнуть такая ситуация: оплатить контракт надо в течение 5-ти дней после приемки, а документы о приемке поступили только через 10 дней. Если зафиксируете дату передачи документов в бухгалтерию, отвечать за несвоевременную оплату будут виновные сотрудники из других отделов. Кстати, фиксировать дату поступления документов очень важно еще и для того, чтобы не было претензий по искажению отчетности. Подробности - в нашем материале. 2. Помните, заявку на кассовый расход казначейство может исполнять несколько дней. Так что документы на оплату контракта желательно представить заранее. Смотрите подробности для казенных учреждений, бюджетных и автономных учреждений. 3. Сотрудники Прокуратуры постоянно проверяют, своевременно ли оплачены контракты. При задержке оплаты контрагент имеет право выставить учреждению неустойки. И даже если неустойки не начислены, прокуроры все равно могут написать о нарушениях: потенциальном ущербе, который мог быть нанесен бюджету, и неэффективном внутреннем контроле в учреждении
Нарушение срока и порядка оплаты лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за это нарушение	Дисквалификация от 1 года до 2 лет

Напомним, с 1 мая 2017 года срок оплаты, исчисляемый с даты подписания заказчиком документа о приемке, должен составлять:

- не более 15 рабочих дней, если контракт заключен с соцориентированной НКО или субъектом малого предпринимательства;

- не более 30 дней по остальным контрактам.

____________________________________________

Третьим лицам, вероятно, разрешат оплачивать чужие штрафы

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Уголовный кодекс..."

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс..."

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях..."

Оплачивать штрафы за лицо, привлеченное к уголовной или административной ответственности, возможно, смогут иные лица. Соответствующие законопроекты подготовлены Минфином России. Их тексты размещены на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов для общественного обсуждения.

Так, в УК РФ предлагается внести изменения, согласно которым уплата штрафа, назначенного судом в качестве основного или дополнительного вида уголовного наказания, судебного штрафа, недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с НК РФ, а также перечисление в федеральный бюджет дохода и денежных возмещений за лицо, привлеченное к уголовной ответственности, могут быть произведены иным лицом.

В КоАП РФ также предлагается закрепить возможность уплаты административных штрафов за лицо, привлеченное к административной ответственности, иными лицами.

При этом иное лицо не вправе будет требовать возврата из бюджетной системы РФ сумм (штрафа, административного штрафа и т.д.), уплаченных за лицо, привлеченное к уголовной или административной ответственности.

Эти изменения, как предполагается, должны упростить процедуру исполнения обязанности по уплате штрафов и обеспечить своевременное поступление налоговых и неналоговых доходов в части штрафных санкций, в доходы бюджетов.

Напомним, что в настоящее время аналогичные положения содержатся в Налоговом Кодексе РФ. Они предусматривают, что уплачивать налоги, сборы, пени, штрафы и страховые взносы за плательщика может иное лицо.

____________________________________________

Закон 223-ФЗ: методику обоснования начальной цены может разработать учреждение

Письмо Минфина России от 16.06.2017 N 24-01-09/37717

Такой позиции придерживаются специалисты Минфина России. Они указывают, что в соответствии с Законом 223-ФЗ порядок формирования цены договора заказчик устанавливает самостоятельно. Вместе с тем при установлении порядка обоснования начальной (максимальной) цены договора можно использовать методы, описанные в приказе Минэкономразвития России от 02.10.2013 N 567 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению методов определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком".

____________________________________________

24 июля 2017 года

За нарушения при составлении бухотчетности планируют штрафовать по новым правилам

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 19.07.2017)

Минфин планирует полностью изменить порядок привлечения к административной ответственности за нарушения при составлении и представлении бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Ответственность для сотрудников учреждений всех типов будет предусмотрена ст. 15.15.6 КоАП РФ. Сейчас за такие нарушения могут оштрафовать как по ст. 15.11, так и по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 01/05/07-17/00069482) для общественного обсуждения, которое продлится до 2 августа 2017 года.

Критерии признания отчетности недостоверной, перечисленные в новой редакции ст. 15.15.6 КоАП РФ, Минфин планирует также включить в стандарты контроля для Федерального казначейства. Причем проверяющие могут вести речь об искажении отчетности, если на соответствующую сумму искажена любая строка любого отчета. Указанная в процентах в ст. 15.15.6 величина искажения считается не от валюты баланса, а от правильного показателя той строки, в которой выявлено нарушение.

Разберем запланированные нововведения подробнее:

Вид нарушения	Критерии квалификации нарушения	Штраф на сотрудника за первое нарушение в рублях	Ответственность сотрудника за повторное нарушение	Как сейчас?
Непредставление или представление с нарушением сроков	Нарушен срок, установленный соответствующим законодательством	От 10 000 до 30 000	Штраф от 10 000 до 30 000	Для бюджетных и автономных учреждений ответственность за это нарушение пока не предусмотрена. Для казенных учреждений ничего не поменяется - такой штраф предусмотрен действующей редакцией ст. 15.15.6 КоАП РФ
Незначительное искажение	1. Искажение денежного показателя отчета до 10% и до 100 000 2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов до 10% и до 100 000	От 5 000 до 10 000	Штраф от 10 000 до 30 000	Сейчас градация нарушений в зависимости от величины искажения не предусмотрена. Согласно ст. 15.11 КоАП штрафуют только за искажение любого денежного показателя отчетности не менее чем на 10%. Статья 15.15.6 КоАП и сейчас предусматривает штраф за любое искажение бюджетной отчетности
Значительное искажение	1. Искажение денежного показателя отчета до 10% и в сумме более 100 000 до 1 000 000 2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов на сумму более 100 000 до 1 000 000	От 10 000 до 30 000	Штраф от 30 000 до 50 000 или Дисквалификация 1-2 года
Грубое искажение	1. Искажение денежного показателя отчета от 10% или в сумме более 1 000 000 2. Занижение вследствие искажения бухотчетности сумм налогов на сумму более 1 000 000	От 30 000 до 50 000	Штраф от 30 000 до 50 000 или Дисквалификация 1-2 года
Заведомо недостоверная отчетность	1. Заполнение отчетов НЕ на основании учетных регистров 2 Включение в отчетность данных по НЕ имевшим места фактам, мнимым объектам учета 3. Включение в отчетность недействительных сведений, неотражение фактов, приводящее к невозможности оценить соблюдение ограничений по предоставлению бюджетных средств	От 30 000 до 50 000	Штраф от 30 000 до 50 000 или Дисквалификация 1-2 года
Нарушения порядка формирования сводной, консолидированной отчетности	Специальные критерии не установлены	От 10 000 до 30 000	Штраф от 30 000 до 50 000 или Дисквалификация 1-2 года

Когда не будут штрафовать?

Планируется, что в некоторых случаях сотрудники организаций госсектора будут освобождаться от ответственности:

Условие освобождения от ответственности	Как сейчас?	Примечание
Представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата недоимки и пеней	Сейчас такие условия освобождения от ответственности предусмотрены только в ст. 15.11 КоАП Статья 15.15.6 КоАП никаких основания для освобождения от ответственности за искажение отчетов не предусматривает	Должны быть выполнены условия, предусмотренные ст. 81 НК РФ
Исправление ошибки, включая представление пересмотренной бухотчетности до утверждения отчетности		Под датой утверждения бюджетной отчетности понимается дата утверждения отчета об исполнении бюджета публично-правового образования соответствующим законом (решением) (ст. 264.6 БК РФ)

	Читайте в Энциклопедии решений кого и когда штрафуют сейчас по ст. 15.15.6, а также по ст. 15.11 КоАП
	Подробнее об исправлении ошибок читайте здесь
	Чтобы не было искажений в отчетности, разработайте Положение о внутреннем контроле

____________________________________________

Как правильно учитывать отпускные: последние рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02-06-10/34914

Описание счета 401 50 "Расходы будущих периодов", приведенное в Инструкции N 157н, содержит оговорку: "когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов". По мнению специалистов Минфина, даже учитывая наличие этой нормы, учреждения обязаны создавать резервы предстоящих расходов с использованием счета 401 60.

В чем суть резерва? Ответ очень простой. Каждый день согласно ТК РФ все мы постепенно зарабатываем право на ежегодный отпуск. А если увольняемся, нам выплачивают компенсацию за неиспользованные отпуска. Как видим, ежедневно у учреждения увеличиваются обязательства по оплате отпусков, и эти обязательства надо учесть по кредиту счетов 401 60 и 502 99 "Отложенные обязательства". Другое дело, что необязательно отражать их в учете каждый день - достаточно корректировать резерв ежеквартально, чтобы в отчеты 0503128, 0503738 попадала достоверная информация об отложенных обязательствах. По сути, на отчетную дату величина резерва по отпускам должна соответствовать сумме отпускных, которые учреждение должно было бы заплатить, если все сотрудники одновременно решили бы отгулять уже "заработанные" дни отпуска.

Резерв создается только по "заработанным" дням отпуска, поэтому в дебет счета 401 60 надо начислять только отпускные по "заработанным" дням отпуска и компенсацию за неиспользованный отпуск. Если на момент начала отпуска еще не истек рабочий год, за который сотрудник взял отпуск, соответствующую часть среднего заработка надо начислить в дебет счета 401 50. Затем ежемесячно, по мере возникновения у работника права на отпуск, можно делать проводку: Дебет 401 20 (109 00) Кредит 401 50.

Что делать, если у вас закончился резерв? В этом случае начисляйте отпускные в дебет счета 109 00 или 401 20. А доначисление резерва проводите в обычный срок, установленный в вашей учетной политике: ежемесячно, ежеквартально.

Обратите внимание! Приведенные выше правила касаются не только порядка учета отпускных. Аналогичным образом в учетных регистрах надо отражать признание расходов в сумме страховых взносов, начисленных на суммы отпускных.

	Для расчета отпускных Вы можете воспользоваться нашим Калькулятором
	В Энциклопедии решений есть ответы на вопросы: Можно ли удержать сумму за неотработанные дни отпуска при наличии возражений работника? Можно ли взыскать с работника через суд долг за неотработанные дни отпуска? Какие формулы использовать для расчета резерва на оплату отпусков?

____________________________________________

Установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Федеральные законы от 29.07.2017 NN 250-ФЗ, 272-ФЗ

Приняты поправки в УК РФ и УПК РФ. Теперь ст. 199 УК РФ уголовная ответственность будет предусмотрена не только за уклонение от уплаты налогов и сборов с организации, но и за уклонение от уплаты страховых взносов в случае их неуплаты в крупном и особо крупном размерах. Кроме того, новой ст. 199.4 УК РФ будет установлена ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов "на травматизм".

____________________________________________

21 июля 2017 года

С 19 августа у ФНС будет меньше оснований для непризнания расходов и вычетов

Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ

Теперь налоговые инспекторы не могут признать неправомерным отражение в налоговом учете расходов или применение вычетов лишь на том основании, что:

- первичные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом;

- контрагент учреждения нарушил налоговое законодательство;

- учреждение могло провести другие операции и получить тот же результат.

Конечно, перечисленные выше обстоятельства могут косвенно свидетельствовать о допущенном нарушении - получении необоснованной налоговой выгоды. Но теперь согласно новым нормам НК РФ проверяющие должны будут сами доказать, что учреждение действовало недобросовестно:

Критерии признания необоснованной налоговой выгоды	Примечание
Основной целью операции являются неуплата, неполная уплата, зачет или возврат налогов, сборов, страховых взносов И Обязательство не исполнено контрагентом, с которым учреждение заключило контракт или лицом, которому исполнение операции передано в установленном порядке	Закон 44-ФЗ разрешает заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения. Эти ограничения на перемену контрагента распространяются только на этап исполнения контракта. То есть принять товары, работы или услуги надо у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования. Правда провести такую операцию в казенном учреждении можно только тогда, когда перечисление третьим лицам допускает порядок санкционирования расходов
Искажены сведения: - о фактах хозяйственной жизни или их совокупности; - об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности	Чтобы отражать в регистрах достоверную информацию, принимайте к учету документы только по результатам внутреннего контроля. На документах должны быть визы ответственных за операцию сотрудников, приемка по контрактам должна быть оформлена согласно требованиям Закона 44-ФЗ и т.д. Предусмотрите соответствующие нормы в вашем Положении о внутреннем контроле Штрафы и пени, которые уплачены в связи с доначислением налогов, органы финконтроля могут квалифицировать как ущерб. Если на вызвавших претензии налоговиков документах стоят визы ответственных сотрудников, с бухгалтеров не должны требовать возмещение ущерба. А если все-таки потребуют, помните: уплаченные учреждением штрафы суды, как правило, не признают прямым действительным ущербом, который можно взыскивать с работников

Поддержка при налоговых проверках - в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Налоговый период при создании, ликвидации и реорганизации определяем по-новому

Федеральный закон от 18.07.2017 N 173-ФЗ

Теперь в НК РФ подробно прописаны правила определения начала и конца налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации организации в отношении налоговых периодов, равных:

- календарному году;

- кварталу;

- календарному месяцу.

Кроме того, порядок определения начала и конца налогового периода больше не будет применяться в отношении расчетного периода по страховым взносам.

Новые нормы начнут действовать с 19 августа 2017 года.

О спорных ситуациях по определению налогового периода читайте в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

20 июля 2017 года

С 25 июля - новые возможности для внутреннего контроля в учреждении

Информация ФНС России от 17 июля 2017 года

Ряд сведений об организациях - налогоплательщиках налоговая служба теперь обязана размещать на своем сайте. Данные будут доступны три года и пригодятся для организации внутреннего контроля в учреждении. Они помогут минимизировать нарушения при закупках у единственного контрагента и при определении НМЦК методом сопоставимых рыночных цен, а также понадобятся для проведения контроля при принятии к вычету "входного" НДС в рамках приносящей доход деятельности бюджетных и автономных учреждений.

Сведения об организациях будут размещены на сайте ФНС по блокам:

Блок информации	Периодичность актуализации	Срок первого размещения
Недоимка и задолженность по пеням и штрафам по каждому налогу и сбору	Ежемесячно 25 числа текущего месяца	25.07.2017
Налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение При первом размещении включат данные по решениям о привлечении к ответственности, вступившим в силу с 02.06.2016 по 30.06.2017
О применяемых налогоплательщиком специальных налоговых режимах, в т.ч. ЕНВД Обратите внимание! Если подотчетные лица проводят оплату организациям, применяющим ЕНВД, до 01.07.2018 им могут не выдавать кассовые чеки нового образца. Теперь в рамках внутреннего контроля вы можете выяснить, действительно ли принявшее деньги лицо применяет ЕНВД или ПСН
Участие в консолидированной группе налогоплательщиков
Среднесписочная численность работников за календарный год	Ежегодно 25 июля
Суммы доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год
Уплаченные в календарном году суммы каждого налога Не размещаются данные о налогах: - уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС; - уплаченных налоговым агентом	Ежегодно 25 февраля
Уплаченные в календарном году суммы страховых взносов		25.02.2018

	Как использовать открытые данные о юрлицах в целях внутреннего контроля, читайте в нашем материале
	Для проверки контрагентов можно использовать наш специальный сервис

____________________________________________

НДФЛ при депонировании премий удерживать не надо

Письмо Минфина России от 23.06.2017 N 03-04-05/39846

Учреждение обязано удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов сотрудника при их выплате. Перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику.

При депонировании премии сотруднику ничего не выплачивается. Следовательно, премию надо депонировать с учетом НДФЛ, а налог удерживать при ее выплате.

Подробнее об исчислении и уплате НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 июля 2017 года

При начислении неустойки поставщику учитывайте частичную поставку товара

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 22.06.2017 N 305-ЭС17-624

ВС РФ указал, что начисление поставщику неустойки на общую сумму контракта, без учета частичного исполнения, противоречит принципу юридического равенства, предусмотренного ч. 1 ст. 1 ГК РФ, поскольку создает преимущественные условия кредитору, которому, таким образом, причитается компенсация не только за неисполненное обязательство, но и за обязательство, которое было выполнено надлежащим образом.

Также указано, что начисление неустойки на общую сумму контракта без учета частичного исполнения обязательств по поставке товара допустимо при условии невозможности использования и отсутствии потребительской ценности для заказчика поставленной части предмета поставки, для чего необходимо установить возможность использования отдельных предметов поставки по отдельности с учетом цели закупки, что подлежит восполнению при новом рассмотрении дела.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ
	Калькулятор Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ)

____________________________________________

18 июля 2017 года

Отчетность по НДФЛ в филиалах: правильно указываем ИНН, КПП, ОКТМО

Письмо ФНС России от 07.07.2017 N БС-4-11/13281@

При представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленных подразделений в титульной части надо указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода с указанием этого же ОКТМО в платежных документах на уплату НДФЛ за физлиц - получателей дохода. Технически обеспечена возможность представления нескольких актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО).

В части справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент имеет право представлять множество файлов (до 3000 справок в одном файле). В титульной части надо указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода (так же, как для 6-НДФЛ). При этом актуальность каждой справки 2-НДФЛ (на каждое физическое лицо) определяется отдельно. Если в течение налогового периода лицо фактически работало в нескольких филиалах, а рабочие места находились по различным ОКТМО, то в отношении физлица представляется несколько справок (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО) с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период.

Об уплате НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 июля 2017 года

Контракты можно заключать даже в период отзыва лимитов бюджетных обязательств

Федеральный закон (одобрен Советом Федерации 12.07.2017)

Многим бухгалтерам казенных учреждений приходилось сталкиваться с такой проблемой: в конце года в пределах ЛБО в ЕИС размещено Извещение о закупке, определен победитель и настало время заключать контракт. Но! Ко времени заключения контракта вышестоящая организация отозвала ЛБО. Конечно, в следующем году лимиты доводили снова, но на момент заключения контракта получалось, что обязательства принимаются с превышением прав. И такой ситуацией часто пользовались ревизоры - по формальному признаку нарушения выписывали штрафы, предусмотренные ст. 15.15.10 КоАП РФ. И это даже несмотря на позицию специалистов Минфина, которые в 2015 года встали на сторону учреждений.

Теперь согласно новой редакции п. 3 ст. 72 БК РФ, действующей с 1 января 2018 года, можно будет без каких-либо рисков заключать государственные и муниципальные контракты в период отзыва ЛБО. Предусмотрено только одно условие: сумма этих контрактов не должна превышать объем учтенных на лицевом счете принимаемых бюджетных обязательств.

В каких случаях при ведении закупок ревизоры чаще всего штрафуют по ст. 15.15.10 КоАП? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Выдаете средства гранта работникам? Не забудьте начислить страховые взносы

Письма Минфина России от 05.04.2017 NN 03-15-06/20178, 03-15-06/20103, от 27.06.2017 N 03-15-06/40468

Физлицо - грантополучатель может получить грант непосредственно на свой банковский счет. Однако бывает и по другому: сотрудник учреждения выиграл грант, но по трехстороннему соглашению деньги поступают на лицевой счет учреждения, которое будет обслуживать проект.

По мнению специалистов Минфина, учреждение может НЕ начислять страховые взносы только на выплаты лицам, с которыми НЕ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Соответственно, надо начислять взносы при выплатах за счет гранта:

- штатным работникам;

- лицам, с которыми у учреждения заключен гражданско-правовой договор.

Как учреждению исчислять налог на прибыль, НДС и НДФЛ при получении грантов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

14 июля 2017 года

Банки обязаны принимать документы на уплату налогов за третье лицо

Информационное письмо Банка России от 21.06.2017 N ИН-017-45/31

В любом учреждении может возникнуть ситуация, когда не получается вовремя перечислить налог в связи с приостановкой операций по лицевому счету. А в казенных учреждениях бывает, что просто нет ЛБО для оплаты пени или налогового штрафа. Если же деньги на эти цели в кассу казенного учреждения внесет сотрудник, их надо перечислить в бюджет, но отнюдь не на уплату пеней и штрафов...

Теперь любое физлицо или организация может погасить долг учреждения по налогам, взносам, пеням и налоговым штрафам. И все бы хорошо, но некоторые банки до сих пор отказывают в приеме документов на оплату налогов и взносов, если клиент желает оплатить задолженность иного лица. Именно поэтому Центробанк дал недвусмысленное указание проводить такие платежи. Кредитная организация только должна проверить, правильно ли составлен платежный документ. Так, в реквизитах "ИНН плательщика" и "КПП плательщика" должны быть указаны сведения о лице, чья обязанность по уплате налогов исполняется, а в реквизите "Назначение платежа" - ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж.

Не забывайте, при оплате налогового долга вашего учреждения третьим лицом в учете надо отразить списание кредиторки и увеличение финрезультата.

	Советы по заполнению платежки на уплату налога за иное лицо - в нашем материале
	Смотрите также примеры заполнения платежных поручений о переводе средств в уплату налогов, сборов и иных платежей за третье лицо

_________________________________________

13 июля 2017 года

Бюджет-2018. Минфин подготовил сопоставительные таблицы по КБК

Официальный сайт Минфина России

На портале финансового ведомства в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены сопоставительные таблицы по кодам бюджетной классификации, которые надо применять при составлении бюджетов на 2018 год:

1) сопоставительная таблица изменений единых для всех бюджетов видов расходов, применяемых в 2017 - 2018 годах;

2) таблица соответствия разделов (подразделов) и видов расходов, применяющихся при составлении и исполнении федерального бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов;

3) сопоставительная таблица целевых статей расходов для составления и исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2018 год, к применяемым в 2017 году;

4) сопоставительная таблица изменений направлений расходов, применяемых в 2017-2018 годах.

Соответствующие изменения, вероятно, будут внесены в Указания N 65н.

____________________________________________

1-4 разряды номера счета: примеры выбора раздела и подраздела для КФО 2

Примеры отнесения отдельных услуг, работ на разделы (подразделы)

Специалисты Минфина подготовили многочисленные примеры соответствия подразделов классификации расходов и кодов услуг (работ) из базовых (отраслевых) перечней для всех основных отраслей. Они пригодятся для корректного формирования 1-4 разрядов счетов бухучета по КФО 2 "Приносящая доход деятельность" по новым правилам. Напомним эти правила:

1. В счетах расчетов по доходам 1-4 разряды теперь надо формировать так:

Номер счета	Как формировать 1-4 разряды
2 205 00 000	Коды разделов и подразделов исходя из выполняемых работ или оказываемых услуг, указанных в базовых (отраслевых) перечнях
2 205 20 000, 2 205 30 000	В части доходов от арендных платежей использовать подраздел 01 13 "Другие общегосударственные вопросы"
2 209 00 000	В части расчетов по возвратам авансов по расторгнутым контрактам - подраздел, по которому учтены произведенные авансовые платежи

2. В счетах расчетов по расходам (206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03) в 1-4 разряде указывайте подраздел, по которому отражены доходы по соответствующей услуге или работе.

Если же речь идет об общехозяйственных расходах, которые относятся сразу к нескольким платным услугам, надо выбрать подраздел одной из этих услуг. Порядок выбора надо утвердить в учетной политике: можно использовать подраздел по наибольшему объему доходов ИЛИ по основному виду деятельности. К общехозяйственным расходам может быть отнесена, например, коммуналка, зарплата административного персонала.

Обратите внимание! Перечень общехозяйственных расходов желательно установить в учетной политике. Помимо формирования номера счета он пригодится для распределения расходов в целях:

- обеспечения целевого использования субсидии на выполнение задания;

- корректного формирования себестоимости на счете 109 00;

- распределения расходов при налогообложении прибыли.

О других особенностях использования КБК в целях бухучета читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда при реализации имущества учреждению не надо платить НДС?

Письмо Минфина России от 27.06.2017 N 03-07-09/40303

Учреждение может учесть сумму "входного" НДС по дебету счета 106 00, а затем включить ее в первоначальную стоимость основного средства или фактическую стоимость запасов. Учесть "входной" НДС в стоимости имущества надо, если он не подлежит вычету и имущество планируется к использованию:

- в не облагаемой НДС деятельности, упомянутой в ст. 149 НК РФ;

- в не признаваемой объектом налогообложения деятельности, упомянутой в п. 2 ст. 146 НК РФ (например, при оказании услуг в рамках госзадания).

При продаже имущества, в стоимость которого включен НДС, надо выставить счет-фактуру, рассчитать и уплатить НДС. Причем посчитать сумму НДС к уплате надо так:

Цена реализации Определяется с учетом: - НДС и акцизов; - норм ст. 105.3 НК РФ

_

Остаточная стоимость По данным бухучета: 1) для ОС разница показателей счетов 101 и 104; 2) для МЗ: остаток по счету 105

Х

18/118 НДС определяется по расчетной ставке 18/118 (10/110)

Если цена реализации меньше или равна остаточной стоимости, НДС платить не надо. Однако счет-фактуру придется выставить даже в этом случае - просто в графах 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего" и 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" надо поставить "0".

Обратите внимание! Принятие "входного" НДС к вычету - это право, а не обязанность учреждения. Но в первоначальную стоимость имущества можно включить только суммы НДС, которые не подлежат вычету согласно ст. 171 НК РФ - когда имущество предназначено для использования в деятельности, необлагаемой НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемой объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ). Если же вы приобрели имущество в рамках КФО "2" и имеете право на вычет по НДС, но решили им не пользоваться, относить "входной" НДС в дебет счетов 101 00, 105 00 нельзя - его надо учесть по дебету счета 210 12 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам". А потом, если НДС к вычету так и не предъявлен, соответствующую сумму можно списать на затраты (расходы). Но имейте ввиду, если учреждение не использует право на вычет НДС, проверяющие могут поставить вопрос о неэффективном использовании средств.

Как рассчитать налог на прибыль при реализации имущества учреждением, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 июля 2017 года

С 2018 года новые перечни госуслуг: общероссийские, федеральные и региональные

Федеральный закон от 18.07.2017 N 178-ФЗ

Письмо Минфина России от 16.06.2017 N 09-07-09/37680

Согласно новой редакции Бюджетного кодекса государственное (муниципальное) задание для учреждений на 2018 год будут формировать на основе следующих перечней:

Виды перечней	Когда применяются	Какие услуги и работы включают	Кто устанавливает порядок ведения и утверждения	Пример
Базовые (отраслевые)	При утверждении задания для учреждений всех уровней: федеральных, региональных, муниципальных	Государственные и муниципальные услуги, оказываемые физлицам в силу законов и принятых в соответствии с ними НПА По сути - конституционные права граждан	Правительство РФ	Услуга по предоставлению дошкольного образования - базовая услуга. Она гарантирована Конституцией РФ и должна предоставляться на одинаковых условиях, независимо места нахождения: - учреждения дошкольного образования; - гражданина, получающего услугу
Федеральные	В дополнение к базовым перечням! При утверждении задания для федеральных учреждений	Дополнительные услуги и работы: - оказываемые федеральными учреждениями; - предусмотренные нормативными актами РФ	Правительство РФ	Услуга по обучению танцам или игре на музыкальных инструментах в учреждении дошкольного образования - это дополнение к услуге, которая внесена в базовый общероссийский перечень
Региональные	В дополнение к базовым перечням! При утверждении задания для региональных и муниципальных учреждений	Дополнительные услуги и работы: - оказываемые региональными и муниципальными учреждениями; - предусмотренные региональным или муниципальным НПА	Высший исполнительный орган власти субъекта РФ

Обратите внимание! Ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и работ, на основе которых формировалось задание на 2017 год, применяться больше не будут. Упоминание о них исключено из ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ.

____________________________________________

Факт перелета подтверждайте посадочным талоном с отметкой о досмотре

Письмо Минфина России от 06.06.2017 N 03-03-06/1/35214

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Причем его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Если пассажиру оформлен электронный билет, отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена в посадочном талоне. В будущем, вероятно, предусмотрят возможность оформления электронных посадочных талонов, которые не надо распечатывать и на которых не надо проставлять штамп о прохождении спецконтроля.

А пока для для подтверждения факта оплаты и факта воздушной перевозки в целях налогового и бухгалтерского учета у подотчетного лица надо истребовать такие документы:

Ситуация	Перечень документов	Правила оформления документов
Авиабилет оформлен на БСО (приобретен в кассе)	1. Авиабилет на БСО 2. Посадочный талон	1. Отметка о предполетном досмотре может быть проставлена на билете ИЛИ на посадочном талоне. Допускается также ее проставление на обоих документах 2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании
Оформлен электронный авиабилет	1. Распечатка маршрут/квитанции электронного авиабилета 2. Посадочный талон	1. Отметка о предполетном досмотре должна быть проставлена на посадочном талоне. 2. Если отметки о досмотре нет, факт перелета надо подтвердить иным документом. Например, справкой авиакомпании

Обратите внимание! При железнодорожных перевозках не предусмотрено оформление посадочных купонов при приобретении в кассах проездных документов, оформленных на БСО. При покупке электронных железнодорожных билетов посадочный купон должен быть предоставлен пассажиру при электронной регистрации. Если же пассажир не прошел электронную регистрацию, посадочный купон надо получить в кассе или через терминал самообслуживания.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 июля 2017 года

Поправки в Бюджетный кодекс. Когда госзадание признают невыполненным?

Проект федерального закона N 45980-7 (принят в третьем чтении 07.07.2017)

Согласно новой редакции Бюджетного кодекса государственное (муниципальное) задание будут признавать невыполненным в следующих случаях:

Критерий для признания задания невыполненным	Дополнительные условия	Ответственность за невыполнение задания
Невыполнение задания по объемным показателям	Превышено допустимое отклонение показателей задания, характеризующих объем услуг или работ	1. Возврат субсидии в объеме, соответствующем не достигнутым показателям задания в порядке, предусмотренном ч. 17 ст. 30 Закона N 83-ФЗ и ч. 3.15 ст. 2 Закона N 174-ФЗ 2. Предупреждение или штраф согласно новой ст. 15.15.5-1 КоАП РФ
Невыполнение показателей, характеризующих качество	Показатели по качеству установлены в задании

	Как определить остаток субсидии, подлежащий возврату? Какой КБК указать в платежке на возврат? Что делать, если по одним услугам задание перевыполнено, а по другим не выполнено? Ответы - в Энциклопедии решений
	Подробнее о новых штрафах в финансово-бюджетной сфере - в нашем Обзоре

____________________________________________

10 июля 2017 года

Расчет по налогу на имущество за полугодие можно сдать и по старой, и по новой форме

Письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076

Налоговая служба утвердила новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовым платежам. По ним надо будет отчитываться начиная с представления декларации за 2017 год. При этом ранее действовавшие формы налоговой декларации и, главное, налогового расчета по налогу на имущество утратили силу с 13 июня 2017 года.

В то же время специалисты ФНС считают возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам за полугодие 2017 года и по новой, и по старой форме.

Смотрите примеры заполнения: Старого расчета по налогу на имущество (приказ от 24.11.2011) Нового расчета по налогу на имущество (приказ от 31.03.2017)

____________________________________________

Последовательность предоставления вычетов по НДФЛ может выбрать сотрудник

Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12466@

Сотрудник может получать в учреждении одновременно стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ. Для этого он должен предоставить в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

Проблема только в том, что для получения всех вычетов годового дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, может просто не хватить. И если недополученную сумму имущественного вычета можно перенести на следующие годы, то остаток социального и стандартного вычетов перенести не получится.

Так что имеет смысл получать прежде всего именно социальные и стандартные вычеты. Причем сотрудник может уведомить учреждение о желательной для него последовательности предоставления вычетов, а учреждение может учесть его пожелания.

Как выбрать оптимальный способ получения вычетов по НДФЛ? Как выгоднее? Ответы - в нашем материале

____________________________________________

7 июля 2017 года

Отчетность по налогу на имущество: когда указывать инвентарный номер объекта

Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-21/12769@

Разъяснен порядок заполнения раздела 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости" в расчете и декларации по налогу на имущество организаций.

Строку 030 (инвентарный номер) заполняйте, если не получается указать информацию по строке 010 (кадастровый номер) или строке 020 (условный номер, присвоенный уполномоченным органом).

В качестве инвентарного номера в строке 030 можно указать инвентарный номер, присвоенный объекту:

- вашей организацией в целях его принятия к бухучету;

ИЛИ

- органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.

	Электронную отчетность в налоговую сдавайте с помощью нашего сервиса
	Расчет по налогу на имущество за полугодие 2017 года можно представить по новой форме. Чем старая форма отличается от новой смотрите в нашем Обзоре

____________________________________________

Уволенных за коррупционные правонарушения занесут в реестр

Федеральный закон от 01.07.2017 N 132-ФЗ

В ряд законодательных актов РФ внесены изменения, предусматривающие создание реестра лиц, уволенных в связи с утратой доверия за совершение коррупционных правонарушений. Указанный реестр подлежит размещению в государственной информационной системе в области государственной службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

На работодателей и нанимателей возложена обязанность по включению сведений об уволенных по соответствующим основаниям работников и служащих в реестр. Так, например, ст. 81 ТК РФ дополнена нормой, согласно которой сведения о применении к работнику дисциплинарного взыскания в виде увольнения в связи с утратой доверия на основании пункта 7.1 части первой указанной статьи включаются работодателем в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия.

Напомним, что пункт 7.1 части первой ст. 81 ТК РФ устанавливает возможность расторжения трудового договора по инициативе работодателя в случае непринятия работником мер по предотвращению или урегулированию конфликта интересов, стороной которого он является, непредставления или представления неполных или недостоверных сведений о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера либо непредставления или представления заведомо неполных или недостоверных сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера своих супруга (супруги) и несовершеннолетних детей, открытия (наличия) счетов (вкладов), хранения наличных денежных средств и ценностей в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владения и (или) пользования иностранными финансовыми инструментами работником, его супругом (супругой) и несовершеннолетними детьми в случаях, предусмотренных ТК РФ, другими федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, если указанные действия дают основание для утраты доверия к работнику со стороны работодателя.

Правительству РФ надлежит разработать порядок включения сведений в реестр лиц, уволенных в связи с утратой доверия, порядок исключения сведений из указанного реестра, порядок его ведения и размещения в государственной информационной системе в области государственной службы.

Закон вступает в силу 1 января 2018 года.

____________________________________________

Матпомощь при рождении ребенка: не облагаются взносами 50 000 каждому родителю

Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-15-06/29546

Согласно НК РФ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. При этом не сказано, что необлагаемая взносами выплата ограничивается этой суммой на обоих родителей.

Поэтому в случае выплаты в течение первого года после рождения ребенка единовременной матпомощи обоим родителям, являющимся работниками организации, страховыми взносами не облагается сумма матпомощи в размере не более 50 000 рублей, начисленная каждому из родителей.

Обратите внимание, в отношении НДФЛ Минфин неоднократно формулировал совсем иную позицию: не подлежит обложению налогом единовременная матпомощь при рождении в пределах 50 000 рублей одному из родителей по их выбору либо обоим - исходя из расчета общей суммы, равной 50 000 рублей.

Когда еще при выплате матпомощи не надо начислять страховые взносы? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Новый калькулятор процентов - в системе ГАРАНТ

Калькулятор процентов в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России

Калькулятор позволяет рассчитать размер процентов, установленный законом или договором в виде доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России за каждый день просрочки в уплате определенной денежной суммы. Например, 2/3 ставки или 1/150 ставки.

Расчет может быть произведен с учетом значений ставки, действовавших в течение того или иного периода времени, либо на определенную дату.

С помощью калькулятора можно рассчитать, в частности, неустойки (пени), предусмотренные Бюджетным кодексом, Законом о долевом строительстве, Жилищным кодексом, Законом о связи, Законом о водоснабжении, а также рядом иных федеральных законов.

Смотрите все калькуляторы для расчета пени и процентов

____________________________________________

6 июля 2017 года

Как отразить в Расчете по взносам полученное от ФСС возмещение?

Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@

По строке 080 приложения N 2 к разделу 1 Расчета по страховым взносам отразите возмещенную ФСС сумму расходов текущего года на оплату больничных. Суммы расходов, компенсированные ФСС за периоды до 2017 года, в расчете отражать не надо.

Если в текущем отчетном периоде получено возмещение по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отразите сумму тем месяцем, в котором ФСС фактически произвел возмещение.

	Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

30 ноября - срок представления обновленного статотчета о зарплате

Приказ Росстата от 26.06.2017 N 430

Росстат заново утвердил форму 57-Т о зарплате работников по профессиям и должностям. Как и прежде, ее надо представлять 1 раз в 2 года за нечетные годы. Впервые отчитаться по обновленной форме придется за 2017 год.

Сведения предоставляют юрлица и их обособленные подразделения, попавшие в выборку. Освобождены от сдачи формы:

- субъекты малого предпринимательства;

- юрлица, осуществляющие отдельные виды деятельности (финансовую и страховую, госуправление и обеспечение военной безопасности, деятельность общественных и экстерриториальных организаций).

Заполненные формы надо будет представить до 30 ноября в территориальные органы Росстата по месту нахождения юрлица, обособленного подразделения.

	Проверьте список статотчетов на июль с помощью нашего календаря
	Если не представили вовремя статотчет, придется заплатить штраф. Чтобы не допускать нарушений, составьте перечень статотчетов, которые должно представлять ваше учреждение, и определите ответственных по каждому отчету. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как относить на КВР расходы по судебным актам?

Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 02-05-10/31827

Оплату кредиторки, которая являлась предметом судебного разбирательства, отражайте по соответствующим КВР и КОСГУ. По соответствующим - это значит по тем КВР и КОСГУ, которые надо было бы применять при добровольной оплате долга.

Все дополнительные перечисления по исполнительному листу относите на КВР 831. Например, расходы на возмещение судебных издержек истцам, включая компенсацию уплаченной ими госпошлины, надо оплачивать по КВР 831 в увязке с КОСГУ 290.

Если же ваше учреждение перечисляет госпошлину в бюджет, отражайте расходы по КВР 852 в увязке с КОСГУ 290. Эти коды применяйте как при перечислении пошлины с лицевого счета, так и при ее оплате через подотчетное лицо.

О применении КБК при исполнении судебных актов читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

Пилотный проект ФСС: разъяснен порядок заполнения Расчета по взносам

Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@

Учреждения, состоящие на учете в регионе - участнике пилотного проекта ФСС, не выплачивают страховое обеспечение за счет взносов. Поэтому они могут не заполнять приложения 3 и 4 к разделу 1 Расчета по страховым взносам.

Из этого правила все-таки есть два исключения. Приложения 3 и 4 надо заполнить, если ваше учреждение:

1) сменило в течение года адрес места нахождения с территории региона, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника проекта;

2) находится на территории региона, вступающего в реализацию пилотного проекта не с начала года.

	Если ваш регион участвует в пилотном проекте, используйте примеры заполнения: - Расчета 4-ФСС для участников пилотного проекта - Заявления в ФСС РФ о выплате пособия - Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий
	Как назначают и выплачивают пособия в рамках пилотного проекта ФСС? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждены новые контрольные соотношения для Расчета по страховым взносам

Письмо ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@

Федеральная налоговая служба разработала новые контрольные соотношения показателей Расчета по страховым взносам. Определено, какое нарушение может зафиксировать проверяющий в случае невыполнения того или иного соотношения, какие действия он должен предпринять в связи с выявленным нарушением. Контрольные соотношения пригодятся и учреждениям - их можно использовать для самоконтроля.

Напомним, совсем недавно ФСС обнародовал 186 контрольных соотношений Расчета по страховым взносам. Соблюдение этих рекомендаций фонда позволит исключить ошибки в части отражения в расчете расходов на обязательное сострахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Срок представления Расчета по страховым взносам за полугодие 2017 года - 31 июля. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ

____________________________________________

5 июля 2017 года

Указания N 65н. Снова изменения...

Приказ Минфина России от 16.06.2017 N 95н

На регистрацию в Минюст передан приказ, предусматривающий корректировку порядка применения бюджетной классификации.

Так, предусмотрены новые целевые статьи и направления расходов. В их числе субсидии и иные межбюджетные трансферты за счет средств резервного фонда Правительства РФ на подготовку и проведение чемпионата мира по футболу, закупку лекарственных препаратов, поддержку кукольных театров, закупку автомобилей скорой медицинской помощи, школьных автобусов, музыкальных инструментов для оснащения детских школ искусств и пр. В перечень направлений расходов включен и ряд субсидий различным хозяйствующим субъектам.

Дополнен перечень кодов видов доходов бюджетов. Уточнены наименования отдельных видов доходов.

Перечень кодов источников финансирования дефицитов бюджетов дополнен кодом курсовой разницы по сделкам "валютный своп".

Перечень кодов целевых статей расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов дополнен кодами новых целевых статей расходов.

____________________________________________

Как составить уточненку по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@

Разъяснен порядок представления в налоговые органы уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года.

В частности, указано, как заполнять раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета в отношении персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, если от налогового органа получено:

- Уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета)/ Уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета в электронном виде);

- Уведомление об уточнении налогового документа, представленного на бумажном носителе/ Уведомление об отказе в приеме налогового документа, представленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета на бумажном носителе);

- либо требование о представлении пояснений.

Также приведен порядок корректировки сведений о застрахованных физлицах, не относящихся к персональным данным.

Так, если сведения о каких-либо лицах вообще не были отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет включается раздел 3, содержащий данные о них. Одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Подробнее об уточненном расчете по взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 июля 2017 года

Расходы командированных сотрудников по возврату билетов: НДФЛ и взносы

Письмо Минфина России от 11.05.2017 N 03-04-06/28472

Знакомая многим бухгалтерам ситуация: в связи с отменой или переносом командировки сотрудники платят штрафы за замену или возврат билетов и представляют в бухгалтерию документы на оплату этих расходов.

Основываясь на положениях п. 3 ст. 217 и ст. 422 НК РФ, специалисты Минфина приходят к выводу: штрафы за замену или возврат билетов относятся к иным командировочным расходам и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Разъяснение дано в отношении госслужащих субъекта РФ и основано на том, что перечень возмещаемых им с разрешения нанимателя командировочных расходов является открытым. В этой связи напомним, что по общему правилу согласно ст. 168 ТК РФ работникам учреждений также могут быть компенсированы любые дополнительные командировочные расходы, если они произведены с разрешения или ведома работодателя.

Читайте также материалы Энциклопедии решений: НДФЛ при возмещении расходов по командировкам Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

____________________________________________

3 июля 2017 года

Лето-2017. Десять главных новшеств

Чтобы не было штрафов и разногласий с проверяющими, обратите внимание на последние изменения законодательства и наши советы по переходу на новые нормы:

С 9 июня введены новые правила сообщения о прекращении удержаний из зарплаты по исполнительному листу

С 18 июня введены новые штрафы за бюджетные нарушения

С 29 июня действуют поправки в ТК РФ по неполному рабочему времени и работе в выходные

С 1 июля МРОТ составляет 7800 рублей. Смотрите ситуации, когда надо учесть новый МРОТ

С 1 июля проверяйте Авансовые отчеты по-новому

С 1 июля применяйте только новый электронный формат счета-фактуры

С 1 июля - электронные больничные. Для работы с ними потребуется личный кабинет на cabinets.fss.ru

С 1 июля - новая форма счета-фактуры

С 1 июля нельзя применять старые кассы. Заключите договор о поставке онлайн-кассы и договор с оператором фискальных данных

С 1 июля вырастут штрафы за нарушение законодательства в области персональных данных

О других изменениях законодательства с 1 июля 2017 года читайте в нашем специальном обзоре

____________________________________________

Не получили заказанную онлайн-кассу - используйте пока старую. Штрафов не будет!

Письмо ФНС России от 27.06.2017 N ММВ-20-20/96@

Письмо Минфина России от 14.06.2017 N 03-01-15/36887

С 1 июля 2017 года нельзя применять старые кассовые аппараты. В то же время сейчас на рынке существует дефицит новой кассовой техники и фискальных накопителей. Так что их могут передать вам уже после 1 июля. Чтобы проверяющие не предъявляли претензии, надо иметь на руках заблаговременно заключенный договор о поставке онлайн-кассы, фискального накопителя и договор с оператором фискальных данных о передаче информации в ФНС. Эту позицию глава ФНС довел до всех руководителей региональных управлений.

Напомним, КоАП РФ установлена административная ответственность за неприменение кассовых аппаратов. В то же время лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Если же ваше учреждение в разумный срок добросовестно предприняло все меры по соблюдению требований законодательства о применении кассовой техники, у проверяющих нет оснований для привлечения должностных лиц и самой организации к административной ответственности.

Обратите внимание! В любом случае при расчетах с клиентами надо выдать им подтверждающий документ. Для распечатки этого документа пока можно использовать старый кассовый аппарат, даже если он снят с учета в налоговой инспекции. Более того, до получения нового аппарата старая касса может работать без ЭКЛЗ - никаких специальных требований налоговики пока предъявлять не будут...

А еще не забывайте, при оказании услуг населению перейти на новые кассы надо до 1 июля 2018 года, а пока можно по-прежнему заполнять бланки строгой отчетности, изготовленные в типографии или выпущенные с помощью спецсистемы. Кстати, такой спецсистемой вполне может стать старый кассовый аппарат, если выполняются требования Постановления N 359.

	Клиенты платят вашему учреждению через онлайн-банк, операционные кассы и терминалы? Смотрите в нашем материале требования по оформлению кассовых чеков в таких ситуациях
	Посмотрите, как с 1 июля проверять документы, приложенные к Авансовым отчетам
	Читайте в Энциклопедии решений как проводят проверки применения ККТ

____________________________________________

Июнь 2017 года

30 июня 2017 года

Расчет по страховым взносам: 186 новых контрольных соотношений от ФСС

Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313

За I квартал Расчеты по страховым взносам все организации впервые представили в налоговую инспекцию. Однако заявленные в этих расчетах расходы на оплату больничных по-прежнему проверяли специалисты ФСС. И они выявили много ошибок...

Скоро наступит срок сдачи Расчета по страховым взносам за полугодие. Чтобы ошибки не повторялись, сотрудники ФСС подготовили новые контрольные соотношения. Обратите внимание, новый документ надо применять в увязке с контрольными соотношениями, которые разработала налоговая служба.

	Советы по заполнению Расчета по страховым взносам смотрите в Энциклопедии решений
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения Расчета по страховым взносам - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

С отчета за 9 месяцев применяйте обновленную форму Расчета 4-ФСС

Приказ ФСС РФ от 07.06.2017 N 275

В форму 4-ФСС и порядок его заполнения внесены изменения.

В частности, титульный лист расчета дополнен новым полем, где государственные и муниципальные учреждения должны указать источник финансирования.

Кроме того, в расчет внесены строки с указанием задолженности за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением, а также задолженность за территориальным органом ФСС страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению.

На официальном сайте ФСС России размещена информация о том, что данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года, поскольку вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании. За полугодие отчет предоставляется по действующей форме.

При заполнении формы 4-ФСС за полугодие поможет наш пример

____________________________________________

29 июня 2017 года

Налоговая инспекция не будет штрафовать за несвоевременную уплату взносов

Письмо Минфина России от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912

НК РФ предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату налогов и страховых взносов в результате неправильного расчета их суммы, а также в связи с другими неправомерными действиями или бездействием.

Если учреждение правильно указало в декларации или расчете сумму налога к уплате, оснований для оформления штрафа нет. В подобных ситуациях налоговая инспекция может начислить только пени - такова позиция судов. Специалисты Минфина полагают, что это правило применимо также к страховым взносам.

Могут ли привлечь к ответственности, если на момент принятия решения по итогам налоговой проверки у учреждения есть переплаты по налогу? Ответ - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Длительная командировка - основание для лишение пособия по уходу за ребенком?

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.05.2017 N Ф03-1760/17 по делу N А51-17546/2016

Если в вашем учреждении есть работницы, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет и работающие неполный рабочий день, обратите внимание на порядок оплаты их командировок. Специалисты ФСС часто не принимают к зачету расходы на выплату этим сотрудницам пособий за период командировок. Особенно, если речь идет о длительных командировках...

В прошлом месяце эту позицию поддержали судьи. Свое решение они аргументировали так: право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется, если женщина работает на условиях неполного рабочего времени или на дому и продолжает ухаживать за ребенком. Поскольку сотрудница продолжительное время (более месяца) находилась вне места жительства ребенка, она утратила право на пособие за период командировки...

Обратите внимание! Если командировка длилась меньше месяца, есть шанс отстоять право сотрудницы на получение пособия.

Еще один примечательный момент. Проверяющие пытались доказать, что по возвращении из длительной командировки право сотрудницы на получение пособия возобновляется, если она напишет новое заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. Однако суд отклонил доводы специалистов ФСС.

Может ли ФСС отказать в зачете расходов, если снизить получающей пособие по уходу за ребенком сотруднице рабочее времени на 5 минут? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 24 декабря предрейсовые техосмотры проводите по новым правилам

Приказ Минтранса России от 06.04.2017 N 141

Если ваше учреждение эксплуатирует автотранспорт, обязательно организуйте проверку его технического состояния до выезда с места постоянной стоянки. Новый приказ как раз определяет порядок такой проверки. В частности, установлены:

- требования к работникам, которые будут проводить проверку техсостояния;

- перечень систем, устройств, механизмов, агрегатов, приборов, узлов и деталей, которые надо проверить;

- перечень реквизитов, которые должен содержать журнал регистрации результатов контроля.

Не забывайте, в путевом листе должна быть проставлена отметка о прохождении предрейсового контроля с указанием фамилии и инициалов контролера, даты и времени его проведения. Теперь она входит в состав обязательных реквизитов путевого листа. А значит, без отметки о техсостоянии автомобиль нельзя выпускать в рейс, а путевой лист нельзя принять к учету.

Формы путевых листов обязательно утвердите в Учетной политике. Смотрите в системе ГАРАНТ примерные формы путевых листов для: - грузового автомобиля - легкового автомобиля - автобуса - трамвая - троллейбуса

____________________________________________

Автомобиль на учете в ГИБДД менее месяца - транспортный налог не платим

Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-05-04-04/37237

Учитывая положения п. 3 ст. 362 НК РФ, исчисление транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца не производится в следующих ситуациях:

Дата регистрации	Дата снятия с учета
1-15 число месяца	16-30 (31) число этого же месяца
16-30 (31) число месяца	1-15 число следующего месяца
В один день

Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 июня 2017 года

Утверждена новая редакция Указаний 65н для подготовки бюджета на 2018 год

Приказ Минфина России от 09.06.2017 N 87н

На регистрацию в Минюст передан приказ, предусматривающий корректировку порядка применения бюджетной классификации.

Значительная часть изменений касается перечня и правил отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на соответствующие целевые статьи. Появились новые КБК по доходам, уточнен порядок применения КВР. Кроме того, скорректировано описание разделов и подразделов классификации расходов.

Изменения надо применять при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2018 год (на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов).

____________________________________________

27 июня 2017 года

Не работает ЕИС - нет штрафа за позднее размещение в ней документов

Письмо Федерального казначейства от 12.05.2017 N 07-04-05/14-418

КоАП РФ установлена административная ответственность за несвоевременное размещение в ЕИС плана закупок, плана-графика закупок и вносимых в эти планы изменений, иной информации и документов по закупкам. В то же время лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Если были предприняты все меры для соблюдения требований Закона 44-ФЗ по размещению информации в ЕИС, у проверяющих нет оснований для привлечения должностных лиц и самой организации к административной ответственности. В частности, нет оснований для применения норм КоАП, если информацию не получилось своевременно разместить в ЕИС в связи с проведением регламентных и технологических работ, а также работ по восстановлению работоспособности системы. Информация о времени проведения этих работ размещается на официальном сайте ЕИС в сети Интернет (www.zakupki.gov.ru) в разделе "Новости и объявления".

Обратите внимание! С каждым годом бухгалтерия и иные структурные подразделения учреждения размещают в информационных системах все больше информации и документов. Например, с помощью различных "облачных" ресурсов во многих регионах проходит представление сведений об обязательствах и бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Причем за нарушение сроков загрузки документов часто предусмотрена ответственность.

К сожалению, даже самые совершенные информационные системы не застрахованы от сбоев. Если у вас возникают технические сложности с размещением каких-либо документов в системах финансового документооборота, делайте на всякий случай скриншоты - снимки экрана. Конечно, если этот сбой был зафиксирован оператором системы, то скриншоты не понадобятся. Но ситуации бывают разные - иногда распечатки экранных копий становятся единственным доказательством добросовестности должностного лица.

Чтобы снимки экрана были приняты в качестве надлежащих доказательств проставьте на них:

- дату и время получения;

- данные о лице, которое произвело выведение информации на экран и дальнейшую распечатку;

- информацию о программном обеспечении, информационной системе и компьютерной технике, с использованием которых получена экранная копия.

Поддержка при проверках органов финансового контроля - в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

26 июня 2017 года

Поправки в Бюджетный кодекс: сумму ущерба проверяющие будут определять по-новому

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 05.06.2017)

Если в ходе проверки орган финнадзора или контрольно-счетный орган выявляет нанесенный бюджету ущерб, обязательно оформляется предписание с требованием о его возмещении.

Сейчас в БК РФ нет четкого определения понятия "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию". Случается, ревизоры толкуют понятие ущерба очень широко. Например, не разбирая конкретных обстоятельств дела, сумму выявленной "нецелевки" автоматически требуют вернуть в бюджет. Между тем в ряде случаев есть основания для штрафа по ст. 15.14 КоАП РФ, но нет ущерба... В частности, такое возможно при некорректном применении КВР казенным учреждением.

В рамках масштабной работы по корректировке бюджетного законодательства Минфин планирует ввести в БК РФ понятие "ущерб, нанесенный публично-правовому образованию". Наличие ущерба планируют определять так:

Критерии определения ущерба	Пример
Дополнительные расходы бюджета, которые: - уже осуществлены; - которые необходимо будет осуществить. Допрасходы возникли в результате нарушения условий: 1) документа, являющегося правовым основанием возникновения и осуществления расходов бюджета; 2) документа, являющегося правовым основанием предоставления средств из бюджета; 3) документа, являющегося правовым основанием размещения средств бюджета; 4) государственного (муниципального) контракта; 5) контракта, договора или соглашения, заключенного в целях исполнения договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета и государственных (муниципальных) контрактов	Приняты работы по строительству дороги, произведена оплата. В результате контрольного мероприятия установлено, что работы были проведены с нарушением технологии, при эксплуатации дорожного полотна возможны чрезвычайные происшествия. Муниципалитет предусматривает в бюджете дополнительные расходы на приведение дорожного полотна в порядок
Расходы бюджета, необходимые для восстановления или приобретения утраченного, поврежденного государственного (муниципального) имущества	В результате нарушения работником учреждения правил эксплуатации оборудование выведено из строя. Казенное учреждение оплатило его ремонт
Доходы бюджета, которые публично-правовое образование должно было получить в случае несовершения нарушения (недополученные доходы)	Казенным учреждением (доходы которого поступают в бюджет) допущена ошибка при выставлении потребителям-физлицам счетов за оказанные платные услуги - применялись заниженные расценки

Разработка каких-либо специальных методик для расчета суммы ущерба не планируется. Ее по-прежнему будут определять проверяющие, которые могут привлечь к этой работе экспертов. Если должностные лица учреждения не согласны с указанной в предписании суммой ущерба, они могут обжаловать предписание в суде.

____________________________________________

23 июня 2017 года

Оплаченная учреждением программа установлена на личный компьютер. Что скажут ревизоры?

Обратите внимание на судебное решение, принятое в прошлом месяце Советским районным судом г. Челябинска Челябинской области от 31.05.2017 по делу N 12-490/2017. Казалось бы, кому интересно решение районного суда. Однако в нем затронута примечательная проблема - использование личного имущества сотрудников в деятельности учреждения. Этот вопрос все чаще поднимают и ревизоры...

В ситуации, которая стала предметом разбирательства в суде, за счет субсидии на выполнение задания (КФО 4) была приобретена программа для ведения бухучета. Орган финконтроля в ходе проверки выяснил, что она установлена на личный ноутбук главбуха. В связи с этим руководителя бюджетного учреждения оштрафовали на 20 000 рублей за нецелевое использование субсидии. Причем суд встал на сторону проверяющих. Обратите внимание, подобная ситуация вполне может возникнуть и в казенном, и в автономном учреждении.

Чтобы не было проблем при проверках, в ходе инвентаризации обращайте внимание на личное имущество сотрудников и иных лиц, постоянно находящееся на территории учреждения. Особое внимание уделите тем объектам, содержание которых оплачивает ваша организация, пусть даже расходы и невелики. Например, неучтенное оборудование может потреблять электричество.

Если имущество сотрудников и иных лиц предназначено для ведения уставной деятельности, лучше оформить возмездное или безвозмездное пользование. Причем безвозмездное пользование - не самый лучший вариант, так как возникает обязанность по учету доходов в целях налогообложения прибыли.

Что касается неучтенного имущества сотрудников и иных лиц, постоянно находящегося на территории учреждения и не используемого в уставной деятельности, то такого вообще быть не должно. Надо оформлять хотя бы хранение и учитывать объекты на забалансовом счете 02.

Если сотрудник использует свое имущество при выполнении служебных обязанностей, оформите с ним соглашение в соответствии со ст. 188 ТК РФ и платите ему компенсацию. При выплате этой компенсации не надо удерживать НДФЛ и не надо начислять страховые взносы. Если имущество сотрудника используют другие работники, можно оформить договор аренды.

Предусмотренную ст. 188 ТК РФ компенсацию или арендную плату можно признать при налогообложении прибыли в случае использования имущества в приносящей доход деятельности. Если же оно задействовано при выполнении задания и при оказании платных услуг, учесть можно будет только часть расходов, относящуюся к приносящей доход деятельности.

Можно ли использовать субсидию на задание (КФО 4) на оплату обязательств по КФО 2? Или такое отвлечение могут признать "нецелевкой"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Оба экземпляра счета-фактуры продавец должен оформить в одинаковой форме

Письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-09/33048

Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры первый экземпляр этого документа, составленный на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

В случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, НК РФ и Правилами не предусмотрено.

О сроке выставления счета-фактуры читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

22 июня 2017 года

Уточнен порядок применения КВР и других КБК

Приказ Минфина России от 06.06.2017 N 84н

На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина, корректирующий Указания N 65н.

Значительная часть изменений касается перечня и правил отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на соответствующие целевые статьи. Появились новые КБК по доходам и источникам.

Кроме того, уточнен порядок формирования кода целевой статьи по межбюджетным трансфертам, поправлено описание подразделов 0705 "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации" и 0105 "Судебная система".

Ряд поправок внесен в порядок применения отдельных элементов видов расходов:

Элемент видов расходов	Содержание поправок
350 "Премии и гранты"	Уточнено описание кода КВР. Теперь по этому коду надо отражать расходы бюджетов и учреждений на предоставление физлицам (за исключением ИП И физлиц - производителей товаров, работ, услуг) не относящихся к публичным нормативным выплатам несоциального характера: - премий за достижения в области культуры, искусства, образования, науки и техники, в иных областях; - грантов, в т.ч. грантов в форме субсидий, предоставляемых на конкурсной основе
134 "Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания"	Теперь по данному КВР надо отражать расходы федерального бюджета на дополнительные выплаты и компенсации гражданским лицам, назначенным на должности военных прокуроров
410 "Бюджетные инвестиции"	В описании этого КВР больше не будет упоминания о возможности его применения для отражения расходов бюджетных и автономных учреждений
814 "Иные субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг"	Даже если принято решение о применении КВР 811 - 813, по КВР 814 надо будет отражать расходы бюджетов на формирование уставных фондов государственных (муниципальных) унитарных предприятий

Подробнее о применении КВР и КОСГУ в сложных ситуациях читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

21 июня 2017 года

С 1 июля применяйте только новый электронный формат счета-фактуры

Приказ ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@

1 июля 2017 заканчивается переход на новый электронный формат счетов-фактур. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме можно создавать как по прежним форматам, так и по новым. Документы, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами до конца 2020 года.

О порядке оформления счета-фактуры и типичных ошибках при его составлении читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Справка 2-НДФЛ: какой код дохода указывать при выплате премии

Письмо ФНС России от 24.05.2017 N БС-4-11/7794@

Датой фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты в ближайший день после утверждения приказа руководителя, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход.

ФНС напомнила, что Перечень видов доходов дополнен кодом дохода 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели". Поэтому премии, выплачиваемые сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, следует отражать в регистрах налогового учета, а также в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002.

Смотрите в системе ГАРАНТ пример заполнения Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

20 июня 2017 года

Со дня нарушения прошло больше года: когда есть основания для отмены штрафа

Постановление Камчатского краевого суда от 08.02.2017 N 4А-7/2017

По общему правилу за нарушение бюджетного законодательства или законодательства о бухучете постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении 2-х лет со дня совершения правонарушения.

Если же статья КоАП предусматривает дисквалификацию, сотрудника могут привлечь к ответственности только в течение 1-го года. Напомним, наказание в виде дисквалификации за нарушения в финансово-бюджетной сфере содержат статьи 15.11, 15.14, 15.15.2, 15.15.3, 15.15.4, 15.15.5, 15.15.12, 15.15.13 КоАП.

Срок давности в 1 год безусловно распространяется на наказание в виде дисквалификации. Более того, многие судьи отмечают: если статьей КоАП предусмотрены штраф и дисквалификация, то срок давности 1 год надо применять и к наказанию в виде штрафа в отношении сотрудника, и к наказанию в виде дисквалификации. Правда есть и другая судебная практика: иногда, несмотря на наличие в статье КоАП наказания в виде дисквалификации, судьи применяют давность 2 года в отношении штрафов для физлиц.

Так что если ревизоры решили оштрафовать сотрудников вашего учреждения, например, за грубое нарушение требований к бухучету или за нецелевое использование бюджетных средств и с момента нарушения прошло больше 1-го года, обязательно обжалуйте это решение. В таких ситуациях есть хорошие шансы на то, что суд отменит постановление органа финконтроля.

	С какого момента исчислять срок давности по различным бюджетным нарушениям? Ответ - в Энциклопедии решений
	Помощь в обжаловании постановлений о привлечении к административной ответственности - в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

При реорганизации в форме присоединения база по взносам не суммируется

Письмо ФНС России от 07.06.2017 N БС-4-11/10750@

При реорганизации путем присоединения расчетным периодом для присоединяемой организации является период с начала календарного года и до момента реорганизации. Следовательно, с выплат и вознаграждений, начисленных присоединяемой организацией в пользу физлиц в данном расчетном периоде, такая организация должна исчислить и уплатить страховые взносы по итогам расчетного периода.

Плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юрлица организация, к которой оно присоединяется, становится с момента такого присоединения. Соответственно, база для исчисления страховых взносов по указанным выплатам исчисляется с момента присоединения к ней реорганизованной организации.

Подробнее о базе для исчисления страховых взносов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Выдача работникам трудовых книжек. Надо ли платить НДС и налог на прибыль?

Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-03-06/1/30818

При выдаче работнику трудовой книжки учреждение должно взимать с сотрудника плату, размер которой определяется размером расходов на ее приобретение. При этом владельцем трудовой книжки является работник.

Операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются реализацией товаров и, соответственно, объектом обложения НДС. Доходы в виде взимаемой с работника платы за предоставление книжки облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Приобретение и изготовление любых БСО надо учитывать по КОСГУ 226. Причем согласно Инструкции 157н к БСО относятся трудовые книжки. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Превышение выплаченных пособий над взносами учтут в счет будущих платежей без заявления

Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-15-07/29348

По итогам периода сумма произведенных учреждением расходов на оплату больничных и пособий, за вычетом выделенных ФСС средств, может превысить общую сумму исчисленных взносов на случай временной нетрудоспособности. Налоговая инспекция зачтет это превышение в счет предстоящих платежей по взносам на случай нетрудоспособности на основании полученного от ФСС подтверждения расходов учреждения на выплату пособий за соответствующий период.

Положения ст. 78 НК РФ такой зачет не регулируют, поэтому учреждению не надо оформлять предусмотренное этой статьей заявление.

Какие документы надо подать в ФСС, если начисленных взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

19 июня 2017 года

Ключевая ставка снижена до 9% годовых

Информация Банка России от 16 июня 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 19 июня 2017 года ключевую ставку до 9% годовых. Это на 0,25 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в апреле.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 июля 2017 года.

	Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку заработной платы и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ
	Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Учет принятых сверх доведенных ЛБО обязательств за балансом - повод для штрафа

Решение Свердловского районного суда г. Костромы от 04.05.2017 по делу N 12-229/2017

Согласно п. 3 ст. 219 БК РФ получатель бюджетных средств вправе принимать бюджетные обязательства в пределах доведенных ЛБО. За принятие бюджетных обязательств сверх доведенных ЛБО должностные лица получателей бюджетных средств могут быть оштрафованы по ст. 15.15.10 КоАП РФ.

Во избежание штрафа за нарушения порядка принятия бюджетных обязательств отдельные должностные лица принимают решение об отражении на счете 1 302 00 000 только тех обязательств, которые обеспечены соответствующими ЛБО, полагая, что в целях соблюдения требований ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ обязательства, принятые сверх доведенных ЛБО, могут быть отражены на забалансовых счетах.

Однако такие действия не только не позволят избежать административной ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ, но и послужат основанием еще и для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП РФ. В подобной ситуации ревизоры смогут зафиксировать искажение показателей Баланса (ф. 0503130) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Кроме того, учет принятых сверх доведенных ЛБО обязательств на забалансовых счетах приведет к отсутствию показателей и на счетах санкционирования расходов. Соответственно, показатели в Отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) также будут недостоверными (см., в частности, решение Кировского районного суда г. Астрахани Астраханской области от 04.10.2016 по делу N 12-931/2016).

	Подробнее о критериях признания бюджетной отчетности недостоверной - в Энциклопедии решений
	Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

16 июня 2017 года

Что изменилось в декларации по земельному налогу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.06.2017 N БС-4-21/10628@

С отчета за 2017 год вводятся новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения. ФНС обратила внимание на основные изменения:

- новая форма декларации не требует обязательного заверения печатью организации;

- исключена необходимость указания в декларации кода вида экономической деятельности (ОКВЭД) налогоплательщика;

- справочник "Коды налоговых льгот" дополнен кодами для судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, и организаций - участников свободной экономической зоны;

- предусмотрена возможность заполнения декларации для определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Крыма или Севастополя, на основе нормативной цены земли;

- исключены положения, относившиеся к индивидуальным предпринимателям, в связи с отсутствием у них в настоящее время обязанности представлять декларацию.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Справочная информация Хронология действия форм налоговой отчетности

_________________________________________

Об уточнении платежей по взносам, перечисленным до и после 1 января 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда России от 06.06.2017 N ЗН-4-22/10626@/НП-30-26/8158

Уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в органы ПФР до 1 января 2017 года, и порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в налоговые органы после после 1 января 2017года, существенно различаются.

В совместном письме ФНС и ПФР приведены алгоритмы действий плательщиков, Пенсионного Фонда и налоговых органов для этих случаев, а также форма сообщения о возможности проведения мероприятий по уточнению реквизитов, которое отделение ПФР направляет в налоговые органы.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов

______________________________________

15 июня 2017 года

Работник едет в командировку в выходной? Оплатите этот день в двойном размере!

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 12.04.2017 по делу N 33-1728/2017

Рассматривался вопрос законности требования ГИТ об оплате работодателем выходного дня, в который он находился в командировке, не менее чем в двойном размере либо по согласованию с работником о предоставлении ему другого дня отдыха. Работодатель считал требование неправомерным, поскольку в этот день работник не работал, а возвращался из командировки.

Суд довод работодателя отклонил, указав, что время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Работник не может использовать время в пути по своему усмотрению, поэтому оно не может быть признано временем отдыха. В результате суд пришел к выводу о необходимости оплаты дня нахождения в пути, пришедшегося на выходной день, в порядке, установленном ст. 153 ТК РФ для случаев привлечения к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Отметим, что позиция о необходимости оплаты по правилам ст. 153 ТК РФ дня выезда работника в командировку, пришедшегося на выходной, была озвучена Верховным Судом РФ еще в 2002 году. В судебной практике достаточно соответствующих прецедентов. Поддерживают данную точку зрения и в Минтруде России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оплата выходных и праздников, приходящихся на период командировки

_________________________________________

Для исправления сальдо по взносам на 1 января 2017 года обратитесь в ПФР или ФСС

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.06.2017 N ЗН-2-22/714@

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.05.2017 N ГД-4-8/8281

В рамках единоразовой выгрузки в соответствии с Порядком взаимодействия ПФР и ФСС России с управлениями ФНС отделения фондов представили в налоговые органы информацию о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 года, заверенную электронной цифровой подписью. Налоговые органы не имеют права самостоятельно без документа, подписанного ЭЦП, вносить корректировку в данные, переданные фондами.

В случае несогласия плательщика взносов с суммой переданного сальдо расчетов и для урегулирования ситуации, необходимо обратиться с заявлением в отделение фонда. При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов, отделение направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

______________________________________

14 июня 2017 года

ИП должен уплатить НДС при покупке имущества казны, даже если он применяет УСН

Информация ФНС России от 6 июня 2017 года

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804

Если органы местного самоуправления в рамках своих полномочий реализуют недвижимое имущество казны, обязанность удержать и перечислить в бюджет НДС возлагается на налогового агента: организацию или индивидуального предпринимателя (ИП). Перечисление налога в сумме выкупной стоимости на счет органа местного самоуправления не освобождает ИП от обязанности налогового агента, так как денежные средства поступают в местный, а не федеральный бюджет. Орган местного самоуправления не является плательщиком НДС при реализации имущества казны, если он не выставлял счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Напомним, что обязанность уплатить НДС в федеральный бюджет возникает у органа власти или местного самоуправления только при реализации муниципального имущества физлицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Подробнее о налогообложении операций по реализации имущества органами власти и местного самоуправления читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 июня 2017 года

По какому подразделу предоставлять субсидию централизованной бухгалтерии?

Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 02-05-11/31217

Расходы на предоставление субсидии государственному (муниципальному) бюджетному или автономному учреждению, обеспечивающему бухгалтерское обслуживание других региональных или муниципальных учреждений надо относить на подраздел 0113 "Другие общегосударственные вопросы" классификации расходов бюджетов.

____________________________________________

ИФНС не предоставляет отсрочку по взносам, исчисленным до 2017 года

Письмо ФНС России от 25.04.2017 N ГД-4-8/7829

У налоговых органов нет полномочий по предоставлению отсрочки или рассрочки по уплате страховых взносов, пеней и штрафов за периоды до 2017 года, установленных Законом N 212-ФЗ. Такая задолженность подлежит уплате или взысканию ИФНС в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной ПФР и ФСС.

____________________________________________

9 июня 2017 года

Приоритет - электронным документам. Но иногда ИФНС может послать бумаги почтой

Письмо ФНС России от 06.04.2017 N ЕД-4-2/6514@

ФНС обращает внимание на приоритетность направления налоговыми органами документов налогоплательщикам, подключенным к системе электронного документооборота, в электронной форме.

Если лицо уклоняется от получения документов или материалы невозможно вручить лично, то инспекции обязаны направить некоторые из них по почте заказным письмом. В частности, это касается акта налоговой проверки, решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.

Датой получения документа, направленного почтой, считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Можно ли обжаловать действия налоговой, если отправленное по почте требование об уплате налога фактически не получено? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

8 июня 2017 года

При получении аванса в кассовом чеке наименование товара можно не указывать

Письма Минфина России от 28.04.2017 NN 03-01-15/26352, 03-01-15/26349, 03-01-15/26322

Если объем и список товаров, работ или услуг невозможно определить в момент оплаты, при предоплате или рассрочке платежа в кассовом чеке или БСО указывайте признак способа расчета "аванс" и фактически полученные денежные средства.

При окончательном расчете в кассовом чеке должны быть указаны обязательные реквизиты. Причем в сумме оплаты надо отразить фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, сумму ранее полученного аванса отражать не надо.

Передавать кассовую информацию в ФНС можно через Электронный Экспресс

____________________________________________

Форма 0503127: особенности отражения операций с бюджетными кредитами

Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 02-06-10/25785

В графе 4 раздела "Источники финансирования дефицита бюджета" Отчета ф. 0503127 в части показателей по выплатам (возвратам) бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах местных бюджетов надо отражать бюджетные назначения на указанные цели с учетом внесения соответствующих изменений в сводную бюджетную роспись бюджета.

____________________________________________

При использовании онлайн-кассы вести кассовую первичку не нужно

Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-01-15/19821

После перехода на применение онлайн-кассы не надо будет применять формы первичной учетной документации по учету расчетов с населением с применением ККМ. Дело в том, что обновленное законодательство о ККТ такого требования не содержит. Все данные, за некоторыми исключениями, передаются в налоговые органы через оператора фискальных данных в момент расчета.

____________________________________________

7 июня 2017 года

Право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов ограничат

Проект федерального закона N 187910-7

Согласно подготовленному Минфином законопроекту при заключении контрактов о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг бюджетные и автономные учреждения должны будут предусматривать авансы с учетом ограничений, установленных для казенных учреждений.

Сейчас ограничения по авансам для казенных учреждений определяет каждое публично-правовое образование - муниципалитет, регион, Российская Федерация. Например, для федеральных казенных учреждений правила авансирования по контрактам установлены постановлением Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551.

В некоторых регионах и муниципалитетах уже есть предельные размеры авансовых платежей для бюджетных и автономных учреждений. Если законопроект будет принят, специальные правила для бюджетных и автономных учреждений больше не понадобятся - они просто будут руководствоваться требованиями по размеру авансов, установленных для получателей средств соответствующего бюджета.

О действующих сейчас ограничениях на авансирование по контрактам читайте в Энциклопедии решений: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

Продление больничного в другой медорганизации. Как должны быть оформлены документы?

Письмо ФСС России от 22.05.2017 N 02-09-11/22-03-11096

Под продлением больничного следует понимать выдачу "продолжения" листка нетрудоспособности, оформленного предыдущей медорганизацией, на новом бланке с одновременным оформлением (закрытием) предыдущего листка нетрудоспособности для представления к оплате. Дело в том, что в одном бланке листка нетрудоспособности невозможно указать реквизиты двух разных медорганизаций, а продление периода временной нетрудоспособности без авторизации медорганизации с указанием ее реквизитов не предусмотрено Порядком выдачи листков нетрудоспособности.

Рекомендации по проверке больничных - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Сообщение о прекращении удержаний из зарплаты по исполнительному листу: новые правила

Федеральный закон от 28.05.2017 N 101-ФЗ

В настоящее время при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов учреждения, выплачивающие должнику зарплату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

С 9 июня 2017 года изменится порядок информирования указанных лиц и будет расширен перечень оснований для уведомления:

Когда уведомлять	Кого уведомлять	Что направить	В какой срок уведомить
1. Перемена должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов 2. Новое основание Перечисление денежных средств в полном объеме 3. Новое основание Поступление заявления взыскателя или постановления судебного пристава-исполнителя о прекращении (окончании, отмене) исполнения	Взыскателя	Поступивший от взыскателя исполнительный документ с отметками: - об основании окончания исполнения; - о периоде, в течение которого исполнительный документ находился у учреждения на исполнении; - о взысканной сумме (при частичном исполнении)	Не позднее дня, следующего за днем наступления события, влекущего за собой прекращение исполнения исполнительного документа
	Судебного пристава-исполнителя	Поступившую от пристава копию исполнительного документа с отметками: - об основании окончания исполнения; - о взысканной сумме (при частичном исполнении)

Когда еще надо информировать третьих лиц о прекращении трудового договора с работником читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Налоговая инспекция не ставит печать на уведомлении о соцвычете по НДФЛ

Письмо ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9496

Социальные вычеты по НДФЛ можно получить по месту работы не дожидаясь конца года. Для этого сотрудник должен представить в учреждение письменное заявление и приложить к нему Уведомление о подтверждении права на вычеты, выданное налоговым органом. Форма уведомления не содержит поле для проставления печати, поэтому учреждения должны принимать его без печати налоговой инспекции.

По каким расходам могут быть предоставлены социальные налоговые вычеты по НДФЛ. Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 июня 2017 года

Оплата больничного бывшему работнику: как применять КВР и КОСГУ

Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 02-05-10/20354

В некоторых случаях учреждение обязано выплачивать пособие по временной нетрудоспособности бывшим работникам. В таких ситуациях обязательно применяйте два базовых правила определения КВР:

1) выплаты бывшим сотрудникам надо отражать по группе КВР 300 "Социальное обеспечение и иные выплаты населению";

2) любые выплаты за счет средств ФСС надо относить на соответствующие КВР: 119, 129, 139, 149

Таким образом, при оплате больничных КБК надо применять в следующем порядке:

Кому выплачивается пособие	Источник выплаты	КВР	КОСГУ
Сотрудник организации госсектора	Средства учреждения (бюджета)	111, 121, 131, 141	211
	Средства ФСС	119, 129, 139, 149	213
Бывший сотрудник организации госсектора	Средства учреждения (бюджета)	321	263
	Средства ФСС	119, 129, 139, 149	213

Если за оплатой больничного обратился бывший работник, надо выяснить, когда наступил страховой случай и какова причина нетрудоспособности. От этого зависит, выплачивается ли пособие и в каком размере. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждена новая декларация по земельному налогу

Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@

С отчета за 2017 год вводятся новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения.

Декларация заполняется налогоплательщиками-организациями в отношении участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Представлять ее нужно в налоговый орган по месту нахождения участка.

Как и ранее, декларация содержит титульный лист и 2 раздела: сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, расчет налоговой базы и налога.

Приведены коды, определяющие налоговый период, коды форм реорганизации и код ликвидации организации, коды представления декларации, коды, определяющие способ ее подачи, справочник категорий земли, коды налоговых льгот.

____________________________________________

5 июня 2017 года

Сменили оператора документооборота? Информируйте ФНС об электронном адресе

Письмо ФНС России от 21.04.2017 N ЕД-4-15/7716@

Учреждение должно сообщать об электронном адресе, по которому налоговая инспекция сможет направлять документы по телекоммуникационным каналам связи. При смене оператора электронного документооборота, необходимо заново сформировать такое уведомление и направить его в ФНС.

Электронные документы можно представлять в налоговую с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Электронные заявления о возврате и зачете налогов подаем по новым форматам

Приказ ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@

Утверждены рекомендуемые форматы представления заявлений в электронной форме:

- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Напомним, что формы заявлений утверждены приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ПФР вернет переплату без учета взносов, поступивших после 1 января 2017 года

Письмо ПФР от 26.04.2017 N НП-30-26/5935

ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в течение 10 рабочих дней с даты получения письменного заявления учреждения. Если сумма излишне уплаченных взносов возникает вследствие предоставления уточненного расчета, то срок исчисляется со дня завершения камеральной проверки указанного расчета.

Также факт излишней уплаты или взыскания страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки расчета или по итогам выездной проверки, которые проводятся в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года.

Следовательно, ПФР следует принимать решения о возврате без учета сумм страховых взносов, поступивших после 1 января 2017 года.

Читайте в Энциклопедии решений: - как вернуть излишне уплаченные в ФНС взносы с 1 января 2017 года - как вернуть взносы, излишне уплаченные в фонды в прошлые годы

____________________________________________

Не забывайте проверять контрагентов в рамках внутреннего финансового контроля

Проект Приказа Минфина России (подготовлен 29.05.2017)

Письмо ФНС России от 12.05.2017 N АС-4-2/8872

Законы 44-ФЗ и 223-ФЗ предусматривают много способов для отсева недобросовестных поставщиков. Однако эти механизмы порой не спасают от злоупотреблений и неэффективного использования средств, а также от претензий налоговых органов...

Какие операции проверять в первую очередь?

1. В "зоне риска" по-прежнему остаются покупки через подотчетников и иные закупки у единственного контрагента. Обратите внимание, в приложенных к Авансовым отчетам документам обязательно должна быть информация, позволяющая идентифицировать контрагента (ИНН, адрес проведения закупки и т.д.). То есть у отвечающих за внутренний контроль сотрудников должна быть возможность выборочно проверить контрагентов посредством специальных информационных ресурсов и даже в месте расчетов.

2. Возможны злоупотребления при определении НМЦК методом сопоставимых рыночных цен. Например, периодически случается, что на аналогичные товары даже в учреждениях, подведомственных одному учредителю, НМЦК различается в разы. При таких обстоятельствах речь может идти, как минимум, о неэффективном расходовании средств.

3. При принятии к вычету "входного" НДС в рамках приносящей доход деятельности желательно проявлять должную осмотрительность. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговой.

Что можно проверить сейчас на официальных интернет-ресурсах?

Контрольная процедура	Возможные меры по результатам процедуры
Проверка реальности ведения деятельности на основе данных сайта ФНС и иной информации: 1) сопоставление открытых данных о численности сотрудников, сумме уплаченных налогов, доходах и расходах с критериями оценки рисков по видам деятельности (первое размещение открытых данных - 25.07.2017); 2) регистрация контрагента по адресу "массовой" регистрации (как правило, характерна для "фирм-однодневок"); 3) наличие в состав исполнительных органов контрагента дисквалифицированных лиц; 4) наличие в ЕГРЮЛ недостоверных сведений (по данным ФНС, указанным непосредственно в ЕГРЮЛ); 5) не находится ли юрлицо по данным ЕГРЮЛ в процессе ликвидации или уменьшения уставного капитала, есть ли необходимые лицензии; 6) наличие иных признаков недобросовестности контрагента	При отрицательном результате: 1) не проводить закупку у единственного контрагента; 2) не использовать ценовую информацию контрагента при определении НМЦК; 3) дополнительно проверить, действительно ли учреждение получило указанные в Авансовом отчете товары, работы или услуги. Если не получило - не принимать документы к учету, а если они уже учтены, принять меры к возмещению ущерба При подготовке документации о закупке учитываем требования ФНС по добросовестности контрагентов в той мере, в которой это не противоречит Закону 44-ФЗ и Закону 223-ФЗ
Проверка контрагентов, предоставивших ценовую информацию для определения НМЦК на: - взаимозависимость; - аффилированность с сотрудниками учреждения	При отрицательном результате: Не использовать ценовую информацию контрагента при определении НМЦК;

Что можно будет проверять в будущем?

На сайте ФНС России, возможно, будут размещать сведения:

1) об адресе электронной почты юрлица или ИП (при указании таких сведений в заявлении о госрегистрации);

2) о том, что юрлицом принято решение об изменении места нахождения;

3) о возбуждении производства по делу о банкротстве юрлица, о проводимых в отношении него процедурах по делу о банкротстве

4) о наличии корпоративного договора, определяющего объем правомочий участников хозяйственного общества непропорционально размерам принадлежащих им долей в уставном капитале общества, и о предусмотренном таким договором объеме правомочий участников (количестве голосов, приходящихся на доли участников хозяйственного общества непропорционально размеру этих долей);

5) о наличии корпоративного договора, предусматривающего ограничения и условия отчуждения долей (акций).

	Для проверки контрагентов используйте наш специальный сервис
	Подробнее о получении общедоступной информации о контрагентах - в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 июня 2017 года

Когда учреждение будет освобождено от ответственности за неприменение ККТ?

Письма Минфина России от 30.05.2017 N 03-01-15/33121, от 18.04.2017 N 03-01-15/23313

КоАП РФ установлена административная ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения кассовых аппаратов. В то же время лицо подлежит административной ответственности только за те правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Если были предприняты все меры по соблюдению требований законодательства о применении кассовой техники, у проверяющих нет оснований для привлечения должностных лиц и самой организации к административной ответственности. Например, добросовестность сотрудников учреждения может подтвердить договор о поставке фискального накопителя, который был заключен заблаговременно до даты обязательного перехода на применение онлайн-касс.

Напомним, с 1 июля 2017 года нельзя будет применять старые кассовые аппараты. А вот при оказании услуг населению перейти на новые кассы надо до 1 июля 2018 года, а пока можно по-прежнему заполнять бланки строгой отчетности, изготовленные в типографии.

	Чтобы проверяющие не предъявляли претензии, в начале июля помимо договора о поставке нового кассового аппарата желательно иметь на руках договор с оператором фискальных данных о передаче информации в ФНС
	Читайте в Энциклопедии решений как проводят проверки применения ККТ

____________________________________________

Отчетность по налогу на имущество за полугодие: новые контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@

Разработаны контрольные соотношения для новых форм декларации и налогового расчета по налогу на имущество организаций. Эти формы вводятся в действие с начиная с отчета за 2017 год, но ФНС считает возможным принимать расчеты по новой форме уже с I квартала 2017 года.

Налоговые инспекторы используют контрольные соотношения для проверки отчетности. При выявлении несоответствий они требуют представить пояснения или внести в отчетность исправления. Так что лучше самостоятельно проверять декларации и расчеты на соответствие контрольным соотношениям еще до отправки в налоговую.

	Срок представления расчета по налогу на имущество за полугодие 2017 года - 31 июля. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

1 июня 2017 года

Взыскание с бывшего работника расходов на обучение: позиция Верховного Суда

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 17.04.2017 N 16-КГ17-3

В Верховном Суде РФ рассматривалось дело о возмещении работником затрат, понесённых работодателем на его обучение.

По условиям трудового договора работник брал на себя обязательства по повышению своей профессиональной квалификации, а также по возмещению затрат, понесённых работодателем на его обучение, в случае увольнения без уважительных причин до истечения двухлетнего срока с момента завершения обучения. Работодатель в период действия трудового договора направлял работника на различные бизнес-тренинги и курсы. В дальнейшем работник уволился по собственному желанию и отказался компенсировать работодателю расходы на свое участие в указанных мероприятиях, что и послужило причиной для обращения работодателя в суд.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о необоснованности требований работодателя, сославшись на то, стороны не заключали ученический договор. А то соглашение, которое имелось между сторонами, не содержит указания на какую-либо квалификацию, приобретаемую работником в результате обучения, в то время как это является обязательным условием ученического договора в силу ст. 199 ТК РФ.

Однако Верховный Суд РФ с такой логикой не согласился, указав, что между работодателем и работником могут заключаться как ученический договор, так и иные договоры об обучении, то есть ученический договор является не единственным видом заключаемых между работником и работодателем договоров об обучении. Подготовка работников и их дополнительное профессиональное образование осуществляются работодателем в том числе и на условиях, определённых трудовым договором. Одним из дополнительных условий, которые в соответствии с законом (часть четвертая ст. 57 ТК РФ) могут включаться в трудовой договор, является обязанность работника отработать после обучения не менее определённого договором срока, если обучение проводилось за счёт средств работодателя. В случае неисполнения этой обязанности статья 249 ТК РФ устанавливает обязанность работника возместить работодателю затраты, связанные с его обучением.

Нормы трудового законодательства также не ставят обязанность работника по возмещению работодателю затрат на обучение в случае досрочного прекращения работником трудовых отношений с работодателем без уважительных причин в зависимость от получения работником по итогам обучения новой специальности или квалификации.

В связи с этим работодатель вправе требовать от работника возмещения затрат на его обучение (в том числе и повышение квалификации) при одновременном наличии таких условий, как соглашение между работником и работодателем о сроке, в течение которого работник обязуется проработать в данной организации после обучения, и увольнение работника без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении. Указав на необходимость установления данных обстоятельств в качестве юридически значимых, Верховный Суд РФ отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

____________________________________________

Май 2017 года

31 мая 2017 года

Заказ на оказание госуслуг планируют размещать на конкурентной основе

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 17.05.2017)

Уже в ближайшее время может быть дан старт мероприятиям по переходу на принципиально новый порядок финобеспечения деятельности по оказанию государственных и муниципальных услуг. Если будут приняты разработанные Минфином в 2016 и в 2017 году законопроекты, государственные и муниципальные учреждения потеряют "монопольное" право на оказание государственных и муниципальных услуг и работ. К этой деятельности будут допущены юрлица всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и даже физлица.

Объем услуг и работ из ведомственного перечня, подлежащих оплате за счет бюджета, уполномоченные органы определят в специальном документе - Заказе. Информацию о всех Заказах сведут в Реестр.

Останется ли государственное (муниципальное) задание?

Да. Органы - учредители по-прежнему будут формировать Задание для подведомственных государственных и муниципальных учреждений без применения конкурентных процедур. Однако установление Задания теперь будет только одним из многих способов размещения Заказа на государственные и муниципальные услуги в соцсфере.

Какой объем услуг, работ включат в задание?

Это будет определено уполномоченными органами в рамках каждого публично-правового образования. Исполнителей для оставшегося объема услуг и работ из Заказа определят конкурентными способами. Учреждения смогут побороться и за оставшуюся часть Заказа, но на равных основаниях с частным сектором... Если учреждение одержит победу в конкурсе или аукционе, который проводил его орган - учредитель, на соответствующий объем услуг в установленных случаях также может быть оформлено Задание.

Как будут отбирать исполнителей Заказа?

Один из вариантов: передача функции по отбору исполнителей самому взыскательному судье - потребителю. Схема будет работать следующим образом: потребителю выдают сертификат - одновременно формируют Реестр исполнителей, у которых можно получить услугу по предъявлению этого документа - за более качественные услуги люди "голосуют" своими сертификатами - исполнитель предъявляет сертификат в уполномоченный орган и получает оплату.

Два других способа отбора исполнителей вполне традиционны:

1) конкурс на заключение соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве или концессионного соглашения;

2) конкурс (аукцион) на заключение договора об оказании государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере.

По каким расценкам оплатят госуслуги?

Размер оплаты (субсидии) определят исходя из нормативных затрат на оказание государственных и муниципальных услуг. Это правило будут применять независимо от способа размещения Заказа и исполнителя услуг (частная организация, организация госсектора, ИП или физлицо). Порядок предоставления таких субсидий будет регулировать новая ст. 78.4 БК РФ.

На какие услуги и работы будут распространяться новые правила?

На любые государственные и муниципальные услуги в отраслях соцсферы, включенные в ведомственные перечни, в т.ч. в сферах образования, здравоохранения, соцзащиты и занятости населения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, кинематографии, архивного дела, туризма.

Кто будет контролировать?

Орган, который будет контролировать отбор исполнителей услуг, определит Правительство РФ.

Исполнение договоров (соглашений) по оказанию госуслуг, полноту отчетности по оказанию госуслуг и корректность определения объема финобеспечения будут проверять в пределах своей компетенции:

- органы, уполномоченные оплачивать госуслуги на основании сформированного ими Заказа;

- органы внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

____________________________________________

Реализация товаров комиссионером. Нужно ли применять ККТ?

Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-01-15/25252

Государственное или муниципальное учреждение может принять в рамках договора комиссии товары на реализацию, если подобная деятельность предусмотрена Уставом. При продаже таких товаров обязательно надо выдать покупателям кассовые чеки.

А вот при передаче комитенту денег, полученных за проданный товар, кассовая техника не применяется. Дело в том, что эта операция не является приемом или возвратом денежных средств за реализуемые товары, работы или услуги.

О ведении бухучета учреждением - комиссионером читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уплатить налог за учреждение вправе как физлицо, так и организация

Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-02-08/20918

Уплатить налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи в бюджет за плательщика может иное лицо: физическое или юридическое. Чтобы такой платеж был корректно зачислен в бюджет, в платежном документе надо указать информацию, идентифицирующую лицо, составившее распоряжение о переводе денежных средств в бюджет.

Смотрите примеры заполнения платежек при уплате налогов за третье лицо

____________________________________________

30 мая 2017 года

Счет-фактура дополнен новой строкой

Постановление Правительства РФ от 25.05.2017 N 625

В формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка. С 1 июля 2017 года в ней, при наличии, должен быть указан идентификатор:

- госконтракта на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;

- договора или соглашения о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Соответствующие изменения были внесены в НК РФ еще в апреле.

	Образцы заполнения нового счета-фактуры смотрите в системе ГАРАНТ
	Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют принятию "входного" НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

В расчет по страховым взносам включены сведения из формы СЗВ-М

Письмо Минфина России от 17.04.2017 N 03-15-06/22747

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года учреждения представляют в налоговый орган Расчет по страховым взносам. Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" этого расчета содержит сведения, отражаемые, в том числе и в форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах".

Смотрите в системе примеры заполнения: - Сведений СЗВ-М - Расчета по страховым взносам

____________________________________________

29 мая 2017 года

Как перечислить штраф за непредставленный расчет по взносам: рекомендация ФНС

Письмо ФНС России от 05.05.2017 N ПА-4-11/8641

В 2017 году за непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок установлен штраф в размере от 5 до 30% неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб. По мнению специалистов ФНС, сумму штрафа надо разделить на три платежа и перечислить по трем разным КБК. Причем расчет рекомендуется провести исходя из нормативов распределения тарифа 30% на отдельные виды страхования: 22% - на ОПС, 5,1% - на ОМС, 2,9% - на случай временной нетрудоспособности.

Например, если штраф составляет 1000 рублей, платежные документы надо оформить так:

КБК	Краткое наименование платежа	Расчет	Сумма к перечислению, руб
182 1 02 02010 06 3010 160	Штраф в части взносов на пенсионное страхование	1000 х 22 / 30	733,33
182 1 02 02090 07 3010 160	Штраф в части взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности	1000 х 2,9 / 30	96,67
182 1 02 02101 08 3013 160	Штраф в части взносов на медицинское страхование	1000 х 5,1 / 30	170,00

	Сумму штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации или расчета можно определить с помощью нашего Калькулятора
	Подробнее об ответственности за несвоевременное представление расчета по взносам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Расходы исполнителей госзаказа - с учетом структуры цены контракта

Проекты приказов Минфина России (подготовлены 10.05.2017, 13.04.2017)

Вероятно, в ближайшем будущем многие организации, получившие средства федерального бюджета по контрактам и соглашениям, должны будут расшифровать структуру цены. Минфин уже подготовил соответствующую форму. Ее должны будут составлять:

- исполнители по контрактам и привлекаемые ими соисполнители;

- производители товаров, работ и услуг, получившие субсидии.

Пока требование по раскрытию структуры цены планируют ввести только для тех контрактов и соглашений, которые подлежат казначейскому сопровождению. Информацию о структуре цены надо будет представить в два адреса:

1) организации госсектора, заключившей контракт или предоставившей субсидию;

2) органу казначейства.

Проект предусматривает, что информацию о структуре цены казначейство будет использовать для санкционирования расходов в рамках казначейского сопровождения.

Обратите внимание! Минфин планирует также установить обязанность по ведению раздельного учета расходов, связанных с выполнением каждого контракта или соглашения.

Специалисты Минфина указывают, что планируется расширение прав органов контроля по проверке исполнителей госконтрактов: Принципиальное новшество разрабатываемой в настоящее время новой редакции БК РФ - расширение перечней объектов контроля, в отношении которых проверки использования бюджетных средств будут проводиться в безусловном порядке. Так, в качестве получателей бюджетных средств в целях контроля будут рассматриваться не только участники бюджетного процесса, но и любые юрлица, получающие средства из бюджета на основании договоров и соглашений, в т.ч. являющиеся исполнителями и соисполнителями в рамках заключенных контрактов (из интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

____________________________________________

Возврат переплат по взносам прошлых лет: новые формы для подачи в ПФР

Информация ПФР от 24 мая 2017 года

Учреждение имеет право подать в ПФР заявление о возврате сумм излишне уплаченных или взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Решение о возврате таких переплат будет принято при отсутствии задолженности по взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Рекомендованы формы заявлений о возврате излишне уплаченных, взысканных страховых взносов, пеней и штрафов и о возврате взносов на дополнительное соцобеспечение, пеней и штрафов.

Читайте в Энциклопедии решений: - как вернуть излишне уплаченные в ФНС взносы с 1 января 2017 года - как вернуть взносы, излишне уплаченные в фонды в прошлые годы

_________________________________________

Как быть, если срок контракта истек, а контрагент не выполнил обязательства

Письмо Минэкономразвития России от 21.03.2017 N Д28и-1223

По разным причинам контрагент может не успеть выполнить свои обязательства в сроки, установленные контрактом. Закон 44-ФЗ не запрещает принять товары, работы или услуги позднее указанной в контракте даты. Более того, в контракте может быть указана точная дата окончания его действия. Однако приемка по контракту может быть проведена и после этой даты.

Чтобы в подобных ситуациях у проверяющих не было поводов для претензий, в рамках внутреннего контроля обращайте внимание на такие важные моменты:

1. Если обязательства по контракту не исполнены по вине контрагента, учреждение может его расторгнуть. Если же контрагент исполнил свои обязательства частично, заказчик может заключить соглашение о расторжении контракта, оплатив лишь фактически выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары.

2. Срок исполнения обязательств по контракту и срок действия контракта изменять нельзя. Такой вывод основан на ч. 2 ст. 34 Закона 44-ФЗ, согласно которой при заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается. Исключения предусмотрены только для случаев, перечисленных в ст. 95 Закона 44-ФЗ.

3. Если срок исполнения обязательств по контракту или срок действия контракта будет изменен, у проверяющих появятся основания для привлечения виновных к ответственности по ч. 4 ст. 7.32 КоАП РФ. Сам же факт приемки по контракту по истечении оговоренных в нем сроков не может стать поводом для штрафа.

4. Если контрагент исполняет обязательства по контракту с опозданием и в этом есть его вина, ему обязательно должны быть начислены пени. Окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение. Так что пени надо начислить, даже если на момент выставления требования об их уплате срок действия контракта истек.

5. В начале года обязательно перерегистрируйте остатки неисполненных обязательств прошлого года. Используйте такие корреспонденции и обязательно проставляйте в 22 разряде номера счета код "1":

Дебет 1 501 13 000, 0 506 10 000 Кредит КРБ 1 502 11 000

Дебет 0 502 11 000 Кредит 0 502 12 000

Обязанность по перерегистрации в бухгалтерском учете всех неисполненных обязательств прошлого года прямо предусмотрена Инструкцией 157н. Казенные учреждения должны выполнить эту процедуру независимо от:

- факта регистрации этих обязательств на лицевом счете в казначействе;

- факта доведения дополнительных ЛБО для оплаты неисполненных обязательств прошлых лет.

6. По каждому неисполненному контракту до составления отчетности за I квартал надо получить информацию, будет ли он исполнен в текущем году или будет расторгнут.

В контракте может быть указана точная дата окончания срока его действия (например, 31 декабря прошлого года) и предусмотрено, что окончание срока действия контракта влечет прекращение обязательств сторон. Если эта дата уже наступила и исполнение по контракту в текущем году не ожидается, сторнируйте записи по неисполненным обязательствам на основании самого контракта.

В иных случаях сторнировать записи по неисполненным обязательствам можно только на основании документов о расторжении контракта.

Подробнее о сроке действия и сроке исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 мая 2017 года

Вычет НДФЛ на лечение: справку о медуслугах вправе выдавать ИП с лицензией

Письмо ФНС России от 22.05.2017 N БС-4-11/9500@

Письмо Минздрава России от 03.05.2017 N 11-2/1798

Социальный вычет по НДФЛ на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на медуслуги. Одним из таких документов является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.

По мнению Минздрава, индивидуальные предприниматели наравне с иными медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии, вправе выдавать Справки налогоплательщикам с целью получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги. Эта позиция доведена ФНС России до нижестоящих налоговых органов.

Как получить вычеты по НДФЛ на обучение и лечение смотрите в нашей пошаговой инструкции

____________________________________________

25 мая 2017 года

Срок банковской гарантии может превышать срок контракта более чем на 1 месяц

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 02.05.2017 N 305-ЭС16-20341

Закон N 44-ФЗ устанавливает обязательное условие банковской гарантии - превышение срока действия банковской гарантии над сроком контракта минимум на один месяц (ч. 3 ст. 96 Закона N 44-ФЗ). Максимального предела действия банковской гарантии законодателем не установлено. Не содержат каких-либо ограничений срока действия банковской гарантии и Дополнительные требования к банковской гарантии.

В спорной ситуации в документации об электронном аукционе заказчик указал, что срок действия банковской гарантии должен составлять не менее 60 дней с момента окончания срока действия контракта. В суде заказчик обосновал причину увеличенного срока действия гарантии особенностями перевозки товара железнодорожным транспортом, а также наличием нерабочих и праздничных дней, приходящихся на период после окончания срока действия контракта. Судьи посчитали, что такой срок действия банковской гарантии обоснован, а заказчик действовал в целях защиты своих интересов при исполнении договора на обеспечение государственных нужд.

Подробнее об обеспечении исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 мая 2017 года

Возмещаете работникам расходы на оплату жилья? Не забудьте начислить взносы

Письмо Минфина России от 07.04.2017 N 03-04-09/21137

Если ваше учреждение компенсирует работникам расходы на оплату жилья согласно условиям трудового договора, сумму компенсации надо включить в базу для начисления страховых взносов. Дело в том, что компенсации на оплату жилья не поименованы в перечне сумм, которые не облагаются взносами.

Смотрите в Энциклопедии решений, какие выплаты не облагаются взносами

____________________________________________

Муниципальный орган финнадзора не может проводить внутренний аудит за ГРБС

Письмо Минфина России от 12.04.2017 N 02-02-05/21712

Контрольно-счетные органы и органы финнадзора проводят контрольные мероприятия в рамках всего публично-правового образования: муниципалитета или субъекта РФ. Положения Бюджетного кодекса не предусматривают передачу таким органам полномочий главных администраторов и администраторов бюджетных средств по осуществлению внутреннего финансового аудита.

Подробнее о внутреннем финансовом аудите читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Премия к празднику: как рассчитать средний заработок

Апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 13.04.2017 по делу N 33-2809/2017

Учреждение перечисляло сотрудникам дополнительные стимулирующие выплаты - премии, которые носили необязательный характер и зависели от наличия экономии фонда оплаты труда. В частности, были выплачены премии к женскому дню 8 марта, ко дню социального работника и дню финансиста. Учитывая характер этих выплат, учреждение не включило их в расчет среднемесячного заработка и смогло доказать обоснованность своей позиции в суде.

Примеры включения суммы премий в расчет среднего заработка - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 мая 2017 года

С 1 июля 2017 года - новые правила подтверждения расходов подотчетными лицами

Письмо Минфина России от 10.04.2017 N 03-01-15/21286

1. С 1 июля 2017 года нельзя применять старые кассовые аппараты. Следовательно, расходы второго полугодия текущего года подотчетные лица должны подтверждать только кассовыми чеками или бланками строгой отчетности (БСО), сформированными с помощью новых онлайн-касс. В рамках внутреннего контроля обязательно проверяйте приложенные к Авансовому отчету чеки и новые БСО на наличие обязательных реквизитов, перечисленных в п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...". А еще подлинность кассовых чеков можно выборочно проверять с помощью специальных сервисов, скачать которые можно на сайте ФНС России.

2. Оформление нового чека или нового БСО возможно:

Вариант оформления	Примечание
Непосредственно на новом кассовом аппарате	-
Распечатка документа, полученного по электронной почте	Распечатка приравнивается к чеку или БСО, исполненных непосредственно на ККТ Если оплата и доставка происходит в сети Интернет, покупатель обязательно должен получить чек или БСО по электронной почте. Например, при приобретении в сети Интернет программного обеспечения.

3 Расходы нельзя будет принять к бухгалтерскому учету, если:

- в кассовом чеке не будет обязательных реквизитов;

- чек оформлен с помощью старого кассового аппарата.

4. Переходный период. До 1 июля 2018 года помимо новых кассовых чеков и новых БСО подотчетники могут подтвердить свои расходы:

Вид документа	Кто может использовать	Внутренний контроль. Что можно проверить
Старые БСО, составленные на типографских бланках	Оказывающие услуги населению налогоплательщики, в том числе: - организации госсектора; - применяющие патентную систему; - применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Наличие обязательных реквизитов согласно п. 3 Положения, утв. пост. Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 Новые БСО могут быть оформлены при оказании услуг только посредством онлайн-кассы, старые БСО (применяемые до 01.07.2018) - на типографских бланках или с помощью спецсистемы
Документы: товарные чеки, квитанции и т.п.	По операциям, не связанным с оказанием услуг населению: - применяющие патентную систему; - применяющие единый налог на вмененный доход (ЕНВД)	Наличие обязательных реквизитов согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 Применяющие ЕНВД или имеющие патент субъекты не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения. Но учреждение может получить такую информацию в налоговых органах

5. Исключения. Даже после 1 июля 2018 года в некоторых случаях чеки ККТ не будут оформляться:

Основание	Внутренний контроль. Что можно проверить в представленном документе
Расходы в отдаленных местностях	Наличие обязательных реквизитов согласно абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 новой редакции Закона 54-ФЗ Местность упомянута в специальном правовом акте, принятом в субъекте РФ
Отдельные виды расходов согласно закону	Операции перечислены в п. 2 ст. 2 Закона 54-ФЗ. Например: - продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках; - изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей. В законе нет требований по реквизитам и оформлению документов для этих операций

Вместо кассового чека или БСО командированный сотрудник приложил к отчету квитанцию к приходному кассовому ордеру, выданную гостиницей. Можно ли возместить расходы, читайте в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Отсрочка по уплате взносов на "травматизм": новые формы документов

Приказ ФСС РФ от 25.04.2017 N 196

Учреждение может получить отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов на "травматизм". В частности, это возможно, если доведенный объем ЛБО или сумма полученной субсидии не позволяют выполнить обязательства по уплате взносов.

Для получения отсрочки или рассрочки надо представить в ФСС заявление по новой форме, указав в нем:

1) вид платежа, по которому испрашивается отсрочка или рассрочка: взносы, пени или штрафы;

2) сумму задолженности;

3) дату начала и окончания действия отсрочки или рассрочки.

К заявлению надо приложить:

- обязательство о соблюдении условий предоставления отсрочки или рассрочки;

- график погашения задолженности.

____________________________________________

22 мая 2017 года

За невыполнение госзадания будут штрафовать

Проект федерального закона N 1112269-6

Согласно поправкам, предусмотренных проектом федерального закона, невыполнение государственного (муниципального) задания может рассматриваться в качестве административного правонарушения. Ответственность за невыполнение государственного (муниципального) задания будет установлена статьей 15.15.5-1 КоАП РФ.

Подробнее об административных правонарушениях в бюджетной сфере и ответственности за их совершение - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Налоговый орган известит учредителя о задолженности по налогам и взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ГД-4-8/8658@

При наличии задолженности по налогам и взносам, информация о сумме задолженности учреждений будет направлять налоговым органом в адрес ГРБС, в ведении которых они находятся, а также органам власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Кроме того, в целях урегулирования задолженности организаций госсектора, а также исключения негативных последствий в виде невыплаты заработной платы сотрудникам учреждений, налоговые органы на постоянной основе будут проводить совместные совещания с органами власти РФ и местного самоуправления.

Подробнее о налогах и взносах в организациях госсектора - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.04.2017 N БС-4-11/6925

Согласно п. 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Возврат отражается по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом, значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом) Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

19 мая 2017 года

За несвоевременное начисление работникам доплат могут оштрафовать

Решение Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от 30.01.2017 по делу N 12-86/2017

В ходе проверки ревизорами установлено, что сотрудникам, работавшим в праздничные дни, в расчетном периоде не начислена соответствующая компенсация. Должностные лица учреждения объясняли это тем, что наличие в Табеле учета рабочего времени (ф. 0504421) сведений о работе отдельных сотрудников учреждения в праздничный день при отсутствии приказа о выплате компенсации не является основанием для ее начисления. Приказ о выплате компенсации был издан после завершения отчетного периода. В бюджетном учете суммы начисленных компенсаций отражены на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) датой издания приказа.

Однако согласно Приложению N 5 к приказу Минфина России от 30.03.2015 N 52н основанием для начисления заработной платы является Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421). Поэтому действия должностных лиц учреждения квалифицированы контролирующим органом в качестве административного правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.15.6 КоАП РФ. Суд согласился с выводами контролирующего органа, но счел возможным признать административное правонарушение малозначительным.

	Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Подробнее о типичных ошибках при ведении бухучета и представлении отчетности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

18 мая 2017 года

Пособия, выплаченные за счет ФСС до 2017 года, могут уменьшать взносы на ОСС в 2017 году

Письмо Минфина России от 28.04.2017 N 03-15-09/26588

НК РФ предусмотрен зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных в одном расчетном периоде, в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следующего расчетного периода.

Поэтому Минфин считает возможным зачитывать суммы расходов по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 года в счет предстоящих платежей по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 года. Зачет сумм производится на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

Расчетный листок можно направить работнику посредством электронной почты

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21.02.2017 N 14-1/ООГ-1560

Согласно статье 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан выдавать работнику расчетный листок, содержащий информацию о составных частях заработной платы, о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний; об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Как указывают специалисты Минтруда России, ТК РФ не регламентирует порядок извещения работника о составных частях заработной платы. Из этого чиновники делают вывод о том, что, если в трудовом договоре, коллективном договоре, локальном нормативном акте предусмотрен порядок извещения работника о составных частях заработной платы посредством электронной почты, это не будет являться нарушением.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок выплаты заработной платы

____________________________________________

17 мая 2017 года

Разъяснен порядок прекращения госзадания при реорганизации учреждений

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 28.04.2017 NN 09-07-08/26557, 07-04-05/05-392

Специалисты финансового ведомства подробно разъяснили последовательность и отдельные особенности проведения процедур при принятии учредителем решения о реорганизации федерального бюджетного или автономного учреждения в форме присоединения, слияния или разделения с сохранением объема госзадания:

Перечень процедур	Примечание
Бюджетные (автономные) учреждения, в отношении которых принято решение о реорганизации
Приемопередаточные процедуры, включая передачу показателей, отражаемых на лицевых счетах
Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя
Формирование новых госзаданий:
- учреждению, прекращающему деятельность	В новом госзадании делается отметка о его прекращении в связи с реорганизацией, указывается форма реорганизации и учреждение - правопреемник
- учреждению-правопреемнику	Новое госзадание формируется с учетом дополнительного объема госуслуг (работ), показателей качества и объема, ранее установленных реорганизуемому учреждению
Внесение изменений в постановленные на учет бюджетные обязательства на основании заключенных допсоглашений:
- с учреждением, прекращающим свою деятельность	Уменьшение на весь объем субсидии, предусмотренной ранее заключенными соглашениями (в итоге сумма субсидии будет равна нулю)
- с учреждением - правопреемником	Увеличение предоставляемой субсидии в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на соответствующий год на обеспечение деятельности реорганизуемых учреждений
Уточнение содержательной части Плана ФХД учреждения-правопреемника	Числовые показатели табличной части Плана ФХД увеличиваются на числовые показатели Плана ФХД учреждения, прекращающего деятельность
Передача кассовых выплат по Соглашению, заключенному с учреждением, прекращающим свою деятельность, на Соглашение, заключенное с учреждением - правопреемником	Внебанковская операция
Органы казначейства по месту открытия лицевых счетов:
Перечисление остатков денежных средств с лицевых счетов учреждений, прекращающих свою деятельность, на соответствующие лицевые счета учреждения-правопреемника
Списание показателей, отраженных на лицевых счетах учреждения, прекращающего деятельность	На основании Акта приемки-передачи показателей лицевого счета
Принятие показателей на лицевые счета учреждения-правопреемника
На основании Сведений, представленных учредителем - постановка на учет новых бюджетных обязательств либо внесение изменений в ранее учтенные бюджетных обязательств; - аннулирование ранее учтенных бюджетных обязательств	Аннулирования бюджетных обязательств, возникших на основании Соглашений, заключенных с учреждением, прекращающим свою деятельность
Внесение изменений в денежные обязательства, поставленные на учет, в части указания актуальных номеров бюджетных обязательств	Изменения вносятся в исполненные денежные обязательства по кассовым выплатам, произведенным в отношении прекращающих свою деятельность учреждений

Об особенностях формирования отчетности бюджетных (автономных) учреждений при реорганизации без изменения подведомственности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 мая 2017 года

Нет обязательных реквизитов в первичке? Отчетность признают недостоверной

Решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 06.03.2017 по делу N 12-474/2017

Зачастую при передаче в пользование закрепленного за организацией госсектора имущества объектом передачи является не инвентарный объект, а его часть, например, часть помещений в здании или часть земельного участка. Согласно п.п. 381 и 383 Инструкции N 157н принятие к забалансовому учету такого имущества отражается на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по указанной в нем стоимости. Каких-либо исключений для принятия к забалансовому учету части инвентарного объекта, переданного в пользование, Инструкцией N 157н не предусмотрено.

Первичные документы, принимаемые к учету, должны содержать реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 7 Инструкции N 157н. Поэтому даже при передаче в пользование части объекта недвижимости Акт должен содержать все обязательные реквизиты, в том числе стоимость актива.

Отсутствие в первичном учетном документе обязательного реквизита (в частности, величины денежного измерения факта хозяйственной жизни) рассматривается ревизорами в качестве нарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.11 КоАП РФ и ст. 15.15.6 КоАП РФ.

	Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Подробнее о критериях признания отчетности недостоверной - в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 мая 2017 года

Для получения денег на сокращение травматизма теперь можно представить электронные документы

Приказ Минтруда России от 04.04.2017 N 334н

Скорректирован регламент, в соответствии с которым ФСС принимает решение о финансировании мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников, занятых на вредных и опасных работах. Документы, прилагаемые к заявлению о предоставлении средств, теперь можно представлять как на бумаге, так и в электронном виде.

Представленные на бумаге документы надо заверять печатью организации, если она есть. При направлении в ФСС комплекта документов в электронном виде заявление и приложения заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.

Обратите внимание! ФСС откажет в приеме заявления, если само заявление или прилагаемые к нему документы не соответствуют требованиям регламента.

	Смотрите в системе ГАРАНТ примеры оформления: Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний Плана финобеспечения предупредительных мер Приказа об утверждении перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда
	Об учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 мая 2017 года

Стандарт "Аренда": суть нововведений

Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н

Опубликован еще один федеральный стандарт бухучета для организаций госсектора - "Аренда". Начало его применения - 1 января 2018 года.

Стандарт надо применять тем организациям госсектора, которые:

1) передают в аренду или безвозмездное пользование имущество, закрепленное на праве оперативного управления или имущество казны;

2) получают на праве аренды или безвозмездного пользования имущество.

Стандарт предусматривает два вида аренды: финансовую и операционную. От вида аренды зависит порядок учета объектов имущества:

Вид аренды	Учет у арендодателя	Учет у арендатора
Операционная	В составе основных средств, амортизация начисляется в общем порядке	Самостоятельный объект учета в составе нефинансовых активов
Финансовая (неоперационная)	На балансовых счетах не отражается	В составе основных средств

Чтобы определить вид аренды, уполномоченным сотрудникам учреждения придется оценить договор по нескольким критериям. Для принятия решения достаточно, чтобы выполнялся хотя бы один критерий:

Вид аренды	Примеры критериев
Операционная	Срок пользования имуществом меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования, указанным при предоставлении объекта
Финансовая (неоперационная)	Срок пользования имуществом сопоставим с оставшимся сроком полезного использования, указанным при предоставлении объекта На дату классификации сумма всех арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью передаваемого в пользование имущества

Обратите внимание! Аренда земельных участков и иных непроизведенных активов в любом случае классифицируется как операционная аренда.

____________________________________________

Какие выплаты включаются в "аванс" по зарплате?

Письмо Минтруда России от 18.04.2017 N 11-4/ООГ-718

Минтруд России ответил на вопрос о том, выплачиваются ли работникам в составе зарплаты за первую половину месяца компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных: сверхурочно; в выходные дни; при совмещении должностей; на Крайнем Севере; во вредных условиях. По мнению специалистов ведомства, указанные выплаты должны осуществляться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

О сроках выплаты зарплаты читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Росприроднадзор пояснил, как подтвердить переплату за негативное воздействие

Информация Росприроднадзора от 19 апреля 2017 года

Для подтверждения излишне уплаченных сумм проведите сверку расчетов по плате за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).

Такая сверка будет проведена при рассмотрении декларации о плате за негативное воздействие за 2016 год. По результатам проверки, которая осуществляется в течение 9 месяцев со дня приема декларации, будет составлен акт.

Порядок возврата излишне уплаченных денежных средств за НВОС законодательством не установлен. Ранее Росприроднадзор дал ряд пояснений относительно возврата и зачета излишне внесенной платы за НВОС, а также рекомендовал формы заявлений о возврате/зачете сумм переплаты и другие формы.

Смотрите нашу справку о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

____________________________________________

11 мая 2017 года

Разработан новый порядок ведения системы о платежах в бюджеты

Проект приказа Федерального казначейства (подготовлен 21.04.2017)

Подготовлен проект нового порядка ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). Действующий сейчас порядок планируют отменить. В соответствии новыми правилами все участники ГИС ГМП будут разделены на две категории:

Категория	Организации, отнесенные к соответствующей категории	Порядок регистрации в ГИС ГМП
Участники прямого взаимодействия	Главные администраторы начислений, платежей, запросов Администраторы начислений (платежей, запросов), самостоятельно взаимодействующие с ГИС ГМП	Регистрируются в системе самостоятельно
Участники косвенного взаимодействия	Администраторы начислений (платежей, запросов), взаимодействующие с ГИС ГМП через соответствующих главных администраторов	Регистрируются в системе через участников прямого взаимодействия

Напомним, согласно предложениям Минфина за несвоевременное и ненадлежащее направление информации в ГИС ГМП может быть предусмотрена административная ответственность.

____________________________________________

Пересчитали зарплату за 2016 год? Не забудьте подать уточненки в ПФР и ФСС

Письмо ФНС России от 20.04.2017 N БС-4-11/7552@

Если в январе - марте 2017 года вы пересчитали зарплату сотрудника за 2016 год, подайте в ПФР и ФСС уточненные расчеты РСВ-1 и 4-ФСС. Оформляйте их по правилам, действовавшим до 1 января 2017 года.

Если вам надо изменить расчеты по взносам за прошедшие годы по каким-то иным основаниям, уточненки также надо подать в фонды. Причем ПФР и ФСС сами представят в ФНС информацию о доначисленных или уменьшенных суммах взносов по уточненным расчетам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам? Какие документы представлять? Ответы -в Энциклопедии решений

____________________________________________

10 мая 2017 года

Постановление о реализации федерального бюджета не будут переиздавать ежегодно

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 18.04.2017)

Какие авансовые платежи можно предусмотреть в контрактах? Когда возвращать остатки целевых субсидий и субсидий на выполнение задания? Как получить дополнительные ЛБО на оплату неисполненных обязательств прошлых лет?

Ответы на эти и многие другие вопросы по исполнению федерального бюджета дает постановление Правительства по реализации бюджета. Его каждый год готовят специалисты Минфина. Причем о содержании этого документа учреждения и органы власти порой узнают тогда, когда исполнение бюджета уже началось. Такая ситуация не способствует качественному финансовому планированию, а в отдельных случаях приводит даже к финансовым нарушениям.

Вероятно, уже при исполнении бюджета на 2018 год ситуация изменится. Подготовлен проект постановления об организации исполнения бюджета, которое будет действовать постоянно, из года в год. При необходимости, в него просто будут вносить изменения. Вполне возможно, что аналогичная практика получит распространение на региональном и местном уровне.

____________________________________________

Всегда ли надо корректировать налоговые обязательства прошлых периодов?

Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798

Минфин еще раз напомнил о возможности признать ошибку и учесть расходы прошлого периода в текущем периоде, если в прошлом периоде вы заплатили налог на прибыль. Если же условия статей 54 и 78 НК РФ не выполняются, то надо подать уточненную декларацию. Но всегда ли надо корректировать налоговые обязательства прошлых периодов?

Перед учреждением порой встает непростая задача: надо ли подавать уточненные декларации, если в текущем периоде возникли новые обстоятельства?

Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, в текущем налоговом или отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. Но надо внимательно читать эту норму. В ней речь идет именно об ошибке. Но речь может идти о новых обстоятельствах...

Пример 1

Ввиду спорности в прошлом налоговом периоде не была применена льгота по земельному налогу (налогу на имущество организаций и др.), и исчисленный без льгот налог был признан в расходах по налогу на прибыль. В текущем периоде льгота подтверждена и произведен возврат соответствующего налога. Надо ли корректировать налоговые обязательства по налогу на прибыль за прошлый период с учетом требований ст. 81 НК РФ?

В данном случае нет необходимости подачи "уточненки". В прошлом периоде при расчете налога на прибыль ошибки не было - была правомерно учтена исчисленная и уплаченная сумма имущественного налога. Поэтому сумма возврата этого налога учитывается при налогообложении прибыли в текущем периоде как внереализационный доход, перечень которых в ст. 250 НК РФ не является закрытым (см. постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11).

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148, по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухучете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового или отчетного периода на основе данных регистров бухучета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций.

Пример 2

Устранение спорности в текущем периоде в договорных отношениях и иная оценка примененных тарифов или цены сделки в прошлых периодах, достигнутые ходе договорного процесса или при помощи суда, - это не ошибка в расчетах прошлого периода для целей учета и налогообложения. Это новое обстоятельство, которое стало неоспоримым в текущем периоде, и его результаты не требуют подачи уточненных деклараций ни одной, ни другой сторонами спора, а учитываются в текущем периоде.

____________________________________________

5 мая 2017 года

Стандарт "Обесценение активов": новые правила учета

Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 259н

Стандарт надо будет применять в отношении всех нефинансовых активов за исключением запасов. Его положения, как и нормы других федеральных стандартов бухучета, используйте во взаимосвязи со стандартом "Концептуальные основы...".

Нормы и правила, изложенные в Стандарте, никогда ранее не применялись в практике бухучета организаций госсектора. В нем приведены понятия и определения, которые также вводятся впервые. Целью стандарта является, прежде всего, формирование и отражение в отчетности достоверной оценки стоимости активов.

Под обесценением понимается снижение стоимости актива, превышающее нормальное ее уменьшение в процессе использования этого актива, связанное со снижением его ценности.

Признаки обесценения актива могут быть:

Признаки обесценения	Примеры
Внешние, имеющие объективный характер	Изменения в законодательстве, политике, экономике, технологиях
Внутренние, обусловленные изменениями в структуре учреждения	Реорганизация; изменение видов деятельности, влекущие простой или консервацию актива Сокращение объема производства, обеспечиваемого активом Резкое увеличение расходов на эксплуатацию или обслуживание актива по сравнению с тем, что было первоначально запланировано

В случае, когда остаточная стоимость актива на годовую отчетную дату превышает его справедливую стоимость за вычетом затрат на выбытие такого актива, в бухгалтерском учете надо будет признавать убыток от обесценения актива. Убыток от обесценения определяется по формуле:

Уоб = Сост - (Сспр - Звыб),

где

Сост - остаточная стоимость актива;

Сспр - справедливая стоимость актива;

Звыб - затраты на выбытие.

Решение о признании убытка от обесценения актива принимается уполномоченными лицами организации госсектора в порядке, аналогичном для списания государственного или муниципального имущества.

Начало применения Стандарта - 1 января 2018 года. Причем признаки обесценения активов надо выявлять в рамках инвентаризации, проводимой перед составлением годовой бухотчетности. Так что отразить убыток от обесценения актива или его уменьшение безусловно придется в годовой отчетности за 2018 год. Вопрос об отражении таких данных в отчетности за 2017 год будет разъяснен Минфином и Федеральным казначейством в письмах по особенностям формирования годового отчета.

____________________________________________

Штраф за неправильные адреса и паспортные данные в 2-НДФЛ неправомерен

Решение ФНС России от 22.12.2016 N СА-4-9/24731@

Федеральная налоговая служба удовлетворила жалобу организации, оштрафованной за недостоверность сведений в справках 2-НДФЛ.

В представленных справках 2-НДФЛ содержались недостоверные данные о серии и номере паспорта и об адресе места жительства налогоплательщика, но сведения об ИНН налогоплательщика в них правильные. При таких обстоятельствах привлечение организации к налоговой ответственности за представление документов, содержащих недостоверные сведения признано неправомерным.

	Читайте в Энциклопедии решений: как обжаловать акт налогового органа
	Пример заполнения Справки 2-НДФЛ смотрите в системе ГАРАНТ

____________________________________________

4 мая 2017 года

С 4 мая действует новый порядок уплаты госпошлины по арбитражным делам

Федеральный закон от 03.04.2017 N 57-ФЗ

Изменился порядок уплаты и зачета госпошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством, а также арбитражными судами.

1. Скорректированы некоторые положения НК РФ о размере госпошлины:

Вид жалобы	Размер госпошлины	Основание
Апелляционная и (или) кассационная жалоба на определение суда об отказе в принятии искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа Апелляционная и (или) кассационная жалоба на определение суда по делам об оспаривании решений третейского суда Кассационная жалоба на судебный приказ	3 000 рублей	пп. 4, пп. 12, 12.1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Надзорная жалоба	6 000 рублей	пп. 4, пп. 12.2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ

2. Из НК РФ исключено положение, в соответствии с которым при подаче заявлений о пересмотре судебных актов в порядке надзора госпошлина уплачивалась при условии, что эти акты не были обжалованы в кассационной инстанции.

3 Уточнены правила зачета госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа. В случае отказа в принятии таких заявлений либо при отмене судебного приказа уплаченная госпошлина может быть зачтена при повторном обращении в суд.

Подробнее о последних изменениях по госпошлине читайте в нашем обзоре

____________________________________________

Опубликованы первые федеральные стандарты бухучета для госсектора

Приказы Минфина России от 31.12.2016 N 256н, 257н, 258н, 259н, 260н

Согласно Программе разработки федеральных стандартов бухучета 11 новых стандартов должны вступить в силу уже с 1 января 2018 года. Завершить работу по внедрению федеральных стандартов Минфин планирует в 2020 году: девять вступят в силу в 2019 году, еще девять - в 2020 году.

Пока прошли регистрацию в Минюсте и опубликованы пять стандартов:

Наименование стандарта	Вопросы, регулируемые стандартом	Планируемое начало применения приказа
Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора	Цели составления отчетности; Объекты бухучета; Методы оценки активов и обязательств; Правила ведения бухучета; Требования к инвентаризации; Требования к информации в бухотчетности; Определения и порядок признания в учете объектов учета; Оценку (измерение) объектов учета; Правила раскрытия информации в отчетности	1 января 2018 года
Основные средства	Порядок отражения основных средства в учете и отчетности
Обесценение активов	Порядок расчета, признания и восстановления убытков от обесценения активов; Требования к раскрытию информации по обесценению активов
Аренда	Стандарт надо применять тем организациям госсектора, которые: 1) передают в аренду или безвозмездное пользование имущество, закрепленное на праве оперативного управления или имущество казны; 2) получают на праве аренды или безвозмездного пользования имущество.
Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности	Основы формирования и порядок представления бухотчетности общего назначения; Обязательные общие требования к минимальному составу и порядку раскрытия показателей бухотчетности, публикация которых является обязательной	Начиная с представления бухгалтерской (финансовой) отчетности 2018 года

Одновременно с внедрением новых федеральных стандартов запланирована корректировка положений действующих в настоящее время инструкций по учету, отчетности и оформлению документов: NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н. Новые редакции этих документов вступят в силу 1 января 2018 года.

____________________________________________

Новый стандарт "Основные средства": суть нововведений, мероприятия по переходу

Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н

Стандартом предусмотрены единые правила учета основных средств в госсекторе, а также требования к раскрытию информации об основных средствах в отчетности. Его положения надо будет применять только во взаимосвязи с другими стандартами: "Концептуальные основы...", "Обесценение активов", "Аренда" и др. В стандарте вы столкнетесь с рядом новых понятий "справедливая стоимость", "обесценение" и т.д.

Обратите внимание на следующие ключевые новшества:

Новшество	Мероприятия по переходу
Недвижимость надо будет учитывать на балансе по кадастровой стоимости	1. Истребуйте в Росреестре данные о кадастровой стоимости недвижимости, числящейся на балансе вашего учреждения 2 Если вы не согласны с оценкой, надо принять меры для ее пересмотра. Это тем более актуально, если для вашего учреждения не предусмотрены льготы по налогу на имущество
Изменится группировка основных средств: 1) появятся новые группы: многолетние насаждения, инвестиционная недвижимость; 2) нежилые помещения и сооружения объединены в одну группу; 3) библиотечный фонд не выделен в группу; 4) появится дополнительная группировка "Активы культурного наследия"	1. Определить, какие объекты надо будет учесть в составе новых групп. 2. Определить в Учетной политике состав многолетних насаждений: Например, деревья, кустарники и т. п., не учитываемые как биологические активы (парки, скверы, объекты благоустройства и т.п.). 3. Скорректировать порядок присвоения инвентарного номера с учетом новых группировок основных средств
Можно будет объединить в один инвентарный объект несколько объектов имущества, если: - срок полезного использования одинаков; - стоимость не существенна Примеры: 1) библиотечные фонды; 2) периферийные устройства и компьютерное оборудование; 3) мебель, используемая для обстановки 1-го помещения в течение одного периода	В Учетной политике надо будет установить: 1) перечень таких объектов; 2) что считать не существенной стоимостью
Единицей учета можно будет признать структурную часть объекта, если: - можно определить по ней выгоды ИЛИ она имеет иной срок полезного использования И - ее стоимость значительна Пример: лифт в здании	Определить в Учетной политике, что считать значительной стоимостью
Предусмотрены новые методы начисления амортизации: "уменьшаемого остатка", "пропорционально объему продукции" Теперь движимое имущество стоимостью до 10 000 надо будет списывать при вводе в эксплуатацию, а по объектам стоимостью от 10 000 до 100 000 начислять 100% амортизацию при выдаче в эксплуатацию	Определить в Учетной политике критерии выбора метода амортизации

____________________________________________

С 12 мая - новые правила предоставления отпусков муниципальным служащим

Федеральный закон от 01.05.2017 N 90-ФЗ

Пересмотрена продолжительность оплачиваемых отпусков муниципальных служащих:

Новые правила, действующие с 12 мая	Действующие до 12 мая правила
Независимо от занимаемой должности ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 30 календарных дней	Региональным законом для отдельных служащих могла быть установлена большая продолжительность такого отпуска
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за выслугу лет не может быть более 10 календарных дней	Максимальная величина отпуска за выслугу лет равна 15 календарных дней
Введен дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный служебный день продолжительностью 3 календарных дня	Аналогичной нормы не было

Переходные положения:

1. Неиспользованные на 12 мая ежегодные оплачиваемые отпуска сохраняются. Муниципальный служащий может использовать их или получить денежную компенсацию.

2 Для служащих, замещающих на 12 мая должности муниципальной службы, исчислять продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков по новым правилам надо начиная с их нового служебного года.

____________________________________________

Недоимки и переплаты по "старым" и "новым" взносам нельзя взаимозачесть

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-02-07/2/11564

Переплату по излишне уплаченным или взысканным страховым взносам, которые были установлены Законом N 212-ФЗ и возникли за периоды до 01.01.2017, нельзя зачесть в счет уплаты взносов, пеней и штрафов за I квартал 2017 года и более поздние периоды.

В то же время переплата за периоды до 01.01.2017 может быть возвращена ФСС и ПФР, если нет недоимки по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 года и соответствующим пеням, штрафам.

Если у учреждения есть недоимка по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 года и соответствующим пеням, штрафам, то ее:

- нельзя погасить за счет переплаты по взносам за периоды с 01.01.2017;

- необходимо погасить добровольно или ее в принудительном порядке взыщет налоговый орган.

После погашения недоимки можно обращаться в ПФР или в ФСС за возвратом переплат, возникших до 01.01.2017.

Подробнее о зачете и возврате взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 мая 2017 года

1 июля 2018 года - срок перевода зарплатных проектов на банковские карты "Мир"

Федеральный закон от 01.05.2017 N 88-ФЗ

Внесены изменения в Закон о национальной платежной системе. Установлены случаи, когда операции с выплатами за счет бюджетов банки должны проводить только с использованием национальной платежной карты "Мир". К таким случаям относится перечисление:

- оплаты труда персоналу государственных и муниципальных учреждений, органов и государственных внебюджетных фондов;

- денежного содержания, вознаграждения, довольствия госслужащим.

В отношении клиентов-физлиц, которые получают перечисленные выше выплаты из бюджета, национальные карты надо будет применять с 1 июля 2018 года.

____________________________________________

Установлены сроки оплаты заказчиком товаров, работ и услуг

Федеральный закон от 01.05.2017 N 83-ФЗ

С 1 мая ст. 34 Закона N 44-ФЗ дополнена ч. 13.1, в соответствии с которой срок оплаты поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта должен составлять не более 30 дней с даты подписания заказчиком документа о приемке.

Это правило распространяется на любые контракты, за исключением случаев, когда:

- в извещении установлены ограничения в отношении участников закупок, которыми могут быть только соцориентированные НКО и субъекты малого предпринимательства. С 1 мая в такой ситуации в силу ч. 8 ст. 30 Закона N 44-ФЗ срок оплаты по контракту должен составлять не более 15 рабочих дней с даты подписания заказчиком документа о приемке;

- Правительством РФ в целях обеспечения обороноспособности и безопасности государства установлен иной срок оплаты.

Новые правила применяйте к закупкам, извещения о которых размещены в ЕИС после 30 апреля. В случае, когда размещать извещение для заключения контракта не надо, новые правила об оплате должны содержать контракты, заключенные после 30 апреля.

____________________________________________

При исполнении контракта возможна уступка права требования по денежному обязательству

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 20.04.2017 N 307-ЭС16-19959

Если заключение договора возможно только путем проведения торгов, победитель торгов должен лично исполнить обязательства по такому договору. Исключения возможны, но должны быть прямо установлены законом. Закон 44-ФЗ разрешает организации госсектора заменить первоначального контрагента только на его правопреемника при реорганизации в форме преобразования, слияния или присоединения.

По мнению судей, перечисленные ограничения на перемену контрагента распространяются исключительно на этап исполнения контракта. После приемки по контракту возможна уступка права требования по денежному обязательству. То есть принять товары, работы или услуги учреждение обязано у контрагента, заключившего контракт. А вот перечислить деньги можно и третьему лицу, если контрагент уступит ему право требования.

Правда провести такую операцию получится далеко не во всех учреждениях. Во многих публично-правовых образованиях порядок санкционирования оплаты обязательств казенных учреждений позволяет перечислять деньги только лицу, являющемуся стороной по контракту.

Подробнее об уступке права требования по контрактам - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Налог на прибыль в учреждениях: пожертвования, получение имущества в пользование

Письма Минфина России от 21.04.2017 N 03-03-06/2/24359, от 17.04.2017 N 03-03-06/1/22618

Полученные пожертвования не надо учитывать в доходах при налогообложении прибыли, если они используются для уставной некоммерческой деятельности учреждения. Если же ваша организация использует их для ведения приносящей доход деятельности, то инспекторы доначислят налог.

Кроме того, налог на прибыль надо начислить, если вы вы получили в безвозмездное пользование имущество, за исключением следующих случаев:

- имущество получено в безвозмездное пользование от учредителя;

- государственное или муниципальное имущество получено в пользование по решению органа власти или местного самоуправления.

Об учете доходов бюджетного и автономного учреждения в целях налогообложения прибыли читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 июля 2017 года больничный можно будет оформить в электронном виде

Федеральный закон от 01.05.2017 N 86-ФЗ

У застрахованных лиц с июля появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по-прежнему будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медорганизацией в форме документа на бумажном носителе.

Кроме того, с письменного согласия застрахованного лица листок нетрудоспособности могут сформировать и разместить в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медработника и медорганизации. Это будет возможно, если медорганизация и учреждение являются участниками специальной системы информационного взаимодействия - для работы с электронными больничными потребуется личный кабинет на cabinets.fss.ru.

Если ваша организация не подключится к электронному обмену информацией по больничным, штрафов не будет. Но в этом случае по-прежнему придется проверять подлинность листка временной нетрудоспособности, а также его оформление. Как следствие, сохранится риск отказа в возмещении соответствующих сумм.

Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медорганизаций и федеральных госучреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями. Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.

Закон вступит в силу с 1 июля 2017 года.

	Квалифицированная электронная подпись врача для электронных больничных: специальные условия от ГАРАНТа
	Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

2 мая 2017 года

Со 2 мая - новое значение ключевой ставки

Информация Банка России от 28 апреля 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9,25% годовых. Это на 0,5 процентных пункта ниже предыдущего значения, установленного в марте.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассмотрен вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 июня 2017 года.

	Новая ставка уже учтена в наших Калькуляторах. С их помощью можно рассчитать: Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Пени поставщику по Закону 44-ФЗ Пени заказчику по Закону 44-ФЗ Компенсацию за задержку заработной платы и иных выплат Проценты за пользование чужими деньгами Законные проценты по ст. 317.1 ГК РФ
	Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования - в нашей справке

____________________________________________

Перечисляем деньги профсоюзу на культурно-массовую работу. Какой КВР?

Письмо Федерального казначейства от 23.03.2017 N 02-02-03/201

Бюджетное или автономное учреждение на основании коллективного договора имеет право отчислять средства первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу. Эти расходы надо относить на КВР 853 "Уплата иных платежей". А в учетных регистрах их можно показать по коду КОСГУ 290 "Прочие расходы".

Обратите внимание! Отчисление средств профсоюзу казенным учреждением или органом власти может стать поводом для разногласий с ревизорами. Подробности - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Апрель 2017 года

28 апреля 2017 года

Старые коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ заменены на новые автоматически

Письмо ФНС России от 03.04.2017 N ГД-4-14/6096@

С 11 июля 2016 года сведения о видах экономической деятельности отражаются в ЕГРЮЛ в соответствии с ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). Ранее внесенные коды ОКВЭД заменены на новые в автоматическом режиме с учетом переходных ключей. Вносить изменения в ЕГРЮЛ самим юрлицам не нужно.

Читайте в Энциклопедии решений, как налоговая проверяет достоверность данных в ЕГРЮЛ

____________________________________________

Федеральное казначейство будет проверять учреждения по-новому

Приказы Федерального казначейства от 01.03.2017 N 39, от 31.01.2017 N 15, от 26.12.2016 N 495

Определены требования к внутренней организации контрольных мероприятий, которые проводят ревизоры Федерального казначейства. Они могут прийти с проверкой даже в региональные и муниципальные учреждения, если эти учреждения получали средства федерального бюджета. Напомним, теперь каждому контрольному мероприятию Федерального казначейства будут присваивать идентификатор.

Все вопросы, которые проверяющие могут и должны проверить в учреждении, будут указаны в Программе проверки.

Руководитель ревизионной группы обязательно должен ознакомить уполномоченных сотрудников учреждения с приказом о назначении выездной проверки. Причем для доступа на территорию учреждения и в различные помещения ревизоры обязаны предъявлять Удостоверение на проведение проверки и служебные удостоверения.

Все недостатки ревизоры будут подтверждать копиями документов, которые попросят заверить сотрудников учреждения. А если получат отказ, заверят их самостоятельно, но с соответствующей оговоркой. Более того, в некоторых случаях документы могут быть изъяты из учреждения на основании акта. При изъятии будут использовать фото- и киносъемку, видеозаписи и иные средства фиксации.

Если вы не согласны с какими-то выводами, изложенными в Акте проверки, обязательно пишите возражения. Контрольно-ревизионное подразделение казначейства обязано рассмотреть их и составить мотивированное заключение. Возражения и заключение учтут при рассмотрении отчета о проверке Контрольной комиссией казначейства.

Если на основании Акта проверки составлено представление или предписание, с которым вы не согласны, можно подать жалобу в суд или обжаловать его в досудебном порядке. Кроме того, обжаловать можно действия или бездействия ревизоров.

	Смотрите в системе ГАРАНТ: - в какие сроки обжаловать решение о привлечении к административной ответственности - как написать возражения на акт проверки
	Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

27 апреля 2017 года

ФНС разъяснила, как отражать премии в 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@

Согласно позиции Верховного суда датой фактического получения дохода в виде производственных премий признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен этот доход. Например, если премия за результаты работы в феврале на основании приказа выплачена 06.03.2017, то форму 6-НДФЛ за I квартал 2017 года надо заполнить так:

Раздел 1:

по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;

по строке 060 - количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

по строке 100 - 28.02.2017;

по строке 110 - 06.03.2017;

по строке 120 - 07.03.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Напомним, ранее ФНС разъясняла, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал или год признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал или год.

	Не забывайте, что срок представления расчета 6-НДФЛ за I квартал - 2 мая. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ
	Все о нюансах заполнения формы 6-НДФЛ - в нашем материале

____________________________________________

Компенсируем студентам-практикантам расходы на питание. Какие КВР и КОСГУ?

Письмо Минфина России от 31.03.2017 N 02-05-10/18892

Расходы на выплату студентам компенсации на питание за дни прохождения преддипломной практики отражайте по КВР 113 "Иные выплаты... лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий" в увязке с кодом КОСГУ 290 "Прочие расходы".

____________________________________________

26 апреля 2017 года

Особо ценное имущество может числиться как по КФО 4, так и по КФО 2

Письмо Минфина России от 22.03.2017 N 02-06-10/16540

В Перечень особо ценного движимого имущества бюджетного или автономного учреждения должно быть включено имущество:

Источник приобретения	Критерии отнесения (КФО приобретения не учитываем)	На каких счетах учитывать	Примечание
Субсидия на выполнение задания (КФО 4)	1. По стоимости 2. Без него невозможна основная уставная деятельность (стоимость не важна) 3. Отчуждение имущества по закону возможно только в спецпорядке (независимо от стоимости)	4 100 20 000 4 210 06 000	1. Если имущество приобретено с использованием субсидии, учреждение не вправе распоряжаться им самостоятельно и должно учесть его балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 2. Приобретенное исключительно по КФО 2 имущество учредитель может закрепить за учреждением. Учреждение больше не сможет распорядиться им самостоятельно, но может перевести его на КФО 4, отразить балансовую стоимость на счете 4 210 06 000 и получать деньги на его содержание
Средства от приносящей доход деятельности (КФО 2)		2 100 20 000	1. Приобретенным полностью за счет КФО 2 имуществом учреждение может распоряжаться самостоятельно. Поэтому его балансовую стоимость не надо учитывать по дебету счету 2 210 06 000. 2. Учреждение не может распоряжаться имуществом, которое приобретено по КФО 2 до изменения типа и перехода на субсидию. Его балансовая стоимость может значиться на счете 2 210 06 000

____________________________________________

Учитывайте прошлогодние расходы в текущем году, если есть прибыль

Письмо Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177

Если вы нашли ошибку, которая привела к излишней уплате налога в прошлые годы, можете действовать так:

Ситуация	Вы вправе, но не обязаны
В текущем году получена прибыль	Включить сумму ошибки в отчет текущего года
В текущем году получен убыток	Подать уточненку за тот год, в котором сделали ошибку

Документы поступают в учреждение с опозданием. Как отражать их в бухгалтерском и налоговом учете? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Расчет по налогу на имущество за I квартал можно сдать по новой форме

Письмо ФНС России от 14.04.2017 N БС-4-21/7139@

Информация ФНС России от 19 апреля 2017 года

Новые формы декларации и расчета по налогу на имущество обязательно надо применять начиная с отчета за 2017 год. В то же время налоговая инспекция может принять новую форму расчета, когда вы будете отчитываться I квартал 2017 года. Эта форма пригодится, если надо применять какие-то особенности исчисления налога, например, при расчете налога в отношении железнодорожных путей.

Кроме того, при ликвидации или реорганизации до вступления в силу приказа можно представить в налоговую инспекцию новую форму декларации.

	Срок представления расчета по налогу на имущество за I квартал - 2 мая. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Учитываем расчеты с оператором площадки по участию в конкурсе

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 02-06-10/11569

Бюджетное учреждение может принять участие в конкурсе по Закону 223-ФЗ и перечислить с этой целью обеспечительный платеж. Для учета таких расчетов надо использовать счет 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами".

В свою очередь, оператор электронной площадки вправе удержать из этого платежа плату за пользование специальным программным обеспечением. При получении документов о таком удержании в учете надо признать расходы, а затем отразить некассовую операцию.

Операция	Как отразить в отчетах
Перечисление обеспечительного платежа	строка 592 Отчета (ф. 0503737) строка 432 Отчета (ф. 0503723)
Исполнение обязательства путем удержания	графа 8 раздела 2 Отчета (ф. 0503737) графа 8 строка 591 Отчета (ф. 0503737) В Отчете (ф. 0503723) не отражаем
Принятие обязательства по оплате стоимости использования программы	В Отчете (ф. 0503738) отражаем принятые и исполненные обязательства, в том числе денежные

	Ваши коллеги спрашивают: Как отразить в учете и отчетности получение платы через терминал, если на счет деньги поступают за вычетом вознаграждения банка
	Смотрите в нашей аналитике, как отразить в форме 0503737 некассовые операции: - по оплате контракта по КФО 4 за вычетом начисленной по КФО 2 неустойки - по удержанию из зарплаты долга по подотчетной сумме - по удержанию из зарплаты по исполнительному листу в счет возмещения ущерба

____________________________________________

25 апреля 2017 года

1 июля 2018 года - срок перевода зарплатных проектов на банковские карты "Мир"

Проект Федерального закона N 61700-7 (направлен в Совет Федерации 22.04.2017)

Госдума приняла изменения в Закон о национальной платежной системе. Установлены случаи, когда операции с выплатами за счет бюджетов банки должны проводить только с использованием национальной платежной карты "Мир". К таким случаям относится перечисление:

- оплаты труда персоналу государственных и муниципальных учреждений, органов и государственных внебюджетных фондов;

- денежного содержания, вознаграждения, довольствия госслужащим.

В отношении клиентов-физлиц, которые получают перечисленные выше выплаты из бюджета, национальные карты надо будет применять с 1 июля 2018 года.

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ по переходящим отпускным

Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@

Если отпускные выплачены 30 декабря 2016 года, но срок перечисления НДФЛ с этой выплаты наступил в другом периоде (9 января 2017 года), операцию надо было отразить в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эту операцию отражайте так:

по строке 100 укажите 30.12.2016;

по строке 110 - 30.12.2016;

по строке 120 - 09.01.2017;

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Правильно составить расчет 6-НДФЛ поможет наша пошаговая инструкция

____________________________________________

24 апреля 2017 года

1-4 разряды номера счета: применяем раздел и подраздел по-новому

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru 20.04.2017)

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений установлены новые правила формирования 1-4 разрядов счетов бухучета. Их можно использовать в региональных и муниципальных учреждениях, но с учетом дополнительных требований по раскрытию информации в отчетности. Такие требования может установить финорган публично-правового образования.

1. По счетам учета доходов 1-4 разряды формируйте так:

КФО 2 205 00, 209 00	КФО 4 205 30, 209 30	КФО 5, 6 205 80, 209 30	КФО 7 205 30
Коды разделов и подразделов исходя из выполняемых работ или оказываемых услуг, указанных в базовых (отраслевых) перечнях	Раздел, подраздел, по которым предоставлена субсидия		Подразделы 0901-0905, 0909 согласно оказываемым услугам
В части доходов от арендных платежей (2 205 20 000, 2 205 30 000) 01 13 "Другие общегосударственные вопросы"

Примеры отнесения отдельных услуг на разделы и подразделы классификации расходов размещены на сайте Минфина в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет". Эти примеры представлены в следующем формате:

Код раздела (подраздела)	Код базовой услуги или работы	Наименование базовой услуги или работы
1105	30.038.1	Обеспечение доступа к объектам спорта
1101	30.026.1	Организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий в рамках Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) (за исключением тестирования выполнения нормативов испытаний комплекса ГТО)
1101	30.044.1	Проведение тестирования выполнения нормативов испытаний (тестов) комплекса ГТО
................................................................................

2. Если расходы можно соотнести с определенными подразделами, 1-4 разряды счетов расчетов по расходам формируйте в следующем порядке:

КФО 2	КФО 4	КФО 5, 6	КФО 7
Счета расчетов по расходам: 206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03
Раздел, подраздел по которому отражены доходы от услуг, работ	Раздел, подраздел, по которым предоставлена субсидия		Подразделы 0901-0905, 0909 согласно оказываемым услугам

3. Некоторые расходы нельзя соотнести с определенными услугами или работами. Расчеты по оплате таких общехозяйственных расходов, учитывайте с указанием в 1-4 разрядах счетов расчетов по расходам таких значений:

КФО 2	КФО 4	КФО 7
Счета расчетов по расходам: 206, 208, 209 30, 302, 303, 304 02, 304 03
Раздел и подраздел: - по наибольшему объему доходов ИЛИ - по основному виду деятельности	Раздел и подраздел: - по наибольшему объему субсидии (если субсидия получена по нескольким подразделам) ИЛИ - по основному виду деятельности	Раздел и подраздел: - по наибольшему объему финобеспечения ИЛИ - по наибольшему объему расходов на ЗП ИЛИ - по основному виду деятельности
Пример общехозяйственных расходов: коммуналка, зарплата административного персонала и т.п. Перечень общехозяйственных расходов установите в учетной политике. Помимо формирования номера счета он пригодится для распределения расходов в целях: - обеспечения целевого использования субсидии на выполнение задания; - корректного формирования себестоимости на счете 109 00; - распределения расходов при налогообложении прибыли.

Обратите внимание! В прошлому году Минфин сформулировал для казенных учреждений принципы распределения расходов по разделам и подразделам бюджетной классификации:

Категория расходов	Порядок распределения
При реализации различных функций	Расходы на обеспечение деятельности планируйте по нескольким подразделам. Пример: расходы учреждения высшего образования, имеющего в своем составе амбулаторию, должны быть отнесены на подразделы 0706 "Высшее образование" и 0902 "Амбулаторная помощь"
Расходы на общехозяйственные нужды, которые нельзя отнести к конкретной функции	Планируйте в рамках подраздела, по которому - доведен наибольший объем ассигнований ИЛИ - наибольший объем ассигнований на зарплату Пример общехозяйственных расходов: коммуналка, зарплата административного персонала

____________________________________________

Новые особенности заполнения формы 4-ФСС для участников пилотного проекта

Приказ ФСС РФ от 28.03.2017 N 114

В конце прошлого года был уточнен порядок уплаты страховых взносов на случай болезни для регионов, участвующих в пилотном проекте. В связи с этим утверждены новые особенности заполнения формы 4-ФСС в названных регионах, а прежние особенности признаны утратившими силу.

Приказ вступает в силу 28 апреля 2017 года.

Если ваш регион участвует в пилотном проекте, используйте примеры заполнения: - Заявления в ФСС РФ о выплате пособия - Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий

____________________________________________

Как правильно отразить в форме 0503127 доведенные бюджетные ассигнования

Контрольные соотношения к квартальной отчетности (размещены на www.roskazna.ru 20.04.2017)

В графе 4 "Утвержденные бюджетные назначения" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127) указывайте сумму доведенных до вашего учреждения бюджетных ассигнований, учтенную на счете 1 503 00 000.

Графу 5 "Лимиты бюджетных обязательств" раздела 2 "Расходы бюджета" Отчета (ф. 0503127) заполняйте на основании данных по счету 1 501 00 000. Указывать в графе 5 суммы бюджетных ассигнований, доведенных на исполнение публичных нормативных обязательств по КВР 312, 313 и 330, нельзя. Теперь этот запрет прямо предусмотрен контрольными соотношениями.

Пример использования 500-х счетов в казенном учреждении - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Неверно оформленный больничный - не повод для доначисления взносов на пособие

Определения Верховного Суда РФ от 07.04.2017 NN 310-КГ17-4016, 310-КГ17-3888

Верховный Суд встал на сторону работодателей в споре с ФСС по вопросу принятия к зачету расходов на оплату листков нетрудоспособности, оформленных с нарушениями.

Фонд полагал, что выплата пособий на основании неправильно оформленных медицинским учреждением листков нетрудоспособности является основанием для отказа работодателю в принятии к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченных работникам.

Однако арбитражные суды указывали, что согласно пункту 1 статьи 22 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая. Таким образом, нарушение медицинским учреждением порядка выдачи листков нетрудоспособности само по себе не может рассматриваться в качестве препятствия для принятия к зачету расходов на выплату пособий, если страховщиком не будет доказан факт отсутствия страхового случая.

Верховный Суд нашел данный подход арбитражных судей обоснованным.

Как отличить поддельный больничный? Ответ - в нашем аналитическом материале

____________________________________________

Как начислять страховые взносы, если суточные выплачены в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 16.03.2017 N 03-15-06/15230

Суточные, выплачиваемые работникам при направлении их в загранкомандировки в размере не более 2500 руб., не облагаются страховыми взносами. При этом глава 34 НК РФ не содержит специальной нормы для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.

По мнению Минфина, в целях исчисления страховых взносов с суточных, выплачиваемых в инвалюте сверх 2500 руб., пересчет в рубли производится по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления суммы в пользу работника.

Об учете расчетов по загранкомандировке читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

21 апреля 2017 года

Изменены правила электронного документооборота между ИФНС и налогоплательщиками

Приказ ФНС России от 04.04.2017 N ММВ-7-6/283@

Федеральной налоговой службой были утверждены новые формы и форматы:

- справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам;

- справки об исполнении обязанностей по их уплате;

- акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В связи с этим внесены соответствующие поправки в Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании последних по ТКС.

Кроме того, скорректирован формат запроса на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков.

Изменения вступают в силу 4 мая 2017 года.

Читайте в Энциклопедии решений: Акт сверки расчетов с налоговым органом Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи

____________________________________________

20 апреля 2017 года

Установлена структура идентификатора контракта учреждения

Приказ Федерального казначейства от 20.03.2017 N 9н

При казначейском сопровождении госконтрактов, контрактов учреждений, соглашений о предоставлении целевых субсидий органы Федерального казначейства осуществляют санкционирование операций. Утвержден Порядок формирования идентификатора госконтракта, контракта учреждения, соглашения при казначейском сопровождении в 2017 году (далее - Порядок), который указывается в договорах, платежных и расчетных документах. Напомним (см. новость 5 апреля), что с 1 июля 2017 указанный идентификатор (при наличии) надо указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных.

Порядок устанавливает в том числе структуру идентификатора контракта учреждения, формируемого заказчиками - федеральными бюджетными и автономными учреждениями после формирования записи в реестре контрактов.

Идентификатор сохраняется на весь период действия госконтракта, контакта учреждения, соглашения.

____________________________________________

Онлайн-кассы: определены дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов

Приказ Федеральной налоговой службы от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@

В связи с переходом на применение ККТ нового поколения утверждены обязательные к применению форматы фискальных документов, отпечатанных (сформированных) ККТ на бумажном носителе либо сформированных и передаваемых ККТ в электронном виде.

Также установлен формат кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронном виде, направляемого покупателю (клиенту) на указанный им абонентский номер либо адрес электронной почты. Кроме того, определен формат подтверждения оператора, формируемого оператором фискальных данных, и реквизитов подтверждения оператора, хранимого фискальным накопителем.

Установлены дополнительные реквизиты фискальных документов. Они обязательны к использованию в случаях, предусмотренных форматами. Необходимость указания дополнительных реквизитов определяется версией форматов.

	Рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений: Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Минфин о начислении страховых взносов в отношении различных выплат

Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239

Финансовое ведомство подготовило разъяснения о том, какие выплаты подлежат либо не подлежат обложению страховыми взносами:

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Выплаты, освобожденные от обложения страховыми взносами

Социальные выплаты, не относящиеся к государственным пособиям и не поименованные в перечне выплат, освобождаемых от взносов: - оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами; - выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет; - оплата дополнительного дородового отпуска; - компенсация работникам стоимости путевок; - компенсация за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты; - оплата выходных дней за участие в добровольной народной дружине; - оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам; - возмещения работникам стоимости медикаментов; - оплата стоимости лечения работников.

- стоимость подарков работников, в случае их передачи по договору дарения; - дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении (как компенсационная выплата, связанная с увольнением работника); - ежемесячная компенсационная выплата, производимая в пользу работников организации, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (в размере 50 руб.).

Также в письме разъясняется порядок применения дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае частичной занятости работника.

Читайте в Энциклопедии решений: Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

19 апреля 2017 года

Урегулированы правила заполнения платежных документов

Приказ Минфина России от 05.04.2017 N 58н

Внесены изменения в приказ Минфина России N 107н от 12.11.2013, устанавливающий Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

В частности, поправками уточняются статусы плательщиков. Теперь статусы 01, 09-13 применяются и при перечислении страховых взносов (администрируемых налоговыми органами) соответствующими категориями плательщиков. Таким образом, устраняется неясность при заполнении платежных поручений на перечисление взносов, существовавшая ранее. Вводятся два новых статуса 27 и 28 (со 2 октября). При этом статус 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) упраздняется.

Кроме того, урегулирован вопрос заполнения платежных поручений при уплате налогов (иных платежей) за третьих лиц. В этом случае применяются следующие правила:

- в полях "ИНН" и "КПП" плательщика указываются значения ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается платеж. Если у плательщика-физического лица ИНН нет, то в этом поле указывается ноль ("0"), а в поле "Код" - уникальный идентификатор начисления (индекс документа). Поле "КПП" плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль "0";

- в поле "Плательщик" - указывается информация о плательщике, непосредственно осуществляющем платеж;

- в поле "Назначение платежа" - указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется, а также номер и дата нотариально заверенной доверенности (для уполномоченных представителей). Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак "//". Для выделения информации о плательщике от иной информации также используется знак "//";

- в поле "Статус плательщика" - указывается статус того лица, чья обязанность по уплате платежей исполняется.

Также предусмотрен ряд иных поправок, касающихся заполнения распоряжений при переводе без открытия счета денежных средств, принятых от законных и уполномоченных представителей или иных лиц, исполняющих обязанности плательщика, особенностей перечисления сумм кредитными организациями и др.

Приказ вступает в силу 25 апреля, за исключением отдельных положений, для которых установлен более поздний срок - 2 октября 2017 года.

Напомним, ранее разъяснения, как заполнять реквизиты платежного документа при уплате налогов (иных платежей) за третьих лиц, были даны ФНС России.

____________________________________________

НДС при капстроительстве учитывайте в особом порядке

Письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-07-10/18453

Суммы НДС, предъявленные подрядчиками при капитальном строительстве объектов, которые будут использоваться одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, следует учитывать по специальным правилам.

Предъявленные подрядчиком суммы налога по строительно-монтажным работам (СМР), а также НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, могут быть приняты к вычету в полном объеме, если объект недвижимости будет использоваться (хотя бы частично) в деятельности, облагаемой НДС, и указанные работы финансируются за счет средств от приносящей доход деятельности. "Входной" НДС по СМР и материалам принимается к вычету после их принятия к учету и получения счетов-фактур от подрядчиков и поставщиков.

После ввода в эксплуатацию объекта недвижимости, используемого в деятельности облагаемой и не облагаемой НДС, суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет, начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации, в порядке, установленном ст. 171.1 НК РФ.

Подробнее о восстановлении вычетов НДС по объектам недвижимости читайте в Энциклопедии решений. Смотрите также материал об особенностях раздельного учета НДС в бюджетных и автономных учреждениях.

____________________________________________

18 апреля 2017 года

Бухотчетность региональных финорганов и внебюджетных фондов: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21964, 7-04-05/02-309

Разъяснены особенности составления и предоставления в 2017 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финорганами регионов и органами управления государственных внебюджетных фондов.

Определен состав отчетности.

Обращается особое внимание финорганов субъектов РФ на обеспечение полноты консолидационных процедур в части взаимосвязанных расчетов по межбюджетным трансфертам.

При представлении в МОУ ФК финорганами отчета (ф. 0503317), органами управления ГВБФ отчета (ф. 0503117) следует обеспечить соответствие кодов разделов, подразделов кодам видов расходов классификации расходов бюджета согласно таблице соответствия разделов (подразделов) и видов расходов бюджетов, применяющихся при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы на 2017 год.

____________________________________________

Налог на имущество: новые формы декларации и расчета по авансовому платежу

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@

Установлены новые форма и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций. В новой форме декларации отражены изменения, внесенные в законодательство. Так, появился раздел для отражения информации (в частности, кадастрового номера) об объектах недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости. Организации, на балансе которых учитываются ж/д пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, получили возможность применять коэффициент Кжд при исчислении налога начиная с налогового периода 2017 года. Приведен порядок заполнения новой формы.

Также обновлены форма, порядок заполнения и электронный формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Приказ применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года.

Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Работодатель не обязан заменять отпуск денежной компенсацией

Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 13.03.2017 N 60-АПГ16-15

Согласно статье 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

В соответствии с правовой позицией Верховного Суда РФ по смыслу приведенной нормы замена части отпуска денежной компенсацией при наличии соответствующего письменного заявления работника является правом, а не обязанностью работодателя.

Аналогичный вывод содержится в письмах Роструда от 01.03.2007 N 473-6-0 и от 08.06.2007 N 1921-6.

	Подробнее о замене ежегодного оплачиваемого отпуска денежной компенсацией - в Энциклопедии решений
	О чем спорят работники и работодатели, когда речь заходит о замене ежегодного отпуска денежной компенсацией? Подробности - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Когда выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и взносами?

Письмо Минфина России от 17.03.2017 N 03-04-06/15529

Компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы, превышающие указанные размеры, облагаются НДФЛ.

Аналогичные условия установлены для страховых взносов, в том числе и при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора.

В Энциклопедии решений есть материалы: - по налогообложению выплат при увольнении; - по компенсационным выплатам, не подлежащим обложению взносами с 1 января 2017 года

____________________________________________

17 апреля 2017 года

В начале года не забывайте перерегистрировать отложенные обязательства

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308

Согласно п. 312 Инструкции 157н остатки неисполненных обязательств текущего года надо перерегистрировать в начале следующего года. Кроме того, предусмотрен перенос показателей по обязательствам, принятым на три года, следующие за текущим.

А вот порядок перерегистрации в начале года на 500-х счетах обязательств, принятых за пределами планового периода, нормативными актами не урегулирован. Напомним, учет таких обязательств надо вести с указанием в 22 разряде номера счета кода "9".

Специалисты Минфина и казначейства указывают, что кредитовые остатки по счету 0 502 99 000 "Отложенные обязательства на иные очередные годы" по состоянию на конец прошлого года должны формировать показатели по счету 0 502 99 000 в текущем году. То есть они подлежат перерегистрации в порядке, аналогичном порядку перерегистрации неисполненных обязательств прошедшего года.

Перерегистрацию отложенных обязательств отражайте по дебету счетов 1 501 93 000, 0 506 90 000 и кредиту счета 0 502 99 000. Порядок и конкретные сроки перерегистрации отложенных обязательств закрепите в учетной политике.

Составить и вести учетную политику вы можете с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Если заключен контракт на работы, которые должны выполнять сотрудники учреждения...

Представление Счетной палаты РФ от 19.09.2016 N ПР 10-226/10-04

В ходе контрольного мероприятия аудиторы обязательно изучат круг проблем, которые учреждение должно решать силами своих сотрудников. С этой целью проверяющие могут проанализировать обоснование штатной численности, государственное (муниципальное) задание, ОБАС и другие документы. Если ваше учреждение оплачивает работы или услуги, которые надо выполнять только собственными силами, зафиксируют нарушение. При проверке также могут сопоставить предметы контрактов с должностными регламентами и данными об укомплектованности персоналом и техникой.

Более того, в последнее время предприняты меры по предотвращению описанных выше нарушений. Например, Федеральное казначейство отбирает контрольные мероприятия с учетом информации о планировании или заключении контрактов, предметом которых являются работы и услуги, которые объекты контроля должны выполнять собственными силами.

На что еще обращают внимание ревизоры? Узнайте у наших экспертов в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

14 апреля 2017 года

Главные новшества бухотчетности за I квартал: требования Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.04.2017 NN 02-07-07/21798, 07-04-05/02-308

Обязательно изучите последние рекомендации чиновников по ведению учета и составлению отчетности. В них есть важные разъяснения для учреждений всех типов: бюджетных, казенных и автономных. Их обязательно должны применять федеральные учреждения, а региональные и муниципальные - только с учетом требований своих финорганов. Коротко остановимся на главных положениях письма.

Для учреждений всех типов

1. Разъяснен порядок отражения на счетах санкционирования операций по принятию обязательств за счет резерва. Например, по резерву на оплату отпусков надо применять такие проводки:

Дебет	Кредит	Содержание операции
0 502 99 211	0 502 11 211	Принято обязательство за счет резерва по отпускам
1 501 13 211, 0 506 10 211	1 501 93 211, 0 506 90 211
1 501 13 211, 0 506 10 211	1 502 11 211	При принятии обязательств за счет резерва на оплату отпусков уменьшено ранее принятое обязательство Методом "Красное сторно"

2. В разделе 3 Отчетов (ф.ф. 0503128, 0503738) показатель графы "Принято обязательств, всего" должен быть равен показателю графы "Не исполнено обязательств".

Для казенных учреждений

3. Принятие к бюджетному учету денежных обязательств не зависит от сроков принятия к учету бюджетных и денежных обязательств казначейством. То есть вполне может получиться так, что обязательство еще по каким-то причинам не учтено на лицевом счете, но его все равно надо отразить в учете и отчетности.

Для бюджетных и автономных учреждений

4. Разъяснен порядок отражения факта выявленной недостачи в кассе учреждения в графе 7 Отчета (ф. 0503737):

- в разделе 2 "Расходы учреждения" - по коду аналитики 853 "Уплата иных платежей";

- в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" - по строке 720 со знаком "плюс".

5. При составлении Сведений (ф. 0503769) в 1-17 разряде счетов 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" по суммам задолженности в части привлечения средств за счет иного источника финобеспечения указываются нули.

6. В 1-4 разрядах номеров счетов по КФО 5 и 6 надо указывать код раздела и подраздела, по которому отражаются расходы бюджета на предоставление субсидии. Кроме того, в письме подробно описан порядок формирования 1-4 разрядов счетов 4 209 30 000, 2 205 00 000.

____________________________________________

Расходы командированного сотрудника на VIP-зал взносами не облагаются

Определение Верховного Суда РФ от 09.03.2017 N 301-КГ17-254

ПФР пытался доказать, что оплата услуг VIP-зала аэропорта командированным сотрудникам не связана с деятельностью организации и направлена исключительно на удовлетворение личных потребностей физлиц. Поэтому на сумму такой компенсации проверяемая организация должна была начислить страховые взносы. Однако суд не согласился с доводами ПФР. Решающим аргументом в пользу организации стал локальный акт, подтверждающий право работников на получение компенсации по оплате услуг VIP-залов.

Мнения чиновников и судей "за" и "против" обложения взносами некоторых видов командировочных расходов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Даны рекомендации по использованию региональных резервных фондов

Письмо Минфина России от 06.04.2017 N 06-07-17/20270

Методические рекомендации подготовлены специалистами Минфина в целях совершенствования управления финансовыми ресурсами региональных бюджетов, предназначенными для предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. Документ носит рекомендательный характер и направлен на повышение эффективности управления финансовыми и материальными ресурсами субъектов РФ, в том числе на основе совершенствования региональной нормативно-правовой базы.

____________________________________________

Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 06.04.2017 N БС-2-11/433@

Размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением ребенка (усыновлением, установлением опеки), и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом.

Это мнение основано на п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015. Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, должна составлять 13 400 рублей (1400 рублей + 12 000 рублей), третьим - 15 000 рублей (3000 рублей + 12 000 рублей).

Обратите внимание, что Минфин России не разделяет этого мнения, но вынужден к нему прислушиваться.

Подробнее о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ на детей - в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 апреля 2017 года

Казенные учреждения должны учитывать деньги на номинальных счетах по КФО 3

Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 02-07-08/11223

Если ваше казенное учреждение исполняет обязанности опекуна или попечителя, средства недееспособных или не полностью дееспособных граждан надо зачислять на номинальный счет в банке. Этот счет должно открыть само учреждение, однако поступающие на него средства в собственность опекуна или попечителя не переходят. Поэтому такие деньги надо учитывать как средства во временном распоряжении по КФО 3.

Суммы, перечисленные с номинального счета в доход бюджета в счет оплаты содержания подопечных, должны быть зачислены в доход бюджета по КБК 1 13 00000 00 0000 000 "Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсация затрат государства". Причем финорган региона может обособить такие поступления, предусмотрев отдельный код подвида доходов

Подробнее о счетах организаций госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

По какому КБК зачислять в бюджет проценты на сумму требований к банкроту?

Письмо Минфина России от 22.02.2017 N 02-05-11/10399

Согласно Закону о банкротстве на сумму требований кредиторов могут быть начислены проценты. При перечислении этих средств в доход бюджета в платежных документах надо указывать КБК 000 1 16 90000 00 0000 140 "Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба". Причем в 1-3 разрядах должен быть проставлен код главного администратора доходов бюджета.

____________________________________________

12 апреля 2017 года

Судебная практика: как правильно провести в учете документы по ГСМ

Решение Верховного Суда Республики Марий Эл от 06.02.2017 по делу N 7р-42/2017

В ходе контрольного мероприятия ревизоры выявили такие нарушения:

1. Списание горючего на основании путевых листов за ноябрь-декабрь 2014 года отражено в учете и отчетности за 2015 год.

2. Топливо оприходовано на основании ежемесячных актов. Его цена по этим актам не соответствует цене в чеках терминалов и в счетах по транзакциям, которые выдавались на заправочных станциях непосредственно при заправке.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, проверяющие сделали вывод об искажении ряда форм отчетности за 2015 год и оштрафовали главбуха по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Однако это решение было успешно оспорено.

Суд указал:

1. Учетной политикой был предусмотрен порядок учета документов, поступивших после отчетной даты. Так как путевые листы за ноябрь-декабрь 2014 года переданы в бухгалтерию уже в 2015 году, главбух согласно утвержденной учетной политике имел право отразить их в учете и отчетности 2015 года. К тому же он упомянул об этом факте в Пояснительной записке.

2. Согласно контракту результаты его исполнения подлежат приемке на основании ежемесячных актов приема-передачи ГСМ. Соответственно, главбух обоснованно приходовал топлива по ценам, предусмотренным ежемесячным актом приема-передачи и контрактом. Данные чеков терминалов, выданных непосредственно при заправках, нужно было использовать только в целях внутреннего контроля в части количества полученного топлива, то есть для сопоставления с данными ежемесячных актов.

	Как видно из судебного решения, очень важно фиксировать дату поступления первичных документов в бухгалтерию и описать в учетной политике порядок принятия к учету документов, поступивших с опозданием. Подобные проблемы учтены в нашем Конструкторе учетной политики
	Поддержка при проверках органов финнадзора - в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Изменены контрольные соотношения для декларации по НДС

Письмо ФНС России от 06.04.2017 N СД-4-3/6467@

В связи с внесением изменений в форму декларации по НДС скорректированы контрольные соотношения ее показателей. Их используют при проверках налоговые органы. А еще контрольные соотношения пригодятся учреждениям для самоконтроля.

	За I квартал 2017 года декларацию по НДС надо подать по обновленной форме. Обзор внесенных в форму изменений - в нашем материале
	Отчетность в налоговую в электронном виде можно сдать с помощью нашего сервиса
	Смотрите также пример заполнения обновленной декларации по НДС

____________________________________________

11 апреля 2017 года

Определяем НМЦК методом сопоставимых рыночных цен без ошибок!

В ходе контрольных мероприятий ревизоры обязательно проверят, как сотрудники учреждения определяли начальную максимальную цену контрактов. Причем любые отклонения от положений Методрекомендаций по определению НМЦК проверяющие могут отметить в качестве нарушения.

Например, аудиторы Счетной палаты указывают на такие недостатки: использование ценовой информации только 2-х контрагентов; неуказание сроков выполнения работ при направлении запросов о ценах; использование ценовой информации, не содержащей расчет цен на услуги.

Более того, проверяющие могут сопоставить цены, по которым аналогичные закупки делают соседние учреждения. Если разница будет значительной, поставят вопрос об эффективности использования бюджетных средств. Причиной отклонений могут стать злоупотребления на этапе определения НМЦК - ценовые предложения могут поступать от взаимозависимых юрлиц или фирм, аффилированных с сотрудниками учреждения.

Пресекайте нарушения при определении НМЦК путем внедрения специальных контрольных процедур в рамках внутреннего контроля. В частности, правильно определять НМЦК методом сопоставимых рыночных цен поможет наш новый Калькулятор. Он разработан в строгом соответствии с положениями Методрекомендаций.

	Подробнее о методе сопоставимых рыночных цен - в Энциклопедии решений
	Смотрите в системе ГАРАНТ другие калькуляторы по госзакупкам

____________________________________________

Как отразить в учете итоги инвентаризации: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 02-07-10/11405

Результаты инвентаризации отражайте в учете и отчетности того месяца, в котором она закончена. Если вы проводите инвентаризацию перед годовым отчетом, то ее результаты в любом случае надо показать в годовой отчетности, даже если протоколы и акты были подписаны в следующем году.

Факт завершения инвентаризации подтверждают Инвентаризационные описи и Акт (ф. 0504835). Для отражения в учете корректировочных записей по результатам инвентаризации дополнительно понадобится Ведомость расхождений (ф. 0504092).

Приведенный выше порядок используйте как при инвентаризации имущества казны, так и при инвентаризации имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления.

Пошаговая инструкция по организации и проведению инвентаризации - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ИФНС не проверяет бухучет, но может составить протокол о бухгалтерских нарушениях

Письмо Минфина России от 20.02.2017 N 03-02-08/9641

Законодательством не предусмотрена обязанность налоговой инспекции проверять соблюдение организациями требований к бухучету и бухгалтерской отчетности. В то же время налоговый орган уполномочен составить административный протокол, если в ходе проверки выявит грубое нарушение указанных требований. По мнению Минфина, противоречий в этом нет. Однако окончательную позицию по данному вопросу сформирует ФНС России.

Поддержка при налоговых проверках - в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Электронная выписка из ЕГРЮЛ равнозначна бумажной

Письмо ФНС России от 16.03.2017 N ГД-3-14/1814@

На сайте ФНС России функционирует сервис "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа". С его помощью можно получить сведения из реестров в виде выписки либо справки об отсутствии запрашиваемой информации. Данные предоставляются в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью ИФНС.

Выписка и справка формируются в формате PDF, содержащем электронную подпись и ее визуализацию, в том числе при распечатывании. Такая выписка равнозначна выписке на бумажном носителе, подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью.

О сроке действия выписки из ЕГРЮЛ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как рассчитать долю доходов от деятельности по предоставлению гражданам соцуслуг?

Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 03-03-06/1/4480

Для организаций социального обслуживания граждан предусмотрено применение ставки 0% по налогу на прибыль 0%. Одно из условий применения льготы - доля доходов за год от деятельности по соцобслуживанию граждан должна составлять не менее 90% всех доходов, учитываемых при формировании налоговой базы.

При расчете доли доходов включать в доходы от деятельности по предоставлению гражданам соцуслуг нужно не все полученные от них доходы. Учреждение не должно учитывать доходы от услуг, оказываемых гражданам, которые не признаны нуждающимися в соцобслуживании. Дело в том, что что для целей налогообложения прибыли деятельностью по соцобслуживанию граждан считается деятельность по предоставлению им соцуслуг согласно правительственному перечню. Из этого перечня следует, что соцуслуги предоставляются получателям социальных услуг. А по Закону об основах социального обслуживания граждан получателем соцуслуг является гражданин, который признан нуждающимся в соцобслуживании и которому предоставляются соцуслуги.

Если ваша организация соцобслуживания применяет ставку 0%, по окончании года в налоговую надо подавать Сведения о доле доходов от деятельности по предоставлению соцуслуг гражданам. Пример заполнения сведений - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

10 апреля 2017 года

Нет умысла, не будет и штрафа за нецелевку?..

Решение Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 02 сентября 2016 года

Очень часто за нецелевку штрафуют, даже если нарушение совершено неумышленно. Но иногда удается успешно оспорить штраф, ссылаясь на отсутствие умысла на совершение противоправного деяния.

Так, Верховный Суд Республики Саха (Якутия) указал, что субъективная сторона общественно опасного деяния, ответственность за которое установлена ст. 15.14 КоАП РФ, характеризуется только умышленной формой вины. О совершении этого правонарушения только с умышленной формой вины говорится и в письме Минфина России от 27.02.2012 N 02-07-10/534.

Подготовить аргументированные возражения на претензии ревизоров по поводу нецелевого использования бюджетных средств помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Отпуск до или после командировки: разъяснения по НДФЛ

Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-04-06/16282

Минфин России вновь дал правовую оценку ситуации, при которой работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании, или возвращается из командировки позднее установленной даты. По мнению специалистов ведомства, в таких условиях оплата его проезда не всегда может рассматриваться, как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В частности, не будет являться такой компенсацией оплата проезда работника из места командирования, если срок пребывания в таком месте значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования). В этом случае имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ и облагаемой НДФЛ.

А вот если работник остается в месте командирования, используя, например, выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него налогооблагаемой экономической выгоды.

О применении КВР и КОСГУ при оплате командировок - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Третье лицо платит налог. Как заполнить платежный документ?

Письмо ФНС России от 17.03.2017 N ЗН-3-1/1850@

С 30 ноября 2016 года уплатить налог за налогоплательщика может иное лицо.

Разъяснено, как заполнять реквизиты платежного документа в такой ситуации. Лица, перечисляющие налоги, страховые взносы и иные платежи в бюджет, должны указывать в полях платежных документов:

- "ИНН плательщика" - ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется;

- "КПП плательщика" - КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется;

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж. Для физлиц - фамилия, имя, отчество лица, исполняющего обязанность плательщика;

- "Назначение платежа" - ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа";

- "Статус плательщика" (поле 101) - статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.

О бухгалтерском учете расчетов по налогам - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Закупки автономного учреждения за счет субсидий по статье 78.1 БК РФ - по Закону 223-ФЗ

Письмо Минэкономразвития России от 21.02.2017 N Д28и-658

Законом 44-ФЗ не установлены нормы о его применении к закупкам автономных учреждений, источником финобеспечения которых являются субсидии, предоставленные в соответствии со ст. 78.1 БК РФ. Поэтому при закупках за счет указанных средств автономным учреждениям надо применять Закон 223-ФЗ.

Подробнее о закупках автономных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Плата за негативное воздействие: рекомендованы формы документов

Письмо Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198

С 17 марта 2017 года действуют правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Росприроднадзором подготовлены формы документов, применяемых при исчислении и взимании такой платы. Среди них - формы заявлений о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду; решения о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм и об отказе в этом и др. Все формы - рекомендованные.

Напомним, что ранее Росприроднадзор выпустил письмо, в котором пояснил порядок возврата и зачета излишне уплаченной платы за негативное воздействие на окружающую среду.

	Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду есть в системе ГАРАНТ
	Смотрите нашу справку о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

____________________________________________

7 апреля 2017 года

Существенную задолженность по ущербу опишите в пояснительной записке

Письмо Минфина России от 15.02.2017 N 02-06-05/8570

Еще недавно учреждения представляли в составе Пояснительной записки Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей. Начиная с отчетности за 2016 год эта форма больше не применяется. В то же время, если информация о задолженности по ущербу может быть признана существенной, ее обязательно надо раскрыть в Разделе "Анализ показателей ... отчетности..." Пояснительной записки.

Смотрите в Энциклопедии решений: - Пример текстовой части Пояснительной записки казенного учреждения - Пример текстовой части Пояснительной записки бюджетного (автономного) учреждения - Как установить критерии существенности информации в учетной политике

____________________________________________

По вопросу возврата или зачета соцвзносов обращайтесь в ФНС

Постановление Правительства РФ от 30.03.2017 N 357

В связи с передачей налоговым органам администрирования страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование дополнены полномочия ФНС России. Налоговое ведомство будет предоставлять информацию по страховым взносам, а также контролировать их исчисление и уплату. Кроме того, к компетенции ФНС отнесено принятие решений об изменении сроков уплаты страховых взносов.

Для возврата или зачета переплаты по взносам обращайтесь:

Куда обращаться	Вид страховки, на который уплатили взносы	Предмет обращения	Период переплаты	Форма обращения	Основание
ФНС	Пенсионное Медицинское На случай болезни	Зачет и возврат	С 01.01.2017	Заявление о возврате Заявление о зачете	п. 3 ст. 8, ст. 78 НК РФ ч. 1 ст. 21 Закона 250-ФЗ Приказ ФНС от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@
ФСС	На случай болезни	Возврат	До 01.01.2017	Заявление о возврате	ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Закона 250-ФЗ п. 3 Приказа ФСС от 17.02.2015 N 49
	На "травматизм"	Зачет и возврат	Независимо от периода	Заявление о зачете Заявления о возврате	ст. 3, п.п. 1, 2, 6, 10, 11 ст. 26.12 Закона 125-ФЗ п. 1 Приказа ФСС от 17.11.2016 N 457
ПФР	Пенсионное Медицинское	Возврат	До 01.01.2017	Заявление на возврат	ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Закона N 250-ФЗ п. 1 постановления ПФР от 22.12.2015 N 511п

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченных взносов может быть подано в ФНС или фонд в течение трех лет со дня уплаты (п.п. 7, 14 ст. 78 НК РФ; ст.ст. 20, 21, 24 Закона N 250-ФЗ; п. 13 ст. 26.12 Закона N 125-ФЗ).

Переплату по взносам на случай временной нетрудоспособности, пенсионным и медицинским взносам, которая возникла за периоды до 1 января 2017 год, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. Это следует из положений статьи 21 Закона 250-ФЗ.

Если расходы на оплату больничных превышают взносы, можно представить в ФСС справку-расчет и получить разницу обратно, или же налоговая зачтет разницу в счет предстоящих платежей на основании подтверждения ФСС (ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ, п. 9 ст. 431 НК РФ).

Подробнее о зачете и возврате взносов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Не получается представить документы в налоговую? Составьте специальное уведомление

Приказ ФНС России от 25.01.2017 N ММВ-7-2/34@

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, надо представить в течение 10 дней с даты получения требования. Если вы не можете подать документы в этот срок, направьте проверяющим письменное уведомление. В нем обязательно укажите причины задержки и срок, в течение которого документы все-таки будут предоставлены. Срок для подачи уведомления - в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов.

О способах предоставления истребуемых налоговым органом документов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 апреля 2017 года

Отражайте в отчетности развернутое сальдо по счетам расчетов!

Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 02-06-10/11275

На счетах 205 00, 209 00, 208 00 и 303 00 может числиться как дебиторская, так и кредиторская задолженность. При составлении Баланса дебиторку надо показать в активе, а кредиторку - в пассиве. В Сведениях по формам 0503169, 0503769 показатели дебиторской и кредиторской задолженности по указанным счетам также отражаются обособленно.

Приведенные выше правила применяйте даже в том случае, если дебиторка и кредиторка значатся за одним контрагентом.

"Свернутые" при составлении отчетов остатки по счетам расчетов - один из критериев для признания бюджетной отчетности недостоверной. Впрочем, всегда остается возможность признания нарушения малозначительным. Подробности - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Оштрафовать по факту задержки зарплаты могут в течение одного года

Постановление Верховного Суда РФ от 03.03.2017 N 18-АД17-6

В Верховном Суде РФ рассмотрен спор о правомерности привлечения юрлица к административной ответственности по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ за задержку выплаты зарплаты.

Судьи нижестоящих инстанций разбирали вопрос об истечении срока давности привлечения к ответственности за это нарушение и пришли к заключению, что такой срок нельзя считать истекшим, поскольку правонарушение является длящимся.

Однако Верховный Суд РФ с таким подходом не согласился. Он указал, что административное правонарушение, выразившееся в несвоевременной выплате зарплаты, длящимся не является. Датой совершения такого правонарушения является следующий день после дня, когда должны быть произведены выплаты. Именно с этого дня надо исчислять годичный срок давности привлечения к административной ответственности.

По каким нарушениям трудового права срок давности исчисляется со дня обнаружения? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учитывать возврат "нецелевки" по КФО 5?

Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 02-06-10/6527

В соглашении о предоставлении субсидии на иные цели, как правило, есть пункт о возврате денег в случае выявления фактов ее нецелевого использования. Возврат в бюджет "нецелевки" по субсидиям на иные цели Минфин рекомендует учитывать по КФО 5, то есть перечислять средства с отдельного лицевого счета. Причем для начисления задолженности перед бюджетом надо использовать проводку:

Дебет ... 180  5 401 10 180 Кредит ... 180 5 303 05 730

В то же время операции по возмещению виновным лицом ущерба, причиненного нецелевым использованием субсидии, можно учесть по КФО 2.

Об отражении возврата "нецелевки" в бухотчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ревизоры могут сопоставить материалы инвентаризации и Табель рабочего времени

Представление Счетной палаты РФ от 01.09.2016 N ПР 12-222/12-03

В ходе контрольного мероприятия аудиторы Счетной палаты проверили присутствие членов инвентаризационной комиссии при проведении инвентаризации. По данным Табелей учета рабочего времени и иных документов было установлено, что один из членов комиссии во время проведения инвентаризации проходил стационарное лечение. Данный факт стал основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Аудиторы также отметили, что при таких обстоятельствах подтвердить достоверность годовой бюджетной отчетности не представляется возможным.

Описанная выше ситуация не единична. Поэтому в рамках организации внутреннего контроля обязательно предусмотрите контрольную процедуру по сопоставлению материалов инвентаризации с Табелями и другими документами по личному составу. Отражайте результаты в учете и отчетности только по результатам таких контрольных процедур.

	Перечень обязательных оснований для проведения инвентаризации с недавних пор включен непосредственно в Инструкцию N 157н. Одно из таких оснований - передача в аренду имущественных комплексов. Причем мы рекомендуем проводить инвентаризацию и по окончании срока аренды
	Составить Положение о внутреннем контроле можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Документы по регистрации юрлиц, вероятно, будут направлять по электронной почте

Проект Федерального закона N 137655-7

Согласно правительственному законопроекту документы по госрегистрации юрлица регистрирующий орган будет оформлять в электронном виде и заверять усиленной квалифицированной электронной подписью. Затем их направят по адресам электронной почты, указанным в ЕГРЮЛ и заявлении на госрегистрацию, а также в МФЦ или нотариусу, если документы для госрегистрации были направлены через них.

Заявитель или его представитель смогут получить составленные на бумаге документы, подтверждающие содержание электронных документов. Но для этого надо будет составить специальный запрос.

Смотрите в Энциклопедии решений перечень документов для госрегистрации юрлица. А также читайте материалы по госрегистрации при реорганизации, ликвидации и при внесении изменений в учредительные документы

____________________________________________

5 апреля 2017 года

Новая редакция Указаний N 65н действует с 1 марта

Приказ Минфина России от 30.03.2017 N 51н

Приказом Минфина России от 01.03.2017 N 27н внесены изменения в Указания N 65н. Этот приказ признан Минюстом не нуждающимся в госрегистрации. Поэтому он вводится в действие со дня подписания, то есть с 1 марта 2017 года.

Значительная часть поправок распространяется только на федеральный уровень - новшества касаются перечня и правил применения целевых статей расходов. Ряд поправок внесен в порядок применения КВР и кодов видов доходов. Подробнее - в новости от 10 марта.

____________________________________________

Счета-фактуры дополнили новыми реквизитами

Федеральный закон от 03.04.2017 N 56-ФЗ

Законом предусмотрено указание идентификатора госконтракта, договора или соглашения в счетах-фактурах. Такой идентификатор, при наличии, надо указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных. Новое правило вступит в силу с 1 июля 2017 года.

О типичных ошибках в счетах-фактурах - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если госконтракт с физлицом имеет признаки трудового договора...

Постановление АС Дальневосточного округа от 16.03.2017 N Ф03-719/17

В рамках процедур внутреннего контроля обязательно обратите внимание, не содержат ли проекты госконтрактов с физлицами признаки трудовых договоров. Проверяющие из ФНС и ФСС в связи с переквалификацией госконтракта в трудовой договор могут потребовать доплатить соцвзносы и начислить пени. Речь идет о доначислении взносов по временной нетрудоспособности и взносов "на травматизм". Более того, уже в рамках финконтроля ревизоры могут потребовать возместить ущерб, нанесенный уплатой пеней.

Суды обычно выделяют такие признаки, по которым можно разграничить трудовой и гражданско-правовой договоры:

1) оказание услуг лично физлицом;

2) включение работника в деятельность организации;

3) подчинение работника внутреннему трудовому распорядку;

4) выполнение работ определенного рода, а не разового задания;

5) предоставление соцгарантий.

	Какие еще риски возникают при переквалификации гражданско-правового договора в трудовой? Могут ли за подобные нарушения оштрафовать по статье 5.27 КоАП? Ответы - в Энциклопедии решений
	Составить Положение о внутреннем контроле можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Как учитывать дебиторку при смене типа учреждения с казенного на бюджетное?

Письмо Минфина России от 21.02.2017 N 02-06-10/9993

На момент изменения типа казенного учреждения на бюджетное на счетах 205 00, 209 00 может числиться дебиторка. Средства, поступающие в счет погашения таких долгов, надо перечислить в доход бюджета. И это несмотря на то, что они будут поступать уже на лицевой счет бюджетного учреждения.

Бюджетное учреждение участником бюджетного процесса не является и не может администрировать доходы бюджета. Поступления от возвратов "бюджетной" дебиторки должен администрировать орган - учредитель. Чтобы вышестоящая организация могла начислить доходы бюджета по дебету счета 205 00 и кредиту счета 401 10, учреждению надо передать данные о дебиторке.

Для этого можно направить учредителю дополнительный экземпляр Бухгалтерской справки (ф. 0504833), на основании которой учреждение при изменении типа обязано учесть кредиторку перед бюджетом в сумме непогашенной "бюджетной" дебиторки. Отразить долг перед бюджетом надо проводкой:

Дебет 4 304 06 830 Кредит 4 303 05 730

При заключении счетов в конце года соответствующий показатель счета 304 06 может быть списан в дебет счета 401 30.

Обратите внимание! Списание бюджетным учреждением "бюджетной" кредиторки, сформированной до изменения типа в период деятельности в качестве ПБС, возможно только после ее признании безнадежной органом-учредителем.

Подробнее об учете "бюджетной" дебиторской задолженности в бюджетных и автономных учреждениях - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Условия контракта нельзя распространить на отношения, возникшие до его заключения

Письмо Минэкономразвития России от 20.02.2017 N Д28и-693

Специалисты Минэкономразвития России в очередной раз разъяснили, что к отношениям, регулируемым Законом N 44-ФЗ, нельзя применить положения п. 2 ст. 425 ГК РФ. Дело в том, что обязательственные правоотношения между заказчиком и его контрагентом начинаются исключительно с момента заключения контракта.

Подробнее о проблеме распространения положений контракта на прошлые периоды - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

4 апреля 2017 года

Утверждена новая форма справки об уплате налогов и взносов

Приказ ФНС России от 20.01.2017 N ММВ-7-8/20@

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов установлена новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Напомним, что налоговая инспекция обязана выдать эту справку по запросу организации в течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса.

Когда налоговая может отказать в выдаче справки об уплате налогов? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Плата за ограниченное пользование чужой землей. Какой КВР?

Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 02-05-10/11049

Расходы на оплату права ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут) надо отражать по КВР 244 в увязке с подстатьей 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Надо ли учесть право ограниченного пользования земельным участком в балансовом учете? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

3 апреля 2017 года

Оплачены невыполненные работы? Подписавшее акт лицо оштрафуют за нецелевку...

Решение Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 02.02.2017 по делу N 7-122/2017

За счет субсидии на иные цели были оплачены работы по капремонту. Основанием для принятия и оплаты обязательств стал Акт (ф. N КС-2), подписанный должностным лицом учреждения. В ходе проверки органом финнадзора установлено, что указанные в акте работы подрядчиком фактически не выполнены.

Проверяющие квалифицировали это нарушение по ст. 15.14 КоАП РФ как нецелевое использование средств бюджета. Причем оштрафовали того сотрудника, который подписал Акт (ф. N КС-2). Судьи сочли действия проверяющих обоснованными. А факт уменьшения обязательств учреждения перед подрядчиком на сумму невыполненных работ путем расторжения контракта не приняли во внимание.

Напомним, с 15 июля 2016 года действует часть 10 статьи 7.32 КоАП РФ. Она предусматривает ответственность за приемку результатов выполненной работы в случае несоответствия этих результатов условиям контракта, если несоответствие не было устранено подрядчиком и привело к дополнительным расходам бюджета или уменьшению объема выполняемых работ.

Мнение специалиста Минфина России До включения в июле 2016 года в КоАП РФ части 10 статьи 7.32 приемка результатов исполнения контракта, не соответствующих его условиям, часто квалифицировалась в качестве нецелевого или неэффективного использования бюджетных средств. Однако отсутствие критериев для такой квалификации вызывало много споров. Наличие четких формулировок в нынешней редакции КоАП значительно облегчает квалификацию выявленных нарушений в подобных случаях (из интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

Помощь в подготовке жалобы в суд на необоснованный штраф за нецелевое использование бюджетных средств - в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Компенсация педагогам удорожания стоимости продуктов взносами не облагается

Определение Верховного Суда РФ от 14.03.2017 N 303-КГ17-647

По мнению ФСС, учреждение занизило базу для начисления страховых взносов, не включив в нее суммы компенсации удорожания стоимости продуктов питания. Эту компенсацию получали педагогические работники муниципальных образовательных учреждений на основании муниципального правового акта за счет средств бюджета. Судьи отметили, что компенсация:

- имела социальную направленность;

- не зависела от квалификации работников и условий работы;

- не являлась компенсацией расходов, вызванных исполнением работниками трудовых обязанностей.

Основываясь на нормах Закона 212-ФЗ и Трудового кодекса РФ судьи пришли к выводу, что спорные выплаты в облагаемую страховыми взносами базу не включаются.

Решения судов основаны на Законе 212-ФЗ, который с 2017 года утратил силу. В то же время положения главы 34 НК РФ о страховых взносах в соответствующей части аналогичны нормам Закона 212-ФЗ. В связи с этим полагаем, что приведенную выше правовую позицию судов можно использовать и сейчас.

Еще больше интересных судебных решений по расчету соцвзносов - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Скорректировано повышение тарифа за проезд большегрузов

Постановление Правительства РФ от 24.03.2017 N 330

С 15 апреля 2017 года плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, повышена не в два раза, как было установлено ранее, а на четверть. Запланированный ранее коэффициент 0,82 (в два раза превышавший действующий коэффициент 0,41) заменен на коэффициент 0,51. Плата за километр пути составит 1,91 рубля (а не планируемые 3,06 руб.).

Напомним, что размер платы без коэффициентов равен 3,73 рубля на один километр пути, пройденного по автомобильным дорогам.

____________________________________________

Март 2017 года

31 марта 2017 года

Выплата вместо санаторно-курортной путевки страховыми взносами не облагается

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.01.2017 N Ф05-18208/16

К такому выводу пришел суд, рассматривая дело по вопросу доначисления взносов на денежные компенсации работникам за неиспользованные санаторно-курортные путевки.

Удовлетворяя требования страхователя, суды первой и апелляционной инстанций руководствовались положениями статьи 9 Закона 212-ФЗ, законом субъекта РФ, положениями статей 114, 164, 165 ТК РФ. Исходя из буквального толкования этих норм они сделали вывод, что компенсационная выплата за неиспользованную санаторно-курортную путевку является выплатой денежных средств взамен предоставления в натуре санаторно-курортной путевки госслужащим субъекта РФ и обложению страховыми взносами не подлежит.

ФСС настаивал, что только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку или оплаты стоимости приобретенной путевки на санитарно-курортное лечение для физлиц такие выплаты не подлежат обложению. Однако суд указал, что включение указанных выплат в базу, облагаемую страховыми выплатами, поставило бы в неравные условия сотрудников, которым были предоставлены санаторно-курортные путевки в натуре, и сотрудников, которым они не предоставлялись, а была выплачена компенсация, что не соответствует положениям Закона 212-ФЗ.

Решения судов основаны на Законе 212-ФЗ, который с 2017 года утратил силу. В то же время положения главы 34 НК РФ о страховых взносах в соответствующей части аналогичны нормам Закона 212-ФЗ. В связи с этим полагаем, что приведенную выше правовую позицию судов можно использовать и сейчас.

Подробнее о компенсационных выплатах, не облагаемых страховыми взносами в 2017 году, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

30 марта 2017 года

Новый стандарт: определены основания для признания отчетности недостоверной

Проект приказа Минфина России (подготовлен 28.12.2016)

Согласно новому стандарту контроля по результатам проверки бухотчетности Федеральное казначейство обязательно должно будет дать заключение о ее достоверности. Причем в акте будут указывать на степень искажения отчетных форм: незначительное, значительное или грубое искажение. В стандарте подробно описано, как проверяющий должен определять степень искажения отчетности. Более того, отчетность могут признать заведомо недостоверной, если она составлена:

- не на основании регистров учета;

- с учетом не имевших места фактов хозяйственной жизни и недостоверных сведений, в том числе неосуществленных расходов, несуществующих обязательств;

- без учета истинных фактов.

	Помощь в подготовке возражений по Акту проверки - в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Когда могут оштрафовать за недостоверные показатели бюджетной отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Минтруд рассказал о порядке оплаты дней отдыха работникам-донорам

Письмо Минтруда России от 01.03.2017 N 14-2/ООГ-1727

Согласно статье 186 ТК РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского осмотра работник освобождается от работы. В случае, если по соглашению с работодателем работник в день сдачи крови и ее компонентов вышел на работу (за исключением работ с вредными и (или) опасными условиями труда, когда выход работника на работу в этот день невозможен), ему предоставляется по его желанию другой день отдыха. В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день работнику по его желанию предоставляется другой день отдыха. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. Указанный день отдыха по желанию работника может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов. При сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

По мнению специалистов Минтруда России, устанавливая связанные со сдачей работниками крови льготы в виде дней отдыха, "законодательство исходит из нормальной продолжительности рабочего дня (8 часов)". Если продолжительность работы по графику работника в такой день отдыха должна была составлять более указанного значения, то средний заработок выплачивается только за 8 часов, а оставшиеся часы должны быть отработаны в последующий период с учетом соблюдения годовой нормы рабочего времени.

При этом не вполне ясно, как чиновники представляют себе реализацию такой "отработки", ведь ее установление приведет к нарушению режима рабочего времени работника, который предусматривает фиксацию в ПВТР или трудовом договоре в том числе времени начала и окончания рабочего дня и чередование рабочих и нерабочих дней.

Не слишком последовательным подход Минтруда выглядит с учетом еще одного тезиса, высказанного в письме: если работнику установлено неполное рабочее время, норма рабочего времени в учетном периоде за каждый день отсутствия на работе, по мнению специалистов ведомства, уменьшается на количество рабочих часов, установленных для конкретного работника. Как это коррелирует с ранее выраженной точкой зрения о том, что законодательство в вопросе установления дней отдыха якобы "исходит из нормальной продолжительности рабочего дня", остается только догадываться.

Отметим, что в судебной практике нет единства по вопросу о том, какое количество часов в рамках дня отдыха, предоставляемого в связи со сдачей крови, подлежит оплате. Если одни суды, как и Минтруд России, считают подлежащими оплате не более 8 часов такого отдыха, то другие настаивают на необходимости сохранения среднего заработка за все часы по графику работника, пришедшиеся на день отдыха.

В рассматриваемом письме специалисты Минтруда России также обратили внимание, что ТК РФ не содержит специальных норм, которые указывают на необходимость издания приказа (распоряжения) при предоставлении работнику дней отдыха за сдачу крови и ее компонентов.

Читайте в Энциклопедии решений об оформлении донорских дней и их оплате

____________________________________________

Разработан новый порядок формирования резерва на полное восстановление ОЦДИ

Проект приказа Минфина России (подготовлен 10.03.2017)

Начиная с заданий на 2018 год размер субсидии на выполнение задания для всех федеральных бюджетных и автономных учреждений органы - учредители будут рассчитывать с учетом резерва на восстановление особо ценного движимого имущества (ОЦДИ). Новые правила определяют порядок формирования этого резерва в отношении имущества, используемого в процессе оказания госуслуги или выполнения работы и необходимого для общехозяйственных нужд. В действующих сейчас правилах речь идет только об ОЦДИ, необходимом для общехозяйственных нужд.

Обратите внимание! В будущем практика использования резерва на восстановление ОЦДИ может быть внедрена на региональном и муниципальном уровне. Его применение при расчете базового норматива означает, что учреждения постепенно, из года в год в составе субсидии на выполнение задания будут получать средства на приобретение ОЦДИ. По каждому необходимому для выполнения задания объекту в течение срока его полезного использования в резерв будет добавляться сумма начисляемой амортизации.

Правила расчета и использования резерва

1. При расчете резерва можно учитывать расходы на восстановление необходимых для общехозяйственных нужд основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

2. Сумма резерва формируется в соответствии с затратами, необходимыми для восстановления ОЦДИ по окончании срока эксплуатации. Расчет производится исходя из:

- стоимости приобретения имущества на дату расчета, определенной методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка);

- натуральной нормы ресурсов, необходимых для оказания (выполнения) конкретной услуги (работы);

- расчетной величины суммы амортизации (с учетом срока использования согласно постановлению Правительства РФ N 1).

3. Приказ не устанавливает специальных требований по целевому использованию суммы резерва, учтенной при определении размера субсидии. Расходы на приобретение, создание, модернизацию и дооборудование ОЦДИ федеральные бюджетные и автономные учреждения будут осуществлять в общем порядке согласно Плану ФХД.

Переходные положения.

До утверждения специальными правовыми актами норм ресурсов, необходимых для оказания (выполнения) конкретных услуг (работ), эти нормы надо определять одним из двух методов:

- по среднему показателю наиболее эффективного учреждения (выполняющего задание и имеющего минимальный объем затрат на оказание единицы услуги или работы);

- по медианному значению по учреждениям, оказывающим услугу (выполняющим работу).

Означает ли создание резерва на восстановление ОЦДИ, что по истечении срока использования объекты обязательно надо будет заменять на новые? Можно ли будет получать целевую субсидию на покупку ОЦДИ, если сформирован резерв? Как создание резерва отразится на ведении учета на счете 109? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Правила финансирования мер по сокращению травматизма: разъяснения ФСС

Письмо ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685

Даны разъяснения по вопросам применения поправок, внесенных в Правила финансового обеспечения предупредительных мер.

Общая годовая сумма на оплату предупредительных мер, не должна превышать сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСС за год. То есть не должна быть превышена сумма начисленных за текущий год взносов за вычетом расходов на оплату больничных в связи с "травматизмом" и на оплату отпусков сверх ежегодного оплачиваемого отпуска.

Расширен перечень возможных расходов. Теперь в рамках предупредительных мер можно приобрести:

- приборы и устройства, непосредственно предназначенные для обеспечения безопасности работников или контроля за безопасным ведением работ;

- приборы, устройства и оборудование или их комплексы, непосредственно обеспечивающие проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, действиям в случае аварии или дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.

Нельзя оплачивать за счет страховых взносов:

- приобретение материалов и монтаж установок систем видеонаблюдения;

- покупку персональных компьютеров для инженеров по охране труда.

Перечислены документы, которые надо представлять в ФСС при оплате различных предупредительных мер. В частности, с 2017 года при оплате санаторно-курортного лечения работников надо предоставлять договор с соответствующей организацией. Фонд напоминает, что длительность санаторно-курортного лечения работников составляет не менее 14 дней.

Приведена форма отчета об использовании сумм страховых взносов "на травматизм".

	Смотрите в системе ГАРАНТ примеры оформления: Заявления о финобеспечении предупредительных мер Плана финобеспечения предупредительных мер Приказа об утверждении перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда
	Об учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 марта 2017 года

Как определять срок подачи документов в казначейство?

Письмо Федерального казначейства от 21.03.2017 N 07-04-05/13-240

В приказах Федерального казначейства, региональных и муниципальных финорганов очень часто встречается фраза "в течение ... рабочих дней со дня ...". Так обычно устанавливают сроки проведения различных бюджетных процедур. Как правильно определять срок в подобных ситуациях? Отсчитывать дни непосредственно со дня наступления определенного события или со следующего дня? В ряде случаев это принципиально важно - за нарушение сроков могут оштрафовать... Например, за несвоевренную подачу сведений о бюджетных обязательствах могут оштрафовать по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Специалисты Федерального казначейства полагают: начало срока можно определять на основании ст. 191 ГК РФ. Согласно этой норме течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Например, в ряде случаев ФКУ должны предоставить в казначейство сведения о бюджетном обязательстве не позднее трех рабочих дней со дня заключения контракта. Таким образом, если контракт заключен в понедельник, последний день для подачи сведений о бюджетном обязательстве - четверг.

Другой пример. Сведения о принимаемом бюджетном обязательстве ФКУ надо сформировать не позднее трех рабочих дней до дня направления в ЕИС извещения о закупке. Следовательно, если сведения о принимаемом бюджетном обязательстве поданы в понедельник, извещение надо разместить в ЕИС в четверг или позднее.

	Поддержка при проверках органов финконтроля - в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Самые интересные судебные решения по спорам, связанным с нарушением сроков представления в казначейство сведений об обязательствах - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Росприроднадзор о возврате и зачете платы за негативное воздействие

Письмо Росприроднадзора от 15.03.2017 N АС-06-02-36/5194

С 17 марта 2017 года действуют правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду (см. новость). Росприроднадзор разрабатывает порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм.

Разъяснено, что излишне уплаченные суммы подлежат возврату или зачету в счет будущего периода. Для этого необходимо заявление. Недоимки по плате за отчетный период подлежат уплате лицами, обязанными вносить плату. При выявлении излишне уплаченных сумм приоритетным является принятие решения о зачете. Возврат оформляется только после зачета сумм излишне уплаченной платы в счет погашения задолженности, пеней.

	Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду есть в системе ГАРАНТ
	Смотрите нашу справку о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

____________________________________________

Чем грозит применение старых ККТ после 1 июля 2017 года?

Письмо ФНС России от 31.01.2017 N ЕД-4-20/1602

Если выявлен кассовый аппарат, не соответствующий требованиям законодательства, он снимается налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя.

Контрольно-кассовая техника без фискального накопителя, в том числе снятая с учета налоговым органом в одностороннем порядке, не может квалифицироваться в качестве ККТ в понимании Закона N 54-ФЗ. Расчеты с использованием такого устройства приравнивается к неприменению ККТ, что карается штрафом, который зависит от суммы расчета, но не менее 10 000 рублей для должностных лиц и не менее 30 000 для юрлиц (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Подробнее о привлечении к ответственности за нарушения требований к ККТ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 марта 2017 года

Ревизоры могут выявить нецелевку, проанализировав статистические отчеты

Представление Счетной палаты РФ от 19.09.2016 N ПР 12-227/12-03

Из статистического отчета специалисты Счетной палаты увидели, что учреждение оказывало скорую медпомощь, не включенную в базовую и территориальную программы ОМС. Эту помощь должен был профинансировать региональный бюджет. Однако в проверяемом периоде госзадание для учреждения вообще не утверждалось, никакие субсидии из бюджета субъекта РФ оно не получало.

Напротив, из формы федерального статнаблюдения N 62 "Сведения об оказании и ресурсном обеспечении медицинской помощи населению" видно, что за счет средств ОМС оплачивалось оказание скорой помощи при заболеваниях, не включенных в территориальную программу ОМС. Эти расходы Счетная палата квалифицировала как нецелевые.

	Ревизоры рассматривают расходы вашего учреждения как нецелевку? Подготовить аргументированные возражения помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Когда еще проверяющие могут квалифицировать нецелевое расходование средств ОМС? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учесть при расчете налога на прибыль общехозяйственные расходы?

Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/3/79616

Практически в любом бюджетном или автономном учреждении есть расходы, равным образом связанные с деятельностью по выполнению задания и с приносящей доход деятельностью. При налогообложении прибыли эти расходы могут быть распределены между видами деятельности согласно абзацу четвертому п. 1 ст. 272 НК РФ.

Подробнее об учете расходов учреждения в целях налогообложения прибыли - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Документы могут быть опубликованы в ЕИС без казначейского контроля

Постановление Правительства РФ от 20.03.2017 N 315

С 1 января документы могли быть размещены в ЕИС только после получения положительного результата контроля, предусмотренного ч. 5 ст. 99 Закона 44-ФЗ. Однако, как показала практика, казначейские органы оказались не готовы к реализации данной нормы в полном объеме.

С 23 марта вне зависимости от результатов контроля планы закупок, извещения и другие документы заказчика будут размещаться в ЕИС. Действие контрольных процедур приостановлено:

- до 1 января 2018 года - в отношении федеральных заказчиков;

- до 1 января 2019 года - в отношении региональных и муниципальных заказчиков.

____________________________________________

27 марта 2017 года

Движение средств по КФО 3 отражаем на балансе и забалансовых счетах 17, 18

Письмо Минфина России от 19.01.2017 N 02-06-10/2474

Казенные учреждения должны отражать операции со средствами во временном распоряжении на забалансовых счетах в следующем порядке:

Вид операции	Номер счета	Код КОСГУ	Строка Справки Баланса ф. 0503130
Поступление денежных средств во временное распоряжение	17	510	173
Возврат средств по принадлежности	18	610	182

Как применять забалансовые счета 17 и 18, чтобы правильно сформировать бюджетную отчетность? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Для вычета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям в расчет пропорции включите субсидию

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 01.02.2017 N Ф03-6113/2016

Если бюджетное или автономное учреждение кроме выполнения задания осуществляет еще операции, являющиеся объектом обложения НДС, то при расчете налоговой базы "входной" НДС может быть принят к вычету. В случае, когда приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) одновременно используются как деятельности по выполнению задания, так и в приносящей доход, то для правомерного налогового вычета сумму предъявленного поставщиками НДС надо распределить. "Входной" НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения).

Порядок раздельного учета разрабатывается учреждением самостоятельно и утверждается в учетной политике для целей налогообложения, однако он не должен противоречить общим принципам, установленным в п. 4.1 ст. 170 НК РФ. То есть при определении пропорции в общую сумму стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав необходимо включать и сумму субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

Подробнее об особенностях раздельного учета НДС читайте в материале Энциклопедии решений

____________________________________________

Центробанк снизил ключевую ставку до 9,75% годовых

Информация Банка России от 24 марта 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9,75% годовых (всего на 0,25%). Ставка пересмотрена впервые с сентября 2016 года. Совет директоров отмечает, что инфляция замедляется быстрее, чем прогнозировалось, продолжается снижение инфляционных ожиданий и восстановление экономической активности. Инфляционные риски несколько снизились, но сохраняются на повышенном уровне. В этих условиях при сохранении умеренно жесткой денежно-кредитной политики целевой уровень инфляции в 4% будет достигнут до конца 2017 года и будет поддерживаться в дальнейшем.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

____________________________________________

24 марта 2017 года

Нулевые значения бухгалтерских отчетов нельзя заменять прочерком

Письмо Минфина России от 19.01.2017 N 02-06-10/2474

Положения Инструкции N 191н не допускают замену прочерком числовых показателей, имеющих нулевые значения по состоянию на отчетную дату. Нарушение этого правила может привести к искажению показателей отчетных форм.

В частности, при переносе на начало следующего года сумм остатка, который в предыдущем году в результате расчета оказался равным нулю, в ячейке формы надо отразить значение "0,00". Прочерк ставьте только при отсутствии отдельных показателей в ячейке отчетной формы.

Аналогичный порядок составления бухотчетности могут применять бюджетные и автономные учреждения.

____________________________________________

Больничные за нерабочие дни оплачивайте на общих основаниях

Письмо ФСС РФ от 31.01.2017 N 02-09-14/22-03-848

Статьей 9 Закона N 255-ФЗ установлен исчерпывающий перечень периодов, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, а также основания для отказа в назначении этого пособия. К указанным периодам не относятся праздничные и выходные дни работника.

Таким образом, больничный может быть выдан в выходной день. Пособие по временной нетрудоспособности подлежит выплате на общих основаниях за весь период временной нетрудоспособности, включая выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на этот период.

Подробнее о листке нетрудоспособности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Максимальный средний заработок для расчета пособий не зависит от числа дней в расчетном периоде

Письмо ФСС РФ от 03.03.2017 N 02-08-01/22-04-1049л

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Как видно, делитель в данном случае представляет собой фиксированную величину - он не зависит от числа календарных дней в 2-х годах, предшествующих году наступления страхового случая. Поэтому даже если один из этих годов является високосным, деление суммы предельных величин базы для начисления взносов все равно производится на 730, а не на 731.

В письме приведен иллюстрирующий данный тезис расчет предельного размера среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2017 году. Соответствующая величина составит 1901,37 рубля ((718000,00 + 670000,00) / 730).

Вместе с тем при определении фактической величины среднего дневного заработка согласно части 3.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ надо использовать именно количество календарных дней в конкретных годах расчетного периода. Эта величина, с учетом возможной замены календарных лет расчетного периода, может составить 730, 731 или 732 календарных дня.

О расчете пособия по беременности и родам читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

Изменение размера субсидии на выполнение задания: новые основания

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 07.03.2017)

Минфин планирует скорректировать порядок определения суммы субсидии на выполнение задания, предоставляемой федеральным бюджетным и автономным учреждениям.

1. Появится возможность применения коэффициента выравнивания не только ко всему объему финобеспечения, но и к отдельным видам затрат.

2. В течение года нормативные затраты можно будет менять, если такая возможность специально будет предусмотрена федеральными нормативными актами.

В Энциклопедии решений вы можете найти ответы на вопросы: Как орган - учредитель определяет размер субсидии на выполнение задания? Когда сумма субсидии может быть уменьшена? В каких случаях учредитель увеличит сумму субсидии? Какая ответственность предусмотрена за необоснованное уменьшение субсидии?

____________________________________________

Во что обойдется учреждению переход на он-лайн ККТ?

Письма Минфина России от 09.02.2017 N 03-01-15/7254, от 16.02.2017 N 03-01-15/8882

В России начался переход на применение ККТ нового поколения, передающую данные в налоговые органы через специальных операторов в режиме он-лайн. К 1 июля 2018 года новые кассы обязаны будут установить те организации, которые многие годы имели право работать без ККТ.

Минимальная стоимость применения новых касс не превысит 25 тыс. руб., что включает приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и оператора связи. Модернизировать ККТ, применяемую в настоящее время, можно будет примерно за 4-6 тыс. руб.

Кроме того, исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что также исключает дополнительные затраты. Ежемесячные затраты за пользование доступом к Интернету, по имеющимся у Минфина данным, не превысят 50 рублей.

____________________________________________

23 марта 2017 года

С 31 марта заявления на зачет или возврат налогов и взносов подаем по новой форме

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@

Перечень информации, которую надо указывать при заполнении новых форм практически не изменился. Основное новшество - одну и ту же форму заявления на зачет или возврат можно будет подать в налоговую инспекцию как по налогам, так и по страховым взносам. Напомним, за зачетом или возвратом переплаты по взносам надо обращаться в ФНС, если переплата возникла за периоды с 1 января 2017 года. По более ранним периодом надо обращаться в ПФР или ФСС.

В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Позиция Минфина: бюджетное учреждение не вправе заключать кредитные договоры

Письмо Минфина России от 30.01.2017 N 02-05-12/4613

По мнению специалистов Минфина, осуществление бюджетным учреждением операций по кредитным договорам не соответствует целям его создания, предусмотренным ГК РФ и Законом о некоммерческих организациях. Ранее Минфин давал аналогичные комментарии по поводу предоставления бюджетными учреждениями займов.

В то же время прямого запрета на получение кредитов и займов, а также на выдачу займов для бюджетных учреждений до сих пор не установлено.

Подробнее о получении и выдаче кредитов и займов организациями госсектора - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Еще один случай, когда федеральные ПБС не могут перечислять аванс по контракту...

Постановление Правительства РФ от 13.03.2017 N 278

Распоряжение Правительства РФ от 14.03.2017 N 455-р

Сейчас в силу постановления Правительства от 30.12.2016 N 1551 федеральные ПБС не должны предусматривать авансы при заключении контрактов о поставке товаров и оказании услуг, перечисленных в специальном правительственном перечне.

Однако контракт одновременно может предусматривать поставку товаров и оказание услуг, как поименованных в этом перечне, так и не упомянутых в нем. Как быть в таком случае? Правовые акты не давали четкого ответа на этот вопрос... Ситуация изменится уже с 24 марта 2017 года. С этого дня будет действовать новая редакция постановления, согласно которой в подобных ситуациях также нельзя будет перечислять авансы.

О других ограничениях авансовых платежей для казенных учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФНС может проверить достоверность любых сведений ЕГРЮЛ

Письмо ФНС России от 06.03.2017 N ГД-4-14/3980@

Налоговая инспекция имеет право проверить сведения из ЕГРЮЛ в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности. Проверить могут любые сведения вне зависимости от даты их включения в реестр.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Советник по проверкам Поддержка при проверках
	Формы документов Примеры заполнения возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ (ф. N Р38001) Пример заполнения Заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (ф. Р34001)
	Энциклопедия решений Проверка достоверности сведений ЕГРЮЛ Запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице Возражения лица относительно предстоящих регистрации изменений устава юридического лица или внесения сведений в ЕГРЮЛ Административная ответственность за представление недостоверных сведений в ЕГРЮЛ

____________________________________________

Правила исчисления сроков подачи 4-ФСС будут уточнены

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 20.03.2017)

Минтруд планирует уточнить порядок представления расчета 4-ФСС для ситуации, когда последний день срока его подачи приходится на нерабочий день. Если поправки в Закон о взносах на травматизм будут приняты, в таких случаях днем окончания срока будет считаться ближайший рабочий день, следующий за выходным или праздником.

Сроки представления отчетов по налогам и взносам - в нашем налоговом календаре

____________________________________________

22 марта 2017 года

Как передать полномочия по ведению учета централизованной бухгалтерии?

Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 02-08-05/1949

Руководитель учреждения может передать ведение бухучета и составление отчетности централизованной бухгалтерии на основании соглашения.

В этом соглашении надо предусмотреть:

1. Порядок взаимодействия руководителя и иных сотрудников учреждения с централизованной бухгалтерией, в том числе:

- порядок обмена электронными документами;

- гарантии по своевременному предоставлению руководителю учреждения достоверной информации (в плановом порядке и по требованию).

2. Порядок оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

3. Ответственность централизованной бухгалтерии по исполнению обязательств по:

- ведению бухучета;

- хранению документов;

- осуществлению внутреннего контроля за правильностью совершения хозопераций и оформлению первичных документов;

- соблюдению сроков составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности, платежных и иных документов.

4. Требования к уровню квалификации работников централизованной бухгалтерии (согласно профстандарту "Бухгалтер").

Обратите внимание! Даже при передаче полномочий по ведению учета, решение о принятии обязательств и их исполнении принимает руководитель учреждения или уполномоченные им лица. В частности, централизованная бухгалтерия не может самостоятельно заключить контракт и оплатить его. Кроме того, в компетенции учреждения остаются планово-экономические вопросы. В то же время полагаем, что приведенная выше позиция Минфина не препятствует включению в соглашение пункта, согласно которому централизованная бухгалтерия будет готовить для учреждения проекты отдельных плановых и платежных документов.

Еще одна рекомендация Минфина: централизованная бухгалтерия не должна проводить наличные денежные расчеты в интересах обслуживаемых учреждений.

Подробнее об организации бухучета в учреждениях - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казенные учреждения не освобождены от уплаты госпошлин

Письмо Минфина России от 14.02.2017 N 03-05-05-03/8124

Положения пп. 4 п. 1 ст. 335, пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ предусматривают освобождение от уплаты госпошлины при обращении в суды и совершении любых юридически значимых действий, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. Эти льготы распространяются только на органы, входящие в структуру органов госвласти или местного самоуправления, а также на их территориальные органы. Казенные учреждения, подведомственные органам госвласти или местного самоуправления, должны уплачивать госпошлину на общих основаниях.

Согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ прокуроры и иные органы освобожены от уплаты госпошлины при обращении в Верховный Суд РФ и арбитражные суды в защиту государственных или общественных интересов. По мнению Минфина, казенное учреждение может не уплачивать госпошлину на основании этой нормы в качестве "иного органа", если оно обращается в суд за защитой публичных интересов. Правда доказывать обоснованность этой позиции порой приходится в суде...

Напомним, что расходы на уплату госпошлин в соответствии с Указаниями N 65н отражаются с применением элемента вида расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов".

Подробнее о порядке применения видов расходов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Проверьте электронный расчет 4-ФСС на соответствие контрольным соотношениям!

Приказ ФСС РФ от 09.03.2017 N 83

Обновлена технология приема электронных расчетов 4-ФСС по страховым взносам "на травматизм". При подготовке расчета надо проверить корректность его заполнения с помощью контрольных соотношений.

Новый приказ применяйте при предоставлении формы 4-ФСС начиная с I квартала 2017 года. Расчеты за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, ФСС будет принимать по прежней технологии.

Напомним, расчет по страховым взносам "на травматизм" за I квартал текущего года на бумаге надо подать не позднее 20 апреля, а в электронном виде - не позднее 25 апреля.

	Сдавать отчеты в ФСС в электронном виде можно с помощью нашего сервиса
	Пример заполнения формы 4-ФСС за 1 квартала 2017 года - уже в системе ГАРАНТ
	Подробнее об обновленном отчете 4-ФСС и его проверке - в нашем материале

____________________________________________

Правила оформления ПКО и РКО будут изменены

Проект Указания Банка России (по состоянию на 01.03.2017)

Центробанк планирует корректировку порядка ведения кассовых операций. Изменения обусловлены внедрением контрольно-кассовой техники нового поколения.

В частности, при оформлении приходного кассового ордера в электронном виде квитанция к нему можно будет направить вносителю по электронной почте. А при составлении электронного расходного кассового ордера получатель наличных денег сможет проставить в нем свою электронную подпись.

	Смотрите в системе ГАРАНТ образцы заполнения: - расходного кассового ордера - приходного кассового ордера
	О новациях применения ККТ читайте в нашем аналитическом материале

____________________________________________

За счет каких средств можно оплатить капстроительство?

Письмо Минфина России от 02.02.2017 N 02-05-10/5449

Субсидии на иные цели не предназначены для финобеспечения работ по капстроительству. Эти субсидии орган - учредитель предоставляет для достижения конкретной цели, указанной в соглашении и не связанной непосредственно с выполнением задания. В частности, перечень субсидий на иные цели, которые могут быть предоставлены из федерального бюджета, утвержден приказом Минфина от 16.07.2010 N 72н.

Для оплаты строительных работ или работ по реконструкции могут быть предоставлены субсидии на капвложения. Кроме того, расходы на капстроительство или реконструкцию объектов недвижимости можно оплатить за счет экономии субсидии на выполнение задания по итогам года или за счет средств от приносящей доход деятельности. Эти расходы должны быть предусмотрены Планом ФХД и соответствовать целям создания учреждения.

	Возникли разногласия с ревизорами по поводу расходов на строительство и ремонт? Вам помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"
	На какие цели могут предоставить субсидию, предусмотренную абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

21 марта 2017 года

Уплаченный учреждением штраф нельзя взыскать с причастного к нарушению работника

Апелляционное определение СК по гражданским делам Новосибирского областного суда от 09.02.2017 по делу N 33-444/2017

В суде рассматривалось требование казенного учреждения о возмещении материального ущерба, причиненного работником. Поводом для иска послужило привлечение работодателя Государственной инспекцией труда к административной ответственности в виде штрафа за непроведение вводного инструктажа одного из сотрудников. Данное нарушение стало следствием ненадлежащего исполнения своих обязанностей работником, ответственным за организацию охраны труда. Таким образом, указанный работник, по мнению работодателя, причинил учреждению своими действиями прямой действительный ущерб, что дает основание для привлечения его к материальной ответственности.

Однако суд счел, что исходя из содержания понятия прямого действительного ущерба, определенного статьей 238 ТК РФ, административный штраф такого ущерба не образует и оснований для взыскания суммы данного штрафа с работника не имеется. Суд обратил внимание, что штрафные санкции за нарушение трудового законодательства были применены к учреждению, то есть государственным органом был установлен состав правонарушения именно в действиях (бездействии) работодателя.

Отметим, что позиция о невозможности взыскания с работника, чьи противоправные действия послужили основанием для привлечения к ответственности работодателя, суммы соответствующего штрафа является крайне распространенной в судебной практике. Зачастую в таких ситуациях судьи указывают, что штраф, примененный к юридическому лицу, является мерой ответственности именно этого лица, а попытки работодателей переложить расходы по уплате административного штрафа на работников противоречат целям административного наказания, определенным в статье 3.1 КоАП РФ. Несоблюдение работником должностных обязанностей, приведшее к применению к работодателю штрафных санкций, является основанием для привлечения работника к дисциплинарной, а не материальной ответственности (см., например, определение Липецкого областного суда от 07.12.2016 N 33-4056/2016, определение Хабаровского краевого суда от 05.12.2016 N 33-9040/2016).

Подробнее о понятии прямого действительного ущерба - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Имущество используют несколько филиалов. Как рассчитать долю прибыли каждого?

Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3007

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль надо учитывать имущество того обособленного подразделения, в котором его фактически используют для получения дохода. При этом не имеет значения, на балансе какого подразделения или головной организации оно числится.

Если место фактического использования амортизируемого имущества применительно к конкретному обособленному подразделению определить невозможно, по мнению Минфина, остаточную стоимость этого имущества стоит учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.

О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль обособленного подразделения и головной организации читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Контракт может содержать условие об оплате вознаграждения за вычетом неустойки

Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 09-04-08/80112

Условиями контракта может быть предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом своих обязательств по уплате неустойки казенное учреждение начисляет на основании требования об уплате неустойки задолженность поставщика и осуществляет ее оплату в бюджет за поставщика из средств, подлежащих выплате в связи с приемкой товара, работы, услуги.

Как указывают представители ведомства, заказчиком - получателем бюджетных средств на основании акта о приемке товаров (работ, услуг), требования об уплате неустойки, а также положений контракта, предусматривающих оплату заказчиком неустойки за поставщика, осуществляется принятие к учету обязательства перед поставщиком и по уплате в доход бюджета неустойки за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по контракту. Таким образом, оплата контракта осуществляется путем выплаты поставщику суммы, уменьшенной на сумму неустойки, которая перечисляется в доход бюджета.

Какие бухгалтерские проводки использовать, если казенное учреждение оплачивает контракт за вычетом неустойки? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 марта 2017 года

Главбух не должен отвечать за нецелевое использование субсидии

Решения Приволжского районного суда города Казани от 02.02.2017 по делу N 12-133/2017 и от 02.02.2017 по делу N 12-134/2017

В ходе контрольного мероприятия в автономном учреждении ревизоры выявили факт нецелевого использования субсидии на госзадание - за счет указанной субсидии были оплачены юридические услуги, не связанные с выполнением госзадания. Должностным лицом органа госфинконтроля к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ были привлечены руководитель учреждения и главный бухгалтер, обратившиеся в суд с жалобой на постановления по делам об административных правонарушениях.

Жалобу главного бухгалтера суд удовлетворил, мотивировав решение отсутствием необходимости в привлечении двух должностных лиц за совершение одного и того же административного правонарушения при отсутствии у главного бухгалтера единоличной возможности распоряжаться средствами учреждения. Судом принято решение об отмене постановления в отношении главного бухгалтера с прекращением производства по делу в связи с наличием по тому же факту постановления о назначении административного наказания в отношении другого должностного лица. Один из аргументов для принятия такого решения - наличие в уставе учреждения положения о том, что директор несет персональную ответственность за состояние финансово-хозяйственной деятельности учреждения и использование предоставленных учреждению бюджетных и иных средств.

О критериях оценки целевого характера расходов за счет средств субсидии на госзадание читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Новая редакция Указаний N 65н действует с 13 февраля

Приказ Минфина от 13.03.2017 N 36н

Приказом Минфина России от 13.02.2017 N 23н были внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Этот приказ признан Минюстом России не нуждающимся в госрегистрации. Поэтому согласно приказу Минфина России от 13.03.2017 N 36н он вводится в действие со дня подписания, то есть с 13 февраля 2017 года.

Основная часть поправок, внесенных в Указания N 65н Приказом N 23н, коснулась состава и нумерации Приложений к Указаниям. Новая редакция Указаний N 65н не будет содержать Приложений 1.1, 5.1 и 10.1 - номера указанных Приложений изменены на 1, 5 и 10 соответственно. В новой редакции Указаний N 65н увязка КВР и кодов КОСГУ представлена в приложении 5.

Обращаем внимание, что помимо Приказа N 23н, в Указания N 65н приказом Минфина России от 01.03.2017 N 27н внесен еще ряд поправок, касающихся порядка применения отдельных элементов видов расходов. Подробнее об этом - в новости от 10 марта 2017 года.

О порядке применения кодов видов расходов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФНС обновила свою памятку по страховым взносам - 2017

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.02.2017N БС-4-11/3043@

В январе 2017 года ФНС распространила памятку по переходу на администрирование страховых взносов (см. новость от 30.01.2017). Новым письмом в дополнение к ней направлены информационно-разъяснительные материалы для плательщиков страховых взносов.

Памятка дополнена правилами оформления "Статуса плательщика" (поле "101") в платежных поручениях на перечисление взносов. В нем проставляется одно из значений:

- "01" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;

- "09" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - индивидуальный предприниматель;

- "10" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - нотариус, занимающийся частной практикой;

- "11" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

- "12" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

- "13" - налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо.

Кроме того, приведена информация о представлении справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

______________________________________

17 марта 2017 года

Утверждена форма решения об уточнении платежа по страховым взносам от несчастных случаев

Приказ Фонда социального страхования РФ от 13.02.2017 N 40

Разработана форма решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 1 января 2017 года действует положение п. 12 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ, в соответствии с которым на основании заявления страхователя об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя и акта совместной сверки расчетов (если таковая проводилась), территориальный орган ФСС принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

О сроках уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Расчет по страховым взносам: контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@

Приведены контрольные соотношения показателей расчета сумм страховых взносов, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения отчетности. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

16 марта 2017 года

Минфин разъяснил порядок формирования Сведений (ф. 0503762)

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 03.03.2017 N 02-06-07/12255, 07-04-05/02-213

Согласно п. 65.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н, Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф.0503762) заполняются по каждому виду услуги, содержащейся в государственном (муниципальном) задании.

При этом прямые указания по формированию графы 7 Сведений (ф.0503762) относительно данных на соответствующих счетах бухгалтерского учета положениями п. 65.1 Инструкции N 33н не предусмотрены.

Специалистами финансового ведомства установлены следующие требования к формированию показателей графы 7 Сведений:

Порядок формирования показателя гр. 7 Сведений (ф.0503762)	Примечание
Сумма фактически произведенных затрат на оказание услуг (выполнение работ), учтенных на счете 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"	п. 134 Инструкции N 157н для корректного формирования показателя учреждению необходимо обеспечить формирование показателей по счету в разрезе оказываемых услуг (выполняемых работ)
гр.5/гр.4 х гр.6	Допускается в случае если учреждением не обеспечено формирование показателей по счету в разрезе оказываемых услуг (выполняемых работ)
Не заполняется	В случае если графа 5 Сведений (ф. 0503762) равна нулю

Об особенностях формирования в бюджетном (автономном) учреждении себестоимости госуслуг читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Имущество МУП передано концессионеру? Не забудьте учесть его в казне

Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 02-06-10/4446

Казну публично-правового образования составляет государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями. После закрепления за унитарным предприятием права хозяйственного ведения имущество выбывает из состава имущества казны и, соответственно, не учитывается на счете 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

В случае если унитарное предприятие на момент заключения концессионного соглашения является балансодержателем объекта концессии, после исполнения им предусмотренных концессионным соглашением полномочий концедента, оно обязано передать органу, осуществляющему учет имущества казны, к которому относится объект концессии, подписанный акт приема-передачи объекта концессии. Указанный акт является основанием для отражения в бюджетном учете операций:

- по уменьшению финансовых вложений в унитарное предприятие в сумме переданного объекта концессии, ранее находящихся у унитарного предприятия в хозяйственном ведении (дебет счета 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами" в корреспонденции с кредитом счета 1 204 00 000 "Финансовые вложения");

- по принятию к бюджетному учету объектов концессии как объектов, составляющих казну публично-правового образования (дебет счета 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны" в корреспонденции с кредитом счета 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами").

При этом согласно п. 332 Инструкции N 157н в целях обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, переданного в рамках реализации концессионного соглашения, субъектом учета может быть введен дополнительный забалансовый счет.

Подробнее об особенностях учета имущества казны читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Росстат разъяснил, как узнать о попадании в выборку по статотчетности

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 17.02.2017 N 04-04-4/29-СМИ

Росстат ответил на вопросы об информировании хозяйствующих субъектов о предоставлении форм статотчетности.

В частности, для этих целей в 2016 году разработана информационно-поисковая система Росстата (http://statreg.gks.ru). Перечень субъектов и отчетов, размещаемый в системе, формируется по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, с ежемесячной его актуализацией, которая обусловлена происходящими структурными изменениями хозяйствующих субъектов (ликвидацией, созданием новых, реорганизацией и др.), а также периодичностью предоставления форм статотчетности (месячная, квартальная, полугодовая).

Действующие организации должны получать информацию о перечне форм в конце года, предшествующего отчетному. Вновь созданным организациям следует проверять информацию ежемесячно в течение первого года их создания.

Информирование респондентов происходит путем размещения перечней форм отчетности в ИПС. Информационное письмо о проведении в отношении хозяйствующего субъекта статнаблюдения, как правило, направляется респондентам, включенным в выборочные обследования.

Если организации в опубликованном перечне нет и респондент не был проинформирован письмом о проведении в отношении него федерального статнаблюдения, то штрафные санкции, предусмотренные ст. 13.19 КоАП РФ, не применяются. Оправдательным документом в данной ситуации могут служить "скриншоты" (снимки экрана), если на них проставлены дата и время получения информации с сайта в сети Интернет, содержатся данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2017 год
	Формы документов Письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде по формам федерального статистического наблюдения

______________________________________

15 марта 2017 года

Восстановили расходы прошлых лет по КФО 5(6)? Возвратите средства в бюджет

Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 02-07-10/4445

Специалисты финансового ведомства напомнили, что порядок отражения операций по возврату бюджетному (автономному) учреждению сумм ранее перечисленных авансов зависит от периода, в котором указанные авансы перечислялись. Так, возврат авансов текущего финансового года отражается как восстановление расходов текущего финансового года с указанием КВР, по которому была отражена кассовая выплата. При этом возврат авансов прошлых лет отражается по коду поступления (увеличение денежных средств).

В случае восстановления расходов прошлых лет, осуществленных за счет средств целевых субсидий, учреждение обязано восстановить свою задолженность перед бюджетом по возврату неиспользованных остатков субсидий прошлых лет в сумме возвращенных контрагентом авансов. Операции по погашению задолженности перед бюджетом в такой ситуации отражаются на отдельном лицевом счете бюджетного (автономного) учреждения.

Об отражении операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет при формировании бухгалтерской отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

В какой срок надо разместить в Интернете сведения о зарплате руководителя?

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 03.03.2017

Статья 145 ТК РФ предусматривает необходимость установления предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов РФ, территориальных фондов обязательного медицинского страхования, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, формируемой за счет всех источников финансового обеспечения и рассчитываемой за календарный год, и среднемесячной заработной платы работников таких организаций. Согласно ст. 349.5 ТК РФ информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной заработной указанных работников размещается в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на официальных сайтах государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя соответствующих фондов, учреждений, предприятий.

В соответствии с п. 4 Правил размещения информации о среднемесячной заработной плате..., утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2016 N 1521, такая информация размещается в сети "Интернет" не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. Порядок расчета среднемесячной заработной платы для целей применения ст. 145 ТК РФ установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, соответствующие поправки в которое были внесены постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 N 1339.

Постановление N 1339 вступило в силу 1 января 2017 года. В связи с этим Минтруд России делает вывод о том, что расчет среднемесячной заработной платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и соответственно размещение информации в сети "Интернет" следует осуществлять по итогам года, т.е. за 2017 год, начиная с 2018 года.

____________________________________________

Больничные вскоре станут электронными

Проект федерального закона N 27110-7

Во втором чтении принят законопроект, согласно которому у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Предполагается, что назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации. Это будет возможно в том случае, когда медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.

Предположительно, закон вступит в силу с 1 июля 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

14 марта 2017 года

Страховые взносы по исполнительному документу уплачивайте в налоговый орган

Письмо Федерального казначейства от 20.02.2017 N 07-04-05/09-183

При оплате исполнительных документов о взыскании страховых взносов, взыскателями по которым выступают Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в платежных документах необходимо указывать реквизиты налогового органа, являющегося с 1 января 2017 года администратором поступлений по доходам в виде страховых взносов.

При этом судебного акта о замене взыскателя по исполнительному документу с фонда на налоговый орган для оплаты исполнительных документов, находящихся на исполнении в органе Федерального казначейства, не требуется.

Напомним, что с 1 января 2017 года для получателей средств федерального бюджета установлен десятидневный срок для формирования Сведений о бюджетном обязательстве, возникшем на основании исполнительного документа и решений налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов (п. 20 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2015 N 221н). Несоблюдение указанного срока может послужить основанием для привлечения должностных лиц к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ.

	Подробнее об административной ответственности за нарушения при представлении сведений, необходимых для составления и исполнения бюджета - в Энциклопедии решений
	Возникли разногласия с ревизорами? Вам помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

13 марта 2017 года

ФНС об уточненном расчете 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то она отражается в расчете 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Уточненный 6-НДФЛ представляется, если обнаружено, что в поданном расчете не отражены сведения (не полностью отражены), а также совершены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

10 марта 2017 года

Подтвердить основной вид деятельности можно до 17 апреля включительно

Письмо ФCC РФ от 08.02.2017 N 02-09-11/16-07-2827

В 2017 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (15 апреля) приходится на выходной день. Фонд разъясняет, что в этой ситуации днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности считается ближайший следующий за ним рабочий день - 17 апреля 2017 года.

Отметим, что ни в Порядке подтверждения основного вида экономической деятельности, ни в Законе N 125-ФЗ, перенос срока в таких ситуациях не предусмотрен. Поэтому безопаснее предоставить соответствующие данные до 14 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Указания N 65н. Снова изменения...

Официальный сайт Минфина России

Приказом Минфина России от 01.03.2017 N 27н внесены изменения в Указания N 65н, значительная часть которых коснулась перечня и правил отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на соответствующие целевые статьи.

Ряд поправок внесен в порядок применения отдельных элементов видов расходов. Так, в частности, уточнен порядок применения следующих КВР:

Элемент видов расходов	Содержание поправок
131 "Денежное довольствие военнослужащих и сотрудников, имеющих специальные звания"	К перечню расходов, отражаемых по данному КВР, добавлены расходы на выплату денежного содержания гражданских лиц, назначенных на должности военных прокуроров.
139 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда (денежное содержание) гражданских лиц"	По данному КВР теперь отражаются не только расходы на уплату страховых взносов, начисленных на выплаты стажерам, но и на уплату страховых взносов, начисленных на денежное содержание гражданских лиц, назначенных на должности военных прокуроров, а также расходы на выплату пособий им пособий за счет средств ФСС РФ. Наименование КВР 139 также изложено в новой редакции.
350 "Премии и гранты"	С применением указанного КВР могут отражаться только расходы, не относящиеся к категории публичных нормативных обязательств.
522 "Субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности"	Внесены поправки в порядок отражения поступлений в доход бюджета субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности - код "000 2 02 02077 00 0000 151" заменен кодом "000 2 02 20077 00 0000 151".

Кроме того, Приказом N 27н дополнен перечень возможных увязок отдельных КВР и КОСГУ (Приложение 5 к Указаниям N 65н), в частности:

- элемент КВР 340 теперь может применяться не только в увязке со статьей 290 "Прочие расходы" КОСГУ, но и с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению". В увязке с подстатьей 262 КОСГУ КВР 340 применяется в части выплаты стипендий в рамках социальной поддержки отдельных категорий граждан (в том числе стипендий безработным гражданам в период прохождения ими профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования по направлению органов службы занятости).

- элементы КВР 119, 129 и 149 теперь могут применяться не только в увязке со статьей 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ, но и с другими статьями группы 300 "Поступление нефинансовых активов".

Также Приказом N 27н скорректирован перечень кодов видов доходов бюджетов, в частности, перечень кодов доходов в виде безвозмездных поступлений, в том числе в виде субсидий и иных межбюджетных трансфертов, а также поступлений от их возвратов.

Подробнее о порядке применения кодов видов расходов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

В ГИС ГМП размещайте информацию обо всех администрируемых доходах бюджета

Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 21-03-04/6453

Специалисты финансового ведомства напомнили, что в соответствии с п. 2 ст. 160.1 БК РФ одной из обязанностей администратора доходов является представление в ГИС ГМП не только информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, но и информации, необходимой для уплаты иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Соответственно, при начислении казенным учреждением доходов в виде штрафных санкций за нарушение законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также доходов от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев по обязательному страхованию гражданской ответственности, информация о таких доходах также размещается в ГИС ГМП.

Подробнее об учете доходов в казенном учреждении - в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

9 марта 2017 года

Декларация по транспортному налогу: контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 03.03.2017 N БС-4-21/3897@

Приведены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по транспортному налогу.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, новая форма декларации по транспортному налогу применяется с отчетности за 2017 год. Вместе с тем ФНС России сообщила, что в течение 2017 года новая форма может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому внесена плата по системе ПЛАТОН.

Рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу
	Статьи и обзоры Декларация по транспортному налогу - 2018. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ и от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

7 марта 2017 года

Особенности заполнения Справки по заключению счетов: разъяснения казначейства

Официальный сайт Федерального казначейства (www.roskazna.ru)

В обновленной редакции Контрольных соотношений к отчетности за 2016 год (версия на 28.02.2017) дополнительно предусмотрена возможность отражения в Справке по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) показателей по счетам:

- 401 10 171 - не только в рамках приносящей доход деятельности, но и по операциям со средствами субсидии на госзадание и субсидий на иные цели (КФО 4,5);

- 401 10 173 - не только в рамках приносящей доход деятельности, но и по операциям со средствами субсидии на госзадание, субсидиями на иные цели, а также со средствами ОМС (КФО 4, 5, 7);

- 401 20 225 и 401 20 226 с отражением в 15 - 17 разрядах номера счета аналитического учета КВР 119;

- 401 20 272 с отражением в 15-17 разрядах номера счета аналитического учета КВР 112.

Кроме того, установлено требование об отражении в Справке (ф. 0503710) показателя по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" с указанием в 1-17 разрядах номера счета нулей.

____________________________________________

Уточнен порядок составления Отчетов 0503128, 0503738

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 17.02.2017 NN 02-06-07/10292, 07-04-05/02-174

Для годовой отчетности установлено требование о строгом соответствии показателя графы 7 Раздела 3 Отчета (ф. 0503128) "Принятые бюджетные обязательства, всего" показателям графы 11 данного раздела. При этом показатель графы 7 по строке 911 "Отложенные обязательства" Отчета (ф. 0503128) должен соответствовать сальдо на конец отчетного периода по счету 1 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

Отчет (ф. 0503738) формируется в аналогичном порядке. Так, показатель графы 6 "Принятые обязательства, всего" Раздела 3 Отчета (ф. 0503738) должен соответствовать сумме не исполненных принятых обязательств (графа 10 Раздела 3 Отчета (ф. 0503738)). При этом показатель графы 6 по строке 911 "Отложенные обязательства" Отчета (ф. 0503738) должен соответствовать сальдо на конец отчетного периода по счету 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" в рамках соответствующего вида деятельности.

Показатели граф 4 - 6, 8 - 10 Раздела 3 Отчета (ф. 0503128) и граф 3 - 5, 7 - 9 Раздела 3 Отчета (ф. 0503738) не заполняются.

Показатели не исполненных денежных обязательств по строкам 999 Отчетов (ф.ф. 0503128, 0503738) должны соответствовать сумме строк 470, 490, 510 на конец отчетного периода Баланса (ф.ф. 0503130, 0503730) за исключением показателя по счету 0 303 00 000, в 1-17 разрядах которого указаны коды (составные части кодов) классификации доходов.

Об учете резервов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 марта 2017 года

Что делать, если в поручении на перечисление налога указан неверный КБК?

Письмо Минфина России от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145

Неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном документе не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

При обнаружении ошибочно указанного КБК в поручении на перечисление налога организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

	КБК для уплаты налогов и взносов в 2017 году - в нашей справке
	Образец заявления об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога смотрите в системе ГАРАНТ
	Читайте в Энциклопедии решений: - о типичных ошибках при заполнении платежных документов на перечисление налогов; - о порядке уточнения налоговых платежей

____________________________________________

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: разъяснен порядок учета

Письмо Минфина России от 16.02.2017 N 02-07-07/8786

Согласно новой редакции п. 5.1 Указаний 65н и Приложению 5 к Указаниям 65н расходы на оплату товаров, работ и услуг в рамках предупредительных мер надо относить на КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340. При отражении в учете этих операций в 15-17 разрядах номеров счетов 209 30, 302 00, 303 06 указывайте соответствующие КВР - 119, 129, 149.

Корреспонденции для отражения операций по финансированию мер, направленных на сокращение травматизма, приведены в письме. Обратите внимание: в учете обязательно надо признать доход в той сумме на оплату предупредительных мер, которую одобрит ФСС.

Подробнее о юридических и бухгалтерских аспектах финансирования мер по сокращению травматизма - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Реконструкция сооружения. Какие средства может привлечь бюджетное учреждение?

Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 02-05-10/3143

Расходы на капстроительство или реконструкцию объектов недвижимости можно оплатить за счет экономии субсидии на выполнение задания, сложившейся по итогам года. Эти расходы должны быть предусмотрены Планом ФХД и соответствовать целям создания учреждения.

Субсидии на иные цели, как правило, не предназначены для финобеспечения работ по капстроительству. Для оплаты строительных работ или работ по реконструкции могут быть предоставлены субсидии на капвложения.

	Возникли разногласия с ревизорами по поводу расходов на строительство и ремонт? Вам помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Что надо проверить перед расходованием остатка субсидии на выполнение задания, чтобы не было претензий при проверке? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Отражаем обязательства на 500-х счетах по периодам: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.7)

Если контракт предусматривает оплату в течение нескольких лет, обязательно отражайте обязательства по нескольким периодам. Чтобы корректно сформировать Отчеты (ф.ф. 0503128, 0503738), это правило надо применять учреждениям всех типов: бюджетным, казенным и автономным. Смотрите пример для казенного учреждения:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Доведены ЛБО на текущий год и плановый период	1 501 15 ххх 1 501 25 ххх 1 501 35 ххх	1 501 13 ххх 1 501 23 ххх 1 501 33 ххх
Принято обязательство, предусматривающее оплату в течение 3-х лет (оплату 1-го этапа - в текущем году, 2-го этапа - в очередном году, 3-го этапа - в году, следующим за очередным)	1 501 13 ххх 1 501 23 ххх 1 501 33 ххх	1 502 11 ххх 1 502 21 ххх 1 502 31 ххх
Подписан Акт выполненных работ. Работы выполнены по 1 и 2 этапу	1 502 11 ххх 1 502 21 ххх 1 401 20 ххх	1 502 12 ххх 1 502 22 ххх 1 302 хх 730

Не забывайте, принимаемые обязательства могут быть отражены как обязательства очередного года:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Размещены извещения в ЕИС:
- с исполнением обязательств в текущем году	0  501 13 ХХХ, 0 506 10 ХХХ	0 502 17 ХХХ
- с исполнением обязательств в очередном году	0  501 23 ХХХ, 0 506 20 ХХХ	0 502 27 ХХХ

На основании каких документов учитывать обязательства? В какой момент надо отражать их в учете? Ответы на эти вопросы читайте в Энциклопедии решений: - для бюджетных обязательств казенных учреждений; - для денежных обязательств казенных учреждений; - для обязательств бюджетных и автономных учреждений; - для денежных обязательств бюджетных и автономных учреждений

____________________________________________

За счет КФО 4 можно содержать имущество, не принадлежащее учреждению...

Постановление Верховного Суда РФ от 21.10.2016 N 7-АД16-2

Бюджетное учреждение оплачивало "коммуналку" по гаражу, не закрепленному за ним на праве оперативного управления.

Проверяющие квалифицировали эти расходы в качестве "нецелевки" по ст. 15.14 КоАП РФ. В качестве решающего аргумента ревизоры отметили: при определении размера субсидии не учитывались расходы на содержание не принадлежащего учреждению имущества. Однако Верховный суд не принял эту информацию в качестве критерия нецелевого использования средств субсидии.

Судьи указали, что для подтверждения законности и целевого характера расходов достаточно показать, что имущество использовалось при выполнении задания. Учреждение представило соответствующие документы и суд отменил постановление о привлечении директора организации к административной ответственности.

	Если у Вас возник спор с ревизорами по вопросу целевого использования субсидии - обращайтесь к нашим экспертам в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Когда расходы по КФО 4 могут признать "нецелевкой"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 марта 2017 года

Учет земельных участков в нестандартных ситуациях: разъяснения Минфина

Письма Минфина России от 24.01.2017 N 02-07-10/3361, от 23.01.2017 N 02-07-10/3362

Недавно были установлены единые правила учета изменения кадастровой стоимости земли. А еще Минфин напомнил, что изменение кадастровой стоимости надо отражать в учете и отчетности как существенное событие после отчетной даты.

Как решать другие проблемы по учету земли, смотрите в таблице:

Проблема	Решение	Норма
Какие участки надо учитывать в составе казны на счете 108 55?	Участки, по которым орган может принимать распорядительные документы о предоставлении их в пользование	п. 141 Инструкции 157н
Какие документы нужны для учета земли на счете 103?	Документы о госрегистрации права постоянного (бессрочного) пользования	п. 36 Инструкции 157н
Как учесть полученный в бессрочное пользование участок, если право на него еще не зарегистрировано?	На специальном забалансовом счете, предусмотренном учетной политикой	п. 332 Инструкции 157н
Где учитывать участок в период перехода права бессрочного пользования от реорганизуемого учреждения к правопреемнику?	В этом случае в период госрегистрации перехода права участки, учитываемые на счете 103 11 000 "Земля - недвижимое имущество учреждения", списанию с балансового учета не подлежат	Учетная политика учреждения
Какие документы нужны для списания земли со счетов 103, 108?	1. Документы о госрегистрации прекращения права постоянного (бессрочного) пользования (для счета 103) 2. Документы, согласно которым орган больше не может принимать документы по распоряжению земельным участком (для счета 108)	п. 36 Инструкции 157н п. 141 Инструкции 157н
Как учесть предоставление участков под индивидуальное жилищное строительство?	Применить проводку: Д-т 1 401 10 172 К-т 1 108 55 430	п. 17 Инструкции 162н

____________________________________________

На сайте Минпромторга опубликован новый перечень дорогостоящих автомобилей

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года

Минпромторг России опубликовал новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога.

Средняя стоимость рассчитана исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря. Минпромторг направляет запрос производителям или уполномоченным лицам производителей о предоставлении информации по каждой марке, модели и базовой версии легковых автомобилей, рекомендованная розничная цена которых превышает 3 млн рублей. Представленные производителями данные о рекомендованной розничной цене всех базовых версий используются для расчета средней стоимости автомобилей в соответствии с приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном году, размещается не позднее 1 марта этого года на официальном сайте Минпромторга России.

	Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей - в Энциклопедии решений
	Справочная информация Перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2014 - 2016 гг.

_________________________________________

Зачет и возврат НДФЛ: пояснения Федеральной налоговой службы

Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@

В письме рассмотрены различные ситуации переплаты НДФЛ налоговым агентом и способы возврата этого налога, а также зачета его в счет платежей по другим налогам.

Так, сообщается, что перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физлиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. Поэтому зачет излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ невозможен. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты другого налога? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 марта 2017 года

Новшества в планировании закупок: обзор Федерального казначейства

Информация Федерального казначейства от 16.02.2017

С 31 января изменились положения постановлений Правительства РФ о планах закупок по Закону N 44-ФЗ и планах-графиках (подробности - в новостях для специалиста по госзакупкам). Для того, чтобы заказчикам было легче ориентироваться в новых правилах, Федеральное казначейство подготовило Обзор изменений, внесенных постановлением Правительства РФ от 25.01.2017 N 73 в постановление Правительства РФ от 21.11.2013 N 1043, постановления Правительства РФ от 05.06.2015 N 552, N 553, N 554.

В Обзоре в схематичном виде рассмотрено следующее:

- особенности формирования планов закупок, планов-графиков, содержащих сведения, составляющие государственную тайну;

- приведение в соответствие перечня "особых" закупок, осуществляемых в соответствии с ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ, информация о которых указывается отдельными строками в плане закупок, плане-графике;

- особенности указания информации об "особых" закупках;

- изменение сроков формирования и представления планов закупок;

- распространение положений о планах закупок на унитарные предприятия;

- основания для внесения изменений в утвержденные планы закупок, осуществляемые федеральными заказчиками для унитарных предприятий;

- особенности отражения в плане закупок и плане-графике объема финансового обеспечения;

- распространение положений о планах-графиках на унитарные предприятия;

- срок формирования, утверждения, уточнения планов-графиков унитарными предприятиями;

- описание объекта закупки в плане-графике;

- требования к сведениям, включаемым в план-график;

- изменение требований к сведениям, включаемым в план-график;

- изменение требований к указанию общего объема финансового обеспечения в плане-графике.

Подробнее о планировании закупок по Закону 44-ФЗ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Центробанк высказался о заполнении платежек по страховым взносам

Письмо Банка России от 14.02.2017 N 017-45-4/1008

ЦБ РФ объяснил, почему банки отказываются принимать платежки на страховые взносы юридических лиц со статусом "14" в поле "101". Дело в том, что указание плательщиками в распоряжениях в уплату страховых взносов в реквизите "101" статуса "14" в комбинации с ИНН юридического лица в реквизите "ИНН" плательщика и значения "0" в реквизите "Код" (при отсутствии УИН) не соответствует требованиям приказа Минфина России N 107н, в связи с чем такие распоряжения не могут быть исполнены в платежной системе Банка России.

Напомним, что ФНС России недавно уже уточнила свои разъяснения о формировании распоряжений плательщиками страховых взносов. Специалисты налоговой службы пришли к выводу, что в поле платежного поручения "101" плательщики-юрлица должны указывать статус "01" - "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо".

	В Энциклопедии решений можно подробнее узнать: - об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 года - об исчислении и уплате страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Смотрите также обзоры: Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

1 марта 2017 года

В рамках внутреннего контроля федеральные ГРБС будут оценивать бюджетные риски

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 10.02.2017)

Минфин планирует уточнить Правила внутреннего финконтроля и аудита, которые применяются на федеральном уровне.

В частности, в картах внутреннего финконтроля в дополнение к планируемым контрольным действиям, вероятно, надо будет указывать данные о мерах по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур. Кроме того, Минфин планирует ввести систему оценки бюджетных рисков - возможности возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе коррупционных правонарушений.

Читайте в Энциклопедии решений: - о внутреннем финконтроле, который проводит ГРБС; - о внутреннем контроле в учреждении

____________________________________________

Отражаем в расчете 6-НДФЛ выплаты по больничным листам

Письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, например, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года и перечисленный на счет налогоплательщика 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года операция отражается так:

- по строке 100 указывается 20.01.2017,

- по строке 110 - 20.01.2017,

- по строке 120 - 31.01.2017,

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

	Рекомендации по составлению расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале
	Сдавать отчеты в налоговую в электронном виде можно с помощью нашего сервиса
	Смотрите в системе ГАРАНТ примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Февраль 2017 года

28 февраля 2017 года

Утверждены новые формы персонифицированного учета

Постановление ПФР от 11.01.2017 N 3п

Утверждены четыре новые формы, которые надо будет представлять в ПФР:

- Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ);

- Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1);

- Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР);

- Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ).

Напомним, что в 2017 году утверждены еще 9 новых форм персонифицированного учета и отчетности.

Об ответственности за представление в ПФР неполных или недостоверных сведений для персонифицированного учета - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Госорганы, вероятно, будут размещать данные об учреждениях на www.bus.gov.ru

Проект Федерального закона N 53968-7 (принят Госдумой в первом чтении)

В настоящее время казенные, бюджетные и автономные учреждения самостоятельно обеспечивают открытость и доступность информации, предоставляя необходимые сведения в Федеральное казначейство для их дальнейшего размещения на официальном сайте www.bus.gov.ru.

Разработанные Минфином поправки в Законы 7-ФЗ и 174-ФЗ обяжут учредителей самостоятельно размещать на этом сайте информацию об учреждениях. Впрочем, органы-учредители смогут передавать права на размещение информации подведомственным учреждениям. Еще одно новшество: предполагается размещение ряда данных об учреждениях в автоматизированном режиме путем выгрузки из подсистем "Электронного бюджета" и иных информационных систем.

Запланировано уточнение перечня публикуемых на www.bus.gov.ru документов. В него будут включены:

- бюджетные сметы казенных учреждений;

- решения органов-учредителей автономных учреждений о назначении членов наблюдательного совета или досрочном прекращении их полномочий.

Этот перечень станет единым для учреждений всех типов. Специальный перечень сведений, публикуемых автономными учреждениями, будет исключен из Закона 174-ФЗ.

Все об особенностях правового положения госучреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Плату за негативное воздействие декларируйте в электронной форме

Приказ Минприроды России от 09.01.2017 N 3

Утверждены форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок ее представления.

Декларацию формируйте с использованием электронных сервисов, в том числе предоставляемых Росприроднадзором. Представлять ее надо не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.

По общему правилу декларацию надо представить в форме электронного документа, подписанного ЭП, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора ("Личный кабинет"). Однако предусмотрено несколько случаев, когда задекларировать плату можно на бумаге. Например, если у плательщика нет электронной подписи.

	Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду есть в системе ГАРАНТ
	Смотрите нашу справку о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

____________________________________________

27 февраля 2017 года

Кого трудовая инспекция будет проверять в первую очередь?

Постановление Правительства РФ от 16.02.2017 N 197

Трудовая инспекция теперь будет планировать проверки с применением риск-ориентированного подхода. Деятельности каждого учреждения присвоят определенную категорию риска. От этой категории будет зависеть частота плановых проверок: работодателей категории высокого риска станут проверять каждые два года, значительного риска - каждые три года, а среднего и умеренного риска, соответственно, - не чаще чем один раз в пять и в шесть лет. К тем работодателям, чья деятельность будет отнесена к категории низкого риска, трудовые инспекторы в плановом порядке вообще не придут.

Показатель потенциального риска будет зависеть от среднесписочной численности работников организации, количества пострадавших в целом по отрасли, а также от добросовестного поведения работодателя. Добросовестность учреждения определят по количеству несчастных случаев, количеству административных взысканий за последние три года и фактам задолженности по зарплате за год.

Обратите внимание! Организация вправе оспорить присвоенную категорию риска и просить об ее изменении. В то же время присвоенная работодателю категория риска не влияет на частоту проведения внеплановых проверок трудовой инспекции, а также на частоту прокурорских проверок, проводимых с привлечением трудовых инспекторов в качестве специалистов.

	В Энциклопедии решений можно подробнее прочитать о трудовых и прокурорских проверках
	Поддержка при проверках трудовой инспекции и прокуратуры - в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Отражаем в учете изменение цены контракта: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN  02-07-07/5669, 07-04-05/02-120) (п.п. 1.7.4, 1.7.5, 2.4)

Уменьшение цены или расторжение контракта отражайте на счетах санкционирования только способом "Красное сторно" в следующем порядке:

Период заключения изменяемого (расторгаемого) контракта	Дебет	Кредит	Не забудьте проверить!
Текущий год	0 502 17 000	0 502 11 000	1. Применяем проводки, если контракт заключен с применением конкурентных процедур 2. Обязательства в части перечисленных авансов сторнируем, если они возвращены в текущем году
	1 501 13 000 (0 506 10 000)	0 502 17 000
Текущий год	1 501 13 000 (0 506 10 000)	0 502 11 000	Применяем проводку, если контракт заключен без конкурентных процедур
Прошлые годы	1 501 13 000 (0 506 10 000)	0 502 11 000	1. Даже если в прошлые годы контракт был заключен с применением конкурентных процедур, счет 0 502 07 000 не используем 2. Сторнируем за минусом авансов перечисленных 3. Не отражаем возврат дебиторки прошлых лет на 500-х счетах

Увеличение цены контракта отражайте прямой проводкой:

Период заключения контракта	Дебет	Кредит	Не забудьте проверить!
Текущий год или прошлые годы	1 501 13 000 (0 506 10 000)	0 502 11 000	Применяем проводки при любом способе заключения контракта (с применением конкурентных процедур или без них)

Об отражении принимаемых обязательств в отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если за счет средств по КФО 3 оплачены обязательства, числящиеся по КФО 2...

Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 02-06-10/79177

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 2.11)

Может ли бюджетное или автономное учреждение использовать средства, поступающие во временное распоряжение? Ответ на этот вопрос зависит от условий, на которых поступили деньги.

Например, в рамках КФО "3" вы можете получать обеспечения исполнения контрактов, предусмотренные Законом N 44-ФЗ. По этим средствам у учреждения возникает одно обязательство - вернуть их в срок, определенный контрактом. Так что не "закрытое" на отчетную дату заимствование средств во временном распоряжении - далеко не всегда нарушение. Но не забывайте показывать эти операции в Отчете (ф. 0503723) и по строке 830 графы 9 Отчета (ф. 0503737) по тому КФО, на который вы привлекали средства. И обязательно напишите в Пояснительной записке о том, когда вы планируете вернуть деньги на КФО "3".

	Как учредитель может выявить, что заимствование не отражено в отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений
	Забыли отразить заимствование в отчетности? Сам факт привлечения средств КФО "3" для оплаты обязательств ревизоры посчитали нарушением? Отстоять свою позицию помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

22 февраля 2017 года

В каких случаях возможен "зачетный" механизм при уплате страховых взносов?

Письмо ФНС России от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@

Если в учреждении есть расходы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности, их надо учитывать в таком порядке:

Ситуация	Порядок учета расходов	Основание
Расходы произведены внутри квартала, полугодия, 9 месяцев, года	Уменьшаем сумму взносов на сумму расходов	п. 2 ст. 431 НК РФ
Расходы превышают взносы по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев, года	Представляем в ФСС справку-расчет и ФСС возмещает учреждению разницу или Налоговая зачтет разницу в счет предстоящих платежей на основании подтверждения ФСС	ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ п. 9 ст. 431 НК РФ
Учреждение работает в регионе - участнике пилотного проекта	Уплачиваем взносы полностью, без уменьшения на расходы	п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294

Подробнее об уменьшении взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных пособий - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Правительство смягчило ограничения на работу родственников в ФГУ и ФГУП

Постановление Правительства РФ от 15.02.2017 N 187

Сейчас близкие родственники не могут работать в федеральных учреждениях и унитарных предприятиях, если должность предполагает непосредственное подчинение или подконтрольность одного из них другому. Однако уже с 25 февраля ситуация изменится - этот запрет будет отменен.

Ограничения останутся только для руководителей, главбухов и работников, осуществляющих финансово-хозяйственные полномочия. Работа родственников на таких должностях по-прежнему будет запрещена, если она связана с непосредственным подчинением или подконтрольностью одного из них другому. Запрет будет распространяться на родителей, супругов, детей, братьев, сестер, а также братьев, сестер, родителей, детей супругов и супругов детей.

____________________________________________

21 февраля 2017 года

Система налогообложения победителя закупки не влияет на цену контракта

Письмо Минэкономразвития России от 19.01.2017 N Д28и-220

Представители Минэкономразвития России в очередной раз разъяснили, что контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении закупки и документации о закупке, по цене, предложенной победителем. Соответственно, сумма, предусмотренная контрактом, должна быть выплачена победителю закупки в установленном контрактом размере. Система налогообложения, применяемая победителем, значения не имеет.

Подробнее об учете НДС при определении цены контракта - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Уточнен порядок подтверждения основного вида деятельности

Приказ Минтруда России от 25.01.2017 N 75н

До 15 апреля организации должны подтвердить свой основной вид экономической деятельности. Если сведения не будут представлены, при определении тарифа по страховым взносам на случай "травматизма" ФСС может учесть вид деятельности с наиболее высоким классом риска. При этом будут использовать коды ОКВЭД, указанные в отношении организации в ЕГРЮЛ. ФСС уведомит организацию о принятом решении до 1 мая. Новый тариф взносов на страхование от несчастных случаев нужно будет применять с начала 2017 года.

Остальные поправки обусловлены принятием новой формы 4-ФСС.

	В 2017 году срок подтверждения основного вида деятельности - 14 апреля. Эта информация нужна ФСС для определения тарифа взносов по "травматизму". Подробности - в Энциклопедии решений
	Документы в ФСС Вы можете подготовить с помощью наших примеров заполнения: Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

____________________________________________

20 февраля 2017 года

Выбор учреждений для включения в План проверок: установлены новые критерии

Приказ Федерального казначейства от 30.12.2016 N 532

Органы Федерального казначейства должны проводить проверки в федеральных учреждениях, а также в региональных и муниципальных учреждениях, если они получают деньги из федерального бюджета. Понятно, что казначейство не в состоянии охватить контрольными мероприятиями все организации.

Обеспечить эффективность контроля призвано использование риск-ориентированного подхода при составлении Плана проверок. Он предусматривает планирование проверок на основании вероятности совершения финансовых нарушений в конкретной организации. Эту вероятность будут оценивать в баллах по специальной методике.

При выборе проверяемых организаций обязательно учтут:

1) данные внутреннего финконтроля и аудита, полученные казначейством при анализе деятельности министерств и ведомств;

2) объемы бюджетных средств, выделенные организации;

3) время, прошедшее с предыдущей проверки (по общему правилу контрольное мероприятие не включается в План, если со времени предыдущей проверки прошло менее одного года);

4) поступление в отношении организации поручений на проведение проверки от уполномоченных органов.

Учитывайте новые подходы к планированию проверок при общении с проверяющими! Если есть какие-то основания для обжалования их замечаний, обязательно оспаривайте выводы проверки, даже если за нарушение не предусмотрены штрафы. Ведь от результатов прошлых проверок будут зависеть формы, виды, продолжительность и периодичность последующих контрольных мероприятий...

	В рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам" Вы можете получить помощь экспертов в вопросах, связанных с проверками органов финнадзора и контрольно-счетных органов
	Материалы по финансовому контролю Вы можете найти в Энциклопедии решений

____________________________________________

Образец расчетного листка разработан ПФР

Рекомендации ПФР и Федерации независимых профсоюзов РФ

ПФР посоветовал вносить в коллективный договор положения об обязательном включении в расчетный листок информации:

- о начисленных и уплаченных работодателем страховых взносах в фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС);

- о начисленных и уплаченных дополнительных страховых взносах для досрочного выхода на пенсию.

Образец формы такого листка прилагается.

Напомним, согласно ст. 136 ТК РФ при выплате зарплаты учреждение обязано извещать в письменной форме каждого работника о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период; о размерах иных сумм, начисленных работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

О порядке выплаты зарплаты читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Деревья, кустарники, цветы на территории учреждения: учет и налогообложение

Письмо Минфина России от 11.01.2017 N 03-05-05-01/314

Случается, что ревизор не может найти в учреждении никаких нарушений. И вот проверяющий выходит на улицу и... видит "три тополя" и несколько кустарников. Сразу же следует вопрос: "А учтены ли у вас многолетние насаждения?". И если ответ отрицательный, ревизор с чувством выполненного долга пишет замечание в акт проверки.

Чтобы такой вопрос проверяющего не застал вас врасплох, "пройдитесь" по списку объектов, которые находятся на территории вашего учреждения. Числятся ли они в учетных регистрах? Правильно ли они учтены?

Самое главное правило - не все деревья и кустарники надо учитывать как многолетние насаждения на счете счет 101 08 "Прочие основные средства". Зачисляйте насаждения в состав основных средств только в том случае, если ваше учреждение несло затраты на их создание или же эти затраты были переданы вам какой-нибудь организацией.

Если деревья растут на территории уже много лет и никаких вложений в их посадку не было, учитывайте растения за балансом. Чтобы не спорить с ревизорами, предусмотрите для этого в учетной политике специальный забалансовый счет. А в документах пишите о таких растениях как о "лесе, исторически произрастающем на закрепленном за учреждением земельном участке" - это выражение из рекомендаций Минфина.

Учитывайте многолетние насаждения по площадям - инвентарный номер присваивайте совокупности насаждений на определенной площади. Инвентарный номер на каждой березе - это, конечно, перебор. Хотя в некоторых учреждениях бывает и такое...

Стоимость посадочного материала однолетних растений, травы и цветов списывайте на расходы по благоустройству территории. Но не забывайте учитывать в составе основных средств отдельные объекты благоустройства, например, оборудованную в качестве малой архитектурной формы клумбу. Кстати, все подробности об учете объектов благоустройства вы можете найти в Энциклопедии решений.

Налог на имущество надо платить по тем насаждениям, которые учтены в составе основных средств. Впрочем, для движимых вещей, принятых на учет с 1 января 2013 года, предусмотрены льготы. Многолетние насаждения относятся к движимым вещам. Так что, если нет региональных льгот, налог на имущество надо платить только по принятым на учет до 1 января 2013 года многолетним насаждениям.

О других тонкостях учета многолетних насаждений, а их немало, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Из местного бюджета может быть предоставлен трансферт региональному бюджету

Письмо Минфина России от 13.02.2017 N 09-10-07/7882

Из федерального бюджета бюджету субъекта РФ в ряде случаев могут быть предоставлены субсидии в целях софинансирования расходных обязательств субъекта РФ по предоставлению субсидий местным бюджетам. Условие предоставления субсидий из федерального бюджета - софинансирование регионом соответствующих расходов.

Иногда предусмотреть в региональном бюджете средства на софинансирование не получается, а субсидию из федерального бюджета получить все-таки необходимо. В этом случае в бюджет субъекта РФ может быть направлен межбюджетный трансферт из соответствующего местного бюджета. Правила предоставления из местных бюджетов иных трансфертов, не поименованных прямо в ст. 142 БК РФ, надо определить в муниципальном правовом акте.

____________________________________________

Уплата взносов обособленными подразделениями: разъяснения ФНС

Письма ФНС России от 09.02.2017 N БС-3-11/822@, от 03.02.2017 N БС-4-11/1930@

ФНС напоминает, что уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории РФ, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.

С 1 января 2017 года плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Причем, наделять ли то или иное подразделение такими полномочиями, организация решает самостоятельно.

Если организация имела обособленные подразделения, которые не наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц, в том числе стоящие на учете до 1 января 2017 года, сообщать в налоговый орган о них не требуется.

Представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.

Подробнее об уплате страховых взносов обособленными подразделениями - в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 февраля 2017 года

Продажи через интернет. В какой момент надо оформить кассовый чек?

Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@

Уже сейчас учреждения могут использовать онлайн-кассу нового образца и продавать через интернет товары, работы и услуги. При этом способе продаж не всегда получается вручить клиенту распечатанный на бумаге кассовый чек - очень часто продавец взаимодействует с покупателем только дистанционно. В таких ситуациях учреждение должно выслать клиенту кассовый чек или БСО в электронной виде на указанный им абонентский номер или адрес электронной почты.

Согласно п. 3 ст. 16.1 Закона "О защите прав потребителей" при безналичной оплате товаров, работ и услуг обязательства потребителя по оплате считаются исполненными после того, как банк потребителя подтвердит исполнение распоряжения о переводе.

Следовательно, при расчетах в сети Интернет электронными средствами платежа учреждение обязано применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа банком.

____________________________________________

Если передающая сторона неправильно классифицировала имущество в Извещении...

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.3)

Вполне обыденная ситуация: казенное учреждение получило имущество от другой организации госсектора, однако согласно Извещению у передающей стороны оно классифицировано неправильно. Например, имущество, которое явно должно быть учтено в составе материальных запасов, передается как основное средств. А еще ошибка может быть обусловлена неправильным применением ОКОФ для определения аналитического счета. Как поступать в подобных ситуациях?

Очевидный ответ: указать на ошибку передающей организации. Она внесет правки в свои учетные регистры и оформит новое извещение. Однако этот вариант решения проблемы работает не всегда.

Другие варианты желательно предусмотреть в учетной политике. Последнее системное письмо по бюджетной отчетности дает определенные указания на то, как это сделать. В нем отмечено, что коды корреспондирующих счетов, которые казенные учреждения и органы власти отражают в графе 9 Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) при приеме-передаче активов, должны быть идентичными у передающей и принимающей стороны. Расхождения в части кодов КОСГУ по увеличению (уменьшению) активов в форме 0503125 не допускается. В то же время при приеме-передаче нефинансовых активов, допускается их реклассификация.

Следовательно, в учетной политике вашего учреждения можно предусмотреть такие положения.

1. В случае поступления объектов нефинансовых активов от организаций госсектора, с которыми производится сверка взаимных расчетов для (свода) консолидации бухгалтерской (бюджетной) отчетности, полученные объекты первоначально принимаются к учету в составе тех же групп и видов имущества в соответствии с ОКОФ, что и у передающей стороны.

2. По материальным ценностям, полученным безвозмездно от организаций госсектора в качестве основных средств / материальных запасов, проверяется их соответствие критериям учета в составе основных средств / материальных запасов и обоснованность отнесения к группам (видам) имущества на основании действующего законодательства и учетной политики. При необходимости, сразу же после постановки активов на учет на основании Извещения, они переводятся в состав основных средств / материальных запасов, иных групп (видов) имущества.

Подробнее о переводе нефинансовых активов между группами и видами имущества см. новость от 16 декабря 2016 года.

Составить и вести учетную политику можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

16 февраля 2017 года

Обновлен состав обязательных реквизитов путевых листов

Приказ Минтранса России от 18.01.2017 N 17

Теперь в заголовочной части путевого листа можно не проставлять печать или штамп учреждения. В то же время появилось новое требование: в путевом листе надо обязательно указывать дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства. Эти сведения проставляются контролером и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов.

Напомним, путевой лист служит для учета и контроля работы транспортного средства и водителя. Он является одним из документов, который подтверждает законность различных расходов, связанных с использованием транспорта, в том числе в целях налогообложения прибыли.

Форма Путевого листа приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н не утверждена. Учреждение вправе применять прежние формы путевых листов (формы 0340002, 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), включив в них недостающие обязательные реквизиты из перечня, приведенного в Разделе II приказа Минтранса России от 18.09.2008 N 152. Кроме того, учреждение может разработать свою форму, включив в нее все обязательные реквизиты. В любом случае формы применяемых путевых листов надо утвердить в составе учетной политики.

	Рекомендуем материалы Энциклопедии решений: Путевой лист Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника Нормы списания топлива и смазочных материалов (для госсектора)
	Воспользуйтесь примерами заполнения путевых листов: - грузового автомобиля (ф.ф. N 4-С, N 4-П) - легкового автомобиля - автобуса необщего пользования

____________________________________________

Выплачиваете материальную помощь студентам? Удержите НДФЛ

Письмо Минфина России от 03.02.2017 N 03-04-05/5886

Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам-пенсионерам, не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем 4 000 рублей за год. Эту норму можно применять, если между образовательным учреждением и получателем матпомощи существуют трудовые отношения.

Таким образом, доходы в виде материальной поддержки, выплачиваемой образовательной организацией обучающимся за счет стипендиального фонда или иных источников, подлежат обложению НДФЛ.

О единовременных выплатах, не облагаемых НДФЛ, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 февраля 2017 года

Передача недвижимости между учреждениями: новые разъяснения Минфина

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.1.4)

При передаче недвижимости между организациями госсектора передающая сторона может списать объект с баланса только на основании выписки из ЕГРН о прекращении права оперативного управления на переданное имущество.

Для принимающей стороны основание для учета объекта на балансовом счете 101 - выписка из ЕГРН, подтверждающая возникновении права на объект. Если недвижимое имущество фактически принято, но право еще не зарегистрировано, принимающая сторона должна учесть его на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".

Возможна ситуация, когда на отчетную дату право оперативного управления у передающей стороны прекращено, а регистрация права оперативного управления у принимающей стороны не завершена. В таких ситуациях передающая сторона - федеральное учреждение должна оформить Извещение (ф. 0504805), приложить к нему документы о прекращении права оперативного управления и направить их в Росимущество для отражения объекта на счете 1 108 00 000 "Имущество казны".

Именно передающая сторона теперь должна выявлять несопоставимости консолидируемых показателей по передаче имущества с новым правообладателем. Напомним, ранее переадресовать полученные документы в орган, уполномоченный на управление имуществом казны, по мнению специалистов уполномоченных органов, должна была принимающая сторона.

____________________________________________

По какому КВР платить премию победителю мероприятия?

Письма Минфина России от 23.12.2016 NN 02-05-11/77443, 02-05-11/77504

По общему правилу выплату денежных призов физлицам, победившим на различных мероприятиях (соревнованиях, конкурсах и т.п.), надо отражать по КВР 350 "Премии и гранты". Если же выплаты относятся к категории публичных нормативных обязательств, применяйте КВР 330 "Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера".

____________________________________________

Способ нумерации счетов-фактур не влияет на вычет НДС покупателем

Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411

Право покупателя на применение вычетов по НДС не зависит от способа нумерации счетов-фактур, который применяет продавец при реализации товаров (работ, услуг).

Минфин России также напомнил, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не мешающие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Подробнее об оформлении счетов-фактур - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ККТ не соответствует требованиям? Налоговые органы снимут ее с учета без предупреждения

Письмо ФНС России от 30.12.2016 N ЕД-4-20/25616

С 1 июля 2017 года большинство организаций могут работать только с онлайн-кассами нового поколения.

Если налоговые органы выявят ККТ, не соответствующую требованиям законодательства, они снимут ее с регистрационного учета в одностороннем порядке. При этом законом не предусмотрено уведомление пользователей ККТ о снятии техники с регистрационного учета в такой ситуации.

О новациях применения ККТ читайте в нашем аналитическом материале, а также в бюллетене ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

14 февраля 2017 года

Как определить восстановительную стоимость актива: рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77576

Расчеты по ущербу от недостач и хищений имущества надо учитывать на счете 209 00 по текущей восстановительной стоимости - в сумме, необходимой для восстановления активов.

Инструкциями по применению Планов счетов порядок определения восстановительной стоимости не установлен. Локальным актом учреждения можно определить такие правила:

1) отнести определение текущей восстановительной стоимости к полномочиям Комиссии по поступлению и выбытию активов;

2) определять ее с использованием методов, предусмотренных п. 25 Инструкции N 157н для оценочной стоимости - на основе данных о ценах, полученных от организаций-изготовителей, органов статистики или экспертов, в СМИ или спецлитературе.

	Положение о Комиссии по поступлению и выбытию активов составляйте с помощью нашего Конструктора
	Об учете недостач нефинансовых активов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Платежки по страховым взносам: новый вариант заполнения поля "101" от ФНС

Письмо ФНС России от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@

Очередное письмо ФНС посвящено администрированию страховых взносов в переходном периоде. На этот раз специалисты налоговой службы пришли к выводу, что в поле платежного поручения "101" плательщики-юрлица должны указывать статус "01" - "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо", а не "14", как было указано в предыдущих разъяснениях. Это связано с тем, что не перестроившие свое программное обеспечение банки отказываются принимать платежки со статусом "14".

Рекомендуем наши обзоры: Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

Вычет НДС по кассовому чеку не получить, если нет счета-фактуры

Письмо Минфина России от 24.01.2017 N 03-07-11/3094

НК РФ не предусмотрены особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле. Поэтому суммы налога по таким товарам при наличии только кассовых чеков с выделенным НДС, но без счетов-фактур, к вычету не принимаются.

Кроме того, организация не вправе учесть в составе расходов при налогообложении прибыли сумму НДС, предъявленную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС из-за отсутствия счета-фактуры.

Обратите внимание! Приведенная выше позиция Минфина остается неизменной на протяжении многих лет, однако в ряде случаев налогоплательщикам удается доказать в суде правомерность вычета НДС при наличии только кассового чека.

Читайте ответы экспертов на вопросы о вычете НДС при наличии кассовых чеков и отсутствии счетов-фактур

____________________________________________

13 февраля 2017 года

События после отчетной даты: перечень, отражение в отчетности

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120, от 26.12.2016 N 02-07-10/77857

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

До даты представления годового отчета в бухгалтерию продолжают поступать документы, которые могут быть учтены при составлении отчетных форм. Разберемся, как их надо учитывать, чтобы не было разногласий с органами финконтроля.

Шаг 1

Определяем в учетной политике порядок отражения документов, "закрывающих" события отчетного года, но поступивших уже в текущем году. Существует два способа учета таких документов:

Документ	Порядок отражения в учете	Основание
Датирован прошлым (отчетным) годом или текущим годом И Оформлены факты, совершившиеся в отчетном году	Отражаем операцию 31 декабря отчетного года (последним днем отчетного периода)	Учетная политика
	Для отдельных видов операций создаем резерв по непоступившим документам и включаем его в показатели годового отчета: Д-т 109 00К-т 401 60 Сумму резерва определяем согласно условиям контракта. Например, исходя из данных приборов учета о потребленных коммунальных услугах. Факт поступления документов в годовом отчете не отражаем. При их поступлении делаем в текущем году проводку: Д-т 401 60 К-т 302 00	Учетная политика Абзацы восьмой, десятый п. 302.1 Инструкции N 157н
Обратите внимание! Документы, оформляющие факты отчетного года, могут поступить уже после представления годового отчета. В таком случае их надо отразить датой получения не позднее следующего дня после получения. Править отчетность в подобных ситуациях не надо - позднее поступление документов ошибкой не является.

Шаг 2

Устанавливаем в учетной политике порядок признания обязательств по налогам:

Документ

Порядок отражения в учете

Декларации по налогам за отчетный год (прибыль, на имущество и т.д.)

Представляем декларации и перечисляем платежи уже в текущем году. Но обязательства относятся к отчетному году! Бюджетным и автономным учреждениям желательно признать обязательства в том году, к которому они относятся (то есть в отчетном году) Казенные учреждения могут выбрать один из трех вариантов: 1) признать налоговые обязательства в пределах ЛБО отчетного года; 2) признать налоговые обязательства в пределах ЛБО очередного года и отразить в годовом отчете на счете 303 00 и счетах санкционирования; 3) признать налоговые обязательства в пределах ЛБО очередного года и отразить их в текущем году на счете 303 00 и счетах санкционирования

Шаг 3

Утверждаем в учетной политике порядок признания событий после отчетной даты:

Документ	Порядок отражения в учете	Основание
Датирован текущим годом И Оформлен по фактам, совершившимся между отчетной датой и датой подписания отчета	Отражаем 31 декабря отчетного года (последним днем отчетного периода) - на основании Бухгалтерской справки; - с приложением документов-оснований Не успеваем переделать отчетность - отражаем только в Пояснительной записке	Учетная политика Абзац шестой п. 3, абзац шестой п. 6 Инструкции N 157н
С вступлением в силу федерального стандарта "События после отчетной даты" порядок их отражения в учете изменится. Они четко будут поделены на две группы: события первой группы обязательно надо будет учитывать при формировании всех отчетных форм, а о событиях второй группы надо будет просто упомянуть в Пояснительной записке. Подробнее - в нашем обзоре.

Шаг 4

В учетной политике определяем примерный перечень событий после отчетной даты. В частности, к ним могут быть отнесены такие события текущего года:

1) изменение кадастровой стоимости земельного участка;

2) госрегистрация права на вновь построенную или полученную недвижимость;

3) объявление дебитора банкротом;

4) результаты годовой инвентаризации, указывающие на необходимость корректировки учетных данных;

5) завершение контрольного мероприятия, инициированного в отчетном периоде;

6) завершение расчетов по временному привлечению средств между КФО в пределах остатка средств на лицевом счете, в кассе бюджетного или автономного учреждения;

7) ошибка в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности учреждения, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период. Подробнее об исправлении ошибок читайте здесь.

Шаг 5

Не все события, произошедшие в текущем году, надо отражать в отчетности прошлого года. Как события после отчетной даты отражайте только факты, которые существенно влияют на результаты деятельности учреждения. Чтобы не спорить с ревизорами, устанавливаем критерии существенности событий в учетной политике.

Например, учреждение может признавать существенными события, которые приводят к изменению любого показателя отчетности более, чем на 5%.

Шаг 6

Определяем, как будем регистрировать даты поступления документов в бухгалтерию. Чтобы не было разногласий с ревизорами, будьте готовы отчитаться им по дате поступления каждого документа, а также о дате подписания (представления) годового отчета.

	Подробнее о событиях после отчетной даты - в Энциклопедии решений
	Приложение к учетной политике по событиям после отчетной даты составляйте с помощью нашего Конструктора
	Подробнее о проекте федерального стандарта "События после отчетной даты" читайте в нашем обзоре. Плановая дата начала применения стандарта - 1 января 2018 года

____________________________________________

Направляем физлиц на мероприятия. КВР 113, 123 или 244?

Письма Минфина России от 23.12.2016 NN 02-05-11/77504, 02-05-11/77460

При направлении работников и иных физлиц на соревнования, олимпиады и другие мероприятия надо применять КВР и КОСГУ так:

Кто выплачивает	Что выплачивает	На основании чего выплачивает	КВР	КОСГУ
Получатели не работают (не проходят службу) в организации - плательщике Тренеры, судьи, спортсмены, учащиеся, сопровождающие
Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)	Проезд Проживание Средства на питание ("суточные") Иные расходы, включая оргвзносы	Правовой акт публично-правового образования	113	290
		Гражданско-правовой договор (контракт)	244	200
Орган власти, местного самоуправления	Проезд Проживание Средства на питание ("суточные") Иные расходы, включая оргвзносы	Правовой акт публично-правового образования	123	290
		Гражданско-правовой договор (контракт)	244	200
Получатели являются работниками (сотрудниками)
Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)	Проезд Проживание Суточные Иные расходы (по согласованию)	Трудовой договор	112	212
Орган власти, местного самоуправления		Контракт (договор)	122	212
Учреждение (казенное, бюджетное, автономное)	Подотчетные суммы на расходы лиц, не работающих (не проходящих службу) в организации - плательщике	Правовой акт публично-правового образования	113	290
Орган власти, местного самоуправления			123	290

____________________________________________

Счет 209 30. КРБ только внутри отчетного периода?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п. 1.1.8)

Действующие редакции Инструкций по применению Планов счетов допускают использование в 1-17 знаках номера счета 0 209 30 000 не только кодов доходов бюджета (КДБ), но и расходной классификации (КРБ). Теперь стало ясно, как надо формировать показатели расчетов по этому счету, чтобы составить корректную отчетность:

1-17 знаки счета 209 30	Когда применять КДБ/КРБ
КДБ	При начислении доходов, в т.ч. в целях компенсации расходов прошлых лет
КРБ	При переносе дебиторки текущего года со счетов 206 и 208 в связи с: - истечением срока действия контракта; - расторжением контракта; - началом претензионной работы

Обратите внимание! В конце года казенные учреждения должны перенести дебиторку со счета КРБ 1 209 30 000 на счет КДБ 1 209 30 000. Основание: вся дебиторка прошлых лет согласно ст. 242 БК РФ является доходом бюджета.

____________________________________________

Учреждение может передать вложения в нематериальный актив своему учредителю

Письмо Минфина России от 28.12.2016 N 02-07-10/79031

Нематериальный актив должен быть учтен на балансе той организации, которой принадлежат соответствующие исключительные права.

Расходы учреждения на развитие информационных систем могут быть связаны с доработкой уже существующего программного обеспечения. Как правило, они не приводят к появлению новых нематериальных активов. Передавать такие расходы вышестоящей организации не надо, даже если бюджетное (автономное) учреждение оплачивало их за счет субсидии на выполнение задания (по КФО 4).

Возможна и иная ситуация. Расходы по информатизации приводят к созданию нового нематериального актива и исключительные права на этот актив переходят к вышестоящей организации. В этом случае учреждение должно передать объем вложений, сформированный на счете 106 02 "Вложения в нематериальные активы".

Обратите внимание! Если вашему учреждению принадлежат неисключительные права на программное обеспечение, их обязательно надо учесть на забалансовом счете 01 и показать в годовой отчетности. За невыполнение этого требования могут привлечь к административной ответственности.

Подробнее об учете нематериальных активов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Средства во временном распоряжении: составляем отчетность по КФО 3 без ошибок

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120 (п.п. 1.1.11, 1.1.14)

В Балансе (ф. 0503130) по КФО 3 допустимы остатки по счетам:

- 3 201 00 000 "Денежные средства учреждения";

- 3 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";

- 3 208 91 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов";

- 3 209 81 000 "Расчеты по недостачам денежных средств".

А еще не забудьте отразить в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах показатели по счетам 17 и 18, сформированные по операциям со средствами во временном распоряжении (КФО 3).

Приведенные выше рекомендации также могут применять бюджетные и автономные учреждения - для них не предусмотрены какие-либо специальные правила по учету средств во временном распоряжении.

Ошибки в Справке по забалансовым счетам - один из самых распространенных поводов для штрафов. Если надо отстоять свою позицию в ходе проверки финконтроля или в суде, обращайтесь к нашим экспертам в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

10 февраля 2017 года

Как определить дату дохода в виде премии: ФНС дает разъяснения по 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@

Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.

Если же учреждение выплачивает сотруднику премию по итогам работы за квартал или год, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, в котором издан приказ о выплате премии.

Подробно о заполнении формы 6-НДФЛ при выплате премий - в нашем материале.

____________________________________________

Подотчетник оплатил картой покупку через интернет. Требовать ли кассовый чек?

Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@

Все больше товаров, работ и услуг продавцы реализуют через интернет, принимая к оплате банковские карты. Если покупатель и продавец взаимодействуют только дистанционно, продавец обязан выслать клиенту кассовый чек или БСО в электронной виде. С этой целью еще до совершения расчетов клиент должен указать абонентский номер или адрес электронной почты, на который будет отправлен электронный документ.

Таким образом, при покупках через интернет с использованием карт подотчетные лица должны предоставлять в бухгалтерию распечатки электронных кассовых чеков или БСО. Эти распечатки приравниваются к чекам и БСО, отпечатанным ККТ на бумажном носителе.

Приведенное выше правило должны применять все продавцы, перешедшие на применение ККТ нового образца. Напомним, пока еще не все используют новые онлайн-кассы. С 1 июля 2017 года эти кассы станут обязательными для всех, кто уже использует ККТ. И только с 1 июля 2018 года на них перейдут те, кто сейчас не обязан их применять.

О новациях применения ККТ читайте в нашем аналитическом материале, а также в бюллетене ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Сообщаем о наделении филиала правом начислять выплаты физлицам по новой форме

Приказ ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@

Если ваша организация создает после 1 января 2017 года на территории РФ обособленное подразделение, которое наделяется полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц после, надо направить в налоговую соответствующее сообщение. Сделать это необходимо в течение одного месяца со дня наделения подразделения полномочиями, используя разработанную ФНС форму сообщения.

Эту же форму используйте и в случае лишения филиала полномочий по начислению выплат физлицам. Сообщить о таком решении надо в течение одного месяца со дня лишения полномочий.

Приказ вступает в силу с 18 февраля 2017 года.

Подробнее об уплате страховых взносов обособленными подразделениями - в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 февраля 2017 года

Годовой отчет- 2016: разъяснения Минфина и Федерального казначейства

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669/07-04-05/02-120, 02-07-07/5671/07-04-05/02-121

В письмах разобраны наиболее важные аспекты составления годовой отчетности. Особое внимание уделено новшествам, предусмотренным приказом Минфина от 16.11.2016 N 209н. Многие положения этого приказа должны быть учтены при формировании отчетности за 2016 год.

Обратите внимание! В письмах есть рекомендации, которые пригодятся для организации учета в 2017 году.

Практические рекомендации и примеры заполнения отчетных форм Вы найдете в наших Памятках: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений. О самых важных новшествах годовой отчетности за 2016 год читайте в Обзоре.

____________________________________________

Обновлены формы персонифицированного учета

Постановление ПФР от 11.01.2017 N 2п

В связи с передачей функции по администрированию страховых взносов налоговым органам перечень документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС существенно сокращен. Напомним, что ранее их было более 30, осталось всего 9.

Утверждена инструкция по заполнению новых форм.

Прежние формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, утвержденные постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п, утрачивают силу.

Об ответственности за представление в ПФР неполных или данных персонифицированного учета - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казначейство будет выявлять в принятой отчетности ошибки и несоответствия

Приказ Федерального казначейства от 30.12.2016 N 512

Всю отчетность, загруженную в систему "Электронный бюджет", специалисты казначейства будут дополнительно проверять по ряду параметров. В частности, в ходе мониторинга принятой отчетности установят:

- соблюдение сроков представления отчетов;

- полноту представления отчетности;

- наличие в отчетах арифметических и логических ошибок;

- выполнение обязательных требований по раскрытию информации в составе Пояснительной записки.

Напомним, что за искажение отчетности предусмотрена административная ответственность: для казенных учреждений - ст. 15.15.6 КоАП, для бюджетных и автономных - ст. 15.11 КоАП.

Мнение специалиста Минфина России Сейчас в режиме реального времени можно увидеть, как получатели бюджетных средств принимают обязательства, как доводятся ЛБО, заключаются соглашения на предоставление субсидий и т.д. А значит, есть возможность оперативно реагировать на нарушения. Более того, многие нарушения можно будет просто предотвращать. Статьей 15.15.6 КоАП предусмотрена специальная норма, которая применяется только в отношении казенных учреждений и иных организаций, формирующих бюджетную отчетность... Читать далее в интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России (специально для системы ГАРАНТ)

Подробнее о самых интересных судебных решениях последних лет по вопросам искажения отчетности - в Энциклопедии судебной практики.

____________________________________________

8 февраля 2017 года

Уточнены контрольные соотношения для бухгалтерской (бюджетной) отчетности

На сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные контрольные соотношения к годовой отчетности за 2016 год по состоянию на 6 февраля. Они разработаны для главных администраторов средств федерального бюджета и финорганов регионов, но могут быть использованы сотрудниками бюджетных, казенных и автономных учреждений при проверке отчетности перед ее представлением в вышестоящую организацию.

Наиболее важные изменения для бюджетных и автономных учреждений

1. Введено новое правило: не допускается наличие показателя по строке 100 "Прочие доходы" в Отчете (ф. 0503737), сформированному по КФО "4". Если вы все-таки формируете этот показатель, придется предоставить пояснения.

2 Уточнен порядок внутридокументного контроля Отчета (ф. 0503737). Теперь четко определено, что показатели в строке 820 "Изменение остатков по внутренним расчетам" и детализирующих ее строках недопустимы только в сводной отчетности ГРБС и финорганов. На учреждения это ограничение не распространяется.

3 Снят "жесткий" контроль на превышение показателей строк 310, 330, 340, 350, 410, 420, 430 раздела 2 "Недвижимое и особо ценное движимое имущество" Сведений (ф. 0503768) суммам показателей строк, их детализирующих. Например, ранее не предусматривалась возможность отражения показателя в строке 310 Сведений (ф. 0503768), значение которого было бы меньше суммы показателей строк 311 и 312. Теперь при возникновении подобной ситуации учреждению просто придется подробно разъяснить причины отклонений.

Наиболее важные изменения для для участников бюджетного процесса федерального уровня

1. При формировании Справки по заключению счетов бюджетного учета (ф. 0503110) в части счета 1 401 10 172 по доходам группы 111 "Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности" допускаются следующие показатели 15-17 разрядов: "000" либо код аналитической группы подвида доходов 120 "Доходы от собственности".

2. В Справке (ф. 0503110) теперь допускается наличие показателей по аналитическому счету учета счета 1 401 20 241, в 1-4 разрядах которого указаны "0000" в случае передачи показателей счета 1 204 00 000.

Практические рекомендации и примеры заполнения отчетных форм Вы найдете в наших Памятках: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений. О самых важных новшествах годовой отчетности за 2016 год читайте в Обзоре.

____________________________________________

Учреждение может оплатить коммуналку на основании счета

Письмо Минэкономразвития России от 11.01.2017 N Д28и-145

Речь идет о контрактах, заключаемых на основании п.п. 1 и 8 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. Вывод представителей ведомства основан на ч. 15 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, в соответствии с которой при заключении контракта в том числе на основании указанных пунктов, требования ч.ч. 4 - 9, 11 - 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ заказчиком могут не применяться, а контракт может быть заключен в любой форме, предусмотренной ГК РФ для совершения сделок.

Когда заказчик вправе заключить контракт с единственным поставщиком согласно п.п. 1 и 8 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 марта - срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Какую форму направить в ФНС?

Письмо Минфина России от 18.01.2017 N 03-04-06/1928

Невозможность удержать НДФЛ возникает в случае выплаты налоговым агентом дохода в натуральной форме, возникновении дохода в виде материальной выгоды, вручении ценных подарков и т.п. при условии отсутствия денежных выплат этому физлицу.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляется по форме 2-НДФЛ.

Пример заполнения 2-НДФЛ при невозможности удержать налог - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

ФСС получит информацию для расчета пособий от налоговой и казначейства

Письмо ФСС РФ от 16.12.2016 N 02-09-11/04-03-28043

В 2017 году отчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС не представляется. Расчет по страховым взносам надо сдавать только в ФНС.

По этой причине операции по учету расчетов со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начиная с 2017 года в разрезе страхователей ФСС будет осуществлять по карточке расчетов, сформированной на основании данных, получаемых:

- из ФНС России по выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета;

- из справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из л/счета администратора доходов бюджета, и информации, получаемой из территориальных органов ФНС России.

В письме приведена сравнительная таблица "старых" и "новых" КБК по взносам в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем наши материалы: Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

Отчетность будут проверять на корректность применения КВР, КОСГУ и КФО

Официальный сайт Федерального казначейства (www.roskazna.ru)

При анализе показателей отчетности, представленной учреждениями, казначейские органы все больше внимания уделяют корректному формированию номеров счетов. Например, такая проверка прямо предусмотрена контрольными соотношениями для Справок по заключению счетов текущего года (ф.ф. 0503710, 0503110). При разработке этой контрольной процедуры учтены:

1) новые требования по формированию номеров отдельных счетов, которые согласно приказу Минфина от 16.11.2016 N 209н надо применять уже при составлении отчетности за 2016 год (см. новость от 7 декабря 2016 года);

2) исчерпывающий перечень сочетаний КВР и кодов КОСГУ, установленный Приложения 5.1 к Указаниям N 65н (совсем недавно это приложение было скорректировано - см. новость от 6 февраля 2017 года).

А еще для бюджетных и автономных учреждений определены правила включения КФО в номера счетов, используемых при составлении Справок (ф. 0503710). Например, для счета 401 10 установлены такие требования:

Код аналитики 15-17 разряды	КФО 18 разряд	Счет 19-23 разряды	КОСГУ 24-26 разряды
120	2	401 10	120
130	2, 4, 7	401 10	130
140	2	401 10	140
152	2	401 10	152
153	2	401 10	153
ххх	2	401 10	171
4х0	2, 4, 7	401 10	172
ххх	2	401 10	173
ххх	2	401 10	174
180	2, 4, 5, 6	401 10	180
000	4	401 10	172
000	2, 4	401 10	180
Знаком "ххх" для отдельных счетов обозначены 15-17 разряды, в которых согласно учетной политике и характеру хозяйственной операции могут быть указаны различные значения аналитической группы подвида доходов или аналитической группы вида источников финансирования дефицитов согласно Указаниям N 65н

Подробнее о применении КБК в целях ведения бухучета читайте в материалах Энциклопедии решений: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений.

____________________________________________

7 февраля 2017 года

Инициировать оформление Извещения может учреждение-грузополучатель

Письма Минфина России от 06.12.2016 NN 02-07-10/72571, от 23.12.2016 N 02-07-10/77822

При централизованном снабжении имуществом для обмена информацией между принимающей стороной и организатором снабжения надо использовать Извещение (ф. 0504805). Наряду с первичными документами, которыми оформлено поступление (выбытие) имущества, оно служит основанием для постановки имущества на балансовый учет (списании с балансового учета). Оформлять Извещение надо при внутриведомственных, межведомственных и межбюджетных расчетах.

Учреждение-грузополучатель при получении материальных ценностей от поставщика до поступления от учреждения-заказчика Извещения и прилагаемых к нему документов, учитывает полученное имущество на забалансовом счете 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению".

В то же время инициировать оформление Извещения может любая сторона, если иное прямо не предусмотрено соответствующим правовым актом. То есть грузополучатель может самостоятельно сформировать Извещение (ф. 0504805) и принять полученные материальные ценности к балансовому учету.

Подробнее о снабжении учреждений имуществом - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при пересчете зарплаты за декабрь

Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@

Если учреждение выявило арифметические ошибки и провело в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом перерасчета надо отразить в разделе 1 расчета за 2016 год и в разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года.

Кроме того, сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года с учетом перерасчета отразите в сведениях о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

	Рекомендации по составлению расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале
	В системе ГАРАНТ есть: Примеры заполнения 2-НДФЛ Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Проиндексирована дорожная плата для большегрузов

Постановление Правительства РФ от 31.01.2017 N 120

Установлено, что с 15 апреля 2017 года:

1) к размеру платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, применяется коэффициент 0,82. Сейчас этот коэффициент составляет 0,41.

2  по 30 июня 2018 года к размеру платы, установленному п. 1 постановления Правительства РФ от 14.06.2013 г. N 504, ежегодная индексация в соответствии с фактическим изменением индекса потребительских цен, предусмотренная п. 2 этого постановления, не применяется. С 1 июля 2018 года к указанному размеру платы ежегодная индексация применяется исходя из фактического изменения с 15 ноября 2015 года индекса потребительских цен.

Напомним, что размер платы (без коэффициентов) равен 3,73 рубля на один километр пути, пройденного по указанным автомобильным дорогам.

____________________________________________

6 февраля 2017 года

Поправки в Указания N 65н вступили в силу с 29 декабря 2016 года

Приказ Минфина России от 31.01.2017 N 14н

Минюст признал не нуждающимся в госрегистрации приказ Минфина России от 29.12.2016 N 246н о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации. Таким образом, обновленная редакция Указаний N 65н действует с даты подписания этого приказа - с 29 декабря 2016 года.

Обратите внимание на следующие важные новшества:

1. Пункт 4.1 "Целевые статьи расходов бюджетов" дополнен новыми направлениями расходов.

2. Из перечня затрат, учитываемых по коду 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ, исключены расходы по сокращению травматизма.

3. Согласно новой редакции Приложения 5.1 к Указаниям N 65н расходы по сокращению травматизма уже в 2016 году могли быть учтены по КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340. Напомним, Минфин допускал такую возможность еще до корректировки Указаний N 65н.

4. Установлены увязки КВР и кодов КОСГУ для операций по предоставлению субсидий на капвложения госкорпорациям, а также бюджетных инвестиций иным юрлицам в объекты капстроительства дочерних обществ.

____________________________________________

Стоимость строительства и капремонта определяем по новой методике

Приказ Минстроя России от 29.12.2016 N 1028/пр

С 1 февраля введена в действие Методика применения сметных норм при определении стоимости строительства, реконструкции и капремонта. Ее обязательно надо использовать, если работы финансируются с привлечением средств:

- бюджетов;

- юрлиц, созданных РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями;

- юрлиц, доля в уставных (складочных) капиталах которых РФ, субъектов РФ, муниципальных образований составляет более 50%.

Организации госсектора должны учитывать новую методику при закупке строительных работ, в частности, в целях определения начальной (максимальной) цены контракта.

____________________________________________

3 февраля 2017 года

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: новый порядок учета

Письма Минфина России от 29.12.2016 NN 02-07-10/79030, от 23.12.2016 N 02-07-10/77807

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Согласно новой редакции п. 220 Инструкции N 157н учет расчетов по суммам компенсации расходов, понесенных в связи с реализацией требований законодательства, надо вести на счете 209 00 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

К таким компенсациям относятся средства, которые учреждения получают от ФСС на обеспечение мер по сокращению травматизма. Минфин рекомендует использовать для учета этих операций такие проводки:

Дебет	Кредит	Содержание операции
... 119 (129, 149) 0 209 30 560	... 130 0 401 10 130	Признание дохода в сумме компенсации, одобренной ФСС
... 119 (129, 149) 0 303 06 830	... 119 (129, 149) 0 209 30 660	Уменьшение задолженности перед ФСС на сумму средств, выделенных на обеспечение мер по сокращению травматизма

Напомним, согласно новой редакции п. 5.1 Указаний N 65н и Приложению 5 к Указаниям N 65н расходы на оплату предупредительных мер надо относить на КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340.

	О бухгалтерском учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений
	О других новшествах в применении КБК читайте в нашем обзоре

____________________________________________

Минфин обновил сопоставительную таблицу КБК по межбюджетным трансфертам

Официальный сайт Минфина России

На сайте Минфина 1 февраля размещена обновленная сопоставительная таблица по межбюджетным трансфертам. В ней приведены КБК, по которым в 2017 году выделенные из федерального бюджета межбюджетные трансферты, в т.ч. субсидии и субвенции, надо отражать в бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований. Показано соответствие целевых статей расходов на разных уровнях и кодов вида доходов для бюджетов, получающих трансферты.

____________________________________________

Ограничение зарплат руководителей, их замов и главбухов: разъяснения Минтруда

Информация Минтруда России от 30 января 2017 года

В прошлом году Трудовой кодекс был дополнен нормой, предусматривающей особенности оплаты труда руководителей, их замов и главбухов государственных и муниципальных учреждений. Появились единые для всего госсектора требования по установлению для этих работников предельного уровня соотношения их среднемесячной зарплаты и среднемесячной зарплаты остальных работников.

Какие доходы учитывать при определении предельного размера зарплаты для руководителей? Кто устанавливает предельные соотношения? Кто будет контролировать соблюдение новых требований ТК РФ по расчету зарплат руководителей? Ответы на эти и другие актуальные вопросы - в информации Минтруда.

О предельных размерах зарплаты читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

2 февраля 2017 года

ФНС и фонды рассказали о новых платежных документах и отчетах по взносам

Письмо ФНС, ПФР и ФСС РФ от 26.01.2017 N БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П

15 февраля - срок уплаты страховых взносов за январь 2017 года. Налоговые органы и фонды призывают внимательно отнестись к заполнению платежных документов на перечисление взносов по новым правилам.

Используйте в заявках на кассовый расход корректные КБК и реквизиты получателя средств.

При уплате взносов на выплаты физлицам в поле "Статус плательщика" ставьте показатель "14" - налогоплательщик, производящий выплаты физлицам.

Расчеты за 2016 год и уточненные расчеты за 2010 - 2016 годы надо представлять в ПФР и ФСС РФ по формам и форматам, действовавшим в соответствующих периодах. Расчеты за I квартал 2017 года представляйте в налоговые органы по форме и формату, утвержденным ФНС России. Новую форму 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев, а также по расходам на выплату страхового обеспечения представляйте в ФСС РФ начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Подробнее об оформлении платежных документов на уплату взносов - в нашем материале

____________________________________________

КВР 242: определены критерии отнесения расходов к сфере ИКТ

Письма Минфина России от 13.12.2016 N 02-05-10/74428, от 06.12.2016 N 02-05-10/72602

Указания 65н не содержат перечня видов оборудования, материалов, работ и услуг, которые надо оплачивать по КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий". Отнесение конкретных расходов бюджета к сфере ИКТ - компетенция Минкомсвязи.

Применение КВР 242 может быть увязано с соответствующим Планом информатизации. Минфин обращает внимание на Таблицу 1 приложения 3 к приказу Минкомсвязи России от 01.04.2013 N 71. В ней приведен перечень расходов на проведение мероприятий по информатизации. Это перечень может быть использован для разработки Планов информатизации, расходы по реализации которых подлежат отнесению на КВР 242.

Например, расходы по утилизации компьютерной техники, являющейся средствами технического обеспечения информатизации, отнесены приказом N 71 к расходам в сфере ИКТ. Поэтому их можно оплатить по КВР 242.

О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как бюджетным и автономным учреждениям списывать "бюджетную" дебиторку?

Письмо Минфина России от 02.12.2016 N 02-07-10/71673

На счетах 206, 208 и 303 может числиться дебиторка, образовавшаяся в период деятельности бюджетного или автономного учреждения в качестве ПБС. Если контрагенты возвращают эти долги, средства надо перечислять в бюджет.

Так как "бюджетная" дебиторка является доходом бюджета, решение о ее признании безнадежной может принять только орган - учредитель в порядке, предусмотренном ст. 47.2 БК РФ. Минфин подчеркивает: если дебитор продолжает хозяйственную деятельность, оснований для списания долга перед бюджетом не возникает.

Об учете бюджетными и автономными учреждениями операций по погашению контрагентами "бюджетной" дебиторки прошлых лет - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Зарегистрировать в ФНС теперь можно только онлайн-кассы

Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ

С 1 февраля 2017 года будут регистрировать только те кассовые аппараты, которые могут передавать в онлайн-режиме в ФНС данные о наличных расчетах (см. например, письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831).

Кассовые аппараты "старого образца" ФНС больше не регистрирует, а вот использовать уже зарегистрированные "старые" кассы можно до 1 июля 2017 года.

О проверках применения ККТ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 февраля 2017 года

Проиндексированы детские пособия

Постановление Правительства РФ от 26.01.2017 N 88

С 1 февраля 2017 года "детские" пособия увеличены на 5,4% (коэффициент 1,054).

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

В этом году с 1 февраля на 5,4% также увеличен размер социального пособия на погребение, не повышавшийся с 2015 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Единовременное пособие при рождении ребенка Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком Социальное пособие на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение

____________________________________________

Казначейство будет санкционировать оплату денежных обязательств по-новому

Приказ Минфина России от 17.11.2016 N 213н

4 февраля вступает в силу новый порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета. Прежний порядок утратит силу.

Основные новшества смотрите в таблице:

Новые положения Приказ N 213н	Как было раньше Приказ N 87н
В перечень документов, которые могут быть представлены для оплаты, внесена Сводная заявка на кассовый расход (код по КФД 0531860)	В перечень документов для оплаты не была включена Сводная заявка. Она применялась на основании письма Федерального казначейства от 10.10.2014 N  42-7.4-05/5.3-615 при условии оплаты денежного обязательства: - по одному КБК; - в рамках одного бюджетного обязательства; - в случаях, когда не предусмотрено представление документов, подтверждающих возникновение денежных обязательств
Предусмотрена проверка информации, указанной в денежном обязательстве, на соответствие фактически поставленным товарам, выполненным работам, оказанным услугам. Случаи и порядок проверки установят федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними актами Правительства РФ или Минфина России	Не предусматривалась
Установлен специальный срок проверки документов. Не позднее четвертого рабочего дня, следующего за днем представления, будут проверять заявки: - на перечисление субсидии на финобеспечение выполнения госзадания; - если запланирована сверка данных денежного обязательства с фактическим исполнением контракта. По иным основаниям срок проверки заявки - не позднее рабочего дня, следующего за днем ее представления	Был предусмотрен единый срок проверки заявки - не позднее рабочего дня, следующего за днем ее представления
Начиная с 2017 года на лицевых счетах федеральных ПБС учитываются не только бюджетные, но и денежные обязательства. Новый порядок предусматривает проверку содержания назначения платежа в заявке на кассовый расход на соответствие содержанию операции согласно Сведениям о денежном обязательстве (ф. 0506102). Так что не забывайте указывать учетный номер денежного обязательства в заявке, если ранее Вы направляли в казначейство Сведения (ф. 0506102)	Содержание текста назначения платежа в заявке на кассовый расход проверялось на соответствие содержанию операции исходя из документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства
В части расходов по публичным нормативным обязательствам сотрудники казначейства теперь будут проверять не только достаточность бюджетных ассигнований и актуальность КБК, но и соответствие КВР тексту назначения платежа	Ранее проверка заявки по публичным нормативным обязательствам на соответствие КВР тексту назначения платежа прямо не предусматривалась

____________________________________________

Дополнительные расходы в командировке. КВР 112 или 244?

Письмо Минфина России от 02.12.2016 N 02-05-11/71822

Статьей 168 ТК РФ прямо предусмотрена обязанность работодателя по компенсации иных командировочных расходов, произведенных работником с его разрешения или ведома. Их перечень ТК РФ не ограничивает. Например, при командировках на автомобиле сотруднику могут быть компенсированы расходы на оплату стоянки, заправки, ремонта и мойки автомобиля, на приобретение запчастей, оплату проезда по платной дороге. А еще к иным командировочным расходам может быть отнесена оплата пользования залами повышенной комфортности на вокзалах и в аэропортах, оплата телефонных переговоров.

Все перечисленные выше расходы на командировку можно оплатить и как компенсационную выплату (КВР 112 и КОСГУ 212), и как закупку (КВР 244 и КОСГУ 200, 300). Все зависит от того, как эти расходы будут оформлены...

Чтобы у ревизоров не возникло претензий, руководствуйтесь такими правилами:

Оформление компенсационной выплаты	Оформление закупки
Утвердите локальный акт, в котором будет оговорен перечень возмещаемых расходов, порядок и размеры выплат (или включите соответствующие положения в коллективный договор)	Предусмотрите соответствующие расходы в Плане-графике закупок
Согласовывайте возможность возмещения дополнительных расходов перед выездом сотрудников в командировку	Если закупаются активы (ГСМ, запчасти и т.д.), отражайте в учете их поступление и выбытие
При оформлении приказов (распоряжений) указывайте, что вы назначаете именно компенсационную выплату, размер которой определяется на основании представленных сотрудником документов

В материалах службы Правового консалтинга Вы найдете ответы на вопросы: Можно ли возместить прибывшему из командировки сотруднику расходы на оплату выбора определенного места в самолете? Как быть, если сотрудник предъявил к оплате квитанцию за сверхнормативный багаж?

____________________________________________

Прокурор не вправе обязать учреждение наказать работника

Постановление Верховного Суда РФ от 16.12.2016 N 78-АД16-38

Верховный суд вновь признал незаконным представление, вынесенное по результатам прокурорской проверки, в части требования к юрлицу о привлечении к дисциплинарной ответственности его работников, допустивших нарушение законодательства. Суд указал, что применение к работнику мер дисциплинарной ответственности согласно ст. 192 ТК РФ - право, а не обязанность работодателя. Соответственно, работодатель не обязан исполнять требование прокурора о применении к тем или иным работникам дисциплинарных взысканий, а отказ от исполнения такого требования не является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.

Ранее Верховный Суд РФ уже высказывал такую точку зрения в постановлениях от 03.03.2016 N 46-АД16-2 и от 16.12.2015 N 81-АД15-5.

Подготовиться к прокурорской проверке помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Расходы по спецоценке условий труда. Порядок применения КОСГУ

Письмо Минфина России от 06.12.2016 N 02-05-10/72599

Иногда при закупке работ или услуг не получается найти в описании кодов КОСГУ строчку, точно соответствующую предмету контракта. В такой ситуации постарайтесь найти в Разделе V Указаний 65н похожую по экономическому содержанию операцию и используйте соответствующий код КОСГУ. Если же похожих операций нет, применяйте код КОСГУ 226.

В частности, согласно приведенному выше порядку расходы на оплату услуг по специальной оценке условий труда надо учитывать по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Какие еще расходы, не поименованные прямо в Указаниях 65н, относить на КОСГУ 226? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Январь 2017 года

31 января 2017 года

Задолженность по подотчетной сумме не погашена. Можно ли выдать новую?

Письмо Минфина России от 06.12.2016 N 02-07-10/72408

За сотрудником числится долг по подотчетной сумме. Должен ли бухгалтер истребовать у него авансовый отчет, чтобы выдать следующий аванс? Ответ на этот вопрос зависит от способа предоставления подотчетной суммы.

В настоящее время надо руководствоваться следующими правилами:

Способ предоставления подотчетной суммы	Условия предоставления аванса	Основание
Перечисление на банковскую карту	За сотрудником не числится задолженность, по которой наступил срок предоставления Авансового отчета	п. 214 Инструкции N 157н
Выдача наличных денег	Сотрудник полностью погасил задолженность по ранее полученной под отчет сумме наличных денег	п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 N 3210-У

Срок, на который выдается аванс, должен быть указан в заявлении на выдачу подотчетной суммы (п. 213 Инструкции N 157н).

Требования по сроку предоставления Авансового отчета установлены только для подотчетных сумм, выданных наличными деньгами. Согласно п. 6.3 Указаний N 3210-У сотрудник должен предоставить Авансовый отчет не позднее 3-х рабочих дней:

- после дня истечения срока, на который выдавались наличные;

- со дня выхода на работу.

Срок предоставления Авансового отчета при перечислении авансов на банковские карты надо установить в локальном акте.

И наконец, срок проверки отчета и окончательного расчета (выдачи перерасхода, внесения остатка) также надо утвердить в локальном акте.

Не забывайте в рамках внутреннего контроля ежемесячно при начислении зарплаты проверять, нет ли у сотрудников просроченных долгов по подотчетным суммам. Такие долги можно удержать из зарплаты. Решение об удержании аванса может быть принято руководителем учреждения не позднее 1-го месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неизрасходованного аванса. Обратите внимание: по общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%.

Итак, выдать наличные под отчет можно только проводится при условии полного погашения сотрудником долга по ранее полученной под отчет сумме наличных. Однако ответственность за нарушение именно этого правила в КоАП РФ не установлена (см. постановление Верховного Суда РФ от 30.09.2015 N 307-АД15-11670). Однако, если такая неправомерно выданная сумма и остаток денег в кассе в совокупности превысят установленный лимит, организация и ее должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за сверхлимитное накопление наличности (постановления Двенадцатого ААС от 23.12.2015 N 12АП-11295/15, Девятого ААС от 15.05.2014 N 09АП-8890/14, от 25.02.2014 N 09АП-47328/13, от 30.08.2013 N 09АП-22100/13, от 09.07.2013 N 09АП-19153/13).

Положение о порядке расчетов с подотчетными лицами можно составить с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Уплата взносов и представление отчетности по филиалам: разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 23.01.2017 N БС-4-11/993@

Уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по этим взносам надо по месту нахождения учреждения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

С 1 января 2017 года учреждение обязано сообщать в налоговый орган о наделении созданного на территории России обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Это требование касается обособленных подразделений, созданных на территории РФ и наделенных соответствующими полномочия после 1 января 2017 года.

Что касается подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц по состоянию на 1 января 2017 года, то сообщать о них не нужно. Эта функция возложена на органы ПФР. Сообщать в налоговый орган надо только в случае лишения их соответствующих полномочий с 1 января 2017 года.

Представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.

Подробнее об уплате страховых взносов обособленными подразделениями - в Энциклопедии решений

____________________________________________

30 января 2017 года

Не забудьте поставить на учет в УФК обязательства по исполнительным документам!

Письмо Федерального казначейства от 30.12.2016 N 07-04-05/03-1080

С 1 января 2017 года органы федерального казначейства не ставят самостоятельно на учет бюджетные обязательства по исполнительным документам. Теперь УФК учитывает и корректирует такие обязательства на лицевом счете только на основании Сведений, представленных федеральным ПБС.

Обратите внимание! В виде исключения сотрудники казначейства самостоятельно приняли к учету в январе 2017 года обязательства по исполнительным документам прошлых лет, выплаты по которым носят периодический характер.

____________________________________________

25 июля - срок размещения на сайте ФНС открытых данных о юрлицах

Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@

На основании п. 1.1 ст. 102 НК РФ ряд сведений об организациях - налогоплательщиках ФНС обязана размещать на своем сайте. Налоговики обязаны открыть данные о доходах и расходах юрлиц, о среднесписочной численности их работников, об исполнении юрлицами обязанностей по уплате налогов и страховых взносов, о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также применяемых организацией специальных налоговых режимах.

Срок первого размещения открытых данных на сайте ФНС - 25 июля 2017 года. Для сведений об уплаченных страховых взносах установлен специальный срок первого размещения - 25 февраля 2018 года. В дальнейшем открытые данные будут размещать на сайте ФНС регулярно и хранить в открытом доступе не менее 3-х календарных лет.

Подробнее о получении общедоступной информации о контрагентах - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Бюджетные обязательства ФКУ по зарплате учтут на основании платежных документов

Письмо Федерального казначейства от 13.01.2017 N 07-04-05/03-38

По общему правилу на лицевом счете федерального ПБС бюджетные обязательства по зарплате должны быть учтены на основании приказа об утверждении Штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда.

В то же время пока Федеральное казначейство будет принимать платежные документы на перечисление зарплаты, даже если на лицевом счете не учтены соответствующие бюджетные и денежные обязательства. В этом случае казначейский орган самостоятельно отразит эти обязательства на лицевом счете.

	В какие сроки ЛБО должны быть доведены до казенного учреждения? Могут ли оштрафовать ГРБС за несвоевременное доведение ЛБО? Ответы - в Энциклопедии решений
	В учетной политике утвердите перечень документов - оснований для учета бюджетных и денежных обязательств. Это можно сделать с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Страховые взносы - 2017: памятка от ФНС

Письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/793@

Какие вопросы по страховым взносам в 2017 году по-прежнему будут решать внебюджетные фонды? Как изменился порядок и сроки представления отчетности по страховым взносам? Ответы на эти и другие актуальные вопросы по страховым взносам - в новой памятке, разработанной ФНС.

А еще налоговики обращают внимание: с 1 февраля 2017 года оформленные ФНС справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут содержать сведения о страховых взносах. До 1 февраля сверки надо проводить в ПФР и ФСС.

Об особенностях переходного периода по страховым взносам Вы также можете прочитать в нашем специальном материале

____________________________________________

27 января 2017 года

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: новый порядок применения КОСГУ

Приказ Минфина России от 29.12.2016 N 246н

Учреждение может оплачивать за счет средств ФСС расходы на обеспечение мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников. Например, можно приобрести спецодежду. Согласно новой редакции п. 5.1 Указаний N 65н и Приложению 5 к Указаниям N 65н такие расходы надо оплачивать по КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340.

Однако порядок применения подстатьи 213 "Начисления на выплаты по оплате труда" КОСГУ не был исправлен - пока он допускает учет расходов по сокращению травматизма по коду КОСГУ 213. Это противоречие будет устранено приказом Минфина, который передан на регистрацию в Минюст. Соответствующий абзац будет исключен из описания подстатьи КОСГУ 213.

	О бухгалтерском учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений
	О других новшествах в применении КБК читайте в нашем обзоре

____________________________________________

26 января 2017 года

ПФР разъяснил правила переноса сроков сдачи сведений по форме СЗВ-М

Письмо ПФР от 28.12.2016 N 08-19/19045

С 1 января 2017 года сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). При этом Законом N 27-ФЗ по-прежнему не определен порядок переноса представления отчетности, если последний день срока приходится выходной и (или) нерабочий праздничный день.

ПФР разъяснил, что в данном случае можно применять ст. 193 ГК РФ. Согласно этой норме, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

	О типичных ошибках при составлении СЗВ-М и способах их исправления читайте в Энциклопедии решений
	Форму СЗВ-М Вы можете подготовить с помощью нашего примера заполнения

____________________________________________

Вступительные и членские взносы не являются закупкой

Письмо Минэкономразвития России от 07.12.2016 N Д28и-3205

Регистрационные (вступительные) взносы, а также членские (ежегодные) взносы в российские, международные, межправительственные и неправительственные организации не регулируются Законом N 44-ФЗ, если их уплата не сопровождаются поставкой заказчику товара, выполнением работ или оказанием услуг.

Характер этих платежей определяет порядок применения КВР при их перечислении. В частности, членские и иные взносы, за исключением взносов в международные организации, надо оплачивать по КВР 853 "Уплата иных платежей".

Подробно о сфере действия Закона N 44-ФЗ смотрите в материале Энциклопедии решений

25 января 2017 года

Проверьте годовую отчетность на соответствие контрольным соотношениям!

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены контрольные соотношения к годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год по состоянию на 23 января для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Контрольные соотношения Федеральное казначейство использует при проверке сводной (консолидированной) бухотчетности, которую представляют главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ. Эти органы составляют ее на основании отчетности, сформированной подведомственными учреждениями. Так что обновленные контрольные соотношения пригодятся при составлении отчетности бухгалтерам казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Практические рекомендации и примеры заполнения отчетных форм Вы найдете в наших Памятках: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений. О самых важных новшествах годовой отчетности за 2016 год читайте в Обзоре.

____________________________________________

Зарплата выплачена в одном месяце, а срок уплаты налога - в другом. Заполняем 6-НДФЛ

Письма ФНС России от 15.12.2016 NN БС-4-11/24063@, БС-4-11/24065@

Допустим, зарплата за сентябрь перечислена 30 сентября 2016 года, а срок уплаты налога - 3 октября 2016 года. В этом случае независимо от даты перечисления налога в бюджет отражайте операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. По строке 100 указывайте 30.09.2016, по строке 110 - 30.09.2016, по строке 120 - 03.10.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. Суммы начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога отражайте в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2016 года

Если учреждение все-таки включило в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев операцию по выплате зарплаты за сентябрь, уточненку подавать не надо. Повторное отражение этой операции в годовом расчете также не предусмотрено (письмо от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@).

О заполнении формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях читайте в нашем материале

____________________________________________

Утверждена новая классификация видов деятельности по классам риска

Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н

В новом классификаторе виды экономической деятельности распределены по классам профессионального риска в соответствии с ОКВЭД 2 ОК 029-2014, который введен в действие с 1 января 2017 года вместо ОКВЭД ОК 029-2001. Как и прежде, установлены 32 классификационные группы.

Напомним, что по ОКВЭД узнают класс профессионального риска, к которому относится деятельность организации. По классу устанавливают страховые тарифы. Чем выше класс, тем выше ставка взноса на страхование от несчастных случаев на производстве.

	В 2017 году срок подтверждения основного вида деятельности - 14 апреля. Эта информация нужна ФСС для определения тарифа взносов по "травматизму". Подробности - в Энциклопедии решений
	Документы в ФСС Вы можете подготовить с помощью наших примеров заполнения: Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

____________________________________________

Проверяем контрагентов в рамках мероприятий внутреннего контроля

Письмо Минфина России от 13.12.2016 N 03-02-07/1/74372

Законы N 44-ФЗ и 223-ФЗ предусматривают много способов для отсева недобросовестных поставщиков. Однако эти механизмы порой не спасают от злоупотреблений и неэффективного использования средств...

В "зоне риска" остаются покупки через подотчетников, иные закупки у единственного контрагента и приобретения за счет приносящей доход деятельности. Выбрать надежного покупателя или заказчика также бывает нелегко. Кроме того, проверка юрлиц бывает полезна при анализе документов, обосновывающих начальную (максимальную) цену контракта. В рамках мероприятий внутреннего контроля можно проверить взаимозависимость юрлиц, а также реальность их финансово-хозяйственной деятельности.

При внутренних проверках можно использовать критерии оценки рисков, утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Кроме того, на официальном сайте ФНС России размещена информация о способах ведения деятельности с высоким налоговым риском, в частности:

- сведения об адресах "массовой" регистрации (характерные, как правило, для "фирм-однодневок");

- наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Для проверки контрагентов используйте сервис Экспресс Проверка

____________________________________________

24 января 2017 года

Принимаете к вычету НДС? Обязательно проверьте содержание счета-фактуры!

Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@

Счета-фактуры являются основанием для принятия сумм "входного" НДС к вычету. При этом должны выполняться требования, установленные п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, а по корректировочным счетам-фактурам - п.п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ. Если счета-фактуры не соответствуют перечисленным требованиям, вычет по ним не предоставляется (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В частности, если в строке 6 счета-фактуры не указано наименование налогоплательщика согласно учредительным документам, а приведены ФИО его сотрудника, такой счет-фактура не позволяет налоговым органам при проведении проверки идентифицировать покупателя. В этом случае есть основания для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Ранее Минфин обращал внимание: счета-фактуры, в которых неверно (в т.ч. с арифметическими и техническими ошибками) указаны либо отсутствуют показатели наименования, стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) и суммы НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС (письма от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252, от 18.09.2014 N 03-07-09/46708, от 30.05.2013 N 03-07-09/19826).

Обратите внимание! Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

25 января - срок сдачи декларации по НДС за IV квартал 2016 года. Ее можно отправить в ФНС прямо с рабочего места с помощью нашего сервиса

____________________________________________

Если работник подал заявление об отпуске менее чем за три дня до его начала...

Проект Федерального закона N 997875-6

Госдума отклонила проект поправок в ст. 136 ТК РФ. Этот проект предусматривал особый порядок оплаты отпускных в ситуациях, когда с просьбой о предоставлении отпуска работник обращается менее чем за три дня до желаемой даты его начала. Парламентарии предлагали обязать работодателя оплачивать отпуск в таких случаях не позднее чем через три рабочих дня после поступления заявления.

Напомним, в настоящий момент ст. 136 ТК РФ требует производить оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала без упоминания каких-либо исключений из этого правила. В результате, если работодатель удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, формально он нарушает закон, поскольку исполнить требование об оплате отпуска в отведенный срок он не в состоянии.

Вместе с тем в судебной практике нет единого мнения по поводу того, имеется ли в таких действиях работодателя состав административного правонарушения. Так, например, Челябинский областной суд в ситуации, когда работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении отпуска менее чем за одни сутки до его начала, пришел к выводу о том, что у работодателя отсутствовала возможность не менее чем за трое суток до начала отпуска произвести его оплату, в связи с чем неисполнение работодателем требования части девятой ст. 136 ТК РФ не образует состава административного правонарушения (решение от 30.03.2012 N 7-189/2012). Не нашел в похожих обстоятельствах оснований для привлечения работодателя к административной ответственности и Иркутский областной суд (определение от 17.11.2016 N 33-15203/2016). Пример применения такого подхода имеется и в практике Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области (см. решение от 27.07.2011 N 12-87/2010). Вместе с тем другой судья указанного суда в аналогичной ситуации занял противоположную позицию, указав, что работодатель имел возможность не удовлетворять просьбу работника об отпуске, если его предоставление в желаемую работником дату влечет за собой нарушение требования части девятой ст. 136 ТК РФ. Пойдя навстречу работнику, работодатель осознанно нарушил указанное требование, а значит, мог быть привлечен за это к административной ответственности (решение от 26.08.2011 N 12-109/2011). Разъяснения Роструда по данному вопросу также не отличаются единообразием.

Еще более спорной будет ситуация, когда с подобной просьбой к работодателю обратится работник, который имеет право требовать предоставления отпуска в удобное для него время.

	Подробнее об оплате ежегодного отпуска - в Энциклопедии решений
	Рассчитать отпускные поможет наш Калькулятор

____________________________________________

23 января 2017 года

Внутренний финансовый аудит: утверждены рекомендации по проведению проверок

Приказ Минфина России от 30.12.2016 N 822

Согласно ст. 160.2-1 БК РФ главные администраторы и администраторы бюджетных средств должны осуществлять внутренний финансовый аудит. Разработанные Минфином Методические рекомендации обеспечат единообразный подход к планированию и проведению аудиторских проверок, а также к реализации их результатов. Документ может применяться во всех публично-правовых образованиях.

	О внутреннем финансовом аудите читайте также в Энциклопедии решений
	9 марта на нашем семинаре Вы может узнать о планируемых изменениях бюджетного законодательства

____________________________________________

Вычет НДС по командировочным расходам - в периоде, когда на него возникло право

Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@

Бывает, что у учреждения нет выручки несколько кварталов подряд. А счета-фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам поступают в бухгалтерию... Эти счета-фактуры можно отложить "про запас". Главное, не пропустить срок - отразить их в Книге покупок надо не позднее 3-х лет с даты оприходования активов. Есть и еще одна возможность: "входной" НДС по одному счету-фактуре можно принимать к вычету по частям...

Обратите внимание! В пределах трех лет НДС можно принимать к вычету только в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Это правило не распространяется, например, на командировочные расходы - вычет по ним установлен п. 7 ст. 171 НК РФ. То есть вычет НДС по командировочным расходам возможен только в том периоде, в котором на него возникло право. Если по каким-либо причинам Вы не успели заявить его в соответствующей декларации, согласно п. 2 ст. 173 НК РФ надо подать уточненку в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Документом - основанием для вычета НДС может служить, в частности, оформленный гостиницей на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС.

	25 января - срок сдачи декларации по НДС за IV квартал 2016 года. Практические рекомендации по ее заполнению - в нашей Памятке
	Подробнее о вычетах НДС по командировочным расходам на проезд и проживание - в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 января 2017 года

Факт перелета подотчетное лицо должно подтвердить посадочным талоном

Письмо Минфина России от 09.01.2017 N 03-03-06/1/80056

Посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс любой авиакомпании - согласно п. 84 Общих правил воздушных перевозок он обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс. Следовательно, факт перелета должен быть подтвержден подотчетным лицом на основании двух документов:

- авиабилета (распечатки маршрут/квитанции электронного авиабилета);

- посадочного талона.

Подобные разъяснения Минфин неоднократно давал и ранее, рассматривая вопрос признания расходов в целях налогообложения прибыли (письмо от 26.03.2014 N 02-07-10/13424). Как показывает практика, такую же позицию специалисты органов финконтроля используют в целях определения законности расходования бюджетных средств.

Можно ли оплатить расходы сотрудника, если билеты были оплачены иным лицом? Как быть, если билеты были утрачены? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как поступить, если объект не получается найти в амортизационных группах?

Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79707

Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования амортизируемого имущества надо определять с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливайте в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

____________________________________________

Учет взносов на соцстрахование на случай болезни: новые правила

Приказ Минтруда России от 21.12.2016 N 765н

Страхователи должны вести учет в сфере ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Скорректированы правила такого учета.

Так, уточнено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи ведут учет сумм исчисленных и уплаченных страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению, теперь учитываются в рублях и копейках (а не в полных рублях).

Остальные поправки обусловлены передачей с 1 января 2017 года полномочий по администрированию обязательных страховых взносов налоговым органам.

О новом порядке уменьшения взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных пособий - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Оплата и возврат обеспечения - только поставщику, указанному в контракте

Письмо Минэкономразвития России от 07.12.2016 N Д28и-3210

Согласно ч.ч. 13 и 27 ст. 34 Закона 44-ФЗ учреждение обязано включать в контракт условия:

- о порядке и сроках оплаты товаров (работ, услуг);

- о сроках возврата поставщику денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта (если применяется такая форма обеспечения).

Учитывая приведенные выше требования Закона 44-ФЗ и нормы БК РФ, специалисты Минэкономразвития делают вывод: оплата по контракту и возврат обеспечения исполнения контракта возможны только контрагенту, платежные реквизиты которого указаны в контракте.

	Читайте в Энциклопедии решений о порядке оплаты по контрактам в различных ситуациях
	Проекты контрактов Вы легко можете составить с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

19 января 2017 года

В декларации по налогу на прибыль за первый квартал отражаем убытки по-новому

Письмо ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@

С первого отчетного периода 2017 года изменился порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль. В частности:

- с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%;

- снято ограничение по переносу убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Не позднее 28 апреля надо сдать декларацию по налогу налогу прибыль за I квартал 2017 года. Пока в форме декларации не учтены новые положения по учету убытков. Поэтому отражать убытки в налоговой отчетности надо согласно рекомендациям Минфина, приведенным в письме.

В частности, в Приложении N 4 к Листу 02 показатель по строке 150 "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период - всего" не может быть больше 50 процентов показателя по строке 140 "Налоговая база за отчетный (налоговый) период". В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода по строкам 010, 040-130 Приложения N 4 к Листу 02 могут быть учтены убытки, полученные начиная с убытков за 2007 год.

Обратите внимание! Приложение N 4 к Листу 02 включается в декларации только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

	В Энциклопедии решений Вы найдете ответы на вопросы: Как перенести убытки на будущее при исчислении налога на прибыль? Какими документами подтвердить убытки? Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения ставки 0%?
	Декларацию по налогу на прибыль и другие отчеты в ФНС можно отправить прямо с рабочего места с помощью нашего сервиса
	28 марта - срок представления декларации по налогу на прибыль за 2016 год по новой форме. Все отличия новой декларации от старой - в нашем обзоре

____________________________________________

Порядок подтверждения основного вида деятельности, вероятно, изменят

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 13.01.2017)

До 15 апреля организации должны подтвердить свой основной вид экономической деятельности. Если сведения не будут представлены, при определении тарифа по страховым взносам на случай "травматизма" ФСС может учесть вид деятельности с наиболее высоким классом риска. Новый тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно будет применять с начала 2017 года.

Разработанные Минтрудом поправки уточняют процедуру подтверждения вида деятельности.

	В 2017 году срок подтверждения основного вида деятельности - 14 апреля. Эта информация нужна ФСС для определения тарифа взносов по "травматизму". Подробности - в Энциклопедии решений
	Документы в ФСС Вы можете подготовить с помощью наших примеров заполнения: Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности

____________________________________________

Страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты зарплаты не начисляются

Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2016 N 310-КГ16-17515

Решением Пенсионного фонда организация была привлечена к ответственности за неначисление страховых взносов на сумму выплаченной работникам компенсации за задержку заработной платы.

Пенсионный фонд указал, что указанные выплаты возникают в рамках трудовых отношений, носят восстановительный характер - компенсируют потери от не перечисленной в срок оплаты труда, являются формой ответственности для работодателя, не включены в перечень выплат, которые в силу положений Закона N 212-ФЗ освобождены от обложения страховыми взносами, и, следовательно, подлежат обложению в общеустановленном порядке.

ВС РФ, а также суды трех инстанций, признали данные доводы необоснованными указав, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, отпускных подпадают под действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Несмотря на то, что Закон N 212-ФЗ утратил силу, выводы, сделанные ВС РФ, сохраняют свою актуальность и сейчас, поскольку перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведенный в ст. 422 НК РФ, не изменился.

	Подробнее о материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты - в Энциклопедии решений
	Основные отличия положений НК РФ и Закона N 212-ФЗ - в нашем обзоре

____________________________________________

18 января 2017 года

Новые правила учета: принимаем обязательство за счет резерва

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Уточнен порядок отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по счету 0 502 99 000 "Отложенные обязательства". Обновленными редакциями Инструкций NN 162н, 174н и 183н установлен следующий порядок учета отложенных обязательств:

Содержание хозяйственной операции	Порядок отражения в учете		Основание
	Дебет	Кредит
Принятие обязательств за счет ранее сформированных отложенных обязательств (за счет сформированных резервов) при определении размера обязательства и периода его исполнения
- в казенном учреждении	1 502 99 000	1 502 01 000	абз. 3 п. 2.28 Приложения N 6 к приказу N 209н
- в бюджетном (автономном) учреждении	0 502 99 000	0 502 01 000	абз. 3 п. 167 Инструкции N 174н, абз. 3 п. 196 Инструкции N 183н (до внесения изменений Приказом N 209н)

Приказом N 209н не откорректированы положения абз. 6 п. 174 Инструкции N 174н и абз. 7 п. 203 Инструкции N 183н, предусматривающие иной вариант отражения операции по принятию обязательства за счет резерва: по дебету счета 0 506 90 000 в корреспонденции с кредитом счета 0 502 99 000 способом "Красное сторно".

В то же время последние поправки в Инструкцию N 162н показывают, что для подобных ситуаций приоритетной для Минфина является бухгалтерская запись по дебету счета 0 502 99 000 и кредиту счета 0 502 01 000. Применение именно этой корреспонденции позволит бюджетным и автономным учреждениями обеспечить сопоставимость данных учета и отчетности вне зависимости от типа учреждения (абз. 9 п. 3 Инструкции N 157н).

О других новшествах в учете и отчетности читайте в наших обзорах

____________________________________________

Определен перечень выплат, оплачиваемых по КВР 100

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

Минфин конкретизировал перечень выплат и удержаний, подлежащих отнесению на КВР 100 "Расходы на выплаты персоналу _". Речь идет об элементах видов расходов 1X1, 1X2, 1X9.

О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если районная администрация исполняет бюджет поселения...

Письмо Минфина России от 14.12.2016 N 09-02-09/75174

Администрация муниципального района может осуществлять полномочия по организации исполнения и исполнению бюджета поселения, являющегося административным центром района. В такой ситуации в Сводной реестр с полномочиями участника бюджетного процесса данного поселения подлежат включению:

- администрация района с полномочиями исполнительно-распорядительного органа поселения;

- финорган района с полномочиями финоргана поселения (если эти полномочия не осуществляются местной администрацией района).

Формирование планов закупок и планов-графиков осуществляется администрацией района (финорганом района) отдельно по закупкам за счет средств района, и за счет средств поселения.

Структурные подразделения администрации района (кроме финоргана), а также иные участники бюджетного процесса района не могут быть наделены полномочиями отдельного участника бюджетного процесса поселения.

____________________________________________

Минфин обновил сопоставительную таблицу КБК по межбюджетным трансфертам

Информация Минфина России от 11 января 2017 года

В сопоставительной таблице приведены КБК, по которым в 2017 году выделенные из федерального бюджета межбюджетные трансферты, в т.ч. субсидии и субвенции, надо отражать в бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований. Показано соответствие целевых статей расходов на разных уровнях и кодов вида доходов для бюджетов, получающих трансферты.

____________________________________________

Федеральное казначейство будет проверять бухотчетность по новому стандарту

Проект приказа Минфина России (подготовлен 28.12.2016 г.)

Как мы уже писали ранее, согласно п. 3 ст. 269.2 БК РФ в каждом публично-правовом образовании должны быть утверждены стандарты осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

На федеральном уровне подготовлены проекты первых стандартов. В частности, разработан стандарт проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности. В нем подробно раскрыты процедуры проверки по каждому виду объектов учета. Например, в ходе контрольного мероприятия ревизоры обязательно проверят информацию о событиях после отчетной даты и отложенных обязательствах, а также раскрытие информации в отчетности с учетом ее существенности.

	Отстоять свою позицию в ходе проверки, которую проводит орган финнадзора, помогут наши эксперты в рамках услуги "Советник по проверкам"
	Материалы по финансовому контролю Вы можете найти в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 января 2017 года

Как представлять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если менялось место нахождения организации?

Письмо ФНС России от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@

В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту карточка "Расчеты с бюджетом" по НДФЛ этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения. При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации.

В связи с этим после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация/подразделение (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ, а именно:

- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Рекомендуем также наши материалы:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Памятки и обзоры Рекомендации по составлению расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях
	Формы документов Примеры заполнения 2-НДФЛ Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Инвентаризацию можно провести дистанционно

Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-07-10/77499

Проведение инвентаризации имущества путем видео, фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества в режиме реального времени с присутствием отдельных членов комиссии по месту нахождения упомянутого имущества не препятствует достижению установленных в Методических указаниях целей инвентаризации. Кроме того, соблюдаются условия проведения инвентаризации имущества по его местонахождению (пункт 1.3 Методических указаний) с возможностью визуального осмотра объекта всеми членами комиссии, предусмотренного пунктом 2.3 Методических рекомендаций.

Таким образом, процедура инвентаризации с видеофиксацией в режиме реального времени может быть предусмотрена учетной политикой субъекта учета. При этом желательно проводить с определенной периодичностью выездные проверки по месту нахождения имущества в полном составе комиссии.

	Практические рекомендации по организации и проведению инвентаризации - в Энциклопедии решений
	О новых требованиях по проведению инвентаризации читайте в нашем Обзоре

____________________________________________

Как аннулировать запись в книге покупок, если правки в счет-фактуру не вносятся?

Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-09/77996

В Правилах ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, не урегулирован порядок аннулирования записи, если не вносятся исправления в счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру). Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если счет-фактура был зарегистрирован ошибочно или была допущена техническая ошибка.

Специалисты Минфина России разъяснили, что аннулировать запись в книге покупок по окончании налогового периода в случае, не связанном с исправлением счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), нужно с использованием дополнительного листа за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура (корректировочный счет-фактура).

Как исправить счет-фактуру? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 января 2017 года

Утрата оригиналов больничных - не повод для отказа в зачете расходов на их оплату

Определение Верховного Суда РФ от 28.12.2016 N 305-КГ16-17521

До Верховного Суда РФ дошел спор между региональным отделением ФСС России и организацией по вопросу правомерности отказа Фонда в принятии к зачету расходов на выплату пособий по беременности и родам.

Свою позицию ФСС России обосновывал тем, что страхователь в ходе проверки не представил оригиналы листков нетрудоспособности в связи с их утратой. Однако арбитражные суды пришли к заключению, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов листков временной нетрудоспособности само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов. Поскольку законодательством не предусмотрена повторная выдача листков нетрудоспособности взамен утраченных страхователем, суд посчитал, что правомерность произведенных расходов может подтверждаться и иными документами (письмами лечебных учреждений, содержащими сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием серий и номеров листков нетрудоспособности, фамилии, имени, отчества работников, которым были выданы листки нетрудоспособности, периодов нетрудоспособности; расчетами пособий по временной нетрудоспособности; копиями корешков листков временной нетрудоспособности). Верховный Суд РФ оснований для пересмотра дела не нашел.

Подробнее о листке нетрудоспособности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

13 января 2017 года

Применение новой декларации по транспортному налогу: разъяснения ФНС

Информация ФНС России от 10 января 2017 года

Новая форма декларации по транспортному налогу была утверждена приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@. Она применяется с отчетности за 2017 год (то есть по сроку не позднее 1 февраля 2018 года).

Вместе с тем ФНС сообщает, что в течение 2017 года новую форму декларации можно использовать по инициативе налогоплательщика. Например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

Также сообщается о том, что:

- новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика;

- в новой декларации налогоплательщик может указать: налоговую льготу и (или) вычет по большегрузному транспортному средству, зарегистрированному в системе ПЛАТОН; общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона.

О налоговых преференциях по транспортному налогу (льготах, необлагаемых транспортных средствах и пр.) читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Закупки, не предусмотренные планами-графиками, осуществлять нельзя

Часть 3 статьи 114 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ

С 1 января действует ч. 11 ст. 21 Закона N 44-ФЗ, согласно которой заказчики осуществляют закупки в соответствии с информацией, включенной в планы-графики в соответствии с ч. 3 этой статьи. Закупки, не предусмотренные планами-графиками, не могут быть осуществлены.

Согласно ч. 1.6 ст. 7.30 КоАП РФ размещение в ЕИС извещения об осуществлении закупки или направление приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) в случае, если информация о такой закупке не включена в план-график, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере тридцати тысяч рублей.

Подробнее о планировании закупок по Закону N 44-ФЗ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казначейские органы сверят объемы финобеспечения, Планы закупок и Планы-графики

Часть 3 статьи 114 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ

В соответствии с ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ, вступившей в силу с 1 января, Федеральное казначейство, финорганы регионов и муниципалитетов осуществляют контроль за:

1) соответствием информации об объеме финобеспечения, включенной в планы закупок, информации об объеме финобеспечения для осуществления закупок;

2) соответствием информации об идентификационных кодах закупок и об объеме финобеспечения для осуществления данных закупок, содержащейся:

а) в планах-графиках, информации, содержащейся в планах закупок;

б) в извещениях об осуществлении закупок, в документации о закупках, информации, содержащейся в планах-графиках;

в) в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), информации, содержащейся в документации о закупках;

г) в условиях проектов контрактов, направляемых участникам закупок, с которыми заключаются контракты, информации, содержащейся в протоколах определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей);

д) в реестре контрактов, заключенных заказчиками, условиям контрактов.

Например, в 2017 году казначейство будет сверять объем финобеспечения, включенный в План закупок, на непревышение информации о праве на проведение закупок согласно показатели Таблицы 2.1 Плана ФХД бюджетного (автономного) учреждения (стр. 2001) или объемам доведенных до казенного учреждения ЛБО на закупки. В случае отрицательного результата План закупок просто не разместят в ЕИС и учреждение не сможет начать закупочные процедуры.

Правила осуществления контроля, предусмотренного ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ, утверждены постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1367. Соответствующие контрольные мероприятия может проводить, в частности, Федеральное казначейство, руководствуясь Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 04.07.2016 N 104н.

Регионы и муниципалитеты вправе передать Федеральному казначейству полномочия на проведение контроля, предусмотренного ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ (ч. 7 ст. 99 Закона N 44-ФЗ). Учитывая нормы Порядка N 104н, эта передача возможна только в том случае, если Федеральному казначейству также передана функция по учету бюджетных обязательств.

____________________________________________

12 января 2017 года

Не забудьте своевременно утвердить и разместить в ЕИС План закупок и План-график

Постановление Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551

На федеральном уровне определен предельный срок доведения ЛБО на закупки:

- не позднее 6 февраля 2017 года;

- не позднее 20 рабочих дней со дня вступления в силу закона о внесении изменений в федеральный бюджет.

Аналогичные положения могут быть приняты на уровне региона и муниципалитета.

Напомним, даты утверждения и размещения в ЕИС Планов закупок и Планов-графиков зависят от даты доведения ЛБО до казенного учреждения. Так, План закупок и План-график надо утвердить в течение 10 рабочих дней после доведения ЛБО (ч. 10 ст. 21, ч. 7 ст. 17 Закона N 44-ФЗ). Затем в течение 3 рабочих дней с даты утверждения надо разместить их в ЕИС (ч. 9 ст. 17, ч. 15 ст. 21 Закона N 44-ФЗ).

За нарушение срока утверждения Плана закупок и Плана-графика, а также срока их размещения в ЕИС ч. 4 ст. 7.29.3 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Подробнее о планировании закупок по Закону N 44-ФЗ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

15 мая - срок размещения данных о зарплате руководителей федеральных учреждений

Постановление Правительства РФ от 28.12.2016 N 1521

Правительство РФ утвердило Правила размещения информации о среднемесячной заработной плате руководителей, их заместителей и главбухов государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных учреждений и федеральных унитарных предприятий. Указанная информация размещается в сети "Интернет" на официальных сайтах ПФР, ФСС России, ФФОМС, федеральных органов исполнительной власти, организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя соответствующих учреждений и предприятий, не позднее 15 мая года, следующего за отчетным.

Информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной зарплате руководителей, их заместителей и главбухов учреждений и предприятий, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются Правительством РФ, размещается в сети "Интернет" на официальных сайтах этих учреждений и предприятий, за исключением учреждений и предприятий, в отношении которых Правительством РФ принято решение о размещении данной информации в сети "Интернет" на официальном сайте Правительства РФ.

____________________________________________

Если отпускной стаж больше 10,5 месяцев, компенсация за отпуск полная?

Письмо Минтруда России от 28.10.2016 N 14-1/В-1074

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. При этом число дней неиспользованного отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, использованных работником. По общему правилу, установленному пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930, число дней отпуска, заработанных работником, определяется пропорционально отработанному им у данного работодателя времени. Однако работникам, проработавшим не менее 11 месяцев, полагается полная компенсация неиспользованного отпуска (абзац второй п. 28 Правил).

В соответствии со ст. 35 Правил при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

Основываясь на данных нормах, Минтруд России заключил: если работник к моменту увольнения отработал 10 месяцев и 20 дней, это свидетельствует о наличии у него с учетом округления 11 месяцев стажа, что, в свою очередь, дает работнику право на полную компенсацию неиспользованного отпуска.

Вместе с тем среди специалистов имеется и иная точка зрения, согласно которой абзац второй п. 28 Правил применяется только в отношении тех работников, которые отработали, как минимум, полных 11 месяцев. В пользу такого подхода говорит и анализ содержания абзаца третьего ст. 28 Правил, согласно которому полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5 1/2 до 11 месяцев и уволенные по отдельным основаниям. Если бы эмитент исходил из необходимости округления стажа до решения вопроса о праве работника на полную компенсацию, в данной норме в качестве минимального стажа не было бы дробного (не округленного до 6) значения месяцев.

В судебной практике также отражена точка зрения, идущая вразрез с данными пояснениями Минтруда России. Так, Пермский краевой суд в совершенно аналогичной ситуации (отпускной стаж составлял 10 месяцев и 20 дней) пришел к выводу о наличии у работника права на компенсацию 11/12 от общего количества дней отпуска (определение от 27.11.2013 N 33-11183-2013). Аналогичный подход применялся и Омским областным судом (определение от 14.12.2011 N 33-9261/11).

О применении статьи 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

11 января 2017 года

Уточнен порядок применения таблицы соответствия подразделов и КВР

Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 02-05-11/77689

В прошлом году Минфин разработал Таблицу соответствия разделов (подразделов) и видов расходов классификации расходов бюджетов. В письме содержатся указания по применению отдельных положений этой таблицы.

В частности, расходы на управление в сфере установленных функций (административные расходы) надо относить на соответствующие указанным функциям разделы и подразделы. Например, в разделе 0700 "Образование" расходы на обеспечение деятельности региональных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, осуществляющих управление в сфере образования, относятся к подразделу 0709 "Другие вопросы в области образования". При этом отражение расходов на обеспечение деятельности таких органов в рамках подразделов 0701 - 0708 не предусмотрено. Соответственно, в Таблице нет увязок подразделов 0701 - 0708 с КВР 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов".

____________________________________________

Изменены правила учета и расходования средств на страхование по "травматизму"

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1434

С 1 января 2017 года вопросы, связанные с начислением, учетом и расходованием средств на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, формируемых за счет страховых взносов, полностью регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим внесены соответствующие изменения в Правила. В частности, уточнены: порядок определения объекта обложения страховыми взносами и базы для начисления страховых взносов по данному виду страхования, нормы, касающиеся осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и др.

Постановление вступило в силу с 1 января 2017 года.

О порядке исчисления и уплаты взносов по страхованию от несчастных случаев читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2016 году

В минувшем году в систему ГАРАНТ было подключено более 100 разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, большая часть из которых была посвящена проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Информация о самых важных и интересных разъяснениях - в нашем Обзоре.

____________________________________________

Как сдавать расчет по страховым взносам в 2017 году: разъяснения ФНС

Информация ФНС России от 29 декабря 2016 года

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики страховых взносов будут представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, который включает в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС. Плательщики страховых взносов будут представлять расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

В свою очередь, годовые расчеты за 2016 год, а также уточненные расчеты, в том числе, за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР, ФСС России в порядке, установленном действующим в 2016 году Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам с 1 квартала 2017 года
	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

____________________________________________

10 января 2017 года

Установлен порядок использования остатков федеральных целевых субсидий

Постановление Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551

На 1 января 2017 года на лицевых счетах федеральных бюджетных и автономных учреждений могут числиться остатки:

- субсидий на иные цели (абзац второй п. 1 ст. 78.1 БК РФ)

- субсидий на капвложения (ст. 78.2 БК РФ).

В 2017 году решения об использовании этих субсидий на цели, ранее установленные условиями их предоставления, принимают ГРБС. По общему правилу такие решения должны быть:

1) обусловлены наличием неисполненных обязательств, принятых по КФО "5" или "6";

2) согласованы с Минфином России.

До 23 июня ГРБС направляют в Минфин России сведения для согласования использования остатков целевых субсидий.

По состоянию на 1 июля в Федеральное казначейство должны быть представлены решения о наличии потребности в использовании остатков целевых субсидий. Если такие решения не представлены, не позднее 3 июля будут перечислены в доход бюджета.

____________________________________________

Детализированы подгруппы видов расходов 630 и 810

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

Положения ст. 78 БК РФ допускают возможность предоставления субсидий юрлицам, ИП, физлицам:

- в целях возмещения фактически понесенных указанными лицами затрат;

- "авансом", то есть в целях расходования выделенных средств с последующим подтверждением факта их использования на конкретные цели;

- в форме грантов.

Причем субсидии некоммерческим организациям подлежат учету по КВР 630, а субсидии коммерческим организациям, ИП и физлицам - по КВР 810. С целью обособления информации о каждом виде субсидий в учете и отчетности в новой редакции Указаний N 65н детализированы подгруппы видов расходов 630 и 810:

Элемент видов расходов	Порядок предоставления субсидии
631, 811	Субсидии на возмещение недополученных доходов или возмещение фактически понесенных затрат
632, 812	Субсидии (гранты в форме субсидий) на финобеспечение затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), порядком предоставления которых установлено требование о подтверждении их использования с соблюдением условий и (или) целей их предоставления
633, 813	Субсидии (гранты в форме субсидий) на финобеспечение затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), порядком предоставления которых не установлено требование о подтверждении их использования с соблюдением условий и (или) целей их предоставления
634, 814	Иные субсидии Гранты, предоставляемые государственными (муниципальными) учреждениями

Обратите внимание!

1. КВР 634 и КВР 814 применяются только при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Причем решение об их использовании должен принять соответствующий финорган.

2. Если в регионе или муниципалитете применяются КВР 634 и 814, то виды расходов 631 - 633 и 811 - 813 использовать не нужно.

3. Ранее Минфин указывал, что начиная с 2018 года применение при исполнении всех бюджетов КВР 634 и 814 не планируется - будут задействованы только КВР 631 - 633 и 811 - 813.

О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректированы правила маркировки мягкого инвентаря

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

В абзаце семнадцатом п. 118 Инструкции N 157н обобщена сложившаяся практика маркировки мягкого инвентаря. Теперь требования этой нормы не распространяются на одежду и обувь для всех групп воспитанников организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Обратите внимание! Локальным актом учреждения может быть предусмотрен порядок маркировки отдельных категорий имущества, который не противоречит Инструкции N 157н и позволяет сохранить потребительские свойства мягкого инвентаря. Например, путем прикрепления (пришивания) тканевых жетонов, на которые предварительно несмываемой краской нанесен специальный маркировочный штамп.

Составить и вести учетную политику можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

9 января 2017 года

Определен порядок вступления в силу новых федеральных стандартов бухучета

Приказ Минфина России от 25.11.2016 N 218н

Согласно новой редакции Программы разработки федеральных стандартов бухучета 11 новых стандартов начнут действовать уже с 1 января 2018 года. Завершить работу по внедрению федеральных стандартов Минфин планирует в 2020 году: девять вступят в силу в 2019 году, еще девять - в 2020 году.

Напомним, федеральные стандарты разрабатываются на основе Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС).

Одновременно с внедрением новых федеральных стандартов запланирована корректировка положений действующих в настоящее время инструкций по учету, отчетности и оформлению документов: NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н. Новые редакции этих документов вступят в силу 1 января 2018 года, а затем - 1 января 2019 года.

Обратите внимание! В ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" выделены четыре уровня документов в области регулирования бухучета:

- федеральные стандарты по бухгалтерскому учету;

- отраслевые стандарты по бухгалтерскому учету;

- рекомендации в области бухгалтерского учета;

- стандарты бухгалтерского учета экономического субъекта.

Согласно Программе разработки федеральных стандартов инструкции NN 157н, 162н, 174н, 183н, 191н, 33н и 52н получат статус федеральных стандартов. То есть по своей юридической силе эти документы будут равнозначны вновь принимаемым стандартам.

Подробнее о федеральных стандартах бухучета, вступающих в силу с 1 января 2018 года, читайте в нашем обзоре

____________________________________________

Операции с остатками целевых субсидий учитывайте по новым правилам

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Обновлены корреспонденции по отражению в учете расчетов по остаткам целевых субсидий:

N п/п	Содержание хозяйственной операции	Порядок отражения в учете бюджетного (автономного) учреждения
		Дебет	Кредит
1.	Отражение задолженности перед бюджетом в части возврата неиспользованного остатка целевой субсидии прошлых лет (по которому не подтверждено право использования в текущем году)	5 (6) 205 81 560 (5 (6) 205 81 000)	5 (6) 303 05 730 (5 (6) 303 05 000)
2.	Отражение задолженности перед бюджетом в случае выявления факта нарушения порядка их использования (нецелевого использования)	5 (6) 401 10 180 (5 (6) 401 10 180)	5 (6) 303 05 730 (5 (6) 303 05 000)
3.	Погашение задолженности перед бюджетом в части средств целевых субсидий, подлежащих возврату	5 (6) 303 05 830 (5 (6) 303 05 000)	5 (6) 201 11 610 (5 (6) 201 11 000)
4.	Отражение задолженности по доходам в части остатков целевых субсидий прошлых лет, потребность в которых подтверждена учредителем	5 (6) 303 05 830 (5 (6) 303 05 000)	5 (6) 205 81 660 (5 (6) 205 81 000)

____________________________________________

Установлены максимальные размеры авансов по контрактам

Постановление Правительства РФ от 30.12.2016 N 1551

На федеральном уровне постановлением Правительства определены максимальные размеры авансовых платежей по госконтрактам. Если ваше учреждение создано субъектом РФ или муниципалитетом, обязательно изучите аналогичный правовой акт, принятый на 2017 год в вашем публично- правовом образовании. В него могут быть включены важные новшества!

По общему правилу федеральные учреждения вправе предусматривать в 2017 году авансовые платежи в размере, не превышающем 30 % суммы договора. Для отдельных случаев предусмотрена возможность авансирования свыше 30 и до 80 % суммы договора.

Отдельное основание для авансирования в размере свыше 30 % суммы договора - перечисление авансов на счета, открытые казначейством для учета операций со средствами организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.

Как и прежде, в некоторых случаях будут допускаться авансы до 100 % суммы договора. Речь идет, в частности, об оплате:

- услуг связи;

- подписки на печатные издания или их приобретении;

- обучения на курсах повышения квалификации, прохождения профпереподготовки;

- участия в конференциях;

- проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капстроительства;

- приобретения билетов на различные виды транспорта, путевок на санаторно-курортное лечение, полисов ОСАГО

Кроме того, специальные требования по перечислению авансов предусмотрены для договоров о выполнении работ по строительству, реконструкции и капремонту.

По отдельным товарам и услугам авансы вообще нельзя будет предусматривать. Их перечень установит Правительство РФ.

Обратите внимание! Перечисленные выше требования распространяются на федеральные учреждения всех типов: казенные, бюджетные и автономные. Органы - учредители обязаны обеспечить соблюдение подведомственными бюджетными и автономными учреждениями ограничений по перечислению авансов, предусмотренных для для получателей средств федерального бюджета. Например, соответствующие условия могут быть включены в соглашения о предоставлении субсидий.

____________________________________________

Счетная палата будет проверять эффективность расходов по новому стандарту

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 104 "Аудит эффективности" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 30.11.2016 N 4ПК)

В стандарте определены общие требования, характеристики, правила и процедуры аудита эффективности.

К основным задачам аудита эффективности отнесены:

- определение или оценка эффективности использования ресурсов;

- повышение эффективности использования ресурсов на основе подготовленных по результатам аудита рекомендаций и их внедрения в деятельность проверяемых организаций;

- информирование о том, насколько результаты использования ресурсов обеспечивают удовлетворение общественных потребностей, а также в какой степени достигаются цели и решаются задачи социально-экономического развития РФ.

В рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам" Вы можете получить помощь экспертов в вопросах, связанных с проверками органов финнадзора и контрольно-счетных органов

____________________________________________

Учет имущества казны: три важных новшества

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

1. Теперь в п. 142 Инструкции N 157н прямо определено, что земельные участки в составе казны учитываются по кадастровой стоимости. А согласно новой редакции п. 38 Инструкции N 162н изменение их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 0 108 55 000 и кредиту счета 1 401 10 180:

- со знаком "плюс" - в случае увеличения балансовой стоимости

- со знаком "минус" - в случае уменьшения балансовой стоимости.

Изменение кадастровой стоимости земельных участков отражается в учете того года, в котором произошли изменения, с отражением этих изменений в отчетности (см. новую редакцию п. 28 Инструкции N 157н).

2. Закреплена возможность ведения инвентарного и (или) аналитического учета объектов имущества в составе казны в случаях, установленных учетной политикой субъекта учета (новая редакция п. 143 Инструкции N 157н).

3. Раньше Приложение N 2 к Инструкции N 162н предусматривало использование при формировании номеров счетов по учету имущества казны гКБК - группировочного кода бюджетной классификации (в 1 - 17 разрядах номера счета указывались нули). Теперь в счета учета имущества казны включается КРБ - код расходов бюджетов. Исключение предусмотрено для счета 1 108 53 000 "Драгоценные металлы и драгоценные камни" - при его формировании надо использовать КИФ (код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицита бюджета).

____________________________________________

2 января 2017 года

Переход на новый ОКОФ. Ответы на главные вопросы

Письма Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243, от 30.12.2016 N 02-08-07/79584

Специалисты финансового ведомства обратили внимание на порядок применения с 1 января 2017 года нового ОКОФ и обновленной Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы:

Проблема	Решение	Примечание
Что делать с ОС, принятыми на учет до 01.01.2017? Надо ли переводить их на новый ОКОФ и пересчитывать по ним амортизацию?	ОС, принятые на учет до 01.01.2017, не надо переводить на новый ОКОФ По ОС, принятым на учет до 01.01.2017, пересчитывать амортизацию не надо	В целях налогового учета тоже не надо пересчитывать амортизацию по ОС, принятым на учет до 01.01.2017 (письмо Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124) Аналогичные объекты, принятые к учету в 2016 году и в 2017 году, могут оказаться в разных амортизационных группах и будут иметь разный срок полезного использования. С течением времени, по мере списания имущества, эти расхождения "уйдут".
По новому ОКОФ ОС, принятое на учет до 01.01.2017, относится к другой аналитической группе. Надо ли переместить объект в учете?	ОС, принятые на учет до 01.01.2017, перемещать в учете между аналитическими группами не надо	Поступившие после 01.01.2017 ОС учитывайте по аналитическим группам согласно новому ОКОФ
До 01.01.2017 НФА были отнесены учреждением к ОС, но в новом ОКОФ для них нет подходящего кода. Надо ли перевести НФА из ОС в МЗ?	Переводить объекты из состава ОС в МЗ и наоборот из состава МЗ в ОС не надо	С 1 января 2017 года проводите разграничение между ОС и МЗ в следующем порядке. Согласно Введению к новому ОКОФ он применяется в случаях, предусмотренных федеральными стандартами, если иное не установлено органами госрегулирования бухучета. Инструкцией 157н предусмотрено применение ОКОФ только в целях ведения аналитического учета ОС при их постановке на учет. Нормы Инструкции 157н приоритетны по отношению к положениям ОКОФ. 1. Поступающее в учреждение имущество надо классифицировать как ОС или МЗ. 2. При классификации учитывайте исключительно те критерии, которые предусмотрены Инструкцией 157н. 3. Не забывайте применять перечень имущества, относящегося к МЗ независимо от стоимости и срока службы (п. 99 Инструкции 157н) 4. Для отнесенного к ОС имущества определите аналитический счет согласно ОКОФ. 5. Срок полезного использования ОС определите по Классификации с учетом кода ОКОФ, к которому Вы отнесли ОС
До 01.01.2017 НФА были отнесены учреждением к МЗ, но в новом ОКОФ для таких объектов имущества предусмотрен код. Надо ли перевести НФА из МЗ в ОС?
НФА поименованы в новом ОКОФ, но по п. 99 Инструкции 157н они должны учитываться как МЗ. Как их учитывать?	Учитывайте такое имущество в составе МЗ
Как начислять амортизацию по ОС, полученным от других учреждений после 01.01.2017, если по новой Классификации срок их использования поменялся?	Новый балансодержатель должен самортизировать объект в течении нового срока (с учетом времени эксплуатации у прежнего балансодержателя)	Если согласно обновленной Классификации срок полезного использования полученного ОС уже истек, новый балансодержатель должен доначислить амортизацию в полном объеме. В целях корректного формирования себестоимости услуг (работ, готовой продукции) согласно учетной политике учреждения амортизация может быть доначислена не единовременно, а ежемесячно (равными частями) в текущем году
В переходных ключах и новом ОКОФ ОС прямо не поименовано. Как его учитывать?	Комиссия учреждения самостоятельно определяет для ОС код из нового ОКОФ Если в новом ОКОФ нет подходящего кода, можно применить старый ОКОФ для группировки ОС	Если Вы применили старый ОКОФ, то срок полезного использования объекта придется определять в порядке, предусмотренном абзацами 4-9 п. 44 Инструкции 157н

____________________________________________

Порядок формирования госзаданий на 2018 год, вероятно, будет изменен

Доработанный текст проекта Федерального закона (подготовлен Минфином России 12.12.2016)

Согласно поправкам, которые планируется внести в ст. 69.2 БК РФ, задания для учреждений можно будет формировать не только в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями государственных и муниципальных услуг (работ), но и на основании региональных перечней.

Новшество затронет учреждения субъектов РФ и муниципальные учреждения. Региональные перечни смогут утверждать только те субъекты РФ, которые НЕ являются получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

К региональным перечням государственных и муниципальных услуг (работ) будут предъявляться следующие требования:

1) в перечни можно будет включить только те услуги (работы), которых нет в базовых (отраслевых) перечнях;

2) оказание услуг (выполнение работ) должно быть установлено региональными (муниципальными) правовыми актами;

3) порядок формирования, ведения и утверждения перечня должен быть установлен высшим исполнительным органом власти субъекта РФ;

4) перечни размещаются на www.bus.gov.ru и на www.budget.gov.ru.

____________________________________________

Органы внутреннего финконтроля будут проводить проверки по-новому

Проект приказа Минфина России (подготовлен 14.12.2016)

В соответствии с п. 3 ст. 269.2 БК РФ в каждом публично-правовом образовании должны быть утверждены стандарты осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

Их разработка проводится, в частности, на федеральном уровне. Вступление в силу первых стандартов запланировано уже на 2017 год. А всего будет утверждено 25 стандартов.

Обратите внимание! В ближайшие годы органы финнадзора повсеместно перейдут на планирование контрольной деятельности с учетом риск-ориентированного подхода. Это значит, что при планировании периодичности и "глубины" проверок обязательно будут учитываться такие факторы, как:

- существенность и значимость нарушений, выявленных по результатам предыдущих проверок;

- полнота учета рекомендаций проверяющих по устранению нарушений и недостатков;

- сведения о деятельности учреждения из информационных систем (www.bus.gov.ru, www.budget.gov.ru, www.zakupki.gov.ru и др.).

Обязательно учитывайте новые подходы к планированию проверок при общении с проверяющими! Если есть какие-то основания для обжалования их замечаний, обязательно оспаривайте выводы проверки, даже если за нарушение не предусмотрены штрафы. Ведь от результатов прошлых проверок будут зависеть формы, виды, продолжительность и периодичность последующих контрольных мероприятий...

	В рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам" Вы можете получить помощь экспертов в вопросах, связанных с проверками органов финнадзора и контрольно-счетных органов
	Материалы по финансовому контролю Вы можете найти в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подготовлены рекомендации по оплате труда

Рекомендации от 23 декабря 2016 года

Подготовлены единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2017 год.

Определены принципы формирования систем оплаты труда. Так, зарплата должна зависеть от квалификации сотрудника, сложности работы, количества и качества затраченного труда. Ее предельный размер ограничивать нельзя. Реальные зарплаты должны повышаться.

Перечислены обязательные нормы и условия оплаты труда. К ним отнесены МРОТ, районные коэффициенты, повышенная оплата "за вредность" и т. д.

Системы оплаты труда устанавливаются и изменяются в т. ч. с учетом годового фонда оплаты труда, мнения профсоюзов, аттестации работников, систем нормирования труда.

Пересмотр норм труда допускается по мере совершенствования или внедрения новой техники, технологии и проведения организационных либо иных мероприятий, обеспечивающих рост эффективности труда. О введении новых норм труда работники должны быть извещены не позднее чем за 2 месяца.

Отдельно рассмотрены вопросы оплаты труда руководителей учреждений, их заместителей и главбухов.

Даны рекомендации по формированию фондов оплаты труда.

Приведены особенности систем оплаты труда педагогических и медицинских работников, а также в учреждениях культуры, искусства и кинематографии.

____________________________________________

2016 год

Декабрь 2016 года

30 декабря 2016 года

События после отчетной даты в отчетности за 2016 год отражаем по новым правилам

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

При формировании бухгалтерской отчетности обязательно надо учитывать события, которые произошли между отчетной датой и датой подписания отчета. Согласно обновленной редакции п. 3 Инструкции N 157н это правило подлежит применению не только при составлении годового отчета, но и при подготовке квартальной, месячной отчетности.

Перечень событий после отчетной даты желательно утвердить в учетной политике. Например, к таким событиям может быть отнесено изменение кадастровой стоимости земельных участков или признание дебиторки безнадежной ко взысканию. С 1 января 2018 года ожидается вступление в силу федерального стандарта "События после отчетной даты", в котором будут приведены достаточно подробные перечни соответствующих событий.

В 2016 году действует общее правило отражения в учете событий после отчетной даты: они должны быть учтены последним днем отчетного периода на основании Бухгалтерской справки. В связи с поздним поступлением документов применить это правило на практике получается не всегда. В таком случае согласно новой норме п. 3 Инструкции N 157н соответствующую информацию надо будет отразить в Пояснительной записке. После вступления в силу федерального стандарта ситуация изменится - в нем четко будут разграничены события после отчетной даты, корректирующие и не корректирующие отчетные формы.

При формировании отчетности надо учитывать только существенные события после отчетной даты. Какие именно события являются существенными? Ответ на этот вопрос надо зафиксировать в учетной политике. Например, учреждение может признавать существенными события, которые приводят к изменению любого показателя отчетности более, чем на 10%.

	Как установить критерии существенности в учетной политике учреждения? Ответ - в Энциклопедии решений
	Практические рекомендации по подготовке бухгалтерской (бюджетной) отчетности за 2016 год Вы найдете в наших Памятках: - для казенных учреждений; - для бюджетных и автономных учреждений.
	Составить приложение к учетной политике по событиям после отчетной даты можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Размер оплаты за работу в выходные определяем без учета дополнительных выплат

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 21 ноября 2016 г. N 56-КГ16-22

В Верховном Суде РФ рассматривался спор между работником и работодателем по вопросу правильности исчисления размера оплаты труда за работу в выходные и нерабочие праздничные дни. Работник требовал при расчете такой доплаты учесть компенсационные и стимулирующие выплаты, в частности, доплату за "вредность", выслугу лет, морскую надбавку, премиальные выплаты. Работодатель же при определении размера доплаты за работу в выходной день руководствовался лишь размером оклада работника.

Верховный Суд РФ встал на сторону работодателя. Согласно части первой ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается работникам, получающим оклад (должностной оклад), в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени. Как указали судьи, из приведенной нормы следует, что расчет доплаты за работу в выходной день работникам, получающим оклад, необходимо производить исключительно исходя из оклада работника. Иные выплаты, кроме оклада, при расчёте оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день не учитываются.

При этом в силу части второй ст. 153 ТК РФ конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учётом мнения представительного органа работников, трудовым договором. В то же время применение к выплате за работу в выходные и нерабочие праздничные дни иных выплат компенсационного и стимулирующего характера положениями статьи 153 ТК РФ не предусмотрено. Иными словами, поименованными в части второй статьи 153 ТК РФ документами может быть изменен в большую сторону размер кратности доплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день относительно дневной или часовой ставки, но не может быть установлена иная база, исходя из которой такая доплата исчисляется.

	Подробнее об оплате за работу в выходные и праздники - в Энциклопедии решений
	О чем еще работники спорят с работодателем, если их привлекают к работе в выходные и нерабочие праздничные дни? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Утверждено типовое соглашение о предоставлении субсидии на иные цели

Приказ Минфина России от 31.10.2016 N 197н

Разработана типовая форма соглашения о предоставлении федеральному бюджетному или автономному учреждению субсидии на иные цели согласно абзацу второму п. 1 ст. 78.1 БК РФ.

Она применяется начиная с соглашений на 2017 год.

К соглашению прилагаются перечень субсидий, график перечисления средств, отчет о финансируемых расходах.

Напомним, за невыполнение условий соглашения в части целевого использования средств субсидии могут оштрафовать по ст. 15.14 КоАП РФ, а за невыполнение прочих условий - по ст. 15.15.5 КоАП РФ. Предусмотрена также и ответственность органа - учредителя за нарушение порядка финобеспечения задания - за такие нарушения к ответу могут привлечь по ст. 15.15.15 КоАП РФ.

Когда проверяющие могут квалифицировать расходы по КФО "5" в качестве "нецелевки"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 декабря 2016 года

Определен порядок учета расчетов по субсидии на выполнение задания

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Предусмотрены новые корреспонденции, а также уточнены ранее установленные бухгалтерские проводки, подлежащие применению при отражении в учете расчетов по доходам в виде субсидий на выполнение задания:

N п/п	Содержание операции	Порядок отражения в учете бюджетного (автономного) учреждения
		Дебет	Кредит
1.	Начисление доходов в сумме субсидии	4 205 31 560 (4 205 30 000)	4 401 10 130 (4 401 10 130)
2.	Начисление доходов будущих периодов в суммах субсидий, подлежащих предоставлению в очередных годах на основании заключенных соглашений	4 205 31 560 (4 205 30 000)	4 401 40 130 (4 401 40 130)
3.	Признание доходами текущего периода ранее начисленных доходов будущих периодов в сумме субсидии	4 401 40 130 (4 401 40 130)	4 401 10 130 (4 401 10 130)
4.	Отражение задолженности перед бюджетом в части возврата остатков субсидии в связи с недостижением показателей, характеризующих объем задания	4 401 10 130 (4 401 10 130)	4 303 05 730 (4 303 05 000)

____________________________________________

Матпомощь при рождении ребенка: заполняем формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24064@

На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Работодатель вправе не отражать в расчете 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной матпомощи при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей. Если организация все-таки отразила такой доход в расчете 6-НДФЛ, то его можно показать и в справке 2-НДФЛ.

Если же в налоговом периоде размер матпомощи при рождении ребенка превышает 50 000 рублей, то доход подлежит обязательному отражению в расчете 6-НДФЛ.

	Рекомендации по составлению расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале
	Вы также можете воспользоваться примерами заполнения: Расчета 6-НДФЛ Справки 2-НДФЛ

____________________________________________

Изменен порядок применения Приходного ордера на приемку материальных ценностей

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Приходный ордер (ф. 0504207) надо составлять при поступлении нефинансовых активов в тех случаях, когда у учреждения нет иных документов-оснований для постановки имущества на учет. К таким операциям, в частности, относятся:

- оприходование материальных запасов, полученных при разборке или ликвидации других нефинансовых активов;

- постановка на учет ранее не учтенных в связи с допущенными ошибками нефинансовых активов;

- поступление нефинансовых активов по договору пожертвования.

Порядок применения Приходного ордера ранее содержал норму, согласно которой этот документ должен был оформляться при поступлении имущества "от сторонних организаций (учреждений)". Руководствуясь этой нормой, некоторые ревизоры требовали обязательно оформлять Приходный ордер при закупках имущества. Новая редакция Приказа N 52н уже не дает поводов для подобных претензий. Если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения, приобретаемые нефинансовые активы можно оприходовать на основании документов поставщиков - оформлять Приходный ордер или Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) в таких случаях необязательно.

____________________________________________

Пилотный проект по прямым выплатам пособий органами ФСС продлен и расширен

Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1427

В ряде регионов России с 2012 года действует пилотный проект, направленный на распространение прямых выплат ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Решено продлить срок реализации проекта до конца 2019 года. Кроме того, расширяется круг участников проекта. Ежегодно в течение 2017 - 2019 годов к нему будет присоединяться по 13 регионов.

Уточнен порядок уплаты страховых взносов в ФСС России в субъектах, участвующих в реализации пилотного проекта.

	Об особенностях назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, читайте в Энциклопедии решений
	Вы также можете воспользоваться примерами заполнения: Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

____________________________________________

Даты в билетах не совпадают с датами командировки. Как оплачивать расходы?

Письмо Минфина России от 07.12.2016 N 03-04-06/72892

Работник вашего учреждения по различным причинам может приложить к авансовому отчету проездные документы, даты в которых не совпадают с датами командировки.

1. Если работник остался на выходные (праздники) в месте командирования или выехал в командировку досрочно в выходной (нерабочий праздничный день):

- расходы на оплату проезда можно признать при налогообложении прибыли (см. также письмо Минфина России от 20.06.2014 N 03-03-РЗ/29687);

- у работника не возникает полученного в натуральной форме дохода - стоимость билета НЕ подлежит обложению НДФЛ.

2. Если работник остался в месте командирования для проведения отпуска или убыл в командировку досрочно, находясь в отпуске:

- расходы на оплату проезда нельзя признать при налогообложении прибыли (см. также более ранние письма Минфина России);

- у работника возникает доход в натуральной форме - стоимость билета подлежит обложению НДФЛ.

Как показывает практика, приведенную выше позицию специалисты органов финконтроля порой используют в целях определения законности расходования бюджетных средств. Иногда вопросы вызывает даже несовпадение дат, связанное с использование командированными работниками выходных (праздников)... Поэтому в рамках мероприятий внутреннего контроля бухгалтерии желательно сверять даты поездок в билетах с датами командировки. О несовпадении дат докладывайте руководителю учреждения - он примет решение о возмещении / невозмещении расходов.

	В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по возмещению расходов на проезд при командировках, а также по признанию этих расходов в целях налогообложения прибыли
	Подробнее о возможности возмещения расходов в том случае, если даты в билетах не совпадаю с датами командировки, читайте в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

28 декабря 2016 года

Определены КБК для перечисления страховых взносов в 2017 году

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

Если Вы перечисляете страховые взносы за декабрь в декабре 2016 года, в платежке надо указать "старые" КБК. Если же взносы за декабрь Вы будете перечислять уже в 2017 году, указывайте специальные коды, установленные новым приказом. И наконец, еще один "набор" новых КБК утвержден для перечисления взносов за январь 2017 года и последующие периоды.

Обратите внимание! КБК для страховых взносов в ФСС по "травматизму" остаются неизменными. При их перечислении и в 2016, и в 2017 году надо указывать КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.

Подробные рекомендации по указанию КБК при перечислении страховых взносов в 2016 и 2017 году - в нашем материале

____________________________________________

Подарили работнику сертификат на покупку? Не забудьте удержать НДФЛ

Письмо Минфина России от 18.11.2016 N 03-04-06/67922

Подарки, полученные физлицом от организаций и ИП, освобождаются от обложения НДФЛ в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

При получении сотрудниками от организации - работодателя подарочных сертификатов, по мнению Минфина России, налоговая база определяется как стоимость товаров, право на получение которых появляется у владельца сертификата (номинал сертификата). Доход считается полученным в натуральной форме.

Если в течение года сотрудник не получал иных подарков и номинал сертификата меньше 4000 рублей, то этот доход не подлежит обложению НДФЛ.

Об определении налоговой базы по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме читайте также в Энциклопедии решений

____________________________________________

В целях составления отчета за 2016 год выпадающие доходы отразите по КОСГУ 174

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Планы счетов казенных, бюджетных и автономных учреждений дополнены счетом аналитического учета 0 401 10 174 "Выпадающие доходы". Ранее приказом Минфина России от 20.06.2016 N 89н КОСГУ была дополнена подстатьей 174 "Выпадающие доходы". На эту подстатью надо относить операции по уменьшению (списанию) суммы начисленных доходов, в том числе по уменьшению неустоек. Теперь для всех типов организаций госсектора предусмотрены корреспонденции по уменьшению ранее обоснованно начисленных доходов: по дебету счета 0 401 10 174 в корреспонденции со счетами 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам".

Обратите внимание! Если в течение 2016 года ваше учреждение списывало суммы начисленных неустоек и отражало уменьшение доходов по дебету счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", перепроводить все операции с начала года не надо. В целях формирования отчетности за 2016 год можно просто перенести соответствующие суммы в дебет счета 0 401 10 174 в конце года одной проводкой.

Узнайте обо всех новшествах в учете и отчетности, прослушав запись нашего семинара. Семинар проводила Светлана Викторовна Сивец, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России

____________________________________________

Принят закон о федеральном бюджете

Федеральный закон от 19.12.2016 N 415-ФЗ

Федеральный бюджет снова утвержден на три года: на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов. Регионы и муниципалитеты также возвращаются к трехлетнему бюджетному планированию. Казенным учреждениям снова будут доводить ЛБО не только на текущий год, но и на плановый период. А следовательно, меньше проблем будет возникать при принятии бюджетных обязательств в конце года - если не будет хватать ЛБО текущего года, при определенных условиях обязательства можно будет принять в пределах ЛБО на очередной год. В свою очередь, у проверяющих будет меньше оснований для применения ст. 15.15.10 КоАП РФ...

Закон о федеральном бюджете по-прежнему предусматривает требование о казначейском сопровождении ряда операций. Ранее Минфином был подготовлен проект соответствующего постановления Правительства.

Известны и планы Правительства по реализации закона о бюджете. В системе ГАРАНТ Вы можете ознакомиться с проектом постановления "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2017 год".

____________________________________________

Оплата предупредительных мер за счет ФСС: применяем КВР по-новому

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина, корректирующий отдельные положения Указаний N 65н в части применения кодов видов расходов. Новшества надо будет применять уже с 1 января 2017 года.

Учреждение может оплачивать за счет средств ФСС расходы на обеспечение мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профзаболеваний работников. Речь идет, в частности, о приобретении спецодежды. Согласно новой редакции п. 5.1 Указаний N 65н и Приложения 5 к Указаниям N 65н такие расходы могут быть оплачены по КВР 119, 129 и 149 в увязке с кодами КОСГУ 225, 226 и 340.

О бухгалтерском учете расходов на обеспечение предупредительных мер читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 декабря 2016 года

В 2017 году применяем КВР 853 "Уплата иных платежей" с учетом новых требований

Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 230н

На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина, корректирующий отдельные положения Указаний N 65н в части применения кодов видов расходов. Новшества надо будет применять уже с 1 января 2017 года.

Так, в следующем году на вид расходов 853 "Уплата иных платежей" надо будет относить:

- консульские сборы;

- плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Напомним, в 2016 году эти затраты учитываются по виду расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов".

Кроме того, в числе выплат, подлежащих учету по виду расходов 853 "Уплата иных платежей", теперь прямо упоминаются следующие расходы:

1) исполнительский сбор (ст. 112 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве");

2) судебные штрафы (ст. 119 Арбитражного процессуального кодекса РФ);

3) патентные пошлины.

О самых важных правилах применения КВР читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Увольнение - не повод для освобождения от ответственности за искажение отчетности

Решение Приморского краевого суда от 14.09.2016 по делу N 21-1233/2016

Главный бухгалтер привлечена к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ в связи с представлением недостоверного Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 1 января 2015 года.

Суд указал, что по смыслу ст. 2.4 КоАП РФ субъект правонарушения определяется на момент его совершения. Поэтому увольнение должностного лица после совершения правонарушения не является основанием для освобождения его от административной ответственности, поскольку правонарушение было допущено этим лицом в период исполнения служебных обязанностей.

	Когда бюджетную отчетность могут признать недостоверной и оштрафовать главбуха? Ответ - в Энциклопедии решений
	Отстоять свою позицию в ходе проверки или в суде помогут наши эксперты в рамках новой услуги "Советник по проверкам"
	Подробнее о самых интересных судебных решениях последних лет по вопросам искажения бюджетной отчетности - в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Не забудьте отразить в годовом отчете данные по новому забалансовому счету 42!

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Новый счет 42 "Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями" предназначен для аналитического учета информации о целевом использовании взносов в уставные (складочные) капиталы организаций:

- в виде средств, предоставленных бюджетных инвестиций (ст. 80 БК РФ);

- в виде иного государственного (муниципального) имущества.

Речь идет о предоставлении средств (иного имущества) юрлицам, НЕ являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и унитарными предприятиями.

Новый забалансовый счет позволит отслеживать проекты, по которым публично-правовым образованием уже предоставлены средства и даже получены акции (доля в капитале), но объекты недвижимости пока не созданы. На основании показателей счета 42, отраженных в бюджетной отчетности за 2016 год, проверяющие определят эффективность бюджетных инвестиций в публично-правовом образовании - сопоставят объем предоставленных средств с данными о фактическом завершении работ по созданию новых объектов недвижимости.

В общем виде схема применения нового счета выглядит так:

Увеличение счета 42
Принятие показателей объемов произведенных вложений	На основании данных о перечислении средств бюджета (передачи активов) организации, реализующей цели бюджетных инвестиций
Уменьшение счета 42
Завершение реализации целей бюджетных инвестиций: 1) по окончании работ и введении в эксплуатацию объектов капвложений; ИЛИ 2) по госрегистрации права собственности организации, реализующей цели бюджетных инвестиций, на недвижимость, являющуюся объектом капвложений	На основании документов, предоставленных организациями, реализующими цели бюджетных инвестиций, подтверждающих завершение реализации целей бюджетных инвестиций

____________________________________________

Уплата налогов за учреждение иными лицами. Как правильно заполнить платежку?

Информация ФНС России от 20 декабря 2016 года

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, ФНС разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ.

Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ указывают в полях:

- "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ исполняется;

- "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате платежей бюджетную систему РФ исполняется;

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж. Для юрлиц - наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате. Для физлиц - ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате.

В поле "Назначение платежа" указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа".

Обратите внимание! Для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле "101" - "Статус плательщика" указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. В частности, при исполнении обязанности:

1. юридического лица - "01";

2. налогоплательщика, производящего выплаты физлицам - "14".

О возможных способах исполнения обязанности по уплате налогов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Начислять отпускные надо с использованием счетов 401 60 и 401 50

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506

Описание счета 401 50 "Расходы будущих периодов", приведенное в Инструкции N 157н, содержит оговорку "когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов". По мнению специалистов Минфина, даже учитывая наличие этой нормы, учреждения обязаны создавать резервы предстоящих расходов с использованием счета 401 60.

Начисленные отпускные надо списывать в дебет счетов 401 50 и 401 60 так:

Дебет счета для отражения начислений	Виды начислений
401 60 "Резервы предстоящих расходов"	Обязательства в счет предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время Компенсации за неиспользованный отпуск, в т.ч. при увольнении
401 50 "Расходы будущих периодов"	Отпускные, оплаченные в текущем отчетном периоде, право на которые работник фактически еще не "заработал"

Обратите внимание! Приведенные выше правила касаются не только порядка учета отпускных. Аналогичным образом в учетных регистрах надо отражать признание расходов в сумме страховых взносов, начисленных на суммы отпускных.

	Для расчета отпускных Вы можете воспользоваться нашим Калькулятором
	В Энциклопедии решений есть ответы на вопросы: Можно ли удержать сумму за неотработанные дни отпуска при наличии возражений работника? Можно ли взыскать с работника через суд долг за неотработанные дни отпуска? Какие формулы использовать для расчета резерва на оплату отпусков?

____________________________________________

26 декабря 2016 года

По каким КФО можно учитывать расчеты на счете 209 00?

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506

Доходы в виде подлежащих предоставлению (предоставленных) учреждениям бюджетных субсидий и средств ОМС подлежат учету по КФО 4, 5, 6 и 7. Иные доходы, даже если они возникли в связи с деятельностью по выполнению задания или расходованием средств целевых субсидий, надо учитывать по КФО 2. В частности, по КФО 2 учитываются поступления от возмещения виновными лицами ущерба, причиненного имуществу учреждения. Операции по признанию доходов подлежат отражению по дебету счета 209 00 и кредиту счета 401 10.

При определенных обстоятельствах дебиторская задолженность по расходам, числящаяся на счетах 206 00 и 208 00, может быть учтена в составе дебиторской задолженности на счете 209 00. Такое решение, например, может быть принято в связи с началом претензионной работы по истребованию суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору или по истребованию своевременно не возвращенных подотчетным лицом денежных средств. Перенос суммы дебиторской задолженности отражается "прямыми" проводками: по дебету счета 209 00 и кредиту счетов 206 00, 208 00 (абз. 13 п. 86 Инструкции N 162н, абз. 12 п. 109 Инструкции N 174н, абз. 12 п. 112 Инструкции N 183н). При таком переносе остаток по счету 209 00 должен быть учтен по тому КФО, по которому он числился на счетах 206 00, 208 00.

В учетной политике организации госсектора целесообразно определить порядок и дату признания дебиторской задолженности на счете 209 00 при ее переносе со счетов 206 00, 208 00 в связи с:

- расторжением контракта;

- увольнением сотрудника, за которым числится подотчетная сумма;

- увольнением сотрудника, за которым числятся переплаты зарплаты и иных выплат, учтенные ранее по дебету счета 206 11.

____________________________________________

Не забудьте открыть к счету 304 06 забалансовые счета 17 и 18

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Забалансовые счета 17 и 18 теперь надо открывать не только к счетам 201 00 "Денежные средства учреждения" и 210 03 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам", но и к счету 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами". Речь идет об отражении с использованием счета 304 06 операций по движению денежных расчетов. Соответствующие поправки внесены в п.п. 365 и 367 Инструкции N 157н приказом Минфина России от 16.11.2016 N 209н.

К указанным расчетам относятся, в частности, операции, учитываемые бюджетными и автономными учреждениями при формировании показателей строк 831 и 832 Отчета об исполнении учреждением Плана ФХД (ф. 0503737). Отражение аналитических данных по расчетам на счете 304 06 с применением забалансовых счетов 17 и 18, открытых к счету 304 06, позволит обособить показатели денежных расчетов от показателей, сформированных на счете 304 06 в результате перевода показателей активов и обязательств между видами финобеспечения.

	Как вести учет на забалансовых счетах 17 и 18, чтобы правильно сформировать бухотчетность? Ответ - в Энциклопедии решений
	О самых важных изменениях в инструкции по бухучету, внесенных Приказом N 209н, читайте в нашем обзоре

____________________________________________

Утвержден порядок расчета соотношения зарплат руководителей и работников

Постановление Правительства РФ от 10.12.2016 N 1339

Изменен ряд правительственных актов об особенностях исчисления средней зарплаты; об оплате труда работников федеральных учреждений и госорганов, а также гражданского персонала воинских частей, учреждений и подразделений федеральных исполнительных органов, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

В частности, будет установлен порядок определения среднемесячной зарплаты руководителей, их заместителей, главбухов государственных внебюджетных фондов, территориальных фондов ОМС, учреждений, формируемой за счет всех источников финансирования и рассчитываемой за календарный год, а также среднемесячной зарплаты работников данных фондов, учреждений (без учета зарплаты руководителя, его заместителей и главбуха) в целях определения предельного уровня их соотношения.

Учитываемая при расчете соотношения зарплата руководителя, зам руководителя и главбуха должна включать начисления:

1) по должности руководителя, замруководителя, главбуха (без учета начислений в связи с работой по совместительству);

2) за совмещение профессий (должностей), исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы.

Соотношение среднемесячных зарплат руководителя, его заместителей, главбуха федерального учреждения и работников такого учреждения определяется путем деления среднемесячной зарплаты соответствующего руководителя, его заместителя, главного бухгалтера на среднемесячную зарплату работников этого учреждения.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

____________________________________________

23 декабря 2016 года

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год подаем по новой форме

Письмо ФНС России от 21.12.2016 N СД-4-3/24514

Специалисты ФНС России напоминают, что налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме надо будет представлять уже за налоговый период 2016 года. Напомним, новая форма декларации была утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль
	Формы документов Пример заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ и от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
	Справочная информация Хронология действия форм налоговой отчетности

____________________________________________

ФСС установил формы документов для получения средств на оплату больничных

Письмо ФСС РФ от 07.12.2016 N 02-09-11/04-03-27029

Для получения средств на выплату пособий, в том числе пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, учреждения должны представить в территориальный орган ФСС ряд документов согласно Перечню. Это заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, справка-расчет, а также расшифровка расходов на цели обязательного соцстрахования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

В письме ФСС приведены формы документов, сформированные на основании требований к ним, изложенных в Перечне.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ учреждение обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации, если начисленных им взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года) Документы, истребуемые ПФР и ФСС РФ у плательщика страховых взносов при проведении выездных проверок Уменьшение взносов на ОСС по ВНиМ на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

С 1 июля 2017 года МРОТ в России составит 7800 рублей

Федеральный закон от 19.12.2016 N 460-ФЗ

Президент РФ подписал закон, увеличивающий с 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда в России до 7800 рублей в месяц. Величина нынешнего МРОТ, действующего с 1 июля 2016 года, составляет 7500 руб.

Напомним, что величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы -в Энциклопедии решений А еще в ряде случаев новый размер МРОТ важно учесть при расчете некоторых пособий. Об этом можно прочитать в материалах Энциклопедии решений: Минимальный размер оплаты труда Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке

____________________________________________

С 2018 года соцвыплаты будут индексировать исходя из фактической инфляции

Федеральный закон от 19.12.2016 N 444-ФЗ

Установлен единый порядок индексации соцвыплат, пособий и компенсаций исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

На постоянной основе установлены единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля. Сейчас аналогичный временный порядок действует в отношении детских пособий и других соцвыплат, при этом пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Кроме того, приостанавливается до 1 января 2020 года действие нормы о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции. Величина маткапитала будет ежегодно устанавливаться законом о федеральном бюджете.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет пособия на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение Индекс потребительских цен (базовая инфляция) в % к предыдущему месяцу

____________________________________________

22 декабря 2016 года

Тарифы на страхование по "травматизму" не изменятся

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 419-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2017 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2018 - 2019 годах их размеры также не собираются менять.

Подробнее о тарифах взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний в Энциклопедии решений

______________________________________

Тарифы на ОПС сохранены на действующем уровне до 2019 года включительно

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 456-ФЗ

Поправки внесены в в ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Предусмотрено сохранение до 2019 года включительно тарифов страховых взносов на ОПС, действующих в 2016 - 2018 годах, для основной категории плательщиков. Они составляют 22% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% - сверх нее.

	Смотрите в Энциклопедии решений: Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Тарифы страховых взносов

______________________________________

21 декабря 2016 года

После 1 января 2017 года разъяснения Минтруда по страховым взносам не утратят актуальности

Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082

С 1 января 2017 года НК РФ дополнен новым Разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации". Федеральный закон N 212-ФЗ утрачивает силу с 1 января 2017 года.

При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с вышеуказанными изменениями законодательства не изменяется. В этой связи, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

	Смотрите в Энциклопедии решений: Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

______________________________________

Как заполнять платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.12.2016 N ЗН-4-1/22860@

Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. В связи с этим ФНС разъясняет, как заполнять реквизиты платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему.

Необходимо указывать значения "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, администрирующего платеж. В поле "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование администрирующего налогового органа.

При заполнении КБК следует помнить, что первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны иметь значение "182" - Федеральная налоговая служба.

	Подробнее об администрировании страховых взносов с 1 января 2017 года в Энциклопедии решений
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

______________________________________

20 декабря 2016 года

Уточнены коды видов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@

Утверждены поправки к перечням кодов видов доходов и вычетов по налогу на доходы физлиц.

Перечень видов доходов дополнен кодами 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" и 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений".

Кроме того, скорректированы наименования доходов и вычетов, касающихся операций с производными финансовыми инструментами (ранее - финансовыми инструментами срочных сделок) в связи с внесением соответствующих изменений в НК РФ.

В раздел "Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ" перечня вычетов включены новые коды (126 -149). Они заменят прежние коды вычетов на детей (114 -125).

Подробнее о представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ в Энциклопедии решений

______________________________________

Автономным учреждениям: для применения УСН численность определяется в целом по организации

Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 03-11-06/2/72772

Налогоплательщики, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек, не вправе применять УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Порядок расчета средней численности установлен в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Росстата от 28.10.2013 N 428 (далее - Указания). В соответствии с п. 77 Указаний средняя численность работников включает в себя:

- среднесписочную численность работников;

- среднюю численность внешних совместителей;

- среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

То есть показатель "средняя численность работников организации" не предусматривает распределение по видам деятельности. Следовательно, для применения УСН автономное учреждение учитывает среднюю численность работников в целом по учреждению.

	Смотрите в Энциклопедии решений: - Применение упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями; - Ограничения по численности работников для применения УСН
	Уведомление о переходе на УСН надо подать не позднее 31 декабря. Пример заполнения - в системе ГАРАНТ

______________________________________

19 декабря 2016 года

Проверяющие должны уменьшать базу по налогу на прибыль на иные доначисленные налоги

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.11.2016 N 305-КГ16-10138

По НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в числе прочего, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке (за отдельными исключениями). Термин "начисленный налог" в НК РФ не определен. Исходя из ранее сформулированной позиции, таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им декларациях в качестве подлежащего уплате. Кроме того, это налог, предложенный к уплате в решении по результатам налоговой проверки.

Таким образом, доначислив какой-либо налог по результатам выездной проверки, налоговый орган обязан уменьшить на эту сумму базу по налогу на прибыль, если последний входил в предмет проверки.

Помощь в ходе налоговой проверки или в суде - в рамках новой услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

16 декабря 2016 года

Учитываем разукомплектацию и частичную ликвидацию по-новому

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Согласно изменениям, внесенным в п. 10 Инструкции N 162н п. 2.4 Приложения N 6 к Приказу N 209н и в п. 12 Инструкции N 174н п. 2.2 Приложения N 2 к Приказу N 209н, при отражении в бюджетном (бухгалтерском) учете операций по разукомплектации и частичной ликвидации объектов основных средств фиксируется уменьшение их стоимости, т.е. в 24-26 разрядах номера счета аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства" надо указывать код КОСГУ 410 "Уменьшение стоимости основных средств":

Содержание операции	Дебет	Кредит
Разукомплектация, ликвидация части основного средства Одновременно принятие к учету объектов основных средств, полученных после разукомплектации, ликвидации части объекта	0 401 10 172 0 104 ХХ 410 0 101 ХХ 310 0 401 10 172	0 101 ХХ 410 0 401 10 172 0 401 10 172 0 104 ХХ 410

Обратите внимание! Амортизацию, ранее начисленную по разукомплектованному имуществу, надо распределить между вновь принимаемыми к учету объектами. Решение о таком распределении принимает Комиссия по поступлению и выбытию активов, а метод распределения может быть определен в учетной политике учреждения.

____________________________________________

Перемещение между группами и видами имущества. Отражаем правильно!

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Перемещение объектов основных средств между группами и (или) видами имущества в учреждении отражается в учете с указанием в 24-26 разрядах номера счета аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства" кода КОСГУ 310 "Увеличение стоимости основных средств" (п. 2.3 Приложения N 6 к Приказу N 209н).

Напомним, при отражении операций по перемещению объектов основных средств между группами и (или) видами имущества счет 0 101 00 000 "Основные средства" корреспондирует со счетом 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами". Однако применение счета 0 401 10 172 для учета таких операций возможно только в случае, когда перемещение обусловлено изменениями характеристик объекта согласно изменившимся условиям хозяйственной деятельности, например:

- изменение ОКОФ при переводе помещения из категории "жилое" в "нежилое" в соответствии с решением уполномоченного органа;

- выбытие объекта из состава особо ценного движимого имущества в состав иного движимого имущества в связи с изменением характера деятельности учреждения.

В подобных ситуациях надо применять корреспонденции:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перемещение из группы (вида) имущества в связи с изменением классификации имущества согласно правовым актам. Одновременно принятие основного средства на учет в состав соответствующей группы (вида) имущества с учетом ранее начисленной амортизацией Дальнейшее начисление амортизации надо проводить по нормам, рассчитанным исходя из срока эксплуатации, определенным с учетом новой группы!	0 401 10 172 0 104 ХХ 410 0 101 ХХ 310 0 401 10 172	0 101 ХХ 310 0 401 10 172 0 401 10 172 0 104 ХХ 410

Совсем иначе надо решать вопрос, если перемещение между группами и (или) видами имущества обусловлено необходимостью исправления ранее допущенной ошибки. Корреспонденции для отражения таких операций Инструкциями NN 162н, 174н и 183н пока не предусмотрены, как не предусмотрены и проводки для перемещения основных средств между кодами финобеспечения (КФО). Согласно своей учетной политике в подобных ситуациях учреждение может использовать счет 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами". Например, перемещение основного средства в состав материальных запасов в связи с допущенной ранее ошибкой в классификации объекта можно отражать такими проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Методом "Красное сторно" Перемещение объекта из состава основных средств в связи с допущенной ошибкой Одновременно принятие имущества в состав материальных запасов	0 101 ХХ 310 0 104 ХХ 410 0 105 ХХ 340	0 304 06 730 0 401 10 172 0 304 06 730

____________________________________________

15 декабря 2016 года

Выдаем под отчет деньги на оплату расходов спортсменов. Какой КВР?

Письмо Минфина России от 08.11.2016 N 02-05-10/65286

Порядок применения КВР не зависит от статуса лица, которое получает денежные средства под отчет. Важна только цель, на которую сотрудник получает подотчетную сумму. Поэтому при направлении в служебную командировку работника учреждения, который будет сопровождать группу спортсменов, не состоящих с учреждением в трудовых отношениях, подотчетную сумму надо разделить между двумя КВР:

КВР	Предназначение подотчетной суммы
112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда"	Возмещение командировочных расходов работника в соответствии со ст. 168 ТК РФ
113 "Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий"	Сумма на осуществление расходов в целях обеспечения сопровождаемых спортсменов

Подробнее о применении КОСГУ и КВР при оплате командировочных расходов - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Стоимость программного обеспечения можно учесть в стоимости оборудования

Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 02-07-10/66102

Стоимость программного обеспечения, предустановленного на приобретаемое учреждением оборудование и являющегося его неотъемлемой частью, надо учитывать в составе этого оборудования. То есть стоимость программы подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств.

Не забудьте также учесть стоимость установленного на оборудование программного обеспечения на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". Если стоимость предустановленной программы указана поставщиком оборудования в сопроводительных документах обособленно - по этой стоимости, а если не указана - в условной оценке (один объект, один рубль).

Если же учреждение приобретает право пользования программным продуктом по лицензионному договору отдельно от поставки оборудования, то полученное право надо отразить в учете на забалансовом счете 01. Стоимость права пользования определяется исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Могут ли проверяющие квалифицировать в качестве искажения бюджетной отчетности неотражение стоимости программы на забалансовом счете? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учитывать имущество, переданное на хранение?

Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 02-07-10/65884

Учреждение вправе передать какие-либо материальные запасы на хранение в другую организацию. При этом право оперативного управления на переданные материальные ценности сохраняется за этим учреждением.

Факт передачи материальных запасов на хранение надо отразить в аналитическом учете путем изменения материально ответственного лица и места хранения (п. 119 Инструкции N 157н). Кроме того, переданное имущество можно учесть на специальном забалансовом счете согласно положениям учетной политики (п. 332 Инструкции N 157н).

Какие налоговые обязательства возникают при передаче имущества на хранение от казенного учреждения бюджетному учреждению? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Инициировать оформление Извещения может учреждение-грузополучатель

Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65577

При централизованном снабжении обмен информацией о постановке имущества на балансовый учет (списании с балансового учета) между принимающей стороной и организатором снабжения осуществляется путем оформления Извещений (ф. 0504805).

Учреждение-грузополучатель при получении материальных ценностей от поставщика до поступления от учреждения-заказчика Извещения (ф. 0504805) и прилагаемых к нему документов, учитывает полученное имущество на забалансовом счете 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению". В то же время инициировать оформление такого Извещения может любая сторона, если иное прямо не предусмотрено соответствующим правовым актом. То есть грузополучатель может самостоятельно сформировать Извещение (ф. 0504805) и принять полученные материальные ценности к балансовому учету.

Подробнее о снабжении учреждений имуществом - в Энциклопедии решений

____________________________________________

14 декабря 2016 года

Принятие бюджетных обязательств, вероятно, будет санкционировать казначейство

Проект Федерального закона N 45980-7 (внесен в Госдуму Правительством РФ 05.12.2016)

В целях повышения качества планирования бюджетных обязательств предлагается установить в ст. 219 БК РФ требование о санкционировании не только на стадии исполнения (оплаты) денежных обязательств, но и на стадии принятия к учету бюджетных обязательств. По общему правилу при исполнении федерального бюджета санкционирование будут проводить органы Федерального казначейства, при исполнении иных бюджетов - соответствующие финорганы.

Планируется, что новые положения БК РФ вступят в силу уже с 1 января 2017 года.

О действующем в настоящее время порядке санкционирования оплаты денежных обязательств - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Скорректирован порядок применения счета 209 00

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Обновленная редакция п. 220 Инструкции N 157н прямо предусматривает применение счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам" для учета сумм, поступивших в качестве компенсации расходов, понесенных учреждением в результате реализации требований законодательства. Один из примеров такой компенсации - поступающие от ФСС РФ средства на обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. Начисление доходов в сумме компенсации ранее произведенных расходов отражается по дебету счета 0 209 30 000 в корреспонденции с кредитом счета 0 401 10 130.

Кроме того, теперь при формировании 1-17 разрядов номера счета аналитического учета счета 0 209 30 000 могут быть включены не только коды КДБ, но и коды КРБ. Такой порядок позволяет обособленно учитывать на этом счете расчеты по суммам подлежащей возврату учреждению "расходной" дебиторской задолженности, по которой ведется претензионная работа. В частности:

- по суммам своевременно невозвращенной задолженности подотчетных лиц (перенесенных в дебет счета 209 со счета 208);

- невозвращенным суммам предварительных оплат по контрактам в случае их расторжения (перенесенных в дебет счета 209 со счета 206).

Актуальные проводки по учету расходов за счет ФСС по оплате работ (услуг) в целях обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма - в Энциклопедии решений

____________________________________________

При выплатах физлицам будем использовать только национальные карты?

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 05.12.2016)

Согласно законопроекту после 1 января 2018 года все виды денежных выплат физлицам за счет средств бюджетов можно будет проводить только путем перечисления на банковские счета физлиц, операции по которым осуществляются с использованием национальных платежных инструментов. Исключение планируется предусмотреть для выезжающих (выехавших) на постоянное жительство за пределы территории РФ.

____________________________________________

13 декабря 2016 года

Обновлены правила применения забалансовых счетов 17 и 18

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Положениями приказа Минфина, переданного на регистрацию в Минюст, уточнены наименования и порядок отражения операций по забалансовым счетам 17 и 18. Теперь в обновленной редакции п.п. 365 и 367 Инструкции N 157н прямо определен такой порядок учета за балансом следующих операций:

Увеличение ("+")	Уменьшение"-"
Счет 18 "Выбытия денежных средств"
Возврат остатков неиспользованных субсидий (грантов) прошлых лет (в разрезе КДБ)	Поступления от возвратов расходов (источников) текущего года (в разрезе КРБ, КИФ), учтенные на счете 18
Счет 17 "Поступление денежных средств"
-	Перечисление возвратов поступлений, учитываемых на счете 17

Для бюджетных и автономных учреждений меняется порядок отражения операций по возвратам остатков субсидий прошлых лет. Такие поступления теперь учитываются как увеличение по счету 18. Ранее аналогичные операции надо было отражать в качестве уменьшения по забалансовому счету 17 в разрезе кодов классификации доходов бюджета (КДБ).

Для казенных учреждений уточнен порядок учета движения денежных средств при оплате расходных обязательств наличными деньгами. Речь идет об учете на счетах 17 и 18, открытых к балансовым счетам 0 201 34 000 "Касса" и 0 210 03 000 "Расчеты финансовым органом по наличным денежным средствам". Так, обновленный п. 367 Инструкции N 157н прямо предусматривает, что операции по возврату расходов текущего года отражаются в качестве уменьшения по счету 18. При этом не предусмотрено исключений для ситуаций, когда восстанавливаемые расходы были произведены в текущем году с лицевого счета. То есть в качестве уменьшения по счету 18 могут быть отражены внесенные в кассу денежные средства даже при отсутствии в текущем периоде выплат из кассы. Напомним, ранее исключалась возможность отражения отрицательного показателя по счету 18, открытому к балансовым счетам 0 201 00 000, 0 210 03 000 (см., в частности, п. 3.2 раздела I совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493).

____________________________________________

Утверждено типовое соглашение о предоставлении субсидии на выполнение задания

Приказ Минфина России от 31.10.2016 N 198н

Соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий на выполнение госзадания согласно абзацу первому п. 1 ст. 78.1 БК РФ и субсидий на иные цели в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ надо заключать с использованием типовой формы, утвержденной Минфином. Это прямо предусмотрено последним абзацем п. 1 ст. 78.1 БК РФ. Пока утверждена типовая форма соглашения о предоставлении субсидии на выполнение госзадания.

Напомним, за невыполнение условий соглашения в части целевого использования средств субсидии могут оштрафовать по ст. 15.14 КоАП РФ, а за невыполнение прочих условий - по ст. 15.15.5 КоАП РФ. Предусмотрена также и ответственность органа - учредителя за нарушение порядка финобеспечения задания - за такие нарушения к ответу могут привлечь по ст. 15.15.15 КоАП РФ.

Смотрите в Энциклопедии решений: Когда проверяющие могут квалифицировать расходы по КФО "4" в качестве "нецелевки"? Когда сотрудников органа - учредителя могут оштрафовать на нарушение порядка формирования и финобеспечения задания?

____________________________________________

Основания проведения инвентаризации теперь в Инструкции 157н

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Обновленная редакция п. 20 Инструкции N 157н будет содержать перечень оснований для обязательного проведения инвентаризации:

1) при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

2) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

3) при смене материально ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);

4) при передаче имущества организации в аренду, управление, безвозмездное пользовании, а также выкупе, продаже комплекса объектов учета;

5) в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина России.

Кроме того, определен порядок отражения в учете результатов инвентаризации:

Основание проведения инвентаризации	Порядок отражения	Примечание
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности	В годовой бухгалтерской отчетности	Даже если протоколы, акты были подписаны в текущем году, например, в январе
При реорганизации (ликвидации) субъекта учета	В бухгалтерской отчетности, представляемой на дату реорганизации, ликвидации учреждения, упразднения органа власти (местного самоуправления)	-
Иные основания	В учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация	-

Об отражении результатов инвентаризации в учете читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 2017 года - новые формы и сроки отчетности по страховым взносам

Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-04-05/68069

Минфин напоминает, что с нового года плательщики взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговые органы.

Федеральной налоговой службой разработана форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме, объединяющая действующие в настоящее время формы отчетности (РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС), в котором оптимизирован и значительно сокращен состав показателей.

Подробнее об отчетности по страховым взносам с 1 января 2017 года - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждены формы для зачета или возврата переплаты взносов по "травматизму"

Приказ ФСС РФ от 17.11.2016 N 457

С 1 января 2017 года вступают в силу новые положения Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Детализирован порядок зачета, возврата излишне уплаченных (взысканных) взносов. Урегулированы вопросы обеспечения исполнения обязанности по уплате этих сумм.

В связи с этим утверждены новые формы документов, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев, пеней и штрафов в ФСС России. Речь идет об акте совместной сверки расчетов по страховым взносам, соответствующих заявлениях и решениях.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Подробнее об исчислении и уплате взносов по страхованию от несчастных случаев - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 декабря 2016 года

Изменен порядок исправления ошибок в бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Скорректирован порядок исправления ошибок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Планируется, что нововведения надо будет применять уже при исправлении отчетности за 2016 год (соответствующий приказ Минфина уже передан в Минюст на регистрацию). Теперь исправление последним днем отчетного периода может быть сделано даже после представления отчетности. Порядок исправления ошибок согласно новой редакции п. 18 Инструкции N 157н смотрите в таблице:

Когда обнаружена ошибка	Период исправления ошибки	Способ исправления ошибки	Условия применения способа исправления / Примечание
После представления, но до утверждения отчетности	Последним днем отчетного периода	Дополнительная запись ИЛИ запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись Информацию об исправительных проводках и изменении показателей отчета раскрыть в Пояснительной записке	Решение об исправлении отчетности (внесении уточненной отчетности) принято: - финорганом; - ГРБС; - органом - учредителем Под датой утверждения бюджетной отчетности понимается дата утверждения отчета об исполнении бюджета публично-правового образования соответствующим законом (решением) (ст. 264.6 БК РФ)
После представления, но до утверждения отчетности	Датой обнаружения ошибки	Дополнительная запись ИЛИ запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись	Финорган (ГРБС, орган - учредитель) НЕ принял решение об исправлении отчетности
После утверждения отчетности			После вступления в силу федерального стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" исправительные проводки в отчетности текущего года учитывать не будем - проводим ретроспективный пересчет отчетности (изменение остатков в прошлых отчетах)
До представления отчетности	Последним днем отчетного периода	Дополнительная запись ИЛИ запись способом "Красное сторно" и (или) дополнительная запись	Требуется корректировка регистров бухучета
До представления отчетности	Датой обнаружения ошибки (текущей датой)	Зачеркивание тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое И Написание над зачеркнутым исправленного текста и суммы. В учетном регистре за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено"	НЕ требуется корректировка регистров бухучета

Обратите внимание! По результатам камеральной проверки отчетности орган, составляющий сводный (консолидированный) отчет, оформляет Уведомление о принятии отчетности или о несоответствии отчета установленным требованиям. В последнем случае учреждению предоставляется время на исправление отчетных форм. Теперь соответствующие положения предусмотрены как Инструкцией N 191н, так и Инструкцией N 33н.

Перечень дел, которые надо сделать в преддверии годового отчета - в нашей Памятке

____________________________________________

С 2017 года получатели региональных и местных субсидий будут восстанавливать НДС

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Согласно ст. 78 БК РФ юрлицам могут предоставляться субсидии в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

В настоящее время принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению в случае получения субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с приобретением товаров (работ, услуг). Речь идет о субсидиях, размер которых определяется с учетом НДС. С 1 января 2017 года требование о восстановлении НДС будет распространяться также на получателей субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Подробнее о восстановлении НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий - в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 декабря 2016 года

Установлены проводки для отражения изменения кадастровой стоимости земли

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Урегулирован порядок учета операций по изменению кадастровой стоимости земельных участков, находящихся на праве безвозмездного (бессрочного) пользования у учреждений либо в казне публично-правового образования.

Для отражения в учете изменения стоимости земельных участков (за исключением проведения переоценки по решению Правительства РФ) надо применять корреспонденцию:

Дебет	Кредит	Примечание
0 103 11 000 "Земля - недвижимое имущество учреждения" 1 108 55 000 "Непроизведенные активы, составляющие казну"	0 401 10 180 "Прочие доходы"	В случае увеличения балансовой стоимости - в положительном значении В случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком "минус"

Новые положения подлежат применению уже в целях формирования показателей учета и отчетности за 2016 год. Ранее приведенные выше корреспонденции уже доводились в системных письмах (п. 1.1.2 письма Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919, п. 1 письма Минфина России от 19.01.2016 N 02-07-10/1601).

	Узнать от специалиста Минфина России о последних нововведениях в области бухучета и отчетности в госсекторе можно в ходе семинара, который состоится 14 декабря
	Изменение кадастровых оценок согласно проекту соответствующего федерального стандарта относится к событиям после отчетной даты. Какие виды событий после отчетной даты будут предусмотрены стандартом? Как отражать эти события в отчетности? В какие сроки планируется внедрение стандарта? Ответы - в нашем Обзоре
	Подробнее об отражении стоимости земельных участков в бухучете читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как перенести кредиторку между разными КФО?

Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 02-07-10/63976

Решение о погашении какой-либо задолженности за счет иного источника финобеспечения может быть отражено в учете путем переноса на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) кредиторской задолженности, числящейся на счетах расчетов, на тот код финансового обеспечения, за счет которого будет произведена оплата (п. п. 97, 146 Инструкции N 174н, п. п. 100, 174 Инструкции N 183н). Перенос показателей возможен по любым счетам учета расчетов, в частности, по счету 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам" с КФО "4" на КФО "5".

Далее погашение обязательств отражается в учетных регистрах в общеустановленном порядке. А при поступлении денежных средств по соответствующему источнику финобеспечения осуществляется корректировка показателей по счетам 0 201 11 000, 0 201 21 000 с использование счета 0 304 06 000.

____________________________________________

Оплата расходов на строительство может быть проведена на основании Акта КС-2

Письмо Минфина России от 07.11.2016 N 09-02-08/65149

Контрагенты казенных учреждений составляют отчетные первичные документы по итогам исполнения контракта согласно требованиям законодательства, условиям контракта и положениям своей учетной политики. На основании этих документов казенные учреждения отражают в учете принятие соответствующих денежных обязательств.

В частности, при проведении строительных работ может быть оформлен Акт о приемке выполненных работ (ф. КС-2). Он является основанием для санкционирования органом Федерального казначейства расходов казенного учреждения по оплате таких работ.

Какие требования к поступающим первичным документам должна предъявлять бухгалтерия? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

В 2017 году Федеральное казначейство будет вести лицевые счета по новым правилам

Приказ Федерального казначейства от 17.10.2016 N 21н

Утвержден новый Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства.

Как и ранее, порядок касается счетов участников бюджетного процесса, финансовых органов регионов (муниципалитетов), бюджетных и автономных учреждений, госкомпании "Автодор". Теперь правила распространяются также на иных юрлиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, в случаях, установленных законодательством. В связи с этим уточнены особенности открытия, переоформления и закрытия лицевого счета иным юрлицам, в частности, при исполнении (расторжении) госконтракта, являющегося основанием для открытия лицевого счета такому юрлицу.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года

В каких случаях бюджетное учреждение имеет право открыть счет в банке? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Автономным учреждениям: лимит дохода для применения УСН с 2017 года увеличен

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Автономное учреждение получит право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором оно подает уведомление о переходе на "упрощенку", его доходы не превышают 112,5 млн. рублей (без ежегодной индексации). Напомним, что ранее этот показатель уже был увеличен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ до 90 млн рублей. Кроме того, до 150 млн рублей повышен предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение упрощенной системы. Его индексация приостановлена в 2017 - 2019 годах.

С нового года расходами при УСН признаются расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом за него сумм налогов, сборов и страховых взносов.

Положения вступают в силу с 1 января 2017 года.

	Порядок определения доходов автономного учреждения для целей применения УСН - в Энциклопедии решений
	Уведомление о переходе на УСН надо подать не позднее 31 декабря. Пример заполнения - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

8 декабря 2016 года

Как правильно заполнить платежный документ на перечисление взносов в 2017 году?

Информация Пенсионного фонда России от 6 декабря 2016 года

В следующем году при перечислении страховых взносов платежки надо оформлять с учетом следующих требований:

Реквизит (поле)	Особенности заполнения
"ИНН" и "КПП"	ИНН и КПП соответствующей налоговой инспекции
"Получатель"	Сокращенное наименование органа Федерального казначейства и сокращенное наименование налогового органа (в скобках)
"Код бюджетной классификации"	КБК, состоящий из 20 знаков, при этом первые три знака - "182" (код Федеральной налоговой службы) Для взносов за периоды до 01.01.2017, и начиная с 01.01.2017 будут предусмотрены разные коды подвидов доходов!

	Рекомендации по оформлению платежек на перечисление взносов в переходный период - в нашей Памятке
	Подробнее об оформлении платежных поручений на уплату взносов до 31 декабря 2016 года - в Энциклопедии решений

____________________________________________

В 2017 году налоговая может истребовать данные о не облагаемых взносами выплатах

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 1 января 2017 года по общему правилу камеральные проверки по страховым взносам будут проводить налоговые инспекции. Внебюджетные фонды будут проверять только периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Новые положения НК РФ предусматривают, что в следующем году при проведении камеральных проверок расчетов по страховым взносам налоговые органы смогут истребовать у учреждений сведения и документы, подтверждающие:

- обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению взносами;

- обоснованность применения пониженных тарифов взносов.

	В каких еще ситуациях налоговая вправе истребовать документы при проведении камеральных проверок? Ответ - в Энциклопедии решений
	Отстоять свою позицию в ходе налоговой проверки или в суде помогут наши эксперты в рамках новой услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

По каким вопросам в 2017 году по-прежнему надо обращаться в ПФР?

Информация Пенсионного фонда России от 6 декабря 2016 года

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на ОПС и ОМС переходит в ведение ФНС России. В то же время ряд функций в части администрирования останется за Пенсионным фондом России. В частности, это прием и обработка расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Таким образом, РСВ-1 за 2016 год подается в ПФР в срок до 15 февраля 2017 года в бумажном виде и до 20 февраля 2017 года в электронном виде.

В 2017 году ПФР продолжит прием:

- сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М. При этом с 2017 года меняется срок сдачи СЗВ-М - не позднее 15-го числа месяца, следующего после отчетного. Последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 - 16 января 2017 года.

- сведений о стаже застрахованных лиц (ежегодно, не позже 1 марта следующего года).

- документов о перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Переходный период всегда порождает массу вопросов. Что делать с переплатами и долгами перед фондами? Как получить справку о состоянии расчетов с ними? Нужно ли проводить сверку с ФСС и ПФР? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей Памятке

____________________________________________

Роструд будет информировать ФНС об уклонении от оформления трудовых отношений

Соглашение об информационном взаимодействии (Москва, 25 ноября 2016 года)

Роструд и ФНС России заключили соглашение, в рамках которого Роструд взял на себя обязательство при установлении в ходе проверок фактов неуплаты работодателями налогов и взносов вследствие осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров, направлять соответствующие сообщения и материалы в территориальные органы ФНС России.

	О практике переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые читайте в Энциклопедии решений
	Экспертную помощь по проверкам трудовой инспекции можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"

____________________________________________

Льготы по налогообложению движимого имущества установят регионы

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

С 1 января 2018 года льгота по налогу в отношении движимого имущества, принятого к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, будет применяться на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего регионального закона. Новое положение вступает в силу с 1 января 2017 года. Это значит, что у субъектов РФ есть год на то, чтобы принять соответствующие законы.

Напомним, что с 1 января 2015 года на федеральном уровне освобождены от налога на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. При этом для целей налогообложения государственное (муниципальное) учреждение и орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя в отношении этого учреждения, не признаются взаимозависимыми лицами (см. письмо Минфина России от 09.06.2016 N 03-05-04-01/33762).

Подробнее об уплате налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 декабря 2016 года

Формируем счета бухучета по новым правилам

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Минфин скорректировал правила формирования номеров счетов бухгалтерского (бюджетного) учета. Приказ, предусматривающий соответствующие поправки, передан на регистрацию в Минюст. Новшества надо будет применять уже в учетных регистрах 2016 года и при составлении отчетности за 2016 год. Все специальные правила по формированию номеров счетов смотрите в таблице:

Счет	Разряды номера счета				Примечание
	1-4	5-14	15-17	24-26
КРБ
101 00 - 105 00, 108 00*	+	нули	нули	+	Аналогичная структура КРБ у корреспондирующих счетов: 0 401 20 240, 0 401 20 270. По счетам бюджетного учета дополнительно: 0 401 20 250, 0 304 04 000
201 35*	+	нули	нули	+
106 00, 107 00, 109 00	+	+	+	+
204 00**	нули	нули	нули	+	Аналогичная структура КРБ у корреспондирующих счетов 0 401 20 241
4 210 06	нули	нули	нули	+	Аналогичная структура КРБ у корреспондирующего счета 4 401 10 172
3 304 01	нули	нули	нули	+
304 04	+	+	+	+	При отражении операций по централизованному снабжению
401 30	нули	нули	нули	нули
401 60**	+	нули	+	+
КИФ
201 00	+	+	нули	+	За исключением 201 35, который применяется с КРБ
207 00	+	+	640	+
301 00	+	+	810, 820	+	820 - в 15-17 разрядах счетов бюджетного учета
* Если иное не предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества или с требованиями главного администратора бюджетных средств ** Если иное не предусмотрено целевым назначением соответствующих активов, обязательств

Обратите внимание! Учреждение вправе задействовать 1-17 разряды номера счета, в котором Инструкциями предусмотрены нули, для ведения аналитического учета. Необходимость такого учета, например, может быть обусловлена дополнительными требованиями по раскрытию информации в отчетности, предъявляемыми органом - учредителем. Соответствующие положения надо утвердить в учетной политике.

Подробнее о применении КБК в целях ведения бухучета читайте в материалах Энциклопедии решений: - для казенных учреждений и органов власти; - для бюджетных и автономных учреждений.

____________________________________________

Определен новый срок составления реестров доходов регионами и муниципалитетами

Федеральный закон от 30.11.2016 N 409-ФЗ

На один год отложен срок вступления в силу норм об обязательном формировании и ведении перечня и реестра источников доходов бюджетов регионов, территориальных внебюджетных фондов и местных бюджетов. Положения ст. 47.1 БК РФ будут действовать при составлении и исполнении этих бюджетов на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов (на 2018 год).

А вот при исполнении федерального бюджета ст. 47.1 БК РФ будет действовать уже в 2017 году.

____________________________________________

Установлены дополнительные основания для составления Бухгалтерской справки

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Уже в 2016 году будут действовать два новых основания оформления Бухгалтерской справки (ф. 0504833):

1) при поступлении в бухгалтерию первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных электронной подписью;

2) при отсутствии возможности в оформленном первичном документе заполнения раздела "Отметка о принятии к учету" (при ведении учета централизованной бухгалтерией).

При этом в справке надо будет указывать:

- наименование первичного документа;

- основание;

- номер;

- дату и наименование хозяйственной операции.

В настоящее время приказ, корректирующий порядок применения бухгалтерской справки, находится на регистрации в Минюсте.

Какие вопросы надо урегулировать в учетной политике при составлении и хранении документов в электронном виде? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

С 1 января распределяем налог на прибыль между бюджетами по-новому

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Законодатели оставили общую ставку по налогу на прибыль организаций неизменной - 20%, временно перераспределив ее между бюджетами. В федеральный бюджет надо будет платить 3% (на 1% больше, чем сейчас), в региональный - 17% (на 1% меньше, чем сейчас). Такое перераспределение налога на прибыль будет применяться в 2017 - 2020 годах.

Региональные власти смогут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% (сейчас предел снижения - 13,5%).

Подробнее о различных ставках по налогу на прибыль - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Введен специальный счет для учета НДС по перечисленным авансам

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика на вычет НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты (частичной оплаты), а не обязанность по принятию налога к вычету. Таким образом, налогоплательщик-покупатель при получении авансового счета-фактуры от продавца может воспользоваться своим правом на вычет по НДС. Для учета подобных операций приказом Минфина, находящемся на регистрации в Минюсте, предусмотрен специальный счет 0 210 13 000 "Расчеты по НДС по авансам выплаченным". Порядок применения этого счета смотрите в таблице:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечислен аванс в счет предстоящей поставки	2 206 ХХ 560	2 201 11 610
Принят к вычету НДС по перечисленному авансу	2 303 04 830	2 210 13 660
Учтена сумма "входного" НДС	2 210 12 560	2 302 ХХ 730
Зачет суммы НДС, принятой к вычету по авансам, перечисленным в счет предстоящих поставок	2 210 13 560	2 210 12 660
Принят к вычету "входной" НДС	2 303 04 830	2 210 12 660

	Подробнее о предоставлении вычета по НДС при перечислении предварительной оплаты покупателем - в Энциклопедии решений
	О всех изменениях 2017 года по налогам, в том числе по НДС, читайте в нашем обзоре

____________________________________________

6 декабря 2016 года

Утверждены лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255

Утверждены значения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на ОПС с 1 января 2017 года.

Лимит базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, устанавливается предельная величина базы отдельно:

- для исчисления страховых взносов на ОПС. На период 2017 - 2021 годов она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5 ст. 421 НК РФ). Коэффициент на 2017 года равен 1,9.

- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База индексируется с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

В 2017 году взносы на ОПС с базы в пределах лимита уплачиваются по тарифу 22%, с превышающих лимит базы сумм - по пониженному тарифу 10%. В части ФСС на ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются вовсе. Для взносов на ОМС лимит базы не применяется, взносы рассчитываются со всей начисленной базы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов по годам

____________________________________________

Изменен порядок переноса на будущее убытков прошлых лет в налоговом учете

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Внесены изменения в ст. 283 НК РФ. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период (за исключением налоговой базы, к которой применяются ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и пунктами 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы. При этом снято ограничение на перенос убытков в течение только ближайших 10 лет.

Иными словами, убыток теперь можно переносить сколь угодно долго, но в размерах, не превышающих половины прибыли текущего периода.

Положения ст. 283 НК РФ в новой редакции применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

Читайте в Энциклопедии решений как уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде

____________________________________________

Скорректированы правила формирования резервов по сомнительным долгам

Федеральный закон от 30.11.2016 N 405-ФЗ

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Внесены поправки в ст. 266 НК РФ в части формирования резервов по сомнительным долгам при налогообложении прибыли организаций. Так, с 2017 года:

- сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период;

- при исчислении резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Полностью переформулирован порядок корректировки и переноса суммы резерва на следующий год. Сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. При этом:

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Поскольку закон вступает в силу с 1 января 2017 года, резерв на конец 2016 года переносится на следующий налоговый период по "старым" правилам.

Кроме того, Законом N 401-ФЗ дополнен состав безнадежных долгов. Так, при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

5 декабря 2016 года

Соцвычет по НДФЛ по добровольному страхованию жизни можно будет получить у работодателя

Федеральный закон от 30.11.2016 N 403-ФЗ

Поправками в НК РФ предусматривается возможность получения соцвычета по добровольному страхованию жизни у работодателя до окончания налогового периода. Для этого налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением и предоставить подтверждение права на получение социального налогового вычета (уведомление, выданное налоговым органом). Такой порядок исключает необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и упрощает процедуру получения соцвычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

Напомним, что сейчас такой вычет можно получить по месту работы, но только при условии, что взносы на страхование платит работодатель.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

____________________________________________

Некоторые выплаты физлицам освобождены от НДФЛ

Федеральный закон от 30.11.2016 N 406-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2016 N 400-ФЗ, Федеральный закон от 30.11. 2016 N 398-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Внесены поправки в ст. 217 НК РФ, предусматривающие освобождение от обложения НДФЛ:

- доходов в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах". Изменения внесены в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П. Поправки вступили в силу 30 ноября 2016 года;

- единовременной денежной выплаты, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию". Согласно этому закону в январе 2017 года пенсионеры получат выплату в размере 5 тыс. рублей вместо индексации размеров пенсий. Норма вступила в силу 30 ноября 2016 года;

- доходов в натуральной форме, полученных волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Оргкомитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ, и выплат, произведенных волонтерам по указанным договорам, на возмещение понесенных ими расходов при исполнении этих договоров. Это положение вступает в силу с 1 января 2017 года и действует по 31 декабря 2018 года;

- доходов в денежной и (или) натуральной формах, полученных от официальных организаторов или за счет средств бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения соревнований, российскими спортсменами, а также тренерами и специалистами, обеспечившими их подготовку, по итогам выступлений на открытых всероссийских спортивных соревнованиях по видам спорта, включенным в программу XV Паралимпийских летних игр 2016 года в Рио-де-Жанейро; по результатам международных соревнований, на которых осуществлялся отбор на указанные Паралимпийские летние игры 2016 года. Положение действует с 30 ноября 2016 года;

- доходов, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им для личных, домашних и (или) иных подобных нужд услуг. Приведен и перечень услуг, при этом законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды "личных" услуг, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ. Положения распространяются на физлиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания услуг. Норма действует с 1 января 2017 года и применяется в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017 и 2018 годов;

- сумм, выплачиваемых физлицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность кандидатов в депутаты Государственной Думы за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний. Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

_________________________________________

2 декабря 2016 года

Установлены сроки представления отчетности в 2017 году для федеральных ГРБС

Приказ Федерального казначейства от 22.11.2016 N 28н

На регистрацию в Минюст России передан приказ Федерального казначейства от 22.11.2016 N 28н. Текст приказа об установлении сроков представления главными распорядителями бюджетных средств федерального бюджета сводной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности, а также сводной квартальной и годовой отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений размещен на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru) в разделе "Документы/Учет и отчетность".

Напомним, что приказом Минфина России от 16.11.2016 N 209н, также находящимся в настоящее время на регистрации в Минюсте России, предусмотрено внесение изменений в Инструкции N 191н и N 33н. Обновленными редакциями Инструкций N 191н и N 33н будет установлен порядок представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности участниками бюджетного процесса федерального уровня, в том числе сроки представления отчетности в целях проведения камеральной проверки в рамках реализации главными распорядителями средств федерального бюджета внутреннего контроля (п. 1.34 Приложения N 3 и п. 1.2 Приложения N 4 к приказу от 16.11.2016 N 209н).

Об общих требованиях к составлению бюджетной отчетности, а также к бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 декабря 2016 года

Бюджет-2017. Минфин подготовил сопоставительную таблицу по кодам видов доходов

Официальный сайт Минфина России

На портале финансового ведомства размещена сопоставительная таблица по кодам бюджетной классификации, которую надо применять при составлении и исполнении бюджетов в 2017 году. В ней сопоставлены коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов бюджетов, применяемые в 2016 году и планируемые к использованию в 2017 году. Информация приводится в части групп, подгрупп доходов 000 2 18 00000 00 0000 000, 000 2 19 00000 00 0000 000.

____________________________________________

При увольнении по виновным основаниям работника могут лишить премии

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 31.10.2016 N 59-КГ16-22

Верховный суд РФ признал законным невыплату единовременного денежного вознаграждения по итогам календарного года работнику военкомата, уволенному по п. 7.1 части первой ст. 81 ТК РФ в связи с непредоставлением сведений о доходах супруга.

Как было установлено судом, лишение работника данной выплаты в случае его увольнения за виновные действия было предусмотрено локальным нормативным актом, в связи с чем соответствующие действия работодателя являлись правомерными.

Напомним, что точка зрения о допустимости уменьшения или полного лишения премии за конкретный период в связи с нарушениями дисциплины была высказана Верховным Судом РФ еще в определении от 07.04.2005 N КАС05-126.

Также рекомендуем наши материалы:

Энциклопедия решений Невыплата премии в связи с совершением дисциплинарного проступка Оформление депремирования в связи с совершением дисциплинарного проступка

____________________________________________

Ноябрь 2016 года

30 ноября 2016 года

Внесены изменения в инструкции по учету и отчетности!

Приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н

На регистрацию в Минюст передан приказ Минфина России от 16.11.2016 N 209н. Он вносит изменения во все инструкции по учету, отчетности и оформлению первичных документов: N 157н, N 162н, N 174н, N 183н, N 191н, N 33н и N 52н.

Большинство нововведений надо будет учесть уже при формировании учетных показателей за 2016 год и, соответственно, при составлении годовой отчетности - 2016.

Одна из ключевых новаций - изменение порядка исправления ошибок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Теперь исправление последним днем отчетного периода возможно даже после представления отчетности. Правда это будет возможно только по решению финоргана или органа - учредителя и только до утверждения отчетности. При этом под датой утверждения отчетности понимается дата утверждения отчета об исполнении бюджета публично-правового образования соответствующим законом (решением). По результатам камеральной проверки отчетности орган, составляющий сводный отчет, оформит Уведомление о принятии отчетности или о несоответствии отчета установленным требованиям. В последнем случае учреждению дадут время на исправление отчетных форм. Напомним, раньше после представления отчетности ошибки можно было поправлять только датой их обнаружения.

Урегулирован ряд важных вопросов, связанных с организацией электронного документооборота и централизацией учета. В частности, Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) теперь надо будет оформлять при передаче в бухгалтерию электронных первичных документов и при отсутствии возможности проставить отметку о принятии документа к учету в случае централизации учетных процессов.

Уточнен порядок осуществления ряда бухгалтерских процедур, в частности:

- детализирован порядок отражения в отчетности событий после отчетной даты;

- определены основания для обязательного проведения инвентаризации;

- скорректирован порядок формирования номеров счетов, в том числе по нефинансовым активам и денежным средствам;

- существенно доработаны правила применения забалансовых счетов 17 и 18 в целях формирования учетных данных и составления отчетности.

Предусмотрены новые корреспонденции для отражения в учетных регистрах ряда важных фактов хозяйственной жизни:

1) расчетов по субсидиям на выполнение задания и целевым субсидиям, в т.ч. по возврату средств субсидий в связи с невыполнением задания или нецелевым расходованием средств целевых субсидий (ранее корреспонденции были установлены письмом Минфина России от 01.04.2016 N 02-06-07/19436);

2) по передаче активов, обязательств, бюджетных данных при реорганизации учреждений, ликвидации органов власти (местного самоуправления);

3) по принятию обязательств за счет ранее учтенных отложенных обязательств (резервов);

4) расчетов с ФСС по получению и расходованию средств на проведение мероприятий по сокращению травматизма.

Введены новые счета. В частности, балансовый счет 0 210 13 000 "Расчеты по НДС по авансам выплаченным" и забалансовый счет 42 "Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями". Предусмотрены соответствующие корреспонденции.

____________________________________________

Отчетность перед ПФР, вероятно, станет ежемесячной

Проект федерального закона N 1072874-6

3 ноября 2016 года Госдумой в первом чтении принят правительственный законопроект, предусматривающий кардинальные изменения порядка персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В частности, запланирован переход с 1 января 2018 года к ежемесячному представлению работодателями персонифицированной отчетности в ПФР, а в 2017 году предлагается перейти на сокращенные сроки сдачи ежеквартальной отчетности: на бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронной форме - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас эти сроки установлены не позднее 15-го и 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно.

Кроме того, предполагается, что ПФР больше не будет выдавать гражданам страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. При приеме на работу соискатель будет представлять работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе ОПС, в том числе в форме электронного документа. Выданные ранее страховые свидетельства сохранят свое действие, их обмен не потребуется.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Свидетельство пенсионного страхования
	Формы документов Пример заполнения формы СЗВ-М
	Электронная отчетность

____________________________________________

29 ноября 2016 года

Остаток субсидии на счете может указывать на допущенные нарушения...

Письмо Минобрнауки России от 29.09.2016 N АП-1659/20

Счетная палата РФ отмечает в качестве негативной тенденции рост неиспользованных остатков субсидий на счетах бюджетных и автономных учреждений. Аналогичные претензии в ряде случаев формулируют контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципалитетов.

Сам по себе факт экономии субсидии на выполнение задания по итогам года нарушением не является. Более того, действующее законодательство позволяет использовать экономию субсидии в очередном году для достижения уставных целей, в том числе в рамках приносящей доход деятельности (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ; ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).

Однако наличие значительных остатков субсидии на лицевом счете может стать поводом для дополнительных контрольных мероприятий. Ведь он может указывать на необоснованное завышение размера субсидии или низкое качество оказания государственных (муниципальных) услуг. При таких обстоятельствах желательно, чтобы в ходе контрольных мероприятий сотрудники учреждения основываясь на данных бухотчетности могли показать, что остатки субсидии покрываются:

- обязательствами (в том числе принимаемыми);

- резервами предстоящих расходов.

Кроме того, остатки могут быть обусловлены планами по приобретению основных средств (иного и особо ценного движимого имущества). Расходы по приобретению основных средств - иного движимого имущества уже сейчас в большинстве случаев учитываются при определении размера субсидии на выполнение задания. Средства на приобретение особо ценного движимого имущества со временем также будут учитываться в нормативных затратах - отдельные целевые субсидии на такие закупки через несколько лет выделять перестанут (подробнее - в новости от 11 октября 2016 года).

На что обратить внимание при использовании остатка субсидии на выполнение задания прошлого года? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Корректировка первой части НК РФ: повышение пеней, уплата налогов третьими лицами

Проект Федерального закона N 11078-7

Приняты столь долгожданные поправки в НК РФ о том, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога третье лицо не сможет.

Статью 45 НК РФ дополнили новым пунктом, согласно которому правила об уплате налогов и сборов применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с оговоркой: уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС. Также изменения внесены в порядок уплаты страховых взносов в случае ликвидации организации (ст. 49 НК РФ).

Пересмотрены правила расчета пеней за просрочку налоговых платежей. Законопроектом предусматривается увеличение ставки пеней до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день для юридических лиц и ИП с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Для физлиц (не ИП) ставку повышать не планируют. Напомним, что сейчас для всех налогоплательщиков ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России в день независимо от времени просрочки платежа.

Кроме того, законопроектом введены нормы о платежах в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

	Как рассчитать пени, если в течение периода их начисления ключевая ставка менялась как в большую, так и в меньшую сторону? Включается ли день погашения недоимки в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога? Ответы - в Энциклопедии решений
	При определенных обстоятельствах до подачи "уточненки" надо самостоятельно уплатить недоимку и пени. Рассчитать сумму пени поможет наш Калькулятор
	Читайте в нашем обзоре об основных изменениях по налогам и страховым взносам - 2017

____________________________________________

Учет и отчетность по внутреннему финконтролю сверят в ходе аудита

Письмо Минфина России от 07.10.2016 N 02-02-06/58455

Главные администраторы (администраторы) средств федерального бюджета должны отражать в Журналах (регистрах) учета результатов внутреннего финконтроля:

- выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур;

- сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков;

- сведения о предлагаемых мерах устранению нарушений (недостатков).

Оценка надежности внутреннего финконтроля - одна из целей внутреннего финансового аудита. Именно в рамках аудита должна быть проверена полнота и соответствие отчетности о результатах внутреннего финконтроля и данных отраженных в Журналах (регистрах) учета результатов внутреннего финконтроля.

Подробнее об организации внутреннего финансового аудита - в Энциклопедии решений

____________________________________________

28 ноября 2016 года

Льготу по движимому имуществу с 2018 года, возможно, будут устанавливать регионы

Проект федерального закона N 11078-7 (принят в третьем чтении 18.11.2016)

Госдумой в третьем чтении одобрен проект изменений в НК РФ. Одной из новаций предусмотрено, что льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, будет применяться на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Если законом субъектом РФ, в котором расположена сама организация госсектора или ее филиалы, не будет предусмотрена указанная льгота, налоговая нагрузка может увеличиться.

Подробнее об уплате налога на имущество организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казенные учреждения при налогообложении прибыли не учитывают плату за сервитут

Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-03-06/3/58040

В соответствии с п. 2 ст. 39.24 ЗК РФ в случае если находящийся в государственной (муниципальной) собственности земельный участок предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование или в аренду государственному (муниципальному) учреждению, соглашение об установлении сервитута заключается при наличии согласия в письменной форме органа власти (местного самоуправления), в ведении которого находятся это учреждение.

При определении расчете налога на прибыль казенные учреждения не учитывают доходы в виде средств, полученных ими от оказания услуг (выполнения работ) (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, плата за сервитут не включается казенным учреждением в доходы в целях налогообложения.

Подробнее о налогообложении доходов казенного учреждения в материале Энциклопедии решений

____________________________________________

25 ноября 2016 года

На какой КВР отнести расходы по выплате вознаграждения победителю конкурса?

Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 02-05-11/62068

При выплате вознаграждения победителям конкурсов надо применять коды видов расходов (КВР) с учетом следующего правила:

КВР	Победитель конкурса (получатель средств)	Примечание
350 "Премии и гранты"	Физическое лицо	-
810 "Субсидии юридическим лицам (кроме НКО), ИП, физлицам - производителям товаров, работ, услуг"	Юридическое лицо	В публично-правовом образовании должен быть определен порядок предоставления грантов в форме субсидии согласно п. 7 ст. 78 БК РФ

	О применении кодов КОСГУ при проведении различных мероприятий читайте в Энциклопедии решений
	На какой КВР отнести выплаты школьникам - победителям олимпиады? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

24 ноября 2016 года

Расходы на оценку квалификации работников можно будет учесть при налогообложении

Проект федерального закона N 33144-7

Уточняется перечень видов затрат, которые могут быть отнесены к расходам на обучение при налогообложении прибыли организаций.

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников будут приниматься в качестве прочих в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Их можно будет учитывать, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями.

Кроме того, к расходам на обучение также предлагается отнести расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках таких договоров. Указанные расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в указанном налоговом периоде хотя бы один из выпускников указанных образовательных организаций заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Внесение этих изменений направлено на развитие системы профессионального образования, а также совмещение теоретической подготовки и практического обучения на предприятиях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на обучение работников в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

За какие ошибки в 6-НДФЛ штрафовать не будут?

Письмо ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@

ФНС высказала мнение о порядке применения положений ст. 126.1 НК РФ (представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения) при нарушении порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Сообщается, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ, является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Видимо, за иные нарушения (например, отражение сумм и дат не в тех строках или с ошибками, не создающими неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушающими права физлиц) штрафовать не должны.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

____________________________________________

23 ноября 2016 года

В Указания N 65н подготовлены очередные изменения

Письмо Минфина России от 14.11.2016 N 02-05-11/66464

Специалистами финансового ведомства разработан проект приказа о внесении изменений в Указания N 65н, в рамках которого в отношении отдельных групп, подгрупп и элементов видов расходов, начиная с 2017 года, предусмотрено изменение структуры, наименования и правил применения.

Так, в частности, из подгруппы 220 "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны" буду исключены КВР 222 и 226. КВР 224 будет предназначен исключительно для отражения расходов на организацию питания с использованием услуг сторонних организаций (аутсорсинг с ОАО "Военторг").

Подгруппы видов расходов 630 и 810 будут дополнительно детализированы элементами 631-634 и 811-814 соответственно, исходя из порядка предоставлении субсидий (подробнее о дополнительной детализации КВР 630 и 810 читайте новость от 21 ноября 2016 года).

Редакционно уточнены наименования КВР 831 и 832.

Изменен порядок отражения платы за негативное воздействие на окружающую среду - в 2017 году указанные расходы следует предусмотреть по КВР 853 "Уплата иных платежей".

О правилах применения видов расходов читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Изменен пакет документов, представляемых в ФСС для выделения средств на выплату пособий

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.10.2016 N 585н

Скорректирован перечень документов, которые должны предъявлять страхователь для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (пособий).

Одним из таких документов является расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения. Поправками установлено, что данный расчет необходим при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

После указанной даты надо представлять справку-расчет. Приведены показатели, которые она должна включать.

Напомним, что согласно согласно ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации, если начисленных страхователем взносов в ФСС недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Об уменьшении суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком страховых взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года), а также о порядке истребования ПФР и ФСС РФ у плательщика страховых взносов документов при проведении выездных проверок читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

Как рассчитывают штраф за неуплату налога при подаче нескольких уточненок?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@

Разъяснено, что в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган нескольких уточненных налоговых деклараций за проверяемый период, сумму штрафа рассчитывают на основании последней уточненной декларации без учета предыдущих.

Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора), а также об условиях освобождения от ответственности при одновременном представлении нескольких уточненных деклараций читайте в Энциклопедии решений

______________________________________

22 ноября 2016 года

Перед утверждением госзадания проанализируйте устав учреждения

Решение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 31.10.2016 по делу 7/2-537/2016

В соответствии с п. 3 ст. 69.2 БК РФ государственное (муниципальное) задание формируется в соответствии с ведомственным перечнем государственных (муниципальных) услуг и работ оказываемых (выполняемых) государственными (муниципальными) учреждениями в качестве основных видов деятельности.

Учредитель формирует и утверждает государственные (муниципальные) задания для бюджетного (автономного) учреждения в соответствии с предусмотренными его учредительными документами основными видами деятельности (ч. 3 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", ч. 2 ст. 4 Федеральный закон от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях").

Включение в государственное (муниципальное) задание услуг (работ), не соответствующих целям создания бюджетного (автономного) учреждения, является нарушением порядка формирования государственного (муниципального) задания, т.е. образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.15.15 КоАП РФ (решение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 31.10.2016 по делу N 7/2-537/2016, постановление мирового судьи судебного участка N 3 Центрального района г. Твери от 06.07.2016 по делу N 5-843/2016).

	Отстоять свою позицию в ходе проверки или в суде помогут наши эксперты в рамках новой услуги "Советник по проверкам"
	Подробнее о критериях квалификации нарушения порядка формирования государственного (муниципального) задания читайте в Энциклопедии решений
	О новациях бюджетного законодательства в части финансового планирования в госучреждениях можно узнать, прослушав запись недавнего семинара с участием директора Департамента бюджетных отношений Минфина России

_____________________________________

Определены лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г." (подготовлен Минфином России 18.11.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект постановления о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на ОПС с 1 января 2017 года.

Предположительно предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, устанавливается предельная величина базы отдельно:

- для исчисления страховых взносов на ОПС. На период 2017 - 2021 годов она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5 ст. 421 НК РФ). Коэффициент на 2017 года равен 1,9.

- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База индексируется с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

В 2017 году взносы на ОПС с базы в пределах лимита уплачиваются по тарифу 22%, с превышающих лимит базы сумм - по пониженному тарифу 10%. В части ФСС на ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются вовсе. Для взносов на ОМС лимит базы не применяется, взносы исчисляются со всей начисленной базы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов по годам

_____________________________________

21 ноября 2016 года

Подгруппы видов расходов 630 и 810 будут дополнительно детализированы

Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 09-02-05/66316

Положения ст. 78 БК РФ допускают возможность предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам не только в целях возмещения фактически понесенных указанными лицами затрат, но и "авансом" - в целях осуществления за счет выделенных средств расходов с последующим подтверждением факта их использования на конкретные цели. Кроме того, субсидии из бюджета могут предоставляться в форме грантов. Этим обусловлена необходимость дополнительной детализации подгрупп видов расходов соответствующими элементами, применяемыми исходя из порядка (условий) предоставления субсидий.

Согласно разделу 1 письма Минфина России от 11.11.2016 N 09-02-05/66316 подгруппы видов расходов 630 и 810 расходы бюджетов бюджетной системы РФ на предоставление субсидий в соответствии со ст. 78 БК РФ будут детализированы в следующем порядке:

Элемент видов расходов	Порядок предоставления субсидии
631, 811	Субсидии на возмещение фактически недополученных доходов или возмещение фактически понесенных затрат
632, 812	Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), порядком предоставления которых установлено требование о подтверждении их использования с соблюдением условий и (или) целей их предоставления
633, 813	Субсидии (гранты в форме субсидий) на финансовое обеспечение затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), порядком предоставления которых не установлено требование о подтверждении их использования с соблюдением условий и (или) целей их предоставления
634, 814	Иные субсидии

Обратите внимание:

1. КВР 634 и КВР 814 возможны к применению при составлении и исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на 2017 год, но при исполнении федерального бюджета в 2017 году не применяются.

2. В 2017 году КВР 631-633 и 811-813 подлежат обязательному применению на федеральном уровне. Единый порядок применения указанных КВР вступает в силу при исполнении бюджетов всех уровней в 2018 году. При этом при исполнении бюджетов КВР 634 и 814, начиная с 2018 года не применяются.

3. Расходы государственных (муниципальных) бюджетных (автономных) учреждений на предоставление грантов отражаются с применением КВР 634 и 814 уже начиная с 2017 года.

Подробнее о порядке применения видов расходов - в Энциклопедии решений

_____________________________________

Перед заполнением 2-НДФЛ убедитесь в актуальности персональных данных физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.11.2016 N БС-4-11/20817

Налоговая служба напоминает, что данные о физическом лице в справке по форме 2-НДФЛ заполняются налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

В случае представления налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ в соответствии с Порядком и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства, такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме (при отсутствии иных нарушений).

Поэтому перед представлением справок по форме 2-НДФЛ в целях представления достоверных сведений за 2016 год налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов, в том числе работников.

Если у физлица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку об изменении персональных данных физического лица представлять не следует.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

_____________________________________

Отчетность - 2016 будем сдавать с новыми кодами ОКВЭД

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.11.2016 N СД-4-3/21206@

Приказом Росстандарта принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 с установлением переходного периода до 1 января 2017 года и последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001 с 1 января 2017 года.

ФНС разъясняет, что в титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014.

При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Годовой отчет 2016 Налоговая декларация Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2016 Коды ОКВЭД
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

18 ноября 2016 года

Казенные учреждения не освобождаются от уплаты госпошлин

Письмо Минфина России от 05.10.2016 N 03-05-04-03/58014

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что положения пп. 4 п. 1 ст. 335 НК РФ распространяются на органы, входящие в структуру органов государственной власти или местного самоуправления, что означает освобождение их от уплаты государственной пошлины за совершение любых юридически значимых действий, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

Казенные учреждения, подведомственные органам государственной власти или местного самоуправления, от уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий не освобождаются.

Напомним, что расходы на уплату госпошлин в соответствии с Указаниями N 65н отражаются с применением элемента вида расходов 852 "Уплата прочих налогов, сборов".

Подробнее о порядке применения видов расходов - в Энциклопедии решений

_____________________________________

Кому придется отвечать за нарушение требований к бухучету и отчетности?

Решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 13.10.2016 по делу N 12-744/2016

Решение Белевского районного суда Тульской области от 26.11.2015 по делу N 12-13/2015

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, в силу ст. 15.11 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 руб. до 10 000 руб.

Нормы ст. 15.11 КоАП РФ не указывают на то, что к административной ответственности за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету может быть привлечен именно главный бухгалтер (лицо, на которого возложены обязанности по ведению бухгалтерского учета).

Несмотря на то, что состав нарушения заключается в нарушении требований бухгалтерского учета, не исключено, что к ответственности могут привлечь руководителя учреждения (решения Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 13.10.2016 по делу N 12-744/2016, Верховного Суда Республики Крым от 30.08.2016 по делу N 12-1240/2016, Белевского районного суда Тульской области от 26.11.2015 по делу N 12-13/2015).

Позиция различных судебных инстанций по вопросу возможности привлечения к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ именно руководителя учреждения противоречива. Так, в отдельных случаях суд указывает, что основанием для привлечения к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ руководителя учреждения является допущение им каких-либо нарушений, связанных с организацией ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (решение Альметьевского городского суда Республики Татарстан от 13.10.2016 по делу N 12-744/2016). В то же время, по мнению иных судебных инстанций, руководитель учреждения не может быть освобожден от ответственности лишь на том основании, что полномочия по ведению бухгалтерского учета и формированию отчетности переданы централизованной бухгалтерии (решение Белевского районного суда Тульской области от 26.11.2015 по делу N 12-13/2015).

	Отстоять свою позицию в ходе проверки или в суде помогут наши эксперты в рамках новой услуги "Советник по проверкам"
	О нарушениях, выявляемых в ходе государственного (муниципального) финансового контроля, а также ответственности за их совершение читайте в Энциклопедии решений

_____________________________________

17 ноября 2016 года

Возможно, больничные вскоре станут электронными

Проект федерального закона N 27110-7

В Госдуму внесен законопроект, согласно которому у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Предполагается, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут назначаться и выплачиваться на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Это будет возможно, если медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности.

При этом на Правительство РФ возлагается обязанность по утверждению порядка информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав должен будет по согласованию с Минтрудом и ФСС утвердить форму электронного больничного.

О проверке правильности заполнения листка нетрудоспособности медицинским работником, а также порядке заполнения листка нетрудоспособности работодателем читайте в Энциклопедии решений

_____________________________________

Пример отражения перерасчета отпускных в форме 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.10.2016 N БС-4-11/19483

ФНС ответила на вопрос о заполнении формы 6-НДФЛ в случае перерасчета отпускных и соответствующего НДФЛ. Согласно приведенной в письме ситуации сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ - 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога - 1000 рублей. В бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 000 рублей.

Согласно пункту 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 формы 6-НДФЛ. Когда налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы налога, то в разделе 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Следовательно, рассматриваемая операция подлежит отражению в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:

по строкам 100-120 - соответствующие даты

по строке 130 - 200 000

по строке 140 - 26 000.

При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета за этот же отчетный период.

Если налоговым агентом работнику возврат суммы налога на доходы физических лиц в связи с перерасчетом отпускных выплат произведен в следующем отчетном периоде, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за следующий период.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

_____________________________________

16 ноября 2016 года

Когда в нецелевом использовании бюджетных средств виновен ГРБС?

Решения Кировского районного суда г. Хабаровска Хабаровского края от 13.10.2016 по делу N 12-353/2016

Решение Кировского районного суда г. Хабаровска Хабаровского края от 14.10.2016 по делу N 12-351/2016

К административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15.14 КоАП РФ) привлечено должностное лицо главного распорядителя бюджетных средств (далее - ГРБС). По мнению проверяющих, нецелевое использование бюджетных средств выразилось в предоставлении из бюджета субъекта РФ субсидии, предусмотренной ст. 78 БК РФ, муниципальным бюджетным учреждениям.

Доводы о том, что муниципальные бюджетные учреждения в полной мере соответствовали критериям получателей субсидии, установленным принятым в соответствии с п. 3 ст. 78 БК РФ нормативным правовым актом, не учтены судом в качестве обстоятельств, исключающих факт нецелевого использования бюджетных средств.

Несмотря на то, что оплата денежных обязательств по предоставлению субсидии была осуществлена с лицевого счета подведомственного казенного учреждения, решение о предоставлении субсидии было принято должностным лицом ГРБС. Основанием для привлечения к ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ послужило доведение до подведомственного получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств (далее - ЛБО) в целях последующего предоставления бюджетным учреждениям субсидий в соответствии с принятым ГРБС решением. Субъектом административной ответственности признано должностное лицо ГРБС, подписавшее расходное расписание, которым подведомственному казенному учреждению доведены соответствующие ЛБО.

	Отстоять свою позицию в ходе проверки или в суде помогут наши эксперты в рамках новой услуги "Советник по проверкам"
	О нарушениях, выявляемых в ходе государственного (муниципального) финансового контроля, а также ответственности за их совершение читайте в Энциклопедии решений

_____________________________________

Новый ОКОФ и Классификация основных средств. На что обратить внимание в 2017 году

Письмо Минфина России от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124

Постановлением Правительства РФ в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 года.

Для определения срока полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2017 года, следует применять обновленную Классификацию. В отношении объектов, введенных в эксплуатацию до 2017 года, срок полезного использования, определенный при вводе их в эксплуатацию, не пересматривается. Это правило надо применять как в целях налогового, так и в целях бухгалтерского (бюджетного) учета.

Напомним, что с 1 января 2017 года будет применяться и новый ОКОФ. Чтобы упростить его применение приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008).

В отношении принятых к учету до 1 января 2017 года объектов основных средств вносить изменения не требуется - ориентироваться на новые сроки службы необходимо в отношении объектов, которые будут приняты к учету в 2017 году. Может получиться так, что аналогичные объекты, принятые к учету в 2016 году и в 2017 году, окажутся в разных амортизационных группах и будут иметь разный срок полезного использования. С течением времени, по мере списания имущества, эти расхождения "уйдут". Более того, в отдельных случаях объекты основных средств согласно новому ОКОФ надо будет относить к иным аналитическими группами. Например, имущество, учитываемое ранее в составе "Машин и оборудования", будет относиться к "Транспортным средствам".

В 2017 году в ваше учреждение от иных организаций госсектора могут поступать основные средства, поставленные на учет до 1 января 2017 года. При определении срока полезного использования по таким объектам надо руководствоваться новой редакцией Классификации и учесть срок фактической эксплуатации прежним балансодержателем. Допустим, передающая сторона приняла основное средство на учет в октябре 2016 года и установила срок полезного использования 5 лет по старой Классификации. Учреждение, которое принимает основное средство в 2017 году, должно отразить в учете на основании Извещения (ф. 0504805) балансовую стоимость полученного объекта и начисленную передающей стороной амортизацию. Такой порядок действий прямо предусмотрен п. 29 Инструкции N 157н. Дальше надо проверить срок полезного использования объекта по обновленной Классификации. Он может отличаться от срока, установленного по старым правилам, например, может быть равен 3 годам. В этом случае принимающая сторона обязана будет полностью начислить амортизацию в течение всего 3-х лет (с учетом срока эксплуатации у передающей стороны).

Как определить срок полезного использования основного средства? Ответ - в Энциклопедии решений

_____________________________________

15 ноября 2016 года

Срок привлечения к административной ответственности за "нецелевку" - один год

Решение Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 16.09.2016 по делу N 7/2-480/16

Нецелевое использование бюджетных средств относится к числу нарушений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. В силу ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства составляет два года.

В то же время, в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ за административные правонарушения, влекущие применение административного наказания в виде дисквалификации, лицо может быть привлечено к административной ответственности не позднее одного года со дня совершения административного правонарушения, а при длящемся правонарушении - не позднее одного года со дня его обнаружения.

Учитывая, что наказание за нецелевое использование бюджетных средств по ст. 15.14 КоАП РФ может быть применено как в виде административного штрафа, так в виде дисквалификации, срок привлечения должностного лица к административной ответственности в соответствии со специальной нормой, установленной ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ, составляет один год.

	Отстоять свою позицию в ходе проверки или в суде помогут наши эксперты в рамках новой услуги "Советник по проверкам"
	Подробнее о нецелевом использовании бюджетных средств, а также об иных административных правонарушениях в бюджетной сфере и ответственности за их совершение - в Энциклопедии решений

____________________________________________

К 1 декабря заказчики по Закону N 44-ФЗ обязаны подключить уполномоченных лиц к подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет"

Письмо Минфина России от 20.10.2016 N 21-03-04/61291

Мероприятия по подключению уполномоченных лиц заказчиков к подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет" предусмотрены пунктом 2 раздела I Временного порядка подключения к подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет", который является приложением к письму Минфина России от 17.06.2016 N 21-03-04/35490. В частности, заказчики обязаны предоставить в орган Федерального казначейства по месту обслуживания заявки на подключение к подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет" по форме, приведенной в приложении к письму Минфина России.

Как указывают специалисты ведомства, эта обязанность связана с тем, что в подсистеме управления закупками системы "Электронный бюджет" осуществляется формирование планов закупок и планов-графиков закупок заказчиков, перечисленных в пп.пп. "а" - "г" п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29.10.2015 N 1168, а именно:

- государственных заказчиков, действующих от имени РФ;

- федеральных государственных бюджетных учреждений, за исключением закупок, осуществляемых в соответствии с ч.ч. 2 и 6 ст. 15 Закона N 44-ФЗ;

- федеральных государственных автономных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, имущество которых принадлежит на праве собственности РФ, в случае, предусмотренном ч. 4 ст. 15 Закона N 44-ФЗ;

- федеральных государственных бюджетных учреждений, федеральных государственных автономных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, имущество которых принадлежит на праве собственности РФ, осуществляющих закупки в рамках переданных им федеральными органами государственной власти (государственными органами), Государственной корпорацией по атомной энергии "Росатом", Государственной корпорацией по космической деятельности "Роскосмос" и органами управления государственными внебюджетными фондами РФ полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени РФ государственных контрактов от лица указанных органов и корпораций, в случаях, предусмотренных ч. 6 ст. 15 Закона N 44-ФЗ.

Представители Минфина России также напомили о необходимости выполнения названными выше заказчиками в срок до 7 ноября 2016 года подготовительных мероприятий, предусмотренных пунктом 1 раздела I Временного порядка.

____________________________________________

14 ноября 2016 года

Перед составлением годового отчета спишите безнадежную дебиторку!

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 02-07-10/51234

При списании безнадежной дебиторской задолженности по платежам в бюджет казенные учреждения и органы власти должны руководствоваться ст. 47.2 БК РФ. Специалисты Минфина указывают: это правило относится и к списанию задолженности по бюджетным кредитам. Более того, при разработке Положения о списании дебиторской задолженности бюджетные и автономные учреждения также могут взять основания признания дебиторки безнадежной именно из ст. 47.2 БК РФ.

Если числящаяся в балансовом учете задолженность признана безнадежной, ее можно списать с баланса без постановки на забалансовый учет. Если же еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, не забудьте учесть списанный долг на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов". С баланса надо списывать только ту задолженность, которая не отвечает понятию актива - по конкретному долгу к моменту списания должны быть предприняты все меры для его взыскания (предложение о добровольном погашении, обращение в суд и к судебным приставам и т.д.). Списание с забалансового счета возможно тогда, когда юристы учреждения придут к выводу: возобновить процедуру взыскания не получится.

Дебиторскую задолженность по доходам списывайте с баланса в дебет счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", а по расходам - в дебет счета 0 401 20 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами". Обратите внимание! Новый счет 0 401 10 174 "Выпадающие доходы" можно и нужно использовать только для уменьшения ранее начисленных в соответствии с действующим законодательством доходов (например, при уменьшении суммы начисленных административных штрафов и неустоек).

В процедуре признания дебиторки безнадежной есть множество юридических тонкостей. Так что все вопросы по отнесению конкретного долга к разряду безнадежных лучше оставить для Комиссии по поступлению и выбытию активов - в ее работе обязательно должны принимать участие юристы. Для бухгалтера основанием списания дебиторки станет решение этой комиссии и Бухгалтерская справка.

Сами по себе действия по списанию дебиторской задолженности с балансового учета не направлены на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Соответственно, такие действия не подлежат согласованию бюджетными и автономными учреждениями в порядке, предусмотренном для согласования крупных сделок и сделок с заинтересованностью (ст. 153 ГК РФ, п. 13 ст. 9.2, ст. 27 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ, ст.ст. 14, 16 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).

Еще один важный момент. Бывает, что ревизоры формулируют замечание следующим образом: учреждением допущен высокий уровень дебиторской задолженности. Это в корне неправильно. Вполне возможны ситуации, когда большую дебиторку можно поставить в заслугу руководителям учреждения. Такое возможно, если:

- нет просроченной задолженности;

- списывалось мало безнадежных долгов;

- на балансе много дебиторки по доходам;

- мало перечисленных авансов.

А еще не забывайте: факт увеличения в течение отчетного года дебиторской задолженности обычно относится к существенным событиям, информацию о которых желательно отразить в Пояснительной записке к отчетности (письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-06-10/43336).

____________________________________________

11 ноября 2016 года

Неотражение кредиторки в балансе может быть признано малозначительным нарушением

Решение Челябинского областного суда от 10.08.2016 по делу N 7-1175/2016

Главным бухгалтером представлены заведомо недостоверные данные по коду стр. 490 Баланса (ф. 0503130), коду стр. 173 Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) и в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). Дело в том, что в формах бюджетной отчетности и в учете (на счете 1 302 23 000 "Расчеты по коммунальным услугам") не были отражены суммы кредиторской задолженности по нескольким договорам. Это привело к искажению в бюджетной отчетности и стало основанием для назначения штрафа, предусмотренного ст. 15.15.6 КоАП РФ.

Судья городского суда признал допущенное правонарушение малозначительным и прекратил производство по делу. Доводы жалобы органа финконтроля о несогласии с выводами судьи о применении в отношении должностного лица положений ст. 2.9 КоАП РФ не признаны основанием к отмене судебного решения.

Применение положений ст. 2.9 КоАП РФ согласуется с положениями постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5. Нормы ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.9 КоАП РФ регламентируют, что при пересмотре решения, вынесенного по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении, не допускается отмена постановления по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалобы, если отсутствуют существенные нарушения процессуальных требований КоАП РФ.

	Отстоять свою позицию в ходе проверки или в суде помогут наши эксперты в рамках новой услуги "Советник по проверкам"
	Когда могут оштрафовать за искажение бюджетной отчетности по ст. 15.15.6 КоАП РФ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подотчетное лицо должно подтвердить факт оплаты чеком ККТ или БСО

Письмо ФНС России от 25.10.2016 N ЕД-4-20/20179

Контрольно-кассовую технику по общему правилу должны применять все организации и ИП при проведении расчетов. Однако субъекты, применяющие ПСН или уплачивающие ЕНВД, вправе совершать расчеты без использования ККТ до 1 июля 2018 года. Условие - клиенту по его требованию должен быть выдан документ, подтверждающий прием денег за товар (работу, услугу). По мнению специалистов налоговой службы, таким документом может быть только бланк строгой отчетности (БСО). БСО обязательно должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359.

Именно этот документ будет подтверждать факт оплаты товаров (работ, услуг) подотчетными лицами учреждения. Если он не приложен к Авансовому отчету, расходы не могут быть отражены в учете. В случае невыдачи документа, подтверждающего прием оплаты, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подлежат привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку ими в таком случае не соблюдены условия освобождения от применения ККТ.

Читайте в Энциклопедии решений о требованиях, предъявляемых к документам, прилагаемым сотрудниками к авансовым отчетам

____________________________________________

Качество обслуживания в ИФНС можно будет оценить онлайн

Приказ ФНС России от 27.10.2016 N ММВ-7-17/585@

Проводится пилотный проект по апробации интерактивного сервиса "QR-анкетирование". Налогоплательщикам предоставляется возможность в режиме онлайн оценить качество обслуживания при непосредственном обращении в налоговый орган. Это позволит оперативно получать обратную связь от налогоплательщиков и своевременно принимать решения по совершенствованию и оптимизации обслуживания в налоговых органах.

Для этого в помещениях для приема и обслуживания налогоплательщиков территориальных налоговых органов в доступных местах размещаются информационные плакаты с предложением оценить качество обслуживания и с изображением QR-кода, в котором зашифрована уникальная ссылка на анкету.

В анкете можно оценить качество обслуживания по нескольким критериям: доступность информации о получении услуги; комфортность условий в инспекции; длительность ожидания в очереди; длительность обслуживания; вежливость и компетентность сотрудников. Также есть возможность написать отзыв, комментарий или предложение.

Мониторинг поступающих в режиме реального времени результатов QR-анкетирования осуществляется ежедневно.

____________________________________________

10 ноября 2016 года

Президент поручил установить предельные сроки оплаты по контрактам

Официальный сайт Президента РФ

По итогам съезда Общероссийской общественной организации "Деловая Россия", состоявшегося 18 октября 2016 года, Президент РФ утвердил ряд поручений. В частности, Правительству РФ поручено обеспечить внесение в законодательство изменений, направленных на установление:

- предельных сроков оплаты исполненных обязательств по государственным и муниципальным контрактам, а также по договорам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемым компаниями с государственным участием;

- административной ответственности должностных лиц заказчика за несоблюдение сроков оплаты исполненных обязательств, предусмотренных соответствующими государственными и муниципальными контрактами.

Поручения необходимо выполнить к 31 декабря 2016 года.

Напомним, что в настоящее время Закон N 44-ФЗ устанавливает предельный срок оплаты по контракту (отдельному этапу контракта) только для контрактов, заключенных по результатам закупки, которая была проведена исключительно среди субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций. В силу ч. 8 ст. 30 Закона N 44-ФЗ такой срок составляет не более 30 дней с даты подписания документа о приемке.

Кроме того, максимальный 30-дневный срок оплаты по договору (отдельному этапу договора) установлен п. 28 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.12.2014 N 1352, который применяется в отношении договоров, заключенных в соответствии с Законом N 223-ФЗ по результатам закупки, проведенной исключительно среди субъектов малого и среднего предпринимательства.

____________________________________________

Что делать при получении сразу двух требований о пояснениях к отчету по НДС?

Письмо ФНС России от 07.11.2016 N ЕД-4-15/20890@

ФНС разъясняет, что в рамках декларационной кампании по НДС за III квартал 2016 года налогоплательщикам в электронной форме одновременно могут быть направлены два требования о предоставлении пояснений по противоречиям или несоответствиям сведений об операциях, содержащихся в декларации, данным декларации, направленной другим налогоплательщиком.

В одно требование будут включены расхождения по разделу 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и (или) 8.1 "Сведения из дополнительных листов книги покупок". В другое - расхождения по разделу 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и (или) 9.1 "Сведения из дополнительных листов книги продаж".

При получении требований налогоплательщику следует выполнить два действия. Первое - передать налоговому органу квитанцию о приеме каждого требования в течение шести дней с момента отправки. Второе - предоставить пояснение на каждое требование, если расхождения не приводят к изменению суммы НДС, отраженной в декларации.

Если расхождения приводят к изменению суммы НДС, то налогоплательщик вправе предоставить одну уточненную декларацию и включить в нее исправления, устраняющие расхождения.

О том, как подготовить пояснения по выявленным ошибкам и противоречиям в налоговой декларации, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подрядчиков обяжут выполнять часть строительных работ по контракту самостоятельно

Доработанный проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минстроем России 25.10.2016)

Возможно, подрядчики по государственным (муниципальным) контрактам на выполнение работ по строительству и реконструкции объектов капстроительства в скором времени должны будут выполнять самостоятельно работы в объеме не менее 30% от цены таких контрактов.

Объекты, при строительстве (реконструкции) которых в контракте надо будет предусмотреть соответствующее условие, должны будут определять уполномоченные органы соответствующего публично-правового образования.

Инициатива обусловлена тем, что в настоящее время исполнители по строительным контрактам нередко передают все свои обязательства многочисленным субподрядчикам. Это сказывается на качестве проводимых работ, а также затрудняет проведение контрольных мероприятий.

Быстро и правильно составить проект государственного (муниципального) контракта на выполнение строительных работ поможет наш Конструктор

____________________________________________

Банкротство физлиц: как быть налоговым агентам с НДФЛ?

Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-04-06/59816

НК РФ не содержит специальных норм, регулирующих порядок уплаты налогоплательщиком, а также удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом при процедуре банкротства налогоплательщика-физлица.

Вместе с тем согласно п. 1 ст. 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, к которым относятся, в том числе налоги, сборы и иные обязательные взносы.

По мнению Минфина, учитывая, что обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налогов является производной от обязанности налогоплательщика по уплате налогов, мораторий на уплату налогов распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов, обязанных исчислить и перечислить в бюджет за налогоплательщика соответствующую сумму НДФЛ. При введении указанного моратория налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога.

В отношении налоговых обязательств, возникших у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, организация - налоговый агент обязана исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ в бюджет в общем порядке.

Что конкретно понимается под "невозможностью удержать НДФЛ"? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Пилотный проект ФСС могут продлить, а перечень его участников - расширить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 28.10.2016)

Минтруд России подготовил проект поправок в постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, регулирующее финансовое обеспечение, назначение и выплаты в 2012 - 2016 годах территориальными органами ФСС застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию.

Речь идет о пилотном проекте в ряде регионов РФ, в рамках которого предусмотрены прямые выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от НС и ПЗ территориальными органами ФСС РФ.

Срок реализации проекта предложено продлить до 31 декабря 2019 года, а число его участников - поэтапно увеличивать, доведя его к 1 июля 2019 года до 59.

Об особенностях назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

9 ноября 2016 года

Изменен порядок составления и утверждения Бюджетных смет казенных учреждений

Приказ Минфина России от 30.09.2016 N 168н

Теперь бюджетные сметы надо будет формировать и вести в системе "Электронный бюджет".

Обоснования (расчеты) плановых сметных показателей станут неотъемлемой частью сметы (изменений сметы). Сформировать их надо будет уже на этапе составления проекта закона (решения) о бюджете. Данные этих расчетов ГРБС (РБС) учтет при составлении обоснования бюджетных ассигнований (ОБАС). Утвержденная смета, изменения в смету и расчеты (обоснования) плановых сметных показателей обязательно надо будет направлять ГРБС.

Установлен срок утверждения сметы: не позднее 10 рабочих дней с даты доведения учреждению соответствующих ЛБО.

Поправки применяются на федеральном уровне с 2017 года, на региональном и местном - с 2018 года.

Предусмотрены ли определенные расходы бюджетом? Например, можно ли оплатить за счет бюджета страховку КАСКО? Как обосновать экономию по Бюджетной смете с целью возмещения командировочных расходов сверх утвержденных норм? Прилагаемые к сметам расчеты помогут учреждениям давать обоснованные ответы на эти вопросы. Как следствие, у проверяющих станет значительно меньше оснований для квалификации в учреждениях нецелевого использования бюджетных средств и оформления предписаний о возмещении ущерба.

Подробнее о финобеспечении деятельности казенного учреждения читайте в Энциклопедии решений А еще обратите внимание на материал о порядке квалификации расходов казенных учреждений в качестве нецелевого использования бюджетных средств

____________________________________________

Какая информация о налогоплательщиках размещается в открытом доступе?

Письмо Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53539

Законы N 44-ФЗ и 223-ФЗ предусматривают много способов для отсева недобросовестных поставщиков. Однако эти механизмы порой не спасают от злоупотреблений... А еще в "зоне риска" остаются покупки через подотчетников, командировочные расходы, иные закупки у единственного контрагента и приобретения за счет внебюджета. Выбрать надежного покупателя или заказчика также бывает нелегко.

Сейчас на основании п. 1.1 ст. 102 НК РФ сведения об организациях подлежат размещению в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Однако сведения об ИНН физлица, а также о нарушениях им законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения не являются налоговой тайной, однако эти данные о физлицах в форме открытых данных размещению не подлежат.

	Составить Положение о внутреннем контроле можно с помощью нашего Конструктора
	Для проверки контрагентов используйте сервис Экспресс Проверка

____________________________________________

Правила формирования резервов по сомнительным долгам, вероятно, скорректируют

Проект федерального закона N 880424-6

В первом чтении Госдумой принят прошлогодний законопроект о внесении изменений в ст. 266 НК РФ. Законопроектом предполагается, что:

- сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки текущего налогового периода;

- при исчислении резерва по сомнительным долгам в течении налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период;

- сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату сравнивается с остатком резерва, который определяется как разница между резервом, исчисленным на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В случае принятия законопроекта, действие новых положений будет распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений: Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

8 ноября 2016 года

Даты в билетах не совпадают с датами командировки. Можно ли оплатить расходы?

Письмо Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/3/61516

Работник вашего учреждения по различным причинам может приложить к авансовому отчету проездные документы, даты в которых не совпадают с датами командировки. Например, он по своей инициативе может выехать в командировку досрочно или же остаться в месте командирования в связи с началом отпуска (выходных, праздников).

Казалось бы, работник вправе использовать свой выходной день или отпуск по своему усмотрению: направиться к месту командировки более ранней датой, чем определено в решении работодателя; вернуться из командировки по завершению отпуска (выходных, праздников). А учреждение согласно ТК РФ обязано возместить соответствующие расходы на основании представленных проездных документов.

Однако в судебной практике встречается и тезис о том, что гарантия оплаты проезда, предоставляемая работникам в связи с направлением в командировку, не распространяется на работников, осуществивших такой проезд не в период командировки, а во время отдыха (смотрите постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.02.2012 N Ф03-335/12, определение ВАС РФ от 26.06.2012 N ВАС-7479/12). Более того, в своем недавнем письме специалисты Минфина прямо указывают, что в таких ситуациях расходы по проезду нельзя признать в целях налогообложения прибыли. Отметим, что подобные разъяснения издавались и ранее.

Однако существует и альтернативная позиция, нашедшая отражение как в письмах Минфина России, так и в арбитражной практике.

	В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по возмещению расходов на проезд при командировках, а также по признанию этих расходов в целях налогообложения прибыли
	Подробнее о возможности возмещения расходов в том случае, если даты в билетах не совпадаю с датами командировки, читайте в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

7 ноября 2016 года

Пособия и соцвыплаты будут индексировать исходя из инфляции за прошедший год

Проект федерального закона N 15468-7

Законопроект предполагает индексацию всех выплат, пособий и компенсаций исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент индексации будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

Предлагается установить на постоянной основе единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля текущего года. Сейчас аналогичный порядок действует на временной основе в отношении детских пособий и других соцвыплат, при этом пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Кроме того, законопроектом приостанавливается до 1 января 2020 года действие нормы о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции. Предполагается, что сумма маткапитала будет ежегодно устанавливаться законом о федеральном бюджете.

Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение Индекс потребительских цен (базовая инфляция) в % к предыдущему месяцу

____________________________________________

Как разграничить работы по реконструкции и капремонту для применения КВР?

Письма Минфина России от 31.08.2016 N 02-05-10/50946, от 26.08.2016 N 02-05-11/50124

Еще на этапе принятия решения о заключении контракта на оплату строительных работ необходимо корректно квалифицировать их в целях обоснованного применения КБК и обеспечения целевого использования бюджетных средств. При этом желательно учитывать следующие правила:

Вид работ	Критерии квалификации	КВР для оплаты работ
Реконструкция	Работы отнесены к реконструкции согласно Градостроительному кодексу РФ (п. 14 ст. 1). В частности, в качестве реконструкции должны быть квалифицированы работы по замене несущих конструкций или увеличению этажности здания (сооружения), в т.ч. если они предусматривают отдельные элементы реставрации См также решение Красноярского краевого суда от 02.06.2016 по делу N 7Р-536/2016	410
Капитальный ремонт	1. Работы отнесены к капремонту согласно: - Градостроительному кодексу РФ; - Перечню работ по капитальному ремонту зданий и сооружений (приложение N 8 к "Положению... МДС 13-14.2000", утвержденному постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279) - Ведомственным строительным нормам ВСН 58-88 (р) "Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения" (утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312) 2 Работы относятся к реставрации (кроме реконструкции с элементами реставрации) См. также решение Пермского краевого суда от 25.01.2016 по делу N 21-80/2016	243
Текущий ремонт	Работы, которые не могут быть отнесены к реконструкции или капитальному ремонту	244

Приведенный выше подход желательно применять при квалификации любых работ, в том числе аварийных и реставрационных. Напомним, понятие реставрации памятника (ансамбля) приведено в ст. 43 Федерального закона от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации". Цель таких работ - выявление и обеспечение сохранности историко-культурной ценности объекта культурного наследия.

Обратите внимание! Вопросы квалификации работ в качестве капремонта (реконструкции, текущего ремонта) не относятся к компетенции бухгалтерии. Задача бухгалтера - поставить соответствующий вопрос перед руководителем и согласовать заключение контракта и применение КБК только после получения заключения технических специалистов о виде запланированных строительных работ.

Необоснованное отнесение расходов на КВР 243 или 244 на протяжении нескольких лет является основанием для привлечения должностных лиц казенных учреждений к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств. При этом не исключено, что штраф может быть наложен на главного бухгалтера (решение Волгоградского областного суда от 24.02.2016 по делу N 07-277/2016). Особенно, если главбух принимает на себя ответственность за квалификацию работ в качестве капремонта (реконструкции, текущего ремонта).

Как подтвердить обоснованность применения КВР 243, если речь идет о капремонте движимого имущества? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 ноября 2016 года

Правительство предлагает поднять МРОТ до 7800 рублей с 1 июля 2017 года

Проект федерального закона N 15469-7

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий установление минимального размера оплаты труда с 1 июля 2017 года в сумме 7800 рублей.

Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

В настоящий момент минимальный размер оплаты труда составляет 7500 рублей.

	Как сравнить МРОТ с начисленной зарплатой? Включать ли в зарплату все стимулирующие и компенсационные выплаты при ее сравнении с МРОТ? Ответы -в Энциклопедии решений
	О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке

____________________________________________

Переход на "прямые" выплаты пособий органами ФСС планируют отложить до 2021 года

Проект федерального закона N 15466-7

В настоящее время учреждение имеет право учесть сумму выплаченных пособий при определении суммы страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, подлежащей уплате в бюджет. Согласно уже принятым законам это правило можно будет применять до 31 декабря 2018 года (п. 2 ст. 431 НК РФ, ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

С 2019 года на всей территории Российской Федерации был запланирован переход на "прямые" выплаты пособий непосредственно территориальными органами ФСС РФ. Однако в разработанном Правительством РФ законопроекте предусмотрен перенос срока перехода на "прямые" выплаты - с 1 января 2019 года на 1 января 2021 года. Напомним, уже сейчас в рамках пилотного проекта в ряде регионов учреждения не назначают и не выплачивают пособия, а только принимают у работника необходимые для этого документы. Пособия же назначаются и выплачиваются работнику территориальным органом ФСС РФ после предоставления работодателем в этот орган документов, полученных им от работника.

Как вести учет расчетов с ФСС РФ? На что обратить внимание, если орган ФСС проводит "прямые" выплаты пособий сотрудникам учреждения? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Тарифы страховых взносов, вероятно, будут сохранены до конца 2019 года

Проекты федеральных законов NN 15466-7, 15467-7, 15459-7

Первые два законопроекта предусматривают сохранение до конца 2019 года тарифов страховых взносов, действующих в 2016 - 2018 годах для основной категории плательщиков, в размере 30% (22% на ОПС, 2,9% на ОСС на случай временной нетрудоспособности в пределах установленной величины базы, 5,1% на ОМС) и в размере 10% на ОПС сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов. С 1 января 2019 года предполагается увеличение тарифов страховых взносов на ОМС с 5,1% до 5,9%.

Третий законопроект продлевает действие актуальных тарифов взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. Планируется сохранить условия установления и сетку тарифов, действовавших в 2016 году. Речь идет о 32 страховых тарифах (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Сохранится и льгота для работодателей, использующих труд инвалидов.

Подробнее о тарифах страховых взносов читайте в материалах Энциклопедии решений: Тарифы взносов на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года) Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

____________________________________________

Повышение зарплат госслужащих - по возможностям бюджета

Проект федерального закона N 15474-7

В Госдуму поступил проект поправок к некоторым законодательным актам по вопросу индексации выплат, пособий и компенсаций.

Из ряда профильных законов исключается упоминание об обязательной ежегодной индексации на величину инфляции должностных окладов судей, помощников депутатов Госдумы и сенаторов, федеральных и региональных госслужащих, полицейских, сотрудников ФСИН России, а также окладов по воинским должностям и званиям. Действующие нормы предусматривают ежегодное увеличение этих сумм на величину инфляции за предыдущий год или учет инфляции при определении размера индексации. Увеличение зарплат определяется Законом о бюджете.

Упоминание о ежегодной индексации на величину инфляции сохраняется в законах, которыми установлены размеры взноса для военной ипотеки; страховые выплаты военным и призванным на военные сборы; ежемесячные пособия детям погибших военных; ежемесячные компенсации лицам, ставшим инвалидами вследствие поствакцинальных инфекций; выплаты донорам и др. Инфляция будет учитываться, если иное не установлено Законом о бюджете. Это же правило планируется применять и для ежегодного определения размера стипендиального фонда.

____________________________________________

При переносе дней отпуска, на которые приходится больничный, пересчитайте отпускные

Письмо Минтруда России от 20.092016 N 14-2/В-899

Если во время очередного оплачиваемого отпуска работником или работницей оформлен больничный, в том числе по беременности и родам, то с учетом ст. 124 ТК РФ отпуск должен быть продлен на число календарных дней нетрудоспособности или перенесен на другой срок. Если отпуск продлевается, то и оснований для пересчета отпускных нет. В случае переноса дней отпуска, на которые приходится "больничный", отпускные надо пересчитать.

Обратите внимание! Образовавшиеся по состоянию на отчетную дату переплаты по расчетам с персоналом, в части сумм, подлежащих удержанию из будущих начислений, надо перенести со счета 302 11 на счет 206 11, в иных случаях - на счет 209 30 (см., в частности, п. 1.1.5 письма Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919).

____________________________________________

2 ноября 2016 года

Как определяется срок давности привлечения к налоговой ответственности?

Информация ФНС России от 24 октября 2016 года

Согласно НК РФ нельзя привлечь налогоплательщика к ответственности, если на момент вынесения соответствующего решения со дня совершения налогового правонарушения истекли три года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение. В связи с этим возникают споры о порядке исчисления срока давности при привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренной ст. 122 НК РФ. В основном, налогоплательщики отсчитывают срок давности с момента окончания налогового периода, за который не уплачен налог.

Однако если по закону налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог после окончания налогового периода, тогда же может произойти и само правонарушение - неуплата или неполная уплата налога. Срок давности в таком случае исчисляется после окончания того налогового периода, когда налог должен быть уплачен.

Подробнее об исчислении срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 ноября 2016 года

Неустойка заказчику исчисляется от стоимости неоплаченных этапов работ

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 06.10.2016 N 305-ЭС16-7657

СК по экономическим спорам ВС РФ отменила ранее принятые судебные акты в части взыскания неустойки и направила дело на новое рассмотрение. При этом суд указал, что для ситуаций, при которых подрядчик допустил просрочку в выполнении работ по контракту, Президиумом ВАС РФ сформулирована правовая позиция, согласно которой начисление неустойки на общую сумму контракта без учета надлежащего исполнения части работ противоречит принципу юридического равенства, предусмотренному п. 1 ст. 1 ГК РФ, поскольку создает преимущественные условия кредитору, которому, следовательно, причитается компенсация не только за не исполненное в срок обязательство, но и за те работы, которые были выполнены надлежащим образом (Постановление от 15.07.2014 N 5467/2014).

Поэтому, по мнению суда, при рассмотрении спора, в котором просрочку в оплате работ допустил заказчик, необходимо руководствоваться аналогичным подходом. Из условий государственного контракта следует, что стороны предусмотрели исполнение обязательств по частям. В связи с этим неустойка должна исчисляться не от всей суммы контракта, а только от стоимости тех этапов работ, которые не были в полном объеме оплачены заказчиком.

	Об учете неустоек в учреждениях читайте в материалах Энциклопедии решений
	Неустойки по госконтрактам можно рассчитать с помощью наших Калькуляторов

____________________________________________

Октябрь 2016 года

31 октября 2016 года

Утвержден единый перечень целевых субсидий

Приказ Минфина России от 07.10.2016 N 176н

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений утвержден единый перечень кодов целей для субсидий на иные цели и субсидий на капвложения (КФО "5" и "6"). Органы - учредители смогут только детализировать цели предоставления субсидий, указывая в скобках после наименования субсидии соответствующую информацию. По каждой группе кодов целей предусмотрена возможность предоставлять субсидии на иные аналогичные цели ("Иные субсидии в целях содержания имущества", "Иные субсидии в целях приобретения нефинансовых активов" и т.д.).

Органы - учредители смогут разрешать расходование остатков целевых субсидий прошлых лет и сумм возврата "дебиторки" прошлых лет только по согласованию с Минфином. Санкционирование таких целевых расходов казначейские органы будут проводить на основании дополнительно представленных учреждением Сведений об операциях с целевыми субсидиями.

Все нововведения подлежат применению начиная с целевых субсидий на 2017 год.

Обратите внимание! Целевые субсидии, перечисленные в п.п. 66 - 70 Перечня кодов целей, будут предоставляться за счет средств федерального бюджета до 31 декабря 2017 года. Это целевые субсидии, которые предназначены для финобеспечения услуг (работ), оказываемых исключительно в интересах органа - учредителя (например, связанных с организацией закупок, проведением различных мероприятий и т.п.). Сейчас эти услуги (работы) включены в базовый (отраслевой) перечень государственных (муниципальных) услуг Минфина (Перечень N 14), но срок действия реестровых записей истекает в 2016 году. В 2017 году финобеспечение подобных услуг на федеральном уровне еще можно поручить бюджетным (автономным) учреждениям и предоставить им соответствующую целевую субсидию. Но уже начиная с 2018 года их надо будет закупать "на рынке". Или же такого рода функции органам - учредителям придется взять на себя, поручить подведомственным казенным учреждениям (письма Минфина Россииот 08.08.2016 NN 09-05-10/46344, 09-05-09/46343, от 13.07.2016 N 02-01-07/41045). Аналогичным образом вопрос надо решать на региональном и муниципальном уровнях.

	Мнение специалиста Минфина по вопросу расходования средств целевых субсидий можно узнать, прослушав запись недавнего семинара
	Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)"

____________________________________________

Зарплата и налог за сентябрь уплачены в последний день месяца: заполняем 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@

Рассмотрена ситуация, когда и зарплата, и налог перечислены в сентябре, хотя срок уплаты налога по НК РФ - октябрь.

Так, если зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября 2016 года и НДФЛ фактически перечислен в тот же день, а срок перечисления налога, удержанного с зарплаты 30 сентября, наступает в другом отчетном периоде - 3 октября 2016 года (с учетом переноса срока по п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то оснований для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нет.

При этом сумма зарплаты за сентябрь, а также исчисленный и удержанный НДФЛ указываются в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год операцию надо отразить так:

по строке 100 - 30.09.2016,

по строке 110 - 30.09.2016,

по строке 120 - 03.10.2016 ,

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем также наши материалы:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

____________________________________________

Если сотрудник обратился за имущественным вычетом в середине года...

Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58149

Если уведомление о подтверждении права на имущественный вычет передано в бухгалтерию в середине года, учреждение может предоставить имущественный вычет в отношении доходов, полученных сотрудником с начала налогового периода, а не с момента представления уведомления. Иными словами, перерасчет НДФЛ можно провести с начала года.

Обратите внимание! Длительное время у специалистов Минфина было совсем другое мнение по вопросу предоставления имущественного вычета. Подробности - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Утверждена форма нового Расчета по страховым взносам

Приказ ФНС России от 10.10.2016 NММВ-7-11/551@

В связи с переходом с 2017 года взносов на обязательное страхование в ведение налоговых органов разработаны: новая форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета в электронной форме.

При обнаружении в представленном расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы взносов к уплате, а также ошибок при заполнении персональных сведений, надо будет внести необходимые изменения и предоставить уточненный расчет. В уточненный расчет необходимо включать те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены в налоговый орган, с учетом внесенных в изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений). Исключение - раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года и применяется начиная с подачи расчета за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

Напомним, что с нового года расчет по страховым взносам надо представлять не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

	Взносы-2017. Новый раздел Энциклопедии решений с практическими рекомендациями
	В нынешнем году Расчет по начисленным и уплаченным взносам представляем в ПФР. Наш пример поможет правильно заполнить этот Расчет

____________________________________________

28 октября 2016 года

Показатели Плана ФХД на 2017 год надо обосновать по новым правилам

Приказ Минфина России от 29.08.2016 N 142н

Скорректированы Требования к составлению Плана ФХД. Новшества надо применять уже на этапе составления проекта Плана ФХД на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

Основное нововведение - к представляемому на утверждение проекту Плана необходимо приложить обоснования и расчеты. Их надо составить отдельно по каждому виду финобеспечения по следующим затратам: расходы на выплаты персоналу, соцвыплаты; уплата налогов и иных платежей; безвозмездные перечисления организациям; прочие расходы (кроме закупок); расходы на закупки.

В Приказе N 142н приведены рекомендуемые формы расчетов (обоснований) плановых показателей. Учреждение или орган - учредитель вправе предусматривать дополнительную детализацию показателей, в т.ч. добавлять новые графы и строки. Кроме того, учреждение вправе применять дополнительные таблицы для обоснования показателей проекта Плана ФХД.

Обоснования плановых показателей по выплатам за счет субсидий надо составить с учетом двух базовых требований:

1) перечень расходов должен быть увязан со стандартом оказания госуслуги (количеством человеко-часов, товаров, работ и услуг, необходимых для оказания единицы услуги);

2) расходы необходимо будет определить с учетом затрат, применяемых при обосновании бюджетных ассигнований (ОБАС) ГРБС в целях формирования проекта бюджета.

Обратите внимание! В 2017 году показатели Таблицы 2.1 Плана ФХД (стр. 2001) казначейские органы будут использовать для осуществления контроля, предусмотренного ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ. Они проверят информацию об объеме финобеспечения, включенного в План закупок учреждения, на непревышение информации о праве на проведение закупок согласно Плану ФХД. В случае отрицательного результата План закупок просто не разместят в ЕИС.

	Мнение специалиста Минфина по вопросу заполнения, обоснования и утверждения Плана ФХД на 2017 год можно узнать, прослушав запись недавнего семинара
	Узнайте из нашего Обзора подробнее о всех новшествах, которые надо учесть при составлении Плана ФХД на 2017 год
	Можно ли провести закупку, не предусмотренную Планом ФХД? Если нельзя, какая ответственность предусмотрена за подобное нарушение? Ответы - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Когда учреждение должно предоставить работнику "пенсионный" соцвычет по НДФЛ?

Письмо ФНС России от 14.10.2016 N БС-3-11/4768@

НК РФ предусмотрена возможность получения социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных в налоговом периоде взносов по договору добровольного пенсионного страхования, а также в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту.

ФНС разъясняет, что нормами ст. 219 НК РФ получение налогоплательщиком от налогового органа подтверждения права на социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, не предусмотрено.

Такие вычеты налогоплательщик получает при обращении к налоговому агенту с письменным заявлением в произвольной форме с приложением документов, подтверждающих фактические расходы. Кроме того, должно выполняться еще одно условие: взносы удерживались из выплат налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

	О других социальных налоговых вычетах по НДФЛ читайте в Энциклопедии решений
	А еще Вы можете воспользоваться образцами Заявления о предоставлении налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и Заявления о предоставлении налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

____________________________________________

27 октября 2016 года

Пени за неуплату налога в срок планируют удвоить

Проект федерального закона N 11078-7 (вносится Правительством Российской Федерации)

В настоящее время пеня, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования. При этом с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки (Указание Банка России от 11.12.2015 N  3894-У).

Законопроектом предусматривается увеличение действующей ставки пени (до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ) для юридических лиц в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов свыше 30 календарных дней.

	При определенных обстоятельствах до подачи "уточненки" надо самостоятельно уплатить недоимку и пени. Рассчитать сумму пени поможет наш Калькулятор
	Как рассчитать пени, если в течение периода их начисления ключевая ставка менялась как в большую, так и в меньшую сторону? Включается ли день погашения недоимки в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Болезнь - не повод для освобождения от штрафа за искажение отчета?

Решение Московского городского суда от 16.02.2016 N 7-895/16

Установлен факт предоставления недостоверной годовой бюджетной отчетности, выразившийся в несоответствии показателей сводной отчетности распорядителя бюджетных средств сумме соответствующих показателей получателей бюджетных средств - подведомственных учреждений.

Довод главного бухгалтера о том, что годовой отчет им не оформлялся, не подписывался и не сдавался ввиду отсутствия на службе и прохождения лечения (при предоставлении копий листков нетрудоспособности) отклонен судом с формулировкой, что сами по себе копии листков нетрудоспособности, не имеющие реквизитов, придающих им юридическую силу, не являются убедительным доказательством невозможности исполнения своих должностных обязанностей.

По мнению судей, факт совершения административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.15.6 КоАП РФ, а также виновность подтверждаются протоколом об административном правонарушении; приказом о назначении на должность главного бухгалтера; балансом распорядителя бюджетных средств; должностной инструкцией главного бухгалтера; копиями сводных отчетов; показаниями должностного лица Росфиннадзора.

Когда еще главбуха казенного учреждения могут оштрафовать за искажение бюджетной отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Право на перенос убытков при расчете налога на прибыль, возможно, ограничат

Проект федерального закона N 11078-7 (вносится Правительством Российской Федерации)

Предлагается ограничить перенос убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, 30% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. Ограничение срока переноса убытков десятью годами предполагается отменить.

Читайте в Энциклопедии решений как уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде

____________________________________________

Любой трудовой договор теперь можно проверить с помощью нового сервиса!

Информация Роструда от 19 октября 2016 года

Функционал порталов Роструда "Работа в России" https://trudvsem.ru и "Онлайинспекция.рф" https://онлайнинспекция.рф пополнился новым сервисом, с помощью которого можно проверить трудовой договор на предмет допущенных при его составлении нарушений. После ответа на некоторое количество вопросов о содержании трудового договора сервис выдает пользователю заключение о соответствии или несоответствии документа требованиям законодательства.

С помощью нашего Конструктора Вы легко сможете составить трудовой договор (эффективный контракт) с работником учреждения

____________________________________________

26 октября 2016 года

Бюджет-2017. Минфин подготовил сопоставительные таблицы по КБК

Официальный сайт Минфина России

На портале финансового ведомства размещены две сопоставительные таблицы по кодам бюджетной классификации, которые надо применять при составлении и исполнении бюджетов в 2017 году. Соответствующие изменения, вероятно, будут внесены в Указания N 65н.

В первой таблице сопоставлены коды видов доходов бюджетов и соответствующие им коды аналитической группы подвидов доходов, применяемые в 2016 году и планируемые к использованию в 2017 году.

Во второй таблице приведены КБК, по которым в 2017 году выделенные из федерального бюджета межбюджетные трансферты, в т.ч. субсидии и субвенции, надо отражать в бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований. Показано соответствие целевых статей расходов на разных уровнях и кодов вида доходов для бюджетов, получающих трансферты.

____________________________________________

Надо ли удерживать НДФЛ из зарплаты умершего работника?

Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58142

У организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ из денежных средств, начисленных умершему работнику. Это же правило надо применять при выплате таких сумм членам его семьи. Основание - положения пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ. Правомерность применения данной правовой позиции неоднократно подтверждалась финансовым ведомством (письма от 10.06.2015 N 03-04-05/33652, от 21.03.2013 N 03-04-08/8809) и ФНС России (письмо от 30.08.2013 N БС-4-11/15797@).

	Какие именно члены семьи могут получить зарплату, не выданную ко дню смерти работника? Ответ - в Энциклопедии решений
	Надо ли начислять страховые взносы на выплаты, начисленные умершему работнику и выплаченные его наследникам? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Обучение, которое работник прошел по своей инициативе, можно не оплачивать

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 19.09.2016 N 60-КГ16-6

В Верховном Суде РФ рассматривался спор о взыскании с работодателя сумм, потраченных работником на обучение. По мнению работника, для выполнения своей трудовой функции ему в соответствии с требованиями закона было необходимо периодически проходить обучение. Работник обратился к работодателю с просьбой направить его на соответствующее обучение, однако получил отказ. Тогда работник самостоятельно прошел обучение в образовательной организации и в дальнейшем потребовал от работодателя компенсации соответствующих расходов.

Суды общей юрисдикции встали на сторону работника, однако Верховный Суд РФ отменил соответствующие решения. Аргументируя свою позицию, верховные судьи, в частности, сослались на положения статей 196 и 197 ТК РФ. Как указано в определении, из содержания данных статей следует, что право работника на подготовку и дополнительное профессиональное образование реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем, каких-либо исключений из этой процедуры законом не установлено. Трудовое законодательство не содержит норм, позволяющих работнику по своему усмотрению определять время и место прохождения переподготовки, в том числе в случаях, когда повышение квалификации работника является обязанностью работодателя. Не предусмотрена трудовым законодательством и возможность компенсации работнику затрат, связанных с обучением, когда работник самостоятельно, по своей инициативе, прошел такое обучение.

____________________________________________

Излишне удержанный НДФЛ должно вернуть учреждение

Письмо Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176

Налоговый агент должен вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ по письменному заявлению налогоплательщика. Вернуть деньги надо в течение 3 месяцев со дня получения заявления.

Излишне удержанный налог подлежит возврату за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему России в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с чьих доходов удерживается НДФЛ.

Таким образом, при наличии налогового агента налоговый орган не может вернуть излишне удержанный НДФЛ. Отказ налогового агента вернуть излишне удержанную сумму можно оспорить в суде.

	Как учреждению возвращать НДФЛ, если подлежащей перечислению в бюджет суммы налога недостаточно? Ответ - в Энциклопедии решений
	Примерная форма Уведомление работника об излишне удержанной сумме НДФЛ - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Вопрос о сроках выплаты премии, вероятно, урегулируют законодательно

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 13.10.2016)

Минтруд России подготовил проект поправок в ст. 136 ТК РФ в части сроков выплаты премий. Статью предложено дополнить нормой, согласно которой премии, предусмотренные системами оплаты труда, установленными в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, выплачиваются в срок, установленный коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Напомним, что согласно редакции части шестой ст. 136 ТК РФ, действующей с 3 октября 2016 года, конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Минтруд России неоднократно указывал, что данная норма не распространяется на порядок выплаты премий. Теперь же ведомство предлагает закрепить данный тезис на законодательном уровне. Как отмечают авторы законопроекта в пояснительной записке, премирование является одним из видов поощрения работников, а также результатом подведения итогов периода, за который начислена премия, и зависит от достижения определенного положительного результата трудовой деятельности конкретного работника, подразделения и (или) организации в целом, условия и критерии которого должны быть зафиксированы во внутренних локальных актах организации. На подведение таких итогов может требоваться больше времени, чем предусмотрено частью шестой ст. 136 ТК РФ. Неоднозначность толкования данной нормы, по мнению чиновников, "может вызвать отказ работодателей от дальнейшей практики премирования". На исключение данной возможности и направлен предлагаемый законопроект.

В каком документе установить сроки выплаты зарплаты? Можно ли установить такие сроки в документе, не поименованном в части шестой ст. 136 ТК РФ? Ответы - в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 октября 2016 года

Внесены изменения в Указания N 65н

Приказ Минфина России от 12.10.2016 N 180н

На регистрации в Минюсте России находится приказ, корректирующий положения Указаний о порядке применения бюджетной классификации.

Существенно обновлен порядок Перечень и правила отнесения расходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на целевые статьи.

Кроме того, из описания статьи 290 "Прочие расходы" КОСГУ исключены расходы на выплату стипендий безработным гражданам, обучающимся по направлению службы занятости.

Читайте также материалы раздела "Бюджетная классификация Российской Федерации" Энциклопедии решений

____________________________________________

При продаже имущества, купленного за счет целевых поступлений, уплатите налог

Письмо Минфина России от 10.10.2016 N 03-03-10/58937

Первоначальная и остаточная стоимость по имуществу, приобретенному некоммерческой организацией за счет целевых поступлений, в налоговом учете не формируется. При реализации такого имущества доход от реализации надо включить в налоговую базу по налогу на прибыль без уменьшения на стоимость приобретения данного имущества.

Напомним, перечень целевых поступлений приведен в п. 2 ст. 251 НК РФ. К таким поступлениям, в частности, относятся пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством.

Надо ли учреждению платить НДС при реализации имущества? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учесть при расчете налога на прибыль общехозяйственные расходы?

Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-03-10/59757

Практически в любом бюджетном или автономном учреждении есть расходы, равным образом связанные с деятельностью по выполнению госзадания и с приносящей доход деятельностью. При налогообложении прибыли эти расходы, произведенные сверх нормативных затрат, могут быть распределены между видами деятельности согласно абзацу четвертому п. 1 ст. 272 НК РФ.

Подробнее о распределении общехозяйственных расходов в учреждении читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Получили пожертвование - заполните Лист 07 Декларации по налогу на прибыль

Письмо Минфина России от 11.10.2016 N 03-03-06/3/59294

При получении и расходовании средств целевого финансирования и целевых поступлений организация госсектора должна отчитаться перед налоговым органом путем предоставления в составе Декларации по налогу на прибыль Листа 07. При этом на основании п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, в этот лист не включаются средства в виде:

- лимитов бюджетных обязательств, доведенных до казенных учреждений;

- субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям.

Подробнее об исчислении налога на прибыль в организациях госсектора читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как оформлять платежки по НДФЛ организациям с филиалами?

Письмо ФНС России от 14.10.2016 N БС-4-11/19528@

Если каждому обособленному подразделению организации присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение с указанием соответствующего КПП. В частности, это правило надо применять, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ осуществляется по месту нахождения одного из них.

Подробнее об исчислении и уплате НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения, - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 октября 2016 года

Порядок исчисления среднего заработка для расчета пособий скорректируют

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 13.10.2016)

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством приведут в соответствие со вступающими в силу с 1 января 2017 года нормами НК РФ о страховых взносах.

Уточняется, что в средний заработок, из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года). Аналогичные изменения будут внесены и в другие нормы Положения, ссылающиеся на Закон N 212-ФЗ.

Планируемые изменения связаны с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком Исчисление пособия по беременности и родам
	Справочная информация Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам
	Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

____________________________________________

21 октября 2016 года

Неверно оформленный больничный - не повод для доначисления взносов на пособие

Постановление АС Уральского округа от 07.10.2016 N Ф09-8531/16

Орган ФСС РФ не принял к зачету расходы работодателя на выплату пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Причина - нарушения в оформлении листка нетрудоспособности.

Ссылаясь на то, что в таком случае пособия не являются соцвыплатами, фонд доначислил работодателю взносы, а также выставил пени и штраф.

Суд указал на ошибочность такого подхода и подчеркнул следующее.

Отказ фонда в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения, заявленных страхователем к возмещению из средств ФСС РФ, влечет за собой лишь одно последствие - обязанность страхователя перечислить в бюджет данного органа власти взносы, начисленные и не погашенные в компенсационном порядке исполнением встречной обязанности фонда по возмещению произведенных расходов по страховому обеспечению. При этом в отсутствие опровержения фактов наступления нетрудоспособности застрахованных лиц отказ фонда в принятии к зачету затрат по выплате страхового обеспечения не изменяет направленности непринятых расходов. Социальная природа подобных выплат сохраняется.

Законодательством не предусмотрено, что суммы пособий, не принятых к зачету фондом, увеличивают базу по взносам.

Об особенностях отражения в бухгалтерском учете организаций госсектора расходов, не принятых к зачету ФСС, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

20 октября 2016 года

Минфин России о камеральных налоговых проверках

Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-02-08/57161

В письме подробно изложен порядок действий при камеральных налоговых проверках.

Так, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации. Таким образом, НК РФ установлен пресекательный трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки, течение которого начинается со дня представления декларации.

При выявлении нарушений составляется акт в течение 10 рабочих дней после ее окончания. Он подписывается как лицами, проводившими проверку, так и лицом, в отношении которого она проводилась. Срок для представления письменных возражений - 1 месяц со дня получения проверяемым лицом (его представителем) акта проверки. В течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам проверки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный период.

Проверяемое лицо вправе обжаловать акты налогового органа. При этом Минфин России не участвует в процедурах обжалования ненормативных актов налоговых органов, а также действий/бездействия их должностных лиц.

Рекомендуем также наши материалы:

	Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Декларации (расчеты), которые подвергаются камеральной налоговой проверке Порядок проведения камеральной налоговой проверки Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Памятка: встречаем проверяющих из налоговой
	Энциклопедия судебной практики Камеральная налоговая проверка (Ст. 88 НК)

____________________________________________

19 октября 2016 года

С первого квартала 2017 года - новая форма 4-ФСС

Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 N 381

Утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС). Также установлен порядок ее заполнения.

Новый расчет будет использоваться начиная с первого квартала 2017 года. В нем будет отражаться информация только о взносах на страхование от НС и ПЗ и соответствующих расходах, а также данные о спецоценке условий труда. Расчет включает в себя Титульный лист и 6 таблиц.

Напомним, что в ныне действующей форме 4-ФСС приводятся данные по двум видам страхования (от несчастных случаев и по временной нетрудоспособности). Информация по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством со следующего года исключена из формы 4 - ФСС в связи с передачей администрирования этого вида взносов в ведение ФНС России. С периодов, начавшихся в 2017 году, по всем взносам, кроме страхования от НС и ПЗ, расчеты будут представлять в налоговый орган, по форме, утвержденной ФНС (см. проект формы расчета).

	Пример заполнения обновленной формы 4-ФСС - уже в системе ГАРАНТ
	Все новшества по страховым взносам - в нашем сравнительном обзоре новых норм НК РФ и Федерального закона 212-ФЗ

____________________________________________

Скорректирован порядок формирования госзадания на 2017 год

Постановление Правительства РФ от 06.10.2016 N 1006

Уточнены отдельные нормы Положения о формировании госзадания для федеральных учреждений и определении объема его финобеспечения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640. Это постановление является "модельным" нормативным актом для субъектов РФ и муниципальных образований. Так что обязательно проверьте правовой акт, регулирующий аналогичные вопросы в вашем публично-правовом образовании. Возможно, в него уже внесены или будут внесены в ближайшее время соответствующие изменения...

На федеральном уровне предусматривается ряд существенных нововведений.

1. Новый порядок формирования госзадания

По общему правилу госзадание формируется в форме электронного документа в системе "Электронный бюджет". Более того, применяемая в настоящее время на федеральном уровне процедура обоснования бюджетных ассигнований (ОБАС) предусматривает обоснование органами - учредителями ассигнований в части предоставления субсидий подведомственным учреждениям в системе "Электронный бюджет" путем создания проектов госзаданий.

2. Единый срок представления отчета о выполнении задания

Отчет о выполнении задания надо будет представлять не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Более ранний срок орган - учредитель сможет установить в госзадании.

3. Отклонения, при которых задание сочтут выполненным

Урегулирован порядок утверждения допустимых отклонений от показателей задания. Предусмотрено два варианта утверждения отклонений в процентах от установленных показателей качества и (или) объема:

1) в отношении отдельной госуслуги (работы);

2) общее отклонение - в отношении всего задания или его части.

Значения отклонений, устанавливаемые на текущий год, можно будет изменить только при формировании задания на очередной год.

Если учреждение перевыполнило или недовыполнило задание в пределах допустимого отклонения, по итогам года у него не возникает обязательство по возврату суммы субсидии в доход бюджета, а орган учредитель не обязан предоставлять из бюджета дополнительные средства. Это же правило применяется и при определении суммы остатка субсидии, подлежащей перечислению в конце года на основании предварительного отчета о выполнении задания.

Обратите внимание! На сегодняшний день факт выполнения / невыполнения задания устанавливается только по объемным показателям задания (качество оказанных услуг во внимание не принимается). Более того, соответствующую норму Минфин планирует внести непосредственно в БК РФ. Административная ответственность за невыполнение учреждением задания в настоящее время не предусмотрена. В то же время если в соглашении о предоставлении субсидии в качестве условия ее предоставления определено выполнение задания, то при его невыполнении может применяться ч. 2 ст. 15.15.5 КоАП РФ (письмо Минфина России от 24.04.2015 N 02-10-09/23856, п. 8 письма Минфина России от 04.08.2015 N 02-10-09/45065, постановление 15 ААС от 14.12.2015 N 15АП-19999/15).

4. Срок, в который в конце года можно получить от учредителя остаток субсидии

Теперь для органов - учредителей не установлен точный срок перечисления остатков субсидии на выполнение задания в конце года. Последнюю сумму субсидии они обязаны перечислить в течение IV квартала после представления предварительного отчета о выполнении задания. Срок представления предварительного отчета устанавливается в задании. Ранее был установлен конкретный срок - 2 рабочих дня со дня представления предварительного отчета.

5. Уменьшение субсидии

Уменьшение объема субсидии в течение срока выполнения госзадания возможно только при соответствующем изменении самого задания.

Если показатели объема по предварительному отчету меньше показателей, установленных в задании (с учетом допустимых отклонений), то задание будет уточнено. Соответственно, уже в конце года после уменьшения задания учреждению может быть уменьшен итоговый объем полагающейся субсидии.

Требования по объему ежеквартального перечисления субсидии и уменьшению субсидии в конце года на основании предварительного отчета не распространяются на учреждения, находящиеся в процессе реорганизации или ликвидации. Дело в том, что даже при невыполнении задания у этих учреждений возникают дополнительные обязательства в связи с соблюдением трудового законодательства (выплатой выходных пособий и т.д.).

6. Возврат остатка субсидии

В бюджет должна быть возвращена сумма субсидии, соответствующая показателям, характеризующим объем не оказанной госуслуги (не выполненной работы). Основание для возврата - отчет о выполнении задания.

Возможна ситуация, когда по итогам года по отдельным услугам (работам) учреждение перевыполнило задание, а по другим не выполнило. При этом задание не корректировалось. В этом случае остатки субсидии, приходящиеся на объем неоказанных (невыполненных) услуг (работ), надо перечислить в доход бюджета (письма Минфина Россииот 11.04.2016 N 02-01-09/20628, от 05.02.2016 N 02-01-09/5870). Что же касается перевыполнения задания, то орган-учредитель может, но не обязан предоставить соответствующую целевую субсидию - перечень оснований для предоставления субсидий на иные цели является открытым (Раздел 6 Рекомендаций Минфина России от 22.10.2013).

В настоящее время не утвержден единый порядок взыскания остатков субсидий. Орган -учредитель может предусмотреть обязанность по возврату таких средств в соглашении о предоставлении субсидии в качестве условия ее предоставления. В этом случае за невозврат остатка субсидии в установленный срок могут оштрафовать по ч. 2 ст. 15.15.5 КоАП РФ.

Теперь прямо установлено: при досрочном прекращении выполнения госзадания неиспользованные остатки субсидии в размере, соответствующем показателям невыполненного задания, должны быть перечислены в бюджет и учтены как возврат дебиторской задолженности текущего года.

7. Затраты на содержание имущества, не используемого при выполнении задания

Затраты на содержание не используемого для выполнения госзадания имущества применяются при расчете объема финобеспечения на 2016, 2017 и 2018 годы (п. 6 Постановления N 640). Эти затраты будут применяться по решению органа - учредителя.

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по определению размера субсидии на выполнение задания, возврату остатка субсидии на выполнение задания и использованию экономии этой субсидии

____________________________________________

Для возмещения пособий учреждение будет подавать в ФСС справку-расчет

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 06.10.2016)

Планируется скорректировать перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. Одним из таких документов является расчет 4-ФСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения. Проектом поправок устанавливается, что данный расчет необходим при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

После указанной даты, вероятно, потребуется справка-расчет. Приводятся показатели, которые она должна включать.

Обратите внимание! В системе ГАРАНТ есть пример заполнения ныне действующей формы Расчета 4-ФСС

____________________________________________

Организации, использующие онлайн-ККТ, могут не вести кассовую первичку

Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@

Письмо Минфина России от 16.09.2016 N 03-01-15/54413

ФНС России направила письмо Минфина России для его применения инспекторами на местах и налогоплательщиками. Минфин разъяснил применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, в свете положений закона о ККТ. Законодательство о применении ККТ состоит из Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Учитывая, что постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству о применении ККТ, и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

ФНС в своем письме уточнила, что вывод этот относится только к пользователям онлайн-касс. Они не обязаны заполнять утвержденные ранее формы по ККМ, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

О порядке проведения проверки соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Отчитываемся по НДФЛ по обособленным подразделениям

Письмо ФНС России от 05.10.2016 N БС-4-11/18870@

Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с их обязанностью уплачивать исчисленную и удержанную у налогоплательщика сумму НДФЛ, в бюджет по месту учета налогового агента. При этом НК РФ установлено право организации на постановку на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, если несколько ее обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но подведомственны разным налоговым органам.

Поэтому если организация встала на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ с доходов работников таких подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого подразделения. Отчитаться по форме 6-НДФЛ придется также по месту учета каждого обособленного подразделения.

Если же организация, имеющая несколько обособленных подразделений, например, в Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет по месту нахождения одного из них (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в Москве, перечисляется в бюджет по месту учета такого ответственного подразделения. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в отношении работников всех подразделений, находящихся в Москве, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения и должен быть представлен по месту учета этого подразделения.

Примеры составления расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале

____________________________________________

18 октября 2016 года

Справка 2-НДФЛ: какой код дохода указывать при выплате премии?

Письмо ФНС России от 19.09.2016 N БС-4-11/17537

Разъяснено, что при заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде премии за производственные результаты либо перерасчета заработной платы за прошлые периоды используется код дохода 2000.

Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ не предусмотрен, то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

Подробнее об особенностях заполнения Справки 2-НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Ответственность за нарушения при гособоронзаказе, возможно, будет повышена

Проект федерального закона N 4979-7

Проект федерального закона N 5198-7

В частности, предлагается дополнить ст. 15.14 КоАП РФ частями 2 и 3, которые будут устанавливать административную ответственность за нецелевое использование бюджетных средств государственным заказчиком гособоронзаказа, а также за нецелевое использование финансовых средств головным исполнителем (исполнителем).

УК РФ предлагается дополнить статьей 201.1 "Нецелевое расходование финансовых средств, предназначенных для выполнения заданий государственного оборонного заказа". Кроме того, предлагается дополнить ст. 285.1 УК РФ частями 3 и 4, устанавливающими ответственность за расходование бюджетных средств в крупном, особо крупном размере должностным лицом государственного заказчика гособоронзаказа либо группой лиц по предварительному сговору на цели, не соответствующие условиям их получения.

Об основаниях для привлечения к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

17 октября 2016 года

Обновлены контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности!

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены скорректированные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

При доработке соотношений были учтены требования к контролю показателей реорганизационной отчетности.

Контрольные соотношения Федеральное казначейство использует при проверке сводной (консолидированной) бухотчетности, которую представляют главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ. Эти органы составляют ее на основании отчетности, сформированной подведомственными учреждениями. Так что обновленные контрольные соотношения пригодятся при составлении отчетности бухгалтерам казенных, бюджетных и автономных учреждений.

____________________________________________

При выплате доходов в натуральной форме даты в 6-НДФЛ могут быть нулевыми

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@

Дата по строкам 100 - 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Вместе с тем, при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме ввиду отсутствия даты удержания и срока перечисления налога на доходы физических лиц при заполнении строк 100 и 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается проставление нулей "00.00.0000".

Заполненный таким образом расчет по форме 6-НДФЛ будет принят налоговым органом в общеустановленном порядке.

10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ - в нашей Памятке

____________________________________________

Районный коэффициент снова оказался внутри МРОТ

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 19.09.2016 N 51-КГ16-10

Прокурор, действуя в интересах группы работников бюджетного учреждения, обратился в суд с иском к их работодателю о признании права на получение зарплаты не ниже МРОТ с начислением на неё районного коэффициента и о возложении обязанности произвести перерасчет. Поводом для этого послужили результаты проверки, в ходе которой было установлено, что размер ежемесячной заработной платы работников без учёта районного коэффициента составил менее МРОТ, установленного федеральным законом.

Районный суд иск удовлетворил и признал за работниками право на начисление зарплаты при полностью отработанной норме рабочего времени в месяц не ниже МРОТ с выплатой районного коэффициента свыше этой величины.

Суд апелляционной инстанции решение оставил без изменения. Как указано в апелляционном определении, коэффициент за работу в местности с неблагоприятными климатическими условиями должен начисляться сверх зарплаты, доведенной до МРОТ, или сверх зарплаты, превышающей МРОТ. Только в этом случае возможно соблюдение требований, содержащихся в ст. 146 и ст. 148 ТК РФ, о повышенной оплате труда работников, работающих в особых климатических условиях. В размере менее МРОТ допускается установление только окладов (тарифных ставок), как составных частей зарплаты работников, при условии, что зарплата, без включения районного коэффициента и процентной надбавки за непрерывный стаж работы, будет не менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Верховный Суд РФ с таким подходом не согласился. И это несмотря на то, что аргументы суда апелляционной инстанции в полной мере воспроизводят позицию самого Верховного Суда РФ, неоднократно высказывавшуюся им ранее. Так, вывод о необходимости начислять районный коэффициент и северную надбавку сверх МРОТ для работников, трудящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, включен в Обзор за III квартал 2013 года, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014, и в Обзор по Северу, утвержденный им же 26.02.2014. В отношении местностей с особыми климатическими условиями, но не отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, Верховный Суд РФ применил ту же логику в определениях от 16.11.2012 N 72-КГ12-2 и от 21.12.2012 N 72-КГ12-6.

Теперь Верховный Суд РФ говорит о том, что основным назначением минимального размера оплаты труда в системе действующего правового регулирования является обеспечение месячного дохода работника, отработавшего норму рабочего времени, на уровне, достаточном для восстановления работоспособности и удовлетворения основных жизненных потребностей. При этом трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок) как составных частей зарплаты работников в размере меньше МРОТ при условии, что размер их месячной зарплаты, включающий в себя все элементы, будет не меньше установленного федеральным законом МРОТ.

Установив, что общая сумма начислений в пользу работников за месяц вместе с районным коэффициентом во всех случаях превысила МРОТ, действовавший в спорном периоде, Верховный Суд РФ заключил, что размер их ежемесячной зарплаты отвечает требованиям части третьей ст. 133 ТК РФ. Право работников на повышенный размер оплаты труда в связи с осуществлением трудовой деятельности в местностях с особыми климатическими условиями не нарушено, поскольку в состав их зарплаты районный коэффициент включен. Как результат, в удовлетворении исковых требований отказано.

Примечательно, что это уже второй в 2016 году акт Верховного Суда РФ с подобным содержанием. Предыдущий отказ возложить на работодателя обязанность выплачивать районный коэффициент и процентную надбавку за непрерывный стаж работы свыше федерального МРОТ оформлен определением от 08.08.2016 N 72-КГ16-4.

____________________________________________

Как определить сумму НДС, если в договоре цена указана без налога

Письмо ФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@

В соответствии с НК РФ в отдельных случаях сумма налога должна определяться расчетным методом. При этом сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом.

Отмечено, что обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае в ходе мероприятий налогового контроля на основании доказательств в их совокупности и взаимной связи.

	Об особенностях исчисления НДС организациями госсектора читайте в Энциклопедии решений
	Для расчета НДС воспользуйтесь калькулятором

____________________________________________

Товары и сопутствующие услуги могут быть указаны в одном УПД

Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910

В один универсальный передаточный документ можно включить и товары, и услуги. Для этого надо соблюсти ряд условий.

УПД объединяет в себе первичный учетный документ об отгрузке, являющийся основанием для составления счета-фактуры, оформленный таким образом, что исполняются установленные ст. 169 НК РФ требования к счетам-фактурам. То есть при составлении УПД им оформляется одновременно и отгрузка товара (работы, услуги), и выставление счета-фактуры по факту этой конкретной отгрузки.

Поскольку первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания, к моменту передачи товаров оказанная по тому же основанию услуга должна быть уже потреблена заказчиком. В таком случае отражение в УПД одновременной отгрузки товаров и приемке-передаче сопутствующих услуг не будет нарушать требований законодательства.

При этом документ должен быть подписан представителями сторон, уполномоченными на подписание как счетов-фактур, так и документов о приемке-передаче оказанных услуг.

	Какие сопроводительные документы может заменить УПД? Ответ - в Энциклопедии решений
	Как должен быть оформлен УПД - смотрите в нашем примере

____________________________________________

14 октября 2016 года

С 2017 года о филиалах, начисляющих выплаты физлицам, сообщайте в ИФНС

Письмо ФНС России от 14.09.2016 N БС-4-11/17201

С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Это необходимо сделать в течение одного месяца со дня наделения полномочиями.

Это связано с тем, что с нового года уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним надо будет как по месту нахождения организаций, так и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом сумма взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой взносов по организации в целом и совокупной суммы взносов, подлежащей уплате по месту нахождения подразделений.

____________________________________________

Все о новой ККТ: обновляемый бюллетень от Федеральной налоговой службы

Информационный бюллетень "Кассовая техника"

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон N 290-ФЗ, предусматривающий поэтапный переход к применению новых онлайн-касс.

При переходе на новую ККТ может возникнуть множество вопросов, ответы на которые теперь можно получить из первых рук - в материалах информационного бюллетеня ФНС России "Кассовая техника", регулярно подключаемого в систему ГАРАНТ.

На страницах журнала специалисты Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы подробно рассказывают об особенностях перехода на новую контрольно-кассовую технику, в том числе освещают важные организационные и технические аспекты, отвечают на самые актуальные вопросы.

Подключение журнала в систему ГАРАНТ согласовано с ФНС России.

____________________________________________

Налоговая может направить документы по выездной проверке в электронном виде

Информация Федеральной налоговой службы от 7 октября 2016 года

ФНС России сообщает, что решение о проведении выездной проверки, а также требование о представлении налоговому органу документов могут быть переданы налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи.

При направлении документов по ТКС они автоматически подписываются электронной подписью налогового органа. Такие документы равнозначны документам на бумаге, подписанным собственноручной подписью налогового инспектора.

О других способах направления налоговым органом требования о предоставлении документов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Госдума рассмотрит законопроект о минимальной почасовой оплате труда

Проект федерального закона N 393-7

Законопроектом предлагается ввести в России минимальную почасовую ставку - 100 руб. для целей оплаты труда. Установление повышающих коэффициентов по территориальному, отраслевому и профессиональному критериям планируется регулировать постановлениями Правительства РФ.

Кроме того, с целью недопустимости нивелирования предоставляемых гарантий работникам предполагается обязать работодателей ежегодно индексировать зарплату в размере не ниже прогнозируемого уровня инфляции.

Правительство РФ представленный проект федерального закона не поддержало. Как указано в заключении, в Российской Федерации в основном распространены месячные тарифные ставки и оклады, в том числе для низкооплачиваемых работников, поэтому в настоящее время более рационально применять минимальный месячный размер оплаты труда. Депутаты предлагают выражать МРОТ в виде минимального допустимого почасового размера оплаты труда, но при этом не планируют изменять норму о том, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда, который устанавливается федеральным законом. Таким образом, законопроектом создается неопределенность в правовом регулировании соответствующих отношений. Также из законопроекта и пояснительной записки к нему не ясно, о каких повышающих коэффициентах идет речь. В то же время конкретных возражений относительно предложения закрепить минимальный размер индексации зарплаты в заключении Правительства РФ нет.

	О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке
	Обязательно ли применять районный коэффициент и "северную" надбавку к размеру минимальной заработной платы в субъекте РФ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как учреждению учитывать операции по получению и возврату займа?

Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-06-10/38856

В настоящее время запрет на получение кредитов и займов в отношении бюджетных и автономных учреждений не предусмотрен. Операции по поступлению заемных средств в учреждение, а также по возврату долга можно учитывать с использованием счета 00 00 00000 00000 810 2 301 14 000 "Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом". В забалансовом учете эти операции подлежат отражению в качестве увеличения и уменьшения по счету 17 (по АнКВИ и КОСГУ - 710 / 810).

Что надо учесть должностным лицам учреждения при получении займа? Ответ - в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

13 октября 2016 года

Можно ли отразить текущую кредиторку как обязательство следующего года?

Постановление Красноярского краевого суда от 30.05.2016 по делу N 4А-413/2016

Специалисты финансового ведомства указывают на возможность отражения суммы кредиторской задолженности, образовавшейся в текущем финансовом году, в качестве принятых денежных обязательств очередного финансового года (см., в частности, письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47661).

В то же время в ходе контрольных мероприятий факт отражения кредиторской задолженности на счетах санкционирования расходов очередного финансового года может рассматриваться в качестве грубого нарушения требований к бухгалтерскому учету и отчетности.

При квалификации действий должностного лица в качестве административного правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 15.11 КоАП РФ, проверяющие исходили из неправомерности отражения принятых бюджетных обязательств на очередной финансовый год при отсутствии доведенных на очередной год ЛБО.

Порядок формирования в бюджетном учете показателей принятых бюджетных обязательств текущего финансового года установлен абзацами 8-18 п. 140 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н. Суд согласился с выводами ревизоров, указывая, что вопрос об отнесении обязательств на текущий, а не на очередной финансовый год законодательно урегулирован. При этом доводы должностного лица, привлеченного к административной ответственности, о том, что при формировании бюджетной отчетности распорядителем бюджетных средств показатели принятых бюджетных обязательств были отражены в качестве обязательств текущего финансового года, не приняты судом во внимание.

Когда еще могут оштрафовать за искажение бюджетной отчетности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 октября 2016 года

Как учитывать расчеты по НДС при сдаче имущества в аренду?

Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-06-10/38856

В настоящее время решением бюджетного (автономного) учреждения, принятым в рамках учетной политики, операции по отражению в учете уплаты НДС надо отражать по одной из двух статей КОСГУ:

- 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)";

- 180 "Прочие доходы".

Такой порядок применения КОСГУ облегчает работу бухгалтера - нет необходимости "делить" платежи по НДС в разрезе соответствующих "доходных" кодов КОСГУ.

Независимо от того, за счет какого кода КОСГУ в учете отражена уплата НДС (130 или 180), начисление этих налогов по доходам от сдачи имущества в аренду надо отражать по дебету счета 00 00 00000 00000 120 2 401 10 120 "Доходы от собственности" и кредиту счета 00 00 00000 00000 130 2 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" ИЛИ 00 00 00000 00000 180 2 303 04 000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (п. 151 Инструкции N 174н, п. 179 Инструкции N 183н).

Подробнее об учете операций по сдаче имущества в аренду - в Энциклопедии решений

____________________________________________

За участок с гидротехническим сооружением земельный налог платить не надо

Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.09.2016 N Ф01-3333/16 по делу N А43-16373/2015

Ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты государственными водными объектами в составе водного фонда, земельным налогом не облагаются (пп. 5 п. 2 ст. 389 НК РФ).

По мнению налоговой инспекции, учреждение неправомерно применило льготу по земельному налогу, поскольку спорные земельные участки с расположенными на них гидротехническими сооружениями на момент проверки не находились в границах водного объекта.

По мнению судей, участки с водными объектами могут входить в состав не только земель водного фонда, но и других категорий земель. В спорной ситуации земельные участки под дамбой были отнесены к категориям земель населенных пунктов и земель промышленности и иного специального назначения. Они были предоставлены учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования и были предназначены для гидротехнических сооружений и их обслуживания. Дамба зарегистрирована как такое сооружение и расположена в пределах водохранилища. Следовательно, независимо от того, к какой категории земель отнесены участки, учреждение вправе не платить земельный налог. Кроме того, суды первой и апелляционной инстанции не приняли во внимание то обстоятельство, что между дамбой и водным объектом (водохранилищем) были другие земельные участки, переданные в аренду юрлицам.

Подробнее об участках, не признаваемых объектом обложения земельным налогом, - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Расчеты 4-ФСС за периоды до 1 января 2017 года надо направлять в ФСС РФ

Письмо ФСС РФ от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282

Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам, в т.ч. по взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, представляется в ФНС России (см. проект формы расчета).

За отчетные периоды до 1 января 2017 года в ФСС надо представлять расчеты по действующей в настоящее время форме 4-ФСС. Кроме того, в 2017 году ФСС РФ будет принимать расчеты в части взносов на страхование от несчастных случаев (см. проект нового расчета).

Все новшества по страховым взносам - в нашем сравнительном обзоре новых норм НК РФ и Федерального закона 212-ФЗ

____________________________________________

11 октября 2016 года

Установлен порядок формирования резерва на полное восстановление ОЦДИ

Постановление Правительства РФ от 06.10.2016 N 1006

Приказ Минфина России от 22.08.2016 N 138н

На федеральном уровне при расчете размера субсидии на выполнение госзадания уполномоченные органы будут учитывать сумму резерва на полное восстановление состава объектов особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) в следующем порядке:

Вид ОЦДИ	Когда резерв будут учитывать в базовом нормативе затрат по госуслугам (работам)	Основание
Непосредственно используемое при оказании госуслуг (выполнении работ)	Начиная с заданий на 2018 год	п. 3 постановления Правительства РФ от 06.10.2016 N 1006
Необходимое для общехозяйственных нужд	Начиная с заданий на 2017 год По решению уполномоченного отраслевого органа (органа - учредителя) применение нововведения может быть отложено на год - до составления задания на 2018 год	п. 7 постановления Правительства РФ от 26.06.2015 N 640

Постановление N 640 является "модельным" нормативным актом для субъектов РФ и муниципальных образований. Так что в ближайшее время внедрение описанного выше подхода начнется на уровне субъектов РФ и муниципалитетов...

Применение резерва на восстановление ОЦДИ при расчете базового норматива означает, что учреждения постепенно, из года в год в составе субсидии на выполнение задания будут получать средства на приобретение ОЦДИ. По каждому необходимому для выполнения задания объекту в течение срока его полезного использования в резерв будет добавляться сумма начисляемой амортизации.

Означает ли это, что по истечении срока полезного использования объекта его обязательно надо будет заменить на новый? Нет, не означает. Средства, сэкономленные в связи с продлением сроков эксплуатации имущества, можно будет направить на иные нужды в соответствии с Планом ФХД. Главное, чтобы расходы отвечали целевому предназначению субсидии - были направлены на решение задач, связанных с выполнением задания.

С другой стороны, учреждения должны будут более ответственно подходить к вопросам финансового планирования. Когда придет время обновлять ОЦДИ, не будет оснований для истребования у органа - учредителя субсидий на иные цели. Такие закупки придется проводить за счет сэкономленной в текущем году или в прошлые годы субсидии на выполнение задания. Ну и конечно никто не планирует запрещать использование для этих целей средств от приносящей доход деятельности.

И наконец, использование при расчете размера субсидии резерва на восстановление ОЦДИ - это еще и повод для корректировки учетной политики. Фактическая себестоимость госуслуг (работ), формируемая на счете 109 00 по КФО "4", должна быть сопоставима с нормативными затратами, на основании которых определялся размер субсидии. Если резерв по ОЦДИ уже формируется, амортизацию по соответствующим ОЦДИ желательно списывать в дебет счета 4 109 00 000. А вот суммы амортизации, начисленной по недвижимости, желательно списывать в дебет счета 4 401 20 271 (на приобретение или строительство недвижимости органы - учредители по-прежнему будут предоставлять субсидии по ст. 78.2 БК РФ).

На федеральном уровне установлены следующие правила формирования и использования резерва на восстановление ОЦДИ, необходимого для общехозяйственных нужд:

1. При расчете резерва можно учитывать расходы на восстановление необходимых для общехозяйственных нужд основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

2. Сумма резерва формируется в соответствии с затратами, необходимыми для восстановления ОЦДИ по окончании срока эксплуатации. Расчет производится исходя из:

- стоимости приобретения имущества на дату расчета, определенной методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка);

- натуральной нормы ресурсов, необходимых для оказания (выполнения) конкретной услуги (работы);

- расчетной величины суммы амортизации (с учетом срока использования согласно постановлению Правительства РФ N 1).

3. Приказ не устанавливает специальных требований по целевому использованию суммы резерва, учтенной при определении размера субсидии. Расходы на приобретение, создание, модернизацию и дооборудование ОЦДИ федеральные бюджетные и автономные учреждения будут осуществлять в общем порядке согласно Плану ФХД.

Переходные положения. До утверждения специальными правовыми актами норм ресурсов, необходимых для оказания (выполнения) конкретных услуг (работ), эти нормы надо определять одним из двух методов:

- по среднему показателю наиболее эффективного учреждения (выполняющего задание и имеющего минимальный объем затрат на оказание единицы услуги или работы);

- по медианному значению по учреждениям, оказывающим услугу (выполняющим работу).

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по определению размера субсидии на выполнение задания. А еще обратите внимание на случаи, когда ревизоры могут квалифицировать расходы за счет субсидии в качестве "нецелевки"

____________________________________________

10 октября 2016 года

Соблюдение требований ТК РФ - не повод для принятия обязательств сверх ЛБО

Решение Арбитражного суда Республики Хакасия от 11.07.2016 по делу N  А74-1130/2016

Принятие бюджетных обязательств сверх доведенных на соответствующий финансовый год ЛБО в силу ст. 15.15.10 КоАП РФ квалифицируется в качестве административного правонарушения. Исключение из данного правила - случаи, предусмотренные РФ и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения.

В качестве нарушения порядка принятия бюджетных обязательств может рассматриваться не только принятие бюджетных обязательств путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, но и наличие кредиторской задолженности по обязательствам, обязанность оплаты которых обусловлена законодательно, т.е. возникает "помимо воли" получателя бюджетных средств.

Судебные инстанции указывают - кредиторская задолженность является расходным обязательством определённого финансового года. Принятие бюджетных обязательств сверх доведенных ЛБО в силу трудового законодательства РФ является нарушением, поскольку соблюдение законодательства РФ, регулирующего другие сферы деятельности учреждения, не является основанием для несоблюдения им требований бюджетного законодательства РФ.

Когда ревизоры не штрафуют за превышение суммы принятых обязательств над ЛБО? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Одного документа с датами выплаты зарплаты достаточно

Письмо Минтруда России от 23.09.2016 N 14-1/ООГ-8532

Поправки, внесенные в ст. 136 ТК РФ, не изменили перечня документов, которыми устанавливаются сроки выплаты зарплаты. Однако теперь их перечисление дополнено союзом "или": конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором.

Учитывая, что прежняя формулировка (с двумя запятыми) иногда воспринималась проверяющими как требование указывать дни выплаты зарплаты во всех трех документах либо в двух, если коллективный договор не заключался, появилось опасение, что в новом виде (с сохранившейся первой запятой) норма будет трактоваться как необходимость обязательной фиксации сроков выплаты зарплаты в двух документах, одним из которых должны быть правила внутреннего трудового распорядка, а вторым - коллективный или трудовой договор.

Мы попросили Минтруд России высказать свое мнение о минимальном количестве документов с датами выплаты зарплаты с учетом новой редакции части шестой ст. 136 ТК РФ. Чиновники ответили, что все перечисленные в указанной статье документы равнозначны, поэтому вопрос о днях выплаты зарплаты может быть решен в любом из них.

Подробнее о фиксации сроков выплаты зарплаты читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Началась отчетная кампания за 9 месяцев для плательщиков страховых взносов

Информация Пенсионного фонда России от 4 октября 2016 года

Сообщается, что Управления ПФР начали прием от работодателей единой формы отчетности (формы РСВ-1 ПФР) за девять месяцев 2016 года.

Единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа - не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Последними датами сдачи формы РСВ-1 за девять месяцев в 2016 году в бумажном виде является 15 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде - 21 ноября (в связи с переносом срока на первый рабочий день после выходного). Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Кроме того, работодателям необходимо сдать не позднее 10 октября дополнительную форму СЗВ-М по персонифицированному учету за сентябрь 2016 года. Ежемесячная отчетность была введена с 1 апреля 2016 года для того, чтобы определять, осуществляет ли пенсионер трудовую деятельность.

За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М Пример заполнения Расчета по форме РСВ-1
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

7 октября 2016 года

ФНС: примеры записей в книгах покупок и продаж с новыми кодами операций

Официальный сайт ФНС России

Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657

На сайте ФНС России в разделе "НДС 2016" (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/ ) размещена информационная таблица "Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций". Обратите внимание, что в ней указаны новые коды по НДС, применяемые с 1 июля 2016 года. Именно они должны быть указаны в декларации по НДС за III квартал 2016 года.

Сравнительная таблица старых и новых кодов НДС - в нашем материале

____________________________________________

Какой закон о закупках применять ГБУ, преобразованному из ГУП

Письмо Минэкономразвития России от 03.08.2016 N Д28и-1948

Для осуществления закупок в соответствии с Законом N 223-ФЗ созданному в результате реорганизации в форме преобразования бюджетному учреждению необходимо утвердить положение о закупке. В случае утверждения и размещения положения о закупке в ЕИС в 2016 году бюджетное учреждение сможет осуществлять закупки в соответствии с нормами Закона N 223-Ф3 не ранее 2017 года. До этого момента бюджетному учреждению необходимо осуществлять закупки в соответствии с положениями Закона N 44-ФЗ.

Кроме того, бюджетное учреждение как правопреемник унитарного предприятия вправе продолжить исполнение договоров, заключенных до реорганизации и действующих до установленного в них срока.

Какой закон о закупках применять, если бюджетное учреждение планирует частично оплатить контракт за счет средств от приносящей доход деятельности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

6 октября 2016 года

Возможно, отчетным периодом по взносам с 2018 года станет календарный месяц

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 23.09.2016)

Предложено сократить отчетный период по страховым взносам до календарного месяца. Напомним, что с 2017 года взносы администрируются налоговыми органами на основании новой главы 34 НК РФ. Отчетными периодами в следующем году признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Не позднее 30 дней после окончания отчетного периода надо сдавать расчеты по страховым взносам. Кроме того, по итогам каждого отчетного периода проверяется соответствие плательщика требованиям и условиям для применения пониженных тарифов.

Этим же законопроектом с 1 января 2017 года предлагается освободить от обязательных соцвзносов суммы платежей работодателя по договорам личного пенсионного страхования работников, заключенным со страховыми организациями. А работодателей, уплачивающих взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения работников, условия труда которых признаны вредными и опасными, возможно, освободят от уплаты соцвзносов по дополнительным тарифам.

О новых требованиях по исчислению и уплате страховых взносов в 2017 году читайте в нашем обзоре

____________________________________________

ФНС утвердит новые формы документов по администрированию налогов и взносов

Проект приказа ФНС России (подготовлен 22.09.2016)

Внесенными в НК РФ изменениями, которые вступают в силу с 1 января 2017 года, налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов. В связи с этим разработан проект об утверждении 19 форм, используемых налоговыми органами. Это, в частности, документ о выявлении недоимки, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документы, используемые налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.

О том, как налоговые органы составляют требования об уплате налога в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 октября 2016 года

Изменены сроки перехода на новые федеральные стандарты бухучета в госсекторе

С 1 января 2017 года было запланировано вступление в силу первых пяти федеральных стандартов бухучета в госсекторе (см. Программу, утвержденную приказом от 10.04.2015 N 64н). Однако в Минфине принято решение отложить переход учреждений на новые правила учета. Согласно проекту новой редакции Программы первые стандарты начнут действовать только с 1 января 2018 года. Напомним, федеральные стандарты разрабатываются на основе Международных стандартов финансовой отчетности для общественного сектора (МСФО ОС) (п.п. 14, 18 Приложения N 3 к госпрограмме "Управление государственными финансами...").

30 сентября Минфин опубликовал доработанные тексты первых пяти федеральных стандартов:

Наименование стандарта	Вопросы, регулируемые стандартом	Планируемое начало применения приказа
Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора	Цели составления отчетности; Объекты бухучета; Методы оценки активов и обязательств; Правила ведения бухучета; Требования к инвентаризации; Требования к информации в бухотчетности; Определения и порядок признания в учете объектов учета; Оценку (измерение) объектов учета; Правила раскрытия информации в отчетности	1 января 2018 года
Основные средства	Порядок отражения основных средства в учете и отчетности
Аренда	Учет операций аренды, за исключением случаев, когда в соответствии с другими стандартами принят иной порядок учета
Обесценение активов	Порядок расчета, признания и восстановления убытков от обесценения активов; Требования к раскрытию информации по обесценению активов
Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности	Основы формирования и порядок представления бухотчетности общего назначения; Обязательные общие требования к минимальному составу и порядку раскрытия показателей бухотчетности, публикация которых является обязательной	Начиная с представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2018 год

Стандарт "Концептуальные основы бухгалтерского учета..."

Очень важно, что уже в "Концептуальных основах..." появятся определения таких понятий, как "Актив", "Обязательство", "Чистый актив", "Доходы" и "Расходы". В настоящее время такие определения для организаций госсектора попросту не установлены...

Отвечает ли определенная дебиторская задолженность понятию актива или ее можно списать с баланса? Когда имущество больше не относится к активам и может быть перенесено на время оформления списания с балансового учета на забалансовый счет 02? Сейчас бухгалтерам приходится решать подобные вопросы исключительно на основе своего профессионального суждения. После вступления в силу стандарта "Концептуальные основы..." ситуация изменится. А значит, будет меньше разногласий с проверяющими.

Кроме того, будут урегулированы вопросы осуществления базовых бухгалтерских процедур. Например, будут четко определены основные критерии признания объектов учета.

Стандарт "Основные средства"

Наряду со знакомыми понятиями "первоначальная стоимость", "остаточная стоимость", "амортизация", появится масса новых терминов: "инвестиционная недвижимость", "переоцененная стоимость", "справедливая стоимость" и т.д.

Учреждения смогут применять несколько методов начисления амортизации:

- линейный;

- уменьшаемого остатка;

- пропорционально объему продукции.

Выбирать метод начисления амортизации надо будет с учетом специфики использования конкретного объекта имущества. Например, можно будет учесть интенсивность использования оборудования при выпуске готовой продукции.

При переходе на применение стандарта учреждения должны будут признать объекты основных средств, ранее не признававшиеся, а также отражавшиеся за балансом, по их первоначальной стоимости. В составе основных средств при определенных условиях можно будет учитывать даже арендованные объекты (если срок договора аренды сопоставим с оставшимся сроком полезного использования, сумма всех арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью актива и т.д.). Объекты недвижимости надо будет переоценить до кадастровой стоимости и списать начисленную по ним амортизацию. В дальнейшем недвижимость будет амортизироваться исходя из пересмотренных первоначальной стоимости и срока полезного использования.

Будет четко обозначено правило: признание затрат в первоначальной стоимости объекта прекращается, когда объект находится в пригодном для использования состоянии. Например, при приобретении автомобиля можно будет учесть в первоначальной стоимости стоимость ковриков и чехлов. Если же такие предметы будут приобретаться после поступления автомобиля в состав основных средств, их стоимость можно будет учитывать в составе расходов текущего года.

Подробнее о новых федеральных стандартах бухучета - в нашем обзоре

____________________________________________

Утрата оригиналов больничных листов - не повод для отказа в зачете пособий

Постановление АС Московского округа от 01.09.2016 N Ф05-12899/16

Региональное отделение ФСС не приняло расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности к зачету, поскольку страхователем не были представлены к проверке оригиналы листков нетрудоспособности.

Доводы Фонда о том, что в этом случае расходы организации не подтверждены документально, суд отклонил со ссылкой на то, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов больничных листов само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов заявителя. Поскольку законодательством не предусмотрена повторная выдача листков взамен утраченных, суд посчитал, что правомерность произведенных расходов подтверждена иными документами:

- письмами лечебных учреждений, содержащими сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием их серий и номеров, ФИО работников, которым были выданы листки, периодов нетрудоспособности;

- расчетами пособий по временной нетрудоспособности;

- копиями корешков листков временной нетрудоспособности.

Что должны проверить сотрудники учреждения при получении от работника листка нетрудоспособности? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

4 октября 2016 года

Переплату по страховым взносам могут признать неправомерными расходами

Решение Арбитражного суда Краснодарского края от 26.08.2016 по делу N А32-12063/2016

Неправомерное использование учреждением бюджетных средств выразилось в перечислении авансовых платежей в государственные внебюджетные фонды при отсутствии объекта обложения страховыми взносами. Суд согласился с проверяющими.

В обоснование своей правовой позиции получатель бюджетных средств указывал, что при отсутствии запрета на перечисление авансовых платежей в счет уплаты страховых взносов его действия правомерны. Аналогичного мнения по данному вопросу ранее придерживались специалисты финансового ведомства (письмо Минфина России от 23.08.2013 N 02-03-09/34753). Однако судебные инстанции признают ссылку на указанное письмо несостоятельной, поскольку спорная дебиторская задолженность образовалась вследствие авансовых платежей без фактически начисленных страховых взносов на заработную плату сотрудников (см. также постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.07.2016 N Ф04-2351/16).

О нарушениях, выявляемых в ходе государственного (муниципального) финансового контроля и ответственности за их совершение читайте в Энциклопедии решений Читайте также материал "Отражение в учете результатов инвентаризации"

____________________________________________

Минфин разъяснил порядок перехода на применение ККТ нового образца

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом.

Новый порядок применения ККТ обеспечит создание современной автоматизированной системы полного учета выручки и контроля за применением ККТ, а также сокращение объема "теневого" оборота наличных денежных средств.

Предусмотрен поэтапный переход к новому порядку применения ККТ. При этом с 01.07.2017 использование старой ККТ (без доработки (модернизации) в соответствии с новыми условиями использования ККТ), зарегистрированной до 01.02.2017, запрещается.

О порядке проведения проверки соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

3 октября 2016 года

Какой КВР применить бюджетному учреждению при перечислении средств в бюджет?

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-05-10/47664

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок отражения в бухгалтерском учете операции, обусловленной необходимостью перечисления части средств от приносящей доход деятельности в доход бюджета, в случаях, когда указанная операция не подлежит отражению в качестве уменьшения доходов. Согласно Указаниям N 65н перечисление средств в бюджет в такой ситуации отражается по КВР 853 "Уплата иных платежей" в увязке в целях бюджетного учета со статьей 290 "Прочие расходы" КОСГУ.

О правилах применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов, действующих в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Конфликт интересов между заказчиком и участником закупки: обзор судебной практики

Обзор судебной практики по делам, связанным с разрешением споров о применении пункта 9 части 1 статьи 31 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", утвержденный Президиумом ВС РФ 28.09.2016

ВС РФ проведено обобщение практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением п. 9 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ. В Обзоре отмечено, что анализ материалов судебной практики в целом свидетельствует о сложившемся единообразии в рассмотрении дел данной категории, однако возникающие у судов вопросы подтверждают необходимость обратить внимание на следующее:

1. Декларация о соответствии участника закупки требованиям, установленным п. 9 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ (об отсутствии между ним и заказчиком конфликта интересов), является обязательной.

2. Декларация об отсутствии между участником закупки и заказчиком конфликта интересов должна быть совершена в письменной форме применительно к положениям п. 2 ст. 434 ГК РФ.

3. Круг лиц, одновременное участие которых при осуществлении закупок свидетельствует о конфликте интересов, определяется в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 31 Закона N 44 ФЗ. При этом конфликт интересов может иметь место не только в отношении руководителей, указанных в п. 9 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ, но и в отношении должностных лиц (в частности, их заместителей), непосредственно участвующих в осуществлении закупки и полномочия которых являются тождественными по функциональным обязанностям полномочиям руководителя, позволяют влиять на процедуру закупки и результат ее проведения.

4. Если руководитель заказчика одновременно является представителем учредителя некоммерческой организации (участника закупки), это свидетельствует о наличии между заказчиком и участником закупки конфликта интересов.

5. Участник закупки должен соответствовать требованиям, предусмотренным Законом N 44-ФЗ, с момента подачи им заявки на участие в электронном аукционе и до момента выявления победителя.

6. Соответствие участника закупки требованиям, предусмотренным Законом N 44-ФЗ, на момент выявления победителя не имеет правового значения в случае, если участник закупки не соответствовал этим требованиям на момент подачи заявки для участия в электронном аукционе.

7. Комиссия по осуществлению закупок обязана отстранить участника закупки от участия в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), а заказчик - отказаться от заключения контракта с победителем конкурса (победителем запроса котировок) с момента обнаружения между участником закупки и заказчиком конфликта интересов.

8. Если после рассмотрения вторых частей заявок на участие в электронном аукционе и подписания протокола обнаружен конфликт интересов, комиссия по осуществлению закупок обязана принять решение об отстранении участника закупки от участия в определении поставщика без повторного рассмотрения вторых частей заявок.

9. Государственный (муниципальный) контракт, заключенный победителем торгов и заказчиком при наличии между ними конфликта интересов, является ничтожным (п. 2 ст. 168 ГК РФ).

10.Понуждение заказчика к исполнению контракта не допускается, если после заключения государственного (муниципального) контракта установлено, что поставщик (подрядчик, исполнитель) не соответствует требованиям об отсутствии конфликта интересов, предъявляемым к участникам закупки, что позволило ему стать победителем. В указанном случае отказ заказчика от исполнения контракта, по правилам ч. 15 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, является правомерным.

Напомним, что Обзор подготовлен и утвержден в соответствии с Указом Президента РФ от 01.04.2016 N 147.

____________________________________________

Обновлены формы персонифицированного учета и отчетности

Постановление Пенсионного фонда РФ от 1 июня 2016 г. N473П

Утверждены более 30 форм персонифицированного учета в системе ОПС и инструкция по их заполнению.

В частности, для формы АДВ-1 "Анкета застрахованного лица" вводится обязательное заполнение графы "Гражданство" в отношении граждан России.

В связи с отменой обязательного наличия печати у хозяйственных обществ исключена необходимость заверения документов для ведения индивидуального (персонифицированного) учета печатью организации.

О том, какая ответственность предусмотрена за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ), читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Сентябрь 2016 года

30 сентября 2016 года

Зачет встречных требований по доходам и расходам бюджета не допускается

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47662

В силу ст.ст. 410, 411 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. При этом не допускается зачет требований в случаях, предусмотренных законом или договором.

Применение положений ст. 410 ГК РФ к отношениям, возникающим при исполнении бюджета, возможно с соблюдением ограничений, установленных БК РФ. При этом исполнение бюджета по доходам путем зачета встречного требования и исполнение бюджета по расходам путем прекращения обязательства зачетом положениями ст.ст. 218 и 219 БК РФ не предусмотрено.

Подробнее о недежных расчетах казенных учреждений читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Прекращение права оперативного управления - основание для списания с баланса

Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 02-07-10/48185

Согласно п. 38 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция 157н), к балансовому учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты имущества, предназначенные для неоднократного или постоянного использования более 12 месяцев на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения. Соответственно, прекращение права оперативного управления на объект имущества является основанием для списания инвентарного объекта с балансового учета.

Согласно п.п. 34, 36 Инструкции N 157н основанием для отражения выбытия из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, являются первичные учетные документы с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

По факту прекращения права оперативного управления на объект недвижимости при передаче его в казну публично-правового образования оформляется Извещение (ф. 0504805).

После прекращения права оперативного управления на объект недвижимости, который не используется в деятельности организации госсектора, нет оснований для учета его на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".

Напоминаем, что несвоевременное отражение в бухгалтерском учете факта хозяйственной жизни, а также принятие к учету (включая забалансовый) объектов нефинансовых активов с нарушением требований Инструкции N 157н - основание для признания бухотчетности недостоверной.

	В каких случаях бюджетная отчетность может быть признана недостоверной? Ответ - в Энциклопедии решений
	Формы документов Примеры заполнения Извещения (Форма по ОКУД 0504805) Пример заполнения Акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов

____________________________________________

Учреждение обязано отразить задолженность независимо от наличия у него ЛБО

Письмо Минфина России от 15.08.2016 N 02-07-10/47661

В соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст. 264.1 БКРФ обязательства и факты хозяйственной жизни, изменяющие размер этих обязательств, подлежат обязательному отражению в бюджетном учете и бюджетной отчетности в момент их признания (совершения). Денежные обязательства учреждения (в том числе обязательствам возникающими в силу заключенного контракта (договора) должны быть отражены в бюджетном учете в момент их признания (начисления) вне зависимости от сроков их кассового исполнения.

В случаях, когда в текущем финансовом году получателем средств бюджета принимаются обязательства в пределах ЛБО очередного финансового года, принятие к учету таких расходных обязательств следует отражать по соответствующим счетам учета обязательств счета 302 00 "Расчеты по принятым обязательствам", а также на соответствующих аналитических счетах счета 502 22 "Принятые денежные обязательства на первый год, следующий за текущим (очередным финансовым годом)".

Также специалисты финансового ведомства напоминают, что случае заключения долгосрочных государственных (муниципальных) контрактов (договоров) и доведения ЛБО на соответствующий финансовый год в размере, не обеспечивающем выполнение ранее принятых обязательств, условия контрактов (договоров) должны быть изменены получателем бюджетных средств в порядке, установленном ГК РФ.

Подробнее о том, как учитываются денежные обязательства казенного учреждения в различных ситуациях, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 сентября 2016 года

Дополнен состав форм бюджетной отчетности по состоянию на 1 октября 2016 года

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.09.2016 NN 02-07-07/55656, 07-04-05/02-768

Указанным письмом Минфин России довел информацию до участников бюджетного процесса федерального уровня, а также финансовых органов субъектов РФ и государственных внебюджетных фондов РФ о необходимости составления и представления в составе бюджетной отчетности на 01.10.2016 Справок по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированным по кодам счетов:

- 1 401 10 180 "Прочие доходы";

- 1 401 20 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям";

- 1 401 10 151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

- 1 401 20 251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации".

Одновременно специалисты финансового ведомства напомнили о необходимости выверки показателей указанных форм с идентичными показателями других участников консолидируемых расчетов.

Подробнее о составе и формах бюджетной отчетности, а также требованиях к ее составлению читайте в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

28 сентября 2016 года

Бюджетные обязательства в 2017 году будут учитываться по обновленным правилам

Приказ Минфина России от 29.07.2016 N 127н

Приказом Минфина России от 16.09.2016 N 127н внесены изменения в Порядок учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета, утв. приказом Минфина России от 30.12.2015 N 221н (далее - Порядок N 221н).

Согласно новой редакции Порядка N 221н в целях постановки на учет принятых бюджетных обязательств по оплате денежного содержания (денежного вознаграждения, денежного довольствия, заработной платы) получателю средств федерального бюджета необходимо направить в территориальный орган ФК по месту открытия лицевого счета (далее - ТОФК) Сведения о бюджетном обязательстве (форма по ОКУД 0506101) (далее - Сведения). Документом - основанием для постановки на учет бюджетных обязательств по заработной плате является приказ об утверждении Штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда. При этом требование о направлении копии документа - основания в ТОФК Порядком N 221н не установлено (пп. 7 п. 2 Приказа N 127н).

Кроме того, редакцией п. 8 Порядка N 221н, вступающей в силу с 01.01.2017, установлено требование о направлении получателем средств федерального бюджета в ТОФК Сведений в целях постановки на учет не только уже принятых, но и принимаемых бюджетных обязательств. При этом Сведения о принимаемых бюджетных обязательствах должны быть направлены в ТОФК до размещения в ЕИС извещения об осуществлении закупки либо одновременно с формированием сведений о документации о закупке в соответствии с требованиями "Порядка взаимодействия...", утв. приказом Минфина России от 04.07.2016 N 104н.

Об ответственности за нарушение сроков направления в ТОФК Сведений о бюджетном обязательстве читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Оплату допвыходных родителю ребенка-инвалида отразите в учете как расчеты с ФСС

Письмо Минфина России от 10.08.2016 N 02-07-10/46795

Согласно ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О страховых взносах_" финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со ст. 262 ТК РФ, включая начисленные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ).

Расходы организаций госсектора, осуществляющих оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, а также на оплату начисленных на указанные выплаты страховых взносов, относятся на расчеты с ФСС РФ.

Начисление сотруднику оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в учреждении, осуществляющем выплату, отражается по дебету счета 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" в корреспонденции с кредитом счета 302 11 "Расчеты по заработной плате". Начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды отражается в бухгалтерском (бюджетном) учете по дебету счета 303 02 в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 303 00 по видам страхования.

Формы документов Пример заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма 4 - ФСС)

____________________________________________

Руководителя бюджетного учреждения могут оштрафовать за превышение ЛБО

Решение Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.05.2016 по делу N 12-106/2016

В настоящее время бюджетные (автономные) учреждения не являются участниками бюджетного процесса, исчерпывающий перечень которых приведен в БК РФ. В то же время в отдельных случаях должностных лиц таких учреждений также могут оштрафовать за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств.

Дело в том, что в силу п. 4 ст. 79 БК РФ бюджетным и автономным учреждениям, а также унитарным предприятиям могут быть переданы полномочия на осуществление бюджетных инвестиций. В рамках переданных полномочий бюджетные и автономные учреждения, а также унитарные предприятия заключают и исполняют контракты от имени публично-правового образования, а значит на них также распространяются требования п. 3 ст. 219 БК РФ.

Соответственно, при заключении государственного (муниципального) контракта в размерах, превышающих доведенные ЛБО, должностные лица бюджетных и автономных учреждений, а также унитарных предприятий, могут стать субъектом административной ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ (см., например, решение Черкесского городского суда Карачаево-Черкесской Республики от 27.05.2016 по делу N 12-106/2016).

А за какие еще нарушения в бюджетной сфере предусмотрена административная ответственность? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

27 сентября 2016 года

Поощрительные выплаты спортсменам-победителям отражаются по 350 КВР

Письмо Минфина России от 19.08.2016 N 02-05-10/48661

Согласно Указаниям N 65н расходы на премирование физических лиц за достижения в области культуры, искусства, образования, науки и техники, в иных областях отражаются по виду расходов 350 "Премии и гранты". Одним из видов указанных выплат являются поощрительные выплаты спортсменам-победителям и призерам спортивных соревнований.

Для отражения указанных расходов в бухгалтерском (бюджетном) учете применяется статья 290 "Прочие расходы"КОСГУ.

О правилах применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов, действующих в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда грант следует учитывать как средства во временном распоряжении?

Письмо Минфина России от 17.08.2016 N 02-07-10/48337

Средства грантов по соглашению между грантодателем, грантополучателем и учреждением могут быть зачислены на лицевой счет бюджетного (автономного) учреждения. В этом случае указанные средства следует отражать как средства во временном распоряжении, в связи с тем, что средства грантов, полученных физическими лицами, средствами учреждения не являются и на определенных условиях в соответствии с соглашением подлежат перечислению по назначению (по указаниям грантодателя).

Согласно п. 267 Инструкции, утв. приказом Минфина N 157н, расчеты в части выплат, осуществляемых за счет средств гранта, отражаются на счете 3 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение". При этом аналитический учет расчетов в разрезе видов (направлений) производимых за счет средств гранта расходов может быть организован с применением забалансовых счетов в соответствии с учетной политикой учреждения.

Об особенностях отражения операций со средствами во временном распоряжении при формировании отчетности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 сентября 2016 года

Данные уточненки, поданной после выездной проверки, проверят дополнительно

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.09.2016 N 310-КГ16-5041

НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации в случае назначения, проведения или окончания выездной проверки этого же периода. Представить ее можно и после принятия решения по результатам такой проверки.

Соответственно, данному праву на предоставление уточненной декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.

Налоговый орган, завершив выездную проверку, должен обладать всей полнотой информации по проверенному периоду. Уточненная декларация, представленная после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, может представлять собой форму информирования о возражениях налогоплательщика относительно выводов инспекции, изложенных в материалах проверки.

В таком случае налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести допмероприятия налогового контроля либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку (в части этих сведений).

Кроме того, надо учитывать, что НК РФ не обязывает составлять акт (справку) по результатам допмероприятий налогового контроля и вручать его налогоплательщику.

О рассмотрении материалов налоговой проверки и вынесении итогового решения по ней читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Угощение для посетителей и сотрудников. Как исчислять НДС?

Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49599

Организация предоставляет посетителям и сотрудникам бесплатные чай, кофе, конфеты, сахар и т.д. в общедоступных помещениях. Разъяснено, что в такой ситуации объекта налогообложения НДС не возникает, поскольку отсутствует факт реализации. Соответственно, налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении этих продуктов, к вычету принять нельзя.

____________________________________________

Оплата оргвзноса за участие в конференции является закупкой по Закону 44-ФЗ

Письмо Минэкономразвития России от 12.08.2016 N Д28и-2094

Такой вывод специалистов ведомства основан на том, что в ч. 2 ст. 1 Закона N 44-ФЗ приведен исчерпывающий перечень отношений, к которым этот Закон не применяется. И этот перечень не содержит исключений, связанных с оплатой организационных взносов.

Также отмечено, что трудовым законодательством предусмотрены случаи предоставления работникам компенсаций, в том числе произведенных работником расходов на оплату товаров, работ, услуг. Однако возмещение организационных взносов работнику не входит в обязанности работодателя.

Когда расходование средств не является закупкой по Закону N 44-ФЗ? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Заказчик вправе списать неустойку, которая не оспаривается контрагентом

Письмо Минэкономразвития России от 19.08.2016 N Д28и-2152

Такой позиции придерживаются специалисты ведомства в отношении списания неустоек (штрафов, пеней) на основании положений постановления Правительства РФ от 14.03.2016 N 190. Также отмечено, что применение положений Постановления является обязанностью для заказчиков.

Подробнее о списании неустоек - в Энциклопедии решений

____________________________________________

23 сентября 2016 года

За нецелевые расходы могут оштрафовать одновременно руководителя и главбуха

Постановления Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 04.07.2016 по делу N 5-2258/2016 и от 04.07.2016 по делу N 5-2259/2016

В ходе контрольного мероприятия в бюджетном учреждении выявлен факт нецелевого использования средств субсидии, предоставленной в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ и являющейся финансовым обеспечением проведения капитального ремонта.

В нарушение условий соглашения, заключенного с учредителем, средства целевой субсидии, по мнению проверяющих, направлены на цели, не соответствующие целям предоставления субсидии. Суд согласился с доводами ревизоров.

Основанием для привлечения к ответственности руководителя учреждения является факт принятия им решения об осуществлении за счет целевой субсидии расходов, которые впоследствии признаны нецелевыми (постановление Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 04.07.2016 по делу N 5-2258/2016). Главный бухгалтер привлечен к административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ за принятие к исполнению документа в целях осуществления операции, влекущий за собой нарушение действующего законодательства (постановление Киевского районного суда г. Симферополя Республики Крым от 04.07.2016 по делу N 5-2259/2016).

По каким критериям определяется целевой характер расходов бюджетных и автономных учреждений за счет средств субсидий? Ответ - в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

Нельзя списывать давальческие материалы до приемки выполненных работ

Информация Федерального казначейства от 13 сентября 2016 года

Согласно п. 116 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, передача (возврат) материальных запасов подрядчикам, исполнителям работ или пользователям отражается в бухгалтерском учете организаций госсектора в качестве внутреннего перемещения материального запаса, без списания передаваемых объектов с балансового учета, и одновременным их отражением на соответствующих забалансовых счетах.

В то же время положения абз. 3 п. 26 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н, предусматривают возможность списания с балансового учета переданных подрядчику для проведения ремонтных и строительных работ материальных запасов по факту их передачи.

В силу п. 1 ст. 220 ГК РФ при передаче материалов заказчиком подрядчику право собственности на них остается у заказчика. По мнению специалистов Федерального казначейства, переданные подрядчику материалы с балансового учета списанию не подлежат. Списание использованных подрядчиком материалов оформляется актом о списании материальных запасов (ф. 0504230). Основаниями для его составления являются указание в акте приема-сдачи на то, что работы проведены с использованием материалов заказчика, и наличие перечня данных материалов ((ответ на вопрос 6.2 Информации Федерального казначейства от 13.09.2016 "Ответы на вопросы, поступившие от территориальных органов Федерального казначейства к Видеоконференции (13-14 сентября 2016 г.)").

Необоснованное списание переданных подрядчику материалов может повлечь искажение бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

В каких случаях бюджетную отчетность могут признать недостоверной? - Ответ - в Энциклопедия решений

____________________________________________

22 сентября 2016 года

Учреждение может открыть лицевой счет для казначейского сопровождения?

Информация Федерального казначейства от 13 сентября 2016  года

В рамках приносящей доход деятельности бюджетные и автономные учреждения могут являться исполнителями (соисполнителями) по госконтрактам, которые в соответствии с положениями ст. 5 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" подлежат казначейскому сопровождению. При этом вопрос правомерности открытия бюджетному (автономному) учреждению в указанных целях лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса (код 41) остается открытым.

Так, Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утв. приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 N  24н, не предусматривает возможности открытия лицевого счета (код 41) бюджетным и автономным учреждениям. Специалисты финансового ведомства в письме от 21.04.2016 N 02-03-07/23332 указывали на необходимость внесения соответствующих изменений в Порядок N  24н. Однако пока такие изменения не внесены.

Вместе с тем, из разъяснений специалистов Федерального казначейства по вопросу отражения отдельных операций на лицевом счете (код 41) следует, что указанные лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства могут быть открыты также бюджетным и автономным учреждениям (ответ на вопрос 42.4 Информации Федерального казначейства от 13 сентября 2016 г. "Ответы на вопросы, поступившие от территориальных органов Федерального казначейства к Видеоконференции (13-14 сентября 2016 г.)").

____________________________________________

Утверждены новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Постановление Правительства РФ от 13.09.2016 N 913

Правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также дополнительные коэффициенты. Утвержденные ставки и допкоэффициенты следует применять при исчислении платы за НВОС с 1 января 2016 года.

Также признаны утратившими силу некоторые акты Правительства РФ в сфере экологии.

Все нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду Вы можете найти в нашей справке

____________________________________________

21 сентября 2016 года

Новые требования по срокам выплаты зарплаты на премии не распространяются

3 октября вступят в силу поправки в ТК РФ, предусматривающие, в частности, внесение изменений в часть шестую ст. 136 ТК РФ. Согласно будущей редакции данной нормы конкретная дата выплаты заработной платы должна устанавливаться правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. В соответствии со ст. 129 ТК РФ предусмотренные системой оплаты труда премии являются составной частью заработной платы. В связи с этим у специалистов возник вопрос, распространяется ли требование части шестой ст. 136 ТК РФ на порядок выплаты премии. Иными словами, необходимо ли премию за соответствующий месяц выплатить не позднее 15 числа следующего месяца, премию за квартал не позднее 15 числа следующего квартала, премию за год не позднее 15 числа следующего года и так далее?

Газета "Ведомости" приводит мнение представителя Минтруда по данному вопросу. В материале "Бизнес боится за премии сотрудников из-за новых правил выплаты зарплаты", размещенном на официальном сайте издания (www.vedomosti.ru), указывается, что работодатель вправе установить любые сроки выплаты премий за месяц, квартал или год. Так, например, не будет нарушением закона установление даты выплаты годовой премии на март года, следующего за отработанным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выплаты заработной платы Учет заработной платы (для госсектора)

____________________________________________

Уточнены формы документов для зачета и возврата излишне уплаченных налогов

Приказ ФНС России от 23.08.2016 N ММВ-7-8/454@

Внесены изменения в документы, используемые налоговыми органами для зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов. В основном изменения носят технический характер, в частности уточнены наименования документов и их содержание. В заявлениях о зачете/возврате излишне уплаченного налога будет необходимо указывать не только наименование организации и ее реквизиты, но и должность и ФИО уполномоченного должностного лица организации. Кроме того, утверждена новая форма решения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат (зачет) излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафов) налоговым органом Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа Порядок зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафов по инициативе налоговых органов

____________________________________________

20 сентября 2016 года

Минфин планирует ввести новый КВР

Письмо Минфина России от 14.09.2016 N 02-05-11/53691

В новой редакции Указаний N 65н, которую необходимо применять при планировании расходов на следующий год, будет предусмотрен отдельный КВР 324 "Страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения". Подраздел для для осуществления таких расходов - 1003 "Социальное обеспечение населения".

В текущем году расходы субъектов РФ на уплату страховых взносов на обязательное медстрахование неработающего населения отражаются по КВР 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств".

____________________________________________

19 сентября 2016 года

Ключевая ставка снижена до 10% годовых

Информация Банка России от 16 сентября 2016 года

Совет директоров Банка России принял решение снизить ключевую ставку до 10,00% годовых.

Соответственно, c 19 сентября 2016 года для всех случаев использования ставки рефинансирования, значение которой с 1 января 2016 года приравнено к значению ключевой ставки, также следует применять значение 10% годовых.

В частности, это относится к начислению пени за просрочку исполнения обязательств по контракту как заказчиками, так и поставщиками в соответствии с ч.ч. 5 и 7 ст. 34 Закона N  44-ФЗ.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 октября 2016 года.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Справочная информация Динамика ключевой ставки и ставки рефинансирования ЦБ РФ
	Калькуляторы Калькулятор пеней, начисляемых поставщику (по 44-ФЗ) Калькулятор пеней, начисляемых заказчику (по 44-ФЗ) Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

____________________________________________

Погашен безнадежный долг по НДФЛ. Как заполнить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507

В случае отсутствия выплат налогоплательщику, за счет которых можно удержать исчисленную сумму НДФЛ, организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. После этого обязанность по уплате налога возлагается на физлицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм прекращается.

Если безнадежная задолженность будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Разъяснено, как в таком случае заполняются строки в форме 6-НДФЛ.

Смотрите в Энциклопедии решений материалы об особенностях заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

____________________________________________

16 сентября 2016 года

Цессия по госконтрактам не допускается!

Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 02-04-06/32553

Рассмотрен вопрос об оплате госконтракта по договору уступки права требования в пользу лица, не являющегося стороной госконтракта.

На любом этапе заключения и исполнения контракта прозрачность и подотчетность являются неизменными правилами, реализованными в любом инструменте бюджетного процесса. Правила, регламентирующие возможность уступки прав требований по расходным обязательствам публично-правового образования, порядок внесения изменений в ранее предоставленные данные о контрагенте, позволяющие осуществить санкционирование расходов, не предусмотрены бюджетным законодательством.

Таким образом, цессия по государственным (муниципальным) контрактам не допускается.

Минфин уже не в первый раз указывает, что цессия по государственным (муниципальным) контрактам невозможна (письма от 11.03.2015 N 02-02-08/12916, от 29.05.2012 N 02-11-05/1904). Однако судами подобные соглашения достаточно часто рассматриваются как не противоречащие Закону N 44-ФЗ. Подробнее - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

____________________________________________

Зачет или возврат переплаты экологического сбора: формы документов

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22.08.2016 N 489

Сумма излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей по сбору либо возврату. Зачет или возврат производится территориальным органом Росприроднадзора после составления акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора.

Утверждены формы акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, заявления о проведении сверки, заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора, а также соответствующих решений (о зачете, возврате, об отказе в возврате).

____________________________________________

Плату за негативное воздействие на окружающую среду учитываем поквартально

Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-03-06/1/46432

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов и другие аналогичные расходы).

НК РФ не определена дата осуществления материальных расходов в части платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Согласно экологическому законодательству обязательство по перечислению платы за негативное воздействие и соответствующих квартальных авансовых платежей возникает у налогоплательщика по факту деятельности за определенные периоды (кварталы и календарный год). При этом обязанность по уплате квартальных авансовых платежей возникает в силу закона и не ставится в зависимость от представления в уполномоченный орган соответствующего расчета (декларации) по итогам таких периодов.

Таким образом, по мнению Минфина, материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся.

Рекомендуем также наши материалы:

Энциклопедия решений Материальные расходы в целях налогообложения прибыли Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

15 сентября 2016 года

Подготовлены поправки в декларацию по НДС

Проект приказа ФНС России (подготовлен 05.09.2016)

Внесение корректировок в форму, форматы и порядок заполнения декларации по НДС обусловлено тем, что с января 2015 по июль 2016 года вступили в силу многочисленные изменения главы 21 НК РФ. В частности, изменен срок уплаты налога с 20 на 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уточнена редакция освобождений от налогообложения отдельных операций, а также установлены новые виды освобождений. Кроме того, выделен в отдельную ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС по объектам основных средств.

Перечисленные выше нововведения, а также другие изменения НК РФ найдут отражение в 18 обновленных приложениях. Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2017 года.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Памятка по составлению декларации по НДС
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Расходы на командировку: для подтверждения перелета нужен посадочный талон

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-03-07/50992

Минфин считает, что документальным подтверждением факта воздушной перевозки командированного сотрудника является не только авиабилет, но и посадочный талон. Приобретение авиабилета в документарной или бездокументарной форме само по себе не может служить документальным подтверждением факта использования услуги воздушной перевозки.

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли Возмещение расходов на проезд при командировках Применение КОСГУ и кодов видов расходов при оплате командировочных расходов
	Формы документов Пример заполнения Авансового отчета (ф. 0504505)

____________________________________________

Реквизит 107 в платежке по НДФЛ: новое разъяснение от налоговой службы

Письмо ФНС России от 01.09.2016 БС-3-11/4028@

ФНС еще раз подтвердила, что при уплате НДФЛ с сумм пособий по временной нетрудоспособности и отпускных указывать в поле 107 платежного поручения достаточно срок в формате "МС.мм.гггг", то есть месяц, за который производятся такие выплаты. Указывать в этом поле конкретную дату не нужно.

Налоговые агенты должны обеспечивать формирование отдельных распоряжений на уплату НДФЛ с разными показателями налогового периода (срока уплаты).

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами
	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения

____________________________________________

14 сентября 2016 года

Свод и проверку отчетности будут проводить с использованием новых технологий

Письмо Федерального казначейства от 22.08.2016 N 07-04-05/13-656

Сделан первый шаг по представлению, своду и консолидации отчетности учреждений в единой информационной системе. Уже в октябре текущего года бухгалтерская (бюджетная) отчетность за 9 месяцев нескольких пилотных федеральных ГРБС, а также подведомственных им казенных, бюджетных и автономных учреждений, будет загружена в подсистему учета и отчетности системы "Электронный бюджет".

Одно из основных преимуществ нового технического решения - возможность автоматической проверки корректности свода и консолидации отчетности уже на этапе ее загрузки в систему. В перспективе возможна еще большая автоматизация процесса свода и проверки отчетов, в частности:

- предварительное заполнение отдельных показателей отчетных форм казначейством (учреждения просто не смогут изменять некоторые значения отчетных форм, заполненные по данным казначейского органа);

- полное заполнение отдельных форм казначейством (например, речь может идти о самостоятельном заполнении казначейством форм 0503128 и 0503738);

- сбор и анализ данных Главных книг учреждений.

Совершенно новые возможности открываются перед органами финконтроля. Скоро можно будет сопоставлять данные бухотчетности с информацией из других подсистем "Электронного бюджета" и иных интернет-ресурсов. Как следствие, дистанционно можно будет выявлять многие финансовые нарушения и сразу же оформлять протоколы о привлечении к административной ответственности. Так что вопрос достоверности отчетных данных становится все более актуальным...

Кстати, весьма вероятно, что опыт по использованию "облачных" технологий для работы с отчетностью со временем будет распространен на уровень субъектов РФ и муниципалитетов.

	Мнение специалиста Минфина В недалеком будущем контрольные органы смогут дистанционно выявлять ряд нарушений и выносить предупреждения об их устранении. А штрафовать будут только тогда, когда учреждения проигнорируют эти предупреждения... (из интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)
	Когда проверяющие могут признать бюджетную отчетность недостоверной? Кого оштрафуют за это нарушение? Ответы - в Энциклопедии решений
	Как применять нововведения в области бухучета и отчетности на практике? Как трактует те или иные нормы Минфин? И самое главное. Как понимают новые нормы ревизоры? За что они обязательно оштрафуют? Как отстоять свою позицию в ходе проверки и в суде? 3 и 4 октября в рамках программы повышения квалификации для бухгалтеров госсектора будут рассмотрены эти и другие актуальные вопросы по учету и отчетности. Обязательно приходите! Будет интересно.

____________________________________________

Отражаем в бюджетном учете затраты по платным услугам

Письмо Минфина России от 02.09.2016 N 02-07-10/51652

Даны разъяснения по вопросу отражения в бюджетном учете казенных учреждений фактических затрат по оказываемым платным услугам.

Казенное учреждения вправе оказывать платные услуги при выполнении следующих условий:

- возможность ведения приносящей доход деятельности закреплена в уставе;

- осуществление этой деятельности соответствует целям создания учреждения, отраженным в уставе.

Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг обязательно надо вести на счете 109 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг".

Как организовать учет на счете 109 00? Читайте об этом в материалах Энциклопедии решений

____________________________________________

Как принимать обязательства за счет федерального бюджета после 30 сентября?

Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 09-01-08/51269

Принятие после 30 сентября 2016 года федеральными ПБС обязательств, связанных с поставкой товаров, выполнением работ и оказанием услуг и подлежащих исполнению в 2016 г. в пределах доведенных им до указанной даты ЛБО, допускается в отношении закупок по определенному перечню, а также в отношении закупок, указанных в решениях Президента РФ и Правительства РФ.

Разъяснено, что ограничения относятся только к принятию бюджетных обязательств в пределах лимитов, доведенных до 30 сентября 2016 года.

Напомним, недавно были даны указания по оформлению документов в целях реализации положений п. 11.1 Постановления N 1456 по принятию обязательств в конце 2016 года.

О других особенностях принятия и постановки на учет бюджетных обязательств читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Работнику можно установить обязанности из профстандарта по иной должности

Письмо Минэкономразвития России от 12.08.2016 N Д28и-2136

Минэкономразвития России сформулировало свою позицию по некоторым вопросам порядка применения профстандартов. В частности, специалисты ведомства указали, что с учетом специфики деятельности работодатель по соглашению сторон трудового договора в порядке, установленном ст. 72 ТК РФ, может расширять перечень трудовых действий по отдельным должностям, профессиям, специальностям по сравнению с перечнем, предусмотренным: профстандартом по соответствующим трудовым функциям, за счет трудовых функций и трудовых действий из других обобщенных трудовых функций одного профстандарта или трудовых функций из смежных профстандартов.

Таким образом, работодатель может распределять или объединять трудовые действия, содержащиеся в описании отдельных трудовых функций, предусмотренных профстандартами, в рамках одной или нескольких должностей, профессий, специальностей, самостоятельно определяя содержание и объем выполняемой соответствующим работником работы.

Отметим, что аналогичная позиция отражена также в письме Минэкономразвития России 27.06.2016 N Д28и-1744.

Перечень всех принятых к настоящему моменту профстандартов - в нашей справке

____________________________________________

Что планируют сделать для снижения коррупционных рисков в сфере госзакупок?

Письмо Минэкономразвития России от 21.07.2016 N Д28и-1843

В рамках Закона N 44-ФЗ предусмотрен ряд мер по снижению коррупционных рисков и других злоупотреблений в сфере госзакупок. Среди них обязательное общественное обсуждение закупок, общественный контроль, запрет на членство в комиссиях по закупкам заинтересованных лиц, механизм раскрытия информации о выгодоприобретателях и руководителях при заключении крупных контрактов, возможность в судебном порядке признания контракта с участием заинтересованных лиц недействительным.

В настоящее время разработаны поправки в указанный закон, предусматривающие раскрытие с помощью ЕИС в сфере закупок информации о привлекаемых в рамках крупных госконтрактов субподрядчиках, соисполнителях (с совокупным объемом привлечения более 10% цены контракта). Это позволит распространить общественный контроль на взаимоотношения исполнителей (генподрядчиков) с субподрядчиками.

Также разрабатывается законопроект, направленный в том числе на исключение возможности определения единственными поставщиками посредников при реализации госконтрактов.

Мнение специалиста Минфина по вопросу расширения полномочий органов финконтроля в части проверок исполнителей госконтрактов и их контрагентов Вы можете узнать, прослушав запись семинара "Развитие системы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля"

____________________________________________

13 сентября 2016 года

Как узнать, что сведения о вашем контрагенте в ЕГРЮЛ недостоверны?

Письмо ФНС России от 02.09.2016 N ЕД-3-14/4045@

При наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юрлице данная информация отражается в выписке в показателе "Дополнительные сведения".

Сообщается, что в настоящее время это касается только выписок на бумажных носителях.

Сервисы "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента / Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств" и "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенные на сайте ФНС России, будут отражать указанную информацию после их модернизации.

Сформировать Положение о внутреннем контроле можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Для составления бюджетов обновлен порядок применения подразделов

Письмо Минфина России от 05.09.2016 N 02-05-10/51964

В целях подготовки проектов бюджетов на 2017 год описания подразделов будут скорректированы. Перечень планируемых изменений приведен в Приложении к письму.

Специалисты Минфина обращают внимание: при реализации учреждением различных функций расходы на обеспечение его деятельности надо запланировать по нескольким подразделам. Например, расходы на обеспечение деятельности учреждения высшего образования, имеющего в своем составе амбулаторию, должны быть отнесены на подразделы 0706 "Высшее образование" и 0902 "Амбулаторная помощь".

Субсидии бюджетным и автономным учреждениям с целью обеспечения расходов, которые нельзя соотнести с деятельностью по оказанию конкретных услуг (выполнению конкретных работ) в рамках задания, надо отражать по подразделу, по которому планируется наибольший объем ассигнований на предоставление субсидии на выполнение задания в общем объеме ассигнований на предоставление субсидии учреждению.

Бюджетные ассигнования на общехозяйственные нужды казенного учреждения, которые нельзя отнести к конкретной функции (зарплата административно-хозяйственного персонала, коммунальные услуги и т.п.) надо предусматривать в рамках подраздела, по которому планируется наибольший объем ассигнований в общем объеме ассигнований на обеспечение функционирования такого учреждения (либо наибольший объем ассигнований на оплату труда).

____________________________________________

Как будут оформлять документы, выдаваемые покупателю при расчетах без ККТ?

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 29.08.2016)

Организации и предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, вправе не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета. Разработан порядок выдачи таких документов и их учета.

Кроме того, с 1 июля 2018 года онлайн-кассы станут обязательными для тех, кто в настоящее время не обязан применять кассовую технику. В связи с этим планируется признать утратившими силу акты Правительства РФ о порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

____________________________________________

Санкционировать операции при сопровождении контрактов будут по-новому

Приказ Минфина России от 06.07.2016 N 106н

С 18 сентября действует обновленный порядок санкционирования операций при казначейском сопровождении госконтрактов.

Определено, что случаи нераспространения требований о казначейском сопровождении на средства, получаемые исполнителями (соисполнителями) госконтрактов, заключаемых в рамках исполнения договоров о предоставлении соответствующих субсидий, теперь вправе устанавливать Правительство РФ, а не ГРБС.

Расширен перечень платежных поручений на перечисление средств, которые орган Федерального казначейства не вправе принимать к исполнению при санкционировании целевых расходов организации.

Уточнены направления, по которым орган Федерального казначейства проверяет представленное организацией платежное поручение при санкционировании целевых расходов. В их число дополнительно включено наличие в реквизите "Назначение платежа" платежного поручения кода объекта капстроительства, включенного в федеральную адресную инвестпрограмму, в случае осуществления организацией целевых расходов в рамках реализации такой программы.

____________________________________________

Вместо доверенности в налоговую можно направить электронное сообщение о ней

Письмо ФНС России от 10.08.2016 N ГД-4-11/14578@

Рассмотрен вопрос о предоставлении в налоговые органы доверенности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Доверенность должна быть подана одновременно с декларацией. Однако направлять доверенность по ТКС в каждом случае подачи декларации невозможно. В связи с этим ФНС разработана форма информационного сообщения о доверенности. Это формируемый уполномоченным представителем налогоплательщика электронный документ, содержащий данные о реквизитах доверенности. Формат сообщения утвержден приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@. Такое сообщение направляется по ТКС вместе с каждой декларацией.

Подробнее об оформлении доверенностей на представительство в различных налоговых правоотношениях - в Энциклопедии решений

____________________________________________

12 сентября 2016 года

Когда могут оштрафовать за ошибки в сводной отчетности?

Представление заведомо недостоверной бюджетной отчетности влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 30 000 рублей (ст. 15.15.6 КоАП РФ).

Получатели бюджетных средств несут ответственность за достоверность данных бюджетной отчетности, которую они представляют для свода в вышестоящую организацию.

ГРБС, распорядители бюджетных средств и финорганы отвечают за корректный свод полученных отчетов: за правильное обобщение и консолидацию данных. При своде отчетов уполномоченные органы исходят из следующих допущений:

- представленная им бюджетная отчетность содержит достоверные данные;

- первичные документы принимаются ПБС к бюджетному учету по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни согласно требованиям п. 3 Инструкции N 157н.

Непременное условие привлечения к административной ответственности - вина должностного лица (ст. 1.5 КоАП РФ). Поэтому сотрудников ГРБС, распорядителя бюджетных средств или финоргана могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ, если они:

1) допустили ошибки при своде, консолидации (см., например, решение Московского городского суда от 16.02.2016 N 7-895/16);

2) не провели формальный контроль сводной (консолидированной) отчетности на ее соответствие предусмотренным Инструкцией N 191н контрольным соотношениям и иным данным о деятельности ПБС, которые имелись в распоряжении соответственно ГРБС, распорядителя бюджетных средств или финоргана (решение Кваркенского районного суда Оренбургской области от 29.09.2015 по делу N 12-24/2015).

Когда к ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ могут привлекать бухгалтеров казенных учреждений? Ответ - в Энциклопедии решений Читайте также в Энциклопедии решений, как вести учет на забалансовых счетах 17 и 18 в целях формирования корректной бюджетной отчетности и отчетности бюджетных (автономных) учреждений.

____________________________________________

Разработана таблица соответствия КБК для составления региональных бюджетов

Информация Минфина России от 7 сентября 2016 года

Составлена таблица соответствия разделов (подразделов) и кодов видов расходов классификации расходов бюджетов. Ее надо применять при составлении и исполнении бюджетов регионов на 2017 г. и на плановый период 2018 и 2019 годов.

О действующем в настоящее время порядке применения кодов видов расходов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Казначейство будет проводить проверки по обновленным правилам

Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 N 851

Внесены изменения в правила осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере.

В частности, уточнен перечень объектов контроля в финансово-бюджетной сфере. Установлены права и обязанности таких объектов. Так, последние обязаны выполнять законные требования должностных лиц; представлять своевременно и в полном объеме таким лицам по их запросам информацию, документы и материалы, необходимые для проведения контрольных мероприятий и т.д.

Также объекты контроля могут присутствовать при проведении контрольных действий, проводимых в рамках выездных проверок, давать объяснения по вопросам, относящимся к проведению контрольного мероприятия; обжаловать решения и действия (бездействие) Федерального казначейства и его должностных лиц; представлять в Федеральное казначейство (его территориальный орган) возражения в письменной форме на акт, оформленный по результатам проверки (ревизии).

При формировании плана контрольных мероприятий Федеральное казначейство (его территориальный орган) в целях исключения дублирования деятельности по контролю учитывает поступившую от других госорганов информацию о планируемых идентичных контрольных мероприятиях.

Объект контроля вправе представить в Федеральное казначейство (его территориальный орган) возражения в письменной форме на акт камеральной проверки в течение 10 рабочих дней со дня получения акта. Они приобщаются к материалам проверки. Возражения направляются нарочным либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Срок рассмотрения материалов камеральной и выездной проверок увеличен с 30 до 50 дней со дня подписания акта.

____________________________________________

ФНС разработала порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники

Проект приказа ФНС России (подготовлен 30.08.2016)

На Федеральном портале опубликован текст проекта приказа ФНС о порядке ведения онлайнового кабинета контрольно-кассовой техники.

Понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:

- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

- передаваемых организациями и ИП, осуществляющими расчеты, в налоговые органы через кабинет ККТ;

- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, изготовителями в налоговые органы через кабинет ККТ.

Кроме того, устанавливается:

- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;

- случаи передачи документов (информации, сведений) в электронной форме через кабинет ККТ;

- порядок передачи организациями и ИП в налоговые органы информации и документов через кабинет ККТ;

- сроки передачи документов (информации, сведений) в электронной форме через кабинет ККТ.

_________________________________________

Уточняем 6-НДФЛ: рекомендации от налоговой службы

Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772

Разъяснен порядок предоставления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ.

Если при заполнении расчета допущена ошибка в указании КПП или ОКТМО, то обнаружив это, налоговый агент представляет в налоговый орган два расчета 6-НДФЛ:

- уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

- первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. Расчет заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО предоставлен после установленного срока, то ответственность за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом после предоставления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Все, что необходимо для успешной сдачи 6-НДФЛ - в нашей Памятке

_________________________________________

9 сентября 2016 года

Новые кассовые реестры доступны на сайте ФНС

Официальный сайт ФНС России

В специальном разделе сайта ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/) размещены реестры, связанные с использованием новых онлайновых касс.

Реестр контрольно-кассовой техники (не путайте со "старым" Госреестром ККТ) содержит пока всего два наименования касс. Они включены в реестр приказом ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/467@. Напомним, что новая ККТ - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

В Реестре фискальных накопителей сейчас всего одна модель - "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1". Сведения о нем включены в реестр приказом ФНС России от 12.08.2016 N ЕД-7-20/434@.

В списке операторов фискальных данных уже четыре организации (приказ ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/468@). Согласно новой редакции Закона о ККТ оператор фискальных данных (ОФД) - российская организация, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных. Через ОФД "умные" онлайн-кассы будут взаимодействовать с налоговой службой.

Рекомендуем также наши материалы:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

____________________________________________

Уточнены рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок

Письмо ФНС России от 28.06.2016 N ЕД-4-15/11497@

В 2015 году были утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В связи с этим внесены изменения в рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок, доведенные письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.

Так, признана утратившей силу форма сообщения с требованием предоставления пояснений. Дело в том, что введена форма требования о предоставлении пояснений.

Кроме того, заменены 11 приложений ("Сведения из книги покупок", "Сведения из дополнительных листов книги покупок" декларации по НДС; "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" и др.).

Рекомендуем также наши материалы:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Документальное оформление результатов камеральной налоговой проверки

____________________________________________

8 сентября 2016 года

Разработаны правила использования кабинета ККТ

Проект приказа ФНС России (подготовлен 18.08.2016 г.)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС о документообороте через онлайновый кабинет контрольно-кассовой техники.

Напомним, понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Как сейчас проверяют применение ККТ? Читайте об этом в Энциклопедии решений

____________________________________________

7 сентября 2016 года

Критерии существенности данных учреждение должно определить самостоятельно

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-06-10/43336

Формализованная структура Пояснительной записки (ф. 0503160) определена Инструкцией N 191н. Учреждение может раскрыть в форме 0503160 и иную информацию, существенно повлиявшую на характеристики исполнения бюджета, показатели бухотчетности, а также показатели деятельности учреждения.

Например, при формировании бюджетной отчетности информация о причинах увеличения дебиторской задолженности, а также о мероприятиях, направленных на ее сокращение, может быть отражена в Разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки.

Критерии существенности информации организация госсектора должна определить самостоятельно.

	Мнение специалиста Минфина За недостоверную отчетность могут привлечь к административной ответственности. Для должностных лиц казенных учреждений штрафы предусмотрены ст. 15.15.6 КоАП РФ, а для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений - ст. 15.11 КоАП РФ. Сейчас в Инструкции N 157н есть понятие "событие после отчетной даты": существенные факты хозяйственной жизни, произошедшие в текущем году, могут быть отражены в отчетности за истекший год. Критерии существенности событий нигде не описаны. Чтобы не спорить в ходе контрольных мероприятий, определите эти критерии в учетной политике. А еще не забывайте учитывать в отчетности за истекший год документы, датированные истекшим годом, но поступившие в учреждение в текущем году до утверждения годового отчета (из интервью с С.С. Бычковым, заместителем директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)
	Для каких еще целей в учетной политике надо установить критерии существенности информации? Ответ - в Энциклопедии решений
	Определить критерии существенности информации можно с помощью Конструктора учетной политики

____________________________________________

Как отразить в учете перерасчет зарплаты?

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 02-07-10/43385

Кредиторскую задолженность по зарплате надо учитывать на счете 0 302 11 000. На этом же счете подлежат учету все доначисления зарплаты, в т.ч. по результатам устранения счетных ошибок.

В учреждении может быть выявлена переплата зарплаты. В ряде случаев суммы переплат с согласия работников, уведомленных о перерасчетах, могут быть удержаны из будущих начислений. Например, перерасчет возможен в связи с представлением корректирующего Табеля (при поступлении листка нетрудоспособности, выполнении гособязанностей и т.п.). Результаты подобных перерасчетов надо отражать в учете способом "Красное сторно" - ранее отраженное в учете начисление должно быть уменьшено.

На отчетную дату по счету 0 302 11 000 не должно быть отрицательных остатков, то есть на нем не должна числиться дебиторская задолженность в сумме излишне выплаченной зарплаты. Сложившиеся на отчетную дату переплаты надо перенести со счета 0 302 11 000 на счет 0 206 11 000, а в случае начала претензионной работы - на счет 0 209 30 000 (п. 1.1.5 Приложения к письму Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919).

____________________________________________

Переданное концессионеру имущество учитываем на балансе и забалансовом счете

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-06-10/43318

Имущество, переданное по концессионному соглашению, необходимо учитывать одновременно:

- на счете 108 00 "Нефинансовые активы имущества казны" (в т.ч. с использованием специального аналитического счета);

- на забалансовом счете 25 или 26 (в зависимости от того, является ли пользование возмездным).

Напомним, ранее специалисты финансового ведомства указывали, что за балансом такое имущество надо учитывать обособленно (письмо Минфина России от 05.05.016 N 02-07-10/26061). С этой целью:

- к забалансовому счету можно ввести дополнительную аналитику по виду переданного по концессионному соглашению имущества и по концессионным соглашениям;

- предусмотреть специальный забалансовый счет.

Подробнее об учете передаваемого по концессионным соглашениям имущества- в ответе службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Казначейство проверит соблюдение ограничений по распределению ФОТ

Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 14-07-11/37302

В 2016 году в целях премирования работников федеральных госорганов запрещено использование экономии по ФОТ, возникшей в связи с наличием вакантных должностей, превышающих 10% утвержденной предельной численности федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы. Кроме того, не допускается перераспределение в территориальные органы вакантного фонда, запрещенного к направлению на премирование в центральном аппарате, и наоборот.

Минфин поручил Федеральному казначейству проконтролировать выполнение этих требований.

____________________________________________

6 сентября 2016 года

Платежки-2017: налоговые правила для взносов и новые статусы для представителей

Проект приказа Минфина России (подготовлен 19.08.2016)

Минфином России представлен проект приказа, вносящего изменения в правила заполнения платежек на перечисление налогов и пр.

В первую очередь, поправки обусловлены передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов. Поэтому платежи по взносам нужно будет оформлять так же, как по налогам, в частности, проставляя в полях 106-109 конкретные значения, а не нули.

Кроме того, планируется ввести дополнительный тип идентификатора сведений о физлице - номер мобильного телефона.

И самое главное, предложено расширить перечень статусов плательщика в связи с установлением возможности уплаты налогов (сборов) и иных платежей в бюджет представителями. Так, уполномоченные представители, исполняющие обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов в реквизите "Назначение платежа" будут указывать номер и дату нотариально заверенной доверенности, а в реквизите "101" - статус "28" (законный или уполномоченный представитель налогоплательщика).

Применение обновленных правил планируется с 1 января 2017 года.

____________________________________________

До прекращения права проданное в рассрочку имущество учитываем за балансом

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-06-10/41837

При реализации имущества по договорам, предусматривающим рассрочку платежа, общую задолженность покупателя сначала надо отразить в составе доходов будущих периодов (по дебету счета 0 205 71 560 и кредиту счета 0 401 40 172).

Переданное покупателю имущество до прекращения права собственности (оперативного управления) Минфин рекомендует учитывать на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".

По факту прекращения права собственности (оперативного управления) доходы будущих периодов надо перенести на доходы текущего года, то есть списать показатель счет 0 401 40 172 в кредит счета 0 401 10 172.

Как определить, что операция должна быть учтена в составе доходов будущих периодов? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

ФНС напоминает о новой классификации основных средств с 2017 года

Официальный сайт ФНС России

ФНС на своем сайте сообщает, что с 1 января 2017 года организации будут определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из новой классификации основных средств. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640.

В новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь они включены в другую. Из-за этого изменился срок полезного использования активов.

Организациям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

	Найдите в Энциклопедии решений ответы на самые актуальные вопросы по начислению амортизации!
	Амортизация в налоговом учете. Отстоять свою позицию в ходе налоговой проверки или в суде поможет Энциклопедия судебной практики

____________________________________________

5 сентября 2016 года

Какие документы контрольно-счетный орган может затребовать при проверке?

Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 02-07-08/31424

Законодательство практически не ограничивает перечень документов, которые контрольно-счетный орган может затребовать при проверке годового отчета об исполнении бюджета. Этот перечень он определяет самостоятельно. Тем не менее, право органа внешнего финконтроля на истребование документов все-таки может быть ограничено, но на уровне конкретного публично-правового образования. Например, соответствующие положения могут быть включены в Регламент его работы.

По мнению специалистов Минфина, для контрольных мероприятий необходимы сведения, документы и материалы финоргана, главного администратора (администратора) бюджетных средств, ПБС, получателя субсидий, а при назначении встречных проверок - организаций-поставщиков товаров (работ, услуг). Речь идет, в частности, о бухгалтерской (бюджетной) отчетности, первичных учетных документах.

Имеют ли право органы внутреннего финконтроля проверять операции по приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Учреждениям культуры, вероятно, станет проще привлекать пожертвования

Письмо Минфина России от 16.08.2016 N 03-03-07/47905

Специалисты финансового ведомства напоминают, что Госдумой в первом чтении уже принят проект федерального закона N 830457-6, согласно которому организации, осуществляющие расходы в виде пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также некоммерческой организации (фонду) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных в настоящем подпункте учреждений, будут вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму этих пожертвований.

Об отражении пожертвований в учете бюджетного учреждения читайте в в ответе службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

2 сентября 2016 года

Разработана новая форма декларации по транспортному налогу

Проект приказа ФНС России (подготовлен 22.08.2016)

На Федеральном портале проектов НПА размещен проект приказа об утверждении новой формы декларации по транспортному налогу, ее формата и порядка заполнения.

Это обусловлено необходимостью реализации изменений, внесенных Федеральными законами от 29.12.2015 N 396-ФЗ и от 03.07.2016 N 249-ФЗ в главу 28 НК РФ. Напомним, было изменено понятие "месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.)", а также был предусмотрен налоговый вычет для большегрузов на сумму платы за проезд по федеральным трассам.

Заполнить декларацию по транспортному налогу поможет наш пример

____________________________________________

Компенсация за задержку зарплаты соцвзносами не облагается

Постановление АС Уральского округа от 18.08.2016 N Ф09-7659/16

ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя (компенсация) за задержку выдачи зарплаты. Согласно пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с выполнением физлицом своих трудовых обязанностей. Названная выплата является компенсационной, на что прямо указано в ст. 236 ТК РФ.

Таким образом, упомянутая компенсация выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту его трудовых прав. Поэтому компенсация за задержку выдачи зарплаты не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Какие еще компенсационные выплаты не облагаются страховыми взносами? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Подотчетное лицо должно подтвердить факт оплаты чеком или иным документом!

Письмо ФНС России от 15.08.2016 N ЕД-3-20/3721@

Контрольно-кассовую технику по общему правилу должны применять все организации и ИП при проведении расчетов. Однако субъекты, применяющие ПСН или уплачивающие ЕНВД, вправе совершать расчеты без использования ККТ до 1 июля 2018 года. Условие - клиенту по его требованию выдан документ, подтверждающий прием денег за товар (работу, услугу).

Именно этот документ будет подтверждать факт оплаты товаров (работ, услуг) подотчетными лицами учреждения. Если он не приложен к Авансовому отчету, расходы не могут быть отражены в учете.

Специалисты налоговой службы напоминают: в случае невыдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием оплаты, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подлежат привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку ими в таком случае не соблюдены условия освобождения от применения ККТ.

Читайте в Энциклопедии решений о требованиях, предъявляемых к документам, прилагаемым сотрудниками к авансовым отчетам

____________________________________________

Услуги длящегося характера: разъяснен порядок размещения отчета в ЕИС

Письмо Минэкономразвития России от 21.06.2016 N Д28и-1537

По мнению представителей ведомства, приемка, оплата и экспертиза части поставленного товара (выполненной работы, оказанной услуги) является отдельным этапом исполнения контракта при выполнении двух условий:

1) согласно контракту происходит оказание услуг длящегося характера либо ежедневная (еженедельная, ежемесячная и т.п.) поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг);

2) контрактом не предусмотрены этапы исполнения (в том числе этапность оплаты), но приемка и оплата проводятся в определенные промежутки времени (например, ежемесячно или ежеквартально).

Для указанных выше контрактов по результатам частичной приемки, оплаты и экспертизы товара (работы, услуги) надо составлять и размещать в ЕИС отчет о результатах отдельного этапа исполнения контракта, предусмотренный ч. 9 ст. 94 Закона N 44-ФЗ.

Что надо приложить к отчету об исполнении отдельного этапа контракта? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Предложено освободить от НДФЛ выплаты ветеранам боевых действий

Проект Федерального закона N 1160520-6

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий освобождение от налогообложения доходов в виде ежемесячных денежных выплат ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".

Дело в том, что постановлением Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П положения ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. КС РФ предписано внести в ст. 217 НК РФ необходимые изменения.

Перечень всех налоговых преференций по НДФЛ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

1 сентября 2016 года

Стоимость программного обеспечения можно учесть в стоимости оборудования

Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 02-07-10/43076

Стоимость программного обеспечения, предустановленного на приобретаемое учреждением оборудование и являющегося его неотъемлемой частью, надо учитывать в составе этого оборудования. То есть стоимость программы подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств.

Не забудьте также учесть стоимость установленного на оборудование программного обеспечения на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". Если стоимость предустановленной программы указана поставщиком оборудования в сопроводительных документах обособленно - по этой стоимости, а если не указана - в условной оценке (один объект, один рубль).

Могут ли проверяющие квалифицировать в качестве искажения бюджетной отчетности неотражение стоимости программы на забалансовом счете? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Может ли учреждение применять формы КС-2 и КС-3?

Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-07-10/41873

Согласно ч. 4 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" организации госсектора оформляют первичные документы по формам, установленным в соответствии с бюджетным законодательством. В настоящее время учреждения обязаны применять унифицированные формы согласно Приказу N 52н.

Унифицированная форма Акта выполненных работ (оказания услуг) в состав утвержденных форм на сегодняшний день не входит. Следовательно, учреждение вправе применять Акт (ф. КС-2), Справку (ф. КС-3) и Акт (ф. КС-11), установив особенности их использования в учетной политике.

Контрагенты учреждения, являющиеся подрядчиками по строительным контрактам, также вправе применять эти формы в порядке, предусмотренном их учетной политикой. При этом в контракте прямо может быть предусмотрена их обязанность по оформлению Акта (ф. КС-2), Справки (ф. КС-3) и Акта (ф. КС-11).

Положения Инструкции по применению Плана счетов в части использования первичных документов могут противоречить нормам Приказа N 52н. Какой приказ применять в таких ситуациях? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

В 2017 году расходы на оплату больничных по-прежнему будет проверять ФСС

Информация ФСС РФ от 29 августа 2016 года

С 2017 года администрировать уплату страховых взносов (за исключением взносов на травматизм) будет налоговая служба. В то же время расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) по-прежнему будет контролировать ФСС РФ.

Так, с нового года в НК РФ определены объект и база по взносам, суммы, не подлежащие обложению, тарифы, в том числе пониженные, единая форма и сроки отчетности, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а именно отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования, на соответствующие новые КБК, открытые с 1 января 2017 года. Предусмотрена возможность зачета произведенных плательщиками страховых взносов расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ в счет уплаты страховых взносов. При этом в регионах РФ, не перешедших на "прямые выплаты" страхового обеспечения по ВНиМ, принцип зачетного механизма уплаты страховых взносов сохраняется по 31 декабря 2018 года включительно.

Проверки расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, заявленных страхователем в расчете по страховым взносам, представленном в налоговый орган, будет проводить территориальный орган ФСС РФ в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, на основании сведений, поступивших из налогового органа в ФСС РФ.

Копии решений о выделении средств на выплату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расходов в рамках межведомственного обмена информацией направляются территориальным органом ФСС в налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанных решений.

Также разъяснено, что в Закон N 125-ФЗ внесены изменения и дополнения в части администрирования ФСС взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

_________________________________________

Ответственность налоговых агентов: примеры от налоговой службы

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515

Речь идет об ответственности налоговых агентов, не представивших расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ), в установленный срок. За это предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Приведены примеры с конкретными сроками.

Далее разъяснено, что в целях реализации положений п. 3.2 ст. 76 НК РФ о приостановлении операций налогового агента по его счетам в течение 10 дней по истечении установленного срока представления расчета по форме 6-НДФЛ налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчета следует учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

Кроме того, рассмотрено применение мер ответственности в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения. Штраф предусмотрен в размере 500 рублей за каждый представленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Даны подробные разъяснения в отношении проверки достоверности сведений в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Как налоговая инспекция проверяет формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Ответ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Поступления по агентскому договору в составе доходов учитывать не надо

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-05-11/43045

Бюджетное учреждение вправе заключать агентские договоры и выступать в роли агента (см. главу 52 "Агентирование" ГК РФ). Поступления в рамках таких договоров надо учитывать так:

Вид поступления	Порядок учета
Сумма, подлежащая перечислению принципалу	1. Отразить в Плане ФХД увеличение и уменьшение остатков средств 2 Учесть поступление и выбытие по кодам КОСГУ 510 и 610
Вознаграждение агента	1. Отразить в Плане ФХД как доход 2 Учесть доход по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)" КОСГУ

	Смотрите в Энциклопедии решений проводки, которые надо применять учреждению, если оно является комиссионером (агентом)
	Как организовать учет, если учреждение принимает платежи через специальные терминалы? Ответ - в материале службы Правового консалтинга ГАРАНТ

____________________________________________

Август 2016 года

31 августа 2016 года

Когда в 5-17 разрядах счета бухучета можно отразить нули?

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-07-10/41780

Разъяснен порядок формирования в бюджетных учреждениях 5-17 разрядов некоторых счетов:

Номер счета	Значение 5-17 разрядов	Основание
Операции с НФА (списание, передача, начисление амортизации), принятыми на учет в прошлые годы
0 100 00 000 "Нефинансовые активы" (кроме 0 106 00 000 , 0 107 00 000)	Отражаются нули	абзац десятый п. 2.1 Инструкции N 174н
0 401 20 270 "Расходы по операциям с активами"		абзац девятый п. 2.1 Инструкции N 174н
0 401 20 240 "Расходы на безвозмездные перечисления организациям"; 0 401 20 250 "Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам		Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-07-10/41780
Операции с НФА (списание, передача, начисление амортизации), принятыми на учет в текущем году
0 100 00 000 "Нефинансовые активы" (кроме 0 106 00 000 , 0 107 00 000)	КВР Согласно учетной политики Исходя из КБК, по которым отражены вложения в НФА	п. 2.1 Инструкции N 174н (общее правило)
0 401 20 200 "Расходы экономического субъекта"

Обратите внимание! Подготовлены поправки в Инструкцию N 174н, предусматривающие отражение нулей в 5-17 разрядах счетов 0 100 00 000 "Нефинансовые активы" (кроме 0 106 00 000 , 0 107 00 000, 0 109 00 000) и корреспондирующих с ними счетов 0 401 20 200 В ЛЮБОМ СЛУЧАЕ. Исключение планируют предусмотреть, в частности, для случая, когда иной порядок установлен условиями предоставления целевых средств.

Уже сейчас бюджетное учреждение в целях управленческого учета вправе задействовать 15-17 разряды номера счета для учета всех НФА (поступивших в текущем году и в прошлые годы). Такое решение надо закрепить в учетной политике.

О том, какие требования по формированию 1-17 разрядов номеров счетов бухгалтерского учета действуют в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

До 5 октября федеральные ПБС должны сообщить в ОФК о планируемых закупках

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 15.08.2016 N 09-02-08/47631, 07-04-05/03-628

После 30 сентября 2016 года не допускается постановка на учет бюджетных обязательств федеральных ПБС по контрактам, подлежащим исполнению в 2016 году в пределах доведенных до 30 сентября ЛБО (п. 11.1 Постановления N 1456). Исключения перечислены непосредственно в п. 11.1 Постановления N 1456, а также могут быть предусмотрены отдельными решениями Президента РФ и Правительства РФ. Например, ограничение не распространяется на планируемые закупки, извещения по которым были размещены в ЕИС до 30 сентября.

Федеральные ПБС в целях реализации положений п. 11.1 Постановления N 1456 до 5 октября должны представить в казначейство информацию о планируемых после 30 сентября закупках. Информацию надо представить по форме согласно приложению N 2 к письму. Информация об упоминаемых выше решениях Президента РФ и Правительства РФ будет направлены в казначейство Минфином (согласно данным, представленным ГРБС).

Казначейские органы не позднее 3 октября приостановят операции по постановке на учет бюджетных обязательств, принятых после 30 сентября, если им не будет предоставлена соответствующая информация. Если такая информация поступит в казначейство после 3 октября, приостановку операций отменят в течение одного рабочего дня. Затем, не позднее 12 октября, отзовут соответствующие ЛБО.

О других особенностях принятия и постановки на учет бюджетных обязательств читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Правила маркировки мягкого инвентаря можно утвердить в учетной политике

Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 02-07-10/43970

В п. 118 Инструкции N 157н обобщена сложившаяся практика маркировки мягкого инвентаря. В то же время локальным актом учреждения может быть предусмотрен порядок маркировки отдельных категорий имущества, который не противоречит Инструкции N 157н и позволяет сохранить потребительские свойства мягкого инвентаря. Например, путем прикрепления (пришивания) тканевых жетонов, на которые предварительно несмываемой краской нанесен специальный маркировочный штамп (см. также письмо Минфина России от 15.02.2016 N 02-06-05/7872).

Составить и вести учетную политику можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Расчет по форме 4-ФСС за 2016 год надо подать в ФСС РФ

Информация ФСС РФ от 25 августа 2016 года

С 2017 года администрировать уплату страховых взносов (за исключением взносов на травматизм) будет налоговая служба. В то же время учреждения должны представлять в ФСС РФ:

- расчеты по страховым взносам (ф. 4-ФСС) за 2016 год;

- уточненные расчеты за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Заполнить форму 4-ФСС поможет наш пример

____________________________________________

Электронный больничный: для обмена данными создадут систему "Соцстрах"

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 26.08.2016 г.)

В связи с планируемым переходом на оформление листков нетрудоспособности в электронной форме разработан порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медорганизаций и федеральных госучреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями о страховых случаях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Электронный листок нетрудоспособности будет скрепляться усиленными квалифицированными электронными подписями и иметь равную юридическую силу с бумажным.

Обмениваться сведениями предполагается через Единую интегрированную информационную систему "Соцстрах" (ЕИИС "Соцстрах").

Электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) будет формироваться с согласия застрахованного лица. О наличии такого документа необходимо будет сообщить работодателю.

Застрахованное лицо сможет получать информацию об ЭЛН и выплаченных на их основании пособиях через личный кабинет в ЕИИС "Соцстрах" или на Едином портале госуслуг.

Где найти информацию о номерах похищенных и утерянных бланков листков нетрудоспособности? Что делать, если работник предъявил недействительный бланк? Ответы - в Энциклопедии решений

_________________________________________

30 августа 2016 года

Минфин напомнил о трех правилах составления бухотчетности

Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 02-06-10/43906

Если все показатели отчетной формы не имеют числового значения, эту форму представлять не надо (п. 8 Инструкции N 191н, п. 10 Инструкции N 33н). В дополнение к этой норме специалисты Минфина напомнили о трех основополагающих правилах формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

1. Нулевые значения бухгалтерских отчетов нельзя заменять прочерком

Положения Инструкций NN 191н и 33н не допускают замену прочерком числовых показателей, имеющих нулевые значения по состоянию на отчетную дату. Нарушение этого правила может привести к искажению показателей отчетных форм.

Например, в отчетном периоде в рамках деятельности по оказанию платных услуг бюджетное (автономное) учреждение может получить на лицевой счет аванс от контрагента, а затем вернуть его. Если иных операций по оказанию платных услуг в отчетном периоде не было, поступление аванса и его возврат надо отразить в разделе 1 Отчета (ф. 0503737) по коду 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат" одной строкой с указанием значения "0".

2. При отсутствии отдельных показателей формы в соответствующей ячейке надо ставить прочерк

Правило надо применять, когда отсутствуют не все, а только некоторые показатели формы. Так как ноль является значимым числовым показателем, он не может заменить прочерк.

3. Изъятие отдельных строк в формах отчетности недопустимо

В контрольных соотношениях взаимоувязанных показателей форм бухгалтерской (бюджетной) отчетности могут быть задействованы ячейки, не имеющие показателей, либо имеющие нулевые значения. Поэтому исключение строк с такими ячейками может привести к искажению результатов контроля.

В Энциклопедии решений можно прочитать об общих требованиях к составлению бюджетной отчетности и бухотчетности бюджетных (автономных) учреждений

____________________________________________

Амортизируем полученный из казны объект с истекшим сроком использования

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 02-06-10/43382

По общему правилу при закреплении за учреждением на праве оперативного управления объектов имущества, ранее учитывавшихся в составе имущества казны, в общеустановленном порядке надо рассчитать и единовременно начислить амортизацию (п. 94 Инструкции N 157н).

Если на момент получения из казны нормативный срок амортизации (полезного использования) объекта истек, то амортизацию надо доначислить не позднее месяца, следующего за месяцем его принятия к учету.

Как начислять амортизацию по объекту, полученному от другого учреждения, если не переданы данные о ранее начисленной амортизации? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Коды доходов и вычетов по НДФЛ опять поменяют

Проект приказа ФНС России (подготовлен 26.08.2016)

ФНС информирует о начале разработки изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". Коды используются при составлении справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ.

Необходимость поправок вызвана тем, что с момента утверждения действующих в настоящий момент Кодов видов доходов и вычетов в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ внесены существенные изменения.

Предполагается, что новые коды будут использоваться с 1 января 2017 года.

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы об особенностях заполнения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

____________________________________________

Выплата зарплаты ранее установленной даты - не нарушение?

Решение Саратовского областного суда от 27.06.2016 г. по делу N 21-396/2016

Организация потребовала в суде признания незаконным постановления инспектора ГИТ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Поводом для претензий контролеров стала выплата зарплаты ранее дат, установленных правилами внутреннего трудового распорядка.

Напомним, что в соответствии с частью шестой ст. 136 ТК РФ зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Необходимость выдачи зарплаты ранее установленных сроков предусмотрена лишь для случаев совпадения дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем (часть восьмая ст. 136 ТК РФ).

Однако суд не усмотрел в действиях организации нарушения, указав, что работодатель может выплатить зарплату ранее установленных сроков, поскольку это улучшает положение работников.

Аналогичная точка зрения встречалась в судах и ранее. Однако ее обоснованность вызывает определенные сомнения. Допустим, организация выплатила зарплату в более раннюю дату, чем это предусмотрено. Если в дальнейшем она вернется к соблюдению установленных сроков выплаты, промежуток между двумя выплатами составит более полумесяца. А это безусловно является нарушением... Поэтому в судебной практике достаточно примеров признания более ранней выплаты зарплаты нарушением трудового законодательства. Специалисты Роструда также указывали на недопустимость таких действий работодателя.

Подробнее о сроках выплаты зарплаты - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Как провести инвентаризацию при реорганизации учреждения?

Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 02-07-10/43062

По мнению специалистов финансового ведомства, инвентаризацию в учреждении, в отношении которого принято решение о реорганизации путем присоединения, должна проводить комиссия этого учреждения. В то же время в таких ситуациях в состав инвентаризационной комиссии можно включить представителей учреждения другой стороны процесса реорганизации.

Как организовать и провести инвентаризацию? Пошаговая инструкция - в Энциклопедии решений

____________________________________________

29 августа 2016 года

Бензин куплен в командировке. По какому КВР учесть расходы?

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-05-10/41796

Статьей 168 ТК РФ прямо предусмотрена обязанность работодателя по компенсации иных командировочных расходов, произведенных работником с его разрешения или ведома. Их перечень ТК РФ не ограничивает. Например, при командировках на автомобиле сотруднику могут быть компенсированы расходы на оплату стоянки, заправки, ремонта и мойки автомобиля, на приобретение запчастей, оплату проезда по платной дороге. А еще к иным командировочным расходам может быть отнесена оплата пользования залами повышенной комфортности на вокзалах и в аэропортах, оплата телефонных переговоров.

Все перечисленные выше иные расходы на командировку можно оплатить и как компенсационную выплату (КВР 112 и КОСГУ 212), и как закупку (КВР 244 и КОСГУ 200, 300). Все зависит от того, как эти расходы будут оформлены...

Чтобы у ревизоров не возникло претензий, руководствуйтесь такими правилами:

Оформление компенсационной выплаты	Оформление закупки
Утвердите локальный акт, в котором будет оговорен перечень возмещаемых расходов, порядок и размеры выплат	Предусмотрите соответствующие расходы в Плане-графике закупок
Согласовывайте возможность возмещения дополнительных расходов перед выездом сотрудников в командировку	Если закупаются активы (ГСМ, запчасти и т.д.), отражайте в учете их поступление и выбытие
При оформлении приказов (распоряжений) указывайте, что вы назначаете именно компенсационную выплату, размер которой определяется на основании представленных сотрудником документов

Выплата компенсации иных расходов согласно ст. 168 ТК РФ не предусматривает встречного предоставления сотрудником каких-либо нефинансовых активов в целях их постановки на учет в учреждении. Документы на приобретение активов в данном случае служат только для определения размера компенсации. Тем не менее в письме специалисты финансового ведомства допускают возможность оприходования бензина и в том случае, если его стоимость учреждение компенсирует согласно ст. 168 ТК РФ.

В материалах службы Правового консалтинга Вы найдете ответы на вопросы: Можно ли возместить прибывшему из командировки сотруднику расходы на оплату выбора определенного места в самолете?

____________________________________________

Способ заполнения Табеля (ф. 0504421) утвердите в учетной политике

Письмо Минфина России от 02.06.2016 N 02-06-10/32007

Методическими указаниями по применению Табеля учета использования рабочего времени предусмотрены два варианта его заполнения:

1) путем регистрации случаев отклонения от нормального использования рабочего времени;

2) путем отражения фактических затрат рабочего времени.

Поэтому в графах 20 и 37 табеля можно отражать информацию только о явках или только о неявках (в зависимости от выбранного метода заполнения).

Способ заполнения табеля надо установить в учетной политике.

Составить и вести учетную политику можно с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Взносы и оплата больничных. Взаимодействовать с ФСС и ФНС будем по-новому!

Информация ФСС РФ от 25 августа 2016 года

ФСС систематизировал порядок взаимодействия страхователей с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2016 года и с 1 января 2017 года. Это связано с тем, что с нового года администрирование страховых взносов передается налоговой службе, а расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему будет контролировать Фонд.

В первом блоке приведена информация о действиях страхователей и ФСС до конца текущего года. Особое внимание обращено на то, что взыскание недоимки по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2017 года, а также по результатам камеральных и выездных проверок, будет проводить ФНС России.

Во втором разделе содержится порядок взаимодействия страхователей, ФСС и ФНС по правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года. В частности, с этой даты страхователь:

- отчитывается по взносам перед ФНС (по новым формам и в новые сроки);

- уплачивает взносы на новый КБК, открытый ФНС;

- подает заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов (деньгами);

- проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам, возникшим с 1 января 2017 года;

- обжалует решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) проверки по правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года.

В ФСС же страхователи будут обращаться:

- с заявлением, в т.ч. в межотчётный период, на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения;

- с обжалованием решения, вынесенного по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

В этом же блоке описаны действия ФСС и налоговой службы в отношении страхователей, а также их межведомственное взаимодействие с 1 января 2017 года.

____________________________________________

Определяем принадлежность расходов к сфере ИКТ в целях применения КВР 242

Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 02-05-10/38905

В Бюджетной смете казенного учреждения могут быть предусмотрены расходы в сфере информационно-коммуникационных технологий (ИКТ) по КВР 242. Однако в Плане (документе) по информатизации в явном виде далеко не всегда указано, что по КВР 242 в текущем году можно провести определенные закупки (приобрести конкретные виды оборудования, услуг и т.п.).

В этом случае обращайтесь за разъяснениями к ГРБС (РБС). Именно ваши вышестоящие организации с учетом ваших предложений готовили обоснования (расчеты), в соответствии с которыми в смете учреждения появился КВР 242.

Если на уровне ГРБС (РБС) решить вопрос не получается, запрос может быть направлен в уполномоченный отраслевой орган (на федеральном уровне - в Минкомсвязи России). С этим же органом, возможно, придется согласовывать увеличение ЛБО по КВР 242 (см. предпоследний абзац письма Минфина России и Федерального казначейства от 22.01.2016 NN 02-03-08/2260, 07-04-05/05-47).

Обратите внимание! Одни и те же расходы в сфере ИКТ в зависимости от ряда обстоятельств можно отражать в учете как по КВР 242, так и по КВР 244. Допустим, в организации принято решение о приобретении сервера или сетевого принтера. Как выбрать КВР для таких расходов? При соблюдении нескольких несложных правил Вы без труда сделаете правильный выбор.

1. Применять КВР 242 обязаны:

Организация госсектора	Условия для применения
Федеральные госорганы Федеральные казенные учреждения Органы управления государственных внебюджетных фондов РФ	1. Расходы по КВР 242 предусмотрены Бюджетной сметой 2. Расходы согласуются с Планом информатизации (иным аналогичным документом), принятым с учетом документов, разработанных уполномоченным органом в сфере ИКТ (Минкомсвязи России)
Получатели средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета)	Финорганом субъекта РФ (муниципалитета) принято решение о применении КВР 242

2. Расходы в сфере ИКТ относят на КВР 244:

Организация госсектора	Условия для применения
Бюджетные и автономные учреждения (федеральные, субъектов РФ и муниципальные)	В любом случае относят расходы по ИКТ на КВР 244
Федеральные госорганы Федеральные казенные учреждения Органы управления государственных внебюджетных фондов РФ	1. Расходы по КВР 242 не предусмотрены Бюджетной сметой и (или) 2. Расходы не согласуются с Планом информатизации (иным аналогичным документом), принятым с учетом документов, разработанных уполномоченным органом в сфере ИКТ (Минкомсвязи России)
Получатели средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета)	Финорганом субъекта РФ (муниципалитета) не принято решение о применении КВР 242

3. Объекты, аналогичные включаемым в сферу ИКТ (с учетом монтажных и пусконаладочных работ), можно приобретать в рамках капвложений согласно сводному сметному расчету по КВР 410 "Бюджетные инвестиции".

____________________________________________

Как вести учет бесхозяйного имущества?

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-06-10/41999

До момента признания права муниципальной собственности на бесхозяйное имущество уполномоченный орган может учитывать его на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование". По факту признания права собственности имущество надо учесть на балансовом счете 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны".

Основание для постановки бесхозяйного имущества на забалансовый учет - документ, подтверждающий факт его получения уполномоченным органом.

Как организовать учет на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование"? Читайте об этом в Энциклопедии решений

____________________________________________

26 августа 2016 года

Формат описи документов, направляемых в налоговый орган, скорректируют

Письмо ФНС России от 29.07.2016 N АС-4-15/13968

Планируется внести изменения в формат описи документов, направляемых в налоговый орган. В частности, в элемент "Код документа" будут внесены дополнительные значения:

2937 - документ о передаче товара при торговых операциях;

2939 - документ о передаче результатов работ (об оказании услуг);

2441 - счет-фактура и документ о передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя счет-фактуру;

2943 - корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру.

Нововведения обусловлены тем, что в 2016 году ФНС были утверждены новые форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с расширенными реквизитами, а также разработаны форматы предоставления документов о передаче товаров при торговых операциях и о передаче результатов работ, об оказании услуг (УПД).

Кроме того, при доработке формата описи документов будет рассмотрен вопрос о возможности направления в налоговый орган файлов таких документов, подписанных двумя и более лицами.

	Какие сопроводительные документы может заменить УПД? Ответ - в Энциклопедии решений
	Как должен быть оформлен УПД - смотрите в нашем примере

____________________________________________

ФНС будет размещать на своем сайте открытые сведения о налогоплательщиках

Проект приказа ФНС России (подготовлен 19.08.2016 г.)

Согласно проекту набор публикуемых на сайте ФНС данных будет включать в себя:

- наименование организации, ее ИНН/КПП;

- наименование каждого налога, сбора, страхового взноса, по которому у организации имеется задолженность по состоянию на 1 число месяца размещения данных;

- сведения о том, что организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков;

- налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение;

- специальные налоговые режимы, применяемые налогоплательщиком,

- доходы и расходы организации за календарный год и т.д.

Напомним, что с этих данных недавно был снят режим налоговой тайны.

Информация будет размещаться в форме открытых данных ежемесячно 25 числа текущего месяца. Она будет доступной в течение 5 календарных лет, следующих за годом размещения.

Проверить своих контрагентов можно с помощью нашего профессионального сервиса Экспресс Проверка

____________________________________________

25 августа 2016 года

Полученные правопреемниками автомобили освободят от налога на имущество

Проект федерального закона N 1155134-6

В Госдуму поступил законопроект, в котором с 2017 года предлагается освободить от налога на имущество произведенные начиная с 1 января 2013 года транспортные средства, принятые на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Дата производства ТС в этом случае определяется на основании паспорта (техпаспорта) транспортного средства.

Отметим, что ТС любого возраста, принятые на учет начиная с 1 января 2013 года в результате приобретения у невзаимозависимых лиц (или самостоятельного изготовления организацией), не облагаются налогом на имущество в силу действующей редакции п. 25 ст. 381 НК РФ.

Являются ли учреждение и орган - учредитель взаимозависимыми лицами в целях исчисления налога на имущество? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

24 августа 2016 года

Счет-фактуру дополнят новой строкой

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 27.07.2016)

Формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры предлагается дополнить новой строкой. В ней будет указываться идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

О порядке оформления счета-фактуры и типичных ошибках, допускаемых при его составлении, - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Перечень документов для получения от ФСС денег на оплату больничных обновят

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 08.08.2016 г.)

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года расчеты по страховым взносам представляются плательщиками страховых взносов в территориальные налоговые органы.

Это привело к необходимости пересмотра перечня документов, представляемых страхователем в ФСС для выделения средств на выплату страхового обеспечения в связи с недостаточностью начисленных сумм страховых взносов на ОСС. Вместо расчета по страховым взносам в перечень предполагается включить справку-расчет.

Также рекомендуем материал Энциклопедии решений "Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению"

____________________________________________

23 августа 2016 года

Неоказанная услуга оплачена банковской картой. Можно ли вернуть наличные?

Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 02-07-10/35189

Специалисты финансового ведомства рассмотрели вопрос о возврате наличных денежных средств покупателям билетов из кассы театра в случае их оплаты безналичным путем.

Разъяснено, что согласно п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У юрлица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги (рубли) за реализованные ими товары (работы, услуги). Исключение предусмотрено, в частности, для возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Напомним, возвращать деньги за товары (работы, услуги), оплаченные банковской картой, надо через банк - эквайрер. Кредитные организации (эмитенты карт и эквайреры) определяют во внутрибанковских правилах порядок возврата средств физлицам - держателям карт при возврате ими товаров, отказе от услуг и работ (письмо ЦБР от 01.08.2011 N 112-Т).

____________________________________________

Отпуск надо использовать в том рабочем году, за который он положен

Апелляционное определение СК по гражданским делам Смоленского областного суда от 24.02.2016 по делу N 33-402/2016

Смоленский областной суд в ходе рассмотрения дела о незаконном увольнении привел свое толкование части первой ст. 122 ТК РФ. В соответствии с указанной нормой оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

На практике встречаются различные толкования данного законоположения. В соответствии с одной точкой зрения оно предполагает обязанность работодателя предоставить отпуск таким образом, чтобы его начало приходилось на тот рабочий год, за который он предоставляется. Когда при этом отпуск закончится, значения не имеет.

Другие же специалисты настаивают на том, что все дни отпуска должны приходиться на соответствующий рабочий год. Именно такой подход был применен судом в рассматриваемом случае. Как указано в определении, анализ ст. 122 ТК РФ свидетельствует об обязанности работодателя обеспечить работнику право на отдых до истечения времени окончания первого отработанного года, то есть, как максимум в 12-й рабочий месяц.

Например, если рабочий год работника начался 1 января и продолжительность его отпуска составляет 28 дней, то отпуск за этот рабочий год ему должен быть предоставлен не позднее 4 декабря, потому что лишь в таком случае все 28 дней отпуска придутся на тот рабочий год, за который он предоставляется. Даже если работодатель не исполняет свою обязанность по предоставлению отпуска, работник может начиная с 4 декабря не выходить на работу и в соответствии с п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 это не будет являться прогулом. Предоставление отпуска в более позднюю дату возможно только с согласия работника и при наличии производственной необходимости (часть третья ст. 124 ТК РФ).

Когда учреждение обязано учесть пожелания работника по датам ежегодного отпуска? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Организация может выбрать способ возврата излишне взысканной госпошлины

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.08.2016 N  309-КГ16-5644

ВС РФ рассматривал спор о том, можно ли вернуть излишне взысканную госпошлину, обратившись напрямую в суд (минуя налоговую инспекцию).

Решением арбитражного суда с организации, как с проигравшей стороны, была взыскана в доход федерального бюджета госпошлина. Впоследствии такая же сумма по тому же исполнительному листу была взыскана налоговым органом повторно. Считая повторное взыскание денежных средств неправомерным, организация обратилась в суд.

Суд первой инстанции обязал налоговый орган возвратить организации излишне взысканную госпошлину с начислением на нее процентов по правилам п. 5 ст. 79 НК РФ. Однако вышестоящие суды с таким решением не согласились. Они сочли, что организацией не соблюден порядок возврата излишне взысканной госпошлины, установленный ст. 333.40 НК РФ, которая является по отношению к ст. 79 НК РФ специальной нормой. Суды апелляционной и кассационной инстанций указали, что порядок возврата госпошлины предполагает подачу заявления в налоговый орган по месту нахождения суда, а в случае отказа - обжалование его в вышестоящий налоговой орган, а лишь затем в суд.

Рассмотрев кассационную жалобу организации, Верховный Суд РФ занял иную позицию. Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен ст. 79 НК РФ и применяется в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм госпошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 НК РФ. Из положений указанной статьи следует, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае взыскания с него излишне соответствующих сумм налогов, сборов, пошлины представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием. В итоге ВС РФ отменил постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции.

Подробнее о возврате излишне взысканных налогов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

22 августа 2016 года

По какому КБК оплачивать повышение квалификации?

Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-05-10/38548

Согласно Указаниям N 65н расходы на образование в организациях дополнительного профессионального образования по программам повышения квалификации и профессиональной переподготовки подлежат отражению по подразделу 0705 "Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации". На федеральном уровне этот подраздел надо применять в увязке с направлением расходов 90019 "Расходы на обеспечение функций государственных органов, в том числе территориальных органов" в рамках соответствующей госпрограммы, подпрограммы, основного мероприятия, по которым отражаются расходы на выполнение функций госоргана.

Пройти повышение квалификации по программе "Бухгалтерский и налоговый учет в госсекторе: последние изменения, типичные нарушения и ответственность за их совершение" Вы можете 3-4 октября

____________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты превысили доход

Письмо ФНС России от 05.08.2016 N ГД-4-11/14373

Рассмотрена ситуация, когда работнику 5 мая 2016 года выплачен доход 6750 руб. за выполнение трудовых обязанностей, но сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превысила размер этого дохода.

ФНС пояснила, что при отсутствия иных произведенных в указанную дату выплат данная операция отражается в строках 020, 030 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом в разделе 2 расчета за полугодие операция отражается следующим образом:

-по строке 100 указывается 05.05.2016

- по строкам 110, 120 - 00.00.0000

- по строке 130 - 6750

- по строке 140 - 0.

	Все, что необходимо для успешной сдачи 6-НДФЛ - в нашей Памятке
	Заполнить Расчет 6-НДФЛ поможет наш пример

____________________________________________

Передаем арендодателю неотделимые улучшения имущества. Надо ли платить НДС?

Письмо Минфина России от 27.07.2016 N 03-07-11/43792

Специалисты финансового ведомства в очередной раз подтвердили свою позицию о начислении НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю как на возмездной, так и безвозмездной основе. По их мнению, передача арендатором арендодателю результатов работ по созданию неотделимых улучшений арендованного имущества, в т.ч. проведенных с привлечением подрядных организаций, облагается НДС. Суммы НДС, ранее принятые к вычету, восстанавливать не надо.

В п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 указано: если арендодатель компенсирует произведенные арендатором капвложения, соответствующие неотделимые улучшения арендованного имущества должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. Принятый ранее к вычету НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретенным при осуществлении капвложений, арендатор предъявляет арендодателю применительно к положениям п. 1 ст. 168 НК РФ.

Однако есть другая позиция, сформулированная в некоторых арбитражных решениях: при передаче арендодателю затрат на стоимость неотделимых улучшений арендованного объекта не возникает операций, признаваемых объектом обложения НДС. В своих решениях суды указывали, что результатом работ арендатора явились неотделимые улучшения арендованного имущества, которые в любом случае становятся собственностью арендодателя с момента их создания. Эти улучшения в силу своих качеств не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поэтому на основании ст. 38 НК РФ и ст. 146 НК РФ объект обложения НДС не возникает. Однако эту позицию с большой долей вероятности придется отстаивать в суде.

	На что бухгалтер учреждения должен обратить внимание при постановке на учет неотделимых улучшений? Ответы - в Энциклопедии решений
	Подробнее о судебных решениях по уплате НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю читайте в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

Может ли руководитель уплатить налоги за организацию?

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.06.2016 N Ф05-7462/16 по делу N А40-134935/2015

Руководитель организации внес через банк наличные деньги в счет уплаты ею налогов, однако налоговый орган не признал обязанность организации по уплате налогов исполненной.

Суд округа отметил: в принципе уплата налогов в бюджет руководителем за юрлицо возможна. Условия - эти суммы идентифицируемы, а перечисленные в бюджет средства принадлежат организации.

Суд поддержал позицию налоговой инспекции учитывая такие обстоятельства:

1) спорные платежи произведены по неконкретным платежным документам (по формам N ПД-4, ПД-(налог), ПД-4сб для физлиц);

2) не мотивирована невозможность оплаты спорных сумм иначе как через руководителя;

3) отсутствуют доказательства того, что перечисленные денежные средства принадлежат организации.

О возможных способах исполнения обязанности по уплате налогов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Правительство скорректирует нормативную базу о применении ККТ

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 09.08.2016 г.)

Планируется скорректировать некоторые акты Правительства РФ по вопросам применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Ряд постановлений утратят силу.

Будет закреплено, что Минфин является федеральным органом исполнительной власти, реализующим функции по выработке госполитики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения ККТ. Зафиксируют и полномочия ФНС на выдачу разрешения на обработку фискальных данных, ведение реестров ККТ, фискальных накопителей, экспертных организаций, утверждение правил ведения кабинета ККТ.

Напомним, 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Кассовые аппараты старого образца будут регистрировать до 1 февраля 2017 года. С 1 июля 2017 года онлайн-кассы станут обязательными для всех, кто уже использует ККТ, с 1 июля 2018 года - для тех, кто в настоящее время не обязан их применять.

____________________________________________

19 августа 2016 года

За непредставление сведений в ГИС ГМП, вероятно, будут штрафовать

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 09.08.2016)

Для сбора и предоставления сведений о начисленных и уплаченных платежах за оказание государственных (муниципальных) услуг и иных платежах в бюджеты, предназначена Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП). К участникам системы относятся получатели бюджетных средств, а также бюджетные и автономные учреждения.

Разработанный Минфином законопроект предусматривает меры административной ответственности за несвоевременное и ненадлежащее направление информации в ГИС ГМП. С этой целью КоАП РФ, возможно, будет дополнен ст. 15.15.17. В частности, могут быть введены такие штрафы:

Новая норма КоАП РФ (проект)	Основание для привлечения к ответственности	Размер штрафов	Орган, составляющий протокол и рассматривающий дело
ч. 1 ст. 15.15.17	Одновременное выполнение условий: 1. Обязанность по предоставлению информации в ГИС ГМП установлена бюджетным законодательством 2. Непредоставление или ненадлежащее предоставление информации, в т.ч. представление недостоверной (искаженной) и (или) неполной информации, а также нарушение установленных порядка и сроков представления информации	Для должностных лиц - 5 000 рублей Для юрлиц - от 10 000 до 50 000 рублей	Федеральное казначейство

Подробнее об административных правонарушениях в бюджетной сфере - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Разработаны документы для регистрации контрольно-кассовой техники

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Опубликован текст проекта приказа ФНС об утверждении форм документов, которые будут применять при регистрации ККТ. Это связано с изменениями, внесенными в Закон N 54-ФЗ. В частности, существенно пересмотрен порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета кассовой техники.

Налоговой службой разработаны формы:

- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;

- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Приказом также будут утверждены правила заполнения этих документов, а также дополнительные сведения, указание которых необходимо в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники.

Как сейчас проверяют применение ККТ? Читайте об этом в Энциклопедии решений

____________________________________________

18 августа 2016 года

Утверждена новая форма статотчетности о расходах учреждений за 2016 год

Приказ Росстата от 29.07.2016 N 373

Бюджетные, автономные и казенные учреждения должны представить в органы статистики новую форму N ТЗВ-бюджет. Срок отчета - 1 апреля 2017 года.

В отчетной форме надо будет обобщить информацию о структуре расходов с учетом следующих базовых требований:

Правило	Комментарий
В отчете надо систематизировать информацию о структуре расходов: 1) по всем подстатьям статьи КОСГУ 220 "Оплата работ, услуг" (221, 222, 223, 224, 225, 226); 2) по статье КОСГУ 290 "Прочие расходы"; 3) по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов"	1. Расходы по каждому коду КОСГУ надо расшифровать согласно требованиям нового приказа. 2 Проверьте, позволяет ли ваше программное обеспечение отражать в учете нужную детализацию. При необходимости проведите его доработку, а заодно скорректируйте положения учетной политики в части требований к аналитическому учету. 3. Отчитаться надо будет о расходах за весь 2016 год. Возможно, понадобится корректировка аналитических данных, отраженных в учете до утверждения новой статформы.
Данные в отчете должны быть отражены по факту совершения операций (метод начисления)	В части расходов на оплату работ и услуг отчет надо будет формировать на основании дебетового сальдо по соответствующим аналитическим счетам счетов 401 20 и 109 00
Для составления новой формы понадобятся данные о расходах по различным источникам финобеспечения	Необходимо будет учесть расходы по КФО 1-2, 4-6

Составлять и вести Учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета можно с помощью нашего онлайн-сервиса

____________________________________________

Росстат подготовил новые формы отчетности о работниках и зарплате

Приказ Росстата от 02.08.2016 N 379

Росстат утвердил статформы о численности, условиях и оплате труда работников, а также о деятельности в сфере образования. Указания по их заполнению прилагаются к приказу. В частности, организации должны будут составлять такие отчеты:

Срок представления	Наименование формы	Примечание
20 января 2017 года Далее ежегодно, 20 января после отчетного года	N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников"	Отчетный период: год Представляют организации, не составляющие ф. N П-4 и попавшие в выборку
	N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда"	Отчетный период: год Представляют организации, осуществляющие определенные виды деятельности
1 февраля 2017 года Далее ежемесячно, на следующий день после отчетной даты	N 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате"	Отчетный период: месяц Представляют организации при наличии просроченной задолженности по зарплате и осуществляющие определенные виды деятельности
15 февраля 2017 года Далее ежемесячно, не позднее 15 числа после отчетного периода	N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников"	Отчетный период: месяц Представляют организации всех видов экономической деятельности и форм собственности Отдельные юрлица со среднесписочной численностью работников не более 15 человек, попавшие в выборку, предоставляют ежегодно ф. N 1-Т
15 апреля 2017 года Далее ежеквартально, на 15 день после отчетного периода	N 1-Т (ГМС) "Сведения о численности и оплате труда работников государственных органов и органов местного самоуправления по категориям персонала"	Отчетный период: квартал Представляют государственные органы и органы местного самоуправления

Приказом также утверждены формы статотчетности, заполняемые на основании информации, которой обычно располагают кадровые органы:

- N 2-ГС (ГЗ) "Сведения о дополнительном профессиональном образовании федеральных государственных гражданских служащих и государственных гражданских служащих субъектов Российской Федерации" (представлять начиная с отчета за 2016 год);

- N 2-МС "Сведения о дополнительном профессиональном образовании муниципальных служащих" (представлять начиная с отчета за 2016 год);

- N П-4 (НЗ) "Сведения о неполной занятости и движении работников" (представлять начиная с отчета за I квартал 2017 года).

	Прочитайте в Энциклопедии решений, когда могут оштрафовать за нарушения при сдаче статотчетности
	Наш календарь поможет сориентироваться в многообразии статформ, выбрать обязательные для представления отчеты, не пропустить дату направления данных в Росстат
	Отправляйте любые отчеты в электронной форме прямо с рабочего места!

____________________________________________

За превышение прав на принятие обязательств могут оштрафовать руководителя

Решения Астраханского областного суда от 01.07.2016 по делу N 21-404/2016,Архангельского областного суда от 30.06.2016 по делу N 7р-410/2016

За принятие бюджетных обязательств в размерах, превышающих утвержденные ЛБО, могут привлечь к ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ. Оштрафуют того сотрудника, в чьи обязанности входит обеспечение выполнения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность.

Достаточно часто за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств привлекают руководителя казенного учреждения (ПБС) либо иное лицо, наделенное правом заключения договоров, соглашений и контрактов, выдачи доверенностей в соответствии с законодательством РФ (решение Верховного Суда Республики Хакасия от 26.04.2016 по делу N 7Р-88/2016, решение Волгоградского областного суда от 03.02.2016 по делу N 07-66/2016, решение Челябинского областного суда от 06.04.2016 по делу N 7-516/2016).

В то же время к ответственности по ст. 15.15.10 КоАП РФ может быть привлечено и лицо, действия (бездействия) которого повлекли нарушения порядка принятия бюджетных обязательств. Например, оштрафовать могут бухгалтера, на которого возложено исполнение обязанностей по учету обязательств ПБС (решение Астраханского областного суда от 12.02.2016 по делу N 21-87/2016, решение Красноярского краевого суда от 18.12.2014 по делу N 7Р-618/2014).

	Мнение специалистов Минфина по вопросу привлечения к административной ответственности за нарушения в финансово-бюджетной сфере Вы можете узнать 24 августа на семинаре "Развитие системы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля"
	Анализ судебной практики по ст. 15.15.10 "Нарушение порядка принятия бюджетных обязательств" КоАП РФ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Когда новое бюджетное учреждение может начать закупки по Закону 223-ФЗ?

Письмо Минэкономразвития России от 08.06.2016 N Д28и-1458

Для начала закупок по Закону N 223-ФЗ вновь созданному бюджетному учреждению надо утвердить Положение о закупке. В случае утверждения и размещения положения о закупке в ЕИС в 2016 году бюджетное учреждение сможет закупать товары (работы, слуги) согласно Закону N 223-ФЗ не ранее 2017 года. До этого момента при любых закупках надо руководствоваться Законом N 44-ФЗ.

Подробно о закупках бюджетных учреждений читайте в материалах Энциклопедии решений: Бюджетные учреждения в контрактной системе. Закупки по Закону N 44-ФЗ для собственных нужд Бюджетные учреждения. Закупки по Закону N 223-ФЗ

____________________________________________

17 августа 2016 года

Некоторые госуслуги будут исключены из госзаданий на 2017 год

Письма Минфина России от 08.08.2016 NN 09-05-10/46344, 09-05-09/46343

Общеотраслевые государственные (муниципальные) услуги и работы включены в базовый перечень Минфина России (перечень N 14). По ряду услуг (работ) из этого перечня срок действия реестровых записей истекает в 2016 году. Такие услуги и работы должны быть исключены из ведомственных перечней на 2017 год.

Финобеспечение услуг (работ) из перечня N 14 со сроком действия "по 31.12.2016" в дальнейшем возможно путем их закупки с применением процедур, предусмотренных Законом N 44-ФЗ. А в 2017 году допускается их финобеспечение путем предоставления субсидий на иные цели (письмо Минфина России от 13.07.2016 N 02-01-07/41045).

	Мнение специалистов Минфина по вопросу формирования ведомственных перечней госуслуг Вы можете узнать 12 октября на семинаре "Новации бюджетного законодательства 2017 года. Финансовое планирование в госучреждениях: бюджетная смета, госзадание, план финансово-хозяйственной деятельности"
	О действующем порядке формирования ведомственных перечней читайте в интервью с заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России А.А. Ефановым (материал подготовлен специально для системы ГАРАНТ)

____________________________________________

Как оформить выполнение бухгалтером обязанностей кассира?

Письмо Минтруда России от 20.07.2016 N 14-2/В-688

Минтруд России в письме описал порядок возложения на бухгалтера обязанностей по ведению кассы путем поручения ему работы кассира в порядке совмещения. На основании норм статей 60.2 и 151 ТК РФ специалисты ведомства резюмировали, что для этого потребуется:

1) заключить с бухгалтером соглашение о совмещении должностей и ознакомить его под роспись с должностной инструкцией кассира. В соглашении нужно установить:

- размер доплаты за совмещение:

- срок совмещения - например, на период отпуска кассира или до приема работника на должность кассира;

2) издать приказ о возложении на работника обязанностей кассира в порядке совмещения должностей;

3) оформить прием-передачу кассы.

	Подробнее об оформлении совмещения читайте в Энциклопедии решений
	Для оформления совмещения Вы можете воспользоваться примерными формами соглашения о совмещении профессий (должностей) и приказа о совмещении профессий (должностей)

____________________________________________

Право на вычет НДС не зависит от даты счета-фактуры

Письмо Минфина России от 28.07.2016 N 03-07-11/44208

Организация поставила на учет приобретенные товары 30 марта, счет-фактура по этой операции выставлен 1 апреля и получен до 25 апреля. По мнению специалистов Минфина, вычет по таким товарам в налоговом периоде, в котором они приняты на учет, не противоречит НК РФ.

Как определить момент постановки материальных запасов на учет в целях принятия НДС к вычету? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Если зарплата по итогам месяца выдана двумя частями...

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-04-06/43479

Рассмотрена ситуация, когда зарплата перечислена работникам двумя частями - 3 и 7 числа месяца, следующего за расчетным. Минфин разъясняет, что исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ необходимо удержать с той части, которая фактически выплачена и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть 4 и 8 числа соответственно.

Подробнее о требованиях НК РФ по удержанию НДФЛ читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

16 августа 2016 года

С 16 августа согласовываем распоряжение федеральным имуществом по-новому

Письмо Росимущества от 19.07.2016 N ДП-08/29736

Росимущество будет согласовывать решения о распоряжении федеральным имуществом организаций, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, исключительно через межведомственный Интернет-портал по управлению госсобственностью. На этом портале размещаются документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, включая обращения федеральных органов исполнительной власти.

Обращения, поступившие в бумажной форме после 15 августа 2016 года, рассматриваться не будут. Исключение - если они имеют ограничения в связи с возможностью разглашения служебной и государственной тайны.

Обязательным условием рассмотрения вопросов по согласованию решений является наличие в личном кабинете организации на упомянутом портале ряда документов, удостоверенных усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или иного уполномоченного лица. Это устав, бухотчетность, программа деятельности, а также документы, подтверждающие полномочия руководителя организации.

Перечислены документы, представляемые при обращении по вопросам закрепления (правомерного изъятия) движимого и недвижимого имущества.

Все подробности о согласовании сделок с имуществом учреждений - в Энциклопедии решений

____________________________________________

За счет взносов на травматизм можно будет возместить больше видов расходов

Приказ Минтруда России от 14.07.2016 N 353н

С 20 августа в перечне предупредительных мер по сокращению травматизма появится, в частности, покупка оборудования, предназначенного:

- для обеспечения безопасности сотрудников;

- для контроля за безопасным проведением работ;

- для проведения обучения по безопасному ведению работ, действиям в случае аварии;

- для дистанционной видео- и аудио фиксации подготовки работников по безопасному производству работ и хранения результатов такой фиксации.

Кроме того, расширен перечень лиц, обучение которых по охране труда можно будет возместить за счет взносов на травматизм.

____________________________________________

Быть или не быть дифференцированным ставкам по НДФЛ?

Проект Федерального закона N 1148107-6

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается установить дифференцированные ставки по НДФЛ в зависимости от уровня годового дохода налогоплательщика и ввести прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ:

Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода	Налоговая ставка
До 180 000 руб.	0,00%
От 180 001 руб. до 2 400 тыс. руб.	13% с суммы, превышающей 180 тыс. руб.
От 2 400 001 руб. до 100 000 тыс. руб.	288,6 тыс. руб. + 30% с суммы, превышающей 2 400 тыс. руб.
От 100 000 001 руб. и выше	29 568,6 тыс. руб. + 70% с суммы, превышающей 100 000 тыс. руб.

В настоящее время для большинства доходов физических лиц установлена единая ставка НДФЛ в размере 13%.

Отметим, что Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов введение дифференцированной шкалы НДФЛ не предусмотрено. Кроме того, в послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 4 декабря 2014 года указано на необходимость стабильного законодательства и предсказуемых правил (включая налоги), а также предложено на ближайшие четыре года зафиксировать действующие налоговые условия.

____________________________________________

Форма 6-НДФЛ: разъяснения ФНС с примерами

Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@

С небольшим опозданием ФНС обнародовала подробное письмо о заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Сейчас эти расчеты уже сданы, однако приведенные разъяснения и примеры для разных ситуаций пригодятся при подготовке 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Все, что необходимо для успешной сдачи 6-НДФЛ - в нашей Памятке

____________________________________________

15 августа 2016 года

Заказ на оказание госуслуг планируют размещать на конкурентной основе

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 04.08.2016 г.)

Уже 1 января 2018 года может быть дан старт мероприятиям по переходу на принципиально новый порядок финобеспечения деятельности по оказанию государственных (муниципальных) услуг. Конечно, если будет принят разработанный Минфином законопроект.

Суть новшеств

Государственные (муниципальные) учреждения потеряют "монопольное" право на оказание государственных и муниципальных услуг (работ), включенных в ведомственные перечни. К этой деятельности будут допущены юрлица всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и даже физлица. Объем услуг (работ) из ведомственного перечня, подлежащих оплате за счет бюджета, уполномоченные органы определят в специальном документе - Заказе. Информацию о всех Заказах сведут в Реестр.

Останется ли государственное (муниципальное) задание?

Да. Органы - учредители по-прежнему будут формировать Задание для подведомственных государственных (муниципальных) учреждений без применения конкурентных процедур. Однако установление Задания теперь будет только одним из многих способов размещения Заказа на государственные (муниципальные) услуги в соцсфере.

Какой объем услуг (работ) включат в задание?

Это будет определено уполномоченными органами в рамках каждого публично-правового образования. Исполнителей для оставшегося объема услуг (работ) из Заказа определят конкурентными способами. Учреждения смогут побороться и за оставшуюся часть Заказа, но на равных основаниях с частным сектором... Если учреждение одержит победу в конкурсе (аукционе), который проводил его орган - учредитель, на соответствующий объем (услуг) в установленных случаях также может быть оформлено Задание.

Как будут отбирать исполнителей Заказа?

Один из вариантов: передача функции по отбору исполнителей самому взыскательному судье - потребителю. Схема будет работать следующим образом: потребителю выдают сертификат - одновременно формируют Реестр исполнителей, у которых можно получить услугу по предъявлению этого документа - за более качественные услуги люди "голосуют" своими сертификатами - исполнитель предъявляет сертификат в уполномоченный орган и получает оплату.

Два других способа отбора исполнителей вполне традиционны:

1) конкурс на заключение соглашения о государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве или концессионного соглашения;

2) конкурс (аукцион) на заключение договора об оказании государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере.

По каким расценкам оплатят госуслуги?

Размер оплаты (субсидии) определят исходя из нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг. Это правило будут применять независимо от способа размещения Заказа и исполнителя услуг (частная организация, госучреждение, ИП или физлицо).

На какие услуги и работы будут распространяться новые правила?

На любые государственные (муниципальные) услуги в отраслях соцсферы, включенные в ведомственные перечни, в т.ч. в сферах образования, здравоохранения, соцзащиты и занятости населения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, кинематографии, архивного дела, туризма.

Кто будет контролировать?

Орган, который будет контролировать отбор исполнителей услуг, определит Правительство РФ.

Исполнение договоров (соглашений) по оказанию госуслуг, полноту отчетности по оказанию госуслуг и корректность определения объема финобеспечения будут проверять в пределах своей компетенции:

- органы, уполномоченные оплачивать госуслуги на основании сформированного ими Заказа;

- органы внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

	Мнение специалистов Минфина по перспективам внедрения механизма оказания госуслуг на конкурентной основе Вы можете узнать 12 октября на семинаре "Новации бюджетного законодательства 2017 года. Финансовое планирование в госучреждениях: бюджетная смета, госзадание, план финансово-хозяйственной деятельности"
	О действующем порядке формирования и финобеспечения госзаданий, а также о планируемых нововведениях читайте в интервью с заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России А.А. Ефановым (материал подготовлен специально для системы ГАРАНТ)

____________________________________________

В справке 2-НДФЛ допущена ошибка. Когда учреждение освободят от штрафа?

Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/13012

С 1 января 2016 года за каждую справку 2-НДФЛ, содержащую недостоверные сведения, может быть взыскан штраф в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Речь идет, в частности, о направлении сведений о доходах физлица с указанием некорректного ИНН и искажении суммовых показателей. Учреждение освобождается от ответственности, если оно самостоятельно выявило ошибки и передало уточненные данные до момента, когда узнало об обнаружении недостоверности информации инспекцией (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Таким образом, если до предоставления уточненных сведений налоговая истребовала пояснения по факту обнаружения ошибок, нет оснований для освобождения от ответственности.

Здесь можно прочитать, в каких еще случаях предоставленные в налоговую инспекцию сведения могут признать недостоверными

____________________________________________

12 августа 2016 года

По контрактам со сроком исполнения в 2017 году сдайте Решение ГРБС в ОФК!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.08.2016 г. NN 09-02-09/45299, 07-04-05/03-569

Действующий сейчас федеральный бюджет утвержден на один год. Однако федеральные ПБС могут заключать контракты, предусматривающие исполнение обязательств в 2017 году и в последующие годы. По общему правилу при заключении таких контрактов надо соблюдать следующие требования:

Вид контракта	Порядок заключения контракта
С завершением срока исполнения в 2017 году	На основании Решения ГРБС ГРБС имеет право принять одно решение с указанием сведений обо всех контрактах В размере не более 50% ЛБО, утвержденных на указанные цели
С оплатой денежных обязательств после 2017 года	По Решению Правительства РФ (решение представляется в казначейский орган)

При постановке на учет соответствующего бюджетного обязательства федеральные ПБС должны представить в казначейство документы:

Вид документа	Особенности представления и оформления
Копия Решения Правительства РФ или ГРБС	Не представляется если: - ранее ГРБС самостоятельно направил копию Решения в казначейство в электронной форме; - сведения по контракту являются гостайной Должно содержать сведения: - о предмете и сумме каждого планируемого денежного обязательств; - о сроке исполнения каждого обязательства
Информация о Решениях по форме, приведенной в письме	Если Решение составляет гостайну, это надо указать в графе "Примечание"

При наличии оформленных в установленном порядке Решений казначейство не направляет ПБС и распорядителю бюджетных средств Уведомления о превышении обязательством неиспользованных доведенных бюджетных данных (ф. 0531703).

В каких случаях могут оштрафовать за нарушение порядка принятия бюджетных обязательств? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Верховный суд: штраф за непредставление ПФР учетных регистров правомерен

Определение Верховного Суда РФ от 06.07.2016 N 303-КГ16-5234

Специалисты ПФР провели выездную проверку. По ее результатам проверяемая организация была оштрафована за непредставление регистров по учету прочих расходов, расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Страхователь аргументировал свои действия тем, что запрашиваемые документы не нужны для контроля за правильностью исчисления страховых взносов.

Суды всех инстанций, а также ВС РФ признали штраф правомерным. Судьи указали, что истребованные документы относятся к регистрам бухучета. А проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем:

- анализа первичных документов;

- сверки первички с записями в учетных регистрах и данными отчетов по страховым взносам;

- сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению зарплаты.

Перечень документов, которые сотрудники фонда могут истребовать в ходе выездной проверки, приведен в п. 7.4 Методических рекомендаций, утв. распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р. В этот перечень входят и регистры бухучета.

	Какая ответственность предусмотрена за отказ от представления в ПФР документов? Ответ - в Энциклопедии решений
	Какие документы все-таки можно не представлять при выездной проверке ПФР? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики

____________________________________________

11 августа 2016 года

Выходные и праздники - 2017

Постановление Правительства РФ от 04.08.2016 N 756

На Официальном интернет-портале правовой информации опубликовано постановление Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2017 году". Нормативный акт предусматривает перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом, работников в 2017 году ждут следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

- с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

Рекомендуем также наши материалы и сервисы:

	Календари Производственный календарь на 2017 год
	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками

____________________________________________

Исправить ошибочно завышенную налоговую базу можно будет в течение 3-х лет

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Минфин разработал законопроект, согласно которому нельзя пересчитать налоговую базу (убытки) и сумму налога, если прошло более трех лет со дня уплаты (срока для уплаты) налога за налоговый (отчетный) период, в котором были совершены ошибки. Новое правило планируют применять, если ошибки приводят:

- к завышению налоговой базы (уменьшению убытков);

- к излишней уплате налога.

Напомним, даже на основании действующей редакции НК РФ расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных ст. 54 НК РФ с учетом положений ст. 78 НК РФ. А в силу п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога, может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты. Во всяком случае специалисты финансового ведомства неоднократно формулировали такую правовую позицию (письма Минфина России от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 07.12.2012 N 03-03-06/2/127).

Как отразить в налоговом учете и отчетности убытки прошлых лет, выявленные в текущем году? Ответ - в Энциклопедии решений

____________________________________________

10 августа 2016 года

Форму СЗВ-М по работникам надо сдать даже если им ничего не выплачивали

Письмо ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856

По форме СЗВ-М учреждения должны ежемесячно отчитываться о каждом застрахованном лице, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

От вида договора зависят правила представления формы СЗВ-М:

Категория застрахованных лиц	Когда подавать СЗВ-М
Работающие по трудовому договору	В любом случае. Вне зависимости от того, производились ли в отчетном периоде выплаты и начислялись ли на них взносы
Заключившие гражданско-правовой договор	Только в случае начисления взносов на вознаграждения по гражданско правовым договорам

	Здесь можно прочитать об ответственности за нарушения при сдаче сведений о застрахованных лицах
	Форму СЗВ-М заполняйте с помощью нашего примера!

____________________________________________

Количество дополнительных мероприятий налогового контроля не ограничено

Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 03-02-07/1/41426

НК РФ не ограничивает количество дополнительных мероприятий налогового контроля. Речь идет о назначении таких мероприятий после проведения налоговой проверки, если налоговому органу нужно больше доказательств для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства (п. 6 ст. 101 НК РФ). При этом максимальный срок для проведения мероприятий в учреждении - один месяц.

Напомним, в мае 2016 года в НК РФ были внесены изменения, касающиеся дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 8 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ). Налогоплательщики получили право в течение 10 дней после истечения срока указанных мероприятий представить письменные возражения по ним в целом или в части. Возражения можно при этом обосновать письменными доказательствами (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). Это правило применяется при вынесении решений по результатам налоговых проверок, завершенных после 2 июня 2016 года (ч. 4 ст. 2 Закона N 130-ФЗ).

	Допустима ли в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля выемка документов с целью проведения почерковедческой экспертизы? Ответ - в Энциклопедии решений
	Подробнее об обновленном порядке рассмотрения материалов налоговой проверки - в нашем Обзоре

____________________________________________

Возвратить излишне удержанный НДФЛ может только учреждение-налоговый агент

Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533

Излишне удержанный НДФЛ должна вернуть та организация, которая ранее его удержала. Для этого налогоплательщику нужно подать письменное заявление (п. 1 ст. 231 НК РФ). Деньги вернут за счет сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей по любым налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога. Срок возврата - три месяца со дня получения заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Возможность возврата излишне уплаченного налога другой организацией налоговым законодательством не предусмотрена. А обратиться непосредственно в налоговый орган за возвратом налогоплательщик может только в одном случае: если налоговый агент отсутствует. В этой ситуации заявление о возврате надо подать одновременно с налоговой декларацией (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Приведенный выше порядок возврата излишне удержанного НДФЛ не ущемляет конституционные права налогоплательщиков. К такому выводу пришли судьи Конституционного суда (определение КС РФ от 17.02.2015 N 262-О).

	Подробнее о перерасчете НДФЛ и возврате излишне начисленных сумм читайте в Энциклопедии решений
	В системе ГАРАНТ также есть примерная форма Заявления от работника о возврате излишне удержанного НДФЛ

____________________________________________

Сниженное пособие по временной нетрудоспособности. Разъяснены нюансы расчета

Письмо ФСС РФ от 06.07.2016 N 02-09-14/15-04-10058

ФСС России рассмотрел вопрос о том, как следует исчислять пособие по временной нетрудоспособности в ситуации, когда работник нарушил предписанный лечащим врачом режим и при этом в период его нетрудоспособности изменился МРОТ.

Напомним, что согласно ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, является одним из оснований для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности.

При наличии данного основания со дня, когда было допущено нарушение, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Как отмечают в письме специалисты ФСС России, в данной статье не указано, что должен применяется МРОТ, установленный на день наступления страхового случая.

Следовательно, в качестве максимального ограничения размера пособия используется величина МРОТ, действующая в периоде, за который выплачивается сниженный размер пособия. Если в этом периоде МРОТ увеличился, дни нетрудоспособности после такого повышения оплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц новой величины МРОТ.

Также рекомендуем наши материалы:

	Энциклопедия решений Снижение размера пособия по временной нетрудоспособности
	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

____________________________________________

9 августа 2016 года

За больным ребенком ухаживают несколько членов семьи. Как платить пособие?

Письмо ФСС России от 28.07.2016 N 02-09-14/15-04

При необходимости листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком может выдаваться попеременно разным членам семьи в пределах общих сроков, установленных для выдачи больничного по уходу. В такой ситуации листок нетрудоспособности каждому члену семьи оформляется как первичный, поскольку страховым случаем является не болезнь члена семьи, а временная нетрудоспособность застрахованного лица в связи с необходимостью осуществления ухода за больным членом семьи. Листок нетрудоспособности, выданный члену семьи, который первый осуществлял уход за больным ребенком, подлежит закрытию. Продолжение листка нетрудоспособности выдается в том случае, когда продолжается страховой случай и данное застрахованное лицо продолжает осуществлять уход за больным членом семьи.

При этом каждому из застрахованных лиц, осуществляющему попеременно уход за больным ребенком, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется как по отдельным страховым случаям, то есть за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка.

Если второму застрахованному лицу листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выдан как листок-продолжение, он подлежит переоформлению.

Также рекомендуем наши материалы:

Энциклопедия решений Пособие по уходу за больным ребенком Выплата пособия в случае, когда уход за больным ребенком осуществляли разные члены семьи

____________________________________________

При продаже товаров казенное учреждение должно уплачивать налоги

Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-07-11/43314

Казенное учреждение в рамках приносящей доход деятельности может продавать товары, например, готовые блюда и полуфабрикаты. Доходы от этой деятельности согласно требованиям БК РФ зачисляются в бюджет.

Однако даже зачисление всей выручки от реализации товаров в доход бюджета не освобождает казенное учреждение от обязанности учесть полученные доходы при налогообложении прибыли. Дело в том, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются только доходы казенных учреждений от оказания услуг и выполнения работ (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Кроме того, при реализации товаров казенное учреждение по общему правилу должно еще исчислить НДС.

В Энциклопедии решений Вы найдете все подробности по уплате налога на прибыль и НДС казенными учреждениями

____________________________________________

Вознаграждение опекунам, возможно, освободят от налогообложения

Проект Федерального закона N 1143797-6

В Госдуму РФ внесен законопроект, которым предлагается с 2017 года освободить от обложения НДФЛ и страховыми взносами вознаграждение, причитающееся опекуну или попечителю на основании договора об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.

____________________________________________

8 августа 2016 года

ФСС учтет расходы только на отечественные СИЗ и спецодежду

Приказ Минтруда России от 29.04.2016 N 201н

Скорректированы Правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Приказ вступает в силу 12 августа 2016 года (за исключением отдельных положений).

С 8 до 10 млн. руб. повышена минимальная сумма страховых взносов, при которой решение о возмещении расходов работодателя принимается территориальным органом ФСС по согласованию с Фондом. Приказом предусмотрен и ряд других изменений:

- уточнены основания для отказа в возмещении расходов;

- затраты страхователя, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов;

- копии документов, представляемых страхователем для подтверждения права на финансирование, заверяются печатью только при ее наличии.

С 1 января 2017 года расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и других СИЗ подлежат финобеспечению только в том случае, если они изготовлены на территории РФ.

С 1 августа 2017 года расходы на приобретение спецодежды подлежат возмещению, если она изготовлена на территории РФ из материалов, страной происхождения которых является РФ.

Также рекомендуем наши материалы:

	Энциклопедия решений Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ
	Формы документов Пример заполнения Заявления о финобеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний Пример заполнения Плана финобеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний

____________________________________________

По итогам электронного аукциона контракт на бумаге можно не оформлять

Письмо Минэкономразвития России от 05.07.2016 N Д28и-1687

Положения ст. 70 Закона N 44-ФЗ, регулирующей заключение контракта по результатам электронного аукциона, не предусматривают подписание контракта в письменной форме на бумажном носителе в дополнение к заключенному контракту в электронной форме.

Все подробности о заключении контракта по итогам электронного аукциона - в Энциклопедии решений

____________________________________________

5 августа 2016 года

День погашения долга по налогу при расчете пеней можно не учитывать?

Письмо Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318

Специалисты финансового ведомства отмечают: в день исполнения обязанности по уплате налога просрочка исполнения этой обязанности отсутствует. НК РФ не предусматривает начисление пеней за такой день.

Однако налоговые органы и суды пока придерживаются иной позиции. Так, например, исходя из п.п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 пени надо начислять по день фактического погашения недоимки включительно.

	Подробнее о порядке расчета пеней по налогам - в Энциклопедии решений
	Быстро рассчитать пени по налогам, сборам и взносам поможет наш Калькулятор

____________________________________________

Рассчитываем земельный налог при выявлении кадастровой ошибки

Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-05-04-02/42811

При исчислении земельного налога изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления кадастровой ошибки применяется только начиная со следующего налогового периода (абзац четвертый п. 1 ст. 391 НК РФ).

По общему правилу новая кадастровая стоимость не учитывается при определении налоговой базы в текущем и предыдущих налоговых периодах. Исключения могут быть предусмотрены НК РФ. Например, при выявлении технической ошибки, допущенной Росреестром, правильная кадастровая стоимость начинает применяться с того периода, в котором возникла ошибка (абзац пятый п. 1 ст. 391 НК РФ). Под технической ошибкой понимаются описки, опечатки, грамматические, орфографические, арифметические и иные подобные ошибки (пп. 1 п.1 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Порядок определения налоговой базы по земельному налогу"

____________________________________________

Где посмотреть перечень статотчетов, которые должна сдать ваша организация?

Письмо Росстата от 26.07.2016 N 04-04-4/92-СМИ

Росстат напоминает о новом онлайн-сервисе statreg.gks.ru. С его помощью каждая организация в конце года должна получать официальную информацию о перечне форм, которые надо представлять в органы статистики. В сервисе реализована возможность поиска по ИНН, ОКПО или ОГРН.

За непредставление соответствующих отчетов будут штрафовать. Штрафа за непредставление формы не будет, если орган Росстата в письменном виде проинформирует о том, что определенный отчет представлять не нужно.

Обратите внимание! У органов статистики остается право потребовать представление статформ, даже если ваша организация отсутствует в перечне, сформированном с помощью statreg.gks.ru.

Напомним, перечень обязательных к заполнению форм и периодичность их представления индивидуальны для каждого респондента и зависят от:

1) категории (статуса) респондента (например, государственное (муниципальное) учреждение, орган власти);

2) вида экономической деятельности респондента;

3) способа проведения статистического наблюдения:

- сплошное наблюдение (в этом случае установленные формы отчетности обязаны сдавать все субъекты, участвующие в статобследовании);

- выборочное наблюдение (отчетность сдается только теми, кто попал в выборку).

	Прочитайте в Энциклопедии решений, когда могут оштрафовать за нарушения при сдаче статотчетности
	Наш календарь поможет сориентироваться в многообразии статформ, выбрать обязательные для представления отчеты, не пропустить дату направления данных в Росстат
	Отправляйте любые отчеты в электронной форме прямо с рабочего места!

_________________________________________

4 августа 2016 года

Опубликованы материалы по обоснованию ассигнований федерального бюджета

Официальный сайт Минфина России

Опубликована Таблица увязки форм обоснований бюджетных ассигнований и кодов видов расходов, направлений расходов классификации расходов бюджетов на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов.

Напомним, ранее на сайте Минфина были размещены Методуказания по формированию обоснований бюджетных ассигнований федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2017 год и плановый период 2018-2019 годов. Кроме того, письмом Минфина России от 21.07.2016 N 16-01-08/42065 были доведены Методуказания по распределению бюджетных ассигнований федерального бюджета по кодам классификации расходов бюджетов.

____________________________________________

Как будут публиковать данные о зарплате руководящих работников?

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 29.07.2016 г.)

В целях выполнения новых требований ст. 145 ТК РФ на федеральном уровне информацию о среднемесячной зарплате руководителей, их заместителей и главбухов надо будет размещать на официальных сайтах:

- федеральных органов исполнительной власти;

- организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя федеральных учреждений и предприятий

- ПФР;

- ФСС России;

- ФФОМС;

- учреждений и предприятий (по решению органа - учредителя).

Срок опубликования информации: не позднее первого квартала года, следующего за отчетным.

Состав размещаемой информации: полное наименование учреждения (предприятия, фонда), занимаемая должность, ФИО. Проектом предусмотрен запрет на публикацию:

- данных, позволяющих определить место жительства, почтовый адрес, телефон и иные индивидуальные средства коммуникации руководящих работников;

- сведений, отнесенных к государственной тайне или сведениям конфиденциального характера.

____________________________________________

3 августа 2016 года

Вступили в силу важные изменения налогового законодательства

Федеральный закон от 03.07.2016 N 240-ФЗ

С 3 августа физические лица смогут сообщать об объектах налогообложения в налоговый орган по своему выбору. Кроме того, меняются правила предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора, а также уточнены случаи признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Подробности об этих нововведениях - в нашем Обзоре изменений I части НК РФ в 2016 году

____________________________________________

Периодичность формирования резервов надо определить в учетной политике

Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 02-07-10/36122

Казенным учреждениям необходимо формировать резервы на счете 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов". При этом в учетной политике надо установить:

- виды обязательств, по которым формируются резервы;

- периодичность формирования резервов внутри года (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, по мере возникновения обязательств).

Приведенные выше правила основаны на общих для учреждений всех типов положениях Инструкции N 157н. Следовательно, их должны применять не только казенные, но и бюджетные (автономные) учреждения.

Обратите внимание! В целях отражения сумм отложенных обязательств в раздел "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" Отчетов (ф.ф. 0503128, ф. 0503738) включена строка 911. Учитывая данное обстоятельство, желательно ежеквартально (перед составлением отчетности) проводить анализ отраженных в учете отложенных обязательств (резервов) и их доначисление (корректировку). В противном случае данные отчетности могут быть признаны недостоверными.

Порядок формирования резервов и признания расходов за счет резервов установите в Учетной политике с помощью нашего Конструктора

____________________________________________

Разработан порядок расчета соотношения зарплат руководителей и работников

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 27.07.2016)

С 1 января 2017 года для руководителей, заместителей руководителей и главбухов организаций госсектора будут действовать новые предельные уровни соотношения их среднемесячной зарплаты и среднемесячной зарплаты остальных сотрудников. Подробнее об этом нововведении мы писали ранее. Подготовлен проект единого для всех публично-правовых образований Порядка расчета соотношения зарплат.

Расчет соотношения надо будет проводить по итогам года отдельно по должностям руководителя, зам. руководителя и главбуха по следующей формуле:

Среднемесячная зарплата руководителя (зам руководителя, главбуха)

/

Среднемесячная зарплата иных работников

Учитываемая при расчете соотношения зарплата руководителя, зам руководителя и главбуха должна включать начисления:

1) по основной работе (без учета начислений в связи с работой зам. руководителя и главбуха по совместительству);

2) за совмещение профессий (должностей).

Среднемесячную зарплату руководителя надо будет определять по формуле:

Фактически начисленная зарплата за календарный год

/

Количество отработанных полных календарных месяцев в календарном году

При расчете среднемесячной зарплаты иных работников (за исключением руководителя, зам руководителя и главбуха) планируется учитывать:

- начисленную зарплату за отработанное время (включая стимулирующие выплаты по итогам работы);

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

- выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка.

Среднемесячную зарплату иных работников надо будет определять по формуле:

Фактически начисленная зарплата иных работников списочного состава за календарный год

/

Средняя численность иных работников за календарный год

/

12 месяцев

____________________________________________

2 августа 2016 года

Пересмотрена продолжительность отпусков на госслужбе

Федеральный закон от 02.06.2016 N 176-ФЗ

2 августа вступили в силу новые положения ст. 46 "Отпуска на гражданской службе" Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации".

1. Установлена одинаковая продолжительность основного отпуска для всех гражданских служащих независимо от группы замещаемых ими должностей - 30 календарных дней (ранее при занятии высших и главных должностей отпуск составлял 35 календарных дней).

2. Изменен подход к предоставлению дополнительного отпуска за выслугу лет. Прежде продолжительность такого отпуска исчислялась из расчета 1 календарный день за каждый год гражданской службы. Поправками предусмотрено следующее соотношение продолжительности стажа гражданской службы и отпуска за выслугу лет: при стаже от 1 года до 5 лет - 1 календарный день; от 5 до 10 лет - 5 календарных дней; от 10 до 15 лет - 7 календарных дней; 15 лет и более - 10 календарных дней.

3. Закреплена продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный служебный день - строго в количестве 3 календарных дней. Ранее была установлена лишь минимальная продолжительность этого отпуска (3 календарных дня), а максимальная определялась самим госорганом.

Переходные положения. За госслужащими, имеющими на день вступления поправок в силу неиспользованные ежегодные оплачиваемые отпуска или части отпусков, сохраняется право на их использование, а также право на выплату соответствующей денежной компенсации. Продолжительность отпусков по новым правилам исчисляется для госслужащих начиная с их нового служебного года.

____________________________________________

Как правильно оформить приемку товаров, работ и услуг?

Письмо Минэкономразвития России от 12.07.2016 N Д28и-1778

Экспертизу результатов, предусмотренных контрактом, может провести приемочная комиссия или отдельная комиссия учреждения - заказчика. В этом случае факт проведения экспертизы подтверждает документ о приемке товара (работы, услуги), оформленный и подписанный заказчиком. Такой документ должен быть приложен заказчиком к отчету, предусмотренному ч. 9 ст. 94 Закона N 44-ФЗ, в качестве подтверждения проведения экспертизы.

Подробно о приемке и экспертизе предоставленных контрагентом заказчика результатов, предусмотренных контрактом, смотрите в материале Энциклопедии решений "Исполнение контракта по Закону N 44-ФЗ. Приемка товаров, результатов работ, услуг"

____________________________________________

1 августа 2016 года

НДФЛ с зарплаты нельзя исчислить до окончания месяца

Письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38425, от 21.06.2016 N 03-04-06/36092

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Следовательно, именно в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент исчисляет суммы налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ"

____________________________________________

Минфин обобщил информацию по изменениям КВР на 2017 год

Информация Минфина России от 22 июля 2016 года

Опубликована сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации видов расходов классификации расходов бюджетов на 2017 год.

Основные правила применения КВР - в Энциклопедии решений

____________________________________________

Июль 2016 года

29 июля 2016 года

Новая редакция Указаний 65н действует с 20 июня

Приказы Минфина России от 25.07.2016 N 122н, от 20.07.2016 N 116н

Приказами Минфина России от 20.06.2016 N 89н, от 20.06.2016 N 90н были внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Эти приказы признаны Минюстом России не нуждающимися в госрегистрации. Поэтому они вводятся в действие со дня подписания, то есть с 20 июня 2016 года.

Приказом N 89н, в частности, обновлен порядок применения КВР при выплате выходных пособий, а также при перечислении страховых взносов. Уточнены правила отнесения на КВР компенсации за задержку зарплаты и дополнительной компенсации, выплачиваемой в связи с досрочным увольнением сотрудников при сокращении штата. Кроме того, появилась новая подстатья КОСГУ 174 "Выпадающие доходы".

В свою очередь, Указания N 65н в редакции Приказа N 90н надо использовать при подготовке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

____________________________________________

Налоговые инспекции будут обслуживать налогоплательщиков по-новому

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-4-17/10527

ФНС России предпринимает меры по повышению качества работы своих территориальных органов. С этой целью актуализированы Основные принципы и требования к организации обслуживания налогоплательщиков. В частности, пересмотрены принципы общения при личном приеме, принципы телефонного информирования, требования к подготовке письменных ответов, требования к внешнему виду должностных лиц и к помещениям для приема.

____________________________________________

Федеральный бюджет. Сопоставляем КВР и коды подразделов

Информация Минфина России от 20 июля 2016 года

Опубликована Таблица соответствия разделов (подразделов) классификации расходов и КВР. Она поможет при составлении и исполнении федерального бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов.

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ: налог исчислен в одном периоде, а удержан в другом

Письмо ФНС России от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@

Организация, которая обратилась в ФНС, исчислила НДФЛ в марте, а удержала в апреле. В связи с этим возник вопрос, нужно ли подать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Иными словами, стоит ли увеличить удержанный НДФЛ в строке 070 расчета на сумму налога, удержанного в апреле с зарплаты за март. Аналогичный вопрос организация задала в отношении расчета 6-НДФЛ за 2016 год в случае, когда НДФЛ исчислен в декабре, а удержан в январе 2017 года.

На оба вопроса ФНС России ответила отрицательно.

Служба напомнила, что по строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 надо указывать общую сумму налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. А удержать НДФЛ налоговый агент должен непосредственно при выплате зарплаты, даже если она начислена в другом периоде.

Таким образом, в случае выплаты в апреле зарплаты, начисленной за март, в строке 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года необходимо проставить "0". При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года представлять не нужно.

Также нет оснований и для отражения в строке 070 расчета (в том числе уточненного) за 2016 год удержанных сумм НДФЛ, начисленных в 2016 году, но выплаченных в январе 2017 года.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

____________________________________________

28 июля 2016 года

Изменился перечень документов-оснований для учета недвижимости на балансе

Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ

С 15 июля 2016 года действует новая редакция абзаца первого п. 1 ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Свидетельство о госрегистрации прав больше не упоминается в качестве документа, удостоверяющего проведенную регистрацию возникновения и перехода прав на недвижимость. Таким документом теперь является выписка из Единого государственного реестра прав. Соответственно, только при наличии выписки из ЕГРП учреждение может поставить объект недвижимости на балансовый учет (п. 36 Инструкции N 157н).

Обратите внимание! Принятие к балансовому учету объектов недвижимости при отсутствии документов, подтверждающих регистрацию права оперативного управления, может быть квалифицировано органами финконтроля в качестве финансового нарушения. Как правило, в подобных случаях бухгалтерских работников штрафуют за искажение показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности (см., например, решение Курганского областного суда от 11.04.2016 по делу N 21-189/2016, решение Верховного Суда Республики Марий Эл N 7Р-10/2016 7Р-659/2015 от 15.01.2016 по делу N 7Р-10/2016, решение Верховного Суда Чувашской Республики Чувашии от 28.04.2015 по делу N 21-238/2015, решение Калининского районного суда города Чебоксары Чувашской Республики N 12-92/2015 от 17.03.2015).

Как учитывать принятый объект недвижимости до регистрации права оперативного управления? Как быть, если у передающей стороны прекращено право оперативного управления, а принимающая сторона еще не успела его зарегистрировать? Читайте об этом в Энциклопедии решений.

____________________________________________

С 2017 года - новая форма Расчета 4-ФСС

Проекты приказов ФСС РФ

Разработана новая форма 4-ФСС. Впервые ее надо будет составить по итогам I квартала 2017 года. Новый расчет будет содержать лишь сведения, необходимые для проверки страховых взносов на травматизм и расходов на выплату страхового обеспечения.

Информацию по начислению и уплате страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством надо будет направлять в налоговую инспекцию. Форма этого расчета уже подготовлена ФНС России.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

____________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате налога работнику?

Письмо ФНС России от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@

Учреждение должно вернуть сотруднику излишне удержанную сумму НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Возврат надо провести за счет подлежащих перечислению в бюджет сумм налога (независимо от того, из чьих доходов этот налог был удержан). Срок возврата - 3 месяца со дня получения заявления от работника.

Общую сумму налога, возвращенную учреждением, надо отразить нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по строке 090 формы 6-НДФЛ.

Примеры составления расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале

____________________________________________

Информация по онлайн-кассам - на новом интернет-ресурсе

Официальный сайт ФНС России

ФНС России сообщает о размещении на своем сайте первого выпуска информационного бюллетеня о новом порядке применения онлайн-касс (доступен по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/newkkt/). На его страницах специалисты службы будут регулярно рассказывать об актуальных вопросах по переходу на новую контрольно-кассовую технику.

Напомним, 15 июля 2016 года вступил в силу федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. ФНС напоминает, что до 1 февраля 2017 года предприниматели могут перейти на новый порядок добровольно. После этой даты зарегистрировать или перерегистрировать ККТ "по-старому" уже не получится. Планируется, что переход на новые кассы будет завершен к 1 июля 2018 года.

В первом выпуске бюллетеня подробно описаны основные положения нового закона и преимущества, которые он даёт. Кроме того, разъясняется, кто и в какие сроки должен перейти на новый порядок, и с чего лучше начать.

____________________________________________

27 июля 2016 года

Минфин планирует утвердить единый перечень целевых субсидий

Проект приказа Минфина России (подготовлен 14.07.2016 г.)

Для федеральных бюджетных и автономных учреждений, возможно, будет утвержден единый перечень направлений и кодов целей субсидий, предоставляемых в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ. Этот перечень будет утверждать Минфин. Органы - учредители смогут только детализировать цели предоставления субсидий. Если же им понадобится дополнить цели, то придется обращаться в Минфин.

Органы - учредители смогут разрешать расходование остатков целевых субсидий прошлых лет на те же цели:

- по согласованию с Минфином;

- при наличии неисполненных обязательств, принятых до 1 января текущего года, источником финобеспечения которых являются остатки целевых субсидий.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)"

____________________________________________

26 июля 2016 года

Закон 44-ФЗ. Меняем объем работ и используемые подрядчиком материалы

Письмо Минэкономразвития России от 22.06.2016 N Д28и-1675

При исполнении контракта может понадобиться увеличить или уменьшить предусмотренный контрактом объем работ. Такое изменение возможно, но при соблюдении следующих ограничений:

1) возможность корректировки была установлена документацией о закупке и контрактом;

2) изменить объем работ по определенным позициям локального сметного расчета можно не более чем на 10% исходя из установленной в контракте цены единицы объема работы.

3) общая стоимость сметного расчета должна быть изменена пропорционально измененному объему работы, но не более чем на 10% (пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ).

Замена одного вида работ на другой не допускается.

Замена используемых при проведении работ материалов допустима только в соответствии с ч. 7 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, а именно:

- по соглашению сторон контракта;

- исключительно в случае, когда качество, технические и функциональные характеристики новых материалов улучшены.

Подробно о возможности изменения контракта в соответствии с пп. "б" п. 1 ч. 1 и ч. 7 ст. 95 Закона N 44-ФЗ смотрите в материалах Энциклопедии решений: - Изменение контракта по Закону N 44-ФЗ в связи с увеличением или уменьшением в пределах 10% количества товара, объема работ, услуг; - Изменение контракта по Закону N 44-ФЗ при замене товаров, работ, услуг на лучшие

____________________________________________

Компенсация при переезде из районов Крайнего Севера. Какие КБК применять?

Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-05-10/41993

Выплаты физлицам компенсации стоимости проезда и перевозки имущества при переезде из районов Крайнего Севера в связи с расторжением трудового договора надо относить на КБК следующим образом:

КВР, КОСГУ	Когда применяются
КВР 100 (112, 122, 142) в увязке с КОСГУ 212	Компенсация выплачивается: - до увольнения; - при увольнении; - в связи с изменением места службы (работы) при ротации кадров
КВР 321 в увязке с КОСГУ 263	Компенсация выплачивается: - после увольнения

Специалисты Минфина подчеркивают, что согласно ст. 326 ТК РФ сумма компенсации стоимости проезда определяется по фактическим расходам. Соответственно, наиболее корректное решение: ее выплата по КВР 321 и КОСГУ 263. Это надо учесть при распределении бюджетных ассигнований на 2017 год.

Что же касается 2016 года, то ЛБО на выплату компенсации в полном объеме были доведены до федеральных ГРБС по КВР 100 в увязке с целевыми статьями, содержащими направление расходов 93974 "Компенсация расходов на оплату стоимости проезда...". Соответственно, именно по этим КБК в текущем году на федеральном уровне должны быть отражены расходы на выплату компенсации.

____________________________________________

Вычет по добровольному страхованию жизни будем получать у работодателя?

Проект Федерального закона N 1130833-6

В настоящее время соцвычет по добровольному страхованию жизни предоставляется налогоплательщику:

- налоговым органом (по окончании налогового периода при представлении декларации);

- работодателем (если работодатель удерживал взносы по договору страхования из доходов работника и перечислял их в страховые организации).

Законопроектом предусматривается возможность получения указанного вычета у работодателя до окончания налогового периода. Речь идет прежде всего о лицах, уплачивающих взносы самостоятельно. Для получения налогового вычета они должны будут обратиться к работодателю с письменным заявлением и предоставить уведомление, выданное налоговым органом.

О действующем сейчас порядке получения социальных налоговых вычетов читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

Порядок подтверждения основного вида деятельности будет изменен

Проект приказа Минтруда России

Недавно были скорректированы правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска. В этой связи предложено обновить порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователей.

В частности, проектом предусмотрено: если страхователь ведет несколько видов деятельности и до 15 апреля включительно не представил документы, подтверждающие основной вид деятельности, ФСС определит в качестве основного вид деятельности с максимальным классом риска. Основной вид деятельности будет определен по ОКВЭД, указанным в отношении страхователя в ЕГРЮЛ. В срок до 1 мая ФСС уведомит организацию об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем установленному классу профессионального риска.

Подробнее о подтверждении основного вида деятельности читайте в Энциклопедии решений

____________________________________________

25 июля 2016 года

Разъяснения по ф. 0503123 и новый срок для свода ф.ф. 0503169 и 0503769!

Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-06-07/41975

Возврат субсидии на госзадание (в связи с невыполнением задания) надо отразить по строке 422 Отчета (ф. 0503123), а возврат дебиторки прошлых лет - по строке 980 Отчета (ф. 0503123) без детализации по КБК.

Сведения (ф.ф. 0503169, 0503769) главные администраторы средств федерального бюджета должны представить не позднее 37 дня после отчетной даты.

Обратите внимание! На сайте Федерального казначейства размещены обновленные контрольные соотношения для бухгалтерской (бюджетной) отчетности, датированные 18 июля 2016 года.

Об основных новшествах, которые нужно учитывать при составлении полугодовой отчетности, читайте в нашем материале

_________________________________________

За невыполнение представления, возможно, будут штрафовать...

Проект Федерального закона N 1112269-6

Сейчас за невыполнение в установленный срок законного предписания органа государственного (муниципального) финконтроля должностных лиц могут дисквалифицировать или оштрафовать на сумму от 20 до 50 тысяч рублей (ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ). Внесенный Правительством в Госдуму законопроект предусматривает, что эти меры административной ответственности можно будет применять также при невыполнении представлений органов государственного (муниципального) финконтроля.

В Энциклопедии решений Вы можете прочитать о порядке реализации результатов контрольных мероприятий органов внешнего и внутреннего финконтроля

_________________________________________

Когда ФСС может установить максимальные взносы "на случай травматизма"?

Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 N 551

Внесены изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска для установления страховых тарифов от несчастных случаев и профзаболеваний. Если организация не подтвердит свой основной вид деятельности, то ФСС установит ей тариф по имеющему наиболее высокий класс риска виду деятельности, определенному по кодам ОКВЭД на основании выписки из ЕГРЮЛ. Поправка вступит в силу с 1 января 2017 года.

Напомним, что основной вид деятельности юрлица (его подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами) ежегодно подтверждаются им в установленном порядке.

Подробнее о подтверждении основного вида деятельности читайте в Энциклопедии решений

__________________________________________

Минфин планирует урегулировать порядок уплаты госпошлины через МФЦ

Доработанный текст проекта Федерального закона (подготовлен Минфином России 28.06.2016)

Проектом предусмотрены поправки в НК РФ, согласно которым при обращении в многофункциональные центры (МФЦ) все заявители сразу же смогут оплатить госпошлину. Обязанность плательщика госпошлины будет признана исполненной со дня внесения им денежных средств в МФЦ.

Также планируется установить обязанности МФЦ, связанные с приемом денежных средств в счет уплаты госпошлины и их перечислением в бюджет, а также ответственность за невыполнение этих обязанностей.

__________________________________________

Обновленную форму 4-ФСС надо применять уже с августа

Приказ ФСС РФ от 04.07.2016 N 260

Скорректированы форма и порядок составления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

В форму включен новый раздел, где отражаются сведения, необходимые для исчисления взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала).

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

__________________________________________

22 июля 2016 года

Когда оштрафуют за поданные с опозданием сведения для исполнения бюджета?

Проект Федерального закона N 1112269-6

Планируется уточнить состав правонарушения, предусмотренного ст. 15.15.6 КоАП РФ и касающегося представления сведений (документов), необходимых для составления (рассмотрения) проектов бюджетов и исполнения бюджетов:

За что штрафуют сейчас	За что будут штрафовать, если поправки примут
1. Сведения не представлены 2. Сведения представлены с опозданием	1. Сведения не представлены 2. Сведения представлены с опозданием
3. Подача заведомо недостоверных сведений	-
-	3. Нарушены требования к формированию и представлению сведений

Штрафовать не будут, если с подачей сведений должностные лица опоздали не более чем на 15 рабочих дней.

Перечень сведений (документов), необходимых для составления (рассмотрения) проектов бюджетов и исполнения бюджетов, является открытым. Такие сведения (документы) могут упоминаться в самых разных нормативных правовых актах. За нарушение любых требований к формированию и представлению соответствующих сведений (документов), упомянутых в этих актах, предлагается штрафовать. Например, по ст. 15.15.6 КоАП РФ могут привлечь к ответственности за нарушение срока регистрации данных о бюджетном обязательстве в казначействе.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Нарушение порядка представления бюджетной отчетности и иных сведений, необходимых для составления и исполнения бюджетов"

_________________________________________

Ряд госуслуг исключат из базового перечня Минфина с 1 января 2017 года

Письмо Минфина России от 13.07.2016 N 02-01-07/41045

Общеотраслевые государственные (муниципальные) услуги (работы) включены в базовый перечень Минфина России (перечень N 14). Учреждения оказывают (выполняют) их в интересах:

- физических и юридических лиц;

- органов-учредителей.

Минфин обращает внимание на то, что обязательным условием для включения услуг (работ) в перечень N 14 является наличие правового акта (федерального, регионального или муниципального), регулирующего порядок предоставления услуг (работ) и устанавливающих право физлиц (юрлиц) на получение госуслуг (работ).

По всем услугам (работам), по которым не приняты такие акты, в перечне N 14 будет указан срок действия "по 31.12.2016". Этот срок будет указан в том числе и для тех услуг (работ), по которым в перечне в качестве основания предоставления указаны, устанавливающие (разграничивающие) сферы полномочий (например, Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 N 2-ФКЗ, Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ, Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ).

Финобеспечение услуг (работ) со сроком действия "по 31.12.2016" в дальнейшем можно осуществлять путем их закупки с применением процедур, предусмотренных Законом N 44-ФЗ. А в 2017 году возможно их финобеспечение путем предоставления субсидий на иные цели (абзац 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ).

Мнение специалиста Минфина Общеотраслевые услуги (работы) из базового (отраслевого) перечня Минфина могут быть включены в государственные (муниципальные) задания самых разных учреждений. К таким услугам (работам), например, относится предоставление консультационных и методических услуг, административное обеспечение работы организаций (органов власти и местного самоуправления), организация мероприятий (из интервью с А.А. Ефановым, заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

__________________________________________

21 июля 2016 года

За искажение любого денежного показателя бюджетной отчетности - штраф

Проект Федерального закона N 1112269-6

В настоящее время за представление заведомо недостоверной бюджетной отчетности штрафуют по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Эта норма подлежит применению только в отношении казенных учреждений и иных организаций, формирующих бюджетную отчетность. Слово "заведомо" из текста ст. 15.15.6 КоАП РФ предлагается исключить. Однако, как показывает анализ судебной практики, и сегодня многие органы финконтроля и суды применяют эту статью, игнорируя требование о "заведомости" правонарушения.

Кого оштрафуют?

Сейчас некоторые суды просто освобождают должностных лиц казенных учреждений от ответственности, если протоколы составляются по ст. 15.11 КоАП РФ, которая также предусматривает ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Аргументация этих судов простая - по недостоверной бюджетной отчетности предусмотрен отдельный состав. В новую редакцию ст. 15.11 КоАП РФ включена соответствующая оговорка. Обратите внимание! Должностных лиц бюджетных и автономных учреждений за грубое нарушение требований к бухучету и к бухгалтерской (финансовой) отчетности должны привлекать по ст. 15.11 КоАП РФ.

Когда штрафа не будет?

Одно из оснований для привлечения к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ- искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности не менее чем на 10 %. Аналогичный критерий для любых денежных показателей бюджетной отчетности предусмотрен новой редакцией ст. 15.15.6 КоАП РФ. Пока действует старая редакция ст. 15.15.6 КоАП РФ, у органов финконтроля сохраняются формальные основания для ее применения даже в случае самого незначительного искажения любой строки любой формы бюджетной отчетности. Обратите внимание! В этом году вступила в силу обновленная редакция ст. 15.11 КоАП РФ. В ней подробно описаны нарушения, которые могут быть признаны грубым нарушением требований к бухучету и бухотчетности.

Критерий существенности

Сейчас в Инструкции N 157н есть понятие "событие после отчетной даты": существенные факты хозяйственной жизни, произошедшие в текущем году, могут быть отражены в отчетности за истекший год. Критерии существенности событий нигде не описаны. Чтобы не спорить в ходе контрольных мероприятий, определите эти критерии в учетной политике. А еще не забывайте учитывать в отчетности за истекший год документы, датированные истекшим годом, но поступившие в учреждение в текущем году до утверждения годового отчета.

В Энциклопедии решений есть все подробности по признанию бюджетной отчетности недостоверной (включая судебную практику) и отражению в учете и отчетности событий после отчетной даты

_________________________________________

Страховые взносы - 2017. Когда расчет признают непредставленным?

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

В следующем году расчет по страховым взносам надо будет представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Указанную в расчете совокупную сумму взносов на пенсионное страхование в налоговой инспекции сверят с данными этого же расчета о взносах по каждому физлицу. Если будет выявлено расхождение, расчет признают непредставленным и уведомят об этом учреждение.

В течении 5 дней со дня получения уведомления надо будет отправить в налоговую исправленный расчет. Если уложитесь в этот срок, датой представления расчета будет считаться дата его первоначального представления.

Электронный расчет по взносам за полугодие 2016 года надо представить в ПФР не позднее 22 августа. Заполнить его поможет наш пример

_________________________________________

В октябре направляем в Росстат отчет о составе служащих по новой форме

Приказ Росстата от 05.07.2016 N 325

Утверждены новые формы статнаблюдения NN 1-ГС и 1-МС и указания по их заполнению. По этим формам органы власти (местного самоуправления) сообщают сведения о составе государственных и муниципальных служащих по полу, возрасту, стажу службы и образованию.

Первый раз отчитаться по новой форме надо по состоянию на 1 октября 2016 года. Далее необходимо будет отчитываться раз в три года (ранее - раз в два года). Срок представления отчетов остается неизменным - 25 октября после отчетного периода.

	Прочитайте в Энциклопедии решений, когда могут оштрафовать за нарушения при сдаче статотчетности
	Наш календарь поможет сориентироваться в многообразии статформ, выбрать обязательные для представления отчеты, не пропустить дату направления данных в Росстат
	Отправляйте любые отчеты в электронной форме прямо с рабочего места!

_________________________________________

Если платеж не поступил в бюджет из-за отзыва лицензии у банка...

Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2016 N 305-КГ16-8216

В целях исполнения обязанности по уплате страховых взносов организация предъявила к исполнению через банк платежное поручение. Сумма взносов была списана с расчетного счета страхователя в банке, однако в бюджет не поступила в связи с неперечислением денежных средств с корреспондентского счета банка, у которого была отозвана лицензия. Пенсионный фонд посчитал, что не поступившие в бюджет денежные средства являются недоимкой и подлежат взысканию со страхователя.

Суд разъяснил, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление средств со счета плательщика при условии наличия на счете достаточного денежного остатка на день платежа. Страхователь надлежащим образом исполнил эту обязанность, поскольку представил платежку до отзыва лицензии у банка и на счете компании было достаточно денежных средств для уплаты взносов.

	Об ответственности за неуплату (неполную уплату) страховых взносов читайте в Энциклопедии решений
	О чем еще спорят плательщики взносов и внебюджетные фонды? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики

_________________________________________

Главные требования трудового законодательства - в новом электронном сервисе

Онлайнинспекция.РФ

На информационном портале Роструда "Онлайнинспекция.РФ" запущен сервис "Перечень требований трудового законодательства". С его помощью можно:

- ознакомиться с простым и понятным перечнем базовых требований трудового законодательства;

- увидеть, на основании каких нормативных актов они действуют.

На данный момент в перечень включены 209 требований. Бухгалтерам, в частности, будет интересен раздел "Оплата труда". В нем систематизированы базовые требования законодательства по размеру и срокам выплаты зарплаты, а также по удержаниям из зарплаты.

Подробности - в новостях для кадровика.

_________________________________________

20 июля 2016 года

Утвержден порядок применения казначейского аккредитива

Приказ Минфина России от 30.03.2016 N 36н

Установлено, как совершаются операции по перечислению авансовых платежей из федерального бюджета в рамках госконтрактов с применением казначейского аккредитива. Процедура такова.

Госзаказчик представляет в орган Федерального казначейства заявление на выдачу аккредитива. Заявление проверяется. Если оно соответствует требованиям, орган Федерального казначейства формирует аккредитив, блокирует ЛБО на счете заказчика на сумму аккредитива и направляет последний в орган Федерального казначейства по месту открытия исполнителю госконтракта лицевого счета неучастника бюджетного процесса.

Если исполнитель госконтракта, предусматривающего применение казначейского аккредитива, заключает договор на условиях авансовых платежей, орган Федерального казначейства производит перевод казначейского аккредитива. Для этого исполнитель должен подать соответствующее заявление. Если оно соответствует требованиям, орган Федерального казначейства формирует переведенный аккредитив, блокирует неисполненный остаток аккредитива на сумму сформированного, направляет аккредитив в орган Федерального казначейства по месту открытия его получателю лицевого счета неучастника бюджетного процесса. Копия переведенного аккредитива направляется в орган Федерального казначейства по месту открытия госзаказчику лицевого счета получателя бюджетных средств.

После проверки платежных документов на оплату целевых расходов, представленных исполнителем госконтракта, территориальный орган Федерального казначейства формирует запрос на исполнение аккредитива (переведенного аккредитива). Аккредитив считается исполненным на сумму указанного запроса после подтверждения операции по списанию средств со счета, открытого органу Федерального казначейства, сформировавшему аккредитив, в учреждении ЦБ РФ для учета денежных средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.

Закреплен порядок отзыва и изменения аккредитива.

Все процедуры проводятся в электронном виде. Если у госзаказчика (организации) нет такой возможности, обмен информацией производится на бумажном носителе с одновременным представлением документов на машинном носителе.

_________________________________________

Казначейское сопровождение контрактов: новые формы

Приказ Федерального казначейства от 14.06.2016 N 8н

Утверждены формы документов для осуществления органами Федерального казначейства операций по перечислению из федерального бюджета авансовых платежей в рамках казначейского сопровождения госконтрактов. Это формы казначейского аккредитива, заявления на его выдачу (перевод, изменение, отзыв) и запроса на его исполнение. Установлен порядок заполнения указанных документов.

_________________________________________

19 июля 2016 года

Полугодовой отчет - 2016. Формируем без ошибок!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 04.07.2016 NN 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493

Специалистами финансового ведомства обобщены дополнительные требования, предъявляемые к квартальной бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

Об основных новшествах, которые нужно учитывать при составлении полугодовой отчетности, читайте в нашем материале

_________________________________________

Что указать в 1-4 разрядах счета при безвозмездном получении имущества?

Письмо Минфина России от 08.07.2016 N 09-04-07/40283

При безвозмездной передаче имущества, приобретенного казенным учреждением (передающей стороной) до начала текущего года, казенное учреждение (принимающая сторона) должно отразить поступление нефинансовых активов с указанием в 1-4 разрядах счета кодов раздела и подраздела классификации расходов, исходя из осуществляемых им функций (услуг).

Напомним, ранее специалисты финансового ведомства подчеркивали: факт финобеспечения двух казенных учреждений по разным разделам классификации расходов не препятствует передаче имущества между такими учреждениями (письмо Минфина России от 17.10.2011 N 02-03-09/4607).

_________________________________________

С 15 июля действуют поправки в УК и УПК РФ об экономических преступлениях

Федеральные законы от 03.07.2016 N 325-ФЗ, от 03.07.2016 N 323-ФЗ

Законом N 325-ФЗ смягчена ответственность за ряд преступлений в сфере экономической деятельности. Расширена сфера применения ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, устанавливающей условия освобождения от уголовной ответственности по такого рода преступлениям:

- дополнен перечень впервые совершенных преступлений, по которым виновные освобождаются от уголовной ответственности, если полностью возмещен ущерб и федеральный бюджет получил дополнительное денежное возмещение;

- снижен размер такого возмещения с пятикратной до двукратной суммы причиненного преступлением ущерба.

Повышены общие пороговые значения для преступлений в сфере экономической деятельности: к крупному и особо крупному размеру (ущербу, доходу, задолженности) отнесены суммы в 2 250 000 руб. и 9 млн. руб. соответственно. Для ряда статей, как и сейчас, сохранены специальные значения, которые также увеличены. Например, крупным размером неуплаченного налога и (или) сбора для организаций теперь признается сумма налогов и (или) сборов:

- составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих уплате сумм;

- либо превышающая 15 млн. руб.

Особо крупным размером неуплаченного налога (сбора) считается:

- сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50% подлежащих уплате сумм;

- либо превышающая 45 млн. руб.

Обвиняемому и подозреваемому предоставлено право с момента избрания меры пресечения в виде заключения под стражу или домашнего ареста иметь свидания без ограничения их числа и продолжительности с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов обвиняемого в сфере предпринимательской деятельности.

Кроме того, Законом N 323-ФЗ определен порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики.

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений:

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ) Определение крупного и особо крупного размера в целях привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

_________________________________________

Налоговая служба напоминает о сдаче полугодового расчета 6-НДФЛ

Официальный сайт ФНС России

ФНС на своем сайте напомнила, что полугодовой расчет 6-НДФЛ с учетом выходных дней следует представить не позднее 1 августа 2016 года, потому что последний день июля приходится на воскресенье.

При подготовке расчета необходимо учесть все ошибки и неточности, допущенные в отчете за I квартал. Как показал анализ отчетности за I квартал, ошибки встречаются при заполнении таких обязательных реквизитов, как наименование налоговых агентов; ставки налога; даты фактического получения дохода, удержания и срока перечисления НДФЛ и т. д. Кроме того, некоторые налоговые агенты завысили количество физических лиц, получивших доходы, указали недействительные ИНН и наименование налогового агента с некорректной длиной символов. Из-за таких ошибок расчеты не загружаются в базу данных инспекции, а налоговый агент получает требование уточнить расчет.

Примеры составления расчета 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях - в нашем материале

_________________________________________

Готовьтесь к контрольным закупкам с 1 января 2017 года

Федеральный закон от 03.07.2016 N 277-ФЗ

В Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" введена новая статья 16.1 о контрольной закупке, вступающая в силу с 1 января 2017 года.

Контрольная закупка - мероприятие по контролю, в ходе которого органом государственного контроля (надзора) осуществляются действия по созданию ситуации для совершения сделки в целях проверки соблюдения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями обязательных требований при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг потребителям.

Закупка (за исключением осуществляемой дистанционно с использованием информационно-коммуникационных технологий) должна проводиться в присутствии двух свидетелей либо с применением видеозаписи. Предупреждать о предстоящей контрольной закупке контролеры не должны.

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений:

Как вести себя во время проверок контролирующих органов Бухгалтеру: рекомендации на случай внезапной проверки контролирующими органами

_________________________________________

18 июля 2016 года

Обновлена классификация ОС, включаемых в амортизационные группы

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640

Подготовлена новая редакция Классификации. Это обусловлено переходом с 1 января 2017 года на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). В нынешней редакции используются коды старого ОКОФ ОК 013-94.

Также из текста постановления исключено положение о том, что Классификация может использоваться для целей бухучета. Дело в том, что это постановление принято согласно требованиям главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. В то же время внесение подобной поправки не означает запрет на применение Классификации в бухучете. По-прежнему действует требование п. 44 Инструкции N 157н об определении срока полезного основных средств исходя из Классификации.

	Найдите в Энциклопедии решений ответы на самые актуальные вопросы по начислению амортизации!
	Амортизация в налоговом учете. Отстоять свою позицию в ходе налоговой проверки или в суде поможет Энциклопедия судебной практики

_________________________________________

15 июля 2016

Если казенное учреждение является исполнителем в рамках гособоронзаказа...

Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 10-06-03/35299

Головные исполнители (исполнители) в рамках контрактов по гособоронзаказу обязаны проводить расчеты с использованием отдельных счетов, открытых им в уполномоченных банках (Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе"). В то же время казенные учреждения должны содержаться только за счет средств соответствующего бюджета (ст. 161 БК РФ). Такие учреждения могут проводить операции с бюджетными средствами только через лицевые счета, открытые в казначейских органах (ст. 220.1 БК РФ). Таким образом, казенные учреждения не имеют право открывать банковские счета для расчетов по госконтрактам, заключенным в рамках гособоронзаказа.

Подробнее о банковских и лицевых счетах учреждений читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Проверяем контрагентов на благонадежность

Письмо ФНС России от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104

ФНС предоставила рекомендации налогоплательщикам по проверке контрагентов.

Сообщается, что на сайте налоговой службы размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, сведения об адресах "массовой" регистрации, а также наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

При оценке налоговых рисков ФНС рекомендует рассматривать такие факты, как отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей. Следует обращать внимание на отсутствие информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ. Необходимо учитывать наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Банковские счета казенных и бюджетных учреждений будут закрыты!

Проект приказа Минфина России (подготовлен 08.07.2016 г.)

По общему правилу получатели бюджетных средств и бюджетные учреждения должны проводить платежи только через лицевые счета, открытые в казначейских органах. Отдельные исключения могут быть предусмотрены действующим законодательством.

Федеральное казначейство в рамках своих полномочий (ст. 166.1 БК РФ) направляет организациям госсектора Уведомления о необходимости закрытия счета, а в кредитные организации - Представления о приостановлении операций по счету (см. Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 23.04.2009 N 36н). Однако действующий порядок не распространяется на банковские счета:

- ПБС субъектов РФ (местных бюджетов) для учета операций со средствами, поступающими в их временное распоряжение;

- органов управления государственными внебюджетными фондами для учета средств бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- ПБС государственных внебюджетных фондов для учета средств, поступающих в их временное распоряжение.

Новый порядок, разработанный Минфином, устранит этот пробел.

_________________________________________

14 июля 2016 года

Когда в 5-17 разрядах счета бюджетного учета можно отразить нули?

Письма Минфина России от 17.05.2016 N 02-07-10/28328, от 14.05.2016 N 02-07-10/28322

Разъяснен порядок формирования в казенных учреждениях 5-17 разрядов некоторых счетов:

Номер счета	Значение 5-17 разрядов	Основание
Операции с нефинансовыми активами (НФА), принятыми на учет в прошлые годы
1 100 00 000 "Нефинансовые активы" (кроме 1 106 00 000 , 010700000)	Отражаются нули	последний абзац п. 2 Инструкции N 162н
1 401 20 200 "Расходы экономического субъекта", 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты" (в части операций по списанию, передаче и начислению амортизации по соответствующим НФА)		Третий абзац писем Минфина РФ от 17.05.2016 N 02-07-10/28328, от 14.05.2016 N 02-07-10/28322
Операции с НФА, принятыми на учет в текущем году
1 100 00 000 "Нефинансовые активы" (кроме 1 106 00 000 , 1 107 00 000)	8-20 разряды классификации расходов (целевая статья, КВР) Согласно учетной политики. Исходя из КБК, по которым отражены вложения в НФА	п. 2 Инструкции N 162н (общее правило)
1 401 20 200 "Расходы экономического субъекта", 1 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты" (в части операций по списанию, передаче и начислению амортизации по соответствующим НФА)

Обратите внимание! Подготовлены поправки в Инструкцию N 162н, предусматривающие отражение нулей в 5-17 разрядах счетов 1 100 00 000 "Нефинансовые активы" (кроме 1 106 00 000 , 1 107 00 000, 1 109 00 000) и корреспондирующих с ними счетов 1 401 20 200, 1 304 04 000 В ЛЮБОМ СЛУЧАЕ. Исключение планируют предусмотреть, в частности, для случая, когда иной порядок установлен условиями предоставления целевых средств.

О том, какие требования по формированию 1-17 разрядов номеров счетов бюджетного учета действуют в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Списываем однородные материальные запасы, учтенные по разным КБК

Письмо Минфина России от 17.05.2016 N 02-07-10/28328

Порядок определения средней фактической стоимости материальных запасов по каждой группе (виду) запасов установлен п. 108 Инструкции N 157н. При этом материальные запасы, отнесенные к одинаковой номенклатуре, но имеющие в 1-17 разрядах номера счета разные аналитические коды, целесообразно рассматривать как самостоятельные группы объектов имущества. Такой порядок надо предусмотреть в учетной политике.

	Быстро и безошибочно составлять и вести Учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета можно с помощью нашего онлайн-сервиса
	Подробнее о способах списания материальных запасов - в Энциклопедии решений

_________________________________________

С 15 июля изменятся Правила казначейского сопровождения контрактов

Постановление Правительства РФ от 04.07.2016 N 627

Раздел III Правил казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.02.2016 N 70, с указанной даты дополнится пунктом 30.1. Согласно этой норме при определении Правительством РФ особенностей осуществления конкретной закупки в соответствии со ст. 111 Закона N 44-ФЗ может быть предусмотрено право заказчика по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в соответствующей сфере, установить перечень контрактов (договоров) о поставке товаров, выполнении работ, об оказании услуг, заключаемых с соисполнителями по соответствующему государственному контракту в рамках его исполнения, подлежащих казначейскому сопровождению.

_________________________________________

Сверхнормативные суточные обложат взносами с 2017 года

Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ

Новыми законами не только переданы налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов, но и внесен ряд изменений в порядок их исчисления.

В частности, с 2017 года при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Полагаем, имеется в виду установленный в этой норме необлагаемый НДФЛ размер суточных (при командировках по России - 700 рублей в день, за границей - 2500 рублей в день). Со следующего года суточные сверх этих лимитов будут облагаться не только НДФЛ, но и страховыми взносами.

Согласно действующей до конца 2016 года ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ суточные не облагаются взносами без каких-либо ограничений.

Обратите внимание на материалы Энциклопедии решений: Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами НДФЛ при возмещении расходов по командировкам НДФЛ с суточных при командировке Учет выплаты суточных

_________________________________________

Какой объем бюджетных обязательств можно принять после 30 сентября?

Письмо Минфина России от 24.05.2016 N 02-01-06/29611

После 30 сентября получатели средств федерального бюджета могут принимать бюджетные обязательства по госзакупкам на 2016 год, подлежащие исполнению в 2016 году, в строго определенных случаях (п. 11.1 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456).

В частности, можно принимать обязательства по закупкам в сумме, не превышающей 10% суммы не использованных по состоянию на 30 сентября ЛБО на осуществление закупок. Специалисты финансового ведомства подчеркивают, что эта сумма рассчитывается от суммы ЛБО, по которым получателем бюджетных средств не приняты бюджетные обязательства на 1 октября 2016 года.

_________________________________________

13 июля 2016 года

Госорганы получат привилегии, предоставленные в командировках их служащим?

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 28.06.2016 г.)

Подготовлены поправки в Федеральный закон от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации". Они предусматривают запрет на использование госслужащими привилегий, полученных в связи со служебными командировками от перевозчиков и гостиниц. К таким привилегиям, например, относятся баллы (мили), начисляемые за совершенные поездки и авиаперелеты.

Согласно законопроекту привилегии, полученные госслужащими в связи со служебными командировками будут использовать федеральные и региональные госорганы. В целях реализации этой нормы Правительством РФ и уполномоченными органами субъектов РФ будут разработаны соответствующие правовые акты.

Обратите внимание! При разработке планов по оптимизации (повышению эффективности) расходов государственные (муниципальные) учреждения могут учесть возможность использования в своих интересах привилегий, накопленных сотрудниками при поездках в командировки.

Об учете расчетов с подотчетными лицами читайте в материалах Энциклопедии решений

_________________________________________

Счет-фактуру планируют дополнить новым реквизитом

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 30.06.2016 г.)

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 30.06.2016 г.)

Планируется, что в счете-фактуре появится новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". В этой строке надо будет указывать идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг) или договора о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

О порядке оформления счета-фактуры и типичных ошибках, допускаемых при его составлении, - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Госорганы будут размещать данные об учреждениях на www.bus.gov.ru

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 01.07.2016 г.)

В настоящее время казенные, бюджетные и автономные учреждения самостоятельно обеспечивают открытость и доступность информации, предоставляя необходимые сведения в Федеральное казначейство для их дальнейшего размещения на официальном сайте www.bus.gov.ru. Разработанные Минфином поправки в Законы 7-ФЗ и 174-ФЗ позволят размещать на этом сайте информацию об учреждениях также:

- органам-учредителям;

- иным органам, которыми приняты документы, содержащие необходимые для размещения сведения;

- Федеральному казначейству.

Речь идет в том числе и об использовании информации, содержащейся в государственных информационных ресурсах. Например, уже сейчас в системе "Электронный бюджет" ведутся следующие реестры (перечни):

1) реестр участников бюджетного процесса, а также юрлиц, не являющихся участниками бюджетного процесса;

2) реестр госзаданий на оказание госуслуг (выполнение работ);

3) реестр соглашений (договоров) о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций и межбюджетных трансфертов;

4) базовые (отраслевые) перечни государственных (муниципальных) услуг и работ, а также ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и работ.

Все об особенностях правового положения госучреждений - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Подготовлена новая форма расчета по страховым взносам

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

В связи с переходом с 2017 года взносов на обязательное страхование в ведение налоговых органов начата разработка формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета в электронной форме.

Напомним, что с нового года расчет по страховым взносам плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, будут представлять в налоговый орган по своему месту нахождения не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

В нынешнем году Расчет по начисленным и уплаченным взносам представляем в ПФР. Наш пример поможет правильно заполнить этот Расчет

_________________________________________

12 июля 2016 года

Таможенная и налоговая службы - органы валютного контроля

Федеральный закон от 03.07.2016 N 285-ФЗ

С 15 июля 2016 года вступают в силу изменения в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", которыми функции органа валютного контроля передаются ФТС России и ФНС России в связи с упразднением Росфиннадзора. ФТС и ФНС исключаются из числа агентов валютного контроля. Напомним, что функции агентов и органов валютного контроля различаются. Так, став органами валютного контроля, ФТС и ФНС получили право в пределах своей компетенции выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также применять меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Также законом уточнено, что Банк России контролирует проведение валютных операций не только кредитными организациями, но и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

_________________________________________

11 июля 2016 года

Обновлены формы статотчетности по основным средствам

Приказ Росстата от 15.06.2016 N 289

Обновлены формы федерального статистического наблюдения по наличию и движению основных средств - формы N 11 (краткая), N 11 (сделка). Отчитаться по ним надо за 2016 год. Кроме того, однократно к форме N 11 (краткая) надо будет приложить новый отчет - "Сведения о видовом составе введенных в действие основных фондов некоммерческих организаций".

Сроки подачи отчетов не изменились: для формы N 11 (краткая) - 1 апреля, для формы N 11 (сделка) - 15 июня.

Также рекомендуем наши материалы и сервисы:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Справочная информация Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Заполняемые формы федеральной статистической отчетности

_________________________________________

Соглашения о предоставлении субсидий будем заключать по типовой форме

Федеральный закон от 03.07.2016 N 345-ФЗ

Соглашения о предоставлении из федерального бюджета субсидий на выполнение госзадания согласно абзацу первому п. 1 ст. 78.1 БК РФ и субсидий на иные цели в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ надо будет заключать с использованием типовой формы, утвержденной Минфином. Теперь это прямо предусмотрено последним абзацем п. 1 ст. 78.1 БК РФ. Проекты таких соглашений уже подготовлены финансовым ведомством.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Субсидия на выполнение госзадания"

_________________________________________

Стандарты внутреннего финконтроля - в каждом публично-правовом образовании

Федеральный закон от 03.07.2016 N 345-ФЗ

Согласно новой редакции п. 3 ст. 269.2 БК РФ стандарты осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля будут разработаны в каждом публично-правовом образовании. Их должны утвердить уполномоченные органы власти (местного самоуправления). На федеральном уровне таким уполномоченным органом является Минфин России.

Подробнее о требованиях законодательства по организации внутреннего финконтроля - в Энциклопедии решений

_________________________________________

8 июля 2016 года

С 2017 года - новые предельные соотношения зарплат руководителей и работников

Федеральный закон от 03.07.2016 N 347-ФЗ

Установлены особенности оплаты труда руководителей, их заместителей, главбухов государственных или муниципальных учреждений, государственных внебюджетных фондов РФ, ТФОМС, а также ГУПов и МУПов.

С 1 января 2017 года для указанных категорий работников будут действовать новые предельные уровни соотношения их среднемесячной зарплаты и среднемесячной зарплаты остальных сотрудников. Эти предельные уровни:

- будут установлены каждым органом - учредителем в отношении подведомственных организаций;

- не должны превышать размер, установленный соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Исключения. Правительство РФ, региональные органы власти и органы местного самоуправления смогут утверждать перечни организаций, на которые предельные уровни соотношения зарплат распространяться не будут.

Ответственность. Несоблюдение предельного уровня соотношения зарплат заместителей руководителя, главбуха и остальных работников теперь является дополнительным основанием для расторжения трудового договора с руководителем организации.

Обеспечение открытости информации. Информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной зарплате руководителей, их заместителей и главбухов должна быть размещена в сети "Интернет" на официальных сайтах органов - учредителей (если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами). По решению органов - учредителей эту информацию можно будет размещать непосредственно на сайтах фондов, учреждений, предприятий.

Переходные положения. Предельные уровни соотношения зарплат, установленные до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 347-ФЗ, подлежат применению до 31 декабря 2016 года. Сейчас подобные ограничения содержатся в отдельных нормативных актах (см., например, постановление Правительства РФ от 05.08.2008 N 583, постановление Правительства Саратовской области от 30.12.2014 N 745-П, постановление Администрации Приморского края от 23.08.2013 N 326-па).

_________________________________________

7 июля 2016 года

Минфин обобщил информацию по изменениям кодов видов расходов

Сопоставительная таблица

Опубликована сопоставительная таблица изменений единых для всех бюджетов видов расходов на 2016 год. При ее составлении учтены положения приказа Минфина России от 20.06.2016 N 89н, находящегося на регистрации в Минюсте.

Основные правила применения КВР - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Когда вступают в силу приказы Казначейства, не подлежащие госрегистрации?

Приказ Федерального казначейства от 07.06.2016 N 7н

Определен порядок вступления в силу приказов Федерального казначейства, признанных Минюстом России не нуждающимися в госрегистрации. Они вступают в силу со дня размещения (опубликования) на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru), если в них не установлен более поздний срок. Размещение актов на www.pravo.gov.ru признается их официальной публикацией.

_________________________________________

11 июля - срок подачи данных о расходных обязательствах субъектов РФ

Телеграмма Минфина России от 01.07.2016 N 06-06-10/38482

В целях инвентаризации расходных обязательств субъектов РФ в рамках сбора реестра региональных расходных обязательств и свода реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, в Минфин надо представить дополнительную информацию. Соответствующая форма размещена на официальном сайте Минфина России в разделе "Финансовые взаимоотношения с регионами/Методические материалы". Она должна быть сформирована до 11 июля 2016 года.

_________________________________________

6 июля 2016 года

Страховые взносы теперь в Налоговом кодексе

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

С 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС надо будет уплачивать на основании новой главы 34 НК РФ, их администрирование передано в ведение ФНС. Напомним, что последние 6 лет (с 2010 года) страховые взносы взимаются на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратит силу с 1 января 2017 года. До этого взносы уплачивались в форме единого социального налога, который регулировался НК РФ.

Часть первая НК РФ дополнена определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторая часть НК РФ пополнилась разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", во многом наследующей положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В 2017 - 2018 годах в общем случае сохранятся переходные тарифы по взносам:

1) в ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%, свыше лимита базы - 10%;

2) в ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9% (для временно пребывающих в РФ иностранцев - 1,8%), сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) в ФФОМС - 5,1% со всей величины базы.

Предусмотрены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Срок уплаты исчисленных за календарный месяц страховых взносов установлен не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

О действующем в настоящее время порядке исчисления и уплаты страховых взносов читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

С 2017 года - новые сроки для отчетов по взносам и персонифицированному учету

Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ

1. В налоговый орган расчет по страховым взносам надо будет представлять не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

Сейчас действуют иные сроки представления отчетов. В ПФР: в электронном виде - не позднее 20-го числа, на бумаге - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В ФСС: электронный отчет - не позднее 25-го числа, бумажный - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2. В Пенсионный фонд надо будет представлять:

- Сведения о страховых взносах и страховом стаже (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным);

- Сведения о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М) (ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем). В нынешнем году форму СЗВ-М представляем раньше - не позднее 10-го числа.

3. В ФСС, вероятно, по-прежнему придется отчитываться в части взносов "на травматизм". Дело в том, что к страховым взносам, порядок уплаты которых будет регулировать НК РФ, взносы "на травматизм" не относятся. На сегодняшний день действует норма, согласно которой отчет по этим взносам должен быть представлен в ФСС в электронном виде - не позднее 25-го числа, на бумаге - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

_________________________________________

Введены меры налогового стимулирования независимой оценки квалификации

Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ

Принят пакет законов о независимой оценке квалификации работников. В целях стимулирования работодателей и граждан к участию в системе оценки квалификации предусмотрен ряд налоговых преференций. В частности, расходы работодателей на оценку квалификации работников можно будет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Для граждан, оплативших процедуру оценки самостоятельно, введен новый социальный налоговый вычет в сумме расходов на проведение оценки (в рамках общего лимита в совокупности с другими соцвычетами). Если же за проведение профоценки платит работодатель, то для работника такой доход в полном объеме не облагается НДФЛ.

Обратите внимание! На сегодняшний день процедура оценки добровольна для работников и работодателей и не влечет за собой каких-либо обязательных последствий или требований, в том числе при приеме на работу.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Также рекомендуем материалы Энциклопедии решений: Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Проверяющие не вправе обязать учреждение наказать работника

Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2016 N 310-КГ16-6298

Верховный Суд РФ признал незаконным предписание территориального органа Росздравнадзора, в котором контролирующий орган требовал от медицинской организации, в частности, привлечения работников, виновных в совершении выявленных в ходе проверки нарушений, к дисциплинарной ответственности. Как указано в определении, в соответствии с действующим трудовым законодательством, в том числе ст. 192 ТК РФ, привлечение работника к дисциплинарной ответственности относится к исключительным полномочиям работодателя, а поэтому орган контроля не вправе обязывать последнего к принятию подобных решений.

Ранее Верховный Суд РФ неоднократно применял данный подход при рассмотрении вопросов об обжаловании предписаний органов прокуратуры (см. постановления от 03.03.2016 N 46-АД16-2, от 16.12.2015 N 81-АД15-5, от 27.08.2010 N 11-АД10-11).

	Все подробности о дисциплинарной ответственности работников - в Энциклопедии решений
	Как правильно применять и оформлять дисциплинарные взыскания, чтобы они не были отменены судом? Разобраться в этом поможет Энциклопедия судебной практики

_________________________________________

Опубликованы сопоставительные таблицы КБК 2016 и 2017 годов

Информация Минфина России

При подготовке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов надо руководствоваться Указаниями N 65н в редакции приказа Минфина России от 20.06.2016 N 90н. Кроме того, на регистрацию в Минюст передан приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н, корректирующий Указания N 65н и подлежащий применению уже в 2016 году. Правильно применить нововведения помогут подготовленные Минфином сопоставительные таблицы.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Бюджетная классификация Российской Федерации"

_________________________________________

5 июля 2016 года

Уточнен порядок применения КВР при оплате компенсации за задержку зарплаты

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Согласно переданному на регистрацию в Минюст приказу о внесении изменений в Указания N 65н расходы учреждений-работодателей по выплате денежной компенсации, предусмотренной ст. 236 ТК РФ надо оплачивать за счет КВР 853 "Уплата иных платежей". Это правило надо применять как при выплате компенсации в добровольном порядке, так и при ее перечислении (выдаче) на основании судебного решения.

Обратите внимание! Компенсации физлицам за задержку иных выплат (не относящихся к зарплате), выплачиваемые на основании судебных решений, надо относить на КВР 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации...".

Подробнее о применении КВР при оплате обязательств по исполнительным листам - в Энциклопедии решений

_________________________________________

По какому КВР платить допкомпенсацию сотрудникам при сокращении штата?

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Работники (государственные гражданские служащие) должны быть уведомлены о предстоящем увольнении не менее чем за два месяца. Трудовой договор (контракт) можно расторгнуть и до истечения двухмесячного срока. Однако в этом случае придется выплатить дополнительную компенсацию (часть третья ст. 180 ТК РФ, п. 7 ст. 31 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ). В соответствии с новой редакцией Указаний N 65н (поправки переданы на регистрацию в Минюст) независимо от условий выплаты такую компенсацию необходимо отражать по соответствующему коду КВР:

- 111 "Фонд оплаты труда учреждений";

- 121 "Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов";

- 141 "Фонд оплаты труда государственных внебюджетных фондов".

_________________________________________

4 июля 2016 года

10 самых важных бухгалтерских новшеств этого лета

Летом вступили в силу изменения законодательства, которые существенно повлияют на работу бухгалтера. Остановимся на самых важных.

1. С 1 июля МРОТ - 7500 рублей

С 1 июля минимальный размер оплаты труда в России увеличен до 7500 рублей (Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ). МРОТ - одна из основных госгарантий по оплате труда. Месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Кроме того, этот показатель используется при начислении в некоторых ситуациях пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам.

2. Установлены новые требования по применению профстандартов

Согласно постановлению Правительства РФ от 27.06.2016 N 584 в учреждениях должен быть разработан План по организации применения профстандартов. Реализовать мероприятия этого плана надо будет не позднее 1 января 2020 года.

Профстандарт "Бухгалтер" утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н. Безусловно, за несоответствие каким-либо требованиям этого профстандарта бухгалтера учреждения уволить не могут. В то же время специалисты финансового ведомства указывают, что на положения стандарта желательно ориентироваться в целях определения квалификации бухгалтеров (письмо Минфина России от 18.02.2016 N 02-07-05/9219). Кроме того, на основании положений этого стандарта можно разграничивать функции бухгалтерских работников и иных специалистов организации (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.12.2015 NN 02-06-07/75364, 07-04-05/02-874).

Перечень всех профстандартов - в нашей справке. Практика разрешения споров по применению профстандартов - в Энциклопедии судебной практики.

3. Бухгалтерскую и налоговую отчетность надо формировать по обновленным правилам

В Сведениях (ф.ф. 0503169, 0503769) необходимо будет указать данные об изменении задолженности. Причем остатки и обороты по счетам 205, 208 и 209 надо будет включать в сведения о дебиторской и кредиторской задолженности, руководствуясь специальным правилом. Кроме того, придется составлять новые Отчеты (ф.ф. 0503123, 0503723), учитывать особенности формирования формы 0503737... Подробнее обо всех новшествах- в нашем обзоре.

Новые (обновленные) формы и электронные форматы налоговых отчетов будем применять не раньше, чем через два месяца после опубликования соответствующих правовых актов. Раньше это срок составлял всего 10 дней. Будет время для изучения новых форм и доработки программного обеспечения. Подробности - в нашем материале.

4. Жалобу в налоговый орган теперь можно направить в электронном виде

Жалобу можно направить по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 16 ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ). В тексте надо указать, каким способом проверяющие должны направить ответ: по ТКС, через личный кабинет или на бумаге.

5. Утверждены новые коды операций по НДС

Новый перечень кодов по НДС вступил в силу с 1 июля 2016 года. С этого момента надо проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется. В декларациях по НДС за II квартал 2016 года проставляются прежние коды, которые утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

В системе ГАРАНТ Вы найдете сравнительную таблицу новых и старых кодов НДС.

6. Скоро появятся электронные чеки ККТ и электронные БСО

Принят Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ о переходе на применение контрольно-кассовой техники, сообщающей в электронном виде налоговым органам информацию о расчетах. Предусмотрена передача этих сведений в ФНС через посредников - операторов фискальных данных. Также появится возможность выдачи покупателям чеков и БСО в электронной форме - через электронную почту или на мобильный телефон. Применять ККТ будут все производящие расчеты организации и ИП, даже если они используют спецрежимы (ПСН и ЕНВД). Исключения предусмотрены только для некоторых видов деятельности и труднодоступных мест.

7. Определены сроки выплаты зарплаты и ужесточена ответственность за ее задержку

После вступления в силу поправок в ТК РФ (см. Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ) максимальный срок со дня окончания отработанного периода до дня выплаты зарплаты за этот период не должен превышать 15 календарных дней. В отдельный состав административного правонарушения выделена невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, а также установление работнику зарплаты менее размера, предусмотренного трудовым законодательством. Предусмотрены изменения в ст. 236 ТК РФ о размерах материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты. Компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ надо будет исчислять с первого дня задержки зарплаты.

О требованиях по сроку выплаты зарплаты, которые действуют до вступления в силу нововведений, читайте в Энциклопедии решений.

8. Предусмотрены новые штрафы

Не самая радостная новость: в КоАП РФ появятся новые составы административных правонарушений для должностных лиц организаций госсектора. Речь идет о нарушениях в сфере госзакупок (Федеральный закон от 03.07.2016 N 318-ФЗ). А вот в части административной ответственности за нарушения бюджетного законодательства новости скорее радостные. В конце июня в Госдуму внесен правительственный законопроект, который устранит неопределенность в применении ряда статей КоАП РФ (проект Федерального закона N 1112269-6).

9. Уточнен порядок применения КВР и КОСГУ

Среди наиболее значимых новшеств, предусмотренных приказом Минфина России от 20.06.2016 N 89н, обновленный порядок применения КВР при выплате выходных пособий и компенсации за задержку зарплаты, а также при перечислении страховых взносов. Кроме того, появилась новая подстатья КОСГУ 174 "Выпадающие доходы".

10. Появились новые возможности для проверки контрагентов в рамках внутреннего контроля

Закон 44-ФЗ предусматривает много способов для отсева недобросовестных поставщиков. Однако эти механизмы порой не спасают от злоупотреблений... А еще в "зоне риска" остаются покупки через подотчетников, командировочные расходы, иные закупки у единственного контрагента и приобретения за счет внебюджета. Выбрать надежного покупателя или заказчика также бывает нелегко.

Теперь на сайте ФНС можно найти более полную информацию о контрагентах вашего учреждения (Федеральный закон от 01.05.2016 N 134-ФЗ, Информация ФНС России от 30 июня 2016 года). Численность сотрудников, сумма уплаченных налогов, доходы и расходы - все это будет в открытом доступе. Используйте новые возможности при организации внутреннего контроля! Кстати, составить документы по контролю и проверить контрагентов можно с помощью наших специальных сервисов.

_________________________________________

Установлены единые правила применения КВР при выплате выходных пособий

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Согласно переданному на регистрацию в Минюст приказу о внесении изменений в Указания N 65н при увольнении сотрудников (работников, военнослужащих, государственных и муниципальных гражданских служащих) выходные пособия (компенсации при увольнении) надо относить на КБК в следующем порядке:

Код КВР	Код КОСГУ	Основание для применения кодов
112, 122, 133, 142	262 "Пособия по социальной помощи населению"	Организационно-штатные мероприятия: - не связанные с ликвидацией (реорганизацией) или - не приводящие к сокращению численности (штата) или - предусматривающие сохранение и передачу в другие учреждения численности (штата)
111, 121, 131, 141	211 "Заработная плата"	Организационно-штатные мероприятия: - не удовлетворяющие перечисленным выше условиям
112, 122, 133, 142	262 "Пособия по социальной помощи населению"	Выплата выходных пособий в иных ситуациях (общее правило)

Приведенные выше правила согласуются с требованиями по взаимоувязке КВР и КОСГУ (Приложение 5.1 к Указаниям N 65н).

_________________________________________

В Указания 65н включены новые положения по отнесению соцвзносов на КВР

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

В приказе о внесении изменений в Указания N 65н , переданном на регистрацию в Минюст, прямо урегулирован вопрос об отнесении на КВР расходов по уплате страховых взносов:

Код КВР, на который отнесена выплата физлицу	Код КВР, по которому надо уплатить взносы
110, 120, 130, 140	Соответствующий код: 119, 129, 139, 149
Любые другие коды КВР	Соцвзносы надо отнести на тот же код КВР, на который отнесена выплата физлицу

_________________________________________

Разработан порядок формирования резерва на полное восстановление ОЦДИ

Проект приказа Минфина России

На федеральном уровне при расчете размера субсидии на выполнение госзадания органы-учредители будут учитывать сумму резерва на полное восстановление состава объектов особо ценного движимого имущества (ОЦДИ). Это требование станет обязательным начиная с заданий на 2018 год. Однако за органами-учредителями оставят право на применение нового порядка уже при определении базового норматива затрат на 2017 год. Планируется установить следующие основные правила формирования и использования резерва.

1. При расчете резерва можно будет учесть расходы на восстановление имущества:

- непосредственно используемого для оказания госуслуг (выполнения работ);

- необходимого для общехозяйственных нужд.

2. Средний срок эксплуатации объектов, используемый при исчислении суммы резерва, не может быть менее срока полезного использования по постановлению Правительства РФ N 1.

3. Сумма резерва не должна превышать среднюю величину расходов на приобретение ОЦДИ за последние три года, рассчитанную на единицу показателя объема оказания услуги.

Обратите внимание! Планируется, что резерв можно будет израсходовать только на приобретение (создание) или модернизацию ОЦДИ. Нарушение данного требования в ходе контрольных мероприятий, вероятно, будет расцениваться в качестве нецелевого использования средств субсидии. Следовательно, необходимо будет обеспечить обособленный учет соответствующих сумм в рамках учета по КФО "4".

В Энциклопедии решений Вы найдете материалы по определению размера субсидии на выполнение задания. А еще обратите внимание на случаи, когда ревизоры могут квалифицировать расходы за счет субсидии в качестве "нецелевки".

_________________________________________

Как учесть при расчете налога на прибыль общехозяйственные расходы?

Письмо Минфина России от 22.06.2016 N 03-03-06/3/36253

Практически в любом бюджетном или автономном учреждении есть расходы, равным образом связанные с деятельностью по выполнению госзадания и с приносящей доход деятельностью. При налогообложении прибыли эти расходы могут быть распределены между видами деятельности согласно абзацу четвертому п. 1 ст. 272 НК РФ.

_________________________________________

1 июля 2016 года

Проект бюджета будет подготовлен на основании новой редакции Указаний 65н

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 90н

Письмо Минфина России от 20.06.2016 N 02-05-10/36115

При подготовке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов надо руководствоваться Указаниями N 65н в редакции приказа Минфина России от 20.06.2016 N 90н.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Бюджетная классификация Российской Федерации"

_________________________________________

Появилась новая подстатья КОСГУ

Приказ Минфина России от 20.06.2016 N 89н

Статья КОСГУ 170 "Доходы от операций с активами" дополнена подстатьей 174 "Выпадающие доходы". На эту подстатью надо будет относить суммы уменьшения (списания) начисленных доходов, в т.ч. денежных взысканий (штрафов, пеней, неустоек). Для отражения в учете и отчетности кассовых поступлений и выбытий подстатья КОСГУ 174 применяться не будет.

Нюансы применения КОСГУ - в разделе Энциклопедии решений "Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)"

_________________________________________

С 1 июля в Книгах покупок и продаж - новые коды операций по НДС

Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ

Еще в марте ФНС утвердила новый перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, применяемых при расчетах по НДС, и дополнительных листах к ним, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Перечень вступил в силу с 1 июля 2016 года. С этого момента надо проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется.

В декларациях по НДС за второй квартал 2016 года проставляются прежние коды, которые утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

	В Энциклопедии решений - все подробности по заполнению Книги покупок, Книги продаж, Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также Налоговой декларации по НДС
	Сравнительная таблица новых и старых кодов НДС - в нашем Обзоре

_________________________________________

Июнь 2016 года

30 июня 2016 года

Исходя из каких сумм надо формировать проект Плана закупок?

Письмо Минэкономразвития России от 27.05.2016 N Д28и-1359

Представители ведомства высказали свою точку зрения по некоторым вопросам, связанным с реализацией положений постановления Правительства РФ от 05.06.2015 N 552 "Об утверждении Правил формирования, утверждения и ведения плана закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд, а также требований к форме плана закупок товаров, работ, услуг для обеспечения федеральных нужд" (далее - Постановление N 552).

В частности разъяснено, что на этапе формирования федеральным государственным бюджетным учреждением проекта Плана закупок, которое осуществляется ежегодно до 1 июля в соответствии с п. 5 Правил, утвержденных Постановлением N 552, в указанный проект включается объем бюджетных ассигнований на закупки исходя из обоснованной бюджетным учреждением потребности. При этом сформированный до 1 июля проект плана закупок фактически является обоснованием потребности в бюджетных ассигнованиях на закупки. Поэтому, по мнению специалистов Минэкономразвития России, для формирования проекта плана закупок до 1 июля не требуется доведение до бюджетного учреждения проектировок предельных объемов бюджетных ассигнований.

Кроме того, представители ведомства отметили, что на последующих этапах формирования плана закупок бюджетные учреждения корректируют по согласованию с органами, осуществляющими функции и полномочия их учредителей, проекты Планов закупок в рамках планирования своей финансово-хозяйственной деятельности. Учредитель бюджетного учреждения вправе определить порядок такого согласования.

Не забудьте представить в установленный срок в вышестоящую организацию План закупок на следующий год. Федеральные учреждения должны сделать это не позднее 1 июля. Подробнее о формировании Плана закупок - в Энциклопедии решений.

_________________________________________

29 июня 2016 года

Проверьте полугодовую отчетность на соответствие контрольным соотношениям!

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами.

	Обо всех важных нюансах составления полугодовой отчетности можно прочитать в нашем Обзоре
	Смотрите также Примеры заполнения отчетных форм, подготовленные специалистами Минфина и Федерального казначейства

_________________________________________

Разработаны рекомендации по осуществлению внутреннего финконтроля и аудита

Проект приказа Минфина России "Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"(подготовлен 17.06.2016 г.)

Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств наделены полномочиями по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (ст. 160.2-1 БК РФ). Минфином России разработан проект методических рекомендаций по реализации этих полномочий. В них определены задачи, субъекты и методы внутреннего финансового контроля. Даны рекомендации по планированию и проведению проверок, оформлению их результатов.

В Энциклопедии решений Вы найдете актуальные материалы по внутреннему финансовому контролю и аудиту

_________________________________________

Вся информация о финконтроле - на одном портале

Приказ Счетной палаты РФ и Минфина России от 25.12.2015 N 128/214н

Вся информация об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений будет размещаться в специальной государственной информсистеме по адресу: http://portal.audit.gov.ru. Оператор системы - Счетная палата РФ. Система состоит из открытой и закрытой частей. Должностные лица проверяемых организаций, в т.ч. государственных (муниципальных) учреждений, смогут просматривать размещенную в системе актуальную информацию по аудиту (контролю).

_________________________________________

28 июня 2016 года

ФНС улучшает систему автоматической оценки "рисковых" плательщиков НДС

Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@

ФНС информирует о запуске системы управления рисками "СУР АСК НДС-2". Это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков - юридических лиц, представивших декларации по НДС, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.

Результаты оценки используются:

- при определении налоговых деклараций по НДС к возмещению, требующих проведения своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля с целью не допустить возмещение НДС недобросовестным налогоплательщикам, в отношении которых невозможно в дальнейшем провести результативную выездную налоговую проверку (неплатежеспособность, ликвидация после получения возмещения);

- при определении очередности и перечня мероприятий налогового контроля в ходе отработки расхождений, выявленных в налоговых декларациях по НДС к уплате, а также необходимости поиска выгодоприобретателя с целью осуществления своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля для результативной камеральной налоговой проверки и возможности взыскания доначисленных сумм налога;

- при определении роли налогоплательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет "Дерево связей").

Как налоговые органы оценивают риски при планировании и проведении налоговых проверок? Читайте об этом в материалах Энциклопедии решений: Выездная налоговая проверка Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Низкая налоговая нагрузка Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков

Проверяйте своих контрагентов быстро и качественно с помощью нашего профессионального сервиса Экспресс Проверка

_________________________________________

Как в 2017 году будут считать скидки и надбавки к тарифам по "травматизму"?

Постановление ФСС России от 31.05.2016 N 61

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС должны использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2017 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

	В Энциклопедии решений есть материал по установлению скидок или надбавок к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев
	Вам также пригодится пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

_________________________________________

27 июня 2016 года

Разработан новый порядок применения профстандартов в госсекторе

Проект Постановления Правительства РФ

Скорректирован текст проекта Особенностей применения профессиональных стандартов в части требований, обязательных для применения гос- и муниципальными учреждениями, государственными внебюджетными фондами РФ.

Проект предусматривает возложение на работодателей этих учреждений обязанности по разработке и утверждению с учетом мнения представительного органа работников планов по организации применения профстандартов. Такие планы должны предусматривать:

определение списка профстандартов, подлежащих применению в организации;

определение потребности в профподготовке работников на основе анализа квалификационных требований, указанных в профессиональных стандартах, и кадрового состава организаций;

проведение мероприятий по обучению в установленном порядке;

внесение изменений в локальные нормативные акты и другие документы организации, в том числе по вопросам аттестации, сертификации и других форм оценки квалификации работников, требующие учета положений профстандартов, подлежащих применению.

Реализация мероприятий планов должна быть завершена организациями не позднее 1 января 2020 года.

Каких-либо дополнительных, не установленных ТК РФ, случаев обязательного применения профстандартов указанными категориями работодателей, не предусматривается.

Перечень всех принятых к настоящему моменту профстандартов - в нашей справке

_________________________________________

За полугодие 2016 года органы власти отчитаются о расходах по обновленным формам

Приказ Минфина России от 16.06.2016 N 86н

Специалистами финансового ведомства скорректированы формы "Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации" (форма 14, код 0503074) и "Отчет о расходах и численности работников органов местного самоуправления, избирательных комиссий муниципальных образований" (форма 14МО, код 0503075). Инструкция о порядке составления указанных отчетов, утвержденная приказом Минфина от 04.12.2014 N 143н, также изложена в новой редакции.

Изменения, внесение которых вызвано в том числе необходимостью совершенствования мониторинга за расходами на содержание органов власти и местного самоуправления, должны быть учтены в 2016 году, начиная с отчетности за первое полугодие.

Подробнее о составе и формах бюджетной отчетности читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Возможно, соцвычет по НДФЛ на обучение будет увеличен

Проект федерального закона N 1106041-6

На рассмотрение Госдумы внесен законопроект об увеличении соцвычета по НДФЛ на обучение. Предложение обусловлено тем, что установленная в 2007 году сумма налогового вычета в размере 50 тыс. рублей несправедлива и не оказывает существенной поддержки студентам. Законопроектом предлагается увеличить размер налогового вычета до 100 тыс. рублей. в год.

Кроме того, проектом предлагается установить налоговый вычет для студентов, их родителей и иных лиц за наем жилья в случае отсутствия или непредставления студенту места для проживания в общежитии. Вычет предполагается предоставлять в размере 200 тыс. рублей за налоговый период.

Также планируется увеличить общую сумму социального налогового вычета на медицинские расходы и расходы по обучение со 120 тыс. рублей до 200 тыс. рублей.

	О документах, необходимым для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение читайте в Энциклопедии решений
	Спорные ситуации по социальным налоговым вычетам - в Энциклопедии судебной практики
	А еще Вы можете воспользоваться образцами заполнения Заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов и Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога

_________________________________________

24 июня 2016 года

С 2017 года соцвзносы уплачиваются в соответствии с Налоговым кодексом

Проект федерального закона N 1040802-6

В третьем окончательном чтении Госдумой принят законопроект, вносящий масштабные поправки в НК РФ. Прежде всего он направлен на передачу администрирования страховых взносов в ФНС.

Часть первая НК РФ будет дополнена определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы будут распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторую часть НК РФ дополнят разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", в целом наследующей содержание Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Кроме того, вносятся изменения главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Прежде всего, организация получит право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превышают 90 млн. рублей.

О применении упрощенной системы налогообложения автономными учреждениями читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

С 2017 года для персонифицированной отчетности установлены новые сроки

Проект федерального закона N 1040799-6

В связи с масштабной реформой страховых взносов в третьем чтении приняты поправки в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". С 2017 года большинство данных, которые работодатели сейчас передают ежеквартально в составе формы РСВ-1, нужно будет представлять в ПФР раз в год (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным).

В настоящее время в персонифицированной отчетности отражается также информация о величине облагаемого дохода и размере взносов на ОПС. Эти сведения со следующего года надо будет включать в расчет страховых взносов, представляемый на основании НК РФ один раз в квартал в налоговые органы, а не в Пенсионный фонд.

Кроме того, перенесен срок подачи в ПФР ежемесячной отчетности по персонифицированному учету (форма СЗВ-М) с 10-го числа месяца, следующего за отчетным, на 15-е число.

_________________________________________

23 июня 2016 года

План ФХД на 2017 год, возможно, будем составлять по обновленным правилам

Проект Приказа Минфина России "О внесении изменений в Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 2010 г. N 81н" (подготовлен Минфином России 06.06.2016 г.)

Планируется, что к представляемому на утверждение проекту Плана ФХД надо будет прилагать обоснования (расчеты) плановых показателей. Эти обоснования будут являться неотъемлемой частью Плана ФХД. Порядок составления обоснований (расчетов) установит Минфин.

Кроме того, будет уточнена дата расчета рублевого эквивалента при формировании показателей Плана ФХД для загранучреждений. А еще планируется внести уточнения в части определения источников поступлений от приносящей доход деятельности.

О действующем сейчас порядке формирования и ведения Плана ФХД - в материалах Энциклопедии решений

_________________________________________

22 июня 2016 года

Как учесть имущество казны, переданное по концессионному соглашению?

Письмо Минфина России от 05.05.016 N 02-07-10/26061

Имущество, переданное по концессионному соглашению, необходимо учитывать одновременно:

- на отдельном аналитическом счете балансового счета 108 00 "Нефинансовые активы имущества казны";

- на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)".

За балансом такое имущество надо учитывать обособленно. С этой целью к забалансовому счету желательно ввести дополнительную аналитику по виду переданного по концессионному соглашению имущества и по концессионным соглашениям.

Подробнее об учете передаваемого по концессионным соглашениям имущества- в ответе службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

Некорректная группировка имущества в бухучете - основание для штрафа

Решение Смоленского областного суда N 21-143/2016 от 29.03.2016 по делу N 21-143/2016

Критерии признания бюджетной отчетности недостоверной в ст. 15.15.6 КоАП РФ не определены. Вместе с тем эти критерии выработаны судебной практикой. В частности, к формированию недостоверной бюджетной отчетности может привести принятие к учету объектов нефинансовых активов с нарушением порядка их отнесения:

- к группам имущества, предусмотренным п. 37 Инструкции N 157н;

- видам имущества в соответствии с ОКОФ.

О других основаниях для применения ст. 15.15.6 КоАП РФ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Что указывать в 1-17 разрядах счета 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем"?

Письмо Минфина России от 25.04.2016 N 02-06-10/23859

При формировании 1-17 разрядов счета 0 210 06 000 "Расчеты с учредителем" и корреспондирующего с ним счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" бюджетные учреждения могут использовать нули. Соответствующие поправки Минфин планирует внести в Инструкцию N 174н.

А учитывая требование п. 3 Инструкции N 157н по сопоставимости учетных данных у учреждений различных типов, приведенную выше рекомендацию могут применять и автономные учреждения.

О том, какие требования по формированию 1-17 разрядов номеров счетов бухучета действуют в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Тариф платных услуг определяем с учетом расходов на амортизацию

Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-07-10/23705

Учет бюджетным (автономным) учреждением нефинансовых активов по коду финобеспечения (КФО) "4" не является препятствием для их использования по КФО "2" (если при поступлении имущества не были специально предусмотрены ограничения по его использованию). По нефинансовым активам, числящимся по КФО "4" и используемым в приносящей доход деятельности, суммы начисленной амортизации себестоимость госуслуг (работ) не формируют - их надо списывать в дебет счета 4 401 20 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов".

Цена (тариф) на оказание услуг, оказываемых в рамках платной деятельности, должна формироваться с учетом покрытия расходов по амортизации используемого при этом имущества (оборудования) вне зависимости от КФО, по которому числится имущество.

О проблемах, возникающих при установлении цен на товары (работы, услуги) в рамках приносящей доход деятельности учреждений - в ответах службы Правового консалтинга ГАРАНТ

_________________________________________

21 июня 2016 года

Обновлен порядок списания федерального имущества при ликвидации учреждений

Постановление Правительства РФ от 11.06.2016 N 527

Определены особенности списания имущества, закрепленного за ликвидируемыми или реорганизуемыми федеральными организациями госсектора, для тех ситуаций, когда эти организации прекращают свою деятельность. Правом принятия решений о списании имущества (по согласованию с Росимуществом) теперь наделена ликвидационная комиссия или постоянно действующая комиссия (если речь идет о реорганизации). В отношении имущества учреждений необходимо также согласование с органами - учредителями.

О порядке работы бухгалтерии и комиссии учреждения при списании имущества - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Если для казенного учреждения утверждено госзадание...

Письмо Минфина России от 06.05.2016 N 02-01-09/26201

ГРБС имеет право принять решение о формировании госзаданий для подведомственных казенных учреждений. Для этого в отношении казенных учреждений надо сформировать ведомственный перечень госуслуг (работ). В него могут быть включены только те госуслуги (работы), которые войдут в госзадания согласно основным видам деятельности, указанным в учредительных документах казенных учреждений.

Если задания для казенных учреждений не утверждается, то ведомственный перечень составлять не надо. В этом случае финобеспечение деятельности казенных учреждений, включая деятельность по оказанию госуслуг, осуществляется только на основании бюджетной сметы.

_________________________________________

20 июня 2016 года

Как надо оплачивать исполнительные листы за счет средств ОМС?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 07.06.2016 NN 02-01-01/33161, 07-04-05/09-423

Порядок оплаты обязательств по исполнительным документам за счет средств ОМС зависит от того, где бюджетному (автономному) учреждению открыты лицевые счета.

1. Если все лицевые счета (включая лицевой счет по ОМС) открыты в Федеральном казначействе

В этом случае учреждение вправе представить в казначейство платежный документ для списания средств с лицевого счета по средствам ОМС для полного или частичного погашения обязательства по исполнительному документу.

2. Если в Федеральном казначействе открыт только лицевой счет по средствам ОМС

Все исполнительные документы Федеральное казначейство будет возвращать взыскателям для их предъявления к основным лицевым счетам, открытым должнику в финоргане субъекта РФ (муниципального образования). Если по исполнительному листу надо заплатить средствами ОМС, учреждение должно представить платежный документ в Федеральное казначейство, а его копию - в финорган.

_________________________________________

Очередные изменения внесены в первую часть НК РФ

Проект федерального закона N 1009823-6

Госдумой в третьем чтении принят законопроект, первоначально касавшийся только обязанности налогоплательщиков - физлиц сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения. Речь идет о тех случаях, когда налогоплательщик не получил налоговых уведомлений и не уплатил налоги в отношении указанных объектов за период владения ими. В настоящее время сообщение следует направлять в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств (абзац первый п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В случае принятия поправки сообщать о своей недвижимости и (или) личном транспорте можно будет в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика.

К третьему чтению проект пополнился масштабными изменениями, вносимыми в первую часть НК РФ. В частности, они касаются:

- признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию;

- порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;

- обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля (в части электронного документооборота);

- истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

	В Энциклопедии решений Вы найдете все подробности о постановке физлиц на учет в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения недвижимости
	Сообщение в налоговую о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств можно заполнить с помощью нашего примера

_________________________________________

17 июня 2016 года

Номера счетов бюджетного учета скоро будем формировать по новым правилам

Письмо Минфина России от 05.05.2016 N 02-07-10/25987

Сейчас при формировании остатков на начало года в коде счета по учету нефинансовых активов должны быть оставлены только коды раздела и подраздела (1-4 разряды номера счета), а в 5-17 разрядах номера счета указываются нули (последний абзац п. 2 Инструкции N 162н). Минфином подготовлены поправки в Инструкцию N 162н, предусматривающие исключение из данного правила. Планируется, что в 5-17 разрядах номеров счетов 0 100 00 000 "Нефинансовые активы" и корреспондирующих с ними счетов 0 401 20 200 "Расходы экономического субъекта" (за исключением счетов 0 106 00 000, 0 107 00 000 и 0 109 00 000) можно будет указывать не только нули, но и составные части КБК, определяющие целевое назначение выделенных средств.

О том, какие требования по формированию 1-17 разрядов номеров счетов бюджетного учета действуют в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

Ответственность за задержку зарплаты ужесточат

Проекты федеральных законов NN 983383-6, 1012025-6

Госдумой в третьем чтении принят подготовленный Правительством РФ законопроект, предусматривающий внесение в законодательство значительных изменений, направленных на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы.

Предлагается выделить в отдельный состав административного правонарушения не только невыплату или неполную выплату в установленный срок зарплаты, но еще и установление работнику зарплаты менее размера, предусмотренного трудовым законодательством.

Согласно последней редакции законопроекта максимальный срок со дня окончания отработанного периода до дня выплаты зарплаты за этот период не может превышать 15 дней (в изначальном варианте было 10). Кроме того, новая формулировка части шестой ст. 136 ТК РФ, предложенная Правительством РФ, свидетельствует о праве сторон трудовых отношений зафиксировать информацию о дате выплаты зарплаты в любом из трех документов: в правилах внутреннего трудового распорядка, в трудовом договоре или в коллективном договоре.

Внесены изменения в ст. 236 ТК РФ о размерах материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты. Планируется размер компенсации в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ исчислять с первого дня задержки зарплаты.

Еще одна поправка вносится в ст. 29 ГПК РФ. Предлагается установить право работников обращаться в суд с исками о восстановлении трудовых прав по своему месту жительства, а также по месту исполнения трудового договора (в настоящий момент в общем случае это возможно сделать только по месту нахождения работодателя).

Кроме того, во втором чтении был принят законопроект "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации (в части обязательного установления предельных размеров соотношения между среднемесячной заработной платой руководителей (их заместителей, главных бухгалтеров) и среднемесячной заработной платой работников государственных и муниципальных учреждений и унитарных предприятий, государственных внебюджетных фондов и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, а также усиления ответственности за их несоблюдение)". Подробнее о нем см. новость от 11.03.2016.

	В Энциклопедии решений Вы найдете практические рекомендации по фиксации сроков выплаты зарплаты и расчету денежной компенсации за задержку зарплаты
	О чем спорят организации и проверяющие, когда речь идет о сроке выплаты зарплаты? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики
	Составьте эффективный контракт с помощью удобного Конструктора!
	Наш калькулятор поможет быстро рассчитать компенсацию за задержку зарплаты

_________________________________________

Порядок расчетов с использованием ККТ полностью изменен

Проект федерального закона N 968690-6

Госдумой принят законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Также нововведением является возможность передачи покупателям чеков и БСО в электронной форме.

Важно, что ККТ будут обязаны применять все организации и ИП, производящие расчеты, включая тех, кто использует спецрежимы (ПСН и ЕНВД). Исключения предусмотрены только для отдельных видов деятельности и труднодоступных мест. Кроме того, из текста законопроекта можно сделать вывод, что ККТ должна применяться и при расчетах организаций (ИП) между собой (за небольшим исключением), а также для всех онлайновых платежей.

Понятие "платежные карты" заменено термином "электронные средства платежа". Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата выигрышей при организации и проведении азартных игр, лотерей.

Существенно изменится порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ, в т.ч. через онлайновый "кабинет".

В случае принятия закон вступит в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования (за исключением некоторых положений). До 1 февраля 2017 года регистрировать ККТ можно будет по старым правилам или применять новый порядок добровольно. Однако использовать кассы, зарегистрированные по действующим сейчас правилам, можно будет лишь до 1 июля 2017 года. Для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, новые положения будут обязательны с 1 июля 2018 года.

Кроме того, в целях уменьшения теневого оборота наличных денежных средств вносится изменение в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ с 2 месяцев до 1 года.

Штрафы за нарушения в этой сфере также будут повышены. Так, для лиц, не применяющих ККТ, штраф составит от суммы платежа, полученного без выдачи чека:

- от 25% до 50%, но не менее 10 000 руб. для должностных лиц;

- от 75% до 100%, но не менее 30 000 руб. для юридических лиц.

За повторное совершение такого административного правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составит, в том числе в совокупности, 1 млн рублей и более должностных лиц смогут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет; а в отношении ИП и юридических лиц может быть применено административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

За использование кассовой техники, которая не соответствует требованиям, либо с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения, грозит предупреждение или штраф (для должностных лиц - 1500 - 3000 руб., для организаций - 5000 - 10 000 руб.).

Непредставление организацией или ИП информации и документов по запросам налоговых органов или представление их с нарушением установленных сроков, повлечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей; на юридических лиц - предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Появится и новый состав правонарушения - ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме в случае, предусмотренном федеральным законом. Оно влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб.; на юридических лиц - предупреждение или штраф в размере 10 000 рублей.

О проверках применения ККТ - в Энциклопедии решений

_________________________________________

16 июня 2016 года

При пересчете отпускных в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражаем итоговую сумму

Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248

ФНС разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случаях, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет сумм отпускных.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику пособий по временной нетрудоспособности или отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Как правильно составить 6-НДФЛ? Читайте об этом в Энциклопедии решений

_________________________________________

Можно ли списать неустойку по контракту, исполненному в 2015 году?

Письмо Минфина России от 25.04.2016 N 02-02-14/24253

Если общая сумма неуплаченных неустоек не превышает 5% цены контракта, заказчик осуществляет списание неуплаченных сумм неустоек (пп. "а" п. 3 постановления Правительства РФ от 14.03.2016 N 190). То есть списание неустойки является обязанностью заказчика, а не его правом.

Однако если в контракт включено условие о перечислении заказчиком сумм начисленных неустоек в соответствующий бюджет или о зачете неустойки при оплате контракта, то списание неустойки не осуществляется.

Подробнее о списании неустоек в 2016 году - в Энциклопедии решений

_________________________________________

15 июня 2016 года

Факт возврата в бюджет субсидий от штрафа не освобождает

Письмо Минфина России от 28.04.2016 N 02-10-06/24775

Специалисты Минфина России разъяснили, что возврат субсидий в соответствующий бюджет в случае нарушения условий, установленных при их предоставлении, и наложение административного штрафа на нарушителя указанных условий имеют различную правовую природу и двойным наказанием не являются.

Так, обязанность по возврату субсидий является мерой обеспечения восстановления прав и соблюдения законных интересов публично-правового образования, предоставившего бюджетные средства получателю субсидии на определенных нормативными правовыми актами и (или) соглашениями (договорами) условиях.

При этом нарушение получателем субсидий условий их предоставления является основанием для привлечения к административной ответственности.

За что еще могут оштрафовать получателя субсидий? Читайте об этом в Энциклопедии решений

_________________________________________

Работникам учреждений будут доплачивать за рационализаторскую деятельность

Проект Постановления Правительства Российской Федерации

Минобрнауки России подготовило проект поправок к Положению об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных, автономных и казенных учреждений, утвержденное постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 N 583.

Предложено дополнить Положение указанием на то, что системы оплаты труда работников федеральных учреждений устанавливаются с учетом, в том числе, выплаты за создание работником результата интеллектуальной деятельности в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, а также рационализаторского предложения - конкретного решения, носящего технический, организационный, управленческий характер, являющегося для организации новым и способствующим получению экономической выгоды. Размеры и условия осуществления таких выплат устанавливаются в соответствии с пунктом 2.1 Положения коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

Напомним, что недавно Правительство РФ внесло в Госдуму предложение дополнить статью 41 ТК РФ указанием на возможность включения в коллективный договор положения о порядке уведомления работодателя о создании рационализаторских предложений и о результатах интеллектуальной деятельности, а также о порядке выплаты вознаграждения работнику, создавшему соответствующее рационализаторское предложение или результат интеллектуальной деятельности.

_________________________________________

14 июня 2016 года

ТФОМС будут расходовать средства более рационально

Приказ ФФОМС от 29.04.2016 N 85

Скорректирован Порядок использования средств нормированного страхового запаса ТФОМС. Средства теперь будут расходовать в том числе и на организацию дополнительного профобразования медработников по программам повышения квалификации, а также на приобретение и ремонт медицинского оборудования. Определены условия использования средств на эти цели. Одновременно исключена возможность предусматривать в страховом запасе средства на стимулирующие выплаты медорганизациям за выполнение целевых значений доступности и качества медпомощи, а также на вознаграждения за выполнение условий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении ОМС.

По каким критериям проверяющие оценивают целевой характер расходов за счет средств ОМС? Читайте об этом в Энциклопедии решений

_________________________________________

Когда образовательная организация применяет ставку налога на прибыль 0%?

Письмо Минфина России от 19.04.2016 N 03-03-06/1/22477

Для организаций, осуществляющих образовательную деятельность, НК РФ установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. Для ее применения организация должна осуществлять образовательную деятельность, включенную в правительственный перечень. Кроме того, доля доходов от осуществления образовательной деятельности должна быть не менее 90%.

Для применения нулевой ставки надо выполнить и другие условия: по наличию лицензий, численности работников, квалификационным требованиям к ним и др. Все подробности - в Энциклопедии решений

_________________________________________

10 июня 2016 года

Как правильно применять КВР и КОСГУ при выплате выходных пособий?

Письмо Минфина России от 26.05.2016 N 02-05-10/30377

Согласно разъяснениям специалистов финансового ведомства и Указаниям N 65н при увольнении работников выходные пособия надо относить на коды бюджетной классификации в следующем порядке:

Код КВР	Код КОСГУ	Основание для применения кодов
112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда"	262 "Пособия по социальной помощи населению"	Организационно-штатные мероприятия Численность (штат) сохраняется и передается в другие учреждения
111 Фонд оплаты труда учреждений	211 "Заработная плата"	Организационно-штатные мероприятия Численность (штат) учреждения не передается в указанном выше порядке
112 Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда	262 "Пособия по социальной помощи населению"	Выплата выходных пособий в иных ситуациях (общее правило)

Приведенные выше правила согласуются с требованиями по взаимоувязке КВР и КОСГУ (Приложение 5.1 к Указаниям N 65н).

О том, как применять КОСГУ при начислении других выплат увольняемым работникам, можно узнать из Энциклопедии решений

_________________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму", вероятно, останутся неизменными

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" (подготовлен Минтрудом России 01.06.2016 г.)

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2017 году, скорее всего, останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2018 - 2019 годах их размеры также не собираются менять.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

О действующих сейчас тарифах читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

9 июня 2016 года

Подготовлен законопроект об индексации пособий и соцвыплат

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части индексации выплат, пособий и компенсаций" (подготовлен Минтрудом России 06.06.2016)

Минтруд подготовил законопроект о порядке индексации всех соцвыплат и пособий.

Предполагается индексацию выплат, пособий и компенсаций осуществлять исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент индексации будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

Предлагается установить на постоянной основе единые для всех рассматриваемых социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля текущего года. Сейчас аналогичный порядок действует на временной основе в отношении детских пособий и других соцвыплат, однако пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Размеры пособий посмотрите в наших справках

_________________________________________

Минтруд представил предложения о переносе выходных дней в 2017 году

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О переносе выходных дней в 2017 году" (подготовлен Минтрудом России 07.06.2016)

На официальном сайте Минтруда России размещена информация о том, что ведомство подготовило проект постановления Правительства РФ о переносе выходных дней в 2017 году. Проект предусматривает перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом, в 2017 году планируются следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

- с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

О переносе выходных читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

8 июня 2016 года

Составленные на бумаге первичные документы нельзя заменять скан-образами

Письмо ФНС России от 17.05.2016 N АС-4-15/8657@

Разъяснено исполнение налогоплательщиками обязанностей по представлению налоговым органам для ознакомления подлинников документов.

Согласно пункту 3.1 Национального стандарта Российской Федерации "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (ГОСТ Р 7.0.8-2013) подлинником документа является первый или единичный его экземпляр. Таким образом, в случае оформления документа на бумажном носителе с собственноручными подписями лиц, ответственных за оформление операции, такой экземпляр и является подлинником.

Замена подлинника документа его электронным скан-образом с подписанием такого образа усиленными квалифицированными электронными подписями ответственных лиц всех участвующих сторон в случае обязанности предоставления подлинника документа законодательством не предусмотрена.

Какие электронные подписи использовать для ведения учета? Что надо учесть при направлении электронных документов в налоговую инспекцию? Ответы на эти вопросы - в Энциклопедии решений

_________________________________________

7 июня 2016 года

Обновлен перечень КВР и КОСГУ для бюджетных и автономных учреждений

Сопоставительная таблица

Некоторые коды видов расходов (КВР) не подлежат применению в бюджетных и автономных учреждениях. Специалисты Минфина подготовили новую редакцию сопоставительной таблицы, в которой поименованы используемые такими учреждениями КВР, а также соответствующие им коды КОСГУ.

_________________________________________

Подготовлены новые формы соглашений о предоставлении субсидий

Проекты Приказов Минфина России

Проектами приказов предусмотрено утверждение форм Типовых соглашений между федеральным органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и подведомственным федеральным бюджетным или автономным учреждением на предоставление:

- субсидии на выполнение госзадания согласно абзацу первому п. 1 ст. 78.1 БК РФ.

- субсидии на иные цели в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 78.1 БК РФ.

_________________________________________

6 июня 2016 года

С 1 июля 2016 года МРОТ составит 7500 рублей

Федеральный закон от 02.06.2016 N 164-ФЗ

Принят закон, увеличивающий с 1 июля 2016 года минимальный размер оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Это почти на 21% больше, чем величина нынешнего МРОТ, действующего с 1 января 2016 года (6204 рубля).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

	О том, как менялся МРОТ, можно прочитать в нашей справке
	При оплате больничных листов иногда надо будет учитывать новое значение МРОТ. Например, если работник вообще не имел заработка за расчетный период или заработок в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ. Обо всех тонкостях этих расчетов читайте в наших материалах

_________________________________________

Если создана организация, которая содержит имущество разных учреждений...

Письмо Минфина России от 21.04.2016 N 02-07-10/23382

В субъекте РФ или муниципалитете может быть создано специальное уполномоченное казенное учреждение (дирекция, комендатура и т.п.), которое будет обеспечивать централизацию закупок по содержанию недвижимости казенных и бюджетных учреждений. Речь идет, в частности, об оплате капвложений, работ по текущему и капитальному ремонту. Уполномоченной организацией может быть и орган власти (местного самоуправления). А вот бюджетное учреждение наделить такими полномочиями нельзя.

Для бюджетных учреждений спецорганизация может определить контрагентов. Заключать и оплачивать контракты, вести бухучет соответствующих операций должны сами бюджетные учреждения. Есть ли какие-то альтернативы? Да. Бюджетные учреждения могут передать недвижимость в казну, а затем получить ее уже по договору аренды или безвозмездного пользования. Впоследствии спецорганизация будет нести расходы на содержание имущества казны согласно требованиям ГК РФ и договоров аренды (ссуды).

Для казенных учреждений и органов власти спецорганизация может осуществлять закупки работ и услуг по содержанию имущества, в т.ч. самостоятельно заключать контракты. Уполномоченной организации ЛБО на содержание имущества должны доводиться по КБК, соответствующим функциям заказчиков, в интересах которых закупаются работы (услуги). Если согласно контракту работы (услуги) принимает спецорганизация, она должна организовать раздельный учет операций (в т.ч. по принятым обязательствам). Если же приемку осуществляет обслуживаемое казенное учреждение (орган власти), то ему для отражения в балансовом учете по Извещению (ф. 0504805) должны быть переданы капвложения и расходы (финрезультат).

Подробнее о расходах учреждений по содержанию имущества - в Энциклопедии решений

_________________________________________

По какому КВР оплатить компенсацию за задержку зарплаты?

Письмо Минфина России от 15.04.2016 N 02-05-10/22034

Статьей 236 ТК РФ предусмотрена выплата учреждениями-работодателями денежной компенсации за задержку зарплаты. Компенсация может выплачиваться в том числе и на основании судебных решений. Расходы по ее выплате в любом случае надо отражать по КВР 853 "Уплата иных платежей".

	О налогообложении компенсации за задержку выплат работникам - в Энциклопедии решений
	Об учете расчетов по выплате компенсации - в ответе службы Правового консалтинга

_________________________________________

Реализацию макулатуры освободили от НДС

Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ

Законом освобождены от обложения НДС операции по реализации макулатуры на территории РФ. Введено понятие макулатуры. Это бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Действовать освобождение будет по 31 декабря 2018 года включительно.

Отказаться от этой льготы будет невозможно, поскольку новый подпункт 31 внесен в п. 2 ст. 149 НК РФ, а отказ от освобождения предусмотрен только по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ.

	Все особенности расчета НДС в госсекторе - в специальном разделе Энциклопедии решений. Об операциях, освобождаемых от обложения НДС, можно прочитать в нашем спецматериале.
	Какие разногласия с налоговой могут возникнуть при применении ст. 149 НК РФ? Об этом - в Энциклопедии судебной практики

_________________________________________

Форму СЗВ-М надо подавать, даже если начислений работникам не было

Письмо Пенсионного фонда России от 06.05.2016 N 08-22/6356

Отсутствие начислений в пользу работников выплат и иных вознаграждений за отчетный период не является основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М. На них распространяется режим обязательного пенсионного страхования, при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права.

	Здесь можно прочитать об ответственности за нарушения при сдаче сведений о застрахованных лицах
	Форму СЗВ-М заполняйте с помощью нашего примера!
	10 июня - срок сдачи очередного отчета СЗВ-М. Его можно отправить прямо с рабочего места с помощью нашего сервиса

_________________________________________

3 июня 2016 года

Учреждение обязано создать резерв по претензионным требованиям

Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-06-10/23392

Если учреждению предъявлены претензии (иски), оно обязано сформировать под эти требования резерв на счете 401 60 "Резервы предстоящих расходов". Причем речь идет о любых претензиях, а не только о переданных в суд исках. По мере урегулирования споров, поступления исполнительных документов соответствующие расходы надо будет списывать за счет резерва.

Конкретный порядок формирования резервов и признания расходов за счет резервов установите в Учетной политике. Для этого можно воспользоваться нашим Конструктором

_________________________________________

Форма 2-НДФЛ: указываем адрес налогоплательщика

Письмо ФНС России от 06.04.2016 N БС-4-11/5909@

Разъяснено, что в форме 2-НДФЛ адрес места жительства налогоплательщика указывается на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного подтверждающего документа. Поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" можно не заполнять, но при условии указания сведений в полях "Код страны проживания" и "Адрес".

Если форма 2-НДФЛ представлена в установленном порядке и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства, то при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля сведения о доходах физлица считаются прошедшими указанный контроль и подлежат приему в полном объеме.

	О том, как налоговики проверяют справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ, читайте в Энциклопедии решений
	С нашим примером легко заполнить Справку (2-НДФЛ)!

_________________________________________

Как правильно относить расходы по судебным актам на КВР?

Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-06-10/23392

Оплату кредиторки, которая являлась предметом судебного разбирательства, отражайте по соответствующим КВР и КОСГУ. По соответствующим - это значит по тем КВР и КОСГУ, которые надо было бы применять при добровольной оплате долга.

А вот все дополнительные перечисления по исполнительному листу относите на КВР 831. Например, расходы на возмещение судебных издержек истцам (госпошлины) оплачивайте по КВР 831 в увязке с КОСГУ 290.

Суд может обязать учреждение выполнить определенные действия. Если для выполнения этих действий учреждение осуществляет закупки, расходы надо относить на КВР и КОСГУ в общем порядке. Например, хранение имущества надо оплачивать по КВР 244 и КОСГУ 226.

Подробнее о применении КБК при исполнении судебных актов - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Учреждения будут платить за отопление и горячую воду по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 23.05.2016 N 452

Бюджетные, казенные и автономные учреждения теперь будут уплачивать аванс в размере 30% плановой общей стоимости тепловой энергии (мощности) или теплоносителя до 18-го числа текущего месяца. Окончательный расчет - до 10-го числа следующего месяца. Обновленный порядок уплаты авансовых платежей за коммуналку соответствует требованиям по размеру авансов, установленным на федеральном уровне.

В Энциклопедии решений есть подробная информация по авансовым платежам казенных, а также бюджетных и автономных учреждений

_________________________________________

2 июня 2016 года

Новый ОКОФ будем применять согласно новым федеральным стандартам

Изменение N 1/2015 (принято и введено в действие приказом Росстандарта от 25.12.2015 N 2202-ст)

С 1 января 2017 года вводится в действие новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Этот классификатор будет применяться для целей бюджетного (бухгалтерского) учета организациями госсектора в случаях, предусмотренных федеральными стандартами. Иной порядок может быть установлен уполномоченными органами государственного регулирования бухгалтерского учета.

Смотрите в наших Памятках проекты федеральных стандартов, которые планируют ввести в действие уже с 1 января 2017 года

_________________________________________

Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы, будет обновлена

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1" (подготовлен Минэкономразвития России 18.05.2016 г.)

Подготовка новой редакции Классификации обусловлена переходом с 1 января 2017 года на новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). В нынешней редакции используются коды старого ОКОФ ОК 013-94.

Также из текста постановления планируют удалить положение о том, что Классификация может использоваться для целей бухучета. Дело в том, что это постановление принято согласно требованиям главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. В то же время внесение подобной поправки не означает запрет на применение Классификации в бухучете. По-прежнему действует требование п. 44 Инструкции N 157н об определении срока полезного основных средств исходя из Классификации.

	Найдите в Энциклопедии решений ответы на самые актуальные вопросы по начислению амортизации!
	Амортизация в налоговом учете. Отстоять свою позицию в ходе налоговой проверки или в суде поможет Энциклопедия судебной практики

_________________________________________

1 июня 2016 года

Проверяем, попало ли учреждение в выборку по статотчетности

Официальный сайт Росстата

На сайте Росстата появился новый онлайн-сервис. Это список респондентов, в отношении которых в отчетном году проводятся федеральные статистические наблюдения, с возможностью поиска по ИНН, ОКПО или ОГРН. С помощью сервиса можно получить перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих представлению организацией.

Напомним, что перечень обязательных к заполнению форм и периодичность их представления индивидуальны для каждого респондента и зависят от:

1) категории (статуса) респондента (например, государственное (муниципальное) учреждение, орган власти);

2) вида экономической деятельности респондента;

3) способа проведения статистического наблюдения:

- сплошное наблюдение (в этом случае установленные формы отчетности обязаны сдавать все субъекты, участвующие в статобследовании);

- выборочное наблюдение (отчетность сдается только теми, кто попал в выборку).

	Прочитайте в Энциклопедии решений, когда могут оштрафовать за нарушения при сдаче статотчетности
	Наш календарь поможет сориентироваться в многообразии статформ, выбрать обязательные для представления отчеты, не пропустить дату направления данных в Росстат
	Отправляйте любые отчеты в электронной форме прямо с рабочего места!

_________________________________________

Федеральные учреждения будут составлять дополнительные формы бухотчетности

Приказ Минфина России от 12.05.2016 N 60н

Федеральные бюджетные и автономные учреждения уже в составе годовой отчетности на 1 января 2017 года должны будут представить дополнительные формы. Форму по незавершенным объектам капстроительства надо будет составлять один раз в год, а форму по дебиторке по предоставленным субсидиям (грантам) - ежеквартально.

Напомним, ранее дополнительные формы бюджетной отчетности были утверждены для казенных учреждений (приказ Минфина от 01.03.2016 N 15н).

Об основных новшествах бухгалтерской (бюджетной) отчетности 2016 года - в нашем Обзоре

_________________________________________

Списываем неустойки по новым правилам

Приказ Минфина России от 12.04.2016 N 44н

Согласно ч. 6.1 ст. 34 Закона N 44-ФЗ в 2016 году в случаях и в порядке, которые определены Правительством РФ, заказчик может списывать начисленные суммы неустоек.

В соответствии с принятым на федеральном уровне порядком списывать неустойки можно при выполнении определенных условий. Основание для списания - решение Комиссии по поступлению и выбытию активов. Эта комиссия создается в каждом учреждении согласно требованиям Инструкции N 157н. Решение оформляется внутренним распорядительным документом (приказом, распоряжением). Он должен содержать информацию о неуплаченной задолженности, включенной в реестр контрактов, и обязательные реквизиты первичных учетных документов.

Списание дебиторской задолженности по доходам, в т.ч. списание неустоек, согласно учетной политике организации госсектора может отражаться в бухгалтерском (бюджетном) учете по дебету счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами".

	В Энциклопедии решений Вы можете подробнее прочитать о порядке списания неустоек в 2016 году
	С нашим Конструктором документов Вы легко составите Положение о Комиссии по поступлению и выбытию активов

_________________________________________

Проект. Налог на автомобили дороже 5 млн рублей - по повышенным ставкам

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Правительством РФ разработан законопроект, разрешающий установление дифференцированных ставок транспортного налога в отношении каждой категории транспортных средств. Кроме того, из списка дорогостоящих легковых автомобилей, облагаемых с повышающим коэффициентом, предлагается исключить авто стоимостью менее 5 млн руб. Сейчас этот показатель составляет 3 млн руб.

В отношении грузовых автомобилей и автобусов исчислять транспортный налог планируется с учетом коэффициентов, учитывающих год выпуска и экологический класс. Для грузовиков и автобусов возрастом менее 5 лет предусмотрен коэффициент 0,9 (понижающий), для более старых - от 1 до 1,8. Коэффициент, учитывающий экологический класс ТС, может составить от 0,95 до 2.

Вступление закона в силу намечено на 1 января 2019 года.

	О действующем сейчас порядке расчета транспортного налога по дорогостоящим автомобилям - в Энциклопедии решений
	Какие нарушения выявляют налоговики при проверках по транспортному налогу? Читайте об этом в Энциклопедии судебной практики

_________________________________________

Май 2016 года

31 мая 2016 года

Вторые экземпляры расчетных листков хранить не обязательно

Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 02-06-05/21573

Карточка-справка (ф. 0504417) является обязательным документом в составе документооборота учреждения. Она является основанием для начисления пенсий и определения трудового стажа работника. Методическими указаниями по применению Карточки-справки (ф. 0504417) не предусмотрено формирование и хранение вторых экземпляров расчетных листов.

Воспользуйтесь примером заполнения Карточки-справки

_________________________________________

Ситуация, когда неустойку по Закону 44-ФЗ нельзя списать

Письмо Минфина России от 11.04.2016 N 02-02-14/20344

Если в контракт включено условие о зачете, то обязательство по уплате неустойки считается прекращенным. Соответственно, задолженность по уплате неустойки не возникает. Таким образом, по контрактам, включающим условие о зачете неустойки в счет оплаты, заказчики не принимают решения о списании неустойки.

_________________________________________

Счет 502 07 можно использовать при закупках у единственного поставщика

Письмо Минфина России от 15.04.2016 N 02-07-10/21917

Согласно Инструкции 157н счет 0 502 07 000 "Принимаемые обязательства" должен применяться при конкурентных закупках. В то же время учетной политикой может быть предусмотрено использование этого счета при заключении контрактов с единственным поставщиком, в т.ч. при заключении контрактов в случае признания конкурса несостоявшимся.

Учреждениям регулярно приходится сталкиваться с увеличением или уменьшением цены контрактов. Как в подобных ситуациях корректировать показатели, учтенные на счетах санкционирования расходов? Есть ли особенности отражения этих операций по контрактам, заключенным в прошлые годы? Ответы на эти вопросы - в материале Энциклопедии решений

_________________________________________

Казенное учреждение сдает металлолом. Платить ли налог на прибыль?

Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-03-06/3/19798

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в НК РФ. Их перечень является исчерпывающим. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ). Иные доходы, полученные казенным учреждением, учитываются в общеустановленном порядке.

Следовательно, доход, полученный казенным учреждением от сдачи имущества в металлолом, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Когда еще казенному учреждению придется заплатить налог на прибыль? Читайте об этом в Энциклопедии решений

_________________________________________

Какие КВР можно использовать при госзакупках?

Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 02-05-05/20083

Помимо кода видов расходов 200 "Закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд" учреждения могут осуществлять закупки по КВР 323 " Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения", а при осуществлении капвложений - по КВР 400 "Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности". В письме перечислены и иные КВР, которые в отдельных случаях могут быть задействованы при госзакупках. Кроме того, приведены коды видов и направлений расходов, подлежащих применению при исполнении международных обязательств.

Не делайте ошибки при применении КБК! Изучите базовые правила определения кодов видов расходов для конкретных операций

_________________________________________

30 мая 2016 года

Уступить право требования по доходам бюджета нельзя

Письмо Минфина России от 12.04.2016 N 02-01-10/20801

Публично-правовое образование не может заключить с третьим лицом договор уступки права требования в отношении доходов, подлежащих зачислению в бюджет. В частности, такой договор нельзя заключать в отношении обязательств, возникших в связи с использованием имущества по договору аренды земельного участка, принадлежащего публично-правовому образованию.

_________________________________________

Базовый норматив затрат на выполнение задания в течение года не меняется

Письмо Минфина России от 12.04.2016 N 02-01-10/20697

Базовые нормативы затрат по государственным (муниципальным) услугам должны быть утверждены в каждом публично-правовом образовании. Согласно общим требованиям, разработанным отраслевыми органами, они утверждаются общей суммой, в т.ч. в разрезе затрат:

- на оплату труда работников, непосредственно связанных с оказанием услуги;

- на коммуналку и содержание недвижимости, необходимой для выполнения задания.

Корректировка базовых нормативов в течение года общими требованиями не предусмотрена. Они могут быть скорректированы при планировании и составлении проекта бюджета на следующий бюджетный цикл. Специалисты Минфина особо подчеркивают: изменение объема финобеспечения в течение года может привести к невозможности исполнения Плана ФХД и пересмотру уже принятых обязательств.

В каких случаях учредитель может уменьшить субсидию в течение года? Когда решение об уменьшении субсидии незаконно? Читайте об этом в Энциклопедии решений!

_________________________________________

Задание не выполнено, субсидия потрачена... Как вернуть деньги в бюджет?

Письмо Минфина России от 12.04.2016 N 02-01-09/20629

У бюджетного или автономного учреждения может возникнуть обязательство по возврату остатка субсидии на выполнение задания. Вернуть надо часть субсидии, соответствующую объему не выполненного задания.

Федеральные учреждения должны возвратить остатки субсидий до 1 июля 2016 года (п. 33 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456). За счет каких источников? Нормативные акты не дают ответ на этот вопрос. Соответственно, возврат в бюджет можно провести за счет любых "свободных" средств: остатка субсидии на госзадание прошлых лет или за счет приносящей доход деятельности. Разумеется, привлечь для этого средства субсидий на иные цели и субсидий на капвложения не получится - такие расходы просто не будут санкционированы казначейскими органами.

В Энциклопедии решений есть все самое нужное по вопросу возврата остатка субсидии - расчет суммы, КБК, учет

_________________________________________

27 мая 2016 года

Нарушения при принятии бюджетных обязательств. За что могут оштрафовать?

Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 02-10-06/21200

На момент заключения контракта (в т.ч. при закупке у единственного контрагента с использованием наличных и безналичных расчетов) у учреждения должно быть достаточно ЛБО. Достаточно - это значит, что средств хватает по разделу, подразделу, целевой статье и виду расходов. А если речь идет о расходах прошлых лет, то и по КОСГУ. Не выполните данное требование - ревизоры оштрафуют по ст. 15.15.10 КоАП РФ. Никакие письма вышестоящих ведомств, которые настаивают на заключении контракта и обещают дать деньги позже не помогут! Крайняя необходимость - тоже НЕ оправдание (решение Суда Еврейской автономной области от 11.02.2016 по делу N 71-10/2016)...

Если ЛБО были доведены позднее, оснований для освобождения от административной ответственности нет (решение ВС Республики Хакасия от 10.02.2016 по делу N 7р-29/2016). Впрочем, по мнению специалистов Минфина, в этом случае нет вредных последствий для публично-правового образования. А значит, штраф могут отменить согласно ст. 2.9 КоАП РФ. Главное, не пропускайте срок обжалования - он составляет 10 суток.

Минфин регулярно формулирует свою позицию по вопросам применения КоАП в части бюджетных нарушений. Однако его письма нормативными актами не являются. Так что далеко не факт, что суд обязательно согласится с критериями определения малозначительности, предложенными Минфином (решение ВС Республики Калмыкия от 18.03.2016 по делу N 21-18/2016, решение Пермского краевого суда от 14.03.2016 по делу N 21-264/2016).

Могут ли оштрафовать по каждому случаю превышения прав на принятие обязательств? Да, могут. Именно так и происходит в большинстве случаев (см., например, решения Ростовского областного суда от 15.09.2015 по делу N 11-732/2015, по делу N 11-734/2015). Один штраф по нескольким эпизодам - скорее исключение, чем правило...

Учтет ли суд принципиальную позицию главбуха, который не завизировал договор в связи с отсутствием ЛБО? Да, такие прецеденты есть - к ответственности могут привлечь руководителя, который принял незаконное решение (решение Архангельского областного суда от 24.12.2015 по делу N 7р-1105/2015).

Не забывайте! Показатели бюджетной сметы должны соответствовать доведенным объемам ЛБО (п. 2 ст. 221 БК РФ). Поэтому вносите изменения в смету одновременно с получением ЛБО. За нарушение порядка ведения бюджетной сметы могут оштрафовать дополнительно (ст. 15.15.7 КоАП РФ).

Случается, что по контрактам текущего года оплату учреждение должно провести в следующем году. В следующем году поступают и первичные документы по этому контракту. О проблемах, возникающих у бухгалтеров при отражении в учете операций по таким контрактам, читайте в наших материалах

_________________________________________

С 2017 года - единый срок подачи отчетности по всем страховым взносам

Проект федерального закона N 1040802-6

Отчетность по страховым взносам согласно проекту надо будет сдавать в налоговую инспекцию в электронном виде не позднее 25-го числа, а на бумаге - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Как и в 2016 году отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Напомним, сейчас действуют иные сроки представления отчетов. В ПФР: в электронном виде - не позднее 20-го числа, на бумаге - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В ФСС: электронный отчет - не позднее 25-го числа, бумажный - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Обратите внимание! В соответствии с проектом к страховым взносам, порядок уплаты которых будет регулировать НК РФ, не относятся взносы "на травматизм". Похоже, что по этим взносам отчитываться по-прежнему придется в ФСС. Сведения о застрахованных, как и раньше, надо будет направлять в ПФР. Причем с 2018 года, вероятно, их надо будет составлять ежемесячно (проект федерального закона N 1072874-6).

Подробнее о нынешнем порядке представления отчетности по страховым взносам - в Энциклопедии решений

_________________________________________

Какой объем средств субсидии можно направить на премирование работников?

Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 02-01-11/21556

Средства субсидии на выполнение задания не обязательно должны расходоваться в строгом соответствии c теми направлениями (видами расходов) и нормами расходов, которые учитывались при расчете общего годового размера этой субсидии. Руководитель учреждения вправе принять решение о направлении средств от приносящей доход деятельности и субсидии на выполнение задания на увеличение зарплаты (премирование). Нормативные затраты на оплату труда могут быть превышены, но должны выполняться некоторые условия:

1. Соответствующий объем выплат надо предусмотреть в Плане ФХД.

2. Расходы направлены на ведение деятельности, предусмотренной Уставом учреждения.

3. При расходовании средств субсидии соблюдаются критерии целевого характера расходования средств (расходы направлены на выполнение задания соответствующего года - они прямо предусмотрены заданием и (или) стандартом (правилами) оказания госуслуги).

Обратите внимание! В рамках публично-правового образования и (или) ведомства могут быть установлены дополнительные ограничения по формированию и использованию фонда оплаты труда.

Что надо учесть, если учреждение планирует расходы, которые прямо не учитывались при определении размера субсидии на госзадание? Читайте в Энциклопедии решений

_________________________________________

За содержание имущества может отвечать специальное учреждение

Письмо Минфина России от 12.04.2016 N 02-03-12/20777

По решению органа местного самоуправления для осуществления функций по содержанию имущества муниципальной казны может быть создано казенное учреждение. Соответствующие предмет, цели и виды деятельности надо отразить в его Уставе. Финобеспечение деятельности казенного учреждения по содержанию имущества казны можно осуществлять на основании Бюджетной сметы.

Посмотрите в Энциклопедии решений какие расходы по содержанию имущества можно оплачивать за счет бюджетных ассигнований

_________________________________________

26 мая 2016 года

Ситуация, когда с зарплаты за первую половину месяца надо удержать НДФЛ

Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 N 309-КГ16-1804

Организация выплачивала зарплату за первую половину месяца (аванс) в последний день месяца, а окончательный расчет происходил 15 числа следующего месяца. НДФЛ удерживали и перечисляли в бюджет один раз при окончательной выплате зарплаты за месяц. Руководствовались многочисленными разъяснениями Минфина и ФНС, согласно которым в случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц перечислять в бюджет НДФЛ надо один раз в месяц при окончательном расчете.

Налоговые органы сочли такие действия организации нарушением срока уплаты НДФЛ (согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который начислен доход). Верховный суд поддержал налоговиков.

	Когда удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с различных выплат? Читайте в Энциклопедии решений
	На что обращают внимание суды при определении даты фактического получения дохода? Ответы - в Энциклопедии судебной практики

_________________________________________

Если размер неустойки определен Законом 44-ФЗ и другим законом...

Письмо Минфина России от 29.03.2016 N 02-02-15/17609

По мнению специалистов Минфина, в тех случаях, когда федеральным законом установлен размер неустойки, уплачиваемый заказчиком по контракту, отличный от предусмотренного Законом N 44-ФЗ, должны применяться нормы Закона N 44-ФЗ.

Например, в контракты на поставку газа, заключенные заказчиком в соответствии с Законом N 44-ФЗ, как считают представители ведомства, не может включаться условие об уплате заказчиком пени в размере, установленном ст. 25 Федерального закона от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации".

	Как оформлять документы при начислении контрагентам неустоек? Как отражать расчеты по неустойкам в бухучете? Ответы на эти вопросы - в материалах Энциклопедии решений
	Удобный сервис для расчета штрафов и пеней по Закону N 44-ФЗ

______________________________________

25 мая 2016 года

Правила расчета и возврата субсидий на выполнение задания изменятся

Проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в Положение о формировании государственного задания..." (подготовлен Минфином России 13.05.2016 г.)

Минфин планирует уточнить ряд норм Положения о формировании госзадания для федеральных учреждений и определении объема его финобеспечения (утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640). Проект предусматривает ряд существенных нововведений.

Срок представления отчета о выполнении задания

Отчет о выполнении задания надо будет представлять не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Более ранний срок орган - учредитель сможет установить в госзадании.

Отклонения, при которых задание сочтут выполненным

Будет урегулирован порядок утверждения допустимых отклонения от показателей задания. Предусмотрено два варианта утверждения отклонений в процентах от установленных показателей качества и (или) объема:

1) в отношении отдельной госуслуги (работы);

2) общее отклонение - в отношении всех госуслуг (работ).

Значения отклонений, устанавливаемые на текущий год, можно будет изменить только при формировании задания на очередной год.

Срок, в который в конце года можно получить от учредителя остаток субсидии

Согласно проекту орган - учредитель должен будет перечислить последнюю сумму субсидии в декабре не позднее 5 рабочих дней со дня представления предварительного отчета о выполнении задания. Сейчас это срок составляет 2 рабочих дня.

Уменьшение субсидии

Если показатели объема по предварительному отчету меньше показателей, установленных в задании, то задание будет уточнено. Соответственно, уже в декабре после уменьшения задания учреждению может быть уменьшен итоговый объем полагающейся субсидии. Если по итогам расчета выяснится, что учреждение получило излишнюю сумму субсидии, средства надо будет вернуть в бюджет.

Уменьшение объема субсидии в течение года может стать причиной изменения штатной структуры учреждения. В этом случае сокращение затрат на оплату труда всех категорий сотрудников можно будет проводить только с учетом дополнительных расходов, которые возникают у учреждений в связи с соблюдением положений трудового законодательства (выплата выходных пособий и т.д.).

Возврат остатка субсидии

В бюджет должна быть возвращена сумма субсидии, соответствующая показателям, характеризующим объем не оказанной госуслуги (не выполненной работы). Основание для возврата - отчет о выполнении задания.

Напомним, федеральные учреждения должны вернуть остатки субсидии до 1 июля 2016 года (п. 33 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456). Порядок определения подлежащей перечислению в бюджет суммы - в письме Минфина от 05.02.2016 N 02-01-09/5870, КБК - в письме от 14.01.2016 N 02-01-09/787, бухгалтерские проводки - в письме от 01.04.2016 N 02-06-07/19436.

Затраты на содержание имущества, не используемого при выполнении задания

Затраты на содержание не используемого для выполнения госзадания имущества применяются при расчете объема финобеспечения на 2016, 2017 и 2018 годы (п. 6 Постановления N 640). Эти затраты будут применяться по решению органа - учредителя.

Рекомендуем:

	Определение размера субсидии на выполнение госзадания Использование в бюджетном (автономном) учреждении остатков (экономии) средств субсидии на выполнение госзадания прошлого года
	"Федеральный закон N 83-ФЗ: практика реализации, развитие нормативной и методологической базы в 2016 году" (интервью с А.А. Ефановым, заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)

______________________________________

В базовом перечне госуслуг будут региональный и муниципальный разделы

Проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2014 г. N 151" (подготовлен Минфином России 13.05.2016 г.)

Действующим законодательством не предусмотрена возможность формирования ведомственных перечней госуслуг для федеральных учреждений, не соответствующих базовым (отраслевым) перечням (п.п. 3, 3.1 ст. 69.2 БК РФ; письмо Минфина России от 07.04.2015 N 02-01-11/19289). Для учреждений субъектов РФ и муниципальных учреждений это правило обязательно к применению при формировании заданий на 2017 год (ч.ч. 4 , 5 ст. 5 Федерального закона от 23.07.2013 N 252-ФЗ). В преддверии перехода всех учреждений на применение базовых (отраслевых) перечней Минфин планирует скорректировать Правила их формирования и ведения.

Теперь базовые (отраслевые) перечни государственных и муниципальных услуг (работ) будут состоять из общероссийского, регионального и (или) муниципального разделов. Внесение изменений в региональный и муниципальный разделы будет осуществляться в заявительном порядке.

Проектом предусмотрен порядок применения изменений, внесенных в базовые (отраслевые) перечни в текущем году. По общему правилу они должны учитываться для формирования ведомственных перечней начиная с 1 января очередного года.

______________________________________

Стандарт оказания госуслуги - основа оценки целевого характера расходов

Решения Ханты-Мансийского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 01.04.2016 делу N 12-139/2016, от 01.04.2016 по делу N 12-140/2016, от 31.03.2016 по делу N 12-137/2016, от 31.03.2016 по делу N 12-138/2016

По мнению судей, существует два критерия для оценки связи конкретных расходов с выполнением задания и, соответственно, для определения целевого характера расходования субсидии на выполнение задания:

1) обязанность по осуществлению расходов обусловлена нормативно установленными требованиями к порядку оказания госуслуги;

2) обязательство обусловлено прямым требованием госзадания.

Согласно этим критериям надо оценивать все выплаты учреждения как работодателя, в частности:

- командировочные расходы (Соответствует ли цель командировки заданию и (или) стандарту?);

- почасовую оплату труда (Относится ли выполняемая в определенное время работа к заданию? Не предусмотрены ли расходы на ее оплату при предоставлении целевых субсидий?).

	Мнение специалиста Минфина При расчете значений базовых нормативов затрат в обязательном порядке должен применяться нормативный метод. Нормативный метод предусматривает использование норм, установленных ГОСТами, СниПами, СанПиНами, стандартами (регламентами, паспортами) оказания услуг. Планируется, что на федеральном уровне стандарты должны быть установлены не позднее срока формирования задания на 2019 год (из интервью с А.А. Ефановым, заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России, Специально для системы ГАРАНТ)
	О критериях оценки целевого характера расходов за счет субсидии на выполнение задания читайте в Энциклопедии решений
	Практика привлечения должностных лиц казенных, бюджетных и автономных учреждений к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств - в нашем обзоре

______________________________________

Регистрируем региональные и муниципальные информационные системы в ЕИС

Приказ Федерального казначейства от 30.12.2015 N 27н

Порядок устанавливает правила регистрации в ЕИС региональных и муниципальных информационных систем в сфере закупок, участников контрактной системы, а также иных лиц, использующих ЕИС для реализации своих функций и полномочий, предусмотренных Федеральными законами N 44-ФЗ и N 223-ФЗ. На участников закупок данный Порядок не распространяется.

Регистрация осуществляется Федеральным казначейством. Формы заявок на регистрацию размещаются на сайте ЕИС. Организации, не включаемые в реестр участников бюджетного процесса и юридических лиц, не являющихся таковыми, регистрируются в ЕИС после прохождения идентификации и аутентификации в ЕСИА. Лица, зарегистрированные ранее на сайте www.zakupki.gov.ru, должны пройти регистрацию в ЕИС до 1 января 2017 года.

______________________________________

Ответственность за плохие дороги планируют значительно ужесточить

Проект федерального закона N 1071218-6

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект об ужесточении административной ответственности за несоблюдение требований по обеспечению безопасности дорожного движения при ремонте и содержании дорог, железнодорожных переездов или других дорожных сооружений (ст. 12.34 КоАП РФ).

Как оплачивать штрафы, наложенные на органы местного самоуправления за нарушения в сфере дорожной деятельности? Читайте об этом в ответе службы Правового консалтинга ГАРАНТ

______________________________________

24 мая 2016 года

С 2017 года страховые взносы перейдут в ведение налоговых органов

Проекты федеральных законов NN 1040802-6, 1040775-6, 1040799-6

В первом чтении Госдумой принят пакет законопроектов о передаче администрирования страховых взносов в ведение ФНС. При установлении страховых взносов в новой главе НК РФ возможно будет реализовать объединение форм отчетности и платежных документов.

Предлагается внести изменения в часть первую НК РФ, дополнив ее определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы будут распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторую часть НК РФ дополнят разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", в целом наследующей содержание Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В 2017 - 2018 годах в общем случае планируется сохранить переходные тарифы по взносам:

1) в ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%, свыше лимита базы - 10%;

2) в ФСС - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9%, сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) в ФФОМС - 5,1% со всей величины базы.

В случае принятия законопроектов администрирование взносов будет передано ФНС России уже с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Взносы на обязательное социальное страхование

______________________________________

ФНС считает возможным применение вычета по НДС на основании УПД

Письмо ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702

Учреждение вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), на основании универсального передаточного документа. Иными словами, если контрагент представил УПД, у него не надо требовать счет-фактуру.

Рекомендуем:

	Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Налоговые вычеты по НДС Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС Условие об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности для вычета НДС
	Примеры заполнения Универсального передаточного документа Примерная форма дополнительного соглашения о применении универсального передаточного документа

______________________________________

23 мая 2016 года

Приказ Минфина России от 17.05.2016 N 66н

Приказом Минфина России от 01.04.2016 N 38н были внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Данный приказ признан Минюстом России не нуждающимся в госрегистрации. В связи с этим он вводится в действие со дня подписания, то есть с 01 апреля 2016 года.

В частности, уточнен порядок присвоения КБК доходам от денежных взысканий (штрафов), от сумм возмещений ущерба. Также внесены изменения в порядок применения классификации расходов бюджетов.

КОСГУ

1. Согласно редакции Указаний N 65н, действующей с 1 января 2015 года, в целях ведения бухучета при формировании учетной политики можно предусмотреть дополнительную детализацию операций (в рамках третьего разряда кода) по некоторым статьям КОСГУ. В перечень этих статей теперь включены:

- статья 120 "Доходы от собственности";

- статья 140 "Суммы принудительного изъятия";

- статья 330 "Увеличение стоимости непроизведенных активов";

- статья 530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале".

Обратите внимание! Создать и вести учетную политику Вы можете с помощью нашего Конструктора.

2. Ежемесячные денежные выплаты членам государственных академий наук теперь относятся на подстатью 263 "Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления". В свою очередь, из состава расходов, подлежащих отнесению на код 290 "Прочие расходы", исключены выплаты окладов за звания действительных членов и членов-корреспондентов российских академий наук, имеющих государственный статус.

Коды видов расходов (КВР)

1. Устранена неопределенность, которая существовала в применении КВР 417 "Капитальные вложения на строительство объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями". Теперь по этому элементу учреждения могут отражать:

- расходы на строительство, реконструкцию, в т.ч. с элементами реставрации;

- расходы на техническое перевооружение объектов капстроительства,

- на монтажные, пусконаладочные и иные неразрывно связанные со строящимися объектами работы;

- иные расходы из состава затрат, предусмотренных сметными стоимостями строительства.

Напомним, в настоящее время существует практика оплаты за счет бюджетных инвестиций движимого имущества (предметов мебели, бытовой техники, мягкого инвентаря и т.п.), которым укомплектован объект недвижимости при строительстве "под ключ". Такие действия учреждений в ряде случаев рассматриваются проверяющими в качестве нецелевого использования бюджетных средств. Даже включение стоимости этого движимого имущества в сметный расчет не всегда являлось достаточным основанием для освобождения должностных лиц от ответственности.

2. Урегулирован вопрос применения КВР для тех случаев, когда грант или субсидию предоставляет государственное (муниципальное) учреждение - теперь прямо предусмотрена возможность использования учреждениями соответствующих кодов (613, 623, 630 и 810).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок применения кодов видов расходов Получение и расходование средств грантов бюджетными и автономными учреждениями

Бюджетная классификация

______________________________________

Минфин пояснил возможные причины неисполнения Заявки на кассовый расход

Письмо Минфина России от 25.04.2016 N 02-03-07/23723

Специалисты финансового ведомства высказали мнение по вопросу заполнения поля "Назначение платежа" Заявки на кассовый расход в целях соблюдения требований Порядка N 87н.

Так, основаниями для отказа в исполнении документа является:

- при оплате денежных обязательств, относящихся к группе видов расходов 100 "Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами" - несоответствие элемента вида расходов, указанного в Заявке, типу получателя бюджетных средств.

- при оплате денежных обязательств в рамках государственных контрактов (договоров) - несоответствие текстового назначения платежа предмету документа-основания. При этом общее наименование кода вида расходов в поле "Назначение платежа" Заявки не раскрывает содержание операции.

Также рекомендуем:

Энциклопедия решений Санкционирование оплаты денежных обязательств казначейскими органами

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

За ошибки в табеле могут наказать главного бухгалтера

Решение Краснодарского краевого суда от 19.04.2016 по делу N 12-1570/2016

В ходе контрольного мероприятия в качестве нецелевого использования бюджетных средств квалифицированы необоснованные выплаты персоналу учреждения.

Причиной несоблюдения порядка начисления и выплат компенсаций сотрудникам послужили ошибки, допущенные кадровым работником при формировании табеля рабочего времени.

К административной ответственности по ст. 15.14 КоАП РФ привлечен главный бухгалтер учреждения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Квалификация расходов, осуществляемых получателями бюджетных средств, в качестве нецелевого использования бюджетных средств Внутренний контроль в госучреждении

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

20 мая 2016 года

Форма 6-НДФЛ скоро изменится

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Совсем недавно утвержденная форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), скоро будет усовершенствована. Об этом сообщает ФНС на портале проектов НПА.

Изменения в форму 6-НДФЛ, а также в формат и порядок представления расчета планируется внести в целях оптимизации процесса заполнения расчета 6-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ)
	Электронные услуги Электронная отчетность

Налоги и взносы

______________________________________

Объемные показатели госзадания уточняйте своевременно

Решение Краснодарского краевого суда от 18.04.2016 по делу N 12-1443/2016

Непринятие учреждением мер к уменьшению объемных показателей госзадания, используемых при определении размера субсидии на выполнение задания, послужило основанием для привлечения должностного лица к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.15.5 КоАП РФ.

Одно из основных условий предоставления учреждению субсидии на госзадание - достижение показателей этого задания. Соглашением была предусмотрена обязанность учреждения своевременно информировать учредителя об изменении условий оказания услуг, которые могут повлиять на изменение размера субсидии. Зная о недостижении показателей госзадания по одной из услуг, учреждение не обращалось к учредителю для корректировки госзадания и внесения изменений в Соглашение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение Определение размера субсидии на выполнение госзадания Уменьшение объема субсидии на выполнение госзадания

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Минтруд предлагает расширить перечень расходов, возмещаемых ФСС

Проект Приказа Минтруда России

В перечень предупредительных мероприятий, финансируемых за счет взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, предлагается включить приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) их комплексов (систем):

- непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности технологических процессов и (или) контроля за безопасным проведением работ, в том числе подземных горных работ;

- непосредственно обеспечивающих дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.

Напомним, сумма, которую можно возместить за счет взносов на травматизм, ограничена. В общем случае объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ

Формы документов Пример заполнения Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами Пример заполнения Плана финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснения Минфина и ФНС в I квартале 2016 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2016 года

Исторически сложилось так, что письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, стали для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С первого квартала 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.

Рекомендуем:

Обзор писем Минфина России за четвертый квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за третий квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за второй квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за первый квартал 2015 года

Налоги и взносы

______________________________________

19 мая 2016 года

МРОТ повысят с 1 июля 2016 года

Проект федерального закона N 1031440-6

17 мая 2016 года Госдумой принят закон, предусматривающий увеличение с 1 июля 2016 года минимального размера оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Напомним, что с 1 января 2016 года МРОТ в России составляет 6204 рубля, что всего на 4% больше прошлогоднего значения (5965 рублей).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Рекомендуем:

	Справки Минимальный размер оплаты труда
	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

Расчеты с персоналом

______________________________________

Отчетность в ПФР станет ежемесячной, а СНИЛС будут присваивать с рождения

Проект Проект федерального закона N 1072874-6

Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, предусматривающий кардинальные изменения порядка персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В первую очередь, законопроектом предусматривается переход с 1 января 2018 года к ежемесячному представлению работодателями отчетности в ПФР. Это позволит оперативно учитывать пенсионные права граждан на их лицевых счетах, включая их накопительную составляющую. В 2017 году предлагается перейти на сокращенные сроки представления ежеквартальной отчетности, установив срок ее представления на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронной форме - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас эти сроки установлены не позднее 15-АО и 20-АО числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно.

Также предлагается отменить выдачу ПФР страхового свидетельства ОПС. Вместо этого вводится обязанность ПФР информировать зарегистрированных лиц о результатах их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета путем направления уведомления, подтверждающего регистрацию, в т.ч. в электронной форме через Интернет либо с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.

Кроме того, законопроектом определяется порядок информационного взаимодействия между органами управления государственных внебюджетных фондов, федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и кредитными организациями при передаче сведений и персональных данных, необходимых для исполнения полномочий в сфере индивидуального (персонифицированного) учёта в системе ОПС. Для упорядочения информационного обмена сведениями законопроектом предлагается определить страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) в качестве идентификатора при предоставлении государственных и муниципальных услуг.

Соответствующие изменения, связанные с исключением понятия "страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования", предлагается внести в ТК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Свидетельство пенсионного страхования
	Формы документов Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР Пример заполнения формы СЗВ-М
	Электронные услуги Электронная отчетность

Налоги и взносы

______________________________________

18 мая 2016 года

Бюджетную дебиторку со счета 04 списываем на основании ведомственного акта

Постановление Правительства РФ от 06.05.2016 N 393

Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 02-07-10/18550

Для администраторов доходов бюджетов определен закрытый перечень оснований для признания задолженности по платежам в бюджет , в т.ч. и по административным штрафам, безнадежной к взысканию (см. п.п. 1 и 2 новой ст. 47.2 БК РФ с учетом положений п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2015 N 406-ФЗ). При принятии таких решений необходимо руководствоваться порядком, который будет разработан каждым главным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями, установленными Правительством РФ.

Специалисты Минфина ранее напоминали, что до утверждения общих требований администраторы доходов не должны принимать решения о признании дебиторки безнадежной к взысканию и, соответственно, о ее списании с забалансового счета 04.

С 18 мая общие требования вступают в силу. Однако для списания дебиторской задолженности с забалансового счета 04 у многих казенных учреждений по-прежнему нет достаточных правовых оснований. Эту работу желательно проводить на основании порядков, утвержденных главными администраторами доходов. Федеральным органам исполнительной власти на их утверждение отведено два месяца со дня вступления в силу общих требований. Иным главным администраторам также рекомендовано уложиться в этот срок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Списание госучреждением с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Рассчитываем пени и штрафы по Закону 44-ФЗ с помощью нового калькулятора

Теперь заказчики и поставщики могут использовать для уточнения размеров пеней и штрафов, предусмотренных ст. 34 Закона N 44-ФЗ, следующие калькуляторы:

- калькулятор штрафа, начисляемого поставщику;

- калькулятор штрафа, начисляемого заказчику;

- калькулятор пеней, начисляемых поставщику;

- калькулятор пеней, начисляемых заказчику.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Госзакупки

______________________________________

С каких доходов казенные учреждения должны уплатить налог на прибыль?

Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-05/16706

Казенные учреждения являются плательщиками налога на прибыль. В таких учреждениях от налогообложения освобождаются только доходы от оказания услуг и выполнения работ (пп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). На общих основания при налогообложении прибыли казенные учреждения должны учитывать:

- страховое возмещение по договорам ОСАГО;

- возмещение ущерба в сумме, необходимой для восстановительного ремонта;

- стоимость материалов, полученных при демонтаже или разборке основных средств, приобретенных за счет средств бюджета;

- стоимость излишков нефинансовых активов, которые выявлены в результате инвентаризации и обращены в собственность публично-правового образования.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет доходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли

Налоги и взносы

______________________________________

Если при камеральной проверке по НДС требуют сводные документы бухучета...

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 N Ф02-1859/16

Согласно НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если их представление не предусмотрено вместе с декларацией (расчетом).

При подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная проверка проводится на основе такой декларации и документов, представленных налогоплательщиком. При этом налоговый орган может истребовать документы, которые в силу НК РФ подтверждают правомерность применения вычетов. В определенных случаях налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, содержащимися в декларации.

В рассматриваемом случае у организации были затребованы анализ счета "Товары"; карточки бухгалтерских счетов; оборотно-сальдовые ведомости за определенный период. Между тем представление таких аналитических и сводных документов бухучета не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Они формируются на основании данных первички и не являются основанием для исчисления НДС. Кроме того, ранее представленные документы содержали необходимую информацию о движении товаров.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Налоговая декларация по НДС Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

Налоги и взносы

______________________________________

Поэтапный переход на онлайновую ККТ будет завершен к 1 января 2018 года

Письмо Минфина России от 30.03.2016 N 03-01-15/17988

Минфин сообщает, что проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации" принят Государственной Думой в первом чтении.

Законопроектом предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемой ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года. При этом сохранится действующий порядок применения кассовых аппаратов на территориях, в которых не может быть обеспечена передача информации онлайн по причине отсутствия связи.

Налоги и взносы

______________________________________

17 мая 2016 года

На какой срок может заключить контракт бюджетное учреждение?

Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 02-04-06/18225

План ФХД бюджетного учреждения составляется на один год или на три года (п. 3 Требований, утв. приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н). Это зависит от срока, на который принят бюджет.

В свою очередь, в соответствии с требованиями ч. 5 ст. 99 Закона N 44-ФЗ должно быть обеспечено соответствие показателей Плана ФХД и Плана закупок. И наконец, планы - графики разрабатываются ежегодно на один год в соответствии с планом закупок и являются основанием для закупок (части 1, 2, 10 ст. 21 Закона N 44-ФЗ).

Таким образом, при заключении контрактов по Закону N 44-ФЗ у бюджетного учреждения нет оснований для принятия обязательств на срок, превышающий срок действия утвержденного Плана ФХД. Исключение: заключение контрактов при расходовании средств субсидий на капвложения, которые были предоставлены на длительные сроки согласно абзацу 14 п. 4 ст. 78.2 БК РФ.

Также рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки контрактов (договоров) с расходными обязательствами, заключаемые госучреждениями

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Некоторые подотчетные суммы можно перечислять на "зарплатные" карты

Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 02-03-09/18115

Банковские карты, выпущенные в рамках "зарплатных" проектов, предназначены для осуществления операций, не связанных с предпринимательской деятельностью. Поэтому допускается их использование в целях расчетов:

- по командировочным расходам;

- по компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

Возможность использования "зарплатных" банковских карт для осуществления указанных выше расчетов желательно предусмотреть в учетной политике. Нецелесообразна выдача для таких расчетов банковских карт, выпускаемых в соответствии с Правилами, утв. приказом Федерального казначейства от 30.06.2014 N 10н.

Также рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет расчетов госучреждения с сотрудниками при перечислении сумм под отчет на банковские карты

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

16 мая 2016 года

Как органы-учредители будут проверять подведомственные учреждения?

Проект Федерального закона "О внесении изменений в пункт 1 части 5.1 статьи 32 Федерального закона "О некоммерческих организациях" и в часть 3.23 статьи 2 Федерального закона "Об автономных учреждениях" (подготовлен Минфином России 20.04.2016 г.)

Контроль органа -учредителя в отношении подведомственных государственных (муниципальных) учреждений предусмотрен п. 5.1 ст. 32 Закона N 7-ФЗ и ч. 3.23 ст. 2 Закона N 174-ФЗ. Каких-либо нормативно-правовых актов, детально регулирующих контроль учредителей, до сих пор не принято.

Подготовленный Минфином законопроект - первый шаг к решению проблемы. На федеральном уровне планируется утверждение Общих требований к порядку осуществления контроля федеральными органами, осуществляющими функции и полномочия учредителей. Документ будет утвержден Правительством РФ. На основании общих требований каждый федеральный орган - учредитель должен будет разработать свой порядок контроля за деятельностью подведомственных казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Также рекомендуем:

Мнение специалиста Минфина Несмотря на отсутствие правительственного акта, регулирующего вопросы контроля учредителями деятельности подведомственных учреждений, ничего не мешает органам - учредителям уже сейчас разработать свои внутренние регламенты, определяющие порядок проведения такого контроля (из интервью с зам. директора Департамента бюджетной методологии Минфина РФ С.С. Бычковым, Специально для системы ГАРАНТ)

Энциклопедия решений Контроль органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя

Финансовый контроль

______________________________________

Утверждены очередные типовые контракты

Приказ Минпромторга России от 20.02.2016 N 467

В соответствии с ч. 11 ст. 34 Закона N 44-ФЗ утверждены типовые контракты:

- на оказание услуг выставочной и ярмарочной деятельности;

- на оказание услуг по диагностике, техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств;

- на поставку продукции радиоэлектронной промышленности, судостроительной промышленности, авиационной техники.

Разработаны также информационные карты указанных выше контрактов.

Напомним, случаи применения типовых контрактов перечислены в п. 15 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.07.2014 N 60. Утвержденные ранее типовые контракты смотрите в системе ГАРАНТ.

Госзакупки

______________________________________

13 мая 2016 года

За неотражение на счете 01 полученного в пользование имущества - штраф

Постановление Нижегородского областного суда от 29.02.2016 по делу N 4А-276/2016

На забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" и в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах войсковой частью не была отражена стоимость имущества (основных средств и материальных запасов), находящегося в пользовании. Данное обстоятельство послужило основанием для привлечения должностного лица к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ за представление недостоверной бюджетной отчетности.

Напомним, суды также рассматривают в качестве искажения бюджетной отчетности факт неотражения на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" стоимости безвозмездно переданного имущества (постановление АС Волго-Вятского округа от 26.03.2015 N Ф01-621/15 по делу N А38-2916/2014).

Также рекомендуем:

Энциклопедия решений Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение Госучреждение. Счет 01 "Имущество, полученное в пользование" Госучреждение. Счет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование"

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Направили обращение в налоговую? Уточните позицию налоговиков на сайте ФНС

Информация ФНС России от 5 мая 2016 года

С апреля 2016 года сервис "Решения по жалобам", работающий на сайте ФНС, предоставляет информацию в новом формате. Теперь можно посмотреть номер документа и наименование налоговой, которая вынесла решение. На эту информация можно будет ссылаться при обжаловании решений, в том числе в судах.

А еще с помощью обновленного сервиса можно отправить в ФНС сообщение о несовпадении позиций в различных документах (решениях по жалобам, требованиях по уплате налогов и т.п.), составленных налоговыми инспекторами.

Также рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган

Налоги и взносы

______________________________________

12 мая 2016 года

Условие о выплате надбавки за стаж только основным работникам неправомерно

Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 06.04.2016 N 2-АПГ16-2

В Верховном Суде РФ рассматривался вопрос о признании недействующими отдельных положений муниципального акта, устанавливающего систему оплаты труда в муниципальных образовательных учреждениях. В частности, оспаривалась норма, согласно которой совместителям не начислялась стимулирующая выплата за стаж работы.

Верховный Суд РФ пришел к выводу, что данная норма допускает дискриминацию лиц, работающих по совместительству, при установлении условий оплаты труда. Тем самым она противоречит Конституции РФ и ТК РФ.

Расчеты с персоналом

______________________________________

ФФОМС сможет напрямую предоставлять субсидии федеральным медучреждениям

Проекты Федеральных законов NN 1060640-6, 1060641-6

В Госдуму внесены законопроекты, предусматривающие упрощение бюджетных отношений, связанных с оплатой федеральным бюджетным и автономным учреждениям высокотехнологичной медпомощи сверх базовой программы ОМС. Новая редакций ст. 78.1 БК РФ позволит ФФОМС напрямую предоставлять субсидии на выполнение госзадания тем медучреждениям, которые находятся в ведении федеральных органов власти. В настоящее время эти субсидии выделяются не из ФОМС напрямую, а через федеральный бюджет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субсидия на выполнение госзадания

Бюджетное законодательство

______________________________________

11 мая 2016 года

Скорректированы правила внутреннего финконтроля и аудита

Постановление Правительства РФ от 23.04.2016 N 340

Внутренний финансовый контроль и аудит осуществляются в пределах установленной предельной численности и ФОТ сотрудников центральных аппаратов и территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, а также в пределах предусмотренных бюджетных ассигнований.

Теперь формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждого ответственного подразделения (ранее руководителем (заместителем) ведомства).

Помимо самоконтроля и контроля по уровню подчиненности, к методам контроля теперь относится смежный контроль. Он предусматривает сплошное или выборочное согласование (подтверждение) операций, осуществляемых иными подразделениями.

В целях обеспечения функциональной независимости проведения мероприятий внутреннего аудита установлено, что к проведению аудиторских проверок не допускаются должностные лица, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры. Руководитель администратора обязан исключать их участие в проверках.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ведомственный внутренний финансовый контроль Ведомственный внутренний финансовый аудит
	Специально для системы ГАРАНТ Интервью с заместителем директора Департамента бюджетной методологии Минфина России С.С. Бычковым "Актуальные вопросы организации и осуществления внутреннего финансового контроля и аудита"

Финансовый контроль

______________________________________

Как правильно учитывать компьютеры. Позиция суда

Постановления 3 ААС от 15.12.2015 N 03АП-5692/15, АС Восточно-Сибирского округа от 11.04.2016 N Ф02-1360/16 по делу N А33-8677/2015

Принятие к учету на счете 1 101 34 000 комплектующих частей компьютеров (системных блоков, мониторов), которые технически не способны выполнять свои функции самостоятельно, было квалифицировано проверяющими в качестве искажения данных учета и отчетности. Позиция органа финнадзора была поддержана судебными органами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет компьютерной техники в госучреждении

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Определяем подраздел КБК для оплаты судебного решения по возмещению вреда

Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 02-05-11/13685

Расходы на исполнение судебных актов по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий органов власти (местного самоуправления), казенных учреждений следует отражать по КВР 831. Этот КВР надо применять в рамках раздела и подраздела, по которым предусмотрены бюджетные ассигнования на обеспечение функционирования организации.

Например, орган власти (местного самоуправления) может отразить эти расходы по подразделу 0104, а отраслевое казенное учреждение - по подразделу, в рамках которого предусмотрены ассигнования на выполнение им установленных функций.

Напомним, недавно Минфин разъяснил, как определять целевую статью для оплаты исполнительных листов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение КБК при исполнении судебных актов

Бюджетная классификация

______________________________________

Составляем договор о полной материальной ответственности без ошибок

В разделе "Трудовые договоры, контракты" Конструктора правовых документов появились новые формы:

- Договор о полной индивидуальной материальной ответственности;

- Договор о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Напомним, что в соответствии со статьями 243 и 244 ТК РФ работник несет полную материальную ответственность за недостачу имущества, вверенного ему на основании специального письменного договора. Статья 244 ТК РФ устанавливает условия правомерности заключения договора о полной материальной ответственности:

- работник достиг возраста 18 лет;

- работник непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество и его должность или работа включена в специальный перечень.

	С кем надо заключать договор о полной матответственности? На что обратить внимание при заключении такого договора? Читайте об этом в Энциклопедии решений: Договор о полной материальной ответственности работника Категории работников, с которыми может быть заключен договор о полной материальной ответственности
	Может ли бухгалтер быть материально ответственным лицом? Читайте ответ экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ
	С помощью нашего Конструктора Вы также можете быстро составлять эффективные контракты (трудовые договоры)

Расчеты с персоналом

______________________________________

Когда скриншот может быть доказательством?

Письмо ФНС России от 31.03.2016 N СА-4-7/5589

Специалисты налоговых органов напоминают, что суды принимают скриншоты (снимки экрана) в качестве надлежащих доказательств, если они содержат определенные данные. Так, на них должны быть проставлены дата и время получения информации с сайта в сети Интернет. Кроме того, скриншот должен содержать данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, о программном обеспечении и использованной компьютерной технике.

Налоги и взносы

______________________________________

10 мая 2016 года

Утверждены ключи соответствия нового и старого ОКОФ

Приказ Росстандарта от 21.04.2016 N 458

Утверждены прямой и обратный переходные ключи между действующим до 1 января 2017 года Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 и новым ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Они будут опубликованы на официальном сайте Росстандарта.

Напомним, согласно п. 1 ст. 258 НК РФ и п.п. 44, 45, 53 Инструкции N 157н ОКОФ используется:

- при определении принадлежности объектов к амортизационным группам в целях налогового и бухгалтерского учета по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1;

- в целях группировки основных средств по группам имущества.

Рекомендации по поиску объектов в действующем в настоящее время ОКОФ можно найти в материалах Энциклопедии решений:

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

С некоторых сведений о налогоплательщике снят режим налоговой тайны

Федеральный закон от 01.05.2016 N 134-ФЗ

Законом внесены поправки к НК РФ, согласно которым открытыми станут отдельные сведения о налогоплательщиках - организациях:

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений;

- об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения таких сведений, суммах налогов и сборов (без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом);

- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения таких сведений.

Кроме того, теперь не являются налоговой тайной сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Все эти данные будут размещаться в открытой форме на официальном сайте ФНС России. Исключение - сведения об организации, составляющие гостайну.

Закон вступит в силу 1 июня 2016 года. При этом необходимо учитывать особенности применения его отдельных положений (п. 2 ст. 2 Закона).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервисы Экспресс-проверка контрагентов
	Конструктор Положения о внутреннем финансовом контроле

Налоги и взносы

______________________________________

6 мая 2016 года

Не забудьте проверить график отпусков на 2016 год!

Письмо Минтруда России от 21.03.2016 N 18-4/10/В-1771

По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. Хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (часть первая ст. 125 ТК РФ). Продолжительность других частей отпуска не регламентирована и может быть любой. Например, отпуск продолжительностью 28 календарных дней может быть разделен на 15 частей, одна из которых составит 14 дней, а остальные 14 - по 1 дню.

Специалисты Минтруда напоминают: в 2016 году в отношении государственных гражданских служащих действуют аналогичные требования (ч. 9.1 ст. 46 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ).

В преддверии сезона отпусков в рамках мероприятий внутреннего контроля желательно проверить:

1. Соблюдаются ли в вашем учреждении приведенные выше требования законодательства по продолжительности отпуска.

2. Насколько достоверна информация, которая содержится в графике отпусков.

Обратите внимание, за нарушение трудового законодательства предусмотрена административная ответственность. Организацию могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, а руководителя от 1 000 до 5 000 рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Правильно составить и своевременно вносить изменения в график отпусков помогут наши аналитические материалы и сервисы:

	График отпусков Оформление переноса и продления ежегодного оплачиваемого отпуска
	Формы документов Пример заполнения Графика отпусков (форма Т-7) Приказ о назначении лиц, ответственных за своевременную сдачу графиков отпусков Заявление о переносе отпуска Согласие работника на перенос ежегодного оплачиваемого отпуска
	Сервис Конструктор Положения о внутреннем финансовом контроле

Расчеты с персоналом

______________________________________

Рассчитываем отпускные без ошибок

Наступает пора отпусков - в ближайшее время надо будет сделать множество расчетов. Если бухгалтер допустит переплату отпускных, придется возмещать ущерб. Ошибка в расчетах с сотрудниками может привести к искажению отчетности и, как следствие, к штрафам.

Напомним, в учреждении должен быть создан резерв на оплату отпусков. Отпускные надо начислять в пределах этого резерва, а в случае превышения суммы отпускных над суммой резерва - относить расходы в дебет счетов 401 20 или 109 00.

Правильно рассчитать отпускные и отразить начисления в бухучете помогут наши аналитические материалы и сервисы:

	Выбор формулы расчета среднего заработка Формула расчета среднего заработка для оплаты календарных дней отпуска и выплаты компенсации за них Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка Резерв на оплату отпусков в госучреждении
	Сервис Калькулятор отпускных

Расчеты с персоналом

______________________________________

Поправки в НК РФ: налоговое администрирование, электронный документооборот

Федеральный закон от 01.05.2016 N 130-ФЗ

Часть поправок нацелена на совершенствование налогового администрирования. Так, положения НК РФ о действии актов налогового законодательства во времени распространены на соответствующие нормативные правовые акты Правительства РФ. Также закреплено, что НПА об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или о внесении изменений в действующие формы (форматы) вступают в силу не ранее чем через 2 месяца со дня их официального опубликования.

Усовершенствован порядок электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами. Налоговые органы получили возможность приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в электронной форме, в случае неисполнения ими обязанности по получению от налоговых органов документов в электронном виде.

Уточнен порядок представления документов (истребуемых или направляемых самостоятельно) в налоговые органы в электронной форме. Усовершенствован порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Ряд поправок нацелен на совершенствование института налогового мониторинга и порядка обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Рекомендуем:

Налоговая декларация Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение итогового решения по ней Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Личный кабинет налогоплательщика

Налоги и взносы

______________________________________

С 1 мая ИНН застрахованного лица в форме СЗВ-М указывать необязательно

Федеральный закон от 01.05.2016 N 136-ФЗ

Дополнен пп. 3 п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". В нем теперь указано, что в сведениях страхователя о каждом работающем у него застрахованном лице ИНН застрахованного указывается только при наличии у страхователя соответствующих данных .

Напомним, что с 1 апреля 2016 года страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, должны отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. Сообщать надо:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) ИНН застрахованного лица (если он известен страхователю).

Впервые отчет по форме СЗВ-М надо представить в Пенсионный фонд не позднее 10 мая 2016 года.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Рекомендуем:

	Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М)
	Справочная информация Налоговый календарь
	Сервис Электронная отчетность

Налоги и взносы

______________________________________

5 мая 2016 года

Как применять ограничения по авансированию при поэтапной поставке товаров?

Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-04-07/23553

Согласно абзацам 9-10 п. 36 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456 федеральные ПБС не предусматривают в контрактах авансовые платежи при выполнении следующих условий:

1) закупаемые товары или услуги включены в специальный Перечень, утв. распоряжением Правительства РФ от 21.04.2016 N 737-р;

2) срок поставки товаров, оказания услуг превышает 30 дней со дня заключения госконтракта;

3) контракт заключен НЕ в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ с субъектом малого предпринимательства или социально ориентированной НКО.

Специалисты Минфина напоминают, что указанное выше ограничение применяется, если извещения о закупках размещены в ЕИС (приглашения к участию направлены), начиная с 20 апреля 2016 года.

Если предусмотрены этапы (периоды) поставки товара (оказания услуги), и срок первой поставки товара (оказания услуги) не превышает 30 дней с даты заключения договора (госконтракта), то включение положений об авансировании соответствует установленным требованиям.

Подробнее об ограничениях по размерам авансовых платежей для казенных учреждений читайте в Энциклопедии решений

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

НДС: подаем уточненную декларацию

Письмо ФНС России от 11.03.2016 N ЕД-4-15/3967@

Даны разъяснения по вопросу представления в налоговый орган уточненной декларации по НДС. Указано, что в нее должны быть включены все разделы, ранее поданные в инспекцию, в том числе раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", даже если в него не вносились изменения.

Подробнее о внесении изменений в декларацию по НДС читайте в Энциклопедии решений

Налоги и взносы

______________________________________

Что в 2016 году проверит ОФК при постановке на учет обязательства?

Письмо Минфина России от 22.04.2016 N 02-03-07/23385

До 1 января 2017 года Сведения о бюджетном обязательстве федеральных ПБС проверяются казначейством на основании положений п. 2.5.1 Порядка, утв. приказом Минфина России от 19.09.2008 N 98н. Этой нормой не предусмотрена проверка соответствия банковских реквизитов контрагента, указанных в Сведениях о бюджетном обязательстве, документу - основанию.

Читайте также материалы Энциклопедии решений: - Особенности принятия бюджетных обязательств и постановки их на учет в казначейских органах - Санкционирование оплаты денежных обязательств казначейскими органами

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Разъяснен порядок применения КВР при уплате НДС арендаторами госимущества

Письмо Минфина России от 10.03.2016 N 02-05-12/13236

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами госвласти (местного самоуправления) в аренду государственного (муниципального) имущества налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Такие арендаторы должны удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. НДС, по сути, является частью цены товара (работы, услуги), подлежащей уплате по договору (см., например, постановление Президиума ВАС от 22.09.2009 N 5451/09).

Следовательно, учреждение - налоговый агент должно уплачивать НДС за счет того КВР, на который относится арендная плата. В частности, если арендная плата перечисляется по КВР 244, то и удержанный НДС учреждение должно отнести на КВР 244.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений Подстатья 224 "Арендная плата за пользование имуществом" КОСГУ

Бюджетная классификация

______________________________________

Как в 2016 году учитываются обязательства по договорам с физлицами?

Письмо Минфина России от 14.04.2016 N 02-03-08/21654

До 1 января 2017 года казначейские органы могут учитывать бюджетные обязательства федеральных ПБС, возникающие на основании договоров с физлицами, не являющимися ИП, в сумме принятых денежных обязательств (п. 2.2 Порядка, утв. приказом Минфина России от 19.09.2008 N 98н). Основанием служат документы, которые учреждения представляют для санкционирования оплаты денежных обязательств согласно Порядку, утв. приказом Минфина России от 01.09.2008 N 87н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

4 мая 2016 года

Составляем эффективный контракт с помощью нового сервиса

В разделе "Трудовые договоры, контракты" Конструктора правовых документов появилась новая форма - Трудовой договор с работником государственного (муниципального) учреждения (Эффективный контракт).

Напомним, поэтапное совершенствование системы оплаты труда работников госсектора предусмотрено Указом Президента РФ от 07.05.2012 N 597. Повышение оплаты должно быть обусловлено достижением конкретных показателей качества и количества оказываемых услуг (выполняемых работ). Требование об обязательном переходе на эффективный контракт предусмотрено Программой совершенствования оплаты труда, утв. распоряжением Правительства РФ от 26.11.2012 N 2190-р.

С помощью нашего онлайн-сервиса Вы также можете быстро и безошибочно составлять и вести Учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета

Расчеты с персоналом

______________________________________

Муниципалитеты вправе установить конкретные ставки по земельному налогу

Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-05-06-02/13439

Разъяснено, что представительным органам муниципальных образований, законодателям Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя предоставлено право дифференцировать налоговые ставки земельного налога в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципалитетам, включенным в состав Москвы в результате изменения границ.

Согласно позиции КС РФ (определение от 19.11.2015 N 2590-0) положения НК РФ, позволяющие устанавливать дифференцированные, в т.ч. пониженные, ставки по земельному налогу в отношении отдельных участков с учетом оснований, предусмотренных НК РФ, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права.

Следовательно, установление конкретных ставок по земельному налогу в пределах, определенных НК РФ, не вступает в противоречие с законодательством.

Подробнее о ставках земельного налога - в Энциклопедии решений "Налоговые ставки по земельному налогу"

Налоги и взносы

______________________________________

Рассчитываем пеню при поэтапном исполнении обязательств и поэтапной оплате

Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 02-02-04/13774

Представители ведомства прокомментировали формулу расчета пени, начисляемой исполнителю за просрочку исполнения предусмотренных контрактом обязательств, которая определяется по формуле: П = (Ц - В) х С (п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25.11.2013 N 1063).

По мнению специалистов Минфина России, если контрактом предусмотрена оплата выполненных обязательств за каждый календарный срок, равный одному месяцу, то при использовании формулы расчета пени в качестве величины "Ц" используется сумма, необходимая к оплате за предусмотренный графиком производства работ месяц, в котором исполнителем допущена просрочка исполнения обязательства, из которой вычитается сумма фактически выполненных исполнителем работ по контракту в указанном месяце (величина "В").

В том же случае, если контрактом не предусмотрена оплата обязательств за каждый календарный срок, при использовании формулы расчета пени в качестве величины "Ц" используется общая цена контракта, из которой вычитается сумма фактически выполненных работ на текущий месяц, то есть общий объем работ, выполненных исполнителем по контракту, в т.ч. и за предыдущие месяцы (величина "В").

Напомним, что в п. 6 Правил под величиной "Ц" понимается цена контракта, а под величиной "В" - стоимость фактически исполненного обязательства в установленный контрактом срок. При этом ни нормы Закона N 44-ФЗ, ни Правила не содержат положений, позволяющих заказчику учесть при расчете пени тот факт, что контрактом предусмотрено поэтапное выполнение обязательств, а также поэтапная оплата.

Подробнее о проблеме на примере контракта на поставку товара читайте в ответе экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Госзакупки

______________________________________

Апрель 2016 года

29 апреля 2016 года

Ряд сведений о налогоплательщике перестанет быть налоговой тайной

Проект федерального закона N 911054-6 "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдума приняла в окончательном чтении поправки к НК РФ, согласно которым открытыми станут некоторые сведения о налогоплательщиках - организациях:

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений;

- об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения таких сведений, суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом;

- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения таких сведений.

Кроме того, к не являющимся налоговой тайной сведениям о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за них предлагается отнести сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Все эти данные будут размещаться в открытом доступе на официальном сайте ФНС России. Исключение - сведения об организации, составляющие государственную тайну.

Предполагается, что эти изменения дадут возможность хозяйствующим субъектам получать необходимую информацию об организациях-контрагентах и оценивать свои риски с целью дальнейшего заключения с ними договоров.

Рекомендуем:

Сервис Экспресс Проверка

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Перенесен срок сдачи ежемесячной бюджетной отчетности

Письмо Федерального казначейства от 25.04.2016 N 07-04-05/02-316

Ежемесячную бюджетную отчетность на 1 мая 2016 года должны представить не позднее 18 мая:

- главные администраторы средств федерального бюджета;

- финорганы субъектов РФ;

- органы управления государственными внебюджетными фондами.

Предусмотрены следующие исключения:

1) не позднее 23 мая отчеты должны сдать главные администраторы, имеющие подведомственных ПБС, расположенных за пределами РФ;

2) не позднее 16 мая главные администраторы представляют Справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

28 апреля 2016 года

Как оформлять платежки по операциям с средствами во временном распоряжении?

Письмо Федерального казначейства от 14.04.2016 N 07-04-05/05-274

Заполнение платежных поручений для отражения операций на счетах N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" осуществляется без указания КБК. При этом в реквизитах "104" - "109" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль ("0").

Исключение составляют платежи в бюджетную систему - при их оформлении надо руководствоваться, в частности, требованиями Приложений 2, 3 и 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н.

О последних изменениях в порядке заполнения платежных поручений Вы можете прочитать в нашем обзоре

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Отражаем в расчете 6-НДФЛ выплату доходов в натуральной форме

Письмо ФНС России от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@

ФНС на примере разъяснила, как заполнять форму 6-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных в натуральной форме, НДФЛ с которых не был удержан.

Так, если работнику 1 марта 2016 года выплачивается доход в натуральной форме, то эта операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 - 140 раздела 2 расчета за первый квартал 2016 года. В разделе 2 операция должна быть отражена следующим образом:

по строке 100 указывается 01.03.2016;

по строке 110 - 01.03.2016;

по строке 120 - 02.03.2016;

по строкам 130 - соответствующий суммовой показатель;

по строке 140 - 0.

Рекомендуем ознакомиться:

	Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ)
	Сервис Электронная отчетность

Налоги и взносы

______________________________________

Размещать информацию на www.bus.gov.ru должен один уполномоченный орган

Письмо Федерального казначейства от 12.04.2016 N 07-04-05/13-266

Федеральным казначейством в целях регистрации уполномоченных органов на официальном сайте для размещения информации о государственных и муниципальных учреждениях www.bus.gov.ru был установлен контроль в прикладном программном обеспечении сайта, не позволяющий размещать информацию более чем одному уполномоченному органу по одной сфере деятельности в одном публично-правовом образовании.

При наличии в одном публично-правовом образовании в одной сфере деятельности двух и более уполномоченных органов, проводящих независимую оценку качества оказания услуг организациями соцсферы, Казначейство России рекомендует региональным и местным властям определить среди них один "основной" уполномоченный орган.

Приведен перечень информации, которую такой орган должен разместить в своем личном кабинете.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Правовое положение госучреждений" и связанные материалы (рубрика "См. также" в правом окне)

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Транспортный налог по большегрузам уменьшаем на плату за вред дорогам?

Проект федерального закона N 1053039-6

В Госдуме на рассмотрении находится законопроект, призванный решить вопрос чрезмерной финансовой нагрузки на владельцев больших грузовиков.

Законопроектом предлагается уменьшать сумму транспортного налога на сумму платы, внесенной в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Льгота предусмотрена как для физических лиц, так и для организаций.

Кроме того, предполагается, что организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, авансовые платежи по транспортному налогу уплачивать не будут.

Напомним, что сейчас плательщики налога на прибыль учитывают плату за вред дорогам, наносимый большегрузами, в составе прочих расходов. В то же время налогоплательщики, применяющие УСН, лишены такой возможности. Предлагаемые законопроектом поправки позволят и налогоплательщикам налога на прибыль, и организациям на УСН учитывать в составе расходов сумму платы в размере, превышающем сумму транспортного налога с большегрузов.

О том, как уплачивается транспортный налог в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений "Транспортный налог" и связанных материалах (рубрика "См. также" в правом окне)

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснен порядок приостановки операций на лицевых счетах

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 19.04.2016 NN 02-03-08/22484, 07-04-05/03-292

В целях реализации п.п. 9, 10, 11.1, 15 и 17 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" утвержден Порядок приостановления в 2016 году операций на лицевых счетах, открытых в казначейских органах главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и отзыва ЛБО. Соответствующий приказ Минфина (от 18.04.2016 N 50н) в настоящее время находится на регистрации в Минюсте. В письме даны пояснения по процедуре приостановления (отмены приостановления) операций на лицевых счетах и отзыва ЛБО.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

27 апреля 2016 года

В качестве оценочной стоимости можно использовать страховую сумму

Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 02-07-10/7458

Неучтенные объекты нефинансовых активов учреждение должно принимать к балансовому учету по их текущей оценочной стоимости с учетом требований п. 25 Инструкции N 157н.

В то же время по активам, не имеющим аналогов, оценочную стоимость можно определять с использованием специальных методов оценки:

1) один объект, один рубль;

2) исходя из страховой суммы, в пределах которой при наступлении страхового случая будет выплачено страховое возмещение.

Например, таким образом можно определять первоначальную стоимость имеющих коллекционную, историческую и научную значимость гербариев и минералогических коллекций.

Применение перечисленных выше специальных способов определения оценочной стоимости возможно, если:

- объекты не являлись предметами договоров купли-продажи;

- отсутствует информации о стоимости их изготовления.

Информацию о выбранном методе оценки отдельных объектов имущества обязательно надо раскрыть в Пояснительной записке к Балансу.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Первоначальная (фактическая), балансовая стоимость нефинансовых активов госучреждения".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

По какой целевой статье оплачивать исполнительные листы?

Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 02-05-10/7733

Указаниями N 65н не установлен однозначный порядок отнесения судебных расходов на определенные целевые статьи расходов и (или) направления расходов.

Расходы по уплате судебных издержек в рамках исполнения решения суда необходимо отражать по соответствующей программе, подпрограмме, основному мероприятию (ведомственной целевой программе) или непрограммному направлению деятельности, направлению расходов, по которым отражаются расходы на выполнение функций соответствующего органа.

Бюджетная классификация

______________________________________

С 1 июля указывайте в Книгах покупок и продаж новые коды операций по НДС

Приказ ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@

Утвержден новый перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, применяемых при расчетах по НДС, и дополнительных листах к ним, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Он вступит в силу с 1 июля 2016 года, с этого же момента надо будет проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется.

До 1 июля в декларациях по НДС (за первый и второй кварталы 2016 года) надо проставлять:

- прежние коды, утв. приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@;

- дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

Смотрите также материалы Энциклопедии решений "Книга покупок", "Книга продаж", "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур".

Налоги и взносы

______________________________________

Определены закупки, по которым учреждения не должны перечислять авансы

Распоряжение Правительства РФ от 21.04.2016 N 737-р

В соответствии с абзацем девятым п. 36 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" утвержден Перечень товаров и услуг, в отношении которых при заключении договоров (госконтрактов) о поставке товаров (оказании услуг) получателями средств федерального бюджета не предусматриваются авансовые платежи, если срок поставки таких товаров (оказания таких услуг) превышает 30 дней со дня заключения договора (госконтракта).

Напомним, что в силу абзаца десятого п. 36 названного Постановления Перечень не распространяется на договоры (государственные контракты), заключаемые с субъектами малого предпринимательства и социально ориентированными некоммерческими организациями в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ.

Подробнее об ограничениях по размерам авансовых платежей для казенных учреждений читайте в Энциклопедии решений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Идентификационный код закупки в Планах-графиках на 2016 год указывать не надо

Письмо Минэкономразвития России от 10.03.2016 N Д28и-623

Идентификационный код закупки, предусмотренный ст. 23 Закона N 44-ФЗ, будет указываться в планах закупок и планах-графиках закупок на 2017 и последующие годы. В планах-графиках на 2016 год идентификационный код закупки не указывается.

Подробно о названном коде смотрите в материале Энциклопедии решений "Идентификационный код закупки по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

26 апреля 2016 года

Капвложения и капремонт. Какие расходы передать балансодержателю имущества?

Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 02-06-10/8813

На счете 106 00 "Вложения в нефинансовые активы" все учреждения должны отражать затраты, которые в дальнейшем формируют или увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость объектов имущества. Первоначальная (балансовая) стоимость:

- формируется при создании объектов (в т.ч. при строительстве);

- увеличивается в случае улучшения первоначальных характеристик объекта по итогам модернизации, дооборудования или реконструкции (пример улучшения характеристик - увеличение срока полезного использования).

В регистрах бюджетного учета показатель счета 106 00 может формировать учреждение, которое:

- не является балансодержателем реконструируемого (модернизируемого) объекта;

- не будет принимать на балансовый учет вновь создаваемый объект.

Такие организации (в т.ч. бюджетные и автономные учреждения, осуществляющие полномочия ПБС) должны передать сумму вложений балансодержателям (правообладателям) соответствующего имущества.

Специалисты Минфина особо подчеркивают: расходы по ремонту объектов имущества балансодержателю этих объектов передавать не надо. Дело в том, что такие расходы не увеличивают стоимость имущества. В то же время учреждение, оплатившее ремонт, обязано передать балансодержателю данные о произведенных в ходе ремонта работах. Эту информацию учреждение-правообладатель должно отразить в Инвентарной карточке.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Организация бухгалтерского учета в госучреждении при осуществлении капитального строительства" и "Документальное оформление расходов госучреждения при осуществлении капитального строительства подрядчиком".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Маркируем мягкий инвентарь без порчи его внешнего вида

Письмо Минфина России от 15.02.2016 N 02-06-05/7872

Согласно п. 118 Инструкции N 157н мягкий инвентарь (одежда, обувь, постельное белье и т.п.) должен маркироваться специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета. Однако при использовании штампа и несмываемой краски не всегда получается полностью сохранить все потребительские свойства имущества.

В этой связи специалисты Минфина указывают: в п. 118 Инструкции N 157н обобщена сложившаяся практика маркировки. Ее применение позволяет обеспечить:

- сохранность предметов;

- количественный учет;

- соблюдение установленных сроков носки (эксплуатации);

- закрепление конкретных предметов за физлицами.

Локальным актом учреждения может быть предусмотрен порядок маркировки отдельных категорий имущества, который не противоречит Инструкции N 157н и позволяет сохранить потребительские свойства мягкого инвентаря. Например, путем прикрепления (пришивания) тканевых жетонов, на которые предварительно несмываемой краской нанесен специальный маркировочный штамп.

Подробнее об учете материальных запасов в различных ситуациях читайте в Энциклопедии решений.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Уступка требования по госконтракту не допускается!

Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 02-02-04/13740

При исполнении контракта не допускается перемена контрагента (ч. 5 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, письмо Минэкономразвития России от 28.01.2015 N Д28и-151). Исключение предусмотрено только для того случая, когда новый контрагент является правопреемником контрагента по контракту вследствие реорганизации юрлица в форме преобразования, слияния или присоединения.

Специалисты финансового ведомства указывают: требования об оплате по государственным (муниципальным) контрактам являются требованиями, в которых личность кредитора имеет существенное значение для должника (организации госсектора). Соответственно, цессия (уступка требования) по этим контрактам не допускается.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Перемена лиц по контракту по Закону N 44-ФЗ". Больше новостей из сферы госзакупок Вы найдете здесь.

Госзакупки

______________________________________

Из каких средств муниципалитеты должны оплачивать жилье инвалидам?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.12.2015 N 309-ЭС15-9501

Районный суд своим решением обязал муниципальное образование предоставить жилье семье ребенка-инвалида. Муниципалитет исполнил решение суда - приобрел у строительной компании квартиру и передал ее семье ребенка. Однако после передачи квартиры администрация муниципального образования обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с РФ убытков в размере рыночной стоимости квартиры. Арбитражные суды всех трех инстанций удовлетворили иск, указывая, что право граждан на получение бесплатного жилья установлено федеральным законом, следовательно, расходные обязательства по предоставлению жилья возникают именно у РФ, а доказательства выделения в спорный период из федерального или областного бюджетов денежных средств для приобретения жилья отсутствуют.

Верховный Суд РФ рассудил иначе: решение вопросов соцподдержки инвалидов относится к полномочиям органов госвласти субъектов РФ по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за свой счет (пп. 24 ч. 2 ст. 26.3 Федерального закона от 16.10.1999 N 184-ФЗ). Эти полномочия могут дополнительно финансироваться за счет средств федерального бюджета, но исключительно в порядке и в случаях, предусмотренных федеральными законами. Следовательно, обеспечение жилыми помещениями инвалидов и семей, имеющих детей-инвалидов, вставших на учет после 1 января 2005 года, подлежит финансированию за счет субъектов РФ, а отнесение судами этих расходов к расходным обязательствам РФ прямо противоречит ст. 84 БК РФ.

Соответственно, для решения проблемы администрация должно обратиться в Минфин своего субъекта РФ за получением дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Субъект РФ, в свою очередь, при недостаточности средств может претендовать на получение субвенций из федерального бюджета.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

25 апреля 2016 года

Проверьте квартальную бухотчетность на соответствие контрольным соотношениям!

21 апреля на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены подлежащие применению в 2016 году контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Смотрите также:

- Примеры заполнения отчетных форм, подготовленные специалистами Минфина и Федерального казначейства;

- Обзор самых важных изменений в бухотчетности 2016 года;

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Какие закупки должны нормироваться согласно ведомственному перечню?

Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 02-01-11/9787

Согласно п. 3 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.09.2015 N 927, федеральные органы госвласти, органы управления государственными внебюджетными фондами включают в целях нормирования госзакупок в ведомственный перечень товары, работы, услуги, если 20% и более составляет средняя арифметическая сумма долей:

- объема расходов по ОКПД в общем объеме расходов органа власти и его подведомственных учреждений (в %);

- числа контрактов по ОКПД в общем количестве контрактов (в %).

Объем расходов и количество контрактов органа, его территориальных органов и подведомственных ему казенных и бюджетных учреждений определяются по данным реестра контрактов за отчетный финансовый год (по включенной в реестр информации об условиях оплаты контрактов в отчетном финансовом году).

Например, если доля расходов на приобретение отдельного товара в объеме расходов составляет 30%, а доля контрактов на приобретение этого товара в общем количестве контрактов составляет 9%, то среднее арифметическое значение этих критериев составит менее 20% и указанный товар не попадет в ведомственный перечень.

Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Нормирование закупок по Закону N 44-ФЗ". Больше новостей из сферы госзакупок Вы найдете здесь.

Госзакупки

______________________________________

Для каждой госуслуги будет разработан стандарт

Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 02-01-09/8825

На уровне Правительства РФ проводится мониторинг применения в бюджетной сфере механизма нормативно-подушевого финансирования. Этот механизм предусматривает определение себестоимости оказания государственной (муниципальной) услуги в расчете на одного потребителя. Применение нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг аналогично применению механизма нормативно-подушевого финансирования в случае, если объем услуги определяется по количеству физлиц, которым она была оказана.

Объемы финобеспечения выполнения госзаданий должны определяться на основе стандартов услуг (работ). По общему правилу разработкой стандартов в отношении всех услуг (работ) из базовых (отраслевых) перечней должны заниматься отраслевые федеральные органы власти. По услугам (работам), оказание (выполнение) которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) и для которых стандарты не установлены на федеральном уровне, стандарты должны быть разработаны на региональном (местном) уровне.

В настоящее время проводится анализ полномочий соответствующих отраслевых федеральных и региональных органов власти, органов местного самоуправления. Если выяснится, что у этих органов нет полномочий на утверждение стандартов услуг (работ), будет скорректирована нормативная база.

О применении стандартов оказания госуслуг в целях определения объема финобеспечения госзаданий читайте также в интервью с заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России А.А. Ефановым (материал подготовлен специально для системы ГАРАНТ).

Госуслуги. Финобеспечение и порядок оказания

______________________________________

Может ли финорган региона осуществлять казначейское сопровождение контрактов?

Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 02-01-10/8807

В бюджетном законодательстве отсутствуют положения, предусматривающие возможность открытия в финорганах субъектов РФ лицевых счетов для неучастников бюджетного процесса в целях осуществления казначейского сопровождения контрактов, источником финобеспечения которых являются средства региональных бюджетов.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

22 апреля 2016 года

Как исчислять срок сдачи новой формы СЗВ-М?

Письмо Пенсионного фонда России от 07.04.2016 N 09-19/4844

ПФР информирует о правилах переноса сроков сдачи персонифицированной отчетности. Дело в том, что в Федеральный закон N 27-ФЗ (об индивидуальном (персонифицированном) учете) внесены изменения, согласно которыми страхователь ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (по форме СЗВ-М).

Однако этим Федеральным законом не определен порядок переноса срока представления ежемесячной отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. В отношении же квартальной отчетности в законе есть отсылка к Федеральному закону N 212-ФЗ, которым и установлен порядок переноса сроков отчетности.

ПФР считает возможным применение аналогии закона в отношении переноса сроков ежемесячной отчетности и разъясняет, что сроки ее сдачи переносятся по тем же правилам, что и ежеквартальной. То есть если последний день срока сдачи сведений о работающих физлицах приходится на выходной или праздник, то последним днем представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

О представлении ежемесячных сведений по форме СЗВ-М читайте в материалах Энциклопедии решений. Вы также можете свериться с примером заполнения Сведений о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М) или воспользоваться Сервисом Гаранта по сдаче отчетности.

Налоги и взносы

______________________________________

Отражаем объекты внешнего благоустройства в налоговом учете

Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575

В силу НК РФ не подлежат амортизации объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.

Определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в законодательстве. По мнению Минфина, под вложениями в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие затраты непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Подобные объекты не подлежат амортизации.

О бухучете объектов благоустройства читайте Энциклопедии решений.

Налоги и взносы

______________________________________

21 апреля 2016 года

Реестр налогоплательщиков с 12 апреля ведется по правилам Минфина

Постановление Правительства РФ от 30.03.2016 N 252

Утратило силу постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", которым были утверждены Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков. Это связано с установлением нового порядка ведения ЕГРН и передачей полномочий по его утверждению от Правительства Минфину.

С 12 апреля 2016 года при постановке юридических лиц на налоговый учет следует руководствоваться Порядком ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденным приказом Минфина России от 30.09.2010 N 116н.

Одновременно вступил в силу Административный регламент ФНС предоставления государственной услуги по представлению выписки из ЕГРН, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н.

Налоги и взносы

______________________________________

20 апреля 2016 года

Бюджетное учреждение может открыть в банке отдельный номинальный счет

Письмо Банка России от 05.04.2016 N ИН-017-45/20

Бюджетные учреждения в силу положений п.п. 8, 14 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" не вправе открывать счета, размещать средства на депозитах в кредитных организациях. Вместе с тем действующим законодательством могут быть предусмотрены исключения из данного правила.

Учитывая положения п. 1 ст. 37, ст. 860.1 - 860.6 ГК РФ, специалисты Банка России приходят к выводу: бюджетные учреждения вправе открывать в банках отдельные номинальные счета. Речь идет об учреждениях, исполняющих обязанности опекунов (попечителей). Перечень средств, подлежащих зачислению на номинальные счета, приведен в п. 1 ст. 37 ГК РФ.

Напомним, бюджетные учреждения также вправе открывать счета в банках:

1) в целях получения средств плательщиков при осуществлении расчетов с платежными агентами при приеме платежей (ст. 2, ч. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ; письмо Минфина России от 24.09.2015 N 03-07-07/54746);

2) для осуществления операций в соответствии с валютным законодательством (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ; телеграмма Минфина России от 10.12.2013 N 02-06-007/54200);

3) если они являются головными исполнителями (исполнителями) в рамках контрактов по гособоронзаказу и осуществляют расчеты по этим контрактам с использованием отдельных счетов, открытых им в уполномоченных банках (Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе"; письмо Минфина России от 27.10.2015 N 02-02-04/61547);

4) в установленном порядке, если учреждение находится за пределами РФ, субъекта РФ, муниципального образования ( ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ; п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 23.04.2009 N 36н; п. 3.1 Указания Банка России от 24.12.2010 N 2547-У).

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Счета госучреждений" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Плата за проезд большегрузов по федеральным трассам: возможна отсрочка

Постановление Правительства РФ от 15.04.2016 N 310

Скорректированы Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

Теперь внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным трассам большегрузами, может быть отсрочено. Воспользоваться отсрочкой при определенных условиях могут собственники (владельцы) транспортных средств, подавшие соответствующее заявление.

Об отражении платы за проезд большегрузов в налоговом и бухгалтерском учете мы писали ранее.

Налоги и взносы

______________________________________

19 апреля 2016 года

За неотражение стоимости лицензии в забалансовом учете могут оштрафовать!

Решение Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород Нижегородской области от 10.03.2016 по делу N 12-74/2016

Неотражение неисключительных прав на программное обеспечение на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" и, соответственно, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130) может быть квалифицировано как представление недостоверной бюджетной отчетности, то есть правонарушение, предусмотренное ст. 15.15.6 КоАП РФ.

На обязанность учреждения учитывать нематериальные активы, полученные в пользование на основании лицензионного договора, на забалансовом счете 01 в соответствии с требованиями п. 66 Инструкции N 157 указывают и иные судебные органы (см., например, постановление Двенадцатого ААС от 23.10.2014 N 12АП-6735/14, решение Верховного Суда Удмуртской Республики от 20.05.2015 по делу N 7-227/2015, решение АС Астраханской области от 26.05.2014 N А06-7848/13).

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Учет неисключительных прав на программное обеспечение в госучреждении

- Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Разъяснен порядок применения предельных объемов финансирования

Письмо Федерального казначейства от 30.03.2016 N 07-04-05/03-216

В отношении всех федеральных ГРБС утверждены предельные объемы оплаты денежных обязательств помесячно на II квартал 2016 года. Предельные объемы доведены в целом по коду главы без дальнейшей детализации по кодам бюджетной классификации. В связи с этим Казначейство России дало ряд разъяснений.

Остатки предельных объемов финансирования текущего месяца II квартала в отношении распорядителей и получателей бюджетных средств могут быть использованы для осуществления кассовых выплат в следующем месяце II квартала.

Кассовые выплаты санкционируются в рамках предельных объемов финансирования, доведенных и отраженных на лицевых счетах получателей, иных получателей. Если они не отражены, кассовые выплаты не производятся.

Сумма поступлений (восстановлений ранее произведенных выплат) временно увеличивает свободный остаток предельных объемов финансирования на соответствующем лицевом счете, доступный для последующих кассовых выплат.

Также указано, что территориальным органам Федерального казначейства необходимо аннулировать показатели предельных объемов финансирования, утвержденных на I квартал 2016 года и учтенных на лицевых счетах главных распорядителей, распорядителей, получателей и иных получателей.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Доходы, не облагаемые НДФЛ, не отражаются в расчете 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901

ФНС напоминает, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета не предусмотрено.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), в расчете не отражаются.

Если обособленное подразделение российской организации не выплачивает доходы физлицам, то обязанности представлять форму 6-НДФЛ у него не возникает.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

Налоги и взносы

______________________________________

Как в расчете 6-НДФЛ отразить выплату зарплаты и удержание налога раньше конца месяца?

Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106

ФНС разъясняет, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

По мнению специалистов ФНС, если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года операция отражается так: по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается 31.01.2016, по строке 110 "Дата удержания налога" - 25.01.2016, по строке 120 "Срок перечисления налога" - 26.01.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

При этом если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, операция подлежит отражению по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2. При этом, дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

См. также материалы Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ" и "Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Ежемесячная денежная выплата ветеранам боевых действий не облагается НДФЛ

Постановление Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П

Постановлением КС РФ положения ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой в силу своей неопределенности они допускают обложение НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. Федеральному законодателю надлежит внести в ст. 217 НК РФ необходимые изменения в соответствии с Постановлением. Впредь до внесения соответствующих изменений положения ст. 217 НК РФ не могут служить основанием для обложения НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий.

См. также материалы Энциклопедии решений "Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ", "Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ", "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ"

Налоги и взносы

______________________________________

18 апреля 2016 года

Когда полученные пожертвования надо включать в состав внереализационных доходов?

Письмо Минфина России от 28.03.2016 N 03-03-06/3/17251

Пожертвования могут быть направлены учреждением на содержание и ведение уставной деятельности, то есть на предусмотренные в уставе цели и задачи, направленные на достижение общественных благ. Это исключает их расходование на осуществление предпринимательской (приносящей доход) деятельности.

В противном случае безвозмездно полученные средства подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.

Подробнее об учете доходов в целях налогообложения прибыли читайте в материалах Энциклопедии решений:

- для бюджетных и автономных учреждений;

- для казенных учреждений и органов власти.

Налоги и взносы

______________________________________

Если учреждение оплачивает контракт за счет нескольких источников финобеспечения...

Письмо Минэкономразвития России от 04.03.2016 N Д28и-545

Бюджетное учреждение может проводить закупки за счет бюджетных и иных средств одновременно (смешанное финансирование).

Если для оплаты контракта планируется привлекать средства бюджета, то к закупке надо применять положения Закона N 44-ФЗ. Не имеет значения ни объем используемых бюджетных средств (пусть это даже 1 рубль или 1 копейка), ни их доля в общей сумме оплаты по контракту.

Под бюджетными средствами в данном случае следует понимать любые средства, зачисляемые на лицевые счета бюджетного учреждения в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 78.1, ст. 78.2 БК РФ, и средства ОМС.

Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Разграничение сфер действия законов о закупках бюджетным учреждением".

Больше новостей из сферы госзакупок Вы найдете здесь.

Госзакупки

______________________________________

Когда субъектам РФ разрешат использование остатков федеральных трансфертов прошлого года?

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 266

По общему правилу решение о наличии потребности в целевых межбюджетных трансфертах, неиспользованных в 2015 году, может быть принято при одновременном выполнении двух условий:

1) в 2016 году не предусмотрено предоставление из федерального бюджета бюджету субъекта РФ межбюджетных трансфертов на цели, соответствующие целям, ранее определенным при предоставлении неиспользованных трансфертов;

2) в наличии есть неисполненные бюджетные обязательства, принятые получателями средств бюджета субъекта РФ, источником финобеспечения которых являются остатки межбюджетных трансфертов.

Исключение предусмотрено для субсидий на софинансирование капвложений - для подтверждения потребности в этих трансфертах достаточно, чтобы выполнялось только второе условие.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Соглашения о субсидировании из федерального бюджета заключаются только в электронном виде

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 266

Заключение в 2016 году соглашений (договоров) о предоставлении при исполнении федерального бюджета субсидий и межбюджетных трансфертов осуществляется в системе "Электронный бюджет" в электронном виде с последующим автоматическим включением информации по таким соглашениям (договорам) в единый реестр соглашений (договоров). Включение в реестр информации по соглашениям (договорам) является основанием для санкционирования расходов по предоставлению таких выплат. Речь идет о расходах бюджета на предоставление:

- целевых межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ;

- субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на выполнение госзадания и на иные цели;

- субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям, ФГУП на осуществление капвложений.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Субсидия на выполнение госзадания", "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Бюджетное законодательство

______________________________________

15 апреля 2016 года

Указания N 65н. Снова изменения...

Приказ Минфина России от 01.04.2016 N 38н

На регистрацию в Минюст передан приказ, корректирующий Указания о порядке применения бюджетной классификации.

В частности, уточнен порядок присвоения КБК доходам от денежных взысканий (штрафов), от сумм возмещений ущерба. Также внесены изменения в порядок применения классификации расходов бюджетов.

КОСГУ

1. Согласно редакции Указаний N 65н, действующей с 1 января 2015 года, в целях ведения бухучета при формировании учетной политики можно предусмотреть дополнительную детализацию операций (в рамках третьего разряда кода) по некоторым статьям КОСГУ. В перечень этих статей теперь включены:

- статья 120 "Доходы от собственности";

- статья 140 "Суммы принудительного изъятия";

- статья 330 "Увеличение стоимости непроизведенных активов";

- статья 530 "Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале".

Обратите внимание! Создать и вести учетную политику Вы можете с помощью нашего Конструктора.

2. Ежемесячные денежные выплаты членам государственных академий наук теперь выплачиваются по подстатье 263 "Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления". В свою очередь, из состава расходов, подлежащих отнесению на код 290 "Прочие расходы", исключены выплаты окладов за звания действительных членов и членов-корреспондентов российских академий наук, имеющих государственный статус.

Коды видов расходов (КВР)

1. Устранена неопределенность, которая существовала в применении КВР 417 "Капитальные вложения на строительство объектов недвижимого имущества государственными (муниципальными) учреждениями". Теперь по этому элементу учреждения могут отражать:

- расходы на строительство, реконструкцию, в т.ч. с элементами реставрации;

- расходы на техническое перевооружение объектов капстроительства,

- на монтажные, пусконаладочные и иные неразрывно связанные со строящимися объектами работы;

- иные расходы из состава затрат, предусмотренных сметными стоимостями строительства.

Напомним, в настоящее время существует практика оплаты за счет бюджетных инвестиций движимого имущества (предметов мебели, бытовой техники, мягкого инвентаря и т.п.), которым укомплектован объект недвижимости при строительстве "под ключ". Такие действия учреждений в ряде случаев рассматриваются проверяющими в качестве нецелевого использования бюджетных средств. Даже включение стоимости этого движимого имущества в сметный расчет не всегда являлось достаточным основанием для освобождения должностных лиц от ответственности.

2. Урегулирован вопрос применения КВР для тех случаев, когда грант или субсидию предоставляет государственное (муниципальное) учреждение - теперь прямо предусмотрена возможность использования учреждениями соответствующих кодов (613, 623, 630 и 810).

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Порядок применения кодов видов расходов" и "Получение и расходование средств грантов бюджетными и автономными учреждениями".

Бюджетная классификация

______________________________________

14 апреля 2016 года

Ограничено право федеральных учреждений на перечисление авансов

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 266

Федеральные бюджетные и автономные учреждения теперь будут предусматривать в контрактах авансы, не превышающие предельные размеры, предусмотренные для федеральных ПБС. Обеспечить выполнение этих требований должны будут органы - учредители.

Напомним, в планах финансового ведомства распространение указанного ограничения на все бюджетные и автономные учреждения (федеральные, субъектов РФ и муниципальные) - уже разработан соответствующий законопроект.

Другое важное новшество. Федеральные ПБС больше не будут предусматривать в контрактах авансовые платежи при выполнении таких условий:

1) закупаемые товары или услуги включены в специальный перечень, утвержденный распоряжением Правительства РФ;

2) срок поставки товаров, оказания услуг превышает 30 дней со дня заключения госконтракта;

3) контракт заключен НЕ в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 44-ФЗ с субъектом малого предпринимательства или социально ориентированной НКО.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Суточные в пределах лимита не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса работника

Письмо ФНС России от 15.03.2016 N ОА-4-17/4241@

Разъяснен порядок налогообложения доходов сотрудников российских организаций, направляемых для выполнения служебных обязанностей за границу.

Средняя зарплата, ежемесячно выплачиваемая работнику за время исполнения им трудовых обязанностей за рубежом, может облагаться налогом в РФ по ставке 13% или 30% в зависимости от налогового статуса работника. При этом работодатель ежемесячно определяет налоговый статус работника, то есть устанавливает, находилось ли лицо на территории России 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2500 руб. за каждый день пребывания в загранкомандировке, НДФЛ не облагаются независимо от налогового статуса их получателя.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "НДФЛ с суточных при командировке", "НДФЛ при зарубежных командировках".

Налоги и взносы

______________________________________

Индексы изменения сметной стоимости строительства - на сайте Минстроя

Письмо Минстроя России от 17.03.2016 N 7569-ХМ/05

Минстрой России сообщает, что с I квартала 2016 года письма с информацией о рекомендуемых к применению индексах изменения сметной стоимости строительства рассылаться не будут.

Индексы изменения сметной стоимости СМР, индексы изменения сметной стоимости пусконаладочных работ, индексы изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ, индексы изменения сметной стоимости прочих работ и затрат, а также индексы изменения сметной стоимости оборудования ежеквартально публикуются на официальном сайте Минстроя.

Ими следует руководствоваться, в т.ч. при формировании начальной (максимальной) цены госконтракта, общеэкономических расчетах в инвестиционной сфере для объектов капстроительства, финансируемых с привлечением средств федерального бюджета.

См. подготовленные специалистами компании "Гарант":

справку об индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ,

справку об индексах изменения сметной стоимости строительства

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

У федеральных учреждений будут отозваны "свободные" на 1 октября ЛБО

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 266

После 30 сентября 2016 года не допускается постановка на учет бюджетных обязательств федеральных ПБС, возникающих из контрактов, подлежащих исполнению в 2016 году. Казначейские органы не позднее 3 октября 2016 года приостановят операции по постановке на учет бюджетных обязательств, принятых после 30 сентября 2016 года, а затем отзовут соответствующие ЛБО.

Исключения из приведенного выше правила перечислены непосредственно в п. 11.1 постановления Правительства РФ N 1456, а также могут быть предусмотрены отдельными решениями Президента РФ и Правительства РФ. Например, ограничение не будет распространяться на планируемые закупки, извещения по которым были размещены в ЕИС до 30 сентября 2016 года.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Распределение экономии ФОТ. Введены ограничения для работников федеральных госорганов

Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 266

Запрещено использование в 2016 году в целях премирования работников федеральных госорганов экономии по ФОТ, возникшей в связи с наличием вакантных должностей, превышающих 10% утвержденной предельной численности федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы.

Кроме того, установлен запрет на увеличение ЛБО по зарплате за счет уменьшения ЛБО, предусмотренных на иные цели (иное может быть установлено только федеральными законами).

Расчеты с персоналом

______________________________________

13 апреля 2016 года

За первое нарушение сроков подачи налоговой и страховой отчетности ответственности не будет

Проект федерального закона N 1039326-6 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и в статью 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Предлагается смягчить ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и расчета по страховым взносам для тех лиц, которые только начинают работу. Законопроект касается только тех юрлиц, у которых штраф, рассчитанный исходя из сумм налога (взноса), составляет 0 рублей.

В случае принятия закон вступит в силу с момента опубликования и будет распространяться на нарушения, выявленные после вступления его в силу.

Об ответственности за нарушение сроков сдачи отчетности см. материалы Энциклопедии решений "Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)" и "Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)".

Для уточнения размера санкций можно воспользоваться калькулятором штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации.

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснен порядок казначейского сопровождения госконтрактов

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 04.04.2016 NN 02-03-08/19065, 07-04-05/05-243

В 2016 г. казначейскому сопровождению подлежат, в частности:

- госконтракты, заключаемые в 2016 г. на сумму более 100 тыс. руб., если их условиями предусмотрены авансовые платежи;

- контракты (договоры), заключаемые в 2016 г. исполнителями и соисполнителями по госконтрактам, в рамках исполнения госконтрактов, если условиями данных контрактов (договоров) предусмотрены авансовые платежи;

- госконтракты (контракты, договоры) об осуществлении отдельных закупок товаров, работ, услуг в случаях, установленных Правительством России.

Учет операций со средствами, получаемыми юрлицами из федерального бюджета на основании госконтрактов, контрактов (договоров), осуществляется на лицевых счетах для учета операций неучастника бюджетного процесса, открываемых организациям в территориальных органах Федерального казначейства.

При казначейском сопровождении госконтрактов, контрактов (договоров) органы Федерального казначейства осуществляют санкционирование операций. Предусмотрены два варианта санкционирования:

1) перечисление средств на основании платежного поручения организации на расчетные счета в кредитных организациях либо на лицевые счета неучастника бюджетного процесса без предоставления Сведений о направлениях расходования целевых средств на 2016 год;

2) перечисление средств на основании платежного поручения организации в соответствии с предоставляемыми организацией в орган казначейства по месту своего обслуживания Сведениями согласно положениям п. 8 Порядка N 213н.

В целях осуществления операций при казначейском сопровождении формируется идентификатор госконтракта, договора (соглашения) о предоставлении целевой субсидии. Он сохраняется на весь период действия госконтракта, договора (соглашения) о предоставлении целевой субсидии.

Кроме того, в 2016 г. казначейскому сопровождению также подлежат:

- госконтракты, заключенные в 2015 г., сумма которых превышает 1 млн руб., если их условиями предусмотрены авансовые платежи, и неисполненные на 1 января 2016 года;

- договоры, сумма которых превышает 1 млн руб., заключенные в целях исполнения вышеуказанных госконтрактов их исполнителями, если их условиями предусмотрены авансовые платежи, и неисполненные на 1 января 2016 года.

Напомним, порядок формирования идентификатора при казначейском сопровождении в 2016 году госконтрактов, договоров (соглашений) утвержден приказом Федерального казначейства от 16.02.2016 N 4н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Началась масштабная реформа в сфере обязательного соцстрахования

Проекты федеральных законов N 1040802-6, N 1040775-6, N 1040799-6

Законопроекты разработаны Правительством РФ для реализации Указа Президента РФ от 15.01.2016 N13. Цель реформы - совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФ ОМС, укрепление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами. Основное нововведение - передача ФНС функций администрирования страховых взносов.

В частности, вторую часть НК РФ дополнят разделом XI "Страховые взносы", в т.ч. главой 34 "Уплата страховых взносов", по сути повторяющей содержание Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В 2017 - 2018 годах для плательщиков страховых взносов в общем случае планируются тарифы:

1) ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%;

- свыше лимита базы - 10%;

2) ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9%, сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) ФФ ОМС - 5,1% со всей величины базы.

Останутся и пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Соответствующие изменения вносятся также в часть первую НК РФ, Бюджетный кодекс РФ, в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и другие законодательные акты. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предполагается признать утратившим силу.

В случае принятия законопроектов администрирование взносов будет передано ФНС России уже с 1 января 2017 года.

О действующих правилах уплаты страховых взносов читайте в Энциклопедии решений "Взносы на обязательное социальное страхование" и связанных материалах.

Налоги и взносы

______________________________________

Неотражение кредиторки не всегда признается нарушением порядка составления бюджетной отчетности

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.03.2016 N Ф09-12014/15 по делу N А07-3184/2015

Организация (получатель бюджетных средств) заключила контракты на оказание коммунальных услуг в отчетном году. Согласно актам за декабрь стоимость оказанных в отчетном году коммунальных услуг превысила сумму контракта (сумму бюджетных обязательств, принятых в отчетном году).

В отчетном году у организации отсутствовали ЛБО для принятия дополнительных бюджетных обязательств на отчетный или очередной год. Поэтому было принято решение о частичном отражении в отчетном году данных акта об оказании услуг за декабрь (в части, не превышающей доведенные в отчетном году ЛБО). Оставшаяся сумма отражена в учетных регистрах следующего года (как кредиторская задолженность).

Учитывая приведенные выше обстоятельства, орган финнадзора направил в адрес организации представление, в котором сделан вывод о нарушении порядка ведения бюджетного учета и формирования бюджетной отчетности. Однако учреждение успешно обжаловало его в суде.

Об отражении в учете обязательств, возникающих в конце текущего года, со сроком исполнения в очередном году, читайте в Энциклопедии решений.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Система внутреннего контроля и аудита в ближайшие годы будет реформирована

Проект Концепции развития систем внутреннего финансового контроля, внутреннего аудита и оценки качества финансового менеджмента в секторе государственного и муниципального управления

В числе главных приоритетов - создание условий для повышения качества финансового менеджмента главных администраторов (администраторов) бюджетных средств. В концепции делается акцент на следующем.

При организации систем внутреннего контроля и аудита в госсекторе рекомендуется внедрять элементы управления рисками. Это предполагает переход от контроля за выполнением операций к минимизации рисков их невыполнения или неправильного выполнения.

Внутренний финансовый контроль необходимо направить на достижение результатов. Это подразумевает смещение акцентов от организации и выполнения процедур составления и исполнения бюджета, организации и ведения бухучета, формирования и представления отчетности, внутреннего финансового аудита к достижению результатов ведения финансового менеджмента. Кроме того, требуется переориентировать внутренний финансовый контроль на предотвращение нарушений и недостатков.

В числе концептуальных положений - выработка единой методологии осуществления внутреннего финансового контроля.

Предлагается в бюджетном законодательстве вместо понятия "внутренний финансовый аудит" закрепить "внутренний аудит". Это позволит вести в организациях госсектора на основе единой методологии и общего правового регулирования внутренний аудит без выделения в нем внутреннего финансового аудита с сохранением его значимости для осуществления финансового менеджмента.

Концепция предусматривает разработку дополнительных показателей системы оценки качества финансового менеджмента в госсекторе. Они будут учитывать изменение подходов к организации внутреннего финансового контроля и аудита. В свою очередь, эффективное осуществление последних окажет существенное влияние на повышение качества финансового менеджмента.

Планируется внедрение системы сертификации внутренних аудиторов, программы обучения, повышения квалификации и переподготовки внутренних аудиторов и специалистов по координации деятельности по осуществлению внутреннего финансового контроля.

Предполагается реализовывать концепцию в 3 этапа. На первом (в течение года) должна быть сформирована необходимая нормативная и методологическая база, отобраны госорганы, на базе которых будут апробированы новые подходы. На втором (от 18 до 24 месяцев) - проведена непосредственно апробация. На третьем (от 12 до 18 месяцев) - система внутреннего финансового контроля и аудита должна быть внедрена во всех организациях госсектора.

Об актуальных вопросах организации и осуществления внутреннего финансового контроля и аудита читайте в интервью с заместителем директора Департамента бюджетной методологии Минфина России С.С. Бычковым (материал подготовлен специально для системы ГАРАНТ).

Финансовый контроль

______________________________________

12 апреля 2016 года

Модернизируете информационные системы? Проверьте, нет ли оснований для принятия к учету новых НМА

Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 02-06-10/5987

Результатом работ по модернизации, развитию и техническому сопровождению автоматизированной информационной системы может стать новый объект авторских прав, например, "производная программа" для ЭВМ (пп. 1 п. 2 ст. 1259, п.п. 1, 2 ст. 1260 ГК РФ). Этот объект может быть учтен на счете 0 102 00 000 "Нематериальные активы" как отдельный инвентарный объект нематериальных активов.

Если же учреждение оплачивает адаптацию уже существующего программного обеспечения (внесение изменений исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя), то нового объекта нематериальных активов не возникает.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Нематериальные активы госучреждения. Счет 102 00".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Как установить качество работ, выполняемых учреждением в рамках задания?

Письмо Минфина России от 10.02.2016 N 02-01-10/6867

Информация о показателях, характеризующих качество работы, в ведомственном перечне заполняется путем выбора из соответствующих показателей, указанных в базовом (отраслевом) перечне. При формировании ведомственного перечня в дополнение к показателям, характеризующим качество работы, из базового (отраслевого) перечня или вместо них по решению органа -учредителя могут быть указаны иные показатели, характеризующие качество работы.

Если в ведомственном перечне показатели, характеризующие качество работы, не установлены, то в муниципальном задании информация о показателях, характеризующих качество работы, также не указывается. Кроме того, по решению местной администрации могут быть установлены единые требования к качеству выполняемых работ.

О новом порядке формирования и финобеспечения госзадания читайте в интервью с заместителем начальника отдела Департамента бюджетной методологии Минфина России А.А. Ефановым (материал подготовлен специально для системы ГАРАНТ).

Госуслуги. Финобеспечение и порядок оказания

______________________________________

"Нулевой" расчет 6-НДФЛ представлять не надо

Письмо ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@

Форма расчета 6-НДФЛ содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, в т.ч. о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. При отсутствии операций по выплате доходов физлицам, представление налоговым агентом "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

Налоги и взносы

______________________________________

Должны ли совпадать виды деятельности по Уставу и услуги из ведомственного перечня?

Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 02-01-10/5876

Базовые (отраслевые) перечни формируются исходя из положений правовых актов, регулирующих порядок предоставления государственных и муниципальных услуг и работ. Поэтому в ведомственные перечни включаются государственные услуги и работы, соответствующие этим правовым актам. Государственные (муниципальные) услуги (работы), содержащиеся в базовом (отраслевом) перечне и уставах учреждений, не могут не соответствовать друг другу. В то же время требование о дословном соответствии таких формулировок в настоящее время не предусмотрено.

Госуслуги. Финобеспечение и порядок оказания

______________________________________

Отражаем в бухучете выкуп земельного участка

Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 02-06-10/5988

Затраты на выкуп земельных участков учреждения учитывают на счете 0 106 13 000. После оформления права постоянного (бессрочного) пользования земельные участки учитываются на счете 0 103 11 000 в сумме фактических вложений. Затем их балансовая стоимость приводится в соответствие с кадастровой с использованием проводок:

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 (при превышении кадастровой стоимости над суммой вложений);

Дебет 0 103 11 330 Кредит 0 401 10 180 способом "Красное сторно" (при превышении суммы вложений над кадастровой стоимостью).

Напомним, аналогичные корреспонденции надо применять при изменении кадастровой стоимости земельных участков (п. 1 письма Минфина России от 19.01.2016 N 02-07-10/1601).

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений:

- Учет в госучреждениях земельных участков, полученных на праве постоянного (бессрочного) пользования

- Стоимость земельных участков в целях бухгалтерского учета в госучреждении

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

11 апреля 2016 года

Учитываем операции с субсидиями согласно последним разъяснениям Минфина

Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 02-06-07/19436

Законодательством предусмотрен возврат бюджетными и автономными учреждениями в бюджет остатков:

- субсидии на выполнение задания (в части, образовавшейся в связи с невыполнением задания в отчетном году);

- целевых субсидий прошлых лет (в отношении которых потребность в направлении на те же цели в текущем году не подтверждена).

В частности, федеральные учреждения должны вернуть остатки субсидий до 1 июля 2016 года (п. 33 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456). О порядке определения остатка субсидии, связанного с невыполнением задания, можно прочитать в материале Энциклопедии решений.

Начислить задолженность перед бюджетом по остаткам субсидий надо с использованием проводок:

1) Дебет 4 401 10 130 Кредит 4 303 05 000

2) Дебет 5 (6) 205 81 000 Кредит 5 (6) 303 05 000 (при подтверждении потребности можно сделать обратную проводку).

Если возврат обусловлен выявленным нецелевым использованием целевых субсидий надо использовать корреспонденцию:

Дебет 5 (6) 401 10 180 Кредит 5 (6) 303 05 000

Кроме того, специалисты Минфина напоминают, на основании соглашения о предоставлении в очередном году субсидии на выполнение задания в учете должны быть отражены доходы будущих периодов (Дебет 4 205 30 000 Кредит 4 401 40 130). При наступлении даты предоставления субсидии, предусмотренной соглашением, в учете признаются доходы текущего периода (Дебет 4 401 40 130 Кредит 4 401 10 130).

Подробнее об учете доходов будущих периодов читайте в материалах Энциклопедии решений.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

В каких организациях орган финконтроля может проверить расходы на оплату труда?

Письмо Минфина России от 11.02.2016 N 02-10-06/7315

Специалисты финансового ведомства указывают: контрольно-счетный орган муниципального образования вправе осуществлять проверки законности, результативности (эффективности и экономности) использования средств местного бюджета, направленных на оплату труда работников любых организаций муниципального образования.

Финансовый контроль

______________________________________

Удвоен срок давности привлечения к ответственности за валютные нарушения

Федеральный закон от 05.04.2016 N 89-ФЗ

До двух лет увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Сейчас такой срок составляет 1 год. Соответствующие поправки внесены в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Федеральный закон вступит в силу 16 апреля 2016 года.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Квартальная бухотчетность. Заполняем формы 0503369 и 0503769 без ошибок

Письмо Минфина России от 31.03.2016 N 02-07-07/18598

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503369) представляются финорганами регионов в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства ежеквартально не позднее 37 дня после отчетной даты. При этом показатели по ф. 0503369 формируются без консолидации взаимосвязанных показателей в части межбюджетных расчетов, если иное не установлено финансовым органом субъекта Федерации.

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) направляются в названное управление только в части показателей раздела 1. Срок представления тот же, что и для ф. 0503369.

Приведены особенности отражения кодов целевых статей расходов бюджетов в графе 3 отчета об использовании межбюджетных трансфертов регионами, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324).

Напомним, об особенностях формирования квартальной бухгалтерской (бюджетной) отчетности можно прочитать в письмах Минфина России и Федерального казначейства от 23.03.2016 NN 02-07-07/16375, 07-04-05/02-200, от 17.03.2016 NN 02-07-07/15237, 07-04-05/02-178

Смотрите также:

- Примеры заполнения отчетных форм, подготовленные специалистами Минфина и Федерального казначейства;

- Обзор самых важных изменений в бухотчетности 2016 года;

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

8 апреля 2016 года

Как учитывать имущество, изготовленное из драгметаллов?

Письмо Минфина России от 27.01.2016 N 02-07-10/3445

Объекты имущества относятся к материальным запасам или основным средствам согласно критериям, установленным Инструкцией N 157н. Материал, из которого изготовлен объект имущества, никак не влияет на порядок его учета. Исключение предусмотрено только для изделий Госфонда драгметаллов и драгоценных камней РФ - в отношении этих объектов применяются специальные нормы Инструкции N 157н.

В частности, лабораторная посуда из драгметаллов подлежит учету в составе прочих материальных запасов. Учреждение должно обеспечить надлежащий контроль за ее движением и сохранностью. Для этого в учетной политике надо предусмотреть требование об обособленном учете такой посуды.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Устанавливаем срок выплаты зарплаты с учетом разъяснений Минтруда

Письмо Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660

Специалисты Минтруда России разъяснили порядок применения части шестой статьи 136 ТК РФ, согласно которой зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Как указали представители ведомства, данная норма устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей зарплаты при регламентации вопроса о конкретных сроках ее выплаты на уровне работодателя. Обратите внимание: в судах этот вопрос зачастую решается исходя из совсем иного подхода. Кроме того, на рассмотрении Госдумы в настоящий момент находится правительственный законопроект, предусматривающий внесение изменений в ст. 136 ТК РФ. Он предусматривает требование о выплате зарплаты не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который она была начислена.

В письме также указывается, что кроме формального выполнения положений статьи 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Аналогичные разъяснения приводил и Роструд в письме от 08.09.2006 N 1557-6. Напомним, что требование о том, что размер заработной платы за первую половину месяца не может быть ниже тарифной ставки за отработанное время, установлено постановлением Совета Министров СССР от 23.05.1957 N 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца".

Подробнее о сроках выплаты заработной платы смотрите Энциклопедию решений.

Расчеты с персоналом

______________________________________

Обязательные платежи и санкции будут взыскиваться на основании судебного приказа

Федеральный закон от 05.04.2016 N  103-ФЗ

Законом внесены поправки в Кодекс административного судопроизводства РФ, которыми в отношении дел о взыскании обязательных платежей (например, налогов) и санкций вводится упрощенная форма производства - судебный приказ. Рассматривать заявления о вынесении судебного приказа будет мировой судья.

Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств в течение 5 дней со дня поступления в суд заявления о его вынесении.

Закон устанавливает требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, закрепляет основания для возвращения и отказа в принятии такого заявления, определяет порядок его рассмотрения, а также содержание судебного приказа.

Предусмотрено, что судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Тексты судебных актов, вынесенных по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, разрешаемым в порядке приказного производства, не подлежат размещению в сети "Интернет".

Федеральный закон вступит в силу 6 мая 2016 года.

Также подписан Федеральный закон от 05.04.2016  N  99-ФЗ, которым установлен размер госпошлины, взимаемой при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций.

Налоги и взносы

______________________________________

ФНС пояснила, как перечислять НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой частями

Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/4999

В целях уплаты НДФЛ датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который работнику начислен доход. Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом суммы налога перечисляются не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Разъяснено, что налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в т.ч. за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Например, зарплата за первую половину месяца выплачена 20 января. С этой части налог не исчисляется и не уплачивается. Заработная плата, начисленная за весь январь, выплачена частично 10 февраля, частично - 15 февраля. В этом случае, по мнению ФНС России, перечислять удержанный налог с сумм заработной платы следует не позднее 11 февраля и 16 февраля.

Налоги и взносы

______________________________________

Как учреждения должны применять профстандарты?

Информация Минтруда России от 5 апреля 2016 года

Минтруд России ответил на часто возникающие у специалистов вопросы, связанные с применением профстандартов. В частности, государственным и муниципальным организациям, "учитывая важность внедрения профессиональных стандартов для повышения производительности труда", рекомендовано провести анализ профессиональных компетенций работников на соответствие профстандартам, при необходимости составить план подготовки работников и дополнительного профессионального образования работников в рамках бюджета на соответствующий год.

Напомним, профстандарт "Бухгалтер" утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н. На основании положений этого стандарта специалисты уполномоченных органов уже сейчас разграничивают функции бухгалтерских работников и иных специалистов организации (см., например, письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.12.2015 NN 02-06-07/75364, 07-04-05/02-874).

Подробнее обо всех утвержденных на сегодняшний день профстандартах см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

7 апреля 2016 года

Обновлен порядок приема формы 4-ФСС в электронном виде

Приказ ФСС РФ от 29.03.2016 N 123

В новой редакции изложена технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным взносам в системе ФСС в электронном виде с применением электронной подписи.

В процессе электронного документооборота происходит обмен следующими документами: расчет по форме 4-ФСС, квитанция о его получении (о получении расчета с ошибками).

Для предоставления расчета в электронном виде страхователю необходимы следующие компоненты: доступ в сеть Интернет; ключ электронной подписи и квалифицированный сертификат ключа ее проверки; средства электронной подписи.

Датой и временем получения расчета считаются соответственно дата и время создания квитанции о приеме, которая формируется в случае успешного прохождения проверок.

Также рекомендуем наши материалы:

- Обзор изменений, которые необходимо учитывать при заполнении формы 4-ФСС с 1 квартала 2016 года

- Пример заполнения формы-4 ФСС

- Отчетность по обязательному социальному страхованию

А еще Вы можете воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

6 апреля 2016 года

Прекращение взимания транспортного налога возможно после снятия ТС с учета

Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-06-04/9050

Минфин разъясняет, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования его налогоплательщиком.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия его с учета в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона ТС либо возникновения права на налоговую льготу) НК РФ не установлено.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Транспортный налог. Регистрация транспортных средств"

Налоги и взносы

______________________________________

11 ответов ФСС на вопросы плательщиков взносов

Информационное письмо ФСС РФ от 14.03.2016 N 02-09-05/06-06-4615

ФСС подготовил обзор ответов на вопросы по применению законодательства об обязательном социальном страховании. В ответах учтена позиция Минтруда России.

В частности, по мнению ФСС, облагаются взносами:

- денежные компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, выплачиваемые госслужащим;

- стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;

- компенсации стоимости проезда работников организаций, расположенных на территории Кемеровской области, к месту проведения отпуска и обратно;

- суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности.

Взносы не начисляются на:

- суммы оплаты отпуска для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- суммы вознаграждения гражданину Белоруссии, выполняющему работу за пределами территории РФ по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедии решений "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами", "Страховые взносы на выплаты по трудовым договорам", а также "Объект обложения страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний"

Налоги и взносы

______________________________________

5 апреля 2016 года

Когда затраты по улучшению земельного участка можно включить в стоимость объекта благоустройства?

Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 02-05-11/2535

При формировании первоначальной стоимости создаваемой учреждением спортивной площадки могут учитываться затраты по благоустройству, подготовке и улучшению земельного участка в целях создания этой площадки. В то же время затраты на проведение таких работ не подлежат включению в стоимость объектов движимого имущества (например, малых архитектурных форм, спортивного инвентаря, уличных тренажеров), учитываемых как отдельные инвентарные объекты.

Подробнее о бухучете объектов благоустройства читайте Энциклопедии решений.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

При создании резерва на оплату отпусков учитываем выплаты по всем видам финобеспечения

Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 02-07-10/604

Порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дату их признания в учете и т.д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. Формирование резервов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), следует производить независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат.

Сформировать соответствующее приложение к Учетной политике Вы можете с помощью нашего Конструктора.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Резерв на оплату отпусков в госучреждении

- Резервы предстоящих расходов в госучреждении. Счет 401 60

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Какие документы-основания можно представить для оплаты подписки?

Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 02-01-11/1758

Санкционирование оплаты денежных обязательств федеральных ПБС при подписке на периодические печатные и электронные издания возможно в случае представления в казначейский орган вместе с Заявкой на кассовый расход счета, счета-фактуры или накладной.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

4 апреля 2016 года

Депутаты предлагают увеличить МРОТ до 7500 рублей

Проект федерального закона N 1031440-6 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий увеличение с 1 июля 2016 года минимального размера оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Напомним, что с 1 января 2016 года МРОТ в России составляет 6204 рубля, что всего на 4% больше прошлогоднего значения (5965 рублей).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Подробнее об этом см. материал Энциклопедии решений "Минимальный размер оплаты труда".

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию. По этому вопросу мы рекомендуем подборку материалов Энциклопедии решений.

Расчеты с персоналом

______________________________________

Недвижимость может быть отражена в бухучете по кадастровой стоимости

Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 02-06-10/4657

Объекты нефинансовых активов, полученные организациями госсектора безвозмездно, должны приниматься к бухучету по оценочной стоимости. В таких случаях часто единственной стоимостной оценкой объекта, подтвержденной документально, является кадастровая стоимость.

В этом случае комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов вправе принять решение о принятии к учету объекта недвижимости в оценочной стоимости, равной кадастровой.

О порядке формирования первоначальной стоимости нефинансовых активов в различных ситуациях Вы можете прочитать в материале Энциклопедии решений.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Как отразить уникальные характеристики работы при формировании госзадания?

Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 02-01-10/2344

При необходимости включения дополнительных характеристик государственных (муниципальных) услуг (работ) в базовый (отраслевой) перечень надо обращаться в отраслевой федеральный орган, утвердивший этот перечень.

Кроме того, данные, относящиеся к работе и отражающие ее уникальность, могут быть отражены в государственном (муниципальном) задании. Для одной работы (с одним наименованием и уникальным номером реестровой записи) возможно предусмотреть несколько описаний указанной работы, в т.ч. этапов выполнения работы. В частности, в форме госзадания (ф. 0506001), установленной на федеральном уровне, для этих целей может использоваться графа 10 пункта 3.2 части 2 формы задания "Описание работы".

Госуслуги. Финобеспечение и порядок оказания

______________________________________

При расчете пеней по контрактам используем ключевую ставку

Письмо Минфина России от 10.02.2016 N 02-01-10/6831

Действующий в настоящее время порядок определения размера пеней в случае просрочки исполнения обязательств заказчиком или исполнителем контракта, заключенного в соответствии с требованиями Закона N 44-ФЗ, предусматривает использование в расчете ставки рефинансирования. Учитывая положения указаний Банка России от 11.12.2015 N  3894-У и постановления Правительства РФ от 08.12.2015 N 1340, специалисты финансового ведомства напоминают, что при определении суммы пеней с 1 января 2016 года размер такой ставки признается равным размеру ключевой ставки Банка России.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ

- Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях

- Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Госзакупки

______________________________________

1 апреля 2016 года

Обеспечение исполнения контракта возвращайте в соответствии с порядком, предусмотренным контрактом

Письмо Минэкономразвития России от 31.12.2015 N Д28и-3897

Заказчик самостоятельно определяет и включает в контракт условие о сроках возврата денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта, в том числе по мере выполнения контрагентом своих обязательств. В ходе исполнения контракта контрагент вправе предоставить заказчику обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер выполненных обязательств, взамен ранее выданного обеспечения. При этом может быть изменен способ обеспечения. Таким образом, возврат денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта, осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным контрактом.

Напомним, средства, поступающие в качестве обеспечения исполнения контрактов, подлежат отражению в учете по коду вида деятельности 3 "Средства во временном распоряжении". Об учете таких средств в учреждениях читайте в материалах Энциклопедии решений.

Госзакупки

______________________________________

Март 2016 года

31 марта 2016 года

Бухотчетность - 2016. Разъяснены особенности составления и представления

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.03.2016 NN 02-07-07/16375, 07-04-05/02-200

Разъяснены особенности составления и представления в 2016 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами регионов и органами управления государственных внебюджетных фондов. Определен состав отчетности.

Напомним, ранее рекомендации по составлению отчетности в 2016 году были даны федеральным ГРБС.

О самых важных новшествах бухгалтерской (бюджетной) отчетности - 2016 читайте в нашем Обзоре.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Повышены штрафы за нарушения в бухучете

Федеральный закон от 30.03.2016 N 77-ФЗ

Усилена ответственность за грубые нарушения в бухучете. Согласно новой редакции ст. 15.11 КоАП РФ штраф для должностных лиц теперь составляет 5000 - 10 000 рублей. За повторное грубое нарушение оштрафуют на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицируют на срок от одного года до двух лет.

Понятие грубого нарушения бухучета расширено. Кроме занижения суммы налогов (сборов) и искажения любого показателя отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухучета и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в организации госсектора будет считаться:

- регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухучета в регистрах бухучета;

- ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;

- отсутствие у организации первичных учетных документов и (или) регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Освобождение от ответственности возможно в случае самостоятельной сдачи уточненки и уплаты соответствующей суммы налога (пеней), а также в случае исправления ошибок (включая представление пересмотренной отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Срок давности для привлечения к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ теперь составит два года со дня совершения административного правонарушения (см. новую редакцию ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Закон вступает в силу 10 апреля 2016 года.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Нарушения, выявляемые в ходе государственного (муниципального) финансового контроля. Ответственность за их совершение" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Как вести аналитический учет по взносам на капремонт?

Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 02-07-10/77330

Учреждение, осуществляющее уплату взносов на капремонт помещений на счет регионального оператора в фонд капитального ремонта, может организовать аналитический (управленческий) учет по каждому объекту (помещению в многоквартирном доме или многоквартирному дому) либо на счете 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов", либо на забалансовых счетах в соответствии с учетной политикой.

Напомним, перечисление в соответствии с требованиями ст. 170 Жилищного кодекса РФ взносов в целях формирования фонда капитального не является закупкой (письма Минэкономразвития России от 07.07.2015 N ОГ-Д28-9286, от 23.12.2015 N Д28и-3842), однако их оплата должна отражаться в учете по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ в увязке с кодом вида расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд" (письмо Минфина России от 10.08.2015 N 02-07-07/46003).

А совсем недавно Минфин разъяснил, каким образом признавать расходы на осуществление капремонта расходами текущего финансового года.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Казенные учреждения не должны открывать спецсчета при расчетах с платежными агентами

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (подготовлен Минфином России 25.03.2016 г.)

В настоящее время в целях получения средств плательщиков при осуществлении расчетов с платежными агентами при приеме платежей поставщики обязаны открывать спецсчета в банках (ст. 2, ч. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ). Каких-либо исключений для организаций госсектора действующее законодательство не предусматривает. Более того, уполномоченные органы уже указывали на обязанность бюджетных учреждений открывать соответствующие спецсчета (письмо Минфина России от 24.09.2015 N 03-07-07/54746).

Учитывая особенности правового положения казенных учреждений, органов госвласти и органов местного самоуправления (см., в частности, п.п. 4, 11 ст. 161, ст. 220.1 БК РФ), специалисты финансового ведомства предлагают предусмотреть в ч. 18 ст. 4 Закона N 103-ФЗ освобождение этих организаций от обязанности по открытию спецсчетов.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Счета госучреждений" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

30 марта 2016 года

Новая редакция Указаний N 65н действует с 16 февраля

Приказ Минфина России от 22.03.2016 N 31н

Приказом Минфина России от 16.02.2016 N 9н были внесены изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Данный приказ признан Минюстом России не нуждающимся в госрегистрации. В связи с этим он вводится в действие со дня подписания, то есть с 16 февраля 2016 года.

В частности, уточнен порядок администрирования бюджетных доходов от денежных взысканий (штрафов). Скорректированы и дополнены целевые статьи расходов бюджетов.

КОСГУ

1. Общие положения Раздела V Указаний N 65н дополнены исчерпывающими перечнями кодов КОСГУ, которые относятся к доходам, расходам и источникам финансирования дефицита.

2. Как мы уже писали ранее, скорректированы также положения Указаний N 65н в части особенностей применения кодов КОСГУ при оплате командировок и направлении на различные мероприятия спортсменов, тренеров, студентов.

Коды видов расходов

1. Все элементы подгруппы видов расходов 130 "Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны" теперь применяются не только для обобщения расходов федерального бюджета, но и для обобщения соответствующих расходов ФГУ.

2. Согласно новой редакции Приложения 5.1 к Указаниям N 65н:

- код вида расходов 123 теперь может применяться не только со статьей 290 "Прочие расходы", но и с подстатьей 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ;

- вид расходов 323 может использоваться с КОСГУ 263 "Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления".

3. Перечисления в качестве обеспечения заявок при проведении конкурсов и аукционов подлежат отражению по коду 853 "Уплата иных платежей" только получателями бюджетных средств. При этом в Указаниях N 65н эти перечисления теперь именуются платежами, а не расходами. Напомним, ранее специалисты финансового ведомства отмечали, что по своему экономическому содержанию перечисления залоговых сумм не являются расходами (письмо Минфина России от 27.04.2015 N 02-07-07/24261).

Подробнее об учете расчетов по средствам, вносимым госучреждениями в целях обеспечения заявок на участие в закупках, читайте в материале Энциклопедии решений.

Бюджетная классификация

______________________________________

Как сдавать первый ежемесячный отчет СЗВ-М?

Информация Пенсионного фонда России от 24 марта 2016 года

С 1 апреля 2016 года ежемесячно (не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным), учреждения должны отчитываться в ПФР по форме СЗВ-М о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. Первую отчетность (за апрель) необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года.

В форме предусмотрены три показателя о каждом застрахованном лице:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилия, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Уже сегодня Вы можете ознакомиться с материалами Энциклопедии решений, посвященными порядку сдачи отчетности в ПФР, ответственности за непредставление формы СЗВ-М, а также воспользоваться примером заполнения формы СЗВ-М.

Налоги и взносы

______________________________________

29 марта 2016 года

Привлекать к ответственности за "бюджетные" нарушения будут по новым правилам

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усиления административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства" (подготовлен Минфином России 24.03.2016 г.)

Планируется корректировка положений ст.ст. 15.15.3 - 15.15.7, ст. 15.15.11 и ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ.

В частности, к нарушению порядка представления бюджетной отчетности (ст. 15.15.6 КоАП РФ) предполагается отнести формирование и представление с нарушением установленных требований сведений (документов), необходимых для составления и рассмотрения проектов бюджетов. В то же время при нарушении сроков представления таких документов не более чем на 15 рабочих дней административная ответственность применяться не будет.

Проект уточняет положения (ст. 15.15.7 КоАП РФ). К ответственности по данной статье можно будет привлекать в случае нарушения казенным учреждением порядка бюджетного учета показателей бюджетных ассигнований, ЛБО, а также принятых бюджетных и денежных обязательств. Напомним, ранее специалисты финансового ведомства уже указывали, что ст. 15.15.7 КоАП РФ применяется в случае нарушения установленного Инструкциями NN 157н, 162н порядка учета бюджетных обязательств (см. письма Минфина России от 29.04.2015 N 02-06-05/25080, от 07.05.2015 N 02-10-07/26357). При таких обстоятельствах желательно подробно описать в учетной политике порядок организации учета на счетах по учету санкционирования расходов, чтобы минимизировать риски претензий со стороны уполномоченных органов. Сформировать соответствующие положения поможет наш Конструктор учетной политики.

К ответственности, предусмотренной ст. 15.15.11 КоАП РФ, планируется привлекать как за несвоевременное распределение, так и за несвоевременный отзыв бюджетных ассигнований и (или) ЛБО.

Еще одно важное новшество - планируется привлекать к ответственности не только за невыполнение предписаний органов государственного (муниципального) финконтроля (ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ), но и за невыполнение представлений этих органов.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Нарушения, выявляемые в ходе государственного (муниципального) финансового контроля. Ответственность за их совершение" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Как отразить в бухучете возврат неиспользованной субсидии?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в отдельные приказы Министерства финансов Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 19.03.2016 г.)

Согласно подготовленному специалистами финансового ведомства проекту кредиторская задолженность по возврату в бюджет остатков субсидий отражается в учете с применением следующих корреспонденций:

Вид денежных средств	Дебет	Кредит
Остатки субсидий на выполнение заданий	4 401 10 130	4 303 05 730 (4 303 05 000)
Остатки субсидий на иные цели и на осуществление капвложений (в случае выявления органами финконтроля нарушений порядка их использования)	5 401 10 180, 6 401 10 180	5 303 05 730, 6 303 05 730 (5 303 05 000, 6 303 05 000)

Напомним, о порядке определения остатка субсидии, связанного с невыполнением задания и подлежащего возврату в бюджет, можно прочитать в материале Энциклопедии решений.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Неэффективные расходы по оплате перелетов в бизнес-классе подлежат возмещению

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2016 N 09АП-55065/15

Суд подтвердил обоснованность предписания органа финконтроля, согласно которому федеральное казенное учреждение обязано перечислить в доход бюджета сумму неэффективно израсходованных бюджетных средств. Неэффективными расходами признаны:

- оплата проезда к месту служебной командировки и обратно по фактической стоимости проезда воздушным транспортом в салонах бизнес-класса;

- возмещение расходов за пользование в аэропортах VIP-залами.

Один из аргументов - постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 прямо предусмотрена возможность оплаты проезда в сумме, не выше стоимости проезда воздушным транспортом в салоне экономического класса. А оплата ФКУ расходов за пользование VIP-залами в принципе не предусмотрена действующим законодательством.

Учреждению было предписано вернуть в бюджет сумму, равную стоимости билетов в салонах бизнес-класса, а не разницу между стоимостью перелета в салоне бизнес-класса и эконом-класса. Такое решение принято, так как не представлены доказательства, подтверждающие отсутствие авиабилетов эконом-класса на момент приобретения билетов бизнес-класса, либо доказательства, обосновывающие необходимость приобретения билетов бизнес-класса с приложением доказательств, подтверждающие стоимость билетов эконом-класса.

Кроме того, судом не были приняты во внимание следующие доводы учреждения:

1) в законодательстве отсутствует определение неэффективного использования бюджетных средств, в связи с чем применение мер принуждения является необоснованным;

2) расходы были согласованы с ГРБС;

3) у организации отсутствуют ЛБО для возмещения необоснованно выплаченных средств.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

28 марта 2016 года

Бухотчетность - 2016. Новый отчет представляем только по итогам полугодия

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 N 02-07-07/15237/ 07-04-05/02-178

В письме приведены особенности составления и представления месячной, квартальной бюджетной отчетности, а также квартальной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений в 2016 году.

Отчеты о движении денежных средств (ф.ф. 0503123, 0503723) необходимо будет представить начиная с отчетности за полугодие (на 1 июля 2016 года). Согласно действующим редакциям Инструкций NN 191н, 33н эти отчеты должны формироваться ежеквартально, однако уже подготовлены соответствующие поправки - они будут составляться по итогам полугодия и года.

О самых важных новшествах бухгалтерской (бюджетной) отчетности - 2016 читайте в нашем Обзоре.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Уточненная декларация по НДС: нюансы заполнения

Письмо ФНС России от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@

Налоговая служба поясняет, что в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделах 8 (сведения из книги покупок) и (или) 9 (сведения из книги продаж). Он может принимать значения "0" либо "1":

- "0" - если в ранее поданной декларации сведения по разделам 8 и (или) 9 не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения;

- "1" - если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются.

В случаях внесения изменений в книгу покупок и (или) книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, налогоплательщиками заполняется Приложение 1 к разделам 8 и (или) 9.

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация)".

Налоги и взносы

______________________________________

Оформляем приемку товаров, работ и услуг

Письмо Минэкономразвития России от 18.12.2015 N Д28и-3786

Если заказчик не привлекает экспертов, экспертные организации для приемки товаров, работ, услуг, то документом, подтверждающим проведение экспертизы силами сотрудников заказчика, является оформленный и подписанный заказчиком документ о приемке. Отдельный документ о проведенной экспертизе не составляется.

Госзакупки

______________________________________

25 марта 2016 года

Поставка имущества частично оплачена за счет субсидии. Определяем его первоначальную стоимость

Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-03-06/3/12679

Амортизируемое имущество может быть приобретено (создано) частично за счет бюджетных средств целевого финансирования и использоваться в приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения. Напомним, с 1 января 2016 года для целей налогообложения прибыли амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Первоначальная стоимость такого имущества для целей включения суммы начисленной амортизации в расходы по налогу на прибыль равна понесенным по виду деятельности "2" расходам (без НДС).

А вот первоначальная стоимость для целей бухучета складывается из всех затрат учреждения, понесенных в связи с приобретением объекта основных средств - учитываются и израсходованные средства субсидий, и потраченные средства от приносящей доход деятельности. Единственное исключение - сумма "входного" НДС, которая может быть принята к вычету. Она определяется расчетным методом, который необходимо описать в учетной политике учреждения, и учитывается по дебету счета 2 210 12 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".

Рекомендуем также материалы Энциклопедии хозяйственных решений:

Учет приобретения основных средств за плату (для госсектора).Пример. Приобретение основных средств - особо ценного движимого имущества бюджетным (автономным) учреждением за счет нескольких источников финансового обеспечения деятельности

Налоги и взносы

______________________________________

Когда налоговая может оштрафовать в двойном размере?

Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-01-11/12773

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ. При наличии отягчающего обстоятельства (в случае совершения налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), размер штрафа увеличивается на 100%.

Если до совершения правонарушения, ставшего основанием для принятия решения о привлечении к налоговой ответственности, налогоплательщик не был привлечен к ответственности за аналогичное деяние, у налогового органа нет правовых оснований для взыскания с него сумм налоговых санкций, увеличенных на 100%.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Налоговые санкции" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

24 марта 2016 года

Сформируйте входящие остатки на 1 января 2016 года согласно последним указаниям Минфина!

Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 02-07-07/14989

С 1 января 2016 года применяется новый порядок формирования 1 -17 разрядов номера счета в казенных, бюджетных и автономных учреждениях. Кроме того, в нынешнем году используются обновленные правила применения КБК, в т.ч. кодов видов расходов и КОСГУ.

Все эти новшества должны быть учтены при переносе в межотчетный период исходящих остатков по счетам прошлого года на входящие остатки по состоянию на 1 января 2016 года. Оформить перенос необходимо Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), к которой может быть приложена таблица соответствия аналитических счетов. Какими правилами руководствоваться при переносе остатков? Как оформлять Бухгалтерские справки? Соответствующие указания и примеры - в Приложении к письму Минфина.

Для казенных учреждений порядок переноса показателей по ряду счетов (1 106 00 000, 1 107 00 000, 1 206 00 000, 1208 00 000, 1 210 05 000, 1 302 00 000, 1 303 00 000, 1 304 00 000 и др.) согласно указаниям ставится в зависимость от того, предусмотрены ли на 2016 год ЛБО в целях завершения расчетов (завершения вложений). Кстати, это правило переноса остатков казенное учреждение может применять и в последующие годы, предусмотрев соответствующую норму в своей учетной политике.

Отдельные положения указаний по переносу остатков развивают нормы Инструкции N 157н и Инструкций по применению Планов счетов. Например, из содержания письма следует, что бюджетные и автономные учреждения в 15-17 разрядах номера счета по учету денежных средств (0 201 ХХ 000) могут отражать нули.

Что же касается правил формирования 1 -17 разрядов отдельных счетов (прежде всего счетов по учету НФА) в течение года, то этот вопрос желательно урегулировать в учетной политике. Решить эту задачу поможет наш Конструктор.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Применение казенными учреждениями бюджетной классификации в целях ведения бюджетного учета

- Применение бюджетными (автономными) учреждениями бюджетной классификации в целях ведения бухгалтерского учета

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Как списать взносы по капремонту на расходы текущего года?

Письмо Минфина России от 25.01.2016 N 02-05-11/2678

Расходы на уплату взносов в фонд капремонта относятся к расходам, связанным с неравномерно производимым ремонтом основных средств. Соответственно, их начисление должно отражаться в корреспонденции со счетом 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов".

Признание расходов на осуществление капремонта расходами текущего финансового года может осуществляться на основании информации (сведений) о проведенном ремонте, предоставленных банком, в котором открыт спецсчет, и владельцем спецсчета, либо региональным оператором. Для этого учреждение - балансодержатель жилого помещения может оформлять соответствующие запросы.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

23 марта 2016 года

Не забудьте внести изменения в бухгалтерскую учетную политику на 2016 год!

Приказ о внесении изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета (март 2016)

В нынешнем году были скорректированы положения основных нормативных актов по бухучету и отчетности.

Как в течение года формировать 1 - 17 разряды номера счета в различных ситуациях? Какой способ использовать для учета рабочего времени в табеле? Как организовать учет на забалансовых счетах 17 и 18 для корректного формирования отчетности? Какой датой признавать доходы от принудительного изъятия? Как учитывать дебиторку прошлых лет? Ответы на эти и многие другие вопросы должна давать учетная политика учреждения.

С помощью нашего конструктора можно сформировать учетную политику на 2016 год, а затем корректировать ее вслед за изменениями законодательства.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

28 марта изменяются правила заполнения платежных поручений

Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н, указание Банка России от 06.11.2015 N 3844-У

В частности, при оформлении платежек теперь не нужно заполнять реквизит "Тип платежа" (поле 110). Напомним, до 28 марта согласно рекомендациям представителей ЦБ РФ в некоторых случаях в поле 110 проставлялся "0".

Еще одно важное новшество: непосредственно в Правилах заполнения платежных поручений приведена информация о количестве знаков (цифр) ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и УИН. При этом сформулированы такие правила:

- значения "ИНН" и "КПП" не могут начинаться с двух нулей ("00");

- все знаки КБК, кода ОКТМО или УИН не могут одновременно принимать значение "0";

- в случае отсутствия УИН в реквизите "Код" (поле 22) указывается значение ноль ("0").

Все подробности - в нашем Обзоре.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Руководителя учреждения могут наказать, даже если нарушение обусловлено отсутствием финансирования

Постановление Верховного Суда РФ от 15.02.2016 N 11-АД16-2

Суть дела такова: главный врач автономного государственного учреждения здравоохранения был оштрафован за неисполнение предписания органа, осуществляющего государственный пожарный надзор. Оспаривая законность наказания, заявитель указывал, что исполнить предписание не было никакой возможности ввиду отсутствия бюджетного финансирования. При этом заявитель доказал, что принял меры к получению таких средств (в частности, обращался в Минздрав по вопросу выделения средств для устранения нарушений требований пожарной безопасности).

Верховный Суд РФ указал, что несмотря на отсутствие финансирования, у главврача была возможность изыскать необходимые средства: их следовало взять из той прибыли, которую ГАУЗ получило от приносящей доход деятельности. Следовательно, оснований для отмены судебных актов по делу нет.

Напомним, что недавно для муниципального уровня было предусмотрено специальное основание, позволяющее прекращать производство в отношении главы муниципального образования, иного должностного лица органа местного самоуправления, руководителя муниципального учреждения (ч. 4 ст. 24.5 КоАП РФ). Эта норма применяется в том случае, если будет установлено, что указанными лицами в установленном порядке вносилось или направлялось предложения о предоставлении ассигнований на реализацию полномочий, выполнение уставных задач, но средства на это не выделялись.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Отозваны рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля и аудита

Письмо Минфина России от 10.02.2016 N 02-11-06/6938

Финансовым ведомством по представлению Минюста России отозваны Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля и Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового аудита.

Об актуальных вопросах организации и осуществления внутреннего финансового контроля и аудита читайте в интервью с заместителем директора Департамента бюджетной методологии Минфина России С.С. Бычковым (материал подготовлен специально для системы ГАРАНТ).

Кроме того, рекомендуем материалы Энциклопедии решений "Ведомственный внутренний финансовый контроль" и "Ведомственный внутренний финансовый аудит".

Финансовый контроль

______________________________________

22 марта 2016 года

Вступает в силу новый порядок санкционирования операций при казначейском сопровождении контрактов

Приказ Минфина России от 25.12.2015 N 213н

Утвержден Порядок проведения территориальными органами Федерального казначейства санкционирования операций при казначейском сопровождении госконтрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения.

Санкционирование касается госконтрактов (кроме оборонзаказа и тех, исполнение которых подлежит банковскому сопровождению) на сумму более 100 млн руб., предусматривающих авансовые платежи; договоров (соглашений) о представлении субсидий юрлицам (кроме бюджетных и автономных учреждений); соглашений (договоров) о представлении взноса в уставный (складочный) капитал, источником финобеспечения которых являются целевые субсидии, и др.

Учет операций с целевыми средствами ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых юридическим лицам - получателям таких средств в органах Федерального казначейства.

Расходные операции осуществляются на основании платежных поручений, представленных в орган Федерального казначейства по месту обслуживания.

При санкционировании информационный обмен между главным распорядителем средств федерального бюджета (госзаказчиком, получателем средств) и органом Федерального казначейства осуществляется в электронном виде с применением средств электронной подписи на основании Договора (соглашения) об обмене электронными документами.

Напомним, уже в начале года специалисты уполномоченных органов указывали, что санкционирование операций при казначейском сопровождении в 2016 году осуществляется в соответствии с Порядком N 213н (письма Минфина России и Федерального казначейства от 29.01.2016 NN 02-03-08/4213, 07-04-05/05-68, от 12.01.2016 NN 02-03-08/283, 07-04-05/05-7).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Позиция суда: суточные при направлении работника в загранкомандировку можно выдавать в рублях

Апелляционное определение СК по гражданским делам Архангельского областного суда от 26.11.2015 по делу N 33-6109/2015

В суде рассматривался спор между работником и работодателем по вопросу о признании неправомерным отказа работнику в перерасчете суточных, выплаченных ему за период заграничной командировки.

Суть спора заключалась в том, что в соответствии с приказом работодателя суточные работникам, командированным за пределы территории РФ, выплачивались в рублях исходя из курса доллара США на момент выплаты аванса. Работник требовал проведения перерасчета, исходя из курса доллара, установленного ЦБ РФ по состоянию на дату составления авансового отчета после возвращения из командировки. Работник полагал, что работодатель, выплачивая суточные не в долларах, а в рублях и отказывая работнику в проведении их перерасчета на дату сдачи авансового отчета, возлагает на работника обязанность нести дополнительные издержки, вызванные курсовой разницей валют.

Суд, однако, не согласился с такими доводами и пришел к выводу, что выплатив работнику перед направлением его в заграничную командировку суточные в рублевом эквиваленте, исходя из установленного в долларах США размера, работодатель выполнил взятые на себя обязательства. Учитывая, что ни один из действующих нормативных актов (ни локальный, ни федеральный) не предусматривает перерасчета выплаченных авансом работнику суточных по состоянию на дату выплаты, исходя из изменения курса валют в дальнейшем, суд не нашел оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

Смотрите также материалы Энциклопедии решений: - Зарубежная командировка; - Учет расчетов по загранкомандировкам в госучреждении.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Изменен порядок осуществления полномочий главных администраторов доходов бюджетов

Постановление Правительства РФ от 14.03.2016 N 188

Установлено, что главные администраторы доходов федерального бюджета формируют и представляют в финорган обоснования прогноза поступления доходов федерального бюджета, формы, порядок формирования и представления которых устанавливаются Минфином России.

Закреплено, что правовые акты о наделении полномочиями администраторов территориальных органов (подразделений), казенных учреждений, находящихся в ведении федеральных органов и органов власти субъектов РФ, являющихся главными администраторами (администраторами) доходов бюджетов, должны содержать приложения, включающие перечень органов (подразделений), учреждений, и перечень источников доходов бюджетов. Формы приложений утверждаются Минфином.

Урегулирован порядок администрирования сумм штрафов, наложенных судами.

Приведен Перечень источников доходов бюджетов регионов, бюджетов территориальных внебюджетных фондов и местных бюджетов, закрепляемых за федеральными органами и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также за ЦБ РФ.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Для расчета 6-НДФЛ утверждены новые контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Расчет 6-НДФЛ нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям, выплачивающим доходы физлицам.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

ФСС напоминает об изменениях, вступивших в силу с 2016 года

Информация ФСС РФ

Обобщены основные изменения, вступившие в силу с начала года. Они коснулись регистрации страхователей, проведения контрольных мероприятий по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, урегулирования задолженности страхователей по этому виду страхования.

Также Фонд напоминает об увеличении с 1 января 2016 года до 718 000 руб. предельной величины доходов, с которой уплачиваются взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, сообщается, что для плательщиков - резидентов свободного порта Владивосток установлен пониженный тариф взносов в ФСС в размере 1,5%.

Смотрите также Энциклопедию решений "Взносы на обязательное социальное страхование" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

21 марта 2016 года

Уточнен порядок доведения предельного объема оплаты денежных обязательств

Приказ Минфина России от 29.02.2016 N 11н

Скорректирован Порядок утверждения и доведения до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета предельного объема оплаты денежных обязательств.

Установлено, как Минфин России рассчитывает суммы Предельных объемов финансирования, если на дату осуществления расчета отсутствует Информация о состоянии счета и (или) Заявки на финансирование. Это делается с применением методов экспертной оценки и экстраполяции.

Закреплено, что ГРБС вправе распределить Предельные объемы финансирования с учетом возможного превышения распределяемой суммы не более чем на 5% над суммой доведенных Предельных объемов финансирования без внесения соответствующего изменения в утвержденные Предельные объемы финансирования.

Предусмотрено, что главные распорядители (распорядители) обеспечивают распределение Предельных объемов финансирования между распорядителями, получателями, иными получателями до начала месяца (квартала). Ранее это делалось до начала месяца (до даты ввода в действие Предельных объемов финансирования).

Форма "Предельные объемы оплаты денежных обязательств на 20__ финансовый год" изложена в новой редакции.

Бюджетное законодательство

______________________________________

До 20 апреля образовательные организации должны представить статотчетность по новым формам

Письмо Минобрнауки России от 18.02.2016 N АП-221/02

Образовательные организации должны предоставить статданные за 2015 год по новым формам до 20 апреля 2016 года:

- профессиональные образовательные организации - по форме СПО-2;

- образовательные организации высшего образования - по форме ВПО-2.

Начиная с 2016 года (отчетный период - 2015 год) все профессиональные образовательные организации, включая профессиональные организации, осуществляющие подготовку квалифицированных рабочих, служащих, предоставляют сведения по форме СПО-2 через личные кабинеты образовательных организаций Единой информационной системы обеспечения деятельности Минобрнауки России.

Образовательной организации, не имеющей доступа к личному кабинету, необходимо пройти процедуру регистрации в разделе "Регистрация" Единой информационной системы обеспечения деятельности Минобрнауки России.

Чтобы не пропустить даты представления отчетов в органы статистики и не беспокоиться о штрафах, пользуйтесь нашим специальным Календарем статотчетности на 2016 год.

Об ответственности за нарушение порядка представления статотчетности читайте в Энциклопедии решений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Субсидии бюджету субъекта РФ из местного бюджета: даны рекомендации по расчету

Методические указания Минфина России

Региональным законом может быть предусмотрено предоставление бюджету субъекта РФ субсидий из местных бюджетов. Это возможно, если в отчетном финансовом году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета доходов по дополнительным нормативам отчислений) превышали уровень, определенный законом.

Разработаны методические рекомендации об установлении порядка расчета и предоставления таких субсидий. Его рекомендовано прописывать в региональном законе о межбюджетных отношениях.

Объем подлежащих перечислению субсидий рассчитывается до распределения региональных фондов финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов).

Для каждого типа муниципального образования региональным законом может быть установлен свой пороговый уровень.

Нецелесообразно устанавливать субсидии тем муниципальным образованиям, которые не могут обеспечить свои расходные полномочия за счет налоговых доходов и получают дотации из региональных фондов поддержки.

Установление субсидии для муниципалитета является основанием для его исключения при распределении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, рассчитанной исходя из численности жителей. При этом в распределении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, рассчитанной исходя из ее уровня, такое муниципальное образование участвует.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Минтруд: выплаты командировочных расходов не отражаются в расчетном листке

Письмо Минтруда России от 26.02.2016 N 14-2/В-154

Минтруд России ответил на вопрос о том, следует ли включать в расчетный листок сведения о суммах, выплаченных работнику в качестве компенсации понесенных им командировочных расходов. Специалисты ведомства указали, что данные выплаты не являются зарплатой и, как следствие, в расчетном листке не отражаются.

Подробнее о выдаче работникам расчетных листков смотрите материал "Энциклопедия решений. Порядок выплаты заработной платы".

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Оформление командировок: в билетах РЖД указывается НДС по разным ставкам

Письмо ОАО "РЖД" от 16.02.2016 N ИСХ-2141/ЦБС

В письме ОАО "РЖД" разъяснено, как с 1 января 2016 года отражается НДС в проездных документах (железнодорожных билетах).

С 1 января 2016 года ставка НДС 10% применяется только к услуге по перевозке пассажира (то есть по билетной и плацкартной составляющим), а все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание) подлежат налогообложению НДС по ставке 18%. При этом сумма НДС в проездных документах, оформленных начиная с 1 января 2016 года, отражалась одной позицией в общей сумме.

Программное обеспечение в части выделения в проездных документах сумм НДС по разным ставкам доработано 8 февраля 2016 года. То есть после этой даты в билете указываются отдельно услуги по перевозке со ставкой НДС 10%, отдельно - сервисные услуги со ставкой налога 18%.

В связи с этим по проездным железнодорожным документам, оформленным в период с 1 января по 8 февраля 2016 года на командированных сотрудников организаций, суммы НДС могут быть включены в состав налоговых вычетов исходя из справки о тарифах, прилагаемой к письму РЖД.

Указанная справка формируется в АСУ "Экспресс" и по требованию представляется:

А) либо подразделением АО "ФПК", с которым у организации заключен договор на оформление проездных железнодорожных документов;

Б) либо в любом Сервисном Центре железнодорожного агентства АО "ФПК" в случае приобретения проездных документов физическим лицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе. Справка предоставляется на платной основе.

Кроме того, соответствующую информации можно получить в Едином информационном сервисном центр ОАО "РЖД" (ЕИСЦ) по единому телефонному номеру либо через сайт РЖД.

Смотрите также Энциклопедию решений "Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание".

Налоги и взносы

______________________________________

18 марта 2016 года

На счет по иным субсидиям поступает возврат дебиторки? Уточнить операцию надо в течение 10 дней!

Приказ Минфина России от 16.02.2016 N 8н

Внесены поправки в Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений, источником финобеспечения которых являются субсидии на иные цели и субсидии на осуществление капвложений.

ГРБС могут разрешать учреждениям расходование остатков целевых субсидий прошлых лет и сумм возвратов дебиторки по целевым субсидиям прошлых лет только по согласованию с Минфином.

Суммы возврата дебиторки будут учитываться казначейскими органами как средства "без права расходования". Казначейские органы будут перечислять эти средства в доход федерального бюджета, если:

- в течение 10 рабочих дней не представлено Уведомление на уточнение сумм в качестве дебиторской задолженности текущего года;

или

- в течение 45 рабочих дней не представлены Сведения, в которых сумма в качестве дебиторской задолженности прошлых лет разрешена к использованию.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Документы без обязательных реквизитов не подтверждают расходы

Определение Верховного Суда РФ от 09.03.2016 N 302-КГ16-450

Если в документах, приложенных к авансовому отчету, отсутствуют обязательные реквизиты, то они не подтверждают фактическое несение расходов. В этом случае с выданных и истраченных подотчетных сумм следует исчислить НДФЛ.

Так, если в документах отсутствуют сведения и реквизиты, необходимые для идентификации лиц, подписавших чеки, или наименование купленных товаров указано не четко (например, хозяйственные расходы, канцелярские товары, бытовая химия, стройматериалы, расходы, детские новогодние подарки), отсутствует дата составления документов, не заполнены графы "количество", "цена товара", отсутствует подпись продавца, то такие документы признают оформленными с нарушениями требований закона и не принимают к учету.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

Электронные брошюры от ФНС упростят жизнь налогоплательщикам

Официальный сайт ФНС России

ФНС России развивает электронные сервисы, направленные на предоставление информации организациям в доступной форме. На своем сайте ФНС запустила сервис "Электронные брошюры". В них расскажут, как избежать проблем при налоговых проверках, помогут разобраться в досудебном урегулировании налоговых споров и подать жалобу в налоговую службу.

Налоги и взносы

______________________________________

Утвержден порядок предоставления отсрочки уплаты и списания неустоек по контрактам в 2016 году

Постановление Правительства РФ от 14.03.2016 N 190

В соответствии с ч. 6.1 ст. 34 Закона N 44-ФЗ Правительством РФ утверждены случаи и порядок предоставления заказчиком в 2016 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней).

Как указано в постановлении, которое вступит в силу 24 марта, заказчики предоставляют отсрочку уплаты неустоек и (или) осуществляют списание начисленных сумм неустоек в случае завершения в полном объеме в 2015 или 2016 годах исполнения контрагентом всех обязательств, предусмотренных контрактом, за исключением гарантийных обязательств. Порядок предоставления отсрочки уплаты и списания неустоек зависит от общей суммы неуплаченных контрагентом неустоек. При этом списание начисленных сумм неустоек не производится по контрактам, условия которых изменены в 2015 и (или) 2016 годах в соответствии с ч. 1.1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, а также в случае, если общая сумма неуплаченных штрафов и пеней превышает 20% цены контракта.

Госзакупки

______________________________________

С 24 марта возможно изменение условий контрактов, срок исполнения которых завершается в 2016 году

Постановление Правительства РФ от 14.03.2016 N 191

На основании ч. 1.1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, допускающей изменения перечисленных в ней условий контрактов, срок исполнения которых завершается в 2016 году, Правительством РФ утверждены Правила изменения по соглашению сторон срока исполнения контракта, и (или) цены контракта, и (или) цены единицы товара, работы, услуги, и (или) количества товаров, объема работ, услуг, предусмотренных контрактами, срок исполнения которых завершается в 2016 году. Правила начинают действовать с 24 марта 2016 года.

В соответствии с Правилами вносить изменения можно в контракты со сроком исполнения свыше 6 месяцев, перечисленные в п. 3 Правил, валютой которых является рубль. Кроме того, изменение условий контрактов допускается в пределах доведенных заказчикам объемов финансового обеспечения на принятие и (или) исполнение в 2016 году обязательств по контрактам.

Госзакупки

______________________________________

17 марта 2016 года

Минфин разъяснил, как платить налоги учреждениям с обособленными подразделениями

Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-07-11/4411

Разъяснения касаются уплаты учреждениями, имеющими обособленные подразделения, налога на прибыль, налога на имущество и НДС.

Учреждение, в состав которого входят обособленные подразделения, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие декларации и уплачивать суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджеты регионов, по месту своего нахождения и месту нахождения каждого такого подразделения.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог на имущество (авансы по нему) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них.

НК РФ не предусмотрено исчисление и уплата НДС по месту нахождения обособленных подразделений. В связи с этим организация, в состав которой входят такие подразделения, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений" и "Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений".

Налоги и взносы

______________________________________

16 марта 2016 года

Состав бухотчетности федеральных учреждений будет дополнен новыми формами

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемых федеральными бюджетными и автономными учреждениями и Инструкции о порядке их составления и представления" (подготовлен Минфином России 03.03.2016 г.)

Планируется, что при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности на 1 января 2017 года, федеральные бюджетные и автономные учреждения обязаны будут составлять две новые формы:

- Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бухгалтерского (автономного) учреждения (ф. 0503790) (периодичность представления - годовая);

- Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям, предоставляемых учреждениями (ф. 0503793) (периодичность представления - квартальная, годовая).

Дополнительные отчетные формы федеральные бюджетные и автономные учреждения должны будут представлять органам -учредителям.

Напомним, ранее были разработаны дополнительные формы бюджетной отчетности. Соответствующий приказ Минфина России (от 1 марта 2016 года N 15н) находится на регистрации в Минюсте России. Планируется, что он будет применяться при составлении бюджетной отчетности, начиная с отчетности на 1 апреля 2016 года.

О самых важных новшествах бухгалтерской (бюджетной) отчетности - 2016 читайте в нашем Обзоре.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

За 1 квартал необходимо сдать Расчет 4-ФСС по обновленной форме

Приказ ФСС РФ от 25.02.2016 N 54

Внесены изменения в форму отчета 4-ФСС, а также в порядок его заполнения.

Скорректирован Титульный лист, Таблицы 2, 3, 5 Раздела I, а также Таблица 6 Раздела 2. В частности, на Титульном листе после поля "субъект" добавлено поле "район", исключены поля "работающих инвалидов", "работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами". Данные поля теперь включены в Таблицу 6 Раздела 2. Эта таблица изложена в новой редакции, скорректированы требования по ее заполнению.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам".

Налоги и взносы

______________________________________

15 марта 2016 года

Как планируется списывать имущество при прекращении деятельности федеральных учреждений?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Положение об особенностях списания федерального имущества" (подготовлен Минэкономразвития России 25.02.2016)

Предлагается установить особенности списания имущества, закрепленного за ликвидируемыми или реорганизуемыми федеральными организациями госсектора, для тех ситуаций, когда эти организации прекращают свою деятельность. Правом принятия решений о списании имущества (по согласованию с Росимуществом) планируется наделить ликвидационную комиссию. Эта же комиссия будет осуществлять мероприятия по списанию имущества.

О действующем в настоящее время порядке списания имущества, закрепленного за организациями госсектора на праве оперативного управления, читайте в материале Энциклопедии решений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

14 марта 2016 года

Новая редакция Инструкции 157н. Изменен порядок списания дебиторской задолженности

Приказ Минфина России от 01.03.2016 N 16н

Согласно новой редакции п. 339 Инструкции N 157н и новым положениям БК РФ в 2016 году организации госсектора должны списывать дебиторскую задолженность в два этапа в следующем порядке.

ПЕРВЫЙ ЭТАП. Списание дебиторки с балансового учета с ее одновременным учетом на на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Согласно новому четвертому абзацу п. 339 Инструкции N 157н при отсутствии правовых оснований для возобновления процедуры взыскания списанную задолженность учитывать за балансом не нужно. Например, наблюдение за задолженностью по административному штрафу в случае смерти должника не имеет смысла, так как административная ответственность является персонифицированным наказанием (неразрывно связана с личностью совершившего правонарушение) и не может быть возложена на лицо, невиновное в его совершении (п. 1 ст. 418, ст. 1112 ГК РФ).

Порядок списания дебиторской задолженности с балансового учета организация госсектора может установить в локальном акте, разработанном с учетом требований действующего законодательства.

Полномочиями по списанию дебиторки с баланса наделена Комиссия по поступлению и выбытию активов (см. новую редакцию абзаца первого п. 339 Инструкции N 157н).

Критерии списания с балансового учета - задолженность больше не является активом (предприняты все меры по ее взысканию). Списать с балансового учета задолженность возможно после того, как реализованы все законные меры и действия, которые могли бы привести к ее возврату. То есть учреждение предлагало контрагенту погасить задолженность в добровольном порядке, обращалось в уполномоченные органы (в суд, к судебным приставам и т.д.), но эти действия не привели к погашению задолженности.

В настоящее время уполномоченные органы осуществляют постоянный контроль за объемом дебиторской задолженности. Так, на федеральном уровне уже в составе бухгалтерской отчетности за 1 квартал 2016 года будут представляться расшифровки дебиторской задолженности.

Подробнее о списании дебиторки с балансового учета - в материале Энциклопедии решений.

ВТОРОЙ ЭТАП. Списание дебиторки с забалансового счета 04

Порядок списания определяется локальным актом организации.

Полномочиями по списанию наделена Комиссия по поступлению и выбытию активов.

Критерии списания - ни при каких обстоятельствах не удастся возобновить процедуру взыскания задолженности. Главной целью забалансового учета списанной дебиторской задолженности является наблюдение за возможностью ее взыскания, в частности, в случае изменения имущественного положения должников.

Среди предусмотренных п. 339 Инструкции N 157н оснований для списания дебиторки с забалансового учета:

- смерть (ликвидация) дебитора (при наличии соответствующих документов);

- завершение срока возможного возобновления процедуры взыскания;

- признание задолженности безнадежной по иным основаниям, предусмотренным законодательством;

- поступление средств в погашение задолженности или исполнение (прекращение) задолженности иным способом;

- возобновление процедуры взыскания задолженности (возобновления учета задолженности на балансе).

Для администраторов доходов бюджетов теперь определен закрытый перечень оснований для признания задолженности по платежам в бюджет безнадежной к взысканию (см. п.п. 1 и 2 новой ст. 47.2 БК РФ с учетом положений п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2015 N 406-ФЗ). При принятии таких решений необходимо руководствоваться порядком, который будет разработан каждым главным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями, установленными Правительством РФ. Проект этих общих требований уже разработан. Новый порядок признания задолженности перед бюджетом безнадежной к взысканию не распространяется на обязательства по налогам, сборам и страховым взносам, а также на платежи, установленные таможенным законодательством.

Бюджетные и автономные учреждения при разработке локального акта, определяющего порядок списания дебиторской задолженности, могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ (прежде всего в части оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию).

РАЗГРАНИЧЕНИЕ ПОЛНОМОЧИЙ МЕЖДУ БУХГАЛТЕРИЕЙ И КОМИССИЕЙ. Вопросы отнесения конкретной задолженности к безнадежной, определения возможности возобновления процедуры взыскания не относятся к компетенции бухгалтерии и окончательно могут быть разрешены только специалистами юридической службы. В то же время обеспечение своевременного списания такой задолженности является одной из функций бухгалтерии. Невыполнение этой задачи может привести к существенному искажению показателей отчетности и, как следствие, может повлиять на определенные решения учредителей. Поэтому в случаях выявления задолженности, которая может быть списана с балансового (забалансового) учета, ответственному сотруднику бухгалтерии желательно в письменном виде поставить соответствующие вопросы перед руководителем учреждения и (или) профильным структурным подразделением учреждения.

Бухгалтерская служба списывает дебиторку на основании первичного документа - Бухгалтерской справки, оформленной согласно заключению профильной комиссии. Документы, подтверждающие обоснованность решения комиссии (его соответствие критериям списания задолженности, предусмотренным законодательством и локальными актами), оцениваются профильными специалистами (членами комиссии).

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Скорректированы Инструкции 157н, 33н и 191н. Возврат дебиторки прошлых лет учитываем по-новому

Приказы Минфина России от 01.03.2016 N 16н, от 31.12.2015 N 229н, от 17.12.2015 N 199н

Согласно новой редакции п. 365 Инструкции N 157н забалансовый счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" будет использоваться в 2016 году для учета операций по возврату дебиторской задолженности по расходам прошлых лет. Напомним, в Отчетах (ф.ф. 0503123, 0503723) за 1 квартал 2016 года эти операции должны быть отражены отдельной строкой в разделе "Изменение остатков средств" по коду КОСГУ 510. Еще одно принципиально важное новшество: бюджетные и автономные учреждения возврат остатков субсидий прошлых лет должны будут показать в квартальной форме 0503723 в отдельной строке раздела "Изменение остатков средств" по коду КОСГУ 610.

Подробнее о самых важных новшествах бухгалтерской (бюджетной) отчетности - 2016 читайте в нашем Обзоре.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Изменена Инструкция 157н. Включаем КБК в номер счета, применяем новый забалансовый счет

Приказ Минфина России от 01.03.2016 N 16н

Установлено, что в 2016 году номер счета бюджетного (автономного) учреждения содержит:

- в 5-14 разрядах - нули, если иное не установлено учетной политикой;

- в 15-17 разрядах - соответствующий код аналитической группы подвида доходов бюджетов, вида расходов, аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов.

Напомним, что соответствующие изменения ранее уже были внесены в Инструкции NN 174н и 183н. Подробнее - в нашем Обзоре.

Также предусмотрен новый забалансовый счет 40 "Активы в управляющих компаниях". На этом счете уже в 2016 году должен быть организован учет активов (по группам и видам), стоимость которых отражена на балансовом счете 204 51 "Активы в управляющих компаниях".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Сокращен срок хранения документов по личному составу

Федеральный закон от 02.03.2016 N 43-ФЗ

Внесены изменения в Федеральный закон от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации". Закон дополнен статьей 22.1, устанавливающей сроки хранения документов по личному составу. Для госорганов, органов местного самоуправления и организаций срок хранения таких документов, если они созданы до 2003 года, составляет 75 лет, а если после - 50 лет.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

11 марта 2016 года

НДС можно принять к вычету по счету-фактуре, выставленному продавцом позже 5 дней

Письмо Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-11/2722

Согласно НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются продавцом не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки. При этом в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата выписки.

Минфин пришел к выводу, что если счета-фактуры выставлены по истечении 5 календарных дней со дня отгрузки, это не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем. Дело в том, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении идентификации, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Напомним, что ранее в своих письмах Минфин неоднократно утверждал, что счет-фактура, составленный по истечении пятидневного срока со дня отгрузки, не может являться основанием для принятия НДС к вычету.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Сроки выставления счетов-фактур".

Налоги и взносы

______________________________________

Если услуга оказана в одном квартале, а счет-фактура датирован следующим кварталом...

Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-07-11/4712

При получении счета-фактуры до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС по таким товарам (работам, услугам) в том налоговом периоде, в котором они были приняты на учет. При этом счет-фактура может быть датирован месяцем, следующим за налоговым периодом - согласно НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки.

Налоги и взносы

______________________________________

Командировка за границу: учитываем валютные расходы

Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059

Минфин разъясняет, что в соответствии со ст. 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства.

Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке валюты. При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

Если сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной авансом, по установленному ЦБ РФ курсу на дату выдачи.

О бухгалтерском учете расчетов по загранкомандировкам в госучреждениях читайте в материале Энциклопедии решений "Учет расчетов по загранкомандировкам в госучреждении" и в связанных материалах (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Размер оплаты труда руководящих работников госучреждений возможно будет ограничен

Проект федерального закона N 1012025-6 "О внесении изменений в Трудовой Кодекс Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, устанавливающий, в частности, новые особенности оплаты труда руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных внебюджетных фондов РФ, ТФОМС, государственных или муниципальных учреждений.

Статью 145 ТК РФ предлагается дополнить нормой, предусматривающей установление для указанных категорий работников предельного уровня соотношения их среднемесячной зарплаты и среднемесячной зарплаты работников указанных организаций (без учета зарплаты руководителя, его заместителей, главного бухгалтера), который будет определяться государственным органом, органом местного самоуправления, организацией, осуществляющими функции и полномочия учредителя соответствующих фондов, учреждений, в размере, не превышающем размер, который установлен соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. Указанное ограничение не будет распространяться на организации, перечень которых будет утверждаться соответственно Правительством РФ, органами госвласти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Несоблюдение предельного уровня соотношения между среднемесячной заработной платой заместителей руководителя, главных бухгалтеров и среднемесячной заработной платой работников указанных организаций будет являться дополнительным основанием для расторжения трудового договора с их руководителем.

На сегодняшний день такого рода ограничения содержатся в отдельных нормативных актах (см., например, постановление Правительства РФ от 05.08.2008 N 583, постановление Правительства Саратовской области от 30.12.2014 N 745-П, постановление Администрации Приморского края от 23.08.2013 N 326-па). Теперь же необходимость их установления предлагается закрепить законодательно.

Кроме того, предложено дополнить ТК РФ статьей 277.1, согласно которой информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной зарплате приведенных категорий работников будет размещаться в сети "Интернет" на официальных сайтах госорганов, органов местного самоуправления, организаций, осуществляющих функции и полномочия учредителя указанных фондов и учреждений, за исключением случаев, установленных ТК РФ и иными нормативными правовыми актами РФ.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

10 марта 2016 года

Оплата сборов при оформлении проездных документов. КОСГУ определяется по новым правилам

Приказ Минфина России от 16.02.2016 N 9н

Определен новый порядок применения кодов КОСГУ при возмещении расходов физлиц:

- на оплату пользования на транспорте постельными принадлежностями;

- на уплату различных сборов, взимаемых при оформлении проездных документов (комиссионные сборы, в т.ч. сборы, взимаемые при возврате неиспользованных проездных документов, уплата страховых премий по обязательному страхованию пассажиров на транспорте и т.д.).

Теперь эти расходы не оплачиваются по коду КОСГУ 222 - их необходимо отражать по кодам КОСГУ в следующем порядке:

- при направлении работников (сотрудников, лиц, замещающих государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ и муниципальные должности, государственных и муниципальных служащих) в служебные командировки - по подстатье 212 "Прочие выплаты" КОСГУ;

- при направлении спортсменов, тренеров, студентов на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия) - по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Применение КОСГУ и кодов видов расходов при оплате командировочных расходов" и "Порядок применения кодов видов расходов".

Бюджетная классификация

______________________________________

В казенном учреждении выявлено неучтенное имущество. Надо ли уплачивать налог на прибыль?

Письмо Минфина России от 04.03.2016 N 03-03-05/12532

Специалисты финансового ведомства указывают: ошибки, связанные с порядком учета имущества, приобретенного (созданного) за счет бюджетных ассигнований, не влияют на порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, налог на прибыль можно не уплачивать, если по результатам проверки или инвентаризации:

- будет установлена конкретная операция и соответствующие первичные документы по поступлению нефинансовых активов, которые не были отражены в бюджетном учете или были отражены с ошибками;

- активы поступали в казенное учреждение в связи с их приобретением за счет бюджетных ассигнований или по иным основаниям, предусматривающим освобождение от налогообложения (ст. 251 НК РФ).

О положениях налогового законодательства, которые должны применять казенные учреждения при исчислении и уплате налога на прибыль, читайте в материале Энциклопедии решений "Учет доходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

Бухотчетность за 2015 год должна быть представлена в налоговую по новым форматам

Приказы ФНС России от 01.03.2016 N ММВ-7-6/109@, от 01.03.2016 N ММВ-7-6/108@

Установлены новые форматы представления в налоговые органы в электронном виде бухотчетности бюджетных и автономных учреждений, а также Баланса (ф. 0503130), составляемого участниками бюджетного процесса. Приказы вступают в силу для бухгалтерской (бюджетной) отчетности в электронной форме за отчетный период 2015 года. Срок представления бухотчетности за 2015 год в налоговые органы - 31 марта 2016 года.

О составе и сроках представления годовой бухгалтерской отчетности, а также о порядке ее формирования читайте в наших материалах:

- Представление госучреждениями бухгалтерской отчетности в налоговые органы

- Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности госучреждением

- Годовой отчет - 2015. Обзор особенностей составления и представления бюджетными и автономными учреждениями

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Разработана форма казначейского аккредитива

Проект Приказа Федерального казначейства "Об утверждении форм казначейского аккредитива и иных документов, применяемых при перечислении сумм авансовых платежей из федерального бюджета в рамках осуществления казначейского сопровождения государственных контрактов (контрактов, договоров), и порядка их заполнения" (подготовлен Федеральным казначейством 18.02.2016 г.)

Разработаны формы документов для осуществления органами Федерального казначейства операций по перечислению из федерального бюджета авансовых платежей в рамках казначейского сопровождения госконтрактов (контрактов, договоров). Это формы казначейского аккредитива, заявления на его выдачу (перевод, изменение, отзыв) и запроса на его исполнение. Подготовлен порядок заполнения указанных документов.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

9 марта 2016 года

Когда учреждение может отказаться от исполнения контракта в одностороннем порядке?

Письмо Минэкономразвития России и ФАС России от 18.02.2016 NN 324-ЕЕ/Д28и, АЦ/9777/16

Заказчик вправе принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта только в том случае, если контракт содержит положение, предусматривающее такую возможность.

В ч. 9 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ речь идет об одностороннем отказе вследствие нарушения контрагентом своих обязательств по контракту. Соответственно, в силу положений ГК РФ в проект контракта могут быть включены такие случаи отказа учреждения от исполнения контракта:

- отказ поставщика передать заказчику товар или принадлежности к нему;

- существенное нарушение поставщиком требований к качеству товара;

- невыполнение поставщиком в разумный срок требования заказчика о доукомплектовании товара;

- неоднократное нарушение поставщиком сроков поставки товаров;

- отступление подрядчика, исполнителя от условий договора или иные недостатки результата работы, которые не были устранены в разумный срок, либо являются существенными и неустранимыми

Специалисты уполномоченных органов подчеркивают, что заказчик обязан предусмотреть взыскание с контрагента неустойки (штрафов, пеней) за нарушение условий исполнения контракта.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Односторонний отказ заказчика от исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ", "Порядок действий заказчика при одностороннем отказе от исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ", "Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях".

Госзакупки

______________________________________

Расходы, связанные со спецоценкой условий труда, могут быть оплачены за счет средств ОМС

Письмо ФФОМС от 17.02.2016 N 1181/26/и

Согласно разъяснениям специалистов федерального фонда обязательного медицинского страхования в тариф на оплату медицинской помощи за счет средств ОМС в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования включены расходы:

- на оплату работ (услуг) по проведению специальной оценки условий труда (код КОСГУ 226);

- на приобретение (изготовление) матзапасов, функционально ориентированных на охрану труда и технику безопасности (код КОСГУ 340);

- на оплату труда работников в повышенном размере, производимую по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда или спецоценки условий труда (код КОСГУ 211).

В каких случаях расходы медучреждения могут быть квалифицированы в качестве нецелевого расходования средств ОМС? Какая ответственность предусмотрена за такое нарушение? Ответы на эти вопросы - в материале Энциклопедии решений.

Больше новостей из сферы медицинского права вы найдете здесь.

Бюджетная классификация

______________________________________

Нельзя произвольно выбрать период исправления ошибки в налоговом учете!

Постановление АС Северо-Западного округа от 04.02.2016 N Ф07-4242/15 по делу N А26-10106/2014

Суд пришел к выводу, что при обнаружении ошибок (искажений) налогоплательщик не вправе произвольно выбирать налоговый период, в котором может учесть расходы, относящиеся к прошлым периодам. Причем такого права у него нет даже в случае, когда это не приводит к потерям бюджета.

Согласно НК РФ в случае обнаружения искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены эти ошибки. И только в случае, когда определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в периоде ее выявления.

Это касается и ситуаций с "забытыми" расходами, когда искажения налоговой базы не привели к неуплате налога. Отразить подобные расходы можно в текущем налоговом периоде только в случае, когда период их возникновения неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете за прошлые периоды.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (в целях налогообложения прибыли)" и "Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (в целях налогообложении прибыли)"

Налоги и взносы

______________________________________

4 марта 2016 года

Список медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС, уточнят

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042" (подготовлен Минздравом России 12.02.2016)

С 1 января 2016 г. освобождены от обложения НДС операции по реализации очков и линз для коррекции зрения, а также оправ для таких очков независимо от того, являются ли они солнцезащитными.

В связи с этим необходимо внести соответствующие коррективы в перечень медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС.

Смотрите также материалы Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров" и "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС".

Налоги и взносы

______________________________________

3 марта 2016 года

Изучаем судебную практику по Закону 44-ФЗ с помощью нового сервиса

В информационном блоке "Энциклопедия судебной практики. Правовые позиции судов" появился новый раздел "Закон о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд". В этом разделе собраны судебные решения по спорам, возникающим при применении положений Закона N 44-ФЗ. Для удобства пользователей оглавление раздела соответствует постатейному содержанию Закона N 44-ФЗ. Суть занятой судом правовой позиции сформулирована в виде простого и короткого тезиса и подкреплена цитатами из судебных решений. Обратите внимание, раздел постоянно дополняется.

Госзакупки

______________________________________

Зарплата за март выплачена в апреле. Как заполнить форму 6-НДФЛ?

Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@

Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то она отражается в том периоде, в котором завершена. Например, если работникам зарплата за март 2016 года выплачена 5 апреля 2016 года, а НДФЛ перечислен 6 апреля 2016 года, то данная операция отражается в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не указывать эту операцию в разделе 2 расчета за I квартал 2016 года - она будет отражена в форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

Налоги и взносы

______________________________________

2 марта 2016 года

По какому КБК перечислять остатки целевых субсидий и субсидий на выполнение задания?

Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 02-01-09/787

До 1 июля 2016 года остатки субсидий перечисляются федеральными учреждениями в федеральный бюджет с использованием следующих КБК:

Тип учреждения / Вид субсидии	КБК
Бюджетные и автономные учреждения Остаток субсидии на выполнение задания в части, образовавшихся в связи с невыполнением задания	000 1 13 02991 01 0400 130 "Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета (средства, поступающие от возврата учреждениями субсидий на выполнение ими государственного задания прошлых лет)"
Бюджетные учреждения Остатки целевых субсидий	000 2 18 01010 01 0000 180 "Доходы федерального бюджета от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет"
Автономные учреждения Остатки целевых субсидий	000 2 18 01020 01 0000 180 "Доходы федерального бюджета от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет"

Информация о тех федеральных учреждениях, которые не вернут соответствующие остатки субсидий на госзадание, будет передана в контролирующие органы.

Как определить сумму субсидии на задание, подлежащую возврату в бюджет? Как поступить, если не достигнуты показатели задания в части сроков оказания услуг и качества услуг? Что делать, если по одним услугам в 2015 году задание перевыполнено, а по другим не выполнено? Какие рекомендации по данным вопросам дает Минфин России? Ответы на эти вопросы - в материале Энциклопедии решений.

Бюджетная классификация

______________________________________

Когда ГРБС разрешит учреждению потратить остаток целевой субсидии?

Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 02-01-09/787

Федеральным ГРБС рекомендовано принять решения об использовании в текущем году подведомственными учреждениями остатков целевых субсидий не позднее 1 апреля 2016 года. Специалисты финансового ведомства также рекомендуют подтверждать наличие потребности в направлении остатков целевых субсидий на те же цели в 2016 году только в том случае, если учреждением не исполнены обязательства, принятые до 1 января 2016 года.

Напомним, что Минфином подготовлен законопроект, который предусматривает требование об обязательном применении описанного выше порядка в отношении всех бюджетных и автономных учреждений (федеральных, субъектов РФ и муниципальных).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Как применять КОСГУ, если по одному договору закупаются разные товары, работы и услуги?

Письмо Минфина России от 01.12.2015 N 02-10-10/69756

В рамках одного договора расходы могут оплачиваться по нескольким статьям (подстатьям) КОСГУ при выполнении следующих условий:

- в рамках договора можно выделить несколько предметов закупок различных товаров (работ, услуг);

- из условий договора и содержания первичных учетных документов можно выделить отдельные суммы расходов по соответствующим направлениям в целях корректного применения различных кодов КОСГУ.

Об общем порядке (алгоритме) отнесения расходов к определенным кодам КОСГУ и особенностях применения отдельных статей (подстатей) КОСГУ читайте в материале Энциклопедии решений "Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ)" и в связанных материалах (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Бюджетная классификация

______________________________________

1 марта 2016 года

Новые правила бухучета в бюджетных и автономных учреждениях. Изменения 2016 года

Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 227н

Скорректирован План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкция по его применению. Аналогичные нововведения специалисты финансового ведомства планируют предусмотреть и для автономных учреждений - приказ N 228н от 31 декабря 2015 года передан на регистрацию в Минюст. Большинство изменений вполне ожидаемы - Инструкции NN 174н и 183н необходимо было привести в соответствие с действующей в настоящее время редакцией Инструкции N 157н, новыми правилами применения бюджетной классификации и формирования бухгалтерской отчетности.

Новшества должны применяться в целях формирования учетной политики 2016 года и показателей учета на 1 января 2016 года (за исключением требований по формированию 1-4 разрядов номера счета).

Разобраться в основных нововведениях поможет наш Обзор.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Уменьшена цена контракта. Как отразить в бухучете изменение объема обязательств?

Письмо Минфина России от 08.12.2015 N 02-07-10/71485

На практике заказчикам постоянно приходится сталкиваться с увеличением или уменьшением цены заключенных контрактов. Например, по контракту на услуги электроснабжения за соответствующий период учреждение фактически может потребить меньше энергии, чем было оговорено в контракте. Как в подобных ситуациях корректировать показатели, учтенные на счетах санкционирования расходов? Инструкции по применению Планов счетов не дают ответа на этот вопрос.

Специалисты финансового ведомства в своем письме указывают: сумма изменений обязательств, принятых в текущем году, может быть отражена в бюджетном учреждении способом "Красное сторно" по дебету счета 0 506 00 000 "Право на принятие обязательств" и кредиту счета 0 502 01 000 "Принятые обязательства".

Как быть, если речь идет о корректировке цены контракта, заключенного с применением конкурентных способов определения поставщиков? Контракт мог быть заключен в текущем году или в прошлые годы. Зависит ли порядок корректировки обязательств от этого обстоятельства? Ответы на эти вопросы - в материале Энциклопедии решений.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Построчное заполнение 6-НДФЛ - примеры от налоговой службы

Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@

ФНС распространила письмо о заполнении новой формы 6-НДФЛ. В нем не только указано, какие данные следует вносить в те или иные строки, но и приведены примеры с построчным заполнением формы.

Так, раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Рассмотрены ситуации, когда сроки исчисления и удержания (уплаты) налога приходятся на разные кварталы или годы. Речь идет, в частности, о зарплате, начисленной в декабре прошлого года, а выплаченной в январе текущего.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

Налоги и взносы

______________________________________

Установлены новые правила ведения реестра соглашений о предоставлении субсидий

Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 224н

Утвержден новый Порядок ведения реестра соглашений (договоров) о предоставлении субсидий юрлицам, ИП, физлицам - производителям товаров (работ, услуг), бюджетных инвестиций юрлицам, не являющимся ФГУ и ФГУПами, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, бюджетам регионов.

За ведение реестра и размещение его на едином портале бюджетной системы отвечает Федеральное казначейство. В целях реализации положений ч. 8 ст. 6 Федерального закона от 14.12.2015 N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год" рекомендовано руководствоваться положениями приказа Минфина России N 224н уже с 1 января 2016 года (письмо Минфина России и Федерального казначейства от 15.02.2016 NN 21-03-04/7848, 07-04-05/05-108).

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Какие проблемы возникают при переходе на "эффективный контракт"?

Минимальные границы заработной платы. Эффективный контракт

Какие проблемы возникают в государственных (муниципальных) учреждениях при использовании примерной формы трудового договора? Как реализуются положения трудового законодательства о совмещении и совместительстве в контексте перехода на "эффективный контракт"? Как будет совершенствоваться система оплаты труда в государственных (муниципальных) учреждения в ближайшие годы? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с переходом на "эффективный контракт", можно найти в монографии "Минимальные границы заработной платы. Эффективный контракт" (Белицкая И.Я., Кузнецов Д.Л., Черняева Д.В.; отв. ред.: проф. Ю.П. Орловский).

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Февраль 2016 года

29 февраля 2016 года

Утверждена новая форма по персонифицированному учету

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 N 83п, Информация Пенсионного фонда России от 8 февраля 2016 года

Пенсионный фонд утвердил новую форму по персонифицированному учету - "Сведения о застрахованных лицах". В форме предусмотрены три показателя о каждом застрахованном лице:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилия, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

Ежемесячно с 1 апреля 2016 года страхователи не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. С учетом выходных (праздничных) дней первую отчетность необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Утверждение новой формы отчетности связано с введением контроля за трудовой деятельностью пенсионеров, для которых в 2016 году приостановлена индексация пенсий.

Об отчетности перед ПФР - в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

Налоги и взносы

______________________________________

Неуплата страховых взносов станет уголовно наказуемой

Проект федерального закона N 927406-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

Проект федерального закона N 927133-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

В первом чтении Госдумой приняты законопроекты, инициированные Правительством РФ и направленные на совершенствование законодательства об ответственности за преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой страховых взносов. За неуплату взносов в крупном или особо крупном размерах предлагается привлекать к уголовной ответственности по новым статьям УК - 199.3 и 199.4. Первая из них предусматривает наказание для страхователей-физлиц, вторая - для страхователей-организаций.

Кроме того, предлагается внести в УК РФ положения, предусматривающие ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

В законопроектах также предусмотрена корректировка законодательства о страховых взносах, УПК РФ и закона "О полиции".

Налоги и взносы

______________________________________

Новый порядок электронного оборота счетов-фактур утвержден Минфином

Приказ Минфина России от 10.11.2015 N 174н

Минфином утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Порядок регламентирует процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия (электронного документооборота) в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2016 года. Действующий сейчас порядок с этой даты утрачивает силу.

Читайте о счетах-фактурах в Энциклопедии решений "Счет-фактура" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

Налоги и взносы

______________________________________

26 февраля 2016 года

Что требуется для соответствия профстандарту "Бухгалтер"?

Письмо Минтруда России от 12.01.2016 N 14-3/В-3

Минтруд России разъяснил, каким уровнем образования и опытом работы должен обладать бухгалтер, чтобы отвечать требованиям профессионального стандарта, утвержденного приказом ведомства от 22.12.2014 N 1061н.

Чиновники указали, что профстандарт предполагает наличие у бухгалтера среднего специального образования по направлению подготовки "Экономика и управление". В случае отсутствия профильного образования - наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее 3 лет в области учета и контроля, например помощником бухгалтера. Таким образом, наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее трех лет - требования, предъявляемые к соискателям, не имеющим профильного образования.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

25 февраля 2016 года

Как определить остаток субсидии, связанный с невыполнением задания?

Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 02-01-09/5870

По итогам 2015 года бюджетным или автономным учреждением могут быть не достигнуты показатели задания, характеризующие объем государственной (муниципальной) услуги (работы). В этом случае возврат в бюджет остатка субсидии на выполнение задания может быть предусмотрен федеральными законами, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами. Бюджетными и автономными учреждениями должен быть возвращен не весь остаток средств, а только сумма, соответствующая не достигнутым объемным показателям задания.

На федеральном уровне упоминаемое выше требование установлено ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.11.2015 N 301-ФЗ. Федеральные учреждения должны вернуть остатки субсидии до 1 июля 2016 года (п. 33 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456). В настоящее время не разработан общий для всех публично-правовых образований порядок взыскания остатков субсидий. В то же время не исключено, что при нарушении учреждениями установленного срока возврата остатка субсидии органы государственного (муниципального) финансового контроля будут вести речь о нарушении условий предоставления субсидии и привлечении должностных лиц к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.15.5 КоАП РФ.

Единая методика расчета остатка субсидии, подлежащего перечислению в доход бюджета, в настоящее время не утверждена. Конкретный порядок расчета может быть разработан и утвержден учредителем. Например, на федеральном уровне специалисты Минфина рекомендуют определять сумму субсидии, подлежащую возврату в бюджет:

- в разрезе каждой услуги (работы);

- пропорционально невыполненному объему каждой услуги (работы);

- с учетом возможного отклонения, в пределах которого задание считается выполненным (если такой показатель устанавливался).

По работам остаток субсидии, подлежащий возврату в федеральный бюджет, может определяться исходя из затрат на выполнение каждой работы, а по услугам - исходя из нормативных затрат на оказание каждой услуги. Соответственно, затраты на содержание имущества и уплату налогов, определяемые на 2015 год для федеральных учреждений согласно постановлению Правительства РФ от 02.09.2010 N 671, в расчете по услугам могут не учитываться.

Что делать, если по отдельным услугам (работам) учреждение в 2015 году перевыполнило задание, а по другим не выполнило? Ответ на это вопрос действующее законодательство пока не дает... В подобных ситуациях, если иное прямо не предусмотрено в соответствующем публично-правовом образовании, остатки субсидии, приходящиеся на объем неоказанных (невыполненных) услуг (работ), желательно перечислить в доход бюджета. Если с учетом фактически оказанных (выполненных) отдельных услуг (работ) задание было пересмотрено в сторону увеличения, то у органа-учредителя возникает обязанность по погашению в 2016 году соответствующей задолженности - с этой целью может быть предоставлена субсидия на иные цели (Раздел 7 Рекомендаций Минфина России от 22.10.2013). Если же по каким-либо причинам задание не корректировалось, орган-учредитель может, но не обязан предоставить соответствующую целевую субсидию - перечень оснований для предоставления субсидий на иные цели является открытым (Раздел 6 Рекомендаций Минфина России от 22.10.2013).

Подробнее об использовании бюджетными и автономными учреждениями остатков (экономии) средств субсидии на выполнение задания прошлого года читайте в материале Энциклопедии решений.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Работу ведомств по организации внутреннего финконтроля и аудита будут оценивать по новой методике

Письмо Минфина России от 29.12.2015 N 02-11-05/77284

К полномочиям органов внутреннего государственного (муниципального) финконтроля относится проведение анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и аудита (п. 4 ст. 157 БК РФ). С целью методологического обеспечения реализации данных полномочий специалистами финансового ведомства разработана Методика внешней оценки качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

В документе, являющемся основанием проведения анализа, предусматривается перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе анализа (Приложении N 1 к Методике). Оценка качества внутреннего финконтроля и аудита может осуществляться на основании результатов изучения данных вопросов. При проведении анализа запрашиваются и изучаются документы, материалы, необходимые для получения достаточных надлежащих надежных доказательств формируемого органом финконтроля мнения о степени соответствия осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита критериям, указанным в Приложении N 1 к Методике.

Результаты оценки качества внутреннего финконтроля и аудита оформляются по форме согласно Приложению N 2 к Методике.

В Заключении о результатах проведенного анализа осуществления внутреннего финконтроля и аудита отражается, в частности, описание выявленных недостатков (нарушений), предложения о необходимости принятия мер по повышению качества организации и осуществления внутреннего финконтроля и аудита. Заключение направляется главному администратору бюджетных средств.

На основании Заключений составляется доклад, который направляется соответствующему финансовому органу. К Докладу прилагается сводный отчет по форме согласно Приложению N 2 к Методике.

Подробнее о внутреннем финансовом контроле и внутреннем финансовом аудите, который должен быть организован в каждом ведомстве, читайте в материалах Энциклопедии решений.

Финансовый контроль

______________________________________

Как казначейские органы должны учитывать операции на лицевых счетах?

Приказ Федерального казначейства от 30.12.2015 N 28н

Ряд нормативных актов Федерального казначейства приведен в соответствие с поправками, внесенными в Бюджетный кодекс РФ. В частности, определено, что учет на отдельных лицевых счетах бюджетных и автономных учреждений операций с субсидиями на иные цели и субсидиями на осуществление капвложений должен осуществляться по кодам бюджетной классификации, кодам субсидии и кодам объектов капстроительства (при наличии). Учет на лицевых счетах операций со средствами ОМС должен осуществляться по кодам бюджетной классификации. При этом под кодами бюджетной классификации понимаются коды видов расходов (коды КОСГУ).

Учет операций по движению средств между учреждением и его обособленным подразделением должен вестись по кодам КОСГУ и кодам субсидии (кодам объектов ФАИП) (при наличии).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

1 марта - срок отчета о нормативных затратах на оказание госуслуг учреждениями субъектов РФ

Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 02-01-10/8765

Специалисты финансового ведомства указывают, что применение механизма нормативно-подушевого финансирования предусматривает определение себестоимости оказания государственной (муниципальной) услуги в расчете на одного потребителя указанной услуги. Поэтому применение нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг аналогично применению механизма нормативно-подушевого финансирования в случае, если показателем, характеризующим объем услуги, является количество физических лиц, которым была оказана эта услуга.

Учитывая изложенное, в целях обеспечении мониторинга применения механизма нормативно-подушевого финансирования за 2015 год в срок до 1 марта 2016 года Минфин просит представить информацию о применении нормативных затрат на оказание госуслуг и порядке их определения при расчете финобеспечения выполнения госзадания для учреждений субъектов РФ в соответствии с приложением к письму. В частности, необходимо предоставить информацию о принятых нормативных правовых актах, устанавливающих:

- порядок формирования ведомственного перечня госуслуг и работ;

- порядок формирования госзадания и его финобеспечения,

- особенности финобеспечения госзадания (определения нормативных затрат) в отдельных отраслях бюджетной сферы (при наличии),

- нормы материальных, технических и трудовых ресурсов, используемых для оказания госуслуги, выполнения работы (стандарты оказания госуслуги, выполнения работы). При отсутствии принятых стандартов указывается информация об утверждении графика разработки и принятия указанных стандартов, которая может быть представлена в срок до 30 апреля 2016 года.

О действующем в настоящее время порядке предоставления субсидий на выполнение задания, а также об определении размера таких субсидий читайте в материалах Энциклопедии решений.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Соглашения о предоставлении регионам трансфертов можно подписывать в "Электронном бюджете"

Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 21-09-06/5896

В подсистеме бюджетного планирования ГИС "Электронный бюджет" можно формировать, согласовывать и подписывать соглашения о предоставлении регионам целевых межбюджетных трансфертов. С этой целью ГРБС направляет в высший исполнительный орган власти субъекта РФ (уполномоченный орган) проект соглашения. Орган рассматривает и подписывает его усиленной квалифицированной электронной подписью. После этого распорядитель также подписывает соглашение. Регион вправе направить распорядителю свои предложения и замечания по проекту, подписанные электронной подписью.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

24 февраля 2016 года

Уменьшение ЛБО на предоставление субсидий станет основанием для пересмотра договоров

Федеральный закон от 15.02.2016 N 23-ФЗ

Бюджетный кодекс РФ дополнен п. 5 ст. 78.1 и п. 5 ст. 78.2. Теперь в договоры, подлежащие оплате за счет средств субсидий, включается условие о возможности их изменения с учетом следующих требований:

Вид финобеспечения, за счет которого подлежит оплате договор	Субсидия, предоставляемая по п. 1 ст. 78.1 БК РФ	Субсидия, предоставляемая по ст. 78.2 БК РФ
Основание для изменения условий договора	Уменьшение получателю бюджетных средств ЛБО на предоставление соответствующей субсидии
Организации, которые смогут изменить условия договора	Бюджетные и автономные учреждения	Бюджетные и автономные учреждения Унитарные предприятия
Условия договора, которые могут быть изменены	Размер и (или) сроки оплаты и (или) объем товаров, работ, услуг (по соглашению сторон)	Размер и (или) сроки оплаты и (или) объем работ
Право поставщика (подрядчика, исполнителя) на возмещения понесенного реального ущерба	БК РФ прямо не предусмотрено	Предусмотрено, если ущерб непосредственно обусловлен изменениями условий договора

В тех случаях, когда изменение указанных выше договоров регулируется ст. 95 Закона N 44-ФЗ, заказчикам необходимо учитывать следующее. Этой нормой предусмотрен исчерпывающий перечень оснований изменения контракта и она не содержит оснований, аналогичных новым нормам БК РФ. Поэтому изменить контракт, содержащий предусмотренное БК РФ условие о возможности его изменения, на основании этого условия в настоящее время невозможно. Аналогичное новым нормам БК РФ основание изменения контракта для казенных учреждений содержится в п. 6 ч. 1 ст. 95 Закона N 44-ФЗ, поэтому полагаем, что следует ждать изменения ст. 95 Закона N 44-ФЗ и в связи с рассматриваемыми изменениями БК РФ. Однако и до изменений Закона N 44-ФЗ включать в контракт предусмотренное БК РФ условие следует, поскольку вполне вероятно, что ст. 95 Закона N 44-ФЗ изменится в период действия контракта.

Госзакупки

______________________________________

Переход с трехлетнего на однолетний бюджет - не повод для расторжения договоров

Федеральный закон от 15.02.2016 N 23-ФЗ

С 15 февраля 2016 года Бюджетный кодекс РФ дополнен п. 6.1 ст. 161 и п. 5 ст. 78.1, п. 5 ст. 78.2. Как указано в названных нормах, в случае признания утратившими силу положений закона (решения) о бюджете на текущий финансовый год и плановый период в части, относящейся к плановому периоду, казенное, бюджетное и автономное учреждение, а также унитарное предприятие вправе не принимать решение о расторжении договоров (казенное учреждение - также и соглашений), подлежащих оплате в плановом периоде, при условии заключения дополнительных соглашений к ним, определяющих условия исполнения таких договоров (соглашений) в плановом периоде.

Названное правило распространяется на:

- любые ранее заключенные казенным учреждением договоры и соглашения, подлежащие оплате в плановом периоде (п. 6.1 ст. 161 БК РФ);

- договоры бюджетных и автономных учреждений о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, подлежащие оплате за счет субсидий, указанных в п. 1 ст. 78.1 БК РФ (абзац второй п. 5 ст. 78.1 БК РФ);

- договоры бюджетных и автономных учреждений, унитарных предприятий, подлежащие оплате за счет предусмотренной ст. 78.2 БК РФ субсидии (абзац третий п. 5 ст. 78.2 БК РФ).

В тех случаях, когда изменение указанных выше договоров регулируется Законом N 44-ФЗ, заказчикам следует учитывать следующее. На сегодняшний день не совсем ясно, как будут применяться новые нормы БК РФ во взаимосвязи с Законом N 44-ФЗ. Дело в том, что в ст. 95 Закона N 44-ФЗ приведен исчерпывающий перечень оснований для изменения контракта и она не содержит оснований, аналогичных новым нормам БК РФ. До появления практики и разъяснений ФАС России при наступлении указанных в БК РФ обстоятельств заказчикам при изменении контрактов придется руководствоваться какой-либо из имеющихся в ст. 95 Закона N 44-ФЗ норм (например, пп. "а" п. 1 ч. 1 или пп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 95 этого Закона).

Госзакупки

______________________________________

Предложено сделать исключение из правила об оплате отпуска за три дня до его начала

Проект федерального закона N 997875-6

В Госдуму внесен проект поправок в статью 136 ТК РФ. В соответствии с частью девятой указанной статьи оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предложено дополнить ст. 136 ТК РФ указанием на то, что в случае подачи работником заявления на отпуск менее чем за три дня до его начала, оплата отпуска производится не позднее чем через три рабочих дня после поступления заявления работодателю.

Как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, работники часто обращаются к работодателю с просьбой о предоставлении отпуска за день или два до желаемой даты его начала. В результате, "идя навстречу сотруднику, организация становится правонарушителем, и при проверке Государственной трудовой инспекции подлежит привлечению к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ и материальной ответственности по ст. 236 Трудового Кодекса РФ".

Отметим, что на практике вопрос о том, имеется ли в таких действиях работодателя состав правонарушения и каковы будут для него последствия, вызывает многочисленные споры. Так, например, Челябинский областной суд в ситуации, когда работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении отпуска менее чем за одни сутки до его начала, пришел к выводу о том, что у работодателя отсутствовала возможность не менее чем за трое суток до начала отпуска произвести его оплату, в связи с чем неисполнение работодателем требования части девятой ст. 136 ТК РФ не образует состава административного правонарушения (решение от 30.03.2012 N 7-189/2012). Пример применения такого подхода имеется и в практике Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области (см. решение от 27.07.2011 N 12-87/2010). Вместе с тем другой судья указанного суда в аналогичной ситуации занял противоположную позицию, указав, что работодатель имел возможность не удовлетворять просьбу работника об отпуске, если его предоставление в желаемую работником дату влечет за собой нарушение требования части девятой ст. 136 ТК РФ. Пойдя навстречу работнику, работодатель осознанно нарушил указанное требование, а значит, мог быть привлечен за это к административной ответственности (решение от 26.08.2011 N 12-109/2011). Разъяснения Роструда по данному вопросу также не отличаются единообразием.

Кроме того, существуют категории работников, которым работодатель не может отказать в предоставлении отпуска в удобное для них время (подробнее см. Энциклопедию решений). В связи с этим возникает еще и вопрос о том, обязан ли работодатель предоставить работнику, относящемуся к такой категории, отпуск ранее, чем через три дня после подачи соответствующего заявления, или он вправе отказать работнику, поскольку тот не может реализовывать свое право на отпуск в удобное для него время таким образом, чтобы это влекло за собой нарушение требований законодательства.

Очевидно, предложенные изменения в статью ст. 136 ТК РФ позволят решить приведенные проблемы.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Правительство готовит новые правила использования и регистрации ККТ

Официальный сайт ФНС России

Правительством подготовлен проект поправок в постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями". Текст проекта опубликован на сайте ФНС.

Так, вместо Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, будут утверждены Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники в налоговых органах, а также порядок и условия применения контрольно-кассовой техники. Изменится и терминология. Слова "наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" заменят словами "расчетов с использованием наличных и (или) электронных средств платежа". Будут введены новые понятия и определения: автономный режим, исправность фискального накопителя, момент расчета, подтверждение оператора, "режим передачи данных" и др. Изменятся технические требования к кассовой технике. Главное новшество - ККТ должны будут иметь возможность обмениваться данными с налоговой инспекцией онлайн. Ряд применяющихся в настоящее время понятий и процедур больше не будут использоваться.

Изменения связаны с тем, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемых ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года.

О действующем порядке работы с ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Кассовые операции

______________________________________

Когда субъектам РФ разрешат использование остатков федеральных трансфертов прошлого года?

Проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" (подготовлен Минфином России 02.02.2016 г.)

В соответствии с проектом решение о наличии потребности в целевых межбюджетных трансфертах, неиспользованных в 2015 году, может быть принято при выполнении следующих условий:

- в 2016 году не предусмотрено предоставление из федерального бюджета бюджету субъекта РФ межбюджетных трансфертов на цели, соответствующие целям, ранее определенным при предоставлении неиспользованных в 2015 году трансфертов;

- в наличии есть неисполненные бюджетные обязательства, принятые получателями средств бюджета субъекта РФ, источником финобеспечения которых являются остатки межбюджетных трансфертов.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

19 февраля 2016 года

Нет проектной документации на объект? Ассигнования федерального бюджета могут быть уменьшены

Проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" (подготовлен Минфином России 02.02.2016 г.)

В 2016 году планируется уменьшать бюджетные ассигнования федерального бюджета на капстроительство, предусмотренные ФАИП на 2016 год, в отношении которых Минэкономразвития не сняты ограничения, на право выполнения работ и их финансирование в связи с отсутствием на 31 марта 2016 года утвержденной в установленном порядке проектной документации и (или) детализации мероприятий (укрупненных инвестиционных проектов). Снятие этих ограничений после 31 марта 2016 года будет запрещено.

Исключения будут предусмотрены для ассигнований Федерального дорожного фонда, на реализацию ФЦП "Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года" и мероприятий по подготовке и проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году и XXIX Всемирной зимней универсиады 2019 года в г. Красноярске.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет расходов на разработку проектно-сметной документации в госучреждениях".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

С размером вычета по НДФЛ на детей-инвалидов существует неопределенность...

Письма Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4977, от 02.02.2016 N 03-04-05/4973

В письмах Минфина высказано мнение, что закрепленный НК РФ способ определения размера налогового вычета на каждого из детей, в том числе на ребенка-инвалида, не предусматривает их суммирования. То есть на ребенка-инвалида положен только вычет в размере 12 000 руб. (единственному родителю - 24 000 руб.). Однако это разъяснения Минфина не совпадает с мнением Верховного Суда РФ (п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015). При этом, как отмечается в обоих письмах, налоговые органы, начиная со дня размещения актов и писем судов на их официальных сайтах либо со дня их официального опубликования, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Дело в том, что Верховный суд РФ пришел к выводу, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абзацах 8-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять в 2016 году 13 400 рублей в месяц, исходя из суммы вычетов 1400 рублей и 12 000 рублей.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

Налоги и взносы

______________________________________

Распределение экономии ФОТ. Планируется ввести ограничения для работников федеральных госорганов

Проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" (подготовлен Минфином России 02.02.2016 г.)

Проект предусматривает запрет на использование в 2016 году в целях премирования работников федеральных госорганов экономии по ФОТ, возникшей в связи с наличием вакантных должностей, превышающих 10% утвержденной предельной численности федеральных государственных гражданских служащих и работников, замещающих должности, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы. Кроме того, планируется установить запрет на увеличение ЛБО по зарплате за счет уменьшения ЛБО, предусмотренных на иные цели.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

При предоставлении субсидий установят запрет на приобретение иностранной валюты

Федеральный закон от 15.02.2016 N 23-ФЗ

При перечислении субсидий, предусмотренных ст. 78, п. 2 ст. 78.1 БК РФ, а также при предоставлении бюджетных инвестиций в соответствии со ст. 80 БК РФ обязательным условием, включаемым в соответствующие договоры (соглашения), является запрет приобретения за счет полученных средств иностранной валюты.

Исключение предусмотрено для операций:

- осуществляемых в соответствии с валютным законодательством при закупке (поставке) высокотехнологичного импортного оборудования, сырья и комплектующих изделий;

- связанных с достижением целей предоставления средств и определенных правовыми актами, регулирующими предоставление субсидий (для бюджетных инвестиций - определенных решениями Правительства РФ).

Бюджетное законодательство

______________________________________

Соглашение о субсидировании из федерального бюджета будет заключаться только в электронном виде?

Проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" (подготовлен Минфином России 02.02.2016 г.)

Заключение соглашений (договоров) о предоставлении при исполнении федерального бюджета субсидий и межбюджетных трансфертов планируется осуществлять в системе "Электронный бюджет" в электронном виде с последующим автоматическим включением информации по таким соглашениям (договорам) в единый реестр соглашений (договоров). Включение в реестр информации по соглашениям (договорам) является основанием для санкционирования расходов по предоставлению таких выплат. Речь идет о расходах бюджета на предоставление:

- межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ;

- субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на выполнение госзадания и на иные цели;

- субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям, ФГУП на осуществление капвложений.

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Субсидия на выполнение госзадания", "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Бюджетное законодательство

______________________________________

18 февраля 2016 года

Сколько лет хранить первичку по амортизируемому имуществу?

Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-03-06/1/7604

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества). То есть для целей налогового учета хранить первичку по амортизируемым основным средствам и нематериальным активам надо как минимум 4 года после их полной амортизации.

В то же время следует учитывать, что государственные и муниципальные органы и организации должны обеспечивать сохранность документов о переоценке основных фондов, определении амортизации основных средств и оценке стоимости имущества организации бессрочно (п. 429 разд. 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения). К подобным документам относятся протоколы, акты, расчеты, ведомости, заключения и т.п.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Хранение в госучреждении первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

2 июня планируется приостановить расходы за счет доплимитов федерального бюджета

Проект Приказа Минфина России "О Порядке приостановления операций на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, в 2016 году" (подготовлен Минфином России 03.02.2016 г.)

По общему правилу завершение расчетов за счет дополнительных ЛБО, полученных федеральными учреждениями на оплату заключенных контрактов, подлежавших оплате в 2015 году, должно быть обеспечено не позднее 1 июня 2016 года (п. 8 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456). Согласно подготовленному проекту приказа уже 2 июня 2016 года на соответствующих лицевых счетах будут приостановлены операции по доведению дополнительных ЛБО и оплате обязательств за счет этих ЛБО. После 1 июня 2016 года ГРБС в течение 5 рабочих дней в установленном порядке отзовут доплимиты или направят в Минфин информацию о решениях Правительства РФ об установлении иного срока завершения расчетов по контрактам.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Формируете отчетность? Проверьте ее на соответствие уточненным контрольным соотношениям!

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены уточненные по состоянию на 10 февраля 2016 года контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Об особенностях формирования отчетности за 2015 год читайте в наших обзорах:

- для бюджетных и автономных учреждений;

- для казенных учреждений.

Рекомендуем также посмотреть Памятку бухгалтеру госсектора к Годовому отчету - 2015.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

У федеральных учреждений возможно будут отозваны "свободные" на 1 октября ЛБО

Проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" (подготовлен Минфином России 02.02.2016 г.)

Согласно проекту после 30 сентября 2016 года не будет допускаться постановка на учет бюджетных обязательств федеральных ПБС, возникающих из контрактов, подлежащих исполнению в 2016 году. Исключения могут быть предусмотрены только решениями Президента РФ и Правительства РФ. ГРБС в течение 5 рабочих дней после 30 сентября отзовут ЛБО, по которым отсутствуют поставленные на учет бюджетные обязательства.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Некорректный ИНН в 2-НДФЛ - основание для привлечения к налоговой ответственности

Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@

Даже если в форме 2-НДФЛ не заполнен реквизит ИНН для гражданина РФ, налоговый орган примет сведения о доходах физлица. В то же время представление справки с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физлицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ.

См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и примеры заполнения справки. Кроме того, можно воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

Обратите внимание! В целях корректного формирования справок 2-НДФЛ учреждение может обязать работников заполнять специальные анкеты.

Налоги и взносы

______________________________________

17 февраля 2016 года

Минфин унифицирует порядок возврата бюджетных платежей

Федеральный закон от 15.02.2016 N 28-ФЗ

Скорректированы положения ст. 21.3 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг". Поправки касаются возврата денежных средств, внесенных за оказание государственных (муниципальных) услуг, а также иных платежей (в установленных случаях).

Определено, что общие требования к возврату указанных платежей устанавливает Минфин России. Исключение - случаи, когда порядок возврата прописан в федеральном законе.

Ранее предусматривались различные способы, порядки и сроки возврата денежных средств плательщикам в зависимости от вида оказанной услуги и пр. Они устанавливались уполномоченными органами (главными администраторами доходов бюджетов).

Бюджетное законодательство

______________________________________

Ведомственные письма можно оспаривать в суде

Федеральный закон от 15.02.2016 N 18-ФЗ

Федеральный закон от 15.02.2016 N 19-ФЗ

Федеральный конституционный закон от 15.02.2016 N 2-ФКЗ

В соответствии с принятыми поправками Верховный Суд РФ наделяется полномочиями по рассмотрению в качестве суда первой инстанции административных дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти (в том числе Минфина и ФНС), иных федеральных государственных органов, ЦБ РФ, государственных внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФФ ОМС), содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами.

Верховные суды республик, краевой, областной суд, суд города федерального значения, суд автономной области и суд автономного округа наделяются аналогичными полномочиями по рассмотрению дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований.

Принятыми законами регламентированы процессуальные особенности рассмотрения таких дел.

Государственная пошлина установлена в размерах, аналогичных случаям оспаривания нормативных правовых актов: для физических лиц - 300 рублей; для организаций - 4500 рублей; а при оспаривании актов в сфере интеллектуальной собственности - 300 рублей для физических лиц; 2000 рублей - для организаций.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

16 февраля 2016 года

Как федеральные учреждения могут использовать дополнительные ЛБО?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 29.01.2016 NN 02-03-08/4126, 07-04-05/05-66

Согласно п. 6 постановления Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" федеральные ПБС могут получать дополнительные ЛБО на оплату заключенных контрактов, подлежавших оплате в 2015 году (в объеме, не превышающем остатка не использованных на начало 2016 года ЛБО на исполнение этих контрактов). Эти дополнительные лимиты могут быть использованы исключительно на оплату указанных выше контрактов. Номер соответствующего бюджетного обязательства должен быть указан:

- в Сведениях о бюджетном обязательстве (ф. 0506101), представляемых для учета в 2016 году неисполненных обязательств, подлежащих оплате за счет дополнительных ЛБО;

- Заявках на кассовый расход (ф. 0531801), представляемых для оплаты по контрактам.

Если оплата обязательств по указанным выше контрактам была произведена в 2016 году до момента доведения дополнительных ЛБО, учреждение вправе после доведения дополнительных ЛБО внести изменения в соответствующие бюджетные обязательства и уточнить кассовые операции.

Завершение расчетов за счет дополнительных ЛБО обеспечивается не позднее 1 июня 2016 года, если иной срок не установлен Правительством РФ (п. 8 Постановления N 1456).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В целях обеспечения казначейского сопровождения контрактов ГРБС должны...

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 29.01.2016 NN 02-03-08/4213, 07-04-05/05-68

Минфин обращает внимание на ряд мер, которые должны быть реализованы ГРБС и казначейскими органами в целях обеспечения казначейского сопровождения контрактов (договоров, соглашений), предусмотренного ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 14.12.2015 N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год".

Перечислены условия, которые обязательно должны быть включены в контракты (договоры, соглашения), подлежащие казначейскому сопровождению (см. также п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.02.2016 N 70). Указано, что санкционирование операций при казначейском сопровождении в 2016 году осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 25.12.2015 N 213н. Даны пояснения по вопросам оформления отдельных документов при казначейском сопровождении контрактов (договоров, соглашений), а также по формированию идентификатора государственного контракта, договора (соглашения).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

15 февраля 2016 года

Печать на первичке для подтверждения расходов не обязательна

Письмо ФНС России от 13.01.2016 N СД-4-3/105@

Налоговая служба разъяснила, что при надлежащем заполнении в первичном учетном документе всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", отсутствие оттиска печати организации не является основанием для отказа в признании затрат в составе расходов по налогу на прибыль.

Напомним, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Подтверждением данных налогового учета являются, в частности, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Согласно ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом. Формы первички определяет руководитель экономического субъекта. При этом форма первичного учетного документа должна содержать обязательные реквизиты, среди которых оттиск печати организации не упоминается. Следовательно, первичный документ и без печати является подтверждением расходов для целей налогового учета.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Бухгалтерские документы в госучреждении" и "Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

12 февраля 2016 года

Продолжается отчетная кампания для плательщиков страховых взносов

Информация Пенсионного фонда России от 8 февраля 2016 года

Пенсионный фонд напоминает, что управления ПФР продолжают принимать от работодателей единую отчетность за 2015 год. Последняя дата ее сдачи в бумажном виде - 15 февраля, в электронном - 20 февраля. Взносы за январь 2016 года также необходимо уплатить не позднее 15 февраля. Чтобы своевременно внести суммы и предоставить отчетность, ПФР рекомендует работодателям не откладывать передачу отчетов и уплату взносов на последний день.

Чтобы не ошибиться с датами отчетов и платежей, пользуйтесь налоговым календарем, разработанным специалистами компании "Гарант". Актуальные коды КБК для оформления платежных документов - в нашей справке.

Об отчетности перед ПФР можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам".

Предлагаем также воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Как можно будет использовать казначейский аккредитив?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении порядка осуществления операций по перечислению суммы авансовых платежей из федерального бюджета в пределах суммы, необходимой для оплаты обязательств организаций, возникающих в рамках исполнения отдельного контракта" (подготовлен Минфином России 04.02.2016 г.)

Проект разработан с целью реализации положений, предусмотренных пунктами 22 - 30 "Правил казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов...", утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.02.2016 N 70. Органы Федерального казначейства на основании заявления госзаказчика будут формировать документ, подтверждающий обязанность этого госзаказчика оплачивать за счет суммы аванса, предусмотренного контрактом, фактически поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. После предъявления в казначейский орган документов, подтверждающих факт поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, соответствующие исполнители смогут получать денежные средства.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Для расчета 6-НДФЛ изменены контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Расчет 6-НДФЛ нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям, выплачивающим доходы физлицам.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

11 февраля 2016 года

Как подтвердить потребность в ЛБО на оплату долга по трансфертам и контрактам?

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.01.2016 NN 02-03-08/2260, 07-04-05/05-47

До 25 февраля 2016 года ГРБС федерального бюджета должны представить в Минфин предложения по увеличению бюджетных ассигнований и ЛБО:

- на оплату заключенных контрактов, подлежавших оплате в 2015 году (в объеме, не превышающем остатка не использованных на начало 2016 года ЛБО на исполнение этих контрактов);

- на предоставление бюджетам субъектов РФ целевых трансфертов, предоставление которых осуществлялось в 2015 году в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств, источником финобеспечения которых являлись эти трансферты (в объеме, не превышающем остатка не использованных в 2015 году ЛБО на указанные цели).

В письме специалисты финансового ведомства разъясняют, как эти предложения должны быть оформлены и обоснованны, в том числе в случае увеличения ассигнований на оплату контрактов, связанных с осуществлением капвложений. В частности, указано на то, что изменения в сводную бюджетную роспись по ассигнованиям, предусмотренным на закупки в сфере информационно-коммуникационных технологий, должны быть согласованы с Минкомсвязи России.

Изменения в сводную бюджетную роспись и ЛБО, предусматривающие увеличение ассигнований на оплату контрактов и на предоставление трансфертов, будут внесены до 15 марта 2016 года.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Срок подачи 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года - 4 мая

Письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@

С 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2016 году последний день сдачи расчета за 1 квартал приходится на выходной день субботу 30 апреля, за которым следуют также нерабочие дни 1 - 3 мая.

Следовательно, расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая текущего года.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Уточнен порядок принятия решений о заключении контрактов на период, превышающий срок ЛБО

Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 67

Скорректирован порядок принятия решений о заключении госконтрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для федеральных нужд и концессионных соглашений от имени Российской Федерации на срок, превышающий период действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Данный порядок распространен на решения о заключении соглашений о государственно-частном партнерстве, публичным партнером в которых является государство.

Госзакупки

______________________________________

10 февраля 2016 года

Поставку товаров по госконтракту могут проверить с использованием фототехники

Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 N 70

В 2016 году будет осуществляться казначейское сопровождение:

- договоров (соглашений) о предоставлении субсидий юрлицам (кроме федеральных бюджетных и автономных учреждений), в т.ч. госкорпорациям и госкомпании "Российские автомобильные дороги";

- бюджетных инвестиций юрлицам;

- госконтрактов (исключение - гособоронзаказ и госконтракты, исполнение которых подлежит банковскому сопровождению) на сумму более 100 млн руб., если ими предусмотрены авансовые платежи,

- госконтрактов об осуществлении отдельных закупок товаров, работ, услуг в случаях, установленных Правительством РФ.

Казначейское сопровождение осуществляется также в отношении контрактов (договоров, соглашений), которые заключены в рамках исполнения вышеперечисленных договоров, соглашений, контрактов.

Определены условия, которые включаются в контракты (соглашения, договоры) при казначейском сопровождении. Например, операции, связанные с исполнением обязательств по ним, должны осуществляться на лицевых счетах для учета операций неучастника бюджетного процесса, открытых в органах Федерального казначейства.

В некоторых случаях факты поставки товара, (выполнения работ, оказания услуг) проверяются с использованием фото-, видеотехники. Если обнаружены нарушения, казначейские органы уведомляют госзаказчика (исполнителя, соисполнителя). При выявлении несоответствия количества поставленных товаров (объема выполненных работ, оказанных услуг) требованиям, установленным порядком санкционирования операций, платежные документы возвращаются без исполнения.

Казначейские органы предоставляют госзаказчику, получателю средств федерального бюджета, предоставляющему субсидии (бюджетные инвестиции), и ГРБС, в ведении которого находится указанный получатель, а также исполнителю по госконтракту отчетную информацию. Она направляется ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Бюджетное законодательство

______________________________________

НДФЛ в обособленном подразделении: куда платить и как отчитываться?

Письмо ФНС России от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@

В письме разъясняется порядок уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям организации с учетом поправок в НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2016 года.

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с выплат физическим лицам - работникам обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту учета в налоговом органе этого обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс и корреспондентский счет или нет. Такой порядок применяется независимо от того, получают физлица доходы за работу по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера.

Налоговые агенты обязаны с 1 января 2016 года представлять форму 2-НДФЛ за год и форму 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год в налоговый орган по месту своего учета. В налоговый орган по месту учета обособленных подразделений эти отчеты представляются как в отношении работников этих подразделений, так и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным обособленным подразделением от имени организации.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения"

Налоги и взносы

______________________________________

9 февраля 2016 года

Бюджетная классификация - 2016. Применяем без ошибок!

Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 02-05-10/5485

Действующая редакция Указаний N 65н содержит пункты, которые не подлежат применению в 2016 году. Например, коды видов расходов должны использоваться согласно п. 5.1 "Виды расходов" раздела III Указаний N 65н и Приложению 5.1 к Указаниям N 65н. А п. 5 "Виды расходов" раздела III Указаний N 65н и Приложение 5 к Указаниям N 65н в нынешнем году уже не применяются. Аналогичная ситуация - по кодам подвидов доходов, целевым статьям расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов (в письме перечислены соответствующие пункты и приложения).

Специалисты финансового ведомства указывают, что в ближайшее время из текста Указаний N 65н будут исключены положения, не подлежащие применению в 2016 году.

О правилах применения бюджетной классификации читайте также в материалах:

- Бюджетная классификация - 2016. Новые правила применения при планировании и санкционировании, в учете и отчетности

- Порядок применения кодов видов расходов

Бюджетная классификация

______________________________________

Невыясненные поступления должны быть уточнены в течение 20-ти дней

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 189н

В рамках корректировки положений "Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему...", утв. приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н, ограничен срок предоставления администратором доходов бюджета Уведомления об уточнении вида и принадлежности поступления, отнесенного к невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет. По общему правилу администраторы доходов будут обязаны уведомлять орган Федерального казначейства об уточнении вида и принадлежности платежа в срок, не превышающий двадцати рабочих дней со дня представления соответствующего запроса.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Продавец на ЕНВД обязан выдать документ об оплате по требованию покупателя

Постановление Верховного Суда РФ от 20.01.2016 N 304-АД15-17629

На основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, облагаемых единым налогом, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, если покупатель не требует соответствующий документ, продавец, применяющий ЕНВД, не обязан его выдавать.

Подробнее о порядке подтверждения расходов подотчетных лиц организаций госсектора при осуществлении расчетов с плательщиками ЕНВД читайте в материале Энциклопедии решений.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

8 февраля 2016 года

Право учреждений на перечисление авансов планируется ограничить

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 02.02.2016 г.)

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 02.02.2016)

Специалисты финансового ведомства планируют существенно ограничить право бюджетных и автономных учреждений на перечисление авансов. Согласно подготовленному ими законопроекту при заключении контрактов о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг бюджетные и автономные учреждения (федеральные, субъектов РФ и муниципальные) должны будут предусматривать авансовые платежи, объемы которых не могут превышать предельные размеры, установленные для получателей средств соответствующего бюджета.

Более того, не дожидаясь принятия указанных выше поправок, Минфин предлагает скорректировать постановление Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456 "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год". Планируется предусмотреть уже в 2016 году для федеральных бюджетных и автономных учреждений такие же ограничения на перечисление авансов, которые действуют для получателей средств федерального бюджета. Обеспечить выполнение этих требований должны будут органы - учредители.

Напомним, в настоящее время не существует общих норм, ограничивающих право всех бюджетных и автономных учреждений предусматривать любые авансовые платежи при заключении контрактов, подлежащих оплате за счет любых источников финобеспечения. Однако на практике многие бюджетные и автономные учреждения уже сейчас планируют авансовые платежи с учетом предельных размеров авансов, предусмотренных для ПБС. Дело в том, что при превышении этих предельных значений проверяющие могут вести речь о неэффективном расходовании средств... Кроме того, практика утверждения предельных размеров авансовых платежей для бюджетных и автономных учреждений существует на региональном и муниципальном уровне.

В планах финансового ведомства также запрет на перечисление авансов при заключении договоров о поставке товаров (оказании услуг), являющихся продукцией массового потребления. Перечень такой продукции Правительство РФ утвердит своим распоряжением. Пока это требование планируется предусмотреть только для федеральных учреждений...

Напомним, в последнее время органы государственного (муниципального) финансового контроля все больше внимания уделяют анализу авансовых платежей, которые учреждения перечисляют своим контрагентам. На федеральном уровне порядок инвентаризации дебиторской задолженности по расходам на 1 января 2016 года с указанием причин образования задолженности и мер по ее сокращению, а также соответствующие формы отчетности были доведены письмом Минфина России и Федерального казначейства от 10.12.2015 N 02-07-07/73609, N 07-04-05/02-848. Более того, уже разработана специальная новая ежеквартальная форма бюджетной отчетности по авансам.

О действующих в настоящее время ограничениях на перечисление авансовых платежей читайте в материалах Энциклопедии решений:

- для казенных учреждений и органов власти;

- для бюджетных и автономных учреждений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В каких случаях учредитель разрешит использование остатков целевых субсидий прошлых лет?

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России 02.02.2016 г.)

Законопроектом предусмотрено, что органы - учредители смогут разрешать бюджетным и автономным учреждениям расходование остатков целевых субсидий прошлых лет только при выполнении определенных условий:

1) в текущем году не будет предоставлена субсидия на те же цели;

2) имеются принятые обязательства, не исполненные в отчетном году, источником финобеспечения которых являются остатки соответствующих целевых субсидий (субсидий на иные цели или субсидий на осуществление капвложений).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Состав бюджетной отчетности будет дополнен новыми формами

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и Инструкции о порядке их составления и представления" (подготовлен Минфином России 01.02.2016 г.)

В целях раскрытия информации о состоянии дебиторской задолженности федерального бюджета по расходам, а также обобщения информации об объектах незавершенного капстроительства разработаны следующие формы отчетов:

- Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (ф. 0503190);

- Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф.0503191);

- Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам (ф.0503192);

- Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям (ф.0503193).

Предполагается, что дополнительные формы необходимо будет сдавать ежеквартально, начиная с отчетности за I квартал 2016 года в порядке, предусмотренном Инструкцией N 191н.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Налоговая примет справку 2-НДФЛ, даже если в ней не указан ИНН гражданина России

Письмо ФНС России от 27.01.2016 N БС-4-11/1068@

ФНС разъяснила порядок заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" формы 2-НДФЛ. В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН этот реквизит не заполняется.

Для исключения приема Справок с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)" равном "643", то есть для сведений о гражданах РФ.

Если в 2-НДФЛ не заполнен реквизит ИНН для гражданина РФ, формируется "Протокол приема сведений о доходах физических лиц" с сообщением налоговому агенту "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля сведения о доходах физических лиц считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и примеры заполнения справки. Кроме того, можно воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

5 февраля 2016 года

В 2016 году бюджетные и автономные учреждения будут формировать 1-17 разряды номера счета по-новому

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению..." (подготовлен Минфином России 28.01.2016 г.)

В текущем году будет установлено требование об обязательном включении бюджетными и автономными учреждениями в 15 - 17 разряды номеров соответствующих счетов кодов:

- вида расходов;

- аналитической группы подвида доходов;

- аналитической группы вида источников финансирования дефицитов.

Напомним, что согласно п. 21.1 Инструкции N 157н (в редакции приказа Минфина России от 06.08.2015 N 124н) в 1 - 4 разрядах номера счета с 1 января 2017 года бюджетные и автономные учреждения обязательно должны отражать коды раздела и подраздела расходов бюджета.

И наконец, порядок формирования 5 - 14 разрядов номера счета бюджетные (автономные) учреждения могут установить в своей учетной политике. В частности, можно будет задействовать коды целевых статей расходов. Если же учетной политикой вопрос о формировании 5 - 14 разрядов номера счета не будет урегулирован, то в этих разрядах необходимо будет указывать нули.

Описанный выше порядок формирования 1-17 разрядов номера счета в бюджетных и автономных учреждениях будет также предусмотрен новыми редакциями Инструкций NN 174н и 183н - на регистрацию в Минюст уже переданы соответствующие приказы Минфина России от 31.12.2015 NN 227н и 228н.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Переданные в доверительное управление активы планируется учитывать на специальном забалансовом счете

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению..." (подготовлен Минфином России 28.01.2016 г.)

План счетов может быть дополнен новым забалансовым счетом 40 "Активы в управляющих компаниях". На счете будут учитываться активы (финансовые и нефинансовые), находящиеся в доверительном управлении в управляющих компаниях, общая стоимость которых отражена на балансовом счете 0 204 51 000 "Активы в управляющих компаниях".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

База для начисления страховых взносов учитывается каждым работодателем отдельно

Письмо Минтруда России от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569

Плательщик страховых взносов при определении базы для их начисления учитывает только те выплаты, которые производятся им в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между плательщиком взносов и его работником.

Если в течение года физлицо сменило работу, новый работодатель, являясь самостоятельным плательщиком взносов, определяет базу для начисления взносов в отношении выплат такому работнику без учета выплат в его пользу предыдущими работодателями.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины"

Налоги и взносы

______________________________________

4 февраля 2016 года

На лицевой счет по иным субсидиям поступает возврат дебиторки? Уточнить операцию необходимо будет в течение 10 дней!

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в "Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений и федеральных автономных учреждений..." (подготовлен Минфином России 25.01.2016 г.)

Разработаны поправки в Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных и автономных учреждений, источником финобеспечения которых являются субсидии на иные цели и субсидии на осуществление капвложений.

Планируется, что ГРБС смогут разрешать учреждениям расходование остатков целевых субсидий прошлых лет и сумм возвратов дебиторки по целевым субсидиям прошлых лет только по согласованию с Минфином.

Суммы возврата дебиторки будут учитываться казначейскими органами как средства "без права расходования". Предполагается, что казначейские органы будут перечислять эти средства в доход федерального бюджета, если:

- в течение 10 рабочих дней не представлено Уведомление на уточнение сумм в качестве дебиторской задолженности текущего года;

или

- в течение 45 рабочих дней не представлены Сведения, в которых сумма в качестве дебиторской задолженности прошлых лет разрешена к использованию.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Декларацию по ЕНВД за I квартал представляем по обновленной форме

Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@

ФНС внесены поправки в декларацию по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления. В частности, скорректирован титульный лист, исключен реквизит "МП" (место печати), заменены некоторые штрихкоды.

Введена новая строка 105 "Ставка налога". Это связано с изменениями в НК РФ, согласно которым с 1 октября 2015 года нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). В Порядке заполнения декларации также уточнено отражение ставки ЕНВД.

Обновленная форма декларации будет применяться с отчета за 1 квартал 2016 года.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налоговая декларация по ЕНВД" и "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД".

Налоги и взносы

______________________________________

3 февраля 2016 года

Годовой отчет - 2015. Формируем без ошибок!

Письмо Минфина России от 27.01.2016 N 02-06-07/3333

Специалисты финансового ведомства обращают внимание на новые требования, предъявляемые к отчетности. Инструкции NN 33н и 191н скорректированы - на регистрацию в Минюст представлены приказы Минфина от 17.12.2015 N 199н, от 31.12.2015 N 229н.

Приведены примеры составления отдельных форм бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2015 год.

Перечислены особенности формирования показателей бюджетной отчетности в части показателей финансового результата по безвозмездным передачам активов, а также Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173), Сведений об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) и Сведений о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503776).

Подробнее об особенностях формирования годовой отчетности читайте в наших обзорах:

- для бюджетных и автономных учреждений;

- для казенных учреждений.

Рекомендуем также посмотреть Памятку бухгалтеру госсектора к Годовому отчету - 2015.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

До 26 февраля финорганы регионов должны сдать Отчет об использовании межбюджетных трансфертов

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 27.01.2016 NN 02-06-07/3318, 07-04-05/02-62

В целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью возврата уполномоченными органами регионов в доход федерального бюджета не использованных на 1 января 2016 года целевых средств финансовые органы регионов представляют в МОУ ФК Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета регионами, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) в части показателей по указанным остаткам. Срок - до 26 февраля 2016 года. Разъяснено, с учетом каких особенностей составляется отчет.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Декларацию по водному налогу сдаем по новой форме

Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@

Утверждена новая форма декларации по водному налогу. Она разработана в связи с изменением порядка исчисления водного налога - введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки налога.

Новая форма состоит из титульного листа, сведений о физлице, не являющемся ИП, раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" и раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога".

Установлены порядок заполнения декларации и формат подачи декларации в электронном виде.

Приказ применяется с представления декларации за I квартал 2016 года.

Налоги и взносы

______________________________________

2 февраля 2016 года

Правительство предложило "зарплатные" поправки

Проект федерального закона N 983383-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда"

В Госдуму поступил правительственный законопроект, предусматривающий внесение в законодательство значительных изменений, направленных на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы.

Проектом предусматривается ужесточение ответственности за задержку заработной платы, которая станет самостоятельным составом административного правонарушения в рамках ст. 5.27 КоАП РФ. За это деяние планируется установить наказание в виде предупреждения или штрафа на должностных лиц в размере 10 000 - 20 000 руб., на юридических лиц - 30 000 - 50 000 руб. В случае повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются.

Кроме того, предлагается установить прогрессивную шкалу увеличения размера денежной компенсации за задержку заработной платы: за первые 180 дней просрочки - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, а начиная со 181-го дня - 1/150.

Часть шестую ст. 136 ТК РФ предложено изложить в новой редакции: "Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена". Иными словами, зарплату за прошедший месяц нельзя будет выплачивать позже 10-го числа.

Законопроект также предусматривает установление в ст. 392 ТК РФ специального срока исковой давности по делам о невыплате заработной платы. Предполагается, что работник будет иметь право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты заработной платы.

О регулировании заработной платы можно также прочитать в материалах Энциклопедии решений:

- Заработная плата

- Последствия несвоевременной выплаты заработной платы

- Налогообложение заработной платы

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей, и ряд других соцвыплат

Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 N 42

С 1 февраля 2016 года "детские" пособия увеличены на 7% (коэффициент 1,07).

Напомним, что до 2015 года пособия индексировались в соответствии с Законом о федеральном бюджете исходя из установленного прогнозного уровня инфляции, однако действие этой нормы было приостановлено до 1 января 2017 года. Индексация в 2016 году осуществляется с 1 февраля в размере, установленном Правительством РФ (ст. 4 Федерального закона от 06.04.2015 N 68-ФЗ).

Помимо "детских" пособий на тот же коэффициент планируется проиндексировать выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

О размере государственных пособий гражданам, имеющим детей, см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

1 февраля 2016 года

Скорректирован порядок ведения бюджетных смет и Планов ФХД, санкционирования расходов

Приказ Минфина России от 17.12.2015 N 201н

Внесены изменения в нормативные правовые акты Минфина России, касающиеся бюджетных правоотношений.

Так, обновлены Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы казенного учреждения. Уточнено, что показатели сметы формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной классификации с детализацией до кодов подгрупп и элементов видов расходов классификации расходов бюджетов (ранее - до кодов статей (подстатей) КОСГУ). Смета учреждения, являющегося главным распорядителем средств бюджета, теперь может утверждаться не только руководителем учреждения, но и уполномоченным им лицом.

Скорректирован Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета. Поправками урегулированы вопросы подтверждения денежного обязательства, возникшего в соответствии с условиями бюджетного обязательства, обусловленного госконтрактом, предусматривающим обязанность получателя средств федерального бюджета - госзаказчика перечислить неустойку (штраф, пеню) за нарушение законодательства о госзакупках в федеральный бюджет. В таких случаях госзаказчик подает в орган Федерального казначейства по месту обслуживания платежный документ на перечисление неустойки (штрафа, пеней). Это делается не позднее представления Заявки на оплату денежного обязательства по госконтракту.

В Требованиях к Плану ФХД государственного (муниципального) учреждения закреплено, что плановые показатели по выплатам учреждения детализируются по кодам видов расходов классификации расходов бюджетов с 1 января 2016 года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Разработаны требования к порядку признания задолженности по платежам в бюджет безнадежной к взысканию

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "Об общих требованиях к порядку принятия решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 22.01.2016 г.)

В 2016 году администраторы доходов бюджетов могут признавать задолженность по платежам в бюджет безнадежной к взысканию только по тем основаниям, которые перечислены в п.п. 1 и 2 новой ст. 47.2 БК РФ (с учетом положений п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2015 N 406-ФЗ). Такие решения должны приниматься согласно порядку, который будет разработан каждым главным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями, установленными Правительством РФ.

Проект общих требований предусматривает, что по каждому основанию списания дебиторской задолженности должен быть установлен исчерпывающий перечень документов, необходимых для признания задолженности безнадежной. Определены документы, которые обязательно должны быть включены в эти перечни.

В состав комиссии, принимающей решение о признании задолженности перед бюджетом безнадежной, помимо сотрудников администратора доходов бюджетов могут входить представители главного администратора доходов бюджетов, финансовых органов. Решение комиссии должно быть оформлено протоколом, подписанным всеми членами комиссии. Форму решения, порядок формирования и деятельности комиссии должен определить главный администратор доходов бюджета.

Бюджетное законодательство

______________________________________

ПФР утверждены новые формы для зачета и возврата излишне уплаченных соцвзносов

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 22.12.2015 N 511п, постановление Правления Пенсионного фонда России от 22.12.2015 N 512п

Правлением ПФР утверждены формы документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, а также взносов на дополнительное социальное обеспечение.

Постановления вступают в силу с моментов признания утратившими силу приказа Минтруда России от 04.12.2013 N 712н и приказа Минтруда России от 21.11.2013 N 692н соответственно, которыми до сих пор утверждены эти формы.

Напомним, что п. 3 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ предусмотрено право плательщиков страховых взносов на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных взносов, пеней и штрафов. Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов" и "Возврат сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов".

Аналогичные нормы о зачете (возврате) установлены ст. 4.1 Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации", ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".

Налоги и взносы

______________________________________

Если квитанция оформлена на ребенка, вычета на его обучение родителям не дадут

Письмо Минфина России от 11.12.2015  N 03-04-05/72843

Минфин считает, что если квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления родителю социального налогового вычета по НДФЛ на обучение ребенка не имеется. Аналогичная позиция высказывалась Минфином и ранее.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение".

Налоги и взносы

______________________________________

Заполняем 6-НДФЛ с подсказками от налоговой службы

Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@

ФНС продолжает отвечать на вопросы налогоплательщиков о заполнении новой формы 6-НДФЛ.

На этот раз разъяснено, что по строке 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Впервые его надо сдать за 1 квартал 2016 года.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ" и "Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Январь 2016 года

29 января 2016 года

Штрафы за нецелевое использование бюджетных средств могут быть существенно увеличены

Официальный сайт Государственной думы РФ

В Госдуму внесен законопроект (N 982675-6), предусматривающий ужесточение административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Предполагается, что штраф для должностных лиц за нецелевое использование бюджетных средств увеличится с 20 000 - 50 000 рублей до 100 000 - 200 000 рублей. Такие же штрафы планируется установить за невозврат бюджетных кредитов и нарушение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах.

О действующем в настоящее время порядке привлечения к ответственности за нецелевое использование бюджетных средств читайте в материалах Энциклопедии решений:

- Нецелевое использование бюджетных средств и имущества получателями бюджетных средств

- Нецелевое использование средств субсидий в бюджетных и автономных учреждениях

- Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию в госучреждениях

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

С 1 февраля "детские" пособия проиндексируют предположительно на 7%

Проект Постановления Правительства Российской Федерации (подготовлен Минфином России 14.01.2016)

Минфин России подготовил проект постановления Правительства РФ, согласно которому предлагается с 1 февраля 2016 года проиндексировать пособия гражданам, имеющим детей, на коэффициент 1,07.

Напомним, что до 2015 года индексация пособий осуществлялась в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, исходя из установленного прогнозного уровня инфляции, однако действие этой нормы было приостановлено до 1 января 2017 года. Индексация в 2016 году осуществляется с 1 февраля в размере, установленном Правительством РФ (ст. 4 федерального закона от 06.04.2015 N 68-ФЗ).

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент планируется проиндексировать выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Ведомственные письма можно будет оспорить в суде

26 января 2016 года Госдумой в окончательной редакции приняты законы, определяющие порядок оспаривания ведомственных актов разъяснительного характера:

N 892376-6 "О внесении изменений в статью 43.4 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" и статью 2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации";

N 892355-6 "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации и Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в части установления порядка судебного рассмотрения дел об оспаривании отдельных актов";

N 892365-6 "О внесении изменений в статьи 333.19 и 333.21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации и Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в части установления порядка судебного рассмотрения дел об оспаривании отдельных актов".

В соответствии с принятыми поправками Верховный Суд РФ наделяется полномочиями по рассмотрению в качестве суда первой инстанции административных дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти (в том числе ФНС), иных федеральных государственных органов, ЦБ РФ, государственных внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФФ ОМС), содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

28 января 2016 года

1 апреля 2016 года предельные объемы финансирования на I квартал 2016 года будут аннулированы

Письмо Федерального казначейства от 21.01.2016 N 07-04-05/03-39

В настоящее время в целях исполнения федерального бюджета предельные объемы финансирования утверждены на I квартал 2016 года. В течение I квартала 2016 года остатки предельных объемов финансирования, отраженные на лицевых счетах, учитываются нарастающим итогом. При наступлении даты окончания действия предельных объемов финансирования казначейский орган в соответствии с п. 30 Порядка N 204н не позднее следующего рабочего дня аннулирует показатели предельных объемов финансирования.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Отдельные закупки по Закону N 223-ФЗ возможно будут нормироваться

Официальный сайт Минэкономразвития России

Минэкономразвития разработало законопроект, предусматривающий нормирование закупок, осуществляемых в соответствии с Законом N 223-ФЗ.

Нормировать планируется только те закупки, которые не предназначены для коммерческих целей (для целей извлечения прибыли). Объектом нормирования могут стать закупки товаров, работ и услуг, обеспечивающих управленческие нужды организаций, в т.ч. закупки автомобилей, мебели, услуг связи, оргтехники, сувенирной продукции, клининговых и охранных услуг, аренды зданий и сооружений. Закупки таких товаров, работ, услуг влияют на издержки организаций, сокращают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Для целей нормирования планируется устанавливать:

- предельные цены товаров, работ и услуг;

- требования к количеству, потребительским свойствам (в т.ч. характеристикам качества) и иным характеристикам товаров.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Планирование закупок по Закону N 223-ФЗ

- Нормирование закупок по Закону N 44-ФЗ

Госзакупки

______________________________________

По каждому обособленному подразделению - отдельный расчет 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@

ФНС разъясняет, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе.

Напомним, что налоговые агенты начиная с отчета за I квартал 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по новой форме 6-НДФЛ. Он составляется на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

Налоги и взносы

______________________________________

ПФР разработал новую форму сведений о застрахованных лицах

Проект постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах"" от 20 января 2016 г.

Пенсионный фонд подготовил новую форму по персонифицированному учету - "Сведения о застрахованных лицах". В форме предусмотрены три показателя о каждом застрахованном лице:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

Напомним, что ежемесячно с 1 апреля 2016 года страхователи не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Об отчетности перед ПФР - в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

Налоги и взносы

______________________________________

Удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса не требуется

Письмо ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/320

Налоговый агент не обязан удерживать и перечислять НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса).

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В силу п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, то есть в отношении зарплаты - в последний день месяца, за которую она начислена. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ они обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ" и "Учет расходов на оплату труда".

Налоги и взносы

______________________________________

27 января 2016 года

Бюджетные и денежные обязательства учитываются на лицевых счетах по новым правилам...

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 13.01.2016 NN 02-03-09/287, 07-04-05/05-9

Учет бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета с 1 января 2016 года осуществляется в соответствии с новым Порядком, утв. приказом Минфина России от 30.12.2015 N 221н (приказ находится на регистрации в Минюсте России). В течение переходного периода (до 1 января 2017 года) учет бюджетных обязательств на лицевых счетах будет осуществляться с применением отдельных положений прежнего Порядка, утв. приказом Минфина России от 19.09.2008 N 98н (эти положения перечислены в письме).

С 1 января 2017 года Порядок N 221н будет применяться в полном объеме. В частности, предусмотрены следующие новшества:

1. Бюджетные обязательства по исполнительным документам и решениям налоговых органов о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов будут учитываться по специальным правилам.

2. На учет не будут приниматься бюджетные обязательства, сумма которых превышает неиспользованные ЛБО по соответствующему КБК. Напомним, что сейчас казначейские органы принимают к учету такие обязательства, но одновременно доводят информацию о превышении ЛБО до соответствующего распорядителя (главного распорядителя) бюджетных средств (п. 2.7 Порядка N 98н).

3. На лицевых счетах в казначейских органах в следующем году будут учитываться денежные обязательства ПБС. Представить сведения необходимо будет не позднее 3-х рабочих дней со дня возникновения денежного обязательства. Допускается представление сведений о денежном обязательстве одновременно с соответствующими платежными документами.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Долг по соцвзносам будут взыскивать с лицевых счетов по решению внебюджетных фондов?

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Минтруд подготовил законопроект о внесении изменений в Закон N 212-ФЗ.

В частности, планируется обязать казначейские органы исполнять решения внебюджетных фондов о взыскании страховых взносов в сумме, не превышающей 5 миллионов рублей, за счет денежных средств организаций госсектора, числящихся на лицевых счетах. Напомним, что в настоящее время обращение взыскания на средства бюджетов и средства бюджетных (автономных) учреждений осуществляется только на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ) и решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов (глава 24.1 БК РФ, ч. 20 ст. 30 Закона N 83-ФЗ, ч. 3.19 ст. 2 Закона N 174-ФЗ).

Также предполагается обязать казначейские органы сообщать об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) лицевых счетов в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме. Сейчас подобные сообщения эти органы обязаны направлять только в налоговые инспекции (ст. 85.1 НК РФ).

Кроме того, предлагается ввести такие новые понятия, как наблюдательное (учетное) дело и кабинет плательщика страховых взносов. Значительная часть законопроекта посвящена уточнению порядка исправления отчетности по взносам, в т.ч. корректировке базы.

Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

- Взносы на обязательное социальное страхование

- Сообщение об открытии госучреждениями счетов

- Взыскание налоговым органом недоимки, пеней и штрафов с организации, которой открыт лицевой счет

Налоги и взносы

______________________________________

26 января 2016 года

Опубликованы контрольные соотношения к Годовому отчету - 2015

Контрольные соотношения

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

25 января 2016 года

Годовой отчет - 2015. На что обратить внимание казенным учреждениям?

Письма Минфина России и Федерального казначейства от 30.12.2015 NN 02-07-07/77754, 07-04-05/02-919, NN 02-07-07/77756, 07-04-05/02/920

До главных администраторов средств федерального бюджета, финорганов субъектов РФ, а также органов управления государственными внебюджетными фондами традиционно доведены отдельные особенности составления и представления годовой бюджетной отчетности, учитывать которые необходимо также и получателям бюджетных средств.

1. При формировании Баланса (ф. 0503130) следует уделить особое внимание следующим моментам:

- на счете 1 101 10 000 по состоянию на отчетную дату подлежат отражению объекты недвижимого имущества, поступившие в рамках передачи между правообладателями, при условии завершения процедуры госрегистрации права оперативного управления за принимающей стороной на дату представления годовой бюджетной отчетности. Если указанная процедура регистрации в указанный срок не завершена, объект недвижимости подлежит отражению в составе имущества казны уполномоченным органом;

- наличие остатка средств на счете 1 201 23 000 является допустимым в части средств в пути по операциям эквайринга;

- кредитовые остатки по счетам 205 00, 208 00 и 209 00 отражаются в пассиве Баланса (ф. 0503130);

- отрицательные остатки по счетам 206 00 и 302 00 не допускаются. Переплаты по расчетам с персоналом, образовавшиеся по состоянию на отчетную дату, в части сумм, подлежащих удержанию из будущих начислений, переносятся со счета 302 11 на счет 206 11, в иных случаях - на счет 209 30;

- в графах 4 и 7 показатели допустимы по счетам 3 201 00 000, 3 304 01 000, 3 208 91 000 и 3 209 81 000;

- дебетовый остаток по счету 1 401 50 000 отражается в отрицательном значении.

Обратите внимание, что Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503130) дополнена строкой 290 в целях отражения показателей по забалансовому счету 31 "Акции по номинальной стоимости".

2. При формировании Отчета (ф. 0503127) ПБС необходимо учесть следующее:

- не допускаются отрицательные показатели в графах 6 и 7 Раздела "Расходы". Восстановленные на счета ПБС суммы дебиторской задолженности прошлых лет в обязательном порядке должны были быть перечислены в доход бюджета;

- операции по удержанию штрафных санкций из сумм обеспечений подлежат отражению в разделе "Доходы бюджета";

- показатели графы 4 раздела "Доходы" формируются на основании данных по счету 1 504 00 000 и должны соответствовать показателям, учтенным при формировании закона о бюджете;

- в графе 9 раздела "Доходы" показатели в отрицательном значении отражению не подлежат.

3. Особое внимание специалисты финансового ведомства обращают на необходимость повышения качества формирования Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128).

Так, в числе прочих особенностей формирования Отчета (ф. 0503128) следует отметить, что в показатели принимаемых обязательств включаются обязательства, принятые в 2015 году по результатам применения конкурентных способов определения поставщика (исполнителя, подрядчика), начатых заказчиком в 2014 году.

Объем принятых до 2015 года бюджетных обязательств, исполнение которых осуществлялось в 2015 году, включаются в показатели графы 7, но не включатся в показатели в графы 8 Отчета (ф. 0503128).

Не следует забывать, что объем принятых бюджетных обязательств в части расходов по заработной плате (211 КОСГУ) при формировании Отчета (ф. 0503128) указывается в размере утвержденных ЛБО на соответствующих год.

В показатели графы 10 Отчета (ф. 0503128) отражаются показатели по исполнению принятых денежных обязательств, в том числе по некассовым операциям.

При формировании раздела 1 Отчета (ф. 0503128) не допускается:

- превышение показателей графы 8 над показателями графы 7 Отчета (ф. 0503128);

- превышение показателей графы 9 над показателями графы 7 Отчета (ф. 0503128) за исключением расчетов с ФСС;

- наличие в графе 9 показателей в отрицательном значении (со знаком "минус");

- превышение показателей графы 10 над показателями графы 9 Отчета (ф. 0503128);

- превышение показателей графы 10 над показателями графы 9 за исключением расчетов с ФСС.

Показатели графы 12 Отчета (ф. 0503128) должны быть идентичны показателям Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169). Информация о расхождениях раскрывается в разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160).

4. Форма Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) дополнена графами для отражения показателей, характеризующих стоимость безвозмездно полученных и восстановленных в учете нефинансовых активов, а также стоимость нефинансовых активов, выбывших с баланса в результате безвозмездной передачи и вследствие хищений (недостач).

5. При формировании Сведений о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176) исключаются показатели по счетам 0 209 30 000, 0 209 40 000 и 0 209 83 000.

Рекомендуем также посмотреть Памятку бухгалтеру госсектора к Годовому отчету - 2015.

______________________________________

Разработан порядок списания неустоек в 2016 году

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О порядке списания заказчиком в 2015 и 2016 годах начисленных сумм неустоек (пеней, штрафов)" (подготовлен Минфином России 14.01.2016 г.)

Согласно ч. 6.1 ст. 34 Закона N 44-ФЗ в 2016 году в случаях и в порядке, которые определены Правительством РФ, заказчик может списывать начисленные суммы неустоек. Правительством РФ еще не установлены случаи и порядок предоставления заказчиком в 2016 году отсрочки уплаты и (или) списания неустоек контрагента. В то же время, как мы уже писали ранее, существует соответствующий проект.

На федеральном уровне, как и в прошлом году, планируется списывать неустойки при выполнении определенных условий на основании решений комиссии по поступлению и выбытию активов (эта комиссия создается в каждом учреждении согласно требованиям Инструкции N 157н). Списанию будет подлежать только неоплаченная контрагентами неустойка.

Списание дебиторской задолженности по доходам, в т.ч. списание неустоек, согласно учетной политике организации госсектора может отражаться в бухгалтерском (бюджетном) учете по дебету счета 0 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами".

Читайте также материалы Энциклопедии решений "Случаи и порядок отсрочки уплаты и (или) списания неустоек поставщика по Закону N 44-ФЗ в 2015 и 2016 годах"

Вы также можете воспользоваться Конструктором Положения о Комиссии по поступлению и выбытию активов.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

22 января 2016 года

Ответственность за задержку зарплаты возможно будет ужесточена

Проект федерального закона N 973183-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Проект федерального закона N 973135-6 "О внесении изменений в статью 236 Трудового кодекса Российской Федерации"

Сразу два законопроекта, призванных повысить уровень защищенности права работников на своевременную выплату им заработной платы, внесли в Госдуму депутаты от фракции КПРФ.

Один из проектов предполагает внесение изменений в ст. 236 ТК РФ, устанавливающую материальную ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику. На сегодняшний день данная статья предусматривает, что при нарушении работодателем установленного срока выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Предлагается увеличить размер данной компенсации до 1/220 ставки рефинансирования за каждый день задержки до 90-го дня включительно и до 1/130 начиная с 91-го дня задержки. Кроме того, законопроект предусматривает введение дополнительной компенсации работникам органов и организаций, которым согласно ст. 142 ТК РФ запрещается приостанавливать работу в связи с задержкой выплат.

Вторая законодательная инициатива направлена на ужесточение административной ответственности работодателя за невыплату заработной платы. Соответствующие правонарушения предлагается выделить в отдельные составы в рамках ст. 5.27 КоАП РФ с возможностью наложения на юридических лиц штрафов вплоть до полутора миллионов рублей.

Подробнее о последствиях несвоевременной выплаты заработной платы для работодателя читайте в Энциклопедии решений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

21 января 2016 года

Инструкция N 162н. Снова изменения...

Приказ Минфина России от 30.11.2015 N 184н

Не так давно положения Инструкции N 162н были скорректированы - мы подробно разбирали все новшества в аналитическом материале. И вот очередные изменения... Остановимся на наиболее интересных.

Ключевая новация - все упоминания о порядке применения первичных учетных документов в целях отражения в учете хозяйственных операций из текста Инструкции N 162н удалены. У ревизоров больше не будет поводов для квалификации нарушений по формальному признаку - отсутствию упоминания о том или ином документе применительно к отражению определенного факта хозяйственной жизни.

Учет на таких счетах, как 0 501 00 000 "Лимиты бюджетных обязательств", 0 503 00 000 "Бюджетные ассигнования", больше не придется вести в разрезе КОСГУ - с 1 января 2016 года все бюджетные данные будут доводиться до участников бюджетного процесса без КОСГУ. А вот учет принятых бюджетных и денежных обязательств субъекты учета по-прежнему смогут организовать в разрезе КОСГУ - эти данные понадобятся для формирования отчетности.

Финансовое ведомство предусматривает все больше счетов бухучета, в которые КОСГУ может включаться согласно учетной политике учреждения. Например, предусмотрен открытый перечень КОСГУ, которые могут применяться при формировании номера счета 0 109 00 000.

Получило дальнейшее развитие правило, согласно которому после поступления в организацию госсектора нефинансового актива все дальнейшие операции с этим объектом и его частями отражаются в учете с использованием счета 1 401 10 172. Например, таким образом отражается оприходование матзапасов в результате реализации или безвозмездной передачи выбывшего из эксплуатации движимого имущества, разукомплектации других матзапасов.

Решен вопрос с применением КБК в целях учета нефинансовых активов. В течение года 1-17 разряды номера счета по учету этих активов будут формироваться по прежним правилам. А вот при формировании остатков на начало года в коде счета могут быть оставлены только коды раздела и подраздела, а в 5-17 разрядах номера счета будут указываться нули. Согласно учетной политике для данных целей выбор раздела и подраздела может осуществляться исходя из того функционала, в рамках которого используются конкретные объекты нефинансовых активов. Данное правило будет распространяться на все нефинансовые активы, за исключением счетов 0 106 00 000 и 0 107 00 000.

Новая редакция Инструкции N 162н применяется при формировании учетной политики, начиная с 2016 года. Исключение предусмотрено для отдельных положений, которые необходимо учесть уже при формировании показателей объектов учета на 1 января 2016 года.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Утвержден план счетов казначейского учета

Приказ Минфина России от 30.11.2015 N 184н

План счетов казначейского учета применяется органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также органам Федерального казначейства и финорганами, которые открывают и ведут лицевые счета бюджетных, автономных учреждений и иных юрлиц.

Установлен единый порядок ведения казначейского учета. Определены требования к составу аналитического кода в номере счета рабочего плана счетов. Приведен перечень типовых корреспонденций счетов казначейского учета.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Использование ККТ: переход в онлайн и изменение штрафов

Проект федерального закона N 968690-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемых ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года. При этом сохранится действующий порядок применения кассовых аппаратов на территориях, в которых не может быть обеспечена передача информации онлайн по причине отсутствия связи.

Кроме того, в целях уменьшения теневого оборота наличных денежных средств вносится изменение в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ с 2 месяцев до 1 года.

Штрафы за нарушения в этой сфере также будут повышены. Так, для лиц, не применяющих ККТ, штраф составит от 75% до 100% от суммы платежа, полученного без выдачи чека, но не менее 1500 руб. для граждан, 10 000 руб. для должностных лиц, 30 000 руб. для юрлиц. За использование кассовой техники, которая не соответствует требованиям, либо с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения, грозит предупреждение или штраф (для граждан - 1500 руб., для должностных лиц - 2000 руб., для организаций - 7000 руб.). Появится и новый состав правонарушения - ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме в случае, предусмотренном федеральным законом. Оно влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб.; на юрлиц - предупреждение или штраф в размере 10 000 рублей.

Также о работе с ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Кассовые операции

______________________________________

Если время на чеке отличается от фактического более чем на 5 минут, возможно привлечение к ответственности

Информация ФНС России от 30 декабря 2015 года

ФНС сообщает, что Верховный Суд признал расхождение реального времени покупки с временем на чеке ККТ основанием для привлечения продавца к административной ответственности. Соответствующее право налоговых органов подтверждается постановлением Верховного Суда РФ 24.11.2015 N 308-АД15-10504.

Дело в том, что ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, должна иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования. Отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с постановлением Правительства РФ "О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации" от 08.01.1992 N 23 (раздел 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15.06.2000 N 2/56-2000).

Кассовые операции

______________________________________

20 января 2016 года

Не опаздывайте с представлением документов в ФСС. Установлены новые штрафы!

Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

20 января 2016 года наступил срок сдачи Расчета 4-ФСС на бумаге, а в электронном виде этот отчет должен быть представлен не позднее 25 января. Форма 4-ФСС объединяет два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и страхованию от несчастных случаев. Соответственно, если расчет не подан вовремя, учреждение могут привлечь к ответственности по двум основаниям.

С 1 января 2016 года штрафы, предусмотренные Законом N 125-ФЗ и Законом N 212-ФЗ за непредставление отчетности, рассчитываются одинаково. Раньше по закону о страховании от несчастных случаев сумма штрафа зависела от длительности просрочки и суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе непредставленной отчетности. Сейчас штраф по обоим основаниям взыскивается в размере 5% суммы взносов, начисленной за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода. При этом штраф не может превышать 30% этой суммы и быть менее 1 000 рублей.

Примеры расчета штрафов за непредставление отчетности по страховым взносам смотрите в материале Энциклопедии решений.

Новый штраф предусмотрен абзацем седьмым п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ: с 1 января 2016 года за каждый непредставленный в срок документ (копию документа) будет взыскиваться штраф в размере 200 рублей. Напомним, что аналогичная мера установлена также ст. 48 Закона N 212-ФЗ (подробнее об ответственности по этой статье читайте в Энциклопедии решений).

Налоги и взносы

______________________________________

В 2016 году субсидии юрлицам будут перечисляться в сумме, необходимой для оплаты денежных обязательств

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 12.01.2016 NN 02-03-08/283, 07-04-05/05-7

В 2016 году осуществляется казначейское сопровождение соглашений о предоставлении из федерального бюджета субсидий юрлицам (за исключением субсидий бюджетным и автономным учреждениям). При этом казначейские органы осуществляют переданные полномочия соответствующего ПБС по перечислению субсидий.

ГРБС по общему правилу передают эти полномочия на основании правового акта, в котором указывают наименование казначейского органа, которому передаются полномочия, а также наименование субсидии и нормативного акта, регулирующего порядок ее предоставления. Правовой акт ГРБС должен издать в течение трех недель со дня заключения соглашения о предоставлении субсидии и передать его копию в течение 5 рабочих дней со дня подписания в казначейство. В соглашении о предоставлении субсидии ГРБС должны указывать, что операции со средствами субсидии в соответствии с требованиями закона о бюджете на 2016 год будут осуществляться на счете, открытом казначейскому органу.

Предоставление субсидий осуществляется в пределах ЛБО, отраженных на лицевом счете по переданным полномочиям. Перечисление субсидии юрлицу производится только в пределах суммы, необходимой для оплаты денежных обязательств, источником финобеспечения которых является субсидия. Казначейские органы самостоятельно вносят в Реестр соглашений (договоров) соответствующую информацию, а также самостоятельно осуществляют постановку на учет бюджетных обязательств.

При осуществлении операций с субсидиями применяются положения Порядков, утвержденных приказом Минфина России от 25.12.2015 N 213н и приказом Федерального казначейства от 29.10.2014 N 16н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

19 января 2016 года

Профстандарты станут обязательными для применения в госсекторе?

Проект постановления Правительства Российской Федерации

С 1 июля 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 02.05.2015 N 122-ФЗ, который дополнит ТК РФ ст.ст. 195.2 и 195.3, регулирующими порядок разработки, утверждения и применения профстандартов. В соответствии со ст. 4 указанного закона Правительство РФ может устанавливать обязательные для организаций госсектора требования по применению профстандартов.

Проект, как и ст. 195.3 ТК РФ, предусматривает, что содержащиеся в профстандартах требования к квалификации работников, будут носить обязательный характер только в том случае, если соответствующие требования прямо установлены нормативными правовыми актами. В иных случаях - это право, а не обязанность работодателя.

Если в связи с введением профстандарта будет меняться трудовая функция работника, учреждение вправе будет провести в установленном порядке аттестацию с учетом предусмотренных в профстандарте требований к образованию и опыту работы.

Учреждения - работодатели смогут распределять предусмотренные профстандартами трудовые действия между несколькими должностями, профессиями, специальностями.

Напомним, что профстандарт "Бухгалтер" утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 N 1061н. И на основании положений этого стандарта специалисты уполномоченных органов уже сейчас разграничивают функции бухгалтерских работников и иных специалистов организации (см., например, письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.12.2015 NN 02-06-07/75364, 07-04-05/02-874).

Подробнее обо всех утвержденных на сегодняшний день профстандартах см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

18 января 2016 года

Снова ограничения по объему финансирования...

Приказ Минфина России от 21.12.2015 N 204н

Министр финансов РФ может утверждать предельные объемы финансирования на квартал (в т.ч. с помесячной детализацией) в целях исполнения федерального бюджета. При задействовании данного механизма даже при наличии соответствующих ЛБО получатель бюджетных средств каждый месяц сможет оплачивать обязательства только в пределах установленной для него предельной суммы финансирования.

Уже принято решение о доведении предельных объемов финансирования на I квартал 2016 года, в т.ч. на январь месяц 2016 года (письмо Минфина России от 29.12.2015 N 16-02-06/77076). Главные распорядители (распорядители) будут распределять предельные объемы путем формирования Расходных расписаний (ф. 0531722), Реестров расходных расписаний (ф. 0531723) в целом по коду главы без дальнейшей детализации по КБК. Санкционирование кассовых выплат с 11 января 2016 года будет осуществляется только в рамках предельных объемов финансирования, отраженных на соответствующих лицевых счетах (письмо Федерального казначейства от 29.12.2015 N 07-04-05/03-911).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Санкционирование оплаты денежных обязательств казначейскими органами".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Госкорпорации будут строить объекты недвижимости для передачи в федеральную и региональную собственность?

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 30.12.2015 г.)

Законопроектом предполагается урегулировать в отдельной ст. 78.3 БК РФ БК РФ порядок планирования и осуществления расходов федерального бюджета на предоставление субсидий госкорпорациям (госкомпании), в т.ч. на осуществление капвложений в объекты капстроительства и на приобретение объектов недвижимого имущества. Соответствующие объекты капстроительства, мероприятия, объекты недвижимого имущества планируется включать в федеральную адресную инвестиционную программу.

Законопроектом предложены поправки в ст. 79 БК РФ, предусматривающие возможность организации госкорпорациями (госкомпанией) строительства объектов капстроительства федеральной собственности и региональной собственности путем передачи указанным юрлицам органами власти полномочий госзаказчика по заключению от лица указанных органов госконтрактов.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Обоснованность закупок в связи с чрезвычайными ситуациями проконтролирует Прокуратура

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (подготовлен Минэкономразвития России 31.12.2015 г.)

В случае чрезвычайной ситуации заказчики вправе осуществлять закупку у единственного поставщика в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ. По мнению специалистов Минэкономразвития, многие органы злоупотребляют этим правом. В связи с этим предлагается обязать заказчиков:

1) извещать о заключении соответствующих контрактов не только контрольные органы в сфере закупок, но и органы Прокуратуры РФ;

2) публично размещать в реестре контактов копии обоснования заключения контрактов, документов о введении чрезвычайного положения, уведомления Прокуратуры РФ.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Условия применения закупки у единственного поставщика

- Закупка у единственного поставщика вследствие ЧС, непреодолимой силы и необходимости оказания медпомощи

Госзакупки

______________________________________

Информацию о гарантии - в реестр контрактов!

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (подготовлен Минэкономразвития России 31.12.2015 г.)

Минэкономразвития предлагает установить обязанность заказчика включать в реестр контрактов информацию о гарантийных обязательствах по контрактам и об исполнении таких обязательств. Предполагается, что данное требование будет стимулировать заказчиков более качественно осуществлять приемку товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг и сократит возможность для сговора заказчиков и поставщиков (подрядчиков, исполнителей) при приемке некачественных работ, услуг, товаров.

О действующих в настоящее время требованиях по включению информации в реестр контрактов читайте в Энциклопедии решений.

Госзакупки

______________________________________

15 января 2016 года

Определен порядок реализации Федерального бюджета на 2016 год

Постановление Правительства РФ от 28.12.2015 N 1456

Принят к исполнению федеральный бюджет на 2016 год.

1. Установлены, в частности, следующие сроки реализации (исполнения) отдельных мероприятий:

Срок реализации (исполнения)	Мероприятие
Не позднее первых 30 рабочих дней 2016 года (в случае изменения закона о бюджете - не позднее первых 30 рабочих дней со дня вступления в силу этих изменений)	Доведение ЛБО на закупки до получателей бюджетных средств
До 25 февраля 2016 года	Представление ГРБС предложений по увеличению ЛБО на оплату контрактов, подлежавших оплате в 2015 году (не больше не использованных на 01.01.2016 ЛБО на исполнение этих контрактов)
До 1 апреля 2016 года	Возврат остатков субсидий и бюджетных инвестиций, предоставленных в соответствии со ст.ст. 78, 80 БК РФ
До 15 апреля 2016 года	Представление ГРБС предложений по увеличению ассигнований на уплату налога на имущество и земельного налога
До 1 июня 2016 года	Завершение ПБС расчетов по контрактам, подлежавшим оплате в 2015 году
До 1 июля 2016 года	Возврат бюджетными и автономными учреждениями, не выполнившим в полном объеме госзадание, остатков субсидий, предоставленных согласно абзацу первому п. 1 ст. 78.1 БК РФ
	Возврат бюджетными и автономными учреждениями в доход бюджета остатков субсидий на иные цели, предоставленных согласно абзацу второму п. 1 ст. 78.1 БК РФ
	Принятие ГРБС решения об использовании в 2016 году полностью или частично остатков остатков субсидий и бюджетных инвестиций, предоставленных в соответствии со ст.ст. 78, 80 БК РФ

2. Определены максимальные размеры авансовых платежей по госконтрактам. При этом существенно расширен по сравнению с 2015 годом перечень оснований для перечисления ПБС авансовых платежей в размере до 100% суммы контракта.

3. Несмотря на то, что бюджет утвержден на один год, допускается заключение контрактов, предусматривающих исполнение обязательств в 2017 году и в последующие годы. По общему правилу при заключении таких контрактов должны соблюдаться следующие требования:

Вид контракта	Порядок заключения контракта
С завершением срока исполнения в 2017 году	На основании решения ГРБС (решение представляется в казначейский орган) В размере не более 50% ЛБО, утвержденных на указанные цели
С оплатой денежных обязательств после 2017 года	По решению Правительства РФ (решение представляется в казначейский орган)

4. Кроме того, определены общие требования к порядку предоставления субсидий из федерального бюджета юрлицам - производителям товаров, работ, услуг, госкорпорациям и т.д. Установлено что операции с остатками субсидий и бюджетных инвестиций, предоставленных в соответствии со ст.ст. 78, 80 БК РФ, должны осуществляться на лицевых счетах, открытых в казначейских органах. Урегулированы иные вопросы, связанные с реализацией закона о федеральном бюджете.

Бюджетное законодательство

______________________________________

С 1 января 2016 года действует новый порядок проведения кассовых операций со средствами во временном распоряжении

Приказ Федерального казначейства от 11.12.2015 N 25н

Для проведения кассовых выплат со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных казенных учреждений предусмотрено оформление Заявок (ф.ф. 0531801, 0531243). Операции осуществляются в пределах остатка средств на соответствующем лицевом счете получателя бюджетных средств без отражения по кодам бюджетной классификации. В случае представления платежного документа на бумажном носителе орган Федерального казначейства принимает платежные документы к исполнению при выполнении в том числе следующих условий:

- в платежном документе отсутствуют исправления;

- экземпляры платежного документа, представленные на бумажном и машинном носителях, идентичны.

Предусмотрена обязанность клиентов информировать плательщика о порядке заполнения расчетного документа. Кроме того, установлен порядок учета и уточнения невыясненных поступлений.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Расчеты госучреждения по средствам, полученным во временное распоряжение. Счет 304 01

- Учет расчетов госучреждения по средствам, полученным во временное распоряжение, в случае их перевода в состав доходов

- Учет в госучреждении операций со средствами, полученными во временное распоряжение и не истребованными кредиторами

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Отражаем в учете расходы на уплату сбора в счет возмещения вреда автодорогам

Письмо Минфина России от 11.01.2016 N 03-03-РЗ/64

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 14.06.2013 N 504 взимается плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Эти расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) на основании следующих подтверждающих документов:

- отчет оператора специализированной системы, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения;

- первичные учетные документы, составленные организацией, подтверждающие использование данного транспортного средства на соответствующем маршруте.

В бухгалтерском учете организаций госсектора расходы на уплату сбора в счет возмещения вреда автодорогам могут отражаться на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и перечисленных выше подтверждающих документов по виду расходов 853 "Уплата иных платежей" (письмо Минфина России от 24.12.2015 N 02-05-10/76081).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

Как налоговые органы будут проверять форму 6-НДФЛ?

Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@

Разработаны контрольные соотношения показателей формы Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Напомним, что это новый расчет. Его нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям, выплачивающим доходы физлицам.

Предлагаем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

При неисполнении обязательств по контракту заказчик может производить оплату за вычетом неустойки

Письмо ФАС России от 10.12.2015 N АЦ/70978/15

Включение в проект контракта условия о том, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, предусмотренного контрактом, заказчик вправе произвести оплату за вычетом соответствующего размера неустойки (штрафа, пени), не противоречит требованиям Закона о контрактной системе.

При этом оплата по контракту осуществляется на основании акта приемки товара (выполненных работ, оказанных услуг). В нем указываются сумма, подлежащая оплате в соответствии с условиями заключенного контракта; размер неустойки (штрафа, пени), подлежащей взысканию; основания применения и порядок расчета неустойки (штрафа, пени); итоговая сумма, подлежащая оплате исполнителю по контракту.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях

- Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Госзакупки

______________________________________

14 января 2016 года

Уточнен порядок расчета транспортного налога

Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ

Изменен порядок расчета транспортного налога в случае, когда транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода.

Напомним, что в случае регистрации ТС и (или) снятия его с учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа по нему) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации и снятия с учета принимался за полный месяц, из-за чего возникали ситуации, когда в месяце купли-продажи транспортного средства налог платили оба владельца - прежний и новый.

С 1 января 2016 года месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства принимается за полный, только если регистрация ТС произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие ТС с учета произошло после 15-го числа месяца.

Подробнее об этом можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей".

Налоги и взносы

______________________________________

13 января 2016 года

С 1 января 2016 года действует новая редакция Указаний о порядке применения бюджетной классификации

Приказ Минфина России от 30.12.2015 N 222н

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н" введен в действие с 1 января 2016 года.

О новшествах в применении бюджетной классификации читайте в наших материалах.

Бюджетная классификация

______________________________________

Расширен перечень случаев заключения контрактов жизненного цикла

Постановление Правительства РФ от 29.12.2015 N 1480

В соответствии с ч. 16 ст. 34 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ в ряде случаев, установленных Правительством РФ (см. постановление Правительства РФ от 28.11.2013 N 1087), могут заключаться контракты жизненного цикла - контракты, предусматривающие закупку товара или работы, последующие обслуживание, эксплуатацию в течение срока службы, ремонт, утилизацию поставленного товара или созданного в результате выполнения работы объекта.

Теперь контракты жизненного цикла можно будет заключать в отношении объектов культуры и культурного наследия, здравоохранения, санаторно-курортного лечения, объектов социального обслуживания граждан и объектов, предназначенных для проживания военнослужащих и членов их семей, а также объектов хозяйственного, технического, тылового, медицинского назначения, учебно-материальной базы боевой подготовки, воспитательной работы и службы войск.

Поправки направлены на повышение эффективности планирования и расходования бюджетных средств, связанных с долгосрочным обслуживанием дорогостоящих объектов закупок, требующих значительных финансовых затрат при эксплуатации.

Госзакупки

______________________________________

12 января 2016 года

Определен порядок функционирования единой информационной системы в сфере закупок

Постановление Правительства РФ от 23.12.2015 N 1414

С 1 января 2016 года введена в эксплуатацию Единая информационная система в сфере закупок (ЕИС). Информация, содержащаяся в ЕИС, размещается на официальном сайте www.zakupki.gov.ru. До 1 января 2016 года по адресу www.zakupki.gov.ru функционировал официальный сайт для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Участниками ЕИС признаются субъекты ЕИС (заказчики и поставщики), а также пользователи официального сайта (физические и юридические лица, в т.ч. участники обязательного общественного обсуждения закупок). Доступ к ЕИС предоставляется субъектам ЕИС только после прохождения процедур регистрации, идентификации, аутентификации и авторизации. В то же время доступ к официальному сайту предоставляется без регистрации (за исключением участников обсуждения закупок).

Установлены требования, которым должна соответствовать ЕИС. В частности, с помощью системы будут обеспечены:

- формирование, обработка, хранение и предоставление данных участникам контрактной системы;

- контроль за соответствием различной информации, размещаемой в системе (например, информация из планов-графиков должна соответствовать информации из планов закупок, а извещения о закупках и закупочная документация не могут противоречить планам-графикам);

- использование участниками контрактной системы электронной подписи и возможность ее проверки, а также обмен электронными документами между ними;

- возможность анализа и оценки информации о закупках в целях проведения аудита закупок.

При изменении документов и информации, размещенных на официальном сайте, их предыдущие редакции должны быть сохранены и остаются доступными для ознакомления. При этом одновременно с опубликованием новых документов и сведений будет размещаться также перечень внесенных изменений.

Кроме того, постановлением Правительства РФ от 30.12.2015 N 1509 установлено, что не позднее 1 января 2017 года через ЕИС должна быть обеспечена возможность подачи заявок на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) и окончательных предложений.

Госзакупки

______________________________________

Скорректированы требования по формированию ведомственных перечней госуслуг в субъектах РФ и муниципалитетах

Федеральный закон от 29.12.2015 N 406-ФЗ

Согласно положениям БК РФ ведомственные перечни государственных (муниципальных) услуг и работ должны формироваться в соответствии с базовыми (отраслевыми) перечнями. На уровне субъектов РФ и муниципальных образований данное правило обязательно будет применяться при формировании государственных (муниципальных) заданий начиная с заданий на 2017 год (см. также письмо Минфина России от 31.12.2015 N 02-01-10/78182). Ранее планировалось, что это требование будет действовать уже в отношении заданий на 2016 год.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

В 2016 году будут применяться не все бюджетные меры принуждения...

Федеральный закон от 29.12.2015 N 406-ФЗ

До 1 января 2017 года приостановлено действие норм Бюджетного кодекса РФ, предусматривающих передачу уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств в случае выявления нецелевого использования бюджетных средств.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Тарифы по обязательному социальному страхованию сохранены до конца 2018 года

Федеральный закон от 28.11.2015 N 347-ФЗ

С 1 января вступил в силу закон, сохранивший на уровне 2015 года тарифы взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на 2016 - 2018 годы.

Напомним, что для основной массы плательщиков они составляют:

Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
22,0 процента	2,9 процента	5,1 процента

Пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков также не изменились.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "См. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

Налоги и взносы

______________________________________

Задержали зарплату? Оплатите работникам весь период приостановки работы!

Федеральный закон от 30.12.2015 N 434-ФЗ

Статья 142 ТК РФ, посвященная ответственности работодателя за нарушение сроков выплаты зарплаты, дополнена указанием на необходимость сохранения за работниками среднего заработка на период приостановления работы из-за невыплаты зарплаты.

До недавнего времени ни один нормативный акт не предусматривал обязанности работодателя по оплате периода приостановления работы, поэтому право на получение соответствующих выплат работникам зачастую приходилось отстаивать в суде (см. вопрос 4 из Обзора законодательства и судебной практики..., утв. постановлением Президиума ВС РФ от 10.03.2010; определение ВС РФ от 03.09.2010 N 19-В10-10; определения Московского областного суда от 28.04.2014 N 33-9289/2014, Московского городского суда от 30.05.2013 N 11-14381/13, Хабаровского краевого суда от 19.10.2012 N 33-6468, Ленинградского областного суда от 04.04.2013 N 33-1443/2013, Пермского краевого суда от 04.02.2013 N 33-940/2013).

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

11 января 2016 года

Установлены единые правила признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет

Федеральный закон от 29.12.2015 N 406-ФЗ

Администраторы доходов бюджетов теперь смогут признавать задолженность по платежам в бюджет безнадежной к взысканию только по тем основаниям, которые перечислены в п.п. 1 и 2 новой ст. 47.2 БК РФ (с учетом положений п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.12.2015 N 406-ФЗ). При принятии таких решений необходимо руководствоваться порядком, который будет разработан каждым главным администратором доходов бюджета в соответствии с общими требованиями, установленными Правительством РФ.

Новый порядок признания задолженности перед бюджетом безнадежной к взысканию не распространяется на обязательства по налогам, сборам и страховым взносам, а также на платежи, установленные таможенным законодательством.

Бюджетные и автономные учреждения при разработке порядка списания дебиторской задолженности могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ (прежде всего в части оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию).

Признанная безнадежной к взысканию дебиторская задолженность согласно действующим в настоящее время требованиям, установленным Минфином, списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов". Цель забалансового учета списанной дебиторки - наблюдение за возможностью получения средств в течение всего срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности.

Подробнее о порядке учета списанной дебиторской задолженности за балансом и о ее списании с забалансового учета читайте в материалах Энциклопедии решений:

- Госучреждение. Счет 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов"

Бюджетное законодательство

______________________________________

По какому виду расходов отражать сбор в счет возмещения вреда автодорогам?

Письмо Минфина России от 24.12.2015 N 02-05-10/76081

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 14.06.2013 N 504 взимается плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Перечисление оператору этой платы отражается по виду расходов 853 "Уплата иных платежей".

Подробнее о порядке применения кодов видов расходов в 2016 году читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

Определены обязательные требования к порядку формирования и финобеспечения госзадания

Федеральный закон от 29.12.2015 N 406-ФЗ

Согласно положениям нового пункта 5 ст. 69.2 БК РФ при утверждении в публично-правовом образовании порядка формирования государственного (муниципального) задания и финобеспечения этого задания обязательно должны быть определены правила и сроки формирования, изменения, утверждения задания, а также отчета о его выполнении.

Бюджетные и автономные учреждения смогут планировать свою деятельность с учетом установленных в публично-правовом образовании:

- сроков и объемов перечисления субсидии на финобеспечение задания;

- требований по возврату субсидии в объеме, соответствующем не достигнутым показателям задания (в соответствии с новой редакцией ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ);

- расчета нормативных затрат на оказание услуг на основе базовых нормативов и корректирующих коэффициентов к ним, а также нормативных затрат на выполнение работ.

Положения п. 5 ст. 69.2 БК РФ обеспечивают переход на новый порядок формирования и финобеспечения заданий (на федеральном уровне такой порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640). Кроме того, они позволяют более эффективно применять меры административной ответственности как в отношении получателей субсидий, так и в отношении уполномоченных органов власти (местного самоуправления). Напомним, нарушение порядка формирования и (или) финобеспечения задания влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей (ст. 15.15.15 КоАП РФ).

Пунктом 5 ст. 69.2 БК РФ также установлено требование о разработке и утверждении правил осуществления контроля за выполнением задания органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя. Подробнее о контроле учредителей, осуществляемом в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ и ч. 3.23 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ, читайте в материале Энциклопедии решений.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Опубликованы Единые рекомендации по установлению систем оплаты труда на 2016 год

"Единые рекомендации..." (утв. решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 25 декабря 2015 г., протокол N 12)

Рекомендации определяют принципы формирования в 2016 году систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на федеральном, региональном и местном уровнях. Один из основных принципов - обеспечение зависимости зарплаты каждого работника от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда без ограничения ее максимальным размером.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Штрафы за непредставление статданных повышены

Федеральный закон от 30.12.2015 N 442-ФЗ

С 30 декабря 2015 года увеличены административные штрафы по ст. 13.19 КоАП РФ за непредставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных. Штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. Для должностных лиц санкции выросли с 3000 - 5000 руб. до 10 000 - 20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. За повторное совершение этих правонарушений штраф с должностных лиц будут взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Подробнее об ответственности за нарушение порядка представления статистической отчетности читайте в Энциклопедии решений.

Чтобы не пропустить даты представления отчетов в органы статистики и не беспокоиться о штрафах, пользуйтесь нашим специальным Календарем статотчетности на 2016 год и материалом "Статистическая отчетность".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

2015 год

Декабрь 2015 года

31 декабря 2015 года

Антикризисные меры в сфере госзакупок продлены до 1 января 2017 года

Федеральный закон от 29.12.2015 N 390-ФЗ

На протяжении всего 2016 года будут применяться меры в сфере госзакупок, введенные в качестве антикризисных в 2015 году.

1. По контрактам, срок исполнения которых завершается в 2016 году, по соглашению сторон могут быть изменены срок исполнения контрактов, и (или) цена контрактов, и (или) цена единицы товара, работы, услуги, и (или) количества товаров, объема работ, услуг, предусмотренных контрактами.

2. В установленном порядке заказчики смогут предоставлять отсрочку уплаты неустоек (штрафов, пеней) и (или) осуществлять списание начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней).

3. Заказчикам предоставлено право не требовать обеспечение исполнения контрактов от участников закупки, соответствующих установленным Правительством РФ требованиям.

4. Заказчики могут установить график поэтапного погашения задолженностей коммерческих банков, возникших в связи с предъявлением требований к исполнению банковских гарантий.

Напомним, что в целях реализации перечисленных выше мер Правительством РФ уже разработаны проекты соответствующих постановлений.

Госзакупки

______________________________________

С 1 декабря 2015 года передача имущества казны образовательным и научным НКО не облагается НДС

Федеральный закон от 29.12.2015 N 396-ФЗ

На основании новой нормы пп. 9.3 п. 2 ст. 146 НК РФ с 1 декабря 2015 года передача на безвозмездной основе имущества, учитываемого в составе государственной (муниципальной) казны, некоммерческим образовательным и научным организациям на осуществление уставной деятельности не является объектом обложения НДС. Эта норма дополняет положения пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, в соответствии с которыми не являются объектом обложения НДС операции по передаче основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. Новая норма не содержит ограничения по использованию имущества, безвозмездно полученного из казны, в приносящей доход (платной) деятельности, предусмотренной уставом некоммерческой организации.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "НДС в госучреждениях" и другие связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

С 1 апреля 2016 года персонифицированные данные в ПФР представляются ежемесячно

Федеральный закон от 29.12.2015 N 385-ФЗ

С 1 апреля 2016 года страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. Сообщать надо будет:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Об отчетности перед ПФР читайте также в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам".

Налоги и взносы

______________________________________

В 2016 году придется платить квартальные платежи за загрязнение окружающей среды

Федеральный закон от 29.12.2015 N 404-ФЗ

Не успел Росприроднадзор разъяснить, в какие сроки в 2016 году перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, как законодатели вновь утвердили квартальные платежи. Правда, теперь они будут авансовыми.

Так, с 1 января 2016 года лица, обязанные вносить плату, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, вносят квартальные авансовые платежи (кроме четвертого квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем соответствующего квартала текущего отчетного периода, в размере одной четвертой части суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за предыдущий год.

С 1 января 2016 года отчетным периодом в отношении внесения платы за негативное воздействие признается календарный год. Плата, исчисленная по итогам года, вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Напомним, что до 1 января 2016 года плата за негативное воздействие на окружающую среду вносилась в соответствии с приказом Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557 не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Полагаем, что поскольку законодательством не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за 4 квартал текущего года, то плата по итогам 2015 года должна быть внесена до 1 марта 2016 года. Авансовый платеж за первый квартал 2016 года нужно будет внести до 20 апреля.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Как в 2016 году участники закупок должны подтверждать внесение обеспечения?

Федеральный закон от 29.12.2015 N 390-ФЗ

В следующем году факт внесения денежных средств в целях обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе можно подтверждать платежным поручением или его копией. В новой редакции Закона N 44-ФЗ нет требования об обязательном наличии в представляемых участниками закупок платежках отметок банков. Также исключено положение, согласно которому копия платежного поручения, предоставляемая в целях подтверждения перечисления обеспечения, должна быть заверена банком.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Предоставление денежных средств как способ обеспечения заявки на участие в конкурсе, аукционе по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

С 2016 года изменятся правила страхования от несчастных случаев и профзаболеваний

Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

С 1 января 2016 года правовые нормы в сфере обязательного социального страхования от НС и ПЗ приведены в соответствие с нормами других видов обязательного соцстрахования.

Так, уточнено определение "заработка застрахованного", унифицированы понятия "страховой случай" и "профессиональное заболевание", конкретизированы нормы, связанные со страхованием от НС и ПЗ физических лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора. Также уточнен порядок регистрации страхователей и снятия их с учета.

Установлен единый срок уплаты взносов от НС и ПЗ - до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Также урегулированы правоотношения, связанные с:

- контролем за уплатой страховых взносов;

- привлечением страхователей к ответственности;

- обязанностью банков по предоставлению информации, составляющей банковскую тайну;

- участием страхователя в отношениях, регулируемых Федеральным законом N 125-ФЗ;

- документами, необходимыми для назначения обеспечения по страхованию.

О страховании от НС и ПЗ можно прочитать в Энциклопедии решений "Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний" и других связанных материалах (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

30 декабря 2015 года

Формируем Годовой отчет - 2015

Подготовить бухгалтерскую отчетность за 2015 год, а также годовую отчетность в налоговые органы и внебюджетные фонды помогут следующие книги, подключенные в систему ГАРАНТ:

- Годовой отчет для бюджетных организаций - 2015;

- Годовой отчёт для автономных учреждений - 2015;

- Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2015;

- Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений.

В книгах содержатся примеры заполнения отчетных форм, при составлении которых учтены последние изменения нормативных правовых актов, а также разъяснения Минфина России и Федерального казначейства.

О действующем в настоящее время порядке формирования бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений Вы можете прочитать и в Энциклопедии решений.

Рекомендуем также Памятку бухгалтеру госсектора к Годовому отчету - 2015.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

За загрязнение окружающей среды в 2015 году надо заплатить до 1 марта 2016 года

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 04.12.2015 N АС-06-01-36/21588

С 1 января 2016 года установлено, что плата за негативное воздействие на окружающую среду вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом.

По действующим до 31 декабря 2015 года правилам такая плата вносится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, которым является квартал.

Поскольку законодательством не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за 4 квартал 2015 года, то плата должна быть внесена до 1 марта 2016 года. После этой даты территориальные органы Росприроднадзора будут вправе штрафовать за невнесение платы.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Утверждены новые квартальные формы статотчетов об оплате труда

Приказ Росстата от 30.11.2015 N 594

За 1 квартал 2016 года необходимо будет отчитаться о численности и оплате труда отдельных категорий работников соцсферы и науки по новым формам статнаблюдения. Речь идет о сотрудниках, в отношении которых предусмотрены мероприятия по повышению средней заработной платы.

Предусмотрено 5 форм - N ЗП-образование, N 3П-наука, N ЗП-здрав, N 3П-соц, N ЗП-культура. Приведены указания по их представлению и заполнению.

Не пропустить дату представления статистических форм поможет специальный календарь, разработанный экспертами компании "Гарант". Согласно календарю срок представления первых отчетов о численности и оплате труда по новой форме - 11 апреля 2016 года.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность", воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

29 декабря 2015 года

С 1 января 2016 года будет введена в эксплуатацию Единая информационная система в сфере закупок

Официальный сайт (www.zakupki.gov.ru)

В рамках исполнения полномочий оператора Единой информационной системы в сфере закупок Федеральным казначейством утверждены приказы о выводе из эксплуатации Официального сайта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (www.zakupki.gov.ru) и о вводе в эксплуатацию ЕИС в сфере закупок.

ЕИС обеспечит работу всех категорий пользователей, ранее прошедших регистрацию и работающих в настоящее время на Официальном сайте закупок, без дополнительных действий со стороны пользователей. Также пользователям будет обеспечен доступ к данным ЕИС как через существующий интерфейс открытой части, так и через новый.

О подключении к подсистеме Управление закупками системы "Электронный бюджет" читайте письмо Федерального казначейства от 08.12.2015 N 95-09-11/05-1246.

Госзакупки

______________________________________

Балансодержатели должны провести анализ капвложений в объекты недвижимости!

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.12.2015 NN 02-06-07/75364, 07-04-05/02-874

Один из важнейших участков инвентаризации - анализ показателей по счету 0 106 10 000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения", с обязательным выездом комиссии на строительные площадки. В балансовом учете должны числиться только вложения в те объекты, которые впоследствии будут учтены в составе нефинансовых активов. Остальные вложения следует списать с баланса в порядке, установленном в публично-правовом образовании.

Инвентаризация объектов незавершенного строительства, капвложений в объекты капстроительства федеральной собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в федеральную собственность должна быть проведена всеми балансодержателями (в т.ч. бюджетными и автономными учреждениями). Инвентаризационную комиссию следует создавать из технических специалистов, лиц, ответственных за организацию и ведение строительства, а также лиц, обладающих специальными знаниями в области строительства. Включение работников бухгалтерии в состав инвентаризационной комиссии не требуется.

К Акту (ф. 0504835), составленному по результатам проведенной инвентаризации, прилагаются Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества (форма сведений прилагается к письму). Сводная информация о результатах инвентаризации капвложений формируется ГРБС на основании информации, представленной ему в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности подведомственными балансодержатели капвложений.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Виды расходов - 2016. Минфин дает пояснения по отдельным расходам

Письмо Минфина России от 21.12.2015 N 02-05-11/75002

Специалисты финансового ведомства разъяснили порядок применения в 2016 году кодов видов расходов в отношении отдельных расходов. Речь, в частности, идет о выплатах физлицам, привлекаемым в соответствии с региональным законодательством для выполнения определенных полномочий, ассигнованиях на реализацию концессионных соглашений и перечислениях застройщикам в рамках долевого строительства, перечислении грантов победителям конкурсов.

Обратите внимание: в сопоставительной таблице от 24 декабря 2015 года Минфином систематизированы последние изменения в порядке применения кодов видов расходов. В таблице специально помечены коды видов расходов, которые могут применять государственные (муниципальные) учреждения.

Бюджетная классификация

______________________________________

Замечания по контрольным соотношениям к годовому отчету можно направить в Федеральное казначейство

Проекты контрольных соотношений

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены проекты контрольных соотношений к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;

- финансовых органов субъектов РФ;

- органов управления государственными внебюджетными фондами;

- главных администраторов средств федерального бюджета.

Приводятся версии проектов на 15 декабря 2015 года. Замечания и предложения могут быть направлены на адрес электронной почты 5n@roskazna.ru.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

28 декабря 2015 года

В 2016 году придется отчитываться о дебиторке и мерах по ее минимизации

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.12.2015 N 02-07-07/73609, N 07-04-05/02-848

В составе годовой бюджетной отчетности за 2015 год должна быть представлена информация об инвентаризации дебиторской задолженности федерального бюджета по расходам с указанием причин образования указанной задолженности и мер по ее сокращению. Приведены соответствующие формы и примеры их заполнения. В дальнейшем такую отчетность необходимо будет составлять ежеквартально.

В приложении к письму содержатся рекомендации по проведению получателями средств федерального бюджета инвентаризации дебиторской задолженности по расходам. Согласно рекомендациям остатки дебиторской задолженности следует проанализировать по ряду критериев (в частности, по размеру задолженности в процентах от объема расходного обязательства, по суммам просроченной задолженности, по наличию и размеру обеспечения исполнения обязательств, по наличию исковых заявлений).

Читайте также материал Энциклопедии решений "Инвентаризация активов и обязательств в госучреждении" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Бухгалтерскую отчетность можно представлять в налоговую инспекцию на бумаге

Письмо ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316

Налоговым законодательством не установлена обязанность представления налогоплательщиком в налоговый орган бухгалтерской отчётности в электронной форме. Соответственно, бухгалтерская отчётность может быть представлена на бумажных носителях:

- непосредственно в налоговый орган;

- в виде почтового отправления с описью вложения.

Подробнее о порядке представления организациями госсектора годовой бухгалтерской (бюджетной) отчетности в налоговые органы читайте в нашем материале. Напомним также, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Минфин разъяснил, какие документы должны предоставить беженцы для получения вычета по НДФЛ на детей

Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70587

Являющиеся резидентами РФ беженцы и лица, получившие временное убежище в России, могут получить "детские" вычеты по НДФЛ, представив налоговому агенту документ, удостоверяющий личность с отметками о детях.

Согласно Закону "О беженцах", лицу признанному беженцем и достигшему возраста 18 лет, выдается удостоверение, которое является документом, удостоверяющим его личность. Для лиц, получивших временное убежище, таким документом является свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ. В этих документах содержатся сведения о детях. Предоставление иных документов, подтверждающих сведения о налогоплательщике и его детях, для получения стандартного налогового вычета, не требуется.

Размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Поэтому при представлении налоговому агенту выданного в иностранном государстве свидетельства о рождении ребенка, сведения о котором не внесены в удостоверение беженца либо в свидетельство о предоставлении временного убежища, свидетельство о рождении ребенка должно быть удостоверено в установленном порядке (этот порядок зависит от страны гражданства).

Подробнее о документах для вычета на детей - в Энциклопедии решений "Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика".

Налоги и взносы

______________________________________

Эксперимент с онлайн-ККТ продолжится

Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 N 1402

Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных онлайн передавать в налоговые органы данные о наличных транзакциях через ККТ. Организациям, которые участвовали в эксперименте по применению онлайн-касс, разрешили продолжить апробацию новой системы до конца 2016 года.

Эксперимент по внедрению ККТ с функцией онлайн-передачи данных в налоговые органы проводится в Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях и должен был завершиться 31 декабря 2015 года.

ФНС уже сообщала, что законопроект о введении ККТ нового типа находится на согласовании в правительстве. Добровольный этап применения новой техники планируется начать 1 апреля 2016 года - с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только кассовый аппарат, снабженный модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы могут стать с 1 июля 2017 года.

Также о ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Кассовые операции

______________________________________

Пилотный проект ФСС продлен на год

Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 N 1389

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, регулирующее финобеспечение, назначение и выплаты в 2012 - 2015 годах территориальными органами ФСС застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию.

Речь идет о пилотном проекте в ряде регионов РФ, в рамках которого предусмотрены прямые выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от НС и ПЗ территориальными органами ФСС РФ.

Решено продлить срок реализации проекта на 2016 год. Кроме того, расширен круг участников программы. С 1 июля 2016 г. к ней присоединятся Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области.

Подробнее о проекте - в Энциклопедии решений "Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта".

Налоги и взносы

______________________________________

25 декабря 2015 года

В новый год - с обновленными правилами применения КОСГУ!

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

В 2016 году при исполнении бюджетов КОСГУ не применяется. Однако не стоит "забывать" правила применения этой классификации - она будет широко использоваться для ведения бухучета и составления отчетности, т. е. для отражения уже совершившихся событий. А ответственность, предусмотренную ст. 15.11 КоАП РФ за искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности, никто не отменял...

И вот уже специалистами финансового ведомства подготовлены принципиальные поправки в Указания N 65н - правила применения КОСГУ скорректированы.

Доходы в виде субсидий

Доходы государственных (муниципальных) учреждений от поступлений субсидий на финобеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания теперь будут отражаться по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ)".

Иные субсидии по-прежнему будут учитываться по статье 180 "Прочие доходы".

Расходы по командировкам

Все командировочные расходы (компенсационные выплаты), предусмотренные ст. 168 ТК РФ, необходимо будет возмещать работникам по ОДНОМУ коду КОСГУ - по подстатье 212 "Прочие выплаты". Речь идет о расходах по проезду и найму жилого помещения, суточных, а также об иных расходах, произведенных с разрешения или ведома работодателя. Соответственно, по коду КОСГУ 212 общей суммой (на основании соответствующего расчета) в учете должна отражаться операция по предоставлению аванса перед выбытием в командировку.

А вот оплата (закупка) учреждением на основании договора услуг, связанных с командировками, по-прежнему будет учитываться по отдельным кодам:

- по подстатье 222 "Транспортные услуги" - оплата проезда к месту служебной командировки и обратно транспортом общего пользования

- по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" - оплата найма жилого помещения на период командировки.

Расходы при направлении на мероприятия

Компенсационные выплаты спортсменам и студентам при их направлении на различного рода мероприятия (в т.ч. на соревнования, олимпиады, учебную практику) также будут отражаться по одному коду - по статье 290 "Прочие расходы". К таким выплатам относится компенсация расходов:

- на проезд;

- на проживание;

- в виде выплаты суточных или денежных средств на питание.

Информацию о новшествах в применении КОСГУ смотрите также в сопоставительной таблице.

Бюджетная классификация

______________________________________

Решения ГРБС по нормированию закупок пока недостаточно обоснованны

Официальный сайт Счетной палаты РФ (www.audit.gov.ru)

На конференции "Развитие контрактной системы в сфере закупок: законодательство, аудит, инструменты" Председатель Счетной палаты РФ Т.А. Голикова выразила озабоченность в связи с недостаточной эффективностью функционирования системы нормирования в сфере закупок. По итогам мониторинга установлены факты:

- отсутствия у ряда ГРБС утвержденных нормативных затрат по отдельным видам товаров (работ, услуг);

- утверждения недостаточно обоснованных или избыточных объемов планируемых к закупке товаров;

- значительного разброса предельных цен (до 10 и более раз) на одни и те же виды товаров по различным госорганам.

Например, в одном из федеральных казенных учреждений был установлен норматив приобретения: 1 стремянка на 1 кабинет. Стоимость ноутбука в различных ведомствах варьируется от 28,2 тысяч рублей до 60 тысяч рублей, а стола руководителя - от 10 тысяч рублей до 100 тысяч рублей. Определение начальной (максимальной) цены контракта на основе подобного нормирования приводит в ряде случаев к существенному завышению цен.

Финансовый контроль

______________________________________

Планируем закупки только при наличии финобеспечения!

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1367

К объектами контроля, осуществляемого органами Федерального казначейства и финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований) согласно ч. 5 ст. 99 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, будут отнесены:

1) информации об объеме финобеспечения закупки, утвержденном и доведенном до заказчика;

2) идентификационном коде закупки.

При осуществлении контроля, в частности, будет проводится проверка информации об объеме финобеспечения, включенной в планы закупок, на непревышение информации о доведенных для закупок ЛБО (о соответствующих показателях Плана ФХД, об объемах финобеспечения на осуществление капвложений). Будет проводиться анализ информации, содержащейся в планах закупок, планах-графиках закупок, извещениях, проектах контрактов, реестре контрактов.

В случае отрицательного результата контроля объекты контроля, подлежащие в соответствии с Федеральным законом размещению в ЕИС, не размещаются в ЕИС до устранения несоответствия и прохождения повторного контроля.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

Госзакупки

______________________________________

24 декабря 2015 года

Коды доходов бюджетов - 2016. На что обратить внимание?

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

В новом году коды классификации доходов бюджетов, предназначенные для учета поступлений сумм возмещений ущерба, закрепляются за органами и учреждениями, должностные лица которых принимают решения о предъявлении требований о возмещении ущерба.

Коды подвидов доходов по видам доходов утверждаются Минфином России, финансовым органом региона, муниципалитета. Если они не определены, то в коде классификации доходов в 18-20 разрядах указывается код аналитической группы подвида доходов (100 "Доходы", 400 "Выбытие нефинансовых активов").

В будущем году страховые взносы в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, уплачиваемые по тарифу в пределах предельной величины и сверх предельной величины, все-таки необходимо будет перечислять по одному КБК. Напомним, что Указаниями N 65н (в ред. приказа Минфина России от 08.06.2015 N 90н) для этих платежей были предусмотрены два отдельных КБК.

Подробнее о новой структуре КБК читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

Скорректирован порядок применения кодов видов расходов

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

В 2016 году коды видов расходов будут применяться не только для детализации расходов участников бюджетного процесса - их обязательное использование теперь предусмотрено и для детализации расходов бюджетных (автономных) учреждений. Утвержден новый перечень и правила применения единых групп, подгрупп и элементов видов расходов. Несмотря на то, что коды КОСГУ в 2016 году будут использоваться только на уровне учета и отчетности, по-прежнему будет действовать требование об увязке кодов видов расходов и кодов КОСГУ.

Подробнее о порядке применения кодов видов расходов в 2016 году читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

При заполнении справок 2-НДФЛ обязательно проверьте данные физлиц!

Письмо ФНС России от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@

С 1 января 2016 года за каждую справку 2-НДФЛ, содержащую недостоверные сведения, может быть взыскан штраф в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Поэтому в будущем году полнота и достоверность сведений 2-НДФЛ станет предметом пристального внимания со стороны налоговых органов. В этой связи учреждениям - налоговым агентам желательно принять меры по актуализации персональных данных физлиц - получателей доходов.

Также о заполнении справки - в материале "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Утвержден порядок проведения операций по завершению финансового года

Письмо Федерального казначейства от 10.12.2015 N 07-04-05/03-846

До 18 января 2016 года организации госсектора будут осуществлять операции по завершению 2015-го финансового года. Действия участников бюджетного процесса, бюджетных и автономных учреждений в декабре-январе расписаны Федеральным казначейством буквально по дням, а иногда и по часам... Применяя нормативные правовые акты по завершению финансового года обращайте внимание на используемую терминологию: в декабре 2015 года казначейские органы одновременно проводят операции текущего (2015) и очередного (2016) года, а в январе 2016 года - операции отчетного (2015) и текущего (2016) года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В 2016 году будет применяться новый порядок ведения реестра госзаданий

Приказ Минфина России от 16.11.2015 N 177н

С 1 января 2016 года вступает в силу новый Порядок ведения реестра госзаданий на оказание госуслуг (выполнение работ). Порядок разработан в целях реализации п. 9 Положения о формировании госзадания на оказание госуслуг (выполнение работ) в отношении федеральных госучреждений и финобеспечения выполнения госзадания, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640. Помимо правил ведения реестра госзаданий документ устанавливает порядок размещения реестра на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru) и на едином портале бюджетной системы РФ. Ведение реестра госзаданий и размещение его на официальном сайте и едином портале будет осуществляться Федеральным казначейством.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

23 декабря 2015 года

Сопоставляем виды расходов с кодами КОСГУ

Информация Минфина России от 16 декабря 2015 года

В 2016 году организации госсектора при планировании и осуществлении расходов вместо КОСГУ будут применять коды видов расходов. Специалисты финансового ведомства отобрали и свели в таблицу те виды расходов, которые будут использоваться в следующем году бюджетными и автономными учреждениями. В этой же таблице приведены коды КОСГУ, соответствующие определенным видам расходов.

Подробнее о порядке применения кодов видов расходов в 2016 году читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

Отчитываемся перед Росстатом с календарем Гаранта

Календарь статистической отчетности на 2016 год

Специальный календарь, разработанный экспертами компании "Гарант", поможет сориентироваться в многообразии статистических форм, не забыть те, которые обязательны для организаций госсектора, не пропустить дату представления отчета. Из календаря статистической отчетности можно сразу перейти к нужной статформе, и далее - к ее заполнению в общедоступном формате.

Соблюдение сроков представления отчетности в органы Росстата становится сейчас особенно важным, поскольку штрафы за несвоевременное представление статданных повысятся со дня на день (законопроект уже принят Госдумой).

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность" или воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

22 декабря 2015 года

Учреждения должны оплачивать административные штрафы на общих основаниях наряду с другими обязательствами

Письмо Федерального казначейства от 04.12.2015 N 07-04-05/09-826

В случае поступления в казначейский орган постановления о наложении (взыскании) административного штрафа учреждению-должнику направляется письменное уведомление о поступлении этого постановления и необходимости оплаты штрафа. Исполнение постановления осуществляется с учетом требований по санкционированию расходов ПБС (приказ Минфина России от 01.09.2008 N 87н) и проведению операций за счет средств бюджетных и автономных учреждений (приказы Федерального казначейства от 19.07.2013 N 11н, от 08.12.2011 N 15н). Положения главы 24.1 БК РФ и ч. 20 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ определяют порядок взыскания средств на основании исполнительных документов (исполнительных листов, судебных приказов) и не применяются в отношении постановлений государственных органов о наложении (взыскании) административного штрафа.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

21 декабря 2015 года

В каких случаях бюджетное учреждение вправе открыть счет в банке?

Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 02-02-04/61547

Бюджетные учреждения в силу положений п.п. 8, 14 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" не вправе открывать счета, размещать средства на депозитах в кредитных организациях. Вместе с тем действующим законодательством могут быть предусмотрены исключения из данного правила. И этих исключений становится все больше...

Так, согласно новой редакции Федерального закона от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" бюджетные учреждения, являющиеся головными исполнителями (исполнителями) в рамках контрактов по гособоронзаказу, могут осуществлять расчеты по этим контрактам с использованием отдельных счетов, открытых им в уполномоченных банках.

Напомним, бюджетные учреждения также вправе открывать счета в банках:

- в целях получения средств плательщиков при осуществлении расчетов с платежными агентами при приеме платежей (ст. 2, ч. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ; письмо Минфина России от 24.09.2015 N 03-07-07/54746);

- для осуществления операций в соответствии с валютным законодательством (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ; телеграмма Минфина России от 10.12.2013 N 02-06-007/54200);

- в установленном порядке, если учреждение находится за пределами РФ, субъекта РФ, муниципального образования ( ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ; п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 23.04.2009 N 36н; п. 3.1 Указания Банка России от 24.12.2010 N 2547-У).

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Счета госучреждений" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Списать можно только неоплаченную контрагентом неустойку

Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 02-02-04/61548

В 2015 году решения о списании начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам, заключенным в целях обеспечения федеральных нужд, принимает комиссия по поступлению и выбытию активов (п. 8 Порядка, утв. приказом Минфина России от 29.06.2015 N 98н). Эта комиссия должна быть создана в каждом учреждении в соответствии с требованиями Инструкции N 157н. Специалисты финансового ведомства обращают внимание на несколько условий, которые должны соблюдаться при списании неустоек федеральными учреждениями:

1) списание допускается по контрактам, обязательства по которым исполнены в полном объеме (за исключением контрактов, условия которых изменены в 2015 году в соответствии с ч. 1.1 ст. 95 Федерального закона N 44-ФЗ);

2) списанию подлежит неоплаченная контрагентами задолженность;

3) решение комиссии о списании неустоек должно содержать обязательные реквизиты первичных учетных документов, перечисленные в п. 7 Инструкции N 157н.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Случаи и порядок отсрочки уплаты и (или) списания неустоек поставщика по Закону N 44-ФЗ в 2015 году". Кроме того, Вы можете воспользоваться Примерной формой Положения о комиссии по поступлению и выбытию активов, разработанной экспертами компании "Гарант".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Утвержденные бюджетные назначения отражаются в форме 0503127 в объеме доведенных бюджетных ассигнований

Письмо Минфина России от 22.10.2015 N 02-07-10/60697

При формировании показателей графы 4 Отчета (ф. 0503127) получатели бюджетных средств отражают годовые объемы доведенных им бюджетных ассигнований по данным Главной книги на основании показателей счета 0 503 05 000 "Полученные бюджетные ассигнования".

При формировании показателей графы 4 консолидированного Отчета (ф. 0503127) главный распорядитель бюджетных средств отражает годовые объемы утвержденных (доведенных) ему бюджетных ассигнований по данным Главной книги на основании показателей счета 1 503 01 000 "Доведенные бюджетные ассигнования".

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

При оказании платных услуг в пределах задания должен быть определен объем финобеспечения на основе нормативных затрат

Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 02-01-10/60055

Бюджетные и автономные учреждения вправе в отдельных случаях оказывать платные услуги (выполнять за плату работы) в пределах государственного (муниципального) задания. При этом нормативными правовыми актами не предусматривается определение объема финобеспечения выполнения государственного (муниципального) задания без использования нормативных затрат.

Порядок определения нормативных затрат, принимаемый в публично-правовом образовании, должен определять порядок расчета объема финобеспечения с учетом доходов от платной деятельности. На федеральном уровне прямо установлено, что объем финобеспечения, рассчитанный на основе нормативных затрат, подлежит уменьшению на объем доходов от платной деятельности (п. 36 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640). В частности, вполне возможна ситуация, при которой определенный по нормативу объем финобеспечения будет равен запланированным доходам. В этом случае учреждение фактически будет получать только плату от потребителей государственных (муниципальных) услуг (работ) - у учредителя не будет возникать обязательств по перечислению субсидии на выполнение задания.

О действующем с 1 января 2016 года порядке определения размера финобеспечения на выполнение государственных (муниципальных) заданий читайте в нашем материале.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

18 декабря 2015 года

Бюджетная роспись федерального бюджета на 2016 год будет формироваться по новым правилам

Приказ Минфина России от 30.11.2015 N 187н

Утверждение нового порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета) обусловлено необходимостью его приведения в соответствие с действующим бюджетным законодательством Российской Федерации (см. Федеральный закон от 22.10.2014 N 311-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации").

Бюджетное законодательство

______________________________________

Как учитывать лес, произрастающий на земельном участке учреждения?

Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 02-05-10/61628

Многолетние насаждения учитываются на балансе организации госсектора в составе основных средств в случае осуществления этой организацией соответствующих капвложений (п. 43 Инструкции N 157н). Насаждения, не являющиеся продуктами производства, должны отражаться составе непроизведенных активов, но только в момент вовлечения в экономический оборот (п.п. 70, 71 Инструкции N 157н).

Лес, исторически произрастающий на закрепленном за учреждением земельном участке и не вовлеченный в экономический оборот, не должен учитываться в составе непроизведенных активов. Вместе с тем учетной политикой организации может быть предусмотрено положение, согласно которому лес будет отражаться за балансом в условных единицах, например, 1 руб. за 1 га.

О многолетних насаждениях, которые обязательно должны отражаться в составе нефинансовых активов, читайте материал Энциклопедии решений "Учет многолетних насаждений в госучреждении".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

ФНС рассказала о новой форме 2-НДФЛ

Информация ФНС России от 14 декабря 2015 года

ФНС напомнила, что с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) по обновленной форме, которая дополнена несколькими показателями, ранее в ней отсутствовавшими.

Так, в разделе 4 формы теперь отражаются инвестиционные налоговые вычеты, а также данные об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет. В разделе 5 указываются сумма "патентных" авансовых платежей и данные об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение НДФЛ на эти платежи. Кроме того, предусмотрена возможность подписания и представления 2-НДФЛ не только налоговым агентом, но и уполномоченным представителем.

Кроме того, с 2016 года налоговые агенты будут нести ответственность за представление недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ. Поэтому ФНС особо подчеркнула необходимость корректного заполнения показателей этих форм.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ". Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

ФСС проиллюстрировал примерами порядок замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Письмо Фонда социального страхования РФ от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247

Специалисты ФСС разъяснили порядок применения ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Ранее ФСС России уже указывал, что годы расчетного периода могут быть заменены на годы, непосредственно предшествующие тем, в которых работник находился в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком (то есть не только на два года, непосредственно предшествующие расчетному периоду по умолчанию).

В новом письме этот тезис сопровождается примерами таких ситуаций. В целом они сводятся к тому, что выбирая годы на замену, можно выйти за пределы четырех последних календарных лет, однако нельзя допускать ситуации, при которой между выбранными годами и годом наступления страхового случая окажется календарный год, в котором не было ни отпуска по беременности и родам, ни отпуска по уходу за ребенком.

В письме также отмечено, что неправильное применение закона при исчислении пособий счетной ошибкой не является. Это значит, что переплату, возникшую в результате неправильной замены лет расчетного периода, взыскать с работника нельзя.

Подробнее о замене лет расчетного периода читайте в Энциклопедии решений.

Налоги и взносы

______________________________________

17 декабря 2015 года

"Кризисный" бюджет - 2016. Ресурсы сосредоточены на обороне, поддержке экономики и социальной политике

Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ

При подготовке бюджета учтена необходимость сосредоточения ресурсов на поддержке наиболее уязвимых слоев населения, стимулировании процессов импортозамещения, развитии негосударственного сектора экономики. Основные статьи расходов федерального бюджета на 2016 г. - национальная оборона и безопасность, национальная экономика, социальная политика.

Предусмотрено сокращение расходов на содержание государственного аппарата.

Предусмотрен ряд мер по обеспечению сбалансированности федерального бюджета (снижение зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов от трансфертов из федерального бюджета, ограничение уровня долга и дефицитов региональных и местных бюджетов).

В 2016 году средства федерального бюджета, являющиеся источником финобеспечения соответствующих госконтрактов, а также средства предоставляемых юрлицам субсидий (за исключением субсидий бюджетным и автономным учреждениям), будут перечисляться на счета, открытые органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России. Будет осуществляться контроль за целевым использованием этих средств, обеспечиваться их направление только на цели, предусмотренные правовыми актами (реализацию данных задач планируется осуществлять на основании соответствующего постановления Правительства РФ и приказа Минфина РФ).

Уже известны планы Правительства РФ по реализации закона о федеральном бюджете на 2016 год. В системе ГАРАНТ Вы можете ознакомиться с проектом постановления "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Скорректированы положения Бюджетного кодекса

Федеральный закон от 14.12.2015 N 381-ФЗ

Уточнен перечень единых разделов и подразделов классификации расходов бюджетов. Вместо подраздела "начальное профессиональное образование" упомянут подраздел "дополнительное образование детей". Исключены положения о послевузовском профобразовании, об оздоровлении детей.

С 30 до 50 дней продлен срок предоставления бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах региональных (местных) бюджетов.

Определены особенности планирования ассигнований на функционирование Президента РФ и его администрации, судов, Госдумы и Совета Федерации, Счетной палаты РФ.

Дополнен перечень материалов, предоставляемых в Госдуму на рассмотрение вместе с проектом закона о федеральном бюджете. Потребуются перечень и оценка объемов расходных обязательств регионов, возникающих при выполнении переданных Российской Федерацией полномочий. Речь также идет о порядке расчета указанных объемов. Уточнено, что необходимы также данные по ФАИП, по объектам капстроительства, вновь включаемым в проект ФАИП, с указанием сроков их возведения, сметной стоимости, наличия проектно-сметной документации с положительными заключениями госэкспертизы, достоверности определения сметной стоимости, решений о предоставлении земельных участков под строительство.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Даны рекомендации по составлению реестров расходных обязательств

Методические рекомендации Минфина России

Специалисты финансового ведомства подготовили рекомендации по формированию реестра расходных обязательств субъекта РФ и свода реестров муниципальных образований, а также обобщили информацию об основных возможных направлениях использования этих реестров. Кроме того, определены подходы к заполнению форм реестров (сводов реестров) расходных обязательств в целях их представления в Минфин России.

Бюджетное законодательство

______________________________________

16 декабря 2015 года

В 2016 году МРОТ станет больше на 4%

Федеральный закон от 14.12.2015 N 376-ФЗ

Принят закон, повышающий в 2016 году минимальный размер оплаты труда в России на 4%. С 1 января 2016 года МРОТ составит 6204 руб. в месяц. Напомним, что в 2015 году его величина - 5965 руб. в месяц. О динамике МРОТ смотрите справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

Обратите внимание! По итогам месяца все начисления, которые относятся к заработной плате, суммируются и сопоставляются с МРОТ. Работнику выплачивается большая из этих величин. Так что есть повод проанализировать данные Расчетной ведомости вашей организации. Возможно, необходимо будет производить доплаты... Подробнее - в нашем материале.

Кстати, при оплате больничных листов в ряде случаев необходимо будет учитывать новое значение МРОТ. Например, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается из МРОТ, если:

- работник вообще не имел заработка за расчетный период;

- заработок работника за расчетный период в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ.

Оперативно и безошибочно рассчитать пособия из МРОТ помогут наши практические рекомендации и примеры.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Субъекты РФ и муниципалитеты должны внедрять долгосрочное бюджетное планирование

Методические рекомендации Минфина России

Специалисты финансового ведомства указывают, что на сегодняшний день не существует значимых формальных ограничений для органов госвласти субъектов РФ и органов местного самоуправления по организации и внедрению долгосрочного бюджетного планирования. Модель долгосрочного бюджетного планирования может выработана в публично-правовом образовании на основе разработанных в Минфине методических рекомендаций. В условиях высокой неопределенности внешних и внутренних факторов, определяющих и влияющих на темпы и качество социально-экономического развития, при формировании бюджетных прогнозов на долгосрочный период желательно предлагать системные действия, направленные на обеспечение сбалансированности бюджетов, повышения эффективности соответствующей работы.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев в 2016 году не изменятся

Федеральный закон от 14.12.2015 N 362-ФЗ

Размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний". См. также справку о страховых тарифах от НС и ПЗ.

Налоги и взносы

______________________________________

Изменение реквизитов учреждения - не повод для новых торгов

Разъяснения ФАС России от 20 ноября 2015 года

По общему правилу заключение любых договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования в отношении государственного или муниципального имущества, может быть осуществлено только по результатам проведения торгов (ст. 17.1 Закона о защите конкуренции). Исключения предусмотрены в этой же статье Закона.

ФАС России, поясняя данную норму, приходит к выводу, что заключение дополнительного соглашения к такому договору в связи с изменением реквизитов учреждения осуществляется без проведения торгов.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Госзакупки на сумму от 1 млрд рублей не останутся без внимания общественности!

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2015 N 795

Для участия в общественном обсуждении необходимо зарегистрироваться в специальном разделе единой информсистемы в сфере закупок. Кроме того, обсуждение может проходить в виде очных публичных слушаний. Поступившие в раздел замечания и предложения размещаются в единой информсистеме не позднее 1 дня с даты их получения. На ресурсе в открытом доступе также публикуются ответы заказчиков.

По результатам общественного обсуждения могут быть внесены изменения в планы-графики, извещения об осуществлении закупок, документацию о них. Кроме того, закупки могут быть отменены.

Общественное обсуждение не проводится, если применяются закрытые способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей), или закупается вооружение, военная и спецтехника в рамках гособоронзаказа. Исключение также составляют случаи, когда единственный поставщик (подрядчик, исполнитель) назначается Президентом РФ или Правительством РФ.

Приказ будет действовать в течение 2016 года.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Обязательное общественное обсуждение закупок по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

15 декабря 2015 года

Что обязательно надо учесть при планировании неналоговых доходов бюджетов?

Письмо Минфина России от 07.12.2015 N 02-08-10/71273

Для обеспечения корректного прогнозирования доходов бюджетов необходимо соблюдать требования п. 6 ст. 41 БК РФ предусматривающего, что правовые акты и договоры, в соответствии с которыми уплачиваются неналоговые доходы, должны предусматривать положения:

- о порядке исчисления доходов;

- размерах платежей;

- сроках и (или) об условиях уплаты.

С целью анализа выполнения перечисленных выше требований Минфин России истребует соответствующую информацию у главных администраторов доходов федерального бюджета по форме, приведенной в письме.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Минфин дал рекомендации по формированию кодов направлений расходов

Письмо Минфина России от 04.12.2015 N 02-05-11/71026

Финорганы субъектов РФ и муниципальных образований вправе самостоятельно утверждать целевые статьи расходов, в т.ч. направления расходов (6-10 разряды кода целевой статьи). Специалисты Минфина подготовили рекомендации по формированию кодов некоторых направлений расходов (обеспечение мероприятий по капремонту многоквартирных домов, по переселению граждан из аварийного жилищного фонда, по модернизации систем коммунальной инфраструктуры).

В том случае, если финорганы будут устанавливать иные коды, им рекомендовано обеспечить формирование сопоставительной таблицы утвержденных ими кодов к кодам, перечисленным в письме, в целях формирования отчетности в 2016 году и за 2016 год.

Подробнее о порядке применения бюджетной классификации в 2016 году читайте в наших материалах:

- Бюджетная классификация - 2016. Новые правила применения при планировании и санкционировании, в учете и отчетности

- Виды расходов - 2016. Семь правил, которые должен знать каждый!

Бюджетная классификация

______________________________________

Ставку рефинансирования приравняли к ключевой с 2016 года

Информация Банка России от 11 декабря 2015 года

Совет директоров Банка России решил приравнять с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату. Таким образом, изменение ставки рефинансирования будет происходить одновременно с изменением ключевой ставки на ту же величину. С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования устанавливать не будут.

Напомним, что ставка рефинансирования в последний раз обновлялась 14 сентября 2012 года и с тех пор составляет 8,25% годовых. Величина ключевой ставки пересматривается достаточно регулярно, с 3 августа 2015 года она равна 11% годовых.

Приравнивание ставки рефинансирования к ключевой означает, что, в частности:

- вырастут законные проценты, рассчитываемые на основании ст. 317.1 ГК РФ (см. также Энциклопедию решений "Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)");

- увеличатся суммы санкций (пеней, неустоек), рассчитываемых из ставки рефинансирования (см., например, материалы Энциклопедии решений "Расчет пеней по налогам (сборам)", "Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ", "Ответственность страховщика за нарушение обязанности по осуществлению страховой выплаты по ОСАГО");

- возрастет сумма процентов, уплачиваемых за задержку выплат при увольнении (см. также Энциклопедию решений "Выплаты при увольнении");

- дороже обойдется рассрочка (отсрочка) по страховым взносам (см. Энциклопедию решений "Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов").

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В актах Правительства РФ ставку рефинансирования заменят на ключевую

Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 N 1340

К отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 года вместо указанной ставки применяется ключевая ставка ЦБ РФ, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это обусловлено введением с 13 сентября 2013 года ключевой ставки в качестве основного индикатора направленности денежно-кредитной политики.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Добро пожаловаться! Теперь - через личный кабинет налогоплательщика

Информация ФНС России от 8 декабря 2015 года

С декабря 2015 года все налогоплательщики могут подать жалобу в налоговые органы и получить по ней ответ через электронные сервисы "Личный кабинет налогоплательщика".

Это предоставит более широкие возможности для коммуникации с налоговыми органами, упростит процедуру подачи жалобы и позволит оперативно получить по ней ответ в электронном виде непосредственно в личном кабинете. Решение по жалобе станет доступно в личном кабинете сразу после его вынесения вышестоящим налоговым органом.

Читайте также Энциклопедию решений "Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

14 декабря 2015 года

Коррупционные риски в контрактной системе будут минимизированы

Официальный сайт Минэкономразвития России (http://www.economy.gov.ru)

10 декабря 2015 года на международной конференции директор Департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России Максим Чемерисов рассказал о прорабатываемых нововведениях, имеющих антикоррупционную направленность.

1. Конкурентные способы привлечения поставщиков будут переведены в электронный формат. Соответствующий законопроект уже принят Государственной Думой в первом чтении.

2. Планируется урегулировать вопросы, связанные с взаиморасчетами по контрактам. "Мы наблюдаем в рамках мониторинга контрактной системы за сроками взаиморасчета и можем констатировать, что в ряде случаев задержки расчетов с поставщиком являются неразумными и экономически необоснованными", - подчеркнул представитель Минэкономразвития.

3. Прорабатывается инициатива по установлению дополнительных требований по приемке товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Должны быть исключены случаи получения оплаты за непоставленные товары, неисполненные работы и не оказанные услуги. "Мы сделали прозрачной процедуру определения поставщика, однако есть еще "темный участок", когда поставщик оказывается один на один с заказчиком и эта область не является публичной", - отметил глава Департамента.

4. Существуют планы по совершенствованию системы контроля в сфере закупок в случае чрезвычайной ситуации, когда возможно осуществлять закупку у единственного поставщика. "Мы наблюдаем, что многие органы власти злоупотребляют своим правом объявления ЧС для осуществления закупки у единственного поставщика", - указал представитель Минэкономразвития.

5. Единая информационная система в сфере закупок позволит отслеживать "аномально" устойчивые связи между заказчиками и поставщиками, резкие отклонения в ценах контрактов.

6. Прорабатывается вопрос введения каталога товаров, работ и услуг с 1 января 2017 года, на базе которого создана система референтного ценообразования. "Существует проблема закупки одного и того же товара по абсолютно разным ценам в различных субъектов РФ", - отметил Максим Чемерисов.

О вступающих в силу с 1 января 2016 года изменениях в законодательстве о госзакупках читайте в нашем обзоре.

Госзакупки

______________________________________

Учреждение оказывает услуги по госконтракту. В 2016 году можно будет не предоставлять обеспечение?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О случаях и условиях, при которых в 2016 году заказчик вправе не устанавливать требование обеспечения исполнения контракта в извещении об осуществлении закупки и (или) проекте контракта" (подготовлен Минэкономразвития России 30.11.2015 г.)

Планируется установить перечень случаев и условий, при которых заказчик вправе в 2016 году не устанавливать требование об обеспечении исполнения контракта.

В частности, такое требование можно будет не устанавливать, если участником закупки будет бюджетное или автономное учреждение. Это позволит снизить себестоимость исполнения контрактов и не повысить при этом риски неисполнения таких контрактов.

Напомним, в случае, если участником закупки, с которым заключается контракт, является казенное учреждение, положения Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ об обеспечении исполнения контракта к такому участнику не применяются (ч. 8 ст. 96 Закона N 44-ФЗ).

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Обеспечение исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ

- Внесение госучреждениями средств в целях обеспечения заявок на участие в госзакупках, обеспечения исполнения контрактов

- Учет расчетов по средствам, вносимым госучреждениями в целях обеспечения заявок на участие в закупках для обеспечения госнужд

Госзакупки

______________________________________

Антикризисные меры в сфере госзакупок возможно будут действовать и в 2016 году

Проекты постановлений Правительства РФ, подготовленные Минэкономразвития России

Разработаны проекты правовых актов, определяющих порядок реализации в 2016 году антикризисных мер в сфере госзакупок. Эти документы составлены в развитие положений проекта Федерального закона о внесении изменений в Закон N 44-ФЗ, о котором мы писали ранее.

Госзакупки

______________________________________

11 декабря 2015 года

Оплатить госконтракт можно будет только одновременно с перечислением неустойки в бюджет?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета..." (подготовлен Минфином России 02.12.2015 г.)

Исполнение обязательства исполнителя по госконтракту по перечислению неустойки (штрафа, пеней) в доход федерального бюджета может быть возложено на госзаказчика. Планируется предусмотреть обязанность получателей средств федерального бюджета одновременно в заявкой на кассовый расход по оплате госконтракта представлять в ОФК платежный документ, подтверждающий перечисление в бюджет сумм неустойки.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Оформление документов при начислении неустоек в госучреждениях

- Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Срок для перечисления в бюджет возврата дебиторки прошлых лет возможно будет сокращен

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета..." (подготовлен Минфином России 02.12.2015 г.)

Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет могут поступать на лицевые счета получателей бюджетных средств, а затем перечисляться в доход бюджета. Так, например, в соответствии с п. 2.5.6 Порядка, утв. приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н, перечисление средств в доход федерального бюджета в настоящее время должно осуществляться не позднее пяти рабочих дней со дня отражения соответствующих сумм на лицевом счете.

Согласно проекту получатели бюджетных средств не позднее трех рабочих дней со дня отражения соответствующих сумм на их лицевых счетах должны будут представлять в ОФК Заявку на перечисление суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет в доход федерального бюджета.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Операции по возврату казенному учреждению дебиторской задолженности прошлых лет

- Учет операций по возврату казенному учреждению дебиторской задолженности прошлых лет

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В 2016 году предоставляемые юрлицам бюджетные средства будут зачисляться на лицевые счета в ОФК

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О санкционировании операций при казначейском сопровождении государственных контрактов (контрактов, договоров, соглашений)" (подготовлен Минфином России 04.12.2015 г.)

В 2016 году средства федерального бюджета, являющиеся источником финобеспечения соответствующих госконтрактов, а также средства предоставляемых юрлицам субсидий (за исключением субсидий бюджетным и автономным учреждениям), будут перечисляться на счета, открытые органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России (ст. 5 проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год"). Речь идет в том числе о средствах бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы. Будет осуществляться контроль за целевым использованием средств, предоставленных юридическим лицам из федерального бюджета, обеспечиваться направление данных средств только на цели, предусмотренные правовыми актами. Кроме того, будет исключена возможность размещения средств на банковские депозиты или использование иных финансовых инструментов, направление средств на покупку валюты с целью извлечения прибыли.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Новые правила для статотчетности по основным фондам

Приказ Росстата от 24.11.2015 N 563

Росстат утвердил указания о заполнении формы N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций". Сама форма осталась прежней.

При заполнении формы N 11 (краткая) необходимо руководствоваться принципами бухгалтерского учета основных средств. В отчете за 2015 год основные фонды распределяются по действующему классификатору основных фондов ОК 013-94. Напомним, что введение в действие нового ОКОФ отложено до 1 января 2017 года.

Статотчет по форме N 11 (краткая) обязаны не позднее 1 апреля представить государственные и муниципальные учреждения (автономные, бюджетные или казенные), а также органы государственного управления и местного самоуправления.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Статистическая отчетность".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Если образовательное учреждение приобретает билеты на мероприятия и передает их обучающимся...

Письмо Минфина России от 08.09.2015 N 03-07-07/51585

По мнению специалистов финансового ведомства, операции по безвозмездной передаче образовательной организацией обучающимся билетов на мероприятия могут не облагаться НДС независимо от источника оплаты в соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ. То есть данная норма может применяться и в том случае, если билеты приобретались за счет средств субсидии на выполнение госзадания.

В отношении НДФЛ отмечено: если образовательная организация передает обучающимся билеты на различные мероприятия в рамках образовательной программы, то доходов в натуральной форме у обучающихся не возникает. Кроме того, объекта обложения НДФЛ не возникает и в том случае, если невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым лицом, посетившим мероприятие.

Налоги и взносы

______________________________________

10 декабря 2015 года

Минтруд напоминает чиновникам о запрете дарить и получать подарки

Официальный сайт Минтруда России (www.rosmintrud.ru)

В преддверии новогодних и рождественских праздников в высшие органы исполнительной власти субъектов РФ, федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды направлено информационное письмо с напоминаем о наличии законодательно установленного запрета дарить и получать подарки.

Исключения могут составлять, например, подарки, полученные в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и иными официальными мероприятиями в случае, если их стоимость составляет менее 3-х тысяч рублей. При этом чиновник обязан уведомлять обо всех случаях получения подарков в связи с его должностным положением или исполнением им должностных обязанностей. В соответствии с ГК РФ подарки, полученные указанными лицами в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями, стоимость которых превышает 3 тысячи рублей, признаются собственностью публично-правового образования. Воспользоваться такими подарками указанные лица могут только после их выкупа.

Получение подарка указанными лицами не в связи с протокольными мероприятиями, со служебными командировками и с другими официальными мероприятиями создает условия для конфликта интересов, ставя под сомнение объективность принимаемых ими решений, а также влечет ответственность, вплоть до увольнения в связи с утратой доверия, а в случае, когда подарок расценивается как взятка - уголовную ответственность.

Финансовый контроль

______________________________________

Штрафы за бухгалтерские нарушения существенно повысят?

Проект федерального закона N 890123-6 О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Прошел первое чтение в Госдуме законопроект, предполагающий усиление ответственности за грубые нарушения в бухучете. Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за это составляет 2000 - 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Предполагается, что он должен составлять 5000 - 10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение смогут оштрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Само понятие грубого нарушения бухучета может быть расширено. Кроме занижения налогов и искажения показателей отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности будут считать:

- регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Самостоятельная сдача уточненки и уплата налога, а также исправление ошибок до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, вероятно, по-прежнему помогут избежать ответственности.

Кроме того, вносятся изменения в ст. 4.5 КоАП РФ в части установления срока давности при привлечении к административной ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равного двум годам со дня совершения административного правонарушения.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

9 декабря 2015 года

Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца на авансовые платежи, надо подать заявление

Приказ ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@

НК РФ предусматривает особенности исчисления и уплаты НДФЛ иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность в России по найму на основании патента. Напомним, что фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента в размере 1200 руб. в месяц и индексируются на коэффициент-дефлятор.

При этом общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев, работающих по найму в организациях и (или) у ИП, уменьшается налоговым агентом на фиксированные авансовые платежи, внесенные физлицом за период действия патента. Уменьшение производится в течение налогового периода при условии получения налоговым агентом от налогового органа уведомления о подтверждении права на такое уменьшение. Чтобы получить это уведомление, налоговый агент должен подать заявление, форма которого и утверждена Приказом.

Подробнее об этом - в нашем материале "Исчисление НДФЛ и подача декларации иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента".

Налоги и взносы

______________________________________

Сайт ФНС России пополнился новыми сервисами для налогоплательщиков

Информация ФНС России от 1 декабря 2015 года

Личные кабинеты налогоплательщиков на сайте Федеральной налоговой службы дополнены новыми функциями, доступными и юридическим, и физическим лицам. Теперь в режиме онлайн можно записаться на прием в инспекцию, а также ознакомится с письмами ФНС России, направленными в адрес территориальных налоговых органов, и заглянуть на виртуальные информационные стенды, содержащие всю информацию, размещенную на стендах территориальных налоговых органов.

Налоги и взносы

______________________________________

8 декабря 2015 года

Виды расходов - 2016. Указания N 65н будут скорректированы...

Информация Минфина России от 2 декабря 2015 года

Целевое назначение бюджетных средств с 2016 года будет определять совокупность целей, определенных в соответствии с порядком применения целевой статьи и вида расходов, с указанием которых средства были предоставлены из бюджета. А вот КОСГУ больше не будет использоваться для квалификации расходов организаций госсектора в качестве нецелевого использования бюджетных средств. Планирование расходов бюджетных и автономных учреждений, санкционирование отдельных расходов этих учреждений будет проводиться по виду расходов.

Перечисленные выше новшества обусловили необходимость корректировки порядка применения кодов видов расходов. В сопоставительной таблице систематизированы изменения, которые планируется принять в целях учета операций организаций госсектора в 2016 году.

В частности, выплаты персоналу (сотрудникам), не включенные в ФОТ, будут отражаться обособленно по отдельным элементам видов расходов (112, 122 и 142). Речь идет в частности, о командировочных расходах. В 2016 году деньги могут выдаваться общей суммой, без деления по кодам КОСГУ.

Уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию, начисляемых на выплаты персоналу (сотрудникам), будет отражаться по отдельным кодам видов расходов (119, 129, 139 и 149). По этим же элементам видов расходов будет учитываться выплата пособий за счет ФСС РФ.

О действующих в настоящее время правилах применения кодов видов расходов читайте в материалах Энциклопедии решений.

Бюджетная классификация

______________________________________

Уточнен порядок опубликования планов-графиков на 2016 год

Приказ Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 03.11.2015 N 806/21н

Скорректированы особенности опубликования заказчиками на www.zakupki.gov.ru планов-графиков размещения заказов на 2015-2016 гг.

В частности, уточнен порядок заполнения некоторых столбцов. Так, при размещении планов-графиков на 2016 год в столбце 1 больше не указывается код КОСГУ. Теперь в данном столбце необходимо указывать КБК в части кода вида расходов (КВР), детализированного до уровня подгруппы и элемента КВР.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Требования к составлению и размещению плана-графика по Закону N 44-ФЗ в 2015 и 2016 годах".

Госзакупки

______________________________________

Вся информация о финконтроле - на одном портале

Проект Приказа Министерства финансов РФ и Счетной палаты Российской Федерации "Об утверждении Положения о государственной информационной системе "Официальный сайт Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" для размещения информации об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений" (подготовлен Минфином России 27.11.2015 г.)

Планируется, что информации об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений будет размещаться в специальной государственной информсистеме по адресу: http://portal.audit.gov.ru. Оператором системы будет Счетная палата РФ. Система будет состоять из открытой и закрытой частей.

Объекты аудита (контроля), в т.ч. государственные (муниципальные) учреждения, смогут просматривать размещенную в системе соответствующую информацию по осуществлению аудита (контроля).

О существующих в настоящее время информационно-аналитических ресурсах по вопросам внешнего государственного (муниципального) финансового контроля - в материале Энциклопедии решений.

Финансовый контроль

______________________________________

7 декабря 2015 года

Пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве на 2016 год пересмотрят

Проект федерального закона N 911759-6 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Во втором чтении принят законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

При этом размеры таких выплат, превышающие на 1 января 2016 года и 1 февраля 2016 года установленный максимальный размер, уменьшаться не должны.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

4 декабря 2015 года

Заключаете договор со сроком исполнения в 2016 - 2017 годах? Обязательно представьте Решение ГРБС в ОФК!

Письмо Минфина России от 30.11.2015 N 02-01-09/69555

На основании соответствующих Решений ГРБС подведомственные ПБС могут получить право на заключение в 2015 году договоров, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 N 25-ФЗ, п. 12.1 постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563). В то же время, если сумма принятого ПБС бюджетного обязательства превышает остаток неиспользованных доведенных бюджетных данных, казначейский орган принимает его к учету, но доводит информацию о превышении до самого ПБС и до распорядителя бюджетных средств (п. 2.7 Порядка, утв. приказом Минфина России от 19.09.2008 N 98н).

Уведомление о превышении обязательством неиспользованных доведенных бюджетных данных (ф. 0531703) не оформляется, если указанное выше Решение ГРБС представлено в казначейский орган и содержит сведения:

- о предмете и сумме каждого планируемого денежного обязательства;

- о сроке исполнения каждого обязательства.

Если сведения о договоре составляют гостайну, то в ОФК необходимо представить Информацию о реквизитах соответствующего Решения ГРБС.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Особенности принятия бюджетных обязательств и постановки их на учет в казначейских органах".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

ФНС разъяснила порядок подачи формы 6-НДФЛ

Информация ФНС России от 26.11.2015

С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет представляется в электронной форме. При численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек расчет может быть представлен на бумаге.

Предлагаем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Формат универсальной накладной разработает ФНС

Письмо ФНС России от 10.11.2015 N ЕД-4-15/19671

Первичные учетные документы в электронной форме с электронной подписью могут подтверждать доходы и расходы, факты принятия ценностей на учет для целей налогообложения в случаях, если по закону они признаются равнозначными документам на бумажном носителе с собственноручной подписью. Налоговое законодательство не содержит требования закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Однако если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то в случае истребования в рамках налоговых проверок он представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

ФНС России подготовлены форматы документов о передаче результатов работ (об оказании услуг) и о передаче товаров при торговых операциях. Ими можно будет оформлять операции передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому. В то же время организации госсектора смогут воспользоваться новыми форматами при оформлении документов только в том случае, если это не будет противоречить требованиям приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Читайте также в Энциклопедии решений:

- Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

- Бухгалтерские документы в госучреждении

Налоги и взносы

______________________________________

Изменены правила заполнения платежных документов на перечисления в бюджет

Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н

Внесены изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". В частности, поправки затронули порядок отражения ИНН, КПП, КБК, ОКТМО в платежных поручениях на перечисление налогов и других платежей в бюджет. Изменения вступают в силу с 28 марта 2016 года.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

3 декабря 2015 года

10 декабря 2015 года - последний день размещения ведомственных перечней госуслуг на едином портале

Письмо Минфина России от 27.11.2015 N 21-03-05/69028

Телеграмма Минфина России от 27.11.2015 N 21-03-05/69346

На основе ведомственных перечней государственных работ и услуг будут формироваться госзадания федеральным государственным учреждениям на 2016 год. Поэтому до 10 декабря 2015 года необходимо разместить утвержденные ведомственные перечни:

- на официальном сайте по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru);

- на едином портале бюджетной системы РФ (www.budget.gov.ru).

Порядок размещения перечней утвержден приказом Минфина России от 17.12.2014 N 152н.

Специалисты финансового ведомства также отмечают, что базовые перечни в настоящее время продолжают корректироваться. Если запись ведомственного перечня была сформирована на основе "устаревшей" реестровой записи базового перечня, то информсистема выдаст предупреждение - знак "!". При формировании новой версии реестровой записи ведомственного перечня на основе измененной реестровой записи базового перечня отметка снимается автоматически.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

2 декабря 2015 года

Управление госимуществом. За что будут штрафовать?

Федеральный закон от 28.11.2015 N 344-ФЗ

Введена административная ответственность за нарушение унитарным предприятием или учреждением порядка согласования при совершении сделки по распоряжению государственным (муниципальным) имуществом. Организации назначается штраф от 10 до 20 процентов от цены совершенной сделки, должностному лицу - от 1 до 10 процентов или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет.

Кроме того, будут штрафовать за непредставление или ненадлежащее представление обязательных сведений (информации) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области приватизации и управления госимуществом. Сумма штрафа для граждан - 3-5 тыс. руб., для должностных лиц - 10-20 тыс. руб., для организаций - 70-100 тыс. руб.

О порядке согласования сделок с использованием отдельных видов имущества государственных (муниципальных) учреждений читайте в нашем материале.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

С 1 января 2016 года вырастут предельные величины базы для начисления соцвзносов

Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265

С 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, увеличена до 718 000 руб. в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,072).

Предельная величина базы для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2016 году будет равна 796 000 руб. Эта величина рассчитана из средней зарплаты по России, умноженной на 12 и на коэффициент 1,8.

О динамике размеров предельной величины базы см. справку.

Подробнее об индексации базы - в материалах Энциклопедии решений:

- База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина

- Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины

Налоги и взносы

______________________________________

1 декабря 2015 года

С какого периода применяется расчет 6-НДФЛ?

Письмо ФНС России от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@

ФНС России напомнила, что все налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, начиная с 1 января 2016 года, то есть с отчета за 1 квартал 2016 года.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

При этом расчет по форме 6-НДФЛ по итогам 2015 года не представляется.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

- Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

- Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

Налоги и взносы

______________________________________

Ноябрь 2015 года

30 ноября 2015 года

Закупаете иностранные товары - подготовьте обоснование

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Положения о порядке подготовки и размещения обоснования невозможности соблюдения запрета на допуск товаров, происходящими из иностранных государств..." (подготовлен Минэкономразвития России 19.11.2015 г.)

Нормативными правовыми актами Правительства РФ устанавливаются запрет на допуск товаров, происходящих из иностранных государств, работ, услуг, соответственно выполняемых, оказываемых иностранными лицами, и ограничения допуска указанных товаров, работ, услуг для целей осуществления закупок (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).

Подготовка обоснования невозможности соблюдения этого запрета (ограничения) будет осуществляться заказчиками. Планируется, что обоснование будет размещаться заказчиками в единой информационной системе в сфере закупок одновременно с размещением извещения об осуществлении закупки.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Национальный режим при осуществлении закупок

- Запреты и ограничения допуска к закупкам по Закону N 44-ФЗ отдельных иностранных товаров, работ, услуг

- Условия допуска отдельных иностранных товаров к закупкам по Закону N 44-ФЗ

Госзакупки

______________________________________

Проверяющие будут получать больше информации...

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О порядке запроса и получения, в том числе в электронной форме, документов и (или) информации органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля от иных государственных органов..." (подготовлен Минэкономразвития России 19.11.2015 г.)

Проект определяет порядок и сроки межведомственного информационного взаимодействия, в том числе в электронной форме, органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля с иными государственными органами, органами местного самоуправления либо подведомственными государственным органам, органам местного самоуправления организациями. Кроме того, проект устанавливает требования к составу межведомственного запроса органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о представлении документов и (или) информации.

Финансовый контроль

______________________________________

Обновлена форма 2-НДФЛ

Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России об утверждении новой справки 2-НДФЛ и формата ее представления в электронной форме. Изменения в форму сведений о доходах физлиц вносятся в связи с существенными поправками, введенными в главу 23 НК РФ в 2014 - 2015 годах.

Основные новшества касаются данных об иностранных гражданах. Необходимо указывать их ИНН в стране гражданства (или его аналог) при наличии таких сведений у налогового агента. Введена также графа для суммы авансовых платежей по НДФЛ и строка об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение налога на такие платежи.

Для всех налогоплательщиков разделы 3-5 справки 2-НДФЛ теперь будут заполняться отдельно для доходов в виде дивидендов. Кроме того, введены поля для указания инвестиционных вычетов, а также уведомлений о праве на социальные вычеты, которые можно получать у налогового агента.

Отметим, что приказ не содержит приложений с кодами доходов и вычетов по НДФЛ, поскольку они утверждены теперь отдельным приказом.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ". Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Как налогоплательщику оценить налоговые риски?

Письмо ФНС России от 19.11.2015 N ЗН-3-1/4354@

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок предусматривает критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Один из них - отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам конкретной отрасли.

Сообщается, что среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности актуализируются и размещаются на сайте ФНС России ежегодно до 5 мая. В настоящее время опубликованы данные за период с 2006 года по 2014 год.

Подробнее об этом читайте в Энциклопедии решений "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском"

Налоги и взносы

______________________________________

Контрольные соотношения отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18786@

ФНС России привела контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов.

В документе описаны нарушения, которые могут быть обнаружены при невыполнении контрольных соотношений, например, неправомерное применение льгот, завышение (занижение) суммы авансового платежа, занижение средней стоимости необлагаемого налогом имущества и др.

При выявлении несоответствий проверяющий направляет налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если требование не выполнено в установленные сроки, составляется акт проверки.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Порядок проведения камеральной налоговой проверки

- Процедура проведения камеральной налоговой проверки

- Декларация по налогу на имущество и расчеты по авансовым платежам

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Если взыскатель не приложил к исполнительному документу заявление с указанием своих банковских реквизитов...

Письмо Федерального казначейства от 06.10.2015 N 07-04-05/09-676

К исполнительному документу, направляемому для исполнения в казначейский орган, должно быть приложено заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета, на который должны быть перечислены средства. Если исполнительный документ поступает от суда и в комплекте документов имеется ходатайство взыскателя перед судом о направлении исполнительного документа на исполнение, в котором указаны реквизиты счета взыскателя, исполнительный лист не подлежит возврату взыскателю.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

27 ноября 2015 года

Инвентаризация дебиторской задолженности - на контроле Правительственной комиссии!

Постановление Правительства РФ от 21.11.2015 N 1256

Федеральному казначейству поручено координировать инвентаризацию дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, в том числе образовавшейся в связи с авансированием договоров (государственных контрактов).

Инвентаризацию проводят главные распорядители средств федерального бюджета. Они представляют в Федеральное казначейство информацию об инвентаризации с указанием причин образования дебиторской задолженности и мер по ее сокращению.

Федеральное казначейство анализирует эффективность принимаемых главными распорядителями мер по сокращению дебиторской задолженности и представляет результаты указанного анализа в Минфин России. Далее соответствующие материалы направляются в Правительственную комиссию по вопросам оптимизации и  повышения эффективности бюджетных расходов.

О списании дебиторской задолженности с балансового и забалансового учета читайте в материалах Энциклопедии решений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

В новом году регистрируем соглашения о предоставлении субсидий по новым правилам

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О Порядке ведения реестра соглашений (договоров) о предоставлении субсидий..." (подготовлен Минфином России 18.11.2015 г.)

Согласно ч. 8 ст. 6 проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" главные распорядители средств федерального бюджета в течение трех рабочих дней со дня заключения соглашения (договора) о предоставлении субсидий, бюджетных инвестиций, а также межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ должны будут обеспечивать формирование и представление информации и документов по каждому соглашению (договору) в реестр соглашений (договоров). Вести реестр в соответствии с новым порядком будет Федеральное казначейство. Реестр размещается на едином портале бюджетной системы РФ.

Напомним, что в настоящее время действует Порядок ведения реестра, утв. приказом Минфина России от 31.12.2014 N 179н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Практика казначейского сопровождения контрактов продолжится в 2016 году

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О казначейском сопровождение контрактов, договоров, соглашений" (подготовлен Минфином России 18.11.2015 г.)

Планируется, что в 2016 году средства федерального бюджета, являющиеся источником финобеспечения соответствующих госконтрактов (контрактов, договоров, соглашений), будут перечисляться на счета, открытые органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России (части 1-4 и 7 ст. 5 проекта Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год"). Речь идет в том числе о средствах бюджетных субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы. Будет осуществляться контроль за целевым использованием средств, предоставленных юридическим лицам из федерального бюджета, обеспечиваться направление данных средств только на цели, предусмотренные правовыми актами. Кроме того, будет исключена возможность размещения средств на банковские депозиты или использование иных финансовых инструментов, направление средств на покупку валюты с целью извлечения прибыли, в офшорные зоны.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Банковские счета ПБС по учету средств бюджетов и средств во временном распоряжении будут закрыты!

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 апреля 2009 г. N 36н" (подготовлен Минфином России 17.11.2015 г.)

Операции со средствами бюджетов и средствами, поступающими во временное распоряжение, в т.ч. в целях обеспечения заявок или обеспечения исполнения контрактов, должны учитываться на лицевых счетах, если иное не предусмотрено действующими нормативными актами (п.п. 4, 11 ст. 161, ст. 220.1 БК РФ, письма Минфина России от 26.09.2014 N 02-03-07/48208, от 19.12.2014 N 02-03-09/65905). Федеральное казначейство в рамках своих бюджетных полномочий (ст. 166.1 БК РФ) направляет организациям госсектора Уведомления о необходимости закрытия счета, а в кредитные организации - Представления о приостановлении операций по счету (см. Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 23.04.2009 N 36н). Планируется распространить положения Порядка N 36н на счета, открытые в кредитных организациях в нарушение законодательства РФ:

- ПБС субъектов РФ (местных бюджетов) для учета операций со средствами, поступающими в их временное распоряжение;

- органам управления государственными внебюджетными фондами для учета средств бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- ПБС государственных внебюджетных фондов для учета средств, поступающих в их временное распоряжение.

Подробнее о случаях и порядке открытия организациями госсектора банковских счетов читайте в материалах Энциклопедии решений:

- Счета госучреждений

- Счета органов власти в кредитных организациях

- Счета бюджетных и автономных учреждений в кредитных организациях

- Валютные счета госучреждений

Бюджетное законодательство

______________________________________

Лимит дохода для "детских" вычетов по НДФЛ увеличен на четверть

Федеральный закон от 23.11.2015 N 317-ФЗ

С 2016 года стандартные вычеты на детей налогоплательщики смогут получать до тех пор, пока их годовой доход не достигнет 350 000 руб. Напомним, что сейчас этот предел составляет 280 000 руб.

При расчете лимита не учитывают доходы от долевого участия в деятельности организаций, дивиденды, а также доходы, облагаемые НДФЛ не по ставке 13% (выигрыши, призы, экономию на процентах и т.п.).

Этим же федеральным законом увеличен размер вычетов на содержание детей-инвалидов.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

Налоги и взносы

______________________________________

26 ноября 2015 года

Данные об аварийном состоянии жилья будут учитываться в реестре имущества?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Положение об учете федерального имущества" (подготовлен Минэкономразвития России 17.11.2015 г.)

Планируется ввести дополнительные поля в картах учета объектов федерального имущества, содержащие информацию о признании жилого помещения непригодным для проживания, многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции. Это позволит провести инвентаризацию аварийного жилищного фонда, находящегося в федеральной собственности, и выработать предложения по механизмам его ликвидации.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Государственное и муниципальное имущество

- Списание государственного и муниципального имущества

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Подключаемся к информационной системе "Электронный бюджет"

Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 21-10-07/65901

Госзадание для федеральных учреждений, не содержащее гостайну, формируется в системе "Электронный бюджет" и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лиц, имеющих право действовать от имени ГРБС (органа власти, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении бюджетных или автономных учреждений). Необходимо обеспечить подключение ответственных сотрудников органов власти и учреждений к информационной системе. Приводится порядок подключения. Кроме того, приводится форма заявки на регистрацию в информационной системе и перечень полномочий сотрудников.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

При формировании ведомственных перечней госуслуг код потребителя будем выбирать из справочника

Приказ Минфина России от 27.10.2015 N 169н

При формировании ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ информация о кодах и категориях потребителей государственной (муниципальной) услуги или работы формируется в информационной системе не автоматически, а путем выбора соответствующих значений из справочника категорий потребителей. Ведение этого справочника осуществляется по значениям, предусмотренным информацией реестровой записи базового (отраслевого) перечня, соответствующей государственной (муниципальной) услуге или работе.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Сведения по персонифицированному учету придется сдавать ежемесячно?

Проект федерального закона N 911767-6 "О приостановлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий"

В первом чтении принят законопроект, которым предусматривается введение ежемесячной упрощенной отчетности работодателей о работающих у них застрахованных лицах. В соответствии с законопроектом страхователь будет обязан ежемесячно, не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представлять о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество.

Информацию необходимо будет представить по каждому работнику, а также по каждому лицу, работающему по договору гражданско-правового характера, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы.

Планируется, что данное новшество вступит в силу уже с 1 апреля 2016 года.

Налоги и взносы

______________________________________

Наличные в кассу - электронный чек в налоговую

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

Возможно, в скором времени контрольно-кассовая техника будет общаться с налоговиками напрямую. Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных онлайн передавать в налоговые органы данные о наличных транзакциях через ККТ.

Законопроект о введении ККТ нового типа находится на согласовании в правительстве. Добровольный этап применения новой техники планируется начать 1 апреля 2016 года - с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только ККТ, снабженную модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы могут стать с 1 июля 2017 года. В то же время некоторые небольшие организации, освобожденные сейчас от использования ККТ, получат отсрочку до 1 января 2018 года.

Хорошие новости состоят в том, что регистрировать кассовые аппараты предлагается также онлайн - через сайт ФНС, к тому же не надо будет заключать договоры с ЦТО. Кроме того, обещают ввести некий "налоговый вычет" для организаций, перешедших на онлайн-кассы. Но пока непонятно, как именно он будет реализован.

Также о ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Возможно, транспортный налог будем рассчитывать по дням владения

Проект федерального закона N 933049-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, изменяющий порядок расчета транспортного налога в случае, когда транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода. Предлагается исчислять коэффициент исходя из календарных дней, а не полных месяцев, как это происходит сейчас. Если проект примут, будут исключены ситуации, когда в месяце купли-продажи транспортного средства налог за него платят оба владельца - прежний и новый.

Подробнее об этом можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей".

Налоги и взносы

______________________________________

25 ноября 2015 года

В 2016 году бухгалтерская отчетность будет составляться по обновленным правилам

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н" (подготовлен Минфином России 12.11.2015 г.)

Планируется, что большая часть новшеств будет применяться бюджетными и автономными учреждениями при составлении бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности 2016 года.

В частности, предусмотрены новые отчетные формы.

1. Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295).

2. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723). Отчет будет составляться ежеквартально в разрезе КОСГУ.

Существенно доработаны следующие формы.

1. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769). Теперь в форме будут отражаться данные об изменении задолженности (в разрезе денежных и неденежных расчетов). Появится возможность сравнения объема текущей задолженности с суммой задолженности на конец аналогичного периода прошлого финансового года. Предусмотрен дополнительный раздел: "Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности".

2. Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737). Бюджетные и автономные учреждения согласно новому порядку формирования Плана ФХД по большинству позиций будут планировать свои расходы по видам расходов (п.п. 8.1, 13 Требований, утв. приказом Минфина России от 28.07.2010 N 81н). Соответственно, из новой редакции Отчета (ф. 0503737) исключены коды КОСГУ.

О действующем в настоящее время порядке формирования бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений читайте в Энциклопедии решений.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Вычет НДС по недвижимости возможен при ее учете в составе капвложений

Письмо Минфина России от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429

В письме разъясняется, что вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" (для организаций госсектора - на счет 106 01 "Вложения в основные средства"). Напомним, что ранее утверждалось, что вычет возможет только после постановки объекта на счета учета основных средств. И только судебная практика свидетельствовала о том, что такое требование не соответствует НК РФ.

В этом же письме отмечено, что положение п. 1.1 ст. 172 НК РФ, согласно которому вычеты НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, относится и к основным средствам.

О вычетах НДС при приобретении имущества читайте также в материалах Энциклопедии решений:

- Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС

- Учет приобретения недвижимости

Налоги и взносы

______________________________________

Полномочия региона переданы федеральному органу. Как планировать расходы бюджета субъекта РФ на 2016 год?

Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 02-05-11/67207

Протоколы об административных правонарушениях, посягающих на общественный порядок и общественную безопасность, предусмотренных законами субъектов РФ, при заключении соглашений о передаче полномочий могут составляться должностными лицами органов внутренних дел (полиции) (абзац второй ч. 6 ст. 28.3 КоАП РФ).

В целях единого подхода к применению классификации расходов бюджетов Минфин рекомендует применять в законах о бюджетах субъектов РФ на 2016 год для соответствующих расходов целевую статью, содержащую направление расходов 57010 "Субвенции федеральному бюджету на осуществление части переданных полномочий по составлению протоколов об административных правонарушениях, посягающих на общественный порядок и общественную безопасность".

О правилах применения в 2016 году бюджетной классификации при планировании и санкционировании, в учете и отчетности читайте в нашем материале.

Бюджетная классификация

______________________________________

Контроль расходов физлиц в целях налогообложения не предусмотрен!

Письмо ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/20019@

НК РФ не предусмотрен так называемый "контроль расходов" физических лиц. То есть факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам (п. 9 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 от 26.06.2015).

На этом основании ФНС в своем письме разъясняет, что доначислить сумму НДФЛ возможно, только если в процессе налогового контроля обнаружены незадекларированные налогоплательщиком доходы, а не расходы, установлен источник происхождения денежных средств, вид дохода и дата его получения налогоплательщиком.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДФЛ"

Налоги и взносы

______________________________________

О праве на социальные вычеты уведомят по новой форме

Приказ ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@

Утверждена форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ на обучение и лечение. Уведомление выдается налогоплательщику-физлицу для предоставления работодателю или другому налоговому агенту.

Напомним, что с 1 января 2016 года эти социальные вычеты можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту.

О социальных налоговых вычетах по НДФЛ можно прочитать в Энциклопедии решений:

- Учет социальных вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателем

- Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Налоги и взносы

______________________________________

24 ноября 2015 года

Правительством РФ введен запрет на госзакупки иностранного ПО

Постановление Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236

При закупках программного обеспечения для государственных и муниципальных нужд заказчики будут обязаны ограничить закупки российским программным обеспечением. Постановлением предусмотрены исключения, на которые такой запрет не распространяется. В частности, это случаи, когда программное обеспечение с необходимыми функциональными, техническими и (или) эксплуатационными характеристиками в России отсутствует. Невозможность соблюдения установленного запрета потребуется обосновать. Постановлением утвержден порядок подготовки такого обоснования и требования к его содержанию.

Кроме того, постановлением утверждены правила формирования и ведения единого реестра российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, создание которого предусмотрено ст. 12.1 Федерального закона от 27 июля 2006 года N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", вступающей в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Введение в действие нового ОКОФ отложено до 1 января 2017 года

Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N 1746-ст

Дата введения в действие Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) перенесена на 1 января 2017 года. Новый ОКОФ разработан взамен Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Предполагалось использовать его уже со следующего года, однако сейчас принято решение документ доработать. Поэтому действующий ОКОФ будет применяться до 1 января 2017 года.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 258 НК РФ и п.п. 44, 45, 53 Инструкции N 157н ОКОФ используется:

- при определении принадлежности объектов к амортизационным группам в целях налогового и бухгалтерского учета по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1;

- в целях группировки основных средств по группам имущества.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Полный переход на ОКВЭД 2 и ОКПД 2 произойдет с 1 января 2017 года

Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N  1745-ст

С 1 февраля 2014  года (с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014  года) введены в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Приказом Росстандарта переходный период, когда наряду с новыми ОКВЭД 2 и ОКПД 2 действуют и старые классификаторы, продлен до 1 января 2017 года.

Напомним, что коды ОКВЭД самостоятельно выбираются при госрегистрации юрлицом и включаются в ЕГРЮЛ (см. Энциклопедию решений "Коды ОКВЭД").

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Минэкономразвития прорабатывает законодательные инициативы в отношении контрактной системы

Официальный сайт Минэкономразвития России (http://www.economy.gov.ru)

Директор Департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России Максим Чемерисов заявил о проработке законодательных инициатив в отношении контрактной системы. Есть три федеральных закона, определенных в качестве приоритетных: "Об электронных конкурсах", "О специальных инвестиционных контрактах" и изменения в 223-ФЗ.

Директор Департамента выделил совместный приказ Минэкономразвития России и Федерального казначейства, предусматривающий внесение изменений в действующий совместный приказ N 182/7н. Он отметил: "С вступлением данного приказа в силу планы-графики на 2016 год будут размещаться в ЕИС только в структурированном виде.

Значительные изменения касаются приказа N 155. Очень важным являются изменения в п. 13 "...подтверждением страны происхождения товара является Декларацией участника закупки". "Мы решили пойти на этот шаг, потому что часто на момент заключения контракта товары (на которые заключается контракт) еще не произведены", - уточнил Максим Чемерисов. Он обратил внимание на то, что теперь заказчик при приеме товара должен убедиться, что страна происхождения полученного товара соответствует прописанной в документации. "Данный механизм рабочий и более справедливый" - подчеркнул директор Департамента.

Максим Чемерисов также проинформировал о принятых недавно постановлениях Правительства РФ. Постановление Правительства РФ от 03.11.2015 N 1193 "О мониторинге закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", которое распространяется только на Минэкономразвития России, но может служить образцом для осуществления функции мониторинга закупок для субъектов РФ. Постановление Правительства РФ от 29.10.2015 N 1168 "Об утверждении Правил размещения в единой информационной системе в сфере закупок планов закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, планов-графиков закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Госзакупки

______________________________________

В 2016 году ряд форм статнаблюдения необходимо будет заполнять по новым правилам

Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498

Утверждены, в частности, указания по заполнению следующих форм статнаблюдения:

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";

- N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников";

- N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Приказ вводится в действие с 1 января 2016 года.

Напомним, что планируется увеличение штрафов за нарушение порядка представления статинформации либо предоставление недостоверной статинформации, а также привлечение к ответственности за несвоевременное предоставление статданных (см. проект федерального закона N 827806-6 "О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

Рекомендуем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Статистическая отчетность".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Госконтроль за деятельностью органов власти регионов будет осуществляться по единым стандартам

Проект федерального закона N 923490-6 "О внесении изменения в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (внесен 07.11.2015 Правительством РФ)

7 ноября 2015 года в Госдуму внесены поправки к Закону об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов власти регионов. В него предлагается ввести статью о госконтроле и надзоре за деятельностью органов власти регионов и их должностных лиц. Она предусматривает следующее.

Надзор за соблюдением Конституции РФ, исполнением ФКЗ, ФЗ, конституций (уставов), законов регионов возлагается на Прокуратуру РФ. Она же будет следить за соответствием правовых актов регионов законам. Госорганы, включая территориальные органы федеральных органов власти, будут вести контроль (надзор) за исполнением Конституции РФ, федеральных и региональных нормативных правовых актов при осуществлении соответствующих полномочий, а также за соответствием правовых актов регионов требованиям Конституции РФ, федеральных нормативных правовых актов, конституций (уставов) регионов.

Плановые проверки проводятся органами контроля (надзора) совместно в соответствии с ежегодным сводным планом. Он разрабатывается Генеральной прокуратурой РФ на основании ежегодных планов проверок по регионам, сформированных прокуратурами регионов. Плановая проверка деятельности одного и того же органа или лица проводится не чаще 1 раза в 2 года. Внеплановые проверки проводятся на основании решения руководителя соответствующего органа контроля (надзора) по согласованию с прокуратурой региона. Информация о результатах проверки в течение месяца размещается на сайте соответствующего органа контроля (надзора).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

23 ноября 2015 года

Инструкция N 162н. Снова изменения...

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" (подготовлен Минфином России 02.11.2015 г.)

Не так давно положения Инструкции N 162н были скорректированы - мы подробно разбирали все новшества в аналитическом материале. И вот уже на подходе очередные изменения... Остановимся на наиболее интересных.

Ключевая новация - все упоминания о порядке применения первичных учетных документов в целях отражения в учете хозяйственных операций из текста Инструкции N 162н планируется удалить. У ревизоров больше не будет поводов для квалификации нарушений по формальному признаку - отсутствию упоминания о том или ином документе применительно к отражению определенного факта хозяйственной жизни.

Предполагается, что учет на таких счетах, как 0 501 00 000 "Лимиты бюджетных обязательств", 0 503 00 000 "Бюджетные ассигнования" в разрезе КОСГУ больше вести не придется - с 1 января 2016 года все бюджетные данные будут доводиться до участников бюджетного процесса без КОСГУ. А вот учет принятых бюджетных и денежных обязательств субъекты учета по-прежнему смогут организовать в разрезе КОСГУ - эти данные понадобятся для формирования отчетности.

Финансовое ведомство предусматривает все больше счетов бухучета, в которые КОСГУ может включаться согласно учетной политике учреждения. Например, проектом предусмотрен открытый перечень КОСГУ, которые могут применяться при формировании номера счета 0 109 00 000.

Получило дальнейшее развитие правило, согласно которому после поступления в организацию госсектора нефинансового актива все дальнейшие операции с этим объектом и его частями отражаются в учете с использованием счета 1 401 10 172. Например, таким образом отражается оприходование матзапасов в результате реализации или безвозмездной передачи выбывшего из эксплуатации движимого имущества, разукомплектации других матзапасов.

Сумма резерва на восстановление последствий эксплуатации основных средств будет включаться в стоимость основных средств по оценочному значению с отражением по дебету счета 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы" и кредиту счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

В отчетности финорганов операции со средствами во временном распоряжении должны быть отражены по новым правилам

Письмо Минфина России от 16.11.2015 N 02-07-07/66171

Разъяснен порядок отражения финорганами субъектов РФ, органами управления государственными внебюджетными фондами РФ операций со средствами во временном распоряжении в Балансе по поступлениям и выбытиям бюджетных средств (ф. 0503140), формируемом в рамках промежуточной бюджетной отчетности финоргана, по кассовому исполнению бюджета, а также в Отчете по поступлениям и выбытиям (ф. 0503151) по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Если пришло электронное требование из налоговой о представлении пояснений по НДС...

Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395@

Если камеральная проверка деклараций по НДС выявит расхождения между данными поставщика и покупателя, налоговики направят электронное требование представить пояснения. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных в соответствующем разделе декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи справочно указывается код возможной ошибки. В отношении каждой операции может быть указан только один из 4 кодов ошибки (перечислены в письме). Далее необходимо действовать в следующем порядке.

Шаг N 1

Выслать через ТКС квитанцию о приеме требования в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом.

Шаг N 2

Сверить операции, по которым налоговики нашли ошибку. Проверить, как в декларации заполнены дата, номер, сумма НДС, указанные в счетах-фактурах.

Шаг N 3

Направление информации в налоговый орган в следующем порядке:

Документ	Когда оформляется	Порядок оформления, представления	Срок
Пояснения	Обнаруженная ошибка не повлияла на сумму НДС	Указать правильные данные или указать на отсутствие ошибок Представить на бумажном носителе или в формализованном виде по ТКС	В течение 5 дней с даты получения требования
Уточненная декларация	Занижена сумма НДС По решению налогоплательщика (если ошибка не повлияла на сумму НДС)	Указать корректные сведения Представить по ТКС

Подробнее о представлении уточненной налоговой декларации и пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации - в наших материалах.

Налоги и взносы

______________________________________

20 ноября 2015 года

Управление государственным (муниципальным) имуществом. За что предлагают штрафовать?

Проект федерального закона N 721715-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части повышения эффективности управления государственным (муниципальным) имуществом" (внесен 14.02.2015 Правительством РФ)

17 ноября 2015 года Госдума рассмотрела в третьем чтении и приняла поправки к КоАП РФ. Предлагается ввести административную ответственность за нарушение унитарным предприятием или учреждением порядка согласования при совершении сделки по распоряжению государственным (муниципальным) имуществом. Организации может грозить штраф от 10 до 20 процентов от цены совершенной сделки, должностному лицу - от 1 до 10 процентов или дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет.

Также планируется штрафовать за непредставление или ненадлежащее представление обязательных сведений (информации) в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области приватизации и управления госимуществом. Сумма штрафа для граждан - 3-5 тыс. руб., для должностных лиц - 10-20 тыс. руб., для организаций - 70-100 тыс. руб.

О порядке согласования сделок с использованием отдельных видов имущества государственных (муниципальных) учреждений читайте в нашем материале.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

ФНС привела в порядок коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@

В связи с многочисленными изменениями в НК РФ в 2014 - 2016 годах заново установлены коды видов доходов и вычетов, используемые при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год". Ранее применявшиеся Справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов" утратили силу.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ"

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Неуплата обязательных страховых взносов может стать уголовно наказуемой

Проект федерального закона N 927406-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

Проект федерального закона N 927133-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

В Государственную Думу поступили законопроекты, инициированные Правительством РФ и направленные на совершенствование законодательства об ответственности за преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой страховых взносов. За неуплату взносов в крупном или особо крупном размерах предлагается привлекать к уголовной ответственности по новым статьям УК - 199.3 и 199.4. Первая из них предусматривает наказание для страхователей-физлиц, вторая - для страхователей-организаций.

Кроме того, предлагается внести в УК РФ положения, предусматривающие ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

В законопроектах также предусмотрена корректировка законодательства о страховых взносах, УПК РФ и закона "О полиции".

Налоги и взносы

______________________________________

19 ноября 2015 года

Федеральный бюджет - 2016. Какие правила по его реализации планируется установить?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год" (подготовлен Минфином России 03.11.2015 г.)

Планируете финансово-хозяйственную деятельность на следующий год? Не забудьте изучить принятый в вашем публично-правовом образовании правовой акт о реализации закона (решения) о бюджете. В нем могут быть новшества, в которых важно разобраться уже сейчас.

Так, уже известны основные правила исполнения федерального бюджета в следующем году. И для каждой организации госсектора есть новости...

Например, получатели средств федерального бюджета снова смогут перечислять авансы до 100 процентов суммы договоров по услугам связи, подписке, повышению квалификации, участию в конференциях. О действующих в настоящее время ограничениях по перечислению авансов читайте в наших материалах.

Бюджетным и автономным учреждениям, не выполнившим полностью госзадание, соответствующие остатки субсидии придется вернуть не позднее 1 апреля. А остатки субсидий на иные цели перечисляются в доход бюджета не позднее 1 июля.

Главные распорядители средств федерального бюджета должны обратить внимание на то, что операции с остатками субсидий, предоставленных в соответствии со ст. 78 БК РФ, планируется осуществлять на лицевых счетах, открытых в казначейских органах.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Снова ограничения по объему финансирования?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О Порядке утверждения и доведения предельного объема оплаты денежных обязательств и внесении изменений в отдельные нормативные правовые акты" (подготовлен Минфином России 03.11.2015 г.)

Согласно существующим планам Министр финансов РФ сможет утверждать предельные объемы финансирования на квартал (в т.ч. с помесячной детализацией) в целях исполнения федерального бюджета. Таким образом, при задействовании данного механизма даже при наличии соответствующих лимитов бюджетных обязательств получатель бюджетных средств каждый месяц сможет оплачивать обязательства только в пределах установленной для него предельной суммы финансирования.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Внесены изменения в ряд актов Правительства РФ в сфере госзакупок

Постановление Правительства РФ от 11.11.2015 N 1217

С 1 января 2016 года начнут применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). В этой связи соответствующие поправки внесены в некоторые акты Правительства РФ в сфере госзакупок, в том числе в Перечень товаров, работ и услуг, закупка которых осуществляется в электронной форме (утв. постановлением Правительства РФ от 21.06.2012 N 616).

Постановление вступает в силу с 1 января 2016  года.

Госзакупки

______________________________________

Организации соцобслуживания будут заполнять новый отчет для применения нулевой ставки по прибыли

Приказ ФНС России от 23.10.2015 N ММВ-7-3/467@

С 1 января 2015 года по 1 января 2020 года организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.5 НК РФ. По окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют нулевую ставку, в сроки, установленные для представления налоговой декларации, они представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) выписку из реестра поставщиков социальных услуг;

2) сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;

3) сведения о численности работников в штате организации.

Приказом ФНС России от 23.10.2015 N ММВ-7-3/467@ утверждена форма сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан".

Налоги и взносы

______________________________________

Работодателей все активнее привлекают к взысканию недоимок по налогам физлиц

Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401

В письме ФНС перечислены действия, которые должны предпринимать налоговые органы для взыскания недоимок по имущественным налогам физлиц, обозначены последовательность, сроки и способы проведения мероприятий по сбору налогов.

В частности, работодатели должны быть готовы к получению писем из налоговой со списками работников-неплательщиков. Проинформировать работодателей налоговики должны после истечения срока исполнения физлицом требования об уплате, но не позднее месяца со дня истечения этого срока. В "черных" списках будут указаны фамилии и инициалы физических лиц, наличие задолженности (без объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа. Что должен предпринять по этому поводу работодатель, не сказано...

Кроме того, налоговый орган после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного приказа и информации ПФР о страхователе, осуществляющем уплату обязательных платежей, должен не позднее 10 рабочих дней направить в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику зарплату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств. В этом случае работодатель будет вынужден платить по исполнительному листу, удерживая долг из доходов налогоплательщика.

Об удержаниях из зарплаты читайте также в материалах Энциклопедии решений:

- Удержание по исполнительным документам

- Ограничение размеров удержаний

- Учет удержаний по исполнительным листам

Налоги и взносы

______________________________________

18 ноября 2015 года

Отчетность по НДФЛ за 2015 год можно подать на бумаге, если физлиц не больше 25

Письмо ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в НК РФ, согласно которым сведения по форме 2-НДФЛ и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности получивших доходы в налоговом периоде физических лиц до 25 человек налоговые агенты могут представлять эти отчеты на бумажных носителях. Напомним, что до 1 января 2016 года разрешалось представлять справки 2-НДФЛ на бумаге, если численность налогоплательщиков была менее 10 человек.

ФНС России разъясняет, что уже за 2015 год отчетность на бумаге по обеим формам можно подать при численности налогоплательщиков до 25 человек. К сожалению, четкого ответа на вопрос о том, как отчитываться, если физлиц, получивших доходы, оказалось ровно 25, в письме нет. Полагаем, что если налогоплательщиков ровно 25 или больше, то отчеты надо представлять в электронной форме.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

- Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

- Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

Налоги и взносы

______________________________________

В 2016 году МРОТ, скорее всего, увеличат на 4%

Проект федерального закона N 911766-6 "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

13 ноября в первом чтении принят законопроект, повышающий в 2016 году минимальный размер оплаты труда в России на 4%. Предполагается, что МРОТ с 1 января 2016 года составит 6204 руб. в месяц. Напомним, что в 2015 году его величина - 5965 руб. в месяц. О динамике МРОТ смотрите справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

Обратите внимание! По итогам месяца все начисления, которые относятся к заработной плате, суммируются и сопоставляются с МРОТ. Работнику выплачивается большая из этих величин. Так что уже сейчас есть повод проанализировать данные Расчетной ведомости вашей организации. Возможно, необходимо будет производить доплаты... Подробнее - в нашем материале.

Кстати, при оплате больничных листов в ряде случаев необходимо будет учитывать новое значение МРОТ. Например, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается из МРОТ, если:

- работник вообще не имел заработка за расчетный период;

- заработок работника за расчетный период в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ.

Оперативно и безошибочно рассчитать пособия из МРОТ помогут наши практические рекомендации и примеры.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

При реализации товаров физлицам в Книге продаж можно регистрировать только сводный документ

Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679

Физлица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают. Поэтому в случае реализации физлицам товаров (работ, услуг) можно составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал).

В книге продаж следует регистрировать вышеуказанную бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Книга продаж

- Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются

Налоги и взносы

______________________________________

Вознаграждение за год начислено в начале следующего года. Как учесть расходы при налогообложении прибыли?

Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/59642

Вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в целях налогообложения прибыли в периоде начисления данных премий, при условии их соответствия требованиям НК РФ к расходам.

Также предлагаем вашему вниманию материалы Энциклопедии решений:

- Учет расходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли

- Расходы бюджетного (автономного) учреждения на оплату труда при налогообложении прибыли

Налоги и взносы

______________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2016 году не изменятся

Проект федерального закона N 911760-6 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год"

Принят в первом чтении законопроект, которым предлагается сохранить на 2016 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Скорее всего, будет сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

См. также справку о тарифах по страховым взносам от НС и ПЗ.

Налоги и взносы

______________________________________

17 ноября 2015 года

Будущее - за электронным документооборотом

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

Налоговую декларацию 3-НДФЛ впервые отправили с Эльбруса. Первопроходцем стала заместитель начальника Управления информационных технологий ФНС России Оя Грицкова. С помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" она заполнила декларацию и, подписав ее усиленной неквалифицированной электронной подписью, направила в налоговые органы.

Последние изменения, внесенные в Инструкцию N 157н, а также положения приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н позволяют сделать однозначный вывод: для целей организации и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета приоритет отдается электронным документам и регистрам, подписанным квалифицированной электронной подписью. На бумажном носителе документы составляются в случае отсутствия возможности их формирования и хранения в виде электронных документов.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входят:

- сервис "Экспресс Документ", позволяющий подготовить, надёжно защитить и мгновенно передать документы (договоры, акты, накладные, счета-фактуры и др.);

- сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Тарифы по обязательному социальному страхованию сохранят на 2016 - 2018 годы

Проект Федерального закона N 897434-6 "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Госдума 10 ноября в первом чтении приняла законопроект о тарифах взносов на обязательное социальное страхование. Законопроектом предусматривается для основной массы плательщиков сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 года.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других материалов (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

Налоги и взносы

______________________________________

Определены правила проведения мониторинга госзакупок

Постановление Правительства РФ от 03.11.2015 N 1193

Установлен порядок осуществления мониторинга закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд. При осуществлении мониторинга оценивается степень достижения целей закупок, их обоснованность, эффективность обеспечения государственных и муниципальных нужд, необходимость совершенствования законодательства о контрактной системе. Определены полномочия органа, обеспечивающего мониторинг.

По результатам мониторинга в единой информационной системе будут размещаться ежеквартальные аналитические отчеты. По итогам календарного года будет формироваться и представляться в Правительство РФ сводный аналитический отчет. Приведены требования к содержанию и порядку подготовки такого сводного отчета.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017  г.

Госзакупки

______________________________________

С 1 января 2016 года применяем новый ОКОФ?..

Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-03-06/1/61561

В целях начисления амортизации в налоговом учете применяется Классификация, утвержденная постановлением Правительством РФ от 01.01.2002 N 1. Эта классификация основана на Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), который утрачивает силу 1 января 2016 года.

Будет ли до начала нового года издано новое постановление Правительства РФ, учитывающее вступающий в силу с 1 января 2016 года Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008)? Этот вопрос пока остается открытым...

Вполне возможно, что до издания такого постановления и корректировки положений п. 44 Инструкции N 157н организации госсектора как в целях налогового учета, так и в целях бухгалтерского учета в 2016 году будут использовать прежние Классификацию и ОКОФ. Кстати, в нынешней редакции нового ОКОФ отсутствует ряд объектов, учитываемых на балансах многих организаций госсектора...

- Налоги и взносы

______________________________________

Какие органы власти будут формировать базовые перечни госуслуг в сфере туризма, охраны труда и опеки?

Приказ Минфина России от 30.09.2015 N 155н

Определены федеральные органы исполнительной власти, ответственные за формирование базовых (отраслевых) перечней государственных (муниципальных) услуг и работ в следующих сферах деятельности:

1) туризм - Минкультуры России;

2) охрана труда - Минтруд России;

3) опека и попечительство несовершеннолетних граждан - Минобрнауки России.

Напомним, не так давно специалистами финансового ведомства были даны ответы на часто задаваемые вопросы по формированию и утверждению ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

16 ноября 2015 года

Начислили лишний налог на имущество? Уточненку по налогу на прибыль подавать не надо!

Письмо Минфина России от 15.10.2015 N 03-03-06/4/59102

Ссылаясь на судебную практику (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11), Минфин России пояснил, что исчисление учитываемых в составе расходов налогов в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль.

При представлении в последующих периодах уточненных расчетов (деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.

Таким образом, декларацию по налогу на прибыль за предыдущий период корректировать не надо, доход следует отразить в текущей отчетности.

Также предлагаем вашему вниманию материалы Энциклопедии решений:

- Налог на имущество в госучреждениях

- Учет расходов бюджетного (автономного) учреждения в целях налогообложения прибыли

- Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

- Уточненная налоговая декларация

- Декларация по налогу на прибыль

Налоги и взносы

______________________________________

13 ноября 2015 года

Указания N 65н снова будут скорректированы

Письмо Минфина России от 09.11.2015 N 02-05-10/64364

Письмо адресовано главным распорядителям средств федерального бюджета и информирует о внесении изменений в Указания N 65н в рамках формирования проекта федерального закона "О федеральном бюджете на 2016 год".

Дополнительно сообщается, что на официальном сайте Минфина России в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены уточненные материалы:

- перекодировочная таблица изменений кодов направлений расходов, включаемых в направление расходов 90000 "Финансовое обеспечение выполнения функций федеральных государственных органов, оказания услуг и выполнения работ";

- сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации видов расходов классификации расходов бюджетов на 2016 год.

Бюджетная классификация

______________________________________

Бюджетная отчетность будет формироваться по обновленным правилам

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н" (подготовлен Минфином России 06.11.2015 г.)

Подготовлены изменения в Инструкцию N 191н. Некоторые положения будут применяться уже с годовой отчетности за 2015 год.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Как рассчитать земельный налог, если в налоговом периоде изменилась кадастровая стоимость?

Письмо ФНС России от 06.11.2015 N БС-4-11/19464

Если изменения в части установления кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной стоимости внесены в государственный кадастр недвижимости в течение налогового периода на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости земельного участка, то указанная кадастровая стоимость применяется в целях определения налоговой базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр.

Налоги и взносы

______________________________________

Если допущена ошибка в оформлении поручения на перечисление налога...

Письмо ФНС России от 26.10.2015 N ЗН-4-1/18643

Уточнение необходимых реквизитов может производиться только в пределах одного и того же налога, так как в соответствии с п. 7 ст. 45 НК подать заявление об ошибке в оформлении поручения на перечисление налога можно только при условии, что она не повлекла неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Налоги и взносы

______________________________________

12 ноября 2015 года

Что учесть при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований на 2016?

Письмо Минфина России от 06.11.2015 N 02-05-11/63905

Доведена информация о внесении изменений в Указания N 65н, которые должны быть учтены при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований на 2016. На официальном сайте Минфина России (www.minfin.ru) в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Бюджетная классификация Российской Федерации" размещен проект приказа Минфина о внесении изменений в Указания N 65н для составления и исполнения бюджетов бюджетной системы, начиная с бюджета на 2016 год.

Кроме того, на официальном сайте Минфина России в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены уточненные материалы:

- сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации видов расходов классификации расходов бюджетов на 2016 год;

- сопоставительная таблица целевых статей расходов и кодов видов доходов, установленных Указаниями N 65н, применяемых при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, начиная с бюджетов на 2016 год;

- перекодировочная таблица изменений кодов направлений расходов, включаемых в направление расходов 90000 "Финансовое обеспечение выполнения функций федеральных государственных органов, оказания услуг и выполнения работ".

Бюджетная классификация

______________________________________

На 2016 год установят новые пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве

Проект федерального закона N 911759-6 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

В Госдуму внесен законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

При этом размеры ежемесячных страховых выплат, превышающие на 1 января 2016 года и 1 февраля 2016 года соответственно установленный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, уменьшаться не должны.

Налоги и взносы

______________________________________

11 ноября 2015 года

Как исполнителю закрепить исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный по госконтракту до 1 января 2008 года?

Постановление Правительства РФ от 31.10.2015 N 1174

Утверждены правила закрепления за исполнителями госконтрактов исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (РИД), созданный по госконтракту до 1 января 2008 года. Эти правила распространяются только на РИД гражданского назначения, сведения о которых не составляют государственной тайны.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

О сроках представления сводной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности в 2016 году

Приказ Федерального казначейства от 05.10.2015 N 19н

Установлены сроки представления главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета сводной месячной, квартальной и годовой бюджетной отчетности, сводной квартальной и годовой бухгалтерской отчетности федеральных бюджетных и автономных учреждений в 2016 году.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

О сроках представления годовой отчетности за 2015 год, а также месячной и квартальной отчетности в 2016 году

Приказ Федерального казначейства от 02.10.2015 N 18н

Установлены сроки представления органами управления государственными внебюджетными фондами РФ годовой отчетности об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, финансовыми органами субъектов Российской Федерации годовой отчетности об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, сводной годовой бухгалтерской отчетности автономных и бюджетных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляются органами управления государственными внебюджетными фондами РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления за 2015 год. Отчетность представляется в электронном виде.

Кроме того, установлены сроки представления в 2016 году месячной и квартальной отчетности органами управления государственными внебюджетными фондами РФ, финансовыми органами субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Справка по консолидируемым расчётам (ф. 0503125) за 2015 год представляется органами управления государственными внебюджетными фондами РФ, финансовыми органами субъектов РФ в электронном виде до 18 февраля 2016 года.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

10 ноября 2015 года

Как проводить оплату денежных обязательств в иностранной валюте бюджетным и автономным учреждениям?

Письмо Минфина России от 03.11.2015 N 02-07-07/63585

Операции по перечислению денежных средств в уполномоченный банк для покупки иностранной валюты с целью дальнейших платежей в соответствии законодательством РФ, отражаются в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений по статье 610 КОСГУ. При этом в реквизитах расчетных (платежных) документов указывается текстовое описание назначения платежа, содержащее указание на цель приобретения валюты и коды КОСГУ в зависимости от экономического содержания указанной цели. Кроме того, в реквизите "Назначение платежа" расчетного (платежного) документа после текстового описания назначения платежа указывается вид, номер, дата, предмет (краткое содержание) документа-основания, подтверждающего возникновение денежного обязательства.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет в госучреждении операций, номинированных в иностранных валютах" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также")

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Когда не надо руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России и ФНС России?

Письмо Минфина России от 21.04.2014 N 03-07-15/18197

Если письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ и Верховного Суда РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Налоги и взносы

______________________________________

9 ноября 2015 года

Если госзадание не выполнено, остаток субсидии должен быть возвращен в бюджет

Федеральный закон от 03.11.2015 N 301-ФЗ

Федеральными законами, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами теперь может быть предусмотрен возврат в бюджет остатка субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. Бюджетными и автономными учреждениями должен быть возвращен не весь остаток средств, а только сумма, соответствующая не достигнутым показателям задания (см. новую редакцию ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ).

Обратите внимание! На федеральном уровне упоминаемое выше требование уже установлено ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.11.2015 N 301-ФЗ.

Возможна иная ситуация: задание учреждением не выполнено, но требование о возврате в бюджет остатка субсидии в публично-правовом образовании не предусмотрено. Раньше и в такой ситуации остаток субсидии на выполнение задания можно было потратить на любые цели, ради которых создано учреждение, в т.ч. в рамках приносящей доход деятельности. Теперь же при расходовании этого остатка придется строго соблюдать те требования по целевому использованию, которые были установлены при предоставлении субсидии.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Субсидия на выполнение госзадания" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

Федеральной налоговой службой утверждена абсолютно новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Также приказ содержит порядок заполнения расчета и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

Форма это совершенно новая. Ее введение связано с тем, что с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны будут представлять расчет сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев, а не только за год.

В форме 6-НДФЛ отражаются данные о суммах доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов, содержащиеся в регистрах налогового учета.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента. При этом представление справок 2-НДФЛ по каждому налогоплательщику по-прежнему обязательно.

Также читайте об этом в материале Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

Налоги и взносы

______________________________________

Как должно быть оформлено решение ГРБС о возможности заключения договоров, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах?

Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 02-03-07/58400

Решение ГРБС, в соответствии с которым подведомственные получатели средств федерального бюджета получают право на заключение в 2015 году договоров, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах должно содержать сведения:

- о предмете и сумме каждого планируемого денежного обязательства;

- о сроке исполнения каждого обязательства.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Особенности принятия бюджетных обязательств и постановки их на учет в казначейских органах".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Порядок размещения информации на сайте www.bus.gov.ru будет скорректирован

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте..." (подготовлен Минфином России 13.10.2015 г.)

С 1 января 2016 года коды классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита не предусматривают в своем составе код КОСГУ. В связи с этим планируется корректировка Порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта, утв. приказом Минфина России от 21.07.2011 N 86н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Каким образом казначейские органы будут осуществлять контроль в сфере госзакупок?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О порядке осуществления контроля и действий органов контроля при выявлении несоответствия контролируемой информации" (подготовлен Минфином России 30.09.2015 г.)

К объектами контроля, осуществляемого органами Федерального казначейства и финансовыми органами субъектов РФ (муниципальных образований) согласно ч. 5 ст. 99 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, будут отнесены:

1) информации об объеме финобеспечения закупки, утвержденном и доведенном до заказчика;

2) идентификационном коде закупки.

При осуществлении контроля, в частности, будет проводится проверка информации об объеме финобеспечения, включенной в планы закупок, на непревышение информации о доведенных для закупок ЛБО (о соответствующих показателях Плана ФХД, об объемах финобеспечения на осуществление капвложений).

В случае отрицательного результата контроля объекты контроля, подлежащие в соответствии с Федеральным законом размещению в ЕИС, не размещаются в ЕИС до устранения несоответствия и прохождения повторного контроля, завершившегося положительным результатом.

Планируется, что постановление вступит в силу с 1 января 2017 года.

Госзакупки

______________________________________

6 ноября 2015 года

ПФР напоминает: отчетность надо сдать до 16 и 20 ноября

Информация Пенсионного фонда России от 3 ноября 2015 г.

Пенсионный фонд напоминает, что продолжается прием от работодателей Единой формы отчетности в ПФР за 9 месяцев 2015 года. Последняя дата сдачи расчетов в бумажном виде - 16 ноября 2015 года, в форме электронного документа - 20 ноября 2015 года. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает применение штрафных санкций.

Кроме того, в ноябре окончание периода сдачи отчетности в бумажном виде совпадает с последним днем уплаты страховых взносов за октябрь. Пенсионный фонд России призывает работодателей не ждать последнего момента для уплаты взносов и сдачи расчетов!

Для успешной сдачи отчетности в ПФР вы можете воспользоваться инструментами, разработанными компанией "Гарант", - свериться с образцом заполнения формы расчета, прочитать материалы Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию" и "Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме", а также воспользоваться сервисом для сдачи расчетов в электронной форме.

Налоги и взносы

______________________________________

Как планы и планы-графики закупок должны размещаться в единой информсистеме?

Постановление Правительства РФ от 29.10.2015 N 1168

Утверждены правила размещения планов и планов-графиков в единой информационной системе (ЕИС) в сфере закупок.

Федеральные заказчики размещают планы в ЕИС через информсистему управления общественными финансами "Электронный бюджет". Региональные заказчики заполняют экранную форму веб-интерфейса ЕИС или размещают планы через региональные или муниципальные информсистемы.

Планы и планы-графики размещаются в ЕИС в течение 3 рабочих дней со дня их утверждения или изменения, заверяются электронной подписью. Перед размещением планов происходит автоматическая форматно-логическая проверка информации на предмет соответствия установленным требованиям. Указанные правила применяются также при корректировке планов.

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Для казначейских органов утвердят специальный План счетов и инструкцию по его применению

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Плана счетов казначейского учета и Инструкции по его применению и о внесении изменений в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н" (подготовлен Минфином России 23.10.2015 г.)

Планируется установить единый порядок ведения казначейского учета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, а также органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований), осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений и иных юридических лиц.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Средства по исполнительному документу не могут быть взысканы с лицевого счета для учета операций с межбюджетными трансфертами

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 23.10.2015 NN 02-01-07/60975, 07-04-05/09-715

По общему правилу исполнительные документы, предусматривающие обращение взыскания на средства бюджета субъекта РФ или местного бюджета по денежным обязательствам казенного учреждения, не принимаются органом Федерального казначейства к лицевому счету для учета операций с целевыми межбюджетными трансфертами, если в органе Федерального казначейства не открыт основной лицевой счет. Эти документы должны предъявляться взыскателями к основному лицевому счету казенного учреждения.

Иной порядок применяется в том случае, когда источником финобеспечения исполнения требований являются межбюджетные трансферты. Для оплаты таких обязательств казенные учреждения представляет в орган Федерального казначейства соответствующий платежный документ, а в финорган субъекта РФ (муниципального образования) - копию платежного документа, подтверждающего перечисление средств с лицевого счета для учета операций с межбюджетными трансфертами.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

5 ноября 2015 года

ФНС предупреждает об электронном мошенничестве

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

Стало известно о случаях мошенничества по электронной почте, совершаемых с использованием имени ФНС России. В частности, неустановленные лица рассылают электронные сообщения о задолженности по уплате налогов, о предстоящей налоговой проверке или оповещения о незаполненных платежных документах. В качестве отправителя писем указывается Федеральная налоговая служба.

ФНС России сообщает, что налоговые органы не рассылают информацию о задолженностях, предстоящих проверках и не направляют оповещения о незаполненных платежных документах по электронной почте. ФНС России никакого отношения к указанным письмам не имеет.

В случае получения подобной электронной почты необходимо, не открывать ссылок, указанных в письме, обратиться в территориальные органы ФНС России. Всю информацию о наличии задолженности можно получить с помощью интернет-сервисов на официальном сайте ФНС России.

Налоги и взносы

______________________________________

Данные о проверках в сфере госзакупок можно будет найти в специальном реестре

Постановление Правительства РФ от 27.10.2015 N 1148

В реестре подлежат отражению данные о проведении контрольными органами в сфере закупок и органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля плановых и внеплановых проверок, об их результатах и выданных предписаниях.

Регламентирован порядок ведения реестра. Установлен перечень включаемых в него документов и информации, определены сроки их размещения.

Ведение реестра будет осуществляться контрольными органами в сфере закупок и органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля с учетом порядка функционирования единой информационной системы в сфере закупок.

Содержащаяся в реестре информация общедоступна для ознакомления без взимания платы.

Постановление вступает в силу с 1 апреля 2016 года.

Финансовый контроль

______________________________________

Срок для уточнения невыясненных поступлений планируется ограничить

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему..." (подготовлен Минфином России 21.10.2015 г.)

В рамках корректировки положений "Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему...", утв. приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н, планируется ввести ограничение срока предоставления администратором доходов бюджета Уведомления об уточнении вида и принадлежности поступления, отнесенного к невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет. По общему правилу администраторы доходов будут обязаны уведомлять орган Федерального казначейства об уточнении вида и принадлежности платежа в срок, не превышающий двадцати рабочих дней со дня представления соответствующего запроса.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Какие коды видов расходов и КОСГУ применять при перечислении выплат увольняемым госслужащим?

Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 02-05-10/57742

Гражданскому служащему, уволенному из госоргана, расположенного в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, компенсация за пятый и шестой месяцы со дня увольнения оплачивается:

- по виду расходов 321 "Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств";

- в увязке с подстатьей 262 "Пособия по социальной помощи населению" КОСГУ.

О порядке применения КОСГУ при осуществлении выплат, связанных с увольнением работников, читайте в Энциклопедии решений.

Бюджетная классификация

______________________________________

Облагаются ли НДФЛ специальные стипендии для обучения за рубежом?

Письма Минфина России от 01.10.2015 N 03-04-06/56213, от 29.09.2015 N 03-04-05/55661

Лица, обучающиеся в российской образовательной организации и направленные на учебу за рубеж, продолжают числиться учащимися этой организации. Стипендии, выплачиваемые таким лицам российской образовательной организацией, освобождаются от обложения НДФЛ.

Налоги и взносы

______________________________________

3 ноября 2015 года

Правила принятия решений о заключении от имени РФ соглашений о государственно-частном партнерстве будут скорректированы?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 ноября 2013 года N 1071" (подготовлен Минфином России 19.10.2015 г.)

С 1 января 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 13.07.2015 N 224-ФЗ "О государственно-частном партнерстве, муниципально-частном партнерстве в Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". В целях реализации норм данного закона планируется уточнить положения постановления Правительства РФ от 26.11.2013 N 1071.

В частности, проектом предусматривается распространение порядка принятия решений о заключении концессионных соглашений от имени РФ на срок, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств, на решения о заключении соглашений о государственно-частном партнерстве, публичным партнером в которых является РФ.

Кроме того, проектом уточняется норма, определяющая лицо, уполномоченное на разработку и внесение в Правительство РФ проекта распоряжения, предоставляющее госзаказчику право заключать госконтракты на срок, превышающий срок действия доведенных лимитов бюджетных обязательств. Право на разработку таких проектов будет предоставляться главным распорядителям средств федерального бюджета, в ведении которых находятся получатели средств федерального бюджета, являющиеся госзаказчиками.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Разъяснен порядок оформления Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа

Письмо Федерального казначейства от 14.10.2015 N 07-04-05/05-696

Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа (ф. 0531809) может представляться в казначейский орган с целью переноса произведенного кассового расхода с одного на другой код бюджетной классификации. В настоящее время в графе 13 "Примечание" раздела 1 данного Уведомления можно не указывать номер Заявки на кассовый расход, в соответствии с которой ранее был создан расчетный документ для осуществления кассового расхода.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Подарки работникам страховыми взносами не облагаются

Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473

Стоимость подарков работникам не облагается взносами на обязательное социальное страхование независимо от того, сколько они стоят. Однако договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юрлицо и стоимость дара превышает 3000 руб. Подробнее о порядке документального оформления операций по вручению ценных подарков в госучреждениях - в материале Энциклопедии решений.

Налоги и взносы

______________________________________

2 ноября 2015 года

Осваиваем искусство сшивания документов

Письмо Минфина России от 29.10.2015 N 03-02-РЗ/62336

Специалисты Минфина рекомендуют налогоплательщикам освоить правила сшивания бумажных документов (их копий) для предоставления в налоговую инспекцию. В письме - 4 основных правила:

- о количестве документов в подшивке и их нумерации;

- о методике прошивания, включая информацию об используемых нитях, а также о заклеивании места скрепления;

- о заверительной надписи;

- о проставлении печати (при ее наличии).

Также Минфин напоминает, что при формировании сшивов необходимо обеспечить сохранение целостности документов (копий), а также возможность их свободного чтения и копирования.

Сшивы документов (копий) представляются в налоговые органы с сопроводительными письмами, в которых указываются основание их представления, включая реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов, содержащихся в каждом сшиве.

Для составления такого письма предлагаем воспользоваться разработанной специалистами компании "Гарант" формой "Сопроводительное письмо к документам, представляемым по требованию налогового органа".

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

- Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов

- Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

Налоги и взносы

______________________________________

С 1 ноября ФАС России будет контролировать закупки по Закону N 223-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 24.10.2015 N 1139

Расширены полномочия Федеральной антимонопольной службы. Теперь ФАС России будет осуществлять контроль за соблюдением законодательства не только в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, но и в сфере закупок, регулируемых Федеральным законом от 18.07.2011 N  223-ФЗ.

Кроме того, ФАС России сможет принимать решения о приостановке реализации планов закупки товаров, работ, услуг, планов закупки инновационной и высокотехнологичной продукции, лекарственных средств.

Документ вступает в силу с 1 ноября 2015 года.

Госзакупки

______________________________________

Органом местного самоуправления получен ценный подарок. Есть основания для уплаты налога на прибыль?

Письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-03-05/57825

При решении вопроса об обложении налогом на прибыль доходов в виде ценных подарков, полученных органом местного самоуправления, следует определить принадлежность доходов. Возможны два варианта:

1) подарки являются доходами органа местного самоуправления - казенного учреждения;

2) подарки относятся к доходам муниципальной казны.

Муниципальные образования не относятся к плательщиками налога на прибыль (ст. ст. 11, 246 НК РФ). Соответственно, если полученный ценный подарок принят на учет в качестве имущества казны, а затем закреплен за органом местного самоуправления в оперативное управление, то объекта обложения налогом на прибыль организаций не возникает (пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ). Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Налог на прибыль в органах власти (местного самоуправления)" и "Налог на прибыль в казенных учреждениях".

Кстати, именно в составе имущества казны на счете 1 108 00 000 специалисты финансового ведомства предлагают учитывать ценные подарки, полученные государственными (муниципальными) служащими на официальных мероприятиях и передаваемые в собственность публично-правового образования в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 575 ГК РФ (см. Типовое положение, утв. постановлением Правительства РФ от 09.01.2014 N 10; письмо Минфина России от 27.05.2015 N 02-07-10/30484). Кроме того, такие операции не подлежат обложению НДС (письмо Минфина России от 30.09.2015 N 03-07-11/55714).

Налоги и взносы

______________________________________

Органы управления государственными внебюджетными фондами - казенные учреждения?

Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-07-11/56570

Анализируя положения действующего законодательства, специалисты финансового ведомства приходят к выводу: при применении отраслевого законодательства и законодательства о налогах и сборах следует принимать во внимание, что на органы управления государственными внебюджетными фондами распространяются особенности правового положения казенных учреждений. Подробнее о данной проблеме - в материале Энциклопедии решений.

Соответственно, услуги, оказываемые органами управления государственными внебюджетными фондами, в т.ч. по предоставлению в аренду закрепленного за ними имущества, не являются объектом обложения НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Налогообложение при аренде. Учет у госучреждения - арендодателя".

Налоги и взносы

______________________________________

Оснований для освобождения от уплаты НДФЛ нет...

Письма Минфина России от 02.10.2015 N 03-04-05/56415, от 30.09.2015 N 03-04-05/55724, от 28.09.2015 N 03-04-06/55270

Исчерпывающий перечень доходов физлиц, полностью или частично не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Следовательно, все иные доходы облагаются НДФЛ. По мнению специалистов финансового ведомства, нет оснований для освобождения от обложения НДФЛ в том числе и следующих выплат:

- материальной помощи, выплачиваемой образовательным учреждением обучающимся лицам, в т.ч. относящимся к категории детей-сирот, либо детей, оставшихся без попечения родителей;

- ежемесячных денежных выплат и ежемесячного денежного поощрения за успехи в обучении, выплачиваемых слушателям учебного заведения;

- ежемесячных выплат лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Октябрь 2015 года

30 октября 2015 года

Выдаете трудовую книжку работнику? Не забудьте начислить НДС

Письмо Минфина России от 30.09.2015 N 03-07-11/55714

Согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник. Учитывая данное обстоятельство, а также положения п. 1 ст. 39 и ст. 146 НК РФ, специалисты финансового ведомства приходят к выводу: операции по выдаче казенными, бюджетными и автономными учреждениями своим работникам трудовых книжек или вкладышей в них, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом обложения НДС.

Рекомендуем также обратить внимание на материал Энциклопедии решений "НДС в госучреждениях" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

29 октября 2015 года

За неповиновение и воспрепятствование законной деятельности фининспектора привлекут к административной ответственности

Федеральный закон от 27.10.2015 N 291-ФЗ

Установлена административная ответственность за непредставление сведений (информации), неповиновение и воспрепятствование законной деятельности должностного лица, осуществляющего государственный (муниципальный) финансовый контроль, а также за невыполнение в установленный срок законного предписания органа муниципального финансового контроля (ранее - только органа государственного финконтроля) (ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.4.1, ст. 19.7, ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ в редакции, действующей с 7 ноября 2015 года).

Скорректированы положения КоАП РФ, устанавливающие права должностных лиц органов государственного (муниципального) финансового контроля по составлению протоколов об административных правонарушениях. В частности, должностные лица органов местного самоуправления, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, при осуществлении муниципального финансового контроля вправе будут составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. ст. 5.21, 15.1, 15.11, 15.14 - 15.15.16, ч. 1 ст. 19.4, ст. 19.4.1, ч. 20 ст. 19.5, ст. ст. 19.6 и 19.7 КоАП РФ.

Согласно новой норме (ч. 1.1 ст. 23.1 КоАП РФ) рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. ст. 15.1, 15.14 - 15.15.16 и ч. 20 ст. 19.5 КоАП РФ будут судьи, если дело возбуждено:

- инспектором Счетной палаты РФ

- должностным лицом контрольно-счетного органа субъекта РФ;

- должностным лицом органа муниципального финансового контроля.

Также уточнены требования к предписанию Счетной палаты РФ. В предписании должны отражаться основания для его вынесения, информация о выявленных недостатках и нарушениях, требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких недостатков и нарушений, сроки выполнения предписания и ответственность за его невыполнение. Согласно поправкам о принятых мерах по результатам выполнения предписания Счетная палата РФ уведомляется в письменной форме руководителем объекта аудита (контроля) или лицом, исполняющим его обязанности.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение".

Финансовый контроль

______________________________________

Юрлицо меняет наименование в связи с новыми требованиями ГК РФ. Необходимо ли корректировать договор о предоставлении средств из бюджета?

Письмо Минфина России от 20.10.2015 N 02-04-04/60173

Учредительные документы, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу положений Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ, подлежат приведению в соответствие с новой редакцией главы 4 ГК РФ. Такое изменение наименования юридического лица не требует внесения изменений в содержащие его прежнее наименование правоустанавливающие и иные документы. По мнению специалистов финансового ведомства, данное правило распространяется на соглашения (договоры) о представлении средств из федерального бюджета.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Проверять добросовестность контрагентов станет проще

Проект федерального закона N 911054-6

Внесение законопроекта связано с тем, что налогоплательщики, вынужденные проверять своих контрагентов, не имеют информационного ресурса, позволяющего им судить о реальности и добросовестности своих контрагентов. Необходимая информация есть в распоряжении налоговых органов, но она защищена режимом налоговой тайны, предполагающим ограниченный доступ к ним третьих лиц. Законопроектом предлагается открыть часть сведений о налогоплательщиках-организациях. В частности, это:

- среднесписочная численность работников организации за календарный год и совокупная сумма доходов работников организации за предшествующий календарный год;

- суммы уплаченных в предшествующем году налогов и сборов;

- сумма доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика.

В случае принятия закона эти сведения будут размещаться в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Подробнее о том, на что обратить внимание при выборе контрагента и где в настоящее время получить общедоступную информацию о нем, читайте в Энциклопедии решений. Получение информации о контрагенте

Напомним, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный наш сервис "Экспресс Проверка".

Налоги и взносы

______________________________________

В Госдуму внесен законопроект о повышении МРОТ

Проект федерального закона N 911766-6

Предполагается установить МРОТ с 1 января 2016 года в сумме 6204 рубля в месяц.

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Рекомендации по формированию госзаданий и расчету нормативных затрат утратят силу с 1 января 2016 года

Приказ Минфина России и Минэкономразвития России от 25.09.2015 NN 153н, 681

С 1 января 2016 года утратят силу Методические рекомендации по формированию госзаданий федеральным госучреждениям и Методические рекомендации по расчету нормативных затрат на оказание федеральными госучреждениями госуслуг.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

При расчетах с платежными агентами организации госсектора должны использовать специальные банковские счета

Письмо Минфина России от 24.09.2015 N 03-07-07/54746

По общему правилу платежи бюджетных и автономных учреждений, операции по исполнению бюджетов бюджетной системы РФ (в т. ч. операции казенных учреждений) осуществляются через лицевые счета, открытые организациям госсектора в казначейских органах (п.п. 4, 11 ст. 161, ст. 220.1 БК РФ; п. 8 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ; ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ). Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Счета госучреждений".

Ряд операций организации госсектора осуществляют через счета, открытые в кредитных организациях. Так, специалисты финансового ведомства указывают, что согласно требованиям ст. 2, ч. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ организации госсектора, получающие денежные средства плательщиков при осуществлении расчетов с платежными агентами при приеме платежей обязаны использовать специальный банковский счет. Данное требование распространяется на прием платежей в рамках выполнения функций, установленных законодательством РФ, например, по приему платы за пользование жилыми помещениями государственного и муниципального жилищного фонда.

Напомним, что сравнительно недавно в Инструкцию N 157н были внесены изменения - счет 201 06 "Аккредитивы" был переименован в "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации". Теперь на этом счете учитывается движение денежных средств не только по аккредитивным расчетам, но и по любым другим специальным счетам учреждений. Подробнее о новых требованиях к ведению бухгалтерского учета в организациях госсектора читайте в материале "Обзор изменений в Инструкцию N 157н, внесенных приказом Минфина России N 124н".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

28 октября 2015 года

На 2016 год установят новые пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве

Проект Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Минтруд подготовил законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта предусматривает размер суммы, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

Налоги и взносы

______________________________________

27 октября 2015 года

Подготовлены ответы на актуальные вопросы по формированию и утверждению ведомственных перечней госуслуг

Информация Минфина России от 21 октября 2015 года

Специалистами финансового ведомства даны ответы на часто задаваемые вопросы по формированию и утверждению ведомственных перечней государственных (муниципальных) услуг и работ. В частности, указано:

- в ведомственный перечень могут быть включены услуги и работы из нескольких базовых (отраслевых) перечней;

- ведомственные перечни могут не формироваться, если в муниципальном образовании созданы только казенные учреждения и им не доводятся муниципальные задания;

- в системе "Электронный бюджет" будет реализовано информирование пользователей об изменении реестровой записи в базовом (отраслевом) перечне;

- при формировании заданий на 2016 год не осуществляется контроль соответствия кодов ОКВЭД, указанных в учредительных документах учреждений, кодам ОКВЭД, указанным в базовых (отраслевых) и ведомственных перечнях;

- до 1 февраля 2016 года при составлении ведомственных перечней в целях формирования уникального номера реестровой записи используется ИНН и КПП, присвоенные органу, осуществляющему полномочия учредителя.

Кроме того, подробно описан принцип разграничения понятий "услуга" и "работа":

Признак	Услуга	Работа
Получатель	Определенное (физическое) лицо	Неопределенный круг лиц или общество в целом
Правила оказания (выполнения)	Как правило, разрабатываются стандарты или унифицированные требования к оказанию услуг	-
Единица измерения объема	Обязательно определяется	Может не определяться
Определение стоимости	Может быть оказана нескольким потребителям по одной стоимости единицы услуги	Как правило, рассчитывается индивидуально и отражает ее себестоимость в разрезе видов затрат

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Что нового мы знаем о налоге на прибыль в 2016 году?

Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций с 2016 года

Изменений по налогу на прибыль к 2016 году законодатели подготовили не так много. Однако бухгалтерам ознакомиться с новеллами НК РФ целесообразно заранее, чтобы учесть при подготовке учетной политики для целей налогообложения.

Практически всех организаций коснется новшество в учете амортизируемого имущества, лимит стоимости которого повысится с 40 000 руб. до 100 000 руб. Это значит, что со следующего года в целях налогообложения прибыли амортизируемыми будут считаться основные средства и НМА дороже 100 000 руб. Все, что стоит 100 000 руб. и меньше, можно будет учитывать в составе материальных расходов единовременно по мере ввода в эксплуатацию, не используя амортизационный механизм. Новые правила будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Об этих и других изменениях по налогу на прибыль организаций читайте в нашем обзоре.

Также рекомендуем обратить внимание на раздел Энциклопедии решений "Налог на прибыль в бюджетных и автономных учреждениях" и связанные материалы (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

При приобретении у физлица недвижимости по госконтракту НДФЛ удерживать не надо

Письмо ФНС России от 15.10.2015 N БС-4-11/17982

Рассмотрена следующая ситуация. Физлицо получило доход от организации в результате продажи принадлежавшей ему недвижимости в рамках госконтракта. Возник вопрос о том, является ли организация госсектора налоговым агентом.

В силу НК РФ физлица, получившие доход от продажи принадлежавшего им имущества, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ, подать декларацию и уплатить необходимую сумму. НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей налогообложения при заключении с гражданином госконтракта.

Таким образом, организация госсектора, от которой физлицо получило доход от продажи недвижимого имущества, не является налоговым агентом.

В каких случаях организация обязана удержать НДФЛ при выплате доходов? Читайте об этом в материале Энциклопедии решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами".

Налоги и взносы

______________________________________

Энциклопедия решений "Государственные и корпоративные закупки" пополнилась материалами по планированию

Раздел Энциклопедии решений "Планирование закупок"

Материалы по планированию закупок будут полезны как специалистам по государственным и муниципальным закупкам, так и сотрудникам финансово-экономических органов организаций госсектора. Ведь планирование закупок - это неотъемлемая часть финансового планирования в казенных, бюджетных и автономных учреждениях.

Кстати, если ваша организация работает по Закону N 44-ФЗ, утвердить план-график на 2016 год и разместить его на официальном сайте www.zakupki.gov.ru необходимо не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете на 2016 год. Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Требования к составлению и размещению плана-графика по Закону N 44-ФЗ в 2015 и 2016 годах".

О порядке формирования и размещения планов-графиков на 2017 год и последующие годы читайте в материале Энциклопедии решений "План-график при закупках по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

26 октября 2015 года

Не забудьте проверить бухгалтерскую (бюджетную) отчетность на соответствие контрольным соотношениям

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены обновленные контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:

- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений (версия на 20.10.2015);

- главных администраторов средств федерального бюджета (версия на 22.10.2015).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

На извещение о невозможности удержать НДФЛ у учреждения будет не один месяц, а два

Письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217

Согласно поправкам в НК РФ, вступающим в силу с 1 января 2016 года, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.

ФНС России разъясняет, что налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержания НДФЛ за налоговый период 2015 года не позднее 1 марта 2016 года.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика".

Налоги и взносы

______________________________________

НДС по счетам-фактурам неплательщиков налога покупателю к вычету не принять

Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700

Минфин России уже не в первый раз разъясняет, что вычет НДС покупателю не полагается, если счет-фактура выписан организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей плательщика НДС, а также не реализующей товары (работы, услуги) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора.

Между тем, судебные решения в большинстве случаев с этим мнением расходится. В частности, в постановлении Конституционного суда от 03.06.2014 N 17-П указано, что если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру, то он исполняет и все остальные связанные с этим обязанности, включая уплату налога в бюджет. Поэтому оснований запрещать покупателю вычет НДС, если у него имеется надлежаще оформленный счет-фактура, не имеется.

Ознакомиться с аргументами обеих сторон по этому вопросу можно в Энциклопедии решений "Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС".

Налоги и взносы

______________________________________

23 октября 2015 года

Верховный суд разъяснил нюансы НДФЛ

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.)

В целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применения положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ Верховным Судом РФ определены правовые позиции по ряду вопросов, возникающих у судов при рассмотрении дел, касающихся НДФЛ.

Всего в Обзоре - 19 вопросов. В частности, Президиум ВС РФ указал, что:

- полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды;

- при взимании НДФЛ необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения;

- не облагаются НДФЛ выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

- полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.

- в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает ему соответствующую сумму НДФЛ, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

Подробнее об НДФЛ - в Энциклопедии решений "Налог на доходы физических лиц" и других связанных материалах ЭР (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Как оформлять кассовые документы при инкассации?

Письмо Банка России от 16.10.2015 N 29-1-1-ОЭ/4065

Банк России разъяснил, что при оформлении юридическим лицом Расходного кассового ордера (ф. 0310002) на сумму инкассируемых наличных денег в строке "Выдать" указываются ФИО работника юридического лица, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам кредитной организации сумку с наличными деньгами.

Выдача в организации сумок с наличными деньгами инкассаторским работникам кредитной организации осуществляется по препроводительной Ведомости к сумке (ф. 0402300). В подтверждение приема инкассаторским работником сумки с наличными деньгами у организации остается квитанция к сумке, входящая в комплект документов препроводительной Ведомости к сумке (ф. 0402300), подписанная инкассаторским работником и содержащая оттиск штампа инкассаторского работника.

Кассовые операции

______________________________________

Вычеты по НДФЛ на детей увеличат дифференцированно?

Проект федерального закона N 828659-6 "О внесении изменений в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В первом чтении принят законопроект об увеличении вычетов по НДФЛ родителям (их супругам) и усыновителям детей-инвалидов, а также лицам, на обеспечении которых находятся такие дети.

В частности, с 3000 до 12 000 рублей предлагается повысить размер ежемесячного вычета родителям, супругам родителя, усыновителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, обеспечивающим таких детей, вычет увеличат до 6000 руб. в месяц. На наш взгляд, такой подход хорошо согласуется с задачей перехода к адресному предоставлению социальной поддержки населению.

Кроме того, в случае принятия закона для всех физлиц будет повышен с 280 000 руб. до 350 000 руб. лимит годового дохода, по достижении которого стандартные вычеты на детей не предоставляются.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

Налоги и взносы

______________________________________

Транспортный налог на старые грузовики и автобусы может вырасти

Проект федерального закона N 905095-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, который может увеличить налоговую нагрузку на владельцев старых автобусов и грузовиков. Коснется нововведение только машин, с даты выпуска которых прошло более 10 лет. К ставкам транспортного налога предлагается ввести повышающие коэффициенты от 1,2 до 3. Величина коэффициента зависит от возраста транспорта - чем старше грузовик или автобус, тем выше. Одна из целей законопроекта - избавить наши дороги от неэкологичного и опасного транспорта. Однако вместо вытеснения старого автопарка и замены автобусов и грузовых автомашин новыми, такое повышение налога может привести к удорожанию перевозок.

Напомним, что в сейчас повышающие коэффициенты к транспортному налогу установлены только для автомобилей стоимостью более 3 млн руб. (третий абзац п. 2 ст. 362 НК РФ).

Также об исчислении транспортного налога - в Энциклопедии решений:

"Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей",

"Налоговые ставки по транспортному налогу"

Налоги и взносы

______________________________________

У банка отозвали лицензию. Как госзаказчику урегулировать обязательства по банковской гарантии?

Письмо Минфина России от 24.09.2015 N 05-07-05/54791

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ заказчики в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии. В случае отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций кредитная организация должна быть ликвидирована в соответствии с требованиями ст. 23.1 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", а в случае признания ее банкротом - в соответствии с требованиями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно п. 1 ст. 371 ГК РФ независимая гарантия, которой, в т.ч. является банковская гарантия, не может быть отозвана или изменена гарантом, если в ней не предусмотрено иное. Анализируя положения п. 1 ст. 378, ст. 419 ГК РФ, специалисты финансового ведомства приходят к выводу: с целью урегулирования обязательств по банковской гарантии, с учетом условий ее предоставления, юридическое лицо вправе обратиться к ликвидатору (конкурсному управляющему) кредитной организации.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Банковская гарантия как способ обеспечения заявки на участие в конкурсе, закрытом аукционе по Закону N 44-ФЗ".

Госзакупки

______________________________________

22 октября 2015 года

Соглашение о предоставлении субсидии на выполнение госзадания будет заключаться по новой форме

Приказ Минфина России и Минэкономразвития России от 25.09.2015 N 152н/680

С 1 января 2016 года признается утратившим силу приказ Минфина России и Минэкономразвития России от 29.10.2010 N 138н/528, которым была утверждена примерная форма соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финобеспечение выполнения госзадания федеральному бюджетному учреждению. В 2016 году такие соглашения будут заключаться в соответствии с требованиями нового Порядка формирования госзадания, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640.

О действующем с 1 января 2016 года порядке определения размера субсидии на выполнение госзадания - в нашем материале.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

В 2016 году Федеральное казначейство будет обслуживать клиентов по обновленным правилам

Проект Приказа Федерального казначейства "О внесении изменений в нормативные правовые акты Федерального казначейства" (подготовлен Федеральным казначейством 18.09.2015 г.)

Планируется, что с 1 января 2016 года ряд нормативных правовых актов Федерального казначейства будет применяться в новой редакции. Корректировка нормативной базы обусловлена изменением положений бюджетного законодательства, в т.ч. новыми положениями в части структуры бюджетной классификации (при исполнении бюджетов в 2016 году КОСГУ применяться не будет).

В частности, при взносе наличных денег бюджетными и автономными учреждениями в Расшифровках (ф. 0531251) будет указываться двадцатизначный код, содержащий в 1 - 17 разрядах нули. При этом в установленных случаях в 18 - 20 разрядах должен проставляться аналитический код вида поступлений, выбытий (с 1 января 2016 года в 18-20 разрядах кода классификации расходов будет указываться код вида расходов). Напомним, что при санкционировании оплаты денежных обязательств бюджетных и автономных учреждений, возникших в рамках операций с субсидиями на иные цели и субсидиями на капвложения, будет проверяться наличие указанного в Заявке на кассовый расход кода видов расходов в соответствующих Сведениях (см. проект приказа Минфина России, предусматривающий соответствующие изменения).

Планируется также включить в Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов положение, согласно которому платежный документ действителен для представления в орган Федерального казначейства в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем его составления.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Нормативные затраты на оказание госуслуг в многофункциональных центрах будут определяться с учетом общих требований?

Проект Приказа Министерства экономического развития РФ "Об утверждении Общих требований к определению нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг в сфере обеспечения предоставления государственных (муниципальных) услуг в многофункциональных центрах..." (подготовлен Минэкономразвития России 16.09.2015 г.)

Проект разработан с целью определения общих требований к порядку расчета объема финобеспечения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг.

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Для освобождения от НДС реализации металлолома лицензия не нужна

Письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-07/50555

Реализация на территории РФ лома черных металлов, образовавшегося у юрлица в процессе собственного производства, налогообложению НДС не подлежит независимо от наличия лицензии. Это связано с тем, что Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов не распространяется на реализацию металлолома, образовавшегося у юридических лиц в процессе собственного производства.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений:

- Налогообложение операций по реализации металлолома госучреждениями

- Учет операций по реализации металлолома госучреждениями

Налоги и взносы

______________________________________

Конференция за границей - с НДС или без?

Письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-08/50437

Если иностранная компания оказывает российскому юрлицу услуги по организации участия в конференциях на территории иностранного государства, то местом реализации таких услуг территория РФ не признается. Значит, такие услуги не облагаются НДС в России.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений "Место реализации работ и услуг для целей НДС".

Налоги и взносы

______________________________________

21 октября 2015 года

Опубликованы сопоставительные таблицы кодов бюджетной классификации

Официальный сайт Минфина России (www.minfin.ru)

На сайте финансового ведомства в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет" размещены материалы, подлежащие использованию при составлении и исполнении бюджетов на 2016 год:

- сопоставительная таблица изменений единых для бюджетов бюджетной системы РФ видов расходов классификации расходов бюджетов на 2016 год;

- сопоставительная таблица целевых статей расходов и кодов видов доходов, применяемых при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2016 год.

Бюджетная классификация

______________________________________

Утверждены профессиональные стандарты в сфере госзакупок

Приказы Минтруда России от 10.09.2015 N 625н, N 626н

Утверждены профессиональные стандарты "Специалист в сфере закупок" и "Эксперт в сфере закупок".

Профессиональные стандарты были разработаны для реализации принципа профессионализма заказчика, определенного Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ, и указывают, какие навыки, образование и опыт работы должны быть у работников соответствующих специальностей.

Специалисты Минэкономразвития России указывают, что принятие таких профессиональных стандартов позволяет сформировать общую стратегию развития рынка труда и системы образования в сфере закупок (см. информацию на сайте http://www.economy.gov.ru). Работодатели будут руководствоваться их положениями как ориентировочными критериями при формировании кадровой политики в управлении персоналом, при организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, установлении систем оплаты труда. Образовательные учреждения при разработке профессиональных образовательных программ для подготовки соответствующих специалистов в сфере закупок также будут учитывать положения данных профессиональных стандартов в содержании программ.

Госзакупки

______________________________________

Возможно, за непредставление данных в органы статистики будут наказывать строже

Проект федерального закона N 827806-6 "О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Нарушение порядка представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения должностных лиц организаций, а также индивидуальных предпринимателей к административной ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ.

В первом чтении принят законопроект, предусматривающий увеличение штрафов за это нарушение для должностных лиц с 3000-5000 руб. до 10 000-20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. Кроме того, штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. За повторное совершение этого правонарушения штраф с должностных лиц предполагается взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Подробности об этом - в Энциклопедии решений "Ответственность за нарушение порядка представления статистической отчетности".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

20 октября 2015 года

Разъяснен порядок заключения госконтрактов, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах

Письмо Минфина России от 01.10.2015 N 02-01-09/56265

В 2015 году на федеральном уровне возможно заключение от имени РФ договоров, срок исполнения которых завершается в 2016 - 2017 годах в порядке, установленном п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 N 25-ФЗ и п. 12.1 постановления Правительства РФ от 27.12.2014 N 1563. Принятие указанных выше обязательств осуществляется в размере не более 50% соответствующих бюджетных ассигнований, предусмотренных законом о федеральном бюджете на 2016-2017 годы на основании решения ГРБС. При этом необходимо учитывать, что федеральный закон о федеральном бюджете планируется к принятию только на один 2016 год. Заключение в текущем году договоров, предусматривающих оплату денежных обязательств после 2017 года, осуществляется в соответствии с решениями Правительства РФ.

Копия соответствующего решения Правительства РФ (решения ГРБС) должна быть предоставлена в орган Федерального казначейства. Оформление решения ГРБС может осуществляться в соответствии с правилами внутреннего документооборота.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Особенности принятия бюджетных обязательств и постановки их на учет в казначейских органах".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ с середины года - на конкретном примере

Письмо Минфина России от 07.09.2015 N 03-04-05/51303

Минфин России наконец-то рассмотрел ситуацию с предоставлением работодателями имущественных вычетов по НДФЛ с середины года на конкретном примере.

В случае обращения налогоплательщика к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала налогового периода. То есть, если, например, налогоплательщик обратился к работодателю - налоговому агенту за получением такого вычета в июле, то налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь-июль должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. Такой подход основан на определении Верховного Суда РФ от 13.04.2015 N 307-КГ15-324.

Об имущественных вычетах по НДФЛ читайте также в материале Энциклопедии решений "Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)".

Налоги и взносы

______________________________________

19 октября 2015 года

Скорректированы Указания о порядке применения бюджетной классификации

Приказ Минфина России от 05.10.2015 N 156н

Поправками предусмотрено, что доходам федерального бюджета, администрируемым органами власти субъектов РФ (подведомственными казенными учреждениями), в случае вынесения постановления о наложении штрафа присваиваются коды бюджетной классификации, содержащие код главного администратора доходов бюджета - федерального органа власти, осуществляющего госконтроль в пределах своей компетенции.

Расширен перечень кодов целевых статей расходов федерального бюджета. Среди новых - софинансирование расходов, возникающих при осуществлении медицинской деятельности, связанной с донорством органов человека в целях трансплантации. Субвенции Крыму и Севастополю на осуществление переданных полномочий в области промышленной безопасности, электроэнергетики и безопасности гидротехнических сооружений. Субсидии кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным на приобретение автомобилей. Имущественный взнос государства в госкорпорацию по разработке, производству и экспорту высокотехнологичной промышленной продукции "Ростех". Субсидии для территорий опережающего социально-экономического развития Дальневосточного федерального округа. Выплаты выходных пособий военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов.

Бюджетная классификация

______________________________________

Госзаказчики могут получить право на оплату отдельных видов оборудования после госэкспертизы проектной документации и доведения ЛБО

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (подготовлен Минэкономразвития России 05.10.2015 г.)

Законопроектом устанавливаются особенности заключения госконтрактов на поставку технически и (или) технологически сложной, инновационной, высокотехнологичной или специализированной продукции и контрактов на выполнение проектных работ в рамках работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту особо опасных объектов капитального строительства.

Планируется предоставить заказчикам право заключать такие контракты с отлагательными условиями, позволяющими оплачивать поставку оборудования по контракту после доведения лимитов бюджетных обязательств. При этом устанавливается возможность включения в проект контракта условий, предусматривающих возникновение прав и обязанностей сторон только после положительного заключения госэкспертизы проектной документации объекта капитального строительства, в котором такое оборудование будет использоваться.

Читайте также материалы Энциклопедии решений по теме "Контракт по Закону N 44-ФЗ, его форма, условия, исполнение, расторжение".

Госзакупки

______________________________________

Антикризисные меры в сфере госзакупок будут действовать и в 2016 году?

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (подготовлен Минэкономразвития России 05.10.2015 г.)

Предлагается продлить на 2016 год меры в сфере госзакупок, введенные в качестве антикризисных в 2015 году, в частности:

- по контрактам, срок исполнения которых завершается в 2016 году, предоставлять возможность по соглашению сторон изменять срок исполнения контрактов, и (или) цену контрактов, и (или) цену единицы товара, работы, услуги, и (или) количества товаров, объема работ, услуг, предусмотренных контрактами;

- предоставить заказчикам право не требовать обеспечение исполнения контрактов от участников закупки, соответствующих установленным Правительством РФ требованиям;

- предоставить возможность установления заказчиками графика поэтапного погашения задолженностей коммерческих банков, возникших в связи с предъявлением требований к исполнению банковских гарантий.

Госзакупки

______________________________________

Полученное страховое возмещение базу по НДС не увеличивает

Письмо Минфина России от 01.09.2015 N 03-07-11/50215

Суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой компании при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых организацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). Поэтому такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.

Налоги и взносы

______________________________________

16 октября 2015 года

Резерв на оплату отпусков должен формироваться независимо от источника финобеспечения

Письмо Минфина России от 02.09.2015 N 02-07-05/50540

Порядок формирования резервов предстоящих расходов устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики. В частности, должны быть определены виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата их признания в учете (сформировать соответствующее Приложение к учетной политике Вы сможете с помощью Конструктора учетной политики).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат. Соответственно, формирование резервов на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), следует производить независимо от источника финобеспечения указанных выплат.

Подробнее о порядке учета резервов по оплате отпусков - в материале Энциклопедии решений "Резерв на оплату отпусков в госучреждении". Читайте также следующие материалы Энциклопедии решений:

- Резерв предстоящих расходов бюджетного учреждения в целях налогообложения прибыли

- Выплата госучреждением среднего заработка за счет нескольких источников финобеспечения (нескольких кодов бюджетной классификации)

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

15 октября 2015 года

План ФХД необходимо будет формировать по новым правилам

Приказ Минфина России от 24.09.2015 N 140н

Новые правила подлежат обязательному применению при формировании планов на 2017 год. В то же время учредитель вправе установить требование о применении новых правил (за исключением отдельных положений) уже при составлении плана на 2016 год.

Теперь в заголовочной части плана должен быть указан, помимо прочего, код по реестру участников бюджетного процесса, а также юрлиц, не являющихся таковыми.

Уточнено, как отражается информация в табличной части плана. Так, в отдельные таблицы заносятся показатели выплат по расходам на закупку товаров (работ, услуг) и сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение. Конкретизированы показатели по поступлениям и выплатам учреждения. Кроме того, при их формировании учреждение учитывает в т. ч. информацию о планируемых объемах бюджетных инвестиций (в части переданных полномочий госзаказчика).

В Сведениях об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (ф. 0501016) детализация плановых показателей по выплатам будет осуществляться по кодам видов расходов. Напомним, что планируется также корректировка порядка санкционирования расходов, осуществляемых за счет средств целевых субсидий и субсидий на осуществление капвложений - будет проверяться наличие указанного в Заявке на кассовый расход кода видов расходов бюджетов в соответствующих Сведениях.

Теперь план государственного (муниципального) бюджетного учреждения утверждается его руководителем. Иной порядок утверждения плана может быть специально установлен органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

О порядке внесения изменений в План ФХД на 2015 год читайте в материале Энциклопедии решений.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

14 октября 2015 года

Уточнены контрольные соотношения для подготовки бюджетной отчетности

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены контрольные соотношения к бюджетной отчетности для главных администраторов средств федерального бюджета (версия на 07.10.2015).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Можно ли при осуществлении капвложений разместить извещение о закупке до доведения лимитов бюджетных обязательств?

Письмо Минфина России и Минэкономразвития России от 06.10.2015 NN 02-04-04/56937, 28329-ЕЕ/Д28и

В настоящее время законодательство прямо не ограничивает право получателей бюджетных средств на начало процедуры определения поставщика (подрядчика, исполнителя) до доведения им соответствующих лимитов бюджетных обязательств (ЛБО). В то же время принимать решение о размещении извещения о закупке при отсутствии ЛБО должностным лицам организации госсектора желательно только при выполнении следующих условий:

1) в распоряжении организации имеются документы, подтверждающие обязательства уполномоченных органов власти (местного самоуправления) по доведению ЛБО;

2) при недоведении в установленный срок ЛБО закупка может быть отменена в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Напомним, что заключение контракта при отсутствии ЛБО квалифицируется в качестве административного правонарушения по ст. 15.15.10 КоАП РФ. А при отказе от заключения контракта с нарушением требований Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ организация госсектора должна будет возместить участнику закупки убытки и, соответственно, публично-правовому образованию будет нанесен ущерб.

Согласно письму получатели средств бюджета субъекта РФ (местного бюджета) вправе начать процедуру определения поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении капвложений до доведения им ЛБО при соблюдении следующих условий:

- наличие нормативного правового акта Президента РФ или Правительства РФ, содержащего адресное распределение субсидий субъектам РФ на софинансирование капвложений или предусматривающего необходимость такого распределения в ФАИП, а также пообъектного распределения соответствующих бюджетных ассигнований в законе (решении) о бюджете субъекта РФ (местном бюджете);

- наличие заключенного соглашения о предоставлении межбюджетной субсидии.

Если ЛБО не были доведены до истечения срока, позволяющего отменить определение поставщика (подрядчика, исполнителя), получатель бюджетных средств обязан отменить в установленном порядке процедуру определения поставщика (подрядчика, исполнителя). Специалисты уполномоченных органов также указывают, что действующим законодательством не предусмотрено право заказчика отменить закупку у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), извещение об осуществлении которой размещено на официальном сайте.

Госзакупки

______________________________________

Определен порядок приостановления операций по распределению лимитов бюджетных обязательств на предоставление субсидий из федерального бюджета

Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 02-01-09/53427

В случае отсутствия на 15 августа текущего финансового года заключенного соглашения между главным распорядителем средств федерального бюджета и высшим исполнительным органом госвласти субъекта РФ о предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетные ассигнования подлежат перераспределению на исполнение иных бюджетных обязательств.

Приведен порядок приостановления операций по распределению лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) на предоставление субсидий, в отношении которых не заключены соглашения, а также отзыва распределенных ЛБО на указанные цели на лицевые счета главных распорядителей средств федерального бюджета в целях последующего перераспределения бюджетных ассигнований на предоставление субсидий.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Что необходимо учитывать при формировании Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)?

Письмо Минфина России от 09.09.2015 N 02-07-10/51948

В связи с тем, что расшифровка наименования контрагентов по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "денежные расчеты", "неденежные расчеты" не предусмотрена, графа 2 Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по указанным строкам не заполняется.

При формировании консолидированной формы Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) исключению подлежат взаимосвязанные показатели в части операций по получению (передаче) нефинансовых активов между получателями бюджетных средств, при этом по разделу I "Нефинансовые активы" в части показателей структуры основных средств подлежат отражению показатели по обобщенным группам счетов: "Жилые помещения" 0 101 X1 000, "Нежилые помещения" 0 101 X2 000, "Сооружения" 0 101 X3 000, "Машины и оборудование" 0 101 X4 000, "Транспортные средства" 0 101 X5 000 и т.д. Соответственно, обобщение счета учета до синтетического счета (1 101 00 000 "Основные средства") при формировании показателей Справки (ф. 0503125) по кодам счетов 1 304 04 000, 1 401 10 180, 1 401 20 241 не обеспечит надлежащую консолидацию показателей Сведений (ф. 0503168).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

13 октября 2015 года

НДФЛ в 2016 году - изучаем новые правила

Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года

На сегодняшний день уже известны изменения по НДФЛ, которые ждут налогоплательщиков с 1 января 2016 года. И хотя у Госдумы еще есть полтора месяца, чтобы приготовить нам очередные налоговые сюрпризы, рекомендуем заранее ознакомиться с уже имеющейся информацией.

К основным новшествам НДФЛ-2016 относятся:

- увеличение до 5 лет срока нахождения некоторых видов имущества в собственности физлиц для получения освобождения от НДФЛ при их продаже;

- применение кадастровой стоимости для целей НДФЛ в отдельных случаях продажи недвижимости физлицами;

- право уменьшать налоговую базу по НДФЛ на сумму расходов, связанных с приобретением доли (ее части) в уставном капитале обществ, не только в случае ее продажи;

- получение социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение у работодателей;

- уточнение дат получения налогоплательщиками доходов;

- изменение сроков и адресов уведомления налоговыми агентами о невозможности удержания исчисленной суммы НДФЛ;

- единый порядок перечисления налоговыми агентами НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Об этих и других изменениях читайте в нашем обзоре.

Налоги и взносы

______________________________________

Тарифы по обязательным страховым взносам сохранят до 2018 года?

Проект Федерального закона N 897434-6 "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Законопроектом предусматривается сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 - 2017 годов для основной массы плательщиков.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и из других аналитических материалов по теме (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

Налоги и взносы

______________________________________

12 октября 2015 года

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не изменят?

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год" (подготовлен Минтрудом России 01.10.2015 г.)

Законопроектом предлагается сохранить на 2016 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Вероятно, будет сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний".

Налоги и взносы

______________________________________

9 октября 2015 года

В ряде законов прописали обязанность чиновников сообщать о возникновении личной заинтересованности, которая может привести к конфликту интересов

Федеральный закон от 05.10.2015 N 285-ФЗ

Скорректированы Законы о статусе депутата Государственной Думы и члена Совета Федерации, о прокуратуре, о Судебном департаменте, об общих принципах организации органов власти регионов, об основных гарантиях избирательных прав, о ЦБ РФ, о госслужбе, о муниципальной службе, о противодействии коррупции, об особенностях госслужбы в системе МВД России, о безопасности, об СК РФ, о службе в органах внутренних дел, о Счетной палате, а также к Трудовому кодексу РФ.

Поправками установлена обязанность лиц, замещающих государственные должности, и некоторых иных лиц сообщать о возникновении личной заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, и принимать меры по предотвращению или урегулированию такого конфликта.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Главным распорядителям бюджетных средств необходимо представить расшифровку дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам

Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 02-07-07/56629

Главным распорядителям средств федерального бюджета поручено организовать проведение подведомственными получателями инвентаризации дебиторской задолженности по расходам по состоянию на 1 октября 2015 года.

По результатам инвентаризации в Федеральное казначейство необходимо представить расшифровку дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (форма приведена в приложении). Она направляется в составе информации, раскрываемой в Пояснительной записке (ф. 0503160), включаемой в бюджетную отчетность по состоянию на 1 октября 2015 года. В текстовой части пояснительной записки главный распорядитель должен дополнительно раскрыть информацию о причинах образования просроченной дебиторской задолженности по расходам и принятых мерах по ее сокращению, а также о плановой величине дебиторской задолженности по расходам на 1 января 2016 года. Информация передается в Федеральное казначейство через ППО СУФД.

Показатели расшифровки должны соответствовать значениям в бюджетной отчетности, представленной в Федеральное казначейство на 1 октября 2015 года (Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)). Приведен порядок формирования расшифровки.

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Работы по реконструкции основного средства получены безвозмездно. Как отразить операцию в налоговом учете?

Письмо Минфина России от 01.09.2015 N 03-03-06/1/50225

Учитывая положения ст. 257 НК РФ, специалисты финансового ведомства приходят к выводу, что в налоговом учете первоначальная стоимость реконструированного основного средства не подлежит увеличению, если организация не производила расходы на реконструкцию основного средства.

Напомним, что согласно п.п. 27, 127 Инструкции N 157н в бухгалтерском (бюджетном) учете в составе вложений в нефинансовые активы в целях последующего увеличения первоначальной (балансовой) стоимости объектов учитываются только фактические затраты организации госсектора по реконструкции (модернизации, дооборудованию, техническому перевооружению). Определение понятия "фактические затраты" в Инструкции N 157н не содержится. Соответственно, если иное не будет прямо предусмотрено учетной политикой организации, стоимость безвозмездно полученных работ (услуг) может не учитываться при формировании (увеличении) первоначальной (балансовой) стоимости соответствующих объектов нефинансовых активов.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Налогообложение при безвозмездном получении госучреждением работ (услуг)".

Налоги и взносы

______________________________________

8 октября 2015 года

Руководителей муниципальных учреждений, бездействующих из-за отсутствия денежных средств в местном бюджете, не будут привлекать к административной ответственности

Федеральный закон от 05.10.2015 N 288-ФЗ

Расширен перечень обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении. Так, если будет установлено, что главой муниципального образования, возглавляющим местную администрацию, иным должностным лицом органа местного самоуправления, руководителем муниципального учреждения в установленном порядке вносилось или направлялось предложение о предоставлении ассигнований на реализацию полномочий, выполнение уставных задач, но средства на это не выделялись, то производство в отношении указанных должностных лиц подлежит прекращению.

Кроме того, вводятся положения об обязанности органов госконтроля (надзора) учитывать необходимость соблюдения органами местного самоуправления требований и процедур, установленных законодательством.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Порядок составления и ведения бюджетной росписи федерального бюджета будет скорректирован

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 ноября 2011 г. N 159н" (подготовлен Минфином России 01.10.2015 г.)

Корректировка порядка осуществляется в целях реализации ч. 3 ст 5 Федерального закона от 30.09.2015 N 273-ФЗ "Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год, о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О приостановлении действия отдельных положений Бюджетного кодекса Российской Федерации".

Бюджетное законодательство

______________________________________

Утвержден новый перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не облагаются НДС

Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042

Правительство РФ утвердило перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору продукции и единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

В новом перечне - четыре категории товаров:

- важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия,

- линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных),

- технические средства для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,

- протезно-ортопедические изделия, включая сырье и материалы для их изготовления.

Ранее эти категории освобождались от налогообложения по трем разным перечням, которые перестанут действовать с момента вступления в силу Постановления N 1042 (13 октября 2015 года). Кроме того, по сравнению с ранее действовавшими списками перечень дополнен рядом позиций.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений:

- Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров

- Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

Налоги и взносы

______________________________________

Планируется корректировка правил осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193" (подготовлен Минфином России 28.09.2015 г.)

Согласно проекту Минфин России должен будет разработать и утвердить методические указания по организации внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. Напомним, что в настоящее время применяются методические рекомендации, направленные на обеспечение единого подхода к организации и проведению внутреннего финансового контроля и аудита (доведены письмом Минфина России от 19.01.2015 N 02-11-05/932).

Планируется четко выделить две составляющие внутреннего финансового контроля:

1. Внутренний контроль (осуществляется в отношении структурных подразделений (должностных лиц) главного администратора (администратора) бюджетных средств);

2. Ведомственный контроль (осуществляется в отношении подведомственных администраторов бюджетных средств и получателей бюджетных средств).

Будут определены методы контроля. При этом к методам осуществления ведомственного контроля согласно проекту относятся проверки (в т.ч. выездные), а также мониторинг, осуществляемый путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, точности и обоснованности указанной в документах информации и законности совершения отдельных операций.

Кроме того, проект содержит критерии определения функциональной независимости субъекта внутреннего финансового аудита.

Финансовый контроль

______________________________________

7 октября 2015 года

Опубликованы контрольные соотношения для подготовки бюджетной отчетности

На официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru, раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены контрольные соотношения к бюджетной отчетности для:

- главных администраторов средств федерального бюджета (версия на 02.10.2015);

- финансовых органов субъектов РФ (версия на 02.10.2015).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

6 октября 2015 года

Столичные налоговики познакомились с новыми возможностями справочной системы "ГАРАНТ"

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

2 октября 2015 года в столичном налоговом Управлении состоялся обучающий семинар на тему "Эффективное пользование Системой "ГАРАНТ". Сотрудникам московских налоговых органов были представлены новые возможности оболочки "ГАРАНТ-аэро", а также усовершенствованные поисковые технологии, ускоряющие нахождение необходимой налоговикам в работе информации.

В завершение мероприятия лекторами был проведен конкурс на знание возможностей ЭПС "Система ГАРАНТ". Всего в семинаре приняли участие около 120 специалистов различных отделов УФНС России по г. Москве и подведомственных инспекций.

Налоги и взносы

______________________________________

Федеральные госслужащие при поездках в командировки будут пользоваться услугами авиакомпаний из России и стран ЕАЭС

Указ Президента РФ от 30.09.2015 N 492

Урегулированы вопросы, связанные с оформлением (приобретением) билетов при использовании воздушного транспорта для проезда федеральных государственных гражданских служащих к месту командирования и (или) обратно - к постоянному месту прохождения службы. Такие билеты оформляются (приобретаются) только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств  -  членов ЕАЭС. Исключение - случаи, когда эти организации не занимаются пассажирскими перевозками к месту командирования госслужащего либо оформление (приобретение) билетов на рейсы данных авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на весь срок командировки.

Правительству  РФ поручено определить федеральный орган исполнительной власти, который сформирует перечень российских авиакомпаний и разместит его на своем сайте.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

С 1 января 2016 года увеличат предельную величину базы для начисления взносов на обязательное соцстрахование

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г." (подготовлен Минтрудом России 25.09.2015 г.)

Планируется, что с 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, будет составлять 723 000 рублей в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,079).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2016 году согласно проекту будет равна 800 000 рублей в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,8).

О размерах предельной величины базы см. справку.

Подробнее об индексации базы для взносов - в Энциклопедии решений:

- База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина

- Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины

- Учет заработной платы

Налоги и взносы

______________________________________

5 октября 2015 года

Проекты бюджетов всех уровней временно будут составляться только на один год

Федеральный закон от 30.09.2015 N 273-ФЗ

До 1 января 2016 г. приостановлено действие положений БК РФ в отношении составления и утверждения проектов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов на плановый период (кроме прогноза соцэкономразвития, направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики). Вместе с тем муниципальные образования вправе разработать и утвердить также среднесрочный финансовый план муниципального образования.

Временно (до 1 января 2016 г.) перенесены сроки внесения в Госдуму проекта бюджета на срок не позднее 25 октября 2015 г. (по БК РФ - не позднее 1 октября). В связи с этим отменено временное положение о сроке представления в Госдуму проектов госпрограмм России. Приостанавливается и действие положений о сроках внесения региональных (муниципальных) проектов бюджетов и бюджетов фондов. Соответствующие власти вправе установить сроки самостоятельно.

В 2016 году договоры (соглашения), по которым получателем средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда РФ) в соответствии с ранее доведенными лимитами приняты обязательства, подлежащие оплате в 2017 году, по инициативе получателя бюджетных средств в связи с недоведением ему лимитов бюджетных обязательств на указанный год не расторгаются. Кроме того, допускается заключение договоров (по решению Правительства РФ), обуславливающих возникновение расходных обязательств на период, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Кроме того, приостанавливается действие Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в части установления страховых тарифов на плановый период, а также действие закона об основах охраны здоровья граждан в России в части утверждения программы госгарантий бесплатного оказания гражданам медпомощи на плановый период.

Установлено, что могут быть внесены изменения в сводную бюджетную роспись бюджета без внесения изменений в законы о бюджете в 2015 и 2016 гг. Определены такие случаи. В частности, это увеличение бюджетных ассигнований по предоставлению кредитов региональным бюджетам сверх установленного объема.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Вместе с тем право на внесение изменений в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон о бюджете в 2015 г., связанное с увеличением ассигнований по кредитам для регионов, распространяется на правоотношения, возникшие с 13 июля 2015 г. (со дня вступления в силу поправок в закон о бюджете 2015 г.).

Бюджетное законодательство

______________________________________

Рассмотрен порядок повышения среднего заработка при росте окладов в организации

Письмо Минтруда России от 18.08.2015 N 14-1/В-623

В частности, указано, что средний заработок корректируется только в случае, когда тарифные ставки, оклады, денежное вознаграждение повышаются всем работникам организации, филиала, иного структурного подразделения. При этом средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления новых ставок (окладов, вознаграждения) на ранее действующие. Выплаты, установленные не по отношению к ставкам (окладам, вознаграждению), не корректируются при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) в расчетном периоде этих ставок (окладов, денежного вознаграждения).

Если в расчетном периоде у сотрудника повышается ставка (оклад, вознаграждение), то при расчете среднего заработка необходимо проиндексировать выплаты, которые учитываются при его определении и начислены в расчетном периоде за предшествующие повышению месяцы. При этом в расчет следует включать выплаты (ставки, оклады, вознаграждение) в месяце их последнего повышения и соотносить их со ставками (окладами), установленными в каждом месяце расчетного периода.

Если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, то необходимо проиндексировать не выплаты, относящиеся к расчетному периоду, а сумму среднего заработка, который исчислен за расчетный период. При этом коэффициент индексации определяется путем деления ставки (оклада, вознаграждения), установленной работнику после окончания расчетного периода, на величину ставки (оклада, вознаграждения), установленной в расчетном периоде.

Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, то его часть увеличивается с даты повышения ставки (оклада, вознаграждения) до окончания указанного периода. Таким образом, необходимо индексировать сумму среднего дневного заработка, которая уже начислена данному сотруднику.

Читайте также материалы Энциклопедии решений по теме "Индексация среднего заработка".

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

Если сотрудник привлекался во время командировки к работе в выходной день...

Письмо Минтруда России от 13.08.2015 N 14-1/В-608

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка. Разъяснено, как определяется размер оплаты за работу в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день.

По общему правилу при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, когда за работником сохранялся средний заработок (кроме перерывов для кормления ребенка). Также не учитываются начисленные за это время суммы. Таким образом, при исчислении среднего заработка не учитывается время нахождения работника в служебной командировке, в т.ч. время привлечения к работе в период командировки в выходные или праздничные дни, а также начисленные за это время суммы.

Кроме того, указано, что суточные выплачиваются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в т.ч. за время вынужденной остановки.

Читайте также материалы Энциклопедии решений по теме "Служебная командировка".

Оплата труда, расчет среднего заработка и пособий

______________________________________

2 октября 2015 года

Разъяснен порядок применения КБК при госзакупках в целях зачисления в бюджет сумм неустоек, штрафов и средств, удержанных из обеспечения заявок

Письмо Минфина России от 17.09.2015 N 02-08-07/53443

Согласно разъяснениям специалистов финансового ведомства по КБК 000 1 16 33000 00 0000 140 "Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" зачисляются:

- соответствующие штрафы, предусмотренные КоАП РФ;

- денежные средства, внесенные участником закупки в качестве обеспечения заявки и удержанные в соответствии с положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ.

Средства от применения мер гражданско-правовой ответственности в случае, если стороной договора является получатель бюджетных средств, действующий от имени публично-правового образования, относятся к неналоговым доходам бюджетов (п. 3 ст. 41 БК РФ). Уплаченные соответствующими поставщиками (подрядчиками, исполнителями) неустойки (штрафа, пени) зачисляются в бюджет по КБК 000 1 16 90000 00 0000 140 "Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба".

О порядке учета расчетов по неустойкам и суммам, удержанным из обеспечения заявок, читайте в материалах Энциклопедии решений "Учет расчетов по неустойкам в госучреждениях" и "Учет расчетов госучреждения по средствам, полученным во временное распоряжение, в случае их перевода в состав доходов".

Правильно определить размер неустойки поможет материал Энциклопедии решений "Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ" и другие аналитические материалы по теме (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Бюджетная классификация

______________________________________

Какие документы вправе требовать налоговая при камеральной проверке?

Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-05-05-01/50668

В письме отмечается, что в формально-юридическом смысле налоговые ставки и льготы являются разными элементами налогообложения.

Налоговые органы вправе истребовать у лиц, пользующихся льготами, подтверждающие это документы. Аналогичная норма для подтверждения права на применение дифференцированных ставок налога НК РФ прямо не предусмотрена.

При этом если в ходе проверки выявлены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия, то плательщику выставляется требование дать необходимые пояснения или внести исправления в материалы. При направлении пояснений или корректировке показателей плательщик вправе дополнительно предоставить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных.

Также предлагаем ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Камеральная налоговая проверка" и другими аналитическими материалами по теме (их список приведен в правом окне в рубрике "См. также").

Налоги и взносы

______________________________________

Земельные участки, право собственности на которые не разграничено, передаются в аренду. Как организовать бухучет?

Письмо Минфина России от 31.08.2015 N 02-07-10/49963

По своей экономической сути, земельные участки, право собственности на которые не разграничено, расположенные в границах публично-правого образования и передаваемые им в возмездное пользование (аренду), являются активом. Однако положения п. 141 Инструкции N 157н не позволяют учитывать их на счете 1 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны" - на этом счете отражаются только активы, составляющие государственную (муниципальную) казну.

Учитывая вышеизложенное, а также положения п.п. 333, 381 Инструкции N 157н, до принятия соответствующих федеральных стандартов такие земельные участки могут одновременно числиться на следующих забалансовых счетах:

- 01 "Имущество, полученное в пользование";

- 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)".

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Учет в госучреждениях земельных участков, полученных на праве постоянного (бессрочного) пользования

- Непроизведенные активы госучреждения. Счет 103 00

- Госучреждение. Счет 01 "Имущество, полученное в пользование"

- Госучреждение. Счет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

1 октября 2015 года

Показатели объектов учета на 1 октября 2015 года должны быть сформированы по новым правилам!

Все организации госсектора с 1 октября 2015 года обязаны применять рабочий план счетов, скорректированный с учетом новых положений Инструкции N 157н (в редакции приказа Минфина России от 06.08.2015 N 124н).

В частности, новой редакцией Инструкции N 157н предусмотрено, что коммуникации внутри зданий входят в состав зданий и самостоятельными инвентарными объектами не являются. К таким коммуникациям относятся, например, лифты и подъемники, телефонные и сигнализационные сети. В то же время к самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем (оконечные аппараты, приборы и устройства).

Другое принципиально важное новшество: к счету 0 210 03 000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" необходимо открывать забалансовые счета 17 и 18.

Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов с забалансового счета 04 может осуществляться только в том случае, если по заключению юридического подразделения организации требования к должнику не могут быть реализованы ввиду невозможности возобновления процедуры взыскания задолженности.

Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Обзор изменений в Инструкцию N 157н, внесенных приказом Минфина России N 124н".

Казенные учреждения и органы власти с 1 октября 2015 года применяют также новые положения Инструкции N 162н (в редакции приказа Минфина России от 17.08.2015 N 127н). Ряд требований не стали новостью - они уже выполнялись организациями на основании Инструкции N 157н, учетной политики и разъяснений Минфина России. В то же время появились принципиально новые корреспонденции.

Например, определен порядок отражения в учете перемещения объектов основных средств между группами и (или) видами имущества, разукомплектации или частичной ликвидации основных средств - все эти операции отражаются в учете с использованием счета 1 401 10 172. При этом в результате разукомплектации допускается принятие к учету новых объектов основных средств.

Другой пример. Уточнено, что к расходам будущих периодов могут быть отнесены расходы по платежам в бюджеты Списание расходов будущих периодов допускается не только в дебет счета 1 401 20 200, но и в дебет счета 1 109 60 000.

Подробнее - в материале "Обзор изменений в Инструкцию N 162н, внесенных приказом Минфина России N 127н".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Разъяснен порядок составления бюджетной отчетности на 1 октября 2015 года

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 28.09.2015 NN 02-07-07/55198, 07-04-05/02-642

Уточнен порядок формирования Справок (ф. 0503125). Кроме того, даны рекомендации по заполнению новой формы 0503296.

Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125)

В частности, указано, что показатели Справок (ф. 0503125) ГРБС, наделенных полномочиями по перечислению межбюджетных трансфертов, в части операций начисления расходов должны быть подтверждены Уведомлениями по расчетам между бюджетами (ф. 0504817). Кроме того, показатели Справок (ф. 0503125), представляемых главными администраторами средств бюджетов соответствующим финансовым органам и в Федеральное казначейство должны быть выверены с идентичными показателями других участников консолидируемых расчетов.

Представление Справок (ф. 0503125) в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства осуществляется в установленном порядке в срок не позднее 16.11.2015. При этом не отражаются показатели в графах 2, 10, 11, 12 по строкам "Итого", "в том числе по номеру (коду) счета", "из них: денежные расчеты, неденежные расчеты".

Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296)

При формировании бюджетной отчетности на 1 октября 2015 года организации госсектора впервые должны заполнить новую форму - Сведения (ф. 0503296). Специалисты финансового ведомства обращают внимание на то, что в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) должен быть раскрыт характер задолженности по исполнительным документам, отраженным в Сведениях (ф. 0503296), правовое обоснование ее возникновения и принятые меры по ее устранению. Кроме того, необходимо указать:

- направления расходов по исполнительным документам (задолженность по уплате налогов, заработной плате и т.д.);

- подробную информацию по каждому неисполненному денежному обязательству, превышающему 1 млн. руб. (наименование контрагента-кредитора, объем обязательства, дата возникновения обязательства и т.п.).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

Ответственность за бухгалтерские нарушения ужесточат?

Проект федерального закона N 890123-6

Правительством РФ внесен в Госдуму законопроект, предлагающий усилить ответственность за грубые нарушения в бухучете. Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за это составляет 2 000 - 3 000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Законопроектом предполагается, что он должен составлять 5 000 - 10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение предлагается штрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Само понятие грубого нарушения бухучета может быть расширено. Кроме занижения налогов и искажения показателей отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности предлагается считать:

- регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Самостоятельная сдача уточненки и уплата налога, а также исправление ошибок до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, вероятно, будут освобождать от ответственности по-прежнему.

Кроме того, законопроектом вносятся изменения в ст. 4.5 КоАП РФ в части установления срока давности за привлечение к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете РФ, равного двум годам со дня совершения административного правонарушения.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

Кто платит транспортный налог при лизинге?

Письмо Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422

Плательщиком транспортного налога признается тот участник договора лизинга, который зарегистрировал транспортное средство в органах государственной регистрации.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Плательщики налога на транспортное средство, находящееся в лизинге

Налоги и взносы

______________________________________

Как Счетная палата РФ будет проверять эффективность внутреннего финансового аудита?

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 311 "Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита" (утв. Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 10 июля 2015 г. N 32К (1043))

В соответствии со ст. 160.2-1 БК РФ внутренний финансовый аудит осуществляется главными администраторами (администраторами) бюджетных средств:

1) главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств;

2) главными администраторами (администраторами) доходов бюджетов;

3) главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета.

В ходе проведения проверок и анализа эффективности внутреннего финансового аудита, в частности, будет осуществляться:

- оценка организационной структуры субъекта аудита, включая оценку функциональной независимости субъекта аудита;

- оценка организации планирования аудиторских проверок (в т.ч. с учетом концепции управления рисками), сферы деятельности субъекта аудита (включая степень охвата подведомственных организаций);

- оценка взаимодействия с органами госфинконтроля;

- оценка системы оформления результатов аудиторских проверок, отчетности об осуществлении аудита и конкретных результатов проверок.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

- Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль

- Реализация материалов контрольных мероприятий органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля

- Ведомственный внутренний финансовый аудит

Финансовый контроль

______________________________________

Сентябрь 2015 года

30 сентября 2015 года

Выходные и праздники - 2016

Постановление Правительства РФ от 24.09.2015 N 1017

В 2016 году выходные дни 2 и 3 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными, переносятся на 3 мая и 7 марта соответственно. День отдыха с субботы 20 февраля - на понедельник 22 февраля.

Таким образом, в январе 2016 года нас ждут 10-дневные Новогодние и Рождественские каникулы, в феврале - трехдневный отдых для празднования Дня защитника Отечества, в марте - четырехдневный, совпадающий с празднованием Международного женского дня, а также четыре дня отдыха с 30 апреля по 3 мая (Праздник Весны и Труда).

Остальные праздничные и выходные дни в 2016 году - в нашем производственном календаре на 2016 год.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Как регистрировать электронный билет в книге покупок и декларации по НДС?

Письмо ФНС России от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544

Бюджетные и автономные учреждения в рамках приносящей доход деятельности в целях осуществления операций, облагаемых НДС, могут направлять работников в командировки. В этом случае согласно Правилам ведения книги покупок при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поскольку указание в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, то данные в графе 10 книги покупок и, соответственно, по строке 130 "ИНН/КПП продавца" раздела 8 декларации по НДС не отражаются.

Читайте также об НДС по проезду к месту командировки в материале Энциклопедии решений "Налоговые вычеты по НДС по командировочным расходам на проезд и проживание".

Налоги и взносы

______________________________________

29 сентября 2015 года

Планируется корректировка порядка ведения бюджетных смет, санкционирования отдельных расходов учреждений, а также порядка составления отчета о результатах деятельности учреждения

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в нормативные правовые акты Министерства финансов Российской Федерации" (подготовлен 18.09.2015)

При составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы на 2016 год КОСГУ не применяется, а группировка расходов осуществляется путем применения классификации расходов бюджетов. В связи с этим планируется внесение изменений в следующие правовые акты:

- Общие требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений, утв. приказом Минфина России от 20.11.2007 N 112н;

- "Порядок санкционирования расходов федеральных бюджетных учреждений и федеральных автономных учреждений...", утв. приказом Минфина России от 16.07.2010 N 72н;

- "Порядок санкционирования расходов федеральных государственных унитарных предприятий...", утв. приказом Минфина России от 31.12.2013 N 144н.

В частности, при санкционировании оплаты денежных обязательств бюджетных и автономных учреждений, возникших в рамках операций с субсидиями на иные цели и субсидиями на капвложения, будет проверяться наличие указанного в Заявке на кассовый расход кода видов расходов бюджетов в соответствующих Сведениях.

Кроме того, проектом предусматривается внесение изменений в "Общие требования к порядку составления и утверждения отчета о результатах деятельности государственного (муниципального) учреждения...", утв. приказом Минфина России от 30.09.2010 N 114н, с целью приведения отдельных положений Общих требований в соответствие с положениями действующих нормативных правовых актов.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Положения КоАП РФ в части ответственности за совершение правонарушений в бюджетной сфере будут скорректированы?

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усиления административной ответственности лиц за нарушения бюджетного законодательства" (подготовлен Минфином России 15.09.2015 г.)

В частности, к нарушению порядка представления бюджетной отчетности (ст. 15.15.6 КоАП РФ) будет относиться формирование и представление с нарушением установленных требований сведений (документов), необходимых для составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ.

Планируется уточнить положения (ст. 15.15.7 КоАП РФ). Должностные лица казенных учреждений будут привлекаться к ответственности по данной статье в том числе и в случае нарушения порядка учета показателей бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств, а также принятых бюджетных и денежных обязательств. Напомним, что ранее специалисты финансового ведомства уже указывали, что ст. 15.15.7 КоАП РФ применяется в случае нарушения установленного Инструкциями NN 157н, 162н порядка учета бюджетных обязательств (см. письма Минфина России от 29.04.2015 N 02-06-05/25080, от 07.05.2015 N 02-10-07/26357). При таких обстоятельствах желательно подробно описать в учетной политике порядок организации учета на счетах по учету санкционирования расходов, чтобы минимизировать риски претензий со стороны уполномоченных органов. Сформировать соответствующие положения поможет Конструктор учетной политики.

К ответственности, предусмотренной ст. 15.15.11 КоАП РФ, планируется привлекать как за несвоевременное распределение, так и за несвоевременный отзыв бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств.

Кроме того, планируется изменений положения ст. ст. 15.15.3, 15.15.4 КоАП РФ.

Ответственность за финансовые нарушения

______________________________________

28 сентября 2015 года

Предлагается временно составлять проекты бюджетов всех уровней только на один год

Проект федерального закона N 878973-6 "Об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2016 год"

18 сентября 2015 года Госдумой был принят законопроект об особенностях составления и утверждения проектов бюджетов бюджетной системы России на 2016 год.

Предлагается приостановить до 1 января 2016 года действие положений БК РФ в отношении составления и утверждения проектов бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов на плановый период (кроме прогноза соцэкономразвития, направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики). В 2015 году планируется внесение в Госдуму проекта федерального бюджета не позднее 25 октября 2015 года (с приостановлением до 1 января 2016 года положений БК РФ о внесении проекта не позднее 1 октября). То же касается сроков внесения региональных и муниципальных проектов бюджетов и проекта бюджета ТФОМС. По проекту они устанавливаются самостоятельно региональными и муниципальными органами власти (с приостановлением действия прежних сроков соответственно 1 и 15 ноября до 1 января 2016 года).

Согласно проекту в 2016 году договоры (соглашения), по которым получателем средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда РФ) в соответствии с ранее доведенными лимитами приняты обязательства, подлежащие оплате в 2017 году, по инициативе получателя бюджетных средств в связи с недоведением ему лимитов бюджетных обязательств на указанный год не расторгаются. Кроме того, проект допускает заключение договоров (по решению Правительства РФ), обуславливающих возникновение расходных обязательств на период, превышающий срок действия утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Определена форма и порядок представления Отчета о расходах бюджета субъекта РФ за счет единой субвенции из федерального бюджета

Приказ Минфина России от 11.08.2015 N 125н

Региональным бюджетам предоставляется единая субвенция. Утверждена новая форма отчета об осуществлении расходов бюджета субъекта РФ, источником финобеспечения которых является единая субвенция из федерального бюджета. Указанный отчет представляется в Минфин России (ранее - в Минрегион России) ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и ежегодно не позднее 25 января года, следующего за отчетным годом.

Прежний приказ Минрегиона России о формах и сроках отчета признан не подлежащим применению.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Учреждением получен объект недвижимости. Как организовать его учет до госрегистрации? Необходимо ли уплачивать налог на имущество?

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-05-04-01/45434

Налогом на имущество облагаются движимые и недвижимые вещи, учитываемые на балансе как основные средства. Если объект передан учреждению в оперативное управление, но соответствующее право не зарегистрировано, то необходимо учитывать следующее.

На балансовых счетах отражается сумма капвложений в объеме фактических затрат в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации, изготовлении, формирующая первоначальную стоимость (0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы"), на забалансовых - операции с объектом в течение периода оформления госрегистрации прав на него (счет 01 "Имущество, полученное в пользование"). При этом эксплуатационные расходы признаются затратами текущего финансового года и отражаются на счете 0 401 20 200 "Расходы хозяйствующего субъекта".

До госрегистрации права оперативного управления имущество составляет казну. Соответственно, оно не является объектом бухгалтерского (бюджетного) учета в качестве основных средств. При отсутствии права оперативного управления налог на имущество не уплачивается (см. также письмо ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13907@).

Ранее специалисты финансового ведомства обращали внимание на еще один аспект учета полученной недвижимости: недопустимо изъятие информации об имуществе, находящемся в государственной (муниципальной) собственности, в случае прекращения на него права оперативного управления у передающей стороны без регистрации указанного права за принимающей стороной (новым правообладателем) из данных бюджетного учета и отчетности как по балансовым счетам, так и по забалансовым счетам (письмо Минфина России от 17.07.2015 N 02-07-10/41190).

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Учет госучреждением полученного недвижимого имущества до регистрации прав на него

Налог на имущество в госучреждениях.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Счетная палата РФ будет контролировать реализацию результатов своих контрольных мероприятий по новому стандарту

Стандарт внешнего государственного аудита (контроля) СГА 106 "Контроль реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий" (утв. Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 17 июля 2015 г. N 33К (1044)

Целью контроля реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий является полное, качественное и своевременное выполнение требований, предложений и рекомендаций, изложенных в документах, направляемых Счетной палатой. В ходе этого контроля будут решаться, в частности, задачи по анализу поступившей в Счетную палату информации о рассмотрении органами государственной власти, иными государственными органами и иными объектами аудита (контроля) документов, подготовленных по результатам проведенных мероприятий, анализ и оценка полноты и результативности выполнения требований, предложений и рекомендаций, содержащихся в документах, направленных Счетной палатой по результатам проведенных мероприятий.

Финансовый контроль

______________________________________

25 сентября 2015 года

Как представить в налоговую инспекцию электронные документы?

Письмо ФНС России от 07.09.2015 N ЕД-4-2/15669

ФНС России напоминает, что представлять в инспекцию документы в электронной форме допускается только в том случае, если они подготовлены по утвержденным форматам. В противном случае материалы распечатываются и направляются на бумажном носителе в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов.

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснен порядок составления первички по длящимся услугам

Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-05/42971

В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.

По мнению Минфина России, если первичные документы, подтверждающие факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлены непосредственно после окончания месяца, в котором были оказаны услуги, в течение разумного срока и до даты представления декларации по налогу на прибыль (до 28 числа), то такие первичные документы следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.

Налоги и взносы

______________________________________

24 сентября 2015 года

Суточные - только для загранкомандировок?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской от 13 октября 2008 г. N 749" (подготовлен Минфином России 11.09.2015 г.)

Минфин России посчитал, что при командировках по России нецелесообразно выплачивать суточные и подготовил проект изменений в постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки".

В настоящее время работник в командировке тратит суточные бесконтрольно, поскольку направления использования таких выплат законодательно не определены. Более того, не предусмотрено представление командированными лицами каких-либо оправдательных документов по расходованию суточных. Между тем, помимо расходов по проезду и найму жилого помещения работнику могут возмещаться иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, порядок и размер возмещения которых определяется в соответствии с положениями ст. 168 ТК РФ (коллективным договором или локальным нормативным актом, если не установлено иное). Поэтому взамен суточных при служебных командировках по России предлагается возмещать работнику иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (при условии, что это установлено коллективным договором или локальным нормативным актом, а также при представлении командированными оправдательных документов), а именно:

1. Расходы по проезду общественным транспортом.

2. Расходы на питание (завтрак) работника как в месте временного проживания, в которое работник командирован, так и при проезде к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы.

3. Расходы, связанные с обеспечением бытовых нужд.

4. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических нужд работника при проезде к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы.

5. Иные аналогичные расходы, связанные с нахождением работника в служебной командировке.

С одной стороны, это означает, что вместо условных "100 рублей" суточных работнику будут оплачиваться все его фактические расходы - по чекам и квитанциям. С другой стороны, суточные ведь и придумали когда-то для того, чтобы не проверять кипы мелких квитанций за завтраки, прачечную и т.п.

При этом остается неясными, что будет, если коллективным договором или локальным нормативным актом не предусмотрено возмещение таких расходов? Как эти выплаты будут освобождены от НДФЛ - по факту или опять же в пределах норм?

О действующем порядке выплаты и налогообложения суточных читайте в материалах Энциклопедии решений:

- Суточные

- НДФЛ с суточных при командировке

- Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

23 сентября 2015 года

Минстрой установит порядок определения цены контракта при осуществлении госзакупок в градостроительной сфере

Постановление Правительства РФ от 11.09.2015 N 964

При осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (кроме территориального планирования) Минстрой России уполномочен устанавливать порядок определения начальной (максимальной) цены контракта, а также цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

Госзакупки

______________________________________

Разработан новый порядок составления и ведения бюджетной росписи федерального бюджета

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Порядка составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета)" (подготовлен Минфином России 13.08.2015 г.)

Издание нового порядка осуществляется в целях его приведения в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации (Федеральный закон от 22.10.2014 N 311-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации").

Бюджетное законодательство

______________________________________

Бюджетные и денежные обязательства будут учитываться по новым правилам на лицевом счете, открытом в казначейском органе

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О Порядке учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета" (подготовлен Минфином России 10.08.2015 г.)

С 1 января 2016 года планируется вступление в силу нового порядка учета бюджетных обязательств на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета. Кроме того, предполагается, что с 1 января 2017 года денежные обязательства получателя средств федерального бюджета также будут учитываться на соответствующих лицевых счетах, открытых в казначейских органах.

Бюджетное законодательство

______________________________________

22 сентября 2015 года

Межведомственный совет по контролю и аудиту в сфере закупок определит единые принципы контроля

Официальный сайт Минэкономразвития России (http://www.economy.gov.ru)

17 сентября 2015 года под председательством заместителя Министра экономического развития РФ Евгения Елина прошло первое заседание Межведомственного совета по контролю и аудиту в сфере закупок при Минэкономразвития России. Директор Департамента развития контрактной системы Максим Чемерисов пояснил, что необходимо сформировать реестр проблемных вопросов, которые возникают в данной сфере. Кроме того, он отметил: "Мы хотим, чтобы совет выработал меры, направленные на расширение охвата органами контроля совершаемых закупок, в том числе посредством новейших информационных технологий". Внимание будет уделяться также оптимизации издержек, возникающих в контрольных органах: "Это связано с тем, что их работа может создавать издержки и у третьих лиц, т.е. у заказчиков и у поставщиков при проведении контрольных мероприятий".

Госзакупки

______________________________________

Учреждения должны представлять декларацию по налогу на прибыль по упрощенной форме по месту нахождения обособленных подразделений

Письмо ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/16258@

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода, то есть по истечении календарного года (п. 2 ст. 289, п. 1 ст. 285 НК РФ). Специалисты ФНС России подчеркивают, что НК РФ не содержит положений, свидетельствующих об освобождении некоммерческих организаций от представления налоговых деклараций, составленных по итогам налогового периода, в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.

Напомним, что согласно письму Минфина России от 19.08.2015 N 03-03-06/4/47832 п. 2 ст. 289 НК РФ применяется в том случае, если некоммерческая организация за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Подробнее о составе декларации по упрощенной форме читайте в материале Энциклопедии решений "Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов".

Налоги и взносы

______________________________________

Срок для оплаты госконтрактов планируется ограничить

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (подготовлен Минэкономразвития России 11.09.2015 г.)

Законопроектом устанавливается обязательное условие об оплате заказчиком поставленного товара, выполненной работы (ее результатов), оказанной услуги, отдельных этапов исполнения контракта в срок не более тридцати дней с даты подписания заказчиком соответствующего документа о приемке. В настоящее время подобные условия включаются в контракты, заключаемые с субъектами малого предпринимательства или социально ориентированными некоммерческими организациями, в установленном ч. 8 ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ порядке.

Предлагаемые изменения призваны минимизировать риски поставщика (подрядчика, исполнителя), а также дисциплинировать заказчика в отношениях, связанных со своевременной оплатой выполненных по контракту обязательств. Кроме того, они позволят исключить злоупотребления со стороны заказчиков при осуществлении оплаты по заключенным контрактам.

Госзакупки

______________________________________

Разработан новый порядок ведения реестра госзаданий

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О порядке ведения реестра государственных заданий на оказание государственных услуг (выполнение работ)"(подготовлен Минфином России 09.09.2015 г.)

Проект разработан в целях реализации п. 9 Положения о формировании государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ) в отношении федеральных государственных учреждений и финансовом обеспечения выполнения государственного задания, утв. постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 N 640. Документ устанавливает правила ведения Реестра госзаданий, а также его размещения на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по размещению информации о государственных и муниципальных учреждениях (www.bus.gov.ru) и на едином портале бюджетной системы РФ. Ведение реестра государственных заданий и размещение его на официальном сайте и едином портале будет осуществляться Федеральным казначейством.

Обратите внимание! О действующем с 1 января 2016 года порядке определения нормативных затрат на оказание госуслуг можно прочитать в материале "Новый порядок определение размера субсидии на выполнение госзадания (с 1 января 2016 г.)".

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

Акты о списании федерального имущества смогут подписывать не только руководители организаций, но и иные уполномоченные лица

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Положение об особенностях списания федерального имущества" (подготовлен Минфином России 01.09.2015 г.)

В целях оптимизации оформления актов о списании федерального имущества планируется внесение изменений в Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 N 834. Это обусловлено необходимостью утверждения актов о списании не только руководителем федеральной организации, но и уполномоченными на это должностными лицами.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Включение поставщика в реестр недобросовестных поставщиков в период действия контракта не является основанием для расторжения этого контракта

Письмо ФАС России от 06.08.2015 N АЦ/40483/15

Согласно Закону о контрактной системе заказчик вправе установить требование об отсутствии в реестре недобросовестных поставщиков информации об участнике закупки. Последний при подаче заявки декларирует свое соответствие указанным требованиям. В соответствии с вышеназванным законом заказчик вправе отказаться от исполнения контракта, если установлено, что поставщик предоставил недостоверную информацию о своем соответствии требованиям на момент подачи заявки, что позволило ему стать победителем конкурса Но если информация об исполнителе впоследствии была включена в реестр недобросовестных поставщиков (например, в ходе исполнения контракта), заказчик не имеет право на односторонний отказ от исполнения контракта.

Госзакупки

______________________________________

21 сентября 2015 года

Скорректирован порядок реализации федерального бюджета на 2015 год

Постановление Правительства РФ от 10.09.2015 N 956

Не допускается принятие после 1 декабря 2015 года бюджетных обязательств, возникающих из госконтрактов (за исключением контрактов по гособоронзаказу), предусматривающих условие об исполнении в 2015 году денежного обязательства по выплате авансовых платежей, оплате выполненных работ (оказанных услуг), срок исполнения которого превышает один месяц.

Установлено, что в 2015 году договоры, срок исполнения которых завершается в 2016-2017 годах, заключаются получателем средств федерального бюджета на основании решения ГРБС в размере не более 50% соответствующих бюджетных ассигнований, предусмотренных на эти годы, при включении в вышеупомянутые договоры положений об их исполнении в соответствующем финансовом году. Договоры, предусматривающие оплату после 2017 года, заключаются в соответствии с решениями Правительства РФ. При этом копии решений ГРБС и Правительства РФ получатель бюджетных средств представляет в казначейский орган при постановке на учет соответствующего бюджетного обязательства.

При исполнении госконтрактов, заключаемых (заключенных) в соответствии с решением Правительства РФ в целях осуществления закупок, предусмотренных ч. 7 ст. 5 Закона о бюджете, авансовые платежи исполнителям подлежат перечислению на счета казначейских органов. По решению Правительства РФ это требование может распространяться на договоры, заключаемые (заключенные) исполнителем с привлекаемым им соисполнителем.

Субсидии, предусмотренные ст. 78 БК РФ, по-прежнему предоставляется при условии отсутствия задолженности у их получателей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты. Поправками уточнено, что получатель субсидии должен подтвердить справкой отсутствие у него задолженности на 1 число месяца, предшествующего месяцу, в котором планируется заключение соглашения (договора) о предоставлении субсидии либо принятие решения о предоставлении субсидии (за отдельными исключениями). Также предусмотрено, что эти требования, кроме требования об отсутствии задолженности по страховым взносам, не применяются при предоставлении субсидии для возмещения недополученных доходов, а также финобеспечения или возмещения затрат, связанных с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг получателями субсидий физлицам. Кроме того, по решению Правительства РФ эти требования не применяются при предоставлении субсидии производителям товаров, работ, услуг.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Администрировать доходы от сдачи в аренду федерального имущества должны те организации, за которыми это имущество закреплено на праве оперативного управления

Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 02-08-10/51121

Полномочия по контролю за обеспечением своевременности перечисления средств от аренды имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных госорганов и созданных ими казенных учреждений, осуществляют соответствующие госорганы. С целью недопущения зачисления этих средств в бюджет в качестве невыясненных поступлений при подготовке и рассмотрении в 2015 году проектов федеральных законов, документов и материалов, разрабатываемых при составлении проекта федерального бюджета на 2016 год, необходимо:

- наделять полномочиями администраторов доходов бюджета соответствующие казенные учреждения и территориальные органы органов власти;

- перезаключать договоры аренды с арендаторами с указанием в реквизитах на перечисление денежных средств по данным договорам кода главы главного администратора доходов федерального бюджета соответствующего органа.

Кроме того, главные администраторы доходов федерального бюджета должны представить (уточнить) прогнозные показатели доходов федерального бюджета по кодам бюджетной классификации: 000 1 11 05031 01 6000 120 (в части имущества, закрепленного за федеральными госорганами, Банком России, органами управления государственными внебюджетными фондами РФ) и 000 1 11 05031 01 7000 120 (в части имущества, закрепленного за казенными учреждениями).

Ранее на необходимость упорядочения работы по администрированию доходов федерального бюджета от аренды имущества указывало Росимущество (письма Минфина России от 22.08.2014 N 02-08-10/42151, от 04.06.2015 N 02-08-07/32291).

Бюджетное законодательство

______________________________________

При направлении сотрудника в загранкомандировку выдан аванс в рублях. Как учитывать расходы организации?

Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836

При направлении работника в служебную командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы (ст. 168 ТК РФ). Если при направлении сотрудника в загранкомандировку аванс был выдан в рублях, затраты организации следует учитывать по первичным документам на покупку валюты. Курс обмена определяется по справке о приобретении валюты. Если же сотрудник не может подтвердить курс конвертации в связи с отсутствием первичного документа, то сумма в иностранной валюте пересчитывается по курсу на дату выдачи подотчетных средств. Датой осуществления командировочных расходов признается день утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Напомним, что в письме от 17.07.2015 N 03-03-06/41128 специалисты финансового ведомства указывали: если при направлении работника в зарубежную командировку организация перечисляет на его банковскую карту денежные средства в рублях, то расходы на проживание следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств.

Как отражать расчеты с сотрудниками по загранкомандировкам в бухгалтерском (бюджетном) учете? Разобраться в этом вопросе помогут материал Энциклопедии решений.

Налоги и взносы

______________________________________

Разъяснены отдельные вопросы налогообложения казенных учреждений

Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-05/47288

НДС

Выполнение любых работ и оказание любых услуг (в т.ч. по сдаче имущества в аренду) казенными учреждениями не признается объектом обложения НДС (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ).

А вот при реализации товаров НДС уплачивается в общеустановленном порядке. Например, если военнослужащими спецодежда и предметы вещевого имущества не возвращаются, то право собственности на них переходит к военнослужащим. Поэтому, по мнению специалистов финансового ведомства, такую передачу следует рассматривать как операцию, подлежащую обложению НДС.

Подробнее об исчислении НДС читайте в материалах Энциклопедии решений:

- НДС в госучреждениях;

- Налогообложение при реализации имущества госучреждениями.

Налог на прибыль

С 1 января 2015 года доходы казенных учреждений, полученные от оказания услуг (выполнения работ) за плату, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Соответственно, доходы, полученные казенным учреждением от сдачи имущества в аренду, в т.ч. средства, поступающие от арендаторов в возмещение платы за коммунальные услуги, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Операции, производимые казенным учреждением за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), а также ошибки связанные с порядком учета имущества, приобретенного (созданного) за счет бюджетных ассигнований, не влияют на порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Данное правило распространяется, в частности, на доходы в виде излишков материальных запасов и прочего имущества, образовавшихся из-за ошибок в учете, а также доходы в виде сумм списываемой кредиторской задолженности по депонированной заработанной плате и денежному довольствию.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Учет доходов казенного учреждения в целях налогообложения прибыли".

Налоги и взносы

______________________________________

На балансе учреждения числится имущество 1-й или 2-й амортизационной группы. Как правильно заполнить декларацию по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-11/13906@

С 1 января 2015 года движимые вещи, относящиеся к 1 или 2 амортизационной группе (в т. ч. принятые на учет до 1 января 2013 года), не облагаются налогом на имущество организаций.

В Разделе 2 Декларации по налогу на имущество в строках с кодами 020 - 140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости необлагаемого имущества.

При этом в строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, кроме вещей, не облагаемых налогом по подпунктам 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Аналогичный образом заполняется авансовый расчет по налогу на имущество.

Обратите внимание! В системе ГАРАНТ размещен образец заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Налоги и взносы

______________________________________

"Уточненку" можно подать и после выездной проверки

Постановление АС Дальневосточного округа от 23.07.2015 N Ф03-2916/15 по делу N А04-7042/2014

Суд отметил, что в налоговом законодательстве нет запрета на подачу уточненных деклараций за налоговый период, за который назначена, проведена или окончена выездная налоговая проверка. Также отсутствует запрет на подачу "уточненки" и после принятия решения по результатам выездной (либо камеральной) налоговой проверки.

Кроме того, налоговое законодательство не ограничивает и срок для представление уточненных деклараций налогоплательщиком.

Налоги и взносы

______________________________________

18 сентября 2015 года

Задержали зарплату? Оплатите вынужденный прогул работнику

Досье на проект федерального закона N 658443-6 "О внесении изменений в статью 142 Трудового кодекса Российской Федерации"

15 сентября 2015 года Госдума приняла в первом чтении проект поправок в ТК РФ в части сохранения за работником среднего заработка в период приостановления работы из-за невыплаты зарплаты.

Согласно ст. 142 ТК РФ, если работодатель задерживает зарплату более чем на 15 дней, работник вправе приостановить работу вплоть до выплаты ему задержанной суммы. Правда, об этом он должен письменно уведомить работодателя. Вопрос оплаты сотрудникам периода приостановления работы законодательно не урегулирован. Данный факт позволяет делать вывод об отсутствии у работодателя необходимости производить какие-либо выплаты работнику за этот период. В такой ситуации работники скорее предпочли бы продолжать работу в условиях задержки зарплаты.

Указанный вопрос стал предметом рассмотрения ВС РФ. Суд пришел к выводу: если сотрудник приостановил работу из-за невыплаты зарплаты, в этот период за ним сохраняется его средний заработок. В обоснование своей позиции ВС РФ пояснил, что невыплата зарплаты является противоправным бездействием работодателя, которое следует рассматривать в качестве незаконного лишения работника возможности трудиться (определение от 03.09.2010 N 19-В10-10). Позиция ВС РФ привела к формированию в судах общей юрисдикции единообразной практики по данному вопросу. В связи с этим предлагается законодательно закрепить положение о сохранении за сотрудником среднего заработка на период приостановления работы из-за задержки зарплаты.

Оперативно и безошибочно произвести расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат поможет калькулятор, разработанный экспертами компании "Гарант".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

17 сентября 2015 года

Когда учреждение вправе принять к вычету сумму НДС?

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-07-11/45515

С 1 января 2015 года порядок получения вычетов по НДС несколько изменен. Согласно новому п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (см. также письмо Минфина России от 12.05.2015 N 03-07-11/27161). Таким образом, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету. Кроме того, по мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в письмах от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2015 N 03-07-11/20293, не противоречит нормам НК РФ принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

Подробнее читайте в материале Энциклопедии решений "Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде)".

Налоги и взносы

______________________________________

16 сентября 2015 года

Чем руководствоваться при организации хранения электронных документов?

Информация Минфина России от 11.09.2015 N ПЗ-13/2015

Согласно требованиям Федерального закона "О бухгалтерском учете" и НК РФ хранение документов бухгалтерского и налогового учета организуется руководителем соответствующего экономического субъекта (организации - налогоплательщика).

До утверждения федерального стандарта бухучета, устанавливающего требования к документам и документообороту, для организации хранения бухгалтерских документов, в т. ч. первичных учетных документов, регистров бухучета, подготовленных в электронном виде, подписанных электронной подписью, применяются:

- Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N 105 (в части, не противоречащей актам, изданным позднее);

- Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда РФ и других архивных документов в органах госвласти, местного самоуправления и организациях, утв. приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526.

Напомним, что подготовить, надёжно защитить и мгновенно передать документы (договоры, акты, накладные, счета-фактуры и др.) можно с помощью сервиса "Экспресс Документ", входящего в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ.

Подробнее о порядке хранения бухгалтерских документов читайте в материалах Энциклопедии решений:

- Хранение в госучреждении первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Подготовлены ответы на актуальные вопросы по организации и ведению бухгалтерского (бюджетного) учета, финобеспечению и оказанию госуслуг

Информация Федерального казначейства от 11 сентября 2015 г.

В каком порядке может быть осуществлен возврат средств субсидии на выполнение госзадания, если задание не выполнено или выполнено с ненадлежащим качеством? Надо ли прописывать в Уставе бюджетного учреждения деятельность по реализации металлолома, ветоши и макулатуры? Как учитываются доходы и расходы при налогообложении прибыли в казенных учреждениях? Правомерны ли требования контрольно - ревизионных органов по возврату средств субсидии на выполнение госзадания в доход бюджета, если выявлены факты нарушений при ее использовании? Имеет ли право бюджетное учреждение, получающее субсидию на выполнение госзадания, самостоятельно определять размер суточных? Ответы на эти и другие актуальные вопросы содержатся в информации Федерального казначейства.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Новая система контроля за возмещением НДС делает цепочку "продавец-покупатель" прозрачной

Официальный сайт ФНС России (www.nalog.ru)

ФНС России нашла способ радикально сократить риск мошенничества в сфере возврата НДС. Какие инструменты позволили это сделать, что вообще такое "налог на добавленную стоимость" и насколько он важен при наполнении бюджета - на эти и другие вопросы в эфире программы "Налоги" ответил Заместитель руководителя ФНС России Даниил Егоров.

Он пояснил, что НДС - это не прямой, а косвенный налог, и основные риски с его администрированием возникают, если цепочка "продавец-покупатель" оказывается очень длинной и запутанной. Новая система контроля за возмещением НДС делает эту цепочку прозрачной. Суть системы достаточно проста. Данные компаний, чья "чистота" вызывает вопросы и сомнения, вносят в специальную программу, которая, в свою очередь, ставит эту информацию в отдельный реестр. Контроль за такими "ненадежными" фирмами особый, тем более, что налоговые органы не "отвлекаются" на проверки добросовестных компаний, подчеркнул представитель ФНС России.

Новая система контроля уже повлияла и на культуру поведения налогоплательщика. Теперь организации, которые находятся в прозрачной среде, добиваются того, чтобы и другие организации тоже оказались в этой прозрачной среде. Решать подобные задачи помогает сервис профессиональной проверки контрагентов "Экспресс Проверка", входящий в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ.

Налоги и взносы

______________________________________

С нового года - новые статформы о деятельности организаций и о платных услугах населению

Приказ Росстата от 26.08.2015 N 390

С отчета за январь 2016 года вводится новое Приложение N 3 к форме N П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению по видам". Отчет представляется ежемесячно.

За январь-март 2016 года придется отчитаться по новой ежеквартальной форме N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Рекомендуем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Статистическая отчетность".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

15 сентября 2015 года

Эффективность бюджетных расходов должна быть повышена

Официальный сайт Счетной палаты РФ (www.audit.gov.ru)

Председатель Счетной палаты РФ Т.А. Голикова в интервью "РБК", в частности, указывает на необходимость управления дебиторской задолженностью федерального бюджета: "Авансы не отрабатываются, при этом выдаются новые средства на одни и те же проекты. Значительные объемы средств выделяются в конце года, работы не выполняются. И практически в 100% случаях идет последующее удорожание стоимости строительства. И одновременно растет объем незавершенного строительства.".

В настоящее время административные штрафы налагает инспекторский состав Счетной палаты РФ, а решение о взыскании принимает Росфиннадзор. В этой связи Председатель Счетной палаты РФ отмечает: "Во многих случаях Росфиннадзор отказывает в реализации административных протоколов, наверное, и потому, что представляет исполнительную власть. Сейчас в первом чтении одобрен законопроект, согласно которому полномочия по принятию решений о взыскании штрафов будут принимать мировые судьи. И одновременно мы правим состав административных правонарушений, по которым мы сможем взыскивать штрафы. Как только мы пройдем этот этап, мы приступим к тому, чтобы рассматривать тему увеличения штрафов.". На вопрос о том, насколько могут быть увеличены штрафы, Т.А. Голикова ответила: "Я не думаю, что в десятки раз. Они налагаются на должностных лиц, они платят штрафы из своих доходов. Мы должны соизмерять их возможности.".

Финансовый контроль

______________________________________

Энциклопедия решений пополнилась материалами по проверке применения контрольно-кассовой техники

Энциклопедия решений "Проверки применения ККТ"

Контроль за применением организациями контрольно-кассовой техники осуществляют налоговые органы. В новых материалах рассмотрены следующие вопросы:

- порядок проведения проверок (подробно рассматривается каждый этап проверки);

- продолжительность и периодичность проверки;

- оформление результатов проверки (составление акта проверки, порядок его вручения).

Финансовый контроль

______________________________________

14 сентября 2015 года

Когда за несообщение сведений налоговому органу может быть взыскан штраф 20 тысяч рублей?

Письмо ФНС России от 07.08.2015 N АС-4-7/13863@

За неправомерное несообщение лицом сведений, которые оно должно было передать налоговой инспекции налагается штраф в сумме 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Если сведения неправомерно не будут представлены повторно в течение календарного года, то штраф составит уже 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Факт нарушения и вина устанавливаются исключительно в решении налогового органа, вступившем в законную силу. Если же подобного решения нет, то отсутствуют и основания для того, чтобы считать неправомерным деяние по непредставлению документов. Соответственно, нельзя наказывать лицо по п. 2 ст. 129.1 НК РФ, если в течение календарного года оно не привлекалось к ответственности. Календарным годом признается период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью 365 или 366 дней. Совершение лицом правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, повторно за пределами одного календарного года не образует состава правонарушения по п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Необходимо различать ответственность по ст. 126 НК РФ и ст. 129.1 НК РФ. По ст. 126 НК РФ ответственность несет сам налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора), не представивший в установленный срок по запросу налогового органа соответствующие документы и (или) иные сведения. По ст. 129.1 НК РФ ответственность несут иные категории лиц, которые обязаны сообщать необходимые сведения налоговому органу, но не на основании поступившего от него запроса, а в силу закона (п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Подробнее читайте в материале Энциклопедии решений "Ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п.п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ)".

Налоги и взносы

______________________________________

На лицевой счет бюджетного учреждения поступают средства гранта, предназначенные физическому лицу - грантополучателю. Как организовать учет расчетов по гранту?

Письмо Минфина России от 23.07.2015 N 02-07-10/42612

Между бюджетным (автономным) учреждением, сотрудником учреждения (грантополучателем) и организацией-грантодателем может быть заключен договор, предметом которого является предоставление гранта на выполнение указанным сотрудником работ по определенному проекту. В этом случае средства гранта следует учитывать в общеустановленном порядке как средства во временном распоряжении, в связи с тем, что они средствами учреждения не являются. При формировании учетной политики учреждение вправе предусмотреть ведение учета поступления и расходования средств грантов, предоставленных физическим лицам, в аналитических регистрах учета (с дополнительной детализацией по видам выплат). Напомним, что ранее специалисты финансового ведомства допускали возможность отражения учреждениями операций по поступлению и выбытию упоминаемых выше грантов по доходным и расходным кодам КОСГУ в рамках исполнения Плана ФХД (письмо Минфина России от 03.06.2014 N 02-05-10/26776).

Перечисление денежных средств грантополучателю - физическому лицу на его банковский счет или выдача их из кассы, так же как и поручения на перечисление, должны быть оформлены первичными учетными документами. Порядок подтверждения расходов, осуществляемых грантополучателем для выполнения работ по проекту, следует установить локальным актом учреждения в соответствии с положениями договора о предоставлении гранта.

В том случае, если грантополучателями являются физические лица (руководитель проекта и исполнители проекта), выплаты этим физическим лицам не облагаются НДФЛ при выполнении определенных условий (см., в частности, письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10120, от 19.06.2014 N 03-04-06/29330). Выплаты за счет средств гранта могут осуществляться физическим лицам, не являющимся получателями гранта (руководителями, исполнителями проекта) - это могут быть сотрудники из числа административно-управленческого, инженерно-технического персонала или же иные физические лица. Подобные выплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке (см., в частности, письмо Минфина России от 28.01.2011 N 03-04-06/9-11).

Подробнее об исчислении НДФЛ при осуществлении выплат за счет средств грантов читайте в материале Энциклопедии решений "Налогообложение при получении гранта госучреждением".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

На торжественном мероприятии вручены ценные подарки. Какие документы необходимо оформить?

Письмо Минфина России от 22.07.2015 N 02-06-10/42173

Порядок вручения ценных подарков, сувениров и призов в рамках протокольных и торжественных мероприятий необходимо регламентировать локальными актами организации госсектора.

Внутреннее перемещение подобных ценностей, в т.ч. их передача ответственному за организацию мероприятия сотруднику, в настоящее время может оформляться Требованием-накладной (ф. 0504204) или Накладной на внутреннее перемещение объекта нефинансовых активов (ф. 0504102).

Списание с учета подарков, врученных в рамках протокольных и торжественных мероприятий, может осуществляться по факту их вручения на основании Акта вручения, форма которого должна быть предусмотрена учетной политикой. По мнению специалистов финансового ведомства, лица, получившие подарки в ходе подобных мероприятий, могут не подписывать документы о вручении.

Документы, оформляемые при вручении подарков, используются не только для целей бухгалтерского учета. Они необходимы для организации налогового учета по НДФЛ, а также в целях ведения учета по страховым взносам. Как минимизировать налоговые риски при вручении подарков? На что следует обратить внимание? Читайте об этом в материале Энциклопедии решений "Документальное оформление операций с имуществом, учитываемым госучреждениями на счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры".

Вы можете также воспользоваться формами Акта и Ведомости, разработанными экспертами компании "Гарант" для оформления операций по вручению грамот, дипломов, ценных подарков и сувениров.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Началом выполнения работ считается дата заключения госконтракта

Письмо Минэкономразвития России от 08.07.2015 N Д28и-1989

Срок завершения работы обязательно должен быть указан в извещении об осуществлении закупки (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ). Течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало (ст. 191 ГК РФ).

Таким образом, если иное не установлено в извещении об осуществлении закупки, началом выполнения работ считается дата заключения контракта. Соответственно, если госзаказчику необходимо, чтобы выполнение работ было начато в определенный момент времени, желательно указывать извещении соответствующую информацию.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Содержание извещения об осуществлении закупки по Закону N 44-ФЗ"

Госзакупки

______________________________________

11 сентября 2015 года

Скорректированы План счетов бюджетного учета и Инструкция по его применению

Приказ Минфина России от 17.08.2015 N 127н

Расширен перечень оснований для применения Плана счетов бюджетного учета. Так, вести учет согласно требованиям Инструкции N 162н должны:

- госкорпорации "Росатом", "Роскосмос" в рамках осуществления полномочий участника бюджетного процесса, а также при передаче полномочий госзаказчика в целях осуществления бюджетных инвестиций;

- бюджетные и автономные учреждения, ГУПы и МУПы, осуществляющие в рамках переданных полномочий государственного (муниципального) заказчика бюджетные инвестиции в объекты капстроительства и (или) на приобретение объектов недвижимости в собственность соответствующего публично-правового образования.

Определено, что положения Инструкции N 162н в части первичных учетных документов применяются только до внесения изменений в учетную политику субъекта учета на 2015 год в соответствии с требования нового приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н.

Внесены изменения в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению. Поправки обусловлены существенными изменениями положений Инструкции N 157н в связи с вступлением в силу приказов Минфина России от 29.08.2014 N 89н, от 06.08.2015 N 124н, новыми положениями бюджетного законодательства в части структуры бюджетной классификации, а также новым порядком формирования бюджетной отчетности, действующим в 2015 году.

Поправки применяются при формировании показателей объектов учета на 1 октября 2015 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.

Подробнее о новых требованиях к ведению бюджетного учета в казенных учреждениях и органах власти читайте в материале "Обзор изменений в Инструкцию N 162н, внесенных приказом Минфина России N 127н".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Бюджетная отчетность за 9 месяцев 2015 года должна формироваться по уточненным правилам

Приказ Минфина России от 26.08.2015 N 135н

Скорректирован ряд форм бюджетной отчетности. В частности, изменения, внесенные в Инструкцию N 191н, касаются уточнения порядка формирования Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Данная Справка дополнена:

- строками 248 и 249 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость непроизведенных и финансовых активов, переданных в доверительное управление;

- строкой 258 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость переданных в возмездное пользование (аренду) непроизведенных активов;

- строкой 268 в целях отражения показателей, характеризующих стоимость непроизведенных активов, переданных в безвозмездное пользование.

Кроме того, предусмотрено формирование Сведений об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) в составе Пояснительной записки (ф. 0503160), представляемой при формировании как годовой, так и квартальной бюджетной отчетности. Детальный порядок формирования Сведений (ф. 0503296) установлен положениями нового п. 174 Инструкции N 191н. Уточнен порядок формирования Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Бухгалтерская (бюджетная) отчетность

______________________________________

В каких случаях госучреждение может представлять декларацию по налогу на прибыль по упрощенной форме?

Письмо Минфина России от 19.08.2015 N 03-03-06/4/47832

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют в налоговые органы декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода, то есть по истечении календарного года (п. 2 ст. 289, п. 1 ст. 285 НК РФ). По мнению специалистов финансового ведомства, данная норма применяется в том случае, если некоммерческая организация за налоговый период не имела доходов (расходов), учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Подробнее о составе декларации по упрощенной форме читайте в материале Энциклопедии решений "Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов".

Налоги и взносы

______________________________________

10 сентября 2015 года

Нормирование госзакупок: общие правила установления требований к закупаемым товарам

Постановление Правительства РФ от 02.09.2015 N 926

С 1 января 2016 г. вводится нормирование в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд (ст. 19 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ). Оно предполагает установление правил определения требований к закупаемым товарам, работам, услугам, в т. ч. их предельных цен, а также самих требований.

Определен общий порядок установления указанных правил и требований.

В частности, правила определения требований предусматривают обязательный перечень отдельных видов товаров, работ, услуг, их потребительские свойства и другие характеристики (в т. ч. предельные цены) и (или) обязанность государственных и муниципальных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами устанавливать значения таких свойств и характеристик. Требования к закупаемым товарам, работам, услугам, в т. ч. их предельные цены, утверждаются указанными органами в форме перечня отдельных видов товаров, работ, услуг, в отношении которых устанавливаются потребительские свойства и иные характеристики, влияющие на их цену. Это ведомственный перечень.

Определено, как составляются обязательный и ведомственный перечни.

Так, ведомственный перечень формируется с учетом функционального назначения товара и должен позволять обеспечить государственные и муниципальные нужды, но не приводить к закупкам товаров, работ, услуг, которые имеют избыточные потребительские свойства или относятся к предметам роскоши по российскому законодательству.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Определение начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта с единственным поставщиком. Нормативный метод".

Госзакупки

______________________________________

Определены требования к отдельным видам товаров, работ и услуг, закупаемых федеральными госорганами, казенными и бюджетными учреждениями

Постановление Правительства РФ от 02.09.2015 N 927

Федеральные госорганы и органы управления ГВБФ утверждают требования к закупаемым ими, их территориальными органами и подведомственными учреждениями отдельным видам товаров, работ, услуг. При этом ведомственный перечень последних, их потребительские свойства (в т. ч. качество) и иные характеристики (в т. ч. предельные цены) устанавливаются на основании обязательного перечня (обязательных характеристик товаров, работ, услуг).

Так, введены ценовые ограничения на закупку автомашин и смартфонов. Например, для министров и их заместителей, для руководителей федеральных служб нельзя приобретать автомобили дороже 2,5 млн руб. и мощнее 200 л. с., для главы агентства, его замов и замов руководителей служб - 2 млн, для начальников структурных подразделений ведомств - 1,5 млн. Максимальные цены на смартфоны установлены в пределах от 5 тыс. до 15 тыс. руб. (также в зависимости от должности чиновника, для которого закупается аппарат).

Министры, их заместители и руководители территориальных органов смогут позволить себе кресла и диваны из натуральной кожи, а помощники и специалисты - только из искусственной. Мебель из ценных пород дерева можно будет закупать для руководителей ведомств и их замов, тогда как для помощников и специалистов - из хвойных и мягколиственных пород. Требования к закупаемым компьютерам, ноутбукам, планшетам, принтерам, грузовым автомобилям и автобусам органы власти установят сами.

Постановление вступает в силу с 1 января 2016 года.

Госзакупки

______________________________________

Разъяснен порядок финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников

Письмо ФСС РФ от 02.07.2015 N 02-09-11/16-10779

Специалисты ФСС РФ напоминают, что предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, финансируются за счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумма, разрешенная страхователю на финансирование предупредительных мер в текущем финансовом году, не должна превышать сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ за год в целом.

Приведены разъяснения о том, как и на основании каких документов должна проверяться соответствующая информация.

О проверках ФСС РФ можно также прочитать в материале Энциклопедии решений "Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ".

Налоги и взносы

______________________________________

9 сентября 2015 года

До конца 2015 года завершится формирование единой информационной системы в сфере госзакупок

Официальный сайт Минэкономразвития России (http://www.economy.gov.ru)

До конца 2015 года необходимо завершить формирование единой информационной системы, а также проведение аудитов электронных площадок и внесение ряда изменений в Федеральный закон N 44-ФЗ - заявил Заместитель Министра экономического развития РФ Евгений Елин на заседании Экспертного совета по контрактным отношениям при Минэкономразвития РФ, где были подведены итоги работы за первое полугодие.

Заместитель Министра обратил внимание на то, что в первом полугодии была отменена избыточная статистическая отчетность, сокращены временные затраты на внесение изменений в планы-графики. В отношении контрактной системы, по его словам, приняты все нормативные акты, предусмотренные законом. Установлены дополнительные требования к участникам закупок, что позволило проводить квалификационный отбор заказчиков и поставщиков. Также введена норма, позволяющая реализовать общественное обсуждение закупок.

Госзакупки

______________________________________

Скорректирован порядок определения платы за образовательные услуги

Приказ Минобрнауки России от 11.08.2015 N 818

Изменен порядок определения платы за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности образовательных учреждений, находящихся в ведении Минобрнауки России.

Поправками предусмотрено, что учреждения должны обеспечить одинаковые условия при оказании одних и тех же платных услуг и услуг, осуществляемых в рамках госзадания. Одинаковые условия касаются:

- требований к качеству услуги в соответствии с показателями госзадания;

- требований, устанавливаемых федеральными госстандартами, квалификационными требованиями или профстандартами в зависимости от вида, уровня и (или) направленности образовательной программы.

Размер платы определяется, помимо прочего, исходя из требований к качеству оказания услуг, в т.ч. исходя из вышеназванных условий.

На отдельные платные услуги (работы), предусмотренные ведомственным перечнем госуслуг и работ, которые не включены в госзадание, плата может определяться нормативным, структурным и экспертным методами, а также на основе калькуляции соответствующих затрат (ранее - на основе стоимости нормо-часа, норм времени, разовой калькуляции затрат, согласованной с заказчиком, или исходя из рыночной стоимости). С 1 января 2016 года размер платы в расчете на единицу оказания услуг не может быть ниже величины базовых нормативных затрат, установленных Минобрнауки России на оказание аналогичной госуслуги в отношении контингента, принимаемого на обучение на соответствующий учебный год.

О действующем с 1 января 2016 года порядке определения нормативных затрат на оказание госуслуг можно прочитать в материале "Новый порядок определение размера субсидии на выполнение госзадания (с 1 января 2016 г.)".

Госуслуги. Финансовое обеспечение и порядок оказания

______________________________________

С 2018 года планируется исключить категорию "обеспечивающие специалисты" из состава должностей федеральной государственной гражданской службы

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования труда работников, замещающих должности в органах государственной власти" (подготовлен Минфином России 24.07.2015 г.)

Должности федеральной государственной гражданской службы категории "обеспечивающие специалисты" предлагается с 2018 года упразднить с одновременным включением в штатное расписание государственного органа должностей, не являющихся должностями государственной гражданской службы (см. также Проект Указа Президента РФ). Работники будут замещать должности, не являющиеся должностями государственной гражданской службы, на основании трудового договора.

Предлагается также установить новый порядок оплаты труда работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы (см. Проект постановления Правительства РФ). Размеры должностных окладов работников планируется повышать (индексировать) одновременно с повышением окладов денежного содержания гражданских служащих. Предусматривается утверждение нового состава оплаты труда работников, установление новых размеров должностных окладов для указанной категории должностей. При этом предполагается уменьшение размеров (в %) надбавки за выслугу лет на 5% при одновременном сохранении "линейки" стажевого диапазона.

Смотрите также Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной гражданской службе Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 28.04.2015 г.).

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Капвложения в типовые проекты за счет федерального бюджета возможно будут осуществляться через единого заказчика

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 241 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 23.07.2015 г.)

Планируется создать механизм финобеспечения капвложений в типовые объекты капстроительства федеральной собственности, строительство (реконструкция) которых будет обеспечиваться единым техническим заказчиком - федеральным государственным учреждением, находящимся в ведении Минстроя России. В качестве такого механизма законопроектом устанавливаются основания для передачи указанному учреждению отраслевыми федеральными органами исполнительной власти, не осуществляющими в отношении него функции и полномочия учредителя, полномочий госзаказчика по заключению и исполнению от лица данных органов госконтрактов.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Пройти повышение квалификации и (или) обладать специальными знаниями по объекту закупки должны не менее половины членов комиссии по осуществлению госзакупок

Письмо Минэкономразвития России от 08.07.2015 N Д28и-1910

Согласно ч. 5 ст. 39 Закона N 44-ФЗ госзаказчик должен включать в состав комиссии по осуществлению госзакупок преимущественно лиц, прошедших профессиональную переподготовку или повышение квалификации в сфере закупок, а также лиц, обладающих специальными знаниями, относящимися к объекту закупки. По мнению специалистов Минэкономразвития России, данную норму необходимо трактовать следующим образом: комиссия должна состоять из указанных лиц не менее, чем на 50 процентов.

Напомним, что специалисты организаций госсектора могут пройти повышение квалификации по программе "О контрактной системе в сфере закупок", разработанной компанией "Гарант" совместно с федеральной электронной площадкой "Сбербанк-АСТ".

Госзакупки

______________________________________

8 сентября 2015 года

Доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении от работы по найму в России по трудовым или гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ по ставке 13%

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341

Доходы граждан из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с 1-го дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы резидентов того государства, на территории которого эти граждане работают. Однако в Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года нет четкого определения понятия "работа по найму". В связи с этим применяется общепринятое значение - привлечение лиц к определенной работе, труду. Согласно Договору трудовой признается деятельность по трудовому или гражданско-правому договору на территории государства трудоустройства по его законодательству.

По мнению специалистов Минфина России, термин "работа по найму" подразумевает работы, выполняемые в рамках трудового или гражданско-правового договора. Данный вывод сделан исходя из положений ГК РФ, миграционного и иного законодательства.

Таким образом, с 1 января 2015 г. доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении, полученные от работы по найму в России, в т. ч. по гражданско-правовым договорам, облагаются НДФЛ по ставке 13% с 1-го дня работы.

Налоги и взносы

______________________________________

Нет точных данных о наличии и количестве документов - нет и оснований для штрафа за их непредставление в налоговый орган

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.06.2015 N Ф04-19873/15 по делу N А27-7354/2014

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 31 и п. 12 ст. 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, и иные необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ. НК РФ предусматривает ответственность за непредставление документов по требованиям налогового органа (см., в частности, ст. 126 НК РФ).

Налоговый орган в требовании может отразить любые документы, которые, по его мнению, необходимы ему для проведения проверки, в т. ч. выездной. Однако налоговый орган должен учитывать, что исполнение такого требования в части документов, не предусмотренных налоговым законодательством (т. е. не имеющих отношения к обязательствам по исчислению и уплате налогов и сборов) - право, а не обязанность налогоплательщика. В силу НК РФ налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие федеральным законам. Следовательно, неисполнение такого требования в любом случае не подпадает под понятие упомянутого налогового правонарушения.

По поводу конкретизации документов в требовании. Ответственность за упомянутое нарушение подлежит применению за непредставление каждого истребуемого документа. При этом НК РФ предусматривает, что в решении о привлечении к ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения, приведены ссылки на документы, подтверждающие подобные факты. Следовательно, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если налоговый орган с достоверностью не определил факт наличия и число непредставленных документов.

Подробнее о порядке применения налоговыми и судебными органами п. 1 ст. 126 НК РФ читайте в материале Энциклопедии решений "Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)".

Налоги и взносы

______________________________________

7 сентября 2015 года

Казенное учреждение несвоевременно предоставило сведения о принятом бюджетном обязательстве. Есть ли основания для привлечения должностных лиц к административной ответственности?

Письмо Минфина России от 21.08.2015 N 02-10-10/48584

Бюджетные обязательства принимаются получателями бюджетных средств в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований (ст. 162, п. 3 ст. 219 БК РФ) и подлежат учету в казначейских органах (см., например, Порядок учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета, утв. приказом Минфина России от 19.09.2008 N 98н). При этом соответствующими правовыми актами, в т.ч. Порядком N 98н, установлены сроки представления в казначейские органы сведений о принятом бюджетном обязательстве.

Специалисты финансового ведомства указывают, что при нарушении этих сроков есть основания для привлечения должностных лиц организации к административной ответственности по ст. 15.15.6 КоАП РФ. Напомним, что ранее в подобных ситуациях применялась ст. 15.15.7 КоАП РФ (см., например, решения Новочебоксарского городского суда Чувашской Республики - Чувашии от 13.02.2015 по делу N 12-43/2015, Верховного Суда Чувашской Республики - Чувашии от 14.04.2015 по делу N 21-194/2015, Курского областного суда от 16.10.2014 по делу N 21-333, Арбитражного суда Калужской области от 02.02.2015 по делу N А23-6259/2014).

В свою очередь, ст. 15.15.7 КоАП РФ применяется в случае нарушения установленного Инструкциями NN 157н, 162н порядка учета бюджетных обязательств (см. письма Минфина России от 29.04.2015 N 02-06-05/25080, от 07.05.2015 N 02-10-07/26357).

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

Исполнение бюджета по расходам. Бюджетные и денежные обязательства

Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение

Финансовый контроль

______________________________________

С электронным мошенничеством в сфере госзакупок поможет бороться "Независимый регистратор"

Проект Федерального закона "О государственной информационной системе "Независимый регистратор" (подготовлен Минкомсвязью России 12.08.2015 г.)

ГИС "Независимый регистратор" введена в промышленную эксплуатацию с 27 ноября 2014 года на всех электронных площадках, работающих по размещению государственного заказа. В настоящее время система позволяет бороться с электронным мошенничеством путем:

- резервирования и хранения истории проведения аукционов на электронных площадках, работающих в сфере закупок в соответствии с положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ;

- оперативного получения контролирующими органами достоверной информации о юридически значимых действиях, совершаемых при проведении электронных аукционов в соответствии с Федеральным законом N 44-ФЗ;

- выявления возможных нарушений при проведении электронных аукционов, в т.ч. при размещении информации на официальном сайте для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг - www.zakupki.gov.ru.

Основной проблемой использования ГИС "Независимый регистратор" в настоящее время является отсутствие законодательного закрепления ее использования.

Госзакупки

______________________________________

Приложения к Выпискам из лицевых счетов, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, предоставляются только по запросу

Письмо Федерального казначейства от 21.08.2015 N 07-04-05/05-570

В настоящее время приложения к Выпискам из лицевых счетов, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, предоставляются казначейским органом только по соответствующему запросу клиента. Вместе с тем планируется изменение данного порядка - соответствующие поправки будут внесены в Порядок, утв. приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 N 24н.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Бюджетные ассигнования федерального бюджета на закупку методических и экспертно-аналитических работ будут распределяться по отдельному КБК

Письмо Минфина России от 31.07.2015 N 12-04-05/44400

Планируется дополнить пп. 4.1.2.5 "Универсальные направления расходов, увязываемые с целевыми статьями основных мероприятий..." Раздела III Указаний N 65н следующими новыми направлениями расходов:

- "20020 Закупка методических и экспертно-аналитических работ";

- "60620 Субсидии на выполнение методических и экспертно аналитических работ".

Главным распорядителям средств федерального бюджета при распределении доведенных предельных объемов бюджетных ассигнований на 2016 год по кодам классификации расходов необходимо учитывать данные изменения.

Бюджетная классификация

______________________________________

Каким образом будет предоставляться отчет о расходах бюджета субъекта РФ за счет единой субвенции из федерального бюджета?

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении формы, порядка и сроков составления и представления отчета об осуществлении расходов бюджета субъекта Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых является единая субвенция из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 21.07.2015 г.)

Планируется утвердить форму отчета об осуществлении расходов бюджета субъекта РФ, источником финобеспечения которых является единая субвенция из федерального бюджета, а также порядок и сроки составления и представления этого отчета.

Бюджетное законодательство

______________________________________

Если зарплата не выплачена в срок из-за несвоевременного получения муниципалитетом субвенции...

Постановление Верховного Суда РФ от 20.07.2015 N 56-АД15-12

Глава местной администрации был оштрафован за нарушение трудового законодательства. Поводом для этого послужил факт неоднократной задержки выплаты зарплаты сотрудникам военно-учетного стола администрации. ВС РФ счел, что основания для штрафа имелись, и указал следующее.

ТК РФ обязывает работодателя выплачивать в полном размере причитающуюся сотрудникам зарплату в установленные сроки. Руководители и иные должностные лица организаций, а также работодатели-физлица, виновные в нарушении норм трудового права, несут ответственность.

Доводы о том, что в данном случае вины главы администрации в нарушении не было, ошибочны. В силу БК РФ и Закона об общих принципах организации местного самоуправления каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Наряду с этим также закреплено право органов местного самоуправления дополнительно использовать собственные материальные ресурсы и финансовые средства для осуществления переданных им отдельных госполномочий в случаях и порядке, предусмотренных уставом муниципального образования.

Таким образом, в силу закона не исключено привлечение из местного бюджета денег, необходимых для исполнения требования трудового законодательства, обязывающего работодателя выплачивать зарплату в срок. Несвоевременное перечисление субвенций на реализацию соответствующих госполномочий (в данном случае полномочий по первичному воинскому учету), за счет которых финансируется содержание сотрудников, не освобождало работодателя от обязанности соблюдать трудовое законодательство.

По данной проблеме читайте также ответ экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ, подготовленный в рамках услуги Правовой консалтинг.

Бюджетное законодательство

______________________________________

4 сентября 2015 года

В декларации по налогу на прибыль за прошлый период выявлена ошибка. В каких случаях перерасчет может быть сделан в текущем периоде?

Письмо Минфина России от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067

В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль производится за тот налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки.

Кроме того, организация вправе включить в налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки при одновременном выполнении следующих условий:

1) допущенное искажение привело к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде;

2) в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль.

Если же по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Уточненная налоговая декларация".

Налоги и взносы

______________________________________

3 сентября 2015 года

В Инструкцию N 157н внесены изменения. Ряд новых положений подлежат применению уже в 2015 году

Приказ Минфина России от 06.08.2015 N 124н

В частности, счет 201 06 "Аккредитивы" переименован в "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации". Кроме того, введен новый забалансовый счет 31 "Акции по номинальной стоимости".

Внесены изменения в положения Инструкции N 157н, описывающие структуру номера счета и кода счета бухгалтерского (бюджетного) учета. Эти положения обусловлены изменением бюджетного законодательства в части структуры бюджетной классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и будут применяться при формировании учетной политики начиная с 2016 года и формировании показателей объектов учета на первый отчетный день 2016 года.

Ряд изменений обусловлены приведением положений Инструкции N 157н в соответствие с уже действующими требованиями по формированию бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Кроме того, в тексте проекта нашли отражение положения, которые ранее доводились до организаций госсектора только в тексте писем Минфина России. Речь идет, в частности, о порядке учета коммуникаций внутри зданий (в т.ч. телефонных и сигнализационных сетей) и выданного в личное пользование имущества, а также об определении понятия "принимаемые обязательства".

Новые положения будут применяться при формировании показателей объектов учета в 2015 году (за исключением отдельных норм). Переход в 2015 году на применение учетной политики с учетом новых требований в части рабочего плана счетов будет осуществляться по мере организационно-технической готовности, но не позднее 1 октября 2015 года.

Подробнее о новых требованиях к ведению бухгалтерского учета в организациях госсектора читайте в материале Энциклопедии решений "Обзор изменений в Инструкцию N 157н, внесенных приказом Минфина России N 124н".

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

2 сентября 2015 года

Разъяснен порядок применения бланков квитанций, изготовленных в соответствии с утратившим силу приказом Минфина N 173н

Письмо Минфина России от 24.08.2015 N 02-06-10/48743

Применяемые в настоящее время организациями госсектора формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н. В частности, утверждена новая форма Квитанции (ф. 0504510). Состав реквизитов формы Квитанции (ф. 0504510) дополнен уникальным идентификатором начисления (УИН) и иными реквизитами идентификации дохода и его плательщика.

Принимая во внимание то обстоятельство, что форма Квитанции является бланком строгой отчетности и изготовление нового тиража бланков требует дополнительных расходов, специалисты Минфина России полагают возможным установить переходный период (до 1 апреля 2016 года) для применения формы Квитанции, изготовленной типографским способом в соответствии с утратившим силу приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н.

Старые бланки можно будет применять при условии их дополнения необходимыми реквизитами. Способ отражения необходимых реквизитов в форме Квитанции до издания нового тиража бланков организации госсектора должны самостоятельно определить в рамках формирования своей учетной политики.

Напомним, что в систему ГАРАНТ подключен Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения, позволяющий разработать учетную политику для бюджетного, казенного и автономного учреждения.

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

Какие документы может запросить налоговый орган при камеральной проверке декларации по НДС?

Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@

При выявлении противоречий в имеющихся данных налоговый орган в рамках проведения камеральной проверки декларации по НДС вправе истребовать копии:

- книг продаж и покупок;

- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур,

- выставленные счета-фактуры.

Налоги и взносы

______________________________________

Печать не является обязательным реквизитом первичного учетного документа

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390

Среди обязательных реквизитов первичного учетного документа, установленных действующим законодательством, не упоминается печать организации. В то же время ее наличие на самостоятельно разработанной или унифицированной форме первичного документа не может рассматриваться в качестве нарушения.

Подробнее о документах, принимаемых организациями госсектора к бухгалтерскому (бюджетному) учету, читайте в материалах Энциклопедии решений:

Бухгалтерские документы в госучреждении

Оформление первичных документов в госучреждении

Бухгалтерский (бюджетный) учет

______________________________________

1 сентября 2015 года

Разъяснены актуальные вопросы применения КоАП РФ и БК РФ при осуществлении финконтроля

Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 02-10-09/45065

В частности, указано, что неисполнение представления органа государственного (муниципального) финансового контроля не влечет юридических последствий. Представление не является ненормативным актом и не подлежит обжалованию в арбитражном суде.

Предписание органа финконтроля может содержать требование о возмещении причиненного публично-правовому образованию ущерба, однако бюджетное законодательство не содержит определения понятия "ущерб". Наличие ущерба публично-правовому образованию следует определять по критериям, аналогичным указанным ГК РФ в отношении убытков.

По мнению Минфина России, Закон о защите прав юрлиц и предпринимателей при осуществлении государственного и муниципального контроля не распространяется на внутренний муниципальный финансовый контроль.

Даны разъяснения по вопросу осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении участников бюджетного процесса муниципальных образований. Так, нецелесообразно проведение контрольных мероприятий территориального органа Росфиннадзора и государственного органа внутреннего финансового контроля субъекта РФ в отношении одних и тех же администраций муниципальных образований по одним и тем же вопросам за один и тот же период.

Разъяснены вопросы осуществления финансового контроля за соблюдением целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов, применения бюджетных мер принуждения и административной ответственности.

Указано, что законодательством не предусмотрено применение мер финансовой ответственности по результатам проверок органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля за невыполнение государственного (муниципального) задания либо недостоверность отчетности о его исполнении.

Подробнее о порядке применения норм КоАП РФ при осуществлении государственного (муниципального) финансового контроля читайте в материале Энциклопедии решений "Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение".

Финансовый контроль

______________________________________

ТФОМС вправе через суд требовать от медорганизации вернуть средства ОМС, потраченные не по целевому назначению

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.08.2015 N 305-ЭС15-2234

По Закону об обязательном медстраховании ТФОМС контролирует использование средств ОМС медорганизациями. За использование не по целевому назначению средств, перечисленных по договору на оказание и оплату медпомощи по ОМС, медорганизация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф и пени. Средства, использованные не по целевому назначению, медорганизация возвращает в бюджет ТФОМС в течение 10 рабочих дней с даты предъявления фондом соответствующего требования.

Исходя из содержания Положения о контроле за деятельностью страховых медорганизаций и медорганизаций, в определенных случаях фонд вправе направить соответствующую информацию и материалы проверки в правоохранительные и судебные органы для привлечения виновных лиц к ответственности. Это возможно в случае выявления в деятельности упомянутой медорганизации фактов нарушения законодательства об обязательном медстраховании, а также при неисполнении ею требований ТФОМС о возврате (возмещении) средств, в т. ч. использованных не по целевому назначению, и (или) об уплате штрафов, пеней.

Право фонда на обращение в арбитражный суд с соответствующими требованиями вытекает из наличия у него полномочий по контролю за использованием средств ОМС медорганизациями. Также это обусловлено тем, что штраф подлежит зачислению в бюджет фонда и в дальнейшем используется на выполнение территориальной программы ОМС. Иного, внесудебного порядка возврата в бюджет ОМС средств, использованных медорганизациями не по целевому назначению, законодательство не предусматривает.

Читайте также материал Энциклопедии решений "Нецелевое использование средств по обязательному медицинскому страхованию в госучреждениях".

Финансовый контроль

______________________________________

Акт сверки взаимных расчетов, подписанный главным бухгалтером, прерывает течение срока исковой давности, если данное лицо было специально уполномочено на такие действия

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.08.2015 N Ф08-5429/15 по делу N А15-3686/2014

В связи с пропуском срока исковой давности истцу отказали во взыскании долга, процентов за пользование чужими денежными средствами и судебных издержек. Но истец полагал, что течение срока исковой давности было прервано, поскольку главный бухгалтер ответчика, в обязанности которого входило ведение главной книги бухучета, подписал акт сверки взаимных расчетов. По мнению истца, судам следовало применить норму ГК РФ, согласно которой действия работника должника по исполнению его обязательств считаются действиями самого должника.

Кассационная инстанция оставила состоявшиеся судебные акты без изменения, отметив следующее.

В силу ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Совершение работником должника действий по исполнению обязательства, свидетельствующих о признании долга, прерывает течение срока исковой давности, если они входили в круг его служебных (трудовых) обязанностей или основывались на доверенности либо полномочие работника на такие действия явствовало из обстановки.

Главный бухгалтер организует ведение бухучета и хранение документов бухучета. Однако он не является органом юрлица, имеющим право выступать от его имени без доверенности. Акт сверки может быть подписан в качестве уполномоченных лиц либо единоличным исполнительным органом, либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности, в которой конкретно закреплены полномочия на то или иное действие.

В деле отсутствуют доказательства, подтверждающие полномочия бухгалтера действовать в момент подписания акта сверки расчетов от имени ответчика, в частности, признавать долг. В норме ГК РФ, на которую ссылается истец, указано на правовые последствия исполнения работником должника обязательств последнего. Однако признание либо непризнание долга является правом стороны правоотношений, а не исполнением обязательства.

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Взыскание сумм за счет бюджета по решению суда: как быть с процентами за пользование чужими деньгами?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 06.08.2015 N 308-ЭС15-3667

Порядок и срок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ императивно регулируются БК РФ. БК РФ закрепляет порядок исполнения судебных актов по искам, в т. ч. к Российской Федерации (ст. 242.2 БК РФ). Имеются виду иски о возмещении вреда, причиненного гражданину или юрлицу из-за незаконных действий (бездействия) госорганов, органов местного самоуправления либо должностных лиц. Также подразумеваются иски о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство или на исполнение судебного акта в разумный срок. При этом по правилам БК РФ до исполнения подобных судебных актов все необходимые документы направляются для исполнения в соответствующий финансовый орган.

Следовательно, БК РФ не предусматривает добровольное исполнение судебных актов до подачи заявления взыскателем. Исполнение данных судебных актов производится по БК РФ в течение трех месяцев со дня поступления исполнительных документов на исполнение.

С учетом этого проценты за пользование чужими деньгами в такой трехмесячный период исполнения судебного акта (по перечисленным искам) не начисляются. Данные проценты начисляются в случае, если этот судебный акт не исполнен по истечении трехмесячного срока, установленного БК РФ для исполнения.

Бюджетное законодательство

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Документы для формирования реестра федерального имущества необходимо будет представлять в электронной форме

Письмо Росимущества от 20.07.2015 N ОД-18/29333

Состав подлежащего учету федерального имущества, порядок его учета и порядок предоставления информации из реестра федерального имущества определены Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 16.07.2007 N 447. С 18 декабря 2015 года будет действовать новая редакция данного Положения (см. постановление Правительства РФ от 16.06.2015 N 590).

Карты сведений об объекте учета, записи об изменениях сведений и документы, подтверждающие содержащиеся в них сведения, должны представляться правообладателями федерального имущества исключительно в форме электронных документов и электронных образов документов, заверенных усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного представителя юридического лица - правообладателя, занимающего должность не ниже заместителя руководителя. Усиленная квалифицированная электронная подпись уполномоченного представителя юридического лица должна соответствовать требованиям, установленным Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

Организационно-правовые аспекты

______________________________________

Если по сведениям, представленным в ПФР, сумма уплаченных взносов превысила размер начисленных...

Постановление АС Дальневосточного округа от 05.05.2015 N Ф03-944/15 по делу N А37-345/2014

Орган ПФР потребовал оштрафовать учреждение за представление неполных и недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета. Суд округа счел, что данные требования обоснованны лишь частично, и указал следующее.

Ответственность страхователей закон предусматривает за непредставление данных в срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений. Следовательно, при представлении данных персонифицированного учета, содержащих недочеты, ошибки (которые не могут быть расценены как недостоверные сведения), орган ПФР может принять решение об их корректировке.

В рассматриваемом деле, исходя из сведений, представленных учреждением, сумма уплаченных страховых взносов превысила величину начисленных за тот же период. Подобные расхождения не свидетельствуют о недостоверности представленной страхователем информации. Соответственно, оснований для взыскания штрафа в этой части не было.

Налоги и взносы

______________________________________

Новости бюджетной сферы: казенные учреждения и органы власти (январь - август 2015 г.)

Новости бюджетной сферы: бюджетные и автономные учреждения (январь - август 2015 г.)