Новости для бухгалтера бюджетной сферы за 2020 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Медикам, работающим против COVID с 1 по 8 января, выплатят "ковидные" в двойном размере

Постановление Правительства РФ N 2276 от 26.12.2020

Некоторым категориям медицинских и иных работников, которые выйдут на работу в "коронавирусные" подразделения в новогодние праздники, специальная социальная выплата за работу в январе будет выплачена в двойном размере:

- деньги выплатят в порядке и на условиях, которые установлены постановлениями Правительства РФ N 1896 (для "силовых" медиков, подробнее - здесь) и N 1762 (для "гражданских" медиков, подробнее - здесь), одновременно со специальными социальными выплатами, но не позднее 29.01.2021;

- для обеспечения этих выплат медорганизации обязаны до 22.01.2021 предоставить в "свое" отделение ФСС реестры работников, имеющих право на получение специальных соцвыплат и дополнительных выплат по Постановлению N 1762, посредством ФГИС "ЕИИС Соцстрах";

- что касается порядка и условий осуществления дополнительных выплат военным врачам, то соответствующие федеральные ведомства должны сами утвердить соответствующие акты, причем успеть до новогодней ночи. Минюсту же дано указание зарегистрировать такие подзаконные акты без проволочек.

_________________________________________

Организации сферы культуры получат дополнительные меры поддержки

Перечень поручений Президента России по вопросам принятия дополнительных мер государственной поддержки организаций, осуществляющих в 2021 и 2022 годах отдельные виды культурной деятельности...

Организации культуры освободят от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 и 2021 гг., а срок уплаты этого налога за указанные налоговые периоды перенесут на март 2022 года. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс подготовит Правительство по поручению Президента.

И это не единственная мера поддержки сферы культуры. Также Президент поручил Кабмину:

1. Выделить в 2021 и 2022 годах бюджетным и автономным учреждениям культуры субсидии на выполнение государственного и муниципального задания в размере не менее объема субсидий 2019 года, в том числе в целях доведения размера оплаты труда работников до уровня не ниже уровня, предусмотренного "майскими" Указами Президента;

2. Бюджетным и автономным учреждениям культуры предоставить возможность использования субсидий на задание в I - III кварталах 2021 г. без учета отклонений от достижения установленных значений показателей их деятельности, связанных с приостановлением или ограничением деятельности из-за COVID-19;

3. В 2021 году в пределах бюджетных ассигнований, предусматриваемых для федеральных ГРБС, для фондов универсальных научных библиотек субъектов РФ и муниципальных библиотек провести закупку художественной, научной и специальной литературы;

4. Из федерального бюджета выделить дополнительные субсидии на осуществление профессиональной высококачественной видео- и звукозаписи спектаклей и концертных программ ведущих российских театров и концертных организаций в целях их трансляции в виртуальных концертных залах и показа в кинотеатрах;

5. Включить библиотеки, в том числе библиотеки образовательных учреждений СПО и ВПО, в перечень социально значимых объектов, которым обеспечивается широкополосный доступ к Интернету в рамках федерального проекта "Информационная инфраструктура".

________________________________________________

Как учитывать кредиты и отсрочку оплаты: методичка к Стандарту "Затраты по заимствованиям"

Письмо Минфина России от 30 ноября 2020 г. N 02-07-07/104382

Со следующего года учреждениям предстоит начать применять еще несколько новых федеральных стандартов бухгалтерского учета. Все эти Стандарты уже утверждены, и сейчас Минфин одну за другой выпускает методические рекомендации по их применению. Недавно мы рассказывали о рекомендациях по переходу на применение Стандартов:

- "Выплаты персоналу" - 17 декабря,

- "Нематериальные активы" - 18 декабря,

- "Информация о связанных сторонах" - 25 декабря.

Готовы и Методические рекомендации по применению Стандарта "Затраты по заимствованиям".

Напомним, этому Стандарту под затратами по заимствованиям понимается совокупность:

- затрат по государственному/ муниципальному долгу;

- затрат по долговым обязательствам бюджетных и автономных учреждений;

- процентных расходов по долгосрочным обязательствам перед контрагентами за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги по договорам, предусматривающим условие отсрочки платежа на период, превышающий 12 месяцев.

На каких счетах учитывать?

В Методрекомендациях разъяснен порядок принятия бухгалтерскому учету затрат по заимствованиям. Так, учитываются они на счете 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам". Здесь учитываются расчеты по начислению и выплате процентов, пеней, штрафных санкций, связанных с привлечением заимствований. Кстати, о том, что поменялось в аналитическом учете по счету 0 301 00 000 в 2020 году, читайте в специальном Обзоре изменений в Инструкции NN 157н, 162н, 174н, 183н.

В учете затраты по заимствованиям признаются одновременно с признанием соответствующих им обязательств. Обязательство по обслуживанию полученных заимствований - это расходы на уплату процентов - отражаются в бухгалтерском учете обособленно от суммы кредита/ займа. Прочие затраты по долговым обязательствам бюджетных и автономных учреждений признаются не единовременно, а на равномерной основе - относятся на счет 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" с последующим включением:

- либо в состав расходов текущего периода на счете 0 401 20 000 - ежемесячно в течение срока заимствования

- либо в состав фактически произведенных капитальных вложений на счете 0 106 00 000 - если заимствования нужны для приобретения, строительства или производства актива, в этом случае затраты по заимствованиям формируют его первоначальную стоимость. На счет 0 106 00 000 затраты переносятся единовременно.

На какие коды КОСГУ относить затраты по заимствованиям?

Основной расходной здесь является статья 230 КОСГУ "Обслуживание государственного (муниципального) долга" с детализацией по подстатьям:

- 231 "Обслуживание внутреннего долга";

- 232 "Обслуживание внешнего долга";

- 233 "Обслуживание долговых обязательств учреждений";

- 234 "Процентные расходы по обязательствам".

Отнесение на эти подстатьи процентов по кредитам/займам и иных расходов осуществляется в соответствии с требованиями Порядка применения КОСГУ N 209н.

А вот расходы по уплате пеней, штрафов за несвоевременное погашение кредитов/займов и прочих заимствований относятся на подстатью 294 КОСГУ "Штрафные санкции по долговым обязательствам".

Что обязательно отразить в отчетности?

В бухгалтерской отчетности начиная с отчетов 2021 года нужно будет раскрыть следующую информацию:

- величину затрат по заимствованиям, включенных в расходы текущего года;

- величину обязательств по затратам по заимствованиям на начало и конец года;

- величину затрат по заимствованиям, включенных в состав капвложений на счете 0 106 00 000 по НФА, создаваемым с привлечением заимствований.

Оговорены особенности отражения сведений по заимствованиям и связанным с ними затратам в формах отчетности:

- Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

- Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738);

- Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

- Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах (ф. 0503172);

- составляемых финорганами Сведениях о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах консолидированного бюджета (ф. 0503372).

________________________________________________

С 1 января - новая форма транспортной накладной

Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2020 г. N 2200

С 1 января 2021 года до 1 января 2027 года будут действовать новые правила перевозок грузов автомобильным транспортом. Ранее утвержденный порядок утрачивает силу в рамках механизма "регуляторной гильотины".

Предусмотрено оформление перевозочных документов не только в бумажном, но и в электронном виде. Соответствующие нормы начнут действовать с 1 января 2022 года.

Установлена новая форма транспортной накладной и других перевозочных документов.

Кроме того, скорректированы Правила дорожного движения в части наличия и предъявления для проверки уполномоченным должностным лицам Ространснадзора документов на перевозимый груз. Уточнено, что транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость могут быть предоставлены на бумажном носителе, в виде электронного документа либо его бумажной копии.

Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года.

_________________________________________

Казначейство опубликовало проект контрольных соотношений к годовой отчетности - 2020

Информация Федерального казначейства от 21 декабря 2020 г.

Информация Федерального казначейства от 22 декабря 2020 г.

В рамках подготовки к составлению и представлению отчетности за 2020 год Казначейство подготовило проекты альбомов контрольных соотношений к бухгалтерской и бюджетной отчетности. После прохождения в Минюсте России регистрации изменений в Инструкции NN 33н и 191н, полагаем, контрольные соотношения еще скорректируют.

Обратим внимание на некоторые заметные изменения в контрольных соотношениях к годовым формам отчетности:

Бухгалтерская отчетность

Бюджетная отчетность

________________________________________________

Инвентаризация - 2020 в условиях COVD-19: шесть важных акцентов, сделанных Минфином

Письмо Минфина России от 24 декабря 2020 г. N 02-07-07/113668

Письмо Минфина России от 24 ноября 2020 г. N 02-07-05/102517

В новостной ленте октября мы уже освещали нюансы проведения инвентаризации в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и годовой отчетности. Однако 2020 год особенный - в условиях пандемии коронавируса учреждениям приходится менять многие аспекты деятельности, в том числе переводить сотрудников на удаленный формат работы или иным образом сокращать количество персонала, одновременно работающего в кабинетах, корпусах, складах и других помещениях.

Конечно, и порядок проведения инвентаризации, как одного из обязательных мероприятий, тоже должен быть скорректирован. И в этой связи Минфин России подготовил системное письмо об особенностях проведения инвентаризации в условиях реализации мер в области защиты здоровья сотрудников. Несколько важных моментов, озвученных ведомством, на которые нужно обратить внимание:

1. Методические указания N 49 носят лишь рекомендательный характер!

В настоящее время нормативные правовые акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета, не содержат требований ни к способам, правилам проведения инвентаризации, ни к определению состава комиссии по инвентаризации и порядку её работы. Однако Методические указания N 49 по инвентаризации имущества и финансовых обязательств не являются нормативным правовым актом, устанавливающему обязательные требования к проведению инвентаризации, и носят рекомендательный характер.

2. Инвентаризация - обязательная процедура в рамках внутреннего финансового контроля!

Учреждения обязаны осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни и внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Инвентаризация активов и обязательств является процедурой внутреннего финансового контроля. Оценка надежности ВФК казенных учреждений/органов власти и подготовка предложений по его совершенствованию осуществляется в рамках мероприятий по внутреннему финансовому аудиту. Напомним, одна из основных целей ВФА - подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета требованиям нормативных актов. Кроме того, ВФА нацелен на подготовку предложений по организации ВФК. Принимая во внимание взаимосвязь целей ВФА с инвентаризацией, проводимой в качестве контрольного действия ВФК, решение о сроках, порядке, способах инвентаризации Минфин России рекомендует принимать с учетом оценки в рамках ВФА надежности и полноты осуществляемых в 2020 году учреждением/органом власти полномочий по:

- оформлению первичными учетными документами всей совокупности хозяйственных операций, проведенных с материальными ценностями в 2020 году;

- своевременному предоставлению первичных учетных документов в бухгалтерию для отражения их в бюджетном учете;

- по формированию обоснований плановых сметных показателей при составлении бюджетных смет с учетом имущества, закрепленного за учреждением.

3. Инвентаризация наличных денег и БСО - в одни сроки!

Инвентаризация наличных денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности проводится в соответствии с положениями Указания Банка России N 3210-У и Постановлением Правительства РФ N 359 о порядке осуществления наличных денежных расчетов. Согласно требованиям указанных актов, инвентаризация БСО должна проводиться в сроки проведения инвентаризации находящихся наличных денег в кассе. Это значит, что соответствующие даты в Инвентаризационной описи наличных денежных средств (ф. 0504088) и Инвентаризационной описи бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086) должны совпадать.

4. Выверка правоустанавливающих документов на НФА при инвентаризации - обязательна!

По мнению Минфина России, при определении способов и порядка проведения инвентаризации в условиях реализации ограничительных мер по COVID-19 необходимо предусмотреть проведение инвентаризации посредством обследования документов, подтверждающих обоснованность отражения в бухгалтерском учете соответствующих активов и обязательств, то есть обеспечить проведение выверки имеющихся правоустанавливающих документов на каждый нефинансовый актив, находящийся в пользовании учреждения - недвижимость, земля, права и др., - с данными бухгалтерского учета и с данными федеральных реестров:

- Единого государственного реестра недвижимости,

- Государственного реестра гражданских воздушных судов,

- Государственного водного реестра,

- Реестра государственных (муниципальных) информационных систем,

- Единой государственной информационной системы учета НИОКР.

5. Приоритет - видеофиксации наличия имущества и электронному документообороту с контрагентами!

Принимая во внимание наличие реализуемых антиковидных мер по защите сотрудников, проведение инвентаризации возможно с применением видео- или фотофиксации фактического наличия или отсутствия имущества в режиме реального времени с присутствием отдельных членов комиссии по месту нахождения имущества.

Инвентаризацию расчетов с учредителем, контрагентами, ИФНС, ФСС, ПФР и пр. можно провести посредством электронного документооборота. При этом, направляя контрагентам акты сверки расчетов, по мнению Минфина России, целесообразно в акт или в сопроводительное письмо к нему включить два важных положения:

1. о необходимости представления контрагентом возражений по акту в конкретные сроки, позволяющие учреждению успеть отразить необходимые корректировки показателей расчетов в годовой отчетности,

2. оговорку, предусматривающую, что в случае отсутствия возражений или иного ответа контрагента в указанный срок, акт сверки расчетов считается согласованным по умолчанию. Это даст учреждению основание для включения данных о наличии/отсутствии задолженности в отчетность.

6. Решения инвентаризационной комиссии должны быть коллегиальными!

По мнению Минфина России, при определении учреждением порядка проведения инвентаризации необходимо обеспечить независимость суждений и мнений членов комиссии посредством принятия коллегиального решения комиссии большинством голосов. Например, если при инвентаризации присутствуют четверо из пяти членов комиссии - трое и председатель, а при решении вопроса о признании объекта основных средств "неактивом" результаты голосования разделились - два "за", два "против", - то решающим будет голос председателя.

________________________________________________

Новый порядок отражения в учете остатков по счетам с КОСГУ 560, 660, 730, 830 в 2020 году

Приказ Минфина России от 14.09.2020 N 198н (зарегистрирован в Минюсте России 05.10.2020)

Приказ Минфина России от 28.10.2020 N 246н (зарегистрирован в Минюсте России 09.12.2020)

Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 253н (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2020)

Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 256н (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2020)

Согласно прежней редакции Инструкции N 157н при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходили. Аналогичные положения содержались в Инструкциях NN 162н и 174н.

Теперь в Инструкцию N 157н внесено изменение, согласно которому при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, за исключением счетов учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности, содержащих в 24 - 26 разрядах номера счета соответствующие подстатьи статей КОСГУ 560 и 660, 730 и 830, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

Отметим, что в Приказе N 198н текст указанной поправки изложен не полностью. В настоящее время подготовлен проект, которым предусмотрены небольшие по объему, но очень значимые изменения в Единый план счетов и Инструкцию N 157н. Согласно этим поправкам по счетам расчетов по дебиторской/ кредиторской задолженности, обороты по которым содержат в 24 - 26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 и 730, остатки формируются на начало очередного финансового года с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ, отражающего классификацию институциональных единиц. Аналогичные изменения внесены в Инструкции NN 162н, 174н и 183н, но содержат еще одно уточнение - формирование остатка на 1 января 2021 года осуществляется корреспонденциями в межотчетный период.

Данное изменение применяется при ведении учета и формировании отчетности на 1 января 2021 года. Это значит, что при формировании заключительных операций при завершении 2020 года по счетам учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности необходимо учесть новые особенности формирования входящих остатков на 1 января 2021 года.

Обратите внимание - правило распространяется только на счета, содержащие в 24 - 26 разрядах номера счета соответствующие подстатьи статей КОСГУ 560, 730 (а значит и 660, 830). Например, счет 301 01 содержит в 24 - 26 разрядах номера счета статьи КОСГУ 710, 720, 810, 820 - такие обороты, как и прежде, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят. Данное правило применяется при формировании входящих остатков, отраженных по следующим кодам синтетических и аналитических счетов: 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 03, 210 05, 210 10, 302 00, 303 00, 304 02, 304 03, 304 06.

Наличие незакрытых оборотов по счетам учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности на конец года не означает, что все обороты, сформировавшиеся за 2020 год по подстатьям статей КОСГУ 560 и 660, 730 и 830, будут перенесены на начало 2021 года. Входящие остатки, как и прежде, отражаются в сумме задолженности на конец предыдущего отчетного года. Например, по счету 210 03 в 24 - 26 разрядах номера счета применяются статьи КОСГУ 560 и 660, но остатка на 1 января на таком счете быть не должно, следовательно сформировавшиеся за год обороты по счету 210 03 переносу не подлежат.

Формирование входящих остатков на 01.01.2021 по дебиторской и кредиторской задолженности с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей статей КОСГУ 560 и 730 следует осуществить в разрезе каждого контрагента и правового основания возникновения задолженности.

Исходя из новых правил формирование входящих остатков на 1 января 2021 года по счетам учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в межотчетный период следующим образом:

Причем остатки на 01.01.2020 года, которые сформированы с отражением в 24 - 26 разрядах номера счета нулей, переформировывать нет основания. Операция по обнулению КОСГУ была совершена 31.12.2019 года в рамках закрытия 2019 года согласно действующим в тот момент нормам законодательства, действие новой редакции Инструкции N 157н на операции прошлого года не распространяются.

Субъектам бюджетной отчетности (казенным учреждениям, органам власти) не следует забывать, что на счетах 205 00 и 209 00 в части расчетов по доходам бюджетов статьи 560 и 660 КОСГУ в соответствии с Порядком N 209н не подлежат детализации. К таким расчетам относятся следующие поступления:

- от уплаты налогов, государственных пошлин, сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- от уплаты таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, обязательных платежей, предусмотренных законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании;

- от уплаты платежей на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- от уплаты взносов, взимаемых в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц;

- в погашение задолженности по отмененным страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- недоимки, пени и штрафов по указанным платежам, иных денежных взысканий за нарушение законодательства;

- невыясненные поступления.

Новая редакция Инструкции N 157 содержит положения только в отношении счетов расчетов, содержащих в 24 - 26 разрядах номера счета соответствующие подстатьи статей КОСГУ 560 и 660. Следовательно, в отношении счетов, которые содержат в 24 - 26 разрядах номера счета статьи КОСГУ 560 и 660 без их детализации на подстатьи, данное правило не распространяется и обороты по таким счетам подлежат обнулению при завершении финансового года в общем порядке.

________________________________________________

Перечисление остатков субсидии в бюджет добровольно и по акту проверки - по КОСГУ 241!

Приказ Минфина России от 29.09.2020 N 222н (зарегистрирован в Минюсте России 09.11.2020)

Ряд изменений, внесенных недавно в Порядок применения КОСГУ, нужно начать применять уже в 2020 году. Одно из них касается использования подстатьи КОСГУ 241 "Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления".

Напомним, на подстатью 241 КОСГУ относятся расходы на предоставление безвозмездных и безвозвратных трансфертов текущего характера государственным/ муниципальным бюджетным и автономным учреждениям, в том числе на предоставление:

- субсидий на финансовое обеспечение государственного/ муниципального задания;

- субсидий на иные цели текущего характера;

- грантов в форме субсидий.

В части передач нефинансовых активов до 2020 года данная подстатья КОСГУ применялась бюджетными и автономными учреждениями для отражения в учете операции по безвозмездной передаче НФА (кроме ОС, НМА и НПА) внутри сектора госуправления, а также финансовых активов и обязательств при реорганизации и ликвидации учреждения.

В текущем году согласно Приказу N 222н перечень расходов расширен: на подстатью 241 КОСГУ теперь относятся расходы бюджетных и автономных учреждений по перечислению на безвозмездной основе средств Российской Федерации, субъекту РФ, муниципальному образованию.

Таким образом, средства, перечисленные бюджетными и автономными учреждениями в доход соответствующего бюджета по решению учреждения, например в качестве добровольного пожертвования, отражаются учреждениями с применением подстатьи 241 КОСГУ.

К таким расходам относится в том числе перечисление по решению АУ/БУ остатка/ экономии средств субсидии на финансовое обеспечение государственного/ муниципального задания, не связанного с невыполнением задания. Соответствующая выплата должна быть предусмотрена в Плане ФХД учреждения.

Напомним, что обязанность осуществить возврат в доход бюджета возникает только при невыполнении задания, и перечисляется учреждением в объеме, соответствующем показателям задания, которые не были достигнуты, с применением подстатьи 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ. Если же задание выполнено, то перечислять остаток средств субсидии в доход бюджета нет необходимости.

До внесения рассматриваемых изменений в Порядок N 209н расходы на перечисление автономным и бюджетным учреждением средств в доход бюджета по решению самого учреждения на добровольной и безвозмездной основе, в том числе остатков средств субсидии, не связанных с невыполнением задания, исходя из положений Порядка N 85н могли быть отнесены на КВР 853 "Уплата иных платежей", на который подлежат отнесению расходы по уплате иных платежей, не отнесенных к другим подгруппам и элементам группы видов расходов 800 "Иные бюджетные ассигнования", и невозможностью применения иных групп видов расходов 100 - 700, в увязке с подстатьей 297 КОСГУ "Иные выплаты текущего характера организациям".

Теперь прямо установлено, что отражать расходы по перечислению средств в доход бюджета на основании решения АУ/БУ следует с применением подстатьи 241 КОСГУ.

Однако возникает вопрос о применении учреждениями КВР для отражения расходов по перечислению на безвозмездной основе средств в доход бюджета. Действующим Порядком N 85н такой вид расходов прямо не установлен. Таблицами соответствия КВР и КОСГУ на 2020 и 2021 годы предусмотрена увязка подстатьи 241 КОСГУ с КВР группы 600 "Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям", однако бюджетными/ автономными учреждениями КВР группы 600 не применяются.

Вместе с тем совместным письмом Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 NN 02-04-04/110850, 07-04-05/02-26291 предусмотрено отражение операций по перечислению в доход бюджета бюджетными/ автономными учреждениями средств государственного/муниципального задания в случаях исполнения решений органов контроля по коду вида расходов 853 "Уплата иных платежей" в увязке с подстатьей 241 "Безвозмездные перечисления (передачи) текущего характера сектора государственного управления" КОСГУ.

В связи с прямым указанием на возможность применения КВР 853 в увязке с подстатьей 241 КОСГУ, для отражения бюджетными и автономными учреждениями расходов по перечислению в доход бюджета по решению самого учреждения остатков средств субсидии, не связанных с невыполнением задания, также следует применять КВР 853.

Для органа-учредителя - администратора доходов соответствующего бюджета безвозмездные поступления в доход бюджета от учреждений в соответствии с положениями Порядка N 209н относятся на подстатью 153 КОСГУ. В связи с отсутствием обязанности осуществлять такие возвраты, Порядком N 85н не предусмотрен отдельный код классификации доходов бюджетов для отражения рассматриваемых ситуации. Согласно Приложению 1 к Порядку N 85н, а также в соответствии с совместным письмом Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 NN 02-04-04/110850, 07-04-05/02-26291 поступление средств в доход бюджета от АУ/БУ средств субсидии на выполнение задания в случаях исполнения решений органов государственного/ муниципального контроля, а также в случае возврата неиспользованного остатка/ экономии средств субсидии, не связанных с невыполнением задания, по решению учреждения, отражается по соответствующему коду вида доходов бюджета 000 2 03 0Х099 ХХ 0000 150 "Прочие безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций".

________________________________________________

Как и на какие цели могут выделяться "горизонтальные" субсидии: методические рекомендации

Письмо Минфина России от 30 ноября 2020 г. N 06-04-11/01/104365

Методические рекомендации по предоставлению "горизонтальных" субсидий на муниципальном уровне

С 2019 г. Бюджетным кодексом РФ предусмотрена возможность предоставления новых форм межбюджетных трансфертов, так называемых "горизонтальных" субсидий - субсидий из региональных бюджетов другим региональным бюджетам или из местных бюджетов другим местным бюджетам в целях софинансирования расходных обязательств.

Применяется такое нововведение при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2020 год. Ряд регионов уже успешно реализовали механизм "горизонтальных" субсидий на территории своих муниципальных образований. Их опыт стал основой Методических рекомендаций по предоставлению "горизонтальных" субсидий на муниципальном уровне, разработанных Минфином России для органов местного самоуправления разных видов муниципальных образований.

Цели и условия предоставления указанных субсидий устанавливаются соглашениями между местными администрациями. Порядок заключения таких соглашений должен разработать и утвердить представительный орган муниципального образования, предоставляющего субсидию.

"Горизонтальную" субсидию рекомендуется предоставлять в случае, когда за счет объединения усилий двух или более публично-правовых образований повышается эффективность выполнения органами местного самоуправления своих полномочий.

В частности, "горизонтальная" субсидия может быть выделена из муниципального бюджета в случае:

- предоставления муниципальных услуг одним публично-правовым образованием потребителям, проживающим в другом (как правило, соседнем) публично-правовом образовании, в том числе в сфере образования, транспортного обслуживания населения и др.;

- проведения межрегиональных или межмуниципальных мероприятий, в том числе в сферах защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; культуры; физической культуры и спорта и др.;

- осуществления совместных инвестиционных проектов, в том числе капитального строительства, включая сферу дорожной деятельности.

Методические рекомендации определяют перечень условий, которые могут быть оговорены в утвержденном на муниципальном уровне порядке предоставления "горизонтальной" субсидии: цели, порядок расходования, показатели достижения результатов, контроль, и пр. Также перечислены требования к Соглашению о предоставлении "горизонтальной" субсидии, заключаемому между местными администрациями.

________________________________________________

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2021 году?

Традиционно наступление нового года связано не только с приятными хлопотами, но и с изменениями в законодательстве. Вот и в 2021 году бухгалтеров бюджетной сферы ожидает целый ряд нововведений. Разбираться в изменившихся правилах работы приходится очень оперативно, ведь применять многие новшества нужно будет сразу после новогодних каникул. Чтобы не допускать ошибок и свести к минимуму риск возникновения претензий при проверках, необходимо быть в курсе всех изменений, вступающих в силу с 1 января 2021 года...

1. Начинаем применять еще несколько новых федеральных стандартов бухучета

2. Масштабные изменения в Инструкциях NN 157н, 162н, 174н и 183н

3. Новшества в порядке формирования бухгалтерской и бюджетной отчетности

4. Серьезные изменения в применении КОСГУ, КВР и КВД

5. Формирование Плана ФХД и бюджетных смет для федеральных учреждений - по новым правилам

6. Новые электронные первичные учетные документы и регистры

7. Нововведения в оформлении платежных документов на перечисление налогов

8. Новые административные штрафы для учреждений и должностных лиц

9. Статистическая отчетность: обновлены формы и изменен порядок расчета списочной численности

10. Путевой лист - 2021: новые реквизиты и важные изменения в правилах заполнения документа

11. Главные налоговые новшества

12. Новшества в проведении закупок, имеющие значение для бухгалтера

13. Новый размер МРОТ и новые правила его расчета

_________________________________________

Корректировку расчетов по ОЦИ на счетах 204 33 и 210 06 в 2020 году делаем по-новому

Приказ Минфина России от 28.10.2020 N 246н (зарег. в Минюсте России 09.12.2020)

Приказы Минфина России от 30.10.2020 N 253н и N 256н (зарег. в Минюсте России 11.12.2020)

Бюджетные и автономные учреждения, а также их учредители - органы власти и местного самоуправления, формируют показатель, характеризующий стоимость имущества, которым учреждения не могут отвечать по своим обязательствам и распоряжаются только по согласованию с собственником. К такому имуществу относятся объекты недвижимости, а также особо ценное движимое имущество.

При этом должно выполняться обязательное контрольное соотношение: данные, сформированные в учете учредителя на счете 1 204 33 000, должны быть равны показателю, отраженному на счете 0 210 06 000 в учете бюджетного/ автономного учреждения.

С периодичностью не реже чем перед составлением годовой отчетности такие показатели подлежат корректировке. В новых редакциях Инструкций NN 162н, 174н и 183н предусмотрено, что при уменьшении показателя в результате выбытия ОЦИ вместо "Красного сторно" при отражении операций в учете следует применять принцип обратной проводки:

________________________________________________

Переоценка до справедливой стоимости: с 2020 года расширена сфера применения КОСГУ 176

Одним из обязательных способов последующей оценки объектов нефинансовых активов, предназначенных для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, является определение их справедливой стоимости методом рыночных цен.

Примером отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы может быть продажа объекта, передача, в том числе в качестве вклада в уставный капитал. А к организациям бюджетной сферы, напомним, согласно положениям Закона N 402-ФЗ о бухгалтерском учете относятся:

- государственные и муниципальные учреждения;

- государственные органы, органы местного самоуправления, органы местной администрации;

- органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и территориальными государственными внебюджетными фондами.

Переоценке до справедливой стоимости подлежат следующие объекты НФА, предназначенные для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы:

- основные средства с учетом накопленной амортизации;

- непроизведенные активы;

- нематериальные активы;

- материальные запасы, за исключением готовой продукции и товаров.

Результат переоценки до справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской отчетности обособленно в составе финансового результата текущего периода - на счете 0 401 10 176 "Доходы текущего финансового года от оценки активов и обязательств".

Для формирования 1 - 17 разрядов номера счета казенными учреждениями применяется соответствующий доходный КБК с подгруппой доходов 114 "Доходы от продажи материальных и нематериальных активов":

Изменение кадастровой стоимости земельных участков тоже формирует финансовый результат от оценки нефинансовых активов. В новых редакциях Инструкций NN 162н, 174н и 183н теперь прямо закреплено отражение в бухгалтерском/ бюджетном учете изменения стоимости земельных участков в связи с изменением их кадастровой стоимости с применением подстатьи 176 КОСГУ. Для формирования 1 - 17 разрядов номера счета казенными учреждениями применяется соответствующий код бюджетной классификации по доходам с подгруппой доходов 117 "Прочие неналоговые доходы".

________________________________________________

Воспользуйтесь правом на получение финансирования предупредительных мер в 2021 году!

Часть взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случав на производстве и профессиональных заболеваний можно не перечислять в ФСС, а истратить их на мероприятия по предупреждению травматизма в учреждении.

Для этого после новогодних праздников уже можно подавать в ФСС заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Такое заявление позволяет получить финансирование на профилактику производственного травматизма в размере до 20% от суммы начисленных страховых взносов за 2020 год за минусом расходов на выплату страхового обеспечения по несчастным случаям. А в отдельных случаях объем обеспечения может быть увеличен до 30%. Это возможно если вы направляете на санаторно-курортное лечение работников-"предпенсионеров", т.е. лиц, которым до достижения пенсионного возраста осталось 5 лет или менее.

Напомним, что за счет страховых взносов вы можете провести следующие мероприятия:

- проведение специальной оценки условий труда;

- приведение уровней вредных и/или опасных производственных факторов в соответствие с нормативными требованиями охраны труда;

- обучение по охране труда и/ или по вопросам безопасного ведения работ;

- приобретение работникам СИЗ;

- санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и/или опасными производственными факторами;

- проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников;

- обеспечение лечебно-профилактическим питанием;

- приобретение приборов, оборудования для обеспечения безопасности работников;

- приобретение приборов, оборудования для обучения безопасного ведения работ, фиксации инструктажей;

- приобретение аптечек для оказания первой помощи, алкотестеров, тахографов.

Кстати, на последний пункт из этого перечня обратите особое внимание, поскольку с 1 января 2021 года вступят в силу новые требования к содержимому автомобильной аптечки.

_________________________________________

Этот непростой 2020... Готовимся к сдаче годовой отчетности

Сопоставление данных синтетического и аналитического учета. Выверка показателей Главной книги с данными выписок из лицевых и банковских счетов. Исправление выявленных ошибок. Анализ и корректировка сумм резервов и отложенных обязательств. Это далеко не полный перечень мероприятий, которые надо успеть провести в декабре перед составлением бухгалтерской отчетности. И сейчас самое время начинать подготовку к отчету...

Подробный перечень мероприятий по подготовке к годовой отчетности и наши советы - в специальных материалах Энциклопедии решений:

- для казенных учреждений,

- для бюджетных и автономных учреждений

А каким будет годовой отчет - 2020? Какие изменения внес Минфин России в формы годовой отчетности? Какие КОСГУ указывать в номерах счетов в Сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности? В чем особенность отражения в Справке (ф.ф. 0503110, 0503710) данных по счетам с КОСГУ 228? Какие данные из учетной политики в обязательном порядке придется раскрыть в Пояснительной записке? Обо всем этом и о множестве других нововедений и особенностей формирования отчетности за 2020 года - наш новый видеоурок, посвященный ключевым изменениям в Инструкции NN 33н и 191н.

Кроме того, в преддверии годового отчета мы подготовили новые Путеводители по отчетности казенных, бюджетных и автономных учреждений. В них вы найдете практические советы по заполнению каждой отчетной формы, примеры, иллюстрации и удобные аналитические таблицы. Все материалы Путеводителей основаны на практике сдачи отчетности в различных регионах, анализе типовых ошибок в отчетах и вопросах ваших коллег.

________________________________________________

Учет земельных участков по-новому: что и как нужно поменять в 2020 году

Приказ Минфина России от 14.09.2020 N 198н (зарегистрирован в Минюсте России 05.10.2020)

Приказ Минфина России от 28.10.2020 N 246н (зарегистрирован в Минюсте России 09.12.2020)

Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 253н (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2020)

Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 256н (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2020)

Практически у каждого учреждения в пользовании есть земельные участки - как минимум, те, на которых расположены закрепленные за учреждением здания. А еще есть земли, по которым собственность не разграничена, вовлекаемые уполномоченным органом власти или органом местного самоуправления в оборот, например, при передаче их по договору аренды. Такие земельные участки тоже являются объектом учета. А значит, изменения, предусмотренные обновленными Инструкциями N 157н, 162н, 174н и 183н в порядке учета земельных участков, касаются всех этих органов и учреждений.

Подчеркнем: все эти нововведения нужно внедрить уже сейчас в учете 2020 года. Условно разделим их на четыре блока:

1. Учет увеличения/ уменьшения кадастровой стоимости земли - новыми проводками

Начиная с 2020 года отражение в учете изменения стоимости ранее принятых к бухгалтерскому/ бюджетному) учету земельных участков в связи с изменением их кадастровой стоимости, следует отражать по-новому.

Причем изменения заключаются не только в отмене способа "Красное сторно" при отражении в учете уменьшения кадастровой стоимости земли. Кстати, о максимальном сокращении использования метода "Красное сторно" мы рассказывали в новостной ленте накануне. Но вернемся к учету земли. Как можно заметить, для отражения в учете корректировки стоимости земельных участков в связи с изменением их кадастровой стоимости уже в 2020 году следует применять счет 0 401 10 176 вместо ранее используемого счета 0 401 10 199.

2. Разделение земельного участка - через выбытие

Положения Инструкции NN 162н, 174н и 183н дополнены корреспонденцией счетов для ситуации, когда в результате раздела одного земельного участка в его прежних границах образуются "новые" земельные участки с присвоением новых кадастровых номеров при наличии на них права постоянного (бессрочного) пользования:

Такая схема проводок похожа на отражение в учете реклассификации имущества, но в данном случае это именно выбытие одного земельного участка и постановка на учет новых объектов. В отличие от реклассификации, в результате которой стоимости выбывающих и принятых к учету объектов имущества не изменяются, в данном случае балансовая (кадастровая) стоимость выбывшего земельного участка может отличаться от балансовой (кадастровой) стоимости вновь образовавшихся в результате раздела земельных участков, в таком случае на счете 0 401 10 172 формируется разница между балансовыми (кадастровыми) стоимостями. Напоминаем, что согласно п. 71 Инструкции N 157н земельные участки учитываются по их кадастровой стоимости, а при отсутствии кадастровой стоимости земельного участка - по стоимости, рассчитанной исходя из наименьшей кадастровой стоимости квадратного метра земельного участка, граничащего с объектом учета, либо, при невозможности определения такой стоимости, - в условной оценке, один квадратный метр - 1 рубль.

3. Принятие к учету земли, собственность на которую не была разграничена

В бюджетном учете земельные участки, по которым собственность не разграничена, вовлекаемые уполномоченным органом власти (органом местного самоуправления) в хозяйственный оборот, отражаются уполномоченным органом на счете 1 103 13 000 "Прочие непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения" (п. 16 Инструкции N 162н).

Теперь в новой редакции Инструкции N 162н содержатся корреспонденции по дальнейшему отражению операций с таким земельным участком по факту регистрации права собственности:

Например, земельный участок, по которому собственность не разграничена, вовлечен уполномоченным органом власти (органом местного самоуправления) в хозяйственный оборот - сдан в аренду. В период его нахождения в аренде осуществлена регистрация права собственности на данный земельный участок. До окончания срока действия договора аренды земельный участок продолжает учитываться на счете 1 103 13 000, но после окончания срока действия договора аренды его следует списать со счета 1 103 13 000 и принять в состав имущества казны по кадастровой стоимости. Причем балансовые (кадастровые) стоимости выбывшего и принятого к учету земельного участка также могут отличаться.

4. Сервитут - доходы будущих периодов

Урегулировано отражение доходов бюджетов от предоставления права ограниченного пользования земельными участками (сервитут) - в учете начисляются доходы будущих периодов:

Обратите внимание, что в соответствии с положениями пп. 3 ст. 39.25 Земельного кодекса РФ и ст.ст. 51, 57, 62 БК РФ в случае, если соглашение об установлении сервитута заключено с уполномоченным органом, государственным или муниципальным предприятием, государственным или муниципальным учреждением, плата по этому соглашению вносится, поступает и зачисляется в соответствующие бюджеты. Такие поступления не относятся к доходам автономных и бюджетных учреждений, начисление доходов производится уполномоченным органом, наделенным полномочиями администратора доходов соответствующего бюджета от такого вида поступлений.

Еще одно важное изменение, касающееся сервитута, - п. 77 Инструкции N 157 изложен в новой редакции. Если раньше согласно данному пункту платежи, осуществляемые учреждением за предоставленное им право использования объекта непроизведенных активов, относились в состав расходов текущего финансового года, то в новой редакции такое положение исключено. Следовательно, исполнение обязательства учреждения по оплате за предоставленный сервитут следует отражать в составе расходов будущих периодов в части сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, и относить на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому они относятся.

________________________________________________

С 2021 года предстоит отчитываться о влиянии контрагентов на деятельность учреждений

Письмо Минфина России от 30 ноября 2020 г. N 02-06-07/105552

Еще один Стандарт бухгалтерского учета из тех, что предстоит начать применять с 2021 года, обзавелся Методическими рекомендациями по применению - это Стандарт "Информация о связанных сторонах." Он определяет, как раскрывать в годовой отчетности информацию о лицах - физических и юридических, влияющих на работу учреждения, или, наоборот, на деятельность которых может оказать влияние организация бюджетной сферы.

Кто же считается "связанными сторонами" с точки зрения Стандарта?

К связанным с учреждением сторонам относятся:

- аффилированные лица. Например, для АУ - это члены его наблюдательного совета;

- лица, считающиеся по законодательству заинтересованными в сделках, которые заключает учреждение. Такими лицами являются руководитель/ зам. руководителя учреждения, члены наблюдательного совета АУ;

- лица, на решения которых по закону или на основании учредительных документов может влиять учреждение. Некоторые учреждения имеют право быть учредителями хозяйственных обществ или партнерств. В этом случае информация о таких хозяйственных обществах/ партнерствах как о связанных сторонах подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности учреждения;

- лица, способные влиять на хозяйственные решения учреждения в силу закона, учредительных документов или соглашений.

То есть связанной стороной может являться любой контрагент учреждения, отвечающий указанным критериям.

О каких операциях со связанными сторонами нужно отчитаться?

Помимо перечня по каждой связанной стороне нужно раскрыть ряд сведений, в том числе о том, какие операции проводились с этой стороной в отчетном году, на какую сумму, когда расчеты будут завершены, и т.д.

В данном случае речь идет о любых операциях по передаче или получению активов, выполнению работ, оказанию услуг или факт хозяйственной жизни, ведущих к возникновению или прекращению обязательств, независимо от того, являются ли указанные операции обменными или необменными операциями. То есть приобретение, например, в рамках договора купли-продажи компьютерного оборудования или безвозмездное получение учебной литературы для библиотечного фонда по договору пожертвования одинаково будут классифицированы как операция со связанными сторонами, если отношения между учреждением и контрагентом соответствуют критериям признания их связанными сторонами.

Как и когда отражать информацию о связанных сторонах в отчетности?

Определение или уточнение перечня связанных сторон осуществляется учреждением ежегодно на 1 января года, следующего за отчетным, а при реорганизации/ ликвидации учреждения - на дату формирования его последней отчетности. Впервые это нужно сделать в годовом отчете за 2021 год. В Методрекомендациях предусмотрена и примерная форма перечня связанных сторон для формирования информации в целях составления отчетности.

Откуда получить информацию о связанных сторонах?

Инструкции по ведению учета не требуют отражения в номерах счетов бухгалтерского учета признака связанной стороны. В тоже время Инструкциями N 191н и N ЗЗн предусмотрено составление отчетности в том числе на основе аналитических/ управленческих данных. Таким образом, формирование информации о перечне связанных сторон осуществляется на основании аналитического учета, обеспечиваемого при ведении бюджетного/ бухгалтерского учета. Правила и подходы к ведению управленческого учета, а также формы документов, применяемые при ведении управленческого учета, учреждение должно определить самостоятельно в рамках учетной политики. И сделать это нужно в начале 2021 года, чтобы в нужный срок обладать необходимой информацией для отчета.

________________________________________________

Минтруд напомнил о необходимости доплаты за работу с гостайной

Письмо Министерство труда и социальной защиты РФ от 8 декабря 2020 г. N 18-0/ООГ-1823

Минтруд России рассмотрел обращение по вопросу установления и выплаты процентной надбавки к должностному окладу за стаж работы в структурных подразделениях по защите государственной тайны.

К структурным подразделениям по защите государственной тайны относятся режимно-секретные, мобилизационные, шифровальные подразделения, подразделения по противодействию иностранным техническим разведкам и технической защите информации, а также библиотеки секретных изданий и секретных технических документов, машинописные, множительные, чертежные и копировальные бюро, иные подразделения, основной функцией которых является обеспечение защиты государственной тайны.

Специалисты ведомства пояснили, что законодательством установлены такие социальные гарантии для граждан, допущенных к государственной тайне, как выплата ежемесячной процентной надбавки к окладу/тарифной ставке за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, и устанавливаемая сотрудникам структурных подразделений по защите государственной тайны дополнительно к ней процентная надбавка к должностному окладу/тарифной ставке за стаж работы в этих структурных подразделениях.

Выплата таких надбавок должна осуществляться за счет средств соответствующего бюджета, предусмотренных на соответствующий календарный год, а именно, за счет утвержденного в установленном порядке на эти цели фонда оплаты труда сотрудников организации.

При этом специалисты Минтруда России обратили внимание на то, что ввиду незначительного количества в организациях сотрудников структурных подразделений по защите государственной тайны либо сотрудников, основной функцией которых является обеспечение защиты государственной тайны, при формировании фонда оплаты их труда средства на выплату процентной надбавки за стаж работы в структурных подразделениях по защите государственной тайны отдельно не предусматриваются. Средства на осуществление данной выплаты находятся в фонде оплаты труда сотрудников организации на выплату ежемесячной процентной надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну. Поэтому выплата процентной надбавки за стаж работы в структурных подразделениях по защите государственной тайны производится исходя из объема средств, предусмотренных в фонде оплаты труда сотрудников организации на выплату ежемесячной процентной надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну.

______________________________________

"Красное сторно" - только в пяти случаях: новые правила учета - 2020

Приказ Минфина России от 28.10.2020 N 246н (зарегистрирован в Минюсте России 09.12.2020)

Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 253н (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2020)

Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 256н (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2020)

В силу вступили обновленные редакции Инструкций NN 162н, 174н, 183н. Изменений много, и одна из серьезных поправок - максимальное уменьшение с 2020 года числа оснований для применения способа "Красное сторно" в учете.

По-прежнему способ "Красное сторно" необходимо применять в следующих случаях:

1. Исправление ошибок текущего года и прошлых лет в соответствии с требованиями Стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки" и п. 18 Инструкции N 157н. Подробно о том, как правильно исправлять ошибки, смотрите здесь;

2. Корректировка показателей на счетах санкционирования в сторону уменьшения. Примечательно, что существующее ранее расхождение в отражении следующей операции по счетам санкционирования не урегулированы новыми редакциями Инструкций NN 174н и 183н:

- при уменьшении показателей сметных назначений по доходам (поступлениям) автономным учреждениям предлагается отражать такие операции способом "Красное сторно", в то время как бюджетные учреждения должны делать проводку, обратную той, что была сделана при принятии сметных назначений к учету;

3. Отражение превышения плановой себестоимости готовой продукции над фактической;

4. Отнесение на финансовый результат сумм торговой наценки по товарам реализованным, списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи, стихийных бедствий и т.п.;

5. Отражение задолженности работника по возврату излишне выплаченной ему зарплаты, отпускных, иных выплат, возникающих при перерасчете.

Вместе с тем при отражении следующих операций начиная с 2020 года вместо "Красного сторно" следует применять принцип обратной проводки:

1. Корректировка расчетов учредителей и подведомственных бюджетных и автономных учреждений по закрепленному имуществу;

2. Изменение стоимости земельных участков в связи с уменьшением их кадастровой стоимости;

3. Уточнение стоимостной оценки сформированных резервов предстоящих расходов в сторону уменьшения;

4. Досрочное прекращение/ расторжение договора аренды, безвозмездного пользования.

Для единообразного отражения в учете следует распространить применение указанного подхода и на другие аналогичные по смыслу операции, например, применять обратную проводку при досрочном расторжении иных видов доходных договоров, в том числе долгосрочных.

Также применение обратной проводки предусмотрено новыми редакциями Инструкций NN 162н, 174н и 183н для следующих операций:

- уточнение/ уменьшение, списание суммы ранее признанной задолженности по ущербу (недостачам, неустойкам, иным требованиям по компенсации затрат), в том числе на основании решения суда, а также в связи с неустановлением виновных лиц отражается по дебету счета 401 40 и кредиту счета 209 00;

- уменьшение суммы начисленных доходов, в том числе штрафов, пеней, неустоек, при принятии решения в соответствии с законодательством РФ об их уменьшении/ списании, представлении скидок, льгот отражается по дебету счетов 0 401 10 174, 401 40 и кредиту счетов 205 00, 209 00;

- уменьшение дебиторской задолженности по доходам в случае возврата плательщикам излишне полученных доходов отражается по дебету счетов 401 10, 401 40 и кредиту счета 205 00;

- восстановление/ уменьшение убытка от обесценения нефинансовых активов отражается по дебету счета 114 00 и кредиту счета 0 401 20 274;

- уменьшение резерва под снижение стоимости матзапасов в случае увеличения в последующих отчетных периодах нормативно-плановой стоимости/ цены продажи для целей распоряжения/ реализации таких матзапасов или в случае их выбытия, не связанного с реализацией, отражается по дебету счета 114 80 и кредиту счета 0 401 20 274;

- финансовый результат от оценки до справедливой стоимости основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, имущества в составе казны отражается по дебету (кредиту) счета 0 401 10 176 и кредиту/ дебету соответствующих счетов аналитического учета: 101 00, 102 00, 103 00, 108 50. Например, такая переоценка до справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен, в соответствии с п. 28 Инструкции N 157н, абз. 6 п. 52 Стандарта "Концептуальные основы..." обязательно производится, если объекты нефинансовых активов, за исключением готовой продукции и товаров, предназначены для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы. Новые редакции Инструкций NN 162н, 174н и 183н не содержат такой корреспонденции в отношении материальных запасов, однако применение указанного подхода при переоценке матзапасов до справедливой стоимости (за исключением готовой продукции и товаров), предназначенных для отчуждения не в пользу организаций бюджетной сферы, вполне оправдано, поскольку операции аналогичны по экономическому содержанию. В нашем специальном материале можно более подробно ознакомиться с применением счета 0 401 10 176;

- положительная/ отрицательная переоценка финансовых вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражается при осуществлении инвестиций по дебету/кредиту счета 204 00 и кредиту/дебету счета 0 401 10 176, а при осуществлении сделок репо - по дебету/кредиту счета 204 00 и кредиту/ дебету счета 0 401 10 171;

- положительная/отрицательная переоценка по предоставленным кредитам, займам и ссудам отражается по дебету/кредиту счета 207 00 и кредиту/дебету счета 0 401 10 176, по внешним долговым обязательствам - по счету 301 00 и 0 401 10 176.

Отличительной особенностью новых редакций Инструкций NN 162н, 174н и 183н является большое количество проводок с отражением показателя по КРЕДИТУ счета 401 20 "Расходы текущего финансового года" с целью минимизации количества операций с применением способа "Красное сторно". В прежних редакциях Инструкций NN 162н, 174н и 183н по кредиту счета 401 20 в основном отражалось лишь списание сумм ранее начисленной амортизации при безвозмездной передаче нефинансовых активов. Теперь же такой прием нашел широкое применение. Так, например, в случае корректировки суммы ранее признанного резерва предстоящих расходов, за исключением резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации, в сторону уменьшения операция отражается проводкой, обратной созданию такого резерва: по дебету счета 401 60 и кредиту счета 401 20.

А что с отчетностью? Отражение оборотов по кредиту счета 401 20 важно учесть при формировании Справки по заключению счетов (ф. 0503110, ф. 0503710), в разделе 1 которой согласно порядку ее формирования отражаются именно обороты по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, подлежащие в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года. В свою очередь заключение счетов текущего финансового года отражается по кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 401 20 "Расходы текущего финансового года" и дебету (кредиту) счета 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". Таким образом, в Справках (ф.ф. 0503110, 0503710) отражается не свернутое сальдо по дебету счета 401 20, а именно обороты, сформировавшиеся по дебету и кредиту данного счета, с отражением показателей по счету 401 20 в развернутом виде в соответствующих графах.

________________________________________________

Кого и как суды штрафуют по ст. 15.15.5-1 КоАП за невыполнение госзадания?

Заканчивается очередной финансовый год. И уже совсем скоро учреждениям предстоит отчитываться о выполнении государственного/ муниципального задания.

Напомним, что за невыполнение государственного или муниципального задания ст. 15.15.5-1 КоАП РФ в отношении должностных лиц предусмотрена административная ответственность в форме предупреждения или наложения штрафа в размере от 100 до 1000 рублей, а за повторное нарушение - от 10 000 до 30 000 рублей.

Анализ судебной практики за 2018-2019 гг. показывает, что поводом для возбуждения дела об административном правонарушении по ст. 15.15.5-1 КоАП по итогам проверки могут послужить не только недостижение установленных в задании показателей, но и искажение данных отчета об исполнении задания, и оплата расходов, понесенных при выполнения госзадания, средствами от приносящей доход деятельности, а не за счет субсидии.

В наглядной таблице мы собрали самые показательные примеры дел о привлечении к ответственности за невыполнение задания:

Исход у этих дел не всегда одинаков. Стоит отметить, что нередко суды признают привлечение к административной ответственности за невыполнение задания неправомерным.

Так, в одном из вышеупомянутых дел директору автономного учреждения культуры по результатам проверки, проведенной контрольным органом, вменялось невыполнение госзадания в части требований к количеству проведенных спектаклей, поскольку часть из них была оплачена за счет собственных средств учреждения. Суд пришел к выводу, что речь в данном случае не идет о нецелевом использовании средств субсидии, выделенной на выполнение госзадания. Учредитель к учреждению претензий по выполнению задания не имел, что подтверждает исполнение учреждением всех условий, установленных в госзадании. А доказать недостижение учреждением показателей госзадания в этой ситуации ревизоры не смогли. Суд отменил постановление о привлечении руководителя учреждения к ответственности по ч. 1 ст. 15.15.5-1 КоАП.

А в другом случае суд частично не признал вину руководителя учреждения. Речь о деле, в котором ревизоры при проверке колледжа выявили целый комплекс нарушений:

- недостижение показателей по количеству обучающихся,

- предоставление услуг по обучению на базе основного общего образования, в то время как госзаданием предусмотрено обучение на базе среднего общего образования;

- обучение по заочной форме, в то время как госзаданием предусмотрено очное обучение;

- недостаточность педагогов с соответствующими категориями.

Однако суд указал:

- доказательств того, что учреждение целенаправленно принимало студентов в количестве, не соответствующем госзаданию, нет;

- не может вменяться в вину руководителю и последующее исключение студентов из числа обучающихся, поскольку профессиональное обучение в РФ носит добровольный характер.

- руководитель не несет ответственность за успеваемость студентов, которая также может явиться причиной исключения;

- не подтверждена вина руководителя в недостижении показателей госзадания, характеризующих качество, таких как соотношение количества педработников, имеющих первую и высшую категорию к общей численности педработников.

На этом основании суд снизил штраф руководителю учреждения.

Имеются также решения судов, которыми привлечение к ответственности по ст. 15.15.5-1 КоАП РФ признавалось правомерным.

Так, например, согласно отчета учреждения - спортивного центра об исполнении муниципального задания фактическое значение показателя объема за отчетный финансовый год составило 97,9 % - учреждением не проведено 80 занятий в спортивных секциях. Однако субсидия использована в полном объеме.

Суду учреждение пояснило, что невозможность полного выполнения задания связана с переходом учреждения на работу по профессиональным стандартам, что повлекло сокращение тренерско-инструкторского состава и, соответственно, уменьшение количества занятий.

Но суд пришел к следующему выводу: порядком формирования муниципального задания установлено, что в случае, если учреждение в отчетном периоде не обеспечило выполнение задания, ГРБС вправе скорректировать задание с соответствующим изменением объемов финансирования. Однако руководитель учреждения хоть и написал соответствующее обращение к учредителю, но подтвердить, каким образом данное обращение было направлено и получено адресатом, не смог. Поэтому оснований полагать, что руководитель предпринял все зависящие от него меры по соблюдению условий предоставления субсидий, у суда не имеется. Довод жалобы о малозначительности вменяемого правонарушения признан несостоятельным. Руководитель учреждения оштрафован по ч. 1 ст. 15.15.5-1 КоАП РФ.

________________________________________________

Установлены тарифы на страхование по "травматизму" в 2021 году

Федеральный закон от 22 декабря 2020 г. N 434-ФЗ

В 2021 году и в плановом периоде 2022 и 2023 годов размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, не изменятся. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и/или натуральной формах, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

____________________________________________

Районный коэффициент и процентная надбавка не могут включаться в размер оклада

Определение Третьего КСОЮ от 30.09.2020 по делу N 8Г-12469/2020[88-14354/2020]

Работнику за все время его работы в местности, отнесенной к районам Крайнего севера, не выплачивались процентная надбавка и районный коэффициент к заработной плате. В связи с этим он обратился в суд с требованием взыскать с работодателя соответствующие суммы.

Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения апелляционным определением, с работодателя была взыскана задолженность по заработной плате. Однако с таким решением работодатель не согласился и обратился в суд с кассационной жалобой, в которой просил решения судов отменить, указывая на то, что при составлении трудового договора с истцом была допущена техническая ошибка, заключающаяся в неотражении в договоре того обстоятельства, что размер заработной платы истца указан уже с учетом процентной надбавки и районного коэффициента.

Суд кассационной инстанции доводы работодателя отверг со ссылкой на положения ст.ст. 57, 135 ТК РФ, из которых следует, что все доплаты и надбавки компенсационного характера за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, должны быть отражены в трудовом договоре. Так как в заключенном между сторонами трудовом договоре был отражен только размер оклада истца, то процентная надбавка и районный коэффициент должны быть начислены сверх оклада.

Примечательно, что несколько лет назад Верховный Суд РФ не усмотрел нарушения в таком порядке установления заработной платы, при котором размер районного коэффициента и надбавок включался в размер оклада и прочих составных частей заработной платы. Однако из положений трудового законодательства, на наш взгляд, такой вывод не следует. Как видно из рассматриваемого дела, суды общей юрисдикции позицию Верховного Суда РФ о возможности включения районного коэффициента и процентной надбавки в размер оклада на вооружение не взяли.

______________________________________

Годовая отчетность-2020: разъяснения Минфина и Казначейства

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 NN 02-04-04/110850, 07-04-05/02-26291

Ведомства подготовили рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности. Кстати, при формировании годового отчета руководствоваться нужно в том числе последними изменениями в Инструкции N 33н и N 191н - соответствующие приказы Минфина России от 30.11.2020 N 292н и от 16.12.2020 N 311н находятся сейчас на регистрации в Минюсте.

Обратите внимание на некоторые особенности формирования отчетных форм за 2020 год:

Бюджетная отчетность

Бухгалтерская отчетность

________________________________________________

Как перейти на новый план счетов - 2020: пошаговая инструкция

Минфин России обновил Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкцию N 157н по его применению. Вслед за этим были внесены соответствующие изменения в Планы счетов и Инструкции NN 162н, 174н, 183н.

Единый план счетов скорректирован и дополнен новыми кодами счетов синтетического и аналитического учета: исключены "устаревшие" счета и включены "новые", учет хозяйственных операций на которых должен отражаться уже в текущем году.

С помощью специальной таблицы вы легко разберетесь, что именно изменилось в Плане счетов, в чем смысл нововведений и как их применять. А наша пошаговая инструкция поможет правильно перейти на новый план счетов, ведь сделать это нужно незамедлительно - год завершается, а в итоговой отчетности уже нужно будет показать данные по обновленным счетам. Итак:

Шаг 1. Скорректируйте рабочий план счетов и текстовую часть учетной политики на 2020 год.

Шаг 2. Измените в межотчетный период входящие остатки на 1 января 2020 года.

Остатки со счетов, применявшихся до внесения изменений в Инструкцию N 157н, перенесите на счета обновленного рабочего плана счетов 2020 года. Отразите этот перенос в межотчетный период (31.12.2019) через счет 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформируйте Журнал операций межотчетного периода. В отчетности за 2020 год отразятся скорректированные входящие остатки уже на новых счетах.

Шаг 3. Уточните согласно новым правилам проводки со старыми счетами, которые уже отразили в учетных регистрах 2020 года.

Аналогичную процедуру мы проводили в 2018 году. Тогда Минфин РФ рекомендовал отразить обороты, требующие корректировки, методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью. В Бухгалтерской справке (ф. 0504833) с исправлениями проставьте дату перехода на обновленный план счетов. Переделывать первичные документы и регистры бухгалтерского учета, в которых уже были указаны старые счета, не нужно.

Шаг 4. При составлении отчетности за 2020 год отразите информацию об изменении входящих остатков на 01.01.2020 в Сведениях (ф. 0503173, ф. 0503773) и тестовой части Пояснительной записки (ф. 0503160, ф. 0503760).

________________________________________________

Расчеты по предоставленным МБТ: закрываем счет 206 51 правильно

Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 02-05-10/103563

Заканчивается финансовый год... В соответствии с положениями Бюджетного кодекса не использованные по состоянию на 1 января 2021 года межбюджетные трансферты, предоставленные в 2020 году с условиями при передаче активов, а это, прежде всего, субсидии и субвенции, подлежат возврату в доход того бюджета, из которого они были получены.

В начале этого года Минфин России направил обширные системные разъяснения по учету МБТ, о которых мы рассказывали в новостной ленте. И сейчас ведомство напоминает, что начисление администратором доходов от возврата неиспользованных остатков целевых МБТ отражается корреспонденцией

Дебет КДБ 1 205 51 561 или 1 205 61 561 - Кредит КРБ 1 206 51 661

После того, как в учете передающей стороны на основании поступившего Отчета о выполнении условий предоставления МБТ и/или Извещения (ф. 0504805) будет зачтена сумма МБТ, использованная по целевому назначению, и начислен доход от возврата неиспользованного остатка МБТ, остаток по счету 1 206 51 000 "Расчеты по перечислениям другим бюджетам..." будет равен нулю.

________________________________________________

Центробанк разрешил получать пособия на любые карты до 1 июля 2021 года

Информационное письмо Банка России от 18 декабря 2020 г. N ИН-04-45/175

Начиная с 1 мая 2019 года целый ряд государственных пособий должен зачисляться исключительно на карты "МИР". Речь, в том числе, идет о:

- пособии по беременности и родам;

- единовременном пособии женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

- единовременном пособии при рождении ребенка;

- ежемесячном пособии по уходу за ребенком,

и др.

Переходный период предусматривался до 1 июля 2020 года, но был продлен до 1 октября 2020 года. Фактически переходный период закончился, однако ЦБ РФ проинформировал кредитные организации о неприменении мер ответственности за зачисление указанных выплат на банковские счета, операции по которым осуществляются с использованием платежных карт, не являющихся национальными платежными инструментами. Об этом мы рассказывали в новостной ленте октября.

ЦБ РФ вновь отложил применение санкций к банкам, перечисляющим пособия на карточные счета, не относящиеся к картам "МИР", - теперь до 1 июля 2021 года. Таким образом, до этой даты пособия могут перечисляться на те карты, которые имеются у получателей пособий, и банки должны принимать такие платежи.

Напомним, что с 1 января 2020 года все перечисленные пособия работникам будет платить ФСС в рамках проекта "Прямые выплаты".

Также до 1 июля 2021 года продлен срок для получения пенсий на карты с истекшим сроком действия.

____________________________________________

"Северные" COVID-выплаты работникам соцучреждений и военным за ноябрь немного подрастут

Постановление Правительства РФ от 15 декабря 2020 г. N 2103

Кабмин скорректировал дату начала начисления повышающих коэффициентов к специальным социальным "ковидным" выплатам для некоторых категорий специалистов:

- для работников стационарных организаций соцобслуживания, стационарных отделений соцобслуживания, оказывающим социальные услуги гражданам, у которых выявлен COVID-19, а также лицам из групп риска заражения. Коэффициент начнет применяться с 16 ноября 2020 года, а не с 20 ноября, как было установлено изначально;

- для медицинских и иных работников, военнослужащих, сотрудников, имеющих специальные звания и проходящих службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, Росгвардии РФ, полиции, МВД, ФГПН, работников МЧС, воинских частей и т.п., оказывающих медпомощь (участвующих в оказании, обеспечивающих оказание медицинской помощи) по диагностике и лечению COVID-19, контактирующих с пациентами с COVID-19. Коэффициент для них начнет применяться с 1 ноября 2020 года, а не с 24 ноября, как установлено изначально.

_________________________________________

Детализацию просроченной "дебиторки" по авансам в форме 0503191 планируют сократить

Проект приказа Минфина России (подготовлен 08.12.2020)

Подготовлены поправки в Инструкцию N 15н по составлению федеральными учреждениями дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности. Изменений предусмотрено немного. В частности, планируется скорректировать Расшифровку дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (ф. 0503191).

На сегодняшний день форма Расшифровки (ф. 0503191) предполагает развернутое отражение в графах 6-9 сумм просроченной дебиторской задолженности по четырем срокам:

- до 1 месяца;

- от 1 месяца до 1 года;

- от 1 года до 3 лет;

- свыше 3 лет.

После принятия поправок эта детализация будет сокращена и отдельно не придется выделять просроченную "дебиторку" сроком менее 1 месяца.

Также появится требование об обязательном раскрытии в Пояснительной записке (ф. 0503160) информации о принимаемых мерах по сокращению дебиторской задолженности по расходам.

________________________________________________

Центробанк решил сохранить ключевую ставку на уровне 4,25% годовых

Информация Банка России от 18 декабря 2020 года

Совет директоров ЦБ РФ не стал менять ключевую ставку. С 27 июля она составляет 4,25% годовых и пока останется на том же уровне. Напомним, что ранее постепенное уменьшение ключевой ставки происходило с июня 2019 года, затормозившись единожды только в марте 2020 года.

Как поясняет Банк России, инфляция складывается выше прогнозных значений и по итогам 2020 года ожидается в интервале 4,6-4,9%. Разовые проинфляционные факторы оказывают более значительное и продолжительное повышательное влияние на цены на фоне роста инфляционных ожиданий населения и бизнеса, а также ограничений со стороны предложения. Ухудшение эпидемической обстановки в России и в мире оказывает существенно менее значимое сдерживающее влияние на экономическую активность, чем в II квартале. Ситуация на внешних финансовых и товарных рынках улучшилась на фоне ожиданий более быстрого восстановления мировой экономики в связи с прогрессом в создании вакцин. Дезинфляционные риски в 2021 году уже не преобладают в той мере, как это было ранее, учитывая усиление краткосрочных проинфляционных факторов и риски их более продолжительного действия. По прогнозу Банка России, в условиях проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 3,5 - 4,0% в 2021 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 12 февраля 2021 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами

и др.

Кстати, применение неверного показателя ключевой ставки ЦБ РФ при расчете пени в связи с неисполнением поставщиком обязательств, предусмотренных контрактом, Казначейство отражает в акте проверки как нарушение. О других нарушениях, выявленных казначейскими органами в последнее время, - в нашем специальном Обзоре.

____________________________________________

Казначейство уточнило порядок отражения данных в Сведениях о заключенном контракте

Письмо Федерального казначейства от 30.11.2020 N 07-04-05/03-24627

11 ноября в силу вступило правительственное Постановление N 1769, согласно которому при исполнении закона о федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов в документах, формируемых на всех этапах бюджетного процесса, следует использовать уникальный код объекта капитального строительства/ объекта недвижимого имущества, финансовое обеспечение строительства или приобретения которых осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Соответствующие требования уже включены в новый Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета, вступающий в силу с 1 января 2021 года, в недавно вступивший в силу Порядок составления и ведения Планов ФХД федеральных бюджетных и автономных учреждений. Также посредством отражения взаимосвязанных уникальных кодов/ учетных номеров объекта незавершенного строительства предусмотрено и раскрытие информации об объекте незавершенного строительства в формах отчетности.

В этой связи Казначейство обращает внимание, что при формировании Сведений о заключенном контракте, в отношении контрактов, подлежащих включению в реестр контрактов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, в графе 2 "Код объекта ФАИП" раздела I "Планируемые платежи за счет бюджетных средств" необходимо указывать вместо кода объекта федеральной адресной инвестиционной программы уникальный код объекта капитального строительства, мероприятия, объекта недвижимого имущества.

________________________________________________

Инструкция N 747 по учету медикаментов больше не действует

Постановление Правительства от 16.11.2020 N 1850

В рамках "регуляторной гильотины" Правительство упразднило Инструкцию N 747 по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения.

Несмотря на то, что утверждена Инструкция N 747 была в 1987 году, многие медучреждения до настоящего времени при ведении специального "внутрибольничного" учета лекарств руководствовались этим документом. Да и Минфин России в разъяснениях последних лет в отношении учета медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в учреждениях здравоохранения неоднократно опирался на положения Инструкции N 747.

Тем не менее, нормы Инструкции N 747 явно противоречат общим требованиям к бухгалтерскому учету материальных запасов, установленным Инструкцией N 157н: это касается, в частности, способа оценки лекарств при поступлении и выбытии, а также форм первичных документов, которыми надлежит оформлять операции с матзапасами.

С 2 декабря Инструкция N 747 утратила силу.

________________________________________________

Почетные грамоты, комнатные цветы и детские игрушки за счет средств ОМС - "нецелевка"!

Постановление Шестнадцатого ААС от 19.11.2020 N 16АП-3229/20

Постановление Третьего ААС от 18.08.2020 N 03АП-3341/20

Результаты проверок, проведенных Территориальными ФОМС в медицинских организациях, стали поводом для обращения последних в суд. В обеих ситуациях ревизоры выявили нецелевое использование средств ОМС. Детская больница приобрела за счет ОМС игрушку-конструктор для пациентов, а также почетные грамоты и благодарственные письма для торжественного мероприятия. Во втором случае медорганизация потратила страховые деньги на покупку многолетних комнатных растений и сопутствующих товаров (кашпо, поддоны) для создания благоприятной обстановки в помещениях больницы.

Такие траты медорганизации обосновали тем, что Территориальная программа включает себя не только расходы, связанные напрямую с оказанием медицинской помощи застрахованным лицам, но и иные расходы, не связанные с непосредственным оказанием такой помощи, и перечень данных расходов не является закрытым.

Однако суды пришли к выводу, что само по себе включение в структуру тарифа прочих расходов не доказывает, что затраты на приобретение детских игрушек, почетных грамот, комнатных растений и пр. были необходимы для обеспечения деятельности медицинской организации в целом. Таким образом, в обоих случаях больницам придется вернуть Фонду использованные не по целевому назначению средства и уплатить штраф.

________________________________________________

Учет НМА по новому стандарту: нюансы перехода - в методрекомендациях Минфина

Письмо Минфина России от 30.11.2020 N 02-07-07/104384

Долгожданные методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета госфинансов "Нематериальные активы" подготовил Минфин России.

Напомним, Стандарт "Нематериальные активы" обязателен к применению с 1 января 2021 года. Благодаря ему кардинально меняется подход к учету объектов НМА. К нематериальным активам со следующего года относятся как исключительные, так и неисключительные права пользования. В частности, права пользования лицензионными программными продуктами с 2021 года больше не осуществляется на забалансовом счете 01 - такие объекты нужно "поднять" на баланс:

- права пользования на результаты научных исследований и научно-исследовательских разработок - на счет 0 111 6N 000;

- права пользования на результаты опытно-конструкторских и технологических работ - на счет 0 111 6R 000;

- права пользования на программное обеспечение и базы данных - счет 0 111 6I 000.

- права пользования иными нематериальными активами - счет 0 111 6D 000.

Кроме того, с 2021 года для отражения прав пользования НМА будут применяются новые подстатьи КОСГУ:

- для неисключительных прав с определенным сроком полезного использования - подстатьи 352 и 452;

- для неисключительных прав с неопределенным сроком полезного использования - подстатьи 353 и 453.

Для отражения кассовых поступлений и выбытий указанные коды КОСГУ не применяются, поэтому расходы на приобретение неисключительных прав пользования на РИД будут отражаться по подстатье 226 КОСГУ.

Более детальным станет и учет НМА, то есть исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Для них счет 0 102 00 000 также дополнен новыми аналитическими кодами:

- 0 102 XN 000 "Научные исследования (научно-исследовательские разработки)" - это аналог группы 710.00.00.00 "Научные исследования и разработки" ОКОФ на этом счете;

- 0 102 XR 000 "Опытно-конструкторские и технологические разработки" - счет используется при отражении исключительных прав на научные исследования и разработки;

- 0 102 XI 000 "Программное обеспечение и базы данных" - здесь отражаются объекты относящиеся к группе 730.00.00.00 ОКОФ;

- 0 102 XD 000 "Иные объекты интеллектуальной собственности" - счет используется при отражении объектов, относящихся к группе 790.00.00.00 ОКОФ.

Соответствующие счета уже предусмотрены Инструкциями 157н, 162н, 174н и 183н. Подробнее об этом - здесь.

Объекты, подлежащие отражению в соответствии со Стандартом "Нематериальные активы" на балансовых счетах, ранее не признававшиеся в составе НМА и/или отраженные на забалансовом учете, при первом применении Стандарта признаются в составе НМА по их справедливой стоимости. Если же стоимостные оценки таких объектов по каким-либо причинам недоступны, при этом приобретение аналогичных активов в обозримом будущем не планируется, то можно признать объект в учете в условной оценке - один объект, один рубль.

Также ведомство детально разъяснило особенности проведения последующей оценки НМА, их амортизацию, реклассификацию, обесценение и выбытие.

________________________________________________

Казначейское сопровождение контрактов, заключенных до 2020 года, - по Сведениям ф.0501213

Письмо Минфина России от 02.10.2020 N 09-01-08/86616

В соответствии с ежегодным законом о федеральном бюджете при казначейском сопровождении территориальные органы Казначейства осуществляют санкционирование расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства. С этой целью ведомство ежегодно утверждает специальный Порядок осуществления казначейскими органами санкционирования расходов.

В отношении средств бюджета на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов действует Порядок N 220н. Согласно его положениям для санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства, учреждение представляет в ТОФК Сведения об операциях с целевыми средствами на 20__ год и на плановый период 20__-20__ годов (ф. 0501213), в которых указываются источники поступлений целевых средств, а также направления расходования целевых средств, соответствующие предмету документа, обосновывающего обязательство.

По мнению Минфина России, на основании Сведений (ф.  0501213) в 2020 году должно осуществляться и санкционирование операций с целевыми средствами по госконтрактам, заключенным в том числе до 2020 года, в частности, в 2016-2019 годах.

________________________________________________

Как применять Стандарт "Выплаты персоналу": методические рекомендации Минфина

Письмо Минфина России от 30.11.2020 N 02-06-07/104576

С 2021 года вступают в силу восемь новых федеральных стандартов бухгалтерского учета. Один из них - "Выплаты персоналу" - станет обязательным для всех без исключения учреждений, ведь в соответствии с его положениями предстоит учитывать зарплату и другие выплаты работникам и не только. Об основных положениях Стандарта читайте здесь.

Для корректного перехода на применение Стандарта "Выплаты персоналу" ведомство выпустило Методические рекомендации по его применению. Акцентируем внимание на основных моментах этих рекомендаций:

Напомним, все выплаты персоналу Стандарт разделяет на две группы:

В Методрекомендациях на примерах описан порядок принятия к учету обязательств по текущим и по отложенным выплатам, в том числе с использованием резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу.

________________________________________________

Планируется изменить порядок авансирования по контрактам за счет средств ФБ

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 01.12.2020)

Запланировано внесение поправок в п. 18 Положения N 1496 о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, устанавливающего для получателей средств федерального бюджета размеры авансовых платежей в заключаемых ими контрактах.

Предлагается исключить положения, устанавливающие минимальный размер авансового платежа - 30%, при котором в госконтракты федеральных ПБС требуется включение условий об осуществлении казначейского сопровождения авансовых платежей.

Кроме того, проектом предоставляется право получателям средств ФБ включать в заключаемые ими в 2021 году контракты, по которым они выступают в роли заказчика, условие авансировании до 50% суммы договора.

Аналогичные предельные размеры авансов планируется предусмотреть и для государственных/ муниципальных контрактов, заключаемых получателями средств региональных и местных бюджетов в случае, если софинансирования этих расходов осуществляется за счет МБТ из федерального бюджета.

_________________________________________

Новые разъяснения Минтруда про график отпусков

Минтруд ответил на ряд вопросов по поводу составления графика отпусков. В письме от 09.12.2020 N 14-2/ООГ-17854 чиновники разъяснили, что работодатель не обязан учитывать мнение работников при составлении графика отпусков. Исключение составляют те работники, которые имеют право на использование отпуска в удобное для них время. Таких работников также необходимо указывать в графике отпусков. При этом они в дальнейшем могут изменить указанную в графике дату начала отпуска - на это обращено внимание в письме от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17786.

В письме от 09.12.2020 N 14-2/ООГ-17846 специалисты ведомства отмечают, что трудовое законодательство не содержит требований об ознакомлении работников с графиком отпусков. Работники лишь должны быть в силу ст. 123 ТК РФ уведомлены о времени начала отпуска под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

В письмах от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17785 и N 14-2/ООГ-17788 указывается, что при утверждении графика отпусков, работодатель обязан учитывать мнение представительного органа работников независимо от количества его членов.

По вопросам о том, следует ли включать в график отпусков отдельные категории работников, Минтруд посоветовал работодателем предусмотреть соответствующее регулирование в локальных нормативных актах. Так в ведомстве ответили на вопросы о необходимости включения в график работников:

- подлежащих увольнению в следующем году (письмо от 09.12.2020 N 14-2/ООГ-17851);

- находящихся в отпуске по уходу за ребенком (письмо от 10.12.2020 N 14-2/ООГ-17893);

- работников-совместителей (письмо от 10.12.2020 N 14-2/ООГ-17895);

- работников, у которых не запланирован отпуск в следующем календарном году (письмо от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17800);

Аналогичным образом чиновники ответили и на вопросы о том, нужно ли отражать в графике не использованные работником отпуска за предыдущие годы (письмо от 09.12.2020 N 14-2/ООГ-17850), а также о том, нужно ли фиксировать в графике конкретную дату предоставления отпуска (письмо от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17783).

______________________________________

Два новых федеральных стандарта готовы к применению с 2022 года

Приказы Минфина России от 30.10.2020 NN 254н и 255н (зарегистрированы в Минюсте России 07.12.2020)

Ведомство завершило работу над двумя очередными федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов:

- "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность";

- "Метод долевого участия".

Впервые эти стандарты будут применяться начиная с отчетности 2022 года. Но использовать их станут далеко не все органы и учреждения. Так, первый из указанных стандартов - лишь для тех, в чьи функции входит формирование консолидированной отчетности.

Общие требования к составу и порядку раскрытия показателей консолидированной бухгалтерской/ финансовой отчетности и пояснений к ним такие же, как и для индивидуальной отчетности учреждений, и определяет их Стандарт "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности". А вот новый Стандарт "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность" определит правила консолидации: какие обязательные процедуры должен выполнить орган, формирующий консолидированную отчетность, по каким видам операций подлежат исключению взаимосвязанные показатели, каков состав консолидированной отчетности, и др.

Стандарт "Метод долевого участия" будут применять органы/ учреждения, на которых возложены полномочия по заключению и исполнению контрактов при осуществлении финансовых вложений/ инвестиций или функции по управлению государственным/ муниципальным имуществом. Указанные органы и учреждения в этом случае выступают в роли инвестора, а объектом инвестирования могут являться МУП, ГУП, корпоративные юрлица и госкорпорации.

Стандарт регулирует особенности формирования инвесторами годовой отчетности в части показателей финансовых вложений. В частности, он устанавливает:

- порядок отражения финансовых активов, предназначенных для получения доходов от инвестиций, в годовой бухгалтерской/ финансовой отчетности с применением метода долевого участия,

- требования к информации об инвестициях, раскрываемой в годовой отчетности.

________________________________________________

С 2021 года - новые формы "первички": Приказ N 52н планируется полностью заменить

Проект приказа Минфина России (подготовлен 14.12.2020)

Минфин России разместил на портале проектов НПА проект нового документа (ID 01/02/12-20/00111578), который должен заменить собой Приказ N 52н об утверждении унифицированных форм первичных учетных документов и бухгалтерских регистров. Такой шаг, по словам разработчиков проекта, обусловлен необходимостью перевода первичных документов и регистров бухгалтерского/ бюджетного учета на электронный документооборот в рамках реализуемой на федеральном уровне централизации функций по ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности.

Ведомство намерено ввести 16 новых форм первичных документов:

0504431 "Ведомость группового начисления доходов"

0504432 "Извещение о начислении доходов"

0504433 "Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств"

0504434 "Акт приема-передачи объектов, полученных в личное пользование"

0504435 "Акт об утилизации нефинансовых активов"

0504436 "Решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет"

0504437 "Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами..."

0504439 "Решение о проведении инвентаризации"

0504440 "Решение комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов о прекращении признания активом объекта нефинансового актива"

0504441 "Решение комиссии по поступлению и выбытию активов о принятии к учету нефинансовых активов"

0504442 "Решение комиссии по поступлению и выбытию активов об оценке стоимости имущества, отчуждаемого не в пользу организаций бюджетной сферы"

0504445 "Решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по платежам в бюджет"

0504446 "Решении о восстановлении кредиторской задолженности"

0504836 "Акт о результатах инвентаризации наличных денежных средств"

0504837 "Ведомость начисления доходов"

0504838 "Ведомость выпадающих доходов"

Заметим, что некоторые из этих форм учреждения сейчас разрабатывают самостоятельно и закрепляют в учетной политике. Это такие документы, как, например, Акт о консервации (расконсервации) объекта основных средств и Акт ликвидации (уничтожении) основного средства.

А перечень форм бухгалтерских регистров планируется дополнить тремя новыми позициями:

0504211 "Карточка капитальных вложений"

0504212 "Журнал операций по забалансовым счетам"

0504213 "Карточка учета прав пользования активом"

Минфин планирует начать применять новый документ уже с 2021 года.

Но очевидно, что к 1 января 2021 года документ еще не будет готов к вступлению в силу - до 28 декабря продлится только этап общественного обсуждения проекта. Так что начинать новый год учреждениям предстоит с действующим Приказом N 52н. Напомним, что осенью текущего года в Приказ N 52н были внесены масштабные поправки, применять которые многие учреждения должны начать не позднее 1 января 2021 года.

________________________________________________

Для целевых дотаций регионам на выплаты за работу с COVID-19 введут новый КБК

Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 02-05-11/105126

Письмо Минфина России от 27.11.2020 N 02-05-07/103779

Проект приказа Минфина России (подготовлен 11.12.2020)

В конце ноября Правительство РФ распорядилось выделить регионам из федерального бюджета средства на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на осуществление дополнительных выплат медицинским и иным работникам медицинских и иных организаций, оказывающим медицинскую помощь по диагностике и лечению COVID-19.

Дотации из федерального бюджета будут предоставлены по новому направлению расходов 58480 - его Минфин России уже предусмотрел в проекте изменений в Порядок N 85н.

Средства этих дотаций целевые, и впоследствии их использование будет проверяться в рамках контрольных мероприятий органов финнадзора. Поэтому необходимо обеспечить единообразие и увязку КБК, по которым они отражены. В этой связи Минфин обращает внимание, что расходы региональных и местных бюджетов на реализацию мероприятий по борьбе с COVID-19, источником финансового обеспечения которых является указанная дотация, должны быть отражены по коду целевой статьи расходов, содержащей в 6 - 10 разрядах направление расходов код 58480. При этом, как поясняет ведомство, региональный/ муниципальный финорган вправе установить необходимую детализацию пятого разряда вышеуказанного кода направления расходов.

Наименование направления расходов 58480 региональных и местных бюджетов должны сформировать соответствующие финорганы. При этом следует учесть, что наименование кода должно отражать целевое назначение расходования средств, не включая указание на наименование предоставляемого МБТ

Поступление в бюджеты нижестоящих уровней доходов в виде дотаций будет отражаться по соответствующим КБК 2 02 15848 00 0000 150.

________________________________________________

Сведения из электронного больничного теперь всегда под рукой

Информация Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ

На Едином портале госуслуг запущен сервис электронных листков нетрудоспособности. Информация будет поступать из ФСС. Гражданин сможет уточнять сведения о своих электронных больничных и при необходимости сообщать их работодателю.

Теперь пользователи на портале и в мобильном приложении автоматически получают оповещения об открытии, продлении, закрытии и других изменениях, связанных с электронными больничными. Также в личном кабинете доступна информация о номере документа, медорганизации, враче, выдавшем документ, и о периоде нетрудоспособности.

______________________________________

До 11 января успейте уведомить о централизованной подаче отчетности по НДФЛ в 2021 году!

Информация Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2020 года

Налоговые агенты, планирующие с 2021 года применять централизованный порядок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ и представления налоговой отчетности, могут направить уведомление о выборе налогового органа до 11 января 2021 года в электронном виде по ТКС или на бумаге по почте.

Чтобы избежать возникновения недоимки и переплаты по НДФЛ, его следует перечислять с 1 января 2021 года по платежным реквизитам выбранного обособленного подразделения. При этом если уведомление представлено после перечисления налога, то организация может подать заявление на уточнение платежа, чтобы скорректировать отдельные реквизиты: КПП плательщика, ИНН, КПП и наименование получателя платежа.

Если налоговый агент подал уведомление в 2020 году и далее планирует продолжать перечислять НДФЛ и направлять отчетность по данному порядку, представлять его в налоговый орган повторно не требуется. Если же учреждение планирует отказаться от этого порядка в 2021 году, то до 11 января 2021 года ей необходимо подать уведомление о выборе налогового органа с указанием кода "03".

____________________________________________

Медики, впервые прибывшие на работу в районы Крайнего Севера, получат разовую выплату

Постановление Правительства РФ от 3 декабря 2020 г. N 1993

Установлен размер единовременной компенсационной выплаты медработникам, впервые прибывшим на работу в так называемые "закрытые" города (ЗАТО), обслуживаемые медорганизациями в Дальневосточном федеральном округе и районах Крайнего Севера: 2 млн руб. для врачей и 1 млн руб. для фельдшеров, акушерок и медсестер.

Также уточнено, что выплату получат акушерки и медсестры, впервые прибывшие на работу в ЗАТО, обслуживаемые учреждениями ФМБА России. Она составляет 0,5 млн руб.

______________________________________

Санкционирование расходов Казначейством не исключает вероятности признания их "нецелевкой"

Постановление АС Северо-Западного округа от 22.10.2020 N Ф07-11003/20

Санкционирование расходов и выездная проверка - самостоятельные и независимые мероприятия, проводимые казначейскими органами. Санкционирование - процедура предварительного контроля, а документальная проверка - это последующий контроль. И тот факт, что Казначейство санкционировало учреждению расходы по какому-либо КВР, вовсе не исключает вероятности признания этих расходов нецелевыми при проведении выездной проверки.

К такому выводу пришли судьи на трех уровнях рассмотрения спора между казенным учреждением и Казначейством. Суть в следующем:

Учреждению по исполнительному листу пришлось возместить ущерб сторонней организации за утрату имущества, принятого на склад по договору ответственного хранения. Эти расходы учреждение провело по КВР 244. Однако в ходе проверки Казначейство расценило такие траты как нецелевое использование бюджетных средств. По мнению ревизоров, подобные расходы должны учитываться по КВР 853 "Уплата иных платежей".

Свои действия учреждение обосновало тем, что казначеи санкционировали расход по КВР 244. Более того, они сами в устной форме рекомендовали использовать в этой ситуации КВР 244, когда отклоняли заявку на кассовый расход по КВР 831 "Исполнение судебных актов...", поданную учреждением изначально.

Но суды не приняли эти аргументы, подчеркнув, что вне зависимости от согласования того или иного КВР специалистами Казначейства ответственность за целевой характер использования бюджетных средств лежит на учреждении, а санкционирование расходов не означает, что впоследствии контролирующий орган не сможет выявить нарушения.

Учреждение было признано виновным в нецелевой трате бюджетных средств и оштрафовано по ст. 15.14 КоАП РФ на 42 300 рублей.

________________________________________________

С 14 декабря действует новый порядок оформления больничных

Приказ Минздрава России от 01.09.2020 N 925н (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.09.2020)

Минздрав урегулировал вопросы оформления электронных листков нетрудоспособности, а также уточнил порядок выдачи бумажных больничных. Соответствующий приказ вступил в силу 14 декабря 2020 года.

Для оформления электронного листка нетрудоспособности, помимо удостоверения личности, потребуется СНИЛС.

Указано, каким категориям граждан будут оформляться только бумажные больничные.

Продолжение бумажного листка нетрудоспособности можно оформить в виде электронного, и наоборот. Для дубликатов - такое же правило, при этом ранее выданный электронный листок будет аннулирован.

Если гражданин на момент наступления временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам трудится на нескольких работах, ему выдается несколько бумажных листков либо один электронный, номер которого необходимо сообщить по каждому месту работы.

Определены особенности оформления больничных при угрозе распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.

______________________________________

Начинаем применять обновленные редакции Инструкций NN 162н, 174н, 183н

Приказ Минфина России от 28.10.2020 N 246н (зарегистрирован в Минюсте России 09.12.2020)

Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 253н (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2020)

Приказ Минфина России от 30.10.2020 N 256н (зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2020)

Регистрацию в Минюсте прошли поправки в Планы счетов и Инструкции по их применению, устанавливающие порядок ведения бюджетного и бухгалтерского учета для учреждений всех типов.

Эти нововведения - зеркальное отражение недавних изменений, внесенных недавно в Инструкцию N 157н, и очередной этап по приведению действующих нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского и бюджетного учета, в соответствие с требованиями федеральных стандартов бухучета - как уже применяющихся, так и тех, что начнут работать с 2021 года.

Часть внесенных изменений нужно внедрить уже сейчас (приказы вступят в силу в двадцатых числах декабря), ведь отчетность за 2020 год учреждениям предстоит формировать с учетом этих поправок. Еще ряд новшеств начнем применять с 2021 года. В частности, в следующем году с вступлением в силу Стандарта "Нематериальные активы" расширяется группировка НМА, для чего к счетам 102 00, 104 00, 106 00, 114 00 вводятся дополнительные аналитические счета:

- N - научные исследования (НИР);

- R - опытно-конструкторские и технологические разработки;

- I - программное обеспечение и базы данных;

- D - иные объекты интеллектуальной собственности.

Такая же аналитика предусмотрена и для счета 111 00 "Права пользования активами", ведь с 2021 года неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности, например, программным обеспечением, будут учитываться на балансе, а не на забалансовом счете 01, как это организовано сейчас. И, конечно, обновленными редакциями Инструкций NN 162н, 174н, 183н предусмотрены актуальные корреспонденции счетов для отражения операций в соответствии с новыми правилами учета.

Детальный анализ обновленных редакций Инструкций NN 162н, 174н и 183н - в нашем расширенном Обзоре самых важных изменений 2020-2021 гг.

_______________________________________________

17 декабря - последний день для утверждения графика отпусков - 2021

Истекает срок утверждения графика отпусков на 2021 год. Напомним, что согласно ст. 123 Трудового кодекса утвердить данный документ необходимо не позднее чем за две недели до наступления календарного года. В крупных учреждениях, где руководство старается учесть интересы большого числа сотрудников, работа над определением очередности использования отпусков идет полным ходом.

Кому из работников отпуск нужно предоставить в удобное для них время? Когда может пойти в отпуск беременная сотрудница? Узнать больше о правилах, которые необходимо соблюсти работодателю при подготовке графика отпусков, вы можете из материалов Энциклопедии решений ГАРАНТ. А о том, что нужно взять на контроль в бухгалтерии при планировании и оплате отпусков, напомнит наш недавний новостной материал.

________________________________________________

Конструктор учетной политики - 2021 уже в системе ГАРАНТ!

Конструктор учетной политики для государственного (муниципального) учреждения

С 2021 года в силу вступают восемь новых федеральных стандартов бухгалтерского учета. Кроме того, с 2021 года вводится ряд еще новшеств. Это, в частности, изменения в бюджетной классификации, инструкциях по ведению учета, налоговом законодательстве. К тому же в сентябре был скорректирован порядок применения форм первичных документов и регистров, утвержденный Приказом N 52н...

Все изменения уже учтены в Конструкторе учетной политики на 2021 год. С помощью этого онлайн-сервиса вы сможете разработать учетную политику для государственного/ муниципального бюджетного, казенного и автономного учреждения без риска упустить что-то важное. Напомним, что подготовленный в Конструкторе текст можно сохранить в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов.

________________________________________________

В контрактах на поставку товаров, работ, услуг планируют ограничить сроки приемки и оплаты

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином России 07.12.2020)

Финансовое ведомство намерено установить особенности исполнения в 2021 году госконтрактов, предметом которых является поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг. Согласно разработанному проекту поправок федеральные ПБС при заключении ими госконтрактов о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, которые подлежат оплате - частично или полностью - в текущем финансовом году, должны предусмотреть условия:

- о приемке товара, работы, услуги, а также отдельных этапов исполнения госконтракта не позднее 15 декабря текущего финансового года;

- об оплате денежных обязательств при исполнении государственных контрактов не позднее, чем за пять рабочих дней до окончания текущего финансового года.

Предполагаются и исключения: указанные требования о сроках не будут распространяться на госконтракты, заключенные федеральными ПБС при соблюдении требований Положения N 1496, по которым платежные и иные документы, подтверждающие принятые денежные обязательства, представляются в Казначейство не позднее, чем за один рабочий день до окончания текущего финансового года.

________________________________________________

Зарплату федеральным служащим в 2021 году повышать не будут

Федеральный закон от 8 декабря 2020 г. N 395-ФЗ

Индексация зарплаты госслужащих предусмотрена положениями Закона N 79-ФЗ о государственной гражданской службе, согласно которым размеры окладов по должностям федеральной гражданской службы ежегодно увеличиваются в соответствии с федеральным законом о бюджете с учетом уровня инфляции. Так, в текущем году оклады федеральных госслужащих увеличили на 3% - именно такой процент инфляции был заложен в закон о бюджете на 2020 год.

Но в 2021 году индексации не будет. Такое решение принял Президент РФ. Отметим, что подобная мера вводится не впервые: действие положений Закона N 79-ФЗ о ежегодной индексации приостанавливалось в 2010, 2011, 2014 годах и в период с 2015 по 2018 год.

________________________________________________

Как проводить инвентаризацию библиотечного фонда?

Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 02-06-10/101747

Закон о бухгалтерском учете и Стандарт "Концептуальные основы..." однозначно определяют инвентаризацию как сопоставление фактического наличия активов и обязательств с данными регистров бухгалтерского учета.

Библиотечный фонд - особый вид активов: объектам библиотечного фонда не присваиваются инвентарные номера и не заводятся инвентарные карточки. С учетом положений Стандарта "Основные средства" библиотечный фонд рассматривается как совокупность документов различного назначения и статуса, организационно и функционально связанных между собой, подлежащих учету, комплектованию, хранению и использованию в целях библиотечного обслуживания населения. Для библиотечного фонда открывается одна Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032), и учет в ней ведется только в денежном выражении общей суммой.

Параллельно с бухгалтерским учетом в библиотеке ведется и так называемый "внутрибиблиотечный" учет всех документов, поступающих в фонд библиотеки и выбывающих из него. И вот такой учет в соответствии со специальным порядком ведется в регистрах индивидуального и суммарного учета в традиционном и/ или электронном виде, в том числе по наименованиям и авторам.

По мнению Минфина России, если в этих регистрах суммарного учета библиотечного фонда присутствует стоимостная оценка библиотечного фонда на отчетные даты, а также стоимость поступивших и выбывших за отчетный период документов библиотечного фонда, то инвентаризация библиотечного фонда в целях составления годовой отчетности может быть проведена путем сопоставления данных регистров суммарного учета библиотечного фонда с данными бухгалтерского учета.

________________________________________________

Казначейство обобщило нарушения, выявленные при проверках ГРБС, КУ, БУ и АУ

При проведении контрольных мероприятий в 2019 году и первом полугодии 2020 года Федеральным казначейством и его территориальными органами в субъектах РФ был выявлен ряд недостатков и нарушений, допущенных ГРБС, РБС, получателями бюджетных средств при совершении операций со средствами бюджетов различных уровней, а также нарушений, допущенных бюджетными и автономными учреждениями при ведении бухгалтерского учета и составления отчетности. Кстати, список нарушений в части учета и отчетности - самый длинный. Здесь и несоблюдение требований по инвентаризации, и применение неверных счетов бухгалтерского учета, и ошибки в оформлении первичных документов, и искажение показателей бухгалтерской и бюджетной отчетности вследствие неверного учета активов и обязательств.

Недостатки и нарушения, установленные в ходе проверок, Казначейство обобщает в регулярных Обзорах, которые мы стараемся освещать в новостной ленте. На этот раз рассмотрели нарушения, о которых Казначейство рассказало в шести обзорах:

- по проверкам в отношении получателей средств федерального бюджета:

за 1 полугодие 2019 года;

за 2 полугодие 2019 года;

за 1 полугодие 2020 года;

- по проверкам, проведенным в субъектах РФ:

за 1 полугодие 2019 года;

за 2 полугодие 2019 года;

за 1 полугодие 2020 года.

Данная информация позволяет до прихода проверяющих еще раз проанализировать текущую деятельность и принять меры по предупреждению возникновения аналогичных недостатков и нарушений либо своевременно устранить их. Не будем забывать, что КоАП РФ предусматривает для организаций бюджетной сферы достаточное жесткие меры административной ответственности за несоблюдение требований законодательства и за правонарушения в области бюджетного/ бухгалтерского учета и отчетности. Конечно, не за каждое нарушение грозит штраф. Но уже само по себе отражение их в акте проверки - весомый повод для принятия вышестоящей организацией соответствующих управленческих решений в отношении должностных лиц распорядителя бюджетных средств или учреждения.

Все нарушения, обнаруженные ревизорами, можно разделить на следующие категории:

- Доведение бюджетных данных при организации исполнения бюджета по расходам

- Исполнение федерального бюджета по расходам

- Предоставление из бюджета субсидий бюджетным и автономным учреждениям и организациям госсектора

- Субсидии, бюджетные инвестиции юридическим лицам, внесении взносов в уставные капиталы ЮЛ

- Формировании отчетности о реализации государственных программ РФ

- Ведение бюджетного и бухгалтерского учета, формирование бюджетной и бухгалтерской отчетности

- Предоставление МБТ из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и муниципальным бюджетам

- Использование средств МБТ, предоставленных из федерального бюджета субъектам РФ и муниципальным бюджетам, по расходам

- Субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, предоставленные из ФБ бюджету субъекта РФ, муниципальному бюджету

- Иные вопросы

________________________________________________

Особый порядок формирования входящих остатков по счетам с КОСГУ 560/60 и 730/830

Проект приказа Минфина России (подготовлен 07.12.2020)

Ведомство намерено внести очередные изменения в Инструкцию N 157н. Объем поправок небольшой, а вот значимость высока.

В частности, ведомство наконец определилось с правилами формирования в бухгалтерском/ бюджетном учете входящих остатков на 1 января по счетам учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности:

- 205 00, 206 00, 208 00, 209 00, 210 10, 210 05, содержащим в 24-26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 560 и 660;

- 302 00, 303 00, 304 02, 304 03, 304 06, содержащим в 24-26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ 730 и 830.

Согласно подготовленным поправкам, по указанным счетам входящие остатки на начало очередного финансового года должны формироваться с отражением в 26 разряде номера счета третьего разряда соответствующих подстатей КОСГУ - по типу контрагента. Иными словами, КОСГУ во входящих остатках указывается детально только в отношении 26 разряда номера счета: вместо 731 (831) указывается 001, вместо 732 (832) указывается 002 и т.д.

Кроме того, Минфин уточнит и неполно сформулированную поправку, внесенную в Инструкцию N 157н недавно Приказом N 198н. Речь идет о переносе сформированных на конец года оборотов по определенным счетам в бухгалтерские регистры следующего года. Определено, что при завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, за исключением счетов учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности, содержащих в 24-26 разрядах номера счета подстатьи 560, 660, 730, 830, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

________________________________________________

Вместо штрафа - предупреждение: смягчена административная ответственность учреждений

Федеральный закон от 08.12.2020 N 410-ФЗ

Президент РФ подписал поправки в КоАП РФ, благодаря которым учреждения получили право на замену штрафа предупреждением за впервые совершенное правонарушение.

Так, установлены особые условия применения мер административной ответственности в отношении некоммерческих организаций, к которым относятся в том числе учреждения, а также их руководителей и иных работников, совершивших административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций. Теперь если ни КоАП РФ, ни региональный КоАП не предусматривают для нарушителей конкретных норм такого наказания, как предупреждение (а только штраф, или дисквалификацию и т.п.), то административный штраф все же может быть заменен на предупреждение в соответствии со ст. 4.1.1 КоАП РФ. То есть в случае, если такое правонарушение выявлено в ходе осуществления государственного / муниципального контроля, при этом оно совершено впервые, не причинило имущественного ущерба и вреда жизни и здоровью, природным объектам, объектам культурного наследия, безопасности государства, а также не угрожает перерасти в ЧС.

Поправки вступают в силу 19 декабря 2020 г. Однако заметим, что в силу ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий ответственность либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило правонарушение до вступления такого закона в силу.

________________________________________________

Куда уплачивать НДФЛ за дистанционных работников?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@

В соответствии со ст. 312.1 ТК РФ дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.

Разъяснено, что НДФЛ подлежит уплате в адрес налогового органа по месту нахождения филиала, в котором по штатному расписанию исполняет обязанности работник.

Однако положениями НК РФ предусмотрено, что совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, если иное не установлено данным пунктом. Поэтому необходимо установить, кто является источником выплаты дохода - головная организация, представительство, филиал, обособленное подразделение (ОП) - и место постановки на учет его в качестве плательщика.

Организация или филиал/ОП, производящая выплаты работнику, осуществляющему свои трудовые обязанности дистанционно, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов. Соответственно, она должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ по месту постановки на учет в качестве плательщика.

При этом, по мнению Минфина, привлечение дистанционных работников само по себе не создает обособленных подразделений организаций.

Также отмечается, что с 1 января 2020 года налоговые агенты, имеющие несколько ОП на территории одного муниципального образования, вправе перечислять НДФЛ в бюджет по месту нахождения одного из таких ОП, выбранного налоговым агентом. При этом налоговый агент обязан уведомить о выборе налогового органа не позднее 1-го числа налогового периода налоговые органы, в которых он состоит на учете по месту нахождения каждого ОП.

____________________________________________

Результаты инвентаризации в электронном виде: оформляем по всем правилам

Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 02-07-05/98751

Закон позволяет учреждениям составлять первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Выбранный способ отражаем в учетной политике.

Результаты инвентаризации, независимо от того, фиксируются ли они на бумаге или в электронном виде, должны быть оформлены на основе унифицированных форм, закрепленных Приказом N 52н. Скорректированные в сентябре этого года положения Методических указаний по применению форм первичных документов и регистров содержат некоторые особенности формирования бухгалтерских документов в электронном виде. Кстати, обо всех изменениях в Приказе N 52н, касающихся в том числе оформления электронных документов, вы можете прочитать в специальном Обзоре.

Так какие нюансы важно не упустить при оформлении итогов проведенной инвентаризации путем составления электронных документов? Специалисты Минфина акцентируют внимание на следующих моментах:

1. При условии автоматизированного ведения бухгалтерских регистров, в том числе Инвентаризационных описей, нумерация листов регистра осуществляется автоматически в порядке возрастания с момента его открытия. Выведенные на бумажные носители листы сформированных документов брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов, как и в случае ведения регистров на бумаге, должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения и скреплено печатью;

2. Каким образом заверять копии электронных документов на бумажном носителе, учреждение должно определить в рамках учетной политики;

3. Одно из недавно внесенных новшеств Приказа N 52н заключается в том, что отметки бухгалтерии о принятии объекта к учету или о его выбытии в случае передачи лицом, ответственным за оформление фактов хозяйственной жизни, первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных электронной подписью, в оформленном первичном учетном документе не проставляются. В этом случае отметки бухгалтерии об отражении в учете указанных операций, а также сами бухгалтерские записи, оформляются в Бухгалтерской справке (ф. 0504833). Указанный порядок применяется и при централизации учета. Таким образом, если в ходе инвентаризации будут выявлены неучтенные объекты, то помимо электронного первичного документа об оприходовании такого объекта к учету, например, Акта (ф. 0504101), должна быть составлена и Бухгалтерская справка (ф. 0504833), на основании которой в учете будут сделаны соответствующие корреспонденции по принятию выявленного объекта к учету.

________________________________________________

Разработаны формы документов, которые органы ВФК будут составлять при проверках

Проект Приказа Минфина России (подготовлен 30.11.2020)

С 1 июля 2020 года внутренний государственный и муниципальный финансовый контроль Казначейство и органы ВФК субъектов и муниципальных образований осуществляют в соответствии с федеральными стандартами. Уже действуют семь таких стандартов. Два из них - Стандарт "Реализация результатов проверок, ревизий и обследований" и Стандарт "Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов" - вступили в силу летом этого года. Но с небольшой оговоркой - одно из положений каждого из этих стандартов начнет применяться лишь с 1 января 2021 года. К этой дате Минфин России должен утвердить новые формы документов, необходимых для оформления проверочных процедур и результатов контрольных мероприятий.

И вот наконец ведомство разработало образцы этих форм:

- акт контрольного мероприятия - выездной проверки/ ревизии, камеральной проверки, встречной проверки;

- заключение о результатах обследования;

- представление;

- предписание;

- уведомление о применении бюджетных мер принуждения.

Напомним, что до конца текущего года органы ВФК вправе применять ранее установленные формы указанных документов.

________________________________________________

Когда и как переносить дебиторскую задолженность на счета 209 34 и 209 36?

С началом претензионной работы задолженность в сумме требований по компенсации затрат к контрагентам по произведенным учреждением авансовым платежам в рамках договоров / соглашений не может учитываться на счетах предварительных расчетов. В соответствии с положениями Инструкций по ведению бухгалтерского и бюджетного учета для казенных, бюджетных и автономных учреждений "расходная" дебиторская задолженность, числящаяся по дебету счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000 и не возвращенная контрагентом при расторжении договора / соглашения или сотрудником/ подотчетным лицом в случае увольнения в текущем году, подлежит переносу на счет 0 209 34 000 "Расчеты по компенсации затрат".

Такое же требование действует и в отношении дебиторской задолженности, образовавшейся у АУ и БУ в прошлые годы, но не возвращенной контрагентом при расторжении договора / увольнении в текущем году, - ее нужно перенести на счет 0 209 34 000.

А вот казенные учреждения в случае прекращения в текущем году договорных отношений с контрагентом/ сотрудником, получившим аванс в прошлом году, для переноса дебиторской задолженности со счетов 0 206 00 000, 0 208 00 000, должны применять счет 0 209 36 000 "Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности по расходам прошлых лет". Однако данное правило не касается дебиторской задолженности, отраженной в учете органа-учредителя на счете 0 206 41 000 по перечисленным субсидиям на выполнение задания подведомственным БУ и АУ: в случае возврата ими остатка субсидии на выполнение задания при его невыполнении / недостижении целевых показателей. В этом случае соответствующая часть задолженности должна быть перенесена на счет 1 205 36 562.

Как и в какой момент следует перенести дебиторскую задолженность подскажет наша пошаговая инструкция. В ней для каждой конкретной ситуации помимо бухгалтерских проводок указаны основания для переноса задолженности по расчетам с контрагентами, с подотчетными лицами, с работниками по заработной плате, примеры и рекомендации.

Проделать работу по проверке расчетов с получателями предоплат и авансов крайне важно до составления отчетности - если не провести перевод задолженности, проверяющие могут впоследствии оштрафовать за искажения показателей отчетности по ст. 15.15.6 КоАП.

_________________________________________

Обновлен список недействительных больничных на сайте ФСС

Сайт ФСС России

На сайте ФСС в разделе "Деятельность фонда \Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством..." размещен обновленный перечень недействительных бланков листков нетрудоспособности на 31 октября 2020 года.

Такие бланки нельзя принимать от работников и оплачивать. При выявлении подобных случаев, а также при возникновении сомнений в подлинности представленного к оплате листка нетрудоспособности рекомендуется обращаться в региональные отделения ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

________________________________________

Препарат для диагностики туберкулеза - за счет ОМС: дело о "нецелевке" расмотрел ВС РФ

Определение Верховного Суда РФ от 11 ноября 2020 г. N 310-ЭС20-17267

Детская поликлиника добилась отмены требования ТФОМС о возврате "нецелевой" траты и уплаты штрафа в связи с закупкой препарата "Диаскинтест" - аллергена туберкулезного рекомбинантного в стандартном разведении.

ТФОМС в акте проверки опирался на известное рассуждение:

- "Диаскинтест" предназначен для проведения туберкулинодиагностики,

- постановка пробы с данным препаратом для диагностики туберкулезной инфекции проводится в условиях противотуберкулезного учреждения в установленных случаях,

- туберкулинодиагностика, она же - постановка реакции Манту не относится к профилактическим прививкам, а является диагностическим тестом, соответственно, не относится к первичной медико-санитарной помощи, финансируемой за счет средств ОМС,

- финансовое обеспечение в части "туберкулезной" первичной медико-санитарной медпомощи осуществляется за счет бюджетных ассигнований бюджетов субъектов РФ, а не ТФОМС.

Суды с этим не согласились, сформулировав следующую правовую позицию:

- в поликлинике туберкулинодиагностика осуществлялась врачами-педиатрами с целью ранней диагностики возможной заболеваемости туберкулезом у детей и подростков, в рамках диспансеризации и профилактических осмотров;

- при этом в соответствии с разделами III, IV, V Территориальной программы за счет средств ОМС застрахованным лицам оказывается первичная медико-санитарная помощь, включая профилактическую, а также осуществляется финансовое обеспечение мероприятий по диспансеризации и профилактическим медосмотрам отдельных категорий, в частности медицинских осмотров несовершеннолетних, в том числе при поступлении в образовательные организации в период обучения в них;

- при этом первичная медико-санитарная помощь включает в себя мероприятия по профилактике, диагностике, лечению заболеваний и состояний, медицинской реабилитации, формированию здорового образа жизни и санитарно-гигиеническому просвещению детского населения;

- а в правилах организации деятельности кабинета врача-педиатра участкового, являющихся приложением к Порядку оказания педиатрической помощи, к функциям кабинета врача-педиатра участкового отнесены профилактические осмотры детей, проведение диагностической и лечебной работы в амбулаторных условиях, проведение мероприятий по профилактике и раннему выявлению у детей гепатита B и C, ВИЧ-инфекции и туберкулеза;

- согласно инструкции по применению туберкулиновых проб, туберкулинодиагностика - это специфический диагностический тест и применяется он при обследованиях населения на туберкулез, а одной из целей массового тестирования является ранняя диагностика туберкулеза у детей и подростков;

- приказом Минздрава от 29.12.2014 N 951 "Об утверждении методических рекомендаций по совершенствованию диагностики и лечения туберкулеза органов дыхания" определены группы лиц, подлежащих обследованию на туберкулез органов дыхания, и предусмотрено, что проведение массовой иммунодиагностики в условиях медицинских организаций общей лечебной сети обеспечивает скрининг детского населения на туберкулез. Для проведения иммунодиагностики применяется в том числе и рассматриваемый препарат;

- более того, приказом Минздрава РФ от 21.03.2017 N 124н "Об утверждении порядка и сроков проведения профилактических медицинских осмотров граждан в целях выявления туберкулеза" прямо закреплено, что профилактические осмотры, включающие в себя иммунодиагностику с применением аллергена туберкулезного рекомбинантного в стандартном разведении для детей в возрасте от 8 до 17 лет, проводятся в рамках программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи;

- для исполнения вышеуказанных нормативных актов, поликлиника обязана была иметь в своём распоряжении средства для профилактики заболеваемости туберкулёзом. Отказ от приобретения аллергена туберкулезного рекомбинантного за счёт единственного источника - средств ОМС привёл бы к невозможности проведения мероприятий по профилактики заболеваемости туберкулёзом у прикреплённого к учреждению застрахованного по программе ОМС детского населения;

- таким образом, профилактическая помощь, составной частью которой выступает диагностика, относится к первичной медико-санитарной помощи, оказывается в рамках базовой программы ОМС и подлежит оплате за счет средств ОМС. Поскольку постановка туберкулиновой пробы осуществлялась в рамках приема врача-педиатра участкового и входит в предоставляемую услугу, источником финансового обеспечения для ее приобретения выступают средства ОМС.

Верховный Суд РФ отказал ТФОМС в пересмотре дела.

Отметим, что ранее суды также "защитили" медучреждение от штрафа за покупку "Диаскинтеста" на средства ОМС, однако аргументация была абсолютно иной и свелась к тому, что покупка аллергенов для туберкулинодиагностики является все-таки нарушением, просто в данном конкретном деле оно было "вынужденным". Подробности этого дела мы освещали в новостной ленте в июне.

_________________________________________

Что нужно успеть сделать бухгалтеру в преддверии нового года?

На календаре - декабрь. Конец года для бухгалтера - очень ответственная и напряженная пора. Нужно провести инвентаризацию, составить бюджетную смету или План ФХД, уточнить положения учетной политики на следующий год, создать резервы предстоящих расходов... К тому же традиционно в преддверии нового года законодатели вносят много изменений в нормативные документы, и с ними тоже надо успеть ознакомиться, ведь применять многие новшества нужно уже сейчас, еще часть нововведений - с 1 января. И это далеко не всё, что должен сделать бухгалтер в уходящем году. Но обо всем по порядку. Итак, в ближайшее время нужно успеть:

1. Ознакомиться с изменениями, вступающими в силу в 2020 и 2021 годах;

2. Утвердить учетную политику либо внести изменения в уже имеющуюся;

3. Проверить сроки хранения документов;

4. Провести инвентаризацию и анализ данных бухучета;

5. Выплатить декабрьскую зарплату до новогодних каникул;

6. Утвердить Бюджетную смету, План ФХД, План-график закупок;

7. Утвердить график отпусков на 2021 год;

8. Утвердить лимит остатка кассы;

9. Уточнить налоговый статус иностранных работников;

10. Выбрать обособленное подразделения в субъекте РФ, через которое будет уплачиваться налог на прибыль;

11. Проверить лимиты нормируемых расходов;

12. Провести инвентаризацию резервов в налоговом учете и принять решение о создании резервов на следующий год;

13. Выбрать обособленное подразделение, через которое будет представляться единая отчетность по налогу на имущество;

14. Выбрать обособленное подразделение в субъекте РФ, через которое будет представляться отчетность по НДФЛ

_________________________________________

В скидке к тарифу по взносам на "травматизм" отказано: поможет ли уточненный 4-ФСС?

Постановление АС Северо-Западного округа от 28.10.2020 N Ф07-12237/20

Закон позволяет ФСС устанавливать для отдельных организаций-страхователей скидки и надбавки к применяемым страховым тарифам по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер скидки или надбавки рассчитывается по итогам работы страхователя за три года.

Случается, что организация-страхователь не согласна с установленным ей размером скидки, и тогда разбираться в вопросе приходится суду...

30 октября прошлого года организация обратилась в ФСС за получением скидки к страховому тарифу. По расчетам Фонда размер скидки оказался равен нулю и было принято решение об отказе в ее установлении к тарифу на следующий год. Страхователь направил в Фонд уточненные сведения по форме 4-ФСС за 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев 2019 года и обращение с просьбой о пересмотре ранее принятого решения.

Но Фонд снова отказал в установлении скидки. И судьи на трех этапах рассмотрения дела признали его отказ правомерным, подчеркнув, что представление страхователем уточненных расчетов по форме 4-ФСС не является основанием для пересмотра ранее принятого Фондом решения и не влечет обязанности по предоставлению скидки к тарифу.

Кроме того, чтобы получить скидку на следующий год, подать соответствующее заявление в ФСС необходимо не позднее 1 ноября текущего года. А в данной ситуации организация вместе с уточненными расчетами подала заявление о пересмотре ранее принятого Фондом решения, а вот нового заявления об установлении скидки не подавала. К тому же уточненные сведения были представлены страхователем 21 ноября, то есть за пределами установленного срока.

________________________________________________

Порядок 100% авансирования расходов медорганизаций из средств ОМС продлен до конца года

Постановление Правительства РФ от 3 декабря 2020 г. N 1995

Кабмин скорректировал свое апрельское постановление об особенностях реализации базовой программы ОМС в текущем календарном году. Установлено, что:

- с августа и до конца декабря 2020 года продолжается ежемесячное авансирование расходов СМО и медорганизаций в размере до 1/12 годового объема средств, распределенных решением Территориальной комиссии;

- с апреля и  до конца декабря 2020 года медорганизации системы ОМС, которые "пострадали" от приостановления диспансеризации и профосмотров, а также от "коронавирусного" сокращения плановой стационарной медпомощи, оплачивают зарплату своим сотрудникам, несут расходы по оплате "коммуналки", платят налоги и обязательные взносы за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медпомощи. Кроме того, они могут закупать оборудование, лекарства, инвентарь, питание и т.п. - также за счет средств ОМС и независимо от объема оказанной ими медпомощи - но лишь в размере не более 5% размера постоянных расходов медорганизации за соответствующий период. Остальное нужно будет вернуть в бюджет ТФОМС (разумеется, с учетом оплаты за оказанную медпомощь).

________________________________________________

Какие операции нужно совершить до конца года: напоминание от Казначейства

Письмо Федерального казначейства от 23.11.2020 N 07-04-05/03-24007

Последние недели уходящего года для бюджетной сферы всегда напряженные. Максимальное исполнение бюджета, сверка расчетов по предоставленным бюджетным средствам, ограниченный срок для проведения необходимых платежей и обеспечения учреждений наличными - далеко не полный перечень того, о чем приходится помнить в эти дни.

Казначейство подготовило своеобразную памятку для своих подразделений и для тех, кто обслуживается в казначейских органах - График совершения операций в период с 30 ноября 2020 года по 29 января 2021 года. В нем - перечень мероприятий с указанием сроков их завершения. Вот лишь некоторые из них:

________________________________________________

С 2021 года меняется порядок расчета среднесписочной численности

Приказ Росстата от 17.11.2020 N 706

Статистическое ведомство скорректировало правила составления с 2021 года ряда форм статотчетности. В частности, речь идет об отчете N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". Так, например, уточнено, что если в отчетном периоде организация изменила место фактического осуществления деятельности или по иной методологии стала формировать показатели для формы N П-4, то данные в отчете нужно показывать исходя из новых обстоятельств.

Однако наиболее заметные нововведения в форме N П-4 касаются правил расчета среднесписочной численности. Расширен перечень категорий работников, включаемых в расчет: теперь целыми единицами нужно учесть также беременных женщин, освобожденных от работы до предоставления им другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов.

Уточнение и в части расчета средней численности работников, занятых по договорам гражданско-правового характера. Так, если дата заключения договора, предусматривающего конкретный период выполнения работ или оказания услуг, не совпадает с датой их начала, то периодом действия договора ГПХ считается период выполнения указанных задач.

________________________________________________

В отчет об исполнении консолидированного бюджета включат отчетность муниципальных округов

Приказ Минфина России от 29.10.2020 N 250н (зарег. в Минюсте России 01.12.2020)

В 2019 году в Закон N 131-ФЗ об общих принципах организации местного самоуправления были внесены поправки, благодаря которым введен новый вид муниципального образования - муниципальные округа. Соответствующие изменения недавно были внесены и в Бюджетный кодекс: с 2021 года в структуре бюджетной системы появится новый уровень - бюджеты муниципальных округов.

В этой связи Минфин России скорректировал Инструкцию N 191н. Определено, что в отчетность финорганов субъектов РФ об исполнении консолидированного бюджета региона должна включаться в том числе и отчетность финансовых органов муниципальных округов в следующем составе:

- Баланс исполнения бюджета (ф. 0503120);

- Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110);

- Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117);

- Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123);

- Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

- Пояснительная записка (ф. 0503160).

Внесены изменения и в некоторые формы отчетности, в частности, в:

- Баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта РФ...(ф. 0503320);

- Консолидированный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152);

- Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ... (ф. 0503317);

- Консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503323);

- Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503321).

Указанные поправки будут применяться при составлении бюджетной отчетности, начиная с отчетов 2021 года.

________________________________________________

Новые КБК - 2021 для госпошлин, штрафов, остатков субсидий и иных МБТ регионам

Приказ Минфина РФ от 22.10.2020 N 243н (зарег. в Минюсте России 01.12.2020)

Письмо Минфина России от 12.11.2020 N 02-05-07/98576

Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 23-01-06/90187

Внесены поправки в Порядок N 207н, устанавливающий перечни применяемых кодов бюджетной классификации.

Введен целый ряд новых КБК, по которым в бюджет будут зачисляться пошлины за выдачу разрешения на временный выброс загрязняющих веществ в воздух и в окружающую среду, а также возвраты в федеральный бюджет остатков целевых МБТ регионам, предоставленных в предыдущие годы.

Скорректирован перечень кодов главных администраторов доходов бюджетов всех уровней и видов (подвидов) доходов бюджетов с соответствующими им кодами аналитической группы подвидов доходов бюджетов. В него добавлены коды для субсидий регионам и отдельным госпредприятиям, а также для иных МБТ на дополнительное финансовое обеспечение медорганизаций в условиях чрезвычайной ситуации и/или при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих, в рамках реализации территориальных программ ОМС за счет средств резервного фонда Правительства РФ, а также КБК для штрафов штрафы за нарушение законодательства о теплоснабжении и за нарушения правил движения тяжеловесного и/или крупногабаритного транспорта.

Обратим внимание, что последний из указанных видов штрафов уполномочены выписывать федеральные органы. Ранее Бюджетный кодекс предусматривал зачисление налагаемых федеральными органами штрафов в полном объеме в федеральный бюджет, и Порядком N 207н изначально был предусмотрен КБК для уплаты в федеральный бюджет штрафов за нарушения правил движения тяжеловесного и/или крупногабаритного транспорта. Однако летом этого года в законодательство были внесены изменения, согласно которым с 1 января 2020 до 1 января 2024 года штрафы за нарушения правил движения тяжеловесного и/или крупногабаритного транспорта, выявленные на дорогах регионального, межмуниципального или местного значения, подлежат зачислению в полном объеме в бюджеты субъектов РФ. В этой связи Минфин России при внесении предыдущих поправок в Порядок N 207н ввел новые КБК для поступления указанных штрафов:

- 000 1 16 01121 01 0006 140 - для штрафов за нарушения, выявленные на дорогах федерального значения;

- 000 1 16 01121 01 0007 140 - для штрафов, выявленных на дорогах регионального, межмуниципального или местного значения.

Нынешними же изменениями предусмотрено, что эти коды применяются с указанием в 1-3 разрядах кода главного администратора доходов от поступления указанных штрафов - это код 106 Федеральной службы по надзору в сфере транспорта.

________________________________________________

Студенты-медики-практиканты, работающие не в "ковидных" подразделениях, получат соцвыплаты

Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2020 г. N 1965

Студенты медвузов и среднего профмедобразования, - если они проходят практику сейчас, в условиях пандемии COVID-19, - получат специальные социальные выплаты за ноябрь и декабрь 2020 года:

- для обучающихся по образовательным программам высшего медобразования - по 10 тыс. рублей в месяц;

- для обучающихся по образовательным программам среднего профессионального медобразования - по 7 тыс. рублей в месяц.

Выплаты полагаются только тем студентам, которые одновременно отвечают следующим критериям:

- они не трудоустроены (напомним, что оказание практикантами медпомощи "ковидным" пациентам возможно лишь при условии трудоустройства практикантов на соответствующие должности медицинского персонала в соответствии с приказом N 198н),

- они обучаются по образовательным программам, имеющим госаккредитацию медицинского СПО и ВПО по очной форме обучения (бюджет или внебюджет - не имеет значения) и проходят практическую подготовку в рамках освоения именно этих образовательных программ;

- практика проходит в образовательных и научных организациях, осуществляющих меддеятельность, либо в медорганизациях и иных организациях, осуществляющих деятельность в сфере охраны здоровья граждан, на основании договоров, заключенных между ними и вузом / техникумом.

Соцвыплаты будут производиться самими образовательными организациями. На эти цели уже выделено почти полмиллиарда рублей.

________________________________________________

Годовая отчетность - 2020 для казенных учреждений изменится

Проект приказа Минфина России (подготовлен 23.11.2020)

Параллельно с изменениями в Инструкцию N 33н по формированию отчетности бюджетных и автономных учреждений, о которых мы рассказывали немногим ранее, ведомство намерено внести поправки и в Инструкцию N 191н о порядке составления бюджетной отчетности.

Планируется скорректировать структуру и правила заполнения некоторых отчетных форм, и многие изменения аналогичны тем, что предусмотрены для Инструкции N 33н. Большую часть поправок Минфин намерен применять уже при подготовке итоговой отчетности за 2020 год:

________________________________________________

ФНС разработала форму реестра документов, подтверждающих льготу по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2020 г. N ЕА-4-15/18589

При получении от ИФНС требования о представлении пояснений (документов) налогоплательщик может в ответ на него вместо пакета документов, подтверждающих налоговую льготу, представить реестр таких документов в электронном виде.

На основании информации, содержащейся в реестре, налоговый орган истребует конкретные документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот по отдельным операциям. Объем таких документов определяется для каждого кода операции в соответствии с установленным алгоритмом. При этом не менее 50% от объема документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.

При непредставлении реестра документов или представлении его на бумажном носителе истребование документов производится в полном объеме.

ФНС приводит рекомендуемые форму, формат реестра документов, а также порядок его заполнения, применяемые с 23 ноября 2020 года.

_________________________________________

Минфин намерен дополнить QR-кодами платежки на перечисления в бюджет

Проект Приказа Минфина России "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н..."

На портале проектов НПА Минфин разместил проект приказа об очередных изменениях в порядке оформления платежных документов для перечислений в бюджет. Проект приказа разработан в целях совершенствования автоматизированных процедур обработки информации, содержащейся в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему.

Администраторы доходов бюджета, а также государственные и муниципальные учреждения получат право кодировать в платежках реквизиты перевода посредством QR-кода, который помимо блока служебных данных, будет включать:

- УИН;

- реквизиты плательщика, его ИНН, КПП, номер счета, банк, БИК банка;

- сумму платежа;

- реквизиты получателя, его ИНН, КПП и номер счета;

- КБК;

- код ОКТМО;

- назначение платежа;

- тип платежа;

- номер документа;

- дату документа;

- период;

- дату приема к исполнению.

______________________________________

Облагается ли взносами и НДФЛ штраф за нарушение работником ПДД, уплаченный учреждением?

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2020 г. N БС-4-11/15738@

Ситуация: сотрудник на автомобиле, принадлежащем организации-работодателю, нарушил ПДД. Штраф оплатила или компенсировала работнику организация. Возникает ли объект обложения взносами и НДФЛ?

Разъяснено, что порядок обложения зависит от того, на чье имя выписан штраф:

- если постановление по делу об административном правонарушении вынесено именно в отношении водителя - работника организации, то уплата штрафа организацией является выплатой в рамках трудовых отношений и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами;

- если же автомобиль зарегистрирован на организацию и нарушение ПДД зафиксировано работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, у организации отсутствует обязанность по уплате страховых взносов. Это обусловлено тем, что в этой ситуации привлекается к ответственности именно организация как собственник транспортного средства. Тот факт, что фактически нарушение допустил работник, значения не имеет.

В отношении НДФЛ с суммы штрафа за нарушение ПДД работником, оплаченного организацией, являющейся собственником ТС, в целях согласования единой правовой позиции ФНС направила запрос в Минфин России.

_________________________________________

Отменен порядок выплат по 50 рублей лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком

Постановление Правительства РФ от 19 ноября 2020 г. N 1884

Правительство РФ признало утратившим силу Порядок назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан. Напомним, что этот порядок регулировал в том числе и осуществление ежемесячных компенсационных выплат в размере 50 рублей лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Соответствующие выплаты были предусмотрены Указом Президента РФ от 30.05.1994 N 1110.

Данный указ был отменен еще год назад. Однако граждане, находящиеся в отпуске по уходу за детьми, родившимися до 1 января 2020 года, все еще сохраняют право на получение указанной компенсационной выплаты.

В отношении указанных категорий работников Правительство предусмотрело, что выплаты им производятся в ранее предусмотренном порядке.

______________________________________

Введены повышающие коэффициенты для специальных "ковидных" соцвыплат

Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2020 г. N 1962

Кабмин ввел специальные повышающие коэффициенты для северян - военных, социальных и медработников, получающих специальные социальные выплаты в связи с оказанием помощи лицам с COVID и лицам из групп заражения согласно постановлениям Правительства РФ N 1762, 1859 и 1896.

Выплаты с применением коэффициента увеличатся, сумма увеличения - от 30% до 100%. Например, вдвое вырастет соцвыплата на Чукотке, в Корякском округе и Алеутском районе Камчатского края, Северо-Эвенском районе Магаданской области и на островах Северного Ледовитого океана и его морей, кроме островов Белого моря. В Мурманской области, Ненецком и Ямало-Ненецком автономных округах, в Республике Саха коэффициент к соцвыплате составит 80%, в ЕАО и Хакассии - 30%, для остальных северных регионов установлены разные размеры коэффициентов в разных районах.

Коэффициенты будут начислены и выплачены уже за ноябрь 2020 года.

_________________________________________

Доходы от взыскания неустойки: какой код указывать в 1-4 разрядах номера счета?

Письмо Минфина России от 13.11.2020 N 02-08-10/99459

Начисление бюджетными и автономными учреждениями доходов от пеней и неустоек, возникающих в связи с нарушением условий контрактов по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, иных договоров отражаются на счете 2 209 41 000 в корреспонденции со счетом 2 401 10 141 или 2 401 40 141 - в зависимости от намерения контрагента оспаривать предъявленные санкции.

Применение бюджетной классификации является обязательным для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, и при формировании номера счета бюджетное/ автономное учреждение в 1-4 разрядах должно указывать аналитический код вида функции, услуги/работы, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. По мнению Минфина России, в 1-4 разрядах номера счета расчетов по доходам от штрафных санкций за недобросовестное исполнение контракта целесообразно отражать код раздела/ подраздела расходов исходя из оказываемых учреждением услуг, в рамках которых осуществляются расходы по этому контракту. Аналогичное мнение специалисты ведомства высказывали ранее в письме от 14.02.2020 N 02-05-11/10758.

________________________________________________

Медучреждения смогут тратить средства ОМС на зарплату, "коммуналку" и налоги до конца года

Премьер-министр РФ Михаил Мишустин сообщил о продлении до конца 2020 года права медицинских организаций расходовать средства ОМС на оплату труда работников, коммунальных услуг, уплату налогов и погашения кредиторской задолженности (см. http://government.ru/news/40995/ ). Напомним, такая возможность была предоставлена постановлением Правительства РФ от 03.08.2020 N 1166, но применялась эта норма к правоотношениям, возникшим с 1 апреля по 31 июля 2020 года. Теперь указанная возможность сохранится до конца года в связи с тем, что во многих регионах ситуация с распространением коронавируса остается достаточно напряженной, и расходы больниц и поликлиник на борьбу с вирусом увеличиваются.

________________________________________________

Федеральным АУ и БУ бюджет окажет дополнительную помощь

Распоряжение Правительства РФ от 28.11.2020 N 3154-р

На поддержку федеральных бюджетных и автономных учреждений культуры, а также образовательных, научных и медицинских учреждений до конца года будет направлено почти 14 млрд рублей. Средства поступят из резервного фонда Правительства. Они позволят компенсировать снижение доходов учреждений, выплатить зарплату сотрудникам, покрыть расходы на коммунальные услуги и содержание имущества, а также затраты, связанные с соблюдением санитарно-эпидемиологических требований в связи с предотвращением распространения новой коронавирусной инфекции.

________________________________________________

К выполнению госзадания федеральным учреждениям разрешат привлекать соисполнителей

Проект постановления Правительства РФ (подготовлено Минфином России 24.11.2020)

Оказание услуг и выполнение работ, включенных в государственное / муниципальное задание - обязанность бюджетного или автономного учреждения, закрепленная законом.

Вместе с тем отмечена отрицательная практика, когда учреждения не выполняют задание самостоятельно, а закупают у других юридических лиц, услуги и работы, содержащиеся в его задании. Такая ситуация в конечном итоге приводит к снижению качества государственных / муниципальных работ и услуг и неэффективному расходованию бюджетных средств.

В этой связи еще в начале нынешнего года Правительство РФ предлагало к рассмотрению законопроект о введении запрета на осуществление бюджетными и автономными учреждениями закупок работ и услуг, предусмотренных заданием, за счет средств субсидии на финансовое обеспечение его выполнения. Одновременно планировалось, что в отдельных случаях возможность привлечения соисполнителей сможет определять Правительство РФ. Однако Госдума пока так и не рассмотрела этот законопроект.

Между тем Минфин подготовил поправки в Положение N 640 о формировании государственного задания в отношении федеральных учреждений. Предлагается с 2021 года разрешить учреждениям с согласия органа-учредителя привлекать иных лиц к исполнению части объема государственных услуг/ работ. Ограничения в этой части могут быть установлены федеральными законами и нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ. Соисполнителей можно будет привлечь только в пределах средств, предусмотренных соглашением о предоставлении субсидии на выполнение задания. Информацию о привлечении к выполнению госзадания иных лиц и о соответствующих расходах потребуется отразить в отчете о выполнении задания - для этих целей планируется ввести специальную форму.

________________________________________________

Бесплатное питание работников: и снова к вопросу о страховых взносах

Письмо Минфина России от 12.10.2020 N 03-04-09/88865

Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 03-15-06/83269

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.11.2020 N Ф02-5629/20

Тема обложения стоимости питания сотрудников страховыми взносами не раз поднималась в нашей новостной ленте. Минфин России и ФНС по этому вопросу имеют единое мнение: Налоговый кодекс предусматривает освобождение от обложения взносами лишь тех выплат, что установлены законодательством. А если оплата или компенсация стоимости питания работников предусмотрена локальными актами учреждения, нужно начислить страховые взносы. И в свежих разъяснениях финансового ведомства - тот же подход.

Однако суды придерживаются по данному вопросу противоположной позиции: сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Обеспечение работников бесплатным питанием не зависит от их квалификации и от результата труда, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не является оплатой труда работников. А значит, объекта для обложения страховыми взносами нет.

Противостояние продолжается... Пример тому - очередное решение суда кассационной инстанции по иску налоговой инспекции.

В ходе проверки налоговым органом установлено занижение базы для начисления страховых взносов на сумму дотаций на питание, выплаченной организацией своим работникам. Такие дотации работодатель выплачивал в соответствии с коллективным договором. Поэтому налоговые инспекторы настаивали на включении суммы дотаций в облагаемую базу, обосновывая свои требования тем, что, во-первых, такие выплаты - это инициатива работодателя, а не требование законодательства. А во-вторых, выплата на питание полагалась только за рабочие дни, что свидетельствует о связи выплат с выполнением работниками трудовых обязанностей. В обоснование своей позиции налоговый орган привел ряд писем Минфина России и ФНС.

Организация оспорила результаты налоговой проверки в суде, и вполне успешно: на трех уровнях рассмотрения дела судьи признали доначисление взносов в данной ситуации необоснованным. И на этот раз позиция судей была неизменна: доплата на питание перечислялась вне зависимости от стажа и квалификации сотрудников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы. И даже несмотря на то, что работники - получатели дотаций связаны с организацией трудовыми отношениями, эти выплаты не обладают признаками заработной платы в понимании ст. 129 ТК РФ, поскольку не являются оплатой труда/ вознаграждением за труд и не относятся к стимулирующим выплатам.

Аналогичные выводы содержатся также в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, в определениях Верховного Суда РФ от 04.06.2018 N 309-КГ18-5970 и от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952.

________________________________________________

Установлены лимиты базы для страховых взносов на 2021 год

Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. N 1935

Правительство утвердило предельные величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 года.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2021 года составляет:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 966 000 рублей (в текущем году она равна 912 000 рублей);

- на ОПС - 1 465 000 рублей ( в текущем году - 1 292 000 рублей).

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, применяется пониженный тариф 10%, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не устанавливается - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

________________________________________________

Самые заметные новости ноября для бухгалтера бюджетной сферы

Традиционно в последние месяцы года законодатели вносят множество поправок в действующие нормативные акты и принимают значительное число новых законов и постановлений. Вот и нынешний ноябрь не стал исключением: обновленный порядок применения КОСГУ, поправки в Налоговом кодексе, новая система "коронавирусных" выплат медикам... И это далеко не полный перечень новшеств. Мы подготовили специальный обзор, чтобы вы были в курсе главных нововведений прошедшего месяца:

1. Новое в бюджетной классификации: масштабные изменения в КОСГУ и новые КБК.

2. Новое в налогообложении и налоговой отчетности: новые льготы по НДФЛ и взносам, обновление форм деклараций и расчетов.

3. Новое в кассовых операциях и обеспечении наличными: запреты в части выдачи денег из кассы и возможность получения наличных в ОФК без чека.

4. Новое в части выплат работникам: в корне изменена система "коронавирусных" выплат, "федералам" увеличена доплата за классное руководство.

5. Новое в оформлении путевых листов: важные изменения правил заполнения документа.

6. Новое в применении ККТ: сельские учреждения культуры могут работать без кассового аппарата.

7. Новое в деятельности федеральных органов: в 2021 году нужно провести сокращение численности.

________________________________________________

По какому КВР отражать приобретение телевизора - 242 или 244?

Письмо Минфина России от 13.11.2020 N 02-05-05/99042

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо определить принадлежность расходов на покупку телевизора к сфере информационно-коммуникационных технологий. Отнесение расходов бюджетов к сфере ИКТ осуществляется на основании положений нормативных правовых актов, регулирующих отношения в указанной сфере.

В целях корректного определения принадлежности мероприятий к сфере ИКТ и, как следствие, применения КВР 242, либо КВР 244, следует руководствоваться соответствующими разъяснениями Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ, ведь в компетенции именно этого ведомства находятся функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий.

В отношении расходов на приобретение телевизоров Минфин России со ссылкой на разъяснения Минцифры России озвучивает такую позицию:

- если данное оборудование приобретается исключительно в целях оснащения/ дооснащения/ переоснащения отдельных видов информационно-коммуникационной инфраструктуры государственных органов, например, комплексов видео-конференц-связи, ведомственных ситуационных центров и пр., то вполне обоснованно применить КВР 242;

- если же телевизор приобретается для воспроизведения контента эфирного, кабельного, спутникового, IР-телевидения, то такие расходы могут быть отнесены только на КВР 244.

________________________________________________

С 1 ноября - новый порядок "ковидных" выплат в органах МВД, ФСИН, МЧС и Росгвардии

Постановление Правительства РФ от 23.11.2020 N 1896

Правительство меняет систему стимулирующих выплат работникам, оказывающим медицинскую помощь по диагностике и лечению COVID-19, а также контактирующим с лицами из группы риска. Выплаты теперь будут иметь статус социальных, хотя финансироваться по-прежнему будут из федерального бюджета.

Уже приняты соответствующие решения: с 1 ноября - в отношении сферы здравоохранения, с 16 ноября - в отношении учреждений социального обслуживания. Очередное постановление Правительства РФ определяет новый порядок "ковидных" выплат медицинским и иным работникам, военнослужащим, проходящим военную службу по контракту и по призыву, сотрудникам, имеющих специальные звания и проходящим службу в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, лицам, проходящим службу в войсках Росгвардии и имеющим специальные звания полиции, сотрудникам органов внутренних дел РФ, военнослужащим спасательных воинских формирований, сотрудникам и работникам федеральной противопожарной службы, а также работникам МЧС, организаций, учреждений, воинских частей, органов управления, территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, оказывающих медицинскую помощь по диагностике и лечению COVID-19, участвующим в этом или обеспечивающим оказание такой помощи. Действовать новая система назначения социальных выплаты будет с 1 ноября 2020 и до конца 2021 года.

Размер "месячной" выплаты будет зависеть от фактического количества отработанных "нормативных смен" - а таковой считается 1/5 продолжительности рабочего времени в неделю, установленной для соответствующей категории работников в организации в соответствии с законодательством. Фактическое число нормативных смен в календарном месяце определяется путем деления суммарного отработанного времени по табелю учета рабочего времени за дни работы в месяце, в которые работник привлекался к оказанию "ковидной" медпомощи либо контактировал с такими пациентами (независимо от длительности контакта с пациентом в эти дни) на нормативную смену. Расчет ведется с округлением до десятой части числа нормативных смен.

Расчет выплаты по основной работе и при работе на условиях внешнего и внутреннего совместительства производится раздельно. Размер выплаты определяется с учетом размеров районных коэффициентов, коэффициентов за работу в пустынных и безводных местностях, коэффициентов за работу в высокогорных районах.

Точный размер выплаты за одну нормативную смену зависит от квалификации персонала и от того, участвовал сотрудник непосредственно в оказании медпомощи зараженным коронавирусом или же контактировал с заболевшими при выполнении должностных обязанностей:

Постановление N 1896 вступило в силу 24 ноября 2020 года. С этой же даты утратили силу акты, ранее устанавливавшие порядок стимулирующих выплат за работу с COVID-19 в указанных сферах.

________________________________________________

Животных на откорме и плодовые деревья будем учитывать по новому стандарту

Проект Приказа Минфина России (подготовлен 25.11.2020)

Разработан проект очередного федерального стандарта бухгалтерского учета госфинансов - "Биологические активы". Новый стандарт будет применяться при учете живых организмов - животных, растений, грибов -, выращиваемых для получения биологической продукции, чей естественный рост и восстановление находятся под непосредственным контролем, ответственностью и управлением учреждений в рамках возложенных на них функций. Именно такие объекты стандарт относит к биологическим активам.

На практике к биологическим активам могут быть отнесены, например:

- животные на выращивании и откорме,

- скот молочного направления,

- сады и виноградники,

- растения в питомнике, выращиваемые для восстановления и поддержания биологического разнообразия в рамках исполнения госзадания, и др.

При этом из сферы действия нового стандарта исключаются:

- активы, предназначенные для собственных нужд, в том числе для полевых работ,

- деревья и саженцы для целей озеленения, в качестве защитных лесов, парков;

- активы, предназначенные для научно-исследовательских, селекционных целей, а также для целей обучения, и др.

Ведомство рассчитывает, что новый стандарт начнет применяться с 1 января 2022 года.

________________________________________________

С 22 ноября расширен перечень сведений для размещения на портале www.budget.gov.ru

Приказ Минфина России от 05.10.2020 N 228н (зарег. в Минюсте России 10.11.2020)

Ведомство скорректировало утвержденные Приказом N 243н состав и порядок размещения и предоставления информации на едином портале бюджетной системы РФ www.budget.gov.ru. Расскажем об основных изменениях:

1. В перечень обязательных к размещению сведений включена дополнительная информация

Теперь на едином портале требуется размещать информацию о национальных, федеральных и региональных проектах, а также о проектах, направленных на достижение социально значимых эффектов.

Еще одно дополнение - информация о значениях базовых нормативов затрат на оказание государственных услуг/ выполнение работ и отраслевых корректирующих коэффициентов к базовым нормативам затрат на оказание государственных услуг/ выполнение работ. Напомним, ранее эти данные публиковались на сайте www.bus.gov.ru. Но начиная с формирования заданий на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 гг. Минфин указывал на необходимость размещения таких сведений на едином портале www.budget.gov.ru и тогда же заявлял о планах внести это информацию в состав сведений для публикации, утвержденных Приказом N 243н.

2. По некоторым сведениям требования скорректированы

По ряду позиций уточнен подход к раскрываемой информации. В частности, речь идет о следующих сведениях и документах:

3. Некоторую информацию больше не нужно размещать на www.budget.gov.ru

Их состава подлежащих к публикации сведений исключен перечень мероприятий, запланированных учреждениями и иными лицами, в которых органами государственного (муниципального) контроля были проведены проверки, по исправлению выявленных бюджетных нарушений.

4. Изменились сроки предоставления информации для публикации и сроки ее размещения

В ряде случаев указанные сроки сокращены, а по другим позициям времени станет больше. Так, для большого числа сведений, например, классификации расходов бюджетов всех уровней, перечней и кодов главных администраторов доходов, ранее установленные сроки публикации в 5 рабочих дней сокращены до 2 рабочих дней. С 6 рабочих дней до двух уменьшен срок публикации сводной бюджетной росписи.

А вот для публикации результатов мониторинга оценки качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств регионального или местного бюджета, вместо 8 дней теперь отводится 10 дней.

Для финорганов изменились сроки рассмотрения информации, направленной нижестоящими уровнями для согласования и последующей публикации на едином портале. Так, финоргану муниципального района на рассмотрение информации, полученной от городского/сельского поселения вместо трех часов отводится три рабочих дня. Такой же срок теперь есть и у регионального финоргана на рассмотрение сведений от муниципального района, ранее на это отводился всего 1 день.

Больше времени дается и на то, чтобы сообщить оператору единого портала о снятии с публикации информации, если она отображена некорректно. Раньше направить запрос оператору нужно было незамедлительно после обнаружения некорректной информации, теперь - в течение 1 рабочего дня.

________________________________________________

Прямые выплаты ФСС - 2021: какие новшества готовят для бухгалтера законодатели

Проект федерального закона N 1062568-7

В ряде регионов России уже несколько лет реализуется пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Переход всех субъектов РФ на такой механизм выплат страхового обеспечения предусмотрен с 1 января 2021 года. В связи с этим разработан проект о корректировке законодательства по соцстрахованию.

В частности, в Закон N 255-ФЗ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предлагается внести изменения в части прав и обязанностей работодателей и работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядка назначения и выплаты пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, пособия на погребение, а также порядка возмещения расходов страхователя на выплату социального пособия на погребение и стоимости услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела. Прописываются обязанности работодателя по предоставлению необходимых сведений ФСС, полномочия Фонда по проверке полноты и достоверности документов и сведений, представляемых страхователем для назначения и выплаты страхового обеспечения.

В Закон N 255-ФЗ и Закон N 323-ФЗ об основах охраны здоровья граждан планируются поправки об обязательном формировании листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в электронном виде. Тем самым закрепляется механизм проактивного назначения и выплаты страхового обеспечения в случае с пособиями по беременности и родам и единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности.

Ожидается, что новый механизм назначения и выплаты страхового обеспечения начнет действовать с 1 января 2022 года. Однако в период с 1 января по 31 декабря 2021 года назначение и выплату пособий предложено осуществлять в том же порядке, который применялся в пилотном проекте "Прямые выплаты". В связи с чем законопроект предоставляет Правительству РФ полномочия определить особенности порядка назначения и выплаты страхового обеспечения в 2021 году.

В Закон N 125-ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предлагается внести дополнение о том, что в случае непредставления документов, подтверждающих наступление страхового случая, пособие по временной нетрудоспособности будет выплачиваться в размере, установленном для выплаты по Закону N 255-ФЗ. После представления документов, подтверждающих наступление страхового случая, будет произведен перерасчет.

Поправками также предусматривается оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно лицам, застрахованным по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также о возмещении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Отдельно предполагается порядок взыскания страховщиком со страхователя сумм излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения. В случае неисполнения страхователем или застрахованным в установленный срок требования о возмещении излишне понесенных расходов предусмотрен судебный порядок взыскания таких средств. Заявление о взыскании подлежит подаче территориальным органом ФСС в суд, если общая сумма излишне понесенных расходов, подлежащая взысканию со страхователя или застрахованного лица, превышает три тыс. руб.

Законопроектом предлагается дополнить закон новой главой, регламентирующей вопросы контроля за уплатой страховых взносов, за полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию. Кроме того, предусматривается ответственность за предоставление организацией в неполном объеме или в искаженном виде сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, и/или представление недостоверных сведений и документов, повлекшие за собой излишне понесенные расходы на выплату обеспечения по страхованию. Указанные действия повлекут назначениештрафа в размере 20% от суммы излишне понесенных расходов, но не более пяти тыс. руб и не менее одной тыс. руб.

Также ч. 17 ст. 37 Закона N 213-Ф3. предлагается дополнить нормой о возмещении расходов страхователя на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), территориальным органом ФСС России.

____________________________________________

Новые КБК-2021 для доходов бюджета от использования имущества, уплаты налогов и пошлин

Приказ Минфина России от 12.10.2020 N 236н (зарег. в Минюсте России 20.11.2020)

Напомним, что для формирования проектов законов / решений о бюджетах всех уровней на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов Приказом N 99н Минфин утвердил новые Перечни КБК. Они начали применяться в сентябре этого года. Мы рассказывали об этом в новостной ленте.

Однако вскоре после вступления в силу Приказа N 99н очередное внесение изменений в законодательство потребовало и корректировки утвержденных Перечней КБК-2021. Дело в том, что в 2019 году в Закон N 131-ФЗ об общих принципах организации местного самоуправления были внесены поправки, благодаря которым введен новый вид муниципального образования - муниципальные округа. Соответствующие изменения недавно были внесены и в Бюджетный кодекс: с 2021 года в структуре бюджетной системы появляется новый уровень - бюджеты муниципальных округов.

В этой связи в Перечни КБК на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов добавлены новые коды для отражения бюджетных доходов, поступающих в муниципальные округа. Это касается налоговых доходов от уплаты налога на имущество физлиц, ПСН и земельного налога, курортного сбора, а также неналоговых поступлений, в частности, от операций по управлению остатками средств на едином казначейском счете, зачисляемых в федеральный бюджет, и от размещения временно свободных средств бюджетов.

Также расширен перечень КБК для доходов от имущества в собственности муниципальных округов:

- 000 1 11 05034 14 0000 120 "Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления муниципальных округов и созданных ими учреждений (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений)";

- 000 1 14 06024 14 0000 430 "Доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности муниципальных округов (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений)";

- 000 1 14 02042 14 0000 410 "Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении органов управления муниципальных округов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации основных средств по указанному имуществу".

Кроме того, в Перечни КБК-2021 добавлены новые коды, предназначенные для бюджетных поступлений от уплаты:

- разного рода госпошлин, например, за выдачу разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух, за выдачу разрешения на сброс загрязняющих веществ в окружающую среду;

- НДФЛ, взимаемого по ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей - новая ставка будет действовать с 2021 года, и о соответствующих поправках НК РФ мы рассказывали накануне;

- акцизов на этан, на сжиженный углеводородный газ, направленный на переработку;

- НДПИ, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от "1".

Указанные изменения смогут применяться при планировании бюджетов с 4 декабря 2020 года.

________________________________________________

В декларацию по налогу на имущество будут включаться сведения о движимом имуществе

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@..."

ФНС разместила на портале проектов НПА поправки в форму декларации по налогу на имущество организаций. Добавлен Раздел 4 Декларации "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств".

Дополнение связано с внесением в п. 1 ст. 386 НК РФ указания на то, что в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Поправка вступает в силу с 1 января 2021 года.

Обратите внимание, что объект обложения налогом на имущество организаций пока не изменился, это по-прежнему только недвижимое имущество.

_________________________________________

Практическая помощь бухгалтеру: новый путеводитель по первичным документам и регистрам

Путеводитель по формам первичных документов и регистров бухгалтерского учета

В ходе контрольных мероприятий ревизоры регулярно выявляют ошибки при оформлении первичных документов и регистров учета. Так что тема корректного заполнения бухгалтерских документов неизменно остается актуальной... Тем более, совсем недавно были обновлены Перечни обязательных к применению унифицированных форм первичных учетных документов и регистров бухучета и Методические указания по их применению, утвержденные Приказом N 52н. Благодаря внесенным поправкам появились новые формы документов, а некоторые из ранее применявшихся изменили назначение или порядок заполнения.

В нашем новом Путеводителе вы найдете практические советы по заполнению форм "первички" и бухгалтерских регистров, примеры оформления документов и наглядные иллюстрации. В отдельные разделы собрана важная информация о том, когда и по каким счетам применять ту или иную форму. Материалы Путеводителя основаны на анализе практики контрольно-ревизионной работы в различных регионах и вопросах ваших коллег.

________________________________________________

Основная ставка НДФЛ увеличена до 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год

Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ

В НК РФ внесены поправки, изменяющие порядок расчета налоговой базы и основную ставку НДФЛ. Предусматривается увеличение с 1 января 2021 года налоговой ставки по НДФЛ до 15% в отношении доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (календарный год).

Введено новое понятие основной налоговой базы по НДФЛ. Это все доходы физлица, за исключением налоговых баз (НБ), к которым применяются специальные правила исчисления налога. Уточнено, к каким налоговым базам применяются те или иные ставки налога. Упорядочено применение вычетов к различным НБ.

Основная ставка НДФЛ стала прогрессивной:

Такая же шкала предусмотрена для основных доходов нерезидентов.

Отметим, что налоговая ставка для резидентов РФ останется прежней (13%) в отношении доходов:

- от продажи имущества (за исключением ценных бумаг),

- в виде имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в дар;

- в виде страховых выплат по договорам страхования;

- в виде выплат по пенсионному обеспечению.

Перечислять в бюджет НДФЛ, исчисленный по прогрессивной ставке, надо будет двумя частями - отдельно в пределах 650 тыс. руб. и отдельно - свыше этой величины.

Закон вступает в силу 1 января 2021 года и применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года. При этом в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами используются "прогрессивные" налоговые ставки применительно к каждой налоговой базе отдельно.

Предусмотрен и небольшой переходный период. За неудержание и неперечисление НДФЛ по ставке 15% за 1 квартал 2021 года штрафовать не будут, если налоговый агент перечислит такой налог до 1 июля 2021 года.

_________________________________________

Суд снизил штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 100 раз!

Постановление АС Московского округа от 22.10.2020 N Ф05-16164/20

Неперечисление налоговым агентом в установленный срок сумм удержанного НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Эту норму Налогового кодекса применили инспекторы к образовательному учреждению, когда при проверке выявили, что удержанный с доходов работников и подлежащий уплате налог был перечислен в бюджет с просрочкой в один рабочий день. А поскольку помимо заработной платы в проверяемом периоде педагогам выплачивались еще и отпускные, сумма удержанного налога оказалась весьма существенной - более 7,5 млн рублей, соответственно, и штраф вышел немалый - 1,5 млн рублей.

Учреждение обратилось в суд с просьбой признать решение налоговой инспекции недействительным.

Суды трех инстанций посчитали, что привлечение учреждения к ответственности в данной ситуации правомерно. При этом указали, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий/ штрафов и при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза, по сравнению с размером, установленном соответствующей статьей НК РФ. Одновременно с этим, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 11019/09, судьи отметили, что размер налоговой санкции должен отвечать требованиям справедливости и соразмерности ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

В ходе судебного разбирательства было установлено наличие следующих смягчающих обстоятельств:

- нарушение срока было минимальным - 1 рабочий день,

- правонарушение совершено впервые,

- фактически бюджету не был причинен ущерб, поскольку налог уплачен через 1 день после истечения срока, а за период просрочки уплачены пени,

- сумма штрафа в 1,5 млн рублей несоразмерна с суммой ущерба и в 180 раз превышает сумму начисленных и уплаченных пеней.

Указанные обстоятельства суд счет достаточным основанием для уменьшения штрафа в 100 раз - до 15 тыс. рублей.

________________________________________________

С 16 ноября изменен порядок выплат работникам социальных учреждений за работу с COVID-19

Постановление Правительства России от 18.11.2020 N 1859

Весной этого года для работников организаций социального обслуживания были установлены стимулирующие выплаты за работу с лицами, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и теми, кто входит в группу риска заражения. Средства на эти выплаты регионам предоставлял федеральный бюджет. С учетом продления периода выплат, за счет федеральных средств сотрудники соцучреждений получали выплаты с 15 апреля по 15 ноября.

Теперь принцип финансирования изменился - источником средств для указанных выплат стал ФСС за счет трансфертов из федерального бюджета, поэтому сами выплаты теперь называются социальными.

По-прежнему выплаты предусмотрены только в том случае, если в отношении конкретной организации соцобслуживания введен карантин, предусматривающий особый режим работы - временную изоляцию/ обсервацию, проживание в этой организации как получателей соцуслуг, так и работников.

Размер выплаты привязан к длительности так называемой нормативной смены, равной 14 дням изоляции/обсервации, - и зависит от того, имеются ли в конкретном учреждении больные COVID-19; если нет - размер выплат будет немного меньше:

Размер выплаты определяется с учетом размеров районных коэффициентов, коэффициентов за работу в пустынных и безводных местностях, коэффициентов за работу в высокогорных районах.

Для получения специальной социальной выплаты учреждение должно в срок не позднее 3 рабочих дней после окончания нормативной смены направить в ФСС реестр работников, имеющих право на получение выплаты. В течение 7 рабочих дней с даты получения указанного реестра ФСС перечислит средства работнику на банковскую карту или счет.

Новый порядок действует с 16 ноября текущего года и продлится до 31 декабря 2021 года. Работникам, заступившим на рабочую смену до 15 ноября включительно, выплаты осуществляются за часть смены с даты начала смены по 15 ноября включительно в прежнем порядке, а с 16 ноября до окончания смены - по новым правилам.

________________________________________________

Изменения в НК РФ: на что обратить внимание бухгалтеру учреждения

Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ

Внесены многочисленные дополнения и поправки в НК РФ, затрагивающие порядок налогового администрирования, исчисление и уплату НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, государственной пошлины, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

Рассмотрим основные новшества, которые затрагивают организации бюджетной сферы:

1. НДФЛ

Освобождены от НДФЛ доходы в натуральной форме, возникающие при предоставлении работникам медорганизаций, стационарных организаций соцбслуживания, стационарных отделений, созданных не в стационарных организациях соцобслуживания, и иным лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией питания и/или во временное пользование жилых помещений, если такие лица обязаны, в том числе на основании актов таких организаций, выполнять возложенные на них обязанности в изолированном режиме в период введения ограничительных мероприятий в связи с новой коронавирусной инфекцией.

Обратите внимание, что эта льгота распространяется на доходы физлиц, полученные начиная с налогового периода 2020 года.

Скорректированы положения об освобождении от НДФЛ следующих компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления:

С 1 января 2021 года льгота для северян об освобождении от НДФЛ оплаты проезда и провоза багажа к месту использования отпуска в пределах территории России распространена на случаи использования отпуска за пределами России: не подлежит налогообложению стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу РФ. То есть эта норма синхронизирована с соответствующим положением в части освобождения от обложения страховыми взносами, если законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, установлен именно такой порядок выплат.

2. Страховые взносы

В части освобождения от обложения страховыми взносами компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, скорректированы и дополнены следующие положения:

3. НДС

Ужесточены условия представления декларации по НДС. Декларация будет считаться непредставленной в случае ее несоответствия контрольным соотношениям. На устранение этого несоответствия дается пять дней.

4. Налог на прибыль

Изменения, вносимые в ст. 251 НК РФ, позволят учреждениям с 1 января 2021 года не учитывать в доходах полученное в безвозмездное пользование имущество:

5. Налог на имущество

С нового года положениями НК РФ предусмотрено, что в декларацию по налогу на имущество включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

___________________________________________

С 2021 года - новые правила учета, хранения, использования музейных предметов и коллекций

Приказ Министерства культуры РФ от 23.07.2020 N 827 (зарег. в Минюсте России 05.11.2020)

Согласно положениям Закона о музейном фонде и музеях комплектование, учет, хранение и использование музейных предметов и музейных коллекций должны осуществляться в соответствии с едиными правилами, утвержденными Министерством культуры РФ.

Разработанный и утвержденный ведомством новый порядок работы с музейными фондами с 1 января 2021 года заменит собой Инструкцию по учету и хранению музейных ценностей, действующую с 1985 года. С вступлением в силу новых Единых правил организации комплектования, учета, хранения и использования музейных предметов и музейных коллекций указанная Инструкция будет признана недействующей в рамках механизма "регуляторной гильотины".

Новый документ определяет:

- состав и виды фондов музея,

- порядок приема музейных предметов/ коллекций на постоянное хранение,

- правила учета музейных предметов/ коллекций, обеспечивающего идентификацию и предметно-количественный учет объектов;

- порядок регистрации музейных предметов в инвентарных книгах;

- требования к условиям микроклимата и иные условия хранения объектов, и т.д.

Применяемая с 2021 года новая форма главной инвентарной книги музея закреплена в Единых правилах, теперь она будет единой для всех музеев. А вот формы других учетных документов, упоминаемых в Единых правилах, но не закрепленных ими, как, например, Акт приема/ выдачи предметов на постоянное (временное) хранение, Акт сверки наличия музейных предметов, Карточка музейного предмета и др., учреждения могут разработать и утвердить самостоятельно в рамках Внутримузейных правил.

________________________________________________

Программу "Земский врач" распространят на акушерок и медсестер фельдшерских пунктов

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в государственную программу Российской Федерации "Развитие здравоохранения"

Кабмин намерен включить акушерок и медсестер фельдшерского и фельдшерско-акушерского пунктов в программу "Земский доктор" с 2021 года:

- указанным медработникам, прибывшим/ переехавшим на работу в сельские населенные пункты, либо рабочие поселки, либо поселки городского типа, либо города с населением до 50 тыс. человек и заключившим трудовой договор с медицинской организацией на условиях полного рабочего дня, будет полагаться единовременная компенсационная выплата в полмиллиона рублей,

- источник выплаты - региональный бюджет (он получает на эти цели субсидию из федерального),

- для этого предварительно регион должен включить должности акушерок и медсестер в Перечень вакантных должностей медработников, при замещении которых осуществляются единовременные компенсационные выплаты на очередной финансовый год, и оформить соответствующую заявку.

По данным Минздрава, расчетный показатель вакантных должностей среднего медперсонала, замещающих должности акушерок на селе, составляет 504 должности, медицинских сестер - 1 346 должностей.

_________________________________________

С 30 ноября изменен порядок ведения кассовых операций

Указание Банка России от 05.10.2020 г. N 5587-У (зарег. в Минюсте РФ 11.11.2020)

Внесены изменения в Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций...".

С 30 ноября юрлица смогут вести кассовые операции с применением автоматических устройств, функционирующих в автоматическом режиме без участия работника, вместо программно-технических средств, как это было регламентировано ранее. Выдача из кассы наличных денег для загрузки автоматического устройства осуществляется по РКО. Прием в кассу наличных денег, изъятых из автоматического устройства, производится по ПКО.

Обособленному подразделению организации разрешено не вести кассовую книгу, если оно не хранит наличность и по окончании проведения кассовых операций сдает наличные деньги в кассу организации.

Уточнено, какими документами ЦБ РФ должен руководствоваться кассир при приеме наличных денег. Предусмотрена обязанность кассира при приеме наличных денег контролировать их платежеспособность. Платежеспособные банкноты и монета Банка России обязательны к приему организацией, платежным агентом/ субагентом.

Из всех требований к проверке получателя денег осталось только одно - кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных производится лицу, указанному в РКО, расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости. При этом исключена выдача наличных из кассы по доверенности. Не допускается выдача кассиром банкнот с повреждениями.

Изменился и порядок выплаты средств под отчет. Распорядительный документ разрешено оформлять на несколько выдач наличных одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилий и инициалов, сумм наличных денег и сроков, на которые они выдаются. Согласно Указанию Банка России предъявлять авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем организации, а не в трехдневный срок, как сейчас.Однако учреждениям не стоит забывать, что такой же трехдневный срок по-прежнему установлен Положением N 749 об особенностях направления работников в служебные командировки.

Указания N 3210-У теперь не регламентируют порядок документального оформления депонированной зарплаты.

____________________________________________

Наличие карты "Мир" для получения пособия при рождении ребенка не обязательно

Письмо Фонда социального страхования РФ от 06.11.2020 г. N 02-08-01/15-07-12017л

В силу ст. 30.5 Закона о национальной платежной системе и постановления Правительства РФ от 01.12.2018 N 1466 государственные пособия гражданам, имеющим детей, безналичным способом могут выплачиваться только путем перевода на банковский счет работника, операции по которому осуществляются с использованием карт "Мир" либо без использования каких-либо платежных карт. В число таких пособий входит в том числе и единовременное пособие при уходе за ребенком.

Однако, как указывают специалисты ФСС России, в соответствии с частью 5.4 ст. 30.5 Закона о национальной платежной системе данное правило не распространяется на случаи получения физическими лицами определяемых в соответствии с нормативными правовыми актами единовременных выплат или выплат, осуществляемых с периодичностью реже одного раза в год.

Таким образом, для перечисления единовременного пособия при рождении ребенка использование карты "Мир" не является обязательным.

___________________________________________

Оплачивая проезд в отпуск с чужой карты, "северянин" может остаться без компенсации

Определение Третьего КСОЮ от 17.06.2020 по делу N 8Г-3762/2020[88-5813/2020]

Суд рассмотрел спор о взыскании с работника полученных авансом на проезд к месту использования отпуска денежных средств.

Напомним, что согласно положениям ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

В целях реализации указанной гарантии работодатель выдал своему работнику 40000 рублей в качестве аванса на приобретение билетов. По выходу из отпуска работник предоставил авансовый отчет о приобретении авиа- и железнодорожных билетов на общую сумму в 39334 рубля. Приобретены они были безналичным путем, но при этом работник не смог подтвердить принадлежность соответствующей банковской карты.

Судьи заключили, что по своему предназначению компенсация работнику расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно является дополнительной гарантией реализации им своего права на ежегодный оплачиваемый отпуск и мерой, обеспечивающей ему возможность проведения отпуска за пределами районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. При таких обстоятельствах, расходы по оплате проезда к месту проведения отпуска и обратно подлежат возмещению в том случае, если оплата за такой проезд произведена с банковской карты самого работника либо его супруга/ супруги.

Поскольку работник не предоставил работодателю соответствующих доказательств, несение им расходов по оплате проезда нельзя считать подтвержденным, в связи с чем у работника образовалась задолженность по авансу на проезд к месту проведения отпуска и обратно, которая подлежит взысканию в пользу работодателя.

________________________________________________

Тест на COVID-19 как обязательное условие при командировке: КОСГУ, КВР, обложение НДФЛ

В последние месяцы в отдельных регионах в предусмотрены меры про проведению работодателями обязательного тестирования сотрудников на COVID-19 и иммунитет к нему. Поэтому наличие отрицательного теста на коронавирус для многих стало обязательным условием при направлении работников в командировку. Сдать тест требуют и для участия в спортивных и иных массовых мероприятиях.

Обязанность работодателя по возмещению работнику расходов, связанных со служебной командировкой предусмотрена трудовым законодательством. Перечень расходов не является закрытым, но не упомянутые в нем расходы можно возместить только если они произведены с ведома и разрешения работодателя. Ну а поскольку в данном случае расходы на проведение обязательного тестирования на COVID-19 произведены работником при его направлении в служебную командировку, учреждение вполне может ему их компенсировать как иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя, закрепив соответствующие положения в учетной политике.

При выборе подстатьи КОСГУ для возмещения сотрудникам, направляемым в командировку, или студентам/ спортсменам, участвующим в мероприятиях/ соревнованиях, следует исходить из того, что тестирование на коронавирус по своей сути относится к медицинской услуге по проведению лабораторной диагностики распространения COVID-19. Поэтому будет оправданным компенсировать расходы по оплате этой услуги следующим образом:

Что касается налогообложения таких выплат, то здесь заметим, что положения Налогового кодекса хотя и содержат более широкий перечень расходов, связанных с командировками и не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами, но при этом он является закрытым. Однако Минфин разъясняет, что если дополнительные расходы, согласованные с работодателем и/или установленные локальным актом организации, связаны с командировкой, то они не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. В данном случае получение результатов тестов является необходимым условием для поездки. Компенсация затрат работника не может быть признана экономической выгодой и, следовательно, доходом работника. Поэтому нет объекта обложения НДФЛ.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации. То есть суммы возмещения стоимости тестирования студентам, направляемым вузом на мероприятия, также не облагаются НДФЛ.

________________________________________________

Самые важные моменты проведения инвентаризации - 2020 теперь в видеоформате

Вопросам организации и проведения одного из самых главных осенних мероприятий для любого учреждения - годовой инвентаризации - мы уже уделяли внимание в новостной ленте октября.

Важность этой процедуры безусловна: во-первых, это один из элементов обязательного предварительного внутреннего контроля в учреждении, а во-вторых, нарушения порядка учета активов и обязательств на балансовых и забалансовых счетах приводят к формированию недостоверной отчетности, а это уже - грубое нарушение, влекущее штрафы.

В последние годы инвентаризация стала необходимой процедурой еще и в целях перехода на новые федеральные стандарты, и нынешний год не исключение. Так, с началом применения с 2021 года Стандарта "Нематериальные активы" имеющиеся у учреждения права пользования, в частности, программным обеспечением и иными лицензионными продуктами уже не будут учитываться на забалансовом счете 01 и должны быть перенесены на баланс. А для этого нужно четко понимать, какие объекты есть в учете, используются ли они фактически, каковы сроки пользования ими и т.д. И выяснить все это нужно как раз в ходе инвентаризации. Как и многие другие моменты, касающиеся, например:

- земельных участков, собственность на которые не разграничена, - в ряде случаев они тоже должны учитываться на балансе;

- личного имущества сотрудников, особенно если при его использовании расходуются ресурсы учреждения, - инвентаризировать нужно и такие объекты;

- имущества, выданного в пользование сотрудникам на "удаленке", - его наличие тоже нужно проверить.

Все перечисленные моменты, а также злободневные вопросы, касающиеся состава инвентаризационной комиссии и проведения инвентаризации в условиях борьбы с распространением коронавируса, и еще ряд важных нюансов - в новом тематическом видеоматериале для бухгалтера бюджетной сферы.

________________________________________________

Установленные особенности по отпускам "северян" предлагается продлить на следующий год

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 19 июня 2020 г. N 887

Минтруд России предлагает продлить действие постановления Правительства РФ N 887 об особенностях правового регулирования трудовых отношений в 2020 году еще и на будущий год. Так, согласно трудовому законодательству один раз в два года гражданам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей оплачивается стоимость проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно в пределах страны за счет средств работодателя.

Особенности правового регулирования трудовых отношений в 2020 году предусматривают, что в случае если работник не воспользовался таким правом в 2020 году из-за ограничительных мер в связи с пандемией коронавируса, то в соответствии с постановлением N 887 он может реализовать это право в 2021 году. Мы рассказывали об этом в июне. Указанное постановление действует до 31 декабря 2020 года включительно.

Проектом постановления, разработанным Минтрудом России, предлагается продлить действие этого документа до 31 декабря 2021 года. Кроме того, документом предлагается внести уточнение, что на несовершеннолетних детей/ членов семьи работника, которым в 2020 или 2021 году исполнилось либо исполнится 18 лет, распространяется право на компенсацию расходов по оплате стоимости проезда к месту использования работником отпуска и обратно, если работник не воспользовался этим правом соответственно в 2020 или 2021 году.

Соответствующий проект постановления Правительства РФ размещен на портале нормативных правовых актов (ID: 01/01/11-20/00110610).

Помимо этого, Минтруд также подготовил проект постановления Правительства о продлении по 31 декабря 2021 года Временных правил работы вахтовым методом

________________________________________________

Отчетность за 2020 год бюджетные и автономные учреждения будут формировать по-новому

Проект приказа Минфина России (подготовлен 11.11.2020)

Ведомство намерено внести изменения в Инструкцию N 33н, скорректировав структуру и порядок заполнения некоторых отчетных форм. Предполагается, что эти поправки будут применяться уже при подготовке отчетности за 2020 год:

________________________________________________

Вознаграждение авторам служебных изобретений увеличено в три раза

Постановление Правительства РФ от 16.11.2020 N 1848

Утверждены новые правила выплаты работникам вознаграждений за служебные изобретения и полезные модели. Вновь установленный порядок вступит в силу с 1 января 2021 года и будет применяться на протяжении последующих шести лет - до 1 января 2027 года.

По нынешним правилам, действующим с 2014 года, за использование служебного изобретения, полезной модели или промышленного образца работодатель выплачивает работнику - автору изобретения вознаграждение в размере его одной средней зарплаты за последние 12 календарных месяцев, в которых разработки были использованы. Такой порядок будет действовать еще до конца 2020 года, после чего в силу вступит постановление Правительства, упраздняющее его в рамках "регуляторной гильотины".

Новые правила предусматривают разный размер выплат авторам - в зависимости от того, какую разработку работодатель будут применять:

- за использование служебного изобретения - три средних зарплаты;

- за использование служебной полезной модели, служебного промышленного образца - две средние зарплаты.

Важно, что как в действующих правилах, так и в новых речь идет о выплатах работникам - авторам изобретений, с которыми НЕ заключены договоры о вознаграждении. При наличии такого договора выплаты производятся в размере и порядке, оговоренном его положениями.

________________________________________________

Проводим ревизию учетной политики: какие изменения нужно внести на 2021 год

К сожалению, некоторые бухгалтеры считают учетную политику ненужной формальностью. И это несмотря на то, что обязанность разработки и утверждения данного локального акта закреплена Законом о бухгалтерском учете и федеральным стандартом "Учетная политика, оценочные значения и ошибки". Более того, учреждение обязано опубликовать положения учетной политики на своем сайте и подробно раскрывать ее положения в отчетности. А в ряде случаев при изменении этого локального акта придется пересмотреть сравнительные показатели отчетности прошлых лет. При таких обстоятельствах учетная политика становится объектом все более пристального внимания со стороны учредителя и ревизоров. Закрепленная в ней информация необходима проверяющим для оценки правильности и правомерности учета тех или иных операций. Отсутствие утвержденной учетной политики или ее важных элементов контролеры фиксируют в актах как нарушение.

Поэтому важно сделать ее по-настоящему эффективным рабочим инструментом. И периодическая "ревизия" действующей учетной политики должна стать для бухгалтера обязательной процедурой. Целью такой проверки является не только подтверждение факта отражения в учетной политике необходимых способов и методов ведения учета в зависимости от осуществляемых видов деятельности, но и оценка их правильности и рациональности, а также целесообразности корректировки ее положений. Кстати, невнесение изменений в учетную политику при наличии обоснованной необходимости проверяющие также рассматривают в качестве нарушения.

По общему правилу провести "ревизию" положений учетной политики следует до конца года, и тогда же внести в нее соответствующие изменения/ дополнения и утвердить новую редакцию, которая будет применяться с 1 января нового календарного года.

На сегодняшний день уже внесено много изменений в нормативные акты, руководствоваться которыми предстоит в 2021 году: скорректированы некоторые федеральные стандарты бухучета, изменились требования Приказа N 52н к оформлению первичных документов и регистров, обновлены Порядок применения КОСГУ и Инструкция N 157н... На подходе - изменения в Инструкции NN 162н, 174н и 183н. А еще с 1 января 2021 года нам предстоит начать применять целый ряд новых федеральных стандартов.

Чем нужно дополнить учетную политику в связи с появлением новых стандартов? Какие положения учетной политики можно исключить, поскольку соответствующие вопросы теперь урегулированы нормативными актами? Какие изменения необходимо учесть при составлении Учетной политики на 2021 год, а какие - необязательны, но их внесение в локальный акт позволит урегулировать ряд важных моментов и усовершенствовать работу бухгалтерии? Ответы на эти и другие вопросы по наполнению учетной политики - 2021 - в нашей специальной Памятке.

________________________________________________

С 1 января 2021 года федеральные органы ждет сокращение численности

Постановление Правительства России от 16.11.2020 N 1830 

Принято решение об оптимизации структуры и численности федеральных государственных гражданских служащих и работников федеральных органов исполнительной власти. С этой целью с 1 января 2021 года предельная численность, установленная по состоянию на 24 ноября 2020 года - дату вступления в силу указанного Постановления -, должна быть сокращена:

- на 5 % - в центральных аппаратах федеральных органов исполнительной власти;

- на 10 % - в территориальных органах федеральных органов исполнительной власти.

При этом высвободившиеся в результате сокращения бюджетные ассигнования, предусмотренные на оплату труда и на начисления на выплаты по оплате труда, сохраняются в соответствующих федеральных органах исполнительной власти в целях совершенствования системы материальной мотивации гражданских служащих.

Соответствующие организационно-штатные мероприятия должны быть завершены до 1 апреля 2021 г., и в срок до 1 мая будущего года нужно отчитаться о них Правительству РФ.

________________________________________________

Принимаем к учету и реализуем металлолом: КОСГУ, проводки, КБК для доходов

Письмо Минфина России от 22.10.2020 N 02-08-10/93231

Ремонтные работы, а также ликвидация, разукомплектация и разборка имущества - операции, присутствующие в деятельности любого учреждения, в результате которых в распоряжение учреждения поступают отходы, в частности, металлолом. Его можно реализовать, но прежде необходимо принять к учету на счете 0 105 36 000."Прочие материальные запасы".

Порядок отражения в учете операций по оприходованию металлолома зависит от обстоятельств, при которых он получен:

- если металлолом образовался от ликвидации (разборки/ утилизации) объектов основных средств, то приходуем его через счет 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами";

- если металлолом получен в результате проведения ремонтных работ, то применяем счет 0 401 10 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".

Вопрос о том, по какому КБК следует отражать оприходование металлолома казенным учреждениям, нормативными актами не урегулирован. Позиция Минфина: операции по принятию к учету металлолома по результатам ремонтных работ должны быть отражены по КБК 000 2 07 10000 00 0000 180 "Прочие безвозмездные неденежные поступления в бюджеты...".

При этом, безусловно, указанный порядок применения составных частей кодов доходов бюджетов не может распространяться на операции по принятию к учету металлолома в результате ликвидации объектов основных средств. при принятии к учету новых объектов учета, образовавшихся из существующих объектов учета, применяется КБК группы 1 14 00000 00 0000 000 "Доходы от продажи материальных и нематериальных активов". Исходя из положений Порядка N 85н КБК 1 14 00000 00 0000 000 используется с соответствующим кодом доходов 400 "Выбытие нефинансовых активов", в частности, применительно к материальным запасам, - с АнКВД 440. Таким образом, по нашему мнению, при оприходовании металлолома, полученного от ликвидации основного средства, применяется АнКВД 440. Данный вывод подтверждается и Таблицей соответствия кодов доходов и КОСГУ кодам Классификации доходов, применяемой в 2020 году.

Подчеркнем, что выше речь шла о КБК для отражения операции по поступлению материальных запасов

Доходы же от реализации металлолома независимо от источника его образования отражаются с применением АнКВД 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" и КБК группы 000 1 14 02000 00 0000 000 "Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений...)"

В бухгалтерском/ бюджетном учете операции с металлоломом будут отражены следующим образом:

________________________________________________

Прямые выплаты ФСС: планы на 2021 год

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 13.11.2020)

Минтруд представил проект постановления Правительства РФ об особенностях финансового обеспечения прямых выплат ФСС в 2021 году.

Напомним, что согласно проекту закона об изменениях в соцстраховании, о котором мы рассказывали в августе, в течение 2021 года выплаты ФСС по соцстрахованию осуществляются с особенностями, определенными постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 для пилотного проекта "Прямые выплаты". Однако действие Постановления N 294 заканчивается 31 декабря 2020 года.

Сначала Минтруд предлагал внести изменения в Постановление N 294 с целью продления его действия на 2021 год и расширения территории его применения на всю Россию. Теперь же предлагается заменить Постановление N 294 новым документом.

Кроме воспроизведения уже действующих положений, проектом постановления предлагается оптимизировать процесс представления сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам пособий по обязательному социальному страхованию.

Так, предусматривается представление застрахованным лицом работодателю сведений о себе, необходимых для выплаты застрахованному лицу страхового обеспечения. Такие сведения будут представляться работником при устройстве на работу или в период осуществления им трудовой деятельности. Сведения будут содержать информацию о застрахованном лице, в том числе о способе выплаты ему пособия по ОСС, которая в настоящее время отражается в заявлении о назначении пособия, подаваемом работодателю. При этом при наступлении страхового случая застрахованное лицо будет представлять работодателю только отсутствующие у работодателя документы/ сведения, необходимые для назначения и выплаты территориальными органами Фонда пособия.

________________________________________________

Водитель прошел медосмотр за свой счет: какой штраф грозит работодателю?

Постановление Восьмого КСОЮ от 20 августа 2020 г. по делу N 16-3025/2020

Работодатель через суд пытался оспорить наложенный трудовой инспекцией административный штраф в размере в размере 130 000 рублей за допуск к работе водителя автобуса без прохождения предварительного медосмотра.

Как было установлено в суде, работодатель в нарушение ст. 212 ТК РФ не обеспечил проведение предварительного медосмотра работника. Тем не менее, медосмотр работник все же прошел - за свой счет и не получив от работодателя даже соответствующей компенсации. А значит, у работодателя не было оснований не допускать такого водителя к работе. Поэтому суд посчитал, что действия работодателя, не заключившего договор с медицинским учреждением, не возместившего работнику денежные средства и осуществившего допуск к исполнению трудовых обязанностей не могут свидетельствовать о том, что указанный работник был допущен к исполнению трудовых обязанностей без прохождения в установленном порядке обязательного предварительного медицинского осмотра. То есть его действия не могут быть квалифицированы по ч. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ.

Но штрафа организация все же не избежала. Невыполнение работодателем обязанности организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных медицинских осмотров, свидетельствует о нарушении государственных нормативных требований охраны труда, содержащихся в ст. 212 Трудового кодекса РФ, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ. Поскольку санкция ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ предусматривает менее строгое административное наказание, чем санкция части 3 данной статьи, действия работодателя были переквалифицированы судом на ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ с назначением штрафа в размере 50  000 рублей.

Напомним, что статья 212 ТК РФ устанавливает обязанность работодателя в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств в том числе обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров.

Многие работодатели превратно понимают данную норму как позволяющую компенсировать работникам расходы, понесенные ими на самостоятельное прохождение медосмотров, вместо того, чтобы организовывать их проведение путем заключения соответствующих договоров с медицинскими организациями. На недопустимость такой практики неоднократно указывали и Минфин России , и суды.

___________________________________________

КОСГУ, учет, отчетность, ВФА, налоги: обзор разъяснений Минфина и ФНС для бюджетной сферы

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2020 года для бюджетной сферы

Специфика бухгалтерского учета в бюджетной сфере и динамично меняющаяся нормативная база зачастую ставят в тупик даже опытного бухгалтера. Практическая помощь для бухгалтерии - разъяснения специалистов финансового и налогового ведомств. Ежемесячно Минфин и ФНС в своих письмах дают ответы на десятки бухгалтерских вопросов.

В нынешнем Обзоре вы найдете разъяснения по самым актуальным темам - от первичных документов до отчетности и внутреннего аудита:

1. Общие вопросы ведения бухгалтерского/ бюджетного учета

2. Нюансы финансового обеспечения учреждений

3. Применение КОСГУ, КВР и других КБК

4. Бухгалтерский/ бюджетный учет отдельных операций

5. Вопросы налогообложения учреждений

6. Кассовая дисциплина

7. Бухгалтерская и бюджетная отчетность

8. Осуществление внутреннего финансового контроля и аудита

Кроме того, в отдельный блок выделены ответы на вопросы, связанные с COVID-19: особенности финобеспечения учреждений, учет "антиковидных" расходов, налогообложение выплат и т.д.

________________________________________________

Сельские учреждения культуры могут не применять ККТ

Распоряжение Правительства РФ от 12.11.2020. N 2949-р

Еще в январе 2020 года Закон о применении ККТ был дополнен пунктом, согласно которому муниципальные учреждения, расположенные в сельской местности: дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, дома ремесел, дома досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, музеи; - могут не применять кассовую технику при осуществлении расчетов за оказанные населению услуги в области культуры. При этом не освобождены от применения ККТ учреждения культуры, расположенные в городах, поселках городского типа и районных центрах, за исключением административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района.

Кроме того, эта норма содержит оговорку, что перечень видов деятельности в области культуры утверждается Правительством РФ. Получается, что до появления утвержденного Правительством РФ перечня сельские учреждений культуры не могли пользоваться правом неприменения ККТ.

Утвержденный перечень охватывает практически все сферы деятельности сельских учреждений культуры. В частности, ККТ можно не применять при организации деятельности кружков, творческих коллективов, студий, клубов по интересам, при проведении культурно-досуговых и информационно-просветительских мероприятий, при оказании экскурсионных и библиотечных услуг, услуг по прокату музыкальных инструментов и театральных костюмов, а также по выездному культурному обслуживанию граждан с ограниченными возможностями, пожилых граждан, жителей отдаленных населенных пунктов, по организации работы отдыха детей в летнее время.

________________________________________________

Совсем скоро будем применять обновленные Инструкции NN 162н, 174н, 183н

Приказы Минфина России от 28.10.2020 N 246н, от 30.10.2020 NN 253н и 256н (размещены на официальном сайте)

На регистрацию в Минюст направлены поправки в Планы счетов казенных, бюджетных и автономных учреждений. Это очередной этап по приведению действующих нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского и бюджетного учета, в соответствие с требованиями федеральных стандартов бухучета - как уже применяющихся, так и тех, что начнут работать с 2021 года.

Корректировке Инструкций NN 162н, 174н, 183н предшествовали масштабные изменения в Единый план счетов и Инструкцию N 157н. Часть этих изменений начинаем применять уже сейчас, другие - с 2021 года. Соответствующие поправки скоро будут закреплены и в Инструкциях для каждого типа учреждений. В частности, в следующем году с вступлением в силу Стандарта "Нематериальные активы" расширяется группировка НМА, для чего к счетам 102 00, 104 00, 106 00, 114 00 вводятся дополнительные аналитические счета:

- N - научные исследования (НИР);

- R - опытно-конструкторские и технологические разработки;

- I - программное обеспечение и базы данных;

- D - иные объекты интеллектуальной собственности.

Такая же аналитика предусмотрена и для счета 111 00 "Права пользования активами", ведь с 2021 года неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности, например, программным обеспечением, будут учитываться на балансе, а не на забалансовом счете 01, как это организовано сейчас. И, конечно, обновленными редакциями Инструкций NN 162н, 174н, 183н предусмотрены актуальные корреспонденции счетов для отражения операций в соответствии с новыми правилами учета.

Традиционно напомним, что после прохождения регистрации текст каждого из приказов может измениться.

________________________________________________

Обзор писем Минфина и ФНС за III квартал: много полезных и важных разъяснений по налогам

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2020 года

Письма Минфина и ФНС России, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков - учреждений незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.

Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями. Для бухгалтеров организаций бюджетной сферы несомненно будут интересны и полезны с точки зрения практического применения блоки Обзора по темам:

- Операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения);

- Налоговые ставки НДС;

- Формирование налоговой базы по НДС;

- Вычет НДС (восстановление НДС);

- Порядок отнесения НДС на затраты;

- Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения);

- Налоговые ставки по налогу на прибыль;

- Государственная пошлина;

- Плательщики страховых взносов;

- Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

В новом обзоре особое внимание рекомендуем обратить на подборку разъяснений, связанных с COVID-19. В частности, это вопросы об учете "противовирусных" расходов, о налогообложении выплат физлицам в период пандемии, о рассрочках и освобождении от уплаты налогов и взносов, о представлении отчетности и др.

________________________________________________

Оплата работодателем обслуживания "зарплатных" банковских карт доходом работников не является

Письмо Минфина России от 27.10.2020 N 03-04-05/93445

В соответствии с ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Таким образом, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу учреждения или любым иным образом, включая перечисление на банковские карты работников.

Поэтому суммы, уплаченные учреждением за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и их годовое обслуживание, не могут быть признаны экономической выгодой/ доходом сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения НДФЛ.

____________________________________________

График отпусков-2021. Что нужно взять на контроль в бухгалтерии?

Чтобы не допускать нарушений при выплате отпускных, предоставляйте сотрудникам отпуск только по графику. При определенных обстоятельствах за несоблюдение такого порядка могут даже оштрафовать. Обязательно объясните это руководителю вашего учреждения!

При планировании и оплате отпусков учитывайте следующие правила.

1. Утвердите график отпусков до 17 декабря. Согласно ТК РФ этот документ должен быть утвержден в учреждении не позднее чем за 2 недели до наступления календарного года. Более позднее утверждение графика отпусков рассматривается проверяющими и судами в качестве нарушения трудового законодательства. И не забудьте ознакомить с графиком отпусков всех сотрудников под роспись - такая обязанность закреплена за работодателем Трудовым кодексом. Несоблюдение этого требования также может стать поводом для привлечения к административной ответственности, и судебная практика уже располагает такими примерами.

2. В график отпусков должны быть включены все работники, состоящие с учреждением в трудовых отношениях на день утверждения графика, в том числе и те, с кем в течение 2021 года трудовые договоры будут расторгнуты.

3. Не позднее чем за 2 недели до начала отпуска предупреждайте об этом сотрудников. Для этого приглашайте их в отдел кадров и знакомьте под роспись с проектом приказа об отпуске. Кстати, своевременно приглашать сотрудников в отдел кадров можно путем направления писем на рабочую электронную почту - с этой целью можно использовать специальную программу. Возможно, вскоре соответствующая норма появится в Трудовом кодексе - на рассмотрении Госдумы находится законопроект, предусматривающий возможность передачи в электронном виде любых сообщений, исходящих как от работника, так и от работодателя, будь то заявления, уведомления, обращения, разрешения, требования.

4. Если планы работника изменились, пусть сразу же напишет заявление о внесении изменений в график отпусков.

5. Подписанный руководителем приказ о предоставлении отпуска, с которым уже ознакомился работник, должен быть оперативно направлен в бухгалтерию. Предусмотрите срок передачи этого документа в бухгалтерию в графике документооборота - должно остаться время на расчет отпускных и их своевременное перечисление на банковскую карту сотрудника.

6. При получении документов для расчета отпускных ставьте отметку о времени их получения. Если документы вам передали с опозданием, и это приведет к задержке с выплатой отпускных, можно будет доказать, что бухгалтерия не виновата в нарушении прав сотрудника.

7. Не позднее чем за 3 дня до начала отпуска работник должен получить отпускные. Причем отпускные можно выплатить досрочно. А вот за задержку выплаты могут оштрафовать. Чтобы избежать штрафов, направляйте платежные документы в казначейство заранее. Учитывайте, что казначейство может исполнять заявку на кассовый расход несколько дней и еще какое-то время банк будет зачислять деньги на карту. А проверяющие обычно требуют, чтобы за 3 дня до начала отпуска деньги уже были зачислены на счет работника.

8. Закон устанавливает необходимость выплаты отпускных за 3 дня до начала отпуска, но какие это дни - рабочие или календарные? Поскольку закон не дает ответа на это вопрос, специалисты в предыдущие годы чаще говорили о необходимости выплаты отпускных за 3 календарных дня. Однако еще в 2019 году Минтруд готовил проект обширных изменений в ТК РФ, которым, в частности, предлагалось уточнить, что выплата отпускных должна быть не менее чем за три рабочих дня до начала отпуска. На сегодняшний день данный законопроект остается только проектом. Тем не менее, позиция ведомства ясна, а значит уже на этом этапе разумнее придерживаться именно ее при отсчете установленных трех дней до начала отпуска.

9. Бывает, что работник требует отпустить его в отпуск вне графика: "завтра или послезавтра". В такой ситуации не получится выплатить ему отпускные в трехдневный срок, установленный ТК РФ. В настоящее время вопрос о том, имеется ли состав правонарушения в действиях работодателя, который удовлетворяет просьбу работника о предоставлении отпуска в течение ближайших к дате подачи заявления трех дней, и, соответственно, не может исполнить требование закона о своевременной выплате отпускных, является спорным. Тот же вышеуказанный законопроект предполагает сделать исключение для случаев, когда работник подает заявление на отпуск, не предусмотренный графиком отпусков, менее чем за 3 рабочих дня до его начала. В такой ситуации оплату отпуска предлагается производить в срок, установленный соглашением сторон трудового договора, но не позднее 3 рабочих дней с даты подачи заявления. Но, как мы сказали, пока это только проект, и пока соответствующие нормы не будут закреплены в законе, проверяющих остается формальное основание для оформления штрафа. Обязательно напоминайте об этом руководителю, когда он рассматривает подобные просьбы сотрудников.

10. Учреждение не обязано выплачивать вместе с отпускными зарплату за отработанное ко дню отпуска время. Лучше выплачивать ее в общие сроки, которые установлены в вашей организации. Выплата работнику заработной платы ранее установленных сроков является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. И проверяющие досрочную выплату зарплаты склонны рассматривать как нарушение, несмотря на то, что Минтруд неоднократно указывал на законность досрочной выплаты зарплаты. Судебная практика по данному вопросу также противоречива.

_________________________________________

С 2021 года вступает в силу скорректированный План счетов казначейского учета

Приказ Минфина России от 29.09.2020 N 219н (зарег. в Минюсте 06.11.2020)

С 1 января 2021 года вступят в силу поправки, которые дополняют Бюджетный кодекс РФ новыми главами: "Система казначейских платежей" и "Казначейское обслуживание". С этой же даты начнет функционировать Единый казначейский счет (ЕКС). Логичным продолжением таких нововведений станет и применение со следующего года нового федерального стандарта бухгалтерского учета "Отчетность по операциям системы казначейских платежей".

И, как следствие, требуется корректировка нормативных актов, регулирующих ведение бюджетного и казначейского учета, и "подстройка" их под требования, предъявляемые к учету казначейских операций. В этой связи финансовое ведомство разработало поправки в План счетов бюджетного учета и Инструкцию по его применению N 162н, а также в План счетов казначейского учета и Инструкцию N 184н к нему.

О планируемых изменениях в Инструкцию N 162н мы уже рассказывали. Проект документа пока находится на рассмотрении. А вот поправки в План счетов казначейского учета и Инструкцию по его применению уже официально опубликованы и начнут работать с 2021 года - одновременно с вышеназванными поправками в БК РФ и федеральным стандартом

Необходимость учета новых казначейских операций обусловила появление новых счетов учета - как балансовых, так и забалансовых. В частности, введены счета:

- 0 202 00 000 "Средства на счетах бюджета",

- 0 211 00 000 "Внутренние расчеты по поступлениям",

- 0 215 00 000 "Вложения в финансовые активы",

- 0 224 00 000 "Финансовые активы от управления на ЕКС",

- 0 225 00 000 "Расчеты по доходам от управления остатками средств на ЕКС",

- 0 324 00 000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям со средствами ЕКС",

- 0 421 00 000 "Финансовый результат по управлению остатками средств на ЕКС".

- забалансовый счет 53 "Ценные бумаги по договорам репо от управления остатками средств на ЕКС".

А Инструкция N 184н дополнена положениями о порядке отражения на счетах казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов всех уровней в части операций с поступлениями, являющимися источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, и наличными денежными средствами, а также операций со средствами государственных/ муниципальных бюджетных, автономных учреждений и иных юрлиц.

________________________________________________

Выплаты, не предусмотренные положением о премировании, - нецелевое использование субсидии?

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.10.2020 N Ф04-4124/20

За активное участие в организации и проведении мероприятий, плодотворную работу и в связи с профессиональным праздником учреждение выплатило своим сотрудникам за счет субсидии на выполнение муниципального задания премии на общую сумму более 4 млн рублей.

При проведении проверки КСП такие выплаты расценила как нецелевое расходование средств субсидии на стимулирующие выплаты, не предусмотренные системой оплаты труда учреждения.

Дело в том, что согласно правовым нормам и локальным актам учреждения стимулирующие выплаты работникам за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания должны:

- входить в систему оплаты труда учреждения;

- рассчитываться учетом количественных и качественных показателей работы;

- выплачиваться на основании приказов руководителя учреждения, изданных по результатам заседания специальной комиссии распределению компенсационных и стимулирующих выплат.

Однако в данном случае разовые премии ни Положением об оплате труда, ни Положением о стимулировании не были предусмотрены, количественные и качественные показатели для данных выплат локальными актами не определены. Более того, выплачены эти премии были на основании распоряжения органа-учредителя, который, как выяснилось, не был наделен полномочиями на издание приказов о премировании сотрудников подведомственных учреждений.

Отстаивать свою правоту учреждению пришлось в суде. Однако и суд первой инстанции, а за ним и апелляционный приняли сторону КСП. А вот судьи кассационной инстанции с коллегами не согласились. Изучив материалы дела, арбитры окружного суда указали следующее:

Вопреки выводам нижестоящих судов, не любое отступление учреждения от локальных актов является нецелевым использованием средств субсидии, а лишь то, которое свидетельствует о направлении средств не на те цели, для которых они предназначались. Нарушение установленного порядка премирования, выразившееся в выплате премий не по приказам учреждения, а по распоряжению учредителя, не свидетельствует о нецелевом расходовании субсидии. Более того, такие недочеты формальны и могут быть устранены, что и сделало учреждение, предоставив проверяющим протоколы заседаний комиссии об установлении размера спорных выплат и приказы о премировании, подписанные директором учреждения.

Кроме того, судами не установлены существенные для дела обстоятельства, подтверждающие связь премиальных выплат с выполнением задания. А между тем учреждение предоставило доказательства того, что за счет субсидии были выплачены премии за участие работников в организации и проведении мероприятий, включенных в муниципальное задание. Но суды не сопоставили общегородские торжественные и праздничные мероприятия, конкурсы, фестивали и т.д., участие в организации и проведении которых являлось основанием для премирования, с перечнем мероприятий в муниципальном задании учреждения. А вести речь о нецелевом расходовании средств на выплату премий за участие в мероприятиях, проводимых в рамках задания, безосновательно.

Учитывая все эти обстоятельства, окружной суд вернул дело в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

________________________________________________

Путевой лист как подтверждение сверхурочной работы водителя

Определение Шестого КСОЮ от 21.07.2020. по делу N 8а-14847/2020[88а-15782/2020]

Закон запрещает перевозить пассажиров и грузы без оформления путевого листа на транспортное средство. Путевой лист представляет собой документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства и водителя. В нем указывается в том числе время выезда и возвращения транспортного средства на парковку.

Казалось бы, с учетом приведенного регулирования путевой лист должен восприниматься как документ, подтверждающий факт выполнения работником работы, а также - в определенных обстоятельствах - условия выполнения такой работы. Например, из путевого листа можно сделать вывод об осуществлении работником работы в ночное время. Сопоставление указанного в путевом листе времени с графиком работника может свидетельствовать о выполнении работником сверхурочной работы или работы в выходные и праздничные дни.

И действительно, суды иногда основывают свои решения по трудовым спорам на данных из путевых листов. Одним из примеров является недавнее судебное решение. Работодатель пытался через суд оспорить предписание трудовой инспекции, в котором требовалось произвести доплату водителю за работу в ночное время. Работодатель факт недоплаты работнику отрицал, в табелях учета рабочего времени ночная работа работника не фиксировалась. Суд же учел данные из путевых листов работника, из которых следовало осуществление им работы в ночное время, и вынес решение в пользу трудовой инспекции.

Имеются в судебной практике и другие подобные случаи, например, в определениях:

- Оренбургского облсуда от 10.06.2020 N 33-3245/2020,

- Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 25.07.2017 N 33-5475/2017,

- Верховного Суда Республики Коми от 22.12.2016 N 33-8249/2016,

- Ставропольского краевого суда от 10.10.2014 N 33-5811/14,

- Забайкальского краевого суда от 16.04.2013 N 33-1264-2013.

Однако далеко не все суды принимают путевой лист в качестве доказательств осуществления работником работы в условиях, отклоняющихся от нормальных. В частности, тот же Шестой КСОЮ год назад определением от 14.11.2019 N 8Г-470/2019 отказал работнику во взыскании доплаты за сверхурочную работу, выполнение которой следовало из путевых листов, указав, что такими документами сверхурочная работа не подтверждается. Многие другие суды также исходят из того, что путевые листы не являются первичными документами по учету рабочего времени, не отражают фактическую продолжительность работы, а необходимы лишь для учета и контроля работы транспортного средства, и поэтому не могут быть использованы для доказывания выполнения работниками той или иной работы. Такой подход зафиксирован, в частности, в определениях:

- Третьего КСОЮ от 19.02.2020 N 8Г-1131/2020,

- Саратовского облсуда от 18.06.2020 N 33-3391/2020,

- Санкт-Петербургского горсуда от 13.12.2018 N 33-25725/2018,

- Курского облсуда от 18.10.2018 N 33-3194/2018,

- Волгоградского облсуда от 16.08.2018 N 33-11746/2018 и от 04.05.2018 N 33-6624/2018).

___________________________________________

КБК для расходов бюджетов на борьбу с COVID-19 за счет федеральных дотаций

Письмо Минфина России от 02.11.2020 N 02-05-11/96051

Письмо Минфина России от 29.10.2020 N 02-05-07/94445

В конце октября Правительство РФ распорядилось выделить бюджетам субъектов РФ дотации из федерального бюджета на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на финансовое обеспечение мероприятий по борьбе с коронавирусом.

Как поясняет Минфин России, эти дотации будут предоставлены по направлению расходов 58440 "Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов на финансовое обеспечение мероприятий по борьбе с новой коронавирусной инфекцией (COVID-19) за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации". Соответствующий код уже предусмотрен подготовленным проектом поправок в Порядок формирования и применения КБК N 85н.

Поскольку расходование этих средств впоследствии проверят органы финнадзора, необходимо обеспечить единообразие и увязку КБК, по которым они отражены. Поэтому Минфин обращает внимание, что расходы региональных и местных бюджетов на реализацию мероприятий по борьбе с COVID-19, источником финансового обеспечения которых является указанная дотация, должны быть отражены по коду целевой статьи расходов, содержащей в 6 - 10 разрядах направление расходов 58440. И не забывайте, что ваш финорган может дополнительно установить необходимую детализацию пятого разряда указанного кода направления расходов.

Наименование направления расходов 58440 региональных и местных бюджетов должны сформировать соответствующие финорганы. При этом следует учесть, что наименование кода должно отражать целевое назначение расходования средств, не включая указание на наименование предоставляемого МБТ.

Поступление таких дотаций в бюджеты нижестоящих уровней отражается по соответствующим КБК 000 2 02 15844 00 0000 150.

________________________________________________

Когда превышение отклонения показателей госзадания не свидетельствует о его неисполнении

Постановление АС Поволжского округа от 20.10.2020 N Ф06-66018/20

Не так давно мы рассказывали о решении суда апелляционной инстанции, вынесенном по результатам рассмотрения спора между Казначейством и образовательным учреждением касательно порядка определения отклонения количественных и качественных показателей, при которых госзадание все равно будет считаться выполненным.

Напомним, госзаданием для учреждения были установлены показатели, характеризующие содержание, условия, формы и объем оказываемых им образовательных услуг:

- показатель, характеризующий содержание услуг, - специальности и направления подготовки;

- показатель объема услуги - численность обучающихся.

Установлено и допустимое отклонение от объема выполнения госзадания - 10% в отношении услуг, каждая из которых предусмотрена отдельным разделом госзадания.

При проведении проверки ревизоры посчитали, что учреждением не достигнуты значения установленных госзаданием показателей, в результате чего расхождение плановых и фактических показателей превышает допустимые 10%. К такому выводу проверяющие пришли исходя из количества студентов по каждой специальности, которое оказалось ниже планового по 27 специальностям и направлениям обучения. На этом основании Казначейство потребовало от учреждения возместить в бюджет часть субсидии, а это ни много ни мало 11,5 млн руб.

Обратившись в суд, учреждение смогло отстоять свою позицию на двух уровнях рассмотрения дела. Казначейство такой подход не устроил, и оно подало кассационную жалобу с просьбой отменить решения судов первой и второй инстанции. Но окружной суд поддержал выводы коллег из нижестоящих судов и признал выводы ревизоров о неполном выполнении госзадания ошибочными. В данной ситуации Порядок формирования госзадания предусматривает возможность установления допустимых отклонений для показателей качества и объема в отношении отдельной услуги, госзадания в целом или его части. Учредитель утвердил возможные отклонения в отношении отдельных услуг. А значит, отклонение по отдельным категориям - специальностям или направлениям подготовки, превышающее 10%, при соблюдении данного критерия в отношении отдельной госуслуги, т.е. по отдельному разделу госзадания, не свидетельствует о его неисполнении.

________________________________________________

"Чернобыльцам" не обязательно иметь карту МИР для получения пособия по больничному

Письмо ФСС РФ от 26.10.2020 N 02-08-01/15-07-12041л

В силу ст. 30.5 Закона о национальной платежной системе и постановления Правительства РФ от 01.12.2018 N 1466 установленные законом выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, безналичным способом могут выплачиваться только путем перевода на банковский счет работника, операции по которому осуществляются с использованием карт "Мир" либо без использования каких-либо платежных карт.

Однако из этого правила есть и исключение. Как указывает ФСС России, согласно ч. 5.4 ст. 30.5 Закона о национальной платежной системе выплаты, которые определены нормативными правовыми актами РФ как единовременные либо выплаты, которые осуществляются не чаще, чем один раз в 2 года, не подлежат обязательному зачислению с использованием карт "Мир". Соответственно, если по данному страховому случаю выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется впервые за 2 года, то использование карты "Мир" не обязательно.

Из этого разъяснения можно сделать вывод о том, что выплаты по каждому страховому случаю рассматриваются отдельно. То есть, если работник получает пособие по временной нетрудоспособности, пускай и в течение менее двух лет с момента последней такой выплаты, но по другому страховому случаю, то такое пособие также может быть выплачено не на карту "Мир".

Правда, не совсем ясно, откуда вообще специалисты Фонда взяли указанный двухлетний срок. В части 5.4 статьи 30.5 Закона о национальной платежной, на которую они ссылаются, говорится о единовременных выплатах и выплатах, осуществляемых с периодичностью реже одного раза в год.

________________________________________________

Опубликованы масштабные поправки в КОСГУ: многие изменения внедряем уже в 2020 году

Приказ Минфина России от 29.09.2020 N 222н (зарег. в Минюсте 09.11.2020)

В Порядок применения КОСГУ N 209н внесены серьёзные изменения. Большая часть разъяснений Минфина России по использованию КОСГУ, представленная ранее в письмах, теперь включена в нормативный акт и обрела законную силу. Примечательно, что проектом указанных изменений планировалось их применение с 2021 года. Однако в опубликованном приказе указано, что значительная часть поправок должна применяться при ведении учета в текущем году и составлении отчетности за 2020 год. В основном это поправки, уточняющие назначение ряда доходных и расходных КОСГУ. А вот с 2021 года уже появятся новые статьи доходов и расходов, будут существенно дополнены практически все подстатьи, детализирующие статью расходов 260 "Социальное обеспечение", и др.

Приказ вступит в силу 21 ноября 2020 года.

Детально обо всех изменениях мы расскажем в ближайших новостных выпусках.

________________________________________________

Увольнение работника по состоянию здоровья: КВР и КОСГУ для выплаты выходного пособия

Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 02-05-11/90310

В соответствии с положениями Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, работнику полагается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Расходы учреждения или государственного/ муниципального органа на выплату выходного пособия в этом случае отражаются по КВР соответственно 112 или 122 в увязке с подстатьей КОСГУ 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме".

________________________________________________

Меняются КБК доходов бюджета от платы за право заключить договор на размещение объектов

Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 02-05-10/89081

Письмо Минфина России от 02.10.2020 N 02-08-10/86794

В отдельных случаях использование земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, может осуществляться без его предоставления и без установления сервитута. К таким случаям относится, в частности, размещение на земельном участке нестационарных торговых объектов, рекламных конструкций, а также иных объектов. Указанные объекты могут быть размещены и на земельных участках, государственная собственность на которые не разграничена. В обоих случаях в бюджет поступают доходы от платы за право на заключение договора на размещение и эксплуатацию нестационарного торгового объекта или рекламных конструкций. Только в зависимости от наличия или отсутствия оформленной государственной/ муниципальной собственности на землю КБК для этих поступлений в текущем году установлены разные. А вот на 2021 год и в Порядок N 85н, и в Порядок N 209н Минфин уже внес изменения, благодаря которым в следующем году такие доходы будут отражаться по-новому:

________________________________________________

Педагоги федеральных учреждений получат выплаты за классное руководство наравне со всеми

Постановление Правительства РФ от 10.11.2020 N 1800

Напомним, решение о дополнительной поддержке педагогов в виде выплат за классное руководство было принято по поручению Президента. В целях реализации президентских поручений постановлением Правительства РФ от 04.04.2020 N 448 утверждены изменения в государственную программу "Развитие образования", предусматривающие правила предоставления межбюджетных трансфертов в бюджеты субъектов РФ для обеспечения указанных выплат.

На федеральном уровне педагогам еще с 2006 года была установлена выплата за классное руководство в размере 1 тыс. рублей. Теперь вознаграждение в 5 тыс. рублей полагается также педагогам из образовательных учреждений, подведомственных федеральным органам исполнительной власти, таким как, например, МИД, Министерство культуры, Министерство транспорта, МЧС. К числу таких федеральных учреждений относятся также суворовские военные и нахимовские военно-морские училища, кадетские корпуса, общеобразовательные школы-интернаты, кадетские школы и кадетские школы-интернаты, вечерние общеобразовательные школы при воспитательных колониях УФСИН, образовательные учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, оздоровительные образовательных учреждения санаторного типа для детей, нуждающихся в длительном лечении.

Денежное поощрение в размере 5 тыс. руб. полагается классным руководителям с 1 сентября 2020 года. Разумеется, с увеличением выплат за классное руководство за педагогами сохраняются и все ранее установленные надбавки.

________________________________________________

Бюджетную сферу переведут на единые правила оплаты труда

Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 362-ФЗ

Внесены поправки в ряд статей Трудового кодекса РФ. Правительство наделено правом утверждать требования к системам оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений, в т. ч. в части установления (дифференциации) окладов, ставок заработной платы, применяемых перечней компенсационных и стимулирующих выплат и условий их назначения.

При утверждении Кабмином указанных требований определяются также сфера деятельности учреждений, на которые распространяются требования, и срок, в течение которого учреждения должны привести условия оплаты труда в соответствие с требованиями.

Кроме того, по решению Президента РФ одно и то же лицо сможет замещать должность руководителя одной и той же государственной или муниципальной научной организации или вуза более трех сроков. Также в отдельных случаях, предусмотренных главой государства, срок пребывания в указанной должности по достижении предельного возраста разрешат продлевать.

Закон вступает в силу 20 ноября 2020 года

________________________________________________

С 2021 года - новые правила обеспечения наличными

Приказ Федерального казначейства от 15.05.2020 N 22н (зарег. в Минюсте 06.11.2020)

С 1 января 2021 года вступят в силу поправки, которые дополняют Бюджетный кодекс РФ новыми главами: "Система казначейских платежей" и "Казначейское обслуживание". С указанной даты будет осуществлен переход на новую организацию казначейского обслуживания поступлений в бюджеты в системе казначейских платежей. Это значит, что денежные средства бюджетов и внебюджетных фондов, а также бюджетных и автономных учреждений будут учитываться только на казначейских счетах.

В этой связи с 2021 года вводятся и новые правила обеспечения наличными и средствами для расчетов с использованием платежных карт. Ныне действующий порядок будет упразднен.

Принципиальных новшеств в работе Порядок N 22н не внесет. Обеспечение клиентов денежными средствами по-прежнему будет осуществляться с использованием денежных чеков или банковских карт. Для получения денежных средств учреждению потребуется накануне представить в казначейский орган:

- Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802) и денежный чек, заполненный в соответствии с установленными требованиями;

- или Заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243).

Обратите внимание: указанные формы Заявок уже утверждены отдельным приказом Федерального казначейства N 21н от 14.05.2020 и применяться будут с 1 января 2021 года до 1 января 2023 года.

А при наличии налаженного электронного документооборота с Казначейством для получения наличных учреждение вместо Заявки (ф. 0531802) сможет направить Заявку для обеспечения наличными денежными средствами в электронном структурированном виде. Такую Заявку нужно представить не позднее дня, предшествующего дню получения денежных средств. Оформлять денежный чек в этом случае не потребуется. Получить наличные денежные средства сможет только лицо, указанное в Заявке.

Внесение наличных денег, как и прежде, будет осуществляться по Объявлению на взнос наличными (ф. 0402001) или через автоматическое приемное устройство. Объявление также потребуется оформить накануне.

Сдать наличные также можно будет не только на основании Объявления на взнос наличными (ОКУД 0402001), оформленного на бумажном носителе, но и на основании структурированной электронной формы Заявки о внесении наличных денежных средств - опять же при наличии технической возможности. Обязательные реквизиты такой Заявки утверждены новым Порядком N 22н. Взнос наличных денег в кассу банка в этом случае также осуществляется представителем клиента, указанным в электронной Заявке о внесении наличных денежных средств.

________________________________________________

По каким КВР и КОСГУ отражать пособия, компенсации и прочие соцвыплаты в рамках ПНО?

Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 02-08-10/91015

Ведомство разъяснило порядок применения в 2021 году КВР и КОСГУ при осуществлении социальных выплат, являющихся публичными нормативными обязательствами. Напомним, что с точки зрения Бюджетного кодекса публичные нормативные обязательства - это обязательства перед физлицом, которые подлежат исполнению в денежной форме в установленном размере или имеющие установленный порядок индексации.

Для учета социальных выплат в виде пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также мер социальной поддержки населения, являющихся публичными нормативными обязательствами, предусмотрен КВР 313.Его назначение не изменится и в следующем году. А вот КОСГУ в 2021 году ожидают серьезные поправки, в том числе в части кодов, предназначенных для отражения социальных выплат - соответствующий приказ от 29.09.2020 N 222н сейчас находится на регистрации в Минюсте, а пока размещен на официальном сайте Минфина.

С учетом предстоящих изменений в Порядок N 209н и недавних уточнений, внесенных в Таблицу соответствия КВР и КОСГУ на 2021 год, социальные выплаты в рамках ПНО могут быть отнесены по подстатьям КОСГУ в следующем порядке:

________________________________________________

Раскрытие показателей консолидированной отчетности по сегментам - по новому стандарту

Приказ Минфина России от 29.09.2020 N 223н (зарег. в Минюсте 05.11.2020)

В отношении бюджетной и бухгалтерской отчетности, начиная с отчетов за 2022 год будет применяться новый федеральный стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам".

Новый Стандарт устанавливает правила раскрытия сведений о показателях отчетности по сегментам в составе годовой консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой в том числе ГРБС, осуществляющими функции и полномочия учредителя в отношении бюджетных/ автономных учреждений, и консолидированной отчетности, формируемой финорганами субъектов РФ и муниципальных образований. О каких сегментах идет речь? Стандарт выделяет три сегмента:

Суммы оборотов между организациями, входящими в один сегмент, будут исключаться при формировании показателей по данному сегменту. Аналогичные обороты между организациями разных сегментов подлежат исключению при формировании итоговых/ консолидированных показателей всех сегментов.

При первоначальном признании сведений о показателях бухгалтерской/ финансовой отчетности по сегментам данные о показателях по каждому сегменту отчетности должны быть раскрыты за отчетный год, исключая данные за предыдущий период.

________________________________________________

Новая 6-НДФЛ применяется с отчета за первый квартал 2021 года

Информация Федеральной налоговой службы от 5 ноября 2020 года

Утверждены новая форма 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения - об этом мы рассказывали совсем недавно.

Разъяснено, что обновление формы расчета, обусловлено изменениями законодательства, в том числе внесенными Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Так, с налогового периода 2021 года и далее в составе расчета 6-НДФЛ в качестве Приложения N 1 будет представляться справка о доходах и суммах налога физического лица - ранее это была форма 2-НДФЛ.

Новая форма 6-НДФЛ применяется с представления расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.

_______________________________________

Работа в выходные дни оплачивается в двойном размере. А премия?

Определение Первого КСОЮ от 21.07.2020 по делу N 8а-17496/2020[88а-19034/2020]

Статья 153 ТК РФ устанавливает гарантию по оплате работы в выходные и нерабочие праздничные дни не менее чем в двойном размере. Долгое время на практике существовал подход, согласно которому, оплату за работу в выходные и праздничные дни необходимо производить исключительно исходя из оклада работника без учета компенсационных и стимулирующих выплат. Однако Конституционный Суд РФ признал его неправомерным. Согласно постановлению от 28.06.2018 N 26-П компенсационные и стимулирующие выплаты должны по смыслу ст. 135 ТК РФ учитываться работодателем при определении заработной платы работника и начисляться за все периоды работы, включая и выходные, и нерабочие праздничные дни. Статья 153 ТК РФ сама по себе не предполагает, что работа в выходной или нерабочий праздничный день, выполняемая работниками, система оплаты труда которых наряду с тарифной частью включает компенсационные и стимулирующие выплаты, будет оплачиваться исходя лишь из одной составляющей заработной платы - оклада (должностного оклада), а указанные работники при расчете размера оплаты за выполненную ими работу в выходной или нерабочий праздничный день могут быть произвольно лишены права на получение соответствующих дополнительных выплат. Соответственно, при привлечении таких работников к работе в выходной или нерабочий праздничный день в оплату их труда за указанную работу наряду с тарифной частью заработной платы, исчисленной в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы), должны входить все компенсационные и стимулирующие выплаты, предусмотренные установленной для них системой оплаты труда.

Некоторые специалисты истолковали данное постановление таким образом, что за работу в выходные и праздничные дни необходимо в двойном размере выплачивать не только тарифную ставку, но и стимулирующие и компенсационные выплаты - такие разъяснения неоднократно давал Роструд.

Однако, по нашему мнению, данный вывод из Постановления N 26-П не следует. Конституционный Суд РФ нигде в нем не упоминает о необходимости исчисления компенсационных и стимулирующих выплат за работу в выходные дни именно в двойном размере. Более того, грамматическое толкование формулировки, использованной судом в резолютивной части постановления, позволяет заключить, что оплата труда за работу в выходные и праздничные дни состоит из:

- тарифной части заработной платы, исчисленной в размере не менее двойной дневной или часовой ставки/ части оклада за день или час работы);

- компенсационных и стимулирующих выплат.

То есть указание на удвоение размера оплаты относится только к тарифной части заработной платы, но не к компенсационным и стимулирующим выплатам.

Справедливость этой позиции подтверждает недавнее определение Первого КСОЮ. Суд рассматривал дело, в рамках которого работодатель требовал признать незаконным предписание инспектора ГИТ. Суть разногласий между организацией и проверяющими заключалась в следующем: работодатель оплатил работнику работу в выходные дни в размере двойной части оклада, а расчет стимулирующей выплаты за месяц произвел с учетом часов, переработанных работником из-за привлечения к работе в выходные дни. В результате фактически за работу в выходные дни работнику была выплачена стимулирующая выплата в одинарном размере.

Работодатель полагал, что тем самым он учел разъяснения Конституционного Суда. Инспектор же, в свою очередь, настаивал на том, что стимулирующая выплата за работу в выходные дни должна была выплачиваться работнику в двойном размере.

Суд встал в споре на сторону работодателя. По мнению судей, из содержания Постановления КС РФ N 26-П следует, что компенсационные и стимулирующие выплаты производятся работникам, получающим оклад, как за работу в пределах месячной нормы рабочего времени, так и за работу в выходной день или нерабочий праздничный день сверх месячной нормы рабочего времени. При этом выплата тарифной части заработной платы, исчисленной в размере не менее двойной дневной или часовой ставки/ части оклада за день или час работы, не освобождает работодателя от обязанности произвести компенсационные и стимулирующие выплаты. В рассматриваемом случае работодатель эту обязанность исполнил.

Доводы инспектора о том, что работа в выходной день или нерабочий праздничный день сверх месячной нормы рабочего времени должна оплачиваться в двойном размере по схеме (оклад + компенсационная и стимулирующая выплата) х 2, суд признал основанными на неверном толковании закона. Ни в части первой статьи 153 ТК РФ, ни в Постановлении КС РФ N 26-П не содержится указания на обязанность работодателя производить в двойном размере компенсационные и стимулирующие выплаты работникам, получающим оклад, за работу в выходной день или нерабочий праздничный день.

___________________________________________

КВР, КОСГУ для закупки товаров, работ, услуг в целях социального обеспечения граждан

Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 02-08-10/91015

Правила применения КВР и КОСГУ с 2021 года ждут серьезные изменения. О поправках в Порядок N 85н и Порядок N 209н мы уже рассказывали в специальном обзоре и в новостной ленте октября.

С учетом этих изменений Минфин России дал разъяснения о применении КВР и КОСГУ при осуществлении расходов на реализацию мер социальной поддержки. Один из блоков этих разъяснений - операции по приобретению товаров, работ, услуг в пользу граждан в целях их социального обеспечения, отражаемые по КВР 323. Напомним, что Таблицей соответствия КВР и КОСГУ на 2021 года предусмотрены увязки КВР 323 с КОСГУ 226, 261, 263, 265. Какие расходы следует отражать по этим кодам, рассмотрим в таблице:

________________________________________________

Суды не поддержали "аутсорсинг" медуслуг для онкопациентов, особенно за счет средств ОМС

Определение Верховного Суда РФ от 19 октября 2020 г. N 304-ЭС20-15258

Пансионат не смог доказать целевой характер средств, уплаченных третьему лицу, которое принимало ОМС-онкопациентов "на ночь", не обладая при этом "медицинской" лицензией на оказание онкологической медпомощи в условиях круглосуточного стационара.

Система была организована следующим образом:

- онкопациенты ОМС госпитализировались в медицинский центр - пансионат;

- пансионат "отбирал" тех из них, которые не требуют круглосуточного мониторинга состояния, в том числе, в процессе лучевой терапии и химиотерапии, а также пациентов с минимальным риском возникновения осложнений;

- эти пациенты размещались в коммерческой медицинской организации, если в самом пансионате не было свободных мест. С нею у пансионата был оформлен договор на оказание услуг по круглосуточному наблюдению и размещению пациентов. Эта медорганизация также обладала рядом медлицензий, в том числе на оказание паллиативной медицинской помощи в стационарных условиях, а также по медицинской реабилитации, неврологии, психотерапии, сестринскому делу, терапии, физиотерапии;

- при этом все медицинские исследования и медицинские вмешательства, предусмотренные соответствующими стандартами по профилю "Онкология", выполнялись в отношении "отобранных" пациентов днем, непосредственно в помещениях и медицинским персоналом пансионата. Ночью и вечером в коммерческой медорганизации этим пациентам просто измеряли температуру тела и АД;

- в оплате СМО пансионат выставлял счета на оплату круглосуточного онкостационара.

О схеме разузнал прокурор, который и настоял на проведении ТФОМС тематических проверок пансионата в части использования средств ОМС.

Фонд счел, что по факту пансионат оказывал медпомощь в условиях не круглосуточного стационара, а дневного, ведь онкопациенты размещались для проживания у третьего лица, которое не имеет лицензии на оказание специализированной медпомощи в условиях круглосуточного стационара, в том числе по профилю "Онкология", в отсутствие соответствующего врачебного персонала, оборудования и медикаментов, и пациенты не пользовались круглосуточным наблюдением врача, госпитальным режимом и проведением терапии по направлениям лечащего врача.

При этом, отметил ТФОМС, размещение пациентов, госпитализированных в пансионат, в иных организациях, за исключением перевода в другую медорганизацию по медпоказаниям при состояниях, угрожающих жизни, или невозможности оказания медпомощи в условиях пансионата, не предусмотрено действующим законодательством в сфере охраны здоровья. А оказание медпомощи в условиях дневного стационара не предусматривает расходы медорганизации на проживание и питание пациентов.

Пансионат пытался оспорить эти выводы, но суды всех инстанций поддержали ТФОМС:

- стационарное лечение предполагает круглосуточное нахождение пациента в медорганизации, имеющей лицензию соответствующего профиля, до момента выписки пациента либо перевода пациента на следующий этап оказания медицинской помощи, который осуществляется при наличии медицинских показаний при состояниях, угрожающих жизни, или невозможности оказания медпомощи в условиях данной медорганизации;

- вступая в договорные отношения с третьим лицом, пансионат не преследовал цели в круглосуточном наблюдении пациентов, поскольку понимал, что весь комплекс специализированной медпомощи и ВМП будут оказаны непосредственно у него, а не за его пределами у третьего лица, учитывая, что оно не имеет ни лицензии на оказание стационарной медпомощи по профилю "Онкология", ни врачей по специальностям, определенным Приказом N 915н о порядке оказания онкомедпомощи;

- пациенты не получали необходимую медпомощь онкологического профиля в условиях круглосуточного стационара, потому что измерение температуры и давления не свидетельствует об оказании пациентам специализированной онкопомощи в условиях круглосуточного стационара и не подменяет необходимость соблюдения порядка оказания такой помощи;

- при этом пансионат не смог пояснить, каким образом пациенты пользовались оплаченными по договору с третьим лицом услугами (проживание, трехразовое питание), если они размещались у третьего лица только в вечернее и ночное время для проживания;

- наконец, в силу норм гражданского законодательства, нормативных актов в сфере ОМС, договоров на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, заключенным между пансионатом и СМО, пансионат обязан оказать весь комплекс медицинской помощи самостоятельно. Заключение с иными организациями договоров по оказанию медпомощи пациентам, обязанность оказания которой в рамках договоров со СМО должна выполняться пансионатом, противоречит статье 780 ГК РФ;

- в силу этого отклоняется довод о том, что действующее законодательство не устанавливает требований и ограничений по месту предоставлений вышеуказанных услуг, равно как и не содержит запрета на заключение договоров на оказание услуг для медорганизации, в том числе, на передачу услуг на аутсорсинг;

- несостоятельны и доводы пансионата о том, что использование средств ОМС на оказание услуг по круглосуточному наблюдению и размещению пациентов в иной медорганизации, - при оказании медпомощи пансионатом, - включается в расчет тарифов ОМС и не может считаться нецелевым использованием средств ОМС, а также, что данные расходы произведены как в рамках структуры тарифа, в частности, по подстатье 226 КОСГУ "Прочие расходы", так и с целью оказания медпомощи застрахованным по ОМС лицам. Ведь проверками ТФОМС правомерно установлено, что спорные расходы не связаны с оказанием медицинской помощи, соответственно, имеют нецелевой характер,

- кроме того, третье лицо не участвует в реализации Терпрограммы ОМС и не вправе получать страховое обеспечение из средств ОМС;

- что касается наличия у третьего лица медлицензии на паллиативную помощь в условиях стационара, то в рамках настоящего дела паллиативная помощь пациентам не оказывалась, а счета в СМО предъявлялись именно за специализированную медпомощь онкологического профиля в стационарных условиях.

Верховный Суд РФ отказал пансионату в пересмотре дела.

_________________________________________

Можно ли изменить первоначальную стоимость здания, если в ней были учтены не все затраты?

Письмо Минфина России от 25.09.2020 N 02-07-10/84140

Согласно положениям Градостроительного кодекса РФ по завершении всех строительных работ на объекте выдается разрешение на ввод объекта в эксплуатацию. Ввод в эксплуатацию здания предполагает, что объект не требует дополнительных капитальных вложений на доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации, и полностью готов к использованию. С этого момента в соответствии с нормами Стандарта "Основные средства" прекращается признание затрат в составе фактически произведенных капитальных вложений, формирующих стоимость объекта основных средств на счете 0 106 01 000. Затраты, понесенные впоследствии при использовании, обслуживании или последующем перемещении объекта основных средств, списываются на расходы текущего периода по счету 0 401 20 000.

Однако на практике случается, что учреждению уже после ввода здания в эксплуатацию предъявляются расходы, образовавшиеся в период строительства. Как быть с такими затратами? Можно ли на них увеличить первоначальную стоимость здания? Ведь изменение балансовой стоимости объекта основных средств после его признания в бухгалтерском учете возможно только в случаях, четко оговоренных Стандартом "Основные средства" и Инструкцией N 157н...

Появление таких расходов может быть обусловлено разными причинами: от "запоздавших" первичных документов до вынесения судебного решения об оплате обязательств, возникших перед контрагентом в рамках строительства. Причем здесь не имеет значения, кто выступал в роли заказчика при возведении объекта недвижимости: само учреждение или управление/ дирекция капитального строительства, которое по акту передает учреждению и сформированные капвложения, и дополнительные расходы, если таковые возникли. Но есть важный момент: любые расходы, предусмотренные сводным сметным расчетом стоимости строительства объекта должны быть отражены по КВР группы 400 "Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности".

Чтобы разобраться, возможно ли увеличить первоначальную стоимость объекта недвижимости на сумму затрат, ранее не учтенных при формировании капвложений, рассмотрим несколько ситуаций:

Еще один важный момент в вопросе об увеличении балансовой стоимости недвижимости - налоговая составляющая:

Если при формировании первоначальной стоимости недвижимого имущества были учтены не все затраты в капитальные вложения, то кроме исправления ошибки в бухгалтерском учете потребуется внести исправления в расчет налоговой базы по налогу на имущество и подать уточненные расчеты и уточненную налоговую декларацию за соответствующие отчетные и/или налоговый периоды.

В ситуации, когда изменение первоначальной стоимости отражается в бухгалтерском учете как новое обстоятельство в текущем периоде, из буквального трактования положений НК РФ об определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества следует, что пересчитывать налоговую базу не надо. За налоговую базу принимается остаточная стоимость объекта, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике учреждения. Вместе с тем не исключено, что такое решение может вызвать претензии налогового органа и предложение пересчитать налоговую базу за предшествующие периоды и подать "уточненки". Массовой судебной практики по подобным ситуациям нет.

________________________________________________

ФНС скорректировала форму расчета по страховым взносам

Приказ Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 NЕД-7-11/751@

Внесены поправки в форму расчета по страховым взносам:

1) Поскольку среднесписочную численность с отчетности за 2020 год следует указывать в РСВ (об этом мы рассказывали еще в начале года), в РСВ введено поле "Среднесписочная численность (чел.)".

2) В связи с установлением в 2020 - 2021 гг. новых тарифов взносов, в частности, нулевого тарифа за II квартал 2020 год для отдельных категорий страхователей, введены новые коды тарифа плательщика и коды категорий застрахованных лиц.

3) Изменены штрих-коды, электронный формат РСВ, а также порядок заполнения расчета.

Приказ вступит в силу начиная с представления РСВ за 2020 год.

Рекомендуем:

________________________________________________

Подтверждение расходов при командировках: каких документов достаточно?

Письмо Минфина России от 25.09.2020 N 02-06-10/84680

Ведомство напоминает, что документальным подтверждением командировочных расходов является Авансовый отчет (ф. 0504505) с приложением надлежаще оформленных оправдательных документов:

- приказа о направлении работника в командировку,

- авиа- или железнодорожных билетов,

- счетов из гостиницы,

- иных документов, подтверждающих командировочные расходы.

При этом, если авиа- или железнодорожный билет приобретен в так называемой бездокументарной форме, т.е. электронный билет, то подтверждением его приобретения являются:

- при авиаперевозке - сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту;

- при ж/д перевозке - контрольный купон электронного проездного билета или выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте, полученные в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

По мнению Минфина, если командировочные расходы на приобретение железнодорожного или авиабилета подтверждены вышеуказанными документами и локальным актом органа-учредителя не установлены дополнительные требования к документам, подтверждающим оплату командировочных расходов, то дополнительно подтверждать оплату билета не требуется.

________________________________________________

Суд ответил, можно ли выплату пособия обосновать копией справки о рождении ребенка

Постановление АС Центрального округа от 02.10.2020 N Ф10-3372/20

Выплата единовременного пособия при рождении ребенка предусмотрена законом. Одним из документов, необходимых для назначения и выплаты такого пособия, является справка о рождении ребенка.

Согласно материалам дела, рассмотренного окружным судом, работодатель выплатил единовременное пособие сотруднице - матери ребенка, предоставившей оригинал справки о рождении. Однако впоследствии справка была утеряна. И когда спустя несколько месяцев в ходе проверки ревизоры ФСС обнаружили отсутствие оригинала документа, организация в подтверждение страхового случая предоставила копию утерянной справки. Но проверяющие не приняли такое доказательство: отсутствие подлинника справки о рождении ребенка - явное нарушение порядка выплаты пособия, а значит, ранее возмещенные Фондом расходы работодателя по его выплате должны быть возмещены в бюджет ФСС.

Организация перечислила спорную сумму, но, считая претензии ревизоров безосновательными, обратилась в суд с намерением вернуть свои деньги. И судьи трех инстанций согласились с работодателем.

Принимая решение в пользу организации, суд подчеркнул: единовременное пособие при рождении ребенка - один из видов страхового обеспечения, и основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения является наступление документально подтвержденного страхового случая. Организация выплатила пособие на основании оригинала справки о рождении ребенка, о чем было заявлено суду. Факт наступления страхового случая - рождение ребенка - ФСС не оспаривает. Наличие оснований для назначения и перечисления пособия работнику, а также отсутствие нарушений целевого характера расходов подтверждают обоснованность данной выплаты. Учитывая все это, суд удовлетворил требования организации, и ФСС пришлось вернуть ей спорную сумму.

________________________________________________

Новый КВР 247: как и для каких расходов применять?

На днях мы подробно освещали порядок применения нового КВР 246, введенного в действие со следующего года.

Но, пожалуй, самое заметное новшество в части КВР-2021 - это появление нового "закупочного" кода 247 "Закупка энергетических ресурсов". По нему в будущем году будем отражать некоторые из расходов, сегодня учитываемых по КВР 244.

Для каких расходов применять КВР 247?

Если КВР 246 предстоит применять ограниченному кругу учреждений, то код видов расходов 247 станет обязательным практически для всех, ведь применять его нужно для оплаты:

- потребленных энергетических и/или коммунальных ресурсов в рамках договоров поставки электроэнергии, газа, теплоснабжения;

- услуг транспортировки указанных энергетических и/или коммунальных ресурсов по газораспределительным и электрическим и теплосетям.

При этом, как подчеркнул Минфин в недавних письмах от 27.08.2020 N 02-05-10/75430 и от 03.09.2020 N 02-05-10/79715, перечень расходов, учитываемых по КВР 247, закрытый, а значит, этот код НЕ будет использоваться для отражения расходов, не поименованных в нем, в том числе на закупку твёрдого и жидкого топлива.

В частности, КВР 247 не применяется:

- для оплаты энергетических/ коммунальных ресурсов, приобретаемых и потребляемых за пределами РФ - это прямая норма Порядка N 85н, подтвержденная Минфином России в системном письме от 10.09.2020 N 02-05-11/79909;

- для возмещения арендодателю/ ссудодателю стоимости коммунальных услуг, в том числе электроэнергии, газа, теплоснабжения в рамках соответствующего договора - такие расходы относятся на КВР 244.

Таким образом, уже сейчас в Планах ФХД и бюджетных сметах расходы по заключенным на 2021 год контрактам по КВР 247 должны быть отражены расходы по оплате:

- электроэнергии;

- теплоснабжения;

- природного газа, поступающего по газораспределительным сетям..

Обратите внимание: этот вид расходов можно применять как для оплаты услуг по сроку, так и для погашения имеющейся кредиторской задолженности по данным услугам.

Остальные коммунальные услуги, как, например, водоснабжение и водоотведение, будут оплачиваться по КВР 244.

А как быть при оплате горячего водоснабжения с применением двухкомпонентных тарифов, когда учреждение оплачивает потребление горячего водоснабжения, которое состоит из теплоносителя - воды и теплоэнергии для ее подогрева ? Следует ли в этом случае расходы на теплоэнергию для подогрева отражать с применением КВР 247? На наш взгляд, в такой ситуации расходы на оплату тепловой энергии, используемой на подогрев воды в целях предоставления коммунальной услуги по горячему водоснабжению из открытых систем теплоснабжения (горячего водоснабжения), могут быть отражены с применением элемента видов расходов 247. При этом возможность применения кода 247 при оплате тепловой энергии в рамках договора горячего водоснабжения через присоединенную водопроводную сеть из закрытых централизованных систем горячего водоснабжения представляется нам весьма сомнительной. Подробное обоснование такой позиции - в материале Службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

С какими КОСГУ можно применять КВР 247?

В Таблице соответствия КВР и КОСГУ на 2021 год Минфин России предусмотрел лишь одну увязку для КВР 247 - с подстатьей КОСГУ 223 "Коммунальные услуги"

Как отразить расходы по КВР 247 в Плане ФХД?

Утвержденная в сентябре текущего года форма Плана ФХД для федеральных бюджетных и автономных учреждений уже содержит специальную строку 2650 для отражения расходов на закупку энергетических ресурсов по КВР 247.

Общие же Требованиями к составлению Плана ФХД N 186н пока не скорректированы. Однако следует помнить, что порядок формирования Плана ФХД устанавливает орган-учредитель, и он вправе предусмотреть для подведомственных учреждений дополнительную детализацию плановых показателей.

________________________________________________

В системе ГАРАНТ появилась возможность поставить на контроль связи документа

Мониторите "антиковидные" требования для учреждений? Следите за выходом изменений в формы бюджетной отчетности? Ждете разъяснений по применению новых КБК? Отслеживаете изменения в части налогообложения выплат сотрудникам? Каждую неделю ищете судебную практику по одним и тем же ключевым запросам? Теперь ГАРАНТ может делать это за вас!

Новый функционал в интернет-версии системы ГАРАНТ позволяет мониторить то, чего еще нет, но может появиться, - отслеживать любые новые документы, которые ссылаются на тот, который нужен именно вам!

Например, вы хотите узнать, как с 1 января перейти на федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы" - постройте список документов к этому Стандарту. Или вы боитесь пропустить актуальные разъяснения чиновников о заполнении новой формы 6-НДФЛ - постройте список документов к приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. А если вас интересует свежая судебная практика по вопросу привлечения к ответственности за нецелевое расходование бюджетных средств, достаточно построить список документов к ст. 15.14 КоАП РФ.

В серой строке над появившимся списком нажмите на кружочек с восклицательным знаком внутри - он на строке справа. Теперь можно выбирать, о каких именно новых документах в таком списке система будет вас оповещать - уверяем, выбирать есть из чего! Нажимаете "СОХРАНИТЬ" - и система предупредит вас обо всех новинках, которые успели появиться в системе и имеют ссылку на выбранный документ.

__________________________________________

Как перевести киловатты в "лошади" для расчета транспортного налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 октября 2020 г. N БС-4-21/17774@

НК РФ предусматривает установление налоговых ставок по транспортному налогу законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя автомототранспортного средства, выраженной как в лошадиных силах, так и в кВт.

Для перевода одних единиц в другие ФНС рекомендует рассматривать общеизвестные обстоятельства: при перерасчете мощности двигателя в киловаттах в лошадиные силы используется соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы.

________________________________________________

Новый КВР 246: как и для каких расходов применять?

Среди многочисленных изменений в части бюджетной классификации на 2021 год - появление двух новых "закупочных" КВР: 246 и 247.

Поскольку именно сейчас учреждения планируют свою деятельность на будущий год, рассмотрим подробнее, для каких целей применяются новые коды и какие закупки на следующий год нужно планировать уже по новым кодам. Сегодня расскажем о КВР 246 "Закупка товаров, работ, услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем".

Кто может применять КВР 246?

По этому элементу вида расходов предстоит отражать расходы федерального, региональных и муниципальных бюджетов на реализацию мероприятий по информатизации, направленных на:

- создание,

- развитие,

- ввод в эксплуатацию,

- эксплуатацию или вывод из эксплуатации государственных информационных систем (ГИС).

Сейчас мероприятия по созданию, развитию, вводу в эксплуатацию, эксплуатации или выводу из эксплуатации государственных информационных систем относятся к КВР 242 "Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий", но с будущего года по этому коду они отражаться не будут.

Важно! Субъекты РФ и муниципальные образования смогут применять КВР 246, как и сейчас - КВР 242, только в том случае, если соответствующий финорган принял решение о применении данного КВР. Обратите внимание: на уровне субъекта РФ или муниципального образования целесообразно принимать решение о применении или неприменении одновременно двух элементов вида расходов:242 и 246.

Принятие решения о применении КВР 246 осуществляется посредством установления порядка его применения в правовом акте, определяющем порядок применения бюджетной классификации, относящейся к соответствующему бюджету, наряду с порядком применения целевых статей расходов классификации расходов бюджетов, относящихся к бюджету этого уровня. На это указывал Минфин с недавних разъяснениях.

Таким образом, применение КВР 246 будет обоснованным при осуществлении расходов получателем средств бюджета субъекта РФ или получателем средств местного бюджета при одновременном выполнении условий:

- исполнение указанным ПБС функций оператора ГИС;

- принятие финорганом субъекта РФ или муниципального образования решения о применении элемента вида расходов 246.

Если данные условия не выполняются, расходы на создание, развитие, ввод в эксплуатацию, эксплуатацию или вывод из эксплуатации ГИС подлежат отражению в общеустановленном порядке с применением КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" как расходы, не отнесенные к другим элементам видов расходов.

Для каких расходов применять КВР 246?

Порядок N 85н не устанавливает конкретного перечня расходов, которые могут быть отнесены на КВР 246, главное, чтобы они были направлены на создание, развитие, ввод в эксплуатацию, эксплуатацию или вывод из эксплуатации государственных информационных систем. Вместе с тем, ранее для КВР 242 специалисты финансового ведомства указывали, что критерием его применения является включение расходов в план информатизации публично-правового образования. Полагаем, что аналогичный порядок применим и в данном случае.

Согласно требованиям Порядка N 85н отнесение вышеуказанных расходов на КВР 246 должно осуществляться в соответствии с положениями НПА в сфере информационных технологий. Это, прежде всего, Закон N 149-ФЗ об информации, информационных технологиях и о защите информации, в нормах которого закреплены назначение и основные характеристики ГИС. Кроме того, на федеральном уровне требования к порядку создания, развития, ввода в эксплуатацию, эксплуатации и вывода из эксплуатации ГИС оговорены в Постановлении Правительства РФ N 676.

Согласно этим требованиям ГИС создается в соответствии с утвержденным техническим заданием. Процесс создания ГИС включает следующие последовательно реализуемые этапы, затраты на реализацию которых уже могут быть отражены по КВР 246:

- разработка документации на систему и ее части

- разработка или адаптация программного обеспечения

- пусконаладочные работы

- проведение предварительных и приемочных испытаний системы

- проведение опытной эксплуатации системы

Следующий шаг - ввод ГИС в эксплуатацию. Основанием для этого будет соответствующий акт органа исполнительной власти. Именно он определяет перечень мероприятий по обеспечению ввода системы в эксплуатацию. На этом этапе по КВР 246 могут осуществляться, в частности, расходы:

- по аттестации системы по требованиям защиты информации;

- по подготовке/ обучению должностных лиц органа исполнительной власти и иных лиц, ответственных за обеспечение защиты информации;

- по оформлению прав на использование компонентов системы, являющихся объектами интеллектуальной собственности.

Далее в процессе эксплуатации ГИС на КВР 246 будут отнесены расходы, необходимые для выполнения работ по поддержанию уровня эксплуатационных характеристик системы, в том числе по защите информации, установленных проектной документацией.

Причин для вывода ГИС из эксплуатации всего три:

- завершение установленного срока эксплуатации системы;

- нецелесообразность эксплуатации ГИС, в т.ч. в случае если программное обеспечение или технические средства не дали нужного результата;

- финансово-экономическая неэффективность.

На этом этапе на КВР 246 можно отнести затраты на осуществление мероприятий по выводу системы из эксплуатации, например:

- работы по деинсталляции программного обеспечения, демонтажу и списанию технических средств ГИС;

- обеспечение хранения и дальнейшего использования информационных ресурсов системы;

- защита и архивирование информации.

С какими КОСГУ можно применять КВР 246?

Таблицей соответствия КВР и КОСГУ на 2021 год предусмотрены увязки КВР 246 со следующими кодами КОСГУ:

- 225 "Работы, услуги по содержанию имущества",

- 226 "Прочие работы, услуги",

- 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений",

- 320 "Увеличение стоимости нематериальных активов".

Какими проводками и в какой период отразить перевод имеющейся на 01.01.2021 задолженности с КВР 244 на КВР 246?

Отражение перевода может быть осуществлено в межотчетный период по аналогии с переводом на новый порядок применения КОСГУ. В учете могут быть отражены следующие записи:

Дебет 244 Х 302 ХХ 83Х Кредит 0 401 30 000

Дебет 0 401 30 000 Кредит 246 Х 302 ХХ 73Х.

И не забудьте отразить данные об изменении входящих остатков в отчетности, в частности, в Сведениях (ф.ф. 0503169, 0503769) и Сведениях (ф.ф. 0503173, 0503773)!

О новом КВР 247 "Закупка энергетических ресурсов" - в очередном выпуске новостей.

________________________________________________

С 10 ноября - новые КБК для COVID-выплат, оплаты отпускных медикам, расходов избиркомов

Приказ Минфина России от 28.09.2020 N 215н (зарег. в Минюсте России 29.10.2020)

Внесены очередные изменения в Порядок формирования и применения КБК N 85н, и связаны они с необходимостью введения кодов бюджетной классификации для вновь возникших расходов бюджетов.

Так, расширен перечень направлений расходов, включаемых в целевые статьи при отражении межбюджетных трансфертов и расходов бюджетов, софинансирование которых осуществляет федеральный бюджет. В частности, новые направления расходов появились для учета средств, выделяемых федеральным бюджетом в регионы, пострадавшие в 2019-2020 гг. от ливней, наводнений и иных природных явлений.

Еще одно направление расходов, предусмотренное поправками, связано с проведенным ранее общероссийским голосованием по поправкам в Конституцию. По коду направления расходов 58570 будут отражаться дотации из федерального бюджета на выплаты членам избирательных комиссий за условия работы, связанные с обеспечением санитарно-эпидемиологической безопасности при подготовке и проведении общероссийского голосования. По данному направлению расходов также отражаются расходы региональных и местных бюджетов, осуществляемые за счет этих дотаций. Поступление таких дотаций в бюджеты нижестоящих уровней отражается по соответствующим кодам вида доходов 000 2 02 15857 00 0000 150.

Целый ряд новых КБК предусмотрен и для расходов, связанных с мерами по борьбе с распространением коронавируса:

Кроме того, появилось уточнение, что подгруппа КВР 880 "Специальные расходы" не применяется для отражения расходов бюджетных и автономных учреждений - этот код может быть использован только для расходов бюджетов.

________________________________________________

С 2021 года - новые правила заполнения путевых листов

Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368 (зарег. в Минюсте России 30.10.2020)

В ближайшие шесть лет организациям - владельцам транспортных средств предстоит руководствоваться обновленными правилами заполнения путевых листов. На смену действующему с 2008 года Приказу N 152 Минтранс утвердил новые требования к обязательным реквизитам путевых листов и порядок их заполнения. Нововведений немного, однако все их необходимо неукоснительно соблюдать, поскольку принятие к учету путевых листов, оформленных с несоблюдением требований Минтранса, ревизоры признают нарушением - такие первичные учетные документы не соответствуют требованиям к оформлению фактов хозяйственной жизни.

Итак, какие новшества следует учесть учреждениям с 1 января 2021 года:

1. Новый обязательный реквизит путевого листа

Напомним, что формы путевых листов учреждение вправе разработать и утвердить самостоятельно, однако в утвержденной форме должны присутствовать реквизиты, предусмотренные Законом N 402-ФЗ и требованиями Минтранса - в текущем году закрепленных в Приказе N 152, с 2021 года - в Приказе N 368. В целом, перечень обязательных реквизитов остался прежним, но со следующего года к ним добавлены сведения о перевозке, т.е. информация о видах сообщения и видах перевозок.

2. Расширенные сведения о транспортном средстве с прицепом

В сведениях о ТС необходимо будет указывать марку и модель прицепа/ полуприцепа для любых видов транспорта; напомним, сейчас это требование обязательно только для грузовиков.

3. Четкие формулировки о медосмотрах водителя

В новых требованиях приведена формулировка отметок о предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотрах водителей:

- для предрейсового - "прошел предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен";

- для послерейсового - "прошел послерейсовый медицинский осмотр".

Заметим, что точно такие же отметки должны проставляться и в настоящее время, однако требование об этом содержится в приказе Минздрава, а не Минтранса.

4. Дополнительные требования к сведениям о выезде и возвращении ТС

В настоящее время в путевом листе требуется сделать отметки о дате и времени предрейсового или предсменного технического контроля транспортного средства. Со следующего года дополнительно потребуется:

- указать дату и время выпуска транспортного средства на линию и его возвращения;

- сделать отметку "выпуск на линию разрешен".

5. Уточнен порядок ведения Журнала регистрации путевых листов

Если Журнал ведется на бумажном носителе, то его страницы должны быть прошнурованы и пронумерованы. Разрешается вести Журнал на электронном носителе с возможностью распечатки страниц. В этом случае внесенные в Журнал сведения заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.

________________________________________________

С 2021 года формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединены

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 октября 2020 г. N ЕД-7-11/753@

ФНС утвердила новую форму 6-НДФЛ, ее формат и порядок заполнения.

Главное новшество - включение в расчет 6-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ (приложение N 1 к расчету). Это связано с принятием Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, которым предусмотрено, что с отчета за 2021 год справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ представляются в налоговые органы в составе 6-НДФЛ. Отметим, что приложения N 1 ежеквартально заполнять не потребуется, их надо будет заполнять только по окончании года.

Приказом утверждена и новая форма "Справки о доходах и суммах налога физического лица" (СДФЛ), которая выдается физлицу в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ (приложение N 4 к приказу).

Также предусмотрено, что по новой форме 6-НДФЛ следует сообщать:

- о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ,

- о невозможности удержания суммы НДФЛ в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Приказ вступает в силу начиная с представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за первый квартал 2021 года.

_______________________________________

С 1 ноября стимулирующие "ковидные" выплаты медикам платит не работодатель, а ФСС

Постановление Правительства РФ от 30 октября 2020 г. N 1762

Кабмин полностью изменил систему выплат стимулирующих "коронавирусных" выплат работникам здравоохранения, занятым борьбой с COVID-19:

- отменено апрельское постановление Правительства РФ N 415, которым были введены выплаты, "привязанные" к размеру средней зарплаты по региону, финансируемые из федерального бюджета через бюджеты субъектов РФ;

- взамен отменных введены новые правила расчета и выплаты стимулирующих средств,

- источник выплат - ФСС за счет трансфертов из федерального бюджета. Поэтому стимвыплаты теперь называются "социальными";

- размеры выплат будут едиными на всей территории РФ;

- выплаты получат, в том числе, работники частных медорганизаций, оказывающие помощь пациентам с COVID;

- для военных медиков данные стимвыплаты не предназначены;

- зато пилоты - медэвакуаторы тоже получат эти выплаты;

- размер "месячной" выплаты будет зависеть от фактического количества отработанных "нормативных смен" - а такой считается одна пятая продолжительности рабочего времени в неделю, установленной для соответствующей категории работников в организации в соответствии с законодательством;

- фактическое число нормативных смен в календарном месяце определяется путем деления суммарного отработанного времени по табелю учета рабочего времени за дни работы в месяце, в которые работник привлекался к оказанию "ковидной" медпомощи либо контактировал с такими пациентами (независимо от длительности контакта с пациентом в эти дни) на нормативную смену. Расчет ведется с округлением до десятой части числа нормативных смен;

- расчет выплаты по основной работе и при работе на условиях внешнего и внутреннего совместительства производится раздельно;

- размер выплаты определяется с учетом размеров районных коэффициентов, коэффициентов за работу в пустынных и безводных местностях, коэффициентов за работу в высокогорных районах.

Для получения выплаты медорганизации за прошедший месяц в первые две недели нового месяца, а перед Новым годом - до 25 декабря исходя из предполагаемого рабочего времени за весь декабрь, отправляют в терорган ФСС реестр работников, имеющих право на выплату. В реестре будут указаны ФИО, СНИЛС, должность, фактическое число смен и реквизиты банковского счета/карты работника. Выплата должна быть перечислена работнику в течение 7 рабочих дней, то есть не позднее 20-х чисел каждого месяца.

Этот новый порядок будет действовать еще год с небольшим - до конца 2021 года.

Точный размер выплаты за одну нормативную смену зависит от места работы медика и его должности:

_________________________________________

Самые заметные новости октября для бухгалтера бюджетной сферы

Пожалуй, наиболее значимым событием для бухгалтера в октябре является отчет за 9 месяцев. Тем более, что впервые в этом году показатели всех форм, входящих в состав квартальной отчетности, отражались в полном объеме. Неудивительно, если за всем этим вы не успевали следить за нашей новостной лентой. Мы напомним о самых важных нововведениях октября, которые нужно учесть в работе:

1. Новое в бухгалтерском и бюджетном учете: масштабные изменения в Инструкции N 157н

2. Новое в бюджетной классификации: другой КВР для "коммуналки", уточнение АнКВД для налога на прибыль, новые увязки кодов

3. Новое в бухгалтерской и бюджетной отчетности: годовых форм станет меньше, а Справку (ф. 0503125) нужно сформировать на 1 ноября

4. Новое в части финобеспечения учреждений: особый порядок исполнения ЛБО-2020 и госзадания-2020

5. Новое в оформлении платежных поручений: с 2021 года меняется порядок заполнения некоторых полей документа

6. Новое в КоАП: ужесточили наказание за нарушение порядка хранения документов

7. Новое решение по ключевой ставке: применяем при расчете пени, неустоек и компенсаций

8. "Коронавирусные" стимулирующие выплаты: регионы получат целевые МБТ и в октябре

9. Новые позиции судебных инстанций, на которые стоит обратить внимание

________________________________________________

НДС и налог на прибыль: АнКВД и КОСГУ для начисления и уплаты налогов

Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 02-08-05/89014

Письмо Минфина России от 11.11.2020 N 02-04-10/98240

Финансовое ведомство в очередной раз ответило на вопрос о применении бюджетными/ автономными учрежденими кодов бюджетной классификации при начислении и уплате НДС и налога на прибыль. Напомним, для БУ и АУ начисление и уплата указанных налогов - не расходные операции, они уменьшают полученные доходы. В письме Минфин обращает внимание, что начисление НДС отражается по тем же подстатьям КОСГУ, по которым отражены соответствующие доходы с учетом налога на добавленную стоимость. А вот уплата НДС - по подстатье 189 КОСГУ.

Однако на практике бывают ситуации, когда дохода нет, а НДС начислить и уплатить нужно. Речь, в частности, о выдаче сотруднику бланка трудовой книжки или о подарках работникам. В уменьшение какого доходного кода КОСГУ начислить НДС в такой ситуации? Нормативные акты однозначного ответа на этот вопрос не дают. Поэтому в учетной политике бюджетного/ автономного учреждения может быть определен один из возможных вариантов:

1) Начисление НДС с применением АнКВД 180 и КОСГУ 189;

2) Начисление НДС осуществляется по кодам АнКВД и КОСГУ, по которым учреждению преимущественно поступают доходы от приносящей доход деятельности.

Обратите внимание, что налог на прибыль и начислять, и уплачивать нужно по КОСГУ 189. Что касается выбора кода доходов, то применение при уплате налога на прибыль АнКВД 180 прямо прописано в Порядке N 85н, а о применении этого же кода доходов при начислении налога на прибыль ведомство высказывалось еще в прошлом году. Да, тогда действовал другой Порядок применения КБК - N 132н, но в отношении налога на прибыль его положения были идентичны тем, что применяются в 2020 году согласно Порядку N 85н. Важно заметить, что с 2021 года появится прямая норма о том, что АнКВД 180 применяется и при начислении, и при уплате налога на прибыль - такое уточнение внесено недавними поправками в Порядок N 85н.

С учетом разъясений министерства, операции по начислению и уплате в бюджет НДС и налога на прибыль следует учитывать следующим образом:

________________________________________________

Сравнивать зарплату с МРОТ нужно без учета надбавки за вахтовый метод работы

Определение Седьмого КСОЮ от 11.06.2020 по делу N 8Г-4807/2020

Работник обратился в суд с намерением взыскать с работодателя недоплату по заработной плате. По мнению работника, зарплата ему выплачивалась с нарушением требований ст. 133 ТК РФ, согласно которой месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда/ трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Хотя в месяц работник и получал больше МРОТ, в сумму его заработной платы незаконно включалась в том числе надбавка за вахтовой метод работы.

Напомним, что лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Суд первой инстанции в удовлетворении иска работнику отказал, посчитав, что спорная надбавка действительно входит в состав заработной платы, а значит, требования закона работодателем соблюдены.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций с таким выводом не согласились. Надбавка за вахтовый метод работы по своей сути является возмещением работникам, которым не может быть обеспечено ежедневное возвращение к месту постоянного проживания, дополнительных расходов, связанных с проездом и проживанием вне места постоянного жительства, данные выплаты не связаны с работой в особых условиях и выплачиваются работникам взамен суточных. Таким образом, указанная надбавка не входит в состав заработной платы и работодатель неправомерно сравнивал заработную плату работника с МРОТ с учетом этой надбавки, что и привело к недоплате.

___________________________________________

Учитываем земельный участок, собственность по которому не разграничена

Письмо Минфина России от 23.09.2020 N 02-07-10/83379

Разграничение государственной собственности на землю - одно из оснований возникновения права собственности того или иного публично-правового образования. Вместе с тем отсутствие госрегистрации права собственности на земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, не является препятствием для распоряжения ими. Так, на основании договоров аренды или договоров безвозмездного пользования земельными участками, собственность на которые не разграничена, уполномоченный орган власти/ орган местного самоуправления передает право пользования землей, вовлекая тем самым указанный актив в хозяйственный оборот. В этом случае земельный участок нужно принять к учету на счете 1 103 13 000 "Прочие непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждений":

Минфин подчеркивает: при прекращении действия договора аренды или безвозмездного пользования земельным участком, вовлеченным в хозяйственный оборот, выбытие его с бюджетного учета не происходит.

И если впоследствии будет принято решение о включении этого земельного участка в состав государственной/ муниципальной казны, то по факту регистрации права собственности, в бюджетном учете уполномоченного органа следует провести реклассификацию объекта:

________________________________________________

"Вахтовики" на изоляции: по каким КВР и КОСГУ производить выплаты

Письмо Минфина России от 25.09.2020 N 02-05-10/84472

Весной этого года в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Правительство РФ утвердило Временные правила работы вахтовым методом - на период работы до 31 декабря 2020 года. Согласно этим правилам допуск на вахту вновь поступающих/ сменных работников возможен только после прохождения ими необходимой временной изоляции/ обсервации на срок 14 дней. Этот срок включается во время нахождения работников в пути с оплатой за каждый день не ниже дневной тарифной ставки или части оклада за день работы/ дневной ставки.

Проводить такие выплаты Минфин рекомендует по виду расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда" в увязке КОСГУ 212 "Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме"

________________________________________________

Выплата поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию: КВР, КОСГУ, НДФЛ, взносы

Письмо Минфина России от 22.09.2020 N 02-05-10/83214

При расторжении трудового договора в связи с выходом на пенсию работнику может рассчитывать на получение единовременной денежной выплаты, если соответствующие положения закреплены в трудовом или коллективном договоре. Для государственных/ муниципальных служащих такие выплаты могут устанавливаться нормативными актами.

Расходы на выплату единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию подлежат отражению по следующим кодам:

Обратим внимание, что буквально в прошлом году Минфин рекомендовал относить указанные выплаты на КОСГУ 211. Однако теперь позиция ведомства изменилась, и находящимся сейчас на регистрации приказом от 29.09.2020 N 222н (размещен на официальном сайте министерства) о внесении поправок в Порядок применения КОСГУ N 209н уже прямо предусмотрено, что единовременное денежное поощрение/ пособие при увольнении в связи с выходом на пенсию за выслугу лет будет отражаться по подстатье 266 КОСГУ.

Основываясь на положениях НК РФ, ведомство разъяснило порядок обложения единовременного денежного поощрения при увольнении в связи с выходом на пенсию страховыми взносами и НДФЛ.

Так, учитывая, что единовременное денежное поощрение, выплачиваемое работникам/ служащим при увольнении их по собственному желанию в связи с выходом на пенсию, рассчитываемое в зависимости от стажа работы, не поименовано в перечне необлагаемых страховыми взносами выплат, то должно облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Аналогично и в отношении НДФЛ: поскольку перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, не содержит положений, предусматривающих освобождение от обложения налогом указанного единовременного денежного поощрения, то с такой выплаты должен быть удержан НДФЛ.

________________________________________________

Покупка лекарств с истекающим сроком годности не является "нецелевкой" средств ОМС!

Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2020 N 310-ЭС20-14519

Постановление Двадцать первого ААС от 06.10.2020 N 21АП-2360/20

Если медучреждение бесплатно передало лекарства с истекающим сроком годности другому учреждению, то ТФОМС не вправе требовать восстановления средств ОМС, за счет которых были приобретены эти лекарства: действия по неиспользованию препаратов с истекающим сроком годности не могут быть признаны нецелевым использованием средств ОМС.

Правовая позиция, поддержанная Верховным Судом РФ, сформулирована по делу о взыскании "нецелевых" средств ОМС. Кстати, к такому выводу высшая судебная инстанция уже приходила весной этого года, рассматривая спор медорганизации и ТФОМС о закупке, а затем списании в связи с истечением сроков годности препаратов на 11,5 млн рублей. Об этом деле мы рассказывали в новостной ленте.

На этот раз ТФОМС при проверке установил, что онкодиспансер безвозмездно передал лечебному учреждению другого субъекта РФ лекарств на сумму более полутора миллионов рублей. Лекарственные препараты были приобретены диспансером за счет средств ОМС и переданы согласно договору благотворительного пожертвования. А такое "разбазаривание" средств ОМС Территориальной программой не предусмотрено; в тариф ОМС за оказанную медпомощь на территории региона включаются расходы на приобретение только тех лекарств, которые будут использованы самой медорганизацией. Приобретение лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения для оказания медицинской помощи в других регионах РФ Территориальной программой не разрешается.

Онкодиспансер же, в свою защиту, привел всего два довода:

- срок годности переданных препаратов близился к концу,

- благотворительная передача лекарств была санкционирована региональным депздравом.

Суд первой инстанции согласился с ТФОМС, однако все остальные инстанции рассуждали иначе, указав среди прочего, что:

- основной целью использования медорганизациями средств ОМС является оказания застрахованному лицу медпомощи при наступлении страхового случая в рамках территориальной программы, для чего требуется наличие необходимых лекарственных средств;

- таким образом, приобретение лекарственных средств за счет средств обязательного медицинского страхования является целевым использованием денежных средств;

- запрет на передачу лекарственных средств терпрограммой ОМС не установлен;

- согласия на передачу лекарственных средств в рамках терпрограммы ОМС не предусмотрено;

- передача лекарственных средств осуществлена с целью эффективного использования лекарственных средств, срок годности которых ограничен и истекает;

- при этом утилизация лекарственных средств в результате истечения срока их годности не являлась бы основанием для вывода о нецелевом использовании денежных средств ОМС;

- в таких условиях действия онкодиспансера по эффективному использованию лекарственных средств с истекающим сроком годности не могут быть признаны нецелевым использованием средств;

- кроме того, законодательство в сфере ОМС не предусматривают ответственности за неэффективное использование денежных средств, результатом чего послужило приобретение лекарственных средств, количество которых превышает необходимое.

Верховный Суд РФ поддержал позицию коллег из нижестоящих судов и отказал ТФОМСу в пересмотре дела.

Заметим, что данную позицию Верховного Суда РФ уже успел применить при рассмотрении схожего дела один из судов апелляционной инстанции.

И на этот раз медучреждение так же списало препараты в связи с истечением срока годности. Такое решение могло дорого обойтись больнице, ведь, по мнению ревизоров, приобретение медикаментов необходимо было производить с учетом предварительного планирования, расчета потребности и срока годности приобретаемых лекарственных препаратов. Примечательно, что в этом случае ревизоры обвинили учреждение и в том, что оно не осуществило передачу лекарственных препаратов с истекшим сроком годности в иную медицинскую организацию с целью их использования по назначению.

В итоге ТФОМС признал траты на покупку столь значительного количества медикаментов без учета срока их годности нецелевым расходом средств ОМС и потребовал возместить "нецелевку" плюс штрафные санкции.

Однако суд с позицией ТФОМС не согласился, подчеркнув, что для оказания медицинской помощи медорганизации требуется запас необходимых лекарственных средств. Больница оказывает экстренную медпомощь в неотложной форме, соответственно, рассчитать точную потребность в приобретении и использовании лекарственных средств и расходных материалов, которые будут использованы в лечебном процессе, со 100% вероятностью невозможно. Доказать, что учреждение могло выполнить поставленные задачи с использованием меньшего объема лекарственных средств, а также то, что учреждение изначально приобретало препараты без учета срока годности, ТФОМС не смог.

Поэтому судьи, опираясь в том числе на вышерассмотренные выводы Верховного Суда РФ, признали незаконным решение ТФОМС о возврате "нецелевых" средств ОМС.

________________________________________________

Инвентаризация-2020: нюансы проведения и оформления результатов

Письмо Минфина России от 08.10.2020 N 02-07-05/88028

Один из обязательных этапов подготовки к годовому отчету - проведение инвентаризации. И весьма неосмотрительно считать эту процедуру чем-то рутинным и малозначимым, ведь контролирующие органы из года в год фиксируют факт непроведения инвентаризации в качестве нарушения. Да, само по себе это не влечет штрафа, однако может стать для ревизоров поводом для сплошной или выборочной проверки наличия имущества в рамках контрольных мероприятий. И здесь уже выявление недостачи или излишков будет свидетельствовать об искажении показателей учета и отчетности, а значит, станет основанием для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП. А вот неотражение результатов проведенной инвентаризации в учете - это прямой повод для штрафа по ст. 15.15.6 КоАП за грубое нарушение порядка составления бухгалтерской/ бюджетной отчетности.

Более того, результаты проведенной инвентаризации ревизоры могут признать недействительными, а значит в этом случае инвентаризация также не сможет подтвердить достоверность годовой отчетности. Это возможно, если выяснится, например, что согласно Табелю кто-то из членов инвентаризационной комиссии при проведении подсчетов, обмеров, иных инвентаризационных действий находился в командировке, на больничном, в отпуске и т.д. Как быть, если член инвентаризационной комиссии отсутствует? Ответ - здесь.

Далее мы еще вернемся к ситуациям, в которых проверяющие могут не признать результаты инвентаризации, а учреждене рискует быть оштрафованным.

Однако все это, так сказать, общие моменты. Но нельзя не заметить, что инвентаризация в 2020 году имеет массу особеностей. В чем же ее отличие от аналогичных процедур прошлых лет?

1. Прежде всего, в 2020 "коронавирусном" году важное значение приобретает также способ проведения инвентаризации. В соответствии со Стандартом "Концептуальные основы..." учреждение определяет его в рамках своей учетной политики. В частности, на фоне ограничительных мер по борьбе с нераспространением COVID-19 инвентаризация временно может проводиться средствами видео-, аудиофиксации с учетом иных положений, предусматривающих соблюдение ограничений по социальной дистанции.

2. С 1 января 2021 года учреждения начинают применять два новых федеральных стандарта:"Нематериальные активы" и "Непроизведенные активы". Это значит, что в ходе инвентаризации необходимо определить, соответствуют ли числящиеся в учете бъекты НМА и земельные участки требованиям новых стандартов.

Внедрение Стандарта "Нематериальные активы" повлекло изменения в Едином плане счетов - теперь он предусматривает расширенную группировку нематериальных активов. Это значит, что все имеющиеся у учреждения компьютерные программные продукты, права пользования и иные НМА необходимо пересмотреть и распределить их по новым учетным группам. Кроме того, теперь Инструкция N 157н прямо предписывает аналитический учет НМА вести в разрезе объектов учета по инвентарным номерам и ответственным лицам, так что в Инвентарной карточке потребуется прописать дополнительную аналитическую информацию. Уточнить ее тоже придется в ходе инвентаризации.

А вот при инвентаризации земельных участков и иных НПА потребуется уточнить дополнительные данные для аналитического учета таких объектов, поскольку Инструкция N 157н теперь требует обеспечить более широкую аналитику в учете НПА.

Еще один немаловажный вопрос - оформление результатов инвентаризации. Подтверждением проведения инвентаризационных мероприятий являются Инвентаризационные описи. Отсутствие оформленных результатов инвентаризации ревизоры могут рассматривать как недостатки в работе учрждения.

Напомним, что месяц назад в силу вступили масштабные изменения в Перечни обязательных к применению унифицированных форм первичных учетных документов и регистров бухучета и Методические указания по их применению, утвержденные Приказом N 52н. Согласно поправкам, учреждения и органы, не передавшие полномочия по ведению учета и составлению отчетности по основаниям, определенным БК РФ, вправе начать применение электронных первичных учетных документов и электронных регистров бухгалтерского/ бюджетного учета, в том числе Инвентаризационных описей, по мере их организационно-технической готовности. Если ваше учреждение приняло такое решение, обязательно зафиксируйте дату перехода на электронный документооборот в учетной политике. Для кого применение электронных документов станет обязательным уже с 1 января 2021 года, смотрите здесь.

Если же вы по-прежнему оформляете Инвентаризационные описи на бумаге, то следует помнить, что заполняя сведения о фактическом наличии объектов в описях до проведения инвентаризации, учреждение очень рискует. Информация о фактическом наличии объектов в графы 5-9 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) должна быть внесена непосредственно в процессе проведения инвентаризации и только после проверки их фактического наличия. Заполнение таких сведений до проведения самой проверки может свидетельствовать о том, что инвентаризационные описи были составлены формально, без проведения процедуры инвентаризации и не могут служить подтверждением фактического отсутствия или наличия поименованных в них активов и обязательств. Признаки формальности проверяющие могут увидеть и в случае одновременной фиксации остатков имущества на 1 января по значительному количеству мест хранения, например, нескольким складам, без приостановления их деятельности на время пересчета, обмера, взвешивания и т.д. Это значит, что и в таких случаях проверяющие могут инициировать проведение инвентаризации, и в случае выявления несоответствий фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета - оштрафовать учреждение и/или его должностных лиц по ст. 15.15.6 КоАП.

Какие еще ошибки допускают учреждения при подготовке и проведении инвентаризации, смотрите здесь. Избежать их помогут наши специальные материалы. В них - вся самая актуальная информация, примеры и рекомендации по данному вопросу:

- как организовать и провести инвентаризацию: пошаговая инструкция. Отдельные шаги посвящены порядку проведения анализа имущества, капвложений и дебиторки с целью установления объектов, не соответствующих понятию "актив", и выявления признаков обесценения активов - начиная с 2018 года эти инвентаризационные процедуры стали обязательными;

- как проверить кредиторскую задолженность в пассиве баланса на предмет ее соответствия критериям обязательства - возможно, требуется ее перенос на забалансовый учет;

- какие еще объекты нужно не забыть проверить при инвентаризации;

- особенности заполнения первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых при оформлении инвентаризации;

- отражение результатов инвентаризации в учете.

________________________________________________

Прямые выплаты ФСС распространят на всю страну, но все еще в рамках пилотного проекта

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минтрудом России 19.10.2020)

На портале проектов НПА представлен проект изменений в постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 о проведении пилотного проекта "Прямые выплаты". Он реализован в 77 субъектах России и предусматривает назначение и выплату страхового обеспечения по ОСС застрахованным лицам непосредственно территориальными органами ФСС, а также уплату страхователями страховых взносов в Фонд в полном объеме. При этом действие Постановления N 294 заканчивается 31 декабря 2020 года.

Между тем, согласно проекту закона об изменениях в соцстраховании в течение 2021 года выплаты ФСС по соцстрахованию осуществляются с особенностями, определенными Правительством РФ для пилотного проекта "Прямые выплаты".

В связи с этим предлагается продлить срок действия Постановления N 294 до 31 декабря 2021 года, а также включить в пилотный проект "Прямые выплаты" 8 субъектов РФ - Краснодарский и Пермский края, Московскую, Свердловскую и Челябинскую области, Москву, Санкт-Петербург и Ханты-Мансийский автономный округ - Югра. Таким образом, с 1 января 2021 года на механизм "Прямые выплаты" перейдут все субъекты России.

Кроме того, предлагается оптимизировать процесс представления сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам пособий по обязательному социальному страхованию.

________________________________________________

Заполнение табеля учета рабочего времени методом регистрации отклонений - правомерно

Письмо Минфина России от 8 сентября 2020 г. N 02-07-05/79091

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке ведения Табеля учета рабочего времени в бюджетных учреждениях (ф. 0504421).

Судя по всему, вопрос касался того, насколько ведение табеля методом регистрации отклонений соответствует статье 91 ТК РФ, согласно которой работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Отражение фактически отработанного времени в Табеле осуществляется одним из двух методов, установленных Приказом N 52н:

- отражением регистрации явок и неявок сотрудника в течение времени, за которое формируется табель;

- либо отражением в течение времени, за которое формируется табель, различных случаев отклонений от нормального использования рабочего времени, обеспечивающих определение отклонения от нормативного объема рабочих часов (норматива рабочего времени), фактически отработанного сотрудником времени.

В обоснование правомерности предоставления работодателю выбора между двумя этими способами ведения табеля чиновники сослались на постановление Госкомстата от 05.01.2004 N 1, которое содержит аналогичные указания о применении в формах Табеля, применяемых организациями всех форм сосбственности, кроме бюджетной сферы, метода сплошной регистрации явок и неявок на работу или регистрации только отклонений (неявок, опозданий, сверхурочных часов и т.п.).

В Минфине отмечают, что данный нормативный акт был согласован с заинтересоваными ведомствами. А при этом норма ст. 98 ТК РФ в то время была той же, что и сейчас.

Из этого чиновники делают вывод о том, что при ведении табеля методом регистрации отклонений выполняются требования ТК РФ по учету затрат рабочего времени, фактически отработанного работником. При этом выбранный метод учета рабочего времени должен быть утвержден субъектом учета в рамках формирования его учетной политики.

___________________________________________

Новые увязки КВР и КОСГУ на 2021 год для социального обеспечения граждан и иных расходов

Информация Минфина России от 22 октября 2020 г.

Письмо Минфина России от 22.10.2020 N 02-05-11/92142

Обновлена Таблица соответствия видов расходов и статей/ подстатей КОСГУ, применяемая в 2021 году. Одни изменения в ней продублированы из недавних дополнений в Таблицу увязок КВР и КОСГУ на 2020 год, о которых мы рассказывали в новостной ленте августа и в октябре; другие - связаны с нововведениями, предусмотренными в части бюджетной классификации - 2021:

Кроме того, из Таблицы - 2021 исключены все увязки с подстатьями КОСГУ 352 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования" и 353 "Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования", действие которых должно начаться в следующем году. Дело в том, что находящимися сейчас на регистрации в Минюсте поправками в Порядок применения КОСГУ предусмотрена оговорка, исключающая использование этих подстатей КОСГУ для отражения кассовых поступлений и выбытий.

________________________________________________

Казенные учреждения по состоянию на 1 ноября должны сформировать Справку ф.0503125

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.10.2020 NN 02-06-07/92321, 07-04-05/02-21553

В составе ежемесячной отчетности за октябрь текущего года главные администраторы средств федерального бюджета и финорганы субъектов РФ в срок до 1 декабря должны представить Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), сформированные нарастающим итогом по состоянию на 1 ноября 2020 года. Соответственно, финорганы затребуют данные у региональных и муниципальных ГРБС, а те в свою очередь - у подведомственных казенных учреждений.

В регионах для консолидации расчетов по безвозмездной передаче и получению финансовых активов, (за исключением денежных средств), НФА и обязательств между разными уровнями бюджетов в Справку (ф. 0503125) необходимо включить данные по счетам:

- 1 401 20 251,

- 1 401 10 189,