Новости бухучета и налогообложения за январь - август 2024 года (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения за январь 2024 года

Внимание

См. текущие новости.

Январь 2024 года

31 января 2024 года

Рекомендованы форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте

Информация ФНС России от 29 января 2024 года

Письмо ФНС России от 18 января 2024 г. NЕА-4-15/440@

Начиная с первого квартала 2024 года нулевая ставка НДС при экспорте товаров в обязательном порядке подтверждается электронными реестрами.

Приказ об утверждении форм, форматов таких реестров, а также порядок их заполнения и представления в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России.

Чтобы обеспечить налогоплательщикам комфортный переход и время для доработки своих информационных систем, ФНС выпустила письмо с рекомендуемыми формами и форматами реестров. Также к письму приложены порядок заполнения и представления реестров в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы.

ФНС сообщает, что новые формы реестров появятся в сервисе "Офис экспортера" в марте 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) • Предоставление подтверждающих документов для нулевой ставки НДС при экспорте

_________________________________________

Экономически значимым организациям разрешили не раскрывать информацию о своей деятельности

Указ Президента РФ от 27 января 2024 г. N 73

Президент РФ подписал Указ, который позволяет хозяйственным обществам, являющимся экономически значимыми организациями (ЭЗО) в соответствии с Законом от 04.08.2023 N 470-ФЗ, не раскрывать/не предоставлять информацию, подлежащую раскрытию/предоставлению в соответствии с Законом о банках и банковской деятельности, Законом об АО, Законом о рынке ценных бумаг, Законом об ООО, Законом о госрегистрации юрлиц и ИП, Законом о персональных данных, Законом о консолидированной финансовой отчетности, Законом о бухгалтерском учете, Законом о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и некоторыми другими законами. Также разрешается не раскрывать/не предоставлять иную информацию, подлежащую раскрытию и (или) предоставлению на основании требований законодательства РФ.

Право не обнародовать информацию предоставлено также лицам, связанным с такими хозяйственными обществами (лицам, которые обязаны или имеют право вступить в прямое владение акциями / долями в уставном капитале ЭЗО, либо которым передано право на вступление в прямое владение акциями / долями в уставном капитале ЭЗО; хозобществам, которые созданы в судебном порядке и которым переданы права иностранной холдинговой компании на акции / доли в уставном капитале ЭЗО).

Предусмотрено, что хозобщества, являющиеся экономически значимыми организациями, и связанные с ними лица, не раскрывшие/не предоставившие информацию обязаны:

- направить соответствующее уведомление в федеральные органы исполнительной власти и иным лицам, которые должны получать такую информацию;

- предоставить такую информацию по их запросам. Но предоставленная в этом случае информация не подлежит раскрытию, в том числе размещению в государственных информационных системах и других источниках.

Указ вступил в силу 27 января 2024 года.

Рекомендуем:

Справочная информация Антисанкционные меры 2022 - 2024

___________________________________________

Депутаты предложили увеличить размер вычета по НДФЛ при продаже недвижимости

Проект федерального закона N 538768-8

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается увеличить в два раза размер имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, - с 1 млн рублей до 2 млн рублей. Аргументы - существенный рост стоимости жилья и неизменность размера вычета с момента его введения в 2001 году.

Отметим, что Правительство РФ законопроект не поддержало, учитывая уже существующий налоговый вычет, наличие налоговых льгот по НДФЛ для отдельных категорий налогоплательщиков, а также то, что поступления по НДФЛ формируют существенную часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет

_________________________________________

Разъяснен порядок предоставления дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами

Письма СФР от 10 ноября 2023 г. N 19-02/125694л и от 8 декабря 2023 г. N 19-02/136300л

С 1 сентября 2023 года действуют новые Правила предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Родители (опекуны, попечители) могут однократно в течение календарного года использовать до 24 дополнительных выходных дней подряд. График их предоставления при использовании более 4 дней подряд должен быть согласован с работодателем.

В СФР сообщили, что такие выходные исчисляются в днях, которые являются для родителя (опекуна, попечителя) рабочими и не включают в себя дни, являющиеся для него выходными При предоставлении указанных выходных дней должен быть соблюден принцип единого отпуска без выхода родителя (опекуна, попечителя) на работу в этот период. Аналогичные разъяснения СФР давал в письме от 09.11.2023 N 19-02/124022л.

Также специалисты СФР указали на то, что предоставление дополнительных оплачиваемых выходных дней авансом не предусмотрено. Дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются в пределах накопленных (неиспользованных) дополнительных оплачиваемых выходных дней в текущем календарном году по состоянию на дату, начиная с которой родитель (опекун, попечитель) будет их использовать.

Накопление неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней для использования их в соответствии с п. 3 Правил (до 24 дней) возможно только с 01.09.2023.

Начиная с 01.09.2023 дополнительные оплачиваемые выходные дни предоставляются одному из родителей (опекунов, попечителей) однократно в соответствии с п. 3 Правил по мере их накопления из расчета четырех выходных дней за каждый календарный месяц до конца календарного года. Например работник в декабре 2023 года может использовать не более 16 дней (за сентябрь - 4 дня, октябрь - 4 дня, ноябрь - 4 дня, декабрь - 4 дня).

Дополнительно сообщается, что предоставление в соответствии с п. 3 Правил оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом осуществляется в пределах одного календарного года и на следующий год не переносится. Выплата компенсации за неиспользованные дополнительные оплачиваемые выходные дни не предусмотрена.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как оплатить дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами. Бухучет и налогообложение

_______________________________________________

30 января 2024 года

Налоговый мониторинг: утвержден порядок направления требований и документов через информационные системы участников

Информация ФНС России от 26 января 2024 года

Приказ ФНС России от 18 октября 2023 г. N ЕД-7-23/757@ (зарег. в Минюсте 19.01.2024)

Утверждён порядок направления требований о представлении документов от налогового органа и их представления в ответ на требования через информационные системы участников налогового мониторинга.

Порядок определяет общие положения организации электронного взаимодействия при истребовании документов через информационные системы участников налогового мониторинга. Налоговые органы и налогоплательщики могут являться как отправителями, так и получателями документов. Обе стороны обязаны обеспечить поступление отправленных документов в течение срока проведения налогового мониторинга и последующих трех лет. Направление и получение документов допускается только с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП).

Документы должны быть составлены по утвержденному этим же приказом формату. Отправитель составляет документ в электронной форме, подписывает его УКЭП и направляет через информационную систему. Дата направления документа фиксируется в Протоколе обработки. Время определяется по времени часовых зон, в которых расположены, соответственно, отправитель и получатель документа.

Взаимодействие в ходе истребования документов для участников налогового мониторинга также допустимо с помощью электронных сервисов (сервис N12) или по ТКС.

Приказ вступает в силу с 1 января 2026 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Налоговый мониторинг • Условия для осуществления налогового мониторинга • Регламент информационного взаимодействия при проведении налогового мониторинга

_______________________________________________

ФНС обновила методику оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица на базе ЛКН

Приказ ФНС России от 29 декабря 2023 года N ЕД-7-31/1037@

В новой редакции изложена Методика проведения оценки юридических лиц на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3", утв. приказом ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@.

Напомним, что Методика предусматривает проведение по запросу юрлица двухэтапной оценки его финансово-хозяйственного состояния и иной информации, характеризующей его деятельность, результаты которой отражаются в выписке, сформированной на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3".

В новой редакции Методики закрепили:

- срок формирования выписки - 1 рабочий день со дня, следующего за датой запроса;

- срок направления ответа на запрос о корректировке сведений, содержащихся в выписке, - 7 рабочих дней со дня, следующего за датой запроса.

Кроме того, уточнения коснулись критериев, по которым осуществляется оценка.

В частности, в соответствии с новой редакцией Методики на втором этапе оценки будут проверять, превышает ли среднемесячная зарплата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки, уровень средней зарплаты для соответствующего региона с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС за соответствующий календарный год (ранее при проведении оценки среднемесячная зарплата на одного работника сравнивалась с ее уровнем для соответствующей отрасли по данным Росстата за соответствующий календарный год). Кроме того, теперь будут проверять, чтобы размер среднемесячной зарплаты всех сотрудников организации в течение календарного года, предшествующего году проведения оценки, превышал МРОТ в течение соответствующего календарного года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора

____________________________________________

Внесен законопроект об установлении очередности уплаты налога на прибыль при продаже имущества банкрота

Проект федерального закона N 532703-8

В Госдуму внесен проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", который разработан с учетом правоприменительной практики во исполнение постановления КС РФ от 31.05.2023 N 28-П. КС РФ рассматривал конституционность статей 248 и 249, п. 1 ст. 251 и ст. 271 НК РФ, а также пункты 1 и 3 ст. 5 и п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве в рамках решения вопроса о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника - банкрота, а в случае такого включения - очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве (см. новость от 08.06.2023).

Предложенный законопроектом подход соответствует правовым позициям, выраженными в Постановлении КС РФ N 28-П, с учетом указания на то, что достаточно широкая дискреция законодателя в вопросах очередности уплаты обязательных платежей организацией-банкротом применительно к налогу на прибыль при реализации имущества банкрота не реализована надлежащим образом. Следует учитывать, что регулирование уплаты обязательных платежей не должно приводить к фактическому освобождению должника от исполнения налоговой обязанности и деформировать экономическую среду, создавая для хозяйствующих субъектов без достаточных для этого оснований неравное положение в части исполнения налоговой обязанности.

Законопроектом предусматривается погашение текущих и реестровых платежей по НДФЛ и страховых взносов в составе требований кредиторов второй очереди после полной выплаты требований кредиторов второй очереди по заработной плате до начала выплат по требованиям кредиторов третьей очереди.

В соответствии с законопроектом уплата текущих обязательных платежей в процедуре банкротства производится в пятую очередь текущих платежей. В случае наличия требований реестровых кредиторов первой и второй очереди вводится "механизм замещения" - выплата такой задолженности производится за счет средств на уплату текущих требований по налогу на прибыль от реализации конкурсной массы с исключением указанных обязательных платежей из числа текущих и включением их в первую или вторую очередь реестра требований кредиторов.

Также законопроектом уточняется перечень выплачиваемых налогов в составе расходов на обеспечение сохранности предмета залога и реализацию его на торгах, которые погашаются за счет средств от реализации предмета залога.

_________________________________________

29 января 2024 года

СФР ответил на вопросы по заполнению новой формы ЕФС-1

Официальный сайт Социального фонда России

Социальный фонд разобрал ряд вопросов, касающихся заполнения подраздела 1.1 новой формы ЕФС-1.

В частности, сообщается, что в случае продления срока действия срочного трудового договора необходимо представить корректировку ранее поданного кадрового мероприятия (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) в соответствии с п. 52 порядка заполнения формы. Одновременно представляется отмена кадрового мероприятия с кодом вида трудового договора "0.1" и новое кадровое мероприятие "Прием" с указанием в графе 5 кода вида трудового договора "0.2" и реквизитов дополнительного соглашения в подразделе "Основание". В случае признания срочного трудового договора бессрочным необходимо одновременно отменить ранее поданное кадровое мероприятие с кодом вида договора "0.2" и представить новое кадровое мероприятие, указав в графе 5 код "0" (бессрочный трудовой договор), а в подразделе "Основание" - реквизиты дополнительного соглашения.

Отмечается, что при комбинированной дистанционной работе необходимо указывать код "ДИСТ".

Коды "НЕПД" и "НЕПН" указываются в случае приема (перевода) сотрудника на работу на условиях неполного рабочего времени, например:

- при приеме (переводе) сотрудника на работу на условиях неполного рабочего времени в трудовом договоре постоянно;

- в случае установления режима неполного рабочего времени в допсоглашении к трудовому договору временно;

- при переводе на режим неполного рабочего времени по распоряжению работодателя.

Если сотрудник работает на условиях неполной рабочей недели дистанционно, в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 формы ЕФС-1 может указываться только один из кодов в соответствии со следующей приоритетностью: 1) "НЕПД", 2) "НЕПН", 3) "НДОМ", 4) "ДИСТ" (приоритет устанавливается для работы в условиях неполного рабочего времени). В данном случае в графе 6 "Код выполняемой функции" подраздела 1.1 формы ЕФС-1 необходимо указать код "НЕПН".

При переводе с неполного рабочего дня на полный необходимо представлять кадровое мероприятие "ПЕРЕВОД" без указания дополнительных кодов в графе "Код выполняемой функции".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Единая форма ЕФС-1
	Обзоры ГАРАНТа ЕФС-1 с 01.01.2024: обзор нововведений

_______________________________________________

Организации могут сверить данные о своем налогооблагаемом имуществе и льготах

Информация ФНС России от 25 января 2024 года

Во II квартале 2024 года налоговые органы проведут массовый расчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) за истекший налоговый период 2023 года. Затем юридическим лицам будут направлены сообщения об исчисленных суммах налогов.

До этого времени организации могут обратиться в налоговый орган по месту учета налогооблагаемого имущества для сверки сведений о принадлежащих им транспортных средствах и объектах недвижимости. При этом они могут заявить налоговые льготы за истекший период, обратиться о прекращении налогообложения в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного средства либо его розыском.

ФНС напоминает, что организация ставится и снимается с учета в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств и объектов недвижимости на основании сведений, которые регистрирующие органы ГИБДД МВД России, гостехнадзора, ГИМС МЧС России, Росморречфлота, Росавиации, Минобороны России, Росреестра, местные администрации направляют в ФНС России.

Юрлицо может бесплатно получить электронную выписку из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) об объектах налогообложения, которые ей принадлежали в 2023 году. Если, по мнению налогоплательщика, сведения реестра в части их характеристик необходимо уточнить, налоговый орган на основе обращения налогоплательщика направит межведомственный запрос в соответствующий регистрирующий орган. О результатах сверки и наличии оснований для изменения записей ЕГРН налогоплательщик будет информирован. Подробности - в письме ФНС России от 28.11.2023 N БС-4-21/14912@ (см. также новость от 04.12.2023).

Рекомендуем:

Обзоры ГАРАНТа Сверка с налоговой по недвижимости и ТС: зачем и как?

_________________________________________

Прокурорские проверки работодателей: подготовлены новые правила

Проект Приказа Генеральной прокуратуры РФ "Об организации прокурорского надзора за соблюдением трудовых прав граждан"

Генеральная прокуратура РФ представила проект приказа о надзоре за соблюдением трудового законодательства. Проект расширяет основания для проведения прокурорских проверок (напомним, что таковые не подчиняются правилам Закона о госконтроле, и мораторий на проверки на них не распространяется).

Итак, кому ждать сотрудников прокуратуры:

- тем, у кого есть долги по заработной плате (в отношении каждого должника прокурор должен располагать сведениями о размере задолженности, ее периоде, количестве работников, перспективах погашения, об экономическом состоянии должника, а также изучать бухгалтерские документы, - а значит, проверки не избежать);

- тем, на кого пожаловались два и более работника - на невыплату зарплаты, нарушение охраны труда, отказ в оформлении трудового договора, причем прокурор будет обязан проверить нарушения прав в отношении всех работников такого работодателя;

- арбитражным управляющим, которые ведут дела о банкротстве просрочивших зарплату должников (прокуроры должны проверять действия управляющих). Помимо проверок управляющих, прокурорам придется также инициировать погашение долга по зарплате за счет бюджетных средств с одновременной уступкой права требования долга в пользу органов госвласти и МСУ;

- тем, с кем работники судятся (прокурорам предписано постоянно мониторить такие судебные решения);

- тем, чьи работники демонстрируют социальный протест - проводят голодовку, митинг, забастовку. Подобное основание для прокурорской проверки есть и сейчас, но только если митинг/забастовка/голодовка спровоцированы массовыми увольнениями и невыплатами зарплаты, проект же о массовости ничего не говорит.

Прокуроры могут посетить и тех, кто:

- вводит режим неполного рабочего дня/смены/недели либо планирует сокращение штатов - проект вводит обязанность получать такую информации от органов службы занятости и при этом обеспечивать права работников при проведении оргштатных мероприятий;

- предпочитает принимать на работу мигрантов, а не граждан РФ;

- допустил наступление несчастного случая на производстве.

Приоритет будет у жалоб от мобилизованных, контрактников и добровольцев, от работников социально незащищенных категорий населения и работников стратегических, системо- и градообразующих предприятий, организаций в сфере информационных технологий (электронной промышленности), производящих и реализующих социально значимые товары (услуги), медицинское оборудование, лекарственные средства.

Как и сейчас, прокуроры будут продолжать проверять сообщения об отсутствии в локальных нормативных актах и коллективных договорах порядка индексации зарплаты либо о непроведении индексации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прокурорские проверки

____________________________________________

С 1 февраля 2024 года - новые размеры "детских" пособий и других социальных выплат

Постановление Правительства РФ от 23 января 2024 г. N 46

Правительство проиндексировало ряд выплат и пособий на 7,4%. В таблице - размеры некоторых пособий и выплат с учетом коэффициента индексации 1,074:

Вид пособия, выплаты	Размер пособия или выплаты в январе 2024 года	Размер пособия, выплаты с учетом коэффициента индексации 1,074
Единовременное пособие при рождении ребенка	22 909,03 руб.	24 604,30 руб.
Единовременное пособие при усыновлении ребенка-инвалида, ребенка в возрасте старше 7 лет, детей, являющихся братьями и (или) сестрами	175 043,66 руб.	187 996,89 руб.
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком	8591,47 руб.	9227,24 руб.
Социальное пособие на погребение	7793,48 руб.	8370,20 руб.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в соответствии с Законом об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	101 288,68 руб.	108 784,04 руб.

Напомним, что из всех перечисленных пособий работодатель в настоящее время самостоятельно выплачивает только пособие на погребение, впоследствии его компенсирует СФР. С 2025 года и это пособие СФР будет выплачивать напрямую гражданам, минуя расчеты с организацией-страхователем (см. новость от 28.12.2023).

Проиндексированы также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", др.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа • Размер социального пособия на погребение • Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей • Размер материнского капитала • Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, исчисленный в соответствии с Законом об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

26 января 2024 года

Утвержден перечень видов дорогостоящего лечения, оплата которого возможна за счет средств ИИС-3 без его закрытия

Информация Минфина России от 22 января 2024 года

Распоряжение Правительства РФ от 18 января 2024 г. N 76-р

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 600-ФЗ

Утвержден перечень видов дорогостоящего лечения, для оплаты которого можно использовать средства индивидуального инвестиционного счета нового типа (ИИС-3) без прекращения действия договора на ведение счета. В список включено 18 видов лечения.

Подписанное распоряжение - часть работы по реализации новых норм Закона "О рынке ценных бумаг" и ряда других законов. Изменения в них были приняты в декабре 2023 года. В соответствии с ними реформируется института индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Поправки вступили в силу с 1 января 2024 года, за исключением отдельных положений.

Индивидуальный инвестиционный счет - это специальный счет, средствами которого управляет брокер, управляющий или управляющая компания открытого ПИФ. От имени владельца счета они инвестируют средства в ценные бумаги, валюту и другие финансовые инструменты.

До 31.12.2023 ИИС мог быть только один. Возврат клиенту учтенных на ИИС денежных средств, драгметаллов и ценных бумаг без прекращения договора ИИС не допускался. Совокупная сумма денежных средств, передаваемых в течение календарного года по договору на ИИС, была ограничена 1 млн руб.

Поправки предусматривают возможность с 2024 года оформлять новый договор на ведение ИИС с более гибкими условиями - ИИС-3. В частности, управляющие компании открытых ПИФ получают право открывать и вести ИИС, на которых можно учитывать инвестиционные паи открытых ПИФ, находящихся под управлением такой УК, и денежные средства, передаваемые в оплату этих паев или полученные при их погашении.

Граждане могут иметь одновременно до трех ИИС без ограничения по сумме передаваемых денежных средств. Также появилась возможность оплатить дорогостоящее лечение с помощью учтенных на ИИС денежных средств без прекращения договора ИИС.

_________________________________________

Новые возможности аналитической системы "Сутяжник"

Аналитическая система "Сутяжник"

Под занавес 2023 года вышел в свет новый релиз популярнейшего LegalTech-сервиса системы ГАРАНТ - аналитической системы "Сутяжник" . Среди его основных нововведений:

• Анализ решений высших судебных инстанций.

"Сутяжник"  анализирует не только решения 1-й инстанции, но и апелляции, и кассации. Напомним, что изначально он работал только с решениями 1-й инстанции арбитражных судов и судов общей юрисдикции, поскольку их текст наиболее приближен к запросам пользователей, а значит, позволяет максимально полно решить задачу поиска похожей судебной практики. Вместе с тем по вашим многочисленным просьбам теперь в "Сутяжнике"  реализована возможность интеллектуального анализа решений апелляционных и кассационных инстанций судов общей юрисдикции и арбитражных судов. Это новшество позволяет более детально изучить весь ход дела и учесть позиции разных судебных инстанций, что существенно повышает предсказуемость исхода спора.

• Увеличение количества документов в списке в два раза.

Список с результатами анализа увеличен с 1500 до 3000 судебных решений. Это расширяет возможности для дальнейшей работы с полученным списком.

• Улучшение загрузки файлов.

"Сутяжник"  научился распознавать файлы форматов .html и .heic. Одновременно ускорено распознавание pdf-файлов. В окне загрузки появилась специальная подсказка, которая предупреждает, что в текстовых файлах .rtf, .doc, .docx, .odt не должно быть фотографий или сканов документов. Изображения распознаются только в графических форматах и в файлах .pdf.

Оцените преимущества обновленной аналитической системы "Сутяжник"!

____________________________________________

Вычет по НДФЛ на лечение: расходы 2023 года медорганизация подтверждает "старой" справкой

Письмо ФНС России от 15 января 2024 г. N ЗГ-2-11/361@

Письмо УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2023 г. N 20-21/154953@

С 2024 года упрощен порядок получения социальных вычетов по НДФЛ - по расходам на медуслуги, обучение и спорт, по взносам в рамках договоров страхования. Чтобы получить медицинские вычеты за 2024 год, пациентам подавать пакет подтверждающих документов не потребуется - достаточно приложить унифицированную справку от поставщика услуг, то есть от медорганизации (ИП).

В конце прошлого года ФНС утвердила форму справки об оплате медицинских услуг (см. новость от 06.12.2023) и рекомендовала бланк журнала сформированных справок (см. новость от 15.12.2023) - они применяются с 1 января 2024 года.

Однако для получения физлицом в 2024 году вычета в налоговой инспекции за прошлый год медорганизации (ИП) должны подтвердить расходы, понесенные физлицом в 2023 году.

Таким образом, нововведения в части предоставления социальных вычетов по НДФЛ применяются к расходам физлиц, понесенным с 1 января 2024 года. Поэтому для подтверждения права на получение соцвычета по расходам на медицинские услуги, оплаченные до 1 января 2024 года, налогоплательщику необходимо представить в ИФНС справку по "старой" форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. При этом выдача "старой" формы справки об оплате медицинских услуг в отношении расходов, понесенных с 1 января 2024 года, недопустима.

___________________________________________

Расширен список документов для получения разрешений на сделки с ценными бумагами российских компаний

Постановление Правительства РФ от 22 января 2024 г. N 40

Скорректированы правила выдачи разрешений для реализации дополнительных временных экономических мер по обеспечению финансовой стабильности. Их выдает Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций.

В состав заявления о выдаче разрешения в отношении сделок и операций с ценными бумагами и долями уставных капиталов российских компаний включается отчет о независимой оценке их рыночной стоимости, а также ключевые показатели эффективности и их целевые значения для покупателей ценных бумаг и долей, предлагаемые в качестве условий совершения сделок и операций. Это правило не распространяется на сделки и операции между лицами, входящими в соответствии с законодательством о защите конкуренции в одну группу лиц, а также между лицами, связанными с недружественными странами.

Постановление вступило в силу 23 января 2024 года.

Рекомендуем:

Справки ГАРАНТа Антисанкционные меры - 2022 - 2024

_________________________________________

Налог на сверхприбыль: банкроты тоже должны заплатить

Письмо Минфина России от 1 декабря 2023 г. N 03-03-06/1/116047

Законом N 414-ФЗ в России установлен разовый налог на сверхприбыль. Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, а налоговой базой - денежное выражение сверхприбыли. Плательщики налога, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации определены Законом N 414-ФЗ (см. новость от 08.08.2023).

Напомним, что срок уплаты налога - 28 января 2024 года (переносится на 29 января 2024 в связи с выходным днем - см. информацию ФНС России от 23.01.2024).

Организации, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль, поименованы в ч. 4 ст. 2 Закона N 414-ФЗ.

Согласно статьям 3 и 4 Закона N 414-ФЗ объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, а налоговая база определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

При этом налог на сверхприбыль распространяется на тех налогоплательщиков (организации) (за исключением организаций, поименованных в ч. 4 ст. 2 Закона N 414-ФЗ), у которых средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась больше 1 млрд рублей.

По мнению Минфина, организация, признанная в соответствии с Законом N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" банкротом, удовлетворяющая требованиям Закона N 414-ФЗ, признается налогоплательщиком налога на сверхприбыль.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Налог на сверхприбыль • Бухгалтерский учет налога на сверхприбыль

______________________________________

25 января 2024 года

Утвержден формат заявления об отзыве доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика

Приказ ФНС России от 11 декабря 2023 г. NЕД-7-26/946@ (зарег. в Минюсте 22.01.2024)

В связи с изменениями, внесенными в ст. 29 НК РФ с 01.03.2024, в целях обеспечения возможности представления в налоговые органы по ТКС доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика, ФНС были утверждены формат и порядок направления такой доверенности См. новость от 13.12.2023.

Теперь ФНС утвердила формат заявления об отзыве доверенности, созданной в форме электронного документа, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и порядок его направления в налоговый орган по ТКС.

Приказ вступит в силу 1 марта 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доверенность на представительство в отношениях, связанных с уплатой налогов, сборов и страховых взносов

______________________________________

Основной вид деятельности для страхования по "травматизму" не придется подтверждать в СФР

Проект федерального закона N 406676-8

Госдума во втором чтении приняла поправки в Закон N 125-ФЗ об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве. В числе прочего, планируется отменить необходимость ежегодного подтверждения организациями основного вида экономической деятельности (ОВЭД). Данные в Фонд будет передавать ФНС. Дело в том, что сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, будут дополнены данными об основном и дополнительных видах экономической деятельности с указанием их процентных долей. Такая поправка будет внесена в ст. 5 Федерального закона N 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц и ИП.

Поэтому у организаций появятся другие обязанности: до 15.04.2025 их обяжут сообщить в ФНС сведения о процентных долях видов экономической деятельности, а потом они должны будут не реже раза в год по состоянию на 31 декабря проверять в реестрах сведения о своих кодах ОКВЭД и уведомлять не позднее 15 апреля ФНС об изменении:

- основного вида деятельности;

- процентной доли хотя бы по одному из указанных кодов ОКВЭД более чем на 20%.

Порядок определения процентных долей видов экономической деятельности установит Правительство РФ.

Планируется, что новые нормы начнут работать с 1 сентября 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Коды ОКВЭД • Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_______________________________________________

Академический отпуск студента не лишает его родителей права на стандартный вычет по НДФЛ

Письмо Минфина России от 26 декабря 2023 г. N 03-04-05/126047

Специалисты финансового ведомства рассмотрели вопрос о возможности получения родителем стандартного налогового вычета на ребенка, который в период обучения в университете оформил академический отпуск.

Минфин напомнил, что в соответствии с нормами НК РФ налоговый вычет по НДФЛ производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка / детей в образовательной организации, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

_________________________________________

В Москве с 1 января увеличены ставки торгового сбора

Закон г. Москвы от 22 ноября 2023 г. N 34

С 1 января 2024 года ставки увеличены на 5,8% (ч. 1 ст. 6 Закона). При этом начисления торгового сбора по новым ставкам автоматически отразятся в личном кабинете. Плательщикам не придется подавать корректирующее уведомление.

За IV квартал 2023 года торговый сбор рассчитывается по ставкам, действовавшим в 2023 году. Он уплачивается до 29 января 2024 года. А за I квартал 2024 года платеж уже производится по новым ставкам. Срок по нему - до 29 апреля 2024 года (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Напомним, что в г. Москве от обложения торговым сбором освобождается:

- торговля на ярмарках выходного дня, ярмарках, розничных рынках;

- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доход от профильной продажи билетов составляет не менее 50%;

- торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией "Печать".

Также не уплачивают сбор автономные, бюджетные и казенные учреждения и религиозные организации, а также организации и ИП, осуществляющие определенные виды деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Торговый сбор

_________________________________________

Уведомления по НДФЛ за вторую половину января рекомендуют подавать с новыми кодами

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 19.12.2023)

ФНС опубликовала на портале проектов НПА проект (ID 01/02/12-23/00144424) поправок в правила заполнения и формат уведомления по ЕНП. Основное нововведение - увеличение количества периодов по НДФЛ. Саму форму уведомления менять не предполагается.

В частности, согласно проекту, начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер: 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно; 11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Приказ еще не утвержден, однако региональные налоговые органы рекомендуют заполнять уведомления по НДФЛ за период с 23 по 31 января уже с новыми кодами. См. разъяснения УФНС по Томской области и УФНС по Забайкальскому краю). Например, по НДФЛ, удержанному с выплат с 1 по 22 января, необходимо представить уведомление не позднее 25 января (код отчетного периода - "21/01"), а перечислить налог не позднее 29 января (28 января выпадает на воскресенье). Далее, не позднее 5 февраля (так как 3 февраля - выходной) подать уведомление с кодом отчетного периода "21/11" и отражением суммы НДФЛ за период с 23 по 31 января, и в этот же срок произвести уплату налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах в качестве ЕНП • Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году

____________________________________________

24 января 2024 года

25 января - срок декларирования налога на сверхприбыль

Информация ФНС России от 23 января 2024 года

Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ

Законом N 414-ФЗ в России установлен разовый налог на сверхприбыль. Объектом налогообложения признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком, а налоговой базой - денежное выражение сверхприбыли. Плательщики налога, налоговая ставка, порядок определения сверхприбыли и налоговой базы, исчисления налога, его уплаты и представления налоговой декларации определены Законом N 414-ФЗ (см. новость от 08.08.2023).

Российские и иностранные организации, средняя арифметическая величина прибыли которых за 2021 - 2022 годы превысила 1 млрд рублей, признаются плательщиками налога на сверхприбыль. До 25 января 2024 года они должны направить соответствующие декларации.

Не признаются плательщиками налога организации:

- МСП;

- созданные после 1 января 2021 года (за исключением случаев реорганизации);

- иностранные организации, деятельность которых на территории РФ началась после 1 января 2021 года;

- добывающие углеводородное сырье и уголь,

- перерабатывающие нефть,

- производящие и экспортирующие сжиженный природный газ;

- являющиеся плательщиками ЕСХН;

- у которых за 2018 - 2019 годы отсутствовали доходы от реализации;

- кредитные и некредитные финансовые организации, в отношении которых на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;

- застройщики, реализующие проекты с привлечением средств граждан-участников долевого строительства, которые в 2021 - 2022 годах не выплачивали дивиденды.

В общем случае налоговая база определяется как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над аналогичным показателем за 2018 и 2019 годы. Ставка по налогу составляет 10%.

При этом можно уменьшить налог, если в период с 1 октября по 30 ноября 2023 года организация перечислила обеспечительный платеж, который является основанием для применения налогового вычета.

ФНС напоминает, что декларация по налогу на сверхприбыль представляется с 1 по 25 января 2024 года, в том числе налогоплательщиками, которые перечислили обеспечительный платеж в размере половины суммы исчисленного налога.

Разделы 1 "Сумма налога, подлежащая уплате" и 2 "Расчет суммы налога" обязательны для заполнения всеми налогоплательщиками. В них отражаются сведения о величине прибыли налогоплательщика за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы с учетом данных организаций, в результате слияния, разделения, преобразования которых он был создан, а также информации о прибыли компаний, присоединенных к нему до 31 декабря 2023 года.

Разделы 2.1 "Балансовая стоимость активов" и 3 "Сведения о реорганизации" заполняются отдельными категориями налогоплательщиков. Так, первый заполняется только теми, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год, а третий - российскими организациями, которые отразили в разделе 2 декларации величину прибыли с учетом особенностей, установленных ч. 7 - 10 ст. 3.

Напомним, что срок уплаты налога - 28 января 2024 года (переносится на 29 января 2024 в связи с выходным днем).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений • Налог на сверхприбыль • Бухгалтерский учет налога на сверхприбыль
	Образцы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на сверхприбыль

______________________________________

Разъяснены актуальные вопросы налогообложения отдельных видов недвижимости

Информация ФНС России от 17 января 2024 года

В каком порядке осуществляется налогообложение отдельных видов объектов недвижимости, рассказал начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов.

1) Налоговые ставки не могут превышать 0,3% для участков, отнесенных к землям сельхозназначения или входящих в состав зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства. В отношении иных земельных участков, не указанных в подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговая ставка не превышает 1,5%.

Сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

При этом НК РФ не содержит исчерпывающего перечня сведений, представление которых в налоговые органы влечет применение ставки в размере 1,5%. К ним могут относиться данные от органов земельного контроля (надзора); материалы проверок правоохранительных органов; информация налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности; сведения, представленные в порядке межведомственного информационного взаимодействия и т.п. Также налоговые органы вправе использовать результаты обследований, полученные в рамках муниципального земельного контроля. Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 20.02.2021 N 03-05-04-02/12268.

2) Разъяснено, как облагается налогом принадлежащий ИП на праве долевой собственности газопровод, проходящий по нескольким земельным участкам. Так, в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом обложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения, федеральной территории) здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база при этом определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в том числе сведений от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимое имущество, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из ее участников пропорционально его доле в праве собственности на такой объект (п. 3 ст. 408 НК РФ).

____________________________________________

С 1 февраля повысятся тарифы за проезд большегрузов

Информация Федерального дорожного агентства от 19 января 2024 года

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2019 N 843 с 1 февраля 2024 года в рамках ежегодной индексации размер платы в государственной системе "Платон" составит 3,05 рубля за км пробега. Текущий размер платы - 2,84 рубля за км пробега.

Росавтодор в соответствии с программой предсказуемости размера платы за полгода до ее изменения 20 июля 2023 года опубликовал прогнозируемый размер платы в государственной системе "Платон". Фактический размер платы рассчитывается ежегодно в период с 10 по 20 января с учетом публикации информации Росстата об индексе потребительских цен за предыдущий год.

_________________________________________

Истребуемые налоговой документы, составленные по утвержденным электронным форматам, не надо переводить в скан-образы

Письмо ФНС России от 8 ноября 2023 г. N ЕА-4-26/14162@

Порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по ТКС или через ЛКН утвержден приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@.

Так, истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган по ТКС или через ЛКН в электронной форме в виде скан-образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов), в том числе, визуализированных на бумажный носитель в случае изначального составления в электронной форме, а также по форматам, установленным ФНС России - в том виде, в котором они составлены налогоплательщиком.

Таким образом, налогоплательщикам рекомендуется представлять документы, составленные по форматам ФНС (перечень приведен в приложении к письму), в исходном виде без преобразования в скан-образы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов

______________________________________

В России вводится новый документ МСФО

Приказ Минфина России от 13 декабря 2023 г. N 198н (зарег. в Минюсте 19.01.2024)

На территории России вводится новый документ МСФО "Долгосрочные обязательства с ковенантами (Поправки к МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности")".

Приказ действует с 1 февраля 2024 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
	Справочная информация Документы Международных стандартов финансовой отчетности

_________________________________________

23 января 2024 года

ЕНП - 2024: какие налоги следует отразить в уведомлении за январь

Информация ФНС России от 19 января 2024 года

25 января истекает срок представления уведомления об исчисленных суммах по:

- НДФЛ (с выплат с 1-го по 22-е января 2024 года);

- налогу с доходов организаций, исчисляемому по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ;

- налогу с доходов, полученных иностранной организацией.

ФНС напоминает, что 1 января текущего года завершился переходный период на систему ЕНС. Поэтому платежные поручения со статусом "02" больше не признаются в качестве представленных уведомлений и не отражаются в совокупной обязанности налогоплательщика. Корректной признается только форма КНД 1110355, утвержденная приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8-/1047@.

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или ЛКН. При этом в случае отправки из Личного кабинета ИП предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа • Нововведения по ЕНП с 1 января 2024 года • Видеовыпуск о нововведениях по ЕНП с 1 января
	Энциклопедия решений • Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей • Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году • Как заполнить и представить уведомление по ЕНП об исчисленных налогах

______________________________________

Госдума приняла поправки в ТК РФ о компенсации за неначисленные выплаты

Проект федерального закона N 452641-8

18 января 2024 г. Госдума приняла в третьем чтении законопроект, согласно которому проценты (денежная компенсация) будут взыскиваться с работодателя и в том случае, когда причитающиеся работнику выплаты не были ему начислены своевременно, а решением суда было признано право работника на их получение. Размер процентов (денежной компенсации) будет исчисляться из фактически не выплаченных сумм со дня, следующего за днем, когда выплаты должны были быть перечислены физлицу при своевременном их начислении, по день фактического расчета включительно.

Поправки внесены во исполнение постановления КС РФ от 11.04.2023 N 16-П (см. новость от 19.04.2023).

Рекомендуем:

	Калькуляторы • Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику
	Энциклопедия решений • Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику • Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам
	Энциклопедия судебной практики • Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

____________________________________________

Счет-фактура: проект изменений в постановление N 1137 доработан

Доработанный проект постановления Правительства РФ

На портале проектов НПА размещен проект постановления (ID 02/07/11-23/00143527) о внесении изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

В счете-фактуре появится новая графа 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях", которая является обязательной с 01.10.2023. Она заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. Аналогичная графа будет введена в корректировочный счет-фактуру. Соответствующим образом скорректируют также правила заполнения этих документов.

Кроме того, уточнят порядок заполнения строки 5 счета-фактуры в случае приобретения товаров, работ (услуг) на территории РФ у иностранных поставщиков, не состоящих на учете в РФ. В этой строке налоговые агенты будут указывать номер и дату документа, свидетельствующего об оплате приобретаемых товаров (работ, услуг). Предусмотрены и некоторые другие изменения.

Предполагается, что поправки вступят в силу 1 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Счет-фактура • Счет-фактура в отношении прослеживаемого товара • Прослеживаемость товаров

______________________________________

22 января 2024 года

Поправки в закон о ККТ: зарегистрировать кассу можно будет на Госуслугах, а передать чек - через сервис ФНС

Проект федерального закона N 500600-8

Госдума в первом чтении приняла законопроект о поправках в Закон о ККТ.

Законопроектом предлагается использовать информационный ресурс ФНС России "Мои чеки онлайн" в качестве нового способа исполнения обязанности по передаче кассового чека, что позволит исключить затраты пользователей на печать бумажных кассовых чеков. Информационный ресурс предназначен для хранения электронных чеков и обеспечивает возможность покупателю (клиенту) бесплатно получить кассовый чек (БСО) на основании сведений, которые позволяют его идентифицировать. Сведения будут направляться на предоставленный абонентский номер либо адрес электронной почты.

Предусматривается упрощение и совершенствование процедуры регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета ККТ, а именно:

- введение новых способов подачи заявлений на регистрацию (перерегистрацию), снятие с учета ККТ: через личный кабинет на Едином портале Госуслуг и через изготовителя ККТ;

- возможность перерегистрации ККТ в связи с заменой фискального накопителя (ФН) без заявления при условии направления в налоговый орган через ОФД отчета об изменении параметров регистрации;

- сокращение сроков предоставления ФНС России госуслуги по регистрации, перерегистрации и снятию с учета ККТ с 10 до 5 рабочих дней.

Для обеспечения полного соответствия включаемых в реестр фискальных накопителей требованиям законодательства будет установлено, что новые модели ФН должны проходить экспертизу аналогично тому, как это предусмотрено для новых моделей ККТ. Определены дополнительные требования к экспертным организациям.

Также законопроект уточняет порядок применения ККТ при осуществлении расчетов с участием комиссионеров (агентов, иных третьих лиц).

Кроме того, предлагается освободить:

- операторов фискальных данных от обязанности представления в ФНС России при получении разрешения на обработку фискальных данных лицензии на осуществление деятельности по оказанию телематических услуг связи;

- ИП от обязанности применения ККТ при оказании услуг населению в сфере образования, физической культуры и спорта по аналогии с образовательными организациями и физкультурно-спортивными организациями.

Предполагается, что поправки вступят в силу 1 сентября 2024 года (за некоторыми исключениями).

______________________________________

ИП на АУСН: как уплачивать страховые взносы при совмещении с другой деятельностью?

Письмо ФНС России от 17 января 2024 г. N БС-4-11/352@

В общем случае, если физическое лицо одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то есть является ИП или осуществляет иную деятельность, указанную в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и одновременно является работодателем, то такой плательщик исчисляет и уплачивает страховые взносы по двум основаниям: как работодатель и как не работодатель. Таким образом, за расчетный период такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированный платеж по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере (в частности, за 2023 год - 45 842 руб.), независимо от количества видов осуществляемой деятельности, и доплачивает на ОПС 1,0% с совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающего 300 тыс. руб. за год (но до предельной величины).

Вместе с тем, в соответствии с ч. 7 ст. 18 Федерального закона N 17-ФЗ индивидуальные предприниматели, указанные подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, за период применения АУСН уплачивают взносы "за себя" на ОМС и ОПС по тарифу 0%, в том числе и с доходов по АУСН, превышающих 300 тыс. руб. за год.

По мнению ФНС и Минфина, за расчетный период ИП, применяющий АУСН, и осуществляющий одновременно иную профессиональную деятельность (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, законно занимающегося частной практикой), уплачивает:

- страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 0 руб.;

- страховые взносы на ОПС в размере 1,0% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, полученного от иной профессиональной деятельности с учетом предельной величины.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Исчисление страховых взносов при АУСН • Размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими частнопрактикующими лицами "за себя"

______________________________________

Более 40 выплат, пособий и компенсаций проиндексируют на 7,4%

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2024 году"

С 1 февраля 2024 года планируется проиндексировать ряд выплат и пособий на 7,4%. Проект постановления Правительства РФ размещен на Федеральном портале проектов НПА (ID проекта 01/01/01-24/00144774).

Напомним, социальные выплаты индексируются один раз в год исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Подобный порядок индексации установлен, в частности, для:

- социального пособия на погребение;

- единовременного пособия беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву;

- государственных пособий лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и лицам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;

- ежемесячных страховых выплат (включая максимальный размер) и максимальной суммы для определения единовременной выплаты пострадавшим на производстве;

- единовременного пособия при рождении ребенка;

- и др.

Размеры некоторых пособий и выплат с учетом коэффициента индексации 1,074:

Вид пособия, выплаты	Размер пособия или выплаты в январе 2024 г.	Размер пособия, выплаты с учетом коэффициента индексации 1,074
Единовременное пособие при рождении ребенка	22 909,03 руб.	24 604,30 руб.
Единовременное пособие при усыновлении ребенка-инвалида, ребенка в возрасте старше 7 лет, детей, являющихся братьями и (или) сестрами	175 043,66 руб.	187 996,89 руб.
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком	8591,47 руб.	9227,24 руб.
Социальное пособие на погребение	7793,48 руб.	8370,20 руб.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в соответствии с Законом об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	101 288,68 руб.	108 784,04 руб.

Индексация коснется в том числе и материнского капитала.

Планируют проиндексировать также выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О ветеранах", "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", др.

Рекомендуем:

Справочная информация •Размер социального пособия на погребение •Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей •Размер материнского капитала

_________________________________________

Зарплаты до 30 000 рублей не освободят от НДФЛ

Проект федерального закона N 447203-8

Госдума отклонила законопроект, внесенный в сентябре прошлого года группой депутатов, об освобождении от НДФЛ зарплаты ниже 30 000 рублей. Мы писали об этом проекте ранее.

Правительство РФ в своем заключении рекомендовало доработать законопроект, поскольку его положения не связывают право на получение освобождения с общим уровнем дохода налогоплательщика (включая доходы от иных видов деятельности), следовательно воспользоваться проектируемой налоговой льготой могут в том числе лица, не относящиеся к социально незащищенным слоям населения.

______________________________________

УК, выплачивающие вознаграждения председателям советов МКД, обязаны удерживать с этих сумм НДФЛ

Определение Верховного Суда РФ от 3 ноября 2023 г. N 308-ЭС23-20948

УК не смогла оспорить решение ИФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - неисполнение возложенной на налоговых агентов обязанности произвести исчисление, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ в отношении сумм вознаграждений председателям советов МКД (ст. 123 НК РФ), поскольку:

- протоколами ОСС управляемых заявителем МКД определены председатели советов МКД, им установлена ежемесячная плата, источником финансирования которой является плата собственников помещений в фиксированном размере с квадратного метра общей площади помещения, принадлежащего собственнику на праве собственности. Указанная плата с назначением платежа "оплата председателю совета дома" вносится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за оплачиваемым, на счет УК с последующей выплатой председателю совета дома на основании агентского договора;

- в соответствии с агентскими договорами агент (УК) обязуется получать денежные средства об собственников помещений МКД и ежемесячно перечислять на расчетный счет принципала (председателя СМКД) за вознаграждение в размере 3,5 % от собранных денежных средств.

Таким образом, вознаграждение выплачивалось председателям СМКД по поручению собственников помещений в рамках исполнения договоров агентирования. При этом выплаты производились УК ежемесячно, независимо от надлежащего либо ненадлежащего исполнения собственниками обязанности по своевременному внесению платы за содержание жилья, а также денежных средств, из которых в последующем производились спорные выплаты. Именно УК производила расчет, исчисление и уплату вознаграждения председателям.

Спорные выплаты по экономико-правовой природе и содержанию являются вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу в рамках гражданско-правовых отношений в связи с исполнением им в интересах УК услуг по осуществлению управленческих, организационных и контролирующих функций, и спорные выплаты подлежали включению в базу для исчисления, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ.

Признавая УК налоговым агентом (ст. 226 НК РФ), суд учитывает, что УК, производя фактическую выплату дохода в отношении председателей МКД, обладала всеми необходимыми сведениями, позволяющими надлежащим образом произвести исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, а именно сведениями о получателях дохода (налогоплательщиках), фактах выплаты дохода (объекте налогообложения, налоговом периоде его возникновения), размере выплаченного дохода (налоговой базе), основаниях выплаты дохода (налоговая ставка), знала порядок исчисления и уплаты налога, а также сроки исполнения соответствующей обязанности.

Доводы УК о том, что на нее не может быть возложена обязанность налогового агента по уплате НДФЛ, так как она не является экономическим источником формирования дохода, выплаченного в отношении председателей МКД, и о том, что в письмах Минфина России разъяснено, что по общему правилу лицо, производящее выплаты физическим лицам в качестве посредника, не является налоговым агентом по НДФЛ, правомерно отклонены судом. Также не имеет правового значения факт последующего (после окончания проведения КНП) представления председателями МКД налоговых деклараций по НДФЛ, так как неисполнение УК указанной обязанности повлекло неуплату налога в установленный законом срок.

Верховный Суд РФ отказался пересматривать дело.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение вознаграждения председателей и членов советов МКД
	Аналитические материалы ГАРАНТа Обзор практики Верховного Суда РФ в сфере ЖКХ за ноябрь 2023 года

_________________________________________

19 января 2024 года

В справках о доходах физлиц за 2023 год можно не заполнять строки о суммах перечисленного НДФЛ

Письмо ФНС России от 16 января 2024 г. N БС-4-11/308@

Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ внесены изменения, в частности, в п. 2 ст. 230 НК РФ, согласно которым с 1 января 2023 года налоговые агенты представляют в составе расчета по форме 6-НДФЛ документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Таким образом, исключено указание на передачу сведений о суммах налога, перечисленных в бюджетную систему РФ.

Разъяснено, что налоговые агенты вправе не заполнять поле "Сумма налога перечисленная" раздела 2 "Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода" приложения N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, налоговые агенты также вправе не заполнять поле "Сумма налога перечисленная" раздела 5 "Общие суммы дохода и налога" приложения N 4 "Справка о доходах и суммах налога физического лица", утвержденного приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа Нюансы заполнения формы 6-НДФЛ за 2023 год

______________________________________

Расходы на НИОКР с коэффициентом 1,5: новые правила подтверждения соответствия

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2023 г. N 2235

Для отдельных НИОКР, перечисленных в правительственном Перечне, предусмотрен специальный порядок учета затрат. Расходы по таким исследованиям и разработкам единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в размере фактических затрат (или включаются в первоначальную стоимость амортизируемых НМА, указанных в п. 9 ст. 262 НК РФ) с применением повышающего коэффициента 1,5 в отчетном (налоговом) периоде, в котором были завершены НИОКР или (и) их отдельные этапы (п. 7 ст. 262 НК РФ).

Правительство утвердило Порядок подтверждения соответствия выполненных НИОКР правительственному Перечню исследований и разработок, на которые распространяется налоговая льгота.

Подать отчет о соответствии НИОКР Перечню можно на сайте ЕГИС учета научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. В системе появится реестр организаций, которые будут оценивать отчеты. До его формирования этим занимается РАН.

Постановление вступит в силу 1 февраля 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5

____________________________________________

Разработан порядок представления документов в электронной форме для выплат пособий СФР

Проект приказа СФР (подготовлен 22.12.2023)

Будут определены правила и условия представления в электронной форме сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

Для предоставления в территориальный орган СФР в электронной форме сведений и документов необходимо будет использовать:

- информационные системы, применяемые страхователями для автоматизации своей деятельности;

- личные кабинеты страхователей, размещенные на официальном сайте Фонда;

- программное обеспечение, предоставляемое операторами ЭДО.

Сведения и документы нужно будет подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью и представлять по месту регистрации страхователя.

Информационное взаимодействие будет осуществляться с использованием системы электронного документооборота Фонда по установленным форматам, размещаемым на официальном сайте СФР.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/12-23/00144497).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обеспечение по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

____________________________________________

Росфинмониторинг пояснил, как подтвердить факт прохождения обучения сотрудниками организации обучения по ПОД/ФТ дистанционно

Информационное письмо Росфинмониторинга от 28 декабря 2023 г. N 68

В конце декабря Росфинмониторинг выпустил разъяснения по вопросу учета прохождения сотрудниками организаций - субъектов первичного финансового мониторинга обучения в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ).

Поясняется, что в соответствии с приказом Росфинмониторинга N 203, которым утверждены требования к обучению кадров организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, субъекты первичного финансового мониторинга должны вести учет прохождения их сотрудниками обучения по ПОД/ФТ. Факт проведения с сотрудником инструктажа (за исключением целевого) и ознакомления с нормативными правовыми и иными актами РФ в области ПОД/ФТ и внутренними документами организации, принятыми в целях организации внутреннего контроля, должен быть подтвержден его собственноручной подписью в документе, форму и содержание которого субъект первичного финансового мониторинга устанавливает самостоятельно в Программе обучения правил внутреннего контроля.

Вводный и дополнительный инструктаж могут проводиться в дистанционном формате, в том числе посредством сети "Интернет". В этом случае, разъясняется в письме, сотрудник вправе представить специальному должностному лицу субъекта первичного финансового мониторинга документ, подтверждающий прохождение соответствующего обучения, подписанный собственноручно в виде его скан-копии либо в электронном виде, подписанный электронной подписью.

При этом субъектами первичного финансового мониторинга Росфинмониторинг называет в письме субъектов ст. 5 и 7.1 Закона N 115-ФЗ, к которым, в частности, относятся лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, в случаях, если они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента операции с денежными средствами или иным имуществом (сделки с недвижимым имуществом; управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента; управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг и др.).

___________________________________________

18 января 2024 года

С 18 января вступают в силу изменения в системе прослеживаемости

Информация ФНС России от 16 января 2024 года

Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2023 г. N 2162

С 18 января вступают в силу изменения в постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 (см. новость от 22.12.2023). Они направлены на приведение норм Положения о национальной системе прослеживаемости товаров в соответствие с Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС от 29.05.2019.

Так, теперь участники оборота будут представлять в национальную систему прослеживаемости сведения о перемещении товаров, включенных в перечень, утверждаемый Евразийской экономической комиссией, на территорию другого государства - члена ЕАЭС, до их непосредственной транспортировки.

Также уравниваются требования Положения о национальной системе прослеживаемости товаров и ст. 169 НК РФ. То есть участники оборота прослеживаемых товаров, которые не должны уплачивать НДС, начнут отражать в отчете об операциях передачу в составе выполненных работ прослеживаемых товаров.

ФНС напоминает, что до регистрации в Минюсте России приказа ФНС России, утверждающего новые формы, форматы и порядки их заполнения, следует использовать формы документов о прослеживаемости, утвержденные приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прослеживаемость товаров

_________________________________________

Утильсбор на ввезенные автомобили: льготные ставки в переходном периоде

Информация Министерства промышленности и торговли РФ от 3 января 2024 года

Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2023 г. N 2407

Внесены изменения в постановление N 1291, конкретизирующие параметры переходного периода для оплаты утилизационного сбора на автомобили, ввезенные в Россию из стран ЕАЭС. Напомним, что поправки о повышении тарифов сбора действуют с 29.10.2023 (см. новость от 30.10.2023).

В соответствии с очередными изменениями те граждане, которые купили автомобиль для собственных нужд до 29.10.2023, ввезли его из стран ЕАЭС на территорию России и оформили СБКТС/ЭПТС до 21.12.2023, имеют возможность оплатить утилизационный сбор на такой автомобиль по "льготному" тарифу (3,4 тыс. рублей за новый автомобиль и 5,2 тыс. рублей за автомобиль старше 3-х лет).

Те граждане, которые ввезли транспортное средство в Россию с территории стран ЕАЭС с привлечением посредников, оформили его и уже оплатили утильсбор в отношении своего автомобиля по полной ставке, получают право на возврат уплаченной суммы с учетом новых условий. Для этого необходимо подать заявление в ФТС России.

Постановление вступило в силу 31 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Утилизационный сбор в отношении колесных транспортных средств, самоходных машин, прицепов к ним

_________________________________________

ЕАЭС урегулированы вопросы внешней электронной торговли

Протокол о внесении изменений в Договор о ТК ЕАЭС (Санкт-Петербург, 25 декабря 2023 года)

В ТК ЕАЭС включены нормы о комплексном регулировании вопросов перемещения через таможенную границу товаров электронной торговли. Они предусматривают:

- выделение товаров электронной торговли в отдельную категорию. Так, товары электронной торговли - товары электронной торговли, предназначенные для реализации физическим лицам, и товары электронной торговли, приобретенные физическими лицами;

- введение института оператора электронной торговли;

- использование при таможенном декларировании нового вида декларации (декларации на товары электронной торговли);

- возможность реализации товаров внешней электронной торговли физлицам с использованием таможенных ("бондовых") складов;

- особенности применения таможенных платежей на товары электронной торговли.

Протокол вступит в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу.

_________________________________________

Временно сведения по форме ЕФС-1 могут приниматься отделениями СФР по прежней форме

Информация Отделения СФР по Тверской области от 10 января 2024 года

С 2024 года действуют новые форма и форматы ЕФС-1 (см. новость от 25.12.2023).

ОСФР информирует, что временно (до реализации разработчиками бухгалтерских программ новых форматов сведений в используемом программном обеспечении) сведения по форме ЕФС-1 будут приниматься территориальными органами СФР также и по прежней форме ЕФС-1, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 N 245п.

Кроме того, сообщается об изменениях, внесенных в порядок заполнения формы.

В частности, титульный лист формы ЕФС-1 дополнен полем "Код категории страхователя - физического лица".

В подразделе 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" в графе 5 "Трудовая функция_" нужно дополнительно указывать код вида трудового договора. Таких кодов шесть:

"0" - бессрочный трудовой договор;

"0.1" - срочный трудовой договор, заключаемый на срок до 6 месяцев;

"0.2" - срочный трудовой договор, заключаемый на срок более 6 месяцев;

"1" - трудовой договор по совместительству;

"1.1" - трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок до 6 месяцев;

"1.2" - трудовой договор по совместительству, заключаемый на срок более 6 месяцев.

При приеме (переводе) работника на дистанционную (удаленную) работу в графе 6 табличной части подраздела 1.1 подраздела 1 дополнительно к коду ОКЗ нужно также указывать код "ДИСТ"; на работу на дому - "НДОМ"; на работу на условиях неполного рабочего дня - "НЕПД"; на работу на условиях неполной рабочей недели - "НЕПН".

В подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" подраздела 1 поле "Тип сведений" дополнено типом сведений "Назначение выплат по ОСС", который представляется на застрахованное лицо, которое подало заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, для учета периода работы календарного года, срок представления отчетности за который не наступил.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа ЕФС-1 - 2024

___________________________________________

17 января 2024 года

С 2024 года увеличены предельные размеры социальных вычетов по НДФЛ

Информация ФНС России от 15 января 2024 года

ФНС России напоминает об увеличении максимальных размеров предоставляемых гражданам социальных вычетов по НДФЛ, в том числе на медицинские услуги и обучение. Их новые значения начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года, и, соответственно, по расходам, понесенным с 1 января 2024 года.

Максимальный размер (лимит) суммы расходов, с которой можно получить налоговый вычет на обучение ребенка (подопечного), увеличен до 110 тысяч рублей. Размер налогового вычета на свое обучение, медицинские услуги, приобретение лекарств, фитнес-услуги, по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации, а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если таковые заключаются на срок не менее 5 лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию - до 150 тысяч рублей.

Новые предельные размеры социальных вычетов будут применяться при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год в 2025 году. При получении вычетов у работодателя - в течение 2024 года.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа • Социальные налоговые вычеты по НДФЛ • Обзор основных изменений по НДФЛ - 2024

_________________________________________

Данные о травматизме за 2023 год нужно будет представить по новой форме

Приказ Росстата от 31 июля 2023 г. N 361

Росстат обновил форму 7-травматизм (годовую), приложение к ней (представляется 1 раз в 3 года) и указания по их заполнению.

Сроки представления форм - с 20 февраля по 1 марта после отчетного периода.

В табличную часть приложения к форме 7-травматизм добавили показатели:

- повреждения в результате преднамеренных действий по причинению вреда собственному здоровью (самоповреждения и самоубийства) (строка 20);

- повреждения при эксплуатации опасных производственных объектов и гидротехнических сооружений (строка 21).

Рекомендуем:

Календари ГАРАНТа • Календарь статистической отчетности на 2024 год • Календарь отчетности по кадровым вопросам на 2024 год

____________________________________________

Более 300 сравнений новых и отмененных актов в системе ГАРАНТ!

На сегодняшний день в системе ГАРАНТ доступно уже более 300 сравнительных анализов, с помощью которых можно оценить характер изменений наиболее важных документов, когда взамен действующего нормативного акта принимается новый, и их список регулярно пополняется.

Такие материалы позволяют досконально изучить разницу между новым и отмененным нормативным актом, что не всегда возможно сделать самостоятельно, особенно если это объемные документы (см. например, Сравнительный анализ Закона о занятости населения 1991 и 2023 гг.). А если речь идет о нормативных правовых актах с отложенным сроком вступления в силу, с помощью наших сравнительных материалов можно заранее подготовиться к предстоящим изменениям. Так, например, уже размещены в системе:

- Сравнительный анализ Методики проведения специальной оценки условий труда 2014 и 2023 гг.;

- Сравнительный анализ Требований к структуре официального сайта образовательной организации 2020 и 2023 гг.;

- Сравнительный анализ Правил организации безопасного использования и содержания лифтов 2017 и 2023 гг.

Все упомянутые НПА вступят в силу в 2024 году.

Полный перечень материалов приведен в специальной справке "Сравнительный анализ новых и отмененных актов".

Быстро перейти к ней можно по ссылке "Сравнительные анализы новых и отмененных актов", которую для вашего удобства мы разместили в разделе "Справочная информация" профессионального меню Универсальной страницы:

Кроме того, найти справку в системе можно с помощью Базового поиска.

_________________________________________

Определяем налоговый статус физлица на конец календарного года

Письмо ФНС России от 27 декабря 2023 г. N ШЮ-4-17/16342@

Налоговый статус физического лица за календарный год определяется исходя из общего времени фактического нахождения этого лица на территории России в календарном году. Если лицо находилось в России не менее 183 дней в календарном году, такое лицо может быть признано налоговым резидентом РФ в этом календарном году. Иных критериев в целях признания физлица налоговым резидентом РФ, в том числе критериев гражданства или наличия вида на жительство, в НК РФ не содержится. Иностранное гражданство, наличие иностранного вида на жительства и пр. само по себе не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента.

Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в РФ и за ее пределами, НК РФ не установлено. Такими документами могут являться:

- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

- квитанции о проживании в гостинице;

- миграционная карта;

- табель учета рабочего времени;

- другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в РФ и за пределами РФ.

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, налогоплательщику необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус. Заявление представляется налогоплательщиком (его представителем) в ФНС России или уполномоченный налоговый орган (Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных, далее - МИ ФНС России по ЦОД):

- через интерактивный сервис на официальном сайте ФНС России - приоритетно;

- по почте в адрес МИ ФНС России по ЦОД: 125373, г. Москва, Походный проезд, домовладение 3.

Выдача документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента РФ, не предусмотрена налоговым законодательством. Отказ в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, не является подтверждением отсутствия у заявителя статуса налогового резидента РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) • Определение периода в 183 календарных дня для целей НДФЛ • Когда гражданин России - не налоговый резидент РФ

_________________________________________

16 января 2024 года

Не пропустите новые указания Росстата по расчету численности работников

Приказ Росстата от 22 декабря 2023 г. N 678

Росстат утвердил указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". Приказ вступил в силу с 1 января 2024 года.

Срок сдачи формы N П-4 - с 1-го рабочего дня по 15-е число после отчетного месяца (квартала).

Особое внимание следует обратить на расчет показателей списочной (СЧ) и среднесписочной численности работников (ССЧ) (пункты 14 - 19 Приказа), поскольку показатель ССЧ используется при налоговых расчетах, в частности:

- в Расчете по страховым взносам (титульный лист, приложение 3 к Разделу 1);

- для определения формы представления отчетности (в общем случае налоговые декларации следует обязательно представлять в электронном виде, если ССЧ за предыдущий год превышает 100 человек);

- с целью распределения налога на прибыль (авансового платежа) в части регионального бюджета, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ);

- для освобождения от НДС реализации услуг общественного питания (см. также новость от 15.01.2024);

- и др.

Напомним, что ранее ССЧ рассчитывалась в соответствии с пунктами 74 - 77.11 Указаний по заполнению форм П-1, П-2, П-3, П-4, П-5(м), утвержденных приказом Росстата от 30.11.2022 N 872.

Рекомендуем:

	Календари Календарь статистической отчетности на 2024 год
	Энциклопедия решений • Статистическая отчетность • Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных • Расчет среднесписочной численности работников

______________________________________

Изменения в аудиторском законодательстве: комментарий Минфина

Информационное сообщение Минфина России от 11 января 2024 г. N ИС-аудит-69

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 625-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2023 г. N 2269

Минфин прокомментировал свежие изменения в сфере аудита:

1) Опубликовал Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год. Перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер (см. новость от 12.01.2024).

2) Новые правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов утверждены СРО Ассоциацией "Содружество" в конце 2023 года и подлежат обязательному применению с 1 января 2024 года.

3) Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 12.03.2022 N 353, которыми продлены до 31.12.2025 особенности деятельности аудиторов и аудиторских организаций в связи с прохождением военной службы, определен порядок аудиторской деятельности в новых субъектах РФ, установлены особенности приобретения статуса аудитора и аудиторской организации.

4) Разрешено заочное назначение аудитора акционерного общества в 2024 году.

5) Продлены полномочие Совета директоров Банка России по освобождению аудиторских организаций на финансовом рынке от раскрытия чувствительной информации, а также действие особенностей формирования реестра аудиторских организаций на финансовом рынке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности • Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год

______________________________________

С 1 января действует новая форма налогового расчета доходов иностранных организаций

Информация ФНС России от 12 января 2024 года

Утверждены новые форма (КНД 1151056) и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок заполнения. Они применяются с представления расчета за 2023 год.

Новая форма состоит из пяти разделов. Добавились два раздела, в которых отражаются доходы иностранной организации, не подлежащие налогообложению. Внесены изменения и дополнения в коды доходов (приложение N 6 к Порядку заполнения формы налогового расчета).

В силу того, что изменился срок уплаты налога (не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода), в разделе 1 предусмотрены строки по трем срокам его уплаты за отчетный (налоговый) период. Кроме того, в связи с тем, что сумма налога в иностранной валюте пересчитывается на дату выплаты дохода, в подразделе 3.2 раздела 3 указывается официальный курс рубля на эту дату (строка 120).

Подробнее о нюансах заполнения см. новость от 20.11.2023.

Напомним, что с 01.01.2024 непредставление налогового расчета (в том числе и в отношении доходов иностранной организации, не подлежащих налогообложению) является основанием для приостановления операций по банковским счетам. Кроме того, с 01.01.2024 непредставление расчета в установленный законодательством срок приведет к штрафу в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации • Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

____________________________________________

15 января 2024 года

Освобождение от НДС услуг общепита: уточнен порядок расчета выплат работникам

Информация ФНС России от 11 января 2024 года

С 1 января 2024 года уточнен порядок расчета среднемесячного размера выплат при применении освобождения от НДС в сфере общественного питания.

Ранее, до поправок в НК РФ, было установлено, что среднемесячный размер выплат начиная с 2024 года рассчитывается исходя из общего количества лиц, которым начислялись выплаты (списочной численности), в сравнении со среднемесячной зарплатой, публикуемой Росстатом, рассчитываемой исходя из показателя среднесписочной численности.

Теперь при расчете среднемесячного размера выплат надо использовать показатель среднесписочной численности работников, а не показатель списочной численности. Благодаря изменению методики расчета большее число предпринимателей в сфере общепита смогут применить освобождение от НДС.

Отметим, что для всех случаев показатель среднесписочной численности определяется с учетом порядка заполнения соответствующих форм федерального статистического наблюдения.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа • Освобождение от НДС реализации услуг общественного питания • Обзор основных изменений по НДС - 2024

___________________________________________

Начисляем взносы от НС и ПЗ на стоимость подарков сотрудникам

Письмо Минтруда России от 24 октября 2023 г. N 17-4/ООГ-818

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и ГПД, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

По мнению Минтруда, если подарки работникам вручаются за их достижения в труде (в качестве поощрения за труд), то они облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ в общеустановленном порядке как вознаграждения, производимые организацией физическим лицам в связи с наличием с ними трудовых отношений.

А вот стоимость подарков, не являющихся стимулирующими выплатами и переданных на основании договора дарения, не включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа • Памятка по подаркам • Учет подарков работникам • Договор дарения • Налогообложение при дарении. Учет у дарителя

___________________________________________

С 25 марта система страхования вкладов распространится на счета средних предприятий, некоторых НКО, а также адвокатов и нотариусов

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 655-ФЗ

Внесены поправки в Закон о страховании вкладов. С 25 марта к застрахованным денежным средствам отнесены размещенные на банковских счетах (во вкладах) средства адвокатов, нотариусов и других физических лиц, открывших счета (вклады) для осуществления профессиональной деятельности. Кроме того, система страхования вкладов, распространена на средние предприятия, признаваемые таковыми в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, и некоторые НКО (профсоюзы и социально ориентированные НКО).

Размер возмещения для всех перечисленных лиц составит стандартную сумму - в пределах 1,4 млн рублей.

Одновременно уточнено, что не подлежат страхованию денежные средства, размещенные на счетах (во вкладах) физлиц, которые оказывают профессиональные услуги на финансовом рынке в соответствии с Законом о Банке России.

Помимо этого, с 21 сентября будет скорректирован порядок выплаты страхового возмещения для случаев, когда банк, в отношении которого наступил страховой случай, одновременно выступал по отношению к вкладчику в качестве кредитора. По вкладам физлиц (в том числе открытым для осуществления предпринимательской деятельности) и по счетам (вкладам) адвокатов, нотариусов и других физических лиц, открытым для осуществления предусмотренной законом профессиональной деятельности, возмещение будет выплачиваться в полном объеме, без учета суммы встречных требований банка к вкладчику.

______________________________________

Утверждены списки стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с РФ, а также не исполняющих обязательства по обмену страновыми отчетами

Приказы ФНС России от 1 декабря 2023 г. N ЕД-7-17/914@ и N ЕД-7-17/915@ (зарег. в Минюсте 10.01.2024)

Утвержден новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. В него вошли 88 стран и 14 территорий. Это немного меньше, чем в прошлом году (прежний перечень насчитывал 89 государств и 16 территорий).

Напомним, что прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.

Кроме того, утвержден Перечень государств (территорий), допускающих систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену страновыми отчетами. В нем упоминаются Кипр, Греция, Германия, Швеция, Финляндия и др. Налоговые органы могут потребовать отчеты у российских участников международных групп компаний, расположенных в таких юрисдикциях, напрямую.

Рекомендуем:

	Справки ГАРАНТа Международный автоматический обмен финансовой информацией в налоговых целях
	Энциклопедия решений • Общие принципы учета прибыли контролируемой иностранной компании • Порядок признания лиц контролирующими иностранные компании • Освобождение прибыли КИК от налогообложения

______________________________________

С 1 января упростилось подтверждение нулевой ставки НДС для экспортеров

Федеральный закон от 19 декабря 2022 г. N 549-ФЗ

С 1 января 2024 году вступили в силу поправки в НК РФ, упростившие подтверждение права на применение нулевой ставки НДС для экспортеров.

До 31.12.2023 экспортеры представляли подтверждающие документы как на бумаге, так и в виде реестров сведений в электронном виде. С 1 января 2024 года подавать бумажные документы больше не требуется. Для подтверждения права на применение нулевой ставки теперь достаточно представлять электронные реестры, которые включают сведения из деклараций на товары и контрактов. А при экспорте товаров морскими и речными судами не нужно проставлять отметки таможенных органов на поручении на отгрузку товаров.

Кроме того, момент определения налоговой базы по НДС при экспорте стал единым - теперь это последний день квартала, в котором собран (должен быть собран) пакет документов для подтверждения нулевой ставки. Это позволит экспортерам отражать операции в текущем отчетном периоде, не возвращаясь в период отгрузки товаров.

Поправки вступили в силу 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Нулевая ставка НДС при реализации товаров • Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) • Документы, подтверждающие нулевую ставку НДС при экспорте • Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте

____________________________________________

12 января 2024 года

Опубликован перечень случаев обязательного аудита БФО за 2023 год

Информация Минфина России от 10 января 2024 года

Минфин опубликовал Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год. В нем обобщены предусмотренные законодательством РФ случаи обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за прошедший год. Для каждого случая в Перечне приведены: законодательная норма, вид отчетности, подлежащей обязательному аудиту, субъект обязательного аудита. Случаи обязательного аудита объединены в две группы: в силу федеральных законов (за исключением Закона "Об аудиторской деятельности") и в силу Закона "Об аудиторской деятельности".

Перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности • Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год

______________________________________

С 1 января действуют новые формы и порядок заполнения книг учета по ЕСХН, УСН и ПСН

Информация ФНС России от 10 января 2024 года

С 1 января 2024 года применяются новые формы и порядок заполнения книг учета доходов и расходов (книги учета доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН. В них актуализированы разделы (наименование граф разделов) и порядок заполнения:

- актуализированы титульные листы: теперь не нужно заполнять адрес места нахождения организации (места жительства ИП), наименование субъекта РФ, где получен патент;

- отменена обязанность по представлению книги учета доходов и расходов по ЕСХН для заверения в налоговый орган;

- налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы", теперь не надо заполнять раздел "Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период", так как он исключен из формы.

Утверждение новых книг учета доходов и расходов (книги доходов) по ЕСХН, УСН и ПСН обусловлено принятием Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ. В новой редакции в том числе установлено, что их форма и порядок заполнения теперь утверждается ФНС, а не Минфином (п. 8 ст. 346.5, ст. 346.24 и 346.53 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Книга учета доходов и расходов при УСН • Книга учета доходов при ПСН • Книга учета доходов и расходов для ИП, уплачивающих ЕСХН

____________________________________________

В каких случаях машино-места и гаражи (гаражные боксы) физических лиц облагаются по льготной налоговой ставке

Информация ФНС России от 28 декабря 2023 года

Для исчисления налога на имущество физических лиц машино-места и гаражи отнесены к самостоятельным видам объектов налогообложения. К ним применяются льготные налоговые ставки в размере, не превышающем 0,3% кадастровой стоимости. Исключение - объекты, внесенные уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ в Перечень торгово-офисной недвижимости, объекты налогообложения, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. Для них применяются налоговые ставки не более 2% кадастровой стоимости.

В Перечень могут вноситься отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), относящиеся к административно-деловым и торговым центрам (комплексам), а также помещения в них либо иные нежилые помещения. Поскольку машино-места не относятся к указанным объектам и являются самостоятельным видом недвижимости, то они не подлежат включению в Перечень. В связи с этим в их отношении положения о предельной налоговой ставке 2% применяться не должны. Исключение - объекты, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.

Гаражи и гаражные боксы могут учитываться в ЕГРН в качестве нежилых зданий или помещений. Если они отвечают критериям, предусмотренным пп. 3 - 5 ст. 378.2 НК РФ, например, фактически используются для размещения торговых объектов и объектов бытового обслуживания (автосервис, автомойка, шиномонтаж и т.п.), сведения о них могут включаться в Перечень. Налогообложение таких гаражей осуществляется с учетом пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ о предельной налоговой ставке 2% для налогового периода применения Перечня.

Указанные разъяснения представлены в письме Минфина России от 20.12.2023 N 03-05-04-01/123564, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 21.12.2023 N БС-4-21/16014@ (см. новость от 27.12.2023).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц

______________________________________

Банк России выпустил рекомендации по подключению сервиса "наличные на кассе"

Информация Банка России от 28 декабря 2023 года

Центробанк составил пошаговую инструкцию, которая поможет банкам и торговым точкам правильно подготовиться к оказанию услуги "наличные на кассе", заключить необходимые договоры, обучить персонал и доработать программное обеспечение.

Сервис "наличные на кассе" - это возможность для физлиц получать наличные на кассе магазина, автозаправки или другого торгово-сервисного предприятия (ТСП) при оплате покупки банковской картой.

Рекомендуем:

Ответы экспертов Правового консалтинга ГАРАНТа Торговая организация является банковским платежным агентом по договору с банком. В рамках договора организация выдает наличные денежные средства физическим лицам (клиентам), снятые с их банковских карт. За оказанные услуги банк выплачивает вознаграждение организации. Как следует отразить в бухгалтерском учете данные операции?

______________________________________

С 15 января начнется эксперимент по маркировке отдельных видов косметики и бытовой химии

Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2023 г. N 2405

С 15 января 2024 года по 28 февраля 2025 года решено провести эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии. Речь идет о средствах для макияжа, волос, полости рта, зубов, бритья и ухода за кожей, а также о дезодорантах, мыле, моющих и чистящих средствах.

Участники оборота этих видов товаров, операторы ЭДО и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Постановление вступит в силу 17 января 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательная маркировка товаров: действующие системы контроля, пилотные проекты, эксперименты

____________________________________________

11 января 2024 года

Обновленная форма РСВ применяется с 1 января

Информация ФНС России от 6 января 2024 года

С 1 января 2024 года плательщики страховых взносов представляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам за 2023 год по обновленной форме (см. также новость от 02.11.2023).

Обновленная форма расчета позволяет плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, отражать суммы страховых взносов, исчисленные с указанных выплат отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) ОСС. Раздел 1 расчета дополнен подразделом 4 и приложением 5.

ФНС России напоминает, что сдать расчет по страховым взносам за 2023 год необходимо не позднее 25 января 2024 года.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Расчет по страховым взносам за 2023 год: обзор изменений
	Энциклопедия решений • Как заполнить и представить расчет по страховым взносам • Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов) • Учет оплаты труда иностранных работников, в том числе нерезидентов РФ

____________________________________________

Аудиторская деятельность: нововведения

Информационное сообщение Минфина России от 27 декабря 2023 г. N ИС-аудит-68

Минфин сообщил о новшествах в аудиторской деятельности в 2024 году:

- определены случаи проведения внеплановых проверок аудиторов в 2024 году;

- утвержден порядок оценки рисков совершения операций (сделок) в целях отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма в аудиторской деятельности;

- вступило в силу Соглашение об осуществлении аудиторской деятельности в рамках ЕАЭС.

_________________________________________

Скорректированы правила получения СФР сведений и документов для назначения пособий

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2023 г. N 2312

Внесены изменения в Правила получения СФР сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

С 2023 года Законом об обязательном социальном страховании на случай ВНиМ не предусмотрена выдача страхователем застрахованному лицу справки о сумме заработка за два календарных года до увольнения и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, из которого должны быть исчислены указанные пособия (справка N 182н).

Законом об индивидуальном (персонифицированном) учете предусмотрено ежемесячное представление плательщиками страховых взносов персонифицированных сведений, включая сведения о заработке, в налоговые органы и передача этих данных налоговыми органами в СФР. Таким образом, с 1 января 2023 года СФР располагает сведениями о суммах заработка застрахованных лиц для исчисления размеров пособий.

В связи с этим из Правил исключены нормы о размещении страхователем в информсистеме СФР сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ.

В целях исчисления страхователем пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня временной нетрудоспособности предусмотрена норма о направлении страховщиком страхователю сведений о зарплате застрахованного и об иных выплатах и вознаграждениях в его пользу, необходимых для исчисления больничного.

При отсутствии у страховщика сведений, необходимых для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка, при наличии обращения застрахованного лица к страхователю (работодателю) за этим пособием страхователь передает полученные им сведения и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия, и сведения о застрахованном лице в территориальный орган СФР по месту своей регистрации не позднее 3 рабочих дней со дня их получения.

Изменен срок направления страхователем по запросу страховщика сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком: такой срок должен указываться в запросе и не может составлять менее 3 рабочих дней со дня получения запроса работодателем (ранее: не позднее 3 рабочих дней со дня подачи застрахованным лицом заявления о назначении пособия).

Предусмотрен ряд других изменений.

Документ вступил в силу 4 января 2024 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Работаем с электронным листком нетрудоспособности • Назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком • Единовременное пособие при рождении ребенка • Оформление отпуска по беременности и родам • Учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни

___________________________________________

С 1 января возобновлена возможность зачета сальдо ЕНС в счет исполнения налоговых обязательств третьих лиц

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ

С 31.07.2023 по 31.12.2023 включительно было приостановлено действие абзаца второго п. 1 ст. 78 НК РФ, согласно которому плательщик налога, сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета в установленном порядке в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

С 1 января 2024 года действие абзаца второго п. 1 ст. 78 НК РФ возобновилось.

Рекомендуем:

	Обзоры ГАРАНТа New Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2024
	Энциклопедия решений • Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей • Зачет и возврат налогов и страховых взносов • Как получить справку о сальдо ЕНС?

____________________________________________

Данные ГИРБО теперь нельзя получить через Госуслуги

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2023 г. N 2214

Предоставление информации из ГИРБО исключено из перечня услуг, которые оказываются через Госуслуги. Постановление вступило в силу 22 декабря 2023 года.

Таким образом, с 22.12.2023 информация из ГИРБО через Госуслуги не предоставляется. Начиная с этой даты получение информации о конкретном экономическом субъекте, содержащейся в ГИРБО, возможно только путем направления запроса в электронной форме с использованием Интернет-сервиса ФНС России (п. 15 Регламента ФНС). Запрос о предоставлении информации в рамках абонентского обслуживания может быть представлен (п. 16 Регламента ФНС):

- непосредственно в налоговый орган или МФЦ в письменной форме или посредством почтового отправления в налоговый орган;

- в электронной форме - через Интернет-сервис с учетом особенностей, предусмотренных разделом III Регламента ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности • Получение данных бухгалтерской (финансовой) отчетности контрагента

_________________________________________

10 января 2024 года

Стартовала декларационная кампания по НДФЛ

Информация ФНС России от 3 января 2024 года

Представить декларацию 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2023 году, физлица должны до 2 мая 2024 года. Сделать это можно в налоговой инспекции, в МФЦ или онлайн через Личный кабинет налогоплательщика.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2023 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Также сдать декларацию о доходах должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2024 года.

При получении дохода, при выплате которого налоговый агент не удержал НДФЛ, задекларировать такой доход и уплатить с него НДФЛ необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ). Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, налоговый орган направит налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 2 декабря 2024 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа и пени. Предельный срок подачи декларации 2 мая 2024 года. Данный срок не распространяется на получение налоговых вычетов, декларацию в этом случае можно подать в любое время в течение года.

Также граждане могут получить инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в сумме фактических расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке, право на которые возникло у них с 1 января 2020 года, в сокращенные сроки без направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Кроме того, по расходам, понесенным с 1 января 2024 года, граждане смогут также получать в упрощенном порядке наиболее востребованные социальные вычеты НДФЛ (за лечение, физкультурные услуги, обучение, страхование жизни и другие).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) • Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ • Социальные налоговые вычеты по НДФЛ • НДФЛ при продаже недвижимости • Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

______________________________________

С 2024 года меняется порядок налогообложения отдельных видов земельных участков

Информация ФНС России от 4 января 2024 года

С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в НК РФ, касающиеся исчисления земельного налога:

1) Регламентировано, что его сумма налога исчисляется на основании сведений органов Росреестра, осуществляющих государственный кадастровый учет и регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ другими федеральными органами.

2) Установлен порядок определения налоговой базы для части земельного участка, занятого жилищным фондом, приходящейся на объект недвижимости, не относящийся к жилищному фонду и (или) объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ. Для такой части участка применяется налоговая ставка, не превышающая 1,5%, как для "прочих земель".

3) С 2024 года предусмотрен порядок исчисления налога на основании сведений, представленных органами муниципального земельного контроля. Так, для земельного участка, сведения о котором представлены в соответствии с п. 18 ст. 396 НК РФ, налог исчисляется по ставке, установленной с 1-го числа:

- месяца, следующего за месяцем совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений,

- месяца, следующего за месяцем их обнаружения, в случае отсутствия у органа муниципального земельного контроля информации о дне их совершения, - и до месяца, в котором уполномоченный орган установит факт устранения таких нарушений.

4) С 2024 года определен порядок применения повышающего коэффициента 2 при исчислении налога, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство или ИЖС, установлено после государственной регистрации прав на них.

Кроме того, установлены особенности применения повышающего коэффициента при исчислении налога для участков, приобретенных в собственность под жилищное строительство на основании договора о комплексном развитии территории. Для них расчет налога производится в порядке, аналогичном предусмотренному абз. 1 и 2 п. 15 ст. 396 НК РФ, с даты выдачи разрешения на строительство жилых домов (многоквартирных домов).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Исчисление земельного налога и авансовых платежей • Определение базы по земельному налогу (по кадастровой стоимости земельного участка) • Налоговые ставки по земельному налогу • Земельный налог по участкам, приобретенным для жилищного строительства. Повышающие коэффициенты

_________________________________________

Опубликованы открытые данные о налоговых задолженностях организаций

Информация ФНС России от 27 декабря 2023 года

Пунктом 1.1 ст. 102 НК РФ предусмотрено размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, если эти сведения не относятся к гостайне.

На сайте ФНС России в формате открытых данных размещены сведения организаций о задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, пеням и штрафам в бюджетную систему Российской Федерации.

Ранее такие сведения размещались раз в год. Начиная с 25 декабря 2023 года такие сведения будут публиковаться на сайте ФНС России четыре раза в год, что позволит заинтересованным лицам получать наиболее актуальные данные.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры New Проверка контрагента - "страховка" при уменьшении налоговой обязанности (интервью с Разгулиным С.В., действительным государственным советником РФ 3 класса). - Специально для Системы ГАРАНТ, декабрь 2023 г.
	Энциклопедия решений • Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора • Получение данных налогового учета контрагента

____________________________________________

ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и ИП

Письмо ФНС России от 27 декабря 2023 г. N КВ-4-14/16340@

В обзоре традиционно приводится практика по делам о признании недействительными решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о регистрации, а также об оспаривании других решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В частности:

- отказ в государственной регистрации в связи с несоответствием указанной заявителем организационно-правовой формы требованиям законодательства является правомерным. В соответствующем деле учредитель ООО планировал изменить его фирменное наименование, указав в качестве организационно-правовой формы "патентное агентство с ограниченной ответственностью";

- в случае уклонения покупателя доли в уставном капитале ООО от нотариального удостоверения договора купли-продажи основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о покупателе как участнике общества является договор купли-продажи и вступивший в законную силу судебный акт, принятый в пользу заявителя (продавца доли) в порядке ст. 165 ГК РФ;

- публикация юридическим лицом сообщения о намерении обратиться в арбитражный суд с заявлением о несостоятельности не препятствует последующему принятию решения о добровольной ликвидации и внесению в ЕГРЮЛ соответствующей записи;

- само по себе решение суда, которым обращено взыскание на долю участника в уставном капитале общества, не может являться основанием для его немедленного вывода из состава участников и введения в состав участников лица, в пользу которого обращено взыскание, поскольку этому лицу в течение трех месяцев с момента обращения взыскания может быть выплачена действительная стоимость доли. В случае же невыплаты действительной стоимости доли участника-должника она подлежит реализации на открытых торгах в соответствии с Законом об исполнительном производстве;

- если решение о ликвидации общества принято до 1 сентября 2017 года (даты, с которой установлен предельный срок ликвидации ООО) и в ЕГРЮЛ до указанной даты внесена соответствующая запись, у регистрирующего органа отсутствуют основания для внесения в реестр записи об истечении срока ликвидации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений • Государственная регистрация юридических лиц • Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей • Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

____________________________________________

29 декабря в России начался эксперимент по прослеживаемости лекарств и сырья для их производства

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2023 г. N 2261

С 29 декабря 2023 года по 31 декабря 2024 года в России проходит эксперимент по прослеживаемости лекарств для медприменения и сырья, используемого для их производства.

В числе целей эксперимента - определение и согласование с уполномоченными органами, а также с участниками оборота состава сведений о лекарстве и сырье, позволяющих идентифицировать товарную единицу; подтверждение подлинности прослеживаемых лекарств и сырья, а также стандартизация и унификация процедур учета их оборота.

Участники оборота лекарств и операторы ЭДО участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Приведен перечень прослеживаемых лекарств и сырья. К ним отнесены, в частности, ментол, этилацетат, соли и сложные эфиры лимонной кислоты, салициловая кислота, этилендиамин, лизин, антибиотики и т. д.

Постановление вступило в силу 27 декабря 2023 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прослеживаемость товаров

____________________________________________

9 января 2024 года

9 января - срок уплаты налога по патентам, закончившимся 30 и 31 декабря 2023 года

Информация ФНС России от 9 января 2024 года

Информация ФНС России от 29 декабря 2023 года

Индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения (ПСН), требуется уплатить всю сумму налога до окончания действия патента. Тем, у кого он истекает 30 и 31 декабря 2023 года, заплатить налог требуется не позднее 9 января 2024 года, так как срок выпадает на выходной день.

По общему правилу, если патент выдан на срок меньше шести месяцев, то оплатить его можно в любое время до конца действия. Если же он выписан на срок больше полугода (от 6 до 12 месяцев), то необходимо сделать два платежа:

- 1/3 стоимости - в течение 90 календарных дней с начала действия патента;

- 2/3 стоимости - в оставшийся срок патента, но не позднее срока окончания его действия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога

______________________________________

Фиксированные страховые взносы за 2023 год необходимо уплатить до 9 января 2024 года

Информация ФНС России от 9 января 2024 года

Информация ФНС России от 29 декабря 2023 года

В связи с тем, что 31 декабря 2023 года - выходной день, срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав КФХ за 2023 год переносится на 9 января 2024 года.

В общем случае, фиксированный размер страховых взносов за 2023 год составляет 45 842 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений •Как предприниматели и иные частнопрактикующие лица уплачивают страховые взносы "за себя"? •Исчисление и уплата страховых взносов главами КФХ за себя и членов КФХ

______________________________________

С 1 января расширен перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Информация ФНС России от 5 января 2024 года

ФНС информирует, что с 1 января 2024 года на ряд детских товаров снижена ставка НДС до 10%. Она применяется при продаже велосипедов, детских стульчиков, стульчиков для кормления, горшков, ванночек, сосок, бутылочек, пустышек, детских автокресел и др. Кроме того, систематизированы перечни школьно-письменных принадлежностей и детской мебели, также облагаемых НДС по пониженной ставке.

Напомним, что Правительство РФ скорректировало с 1 апреля 2024 года перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10% (см. новость от 15.12.2024). При этом изменения в НК РФ вступают в силу 01.01.2024, а поправки в перечни - только 01.04.2024. Полагаем, что ФНС в своем информационном сообщении подтверждает возможность использования льготной ставки НДС по новым позициям уже с 1 января 2024 года независимо от того, что поправки в перечни кодов вступают в силу позже. Тем не менее, в отношении новых кодов детских товаров, по нашему мнению, возможны разногласия с налоговыми органами. Рекомендуем обращаться за индивидуальными разъяснениями в каждом конкретном случае.

Рекомендуем:

Аналитические материалы ГАРАНТа • Ставка НДС 10% • Изменения по НДС, вступающие в силу 1 января 2024 года

____________________________________________

2 января 2024 года

Приведены рекомендации по аудиту годовой бухотчетности организаций за 2023 год

Письмо Минфина России от 26 декабря 2023 г. N 07-04-09/126152

Минфин обобщил практику применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете и подготовил рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год. Традиционно, Рекомендации состоят из нескольких разделов, в которых есть полезная информация не только для аудиторов, но и для бухгалтеров организаций.

В частности, в Разделе III "Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности", рассмотрены вопросы, связанные с:

- отражением результатов инвентаризации в связи с досрочным применением ФСБУ 28/2023;

- отражением последствий изменения учетной политики в межотчетный период;

- досрочным применением ФСБУ 14/2022;

- отражением в бухгалтерском балансе неоперационной (финансовой) аренды у арендодателя (арендатора);

- бухгалтерским учетом операций с цифровым рублем;

- особенностями бухгалтерского учета налога на сверхприбыль и пр.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений •Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности •Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ) •Годовой отчет - 2023. Памятка бухгалтеру •Годовая отчетность - 2023 •Порядок представления в налоговый орган экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения

______________________________________

Утверждены контрольные соотношения для расчета по доходам иностранных организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2023 г. N СД-4-3/15920@

С отчетности за 2023 год вводится новая форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденная приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@. В связи с этим приведены контрольные соотношения показателей расчета.

Отметим, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений •Исполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации •Как заполнить и сдать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
	Образцы документов Пример заполнения Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

______________________________________